Contabilità fiscale degli accordi con fornitori e appaltatori. Contabilità degli accordi con fornitori e appaltatori. Cosa dovrebbe fare un contabile se i dati dei documenti in entrata e lo stato effettivo degli oggetti di valore in entrata, il volume e la qualità del lavoro svolto non lo fanno

Capitolo 9

Contabilità per liquidazioni, crediti e prestiti

Nel processo di attività, ciascuna organizzazione svolge molte operazioni all'interno e all'esterno dell'impresa, interagisce con individui, imprese, lo stato e altri soggetti del processo economico.

Per le normali attività di produzione, le organizzazioni devono acquisire i valori materiali necessari, organizzare il processo di produzione e garantire la vendita dei prodotti fabbricati. A questo proposito, l'organizzazione ha un'ampia relazione transattiva con fornitori di materiali e risorse tecniche, acquirenti di fabbricati e prodotti venduti, con imprese che forniscono servizi elettrici, di trasporto e di altro tipo, con organizzazioni creditizie e autorità di bilancio.

Tutte queste transazioni vengono solitamente eseguite per mezzo di denaro e possono essere combinate in un'unica categoria contabile: i regolamenti. Pertanto, gli insediamenti possono essere definiti come l'interazione di un'organizzazione con altre entità economiche basate su relazioni monetarie.

Esistono molti conti per i calcoli contabili. Di norma, questi conti sono attivi-passivi, ad es. il saldo di tali conti può essere sia attivo che passivo. L'addebito dei conti di regolamento riflette il verificarsi del debito nei confronti dell'organizzazione, il credito - il debito dell'organizzazione nei confronti delle controparti. Di conseguenza, il saldo a debito riflette il debito verso l'organizzazione e il saldo a credito riflette il debito dell'organizzazione stessa.

Fornitori e appaltatori includono organizzazioni che forniscono materie prime e altri articoli di inventario, oltre a fornire vari tipi di servizi ed eseguire vari lavori.

Ammissione beni materiali dai fornitori, l'esecuzione del lavoro e la fornitura di servizi da parte degli appaltatori sono effettuate sulla base di contratti conclusi dall'organizzazione. I contratti contengono il tipo di beni forniti, il lavoro svolto oi servizi forniti, i termini di consegna, i termini di spedizione dei beni, l'esecuzione dei lavori, la prestazione dei servizi, la procedura di pagamento (termini di pagamento).

Se i fornitori o gli appaltatori sono ditte straniere, allora le organizzazioni devono accordarsi con loro in conformità con le regole internazionali che sono state riassunte dalla Camera di Commercio Internazionale nelle Regole Uniformi per la riscossione (modificate nel 1978, pubblicazione ICC n. 322) e nella Norme e consuetudini uniformi per i crediti documentari (modificata nel 1983, pubblicazione ICC n. 400).

Attualmente, le organizzazioni stesse scelgono la forma di pagamento per i prodotti o i servizi forniti.

Tutte le transazioni con fornitori e appaltatori possono essere suddivise in due gruppi a seconda dell'oggetto e della natura dei contratti. L'oggetto dei contratti del primo gruppo è l'acquisizione di qualsiasi bene e diritto di proprietà. Forme contrattuali: compravendita, fornitura, fornitura di energia, permuta. Il secondo gruppo comprende accordi con gli appaltatori. Le principali forme contrattuali: contratti, servizi a pagamento, R&S.

Gli accordi con fornitori e appaltatori vengono effettuati dopo la spedizione di articoli di inventario, l'esecuzione di lavori e la fornitura di servizi, o contemporaneamente con essi con l'accordo dell'organizzazione o per suo conto.

La contabilizzazione degli accordi con fornitori e appaltatori è tenuta nel conto 60 “Accordi con fornitori e appaltatori”. Anche gli anticipi emessi sono registrati sul conto 60.

Il conto 60 "Insediamenti con fornitori e appaltatori" tiene traccia degli accordi:

Secondo i documenti di liquidazione accettati e pagabili;

Secondo i calcoli effettuati nell'ordine dei pagamenti previsti;

Secondo documenti di liquidazione per i quali non sono state ricevute fatture (consegne non fatturate);

Secondo l'eccedenza di articoli di magazzino identificati durante la loro accettazione.

Sul credito del conto 60 "Insediamenti con fornitori e appaltatori", in corrispondenza dei conti di inventario (10, 15, 16), merci (41, 45), costi di produzione (20-29), debito dell'organizzazione verso fornitori e appaltatori si riflette:

Per articoli di inventario effettivamente ricevuti, lavori accettati e servizi resi;

Per servizi per la consegna di articoli di inventario;

Per servizi relativi all'elaborazione di materiali dell'organizzazione da parte di terzi.

Il debito verso fornitori e appaltatori comprende anche l'imposta sul valore aggiunto. L'importo dell'IVA è incluso da fornitori e appaltatori nelle fatture di pagamento e si riflette con l'acquirente sull'addebito del conto 19 "Imposta sul valore aggiunto sugli oggetti di valore acquisiti" e sull'accredito del conto 60. Il rimborso dei debiti ai fornitori è registrato il l'addebito sul conto 60 e l'accredito su conti di cassa (51, 52, 55) o prestiti bancari (66, 67). In questo caso, gli importi degli anticipi e degli anticipi sono presi in considerazione separatamente (Tabella 9.1).

In caso di consegne non fatturate, viene accreditato sul conto 60 “Transazioni con fornitori e appaltatori” il valore dei valori ricevuti, determinato sulla base del prezzo e delle condizioni pattuite nei contratti.

Quando si contabilizzano gli accordi sulle importazioni, viene aperto un sottoconto "Consegne di importazione" sul conto 60 "Insediamenti con fornitori e appaltatori". Il credito di questo sottoconto registra gli importi dei documenti di regolamento del fornitore estero. I pagamenti sono effettuati nella valuta del contratto. La differenza di cambio risultante tra il tasso del giorno dell'accettazione e il tasso del giorno del pagamento viene stornata nel conto 91 "Altri proventi e oneri".

La contabilità analitica sul conto 60 viene eseguita per ciascuna fattura presentata e le liquidazioni nell'ordine dei pagamenti pianificati - per ciascun fornitore e appaltatore. Allo stesso tempo, la costruzione della contabilità analitica dovrebbe fornire la possibilità di ottenere i dati necessari sui fornitori:

Per documenti di liquidazione non pagati in tempo;

Per consegne non fatturate; anticipi emessi;

Su cambiali emesse, la cui data di scadenza non è venuta;

Secondo i documenti di regolamento accettati e altri, il termine di pagamento per il quale non è arrivato;

Sulle fatture scadute;

Secondo ricevuto credito commerciale e così via.

Indipendentemente dalla valutazione delle voci di inventario nella contabilità analitica, il conto 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori" viene accreditato in base ai documenti di liquidazione del fornitore. Nel caso in cui la fattura del fornitore sia stata accettata e pagata prima del ricevimento della merce, e all'atto dell'accettazione in magazzino degli articoli di magazzino ricevuti, la loro carenza è stata scoperta in eccesso rispetto agli importi previsti dal contratto rispetto alla quantità fatturata, e anche se, controllando la fattura del fornitore o dell'appaltatore (dopo che la fattura è stata accettata), è stata rilevata una discrepanza tra i prezzi stipulati dal contratto, nonché errori aritmetici, viene accreditato il conto 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori" per l'importo corrispondente in corrispondenza del conto 76 “Transazioni con debitori e creditori vari”, sottoconto 2 “Transazioni sinistri”. IN questo caso I conti registrano i crediti derivanti dall'inadempimento di una delle parti del contratto ai propri obblighi. Tali obblighi non adempiuti possono essere presentati:

A fornitori, trasporti e altre organizzazioni sulle fatture loro emesse (previa accettazione da parte di acquirenti e clienti) - in relazione al mancato rispetto di determinate condizioni contrattuali, nonché al verificarsi di carenze di merci lungo il percorso, risarcimento in relazione con ciò sanzioni pecuniarie, penali, penali o l'individuazione di errori aritmetici nei conti;

Fornitori o organizzazioni che elaborano materiali dei clienti - per deviazioni identificate nella qualità rispetto a standard, GOST o specifiche tecniche;

Fornitori e appaltatori - per tempi di inattività e difetti. L'ammontare di queste perdite è preso in considerazione negli importi riconosciuti dal colpevole o assegnati dal tribunale arbitrale;

Banche - per importi erroneamente addebitati sui conti dell'ente.

Nella contabilità analitica, le informazioni sul sottoconto 2 "Liquidazioni sinistri" vengono effettuate per ciascun debitore nell'ambito di alcuni tipi affermazioni. La soddisfazione nei loro confronti si riflette nella contabilità mediante una registrazione sull'addebito dei conti 50, 51 e altri conti di cassa e credito del conto 76-2.

Se l'organizzazione pratica accordi per i valori consegnati, è necessario osservare i seguenti punti nella contabilità:

La contabilità analitica sul conto 60 dovrebbe fornire la possibilità di ottenere dati dai fornitori sulle cambiali emesse, la cui data di scadenza non è arrivata, e sulle cambiali scadute (un sottoconto separato "Pagarò cambiari emessi");

Per cambiali scadute con pagamento, con scaduto termine di prescrizione deve essere cancellato in modo tempestivo è possibile pagare per questi account su altre entrate dell'organizzazione;

Se la cambiale emessa prevede la maturazione di interessi (o sconto), allora questi interessi devono aumentare prontamente i debiti dell'organizzazione e riflettersi nei conti di altre entrate e spese (conto 91 debito).

L'importo degli interessi maturati su un'obbligazione di debito ai sensi dell'art. 269 ​​​​del codice fiscale della Federazione Russa non dovrebbe discostarsi in modo significativo (di oltre il 20% in una direzione o nell'altra) dal livello medio di interesse addebitato sulle obbligazioni di debito emesse nello stesso periodo di riferimento a condizioni comparabili. Se obbligazioni emessi nello stesso periodo di rendicontazione a condizioni comparabili non sono quindi disponibili valore limite gli interessi rilevati come spese sono considerati pari al tasso di rifinanziamento della Banca di Russia, aumentato del 10% (se l'obbligazione è in rubli) e aumentato del 15% (se l'obbligazione è in valuta estera).

Nella contabilità fiscale si riflettono gli interessi sui fondi presi in prestito relativi all'acquisizione di beni materiali spese non operative, mentre nella contabilità queste percentuali sono incluse nelle altre spese solo dopo che i valori sono stati presi in considerazione. Fino a questo punto, gli interessi sui fondi presi in prestito sono inclusi nel costo delle attività materiali acquisite.

Il documento principale per i rapporti di liquidazione con fornitori e appaltatori è una fattura della forma stabilita, che viene emessa dal fornitore o dall'appaltatore. I seguenti dettagli sono inseriti nella fattura: il nome del fornitore, il suo indirizzo, un numero di identificazione contribuente (TIN), destinatario, speditore, acquirente, indirizzo, TIN.

Nella fattura indicare le informazioni sulla merce consegnata o fornire una descrizione del lavoro svolto, i servizi resi dai loro tipi, fornire l'unità di misura, la quantità (volume), il prezzo; il costo per l'intera quantità di beni (lavori eseguiti, servizi resi) senza IVA. Il documento deve indicare le aliquote fiscali e l'importo dell'imposta sul valore aggiunto.

Nelle condizioni di applicazione del modulo di contabilità dell'ordine del giornale, gli accordi con i fornitori si riflettono nell'ordine del giornale n. 6. Conserva i registri per ciascun fornitore e appaltatore con una ripartizione dettagliata in ordine cronologico. A fine mese il giornale n. 6 visualizza i risultati: l'addebito riflette gli importi pagati ai fornitori; per un prestito - gli importi dovuti da pagare ai fornitori; i dati nel giornale di registrazione degli ordini n. 6 vengono confrontati con il fatturato dei conti corrispondenti riflessi in altri giornali di registrazione degli ordini, dopodiché i totali mensili per l'accredito del conto 60 dal giornale di registrazione degli ordini vengono trasferiti a libro mastro generale.

Quando i prodotti fabbricati vengono spediti ad acquirenti e clienti, i crediti sorgono sui conti dell'organizzazione. Gli accordi con acquirenti e clienti vengono effettuati mediante ordini di pagamento, richieste di pagamento-ordini, sotto forma di operazioni di baratto (operazioni di baratto), nell'ordine di cessione del diritto di reclamo, accordi di scambio, ecc.

I crediti sorti sono riflessi al prezzo di vendita dei prodotti sul conto 62 “Transazioni con acquirenti e clienti”. L'addebito su questo conto riflette gli importi per i quali vengono presentati i documenti di liquidazione; per un prestito - l'importo dei pagamenti ricevuti (incluso l'importo degli anticipi), ecc. In questo caso, gli importi degli anticipi e dei pagamenti anticipati ricevuti vengono presi in considerazione separatamente.

I sottoconti possono essere aperti per il conto 62:

62-1 "Transazioni in modalità di riscossione" con una riflessione su di essa degli importi presentati ad acquirenti e clienti per i prodotti spediti al loro indirizzo, il lavoro svolto e la banca accettata per i documenti di liquidazione del pagamento;

62-2 "Calcoli per pagamenti programmati". Questo account secondario viene utilizzato da organizzazioni che intrattengono relazioni economiche a lungo termine tra loro. Fare calcoli per ogni consegna in questo caso genera un gran numero di documenti. Pertanto, i calcoli vengono effettuati su base giornaliera o in altro intervallo di tempo sulla base del volume di consegne pianificato con un adeguamento obbligatorio a fine mese per gli obblighi effettivamente adempiuti;

62-3 "Pagherò cambiario ricevuto". Questo sottoconto tiene conto del debito degli acquirenti, garantito da cambiali emesse.

La contabilizzazione degli accordi con gli acquirenti dovrebbe garantire il controllo sull'occorrenza dei crediti nel processo di attuazione, i tempi e i fatti del rimborso, nonché una valutazione reale dei crediti e il momento della ricezione risorse finanziarie all'organizzazione. Inoltre, la contabilità degli accordi con gli acquirenti è parte integrante della contabilità delle vendite e influisce direttamente sul livello di tassazione.

Le organizzazioni costruiscono tutti gli accordi con acquirenti e clienti sulla base di contratti conclusi, che specificano i termini, le condizioni per la consegna dei prodotti, la procedura di pagamento, ecc. I documenti per i rapporti di transazione con gli acquirenti e le organizzazioni di approvvigionamento sono speciali ricevute di accettazione. Le ricevute di accettazione riportano quali prodotti sono stati accettati, la loro quantità (in peso naturale e di prova), la data, il pagamento dovuto, ecc. Questa ricevuta è la base per le registrazioni nei registri contabili sul conto 62.

Per l'importo dei prodotti venduti, l'organizzazione presenta documenti di regolamento all'acquirente o al cliente, addebitando il conto 62 "Saldo con acquirenti e clienti" e accreditando il conto 90 "Vendite". Quando acquirenti e clienti rimborsano il loro debito, lo cancellano dal credito del conto 62 all'addebito dei conti di cassa (Tabella 9.2).

In caso di vendita di immobili ammortizzabili, ovvero immobilizzazioni e attività immateriali, nonché altri beni, il valore degli immobili ai prezzi di vendita viene cancellato dall'addebito del conto 62 dall'accredito del conto 91 "Altri proventi e oneri". La ricezione dei pagamenti per la proprietà venduta si riflette nell'addebito dei conti per la contabilità dei fondi (50, 51, 52, 55) e nell'accredito del conto 62.

L'incasso dei crediti è contabilizzato come formazione di altri proventi.

La normativa vigente prevede il rimborso dei crediti cedendo il diritto di pretesa dal creditore originario al nuovo creditore. Tale procedura è disciplinata dal comma 1 dell'art. 382 del codice civile della Federazione Russa.

Non è consentito trasferire i diritti del creditore ad un'altra persona in regresso. In tale situazione, resta inteso che un fornitore che ha adempiuto ai propri obblighi e ha ceduto il diritto di pretendere il soddisfacimento di tali obblighi ad un nuovo creditore, quest'ultimo non è legittimato a presentare tale pretesa al creditore originario.

L'importo degli obblighi derivanti dalla cessione di un credito a un nuovo creditore può essere inferiore o superiore all'importo del credito originario. Dipende non solo da stabilità finanziaria l'originario creditore, ma anche sulla situazione attuale del relativo segmento attività imprenditoriale.

I crediti possono essere suddivisi in rivendicati, cioè riconosciuti come non soddisfatti dal debitore, nonostante le misure adottate per restituirlo dal creditore, e non reclamati. In quest'ultimo caso, si ritiene che il creditore non abbia intrapreso le azioni necessarie, documentate, per restituirlo, compreso il tentativo di restituirlo per via giudiziale. È possibile che tali azioni possano essere il risultato dell'intenzione di una delle parti. Secondo l'art. 169 del codice civile della Federazione Russa in tale situazione, la proprietà ricevuta nell'ambito della transazione deve essere restituita all'altra parte. I beni ricevuti da questa parte o ad essa spettanti in compenso per i giustiziati sono soggetti alla riscossione del reddito. Bilancio federale, cioè. la base imponibile l'imposta sul reddito non è soggetta a riduzione.

I crediti non reclamati vengono cancellati dal creditore per perdite solo dopo la scadenza di tre anni dalla data di ricevimento effettivo da parte dell'organizzazione debitrice dei beni (lavori, servizi). Se in futuro l'ammontare dei crediti viene incassato, la sua iscrizione è attribuita ad altri risultati.

Il riconoscimento dei crediti come irrealistici da pagare a causa dell'insolvenza del debitore e l'attribuzione alle perdite dell'organizzazione dopo la scadenza del termine di prescrizione (tre anni) non dà motivo di porre fine all'attuale controllo su di esso. Viene preso in considerazione dal momento in cui viene imputato a perdite sul conto fuori bilancio 007 “Debiti cancellati a perdita di debitori insolventi” e continua ad essere registrato per cinque anni per monitorarne la possibilità di incasso in caso di un cambiamento nello stato patrimoniale del debitore.

La contabilità analitica sul conto 62 "Liquidazioni con acquirenti e clienti" viene conservata per ogni fattura presentata agli acquirenti (clienti) e, in caso di liquidazioni con pagamenti programmati, per ciascun acquirente e cliente. Allo stesso tempo, la costruzione della contabilità analitica dovrebbe fornire la possibilità di ottenere i dati necessari su:

Acquirenti e clienti con documenti di regolamento, il cui termine di pagamento non è arrivato;

Acquirenti e clienti per documenti di liquidazione non puntualmente pagati;

anticipi ricevuti;

Cambiali, la cui data di ricezione dei fondi non è arrivata;

Cambiali scontati (contabilizzati) nelle banche;

Cambiali per i quali i fondi non sono stati ricevuti in tempo.

La contabilità analitica per ciascun acquirente è conservata nell'estratto conto n. 38. Alla fine del mese, i dati sul conto 62 vengono trasferiti al giornale di registrazione degli ordini n. 11 e da esso al registro generale.

In certi momenti attività economica l'organizzazione potrebbe non avere fondi nei suoi conti per pagare le operazioni correnti. Il mancato rispetto delle scadenze può comportare conseguenze negative– cause di creditori, sanzioni tributarie e autorità doganali. Inoltre, il codice civile della Federazione Russa stabilisce la responsabilità per predefinito obblighi monetari (articolo 395). In caso di ritardo nel pagamento, l'ente sarà tenuto al pagamento degli interessi sull'intero ammontare dell'obbligazione monetaria non assolta, sulla base del tasso di interesse bancario in vigore nel luogo (residenza) del creditore al momento dell'adempimento volontario del crediti del creditore, il giorno in cui il reclamo è depositato o la decisione è presa dal tribunale arbitrale.

Al fine di prevenire la violazione dei propri obblighi monetari in caso di temporanea mancanza di fondi nei conti, l'organizzazione può prendere in prestito fondi nei termini di urgenza, rimborso e pagamento. L'organizzazione può ricevere un prestito bancario, che dovrà essere rimborsato entro un determinato periodo, e pagare gli interessi per il periodo di utilizzo del prestito. È anche possibile concludere un contratto di prestito con un'altra impresa che dispone di liquidità temporaneamente gratuita o un'organizzazione: una società per azioni può ricorrere all'emissione di azioni aggiuntive o al collocamento di obbligazioni.

Esiste anche una tale forma per risolvere il problema della temporanea mancanza di fondi, come prestito commerciale. Un prestito commerciale viene erogato sotto forma di pagamento dilazionato o rateale, previsto da un accordo con un fornitore o appaltatore. Contestualmente, nel prezzo contrattuale di beni, lavori e servizi sono compresi gli interessi per l'utilizzo del finanziamento. È possibile emettere un prestito commerciale cambiale(cambiale).

In caso di difficoltà con libero in contanti un'organizzazione può includere una clausola di pagamento anticipato in un contratto con il proprio cliente. Ciò consente di ricevere fondi per pagare le spese correnti, rinviando l'adempimento degli obblighi previsti questo accordo. Pagamento anticipatoè anche un tipo di prestito commerciale.

Il credito è un sistema relazioni economiche, emergente durante il trasferimento di valore in natura o forma monetaria da alcuni soggetti giuridici ad altri per uso temporaneo in termini di urgenza, rimborso e, di norma, con pagamento di interessi.

In condizioni economia di mercato commerciale diffuso e prestito bancario S. Quest'ultimo viene emesso dalle banche sotto forma di prestito di denaro utilizzato per espandere la produzione e come fonte di pagamento per le attività correnti.

Se fondi presi in prestito sono richiesti non tutti in una volta, ma in parti per un certo periodo di tempo, quindi è possibile emettere in banca linea di credito invece di un prestito una tantum. Ciò determina l'importo totale entro il quale il mutuatario può spendere fondi dal suo conto di prestito (o che verranno trasferiti sul conto del mutuatario in parti, come concordato con la banca, e li spenderà secondo necessità). In questo caso, gli interessi per l'utilizzo delle risorse creditizie vengono addebitati solo sugli importi effettivi trasferiti al mutuatario.

La procedura per l'emissione e il rimborso dei prestiti è determinata dalla legislazione pertinente ed è regolata da un contratto di prestito tra l'organizzazione e la banca. L'accordo stabilisce gli oggetti del prestito, le condizioni e la procedura per la concessione di un prestito, i termini del suo rimborso, le forme di reciproca sicurezza delle obbligazioni, i tassi di interesse, la procedura per il loro pagamento, i diritti e le responsabilità delle parti, l'elenco di documenti, la frequenza della loro presentazione.

Il termine per la restituzione dei fondi ricevuti dal mutuatario è determinato nel contratto di prestito o in un obbligo a termine, un documento che formalizza la ricezione da parte del mutuatario di ciascun importo all'interno dell'importo totale del contratto di prestito.

Prima di contattare banca specifica per un prestito, l'organizzazione deve valutare attentamente la fattibilità di ottenerlo e la possibilità di rimborso, valutare e confrontare le condizioni per la concessione e il rimborso di un prestito da diverse banche commerciali in termini di termini per i quali il prestito viene concesso, tassi di interesse e altri requisiti. A sua volta, la banca analizza attentamente la solvibilità e la liquidità dell'organizzazione, valutando la sua capacità di rimborsare tempestivamente il prestito e pagare gli interessi. Per fare ciò, ha il diritto di richiedere un bilancio e altri rendiconti dell'organizzazione, verificare la sicurezza del prestito con le relative voci di inventario, familiarizzare con documenti e rapporti.

A seconda della finalità di utilizzo, i prestiti si dividono in:

Per i prestiti per finanziare il capitale circolante;

Per prestiti destinati a finanziare investimenti di capitale.

In termini di termini, i prestiti bancari possono essere a breve termine - fino a un anno ea lungo termine - oltre un anno. I prestiti bancari a breve termine fungono da una delle fonti di formazione del capitale circolante delle organizzazioni. Il termine ottimale per tali prestiti è il momento del turnover dei fondi nei processi aziendali accreditati. A tal fine, di solito sviluppano termini differenziati per l'utilizzo dei fondi presi in prestito nel tempo, poiché nella maggior parte dei casi l'importo degli interessi pagati dipende direttamente dal periodo per il quale viene emesso il prestito.

Un prestito bancario a lungo termine viene emesso principalmente per i costi di costruzione del capitale, ricostruzione e altri investimenti di capitale. Tali prestiti dovrebbero essere recuperati dai profitti generati da queste attività.

Per contabilizzare le operazioni di ottenimento e rimborso di prestiti e debiti, conti passivi 66 “Regolamenti per prestiti a breve termine e prestiti” e 67 “Transazioni per prestiti a lungo termine e prestiti». I prestiti e i prestiti ricevuti si riflettono nell'accredito di questi conti in corrispondenza dei conti per la contabilizzazione del contante e dei regolamenti e il rimborso di prestiti e prestiti si riflette nell'addebito dei conti in corrispondenza dei conti di cassa (tabella 9.3).

Per l'utilizzo del prestito, l'organizzazione, come notato, è tenuta a pagare gli interessi secondo i termini del contratto di prestito. L'interesse su un prestito è una commissione per i servizi della banca che lo ha fornito. La forma generalmente accettata per determinare l'interesse è interesse annuale, ovvero il tasso di interesse dovuto alla banca per l'utilizzo dei fondi di credito durante l'anno.

Gli interessi per l'utilizzo del prestito maturano mensilmente dal momento in cui i fondi vengono accreditati sul conto dell'ente secondo la procedura stabilita dalla convenzione. L'importo degli interessi aumenta l'obbligazione di prestito principale.

L'adempimento da parte dell'ente degli obblighi di pagamento degli interessi deve avvenire nei termini stabiliti dall'accordo. Se tali termini non sono definiti, gli interessi vengono pagati mensilmente fino al giorno del rimborso dell'importo del prestito.

Gli interessi vengono solitamente calcolati in uno dei seguenti modi:

- secondo la formula interesse semplice;

- secondo la formula dell'interesse composto;

- utilizzando un tasso di interesse fisso o variabile secondo i termini del contratto.

Se il contratto non indica il metodo di calcolo degli interessi, allora gli interessi sono calcolati secondo la formula dell'interesse semplice utilizzando un tasso fisso (clausola 3.9 del Regolamento Banca centrale della Federazione Russa del 26 giugno 1998 n. 39-P “Sulla procedura per il calcolo degli interessi sulle operazioni relative all'attrazione e al collocamento di fondi da parte delle banche e il riflesso di queste operazioni sui conti contabilità»).

Poiché la durata del contratto di prestito può essere inferiore o superiore a un anno, l'annuale tasso d'interesse convertito in giornaliero dividendo per il numero di giorni in un anno.

Gli schemi di prestito possono essere diversi. I più comuni nella pratica bancaria sono i seguenti:

1) la banca trasferisce l'importo del prestito sul conto corrente dell'ente. Alla fine del termine, il prestito viene rimborsato dall'organizzazione trasferendo alla banca l'importo del prestito e il pagamento degli interessi;

2) viene aperto presso la banca un conto di prestito speciale per l'organizzazione, sul quale vengono accreditati i proventi dell'organizzazione e dal quale viene effettuato il pagamento dei documenti di liquidazione ricevuti. Se i fondi dell'organizzazione non sono sufficienti per saldare gli obblighi, la banca li presta entro l'importo specificato nel contratto. L'importo del prestito ricevuto è determinato come differenza tra incassi e pagamenti sul conto del prestito. Gli insediamenti di prestito sono effettuati entro il periodo specificato nell'accordo. Tale schema di prestito è chiamato prestito contrattuale;

3) la banca apre un conto corrente speciale per l'organizzazione garantito da articoli di inventario o documenti preziosi. Entro i limiti del prestito garantito, la banca paga tutti i conti dell'organizzazione. Il rimborso del prestito viene effettuato alla prima richiesta della banca a spese dei fondi ricevuti sul conto di regolamento dell'ente o realizzando il pegno. Da qui il nome - prestito a chiamata(prestito a vista);

4) la banca concede un credito di sconto all'intestatario della cambiale acquistando (scontando) la cambiale prima della scadenza prevista per il pagamento su di essa. L'intestatario della cambiale riceve dalla banca l'importo indicato nella cambiale, meno il tasso di sconto, il pagamento delle commissioni e le altre spese della banca. La chiusura dell'accredito contabile avviene sulla base dell'avviso di pagamento della cambiale da parte della banca;

5) la banca acquisisce dall'organizzazione il diritto di riscuotere crediti dagli acquirenti di beni, lavori e servizi di questa organizzazione. Allo stesso tempo, trasferisce all'organizzazione l'80-90% dell'importo delle fatture per i prodotti spediti (lavoro svolto, servizi resi) nel momento in cui vengono presentate per il pagamento. Dopo aver ricevuto il pagamento su questi conti dagli acquirenti, la banca trasferisce all'organizzazione il restante 10-20% dell'importo della fattura, meno interessi e commissioni. Questa forma di prestito è chiamata factoring.

In conformità con PBU 10/99 e PBU 15/01, gli interessi maturati e pagati su un prestito sono altre spese per il mutuatario e si riflettono nell'addebito del conto 91 "Altri ricavi e spese" e nell'accredito dei conti 66 e 67.

Ci sono due punti da notare qui.

1. Quando si utilizzano fondi presi in prestito per il rimborso anticipato, emettendo anticipi relativi all'acquisizione di articoli di inventario, l'interesse maturato dal mutuatario sul prestito è attribuito ad un aumento dei crediti e si riflette nell'addebito dei conti 60 “Insediamenti con fornitori e appaltatori " o 76 "Transazioni con diversi debitori e creditori" e conti di credito 66 e 67. Al ricevimento di oggetti di valore, il loro valore aumenta dell'importo dei crediti maturati (i conti 10, 15 e altri vengono addebitati e i conti 60 e 76 vengono accreditati). I successivi ratei di interessi per l'utilizzo di un prestito per i valori specificati sono già presi in considerazione in ordine generale, cioè inclusi nelle altre spese.

2. Quando si utilizzano prestiti ricevuti per finanziare l'acquisizione di immobilizzazioni, gli interessi maturati prima dell'accettazione degli oggetti per la contabilità sono inclusi nel costo iniziale dell'oggetto e si riflettono nell'addebito dei conti 07 "Attrezzature per l'installazione" e 08 "Investimenti in immobilizzazioni". Dopo l'accettazione delle immobilizzazioni per la contabilità, gli interessi maturati sono inclusi in altre spese (il conto 91 viene addebitato e i conti 66 e 67 vengono accreditati).

L'organizzazione ha emesso un prestito a breve termine in banca per un importo di 500.000 rubli. per un periodo di 4 mesi con pagamento di interessi al tasso del 20% annuo. L'importo del prestito è stato accreditato sul conto dell'organizzazione il 10 agosto. L'organizzazione ha rimborsato il prestito insieme agli interessi per l'intero periodo di utilizzo dei fondi presi in prestito il 20 dicembre.

I fondi presi in prestito sono stati utilizzati dall'organizzazione per pagare in anticipo le merci. Il pagamento è stato effettuato l'11 agosto e la merce stessa è stata ricevuta dal fornitore il 30 agosto.

Le seguenti scritture contabili devono essere effettuate nella contabilità dell'organizzazione.

I prestiti bancari possono essere emessi sia in rubli che in valuta estera. I regolamenti relativi ai prestiti in valuta estera sono contabilizzati in rubli al cambio determinato alla data di emissione dei documenti di regolamento monetario.

Le differenze di cambio sui finanziamenti in valuta sono imputate alla voce 91 “Altri proventi e oneri”. La differenza di cambio è definita come la differenza tra l'importo del prestito ricevuto al tasso del giorno di ricezione e l'importo del prestito stesso al tasso del giorno del rimborso.

Utilizzo di fondi presi in prestito per l'acquisizione e (o) la costruzione bene di investimento . Per bene di investimento si intende un oggetto di proprietà, la cui preparazione per la destinazione d'uso richiede un notevole lasso di tempo (immobilizzazioni, complessi immobiliari e altri beni simili che richiedono molto tempo e costi per l'acquisizione e (o) la costruzione ).

Acquisizione di immobili, impianti e macchinari che non richiedono l'installazione, come l'acquisizione autovettura ai fini aziendali, non è considerata l'acquisizione di un bene di investimento.

Se i fondi ricevuti in prestito sono utilizzati dall'organizzazione per l'acquisizione e (o) la costruzione di un bene di investimento, i relativi costi dovrebbero essere inclusi nel costo di questo bene e rimborsati mediante ammortamento, tranne quando le regole contabili non lo prevedono per l'ammortamento del bene.

Se l'ammortamento non viene addebitato su un cespite, tutti i costi associati all'ottenimento di un prestito vengono presi in considerazione come parte delle altre spese.

Se l'ammortamento viene addebitato sulle immobilizzazioni, il costo del prestito è incluso nel costo iniziale delle immobilizzazioni.

Questa procedura è valida alle seguenti condizioni:

In caso di spese relative all'acquisizione e (o) costruzione di un bene;

La scadenza per il pagamento degli interessi sul credito (prestito) è giunta;

Il costo delle immobilizzazioni si riflette negli investimenti di capitale;

L'impianto principale non è stato messo in funzione.

Se queste condizioni non sono soddisfatte, tutti i costi associati all'ottenimento di un prestito vengono presi in considerazione come altre spese.

Al termine dei lavori relativi alla costruzione di un bene di investimento per un periodo superiore a tre mesi, l'inclusione degli oneri finanziari nel costo iniziale è sospesa. Le spese imputabili al periodo di cessazione del lavoro sono soggette ad imputazione ad altre spese dell'organizzazione. Allo stesso tempo, il periodo durante il quale ha luogo un ulteriore coordinamento delle questioni tecniche e (o) organizzative sorte durante il processo di costruzione non è considerato la cessazione dei lavori.

L'inclusione delle spese sui prestiti ricevuti (crediti) nel costo iniziale di un bene di investimento cessa dal primo giorno del mese successivo al mese in cui il bene è accettato per la contabilizzazione come oggetto di immobilizzazioni o complesso immobiliare (per il tipologie rilevanti di beni facenti parte della proprietà del complesso), ovvero dal primo giorno del mese successivo a quello di effettivo inizio dell'operatività (se l'effettiva operatività del bene oggetto di investimento è iniziata prima che fosse contabilizzato come oggetto di immobilizzazione beni o un complesso immobiliare) (clausole 30, 31 PBU 15/01). Dopo questa data, i costi dei prestiti ricevuti sono inclusi nelle altre spese dell'organizzazione mutuataria.

L'organizzazione ha emesso un prestito bancario per un importo di 3.000.000 di rubli. per la costruzione dell'officina. Il prestito è stato contratto per tre anni con interessi al tasso del 18% annuo. L'importo del prestito è stato accreditato sul conto della società il 10 marzo 2004. Il seminario completato è stato accettato per la contabilità come parte delle immobilizzazioni dell'organizzazione il 10 novembre 2006.

Nel 2004, nella contabilità dell'organizzazione vengono effettuate le seguenti scritture contabili:

Nella relazione del 2005:

Nella relazione del 2006:

Nella relazione del 2007:

In un'economia di mercato, un'organizzazione può ottenere fondi presi in prestito non solo da una banca, ma anche da altre organizzazioni all'interno del paese e all'estero. I prestiti a breve ea lungo termine ottenuti mediante emissione e collocamento di titoli sono contabilizzati sui conti 66, 67 dei rispettivi sottoconti.

La ricezione di fondi dalla vendita di azioni del collettivo di lavoro, azioni e obbligazioni di organizzazioni, nonché altri obblighi, si riflettono nell'addebito del conto di cassa o conto 70 "Insediamenti con personale per salari" e accredito di conti 66 “Regolazioni su mutui e prestiti a breve termine” e 67 “Regolazioni su crediti e prestiti a lungo termine”.

Se i titoli vengono venduti dall'organizzazione a un prezzo superiore al loro valore nominale, la differenza tra il prezzo di vendita e valore nominale riflettere sull'accredito del conto 98 “Risconti passivi”, e quindi in modo uniforme per tutto il periodo del prestito vengono addebitati dall'addebito del conto 98 “Risconti passivi” all'accredito del conto 91 “Altri proventi e oneri”.

Se le obbligazioni sono collocate ad un prezzo inferiore al loro valore nominale, la differenza tra il prezzo di collocamento e il valore nominale delle obbligazioni viene inoltre maturata in modo uniforme durante il periodo di circolazione delle obbligazioni. Il conto 91 "Altri proventi e oneri" viene addebitato per l'importo degli oneri aggiuntivi e viene accreditato il conto 66 "Regolazioni su prestiti e prestiti a breve termine" o 67.

Gli interessi dovuti sui prestiti ricevuti sono riflessi nell'accredito del conto 66 "Esecuzioni su prestiti e prestiti a breve termine" o 67 "Esecuzioni su prestiti e prestiti a lungo termine" e l'addebito dei conti per la registrazione delle fonti di pagamento allo stesso modo di per prestiti bancari.

Le spese associate all'emissione e alla distribuzione di titoli sono prese in considerazione nell'addebito del conto 91 "Altri proventi e oneri" dall'accredito dei corrispondenti conti di liquidazione, contante e materiale.

Al momento del rimborso e della restituzione dei titoli, vengono cancellati sull'addebito del conto 66 "Regolamenti su crediti e prestiti a breve termine" o 67 "Regolamenti su crediti e prestiti a lungo termine" dal credito dei conti di cassa.

La risoluzione degli obblighi derivanti da un contratto di prestito può essere formalizzata sotto forma di compensazione o novazione (articoli 409 e 414 del codice civile della Federazione Russa). In questo caso, i debiti previsti dagli accordi di cui sopra sono considerati rimborsati, ma c'è nuovo debito dal contratto di mutuo. Sin dalla conclusione dell'accordo di indennizzo, il rapporto tra le parti è regolato dalle norme dei contratti di vendita o prestazione di servizi a titolo di indennizzo. In contabilità si riflette la novazione del debito: sull'addebito dei conti 60, 76 e sull'accredito dei conti 66, 67.

Quando il mutuatario rimborsa i prestiti ricevuti in natura, potrebbero esserci differenze di valore nella valutazione della proprietà ricevuta in prestito e della proprietà trasferita per il rimborso. Le differenze risultanti si riflettono nel mutuatario come altre spese (addebito del conto 91, accredito dei conti 66 e 67) o altre entrate (addebito dei conti 66 e 67, accredito del conto 91). In caso di ritardo nel rimborso del prestito e ritardo nel pagamento degli interessi sul prestito, vengono applicate sanzioni al mutuatario, che si riflettono nelle altre spese del debitore (nell'addebito del conto 91).

La contabilità analitica dei crediti e degli impieghi viene effettuata per tipologia, durata, enti creditizi. Sui conti 66 e 67 di sottoconti separati si registrano le liquidazioni con istituti di credito per le operazioni di contabilizzazione (sconto) di cambiali e altre obbligazioni. In queste situazioni, il prestito viene erogato dalla banca non in contanti, ma in cambiali emesse da questa banca commerciale.

Il credito commerciale può essere fornito nel modulo accredito in bolletta O conto aperto ai fornitori o sotto forma di anticipo versato all'organizzazione dagli acquirenti dei prodotti.

Prestito di account aperto previsto da un accordo tra il fornitore e l'acquirente, in base al quale il fornitore registra sul conto dell'acquirente come suo debito il costo della merce venduta e spedita, e quest'ultimo si impegna a rimborsare il prestito in tempo fisso. Viene praticato un credito su conto aperto con consegne regolari di merci con rimborso periodico dei debiti nei tempi previsti.

Con un prestito cambiario, l'organizzazione mutuataria utilizza cambiali emesse per ripagare i debiti per i materiali acquistati, i beni, i servizi ricevuti e il lavoro svolto. La scadenza di ogni fattura è determinata dal contratto di prestito tra la banca e l'organizzazione mutuataria. Secondo l'accordo, l'organizzazione riceve un pacchetto di cambiali bancarie e le utilizza per pagare beni, lavori, servizi mediante l'emissione di una girata sul retro della cambiale. Il numero di approvazioni non è limitato.

Trascorso il termine di circolazione della cambiale, l'ultimo intestatario della cambiale la presenta alla banca per il pagamento. Se un'organizzazione acquisisce cambiali solo come oggetto di investimenti finanziari, la loro contabilizzazione viene effettuata secondo le modalità stabilite per gli investimenti in titoli.

La contabilizzazione di un prestito commerciale è tenuta sui conti 60 “Transazioni con fornitori e appaltatori”, 62 “Regolazioni con acquirenti e clienti” per i relativi sottoconti (calcoli su un prestito cambiario, liquidazioni su un conto aperto).

Le operazioni di vendita di pagherò cambiario sono registrate dall'intestatario del cambiale in addebito sui conti 51 o 52 (per l'importo effettivamente incassato), sui conti 91 (per la percentuale contabile - sconto) e sui conti creditori 66 e 67 (per il valore nominale del conto).

Lo sconto è inteso come la differenza tra l'importo indicato nella cambiale e l'importo effettivamente ricevuto sulla stessa.

L'organizzazione che ha emesso una fattura ha venduto una fattura con un valore nominale di 100 mila rubli. con una scadenza di tre mesi per 80 mila rubli. Per questa operazione verrà effettuata una registrazione contabile:

Conto Dt 51, conto Kt - 80 mila rubli;

Conto Dt 91, conto Kt - 20 mila rubli.

Per ripartire equamente le spese della cambiale, cioè lo sconto (o l'interesse - se la cambiale prevede il pagamento di interessi superiori al suo valore nominale), alle altre spese, il traente può tener conto di tali spese anticipatamente sul conto 97 “Differita spese” con successiva storno uniforme ad addebito sul conto 91. In tal caso, per l'importo degli oneri del servizio del debito si procederà alle seguenti iscrizioni:

Dt di conto 97, Kt di conto 66;

Conto Dt 91, Conto Kt 97.

Sulle cambiali emesse possono essere effettuate operazioni di collocamento secondario di cambiali precedentemente ricevute. In questo caso, l'intestatario della cambiale trasferisce al prestatore (nuovo creditore) la cambiale precedentemente ricevuta. Il prestito ricevuto è documentato come segue:

Conti Dt 51, 52 - per l'importo effettivamente ricevuto,

Conto Dt 91 - per l'importo dello sconto,

Kt conti 66, 67 - per il valore nominale del conto.

Operazioni per ottenere e rimborsare prestiti e debiti a breve ea lungo termine modulo d'ordine del giornale sono conservati nella dichiarazione corrispondente e nella garanzia del giornale n. 45, e nelle condizioni della contabilità automatizzata - nel machinogramma corrispondente. Questi registri sono aperti per un anno. Le voci in essi vengono effettuate sulla base di estratti conto bancari e documenti ad essi allegati man mano che diventano disponibili in un giorno o più giorni.

Enti operanti nel territorio Federazione Russa ed essendo i suoi sudditi, sono soggetti a tutti gli atti legislativi della Russia. Il diritto tributario non fa eccezione.

Sistema di tassazione Russia modernaè l'insieme dei tributi federali, regionali e locali, dei principi, delle forme e dei metodi per istituirli, modificarli e annullarli, pagarli e applicarne i provvedimenti per assicurarne il pagamento, esercitarne il controllo tributario, nonché portare a responsabilità e provvedimenti di responsabilità per violazione delle norme leggi fiscali.

I seguenti sistemi fiscali sono utilizzati nella pratica commerciale russa:

1) sistema generale tassazione;

2) regimi fiscali speciali:

Sistema di tassazione per i produttori agricoli (ESKhN),

Sistema di tassazione semplificato (STS),

Un'imposta unica sui redditi imputati per alcuni tipi di attività (UTII).

Le organizzazioni che operano nell'ambito del regime fiscale generale pagano tutte le tasse applicabili nel paese e rispetto alle quali l'organizzazione agisce come contribuente. Queste tasse includono:

Imposte federali (imposta sul valore aggiunto, accise, imposta sul reddito, imposta sul reddito delle persone fisiche, imposta sociale unificata, dazi, silvicoltura, acqua, ambiente, diritti di licenza federali - articolo 13 del codice fiscale della Federazione Russa);

Imposte regionali (imposta sui beni degli enti, imposta sul attività di gioco d'azzardo, canone regionale - art. 14 del Codice Fiscale della Federazione Russa);

tasse locali ( tassa territoriale, canoni locali - art. 15 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Le organizzazioni che operano in regimi fiscali speciali pagano una tassa speciale invece di quattro. In altre parole, il passaggio ad un regime fiscale speciale comporta l'abolizione delle seguenti imposte:

1) per le organizzazioni:

imposta sul reddito,

imposta patrimoniale,

Imposta sociale unificata;

2) per i singoli imprenditori:

imposta sul reddito delle persone fisiche,

IVA,

imposta sulla proprietà personale,

Imposta sociale unificata.

Il sistema di tassazione basato sul Tributo Unico Agrarioè un regime fiscale speciale e consente di rispettare il principio di parità nella tassazione, fornire criteri uniformi per tutti i soggetti economici nel campo della produzione agricola, indipendentemente dal tipo di prodotti agricoli realizzati.

Possono utilizzare questo sistema solo quelle organizzazioni la cui specializzazione economica consente di avere almeno il 70% dei proventi della vendita dei propri prodotti agricoli prodotti e trasformati nel volume totale dei proventi di beni (lavori, servizi).

Ai sensi del comma 1 dell'art. 346 2 del codice fiscale della Federazione Russa, organizzazioni e singoli imprenditori (comprese le fattorie contadine) che sono passati al pagamento dell'imposta agricola unificata secondo le modalità previste dal cap. 26 1 del codice fiscale della Federazione Russa.

Ai sensi del comma 3 dell'art. 346 2 del codice fiscale della Federazione Russa non ha il diritto di passare al pagamento dell'imposta agricola unificata:

1) organizzazioni e singoli imprenditori impegnati nella produzione di prodotti soggetti ad accisa;

2) organizzazioni e singoli imprenditori trasferiti al sistema fiscale sotto forma di un'unica imposta sul reddito imputato per determinati tipi di attività ai sensi del cap. 26 3 del Codice Fiscale della Federazione Russa;

3) organizzazioni con filiali e uffici di rappresentanza.

Il passaggio al pagamento del tributo unico agrario non prevede la tenuta della contabilità da parte dei produttori agricoli in maniera semplificata (oltre alla normativa in materia di regolamento prevedendone la manutenzione in modo semplificato con riduzione della relativa modulistica di segnalazione). In questo senso, i contribuenti UAT non hanno alcun vantaggio rispetto ad altri sistemi di tassazione.

L'oggetto della tassazione dell'UAT è la base imponibile. tassa base si rileva l'espressione monetaria del reddito, ridotta dell'importo delle spese. Allo stesso tempo, sono considerate spese le spese giustificate (economicamente giustificate) e documentate sostenute dal contribuente. L'articolo 346 8 del codice fiscale della Federazione Russa definisce un importo fisso aliquota fiscale nella misura del 6% di tassa base.

Dal 1° gennaio 2003 è entrato in vigore un regime fiscale speciale, previsto dal cap. 26 2 del Codice Fiscale della Federazione Russa "Sistema fiscale semplificato".

Organizzazione autorizzato a passare a USN se, in base ai risultati dei nove mesi dell'anno in cui ha presentato domanda per il passaggio a questo regime fiscale, il reddito delle vendite, esclusa l'imposta sul valore aggiunto, non ha superato gli 11 milioni di rubli. Allo stesso tempo, viene determinato il limite di gettito per il passaggio al regime fiscale semplificato senza volumi di vendita per tipologia di attività trasferite a unico tributo sui redditi imputati.

Inoltre, le organizzazioni che hanno:

Il numero medio dei dipendenti non supera le 100 persone;

Il valore residuo delle immobilizzazioni e delle attività immateriali di loro proprietà non supera i 100 milioni di rubli;

Non sono presenti filiali e uffici di rappresentanza.

Il sistema semplificato di tassazione può essere annullato dall'organizzazione se per l'anno di riferimento i proventi della vendita di beni (lavori e servizi) superano i 20 milioni di rubli.

Il regime fiscale semplificato non può essere trasferito a:

1) secondo il regime fiscale:

I singoli imprenditori, se trasferiti al regime fiscale sotto forma di UTII,

Se non sono trascorsi due anni da quando il singolo imprenditore ha perso il diritto di applicare la "semplificazione";

2) per tipologia di attività:

Partecipanti professionali al mercato mobiliare,

Banche, assicurazioni,

Organizzazioni e singoli imprenditori che pagano UAT,

Singoli imprenditori impegnati nel settore del gioco d'azzardo,

Singoli imprenditori impegnati nella produzione di beni soggetti ad accisa,

Notai in uno studio privato.

Inoltre, non possono passare a un sistema di tassazione semplificato per le organizzazioni in cui la quota di partecipazione di altre organizzazioni nel capitale autorizzato è superiore al 25%.

L'oggetto della tassazione quando si applica questo sistema di tassazione ai sensi dell'art. 346 14 del codice fiscale della legge della Federazione Russa (a scelta del contribuente):

Reddito, ovvero beneficio economico in denaro o in natura - nella misura del 6%;

Reddito ridotto dell'importo delle spese - per un importo del 15% (ma non inferiore all'importo imposta minima, definito come 1% del reddito).

Applicazione di un sistema di tassazione semplificato basato su brevettoè consentito per i singoli imprenditori che non coinvolgono i dipendenti nelle loro attività e svolgono uno dei i seguenti tipi attività (totale 58 tipologie):

1) confezione e riparazione di abiti e altri indumenti;

2) produzione e riparazione di maglieria;

3) produzione e riparazione di prodotti a maglia;

4) confezione e riparazione di capi in pelliccia;

5) produzione e riparazione di scarpe;

6) produzione, montaggio, riparazione di mobili e altri serramenti;

7) servizi fotografici, cinematografici e video;

8) riparazione e manutenzione di veicoli;

9) trasporto di passeggeri e merci su strada e per vie d'acqua;

10) ristrutturazione appartamento;

11) cure veterinarie;

12) servizi funebri.

Viene rilasciato un brevetto (a scelta del contribuente) per un trimestre, sei mesi, nove mesi, un anno. Il valore annuo di un brevetto è definito come il corrispondente aliquota fiscale quota percentuale del credito potenziale stabilito per ciascuna tipologia di attività imprenditoriale imprenditore individuale reddito annuo.

Un'imposta unica sui redditi imputati introdotto per le attività:

1) servizi domestici;

2) servizi veterinari;

3) servizi di riparazione, manutenzione e autolavaggio;

4) vedere al dettaglio(su un'area di non più di 150 m 2);

5) servizi di ristorazione collettiva (su una superficie non superiore a 150 mq);

6) servizi di autotrasporto per il trasporto di persone e merci (non più di 20 autoveicoli);

7) distribuzione o posizionamento di pubblicità esterna.

I soggetti contribuenti UTII non possono applicare il regime fiscale semplificato.

L'oggetto della tassazione per UTII è il reddito imputato - il reddito potenziale (reddito di base) di un singolo contribuente fiscale, calcolato tenendo conto di fattori che influiscono direttamente sulla sua ricezione.

L'aliquota fiscale per UTII è fissata al 15% del reddito imputato.

La contabilizzazione dei pagamenti fiscali viene effettuata sul conto attivo-passivo 68 "Calcoli per imposte e tasse". L'account 68 potrebbe avere un saldo espanso. I sottoconti vengono aperti per questo conto per tipi di tasse e commissioni: "Imposta sul reddito", "Imposta sul valore aggiunto", "Imposta sul reddito delle persone fisiche", ecc. L'importo dei pagamenti è regolato dalla legislazione a livello federale o locale, indicando i periodi di rimborso. Alla fine dell'anno, gli importi dei pagamenti vengono adeguati in base ai calcoli effettuati: gli importi in difetto vengono addebitati in aggiunta, gli importi in eccesso vengono conteggiati nei pagamenti regolari o sono rimborsabili.

A seconda delle fonti di compensazione, si distinguono i seguenti gruppi di pagamenti:

1) compreso nel costo dei beni (lavori, servizi):

Pagamento dell'acqua nei limiti stabiliti,

Tassa fondiaria e rendita fondiaria,

Tassa per legno in piedi

Pagamento per l'uso del sottosuolo,

Detrazioni per la riproduzione della base di risorse minerarie,

Detrazioni e spese per bonifiche,

Pagamenti per rifiuti massimi consentiti, emissioni, scarichi nell'ambiente,

quota di iscrizione,

Detrazioni per la riproduzione e la protezione delle foreste,

Dovere governativo;

2) attribuibile alla vendita:

IVA,

Dazi doganali;

3) attribuibile ai risultati finanziari dell'organizzazione:

imposta sul reddito,

Imposta patrimoniale,

Un'unica tassa di destinazione locale (per la manutenzione della polizia, l'abbellimento del paesaggio, una tassa per la pulizia del territorio località),

Imposta sul reddito da partecipazione azionaria nelle attività di altre imprese,

Imposta sui dividendi, interessi su azioni, obbligazioni (tranne governative) e altri titoli,

Imposta sui redditi da casinò, case da gioco, sale video, slot machine,

Imposta sugli utili derivanti dallo svolgimento di eventi concertistici e di intrattenimento in locali con più di duemila posti a sedere,

Altre tasse.

Le tasse e le tasse maturate (federali, regionali e locali) sulla base delle dichiarazioni dei redditi sono riflesse nell'accredito del conto 68 "Calcoli su tasse e tasse" e l'addebito di vari conti a seconda delle fonti di rimborso delle tasse e delle tasse: incluso nel costo dei prodotti (merci) - addebito sui conti 20, 26, credito sul conto 68; spese di vendita - addebito conti 90-3, 90-4, 90-5, 91-2, accredito conto 68; pagamenti pagati a scapito dei risultati finanziari - addebito sul conto 91-2, 99, accredito sul conto 68.

L'addebito sul conto 68 indica gli importi effettivamente trasferiti al bilancio, nonché gli importi dell'imposta sul valore aggiunto cancellati dal conto 19 "Imposta sul valore aggiunto sugli oggetti di valore acquisiti".

La contabilità analitica sul conto 68 viene effettuata per tipi di imposte. La costruzione della contabilità analitica dovrebbe fornire la possibilità di ottenere i dati necessari sui pagamenti delle imposte correnti, sui pagamenti delle imposte scaduti, sulle sanzioni, sugli importi differiti e rateali per il pagamento di imposte e tasse.

Uno degli oggetti più difficili della contabilizzazione degli accordi con il budget è contabilità delle imposte sul reddito. La contabilizzazione delle liquidazioni in questo caso è regolata dalla PBU 18/02 "Contabilità delle liquidazioni delle imposte sul reddito", ordine approvato Ministero delle finanze della Russia del 19 novembre 2002 n. 114n. L'applicazione di questa disposizione consente di riflettere in contabilità e bilancio d'esercizio la differenza tra l'imposta sull'utile (perdita) contabile rilevata in contabilità e l'imposta sul reddito imponibile formata in contabilità e riflessa in dichiarazione dei redditi sull'imposta sul reddito.

Inoltre, PBU 18/02 prevede il riflesso nella contabilità non solo dell'importo dell'imposta sul reddito dovuta al bilancio, dell'importo dell'imposta pagata in eccesso e (o) riscossa dovuta all'organizzazione, dell'importo della compensazione fiscale effettuata nel periodo di rendicontazione, ma anche la contabilizzazione di importi che possono incidere sull'ammontare delle imposte sui redditi per i successivi periodi di rendicontazione ai sensi della normativa applicabile, cd. differenze permanenti, differenze temporanee E responsabilità fiscale permanente.

La differenza tra l'utile (perdita) contabile e l'utile (perdita) imponibile del periodo di riferimento, risultante dall'applicazione di varie regole per il riconoscimento di entrate e spese, che sono stabilite negli atti normativi sulla contabilità e nella legislazione russa sulle imposte e compensi, si compone di differenze permanenti e temporanee.

Sotto differenze permanenti indica i proventi e gli oneri che costituiscono l'utile (perdita) contabile del periodo di rendicontazione e sono esclusi dal calcolo della base imponibile ai fini dell'imposta sul reddito sia del periodo di rendicontazione che di quelli successivi.

Le informazioni sulle differenze permanenti possono essere formate sulla base di documenti contabili primari: nei registri contabili o in un altro modo determinato dall'organizzazione stessa.

Le differenze permanenti (DP) derivano da:

Eccedenza delle spese effettive prese in considerazione nella formazione dell'utile (perdita) contabile rispetto alle spese accettate ai fini fiscali, per le quali sono previste restrizioni;

Mancato riconoscimento ai fini fiscali dei costi connessi al trasferimento della proprietà (beni, lavori, servizi) a titolo gratuito e dei costi connessi a tale trasferimento;

Mancato riconoscimento ai fini fiscali di una perdita associata alla comparsa di una differenza tra il valore stimato della proprietà quando viene conferita al capitale (azionario) autorizzato di un'altra organizzazione e il valore a cui questa proprietà si riflette in bilancio sul lato trasmittente;

Formazione di una perdita pregressa che, trascorso un certo tempo, ai sensi della normativa vigente in materia di imposte e tasse, non può più essere accettata ai fini fiscali sia nell'esercizio che in quelli successivi.

Le differenze permanenti del periodo di riferimento (PR op) si riflettono nella contabilità separata (nella contabilità analitica del corrispondente conto attivo e passivo, nella cui valutazione si è verificata una differenza permanente).

permanente responsabilità fiscale - questo è l'importo dell'imposta che comporta un aumento dei pagamenti fiscali sull'imposta sul reddito nel periodo di riferimento. È rilevato dall'entità nell'esercizio in cui si manifesta la differenza permanente.

La passività fiscale permanente (PNT) è definita come segue:

I PNO si riflettono nella contabilità sul conto 99 "Utili e perdite", sottoconto "Responsabilità fiscale permanente", in corrispondenza del credito del conto 68 "Calcoli su imposte e tasse".

Differenze temporanee - entrate e spese che formano l'utile (perdita) contabile in un periodo di rendicontazione e la base imponibile per l'imposta sul reddito - in un altro o in altri periodi di rendicontazione. Le differenze temporanee (TS), a seconda della natura della loro incidenza sul reddito (perdita) imponibile, sono così suddivise.

1. Differenze temporanee deducibili (DVR) nella formazione dell'utile (perdita) imponibile portare alla formazione di un'imposta sul reddito differita, che dovrebbe ridurre l'importo dell'imposta sul reddito dovuta al bilancio nel prossimo periodo di riferimento o nei periodi di riferimento successivi.

Le differenze temporanee deducibili derivano da:

Applicazione in caso di cessione di immobilizzazioni di regole diverse per il riconoscimento contabile e fiscale del valore residuo delle immobilizzazioni e dei costi connessi alla loro cessione;

Applicazioni diversi modi riconoscimento delle spese commerciali e amministrative nel costo dei prodotti, beni, lavori, servizi venduti nell'esercizio ai fini contabili e fiscali;

Perdita riportata a nuovo, non portata in riduzione dell'imposta sul reddito nel periodo di rendicontazione, ma che sarà fiscalmente riconosciuta nei successivi periodi di rendicontazione;

La presenza di conti da pagare per i beni acquistati (lavori, servizi) durante l'utilizzo base di cassa determinazione dei proventi e degli oneri ai fini fiscali, e ai fini contabili - sulla base del presupposto della certezza temporale dei fatti dell'attività economica;

Imposte pagate in eccesso, il cui importo non è stato restituito all'organizzazione, ma è stato accettato per la compensazione durante la formazione dell'utile imponibile nel periodo di riferimento successivo o nei periodi di riferimento successivi.

2. Differenze temporanee tassabili (NTD) nella formazione dell'utile (perdita) imponibile portare alla formazione di un'imposta sul reddito differita, che dovrebbe aumentare l'importo dell'imposta sul reddito dovuta al bilancio nel prossimo periodo di riferimento o nei periodi di riferimento successivi.

Le differenze temporanee imponibili derivano da:

Riconoscimento dei proventi della vendita di prodotti (beni, lavori, servizi) sotto forma di proventi dell'attività ordinaria del periodo di rendicontazione, nonché riconoscimento reddito da interessi ai fini contabili, sulla base del presupposto della certezza temporale dei fatti dell'attività economica, e ai fini fiscali - per cassa;

Applicazione di diverse modalità di calcolo degli ammortamenti ai fini contabili e ai fini della determinazione delle imposte sui redditi;

Applicazione di varie regole per riflettere gli interessi pagati da un'organizzazione per fornirle contanti (crediti, prestiti) da utilizzare per la contabilità e contabilità fiscale;

Differenze o rateizzazioni del pagamento delle imposte sui redditi.

Le differenze temporanee deducibili (VVR op) e le differenze temporanee imponibili (NVR op) del periodo di riferimento sono riflesse nella contabilizzazione separata (nella contabilizzazione analitica del corrispondente conto attivo e passivo, nella cui valutazione la differenza temporanea deducibile o la differenza temporanea imponibile sorsero).

Tali differenze nella formazione del reddito imponibile determinano la formazione di imposte differite.

Imposte differite - l'importo che incide sull'ammontare dell'imposta sul reddito da versare al bilancio nel successivo periodo di rendicontazione o nei successivi periodi di rendicontazione.

Attività per imposte anticipate – parte dell'imposta sul reddito differita, che dovrebbe comportare una diminuzione dell'imposta sul reddito dovuta al bilancio nel prossimo periodo di riferimento o in periodi di riferimento successivi.

Un'entità rileva le attività fiscali differite nell'esercizio in cui sorgono le differenze temporanee deducibili, nella misura in cui è probabile che genererà un reddito imponibile negli esercizi successivi.

Le attività fiscali differite devono essere contabilizzate per tutte le differenze temporanee deducibili, a meno che non sia probabile che la differenza temporanea deducibile non si riduca o non si annulli completamente negli esercizi successivi.

Le attività per imposte anticipate (DTA) sono definite come segue:

Le attività fiscali differite si riflettono nella contabilità su un conto sintetico separato per la contabilità IT. Allo stesso tempo, nella contabilità analitica, gli SHA sono contabilizzati in modo diverso per tipologia di attività, nella cui valutazione è emersa una differenza temporanea deducibile.

L'organizzazione ha capitalizzato in bilancio il 20 ottobre 2006 un'immobilizzazione per un importo di 180.000 rubli. con una scadenza uso benefico 5 anni. L'aliquota dell'imposta sul reddito è del 24%. A fini contabili, l'organizzazione calcola l'ammortamento applicando il metodo della somma dei numeri di anni di vita utile e, a fini fiscali, il metodo a quote costanti.

Durante la compilazione del bilancio e della dichiarazione dei redditi per l'imposta sul reddito per il 2006, l'organizzazione ha ricevuto i seguenti dati:

La differenza temporanea deducibile nella determinazione della base imponibile per l'imposta sul reddito per il 2006 ammontava a 4.000 rubli. (10.000 rubli - 6.000 rubli).

L'attività fiscale differita nella determinazione della base imponibile per l'imposta sul reddito per il 2006 ammontava a 960 rubli. (4.000 rubli? 24%).

Questo importo (960 rubli) dovrebbe riflettersi nella pubblicazione:

Conto Dt 09, Conto Kt 68.

Man mano che diminuisci o rimborso completo le differenze temporanee deducibili ridurranno o compenseranno integralmente le attività per imposte anticipate. Gli importi di cui la SHE viene ridotta o interamente rimborsata nel periodo di riferimento corrente si riflettono nell'addebito del conto 68, l'accredito del conto 09.

Se non vi è alcun reddito imponibile nell'attuale periodo di rendicontazione, ma è probabile che si verificherà un reddito imponibile nei successivi periodi di rendicontazione, gli importi dell'attività fiscale differita rimarranno invariati fino al periodo di rendicontazione in cui si verifica il reddito imponibile nell'organizzazione.

L'attività fiscale anticipata al momento della dismissione dell'oggetto per il quale era stata accantonata viene stornata nel conto 99 per l'importo a cui Legislazione russa in materia di imposte e tasse, il reddito imponibile sia dell'esercizio che di quelli successivi non subirà riduzioni.

Passività fiscale differita – parte dell'imposta sul reddito differita, che dovrebbe comportare un aumento dell'imposta sul reddito dovuta al bilancio nel prossimo periodo di riferimento o in periodi di riferimento successivi. Le imposte differite passive sono rilevate nell'esercizio in cui si manifestano le differenze temporanee imponibili.

Le passività per imposte differite (DTL) sono definite come segue:

Tali passività sono riflesse nella contabilizzazione in un conto sintetico separato per la contabilizzazione delle passività fiscali differite. Allo stesso tempo, nella contabilità analitica, gli IT sono contabilizzati in modo diverso per tipi di attività e passività, nella cui valutazione è emersa una differenza temporanea imponibile.

L'organizzazione ha capitalizzato in bilancio il 20 dicembre 2006 un'immobilizzazione per un importo di 180.000 rubli. con una vita utile di 5 anni. L'aliquota dell'imposta sul reddito è del 24%. Ai fini contabili, la società calcola l'ammortamento modo lineare, e ai fini della contabilità fiscale - un metodo non lineare. Durante la compilazione dei rendiconti finanziari e delle dichiarazioni dei redditi per il 2006, l'organizzazione ha ricevuto i seguenti dati.

La differenza temporanea imponibile nella determinazione della base imponibile per l'imposta sul reddito per il 2006 ammontava a 24.163 rubli. (60.163 rubli - 36.000 rubli).

La passività fiscale differita nella determinazione della base imponibile per l'imposta sul reddito per il 2006 ammontava a: 24.163 rubli. ? 24% = = 5799 rubli.

Questo importo (5799 rubli) dovrebbe riflettersi nella pubblicazione:

Conto Dt 68, Conto Kt 77.

Man mano che le differenze temporanee tassabili vengono ridotte o interamente eliminate, le passività fiscali differite saranno ridotte o interamente eliminate. Gli importi di cui le passività fiscali vengono ridotte o interamente rimborsate nel periodo di riferimento si riflettono nell'addebito del conto 77, l'accredito del conto 68.

La passività fiscale differita al momento della dismissione dell'oggetto dell'attività o del tipo di passività per la quale è stata accantonata viene stornata nel conto 99 nella misura in cui non verrà incrementato il reddito imponibile sia dell'esercizio che di quello successivo.

Al momento della compilazione del bilancio, l'organizzazione ha il diritto di riflettere in bilancio l'importo equilibrato (arrotolato) delle attività fiscali differite e delle passività fiscali differite.

Persone responsabili- i dipendenti che svolgono le loro funzioni all'esterno dell'organizzazione. Per svolgere queste funzioni, l'amministrazione concede loro denaro sotto forma di anticipi nella misura determinata dalla normativa vigente. Le organizzazioni possono emettere in base al rapporto denaro per spese operative, aziendali e di viaggio.

L'emissione di un pagamento anticipato per esigenze economiche viene effettuata a persone finanziariamente responsabili con le quali è stato concluso un accordo sulla responsabilità. L'elenco delle persone aventi diritto a ricevere l'anticipo specificato è approvato per ordine del capo.

L'emissione di un anticipo per le spese di viaggio viene effettuata secondo le istruzioni del capo dell'organizzazione. Un viaggio d'affari è un viaggio di un dipendente, per ordine del capo dell'organizzazione, in un'altra località per un certo periodo di tempo per svolgere un compito ufficiale al di fuori del luogo del suo lavoro fisso.

Il termine del viaggio è fissato dal capo, il tempo effettivo di permanenza è determinato dai segni sul certificato di viaggio. Termine massimo i viaggi di lavoro sul territorio della Federazione Russa non devono superare i 40 giorni, senza contare il tempo trascorso in viaggio, e 60 giorni - quando si viaggia all'estero. Per le persone inviate per eseguire lavori di installazione, regolazione e costruzione, il periodo di viaggio d'affari non deve superare un anno.

Il giorno di partenza è il giorno di calendario durante il quale il dipendente lascia il luogo di lavoro a tempo indeterminato e il giorno di arrivo è il giorno di calendario in cui il dipendente arriva al luogo di lavoro a tempo indeterminato. In entrambi i casi, viene preso in considerazione il tempo di percorrenza per la stazione, l'aeroporto o il molo se si trovano al di fuori dell'insediamento. Il tempo di malattia durante il periodo di soggiorno in viaggio d'affari non è incluso nel periodo di cui sopra.

Per tutta la durata del viaggio di lavoro del dipendente, mantiene la sua posizione e guadagno medio. Su sua richiesta, i salari possono essere trasferiti a spese dell'organizzazione all'indirizzo della sede di questo dipendente durante il viaggio di lavoro.

Invio in trasferta di donne con figli di età inferiore ai 14 anni, dipendenti con figli disabili o invalidi dall'infanzia fino al compimento dei 18 anni, nonché dipendenti che si prendono cura di familiari malati in base a referto medico, senza il loro consenso non è consentito.

La base per la partenza è un ordine (istruzione) per inviare un dipendente in viaggio d'affari. Indica il cognome e le iniziali, l'unità strutturale, la professione (posizione) del viaggiatore, lo scopo, l'ora e il luogo (i) del viaggio, nonché le fonti di pagamento delle spese di viaggio. Dopo il rilascio dell'ordine, al dipendente viene rilasciato un certificato di viaggio. Indica il cognome, il nome, il patronimico del distaccato, lo scopo e la destinazione del viaggio di lavoro, la sua durata e il nome dell'organizzazione presso cui il dipendente è inviato. Nel certificato di viaggio vengono annotate la partenza per un viaggio d'affari, l'arrivo a destinazione, la partenza da essa e il ritorno al luogo di lavoro permanente. Ogni marchio è certificato dalla firma e dal sigillo dell'organizzazione. Il certificato di viaggio è accompagnato da una relazione sul lavoro svolto durante il periodo in cui il dipendente è stato in viaggio d'affari. Se un dipendente deve rientrare da un viaggio di lavoro lo stesso giorno, non viene rilasciato un certificato di viaggio di lavoro.

Le spese sostenute dal viaggiatore devono essere documentate e riportate nella relazione anticipata da lui presentata.

Le spese di viaggio di lavoro includono:

Indennità giornaliera;

Costi di affitto di alloggi (appartamento);

Spese di viaggio e altre spese effettive associate a un viaggio di lavoro (spese telegrafiche, ecc.).

Con ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 6 luglio 2001 n. 49n, dal 1 gennaio 2002, il pagamento per l'affitto di locali residenziali viene effettuato a costi effettivi, confermati dai documenti pertinenti, ma non superiori a 550 rubli . al giorno; in assenza di documenti - 12 rubli. al giorno. Il pagamento dell'indennità giornaliera è determinato per un importo fino a 700 rubli. per ogni giorno di viaggio.

Il viaggio verso il luogo del viaggio d'affari e ritorno è rimborsato per l'importo delle spese effettive, confermato dai documenti pertinenti, senza limitare il limite, previo consenso del capo.

La presentazione dei documenti non è necessaria quando l'amministrazione dell'organizzazione conosce in anticipo i costi di viaggio di andata e ritorno, nonché i costi di affitto dell'alloggio. Tuttavia, questa regola si applica solo con il consenso obbligatorio del lavoratore distaccato. Il pagamento è soggetto alle spese di viaggio con tutti i mezzi di trasporto (ad eccezione dei taxi), compresi i pagamenti assicurativi per lo Stato Assicurazione obbligatoria passeggeri sui trasporti, il costo dei servizi di prevendita dei biglietti, nonché il costo dell'utilizzo della biancheria da letto sui treni.

L'organizzazione ha il diritto di pagamenti aggiuntivi dipendente in eccesso rispetto alle norme specificate. In questo caso, la fonte del rimborso delle spese sono i fondi propri.

Tuttavia, l'IVA sul costo dei servizi resi a un dipendente durante un viaggio di lavoro è soggetta a rimborso dal bilancio solo entro i limiti approvati dalla legge. Gli importi IVA eccedenti tali norme vengono rimborsati dalle proprie fonti.

Per tenere conto degli accordi con persone responsabili, è previsto il conto 71 "Insediamenti con persone responsabili". L'addebito su questo conto riflette gli importi emessi a verbale, nonché gli importi emessi per compensare le spese eccedenti, in corrispondenza dei conti che tengono conto dei costi e dei valori acquisiti, o altri conti, a seconda della natura delle spese sostenute ; e per un prestito - gli importi spesi dalle persone responsabili in conformità con il rapporto anticipato approvato, nonché gli importi degli anticipi non utilizzati.

La persona responsabile, in conformità con l'incarico ufficiale per l'invio in viaggio d'affari e una relazione sulla sua attuazione (modulo n. T-10a), è tenuta a presentare una relazione anticipata sugli importi spesi. Rapporto anticipato persona responsabile deve essere consegnato all'ufficio contabilità entro tre giorni dall'espletamento dell'incarico assegnato. La volta successiva un anticipo può essere emesso a una persona responsabile solo se non ha debiti su anticipi ricevuti in precedenza.

Se ci sono importi non spesi, sono soggetti a restituzione obbligatoria in contanti o mediante trattenuta dallo stipendio della persona responsabile. In caso contrario, tali importi sono considerati come reddito del dipendente, sul quale premi assicurativi e soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche.

L'importo della spesa eccedente viene rimborsato al dipendente. Allo stesso tempo, se l'importo in eccesso rispetto alle norme stabilite riguarda l'indennità giornaliera, allora è soggetto a inclusione in reddito totale questo dipendente, e di conseguenza, la tassazione dell'IRPEF.

La contabilità sintetica e analitica del conto 71 è conservata nel journal-warrant n. 7 per ogni importo emesso per il rapporto. Prima di registrare i risultati dell'ordine di giornale n. 7 nella contabilità generale, vengono riconciliati con le registrazioni sui conti corrispondenti in altri registri contabili.

Il direttore finanziario VV Petrov è stato inviato in viaggio d'affari da San Pietroburgo a Volgograd per un periodo di 5 giorni dal 20 al 25 dicembre 2006 compreso per esigenze lavorative. Nell'organizzazione, in conformità con il contratto collettivo per il 2006, il tasso di spesa dei fondi per il pagamento dell'indennità giornaliera è stato fissato a 700 rubli.

L'importo del pagamento anticipato è di 15.000 rubli. Le spese effettive alla fine del viaggio di lavoro ammontavano a 13.400 rubli. Sono stati introdotti i seguenti documenti: biglietti del treno di andata e ritorno - 7400 rubli. (IVA inclusa - 18%). Conto dell'hotel - 2500 rubli. (500 rubli? 5 giorni). Indennità giornaliera - 3500 rubli. (700 rubli? 5), compresi i limiti - 500 (100? 5).

In conformità con la legislazione vigente, l'importo delle spese per un viaggio d'affari è di 9.271,50 rubli. da includere nel costo di specie ordinarie attività.

Le scritture contabili sono le seguenti:

Se un dipendente si ammala durante un viaggio di lavoro, gli viene corrisposta un'indennità giornaliera per l'intera durata della malattia, ma non oltre i due mesi, e vengono rimborsate anche le spese di affitto dell'alloggio (escluso il periodo di degenza ospedaliera). L'indennità è corrisposta sul luogo di lavoro della persona distaccata ed è inclusa nel suo reddito complessivo.

Quando i dipendenti viaggiano all'estero viene corrisposto un anticipo nella valuta del paese di invio secondo le norme stabilite di diaria e alloggio.

La valuta ricevuta in banca si riflette nell'addebito del conto 50 "Cassa" e nell'accredito del conto 52 "Conti valuta". La valuta emessa per il rapporto viene addebitata dal conto 50 all'addebito del conto 71 e si riflette nella contabilità nella valuta di pagamento e nel suo equivalente in rublo al tasso di cambio della Banca di Russia al momento dell'emissione.

Al ritorno da un viaggio di lavoro e consegna rapporto anticipato con applicazione documenti a sostegno il debito dei responsabili viene addebitato dal credito del conto 71 al debito del conto 26 " Spese generali di gestione» e altri conti, a seconda del tipo di spese per tasso di cambio ufficiale valuta il giorno della segnalazione. La differenza di cambio in caso di variazione del tasso di cambio durante un viaggio d'affari viene addebitata sul conto 91 “Altri proventi e oneri”: positivo - Dt del conto 71, Kt del conto 91-1; negativo - conto Dt 91-2, conto Kt 71.

In caso di utilizzo incompleto da parte del distaccato dell'anticipo ricevuto in valuta in contanti per il pagamento delle spese di viaggio, l'importo del debito viene rimborsato dal distaccato mediante versamento di contante presso la cassa dell'ente valuta estera, assegni di viaggio. In caso di eccedenza di spesa, l'importo del debito verso il distaccato può essere rimborsato a quest'ultimo mediante trasferimento di fondi in valuta estera dal conto in valuta dell'ente al conto in valuta del distaccato, oppure mediante emissione dell'importo del debito in contanti valuta estera, o emettendo l'equivalente dell'importo del debito in rubli, calcolato al tasso di cambio del rublo in valute estere, stabilito dalla Banca di Russia alla data del rimborso del debito.

La valuta e la forma (in contanti o meno) degli accordi con la persona distaccata relativi al rimborso dell'eccedenza in valuta estera in contanti per le spese di viaggio sono determinati di comune accordo tra l'organizzazione e la persona distaccata. In questo caso, per calcolare l'importo del debito, viene applicato il tasso di cambio specificato nel documento della banca del paese del viaggio d'affari, che conferma lo scambio di valuta estera in contanti emessa per pagare le spese di viaggio con un'altra valuta estera in contanti. . Se non vi è alcun documento della banca del paese di invio che confermi il cambio di valuta estera in contanti emessa per pagare le spese di viaggio con la valuta del paese di invio, il tasso di cambio fissato dalla Banca di Russia alla data di rimborso del debito viene applicata.

Oltre ai tipi di accordi considerati, le organizzazioni con i propri dipendenti possono avere anche altri accordi con il personale. Queste operazioni di liquidazione sono contabilizzate su un conto separato 73 "Transazioni con il personale per altre operazioni", che ha lo scopo di riassumere le informazioni su tutti i tipi di transazioni con i dipendenti dell'organizzazione, ad eccezione delle liquidazioni delle buste paga e delle transazioni con le persone responsabili.

73-1 "Transazioni su prestiti concessi";

73-2 "Calcoli per il risarcimento danno materiale»;

73-3 "Altri accordi con il personale", ecc.

Gli insediamenti avvengono sul sottoconto 73-1 "Liquidazioni su prestiti concessi" a causa del fatto che l'amministrazione dell'organizzazione a volte emette prestiti ai dipendenti, solitamente senza interessi (per l'acquisto di un appartamento, casa estiva, appezzamento di terreno e altre esigenze). Quando un dipendente riceve un prestito, viene addebitato il conto 73-1 "Liquidazioni su prestiti concessi" e vengono accreditati i conti di cassa. Se allo stesso tempo si suppone che riceva interessi, viene effettuata una registrazione contabile per la loro competenza: conto di debito 73-1, conto di credito 91-1 "Altri proventi e spese".

Per l'importo dei pagamenti ricevuti dal dipendente a titolo di rimborso del prestito, viene accreditato sul conto 73 in corrispondenza dei conti 50, 51, 70 “Verificazioni con personale per stipendi”.

L'importo del prestito in essere è rilevato come perdita e stornato nell'addebito del conto 91-2 "Altri proventi e oneri".

Il sottoconto 73-2 "Indennizzi per il risarcimento di danni materiali" è destinato a contabilizzare gli accordi con persone finanziariamente responsabili per carenze, sprechi, furti identificati, nonché gli accordi con persone fisiche per il risarcimento delle perdite dovute a danni a articoli di inventario, per vari oneri e altri tipi di risarcimento danni causati all'organizzazione (perdite da matrimonio, tempi morti, ecc.).

Il recupero degli importi a titolo di risarcimento per le perdite di prodotto stabilite dai risultati dell'inventario da persone finanziariamente responsabili dovrebbe essere effettuato in conformità con Codice del Lavoro Federazione Russa (di seguito denominato Codice del lavoro della Federazione Russa).

La responsabilità per i danni causati all'organizzazione nell'esercizio delle mansioni lavorative è assegnata al dipendente se il danno si è verificato per sua colpa. La procedura per il risarcimento dei danni è stabilita dall'art. 248 del Codice del lavoro della Federazione Russa. Il recupero dell'importo del danno non superiore alla retribuzione media mensile viene effettuato per ordine del datore di lavoro. L'ordinanza può essere emessa entro e non oltre un mese dalla data di determinazione dell'ammontare del danno. Se il periodo mensile è scaduto o il dipendente non accetta di risarcire volontariamente il danno causato e il suo importo supera la retribuzione mensile media del dipendente, il recupero viene effettuato in tribunale.

Ad ogni pagamento della retribuzione, l'importo complessivo di tutte le trattenute non può superare il 20% e, nei casi specificatamente previsti dalla legge, il 50% della retribuzione mensile spettante al dipendente. L'importo delle trattenute dal salario durante il servizio di lavoro correttivo non può superare il 70% (articolo 138 del codice del lavoro della Federazione Russa).

In tal caso vengono effettuate le seguenti scritture contabili: Conto Dt 73-2 (per le somme da recuperare dagli autori), Conto Kt 94 “Mancanze e perdite da danneggiamento di valori” e 98 “Risconti passivi” (per mancanze di inventario articoli), 28 "Rifiuto in produzione" (per perdite da prodotti difettosi), ecc.

Sul credito del conto 73-2 si effettuano registrazioni in corrispondenza dei conti: contabilità di cassa - per l'importo dei pagamenti effettuati; 70 “Insediazioni con il personale per compenso” - per l'importo delle ritenute dagli importi per compenso; 94 “Ammanchi e perdite per danneggiamento di oggetti di valore” - per l'importo degli ammanchi ammortizzati in caso di rifiuto di riscuotere per infondatezza del reclamo.

Sul sottoconto 73-3 "Altri accordi con il personale", vengono presi in considerazione gli accordi con i dipendenti su transazioni non previste su altri sottoconti (ad esempio, gli accordi per le proprie azioni (azioni) riscattate dai partecipanti al momento della loro rivendita; gli accordi per le proprie azioni (azioni) riscattate dai partecipanti al momento della loro rivendita; edifici residenziali, per le divise, se determinate categorie di lavoratori sono obbligate ad indossarle, acquistandole a pagamento con piano rateale, ecc.). L'addebito di questo sottoconto riflette il costo della rivendita società per azioni azioni proprie (azioni) nella valutazione al prezzo di rivendita. Il sottoconto 73-3 viene addebitato per l'importo al valore nominale e viene accreditato il conto 81 "Azioni proprie (azioni)". La risultante differenza tra i costi effettivi di riacquisto delle azioni (quote) e il loro valore nominale è imputata alla voce 91 “Altri proventi e oneri”.

La contabilità analitica sul conto 73 viene mantenuta per ciascun dipendente dell'organizzazione. La contabilità sintetica per il conto 73 "Insediamenti con il personale per altre operazioni" è conservata nel giornale degli ordini n. 8.

Per tenere conto degli accordi con debitori e creditori diversi, le organizzazioni utilizzano un conto di bilancio attivo-passivo 76 "Insediamenti con debitori e creditori diversi".

Questo conto riassume le informazioni sugli accordi sulle transazioni con debitori e creditori non menzionati nelle spiegazioni ai conti 60-73:

Proprietà e assicurazioni personali;

Per reclami;

Per gli importi trattenuti dalla retribuzione dei dipendenti dell'organizzazione a favore di altre organizzazioni e persone fisiche sulla base di documenti esecutivi o ordini del tribunale, ecc.

Sul conto 76 "Transazioni con debitori e creditori diversi" possono essere aperti i seguenti sottoconti:

76-1 "Insediamenti per proprietà e assicurazione personale" - riflette gli accordi per l'assicurazione di proprietà e personale (ad eccezione degli accordi per assicurazione sociale e obbligatorio assicurazione sanitaria) organizzazioni in cui l'organizzazione agisce come assicurato. In questo caso l'assicurazione è di due tipi: obbligatoria (secondo i requisiti della legislazione) e volontaria (su iniziativa dell'organizzazione). La contabilità analitica per il sottoconto 76-1 viene effettuata per assicuratori e contratti assicurativi individuali;

76-2 "Transazioni su reclami" - riflette le transazioni su reclami presentati nei confronti di fornitori, appaltatori, trasporti e altre organizzazioni, nonché su multe, sanzioni e sanzioni presentate e riconosciute (o assegnate).

L'addebito sul conto 76-2 riflette, in particolare, le liquidazioni sui sinistri:

A fornitori, appaltatori e organizzazioni di trasporto per discrepanze di prezzi e tariffe rilevate durante il controllo dei propri conti (previa accettazione di quest'ultimo), nonché in caso di rilevamento di errori aritmetici - in corrispondenza del conto 60 o con conti per la contabilizzazione scorte di produzione, merci e relativi costi, quando sono stati rilevati sovrapprezzi o errori aritmetici nelle fatture presentate da fornitori e appaltatori dopo le registrazioni nell'inventario o nei conti di costo (basati su prezzi e calcoli fatturati da fornitori e appaltatori);

Ai fornitori di materiali e beni (lavori, servizi) per rilevate non conformità alle norme, specifiche, ordine; nonché a fornitori, trasporti e altri enti per ammanchi di merci in transito eccedenti gli importi contrattualmente previsti - in corrispondenza di un punteggio di 60;

Per matrimoni e fermi causati da colpa di fornitori o appaltatori, in importi riconosciuti dai pagatori o aggiudicati dal tribunale - in corrispondenza dei conti dei costi di produzione;

Agli istituti di credito per importi erroneamente addebitati (trasferiti) dai conti dell'ente - in corrispondenza dei conti di cassa, prestiti;

Per multe, sanzioni, penali riscosse da fornitori, appaltatori, acquirenti, clienti, consumatori di trasporti e altri servizi per inadempimento di obblighi contrattuali, nelle somme riconosciute dai debitori o aggiudicate dal giudice (gli importi delle pretese presentate che sono non riconosciuti dai pagatori non sono accettati per la contabilizzazione), – in corrispondenza del conto 91 “Altri proventi e oneri”. La contabilità analitica del sottoconto 76-2 è tenuta per ogni debitore e per singolo credito;

76-3 "Transazioni su dividendi e altri redditi dovuti" - vengono presi in considerazione i calcoli sui dividendi e altri redditi dovuti all'organizzazione, inclusi profitti, perdite e altri risultati nell'ambito di un semplice accordo di partnership;

76-4 "Regolamenti su importi depositati" - vengono presi in considerazione gli accordi con i dipendenti dell'organizzazione su importi maturati ma non pagati in tempo (a causa dell'assenza di destinatari). La contabilità analitica delle retribuzioni depositate viene tenuta negli estratti conto per i dipendenti che non hanno percepito puntualmente la retribuzione;

76-5 "Insediamenti con inquilini" - prendere in considerazione gli insediamenti con inquilini di appartamenti e persone che vivono in dormitori degli alloggi dell'organizzazione e dei servizi comunali, secondo la dichiarazione del calcolo dell'affitto. La contabilità analitica degli accordi con i dipendenti residenti in appartamenti e dormitori è conservata nella dichiarazione n. 40, che contiene informazioni sui tipi di tariffe target, maturazione del debito e suo rimborso;

76-6 "Insediamenti con i genitori per il mantenimento dei propri figli negli istituti per l'infanzia" - conducono accordi per gli istituti per l'infanzia che si trovano nel bilancio dell'organizzazione, ecc.

La corrispondenza tipica dei conti sul conto 76 è presentata nella tabella. 9.4.

La contabilizzazione degli insediamenti in azienda è tenuta sul conto 79 "Insediamenti in azienda". Questo conto è destinato a riflettere le transazioni per tutti i tipi di liquidazioni con filiali, uffici di rappresentanza, dipartimenti e altre divisioni separate dell'organizzazione assegnate a bilanci separati (regolamenti intrabilanci), in particolare liquidazioni per beni assegnati, per il rilascio reciproco di beni materiali, per la vendita di prodotti, lavori, servizi, per il trasferimento di spese di attività di direzione generale, per la remunerazione dei dipendenti di reparti, ecc.

La contabilità per le organizzazioni che hanno filiali (uffici di rappresentanza) o altre divisioni strutturali può essere effettuata in varie forme, a seconda dello scopo delle divisioni strutturali, delle fonti di finanziamento delle loro spese, della loro struttura gestionale, dell'ubicazione territoriale e di altre caratteristiche. La procedura contabile nell'organizzazione madre dipende anche dalla presenza o dall'assenza di un conto bancario con filiali e di un bilancio separato. Se filiali, uffici di rappresentanza e altre divisioni separate sono assegnate a un bilancio separato, il conto 79 "Regolamenti intraeconomici" viene utilizzato per i regolamenti dell'organizzazione madre con divisioni separate.

Per questo conto possono essere aperti i seguenti sottoconti:

79-1 "Insediamenti su beni assegnati" - tenere conto dello stato degli insediamenti con divisioni separate dell'organizzazione assegnate a bilanci indipendenti, per le attività non correnti e correnti ad esse trasferite. La proprietà trasferita viene addebitata dall'accredito dei relativi conti (01 "Immobilizzazioni", 10 "Materiali", ecc.) All'addebito del conto 79-1. La proprietà accettata della suddivisione dell'organizzazione arriva nell'addebito dei conti corrispondenti (01 "Immobilizzazioni", 10 "Materiali", ecc.) Dall'accredito del conto 79-1 "Liquidazioni per beni assegnati";

79-2 "Liquidi per operazioni correnti" - tener conto dello stato di tutti gli altri regolamenti dell'organizzazione con divisioni assegnate a bilanci separati - per il rilascio reciproco di beni materiali, la vendita di prodotti, il trasferimento di spese per la gestione generale attività, il pagamento degli stipendi ai dipendenti delle divisioni, ecc.;

79-3 "Transazioni nell'ambito di un contratto di gestione fiduciaria immobiliare" - tengono conto dello stato delle transazioni relative all'esecuzione di contratti di gestione fiduciaria immobiliare. Su questo conto vengono mantenuti gli accordi con il fondatore della direzione, il fiduciario, nonché gli accordi sui beni trasferiti alla gestione fiduciaria, elencati in un bilancio separato.

La proprietà trasferita alla gestione fiduciaria viene cancellata dal fondatore della gestione dai conti 01 "Immobilizzazioni", 04 " Beni immateriali", 58" Investimenti finanziari" e altri all'addebito sul conto 79 "Regolamenti intraeconomici" (contemporaneamente, l'importo dell'ammortamento maturato è registrato sull'addebito dei conti 02 "Ammortamento delle immobilizzazioni", 05 "Ammortamento delle immobilizzazioni immateriali" e il accredito sul conto 79 “Regolamenti intraeconomici”).

La proprietà accettata dal fiduciario in un bilancio separato si riflette nell'addebito del conto 01 "Immobilizzazioni", 04 "Immobilizzazioni immateriali", 58 "Investimenti finanziari" e altri e nell'accredito del conto 79 "Regolamenti interni" (contemporaneamente , l'importo dell'ammortamento maturato è registrato sull'accredito dei conti 02 "Ammortamento delle immobilizzazioni", 05 "Ammortamento delle immobilizzazioni immateriali" e sull'addebito del conto 79 "Regolamenti intraeconomici").

Quando si risolve il contratto di gestione fiduciaria della proprietà e si restituisce la proprietà al fondatore della gestione, vengono effettuate registrazioni inverse. Se l'accordo sulla gestione fiduciaria dei beni prevede altre operazioni con proprietà trasferite alla gestione fiduciaria, tali operazioni sono registrate secondo la procedura generale.

Nel bilancio di un'organizzazione separata, i saldi intraeconomici non si riflettono, ovvero, nei rendiconti dell'organizzazione, i saldi sui conti dei bilanci separati vengono aggiunti ai saldi sui conti corrispondenti dell'organizzazione madre.

Le filiali e le altre suddivisioni separate riflettono la proprietà ricevuta dall'organizzazione madre nell'addebito dei conti contabili di proprietà e nell'accredito del conto 79 "Regolamenti intra-economici". La proprietà restituita all'organizzazione madre viene cancellata dall'accredito dei conti contabili della proprietà all'addebito del conto 79 "Regolamenti intra-economici". Le operazioni commerciali per l'acquisto di immobili, la contabilizzazione dei costi di produzione, le vendite di prodotti e altre sono registrate in divisioni separate con scritture contabili ordinarie.

Se le divisioni separate non hanno un bilancio separato, quindi per registrare le loro operazioni, aprire i sottoconti ai conti 20 "Produzione principale", 23 " Produzione ausiliaria", 29" Industrie di servizi ed economia».

Viene tenuta la contabilità analitica sul conto 79 “Regolamenti intraeconomici” per ogni filiale, ufficio di rappresentanza, dipartimento o altro divisione separata organizzazione assegnata a un bilancio separato e contabilità analitica degli insediamenti in base ad accordi sulla gestione fiduciaria della proprietà - per ciascun accordo. La contabilità sintetica sul conto 79 viene effettuata nel registro degli ordini n. 8.

Ai sensi del paragrafo 2 del Regolamento sulla rendicontazione contabile e finanziaria nella Federazione Russa, al fine di confermare l'affidabilità dei dati contabili e di rendicontazione, un'organizzazione è obbligata a condurre un inventario delle passività correnti e di alcuni tipi di proprietà. La procedura per la sua attuazione è regolamentata Linee guida inventario dei beni immobili e delle passività finanziarie e politica contabile organizzazioni.

Tutte le tipologie di passività correnti sono oggetto di inventario al fine di confermare la validità degli importi maturati per le transazioni con fornitori e appaltatori; acquirenti e clienti; bilancio il personale dell'organizzazione salari, depositanti e importi contabili; con i singoli debitori e creditori, la banca e altri istituti di credito- in prestito, oltre che con il proprio divisioni strutturali allocato in un bilancio separato.

Le liquidazioni del conto 60 “Transazioni con fornitori e appaltatori”, che sono state il risultato di scostamenti dalle normali condizioni nell'adempimento dei loro obblighi da parte delle parti del contratto, sono soggette a verifica speciale, ad esempio, in presenza di consegne non fatturate; articoli di inventario pagati, ma non ricevuti o consegna a breve termine; importi non regolamentati di debiti per ammanchi e furti; varie tipologie di crediti e debiti con termini di prescrizione scaduti.

L'inventario delle passività correnti, di regola, è tempestivo alla redazione del bilancio annuale, il che non esclude, peraltro, la sua attuazione negli altri termini previsti dalla normativa vigente. Ad esempio, il chiarimento dello stato degli accordi con le persone responsabili, il personale dell'organizzazione dovrebbe essere effettuato immediatamente in relazione all'imminente licenziamento di alcuni di essi.

Sulla base dei risultati dell'inventario delle passività correnti con acquirenti, fornitori, altri debitori e creditori, viene redatto un rapporto di inventario con la loro partecipazione, con un riflesso separato dello stato degli accordi in termini di crediti e debiti. Inoltre, all'atto è allegato un certificato che indica la natura degli obblighi correnti per ciascun debitore e creditore, il nome del documento che conferma l'esistenza del debito e la persona colpevole di aver mancato il termine di prescrizione.

Secondo i risultati dell'inventario degli accordi con le banche e del bilancio, non dovrebbero esserci importi non regolamentati in bilancio. Per altri calcoli, i loro partecipanti riportano i dati in quantità concordate da loro. In mancanza di tale coerenza, ciascuno dei partecipanti riporta i dati derivanti dal proprio conto corrente.

Le multe, le sanzioni, le penalità riconosciute dal debitore, nonché le decisioni giudiziarie sulla loro soddisfazione, sono soggette ad attribuzione ad altri risultati dell'organizzazione: conto di addebito 91-2, conto di credito 76.

Anche i crediti insoddisfatti dopo la scadenza del termine di prescrizione sono riflessi nella contabilità da un'analoga registrazione contabile.

Gli anticipi non reclamati individuati dai risultati dell'inventario sono imputati ad incremento degli altri proventi: conto debitore 62, conto avere 91-1.

1. Cosa sono i calcoli?

2. Quando e come sorgono debiti e debiti?

3. Per quali conti vengono presi in considerazione i pagamenti di tasse e imposte?

4. Quali documenti servono come documenti primari per la riflessione degli accordi con le persone responsabili?

5. In che modo le transazioni relative all'esecuzione e al rimborso di prestiti bancari si riflettono nella contabilità?

6. Qual è la differenza tra i concetti di credito "rivendicato" e "non reclamato"?

7. Denominare i tipi di pagamenti al bilancio in base alla base imponibile.

8. Come si svolge la contabilità analitica e sintetica dei crediti e degli impieghi?

9. Quali tasse paga un'organizzazione che opera in regime fiscale generale?

10. Cos'è il reddito imputato?

11. In che modo i regolamenti sulle transazioni intraeconomiche si riflettono nella contabilità?

12. Quali accordi reciproci si riflettono sul conto 76 "Insediamenti con debitori e creditori"?

13. Qual è l'essenza dei prestiti e come vengono contabilizzati?

14. Nome documenti di origine sulla riflessione degli accordi con fornitori e clienti.

15. Per quali scopi vengono emessi i fondi sul conto?

16. Come vengono contabilizzati i risultati dell'inventario delle passività correnti?

17. Come vengono liquidati i sinistri?

1. Le operazioni di liquidazione delle attività materiali acquisite si riflettono nella contabilità:

a) dopo aver ricevuto i documenti di liquidazione;

b) dopo il pagamento di valori;

c) indipendentemente dal momento del pagamento dei valori.

2. La contabilizzazione delle passività in contabilità e in bilancio per i prestiti bancari viene effettuata:

a) al valore di mercato;

b) in importi determinati dalle condizioni contratti di mutuo e contratti di prestito;

c) per importi comprensivi del debito e degli interessi maturati;

d) per valore residuo.

3. Gli importi contabili non restituiti in tempo e addebitati sul conto 94 vengono successivamente cancellati sull'addebito del conto:

a) 70 “Pagamenti con il personale” o 73 “Contratti con il personale per altre operazioni”;

b) 84 "Utili portati a nuovo e perdite scoperte";

c) 76 "Transazioni con vari debitori e creditori".

4. Quando si cancellano gli interessi su una cambiale per lavori e servizi eseguiti, viene effettuata una registrazione in contabilità:

a) conto Dt 20 (44), conto Ct 60;

b) Dt di conto 10, Kt di conto 60;

c) Dt di conto 76, Kt di conto 60;

d) Dt del conto 91-2, Kt del conto 60.

5. Nella contabilizzazione del rimborso degli interessi sui prestiti scaduti, gli importi vengono ammortizzati a spese di:

a) utile lordo;

b) spese varie;

c) costo;

d) fondo di riserva.

6. Importi di rimborso del prestito:

a) non sono riconosciuti come reddito dell'ente;

b) sono rilevati come reddito dell'ente;

c) sono riconosciuti come reddito dell'ente solo ai fini contabili (ma non ai fini fiscali).

7. Al ricevimento della merce è stata rilevata una carenza per colpa del fornitore a cui è stato fatto il reclamo. Tribunale arbitrale ha rigettato la domanda perché scaduto il termine per la sua presentazione. Cosa sono scritture contabili in questo caso:

a) Dt di conto 94, Kt di conto 60; Dt del conto 91-2, Kt del conto 94;

b) Dt di conto 76-2, Kt di conto 60; Dt di conto 94, Kt di conto 76-2; Dt del conto 91-2, Kt del conto 94;

c) Dt di conto 76-2, Kt di conto 60; Conto Dt 91-2, Conto Ct 76-2?

8. Quali termini di inventario degli accordi con acquirenti e fornitori dovrebbe fornire l'azienda:

a) secondo necessità;

b) trimestrale;

c) secondo il principio contabile.

9. Quando si riflette nella contabilità per l'accantonamento dell'imposta sul valore aggiunto, la registrazione contabile sarà corretta:

a) conto Dt 20, conto Ct 68;

b) Dt di conto 90, Kt di conto 68;

c) Dt di conto 62, Kt di conto 68.

10. Quando si vendono prodotti, il costo delle merci vendute viene detratto dalla registrazione contabile:

a) conto Dt 40, conto Ct 43;

b) Dt di conto 62, Kt di conto 90;

c) Dt di conto 90, Kt di conto 43.

11. La contabilizzazione degli accordi con acquirenti e clienti per il pagamento dei prodotti consegnati, del lavoro svolto o dei servizi resi all'interno di un gruppo di organizzazioni correlate è tenuta sul conto:

a) 79 “Regolamenti intraeconomici”;

b) 58 "Investimenti finanziari";

12. Le consegne non fatturate sono consegne per le quali:

a) nessuna fattura ricevuta dal fornitore;

b) non sono pervenuti i documenti di liquidazione;

c) non è stata emessa fattura all'acquirente.

13. L'accantonamento delle imposte sul reddito trova riscontro nella scrittura contabile:

a) conto Dt 99, conto Ct 68;

b) Dt di conto 91, Kt di conto 68;

c) Dt di conto 84, Kt di conto 68.

14. L'organizzazione ha acquisito articoli di inventario e, a garanzia del pagamento, ha emesso una cambiale con un valore nominale per l'importo della consegna con un pagamento del 10% annuo. L'importo del debito su questa fattura si riflette nel credito del conto:

a) 66 “Calcoli su crediti e finanziamenti a breve termine”;

b) 60 “Contratti con fornitori e appaltatori”;

c) 62 "Insediamenti con acquirenti e clienti".

15. Un partecipante a un'attività congiunta riflette la quota di profitto che gli spetta come parte di:

a) entrate;

b) proventi da partecipazione ad altre organizzazioni;

c) altri proventi;

d) proventi straordinari.

16. Gli importi contabili non restituiti in tempo vengono cancellati dalle scritture contabili:

a) Dt del conto 70, Kt del conto 71;

b) Dt di conto 94, Kt di conto 91;

c) Dt del conto 73, Kt del conto 71.

17. Nella contabilità di un'organizzazione, una controparte elenca contemporaneamente sia i crediti che i debiti. Quando si riporta in bilancio, tale debito dovrebbe essere riflesso:

a) crollato;

b) minimizzato, ma con informativa resa in nota integrativa;

20. Transazioni con fornitori e appaltatori

La contabilizzazione degli accordi con fornitori e appaltatori viene effettuata sul conto 60 "Insediamenti con fornitori e appaltatori", che ha lo scopo di riassumere le informazioni sugli accordi con fornitori e appaltatori per:

1) articoli di inventario ricevuti, lavoro svolto accettato e servizi consumati, nonché per la consegna o l'elaborazione di beni materiali, i cui documenti di liquidazione sono accettati e pagabili tramite una banca;

2) articoli di magazzino, lavori e servizi per i quali non sono stati ricevuti documenti di liquidazione da fornitori o appaltatori;

3) eccedenze di magazzino individuate all'atto della loro accettazione;

4) servizi di trasporto ricevuti, comprese le liquidazioni di carenze ed eccessi della tariffa (merci), ecc.

Gli accordi con i loro subappaltatori si riflettono anche sul conto 60 "Accordi con fornitori e appaltatori" dell'organizzazione che esegue nell'esecuzione del contratto contratto di costruzione, un contratto per l'esecuzione di attività di R&S e un altro contratto per la funzione appaltatore generale.

Il conto 60 "Accordi con fornitori e appaltatori", indipendentemente dal momento del pagamento, riflette tutte le transazioni relative agli accordi per beni materiali acquisiti, lavoro accettato o servizi consumati.

Il conto 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori" viene accreditato per il costo della contabilità contabilità di inventario, lavori, servizi in corrispondenza dei conti di tali valori o dei conti dei costi corrispondenti. Inoltre, le registrazioni sul credito del conto 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori" in corrispondenza dei conti di inventario, merci, costi di produzione, ecc. sono effettuate per servizi per la consegna di beni materiali (beni), nonché per il lavorazione dei materiali sul lato.

Indipendentemente dalla valutazione di merci e materiali nella contabilità analitica, il conto 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori" nella contabilità sintetica viene accreditato secondo i documenti di liquidazione del fornitore. Qualora nei documenti di liquidazione venisse riscontrata una discrepanza tra i prezzi previsti dal contratto, nonché errori aritmetici, il conto 60 “Transazioni con fornitori e appaltatori” viene accreditato per l'importo corrispondente in corrispondenza del conto 76 “Transazioni con debitori e creditori diversi " (sottoconto "Transazioni sui sinistri" ).

La contabilità analitica sul conto 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori" viene conservata per ogni fattura presentata e le liquidazioni nell'ordine dei pagamenti programmati - per ciascun fornitore e appaltatore. La contabilità analitica dovrebbe essere costruita in modo tale da fornire la possibilità di ottenere i dati necessari su:

1) accettati e altri documenti di regolamento, il cui termine di pagamento non è arrivato;

2) documenti di liquidazione non puntualmente pagati;

3) anticipi rilasciati;

4) effetti cambiari emessi, il cui termine di pagamento non è venuto;

5) sulle cambiali scadute;

6) su prestito commerciale ricevuto, ecc.