Quali tasse si pagano alla base. Osno - il sistema generale di tassazione. Altri pagamenti aggiuntivi sulla base

Lettura 11 min. Visualizzazioni 244 Pubblicato il 18/11/2018

La base dell'imprenditorialità è un aumento regolare dell'efficacia dell'attività economica. È possibile aumentare l'efficienza delle attività ottimizzando il processo di redazione dei report e riducendo i costi di produzione. Puoi ridurre i costi aziendali con l'aiuto di regimi fiscali speciali. Solo gli imprenditori la cui attività soddisfa i criteri stabiliti dalle autorità di regolamentazione possono usufruire di sistemi di tassazione preferenziale. Questa politica delle autorità fiscali si spiega con il fatto che non tutte le aree di attività possono applicare un trattamento preferenziale. Se è impossibile passare a un sistema speciale, l'imprenditore è obbligato a utilizzare il regime di pagamento delle tasse standard. In questo articolo, proponiamo di considerare la questione di quale sia il sistema fiscale generale.

La decodifica OSNO definisce il concetto di sistema fiscale generale

BASE: che cos'è

Il termine "OSNO" è un'abbreviazione e sta per General Taxation System. Secondo gli esperti, questo regime fiscale è uno dei tipi più difficili di responsabilità finanziaria. Questo sistema include un gran numero di tasse diverse e "costringe" l'imprenditore a generare i report più completi. Questi requisiti si applicano non solo alle dichiarazioni, ma anche ai rendiconti finanziari. Le aziende che operano nell'ambito di questo schema sono tenute a pagare più di quattro diversi tipi di tasse. Inoltre, è necessario tenere conto dei contributi obbligatori alla tesoreria dello Stato per ciascun dipendente dell'azienda.

Le entità commerciali che utilizzano questo regime non possono utilizzare i vari vantaggi a disposizione dei contribuenti, che sono applicati da sistemi speciali.

Di norma, questo tipo di tassazione viene utilizzata dalle grandi aziende.È importante notare che la maggior parte degli uomini d'affari può passare ad altri regimi di pagamento delle tasse. Per fare ciò, è necessario inviare una comunicazione scritta alle autorità di controllo e ottenere l'approvazione del servizio fiscale. È possibile passare ad altre modalità solo se l'azienda soddisfa i parametri impostati dall'apposito sistema. In caso di rifiuto, l'imprenditore dovrà continuare a utilizzare lo schema generale o riorganizzare la propria azienda.

Le caratteristiche principali della tassazione

Le entità commerciali che utilizzano il regime di pagamento delle imposte principale sono tenute a seguire una procedura speciale per la contabilizzazione dei documenti finanziari. Questo schema include diverse tasse. È importante notare che la procedura per l'utilizzo di OSNO per le persone giuridiche è in qualche modo diversa dall'utilizzo di questo sistema da parte degli imprenditori privati. Questo fattore deve essere preso in considerazione dai nuovi arrivati nel mondo degli affari che sono nella fase di scelta di una forma organizzativa per il loro progetto.

Una caratteristica unica del sistema in esame è il divieto di utilizzo simultaneo dell'OSNO con altri sistemi di tassazione. L'unica eccezione è l'uso simultaneo di OSNO con il sistema dei brevetti o "imputazione". Questa regola è stabilita dalla legge. Gli imprenditori che desiderano utilizzare questo sistema devono valutare attentamente tutti i pro e i contro, avendo precedentemente studiato tutti i pagamenti obbligatori inclusi in questa modalità.

OSNO è uno schema di calcolo delle tasse speciale per le entità commerciali

Quando conviene passare a OSNO?

Sulla base di quanto sopra, possiamo concludere che l'uso del sistema fiscale principale è estremamente svantaggioso per la maggior parte degli imprenditori. Tuttavia, questa opinione è erronea. L'uso di questo sistema è consigliabile nei casi in cui l'imprenditore intenda collaborare con le aziende che utilizzano questa modalità. La scelta di tali controparti consente di ridurre l'importo dei contributi obbligatori al bilancio dell'importo totale dell'IVA percepita dalla controparte. Inoltre, le aziende che utilizzano questo sistema hanno la possibilità di concludere contratti con aziende estere. In questo caso, l'azienda ha l'opportunità di ridurre l'importo dei pagamenti regolari detraendo l'IVA, che fa parte del costo finale delle merci importate ed esportate.

Si consiglia di utilizzare questa modalità anche se l'area di attività principale selezionata appartiene al gruppo delle aree preferenziali. Questa categoria comprende la medicina, le attività educative, la produzione di beni agricoli e le tasse sociali. I vantaggi offerti alle aziende che lavorano in questa direzione possono ridurre significativamente il costo del pagamento delle tasse.

Tasse pagate nell'ambito dell'OSNO

Il principale sistema di tassazione è uno dei regimi più complessi, comprendente diversi tipi di imposte. È importante notare che queste tasse vengono pagate su base individuale poiché alcune di esse vengono reindirizzate alla tesoreria regionale e altre al bilancio federale. Prima di iniziare a utilizzare questo sistema, è necessario familiarizzare con i componenti principali di questa modalità. È possibile ottenere queste informazioni dai dipendenti dell'autorità fiscale o sul sito Web ufficiale di questa autorità.

Per il profitto dell'impresa

Il sistema in esame prevede diverse imposte dirette. Uno di questi è una tassa sugli utili ricevuti da una persona giuridica. L'articolo venticinquesimo del Codice Fiscale fornisce indicazioni sulla procedura per il calcolo di tale imposta. L'aliquota per questa tassa è il venti per cento dell'utile totale della società. Per determinare l'importo del pagamento, è necessario moltiplicare questo indicatore per l'importo della base imponibile.

L'imposta sul reddito è composta da due elementi principali. La maggior parte dell'importo pagato dalla persona giuridica viene reindirizzato al bilancio regionale. Il resto è per la tesoreria federale. È importante notare che i governi locali possono fornire vari vantaggi alle persone giuridiche. Questa tassa deve essere pagata solo una volta all'anno. Il pagamento deve essere effettuato entro il 28 marzo dell'anno successivo all'anno di riferimento. L'attuale Codice Fiscale obbliga le entità commerciali a effettuare pagamenti anticipati trimestrali. Gli anticipi sono trasferiti fino al ventottesimo giorno del mese successivo alla fine del trimestre. Insieme al denaro, l'imprenditore deve inviare rapporti su questa tassa.

Lo svolgimento di attività commerciali in modalità OSNO implica la necessità di pagare tutti i tipi di tasse prescritti dalla legge, nonché il mantenimento di registri speciali della documentazione di pagamento

Per reddito personale

Il sistema di tassazione OSNO, oltre all'imposta sul reddito delle società, include un'imposta sul reddito delle persone fisiche. Questa tassa è uno dei pagamenti diretti, poiché l'importo dei pagamenti è calcolato in base all'importo del reddito. Ciascuna società è obbligata a calcolare autonomamente l'importo di tali contributi. Il denaro ricevuto dalle entità commerciali viene reindirizzato dal servizio fiscale alla tesoreria federale.

Per determinare l'importo del contributo, l'imprenditore deve trovare la differenza tra l'importo del reddito e gli anticipi già trasferiti. Quando si effettuano i calcoli, vengono presi in considerazione i vantaggi forniti per questa società. Il risultato ottenuto deve essere moltiplicato per l'aliquota di tale imposta. Oggi, l'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è del tredici percento. Questa regola si applica solo ai residenti e ai cittadini del nostro Paese.

Un imprenditore privato che agisce in qualità di datore di lavoro è obbligato a trasferire al bilancio federale non solo l'imposta sul reddito dei suoi dipendenti, ma anche per se stesso personalmente. Questa tassa viene pagata una volta all'anno. Al momento del pagamento, si consiglia di aderire al seguente schema:

È necessario trasferire fondi al bilancio dello Stato entro il 15 luglio dell'anno successivo a quello in cui sono state ricevute le entrate. L'unica eccezione a questa regola è l'obbligo dell'autorità fiscale di pagare una tassa anticipata.
Il primo acconto va versato alla fine del secondo trimestre (entro il 15 luglio), il secondo acconto va stornato alla fine del terzo trimestre (entro il 15 ottobre) e l'ultimo importo va versato alla fine del anno di riferimento (prima del 15 gennaio).

Quando si paga questa tassa, l'imprenditore deve compilare una dichiarazione utilizzando il modulo "3-NDFL". Per le entità commerciali che pagano questa tassa per la prima volta, viene fornito il modulo "4-NDFL".

Per proprietà

OSNO è uno dei sistemi tributari più complessi, che comprende, oltre ai pagamenti obbligatori di cui sopra, l'imposta sugli immobili. In questo caso viene utilizzato come base imponibile il valore stimato delle attività iscritte nel bilancio della società. I fondi trasferiti dall'imprenditore vengono reindirizzati dall'autorità fiscale al bilancio locale. È importante notare che non è necessario che gli imprenditori privati calcolino in modo indipendente la base imponibile, poiché le autorità di regolamentazione inviano regolarmente notifiche pertinenti alle imprese.

Solo le strutture giuridiche devono impegnarsi in calcoli indipendenti. Per determinare l'importo del contributo, è necessario moltiplicare il valore dei beni per l'aliquota stabilita dal Servizio fiscale federale. Dal risultato ottenuto deve essere sottratto l'importo totale dei fondi precedentemente trasferiti. L'aliquota dell'imposta sulla proprietà per i singoli imprenditori varia da un decimo al due per cento del valore catastale degli immobili. Per le organizzazioni, il tasso è fissato al 2,2%.

OSNO - un regime fiscale per il quale non esiste un capitolo separato nel codice fiscale della Federazione Russa

Valore aggiunto

Oltre ai pagamenti delle imposte dirette, le entità commerciali che utilizzano OSNO sono tenute a pagare le imposte indirette. Questa categoria include l'imposta sul valore aggiunto. Il suo valore dipende dal costo finale dei prodotti commerciali, dei servizi forniti o dei servizi forniti. Il denaro ricevuto dagli imprenditori viene reindirizzato dall'IFTS al tesoro federale. L'importo di questi pagamenti dipende dall'importo totale dei ricavi ricevuti attraverso la vendita di prodotti commerciabili o la fornitura di servizi. Da questo valore deve essere detratto l'importo dell'IVA a monte. Tale importo è determinato sulla base delle segnalazioni contabili delle controparti. È possibile determinare l'importo dell'imposta sul valore aggiunto da ripristinare utilizzando l'articolo centosettantesimo del codice fiscale della Federazione Russa. Questo documento fornisce una procedura dettagliata per la compilazione dei calcoli.

Segnalazione di LLC che operano sotto OSNO

Abbiamo già notato in precedenza che la procedura per l'utilizzo dell'OSNO da parte delle persone giuridiche è alquanto diversa dall'utilizzo di questo sistema da parte degli imprenditori privati. La differenza principale sono i metodi di generazione dei report. Secondo le regole stabilite, tutte le persone giuridiche sono tenute a presentare regolarmente una dichiarazione IVA ai dipendenti del servizio fiscale. Oltre a questo rapporto, le organizzazioni devono compilare regolarmente una dichiarazione, che indichi l'importo del profitto ricevuto durante il periodo di riferimento. Tale rendicontazione deve essere presentata entro il ventotto marzo dell'anno successivo a quello di rendicontazione. Quando si utilizza il sistema avanzato, l'azienda deve presentare i rapporti alla fine di ogni trimestre. Il trasferimento di fondi è richiesto al momento della presentazione delle relazioni.

Insieme ai rapporti fiscali di cui sopra, le organizzazioni devono pagare le tasse sulla proprietà. Come accennato in precedenza, le persone giuridiche eseguono autonomamente tutti i calcoli necessari. È importante notare che i governi locali hanno il diritto di stabilire autonomamente le regole per la presentazione delle segnalazioni. Ciò significa che in alcune regioni del nostro Paese non viene fornita una rendicontazione annuale, ma uno schema contabile trimestrale.

Segnalazione dei singoli imprenditori che lavorano su OSNO

BASIC cosa sia in parole semplici è difficile da spiegare. Per comprendere meglio la differenza tra questo sistema e altri regimi fiscali, è necessario considerare la procedura di generazione dei documenti di rendicontazione prevista per gli imprenditori privati. I soggetti appartenenti a questa categoria sono esenti dal pagamento dell'imposta sul reddito. Le norme vigenti obbligano i singoli imprenditori a conservare le seguenti relazioni:

Dichiarazione IVA. Dopo la fine del trimestre di riferimento, agli imprenditori privati vengono concessi venticinque giorni per presentare questo documento. Puoi pagare la quota in tutto o in parte. Quando si utilizza la seconda opzione, l'importo del pagamento viene diviso in tre parti uguali, che vengono trasferite al budget per tre mesi. Se l'importo di questa tassa per il trimestre di riferimento è di sessantamila rubli, l'imprenditore deve trasferire mensilmente ventimila alla tesoreria statale.
imposta sul reddito delle persone fisiche. Gli imprenditori privati che pagano l'imposta sul reddito delle persone fisiche sono tenuti a utilizzare il modulo "3-NDFL" quando generano una dichiarazione. È necessario trasferire il rapporto prima del primo maggio e il denaro deve essere trasferito entro il quindici giugno. Quando si utilizza il sistema dell'anticipo, la prima segnalazione viene presentata all'ufficio delle imposte alla fine del primo semestre dell'anno. La prossima relazione deve essere presentata entro il 15 ottobre. L'ultima dichiarazione sugli anticipi deve essere presentata all'IFTS entro il 15 gennaio.
Dichiarazione di proprietà. Nel caso di questa tassa, i dipendenti dell'ispettorato fiscale effettuano autonomamente i calcoli necessari, dopodiché inviano notifiche scritte all'IP.

L'OSNO è applicato indipendentemente dalla forma organizzativa e giuridica da tutti i soggetti di tassazione, inclusi LLC, JSC, imprese unitarie, organizzazioni pubbliche, singoli imprenditori, istituzioni di bilancio, ecc.

Combinazione di OSNO con altri tipi di tassazione

L'OSNO include un elenco di diversi tipi di pagamenti fiscali che tutte le entità aziendali sono tenute a pagare. Questa modalità è uno dei sistemi operativi più complessi. Si consiglia di utilizzare questo metodo solo se è possibile richiedere i benefici. Inoltre, la scelta di questa modalità è consigliabile in collaborazione con aziende che utilizzano anche questo sistema. OSNO è l'unico regime che si applica automaticamente a tutte le società di nuova registrazione. Inoltre, questo regime è assegnato a quelle imprese che hanno perso il diritto di utilizzare regimi fiscali speciali.

La normativa vigente informa che questo regime non può essere combinato con altri sistemi di tassazione. Tuttavia, ci sono eccezioni a questa regola. Gli imprenditori privati possono utilizzare questo sistema insieme a un brevetto. Le strutture legali possono combinare OSNO con UTII.

Conclusioni (+ video)

Questo articolo ha esaminato la decodifica dell'OSNO e tutte le sfumature associate a questo sistema fiscale. L'elenco degli obblighi delle entità aziendali che operano in questo sistema include la regolare presentazione delle dichiarazioni e il tempestivo pagamento dei contributi obbligatori. Ogni azienda ha la possibilità di passare da questo sistema ad altre modalità. Per sfruttare questa opportunità, è necessario soddisfare tutti i parametri impostati dall'autorità fiscale.

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Vale la pena armarsi di conoscenza dei concetti di base che ti permetteranno di non confonderti e di non infrangere la legge durante lo svolgimento delle attività.

Scopriamo insieme qual è la decodifica della sigla “OSNO”, chi e quando utilizza il sistema, come si effettua il passaggio e quante tasse si dovranno pagare.

Elementi di tassazione

OSNO - un sistema fiscale generale in cui il contribuente deve calcolare le seguenti tasse:

Oltre alle tasse principali, le organizzazioni sul DOS devono calcolare gli importi:

Il passaggio a OSNO avviene se:

la società non ha i requisiti necessari per usufruire del regime speciale;
il pagatore deve pagare l'IVA;
la società è inclusa nella categoria dei beneficiari dell'imposta sul reddito;
l'organizzazione non è a conoscenza di sistemi fiscali più convenienti.

Cioè, è improbabile che qualcuno scelga un tale regime di propria spontanea volontà, poiché l'onere fiscale e contabile su di esso è il più grande.

Un'azienda deve utilizzare questo regime senza fallo se:

Indipendentemente dal rispetto delle condizioni dei regimi speciali, OSNO dovrebbe funzionare:

istituti bancari;
banchi di pegno;
imprese che forniscono servizi assicurativi alla popolazione e alle organizzazioni;
compagnie straniere;
fondi di investimento e pensione;
imprese operanti nel settore del gioco d'azzardo;
produttori di beni soggetti ad accisa;
partecipanti al mercato mobiliare;
imprese aventi lo status di persone giuridiche che partecipano alla sezione delle merci.

Il vantaggio dell'utilizzo di OSNO è che l'azienda potrà collaborare con qualsiasi azienda, poiché è provvista di IVA.

Tale sistema viene utilizzato nell'attuazione del commercio all'ingrosso, nella produzione di beni e nell'organizzazione della fornitura di prodotti costosi a un cliente aziendale.

Poiché la segnalazione è piuttosto complicata, sarà difficile farcela senza un contabile. Puoi passare al sistema generale per impostazione predefinita all'apertura di un'azienda, se non è stata inviata una notifica sull'utilizzo di un regime speciale.

L'obbligo di lavorare per OSNO è assegnato alle imprese il cui reddito supera i 60 milioni di rubli all'anno.

Oltre a pagare le tasse, l'azienda dovrà redigere relazioni contabili:

(trimestrale).
Riportare quali variazioni di patrimonio netto si sono verificate (annualmente).
Uso previsto del denaro ricevuto, .
(se necessario).

I contribuenti OSNO possono essere sia persone giuridiche che persone fisiche. Le imprese straniere utilizzano questo sistema fiscale esclusivamente all'interno della Federazione Russa.

Caratteristiche degli oggetti

Poiché la società deve calcolare diverse imposte, vale la pena determinare i principali oggetti della tassazione.

Con IVA, l'oggetto è:

operazioni di vendita di prodotti/lavori/servizi;
lavori di costruzione e installazione per uso personale;
importazione di merci all'interno del territorio doganale della Federazione Russa, ecc.

Le seguenti operazioni sono tassate con un'aliquota dello 0%:

vendita di beni per l'esportazione;
fornitura di servizi per il trasporto di passeggeri e bagagli, se i punti di partenza e di destinazione si trovano al di fuori della Russia;
organizzazione del trasporto, la cui base sono i documenti di trasporto internazionali, ecc.

Secondo l'imposta sul reddito, l'oggetto della tassazione è il reddito percepito dal pagatore dell'OSN. L'entità della tariffa è influenzata dall'ubicazione delle sedi centrali e dalle zone economiche di attività. L'elenco delle tariffe è in .

Secondo l'imposta patrimoniale delle società, l'oggetto stabilisce tutti i tipi di beni mobili e immobili, che sono presi in considerazione nel bilancio della società come oggetti di immobilizzazioni secondo le regole utilizzate per la contabilità.

La base imponibile determina il costo medio annuo degli oggetti. La tariffa può variare.

Secondo l'imposta sul reddito delle persone fisiche, l'oggetto della tassazione è il reddito che viene ricevuto da una fonte situata all'estero o all'interno della Federazione Russa, se una persona è residente nel paese, nonché da una fonte della Federazione Russa, che si trova nel paese - per una persona non residente.

Quadro normativo stabilito

Quando usi OSNO, dovresti fare affidamento su:

Come funziona la tassazione OSNO?

Come sapete, non è facile fare calcoli e preparare report per OSNO. È così? Scopriamo come calcolare le tasse.

Come calcolare l'importo dovuto?

Tutti i calcoli fiscali sul sistema principale vengono eseguiti separatamente: vengono utilizzate formule separate per IVA, imposta sulla proprietà, ecc.

Calcolo dell'imposta sul valore aggiunto

Ad esempio, vendi beni per un valore di 11.800 rubli e devi pagare le tasse con un'aliquota del 18%. Dell'importo totale di 10 mila, puoi portarlo in profitto e 1,8 mila è l'IVA. Acquista prodotti per 1800 - dai 180 all'IVA, il resto - alle spese.

Quindi puoi calcolare il resto delle tasse. Imposta sul reddito: dall'importo di 10mila sottrai i costi (diciamo 1 migliaio) e moltiplica per il 13% (o altra aliquota valida nel tuo distretto).

Il calcolo sarà così:

IVA: hai ricevuto 1800 rubli, pagato 180. Importo IVA = 1620 rubli (la differenza tra i due indicatori).

Effettuare un pagamento

Le tasse sull'OSNO dovrebbero essere pagate nei seguenti termini:

imposta sul reddito	Fino al 28 di ogni mese e l'ultimo pagamento annuale - fino al 28.10. Ma c'è una caratteristica: il pagamento viene effettuato ogni mese nel caso in cui l'importo del profitto superi i 1.000.000 di rubli al mese. In altre situazioni, vale la pena pagare l'imposta una volta al trimestre.
I.V.A.	Trasferimento trimestrale in parti uguali (anticipi) fino al 20° giorno del mese successivo al periodo di riferimento
Irpef sui dipendenti	Quando si riceve effettivamente denaro contante o quando si trasferiscono fondi non in contanti sul conto del contribuente
Tassa sui trasporti	Fino all'1.02 dopo la scadenza del periodo d'imposta
tassa sull'acqua	Trimestrale
Tassa territoriale	Prima del 1 febbraio dell'anno successivo al periodo d'imposta
Pagamenti alla UIF	Fino al 15° giorno del mese successivo all'emissione del reddito, cioè mensile
Nell'FSS	Fino al 20, in caso di rendicontazione cartacea, fino al 25 - elettronica
Importi nel MHIF	Trimestrale fino al 15 di ogni mese
Imposta patrimoniale	Entro il 30 di ogni trimestre (il mese successivo) e il pagamento finale entro il 30 ottobre
Se le attività dell'azienda sono legate alla vendita di beni contenenti alcol	Devi pagare le accise ogni mese

Stesura di una politica contabile

La politica contabile dovrebbe essere redatta ai fini della contabilità e dell'attuazione delle attività sui DOS.

Ti aspettano le seguenti azioni:

Sviluppo di un progetto di politica contabile: viene determinato lo scopo, vengono stabiliti gli elementi che verranno utilizzati a colpo sicuro, sono esclusi quelli che non sono desiderabili per l'uso, il contenuto è prescritto.
Approvazione del documento con un ordine separato dell'amministrazione aziendale.

Nella prima pagina è necessario specificare:

cognome, nome e patronimico del singolo imprenditore (riflettere su ogni foglio);
l'indirizzo;
TIN e altri dettagli.

Gli importi sono calcolati nelle sezioni 1 - 5. La sezione 6 è richiesta per indicare le imposte sul reddito per un individuo con un CBC. Ogni colonna deve contenere un valore.

Il contribuente deve compilare solo fogli separati. Obbligatori da compilare sono il frontespizio e la sezione 6.

Quali sono i termini per la presentazione?

La segnalazione è presentata:

Peculiarità

Ci sono una serie di domande aperte che la maggior parte dei pagatori OSNO ha.

Ad esempio, come calcolare gli importi delle altre imposte, quanto è difficile determinare l'importo dell'IVA e su quali regole fare affidamento per calcolare l'importo dell'imposta sul reddito.

Calcolo di altre tasse nella modalità (esempio)

Diamo esempi di calcolo delle tasse su OSNO.

Imposta patrimoniale

Il valore medio annuo delle immobilizzazioni della società ammontava a 21692,31. L'importo è determinato tenendo conto degli indicatori mensili:

Se riassumiamo gli indicatori, otteniamo 282 mila. Successivamente, eseguiremo il seguente calcolo:

Per calcolare l'imposta sulla proprietà, prendiamo un'aliquota dell'1,5% e sostituiamo le cifre nella formula. Otteniamo il seguente risultato:

Tassa sui trasporti

L'auto utilizzata dall'azienda ha una potenza di 154 kW, ovvero 209,38 cavalli. Il tasso al momento dell'insediamento era di 65 rubli.

Calcola l'importo dell'imposta:

Tassa territoriale

Una persona giuridica possiede un appezzamento di terreno con una superficie di 2.081 mq, il cui valore catastale è di 6.826.345,92 rubli. L'aliquota valida nel distretto territoriale è dell'1,5%.

Il calcolo sarà così:

tassa sull'acqua

L'organizzazione ha il diritto di utilizzare il corpo idrico nello svolgimento delle proprie attività. Il prelievo d'acqua massimo è di 5.840 m3 all'anno o 16 m3 al giorno.

Formula utilizzata:

Profitti e spese sono considerati un totale cumulativo, ma devono essere presi in considerazione solo quelli che sono indicati nel Codice Fiscale come imponibili.

L'aliquota standard è del 20% (il 2% viene trasferito al bilancio federale, il 18% al bilancio del distretto territoriale). Se vengono maturati dividendi, viene utilizzata l'aliquota del 9%.

La società ha il diritto di ridurre gli utili, che sono imponibili solo sulle spese supportate da documentazione e sostenute per lo svolgimento di attività finalizzate alla generazione di profitti.

Non includere i costi:

senza giustificazione documentale;
che sono nella lista.

Nel caso in cui i costi a fine anno superino l'utile, la base è 0 e l'importo dell'imposta non dovrà essere trasferito all'erario dello Stato.

Nei periodi d'imposta successivi, i contribuenti possono ridurre il reddito della perdita del periodo precedente.

Allora il calcolo sarà così:

Ci sono sfumature nel trasferimento di importi. A condizione che l'importo delle entrate superi i 10.000.000 di rubli per 4 trimestri, è necessario effettuare pagamenti anticipati.

Esiste anche un'opzione del genere: trasferire gli anticipi in base al reddito effettivamente percepito.

OSNO è un regime piuttosto sfavorevole per le imprese. Ma se non hai scelta e devi applicarla, allora dovresti conoscere tutte le caratteristiche del calcolo delle tasse e del lavoro sul sistema.

Il sistema fiscale generale è un sistema in cui le persone giuridiche e le persone fisiche pagano le tasse al massimo e devono tenere integralmente le registrazioni contabili e fiscali. Tuttavia, il regime fiscale generale, o OSNO, è il più comunemente utilizzato dalle società. Leggi perché.

Il DOS è un regime fiscale in cui le persone giuridiche e le persone fisiche pagano le tasse al massimo e sono tenute a conservare integralmente le registrazioni contabili e fiscali.

Un punto interessante: il Codice Fiscale della Federazione Russa non individua il sistema fiscale generale come regime separato (al contrario dei regimi preferenziali). In realtà, questo è un insieme di tasse, ognuna delle quali è dedicata a un capitolo separato del Codice Fiscale. Ne parleremo di seguito.

Per OSNO, non ci sono restrizioni sulla direzione dell'attività, sul numero di dipendenti o sull'importo del reddito dell'organizzazione e non importa se sei un imprenditore individuale o un'organizzazione. Pertanto, la maggior parte delle grandi organizzazioni opera in base a questo regime fiscale. Tuttavia, l'onere fiscale previsto dall'OSNO risulta essere difficile per i singoli imprenditori ed è difficile mantenere la contabilità e le registrazioni fiscali complete, quindi i singoli imprenditori scelgono sempre più spesso uno dei regimi fiscali preferenziali speciali ().

Le basi del regime e come iniziare ad applicare il BASIC

1. Quando si registra una nuova impresa, l'OSNO viene impostato automaticamente: non è necessario inviare una notifica alle autorità fiscali sulla scelta di questa modalità.

Importante! Puoi scegliere un regime fiscale speciale durante la registrazione di una nuova impresa o entro 30 giorni dalla stessa.

2. Se applichi un regime preferenziale, ma vuoi passare ad uno generale, scrivi domanda all'Agenzia delle Entrate e sarai trasferito al DOS (questo può essere fatto solo una volta all'anno).

3. Se non soddisfi più le condizioni del regime di tassazione agevolata (è cambiata la tipologia di attività, è aumentato il personale, sono state ampliate le aree dei punti vendita, ecc.), sarai trasferito al regime generale dall'inizio del periodo di rendicontazione (trimestre, semestre, anno).

4. Se gestisci diversi tipi di attività, puoi applicare regimi fiscali diversi a diverse aree di attività (ad esempio, regime generale e imputazione).

5. I singoli imprenditori che svolgono diversi tipi di attività possono lavorare in tre modalità contemporaneamente: generale, brevetto e imputazione.

Importante! La semplificazione con il regime generale e l'imputazione non sono cumulabili.

6. È vantaggioso per le grandi organizzazioni applicare il sistema fiscale generale, poiché pagano l'imposta sul valore aggiunto. Questo è uno dei vantaggi di OSNO: l'organizzazione riceve un rimborso dell'importo dell'imposta pagata e può arrivare fino al 20% dei costi dell'organizzazione per l'acquisto di beni e materiali.

Dovrebbe essere chiaro che quando si applica il regime generale, il carico fiscale più elevato, quindi, è necessario decidere sulla tassazione anche prima di registrare un'organizzazione. Per le piccole imprese, OSNO non è redditizio a causa del fatto che la contabilità e la rendicontazione sono molto difficili e richiedono un contabile altamente qualificato nell'organizzazione, altrimenti c'è il rischio di multe e sanzioni da parte delle autorità fiscali.

Onere fiscale nell'ambito dell'OSNO nel 2019

Consideriamo ora le tasse pagate dalle aziende e dai singoli imprenditori che applicano OSNO.

Imposta sul reddito sotto OSNO

Persone giuridiche pagare le tasse sugli utili aziendali , ovvero le entrate della società meno tutte le spese per lo stesso periodo. In altre parole, maggiore è la spesa e minore è il reddito, minore è l'importo dell'imposta da pagare. Nel calcolare la base imponibile, il contabile deve prestare attenzione a due aspetti: la prova documentale delle spese sostenute e la loro fattibilità economica. La documentazione delle spese deve essere trattata con attenzione: errori o omissioni nella registrazione possono portare a controversie con le autorità fiscali.

L'aliquota fiscale è fissata dal Codice Fiscale al 20 percento. Allo stesso tempo, il 3% dell'importo dell'imposta va al bilancio federale, il restante 17% va al bilancio regionale. Le Regioni possono ridurre l'aliquota fiscale con leggi speciali dal 17% per alcune categorie di contribuenti al 12,5%.

Il Codice Fiscale prevede anche aliquote fiscali speciali per alcune categorie di contribuenti - 30%, 20%, 15%, 13%, 10%, 9% o 0% - puoi saperne di più all'articolo 284 del Codice Fiscale del Federazione Russa.
Le dichiarazioni fiscali vengono presentate per l'anno solare, tuttavia, le società effettuano pagamenti anticipati durante l'anno e inviano le dichiarazioni fiscali ogni trimestre (in altre parole, le dichiarazioni per il primo trimestre, sei mesi e 9 mesi). Si precisa che vi sono alcune categorie di contribuenti che sono esenti dall'imposta sul reddito. . Gli imprenditori individuali non pagano l'imposta sul reddito, ma pagano l'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Alcune organizzazioni sono tenute a svolgere attività su OSNO, indipendentemente dal fatto che soddisfino o meno le condizioni per l'applicazione dei regimi fiscali preferenziali:

Imprese - non residenti;
Compagnie assicurative e bancarie;
Istituzioni pensionistiche e di investimento;
Partecipanti al mercato mobiliare.

La necessità di pagare l'imposta sul reddito sorge quando l'organizzazione ha un profitto nell'anno di riferimento. Se la società opera in perdita, non ci sono tasse.

Leggi in "Direttore finanziario di sistema"

Imposta patrimoniale

Qualsiasi società che ha immobilizzazioni nel proprio bilancio deve pagare l'imposta sulla proprietà. Le persone giuridiche calcolano e pagano le tasse su tutte le proprietà che hanno preso in considerazione nei conti contabili come immobilizzazioni. Gli individui calcolano l'imposta solo per gli immobili.

Dal 1 gennaio 2019 i beni mobili non sono più soggetti a tassazione. Di conseguenza, non è necessario addebitare e pagare tasse per tali oggetti. Allo stesso tempo, nella normativa non esistono criteri chiari per la divisione dei beni in mobili e immobili, in relazione ai quali spesso sorgono contenziosi con l'amministrazione finanziaria. Mentre il servizio come aiuto si offre di essere guidato. L'immobile è registrato nel Registro degli immobili dello Stato unificato. Se la proprietà non è registrata, ciò non significa che non puoi pagarla.

L'OSNO non prevede l'esenzione dall'imposta sulla proprietà per gli immobili direttamente coinvolti nelle attività produttive, mentre ciò è possibile in regimi speciali.

Imposta sul reddito delle persone fisiche

Come si evince dal nome stesso, solo le persone fisiche, compresi i singoli imprenditori, sono gravate dal carico fiscale. Può essere paragonato all'imposta sul reddito, che viene imposta alle persone giuridiche, con un'importante differenza: l'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nella maggior parte dei casi è del 13 percento anziché del 20.

Secondo il Codice Fiscale, le aliquote di questa imposta variano dal 9 per cento al 35 per cento, a seconda di chi ha percepito il reddito e del tipo di reddito:

Il 13% si applica a tutto il reddito dei cittadini russi, a meno che non siano stabilite altre aliquote fiscali;
Il 30% si applica ai premi in denaro dei non residenti. Se un cittadino straniero è stato territorialmente in Russia per più di 183 giorni nell'ultimo anno, può ridurre l'aliquota fiscale al 13%;
Il 35% si applica solo ai cittadini del nostro paese e per redditi quali: vincite e premi superiori a 4 mila rubli, interessi sui depositi superiori agli interessi calcolati al tasso chiave, vantaggi materiali dal risparmio sugli interessi.

IVA nel sistema fiscale generale

L'obbligo di calcolare tale imposta sorge quando la società inizia a vendere i propri prodotti, eseguire lavori e fornire servizi di vario genere, nonché quando la proprietà dei beni viene trasferita. Tuttavia, non viene tassato l'intero costo dei prodotti, ma solo il valore aggiunto (da cui il nome dell'imposta), quindi l'importo dell'imposta sulle vendite viene ridotto dell'importo dell'IVA a monte pagata sull'acquisto di beni o materiali, l'acquisizione di vari tipi di lavori e servizi. .

Per riferimento! Il valore aggiunto è il prezzo pagato dall'acquirente per il tuo prodotto, il lavoro svolto da te o il servizio fornito, meno il prezzo che hai pagato per i materiali acquistati, i lavori e i servizi degli appaltatori spesi per la produzione.

L'aliquota zero è tassata sulle operazioni di esportazione, trasporto internazionale e altro, previsto dal paragrafo 1 dell'articolo 164 del codice fiscale della Federazione Russa. Inoltre, fino al 2025, è stata fissata un'aliquota IVA pari a zero per il trasporto aereo in Crimea e Sebastopoli.

La vendita di alimenti per l'infanzia, pannolini e altri prodotti per l'infanzia, prodotti alimentari, la maggior parte dei medicinali e dispositivi medici, nonché la vendita di animali è tassata con un'aliquota del 10%. Per tutti gli altri beni, lavori e servizi si applica l'aliquota del 20%.

La normativa individua alcune tipologie di beni e servizi che non sono affatto soggetti ad IVA. A loro è dedicato un capitolo separato 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Si tratta per la maggior parte di beni e servizi socialmente significativi, quali: istruzione, vendita di determinati farmaci, servizi di assistenza all'infanzia e malattia, nonché fornitura di servizi pubblici, varie operazioni di banche e altri istituti di credito e servizi di assicuratori e molto altro.

L'IVA è in definitiva pagata dall'acquirente di beni, lavori e servizi (puoi vedere l'importo dell'imposta su una riga separata dell'assegno del supermercato), quindi l'imposta è qualificata come indiretta.

Reportistica fiscale su OSNO

Per i singoli imprenditori, OSNO prevede il seguente calendario:

Le autorità fiscali calcolano unilateralmente l'importo dell'imposta sulla proprietà e inviano un avviso chiedendo che l'imposta venga pagata entro il 1 novembre dell'anno successivo. Non è necessario compilare una dichiarazione - questo non è necessario (dopotutto, l'autorità fiscale ha già calcolato l'importo dell'imposta, resta solo da pagare).
Un individuo compila le dichiarazioni dei redditi delle persone fisiche nel modulo 3-imposta sul reddito delle persone fisiche e la presenta all'ufficio delle imposte entro il 30 aprile. Se la crescita del reddito, rispetto all'anno precedente, è stata superiore a 1,5 volte, dovrai anche compilare il modulo dell'imposta sul reddito per 4 persone per presentare una denuncia alle autorità fiscali. L'imposta viene pagata in anticipo entro e non oltre il 15 luglio, 15 ottobre e 15 gennaio. Il restante importo dell'imposta finale è dovuto entro il 15 luglio.
L'IVA è un'imposta trimestrale, quindi viene pagata entro il 25° giorno del mese successivo a ogni trimestre dell'anno. Di conseguenza, la dichiarazione dei redditi viene presentata entro lo stesso lasso di tempo (di norma, insieme al pagamento dell'imposta calcolata).

In che modo le organizzazioni segnalano alle autorità fiscali:

L'imposta sugli immobili è a carico del bilancio regionale. La dichiarazione viene presentata una volta all'anno fino al 1 aprile (a meno che una diversa procedura per la dichiarazione e il pagamento delle tasse non sia approvata dalla legge locale). Le persone giuridiche sono tenute a presentare le dichiarazioni dei redditi da sole. L'importo dell'imposta è pagabile una volta all'anno o trimestralmente in anticipo.
La dichiarazione IVA va compilata trimestralmente entro e non oltre il 25° giorno del mese successivo a quello di rendicontazione. La procedura per la presentazione delle dichiarazioni e il pagamento delle tasse è simile a quella prevista per i singoli imprenditori.
Se per l'anno l'importo dell'utile è stato inferiore a 15 milioni, la rendicontazione deve essere redatta in tempo: trimestre, sei mesi, 9 mesi, e presentata all'erario entro il 28° giorno del mese successivo alla scadenza. La dichiarazione finale per l'anno è presentata entro il 28 marzo. La rendicontazione può essere preparata mensilmente, ma in questo caso dovrai anche pagare l'importo dell'imposta ogni mese in base all'importo dell'utile effettivo.
Tutte le tasse vengono pagate solo in forma non in contanti (questo vale anche per enti e singoli imprenditori), quindi dovresti occuparti di aprire un conto corrente in anticipo per interagire con il fisco.

Svolgendo attività imprenditoriali, gli uomini d'affari cercano di aumentare l'efficienza produttiva riducendo al minimo le detrazioni fiscali e semplificando le registrazioni contabili. Ma ci sono anche regimi fiscali preferenziali. Richiedono il rispetto di determinate condizioni commerciali. Ciò rende impossibile l'applicazione di agevolazioni fiscali in alcune situazioni produttive. Tali situazioni comportano la necessità di svolgere attività secondo lo schema del sistema fiscale generale, il cui regime non prevede restrizioni alle modalità di fare impresa, formando determinati parametri e criteri per il suo funzionamento.

Sistema generale di tassazione

A causa della necessità di detrarre le tasse all'erario dello Stato nell'importo massimo previsto dal Codice Fiscale, gli imprenditori non sono particolarmente disposti a lavorare nel regime OSNO.

Cos'è OSNO

Spesso i dirigenti d'azienda vogliono sapere dell'OSNO: cos'è in parole semplici, quali sono le regole base per fare impresa in questa modalità, a chi fa comodo e se è ancora necessario versare eventuali detrazioni alla tesoreria dello Stato, lavorando secondo questo schema.

La decodifica OSNO definisce il concetto di sistema fiscale generale. DI BASE- Questo è un regime speciale per il calcolo delle tasse per le entità commerciali. Ad essi spetta l'obbligo di effettuare tempestivi trasferimenti sul conto di liquidazione del Servizio Tributario dei fondi maturati nelle voci tributarie, tenendo conto del loro elenco completo previsto dal Codice Fiscale.

Quali sono i sistemi di tassazione

Funzionalità dell'applicazione

Lo svolgimento di attività commerciali in modalità OSNO implica la necessità di pagare tutti i tipi di imposte previste dalla legge, oltre a mantenere apposite registrazioni di documentazione di pagamento.

Organizzazione sul sistema fiscale generale

Il divieto di combinare questo regime con un'unica tassa agricola o "semplificato" è definito dalla legge. Tuttavia, la normativa disciplina la possibilità di introdurre un regime di tassazione aggiuntiva sotto forma di imposta sul reddito figurativo o di brevetto (per i singoli imprenditori) e UTII (per le persone giuridiche).

Vantaggi e svantaggi

Vantaggi e svantaggi dell'utilizzo di OSNO

I vantaggi di fare impresa sul sistema fiscale generale sono:

la possibilità di realizzare un profitto senza restrizioni;
nessuna necessità di pagare le tasse in caso di reddito negativo;
la capacità di coinvolgere un numero illimitato di dipendenti nel raggiungimento dell'obiettivo connesso ai risultati dell'attività imprenditoriale.

Gli aspetti negativi del lavoro utilizzando la modalità generale includono:

la necessità di contabilità;
conservazione dei documenti per 4 anni.

Ove applicabile

L'OSNO può essere applicato da tutti i soggetti che svolgono attività imprenditoriale nella qualità di persona giuridica e di imprenditore individuale, nelle situazioni in cui il dirigente d'azienda non ha deciso il regime fiscale o secondo le norme del Codice Fiscale nei casi in cui l'imprenditore non può utilizzare altri schemi di pagamento delle tasse a causa del mancato rispetto dei valori normativi dei parametri delle attività dell'organizzazione. Va notato che il calcolo e la procedura per effettuare i pagamenti per le persone giuridiche e i singoli imprenditori sono leggermente diversi.

Leggi anche: Se un imprenditore individuale non ha reddito, devo pagare le tasse

In quali situazioni è giustificato l'uso di OSNO?

Il sistema di tassazione OSNO è vantaggioso in situazioni in cui:

La maggior parte delle controparti di un'entità commerciale opera nell'ambito di un regime fiscale identico. Ciò è dovuto alla possibilità di ridurre l'imposta sul valore aggiunto del suo importo, che è incluso nel costo di beni o servizi di fornitori o appaltatori.
I partner che collaborano con una società operante su OSNO hanno la possibilità di applicare alla detrazione l'IVA pagata a monte dall'entità commerciale. Ciò determina un aumento del criterio di competitività sul mercato, poiché la collaborazione con l'azienda è considerata vantaggiosa in quanto riduce il costo dei prodotti.
Vengono effettuate importazioni regolari di merci, causando la necessità di importarle nel territorio doganale della Federazione Russa, dove è necessario pagare l'IVA, che, se l'impresa è nel sistema fiscale generale, può essere restituita sotto forma di una detrazione.

Come pagare le tasse

Il dirigente, avendo deciso di intervenire sulla fiscalità generale, deve effettuare regolari versamenti all'erario nella misura del venti per cento dell'importo corrispondente alla differenza tra entrate e spese della società. L'elenco delle spese non è soggetto a requisiti espressi da vincoli normativi nell'importo o nell'elenco delle attività. Tuttavia, ogni cifra di cui l'onere fiscale è stato ridotto deve essere motivata e documentata.

Ulteriori detrazioni

Le entità commerciali nello stato di persona giuridica devono inoltre effettuare pagamenti:

imposta sul valore aggiunto da 0 a 18 per cento;
imposta sulla proprietà, il cui importo non può superare il 2,2 per cento;
Assicurazione obbligatoria;
altri tipi di imposte, se l'entità aziendale ha oggetti di tassazione appropriati per il calcolo dei pagamenti.

L'elenco delle tasse aggiuntive previste dalla legge per i singoli imprenditori è stato ridotto a tre sezioni:

imposta sul reddito delle persone fisiche prelevata sul reddito derivante dall'attività d'impresa, nella misura del 13 per cento del suo valore;
IVA ad un'aliquota da 0 a 18 per cento;
premi assicurativi, il cui importo dipende dal numero dei dipendenti.

Come passare allo schema di lavoro in modalità generale

Il sistema di tassazione generale può essere applicato a tutte le entità aziendali, i cui dirigenti, entro un mese dalla procedura di registrazione, non hanno deciso di formalizzare l'operazione della società nell'ambito del regime di tassazione preferenziale degli utili con imposte. Se il capo di un'organizzazione o di un singolo imprenditore lavora con un regime fiscale diverso e vuole cambiarlo in uno schema generale, ha il diritto di passare all'OSNO solo dall'inizio dell'anno, a condizione che entro metà gennaio una notifica della corrispondente dichiarazione di volontà è stata rilasciata ed inviata al Servizio Tributario.

Avviso di passaggio a OSNO

In alcune situazioni, a causa delle sfumature del funzionamento di un'entità aziendale, il cui risultato è la perdita dei diritti che determinano la possibilità di utilizzare un regime preferenziale, a livello legislativo, è previsto un trasferimento a OSNO su iniziativa di rappresentanti del Servizio Tributario.

UTII, USN, OSNO, PSN, ESNH: per alcuni si tratta di un insieme di lettere senza senso, e per un imprenditore è un'indicazione diretta di quale sarà, alla fine, il suo carico fiscale. Per sapere come confrontare i sistemi di tassazione al fine di ridurre legalmente i pagamenti al bilancio quando si fa affari, leggi l'articolo "
E per chi ha ancora domande o per chi vuole farsi consigliare da un professionista, possiamo offrire consulenza fiscale gratuita da specialisti 1C:

Se vuoi sapere cos'è sistema generale di tassazione, non ha senso sfogliare il Codice Fiscale, non troverai una definizione del genere lì. A differenza dei regimi fiscali speciali, ognuno dei quali ha un capitolo con il nome appropriato e qualcuno un'imposta ( unico, imputato , tassa agricola o brevetto ), sotto OSNO si intende la totalità delle tasse. Viene presentato un confronto dettagliato dei regimi fiscali.

Per la maggior parte delle start-up, in particolare per i singoli imprenditori, consigliamo il sistema fiscale semplificato (sistema fiscale semplificato).Combina due diverse opzioni di tassazione,base imponibile, aliquota fiscale e procedura di calcolo dell'imposta diverse:

Puoi passare al regime fiscale semplificato immediatamente al momento della registrazione di un'impresa, nel nostro servizio puoi preparare una notifica relativa al passaggio al regime fiscale semplificato in modo assolutamente gratuito (rilevante per il 2019):

Caratteristiche OSNO

Il sistema di tassazione generale è anche chiamato il sistema di tassazione principale e l'abbreviazione di questo nome potrebbe assomigliare DOS, E come DI BASE. Preferiamo quest'ultima opzione.

Le organizzazioni su OSNO pagano le seguenti tasse:

organizzazioni con aliquota del 20%, ad eccezione di alcune categorie preferenziali di contribuenti;
IVA con aliquota 0%, 10%, 20%;
imposta sulla proprietà aziendale con un'aliquota fino al 2,2%.

Pagamento:

imposta sul reddito delle persone fisiche con un'aliquota del 13% (se l'imprenditore era residente nella Federazione Russa nell'anno di riferimento);
IVA con aliquota 0%, 10%, 20%;
imposta sulla proprietà personale con un'aliquota fino al 2%.

Puoi essere su OSNO per i seguenti motivi:

Il contribuente inizialmente non possiede i requisiti ei vincoli previsti dal regime fiscale agevolato, o ha successivamente cessato di soddisfarli;
Un imprenditore deve essere un contribuente IVA;
Il contribuente rientra nella categoria dei beneficiari dell'imposta sul reddito (ad esempio, un'organizzazione medica o educativa);
Semplicemente per ignoranza che esistono altri sistemi di tassazione: USN, UTII, ESNH e PSN (solo per i singoli imprenditori);
Alcuni altri buoni motivi, perché se si decide di avviare un'attività a scopo di lucro, è difficile presumere che si sia scelto deliberatamente il regime con il carico fiscale più elevato.

Come passare a OSNO

Non è necessario segnalare il passaggio a OSNO, perché questo regime opera nella Federazione Russa come il principale senza restrizioni sui tipi di attività e viene applicato di default. Se non hai dichiarato nei modi prescritti il passaggio a un regime fiscale speciale, lavorerai sul sistema fiscale generale.

Inoltre, avrai diritto a OSNO se non avrai più diritto a vantaggi fiscali speciali. Ad esempio, se un imprenditore che lavora su un brevetto non ha pagato il suo costo entro i termini stabiliti, tutti i proventi ricevuti dalle attività di brevetto e contabilizzati in un apposito Libro saranno tassati in base ai requisiti dell'OSNO.

Il sistema fiscale generale non è soggetto ad alcun vincolo sulle tipologie di attività, sul reddito percepito, sul numero dei dipendenti, sul valore degli immobili, ecc. Quasi tutte le grandi imprese lavorano solo sull'OSNO e, in quanto contribuenti dell'IVA, preferiscono lavorare anche con coloro che pagano questa tassa.

Il sistema generale di tassazione non può essere combinato con l'USN e l'ESNH. Le organizzazioni possono combinare OSNO con UTII e i singoli imprenditori hanno il diritto di lavorare contemporaneamente in tre modalità contemporaneamente: OSNO, PSN e UTII (a condizione che i tipi di attività per ciascuna modalità siano diversi).

Breve descrizione delle tasse pagate su OSNO

Indubbiamente, è molto problematico tenere registri e inviare rapporti su un sistema comune. Nell'ambito di un articolo, non è possibile fornire un quadro completo di questo sistema tributario o fornire esempi di calcolo dell'imposta, come abbiamo fatto negli articoli sui regimi fiscali speciali. Ognuna delle imposte sopra menzionate merita una considerazione separata, in particolare l'IVA, ma qui daremo solo un'idea generale di aliquote fiscali, rendicontazione, pagamenti e benefici fiscali per ciascuna imposta.

Imposta sul reddito delle società

L'oggetto della tassazione qui è il profitto, cioè la differenza tra il reddito ricevuto dall'organizzazione sull'OSNO e le spese sostenute. Il reddito preso in considerazione per le imposte sul reddito comprende i proventi delle vendite e i proventi non operativi. Molte controversie tra imprenditori e fisco sono causate da conferme di spese che riducono la base imponibile. Più spese possono essere confermate, meno tasse saranno dovute, quindi è naturale che il fisco valuti la validità delle spese in modo molto meticoloso. Il Codice Fiscale impone due requisiti alle spese dichiarate dal contribuente: la fattibilità economica e la prova documentale.

Sotto spese giustificate economicamente si intendono quei costi che sono stati fatti per realizzare un profitto. È possibile ritenere giustificati i costi se di conseguenza il profitto non è stato percepito? Questo problema è diventato più volte oggetto di contenzioso e le più alte istanze. Molto spesso i tribunali si schierano dalla parte del contribuente, sostenendo il principio della libertà di attività imprenditoriale e riconoscendo al contribuente il diritto di valutare l'efficacia di un'impresa. Eppure, bisogna essere preparati al fatto che eventuali spese che l'ente ha valutato come giustificate su OSNO possono essere contestate dall'ispettorato delle tasse.

Inoltre non è facile con il rilascio della conferma documentale delle spese nel calcolo dell'imposta sul reddito. I documenti chiamati voucher comprendono i cosiddetti documenti primari (mandato in contanti, atto, fattura, certificato, ecc.), nonché fatture e contratti. Eventuali inesattezze o errori nella compilazione (redazione) di tali documenti possono comportare il fatto che l'Agenzia delle Entrate ritenga le spese non documentate.

L'aliquota dell'imposta sul reddito è generalmente del 20%. Un tasso zero preferenziale è previsto per le organizzazioni nel campo dell'istruzione e della medicina. Inoltre, l'aliquota fiscale varia dallo 0% al 30% quando si tassano i dividendi ricevuti dall'organizzazione dalla partecipazione ad altre organizzazioni. Tutte le opzioni per l'aliquota dell'imposta sul reddito sono fornite nell'art. 284 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Imposta sul reddito delle persone fisiche

Questa tassa è pagata dai singoli imprenditori che lavorano su OSNO. L'imposta sul reddito delle persone fisiche può anche essere definita un'imposta di difficile comprensione, perché viene pagata non solo sul reddito percepito dall'attività imprenditoriale, ma anche sul reddito delle persone fisiche ordinarie. Le aliquote fiscali per l'imposta sul reddito delle persone fisiche variano dal 9% al 35% e ciascuna aliquota fiscale ha una propria procedura per determinare la base imponibile.

Se si parla di imposta sul reddito da attività imprenditoriale di un privato, in sostanza è simile all'imposta sul reddito delle società, ma la sua aliquota è più bassa: non il 20%, ma solo il 13%. I singoli imprenditori su OSNO hanno diritto a detrazioni professionali, ovvero a ridurre l'importo del reddito ricevuto dall'attività imprenditoriale di spese ragionevoli e confermate. Se non ci sono documenti giustificativi, l'importo del reddito può essere ridotto solo del 20%.

Parlando di questa tassa, vale la pena menzionare il concetto di residente fiscale della Federazione Russa, perché. l'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dipende da questo stato. Affinché un individuo possa essere riconosciuto come residente fiscale nell'anno di riferimento, deve effettivamente rimanere in Russia per almeno 183 giorni di calendario entro 12 mesi consecutivi. I redditi dei non residenti sono tassati con un'aliquota del 30%.

Imposta patrimoniale

C'è una tassa sulla proprietà delle organizzazioni e una tassa sulla proprietà delle persone fisiche, che includono i singoli imprenditori. La differenza tra queste due tasse è piccola.

L'oggetto della tassazione per le organizzazioni sono i beni mobili e immobili, che sono contabilizzati in bilancio come immobilizzazioni. Contestualmente, le immobilizzazioni incluse nel primo o nel secondo gruppo di ammortamento secondo la Classificazione delle immobilizzazioni non sono tassate a partire dal 1 gennaio 2013. La base imponibile è il valore medio annuo della proprietà e l'aliquota massima è del 2,2%.

Solo gli immobili sono riconosciuti come oggetto di tassazione per l'imposta sugli immobili delle persone fisiche. Se un imprenditore individuale su OSNO utilizza immobili di sua proprietà nelle sue attività commerciali, pagherà l'imposta sulla proprietà su base generale, come un normale individuo. I singoli imprenditori in regime fiscale speciale (,) hanno il diritto di ricevere l'esenzione dal pagamento di tale imposta; in relazione ai beni che utilizzano per scopi commerciali, non esiste tale beneficio per il sistema generale. L'aliquota d'imposta non supera il 2% del valore dell'inventario della proprietà

Imposta sul valore aggiunto per i singoli imprenditori e le organizzazioni su OSNO

E infine, la tassa più difficile da capire, denunciare, pagare e restituire è la tassa. Questa tassa è indiretta e, di conseguenza, il suo onere è a carico dei consumatori finali di beni e servizi. L'IVA è addebitata su:

vendita di beni, lavori o servizi sul territorio della Federazione Russa;
trasferimento gratuito di beni, opere o servizi sul territorio della Federazione Russa;
trasferimento di diritti di proprietà sul territorio della Federazione Russa;
esecuzione di lavori di costruzione e installazione per autoconsumo;
trasferimento di beni, lavori o servizi per proprie esigenze;
importazione di merci.

La base imponibile per l'IVA è il costo di beni, lavori e servizi venduti. L'importo totale dell'imposta può essere ridotto dell'importo delle detrazioni fiscali, ovvero dell'IVA addebitata dai fornitori o pagata in dogana all'importazione. Le aliquote fiscali per l'IVA possono essere 0%, 10%, 20%, inoltre, ci sono anche aliquote stimate sotto forma di 10/110 o 20/120.

Secondo l'art. 145 del codice fiscale della Federazione Russa, le organizzazioni e i singoli imprenditori possono essere esentati dagli obblighi di un contribuente IVA se nei tre mesi precedenti l'importo dei proventi della vendita di beni (lavori, servizi) non ha superato i due milioni di rubli in aggregato.

Reporting e pagamenti delle tasse delle organizzazioni su OSNO

Per le organizzazioni sul sistema fiscale generale si presenta così:

La dichiarazione dei redditi IVA viene presentata ogni trimestre, entro e non oltre il 25° giorno del mese successivo al trimestre di riferimento, ovverosia 25 aprile, 25 luglio, 25 ottobre e 25 gennaio compresi. La procedura per il pagamento dell'IVA è diversa dalle altre imposte. L'importo dell'imposta calcolato per il trimestre di rendicontazione deve essere suddiviso in tre parti uguali, ciascuna delle quali deve essere pagata entro e non oltre il 25° giorno di ciascuno dei tre mesi del trimestre successivo. Ad esempio, secondo i risultati del secondo trimestre, l'importo dell'IVA da pagare ammontava a 45 mila rubli. Dividiamo l'importo dell'imposta in tre parti uguali di 15 mila rubli ciascuna e lo paghiamo come segue: entro e non oltre il 25 luglio, agosto, settembre, rispettivamente.
L'imposta sul reddito delle società è pagata solo dalle persone giuridiche su OSNO. La procedura per la presentazione delle dichiarazioni e il pagamento dell'imposta sul reddito è piuttosto complicata e dipende dalla modalità di calcolo degli anticipi prescelta. Per le organizzazioni con un reddito inferiore a 15 milioni di rubli al trimestre, vengono stabiliti i seguenti periodi di rendicontazione: il primo trimestre, sei mesi e nove mesi. In questo caso, le dichiarazioni di profitto devono essere presentate entro e non oltre il 28 aprile, luglio, ottobre, rispettivamente, e alla fine dell'anno, entro e non oltre il 28 marzo. Se l'organizzazione sceglie di maturare anticipi in base all'utile effettivo, le dichiarazioni vengono presentate mensilmente, entro e non oltre il 28° giorno del mese successivo a quello di rendicontazione. Gli stessi acconti delle imposte in entrambi i casi devono essere effettuati mensilmente, anche prima del 28, ma la procedura per la loro contabilizzazione sarà diversa. Con la rendicontazione trimestrale, gli anticipi vengono calcolati sulla base dei dati del trimestre precedente, quindi, se necessario, vengono ricalcolati. Nel secondo caso, i pagamenti anticipati vengono effettuati sulla base dell'utile effettivamente percepito nel mese di riferimento.
Imposta sulla proprietà delle organizzazioni su OSNO. I periodi di rendicontazione per questa imposta sono il primo trimestre, sei mesi e nove mesi dell'anno solare. Le dichiarazioni devono essere presentate entro e non oltre il 30° giorno del mese successivo al trimestre di rendicontazione, ovvero entro il 30 aprile, luglio, ottobre compreso e non oltre il 30 gennaio di fine anno. Allo stesso tempo, le leggi locali hanno il diritto di non stabilire periodi di rendicontazione, ovvero la dichiarazione in questi casi viene presentata una volta all'anno, entro e non oltre il 30 gennaio. Per quanto riguarda il pagamento dell'imposta sugli immobili, se nella regione sono stabiliti periodi di rendicontazione trimestrali, l'obbligo di anticipare l'imposta sugli immobili sorge ogni trimestre. I termini per effettuare pagamenti anticipati sono stabiliti dalle regioni, ad esempio a Mosca entro e non oltre 30 giorni dalla fine del periodo di riferimento e nel territorio di Krasnodar sono concessi solo 5 giorni per questo. Se i periodi di rendicontazione non sono stabiliti dalle leggi locali, l'imposta viene pagata una volta all'anno.

Reporting e pagamenti delle tasse dei singoli imprenditori su OSNO

Un singolo imprenditore che lavora per OSNO deve dichiarare e pagare le tasse nel seguente ordine:

La dichiarazione dei redditi IVA viene presentata ogni trimestre, entro e non oltre il 25° giorno del mese successivo al trimestre di riferimento, ovverosia 25 aprile, 25 luglio, 25 ottobre e 25 gennaio compresi. La procedura per il pagamento dell'IVA è diversa dalle altre imposte. L'importo dell'imposta calcolato per il trimestre di rendicontazione deve essere suddiviso in tre parti uguali, ciascuna delle quali deve essere pagata entro e non oltre il 25° giorno di ciascuno dei tre mesi del trimestre successivo. Ad esempio, secondo i risultati del secondo trimestre, l'importo dell'IVA da pagare ammontava a 45 mila rubli. Dividiamo l'importo dell'imposta in tre parti uguali di 15 mila rubli ciascuna e lo paghiamo nelle seguenti date: entro e non oltre il 25 luglio, agosto, settembre, rispettivamente.
Imposta sul reddito delle persone fisiche. La dichiarazione di fine anno viene presentata dall'imprenditore nel modulo 3-NDFL entro e non oltre il 30 aprile dell'anno precedente. Inoltre, è necessario presentare una dichiarazione sul reddito stimato sotto forma di 4-NDFL per quei singoli imprenditori il cui reddito percepito durante l'anno differisce dal reddito dell'anno precedente di oltre il 50%. Gli anticipi per l'imposta sul reddito delle persone fisiche sono trasferiti nei seguenti termini: il primo anticipo entro il 15 luglio, il secondo - entro il 15 ottobre, il terzo - entro il 15 gennaio. A fine anno l'imposta sul reddito delle persone fisiche, tenendo conto degli anticipi, deve essere versata entro il 15 luglio compreso.
L'imposta sulla proprietà delle persone fisiche viene addebitata sul valore di inventario degli immobili di proprietà di una persona fisica. Non è prevista una dichiarazione sull'imposta sulla proprietà delle persone fisiche e gli avvisi fiscali ai proprietari di immobili vengono inviati dal Servizio fiscale federale. Il termine per il pagamento di tale imposta è entro e non oltre il 1 novembre dell'anno successivo a quello di rendicontazione.

Attiriamo l'attenzione di tutte le LLC su OSNO: le organizzazioni possono pagare le tasse solo tramite bonifico bancario. Questa esigenza è avanzata dall'art. 45 del Codice Fiscale della Federazione Russa, secondo il quale l'obbligo dell'organizzazione di pagare le tasse è considerato adempiuto solo dopo la presentazione di un ordine di pagamento alla banca. Il Ministero delle Finanze vieta il pagamento delle tasse da parte di LLC in contanti. Ti consigliamo a condizioni favorevoli.

Per evitare spiacevoli perdite finanziarie, devi prima organizzare correttamente la contabilità. Inviare report corretti a OSNO non è un compito facile, quindi, affinché tu possa provare l'opzione di outsourcing contabile senza rischi materiali e decidere se fa per te, noi, insieme a 1C, siamo pronti a fornire ai nostri utenti un mese di servizi di contabilità:

Ci auguriamo di essere stati in grado di portare un po' di chiarezza sul concetto di OSNO e di mostrare quanto possa essere complessa la tassazione su un sistema comune. Se l'entità e il tipo di attività della tua nuova attività soddisfa i requisiti dei regimi fiscali speciali ( USN, UTII, PSN e ESNH ), ti consigliamo di iniziare a lavorare con loro.