Calcolo anticipato del profitto. Calcola e paga correttamente i pagamenti anticipati. Sanzioni in violazione dell'elenco della quotazione

Le imprese pagano i pagamenti anticipati sull'imposta sul reddito mensile o trimestrale. La frequenza del pagamento delle imposte al bilancio dipende dalla categoria dell'organizzazione e dalla quantità di entrate ricevute. I pagatori di anticipi fiscali sono volti usando sistema generale Tassazione. La procedura per determinare l'importo degli obblighi e la data della quotazione è stabilita dall'art. 286, 287 del codice fiscale della Federazione Russa. Nell'articolo, racconteremo i pagamenti anticipati per le imposte sul reddito, forniremo esempi di calcolo.

Responsabilità per il contributo dei pagamenti mensili

Applicazioni del calcolo mensile della tassa sui profitti e dei risultati effettivi indicatori finanziari Trimestre.

Opzione Pagamento mensile	Ordine di calcolo.	Caratteristiche
Importo mensile al calcolo dei profitti effettivamente ricevuti	L'utile ricevuto dall'organizzazione è determinato dal crescente risultato	L'imposta è calcolata in base ai risultati del periodo, tenendo conto dei pagamenti anticipati
Mensile, in base ai risultati del profitto ricevuto nel trimestre	Gli importi sono effettuati dalle stesse quote calcolate dal trimestre precedente.	Quando si paga, gli importi effettuati in precedenza durante l'anno con un supplemento del trimestre

Responsabilità per pagare i pagamenti anticipati trimestrali

La società ha il diritto di effettuare pagamenti anticipati trimestrali. Per un numero di organizzazioni, viene fornito solo un pagamento fiscale trimestrale. In conformità con il paragrafo 3 dell'art. 286 Codice fiscale, pagamenti trimestrali contribuiscono alle organizzazioni:

• Entrate entro 4 trimestri precedenti non sono più alti in media 15 milioni di rubli per ogni trimestre. Sotto i trimestri precedenti, i periodi sono intesi dal seguente dopo l'altro.
• Organizzazioni non commerciali che non ricevono reddito dal funzionamento.
• Aziende straniere con uffici di rappresentanza ufficiale nella Federazione Russa.
• Organizzazioni finanziate dal bilancio (escluso musei, teatrali, attività concertistiche, soggette alla mancanza di reddito dall'imprenditorialità). Partnership semplici, investitori e altri, nominati nella lista chiusa.

Le nuove imprese registrate pagano pagamenti trimestrali fino a quando il trimestre completo non è passato dalla data di registrazione. Inoltre, il soggetto deve analizzare le dimensioni delle entrate. Le imprese hanno il diritto di calcolare la tassa trimestrale prima di raggiungere quantità limite Ricavi di 5 milioni di rubli al mese o 15 milioni di rubli al quartiere. Dopo aver superato l'importo dell'organizzazione, gli importi sono fatti mensilmente dal prossimo mese.

Non effettuare pagamenti anticipati trimestrali dell'organizzazione che hanno trasmesso il pagamento mensile della tassa. Istituzioni di bilancio Cultures (musei, teatri e specie simili) pagare la tassa con la sua disponibilità alla fine dell'anno.

Tassazione di tasse e divisione sui budget

La data di pagamento limitante del pagamento trimestrale coincide con il giorno della segnalazione. Il trasferimento dell'importo è effettuato dopo il 28 ° giorno del mese successivo alla fine del trimestre. I periodi di partenza sono considerati il \u200b\u200btrimestre, mezza anno e 9 mesi. Quando si paga la tassa mensilmente, la tassa viene eseguita il 28 ° giorno del mese successivo. Quando si linguisce l'imposta tiene conto dell'ordine del pagamento:

• Il pagamento è fatto dal codice classificazione del bilancio (CBK). Un errore in un unico simbolo comporta il rimborso degli obblighi in un altro tipo di imposta o lo stoccaggio dell'importo nel gruppo di pagamenti inspiegabili fino alla comparsa di chiarimenti. Per le enumerazioni, all'interno di un budget, le sanzioni non si applicano.
• L'elenco è effettuato da due pagamenti di fatturazione. Per il periodo dal 2017 al 2020, la distribuzione viene effettuata nell'ordine: il 3% della scommessa invia a bilancio federale, Il 17% della scommessa - a favore delle regioni con l'importo totale della tassazione del 20% del profitto ricevuto.
• L'entità del tasso inviato al bilancio regionale può essere ridotto sulla base delle leggi adottate dai soggetti. Il valore minimo massimo è del 12,5%.

La procedura per determinare la grandezza del pagamento anticipato mensile

I pagamenti sono fatti solo se c'è una base imponibile. Se l'importo del pagamento anticipato in periodo stimato Nessun pagamento non è effettuato.

La società, che ha ricevuto una perdita di 9 mesi, è pagata da pagamenti anticipati nel 4 ° trimestre anno corrente e 1 trimestre del prossimo anno.

La procedura per il calcolo delle detrazioni trimestrali

Le imprese che pagano i progressi trimestrali calcolano l'ammontare degli obblighi sui risultati del profitto e scommessa attiva imposta. Quando si calcola la dimensione dell'imposta, in base ai risultati del periodo di rendicontazione, vengono presi in considerazione gli importi precedentemente elencati nel bilancio.

Un esempio di calcolo dei pagamenti trimestrali

L'organizzazione di LLC Perekrestok applica l'OSN con il pagamento della tassa sul reddito con fermezza. Secondo i risultati del 1 ° trimestre, la società ha determinato utile di 50.000 rubli, i secondi - 68.000 rubli. Nel dipartimento contabile dell'impresa ha determinato la quantità di tasse:

1. Secondo i risultati del 1 ° trimestre: H1 \u003d 50.000 x 20% \u003d 10 000 rubli.
2. Secondo i risultati del 2 ° trimestre: H2 \u003d 68 000 x 20% \u003d 13.600 rubli.
3. L'ammontare dell'importo elencato a luglio: h \u003d 13 600 - 10.000 \u003d 3.600 rubli.

Se la Società ha un profitto alla fine del 1 ° trimestre, e secondo i risultati di 6 mesi - perdite, il pagamento fiscale per il semestre non è prodotto.

Integrante e tassa di ritorno sui risultati dell'anno civile

Le imprese a pagamento delle imposte sul reddito sui risultati degli indicatori finanziari dell'anno calendario, tenendo conto delle attuali detrazioni preliminari. L'importo finale degli impegni dell'organizzazione è indicato nella dichiarazione. La differenza tra gli importi precedentemente presentati durante i periodi di rendicontazione e il calcolo finale è elencato nel budget per il termine per la presentazione della segnalazione annuale.

Se, entro la fine dell'anno, l'organizzazione ha ricevuto indicatori negativi (perdita), il sovrapprezzo non è prodotto e i pagamenti anticipati a pagamento non scompaiono e si accumulano sul conto personale del contribuente. Per ulteriore utilizzo dei fondi, è necessario contattare il corpo territoriale.

Il ritorno è eccessivamente elencato

Le imprese in cui sono state ottenute perdite alla fine dell'anno, possono avere detrazioni dai risultati dei periodi intermedi. L'anticipo effettuato in precedenza è sovrastampato e può essere accreditato in periodi futuri o restituiti alla fine dell'anno dopo aver segnalato. Per restituire una quantità sovrastativa di importi, la persona deve contattare l'istruzione IFTS indicando:

• Informazioni di ispezione, che viene inviata alla lettera.
• Dettagli dell'impresa del contribuente.
• Le fondamenta del pagamento eccessivo e del periodo.
• Importi definiti dalla società per tornare.
• Dettagli del conto bancario per il trasferimento di fondi.

Il documento è certificato dalla firma del capo dell'organizzazione e dalla guarnizione. La domanda di ritorno è presentata all'IFNS personalmente dal rappresentante dell'organizzazione o rivolto all'ufficio postale. L'ispezione effettua un rimborso dopo la considerazione dell'applicazione, controllo camerale Entro 3 mesi dalla circolazione. Sull'adozione di una decisione positiva sulla dichiarazione delle classifiche entro 5 giorni, la Società è certificata per iscritto.

Se l'impresa ha il debito del budget dello stesso livello, il servizio fiscale federale dell'Ucraina può considerare il pagamento in eccesso a spese di arretrati, sanzioni o multe. L'operazione è fatta senza coordinamento con l'impresa.

Arriva il trasferimento dalle imprese con diverse forme organizzative

Il pagamento dell'imposta sul reddito differisce dalle imprese registrate come entità legale (ad esempio, LLC) e IP.

Condizioni	Ltd.	IP.
Tipo di tassa principale	Tassa di profitto	Ndfl.
Ordine di calcolo	Ricavi meno spese	Ricavi meno spese
Vota	20% suddiviso per budget	13%
Piastre avanzate	Mensile o trimestrale fino al 28	15 luglio 15 ottobre 15 gennaio
Compensare la somma del progresso	Considerato quando si calcola	Allo stesso modo
Pagamento finale	Entro e non oltre il 28 marzo il prossimo anno	Entro e non oltre il 15 luglio dopo l'anno

I termini di pagamento dell'imposta sul reddito da parte delle piccole imprese coincidono con i giorni di paga, contribuendo ad altre applicazioni. L'unico rilassamento è una possibile sostituzione. bene amministrativo Avvertenza se applicata al Gestore in caso di ritardo di pagamento delle tasse.

Le organizzazioni di piccole imprese sono usate raramente dall'OSN. La modalità predominante è USN, quando la conduzione è calcolata e pagata tassa singola. Il pagamento viene effettuato alla fine dell'anno, e nell'anno in corso, le persone effettuano pagamenti preliminari, contati nella quantità di calcolo finale.

Responsabilità per la violazione della procedura di pagamento

Violazione della data della quotazione parti di anticipo La tassa comporta l'imposizione delle sanzioni. IFTS non ha il diritto di caricare altre sanzioni (multe), ad eccezione delle sanzioni. L'importo è determinato per ogni giorno di ritardo, compresa la data di pagamento più tardi. Affinché 1/300 tasso di rifinanziamento che agisce nel giorno di accumulo di sanzioni.

La penalità per il mancato pagamento delle spese fiscali maturate sui risultati della dichiarazione presentata entro l'anno. Quando non pagano le imposte o i suoi pagamenti anticipati, l'IFTS ha il diritto di recuperare l'importo mancante dall'account aziendale inviando il requisito.

Rubrica "Domande e risposte"

Domanda numero 1. Quando inizia a pagare l'organizzazione dell'imposta sul reddito creata a dicembre?

Il primo termine, secondo i risultati di cui l'impresa rappresenta la segnalazione e la debutta la tassa, sarà il primo trimestre del prossimo anno.

Domanda numero 2. Esiste un termine per il quale è possibile restituire l'importo sull'account personale dell'organizzazione come un eccesso di pagamento in eccesso?

I rendimenti degli importi non sono necessari al bilancio prodotto entro 3 anni dalla transazione di pagamento. Dopo la scadenza, l'importo sarà elencato per l'organizzazione, ma sarà impossibile usarlo.

Domanda numero 3. Come è addebitato per il pagamento in ritardo, se durante il periodo calcolato si è verificato un cambiamento nella dimensione della velocità?

Se il periodo è cambiato nel periodo, il calcolo dei segmenti calcolato viene effettuato per valori diversi e ulteriori sintesi della sanzione. La società può determinare indipendentemente la dimensione della sanzione contattando il calcolatore della penalità.

Domanda numero 4. È possibile considerare il pagamento eccessivo derivante da un errore aritmetico senza presentare una domanda?

La maggior parte degli IFTS aderisce al parere che gli importi sono superati dall'organizzazione sulla base dell'errore dell'equipaggio possono essere presi in considerazione dal pagatore con accrescenti futuri. Per eliminare le questioni non necessarie, è necessario chiarire nel corpo territoriale, che è registrato dall'impresa, la necessità di presentazione di un documento aggiuntivo.

Domanda numero 5. Come semplificare il test di un'imposta olouardata pagata?

Imprese con registrata in IFTS armadi personaliSemplifica la procedura di test. La dichiarazione presentata in forma elettronica viene elaborata rapidamente e senza il costo del tempo alla rappresentazione personale del documento.

Organizzazioni che non sono ammissibili al pagamento di solo incansioni trimestrali sull'imposta sul reddito e non sono trasmesse i pagamenti volontariamente ai pagamenti mensili in conto economico, nel 2019 dovrebbe pagare i pagamenti anticipati mensili calcolati in base al trimestre precedente, con un supplemento del trimestre.

Le società di nuova creazione iniziano a pagare anticipi mensili dopo il trimestre della data di registrazione, se i loro ricavi hanno superato il limite del codice fiscale della Federazione Russa (paragrafo 6 dell'art. 286 del codice fiscale della Federazione Russa) e non è stato originariamente selezionato dal pagamento dei progressi sui profitti effettivi.

Calcolo del pagamento anticipato anticipato / tassa sul trimestre / anno

Tali importi sono considerati un risultato crescente dall'inizio dell'anno e si riflette nella dichiarazione delle imposte sul reddito (approvato dall'ordine del servizio fiscale federale del 19 ottobre 2016 n. MMB-7-3 / [Email protetto] ) nel seguente modo:

Il calcolo dell'importo deve essere pagato mensilmente nel prossimo periodo di reporting (trimestre)

Durante il primo trimestre dell'anno in corso, l'organizzazione paga progressi mensili nello stesso importo in cui avrebbero dovuto essere pagati nel 14 ° trimestre dell'anno precedente (paragrafo 2 dell'art. 286 del codice fiscale della Federazione Russa).

L'ammontare dei progressi, trasferiti mensilmente trasferiti al bilancio entro i quarti II, III e IV, è calcolato come:

La necessità mensile deve elencare 1/3 della quantità calcolata secondo le formule sopra indicate.

Il calcolo dell'importo del pagamento anticipato / fiscale soggetto al bilancio per il periodo di riferimento / anno:

Si prega di notare che abbiamo portato a formule generali per il calcolo anticipazione / tassa. Nelle organizzazioni che pagano un costo commerciale, nonché organizzazioni che producono il pagamento delle tasse al di fuori della Federazione Russa, il cui importo è contato a scapito del pagamento dell'imposta sul reddito, il pagamento anticipato / tassa è considerato in qualche modo diverso.

Esempio

Per determinare l'anticipo trasferito al bilancio mensile durante un determinato trimestre, è necessario dividere i progressi progressi mensili a questo trimestre a 3. Ad esempio, un'organizzazione deve elencare entro e non oltre il 30/12/19, 11.28.19 a 26 667 rubli, 12/10/19 - 26 666 Strofina. (80.000 rubli / 3). Inoltre, non dimenticare di distribuire la somma dell'anticipo tra i bilanci federali e regionali. Ad esempio, entro e non oltre il 28.11.2019, l'azienda deve pagare 4.000 rubli al bilancio federale. (26 667 rubli. X 3% / 20%), in regionale - 22 667 rubli. (26 667 rubli. X 17% / 20%).

Ciò che dovrebbe essere preso in considerazione durante il calcolo e il pagamento dei pagamenti anticipati

1. Le dichiarazioni riflettono solo gli importi maturati (e non effettivamente pagati). Ad esempio, se avessi 10.000 rubli durante il trimestre mensile, e infatti ha pagato solo 7.000 rubli, quando si calcola il pagamento anticipato per essere integrato dai risultati di questo blocco, e il riflesso di esso nella dichiarazione è presi in considerazione qualsiasi uguale a 30.000 strofinarsi. (10 000 strofinatura x 3).

2. Se l'importo dei progressi mensili e il pagamento anticipato maturato nel periodo precedente ha superato l'importo del pagamento anticipato / tasse calcolata sulla base della segnalazione / periodo fiscaleSecondo i risultati del presente periodo di segnalazione / periodo fiscale, non è necessario pagare nulla al bilancio (paragrafo 1 dell'art. 287 del codice fiscale della Federazione Russa). Ad esempio, la quantità di anticipo per il primo trimestre ammontava a 15.000 rubli, durante il secondo trimestre è elencato i progressi mensili totale 15 000 rubli, e secondo i risultati della prima metà dell'anno, la somma dell'anticipo era pari a 20.000 rubli, quindi 10.000 rubli. - In sostanza, il tuo pagamento in eccesso (20.000 rubli - 15.000 rubli. - 15 000 rubli).

Per un calcolo dettagliato passo-passo dei pagamenti anticipati e dei pagamenti delle tasse, è possibile utilizzare questo calcolatore online gratuito direttamente su questo sito.

• imposta Il periodo è considerato un anno di calendario;
• segnalazione I periodi sono il 1 ° trimestre, metà dell'anno e 9 mesi;
• la tassa è calcolata risultato crescente Dall'inizio dell'anno (ad esempio, il reddito (consumo) per 9 mesi includerà il reddito (consumo) oltre la metà e il primo trimestre).

Per pagare pienamente la tassa della necessità di USN:

• durante anno per effettuare 3 pagamenti anticipati (il reporting non è richiesto);
• nel seguente L'anno a pagare le tasse su USN meno pagamenti anticipati in precedenza (una dichiarazione su USN).

Vale la pena notare che molti IP e organizzazioni che non vogliono affrontare in modo indipendente il calcolo della tassa di utilizzo di programmi speciali di utilizzo USN.

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Date del pagamento del gas fiscale nel 2019

Secondo i risultati di ciascun periodo di rendicontazione (1 trimestre, metà dell'anno e 9 mesi), IP e Ltd. sull'URSN devono produrre pagamenti anticipati. In un solo anno di calendario, è necessario effettuare 3 pagamenti e già alla fine dell'anno, calcolare e pagare la tassa finale.

La tabella seguente mostra i tempi dei pagamenti fiscali nel 2019:

Nota: Se il periodo di pagamento del gas fiscale cade su un giorno libero o una vacanza, la scadenza per il pagamento viene trasferita al giorno lavorativo più vicino.

USN "Entrate"

Calcolare la tassa ( pagamento anticipato) Su questo scopo di tassazione, è necessario moltiplicare il reddito nel tasso per un determinato periodo 6% . Il risultato risultante può essere fatto significativamente meno, come sui "ricavi" USN:

• Imprenditori individuali senza lavoratori può ridurre 100% Tasse (pagamento anticipato) sulla quantità di pagamenti fissi pagati (per sé).
• I singoli imprenditori e organizzazioni con i dipendentipuò ridurre 50% Tasse (pagamento anticipato) sull'importo dei premi assicurativi a pagamento per i dipendenti, nonché la quantità di pagamenti fissi pagati per se stessi (se entrano 50% ). Vale la pena notare che se IP ha funzionato da uno (cioè potrebbe ridurre il pagamento fiscale o anticipato del 100%), quindi ha assunto un dipendente (lasciare che sia temporaneamente), quindi il diritto di ridurre i progressi sull'intero importo premi assicurativi pagati per se stessi , IP perde entro la fine dell'anno, indipendentemente dal modo in cui il periodo è stato adottato da un dipendente e migliorato entro la fine dell'anno. Cioè, se il dipendente è assunto, ad esempio, il 1 ° gennaio e licenziato il 1 marzo, quindi ridurre i progressi non oltre il 50% dell'importo pagabile, dovrà essere effettuato prima della fine dell'anno. SP perde il diritto di ridurre l'ammontare dell'imposta calcolata (pagamenti anticipati per tasse) all'intera quantità di premi assicurativi pagati per se stessi, a partire da tale periodo fiscale (rendicontazione) da cui ha assunto i lavoratori.

Si noti che al fine di ridurre i pagamenti anticipati per i trimestri corrispondenti dei pagamenti fissi per la pensione e assicurazione sanitaria deve essere copiato nello stesso trimestre per il quale viene calcolato un anticipo, cioè non più tardi:

• 1 gennaio al 31 marzo - per 1 trimestre;
• 1 aprile al 30 giugno nel primo semestre dell'anno - per mezzo anno (2 ° trimestre);
• 1 luglio al 30 settembre per 9 mesi - per 9 mesi (3 trimestri);
• 1 ottobre al 31 dicembre - per anno.

Pertanto, per calcolare il pagamento anticipato (tasse) sui "ricavi" di UPIN può essere costituito dalla formula:

Pagamento anticipato (Imposta) = La base delle tasse (Importo delle entrate da un risultato crescente) * 6% – Contributi di assicurazione (Per te o anche per i dipendenti) - Pagamenti anticipati precedenti

L'esempio più comune di calcolare i pagamenti e le tasse anticipati sui "ricavi" USN

Facciamo finta che imprenditore individuale Nessun operaio ha i seguenti indicatori:

Mese	Reddito, strofinare.	Segnalazione (tasse) Periodo	Reddito per il periodo di segnalazione (tasse) per il risultato crescente	Premi assicurativi IP (per se stessi) Risultati crescenti
gennaio	150 000	Primo quarto	540 000	9 059,5
febbraio	210 000
marzo	180 000
aprile	170 000	Metà anno	1 160 000	18 119
Maggio	250 000
giugno	200 000
luglio	260 000	9 mesi	1 860 000	27 178,5
agosto	210 000
settembre	230 000
ottobre	240 000	Anno	2 680 000	36 238
novembre	300 000
dicembre	280 000

1. 6% (540 000 * 6% ), I.e. 32 400 .
2. Determina la dimensione della detrazione (pagamenti fissi a pagamento per il primo trimestre), cioè. 9 059,5 .
3. L'imposta ha rivelato più detrazione, quindi la tassa per il primo trimestre dovrà pagare ( 32 400 – 9 059,5 ), I.e. 23 340 . Se la tassa per il primo trimestre ha rivelato meno deduzione, non sarebbe necessario nulla per pagare nulla.

1. Base fiscale per mezzo anno (cioè, un risultato crescente, compreso il reddito per il primo e il secondo trimestre) moltiplicare 6% (1 160 000 * 6% ), I.e. 69 600 .
2. Determinare la dimensione della detrazione (risultato crescente, compresi i pagamenti fissi per il primo e il secondo trimestre, nonché il pagamento anticipato a pagamento per il primo trimestre): ( 18 119 + 23 340 ), I.e. 41 459 .
3. La tassa è andata nuovamente la deduzione, così in autorità fiscale A metà dell'anno sarà necessario pagare ( 69 600 – 41 459 ), I.e. 28 141 . Se la tassa per metà fa ha trasformato meno deduzione, nulla sarebbe stato pagato all'autorità fiscale.

Il pagamento anticipato per 9 mesi, nonché la tassa d'imposta nel corso dell'anno, è calcolata allo stesso modo. Dobbiamo solo dimenticare di calcolare i pagamenti anticipati (tasse) da un risultato crescente e quando è necessario, detrarre i pagamenti già pagati.

USN "I ricavi meno i costi"

1. Dalla quantità di reddito per un certo periodo per sottrarre la quantità di spese per lo stesso periodo (come spese, tra gli altri, sono riconosciute tutti pagati contributi di assicurazione per te e per i lavoratori per IP e organizzazioni).
2. Quando si calcola la tassa per l'anno, è possibile includere l'ammontare della perdita degli anni passati (quando le spese hanno superato il reddito) e la differenza tra la tassa minima pagata e l'ammontare delle imposte calcolate in ordine generale dell'esercizio precedente. Ad esempio, nel 2019 l'organizzazione ha ricevuto una perdita di 500.000 rubli. (Il reddito ammontava a 500.000 rubli, il consumo di 1.000.000 di rubli, rispettivamente, la perdita - 500.000 rubli), nonostante la perdita, l'organizzazione ha pagato un'imposta minima nell'importo di 5.000 rubli. (1% di 500.000 rubli). Quando si calcola la tassa nel 2020, sarà in grado di considerare la perdita ottenuta nel 2019 nella quantità di 500.000 rubli. e la differenza tra pagato imposta minima e tasse calcolata in un ordine generale (quando si calcola generalmente l'imposta ammontava a 0 rubli, dal momento che non c'era la base delle tasse) Nell'ammontare di 5.000 rubli. (5 000 - 0). Allo stesso tempo, nota che puoi considerare la perdita e la differenza solo quando si calcola la tassa per l'anno e non per il trimestre. Ad esempio, quando si calcola il pagamento anticipato per il 1 ° trimestre del 2019 non sarà preso in considerazione una perdita ottenuta nel 2018 e la differenza tra l'imposta minima e le tasse calcolate in generale.
3. Moltiplicare il risultato ricevuto al tasso 15% (Alcuni soggetti hanno un tasso preferenziale dal 5% al \u200b\u200b15%).
4. Controlla per i pagamenti anticipati dell'anno corrente.

Pertanto, per calcolare il pagamento anticipato sulle "spese minus del reddito" dell'UPN possono essere ritirate dalla formula:

Pagamento anticipato (Imposta) = (La base delle tasse (la quantità di reddito da un risultato crescente meno la quantità di spese da parte di un risultato crescente) x 15% (A seconda della regione)) - Pagamenti anticipati precedenti (Si applica diverso dal calcolo del pagamento anticipato per il primo trimestre).

La tassa sull'anno prevediamo già tenuto conto della perdita dello scorso anno (anni) e della differenza tra la tassa minima e la tassa calcolata in generale:

Imposta = (La base delle tasse (la quantità di reddito da un risultato crescente meno la quantità di spese da parte di un risultato crescente) - La perdita e la differenza tra la tassa minima versata e l'ammontare delle imposte calcolate in generale (In un anno, se c'era per i 10 anni precedenti)) * 15% (a seconda della regione) - pagamenti anticipati per il 1 ° trimestre, semestrale e 9 mesi .

L'esempio più comune del calcolo dei pagamenti anticipati e delle tasse su USN "Ricavi meno spese"

Supponiamo che l'imprenditore individuale senza lavoratori abbia i seguenti indicatori:

Pagamento anticipato per il primo trimestre:

1. Base fiscale per il primo trimestre moltiplicare 15% (260 000 * 15% ), I.e. 39 000 .

Pagamento anticipato per il secondo trimestre:

1. Base fiscale per mezzo anno (cioè, il risultato crescente, compreso il primo e il secondo trimestre) moltiplicare 15% (570 000 * 15% ), I.e. 85 500 .
2. Sottrariamo il pagamento anticipato per il primo trimestre ( 85 500 – 39 000 ), I.e. Nella prima metà dell'anno, il pagamento anticipato è uguale 46 500 .

Pagamento anticipato per 9 mesi, poiché la tassa di USN nel corso dell'anno è calcolata allo stesso modo. Dobbiamo solo dimenticare di calcolare i pagamenti anticipati (tasse) da un risultato crescente e quando è necessario, detrarre i pagamenti già pagati.

Domande frequenti sui pagamenti anticipati

Di seguito sono riportate le risposte ad alcune domande richieste per i pagamenti anticipati:

Devo pagare il pagamento anticipato per il 1 ° trimestre se l'organizzazione (IP) è stata aperta nel 2 ° trimestre?

I pagamenti anticipati sono pagati dal periodo in cui il contribuente ha iniziato ad applicare l'USN. Se l'organizzazione o l'IP è registrata, ammessa nel 2 ° trimestre, per il 1 ° trimestre, l'anticipo non è calcolato e non pagato.

Come ridurre il pagamento anticipato (tasse) per i premi assicurativi se IP ha assunto i lavoratori nel mezzo del periodo di segnalazione (tasse)?

SP perde il diritto di ridurre l'ammontare dell'imposta calcolata (pagamenti anticipati per tasse) all'intera quantità di premi assicurativi pagati per se stessi, a partire da tale periodo fiscale (rendicontazione) da cui ha assunto i lavoratori.

Pertanto, se IP ha assunto i dipendenti, diciamo nel secondo trimestre, il pagamento anticipato per il primo trimestre è ridotto dall'intero importo pagato per contributi fissi per sé, e per il secondo solo nell'importo non superiore al 50% di i progressi pagabili.

Va notato che il diritto di ridurre gli anticipi sull'intero importo pagato dai premi assicurativi per se stessi, l'IP perde fino alla fine dell'anno, indipendentemente dal fatto che un dipendente adottato e migliorato entro la fine dell'anno. Cioè, se il dipendente ha assunto, ad esempio, il 1 ° gennaio e licenziato il 1 marzo, quindi ridurre i progressi non più del 50% dell'importo pagabile, dovrà terminare la fine dell'anno

Piastre avanzate - Questi sono pagamenti preliminari. Il loro pagamento durante il periodo fiscale può essere previsto dal codice fiscale. In caso di pagamento dei pagamenti anticipati più tardi scadenze installate Per la quantità di ritardo, le sanzioni sono accumulate (clausola 3 dell'art. 58 del codice fiscale della Federazione Russa). Allo stesso tempo, una violazione della procedura per calcolare o pagare i pagamenti anticipati non può servire come base per attirare un contribuente per la responsabilità per la violazione della legislazione su tasse e tasse, ad esempio, non può essere accumulata a una penalità. Cosa dipende l'importo dei pagamenti anticipati sull'imposta sul reddito? A che ora pagano? Qual è l'ordine di riflessione nei conti contabilità Pagamenti anticipati accumulati e retribuiti, nonché importi fiscali?

Nota. Come spettacoli di pratiche, funzionari e giudici, se maturati in anticipo, godono di spiegazioni fornite dal Plenum di voi nella decisione del 26.07.2007 N 47 (cfr., Ad esempio, le lettere del Ministero della Finanza della Russia datata il 22 gennaio, 2010 n. 03-03-06 / 1/15, dal 19.01.2010 n. 03-03-06 / 1/9, dal 18.10.2007 n. 03-02-07 / 2-168, FTS della Russia dell'11.11 .2011 n DF-4-3 / 18934, dal 11/13/2009 N 3-2-06 / 127, UFN a Mosca datata 23.12.2009 N 16-15 / 135909, la risoluzione del FAS F03-5398 / 2008 ).

La procedura per il calcolo dei pagamenti anticipati per l'imposta sul reddito è stabilita dall'art. 286, e il tempo e l'ordine del loro pagamento - Art. 287 NK RF. Il codice fiscale presenta tre opzioni per il calcolo dei pagamenti delle imposte sul reddito:

• secondo i risultati di ciascun periodo di reporting con il pagamento dei pagamenti mensili anticipati all'interno di ciascun trimestre (nelle imprese del settore sono l'opzione più comune);
• mensilmente durante il periodo fiscale, basato sui profitti effettivamente ricevuti (questo è il diritto di utilizzare l'autorità fiscale in modo tempestivo);
• secondo i risultati di ciascun periodo di segnalazione con il pagamento di pagamenti anticipati trimestrali (per le imprese con reddito per il trimestre, non più di 10 milioni di rubli).

Richiamare: un periodo fiscale sull'imposta sul reddito è sempre un anno civile (paragrafo 1 dell'art. 285 del codice fiscale della Federazione Russa).

Paghiamo pagamenti anticipati mensili

Questa è la prima opzione in cui l'industria aziendale calcola La somma del pagamento anticipato sui risultati di ciascun periodo di reporting. Periodi di segnalazione B. questo caso Vengono riconosciuti il \u200b\u200bprimo trimestre, mezzo anno e nove mesi del calendario. L'ammontare del pagamento anticipato specificato è calcolato in base al tasso fiscale e ai profitti da tassare, un determinato risultato incrementale dall'inizio del periodo fiscale prima della fine del periodo di riferimento. Durante il periodo di riferimento, sono inoltre calcolati i contribuenti (al fine di pagare) l'importo del pagamento anticipato mensile secondo le modalità prescritte dall'art. 286 Codice fiscale della Federazione Russa.
Iniziamo con l'ammontare del pagamento anticipato mensile da pagare nel primo trimestre del periodo fiscale corrente (ad esempio, nel primo trimestre del 2012). È uguale alla somma del pagamento anticipato mensile da pagare per pagare il contribuente nell'ultimo trimestre del precedente periodo delle imposte (nel nostro caso - nel quarto trimestre del 2011).
Durante il pagamento di un pagamento anticipato mensile nel II trimestre del periodo fiscale corrente, sono focalizzati su 1/3 del pagamento anticipato calcolato nel primo periodo di riferimento dell'anno in corso. Si scopre che il pagamento anticipato mensile per il II trimestre del 2012 è pari a 1/3 dell'importo del pagamento anticipato calcolato nel primo trimestre del 2012

L'ammontare del pagamento anticipato mensile corrisposto nel terzo trimestre del periodo fiscale attuale è uguale a 1/3 differenza tra la somma del pagamento anticipato calcolato nella prima metà dell'anno e l'importo del pagamento anticipato calcolato sul risultati del primo trimestre. Di conseguenza, il pagamento mensile anticipato pagato nel terzo trimestre del 2012 dovrebbe essere 1/3 della differenza tra la somma del pagamento anticipato nel primo semestre 2012 e l'ammontare del pagamento anticipato per il primo trimestre dello stesso anno.

Nel quarto trimestre del periodo fiscale attuale, vengono pagati anche i pagamenti anticipati mensili. La somma di un pagamento è 1/3 della differenza tra la somma del pagamento anticipato calcolato sulla base di nove mesi e la somma del pagamento anticipato calcolato entro la prima metà dell'anno (cioè, per il calcolo dell'importo Del pagamento anticipato calcolato nei primi nove mesi del 2012, l'importo del pagamento anticipato è il pagamento sottratto calcolato nel primo semestre del 2012).

Se la quantità di pagamento anticipato mensile è calcolato nella dichiarazione, la quantità di pagamento anticipato mensile è negativo o uguale a zero, i pagamenti anticipati nel trimestre corrispondenti non vengono eseguiti.

Ora parliamo di quale momento i pagamenti anticipati dovrebbero essere pagati. Secondo il paragrafo 1 dell'art. 287 del codice fiscale della Federazione Russa I pagamenti anticipati sui risultati del periodo di rendicontazione sono retribuiti entro e non oltre il periodo stabilito per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi per il periodo di riferimento pertinente, cioè entro e non oltre 28 giorni di calendario dalla data del fine del corrispondente periodo di reporting. (È necessario tenere in considerazione: se l'ultimo giorno del termine cade il giorno, riconosciuto da un weekend o da una vacanza non lavorativa, la fine della scadenza è considerata la giornata lavorativa più vicina che lo segue (paragrafo 7 dell'art. 6.1 del codice fiscale della Federazione Russa).) I pagamenti anticipati mensili da pagare durante il periodo di reporting (tasse) sono pagati in tempo entro il termine entro il 28 ° giorno di ogni mese di questo periodo. L'imposta sul reddito dovuta alla scadenza del periodo fiscale è pagato entro e non oltre il periodo stabilito per presentare dichiarazioni fiscali per il periodo fiscale appropriato, cioè entro il 28 marzo dell'anno successivo al periodo fiscale scaduto.

Nota: Secondo i risultati del periodo di segnalazione (tasse) del periodo dell'importo dei pagamenti anticipati mensili pagati durante il periodo di rendicontazione (tasse), vengono conteggiati durante il pagamento dei pagamenti anticipati per il periodo di riferimento. A loro volta, i pagamenti anticipati sui risultati del periodo di rendicontazione sono considerati a scapito del pagamento fiscale sui risultati del prossimo periodo di reporting (tasse). La presidenza di voi nella decisione del 28.06.2011 n 17750/10 ha notato: queste disposizioni dell'art. 287 del Codice FISCALE della Federazione Russa stabilisce la regola relativa alle classifiche dei pagamenti anticipati a pagamento sul pagamento dei successivi pagamenti anticipati e sull'imposta sul reddito calcolati sulla base del periodo fiscale, in base al metodo del risultato accidentale. In precedenza, il più alto arbitro ha concordato che gli indicati norma è speciale in relazione all'art. 78 Codice fiscale. Non consente il rendimento pagato durante il periodo fiscale dei pagamenti anticipati, ma prevede la possibilità delle proprie credenziali di pagare per i successivi pagamenti anticipati e fiscali calcolati sulla base del periodo fiscale.

Clausola 1 Art. 287 del codice fiscale della Federazione Russa, stabilendo una regola sui concorrenti pagamenti pagamenti sul pagamento dei successivi pagamenti anticipati e fiscali calcolati sulla base del periodo fiscale, riflette la procedura per determinare la base dell'imposta sul reddito in base al metodo di il risultato incidentale. Questo risultato, a seguito di un'attività finanziaria ed economica, dovrebbe essere presa in considerazione nel determinare l'importo dell'obbligo del contribuente sul pagamento dei pagamenti anticipati alla data di fine del corrispondente periodo di reporting. Di conseguenza, l'eccesso dell'importo dei pagamenti anticipati mensili pagati alla data di fine della prima volta, oltre la somma del pagamento anticipato calcolato nei risultati del presente periodo di rendicontazione, è inutilmente pagato importo, che può essere restituito al contribuente in il modo prescritto dall'art. 78 Codice fiscale. Questo articolo, tra le altre cose, non contiene un divieto di rendimento degli importi di pagamenti anticipati eccessivamente retribuiti (paragrafo 10 Lettera informativa Presidio della Federazione Russa del 12/10/2005 N 98).

Esempio 1.. L'azienda industriale, situata su un sistema di tassazione convenzionale, paga i pagamenti anticipati mensili. I periodi di rendicontazione dell'imposta sul reddito sono il primo trimestre, la metà dell'anno e nove mesi dell'anno calendario. La base fiscale per l'imposta sul reddito nel primo trimestre del 2012 ammontava a 287.000 rubli, 785.000 rubli per sei mesi., Per nove mesi - 706.000 rubli, per il 2012 - 1.020.000 rubli. Aliquota fiscale Installato per il 20%, compreso il bilancio federale - 2%, al bilancio dell'oggetto della Federazione Russa - 18%.

L'importo del pagamento anticipato mensile da pagare nel quarto trimestre del 2011 è pari a 40.000 rubli, compreso il bilancio federale - 4000 rubli, al bilancio dell'argomento della Federazione Russa - 36.000 rubli.

Per semplificare l'esempio, procediamo dal fatto che la commissione condizionata per l'imposta sul reddito è pari all'importo dell'imposta (pagamento anticipato) sulla dichiarazione.

Quando si riempiono le dichiarazioni delle imposte sul reddito per il primo trimestre, semestrale, nove mesi e 2012 nel foglio 02 "calcolo dell'imposta sul reddito delle organizzazioni" L'impresa del settore deve specificare i seguenti dati.

Nota. Iniziare con la presentazione di una dichiarazione fiscale di profitto per i primi nove mesi del 2012 e i contribuenti che calcolano i pagamenti anticipati mensili sulla base dei profitti effettivamente ricevuti - a partire dalla presentazione della dichiarazione per sette mesi del 2012, viene utilizzata la forma della Dichiarazione , approvato da ordine FTS della Russia dal 22/03/2012 N MMB-7-3 / [Email protetto]

Spieghiamo l'ordine di riempimento di singole linee dichiarazione dei redditi:

• nella riga 210 - 230, gli importi dei pagamenti anticipati stimati sono indicati secondo la Dichiarazione del precedente periodo di reporting di questo periodo fiscale (riga 180 - 200) e la quantità di pagamenti anticipati mensili a causa del pagamento del 28 ° giorno di ogni mese dell'ultimo trimestre del periodo di riferimento. Il primo trimestre è il primo periodo di rendicontazione, pertanto, quando si riempie la dichiarazione per questo periodo, solo gli importi dei pagamenti anticipati sono indicati dalle linee 210 - 230, ad esempio, nel nostro caso, la quantità di 120.000 rubli si riflette in linea 210. (40 000 strofinarsi. X 3 mesi). Nella dichiarazione nel primo semestre 2012, sulla linea 210, l'ammontare dei pagamenti anticipati calcolati è stato registrato nel primo trimestre del 2012 (157.000 rubli) (linea 180) e la quantità di pagamenti anticipati mensili a causa del pagamento nel Q1 2012 ( 157.000 strofinarsi.), L'importo totale è di 314.000 rubli. Nella dichiarazione per i primi nove mesi del 2012, l'importo di 141.200 rubli si riflette nella riga 210. (141 200 + 0). Per il 2012, il valore nella riga 210 è di 188.000 rubli. (164 600 + 23 400);
• nella linea 290 - 310, la quantità di pagamenti anticipati mensili da pagare nel trimestre accanto al periodo di riferimento è presentato per il quale viene presentata la Dichiarazione. Nella dichiarazione per il primo trimestre, la linea 290 registra la quantità di pagamenti anticipati mensili da pagare nel secondo trimestre. Tale importo è pari all'importo della tassa calcolata sulla linea 180 della Dichiarazione per il primo trimestre (nel nostro caso - 157.000 rubli). Nelle dichiarazioni per la prima metà dell'anno e nove mesi, l'ammontare dei pagamenti sulla linea 290 è definita come la differenza tra l'importo dell'importo dell'imposta sul reddito per il periodo di riferimento, riflesso nella riga 180 e dell'importo dell'importo di imposta sul reddito specificata sulla stessa riga per il precedente periodo di riferimento. (Pertanto, nei primi nove mesi del 2012, l'importo di 23.400 rubli è indicato sulla linea 290. (164 600 - 141 200).) Se tale differenza è negativa o uguale a zero (nel nostro esempio, questa situazione sorge quando compilando la dichiarazione nella prima metà del 2012.), I pagamenti mensili anticipati non sono implementati. Nella dichiarazione per il periodo fiscale, la riga 290 - 310 non è stata riempita. A proposito, in termini di pagamento, i pagamenti anticipati mensili sono distribuiti ai corrispondenti livelli di budget in parità di azioni nell'ammontare di 1/3 della quantità di pagamento per il trimestre. Se la quantità di pagamento non è divisa in tre scadenze senza equilibrio, il residuo è aggiunto a un pagamento anticipato mensile per l'ultimo periodo di pagamento;
• le righe 320 - 340 sono riempite solo nella dichiarazione per nove mesi. Indicano la quantità di pagamenti anticipati mensili da pagare nel primo trimestre del prossimo periodo fiscale. Questo importo è effettuato uguale alla quantità di pagamenti anticipati mensili da pagare nel quarto trimestre.

Continuiamo l'esempio 1.. Nella contabilità, le imprese del settore dovrebbero riflettere le seguenti voci:

Nel primo semestre del 2012, il pagamento eccessivo è sorto ( crediti) Ai pagamenti anticipati per l'imposta sul reddito in termini di insediamenti con un bilancio federale per un importo di 17.280 rubli, con il bilancio dell'oggetto della Federazione Russa - 155.520 rubli. Questo in eccesso è coerente nel conto dei prossimi pagamenti delle imposte sul reddito (soggetti alla presentazione dell'autorità fiscale della relativa dichiarazione scritta). Sulla base dei dati determinati, il test è stato effettuato in relazione all'importo delle imposte da pagare in più per i primi nove mesi (pagamento anticipato) e il periodo fiscale, nonché pagamenti mensili anticipati per il trimestre IV del 2012 e il primo Quartiere del 2013 in relazione a questo del 28.03. I crediti 2013 in termini di calcoli con il bilancio per la tassa sul reddito saranno:

• secondo il bilancio federale - 11.000 rubli. (17 280 - 2340 - 1600 - 2340);
• secondo il bilancio dell'oggetto della Federazione Russa - 99.000 rubli. (155 520 - 21 060 - 14 400 - 21 060).

Se un'impresa decide di non dichiarare un pagamento anticipato eccessivo per la prima metà del 2012, il seguente cablaggio deve essere effettuato in contabilità.

Successivamente, la Società ha il diritto di dichiarare un rendimento o sostenere gli importi eccessivamente pagati nel modo prescritto. La cosa principale in questo caso non è di perdere il termine di limitazione. Richiamare: secondo il paragrafo 7 dell'art. 78 del codice fiscale della Dichiarazione della Federazione Russa di avviamento o restituzione della quantità di imposta eccessivamente pagata può essere depositata in ispezione fiscale Per tre anni dalla data di pagamento dell'importo specificato, salvo diversamente fornito dal codice fiscale. Nota quanto segue.

Disposizioni d'arte. 78 del codice fiscale della Federazione Russa non ostacolano il contribuente in caso di datario di salto da applicare in tribunale con un reclamo di ritorno dal bilancio dell'importo fiscale sovrapposto nei procedimenti arbitrali. Quindi la questione della procedura per il calcolo del termine per la deposito di una domanda alla Corte dovrebbe essere risolta con il fatto che tale affermazione può essere presentata entro tre anni dal giorno in cui il contribuente ha appreso o dovrebbe conoscere il fatto di pagamento eccessivo delle imposte ( Definizione del poliziotto della Federazione Russa del 21.06.2001 N 173-O).

Nella nostra situazione, i giudici applicano un tale approccio (sull'esempio della decisione del FAS Mo del 19.09.2011 nella causa n. A40-549 / 11-115-3). Il pagamento anticipato è inequivocabile per il pagamento delle imposte. Conformemente all'art. 287 del codice fiscale della Federazione Russa, i pagamenti anticipati sono contati a scapito del pagamento dell'imposta sul reddito, che è calcolato dopo la scadenza del periodo fiscale e sono soggetti a pagamento entro e non oltre il 28 marzo del seguente periodo fiscale. Il contribuente non ha presentato una domanda per il ritorno di un pagamento anticipato sovraccarico del periodo di riferimento. Di conseguenza, l'importo conteso è il risultato di attività finanziarie ed economiche per il periodo fiscale (2012), che è determinato entro e non oltre il 28 marzo del prossimo anno (28/03/2013). Questa conclusione corrisponde alla posizione del presidio di voi, indicato nella decisione del 28.06.2011 n. 17750/10.

Concentrarsi su un profitto effettivamente

Paragrafo 2 dell'art. 286 Codice fiscale dei contribuenti della Federazione Russa hanno l'opportunità di andare a calcolare i pagamenti anticipati mensili in base agli utili effettivamente ricevuti. L'uso di questo sistema di pagamento anticipato è la notifica: la scelta ha reso anticipatamente l'autorità fiscale (entro il 31 dicembre). Ad esempio, l'industria aziendale prende la decisione di pagare pagamenti anticipati mensili in base agli utili effettivamente ricevuti dal 01/01/2013. In questo caso, l'Autorità fiscale deve essere informata fino al 31 dicembre 2012 incluso.

Nota! Durante il periodo fiscale (anno del calendario), il contribuente è vietato modificare il sistema di pagamento per il pagamento dei pagamenti anticipati in base ai profitti effettivamente ricevuti.

I periodi di segnalazione sull'imposta sul reddito per i contribuenti, il calcolo dei pagamenti anticipati mensili basati sui profitti effettivamente ricevuti, un mese è riconosciuto per due mesi, tre mesi e così via fino alla fine dell'anno del calendario. (Undici mesi - L'ultimo periodo di riferimento.) Il calcolo degli importi dei pagamenti anticipati è effettuato dai contribuenti basati sul tasso fiscale e effettivamente ricevuto profitti (la differenza tra il reddito ricevuto e i costi della lettera del Ministero della Finanza della Russia datata 14 settembre 2009 n. 03-03-07 / 22), calcolato dal crescente risultante dall'inizio del periodo fiscale prima della fine del mese pertinente. L'importo dei pagamenti anticipati dovuti al bilancio è determinato con gli importi precedentemente accumulati di pagamenti anticipati. Il pagamento è effettuato entro e non oltre il 28 ° giorno del mese successivo al mese, secondo i quali è calcolata l'imposta fiscale (paragrafo 1 dell'art. 287 del codice fiscale della Federazione Russa).

ESEMPIO 2.. L'impresa dell'industria, situata sul consueto sistema di tassazione, paga i pagamenti anticipati mensili in base agli utili effettivamente ricevuti. L'aliquota fiscale è stabilita per un importo del 20%, compreso il bilancio federale - 2%, al bilancio dell'oggetto della Federazione Russa - 18%.

L'utile per i dieci mesi del 2012 ammontava a 3.286.000 rubli, per undici mesi - 3.691.000 rubli, per l'anno - 4.088.000 rubli. L'importo dei pagamenti anticipati stimati per l'imposta sul reddito sulla base della Dichiarazione per i primi nove mesi del 2012 è di 586.000 rubli, compreso il bilancio federale - 58 600 rubli, al bilancio dell'argomento della Federazione Russa - 527.400 rubli. L'importo del pagamento anticipato da pagare per i primi nove mesi del 2012 ammontava a 64.000 rubli, compreso il bilancio federale - 6400 rubli, il bilancio dell'argomento della Federazione russa - 57.600 rubli.

Quando si riempiono le dichiarazioni delle tasse utili per dieci mesi, undici mesi e 2012. In un foglio 02 "calcolo dell'imposta sul reddito delle organizzazioni", l'impresa del settore deve specificare i seguenti dati.

Nella contabilità, le imprese del settore dovrebbero riflettere le seguenti voci:

Commentiamo la procedura per compilare le singole linee della dichiarazione dei redditi:

• nella linea 210 - 230 organizzazioni che pagano pagamenti anticipati mensili sui profitti effettivamente ricevuti indicano gli importi dei pagamenti anticipati stimati per la dichiarazione per il precedente periodo di riferimento;
• le righe 290 - 310 da parte dei contribuenti che hanno trasmesso il calcolo dei pagamenti anticipati mensili in base ai profitti effettivamente ricevuti non sono riempiti;
• le righe 320 - 340 sono piene di dichiarazioni per undici mesi se il contribuente è passato dal prossimo periodo fiscale ordine generale Pagamenti fiscali (la prima opzione di pagamento dei pagamenti anticipati).

Nota: ch. Il codice fiscale della Federazione Russa non contiene disposizioni che obbligano il contribuente a notificare all'autorità fiscale prima del periodo fiscale sulla transizione dal pagamento dei pagamenti anticipati mensili sulla base del conto effettivo sulla procedura generalmente stabilita per il pagamento di tali pagamenti. Tuttavia, il Ministero delle Finanze raccomanda la corretta contabilità. obbligazioni fiscali Per inviare una relazione sulla transizione all'ispettorato fiscale dal pagamento dei pagamenti anticipati mensili in base all'utile effettivo sul pagamento dei pagamenti anticipati in un ordine diverso, compilato in una forma arbitraria (lettere del 12.04.2012 n. 03-03-06 / 1/196, dal 30 luglio 2010 n 03-03-06 / 1/501). Richiamare: secondo il paragrafo 2 dell'art. 286 del codice fiscale della Federazione Russa L'importo del pagamento anticipato mensile da pagare nel primo trimestre del periodo fiscale corrente è effettuato per uguali nell'ammontare del pagamento anticipato mensile da pagare al contribuente nell'ultimo trimestre della tassa precedente periodo. Consente di mostrare la procedura di calcolo nell'esempio.

ESEMPIO 3.. Supplement Termini di esempio 2. L'impresa del settore ha deciso di passare dal 01/01/2013 per pagare pagamenti anticipati mensili nella valutazione generale.

Nel nostro esempio del 2012, l'Enterprise dell'azienda ha pagato i pagamenti anticipati mensili in base agli utili effettivamente ricevuti. È stato deciso di passare dal 01/01/2013 sul pagamento dei pagamenti anticipati mensili nella valutazione generale. Di conseguenza, l'importo del pagamento anticipato mensile nel primo trimestre del 2013 è uguale a 1/3 dell'importo dei pagamenti anticipati da pagare nel 4 ° trimestre del 2012. Il pagamento nel quarto trimestre del 2012 era di essere, in Fatto, pagamenti anticipati mensili in base agli utili effettivamente ricevuti in base alle dichiarazioni nei seguenti periodi di rendicontazione:

• per nove mesi (a un termine entro e non oltre il 10/19/2012) - per 64.000 rubli, compreso il bilancio federale - 6400 rubli, al bilancio oggetto della Federazione Russa - 57 600 rubli;
• per dieci mesi (a termine entro il 28.11.2012) - 71 200 rubli. (nel bilancio federale - 7120 rubli, al bilancio dell'oggetto della Federazione Russa - 64 080 rubli);
• per undici mesi (per un termine entro e non oltre il 12/12/2012) - 81.000 rubli. (al bilancio federale - 8100 rubli, nel bilancio dell'oggetto della Federazione Russa - 72 900 rubli.).

Pertanto, la quantità di pagamenti mensili anticipati da pagare nel primo trimestre del 2013, pari a 216.200 rubli. (64.000 + 71 200 + 81.000), compreso il bilancio federale - 21.620 rubli. (6400 + 7120 + 8100), nel budget dell'oggetto della Federazione Russa - 194.580 rubli. (57 600 + 64 080 + 72 900). Di conseguenza, il pagamento anticipato mensile sarà di 72.066 rubli. (216 200 rubli. X 1/3).

Il seguente si rifletterà nella dichiarazione delle imposte sul reddito.

pagare

In conformità con il paragrafo 3 dell'art. 286 Codice fiscale delle organizzazioni della Federazione russa che per i precedenti quattro trimestri ricavi dall'attuazione definiti dalle regole dell'art. 249 del codice fiscale della Federazione Russa, non ha superato i 10 milioni di rubli. Per ogni trimestre, solo i pagamenti di anticipo trimestrali sono pagati sui risultati del periodo di riferimento, cioè non effettuano pagamenti anticipati mensili. I periodi di segnalazione per tali organizzazioni sono il primo trimestre, la metà dell'anno e nove mesi dell'anno calendario.

Nota. Un limite uguale a 10 milioni di rubli viene applicato per determinare l'obbligo di pagare i pagamenti anticipati dallo 01/01/2011. Prima di questo, il limite era una media di 3 milioni di rubli. Per ogni trimestre (la lettera del Ministero della Finanza della Russia datata il 30 dicembre 2011 n. 03-03-07 / 64).

L'obbligo di pagare i pagamenti di anticipo trimestrali può sorgere in qualsiasi momento (facoltativo dall'inizio del periodo fiscale). I finanzieri hanno disegnato questo: quando si determinano i quattro trimestri precedenti, ai fini del pagamento solo dei pagamenti di pagamento anticipato trimestrali per le imposte sul reddito, è necessario tenere conto dei quattro trimestri di raggiungimento costante che precedono il periodo di presentazione della dichiarazione fiscale pertinente. Pertanto, i contribuenti che hanno per i precedenti ricavi di quattro trimestri dalle vendite non hanno superato i 10 milioni di rubli. Per ogni trimestre, solo i pagamenti di anticipo trimestrali sono pagati dal trimestre, a seguito del periodo di reporting (tasse) (lettera dal 21/09/2012 n. 03-03-06 / 1/493). Le autorità fiscali concordano con questo: il codice fiscale non limita la possibilità di transizione di pagare solo i pagamenti anticipati trimestrali entro l'avvio del periodo fiscale. Non stabilito nel codice fiscale della Federazione Russa e dell'obbligo di presentare all'autorità fiscale della dichiarazione (notifiche, relazioni) sul cambiamento nella procedura di pagamento dei pagamenti anticipati per le imposte sul reddito. Tuttavia, è meglio fare per eliminare l'emergere di domande sulla ragione del mancato pagamento dei pagamenti anticipati mensili accumulati sui dati della dichiarazione fiscale precedentemente inviata (lettera datata 13.04.2010 n 3-2-2-09 / 46).

Supponiamo, nella dichiarazione dei primi nove mesi del 2012, è stata indicata l'importo dei pagamenti mensili anticipati da pagare nel primo trimestre del 2013. Tuttavia, dal primo trimestre del 2013, la Società paga solo i pagamenti di anticipo trimestrali. Per non essere una questione del perché nel primo trimestre del 2013, la Società non ha pagato i pagamenti anticipati mensili rivendicati, consigliamo di presentare un messaggio all'ispettorato fiscale. Nel caso di transizione al pagamento dei pagamenti delle tasse trimestrali, ad esempio, dal momento che la semestrazione dell'anno, il messaggio non può essere presentato, perché in questo caso, in questo caso, la dichiarazione per il primo trimestre della linea 290 - 310 non ha bisogno di compilare.

Importante . Secondo l'autore, l'emergere della responsabilità per la transizione al pagamento dei pagamenti trimestrali di anticipo non dall'inizio del periodo fiscale non si applica all'organizzazione che ha scelto un metodo per pagare pagamenti anticipati mensili in base ai profitti effettivamente ricevuti. Questo è dovuto al fatto che questo metodo In virtù dei requisiti Codice fiscale Dovrebbe essere applicato durante l'intero periodo fiscale. Pertanto, al momento del pagamento dei pagamenti anticipati mensili (tenendo conto dei profitti effettivamente ricevuti), la Società deve passare al pagamento di pagamenti anticipati trimestrali dall'inizio del seguente periodo fiscale (se i ricavi dalle vendite non superano i 10 milioni di rubli. ogni trimestre).

I pagamenti anticipati trimestrali sono riposti al bilancio alla fine del periodo di riferimento del periodo entro e non oltre il termine stabilito per presentare dichiarazioni fiscali per il periodo di riferimento pertinente, ovvero non oltre 28 giorni di calendario dalla data della fine di questo periodo. L'imposta sul reddito dovuta alla scadenza del periodo fiscale è versata entro e non oltre il periodo stabilito per la presentazione della dichiarazione fiscale per il periodo (entro il 28 marzo del prossimo anno).

Se l'ammontare del reddito dall'attuazione prese in considerazione per il reddito fiscale, in media per il trimestre non supera i 10 milioni di rubli, l'industria aziendale ha tutte le possibilità di pagare solo pagamenti anticipati trimestrali sui risultati del periodo di riferimento (e facoltativo dall'inizio del periodo fiscale). Vero, se la Società dichiara del pagamento dei pagamenti anticipati mensili in base agli utili effettivamente ricevuti, il pagamento dei pagamenti trimestrali non dall'inizio del periodo fiscale non funzionerà (anche se il reddito non supera il limite). Se la Società non gode del diritto di pagare i pagamenti anticipati mensili, tenendo conto dei profitti effettivamente ricevuti, e i redditi superano in media 10 milioni di rubli. I pagamenti anticipati sono pagati sui risultati di ciascun periodo di reporting, tenendo conto del mensile Pagamento anticipato pagato in ciascun trimestre, le cui dimensioni sono determinate in un ordine speciale.

A volte anche i ragionieri esperti sorgono domande su come calcolare i pagamenti anticipati per la tassa sul reddito. Analizziamo alcuni di loro. La procedura per calcolare e pagare la tassa sul reddito e i pagamenti anticipati su di esso sono stabiliti dall'art. 286 e 287 del codice fiscale della Federazione Russa.

In conformità con il paragrafo 1 dell'art. 55 e paragrafo 1 dell'art. L'importo dell'imposta sull'imposta dell'utile RF NK è pagata sui risultati dell'anno calendario. La formula totale per il calcolo della tassa è simile a questa (paragrafo 1 dell'art. 286 del codice fiscale della Federazione Russa):

Np \u003d nb x c,

dove NP è una tassa di profitto calcolata per il periodo fiscale;

NB - Base fiscale per il periodo fiscale;

C - Tasso d'imposta.

Durante il periodo fiscale (anno del calendario), le organizzazioni devono calcolare i pagamenti anticipati trimestrali che possono essere pagati in tre modi:

organizzazioni le cui entrate per i precedenti quattro trimestri non hanno superato in media i 10 milioni di rubli. Per ogni trimestre, paga i pagamenti anticipati sui risultati del primo trimestre, metà dell'anno e 9 mesi senza pagare pagamenti anticipati mensili;

secondo i risultati di ogni mese, sulla base dei profitti effettivamente ricevuti, i pagamenti anticipati dell'organizzazione, che hanno espresso il desiderio di pagare i pagamenti anticipati in modo simile e notificato l'ispezione fiscale entro il 31 dicembre, dopo il quale verrà applicato il 31 dicembre ordine mensile Pagamento dei pagamenti anticipati (questa procedura per il pagamento fiscale è vantaggioso se le attività dell'organizzazione sono instabili, sono influenzate da fattori stagionali e di altro tipo, e un reddito molto significativo in un mese può essere sostituito da "fallimento" in altri);

secondo i risultati del primo trimestre, metà dell'anno e 9 mesi, oltre a pagamenti anticipati per ogni mese del trimestre, tutte le altre organizzazioni pagano tutti gli alloggi.

Secondo il paragrafo 1 dell'art. 289 del codice fiscale della Federazione Russa, il calcolo del pagamento anticipato trimestrale è effettuato nella dichiarazione dei redditi sull'imposta sul reddito che deve essere presentata all'ispettorato fiscale dopo il pertinente periodo di riferimento. La forma della dichiarazione dei redditi sull'imposta sul reddito e la procedura per il suo completamento approvato per ordine del servizio fiscale federale della Russia datata il 22 luglio 2012 n. MMB-7-3 / [Email protetto]

La procedura per il calcolo delle dimensioni del reddito medio

In conformità con il paragrafo 3 dell'art. 286 Codice fiscale del limite di ricavi della Federazione Russa per un importo di 10 milioni di rubli. Viene utilizzato per determinare se l'organizzazione deve pagare pagamenti anticipati mensili nel trimestre attuale. Pertanto, secondo i risultati di ciascun trimestre passato, l'organizzazione dovrebbe calcolare il reddito medio dalle vendite per i precedenti quattro trimestri e confrontare con limite installato. Solo reddito dalla vendita di beni (lavori, servizi) e diritti di proprietà, determinati secondo l'arte. 249 del codice fiscale della Federazione Russa ( entrate di non -hilizzazione e ricavi elencati nell'art. 251 del codice fiscale della Federazione Russa non sono presi in considerazione). Le entrate da vendite sono calcolate escluse IVA e accisa.

La data di inclusione dei ricavi dall'attuazione del reddito per il quale viene calcolato il valore medio, è determinato a seconda del metodo selezionato per riconoscere il reddito e le spese ( metodo in contanti o metodo di accompagnamento).

L'importo medio dei ricavi delle vendite per i precedenti quattro trimestri è calcolato come segue: reddito dalle vendite per ciascuno dei precedenti quattro trimestri, dopo di che l'importo risultante è diviso in quattro (valore medio-brinetico). Allo stesso tempo, il calcolo prende in considerazione i dati per quattro trimestri, che vanno in fila.

Se i ricavi medi dalle vendite superano 10 milioni di rubli, quindi dal prossimo trimestre l'organizzazione dovrebbe pagare pagamenti anticipati mensili. Dopo il trimestre, il calcolo viene nuovamente fatto.

Esempio 1.

L'organizzazione a cascata definisce il reddito e le spese per scopi fiscali da parte del metodo ACCRUAL.

Le entrate per l'anno precedente ammontano a:

nel primo trimestre - 8 milioni di rubli;

nel secondo trimestre - 11 milioni di rubli;

nel terzo trimestre - 10 milioni di rubli;

nel quarto trimestre - 13 milioni di rubli.

Nel periodo fiscale attuale, gli indicatori di entrate erano:

nel primo trimestre - 4 milioni di rubli;

nel secondo trimestre - 20 milioni di rubli.

Definiamo se l'organizzazione è obbligata a pagare pagamenti anticipati mensili durante il I, II e III del periodo fiscale corrente. Per fare ciò, è necessario calcolare il reddito medio dalle vendite per i precedenti quattro trimestri.

I Quartiere

Il valore è determinato in base alla quantità totale di reddito ottenuto negli alloggi I-IV dell'anno precedente ed è:

(8 milioni di rubli. + 11 milioni di rubli. + 10 milioni di rubli. + 13 milioni di rubli.): 4 \u003d 10,5 milioni di rubli.

L'importo medio dei ricavi da vendite per i precedenti quattro trimestri supera i 10 milioni di rubli. (10,5 milioni di rubli.\u003e 10 milioni di rubli.). Di conseguenza, nel primo trimestre l'organizzazione dovrebbe pagare pagamenti anticipati mensili.

II trimestre.

L'importo medio dei ricavi da parte dell'implementazione è calcolato sulla base del reddito totale ricevuto nel trimestre II-IV dell'anno precedente e del primo trimestre del periodo fiscale corrente ed è:

(11 milioni di rubli. + 10 milioni di rubli. + 13 milioni di rubli. + 4 milioni di rubli.): 4 \u003d 9,5 milioni di rubli.

Poiché il valore risultante non supera i 10 milioni di rubli, durante il secondo trimestre l'organizzazione potrebbe non pagare pagamenti anticipati mensili.

III trimestre

L'importo medio dei ricavi delle vendite è calcolato sulla base dell'importo totale dei redditi ottenuti per i trimestri III-IV dell'anno precedente e del trimestre I-II del periodo fiscale corrente e uguale:

(10 milioni di rubli. + 13 milioni di rubli. + 4 milioni di rubli. + 20 milioni di rubli.): 4 \u003d 11,75 milioni di rubli.

Il valore medio dei ricavi supera i 10 milioni di rubli. (11,7 milioni di rubli.\u003e 10 milioni di rubli), quindi l'organizzazione nel terzo trimestre è obbligata a pagare pagamenti anticipati mensili.

La procedura per il calcolo dei pagamenti anticipati trimestrali

L'importo del pagamento anticipato trimestrale sui risultati del periodo di rendicontazione è determinato sulla base del profitto effettivo, calcolato dal risultato crescente dall'inizio del periodo fiscale fino alla fine del periodo di riferimento (trimestre, metà dell'anno, nove mesi), tenendo conto degli importi precedentemente pagati importi di pagamenti anticipati.

Conformemente al paragrafo 2, paragrafo 2 dell'art. 286 del codice fiscale della Federazione Russa Importo del pagamento anticipato trimestrale:

AK Reporting \u003d NB X C,

dove la segnalazione AK è un pagamento anticipato trimestrale;

NB - la base fiscale del periodo di riferimento, calcolato dal risultato crescente rispetto all'inizio dell'anno fino alla fine del periodo di riferimento;

AK a superagliere \u003d AK Reporting - AK Precedente,

dove AK a pagamento - la somma del pagamento anticipato trimestrale da pagare (supplemento) al bilancio per il periodo di riferimento;

AK Precedente - la somma del pagamento anticipato trimestrale ha pagato i risultati del precedente periodo di reporting (nel periodo fiscale corrente).

ESEMPIO 2.

L'organizzazione a cascata non paga i pagamenti anticipati mensili. La base fiscale per la tassa sul reddito nell'esercizio è pari a:

I Quartiere - 300.000 rubli;

nel semestre si ottiene la perdita - 100.000 rubli;

9 mesi - 600.000 rubli.

Il tasso d'imposta sul reddito è del 20% (paragrafo 1 dell'art. 284 del codice fiscale della Federazione Russa).

Calcoliamo l'importo dei pagamenti anticipati trimestrali e determiniamo l'importo da pagare al bilancio per ciascun periodo di reporting (primo trimestre, metà dell'anno, 9 mesi). Considera la procedura per compilare la dichiarazione fiscale.

1. Il pagamento anticipato trimestrale sui risultati del primo trimestre sarà:

300 000 strofina. x 20% \u003d 60 000 strofinati.

Nella dichiarazione per il primo trimestre, è necessario riflettere i seguenti indicatori:

on line 180 foglio 02 - la quantità totale di pagamento anticipato trimestrale sui risultati dei primi quarti - 60.000 rubli;

on line 190, 200 fogli 02 - L'importo del pagamento anticipato trimestrale, soggetto ad iscrizione al bilancio federale e al bilancio dell'oggetto della Federazione Russa - 6000 rubli. e 54.000 rubli. rispettivamente.

Dal momento che l'Organizzazione non paga i pagamenti anticipati mensili, l'importo del pagamento anticipato stimato per il primo trimestre (60.000 rubli) deve essere trasferito al bilancio entro e non oltre il 28 aprile.

2. Calcoliamo il pagamento anticipato trimestrale a metà. Dal primo semestre dell'anno è stata ottenuta una perdita per una perdita di 100.000 rubli, la base fiscale è riconosciuta come pari a zero (paragrafo 8 dell'art. 274 del codice fiscale della Federazione Russa).

Di conseguenza, anche il pagamento in anticipo trimestrale calcolato e l'importo dovuto (supplemento) al budget per il primo semestre dell'anno sarà anche zero. Allo stesso tempo, la somma del pagamento anticipato trimestrale, calcolato e pagato sui risultati del primo trimestre, è di diminuire ed è riconosciuto come oltrepassare la tassa.

Nella dichiarazione dei redditi del primo semestre dell'anno, un pagamento anticipato trimestrale si riflette nella prima metà dell'anno come segue:

sulle stringhe 180, 190, 200 fogli 02 per mettere i biglietti;

sulla linea 210, 220, 230 foglio 02 - importi 60 000 strofinatura., 6000 rubli. e 54.000 rubli. rispettivamente;

stringhe 270 e 271 fogli 02 - Dashing;

sulla linea 280 e 281 foglio 02 - ammontano 6000 e 54.000 rubli. rispettivamente;

sulla linea 050, 080 Sottosezione 1.1 Sezione 1 - Quantità 6000 rubli. e 54.000 rubli. rispettivamente.

3. Il pagamento in anticipo trimestrale sulla base di 9 mesi sarà:

600.000 rubli. x 20% \u003d 120.000 rubli.

Pertanto, sulla base della base fiscale, un certo approccio dall'inizio dell'anno precedente alla fine di 9 mesi, l'organizzazione avrà un dazio sul pagamento di un pagamento anticipato trimestrale.

Il pagamento eccessivo formato dall'organizzazione nella prima metà dell'anno (60.000 rubli), non accreditato sul pagamento di altre tasse e l'organizzazione non viene restituita all'account corrente. L'importo del pagamento del pagamento è contato contro il pagamento del pagamento anticipato trimestrale sulla base di 9 mesi (paragrafo 5, paragrafo 1 dell'art. 287, comma 14 dell'art. 78 del codice fiscale della Federazione Russa). Allo stesso tempo, l'importo dovuto al budget per 9 mesi sarà di 60.000 rubli. (120.000 rubli. - 60 000 strofinacci.).

Nella dichiarazione dei redditi per 9 mesi, il pagamento anticipato trimestrale sarà interessato come segue:

on line 180 foglio 02 messo la quantità di 120.000 rubli;

su file 190, 200 fogli 02 - ammonta a 12 000 rubli. e 108.000 rubli. rispettivamente;

sulla linea 210, 220 e 230 fogli 02 - importi 60 000 strofinatura., 6000 rubli. e 54.000 rubli. rispettivamente;

stringhe 270 e 271 fogli 02 - importi di 6000 rubli. e 54.000 rubli. rispettivamente;

sulla linea 040 e 070 sottosezione 1.1 della sezione 1 - importo 6000 e 54.000 rubli. rispettivamente.

La procedura per il calcolo dei pagamenti anticipati mensili

In conformità con i paragrafi 3-5 p. 2 dell'art. 286 Codice fiscale della Federazione Russa Il pagamento anticipato mensile da pagare durante ogni trimestre del periodo fiscale attuale non è determinato dall'attuale ricevuto, ma dai profitti stimati, il cui importo è calcolato sui risultati del trimestre precedente.

È necessario calcolare i pagamenti mensili anticipati come segue:

1) Pagamento mensile anticipato corrisposto nel primo trimestre del periodo fiscale attuale (paragrafo 3 del paragrafo 2 dell'art. 286 del codice fiscale della Federazione Russa) è determinato dalla formula,

A1 \u003d A4 del periodo fiscale precedente,

laddove A1 è un pagamento anticipato mensile da pagare nel primo trimestre del periodo fiscale corrente;

A4 del periodo fiscale precedente - un pagamento anticipato mensile da pagare nel primo fantasma del precedente periodo fiscale;

2) Pagamento mensile anticipato corrisposto nel secondo trimestre del periodo fiscale attuale (paragrafo 3 del paragrafo 2 dell'art. 286 del codice fiscale della Federazione Russa), uguale a:

A2 \u003d AK1 / 3,

laddove A2 è un pagamento anticipato mensile da pagare nel secondo trimestre del periodo fiscale corrente;

AK1 - Pagamento anticipato trimestrale calcolato dai risultati del primo trimestre del periodo fiscale corrente;

3) Pagamento anticipato mensile corrisposto nel terzo trimestre del periodo fiscale corrente (paragrafo 4 del paragrafo 2 dell'art. 286 del codice fiscale della Federazione Russa) è calcolato dalla formula:

A3 \u003d (AK2 - AK1) / 3,

laddove A3 è un pagamento anticipato mensile da pagare nel terzo trimestre del periodo fiscale attuale nel terzo trimestre;

AK2 - Pagamento anticipato trimestrale calcolato entro la prima metà del periodo fiscale attuale;

4) Pagamento anticipato mensile corrisposto nel trimestre IV del periodo fiscale attuale (paragrafo 5 del paragrafo 2 dell'art. 286 del codice fiscale della Federazione Russa), uguale a:

A4 \u003d (AK3 - AK2) / 3,

laddove A4 è un pagamento anticipato mensile da pagare nel quarto trimestre del periodo fiscale corrente;

AK3 - Pagamento anticipato trimestrale, calcolato sulla base di nove mesi del periodo fiscale corrente.

Va notato che se durante il trimestre attuale l'organizzazione riceve meno profitti rispetto al trimestre precedente, o in tutto è una perdita, non esentata dal pagamento dei pagamenti anticipati mensili nel trimestre attuale. In tali situazioni, l'importo dei pagamenti mensili anticipati pagati nel trimestre attuale (o parte di esso) sarà riconosciuto come pagamento in eccesso per l'imposta sul reddito, che è soggetta a un test per i pagamenti o il rimborso imminenti.

Nella dichiarazione fiscale, sulla base del periodo fiscale, non sono calcolati i pagamenti mensili in anticipo nel primo trimestre dell'anno in corso. È spiegato dal fatto che tali pagamenti sono pari a pagamenti anticipati mensili, calcolati sul trimestre IV del periodo fiscale precedente, che a loro volta si riflettono nella dichiarazione per nove mesi.

La quantità di pagamenti anticipati mensili si riflette nella linea 290 foglio 02, comprese le stringhe 300 e 310, nonché sulle stringhe 120-140, 220-240 sottosezione 1.2 della sezione 1 della dichiarazione fiscale.

Conformemente al paragrafo 3, paragrafo 1 dell'art. 287 del Codice FISCALE della Federazione Russa I pagamenti mensili pagati pagabili durante il periodo di riferimento sono pagati entro e non oltre il 28 di ogni mese di questo periodo di riferimento.

ESEMPIO 3.

Pagamenti anticipati trimestrali, calcolati sulla base dei periodi di riferimento dell'anno precedente, l'organizzazione "Cascade", ammontava a:

per mezzo anno - 700.000 rubli, compreso il bilancio federale - 70.000 rubli, al bilancio dell'oggetto della Federazione Russa - 630.000 rubli;

per 9 mesi - 1.300.000 rubli, compreso il bilancio federale - 130.000 rubli, al bilancio dell'argomento della Federazione Russa - 1.170.000 rubli.

Nell'anno in corso, i pagamenti anticipati sui risultati dei periodi di rendicontazione erano uguali:

per i primi trimestre - 100.000 rubli, compreso il bilancio federale - 10.000 rubli, al bilancio dell'oggetto della Federazione russa - 90.000 rubli;

durante il semestre è stato ottenuto una perdita, a seguito della quale un pagamento anticipato per la prima metà dell'anno era zero;

per 9 mesi - 200.000 rubli, compreso il bilancio federale - 20.000 rubli, al bilancio dell'oggetto della Federazione Russa - 180.000 rubli.

Definiamo l'importo del pagamento anticipato mensile, che dovrebbe essere pagato in ciascun trimestre del periodo fiscale corrente e il primo trimestre del prossimo anno.

1. Il pagamento anticipato mensile da pagare nel primo trimestre di quest'anno è pari a un pagamento anticipato mensile, che è stato pagato dall'organizzazione nel quartiere IV dell'anno precedente. Il suo calcolo è fatto nel seguente ordine:

(1 300 000 strofinati. - 700 000 strofinatura.) / 3 \u003d 200 000 strofinati.

Pertanto, a gennaio, febbraio e marzo, l'organizzazione paga 200.000 rubli al bilancio.

Poiché, secondo il primo trimestre, l'importo effettivo del pagamento anticipato, determinato sulla base del tasso fiscale e della base fiscale, calcolata dal crescente risultato, ammontava a 100.000 rubli, l'organizzazione ha avuto un pagamento eccessivo di una tassa nel importo di 500.000 rubli. (200.000 rubli. X 3 - 100 000 strofinacci.).

2. Il pagamento anticipato mensile da pagare nel secondo trimestre di quest'anno è uguale:

100.000 rubli. / 3 \u003d 33 333 rubli.

Pagamento mensile anticipato per II, pagamenti anticipati mensili, l'organizzazione calcolata nella dichiarazione fiscale per il primo trimestre.

In connessione con il pagamento eccessivo del primo trimestre (500.000 rubli), l'organizzazione ha effettuato un compensato dell'importo sovrapposto in conto dei pagamenti anticipati mensili per il II trimestre.

Pertanto, il pagamento in eccesso in base ai risultati del II ammontava a 400.000 rubli. (500 000 strofinati. - 33 333 rubli. X 3).

3. Pagamenti anticipati mensili nel terzo trimestre (luglio, agosto, settembre), l'Organizzazione non ha pagato, poiché la differenza tra i pagamenti trimestrali e anticipati per la metà e il primo trimestre dell'anno attuale è stato negativo (0 - 100.000 rubli. \u003d -100 000 strofinarsi.)

4. Pagamento trimestrale anticipato per 9 mesi per un importo di 200.000 rubli. L'organizzazione del segugio al pagamento eccessivo.

5. Pagamenti anticipati mensili pagabili nel quarto trimestre dell'anno in corso e il primo trimestre del prossimo anno sono stati:

(200 000 strofinatura. - 0 strofinare.) / 3 \u003d 66 666 strofina.

Pertanto, in ottobre, novembre e dicembre dell'anno in corso e nel gennaio, febbraio, il prossimo anno, la dimensione dei pagamenti anticipati mensili era pari a 66.666 rubli, compreso il bilancio federale - 6666 rubli, al bilancio della directory russa - 60.000 strofinare. Dal momento che l'organizzazione ha un pagamento in eccesso fiscali, è possibile accreditare i pagamenti anticipati mensili.

Pagamenti anticipati mensili basati su profitti effettivamente ricevuti

In conformità con il paragrafo 2 dell'art. 285 del codice fiscale in caso di transizione alla procedura per pagare pagamenti anticipati mensili in base agli utili effettivamente ricevuti, i periodi di rendicontazione saranno riconosciuti un mese, due mesi, tre mesi, ecc. Fino alla fine dell'anno del calendario .

L'importo del pagamento anticipato per il periodo di riferimento, pagato sulla base dei profitti effettivamente ricevuti, è calcolato come segue:

AM Reporting \u003d NB X C,

laddove AM segnalazione è l'importo del pagamento anticipato calcolato alla fine del periodo di riferimento;

NB - Base fiscale per il periodo di riferimento, calcolato da un risultato crescente rispetto all'inizio dell'anno fino alla fine del periodo di riferimento;

C - Tasso d'imposta.

L'ammontare del pagamento anticipato, che deve essere corrisposto al bilancio secondo i risultati del corrispondente periodo di reporting, è calcolato dalla formula (paragrafo 8 del paragrafo 2 dell'art. 286, paragrafo 5, paragrafo 1 dell'art. 287 di Il codice fiscale della Federazione Russa):

AM a pagamento \u003d AM Reporting - Am Precedente,

dove sono a pagamento - l'importo del pagamento anticipato per il periodo di riferimento, pagabile (supplemento) al bilancio;

Sono precedente - l'ammontare del pagamento anticipato corrisposto sui risultati del precedente periodo di reporting (nel periodo fiscale corrente).

L'ammontare del pagamento anticipato per il periodo di riferimento è determinato sulla base del tasso fiscale e dei profitti effettivamente ricevuti nel periodo di riferimento, che è calcolato da un risultato crescente dall'inizio del periodo fiscale prima della fine del mese pertinente (paragrafo 7 , paragrafo 2 dell'art. 286 del codice fiscale della Federazione Russa). Allo stesso tempo, il bilancio elenca la differenza tra la somma del pagamento anticipato maturato dal risultato crescente rispetto all'inizio dell'anno e il pagamento anticipato maturato per il precedente periodo di riferimento.

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