Come cancellare i conti da pagare senza conseguenze fiscali. Cancellazione di conti da pagare con prescrizione scaduta per un contabile

La procedura per la cancellazione dei crediti scaduti e è possibile pagare per questi account presuppone un vincolo a una scadenza periodo di prescrizione... Le aziende possono avviare misure per cancellare i debiti solo se il periodo assegnato per la riscossione è scaduto e non è possibile restituire il denaro.

Come cancellare i debiti scaduti

Le ragioni per il verificarsi di debiti scaduti possono essere:

• mancanza dei fondi necessari per estinguere il debito;
• liquidazione del creditore e assenza di pretesa di rimborso del debito;
• impossibilità di stabilire l'ubicazione del creditore;
• remissione del debito da parte del creditore stesso, ecc.

È possibile cancellare i creditori se sono soddisfatte una serie di condizioni:

• il debitore non ha le risorse per pagare l'importo richiesto, oppure è impossibile contattare il creditore;
• è stato effettuato un inventario delle passività.

Il termine di prescrizione per i conti pagabili per la cancellazione dei debiti è di 3 anni (articolo 196 del codice civile della Federazione Russa). Il conto alla rovescia di questo periodo deve iniziare dal giorno in cui il debito diventa scaduto. Questa data corrisponde al giorno successivo al termine per il pagamento delle obbligazioni. Se durante questi 3 anni viene prodotto rimborso parziale debito, approvazione di un piano di dilazione o di rata, viene redatto un atto di verifica delle reciproche liquidazioni, quindi ricomincia a contare il periodo di prescrizione triennale. In termini aggregati, il periodo di prescrizione può durare fino a 10 anni, tenendo conto di tutti i casi di sua interruzione.

Quando la società ha debiti scaduti, la procedura per la cancellazione consiste nelle seguenti fasi:

1. Inventario degli accordi con controparti.
2. Redazione e approvazione della legge sull'inventario e nota esplicativa sui debiti scaduti identificati con l'indicazione della loro entità.
3. Viene redatto un rendiconto contabile per la cancellazione dei debiti.
4. Il responsabile emette un ordine interno di cancellazione dei debiti scaduti (l'elenco dei documenti obbligatori per comprovare la necessità di cancellazione è fornito nella lettera del Ministero delle finanze del 28.01.2013 n. 03-03-06 / 1/38 ).
5. Effettuare operazioni contabili per cancellare debiti per entrate non operative.

La cancellazione viene effettuata in contabilità e contabilità fiscale. L'importo del ritardo dovrebbe essere attribuito al reddito non operativo soggetto a inclusione nella base imponibile per l'imposta sul reddito. Un'eccezione è il debito verso il bilancio per le passività fiscali.

Dopo che un creditore con un termine di prescrizione scaduto è stato cancellato, tutta la documentazione relativa a questa procedura deve essere conservata presso l'impresa per 5 anni. Se la procedura di cancellazione viene eseguita in violazione dei termini o della procedura, il risultato sarà un calcolo errato della base imponibile per l'imposta sul reddito a causa dell'importo del reddito derivato in modo errato. Una multa per questo è prevista per un importo del 20% dell'importo del pagamento insufficiente (clausola 1 dell'articolo 122 del codice fiscale della Federazione Russa).

I debiti scaduti vengono cancellati separatamente per ciascuna obbligazione. L'identificazione dei creditori e la loro fissazione viene effettuata mediante un inventario dei debiti. Di regola generale la riconciliazione delle credenziali con il fatto viene effettuata una volta all'anno. Il capo dell'azienda ha il potere di programmare un inventario non programmato, dando l'ordine di controllare un segmento separato della contabilità.

Nella dichiarazione di inventario finale, gli impegni di credito sono registrati in totale e dai creditori. Una dettagliata ripartizione dei creditori e degli importi, collegandoli al termine di prescrizione, i motivi del ritardo sono indicati nella dichiarazione contabile. Questo documento dovrebbe contenere informazioni sui dati della contabilità sintetica e analitica per gli importi dei prestiti. Il testo del certificato indica la prova documentale delle circostanze della formazione del debito, i motivi del suo rimborso prematuro. Se sono presenti rapporti di riconciliazione che confermano l'esistenza di un debito, è necessario creare un collegamento ad essi.

Cancellazione di debiti scaduti - transazioni

La presenza di debiti scaduti è evidenziata dai saldi in essere su obbligazioni su 60, 70, 66, 62, 67, 68 e altri conti contabili. Quando vengono addebitati, questi conti verranno addebitati. In corrispondenza con loro, appare il conto 91.1, che indica un aumento dell'importo degli altri redditi, ad esempio:

• D10 - K60 - materiali ricevuti dal fornitore, per i quali il pagamento non è stato effettuato in tempo,
• Д60 - К91.1 - dopo la scadenza del periodo di prescrizione, i crediti scaduti dovuti al fornitore sono stati cancellati;
• D70 - K76 - lo stipendio non percepito dall'ex dipendente è stato depositato,
• D76 - K91.1 - dopo la scadenza del periodo di prescrizione, a causa dell'impossibilità di stabilire l'ubicazione e coordinate bancarie ex dipendente, lo stipendio depositato è stato cancellato.

Quando si cancellano i dividendi non ricevuti, il debito scaduto nei confronti del partecipante viene cancellato sul conto 84:

• D75 (70) - K84 - dopo la scadenza del periodo di prescrizione, il debito non reclamato sui dividendi a un membro della società è stato cancellato.

Esempio

Secondo l'accordo di fornitura, la società doveva pagare la merce spedita prima del 21/02/2015 per un importo di 5.000 rubli. La società non ha saldato in tempo il debito nei confronti della controparte. Il 22 febbraio 2015, il debito è scaduto e su di esso è iniziato lo statuto di prescrizione, che dovrebbe terminare il 21 febbraio 2018. Ma il debitore il 20 maggio 2017 ha effettuato un pagamento parziale per un importo di 1.000 rubli. Il rapporto sulla prescrizione è ricominciato e andrà dal 21/05/2017 al 20/05/2020. Dopo tale data, se non è possibile saldare il saldo del debito, sarà possibile, sulla base di un inventario, un certificato contabile e un ordine di cancellazione, effettuare una registrazione D60 - K91.1 nella contabilità per il resto del debito di 4000 rubli.

La cancellazione dei debiti, che non sarà possibile riscuotere a causa del termine di prescrizione scaduto, deve essere eseguita con competenza. Tale operazione, molto probabilmente, dovrebbe attirare l'attenzione dei dipendenti di FTS durante il controllo dell'azienda. Per evitare un accumulo fiscale aggiuntivo, è necessario sapere quando cancellare il debito e quali documenti per confermare questa azione. Nell'articolo ti parleremo della cancellazione di conti pagabili con un periodo di prescrizione scaduto, considera un esempio di registrazione.

Viene visualizzato il debito in prestito:

• quando la società non ha pagato i beni del fornitore, non ha effettuato detrazioni alla banca a causa del debito ai sensi fondi presi in prestito il simile;
• se l'azienda non ha consegnato al cliente prodotti per i quali è già stato effettuato un pagamento anticipato.

Periodo di prescrizione

Il termine che consente al creditore di riscuotere il debito scade:

• Al completamento dei termini di regolamento con il creditore per le obbligazioni (se il termine è stato concordato in anticipo).
• Dalla data in cui il creditore ha chiesto di rimborsare il debito (per i casi in cui i termini non sono stati concordati in anticipo, o si è deciso di estinguere su richiesta) In tali situazioni, il termine per il rimborso del debito sarà l'ultimo giorno in cui il i fondi potrebbero essere pagati.

Il periodo in cui il creditore ha il diritto di reclamare il debito può essere interrotto se vengono intraprese azioni da parte del debitore per confermare il riconoscimento del debito. Alla fine della pausa, il tempo viene contato dall'inizio e il tempo trascorso prima che si verifichi non viene conteggiato. In ogni caso, il termine di prescrizione non può essere superiore a dieci anni dalla data di violazione della legge (salvo alcune situazioni legate al contrasto al terrorismo).

Inventario della contabilità fornitori

Il contabile può cancellare il debito del prestito solo dopo la fine dell'inventario. I debiti, se ce ne sono diversi, vengono cancellati separatamente. Il direttore dell'azienda deve emettere un ordine per eseguire il lavoro di inventario (modulo unificato n. INV-22 o un modello aziendale interno, sancito dal regolamento politica contabile azienda).

Contabilità dei debiti

L'importo del debito da cancellare, il contabile deve includere nella composizione dei costi esattamente l'importo che si rifletteva nei registri contabili. La registrazione della cancellazione avviene nel periodo in cui è scaduto il termine per la richiesta di risarcimento del danno del creditore:

Operazioni quando si utilizza il regime fiscale OSNO

Se la società paga le tasse in conformità con sistema comune fiscalità, il debito cancellato sul Finanziamento si riferisce a proventi non operativi. La base per la cancellazione può essere il periodo scaduto durante il quale vengono riscossi i debiti, o la liquidazione della società del creditore (o la sua chiusura su richiesta del Servizio fiscale federale a causa del fatto che non viene svolta alcuna attività ) e l'esclusione della relativa registrazione dal Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato.

Se la cancellazione è stata effettuata da per queste ragioni, l'importo è preso in considerazione tra i proventi non operativi nel periodo di rendicontazione, durante il quale è stata esclusa dal registro l'impresa di colui al quale doveva essere pagato il debito.

Succede che il denaro venga erroneamente accreditato sul conto dell'azienda. Devono essere presi in considerazione nell'elenco degli insoluti incassi... L'importo può essere imputato a reddito solo dopo la scadenza del periodo di recesso, ma a condizione che il mittente non abbia chiesto il rimborso durante il periodo durante il quale i fondi possono essere reclamati, giustificando l'errore.

Accade così che l'azienda abbia ricevuto un anticipo per la consegna dei prodotti, ma non lo abbia mai portato al cliente. Quindi verranno rivelati i conti da pagare. Sarà classificato come reddito non operativo e cancellato quando non sarà possibile incassarlo. L'IVA viene cancellata e la registrazione viene eseguita:

Se, in un caso simile, è stato versato un anticipo per operazioni per le quali l'IVA è calcolata ad aliquota zero, l'IVA non deve essere addebitata o pagata.

La procedura per il regime fiscale del sistema fiscale semplificato

Fermati sistema semplificato Il debito cancellato si riferisce anche al reddito non operativo (questo vale per il sistema di tassazione semplificato “Reddito” e per il sistema di tassazione semplificato “Reddito meno spese”). Non importa in quale sistema di tassazione è sorto il debito. Se la società non ha concluso con la controparte, il reddito include:

• proventi dalla vendita di prodotti consegnati senza pagamento (il debito cancellato non è incluso nei costi, poiché l'azienda non ha sostenuto il costo del pagamento dei prodotti);
• debito cancellato sul prestito (pari in valore al costo di produzione).

Se l'organizzazione è in debito con i clienti, l'anticipo non guadagnato deve essere accreditato sul reddito una volta il giorno in cui il pagamento anticipato è maturato.

Funziona quando si combinano le modalità OSNO e UTII

Quando si seleziona la modalità UTII, la cancellazione di conti passivi sorti in qualsiasi circostanza non influisce sul calcolo dell'importo dell'imposta. Quando queste due modalità vengono combinate, la contabilità di incassi, costi e famiglie. è consuetudine condurre le operazioni separatamente. Nel reddito straordinario nel calcolo dell'imposta sul reddito, il debito cancellato si aggiunge solo a quello emerso durante lo svolgimento delle attività tassate ai sensi dell'OSNO.

Atti legislativi in \u200b\u200bmateria

Errori di calcolo tipici

Errore n. 1. Politica contabile la società ha fissato il calcolo dell'imposta sul reddito in base alla competenza temporale. Il contabile ha cancellato il debito del prestito e lo ha incluso nel reddito della società (non operativo) a metà del periodo.

L'importo del debito cancellato doveva essere incluso nel reddito l'ultimo giorno del periodo durante il quale era scaduto il periodo in cui il debito può essere richiesto dalla legge.

Errore n. 2.Nel calcolare l'imposta sul reddito, il contabile non ha preso in considerazione l'IVA a monte, che è stata accettata per la detrazione sui beni ricevuti dal fornitore, per i quali la società successivamente non ha pagato. Il debito del prestito è stato cancellato.

Sebbene il Ministero delle Finanze ritenga economicamente ingiustificato l'inclusione dell'IVA accettata in detrazione in una tale situazione, la normativa fiscale consente di classificare l'IVA a monte relativa al debito cancellato nell'elenco dei redditi (non operativa).

Risposte a domande comuni

Domanda numero 1. Se il termine di prescrizione scade e la società ha un debito fiscale, tale debito può essere cancellato?

No in in questo caso il fatto che il termine di prescrizione sia scaduto non è un motivo per cancellare il debito.

Domanda numero 2. Devo includere nel reddito i crediti stralciati o ridotti che sono apparsi a causa dell'annullamento o della riduzione dell'importo dei pagamenti fiscali?

Non. In caso di diminuzione dell'importo o cancellazione totale degli arretrati sui pagamenti al bilancio sulla base di una decisione delle autorità o di disposizioni di legge, i fondi cancellati non vengono presi in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito .

Gli esperti di 1C hanno parlato a BUH.1C della procedura per cancellare i crediti inesigibili a scapito delle riserve, nonché i debiti non coperti dalle riserve.

Crediti verso clienti è la somma di tutti i debiti dovuti all'organizzazione da altri legali e individui... Di conseguenza, i debitori dell'organizzazione sono i suoi debitori. I crediti possono essere considerati affidabili (ad esempio, se sono garantiti da pegno, fideiussione, garanzia bancaria), dubbioso e senza speranza (non realistico da collezionare).

Quando i debiti delle controparti sono considerati inesigibili

I crediti inesigibili sono un importo che un'organizzazione non può recuperare dalle sue controparti per determinati motivi. Ai fini della tassazione dei profitti, i crediti inesigibili (debiti che non possono essere riscossi) sono debiti se è soddisfatta almeno una delle condizioni elencate nel paragrafo 2 dell'articolo 266 del codice fiscale della Federazione Russa:

1. Scaduto tempo fisso periodo di prescrizione. In generale, questo periodo è di tre anni (clausola 1 dell'articolo 196 del codice civile della Federazione Russa). Il termine di prescrizione inizia a decorrere dal momento in cui la persona ha scoperto o avrebbe dovuto scoprire la violazione dei suoi diritti (articolo 200 del codice civile della Federazione Russa). Il termine di prescrizione viene interrotto se il debitore commette azioni che indicano il riconoscimento del debito (articolo 203 del codice civile della Federazione Russa). Dopo una pausa, il periodo di prescrizione ricomincia a scorrere, ma non può superare i dieci anni (clausola 2 dell'articolo 196 del codice civile della Federazione Russa).

Pertanto, i crediti potrebbero non essere riconosciuti come inesigibili per un lungo periodo.

2. L'obbligazione del debitore è stata risolta per impossibilità di adempimento sulla base di un atto ente governativo o liquidazione dell'organizzazione.

3. C'è una risoluzione dell'ufficiale giudiziario-esecutore sulla fine procedimenti di esecuzione, confermando l'impossibilità di riscuotere i debiti. In cui documento esecutivo deve essere restituito al ricorrente per i seguenti motivi:

• è impossibile stabilire l'ubicazione del debitore, la sua proprietà o ottenere informazioni sulla presenza di i soldi e altri valori;
• il debitore non ha proprietà sui quali può essere riscossa la riscossione.

Se ci sono diversi motivi per il riconoscimento crediti senza speranza (ad esempio, la scadenza del periodo di prescrizione e la liquidazione dell'organizzazione debitrice), il debito viene riconosciuto come senza speranza nel periodo fiscale (di rendicontazione) in cui si è verificato il primo motivo per il riconoscimento del debito come senza speranza (lettera del Ministero delle finanze della Russia del 22.06.2011 n. 03-03-06 / 1/373).

Nel Regolamento per la Gestione contabilità e reporting nella Federazione Russa, approvato. Con ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 29 luglio 1998 n. 34n (di seguito denominato Regolamento), solo i crediti con un termine di prescrizione scaduto sono espressamente indicati come debiti non realistici per la riscossione (clausola 77 del Regolamento).

Tuttavia, in pratica, i criteri per riconoscere i debiti come senza speranza, indicati nel paragrafo 2 dell'articolo 266 del codice fiscale della Federazione Russa, vengono applicati anche a fini contabili.

La procedura per cancellare i crediti inesigibili ...

... in contabilità

I crediti riconosciuti come senza speranza (irrecuperabili) vengono cancellati per ogni obbligazione sulla base di un inventario, una giustificazione scritta e un ordine (istruzione) del capo dell'organizzazione (clausola 77 del Regolamento). Se, nel periodo precedente il periodo di rendicontazione, gli importi di tali debiti non sono stati riservati secondo le modalità previste dal paragrafo 70 del Regolamento, allora sono attribuiti a risultati finanziari a organizzazione commerciale o per aumentare le spese di un'organizzazione senza scopo di lucro (clausola 77 del Regolamento, lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 14 gennaio 2015 n. 07-01-06 / 188). Notache, secondo il Regolamento, dal 2011, la costituzione di un fondo svalutazione crediti è a carico dell'organizzazione.

Va tenuto presente che la cancellazione del debito in perdita a causa dell'insolvenza del debitore non è una cancellazione del debito. Tale debito deve trovare riscontro in bilancio entro cinque anni dalla data di cancellazione al fine di monitorare la possibilità del suo recupero in caso di cambiamento dello stato patrimoniale del debitore (comma 2, clausola 77 del Regolamento).

L'importo del debito cancellato è contabilizzato nel conto fuori bilancio 007 “Debito di debitori insolventi cancellato in perdita”. Se il debitore paga il debito precedentemente cancellato, dovrebbe riflettersi nella struttura delle altre entrate dell'organizzazione (clausole 4, 7 di PBU 9/99 "Reddito dell'organizzazione", approvato con ordinanza del Ministero delle finanze di Russia del 06.05.1999 n. 32n).

Te lo ricordiamo in bilancio i saldi del conto 63 "Fondi svalutazione crediti" non sono indicati e l'ammontare dei crediti per i quali è stata costituita la riserva si riflette meno l'importo della riserva. Allo stesso tempo, gli utili non distribuiti sono ridotti dello stesso importo (Piano dei conti per la contabilità delle attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni e Istruzioni per il suo utilizzo, approvato con ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 31 ottobre 2000 n. 94n , paragrafo 35 della PBU 4/99 "Bilancio di un'organizzazione", approvato con ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 06.07.1999 n. 43n). Nel prospetto dei risultati finanziari, le detrazioni alle riserve per crediti dubbi sono riflesse come parte di altre spese (clausola 11 della PBU 10/99 "Spese dell'organizzazione", approvata con ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 06.05.1999 n. 33n ). Pertanto, la cancellazione dei debiti a scapito della riserva per indicatori dichiarazioni contabili non influisce.

... nella contabilità fiscale

Gli importi dei crediti, per i quali è scaduto il termine di prescrizione o il cui recupero è impossibile, sono riconosciuti come senza speranza e sono completamente cancellati, IVA inclusa (lettere del Ministero delle finanze della Russia del 24.07.2013 n. 03 -03-06 / 1/29315, del 11.06.2013 n. 03-03-06 / 1/21726).

Un contribuente può creare riserve per crediti dubbi secondo la procedura stabilita dall'articolo 266 del codice fiscale della Federazione Russa.

Fai attenzioneche solo i crediti della controparte relativi alla vendita di beni, all'esecuzione di lavori e alla prestazione di servizi possono essere rilevati come crediti dubbi ai fini della costituzione di riserve nella contabilità fiscale. Gli importi delle detrazioni alle riserve per crediti dubbi sono inclusi nelle spese non operative l'ultimo giorno del periodo di rendicontazione (fiscale) e, di conseguenza, riducono tassa base questo periodo (clausola 7, clausola 1 dell'articolo 265 del Codice Fiscale della Federazione Russa, clausola 3 dell'articolo 266 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Se il contribuente ha deciso di creare una riserva per crediti dubbi, la cancellazione dei crediti inesigibili viene effettuata a scapito dell'importo della riserva creata (clausola 4 dell'articolo 266 del codice fiscale della Federazione Russa).

Se tale riserva non è stata creata o l'importo dei crediti inesigibili non è coperto dalla riserva, allora sono inclusi nelle spese non operative (clausola 2, clausola 2 dell'articolo 265, clausola 5 dell'articolo 266 del codice fiscale di la Federazione Russa).

Allo stesso tempo, i debiti, il cui verificarsi non è associato alla vendita di beni (lavori, servizi), possono anche essere riconosciuti come senza speranza, ad esempio:

• l'importo dell'anticipo trasferito al fornitore per la consegna imminente della merce (lettera del Ministero delle finanze della Russia del 04.09.2015 n. 03-03-06 / 2/51088);
• l'importo del debito ai sensi del contratto di prestito (lettere del Ministero delle finanze della Russia del 16 luglio 2015 n. 03-03-06 / 3/40956, del 24 aprile 2015 n. 03-03-06 / 1/23763 ).

Come dovrebbe un contribuente cancellare questo tipo di debiti? La Risoluzione del Presidium della Corte suprema di arbitrato della Federazione Russa del 17 giugno 2014 n. 4580/14 stabilisce la posizione secondo la quale un credito inesigibile sorto non in relazione alla vendita di beni (lavori, servizi) non può partecipare alla formazione di una riserva per crediti dubbi (clausola 1 dell'articolo 266 del codice fiscale della Federazione Russa), pertanto non può essere cancellata a spese della riserva. Tale debito può essere preso in considerazione come parte delle spese non operative nel calcolo della base imponibile sul reddito in conformità con il comma 2 del paragrafo 2 dell'articolo 265 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

La data di riconoscimento delle spese non operative nella contabilità fiscale è stabilita dal paragrafo 7 dell'articolo 272 del codice fiscale della Federazione Russa. I crediti inesigibili, per i quali è scaduto il periodo di prescrizione, vengono presi in considerazione nella loro composizione l'ultimo giorno del periodo di riferimento in cui scade il periodo di prescrizione (lettere del Ministero delle finanze della Russia del 06.02.2015 n. 03-03 -06 / 1/4995, del 28.01.2013 n. 03-03-06 / 1/38).

Se gli importi delle riserve maturati in contabilità e contabilità fiscale differiscono, allora vi sono differenze nella valutazione dei proventi e delle spese registrati nel conto 91 "Altri proventi e oneri" e, di conseguenza, utili e perdite registrati nel conto 99 "Utili e perdite "... In conformità con il regolamento sulla contabilità "Contabilità per il calcolo delle imposte sul reddito", approvato. con ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 19 novembre 2002 n. 114n (di seguito - PBU 18/02), queste differenze sono permanenti. Le differenze permanenti registrate sul conto 99 sono prese in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito per il periodo corrispondente: a permanente responsabilità fiscale (PNA) o attività fiscale permanente (PNA).

Nella dichiarazione dei redditi (approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 19 ottobre 2016 n. ММВ-7-3 / [email protetto]) le perdite derivanti dalla cancellazione di crediti inesigibili sono riportate nell'appendice n. 2 al foglio 02:

• sulla riga 302 "l'ammontare delle sofferenze, e se il contribuente ha deciso di costituire una riserva per crediti dubbi, l'ammontare delle sofferenze non coperte dalla riserva";
• nel importo totale sulla riga 300 “Perdite equiparate a spese non operative - totale”.

Cancellazione di crediti inesigibili in "1C: Contabilità 8"

Considerare come 1C: Accounting 8 (rev. 3.0) riflette le operazioni di cancellazione di crediti inesigibili.

Esempio 1

Inventario dei calcoli

Per verificare gli importi dei crediti, nonché confrontare le riserve per crediti dubbi maturati in contabilità e contabilità fiscale, utilizzeremo il report Analisi subconto (sezione Rapporti).

Nel pannello di comando di questo rapporto, è necessario impostare il periodo per la generazione del rapporto e dall'elenco presentato di tipi di sottoconto, selezionare il valore Contratti... Nel pannello delle impostazioni (pulsante Mostra impostazioni) nella scheda Indicatori impostare le bandiere BU (dati contabili) e OU (data contabilità fiscale) .

Su un segnalibro Selezione è possibile impostare la selezione per un contratto specifico con il debitore.

Il report generato consente di analizzare i dati contabili e fiscali per l'accordo selezionato al momento della scadenza del periodo di prescrizione con dettaglio per fattura (Fig.1).

Figura. 1. Analisi del subconto nell'ambito del contratto con il debitore

Prima di eseguire un'operazione per cancellare un credito inesigibile, è necessario redigere un inventario dei calcoli. Il programma utilizza un documento per questo. Inventario dei calcoli, a cui si accede tramite il collegamento ipertestuale omonimo dalle sezioni I saldi e Acquisti.

Compilare sulla base dei dati contabili Crediti (Fig.2) è compilato con i saldi dei conti attivi alla data dell'inventario come segue:

Tabella 1

Figura. 2. L'atto di inventario dei calcoli

Sezione tabulare in una scheda È possibile pagare per questi accountcompilato allo stesso modo della compilazione di un segnalibro Crediti... Secondo i termini dell'Esempio 1, non ci sono debiti.

Su un segnalibro Conti di regolamentosi riflette l'elenco dei conti per la contabilizzazione degli accordi con controparti per i quali viene effettuato l'inventario degli accordi.

Per impostazione predefinita, i seguenti account sono inclusi nell'elenco specificato:

• 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori";
• 62 "Transazioni con acquirenti e clienti";
• 66 "Calcoli per prestiti a breve termine e prestiti ";
• 67 "Liquidazioni di prestiti e prestiti a lungo termine";
• 76 "Transazioni con debitori e creditori vari", inclusi i conti 76.07 "Transazioni in affitto", 76,27 "Transazioni in affitto (in valuta estera)" e 76,37 "Transazioni in affitto (in USD)";
• 58 "Investimenti finanziari".

L'utente può gestire l'elenco degli account aggiungendo altri account o disabilitando gli account offerti dal programma.

Su un segnalibro Fare l'inventarionei campi appropriati, è necessario indicare la tempistica dell'inventario, i dettagli del documento di fondazione, nonché il motivo dell'inventario dei calcoli.

Su un segnalibro Commissione di inventario è necessario compilare l'elenco dei membri della commissione selezionandoli dalla directory Individui.

Il presidente della commissione è indicato mediante una bandiera nel campo Presidente.

Documento Inventario dei calcolinon genera transazioni, ma consente di generare quanto segue moduli stampati documenti (pulsante Stampa):

• Ordine inventario (INV-22);
• Inventario dei calcoli (INV-17).

Annullare il debito dell'acquirente

Secondo le condizioni dell'Esempio 1, l'importo delle riserve maturate in contabilità e contabilità fiscale differisce.

In contabilità, un credito inesigibile per un importo di 150.000,00 rubli. cancelleremo completamente a scapito della riserva. Nella contabilità fiscale, solo 100.000,00 rubli verranno cancellati dalla riserva e la parte rimanente del debito per un importo di 50.000,00 rubli non coperta dalla riserva sarà inclusa nelle spese non operative.

Per cancellare crediti inesigibili dalle riserve, è possibile utilizzare un documento di programma standard Adeguamento del debito(fig.3). Questo documento disponibili entrambi dalla sezione I saldie dalla sezione Acquisti.

Intestazione del documento Adeguamento del debitodeve essere compilato selezionando i seguenti valori dagli elenchi proposti:

Tavolo 2

Il documento viene compilato automaticamente dal pulsante Compilare -> Compilare i saldi sugli accordi reciproci in base ai dati contabili... Sezione tabulare in una scheda Debito dell'acquirente (conti attivi)è compilato con i saldi dei regolamenti reciproci alla data di rettifica come segue:

Tabella 3

Su un segnalibro Conto di debitoè necessario indicare il conto in cui verranno classificati i crediti dubbi (63 "Fondi svalutazione crediti"), nonché gli estremi del contratto con la controparte e il documento di liquidazione per il quale sono stati costituiti i crediti dubbi (vedi Fig. 3).

Figura. 3. Cancellazione di crediti inesigibili a scapito delle riserve

Dopo che il documento è stato pubblicato, registrazione contabile:

Debito 63 Credito 62,01 - per l'importo del debito cancellato a spese della riserva formata in contabilità (150.000,00 rubli).

Ai fini della contabilizzazione fiscale delle imposte sul reddito, gli importi sono iscritti nelle risorse speciali del registro contabile:

L'importo di NU Dt 63 e l'importo di NU Kt 62,01 - per l'importo del debito cancellato a spese della riserva formata nella contabilità fiscale (100.000,00 rubli). L'importo di PR Dt 63 e l'importo di PR Kt 62,01 - per una differenza costante, il cui importo è di 50.000,00 rubli.

Ai fini dell'imposta sugli utili, il resto del credito inesigibile viene cancellato dalle spese non operative utilizzando un documento Operazione (sezione Operazioni-> Contabilità-> Operazioni inserite manualmente). Sotto forma di un documento da creare nuovo cablaggio premi il bottone Aggiungere a e inserire gli importi nelle risorse speciali del registro contabile (in questo caso il campo Quantità dovrebbe rimanere vuoto):

L'importo di OU Dt 91,02 e l'importo di OU Kt 62,01 - per l'importo del debito cancellato, non coperto dalla riserva (50.000,00 rubli). L'importo di PR Dt 91,02 e l'importo di PR Kt 62,01 - per una differenza costante negativa (-50.000,00 rubli). Quando si esegue l'operazione di routine Calcolo dell'imposta sul reddito per marzo, che è inclusa nell'elaborazione di chiusura del mese, questa differenza permanente porta al riconoscimento di una attività fiscale per un importo di 10.000,00 rubli.

Fai attenzioneche per la corretta compilazione della dichiarazione dei redditi è importante scegliere la giusta voce di altri proventi e oneri - Cancellazione crediti (debiti). Quindi, con la compilazione automatica della dichiarazione dei redditi per il primo trimestre del 2017, perdite per cancellazione di crediti inesigibili per un importo di 50.000,00 rubli. si rifletterà nella riga 302 dell'appendice n. 2 al foglio 02, nonché nell'importo totale alla riga 300 dell'appendice n. 2 al foglio 02.

Per assicurarsi che i crediti inesigibili siano stati cancellati in contabilità e contabilità fiscale, è possibile creare un bilancio per il conto 62 per marzo 2017, dopo aver precedentemente completato le impostazioni appropriate nella scheda Indicatori. Il bilancio, formato sul conto 63 per marzo 2017, evidenzierà l'assenza di riserve per crediti dubbi.

Per contabilizzare il debito cancellato al fine di monitorare la possibilità del suo recupero (ai sensi del paragrafo 2 della clausola 77 del Regolamento), utilizzeremo anche il documento Operazione.

Nel modulo del documento, per creare una nuova transazione, è necessario fare clic sul pulsante Aggiungere a e inserisci una voce per un importo di 150.000,00 rubli. sull'addebito del conto fuori bilancio 007, indicando le analitiche rilevanti (subconto Appaltatori e Contratti).

Debito cancellato

Integriamo la condizione dell'Esempio 1 e vediamo come il programma "1C: Accounting 8" versione 3.0 riflette il rimborso del debito da parte dell'acquirente, che era stato legalmente cancellato in precedenza come disperato.

Esempio 2

Per registrare il rimborso del debito da parte dell'acquirente, è necessario creare un documento Ricevuta sul conto correntecon il tipo di operazione Pagamento da parte dell'acquirente... È conveniente creare un documento basato su un documento Attuazione (atto, fattura), quindi i dettagli principali verranno compilati automaticamente. Poiché il debito è già stato cancellato nel sistema contabile, i fondi ricevuti dall'acquirente vengono automaticamente determinati come pagamento anticipato. Dopo che il documento è stato registrato, verrà generata una registrazione contabile:

Debito 51 Credito 62,02 - per l'importo dei fondi ricevuti dall'acquirente (150.000,00 rubli).

Ai fini della contabilità fiscale per l'imposta sul reddito, l'importo è fissato nella risorsa Importo OU Kt 62.02.

L'importo del debito rimborsato deve essere incluso in altre entrate dell'organizzazione e anche cancellato dal conto fuori bilancio 007. Queste operazioni possono essere riflesse in un documento Operazione (vedi fig.4).

Figura. 4. Inclusione del debito rimborsato nel reddito

Abbiamo parlato di cos'è il periodo di prescrizione, come viene calcolato, quando viene sospeso o interrotto. In questo articolo parleremo della cancellazione di un debito per il quale è scaduto il periodo di prescrizione.

Perché hai bisogno di cancellare il debito

È indicato che i crediti o debiti per i quali è scaduto il periodo di prescrizione vengono cancellati per ciascuna obbligazione sulla base di un inventario, di una giustificazione scritta e di un ordine del capo. I debiti cancellati sono inclusi nei risultati finanziari dell'organizzazione come parte di altre entrate (quando si cancellano i creditori) e altre spese (quando si cancellano i crediti). Se è stata costituita una riserva per crediti dubbi, tale debito viene cancellato a discapito della riserva. Solo quella parte del debito per la quale la riserva non era sufficiente verrà addebitata alle spese.

La cancellazione di crediti e debiti è possibile anche prima del termine di prescrizione, se tali debiti sono ritenuti non realistici per l'incasso (rimborso). Ciò è possibile, ad esempio, quando il debitore è escluso dal Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato in caso di liquidazione.

La cancellazione dei conti pagabili in contabilità può essere riflessa dalle seguenti voci ():

Addebito su conti 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori", 70 "Transazioni con personale a titolo oneroso", 76 "Transazioni con debitori e creditori vari", 67 "Transazioni per prestiti e prestiti a lungo termine", ecc. - Conto di credito 91 " Altre entrate e spese ", sottoconto" Altre entrate "

E la cancellazione dei crediti alla scadenza del periodo di prescrizione si rifletterà come segue:

Addebito sul conto 91, sottoconto "Altre spese" - Accredito sui conti 62 "Transazioni con acquirenti e clienti", 71 "Transazioni con persone responsabili", 76, ecc.

Se i crediti vengono cancellati a spese della riserva precedentemente costituita, al posto del conto 91, viene addebitato il conto 63 "Fondi svalutazione crediti".

Allo stesso tempo, la cancellazione di crediti per insolvenza del debitore non porta alla cancellazione completa del debito. Tale debito deve essere registrato in bilancio entro 5 anni dalla data di cancellazione del debito in caso di sua riscossione in caso di cambiamento dello stato patrimoniale del debitore (paragrafo 2, clausola 77 dell'Ordine del Ministero delle Finanze del 29 luglio 1998 n. 34n).

Ciò significa che viene effettuata una registrazione contabile per l'importo dei crediti addebitati (Ordinanza del Ministero delle Finanze del 31 ottobre 2000 n. 94n):

Addebito sul conto 007 "Debito di debitori insolventi cancellato in perdita"

Contabilità fiscale cancellazione debiti

Nel calcolo dell'imposta sul reddito, l'importo dei conti pagabili cancellati a causa della scadenza del periodo di prescrizione o per altri motivi è incluso nel reddito non operativo (

L'interazione di un'entità commerciale con i suoi partner porta al pagamento degli obblighi nei confronti dei fornitori. Il normale funzionamento della società presuppone che i debiti periodicamente formati siano rimborsati nei giorni fissati nel contratto, o in anticipo su richiesta del debitore. Tuttavia, in caso di carenza di fondi, potrebbe bloccarsi e ricevere uno stato scaduto. Quindi le regole attuali consentono di cancellare i conti da pagare con un periodo di prescrizione scaduto.

I requisiti stabiliti dalla legge per l'attuazione della contabilità e del reporting determinano che le sue informazioni devono corrispondere ai fatti concreti delle attività della società. Questo è il principio di coerenza e affidabilità nella contabilità.

In una situazione in cui vi è un debito scaduto nei confronti dei creditori in bilancio, questa regola viene violata. Dopotutto, l'azienda è obbligata a tenere conto del debito verso altre persone fino a quando non viene rimborsato.

Tuttavia, non può saldare debiti verso altri in caso di scadenza, qualunque sia la sua ragione. Questo diritto è stabilito a livello legislativo. Pertanto, la società non dovrebbe riflettere tali debiti nella contabilità dopo che tutti i termini sono trascorsi. Tale momento è registrato nel Regolamento sulla contabilità.

Attenzione! In pratica, ci sono momenti in cui il debito viene cancellato prima della fine del periodo di riscossione, ad esempio se il beneficiario viene chiuso e viene cancellato dalla registrazione come persona giuridica.

Molti contabili chiedono come farlo correttamente, poiché tale cancellazione porta all'emergere di altri redditi per la società e comporta l'accantonamento delle tasse corrispondenti.

In quale lasso di tempo è possibile farlo

Il diritto civile stabilisce che un debito, che il creditore non è tenuto a rimborsare, viene riconosciuto come scaduto dopo un determinato periodo di tempo.

Questa volta è chiamato lo statuto delle limitazioni. Si ritiene che durante questo periodo il creditore possa tentare di restituire gli importi esistenti del debito su base volontaria o tramite un tribunale. Il codice civile della Federazione Russa stabilisce questo periodo per una durata di 3 anni.

È molto importante capire esattamente quando è necessario iniziare a contare il periodo, dopodiché è necessario cancellare i conti da pagare.

Quando si firmano accordi, definiscono gli obblighi delle parti, nonché il tempo durante il quale devono essere adempiuti. Gli arretrati si considerano tali il giorno successivo a quello del rimborso del debito. È con lui che devi iniziare a calcolare il periodo di prescrizione.

Se l'accordo non contiene informazioni sul periodo di adempimento dell'obbligazione, il periodo di prescrizione deve essere conteggiato a partire dal giorno in cui il creditore presenta al debitore un avviso di rimborso del debito.

La legge prevede la possibilità di interrompere il calcolo del termine di prescrizione. Ciò può essere dovuto al riconoscimento di tutti o parte dei debiti, al rimborso degli interessi calcolati su tale debito, alla sottoscrizione di una dichiarazione di riconciliazione, ecc.

Attenzione!A tal proposito, il termine di prescrizione deve essere ricontato dalla data dell'evento, a seguito del quale il termine di prescrizione è stato interrotto.

Devi capire che non puoi interrompere definitivamente il periodo di prescrizione. Esiste una regola del codice civile della Federazione Russa, secondo la quale viene introdotto il concetto di un periodo massimo di reclamo. La sua durata è determinata da 10 anni. Allo stesso tempo, vengono conteggiati dal momento della comparsa dei conti da pagare.

La procedura per cancellare i conti scaduti pagabili in contabilità

Passaggio 1. Esecuzione di un inventario dei calcoli

Secondo le regole stabilite, le aziende devono effettuare un inventario ogni anno per confermare l'accuratezza dei rapporti preparati. Inoltre, la procedura può essere eseguita a disposizione speciale della testa.

Durante l'inventario del debito, le cifre che compaiono nella contabilità vengono confrontate con quelle reali. In tal caso potranno essere oggetto di verifica i rapporti con la banca, il budget e le casse sociali, con acquirenti, fornitori, altri debitori e creditori, ecc.

Nell'esecuzione della procedura si confronta se i saldi di bilancio sono uguali alla posizione nei circolanti. Contestualmente viene verificata l'ultima data in cui si è verificato un movimento su tale debito, individuando così gli importi scaduti.

Passaggio 2. Elaborazione di un atto di inventario

Per un tale documento, esiste un modulo appositamente sviluppato INV-17. Tuttavia, l'uso di tali moduli non è strettamente obbligatorio in questo momento. L'azienda può utilizzarlo o sviluppare un proprio modulo contenente tutti i dettagli necessari.

Nell'atto, è necessario registrare non solo il scaduto, ma in generale i risultati della considerazione di tutti i conti pagabili disponibili.

Il modulo deve includere:

• Nome del prestatore;
• Il conto in cui viene effettuata la contabilità degli accordi con lui;
• Importi di debiti confermati e non confermati;
• L'importo del debito per il quale è terminato il periodo di prescrizione.

Attenzione! L'atto dovrebbe essere redatto sulla base dei dati sui debiti effettivamente sui conti delle liquidazioni. La commissione che ha effettuato l'inventario redige un atto in due copie. Uno viene trasferito al contabile e il secondo rimane con la commissione.

Passaggio 3. Redazione di un estratto conto

Il contabile analizza i risultati dell'inventario e redige i debiti insoluti.

In questo documento, per ogni fatto di debito scaduto, è necessario deporre:

• La controparte per la quale è stato costituito il debito;
• Quando e perché è sorto;
• Importo del debito;
• La data in cui è uscito il termine di prescrizione;
• Azione consigliata (cancellazione).

L'atto di inventario e il certificato contabile, dopo averli sottoposti al responsabile, sono la base per l'emissione di un ordine.

Passaggio 4. Esecuzione di un ordine di cancellazione del debito

Attenzione! L'ordine è la base in forma documentaria per la cancellazione.

Passaggio 5. Elaborazione delle transazioni

Il contabile effettua la seguente registrazione per ogni fatto di cancellazione:

La procedura per cancellare i conti scaduti pagabili nella contabilità fiscale

Fase 1. Determinazione del periodo di cancellazione del debito

È molto importante per un'organizzazione determinare correttamente il giorno della cancellazione del debito, poiché durante il periodo che lo contiene, cadrà nel reddito dell'azienda e, di conseguenza, ci sarà l'obbligo di trasferire l'imposta sul reddito da tale importo.

L'azienda può utilizzare metodo in contanti, in cui la data dell'operazione è fissata dalla data del movimento flusso monetario... Tuttavia, quando sorgono conti da pagare, tale movimento non si verifica effettivamente, poiché la società si pone semplicemente necessariamente prima dell'altra parte. A questo proposito, la data della cancellazione sarà il giorno dell'inventario del debito della società.

È più difficile con il metodo della competenza, in cui le entrate e le spese sono rilevate in base alla data effettiva, indipendentemente dal giorno di ricezione o spesa dei fondi. In questo caso, potrebbe sorgere la domanda: in quale giorno mettere effettivamente il debito sul reddito. Ciò è più rilevante se il termine di prescrizione è uscito in uno periodo di fatturazionee l'inventario è stato fatto in un altro.

Attenzione! Le agenzie governative e i tribunali concordano sul fatto che in questo caso il debito dovrebbe essere considerato come reddito nel periodo in cui è scaduto il termine di prescrizione. Inoltre, questo passaggio deve essere eseguito indipendentemente dal fatto che sia stato fatto un inventario, sia stato redatto un atto, ecc.

Passaggio 2. Cancellazione nell'account

Il Codice Fiscale stabilisce che per determinare l'imposta sugli utili, i debiti scaduti devono essere inclusi nel reddito non operativo una volta cancellati. Tuttavia, c'è un'eccezione: gli arretrati fiscali cancellati dal bilancio di tutti i livelli non sono inclusi nella base imponibile.

I principali errori durante la cancellazione del debito

Quando si cancella il debito, la persona responsabile può commettere vari errori:

• La necessità di cancellare non è documentata. Il responsabile deve fare un inventario di tutti i debiti, quindi redigere un atto che indichi gli obblighi effettivi e scaduti. Viene formalizzata la necessità di cancellare i debiti individuali dichiarazione contabile.
• Determinazione errata della durata del debito. Va ricordato che la durata del debito viene conteggiata nuovamente dalla data dell'ultima riconciliazione (firma dell'atto corrispondente), pagamento parziale o altre azioni scritte tra le parti (ad esempio, è stato firmato un accordo aggiuntivo).
• Contabilità IVA. Se in precedenza l'IVA a monte su questa operazione è stata detratta, ma in realtà la merce non è stata pagata, non è necessario recuperare l'IVA. Allo stesso tempo, se l'IVA non è stata accettata per la detrazione, l'intero importo, tasse incluse, viene cancellato nel reddito non operativo.