Come calcolare le tasse USN: i costi del reddito meno. Come calcolare la tassa minima su
Se l'imposta di una semplicità con l'oggetto della tassazione "ricavi meno spese" alla fine dell'anno si è rivelata meno dell'1% del suo reddito, quindi tale organizzazione o II dovrà essere focalizzata sulla tassa minima. Quello che è e quali sono le caratteristiche del calcolo e del pagamento della tassa minima, dimmi nella nostra consultazione.
Oggetto "I ricavi meno costi"
Con l'oggetto della tassazione, il Semplista riduce il suo reddito su un elenco limitato di spese (articolo 346.14, art. 346.18 del codice fiscale della Federazione Russa). Ciò significa che la contabilità fiscale può formare profitti minimi o addirittura perdita. Ma i requisiti del NC sono tali che se sono stati ottenuti alcuni redditi durante l'anno di calendario, quindi la tassa in ogni caso dovrebbe essere pagata senza meno di una certa dimensione. Questo ordine non riguarda quei IP, che applicano un'offerta secondo USN nell'ammontare dello 0% (clausola 4 dell'articolo 346.20 del codice fiscale della Federazione Russa).
Imposta minima
Alla fine di ogni anno, una semplicità con l'oggetto "le spese minus dei ricavi" devono verificare se è effettuata la seguente disuguaglianza:
(Reddito - spese) * Scommessa di USN
Se è giusto, l'imposta pagata per l'anno non dovrebbe essere calcolata nell'ordine consueto, ma la tassa minima dell'1% del reddito Simplist per questo anno civile. Questi redditi sono determinati in ordine comuneprevisto dall'art. 346.15 del codice fiscale della Federazione Russa.
Imposta minima
L'imposta minima deve essere pagata per i periodi normali previsti per il pagamento delle tasse dei risultati dell'esercizio (paragrafo 7 dell'art. 346.21, articolo 346.23 del codice fiscale della Federazione Russa):
- per le organizzazioni - entro e non oltre il 31 marzo dell'anno successivo;
- per IP - non oltre il 30 aprile il prossimo anno.
Se l'ultimo giorno di pagamento coincide in un giorno del fine settimana, l'ultima data è posticipata al giorno lavorativo successivo (paragrafo 7 dell'art. 6.1 del codice fiscale della Federazione Russa).
Può spiegare i pagamenti anticipati
Se, durante l'anno del calendario, il Semplist ha pagato i pagamenti anticipati per i periodi di segnalazione, quindi alla fine dell'anno la sua tassa minima può essere ridotta a questi pagamenti anticipati. Per questo, entro e non oltre 10 giorni lavorativi alla data estrema del pagamento delle tasse entro la fine dell'anno, il Semplista deve presentare alla sua ispezione una corrispondente dichiarazione sulla classifica (paragrafo 4 dell'art. 78 del codice fiscale del codice fiscale del codice fiscale del Federazione Russa). Il sovrapprezzo fiscale minimo è fatto da.
Dove fare la differenza
La differenza che è formata tra la tassa minima e la tassa calcolata nel modo usuale non scompare. Sarà preso in considerazione nelle spese sull'anno prossimo USN, ma solo alla fine. Includere la differenza nelle spese dei periodi di rendicontazione degli anni successivi non è consentita (
Ciao! Spesso ti viene chiesto qual è la "tassa minima" se usata? La maggior parte delle aziende e degli imprenditori che hanno deciso di scegliere l'uso di un tasso del 6% dalla base "ricavi".
Ma, come abbiamo ripetutamente parlato prima, c'è un'altra opzione: la base "ricavi meno spese". Viene scelto più spesso al fine di minimizzare la tassa. Questa opzione ha alcune funzionalità, il cui principale può essere chiamato responsabilità di considerare e elencare "tasse minime". Cosa è importante conoscere l'imprenditore?
Facilitare eticamente la gestione dell'USN e il resto delle sfumature di contabilità può questo servizio, Prova a minimizzare i rischi e risparmiare tempo.
Quando la tassa minima con USN dovrebbe pagare
È necessario pagarlo al budget quando è più tassa da pagare, che hai calcolato nel modo consueto: (reddito - spese) * 15%.
L'imposta minima è considerata dalla formula: reddito * 1%.
Minimo deve pagare anche coloro che hanno ricevuto una perdita. È importante capire che questo non è una specie di tassa speciale separata. dimensione minima Tassa su semplificata.
Quali sono le caratteristiche
Prestare attenzione alla situazione quando la regione stabilisce un tasso differenziato su questa variante di USN. Per diverse categorie di paga fiscali, può essere approvato all'interno dei confini dal 5 del 15%. Cosa significa questo? Il tasso in una particolare regione può essere, ad esempio, impostato per il 10% del 10%. Questa è solo la tariffa per il calcolo della tassa minima è sempre lo stesso - 1%. Le sue dimensioni sono installate nel codice fiscale della Federazione Russa e nessun cambiamento a seconda delle decisioni delle regioni atti regolamentari non fornito.
Risulta per regioni, il tasso fiscale può variare e il minimo dovrebbe considerare tutto e pagare lo stesso.
È spesso abbastanza spesso nella vita reale e si trova un'altra situazione: LLC o IP perdono il diritto di utilizzare semplificato durante l'anno a causa del superamento delle restrizioni prescritte nel codice fiscale della Federazione Russa. Secondo la legislazione, dal periodo in cui questo eccesso è arrivato, il contribuente è obbligato a pagare le tasse in base alle norme della procedura generale per la tassazione, poiché ha perso il diritto a particolarmente.
Esempio: Semplificato è stato utilizzato solo durante la prima metà dell'anno, dopo 9 mesi il contribuente dovrebbe pagare le tasse già in generale. Si scopre che la tassa sul semplificata è calcolata solo per il periodo dall'inizio dell'anno al 30 giugno. Durante lo stesso periodo, viene calcolata la tassa minima. La lista al budget richiede l'importo che è più.
Supponiamo che i guadagni per metà 2017 anno quando è stato applicato semplificato 156 milioni di rubli., Spese 149 milioni di rubli. Il superamento di un limite alle entrate per i Semplists è arrivato a luglio. Risulta che la tassa sulla necessità di USN deve calcolare per sei mesi, sarà: (156 – 149 ) * 15% = 1,05 milioni di rubli. La tassa minima sarà uguale 156 * 1% = 1,56 milioni di rubli. Si scopre che è necessario pagare esattamente il minimo 1,56 milioni di rubli.
Un'altra situazione completamente "vita" è la combinazione di due specialisti. Insieme a USN, è possibile utilizzare una manica o un brevetto. Come calcolare l'imposta minima in questa situazione? L'1% è calcolato solo su quei ricavi derivati \u200b\u200bda un business tassabile su USN. Il reddito da attività per cui è utilizzato un altro speciale, la partecipazione al calcolo, la partecipazione non accetta.
Cosa fare quando una tale situazione si è sviluppata: durante l'anno ha regolarmente pagato i pagamenti anticipati e, di conseguenza, è risultato che è necessario pagare una tassa minima? Prestiamo attenzione a un paio di punti importanti.
In primo luogo, la tassa minima è considerata un pagamento indipendente, ha il suo CBC e viene pagato indipendentemente dal numero di strumenti già elencati in precedenza come pagamenti anticipati. Pertanto, il contribuente forma un pagamento in eccesso fiscale.
In secondo luogo, il pagamento in eccesso può essere ordinato nei seguenti modi:
- ritornare all'account corrente;
- per fare un credito per i futuri pagamenti anticipati - questo può essere fatto il prossimo anno.
Teoricamente, è possibile considerare questo pagamento eccessivo della tassa minima. Ma in pratica, le autorità fiscali sono considerate in qualche modo diverse. A sostegno dei contribuenti, vi sono solo alcune decisioni dei tribunali, concordate che le imprese hanno il diritto a un credito pagato in precedenza le somme di anticipo nel conto della tassa minima.
Un'altra domanda interessante: è possibile scheggiare
Ad esempio, durante i primi periodi di rendicontazione, il reddito che si dispone di più spese, e alla fine dell'anno stai pianificando una grande quantità di spesa e pensate che pagherai minimal e non tasse calcolate da regole generali Usn. È possibile durante l'anno per non effettuare pagamenti anticipati? No, è impossibile farlo. L'imposta è considerata basata su redditi e spese reali, aggiungere i suoi costi stimati, nonché il reddito inesistente, è impossibile.
Il contribuente è obbligato a considerare pagamento anticipato e trasferirlo all'importo sui risultati di ciascun periodo di reporting. Inoltre, c'è la possibilità che le spese alla fine dell'anno non saranno. Cosa lo minaccia? Abbiamo già notato che ottenere una perdita e un'uscita per pagare la tassa minima - ragione audit fiscale. Se un tale assegno ti raggiungerà, le autorità fiscali hanno il diritto di richiedere sia il Kudir che il Primario. Di conseguenza, per il mancato pagamento delle quantità di anticipi, si minacciano il rateo di Pennel.
"Semplificatori" che applicano l'oggetto fiscale "Le spese minus dei ricavi" richiamano la tassa minima una volta all'anno - alla fine periodo fiscale. In quali casi, l'imposta minima è rivolta a come prendere in considerazione i pagamenti anticipati nel calcolo della tassa minima, come riflettere la quantità di tasse minima accumulata nella contabilità, leggi nel materiale proposto.
Quando i "semplici" sono obbligati a pagare la tassa minima?
L'obbligo di pagare l'imposta minima è fornita solo per "semplici", che ha scelto l'oggetto fiscale "ricavi meno le spese minus", così ulteriormente il discorso andrà Solo su questa parte delle organizzazioni e imprenditori individualiApplicando USNO.La procedura per il calcolo della tassa minima è stabilita dall'art. 346.18 del codice fiscale della Federazione Russa.
Calcolare la tassa minima è obbligata a tutti i "semplicità". Quindi è necessario confrontare l'ammontare dell'imposta maturata nell'ordine generale dell'imposta minima: il pagamento è pagato al bilancio più di essi. Pertanto, la tassa minima è versata nel caso in cui per il periodo fiscale, l'importo calcolato nell'ordine totale delle imposte è inferiore all'importo della tassa minima calcolata.
Nota:
Il contribuente ha diritto ai seguenti periodi fiscali per includere l'ammontare della differenza tra l'ammontare dell'importo pagato dalla tassa minima e dall'importo delle imposte, calcolato in generale, alle spese al momento del calcolo della base fiscale, compreso l'aumento della quantità di perdite che possono essere trasferite al futuro.
Ricordando le regole di base per il calcolo della tassa minima:
- l'imposta minima è calcolata solo per il periodo fiscale, che è l'anno del calendario;
- offerta fiscale - 1%;
- base fiscale - I ricavi definiti conformemente all'art. 346.15 del codice fiscale della Federazione Russa.
In virtù del para. 1 p. 4 Art. 346.20 del codice fiscale della Federazione Russa Le leggi dei soggetti della Federazione Russa possono stabilire un aliquota fiscale pagata a causa dell'uso di Ucino, nell'ammontare dello 0% per i contribuenti - I singoli imprenditori, prima registrati dopo l'entrata in vigore di queste leggi e svolgendo attività imprenditoriali in sfere di produzione, social e (o) scientifiche, nonché nel campo dei servizi domestici alla popolazione.
Questi contribuenti hanno il diritto di applicare offerta fiscale. Nell'ammontare dello 0% dalla data della registrazione dello Stato come imprenditori individuali continuamente per due periodi fiscali. Imposta minima prevista per il paragrafo 6 dell'art. 346.18 del codice fiscale della Federazione Russa, in questo caso non è pagato.
Poiché in una serie di argomenti della Federazione russa sono state adottate le leggi pertinenti, i singoli imprenditori che soddisfano i requisiti indicati non possono pagare l'imposta minima sui risultati del periodo fiscale (le lettere del Ministero della Finanza della Russia del 27 agosto , 2015 n. 03-11-11 / 49542, dal 23/03/2016 n. 03-11 -11/8498).
Per le organizzazioni e gli imprenditori individuali che non rientrano nell'eccezione, continuano la conversazione sulla tassa minima.
Dei suddetti standard, è chiaro che la tassa minima è dovuta in base ai risultati del periodo fiscale nei seguenti casi:
- quando si ottiene la perdita, cioè, la base imponibile è assente - i ricavi presi in considerazione con l'Ucin, meno spese prese in considerazione quando sono immersi;
- quando non vi è alcun profitto, senza danni, cioè, la base imponibile è zero - i redditi sono uguali alle spese;
- quando c'è una base imponibile, ma l'eccesso di reddito rispetto alle spese è leggermente.
- entrate - 5.500.000 rubli;
- costi - 5.700.000 rubli.
L'imposta calcolata in ordine generale è uguale a 0 rubli, come si ottiene una perdita.
La base fiscale è assente: (5.500.000 - 5.700.000) rubli.< 0
Un'organizzazione che applica UCNO con l'oggetto della tassazione "ricavi meno spese di spese", nel 2015 ha ricevuto i seguenti risultati (reddito e spese sono calcolati dalle regole stabilite da Ch. 26.2 del codice fiscale della Federazione Russa):
- entrate - 5.500.000 rubli;
- costi - 5.500.000 rubli.
Devo pagare la tassa minima in questo caso?
Tasse calcolata in ordine generale: (5.500.000 - 5.500.000) rubli. x 15% \u003d 0 strofina.
Tasse minima: 5.500.000 rubli. x 1% \u003d 55 000 strofina.
Paga al budget è soggetto a tasse minime nell'ammontare di 55.000 rubli.
Un'organizzazione che applica UCNO con l'oggetto della tassazione "ricavi meno spese di spese", nel 2015 ha ricevuto i seguenti risultati (reddito e spese sono calcolati dalle regole stabilite da Ch. 26.2 del codice fiscale della Federazione Russa):
- entrate - 5.600.000 rubli;
- costi - 5.500.000 rubli.
Devo pagare la tassa minima in questo caso?
Tasse calcolata in ordine generale: (5.600.000 - 5.500.000) rubli. x 15% \u003d 15 000 rubli.
Tasse minima: 5.500.000 rubli. x 1% \u003d 55 000 strofina.
Paga al budget è soggetto a tasse minime nell'ammontare di 55.000 rubli.
Dagli esempi di cui sopra si può vedere che la somma della tassa minima infatti non dipende in realtà dalle attività imprenditoriali risultanti risultati finanziari ed è fiscale.
"Simplisians" ha cercato di contestare la costituzionalità del paragrafo 6 dell'art. 346.18 del Codice Fiscale della Federazione Russa, presentando un reclamo alla Corte costituzionale (definizione del poliziotto della Federazione Russa del 28/05/2013 n. 773-O). Secondo il contribuente, la regola sfidata stabilisce l'obbligo di pagare la tassa minima quando si utilizza UCNO, quindi non tengono conto dei risultati reali delle attività imprenditoriali, viene imposto un onere fiscale eccessivo.
Ma la Corte costituzionale ha rifiutato la ricorrente, rilevando che il NK sfidato della Federazione Russa, mirava a creare un determinato quadro normativo per l'esecuzione dell'obbligo costituzionale di pagare la tassa (in questo caso, la tassa minima praticata a causa dell'uso di UCNO) non può essere considerato come violazione dei diritti costituzionali del richiedente.
I rappresentanti della FTS nella lettera del 24 dicembre 2013 No. SA-4-7 / 23263 sono rispettati, ricordando che la transizione a OSO è volontaria per il contribuente.
Così, "semplificato", che ha scelto l'oggetto delle tasse "ricavi meno spese", sono obbligati a calcolare la tassa minima sul periodo fiscale, confrontalo con la tassa, calcolata in generale e pagare una più grande del bilancio.
Dove e in che modo è calcolata la tassa minima?
Il principale e unico registro delle imposte di "Simplishers" è il libro di contabilità per il reddito e le spese di organizzazioni e gli imprenditori individuali che applicano un sistema di tassazione semplificato approvato dall'ordine del Ministero della Finanza della Russia del 10/10/2012 n. 135N . In questo registro delle imposte, il calcolo della tassa minima e il suo confronto con la tassa pagata non è generalmente fornita.Il calcolo della tassa minima è effettuato nella dichiarazione fiscale all'USNO, approvata dall'ordine del servizio fiscale federale della Russia del 04.07.2014 n. MMB-7-3 / [Email protetto] Al momento della preparazione di questo materiale nel modulo denominato, nessuna modifica non viene effettuata.
"Semplificatori" Applicazione dell'oggetto fiscale "Ricavi meno costi", compilare la pagina del titolo, sezione. 1.2. e sec. 2.2. La sezione 3 è riempita solo se il "Semplist" riceve mezzi di finanziamento mirato.
La tassa minima del periodo fiscale è calcolata durante il riempimento di questa sezione. L'importo calcolato per il periodo fiscale della tassa minima è indicato dal codice del codice 280.
Dopo essere stato riempito con la sezione. 2.2, Vai a compilare la sezione. 1.2. È in questa sezione che la quantità di tasse, calcolata in generale, viene confrontata con la tassa minima calcolata.
Un'attenzione particolare dovrebbe essere pagata per riempire le stringhe 100, 110 e 120:
- se la tariffa fiscale per il periodo fiscale è maggiore o uguale alla somma della tassa minima, la riga 100 è riempita o la linea 110 - a seconda delle dimensioni dei pagamenti anticipati pagati;
- la riga 110 è piena di un valore negativo della differenza tra l'importo dell'imposta calcolata per il periodo fiscale e la somma dei pagamenti anticipati precedentemente calcolati sulla tassa, nonché, a condizione che il tasso fiscale sia più lungo o uguale al ammontare della tassa minima. La riga 110 è riempita nel pagamento fiscale minimo solo se il "Semplista" deve pagare l'imposta minima (l'importo delle imposte calcolate nella procedura totale inferiore all'importo della tassa minima) e la quantità di pagamenti a pagamento anticipato più somma tassa minima;
- la riga 120 è riempita nel caso in cui la somma del periodo fiscale sia l'importo della tassa minima calcolata (linea 250 setta. 2.2) maggiore è il valore calcolato nell'ordine generale dell'imposta per il periodo fiscale (String 273 Sect 2.2), e a condizione che l'importo dei pagamenti anticipati sia inferiore alla tassa minima dell'importo.
Diamo esempi (numeri condizionali).
- la quantità di tassa minima è di 45 000 rubli.
In questo esempio, la tassa calcolata in generale è soggetta a pagamento, poiché è più della tassa minima: 60.000 rubli. \u003e 45.000 rubli.
Il supplemento per il periodo fiscale è soggetto a 10.000 rubli. (60 000 - 50 000).
Sezione on line 100. 1.2 ha indicato 10.000 rubli.
Un'organizzazione che applica UCNO con l'oggetto della tassazione "I ricavi meno le spese minus" hanno i seguenti indicatori:
- importo fiscale per il periodo fiscale - 60.000 rubli;
- la quantità di pagamenti anticipati a pagamento per nove mesi - 90.000 rubli;
In questo esempio, viene pagata la tassa minima: 75.000 rubli. \u003e 60 000 strofinati.
Dal momento che l'importo del pagamento anticipato ha pagato i pagamenti più dell'importo della tassa minima (90.000 rubli\u003e 75.000 rubli), la setta della stringa 110 è piena. 1.2 - Indica 15.000 rubli. (90 000 - 75 000).
In questo caso, un pagamento in eccesso dell'imposta pagata secondo l'UCIN, che può essere corrisposto al pagamento dei futuri pagamenti anticipati o di ritornare all'account corrente.
Un'organizzazione che applica UCNO con l'oggetto della tassazione "I ricavi meno le spese minus" hanno i seguenti indicatori:
- importo fiscale per il periodo fiscale - 60.000 rubli;
- la quantità di pagamenti anticipati pagati per nove mesi - 50.000 rubli;
- la quantità di tasse minima è di 75.000 rubli.
L'esempio seguente paga la tassa minima: 75.000 rubli. \u003e 60 000 strofinati.
Dalla quantità di pagamenti anticipati a pagamento inferiore all'importo della tassa minima (50.000 rubli.< 75 000 руб.), заполняется строка 120 разд. 1.2 - по ней указывается 25 000 руб. (75 000 ‑ 50 000).
Il supplemento al bilancio è soggetto a tasse minime nell'importo di 25.000 rubli.
Per vostra informazione:
Supplemento sulla dichiarazione dei redditi (a seconda della tassa è pagata: quando WPT o minimal) è effettuato sul seguente CBC:
- le imposte accusate di contribuenti che scelgono i redditi ridotti sull'importo delle spese come oggetto di tassazione (pagamento di pagamento, arretrati e debito sul pagamento pertinente, anche su Annullato))), - 182 1 05 01021 01 1000 110;
- l'imposta minima accreditata sui bilanci dei temi della Federazione Russa (la quantità di pagamento (ricalcolo, arretrati e debito sul pagamento appropriato, compreso il cancellato))), - 182 1 05 01050 01 1000 110.
Come tenere conto della tassa di contabilità fiscale minima?
Nella contabilità, i pagamenti anticipati dei pagamenti per le tasse presso l'USNO, le tasse corrisposte sulla base del periodo fiscale e l'imposta minima è presa in considerazione in considerazione 68 "calcoli per le tasse e le tasse", a cui un sottopaccount separato (piano dell'account è ha aperto contabilità Attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni e delle istruzioni per il suo uso, approvato da ordine Ministero delle finanze della Russia dal 31.10.2000 n. 94N).Account 68 "Calcoli per tasse e commissioni" è accreditato sulla quantità dovuta dichiarazioni fiscali (calcoli) per pagare al bilancio, in corrispondenza di un punteggio di 99 "profitti e perdite" - sull'importo delle tasse pagate ad Ucin (pagamenti anticipati) e tasse minimali.
Il cablaggio principale per la contabilità della tassa pagata ad UCNO è mostrato nella tabella.
| Contenuto dell'operazione | Addebito | Credito |
| Pagamento anticipato accumulato sui risultati del primo trimestre (metà dell'anno, nove mesi) | 99 | 68 |
| Usato. Pagamento anticipato ridotto nel primo semestre dell'anno (nove mesi) | 99 | 68 |
| Tassa maturata con USOS sulla base del periodo fiscale | 99 | 68 |
| Usato. Tassa ridotta con USOS sulla base del periodo fiscale | 99 | 68 |
| Tassa minima accumulata | 99 | 68 |
| Tasse pagate (pagamento anticipato, tassa minima) quando piangeva | 68 | 51 |
Secondo i risultati del periodo fiscale, "Semplificatori" che applicano l'oggetto della tassazione "I ricavi meno i costi", calcolano la tassa minima e confrontalo con la tassa calcolata in generale. Programmato più di loro.
Quando si calcola la tassa per restituire al bilancio, vengono presi in considerazione i pagamenti anticipati a pagamento, anche quando si calcola la tassa minima.
Direttamente il calcolo dell'imposta minima è effettuato nella dichiarazione fiscale quando le imposte, pertanto un'attenzione particolare dovrebbe essere prestata a riempire le stringhe 100, 110 e 120 sette. 1.2.
Per scopi contabili, la tassa minima è presa in considerazione in analogo alla tassa sull'Ucin, calcolata in generale.
In alcuni casi, la tassa minima con USN dovrebbe pagare. Il fatto che questa sia la tassa e quando il suo pagamento è obbligatorio: diremo nel nostro articolo.
USN "Ricavi meno costi": quando si paga la tassa minima
La base fiscale per una singola tassa "semplificata" è la differenza tra redditi e spese riconosciuti nel modo prescritto dall'art. 346.15 - 346.17 del codice fiscale della Federazione Russa. Il risultato ottenuto (se è positivo) è moltiplicato per un tasso fiscale del 15% o dell'altro, adottato nella regione. Tariffa fiscale per regioni è possibile vedere nel nostro materiale. I pagamenti anticipati sono calcolati trimestrali e pagano i progressi (fino al 25 del mese dopo il trimestre). La tassa stessa è calcolata dai risultati dell'anno.
L'imposta minima con USN "I ricavi meno i costi" è calcolato per l'importo dell'1% dell'importo del reddito ricevuto nel corso dell'esercizio (clausola 6 dell'articolo 346.18 del codice fiscale della Federazione Russa). Viene corrisposto se la somma della "normale" tassa per l'anno sarà inferiore all'1% del reddito imponibile per lo stesso periodo. La tassa minima non è quella di aggirare anche in perdita quando i costi superano il reddito, e non vi è alcuna base per calcolare la solita tassa USN. Per imposte minime, la base è assente solo in un caso - quando il "Semplista" non ha alcun reddito nel periodo fiscale.
La scadenza per il trasferimento dell'imposta minima è la stessa della solita tassa "semplificata", data il trasferimento dei fine settimana e delle date festive:
- yURLITSA - 31 marzo successivo all'anno di rendicontazione (per pagare per il 2017 - 04/02/2018);
- IP - 30 aprile del prossimo anno (tasse per il 2017 è pagata entro e non oltre il 05/03/2018).
Prestare attenzione, l'imposta minima con i "ricavi" USN nel 2018, come prima, la legislazione fiscale non è fornita.
Calcolo della tassa d'imposta minima
Calcolare la tassa minima per l'anno.
Esempio 1.
Il reddito annuale di START LLC, operante sulla "spesa redditizia" USN, ammontava a 1 milione di rubli e spese - 950 mila rubli. Quando si calcola tassa totale Alla velocità del 15% otteniamo:
(1.000.000 - 950 000) x 15% \u003d 7500 rubli.
Ora calcoliamo l'1% della tassa minima:
1 000 000 x 1% \u003d 10 000 sfregamento. Questo importo deve essere pagato nel corso dell'anno nel budget, poiché è di più.
La differenza tra la tassa minima e "ordinaria" accumulata (2500 rubli) può essere inclusa nei costi del prossimo periodo fiscale, incl. Per trasferire "per il futuro" e ridurre la base "ricavi meno spese meno" per 10 anni (PP 6, 7, articolo 346.18 del codice fiscale della Federazione Russa).
La tassa minima accumulata con USN (semplificata) sui ricavi nel 2018, nonché la tassa "ordinaria" diminuisce per far avanzare i pagamenti pagati durante l'anno. Per il credito, non sono richieste notifiche.
ESEMPIO 2.
IP IVANOV "SEMPLIST" ricevuto durante l'anno (gli indicatori dei periodi di rendicontazione sono forniti da un risultato crescente):
- 1 trimestre - reddito di 50.000 rubli., Costi - 50 000 rubli,
- mezzo anno - reddito 110.000 rubli., Costi - 99.000 rubli,
- 9 mesi - un reddito di 155.000 rubli., Spese - 157 000 rubli,
- anno - reddito 201.000 strofinatura., Costi - 205.000 rubli.
Calcola i pagamenti anticipati dell'imprenditore per la tassa "semplificata" (tasso del 15%):
1 trimestre: la base fiscale è zero (50.000 - 50.000).
Mezzo anno - (110.000 - 99 000) x 15% \u003d 1650 rubli.
9 mesi - non vi è alcuna base fiscale a causa di una perdita di 2000 rubli. (15500 - 157000).
Alla fine dell'anno, la perdita è di 4000 rubli. (2010 - 205.000), pertanto, la base per l'imposta totale è assente, ma l'importo del reddito ricevuto dal reddito deve addebitare la tassa minima:
201000 x 1% \u003d RUB RUB.
L'importo ottenuto è ridotto dal pagamento anticipato a pagamento per mezza giornata (1650 rubli):
2010 - 1650 \u003d 360 rubli. L'imposta minima deve pagare Ivan Ivanov al budget di conseguenza.
Infatti, sul "utilizzo redditizio" USN dovrebbe sempre essere calcolato dalla tassa due volte: in base all'attuale tasso totale e al tasso di tassa minima di USN 1% del reddito, quindi scegliere un risultato maggiore.
Su come confrontare i sistemi di tassazione per ridurre legittimamente i pagamenti al budget al momento del business, leggi nell'articolo. "E quelli che avranno ancora domande o coloro che vogliono ricevere consigli da un professionista, possiamo offrire un consiglio consulenza gratuita Per la tassazione degli specialisti del 1C:
Applicazione dell'applicazione di USN 2019
Sistema fiscale semplificato, USN, semplificato - Questo è tutti i nomi dei più popolari tra i piccoli e medie imprese del sistema fiscale. L'attrattiva di USN è spiegata come un piccolo carico fiscale e la semplicità relativa della contabilità e della segnalazione, in particolare per i singoli imprenditori.
Al nostro servizio, è possibile preparare una notifica di liberazione sulla transizione verso l'USN (rilevante per il 2019)
Il sistema semplificato combina due diverse opzioni di tassazione che differiscono nella base fiscale, al tasso fiscale e alla procedura per il calcolo delle tasse:
- Entrate USN,
È sempre possibile dire che USN è il sistema di tassazione più redditizio e semplice per la contabilità? Non è ambigua rispondere a questa domanda, poiché è possibile che nel tuo caso particolare il semplificato non sarà molto redditizio, e non molto semplice. Ma devi ammettere che l'USN è uno strumento flessibile e conveniente che ti consente di regolare carico fiscale Attività commerciale.
È necessario confrontare i sistemi fiscali in diversi criteri, proponiamo di andare brevemente su di essi, notando le caratteristiche di un sistema fiscale semplificato.
1. importi di pagamenti allo stato durante la conduzione di attività sull'Usn
Questo non è solo sui pagamenti al budget sotto forma di tasse, ma anche sui pagamenti per pensioni, mediche e assicurazione sociale lavoratori. Tali enumerazioni sono chiamate premi assicurativi, e talvolta tasse salariali (che non è corretta dal punto di vista della contabilità, ma è chiaro per coloro che pagano questi contributi). Il 30% medio degli importi pagati ai dipendenti e gli imprenditori individuali sono obbligati a elencare questi contributi per se stessi personalmente.
Le aliquote fiscali sulla semplificazione sono significativamente inferiori alle aliquote fiscali sistema comune Tassazione. Per USN con l'oggetto "Entrate", il tasso fiscale è solo del 6%, e dal 2016, le regioni hanno ricevuto il diritto di ridurre il tasso fiscale sui ricavi UPN all'1%. Per USN con l'oggetto "Ricavi meno spese minus" L'aliquota fiscale è del 15%, ma può essere ridotta dalle leggi regionali fino al 5%.
Oltre alla riduzione del tasso fiscale, i ricavi USN hanno un vantaggio diverso - la possibilità di una singola tassa a spese dei premi assicurativi elencati nello stesso trimestre. Lavorare su questa modalità entità legali I datori di lavoro dei singoli imprenditori possono ridurre tassa singola fino a 50%. IP senza lavoratori su USN può tenere conto dell'intera quantità di contributi, come risultato della quale, con un reddito di piccole dimensioni, potrebbe non essere una singola tassa da pagare.
Sui ricavi USN minus i costi possono essere considerati elencati contributi di assicurazione Nelle spese quando si calcola la base fiscale, ma questa procedura per il calcolo è valida anche per altri sistemi fiscali, quindi non può essere considerata un vantaggio specifico del sistema semplificato.
Pertanto, l'USN è sicuramente il sistema fiscale più redditizio per un uomo d'affari se le imposte sono calcolate in base al reddito ricevuto. Meno favorevole, ma solo in alcuni casi, un sistema semplificato può essere confrontato con il sistema ENVD per entità giuridiche e IP e per quanto riguarda il costo di un brevetto per i singoli imprenditori.
Esprimiamo l'attenzione di tutte le LLC all'organizzazione USN può pagare le tasse solo da trasferimenti non in contanti. Questo è il requisito dell'art. Il codice fiscale 45 della Federazione Russa, secondo cui l'obbligo dell'Organizzazione per il pagamento delle tasse è considerato soddisfatto solo dopo la presentazione alla Banca dell'Ordine di pagamento. Le imposte pagate in contanti da Cash Minfin proibisce. Ti consigliamo di aprire un account di insediamento condizioni favorevoli.
2. La complessità della contabilità e della segnalazione su USN
Sotto questo criterio, anche USN sembra attraente. La contabilità fiscale su un sistema semplificato viene effettuata in un libro speciale di reddito e spese (KUDIR) (Blank). Dal 2013, le entità giuridiche sulla semplificazione della semplificazione conducono anche i record contabili, IP non ha tale dazio.
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La segnalazione su USN è rappresentata da una sola dichiarazione che deve essere arresa dai risultati dell'anno entro il 31 marzo per le organizzazioni e fino al 30 aprile per IP.
Per confronto, pagatore IVA, imprese in generale sistema di tassazione Sia l'ENVD, così come i singoli imprenditori presso l'UTII, dichiarazioni di affitto trimestrale.
Non dobbiamo dimenticare che su USN, ad eccezione del periodo fiscale, cioè. Anno di calendario, ci sono anche i periodi di segnalazione - il primo trimestre, la metà dell'anno, nove mesi. Sebbene il periodo sia chiamato la segnalazione, secondo i suoi risultati, non è necessario consegnare la dichiarazione sull'USN, ma è necessario calcolare e pagare i pagamenti anticipati in base al CUDIR, che verrà quindi preso in considerazione quando si calcola La tassa unificata per l'anno (esempi con calcoli dei pagamenti anticipati sono forniti alla fine dell'articolo).
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3. Controversie dei pagatori USN con autorità fiscali e giudiziarie
Prese in considerazione raramente, ma il PLUS PLUSY del regime USN è anche il fatto che il contribuente in questo caso non è necessario dimostrare la validità e la corretta progettazione dei documentari delle spese. È sufficiente risolvere il reddito ricevuto nel CUDIR e alla fine dell'anno per passare la Dichiarazione sull'S USN, non sperimentando che secondo i risultati controllo camerale Unredito, sanzioni e multe possono essere accumulate a causa del non riconoscimento di alcune spese. Quando si calcola la base fiscale in questa modalità, i costi non vengono presi in considerazione.
Ad esempio, le controversie con le autorità fiscali in riconoscimento delle spese quando si calcolano la tassa sul reddito e la validità dei danni portano gli uomini d'affari anche al massimo corte arbitrale (Qual è il caso del non riconoscimento da parte delle autorità fiscali per bere acqua e articoli da toeletta negli uffici). Naturalmente, i contribuenti sui ricavi USN meno le spese devono anche confermare le loro spese con documenti correttamente eseguiti, ma le controversie sulla loro validità qui sono notevolmente meno. Chiuso, cioè Semplicamente definito, l'elenco delle spese che può essere preso in considerazione nel calcolo della base fiscale è riportata all'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa.
Semplisses sono stati fortunati e nel fatto che non sono (tranne l'IVA quando si importano merci nella Federazione Russa), tasse, che provoca anche molte controversie ed è complessa nell'amministrazione, cioè. Accumulo, pagamento e ritorno dal bilancio.
USN è molto meno probabile che porta a. Su questo sistema non vi sono criteri simili per il rischio di ispezioni, come riflessione nella segnalazione dei danni durante il calcolo delle imposte sul reddito, alto per cento Costi nel reddito dell'imprenditore durante il calcolo di NFFL e una percentuale significativa dell'IVA per il rimborso dal bilancio. Le conseguenze dell'audit fiscale sul campo per gli affari non si riferiscono all'argomento di questo articolo, notiamo solo che per le imprese, la quantità media delle detergenti per i suoi risultati non è un milione di rubli.
Si scopre che il sistema semplificato, in particolare la variante dei ricavi USN, riduce i rischi controversie fiscali e assegni di partenzaE deve essere riconosciuto come ulteriore vantaggio.
4. Capacità di lavorare con i pagatori di USN con i contribuenti in altre modalità
Forse l'unico significativo meno usn. È la restrizione del cerchio dei partner e dei compratori da parte di coloro che non hanno bisogno di tenere conto dell'IVA in entrata. È probabile che il contropartista che lavora con l'IVA si rifiutarà di lavorare con un semplice semplificatore se solo i suoi costi IVA non saranno compensati da un prezzo più basso dei tuoi prodotti o servizi.
Informazioni generali su USN 2019
Se hai contato un sistema semplificato favorevole e conveniente per te stesso, ti suggeriamo di familiarità con esso in modo più dettagliato, per il quale ci rivolgiamo alla fonte originale, cioè. Capitolo 26.2. Codice fiscale Rf. Iniziamo familiarizzare dal USN con colui che può ancora applicare questo sistema Tassazione.
Può usare USN nel 2019
I contribuenti sull'organizzazione USN possono essere organizzazioni (entità legali) e IP ( individui) Se non rientrano in una serie di restrizioni elencate di seguito.
Un'ulteriore restrizione si applica a un'organizzazione già di lavoro che può passare a una modalità semplificata se, in base ai risultati dei 9 mesi dell'anno, in cui conferisce avviso della transizione verso l'USN, il suo reddito dalle vendite e entrate di non -hilizzazione non ha superato 112,5 milioni di rubli. Ai singoli imprenditori, queste restrizioni non si applicano.
- banche, pegni, componenti di investimento, assicuratori, NPF, partecipanti professionali mercato dei titoli, organizzazioni di microfinanza;
- organizzazioni che hanno rami;
- istituzioni di governo e di bilancio;
- organizzazioni condotte e organizzando il gioco d'azzardo;
- organizzazioni straniere;
- organizzazioni - Partecipanti degli accordi di condivisione della produzione;
- organizzazioni, la quota di partecipazione alla quale altre organizzazioni sono oltre il 25%, (ad eccezione delle organizzazioni senza scopo di lucro, delle istituzioni scientifiche ed educative del bilancio e quelle in cui capitale autorizzato pienamente consistito in depositi di organizzazioni pubbliche di disabili);
- organizzazioni, il valore residuo del sistema operativo in cui più di 150 milioni di rubli.
Non posso usare USN nel 2019
Le organizzazioni e gli imprenditori individuali non possono essere utilizzati:
- producendo merci imbattibili (prodotti alcolici e tabaccheri, automobili, benzina, gasolio, ecc.);
- minerali minerari e vendite, ad eccezione del comune, come sabbia, argilla, torba, pietra schiacciata, pietra da costruzione;
- siamo passati a un singolo agricolo;
- avere più di 100 dipendenti;
- non informato sulla transizione verso l'USN in tempo e nel modo prescritto dalla legge.
Anche USN non si applica alle attività dei notai privati, avvocati che hanno stabilito avvocati, altre forme di avvocati.
Per evitare una situazione in cui non sarai in grado di applicare UCN, si consiglia attentamente di scegliere la selezione del codice OKVED per IP o LLC. Se uno dei codici selezionati corrisponderà all'attività sopra, la tassa non consentirà di segnalarne. Per coloro che dubitano della loro scelta, possiamo offrire una selezione gratuita di codici otturati.
Oggetto di tassazione sull'Usn
Una caratteristica distintiva di USN è la possibilità di scelta volontaria da parte del contribuente dell'oggetto della tassazione tra "reddito" e "reddito ridotto dalla quantità di spese" (che è più spesso chiamata "ricavi meno spese").
La vostra scelta tra gli oggetti di tassazione "ricavi" o "I ricavi meno costi" Il contribuente può essere fatto annualmente, in precedenza ha detto in ispezione fiscale Fino al 31 dicembre, l'intenzione di cambiare l'oggetto dal nuovo anno.
Nota: l'unica restrizione di tale scelta si riferisce ai contribuenti - partecipanti al contratto di un partenariato semplice (o in attività congiunte), nonché del contratto gestione fiduciario proprietà. L'oggetto della tassazione sull'USN per loro può essere solo "ricavi meno costi".
Base fiscale su USN
Per l'oggetto della tassazione, i "ricavi" della base fiscale riconoscono l'espressione monetaria del reddito, e per il reddito delle spese minus, la base fiscale è un'espressione monetaria del reddito ridotto dalla quantità di spese.
Articoli da 346,15 a 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa specificata la procedura per determinare e riconoscere reddito e spese in questa modalità. Il reddito su USN riconosce:
- ricavi dalle vendite, I.e. Entrate dalla vendita di beni, lavori e servizi produzione propria e acquisito prima e entrate dalla vendita dei diritti di proprietà;
- redditi di non-dealerazione specificati nell'art. 250 NK della Federazione Russa, come la proprietà gratuita, il reddito sotto forma di interesse in prestito, prestito, conto bancario, titoli, corsi positivi e la differenza di somma e altri.
I costi riconosciuti nel sistema semplificato sono indicati nell'art. 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa.
Tariffa fiscale per USN
L'aliquota fiscale per la variante dei ricavi USN è generalmente pari al 6%. Ad esempio, se hai ricevuto un reddito per un importo di 100 mila rubli, quindi l'importo fiscale sarà solo 6 mila rubli. Nel 2016, le regioni hanno ricevuto il diritto di ridurre la frequenza fiscale sui ricavi USN all'1%, ma non tutti usano questo diritto.
Il perizio abituale per l'opzione OSN "I costi meno reddito" è pari al 15%, ma le leggi regionali dei soggetti della Federazione Russa possono ridurre il tasso fiscale al 5% per attirare investimenti o sviluppare determinati tipi di attività. Per sapere come la velocità è valida nella tua regione, è possibile nell'ispettorato fiscale nel luogo di registrazione.
Per la prima volta IP registrato su USN può ottenere, cioè. Il diritto di lavorare in un tasso fiscale zero, se la legge corrispondente è adottata nella loro regione.
Quale oggetto scegliere: i ricavi USN o i ricavi dei risvolti negativi meno i costi?
C'è una formula abbastanza condizionale, che consente di mostrare, con quale livello di spese l'ammontare delle imposte sui ricavi UPN sarà pari alla quantità di tasse sulle spese negative USN MINU
Ricavi * 6% \u003d (reddito - Spese) * 15%
Conformemente a questa formula, l'importo fiscale sarà uguale quando i costi sono il 60% del reddito. Inoltre, più spese ci saranno, meno tasse da pagare, cioè Con reddito uguale, sarà più redditizio per le entrate USN delle spese meno. Tuttavia, questa formula non tiene conto di tre criteri importanti che possono modificare significativamente l'importo fiscale calcolato.
1. Riconoscimento e contabilità delle spese per il calcolo della base fiscale sui ricavi USN meno i costi:
Le spese sui ricavi USN i costi negativi devono essere correttamente documentati. Le spese non confermate non saranno prese in considerazione quando si calcolano la base dell'imposta. Per confermare ogni spesa, è necessario disporre di un documento sul suo pagamento (come una ricevuta, la dichiarazione dell'account, ordine di pagamento, Controllo contante) e un documento che conferma il trasferimento di beni o fornire servizi e funzionamento del lavoro, cioè. fattura quando si trasferisce beni o agire per servizi e opere;
Elenco delle spese chiuse. Non tutte le spese, anche correttamente decorate ed economicamente ragionevoli, sarà possibile tenere in considerazione. Un elenco di spese strettamente limitato riconosciuto per i ricavi USN meno i costi sono indicati nell'art. 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa.
Una procedura speciale per riconoscere alcuni tipi di spese. In modo che ai ricavi USN meno i costi di tenere conto del costo degli acquisti di beni destinati ad ulteriore attuazione, è necessario non solo confermare il pagamento di tali beni al fornitore, ma anche di realizzarli al proprio compratore (articolo 346.17 di il codice fiscale della Federazione Russa).
Momento importante - sotto l'attuazione comprende non effettivamente pagata dalla merce dal tuo acquirente, ma solo il trasferimento di merci nella sua proprietà. Questo problema è stato considerato nella decisione del N. 808/10 RF dal 29.06. 2010, secondo cui "... La legislazione fiscale non segue che la condizione di inclusione nel costo del valore dei beni acquisiti e implementati è il loro pagamento da parte dell'acquirente." Pertanto, per pagare il costo dell'acquisto di un prodotto destinato ad un'ulteriore implementazione, il Semplista dovrebbe pagare questo prodotto, pagare e implementare, cioè. Trasferimento alla proprietà al tuo acquirente. Il fatto di pagamento da parte dell'acquirente di questo prodotto quando si calcola la base fiscale sui ricavi USN meno i costi del valore non avranno.
Un'altra situazione difficile è possibile se hai ricevuto un pagamento anticipato dal tuo acquirente alla fine del trimestre, ma non ha avuto il tempo di trasferire denaro per il fornitore. Supponiamo che una società commerciale e di mediazione presso USN abbia ricevuto un pagamento anticipato di 10 milioni di rubli, di cui 9 milioni di rubli. È necessario elencare il fornitore per le merci. Se per qualche motivo con il fornitore non ha avuto il tempo di pagare nel trimestre del reporting, in base ai suoi risultati è necessario pagare un pagamento anticipato, in base al reddito ricevuto da 10 milioni di rubli, cioè. 1,5 milioni di rubli (con un tasso normale del 15%). Questo importo può essere essenziale per il pagatore USN, che funziona dai soldi dell'acquirente. In futuro, dopo il design corretto, queste spese saranno prese in considerazione quando si calcola una singola tassa per l'anno, ma la necessità di pagare tali somme può essere una spiacevole sorpresa.
2. La capacità di ridurre la tassa unificata sui ricavi USN a causa dei premi assicurativi a pagamento. È già stato detto sopra che in questa modalità è possibile ridurre la tassa stessa stessa, e nella modalità ISN, i costi negativi, i premi assicurativi possono essere presi in considerazione quando si calcolano la base fiscale.
Esempio ▼.
3. Ridurre la tariffa fiscale regionale per i ricavi USN meno le spese dal 15% al \u200b\u200b5%.
Se una legge sull'istituzione di un aliquota fiscale differenziata per i contribuenti che applichi USN nel 2019 è stata adottata nella propria regione, diventerà un vantaggio a favore della versione OSN dei costi negativi, e quindi il livello delle spese può essere anche inferiore a 60 %.
Esempio ▼.
L'ordine di transizione verso l'USN
Le nuove entità registrate di attività imprenditoriali (IP, LLC) possono passare a USN, inviare un avviso in tempo entro e non oltre 30 giorni dalla data della registrazione dello Stato. Tale avviso può anche essere presentato all'ispettorato fiscale contemporaneamente ai documenti per la registrazione di LLC o la registrazione dell'IP. Nella maggior parte delle ispezioni, sono richieste due istanze di notifiche, ma alcuni IFTS richiedono tre. Una copia sarà rilasciata con un segno di ispezione fiscale.
Se, secondo i risultati del periodo di reporting (tasse) nel 2019, il reddito dei contribuenti su USN ha superato i 150 milioni di rubli, quindi perde il diritto di applicare il sistema semplificato dall'inizio del trimestre in cui è consentito l'eccesso.
Al nostro servizio, è possibile preparare una notifica di transizione gratuita per l'USN (rilevante per il 2019):
Già le entità giuridiche di lavoro e IP possono passare a USN solo dall'inizio di un nuovo anno di calendario, per il quale è necessario presentare un avviso entro e non oltre il 31 dicembre dell'anno corrente (il modulo di notifica è simile a quelli specificati sopra). Per quanto riguarda i pagatori dell'UTII, che ha smesso di condurre un determinato tipo di attività sulla carica, possono richiedere per USN e durante l'anno. Il diritto a tale transizione fornisce il paragrafo 2 del paragrafo 2 dell'articolo 346.13 del codice fiscale della Federazione Russa.
Tassa unificata per USN 2019
Scopriamo come aspettarci e pagare la tassa sui contribuenti su USN nel 2019. La tassa, che viene pagata semplificata, è chiamata una. Una singola tassa sostituisce le imprese a pagare per imposte sul reddito, tassa di proprietà e. Certo, questa regola non funziona senza eccezione:
- L'IVA dovrebbe pagare semplici semplificatori quando si importano merci nella Federazione Russa;
- La tassa di proprietà dovrebbe pagare e le imprese su USN, se questa proprietà, secondo la legge, sarà valutata da valore catastale. In particolare, dal 2014, tale tassa deve pagare le imprese che sono proprietari di negoziazione e spazio ufficio, ma ancora solo in quelle regioni in cui sono state prese leggi appropriate.
Per IP, una singola tassa sostituisce NDFL dall'attività imprenditoriale, IVA (eccetto l'IVA quando si importa nel territorio della Federazione Russa) e sulla tassa di imposta. L'IP può ottenere l'esenzione dal pagamento della tassa di proprietà utilizzata nell'attività, se si rivolgono all'applicazione appropriata alla sua ispezione fiscale.
Periodi fiscali e di segnalazione su USN
Come abbiamo già capito più in alto, il calcolo di una singola tassa differisce sui ricavi USN e sui ricavi USN meno le spese per la loro base e la base delle tasse, ma sono le stesse per loro.
Il periodo fiscale per il calcolo della tassa sull'USN è l'anno calendario, sebbene sia possibile parlarne solo condizionalmente. Il dovere di pagare le tasse o i pagamenti anticipati, sorge in base ai risultati di ciascun periodo di rendicontazione, che sono il trimestre, mezza annua e nove mesi del calendario.
I tempi di pagamento dei pagamenti anticipati per una singola tassa sono i seguenti:
- secondo i risultati del primo trimestre - 25 aprile;
- dopo la prima metà di luglio;
- seguendo i primi nove mesi - 25 ottobre.
La singola tassa stessa è calcolata alla fine dell'anno, tenendo conto di tutti i pagamenti vantaggiosi già ulteriormente. Il periodo di pagamento dell'imposta sull'USN alla fine del 2019:
- fino al 31 marzo 2020 per le organizzazioni;
- fino al 30 aprile 2020 per IP.
Per la violazione dei tempi del pagamento dei pagamenti anticipati per ogni giorno di ritardo, le sanzioni sono addebitate nell'ammontare del tasso di rifinanziamento 1/300 della Banca centrale della Federazione Russa. Se la tassa singola stessa non è elencata per l'anno, quindi verrà aggiunta la sanzione una multa del 20% dell'importo non sfacciato dell'imposta.
Calcolo dei pagamenti anticipati e una singola tassa sull'Usn
Calcolare su una singola tassa aumentando, cioè. Riassumere il risultato dall'inizio dell'anno. Quando si calcola il pagamento anticipato sui risultati del primo trimestre, è necessario calcolato tassa base Moltiplicare a un'aliquota fiscale e pagare questo importo fino al 25 aprile.
Considerando il pagamento anticipato nel primo semestre dell'anno, è necessario una base fiscale ottenuta dai primi 6 mesi (gennaio-giugno), moltiplicare con un tasso fiscale, e da tale importo per sottrarre il pagamento anticipato già retribuito per il primo trimestre. Il resto deve essere trasferito al budget fino al 25 luglio.
Il calcolo del progresso per nove mesi è simile: la base fiscale, calcolata in 9 mesi dall'inizio dell'anno (gennaio-settembre), è moltiplicato per il tasso fiscale e l'importo ottenuto diminuisce ai progressi già pagati per il precedente Tre e sei mesi. L'importo residuo dovrebbe essere pagato fino al 25 ottobre.
Alla fine dell'anno, calcoliamo una singola tassa - la base fiscale è moltiplicata per il tasso fiscale per l'aliquota fiscale, dall'importo risultante deduteremo tutti e tre i pagamenti anticipati e fare la differenza nel tempo fino al 31 marzo (per organizzazioni) o fino al 30 aprile (per IP).
Calcolo fiscale per i ricavi USN 6%
La particolarità del calcolo dei pagamenti anticipati e una singola tassa sui ricavi USN è essere in grado di ridurre i pagamenti calcolati sulle somme dei premi assicurativi elencati nel trimestre di riferimento. Le imprese e gli IP che hanno lavoratori possono ridurre i pagamenti fiscali fino al 50%, ma solo entro la quantità di contributi. IP senza lavoratori può ridurre le tasse sull'intera quantità di contributi, senza limitazione del 50%.
Esempio ▼.
IP Aleksandrov sui ricavi USN, non preoccupati, ha ricevuto un reddito di 1 blocco di 150.000 rubli. e pagato nei premi assicurativi di marzo per sé per sé per la quantità di 9.000 rubli. Pagamento anticipato in 1 quadrato. Sarà: (150.000 * 6%) \u003d 9.000 rubli, ma può essere ridotto dalla quantità di contributi retribuiti. Cioè, in questo caso, il pagamento anticipato diminuisce a zero, quindi non è necessario pagarlo.
Nel secondo trimestre, è stata ricevuta un reddito per 220.000 rubli e in mezza giornata, cioè. Da gennaio a giugno, la quantità totale di reddito ammontava a 370.000 rubli. Contributi assicurativi Nel secondo trimestre, un imprenditore ha anche pagato per 9.000 rubli. Quando si calcola il pagamento anticipato nella prima metà dell'anno, dovrebbe essere ridotto ai contributi pagati nel primo e al secondo trimestre. Considera un pagamento anticipato per la prima metà dell'anno: (370 000 * 6%) - 9.000 - 9 000 \u003d 4 200 rubli. Il pagamento è stato elencato in modo tempestivo.
Il reddito dell'imprenditore per il terzo trimestre ammontava a 179.000 rubli, e ha pagato i premi assicurativi nel terzo trimestre di 10.000 rubli. Quando si calcola il pagamento anticipato per nove mesi, considera in primo luogo il reddito ricevuto dall'inizio dell'anno: (150.000 + 220.000 + 179.000 \u003d 549.000 rubli) e moltiplicarlo del 6%.
L'importo risultante pari a 32.940 rubli, che ha ridotto tutti i premi assicurativi a pagamento (9.000 + 9.000 + 10.000 \u003d 28.000 rubli) e sui pagamenti anticipati elencati sulla base del secondo trimestre (4.200 rubli). Totale, la quantità di pagamento anticipato per i primi nove mesi sarà: (32 940 - 28 000 - 4 200 \u003d 740 rubli).
Entro la fine dell'anno, IP Alexandrov ha guadagnato altri 243.000 rubli e il suo reddito annuo totale ammontava a 792.000 rubli. A dicembre, suppone ha pagato la restante quantità di premi assicurativi di 13.158 rubli *.
* Nota: secondo le regole per il calcolo dei premi assicurativi in \u200b\u200bvigore nel 2019, i contributi del MP per se stessi sono 36.238 rubli. Più l'1% del reddito superiore a 300 mila rubli. (792 000 - 300 000 \u003d 492 000 * 1% \u003d 4920 rubli.). Allo stesso tempo, l'1% del reddito può essere pagato alla fine dell'anno, fino al 1 ° luglio 2020. Nel nostro esempio, IP ha pagato l'intera quantità di contributi a quest'annoessere in grado di ridurre una singola tassa sui risultati del 2019.
Calcolare la tassa annuale dell'UCN: 792 000 * 6% \u003d 47 520 rubli, ma durante i pagamenti anticipati anticipati (4.200 + 740 \u003d 4.940 rubli) e i premi assicurativi sono stati pagati (9.000 + 9.000 + 10.000 + 13 158 \u003d 41 158 .).
L'ammontare di una singola tassa per l'anno sarà: (47.520 - 4.940 - 41 158 \u003d 1 422 rubli), cioè, una singola tassa è stata quasi completamente ridotta dai premi assicurativi pagati per se stesso.
Calcolo fiscale per i ricavi USN meno costi 15%
La procedura per il calcolo dei pagamenti e delle imposte anticipati con i ricavi USN meno le spese sono simili all'esempio precedente con la differenza che il reddito può essere ridotto ai costi prodotti e il tasso fiscale sarà diverso (dal 5% al \u200b\u200b15% in diverse regioni). Inoltre, i premi assicurativi non riducono la tassa calcolata, ma sono presi in considerazione in importo totale Spese, quindi non ha senso concentrarsi su di loro.
✐Esempio ▼
Faremo reddito e spese trimestrali della società Spring LLC, operando nei ricavi della modalità USN meno costi, alla tabella:
Pagamento anticipato secondo i risultati del primo trimestre: (1000 000 - 800 000) * 15% \u003d 200.000 * 15% \u003d 30 000 rubli. Il pagamento è stato pagato in tempo.
Calcolamo il pagamento anticipato per metà fa: i redditi con un risultato crescente (1.000.000 + 1.200.000) meno costi di un risultato crescente (800.000 +900 000) \u003d 500.000 * 15% \u003d 75 000 rubli meno 30 000 rubli. (Pagamento anticipato a pagamento per il primo trimestre) \u003d 45 000 rubli, che sono stati pagati fino al 25 luglio.
Il pagamento anticipato per 9 mesi sarà: ricavi con un risultato crescente (1.000.000 + 1.200.000 + 1 100 000) Meno spese con un risultato crescente (800.000 +900.000 + 840.000) \u003d 760.000 * 15% \u003d 114.000 rubli. Togliamo via da questo importo pagamento anticipato per il primo e il secondo trimestre (30 000 + 45.000) e otteniamo un pagamento anticipato per 9 mesi pari a 39.000 rubli.
Per calcolare la tassa unificata per l'anno, riassumiamo tutte le entrate e le spese:
ricavi: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1.400.000) \u003d 4.700 000 rubli
costi: (800.000 +900 000 + 840.000 + 1 000 000) \u003d 3.540.000 rubli.
Consideriamo la base delle tasse: 4 700 000 - 3.540.000 \u003d 1 160 000 rubli e moltiplici a un tasso fiscale del 15% \u003d 174 mila rubli. Invidiamo da questa cifra paga anticipata (30 000 + 45 000 + 39.000 \u003d 114.000), la quantità rimanente di 60 mila rubli e sarà la somma della tassa unificata da pagare nell'anno.
Per i contribuenti sui ricavi USN minus spese, c'è ancora un dovere di calcolare la tassa minima dell'1% della quantità di reddito ricevuto. È calcolato solo entro la fine dell'anno e viene pagato solo nel caso in cui la tassa maturata nella base abituale è inferiore al minimo o assente del tutto (al ricevimento di una perdita).
Nel nostro esempio, la tassa minima potrebbe essere di 47 mila rubli, ma la primavera LLC ha pagato un totale di una singola tassa nell'importo di 174 mila rubli, che supera questo importo. Se una singola tassa per l'anno calcolata dal metodo sopra era inferiore a 47 mila rubli, avrebbe l'obbligo di pagare una tassa minima.
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