Il mancato uso del prestito commerciale nel contratto. Il ritardo del pagamento è un prestito commerciale solo con istruzioni dirette su di esso nel contratto. Ciao! Nel contratto di consegna con un ritardo di pagamento, assicurarsi di indicare che il ritardo non è uno spot

Installazione o pagamento differito per merci (lavori, servizi) è un fenomeno comune nei calcoli tra il fornitore e l'acquirente (il cliente e l'esecutore). Ma se per rate o posticipati del pagamento del contratto prevede l'accumulo di interesse, questo è un credito commerciale per l'acquirente p. 1 Art. 823, p. 4 cucchiai. 488 del codice civile della Federazione Russa. Vediamo quali caratteristiche si verificano durante la contabilità contabile e fiscale se entrambe le controparti applicano il regime fiscale generale.

Cos'è un prestito commerciale

Di per sé, la condizione del pagamento per le merci dopo un po 'di tempo dopo aver ricevuto l'acquirente un prestito commerciale non lo è. La fornitura di un prestito deve essere prevista direttamente dall'accordo p. 14 della risoluzione dei plenum del sole e dal 08.10.98 n. 13/14; Software FAS dal 17/01/2011 n. A49-3817 / 2010, dal 07.27.2010 n. A12-24970 / 2009; FAS SZOS dal 01.09.2011 n. A56-63305 / 2010, dal 09.11.2010 n. A56-4656 / 2009; FAS MO del 23/05/2011 № KG-A40 / 3752-11. Quindi il fornitore sarà in grado di chiedere l'acquirente non solo il pagamento dei beni, ma anche pagare la quantità di interesse. Allo stesso tempo, il contratto dovrebbe essere specificato Risoluzione del software FAS dal 19.11.2009 n. A12-4139 / 2009:

• l'importo a cui è accumulato interesse;
• tasso d'interesse;
• percentuale percentuale di accumulo.

E non confondere un prestito commerciale con interessi accumulati per il pagamento in ritardo nell'ambito dell'art. 395 del codice civile della Federazione Russa (responsabilità per il non adempimento dell'obbligo monetario) arte. 395 Codice civile della Federazione Russa.

Interessi su un prestito commerciale - sarà?

Quando le merci vengono spedite, il venditore addebita l'IVA e imposta una fattura per il costo delle merci elencate nel contratto. Ma se è necessario includere in tassa base Importo di un prestito commerciale? E hai bisogno di impostare una fattura separata per interessi? Ci sono due approcci a questo problema.

Approccio 1. La quantità di interesse è inclusa nella base dell'imposta IVA. Per questa opzione, il Ministero delle Finanze e dei FTS sono stanchi. Il loro argomento principale è che l'interesse su un prestito commerciale è associato al pagamento delle merci in sub. 2 p. 1 Art. 162 del codice fiscale della Federazione Russa; Lettere del Ministero delle Finanze del 29 novembre 2010 n. 03-07-11 / 457; FTS datato 12.05.2010 № SHS-37-3 / [Email protetta] . Una volta concordato e su d Decreto di FAS DVO datato 27 Gennaio 2010 n. F03-8066 / 2009.

Se accetti le autorità di regolamentazione, tieni presente che l'IVA, calcolata dalla quantità di interesse, non può essere presentata dall'acquirente sub. "A" p. 7 specifiche. II dell'appendice n. 3 della decisione del governo del 26 dicembre 2011 n. 1137; Risoluzione del FAS BJO datato 05.08.2008 N. A33-3593 / 08-F02-3654 / 08. Cioè, quando si riceve interesse dall'acquirente, il Venditore deve determinare la tassa sul loro importo al tasso stimato del 18/118 o del 10/110 sub. 2 p. 1 Art. 162, paragrafo 4 dell'art. 164 NK RF., Effettua una fattura in un'istanza per te stesso, registralo in un diario contabile del conto (nella parte 1, senza indicare la data del posizionamento nella colonna 2), registrati nel libro per vendere sub. "A" p. 7 specifiche. II Numero di applicazione 3; p. 18 sezione. II Appendice n. 5 della decisione governativa del 26 dicembre 2011 n. 1137 E pagare la tassa nel bilancio.

Approccio 2. Con percentuale del prestito, l'IVA non viene calcolata. L'interesse su un prestito commerciale è una tassa per l'uso di un prestito. L'acquirente deve essere il denaro del venditore per le merci, ma per dopo il suo pagamento. E il prestito non è un'operazione IVA tassabile. Significa che una tassa percentuale non è dovuta sub. 15 p.3 Art. 149 del codice fiscale della Federazione Russa. La maggior parte delle navi concordano con questo Risoluzioni del FAS SZO del 27 gennaio 2012 n. A26-4056 / 2011; FAS NOO del 05.08.2008 N. A33-3593 / 08-F02-3654 / 08; 3 AAS del 20.11.2008 n. A33-6473 / 2008-03AAP-3211/2008; Software FAS dal 15/10/2011 n. A12-1917 / 2011.

Ma se non vuoi discutere con le autorità fiscali, quindi, naturalmente, è più sicuro calcolare l'IVA con la quantità di interesse. E poiché questa IVA non viene addebitata all'acquirente, può essere presa in considerazione quando si calcola la tassa sul reddito in altre spese sub. 1 p. 1 Art. 264 NK RF..

E l'acquirente non sarà detratto da interessi da interessi, poiché la fattura per percentuale non mostra Lettera del Ministero delle Finanze datato 29 dicembre 2011 No. 03-07-11 / 356.

Come è preso in considerazione l'interesse per scopi fiscali

Alla data di vendita di merci venditore Include i ricavi da entrate delle vendite nell'ammontare del valore delle merci per accordo p.3 Art. 271 NK RF.. E le percentuali sono incluse in un reddito da altri o non rivenditori l'ultimo giorno di ogni mese in cui sono accumulati. In un mese, quando il prestito restituisce, - nella data di ritorno a p.3 Art. 43, paragrafo 6 dell'art. 250, paragrafo 6 dell'art. 271, p. 4 Art. 328 NK RF..

Acquirente Riconosce interesse tra gli altri o i costi non delaimali per le stesse date quando il Venditore riconosce il reddito, ma all'interno di uno standard, come qualsiasi altro interesse per prestiti e prestiti m sub. 2 p. 1 Art. 265, Art. 269, paragrafo 8 dell'art. 272, paragrafo 4 dell'art. 328 NK RF.. E se l'ammontare della percentuale retribuita si è rivelata più della quantità di interesse inclusa nelle spese per imposte sul reddito, la differenza dei fini fiscali non è presa in considerazione paragrafo 8 dell'art. 270 NK RF..

Come operazioni di prestito, riflessi nella contabilità

W. venditore Il giorno della spedizione pubblicando il debito del conto 62 "calcoli con acquirenti e clienti" e un prestito di conto 90 "vendite" (subaccount 90-1 "Entrate") riflette entrate nella quantità di valore contrattuale delle merci. Le percentuali accumulate nell'ultimo giorno di ciascun mese successivo (a partire dal mese di concessione di un prestito) possono aumentare le entrate (è fatto un cablaggio simile). Oppure puoi tenerli in considerazione come altri redditi, che è più conveniente perché con questo approccio contabile sarà più vicino alla tassa: Account di debito 62 - Credito sull'account 91 "Altri redditi e spese" (Subaccount 91-1) sub. "B" p. 12, paragrafi. 4, 7 PBU 9/99. Qualsiasi delle opzioni proposta deve essere registrata in politiche contabili Organizzazione I. p. 7 PBU 1/2008.

Avvertenza la testa

Quando si pagano merci con rate o posticipati del pagamento È meglio fare a meno di interesse senza percentuale, solo aumentando il costo dei beni. Semplificherà la contabilità: l'acquirente salverà dalla razionamento degli interessi e porterà anche la sua contabilità con le tasse e il venditore eviterà problemi con il calcolo dell'IVA da interessi.

Se si decide di calcolare l'IVA dalla percentuale, quindi simultaneamente con interessi accumulati di effettuare l'importo della pubblicazione: Account di debito 90, SubAccount 90-3 "Intereazione del valore aggiunto" (o Account 91, SubAccount 91-2), - Crediti del credito 76 " Con diversi debitori e creditori ", Subaccount, ad esempio," tassa differita ". Dopotutto, mentre a spese non ha ricevuto interesse sul prestito, pagando da loro IVA non è richiesta. Nel bilancio, la tassa differita cadrà in altri obblighi. Quando le percentuali ti stanno elencando, è necessario effettuare una pubblicazione sul debito dell'account 76 e il credito del conto 68 "calcoli per le tasse e le tasse".

W. acquirente Al ricevimento della merce, solo il suo valore nell'ambito del contratto è accettato per la contabilità. E l'interesse sarà registrato come maturato nell'ultimo giorno di ogni mese e alla data del rimborso di un prestito in altre spese (debito del conto 91 "Altri redditi e spese", Subaccount 91-2, - Account del conto 60 " Calcoli con fornitori e appaltatori "(o conti 76) pp. 6, 7 PBU 15/2008; Pp. 11, 14.1 PBU 10/99).

Non vi è alcun costo della spesa in contabilità. E se si scopre che nella contabilità fiscale è possibile tenere conto di meno spese di interesse rispetto alla contabilità, allora ci sarà una differenza costante e permanente obbligo fiscale (FNo) pp. 4, 7 PBU 18/02. Compreso, si riflette nel cablaggio del debito del conto 99 "profitti e perdite" e il credito del conto 68 "calcoli per le tasse e le tasse".

Se lo sai che per qualche motivo pagherai per questo, sarà difficile per te, è meglio concordare immediatamente con la controparte sull'interesse del ciclo di un certo giorno dopo la consegna.

Ciao! Nel contratto di consegna con un ritardo di pagamento, assicurarsi di indicare che il ritardo non è un prestito commerciale? In assenza di un'indicazione di questo, accumulano automaticamente%?

Sì, assicurati.

La questione se la condizione del contratto per il ritardo (rate) dei trasferimenti sia trasferita alla merce è un prestito commerciale, i tribunali sono risolti in modi diversi. Cioè, la Corte può, come riconoscere, e non riconoscere la condizione del contratto per il ritardo (rata) del pagamento per una fornitura di un prestito commerciale (vedere Decreto del FAS MO del 04.04.2006 № KG-A41 / 2041 -06 quando riconosciuto).

Pertanto, l'inclusione di tale condizione nell'accordo rimuove tutta l'incertezza delle relazioni.

La logica per questa posizione è riportata sotto nei materiali del sistema di avvocato. .

Recupero di sanzioni in violazione dei tempi del ritardo (rate) del pagamento

Il rinvio e la rata del pagamento sono forniti all'acquirente per un certo periodo di tempo durante il quale l'acquirente è obbligato a rimborsare il costo delle merci con pagamenti periodici (quando rate) o dopo il quale l'acquirente è obbligato a pagare il costo totale di la merce (durante il differimento).

Se l'acquirente interrompe la data di pagamento, il venditore può utilizzare i seguenti modi per proteggere i loro diritti. *

1. Il venditore può recuperare dall'interesse dell'acquirente sulla quantità di debito Codice civile Rf. Questa regola si applica se il contratto non ha stabilito una penalità per il ritardo nel pagamento (clausola 4 dell'art. 395 del codice civile della Federazione Russa).

2. Se le parti del contratto hanno fornito una penalità per il ritardo nel pagamento, il venditore può solo recuperare tale penalità. L'interesse sul codice civile del Venditore della Federazione Russa in questo caso di recuperare dall'acquirente non ha diritto, salvo diversamente previsto dalla legge o nel contratto tra le parti (paragrafo 4 dell'art. 395 del codice civile della Federazione Russa , Paragrafo 42 della risoluzione del Plenum della Corte Suprema della Federazione Russa n. 7).

3. Il cemento del pagamento può causare le perdite del venditore nell'importo che supera la sanzione o la quantità di interesse sul codice civile della Federazione Russa. In questo caso, il Venditore può recuperare dalle perdite dell'acquirente nell'ammontare che supera la dimensione della penalità o la quantità di interesse maturato, se le parti del contratto non hanno specificato diversamente (

Una delle principali regole del business è impossibile prelevare denaro dal fatturato. Ecco perchè entità legali Utilizzare fondi presi in prestito. Il credito può essere ottenuto non solo in una banca o in un istituto finanziario nella forma i soldi. Una delle forme di finanziamento popolari - Commodity - Soggetti attività economica Tra sé è definito come un prestito commerciale nel contratto di consegna.

Cos'è un prestito commerciale

In un prestito commerciale, la struttura del prestito è prodotti o servizi. Il prestito commerciale può essere rappresentato sia dal fornitore che dall'acquirente. Il primo è sotto forma di ritardo di pagamento, il secondo - come anticipo o pagamento anticipato.

Tra commerciale I. credito bancario Ci sono un certo numero di differenze. Ecco alcuni di loro:

1. i creditori nel primo caso possono agire eventuali entità dell'attività economica, nel secondo - solo istituzioni finanziarie;
2. il primo è fornito solo in materie prime o in forma naturale, il secondo è esclusivamente in monetario;
3. il pagamento per un prestito commerciale è inferiore a quello dei prestiti bancari (tasso di interesse, Commissione);
4. la tassa per l'uso di un prestito commerciale è incluso nel costo dei beni, il costo del prestito bancario o l'argomento è una percentuale o una commissione separata.

Tipi di prestito commerciale

La legislazione della Federazione Russa prevede le seguenti condizioni per la fornitura di un prestito commerciale:

• avanzamento: il prestatore è l'acquirente che fornisce denaro al fornitore o al produttore per i prodotti che è obbligata a mettere in un determinato momento. Periodo di prestito - il periodo dalla data di trasferimento del progresso prima della data di consegna dei prodotti;
• pagamento anticipato - Il contratto tra l'acquirente e il fornitore prevede una percentuale specifica di pagamento per i prodotti fino alla sua ricevuta effettiva. Il pagamento anticipato è un prestito, dal momento che l'acquirente merci riceve solo dopo un po ';
• ritardo Pagamento: consegna di merci all'acquirente con la condizione di trasferimento di denaro (un pagamento) per i prodotti in un momento specifico. Il creditore in questo caso agisce il fornitore, il tempo di prestito è il periodo dalla consegna dei prodotti fino al calcolo finale per questo.
• il pagamento del pagamento - Il creditore è il venditore, il pagamento per la merce avviene in seguito la sua offerta effettiva. La differenza tra il pagamento differita è composta nel metodo di pagamento - in questo caso, si verifica in parti in conformità con il programma di pagamento, che è inoltre specificato nel contratto di vendita.

A seconda del metodo di concessione di un prestito, si distinguono tali forme di finanziamento dei prodotti:

Forma del contratto

Non è fornita una forma separata di un documento per un prestito commerciale. Le parti che concordate di pagare o fornire prodotti prevedono semplicemente la sua voce separata del contratto principale. Inoltre, il contenuto del documento include il prezzo per fornire un prestito, un metodo e un programma del suo rimborso, ecc.

La forma legislativa di finanziamento è regolata dal codice civile della Federazione Russa. Un accordo di prestito commerciale può essere tra legali o individui. Non sono necessari documenti aggiuntivi della Banca Centrale per svolgere queste transazioni. I cittadini concludono un accordo per iscritto, a condizione che la dimensione della transazione superi il 10 volte la grandezza del minimo. Le transazioni tra imprese o aziende sono solo per iscritto.

Se il tasso percentuale e il metodo di rimborso non sono specificati, la quantità di pagamento è determinata a seconda del tasso di interesse nelle istituzioni bancarie della Banca. Il tasso è valido alla data di pagamento da parte del mutuatario dell'intero importo del debito o delle sue parti. Anche la quantità di pagamento può essere limitata tasso di recitazione Rifinanziamento della banca centrale.

La transazione tra le parti potrebbe essere interessata, se vengono eseguite le seguenti condizioni:

Restituire i soldi al creditore avviene nelle scadenze previste dal contratto. Se non vi è alcuna data specifica, il mutuatario deve pagare il debito entro 30 giorni dalla data di presentazione del requisito pertinente.

Per evitare situazioni spiacevoli, si consiglia di includere i seguenti elementi nel contratto:

• termine e dimensione del trasferimento del pagamento anticipato;
• dimensioni e metodi di interesse Accumular;

indicare la forma di finanziamento - un prestito commerciale.

Vantaggi e svantaggi

Il beneficio di un prestito commerciale in basso per cento. Anche la facilità di esecuzione è importante, poiché tutti i termini della fornitura di finanziamenti del prodotto sono principalmente contenuti. Inoltre, la velocità del fatturato di beni e denaro è aumentata sia dal fornitore che dal compratore.

Il principale svantaggio di tale finanziamento è la sua limitazione. Da un lato, la capacità del produttore che non può fornire il rivestimento della domanda per il prodotto e dall'altro, il livello di solvibilità dell'acquirente.

Il fornitore è associato ai rischi possibile rifiuto Account di pagamento dell'acquirente a causa del fallimento. L'acquirente rischia di ottenere un prodotto di scarsa qualità o non ottenere nulla.

Ottenere un prestito in una banca - cosa è necessario prestare attenzione a: video

Il nostro cliente ha attirato prestiti, interessi sulla quale è stato preso in considerazione nelle spese per lo scopo della tassazione dei profitti. I fondi presi in prestito sono stati spesi per l'acquisto di beni che la società ha quindi implementato. L'Autorità fiscale non ha accettato la quantità di interesse come spese.

Il verificatore ha dimostrato la sua soluzione al fatto che la società ha fornito prestiti privi di interessi ad altre organizzazioni. In tali prestiti, il ritardo del pagamento è stato compreso, le sue autorità fiscali consideravano un prestito commerciale gratuito.

La società ha scoperto che la base fondata non è vera. Anche i risultati dell'ispezione non sono confermati dalle norme specifiche del codice fiscale della Federazione Russa e dall'attuale pratica arbitrale. Abbiamo preparato obiezioni per l'Audit Act. Come risultato dell'istruzione superiore autorità fiscale Annullato la decisione degli IFTS.

I costi di interesse non sono correlati alle attività volte ad ottenere reddito. I controller non sono stati confermati dall'uso denaro preso in prestito Per obiettivi associati alle attività economiche. Si è concluso sull'incoerenza dei costi del paragrafo 1 dell'articolo 252 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Allo stesso tempo, le ispezioni non hanno tenuto conto dei dati sui conti contabili. Hanno confermato che i fondi presi in prestito sono stati utilizzati esclusivamente dalla società stessa per le loro esigenze economiche per l'attuazione delle attività volte a ricevere reddito.

obiezioni del testo

"L'azienda è un'impresa commerciale. Per implementare questo tipo di attività, il rifornimento del capitale circolante era necessario. Per aiutare, la società ha attirato fondi presi in prestito. Eventuali fatti che hanno rilasciato a causa di prestiti in contanti a pagamento sotto forma di prestiti privi di interessi ad altre organizzazioni o individui Non mancano.

Ciò è confermato dai dati per il periodo revisionato sui conti 51 "Account correnti" e 52 "Account valutali". Dal registrazione dei registri, ne consegue che i fondi raccolti parzialmente sono andati a pagare per i beni acquistati e in parte - per pagare le spese rubli della società (spese doganali, lavori e servizi aziende russe, salario, ecc.). "

Richiedendo contratti. Il controllo indicava che la maggior parte dei contratti si conclude con la fornitura di pagamento differito per un periodo di 14 o 30 giorni di calendario dalla data di consegna. Alcuni trattati contenevano una condizione per la creazione di un limite di merci "fornito su credito". Le autorità fiscali hanno rilevato contratti di consegna con un ritardo di pagamento agli accordi di prestito commerciale con un non specificato tasso d'interesse Per l'uso di loro.

Allo stesso tempo, i beni attuati in base a questi trattati sono stati acquisiti a scapito dei fondi presi in prestito. Quali ispettori hanno concluso che i fondi presi in prestito sono stati utilizzati per fornire prestiti commerciali senza interessi.

obiezioni del testo

"La condizione per il pagamento per le merci per un po 'di tempo dalla data di spedizione non è un accordo di prestito commerciale. A tal fine, dovrebbe essere indicato direttamente nel contratto che il ritardo, la rata, il pagamento anticipato sono un prestito commerciale fornito da un lato dell'altra parte. Devono essere specificati le dimensioni e le condizioni del prestito.

Tale approccio si riflette, ad esempio, nei decreti del federale corti arbitrali VOLOGO-VYATISKY DATE 09/09/08 N. A43-2403 / 2008-39-87, West Siberian Datato 05/05/08 N. F04-2871 / 2008 (4766-A45-17), Urali dal 08.27.09 No . F09-6259 / 09 -S5, VOLZHZHSKY DATE 07/27/10 N. A12-24970 / 2009 e dal 03/15/10 N. A65-28147 / 2009, Moscow datato 15.06.05 No. KG-A41 / 4721 -05, dal 10/13/09 n. KG-A40 / 9300 -09, dalle contee Q-A40 / 39-09.

Le formulazioni controverse non confermano le relazioni di credito, poiché eventuali elementi di prestiti commerciali sono stabiliti ai contratti. I contratti per la vendita di beni conclusi dalla Società, le dimensioni e le condizioni per la concessione di un prestito non sono identificati. Tenendo conto dell'articolo 431 del codice civile della Federazione Russa e di altri termini del contratto, la condizione del prestito indica l'assenza del dovere del fornitore di effettuare la spedizione delle merci all'acquirente in eccesso del limite specificato senza ricevere tali forniture di pagamenti anticipati. In assenza di un dato di fatto di prestito commerciale agli acquirenti, non vi sono basi giuridiche per le richieste fiscali dovute alla sua appropriazione indebita e all'uso di fondi presi in prestito per la sua disposizione. "

Gli ispettori hanno dato una valutazione indipendente della giustificazione economica delle spese sotto forma di interesse. Imbroglioni procedette dalle loro idee soggettive sulla fattibilità e sul senso operazione economica, sulle attività della società nel suo insieme e sulle condizioni di commercio con le controparti.

Allo stesso tempo, gli indicatori effettivi della redditività per la vendita di beni acquistati a scapito dei fondi presi in prestito non sono stati presi in considerazione. Approccio accessibile contraddice pienamente l'attuale posizione giuridica sulla irricevibilità di valutare i concetti di validità e giustificazione economica delle spese. Ciò ha portato all'applicazione di espansione dell'articolo 252 del codice fiscale della Federazione Russa.

obiezioni del testo

"La giustificazione economica dei costi non può essere valutata sulla base della loro fattibilità, razionalità, efficienza o risultato ottenuto, che, a sua volta, dovrebbe valutare solo l'entità economica stessa. Tali conclusioni sono contenute nelle definizioni del poliziotto della Federazione Russa del 12/10/08 n. 1072-O-O, dal 04.06.07 n. 320-OP, la Federazione Russa datata 19.01.09 n. 17071/08 e altri.

I calcoli effettuati sulla base dei dati contenuti nella legge di audit confermano la fattibilità economica delle transazioni per attirare fondi presi in prestito per l'acquisto di merci attuate con il rinvio del pagamento. La redditività delle transazioni per la vendita di merci nel periodo verificabile varia dal 18.2 al 21,2%. Gli strumenti presi in prestito sono attratti dal 12,5% annuo. In questo caso, la redditività della transazione corrisponde a non la scommessa interessi annualiQuesto è il vantaggio una tantum della società, tenendo conto del ritardo del pagamento per 14-30 giorni. Per il periodo verificabile, i fondi presi in prestito hanno permesso di servire il fatturato del commercio che supera il loro valore cinque volte. "

Gli ispettori non hanno calcolato la somma delle spese controverse aritmetiche e non lo hanno confermato. I requisiti del comma 12 del paragrafo 3 dell'articolo 100 e paragrafo 8 dell'articolo 101 del codice fiscale della Federazione Russa sono stati violati.

In corso, secondo l'ispezione, la spesa è riconosciuta come la quantità di interesse accumulata per l'uso di fondi presi in prestito. Allo stesso tempo, le circostanze effettive dell'attività economica non vengono prese in considerazione. L'atto di verifica afferma che i fondi presi in prestito sono destinati a reintegrare il capitale circolante e fornire prestiti privi di interessi ai clienti. Tuttavia, non vi è alcuna prova che ritardare il pagamento dei beni consegnati (chiamati "prestiti commerciali privi di interessi") sono stati rilasciati a scapito dei fondi presi in prestito.

Inoltre, il ritardo del pagamento è stato fornito dalla Società per l'intero costo dei beni spediti. Nel frattempo, i fondi presi in prestito sono spesi solo per l'acquisto di merci. E il costo delle merci è solo parte della quantità di entrate.

obiezioni del testo

"Dal momento in cui la società ha iniziato a ricevere entrate dalla vendita di beni, è impossibile dire che" prestito commerciale "è un ritardo nel pagamento - fornito agli acquirenti a spese dei prestiti. L'azienda utilizzata non solo prese in prestito, ma anche fondi propri Per l'acquisto di merci, il che significa fornire differimento ai clienti.

Nel frattempo, l'interesse su tutto il periodo di pagamento è stato escluso dalle spese per la tassazione della tassazione, quando non solo sono state concluse le prime transazioni, ma anche seguite. Compresi quelli che la società ha già svolto interamente e completamente a spese dei propri fondi.

Inoltre, i prestiti attratti sono stati utilizzati nella parte schiacciante dell'acquisto di merci. Pertanto, il consumo di prestito reale di cui al punto di ispezione dovrebbe essere riconosciuto dal costo dei beni venduti venduti (acquisiti a causa dei fondi presi in prestito), e non il costo delle merci spedite nei prezzi di vendita (costo + costo aggiuntivo).

Koshkina T.YU., Expert Magazine
"Problemi contabili effettivi
e tassazione "

Domanda:

La nostra organizzazione (venditore) ha stipulato un contratto di vendita sui termini di fornitura di un prestito commerciale sotto forma di ritardo di pagamento. La proprietà dei beni va all'acquirente al momento della spedizione. Con la quantità di interesse ricevuti, paghiamo nel budget IVA. Al fine di calcolare l'imposta sul reddito entrate di non -hilizzazione Bisogno di includere l'intera quantità di interesse o dedurre l'IVA a pagamento? A quale conto (90 o 91) dovrebbe riflettere la quantità di interesse su un prestito commerciale?

Nota: È definita la procedura per il riconoscimento del reddito sotto il metodo ACCRUALE arte. 271 NK RF.. In base agli accordi di prestito e ad altri accordi simili (altri obblighi di debito, tra cui titoli), il cui periodo di validità è più di uno, al fine di capitoli 25 del codice fiscale della Federazione Russa Il reddito è riconosciuto come ricevuto ed è incluso nel corrispondente reddito alla fine del periodo di riferimento.

In caso di cessazione del contratto (rimborso obblighi di debito) Prima della scadenza del periodo di rendicontazione, il reddito è riconosciuto come ricevuto ed è incluso nel reddito corrispondente sulla data di risoluzione del contratto (p.6 Art. 271 NK RF.).

Per scopi contabili, è necessario tenere a mente quanto segue. A causa del fatto che il prestito commerciale non è una transazione indipendente, ma agisce solo come condizione aggiuntiva per il principale contratto di vendita, gli interessi sui prestiti commerciali sotto forma di un ritardo del pagamento dovrebbero aumentare il prezzo della vendita di merci dal venditore. Tale conclusione segue dalla formulazione p. 6.2 PBU 9/99 . Questo articolo lo stabilisce quando si vendono prodotti e beni, prestazioni di lavoro, fornendo servizi sui termini di un prestito commerciale fornito sotto forma di pagamento di ritardo e rata, i ricavi sono accettati per contabilità In totale crediti . Nella contabilità, la quantità di interesse è riflessa dal cablaggio:

Allo stesso tempo, il momento di riflessione nella contabilità contabile dipende dalla procedura stabilita nel contratto della transizione della proprietà dei prodotti venduti. Quindi, se il diritto di proprietà passa al compratore dopo averlo trasferito ad esso, è necessario calcolare l'intero importo dell'interesse che l'acquirente deve pagare, dalla data del trasferimento di merci fino al loro pagamento completo. Se il diritto di proprietà va all'acquirente dopo il pagamento completo dei beni, l'interesse si riflette dal venditore come parte dei ricavi dalla vendita in un secondo momento - la data di pagamento per le merci.

Esempio 1.

LLC "sfera" vende un lotto di merci totale 472.000 rubli, comprese IVA - 72.000 rubli, sui termini di fornitura di un prestito commerciale sotto forma di un rinvio del pagamento per 30 giorni. Per l'uso di un prestito commerciale, l'acquirente è obbligato a pagare l'1% della quantità di debito. Secondo l'accordo di acquisto e vendita, la proprietà dell'acquirente va al momento della spedizione. Debito sotto il contratto rimborsato dall'acquirente in tempo impostato. In accordo con politiche contabili L'obbligo di pagare l'IVA avviene al momento della spedizione.

Nella contabilità, la "sfera" LLC, l'operazione si rifletterà come segue:

Inoltre, di solito le parti di concludere il contratto prevedono la responsabilità dell'acquirente per il rimborso tardo del debito del prestito commerciale. In questo caso, l'interesse ricevuto dal Venditore per aver violato i termini del contratto sarà preso in considerazione sul conto