Applicazione da parte dei singoli imprenditori del sistema generale di tassazione. Tassazione dell'attività imprenditoriale individuale. Trattamento fiscale generale per le PMI: video

Qualsiasi cittadino della Federazione Russa che è diventato maggiorenne può aprire un'attività in proprio. Allo stesso tempo, dovrà anche calcolare e pagare lui stesso le tasse e le varie tasse. L'articolo tratta di quali tasse paga un singolo imprenditore (IE), la loro diversità e caratteristiche.

Chi ha diritto allo status di imprenditore individuale?

Qualsiasi cittadino russo che abbia raggiunto la maggiore età può essere registrato come imprenditore individuale. È necessario registrarsi presso l'ufficio delle imposte, che sovrintende all'indirizzo del luogo di residenza indicato sul passaporto. Tuttavia, prima di ciò, dovresti assolutamente trovare informazioni su quali tasse paga un singolo imprenditore.

La procedura di registrazione è estremamente semplice: se un cittadino viene di persona e ha con sé un passaporto, allora deve solo scrivere una domanda secondo il modello stabilito, fornire una copia del passaporto e un documento che possa confermare il pagamento del dovere statale. Se i documenti sono presentati da un rappresentante di tale cittadino, dovrai autenticare una copia del passaporto e la firma sulla domanda.

L'ufficio delle imposte non è interessato a sapere se il richiedente ha già un'attività in proprio e quale sarà la sua redditività. L'importante è che un singolo imprenditore paghi le tasse regolarmente e in tempo.

Imposte pagate da un singolo imprenditore come persona fisica

Le tasse di un singolo imprenditore possono essere suddivise condizionatamente in diverse categorie.

Tasse che paga come persona fisica:

Quali tasse paga un singolo imprenditore come commerciante?

Tasse di un singolo imprenditore, a seconda che sia impegnato o meno in affari:

• Imposta sul reddito delle persone fisiche - se ha dipendenti nello stato.
• Un'unica imposta nell'ambito del sistema fiscale semplificato - sostituisce diverse imposte (imposta sul reddito, imposta sul reddito delle persone fisiche, imposta sulla proprietà) e viene pagata se viene svolta un'attività imprenditoriale.
• L'imposta unica sull'attività figurativa (UTII) è pagata comunque, anche con la completa inattività dell'imprenditore.
• Viene acquisito un brevetto per il diritto di lavorare in un campo scelto.
• Imposta agricola unificata (ESKhN) - viene utilizzata solo dai produttori agricoli.

Oltre alle imposte di cui sopra, un singolo imprenditore può pagare:

• IVA - se ha effettuato transazioni soggette a questa imposta.
• Accise - se ha svolto attività per la circolazione di merci soggette ad accisa.

Tasse speciali

Anche le tasse di un singolo imprenditore in Russia possono essere specializzate, quando sono strettamente correlate ai settori in cui lavora questo singolo imprenditore. Tra loro:

• Il già citato ESHN.
• Tassa sull'estrazione di minerali (MET).
• La tassa addebitata per l'uso della fauna selvatica (caccia, il più delle volte).
• Canone riscosso per l'utilizzo delle risorse biologiche acquatiche (pesca).
• Produzione di prodotti stampati.
• Imposta riscossa sulle lotterie.

Semplificato: due tipi

Molto spesso, i cittadini, dopo aver ricevuto informazioni su quali tasse paga un singolo imprenditore, scelgono una "tassa semplificata". In questo caso si paga un'imposta unica che, come detto sopra, può sostituire l'imposta sul reddito, l'imposta sul reddito delle persone fisiche e l'imposta sugli immobili. Anche un tale imprenditore non paga l'IVA, ma solo fino a quando non inizia a svolgere operazioni soggette a tale imposta.

Un imprenditore che preferisce il sistema fiscale semplificato ha il diritto di scegliere un oggetto. Le imposte sull'impresa individuale possono scegliere tra due opzioni:

1. Può trattenere l'imposta sulla differenza che si è verificata a fine anno tra entrate e uscite. Il limite massimo dell'aliquota è stabilito dalla legge ed è del 15%, il limite inferiore è del 5%. In questo quadro, le regioni sono libere di stabilire il proprio valore. In pratica, un tale oggetto si chiama "entrate meno spese".
2. Può trattenere l'imposta su tutti i redditi da lui percepiti durante il periodo d'imposta. Il tasso qui è invariato per tutti - 6%. Il nome dell'oggetto è "reddito".

Imposta unica sui redditi imputati e sui brevetti

Nel Codice Fiscale esistono regimi in cui il pagamento delle imposte da parte di un singolo imprenditore viene effettuato in un importo fisso, che è legato alla proprietà che aiuta l'imprenditore a guadagnare o al tipo di attività. Ce ne sono due: UTII e un brevetto.

UTII presuppone che un singolo imprenditore paghi comunque l'imposta imputata, anche se non ha percepito reddito. La sua dimensione è determinata dalle autorità locali, ed è strettamente legata al tipo di attività svolta e alle condizioni in cui tale attività viene svolta. Questa imposta è inoltre unica in quanto anche la completa inerzia dell'imprenditore non lo esonera dal pagamento, che dovrebbe essere effettuato trimestralmente.

Un brevetto è più semplice, perché, avendo pagato una volta per il diritto di svolgere un certo tipo di attività, un singolo imprenditore non redige rapporti, non effettua pagamenti aggiuntivi.

accise

Quando si elencano le tasse di un singolo imprenditore, è necessario menzionare le accise. Questo tipo di pagamento di bilancio è specifico ed è associato alla realizzazione di determinati tipi di attività, come la produzione di bevande alcoliche, la vendita di carburanti e lubrificanti.

È interessante notare che il pagamento delle accise potrebbe benissimo essere combinato con la "semplificazione", poiché non vi sono restrizioni per tali tipi di attività nel sistema fiscale semplificato. Ma il brevetto e l'UTII sono completamente esclusi: il legislatore ha separato appositamente questi regimi e attività relative alle accise in diverse angolazioni.

Quando un imprenditore passa a un sistema comune?

Le tasse di un singolo imprenditore hanno una proprietà unica: se l'ammontare del reddito di un uomo d'affari per un anno supera un certo limite, passano in una qualità e quantità diversa.

Quindi, per rimanere sulla "semplificazione" è necessario soddisfare le seguenti condizioni:

• Il personale deve essere inferiore a 100 persone.
• Il reddito annuo deve essere inferiore a 60 milioni di rubli.
• Il valore residuo della proprietà non deve superare i 100 milioni di rubli.

Se un imprenditore individuale non riesce a rimanere entro questi limiti, allora viene automaticamente trasferito al sistema fiscale generale, quando l'imposta sul reddito dei singoli imprenditori diventa diversa e complessa. Dovrai pagare l'IVA, l'imposta sul reddito, l'imposta sul reddito delle persone fisiche già dimenticate e dichiarare diversamente.

In quali casi un imprenditore individuale paga l'imposta sul reddito delle persone fisiche?

Le tasse di un singolo imprenditore sono intrinsecamente correlate solo alle attività di un uomo d'affari. Ma non dovrebbe dimenticare una tassa come l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Ignorarlo può portare a sanzioni da parte delle autorità fiscali.

Il fatto è che tutte le operazioni per la vendita di immobili, veicoli, l'ottenimento di partecipazioni in società e altri servizi fiscali saranno prese in considerazione separatamente. E su tali redditi l'imposta sarà riscossa con un'aliquota del 13% e non del 6 o del 15%. Inoltre, dallo scorso anno, il servizio fiscale ha stabilito intensamente l'interazione informativa con altre agenzie governative (ad esempio, la Camera catastale), che inviano dati sulle transazioni. E se un imprenditore non presenta tempestivamente una dichiarazione dei redditi sul reddito dell'ultimo anno, potrebbe incorrere in gravi sanzioni.

Premi assicurativi

Le tasse del commerciante unico non includono un altro pagamento molto importante che richiede fondi significativi. Si tratta di contributi assicurativi alla Cassa pensione, alla Cassa di assicurazione medica obbligatoria e alla Cassa di previdenza sociale, e tutti i singoli imprenditori sono tenuti a versarli.

Fino a quest'anno i contributi dovevano essere versati in misura fissa, ora al pagamento fisso è stata aggiunta una nuova componente, pari all'uno per cento dell'eccedenza del reddito di un singolo imprenditore oltre l'importo di 300mila rubli. È vero, si applica solo alle persone che utilizzano il sistema semplificato. Il resto paga l'importo fisso.

Avviare imprenditori e uomini d'affari di successo, oltre a pensare a piani di marketing, idee imprenditoriali, beni, budget per il prossimo periodo e calcolare il reddito, di tanto in tanto pensano anche al lato delle entrate del loro stato: le tasse. Dopotutto, tutti sanno che le tasse devono essere pagate sui redditi percepiti da attività imprenditoriali, ma l'assenza di un contabile, le scadenze mancate a volte portano a conseguenze negative. Tuttavia, tutti vogliono proteggere la propria attività e renderla più redditizia.

Il legislatore ha dato il diritto ai singoli imprenditori. La legge distingue i sistemi generali e speciali. La tassazione dei singoli imprenditori ha molte caratteristiche.

Sistema generale di tassazione della proprietà intellettuale e rendicontazione

Secondo i risultati dell'anno, entro il 30 aprile dell'anno successivo, l'imprenditore deve presentare una dichiarazione dei redditi che mostri tutti gli importi delle entrate, delle spese e pagare le tasse entro il 15 luglio.

Avendo scelto il sistema di tassazione generale, l'imprenditore paga:

• Imposta sul reddito delle persone fisiche (PIT)
• Imposta patrimoniale

Se l'imprenditore ha dipendenti, paga anche l'imposta sul reddito delle persone fisiche con un'aliquota del 13% sul reddito percepito dal dipendente durante l'anno.

I regimi fiscali speciali includono:

• Sistema fiscale semplificato (STS)
• Imposta unica sui redditi imputati (UTII)
• Sistema di tassazione dei brevetti (PSN)

Sistema fiscale semplificato

Tra i regimi fiscali speciali, il sistema semplificato è il più diffuso. L'aliquota nella scelta del sistema fiscale semplificato è fissata a discrezione dell'imprenditore. ha il diritto di pagare l'imposta con un'aliquota del 6% dell'importo di tutte le entrate o con un'aliquota del 15% dell'importo: "entrate - spese". Il sistema fiscale semplificato pone limiti all'ammontare del reddito, al numero di dipendenti. In particolare, il reddito di un singolo imprenditore non dovrebbe superare i 60 milioni di rubli all'anno, non dovrebbero esserci più di 100 dipendenti e, allo stesso tempo, il valore residuo dovrebbe essere fino a 100.000.000 di rubli.

L'imposta viene pagata in acconti durante tutto l'anno e viene presentata una dichiarazione dei redditi per i risultati dell'anno di riferimento. Se l'imprenditore rileva che l'onere fiscale supera l'importo degli acconti, sarà necessario pagare ulteriormente l'imposta sull'importo in eccesso.

Un'imposta unica sui redditi imputati

UTII è caratterizzato dal fatto che alle piccole imprese e agli imprenditori in fase di avviamento viene data l'opportunità di ottimizzare le proprie spese, pagare importi inferiori di reddito, previa sua applicazione. Se un imprenditore sceglie questo regime fiscale, l'utile ricevuto durante l'anno non influisce in alcun modo sull'importo dell'imposta. Un imprenditore paga le tasse con un'aliquota del 15% dell'importo del reddito, stabilito dal codice fiscale. In ogni regione, gli enti locali fissano un coefficiente che regola l'ammontare del reddito in funzione delle tipologie di attività dell'UTII.

Va notato che questa modalità viene utilizzata solo per alcuni tipi di dettagli, ad esempio commercio al dettaglio, attività di ristorazione, pubblicità esterna. I tipi di attività sono elencati nella clausola 2 dell'articolo 346.26 del codice fiscale della Federazione Russa. Quando sceglie questa modalità, l'imprenditore presenta una dichiarazione quattro volte l'anno, trimestralmente, e paga l'imposta entro e non oltre il giorno 25 del primo mese del trimestre successivo.

Sistema di tassazione dei brevetti

Il sistema dei brevetti è utilizzato da imprenditori che hanno ricevuto un brevetto per determinati tipi di attività. Ad esempio, se un imprenditore è impegnato nell'affitto di alloggi, un prerequisito per tali attività è ottenere un brevetto e pagare le tasse.

Non vi è alcun obbligo di segnalazione quando si sceglie una SPE e un'imposta del 6% dell'importo del reddito potenzialmente ricevibile pagato durante l'anno o la durata del brevetto. L'imposta viene pagata entro e non oltre 25 giorni dall'inizio del brevetto, ma con alcune particolarità. Se il brevetto è valido fino a sei mesi, l'IP paga l'intero importo e, se fino a un anno, devi prima pagare 1/3 dell'importo del reddito possibile, quindi l'importo rimanente (ovvero 2/3) 30 giorni prima della fine del brevetto.

Viene rilasciato un brevetto per un massimo di un anno.

Un imprenditore ha inoltre il diritto non solo di scegliere, ma anche di combinare contemporaneamente regimi fiscali speciali, applicando ciascuno per un particolare tipo di attività. Ad esempio, se un singolo imprenditore fornisce servizi nel campo del diritto e allo stesso tempo affitta un alloggio, la scelta più conveniente sarebbe la scelta dell'USP con un'aliquota del 6% per tassare il reddito ricevuto dalla prestazione di servizi legali, poiché i costi saranno piccoli e per l'affitto di immobili è necessario applicare il sistema di tassazione dei brevetti.

Qual è il sistema di tassazione dei brevetti per i singoli imprenditori e quali sono i suoi pro e contro - leggi sul nostro sito web:

Qual è la tassazione migliore? Prima di rispondere alla domanda, tutti dovrebbero sommare approssimativamente l'importo del reddito annuo, l'importo approssimativo delle spese, determinare l'ambito di attività, il numero di dipendenti e solo dopo aver determinato tutti gli indicatori, puoi fare la scelta giusta con fiducia.

I privilegi sono concessi ai regimi fiscali speciali, poiché sono caratterizzati da una procedura di dichiarazione più semplificata, ma hanno anche restrizioni nella loro applicazione, vale la pena procedere anche dai calcoli delle entrate e delle uscite.

Ad esempio, un imprenditore è impegnato nel campo dell'agricoltura. Il reddito annuo è di 3 milioni di rubli, che include spese per un importo di 1,8 milioni di rubli e un utile netto per un importo di 1,2 milioni di rubli. Pertanto, quando si applica il sistema fiscale semplificato, indipendentemente dall'aliquota, l'importo dell'imposta sarà di 180.000 rubli e, essendo nel sistema fiscale generale, 156.000 rubli. Con un reddito di 3 milioni di rubli e spese di 1,8 milioni, è più conveniente scegliere un sistema fiscale generale.

Un imprenditore, oltre alle tasse, deve anche pagare i premi assicurativi per sé e per i suoi dipendenti. per l'assicurazione sanitaria e le prestazioni pensionistiche. Dal 2015, l'importo dei premi assicurativi è leggermente aumentato a causa dell'aumento del salario minimo del 7,1% rispetto al 2014. L'imprenditore ha il diritto di pagare i premi assicurativi a rate durante tutto l'anno o per intero, in un'unica soluzione.

Come scegliere un sistema di tassazione per i singoli imprenditori

Una questione urgente, sia per i datori di lavoro che direttamente per i dipendenti, è la tassazione del TFR con l'inizio del 2015 e le modifiche legislative. La normativa sul lavoro prevede l'obbligo del datore di lavoro di corrispondere al lavoratore l'indennità di fine rapporto, la cosiddetta “indennità”. La disposizione dell'articolo 178 del codice del lavoro prevede una serie di circostanze al verificarsi delle quali l'imprenditore è tenuto a pagare un indennizzo al dipendente.

Il codice fiscale esonera il datore di lavoro dal pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e dei pagamenti assicurativi sull'importo del TFR pagato al dipendente, ma solo se l'importo del TFR non è superiore a tre volte la retribuzione mensile media. Se l'importo supera il limite stabilito, l'importo che supera il triplo della retribuzione mensile media non è soggetto a tassazione, a condizione che sia stato prescritto nel contratto di lavoro o nel contratto tra il singolo imprenditore e il dipendente. È anche possibile concludere un accordo aggiuntivo sia durante l'assunzione che prima del licenziamento.

Inoltre, l'imprenditore ha il diritto di includere l'importo del compenso nella parte delle spese, tuttavia, purtroppo, in caso di pagamento del TFR in caso di licenziamento consensuale, l'imprenditore non ha il diritto di includere l'importo pagato nelle spese relative all'attività imprenditoriale. Questa possibilità non è prevista dal legislatore, e la Suprema Corte Arbitrale, con sentenza n. 176-94/13 del 12 dicembre 2013, aderisce ad una posizione analoga.

Caratteristiche della tassazione dei singoli imprenditori nella vendita di immobili

Quando si vende un immobile da parte di un singolo imprenditore, è importante il fatto che questa proprietà sia stata utilizzata in attività imprenditoriali. Quando si acquisiscono o si alienano beni immobili, i documenti del titolo non indicano lo stato di un individuo come entità aziendale. Se la proprietà è di proprietà di una persona da più di tre anni, l'imprenditore è esente dal pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Ma se un imprenditore si trova in un regime fiscale speciale (STS) e aliena beni immobili come individuo, allora l'autorità fiscale ha dei dubbi. Le autorità fiscali stanno cercando di stabilire il fatto di utilizzare questa proprietà in attività commerciali al fine di aumentare l'onere fiscale.

È piuttosto difficile per le autorità fiscali stabilire quali, tuttavia, gli imprenditori sono a rischio dichiarando il valore degli immobili al momento dell'acquisizione come spesa associata all'attività. Quindi, in caso di alienazione, l'imprenditore è tenuto a pagare le tasse. Inoltre, l'autorità di vigilanza può fare riferimento al tipo di attività se l'imprenditore ha scelto il tipo di attività relativo alla vendita di immobili. Se l'imprenditore rischia di maturare un debito fiscale e sanzioni dall'ispezione, la posizione del singolo imprenditore può essere difesa in tribunale, poiché esiste una prassi positiva in tali controversie.

Inoltre, ci sono una serie di decisioni giudiziarie che stabiliscono che la proprietà di un individuo non può essere demarcata; che la vendita di un immobile non è considerata attività imprenditoriale se intestata a persona fisica. Il legislatore non ha disciplinato in modo chiaro la tassazione delle persone fisiche, che sono anche imprenditori, in caso di vendita di immobili.

Pertanto, a seconda del tipo di tassazione che ha un imprenditore individuale e da quanto tempo è di proprietà dell'immobile, quest'ultimo paga l'imposta sul reddito delle persone fisiche o un'imposta unica.

Suggerimenti video - "Quale sistema fiscale scegliere per un'impresa"

Iniziando a considerare le tasse sui singoli imprenditori, vale subito la pena notare che un singolo imprenditore non è una persona giuridica, ma un normale individuo, ma con il diritto di svolgere attività imprenditoriali (singolo imprenditore). A causa di questa differenza significativa da LLC, PJSC, ecc., Le tasse pagate dai singoli imprenditori possono essere molto più facili e semplici di quelle delle persone giuridiche.

La normativa fiscale prevede due approcci alla tassazione dei redditi dei singoli imprenditori:

• * la procedura generale per la tassazione (imposta sul reddito delle persone fisiche su base generale);
• * regimi fiscali speciali.

Il sistema di tassazione generale è tradizionale in Russia, ma non così comune tra i singoli imprenditori come i regimi fiscali speciali, è necessario prestare attenzione al fatto che la registrazione presso le autorità fiscali come imprenditore individuale non implica una transizione automatica a nessuno dei possibili sistemi di tassazione speciale, anzi, al contrario, per impostazione predefinita, un imprenditore registrato diventa un contribuente su base generale. Un singolo imprenditore, a seconda del tipo di attività in cui è impegnato, può scegliere per sé il tipo di tassazione più favorevole, oppure utilizzare più regimi speciali contemporaneamente, per questo, secondo la legge, deve presentare domanda all'ufficio delle imposte per il diritto di applicare il regime fiscale prescelto entro cinque giorni lavorativi dalla registrazione come imprenditore.

Oggi, un singolo imprenditore può scegliere una delle diverse opzioni di tassazione:

• - sistema generale;
• - sistema semplificato;
• - un sistema per i produttori agricoli - un'unica tassa agricola;
• - un sistema speciale - un'unica imposta sul reddito imputato;
• - il sistema dei brevetti.

In presenza di lavoratori dipendenti dovranno essere versati Irpef e contributi sociali per tutti i sistemi di tassazione.

Il primo, sistema generale, non è popolare tra gli IP. In base a tale sistema, i singoli imprenditori sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche ai sensi del capitolo 23 del codice fiscale della Federazione Russa. Una volta all'anno, secondo la dichiarazione, è necessario pagare l'imposta sul reddito (reddito meno spese). E l'IVA viene pagata una volta al trimestre con un'aliquota del 10% o del 18%. La percentuale dipende dai beni o servizi venduti. Viene utilizzato solo se, per legge, non è possibile scegliere un altro sistema.

• - Il sistema fiscale semplificato è valido solo per le piccole imprese, gli sviluppatori hanno fatto un buon lavoro per alleggerire il carico fiscale per gli imprenditori. Non tutti gli IP possono utilizzare questa modalità, ma solo quelli che rientrano in determinati criteri. Il sistema semplificato prevede la scelta dell'imprenditore. O pagare una tassa del 6% dell'importo totale del reddito ricevuto o del 15% della differenza tra entrate e spese. L'imprenditore è esente dal pagamento di altre imposte (utile e IVA). La dichiarazione del sistema semplificato viene presentata una volta all'anno. Un imprenditore può avere fino a 100 dipendenti. Le regioni stabiliscono le proprie tariffe. Il più basso - nella Repubblica di Crimea 3% e 7%. A Mosca - rispettivamente il 6% e il 10%. Allo stesso tempo, esistono diverse regole che vietano categoricamente ai singoli imprenditori di utilizzare il sistema semplificato: è impossibile per le persone che producono prodotti soggetti ad accisa, svolgono giochi d'azzardo, attività private di avvocati e notai, nonché per la produzione con dipendenti di non più di 100 persone. Il limite di reddito per il passaggio al regime semplificato (45 milioni) e per l'applicazione del regime semplificato (60 milioni) deve essere moltiplicato per un nuovo coefficiente pari a 1,329.
• - Imprenditori che lavorano nel settore agricolo, ovvero impegnati nella produzione di prodotti agricoli che soddisfano gli indicatori del cap. 26.1 del codice fiscale della Russia, può pagare un'unica tassa agricola (USHT). Questo sistema paga una tassa del 6% sulla differenza dei proventi delle vendite meno i costi. Con questo sistema si può pagare solo se i prodotti agricoli rappresentano il 70% del fatturato totale dell'impresa e le imprese di pesca hanno pescherecci in leasing o di proprietà. C'è una cancellazione forzata del diritto di utilizzare il sistema, se la quota di beni agricoli venduti nell'azienda è inferiore al 70%, l'azienda inizierà a giocare d'azzardo o produrrà beni soggetti ad accisa.
• - Un'unica imposta sul reddito imputato - questo sistema di tassazione per redditi speciali, che sono stabiliti dalla legislazione fiscale. È meglio pagare questa tassa se il fatturato dell'imprenditore è elevato. Pagare un importo fisso di tale tassa può essere molto più redditizio. Chiuso l'elenco delle professioni che consentono ai singoli imprenditori di utilizzare un'imposta unica sui redditi imputati. È completamente enunciato nel codice fiscale della Federazione Russa (capitolo 346.26). Questi includono:
• - servizi domestici;
• - fornitura di posti auto;
• - trasporto di passeggeri;
• - commercio al dettaglio;
• - servizi veterinari;
• - commercio di consegna;
• - servizi di catering;
• - posizionamento pubblicitario;
• - altre attività elencate al comma 2, art. 346.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

La capacità dei contribuenti di utilizzare l'UTII dipende dalla decisione dei governi locali. Quindi, ad esempio, attualmente a Mosca il sistema UTII non viene applicato. Anche i contribuenti non dovrebbero avere lo status di grandi, il numero dei loro dipendenti non può superare le 100 persone. Il passaggio all'UTII viene effettuato dall'inizio dell'anno e non può essere annullato dalla decisione del contribuente prima della sua scadenza.

Oltre all'UTII stesso, gli imprenditori sono tenuti a versare contributi per sé e per i dipendenti al Fondo pensione e al Fondo di previdenza sociale. Altre imposte, come l'imposta sul reddito delle persone fisiche, l'IVA, l'imposta sugli immobili utilizzati nell'attività d'impresa (ad eccezione degli immobili inclusi in un apposito elenco degli organi esecutivi), non devono essere addebitate e trasferite al bilancio.

Solo i singoli imprenditori hanno il diritto di utilizzare il sistema dei brevetti. Allo stesso tempo, va ricordato che esistono regole piuttosto rigide per il suo utilizzo, in particolare, se un singolo imprenditore assume più di 15 dipendenti all'anno, il sistema di tassazione dei brevetti diventa per lui inaccessibile. Questo numero include anche quelle persone che il singolo imprenditore ha assunto in base a un accordo di diritto civile. Per questo sistema di tassazione, devi solo richiedere un brevetto e pagarlo. L'imprenditore è risparmiato dal presentare dichiarazioni.

Il sistema di tassazione dei brevetti esenta un singolo imprenditore dal pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche specificamente per un determinato tipo di attività, in particolare, se fornisce servizi di parrucchiere, sarai esentato dal pagamento dell'imposta sul reddito su tali attività. Allo stesso tempo, se svolge anche attività di terzi (ad esempio, vende cosmetici insieme a servizi di parrucchiere), ma allo stesso tempo l'imprenditore non si è fatto un brevetto per questo tipo di attività, tale sistema fiscale non si applicherà al reddito aggiuntivo e dovrà pagare le tasse in base a un altro sistema. L'attuale legge prevede alcuni tipi di attività per le quali è possibile utilizzare PSN, che sono specificati nel capitolo 26.5 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Oltre a tutti i sistemi fiscali di cui sopra, possono essere dovute altre tasse. Se gli imprenditori possiedono proprietà o veicoli, saranno tenuti a pagare di conseguenza le tasse sulla proprietà e sul trasporto. Ci sono anche le tasse. Quando si utilizzano risorse idriche, viene pagata una tassa per l'acqua. Se ci sono appezzamenti di terreno - tasse fondiarie. Anche varie tasse e accise sono soggette a pagamento, a meno che, ovviamente, non ci siano oggetti da pagare. Imposta sul reddito. Ci sono attività in cui gli imprenditori svolgono tutto il lavoro da soli e non attirano lavoratori aggiuntivi. È necessario essere consapevoli che in questo caso sono dipendenti dell'organizzazione e quindi sono obbligati a pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche secondo lo schema scelto. Quando assume dipendenti, l'imprenditore è un agente che tiene registri e calcoli, oltre a pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche sugli stipendi dei suoi dipendenti.

Imprenditore individuale (IP)- persone fisiche impegnate in attività imprenditoriali senza costituire una persona giuridica.

I singoli imprenditori sono anche chiamati - Imprenditore senza formare una persona giuridica (PBYuL) o IP (Imprenditore individuale).

Un commento

Il codice fiscale della Federazione Russa (TC RF) si riferisce a persone fisiche impegnate in attività imprenditoriali senza costituire una persona giuridica come singoli imprenditori. Questa forma di fare affari viene solitamente utilizzata per un'impresa relativamente piccola. La tassazione dei singoli imprenditori è leggermente inferiore alla tassazione delle organizzazioni, anche i requisiti per la tenuta dei registri sono più morbidi.

Il vantaggio di utilizzare un singolo imprenditore, rispetto a un'organizzazione, è che un singolo imprenditore, avendo pagato le tasse a lui dovute, ha il diritto di utilizzare i fondi rimasti a sua disposizione a sua discrezione, anche per esigenze personali (senza tasse aggiuntive sulla distribuzione degli utili). L'organizzazione, d'altra parte, paga le tasse come contribuente e, quando si pagano i redditi ai partecipanti (azionisti) della società, sorgono oneri fiscali aggiuntivi (imposta sui dividendi).

La lettera del Ministero delle finanze della Russia dell'11 agosto 2014 N 03-04-05 / 39905 spiega:

"i fondi che rimangono sul conto di liquidazione di un imprenditore individuale dopo il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, altre tasse, commissioni e pagamenti obbligatori previsti dalla legislazione della Federazione Russa su tasse e commissioni possono essere da lui utilizzati per scopi personali. La tassazione degli importi dei fondi trasferiti dal conto di liquidazione di un imprenditore individuale al conto di una persona fisica non è prevista dal Codice".

La stessa conclusione è nella lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa per Mosca del 28 maggio 2009 N 20-14/2/054094 "Sulla spesa di denaro al netto delle tasse".

Esempio

La ditta individuale applica il regime fiscale generale. IP ha pagato l'imposta sul reddito delle persone fisiche dall'attività imprenditoriale. L'IP ha trasferito i fondi rimanenti a sua disposizione da un conto bancario per attività imprenditoriali a un conto bancario personale. I fondi trasferiti non sono soggetti ad alcuna imposta.

Caratteristiche del sistema fiscale generale per i singoli imprenditori

Le caratteristiche della determinazione del reddito dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per i singoli imprenditori sono regolate dall'articolo 227 del codice fiscale della Federazione Russa.

I singoli imprenditori calcolano autonomamente l'importo dell'imposta dovuta al budget pertinente.

A seguito dei risultati del periodo fiscale (anno solare), i singoli imprenditori sono tenuti a presentare una dichiarazione fiscale all'autorità fiscale nel luogo della loro registrazione (clausola 5, articolo 227 del codice fiscale della Federazione Russa). La dichiarazione dei redditi va presentata entro e non oltre il 30 aprile dell'anno dopo il periodo d'imposta scaduto (clausola 1, articolo 229 del codice fiscale della Federazione Russa).

Un singolo imprenditore ha il diritto di ridurre il reddito ricevuto dall'attività imprenditoriale delle detrazioni professionali di cui all'art. 221 del Codice Fiscale della Federazione Russa - per l'importo delle spese effettivamente sostenute e documentate direttamente correlate all'estrazione del reddito.

Allo stesso tempo, la composizione di queste spese accettate per la detrazione è determinata dal contribuente in modo indipendente in modo simile alla procedura per la determinazione delle spese ai fini fiscali stabilita dal Capitolo 25 "Imposta sugli utili societari" del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Gli importi dell'imposta sui beni delle persone fisiche pagati dal singolo imprenditore sono accettati in detrazione se questo bene, oggetto di tassazione ai sensi degli articoli del capitolo "Imposta sui beni delle persone fisiche" (ad eccezione di edifici residenziali, appartamenti, cottage estivi e garage), è utilizzato direttamente per attività commerciali.

Se i contribuenti non sono in grado di documentare le proprie spese associate ad attività come singoli imprenditori, viene effettuata una detrazione fiscale professionale per un importo pari al 20 percento del reddito totale percepito da un singolo imprenditore dall'attività imprenditoriale. Questa disposizione non si applica alle persone impegnate in attività imprenditoriali senza costituire una persona giuridica, ma non registrate come singoli imprenditori.

Le perdite degli anni precedenti subite da un individuo non riducono la base imponibile (clausola 4, articolo 227 del codice fiscale della Federazione Russa).

Regimi fiscali speciali per i singoli imprenditori

I singoli imprenditori possono applicare, oltre al sistema fiscale generale, e. In questo caso, l'onere fiscale per i singoli imprenditori diventa il più basso. Nel sistema fiscale russo, un singolo imprenditore applica o è il regime fiscale più favorevole.

Responsabilità patrimoniale di un singolo imprenditore

Un cittadino è responsabile dei suoi obblighi con tutti i suoi beni, ad eccezione dei beni che, secondo la legge, non possono essere riscossi (articolo 24 del codice civile della Federazione Russa). Cioè, un singolo imprenditore ha un livello di responsabilità molto maggiore rispetto, ad esempio, a LLC o JSC. Questo dovrebbe essere preso in considerazione quando si sceglie la forma di attività.

L'elenco dei beni dei cittadini non imponibili è stabilito dall'art. 446 del "Codice di procedura civile della Federazione Russa" del 14 novembre 2002 N 138-FZ.

Fare affari senza registrazione

Va notato che per l'attuazione di attività imprenditoriali senza registrazione statale, la responsabilità è prevista dall'art. 14.1 del "Codice della Federazione Russa sui reati amministrativi" del 30 dicembre 2001 N 195-FZ. Spiegazioni sull'applicazione di tale responsabilità sono fornite nel paragrafo 13 del Decreto del Plenum della Corte Suprema della Federazione Russa del 24 ottobre 2006 N 18 "Su alcune questioni che sorgono con i tribunali quando si applica la Parte Speciale del Codice della Federazione Russa sui Reati Amministrativi":

"...i singoli casi di vendita di beni, prestazione di lavoro, prestazione di servizi da parte di una persona non registrata come imprenditore individuale, non rientrano in questo illecito amministrativo, a condizione che la quantità di beni, il loro assortimento, il volume del lavoro svolto, i servizi resi e altre circostanze non indichino che tale attività era finalizzata al profitto sistematico.

Le prove che confermano il fatto che queste persone sono impegnate in attività finalizzate al profitto sistematico, in particolare, possono essere la testimonianza di persone che hanno pagato beni, lavoro, servizi, ricevute per ricevere fondi, estratti conto bancari di una persona ritenuta amministrativamente responsabile, atti di trasferimento di beni (esecuzione di lavori, prestazione di servizi), se da questi documenti risulta che i fondi sono stati ricevuti per la vendita di beni da queste persone (esecuzione di lavori, prestazione di servizi), posizionamento di annunci, esposizione di campioni di merci nei punti vendita, acquisto di beni e materiali, conclusione di contratti affitto di locali .

Allo stesso tempo, l'assenza di profitto di per sé non pregiudica la qualificazione dei reati previsti dall'articolo 14.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa, poiché il profitto è l'obiettivo dell'attività imprenditoriale e non il suo risultato obbligatorio.

Registrazione e imprenditore

Un individuo che desidera intraprendere un'attività imprenditoriale deve registrarsi come imprenditore individuale.

La procedura per la registrazione statale di una persona fisica come imprenditore individuale è determinata dall'articolo 22.1 della legge federale dell'08.08.2001 N 129-FZ "Sulla registrazione statale delle persone giuridiche e dei singoli imprenditori" (capitolo VII.1) (collegamento al documento nella sezione).

Sul sito web del Servizio fiscale federale della Russia è presente una sezione Registrazione di un singolo imprenditore (nalog.ru), che contiene i documenti e i servizi pertinenti.

Per la registrazione, è necessario presentare all'autorità di registrazione una serie di documenti specificati nell'art. 22.1 della Legge.

A Mosca, la registrazione IP viene effettuata dall'IFTS n. 46 (vedi Servizio di registrazione elettronica), a San Pietroburgo - IFTS n. 15. Ma devi presentare i documenti al tuo ufficio delle imposte, nel luogo di residenza. Il sito web del Servizio fiscale federale della Federazione Russa afferma che una domanda può essere presentata anche tramite l'MFC (centro multifunzionale per la fornitura di servizi statali e municipali). Ma in pratica, non tutti gli MFC forniscono tale servizio. Sul sito web del Servizio fiscale federale della Federazione Russa è disponibile un comodo servizio che desidero richiedere la registrazione di un singolo imprenditore (nalog.ru), che spiega la procedura per la registrazione di un singolo imprenditore, consente di determinare il proprio ufficio delle imposte.

Dopo la registrazione, le informazioni sul singolo imprenditore vengono inserite nel registro statale unificato dei singoli imprenditori (EGRIP).

Se l'imprenditore ha deciso di interrompere la sua attività imprenditoriale, l'insieme dei documenti di cui all'art. 22.3 della Legge, per la cancellazione.

Se si intende presentare domanda, è necessario notificare all'autorità fiscale il passaggio al regime fiscale semplificato entro e non oltre 30 giorni di calendario dalla data di registrazione presso l'autorità fiscale indicata nel certificato di registrazione presso l'autorità fiscale. In questo caso, un singolo imprenditore è riconosciuto come contribuente che applica il sistema fiscale semplificato dalla data di registrazione presso l'autorità fiscale indicata nel certificato di registrazione presso l'autorità fiscale (clausola 2, articolo 346.13 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Se si prevede di presentare domanda, la domanda di brevetto viene presentata contemporaneamente ai documenti presentati durante la registrazione statale di un individuo come imprenditore individuale. In questo caso, la validità di un brevetto rilasciato a un singolo imprenditore inizia dal giorno della sua registrazione statale (clausola 2, articolo 346.45 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Un singolo imprenditore è anche registrato presso la Cassa pensione della Federazione Russa, sulla base e ai sensi dell'art. 11 della legge federale del 15 dicembre 2001 N 167-FZ "Sull'assicurazione pensionistica obbligatoria nella Federazione Russa". All'inizio del 2015 l'imprenditore individuale, in quanto contribuente, viene iscritto “automaticamente”, non è richiesta la presentazione di apposita domanda. Se il singolo imprenditore ha pagamenti a favore di persone fisiche, deve presentare un'ulteriore domanda di registrazione presso la Cassa pensione della Federazione Russa come datore di lavoro. La registrazione presso il fondo di previdenza sociale viene effettuata in modo simile.

Il sito web del Servizio fiscale federale della Federazione Russa ha un servizio che aiuta a registrare un singolo imprenditore: voglio richiedere la registrazione di un singolo imprenditore.

Attività imprenditoriale

Il concetto di "attività imprenditoriale" viene utilizzato nelle controversie quando le attività di un individuo che non è registrato come, le autorità fiscali stanno cercando di riconoscere come imprenditoriale e, di conseguenza, applicano il sistema fiscale per i singoli imprenditori (compresa l'IVA, che non è pagata da un individuo che non è un singolo imprenditore). Inoltre, le autorità fiscali stanno cercando di applicare la responsabilità prevista dall'art. 14.1 "Svolgimento di attività imprenditoriali senza registrazione statale o senza permesso speciale (licenza)" del "Codice della Federazione Russa sui reati amministrativi" del 30 dicembre 2001 N 195-FZ.

L'attività imprenditoriale è un'attività autonoma svolta a proprio rischio, finalizzata alla sistematica fruizione derivante dall'uso di beni, dalla vendita di beni, dall'esecuzione di lavori o dalla prestazione di servizi da parte di persone iscritte in tale qualità secondo le modalità previste dalla legge.

contabilità fiscale

Il Codice Fiscale della Federazione Russa ha concesso al Ministero delle Finanze della Russia il diritto di determinare la procedura di contabilità fiscale per singoli imprenditori, notai impegnati in uno studio privato, avvocati che hanno istituito studi legali (clausola 2, articolo 54 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

La procedura per la contabilizzazione delle entrate e delle spese e delle transazioni commerciali per i singoli imprenditori è stata approvata dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa N 86n, Ministero delle Imposte della Federazione Russa N BG-3-04 / 430 del 13/08/2002 (Registrato presso il Ministero della Giustizia della Federazione Russa il 29/08/2002 N 3756) .

Per i singoli imprenditori che applicano il sistema di tassazione semplificato, il sistema di tassazione dei brevetti, i moduli del libro contabile per le entrate e le spese delle organizzazioni e gli imprenditori individuali che applicano il sistema di tassazione semplificato, il libro della contabilità per i redditi dei singoli imprenditori che utilizzano il sistema di tassazione dei brevetti e la procedura per la loro compilazione sono approvati dall'ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 22.10.2012 N 135n (Registrato presso il Ministero della Giustizia della Russia del 21.12.2012 N 26233) (link al documento nella sezione).

Una persona fisica registrata come imprenditore individuale può effettuare transazioni per consumo personale o per attività commerciali. È importante separare chiaramente queste transazioni nella contabilità fiscale. Il fatto è che se una spesa destinata al consumo personale viene attribuita da un singolo imprenditore a una riduzione fiscale, tale spesa non verrà riconosciuta dall'autorità fiscale. Per separare tali transazioni l'una dall'altra, è necessario analizzare i loro obiettivi. Quindi, se, ad esempio, è stato acquistato un appartamento per la residenza di una persona e dei membri della sua famiglia, allora tale transazione è stata effettuata per consumo personale (anche se nel contratto sono indicati i dettagli del singolo imprenditore). Se l'appartamento è stato acquistato per l'affitto, tale proprietà è stata acquistata per attività imprenditoriale, e anche se nel contratto non sono indicati i dettagli del singolo imprenditore, ciò non cambia l'essenza della transazione. Allo stesso tempo, per evitare controversie, è meglio che, in fase di conclusione dei contratti, il singolo imprenditore comprenda chiaramente gli obiettivi della loro conclusione e agisca come singolo imprenditore nelle transazioni per attività commerciali e come privato nelle transazioni per il consumo personale.

Ad esempio, al paragrafo 4 della Risoluzione della Corte costituzionale della Federazione Russa del 17 dicembre 1996 N 20-P "Sul caso di verifica della costituzionalità dei paragrafi 2 e 3 della prima parte dell'articolo 11 della Legge della Federazione Russa del 24 giugno 1993" Sugli organi di polizia tributaria federale "è indicato:

"Una persona giuridica, a differenza di un cittadino - un individuo, ha una proprietà separata ed è responsabile dei suoi obblighi con questa particolare proprietà. Un cittadino (se è un singolo imprenditore senza costituire una persona giuridica) utilizza la sua proprietà non solo per svolgere attività imprenditoriali, ma anche come sua proprietà personale necessaria per l'esercizio di diritti e libertà inalienabili. La proprietà di un cittadino in questo caso non è legalmente delimitata. "

Divieto di applicazione della detrazione dell'IRPEF agli immobili adibiti all'esercizio dell'impresa

L'articolo 220 (clausola 1 clausola 1) del codice fiscale della Federazione Russa prevede una detrazione fiscale per l'imposta sul reddito delle persone fisiche (PIT) al momento della vendita di proprietà, nonché una quota (azioni) in essa, una quota (la sua parte) nel capitale autorizzato di un'organizzazione, al momento della cessione dei diritti di rivendicazione ai sensi di un accordo sulla partecipazione alla costruzione condivisa (ai sensi di un accordo sull'investimento nella costruzione condivisa o in base a un altro accordo relativo alla costruzione condivisa).

Ma questa detrazione non si applica ai redditi ricevuti: dalla vendita di immobili e (o) veicoli utilizzati per affari (clausola 4, clausola 2, articolo 220 del codice fiscale della Federazione Russa).

Sorgono situazioni controverse su questo tema se il contribuente ha utilizzato per qualche tempo un immobile in attività imprenditoriali, poi ha iniziato a utilizzarlo come proprietà personale e poi lo ha venduto. Supponiamo che un singolo imprenditore abbia utilizzato un appartamento per affittarlo nel 2012. Nel 2013 l'IP ha utilizzato l'appartamento per scopi personali e lo ha venduto nel 2014. E' possibile applicare la detrazione patrimoniale ex art. 220 del codice fiscale della Federazione Russa o no?

Non c'è ancora una risposta chiara a questa domanda. Pertanto, nel decreto della Corte costituzionale della Federazione Russa del 17 dicembre 1996 N 20-P, si osserva che un singolo imprenditore utilizza la sua proprietà non solo per fare affari, ma anche come sua proprietà personale necessaria per l'esercizio di diritti e libertà inalienabili. La proprietà di un cittadino in questo caso non è legalmente delimitata.

Nella Risoluzione del Presidium della Corte Suprema di Arbitrato della Federazione Russa del 16 marzo 2010 N 14009/09 nel caso N A07-15653/2008-A-CHSL/BLV, è stata esaminata la questione della vendita di immobili utilizzati da singoli imprenditori in attività commerciali. Decisione favorevole all'Agenzia delle Entrate.

Considerando la denuncia di un singolo imprenditore che ha cessato l'attività commerciale nell'anno in corso e ha venduto immobili nello stesso anno e ha applicato la detrazione, il Servizio fiscale federale della Federazione Russa ha riconosciuto la correttezza dell'autorità fiscale inferiore (cfr. Documento 68 (nalog.ru)).

Definizione nei regolamenti

Codice fiscale della Russia (articolo 11)

Imprenditori individuali - individui registrati nel modo prescritto e che svolgono attività imprenditoriali senza costituire una persona giuridica, capi di famiglie contadine (agricoltori). Le persone impegnate in attività imprenditoriali senza costituire una persona giuridica, ma non registrate come imprenditori individuali in violazione dei requisiti della legislazione civile della Federazione Russa, nell'esercizio delle funzioni loro assegnate dal Codice Fiscale, non hanno il diritto di fare riferimento al fatto che non sono imprenditori individuali;

Codice civile russo (articolo 23)
"1. Un cittadino ha il diritto di impegnarsi in attività imprenditoriali senza costituire una persona giuridica dal momento della registrazione statale come imprenditore individuale.
2. Il capo di un'azienda agricola (individuale) contadina che opera senza costituire una persona giuridica (articolo 257) è riconosciuto come imprenditore dal momento della registrazione statale dell'impresa contadina (individuale).
3. Le attività imprenditoriali dei cittadini svolte senza costituire una persona giuridica sono soggette alle norme del presente codice, che regolano le attività delle persone giuridiche che sono organizzazioni commerciali, salvo che non risulti diversamente dalla legge, da altri atti giuridici o dall'essenza del rapporto giuridico.
4. Il cittadino che svolge attività imprenditoriale senza costituirsi persona giuridica in violazione delle prescrizioni di cui al comma 1 del presente articolo non può far valere, in relazione alle operazioni da lui concluse, il fatto di non essere imprenditore. Il tribunale può applicare a tali operazioni le norme del presente codice sugli obblighi relativi all'esecuzione di attività imprenditoriali.

Iniziando a discutere le tasse per i singoli imprenditori, vale subito la pena notare che un singolo imprenditore non è una persona giuridica, ma un normale individuo, ma con il diritto di svolgere attività imprenditoriali (singolo imprenditore). A causa di questa significativa differenza rispetto a LLC, JSC, ecc., Le tasse pagate dai singoli imprenditori possono essere molto più facili e semplici rispetto alle persone giuridiche.

Raccomandiamo di pagare le tasse e di condurre accordi commerciali in una forma non in contanti utilizzando uno speciale.

L'onere fiscale di un singolo imprenditore consiste non solo nelle tasse stesse, ma anche. A differenza delle tasse pagate, il cui importo può essere regolato scegliendo il giusto sistema di tassazione, i premi assicurativi sono un importo fisso. Un singolo imprenditore non dovrebbe pagare le tasse se non sta ancora svolgendo attività, ma i premi assicurativi per se stesso devono essere trasferiti per tutto il tempo in cui i dati dell'imprenditore sono elencati nell'USRIP, ad es. subito dopo la registrazione.

Per premi assicurativi si intendono i contributi all'assicurazione pensionistica e medica, nonché al Fondo di previdenza sociale, se il singolo imprenditore ha dipendenti. L'importo dei premi assicurativi non dipende dal regime fiscale prescelto o dall'esercizio dell'attività imprenditoriale. Inoltre, abbiamo cercato di raccontare le tasse e i contributi dei singoli imprenditori in un linguaggio comprensibile e il più strutturato possibile.

Premi assicurativi IP 2019

Contributi individuali dell'imprenditore per l'assicurazione pensionistica obbligatoria

I premi assicurativi IP per OPS nel 2019 sono un importo fisso stabilito dal governo della Federazione Russa - 29 354 rublo per un anno intero. Questa formula è valida per il calcolo dei contributi, a meno che il reddito di un singolo imprenditore per il 2019 non superi i 300 mila rubli. Se il reddito percepito è maggiore, l'importo dei premi assicurativi aumenta di un altro 1% del reddito percepito oltre tale limite.Esiste anche un limite massimo all'importo dei premi assicurativi per la Cassa pensione - non più di 234 832 rublo.

Contributi individuali dell'imprenditore per l'assicurazione sanitaria obbligatoria

I premi assicurativi IP per CHI per il 2019 sono fissati a 6 884 rublo. Si prega di notare che i contributi all'assicurazione medica obbligatoria non aumentano con la crescita del reddito e ammontano a un importo costante.

In totale, i contributi dei singoli imprenditori nel 2019 per se stessi con un reddito annuo non superiore a 300 mila rubli (anche in assenza di attività o profitto da essa) ammonteranno a 36238 rubli.

Contributi individuali dell'imprenditore per i propri dipendenti

Se l'imprenditore utilizza manodopera salariata, oltre ai premi assicurativi per se stesso, deve pagare i premi assicurativi per i suoi dipendenti.

In generale, i premi assicurativi per i dipendenti sono costituiti da:

• pagamenti per l'assicurazione pensionistica obbligatoria nel PFR - 22%;
• pagamenti per l'assicurazione sociale obbligatoria nell'FSS - 2,9%;
• pagamenti per l'assicurazione sanitaria obbligatoria nel MHIF - 5,1%.

Inoltre, viene versato un contributo alla FSS per l'assicurazione obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali (dallo 0,2% all'8,5%). Nell'art. 58 della legge del 24.07.09 n. 212-FZ sono inoltre indicate le aliquote ridotte dei premi assicurativi per i dipendenti, applicabili in funzione delle tipologie di attività, delle categorie di dipendenti, del regime fiscale prescelto e di altre condizioni.

Prestazioni per il pagamento dei premi assicurativi

Dal 2013 sono in vigore i cosiddetti periodi di grazia per il mancato pagamento dei premi assicurativi, quando l'imprenditore non svolge attività, perché. è in servizio di leva, è in congedo per accudire un figlio di età inferiore a un anno e mezzo, è disabile, una persona di età superiore agli 80 anni, o è il coniuge di un militare a contratto o di un diplomatico e non ha opportunità di lavoro. Per ricevere questo beneficio, è necessario rivolgersi all'ufficio delle imposte, con una dichiarazione e una prova documentale che l'attività imprenditoriale non viene svolta.

In tutti gli altri casi - lavoro aggiuntivo su commissione o contratto di diritto civile, raggiungimento dell'età pensionabile, inattività o profitto da esso - l'imprenditore deve trasferire per sé i premi assicurativi. L'ispettorato fiscale smetterà di accumularli solo dopo l'esclusione dei dati IP dal registro statale.

Gli imprenditori che non sono iscritti dall'inizio dell'anno non calcolano i premi assicurativi per intero, ma tenendo conto dei giorni trascorsi dalla data.

Calcolatore del premio assicurativo

È necessario pagare premi assicurativi per un importo di: - p.

Il compenso è composto da:

Tasse IP

Per evitare una situazione in cui non sarai in grado di applicare un regime fiscale preferenziale, dovresti considerare attentamente la scelta dei codici OKVED per i singoli imprenditori, poiché le autorità fiscali non consentono la segnalazione di regimi speciali per una serie di attività. Per coloro che hanno bisogno di aiuto nella scelta dei codici consentiti, possiamo offrire una selezione gratuita di codici OKVED.

Affinché le tasse del singolo imprenditore non diventino la voce principale delle sue spese, vale la pena porsi alcune domande.

1. Il reddito atteso sarà costante o cambierà?

Esiste una relazione diretta tra l'irregolarità del reddito e la scelta del sistema fiscale e, in base a ciò, vale la pena calcolare il reddito previsto con almeno un quarto di anticipo. Nelle modalità USN, ESHN e OSN base imponibile, cioè l'importo da cui verranno calcolate le tasse sorge solo quando l'imprenditore inizia a ricevere un reddito reale. Nei regimi UTII e PSN, la base per tali calcoli sono altri indicatori specificati nel Codice Fiscale, pertanto, in questi casi, il singolo imprenditore deve pagare le tasse indipendentemente dall'ammontare del reddito ricevuto, anche se non vi è alcun reddito.

In assenza di un reddito regolare all'inizio dell'attività, ti consigliamo di scegliere un sistema semplificato, con il quale puoi poi passare all'UTII o a un brevetto, avendo preventivamente calcolato l'importo delle tasse su queste modalità e assicurandoti che nel tuo caso sarà più redditizio.

2. Sarà coinvolta la manodopera salariata e quanti lavoratori saranno necessari?

Il numero di dipendenti nella scelta di un sistema fiscale può diventare un fattore limitante, ad esempio, per PSN il numero di dipendenti non deve superare le 15 persone e per il sistema fiscale semplificato e UTII - 100 persone. Il costo di un brevetto dipenderà anche dal numero di addetti, in quelle regioni e per quelle tipologie di attività che tengono conto di questo indicatore.La presenza dei dipendenti sarà importante anche nei casi in cui un singolo imprenditore ha la possibilità di ridurre l'imposta dovuta a scapito del pagato premi assicurativi (su tutti i sistemi di tassazione, eccetto brevetto).

3. Quale percentuale del reddito sarà costituita dalle spese e puoi documentarle?

Quando si sceglie tra le opzioni del sistema fiscale semplificato "Reddito 6%" o il sistema fiscale semplificato "Reddito meno spese 15%", bisogna immaginare l'ammontare delle spese previste. Nei casi in cui le possibili spese superano il 60% delle entrate, vale la pena scegliere “Entrate meno spese”, ma solo se si possono documentare le spese. Se non ci sono documenti giustificativi o la quota delle spese è inferiore al 60% del reddito, l'opzione "Reddito" è più redditizia.

4. Quali tipi di attività nella tua regione sono inclusi negli elenchi di tipi per PSN e UTII?

I tipi di attività per UTII e PSN sono determinati annualmente dalle leggi regionali e nel proprio territorio questi elenchi possono essere ampliati (per PSN) o ridotti (per UTII) rispetto a quelli specificati nel Codice Fiscale della Federazione Russa. Forse è difficile per te in questo momento confronta tutti questi criteri, ma poi considereremo ogni regime in modo più dettagliato, il che chiarirà la questione della scelta di un sistema di tassazione.

E per coloro che preferiscono un approccio individuale, possiamo offrire una consulenza gratuita con uno specialista fiscale che ti aiuterà a scegliere un regime fiscale che tenga conto delle specificità della tua particolare attività e regione.

Imposte IP sul sistema fiscale semplificato

Cominciamo con il sistema più popolare tra le piccole imprese e i singoli imprenditori: il sistema fiscale semplificato (STS), o, come viene solitamente chiamato dalla gente, "semplificato". Gli imprenditori che lavorano in un sistema semplificato sono contribuenti di un'imposta unica, che sostituisce per loro il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da attività d'impresa e dell'imposta sugli immobili utilizzati nell'impresa. L'oggetto della tassazione sul sistema fiscale semplificato è il reddito o il reddito ridotto dell'importo delle spese, quindi qui puoi scegliere l'opzione O .

Il reddito è riconosciuto non solo dalla vendita di beni e servizi, vale a dire entrate, ma anche alcune altre, dette non operative. Le spese non includono quelle che l'imprenditore stesso considera ragionevoli, ma un elenco chiuso di esse, riportato nell'art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Devo dire che questo elenco è piuttosto ampio e per la maggior parte riconosce i costi reali dei singoli imprenditori. Oltre alle spese stesse, il codice esplicita anche la procedura per il loro riconoscimento, in particolare, le spese possono essere prese in considerazione solo dopo il pagamento. Responsabilmente è necessario avvicinarsi alla registrazione documentale delle spese, tk. la violazione dei requisiti per i documenti giustificativi può portare al loro non riconoscimento da parte dell'ufficio delle imposte.

La base imponibile per l'opzione "Reddito" è il valore monetario del reddito. Per l'opzione “Reddito meno spese”, la base imponibile sarà il valore monetario del reddito ridotto dell'importo delle spese. Per calcolare l'importo dell'imposta da pagare occorre moltiplicare la base imponibile per l'aliquota, che è pari al 6% per “Reddito” e al 15% per “Reddito meno spese”.

Per sviluppare alcuni tipi di attività e attrarre investimenti nelle regioni, gli enti locali possono ridurre l'aliquota ordinaria dal 15% al ​​5%. Puoi scoprire quale aliquota e per quale attività è approvata nel tuo territorio nella legge regionale sull'istituzione delle aliquote differenziate del sistema fiscale semplificato. Tale preferenza è applicabile solo per l'opzione "Entrate meno spese" e il tasso per l'opzione "Ricavi" rimane invariato - 6%. Pertanto, se nella tua regione opera un'aliquota fiscale ridotta e puoi confermare le tue spese, le tasse dei singoli imprenditori possono essere ridotte al minimo quando si applica il sistema fiscale semplificato "Reddito meno spese".

Ma anche tenendo conto dei costi, è importante non esagerare, perché. qui il singolo imprenditore ha l'obbligo di pagare l'imposta minima. Cosa significa? Se hai lavorato in perdita, ad es. le spese superano il reddito percepito, dovrai pagare una tassa minima pari all'1% del reddito percepito.

L'opzione “Reddito” può essere un'opzione particolarmente allettante per ridurre l'imposta unica sui premi assicurativi versati. Allo stesso tempo, i singoli imprenditori senza dipendenti possono ridurre l'imposta maturata dell'intero importo dei contributi e, con redditi bassi, può verificarsi una situazione in cui non ci sarà alcuna imposta unica da pagare. I singoli imprenditori con dipendenti possono ridurre l'imposta unica a scapito degli importi dei premi assicurativi pagati sia per sé che per i dipendenti, ma non oltre il 50%.

Non è consentito ridurre l'imposta unica calcolata per il pagamento dell'importo dei premi assicurativi per "Reddito meno spese", ma i premi assicurativi che il singolo imprenditore paga per sé e per i suoi dipendenti possono essere presi in considerazione nelle spese nel calcolo della base imponibile, che riduce anche l'imposta unica dovuta.

Finiamo la nostra conoscenza con la versione semplificata delle restrizioni che devono essere osservate per lavorare su questo sistema. Ce ne sono pochi per i singoli imprenditori: il numero dei dipendenti non deve superare le cento persone, il sistema fiscale semplificato non è consentito nell'estrazione e vendita di minerali (ad eccezione di quelli comuni) e nella produzione di beni soggetti ad accisa. Inoltre, un singolo imprenditore può perdere il diritto alla tassazione semplificata dopo che il suo reddito per il 2019 supera i 150 milioni di rubli.

Se consideri il sistema semplificato redditizio e conveniente per te stesso, allora puoi preparare una domanda per il passaggio al regime fiscale semplificato 2019 in modo assolutamente gratuito:

Tasse IP su PSN

Il sistema di tassazione dei brevetti o brevetto IP è l'unico regime fiscale destinato solo ai singoli imprenditori. Un brevetto può essere ottenuto per qualsiasi specificato nell'art. 346.43 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Questo elenco può essere ampliato dalle autorità locali e per quali tipi di attività è possibile ottenere un brevetto, è necessario informarsi nelle leggi regionali o presso l'ufficio delle imposte territoriale.

Un brevetto è valido solo nel territorio del comune in cui è stato rilasciato, quindi un imprenditore individuale deve presentare una domanda al Servizio fiscale federale nel luogo di validità del brevetto. Per il trasporto merci, è consentito utilizzare un brevetto quando si forniscono servizi in diverse regioni della Federazione Russa, ma solo se i contratti di trasporto sono conclusi nel luogo di registrazione del singolo imprenditore. Le restrizioni per questo regime si applicano solo al numero di lavoratori occupati - non più di 15, e la perdita del diritto di utilizzare il PSN si verificherà se il reddito annuo supera i 60 milioni di rubli.

Calcolare il costo annuale di un brevetto è abbastanza semplice. Per fare ciò, è necessario conoscere il "reddito annuo potenzialmente possibile" per il tipo di attività selezionato e moltiplicarlo per il 6%. Puoi anche scoprire l'ammontare del reddito potenziale dalla legge regionale sul PSN. Un'altra opzione è calcolare il costo di un brevetto. Un brevetto viene rilasciato per un periodo da uno a dodici mesi, ma entro un anno solare. Un singolo imprenditore può avere diversi brevetti e calcolarne il costo per ciascuno di essi.

Il pagamento del brevetto è il seguente:

• Un brevetto rilasciato per un periodo fino a sei mesi deve essere pagato per intero entro e non oltre la data di scadenza della sua validità;
• Se la durata di un brevetto va da sei mesi a un anno, un terzo del suo costo totale deve essere pagato entro e non oltre 90 giorni dall'inizio della validità e due terzi entro e non oltre la data di scadenza del brevetto.

È impossibile ridurre il costo di un brevetto per i premi assicurativi pagati, ma è previsto un tasso ridotto di premi assicurativi per i dipendenti IP che lavorano in questa modalità.

Imposte IP su UTII

Un'imposta imputata o un'imputazione, così come un brevetto, è valida solo per alcuni tipi di attività specificate nell'art. 346,26. Le leggi regionali possono non solo limitare questo elenco, ma anche non consentire l'uso di questo regime sul loro territorio (ad esempio, a Mosca). Una singola imposta per un mese viene calcolata utilizzando una formula piuttosto complessa: DB *FP* K1* K2*15%.

Vediamo cosa significa questo insieme di lettere e numeri:

• DB - questo è al mese in rubli (troviamo nella tabella fornita nell'articolo 346.29 del codice fiscale)
• FP - indicatore fisico (indicato nello stesso punto)
• K1 - coefficiente deflatore, approvato annualmente dal governo della Federazione Russa. Nel 2019, K1 è 1.915
• K2 - fattore correttivo, stabilito dalle leggi regionali nell'intervallo da 0,005 a 1.

Poiché il periodo d'imposta per UTII è pari a un trimestre, di solito calcolano l'importo dell'imposta per tre mesi. Un imprenditore individuale deve pagare l'imposta imputata entro il 25° giorno del mese successivo al trimestre di riferimento.

Sull'UTII, oltre che sulla tassazione semplificata, c'è la possibilità di ridurre l'imposta unica dovuta a scapito dei premi assicurativi pagati per sé e per i dipendenti. Se un singolo imprenditore lavora da solo, può essere detratto l'intero importo dei contributi versati per se stesso e, quando l'imprenditore ha dipendenti, possono essere presi in considerazione i contributi per sé e per loro e l'imposta può essere ridotta di non più del 50%.Oltre alla restrizione sul numero dei dipendenti (non più di cento), questa modalità prevede anche specifiche restrizioni sull'indicatore fisico, ad esempio l'area del trading floor non deve superare i 150 metri quadrati. M.

Imposte IP su UAT

La tassa agraria unificata è destinata ai produttori agricoli, vale a dire coloro che producono, trasformano e vendono prodotti agricoli. Ciò include anche le organizzazioni di pesca e gli imprenditori. La condizione principale per ESHN - la quota di reddito derivante dalla vendita di prodotti agricoli o del pescato deve superare il 70% del reddito totale da beni e servizi.

L'imposta agricola è calcolata secondo gli stessi principi dell'USN “Reddito meno spese”, ma l'aliquota è invariata e ammonta al 6% del reddito ridotto dell'importo delle spese. ESHN non è consentito per i contribuenti che producono beni soggetti ad accisa.

Tasse IP su OSNO

E, infine, se un singolo imprenditore non ha scelto nessuna delle modalità speciali, lavorerà sul sistema fiscale principale. Oltre all'aliquota del 20%, 10% o 0%, dovrai pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche (Irpef). La base imponibile per i singoli imprenditori in questo regime saranno i redditi da attività d'impresa, ai quali è consentito applicare le cosiddette detrazioni professionali - spese documentate ed economicamente giustificate. Se le spese non possono essere confermate, il reddito ricevuto può essere ridotto solo del 20%.

L'aliquota fiscale nel caso generale qui sarà pari al 13% se l'imprenditore era un residente fiscale russo nell'anno di riferimento, ad es. ha soggiornato nel territorio della Federazione Russa per almeno 183 giorni nel corso di 12 mesi di calendario consecutivi.

Ma se un singolo imprenditore nel sistema generale ha deciso di condurre affari dall'estero e non è stato riconosciuto come residente fiscale, allora, anche come cittadino russo, cade in una grande trappola finanziaria: tutto il reddito da lui ricevuto è tassato con un'aliquota del 30%, mentre le detrazioni professionali non possono essere utilizzate.

I premi assicurativi per OSN possono essere presi in considerazione per intero nelle spese, sia per te stesso che per i dipendenti. Vale la pena scegliere DOS se la maggior parte dei tuoi acquirenti sarà costituita da contribuenti IVA, che beneficeranno della collaborazione con te, perché potranno tener conto dell'IVA versata a credito. E poi, devi calcolare attentamente il tuo reddito stimato e le spese confermate.

Combinare i regimi fiscali per ridurre le tasse dei singoli imprenditori

Un'altra opportunità per chi sa contare i propri soldi è la combinazione di diversi regimi fiscali. Ciò significa che puoi calcolare l'onere fiscale stimato e lavorare su un tipo di attività in una modalità e scegliere un'opzione più redditizia per un altro tipo. La combinazione delle modalità è possibile anche per un'unica attività, se svolgi attività presso strutture diverse.Ci sono opzioni per combinare UTII e USN, PSN e USN, UTII e PSN, ESHN e UTII. È impossibile combinare il sistema fiscale semplificato con l'imposta agricola unificata e il sistema fiscale semplificato con il DOS.

È difficile parlare dei vantaggi della combinazione dei regimi senza fornire esempi, perché per fare questo bisogna calcolare l'ammontare delle tasse per un regime imputato e un brevetto in una determinata regione e per tipo di attività, ma basta sapere che tali opzioni hanno il diritto di esserlo. Ciò conclude la considerazione dei principi generali per la scelta di un sistema fiscale, tenendo conto di quali tasse del singolo imprenditore possono essere legittimamente ridotte.

Se non sei riuscito a pagare in tempo tasse o contributi, oltre all'imposta stessa, dovrai pagare anche una penale sotto forma di penale, calcolabile tramite il nostro calcolatore.