Definizioni di env. Applicazione di envd per LLC. Limiti e insidie

Non possono applicare UTII (clausola 2.2 dell'articolo 346.26 del codice fiscale della Federazione Russa):

• organizzazioni e imprenditori il cui numero medio di dipendenti per l'anno solare precedente supera le 100 persone. Ricordiamo che prima del 1° gennaio 2013, per calcolare il numero massimo di dipendenti, era necessario utilizzare non la media, ma l'attività media (esclusi quelli che lavorano con un lavoro esterno part-time e con contratti civilistici);
• organizzazioni in cui la quota di partecipazione di altre organizzazioni è superiore al 25%. Questa restrizione non si applica alle imprese il cui capitale sociale è interamente costituito da contributi di organizzazioni pubbliche di disabili, se il numero medio di disabili tra i loro dipendenti è almeno del 50% e la loro quota nella cassa salari è almeno del 25%. Inoltre, questa regola non si applica alle organizzazioni e alle società di cooperazione dei consumatori, i cui unici fondatori sono le società dei consumatori e i loro sindacati. Se un'organizzazione che possedeva più di un quarto del suo capitale autorizzato lascia i fondatori della società, da quel momento la società ha il diritto di passare al pagamento dell'UTII (lettere del Ministero delle finanze della Russia del 5 novembre 2013 n. Il Codice Fiscale non vieta il passaggio dal regime fiscale generale alla "imputazione" durante l'anno. Pertanto, la società ha il diritto di applicare UTII dal momento in cui viene rilasciato
  dalla composizione dei suoi fondatori di un'organizzazione che aveva una quota di partecipazione superiore al 25%;
• istituti di istruzione, sanità e previdenza in termini di attività imprenditoriali per l'erogazione dei servizi di ristorazione collettiva. La fornitura di questi servizi dovrebbe essere parte integrante del funzionamento di queste istituzioni;
• organizzazioni e imprenditori in materia di fornitura di servizi per l'affitto di stazioni di rifornimento di gas e gas.

Quali tipi di servizi non vengono trasferiti a UTII

Vendita con contratti di fornitura

In una lettera del 6 aprile 2015 n. 03-11-11 / 19020, i finanzieri hanno indicato che quando si vendono beni con contratti di fornitura o secondo campioni nello showroom, è illegale applicare l'UTII. Tali attività dovrebbero essere svolte nell'ambito del sistema fiscale generale o semplificato.

Ciò è dovuto al fatto che i beni venduti con contratti di fornitura vengono acquistati dagli acquirenti non per scopi personali, domestici, familiari o altri scopi simili, ma per essere utilizzati in attività commerciali, ad esempio per la rivendita.
(Articolo 506 del codice civile della Federazione Russa). Pertanto, la vendita di beni oggetto di contratti di fornitura sia con pagamento in contanti che non (anche mediante carte di pagamento) è all'ingrosso,
non al dettaglio. Così come non è vendita al dettaglio, la vendita di beni al di fuori della rete di distribuzione fissa secondo campioni e cataloghi (ad esempio, vendita per corrispondenza, vendita tramite televendita, comunicazioni telefoniche e reti telematiche). E a prescindere
dalla forma di regolamento con gli acquirenti (in contanti o non in contanti).

Da qui la conclusione: gli "sponsor" non hanno il diritto di scambiare merci in base a contratti di fornitura o
con campioni nello showroom.

Inoltre, se l'esecuzione di una transazione per l'acquisto di merci al dettaglio e il suo pagamento tramite registratore di cassa avviene presso l'ufficio dell'organizzazione e le merci stesse vengono rilasciate all'acquirente dal magazzino, allora tale attività ai fini dell'applicazione dell'UTII non è vendita al dettaglio. Dopotutto, la merce non viene venduta nella struttura di vendita fissa, ma al di fuori di essa. In tal caso, tale commercio è riconosciuto come vendita di beni su campionario e catalogo al di fuori della rete fissa di distribuzione e non rientra nella "imputazione".

Ma se un contratto di compravendita al dettaglio viene concluso in un magazzino in cui è attrezzato un luogo di scambio e le merci vengono pagate utilizzando l'attrezzatura del registratore di cassa, allora questo tipo di attività si riferisce al commercio al dettaglio attraverso gli oggetti di una rete commerciale stazionaria,
senza trading floor. Pertanto, in questo caso, il venditore della merce può passare al pagamento dell'UTII. Questa conclusione è stata raggiunta dal Ministero delle finanze della Russia con una lettera del 29 maggio 2015 n. 03-11-11/31226.

Per il mancato rispetto dei requisiti stabiliti alla fine del periodo d'imposta (trimestre) è prevista la "sanzione". L'organizzazione perde il diritto di utilizzare UTII e passa al regime fiscale generale dall'inizio del trimestre in cui i limiti sono stati superati (clausola 2.3 dell'articolo 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Se le violazioni vengono eliminate, l'impresa (imprenditore) potrà nuovamente applicare l'UTII, ma solo dall'inizio del trimestre successivo.

Servizi di intermediazione finanziaria

Come spiegato dall'Agenzia delle Entrate Federale con lettera del 27 maggio 2016 n. SD-3-3/2408@, i redditi da servizi di intermediazione finanziaria sono soggetti alle imposte del “regime generale” o al regime fiscale semplificato e non sono trasferiti all'UTII. Ciò è dovuto al fatto che, ai fini dell'applicazione dell'UTII, i servizi domestici includono i servizi a pagamento forniti ai cittadini. L'eccezione sono i servizi di banchi dei pegni, servizi di riparazione e manutenzione, nonché il lavaggio di veicoli (articolo 346.27 del codice fiscale della Federazione Russa).

Secondo OKUN, i servizi domestici includono, tra gli altri, servizi di intermediazione per informazioni su dati finanziari, economici e industriali (codice servizio 019733). I servizi di intermediazione finanziaria non appartengono ai servizi alle famiglie, ma al gruppo 80
"Altri servizi alla popolazione" (codice servizio 801000).

E poiché OKUN non classifica i servizi di intermediazione finanziaria come residenziali,
quindi il reddito derivante dalla prestazione di tali servizi è tassato secondo i sistemi fiscali generali o semplificati. Ciò significa che è impossibile applicare UTII in relazione a questi servizi - hanno concluso
nell'FTS.

Le imprese e gli imprenditori che hanno perso il diritto all'utilizzo dell'UTII e sono passati al regime generale calcolano e pagano le tasse come imprese di nuova costituzione o imprenditori di nuova iscrizione.

Tali contribuenti non devono pagare sanzioni e multe per il ritardato pagamento delle mensilità nel trimestre in cui sono passati al regime fiscale generale.

Tasse che non si pagano con UTII

Tasse che le imprese non pagano

Le imprese trasferite in "imputazione" smettono di pagare:

• imposta sul reddito;
• I.V.A. Un'eccezione è la situazione in cui una società importa merci nel territorio della Federazione Russa e in altri territori sotto la sua giurisdizione (anche attraverso il territorio della Zona Economica Speciale (SEZ) nella Regione di Kaliningrad). In questo caso, l'impresa "riduttore" deve pagare l'IVA.

Dal 1° luglio 2014 le organizzazioni e dal 1° gennaio 2015 i singoli imprenditori che pagano l'UTII dovranno pagare l'imposta sugli immobili. Ma questo vale solo per i singoli oggetti, la cui base imponibile è determinata dal loro valore catastale (clausola 3, articolo 2 della legge federale del 2 aprile 2014 n. 52-FZ). Questi includono:

• centri amministrativi, commerciali e commerciali;
• locali non residenziali destinati alla collocazione di uffici, strutture commerciali, servizi di ristorazione e servizi al consumatore;
• oggetti immobiliari di società straniere che non hanno uffici di rappresentanza permanenti in Russia, nonché oggetti che non sono legati alle attività di una società straniera attraverso un ufficio di rappresentanza permanente in Russia;
• edifici residenziali e locali residenziali che non sono contabilizzati in bilancio come immobilizzazioni secondo le regole contabili.

Questi immobili devono essere ubicati in regioni in cui gli enti locali hanno deciso prima del 1 gennaio 2014 di trasferirli a un nuovo metodo di calcolo dell'imposta sugli immobili, ovvero basato sul valore catastale. Inoltre, entro e non oltre il 1 gennaio 2014, questi oggetti devono essere inclusi nell'elenco degli oggetti immobiliari.
(clausola 1 clausola 7 articolo 378.2 del codice fiscale della Federazione Russa). Le organizzazioni "imputers" pagano l'imposta sulla proprietà solo in relazione agli oggetti immobiliari inclusi in questo elenco. Se a partire da
Il 1 gennaio dell'anno in corso, l'oggetto non è nell'elenco determinato dal soggetto della Federazione Russa o non è definito
il suo valore catastale, l'imposta per quest'anno deve essere calcolata e pagata in base al valore contabile dell'oggetto.

L'acconto dell'imposta sugli immobili per 9 mesi del 2014 è calcolato come un quarto del valore catastale dell'immobile al 1° gennaio 2014, moltiplicato per l'aliquota dell'imposta sugli immobili.

L'importo dell'imposta per il 2014 è calcolato per il periodo dal 1 luglio al 31 dicembre 2014 come metà del valore dell'oggetto, moltiplicato per l'aliquota fiscale meno l'importo calcolato dell'acconto per 9 mesi del 2014 (lettera del Ministero delle finanze della Russia del 2 giugno 2014 n.
№ 03-05-05-01/26195).

Nota

Se un'organizzazione combina "imputazione" con altri regimi fiscali, allora la tassa
sugli immobili in relazione agli immobili compresi nel suddetto elenco, deve essere determinata in base al loro valore catastale.

Se l'immobile non è presente nell'elenco, l'imposta sugli immobili è determinata in base al suo valore medio annuo, tenuto conto della quota di proventi percepiti dalle attività "imputate" (ovvero tenendo conto della quota di superficie dell'immobile attribuibile alle attività "imputate").

Tasse che gli imprenditori non pagano

Sono esentati gli imprenditori individuali - contribuenti UTII:

• dall'imposta sul reddito delle persone fisiche, che dovrebbero trasferire dal loro reddito;
• dall'imposta sulla proprietà delle persone fisiche (sulla proprietà che usano
  nelle attività commerciali). L'eccezione è il settore immobiliare
  su cui si paga l'imposta catastale sugli immobili;
• dall'IVA. Un'eccezione sono i casi in cui un singolo imprenditore importa merci nel territorio della Federazione Russa e in altri territori sotto la sua giurisdizione (anche attraverso il territorio della Zona economica speciale (SEZ) nella regione di Kaliningrad). In altre parole, quando importano merci, gli "imputer" dovranno pagare l'IVA in dogana.

In conformità con la legge federale del 24 luglio 2009 n. 212-FZ, i contribuenti UTII devono calcolare e versare i contributi per:

• assicurazione pensionistica obbligatoria nella Cassa pensione della Federazione Russa;
• assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità nell'FSS;
• assicurazione sanitaria obbligatoria al Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria (e fino al 2012 anche
  ai fondi regionali).

Inoltre, gli "imputers" maturano contributi per l'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali, pagano i trasporti
e tasse fondiarie, ecc.

Il Codice Fiscale esonera i "regimi speciali" dalla presentazione di dichiarazioni fiscali e calcoli per quelle imposte che non pagano a causa dell'applicazione del regime speciale (clausola 2, articolo 80 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Tale esenzione si applica solo alle attività che non comportano l'applicazione del regime fiscale generale, nonché ai beni utilizzati in attività soggette all'UTII.

Tali contribuenti sono tenuti a presentare una dichiarazione IVA all'ispettorato e pagare le tasse solo se emettono accidentalmente o intenzionalmente una fattura all'acquirente con l'importo IVA assegnato (clausola 5, articolo 173 del codice fiscale della Federazione Russa).

Pertanto, le organizzazioni che svolgono tipi di attività per le quali pagano solo UTII non sono tenute a presentare dichiarazioni IVA e fiscali all'ufficio delle imposte.
a scopo di lucro, riassumono i finanziatori. Questa conclusione è stata fatta in una lettera datata 7 agosto 2015.
№ 03-11-06/3/45834.

Quando si sceglie un regime fiscale per il lavoro, molti singoli imprenditori, così come le organizzazioni, scelgono UTII per se stessi, il che non sorprende, perché questo regime è molto semplice sia nella contabilità che nell'esecuzione di calcoli e rendiconti. Qualsiasi imprenditore può gestirlo, anche senza l'aiuto di un contabile. Dopotutto, questo sistema non impone requisiti speciali all'oggetto dell'attività imprenditoriale.

informazioni generali

Una conoscenza generale di questo sistema di tassazione dovrebbe iniziare con una ripartizione dell'UTII – un'imposta unica sui redditi imputati. In pratica, si scopre davvero che questa tassa risulta essere davvero la stessa per le piccole imprese. A volte ci sono eccezioni alle regole, ma il significato generale rimane lo stesso. UTII può esentare un oggetto commerciale da tali tasse:

• Tassa di profitto
• Tassa di proprietà, ecc.

Questo sistema di tassazione è conveniente anche in quanto non obbliga l'imprenditore a tenere un registro di tutte le spese e le entrate. Per lui è sufficiente tenere conto degli indicatori fisici.

L'UTII per i singoli imprenditori è anche conveniente in quanto la segnalazione è molto semplice. Dopotutto, il periodo fiscale è di un trimestre, il che significa che non vi è un grande accumulo di dati. Anche i pagamenti delle tasse sono trimestrali. Cioè, ciò che l'imprenditore ha calcolato per il pagamento entro il giorno 20 del primo mese del trimestre successivo, allora deve pagare all'erario entro il giorno 25 dello stesso mese.

UTII è un'imposta determinata dall'imprenditore sulla base di indicatori condizionali stabiliti dalla legge, il che significa che il reddito reale che l'imprenditore riceve non influisce sull'importo dell'imposta.

Chi ha diritto a pagare

Non tutte le organizzazioni e gli imprenditori hanno il diritto di pagare le tasse in base a questo sistema, ma solo quelli che svolgono attività conformi ai requisiti di questo sistema in modo legale. Questi nell'articolo n. 346 includono:

• Fornitura di servizi di riparazione e manutenzione per mezzi di trasporto
• Trasporto di passeggeri e merci
• Fornitura di servizi da parte di medici privati, nonché servizi veterinari
• Fornitura di spazio abitabile in affitto
• Gestione dei parcheggi
• Diversi tipi di commercio al dettaglio: sia con che senza trading floor, ecc.

Un elenco dettagliato delle attività che rientrano nell'imposta UTII è riportato nell'articolo precedente. Ci sono anche restrizioni che si applicano ad esso. Ad esempio, questa tassa non può essere applicata al commercio al dettaglio con una superficie di vendita superiore a 30 metri quadrati.

Inoltre, il sistema di tassazione UTII richiede che il pagatore sia registrato specificamente per questa imposta. Questo processo viene eseguito presentando una domanda all'autorità fiscale in una forma speciale, diversa per LLC e imprenditore individuale. La procedura per il suo esame si conclude con il fatto che l'autorità fiscale locale emette un Avviso di registrazione di un imprenditore individuale o LLC come pagatore UTII.

Guarda il video più completo su UTII:

Come capire UTII

Come spiegare cos'è UTII per i singoli imprenditori in parole semplici. Questo è il sistema di tassazione in cui non è necessario visualizzare l'importo del reddito reale. All'interno del suo quadro, i valori condizionali vengono utilizzati per calcolare l'imposta al fine di determinare il reddito da uno specifico indicatore fisico. Sono calcolati e presentati dagli organi legislativi e hanno carattere permanente.

Per capire meglio, vale la pena considerare la formula UTII, ed è la seguente:

Rendimento base*indicatore fisico*К1*К2*15%

Il reddito di base è un ottimo esempio di reddito imputato: questo è l'importo che lo stato si aspetta che tu riceva svolgendo la tua attività. È il rendimento di base che è stato precedentemente adottato dalle autorità per determinare l'importo approssimativo dell'imposta e ha anche l'impatto principale su di esso.

Un'ulteriore influenza è fornita da un indicatore fisico, che riflette vividamente le dimensioni della tua attività. Dopotutto, più è grande, più grande sarà l'indicatore fisico, il che significa il tuo reddito stimato e, di conseguenza, l'importo dell'imposta da pagare.

Separatamente, dobbiamo parlare dei coefficienti del deflatore UTII, di cosa si tratta in parole semplici.

In termini semplici, questo è l'adeguamento che il governo fa per aumentare la tua base imponibile, e quindi l'importo delle tasse pagate. Come dice lo stesso stato, il coefficiente è un emendamento per determinare con maggiore precisione la base, tenendo conto dell'ubicazione dell'attività, dell'assortimento, del traffico e di tutto il resto. In generale, secondo lo stato, questo coefficiente aiuterà ad avvicinarsi al reddito reale dell'imprenditore.

Il secondo coefficiente, K2, è spesso fissato a livello locale per 1 e quindi non ha un impatto significativo sull'importo dell'imposta calcolata, e talvolta è anche finalizzato a ridurlo.

Pertanto, il regime fiscale speciale UTII aiuta gli imprenditori a ridurre il loro carico fiscale, a dare loro libertà di sviluppo e anche a ottenere maggiori profitti dalla gestione. La segnalazione è semplice e chiara. Anche il singolo imprenditore stesso può farcela, senza ricorrere all'aiuto di un contabile. Periodo d'imposta UTII - trimestre. È dopo la sua scadenza che l'imprenditore presenta le denunce al servizio fiscale nel luogo di registrazione e paga anche l'importo dell'imposta da lui calcolato. Questo sistema non è disponibile per tutti i tipi di attività e il suo elenco finale è stabilito a livello locale per regolare il rapporto delle proposte nel mercato regionale.

L'imposta unica sul reddito imputato o UTII è uno dei regimi fiscali speciali della Federazione Russa. La scelta di questo regime fiscale era in precedenza obbligatoria per i contribuenti. Attualmente, l'UTII è volontario e si applica ai tipi di attività previsti dall'articolo 346.26 del codice fiscale.

Nel nostro materiale di oggi considereremo questioni così importanti come le condizioni per l'applicazione dell'UTII, i tipi di attività possibili per questo regime fiscale, il calcolo dell'UTII per LLC. Scopriremo anche a quali organizzazioni di controllo e in quale periodo di tempo le LLC devono inviare segnalazioni.

Termini di applicazione di UTII per LLC nel 2019

Le organizzazioni e i singoli imprenditori possono applicare l'UTII se:

• l'attività di un singolo imprenditore o LLC non rientra nelle eccezioni stabilite dal Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola 2.1 dell'articolo 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
• l'attività imprenditoriale in corso non va oltre i limiti stabiliti dalla legge in applicazione dell'UTII;
• le autorità locali (Mosca, San Pietroburgo, Sebastopoli) hanno stabilito la possibilità di applicare l'UTII in relazione alle attività di un'organizzazione (singolo imprenditore). A Mosca, l'UTII non viene applicata dal 2012, secondo la legge n. 3 del 26 gennaio 2011.

Tipi di attività che rientrano nell'UTII

L'elenco dei tipi di attività commerciali che rientrano nell'UTII è contenuto nel paragrafo 2, articolo 346.26 del codice fiscale. Pertanto, l'elenco delle attività in generale è simile al seguente:

1. Fornitura di servizi domestici.
2. Fornitura di servizi veterinari.
3. Servizi di trasporto su strada (passeggeri e merci).
4. Servizi di catering.
5. Manutenzione, lavaggio e riparazione di veicoli.
6. Servizi alberghieri.
7. Commercio al dettaglio.
8. Posizionamento di pubblicità esterna (sui mezzi di trasporto e sulle strutture pubblicitarie).
9. Predisposizione per uso temporaneo di parcheggi.
10. Fornire luoghi di scambio, terreni (o altri oggetti) per uso temporaneo per il loro uso nel commercio (ristorazione pubblica).

Fino al 2017, per determinare se il proprio tipo di attività appartenesse ai servizi alla persona, era necessario utilizzare il classificatore dei servizi alla popolazione (OKUN).

Dal 01/01/2017 OKUN ha cessato di esistere. A questo proposito, il governo della Federazione Russa ha approvato l'ordine, che ha stabilito i codici per i servizi domestici secondo OKPD-2 e OKVED-2 per la tassazione ai sensi dell'UTII.

Quali tipi di attività non possono essere svolte su UTII?

Sulla base dell'articolo 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa, che elenca i tipi di attività consentite per l'utilizzo dell'UTII, questo regime fiscale non prevede l'esecuzione di attività quali:

1. Costruzione di singole case.
2. servizi di banco dei pegni.
3. Fabbricazione di mobili.
4. Commercio di beni di propria produzione al dettaglio.
5. Commercio secondo cataloghi (campioni) - commercio per corrispondenza, TV e negozi online.

Va tenuto presente che i singoli imprenditori e le organizzazioni che sono contribuenti dell'imposta agricola unificata (ESKhN) non hanno diritto ad applicare l'UTII se utilizzano i propri prodotti agricoli attraverso strutture di ristorazione (o commerciali).

Restrizioni al passaggio all'UTII per organizzazioni e singoli imprenditori

Il codice fiscale della Federazione Russa stabilisce alcune restrizioni per le grandi organizzazioni in merito al trasferimento delle loro attività all'imposta sul reddito unificata. Il regime fiscale UTII non ha il diritto di applicare organizzazioni e singoli imprenditori in tali situazioni:

• un'organizzazione (o imprenditore individuale) è impegnata nella fornitura di servizi per il trasporto di merci (automobili) su strada, avendo a sua disposizione più di 20 auto;
• la struttura di ristorazione ha una superficie di una sala per servire i visitatori di oltre 150 m²;
• il commercio al dettaglio viene effettuato attraverso un negozio con una superficie di vendita di oltre 150 m²;
• l'area dell'hotel è superiore a 500 m²;
• il numero medio di dipendenti di un singolo imprenditore o organizzazione supera le 100 persone (per l'anno solare precedente).

L'uso dell'UTII è esente da tali tasse?

L'uso dell'UTII esonera gli imprenditori e le organizzazioni dal pagamento di una serie di tasse, vale a dire:

• da IVA (salvo operazioni di importazione e IVA di agenzia);
• dall'imposta sul reddito delle società;
• dall'imposta sulla proprietà delle persone fisiche (in relazione ai redditi da attività imprenditoriali dei singoli imprenditori);
• dall'imposta sulla proprietà delle persone fisiche (in relazione alla proprietà che viene utilizzata nell'attività imprenditoriale di un imprenditore individuale, se il valore catastale non è stabilito per la proprietà).

Delibere degli enti locali in materia di regime UTII

La possibilità di utilizzare UTII per LLC nel 2019 per determinati tipi di attività dovrebbe essere considerata e accettata a livello di autorità locali, che possono consentire l'utilizzo di UTII per tutti i tipi di attività commerciali, il cui elenco è contenuto nel Codice Fiscale o solo alcuni di essi.

Le autorità locali possono anche decidere di non introdurre affatto l'UTII nel proprio territorio. A livello locale è possibile determinare un elenco di servizi domestici alla popolazione, che possono essere parzialmente trasferiti all'Irpef Unificata.

Pertanto, prima di decidere di applicare l'UTII come regime fiscale per la propria attività, i singoli imprenditori e le organizzazioni devono prima familiarizzare con le normative e le decisioni delle autorità locali.

Allo stesso tempo, non sempre è possibile trovare senza problemi le delibere e gli atti richiesti. In questo caso, puoi utilizzare le informazioni che puoi ottenere dal servizio fiscale o dall'amministrazione locale.

Combinazione di UTII con altri regimi fiscali

Se un singolo imprenditore o organizzazione è impegnato in diversi tipi di attività, allora uno di essi potrebbe non rientrare nell'UTII, il che significa che le tasse dovrebbero essere dichiarate e pagate secondo due regimi. Questo può essere UTII e OSNO (sistema fiscale generale) o STS (sistema fiscale semplificato).

Per eseguire correttamente i calcoli, vale la pena tenere registri separati - distribuendo spese, redditi e proprietà secondo diversi sistemi di tassazione (per diversi tipi di attività imprenditoriale).

Calcolo dell'UTII per LLC

Dopo aver familiarizzato con l'Imposta Imputata Unica sul Reddito e aver concluso che il tipo di attività commerciale che hai scelto soddisfa i requisiti del Codice Fiscale RF, puoi procedere alla domanda su come calcolare l'imposta UTII.

Si noti che nel calcolo dell'imposta da pagare è importante il coefficiente K2, fissato dalle autorità locali. La particolarità di questo coefficiente è che può dipendere non solo dal tipo di attività imprenditoriale svolta, ma anche dal luogo in cui si trova l'oggetto aziendale e da altri fattori.

Successivamente, è necessario determinare il valore degli indicatori fisici (per la tua azienda). Successivamente, è necessario calcolare l'imposta UTII dovuta secondo la formula.
Pertanto, su base mensile, dovrebbe essere versato l'importo dell'imposta calcolato secondo la seguente formula:

UTII \u003d (BD x K1 x K2 x FP) / KD x KD1 x NS, dove:

DB— rendimento di base (secondo la clausola 3 dell'articolo 346.29 del codice fiscale della Federazione Russa);
K1— fattore di aggiustamento generale per il 2017 — 1,798. Parleremo del coefficiente K1 per il 2018 nel prossimo paragrafo;
K2- coefficiente locale (stabilito dalle autorità locali);
FP- indicatore fisico (area da scheda o numero di dipendenti);
KD- il numero di giorni di calendario in un mese;
CD1- il numero effettivo di giorni di attività imprenditoriale in un mese come contribuente UTII;
NS- aliquota fiscale (ai sensi dell'articolo 346.31 del codice fiscale della Federazione Russa).

Nel 2018 il K1 è stato aumentato per la prima volta negli ultimi tre anni del 3,9% e si è attestato a 1.868. Di conseguenza, l'importo dell'UTII è aumentato del 3,9%. Per il 2019, K1 è fissato a 1,915.

Segnalazione LLC su UTII

E ora cerchiamo di capire dove e in quale periodo di tempo le organizzazioni che lavorano su UTII devono presentare i rapporti.

Alla tassa

Nel 2019 la comunicazione telematica viene presentata se il numero medio dei dipendenti per il 2018 è superiore a 100 persone, oltre ai contribuenti, ai sensi dell'art. 83 del Codice classificate come maggiori (art. 80, commi 2 e 4, comma 3, del Codice).

• 20.01.2018;
• 20.04.2018;
• 20.07.2018;
• 20.10.2018.

Per i periodi del 2019, la dichiarazione UTII deve essere presentata in una nuova forma approvata dall'Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 26 giugno 2018 n. ММВ-7-3/414@.

2. Informazioni sul numero medio dei dipendenti

Per le LLC appena registrate - entro il 20° giorno del mese successivo.

3. Dettagli Imposta sul reddito delle 2 persone fisiche

4. Rapporto 6-NDFL- viene fornita reportistica trimestrale:

per il primo trimestre, sei mesi e nove mesi - entro e non oltre l'ultimo giorno del mese successivo al periodo corrispondente;
per un anno - entro e non oltre il 1° aprile dell'anno successivo a quello scaduto.

5. Calcolo dei premi assicurativi, approvato dall'Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 10 ottobre 2016 n. ММВ-7-11/551. Al momento è allo studio un nuovo modulo di calcolo dei premi assicurativi, che dovrà essere presentato per il 1° trimestre 2019. Sebbene il modulo non sia stato pubblicato su risorse ufficiali, è troppo presto per parlarne, non appena il modulo RSV 2019 sarà approvato, ne informeremo immediatamente i nostri lettori.

Il calcolo viene presentato al Servizio fiscale federale una volta al trimestre, entro e non oltre il 30° giorno del mese successivo al periodo di rendicontazione (calcolo).

Nel 2019 devono essere presentate entro i seguenti termini:

• per il primo trimestre fino al 2 maggio 2019;
• per sei mesi - fino al 31 luglio 2019;
• nove mesi prima del 30 ottobre 2019;
• per l'anno fino al 30 gennaio 2020.

6. Rendiconti contabili:

• bilancio;
• Resoconto profitti e perdite;
• allegati ad essi previsti da atti normativi;
• note esplicative.

Le dichiarazioni contabili di LLC per UTII devono essere presentate:

• relazione trimestrale - trimestrale entro 30 giorni dalla fine del trimestre;
• relazione annuale - entro 90 giorni dalla fine dell'anno.

UIF

Nel 2019 la segnalazione SZV-M è presentata mensilmente alla UIF entro il 15° giorno del mese successivo a quello di segnalazione. Nel 2019, la scadenza per la fornitura di SZV-M non cambierà, ma verrà aggiunta una nuova forma di SZV-STAZH.

SZV-STAZH nel caso generale viene affittato una volta all'anno fino al 1 marzo dell'anno successivo a quello di segnalazione. In un caso particolare, se l'assicurato viene liquidato, la relazione SZV-STAZH deve essere presentata per il periodo dal 1 gennaio 2019 alla data di liquidazione dell'organizzazione.

FSS

Per i periodi dal 2019 il Modulo 4-FSS rimane invariato rispetto al 2018. Include solo il calcolo dei contributi versati per gli infortuni. Deve essere presentato entro i seguenti termini:

• cartaceo entro il 20° giorno del mese successivo al trimestre di riferimento (20.04; 20.07; 20.10);
• in formato elettronico fino al 25° giorno del mese successivo al trimestre di riferimento (25/04; 26/07 (25 luglio - giorno libero); 25/10).

Una volta all'anno fino al 15.04:

• Domanda di conferma dell'attività principale. Nel 2019 rimarrà il termine per la presentazione della domanda di conferma dell'attività principale - 15 aprile 2019.

Statistiche

Una volta all'anno fino al 04/01/2019:

• Bilancio d'esercizio.

Rosprirodnadzor

Trimestrale fino al 20.04, 20.07, 20.10, 20.01:

• Calcolo delle tasse per l'inquinamento ambientale.

Una volta all'anno:

• denuncia 2 PT (rifiuti) per il 2018 fino al 02/01/2019;
• Rapporto PMI per il 2018 fino al 15/01/2019.

Come terminare le attività su UTII?

Se un singolo imprenditore o un'organizzazione decide che è necessario interrompere le attività commerciali su UTII, deve presentare un'apposita domanda al servizio fiscale per la cancellazione nel modulo UTII-3 (per le organizzazioni) o UTII-4 (per i singoli imprenditori). Dopo cinque giorni lavorativi, l'ispettorato emetterà un avviso di cancellazione.

Il sistema di tassazione sotto forma di un'unica imposta sul reddito imputato (UTII, imputazione, imposta imputata) è uno dei sei regimi fiscali disponibili per l'uso nel territorio della Federazione Russa sia da parte delle organizzazioni che dei singoli imprenditori. UTII, insieme a PSN e ESHN, fa riferimento a regimi fiscali speciali, caratterizzati da proprie caratteristiche e condizioni di applicazione.

Cos'è l'imposta unica sul reddito imputato

UTII è uno dei sistemi di tassazione più popolari e redditizi (di seguito n/a). La caratteristica principale di questo regime n/a è la procedura per il calcolo dell'imposta. La base per l'UTII non è effettivamente il profitto ricevuto, ma l'importo del reddito imputato dallo stato per un particolare tipo di attività. Ovvero, l'imposta non è legata al reddito percepito, viene calcolata in base al tipo di attività, al numero di dipendenti o all'area del trading floor e alla zona in cui si svolge l'attività.

Inoltre, come in altri regimi speciali, l'UTII esonera l'imprenditore individuale o l'organizzazione dal pagamento dell'IVA, dell'imposta sul reddito, dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e dell'imposta sulla proprietà.

Fino al 2013 l'UTII era obbligatorio da utilizzare se le attività svolte rientravano in tale regime fiscale. Dal 2013 l'imputazione è diventata volontaria e l'imprenditore (singolo imprenditore o organizzazione) ha il diritto di decidere autonomamente quale regime applicargli: UTII, STS o OSNO.

Quando verrà cancellato UTII

Nonostante il gran numero di voci sull'abolizione dell'UTII, la validità dell'imputazione viene prorogata ogni anno. Così, nel luglio 2016, il Presidente della Federazione Russa ha firmato una legge sull'estensione dell'UTII fino al 2021. Quindi nei prossimi 3 anni non dovrai pensare a cambiare il regime fiscale associato all'abolizione dell'UTII.

Caratteristiche dell'imputazione

• Calcolo dell'imposta sulla base del reddito imputato, non effettivamente percepito.
• Pagamento dei pagamenti e presentazione dei rapporti - trimestrale.
• Pagamento di un'imposta (unica) invece di tre (IVA, IRPEF e patrimoniali per le organizzazioni e IVA, IRPEF e IRPEF per i singoli imprenditori).
• La possibilità di contabilizzare i premi assicurativi pagati nel calcolo delle imposte.
• Diritto a ricevere una detrazione per i costi di acquisto e installazione di registratori di cassa online.
• Esenzione dall'uso obbligatorio dei registratori di cassa online fino al 1° luglio 2019.
• La possibilità di applicare un tasso dello 0% da IP di nuova registrazione per alcuni tipi di attività.

Chi può candidarsi, tipologie di attività

Le tipologie di attività per le quali è possibile applicare il regime dell'imputazione sono elencate al comma 2 dell'art. 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Questi includono, in particolare:

• Servizi domestici.

Il 24 novembre 2016, il governo della Federazione Russa ha approvato un nuovo elenco di codici dei servizi domestici per i quali è possibile applicare il sistema di tassazione imputata.

• Servizi veterinari.
• Riparazione, manutenzione e lavaggio di autoveicoli.
• Affitto di posti auto e altri posti auto.

Rientrano in questa tipologia di attività anche i servizi di protezione delle auto nei parcheggi a pagamento, esclusi i sequestri.

• Trasporto merci e passeggeri.

Condizione: non più di 20 veicoli utilizzati per l'attività specificata.

• Commercio al dettaglio tramite negozi e padiglioni con superficie non superiore a 150 mq.

Se l'area del trading floor supera il valore specificato, l'uso di UTII per questo tipo di attività non è consentito.

• Commercio al dettaglio negli oggetti di una rete commerciale stazionaria (STS) che non dispone di piani di negoziazione, nonché attraverso gli oggetti di una rete commerciale non stazionaria (NTS).

Gli oggetti dell'STS che non hanno piani di scambio includono mercati coperti, chioschi, tende, distributori automatici Gli oggetti dell'NTS includono banchi aperti, negozi, furgoni, serbatoi per la vendita di birra, latte, kvas.

• Servizi di ristorazione con superficie dei padiglioni non superiore a 150 mq.

Se l'area della sala del servizio clienti supera il valore specificato, non è consentito l'uso di UTII per questo tipo di attività.

• Servizi di ristorazione forniti in una stanza che non dispone di una sala di servizio clienti.
• Posizionamento di pubblicità esterna su strutture speciali.
• Inserimento di annunci all'interno e all'esterno dei veicoli.
• Locazione a organizzazioni e singoli imprenditori di locali con una superficie non superiore a 500 mq.
• Locazione di spazi commerciali per servizi di vendita al dettaglio e ristorazione.
• Locazione di terreni per collocazione di strutture commerciali e fornitura di servizi di ristorazione.

Nota: un elenco specifico di attività per le quali può essere applicata l'UTII è stabilito con decisioni delle autorità locali. Inoltre, in alcune regioni, UTII potrebbe non essere installato affatto, come, ad esempio, a Mosca.

Chi non può candidarsi

L'uso di UTII non è consentito se:

• Il singolo imprenditore o azienda ha più di 100 dipendenti

Quali tasse esenta

Per le organizzazioni:

• imposta sul reddito.
• Imposta patrimoniale

Per IP:

• imposta sul reddito delle persone fisiche.
• Imposta patrimoniale.

Nota: se l'immobile è inserito in un apposito elenco approvato dalle autorità regionali e l'imposta su di esso è calcolata sulla base del valore catastale e non del valore di inventario (centri commerciali, centri amministrativi e direzionali e locali in essi contenuti), l'imposta sugli immobili è dovuta indipendentemente dal regime fiscale applicabile.

È possibile combinare UTII con il sistema fiscale semplificato e altri regimi fiscali

UTII può essere combinato con qualsiasi regime n/o: sistema fiscale semplificato, brevetto, tassa agricola e OSNO. Allo stesso tempo, non è consentito utilizzare più modalità n / o contemporaneamente per un tipo di attività.

La procedura per il passaggio all'imposta unica sui redditi imputati

Per passare al regime dell'imputazione è necessario presentare domanda all'Agenzia delle Entrate entro e non oltre 5 giorni dall'inizio dell'attività:

• sotto forma di UTII-1 per le organizzazioni ().
• sotto forma di UTII-2 per i singoli imprenditori ().

Cronologia della transizione

L'istanza di passaggio all'imputazione deve essere presentata entro e non oltre 5 giorni dalla data di inizio dell'attività.

La registrazione come contribuente UTII viene effettuata dalle autorità fiscali entro 5 giorni dalla data di ricezione della domanda da parte del singolo imprenditore o organizzazione.

Come conservare i record su UTII

I singoli imprenditori e le organizzazioni su UTII tengono registri solo degli indicatori fisici, non tengono conto delle entrate e delle spese. Nel caso in cui un imprenditore o una società combini UTII con la tassazione semplificata o un brevetto, deve tenere separate le registrazioni delle entrate e delle uscite per la tassazione semplificata e un brevetto.

Come calcolare l'importo della tassa

La formula per il calcolo dell'UTII per il trimestre:

BD x FP x C1 x C2 x 15% x 3

DB- reddito di base. Questo valore è stabilito dal codice fiscale della Federazione Russa per unità di indicatore fisico, separatamente per ciascun tipo di attività.

FPè un indicatore fisico. Come unità di un indicatore fisico, di norma, viene preso il numero di oggetti di scambio, dipendenti, l'area del trading floor (luogo), il numero di veicoli, ecc.

L'indicatore fisico e di redditività di base per ogni tipo di attività è stabilito al comma 3 dell'art. 346.29 del Codice Fiscale della Federazione Russa

K1è il coefficiente deflatore. Il valore di tale coefficiente è fissato dal Ministero dello Sviluppo Economico per ciascun anno solare. Nel 2017 lo è 1,798 , nel 2018 è pari a 1,868 , nel 2019 - 1,915 .

K2- fattore di correzione. Il valore del coefficiente di adeguamento è fissato dalle autorità dei comuni in relazione a una specifica tipologia di attività e, in alcuni casi, al territorio in cui l'attività è svolta.

Puoi scoprire il valore esatto di questo coefficiente sul sito web del servizio fiscale indicando il codice regionale nell'angolo in alto a sinistra (ad esempio, 50 - Regione di Mosca) e scorrendo la pagina verso il basso - acquisirai familiarità con la sezione "Peculiarità della legislazione regionale".

15% - Tasso di UTII.

Va notato che le autorità delle regioni hanno il diritto di ridurre l'aliquota per determinate categorie di imprenditori che svolgono determinati tipi di attività.

3 - il numero di mesi del trimestre per i quali viene calcolata l'imposta.

Un esempio di calcolo dell'UTII per il trimestre

Dati iniziali:

Entità aziendale: IP

Tipo di attività: fornitura di servizi veterinari

Salariati: mancante

Regione di Mosca, Ramenskoye

Rendimento base:

Indicatore fisico: 7 500

K1: 1,798

Offerta: 15%

RUB 6.997

Calcolo fiscale trimestrale

BD x FP x C1 x C2 x 15% x 3

7.500 x 1 x 1,798 x 1 x 15% x 3

RUB 6.068

Poiché il singolo imprenditore ha pagato premi assicurativi superiori all'importo dell'imposta calcolata nel periodo di riferimento, non deve pagare nulla al bilancio:

6 068 – 6 997 = 0

Un esempio di calcolo dell'UTII al momento della registrazione nel mezzo di un trimestre

Dati iniziali:

Entità aziendale: IP

Tipo di attività: fornitura di servizi per la riparazione, manutenzione e lavaggio di autoveicoli

Salariati: mancante

Regione e comune in cui si svolge l'attività: San Pietroburgo

Rendimento base: numero di dipendenti, compresi i singoli imprenditori

Indicatore fisico: 12 000

K1: 1,798

Offerta: 15%

Importo dei contributi fissi versati: RUB 6.997

Calcolo delle imposte per novembre incompleto

BD x FP x C x C2 x 15 x Numero di giorni lavorati nel mese: Numero totale di giorni nel mese

12.000 x 3 x 1,798 x 1 x 15% x 29:30

L'importo dell'imposta esclusi i contributi - RUB 3.128,5

Calcolo delle imposte di dicembre

12.000 x 1 x 1,798 x 1 x 15% = 3.236,4

Totale per novembre incompleto e dicembre completo, l'importo dell'imposta calcolata sarà RUB 6.365

Poiché l'importo dei contributi fissi supera l'imposta calcolata, il singolo imprenditore non deve versare nulla al bilancio a seguito dei risultati del 4° trimestre.

Caratteristiche di ridurre l'imposta sui premi assicurativi

• Se un singolo imprenditore non ha dipendenti, può ridurre a zero l'importo dell'imposta calcolata su tutti i premi assicurativi

Cioè, se l'importo dei contributi fissi supera l'importo dell'imposta calcolata, non è necessario pagare nulla alla fine del trimestre.

• Se un imprenditore individuale ha dipendenti nel calcolo dell'imposta, può ridurlo mediante premi assicurativi pagati sia per se stesso che per i dipendenti, ma non più del 50% dell'importo dell'imposta

Supponiamo che un singolo imprenditore abbia versato contributi per sé e per il dipendente per un importo di 15.000 rubli. L'importo calcolato dell'imposta, esclusi i contributi, è di 8.000 rubli. Un singolo imprenditore può ridurre l'imposta unica solo della metà, ovvero fino a 4.000 rubli. (8.000 x 50%).

• I premi assicurativi possono essere presi in considerazione nel calcolo dell'imposta solo se pagati prima della presentazione della dichiarazione UTII per un determinato trimestre.

Supponiamo che un imprenditore individuale abbia presentato una dichiarazione per il 3° trimestre 2017 il 2 ottobre e abbia pagato i premi assicurativi per questo periodo il 5 ottobre, il singolo imprenditore non potrà tenerne conto nel calcolo del pagamento per il 3° trimestre, ma avrà il diritto di tenerne conto nel calcolo dell'imposta per il 4° trimestre.

• A partire dal 2018, i singoli imprenditori potranno tenere conto, nel calcolo delle imposte, dei costi sostenuti per l'acquisto e l'installazione di un registratore di cassa online per un importo non superiore a 18.000 rubli.

Per ricevere un vantaggio, un singolo imprenditore deve registrare KKM nel periodo dal 1 febbraio 2017 al 1 luglio 2019. Se un singolo imprenditore fornisce servizi di ristorazione o svolge attività commerciali al dettaglio, la cassa deve essere registrata nel periodo dal 1 febbraio 2017 al 1 luglio 2018. Puoi tenere conto dei costi nel calcolo dell'imposta per il 2018 e il 2019, ma non prima dell'anno in cui è stata registrata la cassa.

Procedura e termini di pagamento delle imposte

L'imposta unica è dovuta trimestralmente, entro e non oltre 25 giorni dalla data di chiusura del periodo d'imposta.

L'imposta viene versata all'IFTS nel luogo di attività o di immatricolazione (per distribuzione e commercio ambulante, trasporto passeggeri e merci, pubblicità sui veicoli).

BCC per il pagamento dell'UTII 2017 per imprenditori individuali e organizzazioni - 18210502010021000110

Segnalazione

Il periodo d'imposta per UTII è un trimestre e, pertanto, le dichiarazioni sono presentate da un singolo imprenditore o organizzazione trimestralmente, entro e non oltre 20 giorni dalla data di fine del periodo d'imposta.

Si prega di notare che se il termine per il pagamento delle imposte o per la dichiarazione cade in un fine settimana o in un giorno festivo, viene spostato al primo giorno lavorativo.

Registratore di cassa per UTII nel 2019

I singoli imprenditori e le organizzazioni su UTII (ad eccezione dei servizi di ristorazione e vendita al dettaglio) hanno il diritto di non passare a una nuova procedura per gli accordi con i clienti (acquirenti) fino al 1 luglio 2019.

I singoli imprenditori e le società imputate che svolgono attività commerciali al dettaglio o che forniscono servizi di ristorazione hanno il diritto di non utilizzare le casse online fino a luglio 2019, a condizione che non vi siano dipendenti.

Perdita del diritto d'uso

Un imprenditore o un'organizzazione perde il diritto di utilizzare UTII se il numero di dipendenti supera le 100 persone o la quota di partecipazione di altre organizzazioni aumenta di oltre il 25%.

Cancellazione dal registro

In caso di cessazione dell'attività imputata, il singolo imprenditore o ente è tenuto, entro 5 giorni dalla data del suo completamento, a presentare all'autorità fiscale una domanda:

• sotto forma di UTII-3 per le organizzazioni ().
• sotto forma di UTII-4 per i singoli imprenditori ().

Tale documento deve essere presentato all'IFTS presso la sede di attività, salvo nei casi in cui si effettui distribuzione o spaccio, si forniscano servizi di trasporto passeggeri e merci e pubblicità sui veicoli. Quando si svolgono questi tipi di attività, la domanda viene presentata nel luogo di registrazione del singolo imprenditore o organizzazione.

Entro 5 giorni dalla data di ricevimento della domanda, l'Agenzia delle Entrate cancella il singolo imprenditore o ente dall'albo come contribuente UTII

Si precisa che il contribuente può modificare il regime fiscale (se il singolo imprenditore non cessa le attività per le quali si richiede l'UTII) solo dall'inizio del prossimo anno.

Responsabilità per mancato pagamento dell'imposta

• Per mancato pagamento dell'imposta - una multa del 20% dell'importo dell'imposta non pagata, e nel caso in cui l'imposta non sia stata pagata intenzionalmente - 40% dell'importo del pagamento non pagato.

Inoltre, per ogni giorno di ritardo, vengono addebitate penali pari a 1/300 del tasso di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa per i primi 30 giorni di ritardo e ad un tasso di 1/150 per i giorni successivi.

• Per la presentazione tardiva dei rapporti: una multa del 5% dell'importo dell'imposta dovuta secondo la dichiarazione per ogni mese di ritardo, ma non superiore al 30% e non inferiore a 1.000 rubli.

Imposta unica sui redditi imputati (UTII) nel 2019

Valutazione media 5 (100%), valutazione 2

UTII- Si tratta di un regime fiscale speciale che può essere utilizzato dai rappresentanti di piccole imprese (LLC e imprese individuali) impegnate in determinati settori di attività. "Vmenenka" semplifica notevolmente il processo di calcolo dell'importo dell'imposta e la preparazione dei rapporti per l'organizzazione, il processo di controllo sui contribuenti per gli enti statali.

Il regime speciale si basa sul presupposto che l'ammontare del profitto di una struttura commerciale sia influenzato dal numero di unità di un indicatore fisico. In altre parole, il legislatore è guidato dalla logica: più dipendenti, metri di superficie commerciale o veicoli ha una LLC o un singolo imprenditore, maggiori saranno le entrate che riceverà. Ciò significa che l'importo dell'imposta dovrebbe aumentare.

Non si tiene conto del reddito reale della struttura commerciale. Lo stato lo "addebita" con una certa cifra del reddito medio per l'industria. Non importa se una LLC o un singolo imprenditore svolge attività effettive: hanno comunque l'obbligo di effettuare pagamenti trimestrali del budget.

Fino al 2013, "l'imputazione" era un sistema obbligatorio per LLC e singoli imprenditori in determinate aree di attività. UTII nel 2016 e nel 2017 è un regime volontario e gli imprenditori hanno il diritto di scegliere tra esso, OSNO, STS e il sistema dei brevetti.

Chi può passare all'UTII?

Un elenco esaustivo delle attività per le quali è disponibile l'"imputazione" è riportato nel codice fiscale della Federazione Russa (articolo 346.29). Avere la tua linea di lavoro in questo elenco non è sufficiente. L'elenco ha carattere consultivo e la decisione di concedere il diritto di utilizzare un regime speciale a un particolare tipo di attività è presa dalle autorità municipali. L'elenco di OKVED può essere trovato nei regolamenti a livello di città o distretto.

Secondo il codice fiscale russo, imposta unica imputata disponibile per le seguenti aree di business:

• fornitura di servizi domestici alla popolazione (riparazione di scarpe e vestiti, assemblaggio e riparazione di mobili, lavaggio a secco, studio fotografico, manutenzione di bagni e saune, ecc.);
• trasporto di passeggeri e merci;
• attività veterinaria;
• ristorazione pubblica;
• fornitura di alloggi temporanei;
• posizionamento di materiale promozionale;
• trasporto di persone e merci.

L'appartenenza a un determinato campo di attività non è l'unica condizione per passare a un'imposta imputata per un singolo imprenditore o LLC. Questa modalità è stata originariamente concepita come un sistema per le piccole imprese. Esistono quindi dei criteri economici che una struttura commerciale deve soddisfare:

• il numero medio di dipendenti negli ultimi 12 mesi non è superiore a 100 persone;
• l'area dei locali commerciali - non più di 150 mq. (questa cifra include solo il metraggio della sala utilizzata per dimostrare la merce, la dimensione dei locali di servizio e di stoccaggio non viene presa in considerazione);
• valore residuo delle immobilizzazioni - non più di 150 milioni di rubli;
• non appartenenti al gruppo dei "maggiori contribuenti" (comprende le organizzazioni che portano il maggior reddito al bilancio locale, sulla base di una decisione ufficiale del Servizio fiscale federale).

Un'imposta imputata comporta alcuni requisiti legali per i potenziali contribuenti. Non è consentito organizzare un'impresa come semplice società di persone o come struttura addetta all'amministrazione fiduciaria di patrimoni. La quota delle persone giuridiche nel capitale di una LLC non deve superare ¼.

Quali tasse sono sostituite da "imputazione"

Una caratteristica importante dell'UTII è che questo regime speciale comporta la sostituzione di più tasse con una sola. Ciò semplifica notevolmente la procedura per il calcolo degli importi dei trasferimenti obbligatori per il contribuente.

L'imposta unificata sui redditi imputati esenta un imprenditore o LLC dal pagamento di:

• imposta patrimoniale;
• imposta sul reddito;

È importante capire che l'esenzione si riferisce solo alla linea di lavoro soggetta ad "imputazione". In altre parole, la proprietà ei profitti associati alle attività "imputate" non sono tassati. Le LLC e gli imprenditori individuali non perdono l'obbligo di pagare l'IVA sugli adempimenti doganali e di agenzia.

L'“imputatore” ha ancora l'obbligo di trasferire i premi assicurativi e l'imposta sul reddito delle persone fisiche per i suoi dipendenti e per se stesso. La mancata osservanza costituirà una violazione della legge e comporterà multe e sanzioni.

Per calcolare l'importo del pagamento del budget, viene utilizzata la seguente formula:

Imposta \u003d Reddito figurativo * K1 * K2 * Aliquota.

Spiegazione delle designazioni:

• Il reddito figurativo è il prodotto di un indicatore fisico (numero di dipendenti, posti auto, metratura di uno spazio commerciale, ecc.) e della redditività di base. Il significato di quest'ultimo può essere chiarito nel codice fiscale della Federazione Russa o nella "tua" filiale del servizio fiscale federale.
• K1 - deflatore - un coefficiente che viene fissato dal Ministero dello Sviluppo Economico su base annuale. Comprende il tasso di crescita dei prezzi industriali dei beni. Nel 2017, questa cifra è di 1.798 milioni.
• K2 è un coefficiente "locale" che tiene conto delle specificità di fare affari in un determinato comune. È stabilito dalle autorità cittadine o distrettuali. Il valore dell'indicatore ti verrà richiesto nell'ufficio delle imposte.
• Il tasso - imputazione nel 2017 presuppone una variazione dei tassi nel corridoio dal 7,5 al 15%. Il valore esatto di questo parametro è determinato dalla decisione delle autorità regionali.

Il rendimento di base è specificato nel codice fiscale della Federazione Russa per un mese. Il termine per il quale l'imposta viene trasferita è di un quarto. Per trovare il valore trimestrale occorre moltiplicare per tre il risultato ottenuto dalla formula.

Un esempio di calcolo delle imposte per UTII

Romashka LLC è impegnata nella vendita al dettaglio di prodotti non alimentari. Il commercio viene effettuato attraverso un negozio con una superficie di 75 mq. Raccogliamo i dati per la sostituzione nella formula:

• la redditività di base per questa linea di attività è di 1.800 rubli. per metro quadro;
• indicatore fisico - filmato del negozio, pari a 75 mq;
• K1 nell'anno in corso è 1.798;
• K2 - specificato nell'INFN, a cui è assegnata la LLC, per semplicità di calcolo lo prenderemo pari a 1;
• tasso - varia dal 7,5 al 15%, diciamo che in una determinata regione è uguale al valore massimo.

Sostituisci i valori nella formula di calcolo:

Imposta mensile \u003d 1.800 * 75 * e 1.798 * 1 * 01.15 \u003d 36.409,5 rubli.

Per determinare l'importo fiscale trimestrale, moltiplica questo numero per tre:

RUB 36.409,5*3 = RUB 109.228,5

Si tratta di un'unica imposta sul reddito imputato (UTII), che la LLC deve trasferire ai dettagli del "suo" IFTS in base ai risultati del lavoro del trimestre.

La procedura per la segnalazione di "imputazione"

Il periodo di riferimento secondo l '"imputazione" è un trimestre. Ciò significa che le strutture commerciali che sono passate a questo regime sono tenute a presentare una dichiarazione UTII ogni tre mesi. Questo deve essere fatto entro e non oltre il giorno 20 del mese successivo al trimestre.

Il modello UTII compilato nel 2017 può essere presentato all'INFS in due modi:

1. Per via elettronica - tramite operatori di gestione elettronica dei documenti o sul sito web del Servizio fiscale federale. Se non più di 25 dipendenti lavorano in una LLC o in un singolo imprenditore, solo questo metodo di segnalazione è accettabile.
2. Sulla carta: l'imprenditore o il direttore generale della LLC porta di persona la dichiarazione all'ufficio delle imposte. Il documento va stampato in duplice copia: una rimane in IFTS, la seconda viene restituita alla testata con bollo di accettazione. È possibile inviare segnalazioni per posta, in questo caso la prova della sua fornitura è l'inventario dell'allegato della lettera e la ricevuta del suo invio.

Se la documentazione sull'UTII nel 2017 per un singolo imprenditore o LLC viene portata all'autorità fiscale non dal capo stesso, ma da un altro dipendente della LLC o da un singolo imprenditore, per lui deve essere rilasciata una procura notarile.

È possibile scaricare il modulo di dichiarazione sui siti Web di informazioni e sistemi legali. Si compone di un frontespizio e tre sezioni. Come regola generale, la compilazione del modulo inizia con la seconda sezione. Indica tutti i parametri che vengono sostituiti nella formula di calcolo delle imposte: redditività di base, numero di unità di un indicatore fisico, coefficienti K1 e K2, informazioni sull'indirizzo e la direzione della LLC o IP.

La terza sezione della dichiarazione è l'adeguamento dell'importo del pagamento obbligatorio per i premi assicurativi trasferiti per i dipendenti della LLC o del singolo imprenditore (o dell'imprenditore stesso, se non ci sono dipendenti). Il risultato è l'importo dell'imposta finale, che è prescritto nella prima sezione.

Il frontespizio della dichiarazione contiene informazioni generali sull'organizzazione (nome, TIN, KPP, OKTMO), la data di compilazione del documento e la firma della persona responsabile.

Importante! Dal 2017 è in vigore un nuovo modulo di dichiarazione che ha subito modifiche tecniche rispetto alla versione precedente.

La procedura per il pagamento dell'UTII

L'imposta sui redditi imputati nel 2017 viene pagata entro e non oltre il 25° giorno del mese successivo al periodo di riferimento - trimestre.

Le date per effettuare il pagamento del budget nel 2017 sono le seguenti:

Se le date specificate cadono nei giorni festivi o nei fine settimana, la LLC o il singolo imprenditore è obbligato a effettuare il pagamento il primo giorno lavorativo successivo.

L'imposta imputata viene trasferita all'IFTS, a cui è assegnata una persona giuridica o un singolo imprenditore. Il pagamento viene effettuato sulla base di una ricevuta, il cui importo è calcolato utilizzando la formula di cui sopra.

La violazione delle scadenze per il trasferimento dell'imposta porta al fatto che la LLC o il singolo imprenditore è soggetto a una sanzione. Per ogni giorno di ritardo viene addebitata una penale pari a 1/300 del tasso di rifinanziamento fissato dalla Banca centrale della Federazione Russa.

Come ridurre il carico fiscale sull'"imputer"

L'imposta imputata per i singoli imprenditori nel 2017 può essere ridotta dell'importo dei premi assicurativi. Se un singolo imprenditore non ha dipendenti, ha il diritto di detrarre dall'importo del pagamento di bilancio l'intero importo dei contributi versati a fondi fuori bilancio per se stesso.

Se un singolo imprenditore ha assunto personale, allora l'imprenditore ha il diritto di detrarre dall'importo dell'imposta l'importo dei contributi dalla busta paga trasferiti a fondi extra budget per i dipendenti e pagamenti fissi "per se stesso". Allo stesso tempo, la dimensione dell'UTII non dovrebbe diminuire di oltre il 50%.

Per risparmiare sui trasferimenti di budget, puoi usare un po 'di ingegno. Poiché i coefficienti K2 differiscono in base agli insediamenti, puoi scegliere di condurre affari in una città o distretto con il suo valore minimo. L'ottimizzazione dell'indicatore fisico gioca un ruolo significativo. Ridurre il numero di dipendenti o ridurre lo spazio commerciale può significare notevoli risparmi fiscali.

Vantaggi e svantaggi di "imputazione"

UTII è una modalità conveniente per le piccole imprese, perché presenta molti vantaggi:

• procedure contabili e fiscali semplificate per le piccole imprese;
• sostituire più tasse con una;
• l'utilizzo di coefficienti rettificativi (K1 e K2), che riducono la base imponibile, tenendo conto di fattori e condizioni esterne;
• semplicità della rendicontazione trimestrale: l'imposta sui redditi imputati prevede la compilazione di un'unica dichiarazione, composta da soli quattro fogli;
• la capacità di ridurre la base imponibile dell'importo dei premi assicurativi trasferiti a fondi fuori bilancio per i dipendenti.

Nonostante l'elevato numero di vantaggi, l '"imputazione" presenta notevoli inconvenienti che devono essere presi in considerazione quando si sceglie un regime fiscale:

• La gamma limitata di singoli imprenditori e LLC che possono applicare UTII (questa imposta è disponibile solo per le aree di attività elencate nel codice fiscale della Federazione Russa).
• Valori sopravvalutati del rendimento sottostante, che non hanno una reale giustificazione economica. I legislatori non hanno tenuto conto del fatto che molti singoli imprenditori che non hanno dipendenti sono impegnati in attività a basso profitto.
• L'assenza di dipendenza del valore del pagamento del budget dal profitto di LLC o IP. Il sistema di tassazione imputata è vantaggioso per le aree di lavoro altamente redditizie, ma è del tutto inapplicabile per le organizzazioni a basso profitto e le strutture commerciali che subiscono perdite.
• Limitazione della cerchia di potenziali contraenti. Se una LLC o un singolo imprenditore lavora con grandi aziende, "l'imputazione" per lei è una strada che non porta da nessuna parte. I clienti non collaboreranno con questa struttura, perché l'assenza di IVA nel prezzo dei beni per un'impresa su OSNO significa un aumento del prezzo del prodotto del 18%.

UTII è la scelta migliore per LLC e singoli imprenditori con un alto livello di reddito. L'importo dell'imposta non cambierà con la crescita delle entrate e questo è vantaggioso per l'azienda. Se lavori "a zero" o subisci perdite, "l'imputazione" non ti si addice.

Se trovi un errore, evidenzia una parte di testo e fai clic Ctrl+Invio.