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Cosa dovrebbe essere preso per il periodo di riferimento? Bilanci e periodi di rendicontazione

Bilancio d'esercizio mostra lo stato attività economica impresa, fornisce una valutazione della sua posizione economica, redditività e simili. Naturalmente, per ottenere un quadro affidabile della situazione, la segnalazione deve avere una sorta di punto di ancoraggio, che può essere guidato da, ovvero, deve essere designato un determinato periodo di riferimento specifico.

Cosa è incluso nelle dichiarazioni contabili

Prima di tutto, è necessario menzionare quei documenti che compongono i bilanci di qualsiasi periodo. Di solito questo: bilancio e riferire su risultati finanziari imprese.

Il bilancio è una dichiarazione delle attività e delle passività di un'impresa. Allo stesso tempo, le attività sono intese come tutta la proprietà dell'impresa: dagli immobili e dai prodotti alla penna a sfera più ordinaria e al passivo - capitale e riserve, nonché passività (tutti i fondi che l'azienda ha ricevuto per lo sviluppo e lavoro stabile ed è ora obbligato a tornare a scadenze). Può essere sia denaro degli azionisti che prestiti in istituti di credito, e altri mezzi.

Il rendiconto finanziario contiene i dati più completi e affidabili su tutti gli acquisti, vendite, spese per materie prime e attrezzature, imposte pagate e incentivi fiscali, in una parola, sul centesimo più piccolo che sia mai stato ricevuto o regalato da qualsiasi dipendente dell'impresa come parte del processo lavorativo.

A cosa serve la segnalazione?

Come accennato in precedenza, i rendiconti finanziari rappresentano uno strato di informazioni molto potente sulle attività di un'impresa. Un manager intelligente che studia regolarmente i documenti finanziari per i periodi di rendicontazione e confronta le informazioni sarà in grado di prevedere le modalità di sviluppo del business, valutare la redditività o, al contrario, la non redditività di alcune aree di produzione, rilevare l'aumento delle perdite dove non dovrebbe essere e un mille altre piccole cose diverse.

Cioè, i rendiconti finanziari sono uno degli strumenti più efficaci per fare lungimiranza decisioni di gestione... Inoltre, le relazioni devono essere presentate al servizio fiscale per valutare l'attività dell'impresa e controllare il corretto pagamento di tutte le imposte dovute.

Periodi di rendicontazione

Come la dichiarazione fiscale, la contabilità viene presentata al servizio fiscale una volta all'anno, ovvero il periodo di riferimento è di trecentosessantacinque giorni e inizia dal primo gennaio dell'anno in corso.

Una dichiarazione che ricordiamo include informazioni sullo stato patrimoniale e sul conto economico (e - se necessario - relazione di revisione, allegati allo stato patrimoniale e agli altri rendiconti finanziari necessari), è presentato all'Agenzia delle Entrate entro il trentuno marzo dell'anno in corso. Cioè, la relazione contabile per il 2017 deve essere presentata entro il 31 marzo 2018.

Il periodo di riferimento per i rendiconti finanziari può essere anche un mese, un trimestre o un semestre. La rendicontazione per questi periodi è denominata intra-annuale o interinale.

Fino a poco tempo, le imprese dovevano presentare bilanci intermedi, oltre ai rendiconti finanziari annuali, ma questo requisito non è più valido (secondo la lettera del Ministero delle finanze della Russia del 23.10.2012 n. 03-11-09 / 80 ).

Tuttavia, alcune organizzazioni, come Compagnie di assicurazione, tuttavia, deve presentare relazioni intermedie (trimestrali) alle autorità fiscali. Coloro per i quali la rendicontazione intermedia non è obbligatoria non è comunque consigliabile trascurarla, perché è noto: più spesso si riassume il risultato, più accurata è la contabilità. Inoltre, confrontando i dati finali, è più facile individuare un errore o una carenza.

Codici del periodo di rendicontazione

Le dichiarazioni contabili prevedono codici periodo di rendicontazione. La codifica è necessaria per facilitare la navigazione nel flusso di informazioni che l'ufficio delle imposte deve affrontare quotidianamente.

Prima di compilare i documenti contabili, è meglio chiarire la codifica dei periodi contabili, poiché potrebbe cambiare e non coincidere con le informazioni dell'anno scorso.

Nel 2018 sono previsti i seguenti codici:

21 - per la relazione trimestrale;
31 - per la relazione semestrale;
33 - per la relazione per nove mesi;
34 - per relazione annuale.

Durante la riorganizzazione e la riforma dell'impresa, è stato necessario utilizzare i codici 90 e 94.

In conclusione, ricordiamo ancora una volta che i codici del periodo d'imposta per i bilanci devono essere attentamente verificati prima della compilazione dei documenti finali, poiché eventuali errori nei documenti finanziari possono comportare gravi sanzioni.

Modifiche all'imposta sul reddito delle persone fisiche dal 2016: nuovi periodi di rendicontazione: video

L'articolo prenderà in considerazione i punti principali riguardanti le scadenze per la consegna del bilancio.

Cosa devi sapere, quali sono le scadenze per la presentazione ai vari organi di controllo statali, chi è responsabile - oltre.

Tutte le imprese conducono bilancio d'esercizio, che rivela il processo di attuazione transazione d'affari e i suoi risultati.

Il documento consente di valutare le attività dell'organizzazione da tutte le parti: economiche, finanziarie e altre.

La società presenta le segnalazioni per la verifica al servizio fiscale, quindi è importante sapere come redigerle, quali sono le scadenze per la presentazione.

Cosa hai bisogno di sapere

I rendiconti finanziari sono la principale fonte di informazioni sulla posizione finanziaria di un'organizzazione. Ogni impresa deve redigere relazioni trimestrali e annuali.

Obblighi di segnalazione:

visualizzazione completa di tutte le operazioni svolte presso l'impresa;
utilizzo di modalità e moduli approvati dal Ministero delle Finanze;
presentazione tempestiva delle segnalazioni alle autorità fiscali.

Il bilancio svolge i seguenti compiti:

creazione di tali condizioni necessarie per prendere decisioni sull'azione reciproca con l'organizzazione;
valutazione del tempo e del volume dei pagamenti;
adeguata riflessione del design risorse finanziarie imprese.

V quest'anno ci sono stati alcuni cambiamenti nelle scadenze di segnalazione. Quest'anno è stato sviluppato un nuovo modulo e, in caso di mancato rispetto dei requisiti, gli imprenditori dovrebbero essere sanzionati sotto forma di ammenda.

Il modulo di invio dipende dal numero di dipendenti - se ce ne sono molti, solo allora variante elettronica segnalazione.

Nuove forme:

Nel 2019 Capo contabile ha facoltà di non apporre il verbale con la sua firma. Le organizzazioni che utilizzano non sono esenti dalla tenuta dei registri.

I singoli imprenditori, invece, non sono obbligati a gestirlo. Ma su loro stessa richiesta, possono esserlo.

Definizioni

Bilancio d'esercizio	Il sistema che caratterizza lo stato finanziario e patrimoniale dell'ente, i risultati delle attività. Compilato sulla base delle informazioni della contabilità per un certo periodo di tempo
Transazione d'affari	Un'operazione eseguita nel corso delle attività dell'organizzazione; azione che mostra vari fatti, transazioni, totali attività finanziarie eccetera
Ufficio delle imposte	Presidio del potere esecutivo dello Stato, che vigila sul rispetto delle norme e dei requisiti della normativa vigente
STS	Sistema fiscale semplificato; regime, il cui scopo è ridurre l'onere per i soggetti dell'attività e facilitare la gestione del contabilità finanziaria società
Imprenditore individuale	Una persona di tipo fisico che ha superato la registrazione ed è impegnata in un'attività imprenditoriale
Data di segnalazione	La data alla quale l'entità è tenuta a redigere il bilancio. Questo di solito è l'ultimo giorno del periodo passato.

Elenco dei documenti

Per una corretta contabilità è richiesta la conoscenza e l'utilizzo dei seguenti documenti:

bilancio dalla contabilità;
rendiconto delle spese e delle entrate;
domande di bilancio;
modulistica di rendicontazione approvata dalla Direzione Finanza;
parte finale.

Regolamento legale

Quando si redige relazione finanziaria vale la pena seguire regolamenti e leggi:

Qui è indicato anche l'elenco dei dettagli che devono essere visualizzati in questa documentazione. Tutti i documenti e le relazioni sono soggetti a conservazione -.

Il termine è stabilito dalla legge - almeno 5 anni.

La tabella delle scadenze del bilancio 2019

La procedura per la presentazione delle dichiarazioni quest'anno per vari fondi:

Tipo di	Data
durante l'ultimo anno	Relazione annuale - cartacea - entro il 20 gennaio, elettronica - entro il 25 gennaio	Oltre 25 lavoratori
4-FSS per l'attuale 2019	Trimestrale - 20 aprile, 20 luglio e 20 ottobre (per il formato cartaceo), per l'elettronica - 27 aprile, 27 luglio e 27 ottobre	Più di 25
durante l'ultimo anno	Anno - 15 febbraio (per la versione cartacea), per la versione elettronica - 22 febbraio	Più di 25 lavoratori
RSV-1 per il 2019	Ogni 3 mesi - 16 maggio, 15 agosto, 15 novembre (formato cartaceo), elettronico - 20 maggio, 22 agosto, 21 novembre	Da 25 dipendenti

Per servizio fiscale:

Tipo di	Data	Segnalazione elettronica richiesta
Dichiarazione IVA	Trimestrale - 25 gennaio, 25 aprile, 25 luglio, 25 ottobre	Qualsiasi numero di lavoratori
per il 2019	Una volta all'anno - 20 gennaio	Oltre 100 dipendenti
da e	Una volta all'anno - 1 febbraio	Da 100 dipendenti
Dichiarazione sull'utilizzo del regime fiscale semplificato	Una volta all'anno. Per le imprese - 31 marzo, per gli uomini d'affari - 3 maggio	Più di 100 persone
Secondo UTII	Ogni trimestre - 20 gennaio, 20 aprile, 20 luglio, 20 ottobre	Oltre 100
Imposta sul reddito delle persone fisiche	Ogni trimestre - 3 maggio, 1 agosto, 31 ottobre	Più di 25 dipendenti

Tabella per i singoli imprenditori sui periodi di consegna:

Periodo di rendicontazione

Periodo di rendicontazione- il periodo di tempo per il quale viene redatto il rendiconto e vengono prelevate le imposte.

Per la redazione del bilancio, la data di riferimento è il periodo compreso tra il 1 gennaio e la data in cui viene redatto il rapporto. Il periodo di riferimento principale è l'anno, il periodo intermedio è il trimestre.

Esiste un concetto come "codice del periodo di riferimento del bilancio" - una cifra a due cifre, che ha un posto separato nella relazione.

Il codice è diverso per ogni periodo di rendicontazione:

La codifica è necessaria per orientarsi rapidamente nelle informazioni di segnalazione.

Relazione annuale

Redatto alla fine dell'anno di riferimento. Come redigere correttamente la rendicontazione annuale? Innanzitutto, il contabile deve verificare se le transazioni effettuate nell'organizzazione si riflettono correttamente.

Per questo, viene eseguito un inventario, vengono corretti eventuali errori e vengono visualizzate le azioni per l'anno successivo. Dopo un controllo completo, è necessario calcolare le tasse.

Da affittare rendicontazione annuale dopo 3 mesi dall'inizio del nuovo anno. Se l'ultima data di segnalazione cade in un giorno libero, viene posticipata al giorno lavorativo successivo.

Requisiti per la compilazione:

le informazioni dovrebbero essere neutre, cioè escludere la soddisfazione delle richieste di una categoria rispetto ad altre;
è necessario indicare gli indicatori di tutte le divisioni dell'organizzazione;
i fatti ei risultati delle attività dell'anno devono essere attendibili;
sequenziamento.

La dichiarazione annuale è presentata da tutte le persone fisiche e giuridiche. Non è previsto se il contribuente ha percepito tale reddito:

da agenti che hanno già trattenuto l'imposta al momento del pagamento;
da un agente fiscale;
in caso di vendita o permuta di immobili, quando l'imposta è già stata pagata;
in caso di eredità;
se l'importo delle tasse per l'anno non ha superato 120 volte il salario minimo.

Gli imprenditori presentano una dichiarazione annuale, anche se l'attività non è stata svolta per un certo periodo.

Gli individui inviano una relazione prima del 1 maggio dell'anno che segue l'anno di riferimento, gli imprenditori - fino al 9 febbraio.

Procedura di registrazione:

Conduzione di un inventario da parte di una commissione approvata.
Riconciliazione degli accordi reciproci con i creditori, del bilancio e delle altre imprese.
Registrazione delle transazioni.
Chiusura di quegli account che svolgono un ruolo secondario nella raccolta dei dati per il report.
Inserimento di informazioni nella dichiarazione.
Segnalazione.

Poiché la rendicontazione è annuale, gli elementi elencati dovrebbero essere il più vicino possibile alla data di rendicontazione. Se l'organizzazione ha aperto di recente, la rendicontazione viene redatta dal momento della registrazione.

Scadenze trimestrali

Le organizzazioni e gli imprenditori sono tenuti a presentare le denunce all'ufficio delle imposte e fondi fuori bilancio in modo tempestivo. In caso contrario, sono soggetti a responsabilità sotto forma di ammenda.

Un imprenditore individuale (quando utilizza il regime fiscale semplificato) deve presentare i seguenti documenti trimestrali:

La relazione trimestrale può essere presentata di persona o tramite un rappresentante (per lui viene redatta una procura), tramite posta ordinaria o e-mail. La data di consegna è quella in cui è stato inviato il report.

Un singolo imprenditore presenta una segnalazione a seconda del regime che utilizza nelle sue attività. Nel primo trimestre di quest'anno, il reporting è fornito solo su UTII

Se un singolo imprenditore ha dipendenti, fornisce i seguenti documenti:

Destinazione

Tutte le imprese e gli imprenditori sono tenuti a riferire a organi di governo sullo svolgimento delle loro attività. Presentano rapporti a Fondi pensione, ufficio delle imposte e altri fondi fuori bilancio.

Alle autorità fiscali

La segnalazione è chiaramente disciplinata dal codice. Se l'organizzazione impiega più di 100 persone, la documentazione è presentata esclusivamente a formato elettronico.

Tuttavia, la dichiarazione IVA viene presentata elettronicamente, indipendentemente dal numero di dipendenti.

Nel 2019 passano i datori di lavoro nuova forma segnalazione - 6-NDFL. Non sostituisce la vecchia forma (), ma la completa.

Il report di questo modulo contiene Informazione Generale sugli individui. Fornito presso il luogo di registrazione dell'organizzazione ogni trimestre fino all'ultimo giorno del mese successivo a quello di rendicontazione.

nelle statistiche

Ogni organizzazione deve presentare rendiconti finanziari alle autorità statistiche. La dichiarazione statistica è un altro tipo di rendicontazione fornita insieme alla contabilità e alle tasse.

Deve essere affittato, i moduli di segnalazione possono essere sia in formato cartaceo che in formato elettronico. L'osservazione delle statistiche può essere continua e selettiva.

Il primo è uno, i cui risultati devono essere segnalati costantemente in tempo.

L'osservazione selettiva viene effettuata da organismi statistici, quindi un'organizzazione o un singolo imprenditore ha la possibilità di essere incluso nel campione. Le osservazioni vengono effettuate una volta ogni 5 anni.

Video: reportistica contabile in Contabilità 1C 8

Le persone che sono tenute a riferire alle statistiche sono chiamate "rispondenti". Sono - organizzazioni, imprenditori individuali e piccole imprese.

Questi ultimi sono riportati in maniera semplificata. Tali entità sono considerate imprenditori individuali, il cui numero di dipendenti non supera le 100 persone.

Se un'organizzazione è una piccola impresa, invia report alle statistiche se rientra nel campione.

Le forme della dichiarazione statistica sono le seguenti:

informazioni sulle attività dell'ente;

dati sulla disponibilità di immobilizzazioni e cespiti, loro movimento;

informazioni su condizione finanziaria organizzazioni;

dati sul numero, dimensione salari dipendenti dell'impresa;

informazioni sul lavoro a tempo parziale.

Se la segnalazione alle statistiche non viene inviata in tempo o non viene inviata affatto, viene prevista una multa. La sua dimensione per gli individui è di 10.000 - 20.000 rubli, per le persone giuridiche - da 20 mila a 70 mila rubli.

Le condizioni di fornitura dipendono dal tipo di organizzazione. Può essere inviato - ogni mese, una volta al trimestre, ogni anno e ogni 5 anni.

Periodo di validità in azienda

Le organizzazioni devono conservare i record per almeno 5 anni. I rapporti annuali vengono archiviati per 10 anni, trimestrali - per 3 anni.

Il termine inizia a essere calcolato non dalla data di registrazione della segnalazione, ma dal 1 gennaio dell'anno successivo a quello della segnalazione.

È consentito salvare documenti finanziari sia in formato cartaceo che in formato elettronico. Nel secondo caso è richiesta una firma elettronica.

Se le denunce sono conservate in forma cartacea, i documenti devono contenere una nota attestante che tale documentazione è stata presentata all'Agenzia delle Entrate.

Pertanto, i rendiconti finanziari devono essere presenti nell'organizzazione senza fallo.

La sua presenza consente di valutare la posizione dell'impresa e le sue capacità finanziarie. È necessario rispettare le scadenze per la consegna dei documenti, altrimenti l'organizzazione dovrà pagare una multa.

L'anno di riferimento è il periodo durante il quale tutte le registrazioni necessarie delle entrate e delle spese della società sono conservate e quindi inserite nel bilancio. L'anno di rendicontazione inizia un giorno e termina esattamente tra 365 giorni: a volte questa cifra può cambiare a seconda dell'altezza dell'anno. Se l'anno di riferimento coincide con le normali date del 1 gennaio e del 31 dicembre, allora è uguale all'anno solare. In tutti gli altri casi si tratta semplicemente dell'anno di rendicontazione ed è datato in base alle esigenze dell'azienda.

In alcuni altri paesi, l'anno di riferimento può iniziare e terminare in date diverse dall'anno solare. Ad esempio, negli Stati Uniti, l'anno di riferimento va dal 1° ottobre al 30 settembre dell'anno successivo. Per molte scuole l'anno di rendicontazione inizia il 1° luglio e termina il 30 giugno per meglio adattarsi al lavoro del sistema scolastico.

Le aziende spesso contano i periodi in base al loro settore. Ad esempio, alcune aziende iniziano l'anno fiscale il 1° febbraio perché devono attendere i resi degli acquisti dopo le festività. Nel nuovo anno vengono vendute molte merci e quindi, insieme ad essa, aumenta il volume dei resi degli acquirenti. Questa diminuzione del reddito deve essere presa correttamente in considerazione e quindi uno spostamento nell'anno di riferimento all'inizio di febbraio sarà una decisione intelligente per molte grandi aziende.

Quando si registra un anno per il periodo di rendicontazione, viene selezionato lo stesso anno in cui cade la data di chiusura del periodo di rendicontazione. Pertanto, una società con un anno di riferimento dal 1 aprile 2017 al 31 marzo 2018 avrà una voce per l'anno 2018, nonostante il fatto che il periodo sia iniziato nel 2017.

Chi dovrebbe scegliere le date per l'anno di riferimento e come?

Le società la cui gestione comprende azionisti e le cui attività sono correlate all'acquisto e alla vendita di azioni dovrebbero scegliere un anno di rendicontazione che coincida con l'anno solare a causa della complessità e della varietà dei processi aziendali.

Anche i singoli imprenditori dovrebbero scegliere la rendicontazione in base all'anno solare. Un imprenditore è titolare di una propria attività e allo stesso tempo è obbligato a pagare le tasse. Per combinare tutte queste sfumature, è necessario preparare i rapporti per intero in conformità con l'anno solare. Allora non ci saranno problemi con il sistema fiscale.

Lo stesso vale per le grandi società di proprietà di più individui. L'anno di rendicontazione deve coincidere con l'anno di rendicontazione della società che possiedono insieme o separatamente. Pertanto, per la preparazione del bilancio viene selezionato un anno solare da gennaio a dicembre.

A meno che tu non possieda una grande società, devi avere buoni motivi per modificare la data del periodo di riferimento. Devono essere presentati all'ufficio delle imposte e ottenere l'autorizzazione per un ulteriore utilizzo al di fuori delle date generalmente accettate dell'anno solare.

Sfumature di contabilità

Non è un segreto per nessuno: a volte è molto difficile lavorare in un'attività stagionale a causa del numero di ordini in forte aumento. così dentro contabilità... A causa del fatto che molte aziende e aziende preferiscono tenere la contabilità in base all'anno solare, nell'ultimo trimestre di ogni anno, troppo lavoro ricade sulle spalle dei contabili. Questo allineamento costringe le società di contabilità a introdurre un sistema di sconti per il lavoro durante i restanti tre trimestri. Da qui il desiderio degli imprenditori di cambiare la datazione in altre date per l'anno di riferimento: dopotutto, in questo caso, puoi ottenere un discreto risparmio di anno in anno sui servizi di contabilità.

Il termine "periodo di rendicontazione" è utilizzato in contabilità e denota un periodo di tempo per il quale viene redatto un rendiconto, nonché le imposte che gravano su imprese e persone fisiche. Il periodo di riferimento principale è l'anno, quelli intermedi sono il mese e il trimestre. Di norma, tutte le segnalazioni e le azioni legali vengono eseguite alla fine dell'anno di riferimento. Un periodo di rendicontazione che inizia il 01.01 e termina il 31.12. è denominato periodo di rendicontazione del calendario. Se, avente la stessa durata, inizia in qualsiasi altra data, allora si chiama anno finanziario.

L'anno di riferimento in Russia inizia da 1,01, mentre in altri paesi può iniziare da 1,04, 1,07 o 1,10. Termina con la data di rendicontazione, ovvero la data del rendiconto annuale.

A volte è possibile scegliere un periodo di rendicontazione annuale, il cui inizio e la cui fine cade nel momento basso livello operazioni su crediti e inventario (per semplificare i calcoli). In questo caso, il periodo di rendicontazione coincide con il ciclo economico naturale dell'impresa ed è chiamato anno lavorativo naturale.

Nella redazione del resoconto intermedio di gestione si intende l'intervallo tra il 1 gennaio e la data in cui viene redatto il resoconto intermedio di gestione compreso.

Per le imprese e le organizzazioni create in un determinato anno solare in Federazione Russa il primo anno di riferimento è considerato l'intervallo tra la data della loro creazione (data di registrazione statale) e la data del 31 dicembre dell'anno in corso. Se l'organizzazione è registrata dopo il 31 ottobre, la data di fine del primo anno di riferimento è il 31 dicembre dell'anno successivo.

In caso di liquidazione o riorganizzazione di un'impresa, il periodo di rendicontazione va dal 1 gennaio di un determinato anno alla data di liquidazione (riorganizzazione).

I periodi di rendicontazione intermedi sono un mese o un trimestre di calendario e vengono redatti i rendiconti corrispondenti. Per motivi contabili passività fiscali di solito si prende un periodo pari a un anno solare (salvo i casi in cui i calcoli sono effettuati sulla base delle variazioni del periodo di rendicontazione sono possibili solo previa autorizzazione ufficio delle imposte.

Quando si prepara il bilancio, viene utilizzato un concetto come il codice del periodo di rendicontazione. Questo è un numero di due cifre, messo in una colonna appositamente designata del rapporto contabile. Per ogni periodo di rendicontazione, il codice è rigorosamente definito, così come per tipi diversi rapporti. Un elenco completo è fornito nel riferimento al codice.

Secondo tale riferimento, i numeri da 01 a 12 sono codici di periodi di rendicontazione pari ai corrispondenti mesi dell'anno. 20 - il codice della relazione trimestrale, da 21 a 22 - i codici delle relazioni trimestrali, rispettivamente, dal 1° al 4° trimestre, 31 - il codice della relazione semestrale, 33 - per 9 mesi, 34 - per l'anno.

Esistono altri codici che corrispondono a periodi di rendicontazione specifici. Pertanto, quando si redigono rapporti per diversi mesi, vengono utilizzate designazioni numeriche nell'intervallo di numeri da 35 a 46.

Il libro di riferimento prevede anche casi di compilazione rapporti contabili in caso di riorganizzazione o liquidazione di un'impresa. Quindi, ad esempio, il numero 50 nella colonna del codice del periodo di rendicontazione indica l'ultimo periodo fiscale in caso di liquidazione o riorganizzazione di questa impresa. In altri casi di riorganizzazione (liquidazione), si applicano le seguenti designazioni:

Codice 51 - relazione del 1° trimestre;

52 - per sei mesi;

53 - relazione per 9 mesi;

54 - per il 2° trimestre;

55 - per il 3° trimestre;

56 - per il 4° trimestre dell'anno.

Inoltre, quando si compilano report mensili in caso di liquidazione o riorganizzazione, vengono utilizzati i codici numerici da 71 a 82 per designare rispettivamente i report per i mesi da gennaio a dicembre e 90 per l'anno. Negli stessi casi, nelle relazioni per il 1 ° trimestre, sei mesi, 9 mesi e un anno (cioè, quando si preparano le relazioni intermedie), sono riportati, rispettivamente, i codici da 91 a 94. Il codice 99 del libro dei codici è previsto per altri casi non pianificati.

È noto che ai sensi del comma 2 dell'art. 14 della Legge federale sulla contabilità per le organizzazioni create dopo il 1 ottobre, il primo anno di riferimento è il periodo dalla data della loro registrazione statale al 31 dicembre dell'anno successivo. Pertanto, non è necessario redigere e presentare rendiconti finanziari per l'anno in cui è stata costituita l'organizzazione, a condizione che la data di registrazione statale entità legale cade in un periodo successivo al 1 ottobre. E il calcolo delle tasse? Dettagli - nel materiale offerto all'attenzione dei lettori.

Caratteristiche della determinazione del periodo d'imposta per le persone giuridiche di nuova creazione

Qualsiasi contabile è ben consapevole delle seguenti disposizioni:

Tipo di imposta	Periodo imponibile	Periodo di rendicontazione	Nota
Tassa sul reddito	Anno solare	1. Primo trimestre, sei mesi e nove mesi di un anno solare.	Arte. 285 del Codice Fiscale della Federazione Russa
I.V.A.	Trimestre	-	Arte. 163 del Codice Fiscale
Imposta patrimoniale	Anno solare		Arte. 379 del Codice Fiscale della Federazione Russa
Imposta sul reddito delle persone fisiche	Anno solare	-	Arte. 216 del Codice Fiscale della Federazione Russa
Tassa di trasporto	Anno solare		Arte. 360 Codice Fiscale della Federazione Russa
Tassa territoriale	Anno solare	Primo quarto, secondo quarto, terzo quarto	Arte. 393 del Codice Fiscale della Federazione Russa
Imposta unica in relazione all'utilizzo del regime fiscale semplificato	Anno solare	Primo trimestre, semestre e nove mesi di un anno solare	Arte. 346.19 del Codice Fiscale della Federazione Russa

Tuttavia, per quanto riguarda le organizzazioni di nuova costituzione, esiste una procedura speciale per determinare il periodo d'imposta. In particolare, in pagina 2Arte. 55 del Codice Fiscale della Federazione Russa indicato: se l'organizzazione è stata creata dopo l'inizio dell'anno solare, il primo periodo d'imposta poiché è il periodo di tempo dalla data della sua creazione alla fine di un dato anno. In questo caso, il giorno della creazione di un'organizzazione è il giorno della sua registrazione statale. Quando si crea un'organizzazione in un giorno che cade nel periodo di tempo dal 1 dicembre al 31 dicembre, il primo periodo d'imposta per essa è il periodo di tempo dalla data di creazione alla fine dell'anno solare successivo all'anno di creazione.

Nota

Questa regola non si applica a quelle imposte per le quali il periodo d'imposta è impostato come mese solare o trimestre. In tali casi, quando si crea un'organizzazione, le modifiche ai singoli periodi fiscali vengono apportate in accordo con l'autorità fiscale nel luogo di registrazione del contribuente ( comma 4 dell'art. 55 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Quindi, la conclusione è ovvia: stabilito dalla normativa in materia di contabilità data - 1 ottobre - non pregiudica i rapporti giuridici fiscali. Prima di passare alla trattazione delle modalità di calcolo di ciascuna delle imposte elencate in tabella e di presentazione delle relative dichiarazioni fiscali, ricordiamo che in virtù della par. 2 p.3 art. 80 del Codice Fiscale della Federazione Russa le organizzazioni di nuova creazione (anche durante la riorganizzazione), il cui numero di dipendenti supera le 100 persone, devono presentare le dichiarazioni fiscali (calcoli) all'autorità fiscale nei formati stabiliti in formato elettronico. Di conseguenza, se il numero medio di dipendenti dell'organizzazione di nuova creazione non supera le 100 persone, le dichiarazioni possono essere presentate in forma cartacea. A questo proposito, l'impresa è obbligata a inviare informazioni all'autorità fiscale sul numero medio di dipendenti entro e non oltre il giorno 20 del mese successivo al mese in cui è stato creato ( par. 3 p.3 art. 80 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Tassa sul reddito

Una buona illustrazione dell'applicazione pratica comma 2 dell'art. 55 del Codice Fiscale della Federazione Russa In relazione all'imposta sul reddito, ci sono due chiarimenti del servizio fiscale, ovvero:

Il primo periodo di rendicontazione per un'organizzazione creata nel dicembre 2010 è il periodo dalla data di registrazione al 31 marzo 2011. Di conseguenza, se l'organizzazione calcola i pagamenti anticipati mensili in base al profitto effettivo ricevuto, il primo periodo di rendicontazione in in questo caso ci sarà un periodo dalla data di registrazione dell'organizzazione al 31 gennaio 2011. Il primo periodo d'imposta per l'imposta sul reddito per un'organizzazione creata nel dicembre 2010 sarà il periodo dalla data di registrazione al 31 dicembre 2011 (Lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 26 gennaio 2011 n. KE-4- 3 / [e-mail protetta]);

- un'organizzazione costituita il 25.10.2002 deve presentare dichiarazione fiscale per il 2002 entro e non oltre il 28 marzo 2003 per il periodo dal 25 ottobre 2002 al 31 dicembre 2002 ( Lettera dell'UMNS per Mosca del 08.04.2003 n. 26-12/19304 ).

In altre parole, un'organizzazione registrata prima del 1 dicembre 2011 presenta la dichiarazione dei redditi a ordine generale.

Esempio 1

LLC Stroytekhmontazh è stata registrata:

Nella prima opzione, l'organizzazione deve presentare una dichiarazione dei redditi per il periodo dal 24.11.2011 al 31.12.2011.

Nel secondo - non è necessario presentare una dichiarazione separata per il 2011. Il primo periodo di riferimento sarà il primo trimestre del 2012. Allo stesso tempo, la dichiarazione per questo periodo riflette le informazioni per il 1 ° trimestre, nonché per dicembre 2011. Pertanto, la dichiarazione dei redditi per l'anno solare includerà gli importi per il 2012 e il periodo dal 5 al 31 dicembre 2011.

L'organizzazione di nuova creazione può passare al pagamento di pagamenti anticipati mensili in base all'effettivo profitto ricevuto. Quindi, in relazione all'esempio considerato, con l'opzione 1, il primo periodo di rendicontazione sarà il periodo dal 24 novembre al 30 novembre 2011, il secondo - dal 1 al 31 dicembre 2011. Nell'opzione 2 (organizzazioni create nel dicembre 2011), la prima dichiarazione dei redditi deve essere presentata entro il 28 febbraio 2012. Riflette gli indicatori di dicembre 2011 e gennaio 2012.

Riteniamo che quanto detto non richieda ulteriori commenti. Tuttavia, prima di passare alla successiva delle imposte di cui sopra, concentriamoci su una situazione molto comune quando un'organizzazione di nuova creazione nel primo periodo di rendicontazione (e possibilmente di imposta) sostiene spese senza ricevere entrate. Alcuni commercialisti a cui non presentarsi dichiarazione dei redditi le perdite rinviano il riconoscimento delle spese a un periodo successivo. Non è corretto. Del resto, sia il ministero delle Finanze che il fisco la pensano così. In particolare, da lettere del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 21 aprile 2011 n. KE-4-3 / 6494, Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 26/04/2011 n. 03‑03‑06/1/269 , Servizio fiscale federale per Mosca del 19.10.2010 n. 16-15/[e-mail protetta] segue che cap. 25 Codice Fiscale non subordina la procedura di riconoscimento delle spese al fatto che l'organizzazione abbia o meno entrate. Le spese dovrebbero essere correlate alla natura dell'attività del contribuente e non al profitto. Pertanto, l'organizzazione tiene conto delle spese ai fini della tassazione degli utili sia nel periodo in cui si percepisce il reddito, sia nel periodo in cui non percepisce reddito, a condizione che le attività svolte siano generalmente finalizzate alla generazione di reddito.

Il punto è che da comma 2 dell'art. 318 Codice Fiscale ne consegue che l'organizzazione non ha diritto al trasferimento costi indiretti per il periodo in cui compaiono i redditi. In virtù di indicazione diretta tali costi sono presi in considerazione nel determinare tassa base nel mese a cui si riferiscono effettivamente. In modo simile sono incluse nelle spese periodo attuale spese non operative.

Nota

Un'organizzazione che fornisce servizi (tra questi, il dipartimento finanziario include anche clienti-sviluppatori che non svolgono Lavori di costruzione e installazione in proprio forze) e fissato in politica contabile disposizione che in conformità con par. 3 p.2 art. 318 Codice Fiscale gli importi delle spese dirette sostenute nel periodo di rendicontazione (fiscale) sono integralmente attribuiti alla riduzione dei proventi della produzione e delle vendite di questo periodo di rendicontazione (fiscale) senza distribuzione al saldo dei lavori in corso, insieme alle spese indirette e non operative , le spese dirette dovrebbero essere riconosciute.

In futuro, il ragioniere può utilizzare le disposizioni Arte. 283 del Codice Fiscale della Federazione Russa, secondo cui il contribuente ha il diritto di riportare a nuovo la perdita entro i 10 anni successivi al periodo d'imposta in cui è stata percepita.

IVA

In relazione a questa tassa, è necessario essere guidati non dal generale pagina 2 e speciale comma 4 dell'art. 55 del Codice Fiscale della Federazione Russa, poiché il periodo d'imposta per l'IVA, a differenza dell'imposta sul reddito, non è un anno solare, ma un trimestre. Come notato sopra, l'organizzazione di nuova creazione deve concordare con l'autorità fiscale la modifica del periodo d'imposta per l'IVA. Ciò significa, infatti, che è necessario concordare la data di inizio del primo periodo d'imposta IVA. Ovviamente, se il giorno della registrazione statale di un'organizzazione è il 25 novembre 2011, il primo periodo d'imposta IVA per essa sarà il periodo dal 25/11/2011 al 31/12/2011, e non solo il IV trimestre del 2011 . Questa sfumatura deve essere prestata attenzione durante la compilazione dei documenti, compresi i libri di acquisto e vendita (sebbene le violazioni nella compilazione dei dati del registro fiscale non comportino sfavorevoli implicazioni fiscali, compresi non costituiscono motivo di rifiuto di applicare la detrazione fiscale).

Esempio 2

Fondata il 24 novembre 2011, Stroytekhmontazh LLC ha stipulato un accordo con il cliente il 29 novembre 2011 lavori di costruzione generali... Pagamento anticipato per l'imminente lavoro per un importo di 354.000 rubli. è stato accreditato sul conto corrente dell'appaltatore in data 5 dicembre 2011.

Nel 2011 l'ente non ha svolto altre operazioni riconosciute come oggetto di tassazione.

importo totale deducibile dalle tasse per il periodo di attività dell'organizzazione nel 2011 è di 148.000 rubli. (con il costo dei materiali acquistati, dei servizi di noleggio, ecc.).

L'organizzazione ha ricevuto una risposta al suo ricorso all'ufficio delle imposte che il primo periodo d'imposta per essa era il periodo dal 24 novembre 2011 al 31 dicembre 2011.

Entro e non oltre il 20 gennaio 2012, il contabile deve presentare una dichiarazione IVA all'autorità fiscale, riportando le seguenti informazioni in essa:

L'importo calcolato dell'imposta è di 54.000 rubli. (354.000 rubli / 118 x 18);

L'importo totale dell'IVA soggetta a detrazione è di 148.000 rubli;

L'importo dell'imposta calcolato per essere rimborsato dal bilancio è di 94.000 rubli. (148.000 - 54.000).

È possibile che in un periodo d'imposta così ridotto, l'organizzazione di nuova creazione non abbia il tempo di eseguire una singola operazione riconosciuta come oggetto dell'IVA. Ad avviso del Ministero delle Finanze e dell'Agenzia delle Entrate, in assenza di oggetto d'imposta, un'impresa non può usufruire della detrazione degli importi dell'imposta “a monte” ( lettere del Ministero delle finanze della Federazione Russa dell'08.12.2010 n. 03‑07‑11/479 , del 22.06.2010 n. 03‑07‑11/260 e così via.). Se non si teme un conflitto con l'autorità fiscale, il diritto alla detrazione va difeso in tribunale. Gli arbitri in tali situazioni si schierano dalla parte dei contribuenti, rilevando che la vendita di beni (opere, servizi) nello stesso periodo d'imposta non è, in forza della legge, condizione per l'applicazione detrazioni fiscali (Risoluzioni del Presidium della Corte suprema di arbitrato della Federazione Russa del 03.05.2006 n. 14996/05 , FAS UO del 31.08.2011 n. F09-4710 / 11, FAS SZO del 29 luglio 2010 n. 56-33884 / 2009, Software FAS del 24.06.2011 n. 65-24305 / 2010, FAS MO del 01.09.2011 n. KA-A41 / 9789-11 eccetera.).

Tuttavia, se il percorso contenziosoè per te inaccettabile, è meglio fare in modo che la base imponibile per l'IVA sorga, anche se in misura puramente simbolica, incomparabile con l'importo dell'imposta detraibile. In questa situazione (quando l'importo della detrazione supera l'importo dell'imposta maturata), gli ispettori condurranno assegno d'ufficio, tuttavia, non potranno più rifiutare una detrazione su una base così formale come l'assenza di una base imponibile.

Imposta patrimoniale

La posizione ufficiale (supportata dai tribunali arbitrali) nel corso degli anni è che cap. 30 del Codice Fiscale della Federazione Russa non esiste una procedura speciale per il calcolo del valore medio annuo (medio) degli immobili per le organizzazioni (o loro suddivisioni separate) creato durante il periodo fiscale (di rendicontazione). Sulla base di ciò, nel determinare il valore medio annuo (medio) dell'immobile, la procedura generale contenuta nel comma 4 dell'art. 376 del Codice Fiscale della Federazione Russa soggetto a disposizioni Arte. 379 del Codice Fiscale della Federazione Russa... Poiché la base imponibile per l'imposta sulla proprietà è il valore medio annuo (cioè la media per un anno solare) della proprietà dell'organizzazione, al momento della sua determinazione, nonché nel calcolo del valore medio della proprietà, è necessario tener conto il numero totale di mesi in un anno civile, nonché nel corrispondente periodo di riferimento (trimestre, semestre e dieci mesi dell'anno civile). Allo stesso tempo, durante i periodi di assenza di proprietà nel bilancio dell'organizzazione, vengono inseriti degli zeri nel numeratore della frazione ( lettere del Servizio fiscale federale della Federazione Russa dell'11.11.2010 n. ShS-37-3 / 15203, Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 30.12.2004 n. 03‑06‑01‑02/26 , del 27.12.2004 n. 03‑06‑01‑04/189 , Risoluzioni del Servizio federale antimonopolio del 29 aprile 2008 n. 57-14007 / 06-45 e del 11.07.2006 n. A65-34065 / 05-CA1-42, FAS SZO del 28.07.2005 n. A05-2296 / 05-10 e così via.). In altre parole, la base imponibile per i periodi d'imposta e di rendicontazione per le organizzazioni di nuova costituzione durante l'anno è calcolata secondo la procedura generale.

Esempio 3

LLC "Stroytekhmontazh" è stata registrata il 24 novembre 2011. Il valore residuo della proprietà riconosciuta come oggetto di tassazione al 01.12.2011 è pari a 415.000 rubli, al 01.01.2012 - 560.000 rubli.

La legge di un'entità costituente della Federazione Russa stabilisce un'aliquota d'imposta sulla proprietà delle organizzazioni pari al 2,2%.

Il costo medio annuo della proprietà sarà di 75.000 rubli. (0 sfregamento + 0 sfregamento + 0 sfregamento + 0 sfregamento + 0 sfregamento + 0 sfregamento + 0 sfregamento + 0 sfregamento + 0 sfregamento + 0 sfregamento. +
0 RUB + 415.000 rubli. + 560.000 rubli. / 13).

Di conseguenza, l'importo dell'imposta sulla proprietà per il 2011 è di RUB 1.650. (75.000 rubli x 2,2%).

La questione controversa è per quale periodo calcolare le tasse e presentare i rapporti fiscali se l'organizzazione è registrata a dicembre. I funzionari ritengono che sia necessario calcolare la base imponibile e presentare una dichiarazione dell'imposta sugli immobili per l'anno in cui è stata costituita la società. In questo caso, come nell'esempio che abbiamo considerato, viene utilizzato un divisore 13 per determinare il valore medio annuo degli immobili, ovvero la base imponibile viene calcolata sulla base di 12 mesi di un determinato anno solare. In particolare, in lettere del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 17 febbraio 2005 n. GI-6-21 / [e-mail protetta] , Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 30.12.2004 n. 03‑06‑01‑02/26 indicato: incorporato in cap. 30 del Codice Fiscale della Federazione Russa il procedimento per la determinazione della base imponibile non prevede la possibilità di contabilizzare il valore residuo degli immobili al 1° dicembre dell'anno solare precedente, in quanto il concetto di “valore medio annuo dell'immobile” assume inizialmente che questo sia il valore medio di proprietà per un anno solare, e non per il periodo di attività dell'organizzazione (ad esempio, dal 1 dicembre 2004 al 31 dicembre 2005 compreso). Inoltre, l'inclusione nel calcolo della banca dati fiscale a partire dal 1 dicembre dell'anno solare trascorso rende impossibile per i contribuenti compilare i relativi moduli di dichiarazione dei redditi.

Ovviamente, la posizione presentata va contro la posizione comma 2 dell'art. 55 del Codice Fiscale della Federazione Russa, secondo il quale per un'organizzazione creata dal 1 dicembre al 31 dicembre, il primo periodo fiscale è il periodo dalla data di registrazione statale alla fine dell'anno solare successivo all'anno di creazione. Tuttavia, riteniamo necessario essere guidati dalle spiegazioni delle autorità di regolamentazione, poiché altrimenti l'organizzazione si troverà in una posizione più vantaggiosa rispetto agli altri contribuenti. Inoltre, gli ispettori fiscali non mancheranno l'occasione di addebitare arretrati, sanzioni e multe.

Imposta sul reddito delle persone fisiche

Secondo Arte. 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa il calcolo degli importi dell'imposta sui pagamenti tassati all'aliquota del 13% è effettuato dagli agenti fiscali per competenza dall'inizio del periodo d'imposta alla fine di ogni mese. Questo non tiene conto:

- reddito percepito da un individuo da altri agenti fiscali;

- importi di imposta trattenuti da altri sostituti d'imposta.

Gli agenti fiscali sono tenuti a trasferire al bilancio l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata e trattenuta entro e non oltre il giorno dell'effettivo ricevimento di contanti dalla banca Soldi per il pagamento del reddito, nonché il giorno in cui il reddito è trasferito dai conti degli agenti fiscali in banca ai conti del contribuente o, per suo conto, ai conti di terzi nelle banche.

Tenuto conto di quanto sopra, il contabile dell'organizzazione di nuova creazione deve calcolare, trattenere e trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche nel bilancio secondo la procedura generalmente stabilita, anche se la società è stata registrata nel dicembre 2011. Inoltre, essendo guidato dalle regole generali, è necessario compilare e presentare all'autorità fiscale i certificati di reddito sotto forma di 2-NDFL.

Per tua informazione

Ricorda se individuale ha iniziato a lavorare per un agente fiscale non dall'inizio dell'anno, poi quando fornisce detrazioni standard per un importo di 400 e 1.000 rubli. è necessario tenere conto del reddito percepito da lui dall'inizio dell'anno in un altro luogo di lavoro (l'importo di questo reddito è confermato da un certificato nel modulo 2-NDFL rilasciato dal precedente agente fiscale (par. 2 p.3 art. 218, comma 3 dell'art. 230 del Codice Fiscale della Federazione Russa)).

Tassa di trasporto

È noto che i veicoli immatricolati secondo la procedura stabilita in conformità con la legislazione della Federazione Russa sono riconosciuti come oggetti di imposta. Il comma 3 dell'art. 362 del Codice Fiscale della Federazione Russa a condizione che in caso di registrazione veicolo e (o) la sua cancellazione (cancellazione) durante il periodo di imposta (dichiarazione), il calcolo dell'importo dell'imposta (l'importo del pagamento dell'imposta anticipata) viene effettuato tenendo conto del coefficiente determinato come rapporto tra il numero di mesi interi durante quale questo veicolo è stato registrato sul contribuente, per il numero di mesi di calendario nel periodo fiscale (dichiarazione). In questo caso, il mese di immatricolazione del veicolo, nonché il mese di rimozione del veicolo dall'immatricolazione, viene considerato come mese intero. In caso di immatricolazione e cancellazione di un veicolo entro un mese di calendario, il mese specificato sarà considerato un mese intero.

Quindi, l'obbligo di pagare tassa di trasportoè subordinata alla sola immatricolazione del veicolo, e non al periodo di attività dell'organizzazione. Di conseguenza, un'impresa di nuova costituzione nel corso dell'anno (comprese quelle costituite a dicembre 2011) calcola l'imposta secondo le regole generali, tenendo conto delle disposizioni comma 3 dell'art. 362 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Tassa territoriale

Cominciamo con il fatto che a causa di Arte. 388 del Codice Fiscale della Federazione Russa l'organizzazione di nuova creazione è riconosciuta come il pagatore tassa territoriale solo se possiede i terreni per diritto di proprietà. La base per il pagamento dell'imposta fondiaria è un documento di proprietà di appezzamento di terreno, cioè il diritto di proprietà debitamente registrato ( Clausola 1 della risoluzione del Plenum della Corte suprema di arbitrato della Federazione Russa del 23.07.2009 n. 54 , lettere del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 28 giugno 2010 n. 03‑05‑05‑02/45 , dal 24.07.2009 n. 03‑05‑06‑02/66 , dal 22.07.2009 n. 03‑05‑05‑02/40 , dal 23.04.2009 n. 03‑05‑05‑02/24 , del 02.04.2009 n. 03‑05‑04‑02/23 , del 25.04.2008 n. 03‑05‑04‑02/28 eccetera.). Pertanto, l'obbligo di calcolare l'imposta sorge se l'organizzazione dispone di un certificato di proprietà del terreno, che conferma l'ingresso della voce corrispondente nell'Unità Registro di Stato diritti a immobiliare e si occupa di lui.

Le autorità fiscali locali assumono la seguente posizione: disposizioni comma 2 dell'art. 55 del Codice Fiscale della Federazione Russa che quando un'organizzazione viene creata dal 1 dicembre al 31 dicembre, il primo periodo d'imposta per essa è il periodo dalla data di creazione alla fine dell'anno solare successivo all'anno di creazione, per quanto riguarda l'imposta fondiaria non viene applicata. Il contabile della nuova organizzazione dovrebbe essere guidato da comma 7 dell'art. 396 del Codice Fiscale della Federazione Russa, che dice: se il contribuente sorge (termina) durante il periodo fiscale (di rendicontazione) di proprietà del terreno (la sua quota), l'importo dell'imposta in relazione a questo terreno viene calcolato tenendo conto del coefficiente determinato come il rapporto di il numero di mesi interi durante i quali questo appezzamento di terreno è stato di proprietà del contribuente, al numero di mesi di calendario nel periodo fiscale (di rendicontazione). In tal caso, se il verificarsi (risoluzione) dei diritti specificati è avvenuto prima del quindicesimo giorno del mese corrispondente, compreso, il mese di insorgenza dei diritti specificati sarà considerato come mese intero. Se l'emergere (estinzione) dei diritti specificati è avvenuto dopo il 15 del mese corrispondente, il mese di cessazione dei diritti specificati sarà considerato come il mese intero.

Esempio 4

LLC "Stroyservice" è stata registrata il 10 ottobre 2011. Nello stesso anno, l'organizzazione ha acquisito due appezzamenti di terreno, la cui proprietà è stata registrata nell'USRR rispettivamente il 6 e il 20 dicembre 2011.

L'obbligo del pagamento dell'imposta fondiaria sorge solo in relazione al lotto, il cui certificato di proprietà è datato 06.12.2011.

Ricordiamo che se il proprietario di un terreno cambia durante il periodo d'imposta, ai fini fiscali dalla data di registrazione statale dei diritti alla fine dell'anno, il valore catastale del terreno e l'aliquota fiscale devono essere applicati all'acquisito appezzamento di terreno in conformità con le informazioni sul terreno appezzamento indicato nel catasto statale ( catasto statale oggetti immobiliari) e documenti presentati per la registrazione statale dei diritti su un terreno e un certificato di registrazione statale dei diritti rilasciato alla data di registrazione statale dei diritti ( Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 07/09/2008 n. 03‑05‑04‑02/40 ). In altre parole, il nuovo proprietario non ha il diritto di calcolare l'imposta in base a valore catastale terreni a partire dal periodo d'imposta 1 gennaio.

Nota

Di regola generale l'obbligo di pagare l'imposta fondiaria è determinato dal fatto che l'organizzazione ha un titolo debitamente formalizzato sul terreno. Pertanto, i piani di gestione società di costruzioni per quanto riguarda l'ulteriore destino del terreno acquisito (uso per la costruzione di beni immobili, vendita, ecc.) non importa ai fini fiscali. Pertanto, è necessario pagare le tasse anche se il terreno appena acquistato viene venduto nel prossimo futuro.

Inoltre, quando si calcola l'imposta fondiaria su terreni destinati alla costruzione di alloggi (anche per la costruzione di alloggi individuali, ad esempio cottage), è necessario ricordare l'obbligo di applicare coefficienti crescenti 2 e 4. L'organizzazione di nuova creazione questo anno non potrà evitare di utilizzarli in quanto il titolo di proprietà del terreno sarà registrato nel 2011.

Per tua informazione

I fattori di moltiplicazione specificati non si applicano alle aree destinate:

- per la costruzione di alloggi individuali, a condizione che la proprietà del terreno sia registrata entro il 31.12.2009;

- per la costruzione di alloggi, se la data di registrazione statale dei diritti fondiari cade nel periodo precedente al 01.01.2005.

Imposta unica pagata in relazione all'utilizzo del sistema fiscale semplificato

Ricordiamo anzitutto che un ente di nuova costituzione che abbia manifestato la volontà di applicare il regime di tassazione semplificata deve presentare domanda all'Agenzia delle Entrate presso la propria sede entro cinque giorni dalla data di iscrizione in autorità fiscale specificato nel certificato di registrazione. In questo caso, l'organizzazione ha il diritto di applicare la "semplificata" dalla data di registrazione presso l'autorità fiscale ( comma 2 dell'art. 346.13 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

L'istanza per il passaggio alla fiscalità semplificata è di natura notificativa, pertanto l'amministrazione finanziaria non ha il diritto di consentire o negare alla società il passaggio a tale regime speciale ( Lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 04.12.2009 n. ShS-22-3 / [e-mail protetta] ). Allo stesso tempo, se il contribuente ha presentato istanza di passaggio al regime di tassazione semplificata in violazione del termine di cinque giorni indicato, l'amministrazione finanziaria ha il diritto di informarlo dell'impossibilità di prendere in considerazione tale domanda per violazione del termine per la sua presentazione ( Lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 21 settembre 2009 n. ShS-22-3 / [e-mail protetta] ). In questa situazione, secondo il Ministero delle Finanze ( Lettera del 24.03.2010 n. 03‑11‑11/75 ), il passaggio al regime fiscale semplificato per un organismo di nuova costituzione è possibile solo a partire dall'anno solare successivo, previa presentazione di una corrispondente domanda all'autorità fiscale nell'anno in corso dal 1° ottobre al 30 novembre.

Nota

L'ente di nuova costituzione può difendere in giudizio il diritto di avvalersi del regime fiscale semplificato. Tribunali arbitrali diverse istanze e distretti hanno più volte preso decisioni a favore delle imprese.

Di norma, gli arbitri ragionano come segue. Poiché la dichiarazione sull'applicazione del regime fiscale semplificato ha natura di notifica e cap. 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa alle autorità fiscali non è stata riconosciuta la facoltà di vietare o consentire al contribuente di applicare il regime di tassazione da lui prescelto; il termine per la presentazione della domanda per il passaggio al "sistema fiscale semplificato" non è restrittivo per gli enti di nuova costituzione. Oltretutto, Arte. 346.13 del Codice Fiscale della Federazione Russa non vi sono motivi per rifiutare al contribuente l'applicazione del regime fiscale semplificato, anche in relazione alla violazione del termine per la presentazione dell'istanza all'amministrazione finanziaria. Pertanto, tale circostanza non può costituire la base per il rifiuto dell'organismo di nuova costituzione di applicare il sistema di tassazione semplificato. Poiché l'organizzazione di nuova creazione ha effettivamente annunciato non il passaggio al sistema di tassazione semplificato, ma la scelta iniziale di questo regime speciale e la dichiarazione era di natura notificata, l'autorità fiscale non ha il diritto di rifiutare di considerare l'organizzazione applicazione ( Delibere dell'UO FAS del 19.10.2011 n. F09-6812 / 11,FAS SZO del 30.11.2010 n. 52-2095 / 2010 e del 23.11.2010 n. 13-3622 / 2010, FAS TsO del 21.05.2010 n. 54-5512 / 2009 e così via.).

Si applicano le disposizioni? comma 2 dell'art. 55 del Codice Fiscale della Federazione Russa in merito al calcolo dell'imposta unica? Le autorità di regolamentazione danno una risposta positiva a questa domanda. In particolare, dalle lettere dell'UMNS a Mosca del 04.12.2003 n. 21-09 / 67485 e del 01.04.2004 n. 21-09 / 22229 ne consegue che per un'organizzazione creata in precedenza il 1 dicembre, il primo periodo d'imposta sarà il periodo dalla data della sua registrazione statale al 31 dicembre dell'anno della sua creazione. Se la società è registrata dal 1° dicembre in poi, il primo periodo d'imposta è il periodo dalla data di registrazione statale al 31 dicembre dell'anno successivo. Il primo periodo di riferimento in questo caso sarà il primo trimestre dell'anno successivo. Inoltre, l'importo dell'anticipo trimestrale (per il primo trimestre) deve essere calcolato per competenza dal momento dell'iscrizione, cioè tenendo conto del reddito percepito nel dicembre dell'anno di creazione dell'organizzazione (o del reddito ridotto dall'ammontare delle spese).

Premi assicurativi

Per quanto riguarda il calcolo dei premi assicurativi, le regole Arte. 55 del Codice Fiscale della Federazione Russa non lavorare. V Legge n.212-FZ c'è una regola speciale per le organizzazioni di nuova creazione. Così, ore 3 cucchiai dieci trovato: se l'organizzazione è stata creata dopo l'inizio dell'anno solare, il primo periodo di fatturazione per essa è il periodo dalla data di creazione alla fine di questo anno solare... Tutto quanto. Non ci sono altre aggiunte. Ciò significa che anche se l'organizzazione è registrata nel mese di dicembre, ha tutte le responsabilità per la valutazione dei contributi e la rendicontazione secondo la procedura generale prevista per Legge n.212-FZ... Ad esempio, se la data di registrazione statale di una società è il 12/08/2011, il primo periodo di fatturazione sarà il periodo dall'8 dicembre al 31 dicembre 2011.

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la legge federale del 21 novembre 1996 n. 129-FZ "Contabilità".
L'autore non è riuscito a trovare una spiegazione ufficiale del Ministero delle finanze e del Servizio fiscale federale sull'argomento in esame.
Le disposizioni del cap. 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa non prevede l'adozione da parte dell'autorità fiscale di alcuna decisione sulla domanda presentata dal contribuente. Al riguardo, l'IFTS non ha motivo di inviare all'organizzazione segnalazioni circa la possibilità o l'impossibilità di avvalersi del regime fiscale semplificato. Tuttavia, se l'ispettorato fiscale riceve una richiesta scritta dal contribuente per confermare il fatto di utilizzare il sistema fiscale semplificato, in conformità con la clausola 39 del Regolamento amministrativo del Servizio fiscale federale della Federazione Russa, approvato dall'Ordine Il Ministero delle finanze della Federazione Russa del 18 gennaio 2008 n. 9n, l'autorità fiscale in qualsiasi forma entro il termine generalmente stabilito informa per iscritto la società che, sulla base della domanda da lui presentata, applica il regime semplificato sistema di tassazione dalla data di registrazione presso l'autorità fiscale (Lettera del Servizio fiscale federale per Mosca del 02.03. 2011 № 16-15 / 019291, nonché un'intervista con Yu. V. Podporin "Semplificato" in domande e risposte " , № 9, 2011 (risposta alla prima delle domande poste)).

Consumo elettrico senza contratto: come evitare conseguenze legali negative. Organizzatore: Higher School of State Audit dell'Università statale di Mosca