Università statale di arti tipografiche di Mosca. Contabilizzazione dei fondi dell'organizzazione
I fondi dell'organizzazione sono un insieme di denaro in contanti, su conti correnti bancari, valutari, speciali e di deposito, in lettere di credito emesse, libretti degli assegni, bonifici e documenti monetari.
In corso attività economica le organizzazioni conducono costantemente accordi monetari reciproci. Liquidazioni in contanti sono effettuati sotto forma di pagamenti non in contanti o in contanti. L'uso del contante nei regolamenti è regolato da:
Decreto della Banca Centrale della Federazione Russa del 22 settembre 1993 n. 40; ordine di condotta transazioni in contanti v Federazione Russa approvato Banca centrale Federazione Russa del 17 febbraio 1994 n. 14-4/35 e altri. Queste norme prevedono:
Disponibilità di una cassa appositamente attrezzata dotata di allarme di sicurezza;
Mantenere un libro di cassa e altri documenti di cassa della forma stabilita;
Deposito gratuito Soldi negli istituti bancari;
spendere denaro contante ricevuto dalle banche esclusivamente per le finalità specificate nell'assegno;
deposito del contante alla cassa nei limiti stabiliti banca di servizio previo accordo con la direzione dell'organizzazione.
Contabilità per transazioni in contanti
Per tenere conto della presenza e del movimento dei fondi dell'organizzazione, viene utilizzato un conto attivo 50 "Cassa". Il conto è attivo. Il saldo del conto indica la quantità di denaro gratuito che l'organizzazione ha all'inizio del mese. Con addebito: la ricezione di fondi e documenti monetari presso la cassa dell'organizzazione. Per un prestito, il pagamento di fondi e l'emissione di documenti monetari dalla cassa dell'organizzazione.
Il maggior volume di transazioni viene solitamente eseguito dalla cassa dell'organizzazione (sottoconto 50/1 "Cassa dell'organizzazione"). Questi includono: ricezione del contante dai conti di liquidazione, consegna del contante in eccesso ai conti di liquidazione, preparazione e consegna del contante ai servizi di riscossione, emissione salari, benefici, contanti sotto il rapporto, contanti per prodotti venduti, lavori, servizi, emissione di contante alle casse operative e riscossione dei relativi proventi, ecc.
L'esecuzione di tutte le operazioni con denaro contante è affidata al cassiere. Quando fa domanda per un lavoro, un cassiere deve familiarizzare con le regole per lo svolgimento di transazioni in contanti e concludere un accordo sulla piena responsabilità individuale per la sicurezza dei valori da lui accettati (per la sicurezza del denaro nel registratore di cassa , documenti, libretto di cassa).
Nei casi in cui l'organizzazione ha un numero di suddivisioni che sono al di fuori dell'economia principale, o l'organizzazione ha un numero significativo di dipendenti, i distributori sono nominati per pagare gli stipendi, con i quali vengono anche conclusi accordi sulla responsabilità.
Per lo svolgimento di transazioni in contanti nell'organizzazione, viene assegnata una stanza speciale con una cassaforte. L'amministrazione è responsabile se, per sua colpa, non sono state create le condizioni per garantire la sicurezza dei fondi durante il loro stoccaggio e trasporto.
È consentito tenere in cassa denaro e titoli appartenenti solo all'organizzazione, non è consentito depositarli in cassa. Un inventario (audit) della disponibilità di fondi nel registratore di cassa viene effettuato entro i termini stabiliti dall'ordine del capo in conformità con il Regolamento sulla procedura per lo svolgimento di operazioni in contanti. L'audit della cassa viene effettuato all'improvviso da una commissione nominata per ordine del capo dell'organizzazione, alla presenza di un cassiere. I risultati dell'inventario sono documentati da un atto di inventario del contante.
Sul retro dell'atto, la persona finanziariamente responsabile scrive una spiegazione dei motivi dell'eccedenza o della carenza stabilita dall'inventario e il capo dell'organizzazione, sulla base dei risultati dell'inventario, decide di cancellarli.
Tana in eccesso. fondi: D 50 "Cassa" - K 91/1 "Altre entrate"
Mancanza di denaro fondi: D 94 "Carenze e perdite da danni a oggetti di valore" - K 50; D 73 "Insediamenti con personale per altre operazioni" - K 94
Documentazione delle transazioni in contanti
La procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti è stata approvata dal Consiglio di amministrazione della Banca centrale della Federazione Russa il 04.10.1993 n. 40. la procedura per la circolazione dei contanti, la loro consegna alla banca, lo stoccaggio è determinata dalla Banca di Russia.
La cassa dell'organizzazione riceve contanti dal conto bancario a seguito di pagamenti per articoli e servizi di inventario, al momento della restituzione di importi precedentemente emessi e altri. Per ricevere denaro dal tuo conto corrente nella banca dell'organizzazione, viene emesso un libretto degli assegni. Per prelevare contanti dal conto corrente, il cassiere compila una ricevuta di cassa, la firma con il capo contabile e il capo.
Il fatto di ricevere fondi è documentato come credito mandato di cassa(f. n. KO-1) Un ordine di cassa in entrata è firmato dal capo contabile o da persone da lui autorizzate, certificato con un sigillo e registrato nel giornale di registrazione degli ordini di cassa in entrata e in uscita (f. n. KO-3 ). Il registro di registrazione è costruito in modo tale che, in base ai suoi dati, sia controllato scopo speciale denaro ricevuto e speso, gli vengono assegnati dei numeri documenti in contanti, viene verificata la completezza delle operazioni effettuate dal cassiere.
Il contante dalla cassa viene emesso su mandati di cassa in conto (f. n. KO-2) o altri documenti ( libro paga, fatture, richieste di emissione di denaro, ecc.). I documenti per l'emissione di denaro sono redatti nello stesso modo di quando si invia denaro. Quando si emette denaro, il cassiere deve richiedere la presentazione di un passaporto o altro documento che confermi l'identità del destinatario.
Quando si emettono stipendi, borse di studio, bonus e altri pagamenti, liquidazione e pagamento o buste paga. Dopo 3 giorni lavorativi (nelle regioni dell'estremo nord - fino a 5 giorni) contro i nominativi delle persone che non hanno ricevuto il denaro loro dovuto, il cassiere timbra "Depositato" e compila un registro delle somme versate. Gli importi depositati sono depositati in banca per l'accredito sul conto di regolamento dell'organizzazione. Per l'intero importo emesso secondo il rendiconto viene redatto un giustificativo di spesa in contanti.
Tutti i fatti di ricezione e prelievo di contanti si riflettono nel libro di cassa (f. No. KO-1)
Le imprese sono tenute a consegnare alle banche tutto il contante in eccesso limiti stabiliti saldo in contanti a portata di mano. Le imprese non hanno il diritto di accumulare denaro nelle loro casse per l'attuazione di spese imminenti(compresi stipendi, assegni sociali e borse di studio) fino a scadenza i loro pagamenti.
Se le società violano i termini di rispetto del limite, la banca ha il diritto di ridurre l'importo del limite. Attualmente esiste un limite all'importo che può essere pagato tra persone giuridiche attraverso la cassa - questo non è più di 60.000 rubli per transazione.
D 50/1 - K 62 Transazioni con acquirenti e clienti, 76 Transazioni con vari debitori e creditori, 90/1 Vendite/ricavi (ricavi per prodotti venduti)
D 50 - K 71 Transazioni con persone responsabili, (restituzione riflessa a persone responsabili)
D51 rs, albero del conto 52, conti bancari speciali 55 -K50 (consegnati dalla cassa del DS ai conti bancari)
Dt70 Liquidazioni con il personale per stipendi, 71,73 Liquidazioni con il personale per altre operazioni -K50 (stipendi erogati, sottoconto , crediti lavoro)
La procedura per l'apertura del regolamento, conti speciali
La banca effettua i pagamenti tramite bonifico bancario solo con il consenso del titolare del conto corrente. Incasso forzato dei pagamenti: - autorità finanziaria Di debiti scaduti; - per ordine arbitrale; - al rimborso dei crediti scaduti.
Forme di base pagamenti senza contanti:
ordini di pagamento(istruzione dell'impresa alla banca di trasferire un determinato importo dal proprio conto);
lettere di credito(condizionale obbligo monetario banca, da lui emessa per conto del cliente a favore della sua controparte ai sensi del contratto, è destinata ai regolamenti con un solo fornitore);
controlli (sicurezza contenente un'istruzione all'emittente dell'assegno di effettuare il pagamento dell'importo in esso specificato all'intestatario dell'assegno);
insediamenti di raccolta((Banca emittente) si impegna, per conto del cliente, a svolgere a spese del cliente azioni per ricevere il pagamento e (o) l'accettazione del pagamento da parte del pagatore. La banca emittente che ha ricevuto l'ordine del cliente ha il diritto di coinvolgere un'altra banca (banca esecutrice) per la sua esecuzione.;
Per tenere conto di queste operazioni, le organizzazioni aprono un conto attivo indipendente 51 "Conti di regolamento" nel sistema contabile, in cui le operazioni indicate nell'estratto conto sono registrate al contrario: ricevute (aumento dell'importo dei fondi) - all'addebito di il conto e disposizione (diminuzione) - al credito del conto. Ciò deriva dal fatto che per la banca i "conti di regolamento" non sono di natura monetaria, ma di natura liquidativa (la banca tiene conto dei propri obblighi nei confronti dei clienti su questo conto).
Per aprire un conto corrente, l'azienda si sottopone alla banca i seguenti documenti : una domanda per l'apertura di un conto; certificazione notarile di una copia dello statuto dell'organizzazione, del contratto studentesco e del certificato di registrazione; certificato dell'autorità fiscale sulla registrazione dell'organizzazione come contribuente; copie dei documenti sulla registrazione come nella Cassa pensione della Federazione Russa e nella Cassa di assicurazione medica obbligatoria; una scheda con i campioni della firma (del capo, capo contabile e vice capo contabile) e un'impronta del sigillo.
Il conto viene aperto con il permesso del direttore della banca. All'apertura di un conto corrente Capo contabile la banca annota sull'originale della carta che il conto corrente è aperto indicando il numero del conto e lo certifica con il sigillo ufficiale.
Tra la banca e l'impresa viene concluso un accordo per i servizi di liquidazione e cassa, che, di norma, prevede:
Il costo di apertura di un conto corrente;
Il costo dei servizi per servizi di liquidazione e cassa;
Interessi pagati dalla banca al cliente per i fondi nei conti.
Ricezione ed emissione di denaro da conto corrente o pagamenti non in contanti sono effettuati dalla banca sulla base di documenti da essa approvati.
Per tenere conto della disponibilità e del movimento di fondi su conti correnti, speciali e speciali, finanziamenti mirati, in lettere di credito, libretti di assegni e altri documenti di pagamento (escluse le cambiali), viene utilizzato il conto 55 "Conti speciali in banche". Sul conto 55 m b sottoconti: 55/1 "Lettere di credito", 55/2 "Libri di assegni", 55/3 "Conti di deposito" L'addebito di questi sottoconti riflette il trasferimento di fondi a lettere di credito, libretti di assegni, per depositare conti da conti di prestito 51, 52, 66. Per un prestito, i pagamenti corrispondenti da lettere di credito o assegni da libretti di assegni all'addebito dei conti corrispondenti per la contabilizzazione di liquidazioni (60, 76, ecc.) o la restituzione di lettere di credito, assegni, depositi non utilizzati (in Dt51.52). Per ciascuno viene effettuata la contabilità analitica conto speciale separatamente.
Alcune organizzazioni non possono consegnare denaro contante durante la giornata lavorativa presso la propria banca. In questo caso, le organizzazioni depositano contanti presso le casse delle banche tramite esattori bancari. Nel periodo dal momento del trasferimento al DS dell'incasso, il DS consegnato sta studiando per l'atto conto 57 “Trasferimenti in corso”.
D57-K50 (contanti depositati in contanti)
D51.52 -K57 (DS sono accreditati su conti bancari).
Dal 1996, l'organizzazione ha compilato un rapporto sul movimento dei fondi (f. n. 4). Il rapporto si compone di 4 sezioni: 1. Ost-to DS all'inizio dell'anno. 2. DS ricevuto - totale e incl. per tipologia di reddito. 3. Direttamente DS - totale e incl. ad esempio, le corse. 4. Stop-to DS alla fine del PO. Il movimento dei fondi è mostrato per tipo di attività: corrente, investimento, finanziaria.
In questo articolo, analizzeremo come viene tenuta la contabilità per le transazioni in contanti (contanti) e i fondi non in contanti presso l'impresa, e per questo prenderemo in considerazione due conti: 50 Conto di cassa e 51 Conto di regolamento. Il primo è per la contabilità di cassa, il secondo è per la contabilità di denaro non contante. Di seguito troverai messaggi sulle transazioni in contanti e sul movimento di denaro non in contanti.
Contabilità in contanti sul conto 50 - "Cassiere"
Il conto 50 è progettato per registrare il movimento di contanti, ovvero per registrare transazioni in contanti. L'addebito 50 ha lo scopo di riflettere la ricezione di contanti, il credito 50 - per riflettere la cessione di contanti.
Documentazione delle transazioni in contanti
Tutte le entrate e i pagamenti in contanti devono essere riportati nel libro cassa del campione autorizzato, la sua manutenzione è obbligatoria per ogni organizzazione. Tutte le voci in libro di cassa sono realizzati sulla base documenti primari: vaglia in entrata e in uscita. L'invio di denaro contante alla cassa viene effettuato mediante un ordine di ricevuta di cassa forma unificata KO-1, cancellazione di contanti dalla cassa - tramite un mandato di cassa in conto modulo KO-2.
L'analisi del conto 50 mostra che il conto 50 è attivo, progettato per riflettere le attività (contanti), il suo saldo è sempre a debito. Un aumento di un'attività è registrato come un debito, una diminuzione come un credito.
Le operazioni in contanti comportano necessariamente l'utilizzo di, ad eccezione di alcune attività per le quali è possibile utilizzare la modulistica stretta responsabilità, leggi di più su questo in.
Per ogni organizzazione è fissato un limite di saldo contante, ovvero la quantità di contante che può rimanere in cassa a fine giornata, l'importo eccedente tale limite deve essere depositato presso la banca al termine di ogni giorno lavorativo. Quando si trasferiscono contanti alla banca, viene emessa una dichiarazione di inoltro sulla borsa. L'eccedenza di denaro può essere lasciata solo per il pagamento di stipendi e benefici, ma non più di cinque giorni lavorativi, compreso il giorno in cui il denaro viene emesso dalla banca.
La cassa può contenere non solo contanti, ma anche documenti di denaro(biglietti a pagamento, buoni).
Lo svolgimento di transazioni in contanti è regolato da alcuni documenti normativi, che deve essere studiato per una contabilità di cassa competente e una corretta gestione della cassa.
Documenti normativi delle transazioni in contanti:
- Regolamento "Sulla procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti con banconote e monete della Banca di Russia sul territorio della Federazione Russa", approvato dalla Banca di Russia il 12 ottobre 2011 n. 373P - questo è il documento principale che regola le transazioni in contanti .
- Regolamento sull'applicazione del KKM n. 745 del 1993 (come modificato l'08.08.2003)
- Ordinanza della Banca di Russia del 20 giugno 2007 n. 1843-U “On taglia massima liquidazioni in contanti tra persone giuridiche. Al giorno d'oggi valore limite gli accordi in contanti tra persone giuridiche sono limitati a 100 mila rubli.
Video lezione. Conto contabile 50 “Cassa”: sottoconti, registrazioni, esempi
In questa lezione video, l'esperta del sito, capo contabile Natalya Vasilievna Gandeva, spiega l'account 50 "Cassiere", discute cablaggio tipico contabilità e sottoconti. Clicca sul video qui sotto per guardarlo.
Qui puoi scaricare le slide e la presentazione.
Postazioni sul conto 50
| Addebito | Credito | Nome dell'operazione |
| 50 | 51 | Prelievo di denaro da un conto corrente |
| 50 | 62 | Ricevere il pagamento dall'acquirente in contanti alla cassa |
| 50 | 75 | Dare un contributo a capitale autorizzato fondatore in contanti |
| 60 | 50 | Pagamento al fornitore in contanti |
| 70 | 50 | Pagamento degli stipendi ai dipendenti |
Specificato scritture contabili contabilizzazione delle transazioni in contanti: queste sono le più comuni opzioni tipiche, lista completa Troverai le registrazioni nel piano dei conti ().
Contabilizzazione di fondi non in contanti sul conto 51 - "Conto di regolamento"
Tutti i pagamenti non in contanti possono essere effettuati se si dispone di un conto corrente. Si apre dentro istituto di credito altrimenti noto come una banca. Come aprire un conto corrente e quali documenti devi fornire, leggi.
Per tenere conto del movimento di fondi non in contanti dell'organizzazione, sono previsti 51 conti contabilità.
È attivo o passivo?
Un'analisi del conto 51 dimostra che è attivo, registra i beni dell'impresa (denaro non in contanti), ha sempre un saldo a debito. L'addebito sul conto 51 ha lo scopo di riflettere la ricezione di fondi non in contanti (aumento dell'attività), sull'accredito del conto 51 - la cancellazione di denaro non in contanti (diminuzione dell'attività).
Le organizzazioni sono attualmente autorizzate ad avere più conti correnti. Il conto contabile 51 () può essere suddiviso in più conti analitici, su ognuno dei quali verranno conservati i registri per ogni singolo conto di regolamento dell'impresa.
Il documento principale che conferma l'addebito e la ricezione di fondi non in contanti è un estratto della banca, che contiene informazioni su tutti gli importi ricevuti e addebitati dal conto di regolamento dell'organizzazione.
I fondi vengono addebitati sulla base di un ordine di pagamento, redatto in 2 copie e riferito alla banca, una delle copie è contrassegnata dalla banca che l'ordine è stato accettato e restituito. Quando si deposita denaro dalla cassa sul conto corrente, viene effettuato un annuncio per un deposito in contanti.
Video lezione. Conto 51 in contabilità: registrazioni, esempi
In questa lezione video, l'account 51 della contabilità è divulgato in dettaglio. Il cablaggio delle chiavi è considerato e esempi pratici per registrare le transazioni.
Inserzioni tipiche sul conto 51
| Addebito | Credito | Nome dell'operazione |
| 51 | 62 | Ricevuta di pagamento o anticipo da parte dell'acquirente |
| 51 | 50 | Deposito in contanti alla banca dalla cassa dell'impresa |
| <51 | 75 | Contributo al capitale autorizzato con mezzi non in contanti |
| 51 | 66 (67) | Ottenere un prestito a breve termine (a lungo termine). |
| 60 | 51 | Pagamento al fornitore tramite bonifico bancario |
| 50 | 51 | Prelievo di denaro dal conto |
| 75 | 51 | Pagamento dei dividendi tramite bonifico bancario |
| 66 (67) | 51 | Rimborso di un prestito (prestito) |
Riassumere:
L'organizzazione per gli accordi reciproci può utilizzare sia contanti che non contanti. Per contabilizzare i primi si utilizza un registratore di cassa, per i secondi si utilizza un conto corrente. Ogni operazione di contabilità di cassa è obbligatoriamente redatta nei documenti primari e la voce corrispondente si riflette nella contabilità.
Brevemente sul conteggio 51 in infografica
La figura seguente mostra tutte le informazioni chiave sul conto 51 e le sue transazioni in un'infografica.
Tutte le registrazioni tipiche sul conto 51 “Conto liquidazione”
introduzione
2 Contabilità dei fondi dell'impresa e del suo razionamento
1Contabilità del flusso di cassa
2Contabilità delle operazioni sui conti di regolamento
3Contabilità delle operazioni sui conti speciali
4Contabilità dei trasferimenti in transito
5Informazioni sui flussi di cassa in bilancio
Conclusione
Bibliografia
Applicazione
introduzione
La contabilità va di pari passo con la civiltà umana molti anni fa. E la formazione della contabilità era di grande importanza per la storia. Il miglioramento della contabilità è stato provocato dalle esigenze della vita. La contabilità ha anche attivato la crescita di aspetti dello sviluppo culturale come la scrittura e la matematica.
Verso la fine del XV secolo si formò una teoria della contabilità basata sulla partita doppia. Questa tecnica è definita come la principale al momento. Ancora oggi vengono utilizzati termini come calcolo, quotazione, debito, credito, saldo, ecc .. L'eccezionale matematico italiano Luca Pacioli (1445-1515) scrisse uno dei primi libri di contabilità, dove veniva descritto il metodo della partita doppia.
L'attività finanziaria ed economica di un'organizzazione, impresa e istituzione è oggetto di contabilità. Nel corso dell'attività dell'organizzazione c'è una circolazione di mezzi economici. Il circuito comprende tre processi: produzione, fornitura e vendita. Nella contabilità, questi processi sono rappresentati come transazioni commerciali separate. Operazioni come il pagamento dei costi di trasporto per la loro consegna, il ricevimento dei materiali dai fornitori, il rilascio dei materiali in produzione sono presi in considerazione nel processo di fornitura. Si presta attenzione anche a buste paga, ammortamenti (usura), ecc. La ricezione dei proventi delle vendite sui conti di liquidazione, la cancellazione dei costi di produzione, il calcolo degli utili sono presi in considerazione nel processo di vendita dei prodotti presso l'impresa.
La contabilità di cassa è uno degli oggetti importanti che forniscono l'attività economica dell'organizzazione.
Contanti significa contanti gratuiti su conti correnti, valuta e altri conti bancari, la quantità di denaro disponibile presso l'impresa, titoli.
Pertanto, si può notare che le transazioni in contanti sono alla base delle attività contabili.
Nel corso dell'attività economica, l'organizzazione effettua accordi con i fornitori per le immobilizzazioni acquisite, gli articoli di inventario e i servizi resi, i materiali; con gli acquirenti per i beni acquistati; con istituti di credito su prestiti e altre operazioni finanziarie; con le autorità fiscali su vari pagamenti, con il bilancio, con varie imprese su varie transazioni commerciali.
Pertanto, la cosa principale nella questione del benessere dell'organizzazione è la tempestività dei pagamenti in contanti, la contabilità accurata delle operazioni di credito e regolamento.
La contabilità ha lo scopo di controllare la correttezza e l'efficienza dell'utilizzo dei fondi, l'osservanza della disciplina del contante e del regolamento, la garanzia della sicurezza dei fondi e delle scritture di cassa.
In un'economia di mercato, un contabile deve partire dal principio che l'uso abile del denaro e del contante di per sé può portare entrate aggiuntive all'impresa. Pertanto, è necessario pensare costantemente all'investimento razionale di fondi temporaneamente liberi a scopo di lucro (in depositi bancari, azioni e obbligazioni di imprese terze, fondi di investimento, ecc.).
Capitolo 1. Determinazione della liquidità dell'organizzazione
1.1 Il concetto di cassa dell'organizzazione
La cassa aziendale è un insieme di denaro che si trova in contante, su conti bancari di regolamento, divise, speciali e di deposito, su libretti di assegni, lettere di credito emesse, bonifici e documenti monetari.
Nel corso delle attività commerciali, le imprese effettuano pagamenti in contanti. Sono condotti sotto forma di pagamenti non in contanti o in contanti. L'uso del contante negli insediamenti è regolato dal regolamento sulle regole per l'organizzazione della circolazione del contante nella Federazione Russa, la procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti nella Federazione Russa, approvata dalla Banca centrale della Federazione Russa, ecc.
L'ammontare dei fondi dell'impresa costituisce la solvibilità complessiva dell'organizzazione.
Il contante è in costante movimento. Sono regolati con gli acquirenti, con i fornitori e gli appaltatori, con i fondi di bilancio e fuori bilancio, con i clienti, con i dipendenti, con le banche, con varie persone giuridiche e persone fisiche. Organizzazione solvibile dei fondi per la liquidazione delle passività correnti.
I fondi dell'organizzazione includono:
si tratta di enti che dispongono di un numero sufficiente di conti correnti;
conti correnti;
· cassa dell'impresa;
depositi;
conti in valuta;
·titoli.
La liquidità è parte integrante delle attività correnti. Arrivano sui conti delle imprese da acquirenti e clienti per beni venduti e servizi resi, da banche sotto forma di prestiti, da istituzioni e organizzazioni sotto forma di assistenza temporanea, ecc. Rapporti economici dell'impresa con vari enti e istituzioni e le relazioni economiche associate all'esecuzione di lavori, servizi e l'attuazione di altre transazioni commerciali sono la base dei fondi. I fondi dell'organizzazione sono in contanti sotto forma di documenti monetari, contanti, conti bancari, lettere di credito emesse, conti speciali aperti.
I compiti principali della contabilità di cassa sono:
· riflessione tempestiva e completa delle transazioni nella contabilità;
· verifica della correttezza della registrazione, legalità dei documenti;
· assicurare tempestività, completezza e correttezza dei regolamenti per tutte le tipologie di pagamento;
· garantire la sicurezza di fondi, documenti monetari presso la cassa dell'impresa e altri luoghi di deposito;
· inventario tempestivo dei fondi e riflesso dei suoi risultati nella contabilità;
· trovare opportunità per l'investimento più razionale di denaro contante come fonte di investimento finanziario che genera reddito.
Per contabilizzare le transazioni in contanti, tali moduli interdipartimentali standard sono utilizzati come moduli di documenti primari e registri contabili: un ordine di cassa in entrata (modulo N KO-1), un ordine di cassa in uscita (modulo N KO-2), un giornale per la registrazione e ordini di cassa in uscita (modulo N KO-3), libretto di cassa (modulo N KO-4), libro contabile dei fondi ricevuti ed emessi dal cassiere (modulo N KO-5). Questi moduli sono stati approvati con decreto del Comitato statistico statale della Russia del 18 agosto 1998. N 88 in accordo con il Ministero delle finanze della Russia ed entrato in vigore il 1° gennaio 1999.
L'afflusso di fondi alla cassa e l'emissione di denaro dalla cassa sono registrati da incassi e spese. Cancellazioni, correzioni e correzioni, anche se preventivamente concordate, non sono accettate in tali documenti. La ricezione e l'emissione di fondi sotto cash warrant devono essere effettuate direttamente il giorno della loro formazione.
Le casse emettono stipendi, indennità di invalidità temporanea, pensioni, bonus, borse di studio vengono emesse dalla cassa non mediante vaglia in contanti, ma con busta paga o busta paga firmata dal capo dell'organizzazione e dal capo contabile.
I vaglia in entrata e in uscita oi documenti che li sostituiscono, prima di essere trasferiti alla cassa, vengono redatti dalla contabilità nel registro dei documenti in entrata e in uscita del contante.
Il cassiere registra tutte le operazioni di incasso e di spesa sul libretto di cassa, che a sua volta deve essere numerato, allacciato e sigillato. Il numero di fogli è certificato dalle firme dei capi dell'organizzazione e del capo contabile. Al termine della giornata lavorativa, il cassiere calcola i risultati delle operazioni della giornata nel libro cassa e visualizza il saldo del denaro nel registratore di cassa il giorno successivo. Le annotazioni nel libretto di cassa vengono effettuate con penna a sfera o inchiostro su carta carbone su due fogli. Un foglio del libro è strappabile, viene consegnato a fine giornata con tutte le ricevute e i documenti di spesa come rapporto sulle transazioni in contanti contro ricevuta nel libro cassa. Sono vietate cancellature e correzioni non specificate nel libretto di cassa. Le correzioni apportate sono certificate dalle firme del cassiere e del capo contabile dell'organizzazione.
2Contabilità dei fondi nell'impresa e suo razionamento
I contanti sono fondi in valute nazionali ed estere che si trovano in contanti, su conti di regolamento, valuta e altri conti in banche nel paese e all'estero, in titoli facilmente negoziabili, nonché in documenti di pagamento e in contanti. Il contante determina le fasi iniziale e finale della circolazione dei beni economici. L'efficacia di tutte le attività imprenditoriali dell'organizzazione è caratterizzata dalla velocità di movimento.
Sono considerate assolutamente solvibili le organizzazioni che dispongono di un certo ammontare di fondi per gli accordi necessari per i loro obblighi correnti. Inoltre, l'impresa deve disporre di riserve sufficienti di denaro di riserva per pagare potenziali contingenze e realizzare improvvisi investimenti redditizi. Ma riserve eccessive di fondi possono portare a un ritardo nel loro turnover, cioè a una diminuzione dell'efficacia del loro utilizzo, e in condizioni di inflazione, a perdite dirette dovute al loro deprezzamento. Grazie a ciò, l'abilità della gestione del flusso di cassa non è accumulare più denaro possibile, ma ottimizzare le proprie riserve, essere pronti per tale pianificazione dei flussi di cassa in modo che per ogni pagamento successivo per gli obblighi dell'impresa, lo farà essere provvisti di ricevuta di denaro da parte di acquirenti o debitori con mantenimento delle riserve obbligatorie. Questo approccio può consentire di mantenere una solvibilità costante giorno per giorno e generare profitti aggiuntivi attraverso l'investimento di denaro gratuito. Questi aspetti attribuiscono grande importanza alla contabilità del denaro come principale strumento per la gestione dei flussi di cassa, il monitoraggio della sicurezza, la legalità e l'efficacia dell'utilizzo delle risorse finanziarie, il mantenimento della costante solvibilità dell'organizzazione.
L'utilizzo del contante negli insediamenti è determinato dal regolamento sulle regole per l'organizzazione della circolazione del contante nel territorio della Federazione Russa, approvato dalla Banca centrale della Federazione Russa, ecc. Questa documentazione normativa prevede: la presenza di un apposito cassa, dotata di un'organizzazione di sicurezza; mantenere un libro di cassa e altra documentazione della forma stabilita; l'accettazione di contanti da parte delle organizzazioni quando si effettuano accordi con la popolazione viene effettuata con l'uso obbligatorio dei registratori di cassa; risparmiare denaro gratuito negli istituti bancari; spendere denaro contante ricevuto dalla banca solo per le finalità indicate nell'assegno; deposito di contanti alla cassa entro i limiti della norma, stabilita dalla banca di servizio previo accordo con la direzione dell'impresa. L'eccezione è il denaro prelevato dalla banca per prestazioni di sicurezza sociale, pagamenti di stipendi e borse di studio. I fondi stanziati per questi scopi sono conservati presso la cassa dell'organizzazione per tre giorni lavorativi, compreso il giorno in cui il denaro viene accettato in banca. Qualsiasi impresa è obbligata a garantire la sicurezza del denaro, sia nei locali della cassa, sia quando vengono consegnati dalla banca o quando vengono consegnati alla banca. L'amministrazione ha la piena responsabilità nel caso in cui determinate condizioni per il trasporto e la sicurezza dei fondi non siano state create per sua colpa.
I compiti principali della contabilità di cassa e dei regolamenti sono:
· corretta e tempestiva predisposizione dei documenti per le operazioni di cash flow e liquidazioni;
· controllare la sicurezza e contanti e titoli presso la cassa dell'impresa; l'utilizzo dei fondi per lo scopo previsto, la tempestività degli accordi con fornitori, acquirenti, banche, enti previdenziali, lavoratori e dipendenti; controllo tempestivo degli accordi con debitori e creditori per prevenire debiti scaduti.
L'attività imprenditoriale è ora più dipendente dai dati economici. Dalla qualità delle informazioni dipende il profitto derivante dalle decisioni prese, inclusa la definizione di una cerchia di clienti, fornitori e possibili partner. In questo caso, l'importanza principale è data alla completezza e all'affidabilità delle informazioni. Una delle fonti più comuni di tali informazioni è il bilancio. Ai fini dell'analisi, del controllo della tassazione, nonché per prendere decisioni gestionali, è necessario generare periodicamente dati di sintesi sullo stato patrimoniale dell'organizzazione e sui risultati finanziari dei suoi proprietari. Viene così spiegata l'inevitabilità della formazione del bilancio, necessaria non tanto per la gestione nell'organizzazione quanto per gli utenti esterni. Gli utenti esterni dei bilanci hanno rapporti commerciali non con uno, ma con diverse organizzazioni. Affinché le informazioni di segnalazione siano commisurate, devono essere formate secondo norme e regole uniformi. Solo in questo modo un probabile investitore potrà valutare i parametri di suo interesse, come la redditività, il rischio commerciale, indipendentemente dalle specificità di una determinata organizzazione. Allo stesso tempo, le imprese devono aderire a un certo sistema di regolamentazione della contabilità regolatoria, che è una combinazione di regolamenti.
Di grande importanza per il sistema normativo della contabilità determina la contabilità dei fondi. Ciò è dovuto al fatto che in un'economia di mercato l'obiettivo di qualsiasi impresa commerciale è realizzare un profitto, che è il reddito da essa ricevuto, ridotto dell'ammontare delle spese sostenute. La compilazione scientificamente fondata di informazioni contabili sui redditi e sulle spese delle imprese è il fattore più importante per aumentare l'efficacia delle sue attività, ricercare e mobilitare riserve per il suo aumento, garantire stabilità finanziaria e formare una base più stabile per creare una parte redditizia del bilancio dello Stato.
La regolamentazione normativa della contabilità è determinata da quattro livelli:
· legislativo. Consiste in leggi e altri atti legislativi: decreti presidenziali, decreti governativi che regolano la contabilità nell'organizzazione. Un posto importante è dato alla legge federale "Sulla contabilità", che fissa gli obblighi delle imprese di mantenere una contabilità permanente, stabilisce le principali basi legali e metodologiche per l'organizzazione e la tenuta della contabilità, comprese una serie di regole di azione diretta che indirizzano direttamente le imprese a valutare i beni acquisiti. I documenti di questo livello, che regolano implicitamente la contabilità, includono il Codice Civile della Federazione Russa, che è il principale documento di legislazione civile che definisce i rapporti tra persone impegnate in attività imprenditoriali o con la loro partecipazione. L'attività imprenditoriale (secondo il codice civile della Federazione Russa) è un'attività indipendente svolta a proprio rischio, volta a ottenere costantemente profitti dalla vendita di beni, dall'uso di beni, dall'esecuzione di lavori o dalla fornitura di servizi prestati da persone iscritte in tale veste secondo le modalità previste dalla legge;
· regolamenti contabili. A questo livello si riassumono i principi, comprese le regole di base, attraverso i quali si forma la contabilità.
· linee guida metodologiche e raccomandazioni per la contabilità. Il documento principale della contabilità regolatoria a questo livello è il piano dei conti e le istruzioni per il suo utilizzo. Questo documento consiste in un elenco di conti attivi e passivi che aiutano a tenere traccia delle risorse materiali e finanziarie dell'impresa. Con l'aiuto della contabilità utilizzando il piano dei conti, le imprese controllano il flusso di entrate e uscite.
· documenti di lavoro dell'organizzazione che formano la direzione della contabilità in questioni metodologiche, tecniche e organizzative.
Anche la politica contabile svolge un ruolo enorme per le imprese. La politica contabile è un insieme di metodi contabili, che include l'osservazione iniziale, la misurazione dei costi, questo raggruppamento e il risultato finale dei fatti dell'attività economica. Quando si elabora un principio contabile, le imprese hanno il diritto di scegliere un elemento specifico da ciascun metodo contabile consentito dalla documentazione normativa sulla contabilità nella Federazione Russa.
I metodi contabili si dividono in:
· raggruppare e valutare i fatti dell'attività economica,
· rimborso del valore dei beni,
· gestione documenti,
inventario,
· modalità di utilizzo dei conti contabili,
· sistemi di registro,
· elaborazione delle informazioni e altri metodi e tecniche.
E anche in questo caso, il grado di libertà di un'impresa nella redazione di un principio contabile è legalmente limitato dal regolamento di contabilità regolamentare, che fornisce un elenco di metodi e procedure contabili nel contesto delle loro alternative accettabili.
Quando si sviluppa il principio contabile di un'impresa, aspetti quali:
· formazione di un piano di lavoro dei conti della contabilità;
· la formulazione delle forme dei documenti primari utilizzati dall'organizzazione per visualizzare i fatti dell'attività economica;
· sviluppo di moduli di documentazione per la reportistica interna;
· scelta di un mezzo per valutare le attività e le passività dell'organizzazione;
· controllo sulla procedura per il loro inventario;
· formazione di regole per la circolazione dei documenti e tecnologia per l'elaborazione delle informazioni contabili;
· determinazione della procedura per il controllo dell'andamento delle operazioni d'impresa;
· sviluppo di altre soluzioni che tengano conto delle specificità delle attività finanziarie ed economiche dell'organizzazione.
La politica contabile è uno strumento specifico per la gestione di un'impresa, poiché costituisce la base per la pianificazione finanziaria e fiscale delle attività di un'organizzazione di qualsiasi tipo, che consente di ridurre sostanzialmente il carico fiscale, aumentare la flessibilità, l'efficacia e l'efficienza dei decisioni di gestione.
Capitolo 2. Fondamenti di contabilità di cassa
1 Contabilità dei flussi di cassa
La cassa dell'ente è necessaria per il deposito e l'emissione di contante e documenti monetari (obbligazioni, cambiali e francobolli).
La procedura per l'archiviazione delle spese e la contabilizzazione del denaro alla cassa è regolata dall'Istruzione della Banca centrale della Federazione Russa del 4 ottobre 1993 n. 18 "La procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti nella Federazione Russa" e dall'Ordine di la Banca Centrale della Federazione Russa del 05 gennaio 1998. 14-P "Regolamento sulle regole per l'organizzazione della circolazione del contante nel territorio della Federazione Russa". La gestione della procedura di deposito, ricezione ed emissione dei fondi dalla cassa ne impedisce la spesa inappropriata e illecita. Allo stesso scopo, sono determinate restrizioni sulla quantità di denaro contante custodito presso la cassa dell'organizzazione.
Il tasso del saldo di cassa nel registratore di cassa è determinato annualmente dalla banca sulla base di un accordo con l'entità aziendale che dispone di una cassa ed effettua pagamenti in contanti. Per determinare il limite di cassa sulla cassa, l'organizzazione invia alla banca di servizio un calcolo nella forma "Calcolo per l'impostazione di un limite di saldo di cassa per l'impresa e il rilascio dell'autorizzazione a spendere denaro dai proventi ricevuti dalla sua cassa".
La norma del saldo di cassa dell'organizzazione è determinata da zero se non è stata applicata alla banca di servizio per determinare il limite del saldo di cassa. In questo caso, l'organizzazione deve trasferire giornalmente tutti i contanti alla banca.
Tutti i fondi al di sopra di un certo limite devono essere consegnati alla banca e accreditati su conti progettati per tenere conto dei fondi.
Le entità aziendali consegnano denaro contante alle casse degli istituti bancari, ai collezionisti, alle casse comuni delle organizzazioni, agli uffici postali. Il superamento dei limiti sull'importo in contanti è consentito entro tre giorni lavorativi durante il periodo di pagamento degli stipendi, alla cassa dei bonus, delle prestazioni previdenziali.
Secondo i documenti normativi funzionanti, l'esecuzione delle transazioni in contanti è affidata al cassiere, che ha la piena responsabilità finanziaria per la sicurezza del contante a lui affidato. Il cassiere, in quanto persona materialmente responsabile, deve rispettare la normativa vigente in materia di esecuzione delle operazioni in contanti. Al cassiere è vietato consentire l'accesso ai locali della cassa a persone estranee alle sue attività. Dopo la fine della giornata lavorativa, tutti i beni di valore dovrebbero essere riposti in una cassaforte e la cassaforte, a sua volta, dovrebbe essere sigillata con un sigillo di ceralacca.
Nelle piccole imprese con un numero ridotto di dipendenti e un fatturato in contanti insignificante, le transazioni in contanti possono essere effettuate dal capo contabile o da un altro dipendente se viene concluso un accordo sulla piena responsabilità.
L'obbligo di rispettare la procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti è affidato al capo dell'organizzazione, al capo contabile e al cassiere.
Le transazioni in contanti sono registrate da moduli interdipartimentali standard di documentazione contabile primaria per imprese e organizzazioni approvate dal Comitato statistico statale della Federazione Russa in accordo con la Banca centrale della Federazione Russa e il Ministero delle finanze della Federazione Russa.
La ricezione di fondi presso la cassa dell'organizzazione è registrata da un modulo di ordine di ricevuta di cassa KO-1 (Appendice 1). L'ordine di cassa in entrata contiene la base per ricevere fondi, da chi e quale importo è stato ricevuto. Una ricevuta con le firme del capo contabile e del cassiere, certificata dal sigillo dell'impresa, viene fornita alla persona che ha depositato i fondi presso il cassiere. La ricezione di fondi presso la cassa dell'organizzazione in contabilità si riflette nella registrazione D50 K62;51.
Le organizzazioni e i singoli imprenditori che ricevono contanti per beni (lavori, servizi) devono utilizzare i registratori di cassa. In conformità con la legge federale della Federazione Russa "Sull'uso dei registratori di cassa nell'attuazione di pagamenti in contanti e (o) pagamenti tramite carte di pagamento" del 22.05.03. N. 54-FZ, tutti gli accordi con la popolazione devono essere effettuati utilizzando registratori di cassa.
Questi calcoli vengono registrati utilizzando CMC. A seguito dell'accettazione di fondi tramite il registratore di cassa, al pagatore (acquirente) viene consegnato un assegno con il numero del registratore di cassa e un assegno con l'elenco e la quantità dei beni acquistati. Sull'assegno emesso a favore dell'acquirente devono essere indicati i seguenti dettagli:
· nome e codice fiscale dell'organizzazione che svolge le attività;
· numero di serie dell'assegno;
· numero di serie di KKM;
· prezzo di acquisto (servizio);
· data e ora dell'acquisto (erogazione del servizio);
· segno del regime fiscale.
In altre parole, è necessario utilizzare i registratori di cassa se sono soddisfatte contemporaneamente due condizioni:
) un'impresa (singolo imprenditore) vende beni, esegue lavori o fornisce servizi;
) il pagamento viene effettuato in contanti.
I contanti dalla cassa dell'organizzazione possono essere emessi in base al modulo dell'ordine di cassa delle spese KO-2 (Appendice 2). Il contante dalla cassa può essere emesso in base a buste paga, richieste di emissione di denaro, conti con l'imposizione obbligatoria di un timbro su questi documenti con gli estremi di un mandato di cassa del conto. L'emissione di contanti dal registratore di cassa viene visualizzata nella transazione D10;60;71;70 K50.
Tutti i documenti di cassa in entrata e in uscita, prima del loro trasferimento alla cassa per l'esecuzione delle operazioni su di essi, sono redatti da un contabile nel registro dei documenti di cassa in entrata e in uscita modulo KO-3. Tale diario viene utilizzato per controllare la completezza e l'accuratezza delle operazioni di cassa eseguite dal cassiere.
Ogni ricevuta e documento di spesa deve contenere registri di funzionari quali: gestore del credito, capo contabile, cassiere. Per contrastare ogni sorta di violazione, tutti i documenti di cassa, dopo la formazione delle transazioni basate su di essi, vengono annullati con un timbro speciale "Pagato" o "Ricevuto" con la data ufficiale stampata. Non sono ammesse correzioni, anche se previste.
Il cassiere dell'impresa forma il modulo KO-4 nel libretto di cassa per ogni ricevuta ed emissione di denaro dalla cassa secondo determinati documenti.
Un'entità economica deve tenere un libro cassa per un importo di due copie, redatto utilizzando carta carbone. Il libro deve essere allacciato e sigillato con un sigillo di ceralacca, la numerazione di tutte le pagine è obbligatoria. Il responsabile della contabilità è obbligato a inserire nell'ultima pagina il numero di fogli nel libro di cassa. La firma del capo contabile è certificata da un sigillo.
Per ogni documento in entrata e in uscita, il cassiere deve effettuare una registrazione durante ogni operazione. Non sono consentite correzioni e adeguamenti non specificati in questo registro. Dopo la fine della giornata lavorativa, il saldo del denaro viene determinato nel libro. La seconda copia del foglio del libretto di cassa, nonché i documenti selezionati contro ricevuta nel libretto di cassa, devono essere trasferiti all'ufficio contabilità. Il commercialista, dopo aver completato la riconciliazione della documentazione con il verbale di cassa, deve indicare la necessaria corrispondenza dei conti.
Con la contabilità automatizzata si formano fogli separati del libretto di cassa sotto forma di due registri: "Foglio inserto del libretto di cassa" e "Rapporto di cassa", corrispondente alla forma del libretto di cassa.
Per contabilizzare il movimento di denaro alla cassa, viene utilizzato un conto sintetico attivo 50 "Cassiere", al quale a volte possono essere aperti sottoconti:
· subaccount 1 "Cassiere dell'organizzazione";
· sottoconto 2 "Cassa operativa";
· sottoconto 3 "Documenti monetari";
· sottoconto 4 "Cassa in valuta estera".
Oltre ai contanti, alla cassa è possibile depositare anche una varietà di documentazione monetaria. Tali documenti includono francobolli, buoni, vaglia cambiari, azioni proprie acquistate dagli azionisti. Per tenere conto di questi documenti, viene utilizzato il sottoconto 3 "Documenti monetari". La contabilità analitica è formata per qualsiasi tipo separato di documenti. Per la contabilità fuori bilancio vengono utilizzate forme di rendicontazione rigorosa. Per fare ciò, viene mantenuto un conto fuori bilancio 006 "Forme di segnalazione rigorosa".
2.2 Contabilizzazione delle operazioni sui conti di regolamento
Possono aprire conti correnti gli enti commerciali che dispongono di un proprio conto corrente e di un proprio bilancio autonomo. Il titolare del conto corrente ha facoltà di scegliere un certo numero di conti correnti necessari allo svolgimento delle operazioni commerciali.
All'apertura di un conto corrente è necessario stipulare un contratto di conto corrente con la banca. Tale accordo dovrebbe disciplinare il rapporto tra la banca e il cliente. La tariffa per i servizi bancari dovrebbe figurare in un ulteriore allegato al presente accordo. Il numero di identificazione del conto viene assegnato dopo la firma dell'accordo sulla manutenzione di questo conto.
Le unità strutturali di produzione e le associazioni di ricerca e produzione, territorialmente isolate, possono aprire sottoconti in banca. I responsabili di queste unità non sono gestori di prestiti indipendenti.
I sottoconti sono necessari per effettuare operazioni di prelievo di contanti, trasferire fondi dal conto corrente dell'organizzazione principale per l'emissione di stipendi, indennità di viaggio, ecc. Dopo aver ricevuto l'autorizzazione dalla banca, è possibile ricevere fondi da questi conti per l'esecuzione di compiti di produzione.
Se è necessario aprire un conto corrente, è necessario fornire una carta approvata dall'organizzazione madre. In questo caso, l'organizzazione madre deve certificare le carte bancarie con firma e sigillo.
Gli enti di bilancio e pubblici possono aprire i propri conti correnti. Sono utilizzati per l'archiviazione separata e l'utilizzo di fondi target.
Sulla base dell'articolo 23 del codice fiscale della Federazione Russa, un'organizzazione è tenuta a notificare all'ufficio delle imposte l'apertura o la chiusura di un conto bancario entro 10 giorni. Se l'organizzazione non ha segnalato l'apertura o la chiusura dell'account, è probabile che venga multata.
Inoltre, ai sensi dell'articolo 86, paragrafo 1, del codice fiscale della Federazione Russa, le banche sono tenute a notificare all'ufficio delle imposte nel luogo di registrazione l'apertura e la chiusura di conti di proprietà di organizzazioni e singoli imprenditori entro 5 giorni dal la data di apertura o chiusura del conto.
In base all'ordine dell'impresa del titolare del conto corrente o con il suo consenso (accettazione), l'emissione di denaro, nonché i trasferimenti non in contanti dal conto corrente, vengono effettuati dalla banca. Se sul conto corrente non ci sono fondi sufficienti per la cancellazione, viene impostata la priorità:
· sui documenti esecutivi che soddisfano i requisiti per il risarcimento dei danni causati alla vita e alla salute, nonché per il recupero degli alimenti;
· documenti esecutivi per accordi sul pagamento del trattamento di fine rapporto, remunerazione delle persone che lavorano con un contratto di lavoro, pagamento della remunerazione ai sensi di accordi sul diritto d'autore;
· documenti esecutivi per il trasferimento e il pagamento di fondi per la retribuzione delle persone che lavorano con un contratto di lavoro, contributi alla Cassa pensione della Federazione Russa, alla Cassa di previdenza sociale della Federazione Russa, fondi di assicurazione medica obbligatoria;
· documenti di pagamento che prevedono il trasferimento di fondi al bilancio;
· documenti esecutivi che prevedono la soddisfazione di altri crediti monetari. Tutte le altre cancellazioni vengono effettuate nell'ordine di ricevimento del calendario dei documenti alla banca.
I pagamenti non effettuati puntualmente al bilancio, ai fondi fuori bilancio, ai fondi di previdenza sociale, ai fondi pensione, per le procedure doganali, secondo l'atto di esecuzione della magistratura, dovrebbero essere cancellati in primo luogo. Senza il consenso (istruzioni) del proprietario, devono essere pagate le bollette per la fornitura di elettricità, fornitura di calore e organizzazioni di approvvigionamento idrico e fognario.
Se non ci sono fondi sufficienti sul conto corrente o non ci sono fondi, i documenti che non sono stati pagati a tempo debito vengono trasferiti nello schedario 2 e vengono pagati al primo ricevimento di contanti sul conto corrente. Nei documenti primari vengono registrati i flussi di cassa sul conto corrente.
I documenti primari che effettuano pagamenti dal conto corrente sono costituiti da:
assegni in contanti
· ordini di pagamento e reclami).
Un assegno in contanti è il consenso (istruzione) del titolare di un conto corrente a emettere un determinato importo in contanti alla banca per scopi designati. Tale assegno deve essere redatto a mano con inchiostro (penna a sfera) in un unico esemplare indicando l'importo, la data di emissione, il nome del destinatario. Gli assegni devono essere firmati da persone che hanno diritto alla prima e alla seconda firma e sono certificati dal sigillo dell'ente. Le correzioni e le correzioni in esse contenute non sono accettabili.
Ordini di pagamento: un'istruzione del titolare del conto di regolamento alla banca per trasferire fondi sui conti di regolamento dei destinatari.
Il requisito del creditore ai sensi dell'accordo con il pagatore per il pagamento di fondi tramite la banca è chiamato requisito di pagamento. La cancellazione di fondi dal conto di regolamento del pagatore per le richieste di pagamento può essere effettuata con il consenso e senza il consenso del titolare del conto.
Nell'ambito del saldo libero dei fondi, possono essere effettuati anche pagamenti su obbligazioni firmate dal capo e dal capo contabile.
L'accettazione di contanti sul conto corrente (saldo degli stipendi non pagati, proventi della vendita di beni materiali versati alla cassa dell'organizzazione, ecc.) Viene effettuata sulla base di un ordine scritto del correntista "Dichiarazione per un contributo in denaro", rilasciato in un unico esemplare, con l'indicazione obbligatoria della provenienza del denaro.
Un conto sintetico attivo 51 "Conti di regolamento" è necessario affinché un'organizzazione possa rendere conto di varie transazioni su un conto corrente. Le registrazioni sul conto sintetico attivo 51 sono effettuate sulla base della documentazione primaria che viene allegata all'estratto conto bancario di conto corrente.
Gli estratti conto sono copie di conti personali aperti in banca. All'estratto conto è allegata la documentazione primaria, sulla base della quale la banca può addebitare o accreditare fondi sul conto corrente.
L'estratto conto deve indicare la data delle operazioni, i numeri dei documenti in base ai quali vengono effettuate le operazioni, gli importi delle operazioni, il saldo del conto corrente. Il reparto contabilità dell'organizzazione è obbligato a controllare i documenti in entrata e ad inserire voci nel sistema dei conti sintetici. Se durante la riconciliazione della documentazione il commercialista riscontra importi erroneamente accreditati dalla banca sul suo conto corrente, allora deve essere effettuata una registrazione sui conti: addebito del conto 51 "Conti di liquidazione" e accredito del conto 76 "Transazioni con debitori vari e creditori", sottoconto "Calcoli sui crediti" .
Con varie forme di contabilità, i dati sul movimento dei fondi sul conto corrente vengono visualizzati utilizzando vari metodi.
Quando si applica la forma contabile dell'ordine di giornale, vengono utilizzati l'ordine di giornale 2 (fatturato del credito sul conto) e l'estratto conto 2 (fatturato del debito).
Quando si utilizzano le tecnologie informatiche in contabilità, il registro contabile può essere la scheda conto 51 "Conti di regolamento". Questo registro riflette il saldo del conto all'inizio e alla fine del mese, il saldo corrente. Le iscrizioni nel registro sono effettuate sulla base di una documentazione primaria attestante la corrispondenza dei conti.
Per il corretto utilizzo dei fondi sul conto corrente, le transazioni su questo conto vengono periodicamente controllate. Indaga la fedeltà e la razionalità delle operazioni.
2.3Contabilizzazione delle transazioni su conti speciali
Quando si tiene conto delle operazioni di flusso di cassa in una banca, è possibile aprire un conto sintetico attivo 55 "Conti speciali nelle banche". Questo conto può visualizzare il movimento di denaro sul conto sia in valuta russa che straniera, indipendentemente da dove si trovano i fondi, ad es. sul territorio della Russia o all'estero.
Per il conto 55 "conti bancari speciali" aprire altri sottoconti, come ad esempio:
Sottoconto 1 "Lettere di credito";
Sottoconto 2 "Libretti degli assegni";
Sottoconto 3 "Conto carta speciale".
Durante la procedura di apertura di una lettera di credito, man mano che i fondi vengono accreditati sul conto, vengono addebitati il conto 55 "Conti speciali in banche", il sottoconto "Lettere di credito" e vengono accreditati vari conti, a seconda delle fonti del suo apertura: credito 51 "Conti di regolamento" e 52 "Conti in valuta", se la lettera di credito è stata aperta a scapito di fondi propri, e l'accredito del conto 66 "Regolamenti su crediti e prestiti a breve termine" in caso di raccolta fondi .
Con l'ausilio della lettera di credito emessa, l'organizzazione invia fondi per saldare i debiti ai fornitori per i prodotti e servizi da essi ricevuti (conto di addebito 60 "Insediamenti con fornitori e appaltatori").
Se la lettera di credito non viene utilizzata o se il saldo dei fondi viene rivelato dopo la chiusura della lettera di credito, i fondi devono essere addebitati sul conto 51, 52 o 66, a seconda dei fondi con cui è stata aperta questa lettera di credito.
Per ogni lettera di credito emessa separatamente deve essere tenuta una contabilità analitica. Nel caso in cui una lettera di credito venga aperta in valuta estera, la procedura per la contabilizzazione del movimento di fondi è formata in rubli e valuta estera.
La Banca disciplina la procedura per la formazione di liquidazioni mediante assegni. I movimenti di cassa elencati nei libretti degli assegni devono essere registrati sul conto 55-2 "Libretti degli assegni".
Le imprese che dispongono di libretti degli assegni devono depositare parte dei fondi per il loro acquisto: addebito sul conto 55-2 "Libretti degli assegni", accredito sui conti 51,52,66.
Le voci sull'accredito del conto 55 "Conti speciali in banche", sottoconto "Libretti degli assegni", sono formate da estratti conto bancari, ad es. dopo il pagamento degli assegni emessi dall'impresa: accredito sul conto 55-2 "Libretti degli assegni", addebito sul conto 60 "Accordi con fornitori e appaltatori", 76 "Accordi con vari debitori e creditori".
È necessario che il saldo (saldo) sul sottoconto 2 "Libretti degli assegni" corrisponda all'estratto conto bancario. Se il libretto degli assegni è completamente utilizzato, deve essere restituito alla banca: l'addebito dei conti 51 "Conti di regolamento", 52 "Conti in valuta" e l'accredito del conto 55, il sottoconto "Libretti degli assegni".
La contabilità analitica è formata su qualsiasi libretto degli assegni.
Il conto 55 "Conti speciali nelle banche" considera i fondi per l'acquisto di carte di plastica (conto 55 debito, conto 51 credito). Sulla base degli estratti ricevuti dalla banca e della documentazione primaria, l'utilizzo di fondi da carte di plastica è visualizzato nella voce: addebito sul conto 71 "Liquidazioni con responsabili" e accredito sul conto 55 "Conti speciali in banche", sottoconto "Carte di plastica". Dopo l'approvazione delle relazioni anticipate delle persone responsabili sull'utilizzo dei fondi dalle carte di plastica, dovrebbe essere effettuata una registrazione sull'addebito dei conti dei beni materiali e dei costi e l'accredito del conto 71.
Insieme alle carte plastificate, il cliente della banca riceve dalla banca un tagliando, che contiene gli indicatori del titolare della carta e le operazioni eseguite su di esso. La ricevuta può contenere codici di autorizzazione e può essere utilizzata per confermare la disponibilità di fondi sulla carta. L'ufficio contabilità del titolare della carta deve redigere i registri dei tagliandi emessi in duplice copia. Sulla base di tale registro, la Banca è autorizzata ad effettuare operazioni di pagamento di beni e servizi di fornitori.
Il reparto contabilità mantiene registri dettagliati delle carte di plastica per emittenti, tipi di carte e persone responsabili.
Il registro della contabilità sintetica e analitica per il conto 55 "Conti speciali nelle banche" è l'ordine di giornale 3. Le registrazioni nell'ordine di giornale 3 devono essere effettuate sulla base degli estratti conto bancari.
Quando si utilizzano programmi di contabilità, i registri contabili per il conto 55 "Conti speciali nelle banche" sono considerati una scheda conto o un foglio di fatturato. A seconda del numero di transazioni sul conto 55, vengono utilizzate diverse opzioni per la registrazione dei record.
Pertanto, in caso di apertura di più sottoconti e qualora vi siano più conti analitici per ciascuno di essi, per ogni sottoconto devono essere aperti registri contabili analitici distinti, i cui dati vengono poi riepilogati nel corrispondente registro contabile sintetico.
2.4Contabilizzazione dei trasferimenti in transito
Ci sono momenti in cui alcune organizzazioni non possono permettersi di consegnare denaro alla banca di servizio durante la giornata lavorativa.
Quindi sono le organizzazioni che, secondo gli accordi stipulati, devono depositare contanti pre-preparati presso le casse di istituti di credito, casse di risparmio o casse di uffici postali, per lo più utilizzando i servizi di esattori bancari e uffici postali.
Dal momento del trasferimento dei fondi agli esattori o direttamente agli istituti di credito, alle casse di risparmio o alle casse degli uffici postali, i fondi trasferiti trovano riscontro nel conto sintetico attivo 57 “Bonifici in corso”. La base per l'accettazione di fondi per la contabilità sul conto 57 può essere una ricevuta di un istituto di credito, una cassa di risparmio o un ufficio postale, copie delle dichiarazioni di accompagnamento per la consegna dei proventi ai collezionisti o altra documentazione simile.
Gli importi in contante depositati presso istituti di credito, casse di risparmio o uffici postali vengono stornati all'addebito del conto 57 dall'accredito del conto 50 “Cassa”.
Dall'accredito del conto 57, i fondi vengono cancellati all'addebito del conto 51 "Conti di regolamento" (secondo l'estratto conto bancario) o altri conti, a seconda del loro utilizzo (50, 52, 62.73).
2.5Informazioni sui flussi di cassa in bilancio
Il bilancio deve fornire almeno le seguenti informazioni sul flusso di cassa dell'impresa:
· sui saldi di cassa all'inizio del periodo di riferimento;
· sulla ricezione e le modalità di utilizzo dei fondi;
· sul saldo dei fondi alla fine del periodo di riferimento.
La forma principale di rendicontazione, che riflette il volume dei flussi di cassa di un'organizzazione, è chiamata rendiconto finanziario. Tale rapporto riflette il flusso di cassa specifico per tutti i tipi di attività dell'organizzazione (attuali, di investimento e finanziarie).
La forma consigliata del bilancio mostra l'importo totale dei fondi dell'organizzazione, ma le organizzazioni possono dettagliarlo e inserire i saldi all'inizio e alla fine del periodo di rendicontazione in contanti, in fondi detenuti su conti di regolamento, speciali e in valuta. Inoltre, il bilancio dovrebbe fornire informazioni sulle operazioni denominate in valute estere. Queste informazioni includono:
· l'importo delle differenze di cambio attribuite ai risultati finanziari delle attività dell'organizzazione (conto economico), ripartizione dei singoli profitti e perdite);
· l'ammontare delle differenze di cambio rilevate in altre voci contabili (Prospetto delle variazioni del patrimonio netto);
· tasso di cambio della Banca Centrale della Federazione Russa, in vigore alla data di redazione del bilancio.
Conclusione
La contabilità dei fondi è importante per la corretta organizzazione della circolazione del denaro, nell'uso efficiente delle risorse finanziarie. L'abile distribuzione dei fondi di per sé può portare entrate aggiuntive all'organizzazione. Pertanto, è necessario pensare costantemente all'investimento razionale di denaro temporaneamente gratuito per realizzare un profitto.
Una quantità eccessiva di riserve di liquidità riduce il loro fatturato e nelle moderne condizioni di business porta a perdite dovute al loro deprezzamento. La gestione della liquidità è la capacità di ottimizzarli. Pertanto, la contabilità di cassa è uno degli elementi della gestione dei flussi di cassa, del loro controllo e utilizzo razionale.
In questo lavoro del corso sono stati considerati: le regole per la tenuta dei registri di cassa, la composizione della documentazione primaria per la contabilità di cassa, i fondamenti metodologici della contabilità di cassa analitica e sintetica, le aree di controllo sul corretto utilizzo e lo svolgimento delle operazioni di flusso di cassa .
contabilità finanziaria rendiconti finanziari
Bibliografia
Codice civile della Federazione Russa (parti I e II) del 30 novembre 1994 N 51-FZ (adottato dalla Duma di Stato dell'Assemblea federale della Federazione Russa il 21 ottobre 1994), (come modificato il 18 dicembre 2006 con modifiche e integrazioni entrate in vigore l'8 gennaio 2007).
Codice fiscale della Federazione Russa, parti 1 e 2 del 05.09.2000 N. 117-FZ. (come modificato il 27 luglio 2006).
Legge federale "Sulla contabilità" del 21 novembre 1996 n. 129. (modificata il 3 novembre 2006 N 183-FZ).
Vakhrushina M.A. Contabilità di gestione contabile: libro di testo per le università. M.: OAO IEMZ "Finstatinform", 2006.
Guseva T.M., Sheina T.N., Nurmukhamedova H.Sh. Contabilità: guida didattica e pratica. - 4a ed., rivista. e aggiuntivi - M.: Prospettiva, 2008.
Shishkoedova n.n. Contabilità di cassa: libro di testo. Indennità - M.: OOO "Vershina", 2009.
Allegato 1
Appendice 2
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INTRODUZIONE
1. ORGANIZZAZIONE DELLA CONTABILITA' DI CASSA
1.1 Regolamentazione legale e regolamentare dei fondi nella Federazione Russa
1.2 Contabilizzazione del denaro in cassa
1.3 Contabilizzazione delle operazioni di contante sui conti di regolamento, valuta e speciali presso le banche
1.4 Contabilità fiscale del contante
1.5 Prassi internazionale di contabilità di cassa
2. ORGANIZZAZIONE DELLA CONTABILITÀ DI CASSA PRESSO ATTIK LLC
2.1 Caratteristiche generali delle attività di Attik LLC
2.2 Contabilizzazione delle transazioni in contanti presso Attik LLC
2.3 Contabilizzazione dei fondi sul conto di regolamento di Attik LLC
2.4 Automazione della contabilità di cassa presso Attik LLC
3. ANALISI DI CASSA PER ATTIK LLC
3.1 Compiti e fonti di analisi dell'utilizzo dei fondi
3.2 Metodologia per condurre l'analisi dell'uso di contante
3.3 Valutazione dell'utilizzo dei fondi nell'impresa
CONCLUSIONE
ELENCO DELLE FONTI E DELLA LETTERATURA UTILIZZATE
APP
INTRODUZIONE
Nella contabilità di cassa, uno dei compiti importanti è controllare i flussi di cassa, ovvero l'afflusso e il deflusso di contanti e dei loro equivalenti.
In un'economia di mercato, il denaro costituisce la base per il regolamento di tutte le transazioni e azioni commerciali. Il denaro è una merce speciale che è emersa spontaneamente dal mondo delle merci per svolgere il ruolo di equivalente universale. Sono una forma indipendente del valore di scambio di tutte le altre merci, che assicura il collegamento dei produttori di merci nelle condizioni della divisione sociale del lavoro.
Il contante svolge le seguenti funzioni:
1) sono una misura del valore dei beni;
2) sono utilizzati per lo scambio di prodotti commerciabili;
3) sono destinati all'accumulazione di capitale;
4) servire per la formazione dei tesori;
5) sono l'equivalente mondiale.
Contanti- si tratta di fondi che vengono convertiti rapidamente e facilmente in qualsiasi altro valore materiale e quindi fungono da indicatore della loro liquidità.
Secondo l'essenza economica, i fondi sono capitale circolante altamente liquido, in quanto possono essere utilizzati per pagare i debiti in qualsiasi momento. Viene chiamato il rapporto tra liquidità e passività correnti assoluto liquidità ed è una caratteristica della solvibilità dell'impresa. Mostra quanta parte delle passività a breve termine può essere rimborsata immediatamente. Sotto la liquidità degli asset in contabilità comprendere i tempi della loro trasformazione in denaro contante. Questo concetto è particolarmente importante durante la liquidazione di un'impresa (a volte in relazione al fallimento). Pertanto, per natura economica, il contante è un bene assolutamente liquido.
Nelle condizioni delle relazioni di mercato, la gestione delle imprese deve partire dal principio che l'uso abile dei fondi di per sé può portare entrate aggiuntive. Pertanto, è necessario cercare opportunità per investire razionalmente denaro contante in azioni, obbligazioni di organizzazioni terze, depositi bancari e altri investimenti finanziari.
Di conseguenza, la contabilizzazione del contante e le relative operazioni di regolamento richiedono una maggiore attenzione: puntuale e corretta registrazione delle operazioni per la loro movimentazione, monitoraggio quotidiano della loro sicurezza e destinazione d'uso.
Il contante include:
Contanti alla cassa dell'organizzazione;
Contanti su conti bancari;
Contanti incorporati in documenti monetari: biglietti della lotteria, valori di bollo statali, biglietti di viaggio, buoni per sanatori e case di riposo, francobolli, biglietti aerei pagati;
Le traduzioni sono in arrivo.
Le relazioni merce-denaro coprono tutte le fasi della riproduzione: la produzione di un prodotto, la distribuzione, la conversione in consumo. Il contante viene utilizzato a vari livelli nella circolazione dei fondi: D-T ... T1-D1
Nella prima fase (D-T), è necessario denaro per le risorse produttive.
Nella seconda fase (…P.…) vengono effettuati vari pagamenti nella sfera della produzione sotto forma di denaro.
Nella terza fase (T1-D1), i prodotti fabbricati vengono venduti e l'azienda riceve i proventi in contanti. Nella stessa fase sorgono relazioni monetarie con i dipendenti, con altre imprese e organizzazioni e con lo Stato.
Secondo la legge federale "Sulla contabilità", i documenti che formalizzano le transazioni commerciali con contanti sono firmati dal capo e capo contabile dell'impresa o da persone autorizzate.
Da tutto quanto sopra, possiamo concludere che i contanti sono le risorse finanziarie dell'organizzazione, le attività più liquide che possono garantire l'adempimento di obblighi di qualsiasi tipo e livello. La solvibilità dell'organizzazione, la tempestività del pagamento degli stipendi al proprio personale, gli accordi con fornitori e appaltatori, i pagamenti al budget, ecc. Dipendono in gran parte dal successo della sua soluzione.
Lo scopo della stesura del documento è il seguente:
Esplora lo stato della contabilità sull'esempio di Attik LLC;
Condurre un'analisi dell'utilizzo dei fondi;
Identifica gli aspetti positivi e negativi della contabilità, suggerisci modi per migliorarli.
Per raggiungere questo obiettivo, sono state impostate le seguenti attività:
1. Lo studio di documenti legali e regolamentari sulla contabilità dei fondi;
2. Esame dei documenti primari di fondi;
3. Divulgazione della contabilità presso la cassa di Attik LLC;
4. Divulgazione di programmi automatizzati per la contabilizzazione dei fondi presso Attik LLC
5. Esecuzione di un'analisi di cassa presso Attik LLC.
L'oggetto dello studio è LLC "Attik" con la forma organizzativa e legale di proprietà - una società a responsabilità limitata.
1. ORGANIZZAZIONE DELLA CONTABILITÀSOLDI
1.1 Normativa giuridicafondi nella Federazione Russa
I principali documenti legali e normativi per la contabilizzazione dei fondi e il controllo sulla loro ricezione e destinazione d'uso sono:
1. Legge federale sulla contabilità
2. Codice civile della Federazione Russa. Parti 1 e 2 - M.: Prospettiva, 1998.
3. Sui pagamenti non in contanti nella Federazione Russa”. Regolamento della Banca centrale della Federazione Russa
4. La procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti nella Federazione Russa. Istruzione della Banca Centrale della Federazione Russa
1.2 Contabilitàsoldi alla mano
I fondi delle organizzazioni sono in contanti sotto forma di contanti e documenti monetari in conti bancari, lettere di credito emesse e conti speciali aperti, libretti degli assegni, ecc.
Le transazioni in contanti includono il processo di ricezione, archiviazione, spesa di contanti e documenti monetari.
Le transazioni in contanti occupano uno dei luoghi centrali dell'attività economica dell'organizzazione. La necessità di contanti sorge costantemente ed è associata al pagamento di stipendi, benefici, fondi per spese di viaggio e aziendali, pagamento di servizi in contanti, ecc. Allo stesso tempo, la cassa può ricevere pagamenti giornalieri in contanti per servizi, a rimborso di debiti da parte di dipendenti, incassi da conto corrente o da clienti, e altro.
Lo svolgimento di transazioni in contanti è regolato da una serie di documenti normativi. Per effettuare pagamenti in contanti, l'organizzazione crea una sezione speciale della contabilità: la cassa.
I responsabili dell'organizzazione sono obbligati ad attrezzare la cassa e garantire la sicurezza del denaro nella cassa, nonché quando vengono consegnati dall'istituto bancario e consegnati alla banca. Nei casi in cui, per colpa dei capi dell'organizzazione, non sono state create le condizioni necessarie per garantire la sicurezza dei fondi durante il loro deposito e trasporto, sono responsabili secondo la procedura stabilita dalla legge.
La stanza della cassa deve essere isolata e le porte della cassa durante l'operazione devono essere chiuse dall'interno. È vietato l'accesso ai locali della cassa a persone estranee alla sua attività lavorativa.
Per l'intero elenco dei lavori di potenziamento tecnico dei locali della cassa e delle sue dotazioni con allarmi di sicurezza e antincendio, viene redatta la documentazione tecnica e di preventivo. Allo stesso tempo, i costi sono riflessi nella stima separatamente per fonti di finanziamento: i costi delle riparazioni correnti e importanti sono attribuiti al costo dei prodotti (lavori, servizi) e i costi di installazione e installazione di sicurezza, antincendio e i sistemi di sicurezza sono presi in considerazione come investimenti di capitale.
Le casse delle organizzazioni possono essere assicurate in conformità con la legge applicabile.
Le chiavi degli armadi metallici ei sigilli sono custoditi dai cassieri, ai quali è fatto divieto di lasciarle nei luoghi convenuti, di cederle a persone non autorizzate o di farne duplicati non registrati. I duplicati contabili delle chiavi in sacchetti sigillati da cassieri, cofanetti, ecc. Sono conservati dai responsabili dell'organizzazione. Almeno una volta al trimestre, sono verificati da una commissione nominata dal capo, i cui risultati sono registrati nell'atto.
Se viene rilevata la perdita della chiave, il capo dell'organizzazione segnala l'incidente agli organi degli affari interni e adotta misure per sostituire immediatamente la serratura dell'armadio metallico.
L'accettazione di contanti da parte delle organizzazioni quando si effettuano accordi con la popolazione viene effettuata con l'uso obbligatorio dei registratori di cassa.
La conduzione delle transazioni in contanti è affidata al cassiere, che ha la piena responsabilità finanziaria per la sicurezza dei valori accettati.
Nelle organizzazioni che hanno un cassiere, se è necessario sostituirlo temporaneamente, le funzioni di cassiere sono assegnate a un altro dipendente con ordine scritto del capo dell'organizzazione (decisione, risoluzione). Con questo dipendente viene concluso un accordo sulla piena responsabilità.
In caso di interruzione improvvisa di un cassiere (malattia, ecc.), i valori sotto la sua denuncia vengono immediatamente ricalcolati da un altro cassiere a cui vengono trasferiti, alla presenza del capo e capo contabile dell'organizzazione o in presenza di una commissione di persone nominate dal capo dell'organizzazione. Sui risultati del ricalcolo e del trasferimento di valori, viene redatto un atto firmato dalle persone indicate.
Nelle organizzazioni che hanno un gran numero di divisioni o sono servite da dipartimenti contabili centrali, la remunerazione, il pagamento delle prestazioni di previdenza sociale, le borse di studio possono essere effettuate su ordine scritto del capo dell'organizzazione (decisione, risoluzione) da altri, ad eccezione dei cassieri , soggetti con i quali viene stipulato un patto di responsabilità e nei confronti dei quali trovano applicazione tutti i diritti e gli obblighi previsti dalla presente Procedura per i cassieri.
Nelle piccole imprese che non hanno un cassiere nel personale, le funzioni di quest'ultimo possono essere svolte dal capo contabile o da altro dipendente su ordine scritto del capo dell'organizzazione, previa conclusione di un accordo di responsabilità con lui.
Entro i limiti di tempo fissati dal capo dell'organizzazione, nonché in caso di cambio di cassiere, viene effettuato un controllo improvviso del contante e di altri oggetti di valore nel registratore di cassa. Il saldo di cassa nel registratore di cassa viene confrontato con i dati contabili nel libro di cassa. Per effettuare l'audit della cassa, per ordine del capo dell'organizzazione, viene nominata una commissione, che redige un atto. Se l'audit rileva una carenza o un eccesso di oggetti di valore alla cassa, l'atto indica il loro importo e le circostanze dell'accaduto.
La responsabilità del rispetto della Procedura per l'effettuazione di operazioni in contanti spetta ai responsabili dell'organizzazione, ai contabili e ai cassieri. Le persone colpevoli di ripetute violazioni della disciplina del contante sono ritenute responsabili in conformità con la legislazione della Federazione Russa. La procedura per l'effettuazione di transazioni in contanti è sistematicamente verificata dalle banche (almeno una volta ogni due anni).
Alle organizzazioni è vietato effettuare pagamenti diretti in contanti a individui e organizzazioni per transazioni con cambiali o allo scopo di restituire pagamenti ricevuti sotto forma di pagamenti anticipati in base a un contratto che è stato risolto. Per violazione di questa procedura, le autorità fiscali impongono un'ammenda per l'importo in contanti emesso tramite la cassa a organizzazioni e privati. Per gli accordi con persone fisiche e imprenditori senza costituire una persona giuridica, l'importo massimo degli accordi in contanti non è stabilito.
Piccole somme di denaro possono essere conservate alla cassa entro il limite stabilito dalla banca per il pagamento di piccole spese domestiche, l'emissione di anticipi per viaggi di lavoro e altri piccoli pagamenti. Il superamento dei limiti stabiliti alla cassa è consentito solo per tre giorni lavorativi durante il periodo di pagamento degli stipendi ai dipendenti dell'organizzazione, prestazioni di invalidità temporanea, borse di studio, pensioni e bonus.
Per impostare il limite del saldo di cassa, l'organizzazione invia alla banca che fornisce i suoi servizi di liquidazione e di cassa un calcolo nel modulo n. Il calcolo del limite di cassa alla cassa dell'organizzazione viene calcolato in base agli importi ricevuti alla cassa negli ultimi tre mesi e diviso per il numero di giorni lavorativi per un determinato trimestre. Non si tiene conto degli importi ricevuti dalla banca per il pagamento degli stipendi.
Per la contabilizzazione delle operazioni in contante vengono utilizzate le tipiche forme interdipartimentali dei documenti primari e dei registri contabili. La ricevuta alla cassa e la registrazione del contante sono emesse da un ordine di ricevuta di cassa (f. n. KO-1), costituito da un ordine di ricevuta di cassa e da una relativa ricevuta. Un ordine di cassa in entrata viene emesso da un impiegato contabile in una copia e firmato dal capo contabile. La riga "Base" indica il contenuto della transazione commerciale e la riga "Incluso" indica l'importo dell'IVA in cifre.
La seconda parte della ricevuta dell'ordine di cassa in entrata è la sua parte a strappo e funge da documento giustificativo della persona che ha depositato il contante alla cassa. La ricevuta è inoltre firmata dal capo contabile e certificata con un sigillo e registrata nel giornale di registrazione dei documenti di cassa in entrata e in uscita. Quindi la ricevuta viene consegnata alla persona che ha consegnato il denaro e l'ordine di ricevuta di cassa con il timbro annullato "Pagato" è allegato al documento che ha costituito la base della transazione commerciale per la capitalizzazione dei fondi.
L'emissione di contanti dalla cassa è emessa da un ordine di cassa in uscita (f. n. KO-2), soggetti agli stessi requisiti che si applicano all'emissione di un ordine di cassa in entrata. Ma il mandato di spesa è firmato anche dal capo dell'organizzazione.
Tutti gli ordini di credito e di debito prima di essere trasferiti alla cassa per l'esecuzione sono registrati nel reparto contabilità in un documento speciale modulo n. KO-3
Giornale di registrazione degli ordini di cassa in entrata e in uscita.
Il diario è costruito in modo tale che, in base ai suoi dati, venga controllato lo scopo previsto dei fondi in contanti ricevuti e spesi delle organizzazioni, i numeri vengano assegnati ai documenti di cassa, venga verificata la completezza delle operazioni eseguite dal cassiere e rapporti vengono compilati.
Per tenere conto delle transazioni in contanti, viene utilizzata una forma tipica del documento primario e del registro contabile analitico: il modulo del libro cassa n. KO-4.
Ogni giorno il cassiere registra sul libretto di cassa il saldo di cassa all'inizio della giornata, le entrate e le uscite per ogni scontrino e ordine di spesa della giornata e il saldo dei fondi all'inizio del giorno successivo . Tutte le voci del libretto di cassa sono copiate con carta carbone sui fogli principali ea strappo. La prima copia rimane nel libro di cassa (conservata dal cassiere) e la seconda, insieme ai documenti primari, viene trasferita all'ufficio contabilità e funge da rapporto di cassa. Il libretto di cassa deve essere allacciato, numerato, sigillato, firmato dal capo contabile e dal capo dell'organizzazione.
Dopo aver verificato la correttezza della registrazione dei documenti di cassa nel libro cassa, il contabile procede all'elaborazione degli ordini in entrata e in uscita. La corrispondenza dei conti specificati nel documento viene trasferita alla relazione del cassiere (la seconda copia del libretto di cassa) e sulla base di essa le informazioni vengono trasferite ai relativi registri contabili (dichiarazioni, giornali di registrazione degli ordini)
Per la contabilità sintetica delle transazioni in contanti, è previsto il conto attivo in contanti principale 50 "Cassiere".
Nel suo addebito viene registrata la ricezione dei fondi nel registratore di cassa e nel credito lo smaltimento dei fondi dalla cassa.
Al conto 50 sottoconti "Cassiere" possono essere aperti:
50-1 "Cassa dell'organizzazione";
50-2 "Cassa operativa";
50-3 "Documenti monetari", ecc.
Sul sottoconto 50-1 "Cassa dell'organizzazione" si tiene conto del contante disponibile. Se un'organizzazione effettua transazioni in contanti con valuta estera, vengono aperti sottoconti per il conto 50 "Cassa" per la contabilità separata del movimento di ciascuna valuta estera in contanti.
Sul sottoconto 50-2 “Cassa operativa”, la presenza e la movimentazione di fondi presso le casse di uffici merci (porti turistici) e siti operativi, punti di sosta, attraversamenti fluviali, navi, biglietterie e biglietterie di porti, stazioni, ecc. vengono presi in considerazione. Questo sottoconto viene aperto dalle organizzazioni se necessario.
Sul sottoconto 50-3 "Documenti monetari", vengono presi in considerazione documenti postali e altri documenti monetari situati presso la cassa dell'organizzazione.
Dalla cassa vengono emessi fondi per i seguenti scopi:
Per il pagamento degli stipendi;
Sotto la relazione sulle spese economiche e di gestione;
Per le spese di viaggio;
Lo schema contabile per le transazioni in contanti è mostrato in fig. 1
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Documenti di origine |
Gli importi più significativi dei pagamenti in contanti dalla cassa - per i salari. Il documento principale per il pagamento dei salari è il libro paga (Appendice). Sulla prima pagina (del titolo) di esso, viene fatta un'iscrizione permissiva per il pagamento di fondi firmata dal capo e capo contabile dell'organizzazione
Nel libro paga, ogni dipendente firma con il suo cognome. Se l'emissione del salario viene effettuata ad un altro dipendente, deve presentare al cassiere una procura debitamente eseguita. In busta paga, il dipendente deve scrivere: "per delega" con la data e la sua firma. Il cassiere allega la procura alla dichiarazione come documento giustificativo.
La transazione di pagamento dello stipendio deve essere completata entro tre giorni, compreso il giorno in cui il denaro viene ricevuto dalla banca. Gli importi non pagati sono timbrati "Depositato" o scritti a mano. Viene redatto un registro delle somme depositate.
Alla fine della busta paga, il cassiere indica il totale relativo alla somma di denaro effettivamente versata e soggetta a deposito. L'importo effettivamente pagato viene registrato nel libro cassa. Gli importi depositati nell'ambito del mandato di cassa di spesa sono depositati presso la banca.
La contabilità sintetica dei documenti monetari viene effettuata nel mandato di registrazione n. 3. Alla fine del periodo di rendicontazione, i saldi dell'ordine di registrazione vengono riconciliati con i dati del libro di movimento dei documenti monetari.
Almeno una volta al mese, una commissione nominata dal capo dell'impresa fa un inventario repentino della cassa. Durante l'inventario della cassa viene verificata l'effettiva disponibilità di denaro, titoli e altri valori ivi presenti.
Nel calcolo dell'effettiva disponibilità di denaro in cassa si tiene conto delle banconote, dei francobolli, dei valori di bollo dello Stato. I francobolli ei valori di bollo presentati dal cassiere sono accettati al valore nominale.
Le ricevute e altri documenti per denaro preso in prestito alla cassa non sono inclusi nel saldo di cassa. La dichiarazione del cassiere sulla presenza in cassa di fondi e altri oggetti di valore che non appartengono a questa impresa non viene presa in considerazione. Prima di verificare la disponibilità di contanti e altri oggetti di valore, il cassiere deve redigere un rapporto di cassa. Prima dell'inventario del contante, il cassiere è invitato a firmare una ricevuta attestante che entro l'inizio dell'inventario, tutte le ricevute e i documenti di spesa per contanti sono inclusi nel rapporto e consegnati al reparto contabilità, tutti i contanti ricevuti dal cassiere viene accreditato e i pensionati vengono addebitati. La commissione verifica la correttezza della redazione del rendiconto di cassa e del prelievo del saldo contante in cassa al momento dell'inventario. Il saldo del denaro viene verificato rispetto al saldo il primo giorno del mese. Al momento del controllo del rendiconto di cassa e degli ordini di accredito e addebito ad esso allegati, la commissione deve confrontare i numeri degli ultimi ordini di accredito e addebito allegati al rendiconto con le voci del registro di registrazione per accertarsi che le ultime operazioni di contante siano integralmente contabilizzato. Successivamente, viene verificata la presenza di contanti e altri oggetti di valore nel registratore di cassa. Il contante viene ricalcolato separatamente per ogni banconota. In presenza di un numero significativo di banconote, è necessario redigere un inventario che indichi il merito delle banconote, il loro numero e l'importo. L'inventario è firmato da tutti i membri della commissione d'inventario.
Dopo aver controllato il denaro e gli altri oggetti di valore custoditi alla cassa, viene redatto un atto di inventario della cassa. Il cassiere deve dare ricevuta che tutte le somme, i documenti e gli altri valori indicati nell'atto di inventario delle disponibilità di fondi sono stati da lui accettati in custodia. Quando si accertano eccedenze o carenze di denaro e altri oggetti di valore in cassa, nonché in presenza di ricevute temporanee per il prestito di denaro in cassa, la commissione è tenuta a richiedere una spiegazione scritta al cassiere sui motivi della carenza o eccedenza.
L'atto di inventario di cassa è solitamente redatto in tre copie, una delle quali è allegata all'atto di revisione contabile (il suo contenuto è indicato nella relativa sezione dell'atto), la seconda viene trasferita all'ufficio contabilità e la terza rimane con il cassiere.
L'importo della mancanza di denaro nel registratore di cassa viene addebitato sul conto del cassiere con un mandato di cassa del conto e offerto per essere pagato immediatamente. In tal caso si effettuano le seguenti scritture contabili:
1. Conto di addebito 94 "Ammanenze e perdite da danni a oggetti di valore",
Credito sul conto 50 "Cassa" - riflette la carenza di fondi nel registratore di cassa
2. Conto di addebito 73/2 "Calcoli per risarcimento danni materiali"
Credito in conto 94 - l'importo della carenza è attribuito al colpevole.
3. Conto di addebito 50 "Cassa"
Accredito sul conto 73/2 - l'importo del disavanzo è stato versato alla cassa.
4. Conto di addebito 70 "Verificazioni con personale per stipendi"
Credito sul conto 73/2 - l'importo della carenza è stato detratto dallo stipendio
Le eccedenze di liquidità individuate durante l'inventario sono soggette a capitalizzazione con la loro attribuzione ai risultati finanziari dell'organizzazione. Ciò si riflette nella contabilità redigendo un ordine di ricevuta di cassa e registrando:
Conto di addebito 50 "Cassa"
Accredito sul conto 91 "Altri proventi e oneri"
Il cassiere è pienamente responsabile dell'incolumità di tutti i valori che ha accettato e di eventuali danni arrecati all'organizzazione, sia in conseguenza di atti deliberati, sia in conseguenza di un atteggiamento negligente o disonesto nei confronti dei propri doveri. Pertanto, dopo aver emesso un ordine (decisione, risoluzione) sulla nomina di un cassiere a lavorare, il capo dell'impresa è tenuto a familiarizzare il cassiere con la Procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti e concludere un accordo sulla sua piena responsabilità. Il contratto è conservato dall'ispettore del personale nella cartella personale del cassiere.
Devono essere osservate anche le regole per la tenuta di un libro di cassa: il libro deve essere numerato, allacciato e sigillato, le registrazioni delle ricevute e dei documenti di spesa devono essere effettuate in modo tempestivo, la consegna tempestiva dei rapporti di cassa da parte del cassiere all'ufficio contabilità.
Insieme ai pagamenti in contanti, attualmente ci sono pagamenti non in contanti tramite casse. Sono effettuati tramite assegni, libretti degli assegni e carte di credito. Alla presentazione di assegno di liquidazione in pagamento di beni, il controllore-cassiere, dopo aver controllato attentamente l'assegno stesso e visionato il passaporto del portatore, annulla l'assegno con un timbro con la scritta "Assegno accettato in pagamento di beni" e timbra l'importo indicato nell'assegno attraverso il registratore di cassa. Alla presentazione al cassiere da parte dell'acquirente, insieme al passaporto personale, di un assegno compilato, come parte di un libretto degli assegni, il cassiere li controlla. Poi toglie l'assegno dal libretto, vi appone la data e la firma sul retro. Questo assegno viene consegnato insieme al denaro alla banca di servizio.
L'acquisto di beni con carte di credito viene effettuato come segue. Una carta con i parametri codificati del suo proprietario viene inserita nella fessura di un terminale di cassa che ha una connessione con la banca. Attraverso il canale di comunicazione viene confermata la solvibilità del cliente e viene impartito il comando di stornare dal suo conto corrente in banca l'importo incassato al terminale. Attualmente, i pagamenti tramite carte bancarie (carte) sono in fase di ulteriore sviluppo.
Pertanto, da quanto sopra, possiamo concludere che le transazioni in contanti sono le più numerose e comuni nell'organizzazione.
1.3 Contabilizzazione delle transazioni in contantiSUregolamento, valuta e conti speciali presso le banche
La maggior parte degli accordi tra organizzazioni viene effettuata tramite bonifico bancario. I trasferimenti non in contanti vengono effettuati trasferendo (trasferendo) fondi dal conto del pagatore al conto del destinatario utilizzando varie operazioni bancarie (regolamento, credito e altro) che sostituiscono il contante in circolazione. Pertanto, l'intermediario obbligatorio in questo caso sarà la banca del pagatore e del destinatario. La Banca effettua liquidazioni su richiesta del cliente, quando quest'ultimo agisce sia come destinatario (fornitore) che come pagatore.
Secondo il "Regolamento sui pagamenti non in contanti nella Federazione Russa della Banca di Russia", le organizzazioni utilizzano le seguenti forme e metodi di pagamento: ordini di pagamento, richieste di pagamento-ordini, tramite lettere di credito e conti speciali, nell'ordine di pagamenti programmati, assegni di liquidazione, tessere plastificate e altro.
Ogni organizzazione ha il diritto di aprire conti di regolamento e altri conti in qualsiasi banca per conservare contanti gratuiti ed eseguire tutti i tipi di transazioni di regolamento, credito e contanti.
Per aprire un conto corrente, un'organizzazione deve presentare all'istituto della banca prescelta i seguenti documenti:
Domanda per l'apertura di un conto della forma stabilita;
Copie autenticate dello statuto dell'organizzazione, dell'atto costitutivo e del certificato di registrazione;
Certificato dell'autorità fiscale sulla registrazione dell'organizzazione come contribuente;
Copie dei documenti sulla registrazione come contribuenti alla Cassa pensione della Federazione Russa e alla Cassa di assicurazione medica obbligatoria;
Una scheda con le firme campione del capo, del vice capo e del capo contabile con l'impronta del sigillo dell'organizzazione nella forma prescritta, certificata da un notaio.
Se nell'organizzazione non è presente la carica di capo contabile, sulla carta viene apposta la firma del capo dell'organizzazione.
Dal conto corrente la banca paga gli obblighi, le spese e gli ordini dell'organizzazione eseguiti secondo le modalità dei pagamenti non in contanti, ed emette anche fondi per salari e bisogni economici correnti. Operazioni di accredito o addebito su conto corrente, la banca esegue sulla base di istruzioni scritte dei titolari del conto corrente (assegni, avvisi di versamento contante, solleciti di pagamento) o con il loro consenso (pagamento di solleciti di pagamento da fornitori e appaltatori). Le eccezioni sono i pagamenti riscossi in modo indiscutibile con decisione del tribunale arbitrale statale, tribunale o autorità finanziarie. Ogni giorno o in altri orari stabiliti d'accordo con l'ente, la banca gli rilascia estratti di conto corrente (Appendice) con allegati i documenti giustificativi.
La ricevuta di contanti dalla cassa dell'organizzazione alla banca è compilata da un annuncio per un contributo in contanti. La base per ricevere fondi dal conto corrente alla cassa è una ricevuta di cassa. L'organizzazione riceve i libretti degli assegni dalla banca su richiesta scritta del modulo stabilito.
L'assegno emesso viene strappato e funge da base per ricevere denaro in banca e il dorso rimane nel libretto degli assegni. I fondi dell'ente tenuti sui conti correnti sono contabilizzati su un conto sintetico attivo 51 “Conti di liquidazione”. Nell'addebito di questo conto vengono registrate le entrate in contanti e nel credito una diminuzione della liquidità nel conto corrente. Le operazioni sul conto corrente possono essere eseguite mediante una delle seguenti registrazioni:
Addebito sul conto 51 "Conti di regolamento" - Accredito sui conti 50, 60, 62, 66, 67, 75, 76 - ricevuto sul conto corrente;
Addebito sui conti 20, 26, 44, 50, 60, 66, 67, 68, 69, 75, 76, 91 - Accredito sul conto 51 - cancellato dal conto corrente.
La base per le registrazioni sul conto corrente sono gli estratti conto bancari con i documenti giustificativi ad essi allegati.
Lo schema per la contabilizzazione del contante su un conto corrente è mostrato in Fig. 2
La forma di pagamento più comune, circa il 95% mediante mandati di pagamento.
I trasferimenti di denaro possono essere effettuati tramite mandati di pagamento:
a) per beni forniti, lavori eseguiti, servizi resi;
b) ai bilanci per imposte e tasse e fondi fuori bilancio;
c) al fine di restituire (collocare crediti (prestiti) depositi e pagare interessi su di essi;
d) per ordine di privati oa favore di privati;
e) per altri scopi previsti dalla normativa o dal contratto.
Gli ordini di pagamento sono accettati dalla banca indipendentemente dalla disponibilità di fondi sul conto del pagatore.
Questa forma di pagamento richiede la partecipazione di un intero gruppo di conti contabili per la sua registrazione.
I più utilizzati in questo caso sono i seguenti:
Con fornitori e appaltatori (conto debitore 60);
Con il bilancio (Conto di addebito 68);
Presso enti previdenziali, UST (conto di addebito 69);
Con altri creditori (Conto di addebito 76).
Allo stesso tempo, l'importo specificato dei fondi riduce la loro disponibilità sui conti di regolamento dell'organizzazione nelle banche (conto di credito 51).
Lo schema dei pagamenti mediante mandati di pagamento è riportato in fig.
1- conclusione di un accordo-contratto;
2- spedizione di prodotti, prestazione di servizi, consegna di lavori;
3- trasferimento di un ordine di pagamento per il diritto all'addebito dell'importo del pagamento da parte della banca;
4- estratto dal conto corrente sullo stralcio di fondi;
5- mandato di pagamento per la facoltà di accreditare il pagamento sul conto di liquidazione del beneficiario;
Transazioni per crediti di pagamento e mandati di riscossione - accomunati dal concetto generale di "Transazioni per riscossione"
Liquidazioni per la riscossione. E Si tratta di un'operazione bancaria attraverso la quale la banca, per conto ea spese del cliente, sulla base di documenti di liquidazione, compie azioni per ricevere un pagamento dal pagatore.
La liquidazione degli incassi viene effettuata sulla base delle richieste di pagamento e degli ordini di incasso.
Le richieste di pagamento vengono utilizzate negli accordi per beni (lavori, servizi), nonché in altri casi stipulati dall'accordo del pagatore con la sua controparte.
Una richiesta di pagamento è un documento di liquidazione contenente l'obbligo del creditore (destinatario di fondi) ai sensi dell'accordo principale con il debitore (pagatore) di pagare una determinata somma di denaro tramite la banca.
La liquidazione mediante solleciti di pagamento può essere effettuata con o senza la preventiva accettazione del pagatore.
Il termine per l'accettazione delle richieste di pagamento è determinato dalle parti ai sensi dell'accordo principale (ma non inferiore a cinque giorni lavorativi). In mancanza di tale termine nel contratto, il termine per l'accettazione è considerato di cinque giorni lavorativi.
Il pagatore ha il diritto di rifiutare in tutto o in parte l'accettazione della richiesta di pagamento per i motivi previsti dal contratto.
Il pagatore ha il diritto di rifiutarsi di accettare integralmente la fattura in caso di spedizione da parte del fornitore di prodotti non ordinati, di scarsa qualità, non standard, incompleti, anticipata consegna della merce o anticipata prestazione di servizi, presentazione da parte del fornitore di una domanda non merceologica, assenza di prezzi per beni e servizi approvati o concordati nel modo prescritto e altro.Il rifiuto del pagatore di pagare la richiesta di pagamento è formalizzato da una dichiarazione di rifiuto di accettare il modulo stabilito, che è redatto in triplice copia. La prima e la seconda copia della domanda sono costituite dalle firme dei funzionari competenti e dal sigillo del pagatore.
In caso di totale rifiuto di accettazione, la richiesta di pagamento viene restituita alla banca emittente lo stesso giorno insieme alla seconda copia della domanda di rifiuto di accettazione per la restituzione al destinatario dei fondi.
La prima copia della domanda, insieme a una copia della richiesta di pagamento, rimane nella banca del pagatore e la terza copia della domanda viene restituita al pagatore.
In caso di rifiuto parziale dell'accettazione, la richiesta di pagamento viene pagata nella misura accettata dal pagatore. La prima copia della domanda di diniego di accettazione, unitamente alla prima copia della richiesta di pagamento, rimane nella banca dell'ordinante, la seconda copia della domanda viene inviata alla banca dell'emittente e la terza copia viene restituita all'ordinante.
Il pagatore è responsabile del rifiuto irragionevole di pagare le richieste di pagamento.
Se il rifiuto di accettare le richieste di pagamento non viene ricevuto entro il termine prescritto, queste sono considerate accettate e il giorno lavorativo successivo alla scadenza del periodo di pagamento vengono pagate dai conti del pagatore e se non vi è denaro sufficiente o assente sul conto, vengono pagati man mano che i fondi vengono ricevuti nell'ordine stabilito dalla legge.
La liquidazione delle richieste di pagamento pagate senza accettazione avviene, di regola, sulla base delle leggi vigenti. In questo caso, il beneficiario deve indicare nella richiesta di pagamento il numero, la data di adozione e il nome della legge di riferimento. Di norma, i crediti per gas, acqua, energia elettrica e termica, fognatura, uso del telefono, delle poste e del telegrafo e di alcuni altri servizi sono pagati dai conti dei pagatori senza accettazione.
Liquidazioni tramite ordini di riscossione. Un ordine di riscossione è un documento di regolamento sulla base del quale i fondi vengono addebitati in modo indiscutibile sui conti del pagatore.
Gli ordini di ritiro si applicano:
a) se la procedura di riscossione indiscussa è stabilita dalle leggi in materia;
b) per recupero in atti esecutivi;
c) nei casi previsti dalle parti nel contratto principale.
L'ordine di riscossione è redatto secondo il modulo stabilito dal Regolamento della Banca centrale della Federazione Russa "Sui pagamenti non in contanti nella Federazione Russa" n. 2-P. L'ordinanza deve contenere un riferimento alla legge, al documento esecutivo o all'accordo pertinente. L'originale del documento esecutivo o il suo duplicato deve essere allegato all'ordine.
In assenza e insufficienza di fondi sul conto del pagatore, l'ordine di riscossione viene eseguito man mano che i fondi vengono ricevuti nell'ordine stabilito dalla legge.
Le banche sospendono in modo insindacabile l'addebito di fondi nei seguenti casi:
a) con decisione dell'organo che esercita funzioni di controllo ai sensi di legge, di sospendere il recupero;
b) se esiste un atto giudiziario sulla sospensione del recupero;
c) per gli altri motivi previsti dalla legge.
Pagamenti con assegni. Un assegno di regolamento contiene un'istruzione scritta del titolare del conto (cassetto) alla banca che lo serve per trasferire l'importo di denaro indicato nell'assegno dal suo conto al conto del destinatario dei fondi (titolare dell'assegno). Negli ultimi anni, questa forma di liquidazione è stata sempre più utilizzata per le liquidazioni di un anno (soprattutto per le liquidazioni con le organizzazioni di trasporto).
La procedura e le condizioni per l'utilizzo degli assegni nel giro d'affari dei pagamenti sono regolate dal Codice Civile della Federazione Russa e, nella parte da esso non regolata, da altre leggi e regole bancarie stabilite in conformità con esse.
Le forme di controllo sono forme di stretta responsabilità. Sono conservati secondo la procedura stabilita dai regolamenti della Banca di Russia.
In conformità con il Regolamento della Banca Centrale della Federazione Russa n. 2-P, gli assegni emessi da istituti di credito possono essere utilizzati per pagamenti non in contanti. Tali assegni possono essere utilizzati dai clienti di questo istituto di credito, nonché nei regolamenti interbancari in presenza di rapporti di corrispondenza. Allo stesso tempo, non possono essere utilizzati per i regolamenti attraverso le suddivisioni della rete di regolamento della Banca di Russia.
Al ricevimento della merce (prestazione di servizi), il pagatore emette un assegno dal libro e lo consegna al rappresentante del fornitore o dell'appaltatore, che diventa il titolare dell'assegno. L'intestatario di un assegno presenta l'assegno emesso al proprio istituto bancario, di regola, il giorno successivo alla data di emissione per accreditare denaro sul proprio conto corrente.
La contabilità per la loro emissione è tenuta sul conto 55 "Conti speciali nelle banche", sottoconto 2 "Libri degli assegni" nel giornale di registrazione n. 3.
Liquidazioni mediante richieste di pagamento. Il significato di questa forma di pagamento è l'accettazione (consenso) dell'acquirente a pagare per i requisiti di pagamento presentati dal fornitore. Gli obblighi delle parti ai sensi della forma di accettazione del pagamento sorgono dal momento della spedizione da parte del fornitore degli articoli di magazzino all'indirizzo dell'acquirente. Il fornitore, avendo i documenti di trasporto sulla spedizione, redige le richieste di pagamento a nome dell'acquirente e le presenta alla sua filiale bancaria per l'incasso (per esigere il pagamento). La banca del fornitore li invia alla banca dell'acquirente per l'accettazione e l'incasso del pagamento. L'accettazione dei requisiti può essere successiva e preliminare. In caso di regolamento secondo l'ordine di successiva accettazione, i crediti vengono pagati durante il giorno lavorativo in cui vengono ricevuti dalla banca del pagatore. Il pagatore si riserva il diritto di dichiarare il rifiuto totale o parziale dell'accettazione. La Banca accetta i successivi rifiuti di accettazione entro tre giorni lavorativi dal ricevimento dei reclami da parte del pagatore (il giorno di ricevimento dei reclami non viene preso in considerazione). In caso di diniego di accoglimento, l'importo della domanda viene riaccreditato sul conto del pagatore il giorno del ricevimento della domanda di diniego.
In caso di liquidazioni nell'ordine di accettazione preliminare, la domanda viene pagata il giorno successivo alla scadenza del periodo di accettazione. L'ordinante ha facoltà di dichiarare il diniego totale o parziale di accettazione per le liquidazioni fuori sede entro tre giorni lavorativi e per le liquidazioni monoreddito entro due giorni dal ricevimento della richiesta da parte dell'istituto bancario (giorno in cui la richiesta è ricevuto dalla banca non viene preso in considerazione). È obbligato a monitorare le richieste ricevute dalla banca a suo nome.
Il pagatore ha il diritto di rifiutare integralmente l'accettazione nei casi in cui i beni oi servizi non siano ordinati (non previsti dal contratto); la merce è stata consegnata prima del previsto senza il consenso dell'acquirente; è stata documentata la scarsa qualità della merce; il prezzo della merce non è stato concordato; il reclamo presentato è stato pagato in anticipo o è stato ricevuto un reclamo non di merce, in base al quale la spedizione non è effettivamente avvenuta o i servizi non sono stati resi.
Il rifiuto parziale dell'accettazione è consentito nei casi di spedizione, unitamente alla merce ordinata, non ordinata o di spedizione della stessa in quantità superiore a quella indicata in fattura, o di qualità inferiore, ovvero in assenza di prezzi pattuiti per una parte della merci, o superamento dei prezzi stabiliti, errori aritmetici nel fabbisogno o penuria di merci.
Lo schema dei regolamenti per sollecito-ordine di pagamento è riportato in fig.
1- contratto-convenzione indicante la forma di pagamento - richieste di pagamento-ordini;
2- spedizione di prodotti, merci;
3- documenti di spedizione e solleciti di pagamento - ordini inviati all'acquirente oa lui consegnati;
4- l'acquirente ha completato i documenti di pagamento e li ha consegnati alla sua banca per il pagamento;
5- i documenti sull'accredito del pagamento sono stati trasferiti alla banca del fornitore, un estratto del conto corrente è stato trasferito all'acquirente;
6- estratto di conto corrente sul bonifico di pagamento.
Nella contabilità è necessario distinguere tra la procedura di contabilizzazione delle transazioni con il fornitore che ha presentato il requisito e il pagatore che ha ricevuto i valori materiali, pagando la merce.
Il fornitore tiene conto del fatto della vendita di prodotti:
Dt 62 "Transazioni con acquirenti e clienti"
Kt 90 "Vendite di prodotti (lavori e servizi)"
Poiché il pagamento viene accreditato - secondo l'estratto conto del conto corrente:
Dt 51 "Conto di regolamento", 52 "Conto monetario"
Kt 62 "Insediamenti con acquirenti e clienti"
L'acquirente tiene conto secondo l'estratto conto del conto corrente:
Dt 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori"
Kt 51 "Conto di regolamento", "Conto monetario"
Liquidazioni con lettere di credito. La forma di pagamento della lettera di credito viene utilizzata in due casi: quando è prevista dal contratto e quando il fornitore trasferisce l'acquirente a questa forma di pagamento in conformità con le disposizioni sulla fornitura di prodotti industriali e tecnici e beni di consumo.
La particolarità della forma di pagamento lettera di credito è che i documenti di pagamento vengono pagati presso la sede del fornitore immediatamente dopo la spedizione dei prodotti.
All'apertura di una lettera di credito coperta, la banca emittente trasferisce a spese dei fondi del pagatore o del prestito a lui concesso l'importo della lettera di credito a disposizione della banca esecutrice per l'intero periodo della lettera di credito.
All'apertura di una lettera di credito scoperta, la banca emittente concede alla banca esecutrice il diritto di cancellare fondi dal conto di corrispondenza da essa mantenuto entro l'importo della lettera di credito secondo le modalità stabilite dall'accordo tra le banche.
Una lettera di credito revocabile è una lettera di credito che può essere modificata o annullata dalla banca emittente sulla base di un ordine scritto del pagatore senza previo accordo con il destinatario dei fondi. Una lettera di credito irrevocabile può essere annullata solo con il consenso del destinatario dei fondi.
La procedura per i regolamenti con una lettera di credito è stabilita nell'accordo principale, che riflette le condizioni principali (nome delle banche, destinatario dei fondi, importo della lettera di credito, tipo, periodo di validità, metodo di notifica al destinatario dei fondi sull'apertura di una lettera di credito, un elenco completo e una descrizione esatta dei documenti presentati dal destinatario dei fondi, ecc.).
La lettera di credito è destinata agli accordi con un destinatario di fondi. I termini della lettera di credito possono prevedere l'accettazione di una persona autorizzata dal pagatore. La forma della lettera di credito è stabilita dal Regolamento della Banca Centrale della Federazione Russa "Sui pagamenti non in contanti nella Federazione Russa" del 03.10.2002 n. 2-P.
I pagamenti con lettera di credito vengono effettuati durante il periodo di validità della stessa presso la banca del fornitore per l'intero importo della lettera di credito o a rate contro il registro delle fatture e dei documenti di trasporto o di accettazione presentati dal fornitore, attestanti la spedizione della merce . I registri dei conti devono essere consegnati dal fornitore alla banca che lo serve, di norma, il giorno successivo alla spedizione (svincolo) della merce.
Lo schema della forma di pagamento lettera di credito è riportato in fig.
1- conclusione di un accordo-contratto che indica la forma di pagamento della lettera di credito;
2- domanda di apertura di una lettera di credito (importo, termine, condizioni per il suo utilizzo da parte del fornitore);
3- estratto di conto corrente all'apertura di una lettera di credito;
4- notifica dell'apertura di una lettera di credito, sue condizioni;
5- comunicazione al fornitore delle condizioni della lettera di credito;
6- spedizione di prodotti, merci secondo i termini della lettera di credito;
7- il fornitore ha presentato il pagamento e altri documenti (merce) per il pagamento a scapito di una lettera di credito;
8- notifica dell'utilizzo di una lettera di credito;
9- estratto conto corrente - accredito pagamento;
10 - un estratto dal conto della lettera di credito sull'uso della lettera di credito.
La contabilità per le transazioni sotto forma di lettere di credito è tenuta sul conto
55 Conti speciali presso banche "- attivo, bilancio
La contabilità analitica e sintetica di questi calcoli è organizzata nel giornale di registrazione degli ordini n. 3 sulla base degli estratti conto bancari.
Secondo il Regolamento in materia di contabilità e rendicontazione, notiamo le caratteristiche del periodo attuale causato dal passaggio delle imprese allo standard internazionale per la segnalazione del momento della vendita: la data di spedizione dei prodotti, consegna di lavori, servizi o presentazione del pagamento documenti alla banca. In questo caso, entra immediatamente in funzione il conto 90/1 "Vendite - entrate", che costringe le imprese a determinare l'utile prima del ricevimento del pagamento. Questo fatto, a sua volta, comporterà la necessità di calcolare e adempiere agli obblighi di bilancio per le imposte sul reddito e altri pagamenti (dividendi, ecc.).
È chiaro che quando si utilizza la forma di pagamento accettata, le imprese si trovano in una situazione finanziaria difficile: non hanno entrate in contanti, adempiono ai propri obblighi nei confronti del bilancio, degli investitori, dei fondatori, ecc. A questo proposito, gli accordi sotto forma di pagamenti anticipati attraverso ordini di pagamento di acquirenti di clienti per l'importo del valore del contratto più l'imposta sul valore aggiunto.
Forse, la lettera di credito forma di pagamento e gli assegni troveranno un uso più ampio.
Concludendo l'esame delle disposizioni generali sulla contabilizzazione delle operazioni di regolamento non in contanti, va notato che un intero gruppo di conti speciali viene utilizzato per riassumere le informazioni su tutti i tipi di accordi di un'impresa con varie persone giuridiche e persone fisiche, nonché insediamenti in azienda.
Pertanto, i pagamenti non in contanti non comportano il movimento fisico di fondi da un'impresa all'altra, nonché il movimento da una banca all'altra. Il significato dei pagamenti non in contanti è quello di cancellare somme di denaro da un conto corrente a un altro, in conformità con documenti che hanno valore legale. Questa forma di pagamento è più lenta della forma di pagamento in contanti, ma più affidabile e sicura; ti consente di eseguire facilmente qualsiasi importo di flusso di cassa. Questo modulo è facilmente automatizzato e la velocità dei pagamenti reciproci aumenta ogni anno.
Le organizzazioni hanno il diritto di aprire conti in valuta estera sul territorio della Federazione Russa in qualsiasi banca autorizzata dalla Banca Centrale a condurre operazioni con valute estere.
I soggetti delle transazioni valutarie sono "residenti" e "non residenti". I residenti ai sensi della legge valutaria sono (clausola 5 dell'articolo 1 della legge):
1) persone che hanno la residenza permanente nella Federazione Russa, comprese quelle temporaneamente situate al di fuori di essa;
2) persone giuridiche costituite in conformità con la legislazione della Federazione Russa, situate nella Federazione Russa;
3) imprese e organizzazioni che non sono persone giuridiche, costituite in conformità con la legislazione della Federazione Russa, situate nella Federazione Russa;
4) rappresentanze diplomatiche e altre rappresentanze ufficiali della Federazione Russa situate al di fuori della Federazione Russa.
Le persone che non soddisfano le caratteristiche elencate sono non residenti.
Le operazioni con valuta estera possono essere effettuate da qualsiasi impresa. A tal fine è necessario aprire un conto corrente in valuta estera presso una banca che abbia un permesso (licenza) della Banca Centrale di Russia per effettuare operazioni in valuta estera. Le banche che hanno ricevuto una licenza sono chiamate banche autorizzate.
Lavorando in base a contratti conclusi da imprese russe - partecipanti ad attività economiche estere, il cui pagamento viene effettuato in valuta estera, le imprese sono obbligate a vendere il 50% dei proventi sul mercato dei cambi, tramite banche autorizzate, entro 7 giorni dalla data di suo trasferimento. Questa caratteristica richiede il riflesso iniziale dell'intero importo dei proventi ricevuti in valuta estera sul cosiddetto conto di transito. La Banca informa il cliente degli importi accreditati al fine di ricevere tempestivamente da lui un documento sulla vendita e l'accredito di fondi in valuta estera sul conto corrente. Se non viene ricevuto un ordine dall'impresa di vendere valuta estera, la banca può eseguirlo in modo indipendente.
L'ordine per la vendita obbligatoria di valuta estera è accompagnato da un ordine di pagamento per il rimborso dell'equivalente in rublo della valuta venduta e il suo accredito sul conto di regolamento dell'impresa. Pertanto, tutti i proventi in valuta estera sono divisi in due parti: il 50% sotto forma di valuta estera viene accreditato sul conto corrente in valuta, il restante 50% in equivalente rublo (al tasso fissato dalla Banca Centrale della Federazione Russa) - sul conto corrente. La procedura per l'apertura di un conto in valuta estera è simile a quella prevista per l'apertura di un conto corrente
La contabilizzazione delle operazioni su conti in valuta estera è regolata dai seguenti documenti normativi:
Legge della Federazione Russa "Sulla regolamentazione valutaria e sul controllo valutario"
PBU 3/2000 "Contabilità di proprietà e passività di organizzazioni il cui valore è espresso in valuta estera" approvata con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa
Per riassumere le informazioni sulla disponibilità e la circolazione dei fondi in valuta estera, viene utilizzato il conto 52 "Conti in valuta". L'addebito su questo conto riflette la ricezione di fondi sui conti in valuta estera dell'organizzazione e il credito: la cancellazione di fondi da conti in valuta estera. Le transazioni sui conti in valuta estera sono riflesse sulla base degli estratti conto bancari e dei documenti di regolamento monetario ad essi allegati. Gli importi erroneamente addebitati in addebito o in accredito di conti in valuta estera e rilevati durante il controllo degli estratti conto bancari si riflettono sul conto 76 "Transazioni con debitori e creditori vari", sottoconto 2 "Transazioni su crediti".
La contabilità analitica sul conto 52 viene effettuata per ogni conto aperto presso istituti bancari per la custodia di fondi in valuta estera.
Sul conto 52 "Conti in valuta" apri i seguenti sottoconti:
1 "Conti correnti di transito";
2 "Conti correnti in valuta";
3 "Conti in valuta all'estero"
Pertanto, la contabilità delle transazioni in valuta estera e degli oggetti di valore è progettata per garantire la soluzione dei seguenti compiti correlati:
In primo luogo, il riflesso di queste operazioni come componenti delle attività dell'organizzazione - la contabilità dovrebbe formare un quadro completo di tali attività.
In secondo luogo, la contabilità accumula informazioni sullo stato reale delle attività e delle passività dell'organizzazione, ad es. informazioni sulla posizione valutaria effettiva.
Il conto 55 "Conti speciali nelle banche" ha lo scopo di riassumere le informazioni sulla disponibilità e il movimento di fondi nella valuta della Federazione Russa e nelle valute estere situate sul territorio della Federazione Russa e all'estero in lettere di credito, libretti di assegni, altri pagamenti documenti (tranne cambiali), su conti correnti, speciali e altri conti speciali, nonché sul movimento di fondi per finanziamenti mirati in quella parte di essi soggetta a conservazione separata.
Sul conto 55 "Conti speciali nelle banche" è possibile aprire i sottoconti:
55-1 "Lettere di credito";
55-2 "Libretti degli assegni";
55-3 "Conti di deposito", ecc.
Sul sottoconto 55-1 "Lettere di credito" viene preso in considerazione il movimento di fondi in lettere di credito.
Il trasferimento di fondi a lettere di credito si riflette nell'addebito del conto 55 "Conti speciali in banche" e nell'accredito dei conti 51 "Conti di regolamento", 52 "Conti in valuta", 66 "Regolamenti su prestiti e prestiti a breve termine" e altri account simili.
I fondi in lettere di credito accettate per la contabilizzazione sul conto 55 “Conti speciali presso banche” sono addebitati man mano che vengono utilizzati (secondo i rendiconti dell'istituto di credito), di norma, all'addebito del conto 60 “Regolamenti con fornitori e appaltatori”. I fondi non utilizzati nelle lettere di credito dopo essere stati restituiti da un istituto di credito sul conto da cui erano stati trasferiti si riflettono nell'accredito del conto 55 "Conti speciali presso banche" in corrispondenza del conto 51 "Conti di regolamento" o 52 "Conti valutari" .
La contabilità analitica per il sottoconto 55-1 "Lettere di credito" viene mantenuta per ogni lettera di credito emessa dall'organizzazione.
Il sottoconto 55-2 "Libretti degli assegni" tiene conto del movimento di fondi nei libretti degli assegni.
Il deposito di fondi al momento dell'emissione di libretti di assegni si riflette nell'addebito del conto 55 "Conti speciali in banche" e nell'accredito dei conti 51 "Conti di regolamento", 52 "Conti in valuta", 66 "Regolamenti su prestiti e prestiti a breve termine" e altri account simili.
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Nel corso dell'attività economica, le imprese effettuano costantemente accordi con i fornitori per le immobilizzazioni, materie prime, materiali e altri articoli di inventario e servizi resi acquistati da loro; con gli acquirenti per i beni da essi acquistati, con gli istituti di credito per i prestiti e le altre operazioni finanziarie; con le autorità di bilancio e fiscali su vari tipi di pagamenti, con altre organizzazioni e individui su varie transazioni commerciali.
Pertanto, la tempestività dei regolamenti in contanti, la contabilità accuratamente impostata delle transazioni di credito e regolamento, è importante per il benessere delle imprese.
Questo è ciò che fa la contabilità dei fondi, il cui scopo è monitorare il rispetto della disciplina del contante e del regolamento, la correttezza e l'efficienza dell'utilizzo dei fondi e dei prestiti, garantendo la sicurezza del contante e dei documenti alla cassa. In un'economia di mercato, un contabile deve partire dal principio che l'uso abile del denaro e del contante di per sé può portare entrate aggiuntive all'impresa. Pertanto, è necessario pensare costantemente all'investimento razionale di fondi temporaneamente liberi a scopo di lucro (in depositi bancari, azioni e obbligazioni di imprese terze, fondi di investimento, ecc.).
La rilevanza e il significato di questi problemi hanno influenzato la mia scelta di questo argomento.
Lo scopo del lavoro è studiare l'organizzazione della contabilità dei fondi in conformità con i requisiti e le norme stabilite dalla Legislazione della Federazione Russa, utilizzando l'esempio della società Okna LLC e sviluppando proposte per il suo miglioramento.
Transazioni in contanti sono chiamate transazioni in contanti effettuate da organizzazioni con persone fisiche e giuridiche.
Le regole per lavorare con i contanti sono determinate dalla Banca centrale della Federazione Russa. La procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti nella Federazione Russa, approvata con decisione del Consiglio di amministrazione della Banca centrale di Russia il 22 settembre 1993 (soggetto a successive modifiche), stabilisce le regole per l'accettazione, lo stoccaggio, l'emissione di contanti e l'emissione documenti di cassa, la procedura per la tenuta di un libro di cassa e il controllo del rispetto del registratore di cassa.
Esegue transazioni in contanti cassiere. La sua posizione è fornita nello stato dell'impresa. Con lui c'è un accordo sulla piena responsabilità. Nelle piccole imprese che non hanno un cassiere nel personale, le sue funzioni possono essere svolte dal capo contabile o da altro dipendente su ordine scritto del capo dell'impresa, previa conclusione di un accordo con lui sulla piena responsabilità.
Il cassiere è responsabile della sicurezza dei fondi alla cassa e si assume la piena responsabilità finanziaria per i danni causati. E' vietato affidare ad altri l'esercizio delle proprie funzioni. Se si rende necessario sostituirlo temporaneamente (per malattia o altri motivi), le funzioni di cassiere sono assegnate ad un altro dipendente per ordine scritto del capo dell'impresa. Con questo dipendente viene inoltre concluso un accordo sulla piena responsabilità.
Cassa dell'organizzazione deve essere collocato in un locale isolato, dove l'accesso è vietato a persone estranee al lavoro di cassa. Le porte della cassa durante le operazioni devono essere chiuse dall'interno.
Il denaro e altri oggetti di valore devono essere conservati in armadi metallici ignifughi (in alcuni casi - in quelli ordinari). In fondo alla cassa vengono chiusi con una chiave e sigillati con il sigillo del cassiere. È vietato lasciare chiavi e sigilli incustoditi, cederli a persone non autorizzate e farne duplicati non registrati. Le chiavi duplicate contabilizzate in pacchetti sigillati dal cassiere sono conservate dal capo dell'impresa.
Inoltre, la Procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti nella Federazione Russa prevede requisiti uniformi per il rafforzamento tecnico della cassa, dotandola di sistemi di sicurezza e di allarme antincendio e vengono fornite raccomandazioni per garantire la sicurezza dei fondi durante il loro stoccaggio e trasporto .
Tutte le imprese, organizzazioni e istituzioni (di seguito - imprese), senza eccezioni, indipendentemente dalla forma di proprietà, devono detenere denaro nelle banche. Allo stesso tempo, le imprese possono disporre di contanti per determinati importi e utilizzarli per le spese correnti, ad esempio per pagamenti in contanti per l'acquisto di beni materiali, articoli per le necessità domestiche. A tal fine, le banche stabiliscono per le imprese d'intesa con i propri dirigenti limite di saldo in contanti.
Per stabilire il limite, l'ente presenta alla banca in cui ha un conto corrente un apposito calcolo nella forma prescritta. Il limite è fissato tenendo conto delle peculiarità dell'attività economica dell'impresa, dei tempi di consegna del contante agli istituti bancari e delle condizioni per la loro conservazione. Pertanto, per le organizzazioni che dispongono di proventi in contanti in contanti e donano denaro agli istituti bancari quotidianamente alla fine della giornata lavorativa, il limite è fissato in importi che possano garantire il normale funzionamento dell'impresa dalla mattina del giorno successivo. E per quelle organizzazioni che hanno incassi in contanti, ma donano fondi agli istituti bancari il giorno successivo, il limite è determinato dall'importo degli incassi giornalieri medi. Se un'organizzazione che dispone di proventi in contanti in contanti non li deposita in banca ogni giorno, l'entità del limite viene fissata in base all'importo dei proventi e ai tempi di consegna. Per le organizzazioni che non dispongono di incassi, il limite è determinato entro i limiti del flusso di cassa giornaliero medio.
Il limite di saldo disponibile significa che il saldo alla fine di ogni giornata non può superare l'importo stabilito. Tuttavia, il fatturato in contanti, ad es. l'ammontare dei fondi ricevuti ed emessi durante la giornata non è limitato da questo limite. Ma tutti gli importi in contanti che superano il limite di saldo stabilito devono essere depositati presso la banca. Va tenuto presente che il limite di saldo di cassa stabilito non include i fondi ricevuti dall'organizzazione dalla banca per il pagamento di stipendi, borse di studio, prestazioni previdenziali e spese di viaggio. Questi fondi eccedenti vengono emessi dalla banca per lo scopo previsto (ovvero possono essere spesi solo per gli scopi indicati sull'assegno quando si riceve denaro dalla banca) e per essi sono fissati i periodi di conservazione - non più di tre giorni lavorativi, compreso il giorno in cui il denaro viene ricevuto in banca, e per le organizzazioni situate nell'estremo nord e aree equivalenti - cinque giorni. Se i fondi ricevuti non vengono emessi in tempo, devono essere depositati presso la banca il giorno successivo.
Nel corso dell'anno, il limite del saldo di cassa può essere rivisto su richiesta dell'impresa, tenendo conto delle mutate condizioni di lavoro.
La procedura per ricevere ed emettere fondi. I contanti possono essere ricevuti alla cassa dell'organizzazione quando vengono ricevuti in banca tramite assegno, dai propri dipendenti, da acquirenti e clienti.
Le organizzazioni che effettuano pagamenti in contanti con la popolazione sono tenute a utilizzare i registratori di cassa. In questo caso, ad acquirenti e clienti deve essere emesso un assegno che confermi la ricezione di fondi da parte loro. L'assegno è valido solo il giorno della sua emissione, in tale giorno su di esso vengono emessi i beni o una ricevuta del lavoro svolto, e contemporaneamente l'assegno deve essere annullato mediante apposizione di timbro o strappo in determinati punti. In altri casi, la ricezione di denaro da persone fisiche e giuridiche viene effettuata in base agli ordini di cassa in entrata.
L'emissione di contanti dalla cassa dell'organizzazione viene effettuata in base a vaglia di cassa, paga o liquidazione e buste paga e altri documenti correttamente eseguiti (conti, domande di emissione di denaro) con l'imposizione di un timbro su questi documenti con i dettagli dell'ordine in contanti.
Calcoli In contanti per i beni materiali acquisiti tra persone giuridiche, nonché tra persone giuridiche e singoli imprenditori (ovvero persone fisiche registrate come imprenditori senza costituire una persona giuridica) vengono effettuate tenendo conto del limite stabilito dalla Banca centrale di Russia come organismo che regola la circolazione del denaro nella Federazione Russa. Attualmente è di 60.000 rubli. per un pagamento. Allo stesso tempo, secondo il chiarimento della Banca di Russia, un pagamento dovrebbe essere inteso come liquidazione di una persona giuridica con un'altra entro un giorno per uno o più documenti monetari. Ad esempio, con un limite di 60.000 rubli. per un pagamento, un acquirente - una persona giuridica può pagare un'altra persona giuridica in contanti ogni giorno non più di 60.000 rubli, mentre potrebbero esserci uno o più documenti monetari.
Gli accordi tra persone giuridiche, compresi i singoli imprenditori, possono essere effettuati solo sulla base di accordi conclusi con loro. Il rappresentante della persona giuridica con cui viene stipulato l'accordo deve presentare una procura - un documento che attesti il diritto della persona che lo presenta a compiere una determinata operazione per conto dell'organizzazione.
Il cassiere deve verificare la presenza su tale procura della firma del responsabile, del sigillo e di tutti i dati richiesti. I dati obbligatori sono: il nome dell'impresa, il numero del suo conto corrente e il nome della banca presso la quale si trova tale conto; periodo di validità della procura; l'indicazione della persona incaricata della ricezione dei beni materiali, il suo nome e la quantità; campione di firma della persona che riceve la procura.
Contabilità per transazioni in contanti. Per contabilizzare la ricezione di contante alla cassa e la loro emissione dalla cassa, nel piano dei conti si intende il conto 50 “Cassa”. Questo conto è attivo, il saldo a debito del conto 50 "Cassa" mostra il saldo del contante disponibile. Tutte le entrate di fondi alla cassa dell'organizzazione si riflettono nell'addebito sul conto 50 "Cassa" e l'emissione di denaro dalla cassa - nel credito di questo conto. Il conto di compensazione dipende dal contenuto della transazione commerciale.
Okna LLC è una società di costruzioni impegnata nella produzione e vendita di finestre e porte in legno e plastica su misura. Il personale dell'impresa prevede la posizione di contabile-cassiere, con il quale è stato stipulato un accordo sulla piena responsabilità per la sicurezza del contante alla cassa. Tutti i fondi eccedenti il limite stabilito dalla banca vengono depositati alla fine di ogni giornata presso la banca. Allo stesso tempo, si riempie Avviso contributo in denaro(Allegato 6)
La società tiene un libro cassa (Appendice 1). Quando si ricevono ed emettono contanti, le ricevute di cassa (Appendice 2) e le spese (Appendici 3-5) vengono emesse senza fallo.
Per contabilizzare la ricezione di contanti alla cassa e la loro emissione dalla cassa, il piano dei conti utilizza il conto 50 "Cassa". Questo conto è attivo, il saldo a debito del conto 50 "Cassa" mostra il saldo del contante disponibile. Tutte le entrate di fondi alla cassa dell'organizzazione si riflettono nell'addebito sul conto 50 "Cassa" e l'emissione di denaro dalla cassa - nel credito di questo conto. Il conto di compensazione dipende dal contenuto della transazione commerciale.
Le principali registrazioni sul movimento di fondi alla cassa dell'impresa:
1. Ricevuto alla cassa dal conto corrente:
Dt 50 "Cassiere";
Kt 51 "Conti di regolamento".
2. Proventi in contanti ricevuti dalla vendita di:
a) lavori, servizi, prodotti, beni:
Dt 50 "Cassiere";
Kt 90/1 "Entrate";
b) immobilizzazioni, altri beni:
Dt 50 "Cassiere";
Kt 91/1 "Altri proventi";
3. Il saldo dell'importo contabile viene consegnato al cassiere:
Dt 50 "Cassiere";
Kt 71 "Transazioni con persone responsabili".
4. Ricevuto alla cassa in compensazione per la carenza di debito:
Dt 50 "Cassiere";
Kt 73 "Insediamenti con personale per altre operazioni".
5. Ricevuto in contanti dai debitori:
Dt 50 "Cassiere";
Kt 76 "Transazioni con diversi debitori e creditori".
6. Secondo il bando per il contributo in denaro, sul conto corrente risultavano versati:
Dt 51 “Conti di regolamento”;
Kt 50 "Cassiere".
7. Rilasciato sotto il rapporto:
Dt 71 “Transazioni con responsabili”;
Kt 50 "Cassiere".
8. Salari emessi dalla cassa al personale dell'impresa:
Dt 70 “Pagamenti con il personale”;
Kt 50 "Cassiere".
9. Emesso in contanti per saldare conti da pagare:
Dt 76 “Transazioni con debitori e creditori diversi”;
Kt 50 "Cassiere".
10. Emesso in contanti a spese degli enti previdenziali:
Dt 69 “Calcoli per assicurazioni e previdenza sociale”;
Transazioni transattive tra organizzazioni - persone giuridiche derivano da rapporti contrattuali per la fornitura di beni materiali, la prestazione di servizi, l'esecuzione di lavori. In conformità con i contratti conclusi, una parte si impegna a fornire i propri prodotti o beni, eseguire determinati lavori, fornire servizi e l'altra parte si impegna a pagare il costo dei beni materiali ricevuti, del lavoro svolto, dei servizi resi.
Nel processo di attività economica, le organizzazioni hanno anche obblighi di accordi con il bilancio e gli organismi non di bilancio relativi ai pagamenti delle tasse e al pagamento dell'imposta sociale unificata.
Pertanto, l'organizzazione del sistema insediativo, il suo funzionamento ininterrotto è la condizione più importante per garantire le relazioni economiche tra le organizzazioni.
La Banca centrale della Federazione Russa è responsabile dell'organizzazione degli insediamenti e della loro regolamentazione normativa. Secondo la procedura da lui stabilita, gli accordi tra organizzazioni, di norma, vengono effettuati mediante pagamenti non in contanti attraverso la rete bancaria. Per fare questo, l'organizzazione si apre in banca stimato controllo. Tutti i fondi ricevuti a favore dell'organizzazione le vengono accreditati. L'organizzazione non riceve denaro in quanto tale (banconote), vengono sostituite da un documento di regolamento ricevuto dal debitore tramite la banca. Allo stesso modo, quando paga i propri obblighi nei confronti delle controparti, l'organizzazione presenta alla banca solo i documenti di regolamento, sulla base dei quali la banca addebita l'importo del pagamento sul proprio conto corrente. Pertanto, i contanti (banconote) non partecipano ai calcoli, vengono sostituiti da documenti di pagamento. Pertanto, i pagamenti sono chiamati non in contanti.
Per aprire un conto corrente è necessario presentare i seguenti documenti:
domanda per l'apertura di un conto;
decisione dei fondatori sulla costituzione dell'organizzazione (verbale della riunione);
copie autenticate degli atti costitutivi
(statuto e atto costitutivo);
certificato di registrazione dell'organizzazione;
certificato dell'autorità fiscale sulla registrazione dell'organizzazione come contribuente;
· una copia del documento sulla registrazione come pagatori dei contributi al Fondo Pensione e al Fondo di Assicurazione Medica Obbligatoria nella Federazione Russa;
una copia dell'ordine del capo dell'organizzazione sulla nomina del capo contabile e cassiere (se, in base allo status dell'organizzazione, le funzioni di cassiere possono essere assegnate al capo contabile, ciò è indicato nella domanda );
· schede con firme esemplari autenticate (del capo, del suo sostituto e del capo ragioniere e del suo sostituto) in due copie con impronta di sigillo.
Un conto corrente può essere aperto da un'organizzazione che è una persona giuridica, il che significa che è dotata di proprietà proprie, capitale circolante e ha un bilancio autonomo. Questo conto viene utilizzato per accordi reciproci con altre organizzazioni in modo non in contanti, ma è anche possibile ricevere denaro da esso (ad esempio, per l'emissione di stipendi, per accordi con dipendenti in viaggio d'affari, per esigenze domestiche), nonché come accredito di denaro ad esso (contanti ricevuti da organizzazioni; entrate, stipendi non pagati restituiti dai dipendenti, saldi di anticipi non utilizzati emessi loro nell'ambito del rapporto per spese di viaggio o per esigenze domestiche).
Con l'apertura di un conto corrente presso una banca si stipula un contratto di conto corrente che regola il rapporto tra banca e cliente per i servizi di liquidazione e cassa. L'allegato all'accordo definisce le tariffe per i servizi bancari. Dopo aver firmato il contratto per i servizi di liquidazione e cassa, al conto viene assegnato un numero.
La Banca garantisce al cliente il diritto di disporre liberamente dei propri fondi, le restrizioni possono essere stabilite solo dalla legge. Allo stesso tempo, la banca, senza violare il diritto del cliente di disporre dei fondi disponibili sul conto, può utilizzare i fondi temporaneamente liberi del cliente per i propri scopi, per i quali al cliente vengono addebitati gli interessi.
La Banca fissa un limite al saldo dei fondi detenuti sul conto del cliente. Se l'importo sul conto è inferiore a tale limite e, nonostante gli avvertimenti della banca, non viene ripristinato entro un mese, la banca ha il diritto di risolvere di propria iniziativa il contratto con il cliente. Un altro motivo per risolvere l'accordo su iniziativa della banca è l'assenza di operazioni sul conto durante l'anno. L'organizzazione può rescindere il contratto di conto bancario di propria iniziativa in qualsiasi momento sulla base di una domanda in tal senso.
Sottoconti di liquidazione e conti correnti. Se un'organizzazione ha suddivisioni (magazzini, negozi, filiali) che vengono aperte a fini di produzione non nella sua sede, ma in un'altra regione, allora queste suddivisioni, su richiesta dell'organizzazione madre, possono essere aperte nella regione della loro attività sottoconti di liquidazione. La gamma di operazioni eseguite su tale account è determinata dall'organizzazione madre.
Solitamente i sottoconti di liquidazione vengono aperti per accreditare il ricavato della vendita di prodotti in qualsiasi forma: gli acquirenti, in pagamento dei prodotti ricevuti, possono trasferire fondi al sottoconto di liquidazione della suddivisione in modalità non in contanti, oppure possono pagare in contanti, che vengono depositati nel sottoconto di liquidazione dalla divisione stessa. I fondi dal sottoconto di regolamento vengono quindi trasferiti al conto di regolamento dell'organizzazione madre.
Oltre all'accredito dei proventi in contanti, tutte le altre transazioni sul sottoconto corrente vengono effettuate in modalità non in contanti. Non è possibile prelevare contanti da esso. Per le operazioni relative all'emissione di contanti, è previsto Profilo corrente, che viene aperta anche su richiesta dell'ente capogruppo alle sue divisioni ubicate in altra regione. Sul conto corrente vengono accreditati i fondi trasferiti dall'organizzazione madre per l'emissione degli stipendi e il pagamento delle spese di viaggio. Vengono prelevati dal conto corrente ed emessi per lo scopo previsto. Il prelievo di contante a scopo di produzione è possibile solo se, con l'autorizzazione della banca, è compreso nel numero di operazioni effettuate su questo conto.
In modalità senza contanti, può essere effettuato solo il trasferimento delle trattenute da salari e stipendi ai depositi dei cittadini.
Se l'unità dispone sia di un sottoconto di regolamento che di un conto corrente, allora, con l'autorizzazione della banca, può trasferire fondi dal sottoconto di regolamento al conto corrente per pagare stipendi e spese di viaggio. L'organizzazione madre stabilisce un limite a tali trasferimenti.
Per l'apertura di un sottoconto di liquidazione e di un conto corrente si presenta anche l'ordinanza dell'ente capogruppo per la creazione di una suddivisione, lo statuto della suddivisione autenticato dall'ente capogruppo, le schede di firma certificate dall'ente capogruppo e il suo sigillo (l'autenticazione è non richiesto).
Le principali transazioni effettuate dalle organizzazioni su un conto corrente sono i regolamenti non in contanti con gli acquirenti per i prodotti spediti, il lavoro svolto per loro, i servizi resi a loro e con i fornitori per gli articoli di inventario ricevuti da loro, il lavoro svolto da loro o i servizi resi.
I regolamenti vengono effettuati tramite la banca sulla base di documenti di regolamento. Le forme dei documenti di regolamento devono essere conformi agli standard stabiliti e avere i seguenti dettagli obbligatori:
il nome del documento di liquidazione;
numero del documento, data (in cifre), mese (in lettere) e anno (in cifre) della sua emissione;
il nome della banca del pagatore;
il nome del pagatore e il numero del suo conto bancario;
il nome del destinatario dei fondi e il numero del suo conto bancario;
il nome della banca del beneficiario;
Causale del pagamento (per il quale viene effettuato il pagamento, ad esempio: per i servizi di cui al contratto n. 5 del 10 aprile 2000);
importo del pagamento (in numeri e parole);
Firma e sigillo sulla prima copia.
Nella redazione dei documenti non sono ammesse macchie, cancellature e correzioni, anche stipulate.
I pagamenti non in contanti tra organizzazioni vengono effettuati in forme diverse. L'utilizzo di uno specifico documento di liquidazione dipende dalla forma di pagamento prescelta.
1) Liquidazioni mediante mandati di pagamento. L'ordine di pagamento è un ordine del titolare del conto alla banca di trasferire fondi dal suo conto corrente al conto del beneficiario.
La sequenza delle operazioni nell'attuazione dei regolamenti e degli ordini di pagamento (Fig. 1.) consiste nelle seguenti azioni:
1. Il fornitore, in conformità con il contratto, fornisce all'acquirente beni materiali o esegue lavori, fornisce servizi.
2. L'acquirente invia un ordine di pagamento alla sua banca per il pagamento
valori materiali ricevuti, lavoro svolto per lui o servizi resi a lui.
3. La banca dell'acquirente preleva dal conto corrente dell'acquirente l'importo specificato nell'ordine di pagamento e invia l'ordine di pagamento alla banca del fornitore per accreditare tale importo sul conto del destinatario.
4. Al pagatore viene inviato un estratto conto bancario sull'addebito dei fondi dal suo conto corrente.
5. La banca del fornitore accredita l'importo trasferito sul conto corrente del fornitore.
Riso. 1. Schema dei regolamenti mediante mandati di pagamento
Se, in base ai termini del contratto tra il fornitore e l'acquirente, viene effettuato un pagamento anticipato (pagamento prima della spedizione da parte del fornitore di beni materiali, prima dell'esecuzione del lavoro, prima della fornitura di servizi), la sequenza delle operazioni cambia (figura 2.).
1. L'acquirente invia un ordine di pagamento alla sua banca.
2. La banca dell'acquirente addebita sul suo conto corrente l'importo specificato nell'ordine di pagamento e invia l'ordine di pagamento alla banca del fornitore.
3. Al pagatore viene inviato un estratto conto bancario sull'addebito dei fondi dal suo conto corrente.
4. La banca del fornitore accredita l'importo trasferito sul conto corrente del fornitore.
5. Il fornitore fornisce all'acquirente valori materiali, esegue lavori, fornisce servizi.
Riso. 2. Regime di pagamento mediante mandati di pagamento anticipato
La banca esegue l'ordine sulla base della prima copia, al pagatore viene consegnata una copia dell'ordine di pagamento con nota di esecuzione della banca.
2) Liquidazioni con solleciti di pagamento. Una richiesta di pagamento è un documento di liquidazione che contiene l'obbligo del fornitore nei confronti dell'acquirente di pagargli un determinato importo tramite la banca per i beni materiali forniti, il lavoro svolto, i servizi resi.
La sequenza delle operazioni nell'attuazione dei regolamenti mediante richieste di pagamento è mostrata in fig. 3.
1. Il fornitore spedisce beni materiali all'acquirente o esegue lavori per lui o gli presta servizi.
2. Il fornitore redige un reclamo in triplice copia e lo presenta alla propria banca unitamente ai documenti di spedizione.
3. La banca del fornitore invia la richiesta alla banca dell'acquirente.
4. La banca dell'acquirente trasferisce il credito al pagatore (acquirente).
5. L'acquirente ha 3 giorni lavorativi per pagare il reclamo. Durante questo periodo, il pagatore deve accettare la richiesta (cioè accettare il pagamento) o rifiutare il pagamento in tutto o in parte. Esistono regole bancarie che stabiliscono i motivi del rifiuto. Il pagatore può rifiutarsi di pagare per intero nel caso in cui non ci siano documenti che confermino la spedizione (in questo caso la richiesta è riconosciuta come non merce), vengono spediti prodotti non ordinati, di bassa qualità o incompleti; la spedizione anticipata è stata effettuata senza accordo con l'acquirente, sono indicati i prezzi non concordati con l'acquirente. Un rifiuto parziale è possibile se una parte dei prodotti consegnati risultasse non ordinata o di scarsa qualità o incompleta, oppure i prodotti non fossero stati consegnati parzialmente, sia stato commesso un errore aritmetico nel calcolo degli importi. Il rifiuto deve essere espresso per iscritto nella forma prescritta. In tal caso la richiesta, unitamente ai documenti di spedizione e al rifiuto, viene restituita al fornitore. Con il consenso del pagatore, il pagatore annota l'importo da pagare in cifre e in lettere, lo certifica con le firme delle persone autorizzate alla gestione del conto e un sigillo su tutte e tre le copie e lo presenta alla sua banca. La banca cancella l'importo del credito dal conto corrente del pagatore e gli restituisce la terza copia del documento insieme all'estratto conto. La prima copia rimane presso la banca nei documenti del giorno.
6. Un avviso di pagamento da parte dell'acquirente del credito viene inviato alla banca del fornitore insieme alla seconda copia di questo documento.
7. La banca del fornitore accredita l'importo del pagamento sul conto corrente del fornitore.
Fig.3. Schema di liquidazione delle richieste di pagamento
È possibile che il fornitore invii il fabbisogno direttamente all'acquirente. In questo caso, lo schema del flusso di lavoro appare come mostrato in Fig. 4.
Fig.4. Schema di liquidazione per l'indirizzamento diretto della richiesta di pagamento al pagatore
In alcuni casi non è richiesto il consenso (accettazione) del pagatore. Ad esempio, le richieste di pagamento per gas, acqua, elettricità, telefono e altri servizi simili vengono pagate senza accettazione.
3) Liquidazioni mediante lettere di credito. Una lettera di credito è un'istruzione dalla banca dell'acquirente alla banca del fornitore di pagare i documenti di liquidazione presentati dal fornitore a determinate condizioni specificate nella lettera di credito.
La sequenza degli accordi con l'aiuto di una lettera di credito è mostrata in fig. 5
1. L'acquirente, nei termini stabiliti nel contratto, deve aprire una lettera di credito a favore del fornitore. Per fare ciò, l'acquirente presenta alla sua banca una domanda per l'apertura di una lettera di credito per un determinato importo. Sulla base di questa applicazione, la banca preleva denaro dal conto corrente del cliente e lo deposita su un apposito conto.
2. La banca dell'acquirente invia un'istruzione alla banca del fornitore per aprire una lettera di credito.
3. La banca del fornitore comunica al proprio cliente l'apertura di una lettera di credito a suo favore.
4. Il fornitore spedisce beni materiali, esegue lavori o presta servizi previsti dal contratto.
5. Allo stesso tempo, il fornitore presenta alla sua banca una serie di documenti corrispondenti ai termini della lettera di credito.
6. La banca del fornitore accredita i fondi della lettera di credito sul conto corrente del cliente.
Fig.5. Schema del flusso di documenti per una forma di pagamento con lettera di credito
Pertanto, la banca dell'acquirente apre una lettera di credito. È chiamato banca emittente. E la banca del fornitore esegue la lettera di credito - effettua accordi con il cliente, a favore del quale viene aperta la lettera di credito, contro l'insieme dei documenti elencati nella lettera di credito e soggetto all'adempimento di altre condizioni della lettera di credito. È chiamato banca designata .
La lettera di credito è valida per un certo periodo specificato nelle sue condizioni. La procedura per gli accordi, l'insieme dei documenti che il fornitore deve presentare, i termini per la presentazione e la procedura per la loro esecuzione, altre condizioni necessarie per ricevere denaro - tutto ciò è stabilito nel contratto per la fornitura di beni (esecuzione di lavori, prestazione di servizi) concluso tra il fornitore e l'acquirente. La lettera di credito deve essere aperta alle condizioni specificate nel contratto.
L'accordo indica anche il nome della banca emittente, la banca esecutrice e il tipo di lettera di credito. Le lettere di credito possono essere coperte o scoperte. coperto viene chiamata una lettera di credito, all'apertura della quale la banca emittente trasferisce alla banca esecutrice i fondi del pagatore prelevati dal suo conto corrente, ovvero un prestito concesso dalla banca al pagatore. All'apertura lettera di credito scoperta la banca emittente non trasferisce fondi alla banca esecutrice, ma le concede il diritto di cancellare l'importo della lettera di credito dal conto della banca emittente da essa aperto presso la banca esecutrice. Le banche aprono tali conti l'una per l'altra quando stabiliscono relazioni di corrispondenza. Di conseguenza, una lettera di credito scoperta può essere aperta se esiste un rapporto di corrispondenza tra la banca emittente e la banca esecutrice. Una lettera di credito coperta viene utilizzata più spesso, in quanto può essere aperta in qualsiasi banca esecutrice.
Su un'altra base, le lettere di credito sono divise in revocabili e irrevocabili. Lettera di credito revocabile la banca emittente può annullare o modificare i suoi termini senza il consenso del fornitore, se necessario. Lettera di credito irrevocabile non può essere annullato e le sue condizioni non possono essere modificate senza il consenso del fornitore a favore del quale è aperta la lettera di credito.
La banca esecutrice può effettuare transazioni con il fornitore solo durante il periodo della lettera di credito e solo se il fornitore presenta l'intera serie di documenti specificati nella lettera di credito e redatti in conformità con i requisiti della lettera di credito, come nonché soggetto ad altre condizioni della lettera di credito. Se almeno una delle condizioni non è soddisfatta, il pagamento sotto la lettera di credito non può essere effettuato.
Alla scadenza, la lettera di credito viene chiusa. La base per la chiusura di una lettera di credito è anche il rifiuto del destinatario dei fondi di utilizzare ulteriormente la lettera di credito o la revoca della lettera di credito da parte del pagatore. L'importo non utilizzato della lettera di credito viene trasferito alla banca del pagatore, che lo accredita sul conto da cui è stato trasferito. È obbligatoria la tempestiva comunicazione alla banca emittente della chiusura della lettera di credito.
4) Pagamenti con assegni. Un assegno è un'istruzione scritta del proprietario dell'assegno (cassetto) alla banca che lo serve, per trasferire una certa somma di denaro indicata nell'assegno dal suo conto al conto del destinatario dei fondi (titolare dell'assegno).
Pertanto, due organizzazioni parteciperanno agli accordi: il pagatore e il destinatario dei fondi e due banche: la banca del pagatore e la banca del destinatario.
Il pagatore dell'organizzazione per il pagamento dei valori materiali ricevuti, dei lavori eseguiti, dei servizi resi a lui emette un assegno all'impresa da cui vengono ricevuti questi valori, lavori o servizi. Ma un assegno è un documento monetario, secondo il quale è ancora necessario ricevere denaro. Per fare ciò, l'ente che ha ricevuto l'assegno (intestatario dell'assegno) lo presenta al proprio istituto bancario, e quest'ultimo, a sua volta, presenta una richiesta di pagamento dell'assegno alla banca che serve il traente.
Per i pagamenti tramite assegni, l'organizzazione deve ricevere dalla sua banca libretto degli assegni. Per fare ciò, presenta una domanda alla banca e allo stesso tempo un ordine di pagamento per depositario flusso di cassa, quelli. prelevare una certa somma di denaro dal conto di liquidazione dell'ente e accreditarla su un apposito conto della stessa banca, dal quale verranno pagati solo assegni emessi dall'intestatario del libretto degli assegni.
Sul modulo assegno devono essere indicati i seguenti dati: il nome della banca che ha emesso il libretto degli assegni; il nome del traente e il suo numero di conto; limite (dimensione massima) dell'importo per il quale possono essere emessi assegni, certificato dalle firme degli ufficiali di banca e dal suo sigillo. Allo stesso tempo, al proprietario del libretto degli assegni viene rilasciata una carta di assegno, in cui sono apposti il limite dell'importo, il numero di conto del cassetto degli assegni e la sua firma.
Il vantaggio di questo metodo di pagamento è che garantisce a ciascuna parte l'adempimento degli obblighi da parte del suo partner: l'acquirente riceverà i beni materiali (lavori, servizi) contro un assegno e il fornitore sarà pagato per i beni materiali trasferiti (lavori eseguiti, servizi resi).
Il rapporto delle parti nel processo di liquidazione mediante assegni può essere rappresentato sotto forma di diagramma (Fig. 6).
Le operazioni di regolamento vengono eseguite nella seguente sequenza:
1. L'acquirente emette un assegno al fornitore in pagamento dei beni materiali ricevuti (lavori, servizi). Il destinatario dell'assegno deve assicurarsi che non superi il limite dell'importo indicato sul retro dell'assegno e sulla carta dell'assegno (dopo l'emissione dell'assegno successivo, il saldo del limite viene ricalcolato e un nuovo uno è indicato); che il numero di conto e la firma del traente sull'assegno corrispondano a quelli sulla carta dell'assegno. Sul retro dell'assegno accettato in pagamento viene apposta l'impronta del timbro della società e la firma del funzionario.
2. Entro 10 giorni (escluso quello di emissione) l'assegno deve essere presentato per il pagamento. L'organizzazione consegna gli assegni ricevuti in pagamento alla propria banca di servizio. Allo stesso tempo, viene compilato un registro degli assegni, che indica i numeri degli assegni, i numeri di conto dei cassetti degli assegni e la banca del pagatore.
3. Ricevuti gli assegni, la banca al servizio dell'ente assegnista presenta alla banca dell'emittente degli assegni una richiesta di pagamento degli assegni.
4. La banca al servizio dell'ente emittente l'assegno trasferisce i fondi dal conto speciale dell'emittente l'assegno alla banca che ha presentato la richiesta di pagamento degli assegni.
5. La banca al servizio del titolare dell'assegno organizzativo, ricevuti i fondi ad essa trasferiti, li accredita sul conto del traente.
Fig.6. Schema di pagamento con assegni
L'assegno viene pagato per l'intero importo per il quale è stato prelevato. Se tutti gli assegni del libretto degli assegni sono stati utilizzati e il limite di importo non è stato esaurito, la banca, su richiesta dell'impresa, può emettere nuovi assegni per l'importo dei fondi non utilizzati o trasferire il saldo dei fondi non utilizzati da un conto speciale sul conto di liquidazione dell'organizzazione.
Viene chiamato un libretto degli assegni che ha un limite di pagamento libretto degli assegni limitato. Secondo tale libro, oltre al limite, viene stabilito anche il suo periodo di validità. Il limite è fissato nella quantità di fondi in un conto speciale. Se la banca garantisce il pagamento di assegni in caso di temporanea mancanza di fondi del cliente su un conto speciale entro un determinato importo previo accordo delle parti, ad es. presterà effettivamente al cliente, quindi viene chiamato un tale libretto degli assegni illimitato.
Il movimento di fondi sul conto corrente dell'organizzazione, ad es. viene rilasciata la loro iscrizione e cancellazione estratto conto bancario.
I dettagli richiesti di questo documento sono:
numero del conto del cliente;
Saldo in entrata (ovvero il saldo dei fondi sul conto all'inizio della giornata lavorativa in banca);
la data della dichiarazione precedente e il saldo alla fine di quel giorno (si chiama in uscita e contabilizzato come saldo iniziale sul successivo estratto conto bancario); la data della dichiarazione precedente è necessaria per il contabile dell'impresa al fine di assicurarsi che tutti o meno gli estratti conto bancari siano ricevuti dall'organizzazione.
Nell'estratto conto, due colonne sono destinate agli importi accreditati sul conto di liquidazione dell'organizzazione e da esso addebitati durante la giornata lavorativa. Va tenuto presente che per un'organizzazione e una banca i concetti di "debito" e "credito" in relazione a un conto corrente significano cose diverse. Per l'organizzazione, il conto corrente è un conto attivo e la ricezione di fondi sul conto significa "debito" (entrate) e l'addebito di fondi sul conto significa "credito" (spese). Il conto corrente dell'organizzazione per la banca è una fonte di fondi, ad es. conto passivo. Di conseguenza, qualsiasi ricevuta di denaro sul conto dell'organizzazione significa per la banca un aumento di questa fonte e quindi passa attraverso l'accredito del conto, e l'addebito di denaro dal conto dell'organizzazione per la banca è una diminuzione della fonte e passa attraverso l'addebito sul conto. Il contabile dell'organizzazione, elaborando gli estratti conto bancari, dovrebbe considerare tutti gli importi indicati nella colonna "credito" come reddito (cioè debito) dell'organizzazione, e tutti gli importi indicati nella colonna "debito" dovrebbero essere considerati le spese dell'organizzazione (cioè . credito).
Alla fine del rendiconto viene inserito il saldo in uscita (saldo a fine giornata). Durante l'elaborazione degli estratti conto, il contabile deve controllare che lo stesso importo sia presente nell'estratto conto bancario successivo saldo in entrata(saldo all'inizio della giornata lavorativa).
I numeri dei documenti di pagamento sono riportati in una colonna speciale. Tutti i pagamenti e altri documenti giustificativi sono allegati agli estratti conto bancari rilasciati ai clienti. Il contabile dell'organizzazione controlla tutti gli importi indicati nella dichiarazione con gli importi indicati nei documenti giustificativi. Durante l'elaborazione degli estratti conto bancari, su ogni importo viene apposto il numero del conto corrispondente, indicando da quale conto è stato accreditato tale importo o su quale conto è stato addebitato.
Per effettuare operazioni in valuta estera, le persone giuridiche russe aprono conti in valuta estera in banche autorizzate della Federazione Russa. Per l'apertura di un conto in valuta estera vengono presentati gli stessi documenti dell'apertura di un conto corrente.
Dopo aver verificato i documenti, la banca emette un ordine di apertura di un conto e conclude un accordo con il cliente per i servizi di liquidazione e cassa, che fissa le tariffe per i servizi della banca, i tempi delle operazioni (nei limiti stabiliti dalla legislazione bancaria), i termini per la presentazione dei reclami e altre condizioni.
Per i pagamenti, le organizzazioni aprono due conti: un conto in valuta di transito e un conto in valuta corrente.
Conto in valuta di transitoè destinato all'accredito di tutti gli importi in valuta estera ricevuti a favore del cliente sia da non residenti che da residenti. La banca controlla se la vendita obbligatoria di valuta dall'importo ricevuto di valuta estera deve essere effettuata o meno. In caso contrario, l'intero importo di valuta estera ricevuto viene trasferito da questo conto al conto in valuta corrente. Se l'organizzazione è obbligata ad effettuare una vendita parziale o totale della valuta, l'importo ricevuto è sul conto di transito fino a quando la vendita della valuta non viene effettuata nel modo prescritto. In caso di vendita parziale di valuta, il resto dell'importo ricevuto viene accreditato sul conto corrente in valuta dell'organizzazione.
Se i proventi delle esportazioni vengono ricevuti sul conto in valuta di transito dell'impresa, prima dell'attuazione della vendita obbligatoria, l'organizzazione esportatrice ha il diritto di pagare le seguenti spese in valuta estera da questo conto:
· A favore di persone giuridiche non residenti sui loro conti in valuta estera in banche autorizzate della Federazione Russa o in banche estere per il trasporto, la spedizione e l'assicurazione delle merci;
· a favore degli enti residenti sui loro conti in valuta di transito presso banche abilitate al trasporto, alla spedizione e all'assicurazione di merci sul territorio di Stati esteri e nei traffici internazionali di transito;
· Al pagamento dei dazi doganali all'esportazione in valuta estera e procedure doganali;
· Altre spese consentite dalla Banca di Russia;
· Commissioni a organizzazioni intermediarie nell'ambito di contratti di esportazione;
· Commissioni alle banche per l'effettuazione di pagamenti trasferiti.
Pertanto, la gamma di operazioni sul conto in valuta di transito delle organizzazioni è limitata. Lo scopo principale di questo conto è controllare la vendita obbligatoria di valuta e condurre operazioni per la sua vendita.
Conto corrente in valuta l'organizzazione è progettata per effettuare insediamenti per l'esportazione e l'importazione di beni, lavori, servizi, risultati di attività intellettuale. I proventi dell'esportazione vengono accreditati nella parte non soggetta a vendita obbligatoria dal conto in valuta di transito dell'organizzazione. Dal conto in valuta di transito vengono inoltre accreditate su questo conto tutte le altre entrate in valuta estera che non sono correlate alle operazioni di esportazione delle organizzazioni (per scopi di beneficenza, prestiti bancari, ecc.).
La cancellazione di fondi in valuta dal conto in valuta corrente può essere effettuata su ordine del titolare del conto come pagamento per beni, lavori, servizi, risultati di attività intellettuale importati. Inoltre, nel caso di operazioni di importazione tramite un'organizzazione economica straniera intermediaria, i fondi in valuta estera possono essere trasferiti sui conti di queste organizzazioni per il successivo trasferimento all'estero a fornitori stranieri.
Dal conto in valuta corrente è consentito rimborsare debiti su prestiti in valuta estera, effettuare vendite volontarie di valuta, trasferire fondi in valuta estera su conti di altre organizzazioni per servizi relativi a operazioni di esportazione-importazione - trasporto, assicurazione e spedizione di merci, rimborsare le commissioni alle banche e le loro spese postali - telegrafiche, utilizzare i fondi per pagare le spese di viaggio per viaggi di lavoro all'estero, nonché per altri scopi consentiti dalla Banca di Russia in modo legislativo o individuale.
Per riassumere le informazioni sulla disponibilità e la circolazione dei fondi in valuta estera, viene utilizzato il conto 52 "Conti in valuta". Per esso vengono aperti i sottoconti "Conto in valuta di transito" e "Conto in valuta corrente". Sono aperti dalla banca a ciascun cliente contemporaneamente e vengono mantenuti in parallelo. Le entrate in valuta estera a favore dell'organizzazione si riflettono nella sua contabilità sull'addebito dei conti indicati, cancellazioni di importi in valuta estera - sull'accredito dei conti. La base per le registrazioni contabili corrispondenti sono gli estratti conto bancari e i documenti di liquidazione monetaria ad essi allegati.
Oltre a questi due tipi di conti in valuta estera, le organizzazioni russe, con un permesso speciale della Banca di Russia, possono aprire conti in valuta estera all'estero, il cui regime (ovvero l'elenco delle transazioni consentite) è stabilito anche dalla Banca centrale della Federazione Russa, a seconda dello scopo dell'account al momento del rilascio dell'autorizzazione per aprirli. Per i conti in valuta aperti al di fuori del territorio della Federazione Russa, viene introdotto un sottoconto "Conti in valuta all'estero".
Conto separato - conto speciale in valuta di transitoè aperto alle organizzazioni che acquistano valuta estera per rubli sul mercato interno dei cambi della Federazione Russa attraverso banche autorizzate. Questo conto è destinato esclusivamente all'accredito della valuta estera acquistata e al suo trasferimento in conformità con lo scopo indicato nell'istruzione alla banca per l'acquisto di valuta estera. Su questo conto non vengono effettuate altre transazioni.
Tutte le operazioni sui conti in valuta effettuate dalle organizzazioni devono essere conformi alla legislazione valutaria vigente e al regime del conto corrispondente.
La contabilizzazione della disponibilità e del movimento di valuta estera sui conti dell'organizzazione viene effettuata in due valutazioni: in valuta estera e in rubli. Gli importi in valuta estera vengono convertiti in rubli al tasso di cambio della Banca centrale della Federazione Russa alla data della transazione, ad es. alla data di accredito e addebito dei fondi in valuta estera. Inoltre, ad ogni data di riferimento o ad ogni variazione del tasso di cambio della Banca Centrale della Federazione Russa, il saldo dei fondi in valuta estera viene convertito in rubli al tasso di cambio della Banca di Russia in vigore alla data del ricalcolo .
Transazioni in contanti in valuta estera sono limitati agli accordi con i dipendenti dell'organizzazione in viaggio d'affari all'estero. Per emettere un anticipo per le spese di viaggio, un'organizzazione può prelevare contanti in valuta estera dal proprio conto corrente in valuta estera. Il contante ricevuto in valuta estera viene contabilizzato alla cassa. In questo caso, viene effettuata una registrazione contabile in contabilità:
Kt 52 "Conti in valuta", sottoconto "Conto in valuta"
In base all'attuale legislazione valutaria, un'organizzazione ha il diritto di acquistare valuta estera per rubli sul mercato interno dei cambi della Federazione Russa attraverso banche autorizzate per pagare le spese di viaggio dei propri dipendenti. In questo caso, il prelievo di valuta estera viene effettuato da un apposito conto in valuta di transito, dove viene accreditata la valuta acquistata. In questo caso si effettua una registrazione contabile:
Dt 50 "Cassa", sottoconto "Cassa in valuta estera"
Kt 52 "Conti in valuta", sottoconto "Conto in valuta di transito speciale"
L'emissione di valuta estera ai sensi del rapporto è documentata nella contabilità mediante registrazione:
Dt 71 “Transazioni con responsabili”, sottoconto “Regolamenti con responsabili in valuta estera”
Dt 50 "Cassa", sottoconto "Cassa in valuta estera".
Se la ricezione della valuta in contanti alla cassa e la sua emissione ai sensi del rapporto viene effettuata a un diverso tasso di cambio della Banca di Russia, si verifica una differenza di cambio sul conto 50. È imputato ad altri proventi e oneri.
Non vengono effettuate altre operazioni con contanti in valuta estera, poiché sono vietate sul territorio della Federazione Russa dalla legislazione valutaria.
In questo lavoro sono stati condotti studi dettagliati sulla metodologia di contabilità di cassa nella Federazione Russa, durante i quali sono state tratte le seguenti conclusioni:
· I regolamenti in contanti tra organizzazioni effettuati tramite la cassa sono limitati dalla legge.
· Previo accordo con la banca, viene fissato un limite al saldo di cassa. Tutti i saldi in eccesso devono essere depositati presso la banca entro la data di scadenza.
· Le regole per lo svolgimento di transazioni in contanti, la procedura per l'emissione e la ricezione di contanti, nonché la procedura per l'emissione di documenti in contanti sono regolate da un'istruzione speciale della Banca centrale della Federazione Russa.
· I contanti per le spese di viaggio e amministrative possono essere rilasciati solo ai dipendenti dell'organizzazione. Le spese da loro sostenute devono essere documentate.
· I pagamenti tra organizzazioni devono essere effettuati senza contanti attraverso i loro conti aperti presso istituti di credito della Federazione Russa. Le forme dei documenti di transazione devono essere conformi agli standard stabiliti.
· Le forme di accordi tra imprese sono stabilite da documenti normativi della Banca di Russia.
· Per il fornitore, la forma di pagamento della lettera di credito è preferibile ad altre. In primo luogo, gli garantisce il pagamento quando adempie ai suoi obblighi di consegna e lo protegge da pagatori inaffidabili e senza scrupoli, poiché con questa forma i soldi per i pagamenti sono riservati nella banca del fornitore ancor prima che consegni beni materiali, lavori, servizi. Inoltre, il fornitore ha la possibilità subito dopo la spedizione di beni materiali, l'esecuzione del lavoro, la prestazione di servizi, di ricevere denaro presentando i documenti di liquidazione alla banca presso la sua sede.
· Per l'acquirente-pagatore, al contrario, questa forma di pagamento non è redditizia, poiché si tratta di fatto di un pagamento anticipato e i suoi fondi sono sempre congelati, e talvolta per un lungo periodo (se, secondo i termini del contratto, per esempio, una lettera di credito deve essere aperta prima dell'inizio della produzione di un ordine).
· Per il fornitore, dal punto di vista dell'affidabilità e della velocità di ricezione del denaro, è vantaggioso il pagamento anticipato del 100% tramite ordine di pagamento, per il pagatore pagamento anticipato significa anche congelamento dei fondi, quindi è necessario accettarlo solo in caso di emergenza.
· I calcoli per fabbisogni per il fornitore sono più affidabili che per ordini con pagamento successivo per beni materiali già consegnati, lavori eseguiti, servizi resi. Ma il pagamento dei crediti del fornitore è possibile solo se ci sono soldi sul conto del pagatore.
· Per il pagatore, la forma di pagamento più redditizia è il pagamento mediante ordini di pagamento per beni materiali già consegnati, lavoro svolto, servizi resi a lui.
Se si tratta di pagamento anticipato, è preferibile una forma di pagamento tramite lettera di credito rispetto al pagamento anticipato del 100% tramite ordine di pagamento, poiché un pagamento anticipato non garantisce l'adempimento degli obblighi del fornitore nei confronti dell'acquirente e sotto la lettera di credito denaro sarà pagato al fornitore solo dopo la spedizione di beni materiali a lui, il completamento del lavoro, la fornitura di servizi.
· A seguito del ricalcolo periodico del valore di alcune attività e passività in rubli in relazione alla variazione del tasso di cambio delle valute estere rispetto al rublo, si verificano differenze di cambio nei conti contabili.
· Per effettuare i regolamenti in valuta estera, le organizzazioni aprono quattro tipi di conti in valuta estera. Ciascuno di essi è progettato per eseguire una determinata gamma di operazioni. La contabilizzazione della disponibilità e del movimento di fondi nei conti in valuta estera viene effettuata in due valutazioni: in valuta estera e in rubli.
1. Codice civile della Federazione Russa (modificato dalla legge federale n. 138-FZ dell'08.07.99)
2. Legge della Federazione Russa "Sulla contabilità" del 21 novembre 1996 n. 129-FZ.
3. Nuovo piano dei conti. - San Pietroburgo: casa editrice Gerd, 2003.
4. Krasnova L.P., Shalashova N.T., Yartseva N.M. Contabilità: libro di testo. - M.: Giurista, 2002.
5. Kondrakov N.P. Contabilità. – M.: Infra-M, 2000.
6. Kozlova E.P., Babchenko T.N., Galanina E.N. Contabilità nelle organizzazioni - M: Finanza e statistica, 2000.
INTRODUZIONE 3
1. Contabilità delle transazioni in contanti. 4
1.1 La procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti . 4
1.2. Documentazione della ricevuta ed emissione di contanti 8
1.3 Contabilità delle transazioni in contanti presso l'impresa Okna LLC . 14
2. Contabilità dei movimenti di conto corrente. 15
2.1.Apertura di un conto corrente. 16
2.2 La procedura per effettuare operazioni sul conto corrente. 19
2.3 Forme di pagamento stabilite dalla legislazione della Federazione Russa . 19
2.4 Registrazione da parte della banca delle operazioni sul conto corrente. 28
2.5 Contabilizzazione dei movimenti su conto corrente e altri conti nelle banche presso l'impresa Okna LLC. 30
3. Contabilizzazione delle operazioni su conti in valuta estera e operazioni di contante in valuta estera 33
CONCLUSIONE. 38
ELENCO DELLA LETTERATURA USATA .. 40
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