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Tipiche operazioni di detrazione salariale. Come riflettere nella contabilità la detrazione del danno materiale dallo stipendio del dipendente. Operazioni contabili per la trattenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dal salario

Per i calcoli con il budget per imposte e tasse nel Piano dei Conti contabilità(approvato dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 31 ottobre 2000 n. 94n), viene fornito il conto 68 "Calcolo di tasse e commissioni", per il quale è necessario aprire un sottoconto appropriato (ad esempio, " Imposta sul reddito delle persone fisiche").

Imposta sul reddito delle persone fisiche addebitata: distacco

In imposta sul reddito delle persone fisiche nessuna voce viene fatta dal reddito di un individuo.

Imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta: cablaggio

Le operazioni effettuate in caso di ritenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dal reddito dei dipendenti (altri soggetti che hanno ricevuto pagamenti da un agente fiscale) dipendono dalla situazione specifica.

Imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta sui salari: distacco

La trattenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dai salari dei dipendenti si riflette nell'addebito del conto 70 "Pagamenti con il personale per i salari" e nell'accredito del conto 68 "Calcoli per imposte e tasse", sottovoce "Imposte sul reddito delle persone fisiche".

Imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta dal pagamento delle ferie: distacco

Quando si trattiene l'imposta sul reddito delle persone fisiche dall'indennità di ferie pagata a un dipendente, viene compilata la stessa registrazione di quando si trattiene l'imposta alla fonte dal suo stipendio - Addebito conto 70 - Conto credito 68-NDFL.

Imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta dall'assistenza materiale versata al dipendente

In questo caso, il cablaggio è redatto L'addebito del conto 73 "Accordi con il personale su altre operazioni" - Accredito del conto 68-NDFL.

Imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta quando si pagano soldi a persone che non sono dipendenti

Ad esempio, quando si pagano lavori o servizi ai sensi del GPA. Quindi è necessario ripristinare il cablaggio L'addebito del conto 76 "Accordi con debitori e creditori diversi" - Accredito del conto 68-NDFL.

Imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta dall'importo dei dividendi: registrazione

Quando si trattiene l'imposta sul reddito delle persone fisiche dall'importo dei dividendi pagati, le transazioni dipenderanno dal fatto che il destinatario dei dividendi sia un dipendente dell'organizzazione o meno.

L'imposta sul reddito delle persone fisiche viene trasferita al bilancio: distacco

Indipendentemente da quale reddito (stipendi, dividendi, ecc.) L'imposta sul reddito delle persone fisiche viene trasferita al bilancio, viene redatta una registrazione: L'addebito del conto 68-NDFL - L'accredito del conto 51 "Conti di regolamento".

Come sapete, dopo l'accantonamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, è necessario effettuare le opportune registrazioni contabili. L'imposta sul reddito delle persone fisiche viene detratta prima del pagamento dello stipendio, quindi i dipendenti ricevono l'importo nelle loro mani, tenendo conto della riduzione effettuata. La responsabilità dell'esecuzione di questa operazione è del datore di lavoro. Quando l'imposta sul reddito delle persone fisiche viene trattenuta da salari, anche il cablaggio deve essere effettuato al momento opportuno, in modo da non violare l'ordine stabilito.

Caratteristiche del calcolo delle tasse

I principali tipi di reddito per i quali l'imposta sul reddito delle persone fisiche dovrebbe essere trattenuta sono tutti i tipi di ratei di lavoro e Contratto GPC... Questo elenco include non solo direttamente i salari, ma anche bonus, indennità e alcuni compensi ricevuti. Per il calcolo dei pagamenti vengono utilizzate formule speciali.

Allo stesso tempo, le transazioni relative all'imposta sul reddito delle persone fisiche vengono effettuate nelle seguenti situazioni:

nel calcolo degli stipendi;
quando si detraggono le tasse;
al momento dell'emissione degli stipendi;
dopo aver trasferito l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio.

Se l'organizzazione ha dipendenti che vengono inviati periodicamente in viaggio d'affari, hanno diritto ai relativi benefici di viaggio, anch'essi tassati (nel rispetto del limite di legge).

Quindi, dopo aver trattenuto l'imposta sul reddito delle persone fisiche, il cablaggio viene redatto nell'ordine appropriato.

In una situazione con spese di viaggio, sono forniti diversi tipi di registrazioni:

quando si emette un pagamento anticipato a un dipendente per le spese di viaggio;
nel calcolo delle spese;
se l'imposta sul reddito delle persone fisiche è stata addebitata sugli importi dei viaggi d'affari superiori alla norma;
dopo che l'imposta sul reddito delle persone fisiche è stata trasferita al bilancio, viene eseguito anche il cablaggio.

Se acquisti servizi da persona naturale potrebbe anche essere necessario effettuare il pagamento delle tasse. In questo caso, l'organizzazione deve detrarre l'importo corrispondente e il venditore deve fornire denaro contante tenere in considerazione pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche... In una situazione del genere, vengono anche effettuate registrazioni:

quando il prodotto o il servizio è stato acquistato da un individuo;
affissione quando si trattiene l'imposta sul reddito delle persone fisiche;
quando si trasferisce l'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio;
quando si trasferisce l'importo per servizi o beni al venditore.

Quando l'imposta sul reddito delle persone fisiche è stata maturata per l'importo, è obbligatoria la registrazione quando viene trattenuta e trasferita all'erario. Dopotutto, le entità che trasferiscono reddito alle persone, secondo regola generale diventare contemporaneamente agenti fiscali. Di conseguenza, le loro responsabilità includono la ritenuta alla fonte e la rimessa dei pagamenti delle imposte.

Transazioni e fatture

Dopo la maturazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, le registrazioni vengono eseguite secondo il conto CT 68, se si tratta di ritenuta. Per i fatturati a debito esiste una numerazione diversa:

per il pagamento dei dividendi agli azionisti e fondatori - conto 75;
con ritenuta alla fonte sul salario - 70;
quando si tratta di assistenza materiale – 73;
con detrazioni dal reddito di tipo civile - 76;
per prestiti a breve termine da privati - 66;
prestiti a lungo termine - 67;

Quando si trasferisce l'imposta sul reddito personale totale al bilancio - Dt 68 e fatturato del credito per il conto 51 °.

La registrazione delle buste paga viene solitamente effettuata l'ultimo giorno del mese. Se stiamo parlando di altre entrate, le registrazioni vengono effettuate lo stesso giorno. Questa manipolazione contabile è obbligatoria e si riflette nei relativi registri. Inoltre usa sempre numeri di identificazione contabilità, per rendere la documentazione e la rendicontazione un aspetto comprensibile.

L'attuazione di tali operazioni è enunciata nella normativa ed è obbligatoria per varie organizzazioni e singoli imprenditori che pagano entrate alle persone fisiche. È importante tenere conto del fatto che l'imposta sul reddito delle persone fisiche può essere trattenuta non solo dagli stipendi che i dipendenti ricevono, ma anche da altri redditi ricevuti e pagamenti effettuati. Ad esempio, quando si acquista un servizio o un prodotto da un individuo.

In Russia, i salari sono classificati come reddito imponibile. Il datore di lavoro è responsabile della ritenuta alla fonte e del suo trasferimento al bilancio.

Cari lettori! L'articolo parla di soluzioni tipiche questioni legali ma ogni caso è diverso. Se vuoi sapere come risolvi il tuo problema- contattare un consulente:

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Come viene trattenuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche dagli stipendi emessi nel 2019? Il datore di lavoro è obbligato a trattenere l'imposta sul reddito dagli stipendi dei dipendenti.

Ma non tutti i redditi dei dipendenti sono tassabili. In quali casi viene trattenuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2019 e come visualizzare correttamente l'operazione in contabilità?

Momenti di base

Nel calcolo dei salari, qualsiasi datore di lavoro deve accumulare, trattenere e pagare al budget tassa obbligatoria sul reddito di un individuo, cioè del suo dipendente.

Di legislazione russa il regolamento con il personale assunto viene effettuato almeno due volte al mese. L'imposta sul reddito delle persone fisiche viene trattenuta solo una volta al mese in base ai risultati della maturazione mensile.

Vale a dire, l'imposta sul reddito delle persone fisiche non viene addebitata, i pagamenti di compensazione, i benefici statali.

L'imposta sul reddito delle persone fisiche è necessariamente trattenuta da pagamenti quali:

salario;

importi per ordini di esecuzione;

e (ad eccezione di quelli esclusi);

(per viaggi d'affari in tutta la Federazione Russa da un importo di 700 rubli, per viaggi all'estero - da 2.500 rubli);

assistenza finanziaria superiore a 4.000 rubli per un dipendente e per un importo superiore a 50.000 rubli alla nascita di un bambino;

dividendi;

pagamenti di benefici materiali;

reddito in natura;

interessi di credito.

Dove sta andando il pagamento?

Il datore di lavoro che trattiene l'imposta sul reddito delle persone fisiche è obbligato a trasferire al bilancio. A tal fine, è prevista una segnalazione speciale per l'agente, in cui deve visualizzare l'importo del reddito imponibile e l'importo delle imposte calcolate ().

Le imposte sul reddito delle persone fisiche vengono detratte allo scopo di ricostituire l'erario statale. Successivamente, i fondi vengono utilizzati per finanziare programmi governativi, compresa la sicurezza sociale dei contribuenti.

Per molti aspetti, il livello sociale nello stato dipende dalla completezza del pagamento delle tasse. Parte principale tasse sul reddito va ai bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa, ma una certa quota viene detratta dai bilanci locali.

L'agente fiscale trasferisce le tasse trattenute dagli stipendi dei dipendenti a le autorità fiscali nel luogo di registrazione. Una suddivisione separata effettua i pagamenti in loco.

In questo caso, l'imposta sul reddito viene pagata in un'unica soluzione. L'ulteriore allocazione del budget è gestita dal Tesoro federale.

Va notato che il fatto che i cittadini spesso confondono la ritenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dai salari con contributi pensionistici... È importante capire che questa tassa non ha nulla a che fare con i contributi alla FIU.

Quadro giuridico

La contabilizzazione delle operazioni relative alla liquidazione dei redditi delle persone fisiche è effettuata secondo le Istruzioni per l'applicazione del piano dei conti adottate.

Le informazioni sui calcoli effettuati su tasse e commissioni pagate dall'organizzazione sono riassunte sul conto 68.

Su questo conto è organizzata la contabilità analitica, che viene mantenuta per tipi di imposte. Quando si prendono in considerazione gli importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sul conto 68, viene aperto un sottoconto "imposta sul reddito delle persone fisiche". Il libro paga al personale è visualizzato sul conto 70.

Visualizzazione del movimento contabile

La registrazione effettuata al momento della detrazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è parte integrante di qualsiasi calcolo del reddito dei dipendenti. Le uniche eccezioni sono le operazioni non imponibili.

Eventuali liquidazioni sono un'attività/passività, ovvero, a seconda della direzione delle liquidazioni, i conti possono diventare attivi o passivi.

La particolarità della transazione in questione è che, a seconda di quale pagamento viene effettuato, il conto di addebito in esso cambia, il conto di accredito rimane sempre invariato.

Utilizzato per registrare le liquidazioni sul conto 68 è un conto complesso, al quale possono essere aperti diversi sottoconti. V questo caso questo è un sottoconto di "imposta sul reddito delle persone fisiche".

L'importo dell'imposta per il pagamento al budget viene visualizzato sull'accredito del conto 68, il pagamento dell'imposta viene registrato sull'addebito di questo conto.

Dt60 (76) Kt68. Imposta sul reddito delle persone fisiche

Se l'imposta sul reddito delle persone fisiche viene trattenuta dai salari dei lavoratori della produzione principale, la transazione sarà la seguente (il dipendente lavora su):

Dt70 Kt68.NDFL

Documento principale

nome del documento;

Data di preparazione;

nome del compilatore (organizzazione);

il mantenimento dell'impresa;

il valore della misura dell'attività aziendale con la visualizzazione delle unità di misura utilizzate;

il nome delle posizioni di personale delle persone che hanno svolto ed è stato responsabile dell'operazione e della registrazione;

firme di queste persone con i dettagli per un'identificazione accurata.

Tra documentazione primaria utilizzati nel calcolo degli stipendi includono le seguenti forme:

- un timesheet utilizzato per tenere traccia delle ore di lavoro e del libro paga. Sulla base di questo documento vengono calcolati gli stipendi dei dipendenti. È necessario per condurre la contabilità dei calcoli del libro paga. Inoltre, il timesheet funge da giustificazione economica per i costi del lavoro durante il mantenimento contabilità fiscale... Il documento, infatti, certifica le prestazioni della forza lavoro da parte del personale.

estratti conto e pagamenti
Quando si utilizza il T-49, non si applicano altre affermazioni. Quando lo stipendio viene trasferito immediatamente a carte bancarie, allora si applica solo il modulo T-51.

T-53a - una rivista utilizzata per registrare le buste paga
il modulo viene utilizzato per registrare e registrare tutte le buste paga per dipendente.

moduli per account personali

I moduli sono utilizzati per la visualizzazione mensile delle informazioni sulle retribuzioni, tutti i ratei, le detrazioni, i pagamenti a favore dei dipendenti durante tutto l'anno.

Quando si pagano i dividendi

Le persone che sono partecipanti (fondatori) dell'organizzazione e hanno una quota nel capitale autorizzato della società hanno il diritto di ricevere parte del profitto dalle attività o dai dividendi.

Questo reddito rimane dopo che tutte le imposte sono state trattenute dall'importo della società. Ogni proprietario riceve dividendi in proporzione alla dimensione della sua quota.

I dividendi individuali sono reddito imponibile. Quando si paga da loro, è necessario trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche. L'aliquota fiscale sui dividendi per i residenti nella Federazione Russa è del 13%, per i non residenti - 15%.

Addebito 73 Credito 10 (01, 41 ... 50)
- individuato la perdita di beni (materiali, beni, immobilizzazioni, denaro, ecc.).
L'importo del danno che l'organizzazione compensa per la parte colpita dalle azioni del suo dipendente, riflette il distacco:
Addebito 73 Credito 76 (60)
- si riflette il debito verso la parte lesa.
Cancellare l'importo del danno in eccesso rispetto alle norme di logoramento naturale a spese dei colpevoli (comma "b" della clausola 28 del Regolamento in materia di contabilità e rendicontazione).
Per l'importo dei fondi trattenuto dai guadagni dei dipendenti , fai il cablaggio:
Debito 70 Credito 73
- il costo del danno è stato detratto dal salario del dipendente per ordine del dirigente.
Se, volontariamente o per ordine del tribunale, un dipendente compensa gli importi eccedenti i guadagni, rifletterlo in questo modo:
Debito 50 Credito 73
- il lavoratore ha rimborsato l'importo del danno.
Per l'importo che il dipendente non rimborsa all'organizzazione (il tribunale lo ha ritenuto innocente o ha una responsabilità finanziaria limitata), effettuare il cablaggio:
Addebito 91-2 Credito 73
- il costo del danno è stato ammortizzato in altre spese.
Il capo dell'organizzazione può decidere di recuperare la carenza al prezzo di mercato. La differenza tra mercato e valore contabile riflettere le carenze cablando:
Addebito 73 Credito 98
- si riflette la differenza tra il valore contabile dei valori mancanti e l'importo da recuperare dal colpevole.
Quando il colpevole estingue il debito, l'importo dell'ammanco è incluso nelle altre entrate:
Debito 98 Credito 91-1
- una parte dei risconti passivi è inclusa negli altri proventi.
Il capo dell'organizzazione può decidere di non recuperare il deficit in tutto o in parte dal dipendente colpevole (articolo 240 del Codice del lavoro della Federazione Russa). Le ragioni possono essere diverse: precedenti meriti del dipendente, difficile situazione finanziaria, danno insignificante, ecc. L'importo del danno è incluso in altre spese:
Addebito 91-2 Credito 73
- il valore residuo dei valori mancanti si riflette in altre spese.
Se l'organizzazione ha rifiutato di recuperare l'importo del danno dal dipendente, l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trattenuta da lui e deve essere addebitato il costo del danno premi assicurativi.
Effettuare le stesse registrazioni se l'organizzazione ha pagato per il dipendente. sanzione amministrativa(ad esempio, per violazione delle regole del traffico) e in seguito ha deciso di non riscuotere tale importo. Non dimenticare di trattenere anche l'imposta sul reddito delle persone fisiche e addebitare i premi assicurativi.

Imposta sul reddito delle persone fisiche

Se l'organizzazione riscuote danni da un dipendente, non è necessario trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche, poiché in questo caso il dipendente non ha alcun reddito. Ciò risulta dall'articolo 41 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Situazione: è necessario trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche se l'organizzazione ha rifiutato di recuperare il danno materiale dal dipendente?
La risposta è sì, è necessario.
L'imposta sul reddito delle persone fisiche è riscossa sul reddito dei dipendenti percepito in contanti o in natura (articolo 209, clausola 1, articolo 211 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Il reddito in natura include, in particolare, il pagamento da parte di un'organizzazione per beni, lavori, servizi per i dipendenti (comma 1 del paragrafo 2 dell'articolo 211 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
L'obbligo del lavoratore di risarcire il datore di lavoro per i danni materiali diretti causatigli è enunciato nell'articolo 238 Codice del Lavoro rf. Pertanto, se viene dimostrata la colpa del dipendente nel causare danni materiali e viene determinata l'entità del danno, il dipendente ha l'obbligo nei confronti dell'organizzazione di risarcire tale danno. Tuttavia, il manager può rifiutare in tutto o in parte di recuperare i danni dall'autore (articolo 240 del Codice del lavoro della Federazione Russa). In una tale situazione, si scopre che l'organizzazione ha risarcito il danno (a se stessa oa terzi) invece del dipendente. E di conseguenza, quest'ultimo ha un reddito in natura. Da questa ritenuta sul reddito imposta sul reddito delle persone fisiche (Articoli 210, 211 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Conclusioni simili derivano dalle lettere del Ministero delle finanze della Russia del 10 aprile 2013 n. 03-04-06 / 1183, dell'8 novembre 2012 n. 03-04-06 / 10-310.
In questo caso, calcolare l'imposta sul reddito delle persone fisiche con danni diretti che include:
- il valore del bene distrutto (danneggiato);
- le spese per l'acquisizione, il restauro dei beni (ad esempio, per le riparazioni);
- il costo del risarcimento dei danni cagionati dal dipendente a terzi (ad esempio, per il risarcimento del danno in caso di infortunio).
Allo stesso tempo, l'FTS della Russia ritiene che non sia necessario trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche dall'importo della multa pagata per il dipendente per violazione delle regole del traffico.
Situazione: è necessario trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche se un'organizzazione ha pagato una sanzione amministrativa per un dipendente (ad esempio, per aver violato le regole del traffico sull'auto di un'organizzazione)?
La risposta è sì, lo fai. Sebbene le spiegazioni delle agenzie di regolamentazione su questo tema siano ambigue.
Secondo i rappresentanti del dipartimento finanziario, i costi del pagamento della sanzione amministrativa sono un danno per il datore di lavoro. Il rifiuto di riscuotere l'importo dell'ammenda dal dipendente colpevole comporta il reddito di quest'ultimo in natura. Pertanto, in tale situazione, l'organizzazione deve trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche (lettere del Ministero delle finanze della Russia del 17 giugno 2014 n. 03-04-05 / 28925, del 12 aprile 2013 n. 03-04-06 / 12341, del 10 aprile 2013 n. 03-04-06 / 1183, dell'8 novembre 2012 n. 03-04-06 / 10-310).
Tuttavia, secondo il Servizio fiscale federale della Russia, in questo caso non è necessario trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Dopotutto, se l'organizzazione non riscuote l'importo della multa dal dipendente che ha commesso la violazione, non riceve entrate in natura. Ciò significa che non ci sono motivi per calcolare l'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Chiarimenti simili sono contenuti nella lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 18 aprile 2013 n. ED-4-3 / 7135.
Va notato che il diritto di chiarire la legislazione in materia di imposte e tasse spetta al Ministero delle finanze della Russia (clausola 1 dell'articolo 34.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa). in cui ispettorati fiscali sono obbligati a seguire le spiegazioni scritte degli specialisti del dipartimento finanziario sull'applicazione della legislazione in materia di imposte e tasse (comma 5 del paragrafo 1 dell'articolo 32 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Pertanto, al momento di decidere sulla trattenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nel caso in cui l'organizzazione non abbia riscosso l'importo di un'ammenda amministrativa dal dipendente colpevole, lasciarsi guidare dalla posizione del Ministero delle finanze della Russia. Ad esempio, nel caso di pagamento di una sanzione amministrativa per un dipendente che ha violato le regole del traffico sull'auto di un'organizzazione. In questo caso, non importa come è stata registrata la violazione: da una foto-videocamera o direttamente da un agente di polizia.
Consigli: ci sono fattori che consentono di non trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche da una sanzione amministrativa che l'organizzazione non ha riscosso dal dipendente colpevole. Sono i seguenti.
Dalle lettere del Ministero delle finanze della Russia del 12 aprile 2013 n. 03-04-06 / 12341, del 10 aprile 2013 n. 03-04-06 / 1183, ne consegue che in alcuni casi di imposta sul reddito delle persone fisiche non è necessario tenere. Questo è possibile se:

il dipendente ha commesso una violazione in circostanze che precludono la responsabilità materiale (articolo 239 del Codice del lavoro della Federazione Russa);

il datore di lavoro non ha fornito al dipendente le condizioni per la sicurezza della proprietà;

il dipendente ha agito in conformità con l'ordine del datore di lavoro, l'ordine e altri documenti obbligatori. Ad esempio, un'istruzione scritta in cui si afferma che il dipendente è obbligato ad arrivare a destinazione il prima possibile.

In tali situazioni, il dipendente non può essere ritenuto responsabile. Ciò significa che quando l'organizzazione paga una multa per un dipendente, non ha l'obbligo di trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche.
La procedura per calcolare le tasse rimanenti quando si rimborsano i danni causati da un dipendente dipende dal sistema fiscale utilizzato dall'organizzazione.

Premi assicurativi

Se l'organizzazione riscuote danni da un dipendente, non è necessario addebitare premi assicurativi. In questo caso, infatti, è assente l'oggetto della tassazione mediante contribuzione (articolo 7 della legge 24 luglio 2009 n. 212-FZ, articolo 20.1 della legge 24 luglio 1998 n. 125-FZ).
Situazione: è necessario addebitare premi assicurativi se un'organizzazione ha pagato una sanzione amministrativa per un dipendente (ad esempio, per violazione delle regole del traffico sull'auto di un'organizzazione)?
La risposta è sì, è necessario.
Come regola generale, l'ammenda amministrativa deve essere pagata da colui che è stato assicurato alla giustizia (parte 1 dell'articolo 32.2 del Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa). Cioè, in questo caso, è il dipendente stesso.
Se l'organizzazione ha pagato la multa per questo, il dipendente ottiene un reddito. Allo stesso tempo, nell'elenco delle somme esenti da contributi, non è previsto il pagamento di una sanzione amministrativa per un dipendente. Ciò significa che i contributi devono essere calcolati in ordine generale(Articoli 7 e 9 della legge 24 luglio 2009 n. 212-FZ, articoli 20.1 e 20.2 della legge 24 luglio 1998 n. 125-FZ).
Queste regole si applicano anche quando si paga una sanzione amministrativa per un dipendente che ha violato le regole del traffico sull'auto dell'azienda. In questo caso, non importa come è stata registrata la violazione: da una foto-videocamera o direttamente da un agente di polizia.

Tassa sul reddito

Nel calcolo dell'imposta sul reddito, il costo del danno che deve essere pagato dal colpevole dovrebbe riflettersi nella struttura del reddito non operativo (clausola 3 dell'articolo 250 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
In metodo di cassa l'importo del reddito non operativo sarà pari all'importo delle trattenute dallo stipendio del dipendente in ciascuno periodo di riferimento(Clausola 2, Articolo 273 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
In base alla competenza, determinare il reddito alla data in cui il danno è stato dichiarato colpevole. Se l'ente chiede il risarcimento del danno attraverso il tribunale, la data di riconoscimento del reddito è la data di entrata in vigore della decisione del tribunale. Ciò è affermato nel comma 4 del paragrafo 4 dell'articolo 271 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Se la decisione non è impugnata, entra in vigore un mese dopo la sua adozione (paragrafo 1 dell'articolo 209, paragrafo 2 dell'articolo 321 del codice di procedura civile della Federazione Russa). In questo caso, il reddito è riconosciuto nell'importo indicato nella decisione del tribunale.
Situazione: è possibile includere l'importo del danno materiale causato da un dipendente dell'organizzazione nella composizione delle spese che riducono il reddito imponibile? Il lavoratore risarcisce integralmente il danno.
Risposta: sì, è possibile, se la sua dimensione è giustificata e documentata.
Il codice fiscale della Federazione Russa non dice direttamente se è possibile ridurre reddito imponibile per l'ammontare del danno materiale causato dal dipendente. Allo stesso tempo, il danno materiale porta a una diminuzione dei benefici economici dell'organizzazione, cioè è una spesa. Per tenere conto del danno materiale come parte delle spese, il suo importo deve essere giustificato e documentato (clausola 1 dell'articolo 252 del Codice Fiscale della Federazione Russa). La logica è che quando il dipendente compensa la carenza, anche l'organizzazione riceve un reddito (clausola 3 dell'articolo 250 del Codice Fiscale della Federazione Russa). La prova documentale della spesa è un foglio di confronto, una nota esplicativa del dipendente e altri documenti. Se questi requisiti sono soddisfatti, l'importo del danno materiale può essere incluso nell'elenco degli altri spese non operative integralmente (comma 20 della clausola 1 dell'articolo 265 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Questa posizione è confermata dalla lettera del Ministero delle finanze della Russia del 17 aprile 2007 n. 03-03-06 / 1/245.
Consigli: vi sono argomenti che consentono di tener conto dei costi, anche se il danno non è stato recuperato dal dipendente. Sono i seguenti.
Se un dipendente ha causato danni all'organizzazione con le sue azioni, il costo del rimborso di questo danno può essere preso in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito. Non importa se queste perdite sono state recuperate dal dipendente o pagate da fondi propri organizzazioni. La legislazione fiscale non obbliga a recuperare tali spese dal colpevole. È importante solo il fatto del risarcimento del danno (comma 13 della clausola 1 dell'articolo 265 del Codice Fiscale della Federazione Russa). E chiedere o meno i danni al dipendente colpevole, dipende dalla volontà dell'organizzazione.
I giudici giungono a questa conclusione nelle decisioni della FAS del distretto di Mosca del 16 giugno 2014 n. F05-5735 / 2014 e del distretto degli Urali del 13 marzo 2009 n. F09-1303 / 09-C2.
Dal valore della proprietà smarrita (rubata) ripristinare l'IVA a monte precedentemente detratta .
Un esempio di riflessione in contabilità e in tassazione delle detrazioni a rimborso di danni materiali all'organizzazione causati da un dipendente. L'organizzazione si applica sistema comune tassazione

Lo stipendio medio di un dipendente è di 44.000 rubli.

L'importo totale del danno recuperato dal dipendente è di 40.700 rubli.
Il capo dell'organizzazione ha deciso di recuperare il danno materiale dal dipendente colpevole.

L'importo massimo della detrazione è:

Debito 94 Credito 01 sottoconto "Dismissione di immobilizzazioni"
- 40.700 rubli. - il valore residuo è stato azzerato;
Addebito 73 Credito 94
- 40.700 rubli. - l'ammontare del danno arrecato è imputato a carico del dipendente;
Addebito 26 Credito 70

- 9900 rubli. (RUB 45.000 × 22%) - maturato contributi pensionistici per finanziare la parte assicurativa pensione di lavoro;

- 1305 rubli. (RUB 45.000 × 2,9%) - contributi accertati per assicurazione sociale;

- 2295 rubli. (RUB 45.000 × 5,1%) - contributi accertati per assicurazione sanitaria in FFOMS;

- 90 rubli. (RUB 45.000 × 0,2%) - contributi maturati per l'assicurazione contro gli infortuni e le malattie professionali;

- 5850 sfregamenti. (RUB 45.000 × 13%) - imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta.
A marzo (ritenuta d'acconto):
Debito 70 Credito 73
- 7830 rubli. - è stato calcolato l'importo della detrazione a copertura del danno.
Ad aprile (pagamento stipendio):
Debito 70 Credito 50
- 31 320 rubli. (45.000 rubli - 5850 rubli - 7830 rubli) - lo stipendio è stato rilasciato al dipendente meno le detrazioni.
L'imposta sul reddito alfa viene calcolata su base trimestrale (per competenza). A marzo, il contabile dell'organizzazione ha incluso nelle spese l'importo del danno di 40.700 rubli e nel reddito rifletteva l'importo del risarcimento maturato questo mese, 7.830 rubli.
Un esempio della riflessione contabile e fiscale del rifiuto dell'organizzazione di recuperare il danno dal dipendente colpevole. L'organizzazione applica un sistema di tassazione comune
ZAO Alpha applica il sistema fiscale generale. L'aliquota dei premi per l'assicurazione contro gli infortuni e le malattie professionali è dello 0,2 per cento. L'organizzazione versa i contributi all'assicurazione pensionistica obbligatoria (sociale, medica) a tassi generali.
Il costo iniziale della fotocopiatrice, secondo i dati contabili, è di 45.000 rubli.
L'importo dell'ammortamento maturato secondo i dati contabili è di 4300 rubli.
L'importo dei versamenti contributivi al dipendente colpevole non è stato superato dall'inizio dell'anno impostare il limite... Kondratyev non ha figli, quindi non gli vengono fornite le detrazioni standard dell'imposta sul reddito personale.
Lo stipendio ufficiale di un dipendente è di 45.000 rubli.
Il valore residuo dell'immobilizzazione è di 40.700 rubli. (45.000 rubli - 4.300 rubli).
Il capo dell'organizzazione si è completamente rifiutato di recuperare i danni dal colpevole. Poiché l'organizzazione stessa ha compensato il danno invece del dipendente, Kondratyev ha entrate in natura, da cui il contabile Alpha ha trattenuto l'imposta sul reddito delle persone fisiche per un importo di 5291 rubli. (RUB 40.700 × 13%).
Nella contabilità, il contabile riflette la cessione di immobilizzazioni utilizzando il sottoconto "Cessione di immobilizzazioni" nel conto 01. Il contabile di "Alpha" ha effettuato tali registrazioni nella contabilità.
A marzo (calcolo stipendi e tasse, ammortamento danni):
Sottoconto Debito 01 "Dismissione cespiti" Accredito 01
- 45.000 rubli. - il costo iniziale dell'immobilizzazione è stato ammortizzato;
Debito 02 Accredito 01 sottoconto "Dismissione cespiti"
- 4300 rubli. - l'importo degli ammortamenti maturati è stato stornato;
Debito 73 Accredito 01 sottoconto "Dismissione cespiti"
- 40.700 rubli. - riflette il valore residuo dell'immobilizzazione per il rimborso da parte del dipendente;
Addebito 91-2 Credito 73
- 40.700 rubli. - l'importo da rimborsare da parte del dipendente è stato ammortizzato per perdite;
Addebito 26 Credito 70
- 45.000 rubli. - la retribuzione del dipendente è maturata;
Addebito 26 Credito 69 "Accordi con Cassa pensione per la parte assicurativa della pensione di lavoro"
- 18 854 rubli. ((45.000 rubli + 40.700 rubli) × 22%) - i contributi pensionistici sono stati maturati per finanziare la parte assicurativa della pensione di lavoro;
Addebito 26 Accredito 69 sottoconto "Accordi con l'FSS per i contributi previdenziali"
- 2485,30 rubli. ((45.000 rubli + 40.700 rubli) × 2,9%) - sono stati valutati i contributi previdenziali;
Addebito 26 Credito 69 "Registrazioni con FFOMS"
- 4370,70 rubli. ((45.000 rubli + 40.700 rubli) × 5,1%) - sono stati valutati i contributi per l'assicurazione medica nella FFOMS;
Addebito 26 Credito 69 sottoconto "Accordi con la FSS per i contributi all'assicurazione contro gli infortuni e le malattie professionali"
- 171,40 rubli. ((45.000 rubli + 40.700 rubli) × 0,2%) - contributi maturati per l'assicurazione contro gli infortuni e le malattie professionali;
Debito 70 Credito 68 sottoconto "Contabilità per l'imposta sul reddito delle persone fisiche"
- 11 141 rubli. ((45.000 rubli + 40.700 rubli) × 13%) - imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta.
Ad aprile (pagamento stipendio):
Debito 70 Credito 50
- RUB 33 859 (45.000 rubli - 11.141 rubli) - lo stipendio è stato emesso al dipendente meno l'imposta sul reddito delle persone fisiche.
L'imposta sul reddito alfa viene calcolata su base trimestrale (per competenza). L'importo del danno per un importo di 40.700 rubli. il contabile non ha tenuto conto nel calcolo dell'imposta sul reddito. In questo caso, tutti i premi assicurativi maturati per un importo di 25.881,40 rubli. (RUB 18 854 + RUB 2485,30 + RUB 4370,70 + RUB 171,40) sono stati rilevati tra le spese ai fini dell'imposta sugli utili.
Un esempio del riflesso nella contabilità e nella tassazione del rifiuto di un'organizzazione di riscuotere una sanzione amministrativa da un dipendente per aver violato le regole del traffico su un'auto registrata con l'organizzazione. L'organizzazione applica un sistema di tassazione comune
ZAO Alpha applica il sistema fiscale generale. L'aliquota dei premi per l'assicurazione contro gli infortuni e le malattie professionali è dello 0,2 per cento. L'organizzazione versa i contributi all'assicurazione pensionistica obbligatoria (sociale, medica) a tassi generali. A marzo, l'autista dell'organizzazione A.S. Kondratyev ha violato le regole del traffico (ha superato la velocità stabilita di 85 km / h). Questa violazione è stata registrata da una foto-videocamera. L'organizzazione è stata informata della violazione a marzo. La multa era di 5.000 rubli. (parte 5 dell'articolo 12.9 del Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa).
L'importo dei contributi versati al dipendente colpevole non ha superato il limite stabilito dall'inizio dell'anno. Kondratyev non ha figli, quindi non gli vengono fornite le detrazioni standard dell'imposta sul reddito personale.
Lo stipendio ufficiale di un dipendente è di 45.000 rubli.
L'organizzazione ha pagato la multa per intero. Allo stesso tempo, il capo dell'organizzazione si è completamente rifiutato di recuperare il danno (l'importo della multa) dal colpevole. A questo proposito, Kondratyev ha entrate in natura, da cui il contabile Alpha ha trattenuto l'imposta sul reddito delle persone fisiche per un importo di 650 rubli. (RUB 5.000 × 13%).
Il contabile di Alpha ha effettuato tali registrazioni nella contabilità.
A marzo (calcolo stipendi e tasse, ammortamento danni):
Addebito 73 Credito 76
- 5000 rubli. - si riflette l'importo della sanzione per il rimborso da parte del dipendente;
Addebito 91-2 Credito 73
- 5000 rubli. - l'importo da rimborsare da parte del dipendente è stato ammortizzato per perdite;
Addebito 26 Credito 70
- 45.000 rubli. - la retribuzione del dipendente è maturata;
Addebito 26 Credito 69 "Accordi con Cassa pensione per la parte assicurativa della pensione di lavoro"
- 11.000 rubli. ((45.000 rubli + 5.000 rubli) × 22%) - i contributi pensionistici sono stati maturati per finanziare la parte assicurativa della pensione di lavoro;
Addebito 26 Accredito 69 sottoconto "Accordi con l'FSS per i contributi previdenziali"
- 1450 rubli. ((45.000 rubli + 5.000 rubli) × 2,9%) - sono stati valutati i contributi previdenziali;
Addebito 26 Credito 69 "Registrazioni con FFOMS"
- 2550 rubli. ((45.000 rubli + 5.000 rubli) × 5,1%) - sono stati valutati i contributi per l'assicurazione medica nella FFOMS;
Addebito 26 Credito 69 sottoconto "Accordi con la FSS per i contributi all'assicurazione contro gli infortuni e le malattie professionali"
- 100 rubli. ((45.000 rubli + 5.000 rubli) × 0,2%) - contributi maturati per l'assicurazione contro gli infortuni e le malattie professionali;
Debito 70 Credito 68 sottoconto "Contabilità per l'imposta sul reddito delle persone fisiche"
- 6500 rubli. ((45.000 rubli + 5.000 rubli) × 13%) - imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta.
Ad aprile (pagamento stipendio):
Debito 70 Credito 50
- 38.500 rubli. (45.000 rubli - 6.500 rubli) - uno stipendio è stato emesso a un dipendente meno l'imposta sul reddito delle persone fisiche.
L'imposta sul reddito alfa viene calcolata su base trimestrale (per competenza). L'importo del danno per un importo di 5.000 rubli. il contabile non ha tenuto conto nel calcolo dell'imposta sul reddito. In questo caso, tutti i premi assicurativi maturati per un importo di 15 100 rubli. (RUB 11.000 + RUB 1.450 + RUB 2.550 + RUB 100) sono stati rilevati come spese ai fini dell'imposta sugli utili.

STS

Se l'organizzazione applica la semplificazione e paga imposta unica con la differenza tra entrate e spese, poi aumentano le somme trattenute al dipendente a titolo di risarcimento del danno tassa base(Clausola 1 dell'articolo 346.15 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Prendere in considerazione l'importo del reddito non operativo al momento della detrazione dallo stipendio, al momento del deposito di denaro alla cassa, ecc. (clausola 1 dell'articolo 346,17 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Quando si calcola un'imposta unica, le spese sotto forma di importo del danno causato non riducono la base imponibile dell'organizzazione su base semplificata. Questi costi non sono inclusi nell'elenco dei costi che possono essere presi in considerazione nel calcolo dell'imposta unica (clausola 1 dell'articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
LLC "Alpha" applica una semplificazione. L'oggetto della tassazione è la differenza tra entrate e spese.
A marzo, per colpa del dirigente dell'organizzazione A.S. Kondratyev, la fotocopiatrice è fuori servizio. Secondo gli esperti, il dispositivo non può essere ripristinato.
Il costo iniziale della fotocopiatrice, secondo i dati contabili, è di 45.000 rubli.
L'importo dell'ammortamento maturato secondo i dati contabili è di 4300 rubli.

Non è stato concluso un accordo sulla piena responsabilità con Kondratyev.
Lo stipendio ufficiale di un dipendente è di 45.000 rubli.
Il valore residuo dell'immobilizzazione è di 40.700 rubli. (45.000 rubli - 4.300 rubli).

La quantità di danni materiali è inferiore stipendio medio dipendente, pertanto Kondratiev risarcisce integralmente la perdita.

(RUB 45.000 - RUB 45.000 × 13%) × 20% = RUB 7.830

Se un'organizzazione applica un'imposta semplificata e paga un'unica imposta sul reddito, anche gli importi trattenuti dal dipendente a titolo di risarcimento del danno aumentano la base imponibile (clausola 1 dell'articolo 346.15 del Codice Fiscale della Federazione Russa). L'ammontare del danno stesso non incide sul calcolo dell'imposta unica.
Un esempio di come tenere conto nella forma semplificata ("reddito meno spese") della detrazione a copertura del danno materiale causato da un dipendente
LLC "Alpha" applica una semplificazione. L'oggetto della tassazione è il reddito.
A marzo, per colpa del dirigente dell'organizzazione A.S. Kondratyev, la fotocopiatrice è fuori servizio. Secondo gli esperti, il dispositivo non può essere ripristinato.
Il costo iniziale della fotocopiatrice, secondo i dati contabili, è di 45.000 rubli.
L'importo dell'ammortamento maturato secondo i dati contabili è di 4300 rubli.
Lo stipendio medio di un dipendente è di 44.000 rubli.
Non è stato concluso un accordo sulla piena responsabilità con Kondratyev.
Lo stipendio ufficiale di un dipendente è di 45.000 rubli.
Il valore residuo dell'immobilizzazione è di 40.700 rubli. (45.000 rubli - 4.300 rubli).
L'importo totale del danno è pari a 40.700 rubli. (il valore residuo dell'immobile è riconosciuto come prezzo di mercato).
L'importo del danno materiale è inferiore allo stipendio medio di un dipendente, quindi Kondratyev compensa completamente la perdita.
L'importo massimo della detrazione mensile è:
(RUB 45.000 - RUB 45.000 × 13%) × 20% = RUB 7.830
Mensile fino al rimborso completo il debito del dipendente di questo importo, il contabile Alpha aumenterà il reddito non operativo dell'organizzazione. L'importo del danno materiale non viene preso in considerazione nel calcolo dell'imposta unica.
UTII
Se l'organizzazione paga UTII, l'importo delle detrazioni, così come il costo del danno stesso, non influisce sul calcolo dell'imposta. L'UTII è calcolato sulla base del reddito imputato (clausola 1 dell'articolo 346.29 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

È anche importante notare che trattenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dal datore di lavoro, indipendentemente dalla forma in cui viene versata la retribuzione al dipendente, cioè, l'imposta viene riscossa su entrambi forma monetaria stipendi, e nel caso in cui se il lavoratore riceve un compenso in natura per il suo lavoro.
Nella colonna del nome dell'operazione viene visualizzata la ricevuta di un prestito a breve termine... L'importo nel nostro caso è di 100.000 rubli. Debito - 50. Credito - 66

Nome operazione - interessi maturati... Importo - 5000. Debito - 91. Credito - 66

Maturazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da interessi ricevuti su un prestito... Importo - 650. Debito - 66. Credito - 68

Restituzione di fondi ricevuti in prestito... Importo - 105.000. Debito - 66. Credito - 50

Trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio dagli interessi ricevuti sul prestito. Importo - 650. Debito - 68. Credito - 51.

Imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta dal salario - distacco
Le operazioni per la ritenuta alla fonte dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, le voci sottostanti, sono formate sui conti contabili delle imprese datori di lavoro. Per i calcoli, il piano dei conti fornisce un conto. 68 "Accordi con il bilancio", a cui vengono aperti subconti, a seconda dello scopo. Consideriamo esempi di formazione di transazioni su tassa sul reddito quando si riflettono varie situazioni: pagamento di stipendi, dividendi, benefici, ecc.
Secondo staz. 226 pagina 4 NK agenti fiscali(datori di lavoro) sono tenuti a trattenere l'imposta su qualsiasi reddito pagato ai dipendenti. Le operazioni non imponibili sono elencate in stat. 217 del TUIR e comprendono benefici per il BIR, altri tipi di benefici statali, pensioni, pagamenti di compensazione per danni alla salute e ad altri.
Imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta sui salari (imposta sul reddito delle persone fisiche) nel 2019
nome del documento;

Data di preparazione;

nome del compilatore (organizzazione);

il mantenimento dell'impresa;

il valore della misura dell'attività aziendale con la visualizzazione delle unità di misura utilizzate;

il nome delle posizioni di personale delle persone che hanno svolto ed è stato responsabile dell'operazione e della registrazione;

firme di queste persone con i dettagli per un'identificazione accurata.

salario;

importi dell'atto di esecuzione;

ferie e congedi per malattia (tranne gli esclusi);

indennità di viaggio (per viaggi d'affari in tutta la Federazione Russa da un importo di 700 rubli, per viaggi all'estero - da 2.500 rubli);

assistenza finanziaria superiore a 4.000 rubli per un dipendente e per un importo superiore a 50.000 rubli alla nascita di un bambino;

dividendi;

pagamenti di benefici materiali;

reddito in natura;

interessi di credito.

Registrazioni contabili per la trattenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dal salario
I dividendi sono stati maturati a P.K. Zakharov:
т - 84 "Utili portati a nuovo (perdita scoperta)" Кт -75  RUB 1.100.000

L'imposta viene calcolata sul reddito da dividendi:
Dt - 75 Kt - 68-1 RUB 143.000

I dividendi sono stati emessi a P.K. Zakharov:
Dt - 75 Kt - 50 "Cassa" RUB 957,000

Imposta sul reddito delle persone fisiche trasferita al bilancio:
т - 68-1 Кт - 51 "Conti di regolamento"  RUB 143.000

Determina l'importo detrazione fiscale: secondo il Codice Fiscale della Federazione Russa, la detrazione fiscale per il primo e il secondo figlio è di 1400 rubli e per il terzo figlio disabile - 3000 rubli. :
1400+1400 +3000 = 5800 sfregamenti.

Calcoliamo l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche: sottraiamo la detrazione fiscale dallo stipendio e moltiplichiamo la differenza per l'aliquota:
(30.000 - 5800) * 13/100 = 3.146 rubli.

Calcoliamo l'importo del salario che il dipendente riceverà al momento della detrazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche:
30.000 - 3.146 = 26.854 rubli.

Ritenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dal salario e restituzione della trattenuta in eccesso

1. Obbligatorio, che sono fatti sulla base della legislazione vigente della Federazione Russa.
2. Detrazioni avviate dal datore di lavoro (in conformità con la legislazione sul lavoro).
3. Detrazione su iniziativa del dipendente (sulla base della dichiarazione corrispondente scritta da lui).
L'attenzione dovrebbe essere prestata a un punto importante. Supponiamo che un dipendente abbia lavorato in diverse divisioni separate di una LLC per un mese. In tale situazione, la ritenuta alla fonte dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e il pagamento dell'imposta sul reddito di questo individuo vengono effettuati sui bilanci presso la sede di ciascuno dei suddivisioni separate organizzazioni. Viene preso in considerazione anche il tempo effettivamente lavorato in ciascuna delle divisioni separate dell'organizzazione.
Il momento della detrazione dell'Irpef dal salario
Per calcolare in modo indipendente l'imposta sul reddito delle persone fisiche, è necessario tenere conto di circostanze quali:
L'importo principale di tutti i guadagni dall'inizio dell'anno al momento del calcolo.

Elenco dei redditi non tassati.

Cifra della detrazione fiscale sui figli.

La dimensione detrazione di proprietà(se lo è).

Considera i post su uno specifico esempio: Nikolaev Yu.V. ha ricevuto una ricompensa per un importo di trentamila rubli. Tale importo comprende stipendi e bonus. Questa persona ha diritto a una detrazione, pari all'importo di cinquecento rubli, e a una detrazione per il figlio.
Rivista online per un commercialista
In caso di acquisto di servizi da persona fisica, potrebbe essere necessario anche effettuare il pagamento delle tasse. In questo caso, l'organizzazione deve detrarre l'importo corrispondente e il venditore deve fornire contanti, tenendo conto del pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. In una situazione del genere, vengono anche effettuate registrazioni:
per il pagamento dei dividendi agli azionisti e fondatori - conto 75;

con ritenuta alla fonte sul salario - 70;

quando si tratta di assistenza materiale - 73;

con detrazioni dal reddito di tipo civile - 76;

per prestiti a breve termine da privati - 66;

prestiti a lungo termine - 67;

Contabilità per i pagamenti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, transazioni, esempi
Per contabilizzare l'imposta sul reddito delle persone fisiche, viene utilizzato il conto 68 "Calcolo delle imposte e delle tasse", sul quale viene aperto un sottoconto "Imposta sul reddito delle persone fisiche". In maturazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per il pagamento al budget, si riflette nel conto di credito. 68 in corrispondenza dei conti della contabilità dei redditi di una persona fisica. Il pagamento dell'imposta si riflette nell'addebito del conto 68.
Il calcolo e la detrazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è accompagnato dall'attuazione delle corrispondenti scritture contabili. L'articolo contiene una tabella con le voci per il calcolo dell'imposta dovuta, nonché esempi di calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da dividendi, interessi su un prestito e salario di un dipendente. Dopo aver considerato questo argomento, ci occuperemo della dichiarazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Registrazioni contabili di base per buste paga e detrazioni buste paga
- nell'importo dei salari di base e aggiuntivi, rispettivamente, lavoratori della produzione principale, lavoratori produzione ausiliaria, lavoratori della direzione del negozio e che svolgono altre attività nell'interesse del negozio nel suo insieme, lavoratori dell'apparato di gestione dell'organizzazione, nonché personale di servizio impiegato nell'ufficio centrale dell'organizzazione e altri lavori di importanza economica generale, lavoratori impiegati in industrie di servizi e fattorie;
La ritenuta per questi giorni non è operata se il lavoratore viene licenziato per i motivi indicati nei commi 1 e 2, 3 e 4 della Parte 1 dell'art. 81, commi 1, 2, 5, 6 e 7 ore 1 dell'art. 83 del Codice del lavoro della Federazione Russa. In contabilità, tali detrazioni sono redatte in modo simile alle detrazioni al rilevamento di un ammesso errore di conteggio.

4 marzo 2019 Imposta sul reddito personale trattenuta
Ai sensi del comma 4 dell'art. 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le aziende sono costrette a trattenere l'imposta quando effettuano pagamenti al dipendente. Pertanto, eventuali detrazioni sono accompagnate da una certa operazione. In caso di ritenuta Irpef, la registrazione dell'operazione è contenuta nella corrispondenza con il conto "68". Caratterizza il beneficiario e il tipo di questa transazione. L'aspetto di questo problema è abbastanza importante, poiché in codice fiscale prevede la responsabilità per la mancata ritenuta alla fonte o la fornitura di informazioni deliberatamente false sulle ritenute alla fonte.
Un esempio potrebbe essere una transazione di dividendi. Diciamo che il fondatore è A.A. Vasiliev. ha ricevuto dividendi per un importo di 50 mila rubli. In questo caso aliquota fiscaleè del 9%, che è aumentato al 13% dal 2015. Pertanto, l'imposta sul reddito delle persone fisiche = 50.000 * 13% = 6.500 rubli.
05 agosto 2018 127

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