Contabilità contabile e fiscale. Teoria del totale 161 del codice fiscale della Federazione Russa
Nuova edizione d'arte. 161 NK RF.
1. Durante la vendita di beni (lavori, servizi), il luogo di attuazione del quale è il territorio della Federazione Russa, dei contribuenti - Persone straniere che non sono registrate presso le autorità fiscali come contribuenti, la base fiscale è definita come la quantità di reddito da La vendita di questi beni (lavori, servizi) tenendo conto della tassa.
La base fiscale è determinata separatamente quando si esegue ogni operazione per la vendita di beni (lavori, servizi) nel territorio della Federazione Russa, tenendo conto di questo capitolo.
2. La base fiscale di cui al paragrafo 1 del presente articolo è determinata dagli agenti fiscali. Allo stesso tempo, gli agenti fiscali riconoscono l'organizzazione e gli imprenditori individuali che sono registrati presso le autorità fiscali, acquisendo beni (lavoro, servizi) al paragrafo 1 del presente articolo di individuo estero al paragrafo 1, salvo diversamente previsto dal paragrafo 3 dell'articolo 174.2 di questo codice. Gli agenti fiscali sono obbligati a calcolare, mantenere il contribuente e pagare al bilancio l'ammontare appropriata di imposta indipendentemente dal fatto che soddisfino le responsabilità dei contribuenti relative al calcolo e al pagamento delle tasse e altri compiti stabiliti dal presente capitolo.
3. Durante la previsione del territorio della Federazione Russa da parte delle autorità e della gestione dello Stato, organismi autonomi locali per la locazione della proprietà federale, di proprietà delle entità costituenti della Federazione Russa e della proprietà municipale, la base fiscale è definita come la quantità di affitto con la tassazione. Allo stesso tempo, la base fiscale è determinata dall'agente fiscale separatamente per ciascun oggetto in affitto di proprietà. In questo caso, gli agenti fiscali riconoscono gli inquilini della proprietà specificata, ad eccezione delle persone che non sono imprenditori individuali. Questi individui sono obbligati a calcolare, tenere dai ricavi pagati al padrone di casa e pagare la quantità appropriata di tasse al bilancio.
Quando si implementa (trasmessa) nel territorio della Federazione russa della proprietà statale, non sancita alle imprese e alle istituzioni statali, che costituisce il Tesoro dello Stato della Federazione Russa, il Tesoro della Repubblica come parte della Federazione Russa, la Kazna di La regione, la regione, la città del significato federale, la regione autonoma, il distretto autonomo, e anche la proprietà comunale, non sancita da imprese municipali e istituzioni che costituiscono l'esecuzione municipale del relativo insediamento urbano, rurale o di altro La base fiscale è definita come la quantità di reddito dall'implementazione (trasmissione) di questa proprietà, tenendo conto della tassa. Allo stesso tempo, la base fiscale viene determinata separatamente quando si esegue ogni operazione di implementazione (trasmissione) della proprietà specificata. In questo caso, gli agenti fiscali sono riconosciuti dagli acquirenti (destinatari) della proprietà specificata, ad eccezione delle persone che non sono singoli imprenditori. Questi individui sono obbligati a calcolare il metodo stimato, mantenere il reddito da pagare e pagare l'importo fiscale appropriato nel bilancio.
4. Quando si implementa la proprietà confiscata sul territorio della Federazione Russa, la proprietà attuata dalla decisione della Corte (ad eccezione dell'attuazione prevista dalla sottospiazza di cui al paragrafo 2, del paragrafo 2, dell'articolo 146 del presente Codice), dei valori indesiderati, dei tesori e valori annoiati, oltre a valori che hanno superato il diritto di eredità allo Stato, la base fiscale è determinata sulla base del prezzo della proprietà realizzabile (valori), che è determinata, tenendo conto delle disposizioni dell'articolo 105.3 di questo codice, tenendo conto delle tasse accise (per beni eccibili). In questo caso, gli agenti fiscali riconoscono le autorità, le organizzazioni o gli imprenditori individuali autorizzati a implementare la proprietà specificata.
5. Nell'attuazione delle merci, il trasferimento dei diritti di proprietà, il lavoro, la fornitura di servizi nel territorio della Federazione Russa da parte delle persone straniere che non sono registrate con le autorità fiscali come contribuenti, gli agenti fiscali sono riconosciuti come registrati nell'imposta Le autorità come organizzazioni dei contribuenti e imprenditori individuali, che svolgono attività imprenditoriali con partecipazione agli insediamenti sulla base di istruzioni, commissioni della Commissione o dei contratti di agenzia con tali persone straniere, salvo diversamente previsto dal paragrafo 10 dell'articolo 174.2 del presente Codice. In questo caso, la base fiscale è determinata dall'agente fiscale come costo di tali beni (lavori, servizi), diritti di proprietà che tengono conto delle tasse accise (per beni eccibili) e senza inclusione di importi fiscali in essi.
5.1. Nel portare avanti i portatori russi sul trasporto ferroviario sul territorio della Federazione russa delle attività imprenditoriali nell'interesse di un'altra persona sulla base di contratti di istruzioni, contratti della Commissione o contratti di agenzia che riguardano la fornitura di servizi per la fornitura di rotolamento ferroviario magazzino e (o) contenitori (ad eccezione dei casi previsti dai commatificati 2.1 e 2.7 del paragrafo 1 dell'articolo 164 del presente Codice), gli agenti fiscali riconoscono i portatori russi sul trasporto ferroviario. In questo caso, la base fiscale è determinata dall'agente fiscale come valore dei servizi specificati senza inclusione della quantità di tasse.
6. Nel caso in cui per quarantacinque giorni di calendario dalla data della transizione della proprietà della nave dal contribuente al cliente, la registrazione della nave nel registro internazionale russo dei tribunali non è stato implementato, la base fiscale è determinata da L'agente fiscale come valore su cui questa nave è stata implementata dal cliente, con tenuto conto delle imposte.
Allo stesso tempo, l'agente fiscale è una persona di proprietà di una nave dopo la scadenza di quarantacinque giorni di calendario dal momento di una tale transizione di proprietà.
L'agente fiscale è tenuto a calcolare il tasso fiscale di cui al paragrafo 3 dell'articolo 164 del presente Codice, l'importo corrispondente dell'imposta e trasferirlo al bilancio.
8. Quando si implementa il territorio della Federazione Russa, i contribuenti (ad eccezione dei contribuenti esentati dall'esecuzione dei dazi del contribuente relativi al calcolo e al pagamento dell'imposta) delle pelli di animali crudi, rottami e sprechi di nero e non Metalli ferrosi, alluminio della Secondario e delle sue Leghe, nonché base delle imposte sui rifiuti determinati sulla base del valore dei beni attuati, determinati conformemente all'articolo 105.3 del presente Codice, tenendo conto della tassa.
Ai fini del presente Codice:
le pelli di animali crude sono riconosciute come pelli non trattate (invisibili), rimosse dalla carcassa, accoppiati o rifiuti al fine di prevenire il loro danno e la decomposizione (nuziale o essiccati), ma non sottoposti a nessuna ulteriore elaborazione;
l'alluminio secondario e le sue leghe sono riconosciute da alluminio secondario e le sue leghe, classificate in conformità con il classificatore di prodotti tutto russo per tipo di attività economica;
la carta dei rifiuti è riconosciuta come spreco di carta e cartone e consumo, carta scartata e pubblicata, cartone, prodotti tipografici, documenti aziendali, compresi i documenti con un periodo di stoccaggio scaduto.
La base fiscale specificata nel presente paragrafo del presente paragrafo è determinata dagli agenti fiscali, se non diversamente stabilita da questa clausola. Gli agenti fiscali sono riconosciuti dagli acquirenti (destinatari) delle merci specificate nel presente paragrafo del presente paragrafo, ad eccezione delle persone che non sono singoli imprenditori. Questi agenti fiscali sono obbligati a calcolare il metodo stimato e pagare al bilancio l'ammontare appropriato dell'imposta indipendentemente dal fatto che soddisfino gli obblighi del contribuente associato al calcolo e al pagamento dell'imposta e altri compiti stabiliti dal presente capitolo o meno .
Quando si applica la merce specificata nel paragrafo attuale del presente paragrafo, i tasseri-venditori, liberati dall'esecuzione dei dazi del contribuente relativi al calcolo e al pagamento delle tasse e alle persone che non sono contribuenti, nel contratto, il documento del conto primario fa la voce appropriata o inserire il segno "senza tasse" (IVA) ".
Nel caso di stabilire un affisso inaffidabile del contribuente - il venditore della merce specificata nel primo comma della presente clausola, nel contratto, il documento contabile primario dei marchi "senza tasse (IVA)" l'obbligo di calcolare e pagare L'imposta è assegnata a tale contribuente - il venditore di merci.
I venditori dei contribuenti, liberati dall'adempimento delle responsabilità dei contribuenti relativi al calcolo e al pagamento delle imposte e alle persone che non sono contribuenti, nella perdita del diritto all'esenzione dall'esecuzione dei dazi del contribuente o di applicare regimi fiscali speciali in conformità Con i capitoli 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 del presente Codice calcola e paga l'imposta sulle operazioni della vendita di merci specificate nel paragrafo del presente paragrafo, a partire dal periodo in cui queste persone passarono al regime generale della tassazione, fino al Giorno delle circostanze, che sono la base per la perdita del diritto all'esenzione dall'esecuzione delle responsabilità dei contribuenti o applicare i regimi fiscali speciali appropriati.
Commento sull'articolo 161 del codice fiscale della Federazione Russa
Conformemente all'art. 24 Codice fiscale della Federazione Russa dagli agenti fiscali sono persone che hanno affidato il calcolo, tenendo il contribuente e la tassa di trasferimento al bilancio.
Gli obblighi degli agenti fiscali, tra gli altri, dovrebbero eseguire organizzazioni e singoli imprenditori che non sono pagatori dell'IVA (ad esempio, trasferiti al pagamento di una singola tassa sui redditi imputati, i contribuenti che applicano un sistema di tassazione semplificato, i contribuenti che sono esenti da tassa sulla base dell'articolo 145 del codice fiscale della Federazione Russa).
L'articolo 161 del codice fiscale della Federazione Russa contiene un elenco di agenti fiscali, tenuti a calcolare, mantenere il contribuente e pagare gli importi fiscali nel bilancio dell'importo di una certa base fiscale. Tra gli agenti fiscali sono indicati:
Le organizzazioni e gli imprenditori individuali registrati con le autorità fiscali che acquisiscono beni nella Federazione russa (lavoro, servizi) da quelli specificati al paragrafo 1 dell'art. 168 del codice fiscale della Federazione russa delle persone straniere;
Organismi di stato e gestione e organismi del governo locale durante il noleggio di proprietà federali, nonché la proprietà delle entità costituenti della Federazione Russa e della proprietà municipale;
Organizzazioni statali in caso di realizzazione sul territorio della Federazione Russa di proprietà confiscate, valori premabili, tesori e valori annoiati, nonché valori trasferiti all'eredità della legge;
Organizzazioni e singoli imprenditori che svolgono attività imprenditoriali con partecipazione agli insediamenti sulla base di istruzioni, commissioni della Commissione o dei contratti di agenzia con persone straniere che non sono considerevoli come contribuenti;
Le persone hanno di proprietà di una nave al momento di escludendo dal registro internazionale russo delle navi, se la nave è esclusa dal registro specificato, o se entro 45 giorni dalla data del trasferimento di proprietà della nave dal contribuente a La registrazione del cliente della nave nel Registro internazionale russo delle navi non è implementato, le persone la cui proprietà si trova per 45 giorni dalla data di questa transizione di proprietà.
Secondo il paragrafo 5 dell'art. 161 del codice fiscale della Federazione Russa nel territorio della Russia delle persone straniere che non sono registrate con le autorità fiscali come contribuenti, le organizzazioni e gli imprenditori individuali che partecipano a insediamenti sulla base di contratti della Commissione, i contratti o l'Agenzia della Commissione I contratti con le persone straniere specificate riconoscono gli agenti fiscali. In questo caso, la base fiscale è determinata dall'agente fiscale come costo di tali beni tenendo conto delle tasse accise e senza inclusione in esse la quantità di IVA.
Pertanto, i commissari, gli avvocati e gli agenti devono maturare l'IVA al prezzo delle merci attuate da un accordo con un venditore estero. Questa tassa prende per detrarre l'acquirente a cui il mediatore è obbligato a stabilire una fattura (paragrafo 3 dell'art. 171 e paragrafo 3 dell'art. 168 del codice fiscale della Federazione Russa).
Agenti fiscali che implementano proprietà confiscati, tesori, malintesi e valori acquistati, nonché la proprietà che ha superato il diritto di eredità allo stato dovrebbe anche accumulare IVA sul prezzo dei prezzi. Questo è indicato nel paragrafo 4 dell'art. 161 del codice fiscale.
Determinazione della base fiscale
quando acquisti beni (lavori, servizi)
per un'organizzazione straniera
Quando si implementa la merce sul territorio della Federazione Russa (lavori, servizi) da parte dei contribuenti - Le persone straniere che non sono registrate presso le autorità fiscali come contribuenti, la base fiscale è definita come la quantità di reddito dalla vendita di questi beni (lavori, servizi ) Tenendo conto dell'IVA.
Gli agenti fiscali sono obbligati a calcolare, mantenere il contribuente e pagare al bilancio la quantità appropriata di IVA indipendentemente dal fatto che soddisfino gli obblighi del contribuente associato al calcolo e al pagamento dell'IVA e da altri doveri stabiliti da CH. 21 NK RF.
Gli agenti fiscali sono obbligati a presentare alle autorità fiscali del loro luogo di dichiarazione contabile sull'IVA in tempo in tempo entro e non oltre il 20 ° giorno del mese successivo al periodo fiscale scaduto ea pagare entro e non oltre il periodo precedente al contribuente da trasferire , la corrispondente quantità di IVA.
A partire dal 1 ° gennaio 2004, conformemente alla legge federale dell'8 dicembre 2003, N 163-FZ "sulle modifiche ad alcuni atti legislativi della Federazione Russa su tasse e rivendicazioni" nell'attuazione delle opere nella Federazione Russa (Servizi ) Con i contribuenti - Le persone straniere che non sono registrate nelle autorità fiscali come contribuenti, il pagamento dell'IVA al bilancio è effettuato da agenti fiscali simultaneamente con il pagamento (trasferimento) dei fondi a tali contribuenti.
L'importo fiscale è determinato ai tassi stimati del 10/110% o 18/118% (clausola 4 dell'articolo 164 del codice fiscale della Federazione Russa).
Determinazione della base fiscale durante il noleggio dello stato
o proprietà comunale
Durante la previsione del territorio della Federazione Russa da parte delle autorità e della gestione e della gestione e dei locali e organismi autogoveronali locali per il noleggio di proprietà federali, di proprietà delle entità costituenti della Federazione Russa e della proprietà municipale, la base fiscale è determinata sulla base di Paragrafo 3 dell'art. 161 del codice fiscale della Federazione Russa come la quantità di affitto che prende in considerazione l'IVA. Allo stesso tempo, la base fiscale è stabilita dall'agente fiscale separatamente per ciascun oggetto in affitto di proprietà. In questo caso, gli agenti fiscali riconoscono gli inquilini della proprietà di cui sopra, che sono obbligati a calcolare, tenere i ricavi corrisposti al padrone di casa e pagare l'importo fiscale appropriato al bilancio.
Sulla base delle norme di cui sopra del codice fiscale della Federazione Russa, l'importo del noleggio fornito nel contratto con l'autorità del potere e della gestione dello stato o dell'autorità del governo locale dovrebbe includere la quantità di IVA. Se elencati dal LeaSer della tassa di noleggio L'inquilino, che è un agente fiscale, dall'importo totale dei canoni di locazione, tenendo conto dell'IVA, dovrebbe essere calcolato sull'assoluzione delle imposte che agisce sulla data di spesa, mantenere e pagare al budget la corrispondente quantità di IVA.
Conformemente all'art. 608 del codice civile della Federazione Russa con i proprietari può anche essere persone autorizzate dalla legge o dal proprietario di affittare proprietà.
A tale riguardo, è necessario tenere conto del fatto che sotto il contratto di locazione della proprietà federale, l'inquilino è riconosciuto come agente fiscale solo se il servizio per la fornitura di tale proprietà è fornito dall'autorità di potere e gestione dello Stato, cioè , il proprietario è l'autorità di stato e gestione o i proprietari terrieri sono l'autorità statale e l'autorità statale e la gestione e il titolare dell'equilibrio di questa proprietà che non è una filiale di stato e gestione.
Se i proprietari delle proprietà federali sono persone autorizzate dalla legge o dal proprietario di affittare proprietà (in particolare, imprese di stato federali, istituzioni educative), e queste persone autorizzate non sono autorità di stato e gestione, quindi i proprietari dei proprietari nel modo prescritto sono calcolati e pagati al bilancio l'ammontare dell'IVA nella fornitura di servizi per la fornitura di proprietà federali.
Se l'organizzazione ha unità separate che operano sulle aree affittate da organismi statali o organismi di governo locale, allora un agente fiscale è una sede centrale.
L'ammontare delle imposte soggette a ritenzione e trasferimento al bilancio da parte del inquilino è determinato ai tassi stimati del 10/110% o 18/118% (clausola 4 dell'articolo 164 del codice fiscale della Federazione Russa).
Un altro commento all'art. 161 del codice fiscale della Federazione Russa
L'articolo 161 del NC stabilisce le caratteristiche di determinare la base fiscale da parte degli agenti fiscali sull'IVA.
L'articolo 19 del NC prevede che gli agenti fiscali siano le persone che hanno affidato il calcolo del contribuente e il trasferimento al budget fiscale appropriato.
Conformemente al paragrafo 1 dell'articolo 24 dell'NK, gli agenti fiscali sono rilevati da persone in cui, conformemente al NK, sono assegnati i dazi per calcolare, tenere e trasferire al bilancio fiscale.
Dal punto 2 dell'articolo 24 dell'RC, ne consegue che gli agenti fiscali hanno gli stessi diritti dei contribuenti, salvo diversamente fornito da NK.
La clausola 3 dell'articolo 24 del NC prevede che gli agenti fiscali siano obbligati a calcolare correttamente e in modo tempestivo, tenere da fondi pagati ai contribuenti e trasferire le tasse pertinenti ai budget.
Secondo il paragrafo 4 dell'articolo 24 dell'NK, elenco degli agenti fiscali trattengono le tasse nel modo previste per la tassa sui contribuenti.
Poliziotto della Federazione Russa nel determinare dal 02.10.2003 N 384-O ha spiegato che in virtù del paragrafo 3 dell'articolo 171 del NC nei casi in cui l'acquirente è un agente fiscale del servizio venditore e se stesso calcola, detiene e paga per il valore Aggiunta imposta, rispettivamente, ha il diritto di detrarre l'importo pagato. Un documento che funge da base per l'adozione delle imposte per dedurre o compensare nel modo prescritto dal NK, in conformità con esso.
- Su
1. Durante la vendita di beni (lavori, servizi), il luogo di attuazione del quale è il territorio della Federazione Russa, dei contribuenti - Persone straniere che non sono registrate presso le autorità fiscali come contribuenti, la base fiscale è definita come la quantità di reddito da La vendita di questi beni (lavori, servizi) tenendo conto della tassa.
La base fiscale è determinata separatamente quando si esegue ogni operazione per la vendita di beni (lavori, servizi) nel territorio della Federazione Russa, tenendo conto di questo capitolo.
2. La base fiscale di cui al paragrafo 1 del presente articolo è determinata dagli agenti fiscali. Allo stesso tempo, gli agenti fiscali riconoscono l'organizzazione e gli imprenditori individuali che sono registrati presso le autorità fiscali, acquisendo beni (lavoro, servizi) al paragrafo 1 del presente articolo di individuo estero al paragrafo 1, salvo diversamente previsto dal paragrafo 3 dell'articolo 174.2 di questo codice. Gli agenti fiscali sono obbligati a calcolare, mantenere il contribuente e pagare al bilancio l'ammontare appropriata di imposta indipendentemente dal fatto che soddisfino le responsabilità dei contribuenti relative al calcolo e al pagamento delle tasse e altri compiti stabiliti dal presente capitolo.
3. Durante la previsione del territorio della Federazione Russa da parte delle autorità e della gestione dello Stato, organismi autonomi locali per la locazione della proprietà federale, di proprietà delle entità costituenti della Federazione Russa e della proprietà municipale, la base fiscale è definita come la quantità di affitto con la tassazione. Allo stesso tempo, la base fiscale è determinata dall'agente fiscale separatamente per ciascun oggetto in affitto di proprietà. In questo caso, gli agenti fiscali riconoscono gli inquilini della proprietà specificata, ad eccezione delle persone che non sono imprenditori individuali. Questi individui sono obbligati a calcolare, tenere dai ricavi pagati al padrone di casa e pagare la quantità appropriata di tasse al bilancio.
Quando si implementa (trasmessa) nel territorio della Federazione russa della proprietà statale, non sancita alle imprese e alle istituzioni statali, che costituisce il Tesoro dello Stato della Federazione Russa, il Tesoro della Repubblica come parte della Federazione Russa, la Kazna di La regione, la regione, la città del significato federale, la regione autonoma, il distretto autonomo, e anche la proprietà comunale, non sancita da imprese municipali e istituzioni che costituiscono l'esecuzione municipale del relativo insediamento urbano, rurale o di altro La base fiscale è definita come la quantità di reddito dall'implementazione (trasmissione) di questa proprietà, tenendo conto della tassa. Allo stesso tempo, la base fiscale viene determinata separatamente quando si esegue ogni operazione di implementazione (trasmissione) della proprietà specificata. In questo caso, gli agenti fiscali sono riconosciuti dagli acquirenti (destinatari) della proprietà specificata, ad eccezione delle persone che non sono singoli imprenditori. Questi individui sono obbligati a calcolare il metodo stimato, mantenere il reddito da pagare e pagare l'importo fiscale appropriato nel bilancio.
4. Quando si implementa la proprietà confiscata nella Federazione Russa, la proprietà attuata dalla decisione della Corte (ad eccezione dell'attuazione prevista dal comma 15 del paragrafo 2 dell'articolo 2 del presente articolo), anche valori aspiratorici, tesori e valori annoiati. Come valori trasferiti all'eredità della legge allo stato, la base fiscale è determinata sulla base del prezzo della proprietà realizzabile (valori), che è determinata, tenendo conto delle disposizioni dell'articolo 105.3 del presente Codice, tenendo conto del presente codice Accise (per beni eccibili). In questo caso, gli agenti fiscali riconoscono le autorità, le organizzazioni o gli imprenditori individuali autorizzati a implementare la proprietà specificata.
4.1. Ha perso forza. - Legge federale del 24.11.2014 n 366-FZ.
5. Nell'attuazione delle merci, il trasferimento dei diritti di proprietà, il lavoro, la fornitura di servizi nel territorio della Federazione Russa da parte delle persone straniere che non sono registrate con le autorità fiscali come contribuenti, gli agenti fiscali sono riconosciuti come registrati nell'imposta Le autorità come organizzazioni dei contribuenti e imprenditori individuali, che svolgono attività imprenditoriali con partecipazione agli insediamenti sulla base di istruzioni, commissioni della Commissione o dei contratti di agenzia con tali persone straniere, salvo diversamente previsto dal paragrafo 10 dell'articolo 174.2 del presente Codice. In questo caso, la base fiscale è determinata dall'agente fiscale come costo di tali beni (lavori, servizi), diritti di proprietà che tengono conto delle tasse accise (per beni eccibili) e senza inclusione di importi fiscali in essi.
5.1. Nel portare avanti i portatori russi sul trasporto ferroviario sul territorio della Federazione russa delle attività imprenditoriali nell'interesse di un'altra persona sulla base di contratti di istruzioni, contratti della Commissione o contratti di agenzia che riguardano la fornitura di servizi per la fornitura di rotolamento ferroviario Stock e (o) contenitori (ad eccezione dei casi previsti dai commatificati 2.1 e 2.7 del paragrafo 1 dell'articolo del presente Codice), gli agenti fiscali riconoscono i portatori russi sul trasporto ferroviario. In questo caso, la base fiscale è determinata dall'agente fiscale come valore dei servizi specificati senza inclusione della quantità di tasse.
6. Nel caso in cui per quarantacinque giorni di calendario dalla data della transizione della proprietà della nave dal contribuente al cliente, la registrazione della nave nel registro internazionale russo dei tribunali non è stato implementato, la base fiscale è determinata da L'agente fiscale come valore su cui questa nave è stata implementata dal cliente, con tenuto conto delle imposte.
Allo stesso tempo, l'agente fiscale è una persona di proprietà di una nave dopo la scadenza di quarantacinque giorni di calendario dal momento di una tale transizione di proprietà.
8. Quando si implementa il territorio della Federazione Russa, i contribuenti (ad eccezione dei contribuenti esentati dall'esecuzione dei dazi del contribuente relativi al calcolo e al pagamento dell'imposta) delle pelli di animali crudi, rottami e sprechi di nero e non Metalli ferrosi, alluminio della Secondario e delle sue Leghe, nonché base delle imposte sui rifiuti determinati sulla base del valore dei beni attuati, determinati conformemente all'articolo 105.3 del presente Codice, tenendo conto della tassa.
le pelli di animali crude sono riconosciute come pelli non trattate (invisibili), rimosse dalla carcassa, accoppiati o rifiuti al fine di prevenire il loro danno e la decomposizione (nuziale o essiccati), ma non sottoposti a nessuna ulteriore elaborazione;
l'alluminio secondario e le sue leghe sono riconosciute da alluminio secondario e le sue leghe, classificate in conformità con il classificatore di prodotti tutto russo per tipo di attività economica;
la carta dei rifiuti è riconosciuta come spreco di carta e cartone e consumo, carta scartata e pubblicata, cartone, prodotti tipografici, documenti aziendali, compresi i documenti con un periodo di stoccaggio scaduto.
La base fiscale specificata nel presente paragrafo del presente paragrafo è determinata dagli agenti fiscali, se non diversamente stabilita da questa clausola. Gli agenti fiscali sono riconosciuti dagli acquirenti (destinatari) delle merci specificate nel presente paragrafo del presente paragrafo, ad eccezione delle persone che non sono singoli imprenditori. Questi agenti fiscali sono obbligati a calcolare il metodo stimato e pagare al bilancio l'ammontare appropriato dell'imposta indipendentemente dal fatto che soddisfino gli obblighi del contribuente associato al calcolo e al pagamento dell'imposta e altri compiti stabiliti dal presente capitolo o meno .
Quando si applica la merce specificata nel paragrafo attuale del presente paragrafo, i tasseri-venditori, liberati dall'esecuzione dei dazi del contribuente relativi al calcolo e al pagamento delle tasse e alle persone che non sono contribuenti, nel contratto, il documento del conto primario fa la voce appropriata o inserire il segno "senza tasse" (IVA) ".
Nel caso di stabilire un affisso inaffidabile del contribuente - il venditore della merce specificata nel primo comma della presente clausola, nel contratto, il documento contabile primario dei marchi "senza tasse (IVA)" l'obbligo di calcolare e pagare L'imposta è assegnata a tale contribuente - il venditore di merci.
I venditori dei contribuenti, liberati dall'adempimento delle responsabilità dei contribuenti relativi al calcolo e al pagamento delle imposte e alle persone che non sono contribuenti, nella perdita del diritto all'esenzione dall'esecuzione dei dazi del contribuente o di applicare regimi fiscali speciali in conformità Con i capitoli 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 del presente Codice calcola e paga l'imposta sulle operazioni della vendita di merci specificate nel paragrafo del presente paragrafo, a partire dal periodo in cui queste persone passarono al regime generale della tassazione, fino al Giorno delle circostanze, che sono la base per la perdita del diritto all'esenzione dall'esecuzione delle responsabilità dei contribuenti o applicare i regimi fiscali speciali appropriati.
Articolo 161. Caratteristiche di determinare la base fiscale da parte degli agenti fiscali
1. Durante la vendita di beni (lavori, servizi), il luogo di attuazione del quale è il territorio della Federazione Russa, dei contribuenti - Persone straniere che non sono registrate presso le autorità fiscali come contribuenti, la base fiscale è definita come la quantità di reddito da La vendita di questi beni (lavori, servizi) tenendo conto della tassa.
La base fiscale è determinata separatamente quando si esegue ogni operazione per la vendita di beni (lavori, servizi) nel territorio della Federazione Russa, tenendo conto di questo capitolo.
2. La base fiscale di cui al paragrafo 1 del presente articolo è determinata dagli agenti fiscali. Allo stesso tempo, gli agenti fiscali sono riconosciuti da organizzazioni e imprenditori individuali che sono registrati presso le autorità fiscali che acquistano beni (lavori, servizi) al paragrafo 1 del presente articolo di individui stranieri del paragrafo 1 del presente articolo. Gli agenti fiscali sono obbligati a calcolare, mantenere il contribuente e pagare al bilancio l'ammontare appropriata di imposta indipendentemente dal fatto che soddisfino le responsabilità dei contribuenti relative al calcolo e al pagamento delle tasse e altri compiti stabiliti dal presente capitolo.
(modificato dalle leggi federali dal 29.12.2000 N 166-FZ, dal 29.05.2002 N 57-FZ)
3. Durante la previsione del territorio della Federazione russa da parte delle autorità e della gestione dello Stato, dei governi locali e delle istituzioni statali per il noleggio di proprietà federali, di proprietà delle entità costituenti della Federazione Russa e della proprietà municipale, la base fiscale è definita come l'importo di affitto con tasse. Allo stesso tempo, la base fiscale è determinata dall'agente fiscale separatamente per ciascun oggetto in affitto di proprietà. In questo caso, gli agenti fiscali sono riconosciuti dagli inquilini della proprietà specificata. Questi individui sono obbligati a calcolare, tenere dai ricavi pagati al padrone di casa e pagare la quantità appropriata di tasse al bilancio.
(modificato dalle leggi federali del 29.05.2002 N 57-FZ, dal 08.05.2010 N 83-FZ)
Disposizioni del paragrafo 3 dell'articolo 161
Quando si implementa (trasmessa) nel territorio della Federazione russa della proprietà statale, non sancita alle imprese e alle istituzioni statali, che costituisce il Tesoro dello Stato della Federazione Russa, il Tesoro della Repubblica come parte della Federazione Russa, la Kazna di La regione, la regione, la città del significato federale, la regione autonoma, il distretto autonomo, e anche la proprietà comunale, non sancita da imprese municipali e istituzioni che costituiscono l'esecuzione municipale del relativo insediamento urbano, rurale o di altro La base fiscale è definita come la quantità di reddito dall'implementazione (trasmissione) di questa proprietà, tenendo conto della tassa. Allo stesso tempo, la base fiscale viene determinata separatamente quando si esegue ogni operazione di implementazione (trasmissione) della proprietà specificata. In questo caso, gli agenti fiscali sono riconosciuti dagli acquirenti (destinatari) della proprietà specificata, ad eccezione delle persone che non sono singoli imprenditori. Questi individui sono obbligati a calcolare il metodo stimato, mantenere il reddito da pagare e pagare l'importo fiscale appropriato nel bilancio.
(Il paragrafo è stato introdotto dalla legge federale del 26 novembre 2008 N 224-FZ)
4. Quando si implementa la proprietà confiscata nella Federazione Russa, la proprietà attuata dalla decisione della Corte (anche nell'ambito della procedura di fallimento in conformità con la legislazione della federazione russa), valori deformativi, tesori e valori annoiati, nonché valori Trasferito all'eredità della legge allo Stato La base fiscale è determinata sulla base del prezzo di proprietà realizzabili (valori), che è determinato, tenendo conto delle disposizioni dell'articolo 40 del presente Codice, tenendo conto delle tasse di accisa (per merci imbattibili). In questo caso, gli agenti fiscali riconoscono le autorità, le organizzazioni o gli imprenditori individuali autorizzati a implementare la proprietà specificata.
(clausola 4 introdotta dalla legge federale del 29.05.2002 N 57-фз; come modificato dalle leggi federali il 07.07.2003 N 117-FZ, dal 07.22.2005 N 119-FZ, dal 11/10/2008 N 224-FZ)
Le disposizioni del paragrafo 4 dell'articolo 161 (come la redazione della legge federale del 26 novembre 2008 n. 224-фз) sono applicate quando si spediscono beni di spedizione (prestazioni, servizi) e al momento del trasferimento dei diritti di proprietà, effettuati dal 1 ° gennaio, 2009.
5. Nell'attuazione delle merci, il trasferimento dei diritti di proprietà, il lavoro, la fornitura di servizi nel territorio della Federazione Russa da parte delle persone straniere che non sono registrate con le autorità fiscali come contribuenti, gli agenti fiscali sono riconosciuti come registrati nell'imposta Autorità come organizzazioni dei contribuenti e imprenditori individuali, svolgendo attività imprenditoriali con partecipazione agli insediamenti sulla base di contratti di istruzioni, accordi contrattuali o contratti di agenzia con persone straniere specificate. In questo caso, la base fiscale è determinata dall'agente fiscale come costo di tali beni (lavori, servizi), diritti di proprietà che tengono conto delle tasse accise (per beni eccibili) e senza inclusione di importi fiscali in essi.
(paragrafo 5 come modificato dalla legge federale del 26 novembre 2008 N 224-FZ)
Le disposizioni del paragrafo 5 dell'articolo 161 (nei redattori della legge federale del 26 novembre 2008 N 224-FZ) sono applicate durante la spedizione merci (prestazioni, servizi, servizi di fornitura) e al momento del trasferimento dei diritti di proprietà, effettuati dal 1 ° gennaio , 2009.
6. Se entro dieci anni dalla data di registrazione della nave nel Registro Internazionale dei tribunali russo, è escluso dal registro specificato, ad eccezione dell'esclusione dovuta al riconoscimento della nave dei morti, mancanti, costruttivamente morti, perso la qualità della nave come risultato della ristrutturazione o di qualsiasi altra variazione, o se entro 45 giorni di calendario dal momento della transizione della proprietà della nave dal contribuente al cliente, la registrazione della nave nel registro internazionale russo di Le navi non sono state attuate, la base fiscale è determinata dall'agente fiscale come valore su cui questa nave è stata attuata dal cliente, compresa la tassa.
Allo stesso tempo, l'agente fiscale è una persona di proprietà di una nave al momento di escludendo dal Registro internazionale russo dei tribunali, se la nave è esclusa dal registro specificato, o se entro 45 giorni di calendario dalla data del Il trasferimento di proprietà della nave dal contribuente alla registrazione del cliente della nave nel registro internazionale russo delle navi non è stato effettuato, una persona di proprietà di una nave dopo 45 giorni di calendario dalla data di tale transizione di proprietà.
(modificato dalla legge federale del 27.07.2006 N 137-FZ)
L'agente fiscale è obbligato a calcolare il tasso fiscale previsto al paragrafo 3 dell'articolo 164 del presente Codice, l'ammontare appropriato dell'imposta, per tenerlo con il contribuente e il trasferimento del bilancio.
(Clausola 6 introdotta dalla legge federale del 20.12.2005 N 168-FZ)
St 161 NK RF.
1. Durante la vendita di beni (lavori, servizi), il luogo di attuazione del quale è il territorio della Federazione Russa, dei contribuenti - Persone straniere che non sono registrate presso le autorità fiscali come contribuenti, la base fiscale è definita come la quantità di reddito da La vendita di questi beni (lavori, servizi) tenendo conto della tassa.
La base fiscale è determinata separatamente quando si esegue ogni operazione per la vendita di beni (lavori, servizi) nel territorio della Federazione Russa, tenendo conto di questo capitolo.
2. La base fiscale di cui al paragrafo 1 del presente articolo è determinata dagli agenti fiscali. Allo stesso tempo, gli agenti fiscali riconoscono l'organizzazione e gli imprenditori individuali che sono registrati presso le autorità fiscali, acquisendo beni (lavoro, servizi) al paragrafo 1 del presente articolo di individuo estero al paragrafo 1, salvo diversamente previsto dal paragrafo 3 dell'articolo 174.2 di questo codice. Gli agenti fiscali sono obbligati a calcolare, mantenere il contribuente e pagare al bilancio l'ammontare appropriata di imposta indipendentemente dal fatto che soddisfino le responsabilità dei contribuenti relative al calcolo e al pagamento delle tasse e altri compiti stabiliti dal presente capitolo.
3. Durante la previsione del territorio della Federazione Russa da parte delle autorità e della gestione dello Stato, organismi autonomi locali per la locazione della proprietà federale, di proprietà delle entità costituenti della Federazione Russa e della proprietà municipale, la base fiscale è definita come la quantità di affitto con la tassazione. Allo stesso tempo, la base fiscale è determinata dall'agente fiscale separatamente per ciascun oggetto in affitto di proprietà. In questo caso, gli agenti fiscali riconoscono gli inquilini della proprietà specificata, ad eccezione delle persone che non sono imprenditori individuali. Questi individui sono obbligati a calcolare, tenere dai ricavi pagati al padrone di casa e pagare la quantità appropriata di tasse al bilancio.
Quando si implementa (trasmessa) nel territorio della Federazione russa della proprietà statale, non sancita alle imprese e alle istituzioni statali, che costituisce il Tesoro dello Stato della Federazione Russa, il Tesoro della Repubblica come parte della Federazione Russa, la Kazna di La regione, la regione, la città del significato federale, la regione autonoma, il distretto autonomo, e anche la proprietà comunale, non sancita da imprese municipali e istituzioni che costituiscono l'esecuzione municipale del relativo insediamento urbano, rurale o di altro La base fiscale è definita come la quantità di reddito dall'implementazione (trasmissione) di questa proprietà, tenendo conto della tassa. Allo stesso tempo, la base fiscale viene determinata separatamente quando si esegue ogni operazione di implementazione (trasmissione) della proprietà specificata. In questo caso, gli agenti fiscali sono riconosciuti dagli acquirenti (destinatari) della proprietà specificata, ad eccezione delle persone che non sono singoli imprenditori. Questi individui sono obbligati a calcolare il metodo stimato, mantenere il reddito da pagare e pagare l'importo fiscale appropriato nel bilancio.
4. Quando si implementa la proprietà confiscata sul territorio della Federazione Russa, la proprietà attuata dalla decisione della Corte (ad eccezione dell'attuazione prevista dalla sottospiazza di cui al paragrafo 2, del paragrafo 2, dell'articolo 146 del presente Codice), dei valori indesiderati, dei tesori e valori annoiati, oltre a valori che hanno superato il diritto di eredità allo Stato, la base fiscale è determinata sulla base del prezzo della proprietà realizzabile (valori), che è determinata, tenendo conto delle disposizioni dell'articolo 105.3 di questo codice, tenendo conto delle tasse accise (per beni eccibili). In questo caso, gli agenti fiscali riconoscono le autorità, le organizzazioni o gli imprenditori individuali autorizzati a implementare la proprietà specificata.
5. Nell'attuazione delle merci, il trasferimento dei diritti di proprietà, il lavoro, la fornitura di servizi nel territorio della Federazione Russa da parte delle persone straniere che non sono registrate con le autorità fiscali come contribuenti, gli agenti fiscali sono riconosciuti come registrati nell'imposta Le autorità come organizzazioni dei contribuenti e imprenditori individuali, che svolgono attività imprenditoriali con partecipazione agli insediamenti sulla base di istruzioni, commissioni della Commissione o dei contratti di agenzia con tali persone straniere, salvo diversamente previsto dal paragrafo 10 dell'articolo 174.2 del presente Codice. In questo caso, la base fiscale è determinata dall'agente fiscale come costo di tali beni (lavori, servizi), diritti di proprietà che tengono conto delle tasse accise (per beni eccibili) e senza inclusione di importi fiscali in essi.
5.1. Nel portare avanti i portatori russi sul trasporto ferroviario sul territorio della Federazione russa delle attività imprenditoriali nell'interesse di un'altra persona sulla base di contratti di istruzioni, contratti della Commissione o contratti di agenzia che riguardano la fornitura di servizi per la fornitura di rotolamento ferroviario magazzino e (o) contenitori (ad eccezione dei casi previsti dai commatificati 2.1 e 2.7 del paragrafo 1 dell'articolo 164 del presente Codice), gli agenti fiscali riconoscono i portatori russi sul trasporto ferroviario. In questo caso, la base fiscale è determinata dall'agente fiscale come valore dei servizi specificati senza inclusione della quantità di tasse.
6. Nel caso in cui per quarantacinque giorni di calendario dalla data della transizione della proprietà della nave dal contribuente al cliente, la registrazione della nave nel registro internazionale russo dei tribunali non è stato implementato, la base fiscale è determinata da L'agente fiscale come valore su cui questa nave è stata implementata dal cliente, con tenuto conto delle imposte.
Allo stesso tempo, l'agente fiscale è una persona di proprietà di una nave dopo la scadenza di quarantacinque giorni di calendario dal momento di una tale transizione di proprietà.
L'agente fiscale è tenuto a calcolare il tasso fiscale previsto dall'importo fiscale corrispondente e trasferirlo al budget.
8. Quando si implementa il territorio della Federazione Russa, i contribuenti (ad eccezione dei contribuenti esentati dall'esecuzione dei dazi del contribuente relativi al calcolo e al pagamento dell'imposta) delle pelli di animali crudi, rottami e sprechi di nero e non Metalli ferrosi, alluminio della Secondario e delle sue Leghe, nonché base delle imposte sui rifiuti determinati sulla base del valore dei beni attuati, determinati conformemente all'articolo 105.3 del presente Codice, tenendo conto della tassa.
Ai fini del presente Codice:
le pelli di animali crude sono riconosciute come pelli non trattate (invisibili), rimosse dalla carcassa, accoppiati o rifiuti al fine di prevenire il loro danno e la decomposizione (nuziale o essiccati), ma non sottoposti a nessuna ulteriore elaborazione;
l'alluminio secondario e le sue leghe sono riconosciute da alluminio secondario e le sue leghe, classificate in conformità con il classificatore di prodotti tutto russo per tipo di attività economica;
la carta dei rifiuti è riconosciuta come spreco di carta e cartone e consumo, carta scartata e pubblicata, cartone, prodotti tipografici, documenti aziendali, compresi i documenti con un periodo di stoccaggio scaduto.
La base fiscale specificata nel presente paragrafo del presente paragrafo è determinata dagli agenti fiscali, se non diversamente stabilita da questa clausola. Gli agenti fiscali sono riconosciuti dagli acquirenti (destinatari) delle merci specificate nel presente paragrafo del presente paragrafo, ad eccezione delle persone che non sono singoli imprenditori. Questi agenti fiscali sono obbligati a calcolare il metodo stimato e pagare al bilancio l'ammontare appropriato dell'imposta indipendentemente dal fatto che soddisfino gli obblighi del contribuente associato al calcolo e al pagamento dell'imposta e altri compiti stabiliti dal presente capitolo o meno .
Quando si applica la merce specificata nel paragrafo attuale del presente paragrafo, i tasseri-venditori, liberati dall'esecuzione dei dazi del contribuente relativi al calcolo e al pagamento delle tasse e alle persone che non sono contribuenti, nel contratto, il documento del conto primario fa la voce appropriata o inserire il segno "senza tasse" (IVA) ".
Nel caso di stabilire un affisso inaffidabile del contribuente - il venditore della merce specificata nel primo comma della presente clausola, nel contratto, il documento contabile primario dei marchi "senza tasse (IVA)" l'obbligo di calcolare e pagare L'imposta è assegnata a tale contribuente - il venditore di merci.
I venditori dei contribuenti, liberati dall'adempimento delle responsabilità dei contribuenti relativi al calcolo e al pagamento delle imposte e alle persone che non sono contribuenti, nella perdita del diritto all'esenzione dall'esecuzione dei dazi del contribuente o di applicare regimi fiscali speciali in conformità Con i capitoli 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 del presente Codice calcola e paga l'imposta sulle operazioni della vendita di merci specificate nel paragrafo del presente paragrafo, a partire dal periodo in cui queste persone passarono al regime generale della tassazione, fino al Giorno delle circostanze, che sono la base per la perdita del diritto all'esenzione dall'esecuzione delle responsabilità dei contribuenti o applicare i regimi fiscali speciali appropriati.
Commentare all'art. 161 Codice fiscale
L'articolo 19 del Codice FISCALE della Federazione Russa prevede che gli agenti fiscali siano le persone che hanno affidato il calcolo del contribuente e il trasferimento al bilancio pertinente delle tasse.
Conformemente al paragrafo 1 dell'articolo 24 del codice fiscale della Federazione Russa, gli agenti fiscali sono rilevati da persone in cui, conformemente al codice fiscale della Federazione Russa, i dazi sono assegnati a calcolare, ritenzione e trasferimento all'imposta Budget.
A dal paragrafo 2 dell'articolo 24 del codice fiscale della Federazione Russa, ne consegue che gli agenti fiscali hanno gli stessi diritti dei contribuenti, salvo diversamente fornito dal codice fiscale della Federazione Russa.
La clausola 3 dell'articolo 24 del codice fiscale della Federazione Russa prevede che gli agenti fiscali siano tenuti a calcolare correttamente e in modo tempestivo, per contenere fondi pagati ai contribuenti e trasferire tasse appropriate ai budget (fondi extrabustizia).
Secondo il paragrafo 4 dell'articolo 24 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la lista degli agenti fiscali ha conservato le imposte nel modo previste per i pagamenti delle tasse dei contribuenti.
All'articolo 161 del codice fiscale della Federazione Russa, vi sono casi in cui il contribuente deve soddisfare i doveri dell'agente fiscale - calcolare e pagare la quantità di IVA nel bilancio.
Quindi, secondo il paragrafo 1 dell'articolo 161 del Codice Fiscale della Federazione Russa nella vendita di beni (lavori, servizi), il luogo di attuazione del quale è il territorio della Federazione russa, dei contribuenti - Stranieri che non sono registrati Con le autorità fiscali come contribuenti, la base fiscale è definita come la quantità di reddito dalla vendita di beni (lavori, servizi) tenendo conto delle imposte.
In questo caso, la base fiscale dovrebbe essere determinata da agenti fiscali - organizzazioni e singoli imprenditori costituiti nelle autorità fiscali.
Gli agenti fiscali potrebbero non solo avere organizzazioni e singoli imprenditori che hanno affidato l'obbligo di pagare l'IVA al bilancio, ma anche persone esenti da un tale dazio (ad esempio, ottenendo l'esenzione sulla base dell'articolo 145 del codice fiscale del russo Federazione o applicazione di regimi fiscali speciali - UCN, UNVD o ESHN).
Pertanto, il primo caso in cui le organizzazioni e gli imprenditori individuali devono soddisfare le funzioni dell'agente fiscale - questa è l'acquisizione di beni (lavori, servizi) nella Federazione russa tra le persone straniere che non sono pagatori dell'IVA russa.
Un appaltatore straniero - la controparte dell'organizzazione russa non è registrata con le autorità fiscali della Federazione Russa o ha una rappresentazione sul territorio della Federazione Russa, ma in questo caso, sia la conclusione del contratto che la sua attuazione sull'installazione e La messa in servizio lavori conduce una sede centrale di un appaltatore straniero, che è all'estero.
Di conseguenza, l'organizzazione russa, che acquisisce il territorio della Federazione russa tra i suddetti appaltatori stranieri sull'installazione, nonché il lavoro di messa in servizio, è un agente fiscale, obbligato a calcolare, mantenere e pagare al bilancio la corrispondente quantità di IVA su tali operazioni.
(Sulla base della lettera del servizio fiscale federale della Russia del 24.05.2013 N SA-4-9 / 9466.)
Allo stesso tempo, un'altra responsabilità può essere assegnata all'agente fiscale: se il contratto con il contribuente è una persona straniera che implementa questi beni (lavoro, servizi), la quantità di imposta sul valore aggiunto non è fornita, pagabile al bilancio russo, Il contribuente russo dovrebbe determinare in modo indipendente la base fiscale ai fini del pagamento delle tasse, cioè aumentano il costo dei beni acquistati (lavori, servizi) per la quantità di tasse. Di conseguenza, l'importo fiscale calcolato e prestato al bilancio al caso specificato è essenzialmente l'ammontare delle imposte, detenuto dal possibile reddito del contribuente - una persona straniera (la lettera del Ministero della Finanza della Russia del 05.06.2013 n. 03-03-06 / 2/20797).
Posizione ufficiale.
Quindi, in una lettera del servizio fiscale federale della Russia del 23/06/2014 N GD-4-3 / [Email protetta] La questione del calcolo dell'IVA nell'attuazione dell'organizzazione russa dei beni (servizi) attraverso divisioni separate create nella Repubblica di Crimea e G. Sebastopoli dopo il 18 marzo 2014, nonché sull'attuazione dell'organizzazione russa del Funzioni dell'agente imposte IVA se acquistato dopo il 18 marzo 2014 presso il pagatore dei servizi di leasing immobiliare dell'Ucraina situati nella Repubblica di Crimea. La seguente spiegazione è data su questo tema.
Secondo i paragrafi 1 e 2 dell'articolo 161 del codice fiscale della Federazione Russa, nell'attuazione di una persona straniera che non è registrata con le autorità fiscali russe, i servizi, il luogo di attuazione del quale è il territorio della Federazione Russa, IVA è calcolato e pagato al bilancio russo all'agente fiscale che acquisisce i servizi specificati da una persona straniera.
Così, l'organizzazione russa che acquisisce un servizio di noleggio immobiliari nel territorio della Repubblica di Crimea dopo il 18 marzo 2014 è un agente fiscale che è obbligato a calcolare e pagare l'ammontare dell'IVA pertinente al bilancio della Federazione Russa. Allo stesso tempo, sulla base del paragrafo 4 dell'articolo 164 del codice fiscale della Federazione Russa, il calcolo IVA è costituito dall'agente fiscale per il tasso fiscale per il 18/118 percento.
L'organizzazione russa (LLC), acquisendo immobili nella città di Simferopol e G. Sebastopoli, dopo il 18 marzo 2014, è un agente fiscale che è obbligato a calcolare e pagare l'ammontare dell'IVA pertinente al bilancio della Federazione Russa. Allo stesso tempo, il contribuente specificato ha il diritto di dedurre pagati alle quantità di tasse di bilancio nel modo prescritto dagli articoli 171 e 172 del codice fiscale della Federazione Russa. Le autorità ufficiali nelle loro spiegazioni prestano particolare attenzione a questo aspetto. (Vedi, ad esempio, una lettera del servizio fiscale federale della Russia del 15.05.2014 n GD-19-3 / 75.)
Un esempio dalla pratica giudiziaria.
Con la decisione del tribunale arbitrale del distretto centrale del 29 settembre 2014 nel caso n. A48-4592 / 2013, è soddisfatto il requisito per l'obbligo dell'autorità fiscale di compensare l'IVA.
La Corte ha spiegato che la base fiscale di cui al paragrafo 1 dell'articolo 161 del codice fiscale della Federazione Russa è determinata dagli agenti fiscali. Allo stesso tempo, gli agenti fiscali riconoscono l'organizzazione e gli imprenditori individuali che sono registrati presso le autorità fiscali che acquisiscono beni (lavori, servizi) al paragrafo 1 dell'articolo 161 del Codice FISCALE della Federazione Russa al paragrafo 1 dell'articolo 161 di il codice fiscale della Federazione Russa. Gli agenti fiscali sono tenuti a calcolare, mantenere il contribuente e pagare al bilancio l'ammontare appropriata di tasse indipendentemente dal fatto che soddisfino gli obblighi del contribuente associato al calcolo e al pagamento dell'imposta e altri compiti stabiliti dal capitolo 21 della tassa Codice della Federazione Russa.
Nel caso dell'acquisto di beni (lavori, servizi) in una persona straniera nella Federazione Russa, l'obbligo di pagare nel bilancio dell'imposta sul valore aggiunto è assegnato all'acquirente di tali beni (lavori, servizi). La persona specificata riconosciuta dall'agente fiscale è obbligata a effettuare il calcolo e la conservazione dell'imposta sulla fonte dei pagamenti - una persona straniera.
Il paragrafo 2 dell'articolo commentato stabilisce una regola importante, secondo cui la base fiscale dell'IVA, indicata al paragrafo 1 dell'articolo 161 del codice fiscale della Federazione Russa, è determinata dagli agenti fiscali. Allo stesso tempo, gli agenti fiscali sono riconosciuti da organizzazioni e singoli imprenditori che sono registrati presso le autorità fiscali, acquisizioni nel territorio della Federazione Russa (lavoro, servizi) al paragrafo 1 dei commentati articoli di persone straniere. Gli agenti fiscali sono tenuti a calcolare, mantenere il contribuente e pagare al bilancio l'ammontare appropriata di tasse indipendentemente dal fatto che soddisfino gli obblighi del contribuente associato al calcolo e al pagamento dell'imposta e altri compiti stabiliti dal capitolo 21 della tassa Codice della Federazione Russa.
Posizione ufficiale.
Nella lettera del Ministero della Finanza della Russia datata del 23 gennaio 2015 n. 03-07-08 / 1947, la questione del riconoscimento di un'organizzazione utilizzata, l'agente fiscale dell'IVA nell'acquisizione dei servizi del personale da un'organizzazione straniera, A meno che il personale non funzioni nella Federazione Russa; Contabilità delle spese per il personale che concede quando si calcola la tassa pagata nell'uso di USN. Su questo tema, il Dipartimento del Ministero della Finanza della Russia ha dato il seguente chiarimento.
Va notato che sulla base del paragrafo 5 dell'articolo 346.11 Capitolo 26.2 "Sistema di tassazione semplificato" del Codice Fiscale delle organizzazioni della Federazione Russa, applicando tale sistema di tassazione, dall'esecuzione dei doveri degli agenti fiscali previsti da Il codice, non sono esenti.
Pertanto, l'organizzazione russa che applica un sistema di tassazione semplificato che acquisisce i suddetti servizi da un'organizzazione straniera ai fini dell'applicazione delle imposte sul valore aggiunto è rilevato come agente fiscale ed è obbligata a calcolare e pagare l'ammontare di questa tassa al budget .
Se elencati dal Consiglio di avvocato, che è un rappresentante di un avvocato per i calcoli con terzi, una persona straniera di fondi per pagare i servizi legali dell'avvocato per calcolare e mantenere la tassa sul valore aggiunto non dovrebbe essere tenuta. Gli organismi ufficiali prestano anche particolare attenzione a questo aspetto, fornendo spiegazioni nella procedura per l'applicazione del paragrafo 2 dell'articolo commentato. (Vedi, ad esempio, una lettera del Ministero della Finanza della Russia del 26.11.2014 n. 03-07-08 / 60145.)
Posizione ufficiale.
Nella lettera del Ministero della Finanza della Russia datata del 24 marzo 2014 n. 03-07-14 / 12827, la questione del pagamento dell'IVA come Agente fiscale IP, utilizzando UPN, al momento dell'acquisto del lavoro sulla fabbricazione di merci effettuate Fuori dalla Federazione Russa è stata acquistata da una persona straniera.
La lettera nominata afferma che al momento dell'acquisto di lavori sulla produzione di merci effettuati al di fuori del territorio della Federazione Russa, un singolo imprenditore, incluso un sistema di tassazione semplificato, l'imposta sul valore aggiunto non dovrebbe essere pagata come agente fiscale.
Allo stesso tempo, il Dipartimento del Ministero della Finanza della Russia presta attenzione al fatto che sulla base della comma 4 del paragrafo 1 dell'articolo 146 del codice fiscale della Federazione Russa, i prodotti effettuati utilizzando i beni specifici e importati Nella Federazione Russa da parte di un imprenditore individuale applicato da un sistema fiscale semplificato è tassato per imposte sul valore aggiunto nell'ordine generale.
I casi rimanenti sono discussi nei paragrafi 3 - 6 dell'articolo 161 del codice fiscale della Federazione Russa.
Attenzione!
CLAUSA 3 dell'articolo 161 del Codice FISCALE della Federazione Russa ha stabilito le caratteristiche del pagamento dell'imposta sul valore aggiunto nella fornitura delle autorità statali e degli organismi del governo locale nella Federazione russa per il noleggio di proprietà federali, di proprietà delle entità costitutive di La Federazione Russa e la proprietà municipale, nonché durante l'attuazione (trasmissione) nel territorio la Federazione russa della proprietà, non sancita da imprese statali e istituzioni che costituiscono il tesoro.
Con la realizzazione dei diritti di concludere accordi sul collocamento delle strutture pubblicitarie in trame di terra o lo smaltimento del comune, non sono stabilite le specifiche del pagamento dell'imposta sul valore aggiunto del codice fiscale della Federazione Russa.
Considerando quanto sopra, nell'attuazione delle operazioni di cui sopra, i contribuenti per imposte a valore aggiunto sono autorità locali locali (la lettera del Ministero delle Finanze della Russia datata il 13 luglio 2012 n. 03-07-11 / 184).
È necessario notare che gli importi di interesse pagati dall'acquirente - l'agente fiscale durante l'acquisto di rate della proprietà del Tesoro, non sono inclusi nella base fiscale per imposte sul valore aggiunto e non sono soggette a tassazione da parte di questa tassa. L'aspetto presta anche particolare attenzione agli organismi ufficiali nelle loro spiegazioni. (Vedi, ad esempio, una lettera del servizio fiscale federale della Russia del 08.07.2014 n GD-4-3 / [Email protetta] "Sulla direzione della lettera del Ministero della Finanza della Russia" (insieme alla lettera del Ministero della Finanza della Russia datata 17.06.2014 n. 03-07-15 / 28722).
Nel caso dell'acquisto di servizi di leasing immobiliare che non sono soggetti a tasse sull'imposta sul valore aggiunto fornito da istituti di proprietà statale che non sono governi locali, gli inquilini di questa proprietà non sono pagati come agente fiscale.
(Vedi: Lettera del servizio fiscale federale della Russia del 16.02.2015 n GD-4-3 / [Email protetta])
Attenzione!
Poiché il dipartimento finanziario rileva in una lettera del 01.02.2011 n. 03-07-11 / 21, nell'attuazione dei diritti di concludere un accordo di locazione dei terreni terreni nella proprietà stato e comunale, le specifiche dell'imposta sul valore aggiunto Le imposte del codice fiscale della Federazione Russa non sono stabilite.
La clausola 2 dell'articolo 38 della RF RF è stata stabilita che l'organismo esecutivo delle autorità statali o l'autorità e il corpo autogoverno agisce come venditore del diritto di concludere un accordo di affitto del terreno.
Considerando quanto sopra, nell'attuazione delle operazioni di cui sopra, gli organismi esecutivi delle autorità statali o dei governi locali dovrebbero pagare l'imposta sul valore aggiunto al bilancio.
Secondo le conclusioni del FAS del distretto di Mosca, stabilito nella decisione del 20.05.2013 N A41-26569 / 12, sulla base del paragrafo 3 dell'articolo 161 del codice fiscale della Federazione Russa, l'organizzazione non può essere Riconosciuto come agente fiscale sul pagamento dell'imposta sul valore aggiunto in relazione all'acquisizione del diritto di conclusione degli accordi di leasing. I fondi hanno pagato per ottenere il diritto di concludere un accordo di locazione di locazione, l'affitto non è; Quando si implementano le operazioni di cui sopra, i contribuenti per l'imposta sul valore aggiunto sono gli organismi esecutivi delle autorità statali o del governo locale.
Secondo la posizione del FAS del West Siberian District, stabilito nella decisione del 09.11.2011 N A70-218 / 2011 (la definizione di voi della Federazione Russa del 30/03/2012 N-2949/12 negato Il trasferimento del caso n. A70-218 / 2011 nel presidio del quale RF per la revisione nell'ordine della vigilanza di questa risoluzione), sulla base delle norme dell'articolo 161 del codice fiscale della Federazione russa, dell'arbitrato I tribunali hanno concluso che, sul funzionamento dell'acquisizione del diritto di concludere un contratto di locazione, un'organizzazione non è un agente fiscale per pagare l'IVA al bilancio. La conclusione specificata dei tribunali è conforme alle norme della legislazione vigente, dal momento che il paragrafo 3 dell'articolo 161 del codice fiscale della Federazione Russa prevede l'inclusione nella base fiscale dell'affitto su ciascun oggetto in affitto. I ricavi della vendita del diritto di concludere un contratto di locazione non sono affittati. La dimensione e la procedura per il pagamento dell'affitto sono impostati sul contratto di locazione del terreno. A tale riguardo, l'organizzazione non ha il diritto di detrarre sulla base delle norme del paragrafo 3 dell'articolo 171 del codice fiscale della Federazione Russa, poiché l'organizzazione non è un agente fiscale, il trasferimento dell'IVA al bilancio L'organizzazione come agente fiscale è fatto senza le leggi stabilite dalla legge.
Posizione ufficiale.
Nella lettera del Ministero della Finanza della Russia datata del 17 dicembre 2014 n. 03-07-14 / 65191, la questione del pagamento dell'IVA è stata considerata al momento dell'acquisto di servizi per il noleggio di proprietà municipali fornite da un'istituzione statale. Il ministero delle finanze della Russia su questo tema ha indicato che i servizi forniti dalle istituzioni statali, compresa la fornitura di proprietà municipali, non sono soggetti a tasse a valore aggiunto. Nel caso dell'acquisto di servizi per il noleggio di proprietà municipali forniti da istituti di proprietà statale che non sono tassati mediante tassa a valore aggiunto, gli inquilini di imposta sul valore aggiunto non sono pagati come agente fiscale.
Posizione ufficiale.
In una lettera del Ministero della Finanza della Russia del 20.08.2014 n. 03-07-13 / 1/41708, una risposta a una richiesta di tassazione dei servizi IVA per la fornitura dell'amministrazione della città di Baikonur al sublauso dei locali situati nella città di Baikonur, un'organizzazione russa. Il ministero delle finanze della Russia ha dato i seguenti importanti chiarimenti riguardanti la questione specificata.
Lo stato speciale della città di Baikonur non cambia la sua affiliazione territoriale, ma non annulla la tassazione con il valore aggiunto del valore delle attività imprenditoriali svolte in città. Pertanto, le operazioni per la vendita di beni (lavori, servizi) nel territorio di Baikonur sono oggetto della tassazione di tasse di valore aggiunto. Allo stesso tempo, i beni (lavori, servizi) implementati (acquistati) da parte dei contribuenti consistenti nel tentativo dell'autorità fiscale di Baikonur sono soggetti alla tassazione da parte di tale tassa secondo le modalità prescritte dalla legislazione della Federazione Russa.
La clausola 3 dell'articolo 161 del codice fiscale della Federazione Russa stabilisce la procedura per l'applicazione dell'imposta sul valore aggiunto per quanto riguarda i servizi per la fornitura di autorità pubbliche e gestione, gli organismi autonomi locali per la locazione della proprietà federale, proprietà delle entità costitutive della Federazione russa e della proprietà municipale. Conformemente alla presente procedura, la base fiscale per l'imposta sul valore aggiunto è definita come la quantità di affitto con la tassa. Allo stesso tempo, la base fiscale è determinata dagli agenti fiscali che gli inquilini della proprietà specificata sono riconosciuti.
Sulla base delle disposizioni degli articoli 606 e 615 del codice civile della Federazione Russa nell'ambito dell'accordo di leasing, il proprietario si impegna a fornire una proprietà inquilino per possesso e uso temporaneo o uso temporaneo. In questo caso, l'inquilino ha il diritto con il consenso del locatore di consegnare la proprietà affittata nella sublimezione sotto il trattato sottorearente, a cui si applicano le regole dell'accordo di leasing.
Dato quanto sopra, l'organizzazione russa che opera nella città di Baikonur, presso il Subarete dei locali della città di Baikonur, è obbligata a calcolare e pagare l'importo pertinente di imposta sul valore aggiunto nel modo stabilito dal paragrafo 3 dell'articolo 161 del codice fiscale della Federazione Russa.
Posizione ufficiale.
La posizione del dipartimento finanziario sulla tassazione delle operazioni IVA per il riacquisto di un'imprenditorialità di piccole e medie dimensioni dell'imprenditorialità comunale, indicato nella lettera del 29.08.2011 n. 03-07-14 / 88 fino ad ora, ha ora Non modificato (la lettera del Ministero della Finanza della Russia datata 09.08.2013 n 03-07 -14/32220): Operazioni per l'attuazione della proprietà specificata, la cui proprietà è stata trasferita alla piccola e media imprenditorialità ad aprile 1, 2011, sono soggetti al valore aggiunto dell'imposta fiscale in modo precedentemente attivo stabilito dal paragrafo 2 del paragrafo 3 dell'articolo 161 del codice fiscale della Federazione Russa, conformemente alla quale calcolare e pagare la tassa sull'imposta sul valore aggiunto - Proprietà agenti - Proprietà Acquirenti indipendentemente dalla data di pagamento della proprietà.
Sulla base della lettera del Ministero della Finanza della Russia del 19.06.2012 n. 03-07-14 / 59, la norma del comma 12 del paragrafo 2 dell'articolo 146 del codice fiscale della Federazione Russa si applica alle operazioni sul attuazione di proprietà immobili di stato o comunale situata nel tesoreria, argomenti di piccole e medie imprese, proprietà che è passata dal 1 ° aprile 2011; Operazioni Per l'attuazione della proprietà specificata, la cui proprietà è stata trasferita a un'imprenditorialità di piccole e medie dimensioni con il 1 ° aprile 2011, sono soggette a valore fiscale aggiunto nella modalità precedentemente attiva stabilita dal paragrafo 2 dell'articolo 161 di Il codice fiscale della Federazione Russa, secondo il quale calcolare e l'imposta sul valore aggiunto al bilancio dovrebbe essere agenti fiscali - acquirenti di proprietà, indipendentemente dalla data di pagamento della proprietà.
Pratica di arbitraggio.
La pratica giudiziaria sulla questione in esame è inequivocabile e non è in contraddizione con la posizione ufficiale.
Sulla base della risoluzione del FAS del distretto Volga del 19/03/2013 n. A12-12564 / 2012 (definizione di voi della Federazione Russa del 30/07/2013 N-9397/13 negato il trasferimento della causa n A12-12564 / 2012 Nel presidio della Federazione russa di rivedere nell'ordine della vigilanza di queste risoluzioni) tenendo conto dell'analisi della legislazione fiscale che operava nel periodo contestato, le autorità giudiziarie inferiori hanno concluso che la norma stabilita da La clausola 12 del paragrafo 2 dell'articolo 146 del codice fiscale della Federazione Russa è applicata alle operazioni sull'attuazione del settore immobiliare municipale, la cui proprietà è stata trasferita all'acquirente dopo il 01.04.2011. Con le circostanze di cui sopra, i tribunali della corte inferiore sono legittimi, secondo il FAS del distretto Volga, ha riscontrato che il contribuente nel periodo contestato ha avuto l'obbligo di calcolare la legge sul calcolo e la retribuzione dell'IVA al bilancio per il periodo di riferimento elencato a Il venditore di proprietà come pagamento per il pagamento per la segnalazione del periodo immobiliare comunale, in relazione al quale l'autorità fiscale è legittimamente accumulata l'IVA per il periodo specificato, le corrispondenti quantità di sanzioni e fine.
FAS del distretto occidentale siberiano nella sentenza del 17/02/2013 n. A03-7098 / 2012 (definizione di voi della Federazione Russa datata 04/12/2013 N-3729/13 negato il trasferimento del caso n. A03-7098 / 2012 Alla Presidio della Federazione Russa di rivedere la procedura di vigilanza Questa risoluzione) ritiene che il tribunale appellabile, guidato dalle disposizioni normative del codice fiscale della Federazione Russa e della legge n 395-FZ, date le spiegazioni di cui alla lettera del servizio fiscale federale datato 12.05.2011 n Ke-4-3 / [Email protetta]concordato con il Ministero della Finanza della Federazione Russa, stabilendo che, in questo caso, il trasferimento di proprietà della proprietà municipale è registrato per il contribuente in un unico registro statale dei diritti per i beni immobili e le transazioni con IT 16/03/2010 (quello è, fino al 04/01/2011), mentre in questo periodo delle disposizioni del comma n. 12, del paragrafo 2, dell'articolo 146 del codice fiscale della Federazione Russa non si estendeva (di conseguenza, non si applicava a queste relazioni giuridiche), È arrivata alla giusta conclusione che si trattava del 16.03.2010 che lo scopo della tassazione deriva sulla base del comma 1 del paragrafo 1 dell'articolo 146 del codice fiscale della Federazione Russa, in comunicazione con cui il contribuente durante il pagamento del reddito Il venditore dovrebbe pagare l'IVA al bilancio, anche dai fondi corrisposti al Venditore dopo il 04/01/2011 ai contratti con i pagamenti di rata. In connessione con queste circostanze, è legittima conclusione sulla mancanza di motivi per l'autorità fiscale per tenere conto dell'importo contestato durante il distacco del contribuente IVA per il III trimestre del 2011 come pagamento in eccesso.
Il FAS del distretto nord-occidentale nella decisione dell'11.03.2013 N A26-3654 / 2012 rileva che l'oggetto fiscale obiettivo per imposte a valore aggiunto nell'attuazione del settore immobiliare è determinato alla data di registrazione dei diritti di proprietà, mentre I materiali del caso hanno rilevato che la proprietà dell'organizzazione sul proprio immobile acquisita è stata registrata il 25.08.2010, che è confermata dal certificato di registrazione dello Stato del diritto del 25.08.2010, cioè fino al 04/01/2011 . In tali circostanze, i tribunali del primo e dei casi di ricorso sono arrivati, secondo il FAS del distretto nord-occidentale, alla corretta conclusione che dal momento che il trasferimento dei diritti di proprietà alla proprietà municipale è stato registrato per la società 25.08.2010, quindi è in questo periodo che sorge l'oggetto della tassazione sulla base del comma 1 del paragrafo 1 dell'articolo 146 del codice fiscale della Federazione Russa e dell'organizzazione durante il pagamento del reddito per il Venditore avrebbe dovuto pagare la tassa aggiuntiva del valore del bilancio , anche dai fondi corrisposti al venditore dopo il 04/01/2011 nell'ambito del contratto di rata.
FAS del distretto occidentale Siberian nella decisione del 27/12/2012 N A70-1843 / 2012 spiega la procedura per l'applicazione del comma 12 del paragrafo 2 dell'articolo 146 del codice fiscale della Federazione Russa: se la proprietà del settore immobiliare fosse Trasferito al 04/01/2011, e il pagamento del reddito da vendite (trasmissione) viene effettuata questa proprietà, anche dopo il 04/01/2011, le organizzazioni e gli imprenditori individuali devono contenere il reddito a pagamento, il calcolo e il trasferimento del budget IVA Quando acquisti tali proprietà, in conformità con gli editori del codice fiscale della Federazione Russa che operano prima dell'entrata in vigore della legge n 395-FZ. La procedura specificata per l'applicazione del comma 12 del paragrafo 2 dell'articolo 146 del codice fiscale della Federazione Russa è coerente con le disposizioni degli articoli 39 del Codice FISCALE della Federazione Russa, paragrafo 2 dell'articolo 223 del codice civile La Federazione Russa, basata sullo scopo della tassazione nella vendita di merci, la cui proprietà è soggetta a registrazione dello Stato, sorge anche al momento della registrazione dello Stato della proprietà giusta.
Attenzione!
Quando si applica il paragrafo 2 del paragrafo 3 dell'articolo 161 del Codice FISCALE della Federazione Russa, la questione del fatto che il compratore della proprietà dello Stato (municipale) sia un agente fiscale se il pagamento della proprietà è effettuato da una terza parte .
Quindi, sulla base del paragrafo 1 dell'articolo 313 del codice civile della Federazione Russa, l'adempimento dell'obbligo può essere affidato il debitore a terzi, se dalla legge, altri atti giuridici, le condizioni dell'obbligo o la sua creatura non segue il dovere del debitore per soddisfare personalmente l'obbligo.
Secondo le circostanze del caso, il FAS considerato del distretto Ural nella decisione del 30.07.2012 N F09-6744 / 12, la Fondazione per il distacco dell'IVA è stata le conclusioni dell'autorità fiscale che l'imprenditore individuale è un contribuente Chi è un acquirente di proprietà municipale e, di conseguenza, l'agente fiscale della violazione del paragrafo 3 dell'articolo 161 del codice fiscale della Federazione Russa non ha calcolato e non ha pagato l'IVA al budget. I tribunali dei casi di subordinazione hanno stabilito che ai sensi del contratto per la vendita dell'oggetto della proprietà municipale con rate realizzate dal contribuente con il Dipartimento dei rapporti di proprietà dell'ente esecutivo dell'istruzione municipale, IP acquisito incorporato non residenziale locali. Il prezzo di vendita è fissato dalle parti senza IVA. Allo stesso tempo, i fondi sono elencati non dall'IP, ma dall'organizzazione, allo stesso tempo, nella nomina del pagamento è indicato che il pagamento è stato effettuato per IP sotto il contratto di vendita.
Considerando quanto sopra, stabilendo che l'IP in violazione del paragrafo 2 del paragrafo 3 dell'articolo 161 del codice fiscale della Federazione Russa non ha trasferito l'ammontare dell'IVA calcolata al bilancio, i tribunali di casi subordinati hanno concluso la legalità del distacco del PP della controversa quantità di IVA corrispondente alle sanzioni e portando a responsabilità del software. Inoltre, poiché il prezzo del contratto non include l'IVA, l'agente fiscale dovrebbe staccare l'importo dell'imposta sul prezzo del contratto, applicando una scommessa del 18% che l'IP non è stato fatto.
E l'argomento del contribuente che l'obbligo di pagare l'IVA non ce l'ha e l'organizzazione come pagatore nell'ambito del contratto, considerato dai tribunali e respinta come base sull'interpretazione errata del Regolamento.
Pertanto, in virtù del paragrafo 3 dell'articolo 161 del codice fiscale della Federazione Russa, gli acquirenti (destinatari) della proprietà pertinente sono riconosciuti da agenti fiscali e non terzi paganti per la proprietà.
Problema effettivo.
Conformemente alla procedura prevista dal paragrafo 2 del paragrafo 3 dell'articolo 161 del codice fiscale della Federazione Russa, l'imposta sul valore aggiunto paga gli acquirenti della proprietà specificata - l'organizzazione e gli imprenditori individuali. Tuttavia, non è chiaro se la procedura specificata si applica a individui che non sono imprenditori individuali.
Posizione ufficiale.
Secondo il Dipartimento Financiale, la procedura per la procedura per le persone non applicabili non si applica ai singoli imprenditori, in relazione all'attuazione della proprietà comunale, che è un tesoro municipale, imprenditori non singoli, imprenditori non individuali, operazioni sul valore aggiunto Per l'attuazione di questa proprietà (lettera datata 07.27.2012 n. 03-07-11 / 198).
Secondo la lettera del Ministero della Finanza della Federazione Russa del 25 aprile 2011 No. 03-07-11 / 107, quando si implementa la proprietà specificata a individui che non sono imprenditori individuali, l'imposta sul valore aggiunto è rivolta al bilancio dai governi locali, svolgendo le operazioni sull'attuazione di questa proprietà.
La clausola 4 dell'articolo commentato opera nei redattori della legge federale del 24.11.2014 N 366-FZ "sulle modifiche della seconda parte del codice fiscale della Federazione Russa e degli Atti legislativi speciali della Federazione Russa". Secondo la nuova edizione del paragrafo 4 dell'articolo 161 del codice fiscale della Federazione Russa, nell'attuazione della proprietà confiscata nella Federazione Russa, la proprietà attuata dalla decisione della Corte (ad eccezione dell'attuazione prevista dal comma 15 del paragrafo 2 dell'articolo 14, dell'articolo 146 del codice fiscale della Federazione Russa), valori deformativi, tesori e valori annoiati, nonché i valori trasferiti al diritto di eredità allo stato, la base fiscale è determinata sulla base del prezzo della proprietà realizzabile (valori), determinata, tenendo conto delle disposizioni dell'articolo 105.3 del codice fiscale della Federazione Russa, tenendo conto delle tasse accise (per i beni delle accise). In questo caso, gli agenti fiscali riconoscono le autorità, le organizzazioni o gli imprenditori individuali autorizzati a implementare la proprietà specificata.
Quindi, conformemente al paragrafo 1 dell'articolo 225 del codice civile della Federazione russa, la cosa è, la cosa che non ha proprietario o il cui proprietario è sconosciuto o, salvo diversamente previsto dalla legge, sulla proprietà del proprietario rifiutato.
Sulla base del paragrafo 1 dell'articolo 233 del codice civile della Federazione Russa, il tesoro, cioè bruciato in terra o denaro nascosto o oggetti preziosi, il cui proprietario non può essere stabilito sia in virtù della legge il diritto a loro sia Di proprietà della proprietà appartenente alla proprietà (terreno terreno, struttura, ecc.), dove il tesoro era nascosto e le persone che hanno scoperto il tesoro, in azioni uguali, se l'accordo tra loro non è ancora stabilito diversamente. Quando il tesoro viene rilevato da una persona che ha prodotto uno scavo o la ricerca di valori senza acconsentire, il proprietario di una trama di terra o di altre proprietà, dove il tesoro era nascosto, il tesoro è soggetto al trasferimento di terra o Altro immobile al proprietario della terra o altra proprietà, dove è stato scoperto il tesoro.
In virtù del paragrafo 2 dell'articolo 1116 del codice civile della Federazione Russa, la Federazione Russa, le entità costituenti della Federazione russa, delle entità municipali, dei paesi stranieri e delle organizzazioni internazionali possono essere impegnate nell'eredità nella volontà e della Federazione Russa , le entità costituenti della Federazione russa, le entità municipali conformemente all'articolo 1151 del codice civile.
Legge federale del 22 luglio 2005 N 119-FZ all'articolo 161 del presente Codice ha apportato modifiche che entrano in vigore il 1 ° gennaio 2006.
1. Durante la vendita di beni (lavori, servizi), il luogo di attuazione del quale è il territorio della Federazione Russa, dei contribuenti - Persone straniere che non sono registrate presso le autorità fiscali come contribuenti, la base fiscale è definita come la quantità di reddito da La vendita di questi beni (lavori, servizi) tenendo conto della tassa.
La base fiscale è determinata separatamente quando si esegue ogni operazione per la vendita di beni (lavori, servizi) nel territorio della Federazione Russa, tenendo conto di questo capitolo.
2. La base fiscale di cui al paragrafo 1 del presente articolo è determinata dagli agenti fiscali. Allo stesso tempo, gli agenti fiscali sono riconosciuti da organizzazioni e imprenditori individuali che sono registrati presso le autorità fiscali che acquistano beni (lavori, servizi) al paragrafo 1 del presente articolo di individui stranieri del paragrafo 1 del presente articolo. Gli agenti fiscali sono obbligati a calcolare, mantenere il contribuente e pagare al bilancio l'ammontare appropriata di imposta indipendentemente dal fatto che soddisfino le responsabilità dei contribuenti relative al calcolo e al pagamento delle tasse e altri compiti stabiliti dal presente capitolo.
3. Durante la deviazione della Federazione russa da parte delle autorità e della direzione e della gestione e della gestione degli enti locali per il noleggio di proprietà federali, di proprietà delle entità costituenti della Federazione Russa e della proprietà municipale, la base fiscale è definita come la quantità di Affitto con tassa. Allo stesso tempo, la base fiscale è determinata dall'agente fiscale separatamente per ciascun oggetto in affitto di proprietà. In questo caso, gli agenti fiscali sono riconosciuti dagli inquilini della proprietà specificata. Questi individui sono obbligati a calcolare, tenere dai ricavi pagati al padrone di casa e pagare la quantità appropriata di tasse al bilancio.
4. Se implementato sul territorio della Federazione russa di proprietà confiscata, malintendere valori, tesori e valori annoiati, nonché valori trasferiti al diritto di eredità allo stato, la base fiscale è determinata sulla base del prezzo di proprietà realizzabili (valori), che è determinata tenendo conto delle disposizioni dell'articolo 40 del presente Codice, tenendo conto delle tasse accise (per beni eccibili). In questo caso, gli agenti fiscali riconoscono le autorità, le organizzazioni o gli imprenditori individuali autorizzati a implementare la proprietà specificata.
5. Quando si attuano la merce nella Federazione russa delle persone straniere che non sono registrate con le autorità fiscali come contribuenti, gli agenti fiscali riconoscono le organizzazioni e gli imprenditori individuali che svolgono attività imprenditoriali con partecipazione agli insediamenti sulla base di contratti di istruzioni, Contratti della Commissione o dei contratti di agenzia con le persone straniere specificate. In questo caso, la base fiscale è determinata dall'agente fiscale come costo di tali beni tenendo conto delle tasse accise (per beni eccibili) e senza inclusione degli importi fiscali in essi.
Legge federale del 27 luglio 2006 N 137-FZ al paragrafo 6 dell'articolo 161 del presente Codice, gli emendamenti sono effettuati per entrare in vigore il 1 ° gennaio 2007.
6. Nel caso in cui per dieci anni dalla data di registrazione della nave nel registro internazionale russo dei tribunali, è escluso dal registro specificato, ad eccezione dell'esclusione dovuta al riconoscimento della nave dei morti, mancanti, Morì costruttivamente, ha perso la qualità della nave come risultato della ristrutturazione o di qualsiasi altra variazione, o se entro 45 giorni di calendario dal momento del trasferimento di proprietà della nave dal contribuente al cliente, registrazione della nave in russo Il registro internazionale delle navi non è stato attuato, la base fiscale è determinata dall'agente fiscale come il costo su cui questa nave è stata attuata dal cliente, compresa la tassa.
Allo stesso tempo, l'agente fiscale è una persona di proprietà di una nave al momento di escludendo dal Registro internazionale russo dei tribunali, se la nave è esclusa dal registro specificato, o se entro 45 giorni di calendario dalla data del Il trasferimento di proprietà della nave dal contribuente alla registrazione del cliente della nave nel registro internazionale russo delle navi non è stato effettuato, una persona di proprietà di una nave dopo 45 giorni di calendario dalla data di tale transizione di proprietà.
L'agente fiscale è obbligato a calcolare il tasso fiscale previsto dalla clausola 3 dell'articolo 164 del codice giusto, l'ammontare appropriato dell'imposta, per tenerlo dal contribuente e dal trasferimento al bilancio.
Articolo 162 del Codice FISCALE della Federazione Russa - Caratteristiche di determinare la base fiscale, tenendo conto degli importi relativi ai calcoli sul pagamento di beni (lavori, servizi)
Legge federale del 22 luglio 2005 N 119-FZ al paragrafo 1 dell'articolo 162 del presente Codice, gli emendamenti sono effettuati per entrare in vigore il 1 ° gennaio 2006.
1. La base fiscale, determinata conformemente agli articoli 153-158 del presente Codice, aumenta in termini di:
2) ottenuto per le merci (lavoro, servizi) sotto forma di assistenza finanziaria, a ricostituire fondi specializzati, in considerazione del reddito o altrimenti associati al pagamento delle vendite (lavori, servizi);
3) ottenuto sotto forma di percentuale (sconto) secondo il pagamento ricevuto per i legami merci (lavori, servizi) e benefici di promissorio, una percentuale di un prestito di materie prime in parte superiore alla quantità di interessi calcolata in conformità con il rifinanziamento I tassi della Banca centrale della Federazione Russa agiscono in periodi per i quali è calcolato interesse;
4) Fatture dei contratti della popolazione delle assicurazioni per il complesso complesso del completamento del complesso di assicurazione del rischio Completezza del completamento del prestatore assicurato, se gli obblighi contrattuali assicurati prevedono la fornitura di beni (lavori, servizi), l'attuazione del quale è riconosciuta come oggetto di tassazione Conformemente all'articolo 146 del presente Codice.
5) Escluso.
2. Le disposizioni del paragrafo 1 del presente articolo non sono applicate alle operazioni sulla vendita di beni (lavori, servizi) che non sono soggetti a tassazione (esenti da tassazione), nonché in relazione alle merci (lavori, servizi) , il luogo di attuazione dei quali in conformità degli articoli 147 e 148 del presente Codice non è il territorio della Federazione Russa.
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