Qual è la procedura generale per la contabilizzazione dell'IVA dai progressi ricevuti? IVA con anticipi ricevuti: cablaggio, esempi

Abbiamo considerato nella nostra consultazione. Sulle peculiarità della contabilizzazione dei progressi rilasciati e ottenuti in questo materiale.

Fornitore di anticipo elencato: cablaggio

Durante il trasferimento di un provider di pagamento preliminare (anticipo), il cablaggio nella contabilità dell'acquirente è formato, a prima vista, lo stesso di quando si rimborsa il debito per la merce, i lavori, i servizi:

Account di debito 60 "Calcoli con fornitori e appaltatori" - Conti di credito di 50 "cassiere", 51 "Account correnti", 52 "Conti in valuta" e altri.

Tuttavia, secondo il piano dei conti contabilità e istruzioni per il suo utilizzo (l'ordine del Ministero delle Finanze dal 31.10.2000 n. 94N) Contabilità analitica sul conto 60 dovrebbe fornire una presentazione separata di informazioni, compreso in anticipo.

Inoltre, regola generale Offset tra gli articoli di attività e passività in saldo contabile Non è permesso (p. 34 PBU 4/99). Ciò significa che i crediti sui progressi emessi e i debiti per i calcoli con i fornitori devono essere mostrati in bilancio separatamente: rispettivamente nel bene e passivo.

Per raggiungere questi obiettivi, il conto 60 è solitamente scoperto dai "progressi emessi" subaccount.

Pertanto, le estensioni emesse il cablaggio sarà simile a questo:

Account di debito 60, Subaccount "Avangenti emessi" - Account di credito 50, 51, 52, ecc.

E se un pagamento anticipato dall'acquirente, il cablaggio sarà simile alla registrazione sul rimborso dell'acquirente del suo debito. Tuttavia, allo stesso modo dell'account 60, per distinguere tra il bilanciamento del debito e del credito dell'account 62, i sub-conti stanno diventando.

Quindi, le estensioni ricevute il cablaggio saranno così:

Account di debito 50, 51, 52, ecc. - Account di credito 62, Subaccount "Avanzati ricevuti"

È chiaro che il record contabile "Debit 51 - Credito 62" significa che il venditore ricevuto dall'acquirente contanti all'account corrente.

Nota, se un'estensanzia viene emessa dal fornitore, il cablaggio è effettuato su un sottopaccount separato all'account 60. Ma se viene emesso un anticipo per le spese di viaggio, non è prodotto il cablaggio su un sottopaccount separato da 71 "con persone responsabili". . Ciò è dovuto al fatto che la stessa persona responsabile non può allo stesso tempo essere ricevuta e è possibile pagare per questi account.

Test avanzato: cablaggio

Quando è stato dopo aver elencato un pagamento anticipato, l'acquirente adotta beni, lavori e servizi, costituisce un conso sul prestito del conto 60:

Account di debito 10 "Materiali", 41 "Merci", 44 "Spese di vendita" e altro - Account di credito 60

Se la consegna si è verificata sul pagamento anticipato precedentemente emesso, devono essere considerati i crediti dei fornitori.

Dal momento che i progressi sui progressi emessi e ottenuti utilizzano rispettivamente i singoli sottocoppi per gli account 60 e 62, quindi i progressi anticipati sono il cablaggio per chiudere i sub-conti di estensione in tutto o in parte (a seconda della quantità di pagamento anticipato).

Quindi, se viene accreditato il pagamento anticipato precedentemente emesso, il cablaggio sarà interno sul conto 60. Ma considerando la presenza di sottocacciati sulla contabilità dei progressi emessi e ottenuti valori, quindi il fornitore di pubblicazione è solitamente tale:

Account di debito 60, Subaccount "Calcoli per la merce, il lavoro, i servizi" - Conto del credito 60, Subaccount "Anticipati emessi"

O: Account di debito 60.01 - Credito dell'account 60.02

Secondo l'arte. 487 GK dell'anticipo della Federazione Russa è un pagamento completo o parziale di beni / servizi fino alla spedizione effettiva del venditore. Il pagamento anticipato è preso in considerazione sugli speciali sottocoppi contabili e non è un reddito del fornitore che applica il metodo competente prima dell'organizzazione dei suoi obblighi. Considerare le sfumature di riflessione del pagamento anticipato come operazione commerciale, presentiamo i principali messaggi sui progressi emessi e ottenuti.

Nota! Lo stato legale del pagamento preliminare è fissato nei termini del contratto, regolamentazione L'esecuzione in arrivo degli obblighi è effettuata conformemente all'art. 328 GK.

Avande ricevute - Cablaggio

Contabilità dei progressi ricevuti dagli acquirenti a scapito delle merci per le merci prima che venga effettuata la spedizione. 62.2 "Avandete ricevute". Qui ha riflettuto pagamento anticipato per i prodotti nel caso in cui il Venditore per vari motivi viola il periodo di attuazione. I calcoli ordinari sono condotti su Subaccount 62.1.

Esempio

Supponiamo che un fornitore di imprese "spettr" e il "titolo" dell'acquirente siano entrati in un accordo per la spedizione delle apparecchiature elettriche su totale 708 000 rubli, incluso il 18% di IVA - 108.000 rubli. Secondo i termini della transazione, il pagamento viene effettuato con un pagamento anticipato del 100%, che è entrato nel punteggio dello spettro il 5 dicembre, e la spedizione è stata effettuata l'8 dicembre. Ragioniere "Spectrum" rifletterà le operazioni come questa:

• 5.12 - Avanzamento ricevuto dall'acquirente, cablaggio D da 51 a 62.2 di 708.000.
• 5.12 - IVA accumulata D 76.AV a 68.2 di 108.000.
• 8.12 - Consegna dell'apparecchiatura D da 62,1 a 90.1 a 708.000.
• 8.12 - IVA D 90.3 a 68.2 di 108.000 è stato evidenziato.
• 8.12 - Inserire in anticipo, cablaggio D da 62,2 a 62,1 a 708.000.
• 8.12 - IVA recuperata D 68.2 a 76.an di 108.000.

CONCLUSIONE - Durante la ricezione del progresso della pubblicazione in termini di accumulo IVA al pagamento, 2 volte vengono eseguiti: al momento della ricezione del denaro per il conto corrente e direttamente durante l'implementazione. Quindi, dopo la spedizione, viene conteggiato l'anticipo e la quantità di IVA viene ripristinata da esso attraverso il cablaggio di ritorno.

Avani emessi - Cablaggio

Le imprese elencate da controparti fornitori sono prese in considerazione in conto. 60.2 "Avangenti emessi", le operazioni ordinarie vengono eseguite su Subaccount 60.1. In situazioni in cui sono le quantità di pagamento anticipazioni più somme Implementazione, la differenza rimane con il fornitore a scapito dei calcoli sulle forniture pianificate o rendimenti su richiesta dell'acquirente ai dettagli specificati.

Esempio

Supponiamo, LLC Drostroy sta acquistando materiali per la produzione in LLC RPK. Il 25 novembre, Dorstoloy ha tradotto un pagamento anticipato per un importo di 354.000 rubli e il magazzino TMC è stato ricevuto il 2 dicembre per intero. Rifletti queste operazioni al ragioniere "Doros" dovrebbe essere in questo ordine:

• 25.11. - elencato un fornitore di anticipo - cablaggio D 60.2 a 51-54.000.
• 25.11 - IVA è stata presa per rimborsare in presenza di una fattura di anticipo da "RPK" D da 68,2 a 76.an di 54.000.
• 2.12 - I materiali sono stati ottenuti D 10.1 a 60.1 di 300.000.
• 2.12 - IVA D 19.3 A 60.1 di 54.000 è stato evidenziato.
• 2.12 - A anticipo è tenuto, cablaggio D 60.1 a 60.2 di 354.000.
• 2.12 - Accumulata precedentemente rimborsata IVA d 76.an a 68.2 di 54.000.
• 2.12 - L'IVA eseguita è effettuata sul fatto della transazione D 68.2 a 19.3 di 54.000.

Quando si tratta di IVA sui pagamenti anticipati emessi, occorre ricordare che è possibile rimborsare la tassa senza attendere il momento della spedizione delle merci. Le fondamenta esclusive sono elencate nell'art. 172 p. 9. Questi sono i seguenti documenti:

1. Fattura anticipata trasmessa dal fornitore.
2. Un documento che conferma il pagamento del pagamento anticipato.
3. Trattato che indica i termini del pagamento anticipato.

Attenzione! Quando viene rilasciato un anticipo al fornitore (il cablaggio è sopra), la fattura è impostata sull'ammontare del pagamento anticipato e quando viene spedito, la quantità di implementazione. Allo stesso tempo, è consentito ripristinare legalmente l'IVA e con la piena risoluzione della transazione, che in precedenza ha elencato un anticipo con l'IVA.

Rapporti anticipati - Cablaggio nella contabilità

Oltre ai calcoli con controparti - acquirenti e fornitori, la Società emette regolarmente fondi ai propri dipendenti. Come esecuzione competente cablaggio contabile di rapporti anticipati? Ed è vero che la somma di rapporto anticipato detratto dal profitto? Considera un esempio specifico.

Un esempio di calcoli con persone responsabili in termini di progressi emessi:

La società "Pit Stop" ha rilasciato un rapporto a Kovalev E.I. Su un viaggio d'affari 8000 rubli. Kovalev ha trascorso 5400 rubli e fondi non utilizzati nella quantità di 2600 rubli. È tornato al cassiere. Il contabile dovrà fare quanto segue:

• Un pagamento anticipato per le spese di viaggio - cablaggio D da 71 a 50 a 8000.
• Restituito il residuo di denaro non speso - cablaggio D da 50 a 71-6600.

La persona responsabile è obbligata a riferire sulla spesa dei fondi entro 3 giorni dalla fine del tempo di rilascio e in caso di soggiorno in viaggio d'affari dopo il ritorno del dipendente. Le scadenze specifiche stabilisce il capo dell'organizzazione. Se il dipendente ha speso più dei fondi emessi senza buona ragione e non è in grado di segnalare su di loro, il surplus è tenuto dal suo reddito. Boo. I rapporti anticipati in questa situazione sono così:

• Si riflette quantità non rimborsabile da 94 a 71.
• La carenza di guadagni dei dipendenti è mantenuta - D 70 a 94, ma non più del 20% mensile.

Riflessione dei progressi del leasing

La regolamentazione della regolamentazione delle operazioni di leasing è regolata dalla legge n. 164-фз del 29.10.98 del 29.10.98. Tutti i pagamenti effettuati all'esecuzione degli obblighi del locatore sono considerati prepayment. Pagamento anticipato Nell'ambito dell'accordo di leasing, il cablaggio su cui viene effettuato secondo il Piano Account n. 94N, si consiglia di eseguire in considerazione. 76 Con la creazione di un sottotacco separato.

Berezkin i.v.

Le disposizioni dei contratti di contratti (accordi) spesso prevedono la produzione pagamenti anticipati e (o) il pagamento preliminare delle merci fornite (il lavoro svolto).

Le condizioni per il pagamento preliminare, in particolare, le merci nell'ambito del contratto di vendita sono regolate dalle disposizioni dell'articolo 487 del codice civile della Federazione Russa.

La nomina dei requisiti per il pagamento preliminare dei prodotti e (o) il progresso del prossimo lavoro (servizi) è garantire l'attuazione dei termini dell'accordo concluso. Si presume che se l'acquirente in ordine preventivo ha pagato prodotti (lavoro, servizi), questo è in una certa misura indicando la prontezza dell'acquirente per soddisfare le condizioni nell'ambito del contratto. Inoltre, il progresso intende fornire al venditore ai mezzi necessari per la fabbricazione di prodotti, performando il lavoro, la fornitura di servizi.

In pratica, le condizioni per il pagamento preliminare dei prodotti preparato per la spedizione provvedono progredirepagamenti Acquirente fino al 100 percento del costo dei prodotti. In termini di lavoro svolto (servizi forniti), di solito è speso per l'assegnazione dei progressi entro il 30-50 percento del costo del lavoro (servizi).

Accordi della festa l'accordo può prevedere qualsiasi pre-pagamento (Anticipo), a meno che i requisiti individuali in questa parte siano imposti dalla legge applicabile.

Rigorosamente regolamentato dall'assegnazione dei pagamenti anticipati da parte delle istituzioni finanziate dai fondi bilancio federale.

Ad esempio, decreto governativo Federazione Russa Del 22 giugno 1994 n. 745 "sul progresso delle strutture contraenti presso le strutture costruttive per i bisogni dello Stato federale", è stato determinato il progresso della parte del lavoro contrattuale ai sensi dei contratti (contratti) con organizzazioni contraenti presso la costruzione e le strutture finanziate al Le spese del bilancio federale della Federazione Russa sono fino al 30 percento del limite installato investimenti di capitale Su questi edifici e oggetti.

Nei casi in cui l'importo dei pagamenti anticipati per uno o altri accordi (accordi) non sono disciplinati dalle disposizioni degli atti giuridici normativi, le parti hanno il diritto di determinare in modo indipendente le dimensioni e la procedura per l'assegnazione di questi pagamenti.

Va tenuto presente che se il venditore che ha ricevuto l'importo preliminare di pagamento non soddisfa il dazio sul trasferimento di merci in tempo impostatoL'organizzazione dell'acquirente in conformità con l'articolo 487 del codice civile della Federazione russa ha il diritto di chiedere il trasferimento del prodotto a pagamento o restituire l'ammontare del pagamento preliminare per le merci non vendute dal Venditore.

Inoltre, nel caso in cui il Venditore non soddisfa il dazio sul trasferimento di un prodotto prepagato e altrimenti non previsto dai contratti di vendita, l'importo del pagamento è soggetto a pagamento per l'uso dei fondi di altre persone (articolo 395 di Il codice civile della Federazione Russa) Dal giorno in cui il trasferimento dei beni sotto il contratto avrebbe dovuto essere effettuata, prima del giorno del trasferimento di merci all'acquirente o di restituire l'importo prepagato. Allo stesso tempo, il contratto può essere previsto per l'obbligo del Venditore di pagare interessi sulla quantità di pagamento preliminare dalla data di ricevimento di tale importo dall'acquirente.

Con il concetto di anticipo, il concetto di un deposito ai sensi dell'articolo 380 del codice civile della Federazione russa è inteso come importo monetario emesso da una delle parti contraenti al trattato dei pagamenti all'altra parte, alla prova del contratto concludendo e per garantire la sua esecuzione.

L'accordo sull'impostazione indipendentemente dal suo importo deve essere rilasciato per iscritto.

Se ci sono dubbi se l'importo pagato nel conto dovuto da parte del contratto di pagamento, un acconto, tale importo è considerato come anticipo, se non diversamente comprovato (paragrafo 3 dell'articolo 380 del codice civile del russo Federazione).

La principale differenza del deposito dal progresso è il fatto che in caso di non adempimento del contratto, rimane in una delle parti del contratto. Se il contratto è responsabile per il non adempimento del contratto, che rimane, rimane dall'altra parte, se la parte ha ricevuto il deposito, è obbligata a pagare l'altra parte una doppia ammontare del deposito (articolo 381 del civile Codice della Federazione Russa). Inoltre, la parte è obbligata a compensare il mancato rispetto del contratto per compensare l'altro lato delle perdite con un importo del credito del deposito, se non diversamente previsto dal contratto.

Va tenuto presente che l'oggetto della considerazione di questa pubblicazione non è anticipato dei pagamenti per imposte e tasse (imposta sul reddito, imposta sociale unificata, ecc.), Quali organizzazioni dovrebbero essere versate in conformità con le disposizioni della legislazione fiscale.

Non considerato in questo articolo anche anticipi emessi dai dipendenti a spese dei salari.

Quantità contabili di pagamenti anticipati

Secondo le disposizioni del piano di conto (istruzioni per l'applicazione del piano dell'account), la contabilità contabile per gli importi dei contabili ricevuti e (o) avanzati sono organizzati sugli account di bilancio relativi ai calcoli per i prodotti spediti (lavori eseguiti, servizi reso).

Per gli importi contabili di pagamenti anticipati (pre-pagamento), i conti separati sono aperti ai conti di bilancio.

In particolare, importo rilasciato Fornitori e appaltatori. avansov. Considerato separatamente sul bilancio di 60 "calcoli con fornitori e appaltatori", gli importi hanno ricevuto anticipi e pre-pagamento da parte degli acquirenti e dei clienti: su un sottotacco separato al conto bilancio 62 "calcoli con acquirenti e clienti"

Se i calcoli con le controparti si riflettono nella contabilità contabile dell'organizzazione utilizzando i calcoli del conto saldo 76 "con diversi debitori e creditori", possono anche essere discussi sottocunzioni separate sulla contabilità degli importi emessi e (o) i progressi ricevuti.

Le debunte di contabilità possono essere assegnate i seguenti nomi - "calcoli sui progressi rilasciati", "calcoli sui progressi ricevuti", ecc.

Considerando le disposizioni dell'articolo 6 della legge sulla contabilità e gli standard di PBU 1/98, adottati in ciascuna organizzazione, il piano di lavoro per i conti contabili contenenti conti sintetici e analitici è necessariamente approvato politiche contabili Organizzazioni utilizzate per scopi contabili. È nel piano di lavoro dei conti che i sottocoppi sono forniti per la contabilizzazione delle somme dei (progressi rilasciati emessi).

Durante lo sviluppo di un piano di lavoro di conti, dovrebbero essere presi in considerazione i requisiti delle istruzioni per l'applicazione del piano di conti dell'organizzazione e gestione contabilità analitica In base al relativo conto bilancio.

Per esempio,secondo le spiegazioni del conto bilancio 62, la costruzione di contabilità analitica dovrebbe garantire la possibilità di ottenere i dati necessari su: Ai acquirenti e clienti sui documenti di regolamento, che non sono venuti; Acquirenti e clienti per non pagare per documenti di regolamento; anticipi ricevuti; Bill Promissory, il trasferimento di fondi per i quali non sono stati; Bills sconti (presi in considerazione) nelle banche; Biglietti per i quali i contanti non sono arrivati \u200b\u200bin tempo.

Quando riflesso operazioni economiche Al ricevimento e (o) il trasferimento dei pagamenti anticipati dovrebbe tenere conto delle norme di PBU 9/99 e PBU 10/99, secondo il quale queste quantità non appartengono rispettivamente a importi di redditodalle vendite di prodotti (lavori, servizi) e spese dell'organizzazione, relativo alla fabbricazione e alla vendita di prodotti (beni), le prestazioni del lavoro, la fornitura di servizi.

Se, ai sensi dei termini dei contratti conclusi (accordi), gli elenchi organizzativi la somma del progresso contro il prossimofornitura di prodotti (esecuzione di lavori, fornitura di servizi), non possono riflettersi nelle spese dell'organizzazione conformemente al paragrafo 3 di PBU 10/99. Solo sul fatto della consegna dei prodotti (esecuzione di lavori, fornitura di servizi), gli importi corrispondenti sono rilevati come costo dell'organizzazione.

Allo stesso tempo, le seguenti voci sono elaborate nei record contabili:

account di debito 60, sottopaccount "calcoli in anticipo" Account di credito "Account 51" ", 52" Conti in valuta "e altri - trasmissione di fondi nell'ordine dei pagamenti anticipati per le prossime forniture di prodotti eseguiti da costruzione e altri lavori forniti servizi;

account di debito 76, sottopaccount "calcoli sui progressi emessi" Conti di credito 51, 52, ecc. - trasferimento di fondi nell'ordine dei pagamenti anticipati da parte dei calcoli presi in considerazione sul conto bilancio 76;

account di debito 08 "Investimenti in attività fisse»CREDITO ACCOUNT 60, 76 - il valore delle strutture delle immobilizzazioni, attività immateriali, accettati lavori sulla costruzione di oggetti e altri;

account di debito 10 "Materiali", 41 Account "Merci" Credito 60, 76 - il costo del materiale acquisito e dei titoli industriali;

account di debito 20 "Produzione di base", 23 " Produzione ausiliaria", 25" Costi di produzione generale ", 26" Costi generali di gestione", 29" Produzione di servizio e aziende agricole ", 44" spese di vendita "credito credito 60, 76 - il costo delle opere accettate (servizi);

account di debito 60, 76 Conti di credito 60, SubAccount "Calcoli sui progressi emessi", 76, Subaccount "sulle estensioni emesse" - le somme di prodotti rilasciati per le imminenti forniture, svolte dal lavoro fornito dai progressi forniti;

account di debito 60, 76 Conti di credito 51, 52 - la finale (importi offset rilasciati dai progressi) Pagamento dei prodotti (lavori, servizi);

account di debito 51, 52, ecc. Conti di credito 60, sottopaccount "calcoli ai progressi emessi", 76, sottopaccount "calcoli sulle estensioni emesse" - Le controparti sono tornate alle somme di anticipi non trattati.

Se stiamo parlando dei pagamenti avanzati ricevuti, quindi secondo il paragrafo 3 di PBU 9/99 le organizzazioni del reddito non possono essere riconosciutele ricevute sono belle pre-pagamento Prodotti (beni, lavori, servizi), anticipi al pagamento di prodotti (beni, opere, servizi), deposito.

Solo sul fatto di riflessione nella contabilità delle vendite di prodotti (beni, lavori, servizi), la quantità di progressi avanzati può riflettersi nei ricavi della Società. Allo stesso tempo, le seguenti voci sono emesse in Accounting:

account di debito 51, 52, ecc. Account di credito 62, sottopaccount "calcoli alle estensioni ricevute" - gli importi dei progressi ricevuti da acquirenti e clienti per le imminenti forniture di prodotti (beni, opere, servizi);

account di debito 51, 52, ecc. Account di credito 76, sottopaccount "calcoli sui progressi ricevuti" - le somme di anticipi ricevuti dalle controparti, i calcoli sui quali si riflettono nel conto bilancio 76 (ad esempio, in termini di affitto e altro);

account discreti 62, 76 Account di credito 90 "Vendite", Subaccount "Entrate" - Entrate da vendite di prodotti (beni, opere, servizi);

account di debito 62, 76 Account Credito 91 "Altre entrate e spese", Subaccount "Altri redditi" - ricavi in \u200b\u200btermini di operazioni operative e non ingegneristiche dell'organizzazione;

account di debito 62, sottopaccount "calcoli sui progressi ricevuti"; 76, Subaccount "calcoli sui progressi ricevuti" Account di credito 62, 76 - gli importi di anticipi ottenuti nelle prossime forniture (beni, lavori, servizi) di anticipi sono accreditati;

account di debito 51, 52, ecc. Account di credito 62, 76 - Pagamento finale da parte di acquirenti, clienti, altre controparti di prodotti (beni, lavori, servizi);

account di debito 62, Subaccount "Calcoli sugli anticipi ricevuti", 76, Subaccount "calcoli sui progressi ricevuti" Crediti di conti 51, 52, ecc. - Le somme di progressi non sviluppate vengono restituite.

Va tenuto presente che in conformità con la legislazione fiscale, la quantità di progressi ricevuti è inclusa in tassa base sull'imposta sul valore aggiunto. Questo è dedicato a una sezione separata di pubblicazione.

Le istituzioni di bilancio si riflettono nella contabilità da parte degli importi dei progressi emessi (ricevuti, obiettivi) sono guidati dalle disposizioni delle istruzioni sulla contabilità nelle istituzioni di bilancio, approvato da ordine Ministero della Finanza della Russia datata il 30 dicembre 1999 n. 107N (come modificato e aggiunto), e con la transizione nel corso del 2005 alla contabilità del bilancio- Disposizioni di istruzioni per conto economico, approvato dall'ordine del Ministero della Finanza della Russia datata il 26 agosto 2004 n. 70n.

Allo stesso tempo, dovrebbero anche tenere conto delle disposizioni dell'istruzione sulla procedura per l'apertura e la conduzione delle autorità del Tesoro federale del Ministero della Finanza della Federazione Russa account facciali Per tenere conto delle operazioni per eseguire i costi del bilancio federale, approvato dall'ordine del Ministero delle Finanze della Russia datata il 31 dicembre 2002 n. 142N (come modifiche e aggiunte modificate), in base alle quali gli importi di ritorno creditiformato dal destinatario dei fondi nel processo di esecuzione dei costi del bilancio federale della corrente anno fiscale, ha rappresentato il conto personale istituto di bilancio Come ripristinare il flusso di cassa.

La somma del ritorno dei crediti degli ultimi anni, ricevuta sul resoconto personale del destinatario dei fondi, entro e non oltre tre giorni dalla data che si è riflessa sul conto personale del beneficiario dei fondi sono inviate alle entrate del bilancio federale .

Domande per il calcolo della tassa sul valore aggiunto

Secondo le disposizioni del paragrafo 1 dell'articolo 162 del Codice FISCALE della Federazione Russa, gli importi di anticipo o altri pagamenti ricevuti sul conto delle imminenti forniture di merci e la fornitura di servizi sono inclusi nella base dell'imposta sul valore aggiunto . I pagamenti "Altri" specificati includono anche gli importi del deposito ottenuto, ma non solo quando l'importo del deposito fornisce una funzione di sicurezza nell'ambito del contratto (transazione).

L'eccezione è solo i pagamenti anticipati, Ottenuto a scapito delle imminenti consegne di merci, performance del lavoro, la fornitura di servizi tassati dal tasso fiscale del 0% conformemente ai comma 1 (merci esportate nel regime doganale delle esportazioni, subordinatamente alla presentazione delle autorità fiscali di I documenti di cui all'articolo 165 del codice fiscale della Federazione Russa) e 5 (lavori (servizi) eseguiti (resi) direttamente nello spazio esterno, nonché un complesso di terra preparatori (servizi), tecnologicamente determinati e inestricabilmente collegati a L'esecuzione del lavoro (fornitura di servizi) direttamente nello spazio esterno) del paragrafo 1 dell'articolo 164 del codice fiscale, la durata del ciclo di produzione la cui fabbricazione è superiore a sei mesi.

Va tenuto presente che l'elenco dei lavori (servizi) eseguiti (resi) direttamente nello spazio esterno, nonché nell'attuazione di un complesso di terra preparatori (servizi), tecnologicamente determinato e inestricabilmente collegato con le prestazioni del lavoro ( Fornitura di servizi) Direttamente nello spazio esterno, la durata del ciclo produttivo dell'attuazione (fornitura) di cui oltre 6 mesi, approvata dal Decreto del governo della Federazione Russa del 16 luglio 2003 n. 432 e il Elenco dei beni, La durata del ciclo di produzione è superiore a 6 mesi - decreto del governo della Federazione Russa del 21 agosto 2001. № 602 (come modifiche e aggiunte modificate).

A sua volta, lo stesso decreto del governo della Federazione Russa datata il 21 agosto 2001 n. 602 (come modifiche e aggiunte modificate) approva la procedura per determinare la base fiscale quando si calcola la tassa sul valore aggiunto in anticipo o altri pagamenti ricevuti da Esportazione di organizzazioni alle imminenti forniture di merci tassate dal tasso fiscale dello 0 percento, la durata del ciclo di produzione è superiore a 6 mesi.

Va tenuto presente che il punto nella questione dell'inclusione delle somme di pagamenti avanzati nella base dell'IVA è stata messa dal presidio superiore Corte arbitrale Della Federazione Russa (vedi Decreto del 19 agosto 2003 n. 12359/02) e la Corte costituzionale della Federazione Russa (cfr. Definizione del 4 marzo 2004 n. 148-O). Prima dell'adozione di questi atti giudiziari, c'erano varie opinioni riguardanti il \u200b\u200bproblema della tassazione dei pagamenti anticipati, ma attualmente decide in modo non ambiguo - tassa di pagamento con importi specificati.

Le disposizioni stabilite nella definizione della Corte costituzionale della Federazione Russa del 30 settembre 2004 n. 318-O "sul rifiuto di considerare la denuncia dell'impresa di stato unitario federale" ANGARSK elettrolisi chimico "per violare i diritti costituzionali e Libertà della sottospiazza 1 punto 1 Articolo 162. Codice fiscale Federazione Russa".

È in questa definizione delineata cosa dovrebbe essere inteso sotto i pagamenti anticipatiai fini dell'applicazione delle disposizioni della legislazione fiscale. Sotto di loro dovrebbe essere compreso dai pagamenti ricevuti dal contribuente a scapito delle imminenti consegne di beni (lavoro, fornitura di servizi). Le organizzazioni dovrebbero aumentare la base imponibile dell'IVA su quelle somme di denaroche sono ottenuti per anticipo (come pagamento anticipato), cioè fino alla spedizione effettiva di merci (lavoro, fornire servizi) agli acquirenti. Tali liquidi ricevuti dall'organizzazione dopo la data della spedizione effettiva delle merci (performance del lavoro, la fornitura di servizi) agli acquirenti non possono essere considerati come pagamenti anticipati, poiché la data di ricevimento di questi fondi segue la data principale in merito a cui Alcuni pagamenti sono considerati di anticipo. Cioè, la data della spedizione effettiva delle merci (prestazioni, fornitura di servizi).

Sulla base delle disposizioni del capitolo 21 del Codice FISCALE della Federazione Russa, quando si considerano problemi di tassazione e riflessione nella dichiarazione delle imposte sul valore aggiunto, dovrebbe essere tenuta la quantità di pagamenti anticipati. Piastre avanzateo pagamento anticipato a scapito delle imminenti forniture di merci (prestazioni, fornitura di servizi) L'organizzazione è obbligata a includere questi importi nella base fiscale,relativi al periodo fiscale in cui sono stati ottenuti effettivamente questi pagamenti (cfr. La lettera di MNS della Russia del 24 settembre 2003 n. OS-6-03 / 994 "sulla procedura per il calcolo e il pagamento della tassa aggiuntiva del valore"). Non importa quando gli obblighi dell'organizzazione del venditore saranno pienamente soddisfatti, derivanti dal contratto con l'acquirente di beni (lavori, servizi) e gli obblighi dell'acquirente sul pagamento di tali beni (lavori, servizi).

Quando si riceve un'organizzazione di pagamenti anticipati in moneta straniera A scapito delle imminenti rifornimenti di merci (prestazioni, fornitura di servizi), l'importo indicato è ricalcolato in rubli al tasso della Banca della Russia alla data di ricevimento dei pagamenti anticipati.

Conformemente alle disposizioni del paragrafo 4 dell'articolo 164 del codice fiscale della Federazione Russa al ricevimento dei fondi sotto forma di anticipo o altri pagamenti, la quantità di imposta sul valore aggiunto è determinata dal metodo stimato. Allo stesso tempo, l'aliquota fiscale è definita come percentuale del consolidato aliquota fiscale al tasso fiscale adottato per 100 e aumentato per l'importo appropriato del tasso fiscale.

Esempio 1.

A scapito della fornitura imminente di beni (prestazioni, servizi, servizi), l'organizzazione del venditore ha ricevuto dall'acquirente un pagamento anticipato per il valore di 560000 rubli.

Supponiamo che le merci fornite (il lavoro svolto, i servizi forniti) sono soggetti alle seguenti aliquote fiscali:

1) 18 percento.

In questo caso, la quantità di imposta sul valore aggiunto con i pagamenti anticipati sarà 85424 rubli. (560000 strofinare. X (18% / (100% + 18%)).

2) 10 percento.

In questo caso, la quantità di imposta sul valore aggiunto con i pagamenti anticipati sarà 50909 rubli. (560000 strofinare. X (10% / (100% + 10%)).

Nel modo prescritto, gli importi fiscali calcolati devono essere corrisposti al budget.

In futuro, la quantità di imposta sul valore aggiunto, maturata dall'organizzazione con l'ammontare di anticipo e altri pagamenti ricevuti a scapito delle imminenti consegne di beni (lavoro, la fornitura di servizi) da tassare, dopo la conseguente spedizione di Merci (lavoro, fornitura di servizi) è soggetta a detrazione.

Quindi, conformemente al paragrafo 8 dell'articolo 171 del codice fiscale della Federazione Russa, l'ammontare delle imposte calcolate e pagate dalle organizzazioni con gli importi di anticipo o altri pagamenti ricevuti sul conto delle imminenti consegne di merci (lavori, servizi ) sono detratti.

Queste detrazioni sono presentate nel modo prescritto dalla clausola 6 dell'articolo 172 del codice fiscale della Federazione Russa, cioè dopo la data di attuazione dei beni rilevanti (lavoro, la fornitura di servizi).

ESEMPIO 2.

Secondo i termini del concluso tra l'organizzazione-venditore e l'organizzazione-acquirente del contratto, l'acquirente si impegna a elencare il 40 percento dell'importo del contratto (1416.000 rubli, incl. IVA 18% - 216.000 rubli) come un anticipo sotto il contratto.

Dopo aver consegnato i prodotti e firmare l'accettazione appropriata della trasmissione dell'accettazione, viene effettuata una soluzione finale completa nell'ambito del contratto.

Prezzo di costo prodotti realizzati ammontava a 720000 rubli.

Nella contabilità contabile dell'organizzazione del venditore dovrebbe riflettere i seguenti account per i conti contabili:

account di debito 51 Account Credito 62, Subaccount "Calcolo dei progressi ricevuti" - 566400 strofinare. (1416000 strofinarsi.- 40%) - la somma del vantaggio ricevuto dall'acquirente sotto la fornitura imminente di prodotti;

account di debito 62, sottopaccount "calcoli sugli anticipi ricevuti" conto del credito 68 "calcoli per tasse e tasse", sottopaccount "calcoli su IVA" - 86400 strofinatura. (566400 Strofina.- 8% / 118%) - IVA con l'importo del pagamento anticipato;

- 86400 strofinatura. - Pagamento delle somme IVA dai pagamenti anticipati al bilancio;

account di debito 62 Account di credito 90, Subaccount "Entrate" - 1416000 strofinatura. - entrate dalla vendita di prodotti (con IVA);

account di debito 90, Subaccount "costo del costo del credito" Account di credito 43 " Prodotti finiti» - 720000 rubli. - il costo dei prodotti realizzati;

account di debito 90, sottopaccount "Valore aggiunto tasse" Credito credito 68, Subaccount "Calcoli su IVA" - 216000 strofina. - IVA dalle entrate dalle vendite;

account di debito 90, Subaccount "profitto (perdita) dai vendite" Account credito 99 "Profitti e perdite" - 480000 strofina. (1416000 RUB. - 216000 Strofinatura. - 720000 rubli.) - Profilo dalla vendita di prodotti;

account di debito 62, sottopaccount "calcoli sui progressi ricevuti" Account di credito 62 - 566400 strofinare. - Le somme ricevute dall'acquirente dei progressi sono accreditate;

account di debito 68, Subaccount "Calcoli su IVA" Credito credito 62, Subaccount "calcoli sulle estensioni ricevute" - 86400 strofinatura. - Le somme IVA sono accreditate con i pagamenti anticipati;

account di debito 51 Account di credito 62 - 849600 Strofina. (1416000 strofinatura. - 566400 rubli) - il ricevimento di fondi dall'acquirente nel regolamento finale nell'ambito del contratto;

account di debito 68, Subaccount "calcoli sul conto di credito" Account di credito 51 - 129600 strofina. (216000 strofinatura. - 86400 strofinatura.) - Pagamento dell'IVA dalle entrate da vendite, meno somme IVA precedentemente pagate dai pagamenti anticipati ai sensi del contratto.

La procedura per effettuare un deposito di somme IVA dai pagamenti anticipati, Le merci ricevute a scapito delle consegne future delle esportazioni, chiarite nelle lettere del Ministero dell'Ana ANGA della Russia datata il 29 giugno 2004 n. 03-03-06 / 1461/3 "sull'adozione della quantità di IVA pagata con Gli importi dei pagamenti anticipati ricevuti nel conto delle future forniture di esportazione di merci, la durata del ciclo di produzione di cui oltre sei mesi ", data 24 settembre 2004 n. 03-04-08 / 73" sul calcolo dell'IVA nell'attuazione di beni per l'esportazione ".

Quando si vendono beni (lavori, servizi), IVA imponibile ad un tasso dello 0%, per confermare la validità dell'applicazione del tasso fiscale dello 0% e detrazioni fiscali Le autorità fiscali sottopongono ai documenti di cui all'articolo 165 del codice fiscale della Federazione Russa. Questi documenti conformemente al paragrafo 10 dell'articolo 165 del Codice FISCALE della Federazione Russa sono presentati dalle organizzazioni contemporaneamente alla presentazione della dichiarazione fiscale stabilita dal paragrafo 6 dell'articolo 164 del codice fiscale della Federazione Russa.

Secondo il paragrafo 9 dell'articolo 165 del Codice Fiscale della Federazione Russa nella vendita di beni (lavori, servizi) all'aliquota fiscale del 0% (ad eccezione di quelle del paragrafo 1 dell'articolo 164 del codice fiscale di La Federazione Russa), il momento di determinare la base fiscale per i beni specificati (lavori, servizi) è l'ultimo giorno del mese, in cui un pacchetto completo di documenti di cui all'articolo 165 del codice fiscale della Federazione Russa è raccolto.

Nel caso in cui un pacchetto completo di documenti previsti dall'articolo 165 del codice fiscale della Federazione Russa, non assemblati il \u200b\u200b181 ° giorno, contando dalla data del collocamento delle merci sotto i regimi doganali delle esportazioni, del transito, del movimento di Forniture, il momento di determinare la base fiscale alle merci specificate (lavori, servizi) è determinata conformemente alla comma 1 del paragrafo 1 dell'articolo 167 del codice fiscale della Federazione Russa, cioè il giorno della spedizione (trasmissione ) di beni (lavori, servizi).

Quindi, è quando si presenta a autorità fiscale Documenti di cui all'articolo 165 del codice fiscale della Federazione Russa, sul periodo stabilito dallo stesso articolo del codice fiscale della Federazione Russa, contemporaneamente dichiarazione dei redditi Per il periodo fiscale in cui è assemblato il pacchetto completo di questi documenti, un'organizzazione nella conferma della validità dell'applicazione del tasso fiscale del 0% e detrazioni fiscali ha il diritto di presentare la quantità di IVA, calcolata e pagata con le quantità di Pagamenti anticipati ottenuti nel conto delle imminenti consegne di esportazione di merci.

Come spiegato nella lettera del Ministero della Finanza della Russia datata il 24 settembre 2004 n. 03-04-08 / 73, 180 giorni di presentazione dei documenti che confermano la legittimità del tasso d'imposta dello zero durante la vendita di beni per l'esportazione, esso è considerato dalla data del marchio regionale autorità doganale Sulla dichiarazione doganale del carico "il problema è consentito".

Registrazione delle fatture per i calcoli, relativi al ricevimento dei pagamenti anticipati, è preso in considerazione le disposizioni della clausola 18 delle norme per la conduzione di riviste contabili ricevute e invitate fatture, libri di acquisti e libri di vendita nei calcoli della tassa a valore aggiunto approvato per decreto di Il governo della Federazione Russa del 2 dicembre 2000 n. 914 (come modifiche e aggiunte modificate).

Al ricevimento di fondi sotto forma di anticipo o altri pagamenti alle imminenti consegne di beni (esecuzione di lavoro, servizio), il Venditore include una fattura che è registrata nel libro di vendita dell'organizzazione del Venditore e dell'acquirente non viene trasmesso (quello è, è in corso sull'account "interno").

La procedura per il rilascio di una fattura per l'ammontare dell'anticipo è chiarita nella lettera del Dipartimento delle imposte e delle dogane e della politica doganale e della tariffa del Ministero della Finanza della Russia datata il 25 agosto 2004 n. 03-04-11 / 135 "In considerazione di una fattura per una quantità di anticipo".

In particolare, quando si elabora una fattura Secondo i progressi avanzati, tale importo dell'imposta si riflette nella colonna 9 "il costo dei beni (lavori, servizi), tenendo conto della tassa", e contare 5 "il costo dei beni (lavori, servizi), senza tasse "Non è pieno.

Quando si registra nel libro delle vendite di fatture,circiata dall'organizzazione-Venditore al ricevimento dei progressi alle imminenti consegne di merci, performando il lavoro o la fornitura di servizi, il costo 5A "il costo delle vendite senza IVA" non è riempito.

In futuro, dopo la fornitura di beni (prestazioni, prestazioni, fornitura di servizi), i venditori rilasciati e registrati nel libro di vendita quando si ricevono una fattura di fatture sono registrati nel libro della spesa con un'indicazione dell'importo appropriato dell'imposta sul valore aggiunto per il Deduzione delle tasse. Tale ordine è previsto al paragrafo 13 delle norme approvate dal decreto del governo della Federazione russa del 2 dicembre 2000 n. 914.

Allo stesso tempo, secondo il Ministero della Finanza della Russia, nella colonna 5 "Nome del venditore" I libri di shopping indicano il nome del venditore di beni (lavori, servizi), che ha pagato l'IVA nel bilancio con il quantità di pagamenti avanzati ricevuti.

Quando si elabora dichiarazionisecondo l'imposta sul valore aggiunto (moduli approvati dall'ordine del Ministero dell'Ana Anga della Russia del 20 novembre 2003 n. BG-3-03 / 644 "sull'approvazione delle forme di dichiarazioni sull'imposta sul valore aggiunto") la quantità di tasse I pagamenti si riflettono nelle righe 260-290 della Dichiarazione e in parte gli importi delle imposte provenienti dalle entrate derivanti dalla vendita di merci (lavori, servizi) - sulla dichiarazione 020-060.

Se le somme del progresso e dell'implementazioneabbiamo avuto luogo nello stesso mese (trimestre), la base fiscale si riflette sia in termini di pagamenti anticipati, sia in termini di entrate da vendite (in quest'ultimo caso, integralmente, senza diminuire l'importo del progresso ricevuto prima di questo) . La doppia imposizione è eliminata Utilizzando la detrazione delle somme IVA dai pagamenti anticipati, riflessi nella Dichiarazione della linea 340.

Come notato sopra, l'importo del deposito non deve essere incluso nella base dell'imposta IVA se hanno una funzione di sicurezza nell'ambito del contratto (transazione). Solo se, secondo i risultati del contratto (transazione), l'importo del deposito può essere riconosciuto come un pagamento anticipato, è soggetto all'inclusione nella base dell'IVA sulle condizioni simili ai pagamenti anticipati.

Se, per esempio, L'organizzazione ha annunciato una concorrenza per la conclusione di un contratto, secondo cui ciascuno dei partecipanti effettua l'importo del deposito, in questo caso ha una funzione di sicurezza. Solo in termini di importi ricevuti dall'organizzazione - il vincitore del concorso, l'ammontare del deposito ricevuto può essere riconosciuto come un pagamento anticipato con la sua inclusione nella base dell'IVA. Le quantità di deposito su altri partecipanti alla base dell'IVA non dovrebbero essere incluse, a meno che i suoi importi siano restituiti ai partecipanti.

Considerando il fatto che gli importi del deposito possono avere solo una funzione di sicurezza, quando si organizzano la contabilità, tali importi dovrebbero garantire la loro contabilità separata dai pagamenti anticipati:

account di debito 51 Account di credito 76, Subaccount "Fornire impegni ricevuti" - Ammissione di importi come deposito che esegue una funzione di sicurezza;

account di debito 76, Subaccount "Fornire impegni ricevuti" Credito del conto 62, Subaccount "Calcoli sulle estensioni ricevute" - riconoscimento degli importi del deposito nella qualità dei pagamenti anticipati;

account di debito 62, Subaccount "Calcoli sugli anticipi ricevuti" Account di credito 68, Subaccount "calcoli su IVA" - IVA con somme di pagamento anticipato.

Problemi la tassa di calcolo del profitto delle organizzazioni

Secondo il comma 1 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa nel determinare la base fiscale per le imposte sul reddito i ricavi non vengono presi in considerazionesotto forma di proprietà, diritti di proprietà, opere o servizi ottenuti da altre persone in ordine di pre-pagamento Organizzazioni di beni (lavori, servizi) dal numero di contribuenti della tassa specificata, definizione di reddito e spesedal metodo di accreico.

Pertanto, direttamente sull'inclusione degli importi dei pagamenti anticipati ricevuti nella base fiscale per l'imposta sul reddito può essere condotta solo nel caso in cui l'organizzazione determina il reddito e le spese Ai fini della tassazione del reddito sul metodo di cassa.

Come notato nella Sezione 4.1 Raccomandazioni metodiche Per l'applicazione del capitolo 25 "Imposta di organizzazioni di profitto" parte del secondo codice fiscale della Federazione Russa (approvata dall'ordine del Ministero dell'istruzione e della Commissione della Russia del 20 dicembre 2002 n. BG-3-02 / 729 ), Applicazione del metodo di organizzazione in contanti Gli importi hanno ricevuto importi di pagamento anticipati riflessi nella composizione dei ricavi al momento della loro ricezione. Ciò deriva dalle disposizioni del paragrafo 2 dell'articolo 273 del codice fiscale della Federazione Russa.

Va tenuto presente che, secondo le disposizioni degli articoli 129 e 130 del codice civile della Federazione Russa, i fondi riguardano anche le proprietà, e pertanto le disposizioni di cui sopra si riferiscono pienamente ai fondi ricevuti.

Di conseguenza, la questione è risolta con l'adozione della base fiscale per la base dell'imposta sul reddito dei pagamenti anticipati pagati.

Se l'organizzazione definisce secondo il suo politiche contabili A scopo fiscale reddito e spese per il metodo di accreicol'ammontare del pagamento anticipato (anticipo) non dovrebbe ridurre la base fiscale per l'imposta sul reddito (paragrafo 14 dell'articolo 270 del codice fiscale della Federazione Russa).

In questo caso, i costi rilevanti riducono la base fiscale sul fatto di attuazione per l'organizzazione del lavoro, la fornitura di servizi, consolidamento risorse materiali eccetera. Cioè, il costo della produzione (lavori, servizi) è preso in considerazione ai fini della tassazione di tale periodo di segnalazione (tasse), a cui relazionano, indipendentemente dal tempo di pagamento, preliminari o successivi.

Quando si applica l'organizzazione metodo in contanti Le spese possono essere riconosciute solo quelle di esse effettivamente pagate (paragrafo 3 dell'articolo 273 del codice fiscale della Federazione Russa). Per l'emergere del consumo, oltre al pagamento effettivo dei costi, è necessario terminare l'impegno del contatore.

Consumo di elettricità senza contratto: come evitare conseguenze legali negative. Organizzatore: scuola superiore di audit di stato MSU

Ogni impresa mantiene i calcoli contabili con fornitori e appaltatori. I calcoli con i fornitori includono non solo, ma anche la fornitura di vari tipi di servizi e lavori. Caratteristiche dell'interazione dell'organizzazione con il fornitore smontato in questo articolo. Ci sono tavoli con cablaggio.

Lezione video. "Account account 60: Subaccount, cablaggio"

La lezione video spiega in dettaglio come mantenere i conti contabili da 60 "calcoli con fornitori", suback, sono considerati esempi della compilazione dei principali messaggi e delle operazioni. ⇓.

Contabilità dei calcoli con i fornitori. Account 60.

Tutte le interazioni con i fornitori sono prese in considerazione sui calcoli da 60 "con fornitori e appaltatori." Il debito riflette il trasferimento del pagamento ai fornitori di beni, lavori, servizi, sul prestito - il debito dell'organizzazione prima del fornitore.

Brevemente sull'account 60 "calcoli con fornitori e appaltatori." Cablaggio tipico Account 60.

Cabbi sul conto 60

Contabilità rilasciata dai progressi

Se il pagamento anticipato viene trasferito al fornitore di un anticipo, quindi per la sua contabilità sul conto 60, si apre il sottopaccount "anticipo". Allo stesso tempo della contabilità riflette il ricevimento del sottotacco D60 "anticipo emesso" K50.

Dopo che il fornitore o l'appaltatore metterà valori materiali O fornirà servizi per i quali è stato quotato il pagamento anticipato, è stato accreditato un pagamento anticipato di un pagamento anticipato di un pagamento anticipato di D60 K60 SubAccount "anticipo emesso".

Per chiarezza da evidenziare posti durante l'assunzione di anticipi emessi In una tavoletta separata:

Bill contabile rilasciato al debito

Per tenere conto delle bollette emesse per garantire il debito, sul conto 60 "calcoli con fornitori e appaltatori" offerte subaccount "Bill emesso".

Cablaggio sulle bollette contabili emesse

Questo articolo specifica il cablaggio per le principali operazioni prodotte dai calcoli del conto da 60 "con fornitori e appaltatori".

Il calcolo dell'imposta sul valore aggiunto avviene sia il giorno della spedizione (ricevente) delle merci, sia nel giorno del pagamento, a seconda di quale evento è arrivato prima. Come l'IVA è registrata, a condizione che la spedizione (ricevuta) della merce abbia luogo prima del suo pagamento, abbiamo esaminato anche il cablaggio, che dovrebbe essere riflesso nella contabilità.

Se la merce viene pagata per la prima volta, e poi è già spedita, la contabilità e il concornero dell'IVA saranno in qualche modo diversi. Nell'articolo si occuperemo del calcolo dell'IVA dai progressi ricevuti ed emessi, il modo in cui il cablaggio deve essere eseguito in quale sequenza. Per il consolidamento analizzeremo gli esempi.

I pagatore IVA affrontano regolarmente la necessità di allocare l'IVA dal costo inviato dal fornitore, o addebitato all'importo. Aiuterà a calcolare correttamente.

IVA con anticipi ricevuti

L'organizzazione implementa la merce all'acquirente, l'acquirente a spese della consegna futura elenca l'organizzazione di anticipo. Come e quando accruizzare l'IVA? Contabilità degli insediamenti con gli acquirenti quando si ricevono i pagamenti anticipati da loro, abbiamo anche considerato in.

Allo stesso modo 62 "Calcoli con gli acquirenti" Esiste un sottotacco di 2 "anticipi ricevuti", e al Subaccount 1 verrà registrato per il pagamento per le merci spedite.

Al ricevimento del pagamento anticipato dall'acquirente, l'organizzazione esegue la ricevuta D51 K62.2.

Il codice fiscale della Federazione Russa richiede un accumulato dall'anticipo ricevuto, per questo, l'IVA è assegnata dall'importo ricevuto (come fare questo). Per tenere conto delle imposte dai progressi, aprirò un account aggiuntivo 76 Subaccount "IVA con progressi". Il giorno di ottenere un pagamento anticipato dall'acquirente, il cablaggio si riflette sull'accoppiamento dell'IVA con il pagamento preparato di D76.DS con i progressi k68.ds.

Dopo un po 'di tempo, l'organizzazione spedirà la merce ricevuta dal pagamento anticipato del pagamento anticipato ricevuto.