Rendiconto finanziario semplificato come compilare. Rendicontazione semplificata: chi consegna
Alcune imprese sono autorizzate dalla legge n. 402-FZ del 06.12.2011 sulla contabilità a utilizzare metodi contabili semplificati e presentare relazioni appropriate. Tali società comprendono le piccole imprese non menzionate nella parte 5 dell'art. 6 della legge n. 402-FZ, nonché organizzazioni e imprese senza scopo di lucro che partecipano al progetto Skolkovo. Come si forma la segnalazione semplificata, impariamo da questo articolo.
Estratti conto delle piccole imprese
Il bilancio semplificato comprende due moduli approvati con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa n. 66n:
- bilancia;
- Riferire in merito risultati finanziari(OFR).
Per analogia con l'informativa finanziaria tradizionale, questi moduli sono realizzati alla fine dell'anno di rendicontazione. Il modulo di bilancio n. 0710001 include la fornitura di informazioni sintetiche per l'anno di riferimento, nonché per l'anno passato e l'anno precedente. Nonostante la versione semplificata, il bilancio contiene tutte le informazioni necessarie sui beni e sulle loro fonti. Il bilancio semplificato è organizzato come il modulo consueto, contiene gli stessi indicatori di quello generale. L'unica differenza può essere considerata come un riflesso più integrato delle informazioni, ad es. ogni riga ha il peso specifico più alto.
Lo stato patrimoniale di una piccola impresa con scomposizione delle linee, e l'OFR (modello n. 0710002) riflettono i dati sui ricavi e sui costi della società, rilevati in contabilità anche per i periodi di rendicontazione e precedenti. La base per la compilazione di questi moduli è il bilancio, che contiene tutti i dati sui saldi dei conti all'inizio del periodo, sul fatturato del conto e sui saldi alla fine del periodo.
Istruzioni per la compilazione dei rendiconti finanziari semplificati
Prima di capire come compilare un bilancio semplificato, consideriamo quali indicatori sono coinvolti nella formazione dei valori di ciascuna linea di bilancio. Le autorità di regolamentazione richiedono l'invio di moduli con numerazione di riga, quindi compileremo il saldo utilizzando i codici applicabili.
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Codice linea |
Saldo del conto incluso |
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Risorse |
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04, 08 s / s di investimenti in immobilizzazioni, 09, 58 |
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58, 60, 62, 68, 69, 71, 71, 73, 75, 76 |
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1600: Saldo totale dell'attivo |
somma di linee |
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Passivo |
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60,62,68,69,70,71,73,76, 75 s / conto di liquidazione del reddito |
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1700: saldo totale passività |
somma di linee |
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I valori dei righi 1600 e 1700 devono essere gli stessi, cioè deve essere rispettato l'equilibrio tra l'attivo e il passivo. L'equivalenza di entrambe le parti è uno dei criteri per la correttezza della compilazione del modulo.
Continuando a padroneggiare la procedura per la compilazione del bilancio semplificato nel 2017, passiamo al Modulo 2 - OFR, che ha le sue peculiarità di redazione - i valori delle entrate e delle spese delle vendite sono registrati senza parentesi, altre spese - in parentesi. Questo rapporto si concentra anche sulla numerazione delle righe:
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I valori |
Linea n. |
Fatturato del conto |
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di D / quello |
di K / quello |
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Entrate (escluse IVA e accise) |
90/3 s/s "IVA" |
90/1 s / conto "Vendite" |
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Spese per le attività ordinarie |
90/2 s / conto del prezzo di costo, spese commerciali e amministrative |
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NS. reddito |
91 s / conto IVA |
91 s / conto altri redditi |
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% pagabile |
L'importo degli interessi pagati sui prestiti concessi |
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NS. spese |
Addebito. fatturato 91 s / conto altre spese - rigo 2330 |
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Se l'impresa paga: NNP, quindi inserisce nella riga l'importo di pagina 180 del 2° foglio della dichiarazione NNP; USN "Reddito", calcola quindi la differenza tra i valori delle righe 133 e 143 della sezione. 2.1.1 dichiarazioni fiscali nell'ambito del regime fiscale semplificato; UTII, l'importo da pagare |
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Utile (perdita) netto |
Il valore viene visualizzato utilizzando la formula: P. 2110 - Pag. 2120 + Pag. 2340 - Pag. 2350 - Pag. 2410 Un risultato positivo significa un profitto (indicato senza parentesi), un risultato negativo significa una perdita (tra parentesi). |
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Bilancio delle piccole imprese 2017: campione
Compiliamo i rapporti di una piccola impresa LLC "Hyacinth", applicando ad esempio il sistema fiscale semplificato "Reddito":
Il bilancio della società per l'anno:
Numero di conto
Saldo all'inizio del periodo
Fatturato
Fine saldo
totale
Supponiamo che l'interesse pagato per il prestito fornito fosse di 5.000 mila rubli, non ci fossero altre spese nell'impresa e che l'imposta calcolata con il sistema di tassazione semplificata fosse di 69.000 mila rubli.
Esaminiamo come compilare il bilancio semplificato per l'anno 2017. Osservando il principio di equivalenza di entrambe le parti, aggiungiamo valori alle linee:
Saldo del conto
D / t (01 + 08) - K / t 02
400000 + 157000 – 240000 = 317000
D / t (10 + 41 +44)
18000 + 61000 + 5100 = 84100
D / t (50 + 51 + 52)
42200+ 292600 + 50000 = 384800
D/t (62 + 71 + 76)
111900 + 67000 = 178900
Somma delle linee di attività
317000 + 85000 + 84100 + 384800 + 178900 = 1049800
K / t (80 + 82 + 83 + 84)
500000 + 23000 + 32000 + 202600 = 757600
K / t (60 + 68 + 69 + 70)
9500 + 30000 + 30000 + 57700 = 127200
Somma delle linee di responsabilità
757600 + 165000 + 127200 = 1049800
La seconda forma di bilancio semplificato, di cui viene presentato un esempio, è l'OFR. L'algoritmo per compilarlo nella tabella:
Linea
Da cosa è composto
In somme
Cr. fatturato 90/1 - D. fatturato 90/3
300000 – 32000 = 268000
D. fatturato 90/2
Cr. fatturato 91/1 - D. fatturato 91/2
100000 – 18000 = 82000
% sui prestiti
Imposta sul regime fiscale semplificato
Pagamento
268000 – 100000 + 82000 – 5000 – 69000 = 176000
Questa è la procedura per la compilazione dei bilanci per le piccole imprese. Se necessario o desiderato, le aziende compilano altri moduli, ma solo questi due sono obbligatori.
Le piccole imprese utilizzano attivamente moduli di segnalazione semplificati durante la compilazione di un bilancio e una dichiarazione dei risultati finanziari per l'anno passato. Sembrerebbe molto più semplice: nell'attivo del bilancio semplificato ci sono solo 5 voci e nella passività - 6 voci. Tuttavia, anche sotto questi "tre pini" ci sono dei dossi. In questo articolo parleremo di loro.
Vi ricordo che i moduli di rendicontazione semplificata sono stati approvati con Provvedimento del Ministero delle Finanze del 17.08.2012. n.113n. Innanzitutto, un paio di parole su quali attività e passività rientrano in quali righe del bilancio semplificato:
1. Immobilizzazioni materiali: immobilizzazioni, investimenti di capitale incompiuti (conti 01, 03 meno 02, conti 07, 08).
2. Immobilizzazioni immateriali, finanziarie e altre immobilizzazioni: attività immateriali (conto 04 meno 05), investimenti finanziari a lungo termine (sottoconto corrispondente del conto 58, sottoconto 55/3, eventualmente 73), investimenti non finiti in beni immateriali patrimonio, risultati di ricerca e sviluppo (sottoconti corrispondenti del conto 08, 04)
3. Scorte: materie prime e forniture, lavori in corso, prodotti finiti, merci (conti 10, 20, 23, 41, 43, 45, ecc.)
4. Cassa e mezzi equivalenti: cassa e conti correnti (conti 50, 51, 52, 55 esclusi depositi, 57)
5. Attività finanziarie e altre attività correnti: investimenti finanziari a breve termine (corrispondente sottoconto conto 58), IVA (conto 19), crediti e altre attività (conto 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 , 76).
1. Capitale e riserve: capitale autorizzato(contare 80), aggiuntivo e Capitale di riserva(se presenti, conti 83 e 82), utili portati a nuovo (perdite scoperte, conto 84), rivalutazione delle immobilizzazioni ( beni immateriali), se uno è detenuto nell'organizzazione (conto 83). In tale riga sono comprese anche le azioni proprie acquistate dai soci per cancellazione (conto 81).
2. A lungo termine fondi presi in prestito: fondi presi in prestito ricevuti da prestiti a lungo termine e prestiti (conto 67).
3. Altri doveri a lungo termine(punteggio 77, 96)
4. Fondi presi in prestito a breve termine: fondi presi in prestito ricevuti da prestiti a breve termine e prestiti (conto 66).
5. È possibile pagare per questi account: debito verso creditori sui conti 70, 71, 68, 69, 76, ecc.
6. Altri Passività a breve termine(punteggio 96)
Per ogni riga del saldo è necessario inserire nella colonna il codice corrispondente. Quale codice inserire se nella riga sono inclusi più indicatori, ognuno dei quali ha il proprio codice? Nella clausola 5 dell'ordinanza del Ministero delle finanze n. 66n "Sulle forme dei rendiconti finanziari delle organizzazioni" si dice che viene messo il codice che corrisponde al peso specifico maggiore.
Ad esempio, lascia che LLC "Romashka" includa nella riga "Attività immateriali, finanziarie e altre attività non correnti":
- beni immateriali - 80 mila rubli.
- investimenti finanziari a lungo termine - 200 mila rubli.
- risultati di ricerca e sviluppo - 150 mila rubli.
Totale: 430 mila rubli.
Gli investimenti finanziari hanno la quota maggiore. Corrispondono al codice 1170. È lui che sarà iscritto nel bilancio semplificato nella riga "Attività immateriali, finanziarie e altre immobilizzazioni" con l'importo di 430 mila rubli.
La domanda è: cosa fare se non c'è nulla da scrivere su qualche riga? Quelli. non vi sono attività o passività corrispondenti alla linea. In questo caso, la stringa viene semplicemente omessa.
Una situazione comune è che la società è stata costituita solo di recente, nessuna attività è stata ancora svolta. La solita domanda è: come creare un saldo zero (vuoto)?
Nonostante la mancanza di attività, il saldo non sarà completamente vuoto. Verrà compilata non solo l'intestazione, ma anche alcune righe di passività e, eventualmente, attività.
Se l'organizzazione viene creata, almeno ha formato il capitale autorizzato:
Addebito 75/1 - Credito 80
Se i fondatori non hanno ancora conferito il capitale autorizzato sotto forma di proprietà (denaro, beni, immobilizzazioni, ecc.), Esiste un debito dei fondatori, che è esigibile.
Molto spesso, i fondatori contribuiscono con il loro capitale nella forma Soldi sul conto corrente:
Debito 51 - Credito 75/1
Di conseguenza, nello stato patrimoniale verranno compilate le seguenti righe:
Capitale e riserve (saldo conto 80)
Cassa e mezzi equivalenti (saldo conto 51).
Solitamente, anche in assenza di attività, la banca addebita fondi sul conto corrente per servizio bancario... Di conseguenza, i fondi sul conto "si sciolgono" e il saldo dell'attivo tende a zero.
In questo caso, l'organizzazione ha una perdita scoperta alla fine dell'anno, il cui valore negativo "mangia" il capitale autorizzato e la passività diventa zero.
In questo caso, è meglio utilizzare la forma generale dello stato patrimoniale per evidenziare il capitale sociale e la perdita scoperta tra parentesi in righe separate del passivo. Oppure fornire una spiegazione del saldo.
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Un'altra situazione comune per le giovani organizzazioni è che le perdite scoperte superano l'importo del capitale autorizzato, a causa della quale la linea Capitale e riserve diventa negativa.
Lascia che OOO Nezabudka abbia un capitale autorizzato di 10 mila rubli, una perdita scoperta di 30 mila rubli. Successivamente, in fase di compilazione del bilancio semplificato nella riga Capitale e riserve, riporterà il valore (20) e il codice riga 1300.
Una situazione vicina a questa inizia con le parole: stiamo cercando di redigere un bilancio, l'attivo risulta essere meno di una passività. Questo, in linea di principio, non può essere. Opzioni: qualcosa non si è riflesso nel bene, o più probabilmente - ci sono perdite scoperte superiori al capitale autorizzato.
Un esempio di bilancio semplificato
LLC "Romashka" è una piccola entità aziendale e compila il bilancio in base ai risultati del 2014 in una forma semplificata.
Al 31 dicembre 2014 la società ha le seguenti attività:
- beni acquistati, riflessi sul conto 41, per un importo di 20.000 rubli. Tale importo si riflette nella voce di bilancio "Rimanenze";
- fondi per Profilo corrente per un importo di 10.000 rubli. Tale importo è riflesso nel rigo 1250;
- debito degli acquirenti per il pagamento di beni (cioè crediti) per un importo di 15.000 rubli. Questi dati vengono inseriti nella riga 1230.
Totale attivo (riga 1600): 45.000 rubli.
Responsabilità della società:
- capitale autorizzato - 10.000 rubli, utili non distribuiti - 25.000 rubli. In totale, la riga 1300 riflette 35.000 rubli;
- arretrati salariali - 3.000 rubli, debito verso i fornitori - 5.000 rubli, arretrati di tasse e commissioni - 2.000 rubli. Totale debiti: 10.000 rubli.
L'importo totale delle passività sulla linea 1700: 45.000 rubli.
Il bilancio di Romashka LLC è riempito con migliaia di rubli e si presenta così:
IMMAGINE DELLO SCHERMO
La società ha iniziato l'attività a febbraio 2014, pertanto non dispone dei dati al 31/12/13 e al 31/12/12, pertanto nelle colonne dedicate agli anni precedenti vengono inseriti dei trattini.
Problemi che sorgono nella preparazione di una dichiarazione abbreviata dei risultati finanziari, abbiamo discusso in.
Invio di rapporti riuscito!
Le piccole imprese possono inviare segnalazioni utilizzando moduli semplificati. Sono riportati nell'appendice n. 5 dell'Ordine del Ministero delle finanze della Russia del 2 luglio 2010 n. 66n.Criteri per classificare le imprese come piccole imprese
Un'organizzazione può essere classificata come una piccola impresa (PMI) se soddisfa tutti i criteri specificati nella tabella:| P/p n. | Criterio | Valore limite | |
|---|---|---|---|
| Microimpresa | Piccola impresa | ||
| 1 | La quota totale di partecipazione al capitale autorizzato di LLC RF, entità costituenti della RF, comuni, enti pubblici, religiosi, fondazioni | 25% | |
| 2 | La quota totale di partecipazione al capitale autorizzato di altre organizzazioni che non sono piccole e medie imprese, nonché organizzazioni straniere | 49% | |
| 3 | Numero medio di dipendenti per l'anno solare precedente | 15 persone | 100 persone |
| 4 | Reddito d'impresa (l'importo delle entrate e reddito non operativo) IVA esclusa per l'anno solare precedente | 120 milioni di rubli | 800 milioni di rubli |
Nel 2016, quando si inseriscono informazioni nel registro delle PMI, non viene presa in considerazione la quota totale di partecipazione al capitale autorizzato di LLC di altre organizzazioni che non sono PMI (Lettera del servizio fiscale federale del 18.08.2016 n. 14- 2-04 / [e-mail protetta](pag. 2)).
Per le medie imprese, i criteri 1 e 2 sono gli stessi delle piccole e microimprese, mentre il numero medio di dipendenti non dovrebbe superare le 250 persone e il reddito da attività imprenditoriali - 2 miliardi di rubli.
Allo stesso tempo, tale organizzazione deve essere iscritta dal Servizio fiscale federale nel registro delle piccole e medie imprese pubblicato sul suo sito Web ufficiale (parte 1, lettera "a", paragrafo 1, paragrafi 2, 3, parte 1.1 , parte 3 dell'articolo 4, articolo 4.1 della legge n. 209-FZ, paragrafo 1 del decreto del governo della Federazione Russa del 04.04.2016 n. 265).
Pertanto, le piccole imprese possono presentare bilanci in maniera semplificata, ovvero:
- bilancio semplificato;
- rendiconto finanziario semplificato.
- Rendiconto finanziario;
- prospetto delle variazioni del patrimonio netto;
- spiegazioni ( nota esplicativa).
La procedura per la compilazione del bilancio in forma semplificata
È necessario iniziare a compilare il saldo con la parte dell'intestazione, la cosiddetta intestazione. Indica tutti gli stessi dati della forma consueta: ragione sociale, tipo di attività, forma organizzativa e giuridica o forma di proprietà. Un bilancio semplificato può essere redatto anche in migliaia o milioni di rubli.In forma semplificata bilancio sezioni e indicatori sono significativamente inferiori rispetto alla forma standard: cinque indicatori nell'attività e sei nella passività. I loro valori devono essere dati per tre anni al 31 dicembre.
Pertanto, il bilancio annuale contiene dati su attività e passività detenute dall'organizzazione al 31 dicembre dell'anno di riferimento e dati simili al 31 dicembre dell'anno precedente e dell'anno precedente (p. 10, 18 PBU 4/99, Pag. 1, 6 articolo 15 Legge 402-FZ).
Per compilare le linee di bilancio con gli indicatori dell'anno di riferimento, l'organizzazione avrà bisogno di un bilancio per tutti i conti dell'anno.
I codici delle righe che sono indicati nel bilancio sono riportati nell'Allegato n. 4 al Provvedimento del Ministero delle Finanze del 02.07.2010 n. 66n.
Tuttavia, non contiene righe con indicatori ingranditi di forme di bilancio semplificate.
I codici di tali righe devono essere determinati in funzione degli indicatori che hanno il maggior peso specifico nella composizione dell'indicatore aggregato.
Il primo indicatore nell'attivo dello stato patrimoniale semplificato è la riga 1150 “Attività materiali non correnti”. Questa riga dello stato patrimoniale indica le informazioni sul valore residuo delle immobilizzazioni, nonché i dati sul non finito investimenti di capitale nelle immobilizzazioni.
Nella riga successiva "Attività immateriali, finanziarie e altre immobilizzazioni" riflettono informazioni su attività immateriali, risultati di ricerca e sviluppo, attività di esplorazione, investimenti redditizi v valori materiali imposte anticipate e altre attività non correnti.
Questa riga può combinare le informazioni di otto righe dello stato patrimoniale regolare contemporaneamente: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1170, 1180 e 1190.
Nota: nelle righe ingrandite del bilancio, è necessario inserire il codice dell'indicatore che ha il peso specifico maggiore nella composizione di questo indicatore (clausola 5 dell'Ordine del Ministero delle finanze della Russia del 2 luglio 2010 66n).
Ad esempio, se nella riga "Attività immateriali, finanziarie e altre immobilizzazioni" la maggior parte della somma degli indicatori è rappresentata da attività immateriali, allora devi inserire il codice 1110, se dai risultati di ricerca e sviluppo, quindi 1120 .
Come compilare ciascuna delle righe del bilancio semplificato è scritto nella sezione dedicata al saldo regolare, quindi qui e oltre non prenderemo in considerazione nuovamente la compilazione di queste righe.
Le due righe successive: "Inventario", "Cassa e mezzi equivalenti" e il nome ei codici delle righe corrispondono alle righe 1210 e 1250 del saldo standard.
La prossima è la riga "Attività finanziarie e altre attività correnti". Ha lo scopo di riflettere le informazioni sulle attività correnti, escluse le scorte, le disponibilità liquide e gli equivalenti di cassa. Riflette i crediti verso gli acquirenti, gli importi IVA sugli oggetti di valore acquistati, la liquidità e gli investimenti finanziari a breve termine (con scadenza non superiore a 12 mesi), nonché altre attività correnti della società.
A seconda della materialità dell'indicatore, a tale riga può essere assegnato uno dei codici: 1220 “IVA sui valori acquistati”, 1230 “Crediti”, 1240 “Investimenti finanziari (escluse disponibilità liquide)”, 1260 “Altre attività correnti”.
Nell'ultima riga dell'attivo di bilancio - 1600 "Saldo" - inserire l'importo totale di tutte le voci dell'attivo di bilancio.
La passività di bilancio semplificata è composta da sei righe. Nella prima riga “Capitale e riserve” indicare i dati aggregati riflessi nella sez. III "Capitale e riserve" della consueta forma di bilancio.
Le due righe successive riflettono le informazioni sulle passività a lungo termine. Alla riga 1410 "Fondi presi in prestito a lungo termine" indicare informazioni su prestiti e prestiti, la cui scadenza supera i 12 mesi.
La riga 1450 “Altre passività a lungo termine” è destinata a riflettere tutte le altre passività che hanno scadenza superiore a 12 mesi.
Le prossime tre righe intendono riflettere le passività a breve termine (la cui scadenza non supera i 12 mesi).
Nella riga 1510 "Fondi presi in prestito a breve termine" inserire i dati su prestiti e prestiti e nella riga 1520 - conti da pagare. Per tutte le altre passività si intende la riga 1550 “Altre passività a breve termine”.
Nell'ultima riga dello stato patrimoniale passivo 1700 “Saldo” indicare la somma di tutte le voci del passivo.
Ad esempio, ecco i codici riga comunemente utilizzati per un bilancio semplificato:
Se la tua azienda ha bisogno di spiegare alcuni indicatori dello stato patrimoniale e del rendiconto finanziario, allora devono essere spiegati anche loro. Devono fornire solo le informazioni più importanti, senza le quali è impossibile valutare condizione finanziaria la tua azienda. Come hanno sottolineato i finanzieri nell'Informativa “Bilanci delle piccole imprese”, si consiglia di indicare nelle spiegazioni, ad esempio:
- disposizioni della politica contabile che sono necessarie per spiegare la procedura per la formazione degli indicatori dello stato patrimoniale e del rendiconto finanziario (quale metodo di contabilizzazione delle entrate e delle spese utilizza la società; se l'imposta sul reddito differita è presa in considerazione insieme a quello attuale, fatti di un potenziale cambiamento di principio contabile o di una futura rideterminazione in sede di correzione di errori significativi, ecc.);
- informazioni rilevanti vita economica, che non sono rilevate dagli indicatori dello stato patrimoniale e del rendiconto finanziario. Queste possono essere informazioni su transazioni significative con i proprietari (fondatori), come ratei e pagamenti di dividendi, contributi al capitale autorizzato, ecc.
È meglio consolidare la sua decisione dell'organizzazione nella contabilità politiche contabili.
Esempio. Compilare il bilancio
LLC, registrata nel 2016, applica un sistema di tassazione semplificato.
Indicatori dei registri contabilità al 31 dicembre 2016 sono riportati in tabella.
Saldi (Кт - credito, Дт - debito) sui conti al 31 dicembre 2016
| Bilancia | Importo, strofinare. | Bilancia | Importo, strofinare. |
|---|---|---|---|
| Dt 01 | 600 000 | Dt 58 | 150 000 |
| CT 02 | 200 000 | TA 60 | 150 000 |
| Dt 04 | 100 000 | CT 62 (sottoconto "Anticipi") | 500 000 |
| CT 05 | 50 000 | ||
| Dt 10 | 10 000 | CT 69 | 100 000 |
| Dt 19 | 10 000 | TA 70 | 150 000 |
| Dt 43 | 90 000 | TA 80 | 50 000 |
| Dt 50 | 15 000 | TA 82 | 10 000 |
| Dt 51 | 250 000 | CT 84 | 150 000 |
Sulla base dei dati disponibili, il commercialista ha redatto il bilancio dell'esercizio 2016 in forma semplificata:
| Nome indicatore | Codice | Al 31 dicembre 2016 | Al 31 dicembre 2015 | Al 31 dicembre 2014 |
|---|---|---|---|---|
| RISORSE | ||||
| Immobilizzazioni materiali | 1150 | 400 | - | - |
| Attività immateriali, finanziarie e altre immobilizzazioni | 1170 | 200 | - | - |
| Azioni | 1210 | 100 | - | - |
| Liquidità e mezzi equivalenti | 1250 | 265 | - | - |
| Attività finanziarie e altre attività correnti | 1260 | 10 | - | - |
| BILANCIA | 1600 | 975 | - | - |
| PASSIVO | ||||
| Capitale e riserve | 1370 | 210 | - | - |
| Fondi presi in prestito a lungo termine | 1410 | - | - | - |
| Altre passività a lungo termine | 1450 | - | - | - |
| Fondi presi in prestito a breve termine | 1510 | - | - | - |
| È possibile pagare per questi account | 1520 | 765 | - | - |
| Altre passività a breve termine | 1550 | - | - | - |
| BILANCIA | 1700 | 975 | - | - |
Poiché la società è stata registrata nel 2016, nelle ultime due colonne di ogni forma di bilancio, invece degli indicatori, vengono messi dei trattini.
Daremo spiegazioni su come compilare le righe del saldo.
Risorse
Indice linee 1110"Attività immateriali" il contabile ha definito come segue: il saldo a credito del conto 05 viene detratto dal saldo a debito del conto 04.
In totale, otteniamo 50.000 rubli. (100.000 rubli - 50.000 rubli). Tutti i valori dello stato patrimoniale sono indicati in migliaia interi, quindi 50 è scritto alla riga 1110.
Indice linee 1150"Immobilizzazioni" è definito come segue: saldo debitore del conto 01 - saldo creditore del conto 02. Risultato - 400.000 rubli. (600.000 rubli - 200.000 rubli). Il saldo ne contiene 400.
V linea 1170"Investimenti finanziari" è entrato nel saldo debitore del conto 58 - 150 mila rubli. (cioè, si considera che tutti gli investimenti siano a lungo termine).
Totale per la riga di riepilogo 1170: 200 mila rubli. (50 mila rubli (linea 1110) + 150 mila rubli (linea 1170)).
Ora è il turno dell'attivo circolante.
Il valore della riga 1210 "Inventario" è definito come segue: saldo a debito del conto 10 + saldo a debito del conto 43. Totale - 100 mila rubli. (10 mila rubli + 90 mila rubli).
Indice linee 1220"Imposta sul valore aggiunto sui valori acquisiti" è uguale al saldo debitore del conto 19, quindi il contabile ha inserito 10 mila rubli nel saldo.
Indice linee 1250"Contanti e mezzi equivalenti" si trova aggiungendo il saldo a debito del conto 50 e il saldo a debito del conto 51. Il risultato è di 265 mila rubli. (15 mila rubli + 250 mila rubli). La linea contiene 265.
Le righe rimanenti della colonna 4 sono tratteggiate.
Pertanto, in un bilancio semplificato:
Il costo delle immobilizzazioni per un importo di 400 mila rubli. il commercialista riflesso nella voce “Attività materiali non correnti”. Il codice di linea specificato è 1150.
Le immobilizzazioni immateriali (50 mila rubli) sono esposte nella riga “Attività immateriali, finanziarie e altre immobilizzazioni”. Ciò include anche investimenti finanziari (il contabile ha ritenuto che siano tutti a lungo termine) per un importo di 150 mila rubli. La cifra totale della linea è di 200 mila rubli. (50 mila rubli + 150 mila rubli). Poiché il peso specifico investimenti finanziari nell'indicatore oltre la quota delle immobilizzazioni immateriali è posto il codice rigo 1170 (per l'indicatore “Investimenti finanziari”).
La riga "Rimanenze" contiene lo stesso indicatore che il contabile ha calcolato per il modulo di bilancio generale, poiché le regole per il calcolo e la compilazione di questa riga sono le stesse. Cioè, questa linea riflette 100 mila rubli. E il codice è impostato su 1210.
La riga "Cassa e mezzi equivalenti" include solo contanti per un importo di RUB 265 mila. Il codice della linea è 1250.
Delle attività correnti che non si riflettevano nelle righe di bilancio di cui sopra, l'imposta sul valore aggiunto è rimasta, quindi il suo importo (6 mila rubli) è stato inserito dal contabile nella riga "Attività finanziarie e altre attività correnti" (codice riga - 1260).
L'indicatore complessivo della sezione cespiti (rigo 1600) è pari alla somma delle righe completate 1150, 1170, 1210, 1250 e 1260.
Passivo
E ora il saldo passivo.
Il capitale autorizzato e di riserva, nonché gli utili portati a nuovo si riflettono in una riga "Capitale e riserve".
L'importo della linea è di 210 mila rubli. (50 mila rubli + 10 mila rubli + 150 mila rubli). Il codice di riga è impostato in base all'indicatore avente il peso specifico più elevato nell'indicatore aggregato. Questo è guadagni non distribuiti. Pertanto, il codice di riga è 1370.
Per esso è evidenziata una riga speciale, in cui è indicato il codice 1520.
Importo - 765 mila rubli. risultava come segue:
saldo a credito del conto 60 + saldo a credito del conto 62 + saldo a credito del conto 69 + saldo a credito del conto 70. Risultato - 765 mila rubli. (150 mila rubli + 500 mila rubli + 100 mila rubli + 15 mila rubli).
Nelle restanti righe delle passività della colonna 3 sono presenti dei trattini, poiché non ci sono indicatori da compilare. Nella colonna 2, è consentito fare lo stesso.
Oppure puoi specificare il codice corrispondente all'indicatore, cosa che ha fatto il contabile. L'indicatore complessivo della sezione del passivo (rigo 1700) è pari alla somma dei righi 1370 e 1520.
Confrontiamo gli indicatori delle righe 1600 e 1700. In entrambe le righe il valore è di 975 mila rubli.
Il Bilancio Semplificato è uno dei rapporti contabili depositati dalle piccole imprese. Secondo l'art. 4 della legge n. 209-FZ del 24 luglio 2007, le piccole imprese sono considerate imprese, la cui quota di organizzazioni terze nel codice penale è fino al 25%, il reddito non supera i 400 milioni di rubli e il numero medio di dipendenti è inferiore a 100 persone. Semplificato bilancio d'esercizio per anno solare.
Il bilancio (BB) è una fetta dei saldi dei conti chiave a una data specifica. Non mostra i risultati dell'impresa per un certo periodo, ma mostra piuttosto lo stato delle sue cose alla fine del periodo di riferimento. Il modulo stesso fornisce tre colonne per l'inserimento degli indicatori: per periodo di riferimento e i due precedenti. Questo modulo consente di confrontare facilmente le prestazioni dell'azienda negli ultimi anni.
Compilare un bilancio semplificato
Lo stato patrimoniale si compone di due parti: un'attività e una passività. L'attività indica tutti i beni materiali e immateriali dell'impresa e nella passività - le fonti della formazione di tale proprietà. In una forma semplificata di BB, ci sono significativamente meno voci di attività e passività. In particolare, l'attività contiene 5 voci e la passività contiene 6 voci. La compilazione del saldo inizia con l'inserimento dei dettagli dell'impresa nella cosiddetta "intestazione" del rapporto. Qui indicano:
- codici OKPO, TIN;
- nome completo dell'impresa;
- visualizzazioni attività economica secondo OKVED;
- unità;
- sede dell'impresa.
Quando si introducono indicatori nel BB, va ricordato che gli indicatori che vengono inseriti in un'attività e in una passività non vengono conteggiati tra loro. In particolare, lo stesso conto può avere saldi attivi e passivi che devono essere registrati in parti diverse dello stato patrimoniale. La compilazione annuale delle voci di bilancio dovrebbe avvenire secondo le stesse regole in modo che i dati di ciascuna voce possano essere confrontati e analizzati. Per questo, i punti fondamentali della compilazione della relazione sono prescritti nella politica contabile della società. BB si considera redatto solo dopo che il capo dell'impresa ha apposto la sua firma sulla sua versione cartacea.
La compilazione del bilancio semplificato inizia con la compilazione dell'attivo.
Risorse
La riga "Immobilizzazioni materiali" visualizza il valore residuo delle immobilizzazioni, nonché non finito investimento di capitale nelle immobilizzazioni.
La riga “Attività immateriali, finanziarie e altre immobilizzazioni” contiene l'importo dei saldi contabili per sviluppi di ricerca vari, brevetti, oggetti d'autore, differiti attività fiscali, depositi, nonché altri investimenti in determinati valori materiali e altre attività non correnti. Questa riga comprende le somme delle sette righe del bilancio ordinario.
Nella riga "Rimanenze" indicare l'importo dei saldi di conto per merci, materie prime e materiali, lavori in corso, pezzi di ricambio, combustibili e lubrificanti, ecc. Va tenuto presente che dal 2015 il metodo di cancellazione dei materiali utilizzando il metodo LIFO è stato escluso dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Se la società ha utilizzato questo metodo in precedenza, è necessario scegliere un metodo diverso e annotarlo nella politica contabile.
La riga "Cassa e mezzi equivalenti" è destinata alla registrazione dei saldi sui conti per la contabilizzazione del denaro in contanti, sul conto bancario della società su conti speciali, nonché su conti in valuta estera. Inoltre, sono qui indicati i depositi a vista e gli investimenti finanziari a breve termine.
Tutte le altre attività che non possono essere incluse nelle disponibilità liquide o nelle riserve sono iscritte nella riga "Attività finanziarie e altre attività correnti". Si tratta di crediti per beni e servizi, IVA a monte, investimenti con scadenza fino a 12 mesi, ecc.
Quindi la passività viene compilata in modo tale che la somma di tutte le righe della passività sia uguale alla somma di tutte le righe dell'attività.
Passivo
La riga delle passività "Capitale e riserve" contiene informazioni sul capitale autorizzato dell'impresa (compreso il capitale aggiuntivo e di riserva), nonché l'importo degli utili (o delle perdite) non distribuiti.
La riga "Fondi presi in prestito a lungo termine" viene compilata in base all'importo del saldo sui conti dei prestiti e dei prestiti, il cui periodo di rimborso è superiore a un anno.
La riga "Altre passività a lungo termine" include i dati sulle altre passività finanziarie dell'impresa, con scadenza superiore all'anno. Questi possono essere obbligazioni, cambiali emesse, ecc.
Nella riga "Fondi in prestito a breve termine" registrare l'importo del saldo sui conti dei prestiti a breve termine, cioè quelli la cui scadenza non supera i dodici mesi.
La riga “Debiti” include gli obblighi di pagamento di beni e servizi ricevuti dai fornitori, il pagamento di stipendi, imposte di trasferimento, contributi previdenziali e gli obblighi verso altri creditori.
La riga “Altre passività correnti” include altre passività a breve termine non rientranti nelle precedenti righe. Questo può essere uno stipendio depositato, fondi speciali per il pagamento delle spese correnti, ecc.
Rapporti 2015 persone giuridiche da presentare entro il 31 marzo 2016. Se lo si desidera, le piccole imprese hanno tutto il diritto di affittare rapporti contabili nella forma usuale. In questo caso, dovrebbero essere guidati da PBU 4/99.
Un esempio di compilazione del bilancio:
Appendice N 5
all'ordine del Ministero delle finanze della Russia del 02.07.2010 N 66n
(incluso inoltre
con ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 17.08.2012 N 113n)
Bilancio
| 456 | 345 | 257 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 67 694 | 84 084 | 54 900 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 97 | 43 | 189 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 89 | 325 | 416 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 103 011 | 149 364 | 113 622 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 4 500 | 6 000 | 7 800 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 15 460 | 16 850 | 25 906 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 33 897 | 77 727 | 46 352 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 7 654 | 10 987 | 5 674 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 103 011 | 149 364 | 113 622 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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