Detrazioni di ammortamento per i metodi di calcolo del deprezzamento. Calcolo del deprezzamento con un modo lineare: esempio. A seconda della durata della durata dell'oggetto

Il trasferimento del valore dei mezzi principali sui prodotti prodotti in parti è chiamato ammortamento. Pagamento detrazioni di ammortamento Dipende dal metodo che la società ha scelto. Nell'articolo, considera il modo in cui viene calcolato il deprezzamento.

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Quali sono i metodi del deprezzamento accrescito nella contabilità (formule)

Conformemente al paragrafo 18 del PBU 6/01, il deprezzamento delle attività fisse può essere effettuato in uno dei seguenti modi:

• lineare
• metodo di residuo ridotto
• il modo di scrivere il costo del numero di anni del termine uso utile
• il modo per scrivere il costo è proporzionale al volume dei prodotti (opere)

Con un metodo lineare, l'importo annuale delle detrazioni di ammortamento è calcolato in base al costo iniziale o al valore corrente (restauro) del mezzo principale del deprezzamento, calcolato sulla base dell'uso utile di questo oggetto. Durante l'anno di riferimento, le detrazioni di ammortamento sono accumulate mensilmente per la somma annuale 1/12.

Esempio 1.

Il costo del fondo principale è di 800.000 rubli, vita utile - 10 anni

La quantità annuale di detrazioni di ammortamento \u003d 80.000 rubli. (800 000 strofinatura: 10 anni)

Ammortamento mensile \u003d 6666,66 rubli. (80.000 rubli: 12 mesi)

Quando si è deprezzato dal metodo di residuo ridotto, l'importo annuo di spese di ammortamento è determinato sulla base del valore residuo dell'oggetto delle immobilizzazioni all'inizio dell'anno di rendicontazione, il tasso di ammortamento, calcolato sulla base della vita utile di questo oggetto e il coefficiente stabilito dalla Società, ma non superiore a 3.

ESEMPIO 2.

Il costo del fondo principale è di 500.000 rubli, vita utile - 8 anni, coefficiente - 3

Tasso annuo di ammortamento \u003d 100%: 8 anni \u003d 12,5%

Il tasso di ammortamento tenendo conto del coefficiente di accelerazione \u003d 12,5% x 3 \u003d 37,5

	Costo residuo all'inizio dell'anno, strofinare.	Tasso di ammortamento basato su vita utile e coefficiente,%	La quantità annua di detrazioni di ammortamento, strofinare. (Grafico 2 X Count 3)	Importo mensile di ammortamento, strofinare. (Grafico 4: 12 mesi)	Costo residuo alla fine dell'anno, strofinare. (Grafico 2 - Conteggio 4)
Il quarto

Il valore residuo alla fine della vita utile era di 11.641.53.

La procedura per ripagare il saldo del valore dell'oggetto generato alla fine della vita utile, documenti normativi non installato. A tale riguardo, la Società deve determinare la procedura per la scrittura del valore residuo dell'oggetto e consolidarlo nel suo politiche contabili. Ad esempio, è possibile cancellare questo importo sul conto 91 come altre spese.

I calcoli del deprezzamento, calcolati nella somma del numero di anni di utilizzo utile dell'uso utile, sono formati dal valore iniziale dell'oggetto di immobilizzazioni e relazioni, in cui il numero di anni rimanenti fino alla fine dell'uso utile del oggetto, e nel denominatore - l'importo del numero di anni di utilizzo utile.

ESEMPIO 3.

Il costo del fondo principale è di 200 000 rubli, vita utile - 8 anni

La somma del numero di anni dell'uso utile dell'oggetto è 36 (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8).

Nel primo anno di funzionamento: 8/36

Secondo: 7/36.

Negli ultimi 1/36.

Il tasso di ammortamento annuale nel primo anno sarà del 22,22% (8: 36 x 100%)

	Valore iniziale, strofinare.	Relazione annuale	Tasso annuale di ammortamento Accoppiamento,% (grafico 3 x 100%)	La quantità annua di detrazioni di ammortamento, strofinare. (Grafico 2 x conteggio 4)	Importo mensile di ammortamento, strofinare. (Grafico 5: 12)	Costo residuo alla fine dell'anno, strofinare. (Grafico 2 - Conteggio 6)
Il quarto

Con il metodo di scrivere il costo in proporzione al volume dei prodotti (lavori), l'ammortamento è effettuato sulla base dell'indicatore naturale del volume dei prodotti (opere) in periodo di segnalazione e il rapporto tra il costo iniziale dell'oggetto delle immobilizzazioni e il volume previsto dei prodotti (opere) per l'intera vita utile della struttura delle immobilizzazioni.

ESEMPIO 4.

Il costo della macchina è di 800.000 rubli. Secondo il passaporto, è progettato per un timbro di 100.000 articoli.

Considerare come l'ammortamento è calcolato sull'esempio di due mesi di funzionamento della macchina.

La quantità di detrazioni di ammortamento di 1 parte: 800.000 rubli. : 100.000 bambini. \u003d 8 strofina.

Dettagli reso per il primo mese di funzionamento: 1 000 pezzi.

Dettagli reso per il secondo mese di funzionamento: 1 500 pezzi.

Ammortamento per il primo mese: 8 rubli. x 1 000 strofinatura. \u003d 8 000 strofina.

Ammortamento per il secondo mese: 8 rubli. x 1 500 rubli. \u003d 12 000 strofina.

La società maturerà ammortamento fino a quando il costo della macchina sarà rimborsato.

Quali sono i metodi del deprezzamento competente nella contabilità fiscale (formule)

Ai fini del calcolo del paragrafo 1 dell'imposta sul reddito dell'art. 259. Codice fiscale RF Set due metodi per il calcolo del deprezzamento:

• lineare
• non lineare

Con un metodo lineare, l'ammortamento viene calcolato mensilmente come prodotto del valore iniziale dell'oggetto e del tasso di ammortamento determinato sulla base del suo utile uso.

Tasso di ammortamento \u003d (1 / uso utile dell'oggetto in mesi) x 100%

Nella contabilità fiscale non è determinato annuale, ma una quantità mensile di detrazioni di ammortamento.

ESEMPIO 5.

Il costo del fondo principale è 400.000 rubli, vita utile - 120 mesi. (10 anni)

Tasso di ammortamento \u003d 0,833% (1: 10: 12 x 100%)

Importo del deprezzamento al mese \u003d 3332 sfregamento (400 000 x 0.833%)

Con un metodo non lineare, il calcolo è fatto dalla formula:

Tasso di ammortamento \u003d (2 / uso utile dell'oggetto, in mesi) x 100%

In sostanza, il metodo non lineare coincide in gran parte con il deprezzamento con il metodo di residuo ridotto previsto da PBU 6/01. Ma ci sono differenze. Per esempio:

• deprezzamento ne. way lineare Non è calcolato da ciascun oggetto di immobilizzazioni, ma in generale, dal gruppo di ammortamenti (sottogruppo)
• il costo residuo degli oggetti nell'ambito del metodo non lineare è determinato non all'inizio dell'anno ( periodo fiscale), e all'inizio di ogni mese (ciò significa che il deprezzamento ogni mese nella contabilità fiscale diminuirà, mentre è in contabilità quando il deprezzamento su questo metodo, l'importo mensile di ammortamento sarà invariato durante l'anno)

1 - Determinare il saldo totale di tutti gli oggetti di proprietà ammortizzabile all'inizio del mese

2 - Saldo totale moltiplicato al tasso di ammortamento

Ammortamento per 1 mese \u003d Bilancia totale del appropriato gruppo di deprezzamento (sottogruppi) x Tasso di ammortamento: 100

Tariffe di ammortamento utilizzate nell'ammortamento del metodo non lineare

Gruppo di deprezzamento	Tasso di ammortamento (mese)
Il quarto

Gruppi di ammortamento di proprietà ammortizzate

Gruppo	Uso utile
	da 1 a 2 anni incluso
	da 2 a 3 anni inclusi
	da 3 a 5 anni incluso
	da 5 a 7 anni inclusi
	da 7 a 10 anni inclusi
	da 10 a 15 anni inclusi
	da 15 a 20 anni inclusi
	da 20 a 25 anni inclusi
	da 25 a 30 anni inclusi
	oltre 30 anni

ESEMPIO 6.

Il costo iniziale dell'oggetto è 200.000 rubli.

Vita utile - 8 anni (96 mesi).

OS appartiene a 5 Gruppo di ammortamenti.

Ammortamento per 1 mese \u003d 200 000 x 2,7: 100 \u003d 5400 strofinati.

Ammortamento per 2 mesi \u003d 194 600 (200 000 - 5400) x 2,7: 100 \u003d 5254,20 Strofina.

Artificiale fondo alloggio (edifici residenziali, ostelli, appartamenti e altri);

Servizi di miglioramento esterno e altri oggetti simili di silvicoltura, imprese stradali, servizi specializzati della situazione di spedizione e altri;

Bestiame produttivo, bufali, balene e cervi;

Piantine perenni sotto l'età di esercizio.

Secondo gli oggetti di cui sopra di immobilizzazioni, nonché sugli scopi di immobilizzazioni di organizzazioni senza scopo di lucro Alla fine del periodo di riferimento, nessun deprezzamento è accumulato, ma l'usura delle norme stabilite delle detrazioni di ammortamento. Accounting Accresimata quantità di usura si riflette nell'account off-Balance 010 "Ammortamento delle immobilizzazioni".

In conformità con il paragrafo 63 Istruzioni metodiche No. 91n Durante il periodo di utilizzo utile dei mezzi principali, l'ammortamento non è sospeso tranne:

ü Trasferimento di una valutazione fissa con decisione del capo dell'organizzazione per la conservazione per un periodo superiore a 3 mesi:

ü Durante il periodo di recupero, la cui durata supera i 12 mesi.

I paragrafi 21-25 PBU 6/01 sono impostati come segue. regole di calcolo del deprezzamento:

· Accoppiare ammortamenti sull'oggetto delle immobilizzazioni Inizia con il primo giorno del mese successivo al mese di adozione di questa struttura alla contabilità contabile ed è fatta a rimborso completo Il costo di questo oggetto sta scrivendo questo oggetto con contabilità;

· Accoppiamento Accoppiamento sulla struttura delle immobilizzazioni è terminato dal primo giorno del mese successivo al mese del rimborso completo di questo oggetto o cancellando questo oggetto con contabilità;

· Durante la durata della durata dell'oggetto delle immobilizzazioni, la competenza delle detrazioni di ammortamento non è sospesa, ad eccezione della conservazione di essa con decisione della testimonianza dell'organizzazione per la conservazione per più di tre mesi, nonché durante il periodo di restauro La durata dei quali supera i 12 mesi;

· L'accumulo di detrazioni di ammortamento su immobilizzazioni è effettuata indipendentemente dai risultati delle attività dell'organizzazione nel periodo di riferimento e si riflette nei registri contabili del periodo di rendicontazione a cui si riferisce;

· Gli importi di ammortamenti accumulati sulle attività fisse si riflettono nella contabilità accumulando importi appropriati su un account separato.

La clausola 18 di PBU 6/01 è stata stabilita quattro metodo di ammortamento:

· Metodo lineare;

· Metodo di ridotto residuo;

· Il modo di scrivere il costo del numero di anni di utilizzo utile;

· Il modo di scrivere il costo è proporzionale al volume dei prodotti (opere).

L'uso di uno dei metodi per il deprezzamento dell'accreduzione su un gruppo di strutture omogenee di immobilizzazioni è effettuata durante l'intero utilizzo utile degli oggetti inclusi in questo gruppo.

Indipendentemente dal quale il metodo di ammortamenti accadici sceglierà un'organizzazione, dovrebbe determinare il tasso annuale e mensile del deprezzamento.

Con un metodo lineare, l'importo annuo di detrazioni di ammortamento è determinato in un metodo lineare in base al costo iniziale o al costo corrente (restauro) (nel caso di una rivalutazione) dell'oggetto delle immobilizzazioni e del tasso di ammortamento, calcolato sulla base dell'uso utile di questo oggetto.

La vita utile degli oggetti è determinata dall'organizzazione in modo indipendente quando si esegue un oggetto da contabilizzazione.

Determinare la vita utile della struttura delle immobilizzazioni è effettuata sulla base di:

Tempo previsto per utilizzare questo oggetto in conformità con le prestazioni o la potenza prevista;

Astruzione fisica prevista, a seconda della modalità di funzionamento (numero di turni), delle condizioni naturali e dell'influenza dell'ambiente aggressivo, del sistema di riparazione;

Regolamentazione e altre restrizioni sull'uso di questa struttura (ad esempio, il termine del leasing).

In caso di miglioramento (crescente) degli indicatori normativi inizialmente adottati del funzionamento dell'oggetto delle attività fisse a seguito della ricostruzione o della modernizzazione, l'organizzazione è rivista da questo oggetto.

Fino al 1 ° gennaio 2002, nel determinare l'uso utile delle immobilizzazioni dell'organizzazione è stato guidato dalla decisione del Consiglio dei ministri dell'URSS del 22 ottobre 1990 n. 1072 "sulle norme uniformi di ammortamento sul pieno ripristino delle immobilizzazioni economia nazionale L'USSR ".

Dal 1 ° gennaio 2002 per scopi contabilità fiscaleNel determinare la vita utile delle immobilizzazioni, le organizzazioni dovrebbero essere guidate dalla risoluzione n. 1.

Sulla base della lettera del Ministero della Finanza Federazione Russa Del 29 agosto 2002 n. 04-05-06 / 34, Quando si applica questa risoluzione, la classificazione specificata utilizza la classificazione specificata per determinare l'utilizzo utile delle strutture delle attività fisse adottate mediante contabilità (conti di debito), a partire dal 1 ° gennaio, 2002.

Ammortamento sulle strutture delle immobilizzazioni adottate dalla contabilità fino al 1 ° gennaio 2002 per scopi contabili continua ad essere accumulati in base all'utilità dell'utilizzo utile dell'oggetto per la contabilità e l'organizzazione selezionata per un gruppo di oggetti omogenei di ammortamenti.

Esempio.

Il costo dell'oggetto di immobilizzazioni è di 260.000 rubli. Conformemente alla classificazione delle immobilizzazioni incluse, approvate dal Decreto del governo della Federazione Russa del 1 ° gennaio 2002 n. 1, l'oggetto è assegnato al terzo gruppo di ammortamenti con una vita utile di oltre 3 anni a 5 anni inclusi. Uso utile di 5 anni. Il tasso di ammortamento annuale è del 20% (100%: 5 anni), l'ammontare annuale di ammortamenti di 52.000 rubli (260.000 x 20/100), l'ammontare mensile di ammortamenti di 4.333, 33 rubli (52.000 / 12).

Il metodo di un residuo ridotto per determinare la vita utile è stabilita nel caso in cui l'efficienza dell'uso della struttura delle immobilizzazioni con ciascun anno successivo è ridotto.

L'importo annuo di detrazioni di ammortamento è determinato sulla base del valore residuo dell'oggetto delle immobilizzazioni all'inizio dell'anno di rendicontazione e del tasso di ammortamento, calcolato sulla base dell'uso utile di questo oggetto e del coefficiente di accelerazione stabilito in conformità con la legislazione della Federazione Russa.

Esempio.

Il costo del fondo principale è di 260.000 rubli. Uso utile di 5 anni. Coefficiente di accelerazione 2. Tasso di ammortamento annuale del 20%. Tasso di ammortamento annuale, tenendo conto del coefficiente di accelerazione del 40%.

Nel primo anno di funzionamento:

L'importo annuo di ammortamento sarà determinato sulla base del valore iniziale formato quando l'oggetto è acquisito dall'oggetto di immobilizzazioni e saranno 104.000 rubli (260000 x 40% \u003d 104.000).

Nel secondo anno di funzionamento:

Il deprezzamento sarà determinato sulla base del valore residuo dell'oggetto alla fine del primo anno di funzionamento, sarà 62.400 rubli ((260.000 - 104.000) \u003d 156.000 x 40%).

Per il terzo anno di funzionamento:

Il deprezzamento sarà determinato sulla base del valore residuo dell'oggetto alla fine del secondo anno di funzionamento, saranno 37.440 rubli ((156.000 - 62 400) \u003d 93.600 x 40%).

Nel quarto anno di funzionamento:

Il deprezzamento sarà determinato sulla base del valore residuo dell'oggetto alla fine del terzo anno di funzionamento, sarà di 22.464 rubli ((93.600 - 37.440) \u003d 56 160 x 40%).

Durante il quinto anno di sfruttamento:

Il deprezzamento sarà determinato sulla base del valore residuo dell'oggetto alla fine del quarto anno di funzionamento, ammonterà a 13.478,40 rubli ((56 160 - 22 464) \u003d 33,696 x 40%).

Abrecato per cinque anni, il deprezzamento sarà di 239.782,40 rubli. La differenza tra il valore iniziale dell'oggetto e la quantità di ammortamenti accumulati nell'ammontare di 20.217,60 rubli è il valore di liquidazione dell'oggetto, che non viene preso in considerazione quando l'ammortamento per anno, tranne l'anno scorso operazione. Nell'ultimo anno di funzionamento, l'ammortamento è calcolato dalla sottrazione dal valore residuo dell'oggetto all'inizio dell'ultimo anno del valore di liquidazione.

Quando si sceglie di accumulare ammortamento con il metodo di residuo ridotto, va ricordato che, dal 2002, il meccanismo di ammortamento accelerato, precedentemente stabilito dal decreto del governo della Federazione russa del 19 agosto 1994 n. 967 "sul Uso del meccanismo di ammortamento accelerato e della rivalutazione delle immobilizzazioni " riconosciuto non valido. Questa cancellazione è stata effettuata dal decreto del governo della Federazione russa del 20 febbraio 2002 n. 121 "sul cambiamento e il riconoscimento di alcuni atti del governo della Federazione Russa sulla tassazione dei profitti delle organizzazioni".

Per questo metodo Il tasso annuo di ammortamento è determinato sulla base del valore iniziale dell'oggetto delle immobilizzazioni e della relazione annuale, dove nel numeratore - il numero di anni rimanenti fino alla fine della durata dell'oggetto, e nel denominatore - l'importo del numero di anni di utilizzo utile della struttura.

Esempio.

Il costo del fondo principale è di 260.000 rubli. Uso utile di 5 anni. La somma del numero di anni di utilizzo utile sarà 1 + 2 + 3 + 4 + 5 \u003d 15.

Nel primo anno di attività, il coefficiente del rapporto sarà 5/15, la quantità di ammortamenti accumulati sarà 86.666,67 rubli (260.000 x 5/15).

Nel secondo anno di attività, il rapporto tra il rapporto 4/15, la quantità di deprezzamento accumulato 69.333.33 rubli (260.000 x 5/15).

Nel terzo anno di attività, il rapporto tra il rapporto 3/15, la quantità di deprezzamento accumulato di 52.000 rubli (260.000 x 3/15).

Nel quarto anno di funzionamento, il rapporto tra il rapporto 2/15, la quantità di deprezzamento accumulato 34.666.67 rubli (260.000 x 2/15).

Nell'ultimo, quinto anno di funzionamento, il coefficiente di rapporto 1/15, la quantità di deprezzamento accumulato 17 333.33 rubli (260.000 x 1/15).

Nel metodo di iscrizione al valore dei mezzi principali in proporzione al volume dei prodotti (lavori, servizi), la competenza delle detrazioni di ammortamento è effettuata sulla base dell'indicatore naturale del volume dei prodotti (opere) nella segnalazione Periodo e il rapporto tra il valore iniziale dell'oggetto delle immobilizzazioni e il volume previsto dei prodotti (opere) per l'intero utilizzo utile dei beni fissi della struttura.

Esempio.

Il costo dell'auto è di 65.000 rubli, il chilometraggio della macchina stimato è di 400.000 km. Nel periodo di riferimento, il chilometraggio dell'auto ammontava a 8000 km., IMPORTO DI AMBRECIAMENTO DURANTE QUESTO PERIODO SARÀ 1.300 RUFFE (8.000 km. X (65.000 rubli: 400.000 km.)). Importo del deprezzamento per l'intero periodo di esecuzione di 65.000 rubli (400.000 km. X 65 000 rubli: 400.000 km.).

Analizzato vari metodi Si può concludere che l'ammortamento può essere concluso che quando si utilizzano i metodi di riduzione dei costi residui e della cancellazione rispetto alla somma del numero di anni di utilizzo utile, la quantità di ammortamenti diminuisce nel corso degli anni. Scegliere di ammortamento concorrenza da solo di questi metodi di un contabile deve ricordare che la quantità di ammortamento accumulata influisce sul costo dei prodotti eseguiti dal lavoro fornito.

Nelle organizzazioni con la natura stagionale della produzione, le detrazioni di ammortamenti annuali per le immobilizzazioni sono accumulate anche durante il periodo del lavoro dell'organizzazione nell'anno di riferimento.

Il tasso mensile delle detrazioni di ammortamento in tutti i casi sarà 1/12 parte del tasso annuo di ammortamento.

La clausola 18 del PBU 6/01 stabilisce che le strutture di immobilizzazioni del valore non valgono più di 10.000 rubli per unità o altro limite stabilito nelle politiche contabili in base alle caratteristiche tecnologiche, oltre a libri, opuscoli acquisiti e le edizione simili sono consentite di cancellare sui costi di produzione () mentre se ne vanno per la produzione o il funzionamento. Al fine di garantire la sicurezza di questi oggetti in produzione o durante il funzionamento, è necessario organizzare il controllo del loro movimento.

L'azione di questa disposizione in termini di costi limita "non più di 10.000 rubli per unità o altro limite stabilito nelle politiche contabili sulla base delle caratteristiche tecnologiche" sulla base della lettera del Ministero della Finanza della Federazione Russa del 29 agosto , 2002 No. 04-05-06 / 34 si applica solo agli oggetti di immobilizzazioni adottate per la contabilità dopo il 1 ° gennaio 2002.

Più in dettaglio con problemi di contabilità e tassazione delle operazioni con immobilizzazioni, è possibile conoscere il libro di CJSC "BKR InterCon-Audit" "Fondamenti fissi".

La proprietà acquisita e utilizzata per attività commerciali, nel processo di utilizzo perde le sue proprietà iniziali (ammortizzate). Conformemente alla comma 3 del paragrafo 16 dell'Ordine del Ministero della Finanza della Russia e dell'MNS della Russia del 13 agosto 2002 n. 86 N / BG-3-04 / 430 "sull'approvazione della procedura per la contabilizzazione dei redditi e delle spese e operazioni economiche per imprenditori individuali"(Di seguito - ordine) l'imprenditore può contare la quantità di ammortamento e prenderli a detrarre calcolo NDFL.. Ricordiamo che un singolo imprenditore durante il calcolo delle imposte sul reddito individuiCompreso in termini di determinazione delle detrazioni, guidate dalle disposizioni del responsabile della "tassa sul reddito" (articolo 221 del codice fiscale della Federazione Russa).

Attività fisse come proprietà ammortizzate

I fondi principali includono la proprietà dell'imprenditore, che è utilizzata da esso come mezzo di lavoro per la fabbricazione e la vendita di beni, lavoro, la fornitura di servizi (p. 24 della procedura). La posizione del capo della "tassa sul reddito" determina anche il concetto di una valutazione fissa (paragrafo 1 dell'art. 257 del codice fiscale della Federazione Russa). Solo nella definizione del codice fiscale dato della Federazione Russa, invece della parola "produzione" (ordine) scritta la parola "produzione". Secondo l'autore, queste sono parole sinonimi e una differenza semantica in cui sono in questo caso Non sopportare. Quindi, alle immobilizzazioni non applicabile Proprietà personale di un singolo imprenditore.

Alle immobilizzazioni anche non appartenere attività immateriali - i risultati dell'attività intellettuale acquisita da un singolo imprenditore e altri oggetti di proprietà intellettuale (diritti per loro), ad esempio programma per computerusato nelle attività commerciali.

Affinché lo strumento principale di accumulare ammortamenti, deve rispondere a un numero di segni. Questi segni definiscono il paragrafo 30 della procedura e il paragrafo 1 dell'articolo 256 del codice fiscale della Federazione Russa. Elenca loro:

• lo strumento principale deve essere di proprietà dell'imprenditore;
• lo strumento principale deve costare più di 10.000 rubli (dal 2008, il codice fiscale della Federazione Russa stabilisce un "bar" di 20.000 rubli);
• l'uso utile dovrebbe essere più di 12 mesi.

Se la proprietà di un singolo imprenditore non risponderà ai segni specificati, non sarà considerato ammortizzato. Significa che il costo di acquisizione di tali proprietà può essere cancellato alla volta. Ma questa proprietà dovrebbe essere acquistata al fine di estrarre benefici, il suo acquisto deve essere documentato ed economicamente giustificato (paragrafo 1 dell'art. 252 del codice fiscale della Federazione Russa).

Considera ora i segni "negativi" dei beni fissi, in presenza di singoli imprenditori non intitolato Ammortamento della candela. Questi segni sono elencati sia nell'ordine che nel codice fiscale della Federazione Russa. Tuttavia, in questo caso, l'atto del corpo esecutivo espande l'elenco dell'autorità legislativa:

• attività fisse trasferite (ricevute) ai contratti per uso gratuito (pagina 32 della procedura, paragrafo 3 dell'art. 256 del codice fiscale della Federazione Russa);
• i costi effettivi di acquisizione, struttura, la produzione di immobilizzazioni per i quali non può essere documentata (pagina 32 della procedura).

Va notato che c'è anche un elenco di immobilizzazioni per le quali non calcolato Ammortamento indipendentemente dalla presenza o dall'assenza delle caratteristiche di cui sopra. Questo elenco è stato stabilito dalla clausola 31 della procedura e del paragrafo 2 dell'articolo 256 del codice fiscale della Federazione Russa (solo ciò che è rilevante per gli imprenditori):

• terra e altri oggetti di gestione ambientale (acqua, sottosuolo e altri risorse naturali), così come riserve materiali e produzione, merci, oggetti di incompiuto costruzione di capitale, titoli, strumenti finanziari transazioni urgenti (incluso in avanti, contratti futures., contratti di opzione);
• proprietà acquisita (creata) usando fondi di budget. finanziamento target. Questa norma non si applica alla proprietà ottenuta dal contribuente durante la privatizzazione;
• oggetti di miglioramento esterno (oggetti di silvicoltura, oggetti dell'economia stradale, la cui costruzione è stata effettuata con il coinvolgimento delle fonti di bilancio o di altro finanziamento mirato simile, strutture specializzate della situazione di spedizione) e altri oggetti simili;
• bovini produttivi, bufali, buoi, yak, cervi, altri animali selvatici addomesticati (ad eccezione del bovino funzionante);
• pubblicazioni acquisite (libri, brochure e altri oggetti simili), opere d'arte;
• attività fisse, liberamente ricevute in conformità con trattati internazionali RF, nonché altre proprietà ottenute nel quadro della fornitura di assistenza gratuita (assistenza) conformemente alla legge federale del 4 maggio 1999 n. 95-FZ "sull'assistenza gratuita (assistenza) della Federazione russa e apportando modifiche e aggiunte a individuo atti legislativi La Federazione russa sulle imposte e la creazione di benefici sui pagamenti in relazione all'attuazione dell'assistenza gratuita (assistenza) della Federazione Russa. "

Costo della proprietà

Valore iniziale della proprietà Determinato quando acquistato e necessario per ammortamento accumulabile. A titolo iniziale delle immobilizzazioni ammortizzate, non solo il costo di tale proprietà è incluso, ma anche il costo della sua consegna, i costi associati alla sua acquisizione, costruzione, produzione (se qualcosa è fatto individualmente) e portandolo a uno stato Quando questa proprietà può essere utilizzata (p. 24 dell'ordine, paragrafo 1 dell'art. 257 del codice fiscale della Federazione Russa). Nel determinare il valore iniziale delle immobilizzazioni, l'IVA a pagamento non è inclusa.

Esempio 1.

Crollo

Imprenditore individuale Ivanov P.I. Ho acquistato una stampante del valore di 28.000 rubli, incluso IVA - 4,711,19 rubli. Consegna costano un imprenditore in 2.000 rubli, comprese IVA - 305,08 rubli. Ha anche chiamato la procedura guidata che ha configurato la stampante, collegata a diversi computer (rese "rete"). L'imprenditore ha pagato il master per il lavoro di 4 500 rubli, comprese IVA - 686.44 rubli.

Calcola il costo iniziale della stampante:

23 728,81 (costo senza IVA) + 1 694.92 (consegna senza IVA) + 3 813,53 (Impostazione senza IVA) \u003d 29 237.29 rubli.

Classificazione. Determinare la vita utile

Ogni tipo di proprietà, in questo caso, immobilizzazioni, soddisfa la vita utile. L'ordine e il codice fiscale della Federazione Russa dividono la proprietà ammortizzabile in gruppi, a seconda del periodo di possibile utilizzo utile della proprietà (pagina 35 della procedura, paragrafo 3 dell'art. 258 del codice fiscale della Federazione Russa).

Il codice fiscale della Federazione Russa e la procedura determinano solo dieci gruppi di ammortamento. Ciascuno dei gruppi include un certo elenco di attività fisse (proprietà). L'elenco è determinato dal decreto del governo del 1 ° gennaio 2002 n. 1.

Qui nella tabella 1 Gruppi di ammortamenti e alcuni, il più comune Fondi fissi che sono inclusi in ciascuno di essi.

Se la proprietà dell'imprenditore non è nella lista, sarà in grado di determinare la vita utile in conformità con le raccomandazioni del produttore di tale cosa (paragrafo 36 della procedura). Questo periodo può servire, ad esempio, un periodo di garanzia per una cosa.

ESEMPIO 2.

Crollo

Quale gruppo di deprezzamento dovrebbe includere una stampante acquisita da un singolo imprenditore Ivanov P.?

La stampante può essere attribuita al secondo gruppo di risorse fisse ammortizzabili - "Tecnica in calcolo elettronico, inclusi personal computer e dispositivi di stampa a loro."

La proprietà appartenente a questo gruppo di deprezzamento serve 2-3 anni. Ivanov P.I. Ha il diritto di determinare indipendentemente la vita utile. Per un ammortamento più rapido, è meglio per lui stabilire una durata di proprietà utili al limite minimo - 2 anni.

A volte gli imprenditori acquistano una proprietà usata. Poi dal periodo di proprietà utile verrà detratto ex proprietario.

In questo caso, l'imprenditore dovrà affrontare il problema della conferma documentaria del termine di utilizzo di tale proprietà. È necessario che l'ex proprietario ha documentato la durata della vita. Questa posizione è stata delineata dal Ministero della Finanza della Russia in una lettera datata 4 maggio 2005 n. 03-03-01-04 / 1/209.

È possibile, ad esempio, fare riferimento all'ex proprietario un contratto per l'acquisto iniziale della proprietà. Ma l'ex proprietario non è obbligato a rilasciare questi documenti al nuovo proprietario, questo dazio nella legislazione della Federazione Russa non è fornita.

Se un singolo imprenditore non può confermare doculmente l'uso dell'uso, dovrà accumulare ammortamento in ordine comune - Per quanto riguarda la nuova proprietà. Quindi il tempo durante il quale sarà necessario accumulare ammortamento, aumenterà.

Inoltre, il codice fiscale ha fornito un singolo imprenditore il diritto di determinare la vita utile della proprietà, guidata dai requisiti di sicurezza (clausola 12 dell'art. 259 del codice fiscale della Federazione Russa).

Inizia ammortamento delle immobilizzazioni

Dopo che l'imprenditore è stato determinato con l'assegnazione della proprietà a un particolare gruppo e stabilire la vita utile della valutazione fissa, ha bisogno di decidere la data dello scambio di ammortamenti.

Esintendiamo l'attenzione sul fatto che ci sono due date - la data di acquisto della proprietà e la data di messa in servizio. La data di acquisizione della proprietà (acquisizione di proprietà di esso) non è sempre coincidente con la data di messa in servizio. L'inizio del deprezzamento è associato al fatto di messa in servizio della proprietà.

La data di inizio del deprezzamento è il primo numero del mese successivo, che si verifica durante il mese di funzionamento della proprietà (paragrafo 2 dell'art. 259 del codice fiscale della Federazione Russa).

Come determinare se il momento della messa in servizio coincida con il momento dell'acquisizione della proprietà?

A nostro avviso, se, ad esempio, il contratto di acquisto e vendita di proprietà non è previsto per tale proprietà trasferita sotto il contratto da parte del Venditore è soggetto all'installazione (installazione, assemblaggio, ecc.), Il momento di acquisizione dei diritti di proprietà e L'inizio dell'operazione coincide.

Potrebbe esserci una situazione in cui il momento del trasferimento da parte del venditore della proprietà e della sua installazione non coincide, o l'imprenditore dopo l'acquisto dopo un po 'di tempo attira un'organizzazione di terze parti all'installazione. Quindi la messa in servizio inizia dal momento di firmare l'atto di accettazione e trasferimento del lavoro sull'installazione della proprietà.

In conferma delle conclusioni, puoi portare pratica giudiziariaAd esempio, la risoluzione del FAS del distretto Volga-Vyatka nel caso n. A29-3754 / 2006 il 4 maggio 2007.

ESEMPIO 3.

Crollo

Ivanov P.I. Ho acquistato la mia stampante il 24 ottobre 2007. Per installare e collegare la stampante, l'imprenditore ha causato uno specialista che ha prodotto lavori il 15 novembre 2007.

Se l'imprenditore ha installato in modo indipendente la stampante, il deprezzamento inizierebbe dal 1 ° novembre 2007. Tuttavia, poiché il lavoro di installazione è stato effettuato il 15 novembre 2007, la data di inizio del deprezzamento della stampante dovrebbe essere considerata il 1 ° dicembre 2007. L'imprenditore non è in precedenza per iniziare l'ammortamento, poiché il fatto e la data di completamento del lavoro di installazione della stampante seguono dal contratto e possono essere rilevati dagli ispettori fiscali quando verificato.

Riparazione di immobilizzazioni

Se l'imprenditore è costretto a riparare la sua proprietà, i costi della sua riparazione sono aggiornati e sono contabilizzati come parte di alcune spese (articolo 260 del codice fiscale della Federazione Russa).

La riparazione viene effettuata a causa di danni alla proprietà. Non dovrebbe essere confuso con il mantenimento della proprietà in condizioni di lavoro. I costi del mantenimento delle risorse fisse in condizioni di lavoro e le riparazioni sono registrate in un momento come parte dei costi quando si calcola il NDFL. Tale conclusione è confermata pratica giudiziaria (Ad esempio, con la risoluzione del FAS del distretto Ural del 26 luglio 2007 n. F09-5743 / 07-C3). Un parere simile è aderito al Ministero della Finanza della Russia (una lettera del 6 settembre 2007 n. 03-03-06 / 2/171).

ESEMPIO 4.

Crollo

Imprenditore individuale Ivanov P.I. Sono stati ottenuti i seguenti costi: ho acquistato una cartuccia della stampante, ha pagato i servizi guidatari per sostituire il rullo danneggiato e pulire la stampante. Quali sono i costi di Ivanov P.I. Riferimento al costo del mantenimento della stampante in condizioni di lavoro e quale - riparare? Le riparazioni attuali si riferiscono alla sostituzione del rullo danneggiato, i costi rimanenti sono finalizzati al mantenimento della proprietà in condizioni di lavoro.

Modernizzazione di immobilizzazioni

Il valore iniziale delle immobilizzazioni è modificato in caso di completamento, retrofit, ricostruzione, modernizzazione, ri-attrezzature tecniche, eliminazione parziale di strutture pertinenti e altri motivi simili.

Inoltre, questi concetti hanno un significato diverso (paragrafo 2 dell'art. 257 del codice fiscale della Federazione Russa):

1. Modernizzazione, completamento, retrofit - Questo è un cambiamento nello scopo tecnico o ufficiale della valutazione fissa.
2. Ricostruzione - Ricostruzione della struttura dei mezzi principali associati al miglioramento della produzione e ad un aumento degli indicatori tecnici ed economici, un aumento della capacità produttiva, migliorando la qualità e la gamma di prodotti.

I miglioramenti di cui sopra non sono la riparazione di immobilizzazioni, e pertanto i loro costi di attuazione non possono essere attribuiti ai costi allo stesso tempo.

Supponiamo, al momento dell'acquisizione della proprietà, il suo costo iniziale era inferiore a 10.000 rubli e l'ammontare dei costi sono relativi ai costi allo stesso tempo. Ad esempio, un imprenditore ha deciso di modernizzare la proprietà. Dopo la modernizzazione, ha iniziato a costare più di 10.000 rubli. In questo caso, i costi di aumento del valore della proprietà dovuti alla sua modernizzazione saranno cancellati allo stesso tempo e tali beni, indipendentemente dal costo della modernizzazione, non saranno considerati proprietà ammortizzate. Ciò indica il Ministero della Finanza della Federazione Russa nella sua lettera del 7 maggio 2007 n. 03-03-06 / 1/266.

Il codice fiscale della Federazione Russa non prevede il ricalcolo dei tassi di ammortamento con un aumento del valore dell'oggetto del fondo principale.

Dobbiamo distinguere tra due concetti: "uso utile" e "termine di ammortamento". Il grado di ammortamento è il periodo durante il quale il costo della proprietà ammortizzabile è ripagato. Se, a seguito della modernizzazione del fondo principale, la vita del suo utilizzo utile non cambia, allora il termine ultimo per ammortamento da parte di questo oggetto aumenterà, poiché il costo iniziale dell'oggetto modernizzato è aumentato, e il tasso di ammortamento è rimasto il stesso. Un singolo imprenditore terminerà il deprezzamento solo dopo il rimborso completo del valore dell'oggetto o dello smaltimento dell'oggetto dalla proprietà ammortizzata.

Ammortamento dei principali mezzi più lunghi del suo uso utile non è contrario agli standard di legislazione. Secondo il paragrafo 2 dell'articolo 259 del codice fiscale della Federazione Russa, l'ammortamento non è addebitato se il rimedio principale è completamente scritto o abbandonato dalla proprietà ammortizzata. Ministero della Finanza della Russia in Lettere datato il 10 ottobre 2005 n. 03-03-04 / 1/24 e il 2 marzo 2006 No. 03-03-04 / 1/168 ha indicato che se il mezzo principale è scaduto utile utile , e il suo costo non è ancora stato cancellato, quindi l'ammortamento può continuare a maturarsi e tenerlo conto durante il calcolo delle imposte sul reddito.

ESEMPIO 5.

Crollo

Prendere le condizioni dall'esempio 1. Supponiamo Ivanov P.I. Aggiornato la stampante. Il costo della modernizzazione ammontava a 4.500 rubli.

Il costo della modernizzazione che esclude l'IVA è stato di 3.813,56 rubli (4.500 rubli - IVA 686.44 rubli.). Si scopre che il costo iniziale della stampante è aumentato di 3.813,56 rubli e ammontava a 33.050, 85 rubli (29.237,29 rubli + 3,813,56 rubli).

Pertanto, sulla base del fatto che la vita utile non cambia, il calcolo delle successive importi di ammortamento procederà dal nuovo valore della stampante, ma allo stesso tempo il tasso di ammortamento rimarrà invariato.

A causa di tale modernizzazione, l'uso utile della proprietà, procedendo, ad esempio, dalle migliori caratteristiche tecniche.

Quindi, nella contabilità fiscale dopo la modernizzazione, senza aumentare la vita utile, il tasso mensile di ammortamento non cambia e il periodo di rimborso del valore del mezzo principale attraverso l'ammortamento è in aumento. Una posizione simile si riflette nella lettera del Ministero della Finanza della Russia datata il 2 marzo 2007 n. 03-03-06 / 1/146, nonché nella lettera del servizio fiscale federale della Russia del 14 marzo 2005 No. 02-1-07 / 23.

A proposito, conformemente al paragrafo 1.1 dell'articolo 259 del codice fiscale della Federazione Russa, un singolo imprenditore ha il diritto di includere nel costo del periodo di riferimento non superiore al 10% delle spese sulla modernizzazione. La residua quantità di spese andrà ad un aumento del costo iniziale dell'oggetto aggiornato.

Metodi per il calcolo del deprezzamento

Il codice fiscale fornisce due metodi per il calcolo del deprezzamento - lineare e non lineare. Tuttavia, il paragrafo 43 della procedura contiene solo un metodo di calcolo del deprezzamento - lineare. La domanda sorge: quale metodo è il diritto di applicare un singolo imprenditore?

Naturalmente, il codice fiscale della Federazione Russa, che possiede lo stato Legge federaleè maggiore legale in relazione al decreto del governo della Federazione Russa. Ciò è confermato dal paragrafo 1 dell'articolo 4 del codice fiscale della Federazione Russa, che afferma che le autorità esecutive pubblicano atti che non dovrebbero integrare, modificare il codice fiscale della Federazione Russa. Il codice non contiene alcuna restrizione sull'uso di un metodo per il calcolo del deprezzamento da parte dei singoli imprenditori. Pertanto, l'imprenditore dovrebbe essere guidato principalmente dal codice fiscale della Federazione Russa, fornendo 2 metodi per il calcolo del deprezzamento.

Di conseguenza, l'imprenditore ha il diritto di scegliere quale metodo utilizzare per accumulare deprezzamento. Questa posizione è supportata dai tribunali (ad esempio, la risoluzione del FAS del distretto occidentale siberiano del 27 febbraio 2006 n. F04-8776 / 2005 (17629-A45-33)).

La quantità di ammortamento fa riferimento alle spese mensili quando si utilizza ciascuno dei metodi, garantendo in tal modo il graduale valore di cancellazione del fondo principale.

La differenza nei metodi è che con un metodo lineare procediamo dal valore iniziale della proprietà ammortizzata e con non lineare - dal valore residuo. Cioè, la differenza consiste nel nome della variabile K. Forniamo esempi di calcolo da entrambi i metodi: lineare (vedi Esempio 6) e non lineare (vedere Esempio 7).

ESEMPIO 6.

Crollo

Imprenditore individuale Ivanov P.I. Ho acquistato una stampante il 25 ottobre 2007, e nel novembre 2007 lo ha introdotto in funzione. Il calcolo del deprezzamento è realizzato dal 1 ° dicembre 2007. Il costo iniziale della stampante era 29 237.29 rubli.

Supponiamo che Ivanov P.I. Dopo un anno e mezzo, la stampante è stata aggiornata. La modernizzazione ammontava a 4.500 rubli (compresi IVA - 686,44 rubli) e un aumento della vita utile per 3 mesi si è verificata.

K \u003d (1: n) x 100%,

dove PER - Questo è il tasso di ammortamento in percentuale del costo iniziale della stampante,

N. - L'uso della stampante, che determinato Ivanov P.I. Nel nostro caso - 2 anni ( 24 mesi).

Calcola quanto nella percentuale sarà un tasso di ammortamento mensile: (1: 24) x 100% \u003d 4,166666% .

In termini monetari, questo sarà 4.166666% x 29 237.29 \u003d 1 218, 22 rubli. al mese.

Un totale di ammortamenti per 18 mesi di utilizzo utile per la modernizzazione sarà 1 218, 22 x 18 \u003d 21.927,96 rubli.

Il costo iniziale della stampante a seguito della modernizzazione è aumentato di 3.813,56 rubli (4.500 rubli - IVA 686.44 rubli.) E ammontava a 33 050, 85 rubli (29 237.29 rubli + 3,813,56 rubli).

Uso utile dopo la modernizzazione sarà 27 mesi (24 + 3).

Determinare la nuova velocità di ammortamento da parte della formula, in base ai nuovi dati:

(1: 27) x 100% \u003d 3,7037% .

In termini monetari, l'importo mensile di ammortamento sarà:

3,7037% x 33 050, 85 \u003d 1 224, 1 rubli al mese.

La parte incomportante del costo della stampante sarà di 11.122,89 rubli (33,050,85 strofinatura. - 21.927,96 rubli.).

Per 9 mesi di utilizzo utile, l'imprenditore sarà in grado di intraprendere le spese quasi l'intero importo del valore della valutazione fissa, tenendo conto dell'aggiornamento.

La parte rimanente del costo di 105,99 rubli (11.222,89 rubli - (1,224, 1 rubli. X 9)) sarà preso in considerazione a 28 mesi, cioè. Dopo la scadenza dell'uso utile.

Pertanto, un singolo imprenditore può tenere conto della quantità mensile di ammortamento durante il periodo di utilizzo utile della proprietà. Di conseguenza, il costo di un imprenditore per comprare proprietà dopo la scadenza del deprezzamento pagherà.

Esempio 7.

Crollo

Utilizzare i termini di esempio 6.

In questo caso, l'imprenditore applica un'altra formula per il calcolo del tasso di ammortamento:

K \u003d (2: n)? 100%,

dove PER - questa è la velocità di ammortamento in percentuale al costo residuo della stampante,

N. - Utile utile della stampante.

Il tasso di ammortamento sarà (2: 24) x 100% \u003d 8,333333%.

29 237.29 x 8,333333% \u003d 2.436,44 rubli - Importo del deprezzamento nel primo mese.

Successivamente, sottraiamo la quantità di ammontare dell'ammontare dal costo della stampante nel primo mese: 29 237.29 - 2 436,44 \u003d 26 800,85 rubli.

Il valore residuo per gennaio 2008 sarà pari a $ 26.800,85 rubli. Importo del deprezzamento nel gennaio 2008, secondo il paragrafo 5 dell'art. 259 del codice fiscale della Federazione Russa sarà calcolato in base al valore residuo:

26 800,85 x 8,333333% \u003d 2 233,4 rubli.

Allo stesso modo calcolato la quantità di ammortamento nei prossimi mesi.

Fai una tabella di calcolo:

Nel luglio 2009, il valore residuo della proprietà raggiungerà il 20% del suo costo iniziale. A partire da questo periodo, il calcolo del deprezzamento sarà effettuato in modo diverso.

Il costo residuo della stampante per luglio 2009 sarà invariato. Questo costo è diviso per il numero di mesi rimanenti prima della scadenza dell'uso utile della stampante, I.e. Prima della scadenza della fine del deprezzamento Accumulation: 5 597/5 \u003d 1 119.4, e cancella questa quantità ogni mese.

Oltre ai suddetti metodi di calcolo del deprezzamento, c'è un metodo di ammortamento, quando l'imprenditore acquista il primo proprietà usata.

Se un singolo imprenditore ha acquisito una cosa del genere, il calcolo del deprezzamento viene effettuato su un'altra formula:

K \u003d (1: (P - T)) x 100%,

dove PER - il tasso di ammortamento come percentuale del valore iniziale dell'oggetto della proprietà ammortizzata;

p. - la vita utile di questo oggetto di proprietà ammortizzata, espressa in mesi;

t. - il numero di mesi di ricerca della struttura acquisita di immobilizzazioni nei precedenti proprietari.

Allo stesso tempo, se il numero di mesi di ricerca della funzione acquisita di immobilizzazioni nei proprietari precedenti è maggiore o uguale alla vita utile di questo oggetto definito dal precedente proprietario, l'ammortamento non è accumulato.

Si scopre che in questo caso viene applicato un metodo lineare, ma dal momento dell'uso utile, viene detratta una durata di servizio documentata del suo funzionamento (la lettera del Ministero della Finanza della Russia del 4 maggio 2005 n. 03-03 -01-04 / 1/209).

Smaltimento delle immobilizzazioni

Conformemente al paragrafo 2 dell'articolo 259 del codice fiscale della Federazione Russa, l'ammortamento è terminato dal primo giorno del mese successivo al mese quando il costo della proprietà ammortizzato è stato finalmente scritto. Questo articolo indica anche che l'ammortamento si arresta su qualsiasi altro motivo. In pratica, ci sono una varietà di casi di ritiro di immobilizzazioni: vendita, liquidazione, distruzione immobiliare, trasferimento al deposito in capitale autorizzato Organizzazione creata, trasferimento gratuito, trasferimento di leasing, in contratti per uso gratuito, collaborazione semplice, scambio, ecc.

In conclusione, ricordiamo che il deprezzamento riflette il processo di rimborso graduale del valore dei mezzi principali durante il periodo del suo utile funzionamento. Viene eseguito classificando il costo del valore dell'oggetto come viene utilizzato. Gli importi degli ammortamenti accumulati si riferiscono ai costi associati alla produzione e all'implementazione (sub. 3 pag. 2 dell'art. 253 del codice fiscale della Federazione Russa). Quando si calcola tassa base Per imposte sul reddito negli imprenditori individuali, l'importo del deprezzamento è deducibile.

Gli imprenditori dovrebbero fare attenzione attentamente alla liquidazione del deprezzamento e l'istituzione dell'utilizzo utile delle attività fisse conformemente al decreto del governo n. 1 del 1 ° gennaio 2002.

L'ammortamento è un graduale trasferimento dei costi sostenuti per l'acquisto o la costruzione di immobilizzazioni per il costo del prodotto finito. In altre parole, è compensato con esso contantiche sono stati spesi per la costruzione o l'acquisto di proprietà.

Le detrazioni degli ammortamenti sono fatte per un lungo periodo - per tutto il tempo di sfruttamento pratico della proprietà: dal mettere in equilibrio l'impresa in relazione all'introduzione prima di rimuoverlo dalla contabilità. L'ordine dei costi di ammortamento è approvato dall'articolo 259 del codice fiscale della Federazione Russa.

Esistono quattro metodi per il calcolo del deprezzamento, uno dei quali è lineare, il resto non è lineare. A causa della semplicità, un modo lineare è il più ampio nella pratica.

Metodo lineare di ammortamento dell'accoppiato delle immobilizzazioni

Il metodo di ammortamento lineare implica il valore meraviglioso del valore delle immobilizzazioni con le stesse parti proporzionali durante il suo uso.

A quali oggetti si applicano

Ogni organizzazione ha il diritto di scegliere in modo indipendente il metodo per scrivere le detrazioni di deprezzamento.

Le immobilizzazioni sono divise in 10 Gruppi di ammortamenti A seconda del periodo di tempo della loro operazione. In obbligo obbligatorio, il metodo di ammortamento lineare dovrebbe essere applicato a edifici, strutture e dispositivi di trasferimento relativi a tre gruppi:

• Gruppo VII - oggetti con un periodo di funzionamento di 20-25 anni;
• XI Group - Oggetti con un periodo di funzionamento di 25-30 anni;
• X Group - Oggetti con un periodo di sfruttamento per oltre 30 anni.

Il resto degli oggetti ha permesso di applicare qualsiasi metodo di detrazioni di ammortamento rispetto alla scelta dell'organizzazione, registrata in un ordine di politiche contabili.

Un metodo di ammortamento lineare può essere utilizzato sia per la nuova proprietà che per gli oggetti precedentemente utilizzati (sfruttamento).

IMPORTANTE! Fino a poco tempo fa, il principio scelto della carica di ammortamento non può essere modificato in un altro per tutto il periodo di detrazioni su questo oggetto. Dal 1 ° gennaio 2014 l'organizzazione ha il diritto di effettuare la transizione da un metodo non lineare a lineare una volta in un piano quinquennale. Per una transizione inverso - da lineare su non lineare - non vi sono limiti di tempo, è permesso farlo in qualsiasi momento, modifiche al regolamento sulla politica contabile della Società.

Video - Metodi di accrescenza del deprezzamento delle immobilizzazioni:

Come calcolare il deprezzamento delle immobilizzazioni con un modo lineare

Per determinare il valore delle detrazioni di ammortamento mensile, un modo lineare deve conoscere il costo principale dell'oggetto, il suo periodo operativo e il calcolo del tasso di ammortamento.

1. Valore primario dell'oggetto

Come base per il calcolo, viene applicato il costo principale dell'oggetto, che viene calcolato riassumendo tutti i costi del suo acquisto o costruzione. Se il valore della proprietà è stato rivalutato, quindi tale indicatore come costo di riabilitazione viene applicato per calcolare.

2. Periodo operativo

Il periodo operativo è stabilito studiando l'elenco di classificazione delle attività fisse che li differenziano ai gruppi di ammortamenti. Se l'oggetto non è fissato nell'elenco, il suo funzionamento è nominato dall'organizzazione a seconda di:

• tempo di utilizzo previsto;
• presunta usura fisica;
• condizioni operative previste.

3. Formula del tasso di ammortamento

Il tasso di ammortamento annuale è espresso in percentuale del valore primario (restaurativo) della proprietà ed è calcolato dalla formula:

K \u003d (1: n) * 100%,

dove k è il tasso annuo di ammortamento;

n - Vita di servizio negli anni.

Se è necessario conoscere il tasso mensile del deprezzamento, il risultato ottenuto è diviso per 12 (il numero di mesi all'anno).

4. Formula per il calcolo del calcolo del deprezzamento

Con un metodo lineare di ammortamenti competitivi, la formula di calcolo rappresenta:

A \u003d c * k / 12,

dove A è la dimensione del deprezzamento mensile;

C - valore primario della proprietà;

K è il tasso di ammortamento calcolato dalla formula nel 3 ° paragrafo.

Ordine di ammortamento

Con accumulatore uniforme di ammortamento, le regole generali del lavoro di detrazioni di ammortamento sono guidate, vale a dire:

• l'ammortamento maturato è necessario da 1 giorno del mese successivo al mese di impostazione di questa proprietà sul saldo delle imprese;
• produrre detrazioni di ammortamento indipendentemente dai risultati finanziari;
• produrre detrazioni di deprezzamento ogni mese e tenerli in considerazione nel periodo fiscale appropriato;
• i motivi per sospendere detrazioni di deprezzamento sono considerate la conservazione di un oggetto per un periodo di 3 mesi o le sue riparazioni a lungo termine (più di un anno). Le esecuzioni si rinnovano immediatamente dopo il ritorno all'operazione;
• le detrazioni di ammortamento sono terminate da 1 giorno del mese successivo al mese di sbavatura sull'usura, ritiro dal saldo o sulla perdita di proprietà di questa proprietà.

I vantaggi e gli svantaggi del metodo lineare

Principali vantaggi Metodo lineare di ammortamento:

• Calcolo facile. Il calcolo della quantità di detrazioni deve essere effettuato solo una volta all'inizio dell'uso della proprietà. L'importo risultante sarà lo stesso su tutte le operazioni.
• Account accurato Scrivere il costo della proprietà. Le detrazioni di ammortamento si verificano per ciascun oggetto specifico (in contrasto con i metodi non lineari, in cui il deprezzamento è calcolato sul valore residuo di tutti gli oggetti di ammortamento).
• Trasferimento di costo uniforme al costo. Con i metodi non lineari al periodo iniziale, le detrazioni di ammortamento sono più grandi rispetto a quelle successive (si verifica la cancellazione in discendente).

Un modo lineare è conveniente da usare nei casi in cui è pianificato che l'oggetto porterà gli stessi profitti durante il suo intero periodo di utilizzo.

La maggior parte delle carenze Metodo lineare:

Il metodo è inappropriato per richiedere attrezzature soggette a usura morale istantanea, come proporzionale alla cancellazione del suo costo non garantisce la corretta concentrazione delle risorse necessarie per la sostituzione.

Le attrezzature di produzione sono caratterizzate da una diminuzione delle prestazioni con un aumento del numero di anni di funzionamento. Di conseguenza, richiederà costo aggiuntivo Per la manutenzione e la riparazione, a causa di guasti e fallimento. E la cancellazione del deprezzamento nel frattempo andrà uniformemente, gli stessi importi come all'inizio dell'operazione, poiché un altro metodo lineare non fornisce.

Le imprese che hanno intenzione di aggiornare rapidamente i fondi di produzione saranno più convenienti per applicare metodi non lineari.

Il valore totale della tassa di proprietà su tutta la vita della proprietà a cui si applica il metodo lineare sarà superiore a metodi non lineari.

Esempio di calcolo del deprezzamento da parte di un modo lineare

I mezzi principali del valore di 1.000.000 di rubli sono stati messi in equilibrio dell'impresa a marzo. Il ragioniere ha determinato che il suo periodo operativo, secondo la differenziazione dei gruppi di ammortamenti, sarebbe di 10 anni.

La procedura per il calcolo del deprezzamento da parte di un modo lineare per questo esempio:

• Determinare il tasso annuo di ammortamento: k \u003d 1/10 * 100% \u003d 10%.
• Il tasso mensile di ammortamento sarà: 10% / 12 \u003d 0,83%.
• Determinare le dimensioni delle detrazioni mensili di ammortamento:

1 000 000 * 10% / 12 \u003d 8333 rubli.

• L'entità delle detrazioni di ammortamento nell'anno dell'esercizio è:

1.000.000 di rubli / 10 anni \u003d 100.000 rubli.

Pertanto, utilizzando un metodo lineare, l'ammortamento deve essere addebitato da aprile nell'ammontare di 8333 rubli al mese.

Ammortamento della proprietà usata

Spesso, l'organizzazione include oggetti utilizzati, ad esempio:

• oggetti acquistati in un nuovo stato;
• proprietà ottenuta come contributo al capitale autorizzato;
• le attività fisse trasferite all'impresa sulla base della successione dopo la riorganizzazione di un'entità giuridica.

Lo schema e l'ordine di ammortamento accumulati da un modo lineare per tali oggetti saranno gli stessi di nuove proprietà. L'unica differenza per le immobilizzazioni fisse in funzione è di calcolare la durata della durata. Al fine di determinare se è necessario determinare la durata di servizio impostata dal proprietario precedente, sottrarre il numero di anni (mesi) del suo uso effettivo.

CONCLUSIONI.

Il metodo lineare di ammortamento presuppone che l'usura fisica della proprietà si verifica in modo uniforme per tutto l'intero periodo operativo. Alla Mainstate, questo si riferisce a strutture stazionarie che non sono così rapidamente indossando e diventano moralmente obsolete come attrezzature.

Se è impossibile determinare con precisione il tasso di usura della proprietà, il metodo lineare sarà il più confortevole e semplice. Inoltre, questo metodo è adatto se l'impresa acquisisce proprietà per una lunga durata e non ha intenzione di sostituirlo rapidamente.

Video - evidenzia quando si accumulano ammortamenti, esempi di cablaggi contabili:

È rimborsato per ammortamento competente, cioè usura causata dalla partecipazione di oggetti di ufficio nel processo di produzione. Le detrazioni di deprezzamento gradualmente (per un certo periodo) sono incluse nel costo della produzione, influenzando significativamente il costo del prodotto prodotto dalla Società. Lo scopriremo come viene effettuato l'ammortamento in azienda, e quali regole questa operazione è obbedita.

I concetti di "detrazioni di deprezzamento" o "ammortamento accumulato"

Questo termine caratterizza il processo di usura dell'energia quando viene utilizzato. Ci sono due tipi di usura - fisico e morale. Se vi è una perdita di qualità operative in materia fisica, è considerato morale considerare la perdita di parte del valore del consumatore della struttura a causa dell'introduzione di tecnologie più avanzate. Nella contabilità, l'ammortamento è caricato sulla base dell'usura fisica dell'oggetto.

così , le detrazioni di ammortamento sono un'espressione di valore trasferita ai costi di produzione, fino al completo zero.

A volte, i finanzieri usano il termine "deprezzamento accumulato". Questo è l'importo pari al valore corrente del sistema operativo, maturato dall'ora di acquisizione ed è le stesse detrazioni di deprezzamento al pieno ripristino dell'oggetto.

Ci sono sistemi operativi per i quali l'ammortamento non è accumulato. Questi sono oggetti:

• fondazione abitativa, ad eccezione degli inquilini trasferiti agli inquilini e agli investimenti accolti;
• gestione ambientale;
• biblioteca / fondi museali;
• NKO OS.

I casi sospendono il deprezzamento

Sospendi l'accumulo di usura può essere:

• per un periodo superiore a 12 mesi durante la ricostruzione o la modernizzazione dell'impresa;
• per più di 3 mesi nella conservazione dell'oggetto.

Si noti che con l'ulteriore messa in servizio della struttura, il sonno è esteso, poiché l'oggetto è indossato solo nel lavoro, e I contributi di ammortamento includonoil costo dei costi.

Regole di ammortamento

Ammortamenti competitivi nel settore del sistema operativo contabile contabile e fiscale viene effettuato da un mese che arriva nel mese della messa in servizio e tenendo conto. Calcolare l'usura prima del rimborso del valore dell'oggetto o del suo smaltimento. STOP - Dal mese che arriva nel mese per azzerare il costo o la scrittura della proprietà. Contabilità per l'ammortamento è effettuato sullo stato patrimoniale 02.

Calcola l'usura del sistema operativo tenuta in considerazione:

• costo iniziale (PS);
• uso utile (sonno);
• il metodo di accrescuito adottato in azienda.

SPE è determinato in base a:

• il presunto tempo di utilizzo nell'associazione con il potere previsto dell'oggetto;
• caratteristiche dell'operazione, gli effetti dell'ambiente aggressivo, del programma di riparazione;
• NPU, dedicazioni dettanti uso efficace OS.

A seconda delle proprietà dell'oggetto, è indicato come uno dei gruppi di deprezzamento di 10 applicazioni. La separazione degli oggetti da parte dei gruppi viene effettuata per dormire.

Gruppo	Proprietà del sonno
	Da 1 anno a 2 anni
	Da 2 a 3 anni
	Dal 3 a 5 anni
	Da 5 a 7 anni
	Da 7 a 10 anni
	Da 10 a 15 anni
	Da 15 a 20 anni
	Da 20 a 25 anni
	Da 25 a 30 anni
	Oltre 30 anni

Procedura di ammortamento: metodi utilizzati nella contabilità

Le detrazioni di ammortamento sono caricate su gruppi di attività in uno dei metodi utilizzati nell'impresa:

• in proporzione al volume di rilascio.

Metodo lineare - Accumulo di usura di parti uguali in tutto l'intero sonno, in base al PP dell'oggetto e al tasso di ammortamento (B).

Esempio di ammortamento:

OS $ 120.000 rubli, sonno - 5 anni.

Calcolare:

Per un anno - 100% / 5 anni \u003d 20%

L'importo del deprezzamento dell'anno sarà di 120.000 x 20/100 \u003d 24.000 rubli,

quelli. Le detrazioni mensili saranno 2000 rubli. (24000/12).

Il metodo di residuo ridotto è il calcolo somma mensile Esecuzioni in base al valore residuo dell'oggetto OS, calcolato all'inizio di ciascun anno di reporting. In questo caso, il tasso di detrazioni, in conformità con la legislazione, aumenta due volte e il deprezzamento annuale è stabilito moltiplicando il tasso di ammortamento sul valore residuo.

Esempio

Oggetto OS costa 100.000 rubli, sonno - 5 anni, annuale sul 20% * 2 \u003d 40%

Deve essere ricordato che questo metodo non consente di uscire a zero, come accade con un metodo lineare. Pertanto, alla fine del periodo di ammortamento, vai al modello lineare.

Il metodo di addebito del costo dell'importo del numero di anni della SPE viene utilizzato per il sistema operativo, che ha una tendenza a un cambiamento sostanziale nel tempo e portando reddito massimo Nell'esercizio del 1 ° anno, cioè rapidamente obsoleto moralmente. L'essenza del metodo - la quantità di ammortamento maturata è fissata sulla base del PS dell'oggetto e della relazione, in cui il numero di anni rimanente fino alla fine dell'oggetto, e nel denominatore - la quantità del numero di Anni di sonno. Considera l'algoritmo di calcolo in tabella delle detrazioni di ammortamentonell'esempio seguente:

OS costa 100.000 rubli, sonno - 5 anni, al 20% * 2 \u003d 40%

	Importo annuale dell'ammortamento		Valore residuo
	100000*5/(1+2+3+4+5)=33333,3
	100000*4/(1+2+3+4+5)=26666,7
	100000*3/(1+2+3+4+5)=20000
	100000*2/(1+2+3+4+5)=13333,3
	100000*1/(1+2+3+4+5)=6666,7

Il metodo di ammortamento è proporzionale al volume di output o servizi resi più spesso nelle imprese di trasporto o nell'industria mineraria. Annuale importo ammortamento In questo metodo, è stabilito dalla moltiplicazione della percentuale ottenuta dall'atteggiamento del PS al volume di produzione previsto per la SP, al valore del volume effettivamente eseguito durante il periodo di riferimento.

Esempio

Oggetto OS - Macchina al costo di 240.000 rubli. Dormire - 8 anni. Volume di produzione stimato all'anno - 1.200.000 rubli, effettivamente completati - 1.250.000 rubli.

2 400 000/1 200 000 x 1 250 000 \u003d 250.000 rubli. - Ammortamento accumulato per l'anno.

Contabilità fiscale delle immobilizzazioni

L'ammortamento nella contabilità fiscale assume metodi lineari o non lineari. Con un lineare - la quantità di usura al mese è calcolata dal prodotto del suo PS e sulla formula:

Per \u003d 1 / n x 100%,

n - Dormire nel mese.

Il metodo non lineare è la determinazione dell'importo dell'usura mensile moltiplicando il valore del bilanciamento totale del Gruppo Am Deprezzation (AG) e su per questo gruppo, poiché allo stesso tempo il deprezzamento viene addebitato separatamente per ogni AG. Formula:

E m \u003d b x su gr: 100,

Dove e m è ammortamento per il mese di ipertensione;

B - Total Balance AG;

Su GR - ON per AG.

Tasso di ammortamento da parte dei gruppi:

L'entità delle detrazioni di ammortamento è calcolata per ciascun AG. L'usura è accumulata mensilmente, e quindi il bilanciamento totale, I.e. Il costo della proprietà per AG è determinato all'inizio di ogni mese. Il costo del sistema operativo acquistato aumenterà questo indicatore. Viceversa, il saldo totale per ogni invecchiamento diminuirà dalla quantità di ammortamenti accumulati il \u200b\u200bmese scorso. Considera come trovare ammortamento su AG.

	Il saldo totale di AG per gennaio in rubli.		Importo del deprezzamento in rubli. al mese	Il valore residuo della proprietà per AG in rubli.

Tale tabella è mensilmente, ogni volta che regola la quantità di usura in conformità con la ricevuta e lo smaltimento del sistema operativo.

Dato che la dimensione del deprezzamento maturata è il valore è completamente proiettato, la società può pianificare con successo l'ammortamento e fare affidamento sul risultato dell'analisi delle attività.

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