Tipi di reddito soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche. Reddito non imponibile delle persone fisiche. Caratteristiche del pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per determinate categorie

I cittadini che percepiscono diverse tipologie di reddito in denaro o in natura sono tenuti a trasferire in bilancio l'Irpef (Irpef). Tuttavia, in alcuni casi, il reddito percepito può essere riconosciuto come esente dall'imposta sul reddito. Maggiori informazioni su questo nel nostro articolo di oggi.

Reddito personale non imponibile

Nella procedura generale, un contribuente delle persone fisiche è un individuo che riceve entrate da varie fonti sia sul territorio della Federazione Russa che all'estero. Sia i cittadini della Federazione Russa che i non residenti sono tenuti a pagare le tasse. Per la prima categoria di persone l'aliquota fiscale è del 13%, per la seconda del 30%.

Di norma, l'imposta viene trasferita al bilancio non dal contribuente (la persona che ha percepito il reddito), ma dall'agente fiscale. Ad esempio, l'obbligo di pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche per un dipendente è a carico del datore di lavoro, mentre il dipendente, al momento del pagamento dello stipendio, riceve l'importo della retribuzione già meno le tasse.

Allo stesso tempo, il contribuente può essere esentato dal pagamento dell'imposta nel caso in cui il suo reddito sia riconosciuto come esente dall'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Elenco generale

Il codice fiscale (articolo 217) fornisce un elenco completo dei redditi considerati esenti dall'imposta sul reddito delle persone fisiche. Convenzionalmente, possono essere suddivisi in categorie:

• reddito sociale (pensioni, benefici, assistenza finanziaria una tantum, ecc.);
• contributi e compensi percepiti da privati ​​a sostegno di attività in ambito didattico e scientifico;
• pagamenti ai dipendenti a carico dei datori di lavoro (costo di sanatori e buoni resort, cure mediche, spese di viaggio, ecc.);
• alimenti;
• reddito agricolo;
• premi e regali fino a 4.000 rubli.

Le informazioni sui principali tipi di reddito, i cui beneficiari non possono pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche, sono presentate sotto forma di tabella.

Esempio 1.

Secondo la politica contabile di JSC "Mega Stroy", la società ha fissato indennità giornaliere per un viaggio d'affari - 925 rubli. Secondo il codice fiscale, l'importo esentasse non deve superare i 700 rubli.

10/08/16 specialista del dipartimento di pianificazione di OA "Mega Stroy" Petrakov S.D. inviato in viaggio d'affari a Tula per 3 giorni (10-12 ottobre 2016). Il 14 ottobre 2016, Petrakov ha presentato un rapporto anticipato all'ufficio contabilità di Mega Stroy, che indicava l'importo totale delle indennità giornaliere di 2.775 rubli. (925 rubli * 3 giorni). Sulla base del documento, il contabile di Mega Stroy ha calcolato:

• importo esentasse

700 sfregamenti. * 3 giorni = 2.100 rubli;

• importo tassabile

2,775 sfregamenti. - 2.100 rubli. = 675 rubli;

• L'imposta sul reddito di Petrakov

675 sfregamenti. * 13% = 88 rubli.

L'importo della tassa (88 rubli) è stato trasferito dal contabile Mega Stroy al bilancio il giorno in cui le spese sono state riflesse nella relazione anticipata - 14/10/16. Lo stesso giorno, Petrakov è stato risarcito per intero delle spese di viaggio (2.775 rubli).

Borse di studio, sovvenzioni, beneficenza

Tutti i pagamenti ricevuti dagli studenti sotto forma di borse di studio non sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche. Questa regola si applica agli studenti degli istituti di istruzione superiore, nonché agli studenti sottoposti a studi post-laurea. Borse di studio esenti da imposta sul reddito delle persone fisiche:

• studenti delle università, degli istituti professionali, degli istituti tecnici, studenti dei seminari teologici, specializzandi, dottorandi, dottorandi, studenti degli istituti di ricerca;
• studenti nella direzione del Servizio per l'Impiego;
• stabilito dal Presidente della Federazione Russa, dalle autorità federali o locali.

Lo stato fornisce assistenza completa allo sviluppo di attività di ricerca, nonché attività nel campo dell'arte, della cultura e dell'istruzione. A questo proposito, i fondi ricevuti dai privati ​​sotto forma di contributi per lo sviluppo delle suddette aree non sono soggetti a tassazione. In particolare, se hai ricevuto entrate in base a un accordo con la Russian Science Foundation (RSF), l'importo di tali entrate non è tassato.

Sei esente dal pagamento delle tasse se ricevi entrate da un'organizzazione di beneficenza, in particolare:

• sotto forma di borsa di studio;
• come pagamento agli orfani, ai bambini poveri;
• sotto forma di aiuti umanitari (sia in natura che in denaro).

Redditi delle società di capitali

Come regola generale, tutti i redditi percepiti dagli azionisti nel corso delle attività della società sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche. Fanno eccezione i seguenti casi:

• i proventi sono percepiti in relazione alla rivalutazione del valore delle immobilizzazioni e solo se sono percepiti sotto forma di quote aggiuntive e si considerano distribuiti;
• proventi derivanti dalla riorganizzazione della società con conseguente distribuzione di azioni.

Reddito agricolo

L'attività agricola nella Federazione Russa è una delle aree prioritarie del sostegno statale. Per i privati ​​e gli imprenditori che operano nel settore agricolo sono previsti programmi agevolati e regimi speciali per ridurre il carico fiscale. Inoltre, le aziende agricole non possono pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche sull'importo del reddito ricevuto a seguito dello svolgimento di attività. La tabella seguente fornisce informazioni consolidate sulle agevolazioni fiscali sul reddito delle persone fisiche per l'agricoltura.

Premi e regali

I redditi ricevuti sotto forma di premi e doni non sono tassati a determinate condizioni. In particolare, non puoi pagare l'imposta su un premio ricevuto a seguito di competizioni sportive (campioni, campionati, coppe organizzate da autorità locali o federali).

In questo caso, nell'ordine generale, viene tassato il premio, il cui valore supera i 4.000 rubli. Questa regola si applica anche alle entrate sotto forma di regali. Pertanto, potresti non pagare le tasse se, entro l'importo specificato, hai ricevuto un regalo da un'organizzazione o da un singolo imprenditore o un premio a seguito di un'estrazione, promozione. Non solo i regali in denaro non sono tassati, ma anche i premi in proprietà (elettrodomestici, elettronica, ecc.).

Reddito di non residenti

In generale, il reddito dei non residenti è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche con aliquota del 30%. Ma in alcuni casi, i cittadini stranieri possono essere esentati dal pagamento delle tasse. Ad esempio, se viene firmato un accordo tra la Federazione Russa e uno stato straniero per evitare la doppia imposizione, un non residente che ha percepito un reddito nella Federazione Russa non viene riconosciuto come contribuente delle persone fisiche.

Abbastanza comune è la situazione in cui i dipendenti di società russe lavorano all'estero e ricevono un reddito mensile sotto forma di stipendio. In questo caso, l'importo del reddito non è tassato. Se un dipendente è cittadino della Federazione Russa, è obbligato a pagare le tasse per se stesso nel modo prescritto. Se il dipendente è riconosciuto come non residente, l'imposta gli viene trattenuta in conformità con la legge di uno stato straniero. Questa norma è in linea con i principi di evitare la doppia imposizione.

Esempio #2.

La società russa "Factor" ha assunto dipendenti per lavorare in Polonia. Tra la società "Factor" e i dipendenti hanno concluso contratti di diritto civile. I dipendenti risiedono permanentemente in Polonia e ricevono un reddito sotto forma di stipendi pagati da Factor.

Poiché la Federazione Russa è la fonte di reddito per i dipendenti, in questo caso non è necessario trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Domande e risposte sull'imposta sul reddito

Domanda: Molotov N.D. ha ricevuto un compenso da JSC Stebel a titolo di risarcimento per danni morali e materiali in relazione a un infortunio sul lavoro. Il pagamento a Molotov è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche?

Risposta : Questo pagamento è classificato come compensazione e non è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Domanda : Nell'agosto 2016, Tsvetkov K.D. pagamento assegnato per un importo di 2.140 RUB. come sanzione. Il pagamento della sanzione è legato alla violazione dell'accordo concluso tra Tsvetkov e Praha JSC. Il pagamento è soggetto all'imposta sul reddito?

Risposta : Le sanzioni non sono incluse nell'elenco dei redditi esenti da tassazione. Inoltre, l'incasso delle sanzioni è riconosciuto come beneficio economico. A questo proposito, la sanzione ricevuta da Tsvetkov è soggetta all'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Domanda : L'azienda russa Orel ha aperto un ufficio di rappresentanza a Praga. Sergeev N.G. è stato nominato direttore dell'ufficio di rappresentanza. (cittadino della Federazione Russa) che riceve un reddito mensile sotto forma di stipendio secondo la tabella del personale. Il contabile Orel deve trattenere ogni mese l'imposta sul reddito delle persone fisiche dallo stipendio di Sergeyev?

Risposta : No, "Eagle" in questo caso non funge da agente fiscale per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per Sergeyev. Poiché Sergeev è residente nella Federazione Russa, è obbligato a pagare le tasse da solo.

Il sistema fiscale è di grande importanza nella vita di ogni stato. Forma bilanci e consente di realizzare programmi sociali ed economici, pagare pensioni e indennità e mantenere la capacità di difesa del Paese. Tutte le leggi relative alla tassazione e in particolare al codice fiscale della Federazione Russa si basano sui principi di base secondo cui qualsiasi tipo di attività rientra nel sistema fiscale. È necessario conoscere queste disposizioni per fornire. E quale reddito non è incluso in questo sistema?

Principi di tassazione in Russia secondo il codice fiscale (TC RF)

I principali includono:

1. Il principio di legalità;
2. Il principio di certezza, chiarezza e univocità;
3. Il principio del pagamento obbligatorio;
4. Il principio di non discriminazione;
5. Il principio della giustificazione economica;
6. Il principio di un unico spazio economico.

A questi principi si aggiungono quelli economici e organizzativi. Insieme assicurano l'efficienza del lavoro e il miglioramento del sistema fiscale. Aiuta a evitare errori. Inizialmente, ogni soggetto di tassazione deve scegliere.

Uno dei ruoli principali nel sistema fiscale della Federazione Russa è occupato dalla tassazione sul reddito delle persone fisiche e giuridiche.

In questo articolo considereremo quali redditi personali sono tassati e quali no. Del resto, la prima parte della questione discende dalla seconda.

Quale reddito aziendale non è tassato

Secondo il codice fiscale della Federazione Russa le imposte vengono riscosse su qualsiasi reddito che costituisca una differenza positiva tra profitti e perdite ricevuti nel corso dell'attività economica delle persone fisiche.

I tassi di interesse corrispondenti a ciascun tipo di attività sono determinati dai relativi atti normativi. Le uniche eccezioni sono quei tipi di reddito elencati nell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa.

Di seguito si riportano i commi dell'art. 271 del codice fiscale della Federazione Russa. Ti permetteranno di conoscere più rapidamente l'intero volume di casi presentati nell'articolo. Per maggiori informazioni, si consiglia di leggere la fonte originale.

Reddito non imponibile delle persone giuridiche

Pagamenti compensativi delle organizzazioni ai dipendenti (clausola 3), in relazione a:

• risarcimento danni causati alla salute;
• licenziamento dei dipendenti (ad eccezione dei pagamenti per ferie non godute);
• spese per lo sviluppo professionale.

1. Spese dei membri del consiglio di amministrazione per viaggio e soggiorno presso la sede del consiglio di amministrazione o di qualsiasi altra riunione.
2. Pagamenti ai dipendenti in pensione. Le somme del costo dei buoni per pensioni e altri enti ricreativi acquistati per i dipendenti e i loro figli di età inferiore ai sedici anni (comma 9). Importi trasferiti dai datori di lavoro, rel. organizzazioni e ONG per la fornitura di servizi medici ai propri dipendenti/membri e parenti stretti (clausola 10).
3. Salari e altri pagamenti in valuta estera effettuati da agenzie governative e persone giuridiche. persone fisiche persone inviate a lavorare all'estero (clausola 12).

Redditi da società di capitali e altre organizzazioni (clausola 19) con:

1. Distribuzione degli utili percepiti tra gli azionisti.
2. Riorganizzazioni legali. persona (o NPO) e la distribuzione dei suoi beni.

Spese di organizzazioni e singoli imprenditori per il pagamento di mezzi tecnici per prevenire la disabilità dei dipendenti (p. 22)

Importi non superiori a 4.000 rubli (clausola 28), inclusi in:

1. Assistenza finanziaria delle persone giuridiche ai loro dipendenti attuali ed ex.
2. Rimborso spese per farmaci acquistati dai dipendenti dell'azienda e dai loro stretti familiari.
3. Doni di organizzazioni e singoli imprenditori ai propri dipendenti.

Non sono inoltre tassati:

1. Contributi del datore di lavoro trasferiti a fondi statali ai sensi della legge "Sui premi assicurativi aggiuntivi ..." (clausola 39)
2. Spese delle organizzazioni relative al rimborso degli interessi sui prestiti ai dipendenti (clausola 40)
3. Reddito sotto forma di cibo fornito ai dipendenti impegnati nel lavoro sul campo (paragrafo 44).
4. Reddito fisico. persone sotto forma di dividendi da cui è già stata trattenuta l'imposta, ai sensi dell'articolo 312 del codice fiscale della Federazione Russa (clausola 58 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).
5. Importi pagati ai dipendenti impegnati in attività lavorative nelle regioni prioritarie della Federazione Russa, ai sensi della legge n. 1032-1 (p. 59)
6. Reddito trasferito in contanti all'azionista/
7. Il prossimo tipo di reddito è l'importo ricevuto dagli individui. persone dai bilanci statali. Tra questi, non sono tassati:
8. Benefici (clausola 1, articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa), pensioni (clausola 2, clausola 38, clausola 48, clausola 48.1, clausola 53, clausola 54), compensazione (clausola 3, clausola 37.2, clausola .42) .
9. Sovvenzioni assegnate dal governo della Federazione Russa e fondi esteri (clausola 6)

Pagamenti ai partecipanti di vari eventi, come:

• concorso internazionale P.I. Čajkovskij (clausola 7.1);
• elezioni di un candidato alla presidenza della Federazione Russa, deputati della Duma di Stato, comune, ecc. (articolo 30).

1. Ricompense per l'assistenza nella prevenzione di atti terroristici e assistenza alle forze dell'ordine della Federazione Russa (clausola 8.1). Risarcimento alle vittime a causa del terrorismo (clausola 8.4, clausola 46). Risarcimento alle famiglie delle persone uccise e ferite in calamità naturali (clausola 8.3).
2. Borse di studio (clausola 11). Pagamenti ai militari in servizio militare e tasse sul campo militare (clausola 29). Reddito sotto forma di proprietà immobiliare percepito da un privato a titolo gratuito dallo Stato (clausola 41).
3. Sussidi e sovvenzioni assegnati per lo sviluppo dell'agricoltura (clausola 14.1, clausola 14.2).
4. Compenso per il trasferimento allo Stato del tesoro ritrovato (clausola 23).
5. Interessi su obbligazioni della Federazione Russa (p. 32).
6. Pagamenti alle famiglie numerose (clausola 34) e importi stanziati per la costruzione e l'acquisto di alloggi (clausola 36, ​​clausola 37). Reddito sotto forma di importi di pagamento parziale per l'acquisto di veicoli (clausola 37.1).
7. Prestazioni in denaro stanziate dallo Stato per il rimborso degli interessi sui prestiti (clausola 35).
8. Pagamenti e entrate sotto forma di assistenza di emergenza ai turisti (p. 55).

Reddito delle persone fisiche

Tra i redditi personali delle persone fisiche, non sono tassati:

1. Remunerazione per i servizi di volontari (clausola 3.1), donatori (clausola 4). Rilascio del modulo ai volontari (punto 3.2).
2. Proventi derivanti dalla vendita di prodotti della propria azienda agricola (clausola 13), ottenuti dalla caccia amatoriale (clausola 17).
3. Reddito degli agricoltori dalla vendita dei prodotti in esso fabbricati (paragrafo 14).
4. L'importo dei proventi della vendita di immobili di proprietà del venditore per più di 3 anni (clausola 17.1).
5. Donazione, ad eccezione di beni immobili, veicoli, azioni, ecc. (clausola 18.1).
6. Gli importi dei pagamenti sui depositi presso banche (clausola 27) e cooperative di consumatori (clausola 27.1).
7. Entrate fino a 4.000 rubli ricevute sotto forma di premi per la partecipazione a vari eventi (promozioni, concorsi, concorsi) di natura sportiva e pubblicitaria (clausola 28).
8. Aiuto e regali ai veterani di guerra e ai loro parenti più stretti (voce 33).
9. Reddito degli atleti e delle persone coinvolte nell'organizzazione dei Giochi Olimpici e Paralimpici.
10. Premi per gli atleti per la partecipazione a competizioni ufficiali (p. 20).
11. Premi in denaro per aver ospitato la Coppa del Mondo FIFA 2018 (clausola 56, clausola 57).

I dettagli sulle tasse pagate da persone giuridiche e persone fisiche sono descritti in questo video.

I soggetti aventi lo status di residenti fiscali nazionali sono tenuti a versare l'imposta sul reddito delle persone fisiche sul proprio reddito, se la legge lo riconosce come oggetto di tassazione. Ma alcuni redditi non devono essere tassati. In questo articolo vedremo cosa nello specifico non è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2017 e quali cambiamenti sono intervenuti rispetto all'anno precedente.

Stato delle persone fisiche e tipi di reddito

Per capire quali pagamenti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dovrai pagare e quali no, devi capire che molto dipende prima dallo stato dell'individuo stesso. Se ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è residente nella Federazione Russa, pagherà l'imposta sul reddito da qualsiasi fonte nel territorio del nostro paese.

Per quanto riguarda il reddito non soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche, non importa quale sia lo status del destinatario: residente o non residente.

Pagamenti soggetti all'imposta sul reddito

Il Codice Fiscale stabilisce un ampio elenco di redditi delle persone fisiche soggette all'imposta in questione. Ai sensi dell'articolo 208 del codice fiscale della Federazione Russa, ad esempio, sono inclusi nel numero di pagamenti imponibili:

• denaro ricevuto nell'ambito di un contratto di locazione di proprietà da un individuo;
• fondi ricevuti dalla vendita di proprietà, titoli o azioni proprie (ci sono eccezioni);
• reddito sotto forma di interessi e dividendi ricevuti da società nazionali ed estere;
• salari e altre forme di retribuzione per lavoro, prestazione di lavoro o prestazione di servizi.

Il capitolo 23 del codice fiscale della Federazione Russa contiene i requisiti per il reddito soggetto a tassazione. Ma ci sono anche pagamenti che non sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2017. Il loro elenco è anche enunciato nel codice fiscale.

Quando non c'è imposta sul reddito

Le informazioni sui pagamenti esentasse sono completamente disponibili nell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa. Si applica a tutti gli individui, indipendentemente dal loro status. Una chiara distinzione tra tali pagamenti consente di evitare disaccordi e richieste con le autorità fiscali.

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Ogni commercialista e dipendente in generale dovrebbe sapere che non sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2017. La tabella seguente aiuterà a strutturare queste informazioni in modo più chiaro in base ai pagamenti più frequenti alle persone fisiche.

L'imposta sul reddito sui salari (PIT), le sue dimensioni, il meccanismo di calcolo e i benefici esistenti per i contribuenti interessano tutte le categorie di cittadini russi, poiché il reddito di ogni persona dipende dalla sua applicazione.

IVA: cos'è?

Essendo la principale imposta obbligatoria, l'imposta sul reddito delle persone fisiche viene trattenuta su quasi tutti i tipi di reddito di un lavoratore subordinato, con alcune eccezioni. C'è un piccolo elenco di benefici e compensi statali che non sono soggetti all'imposta sul reddito. L'aliquota varia dal 9 al 35% e dipende dalla natura del reddito. Per scoprire quale imposta sul reddito dovrebbe essere addebitata sui salari, ci occuperemo delle caratteristiche del suo pagamento.

Residenti e non residenti: differenze di aliquota

La legge fornisce chiarimenti nella determinazione dello status di "residente fiscale", necessario per il corretto calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, perché le differenze di aliquote per le diverse categorie di contribuenti sono molto impressionanti.

Un residente fiscale è una persona che soggiorna nel territorio russo per un totale di 183 giorni dall'ultimo anno.

Può essere cittadino russo, straniero o apolide, ad es. lo status di "residente fiscale" è assegnato a qualsiasi individuo, indipendentemente dal luogo di residenza e dalla cittadinanza.

Va notato che lo stato è determinato dalla data di fine del periodo fiscale sommando i giorni di calendario della permanenza del pagatore in Russia nell'ultimo anno. Il periodo di 183 giorni comprende i giorni di arrivo e di partenza.

L'imposta sul reddito sullo stipendio dei residenti fiscali è del 13%. L'imposta sul reddito delle persone fisiche sul reddito di un contribuente non residente è pari al 30% dell'importo dei guadagni. Lo stato viene stabilito periodicamente al momento del pagamento del reddito, durante l'anno può cambiare più volte.

Reddito imponibile

L'imposta sul reddito è applicata sui seguenti redditi:

Retribuzione maturata in base a un contratto o contratto di lavoro;

Dividendi di parte degli utili ai titolari di società;

Locazione di proprietà;

Realizzazione di immobili: locali, fabbricati, autoveicoli, titoli e quote di società;

Vincite e premi;

Vantaggio materiale (interessi da depositi).

Imposte sui salari e sui redditi non imponibili

Sono quindi assoggettati a tassazione tutti i principali redditi maturati di un cittadino lavoratore subordinato (stipendio, indennità bonus, quote contrattuali, incentivi una tantum per la fedeltà all'azienda e coefficienti crescenti regionali).

Ma c'è anche un elenco di pagamenti che non sono soggetti all'imposta sul reddito. Non sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche l'assistenza materiale, gli alimenti per il beneficiario, le pensioni, le borse di studio, le indennità una tantum, statali e di fine rapporto per ridimensionamento o il risarcimento del danno da infortunio e altre indennità.

Il pagamento dell'imposta sul reddito sui salari, le aliquote e la determinazione della base imponibile sono regolati dagli articoli 210, 217, 218-221, 224 del Codice Fiscale della Federazione Russa. L'imposta sul reddito è federale. I fondi dal suo pagamento vanno a budget diversi. L'entità dell'imposta da accreditare è stabilita per legge: il 70% viene ricevuto dai bilanci dei soggetti russi della Federazione Russa, il 10% - dai bilanci degli insediamenti, il 20% - dai bilanci dei distretti municipali.

Procedura di calcolo

L'imposta sul reddito sui salari è calcolata nel seguente ordine:

Viene effettuata la piena maturazione degli utili per il periodo di riferimento;

L'importo dei redditi maturati è ridotto dell'importo dei redditi non imponibili, se maturati;

Lo stato del contribuente è determinato;

Viene stabilito se il pagatore ha diritto alla detrazione fiscale;

L'importo complessivo dei ratei attivi è ridotto dell'importo della detrazione fiscale, se sussistono i presupposti per la sua applicazione;

Dalla base imponibile ricevuta, viene calcolata l'imposta sul reddito: un residente paga l'imposta sul reddito delle persone fisiche per un importo del 13%, un non residente - 30%.

detrazioni fiscali

Le detrazioni fiscali svolgono un ruolo importante nel calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, quindi è necessario scoprire la possibilità del loro utilizzo nel calcolo dell'imposta sul reddito. Le detrazioni fiscali sono ordinarie, sociali, patrimoniali e professionali.

La legge stabilisce detrazioni standard per importi di 500, 1400 e 3000 rubli.

Detrazione mensile di 500 rubli. destinato:

Eroi dell'URSS e della Federazione Russa;

Partecipanti alla seconda guerra mondiale e alle ostilità, militari in pensione;

Disabili I e II gr.;

Vittime dell'incidente di Chernobyl e Mayak, ecc.

Ai genitori dei primi due figli minori viene concessa una detrazione di 1.400 rubli ciascuno. È valido man mano che i salari crescono e, avendo raggiunto i 280.000 rubli, esclude automaticamente ulteriori azioni fino alla fine dell'esercizio.

Per una detrazione mensile di 3000 rubli. hanno diritto:

I liquidatori degli incidenti presso la centrale nucleare di Chernobyl e la Mayak Production Association, che hanno ricevuto disabilità o una grave malattia a seguito di queste azioni;

Genitori o tutori di un figlio disabile, tre o quattro figli;

Veterani disabili della seconda guerra mondiale e partecipanti disabili ad altre operazioni militari;

Tester di armi nucleari, ecc.

Se il pagatore rientra in più gradi preferenziali, viene preso in considerazione l'importo più elevato, le detrazioni non possono essere riepilogate. Quindi, ad esempio, l'imposta sul reddito sullo stipendio dei disabili è ridotta di 500 rubli, ma se l'invalidità è stata ottenuta durante la liquidazione dell'incidente di Chernobyl, la detrazione sarà di 3.000 rubli, non di 3.500 rubli. La legge obbliga il datore di lavoro a tenere conto delle detrazioni standard, altri tipi di detrazioni sono controllati dal contribuente e la società non è fornita. L'esercizio del diritto di applicare le detrazioni si realizza da parte dei cittadini presentando all'Agenzia delle Entrate una dichiarazione dei redditi ricevuti o presentando una domanda per le spese sostenute.

Caratteristiche dell'applicazione della tassa

Il più comune con l'ammontare dei guadagni è l'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche del 13%. Oltre a ciò, si applicano altre aliquote fiscali per diverse categorie di contribuenti e tipi di reddito:

9% - tassazione dei dividendi da azioni e azioni proprie di società;

30% - l'importo dell'imposta per i non residenti;

35% - imposta sul reddito delle persone fisiche, soggetta a vincite superiori a 4 mila rubli, nonché benefici materiali derivanti dagli interessi sui depositi bancari.

Se il contribuente ha figli, la detrazione fiscale mensile per il mese di riferimento è di 1.400 rubli ciascuno. per il 1° e 2° figlio imperfetto, 3000 rubli. - per il 3° figlio e successivi.

L'imposta sul reddito sul salario minimo viene pagata secondo la procedura generale, poiché qualsiasi reddito è una base imponibile ed è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche.

I genitori single (ad esempio una madre single) hanno legalmente diritto a una doppia detrazione di 2.800 rubli, che viene applicata fino a quando lo stipendio non supera il livello di 280.000 rubli. Inoltre, questo vantaggio termina quando il genitore si sposa.

Restituzione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche

La legislazione russa definisce una serie di condizioni in cui il contribuente ha il diritto di restituire l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche pagata dai salari. Questa sarà una detrazione fiscale sociale o patrimoniale. Naturalmente, ci devono essere motivi per un ritorno. Questi includono:

Acquistare o costruire una casa;

Mutuo;

Insegnare ai bambini o ai propri;

Cura e acquisto di medicinali.

Per restituire l'imposta all'IFTS è necessario presentare un pacchetto di documenti a conferma delle spese sostenute con allegata copia. Si precisa che la presentazione della domanda avviene nell'esercizio successivo a quello in cui sono sostenute le spese e per ottenere il rimborso è necessario effettuare la trattenuta dell'imposta sul reddito dallo stipendio.

Le imprese calcolano l'imposta sul reddito delle persone fisiche separatamente per ciascun dipendente. L'imposta nell'importo totale viene trasferita al bilancio. Non influisce sul risultato finanziario dell'azienda, riducendo solo l'ammontare dei guadagni dei dipendenti. L'organizzazione stessa è solo un agente fiscale, che funge da intermediario, riscuote le tasse, le riassume e le trasferisce al bilancio.

L'obbligo di pagare l'imposta sul reddito è per le persone fisiche che hanno lo status di residenti fiscali russi, se il reddito è riconosciuto dalla legge come oggetto di tassazione. Tuttavia, alcuni redditi non sono soggetti all'imposta sul reddito.

In questo articolo, faremo conoscenza con la domanda su quale tipo di reddito è tassato e non soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2019.

Tipi di reddito e status delle persone fisiche

Per capire quali pagamenti devono pagare l'imposta sul reddito e quali no, è necessario tenere conto dello stato di un individuo. L'imposta sul reddito da qualsiasi fonte nel territorio della Federazione Russa dovrebbe essere pagata da persone che hanno lo status sia di residente che di non residente.

Il reddito che non è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche non dipende dal fatto che una persona sia residente o meno.

Pagamenti soggetti all'imposta sul reddito

Il codice fiscale della Federazione Russa ha un elenco abbastanza ampio di redditi personali soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche. Ai sensi dell'articolo 208 del codice fiscale della Federazione Russa, i seguenti pagamenti sono soggetti all'imposta sul reddito:

• fondi ricevuti nell'ambito di un contratto di locazione immobiliare da un individuo;
• denaro ricevuto dalla vendita di beni propri, azioni o titoli;
• salari (comprese altre forme di remunerazione dei dipendenti) e denaro per lo svolgimento del lavoro o la prestazione di servizi;
• reddito sotto forma di dividendi e interessi ricevuti da società e organizzazioni russe e straniere.

Si noti che nel capitolo 23 del codice fiscale della Federazione Russa è presente un elenco di requisiti di reddito soggetti a tassazione e che non sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2017.

Reddito non soggetto ad imposta sul reddito

Le informazioni sui pagamenti che non sono soggetti all'imposta sul reddito sono contenute nell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa. Questo vale per tutti gli individui. Lo stato in questo caso non viene preso in considerazione. La differenziazione dei pagamenti aiuta a evitare controversie con i funzionari fiscali.

Sia il contabile che il dipendente dovrebbero sapere quali pagamenti non sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2019. Abbiamo raccolto tutti i redditi non soggetti all'imposta sul reddito nella tabella sottostante.

Tavolo. Redditi non soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2019

I pagamenti contenuti nella tabella non richiedono il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sia da parte dei residenti che dei non residenti della Federazione Russa.

Nuove tipologie di reddito non soggette all'imposta sul reddito delle persone fisiche

L'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa è stato integrato con alcune nuove clausole:

• aggiunta una tantum alla pensione (clausola 8.5 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa);
• pagamenti mensili ai veterani militari (clausola 69, articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa);
• pagamenti ad alcuni lavoratori autonomi, vale a dire: infermieri, tutor, governanti, addetti alle pulizie se informano le autorità fiscali della loro occupazione (clausola 70 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).

In conclusione, aggiungiamo che nel certificato 2-NDFL devono essere riflessi i redditi non imponibili se:

• il codice fiscale ha una restrizione sull'importo del reddito non imponibile;
• c'è un codice separato.

In tutte le altre situazioni, non è necessario indicare i pagamenti senza tasse nel certificato 2-NDFL.

L'articolo è stato redatto ai sensi della normativa vigente in data 23/04/2019

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