Università statale di arti tipografiche di Mosca. Contabilità per il flusso di cassa dell'impresa

MINISTERO DELL'ISTRUZIONE E DELLA SCIENZA DELLA FEDERAZIONE RUSSA

UNIVERSITÀ FEDERALE BALTICA INtitolata A I. KANT

FACOLTÀ DI ECONOMIA

Dipartimento delle finanze, circolazione monetaria e credito

CORSO DI LAVORO

sul tema: "Organizzazione della contabilità Soldi(Per esempio società di costruzioni)»

disciplina "Contabilità"

Kaliningrad 2012

INTRODUZIONE

IN economia di mercato vengono costantemente effettuate transazioni tra imprese riguardanti l'acquisto di mezzi e oggetti di lavoro, la vendita di prodotti (lavori, servizi). Tutti i tipi di accordi che sorgono tra imprese vengono effettuati con l'aiuto di denaro. Con il loro aiuto, la trasformazione è completata forma monetaria stanziati fondi per le scorte di produzione, la ricezione di proventi in contanti e il reddito netto. Ecco perché, liquidazioni in contanti sono il fattore più importante per garantire la circolazione dei fondi e il loro completamento tempestivo è una condizione necessaria per un processo di produzione continuo.

Nelle imprese, i fondi sono sotto forma di denaro contante, sono tenuti in banca su conti di regolamento, su conti speciali per fondi di destinazione, in conti speciali, e sono utilizzati anche sotto forma di lettere di credito, libretti degli assegni, depositi e investimenti finanziari in titoli, ecc. Il contante viene utilizzato per effettuare operazioni correnti.

Questo argomento è rilevante in questo momento. Ciò è dovuto al fatto che per uso efficace di fondi, è necessario essere in grado di pianificare con competenza la loro ricezione e, per la corretta contabilità dei fondi, è richiesta la conoscenza delle loro numerose norme, regole e procedure legislative e in continua evoluzione. La solvibilità dell'impresa, la tempestività dei pagamenti dipende in gran parte dalla riuscita soluzione del problema della contabilizzazione del contante. salari il suo personale, gli accordi con i clienti, i pagamenti al budget e così via.

Lo scopo del lavoro del corso è studiare la contabilità dei fondi in conformità con i requisiti e le norme stabilite dalla legislazione Federazione Russa sull'esempio dell'impresa "Rassvet" LLC.

Per raggiungere l'obiettivo, sono stati fissati i seguenti compiti:

studiare la normativa regolamentazione giuridica riferimento transazioni in contanti;

prendere in considerazione la documentazione e il flusso di cassa alla cassa;

valutare la possibilità di documentare le operazioni su conto corrente;

determinare i modi per migliorare la contabilità e il controllo dei fondi nell'impresa.

L'oggetto dello studio è la contabilità di cassa organizzazione commerciale LLC "Alba" L'oggetto dello studio sono i fondi di questa impresa.

Nel corso della stesura della tesina, il quadro giuridico sull'argomento di ricerca, libri di testo e guide allo studio.

1. FONDAMENTI TEORICI DEL CONTANTE NELL'ORGANIZZAZIONE

.1 Entità economica e la classificazione del contante nell'organizzazione

La contabilità è un sistema ordinato per la raccolta, la registrazione e il riepilogo delle informazioni in termini di valore su attività, passività, entrate e spese dell'organizzazione e dei loro cambiamenti, che è formato dalla riflessione continua, continua e documentaria di tutte le transazioni commerciali.

La liquidità - la parte più liquida delle attività correnti - è una componente del capitale circolante. Le disponibilità liquide comprendono il denaro in cassa, i conti di regolamento, correnti, speciali, valutari e di deposito.

Classificazione della composizione dei fondi dell'impresa in base alla loro composizione, grado di liquidità e combinazione ottimale:

Cassiere aziendale. Il contante in valuta sia principale che estera, titoli e documenti monetari custoditi direttamente presso l'impresa costituiscono la cassa dell'impresa. Nella pratica mondiale, è accettato che la cassa debba provvedere alle attuali esigenze dell'impresa in contanti (pagamento degli stipendi, fondi per le spese di viaggio, ecc.), Ed è consuetudine conservare la maggior parte dei contanti e dei beni equivalenti in una banca su un conto corrente, deposito. Mantenere grandi fondi alla cassa di un'impresa è considerato rischioso rispetto a una banca, quindi il gestore finanziario è tenuto a sviluppare tale politica finanziaria, in cui il cassiere avrebbe l'importo minimo richiesto per le esigenze dell'impresa per il giorno corrente.

Vengono aperti conti di liquidazione per le imprese che lo sono persone giuridiche e avere il proprio equilibrio. La procedura per l'apertura di un conto corrente è regolata dall'istruzione, secondo la quale ogni impresa può aprire un solo conto corrente presso una banca.

Il conto corrente concentra contanti e incassi gratuiti per prodotti venduti, lavori e servizi svolti, finanziamenti a breve ea lungo termine ricevuti dalla banca e altri crediti.

Quasi tutti i pagamenti dell'impresa vengono effettuati dal conto corrente: pagamento ai fornitori per i materiali, rimborso dei debiti al bilancio, assicurazione sociale, ricevuta di denaro alla cassa per l'emissione di stipendi, assistenza materiale, bonus, ecc. L'emissione di denaro, così come i trasferimenti non in contanti da questo conto da parte della banca, viene effettuata, di norma, sulla base di un ordine dell'impresa - il titolare del conto corrente o con il suo consenso (accettazione) .

I conti correnti vengono aperti per quelle imprese e organizzazioni che non possono aprire un conto corrente:

Organizzazione no profit;

Divisioni separate entità legale;

Istituzioni e organizzazioni sostenute dal budget i cui leader non sono gestori di prestiti indipendenti.

L'elenco delle operazioni sul conto corrente è limitato e i fondi possono essere smaltiti solo in stretta conformità con il budget approvato. La modalità del conto corrente dovrebbe essere determinata sulla base dei poteri della succursale, definiti nel regolamento in materia, e degli obblighi verso i bilanci e le casse statali fuori bilancio secondo la normativa vigente.

Conto in valuta estera. Le operazioni con valuta estera possono essere effettuate da qualsiasi impresa. A tal fine, è necessario aprire in una banca che dispone dell'autorizzazione (licenza) di Banca centrale Russia per operazioni in valuta estera, conto corrente in valuta estera. Le banche che hanno ricevuto una licenza sono chiamate banche autorizzate.

Lavorare in base ad accordi-contratti conclusi Imprese russe- partecipanti attività economica estera, il cui pagamento viene effettuato in valuta estera, le imprese sono obbligate a vendere il 30% dei proventi per mercato dei cambi, Attraverso banche autorizzate, entro 7 giorni dalla data della sua iscrizione. Questa caratteristica richiede il riflesso iniziale dell'intero importo dei proventi ricevuti in valuta estera sul cosiddetto conto di transito. La Banca informa il cliente degli importi accreditati al fine di ricevere tempestivamente da lui un documento sulla vendita e l'accredito di fondi in valuta estera sul conto corrente. Se non viene ricevuto un ordine dall'impresa di vendere valuta estera, la banca può eseguirlo in modo indipendente.

Depositare. Spesso, i fondi che non sono attualmente necessari o il loro importo non corrisponde allo scopo previsto di questi fondi e l'azienda ritiene necessario accumulare una certa somma di denaro (questo esempio può essere fondi di accumulo, detrazioni di ammortamento ecc.), quindi le imprese spesso scelgono una forma come un deposito, che fornisce sia un alto grado di liquidità dei fondi sia un reddito da essi. A causa di ciò, l'impresa può tenere i soldi a portata di mano allo stesso tempo, senza perdite significative, senza investire questi soldi nella produzione.

Titoli. Le disponibilità liquide dell'impresa comprendono anche i titoli liquidi detenuti presso la cassa dell'impresa o presso la banca depositaria. La funzione svolta dai titoli è simile a quella di un deposito, tuttavia presenta alcune differenze significative nelle modalità di circolazione, nel grado di liquidità e nella redditività. Quindi, ad esempio, prelevando fondi da un deposito prima del previsto, un'impresa può perdere parte degli interessi, mentre vendendo titoli, a seconda delle condizioni di mercato, può anche vincere. A loro volta, i titoli possono essere suddivisi in i seguenti tipi:

Un'azione è un titolo che testimonia il conferimento di una quota nel capitale società per azioni. Dà al suo proprietario il diritto di appropriarsi di una parte del profitto sotto forma di dividendo.

Un'obbligazione è un titolo non al portatore che conferisce al detentore il diritto a ricevere un reddito annuo sotto forma di una percentuale fissa.

Una cambiale è un tipo di titolo obbligo monetario.

Un mandato è un'espressione di sicurezza diritto preferenziale acquistare le azioni dell'emittente entro un certo tempo a un certo prezzo.

Un'opzione è un titolo a breve termine che conferisce al suo proprietario il diritto di acquistarne o venderne un altro una sicurezza per un certo periodo ad un certo prezzo ad una controparte che, dietro corrispettivo monetario, si assume l'obbligo di esercitare tale diritto.

Ci sono sempre vantaggi associati alla costituzione di una grande riserva di cassa: riducono il rischio di rimanere senza contanti e consentono di soddisfare l'obbligo di pagare la tariffa prima della scadenza legale. D'altra parte, i costi di immagazzinamento di fondi temporaneamente liberi e inutilizzati sono molto più elevati dei costi associati a un investimento di denaro a breve termine in titoli (in particolare, possono essere presi condizionatamente nell'ammontare dei mancati profitti con un possibile breve investimento a lungo termine).

1.2 La procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti nell'organizzazione

Regole generali lo stoccaggio, l'uso e la contabilità dei fondi sono stabiliti dalla Banca centrale russa. Ad oggi è valida la lettera della Banca centrale russa del 12 ottobre 2011 N 373-P "Sull'approvazione della procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti nella Federazione Russa".

Per effettuare i regolamenti in contanti, ogni organizzazione deve disporre di una cassa e tenere un libro di cassa nella forma prescritta.

La normativa vigente prevede:

una cassa appositamente attrezzata;

piena responsabilità finanziaria del cassiere;

limitare i saldi di cassa;

limitazione del loro periodo di conservazione;

l'entità e la durata dell'utilizzo di anticipi per affari, spese di viaggio.

Se l'organizzazione non ha la possibilità di fornire una stanza appositamente attrezzata per la cassa, è necessaria una cassaforte per conservare i fondi.

Il cassiere, al momento dell'assunzione, deve conoscere la procedura per l'effettuazione di transazioni in contanti contro ricevuta. Con lui c'è un accordo sulla piena responsabilità. La sostituzione temporanea del cassiere avviene con provvedimento scritto dell'amministrazione. Viene stipulato anche un accordo sulla responsabilità materiale con un lavoratore sostituto. Se personale non è prevista la posizione di cassiere, quindi tali compiti sono assegnati al dipendente nell'ordine di combinazione. La stanza del cassiere deve essere isolata e le porte del cassiere durante la transazione sono chiuse dall'interno. È vietato l'accesso ai locali della cassa a persone estranee alla sua attività lavorativa.

L'Ente può tenere contanti alla propria cassa nei limiti stabiliti dalla banca, in accordo con il responsabile dell'Ente. Se necessario, vengono rivisti i limiti sui saldi di cassa.

Le organizzazioni sono tenute a depositare tutto contanti Sopra limiti stabiliti il saldo delle disponibilità liquide nei modi e nei tempi concordati con le banche servicing.

Per contabilizzare le transazioni in contanti, vengono utilizzati moduli interdipartimentali standard documenti primari e registri contabili:

Ordine di cassa in entrata (modulo n. KO-1). Viene utilizzato per registrare la ricezione di contanti presso la cassa dell'organizzazione, sia in termini di metodi di elaborazione manuale dei dati, sia nell'elaborazione delle informazioni utilizzando la tecnologia informatica. Un ordine di cassa in entrata viene emesso in una copia da un impiegato contabile, firmato dal capo contabile o da una persona autorizzata a farlo (Appendice A);

Bonifico spese (modulo KO-2). Viene utilizzato per emettere contanti dalla cassa di un'organizzazione sia in termini di metodi tradizionali di elaborazione dei dati sia durante l'elaborazione delle informazioni utilizzando la tecnologia informatica. Rilasciato in una copia da un impiegato contabile, firmato dal capo dell'organizzazione e dal capo contabile o da persona a ciò autorizzata, registrato nel registro dei documenti di incasso e di spesa (Appendice B);

Giornale di registrazione degli ordini di cassa in entrata e in uscita (modulo KO-3). Viene utilizzato per la registrazione da parte dell'ufficio contabilità di vaglia in entrata e in uscita o documenti di pagamento (liquidazione e pagamento) estratti conto che li sostituiscono, richieste di emissione di denaro, fatture, ecc. prima di essere trasferiti alla cassa dell'organizzazione. Gli ordini di cassa emessi sulle dichiarazioni di pagamento (regolamento e pagamento) per salari e altri pagamenti ad esso equivalenti sono registrati dopo la loro emissione (Appendice B);

Libro cassa (modulo KO-4), Viene utilizzato per registrare incassi e prelievi di contanti dell'organizzazione presso la cassa. Il libretto di cassa deve essere numerato, allacciato e sigillato nell'ultima pagina, dove è apposta la voce "Questo libretto ha fogli numerati e allacciati". Il numero totale di fogli allacciati nel libretto di cassa è certificato dalle firme del capo e capo contabile dell'organizzazione (Appendice D).

Il libro contabile dei fondi ricevuti ed emessi dal cassiere (modulo KO-5) Viene utilizzato per contabilizzare il denaro emesso dal cassiere dalla cassa dell'organizzazione ad altri cassieri o a una persona autorizzata (distributore), nonché contabilizzazione della restituzione di contanti e documenti di cassa per operazioni effettuate (Appendice D).

Questi moduli sono stati approvati con decreto del Comitato statistico statale della Russia del 18 agosto 1998 n. 88 in accordo con il Ministero delle finanze della Russia ed è entrato in vigore il 1 gennaio 1999.

I responsabili dell'organizzazione sono obbligati ad attrezzare la cassa e garantire la sicurezza del denaro nella cassa, nonché quando vengono consegnati dall'istituto bancario e consegnati alla banca. Nei casi in cui, per colpa dei dirigenti dell'organizzazione, no le condizioni necessarie, garantendo la sicurezza dei fondi durante il loro stoccaggio e trasporto, sono responsabili secondo le modalità previste dalla legge.

Le casse delle organizzazioni possono essere assicurate in conformità con la legge applicabile.

È vietato tenere alla cassa contanti e altri oggetti di valore che non appartengono a questa organizzazione. [6]

Per violazione dei requisiti della Legge della Federazione Russa "Sull'uso dei registratori di cassa nell'attuazione di liquidazioni in contanti e (o) liquidazioni mediante carte di pagamento", vengono applicate sanzioni alle organizzazioni a seconda della natura della violazione.

1.3 La procedura per lo svolgimento delle operazioni sui conti bancari

Documento normativo, che determina la procedura per l'attuazione pagamenti senza contanti, è il regolamento della Banca centrale russa del 03.10.2002 n. 2-P "Sui pagamenti non in contanti nella Federazione Russa" (come modificato il 03.03.2003).

Un'organizzazione può avere più conti correnti contemporaneamente. A sua discrezione, sceglie una banca per aprire un conto. L'organizzazione può eseguire tutti i tipi di operazioni da qualsiasi conto di regolamento.

La procedura per l'apertura del regolamento e di altri conti, l'esecuzione e l'esecuzione delle transazioni sono stabilite dalla Banca centrale russa.

Per aprire un conto in banca, è necessario fornire i seguenti documenti:

copia autenticata dello statuto (ed eventuale copia autenticata dell'atto costitutivo);

una copia autenticata del certificato di registrazione nella camera di registrazione;

una copia autenticata del certificato di registrazione presso l'autorità fiscale;

una fotocopia dei codici statistici, certificata dal capo dell'organizzazione e il sigillo dell'organizzazione;

una fotocopia della decisione del fondatore (verbale dell'assemblea generale dei fondatori) sulla nomina del capo dell'organizzazione, certificata dal capo e dal sigillo;

una fotocopia dell'ordine sulla nomina del capo contabile dell'organizzazione, certificata dal suo capo e sigillo;

certificati del Fondo di previdenza sociale, Obbligatorio assicurazione sanitaria e il Fondo Pensione;

carta di credito con firme campione autenticate del capo e capo contabile dell'organizzazione.

Quando si cambia il nome dell'organizzazione, la natura delle sue attività, la composizione dei titolari dei conti, vengono apportate le opportune correzioni alla documentazione e quando l'organizzazione viene riorganizzata, i nuovi documenti vengono presentati alla banca.

Tutte le operazioni sul conto sono effettuate sulla base di istruzioni scritte del titolare del conto:

deposito di importi in contanti - sulla base di un annuncio per un deposito in contanti;

ricevere contanti dal conto - un assegno in contanti;

bonifico - ordine di pagamento, assegno di liquidazione, ordine di richiesta di pagamento.

La base per le registrazioni nei registri contabili sono gli estratti conto bancari, un elenco di tutte le transazioni eseguite sul conto per il periodo con allegate copie dei documenti di pagamento. Tutte le voci nell'estratto conto significano ricevuta sul conto, per addebito - cancellazione dal conto.

Gli errori individuati vengono corretti previo accordo con la banca, per la quale è fissato un termine - 10 giorni dalla data di ricevimento della dichiarazione.

La banca esegue tutte le operazioni sul conto corrente con il consenso e per conto del correntista. Pertanto, il rapporto tra l'organizzazione e la banca si basa su un accordo che fissa l'elenco dei servizi bancari, i tassi di commissione per i servizi, i termini per l'elaborazione dei documenti di pagamento, le condizioni per l'immissione di fondi, i diritti, gli obblighi e le responsabilità delle parti , eccetera.

Il prelievo di fondi dal conto corrente può essere effettuato solo su ordine del cliente. Senza il suo consenso, la cancellazione viene effettuata con decisione del tribunale o nei casi in cui legale O previsto dal contratto tra banca e cliente. È possibile cancellare incontestabilmente dal conto da parte dell'erario gli importi degli arretrati e delle sanzioni su imposte e tasse, nonché autorità doganali- importi dei pagamenti e sanzioni.

La cancellazione di fondi dal conto di regolamento dell'organizzazione viene effettuata nell'ordine di priorità del calendario di ricezione dei documenti di regolamento e pagamento. Ma ci sono alcune priorità: prima di tutto, i fondi vengono cancellati documenti esecutivi, quindi le cancellazioni vengono effettuate in base ai documenti di pagamento per il trasferimento dei pagamenti al bilancio e ai fondi statali extra-bilancio, dopodiché i fondi vengono trasferiti per la liquidazione dei salari con le persone che lavorano contratto di lavoro(contratto) e altri crediti monetari.

Il movimento di fondi sul conto corrente è documentato da documenti di pagamento bancari. Tali documenti includono: annunci di contributi in contanti, ordini di pagamento, solleciti di pagamento, solleciti-ordini di pagamento, assegni e lettere di credito, carte di plastica bancarie. Un annuncio di un contributo in contanti deve essere fatto per depositare contanti presso la cassa della banca. La banca rilascia una ricevuta al cliente per confermare la ricezione del denaro.

Molto spesso, quando si effettuano pagamenti non in contanti, vengono utilizzati gli ordini di pagamento, che sono un ordine dell'organizzazione alla banca che la serve per trasferire un determinato importo dal proprio conto al conto del destinatario dei fondi.

Richiesta di pagamento- un ordine è un obbligo del fornitore nei confronti dell'acquirente di pagare il costo dei prodotti (lavori, servizi) consegnati ai sensi del contratto sulla base dei documenti di liquidazione e spedizione inviati alla banca di assistenza dell'acquirente.

Un assegno viene utilizzato da un'organizzazione per ricevere contanti da un conto corrente; viene emesso in un esemplare a nome del cassiere o altra persona di fiducia per ricevere denaro.

Una lettera di credito è un'obbligazione monetaria condizionale di una banca da essa emessa per conto di un cliente a favore della sua controparte in base a un accordo. La banca che ha aperto la lettera di credito può effettuare un pagamento al fornitore (accettare o scontare una cambiale) o autorizzare un'altra banca a effettuare tali pagamenti, previa presentazione di documenti e l'adempimento delle condizioni previste nella lettera di credito credito. La lettera di credito è destinata alle transazioni con un solo fornitore. È possibile aprire più lettere di credito contemporaneamente.

In tutti i documenti bancari di pagamento, ad eccezione dei dettagli richiesti, è indicata la causale del pagamento. Non sono consentite macchie e cancellature nei documenti di pagamento.

Attualmente, le cambiali sono ampiamente utilizzate per formalizzare i rapporti di insediamento tra organizzazioni, che sostituiscono parzialmente il denaro negli insediamenti. Una cambiale può essere utilizzata non solo negli accordi, ma anche nella preparazione di prestiti di merci, come garanzia per ottenere un prestito o un prestito, come mezzo per garantire obbligazioni di terzi, ecc. Una cambiale è un obbligazione di debito incondizionata scritta di una forma strettamente prescritta, emessa da una parte (il traente) all'altra parte (il detentore) e che conferisce al suo proprietario il diritto di esigere dal debitore la somma di denaro specificata nella cambiale alla fine del obbligo (o prima del previsto).

2. CONTABILITÀ DI CASSA DELL'ORGANIZZAZIONE

.1 Documentare le operazioni in contanti dell'entità

La documentazione è un modo per registrare le transazioni commerciali utilizzando i documenti al momento del loro completamento.

Un prerequisito per la riflessione di tutte, senza eccezioni, le transazioni commerciali condotte dall'organizzazione nella contabilità di sistema è la loro esecuzione mediante documenti giustificativi che hanno determinate caratteristiche e soddisfano i relativi requisiti (devono essere affidabili, chiari, obiettivi, ecc.) . Questi documenti fungono da documenti contabili primari sulla base dei quali viene tenuta la contabilità.

I documenti contabili primari costituiscono prova scritta dell'incarico transazione d'affari o dare loro il diritto di farlo. Pertanto, il documento contabile primario deve essere redatto al momento della transazione commerciale e, se ciò non è possibile, immediatamente dopo il completamento della transazione.

Primario documenti contabili dovrebbero essere presi in considerazione se sono compilati nella forma contenuta negli album delle forme unificate (standard) delle primarie documentazione contabile. Ovvero le forme dei documenti contabili primari per i quali non esistono n forme standard, devono essere approvati con ordinanza o ordine scritto del capo e contenere quanto segue per dare loro forza legale dettagli richiesti:

Titolo del documento;

data di redazione del documento;

il nome dell'organizzazione per conto della quale è redatto il documento;

misuratori di transazioni commerciali in termini fisici e monetari;

i nomi delle posizioni delle persone responsabili dell'esecuzione dell'operazione commerciale e la correttezza della sua registrazione;

firme personali delle suddette persone.

Le annotazioni nei documenti primari devono essere effettuate con inchiostro, pasta di penna a sfera, utilizzando un computer, macchine da scrivere e altri mezzi che garantiscano la sicurezza di queste registrazioni per il tempo stabilito per la loro conservazione nell'archivio. È vietato usare una semplice matita per scrivere.

Ulteriori requisiti per la procedura per la creazione di documenti primari che registrano i fatti di transazioni in contanti, transazioni con articoli di inventario, obblighi di credito e regolamento sono determinati dalla normativa pertinente atti giuridici.

Il capo contabile garantisce la conformità delle operazioni commerciali in corso con la legislazione della Federazione Russa, controlla la circolazione dei beni e l'adempimento degli obblighi.

Tutti i documenti primari ricevuti dal reparto contabilità sono soggetti a verifica obbligatoria.

Inoltre, in base al volume delle transazioni registrate, i documenti sono suddivisi in:

per documenti primari contenenti informazioni su una transazione commerciale (ordini di cassa in entrata e in uscita, fatture, ecc.);

su documenti consolidati progettati per riassumere le informazioni sull'intero insieme di transazioni commerciali simili per un certo periodo di tempo (rapporto del cassiere, rapporto sulle merci, registro dei fatti attività economica e così via.).

Esempi di documenti primari sono riportati in applicazioni A-D.

Secondo il metodo di compilazione, i documenti possono essere compilati manualmente o utilizzando un computer.

Questi documenti devono essere conservati fino a quando non vengono trasferiti nell'archivio dell'organizzazione nel reparto contabilità in appositi locali o armadietti sotto la responsabilità delle persone autorizzate dal capo contabile.

Forme stretta responsabilità devono essere conservati in casseforti, armadi metallici o locali appositi per garantirne la sicurezza.

I termini di conservazione dei documenti contabili sono regolati da:

entro quattro anni solari dall'attività del contribuente in poi legislazione fiscale;

almeno cinque anni per gli obblighi contabili.

Le organizzazioni sono obbligate a conservare i documenti contabili primari, i registri contabili e i bilanci per i periodi stabiliti secondo le regole per l'organizzazione degli archivi di stato, ma non meno di cinque anni.

2.2 Caratteristiche della contabilità di cassa sintetica e analitica

A seconda del livello di dettaglio contabile, i conti contabili si dividono in sintetici, analitici e sottoconti.

I conti sintetici riflettono la presenza e il movimento fondi domestici in finale valore monetario.

Sui conti analitici, i registri sono tenuti in modo più dettagliato, suddivisi per tipi specifici di fondi, vengono aperti nello sviluppo dei corrispondenti conti sintetici. La contabilità sui conti analitici viene effettuata in termini monetari e fisici (metri, chilogrammi, tonnellate, pezzi, ecc.).

I sottoconti sono un raggruppamento intermedio di fondi tra la contabilità sintetica e quella analitica.

Il contante in cassa è contabilizzato su un conto sintetico attivo 50 “Cassa”. Nel suo addebito viene registrata la ricezione dei fondi nel registratore di cassa e nel credito lo smaltimento dei fondi dalla cassa.

Al conto 50 sottoconti "Cassiere" possono essere aperti:

1 "Cassa dell'organizzazione" - tenere conto del denaro contante.

2 "Cassa operativa" - tenere conto della disponibilità e del movimento di fondi presso le casse degli uffici merci (porti turistici) e dei siti operativi, punti di sosta, attraversamenti fluviali, presso le biglietterie e le biglietterie di porti, stazioni, ecc. questo sottoconto viene aperto dalle organizzazioni se necessario.

3" Documenti di cassa»- tenere conto dei francobolli postali e delle cambiali, dei biglietti aerei pagati, dei valori di bollo statali e di altri documenti monetari che si trovano nella cassa dell'organizzazione.

Sul conto attivo 51 “Conti di regolamento” viene tenuta la contabilità sintetica della disponibilità e della movimentazione dei fondi sul conto corrente dell'ente aperto presso un istituto bancario.

L'addebito sul conto 51 "Conti di regolamento" riflette la ricezione (accredito) di fondi sul conto di regolamento dell'organizzazione.

Il credito del conto 51 "Conti di regolamento" riflette la cancellazione (trasferimento) di fondi dal conto di regolamento dell'organizzazione.

Se l'organizzazione ha più conti di liquidazione, contabilità analitica<#"justify">3. PECULIARITÀ DELLA CONTABILITÀ DI CASSA IN LLC "RASSVET"

.1 una breve descrizione di imprese LLC "Rassvet"

Rassvet LLC è stata fondata nel 2004, è una persona giuridica e costruisce le sue attività sulla base della Carta e dell'attuale legislazione della Federazione Russa. Capitale autorizzato, dichiarato e registrato nei documenti costitutivi, è di 30.000 rubli. L'organo esecutivo della Società è il Direttore Generale.

L'organo supremo di gestione della Società è incontro generale partecipanti. Lo scopo della creazione di un'azienda è espandere il mercato di beni, lavori e servizi, per realizzare un profitto nell'interesse dei partecipanti. L'azienda opera nel mercato domestico. L'attività principale è la fornitura di servizi di costruzione, vista aggiuntiva attività - commercio all'ingrosso materiali da costruzione. Il numero per il 2011 era di otto persone.

La politica contabile di Rassvet LLC è stata sviluppata in conformità con PBU 1/2008 "Politica contabile dell'organizzazione", approvato con ordinanza Ministero delle finanze della Russia del 06.10.2008. N. 106 n. La politica contabile dell'organizzazione è formata dal capo contabile dell'organizzazione e approvata dal capo dell'organizzazione.

Il servizio di contabilità di un'organizzazione (contabilità) è un dipartimento specializzato che guida Contabilità e costituente rapporti contabili Nell'organizzazione. Elabora i documenti e le informazioni di rendicontazione presentati all'ufficio contabilità, necessari per la contabilità, e sulla base di essi compila i dati sulle attività delle singole unità.

I seguenti sono i principi della contabilità degli edifici in questa organizzazione:

La contabilità viene effettuata sotto la supervisione del capo contabile.

I requisiti del capo contabile nell'attuazione del principio contabile scelto sono obbligatori per tutti i dipendenti dell'organizzazione.

La contabilità delle transazioni immobiliari e commerciali viene effettuata in conformità con il Regolamento in materia di contabilità e rendicontazione nella Federazione Russa e il Piano dei conti per la contabilità secondo il sistema dell'ordine del giornale, con la tenuta della contabilità generale in forma automatizzata utilizzando il programma 1C: Contabilità versione 7.7.

La procedura e i termini per condurre un inventario sono determinati dal direttore dell'organizzazione con un ordine separato, ad eccezione dei casi in cui un inventario è obbligatorio. L'inventario è obbligatorio nei seguenti casi.

durante il trasferimento di proprietà in affitto, vendita;

quando si cambiano le persone finanziariamente responsabili;

quando si rivelano i fatti di furto o danneggiamento della proprietà;

in caso di calamità naturale, incendio o altra emergenza;

prima della compilazione dell'annuale bilancio d'esercizio.

Il costo dei materiali da costruzione è riflesso nel conto 10 “Materiali” I costi di trasporto e approvvigionamento (TRZ) e le spese per portare i materiali in uno stato in cui sono idonei all'uso per gli scopi previsti dalla Società sono contabilizzati sul Conto "Materiali" su un sottoconto separato.

Merci in commercio all'ingrosso, contabilizzati nel conto 41.1, si riflettono nella contabilizzazione ai prezzi di acquisto. Costi per l'approvvigionamento e la consegna di beni destinati alla vendita al dettaglio e all'ingrosso rete commerciale ai magazzini della Società sono inclusi nei costi di distribuzione.

Nella contabilità, tutte le entrate e le spese sono divise in solo 2 tipi: entrate e uscite per specie ordinarie attività e altre entrate e spese. Nella contabilità e nella contabilità fiscale, le entrate e le spese sono registrate in base al principio della competenza. La base per la distribuzione delle entrate e delle spese dell'impresa sono i proventi della vendita di beni, lavori, servizi.

L'utile che rimane a disposizione dell'impresa è preso in considerazione con la distribuzione dei fondi (fondo di accumulazione, fondo di consumo, fondo sfera sociale).

Rassvet LLC, sulla base dei registri contabili, prepara relazioni trimestrali da sottoporre a ufficio delle imposte.

Il risultato finanziario delle attività economiche di Rassvet LLC è formato da due componenti, il principale dei quali è il risultato di implementazione ottenuto dalla vendita di prodotti, lavori, servizi. La seconda parte sotto forma di entrate e spese non direttamente correlate alla formazione del risultato finanziario dell'implementazione principale costituisce l'altra risultati finanziari compresi altri proventi e spese.

Il risultato finanziario della realizzazione delle vendite viene rivelato sul conto 90 "Vendite" alla fine di ogni periodo di rendicontazione. Se la società ha realizzato un profitto, questo si riflette nell'accredito del conto 99 "Profitti e perdite" in corrispondenza dell'addebito del conto 90 "Vendite". Se il risultato delle attività dell'organizzazione è una perdita, si riflette nell'addebito del conto 99 "Profitti e perdite" in corrispondenza dell'accredito del conto 90 "Vendite".

3.2 Organizzazione della contabilità di cassa in Rassvet LLC

La contabilità dei fondi presso Rassvet LLC è affidata al cassiere-ragioniere addetto alla ricezione ed emissione di contante, all'elaborazione dei documenti di pagamento per il conto corrente e alla compilazione della rendicontazione consolidata sulla cassa e sul conto corrente.

In Rassvet LLC, per tenere conto dei fondi, vengono utilizzati i conti 50 "Cassa", 51 "Conto di regolamento", 52 "Conto valuta", 57 "Trasferimenti in arrivo". Il conto 55 "Conti bancari speciali" non è utilizzato da questa impresa.

Il conto corrente della società riceve proventi dagli acquirenti per i servizi di costruzione forniti, nonché per i materiali venduti, anticipi, prestiti bancari, crediti, contanti dalla cassa, ecc. I pagamenti non in contanti vengono effettuati dal conto corrente, viene emesso denaro contante per il pagamento di stipendi, viaggi, spese aziendali e di rappresentanza. Il prelievo di contanti viene effettuato secondo il piano di cassa trimestrale, che viene presentato alla banca. impiegati di banca verificare con lui gli importi in contanti ordinati. (Appendice G)

I documenti primari sulla base dei quali si effettuano operazioni sul conto corrente sono mandati di pagamento, assegni, comunicazioni per versamenti di contante, solleciti di pagamento. Ordine di pagamento serve ad addebitare l'importo in esso indicato dalla società di liquidazione sul conto corrente del destinatario. L'avviso di versamento di contante viene emesso dalla banca quando il contante viene depositato dalla cassa sul conto corrente. La richiesta di pagamento viene utilizzata dalla banca per riscuotere dall'impresa le trattenute provvigionali per la tenuta di un conto corrente.

Il conto 51 "Conto di liquidazione" è un conto saldo attivo. Il suo saldo riflette il valore dei fondi della società sul conto corrente all'inizio del mese, il fatturato del debito - l'accredito dei fondi dalla vendita di prodotti, in rimborso crediti, ricevuta di prestiti bancari, versamento di contante dalla cassa, ecc. Il prestito mostra una diminuzione dei fondi a seguito di vari pagamenti, nonché a seguito del loro trasferimento alla cassa.

Considera i tipi di transazioni commerciali effettuate nel primo trimestre del 2011 presso l'impresa Rassvet LLC.

N. Contenuto della transazione Importo, sfregamento Corrispondenza dei conti DK 1 I proventi degli acquirenti per i servizi di costruzione resi sono accreditati sul conto corrente 7870005190.12 Trasferito premi assicurativi alla Cassa pensione2.1.on parte assicurativa 2450069.2.2512.2 alla parte finanziata della pensione di lavoro 570069.2.3513 I contributi assicurativi sono stati trasferiti al Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria 1516 Trasferiti al bilancio imposta sul reddito delle persone fisiche1468968.1517I contributi assicurativi sono stati trasferiti al Fondo di assicurazione sociale contro gli infortuni520069.11518Affitto d'ufficio pagato1350076519Trasferimento rosso per rimborsare debito su mutuo13000665110Svalutato dalla banca per servizio di conto corrente104091.251

La base per le registrazioni sul conto corrente sono gli estratti conto bancari con i documenti giustificativi ad essi allegati, che indicano il saldo dei fondi all'inizio e alla fine della giornata.

Per tenere conto della ricezione di contanti alla cassa e della loro emissione dalla cassa dell'impresa Rassvet LLC, viene utilizzato l'account 50 Cassiere. Questo conto è attivo, il saldo a debito del conto 50 "Cassa" mostra il saldo del contante disponibile. Tutte le entrate di fondi alla cassa dell'organizzazione si riflettono nell'addebito sul conto 50 "Cassa" e l'emissione di denaro dalla cassa - nel credito di questo conto. Il conto di compensazione dipende dal contenuto della transazione commerciale.

Considera le registrazioni sul movimento di fondi presso la cassa dell'impresa Rassvet LLC:

Il registro della contabilità, che riflette le transazioni in contanti quando modulo d'ordine del giornale contabilità, è Giornale - Ordine n. 1. Le registrazioni nel giornale-ordine vengono effettuate dai totali del giorno sulla base delle parti entrate e uscite del libro cassa. Journal - Order No. 1 è un registro di circolazione annuale. (Appendice E)

3.3 Proposte per migliorare l'organizzazione della contabilità di cassa in Rassvet LLC

In Rassvet LLC, la contabilità è completamente automatizzata, viene utilizzato il programma 1C: Accounting 7.7, che facilita notevolmente il lavoro di contabilità. La registrazione sui conti contabili, la chiusura dei conti contabili, la compilazione della contabilità generale, la compilazione di un bilancio e altre forme di rendicontazione vengono eseguite a livello di codice.

Lo svantaggio di questa impresa è la completa assenza di attività bancarie carte di plastica occhiali, sia aziendali che individuali. Una carta di plastica bancaria è un mezzo di pagamento personalizzato progettato per pagare beni, lavori, servizi, nonché per ricevere contanti negli istituti bancari e negli sportelli automatici.

I titolari di una carta bancaria aziendale sono uno o più dipendenti dell'organizzazione. Per servire tale carta, l'organizzazione stipula un accordo con la banca emittente, che apre un conto bancario per essa. Il numero di titolari di carta non è limitato ed è regolato da un accordo tra la direzione dell'organizzazione e la banca di servizio.

L'emittente emette due tipi di carte bancarie a persone giuridiche:

carta di regolamento aziendale - una carta bancaria, il cui utilizzo consente al titolare, autorizzato da una persona giuridica, di disporre dei fondi sul conto di una persona giuridica entro il limite di spesa stabilito dall'emittente, secondo l'elenco delle transazioni consentite specificato nella clausola 4.6 del regolamento della Banca di Russia del 09.09.04.98 n. 23 -P;

carta di credito aziendale - una carta bancaria, il cui utilizzo consente al titolare, autorizzato da una persona giuridica, di effettuare transazioni per l'importo fornito dall'emittente linea di credito ed entro il limite di spesa fissato dall'emittente, in conformità con l'elenco delle transazioni consentite, clausola 4.6 del Regolamento della Banca di Russia n. 23-P del 9 aprile 1998.

Si prega di notare che è vietato l'uso carte aziendali pagare stipendi e altri benefici sociali. Per eseguire tali calcoli, i dipendenti come individui possono aprire le carte a cui l'organizzazione trasferirà i loro stipendi.

Per diventare titolare di una carta bancaria, un'organizzazione deve presentare una domanda per la sua acquisizione in conformità con i termini di utilizzo, che sono negoziati dalla banca. L'applicazione solitamente indica il tipo di carta; tipo di valuta depositata su un conto carta speciale; la procedura desiderata per ottenere gli estratti conto; nome e dettagli del passaporto del futuro utente della carta. Tutte le condizioni per l'utilizzo della carta vengono quindi negoziate in un accordo tra la banca e il titolare della carta.

Considera l'organizzazione e la tenuta dei registri di due partecipanti a questo complesso sistema di liquidazione: il fornitore di beni, lavori, servizi e il loro acquirente, che in futuro sarà Rassvet LLC.

Per effettuare i regolamenti sulle transazioni utilizzando una carta, la banca apre il cosiddetto Conto carta speciale (SCS), mentre l'importo dei fondi da mantenere su questo conto è specificato nel contratto. Questi fondi saranno utilizzati per i pagamenti con carta.

Per trasferire fondi da un conto corrente a un conto speciale presso una banca emittente, un'organizzazione invia un ordine di pagamento alla propria banca di servizio per il trasferimento di fondi.

La contabilità per i fondi trasferiti su un conto di carta speciale dovrebbe essere tenuta sul conto 55 "Conti bancari speciali", a cui è consigliabile aprire un sottoconto Conto carta speciale . Allo stesso tempo, dovrebbe essere tenuta una contabilità analitica delle carte per le banche emittenti; la valuta in cui sono aperte le carte; tipi di carte e dipendenti. L'addebito di questo sottoconto riporterà gli importi ricevuti da SCS dal conto corrente del titolare della carta, il credito - gli importi stornati per pagare le spese sostenute sulla carta e l'importo della commissione pagata alla banca emittente per la manutenzione. Il saldo del sottoconto mostra il saldo dei fondi non utilizzati sulle carte alla fine del mese.

Sulla base di un estratto del conto corrente alla data del prelievo dei fondi dal conto corrente dell'organizzazione - il titolare della carta, viene effettuata una registrazione:

Dt c. 55 "Conti bancari speciali", sottoconto "Conto carta speciale",

ct c. 51 "Conto di liquidazione"

Dopo che i fondi sono stati accreditati su un conto speciale della carta, la banca emittente emette le carte ai rappresentanti dell'organizzazione in conformità con i termini dell'accordo.

Un dipendente che ha ricevuto una carta ha l'opportunità di acquistare valori materiali o servizi con pagamento tramite carta. Al punto di servizio riceve i documenti che attestano le spese sostenute sulla carta. Tale documento, prima di tutto, è una forma di un modulo speciale (il cosiddetto "cedolino"), così come ricevute di vendita, lettere di vettura, ricevute, fatture.

Sulle spese sostenute, il dipendente, come al solito, rappresenta note spese a cui sono allegati documenti a sostegno compresa la prova di acquisto beni materiali, fornire servizi o prelevare contanti.

Verrà inoltre proposto all'azienda LLC Rassvet di passare ai moduli di segnalazione elettronica, che sono attualmente in fase di sviluppo e miglioramento, come la segnalazione elettronica SBS ++.

"SBiS++ Segnalazione elettronica e gestione dei documenti un sistema per la redazione, verifica, analisi e rendicontazione<#"justify">CONCLUSIONE

In questo tesina sono stati condotti studi dettagliati sulla metodologia di contabilità di cassa presso l'impresa Rassvet LLC. Il documento discute in dettaglio tutte le questioni relative allo svolgimento delle transazioni in contanti e al conto corrente dell'impresa LLC "Rassvet". Viene considerata la procedura per la registrazione dei documenti di cassa primari: ordini di cassa e ricevute di spesa, libretto di cassa, libro contabile dei fondi ricevuti ed emessi dal cassiere e altri moduli. Viene inoltre considerata la procedura per l'elaborazione e lo svolgimento di transazioni su un conto corrente.

Durante lo studio, sono state studiate le seguenti domande:

documentazione e cash flow alla cassa;

registrazioni documentali e operazioni sul conto di liquidazione;

organizzazione delle attività e contabilità presso l'impresa Rassvet LLC.

Sono state inoltre fornite raccomandazioni sul miglioramento della contabilità dei fondi in questa impresa. È stato proposto di utilizzare una nuova forma di pagamento per le persone giuridiche e le persone fisiche: i pagamenti tramite carte di plastica bancarie. Inoltre, si consiglia al reparto contabilità di utilizzare il programma "SBiS ++ Reporting elettronico e gestione dei documenti". Questo programma è molto comodo per la preparazione, il controllo, l'analisi e il reporting<#"justify">ELENCO DELLE FONTI UTILIZZATE

banca contabile di cassa

1.Babaev Yu.A. Contabilità - Mosca: UNITI-DANA, 2007.

2.Babchenko T.N., Kozlova E.P., Parashutin N.V. Contabilità. - M.: Finanza e statistica, 2005.

3.Bank V.R., Solonenko A.A. Fondamenti di contabilità. Contabilità nel sistema gestione finanziaria <#"justify">APPENDICE A

Mandato in contanti del conto

(denominazione impresa) Codice OKUD 0308002 8 SPESA VAGLIA CONTANTI N° Giorno Mese 20 ___ Conto di corrispondenza, sottoconto Codice Contabilità Analitica Importo Codice Causale

Problema __________________________________________________

(Nome e cognome)

Motivo: _________________________________________________

Suma in corsivo)

Applicazione __________________________________________________

Responsabile __________________ Capo contabile _____________

Ricevuto _______________________________________________

"_____" ___________________ 20____ Firma _________________

Di _______________________________________________________

(nome, numero, data e luogo di rilascio del documento di identità del destinatario)

Rilasciato dal cassiere _____________________________________________

APPENDICE B

Giornale di registrazione dei documenti di cassa in entrata e in uscita

GIORNALE DI REGISTRAZIONE DEI DOCUMENTI DI CASSA DELLE ENTRATE E DELLE USCITE _____ G.

(posizione) (cognome, nome, patronimico)

In base a questo esempio, stampa tutte le pagine della rivista nella forma N KO-3

Documento in entrata, in uscita Importo, rub., kop, Nota Documento in entrata, in uscita Importo, rub., kop, Nota numero data numero data 12345678, ecc.

Forma unificata N KO-4

esempio di copertina

APPENDICE B

Libro di cassa

LIBRETTO DI CASSA PER ____ G.

Modello di titolo. Pagina 2 - pulito.

Forma unificata N KO-4

APPROVATO con Decreto del Comitato Statale di Statistica della Federazione Russa del 18.08.98 N 88

Codice Modulo secondo OKUD0310004 secondo l'unità strutturale dell'organizzazione OKPO

LIBRETTO DI CASSA PER ____ G.

Stampa sull'ultima pagina.Questo libro ha fogli numerati e allacciati.M.P. (francobollo)

Capo dell'organizzazione posizione firma firma per esteso Firma capo contabile firma per esteso "__" ______________

Modello 3, 5, 7, 9, ecc. pagine del modulo N KO-4.

Modello 4, 6, 8, 10, ecc. pagine del modulo N KO-4

Cassiere per "__" _____________ ____ G. Foglio ____Numero del documento Da cui è stato ricevuto o a cui è stato emesso Numero di conto corrispondente, sottoconto Entrate, rub. kop.Spese, strofinare. kop.l e n e iNumero del documento Da chi è stato ricevuto o a chi è stato emessoNumero del conto corrispondente, sottoconto Entrate, rub. kop.Spese, strofinare. kop.1234512345 Saldo inizio giornata Totale giornata Saldo fine giornata comprensivo stipendi, benefici natura sociale e borse di studioFirma del cassieredecriptazione della firmaVerificate le scritture del libro cassa e documenti ricevuti per importo in entrata e in uscita in lettere.ContabileTrasferimentofirmadecriptazione della firma

Forma unificata N KO-5

APPROVATO con Decreto del Comitato Statale di Statistica della Russia del 18.08.98 N 88

Modello di copertina e titolo

Codice Modulo secondo OKUD0310005 secondo l'unità strutturale dell'organizzazione OKPO

APPENDICE D

Libro contabile del contante ricevuto ed emesso dal cassiere

LIBRO DI CONTABILITÀ DEL DENARO RICEVUTO ED EMESSO DAL CASSIERE ________ ________________________________ cognome, nome, patronimico del cassiere

In base a questo esempio, stampa tutte le pagine pari del libro nella forma N KO-5

DataSaldo in contanti alla cassa all'inizio della giornata, strofinare. kop Rilasciato alla cassa (importo in cifre e parole), strofinare. kop.Soldi ricevuti. Firma del cassiereRicevuto il giorno prima operazioni di credito, strofinare. copia 12345 ecc.

In base a questo esempio, stampa tutte le pagine dispari del libro nella forma N KO-5

Consegnato dal cassiere al cassiere anziano, strofina. kop.Soldi e documenti pagati ricevuti. Firma del cassiere anzianoSaldo in contanti alla fine della giornata, strofinare. kop in contanti documenti pagati totale (importo in cifre e lettere) 678910, ecc.

APPENDICE E

Giornale - mandato numero 1

Contabilità di cassa

Contabilità per transazioni in contanti e trasferimenti in transito

Contabilizzazione contante su conti correnti

Contabilizzazione di fondi in conti in valuta estera

Contabilità per fondi in altri conti

Inventario di cassa

Letteratura

Contabilità per transazioni in contanti e trasferimenti in transito

Dal 2012 non dovrai più concordare con la banca il limite massimo del saldo contante conservabile in cassa. Questa è una delle novità previste dal nuovo Regolamento sulla procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti (approvato dalla Banca di Russia il 12 ottobre 2011 n. 373-P, di seguito - Regolamento n. 373-P). Il limite del saldo in contanti dovrà essere calcolato in modo indipendente, tenendo conto dei proventi in contanti (la quantità di denaro emessa) e della frequenza del deposito di denaro presso la banca. L'accumulo di denaro oltre il limite sarà consentito non solo nei giorni di paga, ma anche nei fine settimana ( vacanze) se la società effettua operazioni in contanti in tali giorni. Inoltre, gli importi in eccesso per gli stipendi possono essere tenuti in cassa fino a cinque giorni lavorativi. Si noti che i requisiti speciali per l'attrezzatura delle sale cassa sono annullati.

Disciplina di cassa e IP 2012

Secondo le norme del regolamento n. 373-P, dal prossimo anno singoli imprenditori sarà tenuto a osservare la disciplina del contante alla pari delle persone giuridiche. In particolare, i singoli imprenditori dovranno detenere liquidità sui conti correnti bancari oltre il limite stabilito. È vero, il nuovo regolamento non spiega cosa fare se l'imprenditore non ha conti. Allo stesso tempo, si dice che le autorità fiscali controlleranno il rispetto della disciplina del contante per i singoli imprenditori che lavorano senza conti di liquidazione.

Emissione di denaro dal registratore di cassa nel 2012

Dal 2012, le regole per l'emissione di importi responsabili cambieranno leggermente (le innovazioni sono previste anche dal regolamento n. 373-P). In particolare, per ricevere denaro in base al rapporto, il dipendente deve scrivere ogni volta una domanda. Il cassiere può emettere denaro sulla base di una domanda in cui il capo ha fatto un'iscrizione sull'importo e sul termine (non è più necessario emettere un ordine con un elenco di responsabili). E i rapporti anticipati dovranno essere presentati entro e non oltre tre giorni lavorativi dopo la scadenza del periodo per il quale è stato emesso il denaro o dal giorno in cui inizi a lavorare.

Per lo stoccaggio di contanti in ciascuna organizzazione, deve essere attrezzata una stanza speciale: una cassa (separata dal servizio di contabilità). Le transazioni in contanti sono effettuate da un cassiere nominato dal capo e dal capo contabile. Al momento dell'assunzione presso il cassiere, viene stipulato un accordo sulla piena responsabilità per la sicurezza dei fondi custoditi presso la cassa. Le chiavi duplicate sono solo con la testa in una forma sigillata.

Alla cassa, i fondi vengono mantenuti entro il limite stabilito, determinato dall'istituto di servizio della banca insieme all'organizzazione. Il contante eccedente alla fine della giornata deve essere depositato presso la banca. Il superamento del limite alla cassa è consentito solo entro tre giorni lavorativi durante il periodo di pagamento degli stipendi ai dipendenti dell'organizzazione, prestazioni di invalidità temporanea, borse di studio, bonus. Per il superamento del limite viene inflitta un'ammenda sia al capo dell'organizzazione che all'organizzazione stessa.

Per contabilizzare le transazioni in contanti, vengono utilizzate le seguenti forme interdipartimentali standard di documenti primari:

?ordine di cassa in entrata (modulo n. KO-1);

?giustificativo di spesa (modulo n. KO-2);

?giornale di registrazione degli ordini di cassa in entrata e in uscita (modulo n. KO-3);

?libretto di cassa (modulo n. KO-4);

?libro contabile dei fondi accettati ed emessi dal cassiere (modulo n. KO-5).

La ricevuta di denaro alla cassa viene emessa da un ordine di cassa in entrata e l'emissione da un ordine di cassa del conto. Gli importi delle transazioni sono registrati negli ordini non solo in numeri, ma anche in parole. Ricevere ordini segni Capo contabile o una persona da lui autorizzata e spese - il capo dell'organizzazione e il capo contabile o le persone da loro autorizzate. I salari sono pagati in base a libro paga, e per l'intero importo della retribuzione emessa, viene emesso un mandato di cassa di spesa.

Gli ordini in entrata e in uscita sono registrati dall'ufficio contabilità nel Giornale di registrazione dei documenti in entrata e in uscita. La registrazione può essere effettuata utilizzando la tecnologia informatica.

Gli ordini di cassa in entrata e le ricevute per loro, gli ordini di cassa in uscita devono essere compilati in modo chiaro e chiaro con inchiostro o penne a sfera o scritti su una macchina da scrivere (computer).

Per rendere conto del denaro emesso dalla cassa alle persone autorizzate (distributori) per il pagamento degli stipendi e per restituire il saldo del contante, il cassiere tiene un libro dei conti per il denaro accettato ed emesso dal cassiere. L'emissione e la restituzione del denaro sono effettuate mediante firme.

Gli scontrini e gli addebiti sono emessi da un addetto del servizio contabilità e li registrano nel Registro degli incassi e degli addebiti. Il cassiere registra tutte le operazioni di ricezione e pagamento dei fondi nel Libro Cassa, che riflette la disponibilità dei fondi all'inizio della giornata, la ricezione e la spesa dei fondi per la giornata, la disponibilità a fine giornata. Con l'elaborazione manuale, il libro cassa viene conservato in due copie. A fine giornata viene presentato al servizio contabilità un foglio staccabile, unitamente agli ordini di accredito e addebito. Il libretto di cassa deve essere numerato, allacciato e sigillato. Il numero di fogli in esso contenuti deve essere certificato dalle firme del capo dell'organizzazione e del capo contabile. Alla fine della giornata lavorativa, il cassiere calcola i risultati delle operazioni per il giorno in esso e visualizza il saldo il giorno successivo. Le annotazioni nel libro di cassa sono conservate con una penna a sfera o inchiostro su carta carbone su due fogli. Un foglio a strappo alla fine della giornata, insieme ai documenti di entrata e uscita, viene consegnato al servizio di contabilità dell'organizzazione. Sono vietate cancellature e correzioni non specificate nel libretto di cassa.

Quando si garantisce la completa sicurezza dei documenti, il libro cassa può essere gestito in modo automatizzato. Nelle condizioni di automazione della contabilità, i fogli del libretto di cassa si formano sotto forma di un machinogramma "Inserisci foglio del libretto di cassa" e allo stesso tempo di un machinogramma "Rapporto di cassa". Entrambi i machinogrammi devono essere redatti entro l'inizio del giorno lavorativo successivo, avere lo stesso contenuto e riportare tutti i dati previsti nel libro cassa.

Il servizio di contabilità controlla il rapporto del cassiere e inserisce le informazioni sul flusso di cassa alla cassa per il giorno nell'ordine di giornale n. 1 e nell'estratto conto 1 e, con una forma automatizzata di elaborazione delle informazioni, il computer emette un dattiloscritto: Bilancio del fatturato sul conto 50 "Cassiere" e analisi del conto 50 "Cassiere". Quindi vengono inserite le informazioni sul flusso di cassa del mese, basate sui dati degli ordini di giornali o dei machinogrammi libro mastro generale. Lo schema delle voci per la contabilizzazione del contante alla cassa è mostrato in fig. 1.

Per tenere conto del contante detenuto presso la cassa, il piano dei conti prevede un conto attivo 50 "Cassa", il cui addebito riflette la ricezione dei fondi e l'accredito - cancellazione dei fondi. Per il conto 50 è possibile aprire i seguenti sottoconti:

1.Cassiere dell'organizzazione.

2.Cassa operativa.

.Documenti di cassa.

Riso. 1. Schema dei registri per la contabilizzazione del denaro contante

Sul sottoconto 1 "Cassa dell'organizzazione" vengono presi in considerazione i fondi immagazzinati nella cassa.

Il sottoconto 2 "Cassa operativa" tiene conto della disponibilità e del movimento di fondi presso le casse degli uffici merci (porti turistici) e dei siti operativi, attraversamenti fluviali, punti di sosta, presso le biglietterie e le biglietterie di porti, stazioni, ecc. Questo sottoconto viene aperto dalle organizzazioni se necessario.

Sul sottoconto 3 "Documenti monetari", presso la cassa dell'organizzazione vengono presi in considerazione francobolli postali e cambiali, biglietti aerei pagati, valori di bollo statali e altri documenti monetari. I documenti monetari sono accettati per la contabilità nell'ammontare dei costi effettivi per la loro acquisizione.

Quando i fondi vengono ricevuti alla cassa in contabilità, viene effettuata una registrazione sull'addebito 50 del conto Cassa e l'accredito dei seguenti conti:

Al ricevimento del denaro dal conto corrente;

Al ricevimento della valuta da un conto in valuta;

Al ricevimento di prestiti e crediti a breve termine;

Al ricevimento di prestiti e crediti a lungo termine;

Quando si restituiscono gli importi emessi al sottoreport, ecc.

In caso di pagamento in contanti dal registratore di cassa, viene effettuata una registrazione sull'accredito del conto 50 "Cassa" e l'addebito dei seguenti conti:

Quando si deposita denaro su un conto corrente;

Quando si accredita valuta su un conto in valuta estera;

Quando si restituiscono prestiti e crediti a breve termine;

Quando si emettono i salari;

Quando si emettono importi ai dipendenti nel conto, ecc.

La corrispondenza sul conto 50 "Cassiere" è presentata nella tabella 1.

Tabella 1. Corrispondenza sul conto 50 "Cassiere"

D Conto 50 "Cassiere"K

Bilancia- il saldo monetario all'inizio del periodo___ Al conto corrente Al conto in valuta Ad altri conti Per pagare le spese di produzione, aziendali, di vendita Salari dei dipendenti Anticipo e rimborso di spese eccessive di fondi Premi dei dipendenti, aiuto materiale a discapito profitto netto Mancanza di disponibilità liquide (secondo le risultanze di inventario) 51 52 55 60 70 71 91 94 Da conto corrente Da conto in valuta Da altri conti Per beni venduti, prodotti (lavori, servizi) Per immobilizzazioni cedute Per altri beni ceduti Anticipo da acquirente (cliente) Dai responsabili il saldo dell'anticipo non utilizzato Dai dipendenti in compensazione delle perdite, rimborso del prestito Dal contributo dei fondatori al capitale autorizzato Da altri debitori per rimborsare il debito Il denaro in eccesso alla cassa (secondo i risultati di l'inventario)51 52 55 62 62 62 62 71 73 75 76 91 Bilancia- il saldo monetario di fine periodo___

Inoltre, i documenti monetari (francobolli, valori di bollo, vaglia cambiari, biglietti aerei pagati, buoni pagati per case vacanza, ecc.) devono essere conservati al botteghino. I documenti monetari sono registrati sul conto 50-3 "Documenti monetari" al costo della loro acquisizione. La corrispondenza sul conto 50-3 "Cash" è presentata nella tabella 2.

Tabella 2. Corrispondenza sul conto 50-3 "Contanti"

D Conto 50-3 "Contanti"K

Ricevuta di denaro in cassa Conto di corrispondenza Prelievo di denaro in cassa Conto di corrispondenza Bilancia- costo dei documenti monetari all'inizio del periodo __Per i dipendenti a carico del fondo di previdenza sociale 69 Documenti monetari acquistati: · in contanti · con bonifico bancario · tramite responsabili · per conto debitori 50 51, 52 71 76 Verso soggetti responsabili della produzione e dell'impresa Verso dipendenti a scapito dell'utile netto 79 91 Bilancia- valore degli strumenti monetari a fine periodo __

Per tenere conto delle transazioni in valuta estera, viene aperto un sottoconto separato sul conto 50 per la contabilizzazione separata del movimento di ciascuna valuta estera in contanti. Quando si accettano documenti di pagamento in valuta estera dai clienti, il cassiere deve verificarne l'autenticità e la solvibilità secondo i materiali di controllo disponibili, nonché la loro completezza e correttezza.

La cassa accetta contanti valuta estera che non solleva dubbi sulla sua autenticità e solvibilità. Segni di denaro, danneggiato, fatiscente, discutibile in solvibilità, dai clienti non sono accettati dal cassiere. Tali segni non vengono restituiti al cliente, vengono registrati in un registro separato e restituiti alla banca contrassegnati come "falso" o "dubbio". Al cliente viene rilasciata una ricevuta attestante che la valuta accettata è contraffatta o che è in dubbio, indicando il nome della valuta e la sua denominazione nella ricevuta.

Quando si paga una valuta, il resto viene generalmente emesso nella valuta di pagamento. Con il consenso degli acquirenti, il resto può essere emesso in un'altra valuta liberamente convertibile. L'emissione di resto in rubli è vietata.

Per tenere conto dei fondi in transito, viene utilizzato il conto 57 "Trasferimenti in transito". Questo conto riflette i fondi depositati presso le casse di istituti di credito, casse di risparmio o casse di organizzazioni postali, di norma, tramite esattori bancari e uffici postali. La base per l'accettazione di fondi per la contabilità sul conto 57 sono le ricevute di un istituto di credito, una cassa di risparmio, copie delle dichiarazioni di accompagnamento per la consegna dei proventi ai collezionisti. Gli importi dei trasferimenti di denaro si riflettono nell'addebito sul conto 57 e sull'accredito sul conto 50. Dall'accredito sul conto 57, i fondi vengono addebitati sull'addebito sul conto 51 o su altri conti, a seconda del loro utilizzo.

Contabilizzazione contante su conti correnti

conto in contanti

Tutti i fondi gratuiti dell'organizzazione sono tenuti in banca, aprendo conti correnti per questo. Le organizzazioni possono aprire più conti correnti.

Sui conti di liquidazione vengono accreditati: i ricavi per prodotti venduti, servizi resi e lavori eseguiti; contanti dal registratore di cassa; crediti e prestiti; ricevute di crediti e altri tipi di ricevute. Il denaro viene addebitato sul conto corrente per il pagamento degli stipendi, per il pagamento delle fatture dei fornitori, per il rimborso dei prestiti, il pagamento delle tasse al bilancio, il pagamento della tassa sociale unificata e altri tipi di pagamenti.

Per aprire un conto corrente, un'organizzazione deve presentare alla banca i seguenti documenti:

?domanda di apertura di un conto corrente della forma stabilita;

?copie dello Statuto dell'impresa e degli atti costitutivi legalizzati da un notaio;

?una copia del certificato di registrazione, autenticata da un notaio;

?certificato dell'autorità fiscale sulla registrazione dell'organizzazione come contribuente;

?una carta con le firme campione del capo dell'organizzazione, del suo vice e capo contabile;

?impressione di sigillo notarile.

La procedura per l'apertura di un conto corrente, la sua reimmatricolazione e chiusura è regolata dalla Legge n bancario. Le operazioni su un conto corrente vengono elaborate in conformità con il Regolamento della Banca centrale russa "Sui regolamenti non in contanti nella Federazione Russa del 12 aprile 2001.

Il servizio dell'organizzazione in banca viene effettuato secondo il contratto conto bancario, che definisce gli obblighi della banca e del cliente, la procedura per i regolamenti con il cliente, la responsabilità delle parti per garantire il segreto sulle operazioni di conto corrente.

La banca esegue tutte le operazioni sul conto corrente con il consenso del titolare. Le eccezioni sono i pagamenti riscossi in modo indiscutibile con decisione del tribunale arbitrale statale, tribunale o autorità finanziarie. Se l'organizzazione non dispone di fondi sufficienti per effettuare i pagamenti, i pagamenti vengono effettuati nella sequenza determinata da Codice civile RF:

?sugli atti esecutivi che prevedono trasferimenti per soddisfare le richieste di risarcimento del danno causato alla vita e alla salute, nonché le richieste di recupero degli alimenti;

?sui documenti esecutivi che prevedono trasferimenti per liquidazioni sul pagamento del trattamento di fine rapporto e sulla retribuzione delle persone che lavorano con un contratto di lavoro, anche in base a un contratto, per il pagamento della retribuzione in base a un contratto d'autore;

?sui documenti di pagamento che prevedono i trasferimenti per la liquidazione delle buste paga con i soggetti che lavorano con un contratto di lavoro, anche sotto contratto, nonché per i contributi al Fondo pensione, al Fondo di previdenza sociale e ai Fondi di assicurazione sanitaria obbligatoria;

?sui documenti di pagamento che prevedono pagamenti al bilancio;

?sui documenti esecutivi che prevedono la soddisfazione di altri crediti monetari;

?su altri documenti di pagamento in ordine di priorità del calendario.

I fondi di cassa vengono accreditati in conto corrente dalla cassa sulla base di un bando di contribuzione in denaro e vengono emessi tramite libretto degli assegni. I pagamenti non in contanti vengono effettuati sulla base di solleciti di pagamento, ordini di pagamento, mandati di riscossione. Regolarmente (poiché si effettuano operazioni sul conto corrente), la banca emette un estratto del conto corrente. La dichiarazione riflette il saldo alla data precedente della dichiarazione, la ricezione di fondi, le cancellazioni e il saldo alla data della dichiarazione. Nell'organizzazione, l'estratto viene confrontato con i dati dei documenti, sulla sua base servizio di contabilità effettua registrazioni nel Journal-order n. 2 e Vedomosti 2. L'ufficio contabilità verifica la correttezza degli importi indicati nell'estratto conto e, se viene riscontrato un errore, ne informa immediatamente la banca. Gli importi contestati possono essere protestati entro 10 giorni dal ricevimento della dichiarazione. Lo schema delle registrazioni per la contabilizzazione del contante sul conto corrente è riportato in Figura 2.

Riso. 2. Schema contabile per la contabilizzazione dei fondi in conto corrente

Quando la contabilità è automatizzata, le informazioni sul flusso di cassa sui conti di regolamento si riflettono nei corrispondenti diagrammi della macchina.

Per riflettere le operazioni sulla presenza e la circolazione dei fondi, viene utilizzato un conto attivo 51 "Conti di regolamento". L'addebito sul conto 51 riflette la ricezione di fondi e la cancellazione del credito.

Al ricevimento dei fondi, viene effettuata una registrazione contabile sull'addebito del conto 51 e sull'accredito dei seguenti conti:

?50 - quando si accreditano fondi dalla cassa;

?66 - nell'accredito di crediti e prestiti a breve termine;

?67 - quando si accreditano crediti e prestiti a lungo termine;

?62 - al ricevimento dei proventi dei prodotti spediti, del lavoro svolto e dei servizi resi;

?76 - al ricevimento di crediti, ecc.

Quando si cancellano fondi, viene effettuata una registrazione contabile sull'accredito del conto 51 e l'addebito dei seguenti conti:

?50 - al ricevimento alla cassa del pagamento degli stipendi e delle spese domestiche;

?57 - al momento della cancellazione per l'acquisto di valuta estera;

?60 - quando si cancella per pagare le bollette dei fornitori;

?66, 67 - in caso di rimborso di crediti e prestiti a breve ea lungo termine;

?68 - quando si pagano debiti su tasse e tasse;

?69 - quando si pagano debiti per l'imposta sociale unificata, ecc.

Costi per servizi di liquidazione e cassa le organizzazioni in conformità con PBU 10\99 "Spese dell'organizzazione" si riflettono nella registrazione contabile Dt del conto 91 "Altre entrate e spese" e Kt del conto 51.

Il contratto di conto bancario può prevedere una remunerazione per l'utilizzo dei fondi depositati sui conti di regolamento, che si riflette nella voce Dt del conto 51 Kt del conto 91.

Tabella 3. Corrispondenza sul conto 51 "Conti di regolamento"

D Conto 51 "Conti di regolamento" K

Ricevuta di denaro in cassa Conto di corrispondenza Prelievo di denaro in cassa Conto di corrispondenza Bilancia- il saldo dei fondi all'inizio del periodo __ Alla cassa dell'organizzazione Per acquistare documenti monetari Per aprire una lettera di credito Per pagare i debiti ai fornitori Pagamento anticipato a fornitori e appaltatori Per pagare i debiti: · banca · bilancio · fondi sociali · fondatori · ad altri creditori Restituzione dell'importo erroneamente addebitato 50 50-3 55 60 60 66, 67 68 69 75 76 76-2 imposte Rimborso non necessario fondi trasferiti fondi sociali Da vari debitori Da parte dell'inquilino Affitto Importo erroneamente accreditato50 62 62 66, 67 68 69 76 76 76-2 Bilancia- saldo di cassa alla fine del periodo __

Contabilizzazione di fondi in conti in valuta estera

Le organizzazioni (persone giuridiche) hanno il diritto di aprire conti in valuta estera sul territorio della Federazione Russa in qualsiasi banca autorizzata dalla Banca centrale a effettuare transazioni con valute estere. Per riflettere le operazioni sulla disponibilità e il movimento di fondi in valuta estera, viene utilizzato il conto 52 "Conti in valuta". L'addebito sul conto riflette la ricezione di fondi sui conti in valuta estera dell'organizzazione e il credito: la cancellazione di fondi. Per il conto 52 è possibile aprire i seguenti sottoconti:

1.Conti in valuta all'interno del paese.

2.Conti in valuta all'estero.

Le transazioni valutarie sono regolate dalla legge "On regolazione valutaria E controllo valutario” del 12.10.2003 e PBU 3/2006 “Contabilizzazione di attività e passività il cui valore è espresso in valuta estera”.

In vigore dal 1 gennaio 2007 nuova edizione Legge "Sulla regolamentazione valutaria e sul controllo valutario". Di conseguenza, molte norme della legislazione valutaria sono state abolite. Ora organizzazioni russe Quando effettuano transazioni in valuta estera, non sono tenuti a utilizzare conti speciali, riservare fondi in conti bancari, pre-registrare conti e depositi al di fuori della Federazione Russa o vendere i guadagni in valuta estera ricevuti. Allo stesso tempo, alcuni requisiti della legislazione valutaria devono essere soddisfatti anche dopo il 1° gennaio 2007. Ad esempio, l'obbligo di un residente di restituire alla Russia i fondi che gli sono dovuti in base a un contratto economico estero non è stato annullato. Nuova legge consente di effettuare qualsiasi operazione su un conto in valuta, ad eccezione delle operazioni sul movimento di capitali. Il 1° maggio 2006 la Banca Centrale ha abolito la vendita obbligatoria di valuta estera. Prima dell'abolizione dell'obbligo di vendita al primo sottoconto, era necessario aprire sottoconti di secondo ordine:

1.1 Conto in valuta di transito.

1.2 Conto corrente in valuta.

1.3 Conto speciale in valuta di transito.

A causa dell'abolizione della vendita obbligatoria di valuta estera, la necessità di aprire questi sottoconti è ormai venuta meno.

Attualmente, le organizzazioni, attraverso banche autorizzate, possono vendere e acquistare liberamente valuta estera nel mercato valutario nazionale.

La corrispondenza dei conti per la vendita di valuta estera nel mercato nazionale dei cambi si riflette nelle scritture contabili con le seguenti voci.

Conto dt 57 Conto ct 52 - Valuta stornata per la vendita.

D t del conto 51 Cr del conto 91 - I fondi in rubli della vendita vengono accreditati sul conto corrente.

Dt di conto 91 Kt di conto 57 - La valuta venduta è stata stornata al tasso di cambio della Banca Centrale alla data di vendita.

Dt di conto 91 Kt di conto 76 - Alla banca è stata maturata una commissione.

D t di conto 76 Kt di conto 51,52 - La commissione è stata trasferita alla banca.

Dt del conto 57 Kt del conto 91 o Dt del conto 91 Kt del conto 57 - Per l'importo di una differenza di cambio positiva.

Dt di conto 91/9, Kt di conto 99 o Dt di conto99 Kt di conto91 - Sul risultato finanziario rivelato dalla vendita di valuta.

L'acquisizione di valuta estera sul mercato dei cambi nazionale si riflette nelle seguenti voci.

Dt del conto 57 Kt del conto 51- Fondi in rubli cancellati per l'acquisto di valuta estera

Dt di conto 52 Cr di conto 57- La valuta acquistata viene accreditata sul conto in valuta

Dt del conto 57 Kt del conto 91 o Dt del conto 91 Kt del conto 57 - Per l'importo di una differenza di cambio positiva

Conto Dt 91 Conto Kt 76- La commissione della banca è stata maturata.

Conto Dt 76 Conto Kt 51,52 - Provvigione trasferita alla banca.

Contabilità per fondi in altri conti

Le organizzazioni possono aprirne di speciali nelle banche, utilizzate per riflettere il movimento di fondi contabilizzati separatamente, per lo scopo previsto. Per riflettere queste operazioni, viene utilizzato il conto 55 "Conti speciali nelle banche", il cui addebito registra la ricezione di fondi su conti speciali e la cancellazione del credito. Per il conto 55 è possibile aprire i seguenti sottoconti:

1. Lettere di credito.

2. Libretti degli assegni.

.Conti deposito, ecc.

Il sottoconto 1 riflette il movimento di fondi in lettere di credito. La cancellazione di fondi per l'apertura di una lettera di credito si riflette nella voce: conti Dt 55/1 conti Kt 51, 52, 66, ecc.

Man mano che viene utilizzata la lettera di credito, vengono cancellati dall'accredito del conto 55/1 all'addebito del conto 60 o altri conti simili. I fondi non utilizzati nelle lettere di credito si riflettono nell'addebito dei conti 51, 52 e nell'accredito del conto 55/1.

Sul sottoconto 2 viene preso in considerazione il movimento di fondi sui libretti degli assegni. L'emissione di libretti degli assegni da parte della banca si riflette nella voce Dt del conto 55 Kt dei conti 51, 52 66. Quando si acquisiscono beni materiali per l'importo degli assegni usati presentati per il pagamento alla banca - Dt dei conti 60, 76 Kt del conto 55 sottoconto 2. Gli importi degli assegni non utilizzati vengono restituiti al regolamento e ad altri record del conto - Conto Dt 51.52 Conto Kt 55/2.

Investire denaro in depositi bancari sono presi in considerazione sul sottoconto 3. Il trasferimento di fondi sui depositi si riflette nell'addebito sul conto 55 e sull'accredito sul conto 51 o 52. Quando il deposito viene restituito, viene effettuata una registrazione inversa. Dal 1 gennaio 2003 in conformità con PBU 19/02 "Contabilità per investimenti finanziari" depositi dovrebbero essere inclusi negli investimenti finanziari.

Sul conto55, un sottoconto separato riflette i fondi trasferiti per l'acquisto di carte bancarie, che vengono utilizzate dai dipendenti dell'organizzazione per pagare servizi, spese aziendali e altre esigenze.

L'acquisizione di carte bancarie si riflette nella voce: Dt 55 Kt 51. Emissione di carte bancarie a un dipendente specifico - Dt 71 Kt 55. Pagamento delle spese per carta di credito- Dt 10, 26 e altri conti Kt 71. Alcune operazioni di cash flow su conti speciali sono presentate nella tabella 4.

Tabella 4. Corrispondenza sul conto 55 "Conti speciali presso banche"

D Conto 55 "Conti speciali in banche"

Ricevuta di denaro in cassa Conto di corrispondenza Prelievo di denaro in cassa Conto di corrispondenza Bilancia- il saldo dei fondi all'inizio del periodo __ Per pagare le spese della destinazione designata Quando si restituiscono fondi non utilizzati in lettere di credito, assegni Per pagare le fatture di fornitori e appaltatori Per pagare le spese correnti delle filiali e delle unità strutturali di l'organizzazione assegnata a un saldo separato Alla restituzione di finanziamenti speciali 07, 10 , 60, ecc. 51, 52 60, 76 79 86 All'apertura di lettere di credito, all'emissione di libretti degli assegni a spese fondi propri o finanziamenti bancari Su conti correnti di filiali e unità strutturali dell'organizzazione allocati in un bilancio separato Finanziamenti finalizzati 51, 52, 66, 67 51, 52 86 Bilancia- saldo di cassa a fine periodo__

Inventario di cassa

La procedura di inventario è regolata dalla legge sulla contabilità (1996, come modificata), Raccomandazioni metodiche sull'inventario dei beni e degli obblighi finanziari (datato 1995) e altri atti normativi. Un inventario deve essere effettuato nei seguenti casi: prima della compilazione conti annuali in caso di cambiamento di una persona finanziariamente responsabile, in caso di riorganizzazione di un'organizzazione, in caso di emergenza, in caso di furto di proprietà.

In tutti gli altri casi, i tempi e il numero di inventari nell'anno di riferimento sono determinati dal capo dell'impresa e fissati politica contabile organizzazioni. I risultati dell'inventario sono registrati negli elenchi di inventario, i cui moduli sono unificati e presentati nell'Album dei moduli unificati per riflettere i risultati dell'inventario. L'eccedenza individuata a seguito dell'inventario viene accreditata al cassiere - Dt 50 Kt 91. La carenza di fondi si riflette nell'addebito del conto 94 e nell'accredito del conto 50, e quindi cancellata ai colpevoli - Dt 73 Kt 94, e in loro assenza o rifiuto da parte del tribunale di recuperare si riferisce al risultato finanziario dell'organizzazione - Dt 91 Kt 94.

Letteratura

1. Astakhov V.P. Contabilità contabile (finanziaria): libro di testo. indennità. - 6a ed., rivista. e aggiuntivi - Rostov n / D: ICC "Mart", 2009. - 958 p.

2. Astakhov V.P. Teoria della contabilità. - Rostov n / a: CPI "Marzo", 2013. - 448 p.

Bogataya I. N. Contabilità / I. N. Bogataya, N. N. Khakhonova. - 4a ed., rivista. e ulteriori .. - Rostov n / a: Phoenix, 2007. - 858 p.

Contabilità della gestione contabile: libro di testo. per gli studenti universitari che studiano economia. specialità / m. A. Vakhrushina. - 6a ed., corretta. - Mosca. - Omega - L, 2014. - 570 p.

Contabilità. Lettore / ed. V. I. Vidiapina. - San Pietroburgo: Pietro, 2013. - 864 p.

Contabilità: libro di testo. / Yu.A. Babaev [e altri]; ed. Yu.A. Babaev. - M.: TK Velby, casa editrice Prospekt, 2007. - 392 p.

Contabilità: libro di testo / ed. E.P. Kozlov, N.V. Parashutin, T.N. Babchenko, E.A. Galanin, 2a ed. add.-M.: Finanza e statistica, 2008.

Contabilità: libro di testo / I. I. Bochkareva, V. A. Bykov e altri; ed. Ya. V. Sokolova. - M .: TK Velby, casa editrice Prospekt, 2008. - 768 p.

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E avere un equilibrio indipendente.

I fondi gratuiti nella valuta della Federazione Russa sono conservati sul conto corrente. I conti di liquidazione vengono utilizzati anche per effettuare accordi con il budget, i fornitori, gli acquirenti e altri. L'emissione e il trasferimento di fondi da questo conto viene effettuato dalla banca, di norma, sulla base di un ordine del titolare del conto (organizzazione) o con il suo consenso (accettazione). Tuttavia, in alcuni casi, la banca cancella importi dal conto corrente senza il consenso del suo titolare.

I pagamenti dal conto corrente vengono effettuati in ordine di priorità del calendario. Le operazioni sul conto di regolamento sono rilevate dai seguenti documenti. Un bando per un contributo in denaro viene emesso quando il denaro viene depositato dalla cassa sul conto corrente. assegno in contanti funge da ordine dell'organizzazione alla banca per emettere dal conto corrente l'importo di contanti indicato nell'assegno. L'assegno di regolamento viene utilizzato per trasferire fondi dal conto di regolamento del pagatore al conto di regolamento del destinatario. L'ordine di pagamento ha lo stesso scopo. Una richiesta di pagamento, a differenza di un assegno di regolamento e di un ordine di pagamento, viene emessa dal destinatario dei fondi (fornitore). È destinato ai pagamenti per prodotti, lavori e servizi.

L'organizzazione riceve periodicamente dalla banca estratto conto, contenente le operazioni effettuate, i fatturati ei saldi. Il rendiconto è corredato dai documenti di liquidazione monetaria, sulla base dei quali sono state effettuate operazioni sul conto corrente. Sulla base di estratti, vengono tenute registrazioni sui conti di liquidazione.

La contabilità analitica di 51 "conti di regolamento" dovrebbe essere tenuta per ciascun conto di regolamento.

La contabilità sintetica delle transazioni sui conti di regolamento è gestita dal dipartimento contabilità dell'organizzazione sul conto attivo 51 "Conti di regolamento". I fatturati sul credito di questi conti sono registrati sulla base degli estratti conto bancari nell'ordine di registrazione n. 2 e sull'addebito - nell'estratto conto n. 2. Gli importi con i corrispondenti conti corrispondenti di ciascun estratto conto vengono sommati e registrato nel giornale-ordine e dichiarazione dopo i risultati. Il saldo a debito del conto 51 indica la disponibilità di fondi nel conto corrente all'inizio del mese, il fatturato a debito indica un aumento, ovvero la ricezione di fondi, e per un prestito, una diminuzione, ovvero la scrittura -fuori dei fondi.

L'addebito sul conto 51 "Conti di regolamento" riflette le seguenti operazioni principali:

1. Consegna di contanti su conti bancari:

• accredito sul conto 50 "Cassa".

2. Trasferimento dei proventi della vendita di prodotti (lavori, servizi):

• addebito sul conto 51 "Conti di regolamento",
• accredito sul conto 62 "Insediamenti con acquirenti e clienti",
• accredito sul conto 90-1 "Entrate".

3. Accredito dei fondi ricevuti per le immobilizzazioni, i materiali, beni immateriali e altri beni:

• addebito sul conto 51 "Conti di regolamento",

4. Accredito in conto di crediti e prestiti a breve e lungo termine:

• addebito sul conto 51 "Conti di regolamento",
• credito del conto 66 "Regolamenti su crediti e prestiti a breve termine",
  accredito sul conto 67 "Regolamenti su crediti e prestiti a lungo termine".

5. Accredito di saldi inutilizzati di lettere di credito e libretti degli assegni:

• addebito sul conto 51 "Conto di liquidazione",
• accredito sul conto 55 "Conti bancari speciali".

6. Cessione di multe, sanzioni, penali ricevute da altri enti per violazione delle clausole contrattuali:

• addebito sul conto 51 "Conti di regolamento",
• accredito sul conto 91-1 "Altre entrate".

7. Accredito di crediti:

• addebito sul conto 51 "Conti di regolamento",
• accredito sul conto 76 "Transazioni con diversi debitori e creditori".

8. Gli importi ricevuti dai fornitori a titolo di rimborso degli ammanchi sono accreditati:

• addebito sul conto 51 "Conti di regolamento",
• accredito sul conto 76-2 "Calcoli sui sinistri".

Sul credito del conto attivo 51 “Conti di liquidazione” si registrano le seguenti principali operazioni:

1. Denaro ricevuto in cassa da conto corrente:

• conto di addebito 50 "Cassiere",

2. Pagamento a fornitori e appaltatori per prodotti, lavori, servizi:

• addebito sul conto 60 "Insediamenti con fornitori e appaltatori",
• accredito sul conto 51 "Conti di regolamento".

3. Trasferimento dei pagamenti fiscali al bilancio:

• addebito sul conto 68 "Calcoli su imposte e tasse",
• accredito sul conto 51 "Conti di regolamento".

4. Pagamento degli interessi alla banca sui prestiti:

• addebito sul conto 91-2 "Altre spese",
• accredito sul conto 51 "Conti di regolamento".

5. Rimborso dei debiti cambiali bancarie(valore nominale della cambiale):

• accredito sul conto 51 "Conti di regolamento".

6. Rimborso debiti su crediti e prestiti ricevuti:

• addebito sul conto 66 "Regolamenti su crediti e prestiti a breve termine",
• addebito sul conto 67 "Regolamenti su prestiti e prestiti a lungo termine",
• accredito sul conto 51 "Conti di regolamento".

7. Trasferimento per rimborso debiti a enti previdenziali e previdenziali:

• conto di addebito 69 "Calcoli per assicurazione sociale e disposizione",
• accredito sul conto 51 "Conti di regolamento".

8. Realizzazione di investimenti finanziari:

• addebito sul conto 58 "Investimenti finanziari",
• accredito sul conto 51 "Conti di regolamento".

9. Rimborso debiti:

• addebito sul conto 76 "Transazioni con diversi debitori e creditori",
• accredito sul conto 51 "Conti di regolamento".

Oltre ai conti di regolamento, le organizzazioni possono avere altri conti in banca: 52 "Conti in valuta", 55 "Conti speciali in banche".

Tutti questi conti. La contabilizzazione delle transazioni su di essi è simile alla contabilizzazione delle transazioni sui conti di regolamento. Contabilità analitica sul conto 52 Per ogni conto aperto per la tenuta di fondi in valuta estera devono essere tenuti i “conti in valuta”. E sul conto 55, è necessario garantire la ricezione dei dati sul movimento di fondi in lettere di credito, depositi, assegni, ecc.

Fondi non in contanti, caratteristiche contabili. Procedura per l'acquisto e la vendita di valuta estera. Scritture contabili per la contabilizzazione di BSO, lettere di credito, assegni e altri tipi di contante.

Contabilità delle operazioni alla cassa dell'impresa

Tutti i pagamenti in contanti dell'organizzazione si riflettono in un conto speciale 50 "Cassiere". E ogni azione con denaro contante è chiamata transazione in contanti. Nell'articolo, ci soffermeremo più in dettaglio sulle caratteristiche della contabilità delle transazioni in contanti presso un'impresa e presso un singolo imprenditore, prendere in considerazione il conto contabile 50, la registrazione sul conto 50, riflettere le principali transazioni in contanti, documentare le transazioni in contanti. A proposito, la contabilità per i pagamenti non in contanti è tenuta sul conto 51.

Regole per lo svolgimento di transazioni in contanti

Il documento principale che regola tutte le transazioni in contanti è il Regolamento "Sulla procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti con banconote e monete della Banca di Russia sul territorio della Federazione Russa" del 12.10.11 n. 373-P. Anche quest'anno è stata emanata la Direttiva della Banca di Russia "Sulla procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti di società legali". persone e la procedura semplificata per lo svolgimento di transazioni in contanti di singoli imprenditori e entità commerciali.

Secondo questa disposizione, non è necessario che la cassa abbia una stanza separata, è sufficiente allocare una certa area nella stanza. Nelle piccole organizzazioni in cui ci sono poche transazioni in contanti, di norma non è attrezzato un posto speciale. In caso contrario, per la cassa dovrebbe essere assegnata una stanza speciale con una porta di ferro, un pulsante di allarme e una piccola finestra.

Tutti i contanti e gli altri beni materiali a portata di mano devono essere conservati in una cassaforte. La chiave è solo con il cassiere e un duplicato in una busta sigillata è conservato nella cassaforte del capo dell'organizzazione.

Non dovrebbero esserci oggetti di valore estranei nella cassaforte del registratore di cassa. Nel caso di un inventario, tutte le eccedenze riscontrate confluiscono nel reddito dell'organizzazione. Ma le mancanze vengono recuperate dalla cassiera, se non viene individuato un altro colpevole.

Il cassiere è responsabile dei valori a lui affidati. Per questo, viene concluso con lui un accordo sulla piena responsabilità. Non è prevista la responsabilità penale per condotta impropria di transazioni in contanti e carenze. Ma al colpevole possono essere applicate varie sanzioni:

• detrazioni dai salari individuate carenze
• rimprovero
• licenziamento ai sensi dell'articolo del codice del lavoro della Federazione Russa

La quantità di denaro contante ha un certo limite. Durante la giornata è consentito superare il limite stabilito, ma entro la fine della giornata lavorativa, se c'è un eccesso, tutto il contante in eccesso deve essere consegnato alla banca.

Ma ci sono situazioni in cui non è possibile prendere soldi. In questo caso ricorrono a un piccolo trucco: l'intero importo in eccesso viene redatto in una relazione, di norma, per il capo o capo contabile, e la mattina del giorno successivo viene restituito come importo contabile non utilizzato.

È inoltre consentito superare il limite nei giorni di emissione dei salari. Ma al momento questo è raro, poiché tutti i trasferimenti vengono effettuati in modo non in contanti direttamente alle carte stipendio.

Ogni operazione di emissione di fondi deve essere eseguita con l'ordine scritto del capo o secondo la dichiarazione fornita.

Preparazione dei documenti per le transazioni in contanti

Qualsiasi registrazione o spesa di fondi deve essere documentata da una ricevuta (PKO) o da una spesa (RKO) in contanti. Allo stesso tempo, ogni operazione si riflette in una voce nel libro di cassa e PKO e RKO sono presi in considerazione nel giornale di registrazione degli ordini di cassa in entrata e in uscita.

Nel mandato di spesa deve essere indicato in lettere l'importo da percepire, la data e la firma del destinatario. Quando si emette un ordine di ricevuta in contanti, il cassiere deve emettere una ricevuta con la sua firma e il sigillo dell'organizzazione.

Il trasferimento del contante dalla cassa al conto corrente viene effettuato sulla base di un bando di conferimento in denaro. A sua volta, per ricevere contanti dal conto corrente, viene emesso un assegno in contanti.

Quando si emettono documenti in contanti, è necessario ricordare che questi documenti non tollerano correzioni ed errori. Pertanto, quando si specificano dati errati, è necessario emettere nuova forma documento di cassa.

Contabilità delle transazioni in contanti presso l'impresa (registrazioni su transazioni in contanti)

Come accennato in precedenza, l'account 50 "Cassiere" viene utilizzato per tenere conto dei contanti. Il conto 50 in contabilità è attivo, registra attività: contanti, il che significa che l'addebito riflette le entrate in contanti alla cassa e il credito mostra i prelievi in ​​contanti dalla cassa. Successivamente, diamo un'occhiata più da vicino alle transazioni in contanti utilizzando esempi con registrazioni.

Flusso di cassa

1 - output al sottoreport.

Il rilascio viene effettuato sulla base di una domanda vistata dal capo. La domanda deve indicare l'importo e la sua finalità, nonché il termine per la presentazione della relazione. Se non è specificato, il rapporto deve essere presentato entro 3 giorni. Anche la spesa in eccesso viene emessa solo su ordine del capo.

Per emettere indennità di viaggio, deve esserci un ordine per inviare una persona in viaggio d'affari, nonché un ordine dal capo.

Per tutti questi casi, il cablaggio sarà lo stesso.

D71 K50 - è stato emesso denaro per un rapporto.

2 - consegna di contanti alla banca.

Documenti sulla base dei quali viene eseguita questa transazione in contanti: un estratto conto bancario su un conto corrente, un ordine commemorativo. Il deposito in contanti alla banca si presenta così:

D51 K50 - il denaro è stato trasferito dalla cassa al conto corrente.

Allo stesso modo per un conto in valuta estera e conti bancari speciali.

D52, 55 K50 - il denaro è stato trasferito dalla cassa a un conto bancario in valuta (speciale).

Se i fondi sono depositati presso la banca, ma non sono stati ricevuti sul conto corrente, viene effettuata una transazione tramite il conto. 57 "Trasferimenti in arrivo". I fili sembrano:

D57 K50 e D51 K57.

3 - l'emissione dei salari.

Lo stipendio viene rilasciato al personale sulla base del pagamento o libro paga. Se è presente una dichiarazione, non è necessario firmare nuovamente per la ricezione presso l'RKO. La registrazione del libro paga al personale è simile a questa:

D70 K50 - i salari sono stati emessi ai dipendenti.

4 - pagamento del reddito derivante dalla partecipazione all'organizzazione a persone che non sono dipendenti dell'organizzazione, il distacco si presenta come D76 K50.

5 - pagamento degli importi depositati, il più delle volte secondo la dichiarazione. Per questa operazione viene eseguito anche il distacco D76 K50.

6 - è stata rilevata una carenza di fondi nel registratore di cassa.

D94 K50 - si riflette la carenza di registratori di cassa.

Flusso di cassa

1 - ricezione di fondi dal conto corrente, registrazione D55 K51.

Assicurati di allegare una matrice di assegno per ricevere contanti da un conto corrente.

2 - ricezione di contanti dagli acquirenti, registrazione D50 K62.

3 - restituzione dell'importo contabile non utilizzato - D50 K71.

4 - restituzione dei salari trasferiti in eccesso - D50 K70.

5 - contributi dei fondatori al capitale autorizzato - D50 K75 / 1.

Caratteristiche della contabilizzazione delle transazioni in contanti per i singoli imprenditori

Secondo il nuovo Decreto per gli imprenditori individuali con contabilità fiscale semplificata, sono previste alcune agevolazioni nello svolgimento della cassa:

• il concetto di "contanti" non si applica agli stessi imprenditori
• è stato revocato il divieto di spendere fondi ricevuti in cassa per esigenze personali
• non è possibile impostare un limite di cassa
• se un singolo imprenditore tiene i registri fiscali in base al libro delle entrate e delle uscite, non è tenuto a tenere un libro di cassa
• se il libretto di cassa non viene tenuto, PKO e RKO non possono essere emessi
• tutte le transazioni in contanti possono essere condotte da un cassiere, da un manager o da un singolo imprenditore stesso

Allo stesso tempo, nessuno ha cancellato la contabilizzazione dell'incasso delle entrate presso KKM, e quindi il registro del cassiere-operatore dell'IP continua ad essere tenuto.

Pubblicazioni tipiche sul conto 50 "Cassiere":

Limite di cassa: chi imposta e come viene calcolato

Al fine di garantire la sicurezza del contante, facilitarne la contabilità, le organizzazioni e le imprese stabiliscono un limite di saldo di cassa, ovvero la quantità massima possibile di contante che rimane nel registratore di cassa alla fine della giornata. Come calcolare il limite di cassa, quali formule vengono utilizzate per il calcolo, chi stabilisce il limite di cassa?

La procedura per stabilire un limite di cassa è disciplinata dal Regolamento sulla procedura per l'effettuazione di operazioni in contanti n. 373-P del 12 ottobre 2011, in allegato al quale sono riportate le relative formule. Il regolamento stabilisce che il calcolo del limite di cassa dovrebbe essere effettuato non solo dalle persone giuridiche, ma anche dagli imprenditori, compresi quelli senza conto bancario. Una delle innovazioni è stata che il limite del saldo di cassa è fissato dalle imprese e dai singoli imprenditori stessi, e non dalle banche, come era prima.

Se la società ha filiali separate, il calcolo del limite di liquidità viene effettuato tenendo conto della liquidità detenuta in tali divisioni. Le eccezioni sono le unità che hanno un conto bancario. Devono avere il proprio limite di cassa.

La procedura per il calcolo del limite di cassa per le imprese con proventi in contanti

Le persone giuridiche e gli imprenditori le cui attività comportano il ricevimento di denaro per beni venduti, lavoro svolto, servizi resi calcolano il limite di denaro utilizzando la formula:

L = V/ T * Nc

L - limite di cassa (in rubli)

V - afflusso di cassa totale per il periodo di fatturazione (per le imprese di nuova creazione - incasso stimato)

T - il periodo per il quale si verifica l'incasso di cui sopra (in giorni lavorativi)

Nc è l'intervallo stabilito dal capo dell'impresa (in giorni lavorativi) tra i trasferimenti di denaro alla banca.

Il flusso di cassa dovrebbe essere determinato sulla base dei massimi degli anni precedenti, tenendo conto delle dinamiche esistenti. Periodo di fatturazione qualsiasi periodo rilevante del passato, non superiore a 92 giorni lavorativi, può diventare un limite di cassa. L'intervallo tra i giorni di trasferimento di denaro a una banca o di consegna a un imprenditore non dovrebbe essere superiore a sette giorni lavorativi e, in assenza di località banca - quattordici giorni lavorativi

Il significato della formula con cui viene calcolato il limite del saldo di cassa è molto semplice. Viene determinato il ricavo medio giornaliero (di norma, il massimo possibile) e moltiplicato per il numero di giorni in cui questo denaro si accumulerà in cassa prima di essere trasferito su un conto bancario.

La procedura per il calcolo del limite di cassa in assenza di entrate

Le organizzazioni che non hanno flussi di cassa in entrata calcolano secondo una formula simile, in cui al posto delle entrate sono indicati i fondi ricevuti dalla banca per l'emissione:

L = R / T * Nn

L - limite di cassa (in rubli)

R - l'importo in contanti emesso per il periodo di fatturazione

T - il periodo per il quale è avvenuta questa emissione (massimo 92 giorni lavorativi)

Nn è l'intervallo (in giorni lavorativi) tra le ricevute di fondi per l'emissione tramite assegno bancario o da un singolo imprenditore che non dispone di un conto bancario.

Anche in questo caso, come nel caso precedente, si dovrebbe tenere conto dei periodi passati di massimo esborso, o di esborso previsto, per le imprese di nuova costituzione. L'intervallo massimo consentito tra le ricevute è lo stesso: 7 (14) giorni.

L'eventuale opzione per il calcolo del limite di saldo contante non tiene conto del contante ricevuto per il pagamento di stipendi, borse di studio, indennità e altri scopi simili, a partire dal giorno in cui tali fondi vengono ricevuti dal conto corrente bancario. Va ricordato che, secondo il Regolamento sulle transazioni in contanti, non sono assegnati più di cinque giorni lavorativi per l'emissione di stipendi e altri benefici.

Un'altra eccezione quando è consentito superare il limite di contanti sono i fine settimana e i giorni festivi. Questo si riferisce ai giorni che lavorano per l'impresa e ai giorni liberi per la banca.

In tutti gli altri casi, il superamento del limite del saldo in contanti è inaccettabile. Se ciò accade, devi consegnare immediatamente i fondi alla banca (o al singolo imprenditore). Un'altra opzione sarebbe quella di emettere un determinato importo per la segnalazione a uno dei dipendenti. Il monitoraggio del rispetto del limite di cassa alla cassa viene effettuato secondo il libro cassa 0310004 dopo il prelievo dei saldi al termine della giornata lavorativa.

Ordine sull'impostazione di un limite di cassa

Il limite di saldo in contanti accettato viene emesso sotto forma di un ordine dal capo dell'impresa o dal singolo imprenditore. L'allegato all'ordine contiene il calcolo del limite di cassa, che dovrebbe contenere:

• periodo selezionato per il calcolo (mese, trimestre o altro periodo)
• l'importo delle entrate (emissione) per questo periodo
• l'intervallo selezionato per la consegna (ricezione) del contante
• il risultato del calcolo (arrotondato al numero intero più vicino di rubli).

L'ordinanza può fissare qualsiasi periodo di validità del limite, da un mese a diversi anni. Con eventuali variazioni del flusso di cassa, il limite del saldo di cassa può essere ricalcolato in qualsiasi momento. In assenza di un ordine che stabilisca un limite di cassa, è considerato pari a zero, ovvero, alla fine della giornata lavorativa, non dovrebbero esserci contanti in cassa.

Le autorità di vigilanza possono verificare il rispetto del limite di liquidità. In caso di superamento del limite si applicano sanzioni all'impresa.

Forme di segnalazione rigorosa

I documenti che vengono emessi al posto di un assegno KKM quando si effettuano accordi con la popolazione per i servizi resi sono chiamati moduli di segnalazione rigorosi (BSO). Questi documenti fanno riferimento a documenti in contanti e deve soddisfare determinati requisiti, avere determinati dettagli. Cosa si applica a BSO, quali requisiti si applicano a moduli di segnalazione rigorosi, caratteristiche della contabilità (registrazione).

Che cos'è un modulo di segnalazione rigoroso:

• Buoni turistici
• Biglietti aerei, ferroviari e altri documenti di viaggio
• Biglietti per il teatro e altro ancora

BSO può essere utilizzato esclusivamente per i servizi pubblici. Non sono utilizzati nella vendita di merci.

Il Ministero delle finanze della Federazione Russa vieta la stampa di BSO utilizzando computer convenzionali. Tali moduli, di norma, sono ordinati nelle tipografie. Non a tutti viene data l'opportunità di sviluppare autonomamente un BSO. Per questo motivo, se alle autorità esecutive vengono conferiti i poteri necessari per approvare i moduli BSO (in conformità con la legislazione della Federazione Russa), l'unica opzione sarebbe quella di utilizzare i moduli approvati.

Requisiti per moduli di segnalazione rigorosi

Ai sensi dell'articolo 2 comma 1 legge federale Federazione Russa, tutti i singoli imprenditori e organizzazioni si impegnano ad applicare CCM ( registratore di cassa), che dovrebbe essere incluso in Registro di Stato quando vengono eseguiti calcoli finanziari per servizi resi o beni venduti.

I singoli imprenditori e le organizzazioni hanno il diritto di effettuare accordi finanziari emettendo solo BSO (senza l'uso di registratori di cassa).

Le regole per l'approvazione dei moduli BSO equiparati agli assegni circolari, nonché la loro conservazione, contabilizzazione e distruzione sono stabilite dal regolamento sull'attuazione dei regolamenti mediante carte di pagamento o contanti, stabilito dal decreto governativo del 31 marzo 2005 .

I moduli BSO devono essere approvati dal Ministero delle finanze della Russia e possono essere utilizzati da qualsiasi singolo imprenditore e organizzazioni che forniscono servizi al pubblico per i quali sono stati stabiliti questi moduli.

Dettagli obbligatori dei moduli di segnalazione rigorosi:

• Titolo del documento, serie e numero a sei cifre
• Nome dell'organizzazione
• TIN assegnato all'organizzazione
• Ubicazione dell'attuale organo esecutivo o persona autorizzata dell'organizzazione
• Tipo di servizio
• Data di preparazione e liquidazione del documento
• Costo del servizio
• Importo del pagamento in contanti o con carta di pagamento
• Nome completo e posizione della persona responsabile della transazione e sua firma
• Sigillo società
• Altri dettagli che caratterizzano le specificità del servizio che viene fornito

I BSO sono prodotti in modo tipografico secondo il modulo approvato. I moduli possono essere stampati in modo indipendente solo se esiste un'attrezzatura appositamente progettata per questo: un registratore di cassa che soddisfi i requisiti di cui al paragrafo 11 della risoluzione n. 359.

Contabilità per moduli di segnalazione rigorosi

Tutte le informazioni sul BSO devono essere inserite nel libro di consultazione "Nomenclatura". Per loro è impostato il flag "Forma di contabilità rigorosa", per le posizioni che sono contabilizzate al valore nominale, è inoltre impostato il flag "Contabilità al valore nominale".

La ricezione di moduli di segnalazione rigorosi è documentata dal documento "Ricevimento di beni e servizi" e dal tipo di operazione - "Moduli di contabilità rigorosa".

Nei campi "Importo" e "Prezzo" indicare i dati per la contabilizzazione del bilancio.

Per le operazioni di movimento BSO, utilizzano il documento "Movimento di merci" e il tipo di operazione - "Forme di contabilità rigorosa". Le informazioni sui movimenti sono visualizzate nella scheda "Moduli".

La cancellazione di BSO è redatta dal documento "Cancellazione di merci" e dal tipo di operazione - "Forme di contabilità rigorosa". I campi "Conto fuori bilancio" e "Conto conto" e tutti i dati contabilità fiscale compilato in modo simile al documento "Ricezione di beni e servizi".

Quando si cancellano BSO danneggiati, utilizzare il documento "Modifica scopo fiscale Inventario”, tipo di transazione – “Merci”. Successivamente, il BSO viene cancellato dal nuovo scopo previsto. Per fare ciò, utilizzare il documento "Cancellazione della merce".

Per la contabilità di moduli di segnalazione rigorosi, viene utilizzato un conto fuori bilancio 006. I BSO sono accettati per la contabilità nell'addebito del conto 006, poiché i moduli vengono utilizzati, vengono addebitati dal credito 006.

Il processo di produzione di BSO è accompagnato da una serie di costi. Se i moduli vengono realizzati utilizzando una tipografia speciale, i costi saranno il costo di questi moduli, tenendo conto del pagamento per i servizi della tipografia; in contabilità, i costi per la produzione di moduli di stretta responsabilità sono cancellati da distacco D20 (44) K60. La cancellazione dei costi per la produzione dei moduli da soli è effettuata dalla stessa registrazione, ma il costo dell'inchiostro per KKM, l'ammortamento di KKM e la carta fungeranno da costi.

Stoccaggio BSO

L'archiviazione di moduli di segnalazione rigorosi dovrebbe essere organizzata in un luogo appositamente attrezzato per questo, ad esempio in un armadio di metallo. Deve essere garantito il livello di sicurezza necessario e la stanza non deve avere un'umidità elevata.

La durata di conservazione dei moduli di segnalazione rigorosi è di cinque anni. Dopo questo periodo, il BSO può essere sottoposto alla procedura di distruzione.

Caratteristiche della contabilità per fondi non in contanti (conto 51)

L'organizzazione nel corso delle sue attività conduce sia contanti che pagamenti non in contanti. Per contabilizzare i pagamenti in contanti, è presente una cassa, la contabilità in contanti viene tenuta sul conto 50 "Cassa". La contabilità per i pagamenti non in contanti è tenuta sul conto 51 "Conto di regolamento". Soffermiamoci più in dettaglio sulle caratteristiche della contabilizzazione dei fondi non in contanti di un'impresa, quali forme di pagamenti non in contanti esistono, quali registrazioni contabili tipiche sul conto 51 riflettono la contabilizzazione del denaro non in contanti.

Per contabilizzare i pagamenti non in contanti, l'impresa apre un conto corrente in banca (Procedura per l'apertura di un conto corrente). Questo conto riceverà fondi non in contanti da acquirenti e altre controparti, dal conto corrente l'organizzazione salderà i conti con i suoi partner, fornitori, budget.

Contabilità per fondi non in contanti (conto 51)

Il conto 51 tiene traccia dei fondi non in contanti delle organizzazioni.

La sua analisi mostra che questo conto è attivo e ha sempre un saldo a debito. L'addebito sul conto 51 ha lo scopo di riflettere la ricezione di fondi non in contanti sui conti di regolamento (l'attività aumenta), l'accredito sul conto 51 riflette la cancellazione di fondi (l'attività diminuisce).

La cancellazione dei fondi viene effettuata in base all'ordine di pagamento. È redatto in due copie e trasferito alla banca. Su una copia viene apposto un contrassegno bancario che l'ordine è stato accettato, dopodiché viene ritrasferito. Quando i soldi della cassa vengono depositati sul conto corrente, redigono un annuncio per un contributo in denaro.

Registrazioni di base sul conto 51:

Registrazioni tipiche per la ricezione di fondi non in contanti sul conto corrente:

Il pagamento o il pagamento anticipato proviene dall'acquirente - D51 K62;

Contributo in contanti dalla cassa dell'impresa alla banca - D51 K50;

Contributo non in contanti al capitale autorizzato - D51 K75;

Ottenere un prestito a lungo termine (a breve termine) - D51 K67 (66);

Registrazioni tipiche per la cessione di fondi non monetari dal conto corrente:

Pagamenti al fornitore - D60 K51;

Prelevare denaro alla cassa dal conto - D50 K51;

Pagamento dividendi - D75 K51;

Rimborso di un prestito (credito) - D67 (66) K51.

I principali principi organizzativi dei pagamenti senza contanti sono:

Supporto documentario.

Effettuare pagamenti da parte di banche o altri istituti di regolamento è possibile solo sulla base di un ordine scritto del cliente, un ordine di organi giudiziari e altri che hanno tale diritto in conformità con la legge. Inoltre, la cancellazione dei fondi può essere effettuata sulla base di un ordine di cancellazione. Esistono anche singoli casi in cui gli istituti bancari hanno il diritto di cancellare fondi dai conti delle organizzazioni su richiesta dei creditori senza accettazione. Tale diritto deve essere specificato nel contratto di servizio.

Urgenza.

Tale principio riguarda le modalità ei termini di evasione degli atti da parte delle banche, i tempi di addebito, nonché l'accredito in conto. Alcune banche, ad esempio la Banca di Russia, stabiliscono determinati termini per i pagamenti senza contanti.

Sicurezza dei pagamenti.

Questo principio consente di effettuare pagamenti da conti entro i limiti degli importi disponibili su di essi. Le istruzioni documentali relative all'addebito di fondi dai conti devono essere eseguite dalla banca e corrispondere all'ordine in cui i fondi vengono addebitati.

Libera scelta della forma di pagamento non in contanti.

Esistono diverse forme di pagamento non in contanti previste dalla normativa vigente (con lettera di credito, incasso, pagamenti con mandati di pagamento e assegni). Le organizzazioni hanno l'opportunità di scegliere il più adatto a se stesse.

Unificazione dei documenti di pagamento.

Gli atti di transazione, come stabilito dalla legge, devono essere redatti in forma elettronica o cartacea su moduli di un unico modulo.

Questi documenti contengono i seguenti dettagli:

• Modalità di pagamento
• Nome del documento di liquidazione
• Anno, giorno, mese di emissione del conto corrente, suo numero
• Nome completo del pagatore o nome dell'organizzazione, numero di conto, TIN del contribuente, ubicazione e nome della banca, numero di sottoconto
• Nome completo del beneficiario, suo numero di conto, TIN, ubicazione e nome della banca del beneficiario, BIC, numero di sottoconto
• Ammontare del pagamento
• Scopo del pagamento
• Ordine di pagamento
• Sigilli e firma delle persone autorizzate

Le persone che partecipano alla transazione hanno il diritto di scegliere la forma di pagamento non in contanti che meglio si adatta a loro. Il sistema di liquidazione è stato creato per fornire condizioni favorevoli per la circolazione dei fondi, pertanto i fornitori sono interessati ai pagamenti senza indugio, altrimenti li priva dei proventi delle vendite e complica l'attuazione delle attività finanziarie e produttive. Se il pagamento dell'acquirente è ritardato, a è possibile pagare per questi account, violando così i principi dell'organizzazione del movimento finanziario.

Le forme più comuni di pagamenti non in contanti:

• Con assegni
• Con l'aiuto dei pagamenti
• Con l'aiuto di lettere di credito
• Ordini di raccolta
• Reclami di pagamento

Ordine di pagamento.

Tale ordine è chiamato l'ordine del pagatore alla banca di trasferire una certa somma di denaro sul conto del destinatario, che viene aperto nella stessa o in qualsiasi altra banca.

Lettere di credito.

Il regolamento mediante lettere di credito è un'operazione di regolamento su conti bancari speciali. La contabilizzazione dei regolamenti tramite lettere di credito viene effettuata sul conto 55 "Conti bancari speciali" sottoconto "lettera di credito".

Pagamenti con assegni.

Fatto da un libretto degli assegni limitato. Questa forma di pagamento è molto conveniente. Il vantaggio principale è che il pagamento viene effettuato contemporaneamente alla spedizione di merci, prodotti.

Un assegno è un titolo che contiene un ordine alla banca da parte dell'emittente di un assegno di effettuare un pagamento per l'importo specificato nell'assegno.

Insediamenti con l'aiuto della riscossione.

Tali liquidazioni sono un'operazione bancaria, durante la quale la banca, per conto del cliente, intraprende azioni per ricevere il pagamento dal pagatore. I regolamenti di riscossione vengono effettuati sulla base di ordini di riscossione.

Registrazioni tipiche sul conto 51 "Conto di regolamento":

Procedura per l'apertura di un conto corrente

Di solito, le organizzazioni e le imprese effettuano pagamenti in contanti tramite bonifici bancari. Per questo vengono utilizzati conti correnti, che possono essere in rubli o aperti in valuta estera.

Un conto corrente è un conto bancario utilizzato per depositare denaro. entità economica ed effettuare pagamenti in una forma non in contanti.

Un'organizzazione può utilizzare un conto di regolamento sia per ricevere fondi che per effettuare pagamenti da esso. Allo stesso tempo, la legislazione non limita il numero e i tipi di conti aperti per una persona giuridica, anche quando sono aperti con diversi istituti di credito.

La procedura per l'apertura di un conto corrente per una persona giuridica

Ogni banca ha le proprie regole per l'apertura di un conto corrente. Ma ci sono anche requisiti obbligatori per tutti sulla procedura di apertura e chiusura dei conti bancari, che sono determinati dall'Istruzione della Banca di Russia n. 28-I del 14 settembre 2006.

Documenti per l'apertura di un conto corrente

L'Istruzione dice che l'apertura di un conto corrente in una banca viene effettuata sulla base di un contratto di conto bancario, che viene concluso dopo la fornitura di tutti i documenti richiesti e l'identificazione del cliente. Contiene inoltre un elenco di documenti che devono essere forniti per aprire un conto per una persona giuridica registrata secondo la legge russa.

Tenendo conto delle Istruzioni di chiarimento della Banca di Russia n. 2009-U del 14 maggio 2008, n. 2342-U del 25 novembre 2009, se è necessario aprire un conto corrente, una persona giuridica deve presentare quanto segue documenti alla banca:

• certificato di registrazione statale
• documenti costitutivi (carta, modello di regolamento, regolamenti)
• licenze per il diritto di svolgere attività soggette a licenza
• una scheda con le firme campione delle persone autorizzate e un'impronta del sigillo dell'azienda
• documenti che confermano i poteri delle persone di cui sopra
• documenti sui poteri dell'unico organo esecutivo di una persona giuridica che apre un conto bancario
• certificato di registrazione o altro documento previsto dalla legge, rilasciato dall'ispettorato delle imposte
• domanda sotto forma di una banca per aprire un conto.

Se vengono fornite copie di documenti, queste devono essere certificate da un notaio o da una persona autorizzata della banca.

Per contrastare la corruzione e altre attività illecite, la normativa impone alle banche di identificare i clienti che hanno richiesto l'apertura di un conto corrente. A tal proposito, e tenendo conto anche della propria normativa, ciascuna banca integra l'elenco di cui sopra con gli altri documenti necessari. Molto spesso, le banche richiedono i seguenti documenti aggiuntivi:

• modulo di richiesta banca
• TIN di una persona giuridica
• dati sulla struttura e composizione degli organi di governo
• estratto del libro soci (per JSC)
• documenti che confermano l'ubicazione della persona giuridica all'indirizzo effettivo
• procure per le persone autorizzate a disporre dei fondi sul conto
• informazioni di contatto dell'impresa e delle persone autorizzate.

La Banca si riserva il diritto di richiedere altri documenti a propria discrezione. Alcuni enti creditizi Prima di aprire un conto, viene condotto un colloquio con il capo dell'impresa. I risultati del colloquio influenzeranno la decisione di apertura.

Dopo aver ricevuto tutto documenti richiesti e informazioni, la banca li controlla e identifica il cliente in conformità con i requisiti di legge. Ci vogliono diversi giorni, dopodiché viene presa una decisione sulla possibilità di firmare un contratto di conto corrente bancario. Ulteriori accordi possono essere stipulati al contratto sulla cancellazione insindacabile di importi per rimborso debito di credito imprese e altri pagamenti sistematici dal conto corrente.

La legislazione della Federazione Russa richiede di fissare il fatto che un'organizzazione abbia aperto un conto corrente presso le autorità fiscali e l'ufficio territoriale della Cassa pensione. In questo caso, la banca è tenuta a inviare una notifica corrispondente all'ufficio delle imposte del cliente entro cinque giorni dalla data di registrazione del conto. Una persona giuridica deve notificare per iscritto all'ispettorato fiscale e agli organismi di controllo del pagamento dei premi assicurativi entro un termine non superiore a sette giorni dalla data della firma del contratto di conto bancario.

Caratteristiche della contabilità in valuta estera

Organizzazioni - persone giuridiche nel corso delle loro attività, oltre ai pagamenti in contanti e non in contanti in valuta nazionale, possono utilizzare valuta estera. Innanzitutto, ciò è causato dalla necessità di pagare i contratti di importazione. Ma l'acquisizione di valuta può essere effettuata per altri scopi: il rimborso degli obblighi di cambio, l'emissione di indennità di viaggio per i dipendenti che viaggiano all'estero, il pagamento degli stipendi nelle rappresentanze estere dell'azienda.

Transazioni valutarie in contabilità

Nella contabilizzazione delle transazioni in valuta estera, le organizzazioni e le imprese dovrebbero essere guidate dai regolamenti in materia contabilità PBU 3/2006, le disposizioni della legge federale n. 173-FZ, nonché altre norme che disciplinano le scritture contabili operazioni di cambio.

Queste disposizioni determinano la procedura per l'esecuzione delle operazioni in valuta estera. Secondo questi documenti, la contabilizzazione delle transazioni in valuta estera viene effettuata in rubli ricalcolando il valore della valuta al tasso della Banca centrale della Federazione Russa alla data della transazione. A causa del fatto che i tassi di cambio ufficiali cambiano costantemente, è decisivo riflettere documenti contabili data della transazione. Ciò determinerà la differenza del tasso di cambio causata, ad esempio, dalla differenza tasso di cambio al momento dell'accettazione degli obblighi e del loro adempimento. Questa differenza è considerata come altri proventi (spese) e si riflette nel sottoconto 91.1 (con una differenza di cambio positiva) o nel sottoconto 91.2 (con una differenza di cambio negativa).

Al fine di effettuare un ulteriore controllo sulle transazioni in valuta estera, vengono aperti sottoconti per i conti contabili coinvolti, la cui contabilità è mantenuta nella valuta estera pertinente. Tale contabilità separata delle operazioni su un conto in valuta estera semplifica il mantenimento dei contratti con partner stranieri e aiuta ad analizzarli.

Per effettuare transazioni con valuta estera, un'organizzazione deve aprire un conto in valuta estera presso una banca. Nella contabilità, il movimento dei cambi si riflette nel conto "Conti in valuta" (52). Quando si lavora con valute diverse, vengono aperti ulteriori sottoconti per questo conto. Transazioni per operazioni di cambio Diamo un'occhiata più da vicino alle operazioni di acquisto e vendita di valuta estera.

Contabilità per l'acquisto di valuta

Per effettuare un acquisto di valuta estera, è necessario trasferire l'importo richiesto su un conto bancario in rubli. Per questo, è possibile utilizzare il sottoconto 57.2 "Contanti per l'acquisto di valuta" o un sottoconto del conto 76, progettato per tenere conto dell'interazione con debitori e creditori.

Scritture contabili per acquisto di valuta estera:

D57.2 (76) K51 - sono stati accreditati fondi sul conto bancario per l'acquisto di valuta estera.

Quindi la banca acquista la valuta e la accredita sul conto in valuta. I fili sono:

D52 K57.2 (76) - i fondi in valuta estera acquisiti vengono accreditati sul conto

D51 K57.2 (76) - i fondi non coinvolti nell'operazione sono stati restituiti sul conto corrente.

Le norme contabili specificano che eventuali costi associati all'acquisizione di valuta estera, come le commissioni bancarie, devono essere trattati come vari. La registrazione della commissione bancaria può essere la seguente:

D76 K51 - sono stati accreditati fondi per il pagamento delle commissioni bancarie

D91.2 K76 - la commissione è inclusa nelle altre spese.

Di codice fiscale le commissioni sono incluse in altre spese, talvolta non operative.

Nel caso in cui una valuta venga acquistata a un tasso che non corrisponde a quello stabilito dalla Banca Centrale, la differenza di cambio risultante all'acquisto di una valuta viene eseguita nel seguente ordine:

D91.2 K57.2 - in caso di perdita causata dalla differenza di cambio

D57.2 K91.1 - con una differenza di cambio positiva.

Esempio di contabilizzazione dell'acquisto di valuta estera

L'azienda deve acquistare $ 5.000 dalla banca. Per fare ciò, ha trasferito fondi alla banca per un importo di 190.000 rubli. Il tasso di cambio ufficiale del dollaro è di 35,93 rubli. La banca è stata in grado di acquistare la valuta per 36,4 rubli. La commissione bancaria ammontava a 1500 rubli.

Valuta della transazione di acquisto:

Contabilità per la vendita di valuta

Secondo la normativa vigente, i proventi della vendita di valuta estera sono considerati altri redditi dell'impresa e l'equivalente in rubli della valuta addebitata e le commissioni pagate sono considerate altre spese. A questo proposito, nella contabilità le transazioni per la vendita di valuta estera si riflettono sui sottoconti 91-1, 91-2 in corrispondenza dei conti 57, 76. Il conto 57 viene utilizzato nei casi in cui la data di addebito della valuta e la data dei fondi di accredito dalla sua vendita non corrispondono. La procedura per la contabilizzazione delle transazioni su un conto in valuta estera per la vendita, nonché le scritture contabili per la vendita di valuta estera, saranno considerate nell'esempio seguente.

Un esempio di contabilità per la vendita di valuta:

La società ha incaricato la banca di vendere 10.000 euro dal suo conto in valuta estera. Installato tasso di cambio ufficiale era 49,7 p. Il giorno della vendita, il tasso di cambio dell'euro ha raggiunto i 49,9 rubli. Supponiamo che la transazione sia stata effettuata esattamente al tasso corrente della Banca Centrale. La commissione ammontava a 2800 rubli.

Nel reparto contabilità dell'impresa, l'operazione è rilevata dalle registrazioni indicate di seguito.

Vendita di valuta di transazione:

Contabilità dei libretti degli assegni (conto 55/2)

Un libretto degli assegni è un blocco di moduli di assegno che ha un certo periodo di validità ed è progettato per pagare servizi e beni. Per tenere conto dei libretti degli assegni, viene utilizzato il conto 55 "Conti bancari speciali". A tale scopo, viene aperto un sottoconto separato 2 sul conto 55. Allo stesso tempo, le lettere di credito vengono registrate sul sottoconto 1.

Un assegno è un ordine per una banca di emettere l'importo indicato su di esso alla persona che ha presentato l'assegno. Di norma, gli assegni vengono utilizzati per gli accordi con le persone giuridiche. Con l'ausilio di un assegno, un istituto può regolare con le controparti e prelevare contante da un conto corrente.

Per emettere assegni, è necessario ottenere un libretto degli assegni speciale dalla banca. Per fare ciò, è necessario richiedere un libro nella banca in cui si dispone di un conto aperto. Successivamente, un istituto bancario emetterà un libretto degli assegni per un certo numero di assegni.

Compilazione di un libretto degli assegni

Un assegno è un documento di rendicontazione rigoroso, quindi dovrebbe essere compilato con molta attenzione, evitando correzioni ed errori. Se viene commesso un errore durante la compilazione di un assegno per l'emissione di fondi, è considerato non valido. Il modulo deve essere barrato e deve essere apposta la scritta "cancellato". Non è necessario estrarre tale assegno.

L'assegno comprende una parte a strappo e un dorso. Dopo aver compilato entrambe le parti, la parte destra lungo la linea di taglio viene strappata e trasferita in banca per ricevere denaro, mentre il dorso rimane nel libro.

Il controllo deve essere completato secondo le seguenti regole:

• riflette necessariamente l'importo da emettere al portatore dell'assegno, in lettere e cifre. L'importo è scritto in lettere dall'inizio della riga, sono indicati l'importo stesso e la valuta in cui il contante deve essere pagato, lo spazio vuoto rimanente nella colonna è barrato
• i dati dell'intestatario del libretto e della banca devono essere compilati correttamente
• è necessario indicare la data e il luogo di compilazione del form
• la colonna “a chi” indica il nome e cognome della persona a cui è stato emesso l'assegno e a cui la banca deve versare l'importo
• l'assegno deve contenere un ordine di emettere al portatore l'importo specificato di fondi
• l'assegno deve essere firmato da persone autorizzate e avere il sigillo del cassetto
• al destinatario dei fondi indicato nell'assegno viene apposta una firma quale segno di ricevuta dell'assegno
• tutte le voci nell'assegno sono fatte con una penna nera o blu

Contabilità del libretto degli assegni (transazioni)

L'apertura di un libretto degli assegni in una banca e la successiva emissione di assegni si riflettono nelle scritture contabili. Il libretto degli assegni è elencato nel conto fuori bilancio 006 "Forme di segnalazione rigorosa".

I costi associati all'ottenimento di un libro vengono cancellati come altre spese registrando D91 / 2 K51.
Per utilizzare un libretto degli assegni, è necessario depositare l'importo in un conto bancario speciale. Questa operazione si riflette registrazione contabile D55/2 K51. Il libretto degli assegni ricevuto viene addebitato sul conto 006. Quando si emette un assegno, effettuano una registrazione D60 K55 / 2 per l'importo indicato nell'assegno. Inoltre, l'assegno utilizzato deve essere detratto dal credito 006 del conto.

In futuro, quando si utilizzano assegni, vengono cancellati dal credito 006 del conto e dal credito del conto 55/2.

Se alla fine dell'anno gli assegni rimangono nel libro, devono essere restituiti alla banca e il saldo sul conto 55/2 viene trasferito sul conto corrente, che si riflette nella registrazione D51 K55/2.

Per il prelievo di contanti su un assegno, la banca addebita una commissione, l'istituto cancella tali spese come altre spese e riflette la registrazione D91 / 2 K51.

Voci del libretto degli assegni:

Contabilità per gli insediamenti utilizzando una lettera di credito

Le imprese per gli accordi con le controparti possono utilizzare fondi in contanti o non in contanti, in valuta nativa o estera. Inoltre, l'organizzazione può pagare i propri fornitori utilizzando assegni e lettere di credito. Di seguito analizzeremo più in dettaglio il concetto di lettera di credito, le sue tipologie (coperta e scoperta, revocabile e irrevocabile, ecc.), di seguito puoi trovare cablaggio tipico che elabora lettere di credito. Infine, verrà fornito un esempio numerico che illustra il processo contabile per una lettera di credito coperta.

Il concetto di una lettera di credito

Lettera di creditoè un'obbligazione finanziaria accettata dalla banca per conto del pagatore di effettuare un pagamento a favore del destinatario (entro l'importo pattuito) soggetto alle condizioni specificate nella lettera di credito. In altre parole, una lettera di credito è un conto speciale aperto dalla banca, sul quale vengono trasferiti i fondi dell'acquirente di beni o attrezzature, destinati al successivo trasferimento al fornitore. Questo specifica le condizioni che devono essere soddisfatte per il pagamento da effettuare. Di solito sono associati alla presentazione dei documenti necessari che confermano la spedizione della merce.

Il vantaggio principale di questa forma di regolamento è la fornitura di garanzie a entrambe le parti della transazione che la controparte adempirà ai propri obblighi. IN questo caso La banca funge da intermediario.

Tipi di lettere di credito

A seconda del metodo di garanzia del pagamento, le lettere di credito sono coperte e scoperte.

Una lettera di credito coperta è una lettera di credito a cui la banca che serve l'acquirente trasferisce in anticipo l'importo richiesto dal suo conto corrente. Una lettera di credito coperta può essere utilizzata nei casi in cui non esiste un rapporto di corrispondenza tra le banche dell'acquirente e del fornitore. In caso contrario, può essere utilizzata una lettera di credito scoperta. Questo modulo offre l'opportunità alla banca esecutrice (banca del fornitore) di cancellare l'importo concordato direttamente dal conto della banca emittente. Una lettera di credito scoperta può essere considerata come prestito a breve termine, fornito al cliente della merce dalla banca che lo serve.

Quando possibile, le lettere di credito sono revocabili o irrevocabili. Una lettera di credito revocabile è una lettera di credito che consente di modificarla o annullarla completamente da parte della banca emittente senza avvisare il destinatario. La maggior parte degli insediamenti utilizza una lettera di credito irrevocabile. Non può essere modificato senza il consenso del destinatario. Di lettera di credito irrevocabile la banca è obbligata ad effettuare il pagamento (soggetto al rispetto di tutte le condizioni di consegna) anche se cambiano le intenzioni del pagatore. Se la banca del beneficiario conferma inoltre l'obbligo di effettuare il pagamento, la lettera di credito senza risposta viene chiamata confermata. È considerato più affidabile.

Viene spesso utilizzata una lettera di credito rotativa (rinnovabile). Implica il ripristino dell'importo richiesto alla fine dei fondi sul conto, o dopo il pagamento per ogni lotto di merce.

Esistono lettere di credito trasferibili che vengono aperte a favore dell'intermediario nella transazione e gli consentono di rivolgersi alla banca esecutrice con istruzioni per trasferire parzialmente o completamente i fondi ai fornitori.

Il “pagamento anticipato” è un altro tipo di lettera di credito che consente al fornitore (venditore) di ricevere l'anticipo pattuito prima della presentazione dei documenti di spedizione. In tal caso, il beneficiario è tenuto a fornire alla banca esecutrice una ricevuta di ricezione dell'anticipo.

Contabilità per lettere di credito (registrazioni)

Per la contabilità viene utilizzato il conto 55 "Conti bancari speciali", sul quale viene aperto il sottoconto 1.

Contabilizzazione di una lettera di credito coperta:

Il trasferimento di fondi a una lettera di credito coperta viene eseguito inviando:

D55.01 "Acc." - K51 (66, 67).

Il conto 51 viene utilizzato quando si trasferiscono fondi dal conto corrente della società e i conti 66 e 67 quando si utilizzano a breve termine e Prestito a lungo termine rispettivamente.

Gli accordi con una lettera di credito con il destinatario dei fondi si riflettono nella seguente voce:

D60 (76) - K55.01

Allo stesso tempo, il conto 60 viene utilizzato per gli accordi con fornitori o appaltatori e il conto 76 viene utilizzato per gli accordi con altri debitori e creditori.

L'accredito di fondi non utilizzati sul conto in rublo (valuta) dell'impresa si riflette nella seguente voce:

D51 (52) - K55.01 (55.21).

Contabilizzazione di una lettera di credito scoperta

La contabilizzazione viene effettuata utilizzando il conto fuori bilancio 009 “Titoli per obbligazioni e pagamenti emessi”.

Il pagamento al fornitore sarà effettuato mediante spedizione:

In questo caso, l'importo trasferito viene addebitato sul conto prestito 009.

Costi di pagamento servizi bancari per l'utilizzo di una lettera di credito aumentano il costo delle attività materiali acquisite e si riflettono nei relativi conti (08, 10, 41). Se l'utilizzo di una lettera di credito non è correlato alla fornitura di beni o attrezzature, le commissioni bancarie si riflettono nel conto "Altre entrate e spese" (91-2).

Registrazioni contabili di lettere di credito:

Esempio di contabilizzazione di una lettera di credito coperta

OAO Spetsstroy ha stipulato un accordo con un fornitore per l'acquisto di attrezzature del valore di 590.000 rubli (inclusi 90.000 rubli - IVA). Per fare ciò, Spetsstroy ha aperto una lettera di credito coperta in banca per lo stesso importo. La commissione fissata dalla banca per il servizio di una lettera di credito coperta è dello 0,15%.

Nel reparto contabilità dell'impresa, la transazione si riflette nelle seguenti voci:

• D55.01 - K51 - 590.000 - i fondi sono stati trasferiti alla lettera di credito coperta
• D19 - K60 - 90.000 - IVA inclusa
• D08 - K60 - 500.000 (590.000 - 90.000) - l'attrezzatura è accettata per la contabilità
• D60 - K55.01 - 590.000 - denaro trasferito al fornitore
• D08 - K51 - 885 (590.000 x 0,15%) - commissione bancaria compreso nel costo dell'attrezzatura
• D01 - K08 - 500.885 (500.000 + 885) - apparecchiature messe in funzione
• D68,02 - K19 - 90.000 - IVA detraibile.

Basato sui materiali: buhs0.ru

I fondi dell'organizzazione possono essere sotto forma di contanti e documenti monetari su conti di liquidazione, correnti, speciali in banche, in lettere di credito emesse, libretti di assegni, ecc.

Viene stabilita la procedura per l'archiviazione e la spesa di fondi, l'apertura di conti, nonché la procedura per l'esecuzione di pagamenti senza contanti e l'esecuzione di transazioni in contanti Banca centrale Russia in conformità con la legge applicabile.

I compiti principali della contabilità per contanti e documenti monetari:

* controllo sulla correttezza della documentazione delle operazioni con contante;

* controllo sulla legalità di tali operazioni;

* riflessione tempestiva e completa nella contabilità delle transazioni in contanti;

* controllo sulla sicurezza e sulla circolazione dei fondi;

* condurre un inventario di fondi, documenti monetari e analisi dei risultati dell'inventario;

* fornitura tempestiva di denaro in base alle esigenze dell'organizzazione.

I documenti che elaborano transazioni in contanti devono essere firmati dal capo dell'organizzazione e dal capo contabile o dalle persone autorizzate. Senza la firma del capo contabile o di una persona autorizzata, i fondi sono considerati non validi e non dovrebbero essere accettati per l'esecuzione.

Contabilità per transazioni in contanti. Per effettuare pagamenti in contanti, l'organizzazione deve disporre di una cassa e tenere un libro cassa nella forma prescritta.

Le banche di servizio fissano a ciascuna organizzazione un limite al saldo del contante disponibile. Le organizzazioni sono tenute a consegnare alla banca tutti i contanti in eccesso rispetto ai limiti stabiliti. Gli Enti hanno facoltà di trattenere nelle proprie casse contante eccedente i limiti stabiliti solo per retribuzioni, prestazioni previdenziali e borse di studio per non più di tre giorni lavorativi. Quando si registrano transazioni in contanti, le organizzazioni devono applicare le seguenti forme unificate di documenti contabili primari:

KO-1 - ordine in contanti in entrata;

KO-2 - mandato in contanti del conto;

KO-3 - giornale di registrazione dei documenti di cassa in entrata e in uscita;

KO-4 - libretto di cassa;

KO-5 - un libro contabile per i fondi ricevuti ed emessi dal cassiere.

In caso di regolamento in contanti con persone giuridiche, il limite di dimensione accordi per un pagamento, pari a 10.000 rubli. Per insediamenti con individui Non ci sono limiti ai pagamenti in contanti.

La ricezione del contante alla cassa viene effettuata mediante ordini di cassa in entrata. Al ricevimento del denaro, viene rilasciata una ricevuta all'ordine di ricevuta di cassa firmato dal capo contabile e dal cassiere, certificato dal sigillo (timbro) del cassiere o dall'impronta del registratore di cassa.

L'emissione di contante dalla cassa viene effettuata secondo i mandati di spesa. Quando si emettono i salari in base alle dichiarazioni regolari o sui salari su importo totale stipendi emessi, viene redatta una nota spese. Una ricevuta per la ricezione di denaro può essere effettuata dal destinatario solo con le proprie mani. Nel buono di spesa, il destinatario annota l'importo ricevuto in lettere, la data di ricezione del denaro e appone la sua firma. Nella busta paga (busta paga) viene inserita solo una firma. L'emissione di denaro può essere effettuata mediante procura, redatta nel modo prescritto. Cancellazioni, macchie o correzioni in entrate e uscite ordini in contanti non autorizzato.

Alle organizzazioni è vietato depositare denaro contante direttamente sui conti di regolamento di altre persone, bypassando il proprio conto. Il mancato rispetto di questa procedura può comportare sanzioni pecuniarie nei confronti dell'organizzazione.

Tutti gli incassi e gli esborsi sono registrati nel libro cassa. L'organizzazione deve tenere un solo libretto di cassa, numerato, allacciato e sigillato. Le annotazioni nel libretto di cassa sono conservate in duplice copia su carta carbone. Le seconde copie dei fogli devono essere staccabili, servono da verbale di cassa, le prime copie rimangono nel libretto di cassa. La prima e la seconda copia sono numerate con gli stessi numeri. Non sono ammesse cancellature e correzioni non specificate nel libretto di cassa.

Tutti i contanti nelle organizzazioni sono conservati, di norma, in armadi metallici ignifughi e, in alcuni casi, in armadi metallici combinati e ordinari, che alla fine della giornata lavorativa vengono chiusi con una chiave e sigillati con un sigillo di cassa.

Con il cassiere viene concluso un accordo sulla piena responsabilità. In conformità con la legislazione vigente, il cassiere ha la piena responsabilità finanziaria per la sicurezza di tutti i soldi da lui accettati, documenti monetari per l'archiviazione.

L'ordine di condurre transazioni in contanti nelle organizzazioni viene sistematicamente controllato dalle banche di servizio.

Calcoli con persone responsabili. Dalla cassa delle organizzazioni, il denaro può essere emesso sul conto dei dipendenti dell'organizzazione - persone responsabili.

Le persone che hanno ricevuto denaro ai sensi della denuncia sono obbligate, entro e non oltre tre giorni lavorativi dalla scadenza del periodo per il quale sono state emesse, o dal giorno in cui rientrano da un viaggio di lavoro, a presentare alla contabilità le somme spese dipartimento dell'organizzazione e fare un accordo definitivo su di loro. L'emissione di contanti ai sensi del rapporto è subordinata al rapporto completo di una particolare persona responsabile sul pagamento anticipato precedentemente emesso a lui. È vietato il trasferimento di denaro contante emesso in base al rapporto da una persona a un'altra.

La relazione sugli importi spesi dalla persona responsabile è chiamata relazione anticipata. È compilato nella forma prescritta.

Per riassumere le informazioni sugli accordi con i dipendenti dell'organizzazione assicurativa in termini di importi loro emessi ai sensi della relazione, si intende il conto di bilancio 71 "Insediamenti con persone responsabili".

La contabilità analitica per il conto di bilancio 71 viene effettuata nel contesto di persone responsabili specifiche.

L'eccedenza di contante presente nella cassa dell'organizzazione, individuata a seguito dell'inventario, perviene alla cassa e viene accreditata al reddito dell'organizzazione con le seguenti scritture:

Debito 50 "Cassa"

Credito 91 "Altri proventi".

Transazioni del conto. Le organizzazioni sono tenute a mantenere i propri fondi in conti bancari, ad eccezione dei saldi di cassa consentiti. Al momento non ci sono restrizioni sul numero di conti bancari aperti per l'organizzazione.

La procedura per l'apertura dei conti è la seguente. Per registrare l'apertura del regolamento e dei conti correnti dell'organizzazione, è necessario presentare alla banca i seguenti documenti:

* domanda nella forma prescritta;

* copie autenticate della carta e di altri documenti costitutivi;

* certificato notarile di registrazione statale;

* una scheda autenticata con campioni di firme di persone a cui è concesso il diritto di firmare documenti di pagamento e un'impronta di sigillo;

* certificato di registrazione presso l'autorità fiscale, fondi pensione RF e altri fondi sociali statali non di bilancio.

Dopo che l'organizzazione ha aperto un conto di insediamento (corrente), prestito, deposito, valuta e altro, la banca deve inviare immediatamente autorità fiscale che ha rilasciato un certificato di registrazione dell'organizzazione, un avviso di apertura di questi conti. Il giorno dell'apertura di un conto è il giorno in cui viene formalizzata l'apertura di un conto e la banca registra i conti di bilancio del secondo ordine nel libro di registrazione.

La ricevuta di denaro dal conto corrente viene emessa tramite assegno. Il retro dell'assegno indica il loro scopo speciale(per il pagamento di stipendi, premi, prestazioni previdenziali, per il pagamento di prestazioni assicurative e indennità assicurative, spese domestiche, spese di viaggio). Le forme di controllo sono forme di stretta responsabilità.

Un ordine di pagamento è un ordine per un'organizzazione banca di servizio trasferire una certa somma dal tuo conto. L'ordine di pagamento è redatto sulla forma del modulo stabilito. Gli ordini hanno una validità di dieci giorni dalla data della loro emissione (il giorno di emissione non viene preso in considerazione).

Una richiesta di pagamento-ordine è un obbligo del fornitore all'acquirente di pagare, sulla base dei documenti di liquidazione e spedizione inviati alla banca di servizio, il costo delle merci consegnate in base al contratto, il lavoro svolto, i servizi resi.

Una lettera di credito è un'obbligazione monetaria condizionale di una banca da essa emessa per conto di un cliente a favore della sua controparte in base a un accordo in base al quale la banca che ha aperto la lettera di credito (banca emittente) può effettuare un pagamento al fornitore o autorizzare un'altra banca a effettuare tali pagamenti, previa presentazione dei documenti da essa previsti nella lettera di credito e quando sono soddisfatte altre condizioni della lettera di credito.

Per riassumere le informazioni sulla disponibilità e il movimento dei fondi in Valuta russa(in rubli) al conto corrente della banca è assegnato un conto saldo 51 “Conto liquidazione”. L'addebito sul conto 51 riflette la ricezione di fondi sul conto di regolamento dell'organizzazione. L'accredito del conto 51 "Conto di regolamento" riflette la cancellazione di fondi dal conto corrente.

Per riassumere le informazioni sulla disponibilità e la movimentazione dei fondi detenuti in conti correnti, prestiti e altri conti speciali presso banche, lettere di credito, libretti degli assegni, conto di bilancio si intende il n. 55 “Conti speciali presso banche”.

L'accredito di fondi su conti speciali in banche, lettere di credito e depositi di fondi all'emissione di libretti di assegni si riflette nell'addebito del conto 55. Le cancellazioni di fondi da questi conti, lettere di credito e libretti di assegni si riflettono nell'accredito del conto 55 .

Documenti in contanti e bonifici in arrivo. I documenti di cassa includono:

* francobolli tasse statali e tasse;

* francobolli;

* cambiali;

* Biglietti aerei pagati ma non emessi;

* Buoni pagati ma non emessi per case di riposo e sanatori;

* altri documenti.

Per riassumere le informazioni sulla disponibilità e la movimentazione dei documenti monetari detenuti presso la cassa dell'organizzazione, si intende il conto di bilancio 57 “Trasferimenti in corso”. I documenti monetari sono contabilizzati sul conto 57 al valore nominale.

La base per riflettere tale somme di denaro nel conto ci sono gli avvisi di trasferimenti di denaro non pervenuti sui conti correnti o alla cassa.

Concetti di legislazione valutaria. Nelle loro attività, le organizzazioni utilizzano contanti ed effettuano varie transazioni non solo in Rubli russi ma anche in valuta estera.

Quasi tutto compagnie di assicurazione effettuare operazioni di cambio.

Secondo le modalità di applicazione, la valuta estera è suddivisa in liberamente convertibile, in compensazione e chiusa.

La valuta liberamente convertibile è una valuta che può essere liberamente e illimitatamente scambiata con altra valuta straniera(la cosiddetta valuta forte: dollaro USA, sterlina britannica, marco tedesco, yen giapponese, franco francese, ecc.).

Valuta di compensazione - la valuta concordata dai partecipanti agli accordi senza contanti sulla base della compensazione reciproca di contropretese e obbligazioni. Opera in forma non in contanti, sotto forma di registrazioni contabili in conti bancari.

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