Politica fiscale regionale come direzione della politica fiscale della Federazione Russa. Il ruolo del sistema fiscale regionale nello sviluppo dell'economia e della sfera sociale le principali caratteristiche della politica fiscale regionale
Nella formazione di una politica fiscale, le autorità dei temi della Federazione sono di fronte a una serie di problemi, tra i quali l'autore ha stanziato appositamente un toolkit limitato della politica fiscale regionale, determinazione delle categorie di contribuenti o specie attività economica, Prestazione prestazioni fiscali Per il quale avrà un effetto economico e sociale.
Nonostante il miglioramento della politica fiscale dello Stato russo, espressa nella riduzione del carico fiscale sull'economia, l'attuazione di importanti misure per semplificare il sistema fiscale del paese stabilendo un elenco di tasse chiuse, riducendo il numero e l'unificazione delle basi fiscali, Regole e procedure per pagare tasse specifiche, la formazione della politica fiscale regionale per il periodo a lungo termine non è ancora finita. Nel sistema regionale relazioni fiscali Ci sono problemi significativi, molti dei quali non sono risolti.
Ad oggi, molte questioni teoriche e pratiche fondamentali di tassazione non sono risolte. Questi includono numerosi problemi. amministrazione delle tasse, calcolando e pagando tipi specifici di tasse. Non esiste una singola posizione sulla fattibilità di ridurre ulteriormente il carico fiscale, non vi sono decisioni specifiche sulla questione della stimolazione fiscale delle attività innovative e di investimento nella regione, per la tassazione immobiliare. Quando si eseguono tentativi di stimolare i contribuenti della regione di Orenburg, non esiste un sistema chiaramente definito. Le attività svolte e non consentono di ottenere un cambiamento significativo nella dichiarazione attuale in sviluppo innovativo Economia. Non vi è alcuna posizione chiara per risolvere il problema più importante nella regione di tassazione delle piccole e medie imprese.
La pratica dell'applicazione della legislazione fiscale è seriamente complicata da un quadro normativo insufficiente, che porta a risolvere i problemi di mancanza di legislazione fiscale a livello di legge sulla giurisprudenza, anche nella regione di Orenburg.
I problemi della politica fiscale della regione sono seriamente influenzati dal suo clima fiscale, viola il sistema di reddito del bilancio, peggiorare attrattività di investimento, sviluppo innovativo imperativo.
Il secondo gruppo di problemi studiato nel lavoro è che la politica fiscale in corso della regione di Orenburg non tiene pienamente conto delle condizioni in cui si trova l'economia della regione. La soluzione del compito è praticamente significativa - Valutare i parametri del funzionamento del sistema fiscale studiando l'indicatore di oneri fiscali e identificando il potenziale fiscale dell'economia regionale.
Per definizione dell'autore, il "potenziale fiscale" in senso ampio è l'importo totale delle risorse imponibili del territorio, e in senso più stretto - è la massima quantità possibile di tasse e commissioni calcolate nelle condizioni della legislazione vigente.
La grandezza del potenziale fiscale del territorio è influenzata da molti fattori, sia obiettivi che soggettivi. Il primo include la legislazione fiscale esistente, il livello di sviluppo dell'economia regionale, la sua struttura settoriale, Livello e dinamica dei prezzi esistenti, del volume ed esportazione e della struttura di importazione, ecc. I fattori soggettivi sono considerati lo stato della politica fiscale regionale, il numero di benefici forniti e il ritardo, ecc.
Senza una valutazione accurata del potenziale fiscale, lo sviluppo dei progetti di bilancio di vari livelli non è realistico per il prossimo periodo, poiché svolge un ruolo importante nel migliorare il processo di pianificazione del budget.
Il terzo gruppo di problemi sotto gli investigatori il lavoro di laureaQuesto è che nella politica fiscale regionale statale, è considerato un approccio fiscale alle questioni del controllo fiscale. L'orientamento del sistema di controllo fiscale principalmente sulla mobilitazione di fondi aggiuntivi al bilancio non riflette pienamente sia l'essenza interiore del controllo fiscale che il suo luogo in economia e sistema finanziario. Nelle realtà moderne, gli atti di controllo non solo come strumento fiscale, la cosa principale, dovrebbe svolgere una funzione normativa volta a sviluppare le economie della regione portando le pari termini dei partecipanti all'attività economica. È una tale comprensione del controllo fiscale rende uno strumento di politica fiscale a lungo termine.
Dal livello dell'organizzazione del controllo fiscale, la sua efficacia dipende dalla possibilità di raggiungere gli obiettivi strategici e tattici della politica fiscale.
Il controllo fiscale dovrebbe essere considerato come un sistema di gestione delle relazioni fiscali che funzionano nell'ambito del quadro dello spazio legale e regolamentare l'organizzazione i soldi Nell'interesse della regione e dello Stato, nonché delle misure di responsabilità per i reati fiscali come elemento funzionale del sistema di gestione delle relazioni fiscali.
Ricerca e analisi dello stato attuale del lavoro di prova, le possibilità di gestire i FTS nella regione di Orenburg per la sua attuazione consentono di concludere che dovrebbe agire non solo nel ruolo di uno strumento fiscale, ma anche di essere un regolatore costruito nell'economia. Questa affermazione è basata sui seguenti pacchi:
1) Controllo fiscale Come uno dei più importanti strumenti della politica fiscale ha inevitabilmente un'elevata percentuale di soggettività ed è considerata uno strumento nelle mani dello stato e lo strumento, a spese di cui tentano di raggiungere non solo economico ( risultati finanziari;
2) Da quanto il sistema di controllo fiscale non è soggetto a (cioè, quanto è basso il grado di influenza degli obiettivi di individui o gruppi specifici) dipende dal livello di sviluppo della società e dell'economia. Se lo Stato costruisce un sistema di controllo fiscale sui principi di uguaglianza di tutto prima della legge, e anche se gli obiettivi politici non sono raggiunti a causa del controllo fiscale, il controllo fiscale può essere considerato dal punto di vista del meccanismo di mercato incorporato , il cui compito principale è determinato a creare pari termini di gestione e vantaggi non competitivi.;
3) Il compito strategico dei controlli fiscali, nonché le politiche fiscali in generale, dovrebbe essere inteso come la massima attrazione dei contribuenti a retribuzione indipendente (volontaria) tutte le tasse e le tasse.
Tale comprensione del controllo fiscale si basa sulle seguenti restrizioni e argomenti:
a) A causa dei ricavi delle attività di controllo fiscale, non è possibile garantire non oltre il 5-7% dei fondi dei bilanci di vari livelli (questa tendenza è tracciata sia nella Federazione russa che nella regione di Orenburg), e la tendenza è chiaramente tale che questo indicatore è ridotto solo. Anche i distacchi molto significativi degli ultimi anni sono stati coniugati con problemi significativi di recupero dei pagamenti decisivi e livello generale Anche il recupero tende ad aumentare (ora è circa il 45%), ma anche le sue dinamiche positive derivano dietro i tassi di crescita delle tasse e delle tasse, cioè. importi volontariamente pagati;
b) L'effetto principale del lavoro di prova dovrebbe essere riconosciuto di non propagare in modo appropriato alla partenza e controlli cameridie il livello della collezione fiscale corrente. Questo principio significa che il contribuente quindi pienamente e in tempo paga tutte le tasse stabilite quando consapevoli del livello di rischio di effetti negativi del controllo fiscale. Pertanto, da uno strumento completamente fiscale, il controllo fiscale entra nella sfera del regolatore, la presenza di cui incoraggia (a volte sembra) pagare le tasse e le tasse indipendentemente;
c) attività di controllo delle tasse su larga scala e completa e in base alle quali solo le visite di oggi sono intese oggi, non è possibile coprire oltre il 4-5% dei contribuenti (e per l'anno scorso Nella regione di Orenburg, questo indicatore, la cosiddetta copertura di ispezione, è diminuita al 3-4%). Da qui segue che il controllo su vasta scala è una misura forzata e punto, dovrebbe essere applicata solo in casi di una significativa violazione della legislazione fiscale. Inoltre, per ottenere un effetto adeguato, l'uso del PNL dovrebbe essere attentamente pianificato, analizzato e organizzato razionalmente.
Allo stesso tempo, per raggiungere il controllo come regolatore dei suoi obiettivi, un'elevata apertura delle amministrazioni fiscali deve promuovere le questioni di conformità alla legislazione, quando i casi di grandi distaccamenti, la divulgazione dei regimi di minimizzazione e delle frodi fiscali sono stabiliti come esempi di conseguenze avverse.
Più la Società conosce gli sforzi e il successo dei servizi fiscali, maggiore è il numero di entità aziendali che si sforzerà di evitare il controllo fiscale ed evitare non attraverso la complicazione di schemi e l'invenzione tutti i nuovi modi di occuparsi di pagare le tasse, ma su il contrario, l'apertura e il pieno rimborso delle passività fiscali;
d) Oggi, la direzione di controllo del controllo più promettente è considerata il monitoraggio del contribuente con l'identificazione delle aree di rischio fiscale e quando ci sono determinati criteri di soglia in queste zone - effettuando misure di controllo su vasta scala.
Pertanto, il controllo fiscale dovrebbe essere il più morbido possibile e non visibile nei confronti dei contribuenti di coscienza, in relazione alle stesse misure di risposta senza scrupoli dovrebbero essere rigide e immediate. Se il controllo fiscale è organizzato su tali principi, può fungere da regolatore in entrata (regolatore integrato). Naturalmente, affinché il controllo diventi un regolatore incorporato, è necessaria l'indipendenza del servizio fiscale nel processo decisionale, sia alla nomina di misure di controllo e dei loro risultati. Questi principi dell'organizzazione dei controlli fiscali possono essere la base per la condotta della politica fiscale efficace.
Il quarto gruppo di problemi è in assenza di un sistema efficace di misure in grado di organizzare l'amministrazione fiscale per diventare un fattore grave per rafforzare la politica fiscale corrente della regione di Orenburg. L'enfasi speciale deve essere effettuata sui moderni sistemi di gestione delle relazioni fiscali. In obbligo obbligatorio, questo sistema dovrebbe avere un feedback chiaro con i contribuenti, per una rapida risposta alle condizioni in continua evoluzione del funzionamento.
Nonostante i gravi risultati già raggiunti dalle autorità fiscali della regione di Orenburg, sia di raccogliere fondi nel bilancio e il miglioramento dei meccanismi di controllo e delle spese fiscali, il livello di questi risultati è ancora insufficiente. Ecco perché è necessario mettere l'organizzazione per la prima processo fiscaleche include un'intera gamma di obiettivi e obiettivi - dall'automazione e dell'informatizzazione dell'ispettore fiscale per approvare nuovi metodi di controllo e lavorare con i contribuenti.
Il livello di somministrazione fiscale è influenzato da una serie di fattori di natura oggettiva e soggettiva. I motivi seguenti rivelati nella regione di Orenburg hanno un impatto negativo sull'efficacia dell'amministrazione fiscale e di complicare le sue materie in condizioni moderne.
Il compito principale delle autorità fiscali è considerato per condurre un'efficace somministrazione fiscale volta a sollevare il livello di collezione fiscale, ottimizzando la struttura della tassazione e l'auto-miglioramento. Il concetto stesso di "amministrazione fiscale" può essere definito come la gestione del processo di interazione tra i partecipanti alle relazioni legali fiscali.
Con una considerazione più profonda del processo di riforma del sistema di amministrazione, diventa ovvio che non è possibile considerare l'impatto su determinate aree del lavoro interno dell'autorità fiscale per risolvere il problema. È necessario un intero sistema di misure, che è il rapporto di fattori interni ed esterni volti a costruire un organismo così complesso come un sistema fiscale di stato. Tale sistema dovrebbe essere in grado di cercare riserve nazionali e criticare critiche e adeguatamente valutare i risultati delle proprie attività.
La fase iniziale della pianificazione delle trasformazioni sistemiche dovrebbe essere un'analisi dello stato e delle tendenze nello sviluppo di una serie di fattori interni fondamentali in grado di influenzare il corso effettivo del processo di riforma generale. Nel corso dello studio, l'autore è arrivato alla conclusione che tali fattori dovrebbero includere quanto segue:
1) un fattore soggettivo che riflette la valutazione della possibilità e la volontà dei dipendenti per partecipare al processo di miglioramento sulla base del livello di formazione, la capacità di adattarsi al lavoro in nuove condizioni; alfabetizzazione del computer e desiderio di aumentarlo; Caratteristiche individuali, psicologiche di una persona, orientamento in una certa direzione di attività, posizione in un'unità strutturale, ecc.;
2) Il fattore informativo e tecnico si basa sull'analisi della fornitura di mezzi tecnici, determinando il livello necessario e sufficiente di apparecchiature tecniche di ciascun luogo di lavoro. Il fattore è rivolto allo sviluppo di una rete di elaborazione locale, che combina le autorità fiscali di tutti i livelli in un'unica informazione e un sistema tecnico e determinando l'ottimalità dell'utilizzo delle apparecchiature tecniche dal punto di vista del costo della loro manutenzione e massimizzando il produttività del lavoro dell'ispettore quando li usi;
3) Il fattore organizzativo è quello di ottimizzare le strutture organizzative delle autorità fiscali che possono soddisfare e rispondere in modo flessibile ai cambiamenti sia nell'ambiente esterno sia al funzionamento dell'autorità fiscale. Raggruppamento e distribuzione ottimale delle procedure e delle funzioni tra le unità strutturali. Determinazione del processo di interazione tra divisioni strutturali e una chiara esecuzione di questo processo. Monitoraggio permanente della natura delle funzioni di questa o di un'altra divisione. Analisi dell'attuazione di ciascuna funzione per ottimalità. L'organizzazione del processo di miglioramento costante della struttura nel suo insieme e ogni funzione separatamente. Portando ai contribuenti nuovi principi del funzionamento dell'istituzione;
4) Il fattore istituzionale è la definizione della politica del personale dell'istituzione di consolidare le funzioni dei lavoratori e delle unità con il consolidamento del loro stato; stabilire determinate norme e regole sia all'interno di una struttura che quando interagire con altre istituzioni di amministrazione fiscale; Determinazione delle procedure per l'interazione dell'ispezione con altre persone e organizzazioni; Organizzare la subordinazione in conformità con i requisiti di organizzazioni più elevate e identificare lo stato di ciascuna delle organizzazioni dei sistemi.
I fattori caratterizzati sono rilevati come componenti complementari dei processi di amministrazione sistemica interconnessi e non dovrebbero essere considerati come fasi separate per ottimizzare il funzionamento delle autorità fiscali. Ad esempio, quando si determina il numero di dipendenti dell'unità UFNS della regione Orenburg, il risultato ottimale sarà ottenuto solo dopo un'analisi completa dell'attuazione di qualsiasi funzione, stabilendo la natura della funzione a questa unità, determinando il livello necessario di automazione, formazione e alfabetizzazione informatica dei dipendenti, costi di formazione e riqualificazione dei dipendenti.
Riassumendo quanto sopra, notiamo che la parte inalienabile della politica fiscale dovrebbe essere quella di migliorare i principi dell'amministrazione fiscale. Si dovrebbe prestare attenzione significativa alle misure per migliorare la somministrazione fiscale diretta, da un lato, per prevenire la pratica dell'evasione fiscale correggendo i difetti esistenti nella legislazione su tasse e tasse, e dall'altro, sulla fornitura incondizionata dei contribuenti legittimi 'diritti. È necessario continuare la linea di rafforzamento della protezione dei contribuenti dei requisiti illeciti delle autorità fiscali e creando condizioni più confortevoli per i contribuenti per pagare le tasse e le tasse. Ciò è principalmente correlato alle forze dell'ordine e alle questioni procedurali. L'obiettivo finale delle trasformazioni effettuato in termini di riformazione del sistema di amministrazione dovrebbe essere una diminuzione del carico amministrativo nella sfera fiscale, che influisce negativamente sui vantaggi di un onere fiscale relativamente basso nel paese.
La politica fiscale è formata e attuata ai livelli federali, regionali e locali all'interno della competenza pertinente. A livello regionale, il sistema normativo può essere effettuato su tali tasse che legalmente avvolgevano i soggetti della Federazione Russa, o all'interno dei tassi stabiliti sulle fonti di reddito normativo (tasse). La politica fiscale nella regione è una serie di misure economiche e giuridiche a livello di regione per migliorare il sistema fiscale al fine di garantire le esigenze finanziarie della regione e dello Stato nel suo complesso, l'attuazione dei programmi socio-economici pianificati attraverso la ridistribuzione delle risorse finanziarie e cambiamenti nella direzione dei flussi finanziari. La politica fiscale regionale è prodotta a livello di governo regionale conformemente alla strategia accettata (programma) dello sviluppo socio-economico sui periodi a medio termine ea lungo termine, a seconda dello stato dell'economia e di altri fattori, così come gli obiettivi che sono accettati come priorità in questa fase di sviluppo. I principali compiti della politica fiscale regionale sono:
Aumentare il potenziale fiscale, incluso basato sugli investimenti stimolanti nell'economia reale della regione;
Supporto metodico e informativo del processo fiscale a tutte le sue fasi;
Rafforzare le misure per rafforzare la disciplina fiscale in stretta cooperazione con altre autorità di regolamentazione, nonché le forze dell'ordine e, di conseguenza,
Aumentare la raccolta fiscale;
Migliorare le qualifiche delle autorità fiscali, anche ottenendo la seconda istruzione nelle più elevate istituzioni educative finanziarie ed economiche.
La politica fiscale è divisa in tattiche fiscali e strategia fiscale. La strategia fiscale definisce le politiche della regione relative al sistema fiscale esistente a lungo termine. Il concetto di tattica fiscale prevede la soluzione dei compiti del periodo a breve termine, di norma, meno, ma non meno importante, dal momento che sono una condizione per l'attuazione della strategia fiscale. La strategia per lo sviluppo del potenziale fiscale della regione dipende direttamente e indirettamente dalla disponibilità di vari tipi di risorse con cui ha, indipendentemente dal fatto che siano utilizzati o meno. E queste risorse devono essere prima valutate. Il valore delle risorse della regione può variare nel tempo; Allo stesso modo, la loro capacità di causare il reddito (grado "liquidità") può anche essere modificato. Il meccanismo fiscale è considerato nel lavoro come una serie di relazioni, fondi, tecniche, metodi, metodi con cui le imposte sono stabilite e calcolate e il contribuente svolge l'obbligo previsto dalla Costituzione della Federazione Russa tasse stabilite. In generale, il meccanismo fiscale è costituito da due elementi principali: relazioni sul calcolo delle tasse e delle relazioni per pagarle. Come elemento aggiuntivo, le relazioni associate al supporto delle informazioni e la documentazione vengono distinte l'esecuzione delle passività fiscali. Oggi a livello regionale, il problema del miglioramento del meccanismo fiscale e del controllo fiscale è sempre più aggiornato tasse federali (IVA, pagamenti per l'uso di risorse naturali, tasse sull'estrazione mineraria, l'imposta sul reddito, ecc.), Ma, soprattutto, le principali tasse dei temi della Federazione Russa (tassa sulla proprietà delle imprese, tassa di trasporto, tassa sul gioco d'azzardo , ecc.) E tasse e tasse locali, distribuendo costantemente i loro tipi di attività economica, che per uno o un altro motivo erano "ombre". Una delle indicazioni per migliorare il sistema fiscale della Federazione Russa è migliorare la pianificazione e la previsione del potenziale fiscale della regione. Lo scopo della pianificazione fiscale, sia ai livelli federali e regionali, secondo l'autore, è la valutazione del rapporto tra potenzialità fiscali dei territori e dei ricavi fiscali effettivi e la previsione fiscale è la determinazione dei possibili volumi di pagamenti fiscali nel programma e periodi di previsione. L'amministrazione fiscale è la funzione principale del sistema di regolazione dello Stato dei flussi finanziari. L'obiettivo è ricevere, elaborare e integrare una varietà di informazioni sulle azioni amministrative ed esecutive nel processo di pianificazione e implementazione. operazioni fiscali (e i loro risultati), avviando cambiamenti nella legislazione fiscale. L'amministrazione fiscale fa parte della regolamentazione dei processi di riempimento dei bilanci di tutti i livelli. Il compito principale è garantire il graduale aumento del potenziale fiscale della Federazione e delle Regioni. Il sistema di amministrazione fiscale comprende quattro elementi di base (pianificazione, regolazione, controllo e rendicontazione), sviluppando in condizioni di modifica delle dipendenze causali dell'ambiente fiscale da fattori esterni. Una caratteristica caratteristica dell'aumento del valore della pianificazione fiscale in tasse agenzie governative È il collegamento più stretto dell'attività pianificata del servizio fiscale federale della Russia e delle ispezioni fiscali territoriali nel settore. Il regolamento fiscale è il secondo importante blocco funzionale del sistema di amministrazione fiscale. Il terzo elemento del sistema di amministrazione fiscale è il controllo degli strumenti. Sottolinea che il controllo fiscale non ha solo relazioni funzionali con la pianificazione e il regolamento fiscali. Accompagna tutte le fasi e la pianificazione fiscale e il regolamento fiscale, essendo il nucleo del sistema di amministrazione fiscale. Il controllo fiscale dello Stato è stato attuato in vari settori delle relazioni fiscali per conto dello Stato e nell'interesse dello Stato. L'attività di controllo degli organismi e dei soggetti dello stato-potenza e dei soggetti dell'ambiente societario richiede costi finanziari molto significativi, e i risultati del controllo sono caratterizzati da conseguenze fiscali: per gli amministratori fiscali, si tratta di un insieme di redditi fiscali e per i contribuenti sono spese fiscali. Il documento sottolinea che il controllo è un settore specializzato di supporto informativo per l'insieme di procedure per l'adozione e l'attuazione delle decisioni fiscali, che fornisce informazioni dagli amministratori fiscali su varie deviazioni dagli indicatori di installazione (parametri di base fiscale predeterminati). Allo stesso tempo, il quadro del controllo fiscale dello Stato è limitato a tali principi come legalità, sostanzialità economica, opportunità, conformità della forma di contenuto, razionalità, efficacia. Il controllo fiscale dello Stato (in relazione con la contabilità fiscale e la segnalazione fiscale) è la base per la formazione e il funzionamento del sistema di informazione statale sulle entrate del bilancio consolidato del paese e delle regioni. Come sistema informativo Permette, in particolare, di stabilire il grado di sufficienza delle risorse fiscali sistema di bilancio Per soddisfare le esigenze socialmente significative, per adempiere agli obblighi finanziari del paese ai creditori. Controllo fiscale attraverso risposta Crea la capacità di regolare i flussi fiscali a tutti i livelli di gestione, garantendo in tal modo l'efficacia dell'amministrazione fiscale. Pertanto, la politica fiscale regionale ha uno status speciale, che sta funzionalmente integrando il diritto al ruolo normativo della politica federale nazionale, mobilitando i ricavi fiscali, garantendo la raccolta fiscale e il rifornimento del potenziale di bilancio. Il sistema fiscale regionale opera in condizioni di indipendenza limitata, che costituisce principi speciali della politica fiscale. I più importanti di loro sono: tassazione competente; raccogliere tutte le tasse e il controllo su di esso; uno speciale, integrato dalla componente regionale, dal quadro normativo e legislativo, garantendo l'efficace funzionamento del sistema fiscale regionale; iniziative per aumentare la funzione fiscale stimolante; Innovazioni nel campo della motivazione dell'attività delle autorità fiscali.
UDC 336.051.
Politica fiscale regionale della Russia alla fase attuale
O.a. Lyakh, A.m. Greevich.
Tomsky. università Statale E-mail: [Email protetta]
Al fine di attuare lo sviluppo attivo degli investimenti delle regioni, la formazione di un reale interesse per aumentare il potenziale fiscale, è tenuto ad adeguare la politica fiscale regionale esistente nella Federazione Russa. L'articolo presenta le questioni organizzative della formazione di politiche fiscali regionali; È dimostrato dall'impossibilità di attuare le autorità subfederali della politica fiscale regionale moderna; Vengono offerti approcci al suo miglioramento.
Parole chiave:
Politiche fiscali regionali, competenze fiscali, ricavi fiscali delle regioni.
La politica fiscale è destinata alla componente più importante della politica economica dello stato, fornendo la formazione di bilanci federali, regionali e locali, promuovendo lo sviluppo della produzione, dell'imprenditorialità, che incoraggiano le attività di investimento.
Per molto tempo, la principale enfasi nello sviluppo delle politiche fiscali, a tutti i livelli di governo non è stato effettuato sulla funzione fiscale normativa (economica), ma sul Fiscale - il massimo possibile aumento dei ricavi fiscali al bilancio nel breve termine. Di conseguenza, il moderno sistema fiscale russo è caratterizzato da un orientamento fiscale luminoso e richiede un miglioramento, poiché non garantisce il riempimento necessario dei ricavi di bilancio di tutti i livelli.
La politica fiscale regionale, secondo gli autori, è le attività degli organismi governativi regionali sulla gestione di vari elementi delle tasse regionali (tassi, benefici, periodo) per le relazioni legali fiscali, leggi fiscali regionali.
Due stadi possono essere distinti per le politiche fiscali regionali: 1) formazione; 2) Implementazione.
Nella fase di formazione delle politiche fiscali regionali si verifica:
Determinare gli obiettivi e gli obiettivi della politica fiscale regionale nel quadro del generale strategia economica Paesi in generale e regione separata;
La legislazione fiscale regionale è in fase di sviluppo;
Il componente fiscale è considerato processo di bilancio regione;
A seguito della formazione della politica fiscale regionale, sono determinati il \u200b\u200bsistema fiscale della rispettiva regione e dei meccanismi della gestione.
Nella fase di attuazione delle politiche fiscali regionali si verifica:
Garantire il ricevimento delle tasse e delle tasse a tutti i livelli del sistema di bilancio;
Test e miglioramento della legislazione fiscale regionale;
Sviluppo della componente del personale della politica fiscale regionale;
In definitiva, la necessità di apportare modifiche all'attuale politica fiscale regionale o lo sviluppo di una nuova politica fiscale regionale è stata confermata.
Durante l'attuazione della politica fiscale regionale, il sistema fiscale della regione è rettificato; Meccanismi di gestione migliorati.
Va notato che la formazione e l'attuazione delle politiche fiscali regionali sono strettamente interrelate e sono in costante sviluppo in conformità con le mutevoli priorità della strategia economica statale.
L'algoritmo delle attività relative all'organizzazione della politica fiscale regionale può essere rappresentata come i seguenti blocchi.
1. Analisi dello stato attuale del potenziale fiscale della regione e delle prospettive per il suo sviluppo.
2. Strutturare piani, I.e., prendere decisioni sui futuri scopi socio-economici della regione e come raggiungerli, compresi i metodi fiscali.
3. Attuazione di soluzioni pianificate. Il risultato di questa attività è reale indicatori economici: Aumentare il benessere, l'attività di investimento, la raccolta fiscale, ecc.
4. Confronto dei risultati reali con indicatori pianificati, nonché la creazione di prerequisiti per la regolazione delle azioni della regione nella giusta direzione.
5. Controllo, che è l'ultimo blocco della politica fiscale regionale e, consentendo di valutare l'efficacia del processo previsto nella regione.
Economia
Elementi importanti nel processo di politica fiscale regionale sono:
Fornitura finanziaria e di credito della politica fiscale regionale;
Supporto materiale e tecnico della politica fiscale regionale;
Supporto organizzativo e legale e normativo della politica fiscale regionale (leggi, decisioni, linee guida, ecc.);
Reclutamento della politica fiscale regionale;
Supporto informativo della politica fiscale regionale.
Uno dei compiti più complicati della politica fiscale è considerato l'attuazione delle misure per creare un adeguato sistema fiscale, che garantisce l'effettiva regolazione dei processi economici relativi alla formazione, alla distribuzione e all'uso del reddito.
Tuttavia, la distribuzione della competenza finanziaria e fiscale nella Federazione russa ci consente di parlare dell'impossibilità di attuare le autorità subfederali delle norme politiche fiscali regionali.
Il principale documento normativo che disciplina la competenza fiscale di tutti i partecipanti alle relazioni fiscali, nonché approcci e principi ufficiali per la costruzione del sistema fiscale della Federazione Russa, è il codice fiscale. Per quanto riguarda la competenza fiscale delle autorità di un livello diverso, attualmente sta seguendo (articolo 5, 12 del codice fiscale):
Codice fiscale (I.E. Federal) stabilisce un elenco esauriente delle tasse: federale, regionale e locale;
I governi regionali e locali hanno il diritto di entrare o non entrare in base al codice fiscale, rispettivamente, regionale e tasse locali (leggi appropriate o atti regolatorie dovrebbero essere prese);
Il codice fiscale stabilisce i principali elementi delle passività fiscali sulle tasse regionali e locali;
Le autorità regionali e locali hanno il diritto di stabilire le loro tassi (all'interno degli importi consentiti), la procedura e i tempi del pagamento delle tasse e possono stabilire benefici fiscali, motivi e procedure per la loro applicazione. La struttura del sistema fiscale è definita dall'art. 13.
Nk. Si scopre che le tasse più preziose sono fisse a livello federale. Quindi, più federale
i registri eseguono le funzioni di regolazione del budget e delle imposte e le reali opportunità per l'attuazione delle politiche fiscali regionali sono estremamente piccole.
Quindi, al momento, il livello del reddito dei bilanci regionali dipende direttamente dalle disposizioni della legislazione federale volto alla centralizzazione delle risorse finanziarie a livello federale (cfr. Tabella 1 *).
Tabella 1. Il rapporto tra i ricavi di vari bilanci della Federazione Russa nel periodo dal 2001 al 2006,%
2001 2002 2003 2004 2005 2006
Bilancio federale 49 59 62 46 52 49
Soggetti Budget 30 28 28 37 39 42
Budget locali 21 13 10 17 9 9
Allo stesso tempo, una caratteristica della parte dei ricavi dei bilanci dei subfederali è un'elevata percentuale di tasse normative e trasferimenti gratuiti dal bilancio federale, nonché la bassa proporzione del reddito propria, tabella. 2.
Tabella 2. La struttura dei ricavi dei budget consolidati dei soggetti nel distretto federale siberiano,%
2001 2002 2003 2004 2005 2006
Reddito totale, incl. 100 100 100 100 100 100
Tasse regionali e commissioni 13.6 12.7 10.5 7.5 6.2 6.7
Imposte Immissione standard (regolazione) 58.4 56.9 62.9 71.3 67.2 67.8
Arrivi gratuiti 28.0 30.4 26,6 21.2 26,6,55
C'è anche incoerenza e "caoticità" nella formazione di regioni di reddito, che porta alla conservazione dell'asimmetria regionale ed è la base per il cambiamento nella composizione delle tasse federali a favore dei bilanci regionali e locali, FIG. 1-4. 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0%
Fico. 1. Distribuzione delle imposte federali tra i livelli del sistema di bilancio nei distretti della Federazione Russa per il 2005
* Tabella 1, 2, fig. 1-4 compilato sulla base di informazioni presentate sui siti ufficiali di Rosstat, il Ministero dello Sviluppo economico della Russia, il Tesoro federale e il FTS della Russia.
100% 90% 80 °% 70 °% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0%
- ♦- tasse e tasse difederale - □ ■■ tasse e tasse regionali. - Tasse e tasse locali
renia, il loro reale interesse per aumentare la base di reddito, l'attuazione dello sviluppo degli investimenti.
2. Distribuzione delle imposte federali tra i livelli del sistema di bilancio sui temi del Distretto Federale Siberiano per il 2006
70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0%
□ Bilancio regionale ■ Bilancio federale
Fico. 3. Distribuzione di tutti i ricavi fiscali sui livelli del sistema di bilancio della Federazione Russa sui temi del Distretto Federale Siberiano per il 2006
Tale organizzazione dei flussi finanziari e dei volumi esistenti dell'autorità fiscale nelle regioni provocano un basso interesse per i soggetti della federazione per aumentare il potenziale fiscale, l'impossibilità di fornire benefici fiscali e vantaggi, l'emergere del sentimento dipendente, finanziario e politico dipendenza dal centro.
Pertanto, oggi vale il compito della formazione organizzativa e legislativa della politica fiscale regionale, adeguata agli obiettivi strategici dello sviluppo del paese, garantendo l'affidabile esistenza finanziaria di
Fico. 4. Distribuzione dei ricavi fiscali raccolti nel territorio della regione di Tomsk ai livelli di budget per il 1999-2007. (secondo la gestione finanziaria regionale)
Per formare in Russia, è offerta la politica fiscale regionale moderna:
Ampliare la composizione delle imposte assegnate a regioni e comuni, che porterà automaticamente ad un aumento della competenza fiscale;
Aumentare il volume della competenza fiscale sui regimi fiscali speciali;
Rafforzare nozioni di base finanziarie Le attività delle regioni e dei comuni, al fine di emergere un vero interesse per la creazione e il rafforzamento del potenziale fiscale, la formazione delle moderne politiche fiscali regionali.
Dovrebbe tenere conto delle specifiche delle condizioni specifiche delle regioni, il loro posizione geografica, specifiche del settore, potenziale fiscale, utilizzare i metodi di pianificazione dello scenario e previsione nello sviluppo del concetto di politica fiscale, per allineare gli obiettivi di sviluppo strategici dello stato e regionale e l'uso di un adeguato meccanismo fiscale per raggiungerli.
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