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Le detrazioni superano i ratei. Come si rifletterà l'imposta sul reddito delle persone fisiche se le detrazioni del dipendente sono superiori al reddito al momento del licenziamento. Documenti necessari per ottenere la detrazione fiscale per i figli

UNI, Per te
Si considera la detrazione per anno
Lettera del Ministero delle finanze della Russia del 01.03.06 n. 03-05-01-04 / 41
<О предоставлении стандартных налоговых вычетов>
(pubblicato nell'appendice "Documenti ufficiali" n. 13, 2006)
Maria Shcherbakova, esperta di "UNP"
Il Ministero delle finanze della Russia in una lettera del 01.03.06 n. 03-05-01-04 / 41 ha dato il via libera alla sintesi per competenza detrazioni standard per l'imposta sul reddito delle persone fisiche, se in un determinato mese il dipendente non ha percepito reddito. In precedenza, le autorità fiscali non lo consentivano (lettere del Servizio fiscale federale della Russia del 31.10.05 n. 04-1-02 / 844, del 10.03.05 n. 04-1-04 / 66).
Spieghiamo la situazione. La base imponibile per l'imposta sul reddito delle persone fisiche è ridotta dalle detrazioni fiscali standard, che vengono fornite mensilmente sul reddito tassato con un'aliquota del 13% (clausola 3 dell'articolo 210 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Ma succede che in uno o più mesi periodo d'imposta il reddito del lavoratore è zero. Ad esempio, ciò accade se un dipendente prende una vacanza a proprie spese. La domanda sorge spontanea: è possibile riportare la detrazione ai mesi successivi?
Di regola generale in caso di superamento dell'importo delle detrazioni dell'importo del reddito, la base si considera pari a zero. E la differenza formata tra il reddito e la detrazione non viene riportata al periodo d'imposta successivo, se non diversamente previsto dal codice (clausola 3 dell'articolo 210 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Si prega di notare che l'articolo riguarda l'inammissibilità del trasferimento della differenza al periodo d'imposta successivo e non il trasferimento entro un periodo (che, ricordiamo, è un anno).
Inoltre, l'articolo 218 del Codice Fiscale della Federazione Russa afferma esplicitamente che le detrazioni fiscali standard sono previste per ogni mese del periodo fiscale. E se le detrazioni non sono state fornite o sono state fornite in un importo inferiore, su richiesta del contribuente, la base imponibile viene ricalcolata tenendo conto degli importi stabiliti delle detrazioni (clausola 4 dell'articolo 218 del Codice Fiscale della Federazione Russa ).
Da ciò, gli specialisti del Ministero delle finanze hanno tratto le seguenti conclusioni. Se la detrazione è stata superiore al reddito per il mese o non c'è stato alcun reddito in questo mese, viene accumulata la detrazione standard (o il suo resto) per questo periodo. Ciò significa che il diritto alla detrazione può essere esercitato nel mese successivo o in base ai risultati del periodo d'imposta (anno).
Facciamo un esempio. Nel gennaio-ottobre 2005, il contribuente ha ricevuto uno stipendio di 1.000 rubli. mensile. A novembre non c'erano entrate e a dicembre ha ricevuto 200 rubli. Il reddito annuo era di 10.200 rubli. ((10 mesi 5 1 mille rubli) + + 200 rubli), il che significa che il pagatore ha diritto a una detrazione per un importo di 400 rubli. per ogni mese del periodo d'imposta. Sono 4800 rubli. all'anno (400 rubli 5 12 mesi).

Se la detrazione per i figli è superiore all'importo del reddito

La base imponibile sarà di 5.400 rubli. (10 200 - 4800).

Lettera del Dipartimento della politica fiscale e doganale del Ministero delle finanze della Federazione Russa
del 28 dicembre 2005 N 03-05-01-03 / 139

In un emendamento parziale al chiarimento del 07.10.2004 N 03-05-01-04 / 41 sulla questione della fornitura di detrazioni fiscali standard, il Dipartimento della politica fiscale e doganale segnala quanto segue.
Clausola 3 dell'articolo 210 del codice fiscale Federazione Russa(di seguito - il Codice) si stabilisce che nel calcolo dell'imposta sul reddito individui la base imponibileè definita come l'espressione monetaria del reddito imponibile, diminuito dell'importo delle detrazioni fiscali previste dagli articoli 218 - 221 del Codice.
Le detrazioni d'imposta standard previste dall'articolo 218 del Codice sono fornite al contribuente per ogni mese del periodo d'imposta, ovvero la detrazione d'imposta standard è ottenuta riducendo la base imponibile in ogni mese del periodo d'imposta del corrispondente importo stabilito di detrazione.
Se l'importo delle detrazioni fiscali nel periodo d'imposta risulta essere più importo reddito per il quale è previsto aliquota fiscale, stabilito dal comma 1 dell'articolo 224 del Codice, fermo restando il medesimo periodo d'imposta, allora in relazione a tale periodo d'imposta, la base imponibile si assume pari a zero. La differenza tra l'importo delle detrazioni fiscali in questo periodo d'imposta e l'ammontare dei redditi per i quali è soggetta ad imposta l'aliquota stabilita dal comma 1 dell'articolo 224 del Codice non è trasferita al periodo d'imposta successivo.
Da tale disposizione del Codice risulta che la detrazione d'imposta standard non può essere riportata al periodo d'imposta successivo. Nei casi in cui, in alcuni mesi del periodo d'imposta, l'importo delle detrazioni fiscali ordinarie sia superiore all'importo del reddito tassato con aliquota del 13%, la differenza tra tali importi è riportata ai mesi successivi di tale periodo d'imposta .

Direttore del Dipartimento M.A. Motorin

IGROK, Le tue informazioni non sono aggiornate.

Marina Militare, un dipendente deve scrivere una domanda per le detrazioni solo una volta - quando si candida per un lavoro. Ogni anno è facoltativo. Questo è il parere del ministero delle Finanze. Tuttavia, il dipendente deve riferire all'ufficio contabilità in merito a un cambiamento nella situazione, che comporta un cambiamento e detrazioni standard e, di conseguenza, riscrivere l'applicazione. Ebbene, dove abbiamo dipendenti così coscienziosi? Compreso i miei sono scritti annualmente.
Per 400 rubli. - non serve nulla, solo 2-NDFL per i neo adottati;
per 600 rubli. - Certificato di nascita. Se finge di essere doppio, allora un certificato di divorzio o morte. Per il padre c'è anche la conferma del pagamento degli alimenti. Ma questo, in linea di principio, sarà visto nel tuo dipartimento di contabilità.
Per un bambino di età superiore ai 18 anni: un certificato del luogo di studio che sta studiando in un dipartimento a tempo pieno di bilancio.
E questo è tutto.

Detrazione di maggior reddito in caso di licenziamento

Non riesco ancora a capire bene la situazione...
Il problema è nell'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche negativa che un dipendente ha se il suo reddito mensile è inferiore all'importo delle detrazioni a lui dovute.
Situazione (calcolo secondo ZUP):
Salario di gennaio = 7800; detrazioni = 3000; Imposta sul reddito delle persone fisiche = 624. OK per febbraio = 7800; detrazioni = 3000; Imposta sul reddito delle persone fisiche = 624. OK per marzo = 600; detrazioni = 3000; NDFL = -312 NON OK Di conseguenza, se una persona continua a lavorare e il suo reddito supera l'importo delle detrazioni, guarda il certificato 2NDFL ALL'ANNO, allora tutto andrà bene.
Ma se questa persona parte a marzo, allora si scopre che stiamo restituendo denaro che non gli appartiene?

(0) v8: ZUP guarda qui

Non voglio essere la persona più ricca del cimitero. Addormentarmi sentendomi come se avessi fatto qualcosa di straordinario in un giorno è ciò che mi interessa. Steve Jobs, 1996

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Cosa fare se il reddito del dipendente è inferiore all'importo della detrazione standard

Quando l'importo delle detrazioni dell'imposta sul reddito delle persone fisiche supera il reddito

Messaggio Irina»07 feb 2012, 14:40

Se una persona che ha figli non percepisce un reddito mensile, la detrazione fiscale sui figli è comunque prevista per ogni mese del periodo d'imposta.
Può anche accadere che l'importo delle detrazioni fiscali per l'anno sia superiore all'importo del reddito imponibile.
Quindi, in questo periodo d'imposta, si assume che la base imponibile sul reddito delle persone fisiche sia pari a zero.
E la differenza negativa tra detrazioni e reddito non viene riportata all'anno successivo.

Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 03-04-05 / 8-36 del 19.01.2012.
Domanda:
Una persona era in congedo di maternità (secondo figlio) dal 27/01/2009, e successivamente era in congedo per prendersi cura di un secondo figlio fino al raggiungimento dell'età di 1,5 anni.
Nel corso del 2009, un individuo ha ricevuto un reddito soggetto a tassazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche a un tasso del 13% a gennaio, agosto e ottobre.
In conformità con la Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 19 agosto 2008 N 03-04-06-01 / 254 e la Risoluzione del Presidium della Corte suprema di arbitrato della Federazione Russa del 14 luglio 2009 N 4431/ 09, se in alcuni mesi del periodo d'imposta il contribuente non ha avuto reddito o la maturazione e il pagamento del reddito è stato effettuato non per ciascun mese del periodo d'imposta, ma per più mesi contemporaneamente (ad esempio, una volta trimestrale), allora standard le detrazioni fiscali sono previste anche per ogni mese del periodo d'imposta, inclusi i mesi in cui non sono stati versati i redditi.
Un individuo ha diritto a ricevere una detrazione dell'imposta sul reddito personale standard per i bambini per l'intero periodo d'imposta 2009? In caso negativo, per quali mesi del 2009 ha diritto a ricevere questa detrazione fiscale standard?
Risposta:
Il dipartimento per la politica fiscale e doganale ha esaminato la lettera relativa alla fornitura di uno standard detrazione fiscale sull'imposta sul reddito delle persone fisiche e ai sensi dell'art. 34.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa (di seguito - il Codice) spiega quanto segue.
Secondo il comma 3 dell'art. 210 del Codice dei redditi, a fronte del quale è prevista un'aliquota d'imposta del 13 per cento, stabilita dal comma 1 dell'art. 224 del Codice, la base imponibile è definita come il valore monetario di tale reddito imponibile, ridotto dell'importo delle detrazioni fiscali previste dall'art. Arte. 218 - 221 del Codice.
Se l'importo delle detrazioni fiscali nel periodo d'imposta risulta essere superiore all'ammontare dei redditi per i quali l'aliquota d'imposta stabilita dal comma 1 dell'art. 224 del TUIR per lo stesso periodo d'imposta, quindi in relazione a tale periodo d'imposta, la base imponibile si assume pari a zero.
Per il periodo d'imposta successivo, la differenza tra l'importo delle detrazioni fiscali in tale periodo d'imposta e l'importo dei redditi per i quali l'aliquota d'imposta stabilita dal comma 1 dell'art. 224 del Codice, soggetto a tassazione, non è riportato, se non diversamente disposto dal cap. 23 Codice "Imposta sul reddito delle persone fisiche".
Istituito pp. 4 capoverso 1 dell'art. 218 del Codice, la detrazione fiscale ordinaria è prevista per ogni mese del periodo d'imposta e si applica al genitore, coniuge del genitore, adottivo, tutore, curatore, adottivo, coniuge dell'adottante, che mantengano il figlio .
Secondo il par. 19 pagg. 4 capoverso 1 dell'art. 218 del Codice la riduzione della base imponibile si effettua dal mese di nascita del figlio (figli), ovvero dal mese in cui è avvenuta l'adozione, è stata istituita la tutela (tutela), ovvero dal mese di entrata in vigore dell'accordo sul trasferimento del figlio (figli) per l'educazione alla famiglia e fino al termine del anno in cui il figlio (i figli) ha raggiunto (ha raggiunto) l'età di cui al par. 12 del presente comma, ovvero è scaduto il termine di validità o è scaduto il contratto relativo al trasferimento del figlio (figli) in affidamento familiare o è cessato il decesso del figlio (figli).
Se, durante il periodo d'imposta, le detrazioni fiscali ordinarie non sono state corrisposte al contribuente o sono state erogate in misura inferiore a quella prevista dall'art. 218 del Codice, poi al termine del periodo d'imposta di cui al cl.

ConsultantPlus: Forum

4 cucchiai. 218 del Codice, il ricalcolo della base imponibile, tenuto conto delle detrazioni fiscali ordinarie previste dall'agente fiscale, è effettuato dall'amministrazione finanziaria, previa presentazione da parte del contribuente dichiarazione dei redditi e relativi documenti giustificativi.
Sulla base di quanto precede, il contribuente ha diritto, previa presentazione della dichiarazione dei redditi 2009 e dei relativi documenti giustificativi, alla detrazione fiscale ordinaria prevista per ciascun mese del periodo d'imposta, inclusi i mesi in cui non sono stati versati i redditi.
Vicedirettore
Dipartimento delle tasse
e dogana e politica tariffaria
S.V. RAZGULIN
19.01.2012

Se la detrazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è superiore allo stipendio maturato

All'importo del reddito di lavoro dipendente al lordo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche può essere applicata una normale detrazione fiscale in base alle norme dell'art. 218 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Di regola generale, la formula per il calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è la seguente:

Imposta sul reddito delle persone fisiche del periodo = (Reddito dei dipendenti per il periodo - Detrazioni standard) * 13%

Pagamento anticipato

Ma cosa succede se la detrazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è superiore allo stipendio maturato e questa situazione è possibile nei seguenti casi:

il reddito mensile del dipendente è relativamente piccolo
il dipendente non ha avuto reddito durante le ferie a proprie spese
il dipendente ha diversi figli
il lavoratore è l'unico genitore di un figlio disabile

La legge prescrive di agire come segue se la detrazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è superiore al salario maturato:

Il dipendente ha un reddito mensile

Se, nel calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche di un dipendente per un determinato periodo, sono inclusi i mesi in cui la retribuzione è inferiore all'importo della detrazione, il reddito è riconosciuto pari a 0 in base a quanto previsto dall'art. 210 del Codice. L'imposta non viene pagata per questi periodi.

Il legislatore ha previsto il trasferimento al futuro della restante parte della detrazione non utilizzata. Tale trasferimento sarà riconosciuto come legittimo entro un periodo d'imposta. Ciò è coerente con quanto disposto dall'art. 216 e fissata con lettera del Ministero delle Finanze 03-04-06-01 / 251 14.08.08.

Non è possibile riportare il saldo delle detrazioni standard non utilizzate a un anno futuro. Lo afferma direttamente il comma 3 dell'art.

Se le detrazioni sono maggiori del reddito: come calcolare l'imposta sul reddito delle persone fisiche

210 e lettera dell'Agenzia delle Entrate del 29/05/15. BS-19-11 / 112. Questa limitazione

non si applica ai tipi di proprietà delle detrazioni.

Pagamento degli stipendi

Le detrazioni non utilizzate entro un anno possono essere erogate nei mesi successivi. Così è scritto nella lettera del Ministero delle finanze della Russia n. 03-04-06 / 53186, emessa il 22 ottobre 2014. nel secondo comma.

Un dipendente non ha reddito in ogni mese

Secondo la corrente regolamenti legali e le interpretazioni dei dipartimenti di controllo, le detrazioni standard per l'imposta sul reddito delle persone fisiche sono dovute ai dipendenti in ogni mese, anche se lo stipendio non è stato addebitato. La condizione principale: i rapporti di lavoro per il periodo in cui non c'è alcun reddito non sono stati interrotti. È questa regola che è sancita in una lettera ufficiale del Servizio fiscale federale (BS-19-11 / 112 del 29/05/15). Questa posizione si basa sulla decisione dell'HAC, secondo la quale si indica che Codice fiscale Alla Russia non è vietato concedere una detrazione standard se non c'è reddito. Tale decisione è stata sancita dalla Delibera del Presidium della Corte Suprema Arbitrale 4431/09 già il 14 luglio 2009.

Lavorare in vacanza

La posizione del Ministero delle finanze se la detrazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è maggiore dello stipendio maturato

Secondo il ministero, la procedura per fornire le detrazioni standard dovrebbe essere la seguente:

Questa posizione è contraria alle norme del Codice Fiscale della Federazione Russa. Ora sarà più facile dimostrare il tuo punto di vista grazie al rilascio di una lettera dell'Agenzia delle Entrate. Questo è un documento ufficiale BS-19/11/112 datato 29 maggio 2015.

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Categoria: Banche

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Se la detrazione fiscale è maggiore dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, cosa si deve fare? Dovresti essere consapevole che la legislazione della Federazione Russa prevede una serie di esenzioni per i contribuenti quando pagano l'imposta sul reddito delle persone fisiche (PIT). Si tratta, in primis, della possibilità per il cittadino di rilasciare un'apposita detrazione Irpef. Naturalmente, per esercitare tale diritto, il soggetto obbligato deve fornire all'autorità fiscale le dovute motivazioni. Nella pratica dell'applicazione di tali benefici, tuttavia, a volte si verificano situazioni che richiedono un approccio speciale. Ad esempio, si pone spesso la domanda su cosa fare se la detrazione fiscale è maggiore dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. È necessario scoprire se esiste un meccanismo legale per la compensazione fiscale per tali casi. Dopotutto, l'uso da parte di un cittadino di qualsiasi beneficio statale, come sapete, non dovrebbe portare a un'ingiustificata sottovalutazione degli obblighi nei confronti del bilancio e ad altre violazioni che causano sanzioni.

Come si tiene conto dell'imposta sul reddito quando si utilizza la detrazione

È necessario comprendere che una detrazione fiscale di qualsiasi tipo - ad esempio sociale o, in opzione, patrimoniale - è prevista al pagatore esclusivamente a scapito degli importi dell'imposta sul reddito che egli stesso ha trasferito al bilancio. Si tratta di obbligazioni effettivamente estinte per la riscossione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, la cui aliquota è, come sapete, del 13 (tredici) per cento. Pertanto, se un cittadino non ha avuto un reddito imponibile e, di conseguenza, non ha pagato gli importi corrispondenti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio, non ha diritto a richiedere tale detrazione.

Si scopre che dimensione reale la compensazione fiscale (detrazione) dipende direttamente dall'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche effettivamente versata dall'ente al bilancio.

Una detrazione condizionata è corrisposta al cittadino per intero solo quando l'importo di tale indennizzo corrisponde all'importo totale dell'imposta trasferita dal contribuente al momento della registrazione della detrazione o è inferiore a tale importo.

Cosa fare se l'importo della compensazione richiesta per l'imposta sul reddito pagata supera l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche? Va notato che il contribuente in una situazione del genere non rischia particolarmente nulla. Gli esperti sostengono che questo fenomeno è considerato abbastanza comune nella pratica della tassazione russa. È più che realistico ricevere un rimborso completo delle tasse in tali circostanze. Un contribuente che richiede una detrazione per un importo superiore all'importo dell'imposta effettivamente pagata dovrebbe comprendere a fondo i modi disponibili per risolvere questo problema.

Ottenere una detrazione in eccesso dell'imposta sul reddito: opzioni

Vale la pena considerare in dettaglio le diverse modalità di ottenimento delle detrazioni compensative, con esempi che caratterizzano situazioni tipiche.

Prima opportunità

Primo numero attraverso ufficio delle imposte una parte della pretesa detrazione corrispondente all'importo dell'imposta sul reddito trasferita al bilancio al momento della domanda, e l'anno successivo - il resto della compensazione, elaborata attraverso nuovi trasferimenti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Se necessario, il saldo non utilizzato del rimborso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche può essere suddiviso in più parti ed emesso gradualmente nei periodi successivi.

Esempio. Nel gennaio 2016, un cittadino ha acquistato un appartamento, pagando 2 (due) milioni di rubli. I costi sostenuti gli consentono di richiedere un risarcimento per un importo di 260.000 rubli, ovvero il 13% di 2 (due) milioni di rubli. Lo stipendio mensile di questo soggetto è di 50.000 rubli. Un'imposta per un importo di 6.500 rubli viene stabilmente trattenuta e trasferita da questo reddito, che è il 13% di 50.000 rubli. Nel 2017, un cittadino effettua una detrazione attraverso il servizio fiscale per l'importo dell'imposta sul reddito pagata per l'anno, che è di 78.000 rubli (6.500 rubli sono moltiplicati per 12 mesi). Il soggetto potrà emettere un analogo importo di indennizzo con gli stessi guadagni nel 2018. Il saldo dell'indennizzo dovuto viene progressivamente redatto nei periodi successivi secondo lo schema descritto.

Seconda possibilità

Prima parte pagamento dell'indennizzo emesso tramite autorità fiscale, e il resto della detrazione - tramite il datore di lavoro (contributore di reddito), se esiste un'opportunità legale per attuare tale schema. Con questo approccio, l'erogazione dell'indennizzo al cittadino sarà effettuata contestualmente al mensile ritenuta alla fonte dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dal reddito pagato. L'ulteriore indennizzo viene effettuato anche tramite il datore di lavoro, fino al completo esaurimento del saldo residuo sulla detrazione richiesta.

Esempio. Considerando l'esempio condizionale sopra indicato, si può ritenere che un cittadino che, nel gennaio 2017, elabori il risarcimento dovuto nella misura di 78.000 rubli tramite autorità fiscale, decide di richiedere la detrazione dovuta tramite il suo datore di lavoro e gli fornisce documenti richiesti... Il compenso è stato emesso dal dipendente da febbraio, che gli consente di ricevere 71.500 rubli entro la fine del 2017 (6.500 rubli sono moltiplicati per 11 mesi).

Pertanto, la detrazione cumulativa di un cittadino per il 2017 sarà di 149.500 rubli, che è la somma dei due risarcimenti richiesti (78.000 e 71.500). Ciò è stato possibile grazie all'utilizzo contemporaneo di due schemi disponibili. Nel 2018, tuttavia, tale soggetto non potrà più richiedere all'autorità fiscale il risarcimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, poiché il datore di lavoro ha già provveduto alla detrazione richiesta. Nel frattempo, il lavoratore avrà il diritto di chiedere nuovamente al suo datore di lavoro un risarcimento, esercitando tale regime fino al pagamento completo del risarcimento richiesto.

Terza possibilità

È possibile inizialmente richiedere una detrazione tramite l'organizzazione datrice di lavoro, quindi continuare a ricevere il risarcimento richiesto secondo questo algoritmo, tenendo conto dell'importo del risarcimento richiesto. Se il dipendente riceve reddito aggiuntivo soggetto passivo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, potrà richiedere il saldo della detrazione dovuta tramite l'autorità fiscale.

Questo articolo è tratto dal sito vseofinansah dot ru. Se pubblichi questo articolo su un altro sito, significa che è stato rubato.

Esempio. Facendo riferimento all'esempio condizionale discusso sopra, si può ipotizzare che un contribuente che ha acquistato la propria casa nel 2016 abbia deciso di chiedere immediatamente un risarcimento al proprio datore di lavoro:
Avendo emesso tale detrazione solo da febbraio 2016, un cittadino riscuote un risarcimento per un importo totale di 71.500 rubli per i restanti 11 (undici) mesi.
Continuando nel 2017 a pagare regolarmente l'imposta sul reddito delle persone fisiche e a ricevere il dovuto rimborso tramite il proprio datore di lavoro, l'ente detrae una detrazione annua di 78.000 rubli.
Nel gennaio 2018, il dipendente riceve un incentivo bonus per un importo di 1.000.000 di rubli. Trattenuto da questo importo tassa sul reddito(130.000) consente a un cittadino di ricevere il saldo del risarcimento per un importo di 110.500 rubli (da 260.000, vengono detratti 71.500 e 78.000 precedentemente risarciti).
L'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche non utilizzato dal contribuente (19.500 rubli), determinato come differenza tra 130.000 e 110.500, verrà inviato al bilancio.

Altre situazioni

Cosa fare se la detrazione Irpef è superiore allo stipendio maturato? Tutto dipende dal fatto che il dipendente abbia un reddito mensile stabile. La condizione principale è la continuità dei rapporti di lavoro con il datore di lavoro che paga lo stipendio al cittadino, anche in quei periodi in cui il lavoratore non aveva effettivamente reddito. Se la detrazione fiscale è maggiore del reddito del dipendente, l'imposta sul reddito delle persone fisiche non viene trattenuta da lui, poiché tale reddito è considerato zero in base alla normativa fiscale vigente.

I redditi assoggettati all'imposta sul reddito delle persone fisiche con aliquota del 13% (dividendi esclusi) possono essere ridotti dell'importo delle detrazioni fiscali. Cosa succede se queste detrazioni superano l'importo dei ratei attivi? Ti parleremo dei casi in cui la detrazione supera lo stipendio maturato nel nostro materiale.

Quali detrazioni sono previste dal datore di lavoro

In conformità con il cap. 23 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il datore di lavoro può fornire al dipendente le seguenti detrazioni fiscali:

standard (articolo 218 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
professionista (Articolo 221 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Di conseguenza, l'imposta sul reddito delle persone fisiche, che deve essere trattenuta sul reddito di un individuo tassato con un'aliquota del 13%, non sarà calcolata da importo totale reddito, ma l'importo del reddito ridotto dalle detrazioni fiscali previste per il lavoratore.

Se ci sono troppe detrazioni

Una situazione è possibile quando l'importo dello stipendio maturato al dipendente in un determinato mese risulta essere inferiore alla detrazione fiscale dovuta.

Considerando che il datore di lavoro come agente fiscale calcola l'imposta sul reddito delle persone fisiche per competenza dall'inizio dell'anno (clausola 3 dell'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa), vengono riassunte anche le detrazioni fiscali durante l'anno solare. Pertanto, è importante che l'eccedenza delle detrazioni sull'importo dello stipendio non sia solo in un determinato mese, ma per competenza dall'inizio dell'anno.

Spieghiamo quanto detto con un esempio. Il dipendente ha diritto a una detrazione fiscale standard mensile di RUB 2.800. Lo stipendio a gennaio era di 26.000 rubli. L'imposta sul reddito delle persone fisiche soggetta a ritenuta per gennaio è RUB 3.016. ((26.000 - 2.800) * 13%).

A febbraio, a causa di un congedo amministrativo salario ammontava a soli 2.400 rubli, che è inferiore all'importo delle detrazioni fiscali. Tuttavia, tenendo conto del fatto che l'imposta sul reddito delle persone fisiche viene calcolata per competenza dall'inizio dell'anno, l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dal reddito del dipendente per gennaio-febbraio sarà di 2.964 rubli. ((26.000 + 2.400 - 2.800 * 2) * 13%). Sorge un'imposta sul reddito delle persone fisiche inutilmente trattenuta, che il datore di lavoro può compensare con l'imposta alla fonte nei mesi successivi di questo anno solare o restituire al dipendente su sua richiesta. Se l'imposta non viene accreditata (ad esempio per mancanza di reddito futuro) o restituita, a fine anno, il dipendente può rivolgersi ufficio delle imposte per la dichiarazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche in modo indipendente (articolo 231 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Riguardo al riporto delle detrazioni

Il trasferimento delle detrazioni fiscali dovute al loro superamento dell'importo della retribuzione è possibile solo entro un anno solare. Se alla fine dell'anno reddito totale ci sono state meno detrazioni fiscali, la base imponibile per l'imposta sul reddito delle persone fisiche è riconosciuta pari a zero e l'imposta stessa è inutilmente trattenuta. Tuttavia, le detrazioni fiscali eccedenti non vengono riportate all'anno successivo, a meno che non venga concessa una detrazione dell'imposta sulla proprietà. Ma anche in questo caso, il lavoratore deve fornire al datore di lavoro un nuovo Avviso di diritto alla detrazione (

Cosa succede se la detrazione fiscale è superiore all'imposta sul reddito delle persone fisiche?

Quando viene calcolata la detrazione fiscale, il suo importo finale può essere maggiore dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (PIT). Di conseguenza, molti contribuenti sono preoccupati per questo e vogliono sapere perché la detrazione fiscale è superiore all'imposta sul reddito delle persone fisiche.

È necessario analizzare questo problema e comprendere le sfumature esistenti.

informazione legale

Per prima cosa devi capire cos'è la detrazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e come viene calcolata.

Una detrazione fiscale significa un pagamento in bilancio comunale dal reddito (salario) del contribuente. Il datore di lavoro, secondo la legislazione della Federazione Russa, non trattiene più del 13%, poiché questo requisito è prescritto dalla legge 23 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

L'importo totale della detrazione è suddiviso in diverse categorie:

fondo di previdenza sociale;
fondi pensione;
assicurazione medica nella Federazione Russa.

IMPORTANTE!!! A sua volta, la detrazione fiscale (ND) consente al dipendente di restituire parte delle tasse pagate. Si precisa che le detrazioni fiscali vengono effettuate esclusivamente alla categoria dei cittadini che hanno impiego ufficiale, cioè. il loro reddito è tassato.

Pertanto, sono riconosciuti come contribuenti i seguenti soggetti:

cittadini della Federazione Russa con un impiego ufficiale;
cittadini che non sono residenti, ma che percepiscono un reddito nella Federazione Russa.

I cittadini che hanno diritto alla detrazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche:

che hanno speso il loro reddito per ottenere l'istruzione per sé e per i loro figli;
che hanno ricevuto a proprie spese un appartamento o una casa;
hanno speso i loro soldi per cure costose;
veterani di guerra;
una semplice categoria di cittadini.

È inoltre necessario considerare brevemente ciascuna categoria di detrazione fiscale:

la prima categoria sono le detrazioni fiscali generali. Ai figli viene applicata la detrazione fiscale generale (1.500 rubli per il primo figlio e 3mila rubli per il successivo). Viene erogato a genitori (madre e padre), genitori dei coniugi (nonni), genitori affidatari che ne sono tutori. I bambini con disabilità, a loro volta, riceveranno almeno 12 mila rubli al mese.

la seconda categoria è detrazioni di proprietà. Detrazioni di proprietà vengono dati a coloro che hanno investito il proprio reddito nella costruzione di una casa o nell'acquisto di una casa. L'importo della detrazione per loro non supererà i 2 milioni di rubli;
la terza categoria è la deduzione sociale. Detrazione sociale rappresenta il rimborso delle spese dei cittadini sostenute per esigenze personali: istruzione, donazioni, cure, prestazioni pensionistiche, contributi alla pensione a capitalizzazione, ecc.;
la quarta categoria è la detrazione qualificata. Tale detrazione è concessa ad una categoria speciale di cittadini, ad esempio, imprenditori individuali... Inoltre, questo può includere avvocati impegnati in attività notarili.

ATTENZIONE!!! Vale la pena notare che la base imponibile per l'imposta sul reddito delle persone fisiche è tutto il reddito di un cittadino, che è espresso, sia in materiale che in natura.

Devi sapere che ci sono redditi che non sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche:

pagamenti forfettari;
benefici del sostegno statale;
pensioni;
compensazione.

L'entità dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e il suo impatto

Come accennato in precedenza, una detrazione fiscale di qualsiasi categoria viene pagata solo se un cittadino l'ha trasferita in bilancio. Se, per qualche motivo, il datore di lavoro non ha trasferito l'imposta sul reddito delle persone fisiche allo stato, il cittadino non ha diritto a ricevere una detrazione.

IMPORTANTE!!! Pertanto, l'importo finale della detrazione fiscale dipenderà direttamente dall'imposta sul reddito delle persone fisiche. Può essere pagato per intero a un cittadino, a condizione che l'importo del trasferimento sia inferiore o uguale a valore attuale imposta. Pertanto, sorge la domanda, come agire se l'importo è significativamente maggiore?

Se la detrazione fiscale è superiore all'imposta sul reddito delle persone fisiche, non c'è motivo di farsi prendere dal panico. Questa situazione si verifica abbastanza spesso, è solo necessario chiarire alcune delle caratteristiche di questo fenomeno. È abbastanza possibile ottenere una detrazione fiscale e il compito non è affatto difficile.

La procedura per ottenere una detrazione fiscale se è superiore all'imposta sul reddito delle persone fisiche

Se la detrazione fiscale è maggiore dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, in questo caso il cittadino può:

il cittadino ha il diritto di effettuare l'iscrizione per la metà dell'importo della detrazione fiscale, dopo 1 anno (in questo caso è possibile ottenere il resto). In questo caso, includerà nuove stime effettuate nel periodo d'imposta per l'anno successivo;
la seconda modalità prevede la registrazione della NV presentando all'Agenzia delle Entrate istanza per la prima parte della detrazione. È possibile organizzare la seconda parte tramite un datore di lavoro. Pertanto, in futuro, puoi ricevere un risarcimento tramite il datore di lavoro;
la terza modalità prevede la ricezione della detrazione esclusivamente tramite il datore di lavoro. Se un cittadino ha un reddito aggiuntivo imponibile, verrà elaborato tramite il Servizio fiscale federale.

Esempio:

Lo stipendio del dipendente a maggio era di 20 mila 475 rubli. A sua volta, la ritenuta a favore dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è di 2 mila 662 rubli.

A giugno, il dipendente è andato in vacanza e lo stipendio a questo proposito è stato di 2.300 rubli. Pertanto, il reddito si è rivelato inferiore all'importo della detrazione e quindi si verifica un'eccessiva ritenzione. Il datore di lavoro può proporre al lavoratore di fare quanto segue. È possibile trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche nel periodo d'imposta successivo o restituirla previa notifica.

Caratteristiche del trasferimento della detrazione al periodo successivo

La normativa prevede il trasferimento della detrazione al periodo d'imposta successivo per diversi motivi:

il reddito totale di un cittadino per quest'anno risulta essere inferiore all'importo della detrazione. Le detrazioni eccessive non sono riportate all'anno successivo, fatta eccezione per l'imposta sugli immobili;
il trasferimento della detrazione viene effettuato entro 1 anno.

Ogni cittadino può ottenere una detrazione, ma allo stesso tempo è necessario ottemperare agli adempimenti previsti dalla legge. Vale la pena notare che alcuni tipi di detrazione hanno un certo termine di prescrizione. Pertanto, in questa situazione, è necessario risolvere questo problema in anticipo.

La mia domanda riguarda l'imposta sul reddito delle persone fisiche eccessivamente trattenuta a causa del fatto che le detrazioni per i figli per l'imposta sul reddito delle persone fisiche ad agosto hanno superato il reddito maturato. Per chiarire la situazione: Dal 03/08/15 una parte dei dipendenti è andata in ferie, ferie maturate e trasferite il 31/07/15, in sede di calcolo dell'Irpef è stata applicata una detrazione per i figli, ad agosto hanno un solo giorno lavorativo, rispettivamente, lo stipendio è piccolo e le detrazioni per i figli sull'imposta sul reddito delle persone fisiche sono superiori ai ratei (ci sono tali dipendenti che hanno tre figli) Di conseguenza, alla fine del mese, sorge un debito nei confronti dei dipendenti nel importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche eccessivamente trattenuta, poiché le detrazioni sono previste dai ratei per competenza. Ad agosto non faccio nulla, ad es. Non deduco da loro l'imposta sul reddito delle persone fisiche (poiché non vi è alcuna base per i ratei) e non rimborserò loro l'imposta sul reddito delle persone fisiche eccessivamente trattenuta, e a settembre tale importo verrà sovrapposto (tenuto conto nel calcolo degli stipendi)? È giusto? Ma che dire di un dipendente che si dimette il 31 agosto 2015, non ci sarà l'opportunità di compensare l'imposta sul reddito delle persone fisiche eccessivamente trattenuta a settembre? Come essere in una situazione del genere?

Risposta

Sì, è giusto. Nel mese in cui l'importo della detrazione standard supera il reddito del dipendente, l'imposta sul reddito delle persone fisiche non viene maturata o trattenuta e l'importo residuo della detrazione fiscale viene riportato al mese successivo.

Quanto al lavoratore dimissionario, oltre allo stipendio ha diritto ad un'indennità per ferie non godute in aggiunta allo stipendio. Se questi importi non sono sufficienti per coprire la detrazione standard, la parte sottoutilizzata della detrazione non viene fornita al dipendente e non si riflette nel certificato 2-NDFL in futuro.

Giustificazione

- La prego di dirmi se è dovuta una detrazione se l'importo delle detrazioni fiscali standard durante alcuni mesi del periodo d'imposta risulta essere superiore all'importo del reddito tassato con un'aliquota del 13%?

- Troveremo la risposta a questa domanda nella lettera del Ministero delle finanze della Russia del 06.05.2008 n. 03-04-06-01 / 118. Pertanto, se l'importo delle detrazioni fiscali ordinarie durante alcuni mesi del periodo d'imposta risulta essere superiore all'importo del reddito tassato con un'aliquota del 13%, la differenza tra tali importi viene riportata ai mesi successivi.*

- Potrebbe spiegare cosa è stato detto con un esempio? In che modo la concessione di detrazioni fiscali influirà sull'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche?

- Supponiamo che un dipendente sia stato in congedo parentale fino al raggiungimento dell'età di un anno e mezzo dal 1 gennaio al 1 maggio 2009. Il 2 maggio 2009 ha iniziato a lavorare a tempo parziale con il mantenimento dell'assegno per la custodia dei figli fino a un anno e mezzo.

Fino a maggio, il dipendente non percepiva alcun reddito soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche. Allo stesso tempo, ha diritto alle detrazioni per l'intero 2009, poiché ha avuto un rapporto di lavoro con questa organizzazione durante il periodo specificato tempo. Quando è andata al lavoro, il dipendente ha scritto una nuova domanda per la fornitura di detrazioni standard per se stessa per un importo di 400 rubli. e per un bambino - per un importo di 1000 rubli. In questo caso, quando si calcola la retribuzione per maggio 2009, il contabile dovrebbe fornire le detrazioni standard del dipendente da gennaio 2009 in poi.

Se le detrazioni forfettarie dovute per gennaio - maggio non sono completamente fornite a maggio, il loro resto va a giugno. Il saldo delle detrazioni non utilizzate e delle detrazioni dovute per il mese di giugno verrà fornito nel mese di giugno. Le detrazioni sono previste con modalità analoghe nei successivi mesi del 2009.

Allo stesso tempo, non bisogna dimenticare che le detrazioni sono previste con una restrizione sull'importo del reddito percepito. Ad esempio, viene fornita una detrazione per un contribuente se il reddito ricevuto dall'inizio dell'anno non supera RUB 40.000 e per un figlio - se il reddito non supera RUB 280.000.

Se il reddito percepito dall'inizio dell'anno in un qualsiasi mese supera i limiti indicati, da quel momento in poi, al lavoratore non è più corrisposta la corrispondente trattenuta.

Si prega di notare: reddito esente da tassazione, quando si determina il specificato dimensione limite non si tiene conto del reddito.

Detrazioni fiscali standard per l'imposta sul reddito delle persone fisiche, stabilite dal paragrafo 1 dell'articolo 218 del codice fiscale della Federazione Russa, agente fiscale deve provvedere al lavoratore per ogni mese del periodo d'imposta riducendo in ogni mese la base imponibile del corrispondente importo stabilito di detrazione d'imposta.

Se in alcuni mesi del periodo d'imposta l'agente fiscale non ha versato al lavoratore dipendente tassato l'imposta sul reddito delle persone fisiche, deve fornirgli le detrazioni standard per ogni mese, compresi quelli in cui non sono stati versati i redditi. Le detrazioni per i mesi precedenti vengono riepilogate e fornite di volta in volta nel mese di reddito.

Gli specialisti del dipartimento finanziario ritengono che il datore di lavoro dovrebbe fornire una detrazione standard al dipendente per i mesi in cui era in congedo di maternità, in cui non aveva il pagamento del reddito ().

Allo stesso tempo, non è possibile trasferire l'importo non utilizzato delle detrazioni standard da un periodo d'imposta a un altro ().*

La nostra dipendente ha tre bambini sotto la sua cura. Per legge, dobbiamo fornirla per ogni bambino doppia detrazione per l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Tuttavia, lo stipendio del dipendente è di 5800 rubli, cioè meno della somma di tutte le detrazioni. Come, in questo caso, calcolare l'imposta sul reddito delle persone fisiche?

Non è affatto necessario trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Hai ragione: il tutore riceve una doppia detrazione fiscale per figlio. Così è scritto nel paragrafo sette del paragrafo 1 dell'articolo 218 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Cioè, nel tuo caso, l'importo delle detrazioni "per bambini" da un dipendente ogni mese è di 6.000 rubli. E questo senza contare la detrazione per il lavoratore stesso - 400 rubli. (purché il reddito dall'inizio dell'anno non superi i 40.000 rubli).

Come puoi vedere, l'importo delle detrazioni standard sarà in ogni caso maggiore dello stipendio maturato. Nel frattempo, questo accade, non è necessario trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Inoltre, puoi riportare l'importo in eccesso ogni volta al mese successivo entro un anno. I funzionari del Ministero delle finanze della Russia non sono contrari (vedi). Solo la differenza accumulata tra detrazioni e reddito non può essere riportata a un altro anno (). Tuttavia, finché lo stipendio del tuo dipendente è pari a 5800 rubli, la base imponibile per l'imposta sul reddito delle persone fisiche rimarrà zero. E questo significa che non devi trattenere e trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio.