Registrazioni per la contabilità di documenti monetari. Il concetto di documenti monetari e le loro tipologie. Quali documenti sono considerati "Contanti"
Documenti e moduli in contanti responsabilità rigorosa- documenti diversi e non correlati. Va notato che non ci sono formulazioni chiare di questi concetti negli atti legislativi e regolamentari, quindi a volte non solo i contabili, ma anche gli ispettori possono confondersi in questi documenti.
V nuovo articolo considereremo le differenze tra documenti monetari e moduli di rendicontazione rigorosi, nonché le peculiarità della loro contabilità nelle istituzioni del settore pubblico.
Cosa sono i documenti monetari e i moduli di segnalazione rigorosi?
I documenti monetari sono documenti di stretta responsabilità che sono archiviati nella cassa dell'istituzione e hanno una stima di valore. I documenti in contanti accompagnano il movimento Soldi.
Quindi, i documenti monetari vengono accettati alla cassa e da essa emessi utilizzando ordini in contanti- rispettivamente entrate (modulo 0310001) e spese (modulo 0310002).
Gli ordini con la voce "Stock" devono essere registrati nel Registro delle entrate e delle uscite documenti in contanti, separatamente dagli ordini di cassa, utilizzati per registrare le transazioni in contanti. La contabilità per le transazioni con documenti monetari è tenuta su fogli separati del Libro cassa, su cui dovrebbe anche essere apposta la voce "Magazzino".
Le transazioni con documenti monetari possono essere suddivise in due gruppi: ricevuta (ricevuta dal fornitore al cassiere; identificazione dell'eccedenza durante l'inventario) e smaltimento (spesa del responsabile; ritorno dalla cassa al fornitore secondo i termini del contratto ; cancellazione della carenza).
Le transazioni devono essere registrate nel giornale di registrazione per le altre transazioni (modulo 0504071). La base per ogni nuova entrata è il verbale di cassa ei documenti ad esso allegati.
Forme contabili di rendicontazione rigorosa
Le forme di rendicontazione rigorosa non sono scorte materiali, pertanto viene fornito un conto fuori bilancio 03 per la contabilità: l'addebito di questo conto riflette la ricezione dei moduli.
V politiche contabili le istituzioni devono indicare a quale costo i moduli sono accettati per la contabilizzazione: valore reale acquisti o 1 rublo per un modulo (in pratica, la seconda opzione è più spesso utilizzata).
Il predetto giornale delle altre operazioni (mod. 0504071) è tenuto dall'ente il fuori bilancio 03 “Forme di rigorosa segnalazione”. La rivista deve essere depositata unitamente ai documenti primari indicanti lo spostamento dei moduli.
La contabilità analitica dei moduli di segnalazione rigorosi è conservata nel Libro di contabilità dei moduli di segnalazione rigorosi (modulo 0504045, approvato dall'Ordine del Ministero delle finanze della Russia del 30 marzo 2015 n. 52n) per tipi, serie e numeri. Indica la data di ricezione o emissione dei moduli, il loro numero e il costo. Alla fine del periodo di rendicontazione, i dati vengono analizzati e il resto viene visualizzato. I fogli di tali libri sono numerati e i libri stessi devono essere allacciati e sigillati.
Rispondiamo alle vostre domande
> Domanda: è possibile nella contabilità di bilancio classificare i biglietti del teatro come "documenti monetari" e come possono essere messi in scena?
Risposta: Una delle caratteristiche principali di un documento monetario è valore nominale... Se un abbonamento a un teatro non dispone di tale funzione, fare riferimento a documenti monetariè vietato. I documenti monetari sono registrati con PKO (stock).
Articolo preparato
Se hai domande su questo argomento, parlane con il nostro esperto Su numero verde 8-800-250-8837 ... È possibile conoscere l'elenco dei nostri servizi sul sito Web UchyotvBGU.rf. Puoi anche essere il primo a conoscere nuove pubblicazioni utili.
I documenti monetari includono:
- coupon pagati e carte di plastica per benzina e oli;
- notifiche ricevute per vaglia postali;
- francobolli;
- timbri del dazio statale;
- altri documenti monetari.
Tutti i documenti monetari devono essere conservati presso la cassa dell'istituto.
Gli ordini di cassa in entrata e in uscita che riflettono il movimento dei documenti in contanti sono registrati nel registro dei documenti in contanti in entrata e in uscita (modulo 0310003), ma separatamente dalle transazioni in contanti.
La contabilità per le transazioni con documenti monetari viene conservata nel giornale di registrazione per altre transazioni. Il conto 00 201 05 000 "Documenti di cassa" è destinato a riflettere le transazioni con documenti monetari.
I conti per la contabilità dei documenti monetari non corrispondono al conto 00 201 04 000 "Cassa", ma sono tenuti presso la cassa e il cassiere ne ha la piena responsabilità finanziaria.
Al fine di controllare la sicurezza dei documenti monetari presso la cassa dell'istituzione, la commissione nominata dall'ordine del capo dovrebbe condurre un inventario almeno una volta al mese. I suoi risultati sono registrati nell'elenco dell'inventario (foglio di confronto) dei moduli di rendicontazione rigorosi e dei documenti monetari (modulo 0504086).
La ricezione dei documenti monetari presso l'ufficio della cassa viene compilata registrando:
Addebito 0 201 05 510 “Ricevute di documenti monetari” - Credito 0 302 00 000 “Accordi con fornitori e appaltatori”.
L'emissione di documenti monetari dalla cassa si riflette nella voce:
Addebito 0 208 00 000 “Registrazioni con persone responsabili” - Credito 0 201 05 610 “Disposizioni di documenti monetari”.
6.3. Responsabili nelle istituzioni di bilancio.
La contabilità per gli importi di segnalazione è tenuta su conti separati, a seconda dello scopo per cui viene emesso l'anticipo, che consente di controllare la spesa mirata dei fondi. Per ricevere i fondi in conto, il dipendente presenta una domanda indicando lo scopo dell'anticipo e il periodo per il quale vengono emessi i fondi.
L'emissione di fondi contro il rapporto viene effettuata dall'ufficio cassa di un'istituzione di bilancio su un ordine di cassa delle spese del modulo 0310002. Allo stesso tempo, i fondi sotto il rapporto possono essere emessi solo a un dipendente dell'istituzione sulla base di un ordine del capo dell'istituto. È vietato trasferire gli importi contabili ricevuti da un dipendente a un altro. Se il dipendente ha un debito su importi contabili precedentemente emessi, non è consentita l'emissione di un nuovo anticipo.
Il dipendente di un ente che ha ricevuto fondi a fronte di una denuncia deve, entro tre giorni lavorativi dalla scadenza del periodo per il quale è stato erogato l'anticipo, presentare all'ente un rendiconto sulle somme spese ed effettuare su di esse il saldo finale (lettera della Banca centrale della Federazione Russa del 04.10.1993 n. 18 "Approvazione della procedura per lo svolgimento di operazioni in contanti nella Federazione Russa "). Se la persona responsabile non ha presentato una relazione anticipata entro il termine prescritto o non ha restituito il saldo dell'anticipo alla cassa, l'istituzione di bilancio ha il diritto di trattenere l'importo del debito dallo stipendio della persona responsabile che ha ricevuto il anticipato, in base all'art. 137 Codice del lavoro Federazione Russa(di seguito denominato Codice del lavoro della Federazione Russa). Trattenendo l'importo dell'anticipo non corrisposto dalla retribuzione del lavoratore, si dovrebbe tener conto del limite all'importo delle trattenute sul salario, stabilito dall'art. 138 del Codice del lavoro della Federazione Russa: l'importo totale di tutte le detrazioni per ciascun pagamento dei salari non può superare il 20% e, nei casi previsti dalle leggi federali, il 50% del salario dovuto al dipendente.
Per riflettere le transazioni sulla contabilizzazione degli importi di segnalazione, viene fornito il conto 02080000 "Accordi con le persone responsabili".
I fondi sono emessi a causa del pagamento degli stipendi tramite distributori, pagamento in contanti in base a contratti conclusi, pagamento di benefici, acquisto di titoli, ecc. I seguenti sottoconti sono destinati a tenere conto di queste operazioni:
00 208 01 000 "Pagamenti con responsabili sui salari";
00 208 02 000 “Accordi con persone responsabili per altri pagamenti”;
00 208 03 000 "Accordi con i responsabili sui ratei salariali";
00 208 04 000 “Accordi con soggetti responsabili per il pagamento dei servizi di comunicazione”;
00 208 05 000 “Accordi con soggetti obbligati per il pagamento dei servizi di trasporto”;
00 208 06 000 “Accordi con i responsabili delle utenze”;
00 208 07 000 “Accordi con le persone responsabili per il pagamento del canone per l'uso della proprietà”;
00 208 08 000 “Accordi con soggetti obbligati per il pagamento dei servizi per la manutenzione dei beni”;
00 208 09 000 “Accordi con soggetti responsabili per il pagamento di altri servizi”;
00 208 10 000 “Accordi con responsabili su trasferimenti gratuiti e irrevocabili a enti statali e comunali”;
00 208 11 000 “Accordi con i responsabili sui trasferimenti a titolo gratuito e irrevocabile ad enti, esclusi gli enti statali e comunali”;
00 208 12 000 "Accordi con le persone responsabili sui trasferimenti ad altri bilanci del sistema di bilancio della Federazione Russa";
00 208 13 000 “Accordi con le persone responsabili dei trasferimenti a organizzazioni sovranazionali e governi stranieri”;
00 208 14 000 “Accordi con le persone responsabili dei trasferimenti a organizzazioni internazionali”;
00 208 15 000 “Accordi con le persone responsabili per il pagamento delle pensioni, dei benefici e dei pagamenti per la pensione, l'assicurazione sociale e sanitaria della popolazione”;
00 208 16 000 "Accordi con i responsabili per il pagamento delle prestazioni per l'assistenza sociale alla popolazione";
00 208 17 000 “Accordi con i responsabili per il pagamento delle pensioni, prestazioni erogate da enti della Pubblica Amministrazione”;
00 208 18 000 “Accordi con soggetti responsabili per il pagamento di altre spese”;
00 208 19 000 “Accordi con i responsabili per l'acquisto di immobilizzazioni”;
00 208 20 000 “Accordi con soggetti responsabili per l'acquisizione di beni immateriali”;
00 208 21 000 “Accordi con i responsabili per l'acquisizione di beni non prodotti”;
00 208 22 000 “Accordi con responsabili per l'acquisto di materiali”;
00 208 23 000 “Acquisti con soggetti obbligati per l'acquisto di titoli, escluse le azioni”;
00 208 24 000 “Accordi con i responsabili per l'acquisto di azioni e altre forme di partecipazione al capitale”.
Diamo un'occhiata a un esempio. L'ispettore del lavoro ha presentato una relazione anticipata sulle spese di viaggio per un importo di 620 rubli. Contestualmente sono state effettuate le seguenti registrazioni contabili:
Alla relazione anticipata sugli importi spesi per esigenze economiche sono allegati documenti redatti che confermano l'effettivo acquisto di beni o pagamento per servizi. Questi documenti includono: ricevute di contanti (moduli di segnalazione rigorosi) che confermano la ricezione di contanti dalla persona responsabile; fatture; documenti di ricevuta (fatture) che confermano l'accettazione di beni materiali dalla persona responsabile al magazzino dell'istituzione.
Le spese di viaggio sono pagate secondo le seguenti sottosezioni della classificazione economica delle spese:
212 "Altri pagamenti" - spese per il pagamento della diaria;
222 "Servizi di trasporto" - spese di viaggio fino al luogo del viaggio di lavoro e ritorno;
226 "Altri servizi" - il costo dell'affitto di un'abitazione;
290 "Altre spese" - spese di natura protocollare in conformità con la legislazione della Federazione Russa durante viaggi d'affari nel territorio di stati esteri.
Il modulo n. AO-1 "Rapporto anticipato" contiene dettagli che forniscono la riflessione degli importi di segnalazione sia in rubli che in valuta estera. Il rapporto anticipato viene compilato sia dalla persona responsabile che dal contabile dell'istituzione in una copia su carta o macchina. Sul retro del modulo n. AO-1, la persona responsabile indica un elenco di documenti che confermano le spese sostenute (certificato di viaggio, ricevute, documenti di trasporto, ricevute di cassa, ricevute di vendita e altri documenti giustificativi) e l'importo di costi effettivi per loro. Se le spese sono state effettuate in valuta estera, oltre all'importo in rubli viene indicato anche l'importo in valuta estera. Il rapporto verificato è approvato dal capo dell'istituzione (persona autorizzata), la sua posizione, la data e la firma con decodifica sono riportate sul lato anteriore. Successivamente, viene preso in considerazione il rapporto anticipato. Il resto del pagamento anticipato non utilizzato viene consegnato dalla persona responsabile alla cassa dell'organizzazione su un ordine di cassa in entrata, la spesa eccessiva viene emessa alla persona responsabile su un ordine di cassa in uscita. Cancellazione del responsabile somme di denaro dalla persona responsabile è effettuata sulla base dei dati del rapporto preventivo approvato.
Secondo la relazione anticipata del 30.03.2012 n. 50 ( vedi allegato) un dipendente di un'istituzione di bilancio è stato inviato in viaggio d'affari per 5 giorni. Al ritorno da un viaggio di lavoro, il dipendente presentava una relazione anticipata, alla quale erano allegati: una fattura per sistemazione alberghiera per 4 giorni per importo totale 120 rubli, indennità giornaliera per 5 giorni a 100,00 rubli. per un importo di 500,00 rubli.
Nella contabilità di bilancio, le transazioni si rifletteranno come segue:
La successiva emissione di contanti alla persona responsabile può essere effettuata solo a condizione di una relazione completa della persona responsabile sul pagamento anticipato a lui precedentemente emesso.
Se la persona responsabile ha ancora l'importo dei fondi non utilizzati, non è consentita la riemissione di un altro importo responsabile. Si dovrebbe prestare molta attenzione a questa disposizione, poiché la pratica dimostra che non è raro che gli enti emettano importi contabili senza una relazione completa della persona responsabile sull'anticipo precedentemente emesso.
La procedura e l'importo del rimborso delle spese relative ai viaggi di lavoro sono determinati dal contratto collettivo (atto normativo locale).
Tutte le spese di viaggio, ad eccezione dell'indennità giornaliera, sono riconosciute nell'importo delle spese effettive, previa conferma dei documenti primari. Pertanto, il viaggio del dipendente verso il luogo del viaggio di lavoro e il ritorno al luogo di lavoro permanente è considerato una spesa presa in considerazione. Poiché, infatti, tali spese sono state sostenute solo per l'acquisto di due biglietti (per il viaggio verso il luogo del viaggio di lavoro e il ritorno al luogo di lavoro permanente), allora si devono considerare solo i costi di acquisto di questi due biglietti .
L'indennità giornaliera viene corrisposta per tutto il tempo in cui il dipendente è in viaggio d'affari, ad eccezione del momento in cui al dipendente viene concesso il congedo, poiché la vacanza è attribuita al tempo di riposo (articolo 107 del Codice del lavoro della Federazione Russa) .
Come regola generale, un viaggio d'affari termina quando il dipendente ritorna sul luogo di lavoro. Se un dipendente desidera prendersi una vacanza durante un viaggio d'affari e il datore di lavoro non ha obiezioni, ciò non contraddice la legislazione vigente. Il Codice del lavoro della Federazione Russa non prevede il ritorno obbligatorio del dipendente al posto di lavoro immediatamente dopo la fine del viaggio d'affari, a condizione che le parti abbiano preso una decisione diversa (ad esempio, concedere al dipendente una vacanza ).
Pertanto, se al dipendente vengono concesse ferie annuali durante il periodo in cui è in viaggio d'affari, il giorno in cui inizia la vacanza, il viaggio d'affari deve essere completato. Pertanto, la cosiddetta seconda parte di un viaggio di lavoro, che cade nel periodo successivo alla fine della vacanza, è un nuovo viaggio di lavoro che richiede una registrazione separata.
Tutte le operazioni commerciali dell'organizzazione devono essere documentate da documenti giustificativi. I documenti contabili primari sono accettati per la contabilità se sono redatti nella forma contenuta negli album forme unificate documentazione primaria.
I moduli unificati dei documenti utilizzati nella progettazione dei viaggi d'affari sono approvati dal decreto del Comitato statale di statistica della Russia del 05.01.2004 n. 1. Oltre al modulo n. T-10 "Certificato di viaggio", il decreto prevede per le seguenti forme unificate di documentazione contabile primaria utilizzabili per l'emissione di una trasferta:
- No. T-9 "Ordine (istruzione) sull'invio di un dipendente in viaggio d'affari";
- n. T-9a "Ordine (ordine) sull'invio di lavoratori in viaggio d'affari";
- n. T-10a "Incarico di servizio per l'invio in trasferta e relazione sulla sua attuazione";
- No. AO-1 "Rapporto anticipato".
Quando si tratta di più viaggi d'affari separati, è necessario emettere questi documenti per ogni viaggio d'affari (viaggio d'affari prima delle ferie e viaggio d'affari dopo le ferie).
Un certificato di viaggio d'affari è un documento attestante l'orario di arrivo in viaggio d'affari e il tempo di permanenza in esso; i contrassegni sono apposti in ogni punto di destinazione (all'arrivo e alla partenza) e certificati dalla firma del funzionario responsabile, pertanto, in una lettera del 23.05.2007 n. 03-03-06 / 2/89 Il Ministero delle finanze russo ha cambiato posizione. Ma le raccomandazioni del Ministero delle finanze della Russia esposte in questa lettera non si applicano alla progettazione di viaggi d'affari in paesi stranieri, pertanto non è richiesto un certificato di viaggio d'affari. In questo caso, il fatto che il dipendente sia in viaggio d'affari sarà confermato da segni sul passaporto, una copia del quale deve essere allegata alla relazione anticipata.
Oltre all'ordine per un viaggio d'affari, viene redatto un incarico di servizio (modulo n. 10-a), che descrive in dettaglio lo scopo del viaggio d'affari. Un incarico di servizio è necessario nel caso in cui il dipendente non possa confermare documentalmente l'efficacia del suo lavoro durante un viaggio d'affari. Il modulo n. 10-a include una colonna "Breve relazione sul completamento dell'incarico", in cui è possibile descrivere il lavoro svolto, ma non registrato su carta (ricerca di clienti, partecipazione a presentazioni, conduzione di trattative). Un incarico di lavoro ben scritto aiuterà a dimostrare il valore del viaggio e il valore dei costi sostenuti.
Esercitare la sua attività economica, alcune organizzazioni nazionali usano contanti ed effettuano contanti pagamenti in contanti... Allo stesso tempo, la legislazione nazionale consente l'uso da parte di soggetti di rapporti giuridici civili o parti di rapporti giuridici di lavoro della circolazione di documenti monetari, la cui contabilità è tenuta a eseguire l'organizzazione pertinente secondo le modalità prescritte.
Documenti che sono monetari
Il Ministero delle Finanze della Federazione Russa, con ordinanza n. 94n del 31 ottobre 2000, ha approvato non solo il piano dei conti contabilità finanziario attività economica organizzazioni, ma anche le Istruzioni per il suo utilizzo.
Anche attenzione speciale merita la necessità della produzione e della registrazione di un ordine di cassa in entrata, se tali documenti vengono consegnati alla cassa dell'impresa. Se i documenti vengono emessi a terzi dalla cassa dell'organizzazione, l'organizzazione deve emettere un ordine di cassa.
Una differenza significativa tra il regolamento in contanti e PKO per i documenti in contanti da documenti in contanti, la necessità di redigere che sorge nell'attuazione dei regolamenti in contanti, è la necessità di apporre voci "stock" sui documenti in contanti per tenere conto dei documenti che sono contanti.
Tutti i documenti ricevuti o emessi devono essere riportati nel registro dei documenti di cassa. Va ricordato che tale registrazione viene effettuata separatamente dalla registrazione dei documenti in contanti per i pagamenti in contanti.
Contabilità per documenti monetari
Oltre alla necessità di riflettere il movimento dei documenti nel libro di cassa e nel registro dei documenti di cassa, la sezione 5 dell'Istruzione prevede ordine generale contabilizzazione di documenti monetari.
In virtù delle suddette norme del diritto interno, la contabilità analitica viene effettuata per tipi di documenti sul conto 50 "Cassa".
Per le transazioni con documenti monetari, la contabilità viene effettuata sull'addebito del conto 50, se i documenti vengono ricevuti presso la cassa della società. Se i documenti vengono emessi dalla cassa aziendale, la contabilizzazione avviene a credito del conto 50.
Nel libro di cassa, è necessario registrare e riflettere i documenti sia che entrano nella cassa dell'impresa che emessi dalla cassa dell'organizzazione a terzi. Ma tale contabilità viene effettuata su fogli separati del libro di cassa, che devono essere contrassegnati come "stock".
Come segue da linee guida sull'applicazione e sul completamento del libro di cassa, approvato con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 30 marzo 2015 n. 52n, il libro di cassa dell'organizzazione riflette il movimento dei documenti di cassa. A tal fine vengono utilizzati fogli separati del libro, in cui deve essere apposta l'etichetta "stock".
Quando si compila il libro di cassa per la contabilità dei documenti monetari, va ricordato che le righe del libro "e" alla cassa alla fine della giornata "non sono riempite.
Le registrazioni relative al movimento di documenti monetari devono essere effettuate immediatamente dopo l'emissione o la ricezione del documento pertinente.
In conclusione, va notato che, a differenza dei pagamenti in contanti, il legislatore non ha sviluppato e non ha previsto la forma del documento utilizzato per registrare i documenti monetari emessi a terzi.
Come previsto dal comma 1 dell'art. 9 della legge federale "Sulla contabilità", ogni fatto dell'attività economica dell'impresa deve essere confermato dall'autorità competente documento primario.
Tali documenti possono essere non solo moduli approvati, ma anche moduli sviluppati indipendentemente dall'argomento pertinente delle relazioni commerciali. Un requisito obbligatorio per tali documenti è la presenza in essi dei dettagli direttamente elencati nella clausola 2 dell'art. 9 della legge federale "Sulla contabilità".
Da quanto sopra, ne consegue che per registrare correttamente il movimento di tali documenti, l'impresa che li utilizza deve sviluppare autonomamente un modulo per un rendiconto del flusso di documenti di cassa con l'indicazione obbligatoria in tale rendiconto di tutti i dettagli necessari.
È importante ricordare che, indipendentemente dal fatto che tali documenti non siano contanti, le imprese e le organizzazioni nazionali sono tenute a tenere un registro di tali documenti.
Il mancato rispetto da parte di una società dell'obbligo legale di registrare i documenti monetari può essere la base per imporre a tale società o ai suoi funzionari sanzione amministrativa per violazione della disciplina del contante.
Biglietti di viaggio, buoni, biglietti aerei. Conto 50.3 – Documenti di denaro.
Documenti in contanti - documenti che abbiano valore di stima, acquistati dall'organizzazione e conservati nella propria cassa.
Sul conto 50.3 si tiene conto di francobolli e francobolli presso la cassa dell'organizzazione dovere statale, cambiali, biglietti aerei pagati e altri documenti monetari.
Gli strumenti di cassa sono contabilizzati al costo effettivo della loro acquisizione. L'acquisto di documenti monetari può essere effettuato in contanti e tramite bonifico bancario. I documenti monetari inseriti alla cassa (emettendo un ordine di ricevuta di cassa) vengono emessi alle persone responsabili per l'uso o venduti ai dipendenti dell'organizzazione a prezzi scontati (lo smaltimento viene effettuato mediante un ordine di cassa). Nel libro cassa, il movimento dei documenti in contanti si riflette separatamente. Il cassiere presenta mensilmente un rapporto sul flusso dei documenti di cassa. D 50/3 A 76 , D73"Accordamento con personale per altre operazioni" K50 / 3
43. Contabilizzazione delle spese di viaggio.
Per inviare un dipendente in viaggio d'affari, deve essere emesso un ordine per l'organizzazione, firmato dal responsabile, che deve indicare lo scopo, l'ora e il luogo del viaggio d'affari, un elenco delle persone inviate in viaggio d'affari. Di ritorno da un viaggio di lavoro, il dipendente compila un verbale anticipato (modulo n. AO1) a cui allega documenti attestanti le spese sostenute (cassa e scontrini di vendita, fatture, scontrini, biglietti, ecc.).
Ai fini contabili, le spese di viaggio d'affari dovrebbero essere riconosciute come spese per le attività ordinarie. Tali spese sono riflesse nella contabilità dalle seguenti voci: D 71 A 50- fondi sono stati emessi alla persona responsabile, D 20 (23, 25, 26, 29, …) A 71- per l'importo delle spese, D 26,44 A 71 - riflette il costo dei titoli di viaggio (IVA esclusa) con imputazione delle spese corrispondenti. SE con IVA D 19 K 71 - nell'importo dell'IVA relativa alla spesa corrispondente.
44. Contabilizzazione delle operazioni relative alla circolazione dei titoli.
La procedura per la contabilità degli investimenti finanziari dal 1 gennaio 2003. Regolamentata dal regolamento sulla contabilità "Contabilità degli investimenti finanziari" PBU 19/02. Acquisto centrale b. Accettato per usato a costo storico, ovvero per la quantità di effettivo org-ii costi per il loro acquisto escl. IVA. 76 -51 - dal conto di regolamento. org ha effettuato il pagamento per la banca centrale, 58-7 tutte le banche centrali conservate nell'organizzazione devono essere registrate nel Libro dei Registri ei requisiti obbligatori del Libro sono: data di acquisto, data di vendita Libro di contabilità della banca centrale. devono essere cuciti con il sigillo dell'organizzazione e le firme del capo e il libro di stato, le pagine sono numerate. Rettifiche nel Libro di contabilità della centrale b. può essere inserito solo con il permesso del capo e del capo contabile. con la data delle correzioni. responsabilità di organizzare l'archiviazione del Libro di contabilità centrale b. è a carico del capo delle org-s. Acquisto di titoli di debito.(così come le azioni) Le peculiarità della contabilizzazione delle obbligazioni sono associate alla necessità di contabilizzare i ratei attivi di scrivere la differenza tra i nominali. costo e costo dell'acquisto, obbligatorio, 58 - 76 -obbligazione ricevuta; 76 - 91.1 - l'importo dei ratei attivi (calcolo contabile); 91.2 - 58 - azzeramento per differenza tra cedola e costo di acquisto del titolo (contratto di compravendita).
Nelle attività di qualsiasi istituzione, tali documenti sono spesso utilizzati come buoni per la benzina o per i pasti degli studenti, francobolli e buste con francobolli per l'invio di corrispondenza, carte di pagamento espresso per comunicazioni Internet e telefoniche e altri documenti che richiedono una contabilità speciale. In questo articolo, considereremo in quale ordine dovrebbero essere usati e presi in considerazione.
Cosa sono i documenti in contanti
I documenti monetari sono documenti acquisiti e conservati in un istituto e hanno un certo valore. Sono già stati effettuati i calcoli per la loro acquisizione tra le parti e non sono stati ancora forniti i servizi che possono essere ottenuti con l'aiuto di questi documenti.Secondo Pag. 169 dell'Istruzione n.157n buoni pagati per benzina e oli, per cibo, buoni pagati per case di riposo, sanatori, campeggi, avvisi ricevuti per vaglia postali, francobolli, buste con francobolli e marche da bollo di stato: tutti questi sono documenti monetari.
I documenti di cassa devono essere conservati presso la cassa dell'istituto.
In accordo con p.170 dell'Istruzione n.157n l'accettazione in cassa e l'emissione dalla cassa di tali documenti sono redatti mediante ricevute di cassa (f. 0310001) e ordini di uscita di cassa (f. 0310002) con la dicitura "magazzino" su di esse.
Gli ordini di cassa in entrata e in uscita con la voce "stock" sono registrati nel registro dei documenti di cassa in entrata e in uscita separatamente dagli ordini di cassa in entrata e in uscita, in cui sono registrate le transazioni con fondi.
Nel libro cassa (f. 0504514) dell'ente, la contabilità delle operazioni con documenti monetari è tenuta su fogli separati, sui quali è apposto il contrassegno "magazzino".
Secondo le linee guida per la tenuta di un libro di cassa, approvato Con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa n.173n, gli indicatori totali delle operazioni per il giorno e gli indicatori del saldo alla fine della giornata sono formati separatamente per contanti e per documenti di cassa. Nei fogli del libro cassa contenente i dati sulla circolazione dei documenti di cassa, le righe "compreso su salari"E" saldo di cassa totale alla fine della giornata "non sono compilati.
Le registrazioni nel libro cassa devono essere effettuate dal cassiere immediatamente dopo aver ricevuto o emesso documenti monetari per ciascuna ricevuta di fondi e ordine di addebito di fondi.
La contabilità per le transazioni con documenti monetari è tenuta nel giornale per altre transazioni sulla base dei documenti allegati ai rapporti del cassiere ( p.172 dell'Istruzione n.157n).
Riflessione nella contabilità del movimento dei documenti di cassa
Diamo un'occhiata ad esempi di come vengono utilizzati vari tipi di documenti monetari nelle istituzioni educative e di come i fatti si riflettono nella contabilità. vita economica realizzati con il loro aiuto. Non ci sono raccomandazioni specifiche per la contabilizzazione di determinati tipi di documenti monetari a livello legislativo federale, pertanto, a nostro avviso, la procedura per il loro utilizzo e riflessione nella contabilità deve essere fissata nella politica contabile in base alle specificità dell'istituzione.Buoni pasto per studenti. Esiste una categoria di studenti a cui l'istituto di istruzione è obbligato a fornire pasti gratuiti. Tale cibo viene dispensato con buoni pasto. Il coupon può essere stampato o stampato su una stampante. Deve contenere una serie di dettagli obbligatori:
Numero individuale;
Validità;
Tipo di cibo;
Importo (costo);
Sigillo o timbro dell'organizzazione emittente e firma del dipendente responsabile.
Per le istituzioni comunali in alcune regioni sono state create regole per la circolazione di alcuni tipi di documenti monetari. Una procedura chiara per l'emissione e la contabilizzazione di buoni per la fornitura di cibo su base preferenziale nelle istituzioni educative è stata sviluppata, ad esempio, dal Comitato per l'istruzione del governo di San Pietroburgo ( Ordinanza del 08.06.2009 n.1139-b).
Secondo questo documento, le istituzioni educative ricevono coupon di un singolo campione. Capo dell'istituto
assicura la conservazione dei tagliandi e li rilascia al dipendente incaricato dell'organizzazione dei pasti, compatibilmente con il numero degli studenti delle categorie preferenziali. Le forme di coupon vengono trasferite secondo un atto, la cui forma è appositamente sviluppata ed è fornita nell'appendice 3 a questo ordine. Questo dipendente rilascia i moduli tagliandi compilati all'insegnante che svolge la funzione di insegnante di classe, o al maestro di formazione industriale (curatore del gruppo). I coupon emessi ma non utilizzati verranno restituiti. Tutte le azioni con tagliandi devono essere registrate nel libro di registrazione per l'emissione di tagliandi, la cui forma è data nell'Allegato 2 a Procedura per l'emissione e la contabilizzazione delle cedole approvato dall'Ordine n. 1139-r.
In caso di fornitura di pasti a prezzo ridotto da parte dell'istituto scolastico stesso, i buoni utilizzati per lo scopo previsto vengono conteggiati alla fine di ogni giornata lavorativa e allegati all'estratto conto. Sono conservati insieme ai documenti del registratore di cassa per cinque anni e, dopo la scadenza del periodo di conservazione, vengono distrutti per ordine del capo dell'istituto.
Quando si forniscono pasti a prezzo ridotto presso un istituto di istruzione da un'organizzazione Ristorazione settimanalmente si concilia l'utilizzo delle cedole e si redige un corrispondente atto di attuazione nella forma riportata nell'Allegato 3 alla Procedura per l'emissione e la contabilizzazione delle cedole.
Un istituto scolastico statale ha stipulato una convenzione con un'azienda di ristorazione per la fornitura di colazioni e pasti fissi per gli studenti. L'istituzione ha pagato in base al contratto 120.000 rubli. Per tale importo sono stati ricevuti buoni pasto sotto il certificato di accettazione. Sono stati inviati alla cassa come documenti in contanti. Parte dei tagliandi dalla cassa per un importo di 30.000 rubli. è stato trasferito alla persona responsabile che ha rilasciato questi coupon agli studenti. Dopo che gli studenti hanno ricevuto il cibo secondo questi coupon, è stato redatto un atto per un importo di 30.000 rubli. (allegato alla relazione anticipata del responsabile che ha ricevuto le cedole).
Secondo l'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 171n, le spese di un'istituzione statale per il pagamento dei servizi per l'organizzazione di pasti caldi per gli studenti sono attribuite a Sottoarticolo 226"Altri lavori, servizi" KOSGU.
Queste operazioni nella contabilità dell'ente si rifletteranno in conformità con l'Istruzione n. 162n come segue:
Secondo il corrispondente codice contabile sintetico.
Buoni per carburanti e lubrificanti. Consideriamo l'opzione quando l'ente riceve carburante e lubrificanti tramite coupon: in base al contratto, viene pagata una certa quantità di benzina della marca corrispondente, mentre l'ente riceve coupon, in base ai quali i conducenti riforniranno le auto nelle stazioni di servizio.
I tagliandi ricevuti sulla base dei documenti di spedizione del fornitore (fattura, fattura, ecc.) vengono ricevuti come documenti monetari presso la cassa dell'ente, mentre in ordine di ricezione si consiglia di indicare la marca della benzina, la serie e il numero di questi tagliandi, la denominazione dei tagliandi in litri e il costo del tagliando in rubli (in base al costo della benzina specificato nel contratto e fattura per il pagamento).
All'occorrenza, a seguito della denuncia, vengono rilasciati tagliandi per il diritto a ricevere il carburante agli autisti o ad un dipendente appositamente incaricato.
Di solito, per il controllo, viene impostato un registro speciale, in cui viene registrato il movimento delle cedole.
Il carburante ricevuto sotto i tagliandi viene accreditato come scorta materiale dell'istituto dopo la consegna rapporto anticipato una persona responsabile con documenti giustificativi da una stazione di servizio che ha rilasciato carburante e lubrificanti in cambio di un tagliando.
Un'istituzione educativa di bilancio, come parte delle sue attività per adempiere all'incarico statale (comunale), ha ricevuto buoni dal fornitore per 1.000 litri di benzina Ai92 per un importo di 28.000 rubli. La denominazione del coupon è di 20 litri, del valore di 560 rubli. La persona responsabile è stata rilasciata
2 tagliandi, per i quali ha fatto rifornimento alla vettura, dopo di che ha presentato denuncia anticipata.
Queste operazioni contabili si rifletteranno in conformità con Istruzione n. 174n nel seguente modo:
Carte di pagamento espresso per la comunicazione cellulare e Internet. I dipendenti delle istituzioni utilizzano spesso le comunicazioni mobili aziendali o ricevono un compenso per l'utilizzo fondi propri comunicazioni per scopi commerciali. Questo tipo di pagamenti è ampiamente utilizzato per comunicazione mobile e Internet, come le carte di pagamento espresso, che vengono acquistate da un istituto e devono essere registrate come contanti.Affinché gli ispettori e le autorità fiscali non c'erano dubbi sulla legalità e sull'opportunità di pagare i costi di comunicazione cellulare, l'istituzione deve sviluppare un'adeguata
regolamento statale (regolamento interno). V questo documento dovrebbe esserci un elenco delle posizioni dei dipendenti che hanno diritto a ricevere carte di pagamento cellulari e le condizioni che devono essere soddisfatte (ad esempio, i dipendenti vengono pagati solo per le chiamate effettuate durante l'orario di lavoro, oppure è ancora possibile pagare per le chiamate effettuate al di fuori dell'orario di lavoro (nei fine settimana) ). Si consiglia di prescrivere una procedura per i dipendenti per confermare le loro spese per le comunicazioni cellulari (presentazione dei dettagli delle trattative e promemoria di un dipendente su cui le chiamate erano ufficiali).
Un'istituzione autonoma a spese di fondi provenienti da attività generatrici di reddito attraverso una persona responsabile ha acquistato 100 carte di pagamento espresso con un valore nominale di 100 rubli. per un importo totale di 10.000 rubli. Questi documenti monetari sono stati accettati alla cassa dell'istituto. Al Vice Direttore sono state rilasciate 3 carte di pagamento. Persona responsabile ha presentato una relazione preventiva con documenti giustificativi.
I costi di acquisto delle carte di pagamento per cellulari in conformità con l'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 171n fare riferimento a Sottoarticolo 221"Servizi di comunicazione" KOSGU.
In contabilità, queste operazioni si rifletteranno in conformità con Istruzione n. 183n nel seguente modo:
Francobolli e buste affrancate. Nonostante il progresso tecnico, i servizi postali sono ancora rilevanti e richiesti. L'organizzazione dell'affrancatura è impossibile senza l'acquisto di francobolli e buste contrassegnate, che, secondo l'Istruzione n. 157n, devono essere considerate come documenti monetari. Un errore tipico nella contabilità è la cancellazione una tantum di buste e francobolli acquistati. Ad esempio, come puoi giustificare la cancellazione di 200 buste contrassegnate contemporaneamente, se in un mese sono state effettivamente inviate anche 20 lettere? Devono essere presi in considerazione come documenti monetari e, se del caso, rilasciati nell'ambito del verbale ai responsabili dell'invio della corrispondenza, i quali devono redigere un verbale preventivo e allegare ad esso documenti giustificativi. Tali documenti possono essere un registro della corrispondenza inviata e, in caso di danni, una busta danneggiata allegata al rapporto.L'accettazione per la contabilità e l'emissione di francobolli e buste affrancate ai sensi del rapporto si rifletterà nella contabilità come segue:
| istituzione statale (Istruzione n. 162n) | Organizzazione finanziata dallo Stato (Istruzione n. 174n) | Istituzione autonoma (Istruzione n. 183n) |
|||
| Addebito | Credito | Addebito | Credito | Addebito | Credito |
| Ricevuta di francobolli e buste affrancate alla cassa dell'istituto | |||||
| 0 201 35 510 |
0 302 21 730 0 208 21 660 | 0 201 35 510 |
0 302 21 730 0 208 21 660 | 0 201 35 000 |
0 302 21 000 0 208 21 000 |
| Emissione di francobolli e buste affrancate a verbale | |||||
| 0 208 21 560 | 0 201 35 610 | 0 208 21 560 | 0 201 35 610 | 0 208 21 000 | 0 201 35 000 |
Secondo la legislazione sul lavoro, l'entità e la procedura per il rimborso delle spese relative alle trasferte ufficiali dei dipendenti, nonché l'elenco dei lavori, delle professioni, delle posizioni di questi dipendenti sono stabilite da un contratto collettivo, accordi, regolamenti... In un'istituzione educativa, il pagamento di un biglietto può essere effettuato a un insegnante sociale la cui natura del lavoro è legata al viaggio (visita degli studenti nel luogo di residenza, viaggio per partecipare a riunioni di varie commissioni e consigli di prevenzione, ecc.).
Sulla base dell'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 171n, i costi dell'ente per l'acquisto di biglietti per i dipendenti il cui lavoro è di natura itinerante sono attribuiti a Sottoarticolo 222"Servizi di trasporto" KOSGU.
Un istituto di istruzione statale ha acquistato un abbonamento per l'autobus del valore di 950 rubli. per settembre 2013 per un educatore sociale. Il pagamento del biglietto è stato effettuato tramite bonifico bancario a spese di fondi di bilancio. Bigliettoè stato inserito nella cassa dell'istituto e rilasciato al docente a fronte del verbale. Alla fine del mese, il docente ha presentato una relazione anticipata con allegato un documento di viaggio già utilizzato.
Nella contabilità di un'istituzione statale, queste operazioni dovrebbero riflettersi in conformità con l'Istruzione n. 162n come segue:
Mancanza di documenti monetari alla cassa
La procedura per condurre transazioni in contanti con banconote e monete della Banca Centrale della Federazione Russa sul territorio della Federazione Russa è regolata da Regolamento n.373-P... Secondo pag. 1.11 di questa disposizione misure per garantire la sicurezza del contante durante le transazioni in contanti, lo stoccaggio, il trasporto, nonché la procedura e la tempistica delle ispezioni disponibilità effettiva i fondi sono determinati entità legale... Ciò significa che la procedura per il controllo della cassa e delle operazioni di cassa è stabilita dalle normative locali, ad esempio il regolamento interno controllo finanziario, politiche contabili, la disposizione su transazioni in contanti... Durante le misure di controllo, oltre al ricalcolo completo del contante in cassa, vengono controllati altri oggetti di valore conservati in cassa, compresi i documenti di cassa.
Per riflettere i risultati dell'inventario dei documenti monetari conservati presso la cassa dell'istituzione, un elenco di inventario (foglio di raccolta) di rigorosi moduli di segnalazione e documenti monetari (secondo f. 0504086, approvato dall'Ordine Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 173n).
Durante il controllo alla cassa di un'istituzione di bilancio, è stata rivelata una carenza di documenti monetari: 2 carte di pagamento express con un valore nominale di 100 rubli. ciascuno acquisito attraverso un sussidio di assegnazione del governo. La persona colpevole di questa carenza è stata identificata e l'importo della carenza è stato pagato volontariamente in natura.
L'ente deve riflettere nella contabilità la situazione che si è verificata in conformità con pagina 86, 87 , 109 , 110 Istruzioni n. 174n nel seguente modo:
Istruzioni per l'uso del Piano dei Conti Unificato per la Contabilità delle Autorità dello Stato (Enti dello Stato), Organismi il governo locale, organi di governo dello stato fondi fuori bilancio, Accademie statali delle scienze, istituzioni statali (comunali), approvato. Con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 01.12.2010 n. 157n.
Ordine del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 15 dicembre 2010 n. 173n "Sull'approvazione delle forme dei documenti contabili primari e dei registri contabili utilizzati dalle autorità statali ( organi di governo), organi di autogoverno locali, organi di governo dei fondi statali fuori bilancio, accademie statali delle scienze, istituzioni statali (comunali) e Istruzioni metodiche sulla loro domanda”.
La procedura per l'emissione e la registrazione di tagliandi per la fornitura di cibo su base preferenziale nelle istituzioni educative di San Pietroburgo.
Ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 21 dicembre 2012 n. 171n "Approvazione delle istruzioni sulla procedura per la domanda classificazione di bilancio RF per il 2013 e per il periodo di programmazione 2014 e 2015”.
Istruzioni per l'utilizzo del piano dei conti contabilità di bilancio, approvato Con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 06.12.2010 n. 162n.
Istruzioni per l'uso del piano dei conti della contabilità istituzioni di bilancio, approvato Con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 16 dicembre 2010 n. 174n.
Istruzioni per l'uso del piano dei conti della contabilità istituzioni autonome, approvato Con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 23 dicembre 2010 n. 183n.
articoli Correlati
