Regole per il mantenimento dell'account 62 su un sistema comune. La necessità di sottoconti nel commercio all'ingrosso. A quali conti corrisponde

Nella contabilità, il conto 62 viene utilizzato per controllare che questo libro mastro sia stato creato per mantenere contabilità analitica su tutta la documentazione presentata al cliente, nonché per il controllo dei pagamenti in entrata.

Un contabile che lavora con 62 account riflette nel modo più completo possibile tutti i dati sull'acquirente nel registro. Questo approccio consente di analizzare rapidamente:

• termini di pagamento previsti dal contratto;
• controllare i pagamenti scaduti per i certificati emessi;
• accumulare anticipi ricevuti a fronte di servizi futuri;
• monitorare le cambiali per le quali la scadenza non è giunta;
• controllare gli incassi scaduti delle cambiali.

Non è previsto nel piano dei conti per separare 62 conti in sottoconti, pertanto il contabile applica in modo indipendente analisi che sono convenienti per una particolare organizzazione. Questa divisione si riflette necessariamente in politica contabile aziende.

La vendita al dettaglio può applicare il conteggio. 62 senza analisi

Tenere 62 conti senza suddividere in sottoconti è conveniente per le aziende impegnate in Al dettaglio e ricevere il pagamento della merce in contanti tramite bancomat... Nella vendita al dettaglio, non sono interessati ai dati dell'acquirente e non stipulano contratti a lungo termine con lui. Molto spesso, tutti gli acquirenti si rivolgono a un singolo subconto chiamato "Privato".

Le aziende al dettaglio che vendono cose a rate, in termini di prestito ai cittadini (non alle banche), spesso affrontano un problema come il difficile monitoraggio delle rate dei prestiti. Le catene di negozi che vendono elettrodomestici costosi si trovano principalmente in questa situazione. È inoltre necessario il monitoraggio in caso di pagamento anticipato della merce. Pertanto, sarebbe più opportuno mantenere sottoconti nel contesto di tali clienti.

Vale la pena notare che mantenere un account collegato a venditori o gestori specifici può aiutare a combattere i furti e controllare la corretta esecuzione dell'ordine. Il punteggio dimostrerà chiaramente cosa persona materiale ha commesso un errore durante la spedizione o il pagamento della merce.

La necessità di subaccount nel commercio all'ingrosso

Nel commercio all'ingrosso e non in contanti, la situazione è diversa. 62 conti sono tenuti nell'ambito di ciascun contratto della controparte. Ciò è particolarmente importante quando i clienti concludono più contratti con termini e condizioni diversi.

Con l'uso di account secondari, si ottiene una contabilità che richiede molto tempo. 62 conti sono ricoperti di nomenclatura, ma tali lavori sono giustificati, in quanto rendono la contabilità conveniente e affidabile. Tale segnalazione è utile anche in caso di domande da parte delle autorità fiscali. La massima trasparenza nei calcoli è sempre incoraggiata.

Conto 62: transazioni

Tutte le obbligazioni adempiute con i clienti vengono sempre addebitate sui conti di vendita 90.1) e accreditate in corrispondenza di incassi(d-t 51, impostare 62,1). Tali messaggi sono di base. Gli importi degli anticipi ricevuti sono contabilizzati in sottoconti separati (d-t 51, k-t 62.2).

Se il saldo è fornito da una cambiale fruttifera, quando vengono ricevuti i pagamenti, viene addebitato e l'interesse va ad altre entrate e spese (conto 91).

Utilizzo di 62 account quando si lavora con le filiali

Nel caso in cui l'organizzazione abbia suddivisioni separate e redige il bilancio consolidato, Contabilità gli accordi e gli obblighi con i clienti e gli acquirenti vengono eseguiti separatamente.

Se l'organizzazione madre esegue tutti i calcoli per questo, il conto deve essere utilizzato nelle registrazioni. 79. Ad esempio, denaro contante per la vendita di beni e servizi sono addebitati sul conto "Accordi intraeconomici", e accreditati sul conto 62 (d-t 79, k-t 62). Le filiali sono inoltre tenute a introdurre conti secondari simili alla società madre per un consolidamento del bilancio più conveniente.

Per una trattazione più dettagliata delle peculiarità della contabilizzazione degli accordi con acquirenti e clienti si rimanda alle Istruzioni per l'utilizzo del piano dei conti.

Il conto 62 in contabilità viene solitamente addebitato dagli importi dei documenti di regolamento presentati in corrispondenza dell'accredito dei conti 90 "Vendite", 91 "Altre entrate e spese" e accreditato all'importo del pagamento ricevuto nell'addebito dei conti 50 "Cassa ", 51 "Conti di regolamento" e il dott.

La contabilità analitica per l'account 62 deve essere conservata per ogni fattura presentata agli acquirenti e durante il calcolo con pagamenti pianificati - per ciascun acquirente e cliente. La contabilità analitica degli accordi con acquirenti e clienti dovrebbe essere organizzata in modo che sia possibile ottenere dati sugli accordi con tali controparti:

• secondo i documenti di transazione, la cui data di scadenza non è arrivata;
• sui documenti di liquidazione non pagati;
• sugli anticipi ricevuti;
• sulle cambiali, la data di ricezione dei fondi per i quali non è arrivata;
• su cambiali scontate (registrate) nelle banche;
• sulle cambiali per le quali i fondi non sono stati ricevuti in tempo.

La documentazione degli accordi con acquirenti e clienti dipende dalle specifiche e dalla procedura per gli accordi con gli acquirenti, indipendentemente dal fatto che vengano effettuati pagamenti in contanti o meno con gli acquirenti. Di norma, tali documenti sono fatture, atti, fatture, contanti e ricevute di vendita. Ad esempio, le regole per gli accordi con gli acquirenti per contanti, di norma, richiedono l'emissione di solo ricevute del registratore di cassa e quando gli accordi per le merci consegnate delle organizzazioni, le fatture vengono redatte tra loro e, se l'operazione è soggetta ad IVA, fatture.

In caso di creazione di riserve "dubbie", il debito degli acquirenti nel bilancio si riflette meno la riserva creata (clausola 35 della PBU 4/99).

Tuttavia, è impossibile rispondere in modo univoco alla domanda se gli accordi con acquirenti e clienti siano un'attività o una passività. Infatti, in base agli accordi con acquirenti e clienti, possono essere formati sia i crediti (c'è una spedizione, ma non c'è il pagamento) che i debiti (al ricevimento degli anticipi). Nel primo caso, le informazioni sugli accordi con acquirenti e clienti si rifletteranno nell'attivo dello stato patrimoniale come parte di crediti, e nel secondo - in passivo come parte di passività a breve termine... Ciò significa che 62 contabilitàè un account attivo-passivo.

V condizioni moderne il miglioramento della contabilizzazione degli accordi con acquirenti e clienti si riduce principalmente ad aumentare l'efficienza dei dati sugli accordi con gli acquirenti e ad accelerare lo scambio di documenti tra le controparti. Uno degli elementi di sviluppo del sistema di liquidazione con la clientela è l'introduzione della gestione elettronica dei documenti.

Transazioni con acquirenti e clienti: transazioni

Per le transazioni con la clientela, le operazioni principali consistono nel rilevare i proventi della vendita di beni, lavori o servizi e nel ricevere i pagamenti per regolare i crediti, nonché gli incassi anticipati.

Pertanto, per gli importi dei documenti di regolamento presentati, le registrazioni contabili vengono effettuate nelle registrazioni contabili del venditore:

L'utilizzo dei conti 90 e 91 dipende dal fatto che il reddito riconosciuto sia o.

Nelle vendite al dettaglio, il fatto di vendita può essere riconosciuto, aggirando il conto 62, quando viene effettuata la registrazione: Addebito sul conto 50 "Cassa" - Accredito sul conto 90.

Le registrazioni contabili sono formate per gli importi dei pagamenti ricevuti (compresi gli anticipi):

Addebito su conti 50 "Cassa", 51 "Conti di regolamento", 52 "Conti valuta", ecc. - Accredito su conto 62.

Allo stesso tempo, la contabilità separata degli anticipi viene tenuta sul conto 62, di regola, aprendo un sottoconto aggiuntivo.

Nella contabilizzazione degli accordi con clienti e clienti, le transazioni non si limitano ai record per la registrazione delle vendite e delle ricevute di pagamento. La procedura contabile per gli accordi con acquirenti e clienti presuppone una riflessione affidabile delle informazioni su tali accordi in dichiarazioni contabili... A tal fine viene analizzato il debito di acquirenti e clienti per la sua incertezza e la necessità di costituire una riserva sul conto 63 "Riserve per svalutazione crediti" a scapito dei risultati finanziari (clausola 70 del Provvedimento del Ministero delle Finanze del luglio 29, 1998 n. 34n):

Conto 62 in contabilità accumula dati sugli accordi con acquirenti e clienti. Le caratteristiche del suo utilizzo sono descritte in questo articolo.

Contabilità dei crediti sul conto 62

Le regole che devono essere prese in considerazione quando si lavora con il conto 62 "Accordi con acquirenti e clienti" sono indicate nel piano dei conti della contabilità e nelle istruzioni ad esso, approvato con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 31.10. 2000 n. 94n. Il conto 62 viene utilizzato per riflettere:

• crediti commerciali (di seguito - DZ) acquirenti e clienti per i beni venduti, lavori, servizi (di seguito - TRU);
• è possibile pagare per questi account sotto forma di anticipi ricevuti.

Il fatturato sull'addebito del 62 ° conto avviene quando riflette il debito degli acquirenti, quando viene venduto il TRU. Il secondo lato della registrazione saranno i conti reddito 90,1, 91,1 o il conto 46 con la riflessione graduale del reddito da lavoro a lungo termine. Pertanto, DZ viene registrato contemporaneamente alle entrate. In conformità con le regole di contabilità, le entrate sono indicate nella contabilità se sono soddisfatte una serie di condizioni (clausola 12 della PBU 9/99 "Reddito dell'organizzazione", approvato per ordine Del Ministero delle Finanze della Russia del 06.05.1999 n. 32n):

• disponibilità di un diritto legalmente giustificato a ricevere i proventi;
• la presenza del valore della somma dei proventi;
• la presenza di fiducia nel ricevere il pagamento;
• il passaggio di proprietà è stato effettuato, ovvero l'acquirente ha accettato il TRU;
• l'esistenza della somma dei relativi costi sostenuti per generare tali proventi.

Se almeno una condizione non è soddisfatta, il pagamento ricevuto dall'organizzazione dovrebbe essere registrato come debiti e non estinguere i crediti.

Al ricevimento del pagamento dall'acquirente, il conto 62 viene accreditato e viene effettuata una registrazione di addebito sui conti di cassa.

I conti Analytics 62 dovrebbero consentire di controllare i propri saldi per la presenza di debiti scaduti, cioè essere condotti nel contesto di controparti, fatture, termini di pagamento. Per garantire la trasparenza della segnalazione, i debiti scaduti dovrebbero essere riservati pubblicando Дт 91.2 Кт 63 (clausola 70 del Regolamento per la contabilità e l'informativa finanziaria nella Federazione Russa, approvato con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa n. 34n del luglio 29, 1998). Nello stato patrimoniale il credito è indicato al netto della riserva. Debiti che non possono essere rimborsati e debiti con scaduto termine di prescrizione deve essere cancellato (clausola 77 PBU) a spese della riserva registrando Dt 63 Kt 62 e, se non sono stati riservati, vengono cancellati a risultati finanziari Dt 91.2 Kt 62. Allo stesso tempo, per altri 5 anni, il DZ cancellato si riflette nello stato patrimoniale (conto 007) al fine di tenere traccia del cambiamento nelle condizioni finanziarie del debitore e della possibilità di restituire il debito .

Contabilizzazione degli anticipi ricevuti

Il pagamento per TRU prima della spedizione o del trasferimento viene contabilizzato separatamente sul conto 62, di solito viene utilizzato il sottoconto 62.2 "Anticipi ricevuti", mentre il sottoconto 62.1 "Accordi con acquirenti e clienti" viene utilizzato per contabilizzare DZ dagli acquirenti. Nello stato patrimoniale, gli anticipi ricevuti sono inclusi nei debiti, ovvero sono indicati nelle passività, è impossibile mostrare gli anticipi ridotti al minimo da DZ. Inoltre, al ricevimento di un pagamento anticipato, il fornitore deve addebitare l'IVA (clausola 1 dell'articolo 167 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Esempio:

A luglio LLC Pchelka (acquirente) e LLC Vasilek (venditore) hanno firmato un accordo per l'acquisto di lastre per pavimentazione del valore di 944.590 rubli. Nello stesso mese, Pchelka LLC ha effettuato un pagamento anticipato completo. Le seguenti voci sono effettuate nella contabilità di LLC "Vasilek":

Dt 51 Kt 62,2 - 944 590 rubli. - ricevuto sul conto corrente pagamento anticipato dalla LLC Pchelka;

Дт 76 sottoconto "IVA da anticipi ricevuti" Кт 68 sottoconto "IVA" 144.090 rubli. (944 590 × 18/118) - L'IVA è stata addebitata al ricevimento di un pagamento anticipato.

Ad agosto LLC "Vasilek" ha spedito tutte le lastre per pavimentazione all'acquirente e ha rispecchiato i seguenti record:

Dt 62,1 Kt 90 - 1 944 590 rubli. - ratei attivi;

Dt 90,3 Kt 68 sottoconto "IVA" - 144.090 rubli. - IVA addebitata sulle vendite;

Дт 68 sottoconto "IVA" Кт 76 sottoconto "IVA da anticipi ricevuti" 144.090 rubli. - l'IVA maturata in precedenza sull'acconto ricevuto viene accettata in detrazione;

Dt 62,2 Kt 62,1 - 944 590 rubli. - l'anticipo ricevuto in precedenza è stato compensato.

Liquidazioni tramite cambiale

Nelle istruzioni per il piano dei conti si presta attenzione anche alle peculiarità della liquidazione mediante cambiali. Se l'acquirente emette la propria cambiale al fornitore, il debito non viene rimborsato, ma con questa azione viene emesso un pagamento differito e viene emessa una garanzia di pagamento. Per contabilizzare le fatture ricevute, si consiglia di assegnare un sottoconto separato, ad esempio 62.3 "Fatture ricevute". Nella contabilità del venditore vengono effettuate le seguenti registrazioni:

Un'altra situazione si verifica se il pagamento di un debito avviene tramite una cambiale di terzi. Tale fattura è riconosciuta investimento finanziario ed è iscritto in conto 58. Nella contabilità del fornitore vengono effettuate le scritture, indicate nella tabella:

Risultati

Per tipi diversi Il piano dei conti DZ prevede conti speciali. Uno di questi è il conto 62, che può essere sia attivo che passivo, poiché viene utilizzato per contabilizzare sia DZ da acquirenti e clienti, sia creditori sotto forma di anticipi ricevuti e pagamenti anticipati.