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Fondamenti di contabilità nell'impresa. Sommario: basi metodiche dell'organizzazione della contabilità nell'impresa. Imparare a scrivere scritture contabili

sotto l'organizzazione contabilità comprendere il sistema di condizioni ed elementi (termini) di costruzione di un processo contabile al fine di ottenere informazioni affidabili e tempestive sull'attività economica dell'impresa e controllare l'uso razionale delle risorse di produzione e dei prodotti finiti. I componenti principali del sistema di organizzazione contabile sono la contabilità primaria e la circolazione dei documenti, l'inventario, il piano contabile dei conti, le forme di organizzazione del lavoro contabile e computazionale, il volume e il contenuto della rendicontazione.

I principi generali della contabilità degli edifici sono:

- regolamentazione statale della contabilità (da parte del governo, del ministero delle Finanze della Federazione Russa e di altri dipartimenti). Lo Stato determina i principi generali di organizzazione e tenuta della contabilità, la composizione, il contenuto, i tempi e il destinatario della presentazione bilancio d'esercizio, soggetti economici tenuti alla tenuta delle scritture contabili, loro diritti, doveri e responsabilità;
- combinazione regolamento statale contabilità con la rappresentazione di ampi diritti all'impresa nell'organizzazione e mantenimento della contabilità, sua razionalizzazione e miglioramento;
- costante incremento del ruolo della contabilità nel fornire informazioni agli utenti interni ed esterni, nell'uso razionale delle risorse produttive e dei prodotti finiti, nell'introduzione e rafforzamento della contabilità a costo pieno;
- garantire l'analiticità dei dati contabili, che consente di identificare l'influenza di vari fattori su indicatori economici e riserve per aumentare l'efficienza produttiva;
- il dinamismo dell'organizzazione della contabilità, il costante miglioramento del processo contabile, la metodologia e le tecniche della contabilità, l'organizzazione scientifica del lavoro dei contabili;
- applicazione dei principi generali di gestione, compreso un approccio sistematico, metodi e modelli economici e matematici, principi di gestione mirata al programma, organizzazione scientifica del lavoro.

Il ciclo contabile (osservazione, registrazione, elaborazione, analisi e presentazione dei dati contabili) comprende le seguenti operazioni:

1) analisi del contenuto della transazione commerciale. Una transazione commerciale è accettata per la contabilità se ci sono risposte alle seguenti domande: quando è avvenuta la transazione commerciale, qual è il valore della transazione commerciale, a quale classificazione appartiene (su quali conti può essere riflessa);
2) fissare la transazione commerciale nel documento primario;
3) Registrazione dei dati nei registri contabili. L'insieme dei registri contabili, unitamente alle norme per la loro tenuta, costituisce la forma della contabilità.
4) Trattamento dei dati nei registri ed elaborazione dei registri.
5) Predisposizione del bilancio.
6) Analisi dei dati contabili e di bilancio.
7) Presentazione dei dati contabili.

In conformità con il Regolamento in materia di contabilità e rendicontazione, la responsabilità dell'organizzazione della contabilità è assegnata al capo dell'organizzazione. Deve creare le condizioni necessarie per il corretto svolgimento della contabilità, garantire che tutti i dipartimenti e servizi, nonché i dipendenti relativi alla contabilità, rispettino i requisiti del capo contabile in termini di procedura per l'elaborazione e l'invio di documenti e informazioni per la contabilità .

La contabilità nell'organizzazione è svolta dal reparto contabilità, che è indipendente unità strutturale(servizio), o contabilità centralizzata, guidata dal capo contabile. In assenza di un servizio di contabilità, la contabilità e la rendicontazione possono essere svolte da una società di revisione o da uno specialista su base contrattuale.

I principali prerequisiti per un'organizzazione razionale della contabilità sono: lo studio di disposizioni, istruzioni, istruzioni e altri documenti normativi in materia di contabilità e rendicontazione, nonché caratteristiche organizzative e produttive dell'organizzazione; determinazione del volume e della natura del lavoro contabile; stabilire la struttura dell'apparato contabile e le forme della sua connessione con le singole parti dell'organizzazione.

Lo studio di disposizioni, linee guida, istruzioni e altri documenti normativi in contabilità e rendicontazione è necessario per garantire l'organizzazione scientifica della contabilità, il rispetto della legge, la conformità della metodologia contabile in questa organizzazione con la metodologia contabile stabilita per tutte le organizzazioni, che lo farà garantire l'uniformità dei dati contabili e di rendicontazione in tutti i settori e in tutti i settori economia nazionale.

Nel processo di identificazione delle caratteristiche organizzative e produttive di un'organizzazione, è necessario scoprire la sua struttura organizzativa, la relazione delle singole parti, la loro posizione territoriale, familiarizzare con le caratteristiche della tecnologia di produzione, i piani organizzativi, ecc. le caratteristiche del lavoro dell'organizzazione ti permetteranno di determinare le informazioni e le scadenze necessarie per garantire il controllo dell'attività economica, il contenuto della rendicontazione interna, gli oggetti contabili per la loro registrazione nei registri pertinenti, le forme di documenti e registri, la procedura per la loro preparazione, elaborazione e approvazione, stabilire il flusso di documenti.

La conoscenza della tecnologia di produzione è particolarmente importante per determinare le forme e le modalità più razionali di contabilizzazione dei costi di produzione e di calcolo del costo di produzione, per garantire il controllo sul rispetto degli standard di consumo della produzione e degli standard di output del prodotto finito.

Per determinare il volume e la natura del lavoro contabile, è necessario, prima di tutto, stabilire il personale dell'apparato contabile e la distribuzione del lavoro tra i singoli dipendenti, compilare un elenco di tutte le operazioni contabili da eseguire in un mese, e stabilire un termine per ciascuna operazione.

Quando si stabilisce la struttura dell'apparato contabile e le forme del suo collegamento con le singole parti dell'impresa, è necessario risolvere la questione della centralizzazione o del decentramento della contabilità.

Con la centralizzazione della contabilità, l'apparato contabile dell'impresa è concentrato nel reparto contabilità principale e tutto sintetico e contabilità analitica sulla base di documenti primari e di sintesi provenienti dalle singole divisioni dell'organizzazione (negozi, reparti, ecc.). Solo nei dipartimenti stessi registrazione iniziale transazione d'affari.

Con il decentramento della contabilità, l'apparato contabile viene disperso tra le singole unità produttive dell'organizzazione, dove viene svolta la contabilità sintetica e analitica e vengono compilati bilanci e rendiconti di fabbriche, officine e reparti. Il reparto contabilità principale in questo caso produce un riepilogo dei saldi e dei rapporti del negozio, redige un bilancio consolidato e rapporti sull'organizzazione e monitora anche la contabilità nelle singole divisioni dell'organizzazione.

La pratica ha dimostrato che la centralizzazione della contabilità fornisce una gestione e un controllo più efficaci da parte del capo contabile, consente una distribuzione più efficiente del lavoro tra i contabili e utilizza le macchine calcolatrici in modo più efficiente. Pertanto, il decentramento della contabilità è consentito solo in organizzazioni molto grandi.

Alcune organizzazioni utilizzano il decentramento parziale della contabilità, in cui nelle unità di produzione, oltre alla compilazione documenti primari contabilità analitica per conti separati sintetici, contabilità costi di produzione, calcolo del costo effettivo dei prodotti, ecc. Tuttavia, la BU completata non viene mantenuta nelle divisioni e il bilancio non viene redatto.

Per garantire l'organizzazione razionale della BU, lo sviluppo di un piano per la sua organizzazione è di grande importanza.

Il piano organizzativo della BU è costituito dai seguenti elementi: documentazione e piano del flusso di lavoro; piano di inventario; piano dei conti e loro corrispondenza; piano di rendicontazione; piano disegno tecnico contabilità; piano per l'organizzazione del lavoro dei contabili.

Nel piano della documentazione, i documenti sono elencati per la contabilità delle transazioni commerciali e viene effettuato un calcolo della necessità di moduli. Le organizzazioni possono utilizzare forme standard documenti contabili primari o applicare moduli di documenti sviluppati in modo indipendente. Dopo aver determinato la necessità di moduli, ordinano la produzione della loro circolazione in una tipografia o presentano una domanda per il loro acquisto e, con una fornitura centralizzata, una domanda per il loro ricevimento da un'organizzazione superiore.

Tutte le forme di documenti contabili primari, sia standard che sviluppati autonomamente, sono compilate in conformità con i requisiti previsti dal Regolamento in materia di contabilità e rendicontazione.

Fondazione dell'organizzazione contabilità primaria l'organizzazione ha un programma di flusso di lavoro approvato dal capo contabile, ovvero il passaggio dei documenti dal momento in cui vengono emessi al deposito in archivio. Nella pianificazione del flusso di lavoro, vengono determinati i soggetti responsabili dell'esecuzione degli atti, nonché la procedura, il luogo, il tempo di passaggio dell'atto dal momento in cui è stato redatto fino alla data in cui è stato archiviato.

Il piano di inventario determina la procedura, le forme e la tempistica degli inventari programmati e non programmati. È necessario che la verifica della presenza di oggetti di valore non abbia un impatto negativo sull'operatività dell'impresa. La tempistica degli inventari non programmati non dovrebbe essere nota alle persone finanziariamente responsabili.

Il piano di segnalazione indica: un elenco di moduli di segnalazione, periodo di rendicontazione per il quale viene redatto un modulo o l'altro della relazione, i termini per la presentazione delle relazioni, i nomi e gli indirizzi di organizzazioni e istituzioni, nonché i nomi dei funzionari che ricevono le relazioni, il metodo di presentazione delle relazioni (per posta, telegrafo, ecc. .) ei nominativi dei dipendenti incaricati di redigere i rapporti, con una precisa descrizione dell'attività da svolgere. Il piano di segnalazione, di norma, si compone di due parti: la prima parte contiene le informazioni necessarie sulla segnalazione presentata da un utente esterno, la seconda - sulla segnalazione ricevuta dalle singole divisioni dell'impresa.

In termini di registrazione tecnica della contabilità, forniscono una descrizione dettagliata della forma di contabilità che verrà applicata in una determinata impresa e indicano anche quali computer, strumenti e dispositivi verranno utilizzati nell'organizzazione. Quando si sceglie una forma di contabilità, le organizzazioni devono essere guidate da linee guida e istruzioni su questo tema, tenere conto delle condizioni di lavoro specifiche dell'organizzazione, essere ben consapevoli dei vantaggi e degli svantaggi forme esistenti BOO.

Un posto significativo in termini di registrazione tecnica della contabilità dovrebbe essere dato alla meccanizzazione e all'automazione della contabilità. Oltre all'utilizzo del computer in opportune forme organizzative, è necessario prevedere l'utilizzo di varie tavole di calcolo e vari mezzi di meccanizzazione della misura e del conteggio: contenitori di misura, contatori (gas, elettrici, ecc.).

In termini di organizzazione del lavoro dei dipendenti contabili, determinano la struttura dell'apparato contabile e del personale del reparto contabilità, forniscono una descrizione del lavoro a ciascun dipendente, delineano misure per migliorare le proprie qualifiche e redigono programmi per il lavoro contabile. Lo scopo principale degli orari è la distribuzione del lavoro tra gli esecutori, la determinazione del tempo per il completamento del lavoro e le misure per l'organizzazione scientifica del lavoro dei contabili. I grafici sono individuali, strutturali e di sintesi.

Nei programmi individuali (piani di calendario) indicare il lavoro che deve essere svolto da ciascun dipendente e la scadenza per il loro completamento. Il programma regola l'assunzione di un dipendente sia per un giorno lavorativo che per periodi di tempo più lunghi (mese, trimestre, ecc.).

I programmi strutturali indicano i nomi e le scadenze per l'esecuzione dei lavori da parte delle singole parti strutturali del dipartimento contabile o dell'impresa (gruppo di liquidazione contabile, magazzino, officina, ecc.).

Il programma riepilogativo indica i tempi del lavoro contabile individuale (rendicontazione, inventario, ecc.) Per l'organizzazione nel suo insieme. Riflette in una forma generalizzata l'intero processo contabile e la responsabilità della sua attuazione spetta al capo o al contabile senior dell'impresa. I programmi dei lavori contabili sono compilati sotto forma di tabelle in cui sono annotate le scadenze per l'attuazione del lavoro pianificato.

Apparato contabile, sua struttura e funzioni.

Le attività dell'apparato contabile sono determinate dal regolamento sulla contabilità e la rendicontazione, secondo il quale il reparto contabilità è un'unità strutturale indipendente (servizio) e non dovrebbe far parte di un'altra parte (servizio) dell'impresa.

La struttura dell'apparato contabile dipende principalmente dalle condizioni dell'organizzazione e della tecnologia di produzione, dal volume del lavoro contabile e dalla disponibilità di strumenti tecnici contabili. Dovrebbe: riflettere le caratteristiche specifiche dell'organizzazione e della tecnologia di produzione; garantire l'interazione tra le divisioni strutturali e gli esecutori; evitare duplicazioni e parallelismi nel lavoro delle unità strutturali e dei singoli esecutori; utilizzare i risultati dell'organizzazione scientifica del lavoro; essere il più semplice e compatto possibile; fornire alla direzione dell'impresa tutte le informazioni necessarie per il controllo e la gestione della produzione in corso d'opera costo minimo sul funzionamento della contabilità e utenti esterni - rendiconti finanziari affidabili.

Attualmente esistono tre tipi principali di organizzazione della struttura contabile: lineare (gerarchica), verticale (lineare-personale) e combinata (funzionale).

Con un'organizzazione lineare, tutti gli addetti alla contabilità riportano direttamente al capo contabile. Questa struttura contabile viene utilizzata nelle piccole imprese con un massimo di 7-9 persone.

Quando si organizza verticalmente l'apparato contabile, vengono creati collegamenti di gestione intermedi (dipartimenti, settori, gruppi), guidati da contabili senior. In questo caso, gli ordini del capo contabile vengono trasferiti ai contabili senior delle unità di gestione competenti, che determinano esecutori specifici e controllano l'esecuzione del lavoro. Questa struttura contabile viene utilizzata nella maggior parte delle organizzazioni di medie dimensioni e in alcune grandi organizzazioni.

Nelle organizzazioni di medie dimensioni, il reparto contabilità comprende:

- il gruppo materiale responsabile della contabilizzazione dell'acquisizione beni materiali, le loro entrate e uscite. Nello stesso gruppo, di norma, tengono registri di immobilizzazioni e IBE;
- un gruppo di contabilità delle buste paga che registra il costo del lavoro dei lavoratori, calcola i salari per i dipendenti, monitora l'utilizzo del fondo buste paga e registra tutti gli accordi con i dipendenti delle imprese e il bilancio. il Fondo di previdenza sociale e altri dipartimenti relativi ai salari;
- contabilità di produzione e dei costi, che registra i costi di produzione, calcola il costo di produzione, rivela i risultati della contabilità dei costi all'interno dello stabilimento e compila rapporti sulla produzione;
- Contabilità dei prodotti finiti, contabilizzazione dei prodotti finiti nei magazzini e loro vendita;
- gruppo generale, i cui dipendenti tengono registri di altre operazioni e libro mastro generale, trucco bilancio e altre forme rapporto finanziario.

Inoltre, il dipartimento contabilità comprende gruppi (dipartimenti) di costruzione di capitali e alloggi e servizi comunali.

Nelle grandi organizzazioni, oltre a quelle elencate, di solito ci sono gruppi (dipartimenti) per la contabilità dei container, la contabilità delle immobilizzazioni, un gruppo di liquidazione i cui dipendenti tengono i registri Soldi e accordi con organizzazioni e individui, un gruppo per la preparazione e l'elaborazione automatica di informazioni, sintesi analitiche, ecc.

Di seguito è riportato lo schema generale della struttura dell'apparato contabile delle medie e grandi imprese (Fig. 1.1).

Figura 1.1 - La struttura dell'apparato contabile delle medie e grandi imprese

Con l'organizzazione combinata della struttura contabile, le sue unità strutturali speciali (ad esempio, per la produzione) eseguono un ciclo chiuso di lavoro. I diritti del capo contabile in questo caso sono trasferiti ai capi dei dipartimenti contabili di competenza stabilita. Questa struttura dell'apparato contabile è utilizzata in organizzazioni particolarmente grandi e nelle associazioni di produzione.

Una fase importante nello sviluppo della struttura contabile è la formazione di un sistema di posizioni, a seconda della natura, della composizione e del volume del lavoro contabile presso l'impresa.

Il lavoro di contabilità dovrebbe essere svolto utilizzando l'organizzazione scientifica del lavoro (NON) dei contabili, che è chiamata ad aumentare la produttività del proprio lavoro, l'affidabilità e la completezza delle informazioni ricevute e la sua analiticità.

NON dei contabili è un insieme di misure sviluppate sulla base delle moderne conquiste della scienza e della tecnologia che garantiscono una contabilità razionale e comprende i seguenti elementi: divisione e cooperazione del lavoro, suo razionamento e stimolazione, metodi e tecniche di lavoro, organizzazione e mantenimento di posti di lavoro, creazione di condizioni favorevoli per il lavoro.

Degli elementi elencati di NAT, i più importanti sono la creazione di condizioni di lavoro favorevoli e l'organizzazione e il mantenimento dei luoghi di lavoro.

La creazione di condizioni di lavoro favorevoli per i contabili comprende: assegnazione di locali appositamente attrezzati (di norma, vicino alla produzione principale e nello stesso edificio con altri servizi di gestione); garantire la normale illuminazione, temperatura (entro 18-200С), umidità dell'aria (oltre il 60%), nonché la sua purezza, il corretto design del colore degli interni; creazione di un clima psicologico normale, orario di lavoro (orario di inizio e fine delle pause di lavoro, turni, alternanza di giorni di riposo, orari delle ferie, ecc.).

Questo elenco comprende anche l'organizzazione razionale del posto di lavoro, il che significa: la scelta di dimensioni, forme di mobili e attrezzature convenienti per il lavoro e la loro collocazione, tenendo conto della sequenza del lavoro svolto; dotare il posto di lavoro di adeguate attrezzature per ufficio, moderne tecnologie informatiche e materiali di riferimento; creazione di condizioni di lavoro igienico-sanitarie e psicologiche favorevoli.

Esistono luoghi di lavoro non meccanizzati (manuali), meccanizzati e automatizzati. Il posto di lavoro non meccanizzato di un commercialista (addetto alla contabilità) è dotato di schedario, tavoli, ecc. Un posto di lavoro meccanizzato, a differenza di uno non meccanizzato, è dotato di macchine da tastiera (elettromeccaniche o elettroniche), che possono ridurre notevolmente il complessità dei calcoli.

Sul posto di lavoro automatizzato di un contabile (postazione di lavoro di un contabile), con l'ausilio della tecnologia informatica, le operazioni di elaborazione delle informazioni vengono eseguite automaticamente. Una piccola parte delle operazioni manuali e del processo decisionale rimane sulla quota di una persona.

Lo sviluppo della postazione di lavoro di un commercialista comprende la giustificazione e la creazione di adeguati tipi di supporto: funzionale, tecnico, tecnologico, informativo, software, organizzativo e legale.

UNIVERSITÀ SOCIALE APERTA DI MOSCA.

Facoltà di Finanza ed Economia.

Extramurale.

Specialità finanza e credito.

Test.

(astratto)

Contabilità del soggetto.

Argomento: Fondamenti di organizzazione contabile.

studenti del 2° anno,

Fek-05(6) gruppi,

Schulz Daria Andreevna.

Piano.

1) Principi generali costruzione della contabilità nelle imprese ................................................ ..................................3

2) Fasi (fasi) del processo contabile ............................................. .....5

3) Organizzazione della contabilità presso le imprese (organizzazioni)................................................ .......................................6

4) Applicazione................................................. .............................9

5) Letteratura................................................. .......................14

Principi generali della contabilità degli edifici nelle imprese.

L'organizzazione della contabilità è intesa come un sistema di condizioni ed elementi (termini) per costruire un processo contabile al fine di ottenere informazioni affidabili e tempestive sulle attività economiche di un'impresa e controllare l'uso razionale della proprietà dell'impresa. I componenti principali del sistema di organizzazione contabile sono la contabilità primaria e il flusso di lavoro, l'inventario, il piano dei conti, i moduli contabili, le forme di organizzazione del lavoro contabile e computazionale, il volume e il contenuto della rendicontazione, l'organizzazione della responsabilità, la politica contabile dell'impresa.

In conformità con la legge sulla contabilità e la rendicontazione, la contabilità è un sistema ordinato di raccolta, registrazione e riepilogo delle informazioni in termini monetari sulla proprietà, sugli obblighi delle imprese, sul movimento della proprietà e sugli obblighi attraverso la contabilità continua, continua e documentata di tutte le attività transazioni.

Di conseguenza, sulla base di questa definizione, gli oggetti della contabilità nell'impresa sono:

· proprietà;

· obblighi;

operazioni commerciali effettuate dall'impresa nel corso della sua attività.

Nella contabilità, la proprietà è definita come un insieme di attività correnti e non correnti di un'impresa. Allo stesso tempo, le attività correnti includono denaro contante o prodotti che possono essere convertiti in denaro o consumati entro un anno o un normale ciclo operativo. Se questo ciclo è superiore a un anno, tale proprietà non è considerata negoziabile. Quindi, le attività correnti includono:

incassare cassa dell'impresa, ·

liquidità detenuta sui conti bancari della società

Titoli facilmente negoziabili, cioè a breve termine investimenti finanziari,

· crediti,

giacenze di materie prime, materiali, lavori in corso, prodotti finiti,

· la parte corrente delle spese dei periodi futuri.

Le attività non correnti includono beni i cui immobili utili si prevede di essere utilizzati per un periodo superiore ad un anno. Le attività non correnti includono:

immobilizzazioni,

· terra,

· oggetti di gestione della natura,

· investimenti di capitale,

Investimenti finanziari a lungo termine

· beni immateriali,

la reputazione commerciale dell'impresa, ecc.

Le passività sono obbligazioni di debito che devono essere pagate dalla società durante il normale ciclo operativo (un anno), le cosiddette passività correnti. Se i debiti vengono pagati entro un periodo superiore a 1 anno, allora questo incarichi a lungo termine. Il concetto di responsabilità non include i crediti.

Periodo operativo ordinario indica il periodo di tempo da quando i fondi vengono investiti fino a quando non vengono restituiti in qualche forma.

Le transazioni commerciali sono fatti di attività imprenditoriali e di altro tipo di un'impresa che influenzano la proprietà, le passività e l'ammontare dei risultati monetari.

L'organizzazione della contabilità persegue i seguenti compiti principali:

1. Formazione di informazioni complete e affidabili sulle attività dell'impresa, sul suo stato di proprietà: informazioni necessarie per gli utenti interni dell'impresa e per gli utenti esterni.

2. Fornire informazioni agli utenti dei bilanci per monitorare il rispetto della legislazione della Federazione Russa nel corso delle operazioni commerciali, l'opportunità delle operazioni, la disponibilità e il movimento della proprietà, l'uso di varie risorse in conformità con gli standard approvati.

3. Prevenzione dei risultati negativi e identificazione delle riserve in azienda, garantendo la stabilità finanziaria.

I principi generali dell'organizzazione contabile sono:

regolamentazione statale della contabilità (da parte del governo della Federazione Russa, del Ministero delle finanze della Federazione Russa e di altri dipartimenti). Lo Stato determina i principi generali di organizzazione e tenuta della contabilità, la composizione, il contenuto, i termini ei destinatari della presentazione dei bilanci, i soggetti economici obbligati alla tenuta delle scritture contabili, i loro diritti, doveri e doveri;
una combinazione di regolamentazione statale della contabilità con la concessione di diritti a un'impresa nell'organizzazione e tenuta della contabilità;
garantire l'analiticità dei dati contabili, che consente di individuare riserve per aumentare l'efficienza produttiva;
miglioramento continuo del processo contabile, metodologia e tecniche di contabilità, organizzazione scientifica del lavoro dei contabili;
applicazione dei principi generali di gestione, compresi i principi di gestione mirata al programma, organizzazione scientifica del lavoro.

Fasi (fasi) del processo contabile

Il processo contabile passa attraverso diverse fasi (fasi). Nella prima fase viene effettuato il monitoraggio corrente, vengono effettuate la misurazione e la registrazione delle transazioni commerciali. Queste parti del processo contabile sono organicamente interconnesse e insieme costituiscono la documentazione delle operazioni.

Nella seconda fase vengono effettuate la sistematizzazione e il raggruppamento delle informazioni contabili contenute nei documenti contabili primari. Queste parti del processo contabile sono organicamente interconnesse: esiste un'elaborazione tecnica delle informazioni contenute nei documenti primari, la sua sistematizzazione in conformità con i requisiti dell'organizzazione della contabilità, della gestione e del controllo corrente. Di non poca importanza anche qui il raggruppamento delle informazioni contabili in una forma idonea sia per finalità gestionali interne che per utenze esterne.

In entrambe le fasi del processo contabile vengono implementate le funzioni di controllo dell'apparato contabile: viene effettuato il controllo preliminare, attuale e successivo, compresa la verifica dell'accuratezza delle informazioni contenute nei documenti e della qualità dei dati contabili sulla base di inventari periodici di proprietà e passività.

La terza fase del processo contabile è la preparazione di forme stabilite di rendiconti contabili (finanziari) basati su dati contabili. La rendicontazione è un insieme di indicatori forniti in un determinato sistema e che caratterizzano le attività produttive ed economiche di un'impresa (organizzazione) e la sua posizione patrimoniale e finanziaria per un determinato periodo (trimestre, semestre, anno).

Infine, la quarta fase del processo contabile è l'uso delle informazioni contabili e di rendicontazione nell'analisi delle attività finanziarie ed economiche di un'impresa (organizzazione).

Organizzazione della contabilità presso le imprese (nelle organizzazioni)

In conformità con il regolamento sulla contabilità e la rendicontazione nella Federazione Russa, la responsabilità dell'organizzazione della contabilità è assegnata al capo di un'impresa (organizzazione). Deve creare le condizioni necessarie per il corretto svolgimento della contabilità, garantire che tutti i dipartimenti e servizi, nonché i dipendenti relativi alla contabilità, rispettino i requisiti del capo contabile in termini di procedura per l'elaborazione e l'invio di documenti e informazioni per la contabilità .

La contabilità presso l'impresa viene eseguita dal reparto contabilità, che è la sua unità strutturale indipendente (servizio), o dal reparto contabilità centralizzato assegnato dal capo contabile. In assenza di un servizio di contabilità, la contabilità e la rendicontazione possono essere svolte da una società di revisione o da uno specialista su base contrattuale.

I principali presupposti per un'organizzazione razionale della contabilità sono:

studio di disposizioni, istruzioni, istruzioni e altri documenti normativi in materia di contabilità e rendicontazione, nonché caratteristiche organizzative e produttive dell'organizzazione;
determinazione del volume e della natura del lavoro contabile;
stabilire la struttura dell'apparato contabile e le forme della sua connessione con le singole parti dell'organizzazione.

Lo studio di disposizioni, istruzioni, istruzioni e altri documenti normativi in materia di contabilità e rendicontazione è necessario per garantire l'organizzazione scientifica della contabilità, il rispetto della legge, la conformità della metodologia contabile in questa organizzazione con la metodologia contabile stabilita per tutte le organizzazioni, che lo farà garantire l'uniformità dei dati contabili e di rendicontazione tra i settori e l'intera economia nazionale.

Nel processo di identificazione delle caratteristiche organizzative e produttive di un'organizzazione, è necessario scoprire la sua struttura organizzativa, la relazione delle singole parti, la loro posizione territoriale, conoscere le caratteristiche della tecnologia di produzione, i piani organizzativi, ecc. Il significato di queste caratteristiche del lavoro dell'organizzazione consentirà di determinare le informazioni e i termini necessari per garantire il controllo sulle attività economiche, il contenuto della rendicontazione interna, gli oggetti contabili per la loro registrazione nei registri pertinenti, le forme di documenti e registri, la procedura per la loro preparazione, elaborazione e approvazione, stabilire il flusso di documenti.

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ministero agricoltura RF

Istituto di istruzione di bilancio dello Stato federale per l'istruzione professionale superiore

Dipartimento di "Contabilità, analisi e audit"

Lavoro del corso

disciplina "Contabilità"

Fondamenti dell'organizzazione contabile in SHPK "Rodina"

Eseguita:

alunno tempo pieno apprendimento

quarto anno, 46° gruppo

specialità 080105 "Finanza e credito"

Michurinsk - città della scienza

contabilità regolamentare

introduzione

Conclusioni e offerte

Elenco delle fonti utilizzate

introduzione

Costruire un processo contabile che soddisfi pienamente le esigenze dell'organizzazione, dei suoi proprietari e degli utenti esterni delle informazioni è impossibile senza la sua organizzazione razionale.

Nell'organizzazione della contabilità, è consuetudine comprendere il sistema di condizioni ed elementi (termini) del processo contabile, comprese le operazioni contabili e documentali primarie (documentazione contabile primaria e flusso di lavoro), piano dei conti, moduli contabili, forme di organizzazione di lavoro contabile e computazionale, volume e contenuto dei rapporti , un sistema basato sulle regole inerenti alla contabilità.

Alle imprese è stato concesso il diritto di sviluppare le proprie politiche contabili, determinare autonomamente metodi, forme, tecniche specifici per il mantenimento e l'organizzazione della contabilità, sulla base delle regole e delle caratteristiche di gestione stabilite.

Allo stesso tempo, il capo dell'entità economica è responsabile dell'organizzazione della contabilità. È obbligato a creare le condizioni necessarie per la sua corretta manutenzione, per garantire la stretta osservanza da parte di tutte le divisioni e servizi, i dipendenti relativi alla contabilità, la procedura per l'emissione e l'invio di documenti contabili primari, altre fonti di informazione per riflettere i dati in essi contenuti.

Il capo stabilisce autonomamente la forma organizzativa del lavoro contabile, in base al tipo di organizzazione, al volume del lavoro contabile, alle condizioni aziendali specifiche.

Rilevanza dell'argomento tesina a causa del ruolo esclusivo della contabilità in vita economica società.

Lo scopo di questo lavoro è rivelare le basi dell'organizzazione della contabilità nell'impresa.

Il raggiungimento di questo obiettivo ha richiesto l'impostazione e la risoluzione dei seguenti compiti:

Considerare i fondamenti teorici e la regolamentazione normativa della contabilità;

Per dare una descrizione economica della SHPK "Patria";

Definire le basi dell'organizzazione della contabilità nell'impresa.

I compiti principali della contabilità sono:

1) la formazione di informazioni complete e affidabili sui processi economici e sui risultati dell'impresa;

2) garantire il controllo sulla presenza e sul movimento della proprietà, sull'uso di materiale, manodopera e risorse finanziarie secondo norme e preventivi approvati;

3) segnalazione tempestiva degli aspetti negativi dell'attività economica e finanziaria.

Oggetto dello studio è la contabilità d'impresa.

L'oggetto di studio selezionato nel lavoro è l'SHPK "Rodina".

Il lavoro del nostro corso utilizza una combinazione di diversi metodi teorici ed empirici.

Metodi teorici:

1. studio e analisi della letteratura e dei documenti;

2. analisi del materiale sperimentale;

3.generalizzazione.

Metodi empirici: lo studio dei prodotti dell'attività.

Sussidi didattici e libri di testo sono stati utilizzati come fonti di informazione. Siti web dedicati a scienze economiche, sistemi di riferimento elettronici.

1. Base teorica e contabilità regolatoria

Allo stato attuale, è stato formato un sistema a quattro livelli di contabilità regolatoria.

Il primo livello del sistema normativo dei bilanci periodici è rappresentato da:

Costituzione Federazione Russa- la legge fondamentale del paese.

Il codice civile della Federazione Russa, parti I e II, regola i rapporti giuridici che sorgono nel corso di attività economiche e di altro tipo basate sul diritto di proprietà, contratto, proprietà e altri obblighi dei partecipanti ai rapporti giuridici. Poiché la contabilità riflette le attività economiche delle organizzazioni, ovviamente si basa sulle norme Codice civile Federazione Russa, che regola i diritti di proprietà, la conclusione di transazioni e contratti, l'emergere di obblighi, il loro adempimento, ecc. Tutto ciò dovrebbe essere accuratamente e completamente riflesso nelle registrazioni contabili.

Legge federale "Sulla contabilità" del 21 novembre 1996 n. N. 129-FZ (come modificato e integrato il 23/07/1998, 28/03/2002, 31/12/2002, 10/01/2003, 28/05/2003), che disciplina le principali disposizioni contabili in RF: oggetti, compiti, concetti di contabilità, ambito di applicazione, procedura di regolamentazione, organizzazione della contabilità, politica contabile, diritti e obblighi del capo contabile, requisiti di base per la contabilità, contenuto documentazione primaria, registri contabili, inventario, valutazione immobili e passivi, composizione bilanci, indirizzi e termini per la loro presentazione, modalità di conservazione dei documenti contabili. I moduli dei rendiconti finanziari delle organizzazioni, nonché le istruzioni su come compilarli, sono approvati dal Ministero delle finanze della Federazione Russa.

Il secondo livello è rappresentato da:

Regolamento in materia di contabilità e rendicontazione nella Federazione Russa, approvato con ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 29 luglio 1998 n. 34n, che specifica le seguenti sezioni relative alla rendicontazione: le regole di base per la preparazione e la presentazione dei rendiconti finanziari bilanci, la procedura di presentazione del bilancio, le regole fondamentali per il bilancio consolidato .

Ordine del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 13 gennaio 2000 n. 4n "Sulle forme di rendiconti contabili di un'organizzazione", in cui alle organizzazioni viene concesso il diritto di sviluppare le proprie forme di rendiconti contabili, tenendo conto delle caratteristiche delle attività dell'organizzazione.

Ordine del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 22 luglio 2003 n. 67n "Sulle forme di dichiarazioni contabili".

Ordine del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 26 febbraio 2003 n. 19n "Sulla tempistica della presentazione dei rendiconti finanziari consolidati, trimestrali e annuali sull'esecuzione delle entrate e delle spese stimate dei principali gestori dei fondi del bilancio federale e altri destinatari di fondi Bilancio federale secondo il piano di bilancio per il 2003”.

Ordine del Ministero delle Imposte della Federazione Russa del 16 luglio 2004 n. SAE-13 / [e-mail protetta]"Sulle modifiche alle forme di presentazione delle dichiarazioni dei redditi, dei bilanci e degli altri documenti utilizzati per il calcolo e il pagamento di imposte e tasse in formato elettronico"

Lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 2 aprile 2003 n. 21-57-76in / 02 "sulle modifiche al bilancio 2003"

Lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 9 settembre 2003 n. 16.00.13/05 "Sulle forme delle dichiarazioni contabili"

Lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 18 febbraio 2003 n. 16-00-13/01 "Sulla composizione del bilancio annuale presentato"

Regolamento sulla contabilità "Rendiconti contabili di un'organizzazione" (PBU 4/99), approvato con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 06.07.99 n. 43n, che stabilisce la composizione, il contenuto e la base metodologica per la formazione di bilanci delle organizzazioni che sono persone giuridiche(ad eccezione delle organizzazioni di credito e di bilancio).

Regolamento sulla contabilità "Politica contabile dell'organizzazione" (PBU 1/98), approvato con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 09.12.98 n. 60n, che stabilisce le basi per la formazione (selezione e giustificazione) e divulgazione (pubblicità) politica contabile organizzazioni che sono persone giuridiche ai sensi delle leggi della Federazione Russa.

Regolamento sulla contabilità "Contabilità per accordi (contratti) per costruzione del capitale(PBU 2/94), approvato con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 20 dicembre 1994 n. 167. Che stabilisce le regole per riflettere nelle operazioni contabili e di rendicontazione di sviluppatori e appaltatori relative all'esecuzione di contratti per costruzione del capitale.

Regolamento sulla contabilità "Contabilità delle immobilizzazioni" (PBU 6/97) del 3 settembre 1997 n. 65n.

Regolamento sulla contabilità "Contabilità degli inventari" (PBU 5/01), approvato con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 09.06.2001 n. 44n. Dove sono stabilite le regole per la formazione delle informazioni contabili sugli inventari dell'organizzazione.

Regolamento contabile "Eventi successivi alla data di riferimento" (PBU 7/98), approvato con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 25 novembre 1998 n. 56n.

Regolamento sulla contabilità “Contabilità dei prestiti e dei crediti e dei costi del loro servizio (PBU 15/01), approvato con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 02.08.2001 n. 60n. Dove sono le regole per la formazione in contabilità delle informazioni sui costi associati all'adempimento degli obblighi su prestiti e crediti ricevuti, inclusa l'attrazione denaro preso in prestito emettendo cambiali e vendendo obbligazioni alle organizzazioni.

Il terzo livello del sistema normativo è rappresentato da:

Piano dei conti per la contabilità delle attività finanziarie ed economiche dell'organizzazione e istruzioni per la sua applicazione approvate il 01/01/2001, che indica tutti i conti sintetici che possono essere utilizzati in un'entità economica. L'istruzione include brevi caratteristiche condizione economica e struttura di tutti i conti e lo schema generale della loro corrispondenza.

Raccomandazioni metodologiche sulla procedura per la formazione degli indicatori del bilancio dell'organizzazione, approvate con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 28 giugno 2000 n. 60n, danno informazioni complete sulla procedura per la formazione di tutti i principali indicatori di bilancio.

Le linee guida per la rendicontazione sono periodicamente approvate ed emanate dal Ministero delle finanze della Federazione Russa - il Dipartimento della metodologia di contabilità e rendicontazione e il Ministero dell'agricoltura della Federazione Russa; - l'Ufficio per la contabilità, la rendicontazione e il lavoro di audit, le istruzioni spiegano brevemente come redigere ogni modulo standard incluso nella rendicontazione.

Il quarto livello è costituito dai documenti organizzativi e amministrativi che costituiscono il principio contabile dell'impresa, che sono sviluppati dall'impresa stessa o da società di consulenza incaricate dall'impresa. Questi documenti includono: un ordine sulle politiche contabili, documenti e materiali organizzativi e legali (verbali delle riunioni del Consiglio di amministrazione, decisioni dei fondatori), contratti per la fornitura di materie prime, contratti di responsabilità materiale.

2. Caratteristica economica SHPK "Patria"

L'impresa SHPK "Rodina" studiata nel nostro lavoro ha la forma organizzativa e legale di una cooperativa agricola. Si tratta di un'organizzazione creata dai produttori agricoli per la produzione congiunta o altre attività economiche basate sulla messa in comune di quote di proprietà al fine di soddisfare le esigenze materiali e di altro tipo dei membri della cooperativa.

Economico e quadro giuridico le attività delle cooperative agricole sono determinate dal codice civile della Federazione Russa e dalla legge federale "sulla cooperazione agricola" (1995)

Una cooperativa agricola nasce e opera sulla base dei seguenti principi:

Adesione volontaria;

Mutua assistenza ed erogazione di benefici economici per i soci della cooperativa;

Distribuzione degli utili e delle perdite della cooperativa tra i suoi membri, tenendo conto della loro personale partecipazione al lavoro o partecipazione alle attività economiche della cooperativa;

Limitazione della partecipazione alle attività economiche di persone che non sono soci della cooperativa;

Limitazione dei dividendi sui conferimenti azionari aggiuntivi dei soci e dei conferimenti azionari dei soci associati della cooperativa;

Disponibilità di informazioni sulle attività della cooperativa di tutti i suoi membri.

Per la partecipazione alle attività della cooperativa, i suoi membri ricevono vari tipi di reddito: pagamenti cooperativi (parte degli utili della cooperativa distribuiti tra i suoi membri principali in proporzione alla loro partecipazione lavorativa personale alle attività economiche), dividendi (su quote aggiuntive di i soci principali e le quote dei soci associati) e salari.

Per svolgere le loro attività, le cooperative hanno il diritto di assumere lavoratori (una persona che non è un membro di una cooperativa ed è assunto con un contratto di lavoro per lavorare in una determinata specialità, qualifica o posizione).

Le cooperative agricole possono essere di produzione e di consumo. Enterprise SHPK "Rodina" è una cooperativa di produzione agricola. Questo organizzazione commerciale, creato dai cittadini per attività collettive di produzione, trasformazione e commercializzazione di prodotti agricoli, nonché per lo svolgimento di altre attività non vietate dalla legge, basate sulla partecipazione lavorativa personale dei soci della cooperativa.

I membri principali di una cooperativa di produzione possono essere solo cittadini della Federazione Russa che hanno compiuto 16 anni, ma non persone giuridiche. I soci associati (ovvero coloro che apportano un conferimento azionario e su di esso percepiscono dividendi, ma non hanno diritto di voto) possono essere sia cittadini che persone giuridiche, indipendentemente dalla forma di proprietà e di gestione. Una caratteristica importante cooperativa di produzione è la partecipazione lavorativa personale dei principali soci della cooperativa alle sue attività. Il numero dei membri in esso deve essere almeno 5 e devono svolgere almeno il 50% dello scopo del lavoro; In caso contrario, la cooperativa è posta in liquidazione.

L'unico atto costitutivo della cooperativa è lo statuto. Secondo la legge, la cooperativa deve crearne due fondo obbligatorio: quota e riserva, e ha anche il diritto di costituire fondi indivisibili.

I soci di una cooperativa rispondono in via sussidiaria delle obbligazioni della cooperativa nella misura e secondo le modalità previste dalla legge sulle cooperative di produzione e dallo statuto della cooperativa.

Ubicazione dell'azienda: SHPK "Rodina" Il distretto di Michurinsky si trova nella parte occidentale della regione, in una zona con umidità insufficiente.

La distanza dal centro distrettuale di Michurinsk è di 18 km, dal centro regionale di Tambov - 90 km.

La fattoria collettiva "Rodina" è stata organizzata nel 1929. Nel 1958 l'economia fu allargata. Furono fuse tre fattorie collettive: Pobeda, Svoboda e loro. Budyonny. Successivamente, nel 1960, si unì la fattoria collettiva Trudovik, situata a 12 km di distanza, il villaggio di M. Lazovka.

Generale area di atterraggioè di 8907 ettari.

Kolkhoz "Rodina" è il successore legale di SHPK "Rodina". Motivo: decreto dell'amministrazione del distretto di Michurinsky n. 266 del 21 luglio 1997.

Al momento, l'azienda unisce due insediamenti: il villaggio di Staro- e Novo-Khmelevoe. È collegato con il distretto e i centri regionali da strade asfaltate, che forniscono una buona comunicazione con la città.

Condizioni naturali: il clima nella zona aziendale è continentale temperato, con estati calde e inverni freddi. La durata del periodo senza gelo è di 145 giorni. La maggior quantità di precipitazioni cade nel mese di luglio.

La copertura del suolo sui campi della fattoria collettiva è lisciviata chernozem. Il rilievo in una vasta area è piatto. Il fiume Polnoy Voronezh scorre con travi adiacenti che complicano il terreno.

Secondo numerosi dati, qui cadono 480 mm di precipitazioni. nell'anno.

Tuttavia, la loro distribuzione irregolare nei singoli anni crea spesso condizioni di siccità. In generale le condizioni agroclimatiche sono convenienti e adatte alla coltivazione di molte colture.

L'indicatore principale che caratterizza la specializzazione delle imprese agricole è la struttura dei prodotti commerciabili, ovvero la struttura degli incassi derivanti dalla vendita dei principali tipi di prodotti commerciabili.

Considera la struttura dei prodotti commercializzabili di SHPK "Rodina" per il periodo dal 2010 al 2012 nella tabella 1.

Tabella 1. La struttura dei prodotti commercializzabili di SHPK "Rodina" nel 2010-2012

Indicatori

	Peso specifico, %	Il costo dei prodotti commerciabili, migliaia di rubli.	Peso specifico, %	Il costo dei prodotti commerciabili, migliaia di rubli.	Peso specifico, %

Produzione di grano
Produzione di girasole
Altri prodotti agricoli
produzione vegetale propria produzione implementato in una forma riveduta
Produzione agricola totale

Gli indicatori delle dimensioni di un'impresa agricola sono il valore della produzione lorda e commerciabile, l'area del terreno agricolo, compresi i seminativi, piantagioni perenni, il valore delle immobilizzazioni produttive, la disponibilità risorse energetiche e altri.

La dimensione di un'impresa agricola dipende da molti fattori: la politica agraria in corso, le condizioni naturali e climatiche, la specializzazione delle imprese, la loro base materiale e tecnica, la sicurezza risorse lavorative e altri La specializzazione gioca un ruolo decisivo nella dimensione delle imprese e delle loro suddivisioni. L'approfondimento della specializzazione contribuisce ad aumentare le dimensioni dell'economia. Un ruolo importante è svolto dall'intensità del lavoro e dal livello di meccanizzazione dell'industria.

Gli indicatori della dimensione della produzione agricola di SHPK "Rodina" sono considerati nella tabella 2.

Tabella 2. Indicatori della dimensione della produzione agricola in SHPK "Rodina" per il 2010-2012

Indicatori				Rapporto dal 2012 al 2010, %
Il valore della produzione agricola lorda, migliaia di rubli
Il costo dei prodotti agricoli commerciabili, migliaia di rubli.
Superficie di terreno agricolo, ha
compresi i seminativi
Il costo medio annuo delle attività di produzione fisse, migliaia di rubli.
Capacità di potenza, l. Con.
Numero dipendenti, pers.

Da questa tabella si evince che con una leggera diminuzione della superficie agricola (1,2%), una riduzione della capacità energetica del 5,7%, un aumento del costo delle immobilizzazioni produttive del 16,2%, il costo delle attività agricole lorde e vendibili la produzione nel 2012 è aumentata rispetto al 2010.

Il costo della produzione lorda è aumentato del 38,2% e ammonta a 93.918 mila rubli, ciò è dovuto all'aumento dei costi di produzione. Il costo dei prodotti commerciabili è aumentato del 3,3%, a causa di un aumento dei proventi dalla vendita di prodotti vegetali.

Durante il periodo analizzato, il numero di dipendenti è diminuito del 12,3%, il che può influire sulla diminuzione dell'offerta di lavoro nell'impresa.

SHPK "Rodina" della regione di Tambov del distretto di Michurinsky è di medie dimensioni. Specializzata nella produzione di cereali. All'azienda agricola sono assegnati 8907 ettari di terreno. Il numero dei dipendenti alla data di bilancio è di 115 persone.

La contabilità in SHPK "Rodina" è gestita da un'unità strutturale - contabilità, guidata dal capo contabile. La forma di contabilità nell'economia è l'ordine del giornale. La contabilità presso l'azienda viene eseguita secondo una forma automatizzata di contabilità utilizzando la tecnologia informatica e il programma di contabilità 1C: Contabilità.

3. Fondamenti dell'organizzazione della contabilità nell'impresa

3.1 Politica contabile dell'impresa

1. La totalità dei metodi di conduzione della contabilità da parte di un'entità economica costituisce la sua politica contabile.

2. Entità economica forma autonomamente la propria politica contabile, guidata dalla legislazione della Federazione Russa sugli standard contabili, federali e di settore.

3. Quando si forma un principio contabile in relazione a uno specifico oggetto contabile, viene selezionato un metodo di contabilità tra i metodi consentiti norme federali.

4. Se gli standard federali non stabiliscono un metodo di contabilizzazione per un particolare oggetto contabile, tale metodo viene sviluppato in modo indipendente sulla base dei requisiti stabiliti dalla legislazione della Federazione Russa sugli standard contabili, federali e (o) di settore.

5. Le politiche contabili devono essere applicate in modo coerente di anno in anno.

6. I cambiamenti nei principi contabili possono essere apportati alle seguenti condizioni:

1) modifica dei requisiti stabiliti dalla legislazione della Federazione Russa in materia di standard contabili, federali e (o) di settore;

2) sviluppo o selezione di un nuovo metodo di contabilità, il cui utilizzo porta ad un aumento della qualità delle informazioni sull'oggetto della contabilità;

3) un cambiamento significativo delle condizioni di attività di un'entità economica.

7. Al fine di garantire la comparabilità dei rendiconti contabili (finanziari) per un certo numero di anni, la politica contabile viene modificata dall'inizio dell'anno di riferimento, se non diversamente stabilito dal motivo di tale modifica.

La politica contabile è la scelta dell'organizzazione delle opzioni contabili e la valutazione degli oggetti contabili per i quali è consentita la varianza, nonché le forme, le tecniche di mantenimento e organizzazione della contabilità sulla base delle ipotesi e dei requisiti stabiliti e delle caratteristiche delle sue attività.

La politica contabile di SHPK "Rodina" è stata sviluppata dal capo contabile sulla base di quanto stabilito dallo Stato regole generali contabilità e approvato dall'ordine del capo dell'impresa n.

Secondo la politica contabile, la contabilità in questa impresa viene effettuata sulla base del piano dei conti per la contabilità delle attività finanziarie ed economiche dell'organizzazione e delle istruzioni per la sua applicazione, approvate con ordinanza del Ministero delle finanze della Russia Federazione 31 ottobre 2000 n. 94n.

Secondo la politica contabile di questa impresa, la contabilità dell'impresa è gestita dal dipartimento contabile centrale, che è diretto da Capo contabile. Il piano dei conti di lavoro di questa impresa è compilato sulla base del piano dei conti per la contabilità delle attività finanziarie ed economiche dell'organizzazione e delle istruzioni per la sua applicazione, approvate con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa dell'ottobre 31, 2000 n. 94n e in conformità con linee guida sull'applicazione del piano dei conti per la contabilità delle attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni agroindustriali, approvato con decreto n. 654 del Ministero dell'agricoltura della Russia del 13 giugno 2001.

Secondo il principio contabile, la contabilità delle immobilizzazioni viene effettuata in conformità con il regolamento contabile "Contabilità delle immobilizzazioni" (PBU 6/01) e linee guida sulla contabilità delle immobilizzazioni, approvato il 20 luglio 1998 con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa n. 33-11.

In SHPK "Rodina" le immobilizzazioni includono quelle attività, il cui valore alla data di acquisizione era superiore a 10.000 rubli. La società utilizza il metodo di ammortamento a quote costanti per tutti i tipi di immobilizzazioni. Il periodo di utilizzo di ciascun oggetto è stabilito in modo indipendente (clausola 20 PBU 6/01), guidato da un classificatore speciale.

La contabilizzazione delle rimanenze viene effettuata in conformità al Regolamento contabile (PBU 5/01 del 06/09/2001) sul conto 10 "Materiali". Le rimanenze sono accettate per la contabilizzazione al costo effettivo senza IVA. La vendita delle rimanenze viene effettuata al costo effettivo con un sovrapprezzo, una volta all'anno, per ordine del capo dell'economia, è obbligatorio un inventario delle rimanenze.

La valutazione dei prodotti finiti viene effettuata in contabilità al costo effettivo utilizzando i conti 20-26 con una suddivisione per i costi diretti raccolti sull'addebito del conto 20 "Produzione principale" e sul conto 23 " Produzione ausiliaria"e indiretto, riflesso nell'addebito dei conti 25, 26. Alla fine dell'anno di riferimento costi indiretti distribuiti tra gli oggetti di calcolo in proporzione ai costi diretti. Nella contabilità, i saldi dei prodotti finiti sono contabilizzati al costo effettivo sul conto 43.

SHPK "Rodina" ha il proprio piano dei conti funzionante. Contiene resoconti sintetici e analitici. Utilizza tutti i conti e sottoconti necessari per riflettere l'attività economica.

3.2 Fondamenti dell'organizzazione del servizio contabile

La struttura organizzativa del servizio contabile dipende, in primo luogo, dalla struttura organizzativa dell'organizzazione stessa, poiché può comprendere succursali, uffici di rappresentanza e divisioni separate.

Diritto civile art. 55 del codice civile della Federazione Russa (di seguito denominato codice civile della Federazione Russa), i concetti di uffici di rappresentanza e succursali di una persona giuridica sono regolati:

la rappresentazione è suddivisione separata una persona giuridica situata al di fuori della sua sede, che rappresenta gli interessi di una persona giuridica e li protegge;

una succursale è una suddivisione separata di una persona giuridica situata al di fuori della sua ubicazione e che svolge tutte o parte delle sue funzioni, comprese le funzioni di uffici di rappresentanza.

Gli uffici di rappresentanza e le succursali non sono persone giuridiche. Sono dotati di proprietà dalla persona giuridica che li ha creati e agiscono sulla base di disposizioni approvate, ovvero nell'ambito strettamente limitato dall'organizzazione madre e solo nell'interesse dell'intera persona giuridica.

SHPK "Rodina" ha una forma centralizzata (Fig. 1), tutto il lavoro contabile viene svolto nel reparto contabilità centrale, ovvero le divisioni non compilano non solo i bilanci interni, ma anche i registri contabili e i documenti primari raggruppati sono trasferito alla contabilità centrale.

Riso. 1. Schema di organizzazione centralizzata della contabilità

Il numero dell'apparato contabile e la struttura organizzativa del reparto contabilità dipendono dalle condizioni dell'organizzazione e della tecnologia di produzione, dal volume del lavoro contabile e dai moduli contabili.

Si ipotizzano tre tipi di organizzazione del lavoro dell'apparato contabile: lineare (gerarchico); verticalmente (rigo lineare); combinato (funzionale).

In SHPK "Rodina" il tipo lineare di organizzazione dell'apparato contabile, tutti i dipendenti del reparto contabilità riferiscono al capo contabile. Con la contabilità centralizzata, l'organizzazione lineare del servizio di contabilità implica la creazione di unità strutturali per l'elaborazione dei dati in queste unità (Fig. 2).

Riso. 2. Schema dell'organizzazione lineare dell'apparato contabile

Lo stato giuridico del servizio contabile è regolato dalla normativa vigente, documenti normativi, forma organizzativa e giuridica e struttura generale della gestione dell'organizzazione.

Secondo legge federale Responsabilità "On Accounting" per l'organizzazione della contabilità nelle organizzazioni, nonché per il rispetto della legge applicabile durante l'adempimento dei fatti vita economica portata dal suo capo. È obbligato a creare le condizioni necessarie per il corretto svolgimento della contabilità, garantire il rigoroso rispetto da parte di tutti i dipartimenti e servizi, i dipendenti relativi alla contabilità, la procedura per la formazione e la presentazione dei documenti contabili per riflettere i dati in essi contenuti.

La base per costruire il processo contabile nell'SHPK "Rodina" e un'entità economica di qualsiasi forma di proprietà è l'organizzazione del lavoro del personale contabile.

La contabilità, a seconda del volume del lavoro contabile, può essere eseguita secondo le seguenti opzioni:

servizio di contabilità come unità strutturale guidata dal capo contabile;

contabile a tempo pieno;

trasferimento su base contrattuale della contabilità a un'organizzazione specializzata;

contabilità da parte del capo dell'organizzazione.

In SHPK Rodina, il servizio di contabilità viene svolto come unità strutturale guidata dal capo contabile.

Di recente, la maggior parte delle organizzazioni cerca di sistematizzare il lavoro dei propri servizi finanziari introducendo standard contabili interni.

Nell'SHPK "Rodina" si stanno sviluppando i regolamenti sulla contabilità, descrizione del lavoro per ragionieri, ecc.

Il regolamento contabile è un atto normativo locale che determina l'organizzazione del servizio contabile, i diritti e gli obblighi dei contabili.

Questo documento si riferisce a un sistema unificato di documentazione organizzativa e amministrativa, la sua forma ha una struttura chiaramente definita.

1. Disposizioni generali;

2. Finalità e obiettivi;

3. Funzioni;

4. Diritti e doveri del capo contabile (i suoi sostituti);

5. Rapporti, comunicazioni ufficiali;

6. Organizzazione del lavoro.

Pertanto, il regolamento sulla contabilità è un documento multidisciplinare che regola chiaramente la procedura per il suo lavoro. L'efficacia del sistema contabile nell'organizzazione dipende dalla completezza e dai dettagli del suo sviluppo.

I regolamenti contabili sono compilati dal capo contabile e approvati dal capo dell'organizzazione. La logica continuazione del Regolamento contabile sono le descrizioni delle mansioni dei dipendenti contabili, che vengono compilate per ciascun dipendente contabile. Definiscono specifiche operazioni contabili. A causa della delimitazione dei diritti e dei doveri del personale contabile, ciascun funzionario può pianificare le proprie attività entro i limiti delle proprie funzioni, evitando duplicazioni nello svolgimento delle funzioni lavorative.

La base delle descrizioni delle mansioni dei dipendenti contabili dovrebbero essere le caratteristiche delle qualifiche, previste dal decreto del Ministero del lavoro della Russia del 6 giugno 1996 n. 32.

Le descrizioni delle mansioni sono un documento interno dell'organizzazione che determina lo stato organizzativo e legale del dipendente, pertanto è necessario che riflettano l'intera gamma dei suoi doveri, poteri e responsabilità ufficiali.

La descrizione del lavoro può includere le seguenti sezioni.

1. Disposizioni generali;

2. Funzioni di un dipendente;

3. Diritti e doveri;

4. Responsabilità;

5. Disposizioni finali.

Le descrizioni delle mansioni per i dipendenti del servizio di contabilità sono sviluppate dal capo contabile e approvate dal capo dell'organizzazione.

La descrizione del lavoro approvata deve essere portata all'attenzione del dipendente che ricopre la posizione in questione senza fallo.

In SHPK "Rodina" il capo contabile dirige il servizio contabile dell'organizzazione, che, per la natura delle sue attività e la totalità del lavoro svolto, appartiene alla categoria dei responsabili funzionali. Il compito principale del capo contabile è organizzare la gestione del processo di funzionamento e sviluppo del sistema contabile nella struttura gestionale dell'organizzazione.

L'ambito delle funzioni del capo contabile è stabilito dalla regolamentazione atti giuridici, contratto di lavoro e descrizione del lavoro.

Uno dei principali regolamenti che disciplinano le attività del capo contabile è la legge federale "sulla contabilità".

L'articolo 7 di questa legge stabilisce che il capo contabile:

nominato o revocato dal capo e riferisce direttamente a lui;

è responsabile della formazione di principi contabili, contabilità, presentazione tempestiva di bilanci completi e affidabili;

assicura la conformità dei fatti attuati della vita economica con la legislazione della Federazione Russa, il controllo sulla circolazione dei beni e l'adempimento degli obblighi;

firma insieme al capo dell'organizzazione i documenti che servono come base per l'accettazione e l'emissione di beni e fondi materiali, regolamento, credito e obblighi finanziari. Questi documenti senza la firma del capo contabile sono considerati non validi e non sono accettati per l'esecuzione.

Al capo contabile, in conformità con il Regolamento in materia di contabilità e contabilità nella Federazione Russa, è vietato accettare per l'esecuzione e l'esecuzione di documenti su operazioni contrarie alla legge e che violano la disciplina contrattuale e finanziaria.

In caso di disaccordo tra il capo dell'organizzazione e il capo contabile in merito all'attuazione di determinati fatti di attività economica, i documenti su di essi possono essere accettati per l'esecuzione da un ordine scritto del capo dell'organizzazione, responsabile di tali operazioni.

Il responsabile della contabilità garantisce la sicurezza documenti contabili, la loro esecuzione e il trasferimento nelle modalità prescritte in archivio. La nomina, la revoca e il trasferimento delle persone finanziariamente responsabili sono coordinate con il responsabile della contabilità.

Per svolgere le sue funzioni, il capo contabile è dotato di ampi diritti. Stabilisce i requisiti per l'esecuzione di operazioni con documenti primari e la presentazione all'ufficio contabilità delle informazioni necessarie per la contabilità e il controllo della documentazione. I requisiti (ordini) del capo contabile sono obbligatori per tutti i dipendenti dell'organizzazione. In caso di inadempimento o violazione di tali obblighi (ordini), gli autori possono essere ritenuti responsabili.

Per quanto riguarda i doveri del capo contabile, egli, svolgendo l'organizzazione della contabilità sulla base delle regole stabilite per la sua manutenzione, deve garantire:

uso diffuso di moderni mezzi di meccanizzazione e automazione del lavoro contabile e computazionale, forme e metodi progressivi di contabilità;

contabilità completa di contanti in entrata, inventario e immobilizzazioni, nonché riflessione tempestiva nella contabilità delle operazioni relative al loro movimento;

contabilità affidabile dei costi di produzione e distribuzione, esecuzione di stime dei costi, vendite di prodotti, esecuzione di lavori di costruzione e installazione e altri lavori, preparazione di stime dei costi di rendicontazione economicamente valide per prodotti, lavori e servizi;

contabilità accurata dei risultati delle attività economiche e finanziarie dell'organizzazione secondo le regole stabilite;

calcolo corretto e trasferimento tempestivo dei pagamenti in il bilancio dello Stato, contributi allo Stato assicurazione sociale; rimborso entro scadenze debiti verso banche su mutui; destinazione di fondi a fondi e riserve;

partecipazione al lavoro dei servizi legali per la preparazione di materiali su carenze e furto di fondi e inventario e controllo sul trasferimento, nei casi appropriati, di questi materiali alle autorità giudiziarie e investigative e, in assenza di servizi legali, l'attuazione diretta di queste funzioni;

verifica dell'organizzazione della contabilità e della rendicontazione nelle unità (strutturali) di produzione, nelle industrie e nelle aziende agricole assegnate a un bilancio separato, briefing tempestivo dei dipendenti in materia di contabilità, controllo, rendicontazione e analisi economica;

preparazione di bilanci affidabili basati su documenti primari e registrazioni contabili, la sua presentazione alle autorità competenti in modo tempestivo;

implementazione (insieme ad altre divisioni e servizi) di un'analisi economica delle attività economiche e finanziarie dell'organizzazione in base ai dati contabili e di rendicontazione al fine di identificare riserve intra-economiche, prevenire perdite e spese improduttive;

partecipazione attiva del personale contabile allo sviluppo e all'attuazione di misure volte a mantenere la disciplina statale e rafforzare la contabilità economica;

svolgimento tempestivo insieme ad altre divisioni e servizi nelle unità produttive (strutturali), nonché nella produzione e nelle aziende agricole assegnate a un bilancio separato, audit e preparazione di proposte per migliorare il loro lavoro;

messa in sicurezza dei documenti contabili, loro esecuzione e trasferimento nelle modalità prescritte all'archivio.

Il capo contabile è obbligato a partecipare attivamente alla preparazione di misure per prevenire la formazione di carenze e spese illegali di fondi e inventario, violazione della legislazione finanziaria ed economica.

Il capo contabile sviluppa descrizioni delle mansioni per i dipendenti a lui subordinati al fine di determinare l'ambito delle loro funzioni.

Dipartimenti e servizi dell'organizzazione:

a) assumersi la piena responsabilità della legalità delle operazioni compiute e della correttezza della loro esecuzione;

b) sono obbligati a trasferire tempestivamente all'ufficio contabilità i documenti necessari per la contabilità e il controllo: ordini, istruzioni, nonché contratti, accordi, preventivi, standard e altri materiali.

Per l'esecuzione e la compilazione intempestive e di scarsa qualità di questi documenti, il ritardo nel loro trasferimento per la riflessione nella contabilità e nella rendicontazione, l'inesattezza dei dati contenuti nei documenti, nonché per la preparazione di documenti che riflettono operazioni illegali, la responsabilità è a carico di funzionari che ha preparato e firmato questi documenti. Gli elenchi dei funzionari incaricati della compilazione dei documenti primari e che hanno il diritto di firmarli sono concordati con il capo contabile.

La nomina, il licenziamento e il trasferimento delle persone finanziariamente responsabili (cassieri, magazzinieri, ecc.) vengono effettuati in accordo con il capo contabile.

I contratti e gli accordi conclusi dall'organizzazione per il ricevimento o il rilascio di articoli di inventario, per l'esecuzione di lavori e la fornitura di servizi, nonché gli ordini e le istruzioni sulla determinazione di stipendi ufficiali, incrementi salariali e bonus per i dipendenti vengono preliminarmente esaminati e approvato dal capo contabile.

La responsabilità disciplinare, materiale e penale dei capi contabili è determinata in conformità con la legislazione vigente.

Ai sensi dell'art. 75 del Codice del lavoro della Federazione Russa, quando il proprietario della proprietà dell'organizzazione cambia, il nuovo proprietario, entro e non oltre tre mesi dalla data dell'emergere del suo diritto di proprietà, ha il diritto di rescindere contratto di lavoro con il capo contabile.

Il comma 9 dell'art. 81 del Codice del lavoro della Federazione Russa prevede la possibilità di risolvere un contratto di lavoro con il capo contabile se prende una decisione irragionevole che comporta una violazione della sicurezza della proprietà, il suo uso improprio o altri danni alla proprietà dell'organizzazione.

In conformità con una serie di articoli del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa (di seguito denominato Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa), il capo contabile può essere multato per molte violazioni, tra cui:

per violazione della procedura per lavorare con denaro contante e della procedura per la conduzione transazioni in contanti(art. 15.1) - da 40 a 50 dimensioni minime salario (salario minimo);

per violazione dei termini per la presentazione della domanda di iscrizione a autorità fiscale o corpo del fondo non di bilancio statale - da 5 a 10 salari minimi; e per lo svolgimento di attività senza registrazione presso tali enti (art. 15.3) - da 20 a 30 salari minimi;

per violazione del termine per la presentazione delle informazioni sull'apertura e la chiusura di un conto presso una banca o altro istituto di credito (articolo 15.4) - da 10 a 20 salari minimi;

per violazione dei termini dichiarazione dei redditi(art. 15.5) - da 3 a 5 minimi retributivi;

per violazione della procedura di presentazione delle informazioni statistiche (articolo 13.19) - da 30 a 50 salari minimi;

per omessa comunicazione delle informazioni necessarie per l'attuazione del controllo fiscale (art. 15.6) - da 3 a 5 minimi retributivi;

per una grave violazione delle regole contabili, il che significa la distorsione degli importi delle imposte maturate o di qualsiasi articolo (riga) del modulo contabile di almeno il 10% (articolo 15.11), - da 20 a 30 salari minimi;

per inosservanza della procedura stabilita per la tenuta dei registri, la compilazione e la rendicontazione operazioni di cambio, violazione dei termini stabiliti per la conservazione dei documenti contabili e di rendicontazione (articolo 15.25) - da 50 a 100 salari minimi.

Tutti questi implicazioni legali le violazioni della legge sono direttamente correlate codice fiscale(di seguito denominato Codice Fiscale della Federazione Russa).

Quando si impegna il capo contabile a responsabilità penale può essere soggetto alle sanzioni previste dal codice penale della Federazione Russa.

Pertanto, il capo contabile ha un ruolo speciale come capo del servizio contabile e persona responsabile della tenuta dei registri contabili e della compilazione dei rendiconti contabili (finanziari).

3.3 Organizzazione della contabilità basata sulla postazione del commercialista

La postazione di lavoro di un commercialista è un posto di lavoro dotato di tecnologia informatica (hardware e software), altri strumenti e attrezzature per ufficio (telefono, fotocopiatrice, ecc.) e automatizza la maggior parte delle operazioni contabili quando un contabile svolge le sue funzioni professionali.

IN vista generaleÈ di moda considerare la postazione di lavoro di un contabile come un sistema uomo-macchina interattivo orientato ai problemi (specializzato) che supporta le attività dei contabili in tutte le fasi tecnologiche della risoluzione dei problemi.

Esistono altre definizioni della postazione di lavoro di un contabile:

Mezzi massicci per automatizzare il lavoro del personale del servizio di contabilità, che sono gestiti da dipendenti di questo servizio e sono sistemi funzionalmente indipendenti, specializzati e interattivi;

Posto di lavoro del personale sistema automatizzato controllo, dotato di mezzi che assicurino la partecipazione umana all'attuazione delle funzioni di controllo automatizzato;

Una forma di utilizzo della tecnologia informatica che combina i principi del decentramento con la centralizzazione e garantisce l'esecuzione delle operazioni di un lavoratore professionista.

I principali principi metodologici dell'elaborazione automatizzata delle informazioni contabili nelle condizioni della postazione di lavoro del contabile includono quanto segue:

1. Forma organizzativa decentralizzata di funzionamento della tecnologia informatica direttamente nel reparto contabilità e altri casi in cui vi sono informazioni contabili primarie sulle transazioni commerciali da riflettere nella contabilità.

2. Funzionamento dell'automazione e delle attrezzature organizzative direttamente da parte dei dipendenti contabili del servizio contabile e dei servizi contabili operativi (primari) sul posto di lavoro in interazione interattiva utilizzando la modalità interattiva.

3. Piena responsabilità personale dei dipendenti per il processo contabile basato sull'uso individuale di risorse di postazione di lavoro funzionalmente indipendenti e sull'organizzazione dello scambio tra i dati contabili corrispondenti sotto forma dei loro insiemi logici di documenti.

4. L'utilizzo del contenuto funzionale e della composizione degli indicatori dei principali registri di moduli contabili di massa esistenti, disposizioni e direttive per la sua organizzazione e manutenzione, fornendo una base metodologica unificata anche in condizioni di automazione.

5. Organizzazione della struttura del fondo informativo interno dei dati contabili secondo la struttura gerarchica dell'archiviazione documentale esterna dei dati contabili.

6. Automazione della preparazione dei documenti contabili primari con il loro trasferimento al settore appropriato (AWP) e riflesso dei dati nella contabilità corrente.

La postazione di lavoro del ragioniere consente di risolvere problemi di contabilità in modalità di routine e interrogazione (in dialogo con l'utente), controllare i risultati del calcolo, eseguire conteggi ripetuti, ecc.

L'utilizzo di AWP nel trattamento dei dati contabili prevede:

Servizio di informazioni e referenze;

automazione d'ufficio;

Dialogo sviluppato tra l'utente e il computer nella risoluzione di vari problemi e nel processo decisionale;

Utilizzare le risorse di un computer personale e centrale del sistema di elaborazione delle informazioni economiche per risolvere problemi di gestione;

Formazione e manutenzione di banche dati locali, e utilizzo di una banca dati centralizzata in presenza di una rete informatica;

Fornire vari servizi agli utenti sul posto di lavoro.

Nelle condizioni di funzionamento della postazione di lavoro del contabile, è diventato possibile espandere notevolmente l'automazione del processo contabile.

Oltre a risolvere i tradizionali problemi di informazione, le funzioni di controllo-analitiche, organizzative e metodologiche dei contabili sono automatizzate, poiché il processo di elaborazione delle informazioni e il processo lavorativo del personale contabile della postazione di lavoro del contabile agiscono come un unico intero processo contabile del impresa.

Quando si implementa la postazione di lavoro del contabile, il nuovo approccio alla distribuzione delle funzioni tra i contabili. Le operazioni contabili possono essere suddivise nei seguenti gruppi:

Automatizzati, che in fase di esecuzione non richiedono l'intervento di un commercialista;

Meccanizzato, che, una volta eseguito, richiede l'intervento obbligatorio di un commercialista;

Razionalizzato, eseguito da un commercialista in interazione con un computer;

Operazioni lasciate a un essere umano (ad esempio, attività decisionali che non possono essere simulate su un computer).

Grazie all'introduzione del posto di lavoro automatizzato, il lavoro contabile diventa più attraente, i lavoratori contabili in queste condizioni hanno un'influenza attiva sui risultati delle attività produttive e finanziarie dell'impresa.

Uso delle organizzazioni vari sistemi per automatizzare la contabilità.

In SHPK viene utilizzato "Rodina" "1C: Contabilità". "1C: Contabilità" è un sistema universale per automatizzare la contabilità. Può supportare vari sistemi contabili, varie metodologie contabili ed essere utilizzato in imprese di vari tipi di attività.

In 1C: Sistema di contabilità, le principali caratteristiche della contabilità sono impostate (configurate) nella configurazione del sistema. Questi includono le principali proprietà del piano dei conti, i tipi di contabilità analitica, la composizione e la struttura dei libri di consultazione, dei documenti, dei rapporti, ecc. Utilizzati.

La configurazione standard è progettata per automatizzare la contabilità nelle organizzazioni autosufficienti della Federazione Russa.

La configurazione tipica include:

Piano dei conti contenente impostazioni standard per la contabilità analitica, valutaria e quantitativa.

Libro di riferimento delle valute utilizzate per la contabilità valutaria.

Un insieme di directory per il mantenimento di elenchi di oggetti di contabilità analitica.

Un insieme di enumerazioni per organizzare la contabilità analitica con un insieme regolamentato di valori.

Un insieme di documenti destinati all'inserimento, all'archiviazione e alla stampa dei documenti primari e alla generazione automatica dei movimenti contabili.

Un insieme di costanti utilizzate per configurare le impostazioni di contabilità generale per una particolare organizzazione.

Una serie di report standard che consentono di ricevere dati contabili in varie sezioni per qualsiasi account, qualsiasi oggetto di analisi.

Rapporti specializzati su sezioni specifiche della contabilità.

Un insieme di report regolamentati (fiscali, contabili, ecc.) e un meccanismo per il loro aggiornamento.

Modalità speciali di elaborazione di documenti e operazioni che svolgono funzioni di servizio.

Il piano dei conti e l'impostazione della contabilità analitica sono implementati nella “Configurazione tipo” per quasi tutti i comparti della contabilità.

Una serie di documenti che automatizzano la registrazione delle operazioni contabili è progettata per mantenere le sezioni più importanti della contabilità:

Contabilità per transazioni in contanti.

Contabilità per transazioni bancarie.

Contabilità delle immobilizzazioni.

Contabilizzazione delle immobilizzazioni immateriali.

Contabilità dei materiali.

Contabilità delle merci.

Contabilizzazione dei costi di produzione.

Contabilità della produzione.

Contabilità per accordi reciproci con fornitori e acquirenti.

Nella configurazione Standard, la modalità di contabilità quantitativa è impostata solo per l'analisi. Ciò significa che la contabilità quantitativa può essere effettuata solo per i conti per i quali è stabilita la contabilità analitica e i totali quantitativi saranno calcolati solo per gli oggetti analitici. I valori delle quantità nelle transazioni e nei totali sono impostati su 10 cifre intere e 3 cifre frazionarie.

In una configurazione tipica, viene impostata la contabilità valuta. Per fare ciò, utilizzare la directory "Valuta". Ha due attributi: "Corso" e "Molteplicità". L'attributo "Molteplicità" viene utilizzato per le valute con tassi di cambio molto bassi, la cui precisione è inferiore a 4 cifre decimali. Per le altre valute, deve essere uguale a uno. Entrambi questi attributi sono periodici, ovvero i loro valori vengono inseriti in determinate date e si applicano a tutte le date fino al valore successivo.

Per quei conti per i quali nel piano dei conti è impostato il segno della contabilità in moneta, in fase di registrazione dei movimenti verrà richiesta una valuta specifica. La scelta della valuta durante l'inserimento delle operazioni viene effettuata senza possibilità di modifica.

Per modificare l'elenco delle valute e inserire i tassi, aprire la directory delle valute dal menu principale di 1C: Contabilità. Per visualizzare i tassi di cambio per date diverse, utilizzare il rapporto specializzato "Storia dei tassi di cambio".

Attualmente le organizzazioni si stanno rapidamente dotando di computer multifunzionali, computer che consentono di accumulare dati sia direttamente nei registri contabili (schede, fogli liberi, ecc.) Sia su supporti di memorizzazione della macchina (ad esempio, su disco rigido, floppy disk).

Uno dei prerequisiti per automatizzare la contabilità è la disponibilità di un programma per la registrazione e l'elaborazione dei dati contabili. Include lo sviluppo di tecnologie per la ricezione e l'elaborazione automatizzate delle informazioni.

Tra questi: documenti primari adattati alla loro elaborazione automatizzata; flusso di lavoro progettato per l'elaborazione delle credenziali sui computer; codici; segnalazione degli sviluppi ricevuti automaticamente; programmi di lavoro per la tecnologia informatica; grafici tecnologici e didattici che formalizzano la procedura per eseguire il lavoro in tutte le fasi del processo tecnologico di elaborazione delle informazioni, compreso l'uso dei machinogrammi ricevuti.

Uno dei pacchetti software più comuni per l'automazione della contabilità oggi è "1C: Accounting".

Il programma "1C: Contabilità" è un programma di contabilità universale ed è progettato per mantenere una contabilità sintetica e analitica per varie sezioni. La contabilità analitica viene effettuata sugli oggetti della contabilità analitica (subconto) in termini naturali e di costo.

Conclusioni e offerte

Il tema di questo lavoro del corso era dovuto all'obiettivo: considerare le basi dell'organizzazione della contabilità nella SHPK "Motherland".

Considera razionale un'organizzazione del genere in cui la contabilità può svolgere con maggior successo i compiti ad essa assegnati al minor costo di fondi e manodopera.

I principali prerequisiti per l'organizzazione razionale della contabilità nell'impresa sono i seguenti:

Studiare la struttura, le caratteristiche della tecnologia e l'organizzazione della produzione.

Lo studio della struttura dell'impresa, delle condizioni di lavoro delle sue suddivisioni produttive, delle attività di fornitura e commercializzazione garantisce la corretta organizzazione della contabilità per i processi aziendali, stabilendo il rapporto delle singole suddivisioni dell'impresa con la contabilità, determinando la procedura per la documentazione delle transazioni commerciali e flusso di lavoro, registrazione delle transazioni commerciali nel sistema dei conti di contabilità sintetica e analitica, metodi di calcolo il costo di produzione, la procedura per il riepilogo delle informazioni contabili. Allo stesso tempo, vengono anche determinati i mezzi tecnici per ottenere informazioni contabili, l'uso della tecnologia informatica, la composizione e le qualifiche del personale contabile e altre condizioni specifiche per la tenuta dei registri presso l'impresa.

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UNIVERSITÀ SOCIALE APERTA DI MOSCA.

Facoltà di Finanza ed Economia.

Extramurale.

Specialità finanza e credito.

Test.

(astratto)

Contabilità del soggetto.

Argomento: Fondamenti di organizzazione contabile.

studenti del 2° anno,

Fek-05(6) gruppi,

Schulz Daria Andreevna.

Piano.

1) Principi generali della contabilità degli edifici nelle imprese ............................................. ... 3

2) Fasi (fasi) del processo contabile ............................................. ...... 5

3) Organizzazione della contabilità nelle imprese (organizzazioni).................................... .................. .................................6

4) Applicazione .................................................. .............................9

5) Letteratura ................................................... .................................14

Principi generali della contabilità degli edifici nelle imprese.

Di conseguenza, sulla base di questa definizione, gli oggetti della contabilità nell'impresa sono:

· proprietà;

· obblighi;

operazioni commerciali effettuate dall'impresa nel corso della sua attività.

· contanti alla cassa aziendale, ·

liquidità detenuta sui conti bancari della società

Titoli facilmente negoziabili, cioè investimenti finanziari a breve termine,

· crediti,

giacenze di materie prime, materiali, lavori in corso, prodotti finiti,

· la parte corrente delle spese dei periodi futuri.

Le attività non correnti includono beni i cui immobili utili si prevede di essere utilizzati per un periodo superiore ad un anno. Le attività non correnti includono:

immobilizzazioni,

· terra,

oggetti di gestione della natura,

investimento di capitale,

Investimenti finanziari a lungo termine

· beni immateriali,

la reputazione commerciale dell'impresa, ecc.

Le passività sono obbligazioni di debito che devono essere pagate dall'impresa durante il normale ciclo operativo (un anno), le cosiddette passività correnti. Se i debiti vengono pagati entro un periodo superiore a 1 anno, si tratta di obblighi a lungo termine. Il concetto di responsabilità non include i crediti.

Periodo operativo ordinario indica il periodo di tempo da quando i fondi vengono investiti fino a quando non vengono restituiti in qualche forma.

Operazioni aziendali: i fatti delle attività imprenditoriali e di altro tipo dell'impresa che influiscono sulla proprietà, sulle passività, sull'ammontare dei risultati monetari.

L'organizzazione della contabilità persegue i seguenti compiti principali:

1. Formazione di informazioni complete e affidabili sulle attività dell'impresa, sul suo stato di proprietà: informazioni necessarie per gli utenti interni dell'impresa e per gli utenti esterni.

3. Prevenzione dei risultati negativi e identificazione delle riserve in azienda, garantendo la stabilità finanziaria.

I principi generali dell'organizzazione contabile sono:

· regolamentazione statale della contabilità (da parte del governo della Federazione Russa, del Ministero delle finanze della Federazione Russa e di altri dipartimenti). Lo Stato determina i principi generali di organizzazione e tenuta della contabilità, la composizione, il contenuto, i termini ei destinatari della presentazione dei bilanci, i soggetti economici obbligati alla tenuta delle scritture contabili, i loro diritti, doveri e doveri;

una combinazione di regolamentazione statale della contabilità con la concessione di diritti all'impresa nell'organizzazione e nel mantenimento della contabilità;

Garantire l'analiticità dei dati contabili, che consente di identificare riserve per aumentare l'efficienza produttiva;

· miglioramento continuo del processo contabile, della metodologia e delle tecniche contabili, dell'organizzazione scientifica del lavoro dei commercialisti;

· applicazione dei principi di gestione generale, compresi i principi di gestione mirata al programma, organizzazione scientifica del lavoro.

Fasi (fasi) del processo contabile

Infine, la quarta fase del processo contabile è l'uso delle informazioni contabili e di rendicontazione nell'analisi delle attività finanziarie ed economiche di un'impresa (organizzazione).

Organizzazione della contabilità presso le imprese (nelle organizzazioni)

I principali presupposti per un'organizzazione razionale della contabilità sono:

studio di disposizioni, istruzioni, istruzioni e altri documenti normativi in materia di contabilità e rendicontazione, nonché caratteristiche organizzative e produttive dell'organizzazione;

Determinazione del volume e della natura del lavoro contabile;

Stabilire la struttura dell'apparato contabile e le forme della sua connessione con le singole parti dell'organizzazione.

Nel processo di identificazione delle caratteristiche organizzative e produttive di un'organizzazione, è necessario scoprire la sua struttura organizzativa, la relazione delle singole parti, la loro posizione territoriale, conoscere le caratteristiche della tecnologia di produzione, i piani organizzativi, ecc. Il significato di queste caratteristiche del lavoro dell'organizzazione consentirà di determinare le informazioni e i termini necessari per garantire il controllo sulle attività economiche, il contenuto della rendicontazione interna, gli oggetti contabili per la loro registrazione nei registri pertinenti, le forme di documenti e registri, la procedura per la loro preparazione, elaborazione e approvazione, stabilire il flusso di documenti.

Per determinare il volume e la natura del lavoro contabile, necessario, prima di tutto, per stabilire il personale dell'apparato contabile e la distribuzione del lavoro tra i singoli dipendenti, fanno un elenco di tutte le operazioni contabili da eseguire in un mese, e fissare il limite di tempo per ogni operazione.

Con la centralizzazione della contabilità, l'apparato contabile dell'impresa è concentrato nel reparto contabilità principale, in cui viene mantenuta tutta la contabilità sintetica e analitica sulla base di documenti primari e riepilogativi provenienti dalle singole divisioni dell'organizzazione (negozi, reparti, ecc. .). Nelle divisioni stesse viene effettuata solo la registrazione primaria delle transazioni commerciali.

Con il decentramento della contabilità, l'apparato contabile viene disperso tra le singole unità produttive dell'organizzazione, dove viene svolta la contabilità sintetica e analitica e vengono compilati bilanci e rendiconti di fabbriche, officine e reparti. Il dipartimento contabile principale in questo caso redige un bilancio consolidato e riferisce sull'organizzazione, ed esercita anche il controllo sulla contabilità nelle singole divisioni dell'organizzazione.

La centralizzazione della contabilità prevede una gestione e un controllo più efficaci da parte del capo contabile, consente di distribuire il lavoro in modo più efficiente tra i contabili e di utilizzare le macchine calcolatrici in modo più efficiente. Pertanto, il decentramento della contabilità è consentito solo in organizzazioni molto grandi.

In alcune organizzazioni viene utilizzato il decentramento parziale della contabilità, in cui non viene mantenuta la contabilità completa nei dipartimenti e non viene redatto un bilancio.

Per garantire l'organizzazione razionale della contabilità, lo sviluppo di un piano per la sua organizzazione è di grande importanza.

Il piano organizzativo contabile è costituito dai seguenti elementi:

· il piano di lavoro dei conti della contabilità;

piano di documentazione;

· un piano di inventario e metodi di valutazione delle tipologie di beni e passività;

· regole di circolazione dei documenti e tecnologia di elaborazione delle informazioni contabili;

La procedura per esercitare il controllo su transazione d'affari, così come altre soluzioni necessarie per l'organizzazione della contabilità.

Consideriamo questi elementi principali (direzioni) e nominiamo metodi alternativi per ciascuno di essi.

Piano dei conti funzionanteè compilato sulla base del piano dei conti stabilito dal Ministero delle finanze della Federazione Russa, applicato nel territorio della Federazione Russa.

Forme dei documenti primari per i quali non esistono moduli standard, nonché moduli di documenti per i bilanci interni. La legge federale "Sulla contabilità" del 21. 11. 96 n. 129-FZ obbliga a tenere conto dei documenti primari se redatti nella forma prescritta contenuta negli album forme unificate primario documentazione contabile. I documenti, la cui forma non è prevista in questi album, devono contenere i seguenti dettagli:

· Titolo del documento;

la data di redazione del documento;

il nome dell'organizzazione per conto della quale è redatto il documento;

· strumenti di misura delle transazioni commerciali in termini fisici e monetari;

i nomi delle posizioni delle persone responsabili della transazione commerciale e la correttezza della sua esecuzione;

firme personali delle persone indicate.

Secondo politica contabile l'organizzazione può utilizzare moduli standard di documenti primari contenuti nell'album di moduli unificati di documentazione contabile primaria o moduli di documenti sviluppati dall'organizzazione per la rendicontazione finanziaria interna.

La procedura per condurre un inventario e il metodo per valutare i tipi di proprietà e passività. In conformità con la legge federale "Sulla contabilità", le organizzazioni sono tenute a condurre un inventario di proprietà e passività. La procedura e i termini per condurre un inventario sono determinati dal capo dell'organizzazione, ad eccezione dei casi in cui un inventario è obbligatorio.

È necessario un inventario:

quando si trasferiscono proprietà in affitto, riscatto, vendita, nonché quando si trasforma un'impresa unitaria statale o municipale;

prima della redazione del bilancio annuale;

quando si cambiano le persone finanziariamente responsabili;

quando si rivelano fatti di furto, abuso o danni alla proprietà;

· in caso di calamità naturali, incendi o altre emergenze causate da condizioni estreme;

in caso di riorganizzazione o liquidazione dell'organizzazione;

in altri casi previsti dalla legislazione della Federazione Russa.

Regole di circolazione dei documenti e tecnologia di elaborazione delle informazioni contabili. I programmi per il flusso di documenti e l'elaborazione delle informazioni contabili, nonché le descrizioni dei compiti, sono componenti del piano organizzativo contabile. Il programma del flusso di lavoro determinerà il volume, la sequenza del lavoro contabile svolto, le scadenze, gli esecutori specifici e consente di eliminare la possibilità di duplicazione, determinare i punti di intersezione degli indicatori controllati reciprocamente, distribuire uniformemente l'impiego dei contabili nel processo contabile.

Il programma della tecnologia di elaborazione delle informazioni contabili contiene informazioni sullo scopo dei documenti (con il codice del modulo e il nome), il numero di copie, i funzionari a cui viene trasferito il documento; termine (giorno, mese), codice del documento che viene fornito all'ufficio contabilità; lavoro svolto sull'elaborazione contabile del documento; sono qui indicati anche il codice del modulo e il nome del registro compilato sulla base del documento, il modulo di segnalazione.

I programmi preparati sono approvati dai capi dell'organizzazione e portati a tutte le divisioni strutturali e gli esecutori.

La procedura per esercitare il controllo sulle transazioni commerciali, nonché le decisioni necessarie per l'organizzazione della contabilità. Il controllo sulle operazioni aziendali può essere esercitato o da un'unità strutturale indipendente dotata di funzioni di controllo, o da uno specialista qualificato, o da un addetto specializzato organizzazione professionale su base contrattuale, o personalmente il capo dell'organizzazione.

Un'unità strutturale di controllo indipendente di un'organizzazione è intesa come un servizio di audit interno. Questa divisione è un organo di controllo professionale, autorizzato a condurre, su iniziativa dei capi dell'organizzazione e per loro conto, audit finanziari e di altro tipo nella società madre, nelle filiali e nelle filiali.

I compiti del personale di internal audit possono comprendere: la verifica dell'informativa contabile in termini di completezza, attendibilità di validità giuridica; organizzazione degli inventari, controlli reciproci e di sportello, controllo dei costi, analisi delle informazioni di natura gestionale, condizione finanziaria, presentazione dei risultati dell'analisi ai responsabili dell'organizzazione, ecc. L'obiettivo principale del servizio di controllo interno è contribuire all'efficiente funzionamento dell'organizzazione, rafforzandone la posizione finanziaria.

alternativa audizione internaè un audit esterno, che viene effettuato da specialisti di un professionista organizzazione di controllo(o revisore indipendente).

Le principali aree di politica contabile da divulgare come parte del bilancio sono elencate nel Regolamento contabile "Politica contabile dell'Organizzazione", approvato con ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 09. 12. 98 n. 60n.

Il capo contabile fornisce il controllo sulla circolazione della proprietà e sull'adempimento degli obblighi. Pertanto, l'intera organizzazione della contabilità nell'organizzazione dipende da una chiara organizzazione della responsabilità. L'atto normativo che regola l'istituzione della responsabilità è il regolamento sulla responsabilità dei lavoratori e dei dipendenti per i danni causati all'impresa, all'organizzazione.

Con la corretta organizzazione della responsabilità, viene rafforzato il controllo sulla movimentazione degli articoli di inventario, poiché il dipendente che ha ricevuto i valori ai sensi del rapporto e riceve, memorizza e rilascia questi valori è responsabile per loro dal reparto contabilità.

I dipendenti ai quali, in forza di legge o di contratto, è affidata la piena responsabilità economica dei valori loro affidati, sono tenuti al risarcimento del danno per mancanza di valori.

Contratti di responsabilità materiale, in base ai quali il dipendente si assume l'obbligo di risarcire integralmente il danno da lui causato a causa della carenza di oggetti di valore a lui affidati e l'amministrazione dell'impresa si impegna a creare condizioni normali per la conservazione del dipendente ed eseguire le necessarie operazioni con valori, può non essere concluso con tutti i dipendenti, ma solo con determinate persone indicate in un apposito elenco di incarichi e lavori.

Applicazione.

Piano dei conti per le attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni.

Nome utente	Numero di conto	Tipo di account Il tipo di conto del Ministero delle finanze della Federazione Russa non è indicato nel piano dei conti, pertanto il tipo di conto è indicato in base al piano dei conti del popolare programma di contabilità "1C: Contabilità, versione 7.7".	Numero e nome del sottoconto
Sezione 1. Attività non correnti
immobilizzazioni			Per tipologia di immobilizzazioni
Ammortamento delle immobilizzazioni
Investimenti redditizi in valori materiali			Per tipo di ricchezza
beni immateriali			Per tipologia di attività immateriali
Ammortamento delle immobilizzazioni immateriali
.................
Attrezzature per l'installazione
Investimenti in immobilizzazioni investimenti di capitale.			1. Acquisto di terreni
			2. Acquisizione di oggetti di gestione della natura
			3. Costruzione di immobilizzazioni
			4. Acquisizione di immobilizzazioni
			5. Acquisizione di immobilizzazioni immateriali
			6. trasferimento di animali giovani alla mandria principale
			7. Acquisto di animali adulti
Sezione 2. Rimanenze.
materiali			1. Materie prime
			2. Semilavorati e componenti acquistati, strutture e parti
			3. Carburante
			4. Imballaggi e materiali di imballaggio
			5. Pezzi di ricambio
			6. Altri materiali
			7. Materiali trasferiti per la lavorazione a lato
			8. materiali da costruzione
			9. Inventario e forniture per la casa
Animali da accrescimento e da ingrasso
........................
.......................
Fondo ammortamento beni materiali
Approvvigionamento e acquisizione di beni materiali
Scostamento del valore dei beni materiali
.......................
........................
Imposta sul valore aggiunto sugli oggetti di valore acquisiti			1. Imposta sul valore aggiunto sull'acquisizione di immobilizzazioni
			2. Imposta sul valore aggiunto sulle immobilizzazioni immateriali acquisite.
			3. Imposta sul valore aggiunto sulle rimanenze acquisite.
Sezione 3. Costi di produzione.
Produzione primaria
Semilavorati di produzione propria
...........................
Produzione ausiliaria
............................
spese generali
Spese generali di gestione
................................
Matrimonio in produzione
Industrie di servizi e aziende agricole
................................
................................
.................................
................................
................................
................................
................................
................................
................................
................................
Sezione 4 Prodotti finiti e merci.
Produzione di prodotti (lavori, servizi)
			1. Merci nei magazzini
			2. Merci al dettaglio
			3. Contenitori sotto la merce e vuoti
			4. Articoli acquistati
Margine commerciale
Prodotti finiti
Costi di vendita Costi di distribuzione
Merce spedita
Fasi completate dei lavori in corso
................................
................................
................................
Sezione 5. Contanti.
			1. Cassa dell'organizzazione
			2. Cassa operativa
			3. Documenti in contanti
Conti di liquidazione
Conti in valuta
................................
................................
Conti bancari speciali			1. Lettere di credito
			2. Libretti degli assegni
			3. Conti di deposito
................................
Trasferimenti in arrivo
Investimenti finanziari			1. Azioni e azioni
			2. Titoli di debito
			3. Prestiti concessi
			4. Conferimenti in regime di semplice contratto di società
Fondo ammortamento partecipazioni in titoli
Sezione 6. Calcoli
Accordi con fornitori e appaltatori
................................
Accordi con acquirenti e clienti
Fondo svalutazione crediti
................................
................................
Calcoli per prestiti a breve termine e prestiti			Per tipologia di crediti e prestiti
Liquidazioni su crediti e prestiti a lungo termine			per tipologia di crediti e prestiti
Calcoli per imposte e tasse			Per tipi di tasse e commissioni
Insediamenti per assicurazioni e previdenza sociale			1. Calcoli per l'assicurazione sociale
			2. Calcoli per le pensioni
			3. Calcoli per l'assicurazione sanitaria obbligatoria
Accordi con il personale per buste paga
Calcoli con persone responsabili
................................
Accordi con il personale per altre operazioni			1. Liquidazioni sui prestiti presentati
			2. Calcoli retributivi danno materiale
................................
Transazioni con fondatori			1. Calcoli sui contributi al capitale autorizzato
			2. Calcoli per il pagamento del reddito
Transazioni con diversi debitori e creditori			1. Insediamenti per beni e assicurazioni personali
			2. Liquidazione dei sinistri
			3. Calcoli sui dividendi e altri proventi spettanti
			4. liquidazioni su somme depositate.
................................
................................
Insediamenti in azienda			1. Transazioni per beni assegnati
			2. Liquidazioni di conto corrente
			3. Liquidazioni ai sensi del contratto gestione della fiducia proprietà
Sezione 7 Capitale
Capitale autorizzato
Azioni proprie (azioni)
Capitale di riserva
Capitale aggiuntivo
utili trattenuti
................................
Finanziamento speciale			Per tipo di finanziamento
................................
................................
................................
Sezione 8. Risultati finanziari.
			1. Entrate
			2. Costo del venduto
			3. Imposta sul valore aggiunto

			5. Profitti/perdite sulle vendite
Altri ricavi e spese			1. Altri redditi
			2. Altre spese
			3. Saldo altri proventi e oneri
................................
................................
Mancanze e perdite da danni a oggetti di valore
................................
Riserve per spese future			Per tipologia di riserve
Riserve differite			Per tipo di spesa
entrate dei periodi futuri			1. Proventi percepiti per periodi futuri
			2. Donazioni
			3. Incassi futuri di debiti per ammanchi riscontrati in anni precedenti
			4. La differenza tra l'importo da recuperare dagli autori e valore contabile per i valori mancanti
Profitti e perdite
Conti fuori bilancio
Immobilizzazioni in leasing
Beni di inventario accettati in custodia
Materiali accettati per il riciclaggio
Merce accettata per commissione
Attrezzatura accettata per l'installazione
Forme di segnalazione rigorosa
Debito cancellato di debitori insolventi
Garanzie per obbligazioni e pagamenti ricevuti
Sicurezza per obbligazioni e pagamenti emessi
Ammortamento delle immobilizzazioni
immobilizzazioni in leasing

Letteratura.

1) Kondrakov N. P. Contabilità: libro di testo. M., 2001

2) Kiryanova Z. V. Teoria contabile: libro di testo, 2a edizione, M., 1999

3) Bulatov M. A. Teoria della contabilità: libro di testo, 3a edizione, M.: Casa editrice "Esame", 2005

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Un tratto caratteristico dell'attuale periodo di sviluppo dell'economia nazionale è il passaggio dai metodi di controllo della pianificazione della gestione dell'economia ai metodi di mercato basati sull'uso diffuso di metodi economici impatto sulla produzione e sulle attività economiche delle imprese.

Un'impresa è un'entità economica indipendente con i diritti di una persona giuridica, che opera secondo i principi della contabilità dei costi, indipendentemente dalla forma di proprietà dei mezzi di produzione e di altri beni.

Le basi legali, economiche e sociali per l'organizzazione delle attività delle imprese sono determinate dalla legge della RSFSR "Sulle imprese e le attività imprenditoriali". L'articolo 28 della legge recita: “L'impresa, indipendentemente dalla sua forma organizzativa e giuridica, tiene la contabilità e reportistica statistica secondo le modalità prescritte dalla legislazione della RSFSR.

L'impresa fornisce agli organi statali le informazioni necessarie per la tassazione e il mantenimento di un sistema nazionale per la raccolta e l'elaborazione delle informazioni economiche e pubblica i dati sulle sue attività, compresi i bilanci annuali in conformità con la legislazione della RSFSR.

Per distorsione segnalazione di stato i funzionari dell'impresa devono assumersi la responsabilità materiale, amministrativa e penale stabilita dalla legislazione della RSFSR.

La gestione dell'impresa è svolta in conformità con il suo statuto sulla base di una combinazione dei principi di autogoverno del collettivo di lavoro e dei diritti del proprietario per l'uso economico della sua proprietà. L'azienda sceglie autonomamente la struttura dirigenziale e fissa il numero del personale. L'organo di governo supremo è incontro generale(conferenza) del collettivo di lavoro dell'impresa e del consiglio (consiglio) dell'impresa da esso eletto.

L'impresa pianifica autonomamente le proprie attività e determina le prospettive di sviluppo in base alla domanda dei propri prodotti, lavori e servizi. La base dei piani sono i contratti (con acquirenti e fornitori), in base ai quali vengono eseguiti lavori e forniture per esigenze statali e altri clienti.

L'impresa vende i propri prodotti, lavori e servizi a prezzi e tariffe fissati autonomamente o su base contrattuale e, in alcuni casi, a prezzi regolamentati statali.

La principale generalizzazione indicatore finanziario l'attività economica dell'impresa è il profitto. Tale importo supera le entrate ricevute per prodotti venduti, lavori e servizi, oltre la somma dei costi della loro realizzazione. Il profitto che rimane all'impresa dopo aver dedotto le tasse e altri pagamenti al bilancio è a disposizione dell'impresa. La sua quantità dovrebbe essere sufficiente a garantire la produzione, scientifica e tecnica e sviluppo sociale impresa, aumentando il reddito personale dei suoi dipendenti.

Il Consiglio dell'impresa può decidere l'emissione di titoli (azioni) al fine di formare fondi speciali nel caso in cui non siano sufficienti a rimborsare i costi di acquisizione di immobilizzazioni e altri sviluppi scientifici e tecnici.

La società ha il diritto di eseguire attività economica estera in conformità con la legge. La società è obbligata a tenere registri contabili della sua proprietà e dei processi aziendali.

Come sapete, l'attività economica di un'impresa industriale consiste in tre continui processi economici interconnessi: fornitura (approvvigionamento e acquisizione di risorse materiali e tecniche), produzione e sua commercializzazione (vendite). Questi processi vengono eseguiti simultaneamente, per i quali viene utilizzato il lavoro dei lavoratori, il capitale fisso e circolante. Di conseguenza, gli oggetti contabili più importanti di un'impresa industriale sono le immobilizzazioni e le attività correnti nei loro rapporti di movimento, liquidazione e credito, la produzione, i costi di produzione, il costo dei manufatti in generale e per alcuni tipi, lo sviluppo dei lavoratori e dei salari loro dovuti, i risultati dell'attività economica.

La contabilità presso l'impresa viene eseguita dal reparto contabilità dell'impresa, che è un'unità strutturale indipendente (servizio) o un reparto contabilità centralizzato guidato dal capo contabile. Nelle aziende che non hanno servizi di contabilità, la contabilità e la rendicontazione sono svolte da un'organizzazione specializzata su base contrattuale.

Il reparto contabilità dell'impresa assicura l'elaborazione dei documenti, la razionale conservazione delle scritture contabili nei registri contabili e, sulla base di esse, la redazione dei rapporti. La ricezione tempestiva di informazioni contabili sulla produzione e sulle attività economiche dell'impresa consente ai gestori di influenzare rapidamente il corso della produzione, adottare misure appropriate per migliorare indicatori economici lavoro dell'impresa (produttività del lavoro, profitto).

Nel reparto contabilità di un'impresa, di norma, ci sono:

Il gruppo di liquidazione, i cui dipendenti, sulla base della contabilità primaria del lavoro di operai e impiegati, eseguono tutti i calcoli sui salari e le trattenute da esso, esercitano il controllo sull'utilizzo del fondo salari e del fondo consumi, tengono registri degli insediamenti con le lavoratrici e gli impiegati sulle trattenute per le assicurazioni sociali delle lavoratrici e degli impiegati e sui contributi al Fondo Pensione;

Un gruppo materiale i cui dipendenti tengono registri dell'acquisizione di beni materiali, accordi con fornitori di materiali, entrate e spese di materiali nel contesto del loro stoccaggio e utilizzo, ecc. Nelle piccole imprese, il gruppo materiale tiene registri di immobilizzazioni, basso -valori e capi d'abbigliamento, e le grandi imprese creano gruppi separati per elaborare i dati di questa sezione della contabilità;

Il gruppo dei costi di produzione, i cui dipendenti registrano i costi per tutti i tipi di produzione, calcolano il costo effettivo dei prodotti e redigono rapporti; determinare il costo dei lavori in corso;

Il gruppo generale, i cui dipendenti tengono i registri di altre operazioni, mantengono la contabilità generale e redigono i rendiconti finanziari.

Nelle grandi imprese viene assegnato un gruppo finanziario, i cui dipendenti tengono registri di fondi e accordi con imprese, organizzazioni e individui.

L'apparato contabile è direttamente correlato a tutte le officine e i dipartimenti dell'impresa. Riceve da loro alcuni dati necessari per la contabilità.

Il reparto contabilità fornisce informazioni sistematiche sul lavoro dell'impresa e delle sue singole divisioni alla direzione dell'impresa (divisioni) e al consiglio (consiglio) dell'impresa.

Legami economici e rapporti insediativi delle imprese

Connessioni d'affari - condizione necessaria attività delle imprese, in quanto garantiscono la continuità dell'approvvigionamento, la continuità del processo produttivo e la tempestività di spedizione e vendita dei prodotti. I legami economici sono stabiliti e fissati da contratti, in base ai quali un'impresa funge da fornitore di articoli, lavori o servizi di inventario e l'altra - il loro acquirente, consumatore e quindi il pagatore.

Una chiara organizzazione degli accordi tra fornitori e acquirenti ha un impatto diretto sull'accelerazione del turnover del capitale circolante e sulla tempestiva ricezione dei fondi.

L'impresa ha un rapporto con il personale che svolge l'attività di produzione, che comporta anche accordi con i dipendenti dell'impresa, con le autorità di previdenza sociale e altre organizzazioni e persone. Tutti questi pagamenti vengono effettuati in contanti.

I pagamenti tra imprese, istituzioni e organizzazioni sono effettuati senza contanti. Pagamenti senza contanti vengono effettuati trasferendo (trasferendo) fondi dal conto del pagatore al conto del destinatario utilizzando vari operazioni bancarie(credito e liquidazione), in sostituzione del contante in circolazione. Allo stesso tempo, le corrispondenti istituzioni delle banche fungono da intermediario negli insediamenti tra imprese e organizzazioni.

Le banche sono istituzioni create per attrarre fondi e collocarli in condizioni di rimborso, pagamento e urgenza. La banca è una persona giuridica.

Il sistema bancario del nostro paese è costituito dal sistema centrale (Banca della Federazione Russa) e dalle banche commerciali. I rapporti tra banche e clienti sono contrattuali. I clienti scelgono autonomamente le banche per i servizi di credito e regolamento e possono eseguire tutti i tipi di operazioni bancarie in una o più banche.

I rapporti di credito delle banche con le imprese sono formalizzati contratti di mutuo. Il loro obiettivo è aumentare l'efficienza dell'uso delle risorse del credito e aumentare l'impatto facilitazione creditizia sui risultati finali delle imprese. Oltre ai conti correnti, le banche aprono conti correnti e conti speciali per custodire rigorosamente i fondi scopo designato(su investimenti di capitale e libretti degli assegni).

I compiti principali della contabilità di cassa e dei regolamenti sono:

Documentazione tempestiva e corretta delle operazioni e dei regolamenti dei flussi di cassa;

Controllo operativo e quotidiano sulla sicurezza di contanti e titoli presso la cassa dell'impresa;

Controllo sull'uso dei fondi strettamente per lo scopo previsto;

Controllo sui corretti e tempestivi accordi con il bilancio, le banche, il personale;

Monitorare il rispetto delle forme di pagamento stabilite nei contratti con acquirenti e fornitori;

Riconciliazione tempestiva degli accordi con debitori e creditori per escludere debiti scaduti.

Contabilità dei movimenti di conto corrente

I conti di liquidazione vengono aperti per le imprese che sono persone giuridiche e hanno un bilancio autonomo.

La banca assegna all'impresa un numero di conto corrente, che concentra la liquidità e gli incassi gratuiti per prodotti venduti, lavori e servizi eseguiti, prestiti a breve ea lungo termine ricevuti dalla banca e altri trasferimenti.

Quasi tutti i pagamenti dell'impresa vengono effettuati dal conto corrente: pagamento ai fornitori per i materiali, rimborso dei debiti al bilancio, previdenza sociale, ricevuta di denaro alla cassa per gli stipendi, assistenza finanziaria, premi, ecc. L'emissione, il denaro, nonché i trasferimenti non in contanti da questo conto da parte della banca vengono effettuati, di norma, sulla base di un ordine dell'impresa - il proprietario del conto corrente o con il suo consenso (accettazione).

In casi particolari, la banca effettua una cancellazione forzata di fondi dal conto corrente secondo i documenti di altre organizzazioni. Ad esempio, secondo gli ordini delle autorità finanziarie, gli importi delle tasse e delle tasse scadute vengono trasferiti, secondo atto di esecuzione, ordini del tribunale arbitrale statale - l'importo dei crediti soddisfatti, ecc. La banca, inoltre, può cancellare fondi dal conto di liquidazione dell'impresa senza il suo ordine, di propria iniziativa (ad esempio, interessi su prestiti, importi su crediti scaduti per servizi da essa svolti).

Un approccio fondamentalmente nuovo negli accordi tra imprese, banche e Stato è il passaggio a un sistema di regolamento del calendario, ovvero l'abolizione dell'ordine di pagamento. Ciò significa che tutti i pagamenti dal conto corrente, comprese le detrazioni al budget e il pagamento degli stipendi, vengono effettuati nell'ordine di priorità del calendario, ovvero nell'ordine in cui vengono ricevuti dalla banca. La prenotazione degli stipendi viene annullata, il che obbliga i capi delle imprese, loro servizi economici approfondire l'essenza della situazione finanziaria dell'impresa, Attenzione speciale prestare attenzione alla pianificazione delle entrate sul conto corrente dei fondi, allo sviluppo dei programmi di pagamento, ai termini di pagamento, ecc.

La ricezione e l'emissione di denaro o trasferimenti non in contanti vengono effettuati dalla banca sulla base di documenti di un modulo speciale da essa approvato. Di questi, i più comuni sono: un annuncio per un contributo in denaro, un assegno (contanti), ordine di pagamento, assegno di liquidazione, sollecito di pagamento.

L'avviso di versamento in contante (p. 36) viene emesso al momento del versamento di contante sul conto corrente. A conferma della ricezione del denaro, la banca rilascia una ricevuta al pagatore, che funge da documento giustificativo.

Un assegno (contanti) è un ordine da un'impresa a una banca di emettere l'importo in contanti indicato in esso dal conto corrente dell'impresa (p. 37).

Ordine di pagamento - un'istruzione dell'impresa alla banca per trasferire l'importo appropriato dal suo conto corrente al conto corrente del destinatario. Tali destinatari possono essere fornitori, organizzazioni madri, autorità finanziarie, assicurazioni e altri enti L'ordine di pagamento viene emesso in un numero di copie adeguato, a seconda dello sportello bancario presso il quale è insediato il conto corrente del beneficiario. L'ordinanza di pagamento può essere emessa da un'impresa sia per i centri monolocali che per i non residenti. Il modulo d'ordine di pagamento (pag. 38) è uguale per tutti i tipi di bonifico. Nei casi in cui è necessario effettuare più trasferimenti contemporaneamente, viene utilizzata una forma speciale di un ordine consolidato. Viene emesso un ordine consolidato per più destinatari serviti da una filiale della banca. Firme e sigilli vengono inseriti una volta sotto l'importo totale dei trasferimenti.

Per trasferire denaro dal conto corrente dell'azienda al conto corrente del beneficiario si possono utilizzare anche gli assegni, che hanno una forma diversa rispetto ai cechi monetari.

Per gli accordi tra imprese per i prodotti venduti, i requisiti di pagamento sono ampiamente utilizzati. Sono descritti in dettaglio nella sezione relativa alla contabilizzazione della spedizione e della vendita.

L'impresa periodicamente (su base giornaliera o in altri orari fissati dalla banca) riceve dalla banca un estratto del conto corrente, ovvero l'elenco delle operazioni effettuate nel periodo di rendicontazione. I documenti ricevuti da altre imprese e organizzazioni, sulla base dei quali sono stati accreditati o addebitati fondi, nonché i documenti emessi dall'impresa, sono allegati all'estratto conto bancario.

Estratto - seconda copia account personale impresa apertagli dalla banca. Risparmiando i fondi delle imprese, la banca si considera debitrice dell'impresa (i suoi conti passivi), pertanto, il saldo dei fondi e le entrate sul conto corrente sono registrati sul credito del conto corrente e la riduzione del suo debito ( cancellazioni, prelievi di contante) viene addebitato. Durante l'elaborazione degli estratti conto, il commercialista deve ricordare questa caratteristica e annotare gli importi accreditati e il saldo sull'addebito del conto corrente e le cancellazioni sul prestito. Un estratto di conto corrente ha alcuni indicatori, alcuni dei quali sono codificati dalla banca, e gli stessi codici sono utilizzati dalle imprese (p. 35).

L'estratto conto sostituisce il registro della contabilità analitica di un conto corrente e allo stesso tempo funge da base per le scritture contabili. Tutti i documenti allegati all'estratto sono estinti con il timbro "riscattato". Gli importi erroneamente accreditati o addebitati sul conto corrente vengono accettati sul conto 63 “Calcoli sui sinistri”, e di tali importi viene immediatamente data comunicazione alla banca per le rettifiche. Nelle dichiarazioni successive, la banca apporta correzioni e nella contabilità dell'impresa il debito viene cancellato.

Nei campi dell'estratto conto verificato rispetto agli importi delle transazioni e nei documenti, vengono apposti i codici dei conti corrispondenti al conto 51 "Conto di regolamento" e sui documenti è indicato anche il numero di serie della sua registrazione nell'estratto conto . Questi dati sono necessari per controllare il movimento dei fondi, automatizzare il lavoro contabile, i certificati, i controlli e la successiva archiviazione dei documenti. La verifica e l'elaborazione delle dichiarazioni devono essere effettuate il giorno in cui vengono ricevute.

L'estratto conto ricevuto dalla banca viene controllato ed elaborato; tutti sono selezionati documenti a sostegno, vengono apposti i corrispondenti conti (codici), e per i costi di manutenzione e funzionamento di macchinari e attrezzature, produzione generale e affari generali, liquidazioni con il bilancio e altri, inoltre, vengono apposti i codici degli articoli. Ciò è necessario perché la contabilità analitica per molti conti è organizzata nel contesto degli articoli. Il raggruppamento degli importi per articoli viene effettuato in fogli di decrittazione, che vengono aperti mensilmente nel contesto di conti, officine e compilati secondo i documenti per i giornali di registrazione degli ordini corrispondenti.

Gli importi per gli ordini di giornale n. 2, addebitati sul conto 68 "Regolamenti con il bilancio", sono soggetti a riflessione nelle corrispondenti voci analitiche (p. 40).

La contabilità sintetica delle operazioni sul conto corrente del reparto contabilità dell'impresa è sul conto 51 "Conto di liquidazione". Questo è, sull'addebito del quale sono registrati il \u200b\u200bsaldo del contante gratuito dell'impresa all'inizio del mese, le entrate in contanti dalla cassa dell'impresa, i fondi accreditati da acquirenti di prodotti, clienti, debitori e prestiti ricevuti. Il credito di questo conto riflette il rimborso in contanti dei debiti dell'impresa verso i fornitori di beni materiali (servizi), gli appaltatori per il lavoro svolto, il bilancio, la banca per i prestiti ricevuti, le agenzie di previdenza sociale e altri creditori, nonché gli importi dati al impresa in contanti alla cassa.

Per riflettere il fatturato sull'accredito del conto 51, viene utilizzato l'ordine di giornale n. compilando tali registri vengono verificati ed elaborati gli estratti conto del conto corrente.

Gli importi con i corrispondenti conti corrispondenti di ogni rendiconto vengono sommati e registrati nell'ordine di registrazione e nel rendiconto dei risultati.

Prerequisito per la compilazione dei registri è l'utilizzo di una riga per ciascun rendiconto, indipendentemente dal periodo per il quale è redatto (per uno, due, tre, cinque giorni). Il numero di righe occupate dell'ordine di giornale n. 2 e dell'estratto conto n. 2 per ogni mese dovrebbe essere uguale e uguale al numero di estratti conto ricevuti durante questo periodo. Sia nell'ordine di giornale n. 2 che nell'estratto n. 2, gli importi sono registrati nel contesto dei conti corrispondenti con addebito e accredito del conto 51. La presenza di questi indicatori per ogni giorno e mese di rendicontazione consente ai contabili di analizzare le fonti degli incassi sul conto corrente della società, controllare l'utilizzo mirato dei fondi, l'adempimento degli obblighi nei confronti del bilancio e di altri organi economici in conformità con il programma di calendario approvato dei pagamenti finanziari.

Per ricevere, conservare e spendere contanti, l'azienda dispone di una cassa. La procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti è regolata dalla Regola per lo svolgimento di transazioni in contanti nell'economia nazionale.

La quantità di denaro contante nella cassa dell'impresa è limitata dal limite stabilito istituto di credito in accordo con la società. Oltre le norme stabilite, il contante può essere tenuto in cassa solo nei giorni di pagamento di stipendi, pensioni, assegni, borse di studio entro tre giorni lavorativi, compreso quello di ricezione del denaro da parte di un istituto di credito.

Documentazione delle transazioni in contanti. La cassa accetta vaglia in contrassegno firmati dal capo contabile o da persone a ciò autorizzate. Contestualmente viene emessa ricevuta, firmata dal capo contabile e dal cassiere. L'emissione del contante viene effettuata sulla base dei buoni di spesa o di altri documenti regolarmente eseguiti (buste paga, domande di emissione di denaro, fatture, ecc.), sui quali viene apposto un apposito timbro sostitutivo degli estremi del buono di spesa .

I documenti per l'emissione di denaro sono firmati dal capo e dal capo contabile o da persone da loro autorizzate. Se i documenti allegati ai cash warrant in uscita hanno una firma autorizzante del capo dell'impresa, la sua firma sui cash warrant in uscita non è richiesta. Vengono emesse ricevute e spese ordini in contanti contabile del dipartimento generale o finanziario o capo contabile.

Il denaro a un individuo che non lavora in questa impresa viene rilasciato su presentazione di un passaporto o altro documento di identità secondo un vaglia di spesa, dove viene apposta una firma sulla ricevuta e i dati del documento presentato.

Stipendi, pensioni, indennità, premi sono pagati dal cassiere secondo busta paga senza compilare un mandato di cassa per ciascun percipiente. Trascorsi i tre giorni lavorativi fissati per il pagamento della retribuzione, il commercialista emette un mandato di cassa per l'importo complessivamente pagato libro paga quantità. Non sono ammesse cancellature, macchie o correzioni nei documenti di cassa.

Gli ordini in contanti sono accettati ed emessi solo il giorno in cui questi documenti sono redatti. I vaglia in entrata e in uscita oi documenti che li sostituiscono non vengono consegnati a chi deposita o riceve denaro.

Al termine delle operazioni, il cassiere è obbligato a firmare addebiti e ricevute, vaglia di cassa, e ad estinguere con timbro o dicitura i documenti ad essi allegati; documenti di ricevuta- "ricevuto", spese - "pagato", indicando il giorno, il mese, l'anno. Gli ordini in contanti vengono annullati allo stesso modo. Tutti i vaglia in entrata e in uscita, nonché i documenti che li sostituiscono, vengono registrati dall'ufficio contabilità nel registro dei vaglia in entrata e in uscita prima di essere trasferiti alla cassa e al documento viene assegnato un numero di serie.

Il giornale di registrazione è costruito in modo tale che, in base ai suoi dati, venga controllato lo scopo previsto del denaro ricevuto e speso dall'impresa, i numeri vengano assegnati ai documenti di cassa e venga verificata la completezza delle operazioni eseguite dal cassiere .

Libro di cassa. Il dovere del cassiere è quello di tenere il libro di cassa. Ogni impresa può avere un solo libro cassa. Le pagine del libro sono numerate, allacciate e sigillate con un sigillo di ceralacca (di solito rotondo) dell'impresa. Nell'ultima pagina del libro viene fatta l'iscrizione: “In questo libro tutto è numerato ... pagine” e vengono apposte le firme del capo e capo contabile dell'impresa.

Le annotazioni nel libretto di cassa sono conservate in duplice copia su carta carbone. Le seconde copie devono essere strappate, servono come rapporto di cassa. Sono vietate cancellature e correzioni non specificate nel libro di cassa, le correzioni apportate con il metodo correttivo sono certificate dalle firme del cassiere e del capo contabile.

Le registrazioni nel libretto di cassa vengono effettuate immediatamente dopo aver ricevuto o emesso denaro, il cassiere è tenuto a calcolare i risultati delle transazioni per la giornata, ritirare il saldo del denaro alla cassa e trasferire al reparto contabilità un rapporto con contanti in entrata e in uscita documenti contro ricevuta nel libretto di cassa (sulla prima copia). I rapporti di cassa possono essere compilati e inviati all'ufficio contabilità una volta ogni 3-5 giorni e il libro di cassa viene tenuto giornalmente con il calcolo del saldo alla fine di ogni giornata. Ragionieri e altri contabili che hanno il diritto di firmare documenti in contanti, non può svolgere le funzioni di cassiere.

Per tenere conto della disponibilità e del movimento di fondi nella cassa dell'impresa, viene utilizzato un conto attivo 50 "Cassiere". Il saldo del conto indica la presenza dell'importo di denaro gratuito nella cassa dell'impresa all'inizio del mese; fatturato a debito - importi ricevuti in contanti alla cassa e a credito - importi emessi in contanti. Le transazioni in contanti sono registrate sull'accredito del conto 50 e si riflettono nel giornale di registrazione degli ordini n. 1. I fatturati sull'addebito di questo conto sono registrati in diversi giornali di registrazione degli ordini e, inoltre, sono controllati dall'estratto conto n. 1.

La base per la compilazione dell'ordine del diario n. 1 e dell'estratto n. 1 sono i rapporti del cassiere. Ad ogni rapporto nel registro viene assegnata una riga, indipendentemente dal periodo per il quale viene redatto il rapporto di cassa. Il numero di righe occupate nel giornale di registrazione e nell'estratto conto deve corrispondere al numero di rapporti inviati dal cassiere.

Alla cassa dell'impresa è possibile depositare non solo denaro contante, ma anche titoli e forme di rigorosa responsabilità. A titoli comprende i buoni per le case di riposo e le sanatorie acquistati a spese della Cassa di scopo, i valori di bollo, di bollo dello Stato, le obbligazioni unificate e biglietti di viaggio(tram, filobus, autobus). I titoli sono contabilizzati sul conto 56 "Documenti monetari" nel giornale di registrazione n. 3. I titoli vengono ricevuti ed emessi in base a incassi e ordini di addebito, seguiti dal cassiere che compila un rapporto sul movimento dei titoli. Forme di segnalazione rigorosa ( libri di lavoro e interfogli per loro, ricevute lettere di vettura veicoli, ecc.) sono registrati nel conto fuori bilancio 006 "Forme di segnalazione rigorosa".

Cassa alla cassa. Il cassiere ha la piena responsabilità finanziaria per la sicurezza di tutti gli oggetti di valore da lui accettati e per eventuali danni causati all'impresa a causa della loro custodia impropria. Il capo dell'impresa è obbligato, dopo aver emesso un ordine di nomina di un cassiere, a familiarizzarlo con la procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti, dopodiché il cassiere compila un obbligo scritto (accordo) sulla responsabilità.

Un inventario (audit) della disponibilità di fondi in contanti viene effettuato in conformità con i regolamenti in materia di contabilità e rendicontazione almeno una volta al mese. Il controllo della cassa viene effettuato all'improvviso da una commissione nominata per ordine del capo dell'impresa, alla presenza di un cassiere. Allo stesso tempo, il contante viene controllato foglio per foglio, documenti di denaro, titoli e forme di rigorosa segnalazione.

Non sono inclusi nel saldo di cassa gli incassi per importi in contanti erogati che non sono emessi da vaglia di addebito. È vietato tenere alla cassa fondi che non appartengono all'impresa e, se trovati, sono considerati eccedenze. I risultati dell'inventario sono documentati in un atto (modulo n. inv. 15).

Sul retro dell'atto, la persona finanziariamente responsabile scrive una spiegazione dei motivi dell'eccedenza o della carenza stabilita dall'inventario e il capo dell'impresa scrive una decisione basata sui risultati dell'inventario

Contabilità per accordi con persone responsabili

Le persone responsabili sono i dipendenti dell'impresa che hanno ricevuto contanti in anticipo per future spese amministrative e commerciali e spese di viaggio. L'elenco delle persone autorizzate a ricevere contanti alla cassa a fronte di una relazione per esigenze economiche è approvato dal capo dell'impresa. Questi importi sono limitati; l'emissione di contante per esigenze economiche è prevista dalla stima dell'impresa. L'importo dell'emissione per le spese relative ai viaggi di lavoro dipende dalla durata del viaggio di lavoro e dalla sua destinazione. Al lavoratore distaccato viene riconosciuto un anticipo in denaro nei limiti degli importi dovuti per le trasferte (andata e ritorno), le indennità giornaliere e le spese per l'affitto dell'abitazione dietro presentazione dei documenti.

Un viaggio di lavoro è un viaggio di un dipendente per ordine del capo dell'impresa per svolgere un incarico ufficiale al di fuori del luogo di lavoro permanente. Durante il tempo trascorso in viaggio d'affari, il dipendente trattiene la retribuzione nel luogo di lavoro a tempo indeterminato.

L'emissione di contante a fronte di un rapporto di viaggio d'affari viene emessa da un certificato di viaggio e da un giustificativo di cassa dopo che l'ufficio contabilità ha calcolato gli importi dovuti. A discrezione del capo dell'impresa, oltre all'attestato di viaggio d'affari, può essere emesso anche un viaggio d'affari su ordinanza.

Gli importi indicati per le spese di viaggio sono chiamati normalizzati e sono inclusi nel costo del lavoro, dei servizi, dei prodotti. Nel caso in cui le spese effettive eccedano la norma, possono essere corrisposte a scapito dell'utile rimasto a disposizione dell'impresa con contestuale sommatoria dell'eccedenza pagata con l'ammontare della retribuzione maturata dal distaccato per la determinazione dell'imposta sul reddito .

Entro tre giorni dal ritorno da un viaggio d'affari persona responsabile responsabile delle somme ricevute e spese. A tal fine, redige una relazione preliminare basata su documenti (fatture di negozio, scontrini di vendita, biglietti ferroviari, aerei e altri) e allega un certificato di viaggio.

L'opportunità delle spese sostenute è confermata dai responsabili delle officine, dei dipartimenti o dei servizi, a seconda dello scopo del viaggio. Dopo aver verificato la relazione anticipata da parte del contabile e determinato l'importo della relazione, quest'ultima viene approvata dal capo dell'impresa e accettata per la contabilità. Il saldo degli importi non utilizzati deve essere consegnato dalla persona responsabile alla cassa con un ordine di cassa in entrata e la spesa eccedente viene emessa dalla cassa con un ordine di cassa di spesa il giorno in cui viene presentato il rapporto anticipato.

Gli importi emessi ai sensi della relazione dovrebbero essere spesi in base allo scopo previsto; il trasferimento di importi contabili da una persona all'altra è vietato. I nuovi anticipi vengono emessi a una persona responsabile solo a condizione del completo pagamento dell'anticipo precedentemente emesso a lui. Per le persone che non hanno presentato relazioni e documenti giustificativi nella spesa di importi contabili entro i termini stabiliti o che non hanno restituito i saldi degli anticipi non utilizzati alla cassa dell'impresa, l'ufficio contabilità ha il diritto di detrarre questo debito dal maturato retribuzione secondo le modalità previste dalla normativa vigente. In connessione con il passaggio delle imprese a nuove condizioni commerciali, i loro diritti di spendere soldi per viaggi di lavoro si sono ampliati; Il limite sui fondi di viaggio precedentemente fissato dall'organizzazione madre è stato annullato. L'amministrazione dell'impresa decide autonomamente l'ammontare degli importi assegnati per i viaggi di lavoro, in base alle esigenze di produzione.

I capi d'impresa hanno la facoltà, nei casi in cui sia noto in anticipo l'ammontare delle spese per le trasferte (spese per l'affitto dell'alloggio e il viaggio da e per il luogo della trasferta), di consentire il pagamento delle spese senza presentare documenti giustificativi. Il calcolo dell'importo emesso, sottoscritto dal capo e dal dipendente distaccato, è conservato presso l'ufficio contabilità dell'impresa. All'arrivo da un viaggio di lavoro, viene consegnato all'ufficio contabilità un certificato di viaggio correttamente redatto, non viene presentato un rapporto sugli importi spesi.

La durata del viaggio è determinata dal capo dell'impresa. Il tempo effettivo trascorso in viaggio d'affari è determinato dalle note nel certificato di viaggio il giorno di arrivo e partenza dal luogo del viaggio d'affari, certificato da un sigillo.

Ogni impresa tiene un registro speciale degli arrivi e delle partenze in viaggio d'affari da parte di una persona nominata per ordine del capo dell'impresa.

La contabilità per i regolamenti con persone responsabili è tenuta nel conto 71 "Transazioni con persone responsabili". Si tratta di un conto attivo-passivo, il cui saldo riflette l'ammontare del debito delle persone responsabili nei confronti dell'impresa o l'importo della spesa eccessiva non rimborsata. L'addebito sul conto registra gli importi delle spese in eccesso rimborsate e di nuova emissione per la segnalazione sulla base di ordini di cassa, il credito - gli importi utilizzati in conformità con rapporti anticipati e consegnati da vaglia in entrata (non utilizzati).

Il registro per la contabilizzazione delle operazioni sul movimento di importi responsabili e liquidazioni con persone responsabili è l'ordine del giornale n. 7, un registro combinato che combina la contabilità analitica e sintetica con una forma lineare di registrazione. Ciò significa che a ogni importo emesso in base al rapporto viene assegnata una riga (riga) nel giornale di registrazione degli ordini e, quando viene inviato il rapporto anticipato, gli importi non utilizzati vengono depositati alla cassa o viene ricevuto denaro per saldare la spesa eccessiva, gli importi per queste operazioni saranno registrate sulla stessa riga. Allo stesso tempo, l'ordine del diario n. 7 conserva la forma scacchistica della voce, che è la base modulo d'ordine del giornale contabilità, in termini di decifrazione del fatturato sull'accredito del conto 71. Sul retro di questo mandato di registrazione, sono fornite informazioni raggruppate sugli importi delle spese dell'impresa per viaggi di lavoro per il mese di riferimento e dall'inizio dell'anno , necessaria per la segnalazione e il monitoraggio destinazione d'uso fondi.

La base per la compilazione dell'ordine di giornale n. 7 sono gli ordini di addebito in contanti per gli importi emessi ai sensi del rapporto, note spese- sugli importi spesi; nuovi ordini di cassa in entrata o in uscita - per discrepanze negli importi ricevuti e spesi. Le relazioni anticipate sono accettate per la contabilità, controllate aritmeticamente, nel merito (in relazione all'opportunità e necessità delle spese, alla loro conformità con lo scopo dell'anticipo) e approvate dal capo dell'impresa. Il ragioniere elabora la relazione anticipata, apponendo sui documenti e sulla relazione i conti corrispondenti corrispondenti alla direzione della spesa.

Disposizioni generali sulla contabilizzazione dei regolamenti

A seconda del contenuto delle transazioni, vengono effettuati regolamenti per transazioni su merci, se l'impresa agisce come fornitore dei suoi prodotti finiti o procura articoli di inventario, e per transazioni non su merci associate solo al movimento di fondi, cioè con il rimborso di debiti verso il bilancio, la banca, le autorità previdenziali, i lavoratori e gli impiegati, ecc.

Imprese, fornitori e acquirenti, a seconda dell'ubicazione, realizzano insediamenti extraurbani e singoli. Sono stabilite forme di pagamento non in contanti Banca centrale RF.

Attualmente le imprese utilizzano le seguenti forme e modalità di pagamento: solleciti di pagamento, mediante lettere di credito e conti speciali, nell'ordine dei pagamenti programmati, mandati di pagamento, bonifici tramite imprese del Ministero delle Comunicazioni, assegni da libretti di assegni limitati, ecc.

La scelta della forma di pagamento più razionale ridurrà il divario tra il momento in cui gli acquirenti ricevono gli articoli di inventario ed effettuano un pagamento, eliminando la formazione di irragionevoli è possibile pagare per questi account e la crescita dei saldi di magazzino in transito.

La liquidazione dei sinistri è la forma più comune. Il significato di questa forma di pagamento è l'accettazione (consenso) dell'acquirente a pagare per i requisiti di pagamento presentati dal fornitore. Gli obblighi delle parti sotto la forma di accettazione del pagamento sorgono dal momento in cui il fornitore spedisce i beni materiali all'acquirente. Il fornitore, avendo i documenti di trasporto sulla spedizione, redige le richieste di pagamento a nome dell'acquirente e le presenta alla sua filiale bancaria per l'incasso (per esigere il pagamento). La banca del fornitore li inoltra alla banca dell'acquirente per l'accettazione e l'incasso del pagamento. L'accettazione dei requisiti può essere successiva e preliminare. In caso di regolamento in ordine di successiva accettazione, i crediti vengono pagati durante la giornata lavorativa in cui vengono ricevuti dalla banca del pagatore. Il pagatore si riserva il diritto di dichiarare il rifiuto totale o parziale dell'accettazione. La Banca accetta i successivi rifiuti di accettazione entro tre giorni lavorativi dal ricevimento dei reclami da parte del pagatore (il giorno di ricevimento dei reclami non viene preso in considerazione). In caso di diniego di accoglimento, l'importo della domanda viene riaccreditato sul conto del pagatore il giorno del ricevimento della domanda di diniego.

In caso di liquidazioni nell'ordine di accettazione preliminare, la domanda viene pagata il giorno successivo alla scadenza del periodo di accettazione. L'ordinante ha facoltà di dichiarare il diniego totale o parziale di accettazione per le liquidazioni fuori sede entro tre giorni lavorativi e per le liquidazioni monoreddito entro due giorni lavorativi dal ricevimento della richiesta da parte dell'istituto bancario (il giorno in cui la richiesta ricevuto dalla banca non viene preso in considerazione). È obbligato a monitorare le richieste ricevute dalla banca a suo nome.

Il pagatore ha il diritto di rifiutare integralmente l'accettazione nei casi in cui i beni oi servizi non siano ordinati (non previsti dal contratto); la merce è stata consegnata prima del previsto senza il consenso dell'acquirente; è stata documentata la scarsa qualità o l'incompletezza della merce; il prezzo della merce non è stato concordato; il reclamo presentato è stato pagato in anticipo o è stato ricevuto un reclamo non di merce, in base al quale la spedizione non è effettivamente avvenuta o i servizi non sono stati resi.

Il rifiuto parziale dell'accettazione è consentito nei casi di spedizione unitamente alla merce ordinata non ordinata o di spedizione della stessa in quantità superiore a quella indicata in fattura, o di qualità inferiore, ovvero in assenza di prezzi pattuiti per una parte della merce, o in eccesso prezzi fissi, errori aritmetici nel reclamo, vanno carenza di merci.

In caso di rifiuto di accettazione, l'acquirente accetta la merce in entrata per la custodia e, al ricevimento dell'ordine del fornitore, la spedisce all'indirizzo specificato.

Dai conti dei pagatori vengono pagati senza requisiti di accettazione per servizi pubblici(gas, acqua), energia elettrica, canone telefonico.

In contabilità, la forma di pagamento considerata è costituita dalle seguenti scritture contabili:

Dal fornitore: 1) al momento della spedizione - l'addebito sui conti 45 "Merci spedite", 46 "Vendite di prodotti", l'accredito sul conto 40 "Prodotti finiti" (nel giornale di bordo n. 11); 2) al momento dell'accredito dei fondi sul conto corrente - l'addebito sul conto 51 "Conto di liquidazione", l'accredito sul conto 46 "Vendite di prodotti (lavori, servizi)" (nel giornale di registrazione n. I);

Dall'acquirente: 1) al momento dell'accettazione delle richieste di pagamento al ricevimento del materiale - l'addebito dei conti materiale (10, 12), l'accredito del conto 60 "Accordi con fornitori e appaltatori" (nel giornale di registrazione n. 6 ); 2) al momento dell'addebito dei fondi sul conto corrente - l'addebito sul conto 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori", l'accredito sul conto 51 "Conto liquidazione" (nel giornale di registrazione n. 2).

Lettere di pagamento di credito. Lettera di credito - un'istruzione dalla banca dell'acquirente alla banca non residente del fornitore per pagare le fatture del fornitore per le merci spedite oi servizi resi alle condizioni specificate nella richiesta di lettera di credito dell'acquirente.

I fondi per l'importo della lettera di credito vengono trasferiti dal conto corrente dell'acquirente al conto delle lettere di credito o viene emesso un prestito all'acquirente. Questa è una forma di pagamento meno preferita per l'acquirente, poiché perde la somma di denaro prima che i materiali vengano spediti dal fornitore.

Ogni lettera di credito viene aperta per liquidazioni con un solo fornitore per un massimo di 15 giorni, in alcuni casi la banca può fissare un termine diverso. In caso di utilizzo parziale dell'importo della lettera di credito, il saldo non utilizzato viene trasferito sul conto corrente.

Liquidazioni su conti speciali - una forma di liquidazione extraurbana dell'acquirente con uno o più fornitori stabili situati nella stessa città, in cui il pagamento di beni o servizi viene effettuato presso la banca presso la sede del fornitore a spese dei fondi depositati dall'acquirente. Il pagamento dei crediti avviene solo in caso di accettazione da parte del rappresentante dell'acquirente. Da un conto speciale è consentito pagare in contanti al rappresentante dell'acquirente per pagare le spese di ricezione e spedizione della merce. Quantità minima un conto speciale non è limitato nel tempo, ma se entro un mese non ci sono movimenti su questo conto, la banca lo chiude con il trasferimento del saldo sul conto dell'acquirente.

I regolamenti nell'ordine dei pagamenti programmati vengono effettuati tra imprese con forniture costanti e uniformi di articoli di inventario o fornitura di servizi (servizi per veicoli, fornitura di ossigeno, acetilene e altri prodotti di consumo quotidiano senza diritto di immagazzinamento presso le imprese).

Il contratto tra il consumatore e il fornitore indica un importo costante e pianificato del costo di prodotti o servizi, pagabile giornalmente. Il pagamento viene effettuato tramite pagamento, ordini o richieste di pagamento. Entro il periodo di tempo concordato, i regolamenti sono regolati, ovvero gli importi pagati vengono confrontati con il volume (costo) effettivo dei prodotti o servizi ricevuti. Gli importi pagati in eccesso possono essere accreditati nei pagamenti successivi o restituiti all'acquirente e gli importi mancanti possono essere pagati extra. Questi calcoli vengono effettuati presso il fornitore sul conto 62 "Liquidazioni con acquirenti e clienti", sottoconto 2 "Liquidazioni per pagamenti programmati". Sul conto viene addebitato l'importo degli obblighi adempiuti, ovvero gli importi dovuti dagli acquirenti, e accreditato l'importo dei pagamenti ricevuti. La contabilità analitica è organizzata nella dichiarazione n. 7 nel contesto di ciascun debitore e la contabilità sintetica è organizzata nel giornale di registrazione n. 11 (fatturato del prestito).

I regolamenti su lettere di credito e conti speciali sono registrati sul conto 55 "Conti speciali presso banche", sottoconto 1 "Lettere di credito". La contabilità analitica e sintetica di questi calcoli è organizzata nel giornale di registrazione degli ordini n. 3 sulla base degli estratti conto bancari.

Liquidazioni mediante mandati di pagamento (bonifici). L'ordine di pagamento è l'ordine ad una banca di trasferire una somma di denaro da un conto corrente ad un'altra impresa, ente o istituzione.

Gli ordini di pagamento sono emessi:

Pagamenti alle entrate del bilancio, alle compagnie assicurative;

Trasferimento di importi a organizzazioni commerciali; detratti dal salario di operai e impiegati per beni venduti a credito;

Pagamenti per pagare reclami per qualità e carenza di prodotti, multe, sanzioni, forfait e rimborso di altri debiti.

Gli ordini per insediamenti urbani e extraurbani sono accettati dalla banca per qualsiasi importo.

In caso di regolamento con imprese del Ministero delle comunicazioni per bonifici effettuati per posta, per l'invio di pacchi postali, per regolamenti una tantum con organizzazioni di trasporto, vengono applicati gli ordini accettati. Le banche accettano ordini se sul conto del pagatore è presente un saldo sufficiente di fondi gratuiti.

I trasferimenti vengono utilizzati per trasferire pensioni, stipendi, alimenti a persone specifiche. Viene compilato un elenco per i trasferimenti che indica il destinatario specifico, gli importi e lo scopo del trasferimento. SU importo totale inserito nell'elenco dei bonifici, viene emesso un ordine di pagamento. Le spese di trasferimento di denaro possono essere incluse nell'importo dell'ordine o pagate in contanti presso l'ufficio postale. L'ordine di pagamento, unitamente alla lista, viene presentato alla banca, dove viene accettato. Accettato dalla banca, l'ordine di pagamento con l'elenco viene consegnato all'ufficio postale, che elabora l'accettazione dei bonifici.

Questi accordi sono presi in considerazione sui conti 68 "Accordi con il bilancio", 73 "Accordi con personale su altre operazioni", 76 "Accordi con vari debitori e creditori", 69 "Accordi per assicurazioni e previdenza sociale".

Pagamenti con assegni. Assegno di regolamento - un'istruzione scritta alla banca per trasferire l'importo specificato nell'assegno dal conto del cassetto. Le imprese ricevono i libretti degli assegni dalla loro banca; gli assegni hanno una validità di 10 giorni, esclusa la data di emissione. Si accettano assegni di vari importi.

Per beni e servizi di trasporto e comunicazioni si effettuano liquidazioni con assegni da libri limitati. L'importo sul libretto degli assegni limitato deve essere di almeno 100 rubli. per un massimo di 6 mesi.

Secondo il Regolamento in materia di contabilità e rendicontazione, ne notiamo le caratteristiche periodo attuale causato dalla transizione delle imprese a standard internazionale conteggiando il momento della vendita, la data di spedizione dei prodotti, la consegna dei lavori, dei servizi o la presentazione dei documenti di pagamento alla banca. In questo caso entra immediatamente in funzione il conto 46 “Vendite di prodotti (lavori, servizi)”, che obbliga le imprese a determinare il profitto prima del ricevimento del pagamento. Questo fatto, a sua volta, comporterà la necessità di calcolare e adempiere agli obblighi di bilancio per le imposte sul reddito e altri pagamenti (dividendi, ecc.).

È chiaro che quando si utilizza la forma di pagamento accettata, le imprese si troveranno in una situazione finanziaria difficile, senza incassi adempiere agli obblighi nei confronti del budget, degli investitori, dei fondatori, ecc.

A questo proposito, saranno ampiamente utilizzati gli accordi sotto forma di pagamenti anticipati tramite ordini di pagamento di acquirenti e clienti per l'importo del valore del contratto più l'imposta sul valore aggiunto (IVA):

Dt c. 51 "Conto di liquidazione";

ct c. 62 "Transazioni con acquirenti e clienti" o c. 64 "Anticipi ricevuti".

Forse un uso più ampio troverà una lettera di credito come forma di pagamento e assegni.

Concludendo la recensione disposizioni generali sulla contabilizzazione delle transazioni di regolamento, va notato che al fine di riassumere le informazioni su tutti i tipi di regolamenti di un'impresa con varie leggi e individui, oltre agli insediamenti aziendali, viene utilizzato un intero gruppo di conti speciali, in particolare:

Conto 60 "Insediamenti con fornitori e appaltatori" - per contabilizzare gli accordi con i fornitori N. appaltatori per articoli di inventario ricevuti, lavoro svolto accettato e servizi consumati;

Conto 61 "Calcoli su anticipi emessi" - per contabilizzare i saldi sugli anticipi emessi per la fornitura di materiale, oggetti di valore o per l'esecuzione di lavori, nonché per il pagamento di prodotti e lavori accettati da clienti a parziale prontezza;

Conto 62 "Insediamenti con acquirenti e clienti" - per la contabilizzazione dei pagamenti per i prodotti spediti (merci); lavoro svolto e servizi resi;

Conto 63 "Transazioni su sinistri" - per la contabilizzazione delle liquidazioni su reclami presentati nei confronti di fornitori, appaltatori, trasporti e altre organizzazioni, nonché su multe, multe e sanzioni loro presentate e riconosciute (o assegnate);

Conto 64 "Calcoli sugli anticipi ricevuti" - per contabilizzare i pagamenti sugli anticipi ricevuti per la fornitura di beni materiali o per l'esecuzione di lavori, nonché per il pagamento di prodotti e lavori eseguiti per clienti a disponibilità parziale;

Conto 65 "Indennizzi per proprietà e assicurazioni personali" - per la contabilizzazione degli accordi per l'assicurazione di proprietà e personale (ad eccezione degli accordi per assicurazioni sociali, sicurezza e assicurazione medica) di un'impresa in cui l'impresa agisce come assicurato;

Conto 67 "Calcoli sui pagamenti fuori bilancio" - per la contabilizzazione degli insediamenti con organi di governo sui pagamenti effettuati dall'impresa a: vari fondi fuori bilancio(ad eccezione dei pagamenti per l'assicurazione sociale e la sicurezza e l'assicurazione sanitaria);

Conto 68 "Accordi con il bilancio" - per la contabilizzazione degli accordi con il bilancio per le tasse pagate dall'impresa e le tasse del personale di questa impresa;

Conto 69 "Calcoli per l'assicurazione sociale e la sicurezza" - per la contabilizzazione dei pagamenti per le detrazioni per l'assicurazione sociale statale, le pensioni e assicurazione sanitaria personale aziendale;

Conto 70 "Insediamenti con personale per salari" - per la contabilizzazione di accordi con personale, sia incluso che non incluso nel libro paga dell'impresa, per salari (per tutti i tipi di salari, bonus, benefici, pensioni per pensionati che lavorano e altri pagamenti) , nonché sul pagamento del reddito su azioni e altri titoli di questa impresa;

Conto 71 "Insediamenti con persone responsabili" - per la contabilizzazione degli accordi con i dipendenti dell'impresa, in relazione agli importi loro emessi ai sensi della relazione per le spese amministrative, commerciali e operative, nonché per i viaggi di lavoro;

Conto 73 "Transazioni con il personale su altre transazioni" - per la contabilizzazione di tutti gli accordi con il personale dell'impresa, ad eccezione degli accordi sui salari, gli accordi con persone responsabili e depositanti;

Conto 75 "Insediamenti con i fondatori" - per la contabilizzazione di tutti i tipi di accordi con i fondatori dell'impresa (azionisti società per azioni, partecipanti a una società di persone, soci di una cooperativa, ecc.) sui contributi a fondo statutario imprese, per il pagamento del reddito, ecc.;

Conto 76 "Insediamenti con vari debitori e creditori" - per la contabilizzazione degli accordi su tutti i tipi di transazioni con debitori e creditori non menzionati nelle spiegazioni ai conti 60-75: con diverse organizzazioni per transazioni senza scopo di lucro (con istituti scolastici, organizzazioni scientifiche , ecc.). P.); enti di trasporto (ferroviario e marittimo) per servizi pagati con assegni; sugli importi depositati di stipendi, bonus e altri pagamenti simili; sugli importi detratti dai salari dei dipendenti delle imprese a favore di varie organizzazioni e individui sulla base di documenti esecutivi o decisioni di autorità giudiziarie, ecc.;

Conto 78 "Regolamenti con filiali" - per tenere conto di tutti i tipi di regolamenti correnti con filiali (regolamenti interbilanciati);

Conto 79 "Regolamenti intra-economici" - per tenere conto di tutti i tipi di regolamenti con divisioni aziendali assegnate a un bilancio indipendente (regolamenti intra-patrimoniali), per beni assegnati, rilascio reciproco di beni materiali, vendite di prodotti, trasferimento di spese per le attività di direzione generale, pagamento degli stipendi ai dipendenti delle divisioni; sui fondi di consumo e sulle spese loro dovute, se i fondi non vengono trasferiti alle suddivisioni, ma sono presi in considerazione nel bilancio dell'impresa, ecc.

Qui considereremo la contabilizzazione degli accordi con diversi debitori e creditori, principalmente per transazioni diverse da merci.

Contabilità per gli accordi con diversi debitori e creditori

Gli accordi con diversi debitori e creditori sorgono per vari motivi. L'impresa si impegna ad essere intermediaria tra lavoratori e dipendenti e terzi, enti, istituzioni (per atti di esecuzione forzata, per beni ceduti a credito, per prestiti a giovani famiglie, per costruzioni case da giardino), memorizza in modo tempestivo i salari non percepiti da lavoratori e dipendenti, conduce accordi sui reclami, sul risarcimento dei danni materiali, ecc.

Gli accordi con diversi debitori e creditori sono registrati sui conti 63, 73, 76, ecc.

La contabilità analitica per i conti 61, 64, 65, 75, 78, 79, 62 è conservata nell'estratto conto n. 7 e per il conto 76 tale estratto conto viene aperto per ciascun sottoconto.

Le forme di dichiarazioni per altri account sono simili a questa. Alla fine del mese, secondo il rendiconto della contabilità analitica, vengono calcolati i totali del fatturato e viene visualizzato il saldo per il mese successivo. | |