Novità nella rendicontazione dell'anno. Non è più possibile compensare i contributi tra loro. Il valore massimo della base per il calcolo dei premi assicurativi cambierà

Le modifiche fiscali e contabili a partire dal 2017 influenzeranno il lavoro di tutte le aziende e dei singoli imprenditori. Cosa cambierà in premi assicurativi, tasse, rendiconti, benefici, assegni - nelle istruzioni con commenti.

Cambiamenti nella legislazione fiscale dal 1 gennaio 2017 in Russia

Il più significativo modifiche legislative dal 2017 relativi ai premi assicurativi.

Dal 2017 premi assicurativi(esclusi i contributi per infortuni). Le regole per il pagamento e le prestazioni per loro sono prescritte nel codice fiscale della Federazione Russa (capitolo 34). Le tariffe generali per il 2017 sono state mantenute. Per maggiori dettagli si vedano gli articoli “La base marginale per il calcolo dei premi assicurativi nel 2017: tavola”, “”.

Contributi IP fissi nel 2017 pagare da uno stipendio minimo di 7500 rubli. Da luglio 2016, il salario minimo federale è aumentato da 6204 a 7500. Pertanto, i premi assicurativi dei singoli imprenditori sono aumentati in modo significativo.

La legge sui contributi "per infortuni" ha spiegato come calcolarli(Clausola 7, articolo 3 della legge federale del 3 luglio 2016 n. 250-FZ). Qual è la stima e periodo di rendicontazione Tu, come calcolarli e quando pagare, sono indicati nell'articolo 22.1 della legge federale del 24 luglio 1998 n. 125-FZ. I nuovi hanno chiarito come l'FSS riscuoterà gli arretrati, fornirà un differimento (piano di rateizzazione), emetterà i requisiti di pagamento, addebiterà penali, restituirà e leggerà il pagamento in eccesso.

Nel 2016, le organizzazioni sono state guidate dalle regole della legge federale del 24 luglio 2009 n. 212-FZ. Ma già dal 1 gennaio 2017 la legge n. 212-FZ è diventata invalida.

Finanziamento misure preventive nel 2017 puoi spendere in dispositivi di protezione individuale, tute e scarpe antinfortunistiche, solo se tutto questo è prodotto in Russia. Da agosto 2017, le tute devono essere realizzate esclusivamente con tessuti russi, tessuti a maglia e materiali non tessuti. Sarà necessario confermare l'origine della merce con certificati (dichiarazioni) di conformità.

Le sanzioni aumenteranno fino a 1/150 del tasso di rifinanziamento se il ritardo supera i 30 giorni di calendario. Con un ritardo minore, le penali precedenti sono 1/300 del tasso chiave. Le norme pertinenti della legge federale del 30 novembre 2016 n. 401-FZ entreranno in vigore dal 1 ottobre 2017. Non sono aumentate le sanzioni per le persone fisiche e per i singoli imprenditori.

Classe rischio professionale definito diversamente. Se l'organizzazione non conferma il tipo principale di attività nell'FSS, le verrà assegnata la classe più alta di rischio professionale dai codici OKVED disponibili nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato. E non importa se svolge questa attività o è solo iscritta al registro. Le modifiche sono state approvate con D.G. 17 giugno 2016 n. 551.

Premi assicurativi: novità fiscali 2017 per le organizzazioni

Com'era nel 2016	Cosa è successo nel 2017
Le norme sui premi assicurativi erano contenute nell'art		Inviare domande di chiarimento dei pagamenti al Servizio fiscale federale. Tuttavia, non sarà possibile chiarire i contributi per il 2016 se sono stati pagati secondo i dettagli dei fondi - né il Servizio fiscale federale né i fondi hanno l'autorità per farlo.
Non è più possibile compensare i contributi tra loro
Era possibile compensare il pagamento in eccesso all'interno dello stesso fondo. Ad esempio, pensione compensata in medicina. O contributi previdenziali ai contributi infortuni	Il pagamento in eccesso può essere accreditato solo all'interno del contributo (). Ad esempio, un pagamento in eccesso sui contributi pensionistici può essere destinato a pagamenti futuri su di essi. Non è più possibile destinare denaro a spese mediche. Inoltre, non sarà possibile compensare i contributi alle assicurazioni sociali con pagamenti imminenti per infortuni: hanno amministratori diversi (FTS e FSS). Questi novità contabili 2017 dovrebbe anche riflettere
L'applicazione di una tariffa ridotta è diventata più difficile
Le imprese semplificate con attività preferenziali potrebbero applicare tariffe ridotte. Ma solo se la quota di reddito da attività preferenziali era almeno del 70%. reddito generale ()	Per applicare tariffe ridotte, come prima, l'azienda ha la facoltà di semplificare con attività preferenziali. La quota di reddito da attività preferenziali non deve essere inferiore al 70% del reddito totale. Ma oltre a questo, ora è necessario che l'importo totale del reddito dell'anno rientri in un limite speciale: 79.000.000 (). Se questo limite viene superato, dovrai ricalcolare e pagare un extra alla tariffa generale del 30% dall'inizio dell'anno
Nel 2016 sono stati previsti CCC distinti per i contributi sociali, pensionistici e sanitari, nonché per sanzioni e multe. In qualità di destinatari, sono stati inseriti nei pagamenti PFR e FSS	Inizialmente, il Ministero delle finanze voleva approvare un unico CCC per tutti i contributi che vanno al Servizio fiscale federale. Ma alla fine sono apparsi codici separati per i contributi sociali, medici e pensionistici, oltre a sanzioni e multe. Usali dalle quote di gennaio 2017. Per i funzionari di dicembre si avvicinò con CSC separati. Esempi di ordini di pagamento per tutto. Cosa fare se hai pagato le quote
È diventato pericoloso arrivare in ritardo con la conferma dell'attività principale nell'FSS
I fondi hanno precedentemente fissato l'aliquota dei contributi per gli infortuni sulla base del codice OKVED, che corrisponde alla classe di rischio più elevata. Ma la tariffa potrebbe essere annullata in tribunale se l'organizzazione non svolge effettivamente attività ad alto rischio ()	Ora è pericoloso non confermare il tipo principale di attività, oltre a conservare codici di riserva di attività ad alto rischio nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato. L'FSS fisserà l'aliquota contributiva infortuni in base al codice OKVED che corrisponde alla classe di rischio professionale più elevata. L'organizzazione non sarà in grado di contestare la tariffa nemmeno in tribunale - i funzionari hanno fissato la regola sulla tariffa più alta in
Più aziende devono pagare contributi giornalieri
Non era necessario pagare i premi assicurativi dall'importo dell'indennità giornaliera che la società stessa stabiliva nell'atto locale. Ad esempio, nella disposizione sui viaggi di lavoro	Ora le indennità giornaliere non sono soggette a contribuzione, ad eccezione dei contributi per infortuni, solo nei limiti di: - 700 rubli. in viaggio d'affari in Russia; — 2500 sfregamenti. in viaggio d'affari all'estero. Limiti simili si applicano per l'imposta sul reddito delle persone fisiche.
I contributi da entrate in natura dovrebbero essere conteggiati in un modo nuovo
Il valore della base è stato determinato sulla base dei prezzi fissati dalle parti contraenti	La base per i redditi in natura dovrebbe essere calcolata sulla base dei prezzi di mercato ()
Sono aumentati i contributi fissi degli imprenditori
Nel 2016, gli imprenditori hanno calcolato i contributi fissi in base al salario minimo per un importo di 6204 rubli. L'importo totale era di RUB 23.153,33: - nel PFR - 19.356,48 (6204 × 12 × 26%); - in FFOMS - 3796,85 (6204 × 12 × 5,1%)	Nel 2017, gli imprenditori calcolano i contributi fissi in base al salario minimo per un importo di 7.500 rubli. L'importo totale è di 27.990 rubli: - pensione - 23.400 (7500 × 12 × 26%); - medico - 4590 (7500 × 12 × 5,1%)
È necessario riferire al Servizio fiscale federale in merito alle unità che a loro volta pagano stipendi e contributi
Era necessario riferire all'UIF e all'FSS sulle unità che emettono autonomamente gli stipendi	L'organizzazione madre deve riferire al Servizio fiscale federale all'indirizzo di registrazione che l'unità emette autonomamente gli stipendi e trasferisce i premi assicurativi (). L'obbligo non si applica alle unità che, fino al 2017, calcolavano autonomamente le retribuzioni.
C'era un nuovo calcolo unico dei contributi per il Servizio fiscale federale
Le società hanno presentato alla UIF il modello RSV-1, nel quale hanno indicato i contributi pensionistici e sanitari. Le scadenze erano: - 15° giorno del secondo mese successivo a quello di segnalazione - per regolamento cartaceo; — 20° giorno del secondo mese successivo a quello di segnalazione — per il regolamento elettronico	Il modulo RSV-1 è stato cancellato. L'ultimo rapporto per il 2016 è stato presentato entro e non oltre il 15 febbraio - su carta, il 20 febbraio - in in formato elettronico. Per il primo trimestre del 2017, hanno già compilato un unico calcolo dei contributi e consegnato al Servizio fiscale federale (). Il termine ultimo per un nuovo calcolo è il 30° giorno del mese successivo al periodo di riferimento. Non importa in quale forma invii il rapporto: su carta o tramite un operatore speciale.
È apparso un nuovo 4-FSS sui contributi per infortuni per il fondo di previdenza sociale
Le aziende hanno presentato al fondo di previdenza sociale il modulo 4-FSS, che includeva contributi sociali e pagamenti per infortuni. Il 4-FSS cartaceo ed elettronico doveva essere presentato entro e non oltre il 20 e il 25 del mese successivo al periodo di rendicontazione	Il calcolo di 4-FSS è stato ridotto: sono rimasti solo i pagamenti per infortuni (). Per la prima volta, consegnalo al fondo di previdenza sociale per il 1° trimestre 2017 entro il 20 e 25 aprile. Per il 2016 hanno riferito sul vecchio modello 4-FSS: cartaceo - fino al 20 gennaio, telematico - fino al 25 gennaio
Ci sono nuove domande per l'accredito e il rimborso dei contributi per infortuni
Era necessario leggere e restituire i contributi previdenziali e gli infortuni su applicazioni speciali da	Richiedere la compensazione e il rimborso dei contributi per infortuni presentati su nuovi moduli da. Utilizzare queste dichiarazioni, anche se si desidera restituire o compensare il pagamento in eccesso per il 2016 e periodi precedenti. Utilizzare i vecchi moduli di domanda solo se l'eccedenza è relativa al biennio 2016-2014
Il termine per il mensile SZV-M è cambiato
SZV-M doveva essere consegnato mensilmente alla FIU entro il 10	Nel 2017, le organizzazioni continueranno a presentare mensilmente un rapporto SZV-M all'UIF. Il modulo è lo stesso, ma la nuova scadenza è il 15 di ogni mese. La nuova scadenza applicata alla relazione per dicembre - è stata consegnata al fondo entro e non oltre il 16 gennaio (15 - domenica)
Scrivere il TIN sbagliato di un individuo è diventato pericoloso in qualsiasi segnalazione
Per una TIN errata in SZV-M, i dipendenti del fondo hanno emesso una multa di 500 rubli. per ciascun dipendente nel rapporto. Ma i dipendenti del fondo non hanno avuto l'opportunità di monitorare la correttezza di ogni TIN. Pertanto, tali errori raramente hanno portato a multe.	Dal 2017 il TIN è un elemento obbligatorio della contabilità personalizzata
È diventato più pericoloso ritardare la rendicontazione ei pagamenti
Per il ritardo di RSV-1 e 4-FSS, i fondi hanno emesso una multa: il 5% dell'importo dovuto, almeno 1000 rubli. Per i pagamenti in ritardo, i funzionari hanno addebitato sanzioni, potrebbero cancellare gli arretrati dal conto	Per essere in ritardo con unico calcolo le autorità fiscali intendono bloccare gli account. Anche la sanzione per il ritardo nella segnalazione sarà del 5% dell'importo dovuto, almeno 1000 rubli. (). In caso di mancato pagamento, bloccheranno l'importo richiesto sul conto e quindi lo cancelleranno
L'UIF ti multerà se invii un rapporto cartaceo invece di un SZV-M elettronico
Se l'organizzazione impiega 25 o più persone, la SZV-M deve essere presentata elettronicamente e non su carta. Ma nel 2016 l'UIF non ha multato per i rapporti cartacei	Un'organizzazione che impiega 25 o più persone deve presentare un SZV-M elettronico, non cartaceo. Ma ora per aver infranto le regole della resa segnalazione elettronica La FIU inizierà a multare 1000 rubli. ()
Il Servizio fiscale federale restituirà i contributi con errori nella contabilità
Calcolo con la discrepanza tra la contabilità e importo totale era impossibile inviare. Il rapporto cartaceo PFR è stato accettato, ma restituito per la revisione. Sono state concesse due settimane per correggere gli errori ()	Se l'importo dei contributi dalla contabilità non converge con l'importo totale dei contributi secondo il calcolo, le autorità fiscali restituiranno il rapporto e chiederanno che venga corretto. Daranno cinque giorni lavorativi per questo se il calcolo è elettronico o dieci giorni lavorativi se il calcolo è cartaceo (). Se la società ha il tempo di correggere il calcolo, allora sarà considerato presentato il giorno in cui il forma primaria. Se non in tempo, il calcolo sarà considerato presentato in ritardo
Per errori in SZV-M, verrà multata non solo la società, ma anche il direttore con il capo contabile
Per il direttore o capo contabile non c'era sanzione amministrativa per il ritardo in SZV-M, solo la società è stata multata di 500 rubli. per ogni persona nel rapporto	Per il ritardo in SZV-M, la multa precedente è di 500 rubli. per ogni persona nel rapporto. Ma ora il fondo ha il diritto di multare ulteriormente il direttore o il capo contabile per 300-500 rubli. ()
Le autorità fiscali non richiederanno tutti i documenti di fila davanti alla telecamera
L'UIF e l'FSS avevano il diritto di richiedere documenti e informazioni sulle telecamere che confermassero il calcolo e il pagamento dei contributi (articolo 37 della legge n. 212-FZ, lettera del Ministero del lavoro della Russia del 21 gennaio 2016 n. 17 -3 / OOG-22)	L'elenco dei documenti e delle informazioni che le autorità fiscali hanno il diritto di richiedere davanti alla telecamera è ora limitato (). Tali richieste saranno ricevute da aziende che: - riflesso nel calcolo degli importi non imponibili; - applicare aliquote contributive ridotte
È necessario chiedere chiarimenti ai funzionari in un modo nuovo
Il Ministero del Lavoro, la Cassa pensione della Federazione Russa e il Fondo di previdenza sociale hanno risposto alle richieste di organizzazioni e imprenditori	Per chiarimenti sui contributi, si prega di contattare il Ministero delle finanze o il Servizio fiscale federale. Le lettere emesse prima del 2017 dal Ministero del lavoro, dalla Cassa pensione della Federazione Russa, dal Fondo di previdenza sociale e dal Ministero della salute e dello sviluppo sociale possono essere utilizzate se non contraddicono il codice fiscale. Per quanto riguarda i versamenti non imponibili nel 2017 si possono utilizzare anche i vecchi chiarimenti del Ministero del Lavoro ()

Importante! Questo articolo è per i professionisti. Tiene conto degli ultimi chiarimenti dei funzionari. Per accedere a informazioni aggiornate e consigli di esperti, registrati.

Le aliquote dell'imposta sul reddito sono cambiate. v Bilancio federale ora pagano al tasso del 3%, al tasso del 17% - al bilancio delle regioni. In cui livello generale onere fiscale non è cambiato (in precedenza, il bilancio federale riceveva il 2% dell'utile imponibile e il bilancio del soggetto della federazione - 18%).

Il costo della valutazione delle qualifiche dei dipendenti può essere ammortizzato. I dipendenti e i candidati possono sostenere un esame speciale e ricevere una valutazione indipendente delle loro qualifiche (legge federale n. 238-FZ del 3 luglio 2016). Se il datore di lavoro paga per la valutazione, può tener conto dei costi nel calcolo dell'imposta sul reddito, dell'imposta agraria unificata e dell'imposta semplificata. In questo caso, non dovrai pagare l'IVA. Se l'evento è a carico della persona stessa, potrà usufruire della detrazione sociale per Irpef.

Classificatori. Dal 2017 è scaduto l'OKUN, secondo il quale sono state determinate le tipologie di servizi domestici per l'imputazione. Invece di questo classificatore, i codici di attività sono approvati in conformità con OKVED2 e i codici di servizio in conformità con OKPD2 relativi ai servizi personali (Ordine del governo della Federazione Russa del 24 novembre 2016 n. 2496-r). Secondo loro, occorre anche determinare le tipologie di attività in ambito industriale, sociale, scientifico e nell'ambito dei servizi alla persona, per le quali un'aliquota zero a sistema dei brevetti(clausola e articolo 1 della legge federale del 3 luglio 2016 n. 248-FZ).

Novità in contabilità nel 2017— classificatore per le immobilizzazioni OK 013-2014 (SCN 2008). Per tutte le immobilizzazioni messe in funzione dal 2017, i termini uso benefico dovrà essere determinato da nuovi codici e gruppi di ammortamento. Per semplificare il passaggio, Rossandart ha rilasciato delle tabelle di corrispondenza tra i codici dei vecchi e dei nuovi classificatori.

Organizzazione estera controllata. Articolo 25-13.1 codice fiscale La RF ha chiarito le condizioni alle quali non deve essere pagata alcuna imposta sugli utili di un'organizzazione straniera controllata, in — categorie di organizzazioni straniere e le condizioni alle quali non sono riconosciute come residenti fiscali in Russia. Le regole per la contabilizzazione degli utili delle organizzazioni estere controllate sono state adeguate all'articolo 25.15 del codice fiscale.

In vigore dal 1° gennaio 2017 (approvato). A questo proposito, i funzionari hanno apportato modifiche alla classificazione delle immobilizzazioni (). Se il cespite entra in funzione nel 2017, determinare il periodo di utilizzo in base alla classificazione aggiornata

È necessario distribuire l'imposta sul reddito tra i budget a nuove aliquote

Hanno versato il 2% al bilancio federale e il 18% a quello regionale. Le Regioni potrebbero ridurre la loro aliquota fino a un massimo del 13,5%

Il 3% dovrebbe essere versato al bilancio federale, il 17% al bilancio regionale (). Le Regioni hanno facoltà di ridurre l'aliquota del bilancio regionale al 12,5%. Questa procedura sarà in vigore nel 2017-2020.

Puoi riconoscere le perdite più a lungo di prima, ma in parti più piccole

Le organizzazioni potrebbero ridurre tassa base sulle perdite pregresse senza limiti di importo. Ma questo potrebbe essere fatto solo entro 10 anni dall'anno in cui si sono verificate queste perdite.

L'organizzazione ha il diritto di cancellare la perdita solo entro il 50% della base imponibile periodo attuale(). Questa restrizione sarà in vigore nel 2017-2020. Ma il periodo di 10 anni per il riconoscimento delle perdite è stato annullato (clausola 2 dell'articolo 283 del codice fiscale della Federazione Russa)

Aumentato il limite del fondo svalutazione crediti

C'era un limite per il fondo svalutazione crediti - 10% delle entrate del periodo in corso

La riserva alla fine del periodo di riferimento non deve superare il massimo di due importi: il 10% delle entrate per questo periodo e il 10% delle entrate per l'anno precedente. Alla fine dell'anno, il limite è lo stesso: 10% delle entrate annuali ()

Era vietato creare una riserva per l'importo di un controcreditore

Se c'è un contrario è possibile pagare per questi account alla controparte, nel calcolo della riserva, un debitore è considerato un debito dubbio solo nella parte che eccede il creditore ()

La dichiarazione deve essere presentata in una nuova forma

Le società segnalate nel modulo approvato

La dichiarazione deve essere presentata nella forma approvata. Nel nuovo modulo sono state introdotte le righe per l'imposta sulle vendite

Puoi cancellare il costo dell'esame standard professionale

Il codice fiscale non prevedeva il costo di una valutazione indipendente delle qualifiche

L'elenco delle altre spese includeva i costi di una valutazione indipendente delle qualifiche dei dipendenti. Puoi cancellare le spese se c'è un accordo per una valutazione indipendente delle qualifiche. E le qualifiche sono valutate dai dipendenti con cui hanno concluso contratto di lavoro(p. 1, art. 264 del Codice Fiscale della Federazione Russa)

L'IVA nel 2017 cambia le ultime notizie

Il codice fiscale della Federazione Russa prescrive anche quando le organizzazioni straniere devono registrarsi a fini fiscali, utilizzare Area personale presentare le dichiarazioni IVA e gli audit del pass desk (legge federale n. 244-FZ del 3 luglio 2016).

Modifica dell'aliquota IVA nel 2017 I parlamentari non stanno pianificando. Come l'anno scorso, l'aliquota IVA massima è del 18%.

Proprietà tasse nel 2017: cosa cambia

Imposta patrimoniale persone giuridiche Con valore catastale. L'imposta sugli immobili delle persone fisiche è aumentata nelle nuove regioni per il passaggio al calcolo del valore catastale. Dal 1 gennaio 2017, gli ispettori considereranno l'imposta su appartamenti, cottage e garage dal loro valore catastale. L'elenco comprende, ad esempio, il territorio di Krasnodar, le regioni di Tambov e Astrakhan, la Repubblica di Carelia. Per la prima volta, i residenti di queste regioni dovranno pagare un'imposta maggiorata nel 2018 a seguito dei risultati del 2017. Elenco completo delle regioni per le persone giuridiche. Elenco completo delle regioni per gli individui.

Nel 2016, in 49 regioni, ai proprietari di appartamenti, dacie e garage è stata addebitata un'imposta sulla proprietà personale sul valore catastale degli immobili. In altre regioni - dal costo dell'inventario.

Imposta sulla proprietà delle persone fisiche dal valore di inventario anche cresciuto. Quando si calcola imposta personale Per le proprietà, gli ispettori hanno moltiplicato il valore di inventario di appartamenti, dacie e garage per un coefficiente deflatore di 1,329.

Imposta sul reddito delle persone fisiche: novità nella legislazione fiscale dal 2017

Com'era nel 2016	Cosa è successo nel 2017
Nell'elenco dei redditi esenti da IRPEF non figurava il pagamento degli esami per il rispetto della norma professionale	Se la tua organizzazione ha pagato un dipendente attuale o futuro, l'imposta sul reddito delle persone fisiche non dovrebbe essere considerata da questo importo. È stata inclusa nell'elenco dei non soggetti passivi ()
Non è necessario trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche dai bonus e dai punti che gli acquirenti ricevono
I bonus e i punti per gli acquirenti nell'ambito dei programmi di fidelizzazione non sono stati menzionati nell'elenco di quelli esenti dall'imposta sul reddito delle persone fisiche. L'IFTS ha chiesto al venditore di considerare l'imposta su questi importi e di informare l'ispezione sull'impossibilità di trattenerla dall'acquirente	Non è più necessario calcolare l'imposta sul reddito delle persone fisiche dai bonus e dai punti che il venditore accumula per gli acquirenti - persone fisiche. Segnalare all'ispezione anche l'impossibilità di ritenuta d'acconto su tali redditi. Sono stati inclusi nell'elenco dei non soggetti passivi ()
Su richiesta del dipendente, l'organizzazione è obbligata a fornire una detrazione sociale per assicurazione volontaria vita
La detrazione per il costo dell'assicurazione volontaria poteva essere ottenuta solo al momento dell'ispezione	Nel 2017, un dipendente ha il diritto di ricevere una detrazione sociale da un datore di lavoro nell'ambito di contratti di assicurazione sulla vita volontari (). Se lo desideri, puoi, come prima, richiedere una detrazione per l'ispezione. L'importo massimo della detrazione è di 120.000 rubli. in un anno. Questo è lo stesso valore per tutti i tipi di detrazioni sociali. La sua taglia non è cambiata.
C'era una detrazione sociale per gli esami per il rispetto dello standard professionale
L'elenco delle detrazioni sociali per l'imposta sul reddito delle persone fisiche non menzionava una detrazione dell'importo delle spese per un esame secondo lo standard professionale	Un commercialista che ha pagato per l'esame standard professionale ha diritto a ricevere una detrazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per tale importo. Questo vale anche per qualsiasi altro dipendente. Con una detrazione, devi andare all'ispezione, il datore di lavoro non ha il diritto di fornirla ()

Puoi ricevere una detrazione sociale per le spese per l'assicurazione volontaria sulla vita sul lavoro. Ma solo se il datore di lavoro stesso ha trattenuto i contributi dallo stipendio e li ha trasferiti alla compagnia di assicurazioni (clausola 2 dell'articolo 219 del codice fiscale della Federazione Russa, legge federale del 30 novembre 2016 n. 403-FZ).

Modifiche fiscali nel 2017 segnalazione

RSV-1 e 4-FSS sono stati sostituiti con nuovi calcoli. A partire dalla rendicontazione per il 1 ° trimestre 2017, nel calcolo dei premi assicurativi dell'IFTS per l'assicurazione pensionistica obbligatoria (sociale, medica), presentare su un modulo approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 10 ottobre 2016 n. ММВ-7-11/551. Indicare i contributi per infortuni nel nuovo calcolo di 4-FSS, approvato con ordinanza dell'FSS della Russia del 26 settembre 2016 n. 381.

SZV-M consegna più tardi — entro e non oltre il 15 del mese successivo al mese di riferimento (lettera “d”, paragrafo 4, articolo 2 della legge federale del 3 luglio 2016 n. 250-FZ). La scadenza precedente è il 10. La legge indicava chiaramente gli esecutori in base ai quali i contratti di diritto civile dovevano essere inclusi nel rapporto.

I contabili saranno multati per responsabilità e informazioni sui benefici . Se non fornisci informazioni contabili personalizzate in tempo o le invii in modo incompleto, funzionari sarà multato di 300-500 rubli. Le stesse multe, se l'FSS non fornisce informazioni sul congedo per malattia, giorni aggiuntivi per la cura dei bambini disabili, benefici sociali per sepoltura e servizi funebri secondo l'elenco garantito. La responsabilità è enunciata nell'articolo 15.33.2 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa.

Nuova forma rapporti statistici per le piccole imprese. Piccole imprese segnalate per il 2016 con il nuovo modulo n. TZV-MP (ordinanza Rosstat n. 373 del 29 luglio 2016). La relazione è stata presentata entro il 1 aprile 2017.

Commissione di negoziazione: novità nella tassazione nel 2017 per le organizzazioni

L'aliquota massima dell'imposta sulle vendite per le società che organizzano mercati al dettaglio è stata aumentata.

Tasse nel 2017: cosa cambia per modalità speciali

Novità in contabilità e contabilità fiscale nel 2017 c'è anche per i regimi speciali.

Limiti USN. Le organizzazioni possono applicare la tassazione semplificata se le entrate per 9 mesi dell'anno precedente non hanno superato i 112,5 milioni Il limite di reddito che consente di mantenere la tassazione semplificata è aumentato a 150 milioni.

Per fare un confronto: nel 2016 potevano applicare il regime speciale le imprese e i singoli imprenditori, i cui ricavi per 9 mesi del 2015 non superavano i 51.615 milioni e il reddito marginale di un operatore semplificato nel 2016 era di 79,74 milioni, fino al 2021 entrambi i limiti sono 112,5 milioni e 150 milioni non saranno indicizzati.

Limite delle immobilizzazioni, consentendo di passare alla tassazione semplificata, rimarrà al livello di 100 milioni. Tuttavia, per determinati contribuenti e tipologie di attività, le Regioni potranno aumentare il limite a 150 milioni. Per maggiori dettagli si vedano gli articoli "" , “Limite reddituale del regime fiscale semplificato 2017”.

Società semplificate con oggetto "entrate meno uscite" può cancellare i costi degli esami per i dipendenti secondo gli standard professionali (Legge federale del 3 luglio 2016 n. 251-FZ).

Premi assicurativi fissi . Gli imprenditori con personale assunto su UTII possono ridurre l'imposta sui premi assicurativi sia per se stessi che per i dipendenti (legge federale del 2 giugno 2016 n. 178-FZ). Gli sgravi fiscali possono arrivare fino al 50%. In precedenza, i singoli imprenditori riducevano l'UTII solo dai contributi per i dipendenti e i pagamenti fissi tenevano conto solo dei singoli imprenditori.

I contributi pensionistici da redditi superiori a 300.000 divennero noti come fissi. Di conseguenza, i singoli imprenditori sul "reddito" semplificato e sull'imputazione possono dichiarare tali importi come detrazione fiscale. Fino al 2017 c'erano polemiche su questo tema.

Pagamento dell'imposta agraria unificata . Più aziende e singoli imprenditori possono passare al pagamento dell'imposta agricola unificata (legge federale del 23 giugno 2016 n. 216-FZ). UTII è utilizzato dai produttori agricoli - aziende e imprenditori che producono prodotti agricoli. E dal 2017 anche chi fornisce servizi ai produttori agricoli. I servizi dovrebbero riguardare le attività ausiliarie nel campo della produzione agricola e della lavorazione post-raccolta dei prodotti agricoli (secondo OKVED).

Il limite sul costo delle immobilizzazioni per la semplificazione è aumentato di 1,5 volte

Un'organizzazione con un valore residuo delle immobilizzazioni di un massimo di 100 milioni aveva il diritto di applicare la tassazione semplificata.

Nel 2017, una società il cui valore residuo delle immobilizzazioni non supera i 150 milioni al 1 gennaio e tutti gli altri giorni del 2017 () può applicare la tassazione semplificata.

Non è chiaro perché i funzionari abbiano approvato un nuovo coefficiente di deflazione per semplicità

I limiti di reddito di base per la tassazione semplificata dovevano essere moltiplicati per il coefficiente di deflazione. Nel 2016 era pari a 1,329. Pertanto, nel 2016, la tassazione semplificata potrebbe essere applicata fino a quando i redditi da inizio anno non superano 79.740.000 (60.000.000. × 1,329). E a partire dal 2017 potrebbero passare a questo regime speciale le imprese con reddito per 9 mesi del 2016 pari a un massimo di 59.805.000 (45.000.000 × 1,329).

Per il 2017, il coefficiente deflatore per semplicità è 1,425 (). Ma non è necessario aumentarne i limiti. Indicizzazione sospesa fino al 1 gennaio 2021

Per semplificare con l'oggetto “entrate meno spese” è stata lasciata una BCC invece di due

Presso lo strumento "entrate meno spese", l'imposta minima è stata pagata su un CCM separato - 182 1 05 01050 01 1000 110

L'imposta minima per il 2016 deve essere trasferita allo stesso CCC dell'imposta ordinaria: dalla differenza tra entrate e uscite - 182 1 05 01021 01 1000 110

La dichiarazione semplificata per il 2016 deve essere presentata in una nuova forma

Non c'era spazio sulla dichiarazione per l'imposta sulle vendite e le aliquote ridotte

C'è una nuova sottosezione per la raccolta commerciale. Viene compilato dai rivenditori con l'oggetto "reddito". Nella dichiarazione ora puoi portare un'aliquota ridotta per l'oggetto "reddito", e non solo il 6% (). Una nuova dichiarazione per il 2016 deve essere presentata entro e non oltre il 31 marzo 2017.

I tassi di semplificazione sono aumentati in Crimea

Nel 2015-2016, le società con un sistema semplificato in Crimea hanno pagato le tasse sull'oggetto "reddito" con un'aliquota del 3% e sull'oggetto "reddito meno spese" - con un'aliquota del 7%

Per il periodo 2017-2021, le autorità della Crimea hanno aumentato il tasso per l'oggetto "reddito" al 4%. Per l'oggetto "entrate meno spese" - fino al 10% ()

Sulla base del nuovo elenco dei servizi, è necessario determinare se gli imprenditori hanno il diritto di applicare un'aliquota zero sulle semplificate

Gli imprenditori semplificati sono stati guidati da OKUN se era necessario determinare se avevano il diritto di applicare un'aliquota fiscale zero

Nel determinare i tipi di attività per i quali è fissata un'aliquota fiscale dello 0%, gli imprenditori semplificati dovrebbero concentrarsi su quelli nuovi dal nuovo elenco governativo.

Gli imprenditori possono tranquillamente ridurre la tassa semplificata e l'UTII sui contributi fuori limite

I funzionari hanno vietato la riduzione dell'imposta semplificata e dell'UTII sui contributi all'aliquota dell'1%, che gli imprenditori pagano da soli con redditi superiori a 300.000

Un imprenditore ha il diritto di ridurre l'imposta semplificata e l'UTII sui contributi con un'aliquota dell'1% versata sui redditi superiori a 300.000 C'è una regola chiara che consente agli imprenditori di farlo ()

Gli imprenditori imputati possono ridurre per se stessi l'imposta sui contributi, anche se hanno dipendenti

Gli imprenditori con dipendenti hanno ridotto l'UTII solo con i contributi versati per i dipendenti

Gli imprenditori con dipendenti possono ridurre l'UTII per tutti i premi assicurativi, compresi quelli pagati per se stessi. Ma il limite rimane. L'imposta può essere ridotta al massimo del 50% ()

C'era un privilegio per i proprietari di autocarri pesanti

Le organizzazioni su regimi speciali non avevano il diritto di ridurre tassa di trasporto per pedaggio

I proprietari di autocarri a condizioni semplificate e imputate possono ridurre la tassa di trasporto sulla tassa di circolazione

UTII per il 2017 non è aumentato

Per calcolo Coefficiente UTII K1 nel 2015 e nel 2016 era pari a 1.798. È stato installato ogni anno presso il Ministero dello sviluppo economico della Russia

Il coefficiente K1, come prima, è 1.798 ()

Dichiarazione sull'UTII consegnata in una nuova forma

Nella dichiarazione era impossibile ridurre l'imposta sui premi assicurativi personali dell'imprenditore. Era possibile mostrare l'UTII solo tenendo conto degli importi trasferiti per i dipendenti

È possibile trasferire i servizi domestici inclusi nel nuovo elenco

L'elenco dei servizi domestici alla popolazione è stato preso dal classificatore OKUN OK 002-93. E le autorità locali hanno stabilito quali servizi domestici di OKUN rientrano nell'UTII

Dal 2017 il classificatore OKUN non è più valido. Gli uomini d'affari devono applicare i nuovi classificatori OKVED2 e OKPD2. Quali servizi possono essere trasferiti a UTII, specificati nel governo della Federazione Russa ().

Cambiamenti nel Fondo di previdenza sociale dal 2017 per il datore di lavoro seguente.

Controlli entro imposte e contributi nel 2017: le variazioni

Sale fotografiche per IVA. Dal 1° gennaio 2017 le dichiarazioni IVA possono essere presentate solo per via telematica tramite operatore. Il formato è stato approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 16 dicembre 2016 n. ММВ-7-15/682. Questo vale per coloro che sono tenuti a dichiarare l'IVA via Internet.

Se le autorità fiscali hanno chiesto di chiarire le discrepanze nella segnalazione e la risposta non è stata inviata entro cinque giorni lavorativi, dal 2017 dovrà affrontare una multa di 5.000 rubli. Per una violazione ripetuta durante un anno solare - 20.000 Invece di spiegazioni, puoi inviare un chiarimento. Quindi non ci sarà alcuna multa (clausola 1, articolo 129.1 del codice fiscale della Federazione Russa).

In un modo nuovo, allungare i tempi per la preparazione dei documenti ai fini fiscali. Se non si ha il tempo di inviare documenti su richiesta, inviare alle autorità fiscali una notifica in una nuova forma (approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 25 gennaio 2017 n. ММВ-7-2/34). Portalo all'ispezione o invialo tramite l'operatore nel formato approvato.

Procedura preliminare per la risoluzione delle controversie sui premi assicurativi al Servizio fiscale federale. Il processo preliminare obbligatorio è stato esteso ai premi assicurativi presso il Servizio fiscale federale. Contro le decisioni sui premi assicurativi sarà necessario presentare ricorso prima in un'autorità superiore, quella regionale ufficio delle imposte(UFNS della Russia), e solo allora in tribunale.

Sui controlli dei contributi "per infortuni" sono apparse le proprie regole. La legge n. 125-FZ ha ora nuovi articoli 26.14-26.21. E in essi - su come dovrebbero svolgersi le ispezioni camerali e sul campo, dovrebbero essere redatti i risultati degli audit e dovrebbero essere impugnate le azioni dei dipendenti dell'FSS.

Il concetto di "debito controllato" modificato (articolo 1 della legge federale del 15 febbraio 2016 n. 25-FZ). Questo è ora considerato debito su obbligazioni di debito:

• a un'organizzazione correlata all'estero;
• dinanzi ad un organismo considerato interdipendente rispetto ad una controparte estera;
• per i quali queste organizzazioni fungono da garanti, garanti, ecc.

Solo i giudici potranno riconoscere il debito come controllato e in altre circostanze.

Controlli: novità in materia contabile e fiscale nel 2017

Com'era nel 2016	Cosa è successo nel 2017
Le autorità fiscali non avevano il diritto di multare un'organizzazione che non ha fornito spiegazioni sulla dichiarazione camerale o era in ritardo con loro	Una società che non ha fornito una spiegazione in tempo, le autorità fiscali hanno il diritto di multare 5.000 rubli. ()
Maggiori informazioni non sono più un segreto fiscale
C'erano 11 elementi nell'elenco delle informazioni pubblicamente disponibili. Ad esempio, debiti fiscali, organico medio, sanzioni tributarie ()	Nell'elenco delle informazioni pubblicamente disponibili che non sono un segreto fiscale, ha aggiunto: - contributi versati, debiti su di essi, sanzioni e multe; — informazioni sulla registrazione fiscale di una persona fisica; — informazioni sulla registrazione fiscale di una società straniera. Quando questi sono sul sito web del Servizio fiscale federale della Russia

Nuove regole per lavorare con contanti nel 2017

Sarà possibile emettere denaro in base al rapporto senza dichiarazioni. Per questo basterà l'ordine del direttore. La Banca Centrale ha preparato tali modifiche vantaggiose nella Direttiva n. 3210-U dell'11 marzo 2014. Per coloro che sono pronti a raccogliere domande dai dipendenti per ogni importo responsabile, lasceranno anche questa opportunità.

Registrazione

Modifiche - 2017 sui registri del personale

La contabilità del personale delle microimprese è stata semplificata. Il Ministero del Lavoro ha elaborato un contratto di lavoro standard, dove sarà possibile indicare le condizioni che sono ora stabilite nella normativa locale (regolamento interno del lavoro, norme sulla retribuzione, bonus, certificazione, ecc.). Gli atti locali stessi non devono essere redatti. Ma se si perde lo status di microimpresa, gli atti locali dovranno essere ripristinati entro quattro mesi. Motivazione - Artt. 309.1

Il 1° gennaio 2017 è entrato in funzione il sistema di valutazione indipendente delle qualifiche. I contabili e gli altri dipendenti hanno il diritto di sostenere un esame per la conformità allo standard professionale presso il Qualification Assessment Center (CSC). Il dipendente o il suo datore di lavoro possono pagare l'esame. Il CSC rilascerà un certificato di superamento dell'esame e ne inserirà i dettagli in un registro speciale (leggi federali del 3 luglio 2016 n. 238-FZ e)

Le microimprese possono emettere meno documenti del personale

Le microimprese tenevano i registri del personale secondo le stesse regole di tutte le altre: atti locali approvati, contratti di lavoro conclusi

Una microimpresa ha il diritto di rifiutare i documenti del personale locale se firma contratti di lavoro standard con i dipendenti (). Ad esempio, è possibile non approvare disposizioni in materia di retribuzioni e bonus, regolamenti interni sul lavoro

Importante!
Quali emendamenti non hanno avuto il tempo di adottare entro il 2017

1. Per il mancato pagamento dei premi assicurativi introdurrà responsabilità penale se gli arretrati superano un importo elevato o particolarmente elevato. Il disegno di legge corrispondente (n. 927133-6) è stato esaminato dalla Duma di Stato in seconda lettura e inviato per la revisione.

2. Il chiarimento con riduzione d'imposta può essere presentato entro tre anni. Tale disegno di legge è stato preparato dal Ministero delle finanze e pubblicato sul portale regulation.gov.ru. La base imponibile non verrà ricalcolata se sono trascorsi più di tre anni dalla data del pagamento in eccesso. Ora non esiste tale restrizione nel codice fiscale della Federazione Russa. Ma dopo tre anni, il denaro viene restituito solo attraverso il tribunale.

3. L'IVA con un'aliquota del 10% verrà pagata più spesso. Frutta, bacche e uva possono essere aggiunti all'elenco dei beni soggetti a IVA ai sensi di questa tariffa (sottoclausola 1, clausola 2, articolo 164 del codice fiscale della Federazione Russa). Il disegno di legge corrispondente (n. 19842-7) è già stato presentato alla Duma di Stato.

4. La forma della fattura cambierà. Apparirà una colonna - 1a "Codice tipo prodotto". Qui, le aziende che esportano merci in Bielorussia, Kazakistan, Kirghizistan e Armenia indicheranno il codice del prodotto in base alla nomenclatura delle merci e il resto metterà un trattino. La colonna 11, in cui viene inserito il numero della dichiarazione doganale, sarà rinominata in " Numero di registrazione Dichiarazione doganale. Le bozze di emendamento sono su regulation.gov.ru.

5. La tassa di proprietà non dovrà essere pagata da beni mobili ricevuti in fase di riorganizzazione, liquidazione e da parti correlate, se tali oggetti sono stati registrati dai precedenti proprietari non prima del 2013. Il disegno di legge corrispondente (n. 912150-6) è alla Duma di Stato dal 2015.

6. Gli interessi per l'uso illecito di denaro altrui saranno calcolati in base a tasso chiave Banca centrale, valido nel periodo di ritardo (). Anche se il contratto può prevedere una procedura diversa. Il disegno di legge è stato adottato in seconda lettura.

7. Le copie per l'IFTS diventeranno unificate. Il Servizio fiscale federale ha sviluppato nuove regole per la certificazione delle copie per l'ispezione. Il progetto è pubblicato sul portale regulation.gov.ru. Ora ogni ispezione impone i propri requisiti per le copie.

8. Nuovi moduli per sopralluoghi in loco pubblicato su regolamento.gov.ru. Il Servizio fiscale federale prevede di aggiornare l'obbligo di fornire spiegazioni, la notifica di una chiamata a autorità fiscale, una decisione di condurre un'ispezione in loco, un certificato di ispezione e altri 35 moduli.

9. Segnalazione da parte dei revisori su operazioni sospette dei clienti. I revisori dovranno segnalare le transazioni sospette dei clienti a Rosfinnmonitoring. L'agenzia ha pubblicato un tale progetto sul portale regulation.gov.ru.

10. Piccolo e media impresa e molti oggetti dell'economia. Per fare ciò, il proprietario deve redigere e registrare una dichiarazione sulla conformità della sua azienda ai requisiti di sicurezza antincendio. Il disegno di legge n. 1080143-6 con tali modifiche è stato adottato dalla Duma di Stato in prima lettura.

11. L'indicizzazione degli stipendi può essere obbligatoria. installalo dimensione minima ci saranno le commissioni tripartite (ora determinano il salario minimo regionale). Se per un mese completamente lavorato lo stipendio è superiore a 10 volte quello regionale salario non lo solleverà. Il progetto di legge corrispondente (n. 1119655-6) è stato sottoposto dai deputati all'esame della Duma di Stato.

13. Il pagamento dei bonus sarà regolato da norme speciali. Modifiche all'articolo 136 Codice del Lavoro pubblicato su regulation.gov.ru (n. 55883). Secondo questo documento, i termini per il pagamento dei bonus sono stabiliti da contratti collettivi, accordi, regolamenti locali o un contratto di lavoro.

14. Le società potranno effettuare il controllo interno per verificare se il loro lavoro è conforme ai requisiti del Codice del lavoro della Federazione Russa.Il progetto con tale modifica è in fase di preparazione da parte del Ministero del lavoro. Un altro cambiamento previsto è che il datore di lavoro potrà avviare la propria ispezione da parte dell'ispettorato del lavoro.

15. Possono aumentare gli indennizzi per le famiglie di coloro che sono morti sul lavoro da 1 a 2 milioni di rubli. La nuova ordinanza riguarderà gli infortuni che si verificheranno dal 1° gennaio 2017.

La principale novità del 2017 è senza dubbio il trasferimento all'Erario della funzione di controllo per la gestione dei premi assicurativi. A tal proposito, per il primo trimestre di quest'anno, per la prima volta, il commercialista dovrà presentare all'ufficio delle imposte un calcolo dei premi assicurativi. Ha sostituito il 4° rapporto e non sorprende che sia estremamente ricco di sfumature di riempimento e presentazione. L'introduzione di un unico calcolo dei contributi non esonera le imprese dall'obbligo di presentare le segnalazioni alle assicurazioni sociali. Allo stesso tempo, questo deve essere fatto secondo il nuovo modulo 4-FSS.

Il nostro materiale aiuterà il commercialista a sopravvivere senza problemi alla campagna di rendicontazione sui contributi nel primo trimestre 2017.

Cos'è un unico calcolo dei premi assicurativi

Il modulo sviluppato dal Servizio fiscale federale sostituirà RSV-1, RSV-2, RV-3 e 4-FSS (in termini di assicurazione per invalidità e in relazione alla maternità).

Il calcolo è costituito da un frontespizio, informazioni su un individuo (non un singolo imprenditore) e tre sezioni.

Nel frontespizio del calcolo (a differenza di forme esistenti) non saranno fornite informazioni sul motivo della presentazione del calcolo correttivo, sul numero di assicurati per i quali sono trasmessi i dati e sul numero medio.

La sezione 1 contiene "Dati riepilogativi sugli obblighi del pagatore dei premi assicurativi". Ciò include informazioni sintetiche sul calcolo dei contributi per tre tipi Assicurazione obbligatoria(pensionistico, medico e sociale) suddiviso per tre ultimi mesi periodo di rendicontazione.

Sono previste dieci applicazioni per decifrare i dati di riepilogo per la prima sezione, tra cui:

• calcolare gli importi dei contributi per i vari tipi di assicurazione obbligatoria, indicando il numero degli assicurati e delle persone fisiche dai cui versamenti sono maturati i contributi (anche in misura eccedente la base massima);
• confermare le condizioni per l'applicazione di tariffe agevolate a vario titolo, tra cui l'aliquota previdenziale di 1,8 per gli stranieri temporaneamente soggiornanti (allegato 9);
• per il calcolo dei corrispettivi per addizionali tariffari;
• sulle spese per invalidità e maternità;
• sulla decifrazione dei pagamenti effettuati a spese dei fondi federali, ecc.

A differenza degli attuali moduli 4-FSS e RSV-1, il calcolo non fornisce dati sul debito del pagatore all'inizio e alla fine del periodo e sui contributi versati. Inoltre, nel calcolo non ci sono informazioni sui contributi "traumatici", poiché il calcolo per loro continuerà ad essere presentato all'FSS.

La sezione 2 del calcolo (con una domanda) è compilata dai capi delle fattorie contadine.

La sezione 3 è compilata secondo i dati contabili personalizzati. Ha due sottosezioni: dati sull'individuo - il destinatario del reddito, nonché informazioni sull'importo dei pagamenti a suo favore e sui premi assicurativi maturati all'UIF.

Il nuovo modulo è stato applicato a partire dalla rendicontazione del primo trimestre 2017.

Inoltre, è stata approvata la procedura per la compilazione del calcolo, nonché il formato per la sua presentazione in formato elettronico.

In appendice alla procedura di compilazione, vengono fornite tabelle con i codici per le categorie dell'assicurato, le entità costitutive della Federazione Russa e altri territori, i tipi di documenti per l'identificazione, la tariffa del pagatore e il luogo in cui il calcolo è presentato al autorità fiscale.

Entrato in vigore il 01.01.2017

Nota dell'editore:

controllare la correttezza del calcolo aiuterà rapporti di controllo indicatori, che sono riportati nella lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 13 marzo 2017 n. BS-4-11 / [e-mail protetta]

Il calcolo deve essere presentato entro e non oltre il 30° giorno del mese successivo al periodo di liquidazione (rendicontazione) (trimestrale) all'autorità fiscale. Il pagamento relativo al 1° trimestre 2017 deve essere presentato entro e non oltre il 2 maggio.

Verificare la correttezza delle spese dichiarate per il pagamento copertura assicurativa per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di malattia e in relazione alla maternità vi saranno gli enti territoriali della FSS. Per fare ciò, le autorità fiscali invieranno informazioni al fondo.

Nota: i contribuenti dei premi assicurativi devono presentare i calcoli aggiornati, anche per periodi precedenti, alle autorità competenti della Cassa pensione della Federazione Russa, l'FSS della Federazione Russa secondo le modalità previste legge federale del 24 luglio 2009 n. 212-FZ.

Il servizio fiscale federale della Federazione Russa ha comunicato in tal caso un unico calcolo dei premi assicurativi sarà considerato non presentato

I calcoli dei premi assicurativi vengono inviati, a partire dal calcolo del 1° trimestre 2017, al tuo IFTS. Il termine per la presentazione del calcolo dei contributi è il 30° giorno del mese successivo al periodo di rendicontazione. Per i contribuenti - datori di lavoro, il periodo di fatturazione è un anno solare e i periodi di rendicontazione sono 1 trimestre, sei mesi, 9 mesi di un anno solare.

Il calcolo si considera non presentato in caso di:

• le informazioni sull'importo totale dei premi assicurativi per il CPI non corrispondono alle informazioni sull'importo dei contributi calcolati per ciascun assicurato per il periodo specificato. La riga 061 nelle colonne 3, 4, 5 dell'Appendice 1 della Sezione 1 del calcolo deve corrispondere rispettivamente agli importi delle righe 240 della Sezione 3 per ciascun mese.
• sono indicati dati anagrafici falsi che identificano gli assicurati nome completo - SNILS - CIF (se presente).

Nota dell'editore:

Nota: le sanzioni per questi errori di calcolo possono essere evitate correggendo la discrepanza entro 5 giorni lavorativi dalla data di notifica da parte dell'ufficio delle imposte.

Il Servizio fiscale federale della Federazione Russa ha risposto a quattro domande sulla compilazione e l'invio del calcolo dei premi assicurativi

1. Come inviare un calcolo elettronicamente

Il calcolo in formato elettronico è presentato secondo il formato approvato dall'Ordine del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 10.10.2016 n. ММВ-7-11 / [e-mail protetta] Il formato descrive i requisiti per i file XML di trasmissione in forma elettronica di segnalazione all'ispezione, che non contiene istruzioni per la formazione in lotti. A questo proposito, il calcolo viene inviato in un unico file.

2. Come compilare il calcolo dei contributi

Nell'appendice n. 1 all'ordine del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 10.10.2016 n. ММВ-7-11 / [e-mail protetta] viene fornita una forma di calcolo leggibile da dispositivo automatico, consigliata per la presentazione su carta, in cui sono indicati 4 caratteri nel campo 040 della sezione 3. Il formato per la trasmissione dei dati di segnalazione in formato elettronico contiene le lunghezze massime consentite degli indicatori. Il numero di caratteri nella riga "numero" corrisponde a 7, che consente di fornire informazioni con un numero elevato di dipendenti dell'azienda.

3. Come compilare un chiarimento sui contributi

Nel chiarire la sezione 3 "Informazioni personalizzate sugli assicurati", include informazioni su quegli assicurati rispetto ai quali vengono apportate modifiche (aggiunte), indicando il numero di serie dell'individuo dal calcolo iniziale.

Le aziende hanno il diritto di determinare autonomamente il numero di serie delle informazioni senza indicare l'indice. La numerazione delle informazioni viene eseguita in ordine crescente per l'intera organizzazione. Non è un errore se il contribuente utilizza un numero di conto univoco assegnato dal suo sistema contabile, ad esempio un codice fiscale.

Dal 01/01/2017 le società devono versare i contributi e presentare le relative denunce presso la propria sede e presso i recapiti delle divisioni separate che maturano pagamenti e altri compensi a favore delle persone fisiche.

L'azienda deve decidere autonomamente di conferire alle sue divisioni separate (tra cui una succursale, un ufficio di rappresentanza) l'autorità di maturare o meno pagamenti e compensi a favore di persone fisiche. Non ci sono eccezioni per le divisioni dei maggiori contribuenti.

L'IFTS deve essere informato se, dal 2017, una suddivisione separata ha perso l'autorità per effettuare pagamenti o riceverli

Il Servizio fiscale federale cita la lettera del Ministero delle finanze come spiegazione dell'algoritmo per le azioni delle società che hanno autorizzato le loro suddivisioni separate (OP) a effettuare pagamenti ai dipendenti o le hanno private di tali poteri. I finanziatori in esso hanno indicato che l'organizzazione:

• presenta un calcolo dei contributi e li paga esclusivamente nel luogo della sua ubicazione se calcola autonomamente pagamenti e altre remunerazioni a favore di tutti i dipendenti, anche a favore dei dipendenti del PE;
• avendo un PE, dotato dei poteri indicati, è tenuto a pagare i premi assicurativi e riferire presso la sede dell'organizzazione e presso la sede del PE, mentre:

1) se la società ha EP che avevano tali poteri prima del 01/01/2017 e dopo la data specificata non li ha persi, allora non è necessario notificare l'ispezione sulla presenza di EP autorizzati a effettuare pagamenti ai dipendenti (è necessario continuare a mantenere una procedura separata per il versamento dei contributi e la presentazione delle liquidazioni);

2) se dal 01/01/2017 la società ha dotato il PE di tali poteri o lo ha privato del diritto di effettuare pagamenti, entro il 02/01/2017 ha dovuto segnalarlo all'ispezione presso la sua sede.

Nota dell'editore:

Nota dell'editore:

la posizione del Servizio fiscale federale della Federazione Russa differisce dalle conclusioni del Ministero delle finanze della Federazione Russa, annunciate con lettera del 12.01.2017 n. 03-02-07/1/556. Il dipartimento finanziario ha spiegato che era impossibile bloccare i conti di una persona giuridica a causa della mancata presentazione di un calcolo dei premi assicurativi.

In effetti, l'opinione del Ministero delle finanze RF è più logica. Il punto è che l'art. 76 del Codice Fiscale della Federazione Russa, si afferma chiaramente che la base per la sospensione delle operazioni su un conto aziendale è un ritardo di oltre 10 giorni per la presentazione di precise dichiarazioni dei redditi. La dichiarazione dei redditi e il calcolo dei premi assicurativi sono documenti diversi, questa regola non può essere applicata se il calcolo dei contributi non viene presentato in tempo.

I funzionari fiscali hanno detto come saranno multati per essere in ritardo con la consegna di un nuovo calcolo dei premi assicurativi

Dal 1° gennaio 2017 il periodo di computo dei premi assicurativi è un anno solare; reporting - 1 trimestre, sei mesi, 9 mesi.

I contribuenti devono presentare all'IFTS il calcolo dei premi assicurativi entro e non oltre il 30° giorno del mese successivo al periodo di liquidazione o rendicontazione.

La violazione dei termini per la segnalazione sarà punita ai sensi dell'art. 119 del codice fiscale della Federazione Russa. La penale sarà pari al 5 per cento dell'importo dei contributi non pagati in tempo, salvo pagamento (maggiorazione) sulla base del calcolo, per ogni mese intero o incompleto di ritardo, ma non superiore al 30 per cento dell'importo specificato e non meno di 1.000 rubli.

Gli amministratori delegati possono essere multati per la comunicazione tardiva sui premi assicurativi entro 1 anno

Il capo dell'ufficio distrettuale della PFR ha redatto un protocollo contro il direttore della LLC ai sensi della parte 2 dell'art. 15.33 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa per non aver presentato il calcolo RSV-1 per il 2015 entro il termine stabilito dalla legge, vale a dire: prima del 15 o 20 febbraio 2016 (su carta o in formato elettronico).

Il giudice di pace, esaminando questo caso, è giunto alla conclusione che non vi era alcun reato nelle azioni del direttore e ha interrotto il procedimento.

Giudice tribunale distrettualeè giunto alla conclusione che al momento dell'esame del reclamo da parte dell'UPFR, i termini di prescrizione per portare l'amministratore alla responsabilità amministrativa erano scaduti, poiché, in virtù della parte 1 dell'art. 4.5 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa, è di 3 mesi.

La Corte Suprema della Federazione Russa ha deciso che era impossibile concordare con tale conclusione del tribunale distrettuale.

In virtù dell'articolo 1 h. 4.5 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa per violazioni della legislazione assicurativa della Federazione Russa, una persona può essere ritenuta amministrativamente responsabile entro e non oltre 1 anno dalla data del reato e, in caso di violazione continua - 1 anno dal giorno in cui è stato scoperto.

Questo periodo si applica, tra l'altro, alla parte 2 dell'art. 15.33 Codice amministrativo della Federazione Russa.

Pertanto, dentro questo caso solo il 21 febbraio 2017 è scaduto il termine per la responsabilità del direttore generale della società, tenuto conto del termine per la presentazione del modello RSV-1 (20 febbraio 2016). Cioè, per il periodo di esame da parte del giudice del tribunale distrettuale, non è scaduto.

RISOLUZIONE Corte Suprema RF del 13 febbraio 2017 n. 80-AD16-7

Nota dell'editore:

La Corte Suprema della Federazione Russa non ha emesso una decisione di ritenere responsabile l'amministratore e non ha rinviato il caso per un nuovo processo, poiché, in virtù della clausola 2, parte 2, art. 30.17 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa, sulla base dei risultati dell'esame di un reclamo contro una decisione entrata in vigore, non può essere presa una decisione che aumenti la sanzione amministrativa o altrimenti non peggiori la situazione della persona nei confronti dei quali tale decisione è stata presa.

Questa decisione può essere considerata un precedente, poiché in precedenza non solo i tribunali di grado inferiore ritenevano che i termini di prescrizione ai sensi della parte 2 dell'art. 15.33 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa è di 3 mesi (decisioni del tribunale regionale di Irkutsk del 13 agosto 2014 n. 4a-490 / 2014, del tribunale regionale di Samara del 25 marzo 2014 n. 4a-156 / 2014 , la decisione del tribunale cittadino di Sebastopoli del 2 marzo 2016 n. 12-153 / 2016 ), ma anche la stessa Corte suprema della Federazione Russa (decreto dell'11.05.2012 N 41-AD12-5).

Sono già stati approvati nuovi limiti di base per il 2017 (Decreto del Governo della Federazione Russa del 29 novembre 2016 n. 1255):

nel PFR - 876.000 rubli;

nell'FSS (contributi in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità) - 755.000 rubli.

Nota. Per i contributi per infortuni, gli assicurati continueranno a riferire all'FSS nel modulo 4-FSS modificato (Ordine dell'FSS della Federazione Russa del 26 settembre 2016 n. 381). E il modulo RSV-1 per i periodi di riferimento del 2017 non viene inviato.

Interazione con FSS e FIU

Nonostante il fatto che l'amministrazione dei contributi sia stata trasferita al Servizio fiscale federale, gli assicuratori continueranno a interagire con i fondi.

Tradizionalmente fino al 15 aprileè necessario inviare all'FSS un certificato che confermi il tipo principale di attività e una domanda corrispondente. Nel 2017 la scadenza cade di sabato, quindi è necessario inviare un certificato entro il 14/04/2017 (si prega di notare che secondo questa specie la segnalazione non prevede lo spostamento al giorno lavorativo successivo se la data di scadenza cade in un fine settimana).

Se non si invia un certificato all'FSS, il fondo determinerà autonomamente la classe di rischio dell'impresa e lo farà secondo le nuove regole. Dal 2017, l'FSS sceglierà la classe più alta di rischio professionale tra i tipi di attività dichiarati nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato. Al momento, l'assegnazione di una classe di pericolo si basa sui tipi di attività effettivamente svolte (Decreto del governo della Federazione Russa del 17 giugno 2016 n. 551).

Gli assicuratori per il rimborso delle prestazioni dell'FSS presentano una serie di documenti, incluso il modulo 4-FSS. Nel 2017 la procedura sta cambiando: sarà possibile ricevere benefici sulla base di calcolo di riferimento .

In Russia opera progetto pilota a beneficio diretto sui conti dei dipendenti. La durata del progetto termina a dicembre 2016 (Decreto del governo della Federazione Russa del 21.04.2011 n. 294). Tuttavia, il Ministero del Lavoro ha presentato un progetto per estendere il "pilota" fino al 2019. Se le modifiche saranno approvate, altre 39 regioni saranno incluse nel progetto pilota.

Un cambiamento positivo sarà riprogrammazione secondo SZV-M- dal nuovo anno, la relazione deve essere presentata entro il 15 del mese successivo a quello di segnalazione (clausola 4, articolo 2 della legge federale del 3 luglio 2016 n. 250-FZ).

Fino al 1 marzo annualmente, gli assicurati devono fornire informazioni sull'anzianità di servizio degli assicurati (compresi i soggetti che hanno stipulato un DGPC, sulla retribuzione per la quale sono maturati premi assicurativi). Fino al 2017, queste informazioni sono state presentate come parte del modulo RSV-1, ma a causa della sua cancellazione, le informazioni dovranno essere indicate in un modulo diverso. Il nuovo modulo stage non è stato ancora approvato.

imposta sul reddito

Nel nuovo anno, i contabili delle imposte sul reddito dovranno calcolare a nuove aliquote. La tariffa generale rimarrà la stessa - 20%. Ma la distribuzione per budget sarà la seguente (articolo 284 del codice fiscale della Federazione Russa):

• bilancio federale - 3%;
• budget dei soggetti della Federazione Russa - 17%.

Ricordiamo che nel 2016 le aliquote sono rispettivamente del 2% e del 18%.

Nota, che la dichiarazione annuale dei redditi dovrà essere presentata in una nuova forma.

Le modifiche riguarderanno la procedura di contabilizzazione delle perdite degli anni precedenti (legge federale n. 401-FZ del 30 novembre 2016). Nel periodo dal 2017 al 2020, la base imponibile può essere ridotta di non più del 50%. Tuttavia, la limitazione al periodo di riporto delle perdite sarà rimossa (prima del 2017 era consentito riportare le perdite per non più di 10 anni).

I contribuenti saranno in grado di rendere conto di costi ancora maggiori. Quindi, ad esempio, nell'elenco delle altre spese di cui all'art. 264 del codice fiscale della Federazione Russa, è stato aggiunto un nuovo tipo: le spese per la valutazione delle qualifiche dei dipendenti (legge federale n. 251-FZ del 3 luglio 2016).

Nel 2017 l'ammortamento dovrà essere determinato tenendo conto del nuovo classificatore. La norma si applica alle immobilizzazioni di nuova acquisizione e agli immobili messi in funzione nel 2017.

servizi per il trasporto di passeggeri e bagagli in treno uso comune il traffico a lunga distanza è soggetto a un'aliquota IVA pari a zero (clausola 9.3 clausola 1 articolo 164 del codice fiscale della Federazione Russa).

Spiegazioni in risposta ai requisiti del Servizio fiscale federale nel 2017, la maggior parte delle aziende dovrà presentare elettronicamente. La regola è stabilita per coloro che presentano dichiarazioni via Internet (clausola 3 dell'articolo 88 del codice fiscale della Federazione Russa).

Sanzioni per ritardato pagamento delle tasse

Se le società sono in ritardo nel pagamento delle tasse, verranno addebitate penali basate su 1/300 del tasso di rifinanziamento. Dal 1 ottobre 2017, le sanzioni per debiti superiori a 30 giorni di calendario aumenteranno a 1/150 del tasso di rifinanziamento (clausola 13, articolo 1 della legge federale n. 401-FZ del 30 novembre 2016).

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Quali cambiamenti in materia di imposte, tasse e premi assicurativi avverranno nel 2017? Come sarà la tassa e bilancio d'esercizio? Cosa accadrà ai premi assicurativi in ​​relazione al loro trasferimento sotto il controllo del Servizio fiscale federale dal 2017? Quali sono i vantaggi per il prossimo anno? Quasi tutti i contabili hanno domande simili. Infatti, molti emendamenti alla legislazione fiscale entreranno in vigore il prossimo anno. Inoltre, ci sono molti cambiamenti nella legislazione sui premi assicurativi. Così, ad esempio, dal 2017, gli ispettorati fiscali dovranno presentare trimestralmente un nuovo modulo per il calcolo dei premi assicurativi. I termini cambieranno consegna di SZV-M, compariranno nuove BCC, in modo nuovo sarà necessario compilare mandati di pagamento per il trasferimento di tasse e contributi. Inoltre, quasi tutte le organizzazioni e i singoli imprenditori impegnati nel commercio dovranno passare all'uso delle casse online nel 2017. Abbiamo preparato una breve panoramica dei cambiamenti più importanti che un contabile deve conoscere per tenere conto del proprio lavoro nel 2017.

Parte Prima del Codice Fiscale

I premi assicurativi saranno regolati dal codice fiscale della Federazione Russa

Dal 1 gennaio 2017, premi assicurativi per pensione obbligatoria e assicurazione sanitaria, così come in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità, sarà regolato dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Sono state apportate modifiche corrispondenti alla prima parte del codice fiscale della Federazione Russa (capitolo 2.1 del codice fiscale della Federazione Russa "Contributi assicurativi", clausola 3 dell'articolo 8 del codice fiscale della Federazione Russa). L'essenza dell'innovazione è che tutti i principi di base che si applicano alle tasse dal 2017 si applicheranno anche ai premi assicurativi. A questo proposito, dal 2017, sono state apportate numerose modifiche alla prima parte del Codice Fiscale, ad esempio:

• le ispezioni fiscali controlleranno il rispetto della normativa sui suddetti premi assicurativi nell'ambito di verifiche a tavolino e sul campo. Ciò è stato sancito dall'articolo 87 del codice fiscale della Federazione Russa;
• i contribuenti dei premi assicurativi saranno tenuti ad avvalersi della procedura preventiva obbligatoria per la risoluzione delle controversie sui premi assicurativi con l'IFTS. Questo è (clausola 2, articolo 138 del codice fiscale della Federazione Russa).

Ricordiamo che nel 2016 i premi assicurativi sono stati regolati dalla legge federale del 24 luglio 2009 n. 212-FZ “Sui premi assicurativi in Fondi pensione della Federazione Russa, il Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa, il Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria. Secondo tale legge, i premi assicurativi di cui sopra erano controllati dall'UIF e dai suoi organi territoriali. Dal 1 gennaio 2017 questa legge diventa nulla (articolo 18 della legge federale del 3 luglio 2016 n. 250-FZ).

Allo stesso tempo, i premi assicurativi contro gli infortuni sul lavoro e malattie professionali(contributi "per infortuni") nel 2017 continueranno ad essere regolati da una legge federale separata del 24 luglio 1998 n. 125-FZ "Sull'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali". Questo tipo di contributi assicurativi non passava sotto il controllo del fisco. Come prima, saranno amministrati e controllati dagli organi del Fondo di previdenza sociale (FSS).

Le autorità fiscali richiederanno documenti sui pagamenti che non sono soggetti a contributi

Dal 2017, un unico calcolo dei premi assicurativi deve essere presentato agli ispettorati fiscali. Cm. " ". Le autorità fiscali effettueranno verifiche documentali dei premi assicurativi (clausola 10, articolo 88 del codice fiscale della Federazione Russa). Allo stesso tempo, dal 1 gennaio 2017, durante il revisione contabile calcolo dei premi assicurativi, gli ispettori avranno il diritto di richiedere alle organizzazioni e ai singoli imprenditori informazioni e documenti che confermino la validità degli importi dichiarativi che non sono soggetti a premi assicurativi, nonché la legalità dell'applicazione di tariffe ridotte. Ciò è previsto dal nuovo paragrafo 8.6 dell'articolo 88 della prima parte del codice fiscale della Federazione Russa. Cm. " ".

Si noti che dal 2017 il codice fiscale della Federazione Russa non ne prevede nessuno condizioni speciali in base al quale le autorità fiscali hanno il diritto di richiedere le informazioni e i documenti specificati. A questo proposito, è possibile che se nel 2017 in un unico calcolo dei premi assicurativi mostri pagamenti non imponibili, allora l'IFTS ti chiederà sicuramente di confermarli con i documenti secondo le modalità previste dall'articolo 93 del Codice Fiscale del Federazione Russa.

Dal 2017, nell'ambito di un desk audit del calcolo dei premi assicurativi ispettori fiscali avrà altresì facoltà di richiedere documenti comprovanti la validità dell'applicazione delle aliquote ridotte per i premi assicurativi. Tali modifiche all'articolo 88 della prima parte del codice fiscale della Federazione Russa entrano in vigore dal 1 gennaio 2017.

La compensazione di diversi tipi di premi assicurativi è diventata impossibile

Dal 2017 non puoi leggere tra di loro tipi diversi premi assicurativi. La compensazione è consentita solo nell'ambito dei contributi di un tipo (clausola 1.1 dell'articolo 78 del codice fiscale della Federazione Russa). Quindi, ad esempio, un pagamento in eccesso sui contributi pensionistici del 2017 può essere compensato solo con pagamenti futuri su di essi. Compensa questo pagamento in eccesso con gli arretrati sulle spese mediche o contributi sociali la società non ha diritto dal 2017.

Ricordiamo che fino al 2017 era possibile compensare eventuali premi assicurativi che venivano amministrati dallo stesso fondo. Ad esempio, un pagamento in eccesso dei premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria potrebbe essere compensato con i contributi medici.

L'IFTS dovrà riferire sui poteri delle divisioni separate

Dal 2017, i pagatori dei premi assicurativi (organizzazioni madri) lo hanno nuovo dovere. Dal nuovo anno, dovranno riferire all'IFTS presso la sede dell'organizzazione madre che il loro suddivisione separata(filiale, ufficio di rappresentanza) sul territorio della Russia è dotato (o privato) dell'autorità di maturare pagamenti e remunerazioni a persone fisiche. Ciò deve essere segnalato entro un mese dalla data di concessione (privazione) di tali poteri (sottoclausola 7, clausola 3.4, articolo 23 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Tuttavia, tieni presente che questo obbligo si applica solo alle unità separate che sono state autorizzate (private) dell'autorità nel 2017 e successivamente. Se i pagamenti e le remunerazioni alle persone fisiche sono stati maturati in precedenza da divisioni separate (ad esempio, nel 2016), non è necessario segnalare nulla all'IFTS. Ciò è esplicitamente affermato nel paragrafo 2 dell'articolo 5 della legge federale del 3 luglio 2016 n. 243-FZ. Le forme di questi messaggi e la procedura per la loro trasmissione alle autorità fiscali in formato elettronico dovrebbero essere determinate dal Servizio fiscale federale. Ciò è previsto dai paragrafi 3 e 4 del paragrafo 7 dell'articolo 23 del codice fiscale della Federazione Russa.

Sarà possibile presentare le giustificazioni IVA solo in formato elettronico.

Dal 1° gennaio 2017 i chiarimenti sulle dichiarazioni IVA elettroniche possono essere presentati all'IFTS solo in forma elettronica attraverso i canali di telecomunicazione (TCS). Il formato per la presentazione di tali spiegazioni in formato elettronico sarà approvato dal Servizio fiscale federale. In forma cartacea, le spiegazioni delle incongruenze nelle dichiarazioni dei redditi del prossimo anno non saranno considerate presentate. Cioè, la consegna di spiegazioni cartacee perderà ogni significato. L'innovazione corrispondente è apparsa nel nuovo paragrafo 4 del paragrafo 3 dell'articolo 88 del codice fiscale della Federazione Russa (comma "a", paragrafo 6 dell'articolo 1 della legge federale del 01.05.2016 n. 130-FZ).

Ricordiamo che l'ispettorato fiscale può richiedere chiarimenti sulla dichiarazione IVA presentata durante una verifica documentale. Ciò può accadere se, ad esempio, nella dichiarazione vengono rilevati errori e contraddizioni (clausola 3 dell'articolo 88 del codice fiscale della Federazione Russa). Fino al 2017, i requisiti per la forma di tali spiegazioni non sono stati stabiliti. Il Servizio fiscale federale ha consentito che potessero essere presentati in forma libera: "su carta", o in forma formalizzata secondo il TCS (Lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 6 novembre 2015 n. ED-4-15 / 19395). Dal 2017, questo problema sarà regolato dalla legislazione fiscale e non dalle spiegazioni delle autorità fiscali.

Aggiungiamo che in relazione alle verifiche documentali per altri tipi di imposte, le spiegazioni su richiesta delle autorità fiscali nel 2017, come prima, possono essere presentate "su carta". Il modulo elettronico delle spiegazioni diventa obbligatorio solo in relazione alla dichiarazione IVA. Ricordiamo che può essere presentato anche solo in formato elettronico tramite un operatore di gestione elettronica dei documenti (paragrafo 1, comma 5, articolo 174 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

È stata introdotta una sanzione per la mancata fornitura di spiegazioni sulla dichiarazione IVA

Se, nell'ambito di una verifica contabile della dichiarazione IVA, le autorità fiscali hanno richiesto chiarimenti (clausola 3 dell'articolo 88 del codice fiscale della Federazione Russa), devono essere presentati entro cinque giorni. Tuttavia, prima della normativa tributaria non era prevista alcuna responsabilità per il mancato rispetto dell'obbligo di fornire spiegazioni. E alcuni contribuenti hanno semplicemente ignorato le richieste delle autorità fiscali.

Dal 1 gennaio 2017 la situazione cambierà. Per mancata presentazione ( invio in ritardo) spiegazioni, è stata introdotta una multa di 5.000 rubli e per una violazione ripetuta durante un anno solare - 20.000 rubli. È fornito nuova edizione Articolo 129.1 del codice fiscale della Federazione Russa, introdotto dal paragrafo 13 dell'articolo 1 della legge federale n. 130-FZ del 1 maggio 2016.

Autorizzato a pagare tasse, tasse e premi assicurativi per conto terzi

Tasse, tasse e premi assicurativi possono essere pagati volontariamente per conto di terzi. Per apportare tale modifica all'articolo 45 del codice fiscale della Federazione Russa (legge federale del 30 novembre 2016 n. 401-FZ). In precedenza, era previsto che il contribuente fosse tenuto ad adempiere all'obbligo di pagare l'imposta esclusivamente in proprio. Tuttavia, ora nell'articolo 45 del codice fiscale della Federazione Russa è prescritto che il pagamento dell'imposta possa essere effettuato da un'altra persona. Si precisa, tuttavia, che un altro soggetto, dopo aver pagato l'imposta per conto di terzi, non avrà diritto di chiedere il rimborso dell'imposta versata.

In relazione agli emendamenti indicati al Codice Fiscale della Federazione Russa, ad esempio, fondatori e amministratori potranno pagare le tasse per la loro azienda. In precedenza, era impossibile pagare volontariamente le tasse per conto di terzi. Pertanto, anche se il regista aveva soldi, ripaga debiti tributari per la società non poteva (lettera del Ministero delle finanze della Russia del 14 febbraio 2013 n. 03-02-08 / 6). Ora la situazione è cambiata. Oltretutto:

Gli individui hanno anche avuto l'opportunità di pagare le tasse per altri individui o singoli imprenditori;
un'organizzazione ha il diritto di pagare tasse, sanzioni e multe per un'altra società.

Allo stesso tempo, i legislatori hanno previsto una transizione graduale:

• dal 30 novembre 2016, i terzi hanno il diritto di pagare per altri eventuali tasse e tasse (ad esempio, dovere statale);
• dal 1 gennaio 2017 altre persone avranno diritto a pagare i premi assicurativi per altri (ovvero dalla data in cui i premi assicurativi vengono trasferiti sotto il controllo del Servizio fiscale federale).

Dal 1° ottobre è stata introdotta una nuova procedura per il calcolo delle sanzioni per gli enti

La procedura per il calcolo delle sanzioni è regolata dall'articolo 75 del codice fiscale della Federazione Russa. Ora è previsto che le sanzioni siano calcolate utilizzando 1/300 del tasso di rifinanziamento stabilito dalla Banca di Russia (clausola 4, articolo 75 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Questa aliquota si applica a tutti i pagamenti fiscali, indipendentemente da chi ha violato il termine di pagamento delle imposte: un individuo, un singolo imprenditore o un'organizzazione.

Dal 1 ottobre 2017 per privati ​​e singoli imprenditori nulla cambierà. Ciò deriva dalle disposizioni della legge federale n. 401-FZ del 30 novembre 2016. Dovranno comunque calcolare penali basate su 1/300 del tasso di rifinanziamento in vigore durante il periodo di ritardo. Tuttavia, cambiamenti significativi nel calcolo delle sanzioni da questa data interesseranno le organizzazioni. Dovranno calcolare le sanzioni in un modo nuovo, vale a dire:
per ritardo nell'adempimento dell'obbligo di pagare tasse o premi assicurativi fino a 30 giorni di calendario (compresi) - le penali dovranno essere calcolate in base a 1/300 del tasso di rifinanziamento in vigore durante il periodo di ritardo;
per ritardo nell'adempimento dell'obbligo di pagare imposte o premi assicurativi per un periodo superiore a 30 giorni solari - sarà necessario calcolare penali in base a 1/300 del tasso di rifinanziamento in vigore fino a 30 giorni solari (inclusi) di tale ritardo e 1/150 del tasso di rifinanziamento in vigore nel periodo decorrente dal 31° giorno di calendario di tale ritardo.

Pertanto, dal 1 ottobre 2017, le organizzazioni dovranno pagare più sanzioni se il ritardo nel pagamento delle tasse o dei premi assicurativi è superiore a 30 giorni di calendario. Allo stesso tempo, vale la pena notare che nuovo ordine il calcolo delle sanzioni dovrà essere applicato anche per i “vecchi” debiti formatisi prima del 1° ottobre 2017. Cm. .

Dai garanti riscuoterà il debito in via stragiudiziale

Uno dei modi per garantire l'obbligo di pagare le tasse e i premi assicurativi è una garanzia (articolo 74 del codice fiscale della Federazione Russa). La legislazione fiscale prevede che se un'organizzazione o un singolo imprenditore desidera posticipare il pagamento delle tasse o dei premi assicurativi a una data successiva, il Servizio fiscale federale ha il diritto di richiedere il coinvolgimento dei garanti in questa procedura. In base al contratto di fideiussione, il fideiussore è obbligato nei confronti dell'erario ad adempiere integralmente all'obbligazione del contribuente al pagamento delle imposte o dei premi assicurativi, qualora quest'ultimo non provveda al pagamento tempo fisso importi dovuti e relative sanzioni. Ciò deriva dall'articolo 74 del codice fiscale della Federazione Russa (come modificato dalla legge federale n. 243-FZ del 3 luglio 2016, che ha esteso la possibilità di garantire i premi assicurativi dal 2017).

In precedenza era previsto che se il contribuente non paga gli importi dovuti, l'ispettorato fiscale ha il diritto di riscuotere i debiti dal garante solo in tribunale. Tuttavia, la situazione è cambiata. In relazione all'entrata in vigore della legge federale n. 401-FZ del 30 novembre 2016 "Sulle modifiche alle parti uno e due del codice fiscale della Federazione Russa e alcuni atti legislativi Le autorità fiscali della Federazione Russa potranno riscuotere i debiti dai garanti senza processo. Tali modifiche sono state apportate al paragrafo 3 dell'articolo 74 del codice fiscale della Federazione Russa.

I debiti sulle tasse e sui premi assicurativi delle organizzazioni saranno riscossi dai privati

La legge federale n. 401-FZ del 30 novembre 2016 ha introdotto modifiche all'articolo 45 della prima parte del codice fiscale della Federazione Russa. Gli emendamenti stabiliscono che dal 30 novembre 2016 gli ispettorati fiscali possono esigere giudizialmente il recupero degli arretrati delle organizzazioni dalle persone fisiche se esiste un'interdipendenza tra organizzazioni e persone fisiche. Dal 2017, le persone possono essere tenute a rimborsare debiti e premi assicurativi. In precedenza, gli arretrati potevano essere riscossi solo da organizzazioni affiliate.

Dal 1 luglio, le autorità fiscali rilasceranno un documento sullo stato dei residenti fiscali

Dal 1 luglio 2017, gli ispettorati fiscali hanno il diritto, su richiesta delle persone fisiche (o dei loro rappresentanti), di emettere documenti in formato elettronico o "cartacei" a conferma dello status di residente fiscale. Tali poteri sono stati previsti per le autorità fiscali nel nuovo comma 16 del paragrafo 1 dell'articolo 32 del codice fiscale. La procedura per il rilascio di tali documenti deve essere approvata dal Federale servizio fiscale. Ciò è previsto dal comma "b" del paragrafo 4 dell'articolo 1 della legge federale del 30 novembre 2016 n. 401-FZ "Sulle modifiche alle parti uno e due del codice fiscale della Federazione Russa e alcuni atti legislativi di la Federazione Russa".

Ricordiamo che i residenti fiscali sono cittadini che soggiornano effettivamente nella Federazione Russa per almeno 183 giorni di calendario entro 12 mesi consecutivi (clausola 2 dell'articolo 207 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Allo stesso tempo, la tassazione imposta sul reddito delle persone fisiche per i dipendenti che sono residenti fiscali della Federazione Russa differisce dalla tassazione del reddito dei dipendenti che non sono residenti fiscali della Federazione Russa. In precedenza, né il codice fiscale della Federazione Russa, né nessun altro documenti normativi non è stato stabilito alcun elenco di documenti che confermerebbero lo stato fiscale del contribuente. I funzionari hanno spiegato che l'organizzazione stessa doveva stabilire lo status fiscale delle persone fisiche - percettori di reddito in base alle caratteristiche di ciascuna situazione specifica (Lettera del Ministero delle finanze del 16 marzo 2012 n. 03-04-06 / 6-64) . Dal 1° luglio 2017 tutto dovrebbe essere più semplice. Una persona fisica potrà ricevere conferma del suo status di residente fiscale dall'INFS e presentare tale documento nel luogo della domanda.

L'IFTS sanzionerà le persone che non denunciano beni immobili e automobili

Se l'ispettorato fiscale non ha inviato un avviso a una persona in merito al pagamento dell'imposta sulla proprietà o dell'imposta sui trasporti, il fisico è tenuto a prendere l'iniziativa e informare il Servizio fiscale federale dell'IFTS della presenza degli oggetti di cui sopra, nonché come documenti di titolo presenti. Queste informazioni devono essere presentate entro il 31 dicembre dell'anno successivo al periodo fiscale scaduto - clausola 2.1 dell'articolo 23 del codice fiscale della Federazione Russa.

Nel 2016 e precedenti il ​​mancato rispetto di tale obbligo non ha comportato sanzioni. Tuttavia, dal 1 gennaio 2017, è prevista un'ammenda per la mancata comunicazione delle informazioni: il 20 percento dell'importo dell'imposta non pagata in relazione all'oggetto della tassazione "nascosto" agli ispettori (paragrafo 3 dell'articolo 129.1 del codice fiscale della Russia Federazione).

Il TIN può essere ottenuto presso qualsiasi ufficio delle imposte

Dal 1° gennaio 2017 il CIF può essere ottenuto presso qualsiasi ufficio delle imposte, e non solo nel luogo di residenza o dimora. La modifica è stata apportata al paragrafo 7 dell'articolo 83 del codice fiscale della Federazione Russa. Il Servizio fiscale federale ha informato di questa innovazione sul suo sito Web: “Il principio di extraterritorialità durante la concessione servizi pubblici le autorità fiscali è una delle attività principali del Servizio fiscale federale della Russia. Dal 9 gennaio, ovvero il primo giorno lavorativo del 2017, tutte le autorità fiscali territoriali al servizio delle persone fisiche iniziano ad accettare le domande di registrazione di una persona fisica e a rilasciargli un certificato di registrazione, indipendentemente dal luogo di residenza (luogo di soggiorno) di un individuale. Una domanda di registrazione può essere presentata a qualsiasi autorità fiscale durante una visita personale o inviata per posta.

Imposta sul valore aggiunto (capitolo 21 del codice fiscale della Federazione Russa)

C'era una "tassa su Google"

Dal 2017, i legislatori hanno determinato la procedura per il pagamento dell'IVA sui servizi Internet forniti da società straniere a persone fisiche nella Federazione Russa (incluso l'accesso a database, servizi pubblicitari, nomi di dominio, hosting, amministrazione di siti Web, ecc.). Le innovazioni in materia di riscossione dell'IVA da tali organizzazioni sono previste dalla legge federale del 3 luglio 2016 n. 244-FZ. Quindi, in particolare, dal 2017:

• definito il concetto di servizi forniti in forma elettronica;
• stabilito la procedura per l'iscrizione al fisco e il pagamento dell'IVA da parte di una società straniera;
• chiarito come una società estera può utilizzare il "conto personale del contribuente" per presentare una dichiarazione IVA telematica;

Agli emendamenti è stato dato il titolo non ufficiale di "google tax", poiché i cambiamenti riguarderanno, in particolare, le società straniere come Google che operano in Russia. Lo scopo degli emendamenti è creare un ambiente competitivo per i venditori stranieri e russi servizi elettronici. Il fatto è che fino al 2017 era più redditizio per le persone acquistare contenuti elettronici da società straniere, poiché il suo costo non includeva l'IVA. I servizi delle società IT russe, al contrario, sono stati tassati. Le indicate modifiche alla normativa in materia di IVA mirano ad eliminare tale disparità.

Più pubblicazioni cartacee potranno applicare un'aliquota IVA ridotta

L'aliquota IVA del 10 per cento può essere applicata alle pubblicazioni stampate in cui il volume della pubblicità non supera il 45 per cento. In precedenza, ricordiamo che le pubblicazioni potrebbero applicare l'aliquota IVA del 10% se la quota di pubblicità in esse non supera il 40%. Quindi di più pubblicazioni stampate potranno applicare un'aliquota fiscale ridotta nel 2017. La modifica è stata apportata al paragrafo otto del comma 3 del paragrafo 2 dell'articolo 164 del codice fiscale della Federazione Russa dalla legge federale n. 408-FZ del 30 novembre 2016 "Sulle modifiche all'articolo 164 della seconda parte del codice fiscale della Federazione Russa”.

Ampliato l'elenco delle transazioni non soggette a transazioni IVA

Dal 1° gennaio 2017 sono esenti da IVA le operazioni per il rilascio di fidejussioni o garanzie (per enti non bancari). La modifica è stata introdotta dal comma "b" del paragrafo 1 dell'articolo 2 della legge federale n. 401-FZ del 30 novembre 2016.

Più organizzazioni potranno rimborsare l'IVA su base dichiarativa

A partire dal 1 luglio 2017, le organizzazioni il cui obbligo di pagare l'IVA è garantito da una garanzia potranno rimborsare l'IVA in modo dichiarativo. In questo caso, il garante dovrà soddisfare determinati requisiti. La modifica è attuata dal comma "a" e "b" del comma dell'articolo 2 della legge federale del 30 novembre 2016 n. 401-FZ.

Prorogato il termine della garanzia bancaria per la procedura dichiarativa per i rimborsi IVA

In vigore dal 1 gennaio 2017 garanzia bancaria per l'imponibile rimborso, l'IVA dovrà scadere non prima di 10 mesi dalla data di presentazione della dichiarazione dei redditi in cui si chiedeva il rimborso dell'imposta. Prima erano otto mesi. Il motivo è il comma "c" del paragrafo 5 dell'articolo 2 della legge del 30 novembre 2016 n. 401-FZ.

Modificato il requisito del contratto di fideiussione per la procedura dichiarativa dei rimborsi IVA

Dal 1° luglio 2017 il termine del contratto di fideiussione deve scadere non prima di 10 mesi dalla data di presentazione della dichiarazione dei redditi, in cui viene dichiarata l'importo dell'IVA da rimborsare. Prima della modifica, la garanzia bancaria doveva scadere non prima di otto mesi dopo.

Imposta sul reddito delle persone fisiche (capitolo 23 del codice fiscale della Federazione Russa)

Il costo della valutazione delle qualifiche dei dipendenti è stato esentato dall'imposta sul reddito delle persone fisiche

Dal 2017 entra in vigore la legge federale del 3 luglio 2016 n. 238-FZ "Sulla valutazione indipendente delle qualifiche". Secondo questa legge, i centri speciali effettueranno una valutazione indipendente delle qualifiche delle persone. Il datore di lavoro, con il consenso scritto del dipendente, potrà inviarlo a tale valutazione e pagare per il suo passaggio. Cm. " ".

Di regola generale se il datore di lavoro paga eventuali servizi per il suo dipendente, quest'ultimo ha un reddito in natura (clausola 2 dell'articolo 211 del codice fiscale). Pertanto, quando si paga un dipendente per una valutazione indipendente delle sue qualifiche, la società, in quanto agente dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, avrebbe dovuto includere l'importo del pagamento nella base imponibile dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Tuttavia, al fine di incoraggiare la valutazione indipendente dei titoli, il legislatore ha previsto "agevolazioni" fiscali. Quindi, in particolare, a partire dal 1° gennaio 2017, i redditi soggetti all'imposta sui redditi delle persone fisiche non devono includere il costo di una valutazione indipendente dei requisiti professionali del lavoratore. Tali modifiche sono state inserite nell'elenco dei proventi non soggetti imposta sul reddito delle persone fisiche(clausola 21.1 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa). Sono previsti dal paragrafo 1 dell'articolo 1 della legge federale del 3 luglio 2016 n. 251-FZ.

Introdotta una detrazione fiscale per il costo di una valutazione indipendente dei titoli

Una persona che paga lui stesso per una valutazione indipendente delle qualifiche per il rispetto di uno standard professionale, dal 2017 potrà ricevere una detrazione sociale per l'importo delle spese per tale certificazione. Si noti, tuttavia, che ci sarà un limite all'importo della detrazione. Il suo valore, insieme ad alcune altre detrazioni sociali, non può superare complessivamente i 120.000 rubli all'anno. Ciò è affermato nel nuovo comma 6 del paragrafo 1 dell'articolo 219 del codice fiscale della Federazione Russa (è stato introdotto dal paragrafo 1 dell'articolo 1 della legge federale n. 251-FZ del 3 luglio 2016).

Bonus del programma fedeltà esenti dall'imposta sul reddito delle persone fisiche

Dal 1 gennaio 2017, i punti e i bonus accreditati su una carta bancaria di persone fisiche nell'ambito di programmi fedeltà non sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche. Stiamo parlando, ad esempio, della situazione in cui una persona paga in ristoranti, negozi o distributori di benzina carta di credito, e dopo un po 'una certa percentuale dell'importo speso ("cash back") viene restituita sul suo conto. Tale "bonus" non è soggetto ad imposta sui redditi dal 2017, a determinate condizioni. Quindi, ad esempio, per questi scopi, i bonus devono essere restituiti alla carta secondo i termini di un'offerta pubblica. I legislatori hanno inoltre previsto che se i punti e i bonus indicati vengono pagati nell'ambito di un rapporto di lavoro, l'esenzione dall'imposta sul reddito delle persone fisiche non si applica. Questo è discusso in modo più dettagliato nel nuovo paragrafo 68 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa. È stato introdotto dal paragrafo 8 dell'articolo 2 della legge federale del 3 luglio 2016 n. 242-FZ. Si noti che fino al 2017 i bonus nell'ambito dei programmi fedeltà erano soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche in ordine generale. Lo ha riferito il Ministero delle finanze, in particolare, con la lettera n. 03-04-06/69407 del 13 gennaio 2015.

La detrazione sociale per l'assicurazione sulla vita può essere percepita sul posto di lavoro

Dal 2017, i dipendenti potranno ricevere una detrazione sociale per l'imposta sul reddito delle persone fisiche per l'importo dei contributi previsti da un accordo volontario di assicurazione sulla vita con il datore di lavoro fino alla fine dell'anno. Il datore di lavoro sarà tenuto a fornire tale detrazione a partire dal mese in cui il lavoratore ne fa richiesta. Sono state apportate modifiche corrispondenti alla parte 2 dell'articolo 219 del codice fiscale della Federazione Russa.

In precedenza, le persone potevano ricevere deduzioni sociali sotto contratti di assicurazione sulla vita volontaria solo attraverso l'ufficio delle imposte. Per fare ciò è stato necessario attendere la fine dell'anno solare e presentare una dichiarazione all'INFS sotto forma di 3-NDFL. Dal 2017 le persone fisiche hanno il diritto di scegliere l'opzione più conveniente per se stesse: ricevere una detrazione tramite il datore di lavoro o tramite l'imposta.

La detrazione nel 2017 può essere utilizzata se l'assicurazione sulla vita è pagata:

• per me;
• per un coniuge (inclusa una vedova, vedovo);
• per i genitori (compresi i genitori adottivi);
• per i bambini (compresi i bambini adottati, che sono sotto tutela (tutela)).

Pagamento in contanti una tantum per la pensione esente dall'imposta sul reddito delle persone fisiche

A gennaio 2017, i pensionati hanno diritto a un pagamento in contanti una tantum per una pensione per un importo di 5.000 rubli. "". Questo pagamento non sarà soggetto all'imposta sul reddito. Ciò è previsto dal nuovo paragrafo 8.5 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa. Il contabile può informarne i dipendenti se chiedono consiglio su questo problema. L'emendamento è stato introdotto dalla legge federale n. 400-FZ del 30 novembre 2016 "Sulle modifiche all'articolo 217 della seconda parte del codice fiscale della Federazione Russa in relazione all'adozione della legge federale "Sull'importo forfettario pagamento in contanti cittadini titolari di pensione.

Ampliato l'elenco degli agenti fiscali per l'imposta sul reddito delle persone fisiche

Il 1° gennaio 2017, più organizzazioni russe saranno riconosciute come agenti fiscali per l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Pertanto, dalla data indicata, il nuovo paragrafo 7.1 dell'articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa prevede che gli agenti fiscali siano organizzazioni russe, effettuando il trasferimento di importi indennità, contenuto in contanti, salari, altre remunerazioni (altri pagamenti) al personale militare e al personale civile (funzionari e impiegati statali federali) delle forze armate della Federazione Russa. Tali organizzazioni dovranno registrarsi presso l'ufficio delle imposte presso la loro sede, trattenere e trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche dai pagamenti sopra indicati. I legislatori hanno integrato l'articolo 83 del codice fiscale della Federazione Russa con un emendamento sulla registrazione di tali organizzazioni. L'emendamento è stato introdotto dalla legge federale n. 399-FZ del 30 novembre 2016 "Sulle modifiche agli articoli 83 e 84 della prima parte e all'articolo 226 della seconda parte del codice fiscale della Federazione Russa".

Alcuni redditi dei lavoratori autonomi sono stati esentati dall'imposta sul reddito delle persone fisiche

L'elenco dei pagamenti non imponibili è stato integrato con i redditi del 2017-2018, che le persone fisiche hanno ricevuto dai cittadini per servizi per esigenze personali e domestiche:

• per la sorveglianza e la cura dei bambini, dei malati, degli anziani di età superiore agli 80 anni e di altre persone bisognose di cure;
• per tutoraggio;
• pulizia della casa, pulizia della casa.

Non pagare imposta sul reddito dal 2017, i lavoratori autonomi hanno diritto al reddito specificato, a condizione che si registrino presso il Servizio fiscale federale per quanto riguarda le loro attività. Allo stesso tempo, le autorità delle entità costituenti della Federazione Russa possono istituire altri tipi di servizi per esigenze personali e domestiche, il cui reddito è esente dall'imposta sul reddito delle persone fisiche. Cm. " ".

Si applica la dichiarazione aggiornata 3-NDFL

La dichiarazione dei redditi per il 2016 dovrà essere presentata secondo modulo aggiornato. Le modifiche al modulo della dichiarazione e alla procedura per la sua compilazione sono state apportate con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 10.10.2016 n. ММВ-7-11/552. Si noti che i funzionari del servizio fiscale federale non hanno corretto l'intero modulo di dichiarazione, ma solo alcuni dei suoi fogli. Così, ad esempio, è stata aggiornata la sezione 2, in cui si considerano l'imponibile e l'imposta sul reddito delle persone fisiche, nonché i fogli B, D2, Z, E1 F, I.

Per quanto riguarda le rettifiche stesse, quindi, ad esempio, nel foglio E1 “Calcolo dello standard e detrazioni fiscali» La cifra di 280.000 è stata sostituita da 350.000, poiché dal 2016 la detrazione per un figlio è prevista fino al mese in cui il reddito del contribuente, tassato con l'aliquota del 13%, supera i 350.000 rubli. Cm. " ".

Ricordiamo che le persone fisiche che devono pagare autonomamente l'imposta sul reddito delle persone fisiche e dichiarare il reddito presentano l'imposta sul reddito delle 3 persone entro e non oltre il 30 aprile (clausola 1 dell'articolo 229 del codice fiscale della Federazione Russa). Nello stesso periodo, le dichiarazioni vengono presentate anche dai singoli imprenditori su OSNO. Inoltre, indipendentemente dal fatto che abbiano avuto entrate durante l'anno (lettera del Ministero delle finanze della Russia del 30 ottobre 2015 n. 03-04-07 / 62684). Poiché il 30 aprile 2017 è domenica e il 1 maggio è un giorno festivo, la dichiarazione 3-NDFL secondo il modulo aggiornato per il 2016 deve essere presentata entro e non oltre il 2 maggio 2017 (questo è martedì). Cm. " ".

Il coefficiente deflatore per il calcolo del valore del brevetto sarà 1,623

Il coefficiente di deflazione viene utilizzato per adeguare gli anticipi di cittadini stranieri provenienti da paesi "senza visto" che lavorano sulla base di un brevetto per conto terzi (per esigenze personali, domestiche e simili), nonché in organizzazioni o per singoli imprenditori. Questi dipendenti sono tenuti a effettuare pagamenti anticipati fissi mensili per l'imposta sul reddito delle persone fisiche per il periodo di validità del brevetto per un importo di 1200 rubli. Tuttavia, tale importo viene indicizzato annualmente tenendo conto del coefficiente deflatore e del coefficiente regionale (clausole 2 e 3 dell'articolo 227.1 del codice fiscale della Federazione Russa). La dimensione del coefficiente deflatore per il 2017 per questi scopi sarà 1,623. Ciò è previsto dall'Ordine del Ministero dello Sviluppo Economico del 3 novembre 2016 n. 698. Nel 2016 il valore del coefficiente era 1,514 (Ordine del Ministero dello Sviluppo Economico della Federazione Russa del 20 ottobre 2015 n. 772).

Imposta sul reddito (capitolo 25 del codice fiscale della Federazione Russa)

Approvato il nuovo modello di dichiarazione dei redditi

La nuova dichiarazione dei redditi è stata approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 19/10/16 n. ММВ-7-3/572. Inoltre, questo ordine ha approvato la procedura per la compilazione di una nuova dichiarazione e la sua formato elettronico. È necessario rendicontare con il nuovo modulo a partire dalla rendicontazione per il 2016. Una dichiarazione dei redditi per il 2016 deve essere presentata in una nuova forma entro e non oltre il 28 marzo 2017 (clausola 4, articolo 289 del codice fiscale della Federazione Russa).

Si noti che la nuova forma della dichiarazione tiene conto delle modifiche al codice fiscale della Federazione Russa. Quindi, in particolare, il foglio 02 della dichiarazione è stato integrato con le righe 265, 266 e 267, in cui è necessario riflettere l'imposta sulle vendite che riduce l'imposta sul reddito. Abbiamo inoltre corretto il foglio 03 “Calcolo IRPEF sui redditi ritenuti agente fiscale". Ha aggiunto una riga per i dividendi, "le cui tasse sono calcolate con un'aliquota del 13 percento". Come promemoria, dal 1 gennaio 2015, l'aliquota dell'imposta sul reddito sui dividendi ricevuti, rispettivamente, da organizzazioni e individui russi - residenti fiscali della Federazione Russa, è aumentata dal 9 al 13 percento. Pertanto, è stato necessario correggere il foglio 03.

Inoltre, nella nuova dichiarazione dei redditi sono comparsi nuovi fogli:

• foglio 08 "Entrate e spese di un contribuente che ha effettuato una rettifica indipendente (simmetrica, inversa)". Gli aggiustamenti indipendenti sono effettuati da organizzazioni che, in una transazione tra parti correlate, hanno applicato prezzi non di mercato e quindi hanno sottovalutato l'importo dell'imposta (clausola 6, articolo 105.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
• foglio 09 "Calcolo dell'imposta sul reddito delle società da reddito sotto forma di utile di una società estera controllata" (CFC).

Il costo della valutazione delle qualifiche dei dipendenti può essere incluso nei costi

Come abbiamo detto sopra, dal 1 gennaio 2017 entra in vigore la legge federale del 3 luglio 2016 N 238-FZ "Sulla valutazione indipendente delle qualifiche". Cm. " ".

Dal 2017, i datori di lavoro potranno includere in altre spese il costo di una valutazione indipendente dei dipendenti per la loro conformità agli standard professionali. Per fare ciò, abbiamo ampliato l'elenco delle spese prese in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito (nuovo comma 23 del paragrafo 1 dell'articolo 264 del codice fiscale della Federazione Russa come modificato dalla legge federale n. 251-FZ del 3 luglio 2016 ).

Le organizzazioni avranno il diritto di prendere in considerazione i costi di una valutazione indipendente, fatte salve due condizioni principali (clausola 3 dell'articolo 264 del codice fiscale della Federazione Russa):

• è stata effettuata una valutazione indipendente delle qualifiche sulla base di un accordo sulla fornitura di servizi pertinenti;
• è stata effettuata una valutazione indipendente delle qualifiche di una persona che ha concluso un contratto di lavoro con un contribuente.

Tieni presente che l'organizzazione dovrà disporre di documentazione di supporto per riconoscere il costo dell'attestato. Ad esempio, sarà necessario disporre del consenso scritto del dipendente inviato per una valutazione indipendente delle qualifiche (articolo 196, paragrafo 2, del codice fiscale della Federazione Russa). Inoltre, dal 2017, al fine di tenere conto dei costi, il nuovo paragrafo 5 della clausola 3 dell'articolo 264 del codice fiscale della Federazione Russa definisce i termini per l'archiviazione dei documenti che confermano i costi di una valutazione indipendente. Dovranno essere conservati per almeno 4 anni.

Aggiornata la classificazione delle immobilizzazioni per gruppi di ammortamento

Dal 2017 è stato applicato il nuovo Classificatore tutto russo di immobilizzazioni (OKOF). È stato adottato e attuato dall'Ordine di Rosstandart del 12 dicembre 2014 n. 2018-st. A tal proposito sono state apportate modifiche alla Classificazione delle immobilizzazioni, approvata. Decreto del governo della Federazione Russa n. 1 del 1 gennaio 2002. Di conseguenza, la classificazione delle immobilizzazioni per gruppi di ammortamento cambierà dal 2017. I nuovi codici devono essere utilizzati per le immobilizzazioni messe in funzione dal 1° gennaio 2017. Ciò è confermato dalla lettera del Ministero delle finanze dell'8 novembre 2016 n. 03-03-РЗ / 65124. Cm. " ".

Chiarito il significato di "debito controllato"

Ai fini dell'imposta sul reddito, un debito controllato è un tale debito di prestito (credito) in cui il prestatore (prestatore) o la persona che ha emesso il titolo (ad esempio, una fideiussione o una garanzia) è una società estera che possiede direttamente o indirettamente più del 20 per cento capitale autorizzato mutuatario o un'organizzazione russa ad esso affiliata. In precedenza, ciò derivava dal paragrafo 2 dell'articolo 269 del codice fiscale della Federazione Russa nel 2016.

Dal 1 gennaio 2017, il concept debito controllato sarà chiarito. Il debito sarà riconosciuto come controllato (paragrafi 2-4 dell'articolo 269 del codice fiscale della Federazione Russa):

• a un'organizzazione correlata all'estero;
• dinanzi ad un organismo considerato interdipendente rispetto ad una controparte estera;
• per i quali queste organizzazioni fungono da garanti, garanti, ecc.

I chiarimenti sono previsti dall'articolo 1 della legge federale n. 25-FZ del 15 febbraio 2016.

Il debito controllato sarà determinato dalla totalità dei prestiti

L'importo del debito controllato sarà calcolato in base alla totalità di tutti gli obblighi del contribuente che presentano segni di tale debito (clausola 3, articolo 269 del codice fiscale della Federazione Russa). Ciò è previsto dalla legge federale del 15 febbraio 2016 n. 25-FZ.

Sono state introdotte aliquote agevolate per i partecipanti a progetti di investimento regionali

Dal 1 gennaio 2017, i partecipanti del regionale progetti di investimento l'imposta sul reddito sarà addebitata:

• al bilancio federale - a un tasso dello 0 percento;
• al bilancio del soggetto della Federazione Russa - al tasso stabilito dalle autorità regionali (dallo 0% al 10%).

Ci sono più redditi che non sono inclusi nella base imponibile

Dal 1 gennaio 2017, la base imponibile non include i redditi da servizi per la fornitura di garanzie (garanzie) se tutte le parti della transazione sono organizzazioni russe (ad eccezione delle banche).

Chiarito il concetto di debito dubbio

Dal 1° gennaio 2017, se un'organizzazione ha una contro-responsabilità (conti passivi) nei confronti di una controparte, solo la parte del credito che supera i debiti esistenti sarà un debito dubbio.

Il limite di riporto delle perdite per 10 anni è stato annullato

Dal 1 gennaio 2017 l'importo della perdita può essere riportato a tutti gli anni successivi, e non solo per 10 anni, come era prima del 2017. Ciò è previsto dal paragrafo 25 dell'articolo 2 della legge federale del 30.11. 2016 n. 401-FZ.

Approvato un limite all'ammontare della perdita che può essere preso in considerazione nel 2017-2020

Nei periodi dal 1 gennaio 2017 al 31 dicembre 2020, la base imponibile per l'imposta sul reddito non può essere ridotta per perdite di anni precedenti di oltre il 50 per cento. Ciò discende dal comma 25 dell'art. 2 della legge del 30 novembre 2016 n. 401-FZ.

Modificata la dimensione delle aliquote tra i bilanci federali e regionali

Nel 2017-2020, le aliquote dell'imposta sul reddito sono:

• al bilancio federale - 3 percento;
• al bilancio regionale - 17 percento.

Ciò deriva dal paragrafo 26 dell'articolo 2 della legge federale del 30 novembre 2016 n. 401-FZ. Fino al 2017, il 2% andava al bilancio federale e il 18% al bilancio regionale. Cm. " ".

Chiarita la procedura per il calcolo e l'utilizzo del fondo svalutazione crediti

Dal 1° gennaio 2017 il fondo svalutazione crediti annuo non può superare il 10 per cento del reddito annuo. Nel corso dell'anno, l'importo della riserva non può superare (a scelta dell'organizzazione):

• o il 10 percento delle entrate dell'anno precedente;
• o il 10 percento dei proventi per il periodo di riferimento corrente. La base è la legge federale del 30 novembre 2016 n. 405-FZ.

Tassa di proprietà aziendale

Le informazioni sul valore catastale degli immobili devono essere prese dal Registro unificato degli immobili

Da gennaio 2017, il Registro dei diritti dello Stato unificato (EGRP) è stato fuso con Catasto dello Stato immobiliare (GKN). Di conseguenza, è apparso il registro statale unificato degli immobili (EGRN). È previsto che dal 2017, nel calcolo dell'imposta sugli immobili delle organizzazioni, le informazioni sul valore catastale degli immobili debbano essere prelevate dal Testo Unico registro statale immobiliare (EGRN). Inoltre, in relazione ai centri commerciali e di intrattenimento e direzionali, è stato chiarito che tali oggetti sono riconosciuti come oggetti rispetto ai quali lo scopo, l'uso consentito o il nome specificato nell'USRN indica la possibilità di svolgere i relativi tipi di attività (modificato da Legge federale n. 401 del 30.11.16 FZ).

Modificata la procedura per il pagamento dell'imposta sugli immobili dal valore catastale, se le informazioni sulla proprietà non sono state iscritte nel registro prima del 1 gennaio

Dal 2017, per gli immobili non inseriti negli elenchi regionali prima del 1° gennaio, è necessario pagare l'imposta al valore catastale solo dall'anno successivo. Dal 1 gennaio 2017, solo amministrativo e locali non residenziali. Allo stesso tempo, in relazione ai locali residenziali, l'imposta sugli immobili "catastali" dovrà essere pagata indipendentemente da quando sono stati inclusi nell'elenco corrispondente. La modifica è prevista dal comma "e" del paragrafo 57 dell'articolo 2 della legge federale n. 401-FZ del 30 novembre 2016.

Sistema fiscale semplificato (capitolo 26.2 del codice fiscale della Federazione Russa)

Il limite di reddito è stato aumentato per mantenere il diritto al sistema fiscale semplificato

Nel 2017 sarà possibile applicare il sistema fiscale semplificato fino a quando il reddito del "semplificato" non supererà i 150 milioni di rubli. In precedenza (nel 2016), il limite di reddito senza deflatore era di 60 milioni di rubli e con il deflatore di 79.740.000 rubli. Così, più organizzazioni e singoli imprenditori potranno applicare la “semplificazione” e avere di più Soldi. L'aumento del limite è previsto dalla legge federale n. 401-FZ del 30 novembre 2016.

Aumento del reddito massimo per il passaggio al sistema fiscale semplificato

Ricordiamo che il passaggio al sistema fiscale semplificato è consentito dall'inizio del prossimo anno (clausola 1 dell'articolo 346.13 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Per fare ciò, è necessario presentare una domanda per tale transizione all'ufficio delle imposte entro il 31 dicembre. Cm. " ".

Sarà possibile passare al sistema fiscale semplificato dal 2018 se il reddito per i nove mesi del 2017 è compreso tra 112,5 milioni di rubli. In precedenza, il limite senza tener conto del coefficiente deflatore era pari a 45 milioni di rubli e tenendo conto del deflatore - 59.805.000 rubli. Pertanto, grazie alle modifiche, più organizzazioni e singoli imprenditori potranno passare al sistema fiscale semplificato.

Per fare un confronto: se un'organizzazione passerà al sistema fiscale semplificato dal 2017, il suo reddito per gennaio-settembre 2016 (nove mesi) non dovrebbe superare i 59.805.000 rubli. (Ordinanza del Ministero dello Sviluppo Economico del 20 ottobre 2015 n. 772). Nel 2017, per nove mesi sarà possibile avere un reddito dell'ordine di 112,5 milioni di rubli. L'emendamento è stato introdotto dalla legge federale n. 401-FZ del 30 novembre 2016.

Fissare un termine per la presentazione della comunicazione del passaggio dall'UTII al regime fiscale semplificato

Di norma, le organizzazioni e i singoli imprenditori passano al sistema fiscale semplificato dall'inizio dell'anno solare (clausola 1 dell'articolo 346.13, clausola 1 dell'articolo 346.19 del codice fiscale della Federazione Russa). Tuttavia, sono previste regole speciali per i contribuenti che passano a una "semplificazione" da un altro regime speciale - UTII. Possono lavorare sul sistema fiscale semplificato dall'inizio del mese in cui è cessato l'obbligo di pagare l'imposta "imputata" (paragrafo 2, clausola 2, articolo 346.13 del codice fiscale della Federazione Russa). Per effettuare il passaggio a sistema fiscale semplificato per le organizzazioni e i singoli imprenditori devono presentare all'autorità fiscale una notifica della transizione al sistema fiscale semplificato, la cui forma è approvata dall'Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 2 novembre 2012 n. ММВ-7-3/829.

Il termine per la presentazione della predetta comunicazione di passaggio al regime tributario semplificato non era in precedenza determinato dalla normativa tributaria. Pertanto, i legislatori hanno modificato il paragrafo 4 dell'articolo 346.13 del codice fiscale della Federazione Russa e hanno prescritto che dal 2017 una notifica debba essere presentata entro e non oltre 30 giorni di calendario dalla data di cessazione dell'obbligo di pagamento dell'UTII. In precedenza, la questione del termine per la presentazione di una notifica era regolata solo a livello di chiarimenti da parte dei finanziatori (Lettera del Ministero delle finanze della Russia del 12 settembre 2012 n. 03-11-06 / 2/123). L'emendamento è previsto dalla legge federale n. 401-FZ del 30 novembre 2016.

Aumentata la soglia per il costo delle immobilizzazioni

Nel 2016, una società potrebbe utilizzare il sistema fiscale semplificato se il valore residuo delle sue immobilizzazioni non supera i 100 milioni di rubli. Questo valore deve essere determinato secondo le regole contabili (clausola 16, clausola 3, articolo 346.12 del codice fiscale della Federazione Russa). Dal 2017, il valore massimo delle attività aumenterà a 150 milioni di rubli. Pertanto, a partire dal 1° gennaio 2017, le società e gli imprenditori individuali potranno avvalersi del nuovo limite massimo del valore residuo delle proprie immobilizzazioni. Cioè, il contribuente ha il diritto di passare al sistema fiscale semplificato dal 2017 se, il 1 ° gennaio, le immobilizzazioni costano, diciamo, più di 100 milioni, ma meno di 150 milioni.

Coefficiente di deflazione sospeso fino al 2020

Il coefficiente deflatore veniva in precedenza utilizzato per adeguare il limite reddituale al quale è possibile il passaggio al regime fiscale semplificato, nonché il limite reddituale, in caso di superamento, si perde il diritto alla “semplificazione” (comma 2 dell'art. clausola 4 dell'articolo 346.13 del codice fiscale della Federazione Russa). Nel 2016, questo deflatore era 1,329. È stato approvato con ordinanza del Ministero dello sviluppo economico della Federazione Russa del 20 ottobre 2015 n. 772. Ad esempio, un contribuente ha perso il diritto a applicazione del regime fiscale semplificato, se nel 2016 le sue entrate dopo l'applicazione del coefficiente superavano i 79,74 milioni di rubli (60 milioni di rubli × 1,329).

Dal 2017 il coefficiente deflatore è sospeso fino al 1° gennaio 2020. Prima di questa data, non sarà necessario indicizzare rispettivamente 120 e 90 milioni di rubli per i coefficienti di deflazione. Cioè, questi limiti non cambieranno per diversi anni consecutivi. E per il 2020 il coefficiente deflatore sarà pari a 1 (clausola 4, articolo 4 della legge federale del 3 luglio 2016 n. 243-FZ).

Per ulteriori informazioni sulle modifiche elencate nel sistema fiscale semplificato, vedere "".

Libro aggiornato delle entrate e delle uscite

Dal 2017, le organizzazioni e i singoli imprenditori del sistema "semplificato" devono tenere un libro aggiornato delle entrate e delle spese, approvato con Ordine del Ministero delle Finanze della Russia del 22 ottobre 2012 n. 135n. Il libro aggiornato ha una nuova sezione V, in cui i contribuenti in regime fiscale semplificato con oggetto "reddito" devono esibire un'imposta sulle vendite che riduce l'imposta sul regime fiscale semplificato. In precedenza, non c'erano righe speciali nel libro per la riscossione commerciale. Inoltre, sarà necessario timbrare il libro contabile e le spese dal 2017 se, in linea di principio, l'organizzazione dispone di tale sigillo. Cioè, la presenza di un sigillo diventerà facoltativa. Inoltre, nella colonna 4 "Redditi" della sezione I del libro, non è necessario indicare l'utile delle società estere controllate. Questo sarà chiarito nell'ordine di completamento del libro. Le modifiche alla forma del libro contabile delle entrate e delle spese, nonché alla procedura di riempimento, sono state apportate dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 7 dicembre 2016 n. 227n. Il presente Ordine è stato ufficialmente pubblicato il 30 dicembre 2016 ed entra in vigore decorso un mese dalla data della sua pubblicazione ufficiale e non prima del primo giorno del periodo d'imposta in regime semplificato (ovvero l'anno). Pertanto, il libro aggiornato deve essere applicato dal 1° gennaio 2017. Non è necessario rifare il libro delle entrate e delle spese, che è stato mantenuto nel 2016.

Abolizione della CBC speciale per l'imposta minima in regime fiscale semplificato

Dal 2017, un CSC separato per imposta minima, che viene pagato dalle società secondo il sistema fiscale semplificato con l'oggetto "entrate meno spese" (Ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 20 giugno 2016 n. 90n).

Il CBC utilizzato nel 2016 per il pagamento dell'imposta unica, degli arretrati e delle sanzioni in regime di tassazione semplificata sarà utilizzato dal 2017 anche per il pagamento dell'imposta minima. In relazione a questa modifica, l'imposta minima già per il 2016 dovrà essere trasferita alla CBC per la consueta imposta "semplificata" - 18210501021011000110. Vedi "".

Si noti che prima, per le società in regime fiscale semplificato con l'oggetto "entrate meno spese" c'erano due codici separati. Ciò ha causato confusione. Se la società ha erroneamente trasferito alla CBC gli anticipi dell'imposta minima, gli ispettori hanno addebitato sanzioni. Questo, ovviamente, era ingiusto. Cm. " ".

Sul sistema fiscale semplificato sarà possibile tenere conto dei costi di una valutazione indipendente

Dal 2017 entra in vigore la legge federale del 3 luglio 2016 n. 238-FZ "Sulla valutazione indipendente delle qualifiche". Ne abbiamo già parlato nelle sezioni "Imposta sul reddito delle persone fisiche" e "Imposta sul reddito" di questo articolo. Cm. " ".

A partire dal prossimo anno, le organizzazioni e i singoli imprenditori sul sistema fiscale semplificato con l'oggetto "entrate meno spese" potranno tenere conto dei costi di una valutazione indipendente delle qualifiche dei dipendenti in spese (clausola 33, clausola 1, articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa). A tal fine, si applicheranno le norme secondo le quali il costo di tale accertamento indipendente è preso in considerazione negli oneri per le imposte sul reddito. Cioè, in particolare, l'organizzazione e il singolo imprenditore dovranno disporre di documenti che confermino una valutazione indipendente.

Imposta unificata sul reddito imputato (capitolo 26.3 del codice fiscale della Federazione Russa)

I singoli imprenditori potevano ridurre l'UTII con i premi assicurativi "per se stessi"

Dal 1 gennaio 2017, i singoli imprenditori - datori di lavoro potranno ridurre l'UTII attraverso i premi assicurativi pagati sia per i dipendenti che "per se stessi". Tale modifica è stata introdotta dalla legge federale n. 178-FZ del 2 giugno 2016 al comma 1 del paragrafo 2 dell'articolo 346.32 del codice fiscale della Federazione Russa. I singoli imprenditori potranno ridurre l'imposta "imputata" sui contributi "per se stessi" entro il 50 per cento.

Si noti che in precedenza un imprenditore individuale che effettua pagamenti a favore di persone fisiche non aveva diritto a ridurre l'imposta "imputata" sui suoi contributi personali (Lettere del Ministero delle finanze della Russia del 17 luglio 2015 n. 03-11-11 / 41339 ). "Semplificato", a sua volta, potrebbe farlo (clausola 1, clausola 3.1, articolo 346.21 del codice fiscale della Federazione Russa). Apparentemente i legislatori hanno deciso di eliminare tale disuguaglianza.

Ci sarà una nuova composizione dei servizi domestici per UTII

Dal 1 gennaio 2017 entreranno in vigore le nuove edizioni del Classificatore di specie tutto russo attività economica(OKVED2) e il classificatore di prodotti tutto russo per tipo di attività economica (OKPD2). Di conseguenza, l'elenco dei servizi domestici ai fini dell'UTII dovrà essere determinato secondo nuovi classificatori. I codici per i servizi domestici sono stati stabiliti dal governo della Federazione Russa con ordinanza del 24 novembre 2016 n. 2496-r (clausole 4 e 7 dell'articolo 1 della legge federale del 3 luglio 2016 n. 248-FZ). L'OKUN precedentemente valido (OK 002-93, approvato dal decreto dello standard statale della Russia del 28/06/1993 n. 163) non sarà più valido dal 1 gennaio 2017. Ciò è previsto dall'Ordine di Rosstandart del 31 gennaio 2014 n. 14-st.

Rispetto al vecchio classificatore, la maggior parte dei servizi domestici rimane la stessa. Ad esempio, riparazione di vestiti, scarpe, elettrodomestici, servizi di lavanderia, parrucchieri e saloni di bellezza, ecc.

Il coefficiente di deflazione K1 non sarà aumentato nel 2017

Nel calcolo dell'UTII, il rendimento base viene moltiplicato per il coefficiente deflatore (K1). Nel 2017 il valore del coefficiente K1 rimarrà al livello del 2016 (ovvero sarà pari a 1,798). Ciò risulta dall'ordinanza del Ministero dello sviluppo economico del 3 novembre 2016 n. 698. Lo stesso coefficiente è stabilito nell'articolo 11 della legge federale del 30 novembre 2016 n. 401-FZ.

Aggiungiamo che in precedenza era stato pianificato di fissare il coefficiente deflatore per UTII in una sola volta per i prossimi tre anni. Nel 2017, K1 è stato proposto di aumentare da 1.798 a 1.891, nel 2018 - a 1.982, nel 2019 - a 2.063. Tale progetto è stato proposto per essere approvato dal Ministero delle Finanze. Puoi conoscere il progetto a questo link. Per ulteriori informazioni, vedere "". Tuttavia, in relazione alla pubblicazione dell'Ordinanza del Ministero dello Sviluppo Economico del 3 novembre 2016 n. 698, tale proposta ha perso ogni rilevanza.

È stata introdotta una nuova dichiarazione UTII

Con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 19/10/2016 n. ММВ-7-3/574, sono state apportate modifiche al modulo della dichiarazione dei redditi per UTII e alla procedura per la sua compilazione. Anche il formato per la presentazione della dichiarazione in formato elettronico è stato adeguato. Il nuovo modello di dichiarazione dei redditi sarà applicato a partire dalla rendicontazione del 1° trimestre 2017.

Non sono state apportate modifiche significative alla forma della dichiarazione. L'innovazione principale è la rivista sezione 3 "Calcolo dell'importo di un'imposta unica sui redditi imputati per periodo imponibile". In particolare, è stata modificata la formula per il calcolo dell'importo di un'unica imposta da parte di quei contribuenti che effettuano versamenti a favore di persone fisiche. Nuova formula consentirà ai singoli imprenditori con dipendenti di ridurre l'importo calcolato dell'UTII l'importo dei contributi fissi “per se stessi”.

Introdotta procedura di notifica per il passaggio dall'UTII al regime fiscale semplificato

Dal 1 gennaio 2017, le organizzazioni che hanno smesso di utilizzare UTII e stanno passando al sistema fiscale semplificato devono avvisare l'ufficio delle imposte. Il termine di preavviso non è superiore a 30 giorni di calendario dalla data di cessazione dell'obbligo di pagamento dell'UTII. L'innovazione è stata introdotta dal paragrafo 47 dell'articolo 2 della legge federale del 30 novembre 2016 n. 401-FZ.

Imposta agricola unificata (capitolo 26.1 del codice fiscale della Federazione Russa)

Più aziende potranno applicare ESHN

A partire dal 1° gennaio 2017, i proventi della vendita dei prodotti agricoli per il Tributo Unico Agrario dovranno essere diversamente determinati. Una quota del 70 per cento del reddito derivante dalla vendita di prodotti agricoli può essere calcolata tenendo conto del reddito derivante dalla vendita di servizi accessori (semina di colture, potatura di alberi da frutto, raccolta, pascolo, ecc.). In precedenza, tale reddito non veniva preso in considerazione. Le relative modifiche sono previste dalla legge federale n. 216-FZ del 23 giugno 2016.

I produttori agricoli che prestano servizi agricoli, che intendono passare dal 1° gennaio 2017 al pagamento del tributo unico agrario, devono comunicarlo all'Agenzia delle Entrate del luogo di registrazione entro il 15 febbraio 2017. Tuttavia, potranno passare a un regime speciale preferenziale a condizione che i servizi forniti siano soggetti al comma 2 del paragrafo 2 dell'articolo 346.2 del codice fiscale della Federazione Russa e la quota di reddito ricevuta dalla vendita di tali servizi in 2016 è almeno il 70 percento.

Sarà possibile tenere conto dei costi di un accertamento indipendente sul Tasso Unico Agrario

Dal 2017 entra in vigore la legge federale del 3 luglio 2016 n. 238-FZ "Sulla valutazione indipendente delle qualifiche". Ne abbiamo già scritto sopra. Dal 2017, le organizzazioni che utilizzano l'ESHN avranno il diritto di tenere conto dei costi di attestazione dei dipendenti secondo gli standard professionali. Ciò è previsto dal comma 26 del paragrafo 2 dell'articolo 346.5 del codice fiscale della Federazione Russa (come modificato dalla legge federale n. 251-FZ del 3 luglio 2016).

Imposta fondiaria (capitolo 31 del codice fiscale della Federazione Russa)

Le informazioni sul valore catastale dei terreni dovrebbero essere prese dal registro unificato dei beni immobili

Da gennaio 2017, il Registro unificato dei diritti statali (EGRP) sarà fuso con il Catasto immobiliare statale (GKN). Il risultato sarà il registro statale unificato dei beni immobili (EGRN). Quando si calcola tassa territoriale le informazioni sul valore catastale dei terreni dal 2017 dovrebbero essere prelevate dal registro immobiliare statale unificato. Ciò è previsto dalla legge federale n. 401-FZ del 30 novembre 2016.

Sistema di tassazione dei brevetti (capitolo 26.5 del codice fiscale della Federazione Russa)

Il coefficiente deflatore per il 2017 sarà 1,425

Il coefficiente deflatore viene utilizzato per calcolare il limite al reddito annuo che un IP può potenzialmente ricevere. Nel caso generale, questo reddito non può superare 1 milione di rubli, indicizzato dal coefficiente deflatore (clausole 7 e 9 dell'articolo 346.43 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Nel 2016 il coefficiente deflatore per PSN era 1,329 (approvato con ordinanza del Ministero dello Sviluppo Economico della Federazione Russa del 20 ottobre 2015 n. 772). Nel 2017 tale coefficiente salirà a 1,425 (secondo l'Ordinanza del Ministero dello Sviluppo Economico del 3 novembre 2016 n. 698). Quindi, importo massimo il potenziale reddito annuo per l'attività di "brevetti" ammonterà a 1,425 milioni di rubli (1 milione di rubli × 1,425). E il costo massimo di un brevetto per un mese sarà di 7.250 rubli (1,425 milioni di rubli × 6%: 12 mesi). notare che autorità regionali può aumentare l'importo del potenziale reddito annuo per determinati tipi di attività di tre, cinque e persino 10 volte (clausola 8 dell'articolo 346.43 del codice fiscale della Federazione Russa).

I tipi di attività per PSN saranno determinati da nuovi classificatori

Dal 1 gennaio 2017, i tipi di attività imprenditoriali nei settori industriale, sociale e scientifico, nonché nel campo dei servizi alla persona, per i quali le entità costituenti della Federazione Russa fissano un'aliquota dello 0 percento, saranno determinati prendendo conto dei nuovi classificatori (OKVED2) e (OKPD2). Sono stati approvati dal governo della Federazione Russa con ordinanza n. 2496-r del 24 novembre 2016. Pertanto, il requisito dei paragrafi 4 e 7 dell'articolo 1 della legge federale del 3 luglio 2016 n. 248-FZ è stato soddisfatto.

Stop all'emissione di certificati di "brevetto".

Dal 1 gennaio 2017, gli ispettorati fiscali non emettono un avviso di registrazione (cancellazione) di una PI su un brevetto. Anche su richiesta di singoli imprenditori. Il motivo è il comma "c" del paragrafo 54 dell'articolo 2 della legge del 30 novembre 2016 n. 401-FZ.

A condizione che il mancato pagamento di un brevetto non comporti la perdita del diritto al sistema dei brevetti

Se un imprenditore individuale non ha pagato il brevetto entro il termine prescritto, allora dal 2017 non perde il diritto a questo regime speciale. Prima, ricordiamo, il mancato pagamento di un brevetto minacciava di privare tale diritto. La base è il comma "c" del paragrafo 53 dell'articolo 2 della legge federale del 30 novembre 2016 n. 401-FZ.

I singoli imprenditori su un brevetto invieranno richieste di pagamento dell'imposta

Dal 1 gennaio 2017, se un imprenditore individuale su un brevetto non ha pagato l'imposta in tempo, l'ispezione gli invierà una richiesta di pagamento di imposta, sanzioni, multe. Ciò è previsto dal paragrafo 55 dell'articolo 2 della legge federale del 30 novembre 2016 n. 401-FZ. In precedenza, tali reclami non venivano inviati nell'ambito del sistema di tassazione dei brevetti.

Chiarita la procedura per la tenuta di un libro contabile delle entrate e delle spese

Dal 1 gennaio 2017, una PI su un brevetto non ha più bisogno di tenere un registro delle entrate e delle spese separato per ogni brevetto rilasciato. Puoi tenere un solo libro. La base è il paragrafo 56 dell'articolo 2 della legge federale del 30 novembre 2016 n. 401-FZ.

Imposta sulla proprietà delle persone fisiche (capitolo 21 del codice fiscale della Federazione Russa)

Introdotta una sanzione per la mancata notifica di oggetti immobiliari

L'obbligo di pagare l'imposta sulla proprietà delle persone fisiche, di norma, sorge non prima della data in cui una persona riceve un avviso fiscale (clausola 4, articolo 57, clausola 2, articolo 409 del codice fiscale della Federazione Russa). L'imposta deve essere pagata entro un mese dalla data di ricezione (clausola 6, articolo 58 del codice fiscale della Federazione Russa).

In caso di mancato ricevimento avvisi fiscali e il mancato pagamento dell'imposta, una persona fisica è obbligata a segnalare all'ufficio delle imposte la presenza di un oggetto immobiliare tassabile. Tale avviso deve essere presentato in relazione a ciascun oggetto di imposta entro il 31 dicembre dell'anno successivo a quello scaduto, allegando copie dei documenti di proprietà (certificazione del titolo) per l'oggetto immobiliare (clausola 2.1 dell'articolo 23 del Codice Fiscale di la Federazione Russa).

Dal 1 gennaio 2017, sarà sancito dalla legislazione fiscale che se non si presenta o si perde il termine per la denuncia di immobili "sconosciuti", le autorità fiscali avranno il diritto di multare una persona. L'ammenda può arrivare fino al 20 percento dell'imposta sulla proprietà non pagata. Tale sanzione è prevista dal nuovo paragrafo 3 dell'articolo 129.1 del codice fiscale della Federazione Russa. È stato introdotto dalla legge federale n. 52-FZ del 2 aprile 2014.

Tassa di trasporto delle persone fisiche (capitolo 28 del codice fiscale della Federazione Russa)

Introdotta una multa per la mancata notifica sui veicoli

I cittadini pagano la tassa di trasporto al bilancio del luogo Veicolo dopo aver ricevuto un avviso fiscale inviato dall'ufficio delle imposte. L'imposta è dovuta entro e non oltre il 1 ° dicembre dell'anno successivo a quello scaduto (clausola 1, articolo 363 del codice fiscale della Federazione Russa). Cm. " ".

In caso di mancato ricevimento di avvisi di imposta e mancato pagamento della tassa di trasporto, un soggetto è tenuto a informare l'ufficio delle imposte sulla presenza di un veicolo. Tale avviso deve essere presentato in relazione a ciascun veicolo entro il 31 dicembre dell'anno successivo a quello scaduto, allegando copie dei documenti di proprietà (che certificano il titolo).

Dal 1° gennaio 2017 sarà introdotto l'onere fiscale per la mancata comunicazione (notifica tardiva) della disponibilità dei veicoli. L'importo dell'ammenda è pari al 20 percento dell'importo dell'imposta non pagata (clausola 12, articolo 1, parte 3, articolo 7 della legge federale del 2 aprile 2014 n. 52-FZ).

Fino al 1° gennaio 2017 era in vigore un periodo transitorio che consente ai cittadini che hanno dichiarato la presenza di beni o veicoli per i quali non è stata pagata l'imposta sugli immobili o sui trasporti, di iniziare a pagare l'imposta dall'anno in cui la presenza di tale oggetto è stato dichiarato. Il 1° gennaio 2017 è terminato il periodo di transizione. Pertanto, nel caso in cui l'ispettorato fiscale riceva informazioni sugli oggetti di proprietà da fonti esterne(Autorità di Rosreestr, dipartimenti di polizia stradale) la tassa relativa a questi oggetti sarà calcolata per i tre anni precedenti e verrà addebitata la sanzione di cui sopra (clausola 5 dell'articolo 7 della legge federale del 02.04.2014 n. 52-FZ ).

Premi assicurativi per pensione, assistenza medica e assicurazione per invalidità temporanea e collegamento con la maternità (Capitolo 34 del Codice Fiscale della Federazione Russa)

Il codice fiscale della Federazione Russa ha un nuovo capitolo sui premi assicurativi

Aumento dei limiti di reddito per il calcolo dei premi assicurativi

Nel 2017, la base per il calcolo dei premi assicurativi all'FSS (in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità) sarà di 755.000 rubli e la base per il calcolo dei contributi al PFR al tasso "normale" sarà di 876.000 rubli. Tali limiti sono determinati dal decreto del governo della Federazione Russa del 29 novembre 2016 n. 1255. Ricordiamo che dal reddito che supera il valore di base massimo, i contributi al Fondo di previdenza sociale non vengono addebitati e vengono versati i contributi al Fondo pensione al tasso del 10%, non del 22%. Per quanto riguarda i contributi “medici” nel FFOMS, per essi non è stabilito l'importo massimo della base, pertanto tali contributi sono pagati da tutti i pagamenti imponibili. Cm. " ".

È necessario modificare la forma della carta per la contabilizzazione dei pagamenti maturati e dei premi assicurativi

Per tenere conto dello stipendio e di altre remunerazioni, premi assicurativi da tali pagamenti per ciascun dipendente, è necessario tenere registri. Anche questo era richiesto dalla legge fino al 2017 (parte 6, articolo 15 della legge federale n. 212-FZ del 24 luglio 2009). Tale contabilità potrebbe essere tenuta in qualsiasi forma. Tuttavia, i funzionari della PFR e della FSS hanno raccomandato di utilizzare la scheda contabile che hanno sviluppato per questo (lettera PFR n. AD-30-26 / 16030, FSS RF n. 17-03-10 / 08 / 47380 del 09.12.2014).

Nel 2017, la norma sulla necessità di tenere registri dei premi assicurativi sarà già prevista al paragrafo 4 dell'articolo 431 del codice fiscale della Federazione Russa. La contabilità, come prima, può essere tenuta in qualsiasi forma, pertanto un'organizzazione o un singolo imprenditore ha il diritto di sviluppare autonomamente una scheda per la contabilizzazione dei pagamenti maturati e dei premi assicurativi. Tuttavia, non è possibile sviluppare un nuovo modulo di carta, ma semplicemente correggere il modulo utilizzato in precedenza e sostituire, in particolare, i riferimenti della legge federale n. 212-FZ del 24 luglio 2009 al codice fiscale. Per ulteriori informazioni sulla forma della nuova carta dal 2017, vedere "".

Il calcolo dei premi assicurativi deve essere presentato all'IFTS

Calcolo dei contributi all'assicurazione pensionistica obbligatoria, obbligatoria assicurazione sociale in caso di invalidità temporanea e in connessione con la maternità, per l'assicurazione sanitaria obbligatoria dall'anno successivo deve essere presentata all'IFTS. Il modulo per il calcolo dei premi assicurativi, utilizzato dal 2017, è stato approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale del 10.10.2016 n. ММВ-7-11/551.

Il nuovo modulo di calcolo dei premi assicurativi, applicato dal 2017, sostituirà il precedente modello di calcolo dei premi assicurativi RSV-1, che è stato presentato agli enti territoriali del PFR. Tuttavia, dal prossimo anno, i calcoli saranno presentati all'IFTS. Cm. " "

Stabilito un termine unico per la presentazione all'IFTS del calcolo dei premi assicurativi

La scadenza per il versamento dei contributi nel 2017 è rimasta la stessa, ovvero il 15° giorno del mese successivo a quello di maturazione dei contributi. Tuttavia, la scadenza per il pagamento dei premi assicurativi è cambiata. Un nuovo calcolo per i premi assicurativi dovrà essere presentato all'IFTS entro e non oltre il 30° giorno del mese successivo al periodo di riferimento (trimestre, sei mesi, 9 mesi e un anno). Ciò deriva dal paragrafo 7 dell'articolo 431 del codice fiscale. Di conseguenza, per la prima volta, sarà necessario presentare all'ispettorato fiscale il calcolo dei premi assicurativi, approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale n. ММВ-7-11/551 del 10.10.2016, per il 1 ° trimestre 2017. Tuttavia, il 30 aprile è domenica. Quindi il 1 maggio (lunedì) è un giorno festivo. A questo proposito, per la prima volta, è necessario comunicare al Servizio fiscale federale sui premi assicurativi utilizzando il nuovo modulo di calcolo entro e non oltre il 2 maggio 2017. Cm. " ".

Ricordiamo che prima il calcolo nel modulo RSV-1 doveva essere presentato all'UPFR:

• "su carta" - entro e non oltre il 15° giorno del secondo mese di calendario successivo al periodo di riferimento;
• in formato elettronico - entro e non oltre il 20° giorno del secondo mese di calendario successivo al periodo di riferimento.

Dal 2017 la modalità di inoltro dei pagamenti dei premi assicurativi non pregiudica la scadenza per l'invio all'IFTS. Indipendentemente dalla modalità (“cartacea” o in formato elettronico), i calcoli devono essere presentati entro e non oltre il 30° giorno del mese successivo al periodo di rendicontazione.

Introdotta una nuova base per il riconoscimento delle dichiarazioni come non presentate

Se nel calcolo dei premi assicurativi presentati all'IFTS i dati relativi all'importo complessivo dei contributi per l'assicurazione pensionistica non coincidono con l'ammontare di tali contributi maturati per ciascun soggetto, il calcolo si considera non presentato. In tale situazione, le autorità fiscali dovranno inviare una notifica all'assicurato in merito alla discrepanza identificata. Entro cinque giorni dalla data del suo ricevimento, l'assicurato sarà tenuto a presentare un calcolo rettificato. In questo caso, la data della sua presentazione sarà la data della presentazione iniziale delle relazioni.

Se il requisito delle autorità fiscali viene ignorato e il calcolo rivisto non viene presentato, il calcolo unificato dei premi assicurativi sarà considerato non presentato. Ciò deriva dal paragrafo 7 dell'articolo 431 del codice fiscale della Federazione Russa, che è in vigore dal 2017.

Anche nel 2017 le autorità fiscali non accetteranno il calcolo se contiene dati errati di persone fisiche. Stiamo parlando di errori nel nome completo, SNILS e TIN. Pertanto, ha senso ricontrollare i dati prima di inviare un nuovo calcolo.

Nel 2017, l'IFTS non accetterà un unico calcolo dei premi assicurativi se l'importo totale dei contributi per la società negli ultimi tre mesi non è uguale all'importo per tutti i dipendenti (clausola 7 dell'articolo 431 del codice fiscale della Russia Federazione).

Devono essere presentati ai fondi calcoli precisi per i premi assicurativi per i periodi fino al 2017

Nonostante dal 2017 i contributi pensionistici, medici e assicurativi per VNiM siano passati sotto il controllo del Servizio fiscale federale, i calcoli aggiornati per i periodi trascorsi prima del 1 gennaio 2017 devono essere presentati alla Cassa pensione della Federazione Russa e al FSS secondo forme precedenti RSV-1 e 4-FSS. Quindi, ad esempio, se a gennaio 2017 l'organizzazione decide di chiarire RSV-1 per il 2016, il calcolo rivisto dovrà comunque essere presentato all'unità PFR nel modulo RSV-1 approvato con risoluzione del Consiglio PFR del 16.01.2016. 2014 n. 2p . Le autorità PFR trasferiranno autonomamente le informazioni corrette per i periodi precedenti alle autorità fiscali (articolo 23 della legge federale n. 250-FZ del 3 luglio 2016). Le stesse autorità fiscali non accetteranno "aggiornamenti" per periodi passati.

Determinato la procedura per la restituzione dei pagamenti in eccesso sorti prima del 2017

I legislatori hanno previsto la procedura per la restituzione dei premi assicurativi pagati in eccesso per i periodi precedenti al 1 gennaio 2017. Le decisioni sulla restituzione degli importi pagati in eccesso dal 2017 saranno prese da fondi fuori bilancio(PFR e FSS). Di conseguenza, una domanda di rimborso deve essere indirizzata alle divisioni territoriali dell'UIF o dell'FSS. Tuttavia, l'ispettorato fiscale restituirà il pagamento in eccesso. Questa procedura è stata prescritta dall'articolo 21 della legge federale del 3 luglio 2016 n. 250-FZ. Se il pagamento in eccesso si forma dopo il 1 gennaio 2017, per il suo ritorno (o compensazione), ovviamente, è necessario contattare il Servizio fiscale federale.

Tariffe premium risparmiate

Nel 2017 non subiranno variazioni le tariffe dei contributi previdenziali, medici e assicurativi per invalidità temporanea e per maternità. Quindi, se un ente non ha diritto ad applicare tariffe ridotte, allora nel 2017 deve maturare contributi a tariffa base. Sono elencati nella tabella.

Dove	Perché	Tariffe del premio assicurativo, %
Alla Cassa pensione presso l'OPS		22
	I pagamenti superano il limite di base	10
Al Fondo di previdenza sociale per invalidità temporanea e maternità	I pagamenti non superano il limite di base	2,9
	I pagamenti superano il limite di base	Non c'è bisogno di contare
FFOMS: tasso nel 2017 anno	–	5,1

Viene applicata una nuova procedura per la compilazione delle ordinanze di versamento dei contributi

È necessario trasferire i premi assicurativi dal 2017 (ad eccezione dei contributi "per infortuni") al Servizio fiscale federale e non ai fondi. A causa di ciò ordine di pagamento Per pagare le tasse, completare quanto segue:

• nel campo TIN e KPP del destinatario dei fondi - il TIN e KPP dell'autorità fiscale competente che amministra il pagamento;
• nel campo "Destinatario" - il nome abbreviato dell'Ente Federale del Tesoro e tra parentesi - il nome abbreviato dell'ispettorato che amministra il pagamento;
• nel campo KBK - cod classificazione di bilancio, composto da 20 caratteri (numeri). In questo caso, i primi tre caratteri, che denotano il codice dell'amministratore capo delle entrate di bilancio, dovrebbero assumere il valore "182" - il Servizio fiscale federale.

Introdotte nuove CBC per il pagamento dei premi assicurativi

Dal 2017 i premi assicurativi (ad eccezione dei premi “infortuni”) devono essere pagati secondo le indicazioni degli ispettorati tributari. Allo stesso tempo, dal 2017 è cambiata la BCC per i premi assicurativi. La tabella mostra i nuovi codici che devono essere applicati a partire dai pagamenti di gennaio 2017. Invia i premi assicurativi per dicembre 2016 al "vecchio" KBK.

Nuove BCC per premi assicurativi dal 2017

Tipo di contributi	Nuovo KBK
Contributi pensionistici	182 1 02 02010 06 1010 160
Contributi alla FFOMS (medicina)	182 1 02 02101 08 1013 160
Contributi alla FSS della Federazione Russa (per disabilità e maternità)	182 1 02 02090 07 1010 160
Contributi per infortuni	393 1 02 02050 07 1000 160
Aggiuntivo contributi pensionistici alla tariffa 1	182 1 02 02131 06 1010 160 se la tariffa non dipende dall'accertamento speciale; 182 1 02 02131 06 1020 160 se la tariffa dipende dalla valutazione speciale
Contributi previdenziali aggiuntivi in ​​tariffa 2	182 1 02 02132 06 1010 160, se la tariffa non dipende dall'accertamento speciale; 182 1 02 02132 06 1020 160 se la tariffa dipende dalla valutazione speciale

Introdotta una condizione aggiuntiva per il mantenimento del diritto alla riduzione tariffaria

Le modifiche non prevedono che le nuove disposizioni si applichino ai rapporti giuridici di periodi passati. Il nuovo capitolo del Codice Fiscale della Federazione Russa "Contributi assicurativi" entrerà in vigore il 1° gennaio 2017. Riteniamo che sia da tale data che sia necessario tener conto del valore del Reddito STS per determinare la legittimità del calcolo dei contributi per tariffe ridotte. Di conseguenza, anche se, alla fine del 2016, i ricavi superano i 79 milioni di rubli, i premi assicurativi dall'inizio del 2016 non dovranno essere ricalcolati ai tassi generalmente stabiliti.

Unità separate hanno nuove responsabilità

Gravi cambiamenti dal 2017 sono stati registrati per le organizzazioni con divisioni separate. In precedenza, ricordiamo che era obbligatorio trasferire i contributi e presentare le denunce presso la sede di una suddivisione separata se le suddivisioni avevano un proprio conto corrente bancario e un bilancio separato. Ciò è stato previsto dalla parte 11 dell'articolo 15 della legge federale del 24 luglio 2009 n. 212-FZ.

Dal 2017, la condizione sulla presenza di un conto corrente e di un saldo è scomparsa dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Pertanto, le divisioni separate russe che sono autorizzate a maturare remunerazioni e altri pagamenti a favore di persone fisiche saranno tenute a trasferire autonomamente i contributi (ad eccezione dei contributi per "infortunio") e presentare i calcoli per i premi assicurativi al Servizio fiscale federale nel luogo della loro registrazione . Anche se non hanno il loro conto bancario e non sono assegnati a un bilancio indipendente (clausola 11, articolo 431 del codice fiscale della Federazione Russa).

Si noti che le nuove disposizioni del Codice Fiscale della Federazione Russa non prevedono che dal 2017 l'organizzazione madre abbia il diritto di "assumersi" l'obbligo di pagare i premi assicurativi e di effettuare liquidazioni per una suddivisione separata che non dispone di un conto e bilancio, ma ha il potere di pagare stipendi e altre remunerazioni alle persone fisiche.

Limiti di indennità giornaliera rettificati, non soggetti a contribuzione

Nel 2016, l'intera indennità giornaliera indicata nel contratto collettivo o nel locale atto normativo. Tuttavia, da gennaio 2017 la situazione cambierà. Sarà possibile non versare contributi solo da un importo non superiore a 700 rubli per viaggi di lavoro nazionali e da un importo non superiore a 2.500 rubli per viaggi di lavoro all'estero. Ciò è sancito dal paragrafo 2 dell'articolo 422 del codice fiscale della Federazione Russa. Cioè, infatti, dal 2017, per le indennità giornaliere si applicano gli stessi limiti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (clausola 3, articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa).

Per quanto riguarda i contributi "per infortuni" tutto rimarrà uguale. Nel 2017 le diarie saranno completamente esentate da tali contributi. Dopotutto, come prima, non saranno coperti dal codice fiscale della Federazione Russa.

Chiarita la procedura per la determinazione della base dei redditi in natura

A partire dal 2017, il Codice Fiscale della Federazione Russa includerà un chiarimento su come determinare la base imponibile per i redditi in natura. In precedenza, la base includeva il costo di beni, lavori o servizi specificati nel contratto. A partire dal prossimo anno, il prezzo dovrà essere determinato in conformità con le regole dell'articolo 105.3 del codice fiscale della Federazione Russa, ovvero sulla base dei prezzi di mercato. Separatamente, è stabilito che l'IVA non è esclusa dalla base imponibile (clausola 7, articolo 421 del codice fiscale della Federazione Russa).

Applicherò ai contributi le sanzioni previste dal Codice Fiscale della Federazione Russa.

Dal 2017, per le violazioni relative ai premi assicurativi (ad eccezione dei contributi “infortuni”), risponderà il fisco. Inoltre, tutte le sanzioni relative alle tasse si applicheranno anche ai contributi. Quindi, ad esempio, per la mancata presentazione di un calcolo trimestrale dei contributi, il pagatore dei premi assicurativi può essere multato ai sensi dell'articolo 119 del codice fiscale della Federazione Russa - una multa del 5%. Per una grave violazione delle regole per la contabilizzazione della base dei contributi, può essere applicata un'ammenda ai sensi dell'articolo 120 del codice fiscale della Federazione Russa. Cioè, le sanzioni fiscali si applicheranno integralmente ai premi assicurativi. In precedenza, ad esempio, non esisteva alcuna multa come "violazione delle regole contabili di base". Quindi, possiamo dire che ci saranno più multe dal 2017.

I singoli imprenditori su DOS determineranno il reddito in modo diverso per il calcolo dei contributi pensionistici

L'ammontare dei contributi pensionistici che un singolo imprenditore deve pagare "per se stesso" dipende dall'ammontare del suo reddito. A partire dal 2017 cambieranno le regole per la determinazione del reddito per alcuni imprenditori individuali. Quindi, ad esempio, nel 2016, il reddito di un imprenditore su OSNO era considerato il suo reddito, non ridotto dalle detrazioni. Ciò significa che i contributi alla Cassa pensione devono essere considerati come percentuale di tutto il reddito imponibile, escluse le detrazioni professionali (Lettera del Ministero del Lavoro della Russia del 18 dicembre 2015 n. 17-4 / OOG-1797). Ma nel 2017 le cose cambieranno. Nel calcolare i contributi "per se stessi", un singolo imprenditore su OSNO dovrebbe essere guidato dal comma 1 del paragrafo 9 dell'articolo 430 del codice fiscale della Federazione Russa. E il reddito, secondo questa regola, dovrebbe essere determinato in conformità con l'articolo 210 del codice fiscale della Federazione Russa, che è dedicato alla base imponibile, cioè la differenza tra reddito e detrazioni. Ciò significa che i singoli imprenditori inizieranno a calcolare i contributi pensionistici non dall'importo totale del loro reddito, ma dalla differenza tra reddito e detrazioni professionali. Ciò è stato confermato anche dal Ministero delle finanze della Russia in una lettera del 25 ottobre 2016 n. BS-19-11/160.

Premi assicurativi contro gli infortuni

I premi assicurativi "per infortuni" continueranno a controllare l'FSS

I contributi assicurativi per l'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali (“contributi infortuni”) continueranno ad essere amministrati e controllati dagli organi FSS. Cioè, questo tipo di contributo non è stato trasferito alle autorità fiscali.

Approvato un nuovo calcolo per i premi assicurativi "per infortuni" (4-FSS)

Gli assicuratori dovranno riassumere le informazioni sui premi assicurativi "per infortuni" in un calcolo separato di 4-FSS. Il nuovo modello di calcolo 4-FSS, applicato dal 1° trimestre 2017, è stato approvato con provvedimento dell'FSS del 26 settembre 2016 n. infortuni e malattie professionali, nonché per le spese per il pagamento della copertura assicurativa e l'iter per il suo espletamento. Gli assicuratori dovranno presentare un nuovo calcolo di 4-FSS nel 2017 all'FSS, come prima, su base trimestrale. Le scadenze per il 2017 non subiranno modifiche. "Sulla carta", un nuovo calcolo dovrà essere inviato entro e non oltre il 20° giorno del mese successivo al periodo di rendicontazione (fatturazione) (ovvero trimestre). In formato elettronico - entro e non oltre il 25, rispettivamente. Pertanto, il metodo di presentazione del calcolo 4-FSS continuerà a influenzare i termini consentiti per la sua presentazione.

Introdotta una sanzione per il mancato rispetto del metodo di presentazione del calcolo di 4-FSS

Dal 2017 apparirà un nuovo tipo di reato: il mancato rispetto della procedura di segnalazione dei contributi "per infortuni" (articolo 26.30 della legge federale del 24 luglio 1998 n. 125-FZ). Se, dopo il 1 gennaio 2017, il calcolo dei contributi "per infortuni" viene presentato su carta invece del modulo elettronico obbligatorio, l'assicurato verrà multato di 200 rubli. Le autorità FSS andranno bene per questo. In precedenza, non esisteva tale sanzione.

Gli organismi FSS hanno concesso nuovi diritti

Dal 2017 le unità FSS avranno nuovi diritti che potranno utilizzare nell'ambito dell'amministrazione e controllo dei contributi “infortuni”. Nuovi poteri sono stati conferiti agli organi FSS dalla lettera "a" del paragrafo 3 dell'articolo 3 della legge federale del 03.07. 2016 n. 250-FZ. Dal prossimo anno potranno:

• chiamare gli assicurati ed esigere spiegazioni in merito al calcolo e al versamento dei contributi;
• determinare l'importo dei premi assicurativi mediante calcolo;
• accedere al segreto bancario per controllare i contributi;
• avviare una procedura fallimentare per un assicurato che non paga i premi;
• richiedere informazioni classificate come "segreto fiscale".

Adeguata la legge sui premi assicurativi "per infortuni"

I premi assicurativi "per infortuni" nel 2017, come prima, saranno regolati dalla legge federale n. 125-FZ del 24 luglio 1998. Tuttavia, in precedenza questa legge conteneva molte norme che facevano riferimento alla legge federale del 24 luglio 2009 n.<О страховых взносах>. A questo proposito, la legge federale del 24 luglio 1998 n. 125-FZ è stata integrata con nuove disposizioni. Quindi, in particolare, è stato scritto:

• periodi di liquidazione e rendicontazione;
• modalità di calcolo e termini di pagamento dei premi assicurativi.

Inoltre, dal 2017, la legge federale n. 125-FZ del 24 luglio 1998 è stata integrata con gli articoli 26.1–26.13, che stabiliscono chiaramente come gli organi FSS:

• riscuotere arretrati;
• fornire un differimento (piano rateale);
• emettere richieste di pagamento dei contributi;
• addebitare sanzioni;
• restituire e compensare i contributi versati in eccesso

Inoltre, sono apparsi gli articoli 26.14–26.21, che recitavano:

• come condurre ispezioni a tavolino e sul campo;
• come documentare i risultati delle ispezioni;
• come presentare ricorso contro le azioni dei funzionari dell'FSS.

Le tariffe dei premi assicurativi sono state mantenute

Introdotta una nuova procedura per il calcolo dell'indennità per contributi "per infortuni"

Il decreto del governo della Federazione Russa n. 1341 del 10 dicembre 2016 ha modificato il calcolo del premio in base all'aliquota dei contributi per infortuni. Ricordiamo che gli organi FSS calcolano l'indennità secondo la formula (clausola 6 della Metodologia, approvato con ordinanza Ministero del Lavoro del 1 agosto 2012 n. 39n). Tiene conto dell'importo delle prestazioni, del numero e della durata degli eventi assicurati per i tre anni precedenti.

In relazione alle modifiche, nel calcolo dell'indennità, il fondo terrà conto anche dell'eventuale presenza di incidenti mortali nell'impresa lo scorso anno. L'indennità dipenderà dal numero di decessi. La Fondazione lo nominerà se più di due persone hanno sofferto, e non c'è colpa di terzi.

Questa decisione è entrata in vigore il 25 dicembre 2016. Tuttavia, di fatto, l'emendamento inizierà a funzionare dal 2018, poiché il fondo ha già calcolato l'addebito alla tariffa per il 2017 prima del 1 settembre 2016 (clausola 9 delle regole del decreto del governo della Federazione Russa del 30 maggio , 2012 n. 524).

La tariffa massima sarà fissata in base ai dati del Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato

Dal 1° gennaio 2017 sarà “più pericoloso” non confermare la tipologia principale di attività. Il fatto è che dal 2017 le unità FSS hanno il diritto di determinare l'aliquota contributiva in base al codice OKVED, che corrisponde alla più alta classe di rischio professionale. Prenderanno semplicemente questo codice dal registro delle persone giuridiche dello Stato unificato. La base è il decreto del governo della Federazione Russa del 17 giugno 2016 n. 551.

Si noti che gli organismi FSS, in pratica, lo hanno fatto prima. Ma i giudici non erano d'accordo con questo (Risoluzione del Presidium della Corte Suprema di Arbitrato della Federazione Russa del 05.07.2011 n. 14943/10). Dal 2017 sembra che non avrà senso andare in tribunale. Dopotutto, le autorità FSS, nell'assegnare una tariffa massima, secondo i dati del Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato, non violeranno nulla. Pertanto, ha senso confermare l'attività principale nel 2017. Questo deve essere fatto entro e non oltre il 15 aprile 2017. Cm. " ".

Contabilità e reportistica personalizzata

Persuchet è rimasto sotto il controllo della UIF

La contabilità personalizzata nel 2017 continuerà a controllare il PFR e accetterà rapporti su di esso.

Abbiamo fissato una nuova scadenza per la consegna di SZV-M

Dal 1° gennaio 2017 la segnalazione SZV-M dovrà essere presentata entro e non oltre il 15° giorno del mese successivo a quello di segnalazione. La scadenza precedente è il 10. Allo stesso tempo, la forma del rapporto SZV-M non è cambiata.

Introdotta una nuova relazione annuale sull'esperienza dei dipendenti

Nel 2017 apparirà nell'UIF un rapporto annuale completamente nuovo, in cui sarà necessario indicare le informazioni sull'anzianità di servizio di dipendenti e appaltatori. La sua forma si chiama SZV-STAZH. Scadenza per la presentazione di un nuovo relazione annuale– entro e non oltre il 1 marzo dell'anno successivo all'anno di riferimento (nuova versione del paragrafo 2 dell'articolo 11 della legge federale del 1 aprile 1996 n. 27-FZ). Di conseguenza, per la prima volta tale relazione annuale sarà richiesta entro il 1° marzo 2018.

Pertanto, fino al 2017, le informazioni sull'anzianità di servizio dei dipendenti erano incluse nell'RSV-1 (sezione 6) e venivano presentate alla fine di ogni trimestre. Dal 2017 le informazioni sull'esperienza sono diventate annuali, ma, come prima, dovranno essere presentate all'UIF.

Introdotta una sanzione per il mancato invio dei referti telematici

Dal 1 gennaio 2017, per violazione delle regole per la presentazione di segnalazioni elettroniche personalizzate all'UIF, saranno multati di 1.000 rubli. Ciò è previsto dalla nuova versione dell'articolo 17, parte 4, della legge federale del 1 aprile 1996 n. 27-FZ "Sulla contabilità individuale (personalizzata) nel sistema dell'obbligo assicurazione pensionistica". È stato introdotto dal comma "b" del paragrafo 9 dell'articolo 2 della legge federale del 3 luglio 2016 n. 250-FZ. Ricordiamo che il rapporto SZV-M deve essere presentato elettronicamente per 25 o più persone (paragrafo 3, comma 2, articolo 8 della legge federale del 04/01/1996 n. 27-FZ).

Per ulteriori informazioni sulle variazioni dei premi assicurativi dal 2017, vedere "".

Definito il termine di prescrizione in materia di contabilità personalizzata

Introdotto dal 2017 termine di tre anni termine di prescrizione per portare alla responsabilità di aver commesso un reato nel campo della contabilità personalizzata (articolo 17 della legge federale del 04/01/1996 n. 27-FZ).

Responsabilità amministrativa

Introdotta una sanzione per il mancato invio di segnalazioni personalizzate all'UIF

Se non fornisci informazioni contabili personalizzate in tempo o le invii in modo incompleto o in una forma distorta, dal 2017 i funzionari (capo o capo contabile) possono essere multati di 300-500 rubli. Tale multa può essere applicata per SZV-M o per una nuova relazione annuale sull'esperienza. Ciò è previsto dal nuovo articolo 15.33.2 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa. È stato introdotto dal paragrafo 5 dell'articolo 7 della legge federale del 3 luglio 2016 n. 250-FZ.

C'era una sanzione per la mancata fornitura di informazioni all'FSS

Dal 1 gennaio 2017, i funzionari (direttore o capo contabile) potranno essere multati se non forniscono all'FSS informazioni relative a:

• prestazioni ospedaliere;
• quattro giorni aggiuntivi per la cura dei bambini disabili;
• prestazioni sociali per la sepoltura;
• il costo dei servizi per la sepoltura secondo l'elenco garantito.

L'importo della multa può variare da 300 a 500 rubli. Tale responsabilità è apparsa nella parte 4 dell'articolo 15.33 del codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa (come modificato dal paragrafo 4 dell'articolo 7 della legge federale n. 250-FZ del 3 luglio 2016).

Dovere di governo

Più persone potranno ricevere uno sconto pagando il dovere statale

Dal 1° gennaio 2017 i privati ​​potranno ricevere uno sconto sul pagamento della tassa demaniale. Per ricevere uno sconto per l'ottenimento di azioni legalmente significative, sarà necessario presentare domanda (ovvero presentare domanda) attraverso i portali statali, i servizi municipali e altri portali Internet. L'importo del corrispettivo, in tal caso, sarà calcolato tenendo conto del fattore di riduzione pari a 0,7. Quindi, ad esempio, per la registrazione statale di un matrimonio, nel caso generale, l'importo della tassa statale è di 350 rubli (333,26 del codice fiscale della Federazione Russa). Ma se, dal 1 gennaio 2017, una domanda di registrazione del matrimonio viene presentata elettronicamente utilizzando il portale dei servizi statali o municipali, la tariffa sarà inferiore: 245 rubli (350 rubli × 0,7). La corrispondente modifica è stata apportata al paragrafo 4 dell'articolo 333.35 del codice fiscale della Federazione Russa dalla legge federale n. 402-FZ del 30 novembre 2016 "Sulle modifiche all'articolo 333-35 della seconda parte del codice fiscale della Russia Federazione".

Si noti che una disposizione simile era contenuta nel paragrafo 4 dell'articolo 333.35 del codice fiscale della Federazione Russa prima. Tuttavia, lo sconto sopra indicato potrebbe essere ottenuto solo se il risultato del servizio fornito è stato fornito a un individuo in forma elettronica. Ma molte persone sanno che molto spesso, utilizzando i portali dei servizi statali e municipali, è possibile presentare una domanda solo elettronicamente e non ricevere il servizio stesso. Dal 2017, il solo fatto di presentare una domanda per via telematica, e non il fatto della sua presentazione, darà diritto a un soggetto a ricevere lo sconto indicato.

Il dovere statale per il fallimento delle persone fisiche è stato ridotto da 6.000 a 300 rubli

Dal 1 gennaio 2017, se un individuo chiede di dichiarare il debitore in bancarotta, il dovere statale sarà di 300 rubli e, se un'organizzazione, di 6.000 rubli. Ora la quota è di 6.000 rubli, indipendentemente da chi presenta la domanda tribunale arbitrale. Pertanto, l'importo della tassa cambierà solo per le persone fisiche (diminuirà di 20 volte). Per le aziende, rimarrà lo stesso. Tali modifiche sono state apportate al comma 5 del paragrafo 1 dell'articolo 333.21 del codice fiscale della Federazione Russa dalla legge federale n. 407-FZ del 30 novembre 2016 "Sulle modifiche all'articolo 333-21 della parte seconda del codice fiscale della la Federazione Russa".

Contabilità

È necessario determinare diversamente la vita utile delle immobilizzazioni

Dal 1° gennaio 2017 entra in vigore la norma che consente l'utilizzo di contabilità La classificazione delle immobilizzazioni approvata con decreto del governo della Federazione Russa del 01/01/2002 n. 1. L'emendamento è previsto dalla clausola 1 degli emendamenti approvati con decreto del governo della Federazione Russa del 07/07 /2016 n. 640. Pertanto, dal 1 gennaio 2017, la vita utile delle immobilizzazioni deve essere determinata secondo le regole della clausola 20 del PBU 6/01.

Altre modifiche che riguardano tasse, premi assicurativi e salari

Il salario minimo è stato aumentato dal 1° luglio.

Dal 1 luglio 2017, il salario minimo federale sarà di 7.800 rubli. Ciò è previsto dalla legge federale del 19 dicembre 2016 n. 460-FZ "Sulla modifica dell'articolo 1 della legge federale "Sul salario minimo". La nuova dimensione del salario minimo dovrà essere presa in considerazione, in particolare, per regolare i salari e calcolare le prestazioni per l'invalidità temporanea.

La dimensione precedente del salario minimo era di 7500 rubli. Il salario minimo rimarrà a questo livello a partire dal 1° gennaio 2017. Cm. " ".

Il 10 agosto 2017 le società di capitali entreranno nel registro delle PMI

Dal 10 agosto 2017 al Registro unico le piccole e medie imprese invieranno informazioni su società per azioni, soddisfacendo le condizioni delle medie e piccole imprese in termini di quota di partecipazione al capitale. Ciò è previsto dal comma "a" del paragrafo 2 dell'articolo 1 della legge federale del 3 luglio 2016 n. 265-FZ e confermato dalla lettera del servizio fiscale federale della Russia del 12 ottobre 2016 n. GD- 4-14/19360.

Annullato il rilascio di certificati di registrazione delle organizzazioni e dei singoli imprenditori

Dal 1 gennaio 2017, un obiettivo invece di un certificato di registrazione statale Per una persona giuridica e un imprenditore individuale, l'autorità fiscale emetterà un foglio di iscrizione del registro statale unificato delle persone giuridiche e un foglio di iscrizione del registro statale degli imprenditori individuali. Ciò deriva dall'ordine del servizio fiscale federale della Russia del 12 settembre 2016 n. ММВ-7-14/481.

I classificatori OKVED, OKDP, OKUN, OKP e OKPF hanno cessato di funzionare

Dal 2017 sono stati completamente aboliti i classificatori OKVED, OKDP, OKUN, OKP e OKPF, mentre dal 2017 devono essere utilizzati altri classificatori, ovvero:

• il classificatore tutto russo dei tipi di attività economica (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2), approvato con ordinanza di Rosstandart del 31.01.14 n. 14-ST;
• il classificatore tutto russo di prodotti per tipo di attività economica (OKPD2) OK 034-2014 (KPES 2008), approvato con ordinanza di Rosstandart del 31 gennaio 2014 n. 14-ST;
• Classificatore tutto russo di immobilizzazioni (OKOF) OK 013-2014 (SNS2008), approvato con ordinanza di Rosstandart del 12 dicembre 2014 n.

Nuovi codici nelle dichiarazioni per il 2016

SU frontespizi dichiarazioni dei redditi per il 2016 presentate nel 2017, dovrebbe essere indicato il codice secondo OKVED2 (OK 029-2014). Quando si inviano "rettifiche" per periodi precedenti, viene indicato il codice OKVED che si riflette nelle dichiarazioni primarie. Le autorità fiscali non dovrebbero discutere con un simile approccio.

Le informazioni sul debito fiscale delle controparti appariranno sul sito web del Servizio fiscale federale entro il 1 luglio 2017

Dal 2016, le informazioni sull'ammontare degli arretrati e dei debiti per sanzioni e multe hanno cessato di essere un segreto fiscale. Allo stesso tempo, le informazioni su debiti, reati fiscali e misure di responsabilità per la loro commissione dovrebbero essere pubblicate di pubblico dominio sul sito web del Servizio fiscale federale (clausola 1.1, articolo 102 del codice fiscale della Federazione Russa). Il Servizio fiscale federale ha annunciato che i dati rilevanti per il 2016 saranno pubblicati sul sito web del Servizio fiscale federale entro il 1° luglio 2017. Ciò è affermato nella lettera del servizio fiscale federale del 17/11/16 n. GD-4-8 / 21768.

Rapporti di lavoro

Le piccole imprese possono derogare alle normative

È possibile stipulare contratti di lavoro standard con i dipendenti

Dal 2017, i datori di lavoro (organizzazioni e singoli imprenditori) appartenenti a microimprese hanno il diritto di rifiutare in tutto o in parte di adottare regolamenti locali contenenti norme di diritto del lavoro. Invece, le condizioni di lavoro possono essere stipulate direttamente nei contratti di lavoro stipulati con i dipendenti sulla base di un modulo standard. Ciò è previsto dall'articolo 309.2 del Codice del lavoro della Federazione Russa, che entra in vigore il 1° gennaio 2017. Modulo standard del contratto di lavoro è stato approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 27 agosto 2016 n. 858. Vedi anche "", "".

Nuovi requisiti per i lavori approvati

Dal 2017 entreranno in vigore nuove norme e regolamenti per i luoghi di lavoro: per il microclima, l'illuminazione, il livello di rumore, ecc. (SanPiN 2.2.4.3359-16). Ciò è previsto dal decreto del capo medico sanitario della Federazione Russa del 21 giugno 2016 n. 81. Vedi "".

La procedura per la valutazione indipendente delle qualifiche è regolamentata

Dal 1° gennaio 2017 entreranno a far parte dei centri di valutazione delle qualifiche sistema unificato. Condurranno una valutazione indipendente dei dipendenti. La valutazione è una sorta di esame per un dipendente (o per un candidato per dipendenti) per il rispetto degli standard professionali. Puoi sostenere questo esame presso un centro di valutazione indipendente. Il datore di lavoro che li ha richiesti deve pagare per i servizi del centro.

Obbligatorio o no?

È importante ricordare che una valutazione indipendente non è una procedura obbligatoria. Può essere sostituito dalla certificazione condotta dal datore di lavoro.

Vale la pena notare che se un datore di lavoro, obbligato ad applicare standard professionali, ha inviato un dipendente per una valutazione indipendente e quest'ultimo non ha superato l'esame, questo non è motivo di licenziamento. Se un dipendente svolge bene le sue funzioni, non può essere licenziato anche se non supera l'esame presso il centro per la valutazione indipendente delle qualifiche. Il licenziamento nel 2017, come prima, è possibile solo sulla base dei risultati della certificazione.

Se un candidato viene inviato per una valutazione indipendente nel 2017, il mancato superamento dell'esame è un motivo valido per rifiutare l'assunzione. Il fatto è che un datore di lavoro obbligato ad applicare standard professionali non ha il diritto di concludere un contratto di lavoro con individuale, che non soddisfa questi standard (clausola 6 delle informazioni del Ministero del lavoro della Russia del 04/05/16).

Base volontaria

Una valutazione indipendente può essere richiesta non solo dal datore di lavoro, ma anche dal dipendente stesso (o dal candidato dipendente). In questo caso, pagherà per la valutazione. Tuttavia, il superamento di una valutazione indipendente è volontario. Un potenziale datore di lavoro non ha il diritto di richiedere una valutazione indipendente dei candidati.

Segnalazione a Rosstat

È stata introdotta una nuova forma di segnalazione statistica per le piccole organizzazioni

Il modulo TZV-MP e la procedura per la sua compilazione sono stati approvati dall'ordinanza Rosstat n. 373 del 29/07/2016. La relazione deve essere presentata entro il 3 aprile 2017 all'ufficio territoriale di Rosstat presso la sede dell'organizzazione. Tutte le organizzazioni incluse nel campione Rosstat devono inviare un nuovo rapporto. Non c'è mai stato un rapporto del genere prima d'ora. Per informazioni su come compilare un nuovo rapporto statistico, vedere "".

Imposta sulle vendite (capitolo 33 del codice fiscale della Federazione Russa)

Il coefficiente deflatore per il 2017 sarà 1,237

I contribuenti commerciali utilizzano il coefficiente deflatore per adeguare l'aliquota fiscale determinata per l'attività di organizzazione dei mercati al dettaglio (clausola 4, articolo 415 del codice fiscale della Federazione Russa). Il valore base di tale tariffa è di 550 rubli per 1 mq. metro di superficie del mercato al dettaglio. Il valore del coefficiente deflatore per il 2016 è 1,237. Tale coefficiente deflatore per l'imposta sulle vendite per il 2017 è stato approvato dall'Ordine del Ministero dello Sviluppo Economico del 3 novembre 2016 n. 698. Di conseguenza, l'aliquota fiscale per il tipo di attività indicato nel 2017 sarà di 680,35 rubli (550 rubli × 1,237). Nel 2016 tale rapporto è stato approvato a 1,154.

Benefici

Nuove regioni aderiranno al progetto pilota per il pagamento dei benefici

Nelle regioni in cui viene attuato il progetto pilota, gli assicuratori pagano le prestazioni di invalidità solo per i primi tre giorni di malattia. Il resto del congedo per malattia, così come altri benefici per i dipendenti, sono trasferiti dagli enti territoriali dell'FSS (clausole 6, 9 del Regolamento, approvato con Decreto del Governo della Federazione Russa del 21.04.11 n. 294 ). A partire dal 1 gennaio 2017, 20 entità costituenti della Federazione Russa stanno partecipando al progetto pilota. Cm. " ".

Dove il progetto pilota dell'FSS inizierà a funzionare nel 2017 (quali regioni), lo si può scoprire dal progetto di decreto del governo della Federazione Russa. Secondo questo documento, i soggetti saranno collegati al progetto pilota FSS come segue:

• dal 1 luglio 2017 al 31 dicembre 2019 - le regioni della Repubblica di Adygea (Adygea), Altai, Buriazia, Kalmykia, Altai e Primorsky, Amur, Vologda, Omsk, Oryol, Magadan, Tomsk e Regione autonoma ebraica;
• dal 1 luglio 2018 al 31 dicembre 2019 - Repubblica di Sakha (Yakutia), Regione del Transbaikal, Volgograd, Vladimir, Voronezh, Ivanovo, Kirov, Kemerovo, Kostroma, Kursk, Ryazan, Smolensk, regioni di Tver;
• dal 1 luglio 2019 al 31 dicembre 2019 - Repubblica del Daghestan, Inguscezia, Carelia, Komi, Ossezia settentrionale - Alania, Khakassia, Repubblica cabardino-balcanica, Repubblica di Udmurt, Repubblica cecena, Repubblica ciuvascia- Regioni di Chuvashia, Arkhangelsk, Tula, Yaroslavl.

Mosca e San Pietroburgo saranno le ultime ad aderire. La durata del progetto pilota è prevista fino alla fine del 2021. Quindi tutti i benefici saranno pagati direttamente dall'FSS.

Introdotto il congedo per malattia elettronico

Per il rimborso delle prestazioni, l'FSS ha introdotto un nuovo calcolo del certificato

Indennità di disoccupazione non aumentate

Non ci sarà alcun aumento delle indennità di disoccupazione nel 2017. Come prima, l'indennità di disoccupazione minima nel 2017 è di 850 rubli e taglia massima- 4900 rubli. Pertanto, l'importo delle indennità di disoccupazione non è cambiato dal 2017 e non sarà aumentato. Ciò è previsto dal decreto del governo della Federazione Russa dell'8 dicembre 2016 n. 1326. Lo stesso importo delle prestazioni era in vigore nel 2016.

Commercio

Nei contratti di fornitura non è possibile prevedere un premio per l'acquisto e la promozione di generi alimentari superiore al 5% del prezzo di acquisto

L'importo del bonus che il fornitore ha il diritto di fornire alle catene di vendita al dettaglio per l'acquisto di una certa quantità di prodotti alimentari, per la loro promozione, fornitura di logistica e altri servizi è limitato. Dal 2017 il bonus non può superare il 5% del prezzo dei prodotti acquistati. A tal proposito, dal 1° gennaio 2017, tutti i contratti di fornitura dovranno essere modificati in relazione a tale remunerazione rete commerciale raggiunto il limite specificato. In caso contrario, è possibile una sanzione ai sensi dell'articolo 14.42 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa: per i funzionari - da 20.000 a 40.000 rubli, per le persone giuridiche - da 1 milione a 5 milioni di rubli.

Vendita di alcolici dal 2017

Dal 1 gennaio 2017, le aziende in Crimea e Sebastopoli sono tenute a registrare nel Sistema informativo automatizzato statale unificato ogni fatto relativo alla vendita al dettaglio di alcolici negli insediamenti urbani (organizzazioni che commerciano in insediamenti rurali - dal 1 gennaio 2018).

I singoli imprenditori che acquistano birra e bevande alla birra allo scopo di venderli negli insediamenti urbani della Crimea o della città di Sebastopoli, dal 1 gennaio 2017, ogni fatto di acquisto deve essere registrato in EGAIS. Se le vendite di birra e bevande alla birra vengono effettuate negli insediamenti rurali, dal 1 gennaio 2018. Ciò è previsto dai paragrafi 7 e 8 dell'articolo 27 della legge federale del 22 novembre 1995 n. 171-FZ.

Dispositivi di cassa (registratori di cassa online)

Dal 2017, quasi tutte le organizzazioni e i singoli imprenditori impegnati nel commercio dovranno passare alle casse online. Questi registratori di cassa trasmetteranno le informazioni su ogni acquisto alle autorità fiscali via Internet. Il passaggio ai registratori di cassa online avverrà in più fasi.

№	Periodo	Spiegazione
1	dal 15 luglio 2016 al 30 giugno 2017	I registratori di cassa online possono essere utilizzati volontariamente. Durante questo periodo è possibile anche ammodernare la cassa esistente e reimmatricolarla presso l'Agenzia delle Entrate. Per fare ciò, puoi già fare domanda per l'operatore di dati fiscali.
2	dal 1 febbraio 2017	Inizierà il passaggio all'uso obbligatorio dei registratori di cassa online. Ispezioni fiscali interromperà la registrazione delle casse che non soddisfano i nuovi requisiti. Sarà impossibile registrare una cassa “non online”. Fino al 1° luglio 2017 è comunque possibile continuare ad utilizzare i vecchi registratori di cassa registrati prima del 1° febbraio 2017.
3	dal 1 luglio 2017	La maggior parte delle organizzazioni e dei singoli imprenditori che ora utilizzano il vecchio CCP dovranno iniziare a utilizzarlo registratori di cassa online. Eccezione: - organizzazioni e imprenditori su UTII; - PI su brevetto; - organizzazioni e singoli imprenditori nella fornitura di servizi alla popolazione.
4	dal 1 gennaio 2018	È possibile generare e trasferire un assegno solo in formato elettronico. Gli assegni cartacei dovranno essere emessi ai clienti solo su loro richiesta.
5	dal 1 luglio 2018	Obbligatorio per applicare online CCP: - organizzazioni e singoli imprenditori su UTII che operano ai sensi del paragrafo 2 dell'articolo 346.26 del codice fiscale della Federazione Russa; - PI su brevetto; - organizzazioni e singoli imprenditori nella fornitura di servizi alla popolazione; - organizzazioni e singoli imprenditori che utilizzano distributori automatici.

Per maggiori informazioni sul passaggio alle casse online e sulle sanzioni per il loro utilizzo nel 2017, vedere "".

Fino al 30 giugno 2018, i contribuenti di UTII e i singoli imprenditori sul sistema dei brevetti (ad eccezione dei commercianti di birra) hanno il diritto di non utilizzare le apparecchiature del registratore di cassa, a condizione che su richiesta del cliente venga rilasciato un documento attestante il fatto del pagamento. Commercio di tè sui treni biglietti della lotteria e marchi, così come il commercio tramite distributori automatici, non richiedono l'uso di registratori di cassa. Le forme di rigorosa responsabilità possono essere stampate in una tipografia o utilizzando sistema automatizzato, che non è necessariamente creato sulla base del CCP.

accise

Elenco ampliato dei prodotti soggetti ad accisa

Dal 1 gennaio 2017 è stato inoltre incluso l'elenco dei prodotti soggetti ad accisa (clausola 6, articolo 2 della legge del 30 novembre 2016 n. 401-FZ):

• sigilli elettronici;
• liquidi per sigarette elettroniche e sistemi di erogazione della nicotina;
• tabacco (prodotti del tabacco) destinato al consumo mediante riscaldamento.

La base imponibile per l'alcol deve essere verificata rispetto al Sistema di informazione automatizzato dello Stato unificato

È stato prescritto come determinare l'importo delle accise dal 1 gennaio 2017, se la base imponibile per l'alcol e i prodotti contenenti alcol è inferiore all'importo indicato nel Sistema informativo automatizzato dello Stato unificato Produttori, trasformatori e importatori di alcol e alcol- contenenti prodotti del 2017 devono determinare autonomamente la base imponibile e calcolare l'importo delle accise. In caso di discrepanze, la base imponibile deve essere determinata in base ai dati EGAIS.

Abbiamo stabilito un coefficiente moltiplicatore per il calcolo dell'accisa sul tabacco

A partire dal 2017, i produttori di prodotti del tabacco applicano annualmente un coefficiente moltiplicatore nel calcolo dell'accisa dal 1 settembre al 31 dicembre. La modifica è stata introdotta dal paragrafo 10 dell'articolo 2 della legge del 30 novembre 2016 n. 401-FZ.

Modificate varie aliquote delle accise

La tassazione dei prodotti soggetti ad accisa viene effettuata in conformità con aliquote fiscali, che sono stabiliti dal paragrafo 1 dell'articolo 193 del codice fiscale della Federazione Russa. A partire dal 1° gennaio 2017, verranno apportate alcune modifiche a questo paragrafo. Ad esempio, a partire dal 2017 aumenteranno le aliquote delle accise su alcol etilico, alcol e prodotti del tabacco. Ad esempio, le tariffe per sidro, poiret e idromele aumenteranno a 21 rubli. per 1 litro (nel 2016 era di 9 rubli per 1 litro) e le tariffe per i sigari saranno di 171 rubli. per 1 pezzo (nel 2016 erano 141 rubli per 1 pezzo). In connessione con gli emendamenti, il costo, ad esempio, di champagne e spumanti aumenterà. Le relative modifiche sono state approvate dalla legge federale n. 401-FZ del 30 novembre 2016.

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