Quanti anni possono controllare l'ispezione fiscale. Periodo controllato di audit fiscale sul campo. Produzione per il periodo di verifica specificata nella decisione sulla sua condotta

Le autorità fiscali non stanno dormendo. Oggi tutto va bene, ma in un mese possono dichiarare in ufficio e rovinare i nervi. È spiacevole rendersi conto, ma devi essere la verità.

Tuttavia, i dipendenti dei FTS non sono onnipotenti, non possono cadere improvvisamente e senza alcuna occasione. Quindi, quando aspettare l'audit fiscale? Ci sono un piano o alcuni criteri per i quali può essere giudicato sul suo approccio?

Base normativa

I criteri sono davvero lì, e i loro dodici. Nel 2007, il FNS ha pubblicato il concetto del sistema di pianificazione per gli audit fiscali di partenza. Questo atto elenca i fattori a cui ispettorato fiscale. Attira l'attenzione sul primo posto. L'elenco è aperto e puoi familiarizzare con qualsiasi imprenditore.

La decisione di condurre l'ispezione è presa fuori da un semplice algoritmo:

• le autorità fiscali "guidano" la Società per ciascuno dei criteri e stabilisce quanto la società corrisponde a loro;
• tutte le interruzioni trovate in questo modo sono sommate;
• se il loro numero supera il limite consentito (secondo gli ispettori) il limite, il reparto FTS assegna un assegno.

Qui spiegheremo cosa si dice esattamente nelle disposizioni del concetto e cosa significa.

Pagamenti delle tasse modeste.

Questo è il primo e il criterio più ovvio. Se paghi le tasse meno dei tuoi concorrenti nella stessa industria (in media), sarai interessato a te. Livello medio carico fiscale calcolato sulla base di due indicatori:

• fatturato su un certo tipo attività commerciali (in conformità con i dati di Rosstat);
• importo delle tasse pagate.

Se la differenza tra la media e i tuoi indicatori è abbastanza grande - il controllo prima o in seguito verrà. Il valore della "grandezza sufficiente", dell'Als, non è regolata dalla legge e dipende solo dalle opinioni dei dipendenti dell'IFSS.

Perdite infinite nella segnalazione

Se la tua azienda fornisce dichiarazioni "non redditizie" per più di due anni di seguito, può essere teoricamente inclusa nel piano di ispezione. Tuttavia, la pratica mostra che tutto non è così spaventoso. Innanzitutto, le società "neonate" mostrano quasi sempre una perdita per diversi periodi, e le autorità fiscali lo sanno. In secondo luogo, gli ispettori comprendono che le deduzioni gravi da tale società ancora non vengono comunque inventate - sì, la Dichiarazione può essere fasciata, ma difficilmente la differenza tra il saldo dichiarato e reale sarà significativo. Trascorrere del tempo in tali dipendenti della società del FTS semplicemente disinteresse.

Tuttavia, ciò non significa che le autorità fiscali non adottino alcuna misura. Potresti essere chiamato al dipartimento fiscale della Commissione speciale. Lì dovrai giustificare in modo convincente uno stato di cose deplorevole e confermare i tuoi argomenti documentati (se possibile). Parlaci di ridurre il prezzo del mercato, sull'aumento del prezzo di acquisto - e sicuramente capirai e simularai.

Grandi quantità di detrazioni fiscali

Non è buono quando le deduzioni dell'IVA per l'anno scorso superare l'89% di importo totale tassa sulla base dell'imposta. Questo criterio è molto più grave della seconda - le autorità fiscali relative alle decisioni dei contribuenti con sospetto. È vero, è improbabile che una di queste violazione sia una ragione per l'ispezione, ma probabilmente ti chiamerai alla Commissione.

Le spese crescono più velocemente del reddito

L'incoerenza del tasso di aumento dei costi il \u200b\u200btasso di crescita del reddito attira l'attenzione del FTS. Le autorità fiscali esamineranno l'imposta sul reddito della Società. Se aumenta il profitto, e la tassa corrispondente diminuisce, dovrai essere spiegato (almeno). Su questo criterio, sono prese in considerazione solo le spese e le entrate della vendita di beni o servizi.

Basso stipendio dei dipendenti

La dimensione è presa in considerazione qui stipendio mensile medio I tuoi dipendenti e il livello medio di pagamenti in questo settore nella regione. Supponiamo che tu sia il proprietario del parrucchiere e i tuoi dipendenti ricevono 25 mila rubli al mese. Le autorità fiscali stanno osservando quanto i proprietari di altri parrucchieri, saloni di bellezza e altre istituzioni di tali istituzioni pagano i loro dipendenti. Si scopre che i concorrenti hanno un segno medio di pagamento raggiunge 30 mila rubli. Sei chiamato per una riunione della Commissione. I membri della Commissione possono essere forniti, ad esempio, i seguenti argomenti:

• i tuoi dipendenti hanno un pacchetto sociale prolungato, con una versa coprendo patetiche diverse differenze;
• il parrucchiere sta vivendo senza senso i migliori tempi, quindi s / n dovette tagliare temporaneamente.

Non dimenticare di prendersi cura della conferma del documentario. Idealmente, è necessario monitorare costantemente il livello medio di stipendi nel tuo tipo di attività. Per fare ciò, puoi utilizzare diverse fonti di dati statistici:

• sito regionale ufficiale Rosstat;
• collezioni di materiali economici e statistici Rosstat (queste collezioni possono essere trovate sia in formato elettronico che in forma stampata);
• siti degli uffici territoriali degli IFT.

Puoi semplicemente venire al ramo più vicino di Rosstat o FTS e invia una richiesta per ricevere dati sul salario medio. Analytics non è inutile - soprattutto quando stiamo aspettando un assegno fiscale.

Approccio ai massimi indicatori di regimi fiscali speciali

Se si applica una modalità fiscale speciale (non è fondamentalmente, cosa esattamente), non consentire agli indicatori di essere approssimati al valore massimo inferiore al 5%. Due tali violazioni per il periodo fiscale - e la "lampadina rossa" si illuminerà nel FTS. All'improvviso personalizzate artificialmente i risultati delle tue attività commerciali per rimanere sullo stesso USN e non in eccesso?

Minor differenza tra spese e reddito

Questo criterio è usato principalmente per IP. Quando, seguendo i risultati dell'anno calendario, l'ammontare delle spese supera l'83% della percentuale dell'importo del reddito, gli ispettori fiscali iniziano a inseguire sospettosamente. La tassazione dovrebbe essere soggetta ad almeno il 17%, tale requisito della legislazione fiscale.

Conclusione dei contratti senza benefici successivi

Hai concluso diversi contratti con controparti (rivenditori, intermediari, ecc.) Senza ragionevole ed ovvio motivi economici. Le condizioni di questi trattati non prevedono alcun profitto (o praticamente no) per te. In sostanza, la conclusione di tali transazioni non era dovuta a uno scopo commerciale. Qual è l'output dei fts?

L'uso di schemi illegali è uno dei reati fiscali più gravi, quindi sarai seriamente preso per te. La probabilità di condurre una verifica di uscita aumenterà minacciosa.

Di norma, la situazione con i trattati "strani" si sta sviluppando a causa dell'uso sistematico degli agenti intermediari che cercano acquirenti e forniscono altri servizi simili. Soprattutto male se attiri una società di un giorno come agenti. Non che gli intermediari fossero fuori legge, ma dovrai spiegare perché non stai cercando gli stessi acquirenti. Tuttavia, trovare scuse adatte non sono un problema:

• si può dire che per cercare i clienti ha bisogno di qualità, conoscenze e abilità uniche che non hai;
• se i clienti sono troppo lontani da te - riposano sull'inconveniente del coinvolgimento remoto.

A proposito, le autorità fiscali cercheranno sicuramente la relazione tra i partecipanti alle transazioni. Se trovano interdipendenza tra aziende coinvolte nella catena di transazione finanziaria, le possibilità di ottenere sotto il controllo del campo aumenterà di un ordine di grandezza. Per proteggersi, è necessario costruire catene del movimento delle merci e attirano gli intermediari a "non meglio" chiaro e ovvio significato economico Queste azioni. Non dimenticare di preparare documenti che conferminano in modo convincente i tuoi argomenti e argomenti.

Mancanza di spiegazioni in risposta a una richiesta dall'imposta

Durante l'audit Cameral, i dipendenti del FTS possono rilevare un numero di violazioni:

• errori nelle dichiarazioni fiscali presentate;
• contraddizioni o imprecisioni nelle informazioni fornite;
• eccetera.

In questi casi, le autorità fiscali devono richiedere spiegazioni, e è necessario fornire tutte le spiegazioni richieste per iscritto. Questa legge ti porterà 5 giorni lavorativi. Se non si forniscono spiegazioni in tempo (o non apportano le modifiche richieste ai documenti), il caso può raggiungere l'ispezione in loco.

Modifica ripetuta nella posizione dell'azienda

Quando si modifica la posizione del contribuente, il contribuente dovrebbe essere tenuto dalla contabilità in un ramo FNS e registrarsi all'altro. Gli imprenditori inesperti spesso ricorrerono a tale modo per evitare di visitare il controllo. Il modo è cattivo perché è spesso implementato lo scenario seguente:

• l'ispettorato fiscale scoprirà l'insidenza del contribuente, entro 7 giorni decide sull'ispezione e presenta la notifica appropriata al capo della Società;
• verifica viene eseguito, anche se la società è già in conto in un altro organo FNS.

Supponiamo che ti troverai più prontamente le autorità fiscali e hanno il tempo di cambiare indirizzo legale Prima di prendere una decisione. Ti aiuterà? Sfortunatamente no. Gli ispettori, attaccando la scia del lonista malware, chiederà il controllo al ramo dove si alzerai. Il tuo comportamento sarà considerato estremamente sospetto, quindi è evitato il GNP.

Il livello di redditività della Società è significativamente inferiore al livello di redditività dell'intero settore.

Il livello di redditività della tua azienda è determinato da rapporti contabilie lo stesso parametro dell'intera industria (attività) - secondo le informazioni statistiche. Se la tua redditività è inferiore del 10%, è male. Il criterio può essere attribuito a ulteriori - le ragioni della bassa redditività possono essere molto - ma non dovrebbero essere trascurate. In realtà, le autorità fiscali non sono trascurate.

Elevato livello di rischi fiscali

Molti dei modi di condurre attività commerciali con un rischio fiscale elevato sono finalizzati alla ricevuta illegale del beneficio fiscale. Esistono diversi fattori a causa del quale il rischio fiscale sta crescendo:

• alla conclusione delle transazioni, le controparti non forniscono i dettagli di contatto dei loro manager o delle persone autorizzate;
• non vi è alcuna conferma documentale di poteri di manager o persone autorizzate di controparti;
• non ci sono informazioni sulla posizione della controparte, la sua produzione, i servizi di stoccaggio;
• non ci sono informazioni sui metodi per ottenere informazioni sulla controparte (né il sito, né la pubblicità, né le raccomandazioni);
• non stabilito il fatto di registrazione della controparte al registro.

Sulla base di queste caratteristiche, gli ispettori fiscali attireranno la tua controparte al numero di problemi problematici. Di conseguenza, tutte le tue offerte saranno interrogate. A proposito, ci sono sintomi ancora più terribili, testimoniando aumento aggiuntivo Rischi:

• una controparte problema è un intermediario;
• i contratti contengono condizioni insolite (ad esempio, l'assenza di un pagamento anticipato nella fornitura di grandi lotti di merci, mancanza di garanzie, calcoli attraverso terzi o con un lungo differimento del pagamento, ecc.);
• il debito del pagatore è in crescita, ma la consegna al suo indirizzo continua e le misure di recupero non sono applicate;
• i prestiti non collaterali vengono emessi o ottenuti, le bollette implicite sono acquistate o vendute;
• la maturità degli obblighi supera i 3 anni;
• la maggior parte delle spese del contribuente appartiene alle transazioni con controparti problematiche.

Ridurre o eliminare i rischi nei seguenti modi:

• quando si calcola tassa base per il periodo da escludere dai costi delle transazioni dubbiose;
• soggetto alle dichiarazioni dei redditi raffinati in questo modo e ad accompagnare la loro nota esplicativa;
• informare le autorità fiscali sulle misure adottate per ridurre i rischi.

CONCLUSIONI.

L'ufficio delle imposte controlla regolarmente le imprese per ciascuno dei 12 criteri. Le informazioni nei FTS provengono da banche, stato. Organi, controparti ... In una parola, nascondere qualcosa di serio è abbastanza difficile.

Se la tua azienda rientra in uno o due dei criteri elencati, non dovresti distribuire frodi e bruciare tutti i documenti. Nel 90% dei casi, tutto costerà una conversazione non nata, ma piuttosto innocua con le ispezioni del FTS. Correggi le violazioni (almeno formalmente) e non preoccuparti. Ma se analizzi le attività della tua azienda e si rese conto che ci sono troppe violazioni - procedere alla riorganizzazione globale. A volte la tassa può tacere per mesi e anni, e poi improvvisamente mandarti una "lettera di felicità". Le sorprese di questo tipo spesso girano la catastrofe.

Non dimenticare un altro punto importante. Tutti i criteri sopra menzionati sono solo per determinare se la Società includerà il piano di audit fiscale di pianificazione. Tuttavia, dopo tutto, ci sono anche non programmati! La ragione della visita inaspettata delle autorità fiscali potrebbe benissimo essere lamentele di clienti scontentati o discutere le informazioni del Ministero degli Affari Interni. E quando dovrei aspettare l'audit fiscale in questi casi? È giusto in qualsiasi giorno. Non permettere un tale sviluppo di eventi. Ci prendiamo benissimo, senza abuso, e tutto andrà bene.

Nel caso in cui il contribuente non abbia l'opportunità di fornire un locale di uscita audit fiscaleL'assegno fiscale di uscita può essere effettuato nella posizione dell'autorità fiscale, e nel caso di un audit fiscale di uscita dei contribuenti - organizzazioni straniere riconosciute da residenti fiscali Federazione Russa Nel modo prescritto dal paragrafo 8 dell'articolo 246.2 del presente Codice, nel luogo di ricerca di una divisione separata di tale organizzazione.

2. La decisione di svolgere un audit fiscale di uscita effettua un'autorità fiscale nella posizione dell'organizzazione, o nel luogo di residenza individuale, o nella posizione di una divisione separata di un'organizzazione straniera riconosciuta dal residente fiscale della Federazione Russa nel modo prescritto dal paragrafo 8 dell'articolo 246.2 del presente Codice, o dell'autorità fiscale autorizzata dall'autorità federale dell'autorità esecutiva, Autorizzato a controllare e supervisionare le tasse e le tasse sulla conduzione di audit fiscali di uscita sul territorio dell'entità costituente della Federazione Russa per quanto riguarda i contribuenti che hanno una località (luogo di residenza) in questo tema della Federazione Russa, salvo diversamente fornito da questa clausola .

(Vedi testo nella precedente edizione)

La decisione di svolgere un audit fiscale di uscita dell'organizzazione, assegnato secondo le modalità stabilita dall'articolo 83 del presente Codice, alla categoria dei maggiori contribuenti, effettua un'autorità fiscale che ha reso la formulazione di questa organizzazione come un più grande contribuente.

La decisione di condurre un audit fiscale di uscita dell'organizzazione che ha ricevuto lo stato di un partecipante al progetto nell'attuazione della ricerca, lo sviluppo e la commercializzazione dei loro risultati in conformità con la legge federale "sull'innovativo centro" Skolkovo "o un partecipante al progetto in conformità con la legge federale del 29 luglio 2017 N 216-FZ "su centri scientifici e tecnologici innovativi e che modificati separati atti legislativi Della Federazione Russa ", effettua un'autorità fiscale in cui questa organizzazione è registrata.

(Vedi testo nella precedente edizione)

Un revisione fiscale indipendente sul posto di una ramo o di una rappresentazione è effettuata sulla base della decisione dell'autorità fiscale nella posizione di un'unità così separata o dell'autorità fiscale autorizzata a svolgere audit fiscali di uscita sul territorio del costituente Entità di rami e uffici di rappresentanza che hanno una posizione in questo argomento della Federazione Russa.

(Vedi testo nella precedente edizione)

La decisione di condurre un audit fiscale di uscita deve contenere le seguenti informazioni:

nome pieno e abbreviato o cognome, nome, patronimico del contribuente;

l'oggetto di verifica, cioè tasse, la correttezza del calcolo e del pagamento del quale è soggetta a verifica;

Periodi per i quali viene eseguita la verifica;

Posizioni, cognomi e iniziali dell'autorità fiscale, che è imputata a condurre un assegno.

(Vedi testo nella precedente edizione)

In caso di presentazione da parte del contribuente aggiornato dichiarazione dei redditi Come parte del pertinente audit fiscale sul posto, il periodo è controllato per il quale viene presentata la dichiarazione fiscale raffinata.

5. Le autorità fiscali non hanno il diritto di condurre due o più audit fiscali di uscita in base alle stesse imposte nello stesso periodo.

Le autorità fiscali non hanno il diritto di effettuare più di due audit fiscali sul posto per un contribuente durante l'anno solare, ad eccezione del processo decisionale di una decisione da parte dell'Autorità federale dell'Autorità esecutiva autorizzata al controllo e alla supervisione nel campo delle tasse e delle tasse , sulla necessità di un audit fiscale di uscita del contribuente in eccesso delle restrizioni specificate.

Nel determinare il numero di controlli fiscali di partenza, il contribuente non tiene conto del numero di ispezioni fiscali del campo indipendente dei suoi rami e uffici di rappresentanza.

5.1. Le autorità fiscali non hanno il diritto di condurre i controlli fiscali di uscita per il periodo per il quale viene effettuato il monitoraggio delle imposte delle imposte, l'obbligo di calcolare e paga che in conformità con il presente Codice è affidato al contribuente, ad eccezione dei seguenti casi:

1) effettuando un audit fiscale di uscita da parte di un'autorità fiscale più elevata - al fine di controllare le attività dell'autorità fiscale che ha condotto il monitoraggio delle imposte;

2) Terminazione anticipata del monitoraggio fiscale;

3) Mancato rispetto del contribuente di un parere motivato dell'autorità fiscale.

Nel caso di un audit fiscale in loco sulla base specificata nel presente comma, il tema del revisione fiscale di uscita è la correttezza del calcolo e della tempestività delle imposte in conformità con il parere motivato;

4) Presentazione di un contribuente di una dichiarazione fiscale raffinata (calcolo) per il periodo di monitoraggio fiscale, che riduce l'importo delle imposte da pagare al sistema di bilancio della Federazione Russa, rispetto alla dichiarazione fiscale precedentemente inviata (calcolo).

5.2. Come parte del controllo delle imposte sul campo della società internazionale registrata in conformità con la legge federale del 3 agosto 2018 n 290-FZ "su società internazionali", i periodi precedenti la registrazione di tale società nella Federazione Russa come società internazionale , ad eccezione degli audit fiscali di uscita in relazione divisioni separate Organizzazioni straniere registrate nella Federazione Russa prima della data di registrazione di tali organizzazioni come società internazionali.

6. Uscita Verifica fiscale non può durare per più di due mesi. Il periodo specificato può essere esteso a quattro mesi e in casi eccezionali - fino a sei mesi.

I motivi e la procedura per l'estensione dell'uscita fiscale di uscita sono stabiliti dall'autorità federale esecutiva autorizzati a controllare e supervisione del campo delle tasse e delle tasse.

7. Nell'ambito della revisione fiscale sul campo, l'autorità fiscale ha il diritto di verificare le attività di rami e uffici rappresentativi del contribuente.

L'Autorità fiscale ha il diritto di condurre un audit fiscale in visita indipendente di rami e uffici di rappresentanza sulla correttezza del calcolo e della tempestività del pagamento delle tasse regionali e (o) locali.

L'autorità fiscale condotta da visite indipendenti di rami e uffici di rappresentanza non ha il diritto di condurre due e più audit fiscali di uscita sulle stesse tasse dello stesso periodo in termini di ramo o ufficio rappresentativo nello stesso periodo.

L'autorità fiscale non ha il diritto di contenere più di due controlli fiscali sul posto in relazione a un ramo o al contribuente per un anno di calendario.

Quando si conducono un audit fiscale indipendente sul posto di rami e uffici di rappresentanza del contribuente, il termine del test non può superare un mese.

7.1. Nell'ambito dell'Audit fiscale del campo, l'autorità fiscale ha il diritto di verificare le attività del contribuente associate alla sua partecipazione al trattato dell'associazione degli investimenti, nonché di richiedere un accordo di partenariato per gli investimenti con i partecipanti delle informazioni sull'associazione degli investimenti necessario per condurre un audit fiscale di uscita nel modo stabilito dall'articolo 93.1 del presente Codice.

Nel caso in cui l'audit fiscale di uscita sia effettuato in relazione al contribuente che non è un manager responsabile della tenuta contabilità fiscale (di seguito B. questo articolo - Gestire il compagno), l'obbligo di presentare documenti e (o) informazioni relative alla sua partecipazione al trattato dell'Associazione Investment Association, viene inviata al compagno di governo. Se il compagno di gestione non ha inviato documenti e (o) informazioni in tempo impostatoL'obbligo di presentare documenti e (o) informazioni relative alla partecipazione del verificabile del contribuente nel partenariato investimento può essere inviato ad altri partecipanti al trattato dell'Associazione Investment.

9. La testa (vice capo) dell'Autorità fiscale ha il diritto di sospendere la condotta di un audit fiscale di uscita per:

2) Ottenere informazioni da agenzie governative straniere all'interno trattati internazionali Federazione Russa;

4) Traduzione in documenti russi presentati dal contribuente in una lingua straniera.

La sospensione dell'uscita fiscale di uscita sulla base specificata al comma 1 di questa clausola è consentita non più di una volta per ogni persona che sarà richiesta.

La sospensione e il rinnovo dell'audit fiscale in loco sono emessi dalla decisione pertinente della testa (vice capo) dell'autorità fiscale che conduce la verifica specificata.

Il periodo totale della sospensione dell'uscita fiscale di uscita non può superare i sei mesi. Nel caso in cui la verifica sia stata sospesa sulla base indicata al comma 2 della presente clausola, e entro sei mesi l'autorità fiscale non è stata in grado di ottenere le informazioni richieste dalle agenzie governative estere nel quadro dei trattati internazionali della Federazione Russa, il periodo di sospensione di La verifica specificata può essere aumentata per tre mesi.

Per il periodo del periodo di sospensione del controllo dell'imposta sul campo, le azioni dell'autorità fiscale per il recupero dei documenti del contribuente, che in questo caso, restituire tutti gli originali richiesti durante l'ispezione, ad eccezione dei documenti ottenuti durante La rientranza e sospendere anche le azioni dell'autorità fiscale nel contribuente del territorio (all'interno) associata alla verifica specificata.

10. I controlli fiscali di ri-in uscita del contribuente riconosce l'audit fiscale di uscita, condotto indipendentemente dal tempo del controllo precedente sulle stesse tasse durante lo stesso periodo.

Durante la prescrizione di un audit fiscale di ri-uscita, le restrizioni di cui al paragrafo 5 del presente articolo non sono valide.

Durante la conduzione di un audit fiscale di riqualificazione, un periodo non superiore ai tre anni di calendario che precede l'anno, che ha preso una decisione sulla tenuta di un audit fiscale ri-in uscita.

È possibile effettuare i controlli fiscali ripetuti del contribuente:

1) una maggiore autorità fiscale - al fine di controllare le attività dell'autorità fiscale che ha condotto un assegno;

2) L'autorità fiscale ha effettuato in precedenza l'ispezione sulla base della decisione del suo leader (vice capo) - nel caso di presentare una dichiarazione dei redditi raffinata sul contribuente, che indica l'importo dell'imposta nell'importo inferiore al precedente precedente ha dichiarato. L'oggetto di tale audit fiscale di riavvio è la correttezza del calcolo dell'imposta sulla base degli indicatori modificati della dichiarazione fiscale raffinata, che ha portato a una diminuzione dell'importo precedentemente calcolato dell'imposta (aumento della perdita ).

(Vedi testo nella precedente edizione)

Se, quando si esegue un audit fiscale di riqualificazione, un reato fiscale è stato rilevato dal contribuente, che non è stato identificato durante l'audit fiscale del campo iniziale, le sanzioni fiscali non vengono applicate al contribuente, tranne quando i reati fiscali dell'offesa fiscale durante L'audit fiscale iniziale è stato il risultato di una cospirazione tra contribuente e ufficiale ufficiale dell'autorità fiscale.

Quale periodo può essere coperto dall'audit fiscale, è importante conoscere i ragionieri, gli avvocati e i dirigenti delle imprese al fine di essere in grado di rispondere prontamente e ragionevolmente sulle rivendicazioni delle autorità fiscali. Quali periodi sono soggetti a controllo tipi diversi Assegni, imparerai dal nostro articolo.

Disposizioni generali sui controlli fiscali

Il codice fiscale della Federazione Russa delega l'autorità al servizio fiscale federale della Russia a produrre procedure di verifica in relazione ai contribuenti al fine di controllare l'accuratezza, la tempestività e la completezza del pagamento delle imposte (articolo 31 del codice fiscale della Federazione Russa) .

Sono effettuate attività di controllo:

• controllo dei Camerali - nella posizione del ramo FNS;
• esci - all'indirizzo del contribuente verificato.

Allo stesso tempo, la Corte costituzionale della Federazione Russa spiega che non prevede la duplicazione delle misure di controllo nel processo di realizzazione di telecamere e procedure di uscita, quindi la probabilità di rilevamento di violazioni che non sono state rilevate durante l'esercizio del Controllo dei Camerali (definizione della Corte costituzionale della Federazione Russa "sul rifiuto di aderire ..." dal 10.03.2016 № 571-O).

Secondo i risultati delle misure di audit, l'atto nella forma corrispondente alle norme dell'ordine del servizio fiscale federale della Russia datata 08.05.2015 n. MMB-7-2 / [Email protetto] (Appendice n. 23), con il trasferimento dei disturbi identificati durante il test. Il contribuente può effettuare obiezioni scritte all'atto, che sarà considerata anche dal servizio fiscale.

Non conosci i tuoi diritti?

Periodo di controllo delle tasse Cameale

Durante lo svolgimento di un audit camerale fiscale, le misure di controllo vengono eseguite sulla base dell'analisi della documentazione disponibile per il FTS. Allo stesso tempo, i test Cameral possono essere effettuati esclusivamente in relazione al periodo per il quale il contribuente ha fornito documenti. Cioè, nel caso in cui la società ha inviato una dichiarazione IVA per il 2 ° trimestre del 2017, nel quadro delle procedure di test dei Camerali, il FTS può monitorare la correttezza del calcolo della tassa in esame solo per questo trimestre. Allo stesso tempo, per condurre attività di test, gli specialisti FTS hanno il diritto di utilizzare questi altri periodi di segnalazione.

Se, in base alle procedure di verifica delle Camerali servizio fiscale Alla conclusione che non si riferisce al periodo per il quale è stata inviata la dichiarazione o il calcolo, questa è una violazione e ragione per presentare obiezioni all'atto di assegni del FTS. Tale decisione sui risultati delle procedure di verifica dovrebbe essere annullata in una parte che va oltre il periodo consentito.

Quale periodo può essere controllato quando si esegue un assegno di partenza?

Uscire Le procedure di verifica vengono eseguite nella posizione della società e pertanto i verificatori hanno accesso a un numero maggiore di documentazione. In questo caso, qualsiasi intervallo di tempo delle attività della Società è soggetto a controllo, che, secondo la normazione standard, non può superare i 3 anni precedenti le decisioni della decisione sull'attuazione dei test di partenza (paragrafo 2 del paragrafo 4 dell'art. 89 del codice fiscale della Federazione Russa).

Per analogia, la questione della fase verificata dal tempo è risolta nel caso di:

1. Ripetuti controlli in loco. Questa procedura Viene introdotto con lo scopo di controllare le divisioni di sotto-livello delle strutture nestezionali. Quando si effettuano controlli ripetuti, indipendentemente dall'attuazione del controllo del campo primario, viene analizzata l'accuratezza del calcolo delle stesse imposte e per gli stessi periodi che non possono andare oltre 3 anni (paragrafo 3, paragrafo 10 dell'art. 89 dell'imposta Codice della Federazione Russa).
2. Esci il controllo dell'impresa riorganizzata o liquidata. Viene effettuata indipendentemente dal tempo e il tema del campo passato controlla il periodo di non più di 3 anni (paragrafo 11 dell'art. 89 del codice fiscale della Federazione Russa).

Uscire controlli per un periodo superiore a 3 anni

L'attuale legislazione fiscale prevede una serie di eccezioni per i casi quando il periodo in materia di cui le procedure di verifica dell'uscita vengono eseguite supera le disposizioni previste per 3 anni. Tali eccezioni includono:

1. Preparazione da parte dell'otto verificabile della dichiarazione delle imposte chiarificative nel quadro degli eventi di campo pertinenti (paragrafo 3 del paragrafo 4 dell'art. 89). In questa situazione, gli specialisti FNS hanno il diritto di andare oltre il periodo di 3 anni e verificare il periodo di tempo a lasciare il quadro del periodo in cui sono preparati i documenti di dichiarazione chiarificati (una lettera del servizio fiscale federale della Federazione Russa datata 29.05.2012 No. AC-4-2 / \u200b\u200b8792).
2. Preparazione dell'argomento della documentazione di dichiarazione chiarificativa con un importo fiscale ridotto (sub. 2 pag. 10 dell'art. 89 del codice fiscale della Federazione Russa). Il caso in esame fornisce il diritto FTS di condurre le attività di verifica ripetute che coprono il periodo di oltre 3 anni.
3. Eseguire attività di verifica contro residente derivate da registro unificato Special residenti zona economica nel Regione di Kaliningrad. (Sezione 16.1 Art. 89). Il controllo di tali contribuenti è effettuato sulla base delle norme dell'art. 288.1 e arte. 385.1 NK RF.
4. L'implementazione di una procedura di uscita per il monitoraggio del contribuente che utilizza un grado di tassazione (nell'esecuzione degli accordi di condivisione dei prodotti), secondo ch. 26.4 del codice fiscale.

È necessario attirare l'attenzione sul fatto che il problema della procedura durante la conduzione dei controlli non ha il rapporto della situazione in cui la decisione è stata effettuata dall'ispezione fiscale in un anno (ad esempio, alla fine del 2016), e è stato ottenuto dal contribuente in un altro (ad esempio, all'inizio del 2017).

Pertanto, le risposte alla questione del quale periodo è effettuato l'audit fiscale di uscita è inequivocabilmente, ma è importante tenere conto del fatto che la legislazione fornisce anche situazioni eccezionali. Per quanto riguarda i controlli Camerali, il periodo controllato copre solo l'intervallo di tempo a cui viene applicata la dichiarazione.

Cosa ha paura di qualsiasi contribuente? Naturalmente, ispezioni fiscali. In pratica, ci sono spesso problemi della legittimità di alcune azioni prodotte dalle autorità fiscali. Sono i controlli documentali delle imprese legittime? Quante volte e a che ora l'ispezione fiscale ha il diritto di condurre un'ispezione? In quali Formas sono assegni fiscali? Essere pronti a difendere i tuoi interessi e sapere come farlo bene, il contribuente deve avere una chiara idea dei loro diritti e responsabilità.

la legge federale N 137-фз quasi completamente modificato non solo la procedura per l'esecuzione di audit fiscali, ma anche la procedura per il procedimento sui reati fiscali. Nuova edizione Arte. 87 del codice fiscale indica chiaramente questo gli audit fiscali includono solo fotocamere ed uscitacontrolli. In questo modo, il controllo del contatore non è un tipo separato di controllo fiscale.Grazie a questo emendamento, il legislatore elimina l'inaccuratezza, che i servizi fiscali hanno precedentemente utilizzato, attirando la responsabilità sui risultati della controrilli delle controparti del contribuente. D'ora in poi, l'Autorità fiscale non ha il diritto di elaborare un atto e prendere una decisione in merito all'organizzazione controllata nel quadro del controlli contatore.

Smettiamo di più uscire controlli.

Uscita Verifica fiscale è effettuata sul territorio del contribuente, e non l'autorità fiscale, che crea caratteristiche aggiuntive Per verificare le autorità fiscali di vari aspetti delle attività del contribuente che influenzano la correttezza del calcolo e del pagamento delle tasse e delle tasse.

Come spettacoli pratiche, la prospettiva di condurre una verifica di uscita è notevolmente nervosa dei contribuenti, e non solo le violazioni possono essere identificate dall'autorità di controllo. Un controllo in visita è anche un grave fattore destabilizzante che influisce sul lavoro quotidiano del contribuente, poiché implica la distrazione dei dipendenti dai loro dazi ufficiali, la presentazione e la copia di massa dei documenti utilizzati nelle attività industriali e una serie di altri momenti distratti.

Inoltre, l'audit fiscale sul territorio del contribuente crea un terreno eccellente per vari tipi di abuso e violazioni sia dal contribuente che dalle autorità fiscali. Spesso, in termini di contatto diretto, il contribuente sta cercando di "concordare" con una persona del verificatore in cambio di ignorare violazioni valide e compromesse e la necessità di raggiungere indicatori pianificati In termini di raccolta delle imposte, conduce al fatto che i funzionari delle autorità fiscali a volte vanno oltre la portata dell'autorità ufficiale, conducendo azioni di controllo separato con violazioni e danneggiando in tal modo le attività del contribuente.

Nuova edizione d'arte. 89 del codice fiscale della Federazione Russa contiene regole più chiare e trasparenti che determinano il luogo e il tempo dei controlli sul campo, nonché il loro soggetto e il periodo della loro copertura. Norme modificate riguardanti il \u200b\u200bnumero di uscite e
Controlli ripetuti.

Uscita Verifica delle imposte viene eseguita sul territorio del contribuente, che è sancito in Sub. 1 p. 1 Art. 89 NK RF. La 2 del comma dello stesso articolo fornisce un'eccezione a tale regola: un assegno fiscale di uscita può essere effettuato nella posizione dell'autorità fiscale nel caso in cui il contribuente non abbia l'opportunità di fornire un locale per la conduzione di audit fiscale. Allo stesso tempo, i funzionari ufficiali dell'autorità fiscale hanno il diritto di assicurarsi che non vi siano locali per condurre un'ispezione esaminando i locali del contribuente utilizzato per svolgere attività imprenditoriali (paragrafo 2 dell'articolo 91, articolo 92 di il codice fiscale della Federazione Russa). Il contribuente non ha il diritto di impedire il lavoro delle autorità fiscali, che hanno presentato certificati ufficiali e la decisione di condurre un audit.

Al paragrafo 2 dell'art. 89 del codice fiscale della Federazione Russa ha effettuato una raffinatezza su cui un'amministrazione fiscale decide sull'audit fiscale e controlla di conseguenza il contribuente. In precedenza, questa domanda ha causato molte controversie consentite dai tribunali ambiguamente. Alcuni sostenevano che né il NK della Federazione Russa o da altre leggi federali lo fanno le autorità fiscali Al posto di contabilità per il contribuente, il diritto esclusivo di condurre audit fiscali in loco (risoluzione del FAS del distretto di Mosca del 3 febbraio 2004 nella causa N KA-A40 / 11480-03). Secondo altri tribunali, il controllo fiscale è effettuato attraverso audit fiscali da parte dei funzionari delle autorità fiscali all'interno della loro competenza (clausola 1 dell'art. 82 del codice fiscale della Federazione Russa) e, come risulta dal contenuto del paragrafo 1 dell'art. 83 Codice fiscale della Federazione Russa, nel luogo di contabilità del contribuente (risoluzione del FAS del distretto Ural del 15 giugno 2004 nella causa n. F09-2341 / 04-AK).

Ora è stato trovato i contribuenti hanno il diritto di controllare solo l'ispezione situata nella posizione dell'organizzazione.Allo stesso tempo, è stato effettuato un importante chiarimento: la decisione di svolgere un audit fiscale di uscita dell'organizzazione, assegnata alla categoria dei maggiori contribuenti, rende solo l'autorità fiscale che ha reso la produzione di questa organizzazione come un più grande contribuente.

Ciò che vuole esattamente verificare le autorità fiscali, i leader dell'organizzazione impareranno dalla decisione di condurre un audit. Questo documento che verifica è obbligato a presentare prima che l'inizio dell'ispezione sia rilasciato sulla forma del campione stabilito. I requisiti delle soluzioni pertinenti sono approvati dall'ordine del servizio fiscale federale della Russia del 25 dicembre 2006 N SAE-3-06 / [Email protetto] "Sull'approvazione delle forme di documenti utilizzate nella conduzione e sull'emissione di audit fiscali; motivi e procedure per estendere l'audit fiscale di uscita; la procedura per l'interazione delle autorità fiscali per l'attuazione delle istruzioni relative al recupero dei documenti; requisiti per la compilazione di l'atto di audit fiscale. " L'articolo 89 del codice fiscale della Federazione Russa identifica tutte le informazioni essenziali che dovrebbero essere tenute nella decisione sulla conduzione di un audit fiscale di uscita:

• nome pieno e abbreviato o cognome, nome, patronimico del contribuente;
• oggetto della verifica, cioè tasse, la correttezza del calcolo e del pagamento del quale è soggetta a verifica;
• periodi per i quali viene eseguita la verifica;
• posizioni, cognomi e iniziali dell'autorità fiscale, che è imputata a condurre un assegno.

L'oggetto dell'Audit fiscale in loco è documenti di origineche dà un'idea del rispetto delle informazioni fattuali. Va ricordato che i servizi fiscali possono verificare solo tali domande e per il periodo elencato nella decisione di verifica. Se richiedono documenti non correlati all'ispezione, il contribuente ha il diritto di rifiutarli.

Il controllo può essere effettuato in una o più tasse. Questo fatto è sancito al paragrafo 3 dell'art. 89 NK RF.

Una chiara definizione del tema della verifica proteggerà il contribuente da controlli ripetuti per ragioni simili.

Il codice fiscale della Federazione Russa non conferisce alle autorità fiscali di apportare modifiche decisione Sul controllo, in particolare, specificare un oggetto diverso di verifica. L'Autorità fiscale potrebbe sopportare una nuova decisione di condurre un assegno, dove tasse che non sono precedentemente coperte, ma sarà un altro assegno.

Va tenuto presente che nel codice fiscale della Federazione Russa, la dipendenza dell'oggetto di un audit fiscale di uscita dall'oggetto che viene controllato è chiaramente scritto. Quindi, se il contribuente è controllato, quindi conformemente al paragrafo 4 dell'art. 89 Codice fiscale della Federazione Russa L'oggetto della verifica può essere tutti i tipi di tasse (federali, regionali, locali). E se si tiene un controllo indipendente di un ramo (rappresentazione) del contribuente, il tema della verifica può essere solo il regionale e tasse locali (paragrafo 7 dell'art. 89 del codice fiscale della Federazione Russa).

Un audit fiscale di uscita può essere coperto da un periodo non superiore ai tre anni di calendario precedente l'anno, che ha preso una decisione sulla condotta dell'ispezione (clausola 4 dell'art. 89 del codice fiscale della Federazione Russa). Questa procedura per determinare il periodo verificabile consente alle autorità fiscali di aumentare effettivamente il tempo per gli audit fiscali per un anno (ad esempio, l'Autorità fiscale prende una decisione sulla detenzione di un controllo di partenza il 29 dicembre 2007. Ciò significa che ha il Diritto di controllare 2006, 2005 e 2004. Ma infatti la verifica inizierà solo nel 2008, quando il 2004 sarà già al di là del triennio).

Nel paragrafo 8 dell'art. 89 del codice fiscale della Federazione Russa è indicato che la data dell'inizio del controllo del campo è la data dell'autorità fiscale della decisione sulla conduzione di un'ispezione in loco. Pertanto, il controllo inizia anche prima che il contribuente abbia imparato a riguardo.

Un audit fiscale di uscita può di solito continuare per più di due mesi (clausola 6 dell'art. 89 del codice fiscale della Federazione Russa), ma può essere esteso a quattro mesi e in casi eccezionali - fino a sei mesi (articolo. 89 del codice fiscale della Federazione Russa). È necessario tenere conto del fatto che non quattro (sei) mesi vengono aggiunti ai primi due mesi di verifica, e l'intero periodo è allungato a quattro (sei) mesi, il termine massimo test per l'estensione può essere quattro (sei ) mesi e non sei (otto) mesi.

La definizione dei motivi e la procedura per estendere il periodo di verifica è affidato alle FTS della Russia. Prima dell'approvazione di tale procedura, le autorità fiscali non possono prolungare i controlli.

Il servizio fiscale federale della Russia dovrebbe stabilire sulla base dell'art. 89 del codice fiscale della Federazione Russa: motivi per estendere controlli fino a quattro mesi; Motivi eccezionali per estendere il controllo fino a sei mesi; La procedura per la documentazione dell'estensione della verifica.

Le autorità fiscali spesso decidono sulla sospensione dei controlli sul campo. La testa (vice capo) dell'autorità fiscale ha il diritto di sospendere la condotta di un audit fiscale di uscita per i seguenti motivi:

1. È necessario riconciliare documenti (informazioni) conformemente al paragrafo 1 dell'art. 93.1 del codice fiscale della Federazione Russa "cemento dei documenti (informazione) sul contribuente, sui tassi del pagamento e dell'agente fiscale o delle informazioni su transazioni specifiche";
2. È necessario ottenere informazioni da agenzie governative straniere nel quadro dei trattati internazionali della Federazione Russa;
3. È necessario condurre un esame. Basato sull'art. Il codice fiscale 95 della Federazione Russa può essere effettuato da un'esperienza con il coinvolgimento dell'esperto. Esperto- Questa è una persona che ha conoscenza speciale in una determinata area. L'esame è tenuto in caso di spiegazione dei problemi emergenti richiedono conoscenze speciali nella scienza, tecnico. L'esperto sceglie l'ispettorato fiscale, ma se l'esperto selezionato da esso non si adatta all'organizzazione verificabile, può essere dichiarato scarica. L'ispezione fiscale sarà in grado di soddisfare la discrezione solo se è dimostrato che l'esperto non ha conoscenza necessarianon è imparziale, o altri motivi simili saranno dati. L'esame è nominato da un decreto ufficiale Autorità fiscale che eseguono l'audit fiscale sul posto. La risoluzione indica motivi per la nomina di competenze, il nome dell'esperto o il nome dell'organizzazione in cui dovrebbero essere apportate le competenze, le domande poste davanti all'esperto e ai materiali forniti dall'esperienza. In caso di insufficiente chiarezza o completezza, è possibile nominare ulteriori competenze. L'esame ripetuto è anche possibile se la conclusione dell'esperto è riconosciuta irragionevole o dubbi nella correttezza;
4. È tenuto a tradurre i documenti presentati dal contribuente in una lingua straniera in russo. Secondo il paragrafo 1 dell'art. 97 del codice fiscale della Federazione Russa nell'esercizio del controllo fiscale, se necessario, può essere portato un traduttore. Molte controversie sorgono dovute al fatto che il contribuente presenta i documenti in una lingua straniera e l'autorità fiscale si rifiuta di compensare l'IVA solo perché i documenti non sono tradotti in russo (vedi Decreto del FAS del distretto del Seberiano occidentale del 16 marzo, 2004 Nella causa N F04 / 1335-405 / A27-2004, risoluzione del FAS del distretto di Mosca del 24 gennaio 2006 nella causa N KA-A40 / 13839-05-P, risoluzione del FAS del distretto di Mosca di 7 dicembre 2005 nella causa N KA-A40 / 12189-05). Di norma, i tribunali prendono il lato del contribuente, poiché l'autorità fiscale non utilizza il suo diritto per attirare un traduttore.

La sospensione e il rinnovo dell'audit fiscale in loco sono emessi dalla decisione pertinente della testa (vice capo) dell'autorità fiscale che conduce la verifica specificata.

La sospensione è consentita non più di una volta ogni persona da cui i documenti richiesti. La frase totale dell'uscita fiscale di uscita potrebbe non superare i sei mesi. Nel caso in cui sia stato sospeso sulla base delle informazioni presentate da straniere agenzie governative Nell'ambito dei trattati internazionali della Federazione Russa, e entro sei mesi l'autorità fiscale non è stata in grado di ottenere le informazioni richieste da tali organismi, il periodo per sospendere l'ispezione può essere aumentato per tre mesi.

Per il periodo di sospensione dell'audit fiscale di uscita, le azioni dell'autorità fiscale per il recupero dei documenti del contribuente, che in questo caso, hanno restituito tutti gli originali richiesti durante l'ispezione, ad eccezione dei documenti ricevuti durante la rientranza, così come le azioni dell'autorità fiscale sul territorio (all'interno) il contribuente associato alla verifica specificata (clausola 9 dell'articolo 89 del codice fiscale della Federazione Russa).

Una chiara definizione della data della fine dell'ispezione garantisce la stabilità del contribuente nell'attuazione attività economicaE lo protegge anche dall'intervento arbitrario e lungo dell'autorità fiscale nelle sue attività. Al paragrafo 15 dell'art. 89 del codice fiscale della Federazione Russa indica che l'ultimo giorno dell'audit fiscale in loco, il verificatore è obbligato a redigere un certificato in cui è registrato il soggetto di verifica e il tempismo di esso, e di presentarlo al contribuente (il suo rappresentante). Si scopre che il giorno di riferimento è l'ultimo giorno di controllo. Tuttavia, al paragrafo 8 dell'art. Il codice fiscale 89 della Federazione Russa indica che il periodo di validità è calcolato fino al giorno di elaborazione, piuttosto che un certificato di certificato di verifica.

Paragrafo 15 dell'art. 89 del codice fiscale della Federazione Russa stabilisce separatamente che l'autorità fiscale può inviare un certificato al contribuente sull'ispezione per posta raccomandata se evapora dalla sua ricevuta. L'onere di dimostrare il fatto di eludere il contribuente dal ricevere un certificato sta sull'autorità fiscale. Tuttavia, vi è una posizione diversa che la data di fine dell'ispezione coincide con la data di elaborazione di un certificato e una violazione del certificato di riferimento non comporta alcuna conseguenza negativa per l'autorità fiscale.

Dal 1 ° gennaio 2007, è stata introdotta una restrizione sul numero di ispezioni. In relazione a un contribuente (pagatore di tasse, agente fiscale) Le autorità fiscali non hanno diritto a condurre più di due controlli fiscali di uscita durante l'anno del calendario, Ad eccezione del processo decisionale della decisione da parte del responsabile del servizio fiscale federale della Russia sulla necessità di un audit fiscale di uscita del contribuente in eccesso della restrizione specificata.

Inoltre, le autorità fiscali non hanno diritto a condurre due e più audit fiscali di uscita sulle stesse tasse nello stesso periodo.

Tuttavia, si dovrebbe tenere presente che nel determinare il numero di audit fiscali di uscita di un particolare contribuente, il numero di ispezioni fiscali di partenza dei suoi rami e uffici di rappresentanza non è presa in considerazione.

Il numero di controlli nell'anno calendario è determinato dalle date dell'inizio e della fine della loro condotta, cioè., Secondo la data della decisione sulla conduzione di un audit e del certificato di verifica, rispettivamente. Le date della firma dell'atto e delle decisioni sui risultati dell'ispezione non vengono prese in considerazione.

Due motivi sono installati per il controllo del riqualificazione:

1. ri-controllo è effettuato da una maggiore autorità fiscale nell'ordine del controllo sulle attività dell'autorità fiscale, che ha condotto un assegno;
2. la verifica ripetuta è effettuata dall'autorità fiscale precedentemente condotta la verifica in caso di una dichiarazione fiscale raffinata con il contribuente, che indica l'importo delle imposte nell'ammontare del precedente precedentemente indicato. Come parte di questo audit fiscale ri-uscita, il periodo è controllato per il quale il raffinato
   dichiarazione dei redditi.

I contribuenti sono importanti da tenere presente che quando si eseguono un audit fiscale di riqualificazione, un periodo che non superi i tre anni di calendario precedente l'anno, che ha preso una decisione di condurre un audit fiscale di ri-uscita.

Controllo di ri-campo, eseguito in relazione alla riorganizzazione o alla liquidazione dell'organizzazione: il contribuente (tassa di commissioni), può essere effettuato indipendentemente dall'argomento del controllo precedente.

L'autorità fiscale nel processo di conduzione dell'ispezione può determinare la convenienza di condurre ispezioni fiscali in uscita di controparti e (o) persone affiliate dell'impresa verificata. Nel piano per condurre audit fiscali, le autorità fiscali comprendono principalmente contribuenti relative al quale ci sono informazioni sulla loro partecipazione a schemi fiscali o minimizzazione obbligazioni fiscali e (o) in cui i risultati dell'analisi delle attività finanziarie ed economiche indicano possibili reati fiscali.

Il 30 maggio 2007, il servizio fiscale federale ha rilasciato un ordine N mm-3-06 / [Email protetto]Chi ha approvato il concetto del sistema di pianificazione per i controlli delle tasse sul campo. Questo documento Lascina le basi dei controlli delle tasse di uscita della pianificazione. Va detto che tali documenti esisero prima, tuttavia, erano destinati all'uso ufficiale e non erano ufficialmente pubblicati. Secondo il nuovo concetto, la pianificazione dei controlli fiscali sul campo è un processo aperto costruito sulla selezione dei contribuenti per condurre audit fiscali sui criteri di rischio per il rischio di reato fiscale.

Ora qualsiasi contribuente rappresentava dal Contabile Am Defanant, il capo, il revisore interno può stimare indipendentemente la probabilità di un audit fiscale, dal momento che 11 criteri sono stabiliti dalle autorità fiscali per determinare gli oggetti che richiedono il controllo operativo:

1. L'onere fiscale di questo contribuente è inferiore alla sua caratteristica di livello medio delle entità economiche in un settore particolare (la forma attività economica).
2. Riflessione nella relazione contabile o fiscale di danni su diversi periodi fiscali.
3. Riflessione nella segnalazione fiscale di importi significativi detrazioni fiscali Per un certo periodo.
4. Il tasso di crescita delle spese è in anticipo sui tassi di crescita dei redditi dalla vendita di beni (lavori, servizi).
5. Il pagamento mensile medio salari Un dipendente è inferiore alla caratteristica del livello medio delle entità economiche di un tipo specifico di attività economica nell'argomento della Federazione Russa.
6. Una ripetuta approssimazione del valore limitante degli indicatori che fornisce ai contribuenti stabiliti dai contribuenti stabiliti dai contribuenti per applicare regimi fiscali speciali.
7. Il riflesso dell'imprenditore individuale della quantità di consumo il più vicino possibile alla somma del suo reddito ricevuto per l'anno del calendario.
8. Costruire attività finanziarie ed economiche basate sulla conclusione dei contratti con controparti o intermediari dei concessionari, cioè le catene di controparti sono allineate senza tenere conto dei ragionevoli motivi economici o di altro tipo (obiettivo aziendale).
9. La mancata presentazione della spiegazione dei contribuenti per notificare all'autorità fiscale sull'identificazione dell'incorezione degli indicatori di performance.
10. Depimazione rimovibile e registrazione nelle autorità fiscali del contribuente dovute a un cambiamento nella posizione ("migrazione" tra autorità fiscali).
11. Deviazione significativa del livello di redditività secondo contabilità Dal livello di redditività per questa area di attività in base alle statistiche.

È inoltre fornito che anche quando si considerano tali situazioni, l'autorità fiscale dovrà analizzare la possibilità di estrarre la presenza di benefici fiscali irragionevoli, anche sulle circostanze specificate nella risoluzione del Plenum del Tribunale di Arbitrale Supremo del Russo Federazione del 12 ottobre 2006 n 53.

Vorrei sperare che la nomina da parte delle autorità fiscali dei controlli sul campo sia completamente regolata. Ciò contribuirà all'eliminazione dell'arbitrarietà quando li conduce.

* 1) Legge federale del 27 luglio 2006 N 137-F3 "sugli emendamenti alla parte prima e parte Codice fiscale Della Federazione Russa e in alcuni atti legislativi della Federazione Russa in relazione all'attuazione delle misure per migliorare amministrazione delle tasse"(Con emendamenti e aggiunte del 30 dicembre 2006) // ATP" GARANT ".

Julia Vasilyeva.
capo del Gruppo per l'accreditamento degli uffici di rappresentanza straniera

Verifica fiscale Più di tre anni

La legge in alcuni casi consente ispezioni e inviare una responsabilità per la violazione della legislazione, anche se il periodo di essere controllato nel quadro dell'Audit fiscale in loco supera tre anni del calendario.

L'articolo 87 del codice fiscale della Federazione Russa stabilisce che al fine di controllare il rispetto del contribuente, del contribuente delle tasse o agente fiscale Legislazione fiscale e tassa Le autorità fiscali hanno il diritto di condurre gli assegni di uscita e camerieri.

Clausola 1 Art. 88 del codice fiscale della Federazione Russa è indicato che il periodo specificato nel declino presentato dal contribuente presentato al contribuente presentato dal contribuente presentato come parte del controllo del lettore.

Il periodo da controllare nel quadro dell'ispezione del campo è stabilito dal paragrafo 4 dell'art. 89 NK RF. Non dovrebbe superare i tre anni di calendario precedente l'anno, che ha preso una decisione sulla conduzione di un audit, se non diversamente fornito dall'art. 89 NK RF.

In questo articolo, proponiamo di considerare i casi più "altrui", al verificarsi di cui le autorità fiscali hanno il diritto di monitorare la correttezza del calcolo e della tempestività del pagamento delle tasse per i periodi che superano i tre anni stabiliti dalla data di Decisione sulla conduzione di un controllo di partenza.

Esempio

La decisione di tenere una tassa di uscita Audit LLC "IKS" è stata fatta il 29 dicembre 2012. Il contribuente ha ricevuto questa decisione l'11 gennaio 2013. Quali sono i limiti del periodo da controllare dall'autorità fiscale come parte di questo audit fiscale sul campo? Secondo l'interpretazione letterale del paragrafo 4 dell'art. 89 Codice fiscale delle autorità fiscali della Federazione Russa hanno il diritto di verificare la correttezza del calcolo e della tempestività del contribuente dei contribuenti "IKS" per il periodo a partire dal 01 gennaio 2009.

Si prega di notare che il fatto che la decisione di condurre un assegno sia stata ricevuta dal contribuente non nell'anno in cui è stato effettuato, ma di seguito, non influisce sulla verifica del massimo periodo di tre anni.

Questa conclusione è confermata dai materiali della pratica giudiziaria (risoluzione del FAS del distretto nord-occidentale del 22/06/2012 n. A05-14239 / 2010).

Dovrebbe anche essere presa in considerazione la spiegazione del Plenum della Federazione Russa (paragrafo 2 del paragrafo 27 delle decisioni del 28.02.2001 n. 5), secondo cui la norma del paragrafo 4 dell'art. 89 del codice fiscale della Federazione Russa stabilisce solo vincoli di pressione nel determinare l'autorità fiscale dell'attività passata del contribuente, che può essere coperta dall'ispezione e non fornisce un divieto di condurre periodi fiscali dell'attuale anno di calendario.

Eccezione è regole generali Circa un periodo che può essere coperto da un audit fiscale in loco previsto dall'art. 89 del codice fiscale della Federazione Russa è contenuto in para. 3 pag. 4 del presente articolo ed è un caso di una dichiarazione raffinata con un contribuente nel quadro del pertinente audit fiscale di uscita. Questa eccezione fa affidamento il corpo di controllo dal limite tre anni fa Il periodo del periodo e dà il diritto di condurre un'ispezione in loco per un periodo antico tardivo, per il quale viene presentata una dichiarazione raffinata.

Va notato che la formulazione della norma in esame è "nel quadro del pertinente audit fiscale di uscita" - consente alcune opzioni per il comportamento del contribuente e consente all'azienda di cercare di limitare la possibilità di espandere i confini del periodo del periodo. Quindi, dall'interpretazione letterale ne consegue che l'eccezione può essere applicata solo se il "chiarito" è stato presentato direttamente durante l'audit fiscale di uscita.

Le autorità fiscali, secondo le spiegazioni del servizio fiscale federale della Russia, presentate nella lettera del 29.05.2012 n. AC-4-2 / \u200b\u200b8792, credono che il momento della presentazione della dichiarazione aggiornata (durante il campo Audit fiscale, Prima di esso, dopo aver effettuato la conduzione), ad applicare la norma, i valori non hanno, e il controllo del campo può essere effettuato per il periodo specificato nel "chiarito" superiore a tre anni dalla data della decisione di Condurre un audit, a meno che il periodo rilevante non sia stato precedentemente coperto dall'audit fiscale in loco. Tuttavia, c'è pratica di arbitraggioQuando i tribunali di diversi casi hanno preso il lato del contribuente.

Esempio dalla pratica:

"Il 24 agosto 2009, il capo dell'ispezione è stato preso decisione n. 58/28 sulla condotta di un audit fiscale di uscita LLC Rossban" Rossban "sulla correttezza del calcolo e della tempestività del pagamento (ritenzione, trasferimento) di tutti Tipi di tasse versate a loro e tasse, nonché premi assicurativi sull'OPS - per il periodo dal 1 ° gennaio al 31 dicembre 2008.

La dichiarazione fiscale n. 3 chiarificata sulla tassa di profitto nel primo trimestre del 2005 è stata rappresentata dalla Società nell'ispezione 12.03.2008, cioè tre mesi prima dell'inizio dell'Audit fiscale in loco 2005-2007, una decisione designata di 25/06/2008 N. 31. Allo stesso tempo, la decisione n. 58/28 (con modifiche e aggiunte) non contiene linee guida per condurre un audit fiscale di uscita in relazione a periodo fiscale 2005, incluso nel primo trimestre del 2005.

In tali circostanze, il Tribunale è arrivato alla ragionevole conclusione che la dichiarazione raffinata contestata è stata oggetto di ricerca e valutazione durante la conduzione di un audit fiscale della sfida della Dichiarazione o quando si conduce un'ispezione in loco del periodo a cui appartiene ( 2005), e come conseguenza dell'assenza dell'autorità fiscale dei motivi legali per il controllo del primo trimestre 2005 come parte dell'ispezione per il periodo dal 1 ° gennaio al 31 dicembre 2008. (Risoluzione del tredicesimo tribunale arbitrale Datato 30/05/2011 No. A21-8116 / 2010).

Un altro "caso eccezionale" specificato nell'art. 89 del codice fiscale della Federazione Russa, è la presentazione della raffinata dichiarazione da parte del contribuente, in cui l'importo fiscale è adeguato verso un decremento (paragrafi 2 del paragrafo 10 dell'art. 89 del codice fiscale della Federazione Russa) .

Pertanto, quando si presenta una dichiarazione raffinata con l'ammontare dell'imposta a una diminuzione delle autorità fiscali ha il diritto di reinserire il revisione fiscale in cui il periodo specificato nel "chiarito" supera i limiti di un periodo di pressione triennale.

Inoltre, i residenti sono soggetti ad eccezioni alla regola generale, esclusa da un unico registro dei residenti di una zona economica speciale nella regione di Kaliningrad. Le caratteristiche degli audit fiscali di uscita contro di loro sono definite dall'art. 288.1 e 385.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa (paragrafo 16.1 dell'art. 89 del codice fiscale della Federazione Russa).

La limitazione di tre anni nella conduzione di ispezioni non si applica ai contribuenti e ai tasti pagati pagati quando si applica un regime fiscale speciale stabilito da CH. 26.4 del codice fiscale della Federazione Russa, nell'attuazione degli accordi di condivisione dei prodotti. Questa funzione è direttamente fissata dall'art. 346.42 del codice fiscale della Federazione Russa, che afferma che qualsiasi periodo dell'intero periodo dell'accordo sulla vendita di prodotti a partire dall'anno dell'accordo può essere coperto da un audit fiscale in loco.

Pertanto, i seguenti casi possono essere distinti quando le autorità fiscali hanno il diritto di verificare i periodi superiori a tre anni:

Verifica dell'IP, che ha già fermato le loro attività

In connessione con l'aumento del gennaio 2013, la quantità di detrazioni in Fondi pensione Due volte i singoli imprenditori hanno deciso di smettere di funzionare. Credono che se avessero ricevuto certificati di risoluzione, un'inegrazione nell'IFSN e un estratto dal IGrip, le autorità di regolamentazione non li infastidiscono mai per la correttezza e la tempestività delle tasse (commissioni) per il periodo delle loro attività come IP. Tuttavia, non lo è. Nonostante il fatto che l'individuo non abbia più lo stato imprenditore individualeContinua a rimanere un contribuente e il suo obbligo di pagare le tasse e le tasse quando si lascia l'imprenditoria individuale non si ferma.

Le basi del verificarsi, i cambiamenti e la risoluzione dell'obbligo di pagare la tassa o la raccolta sono stabiliti dall'art. 44 NK RF. Secondo il paragrafo 3 del presente articolo, l'obbligo di pagare le tasse e (o) è terminato:

• con il pagamento di tasse e (o) riscossione del contribuente, un pagatore della raccolta e (o) un membro del gruppo consolidato di contribuenti nei casi previsti dal Codice FISCALE della Federazione Russa;
• con la morte di un individuo - un contribuente o dichiarazione di lui deceduto nel modo stabilito dalla legislazione procedurale civile della Federazione Russa; chiarificato
• con la liquidazione dell'organizzazione dei contribuenti dopo tutti gli insediamenti con sistema di bilancio Della Federazione Russa in conformità con l'arte. 49 del codice fiscale della Federazione Russa;
• con l'emergere di altre circostanze con le quali la legislazione sulle tasse e le tasse lega la cessazione dell'obbligo di pagare la tassa o la collezione appropriata.

Come si può vedere, questo tasso non prevede il fatto della fine dell'attività imprenditoriale individuale come base per la cessazione dell'obbligo di pagare la tassa (raccolta).

Inoltre, PP. 8 p. 1 Art. Il codice fiscale 23 della Federazione Russa prevede l'obbligo di contribuenti per quattro anni per garantire la sicurezza della contabilità contabile e fiscale e altri documenti necessari per calcolare e pagare le tasse, compresi i documenti che confermano il ricevimento del reddito, delle spese (per le organizzazioni e II ) e tasse di pagamento (tenere). La cessazione dell'attività imprenditoriale non esenta l'ex imprenditore da questo dovere.

Importante nel lavoro:

• Il contribuente ha il diritto di tenere la riconciliazione con l'autorità fiscale e per un periodo superiore a tre anni.
• La perdita dello stato dell'imprenditore non significa che le autorità fiscali non saranno mai in grado di verificare la correttezza della tassazione per il periodo di attività imprenditoriale per un ex imprenditore individuale.

C'è un'opinione:

• L'ispezione ha il diritto di condurre un'ispezione in loco per il periodo che non è stato precedentemente controllato e per il quale è stato presentato il "chiarito", anche se passò più di tre anni. Pertanto, alimentando il "chiarito", è necessario calcolare il periodo di tempo.
• In pratica, non tutti sono controllati con la stessa regolarità: qualcuno annualmente e qualcuno ogni pochi anni. Eppure, le autorità fiscali stanno cercando di prevenire "zone morte", cioè, tali situazioni in cui l'azienda non è stata controllata per più di tre anni e periodi non autorizzati a controllare non più. Pertanto, se non hai controllato più di tre, attendere - attendere un controllo in loco.