Cosa si applica ai premi assicurativi SP. Quali spese non sono soggette a premi assicurativi. Tariffe dei premi assicurativi

Codice Fiscale ST 420.

1. Oggetto della tassazione dei premi assicurativi per i debitori di cui ai commi due e tre del comma 1 del comma 1 dell'articolo 419 del presente Codice, salvo diversa disposizione del presente articolo, sono i pagamenti e altri compensi a favore delle persone fisiche assicurazione secondo le leggi federali su determinati tipi di obbligatorietà assicurazione sociale (ad eccezione delle retribuzioni corrisposte alle persone di cui al comma 2 del comma 1 dell'articolo 419 del presente Codice):

1) nell'ambito dei rapporti di lavoro e in ambito civile trattati legali, il cui oggetto è l'esecuzione del lavoro, la prestazione di servizi;

3) in base ad accordi sull'alienazione del diritto esclusivo sui risultati dell'attività intellettuale specificata in, accordi di licenza di pubblicazione, accordi di licenza sulla concessione del diritto di utilizzare i risultati dell'attività intellettuale di cui ai commi 1-12 del paragrafo 1 dell'articolo 1225 Codice civile Federazione Russa, compreso il compenso maturato dagli organismi per la gestione collettiva dei diritti a favore degli autori di opere nell'ambito di contratti stipulati con gli utenti.

2. L'oggetto della tassazione dei premi assicurativi per i debitori di cui al paragrafo quattro del comma 1 del paragrafo 1 dell'articolo 419 del presente codice sono i pagamenti e le altre retribuzioni ai sensi dei contratti di lavoro (contratti) e dei contratti di diritto civile, il cui oggetto è lo svolgimento del lavoro, la prestazione di servizi a favore di persone fisiche (ad eccezione dei compensi corrisposti ai soggetti indicati al comma 2 del comma 1 dell'articolo 419 del presente Codice).

3. L'oggetto della tassazione con i premi assicurativi per i pagatori di cui al comma 2 del paragrafo 1 dell'articolo 419 del presente codice è l'attuazione di un'attività imprenditoriale o attività professionale nel caso previsto al terzo comma, l'oggetto della tassazione con premi assicurativi è riconosciuto anche come reddito percepito dal pagatore dei premi assicurativi e determinato ai sensi del comma 9 dell'articolo 430 del presente codice.

4. I pagamenti e altri compensi derivanti da contratti di diritto civile, il cui oggetto è il trasferimento della proprietà o altri diritti di proprietà sulla proprietà (diritti di proprietà), e i contratti relativi al trasferimento di proprietà (diritti di proprietà) per l'uso, non sono riconosciuti come un oggetto di tassazione con premi assicurativi, ad eccezione dei contratti su ordine dell'autore, contratti sull'alienazione del diritto esclusivo sui risultati dell'attività intellettuale di cui ai punti 1-12 del paragrafo 1 dell'articolo 1225 del codice civile della Federazione Russa, pubblicazione di contratti di licenza, contratti di licenza sulla concessione del diritto di utilizzare i risultati dell'attività intellettuale di cui ai commi 1-12 clausola 1 dell'articolo 1225 del codice civile della Federazione Russa.

5. I pagatori di cui al comma 1 del comma 1 dell'articolo 419 del presente Codice non sono riconosciuti come oggetto di tassazione con premi assicurativi, pagamenti e altri compensi a favore di persone fisiche che siano cittadini stranieri o apolidi in virtù di contratti di lavoro stipulati con organizzazione russa lavorare in lei una suddivisione separata, la cui ubicazione è al di fuori del territorio della Federazione Russa, pagamenti e altri compensi calcolati a favore di individui che sono cittadini stranieri o apolidi in relazione alle loro attività al di fuori del territorio della Federazione Russa nel quadro di accordi conclusi di un natura civile, il cui oggetto è l'esecuzione di lavori, la prestazione di servizi.

6. Pagamenti ai volontari (volontari) come parte dell'esecuzione di contratti civili per il rimborso delle spese conclusi ai sensi dell'articolo 17.1 della legge federale dell'11 agosto 1995 N 135-FZ "Attività di beneficenza e volontariato (volontariato)" volontari (volontari), ad eccezione delle spese alimentari superiori all'indennità giornaliera di sussistenza.

7. I pagamenti a cittadini stranieri e apolidi in base a contratti di lavoro o in base a contratti di diritto civile conclusi con la FIFA (Federation Internationale de Football Association) e oggetto dei quali sono l'esecuzione del lavoro, la fornitura di servizi, nonché i pagamenti, non sono riconosciuto come oggetto di premi assicurativi. prodotto da volontari in base a contratti di diritto civile che vengono conclusi con la FIFA, le controllate FIFA, il Comitato Organizzatore Russia-2018 e il cui oggetto di attività è la partecipazione agli eventi previsti Legge federale del 7 giugno 2013 N 108-FZ "Sulla preparazione e lo svolgimento nella Federazione Russa della Coppa del Mondo FIFA 2018, della FIFA Confederations Cup 2017, del Campionato europeo di calcio UEFA 2020 e delle modifiche ad alcune atti legislativi Della Federazione Russa ", per rimborsare i costi dei volontari in relazione allo spettacolo questi accordi sotto forma di pagamento dei costi di elaborazione e rilascio di visti, inviti e documenti simili, pagamento delle spese di viaggio, alloggio, pasti, attrezzature sportive, formazione, servizi di comunicazione, trasporto, supporto linguistico, souvenir contenenti i simboli del 2018 FIFA World Cup, 2017 FIFA Confederations Cup tenutasi nella Federazione Russa.

8. I pagamenti effettuati fino al 31 dicembre 2020 compresi i cittadini stranieri e gli apolidi della UEFA (Unione delle associazioni calcistiche europee), le filiali della UEFA, la Federcalcio russa, la struttura organizzativa locale, i partner commerciali della UEFA, i fornitori di beni non lo sono riconosciuto come oggetto di premi assicurativi. (lavori, servizi) Emittenti UEFA e UEFA determinate dalla Legge Federale "Sulla preparazione e lo svolgimento nella Federazione Russa della Coppa del Mondo FIFA 2018, della Coppa delle Confederazioni FIFA 2017, del Campionato Europeo di calcio UEFA 2020 e modifiche ad alcuni atti legislativi della Federazione Russa. Federazione ", ai sensi dei contratti di lavoro per l'esecuzione di lavori relativi alle modalità per la preparazione e lo svolgimento del Campionato Europeo di calcio UEFA 2020 nella Federazione Russa, previsto dalla Legge Federale specificata, e contratti di diritto civile, il cui oggetto è l'esecuzione di lavori (prestazione di servizi) relativi a con le misure per la preparazione e lo svolgimento del Campionato Europeo di calcio UEFA 2020 nella Federazione Russa, previste dalla citata Legge Federale.

Commento all'art. 420 del Codice Fiscale

L'articolo commentato definisce un tale elemento della tassazione dei premi assicurativi come un oggetto.

Come in precedenza nella legge federale n. 212-FZ, per le organizzazioni e i singoli imprenditori che effettuano pagamenti e altre remunerazioni a persone fisiche, l'oggetto sono i pagamenti nell'ambito dei rapporti di lavoro e in base ai contratti di diritto civile, il cui oggetto è l'esecuzione del lavoro, la prestazione di servizi, in base a contratti su mandato dell'autore a favore degli autori di opere, nonché in virtù di accordi di alienazione del diritto esclusivo alle opere di scienza, letteratura, arte, contratti di licenza editoriale, contratti di licenza sulla concessione del diritto d'uso opere di scienza, letteratura, arte, compresi i compensi maturati dagli organismi di gestione dei diritti su base collettiva a favore degli autori di opere nell'ambito di contratti conclusi con gli utenti.

Per le persone fisiche che non sono imprenditori individuali e che effettuano pagamenti e altri compensi ad altri soggetti, l'oggetto sono i pagamenti in base a contratti di lavoro (contratti) e in base a contratti di diritto civile, il cui oggetto è la prestazione di lavoro, la prestazione di servizi a favore di individui.

Per i pagatori che non effettuano pagamenti e altri compensi ad altri soggetti, viene riconosciuto come oggetto un importo fisso, mentre l'articolo commentato lo collega al salario minimo. L'algoritmo per il calcolo della dimensione corrispondente è fornito.

In ogni caso, non sono riconosciuti come oggetto di tassazione con premi assicurativi:

Pagamenti e altri compensi in base a contratti di diritto civile, il cui oggetto è il trasferimento di proprietà o altri diritti di proprietà sulla proprietà (diritti di proprietà) e contratti relativi al trasferimento di proprietà (diritti di proprietà) per l'uso, ad eccezione dei contratti di copyright , contratti di alienazione del diritto esclusivo su opere scientifiche, letterarie, artistiche, contratti di licenza editoriale, contratti di licenza per la concessione del diritto d'uso di opere scientifiche, letterarie, artistiche;

Pagamenti e altre retribuzioni a favore di persone fisiche straniere o apolidi in virtù di contratti di lavoro conclusi con un'organizzazione russa per il lavoro nella sua suddivisione separata, la cui ubicazione è al di fuori del territorio della Federazione Russa, pagamenti e altri compensi calcolati a favore di individui che sono cittadini stranieri o apolidi in relazione alle loro attività al di fuori del territorio della Federazione Russa nell'ambito di accordi di natura civile conclusi, il cui oggetto è l'esecuzione di lavori, la fornitura di servizi;

Pagamenti a volontari nell'ambito dell'esecuzione di quelli conclusi ai sensi dell'art. 7.1 della legge federale dell'11 agosto 1995 N 135-FZ "sulle attività di beneficenza e le organizzazioni di beneficenza" dei contratti civili per il rimborso delle spese dei volontari, ad eccezione delle spese alimentari in eccesso rispetto all'indennità giornaliera prevista al paragrafo 3 del Arte. 217 del Codice Fiscale della Federazione Russa;

Pagamenti a cittadini stranieri e apolidi in base a contratti di lavoro o in base a contratti di diritto civile stipulati con la FIFA (Internationale de Football Association), le filiali della FIFA, il Comitato Organizzatore Russia 2018, le filiali del Comitato Organizzatore Russia 2018 e oggetto del lavoro, fornitura di servizi, nonché pagamenti effettuati a volontari in base a contratti di diritto civile conclusi con la FIFA, le filiali della FIFA, il Comitato Organizzatore Russia-2018 e il cui oggetto di attività è la partecipazione ad eventi previsti dalla Legge Federale di giugno 7, 2013 N 108-FZ "Sulla preparazione e lo svolgimento nella Federazione Russa della Coppa del Mondo FIFA 2018, della Confederations Cup 2017 e degli emendamenti ad alcuni atti legislativi della Federazione Russa", per rimborsare i costi dei volontari in relazione al esecuzione di questi accordi sotto forma di pagamento di spese per la registrazione e l'emissione Ricevo visti, inviti e documenti simili, pagamento delle spese di viaggio, alloggio, pasti, attrezzature sportive, formazione, servizi di comunicazione, trasporti, supporto linguistico, souvenir contenenti i simboli della Coppa del Mondo FIFA 2018, Coppa delle Confederazioni FIFA 2017 tenutasi. nella Federazione Russa.

Come spiegato nella lettera del Ministero della Salute e dello Sviluppo Sociale della Russia del 23 marzo 2010 N 647-19, i pagamenti ai dipendenti che non sono specificati direttamente nei contratti di lavoro con loro sono comunque soggetti a premi assicurativi pagati nel quadro del rapporto giuridico di lavoro dei dipendenti con il datore di lavoro e, quindi, relativo ai contratti di lavoro (ad eccezione degli importi specificati nell'articolo 9 della legge federale N 212-FZ).

Il Servizio federale antimonopolio del Distretto degli Urali, nella sua risoluzione del 14 novembre 2012 N F09-10084 / 12, ha concordato con la posizione dell'organismo ufficiale sulla questione dell'imposizione di premi assicurativi sui pagamenti a favore dei dipendenti. Il tribunale ha sottolineato che i pagamenti a favore dei dipendenti effettuati sulla base dei regolamenti interni dell'organizzazione sono soggetti a premi assicurativi (ad eccezione degli importi specificati nell'articolo 9 della legge federale n. 212-FZ).

Queste conclusioni, per analogia, sono applicabili alla definizione dell'oggetto della tassazione dei premi assicurativi, stabilita dall'articolo commentato.

A tal proposito, l'oggetto della tassazione con i contributi assicurativi comprende tutti i tipi di pagamenti e altri compensi maturati (corrisposti) dai debitori di contributi assicurativi a favore di soggetti che lavorano con contratto di lavoro, indipendentemente dalla presenza o meno di un'indicazione di tali pagamenti direttamente nel contratto di lavoro.

Il Ministero della salute e dello sviluppo sociale della Russia ha indicato che in un certo numero di casi, gli assicurati possono svolgere una funzione lavorativa in un'organizzazione e ricevere il pagamento per il lavoro senza concludere contratti di lavoro o di diritto civile con loro per l'esecuzione del lavoro, la fornitura di servizi (ad esempio, dipendenti pubblici, dipendenti comunali; persone, posizioni governative sostitutive della Federazione Russa, entità costituente della Federazione Russa, posizioni municipali su base continuativa; membri di cooperative di produzione).

Va tenuto presente che secondo la Parte 6 dell'Art. 16 della legge federale del 2 marzo 2007 N 25-FZ "Sul servizio municipale nella Federazione Russa", un cittadino è ammesso al servizio municipale in seguito alla nomina al posto di servizio municipale ai termini di un contratto di lavoro in in conformità con la legislazione del lavoro, tenendo conto delle specificità previste dalla legge federale specificata.

Il ministero della Salute e dello sviluppo sociale della Russia ha indicato che è per quanto riguarda i pagamenti e la remunerazione di tali individui che il legislatore prevede la norma corrispondente.

Pertanto, pagamenti e altri compensi maturati dall'organizzazione a favore di soggetti soggetti ad assicurazione sociale obbligatoria, con i quali, in conformità con la legislazione, non vengono conclusi né contratti di lavoro né contratti di diritto civile, per lo svolgimento della loro funzione lavorativa, lavoro, servizi, sono soggetti a contributi assicurativi.

Il pagamento dei premi assicurativi per questi assicurati è effettuato dalle organizzazioni che sono assicurate nei loro confronti: ad esempio, per i dipendenti pubblici - dalle autorità pubbliche in cui svolgono un servizio pubblico, per i membri di cooperative di produzione - dalle cooperative di produzione, per ecclesiastici - da organizzazioni religiose ...

I pagamenti effettuati a tali persone da altre organizzazioni che non hanno rapporti giuridici rilevanti con loro non sono soggetti a premi assicurativi.

Considerare le questioni controverse che possono sorgere in relazione all'applicazione delle disposizioni dell'articolo commentato.

I pagamenti nell'ambito del contratto di locazione continuano ad essere esenti da premi assicurativi.

Pertanto, nel caso di trasferimento di doni a un dipendente in base a un accordo di donazione, indipendentemente dal valore del regalo, l'organizzazione non ha oggetto di tassazione con premi assicurativi.

Inoltre, ai sensi del comma 2 dell'art. 574 del codice civile dell'accordo di donazione della Federazione Russa beni mobili deve essere fatto per iscritto se il donatore lo è entità e il valore del regalo supera i 3 mila rubli.

In precedenza, una posizione simile rispetto alla legge federale N 212-FZ era stata espressa nella lettera del Ministero del lavoro della Russia del 22 settembre 2015 N 17-3 / B-473.

Caratteristica propria è anche la questione del calcolo dei premi assicurativi per l'ammontare dei pagamenti effettuati dall'organizzazione sulla base di contratti di apprendistato conclusi con persone fisiche.

Conseguentemente, le borse di studio erogate in base a un contratto di apprendistato concluso con un soggetto in cerca di lavoro, nonché un contratto di apprendistato per la formazione professionale, concluso con un dipendente di tale organizzazione, non sono riconosciute come oggetto di premi assicurativi come pagamenti effettuati al di fuori dell'ambito dei rapporti di lavoro o dei contratti di diritto civile, il cui oggetto è l'esecuzione di lavori, la prestazione di servizi.

In precedenza, il Ministero del lavoro russo in una lettera del 26 febbraio 2015 N 17-3 / B-83 era giunto a tali conclusioni in merito alla legge federale N 212-FZ.

Nella lettera del Ministero della salute e dello sviluppo sociale della Russia del 15 marzo 2011 N 784-19, è stato spiegato che i premi assicurativi sono soggetti alla procedura generalmente stabilita come pagamenti effettuati ai dipendenti nell'ambito dei rapporti di lavoro, l'importo di guadagni medi pagati dall'organizzazione in conformità con la legislazione della Federazione Russa:

Dipendenti durante il periodo della loro formazione militare (clausola 2 dell'articolo 5 della legge federale del 28 marzo 1998 N 53-FZ "In servizio militare e servizio militare");

Per giorni di ferie aggiuntivi forniti ai dipendenti per la cura dei figli disabili (art. 262 del Codice del lavoro della Federazione Russa);

Dipendenti donatori per i giorni di donazione del sangue e i giorni di riposo previsti in relazione a ciò (articolo 186 del Codice del lavoro della Federazione Russa);

Donne incinte che lavorano durante i giorni in cui sono sottoposte all'osservazione obbligatoria del dispensario (articolo 254 del Codice del lavoro della Federazione Russa);

Dipendenti convocati presso la persona che conduce l'indagine, l'investigatore, l'ufficio del pubblico ministero o il tribunale in qualità di testimoni, vittime, i loro rappresentanti legali, attestando testimoni per tutto il tempo trascorso in relazione a tale chiamata (articolo 131 del codice di procedura penale del la Federazione Russa, p. 2 Istruzioni sulla procedura e l'importo del rimborso delle spese e del pagamento della retribuzione alle persone in relazione alla loro convocazione agli organi di indagine, di indagine preliminare, all'ufficio del pubblico ministero o al tribunale, approvate dalla risoluzione del il Consiglio dei Ministri della RSFSR del 14 luglio 1990 N 245, articolo 95 del Codice di procedura civile della Federazione Russa).

Tuttavia, va notato che la pratica giudiziaria su questo tema ha seguito un percorso diverso e non era d'accordo con la posizione dell'organismo ufficiale.

Pertanto, il FAS del distretto di Volgo-Vyatka, nella sua risoluzione del 25 ottobre 2012 N A31-11529 / 2011, ha considerato la controversia tra il MUP e il Fondo pensione della Federazione Russa in merito all'imposizione di premi assicurativi sugli interessi pagati dal datore di lavoro per il ritardo salari al dipendente. FAS del Distretto Volgo-Vyatka, in base alle disposizioni dell'Art. Arte. 7-9 Legge federale N 212-FZ e art. 236 Codice del Lavoro RF, ha concordato con la posizione dei tribunali inferiori e ha concluso che il risarcimento per il ritardato pagamento dei salari previsti dalla legislazione del lavoro e pagato a un individuo in relazione allo svolgimento delle sue mansioni lavorative non dovrebbe essere incluso nella base per il calcolo dei premi assicurativi.

Nella risoluzione del 21 settembre 2012 N F09-8551 / 12, la FAS del Distretto degli Urali ha considerato una controversia simile e, sulla base dei risultati della sua considerazione, è giunta a una conclusione simile.

Il FAS del Distretto degli Urali, considerando questo caso, ha ritenuto che il compenso corrisposto al dipendente in base all'art. 236 del Codice del lavoro (responsabilità finanziaria del datore di lavoro per ritardato pagamento di salari e altri pagamenti dovuti al dipendente) non può essere considerato come retribuzione dei dipendenti in relazione allo svolgimento del lavoro (doveri ufficiali). Questo pagamento è responsabilità materiale del datore di lavoro nei confronti del dipendente ed è effettuato per legge, indipendentemente dalla presenza o assenza di disposizioni pertinenti nel contratto di lavoro, contratto collettivo o contratto. Cioè, secondo il tribunale, gli importi del risarcimento monetario pagato in caso di violazione da parte del datore di lavoro la scadenza i pagamenti degli stipendi e altri pagamenti dovuti al dipendente non sono soggetti a premi assicurativi ai sensi dell'art. 9 della legge federale N 212-FZ.

Nel calcolare i premi assicurativi sull'importo della retribuzione pagata dall'organizzazione ai suoi dipendenti che sono autori di un'opera scientifica, nonché a terzi - gli autori di un'opera scientifica nell'ambito di accordi sul trasferimento del non esclusivo diritto degli autori di utilizzare un'opera scientifica, si dovrebbe tenere presente quanto segue.

In conformità a quanto previsto dall'art. 1235 del codice civile della Federazione Russa in base a un contratto di licenza, una parte - il proprietario del diritto esclusivo sul risultato dell'attività intellettuale (licenziante) concede o si impegna a fornire all'altra parte (licenziatario) il diritto di utilizzare tale risultato nei limiti previsti dal contratto. In base a un contratto di licenza, il licenziatario si impegna a pagare al licenziante la remunerazione stabilita dall'accordo, a meno che l'accordo non disponga diversamente.

Pertanto, i pagamenti effettuati da un'organizzazione a individui (indipendentemente dall'esistenza di rapporti di lavoro con questi individui) in base ad accordi di licenza sul trasferimento del diritto non esclusivo degli autori di utilizzare un'opera scientifica sono riconosciuti come oggetto di tassazione con l'assicurazione premi, poiché sono pagamenti sulla base di contratti specificati nell'articolo commentato.

Ma in relazione ai premi assicurativi per l'ammontare della remunerazione corrisposta dall'organizzazione ai propri dipendenti autori di invenzioni, in virtù di contratti di alienazione del diritto esclusivo su un'invenzione, l'approccio è diverso.

Clausola 1 dell'Art. 1370 del codice civile della Federazione Russa stabilisce che un'invenzione creata da un dipendente in relazione allo svolgimento delle sue mansioni lavorative o un compito specifico del datore di lavoro è riconosciuta come invenzione di un dipendente.

In base a quanto previsto dal comma 3 dell'art. 1370 del codice civile della Federazione Russa, il diritto esclusivo all'invenzione di un dipendente può appartenere a un dipendente se ciò è previsto da un contratto di lavoro o di diritto civile tra il dipendente e il datore di lavoro.

L'articolo 1365 del codice civile della Federazione Russa stabilisce che in base a un accordo sull'alienazione del diritto esclusivo su un'invenzione, modello di utilità o disegno industriale (accordo sull'alienazione di un brevetto), una parte (titolare del brevetto) trasferisce o si impegna a trasferire interamente il suo diritto esclusivo sul risultato corrispondente dell'attività intellettuale all'altra parte, l'acquirente del diritto esclusivo (l'acquirente del brevetto).

In base al comma 1 dell'art. 1225 del codice civile della Federazione Russa, le invenzioni non appartengono a opere di scienza, letteratura e arte, ma sono evidenziate separatamente i risultati dell'attività intellettuale.

In base a quanto previsto dall'art. 1226 del codice civile della Federazione Russa, il diritto esclusivo sui risultati dell'attività intellettuale è un diritto di proprietà.

In considerazione di quanto sopra, la remunerazione pagata dall'organizzazione a un individuo, compreso un dipendente, in virtù di un contratto per l'alienazione del diritto esclusivo su un'invenzione non è soggetta a premi assicurativi sulla base della clausola 4 dell'articolo commentato.

Il calcolo dei premi assicurativi in \u200b\u200brelazione alla remunerazione corrisposta agli autori per la creazione di programmi per elaboratore viene effettuato secondo le regole seguenti.

L'articolo 1261 del codice civile della Federazione Russa stabilisce che il copyright per tutti i tipi di programmi per computer (inclusi sistemi operativi e complessi software) che possono essere espressi in qualsiasi lingua e in qualsiasi forma, inclusi il testo di origine e il codice oggetto, sono protetti in allo stesso modo del diritto d'autore per le opere letterarie.

In base a quanto previsto dall'art. 1295 del codice civile della Federazione Russa, un'opera di servizio è un'opera di scienza, letteratura o arte creata da un dipendente (autore) entro i limiti delle sue mansioni lavorative.

Inoltre, in base al comma 2 dell'art. 1295 del codice civile della Federazione Russa, un dipendente, in quanto autore di un'opera di servizio, ha il diritto di ricevere una retribuzione, il cui pagamento deve essere fissato in un accordo tra lui e il datore di lavoro.

Considerando quanto sopra, se nel contratto di lavoro con il dipendente è determinato che la sua funzione lavorativa include la creazione di prodotti del lavoro, in questo caso - programmi per computer, la remunerazione pagata dall'organizzazione al dipendente che è l'autore, ai sensi del contratto di remunerazione, sono riconosciuti come oggetto di tassazione con premi assicurativi come remunerazione corrisposta in un rapporto di lavoro subordinato.

Se la creazione di programmi per computer non è inclusa nelle funzioni lavorative del dipendente, le retribuzioni pagate dall'organizzazione al dipendente (autore) ai sensi dell'accordo di remunerazione non sono soggette a premi assicurativi, poiché non si riferiscono ai pagamenti per il esecuzione delle mansioni lavorative e dei pagamenti sulla base degli accordi di cui al punto 1 dell'articolo commentato.

In precedenza, il Ministero del lavoro russo, in una lettera del 16 dicembre 2014 N 17-3 / B-613, era giunto a tali conclusioni in relazione alla legge federale N 212-FZ.

Gli organismi di gestione collettiva dovrebbero tenere conto di quanto segue in relazione ai premi assicurativi ricevuti dagli autori di opere scientifiche, letterarie, artistiche.

Ai sensi del comma 4 dell'art. 1243 del codice civile della Federazione Russa, l'organizzazione per la gestione dei diritti su base collettiva distribuisce la remunerazione per l'uso degli oggetti del diritto d'autore e dei diritti correlati tra i titolari dei diritti e paga loro anche la remunerazione specificata. Di conseguenza, un organismo di gestione collettiva è l'ente che paga un compenso agli autori per l'utilizzo delle loro opere in base a contratti di licenza che stipula con gli utenti.

Pertanto, l'organismo di gestione collettiva è il pagatore di premi sull'importo della remunerazione che genera a beneficio degli autori delle opere. In questo caso, la fonte di pagamento dei premi assicurativi nella situazione in esame sono i fondi dell'utente, il quale, sulla base di un accordo con un'organizzazione per la gestione dei diritti su base collettiva, trasferisce l'importo delle royalties in favore degli autori, che non comporta il pagamento di premi assicurativi a scapito dell'importo del compenso corrisposto direttamente all'autore.

In precedenza, una posizione simile rispetto alla legge federale n. 212-FZ era stata dichiarata nella lettera del Ministero del lavoro della Russia del 18 marzo 2016 n. 17-3 / B-112.

In pratica, la questione del calcolo dei premi assicurativi per la remunerazione dei membri del consiglio di amministrazione e dei membri della commissione di revisione delle società di affari è una questione urgente.

Ai sensi dell'art. 64 della legge federale del 26 dicembre 1995 N 208-FZ "sulle società per azioni" (di seguito - legge federale N 208-FZ), il consiglio di amministrazione (consiglio di sorveglianza) di una società è l'organo di governo che esercita la gestione generale delle attività dell'azienda.

Secondo l'Art. 85 della legge federale n. 208-FZ, la commissione di revisione della società è l'organo di controllo sulle attività finanziarie ed economiche della società.

Sulla base degli articoli specificati con decisione incontro generale azionisti, membri del consiglio di amministrazione, membri della commissione di revisione contabile della società durante il periodo in cui svolgono le loro funzioni possono ricevere una remunerazione e (o) un compenso per le spese relative allo svolgimento delle loro funzioni di membri del consiglio di amministrazione della società, membri della commissione di revisione. L'importo di tale remunerazione e compenso è stabilito dalla decisione dell'assemblea generale degli azionisti.

Di conseguenza, la società per azioni non può garantire il pagamento obbligatorio di compensi ai membri del consiglio di amministrazione e della commissione di revisione.

A tal proposito si segnala che ai sensi del comma 1 dell'art. 420 del codice civile della Federazione Russa, un contratto civile è un accordo tra due o più persone sull'istituzione, la modifica o la risoluzione di diritti e obblighi civili.

Inoltre, ai sensi del comma 3 dell'art. 154 del codice civile della Federazione Russa, per concludere un accordo, è necessario esprimere la volontà concordata di due parti (transazione bilaterale) o di tre o più parti (transazione multilaterale).

Inoltre, ai sensi del comma 1 dell'art. 779 del codice civile della Federazione Russa in base a un contratto per la fornitura di servizi a pagamento, l'esecutore si impegna, su istruzioni del cliente, a fornire servizi (eseguire determinate azioni o svolgere determinate attività) e il cliente si impegna per pagare questi servizi.

Tuttavia, le disposizioni della legge federale n. 208-FZ non prevedono l'obbligo di pagare una retribuzione ai membri del consiglio di amministrazione e ai membri della commissione di revisione della società per azioni per lo svolgimento del loro compito dirigenziale e, di conseguenza, funzioni di controllo.

Inoltre, la remunerazione dei membri del consiglio di amministrazione e dei membri della commissione di revisione contabile è corrisposta per decisione dell'assemblea generale degli azionisti della società, che li nomina. Pertanto, tale remunerazione non è un pagamento per lavoro o servizi.

In questo caso, il criterio per la fornitura di servizi ai sensi di un contratto di diritto civile, che è una transazione bilaterale o multilaterale in conformità con le disposizioni del codice civile della Federazione Russa, non è soddisfatto.

In relazione ai membri del consiglio di amministrazione della società per azioni e ai membri della commissione di revisione contabile, esiste solo un'espressione unilaterale della volontà dell'assemblea generale degli azionisti.

Pertanto, il rapporto tra i membri del consiglio di amministrazione della società, i membri della commissione di revisione e la società stessa non può essere considerato come un rapporto esistente nell'ambito dei contratti civili, il cui oggetto è l'esecuzione dei lavori e la fornitura di servizi.

Per quanto riguarda i rapporti di lavoro, l'art. 11 del Codice del lavoro della Federazione Russa stabilisce che la legislazione sul lavoro e altri atti contenenti norme sul diritto del lavoro non si applicano ai membri del consiglio di amministrazione delle organizzazioni (ad eccezione delle persone che hanno stipulato un contratto di lavoro con questa organizzazione).

Il contratto tra l'organizzazione ed i membri del consiglio di amministrazione non può essere considerato contratto di lavoro in quanto l'organo esecutivo della società (direttore, direttore generale), ai sensi dell'art. 69 della legge federale n. 208-FZ, organizza l'attuazione delle decisioni dell'assemblea generale degli azionisti e del consiglio di amministrazione della società, ad es. i membri del consiglio di amministrazione non obbediscono agli ordini dell'organo esecutivo.

In un rapporto di lavoro, ci sono elementi di subordinazione dei dipendenti alle regole del lavoro del datore di lavoro, ma non viceversa.

Il consiglio di amministrazione è l'autorità superiore in relazione al direttore generale dell'organizzazione. I membri del consiglio di amministrazione ricevono una retribuzione, non uno stipendio, che dipende dalle qualifiche del dipendente, dalle condizioni di lavoro e dai risultati del lavoro. Pertanto, il rapporto giuridico tra i membri del consiglio di amministrazione e il responsabile dell'organizzazione non può essere qualificato come lavoro, che è sancito dalle disposizioni dell'art. 11 del Codice del lavoro della Federazione Russa.

Va inoltre notato che le posizioni dei membri della Commissione di revisione, in conformità con le disposizioni della legge federale n. 208-FZ, sono elettive e l'elezione delle persone che ricoprono queste posizioni è effettuata dall'organo supremo di governo di la società - l'assemblea generale degli azionisti al fine di controllare le attività finanziarie ed economiche della società., che non può essere associata all'attività lavorativa dei revisori della società per azioni stessa.

In relazione a quanto sopra, poiché la remunerazione ai membri del consiglio di amministrazione, i membri della commissione di revisione contabile di una società per azioni è effettuata sulla base di una decisione dell'assemblea generale degli azionisti della società, e non in conformità con contratti di lavoro o civili, aventi per oggetto la prestazione di lavoro e la prestazione di servizi, tali compensi non sono soggetti a premi assicurativi.

In precedenza, una posizione simile era stata esposta nella lettera del Ministero del lavoro della Russia dell'11 aprile 2016 N 17-3 / B-147 in relazione alla legge federale N 212-FZ.

È necessario menzionare l'imposizione di premi assicurativi sull'importo del pagamento per ferie retribuite aggiuntive e retribuzione aggiuntiva per l'anzianità dei cittadini che sono stati esposti alle radiazioni a seguito del disastro della centrale nucleare di Chernobyl.

L'articolo 3 della legge della Federazione Russa del 15 maggio 1991 N 1244-1 "Sulla protezione sociale dei cittadini esposti alle radiazioni nella centrale nucleare di Chernobyl" (di seguito - Legge N 1244-1) stabilisce il diritto dei cittadini della Federazione russa esposta alle radiazioni a seguito del disastro della centrale nucleare di Chernobyl, per danni e misure supporto sociale... In particolare, ai sensi del comma 5 dell'art. 14 della legge N 1244-1, a questi cittadini viene garantita una ferie annuale retribuita aggiuntiva di 14 giorni di calendario. Inoltre, il comma 5 dell'art. 18 della Legge n. 1244-1 prevede il pagamento di un compenso aggiuntivo per anzianità di servizio, in funzione dell'anzianità di servizio in tale zona e del grado di contaminazione radioattiva ai cittadini che risiedono stabilmente (lavorano) nel territorio della zona di residenza con il diritto al reinsediamento.

Allo stesso tempo, in base alle norme delle Regole per il pagamento di ferie retribuite aggiuntive e il pagamento di un risarcimento una tantum per il miglioramento della salute fornito contemporaneamente con un congedo retribuito aggiuntivo ai cittadini esposti alle radiazioni a seguito del disastro presso la centrale nucleare di Chernobyl centrale elettrica, approvata con decreto del governo della Federazione Russa del 3 marzo 2007 N 136, nonché tenendo conto dei regolamenti sulla procedura per il pagamento della retribuzione aggiuntiva per l'anzianità ai dipendenti delle organizzazioni, indipendentemente dalla forma organizzativa e giuridica , situato in territori esposti a contaminazione radioattiva a seguito del disastro di Chernobyl, approvato dal governo della Federazione Russa del 3 febbraio 1993 N 101, il congedo di pagamento aggiuntivo specificato e il pagamento della remunerazione per l'anzianità di servizio sono effettuati da l'ente di protezione sociale della popolazione nel luogo di residenza del cittadino specificato a spese del bilancio federale.

Poiché il pagamento di ferie retribuite aggiuntive e il pagamento di una retribuzione aggiuntiva per l'anzianità di servizio a questi cittadini viene effettuato dall'ente di protezione sociale al di fuori del quadro dei rapporti di lavoro, questi pagamenti non sono soggetti a premi assicurativi.

La questione della determinazione dei premi assicurativi per i pagamenti effettuati a favore di persone fisiche a scapito del contributo è oggetto di risoluzione tenendo conto di quanto segue.

Se un'organizzazione effettua pagamenti a persone che sono in rapporti di lavoro con essa o hanno stipulato contratti di diritto civile per l'esecuzione di lavori, la fornitura di servizi, l'importo dei pagamenti (ad eccezione di quelli indicati nell'articolo 422 del codice fiscale di Federazione Russa) indipendentemente dalla fonte del loro finanziamento, anche a scapito della sovvenzione ricevuta, sono soggetti a premi assicurativi.

Allo stesso tempo, visto che ai sensi del comma 1 dell'art. 419 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i pagatori di premi assicurativi sono persone che effettuano pagamenti e altre remunerazioni a persone fisiche, in particolare organizzazioni, l'obbligo di accumulare e pagare premi assicurativi da questi pagamenti deriva dall'organizzazione che effettua questi pagamenti.

Se i pagamenti dai fondi della sovvenzione sono effettuati dal concedente a favore del beneficiario della sovvenzione - una persona che non ha un rapporto di lavoro e non ha stipulato contratti di diritto civile, il cui oggetto è l'esecuzione di un lavoro, la fornitura di servizi , con il concedente, tali importi sono poi soggetti a premi assicurativi non vengono riconosciuti.

Il calcolo dei premi assicurativi per la remunerazione al presidente del consiglio ha le sue peculiarità. condominio.

Parte 8.1 dell'Art. 161.1 del Codice degli alloggi della Federazione Russa, è stabilito che l'assemblea generale dei proprietari di locali in un condominio ha il diritto di decidere sul pagamento della remunerazione, anche al presidente del consiglio di un condominio. Tale decisione deve contenere le condizioni e la procedura per il pagamento della remunerazione specificata, nonché la procedura per determinarne l'importo.

Pertanto, il pagamento del compenso al presidente del consiglio MKD è connesso allo svolgimento delle sue funzioni dirigenziali e il rapporto tra il presidente del consiglio e i proprietari dei locali è regolato dalle norme della legislazione civile.

In base a quanto previsto dalla Parte 2 dell'Art. 162 del Codice degli alloggi della Federazione Russa ai sensi dell'accordo di gestione MKD, una parte (l'organizzazione di gestione) su istruzioni dell'altra parte (in particolare, i proprietari dei locali nell'MKD) entro il periodo concordato a pagamento si impegna per fornire servizi ed eseguire lavori di corretta manutenzione e riparazione proprietà comune in una casa del genere, provvedi utilità ai proprietari di locali in tale casa e alle persone che utilizzano i locali in questa casa, per svolgere altre attività finalizzate al raggiungimento degli obiettivi di gestione di MKD.

Poiché la decisione di pagare la retribuzione al presidente del consiglio MKD è presa dall'assemblea generale dei proprietari di casa e obbliga l'organizzazione di gestione a cui conto contanti dai proprietari dei locali di questa casa, per pagare la remunerazione al presidente del consiglio MKD, quindi l'organizzazione di gestione è la persona che paga la remunerazione al presidente del consiglio MKD.

Pertanto, l'organizzazione di gestione è il pagatore dei premi assicurativi dagli importi della remunerazione maturata da essa corrisposta a favore del presidente del consiglio MKD. Allo stesso tempo, la fonte di pagamento dei premi assicurativi nella situazione in esame sono i fondi dei proprietari di locali nel condominio, che, sulla base della decisione dell'assemblea generale, effettuano pagamenti a favore di organizzazione di gestione importi destinati al pagamento del compenso al presidente del consiglio MKD.

Una questione collegata è la questione dell'imposizione di premi assicurativi sulla remunerazione corrisposta al presidente del consiglio di amministrazione di un'associazione di proprietari di case.

Ai sensi della Parte 1 dell'Art. 135 del Codice degli alloggi della Federazione Russa, una partnership di proprietari di case è un tipo di associazioni di proprietari di immobili, che è un'associazione di proprietari di locali in un condominio.

Ai sensi del comma 2 dell'art. 123.14 del codice civile della Federazione Russa "Caratteristiche di gestione in una partnership di proprietari di beni immobili" in una partnership di proprietari di beni immobili sono creati un unico organo esecutivo (presidente) e un organo esecutivo collegiale permanente (consiglio).

Organi a consiglio di HOA sono l'assemblea generale dei membri della partnership e il consiglio della partnership (articolo 144 della LC RF).

In base a quanto previsto dalla Parte 1 e 3 dell'Art. 147 della RF LCD, la gestione dell'HOA è affidata al consiglio di amministrazione della partnership. Il consiglio della HOA elegge tra i suoi membri il presidente della partnership, se l'elezione del presidente della partnership non è attribuita alla competenza dell'assemblea generale dei membri della partnership dallo statuto della partnership.

Il comma 11 del comma 2 dell'art. 145 della RF LC ha stabilito che l'assemblea generale dei membri della HOA, che è l'organo di governo supremo della HOA, determina l'ammontare della remunerazione, in particolare, per il presidente del consiglio di amministrazione della partnership.

Ai sensi dell'art. 17 del Codice del lavoro della Federazione Russa, i rapporti di lavoro a seguito dell'elezione a una posizione sorgono se l'elezione a una posizione comporta lo svolgimento di una determinata funzione lavorativa da parte di un dipendente.

Pertanto, poiché l'art. 149 della RF LC, il presidente del consiglio HOA è incaricato di svolgere alcune funzioni in questa posizione elettiva, quindi la sua attività può essere attribuita all'attività lavorativa di un individuo.

A tal proposito, i pagamenti maturati al presidente dell'HOA per lo svolgimento delle mansioni lavorative sono soggetti a premi assicurativi.

In precedenza, una posizione simile rispetto alla legge federale N 212-FZ era stata espressa nella lettera del Ministero del lavoro russo del 18 marzo 2016 N 17-4 / OOG-425.

È necessario menzionare il calcolo dei premi assicurativi per i pagamenti ai genitori affidatari nell'ambito di un contratto di famiglia affidataria.

In base a quanto previsto dall'art. Capitolo 152 21 "Famiglia affidataria" del Codice della famiglia della Federazione Russa, una famiglia affidataria è considerata tutela o tutela di uno o più bambini, che viene eseguita in base a un accordo su una famiglia affidataria concluso tra l'autorità di tutela e tutela e genitori affidatari o genitori affidatari per il periodo specificato nel presente contratto.

L'articolo 779 del codice civile della Federazione Russa stabilisce che in base a un contratto per la fornitura di servizi a pagamento, il contraente si impegna a fornire servizi su richiesta del cliente (eseguire determinate azioni o svolgere determinate attività) e il cliente si impegna a pagare per questi servizi.

Secondo l'Art. 153.1 del Codice della famiglia della Federazione Russa, un accordo su una famiglia affidataria deve contenere, tra le altre cose, le condizioni per il mantenimento, l'educazione e l'istruzione di uno o più bambini, i diritti e gli obblighi dei genitori affidatari.

Pertanto, poiché l'oggetto di un accordo su una famiglia affidataria, che prevede una remunerazione per i genitori affidatari, sono le azioni - effettive e legali, legate, in particolare, all'educazione, al mantenimento e all'istruzione di un bambino, un tale accordo è un tipo del contratto per la fornitura di servizi a pagamento, vale a dire contratto di diritto civile.

Tenuto conto di quanto sopra, l'autorità di tutela e amministrazione fiduciaria funge da pagatore dei premi assicurativi nella situazione in esame e, di conseguenza, la remunerazione maturata e prodotta dalle autorità di tutela e amministrazione fiduciaria a favore dei genitori adottivi in \u200b\u200bvirtù di un accordo su un affidatario la famiglia è soggetta a premi assicurativi.

Questo punto di vista è coerente con le spiegazioni precedenti nella lettera del Ministero del Lavoro della Russia datata 11 agosto 2015 N 17-4 / OOG-1150.

Quando si risolve la questione del calcolo dei premi assicurativi sugli importi delle commissioni pagate agli arbitri, è necessario tenere conto di quanto segue.

Se l'organizzazione con cui opera il tribunale arbitrale effettua pagamenti di compensi ad arbitri che hanno un rapporto di lavoro con essa o hanno stipulato contratti di diritto civile per l'esecuzione di lavori, la fornitura di servizi, l'organizzazione è obbligata a calcolare e pagare dagli importi delle commissioni, indipendentemente dalla fonte del loro finanziamento. premi assicurativi.

Se i pagamenti degli onorari sono effettuati da un'organizzazione a favore di arbitri che non hanno rapporti di lavoro e che non hanno stipulato contratti di diritto civile, il cui oggetto è l'esecuzione del lavoro, la fornitura di servizi, con questa organizzazione, allora tale gli importi non sono rilevati come oggetto di premi assicurativi.

Separatamente, va detto sul rapporto tra l'oggetto della tassazione e i premi assicurativi e le disposizioni dei trattati internazionali della Federazione Russa.

Come indicato al comma 1 dell'art. 7 del Codice Fiscale della Federazione Russa, se un trattato internazionale della Federazione Russa stabilisce norme e regolamenti diversi da quelli previsti dal presente Codice e dalla normativa atti legali, vengono applicate le regole e le norme degli accordi internazionali della Federazione Russa.

Ad esempio, l'Accordo tra il Governo della Federazione Russa e il Governo della Repubblica di Turchia per evitare la doppia imposizione in relazione alle imposte sul reddito del 15 dicembre 1997 non stabilisce la cooperazione tra la Federazione Russa e la Repubblica di Turchia nel campo della sicurezza sociale (assicurazioni).

Secondo l'Art. 2 Accordi, le disposizioni del presente trattato internazionale della Federazione Russa si applicano al pagamento dell'imposta sul reddito di imprese e organizzazioni e alla riscossione tassa sul reddito da individui in termini di evitare la doppia imposizione nei territori di entrambi gli stati - parti contraenti.

Inoltre, l'art. 15 dell'Accordo stabilisce che i salari e altre retribuzioni simili percepite da un residente di uno Stato contraente in relazione all'occupazione sono tassabili solo in tale Stato, a meno che il lavoro non sia svolto in un altro Stato contraente. Se il rapporto di lavoro è svolto in questo modo, la remunerazione percepita in relazione a ciò può essere tassata in tale altro Stato.

Premi assicurativi per obbligatori assicurazione pensionistica definito dal legislatore, come segue dalla prima parte del Codice Fiscale della Federazione Russa, come modificato, in vigore dal 1 gennaio 2017, come pagamenti obbligatori indipendenti compensati individualmente versati al bilancio PFR, il cui scopo personale è il prestazioni pensionistiche dei cittadini che non sono pagamenti fiscali.

In considerazione di quanto sopra, le disposizioni del suddetto Contratto non si applicano al rapporto giuridico per il pagamento dei premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria. Un cittadino della Repubblica di Turchia che ha lo status di temporaneamente residente legalmente nel territorio della Federazione Russa è soggetto a un'assicurazione pensionistica obbligatoria e le retribuzioni pagate dall'organizzazione a suo favore sono soggette a premi assicurativi, indipendentemente dal pagamento dell'assicurazione premi a Fondi pensione Repubblica turca.

Pertanto, la remunerazione pagata dall'organizzazione a favore di persona straniera, che ha lo status di temporaneamente residente legalmente nel territorio della Federazione Russa, sono soggetti a premi assicurativi in \u200b\u200bconformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa, salvo diversamente stabilito da un accordo internazionale.

Prendere in considerazione pratica giudiziaria, costituita in relazione all'applicazione dell'art. 7 della legge federale N 212-FZ, le cui conclusioni possono essere applicate nell'interpretazione dell'articolo commentato.

Nel caso considerato nella definizione delle forze armate RF del 17 maggio 2016 N 306-KG16-4633 nel caso N A49-6198 / 2015, la FSS RF ha indicato che gli importi dalla vendita per condizioni preferenziali i pranzi per i lavoratori sono compresi nell'oggetto dei premi assicurativi, in quanto l'erogazione dei pranzi è il pagamento della retribuzione in natura. La Corte Suprema della Federazione Russa, riconoscendo la posizione ingiustificata dell'FSS della Federazione Russa, ha ritenuto che i pagamenti contestati non fossero direttamente correlati allo svolgimento delle mansioni lavorative da parte dei dipendenti, non fossero stimolanti o compensativi, fossero effettuati indipendentemente dal l'anzianità di servizio del dipendente e i risultati del suo lavoro non dipendevano dal successo lavorativo del dipendente e non erano un mezzo di remunerazione per il lavoro. Il semplice fatto dell'esistenza di un rapporto di lavoro tra datore di lavoro e dipendenti non indica che tutti i pagamenti maturati ai dipendenti rappresentino la loro retribuzione.

Nel caso N A56-52229 / 2015, considerato nella risoluzione della Corte arbitrale del distretto nord-occidentale del 13 maggio 2016 N F07-838 / 2016, l'FSS della Federazione Russa ha fatto riferimento al fatto che gli importi dei pagamenti a favore dei dipendenti (per pagamento parziale del costo dei buoni per cure sanitarie e ricreazione dei dipendenti, per pagare giorni di ferie aggiuntivi per prendersi cura di un figlio disabile fino a 18 anni, per compensare i costi dell'educazione fisica e dello sport) sono soggetti a premi assicurativi secondo la procedura generalmente stabilita. Corte Arbitrale, riconoscendo illegittima la posizione dell'FSS della Federazione Russa, è giunto alla conclusione che i pagamenti contestati sono pagamenti di natura sociale, basati su un contratto collettivo, e non soggetti a premi assicurativi. I pagamenti effettuati dal datore di lavoro a favore o nell'interesse del dipendente, non per i risultati del lavoro, ma per altri motivi, non possono essere imputati a pagamenti da inserire nella base di calcolo dei premi assicurativi secondo le modalità previste dall'art. 20.1 della Legge Federale N 125-FZ, poiché ciò contraddice la natura giuridica del concetto di remunerazione, formulato nel Codice del lavoro della Federazione Russa. Gli importi per la compensazione parziale delle spese del dipendente per l'educazione fisica e lo sport, la compensazione per il costo dei buoni per le cure sanitarie e la ricreazione dei dipendenti non costituiscono remunerazione del lavoro, poiché non dipendono dal risultato del lavoro o dalle qualifiche dei dipendenti del contribuente .

Nel caso considerato nella definizione delle forze armate RF del 25 aprile 2016 N 302-KG16-3855 nel caso N A19-7892 / 2015, il PFR ha ritenuto che gli importi dei compensi pagati ai dipendenti per l'utilizzo di un'auto personale per scopi ufficiali siano soggetto a premi assicurativi. La Corte Suprema della Federazione Russa, riconoscendo la posizione della FIU irragionevole, ha chiarito che il risarcimento a un dipendente per l'utilizzo di un'auto personale per scopi ufficiali entro l'importo stabilito da un accordo tra un'organizzazione e un dipendente non è retribuzione e non si applica o alla remunerazione per lo svolgimento del lavoro o di altre mansioni, oppure a benefici materiali, in relazione ai quali questi pagamenti non sono soggetti a premi assicurativi.

Nel caso N A28-1252 / 2015, considerato nella risoluzione della Corte arbitrale del distretto Volgo-Vyatka del 22 aprile 2016 N F01-1060 / 2016, la FSS RF ha fatto riferimento al fatto che i pagamenti effettuati come assistenza materiale veterani, prodotti in funzione delle posizioni ricoperte dai dipendenti ed erano di natura incentivante, in relazione ai quali costituivano un elemento del sistema di remunerazione dei dipendenti e dovevano essere assoggettati a premi assicurativi. Il tribunale arbitrale, riconoscendo illegittima la posizione dell'FSS della Federazione Russa, ha spiegato che l'assistenza materiale è stata pagata ai dipendenti (veterani). I pagamenti controversi sono di natura sociale, volti a fornire supporto sociale ai veterani, non sono retribuzione dei dipendenti (dipendenti) per lo svolgimento delle loro funzioni ufficiali, non sono previsti da contratti di lavoro (contratti di servizio) o altri atti di remunerazione, sono non incentivanti, non dipendono da input di lavoro, qualifiche dei lavoratori, complessità, qualità, quantità, condizioni di prestazione lavorativa e non sono sistematici, e quindi non sono soggetti a premi assicurativi.

Nel caso n. A66-6195 / 2015, considerato nella decisione delle forze armate RF n. 307-KG16-2722 del 19 aprile 2016, la FIU è derivata dal fatto che i pagamenti agli autisti-spedizionieri per la natura del lavoro itinerante sono soggetti a premi assicurativi, poiché soddisfano il criterio pagamenti compensativi nel senso dell'Art. 129 del Codice del lavoro della Federazione Russa, sono parte integrante dei salari e non possono essere attribuiti a pagamenti non soggetti a premi assicurativi. La Corte Suprema della Federazione Russa, riconoscendo la posizione della FIU ingiustificata, ha concluso che i pagamenti contestati per loro natura e contenuto non sono salari, ma rappresentano un risarcimento finalizzato al risarcimento costi aggiuntivi autisti-spedizionieri, il cui lavoro fisso è di natura itinerante. Questi pagamenti sono stabiliti dalle normative locali e vengono effettuati indipendentemente dal risultato del lavoro. Nelle suddette circostanze, non vi sono motivi per includere pagamenti contestati nella base per il calcolo dei premi assicurativi.

Nel caso considerato nel Decreto del Tribunale Arbitrale del Distretto Centrale dell'8 aprile 2016 N F10-914 / 2016 nel caso N A48-3840 / 2015, la FIU ha ritenuto che la società non avesse illegittimamente incluso nella base di calcolo premi assicurativi gli importi dei pagamenti ricevuti dai dipendenti come doni. Il tribunale arbitrale, riconoscendo illegittima la posizione dell'UIF, ha spiegato che, in base ai contratti di lavoro e tavolo del personale ai dipendenti viene pagato un salario pari all'importo dello stipendio. Allo stesso tempo, il diritto del datore di lavoro di ricompensare i dipendenti per un lavoro coscienzioso ed efficace è stabilito nei contratti di lavoro. Altri pagamenti inclusi nel sistema di remunerazione non sono previsti da atti locali della società. Il tribunale ha indicato che dall'analisi degli atti locali si può concludere che i doni in denaro non erano un tipo di remunerazione, poiché non erano di natura regolare e venivano emessi senza tenere conto dei risultati del lavoro di dipendenti specifici. Inoltre, secondo l'atto dell'uscita audit fiscale L'imposta sul reddito personale derivante dai pagamenti nell'ambito degli accordi di donazione è calcolata correttamente. Riconoscendo l'illegittimità della decisione dell'UIF, il giudice ha rigettato il rinvio a quanto previsto dall'art. 9 della Legge Federale N 212-FZ, che fornisce un elenco degli importi non soggetti a premi assicurativi, tra i quali non sono citati i pagamenti contestati, poiché i pagamenti contestati non appartenevano inizialmente agli oggetti dei premi assicurativi ai sensi dell'art. 7 della legge federale N 212-FZ.

Nel caso N A82-7569 / 2015, considerato nella risoluzione della Corte arbitrale del distretto Volgo-Vyatka del 2 marzo 2016 N F01-206 / 2016, l'FSS della Federazione Russa ha fatto riferimento al fatto che i pagamenti ai dipendenti in la forma di guadagno medio per giorni di ferie supplementari è soggetta a tassazione dei premi assicurativi secondo la procedura generalmente stabilita. Il tribunale arbitrale, riconoscendo illegittima la posizione dell'FSS della Federazione Russa, ha indicato che i pagamenti per giorni di ferie aggiuntivi forniti per la cura dei bambini disabili sono della natura sostegno statale, poiché mirano a compensare la perdita di guadagno dei cittadini che hanno figli disabili e sono obbligati a prendersi cura di loro, mirano a compensare o ridurre al minimo le conseguenze dei cambiamenti nella situazione materiale e (o) sociale dei cittadini lavoratori . Allo stesso tempo, la garanzia specificata non si riferisce, per sua natura, alla remunerazione per lo svolgimento di lavoro o altre funzioni (Risoluzione del Presidium della Corte suprema di arbitrato della Federazione Russa dell'8 giugno 2010 N 1798/10) .

Nel caso N A71-12235 / 2014, considerato nella decisione delle forze armate RF del 17 febbraio 2016 N 309-KG15-19788, la FIU ha ritenuto che permesso mensile le donne che si prendono cura di un bambino di età compresa tra 1,5 e 3 anni eccedenti gli importi previsti dalla normativa vigente; fornire ai dipendenti buoni per il miglioramento della salute in un sanatorio-preventivo e buoni per il miglioramento dei bambini nelle istituzioni sanitarie dei bambini; assistenza finanziaria una tantum ai lavoratori che si trovano in una situazione difficile situazione di vita; premi incentivanti mirati - tutti questi pagamenti sono stati effettuati dagli assicurati a favore di persone fisiche nell'ambito dei rapporti di lavoro, pertanto sono soggetti a premi assicurativi. La Corte Suprema della Federazione Russa, riconoscendo la posizione della FIU irragionevole, ha concluso che i pagamenti contestati non possono essere riconosciuti come compensativi o stimolanti ai sensi dell'art. 129 del Codice del lavoro della Federazione Russa, poiché non sono destinati a compensare il lavoro in condizioni che si discostano dal normale o altre conseguenze sfavorevoli, nonché i costi dei dipendenti associati allo svolgimento delle loro mansioni lavorative, non sono destinati a motivare il lavoro, migliorare le qualifiche, migliorare la qualità del lavoro o la quantità di prodotti o servizi in uscita. Sulla base di quanto precede, il tribunale ha concluso che questi pagamenti non dovrebbero essere inclusi nella base per il calcolo dei contributi assicurativi per la pensione obbligatoria e l'assicurazione sanitaria. A questo proposito, il giudice ha riconosciuto giustificate le argomentazioni della società secondo cui quest'ultima avrebbe avuto un pagamento in eccesso di premi assicurativi, che dovevano essere rimborsati.

Nel caso considerato nella risoluzione della Corte arbitrale del distretto di Volgo-Vyatka del 4 febbraio 2016 N F01-5971 / 2015 nel caso N A79-6227 / 2015, l'FSS RF ha fatto riferimento al fatto che il denaro versato al dipendente come vincitore del concorso "Miglior insegnante" è stato l'incentivo da includere nella base per il calcolo dei contributi assicurativi per la pensione obbligatoria e l'assicurazione sanitaria in ordine generale... Il tribunale arbitrale, riconoscendo illegittima la posizione dell'FSS della Federazione Russa, ha spiegato che il semplice fatto dell'esistenza di rapporti di lavoro tra il datore di lavoro e il dipendente non costituisce una base per concludere che tutti i pagamenti effettuati a favore di quest'ultimo rappresentano la sua remunerazione. Il corrispettivo contestato ricevuto per aver vinto il concorso non costituisce un compenso del dipendente per lo svolgimento delle proprie mansioni lavorative, non dipende dal suo contributo di lavoro e non è garantito da contratti di lavoro o collettivi. Di conseguenza, tale pagamento non dovrebbe essere incluso nella base per il calcolo dei premi assicurativi.

Nel caso n. A36-6804 / 2014, considerato nella decisione delle forze armate RF n. 310-KG15-18757 del 28 gennaio 2016, il PFR ha indicato che il risarcimento ai dipendenti dei costi della propria istruzione e formazione dei propri figli, effettuato in proporzione alla durata totale del servizio presso il datore di lavoro - l'assicurato è soggetto a premi assicurativi.

La Corte Suprema della Federazione Russa, riconoscendo la posizione del PFR come ingiustificata, ha affermato che i pagamenti compensativi contestati sono di natura sociale. Nonostante siano stati effettuati in relazione all'esistenza di un rapporto di lavoro, questi pagamenti non presentano segni di salario ai sensi dell'art. 129 del Codice del lavoro della Federazione Russa, poiché non sono salari, non appartengono a pagamenti di incentivi, non dipendono dalle qualifiche del dipendente, dalla complessità, qualità, quantità e condizioni del lavoro stesso da parte di questo dipendente. Il fatto che esista un rapporto di lavoro tra un datore di lavoro e i suoi dipendenti non indica di per sé che tutti i pagamenti maturati ai dipendenti rappresentino la loro retribuzione. Il fatto che il pagamento per i servizi educativi sia stato effettuato in proporzione alla durata totale del servizio in un istituto scolastico non conferma di per sé che i pagamenti controversi non fossero di natura sociale.

Nel caso considerato nella Risoluzione della Corte Arbitrale del Distretto Volgo-Vyatka del 22 gennaio 2016 N F01-5656 / 2015 nel caso N A43-8503 / 2015, la FIU è giunta alla conclusione che, poiché nei contratti di locazione per un veicolo con un equipaggio, conclusa un'impresa con privati, non è previsto alcun costo separato per i servizi di guida pagati ai proprietari del veicolo somma di denaro è una ricompensa per i servizi di gestione. L'ufficio PFR ritiene che l'assenza nei contratti contestabili della divisione del prezzo contrattuale in remunerazione per la guida di un veicolo e per il noleggio di un veicolo indichi l'evasione dal pagamento dei premi assicurativi nei confronti di tali persone. Il tribunale arbitrale, riconoscendo illegittima la posizione dell'UIF, ha osservato che i pagamenti e altri compensi effettuati in base a contratti di diritto civile, il cui oggetto è il trasferimento della proprietà o altri diritti di proprietà sulla proprietà (diritti di proprietà), e i contratti non si applicano a l'oggetto dei premi assicurativi relativi al trasferimento di proprietà (diritti di proprietà) per l'uso. Allo stesso tempo, l'importo della remunerazione dovuta in base a contratti, soggetto a premi assicurativi, è correlato alla prestazione di servizi per la guida e operazione tecnica, non è stata stabilita la gestione del PFR, pertanto non è stato determinato l'oggetto della tassazione dei premi assicurativi. È contro la legge addebitare premi assicurativi per il noleggio di un veicolo con un equipaggio.

Nel caso N A79-9190 / 2014, considerato nel decreto del tribunale arbitrale del distretto di Volgo-Vyatka del 25 dicembre 2015 N F01-5326 / 2015, la società ha ritenuto che l'accumulo aggiuntivo di premi assicurativi fosse illegale, poiché il i contratti conclusi con le persone fisiche sono di diritto civile, e non il lavoro e l'importo della retribuzione contrattuale non lo è salari... Il tribunale arbitrale, riconoscendo illegittima la posizione della società, è giunto alla conclusione che i patti contestabili prevedono un canone mensile e fermo pagamento fisso, la cui dimensione non dipendeva dal volume e dalla qualità del lavoro svolto e dei servizi forniti, nonché dall'obbligo dell'azienda di creare le condizioni necessarie per fornire servizi ed eseguire lavori. Per gli accordi con soggetti con i quali sono stati stipulati contratti è stato utilizzato il conto 70 "Transazioni con personale dietro retribuzione". Pertanto, questi contratti sono, per loro natura giuridica, contratti di lavoro; i pagamenti nell'ambito di questi contratti erano una forma nascosta di remunerazione, soggetta a premi assicurativi.

Nel caso n. A65-1924 / 2015, considerato nella decisione delle forze armate della RF n. 306-KG15-16679 del 18 dicembre 2015, la FSS della RF ha fatto riferimento al fatto che il risarcimento per i pagamenti dei genitori per il mantenimento dei bambini in un istituto, previsto dal contratto collettivo dell'assicurato, non è stata prevista una compensazione pecuniaria, e pertanto deve essere inclusa nella base per il calcolo dei premi assicurativi. La Corte Suprema della Federazione Russa, riconoscendo la posizione dell'FSS della Federazione Russa come ingiustificata, ha chiarito che il compenso contestato non dipende dai risultati lavorativi del dipendente e non è una retribuzione per il lavoro, e quindi è un pagamento di una natura sociale. Poiché i pagamenti di natura sociale basati su un contratto collettivo non sono incentivi, non dipendono dalle qualifiche dei lavoratori, complessità, qualità, quantità, condizioni per svolgere il lavoro stesso, non sono salari, non sono soggetti a premi assicurativi.

Nel caso considerato nel decreto del tribunale arbitrale del distretto Volgo-Vyatka dell'8 dicembre 2015 N F01-4963 / 2015 nel caso N A28-1254 / 2015, la FIU ha indicato che i fondi monetari pagati ai veterani nella forma di assistenza materiale sono legate all'esecuzione degli stessi dei doveri d'ufficio, sono di natura stimolante e costituiscono un elemento di remunerazione, e quindi sono soggetti a premi assicurativi. Il tribunale arbitrale, riconoscendo illegittima la posizione dell'UIF, ha spiegato che i materiali del caso confermano che i limiti impegni di bilancio assegnato per fornire misure di protezione sociale per i veterani protezione Civile e il servizio antincendio statale. Pertanto, i pagamenti controversi sono di natura sociale, volti a fornire supporto sociale ai veterani, non sono retribuzione dei dipendenti (dipendenti) per lo svolgimento delle loro funzioni ufficiali, non sono previsti da contratti di lavoro (contratti di servizio) o altri atti di remunerazione , non sono stimolanti, non dipendono dall'input di lavoro, dalle qualifiche dei lavoratori, dalla complessità, dalla qualità, dalla quantità, dalle condizioni di lavoro e non sono sistematici. Di conseguenza, non sono soggetti a premi assicurativi.

Nel caso n. А04-1290 / 2015, considerato nella Risoluzione della Corte Arbitrale del Distretto dell'Estremo Oriente del 22 ottobre 2015 n. Ф03-4566 / 2015, la FIU ha fatto riferimento al fatto che la società non aveva illegalmente incluso pagamenti per i sanatori nella base per il calcolo dei premi assicurativi, buoni per i loro dipendenti. Il tribunale arbitrale, riconoscendo illegittima la posizione dell'UIF, ha concluso che il pagamento del costo dei buoni è stato effettuato dalla società in conformità al contratto collettivo. Tuttavia, i pagamenti di natura sociale, basati su un contratto collettivo, che non sono incentivi e non dipendono dalle qualifiche dei dipendenti, dalla complessità, dalla qualità, dalla quantità, dalle condizioni per lo svolgimento del lavoro stesso, non sono retribuzione dei dipendenti (retribuzione per lavoro), anche perché non previsti. Poiché i pagamenti contestabili non sono pagamenti nell'ambito di un rapporto di lavoro, non sono soggetti a premi assicurativi.

Nel caso considerato nel Decreto della Corte Arbitrale del Distretto Volgo-Vyatka del 7 ottobre 2015 N F01-4010 / 2015 nel caso N A82-1447 / 2015, l'FSS della Federazione Russa ha proceduto dal fatto che l'ulteriore il calcolo dei contributi assicurativi per l'assicurazione sociale obbligatoria è stato effettuato dalla società legalmente, poiché il contratto di mutuo, il cui debito è stato successivamente condonato, è stato concluso tra la società e il suo dipendente solo in apparenza, al fine di coprire il pagamento dell'assistenza materiale fornita nell'ambito del rapporto di lavoro e liberazione dall'obbligo di pagare i premi assicurativi. Il tribunale arbitrale, riconoscendo illegittima la posizione dell'FSS della Federazione Russa, ha indicato che il fatto stesso dell'esistenza di rapporti di lavoro tra il datore di lavoro ei suoi dipendenti non indica che tutti i pagamenti maturati ai dipendenti rappresentano i loro salari. Il prestito è stato fornito dalla comunità a un dipendente per pagare un'operazione costosa. I fondi ricevuti sono stati utilizzati dal dipendente scopo previsto - trattamento al di fuori della Federazione Russa, che è confermato dai materiali del caso. L'erogazione di un prestito a un dipendente non dipende dalle sue qualifiche, complessità, qualità, quantità, condizioni di lavoro, e quindi l'ammontare del debito condonato su questo prestito non può essere considerato come remunerazione (remunerazione del lavoro).

Nel caso considerato nella risoluzione del tribunale arbitrale del distretto di Volgo-Vyatka del 6 agosto 2015 N F01-3004 / 2015 nel caso N A17-8225 / 2014, la FIU ha ritenuto che gli incentivi monetari pagati ai dipendenti dell'istituzione i vincitori del concorso dovrebbero essere inseriti nella base di calcolo dei contributi assicurativi per la pensione obbligatoria e l'assicurazione sanitaria. Il tribunale arbitrale, riconoscendo illegittima la posizione dell'UIF, ha spiegato che l'esistenza di un rapporto di lavoro tra il datore di lavoro e il dipendente non costituisce la base per concludere che tutti i pagamenti effettuati a favore di quest'ultimo rappresentino la sua retribuzione. Ai dipendenti dell'ente, riconosciuti come i migliori in base ai risultati della selezione competitiva, sono stati corrisposti incentivi in \u200b\u200bdenaro a discapito del bilancio comunale. Questi pagamenti non sono remunerazione dei dipendenti per lo svolgimento delle loro mansioni lavorative, non dipendono dal loro contributo di lavoro e non sono garantiti da contratti di lavoro o collettivi. Di conseguenza, tali pagamenti non dovrebbero essere inclusi nella base per il calcolo dei premi assicurativi.

Nel caso N A73-3400 / 2014, considerato nella decisione delle forze armate RF del 15 maggio 2015 N 303-KG15-4397, la società ha ritenuto di aver maturato ingiustificatamente premi assicurativi aggiuntivi per pagamenti a cittadini stranieri, poiché non era stato concluso con loro. contratti di lavoroe contratti per la fornitura di servizi e contratti di lavoro. La Corte Suprema della Federazione Russa, riconoscendo illegittima la posizione della società, è giunta alla conclusione che i contratti controversi contengono tutti gli elementi del contratto di lavoro previsti dall'art. 56 del Codice del lavoro della Federazione Russa, compresa la prestazione da parte di cittadini stranieri di lavoro soggetto al regime lavorativo presso l'impresa, la fornitura di condizioni di lavoro da parte della società come datore di lavoro a questi cittadini, salari mensili garantiti in un certo importo; controllo da parte del datore di lavoro. Il tribunale ha concluso che c'erano motivi legali per un ulteriore accumulo di arretrati su premi assicurativi, sanzioni e multe per la società.

Nel caso n. А12-30165 / 2014, considerato nella risoluzione del tribunale arbitrale del distretto del Volga del 7 maggio 2015 n. Ф06-22195 / 2013, la FIU ha proceduto dal fatto che ha legittimamente maturato premi assicurativi per l'importo del debito condonato sul prestito concesso al dipendente. Il Tribunale Arbitrale, riconoscendo illegittima la posizione dell'UIF, ha tenuto conto delle spiegazioni fornite dal Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa al paragrafo 3 della lettera informativa del 21 dicembre 2005 N 104 "Riesame della pratica di applicazione da parte dei tribunali arbitrali delle norme del codice civile della Federazione Russa per alcuni motivi di risoluzione degli obblighi ", e ha spiegato che nel caso in esame, condonando un debito a un dipendente in base a un contratto di prestito datato 16 marzo 2011 No .2 può essere qualificata come una donazione, che non appartiene alla categoria dei contratti per l'esecuzione di lavori, la prestazione di servizi. La FIU non ha presentato alcuna prova che indichi che la cancellazione del debito è stata effettuata come ricompensa per il lavoro di un dipendente o è stata garantita al dipendente specificato in relazione al raggiungimento di qualsiasi risultato.

Nel caso considerato nella Risoluzione del Tribunale Arbitrale del Distretto degli Urali del 21 aprile 2015 N F09-1827 / 15 nel caso N A71-7725 / 2014, il PFR ha fatto riferimento al fatto che la società ha consentito una sottostima della base per il calcolo dei premi assicurativi per i pagatori di premi assicurativi - organizzazioni come risultato di non includere le spese relative a eventi aziendali. Il tribunale arbitrale, riconoscendo illegittima la posizione dell'UIF, ha ritenuto che il fatto che il pagamento sia stato effettuato dal datore di lavoro a favore del dipendente non indica di per sé che alcun pagamento sia effettuato nell'ambito dei rapporti di lavoro ed è soggetto a premi assicurativi. Nell'esaminare le prove nel fascicolo del caso, il tribunale ha ritenuto che le spese della società per lo svolgimento di una vacanza aziendale non sono pagamenti nell'ambito dei rapporti di lavoro, per cui non sono soggette all'inclusione nella base per il calcolo dei contributi assicurativi a stato fondi fuori bilancio.

Nel caso considerato nella Risoluzione della Corte Arbitrale del Distretto Volgo-Vyatka del 9 aprile 2015 N F01-959 / 2015 nel caso N A28-8413 / 2014, la FIU ha fatto riferimento al fatto che il costo delle razioni alimentari per i detenuti dovrebbero essere inclusi nella base dei premi assicurativi per competenza dell'anno, poiché l'ammontare della razione dipende dal contributo lavorativo degli assicurati (detenuti), dalla complessità, quantità e qualità del lavoro che svolgono. Il Tribunale Arbitrale, riconoscendo la posizione della FIU illegittima, ha indicato che i materiali del caso confermano che l'emissione di razioni ai condannati è stata effettuata in conformità con il Regolamento sulla stimolazione dei detenuti sulla base dei risultati delle revisioni-concorsi condotti (artistico creatività, lavoro di cultura fisica, miglioramento e design estetico, performance amatoriali, biblioteche, agitazione visiva, prodotti della creatività artistica e applicata). Sulla base dei risultati dei concorsi di revisione svoltisi, sono state redatte dichiarazioni per l'emissione di razioni alle persone che hanno preso parte attiva agli eventi.

Nel caso N A73-3400 / 2014, considerato nella Risoluzione della Corte Arbitrale del Distretto dell'Estremo Oriente del 28 gennaio 2015 N F03-6261 / 2014, la società ha indicato che durante il periodo controverso ha stipulato contratti per la fornitura di servizi e contratti di lavoro con cittadini stranieri, se Non è stato dimostrato al PFR che la retribuzione pagata in base a questi contratti è conforme alle disposizioni del Codice del lavoro della Federazione Russa ed è stata invocata per il calcolo dei premi assicurativi. Il tribunale arbitrale, riconoscendo illegittima la posizione della società, ha precisato che dalle condizioni dei contratti contestabili ne consegue che in realtà gli stessi presentano tutti gli elementi del contratto di lavoro previsti dall'art. 56 del Codice del lavoro della Federazione Russa, vale a dire: fissare la funzione lavorativa nell'oggetto del contratto (prestazione da parte del dipendente personalmente di un certo tipo di lavoro in un volume specifico, e non un compito una tantum del cliente) ; alcuni contratti indicavano effettivamente una specialità lavorativa; natura sistematica (l'esecuzione del lavoro era di natura continuativa, la necessità dell'impresa per i lavori nominati era costante); prestazione da parte dei dipendenti di un lavoro subordinato al regime lavorativo dell'impresa, a sua volta, il datore di lavoro ha fornito al dipendente condizioni di lavoro; salario mensile garantito in un certo importo; controllo da parte del datore di lavoro. La corte ha concluso che il lavoro ai sensi dei contratti di cui sopra non era di diritto civile, ma il lavoro in natura ei pagamenti erano una forma nascosta di remunerazione, quindi la società ha illegalmente sottovalutato la base nel calcolo dei premi assicurativi.

In generale, l'oggetto della tassazione con i premi assicurativi non si pone se:

• il contratto di lavoro o di diritto civile non è stato concluso;
• oggetto del contratto sono i diritti di proprietà (affitto, donazione);
• ricevuto vantaggio materiale su un prestito agevolato;
• ricevuto dividendi dall'azionista (partecipante).

Se al momento del calcolo dei salari, il datore di lavoro dispone di informazioni sulla morte del dipendente, i salari e altri pagamenti maturati in conformità con la legislazione a suo favore non sono soggetti a premi assicurativi (lettera dell'FSS della Russia del 14 aprile 2015 N. 02-09-11 / 06 - 5250). La morte di un dipendente è la base per la risoluzione del contratto di lavoro (clausola 6, parte 1, articolo 83 del Codice del lavoro della Federazione Russa). Inoltre, dopo la morte dell'assicurato, l'obiettivo principale dell'assicurazione sociale obbligatoria - il ricevimento da parte del dipendente della copertura assicurativa sociale - non può essere realizzato.

Base per il calcolo dei premi assicurativi

I contributi sono soggetti a importo totale reddito che il dipendente ha ricevuto dall'organizzazione, ridotto dell'importo di quei redditi che non sono soggetti a contributi.

La base per il calcolo dei premi assicurativi è determinata separatamente per ciascun individuo dall'inizio del periodo di fatturazione dopo la fine di ogni mese di calendario per competenza (articolo 421 del codice fiscale della Federazione Russa).

I pagamenti e le retribuzioni soggette a contributi comprendono, in particolare:

• salario;
• indennità e pagamenti aggiuntivi (ad esempio, per anzianità, esperienza lavorativa, combinazione di professioni, lavoro notturno, ecc.);
• pagamenti dovuti alla regolamentazione regionale dei salari (ad esempio, per lavori in zone desertiche e senz'acqua, zone di alta montagna);
• premi e riconoscimenti;
• pagamento (totale o parziale) da parte dell'organizzazione per il proprio dipendente per beni (lavori, servizi, proprietà o altri diritti);
• pagamenti e remunerazioni sotto forma di beni (lavori, servizi).

Se una persona è stata licenziata e assunta presso la stessa organizzazione entro un periodo di fatturazione (anno solare), la base per il calcolo dei premi assicurativi per i pagamenti a suo favore include tutti i pagamenti maturati durante l'anno solare per tutti i motivi per il periodo di lavoro nel organizzazione nel suo complesso. Questo approccio viene utilizzato, tra l'altro, per determinare il valore massimo della base per il calcolo dei premi assicurativi (lettera del Ministero del lavoro della Federazione Russa del 19 maggio 2015 n. 17-3 / B-245).

In caso di riorganizzazione sotto forma di riorganizzazione dell'organizzazione, l'assegnatario ha la facoltà di tenere conto in base ai premi assicurativi dei pagamenti maturati ai dipendenti prima del completamento della riorganizzazione. Una procedura speciale per la determinazione della base dei premi assicurativi in \u200b\u200bcaso di riorganizzazione non è prevista dalla normativa, il che significa che la base dei premi assicurativi in \u200b\u200bquesto caso dovrebbe essere calcolata secondo regole generali - per competenza dall'inizio dell'anno. Tutti i diritti e gli obblighi della società trasformata vengono trasferiti al successore legale. Allo stesso tempo, la riorganizzazione non può essere la base per la cessazione dei rapporti di lavoro con i dipendenti (vedere la definizione delle forze armate RF del 26 maggio 2016 n. 305-KG16-4870.

Dal 1 ° gennaio 2017 è possibile non pagare contributi solo da un importo non superiore a 700 rubli per viaggi d'affari in Russia e da un importo non superiore a 2500 rubli per viaggi d'affari all'estero. Fino al 2017 - l'intera indennità giornaliera stabilita nel contratto collettivo o in un atto normativo locale è esente dai premi assicurativi.

La base imponibile per il reddito in natura è determinata ai prezzi di mercato, secondo le regole dell'articolo 105.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa (fino al 2017 - a prezzi negoziati). L'IVA non è esclusa dalla base imponibile (clausola 7 dell'articolo 421 del codice fiscale della Federazione Russa).

Regali e vantaggi

L'acquisto di regali per i figli dei dipendenti, nonché vari benefici per i dipendenti stessi, come il rimborso del costo dei buoni di sanatorio per i familiari o la custodia dei bambini negli asili sono spesso chiamati pagamenti di compensazione. A prima vista, non dovrebbero essere soggetti a premi assicurativi come pagamenti che compensano i costi del dipendente in relazione allo svolgimento della funzione lavorativa.

Tra tali pagamenti, ad esempio, i pagamenti relativi al risarcimento dei danni causati da lesioni o altri danni alla salute, con fornitura gratuita di alloggio, pagamento delle spese e (o) emissione di indennità in natura, con licenziamento, ecc.

Ma l'importo del rimborso delle spese di un dipendente per i buoni per i suoi familiari, per il mantenimento dei bambini nelle istituzioni prescolari, così come i regali per i bambini, non rientrano nella regola generale sull'esenzione dei pagamenti di compensazione dai premi assicurativi (lettera del Ministero del Lavoro della Russia dell'8 luglio 2015 n. 17-3 / B-335). Ma solo se vengono pagati personalmente al dipendente.

Se il denaro viene trasferito direttamente a un istituto scolastico, un'agenzia di viaggi, l'oggetto della tassazione con i premi assicurativi non si pone. I pagamenti effettuati per un individuo che non è un dipendente dell'organizzazione non sono soggetti a premi assicurativi. E questa è un'altra giustificazione per l'esenzione dai contributi.

Pagamento per giorni di ferie aggiuntivi per la cura di un bambino disabile

A uno dei genitori che lavorano vengono concessi quattro giorni di ferie retribuiti aggiuntivi al mese per prendersi cura di un figlio disabile (articolo 262 del Codice del lavoro della Federazione Russa). I pagamenti che non sono soggetti a premi assicurativi non sono imputabili al pagamento di giorni di ferie aggiuntivi concessi ai dipendenti per la cura dei figli disabili.

Non è menzionato né nell'elenco dei tipi di prestazioni statali per i cittadini con figli, né nell'elenco dei tipi di prestazioni per l'assicurazione sociale obbligatoria, che sono esenti da contributi.

I premi assicurativi sono soggetti a pagamenti e altre retribuzioni maturate, in particolare, nell'ambito dei rapporti di lavoro (comma 1 della clausola 1 dell'articolo 420 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Il pagamento di giorni di ferie aggiuntivi per la cura dei bambini con disabilità si riferisce ai pagamenti nell'ambito dei rapporti di lavoro, il che significa che deve essere incluso nella base per il calcolo dei premi assicurativi. Ciò è affermato nella Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 30 marzo 2017 n. 03-15-05 / 18599.

Separatamente, dovrebbe essere presa in considerazione la questione dell'imposizione di premi assicurativi sui pagamenti e sulla remunerazione ai membri dei consigli di amministrazione e delle commissioni di revisione per lo svolgimento dei loro compiti. Questo problema non è regolato direttamente dalla legislazione. Ma i giudici della Corte costituzionale della Federazione Russa hanno deciso che tali pagamenti sono soggetti a premi assicurativi.

I compensi ai membri del consiglio di amministrazione e alla commissione di revisione della società per lo svolgimento delle loro responsabilità di gestione e controllo delle attività della società sono assoggettati a premi assicurativi in \u200b\u200bquanto pagamenti effettivamente effettuati in base a contratti di diritto civile (Definizione della Corte costituzionale di la Federazione Russa del 6 giugno 2016 n. 1170-О).

E l'importo dei premi assicurativi maturati sulla remunerazione dei membri del consiglio di amministrazione e della commissione di revisione in assenza di accordi conclusi con loro può essere preso in considerazione come parte di altre spese per l'imposta sul reddito (lettera del Ministero delle finanze della Russia del 1 settembre 2016 n. 03-03-06 / 2/51105).

Il consiglio di amministrazione (consiglio di sorveglianza) di una società per azioni e la commissione di audit sono organi di gestione collegiali della società, che, come segue dal paragrafo 4 dell'articolo 65.3 del codice civile della Federazione Russa, controllano le attività dell'esecutivo organi e svolgono le altre funzioni ad essi attribuite dalla legge e dallo statuto della società per azioni. In particolare, il consiglio di amministrazione può essere incaricato della gestione generale delle attività della società e la commissione di revisione (revisore) della società controlla le sue attività finanziarie ed economiche (clausola 1 dell'articolo 65, clausola 1 dell'articolo 85 della legge federale del 26 dicembre 1995 n. 208 -FZ).

Pertanto, i rapporti con la partecipazione dei membri del consiglio di amministrazione e della commissione di audit rientrano pienamente nell'ambito della regolamentazione del diritto civile, come stabilito nel paragrafo 1 dell'articolo 2 del codice civile della Federazione Russa. L'attuale versione di tale disposizione include direttamente in materia di normativa civilistica i rapporti relativi alla partecipazione ad organizzazioni aziendali o alla loro gestione (rapporti societari).

Con decisione dell'assemblea generale degli azionisti, i membri del consiglio di amministrazione (consiglio di sorveglianza) della società durante il periodo delle loro funzioni possono ricevere una remunerazione, nonché un compenso per i costi associati allo svolgimento delle loro funzioni. L'importo di tale remunerazione e compenso è stabilito dalla decisione dell'assemblea generale degli azionisti (clausola 2 dell'articolo 64 della legge federale del 26 dicembre 1995 n. 208-FZ). Analoga norma è stata stabilita per i membri della Commissione di Revisione (comma 2, comma 1, articolo 85 della Legge n. 208-FZ).

Poiché il rapporto è un rapporto di diritto civile, i premi dovrebbero essere addebitati sulla remunerazione nell'ambito di tale rapporto. Fanno eccezione i pagamenti che compensano i costi associati allo svolgimento delle funzioni di gestione e controllo.

Questa posizione si basa anche sul parere del Ministero del Lavoro della Russia, espresso in una lettera del 15 novembre 2016 n. 17-4 / B-448.

Si riduce a quanto segue. Dalla remunerazione ai membri del consiglio di amministrazione:

• i contributi per pensione e assicurazione sanitaria sono sempre pagati;
• i contributi per infortuni sono corrisposti se previsti da un contratto di diritto civile;
• i contributi per inabilità temporanea al lavoro e in relazione alla maternità non vengono corrisposti.

Anche il Ministero delle finanze della Russia ha parlato di questo argomento nelle sue lettere del 13 febbraio 2017 n. 03-15-06 / 7788, n. 03-15-06 / 7792, n. 03-15-06 / 7794. Ha affermato che i rapporti tra il consiglio di amministrazione e la società sono regolati dalle norme di diritto civile, cioè sono diritto civile. La remunerazione dei membri del consiglio di amministrazione è soggetta a premi assicurativi per la pensione obbligatoria e l'assicurazione sanitaria obbligatoria, indipendentemente dal fatto che una condizione per il pagamento di tale remunerazione sia contenuta in un accordo concluso tra un membro dell'ente competente e società per azioni... È stato anche determinato il momento per l'inizio dell'applicazione di questa procedura: dal momento dell'entrata in vigore delle Determinazioni della Corte costituzionale della Federazione Russa del 6 giugno 2016 n. 1170-O e n. 1169- O.

Contratti di apprendistato

I giudici hanno un approccio diverso ai premi assicurativi sulle borse di studio pagate con contratti di apprendistato. Nella risoluzione della CA del Distretto di Mosca del 29 giugno 2016 n. A40-158373 / 2014, si rileva che poiché l'oggetto del contratto studentesco non è lo svolgimento della funzione lavorativa, la borsa di studio che viene corrisposta al lo studente, compreso il dipendente dell'organizzazione, non è soggetto a premi assicurativi.

L'organizzazione imponeva premi assicurativi sulle borse di studio con contratto di apprendistato, in base ai quali i dipendenti dovevano seguire una formazione e lavorare con un contratto di lavoro con un datore di lavoro per almeno tre anni. Gli importi pagati agli studenti non dipendevano dalle qualifiche, dalla complessità, dalla qualità e dalle condizioni specifiche per lo svolgimento del lavoro. Gli ispettori non hanno riconosciuto i loro stipendi, esclusi i premi assicurativi accumulati illegalmente spese fiscali e inoltre imposta sul reddito maturato. I giudici hanno sostenuto questa posizione.

Fonte di finanziamento dei pagamenti

I pagatori di premi assicurativi sono le persone che effettuano pagamenti e altre remunerazioni a persone fisiche sulla base di contratti di lavoro o di diritto civile. La fonte di finanziamento non ha importanza per classificare un determinato pagamento come oggetto di tassazione con i premi assicurativi.

Questa affermazione può essere supportata dal parere del Ministero delle finanze della Russia, espresso in una lettera del 14 febbraio 2017 n. 03-15-06 / 8071.

Il Ministero delle Finanze della Russia ha risposto alla domanda sull'accumulo di premi assicurativi per il costo dei buoni, che una persona giuridica ha acquisito a spese della FSS RF.

Il costo dei buoni per il trattamento di sanatorio-resort dei lavoratori impiegati nel lavoro con fattori di produzione dannosi e (o) pericolosi, che l'organizzazione ha acquisito a spese dell'FSS della Federazione Russa, è soggetto a premi assicurativi.

La fonte di finanziamento per il pagamento di tali buoni non ha importanza e nell'elenco dei pagamenti non imponibili le somme dei buoni non sono indicate.

Il ministero del Lavoro russo ha anche affermato che, al fine di imporre premi assicurativi sui pagamenti ai dipendenti, la fonte di finanziamento per questi pagamenti non ha importanza. Ad esempio, in una lettera del 2 settembre 2014 n. 17-3 / B-415.

Questa lettera si occupa della situazione in cui il datore di lavoro paga la retribuzione del suo dipendente per aver vinto un concorso pubblico.

Organizzatore - un'organizzazione di terze parti trasferisce i fondi che costituiscono la remunerazione (bonus) per la vittoria del concorso sul conto corrente dell'organizzazione in cui lavora il partecipante al concorso. Tale obbligo dell'organizzatore è stabilito dall'articolo 1057 del codice civile. Il datore di lavoro paga denaro al partecipante a spese dell'organizzatore sulla base del suo ordine.

Cioè, nonostante il fatto che il premio al vincitore del concorso pubblico sia finanziato dall'organizzatore del concorso, l'obbligo di calcolare e pagare i premi assicurativi deriva dall'organizzazione che effettua i pagamenti dei premi direttamente a un individuo.

L'articolo è stato preparato dagli esperti del docente "Salario e Personale".

Importi non soggetti a premi assicurativi. Dimensioni della base.

L'oggetto della tassazione dei premi assicurativi per i pagatori di premi assicurativi - organizzazioni e imprenditori che effettuano pagamenti a persone fisiche - è formulato nella parte 1 dell'art. 7 della Legge n. 212-FZ. Comprende pagamenti e altri compensi a favore di persone fisiche effettuati nell'ambito di rapporti di lavoro e contratti di diritto civile, il cui oggetto è la prestazione di lavoro, la prestazione di servizi.

Inoltre, i premi assicurativi sono soggetti a pagamenti in base a contratti:

• ordine dell'autore;
• sull'alienazione del diritto esclusivo alle opere scientifiche, letterarie, artistiche;
• licenza di pubblicazione;
• concesso in licenza - sulla concessione del diritto di utilizzare un'opera di scienza, letteratura, arte.

In questa formulazione, la norma specificata è in vigore dal 2011 (modificata dalla legge federale n. 339-FZ dell'8.12.2010).

Fino al 2011, l'oggetto della tassazione dei premi assicurativi comprendeva i pagamenti e le remunerazioni maturate dai pagatori dei premi assicurativi a favore delle persone con contratto di lavoro. La pratica ha dimostrato che le espressioni "pagamenti nell'ambito di contratti di lavoro" e "pagamenti nell'ambito dei rapporti di lavoro" differiscono in modo significativo.

Il Ministero della Salute e dello Sviluppo Sociale della Russia ha pubblicato una serie di lettere su questo argomento. Pertanto, i pagamenti ai dipendenti che non sono esplicitati direttamente nei contratti di lavoro con loro sono soggetti a premi assicurativi in \u200b\u200bquanto effettuati nell'ambito dei rapporti giuridici di lavoro tra i dipendenti e il datore di lavoro e, quindi, relativi ai contratti di lavoro (Lettera del Ministero della Salute e sviluppo sociale della Russia del 23.03.2010 n. 647-19).

L'oggetto della tassazione dei premi assicurativi comprende tutti i pagamenti effettuati nell'ambito dei rapporti di lavoro.

Prima di tutto, questo è uno stipendio, vari bonus di incentivazione (bonus).

Inoltre, i salari includono vari pagamenti di compensazione, ad esempio, per il lavoro in condizioni che si discostano dal normale. Anche tali pagamenti sono soggetti a premi assicurativi.

La situazione con i pagamenti compensativi è piuttosto complicata. Gli assicurati spesso confondono i compensi relativi alle condizioni di lavoro (ad esempio, per condizioni dannose e pericolose, per la natura del lavoro itinerante) e compensi pagati per rimborsare le spese del dipendente da lui sostenute nello svolgimento delle sue mansioni lavorative.

Perché questi due tipi di pagamenti di compensazione non possono essere mescolati? I compensi, che appartengono al primo tipo, di regola, sono parte integrante dei salari. E, di conseguenza, sono soggetti a premi assicurativi. E i compensi relativi alla seconda tipologia non sono soggetti a contributi, poiché sono finalizzati a rimborsare i costi materiali dei dipendenti.

Per quanto riguarda i premi pagati per diverse realizzazioni (ad esempio, per i risultati di produzione a fine anno), tali premi sono inequivocabilmente legati all'oggetto dei premi assicurativi, in quanto direttamente legati ai rapporti di lavoro.

I bonus pagati non per i risultati di produzione, ma ad esempio per le ferie, a parere del Ministero della Salute e dello Sviluppo Sociale della Russia, anche se non previsti da atti locali dell'organizzazione o contratti di lavoro, sono soggetti a contributi. Fanno eccezione gli importi non tassati ai sensi dell'art. 9 della Legge n. 212-FZ (Lettera del Ministero della Salute e dello Sviluppo Sociale della Russia del 26 maggio 2010 n. 1343-19). Pertanto, i premi assicurativi devono essere addebitati sull'importo dei premi "ferie".

Pagamenti effettuati per legge Alcuni tipi di pagamenti sono effettuati da un datore di lavoro per legge. Ad esempio, sotto forma di importi dei guadagni medi pagati dall'organizzazione in conformità con la legislazione della Federazione Russa:

• guadagni medipagato dai datori di lavoro ai dipendenti donatori per i giorni di donazione del sangue e i giorni di riposo in relazione a ciò (articolo 186 del Codice del lavoro della Federazione Russa);
• i guadagni medi pagati dai datori di lavoro durante il tempo in cui un dipendente viene chiamato per l'addestramento militare (articolo 170 del Codice del lavoro della Federazione Russa e clausole 1 - 2 dell'articolo 6 della legge federale del 28.03.1998 n. 53-FZ " In servizio militare e servizio militare ");
• retribuzione media pagata alle donne incinte che lavorano per i giorni in cui sono sottoposte a un esame medico obbligatorio (parte 3 dell'articolo 254 del Codice del lavoro della Federazione Russa);
• pagamento di giorni di ferie aggiuntivi, forniti dai datori di lavoro a uno dei genitori che lavorano per prendersi cura dei bambini disabili (paragrafo 1 dell'articolo 262 del Codice del lavoro della Federazione Russa);
• i guadagni medi che i datori di lavoro pagano ai dipendenti che sono convocati dalla persona che conduce l'indagine, dall'investigatore, dall'ufficio del pubblico ministero o dal tribunale come testimoni, vittime, loro rappresentanti legali, testimoni attestanti, per tutto il tempo trascorso in relazione a tale appello (articolo 131 del codice di procedura penale RF, comma 2 dell'Istruzione sulla procedura e l'importo del rimborso delle spese e del pagamento delle retribuzioni alle persone in relazione alla loro convocazione agli organi di inchiesta, indagini preliminari, procura o al tribunale, approvato con delibera del Consiglio dei ministri della RSFSR n. 245 del 14 luglio 1990 e dell'articolo 95 del codice di procedura civile RF).

Pagamenti inclusi nel pacchetto social:

• compenso che il datore di lavoro versa ai sensi dell'art. 236 del Codice del Lavoro in caso di violazione del termine stabilito per il pagamento della retribuzione, nonché indennità di ferie, pagamenti in caso di licenziamento, ecc .;
• pagamento da parte dell'organizzazione per il proprio dipendente di interessi su un prestito inappropriato preso dal dipendente a fini di consumo e non per l'acquisto o la costruzione di alloggi. Questo pagamento non è specificato nell'art. 9 della Legge n. 212-FZ, pertanto, è soggetto a contributi secondo la procedura generalmente stabilita (Lettera del Ministero della Salute e dello Sviluppo Sociale della Russia del 13.08.2010 n. 2640-19).
• la società paga per i servizi di centri fitness per i dipendenti (Lettera del Ministero della Salute e dello Sviluppo Sociale della Russia del 06.08.2010 n. 2538-19).
• la società paga quote associative o ottiene certificati di ragionieri di un'organizzazione che fornisce servizi educativi, l'importo di tale pagamento costituisce anche oggetto di tassazione per i premi assicurativi. Il fatto è che le stesse quote associative non costituiscono pagamento per la formazione dei dipendenti e sono riconosciute come pagamento a loro favore nell'ambito dei rapporti di lavoro (Lettera del Ministero della Salute e dello Sviluppo Sociale della Russia del 05.08.2010 n. 2519-19 ).
• in molte aziende i lavoratori vengono pagati per i pasti. In merito a tali importi, il Ministero della Salute e dello Sviluppo Sociale della Russia ha espresso il proprio parere in una Lettera del 05.08.2010 n. 2519-19. Tenendo conto della norma della Parte 1 dell'Art. 7 della Legge 212-FZ, oggetto di tassazione con premi assicurativi sono compresi tutti i pagamenti a favore dei dipendenti effettuati nell'ambito dei rapporti di diritto del lavoro, compresi quelli previsti dal contratto collettivo. È stata fatta un'eccezione solo per i pagamenti che sono specificati direttamente nella legge citata. Pagamento del costo dei pasti per i lavoratori in v. 9 della Legge n. 212-FZ non è nominato e, pertanto, è soggetto a premi assicurativi secondo la procedura generalmente stabilita.
• se un dipendente si trasferisce per lavorare in un'altra città, i costi associati all'affitto di un alloggio sono spesso a carico dell'azienda. Ciò le imporrà anche un onere aggiuntivo sotto forma di premi assicurativi. Gli importi del risarcimento per l'affitto di alloggi pagati a un dipendente che si è trasferito in un'altra città per lavorare, ad esempio, in una filiale di un'organizzazione, non sono soggetti ai paragrafi. "E" clausola 2, parte 1 dell'art. 9 della Legge n. 212-FZ, poiché tale disposizione prevede l'esenzione dai premi assicurativi per il rimborso delle spese dei dipendenti solo per il trasloco (Lettera del Ministero della Salute e dello Sviluppo Sociale della Russia del 05.08.2010 n. 2519-19).

Cosa non si applica all'oggetto della tassazione dei premi assicurativi

1. I pagamenti e altri compensi effettuati nell'ambito di contratti civili, il cui oggetto è il trasferimento della proprietà o altri diritti di proprietà sulla proprietà (diritti di proprietà), ad esempio, in base a un contratto di donazione, non si applicano all'oggetto della tassazione con premi assicurativi.

Pagamenti relativi a contratti relativi al trasferimento di proprietà (diritti di proprietà) in uso, ad eccezione dei contratti per ordine dell'autore, contratti per l'alienazione del diritto esclusivo su opere di scienza, letteratura, arte, contratti di licenza editoriale, contratti di licenza per la fornitura del diritto di utilizzare un'opera di scienza, letteratura, arte (parte 3 dell'articolo 7 della legge n. 212-FZ).

2. Un altro gruppo di pagamenti e compensi che non sono riconosciuti come oggetto di tassazione con premi assicurativi sono gli importi maturati a favore di stranieri e apolidi (parte 4 dell'articolo 7 della legge n. 212-FZ). In primo luogo, si tratta degli importi relativi ai contratti di lavoro conclusi dalle persone nominate con un'organizzazione russa per lavorare nella sua suddivisione separata situata all'estero. In secondo luogo, i pagamenti e le retribuzioni maturati in relazione allo svolgimento di attività da parte di tali persone al di fuori della Russia nel quadro di accordi conclusi di natura civile, il cui oggetto è l'esecuzione di lavori, la fornitura di servizi.

Oltre a quanto sopra, l'oggetto della tassazione con i premi assicurativi non include i pagamenti ai volontari coinvolti nell'organizzazione e nello svolgimento dei Giochi Olimpici e Paralimpici 2014 e delle Universiadi estive mondiali 2013 (parti 6 e 7 dell'articolo 7 della legge n. 212- FZ.

3. Non è necessario pagare premi assicurativi anche in una situazione in cui un contratto di diritto civile è concluso con un imprenditore individuale. Quest'ultimo paga i premi assicurativi per se stesso in qualità di contraente indipendente.

Pagamenti non soggetti a premi assicurativi

I pagamenti che non sono soggetti a premi assicurativi sono indicati nell'art. 9 della Legge n. 212-FZ. La lista è chiusa. Tra i pagamenti in esso indicati:

• prestazioni statali erogate in conformità con la legge, comprese le indennità di disoccupazione, nonché indennità e altri tipi di obbligatorietà copertura assicurativa sull'assicurazione sociale obbligatoria;
• tutti i tipi di pagamenti compensativi stabiliti (entro i limiti stabiliti in conformità con la legislazione della Federazione Russa), l'importo dell'assistenza finanziaria una tantum, pagamenti assicurativi per assicurazione obbligatoria dipendenti, il costo del viaggio dei dipendenti e dei loro familiari verso il luogo di vacanza e ritorno, pagato dal pagatore dei premi assicurativi alle persone che lavorano e vivono nell'estremo nord e aree equivalenti, ecc.

Importi dell'assistenza finanziaria una tantum fornita dai pagatori di premi assicurativi:

• a persone in relazione a una calamità naturale o altra circostanza straordinaria al fine di risarcire il danno loro causato danni materiali o danni alla loro salute, nonché a persone che hanno subito atti terroristici nel territorio della Federazione Russa;
• un dipendente in relazione alla morte di un membro (membri) della sua famiglia;
• dipendenti (genitori, genitori adottivi, tutori) alla nascita (adozione) di un bambino, pagati durante il primo anno dopo la nascita (adozione), ma non più di 50.000 rubli per ogni bambino;

La quantità di assistenza materiale fornita dai datori di lavoro ai dipendenti, ma non superiore a 4.000 rubli per dipendente per il periodo di fatturazione

Importi delle tasse universitarie per i programmi di istruzione professionale di base e aggiuntivi, anche per la formazione professionale e la riqualificazione dei dipendenti

Importi versati dalle organizzazioni (singoli imprenditori) ai dipendenti per rimborsare i costi di pagamento degli interessi sui prestiti (crediti) per l'acquisto e (o) la costruzione di locali residenziali

Quantità indennità monetaria, cibo e sostegno materiale e altri pagamenti ricevuti da militari con gradi speciali e che svolgono le funzioni di servizio militare e equivalente in conformità con la legislazione della Federazione Russa

Gli importi dei pagamenti e delle altre retribuzioni derivanti da contratti di lavoro e contratti di diritto civile, compreso l'ordine dell'autore a favore di cittadini stranieri e apolidi che soggiornano temporaneamente nel territorio della Federazione Russa (ad eccezione dei casi previsti dalle leggi federali su specifiche tipologie di servizi sociali). assicurazioni - Legge federale del 03.12.2011 n. 379-FZ)

Puoi trovare ulteriori informazioni sulle tue domande sul sito web della Cassa pensione russa all'indirizzo www.pfrf.ru o scoprirle contattando la Cassa pensione russa nel distretto di Kabansky all'indirizzo Kabansk, via Oktyabrskaya 22B, tel. 41-2-49.

Dipartimento di amministrazione dei premi assicurativi, interazione con gli assicurati e

Premi assicurativi - pagamenti obbligatori per l'assicurazione pensionistica obbligatoria, l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità, l'assicurazione sanitaria obbligatoria, riscossi da organizzazioni e individui allo scopo di sicurezza finanziaria realizzazione dei diritti degli assicurati a ricevere una copertura assicurativa per il tipo corrispondente di assicurazione sociale obbligatoria.

Nella fiscalità, i contributi assicurativi sono riconosciuti anche come contributi prelevati da organizzazioni ai fini di una sicurezza sociale aggiuntiva per determinate categorie di individui.

I contributi assicurativi per le assicurazioni pensionistiche, sociali e sanitarie dei cittadini sono presenti in una forma o nell'altra in quasi tutti i paesi del mondo (vedi).

Commento

I premi assicurativi sono pagamenti obbligatori per l'assicurazione pensionistica obbligatoria, l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità, l'assicurazione sanitaria obbligatoria, riscossi da organizzazioni e individui al fine di garantire finanziariamente l'attuazione dei diritti degli assicurati a ricevere la copertura assicurativa nel tipo corrispondente di assicurazione sociale obbligatoria.

Nella tassazione, i contributi assicurativi sono riconosciuti anche come contributi prelevati da organizzazioni ai fini di una sicurezza sociale aggiuntiva per determinate categorie di persone (clausola 3 dell'articolo 8 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Dal 1 gennaio 2017 i premi assicurativi sono regolati dai capitoli 2.1. e 34 Codice Fiscale Della Federazione Russa (Codice Fiscale della Federazione Russa).

Nel periodo dal 2010 al 2016, i contributi assicurativi sono stati regolati dalla legge federale del 24 luglio 2009 N 212-FZ "Sui contributi assicurativi al Fondo pensione della Federazione Russa, Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa, mandato federale Fondo assicurazione sanitaria".

Elementi di tassazione dei premi assicurativi (articolo 18.2. Codice fiscale della Federazione Russa):

1) oggetto di tassazione con premi assicurativi;

2) la base per il calcolo dei premi assicurativi;

3) periodo di fatturazione;

4) il tasso dei premi assicurativi;

5) la procedura per il calcolo dei premi assicurativi;

6) le modalità e i termini per il pagamento dei premi assicurativi.

Pagatori di premi assicurativi

organizzazioni;

imprenditori individuali;

individui che non sono imprenditori individuali;

2) imprenditori individuali, avvocati, notai impegnati in pratiche private, responsabili di arbitrati, periti, mediatori, consulenti in brevetti e altre persone impegnate in uno studio privato secondo la procedura stabilita dalla legislazione della Federazione Russa (di seguito denominati pagatori che effettuano non effettuare pagamenti e altri compensi a persone fisiche).

2. Se il pagatore appartiene a più categorie contemporaneamente specificate nella clausola 1 di questo articolo, calcola e paga i premi assicurativi separatamente su ciascuna base.

Articolo 5 della Legge 212-FZ. Pagatori di premi assicurativi (applicabile fino al 01.01.2017)

1. I pagatori dei contributi assicurativi sono assicurati determinati in conformità con le leggi federali su tipi specifici di assicurazioni sociali obbligatorie, che includono:

1) soggetti che effettuano pagamenti e altri compensi a persone fisiche:

a) organizzazioni;

b) imprenditori individuali;

c) soggetti non riconosciuti come imprenditori individuali;

2) singoli imprenditori, avvocati, notai che esercitano un'attività privata e altre persone che esercitano un'attività privata secondo la procedura stabilita dalla legislazione della Federazione Russa, salvo diversa disposizione della legge federale su un tipo specifico di assicurazione sociale obbligatoria. Questo gruppo di pagatori è indicato nella Legge 212-FZ come pagatori di premi assicurativi che non effettuano pagamenti e altri compensi a persone fisiche.

Termine per il pagamento dei premi assicurativi

L'importo dei premi assicurativi calcolato per il pagamento per un mese di calendario è pagabile entro e non oltre il 15 ° giorno del mese di calendario successivo (clausola 3 dell'articolo 431 del codice fiscale della Federazione Russa).

Oggetto di tassazione

1. Oggetto della tassazione dei premi assicurativi per i debitori di cui ai commi due e tre del comma 1 del comma 1 dell'articolo 419 del presente Codice, salvo diversa disposizione del presente articolo, sono i pagamenti e altri compensi a favore delle persone fisiche assicurazione secondo le leggi federali su determinati tipi di assicurazioni sociali obbligatorie (ad eccezione della retribuzione corrisposta alle persone di cui al capoverso 2 capoverso 1 dell'articolo 419 del presente codice):

1) nell'ambito dei rapporti di lavoro e dei contratti di diritto civile, aventi per oggetto l'esecuzione di lavori, la prestazione di servizi;

3) in virtù di accordi sull'alienazione del diritto esclusivo ad opere di scienza, letteratura, arte, contratti di licenza editoriale, contratti di licenza per la concessione del diritto d'uso di opere scientifiche, letterarie, artistiche, compresi i compensi maturati dagli enti per la gestione dei diritti su base collettiva a favore degli autori di opere nell'ambito di accordi conclusi con gli utenti.

2. L'oggetto della tassazione dei premi assicurativi per i debitori di cui al paragrafo quattro del comma 1 del paragrafo 1 dell'articolo 419 del presente codice sono i pagamenti e le altre retribuzioni ai sensi dei contratti di lavoro (contratti) e dei contratti di diritto civile, il cui oggetto è lo svolgimento del lavoro, la prestazione di servizi a favore di persone fisiche (ad eccezione dei compensi corrisposti ai soggetti indicati al comma 2 del comma 1 dell'articolo 419 del presente Codice).

3. L'oggetto della tassazione con i premi assicurativi per i pagatori di cui al comma 2 del paragrafo 1 dell'articolo 419 del presente codice è dimensione minima salario, stabilito all'inizio del periodo di fatturazione di riferimento, nel caso previsto dal terzo comma del comma 1 del comma 1 dell'articolo 430 del presente codice, oggetto di tassazione con i premi assicurativi è anche il reddito percepito dal pagatore dell'assicurazione contributi e determinati in conformità al paragrafo 9 dell'articolo 430 del presente codice.

4. I pagamenti e altri compensi derivanti da contratti di diritto civile, il cui oggetto è il trasferimento della proprietà o altri diritti di proprietà sulla proprietà (diritti di proprietà), e i contratti relativi al trasferimento di proprietà (diritti di proprietà) per l'uso, non sono riconosciuti come oggetto di tassazione con premi assicurativi, ad eccezione dei contratti su mandato d'autore, contratti di alienazione del diritto esclusivo su opere scientifiche, letterarie, artistiche, contratti di licenza editoriale, contratti di licenza sulla concessione del diritto d'uso di un'opera scientifica , letteratura, arte.

5. Pagatori specificati nel sottoparagrafo 1 del paragrafo 1 dell'articolo 419 del presente Codice, pagamenti e altri compensi a favore di individui che sono cittadini stranieri o apolidi in base a contratti di lavoro conclusi con un'organizzazione russa per lavorare nella sua suddivisione separata, la sede di che si trova al di fuori del territorio della Federazione Russa, pagamenti e altri compensi calcolati a favore di individui che sono cittadini stranieri o apolidi in relazione alle loro attività al di fuori del territorio della Federazione Russa nel quadro di accordi civili di natura legale conclusi, il cui oggetto è l'esecuzione del lavoro, la prestazione di servizi.

6. I pagamenti ai volontari ai sensi dell'articolo 7.1 della legge federale dell'11 agosto 1995 N 135-FZ "Attività di beneficenza e organizzazioni di beneficenza" dei contratti civili per il rimborso delle spese dei volontari non sono riconosciuti come oggetto di premi assicurativi, ad eccezione di le spese per il cibo per un importo superiore all'indennità giornaliera prevista dal comma 3 dell'articolo 217 del presente codice.

7. Pagamenti a cittadini stranieri e apolidi in base a contratti di lavoro o in base a contratti di diritto civile conclusi con la FIFA (Federation Internationale de Football Association), filiali della FIFA, il Comitato Organizzatore "Russia-2018", organizzazioni affiliate del Comitato Organizzatore Russia-2018 e il cui oggetto è l'esecuzione del lavoro, la fornitura di servizi, nonché i pagamenti effettuati a volontari in base a contratti di diritto civile conclusi con la FIFA, le filiali della FIFA, il Comitato Organizzatore Russia-2018 e il cui oggetto è la partecipazione alle attività previsto dalla legge federale n. 108-FZ del 7 giugno 2013 "Sulla preparazione e lo svolgimento della Coppa del Mondo FIFA 2018 nella Federazione Russa, la Coppa delle Confederazioni FIFA 2017 e gli emendamenti ad alcuni atti legislativi della Federazione Russa", su rimborso delle spese di volontariato in relazione a esecuzione di tali accordi sotto forma di pagamento delle spese per la registrazione e il rilascio di visti, inviti e documenti simili, pagamento delle spese di viaggio, alloggio, pasti, attrezzature sportive, formazione, servizi di comunicazione, trasporto, supporto linguistico, souvenir contenenti il simboli della Coppa del Mondo FIFA 2018, la Coppa delle Confederazioni FIFA 2017 tenutasi nella Federazione Russa.

Articolo 7 della Legge 212-FZ. Oggetto dei premi assicurativi per i pagatori di premi assicurativi che effettuano pagamenti e altri compensi a persone fisiche (applicabile fino al 01.01.2017)

Per i datori di lavoro:

1. L'oggetto della tassazione con i premi assicurativi (per i pagatori dei premi assicurativi specificati nei sottoparagrafi "a" e "b" della clausola 1 della parte 1 dell'articolo 5 della legge 212-FZ), sono i pagamenti e altri compensi maturati dai pagatori di premi assicurativi a favore di persone fisiche nell'ambito di rapporti di lavoro e contratti di diritto civile, aventi per oggetto l'esecuzione di lavori, la prestazione di servizi, in base a contratti su ordine dell'autore, a favore degli autori di opere con contratto per alienazione del diritto esclusivo su opere scientifiche, letterarie, artistiche, contratti di licenza editoriale, contratti di licenza per la concessione del diritto di utilizzo di opere scientifiche, letterarie, artistiche, compresi i compensi maturati dagli enti per la gestione dei diritti su base collettiva a favore degli autori di opere nell'ambito di contratti conclusi con gli utenti (ad eccezione del compenso corrisposto alle persone specificate nella clausola 2 della parte 1 dell'articolo 5 della presente legge federale) ...

L'oggetto della tassazione dei premi assicurativi per i pagatori dei premi assicurativi di cui al sottoparagrafo "a" del paragrafo 1 della parte 1 dell'articolo 5 della presente legge federale sono anche i pagamenti e altre retribuzioni maturate a favore delle persone soggette all'assicurazione sociale obbligatoria in conformità con leggi federali su tipi specifici di assicurazioni sociali obbligatorie.

2. Oggetto di tassazione con premi assicurativi (per i pagatori di premi assicurativi di cui alla lettera "c" del comma 1 della parte 1 dell'articolo 5 della Legge 212-FZ) sono i pagamenti e altri compensi derivanti da contratti di lavoro e contratti civili, oggetto di cui è prestazione di lavoro, prestazione di servizi pagati da pagatori di premi assicurativi a favore di persone fisiche (ad eccezione della retribuzione corrisposta alle persone specificate nella clausola 2 della parte 1 dell'articolo 5 della presente legge federale).

Gli oggetti di tassazione non sono riconosciuti (i premi assicurativi non vengono pagati):

3. Pagamenti e altri compensi effettuati in base a contratti di diritto civile, il cui oggetto è il trasferimento della proprietà o altri diritti di proprietà sulla proprietà (diritti di proprietà), e contratti relativi al trasferimento di proprietà in uso (diritti di proprietà), ad eccezione di contratti d'ordine d'autore, accordi sull'alienazione del diritto esclusivo su opere scientifiche, letterarie, artistiche, contratti di licenza editoriale, contratti di licenza sulla concessione del diritto d'uso di un'opera scientifica, letteraria, art.

4. I pagamenti e altri compensi maturati a favore di persone fisiche straniere e apolidi in virtù di contratti di lavoro conclusi con un'organizzazione russa non sono riconosciuti come oggetto di tassazione per i pagatori di premi assicurativi specificati nella clausola 1 della parte 1 dell'articolo 5 del la presente Legge Federale per il lavoro nella sua suddivisione separata situata al di fuori del territorio della Federazione Russa, i pagamenti e altre retribuzioni maturate a favore di individui che sono cittadini stranieri e apolidi in relazione alle loro attività al di fuori del territorio della Federazione Russa nel quadro di stipulato accordi civili di natura giuridica, aventi per oggetto l'esecuzione di lavori, la prestazione di servizi.

5. Pagamenti effettuati a volontari nell'ambito dell'esecuzione di contratti civili conclusi ai sensi dell'articolo 7.1 della legge federale dell'11 agosto 1995 N 135-FZ "Attività di beneficenza e organizzazioni di beneficenza" dei contratti di diritto civile, per rimborsare i costi dei volontari, non si applicano all'oggetto dei premi assicurativi., ad eccezione delle spese di cibo in eccesso rispetto all'indennità giornaliera prevista dal paragrafo 3 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa.

Premi assicurativi

Articolo 422. Importi non soggetti a premi assicurativi del codice fiscale RF

Articolo 427. Aliquote ridotte dei premi assicurativi del Codice Fiscale della Federazione Russa

I benefici sono specificati nell'articolo 9 della legge 212-FZ. "Importi non soggetti a premi assicurativi per i pagatori di premi assicurativi che effettuano pagamenti e altri compensi a persone fisiche".

Le aliquote ridotte dei premi assicurativi per alcune categorie di pagatori di premi assicurativi nel periodo di transizione 2011 - 2027 sono determinate dall'articolo 58 della legge 212-FZ.

Periodi di fatturazione e rapporto

Articolo 423. Periodo di regolamento. Periodo di rendicontazione Codice fiscale RF

1. Il periodo contabile è un anno solare.

2. I periodi di rendicontazione sono il primo trimestre, semestre, nove mesi dell'anno solare.

Articolo 10 della Legge 212-FZ. Periodi di fatturazione e rapporto

1. Il periodo contabile per i premi assicurativi è un anno civile.

2. I periodi di rendicontazione sono il primo trimestre, sei mesi, nove mesi di un anno di calendario e un anno di calendario.

La base imponibile

Articolo 421. Base per il calcolo dei premi assicurativi per i pagatori che effettuano pagamenti e altri compensi a persone fisiche

Articolo 8 della Legge 212-FZ. Base per il calcolo dei premi assicurativi per i pagatori di premi assicurativi che effettuano pagamenti e altri compensi a privati

Per i datori di lavoro:

1. La base per il calcolo dei premi assicurativi per i pagatori di premi assicurativi specificati nei sottoparagrafi "a" e "b" del paragrafo 1 della parte 1 dell'articolo 5 della presente legge federale è determinata come la somma dei pagamenti e degli altri compensi previsti dalla parte 1 dell'articolo 7 della presente legge federale, hanno maturato debitori di premi assicurativi per il periodo di fatturazione a favore di persone fisiche, ad eccezione degli importi specificati nell'articolo 9 della presente legge federale.

Per le persone che non sono riconosciute come imprenditori individuali:

2. La base per il calcolo dei premi assicurativi per i pagatori di premi assicurativi di cui alla lettera "c" del paragrafo 1 della parte 1 dell'articolo 5 della presente legge federale è determinata come l'importo dei pagamenti e delle altre retribuzioni previste dalla parte 2 dell'articolo 7 della presente legge federale per il periodo di fatturazione a favore delle persone fisiche, ad eccezione degli importi specificati nell'articolo 9 della presente legge federale.

Tariffe dei premi assicurativi

Articolo 425. Aliquote dei premi assicurativi del codice fiscale RF

1. Il tasso di premio assicurativo è l'importo del premio assicurativo per unità di misura della base per il calcolo dei premi assicurativi, salvo diversa disposizione del presente capitolo.

2. I tassi dei premi assicurativi sono stabiliti nei seguenti importi, salvo diversa disposizione del presente capitolo:

1) per l'assicurazione pensionistica obbligatoria entro il valore limite stabilito della base per il calcolo dei premi assicurativi per questo tipo assicurazione - 26 percento;

per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità per quanto riguarda i pagamenti e altre retribuzioni a favore di cittadini stranieri e apolidi che soggiornano temporaneamente nella Federazione Russa (ad eccezione di specialisti altamente qualificati ai sensi della legge federale di luglio 25, 2002 N 115 -FZ "Sullo status giuridico dei cittadini stranieri nella Federazione Russa"), entro il valore limite stabilito della base per questo tipo di assicurazione - 1,8 per cento;

Articolo 426. Tariffe dei premi assicurativi nel 2017-2020 del codice fiscale della Federazione russa

Nel 2017 - 2019, per i contribuenti di cui al comma 1 del comma 1 dell'articolo 419 del presente Codice (ad eccezione dei pagatori per i quali sono stabilite aliquote ridotte dei premi assicurativi), si applicano le seguenti tariffe dei premi assicurativi:

1) per l'assicurazione pensionistica obbligatoria:

entro il valore limite stabilito della base per il calcolo dei contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria - 22 percento;

oltre il valore limite stabilito della base per il calcolo dei contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria - 10 percento;

2) per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità entro il valore limite stabilito della base per il calcolo dei premi assicurativi per questo tipo di assicurazione - 2,9 per cento;

per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea in relazione a pagamenti e altre retribuzioni a favore di cittadini stranieri e apolidi che soggiornano temporaneamente nella Federazione Russa (ad eccezione di specialisti altamente qualificati ai sensi della legge federale del 25 luglio 2002 N 115 -FZ "Sulla situazione legale dei cittadini stranieri nella Federazione Russa"), entro il valore limite stabilito della base per il calcolo dei premi assicurativi per questo tipo di assicurazione - 1,8 per cento;

3) per l'assicurazione sanitaria obbligatoria - 5,1 per cento.

L'importo della base per i premi assicurativi stabilito dalla legge, al di sopra del quale viene ridotta o non applicata la tariffa dei premi assicurativi.

Articolo 12. Tariffe dei premi assicurativi

1) Fondo pensione della Federazione Russa - 26 percento;

2) il Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa - 2,9 percento;

3) Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria - dal 1 ° gennaio 2012 - 5,1%;

Cioè, totale - 34%

Ma per il 2012-2017. tariffe ridotte di cui all'art. 58.2 della Legge 212-FZ) (per i pagatori specificati nella clausola 1 della parte 1 dell'articolo 5 della Legge 212-FZ, ad eccezione dei pagatori dei premi assicurativi specificati negli articoli 58 e 58.1 della legge):

Entro il valore limite stabilito della base per il calcolo dei premi assicurativi:

Fondo pensione della Federazione Russa 22,0%

Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa 2,9%

Fondo federale di assicurazione sanitaria obbligatoria 5,1%.

Cioè, in totale - 30%.

Oltre il valore limite stabilito della base per il calcolo dei premi assicurativi:

Fondo pensione della Federazione Russa 10,0%

Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa 0%

Fondo federale di assicurazione sanitaria obbligatoria 0%.

Nel 2017

876.000 rubli

755.000 rubli per competenza dal 1 ° gennaio 2017 (risoluzione del governo della Federazione Russa del 29 novembre 2016 n. 1255).

Nel 2016

Il valore massimo della base per il calcolo dei premi assicurativi nel PFR è per ogni individuo 796.000 rubli

Il valore limite della base per il calcolo dei contributi assicurativi al FSS è per ogni individuo 718.000 rubli per competenza dal 1 ° gennaio 2016 (Decreto del Governo della Federazione Russa del 26 novembre 2015 n. 1265).

Per i contributi all'FFOMS, non è stata stabilita la dimensione massima della base per il calcolo dei contributi assicurativi (Legge federale del 01.12.14 n. 406-FZ).

Nel 2015

Il valore massimo della base per il calcolo dei premi assicurativi nel PFR è per ogni individuo 711.000 rubli

Il valore limite della base per il calcolo dei contributi assicurativi al FSS è per ogni individuo 670.000 rubli per competenza dal 1 gennaio 2015 (Decreto del Governo della Federazione Russa del 4 dicembre 2014 n. 1316).

Per i contributi all'FFOMS, non è stata stabilita la dimensione massima della base per il calcolo dei contributi assicurativi (Legge federale del 01.12.14 n. 406-FZ).

Esempio

Nel 2015, il reddito del dipendente in base alla competenza è ammontato a 1 milione di rubli.

I premi assicurativi saranno pagati da questo reddito:

Nel fondo pensione della Federazione Russa - dall'importo di 711 mila rubli al tasso del 22% e dal resto dell'importo - 10%

Nell'FSS - dall'importo di 670 mila rubli alla tariffa del 2,9% e dal resto dell'importo - 0%

In FFOMS - 5,1% da 1 milione di rubli.

Nel 2014:

Il valore massimo della base per il calcolo dei premi assicurativi è per ogni individuo 624.000 rubli per competenza dal 1 ° gennaio 2014 (risoluzione del governo della Federazione russa del 30 novembre 2013 N 1101 " valore limite basi per il calcolo dei contributi assicurativi ai fondi statali fuori bilancio dal 1 ° gennaio 2014 ").

Tariffe aggiuntive i premi assicurativi sono applicati alle persone che pagano una retribuzione (pagatori di premi assicurativi specificati nella clausola 1 della parte 1 dell'articolo 5 della legge) a favore delle persone impiegate nei tipi di lavoro specificati nel comma 1 della clausola 1 dell'articolo 27 della legge federale Legge del 17 dicembre 2001 anno N 173-FZ "Sulle pensioni di lavoro nella Federazione Russa" e specificata ai punti 2-18 del paragrafo 1 dell'articolo 27 della legge federale del 17 dicembre 2001 N 173-FZ "sulle pensioni di lavoro nella Federazione Russa ". Le tariffe aggiuntive sono indicate all'art. 428 del codice fiscale della Federazione Russa (fino al 01.01.2017 - nell'art. 58.3 della legge 212-FZ).

Tariffe ridotte i premi assicurativi per alcune categorie di pagatori di premi assicurativi sono specificati nell'articolo 427 del Codice Fiscale della Federazione Russa (fino al 01.01.2017 - nell'articolo 58 della Legge 212-FZ).

Le tariffe dei premi assicurativi pagati dai pagatori di premi assicurativi che non effettuano pagamenti e altri compensi a persone fisiche sono specificati nell'art. 430 del codice fiscale della Federazione Russa (fino al 01.01.2017 - nell'art. 14 della legge 212-FZ) (vedi).

Riferimento storico

Nel periodo dal 2010 al 2017, i contributi assicurativi sono stati regolati dalla legge federale del 24 luglio 2009 N 212-FZ "sui contributi assicurativi al fondo pensione della Federazione russa, fondo di previdenza sociale della Federazione russa, assicurazione medica obbligatoria federale Fondo".

Dal 2002 al 1 gennaio 2010 è stato applicato, che è stato regolato dal capitolo 24 del codice fiscale della Federazione Russa ed è stato annullato dalla legge federale del 24 luglio 2009 N 213-FZ.

Fino al 2002 i premi assicurativi erano regolamentati da regolamenti separati.

09.01.2020

L'imposta sui pagamenti e altre remunerazioni maturate dai contribuenti a favore delle persone fisiche con contratti di diritto civile e di lavoro, aventi per oggetto l'esecuzione di lavori, la prestazione di servizi, nonché i contratti di diritto d'autore.

Sono soggetti a premi assicurativi diversi importi maturati a favore di dipendenti e soggetti con i quali sono stati stipulati contratti di diritto civile (AAP). Ma ci sono anche pagamenti che non sono soggetti a premi assicurativi. Proviamo a capire quali pagamenti vengono addebitati con i premi assicurativi e quali no.

Quali importi sono soggetti a premi assicurativi

Allo stesso modo, i premi assicurativi non vengono addebitati sui dividendi, poiché quando vengono pagati non vi è alcun oggetto di tassazione dai contributi (Lettera della FSS della Federazione Russa del 17/11/2011 N 14-03-11 / 08-13985) . E anche per i pagamenti a favore di persone con le quali l'organizzazione non ha contratti di lavoro o GPA. Ad esempio, a favore dei figli o di altri parenti del dipendente (Lettera del Ministero del Lavoro del 25 giugno 2015 N 17-3 / B-312).

Altri pagamenti non soggetti a premi assicurativi

Oltre agli importi che non rientrano nell'oggetto di tassazione dei contributi, la Legge 212-FZ elenca direttamente alcuni altri pagamenti per i quali non vengono addebitati i contributi assicurativi. Quindi, quali pagamenti non sono soggetti a premi assicurativi. Tra loro:

• prestazioni per congedo per malattia, gravidanza e parto, assistenza all'infanzia (clausola 1 della parte 1 dell'articolo 9 della legge del 24.07.2009 N 212-FZ);
• indennità giornaliera (parte 2 dell'articolo 9 della legge del 24.07.2009 N 212-FZ). Dal 2017 non sono soggetti a tassazione;
• in una quantità non superiore a 4000 rubli. per dipendente (clausola 11, parte 1 dell'articolo 9 della legge del 24.07.2009 N 212-FZ). E se viene pagato in relazione al verificarsi di un determinato evento, ad esempio in relazione alla morte di un parente, il limite all'importo non si applica.

Un elenco completo delle entrate senza premi è disponibile all'indirizzo

Facebook

Twitter

In contatto con

Compagne di classe

Google+