Il periodo fiscale per il MET è. Quali sono le aliquote dell'imposta. Imposta sull'estrazione minerale: chi è tenuto a pagare

Imposta sull'estrazione minerale: 8 categorie di materie prime che vengono estratte più spesso + 2 metodi di calcolo della quantità di estratto e 3 metodi di valutazione + 19 aliquote fiscali per diversi tipi di minerali.

Si ritiene che gas, carbone, petrolio e altri siano ricchezza che appartiene all'intero popolo russo. Ma non tutti hanno il diritto di farci soldi.

Per bilanciare questa situazione e ottenere una nuova fonte per riempire il bilancio, è stata introdotta una tassa sull'estrazione dei minerali, che deve essere pagata da coloro che sono impegnati in questa stessa estrazione.

Come con ogni legge fiscale, questa ha le sue sfumature. Devi conoscerli e ricordarli per non perdere soldi e non lavorare a discapito dei tuoi interessi.

Cos'è la tassa sull'estrazione di minerali?

L'imposta in questione è relativamente nuova.

L'estrazione di carbone, pietre preziose, torba e altre cose esiste da molto tempo. In alcuni periodi storici, non hanno pagato affatto.

In epoca sovietica, tutte le risorse naturali erano controllate esclusivamente dallo stato.

Con il crollo dell'Unione Sovietica negli anni '90, regnava l'illegalità, quando ciò che era suscettibile di furto veniva rubato a un ritmo terribile.

I tentativi di ristabilire l'ordine hanno portato all'emergere di accise sul petrolio, nonché detrazioni al bilancio dello Stato per la lavorazione della materia e della base di materie prime.

E solo nel 2002 tutto questo è stato sostituito.

Nel Codice Fiscale della Federazione Russa, ai materiali estratti dal terreno è assegnato il Capitolo 26, che si compone di 13 articoli.

Quali tipi di minerali esistono e quali sono tassati?

L'articolo 337 del capitolo 26 del codice fiscale della Federazione Russa stabilisce cosa esattamente dovrebbe essere considerato un oggetto di tassazione:

Dalla stessa sezione, apprendiamo quelli che non possono essere chiamati minerali e, di conseguenza, tassati.

I seguenti tipi di minerali sono più spesso tassati:

Se stai estraendo, devi sapere cosa è tassato esattamente e cosa no.

Informazioni più dettagliate su oggetti / non oggetti tassabili sono disponibili nell'art. 336 Ch. 26 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Chi può diventare un contribuente per i minerali preziosi estratti?

Esiste nella RF legge separata No. 2395-1 "On the Subsoil", adottato nel 1992. Quindi, secondo questa legge, i fossili sono previsti:

• estrazione mineraria commerciale;
• test geofisici;
• ricerca geologica;
• opere di ingegneria;
• cercare i depositi più ricchi;
• raccolta di campioni per la ricerca scientifica;
• costruzione di strutture non legate alla produzione, ecc.

Apre il capitolo 26 del codice fiscale (TC) della Federazione Russa, articolo 334, che specifica chi, chi pagherà i soldi al bilancio dello Stato.

Ma non è necessario essere esattamente un imprenditore privato registrato per ottenere il diritto di estrarre minerali, poiché lo stato può renderti felice con tale diritto:

• cittadini stranieri;
• comunità semplici;
• persone giuridiche, ecc.

Ma, ovviamente, a meno che tu non sia un ricercatore che ha bisogno di ottenere alcuni campioni per il tuo lavoro scientifico, ma un commerciante che ha messo l'estrazione di risorse naturali immagazzinate sottoterra in un ruscello e ci guadagna dei soldi, allora dovrà pagare le tasse.

Imposta sull'estrazione di minerali: condizioni fiscali

La tassazione dell'estrazione di petrolio, gas, carbone e altri minerali ha le sue caratteristiche, che sono descritte in dettaglio negli articoli 342 - 344 del capitolo 26 del codice fiscale della Federazione Russa.

1) Come calcolare e come valutare i preziosi minerali estratti per poter pagare le tasse su di essi?

L'importo che devi pagare dipende molto dalla quantità di materiale che estrai.

Dovrai determinare tu stesso la quantità di estratto usando uno dei due metodi:

In effetti, le misurazioni vengono effettuate per te misurando dispositivi come i pesi.

Assicurati di tenere conto delle perdite effettive durante la misurazione.

Indiretto.

Fai i calcoli in base alla quantità di materie prime che sei riuscito a estrarre, in base al loro rapporto con la materia minerale.

È anche importante stimare il valore del volume che hai estratto in modo da non essere sospettato di frode fiscale utilizzando uno dei 3 metodi:

1. Prezzo di vendita della materia prima meno l'importo sussidi governativi (rilevante per coloro che sono riusciti a ottenere aiuto dallo Stato).
2. Valore netto di realizzo se non beneficia di cassa budget statale Tu non hai.
3. Costo stimato dei minerali (utilizzato da chi non vende le materie prime estratte).

Ulteriori informazioni sulla tassa sull'estrazione mineraria
dirà il prossimo video.

Cos'è il MET e chi è l'oggetto della tassazione?

2) Tassa sull'estrazione dei minerali più comuni.

Il codice fiscale della Federazione Russa afferma che:

È necessario pagare le tasse, oltre a presentare una dichiarazione, che indicherebbe i volumi di produzione e vendita di materie prime, entro il 25 ° giorno del mese corrente.

Meglio non arrivare in ritardo con la dichiarazione dei redditi, in quanto dovrai pagare molto più soldi per interesse.

Ora la sanzione viene calcolata secondo le nuove regole (articolo 75, comma 4):

Se i pagamenti delle tasse vengono ritardati di 30 giorni, la sanzione per l'autore del reato verrà calcolata utilizzando una delle due formule:

L'articolo 343 del codice fiscale della Federazione Russa è dedicato alle aliquote fiscali per l'estrazione di vari minerali.

Vediamo che nel 2017-2018 sono stati determinati i seguenti tassi:

Questa quantità può essere ridotta di un fattore di riduzione di 0,7. Tuttavia, non tutti gli imprenditori possono trarre vantaggio da questi vantaggi.

Il MET deve essere pagato da organizzazioni russe e straniere riconosciute come utenti del sottosuolo. Cioè, organizzazioni che hanno ricevuto una licenza per il diritto di utilizzare un terreno del sottosuolo o hanno stipulato un accordo di condivisione della produzione (articolo 334 del codice fiscale RF, articolo 9 della legge del 21 febbraio 1992, n. 2395-1). Il MET deve essere pagato a partire dalla data di registrazione della licenza o dall'entrata in vigore dell'accordo di condivisione della produzione (parte 7 dell'articolo 9 della legge del 21 febbraio 1992 n. 2395-1, lettere del Ministero delle finanze della Russia del 18 settembre 2008 n. 03-06-06 -01/23, FTS of Russia del 6 dicembre 2013 n. GD-4-3 / 22016).

Le organizzazioni della Repubblica di Crimea e della città di Sebastopoli sono riconosciute come utenti del sottosuolo sia in conformità con la legislazione russa che sulla base di licenze e altri permessi rilasciati in precedenza dall'ucraino enti governativi (Clausola 2, articolo 334 del codice fiscale della Federazione Russa).

L'uso di un regime speciale nell'attuazione di un accordo di condivisione della produzione non esenta dal pagamento della tassa sull'estrazione mineraria accordo con gli investitori che prevede la divisione della produzione in conformità con la clausola 1 dell'articolo 8 della legge del 30 dicembre 1995 n. 225-FZ (clausola 1 dell'articolo 346.36, clausola 7 dell'articolo 346.35 del codice fiscale della Federazione Russa). In questo caso, il MET viene calcolato in ordine generale tenendo conto delle specifiche previste dall'articolo 346.37 del Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola 2 dell'articolo 346.37 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Situazione: quale delle parti di un accordo di società semplice deve pagare il MET? In base all'accordo, un'organizzazione è impegnata nell'estrazione di minerali sulla base di una licenza, l'altra gestisce gli affari generali della partnership (contabilità e contabilità fiscale).

Il MET deve essere pagato da organizzazioni russe e straniere riconosciute come utenti del sottosuolo, cioè hanno ricevuto una licenza per il diritto di utilizzare un terreno del sottosuolo o hanno stipulato un accordo di condivisione della produzione (articolo 334 del codice fiscale della Federazione Russa, articolo 9 della legge del 21 febbraio 1992 n. 2395-1) ... Di conseguenza, il debitore dell'imposta di licenziamento è il partecipante al contratto di società semplice che si occupa dell'estrazione di minerali sulla base di una licenza (lettera del Ministero delle finanze della Russia del 7 dicembre 2007 n. 03-06-06-01 / 58).

Un accordo di società semplice può prevedere la conduzione di affari comuni da parte di uno specifico partecipante a tale accordo (articolo 1044 del codice civile della Federazione russa). Pertanto, l'organizzazione - il debitore dell'imposta di fine rapporto può incaricare la parte del contratto, a cui è affidata la conduzione degli affari comuni:

• presentare dichiarazioni fiscali sui minerali;

• trasferire l'imposta di fine rapporto al budget (per conto ea spese dell'organizzazione che sviluppa depositi sulla base di una licenza).

Per fare ciò, tale organizzazione deve rilasciare una procura alla parte dell'accordo che conduce affari comuni (clausole 1 e 3 dell'articolo 29 del codice fiscale della Federazione Russa).

Questa posizione è sostenuta dal Ministero delle Finanze della Russia (lettera del 30 luglio 2008 n. 03-06-06-01 / 20) e da alcuni tribunali (vedere la risoluzione della FAS del distretto Volgo-Vyatka del 31 agosto 2005 n. A29-1942 / 2005a).

Oggetti di tassazione

Gli oggetti di tassazione del MET sono tutti minerali quale:

Estratto dal sottosuolo sul territorio della Russia su un terreno del sottosuolo ricevuto dall'organizzazione per l'uso;

Estratto dal sottosuolo al di fuori della Russia nei territori sotto la giurisdizione della Russia o affittato da stati stranieri (utilizzato sulla base di un accordo internazionale), sul terreno del sottosuolo ricevuto dall'organizzazione per l'uso;

Estratto da rifiuti, perdite di industrie estrattive (se tale attività è soggetta a licenza).

Ciò deriva dal paragrafo 1 dell'articolo 336 del codice fiscale della Federazione Russa.

Non soggetto a MET

Il MET non è tenuto a pagare:

• nello studio generale del sottosuolo (conduzione di indagini geologiche, opere geologiche e geofisiche regionali, indagini ingegneristiche e geologiche, lavori di ricerca, lavori paleontologici, ecc.);

• quando si utilizza il sottosuolo senza violare la loro integrità (durante il lavoro geologico per prevedere i terremoti e studiare l'attività vulcanica, durante la creazione e il mantenimento del monitoraggio dell'ambiente naturale, durante il monitoraggio del regime delle acque sotterranee, ecc.);

• durante l'estrazione di materiali di raccolta mineralogica, paleontologica e di altro tipo;

• nell'estrazione di minerali durante la formazione (uso, ricostruzione e riparazione) di oggetti geologici appositamente protetti di rilevanza scientifica, culturale, estetica, sanitaria e di miglioramento della salute o di altro significato sociale. Gli oggetti geologici appositamente protetti sono oggetti ritirati dall'uso economico e inclusi in Catasto dello Stato aree naturali appositamente protette (lettera del Ministero delle finanze della Russia del 2 luglio 2008 n. 03-06-05-01 / 12);

• quando si estraggono minerali dalle proprie discariche o rifiuti (perdite) delle industrie minerarie e delle relative industrie di trasformazione (se l'organizzazione ha già pagato il TEM durante l'estrazione);

• nell'estrazione di acque sotterranee di drenaggio non contabilizzate nel bilancio statale delle riserve minerali, che vengono estratte durante lo sviluppo di depositi minerali o durante la costruzione e l'esercizio di strutture sotterranee.

Ciò deriva dal paragrafo 2 dell'articolo 336 del Codice fiscale della Federazione Russa e dal paragrafo 3 del paragrafo 1 del Regolamento approvato con risoluzione del Consiglio Supremo della Federazione Russa del 15 luglio 1992 n. 3314-1.

Inoltre, ai fini fiscali, i prodotti ottenuti a seguito di un'ulteriore lavorazione (arricchimento, ridistribuzione tecnologica, ecc.) Di un minerale e sono prodotti dell'industria manifatturiera non sono riconosciuti come minerali (paragrafo 2 del paragrafo 1 dell'articolo 337 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Ad esempio, non è necessario pagare il MET sul costo dell'oro o dell'argento ottenuto a seguito di raffinazione (purificazione dei metalli preziosi dalle impurità e dai relativi componenti). La raffinazione è un processo tecnologico indipendente che non è associato al processo di estrazione. Pertanto, i metalli preziosi (raffinati) ottenuti non sono considerati minerali estratti e non sono soggetti alla tassazione del TEM. Tali chiarimenti sono contenuti nella lettera del Servizio fiscale federale della Russia datata 30 agosto 2013 n. AS-4-3 / 15780.

Per classificare le attività come industrie manifatturiere o minerarie e estrattive, è necessario essere guidati dal Classificatore delle specie tutto russo attività economica (OKVED) (lettera del Ministero delle finanze della Russia del 14 agosto 2007 n. 03-06-05-01 / 36).

Situazione: un'organizzazione dovrebbe pagare il MET per l'estrazione di minerali comuni?

La risposta è sì, dovrebbe.

Il comma 1 del paragrafo 2 dell'articolo 336 del codice fiscale della Federazione Russa prevede l'esenzione dal pagamento dell'imposta di licenziamento sui minerali comuni. Tuttavia, questa esenzione si applica solo agli imprenditori che utilizzano tali minerali per uso personale. Un'organizzazione che ha una licenza per utilizzare un terreno del sottosuolo ed estrae minerali comuni deve pagare il MET in modo generale. Questa conclusione è confermata dalla lettera del Ministero delle finanze della Russia del 20 luglio 2009 n. 03-06-06-01 / 16.

Registrazione

Le organizzazioni riconosciute come utenti del sottosuolo sono soggette alla registrazione come contribuenti per l'estrazione di minerali. Per questo, l'organizzazione non ha bisogno di scrivere un'applicazione. L'ispezione fiscale presso l'ubicazione del terreno del sottosuolo fornito all'organizzazione per l'uso registrerà in modo indipendente l'organizzazione. Lo farà entro 30 giorni di calendario sulla base delle informazioni ricevute da Rosprirodnadzor. Questa procedura è stabilita al paragrafo 1 dell'articolo 335 del codice fiscale della Federazione Russa. L'organizzazione apprende la registrazione come contribuente per l'estrazione mineraria dalla notifica nel modulo 9-MET-1 (clausola 4 delle caratteristiche, approvato per ordine MNS della Russia del 31 dicembre 2003 n. BG-3-09 / 731).

Di regola generale l'organizzazione sarà registrata presso l'ispettorato fiscale dell'ente costituente della Federazione Russa in cui si trova l'area del sottosuolo utilizzata. Se un appezzamento del sottosuolo occupa completamente o parzialmente il territorio di diverse entità costituenti della Federazione Russa, verrà registrato in ciascuna di esse. Ciò deriva dal paragrafo 1 dell'articolo 335 del codice fiscale della Federazione Russa.

Un'organizzazione sarà registrata come contribuente per l'estrazione di minerali nella sua sede solo se estrae minerali:

• sul territorio dello stesso soggetto della Federazione Russa, dove lei stessa è registrata;

• sulla piattaforma continentale della Russia;

• in eccezionale zona economica Russia;

• fuori dalla Russia (se il territorio di produzione è sotto la giurisdizione della Russia, è da essa affittato da stati esteri o è utilizzato sulla base di un accordo internazionale).

Tale regola è stabilita dal paragrafo 2 dell'articolo 335 del codice fiscale della Federazione Russa.

Secondo i dettagli dell'ispezione fiscale, in cui l'organizzazione è registrata come contribuente per l'estrazione di minerali, l'organizzazione trasferirà questa tassa (clausola 2 dell'articolo 343 del codice fiscale della Federazione Russa). Le dichiarazioni fiscali sui minerali dovranno essere presentate all'ufficio delle imposte presso la sede dell'organizzazione (paragrafo 2, clausola 1, articolo 345 del codice fiscale della Federazione Russa).

Registrazione: Crimea e Sebastopoli

Una procedura di registrazione speciale si applica alle organizzazioni della Repubblica di Crimea e della città di Sebastopoli, che sono riconosciute come utenti del sottosuolo sulla base di licenze o altri permessi rilasciati da enti statali ucraini. Tali organizzazioni devono presentare copie certificate delle licenze o altri documenti con traduzione in russo. Questa operazione deve essere eseguita entro e non oltre il 1 febbraio 2015. Devi inviare i documenti:

• all'ispettorato presso la sede dell'organizzazione (se il sito si trova nel territorio della Repubblica di Crimea o della città di Sebastopoli);

• all'ispettorato presso l'ubicazione del terreno del sottosuolo (in tutti gli altri casi);

• all'ispezione presso l'ubicazione di uno degli appezzamenti del sottosuolo a scelta dell'organizzazione (se l'organizzazione ha più appezzamenti del sottosuolo).

Entro cinque giorni lavorativi dalla data di presentazione dei documenti, l'ispettorato deve registrare l'organizzazione come pagatore del TEM e inviarle una notifica.

Ciò è affermato nei paragrafi 2-4 del paragrafo 1 dell'articolo 335 del codice fiscale della Federazione Russa.

MET e STS

Se un'organizzazione estrae e vende minerali (ad eccezione di quelli diffusi), non ha il diritto di applicare la semplificazione (comma 8 del paragrafo 3 dell'articolo 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Tuttavia, il passaggio a un sistema semplificato per l'estrazione di minerali diffusi non solleva il contribuente dall'imposta di licenziamento (clausola 2 dell'articolo 346.11 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Situazione: è necessario pagare l'imposta di licenziamento se un'organizzazione utilizza un appezzamento del sottosuolo da solo (senza una licenza di utilizzo del sottosuolo o un accordo di condivisione della produzione)?

Risposta: no, non è necessario.

Il MET deve essere pagato da organizzazioni russe e straniere riconosciute come utenti del sottosuolo, cioè hanno ricevuto una licenza per il diritto di utilizzare un terreno del sottosuolo o hanno stipulato un accordo di condivisione della produzione (articolo 334 del codice fiscale della Federazione Russa, articolo 9 della legge del 21 febbraio 1992 n. 2395-1) ... L'imposta sull'estrazione mineraria deve essere pagata a partire dalla data di registrazione della licenza o dall'entrata in vigore dell'accordo di condivisione della produzione (parte 7 dell'articolo 9 della legge del 21 febbraio 1992 n. 2395-1, lettera del Ministero delle finanze della Russia del 18 settembre 2008 n. 03-06-06 -01/23).

Se un'organizzazione utilizza un appezzamento del sottosuolo da solo (senza una licenza o un accordo di condivisione della produzione), non è necessario pagare il MET per questo appezzamento del sottosuolo (lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 16 agosto 2006 n. MM-6-21 / 816). La legittimità di questo approccio è confermata anche da alcuni tribunali (si veda, ad esempio, la risoluzione del Servizio Federale Antimonopoli del Distretto Centrale del 28 gennaio 2005 n. A09-8557 / 04-13).

Attenzione:per l'uso non autorizzato del sottosuolo, l'organizzazione può essere ritenuta responsabile. Inoltre, l'organizzazione dovrà rimborsare lo Stato per la perdita.

Per l'utilizzo del sottosuolo senza licenza, Rosprirodnadzor e Rostekhnadzor possono essere multati:

• organizzazione - per 30.000 - 40.000 rubli;

• il capo dell'organizzazione - per 3000-4000 rubli.

Ciò deriva dagli articoli 7.3 e 23.22 del Codice dei reati amministrativi della RF, clausole 3, 4, 6 dei regolamenti approvati dal decreto del governo della RF del 12 maggio 2005 n. 293.

Inoltre, l'organizzazione dovrà rimborsare allo Stato le perdite causate a seguito dell'uso non autorizzato di un terreno di sottosuolo. L'importo della perdita sarà determinato in base all'aliquota dell'imposta sulle cessazioni (ordinanza del governo della Federazione Russa del 22 agosto 1998, n. 1214-r). Cioè, l'importo della perdita sarà uguale all'importo del TEM pagabile.

Risoluzione del pagamento della tassa sull'estrazione mineraria

L'organizzazione è riconosciuta come contribuente per l'estrazione mineraria fino alla cessazione del diritto di utilizzo del sottosuolo. Cioè, fino al momento in cui:

• la licenza scade;

• l'organizzazione rinuncerà ai diritti di utilizzo del sottosuolo;

• sarà soddisfatta la condizione prevista dalla licenza, che esclude l'ulteriore utilizzo del terreno del sottosuolo;

• la licenza verrà terminata anticipatamente.

Ciò deriva dall'articolo 334 del Codice Fiscale della Federazione Russa, dall'articolo 9 della Legge del 21 febbraio 1992 n. 2395-1, sottoparagrafi 15.1 e 15.2 del paragrafo 15 del Regolamento approvato con risoluzione del Soviet Supremo della Federazione Russa del 15 luglio 1992 n. 3314-1.

Per comprendere la tassazione di questo tipo di attività, è necessario determinare chi ne è coinvolto.

IN legislazione russa persone impegnate nell'estrazione di PI, sono chiamati utenti del sottosuolo. Sono i pagatori della tassa sull'estrazione mineraria.

Gli utenti del sottosuolo sono aziende o singoli imprenditori, sia russi che stranieri, riconosciuti come utenti del sottosuolo.

Queste persone dovrebbero ricevere appropriate permesso dalle autorità per lo sviluppo della terra - una licenza.

Tutte le risorse naturali sono di proprietà statale, quindi il governo rilascia la licenza.

Entro un mese dal ricevimento di tale autorizzazione, queste persone sono obbligate registrati con autorità fiscale in quanto contribuenti che pagano la tassa MET è una tassa sull'estrazione di minerali.

Cosa è tassabile e non tassato

Come ogni altra tassa, il MET è regolato dal Codice Fiscale della Federazione Russa, vale a dire la sua parte 2, Capitolo 26. Sezione 336 definisce un elenco specifico di oggetti soggetti a tassazione.

codice fiscale RF. Articolo 336. Oggetto della tassazione

1. L'oggetto della tassazione è la tassa sull'estrazione dei minerali (di seguito in questo capitolo - l'imposta), salvo diversa disposizione del paragrafo 2 di questo articolo, sono riconosciuti:
   • minerali estratti dal sottosuolo sul territorio della Federazione Russa su un terreno del sottosuolo (compresi i depositi di idrocarburi) forniti al contribuente per l'uso in conformità con la legislazione della Federazione Russa. Ai fini del presente capitolo, un giacimento di idrocarburi è riconosciuto come oggetto di contabilizzazione delle riserve di uno dei tipi di minerali specificati nel sottoparagrafo 3 del paragrafo 2 dell'articolo 337 del presente Codice (ad eccezione del gas associato), nel bilancio statale delle riserve minerali in una specifica area del sottosuolo, che non è stata assegnata altri elementi della contabilità dell'inventario;
   • minerali estratti dai rifiuti (perdite) della produzione estrattiva, se tale estrazione è soggetta a licenza separata in conformità con la legislazione della Federazione Russa sul sottosuolo;
   • minerali estratti dal sottosuolo al di fuori del territorio della Federazione Russa, se tale produzione è effettuata nei territori sotto la giurisdizione della Federazione Russa (nonché affittati da Stati esteri o utilizzati sulla base di un accordo internazionale) su un terreno del sottosuolo fornito al contribuente per l'uso.
2. Ai fini del presente capitolo, non sono riconosciuti come oggetti di tassazione:
   • minerali diffusi e acque sotterranee non comprese nel bilancio statale delle riserve minerarie, estratte da un singolo imprenditore e da lui utilizzate direttamente per il consumo personale;
   • materiale minerario (raccolto) mineralogico, paleontologico e altri materiali di raccolta geologica;
   • minerali estratti dal sottosuolo durante la formazione, l'uso, la ricostruzione e la riparazione di oggetti geologici appositamente protetti di rilevanza scientifica, culturale, estetica, sanitaria e ricreativa o di altro significato sociale. La procedura per il riconoscimento degli oggetti geologici come oggetti geologici specialmente protetti di importanza scientifica, culturale, estetica, sanitaria e di miglioramento della salute o di altro significato sociale è stabilita dal governo della Federazione Russa;
   • minerali estratti dalle proprie discariche o rifiuti (perdite) delle industrie minerarie e delle relative industrie di trasformazione, se, quando sono stati estratti dal sottosuolo, erano soggetti a tassazione secondo la procedura generalmente stabilita;
   • drenaggio delle acque sotterranee non contabilizzate nel bilancio statale delle riserve minerarie recuperabili durante lo sviluppo di depositi minerali o durante la costruzione e l'esercizio di strutture sotterranee;
   • metano da carbone.

Là comprende:

1. Fossili estratti su un appezzamento di terreno specifico fornito a una persona per l'uso.
2. Minerali estratti dai rifiuti dell'industria mineraria.
3. PI ottenuti nel territorio sotto la giurisdizione della Federazione Russa o da essa affittati da altri stati sulla base di un trattato internazionale.

Lo stesso articolo descrive quegli oggetti che non può riguardare PI, soggetto a tassazione:

Base imponibile, aliquote e determinazione dei costi

Secondo il codice fiscale della Federazione Russa, la base imponibile è determinata in modo indipendente dal contribuente.

Inoltre, è necessario considera i seguenti fattori:

1. La base imponibile è stabilita in base al costo delle materie prime estratte.
2. Nel caso di produzione di miscele di idrocarburi in alcuni giacimenti offshore, è definito come il costo delle miscele prodotte prima della scadenza di determinati periodi stabiliti dalla legge.
3. La base è stabilita per ogni tipo di minerali estratti.
4. Se determinate aliquote o coefficienti sono impostati per un certo tipo di minerali, la base imponibile viene calcolata per ciascun tipo di minerali in base alle aliquote.

Quali spese sono incluse nel calcolo della tassa MET? In accordo con clausola 1 dell'art. 318 Codice Fiscale i costi di produzione e vendita dei prodotti sono divisi in due gruppi: i costi del TEM, diretti o indiretti.

Codice Fiscale della Federazione Russa. Articolo 318. La procedura per determinare l'ammontare delle spese di produzione e vendita

1. Se il contribuente determina le entrate e le spese in base alla competenza temporale, le spese di produzione e vendita sono determinate tenendo conto delle disposizioni del presente articolo. Ai fini del presente capitolo, le spese di produzione e di vendita sostenute durante il periodo di rendicontazione (fiscale) sono suddivise in:
   • dritto;
   • indiretta.

I costi diretti possono includere, in particolare:

• i costi dei materiali determinati in conformità ai commi 1 e 4 del paragrafo 1 dell'articolo 254 del presente Codice;
• costi di manodopera per il personale addetto alla produzione di beni, esecuzione di lavori, prestazione di servizi, nonché spese obbligatorie assicurazione pensionistica, per obbligatorio assicurazione sociale in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità, obbligatorio assicurazione sanitaria, assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e malattie professionalimaturato sugli importi indicati di costo del lavoro;
• l'importo dell'ammortamento maturato sulle immobilizzazioni utilizzate nella produzione di beni, lavori, servizi.

I costi indiretti includono tutti gli altri importi di costi, tranne spese non operativedeterminato ai sensi dell'articolo 265 del presente codice, effettuato dal contribuente durante il periodo di rendicontazione (fiscale).

Il contribuente determina autonomamente il politica contabile ai fini fiscali, un elenco dei costi diretti associati alla produzione di beni (esecuzione di lavori, prestazione di servizi).

1. Inoltre, la somma costi indiretti per le produzioni e le vendite effettuate nel periodo di rendicontazione (imposta), si riferisce integralmente ai costi del periodo di rendicontazione (fiscale) corrente, tenendo conto dei requisiti previsti dal presente Codice. Allo stesso modo sono inclusi nelle spese periodo attuale spese non operative. Le spese dirette si riferiscono alle spese del periodo di rendicontazione (imposta) corrente in quanto vengono venduti prodotti, lavori, servizi, il cui costo sono contabilizzati in conformità con l'articolo 319 del presente codice. periodo (fiscale), in pieno per ridurre il reddito da produzione e vendita di questo periodo (fiscale) senza distribuzione al saldo dei lavori in corso.
2. Se in relazione a determinati tipi di spese ai sensi del presente capitolo vi sono restrizioni sull'ammontare delle spese accettate a fini fiscali, la base per il calcolo dell'importo massimo di tali spese è determinata in base alla competenza dall'inizio del periodo fiscale. Allo stesso tempo, per le spese del contribuente associato assicurazione volontaria (fondo pensione) dei propri dipendenti, per determinare l'ammontare massimo delle spese si tiene conto della durata del contratto nel periodo d'imposta, a partire dalla data di entrata in vigore del contratto stesso.

Per determinare il volume o la quantità di minerali estratti, i contribuenti di estrazione mineraria effettua misurazioni in modo indipendente.

Questo può essere un metodo di determinazione diretto o indiretto. Di solito come unità di misura prendere unità di massa o volume.

Per il petrolio si usa la rete. Inoltre, è il petrolio stesso che viene calcolato al netto, meno tutte le impurità e i gas.

Per il calcolo dell'imposta, solo quei minerali per i quali è stato completato l'intero ciclo tecnologico della loro estrazione.

Il costo è determinato anche dallo sviluppatore del campo. È tratto dal calcolo del costo al quale avviene la vendita dei minerali, dal costo stimato e dal prezzo di vendita senza sovvenzioni.

Il tasso MET dipende dai tipi di minerali specifici o ad valorem. In alcuni casi, il codice fiscale della Federazione Russa prevede l'aliquota MET, pari allo 0% quando si calcola l'importo.

Imposta sull'estrazione minerale a questo ritmo si applica a:

In altri casi, le aliquote fiscali MET prescritte nell'articolo 342 sono uguali:

Per alcuni tipi di minerali situati in determinati territori e estratti prima di un po 'di tempo, il loro tassi di interesse tassa di produzione: dall'1 al 30%.

Sulla tassa di licenziamento periodo fiscale è riconosciuto calendario mensile.

Modelli ed esempi di calcolo

Basato sui modi di determinare tassa base e per i tipi di aliquote applicate, ci sono quattro modelli in base ai quali viene determinato l'importo dell'imposta.

1. Modello n. 1. Questo modello si applica per la maggior parte dei minerali. La base per il calcolo dell'imposta è qui definita come il valore del PI estratto e le aliquote sono prese dal Codice Fiscale della Federazione Russa.
2. Modello n. 2. Qui è considerato un caso in cui MET per il gas. Ciò tiene conto del volume fisico delle materie prime estratte e delle tariffe speciali specificate nella parte precedente dell'articolo.
3. Modello n. 3. Viene utilizzato per calcolare l'importo delle tasse durante l'estrazione di metalli preziosi. La base imponibile è definita come il valore di vendita delle materie prime chimicamente pure o delle pepite estratte sul campo.
4. Modello n. 4. Questo modello riguarda MET per il petrolio e sulla sua preda. La base per la determinazione dell'imposta è determinata in tonnellate. In questo caso, la scommessa viene regolata per determinate quote.

Formula di base per calcolare l'ammontare dell'imposta di fine rapporto è:

MET \u003d NB * NS, dove

NB è la base imponibile e NS è l'aliquota fiscale.

Per un esempio di calcolo dell'imposta di fine rapporto, prendiamo una società condizionale "FELIX", impegnata nell'estrazione di un minerale come l'argento.

Per periodo di riferimento Furono estratte 10mila tonnellate di minerale d'argento. Il prezzo per tonnellata sul mercato era di 650 rubli. IVA inclusa - 118 rubli.

Risulta che la dimensione della base imponibile sarà pari a: 10.000 * (650 - 118) \u003d 5.320.000 rubli. L'aliquota fiscale per l'estrazione del minerale d'argento è del 6,5%. L'importo dell'imposta sarà: 5.320.000 * 6,5% \u003d 345.800 rubli.

Come calcolare il MET? Questo è affermato nel video.

Dichiarazioni: compilazione e scadenze

Per poter pagare l'imposta di licenziamento all'erario bisogna prima compilare un determinato documento, che si chiama dichiarazione dei redditi.

Deve essere compilato e pagato presso la sede del campo sviluppato o all'indirizzo persona naturalese il deposito si trova, ad esempio, al di fuori del territorio della Federazione Russa.

Il modulo del documento comprende tre sezioni e un frontespizio, che indica i dettagli del contribuente, dipendente servizio fiscalechi ha accettato la dichiarazione e il numero di domande.

Nelle sezioni della dichiarazione è necessario registrare tutti i costi dell'estrazione dei minerali, il codice del minerale che si sta estraendo, l'importo dell'imposta calcolato dal contribuente ed i calcoli stessi.

La dichiarazione MET compilata deve essere presentata entro e non oltre l'ultimo giorno del mese, dopo il periodo fiscale passato. Cioè, devi segnalare ogni mese.

Se l'organizzazione nel mese di riferimento non era impegnata nell'estrazione di PI, è consentito inviare una dichiarazione zero in formato elettronico al Servizio fiscale federale.

La questione del mining è abbastanza complessa. Un compito altrettanto dispendioso in termini di tempo è il calcolo degli importi delle imposte di fine rapporto che devono essere pagate in tempo.

Molte sfumature sorgono in relazione alle definizioni dei tipi di risorse, alle aliquote per la tassazione e persino all'ottenimento di una licenza di sviluppo.

Pertanto, è meglio cercare di impegnarsi in questo tipo di attività circondandosi personale di avvocati qualificati.

Oppure puoi diventare tu stesso un avvocato del genere e risolvere in modo indipendente tutti i problemi e le controversie emergenti.

La tassa sull'estrazione di minerali (MET) è tassa federale ed è il principale nel sistema dei pagamenti obbligatori per l'utilizzo delle risorse naturali. L'imposta è stata stabilita in russo sistema di tassazione nel 2002 e ha sostituito il pagamento per l'utilizzo del sottosuolo nell'estrazione di minerali, detrazioni per la riproduzione della risorsa minerale base.

La procedura per la tassazione dell'attività mineraria è determinata dal cap. 26 del Codice Fiscale della Federazione Russa (Codice Fiscale della Federazione Russa).

Riferimento. Secondo Rosstat, la quota di MET nell'importo di tasse, commissioni e altri pagamenti ricevuti dal bilancio consolidato della Federazione Russa nel periodo gennaio-ottobre 2011 è stata del 21,6%. Pertanto, l'imposta è al secondo posto dopo l'imposta sul reddito delle società in entrate fiscali il bilancio consolidato della Federazione Russa.

Pagatori, oggetti di tassazione

I contribuenti dell'imposta di licenziamento sono organizzazioni e imprenditori individuali che sono utenti del sottosuolo in conformità con la legislazione della Federazione Russa (articolo 334 del codice fiscale della Federazione Russa). L'utente di un terreno del sottosuolo è tenuto a registrarsi presso l'autorità fiscale come contribuente dell'imposta di licenziamento nella posizione di questo terreno entro 30 giorni di calendario dalla data di registrazione statale della licenza (permesso) per utilizzare il terreno (clausola 1 dell'articolo 335 del codice fiscale della Federazione Russa). Se lo sviluppo dei minerali viene effettuato sulla piattaforma continentale della Federazione Russa, nella zona economica esclusiva e in altri territori previsti dal paragrafo 2 dell'art. 335 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il contribuente è soggetto alla registrazione presso la sede dell'organizzazione o nel luogo di residenza di una persona fisica.

Al comma 1 dell'art. 336 del Codice Fiscale della Federazione Russa mostra un insieme di minerali riconosciuti come oggetto di tassazione:

• 1) minerali estratti dal sottosuolo nel territorio della Federazione Russa su un terreno del sottosuolo fornito al contribuente per l'utilizzo in conformità con la legislazione della Federazione Russa;
• 2) minerali estratti da rifiuti (perdite) di industrie estrattive, se tale estrazione è soggetta a licenza separata in conformità con la legislazione della Federazione Russa sul sottosuolo;
• 3) minerali estratti dal sottosuolo al di fuori del territorio della Federazione Russa, se tale produzione è effettuata nei territori sotto la giurisdizione della Federazione Russa (nonché affittati da Stati esteri o utilizzati sulla base di un accordo internazionale) su un terreno di sottosuolo fornito al contribuente per l'uso.

Al comma 2 dell'art. 336 del codice fiscale della Federazione Russa specifica gli oggetti della gestione della natura che non sono oggetti di tassazione della tassa sull'estrazione mineraria.

Esempio. JSC "Crater" svolge attività per l'estrazione di vari minerali sulla base delle relative licenze per l'uso del sottosuolo. fossile fiscale sulle risorse naturali

A settembre, l'organizzazione ha estratto 20 tonnellate di marrone e 10 tonnellate di carbone, 15 tonnellate di grafite naturale. È stato esplorato un nuovo deposito di minerali commerciali. Il volume stimato delle riserve minerarie è di 10.000 tonnellate L'entità economica prevede di ottenere una licenza per lo sviluppo di quest'area del sottosuolo e iniziare i lavori nel primo trimestre del prossimo anno. Durante i lavori sono state estratte 5 tonnellate di materie prime minerarie non metalliche dai rifiuti minerari. È stata ottenuta una licenza speciale per l'estrazione in conformità con la legislazione della Federazione Russa. L'estrazione è stata effettuata anche al di fuori della Federazione Russa nei territori sotto la sua giurisdizione (28 tonnellate di minerali metallici ferrosi e non ferrosi). Inoltre, 3 tonnellate di minerale di metallo ferroso sono state ottenute dalla propria discarica. L'organizzazione è riuscita a estrarre 15 tonnellate di materiali di raccolta geologica, 8 tonnellate di minerali da oggetti geologici di importanza culturale. Quali dei minerali sono soggetti all'imposta di licenziamento?

Il carbone bruno e bituminoso, la grafite naturale e le materie prime minerarie non metalliche ottenute dai rifiuti minerari sono tipi di minerali estratti riconosciuti come oggetti di tassazione (clausola 2 dell'articolo 337, clausola 2 della clausola 1 dell'articolo 336 del codice fiscale della Federazione Russa). Poiché i pagatori del MET sono organizzazioni che sono utenti del sottosuolo in conformità con la legislazione della Federazione Russa (articolo 334 del Codice Fiscale della Federazione Russa), non vi è alcun motivo per pagare questa tassa in relazione a un nuovo deposito di minerali commerciali. I minerali estratti di metalli ferrosi e non ferrosi sono tipi di minerali riconosciuti come oggetto di tassazione del TEM ai sensi dei paragrafi. 4 p. 2 art. 337 del codice fiscale della Federazione Russa. Le condizioni per l'estrazione di queste risorse corrispondono alle condizioni stabilite dai paragrafi. 3 p. 1 art. 336 del Codice Fiscale della Federazione Russa, che li definisce anche come oggetti di gestione della natura soggetti a tassazione. Di conseguenza, in in questo caso MET è pagato.

I minerali estratti dalle proprie discariche o rifiuti (perdite) delle industrie minerarie e di trasformazione connesse, se soggetti a tassazione secondo la procedura generalmente stabilita durante la loro estrazione dal sottosuolo, non sono inclusi nella tassazione in base ai commi. 4 p. 2 art. 336 del Codice Fiscale della Federazione Russa. I materiali di raccolta geologica estratti, i minerali da oggetti geologici di importanza culturale dovrebbero essere esclusi dall'elenco degli elementi tassabili in conformità con i paragrafi. 2 e 3, comma 2 dell'art. 336 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Pertanto, al fine di tassare la tassa sull'estrazione mineraria, dovrebbero essere presi in considerazione i seguenti minerali:

• - carbone bruno (20 t) e bituminoso (10 t);
• - grafite naturale (15 t);
• - estrazione di materie prime non metalliche (5 tonnellate);
• - minerali ferrosi e non ferrosi (28 tonnellate).

Base imponibile, la procedura per determinare la quantità di minerali estratti. La procedura per valutare il valore dei minerali estratti quando si determina la base imponibile

La base imponibile per il MET è determinata ai sensi del comma 2 dell'art. 338 del codice fiscale della Federazione Russa in due modi:

• 1) come il valore dei minerali estratti, ad eccezione dell'olio disidratato, dissalato e stabilizzato, del gas associato e del gas naturale combustibile da tutti i tipi di depositi di idrocarburi;
• 2) come la quantità di minerali estratti in termini naturali durante l'estrazione di olio disidratato, demineralizzato e stabilizzato, gas associato e gas naturale combustibile da tutti i tipi di depositi di idrocarburi.

La procedura per determinare la quantità di minerali a fini fiscali è sancita dall'art. 339 del Codice Fiscale della Federazione Russa e prevede i seguenti metodi per la sua valutazione:

• - metodo diretto - attraverso l'uso di strumenti e dispositivi di misura;
• - metodo indiretto - mediante calcolo, in base ai dati sul contenuto del minerale estratto nelle materie prime minerali estratte dalle viscere (rifiuti, perdite).

Inoltre, se l'applicazione metodo diretto impossibile, viene utilizzato un metodo indiretto. Il metodo diretto assume la contabilizzazione delle perdite effettive di minerali attribuibili al periodo d'imposta in cui sono state stimate. Il metodo selezionato deve essere approvato nella politica contabile dell'organizzazione e può essere modificato solo se vengono apportate modifiche al progetto tecnico per lo sviluppo di un giacimento minerario in relazione a un cambiamento nella tecnologia applicata dell'estrazione mineraria (paragrafo 2, clausola 2, articolo 339 del codice fiscale della Federazione Russa).

Clausola 1 dell'Art. 340 del Codice Fiscale della Federazione Russa prevede i seguenti metodi per valutare il costo di un minerale estratto nel determinare la base imponibile per il MET:

• 1) a partire dai prezzi di vendita prevalenti presso il contribuente per il periodo d'imposta di riferimento, escluse le sovvenzioni;
• 2) a partire dai prezzi di vendita dei minerali estratti stabiliti dal contribuente per il periodo d'imposta di riferimento;
• 3) in base al costo stimato dei minerali estratti.

I proventi della vendita del minerale estratto sono ridotti dell'importo delle spese del contribuente per la consegna del minerale. Tali costi possono includere il costo del pagamento di dazi doganali e tasse nelle transazioni di commercio estero, per la consegna dei minerali dal magazzino. prodotti finiti al destinatario, per l'assicurazione del carico (paragrafo 4, clausola 2, articolo 340 del codice fiscale della Federazione Russa).

Sottolineiamo che il costo di un'unità del minerale estratto dovrebbe essere definito come il rapporto tra i proventi della vendita di queste risorse e la quantità del minerale estratto venduto. Ai sensi del comma 4 dell'art. 340 del codice fiscale della Federazione Russa in assenza della vendita di minerali, il costo delle risorse estratte è determinato in base al costo stimato dei minerali. Per formare il costo stimato, è necessario prendere in considerazione una serie di spese che il contribuente ha avuto nel periodo fiscale (spese materiali, costo del lavoro, importo dell'ammortamento maturato, spese per lo sviluppo delle risorse naturali, ecc.). Ciò è sancito dalle disposizioni del comma 4 dell'art. 340 del codice fiscale della Federazione Russa.

Esempio. JSC "Start" produce sale di potassio secondo una licenza valida fino al 1 gennaio 2010. A gennaio anno corrente l'organizzazione ha prodotto 360 tonnellate di sale. Nel mercato interno sono state vendute 300 tonnellate per un importo di 2.400.000 rubli. in vista dell'IVA. Costi di produzione e distribuzione risorsa naturale ammontava a 2.000.000 di rubli. in considerazione dell'IVA. Quali sono gli importi del TEM e dell'imposta sul reddito delle società da versare al bilancio?

Dal momento che l'organizzazione ha prodotti venduti, il costo di un'unità del minerale estratto è definito come il rapporto tra i proventi della vendita del minerale estratto e l'importo del minerale estratto venduto (paragrafo 8, clausola 2, articolo 340 del Codice Fiscale della Federazione Russa). I proventi delle vendite, IVA esclusa, ammonteranno a RUB 2.033.898. (2.400.000 rubli - 2.400.000 rubli x 18/118). Il costo di 1 tonnellata di sale estratto a fini fiscali è di 6779,7 rubli. (RUB 2.033.898: 300 t). Il costo del volume totale di sale estratto è calcolato come segue: 6779,7 rubli. x 360 t \u003d 2.440.692 rubli. L'aliquota MET per il sale di potassio è fissata al 3,8% (paragrafo 1, clausola 2, articolo 342 del codice fiscale della Federazione Russa). La quantità di MET per l'estrazione del sale di potassio ammonterà a 92.746,3 rubli. (0,038 x 2.440.692 rubli).

Spese di organizzazione (IVA esclusa) - 1 694915 rubli. (2.000.000 di rubli - 2.000.000 di rubli x 18/118). L'utile ricavato dalla vendita del sale di potassio come base imponibile è determinato ai sensi dell'art. Arte. 247 e 274 del Codice Fiscale della Federazione Russa:

RUB 2.033.898 - 1 694915 rubli. \u003d 338983 rubli.

L'aliquota dell'imposta sul reddito delle società è determinata dalla clausola 1 dell'art. 284 del codice fiscale della Federazione Russa ed è del 20%. L'importo dell'imposta sul reddito delle società è calcolato come 0,2 x 338 983 rubli. \u003d 67796,6 rubli.

Il periodo fiscale per il MET è un mese di calendario (articolo 341 del codice fiscale della Federazione Russa). Aliquote fiscali I MET sono differenziati a seconda del tipo di minerale; c'è anche un tasso dello 0%. Ai sensi del comma 1 dell'art. 342 del codice fiscale della Federazione Russa, l'aliquota dello 0% viene applicata durante l'estrazione di gas associati, acque sotterranee contenenti minerali, la cui estrazione è associata allo sviluppo di altri tipi di minerali, ecc. Legge federale del 22 luglio 2008 N 158-FZ, la formulazione dei sottoparagrafi è stata modificata. 8, pagg. 10, 11, 12 p. 1 dell'art. 342 del codice fiscale della Federazione Russa. Secondo gli emendamenti, la tassazione ad un'aliquota dello 0% viene applicata per la produzione di petrolio nelle aree del sottosuolo situate completamente o parzialmente entro i confini della Repubblica di Sakha, Oblast di Irkutsk, Territorio di Krasnodar, situato a nord del Circolo Polare Artico, interamente o parzialmente entro i confini delle acque marine interne e del mare territoriale, sul continente la piattaforma della Federazione Russa, così come in Azov, Mar Caspio, Nenets, Yamalo-Nenets Autonomous Okrugs, penisola di Yamal. Allo stesso tempo, il codice fiscale della Federazione Russa ha stabilito gli indicatori limite per il volume accumulato di petrolio prodotto e il periodo di sviluppo delle riserve dell'area del sottosuolo per tutti i casi di cui sopra al fine di applicare l'aliquota dello 0% per il calcolo del MET.

Oltre alle tariffe del MET Art. 342 del codice fiscale della Federazione Russa stabilisce coefficienti che caratterizzano la dinamica dei prezzi mondiali del petrolio, il grado di esaurimento delle riserve di un'area del sottosuolo e utilizzati per calcolare il MET nella produzione di petrolio.

Esempio. OJSC Skala ha una licenza per la produzione di petrolio e opera nell'area del sottosuolo del giacimento di Oktyabrskoye, nonché nell'area situata nell'Okrug autonomo di Nenets. Il volume accumulato di petrolio prodotto nell'ultima di queste aree è entro 5 milioni di tonnellate, il termine di sviluppo delle riserve è di tre anni. Nel gennaio 2009 dalle viscere del primo blocco sono state prodotte 500 tonnellate di petrolio. Le perdite effettive ammontano a 1,2 tonnellate e corrispondono alle perdite standard. Il gas di petrolio associato separato e le impurità sono stati ottenuti nella quantità di 0,5 tonnellate Kw - il coefficiente che riflette il grado di esaurimento delle riserve è considerato pari a 0,3. Dalle profondità del secondo giacimento sono state prodotte 30 tonnellate di petrolio. Il livello medio dei prezzi del petrolio degli Urali nel periodo in esame era compreso tra 46,94 dollari USA al barile, il valore medio del tasso di cambio del dollaro USA rispetto al rublo era di 32,89 rubli. per USD. Quale importo della tassa sull'estrazione mineraria dovrebbe trasferire il contribuente al bilancio?

La produzione di petrolio nell'area situata nel Nenets Autonomous Okrug, dal 1 ° gennaio 2009, è soggetta a MET con un'aliquota dello 0% (clausola 12, clausola 1, articolo 342 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Quando si tassano la produzione di petrolio dal campo Oktyabrskoye, si tenga presente che anche il volume dei minerali estratti entro i limiti delle perdite standard è tassato con un'aliquota preferenziale dello 0% (comma 1 del paragrafo 1 dell'articolo 342 del codice fiscale della Federazione Russa). Inoltre, secondo nuova edizione clausola 1 dell'art. 339 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la quantità di olio disidratato, dissalato e stabilizzato prodotta è determinata in unità di massa netta, il che significa la quantità di olio meno acqua separata, gas di petrolio associato e impurità, nonché meno acqua, sali di cloruro e impurità meccaniche contenute nell'olio in sospensione determinato da prove di laboratorio. Pertanto, il volume di petrolio prodotto, considerato ai fini fiscali, è di 498,3 tonnellate (500 tonnellate - 1,2 tonnellate - 0,5 tonnellate). Ai sensi del comma 3 dell'art. 342 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il coefficiente che caratterizza la dinamica dei prezzi mondiali del petrolio (Cp) è determinato dalla formula:

Kts \u003d (Ts - 15) * R / 261 \u003d (46,94 - 15) * 32,89 / 261 \u003d 4,0249,

dove C è il livello di prezzo medio dell'olio di qualità degli Urali per il periodo fiscale passato;

Р - valore medio per il periodo fiscale del tasso di cambio del dollaro USA rispetto al rublo russo.

Ai sensi del comma 3 dell'art. 342 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il coefficiente Kts è arrotondato al 4 ° decimale. Kv secondo le condizioni dell'esempio è 0,3. Ai sensi del par. 2 p. 2 art. 338 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la base imponibile per l'olio disidratato, dissalato e stabilizzato è definita come la quantità di minerali estratti in termini fisici. Al comma 2 dell'art. 342 del codice fiscale della Federazione Russa prevede un'aliquota d'imposta di fine rapporto di 419 rubli. per 1 tonnellata di olio prodotto, che deve essere moltiplicato per i coefficienti Kc e Kv. Tenendo conto di ciò, il MET è pari a 252.105 rubli. (419 rubli x 498,3 t x 4,0249 x 0,3).

Esempio. OJSC "Alpha" è registrato presso l'autorità fiscale come contribuente per l'estrazione di minerali come organizzazione impegnata nell'estrazione dell'oro. Nel febbraio di quest'anno, l'organizzazione ha prodotto 200 kg di concentrato contenente oro. Dopo la lavorazione in raffineria sono stati ottenuti 170 kg di oro puro. L'intero volume di metallo prezioso ricevuto è stato venduto sul mercato interno per un importo di 119.000.000 di RUB. (IVA inclusa). Qual è l'importo dell'IVA dovuta al bilancio da un contribuente?

In conformità con il chiarimento del Ministero delle finanze della Russia (Lettera del 30.10.2008 N 03-06-06-01 / 24), i concentrati e altri semilavorati contenenti oro sono riconosciuti come il tipo di minerale estratto (paragrafo 18, clausola 2 dell'articolo 342 del Codice fiscale della Federazione Russa). A questo proposito, il volume del concentrato estratto prima della sua lavorazione è soggetto a tassazione, cioè il minerale estratto nella quantità di 200 kg.

Proventi dalla vendita di metalli preziosi, IVA esclusa - 100.847.000 rubli. (119.000.000 di rubli - 119.000.000 di rubli x 18/118).

Il costo di 1 kg del minerale estratto è considerato pari a 593.218 rubli. (100847000 rubli: 170 kg).

Il costo totale del minerale estratto è di 118.644.000 rubli. (200 kg x 593.218 rubli).

L'aliquota fiscale sull'estrazione mineraria per l'estrazione di concentrati e altri semilavorati contenenti oro è fissata al 6% (clausola 2, articolo 342 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

L'importo della tassa di licenziamento sarà di 7.119.000 rubli. (0,06 x 118644000 rubli).

Aspetti importanti nella tassazione delle risorse naturali sono la procedura e i termini per il pagamento della tassa sull'estrazione mineraria e la presentazione della dichiarazione dei redditi. Il MET viene pagato in base ai risultati del periodo fiscale entro e non oltre il 25 ° giorno del mese successivo al periodo fiscale scaduto (articolo 344 del codice fiscale della Federazione Russa). Sottolineiamo che l'imposta viene pagata presso l'ubicazione di ogni lotto di sottosuolo che è ad uso del contribuente. Se i minerali vengono estratti al di fuori del territorio della Federazione Russa, l'imposta viene pagata nel luogo dell'organizzazione o nel luogo di residenza di un imprenditore individuale. Secondo il par. 2 p. 1 art. 345 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la dichiarazione dei redditi è presentata dal contribuente nel luogo in cui si trova (luogo di residenza).

Il codice fiscale contiene una varietà di regimi fiscali, uno dei quali è la tassa sull'estrazione dei minerali. La legislazione relativa a tali attività ne contiene molte norme diverse... Per comprendere questo problema, considerare le caratteristiche dell'imposta di fine rapporto e la procedura per il suo calcolo.

Il MET è un tipo di imposta pagata dai soggetti attività economica per l'estrazione di minerali. Solo i soggetti a cui è stata rilasciata una licenza speciale per l'estrazione di depositi utili hanno il diritto di svolgere queste attività.

Dopo aver ottenuto una licenza imprenditore individuale o entità deve essere registrato presso le autorità fiscali del luogo in cui verrà effettuata la produzione.

Gli oggetti della tassazione sono i minerali, comprendono:

• risorse appositamente estratte dalle viscere della terra (minerali, sostanze che formano gas, torba, carbone, vari tipi di petrolio e altri tipi di depositi);
• il risultato di materie prime secondarie, sotto forma di rifiuti recuperati.

L'estrazione tassabile può avvenire sia in Russia che all'estero.

Determiniamo la base imponibile

La base imponibile rappresenta il valore delle risorse estratte. MET presuppone i seguenti approcci per determinare il prezzo dei minerali:

Si applica la definizione del calcolo della base imponibile in base ai prezzi dei beni venduti in caso di vendita di PI, per la quale viene calcolato il MET... E nel caso in cui l'impresa non lo abbia sussidi governativi per livellare la differenza tra il prezzo all'ingrosso delle materie prime e il suo costo stimato.

Determinazione dell'aliquota fiscale

Il tasso MET è il prezzo per unità convenzionale, per ogni tipo di minerale viene presa individualmente una stima fissa. Guidati dall'aliquota e dalla base di imposizione, i contribuenti, così come l'ispezione, calcolano pagamento obbligatorio per lo svolgimento delle attività aziendali.

L'articolo 342 del codice fiscale della Federazione Russa ha un elenco di aliquote applicabili a tipi diversi risorse:

• l'estrazione di scisti bituminosi viene pagata a un tasso del 4%;
• minerali ferrosi al 4,8%;
• estrazione di rocce aurifere e bituminose 6%;
• per i sali di potassio, l'imprenditore deve detrarre il 3,8%;
• minerali per l'edilizia, cloruro di sodio, sale, nefelina e bauxite, minerali minerari, metalli radioattivi hanno un tasso del 5,5%
• tutti i metalli preziosi, ad eccezione dell'oro, sono soggetti al pagamento del 6,5%;
• l'estrazione di metalli minerali rari e non ferrosi è pagata a un tasso dell'8%;
• i minerali utili sono soggetti al pagamento del 7,5%.

L'estrazione di rocce come petrolio, gas, vari tipi di carbone è stimata in peso e volume, imprenditori ogni anno è necessario seguire i prezzi correnti e chiarirliprima di calcolare.

Per un certo numero di minerali, viene fornita un'aliquota zero, tra cui la produzione di petrolio in mare, olio con una viscosità particolarmente elevata, idrocarburi dai depositi di Abalak, Bazhenov, Domanik.

Il codice fiscale ha disposizioni che consentono alle entità minerarie di godere di detrazioni e vantaggi. Queste disposizioni sono specificate nel capitolo 26 del codice fiscale della Federazione Russa. Sono previste detrazioni per le industrie del carbone e del petrolio. Tuttavia, è piuttosto difficile utilizzare queste disposizioni nella pratica a causa di molte restrizioni e requisiti.

Contabilità applicata condizioni difficili mining, in modo che le organizzazioni possano ridurre l'importo del pagamento in base a rapporti di tasso base decrescenti.

Come calcolare l'importo

I contribuenti calcolano separatamente l'imposta su base mensile per ciascun minerale. Per calcolare il pagamento, l'imprenditore deve calcolare la base imponibile corrente, le aliquote applicabili e il coefficiente utile. Dopo aver determinato tutti i dati necessari, l'entità aziendale può procedere al calcolo.

Fondamentalmente, il calcolo dell'importo del pagamento dell'imposta avviene moltiplicando la base per l'aliquota del fossile.

Modelli di calcolo MET

1. Calcolo delle tasse per petrolio e gas. Il contribuente stabilisce la base in base al prezzo al momento della produzione, specifica l'attuale rapporto di produzione sul sito FTS. Inoltre, la base imponibile viene moltiplicata per i coefficienti richiesti.
2. Calcolo dell'imposta sui metalli preziosi. Questa vista Le risorse minerarie sono caratterizzate dall'applicazione di una percentuale del valore netto della materia prima o del prezzo finale dopo l'ingresso nel mercato. Dopo aver determinato la base imponibile esatta, dovrebbe essere moltiplicata per l'aliquota in conformità con il codice fiscale.

La formula più utilizzata è la seguente: il costo totale del materiale estratto viene moltiplicato per l'aliquota fiscale. Nel calcolo, vale la pena ricordare di detrarre l'IVA applicabile.

Esempio di conteggio:

Durante il periodo in esame, l'azienda ha estratto 10.000 tonnellate di minerale d'argento. Sul mercato, il costo di questo minerale è di 650 rubli. L'IVA in questo caso sarà di 118 rubli. Avendo le cifre principali, l'imprenditore è guidato dal seguente metodo di calcolo: 650 - 118 \u003d 523. Quindi 532 * 10000 \u003d 5320000. Successivamente, la cifra risultante viene moltiplicata per il tasso 5320000 * 6,5% \u003d 345800 rubli.

Compilazione della dichiarazione

La dichiarazione è un modulo in tre sezioni. Inoltre, c'è un foglio aggiuntivo da compilare da parte di un dipendente del Servizio fiscale federale. La dichiarazione fiscale sull'estrazione mineraria è un documento di segnalazione del contribuente alle autorità fiscali. È necessario tenere una relazione ogni mese, per la presentazione tardiva di un documento, le sanzioni sotto forma di un'ammenda possono essere applicate a un'entità aziendale.

Tale rapporto viene presentato nel luogo di esecuzione delle operazioni di mining PI. Indica le informazioni di base sull'azienda, il codice assegnato per l'estrazione di minerali specifici, l'importo calcolato del pagamento per l'ultimo periodo di rendicontazione e il calcolo del pagamento stesso è inoltre allegato.

Le righe speciali devono essere compilate come segue:

• la prima sezione con informazioni sull'ammontare dell'imposta. I risultati dei calcoli vengono inseriti all'inizio, ma è più conveniente compilarli dopo aver compilato tutti gli altri elementi. Considerando che la prima sezione comprende tutte le informazioni di base dei paragrafi seguenti;
• la seconda include i calcoli per i produttori di petrolio. Queste entità compilano tutte le informazioni di base sulla licenza, i prezzi del petrolio greggio e le specifiche della sua produzione;
• la terza sezione è per l'industria del gas. Sono indicati il \u200b\u200bprezzo del gas, il prezzo di trasporto, le condizioni di produzione e altre informazioni;
• il quarto punto è previsto per il lavoro sulla piattaforma del mare e campi simili. Visualizza l'inizio dell'attività estrattiva, le informazioni sulle materie prime estratte, il costo della base imponibile e i relativi calcoli;
• la quinta sezione è universale e si applica a tutti i PI rimanenti. Oltre alle sezioni precedenti, contiene informazioni di base su produttore, licenza, materie prime, condizioni di lavoro e indicatori attuali;
• il sesto è destinato all'inserimento dei dati sul costo per unità di PI;
• il settimo è per le informazioni sull'industria del carbone.

L'assenza di attività durante il periodo di rendicontazione non solleva la persona dall'adempimento dell'obbligo di comunicazione. In questo caso, l'imprenditore deve formare zero rapporti e inviarlo all'ufficio delle imposte.

I soggetti che hanno ricevuto una licenza e hanno iniziato l'estrazione dovrebbero prepararsi per la segnalazione solo per il mese successivo. L'attuale tempo ad alta tecnologia consente l'archiviazione elettronica delle segnalazioni. Per fare ciò, devi prima registrarti sul sito web di FTS.

Analizzando quanto sopra, notiamo che ci sono diversi approcci per calcolare la base imponibile. Il codice fiscale contiene anche una varietà di aliquote progettate per diversi tipi di materie prime. Prima di riferire a ufficio delle imposte un imprenditore deve fondamentalmente studiare le specifiche del reporting per la sua attività.

Per ulteriori informazioni sulla procedura per il calcolo delle imposte, vedere il video sottostante.