Acquisto di un veicolo da parte di una persona giuridica. Esempio. contabilità per l'acquisto di un'auto. Acquisto di veicoli
Da questo articolo imparerai:
- Quali spese sono incluse nel costo del veicolo acquistato
- È necessario normalizzare il costo del carburante e dei lubrificanti
- Devo pagare? tassa di trasporto dalle auto a noleggio
La contabilità di un'auto in contabilità ha le sue caratteristiche. In primo luogo, se hai acquistato un veicolo, devi metterlo correttamente in bilancio, al giusto costo e al momento giusto. In secondo luogo, è necessario organizzare la contabilità delle spese per la manutenzione del trasporto. E qui, di regola, sorgono domande su carburante e lubrificanti: è necessario normalizzare i costi del carburante ai fini di? contabilità fiscale o puoi accettarli completamente senza alcuna restrizione? Inoltre, tutti i proprietari di auto pagano per l'assicurazione auto, la cui contabilizzazione può anche essere difficile. In terzo luogo, il contabile responsabile della contabilità degli autoveicoli può essere incaricato di calcolare la tassa di trasporto. In questo caso, devi conoscere tutte le sottigliezze del calcolo di questo pagamento.
In questo articolo abbiamo presentato una serie di regole non ovvie che ti aiuteranno a capire tutti questi problemi fiscali.
Per prendere in considerazione un veicolo, non è necessario attendere la sua registrazione statale
Un'auto è, di regola, un acquisto costoso e viene considerata come un bene fisso. Pertanto, è importante formare correttamente il suo costo iniziale in contabilità. È questo costo che può essere cancellato come spese e nella contabilità fiscale secondo le regole stabilite per le immobilizzazioni. Cioè, dopo aver pagato l'auto e averla messa in funzione (clausola 3 dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa).
Allo stesso tempo, il fatto dell'immatricolazione statale del veicolo non influisce sulla contabilità. Il fatto è che la condizione della registrazione statale dovrebbe essere osservata solo quando si tratta di oggetti i cui diritti sono soggetti alla registrazione statale. Come, ad esempio, nel caso degli immobili (articolo 131 del codice civile della Federazione Russa). Nel caso di un veicolo, si tratta della registrazione della proprietà stessa e non dei diritti su di essa (clausola 3, articolo 15 della legge federale del 10 dicembre 1995 n. 196FZ). Ne hai già ricevuto i diritti al momento della firma del contratto di vendita. E se metti in funzione l'auto e inizi a guidarla, senza aspettare immatricolazione e targa, puoi portare l'auto per la contabilità fiscale. E cancella la prima parte del costo come spese nella contabilità fiscale nello stesso trimestre.
Per contabilizzare un'auto nella contabilità, anche l'immatricolazione statale del veicolo non ha importanza (clausola 4 PBU 6/01 "Contabilità delle immobilizzazioni"). Pertanto, dopo aver acquistato un'auto, puoi rifletterla immediatamente in immobilizzazioni al prezzo specificato nel contratto di vendita. Includere i costi sostenuti fino a questo momento nel costo dell'oggetto (clausola 8 PBU 6/01). Ad esempio, le spese di spedizione. Inoltre, puoi avere il tempo di pagare il dazio statale per l'immatricolazione di un veicolo, pagare una tassa per il superamento di un'ispezione tecnica. Di questi importi, aumenta anche il costo originario dell'immobilizzazione.
Dopo aver preso in considerazione l'auto come parte delle immobilizzazioni, non cambiarne il valore. Il cambiamento è consentito solo in situazioni rigorosamente definite. Ad esempio, nel caso di retrofitting (clausola 14 PBU 6/01). Pertanto, se, ad esempio, hai pagato l'immatricolazione di un veicolo e un controllo tecnico successivo all'immatricolazione di un'auto, rifletti questi costi come una normale spesa in contabilità (clausole 5 e 7 della PBU 10/99 "Spese dell'organizzazione" ). Nella contabilità fiscale, lo stesso vale. Il dazio statale può essere indicato come una spesa separata sulla base del comma 22 del paragrafo 1 dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa. E cancellare la tassa di ispezione tecnica ai sensi del comma 12 del paragrafo 1 dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa.
Nella contabilità fiscale con il sistema fiscale semplificato, il costo di una polizza CASCO non può essere preso in considerazione
Durante il funzionamento dell'auto, il proprietario dell'auto si fa carico dei costi dell'assicurazione obbligatoria di responsabilità civile auto (OSAGO), nonché assicurazione volontaria il veicolo stesso (CASCO). Nella contabilità fiscale, con la “semplificazione”, puoi cancellare solo il costo dell'assicurazione obbligatoria, cioè OSAGO. È necessario prendere in considerazione l'intero costo della polizza immediatamente dopo averla pagata (sottoclausola 7, clausola 1, articolo 346.16 e clausola 2, articolo 346.17 del codice fiscale della Federazione Russa). Ma il costo della polizza CASCO non può essere imputato a spese. Il fatto è che i costi per il pagamento di tale assicurazione non sono menzionati nell'elenco chiuso dei costi che possono essere presi in considerazione durante la "semplificazione" (clausola 1 dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa, lettera del Ministero della Finanze della Russia del 10.05.2007 n. 03-11-04 / 2 / 119).
Prima della registrazione statale dell'auto, rifletterla su un conto secondario separato del conto 01Il fatto della registrazione statale di un'auto per la contabilità non ha importanza. Cioè, puoi accettare anche veicoli non registrati per la contabilizzazione come cespiti, se tutti le condizioni necessarie per la sua accettazione per la contabilizzazione (clausola 4 PBU 6/01 “Contabilità delle immobilizzazioni”). Allo stesso tempo, ti consigliamo di creare un subaccount separato sull'account 01 "Immobilizzazioni" per riflettere le auto non registrate su di esso. Tale contabilità analitica è conveniente, poiché non viene pagata alcuna tassa di trasporto sui veicoli non registrati (paragrafo 1 dell'articolo 357 del codice fiscale della Federazione Russa). Pertanto, avrai sempre a portata di mano le informazioni su quali oggetti esattamente non devono essere inclusi nel calcolo della tassa di trasporto. Non appena la registrazione del veicolo è completata, effettuare una registrazione interna sul conto 01. |
Per quanto riguarda la contabilità, allora riflette per intero tutti gli importi pagati per l'assicurazione. Allo stesso tempo, puoi cancellare il costo dell'assicurazione per le spese sia alla volta della data di pagamento (clausola 18 della PBU 10/99), sia in modo uniforme per la durata del contratto di assicurazione (clausola 19 della PBU 10/ 99). Correggi il metodo selezionato nella contabilità politica contabile.
Esempio 1: Contabilità dei costi dell'assicurazione autoPulse LLC applica il sistema fiscale semplificato con l'oggetto del reddito fiscale meno le spese. Il 5 maggio 2015, la società ha pagato una polizza OSAGO per un anno per un importo di 8.000 rubli. E il 7 maggio ha anche acquisito una polizza CASCO per un anno, pagando 40.000 rubli. Secondo la politica contabile dell'azienda, il costo dell'assicurazione viene preso in considerazione nella contabilità alla volta. Il veicolo per il quale viene acquistata l'assicurazione viene utilizzato per il trasporto di merci. — 8000 rubli. - riflette il pagamento del premio assicurativo per OSAGO; — 8000 rubli. - il costo del premio assicurativo per OSAGO è compreso nelle spese. DEBITO 76 sottoconto "Liquidazione per beni e assicurazioni personali" CREDITO 51 — 40.000 rubli. - riflette il pagamento del premio assicurativo per CASCO; DEBIT 44 CREDITO 76 sottoconto "Liquidazione per beni e assicurazioni personali" — 40.000 rubli. - il costo del premio assicurativo CASCO è compreso nelle spese. Il contabile ha attribuito solo il costo della polizza OSAGO per un importo di 8.000 rubli alle spese nell'ambito del sistema fiscale semplificato, effettuando una registrazione corrispondente nel Libro delle entrate e delle spese il 5 maggio 2015. Il costo di una politica CASCO per un importo di 40.000 rubli. non sono inclusi nei registri fiscali. |
Nota: se hai sostenuto delle spese di assicurazione prima di accettare l'auto per la contabilità, allora riteniamo che non vi sia motivo di includere gli importi pagati nel costo iniziale dell'oggetto. In futuro dovrai sostenere tali spese regolarmente, quindi non è del tutto corretto considerarle spese direttamente correlate all'acquisto di un'auto. Ma sono proprio tali spese che possono essere incluse nel costo iniziale dell'immobilizzazione in conformità con il paragrafo 8 della PBU 6/01. Pertanto, considera le assicurazioni OSAGO e CASCO come spese ordinarie, come descritto sopra, senza dimenticare che il costo di una polizza CASCO non si riflette nella contabilità fiscale.
Razionamento della benzina
Fino a poco tempo, il Ministero delle finanze russo riteneva che ai fini della contabilità fiscale fosse necessario normalizzare il costo dei combustibili e dei lubrificanti consumati (POL). Per questo, è stato proposto di utilizzare le norme e le procedure approvate dall'ordinanza del Ministero dei Trasporti della Russia del 14.03.2008 n. AM-23-r (lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 03.09.2010 n. 03 -03-06/2/57). Tuttavia, recentemente il dipartimento finanziario lo ha riconosciuto non come un obbligo, ma come un diritto del contribuente (lettere del Ministero delle finanze russo del 27 gennaio 2014 n. 03-03-06/1/2875, del 3 giugno , 2013 n. .2013 n. 03-03-06/2/12). Il fatto è che il codice fiscale della Federazione Russa non contiene requisiti per la regolamentazione dei costi del carburante.
Pertanto, nella contabilità fiscale nell'ambito del sistema fiscale semplificato, è possibile tenere conto del costo di carburanti e lubrificanti (benzina, oli, ecc.) Sulla base del comma 5 del paragrafo 1 dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa integralmente o entro i limiti. Approva l'opzione selezionata come criterio contabile ai fini fiscali. Allo stesso tempo, se si decide di razionare il costo di carburante e lubrificanti, non è necessario utilizzare le norme del Ministero dei Trasporti. È possibile utilizzare i dati della documentazione tecnica del produttore dell'auto o sviluppare autonomamente indicatori effettuando misurazioni di controllo del consumo di carburante.
Quando decidi se razionare o meno i costi del carburante, tieni presente che le autorità fiscali locali potrebbero comunque richiederti di cancellare il carburante entro i limiti. Pertanto, se decidi di prendere in considerazione tali spese senza restrizioni, preparati al fatto che dovrai discutere e difendere la tua posizione.
Nella contabilità, tutto il carburante acquistato viene accreditato sul conto 10 "Materiali" sottoconto "Carburante" (clausola 2 PBU 5/01 "Contabilità delle scorte"). E cancellalo sulla base dei dati delle lettere di vettura e delle ricevute per l'acquisto di carburante per intero sul fatto sui conti di spesa (20, 26, 44, 91, ecc.). Anche se normalizzi le spese, ciò non si riflette nella contabilità. Si applicano le aliquote solo a fini fiscali. L'unica cosa che puoi fare è creare un account secondario separato per riflettere le spese in eccesso per l'acquisto di carburante e lubrificanti.
Esempio 2. Contabilizzazione dei costi del carburanteNel bilancio di Temp LLC, che utilizza il sistema fiscale semplificato con l'oggetto del reddito meno le spese, c'è un'autovettura. Il 12 maggio 2015 l'autista A.E. Petrov è stato inviato in missione di servizio. Secondo la relazione di A.E. Petrov ha ricevuto denaro per acquistare carburante e lubrificanti per un importo di 825 rubli. Al termine della giornata lavorativa, il dipendente ha presentato all'ufficio contabilità una relazione anticipata con l'applicazione della ricevuta di cassa del benzinaio, dalla quale ne consegue che ha acquistato 25 litri di benzina AI-95 per importo totale 825 rubli. Secondo la politica contabile, ai fini contabili, Temp LLC cancella i materiali a un costo medio e le lettere di vettura sono per un mese. Il 31 maggio l'autista ha consegnato alla contabilità una lettera di vettura attestante l'utilizzo del carburante. Secondo l'itinerario:
La quantità di carburante da includere nei costi è di 20 litri (2 litri + 25 litri - 7 litri). Il costo medio del carburante, tenendo conto del saldo all'inizio del mese, per un importo di 66 rubli. - 33 rubli. [(66 rub. + 825 rub.): (2 l + 25 l)]. Il commercialista ha effettuato le seguenti registrazioni: DEBITO 71 CREDITO 50 — 825 rubli. - emesso nell'ambito della relazione fondi per l'acquisto di carburante; DEBITO 10 sottoconto "Fuel" CREDITO 71 — 825 rubli. — carburanti e lubrificanti capitalizzati (sulla base di relazione anticipata); DEBIT 26 CREDITO 10 sottoconto "Carburante" — 660 rubli. (20 l × 33 rubli) - il costo del carburante utilizzato è stato ammortizzato. Nella contabilità fiscale, Temp LLC cancella i costi di carburante e lubrificanti in conformità con i seguenti standard approvati dalla legge locale:
Il consumo totale di carburante standard per maggio è di 19,046 litri (0,089 l/km × 200 km × 1,07). Limite di importo il costo del carburante e dei lubrificanti, che può essere preso in considerazione nei costi di "semplificazione", è pari a 628,52 rubli. (33 rubli × 19.046 l). Il contabile di Temp LLC ha registrato questo importo nel libro delle entrate e delle spese il 31 maggio. 31,48 rubli sono rimasti non contabilizzati ai fini fiscali. (660 rubli - 628,52 rubli). |
La tassa di trasporto è a carico del proprietario delle auto, mentre la tassa ambientale è a carico di chi le utilizza
La tassa di trasporto deve essere pagata dalle persone su cui è registrato il trasporto (paragrafo 1 dell'articolo 357 del codice fiscale della Federazione Russa). Cioè, i proprietari di auto. Pertanto, se noleggi alcune auto, non devi calcolare e pagare la tassa di trasporto su di esse. Fallo solo sulle tue macchine. Un'eccezione è se sei un locatario e un veicolo è temporaneamente registrato a te.
Ma il canone ambientale per l'inquinamento atmosferico da auto, cioè il canone per l'impatto negativo sull'ambiente, è a carico di chi utilizza il veicolo. Quindi, anche se le tue auto vengono noleggiate, includile nel calcolo di tale tariffa.
Come può un commercialista organizzare l'acquisto di un'auto? Qual è la differenza tra l'acquisto di un'auto nuova e l'acquisto di un'auto usata? Come determinare il costo iniziale e quali tasse dovranno essere pagate? - leggi l'articolo.
Comprare un'auto in un'organizzazione
Sia le auto nuove che quelle usate vengono acquistate con un contratto di vendita. Se un'organizzazione acquista un veicolo da una persona giuridica, è necessario emettere fattura e fattura. Inoltre, è necessario emettere un atto di accettazione e trasferimento. È possibile utilizzare il modulo numero OS-1 o gratuito. Chi redigerà l'atto (venditore o acquirente) dipende dal fatto che l'auto sia nuova o meno.
Il venditore emette fatture per auto nuove, ma non redige un atto sotto forma di OS-1, quindi dovrai compilarlo tu stesso.
Se la società ha acquistato un'auto usata da un'altra organizzazione, il venditore deve redigere un atto, che includa non solo i dati contabili, ma anche le informazioni necessarie per calcolare l'ammortamento nella contabilità fiscale: gruppo di ammortamento, periodo uso benefico e vita di servizio effettiva.
Invece di un atto separato, il venditore ha il diritto di emettere un UPD. In questo caso, è necessario chiedere di indicare ulteriormente il gruppo di ammortamento, la vita utile e il periodo effettivo di funzionamento nel documento universale. Senza di loro, dovrai impostare la vita utile, come per le auto nuove, e questo non è redditizio.
Successivamente, è necessario aprire la scheda dell'inventario nel modulo n. OS-6. Esempi di moduli OS-1 e OS-6 possono essere trovati nel decreto del Comitato statale di statistica della Federazione Russa del 21/01/2003 n. 7.
Le persone giuridiche e i singoli imprenditori che commerciano veicoli secondo le modalità prescritte dalla legislazione della Federazione Russa non registrano i veicoli destinati alla vendita.
decorazione per auto
Il veicolo acquistato è contabilizzato al costo storico, che include tutti i costi effettivi connessi all'acquisto: l'importo pagato al fornitore; commissioni di intermediazione; pagamento per informazioni e servizi di consulenza; altre spese connesse all'acquisto di un veicolo (clausola 8 PBU 6/01).
Il costo dell'acquisizione di immobilizzazioni si riflette nell'addebito del conto 08 "Investimenti in attività non correnti", sottoconto 08-4 "Acquisizione di immobilizzazioni", in corrispondenza dell'accredito del conto 60 "Insediamenti con fornitori e appaltatori ".
Il costo iniziale generato dell'oggetto viene addebitato dal conto 08, sottoconto 08-4, all'addebito del conto 01 "Immobilizzazioni" (Istruzioni per l'applicazione del Piano dei conti per la contabilità finanziaria attività economica organizzazioni, approvato Ordine del Ministero delle Finanze della Russia del 31 ottobre 2000 n. 94n).
È meglio includere l'imposta statale per la registrazione di un'auto presso la polizia stradale nel costo iniziale dell'auto, sia nelle registrazioni fiscali che contabili. Tali chiarimenti si trovano nella lettera del Ministero delle finanze russo del 29 settembre 2009 n. 03-05-05-04 / 61. Se la tassa viene cancellata come una somma forfettaria come altre spese, l'autorità fiscale può accusare la società di sottovalutare l'imposta sul reddito. Poiché, includendo la tariffa nel costo iniziale dell'auto, la società azzererebbe questa spesa più a lungo, attraverso l'ammortamento.
Se l'auto è stata presa in prestito, non è necessario includere gli interessi sul prestito nel costo iniziale. Possono essere spesati separatamente, come gli interessi su qualsiasi altro debito.
Anche l'IVA a monte presentata dal venditore non è inclusa nel costo iniziale dell'auto. Se un'organizzazione detrae l'IVA prima di registrare un'auto presso la polizia stradale, c'è il rischio che le autorità fiscali si rifiutino di detrarre. La pratica giudiziaria su questo tema si è sviluppata a favore dei contribuenti, ma per evitare un contenzioso con le autorità di regolamentazione, è consigliabile accettare l'IVA in detrazione dopo aver registrato un'auto alla polizia stradale.
Ammortamento
L'ammortamento del veicolo acquistato inizia il 1° giorno del mese successivo a quello della sua accettazione per la contabilizzazione (clausola 21 PBU 6/01). Nella contabilità fiscale - dal 1° giorno del mese successivo al mese in cui la macchina è stata messa in funzione (clausola 4, articolo 259 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Calcolo dell'importo annuo spese di ammortamentoè effettuato a quote costanti sulla base del costo iniziale degli oggetti e della quota di ammortamento determinata in base alla loro vita utile.
Vita utile stabilita per macchine con una cilindrata di oltre 3,5 litri e la classe più alta va dai 7 ai 10 anni compresi (codici 15 3410130 - 15 3410141, per le altre vetture - dai 3 ai 5 anni compresi (codice 15 3410010).
Vita utile per camion
Consiglio: Scegli un periodo minimo di utilizzo in modo da non allungare l'ammortamento della macchina, ma, al contrario, ammortizzare il costo dell'acquisto più velocemente
Cosa fare se hai acquistato un'auto usata ed è completamente ammortizzata nel conto del venditore?
Quindi il periodo di utilizzo può essere impostato in modo indipendente. Può essere determinato da un tecnico in base alle condizioni del veicolo. Non dovresti impostare un breve periodo per cancellare il costo dell'auto più velocemente. Se la società utilizzerà l'auto per diversi anni, durante la verifica fiscale, il calcolo dell'ammortamento viene riconosciuto come errato e l'imposta viene sottovalutata.
Esempio
Secondo l'OKOF, la vita utile di un'auto è di 5 anni. Il costo iniziale di un'autovettura è di 500.650 rubli. Il tasso di ammortamento annuo è del 20% (100% / 5 anni). L'importo annuo dell'ammortamento è di 100.130 rubli. (500.650 rubli x 20%), rispettivamente, mensilmente - 8344,16 rubli. (100.130 rubli / 12 mesi).
In contabilità vengono effettuate le seguenti registrazioni:
- Addebito 01, Credito 08 - 500.650 rubli. - l'auto è accettata per la circolazione;
- Addebito 20, 26, 44, Credito 02 - 8344,16 rubli. - Ammortamento mensile.
Se un'organizzazione ha acquistato un'auto che era in funzione, nella contabilità fiscale ai sensi del paragrafo 12 dell'art. 259 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la vita utile è determinata come differenza tra la vita normale dell'oggetto e la vita del suo effettivo funzionamento. In contabilità, puoi anche utilizzare questo metodo per determinare la vita utile di un'auto. In altre parole, un'entità può tenere conto della vita utile dell'immobile durante la quale apparteneva al precedente proprietario.
Nel calcolo dell'imposta sul reddito, il trasferimento delle spese per l'acquisto di un'auto è possibile tramite l'ammortamento utilizzando un metodo lineare o non lineare (articolo 259 del codice fiscale della Federazione Russa). Al momento della scelta, il commercialista deve stabilire cosa è più importante: ridurre la base imponibile per i redditi o semplificare il suo lavoro.
Come rilasciare OSAGO a un contabile
Il contratto di assicurazione obbligatoria viene solitamente stipulato per un anno e poi prorogato. Poiché i costi assicurativi si riferiscono a più periodi, si riflettono nella contabilità sul conto 97 "Spese differite" e vengono ammortizzati in modo uniforme durante la durata del contratto.
Ai fini della tassazione, i costi di OSAGO dei proprietari di veicoli sono inclusi in altre spese all'interno delle tariffe approvate (clausola 2, articolo 263 del codice fiscale della Federazione Russa).
Per gli enti che utilizzano il metodo della competenza, la procedura di storno delle spese è specificata nel comma 6 dell'art. 272 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Se il contratto è concluso per un periodo pari o inferiore al periodo di riferimento, i costi sono rilevati come periodo di rendicontazione in cui sono stati pagati premi assicurativi. Quando i termini del contratto di assicurazione prevedono il pagamento del premio assicurativo in un'unica soluzione per un periodo superiore a più periodi di rendicontazione, lo stesso è rilevato come costo in modo uniforme lungo la durata del contratto.
Usando metodo in contanti i premi assicurativi possono essere esclusi dal reddito imponibile il giorno in cui vengono trasferiti all'assicuratore (clausola 3, articolo 273 del codice fiscale della Federazione Russa).
Tassa sui veicoli aziendali
Per l'imposta sui trasporti gli acconti devono essere trasferiti nel corso dell'anno, se previsti dalla legge regionale.
Se una società ha acquistato e registrato un'auto presso la polizia stradale nel terzo trimestre, potrebbe essere necessario trasferire un anticipo. Viene calcolato in base alla potenza del motore in base al passaporto del veicolo. Inoltre, è necessario tenere conto di un coefficiente pari al numero dei mesi interi durante i quali i veicoli sono iscritti alla società, diviso per il numero dei mesi del periodo di riferimento (art. 3, art. 362 del Codice Fiscale del Federazione Russa). In questo caso, il mese di immatricolazione dei veicoli è considerato un mese intero.
Alla fine dell'anno, l'imposta deve essere versata al controllo meno gli anticipi. Quando si calcola l'imposta sul reddito, tenere conto dei pagamenti anticipati e dell'importo dell'imposta sui trasporti come parte di altre spese (sottoclausola 1, clausola 1, articolo 264 del codice fiscale della Federazione Russa).
Gli anticipi vengono calcolati senza tener conto dei fattori moltiplicatori per le auto costose (lettera del Ministero delle finanze russo del 11.04.2014 n. 03-05-04-01 / 16508). Tali rapporti vengono applicati solo a fine anno. La segnalazione sulla tassa di trasporto viene presentata entro e non oltre il 1 febbraio (clausola 3 dell'articolo 363.1 del codice fiscale della Federazione Russa). Non sono richiesti calcoli fiscali trimestrali.
Se il trasporto è registrato in una suddivisione separata, l'imposta deve essere trasferita nel luogo di tale suddivisione (clausola 5, articolo 83 del codice fiscale della Federazione Russa).
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Nella preparazione di questo capitolo, le informazioni sono state utilizzate dal libro di M. N. Agafonova "Un'auto nella tua impresa" della casa editrice Berator-Press, 2003. Per coloro che sono interessati ad ulteriori sfumature scritture contabili, altamente raccomandato. Lì puoi anche trovare campioni di varie dichiarazioni, atti, contratti e altro documenti richiesti.
Un ringraziamento speciale ad Alexander Vladimirovich Borodavkin per i consigli sull'organizzazione di una flotta di automobili.
Il capitolo è piuttosto noioso. Il contenuto principale è dedicato alla progettazione e manutenzione dell'auto nel bilancio dell'organizzazione o del noleggio. Quando ho capito tutto questo, mi sono scoraggiato, perché crea la sensazione che questo non dovrebbe essere fatto. Ma, dopo essermi calmato un po', ho tratto le seguenti conclusioni: a causa di un'auto, aprire il proprio parco auto non è abbastanza redditizio e inefficiente. I problemi principali sorgono nella fase di creazione e formazione del sistema di utilizzo dei veicoli dell'organizzazione. Il contabile deve avere qualifiche sufficienti per lavorare con la flotta o essere pronto per l'apparizione dei veicoli nel bilancio dell'organizzazione e non resistere particolarmente all'innovazione. Se è previsto un numero limitato di auto (1-3), nella fase iniziale è meglio attirare un forte specialista per l'organizzazione di un parco auto per un breve periodo (circa due mesi), pagarlo adeguatamente e quindi coinvolgere lui per consultazioni, gestendo da solo. L'uso di automobili, in particolare automobili, da parte di un'impresa per i propri bisogni è molto più facile che per la manutenzione
organizzazioni e individui di terze parti.
Se ci sono già almeno due auto, e non una, ha più senso aprire un parco auto e cancellare la sua manutenzione come spese, risparmiando sulle tasse e spostando la responsabilità da te, come individuo, a una persona giuridica. Inoltre, l'organizzazione ha la possibilità di acquistare un'auto non solo in contanti ea credito, ma anche in leasing. Il leasing deve essere calcolato con attenzione, ma lo schema è interessante.
In generale, il contenuto del capitolo mostra la complessità dell'organizzazione di un parco auto, la necessità di documentazione, controllo e cancellazione di carburanti e lubrificanti (carburanti e lubrificanti), pezzi di ricambio e materiali di consumo, nonché un onere aggiuntivo per i contabili . Tu, come leader, devi essere preparato a queste difficoltà, alcuni inconvenienti e costi.
Passiamo al quadro giuridico e ai commenti ad esso.
Esistere vari modi ricevuta da parte dell'organizzazione veicoli, ovvero: acquisto, noleggio, uso gratuito, rimborso ai propri dipendenti per l'utilizzo dei propri veicoli per scopi ufficiali. Tutte queste operazioni si riflettono nel reparto contabilità nel loro lavoro. La contabilizzazione di queste operazioni viene effettuata secondo le stesse regole, sia nelle grandi che nelle piccole imprese.
Secondo la PBU (Regolamento sulla Contabilità) 6/01, i veicoli sono classificati come immobilizzazioni. Per accettare un veicolo acquistato dalla vostra azienda per la contabilizzazione come cespite, devono essere soddisfatte le seguenti condizioni specificate nella PBU 6/01: il veicolo è utilizzato nel processo produttivo o per esigenze di gestione; la sua vita utile è superiore a 12 mesi; l'auto non è stata acquistata a scopo di rivendita; l'uso di un'auto è necessario per l'attuazione di un normale processo produttivo o gestionale, a seguito del quale l'impresa riceve benefici economici (reddito).
Il rispetto di questi requisiti ti consentirà di attribuire correttamente ai costi tutto ciò che riguarda la manutenzione e il funzionamento dell'auto nella tua organizzazione.
In conformità con il decreto del governo della Federazione Russa del 12 agosto 1994 n. 938 "Sulla registrazione statale di veicoli a motore e altri tipi di apparecchiature semoventi nel territorio della Federazione Russa" (come modificato il 21 febbraio 2002 ), i proprietari devono immatricolare i loro veicoli entro il periodo di validità della targa di immatricolazione "Transito" ovvero entro cinque giorni dalla data di acquisto, sdoganamento, cancellazione dei veicoli, sostituzione di unità numerate, o il verificarsi di altre circostanze che hanno richiesto un modifica dei dati di registrazione. I veicoli sono registrati dalle suddivisioni dell'Ispettorato statale per la sicurezza stradale del Ministero degli affari interni della Federazione Russa. L'immatricolazione delle auto e le modifiche ai loro dati di immatricolazione vengono effettuate sulla base dei passaporti dei veicoli interessati, certificati-conti,
rilasciati da produttori, imprese commerciali, singoli imprenditori che hanno licenze per il diritto al commercio di veicoli o altri documenti che attestano la proprietà del proprietario di veicoli e confermano la possibilità della loro ammissione all'esercizio nel territorio della Federazione Russa. Se la tua organizzazione acquista un'auto da un'altra organizzazione, nel cui bilancio era elencata come cespiti, per immatricolare l'auto, devi presentare un contratto di vendita con un certificato di accettazione. L'organizzazione paga la quota di iscrizione per l'immatricolazione del veicolo. Il dipartimento di polizia stradale rilascia un certificato di immatricolazione del veicolo, targhe statali e un segno sul passaporto tecnico del veicolo al momento dell'immatricolazione.
Dopo la registrazione statale dell'auto, l'organizzazione la mette in funzione. La messa in servizio e l'accettazione dell'auto per la contabilizzazione come cespite vengono eseguite sulla base di un ordine del capo dell'impresa.
Se un'organizzazione ha il trasporto, paga una tassa di trasporto. Periodo d'imposta - anno solare, periodi di rendicontazione - primo trimestre, secondo trimestre, terzo trimestre. La procedura e i termini per il pagamento di questa tassa sono stabiliti dalle leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa. Sole. 361 del Codice Fiscale della Federazione Russa fornisce una tabella delle aliquote fiscali per tutti gli oggetti di tassazione per tassa di trasporto. Lei è di base. Le aliquote fiscali in esso specificate possono essere aumentate o diminuite dalle leggi locali per ciascuna regione specifica, ma non più di cinque volte. L'importo delle aliquote fiscali dipende dalla potenza del motore.
In conformità con la legge federale del 10 gennaio 2002 n. 7-FZ "Sulla protezione dell'ambiente", tutte le organizzazioni che gestiscono veicoli a motore (sia propri che noleggiati) sono addebitate per l'emissione di sostanze inquinanti nell'atmosfera da fonti mobili . Secondo l'art. 6 della presente legge, norme in materia di tutela ambiente dovrebbe essere stabilito dalle autorità statali delle entità costitutive della Federazione Russa. Allo stato attuale, la procedura per la determinazione della tariffa e dei suoi importi massimi è regolata dal decreto del governo della Federazione Russa del 28 agosto 1992 n. 632. La risoluzione specificata è stata adottata in conformità con la legge della RSFSR del 19 dicembre, 1991 n. 2060-1. Secondo tale delibera, le aliquote base di pagamento sono stabilite per ciascun ingrediente di un inquinante, tipo di effetto nocivo, tenendo conto del grado della loro pericolosità per l'ambiente e la salute pubblica. Per le singole regioni, i coefficienti sono fissati sugli standard di pagamento di base, tenendo conto dei fattori ambientali. L'entità del canone annuo per inquinamento ambientale da autoveicoli è determinata in una delle seguenti modalità: dalla quantità di carburante consumato, tenendo conto del canone specifico stabilito per tutte le sue tipologie; dal numero e dal tipo di veicoli utilizzati, tenendo conto del canone annuo stabilito per un veicolo.
Di norma, l'organizzazione registra il veicolo acquistato presso la polizia stradale nella sua posizione. esso
significa che la società è già iscritta all'ufficio delle imposte come contribuente. Deve registrarsi nuovamente come proprietario del veicolo? Le autorità fiscali danno una risposta inequivocabile a questa domanda: è obbligatoria. Ecco perchè,
al fine di evitare situazioni di conflitto, è necessario redigere tutta la documentazione necessaria entro i termini previsti dalla legge.
Per attribuire alle spese tutto ciò che riguarda l'auto, questa viene presa in considerazione in bilancio al costo originario. La formazione del costo iniziale dipende dal metodo di acquisizione di questo strumento. Questi metodi includono: acquisto; contributo al capitale autorizzato; scontrino gratuito; scambio.
Siamo più interessati all'acquisto. Comprato: mettere in bilancio, sfruttare, pagare le tasse. Contestualmente, il costo di un autoveicolo è soggetto a cancellazione dalla contabilità nei seguenti casi: vendita; trasferimento gratuito; deterioramento morale e fisico; liquidazione in caso di incidenti, calamità naturali e altre emergenze; trasferimenti sotto forma di contributo al capitale (socio) autorizzato di altre organizzazioni.
Ciò significa che quando acquisti un'auto, inizi a deprezzarla e a pagare la tassa sui trasporti e la tassa ambientale. Dopo qualche tempo, te ne libererai. Quando vendi, puoi impostare qualsiasi prezzo. Dalla differenza tra il valore residuo (di libro) e il prezzo di vendita, pagherai l'imposta sul reddito (il calcolo non è dei più semplici, ma questo è il significato). Il valore residuo è la differenza tra il costo iniziale e l'importo dell'ammortamento.
Per il funzionamento dell'auto saranno necessari carburanti e lubrificanti e fluidi speciali. Questi includono combustibili (benzina, gasolio, gas di petrolio liquefatto, gas naturale compresso), lubrificanti (oli motore, cambio e speciali, grassi), fluidi speciali (fluidi per freni e raffreddamento). Il reparto contabilità dell'impresa mantiene una contabilità quantitativa di carburanti, lubrificanti e liquidi speciali. Il rifornimento dei veicoli viene effettuato presso le stazioni di servizio per contanti o in non in contanti tramite coupon.
Quando si acquistano carburante e lubrificanti in contanti, è necessario osservare le seguenti regole. Il capo dell'impresa emette un ordine in cui determina la cerchia di persone aventi diritto a ricevere contanti alla cassa dell'impresa contro una relazione sull'acquisto di carburante e lubrificanti. Tale ordine dovrebbe stabilire le scadenze per la presentazione delle relazioni anticipate all'ufficio contabilità. Gli assegni KKM emessi da una stazione di servizio (stazione di servizio) sono allegati al rapporto anticipato. La ricevuta di cassa deve contenere le seguenti informazioni:
Sul nome dell'organizzazione-venditore (distributore di servizio);
Informazioni sul codice fiscale ( un numero di identificazione contribuente) organizzazione-venditore;
A proposito di numero registratore di cassa;
o il numero e la data di emissione dell'assegno;
Sul costo del carburante e dei lubrificanti, IVA inclusa;
Informazioni sulla marca di carburante e lubrificanti, sulla quantità di carburante e sul prezzo unitario. Questi dettagli non sono obbligatori per il controllo KKM. Tuttavia, la maggior parte delle stazioni di servizio attualmente emette proprio tali assegni. Se l'assegno non contiene i dettagli specificati, la stazione di servizio emette una ricevuta di vendita.
I costi del carburante sono generalmente elevati e l'IVA non può sempre essere detratta da esso. Ciò è dovuto al fatto che l'IVA non viene imputata dal costo del carburante e dei lubrificanti mediante calcolo. Per le stazioni di servizio è prevista la vendita di carburanti e lubrificanti con emissione di scontrino fiscale Al dettaglio e il capitolo 21 del codice fiscale della Federazione Russa non prevede l'accettazione per la detrazione fiscale dell'importo dell'IVA allocato mediante il calcolo degli assegni KKM. Per compensare l'IVA è necessario collaborare con le società di carburante tramite bonifico bancario utilizzando buoni carburante o carte carburante.
Contabilità e tasse regolamenti non stabiliscono norme marginali per l'attribuzione al costo delle spese legate all'uso di carburanti e lubrificanti nel processo di trasporto. L'unica condizione per ammortizzare i costi di carburante e lubrificanti è la disponibilità di documenti che confermano il fatto del loro utilizzo nel processo di produzione. Pertanto, ogni organizzazione ha il diritto di determinare autonomamente i tassi di consumo di carburante, lubrificanti e fluidi speciali, tenendo conto delle caratteristiche tecnologiche della sua produzione. L'organizzazione sviluppa tali standard per controllare il consumo di carburante e lubrificanti per il funzionamento, la manutenzione e la riparazione delle apparecchiature automobilistiche. Sono approvati dall'ordine del capo dell'organizzazione. Tutti i conducenti di veicoli hanno familiarità con l'ordine. Le regole devono essere reali. In caso contrario, si verificheranno abusi da parte dei conducenti e carburante “bruciato” e, di conseguenza, costi aggiuntivi ingiustificati. Questi standard sono sviluppati dal responsabile della flotta. Per un'auto personale, hai il diritto di impostare tariffe di consumo di carburante adatte a te.
Si prega di notare che secondo le disposizioni del Capitolo 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa (imposta sul reddito), ai fini fiscali sono accettate solo spese documentate ed economicamente giustificate. Il consumo di carburante e lubrificanti può ritenersi economicamente giustificato se effettuato secondo le norme approvate dal capo.
Durante lo sviluppo degli standard, le organizzazioni sono guidate dagli standard per il consumo di carburanti e lubrificanti nel trasporto stradale (documento guida R3112194-0366-03), approvato dal Ministero dei trasporti della Federazione Russa il 29 aprile 2003. Questi standard sono validi fino al 1 gennaio 2008, poi ne verranno introdotti di nuovi. Il documento contiene i valori dei tassi di consumo di carburante di base per il materiale rotabile automobilistico, i tassi di consumo di carburante per il funzionamento di attrezzature speciali installate sui veicoli e la metodologia per la loro applicazione, nonché gli standard per il consumo di oli lubrificanti. I materiali normativi sono destinati a tutte le organizzazioni che gestiscono apparecchiature automobilistiche sul territorio della Federazione Russa. I tassi di consumo di carburante sono stabiliti per ogni marca e modifica dei veicoli utilizzati e corrispondono a determinate condizioni operative trasporto stradale. Il consumo di carburante per garage e altri bisogni domestici non è incluso nelle norme e viene impostato separatamente.
Lo storno di carburanti e lubrificanti per il costo del trasporto viene effettuato sulla base delle lettere di vettura. La lettera di vettura contiene letture del tachimetro e indicatori del consumo di carburante. Questi dati vengono registrati nella lettera di vettura da un meccanico o altra persona autorizzata. La lettera di vettura deve inoltre indicare l'esatto percorso, confermando la natura produttiva dei costi di trasporto. "Esatto" - indica un'indicazione del percorso. Ad esempio, San Pietroburgo - Tver - Mosca, San Pietroburgo e Leningradskaya
regione. Specificare la Federazione Russa o la Repubblica di Carelia è indesiderabile.
I pezzi di ricambio sono necessari durante il funzionamento. Possono essere prodotti presso l'impresa stessa, provenire da fornitori o persone responsabili che acquistano materiali in contanti. Tutte le parti acquistate sono disponibili. Il responsabile materiale il giorno in cui gli oggetti di valore arrivano al magazzino redige un ordine di ricevuta in una copia nel modulo n. M-4. Viene emesso un ordine di ricevuta per l'importo effettivamente ricevuto di oggetti di valore. Ai pezzi di ricambio che arrivano al magazzino viene assegnato un codice articolo. Per ogni numero di articolo viene aperta una scheda di contabilità materiale nel modulo n. M-17. Le registrazioni nella carta sono gestite dalla persona finanziariamente responsabile sulla base delle entrate e delle spese primarie del giorno della transazione.
Un rappresentante dell'officina (o un autista, un meccanico di officina o altra persona designata se l'azienda non dispone di un servizio di riparazione) riceve i pezzi di ricambio dal magazzino su richiesta - modulo fattura n. M-11. La lettera di vettura in duplice copia è redatta dalla persona materialmente responsabile del magazzino che consegna i beni materiali. È firmato dal fornitore e dal destinatario dei pezzi di ricambio. I pezzi di ricambio nuovi vengono emessi dalla dispensa solo in cambio di quelli usurati. I pezzi di ricambio usurati da riparare vengono trasferiti all'officina di riparazione (sezione) e dopo la riparazione vengono restituiti al magazzino. Le parti che non sono adatte a un ulteriore utilizzo si attivano e arrivano in dispensa in base alla massa di scarto, come altri materiali.
Entro i termini stabiliti dall'organizzazione, il responsabile materiale del magazzino presenta all'ufficio contabilità un rapporto materiale sotto forma di registro dei documenti in entrata e in uscita con allegati documenti primari.
Le regole per documentare la movimentazione dei materiali sono le stesse per tutte le imprese, grandi e piccolissime, fino a 10 dipendenti. Anche in una piccola organizzazione ci deve essere un responsabile delle forniture (o un dipendente che svolge le funzioni di responsabile delle forniture) che tenga le registrazioni documentali beni materiali acquisiti dall'organizzazione e spesi nel corso dell'attività economica. Tali beni materiali includono non solo pezzi di ricambio, carburante, ma anche articoli di cancelleria, produzione e elettrodomestici con una durata inferiore a 12 mesi, ecc. In una piccola impresa, non è possibile redigere una fattura del fabbisogno nel modulo n. M-11, ma emettere i materiali direttamente nel modulo di contabilità materiale n. M-17, in cui il destinatario dei materiali firma. (Il sollievo è minimo. Come si suol dire: "il rafano non è più dolce.")
Pneumatici auto (gomme, camere d'aria e nastri cerchioni) in stock e nel capitale circolante (nel fatturato del servizio operazione tecnica, gommista, giacenza su veicoli di assistenza tecnica), sono normalizzati e contabilizzati come capitale circolante. I pneumatici che arrivano all'impresa con un'auto (su ruote e in stock con un veicolo) sono inclusi nel costo iniziale e sono contabilizzati come immobilizzazioni.
Per ogni pneumatico viene conservata una scheda contabile, che riporta tutti i movimenti, i difetti ricevuti, le riparazioni e il numero di chilometri percorsi. Le carte contabili dei pneumatici sono gestite da un tecnico contabile dei pneumatici o da un'altra persona nominata per ordine del capo dell'impresa. La tessera è la base per stornare pneumatici per inadeguatezza, sporgere denuncia presso produttori e gommisti in caso di mancato raggiungimento del chilometraggio di garanzia per colpa loro. I pneumatici usurati vengono sostituiti con quelli nuovi dopo che il chilometraggio operativo standard è stato completato. In caso di underrun dei pneumatici, se ne chiariscono le cause (colpa
driver, produttore, ecc.), che si riflettono nell'atto di cancellazione. Gli pneumatici per auto dal magazzino vengono emessi solo in cambio degli pneumatici consegnati, soggetti a ripristino o rottamazione. Alla consegna viene redatto un atto di completa inidoneità dei pneumatici, che indica: la dimensione di ciascun pneumatico o camera, il numero di serie, il modello, la natura del danno e il chilometraggio. I pneumatici che necessitano di riparazione vengono trasferiti su fattura a richiesta (modulo n. M-11) all'officina di vulcanizzazione dell'impresa o a un'organizzazione di terze parti in base al certificato di trasferimento.
Ogni auto ha bisogno di riparazione. A seconda della complessità e della durata dei lavori, si distinguono riparazioni importanti, medie e attuali. Durante la revisione dei veicoli si effettua lo smontaggio completo dell'unità, la riparazione delle parti e degli assemblaggi di base e di carrozzeria, il ripristino o la sostituzione di tutte le parti e gli assemblaggi usurati con nuovi, il montaggio, la regolazione, il collaudo. Come risultato della modernizzazione, c'è un miglioramento degli indicatori normativi del funzionamento del veicolo (vita utile, potenza e altre caratteristiche tecniche). Ad esempio, il costo della sostituzione del motore di un'auto con uno più potente è di natura capitale e aumenta il costo iniziale dell'auto. Dopo il revisione l'auto riceve un nuovo standard di chilometraggio fino alla prossima revisione: questo è almeno l'80% della risorsa di un'auto nuova. Durante le riparazioni medie e correnti, viene effettuato lo smontaggio parziale e la sostituzione di parti e assemblaggi dell'auto.
L'esecuzione di tutti i tipi di riparazioni richiede il rispetto di determinate regole di documentazione. Prima dell'inizio dell'anno di riferimento, l'impresa elabora un piano per la manutenzione e la riparazione del materiale rotabile. Una commissione speciale creata presso l'impresa redige un rapporto di ispezione tecnica e una dichiarazione difettosa per ogni auto riparata. Questi documenti indicano: il lavoro da eseguire, le date di inizio e fine della riparazione prevista per la sostituzione della parte, le norme sui tempi di lavoro e la fabbricazione delle parti sostituite. L'impresa sviluppa autonomamente le forme degli atti e delle dichiarazioni difettose. Sulla base della dichiarazione difettosa, viene effettuato un preventivo per la riparazione. Il preventivo può essere compilato dall'apposito servizio tecnico dell'impresa o da un ente terzo specializzato. La dichiarazione e il preventivo difettosi sono approvati dal capo dell'impresa. Se vengono eseguite riparazioni modo economico, quindi l'ingegneria e il servizio tecnico dell'impresa (ad esempio, il reparto del capo meccanico, il reparto di revisione, ecc.) Emette gli ordini di lavoro in base all'elenco dei difetti. La prima copia dell'ordine di lavoro viene trasferita all'officina, la seconda all'ufficio contabilità, la terza rimane al servizio tecnico e di ingegneria per controllare i tempi dei lavori di riparazione. Il dipartimento di contabilità conduce la contabilità analitica secondo l'ordine. In base alla dichiarazione difettosa e insieme all'ordine, vengono emessi documenti per ricevere dal magazzino i pezzi di ricambio e i materiali necessari per la riparazione, nonché gli ordini di lavoro per la produzione e il ripristino di singoli componenti e parti. Il trasferimento dell'auto per la riparazione, sia all'officina riparazioni dell'impresa che a un'organizzazione di terze parti, viene effettuato sulla base di un atto. L'atto è firmato dalle parti cedenti e riceventi. Se la riparazione viene eseguita da un'organizzazione di terze parti, l'atto viene redatto in 2 copie (una per ciascuna parte). Al termine della revisione, un atto di accettazione e consegna del riparato, ricostruito e ammodernato
oggetti secondo il modulo No. OS-3. Quando i lavori di riparazione vengono eseguiti da un'organizzazione di terze parti, viene redatto anche un atto nel modulo n. OS-3 in 2 copie. Dopo aver ricevuto un atto del modulo n. OS-3, il contabile inserisce nella scheda di inventario del veicolo (modulo n. OS-6) il lavoro svolto.
L'auto, che è nel bilancio dell'organizzazione, è assicurata. OSAGO è inevitabile e CASCO è opzionale. Tutto è come i privati. Una polizza di assicurazione auto obbligatoria viene rilasciata per un'organizzazione impersonalmente, cioè senza restrizioni per i conducenti.
Ogni giorno, prima dell'uscita delle auto in linea, vengono esaminate da un meccanico e annotano nella lettera di vettura la manutenzione tecnica dell'auto. Nelle imprese con una grande flotta di veicoli, un meccanico è un dipendente a tempo pieno dell'impresa. Segue una formazione speciale e riceve un certificato per il diritto di ammettere al lavoro veicoli tecnicamente validi. Le organizzazioni che non dispongono di uno specialista a tempo pieno devono concludere un accordo con un'organizzazione di riparazione auto o un'impresa di flotte automobilistiche che abbia meccanici addestrati nel proprio personale. I costi associati alla produzione giornaliera di auto sulla linea vengono cancellati in contabilità analitica.
I dipendenti impegnati in attività connesse alla circolazione dei mezzi di trasporto sono sottoposti a visite mediche preliminari (all'atto della domanda di lavoro) e periodiche (persone di età inferiore a 21 anni - annuali) per accertare la loro idoneità al lavoro assegnato e prevenire le malattie professionali (articolo 213 del Codice del lavoro della Federazione Russa). Ai sensi dell'art. 185 del Codice del lavoro della Federazione Russa, durante il periodo di visita medica, i dipendenti che devono sottoporsi a tale esame conservano i loro guadagni medi sul posto di lavoro. La visita medica si effettua in orario di lavoro. Attualmente, le visite mediche sono state pagate. Il costo delle visite mediche obbligatorie è imputato al costo dei prodotti (lavori, servizi) alla voce “Spese per garantire le normali condizioni di lavoro e le misure di sicurezza”.
Oltre alle visite mediche periodiche, i conducenti sono tenuti a sottoporsi a controlli medici giornalieri prima di imbarcarsi su un volo. Questo controllo viene effettuato da un istituto medico con il quale l'organizzazione stipula un accordo o da un operatore sanitario che fa parte del personale dell'organizzazione. Il contratto per il controllo medico quotidiano è concluso con un istituto medico che dispone dell'apposita licenza. Un operatore sanitario che lavora presso un'impresa con contratto di lavoro (a tempo indeterminato o part-time) deve essere in possesso di un documento di formazione medica e di una licenza adeguata.
Nella lettera di vettura, nella sezione relativa allo stato di salute del conducente, viene effettuata un'iscrizione giornaliera o viene apposto un timbro “Controllo medico (visita) superato”. Il record specificato è certificato dalla firma dell'operatore sanitario.
Se hai intenzione di utilizzare l'auto per fornire servizi ad altre organizzazioni e individui, avrai bisogno di una licenza. Il decreto del governo della Federazione Russa del 10 giugno 2002 n. 402 ha approvato il regolamento sulle licenze per il trasporto di passeggeri e merci su strada. Il presente regolamento determina la procedura per l'autorizzazione al trasporto di: passeggeri su base commerciale con autovetture; passeggeri con autoveicoli attrezzati per il trasporto di più di otto persone (salvo il caso in cui l'attività specificata sia svolta per soddisfare le esigenze proprie di una persona giuridica o imprenditore individuale); merci su strada con una capacità di carico superiore a 3,5 tonnellate (salvo il caso in cui l'attività specificata sia svolta per soddisfare le proprie esigenze di una persona giuridica o di un singolo imprenditore).
Per ciascuna delle attività elencate deve essere rilasciata una licenza separata. L'autorità competente per il rilascio delle licenze è il Ministero dei Trasporti della Federazione Russa. La licenza è concessa per cinque anni. Contestualmente alla patente di ogni autoveicolo viene rilasciata una carta di circolazione. Nello svolgimento di attività autorizzate, tale tessera deve essere conservata dal conducente del veicolo.
Per ottenere una licenza, un'organizzazione deve presentare all'autorità di rilascio delle licenze i seguenti documenti: una domanda di licenza; copie di atti costitutivi; una copia del certificato di registrazione statale e di registrazione fiscale; copie di documenti che confermano le qualifiche dei dipendenti dell'organizzazione requisiti stabiliti presentato durante il trasporto dal relativo trasporto stradale; copie dei documenti attestanti il passaggio della relativa certificazione da parte dei funzionari dell'organizzazione preposta alla sicurezza stradale;
informazioni sui veicoli; documento attestante il pagamento del canone.
La decisione di rilasciare una licenza viene presa entro 30 giorni dalla data di ricezione da parte dell'autorità di rilascio delle licenze della domanda e di tutti i documenti necessari.
Se durante il periodo di validità della licenza l'organizzazione subisce modifiche nella composizione e nel numero di veicoli, è obbligata a segnalare ogni modifica all'autorità di rilascio delle licenze entro 15 giorni per iscritto.
Potrebbe verificarsi una situazione in cui si decide di utilizzare la propria auto o l'auto di un dipendente per motivi di lavoro. È possibile. Secondo l'art. 188 del Codice del lavoro della Federazione Russa, i dipendenti ricevono un risarcimento per l'usura dei veicoli personali e le spese vengono rimborsate se i veicoli personali vengono utilizzati con il consenso del datore di lavoro per scopi ufficiali. L'importo del rimborso delle spese è determinato di comune accordo tra le parti contratto di lavoro espresso per iscritto. Il risarcimento per l'uso di veicoli personali per scopi ufficiali può essere corrisposto ai dipendenti se l'attività di produzione (servizio) dei dipendenti è associata a viaggi costanti e i dipendenti utilizzano auto personali per viaggi di lavoro. In questo caso, il dipendente deve presentare all'ufficio contabilità dell'organizzazione una copia del passaporto tecnico dell'auto personale, debitamente certificata. Se un dipendente guida un'auto per procura, deve consegnare al reparto contabilità copie del passaporto tecnico e della procura del proprietario dell'auto. L'importo del risarcimento dipende dall'intensità di utilizzo di un'auto personale per viaggi di lavoro. Il risarcimento dovrebbe prevedere il rimborso delle spese del dipendente associate all'uso dell'auto per scopi ufficiali. Il compenso è considerato secondo una formula speciale: non lo considereremo, attirerà un terzo del capitolo.
Il compenso è calcolato sulla base dell'ordine del capo dell'organizzazione. Il compenso viene addebitato mensilmente in un importo fisso, indipendentemente dal numero di giorni di calendario in un mese. L'indennità non viene addebitata solo per i giorni in cui il dipendente è in ferie, trasferte di lavoro, nonché per i giorni di assenza dal lavoro per inabilità temporanea o per altri motivi.
Il decreto del Comitato statale di statistica della Russia del 28 novembre 1997 n. 78 ha approvato le seguenti forme di documentazione primaria per la registrazione del lavoro
autotrasporti: registro delle lettere di vettura (modulo n. 8); lettera di vettura di un'auto (modulo n. 3); lettera di vettura di un'auto speciale (modulo n. 3 (speciale)); lettera di vettura di un taxi passeggeri (modulo n. 4); lettera di vettura camion(modulo n. 4-s, modulo n. 4-p); lettera di vettura autobus (modulo n. 6); lettera di vettura di un autobus non pubblico (modulo n. 6 (speciale)); lettera di vettura (modulo n. 1-T).
La lettera di vettura è documento primario sulla contabilizzazione del funzionamento dei veicoli e sulla base per il calcolo dei salari dei conducenti. Questo documento viene rilasciato in una copia dal mittente o da una persona autorizzata (una persona autorizzata è nominata per ordine del capo dell'organizzazione). La lettera di vettura deve contenere il numero di serie, la data di emissione, il timbro e il sigillo dell'organizzazione proprietaria dell'auto.
La lettera di vettura è valida per un giorno o un solo turno. Per un periodo più lungo, viene rilasciato solo in caso di viaggio di lavoro, quando l'autista svolge l'attività per più di un giorno (turno). Ogni giorno, prima dell'inizio della giornata lavorativa, l'autista riceve una lettera di vettura contro ricevuta, e al termine del turno la riconsegna in sala controllo. La lettera di vettura per il giorno successivo (turno) viene rilasciata al conducente, purché abbia superato la lettera di vettura del giorno di lavoro precedente.
Quando utilizzano le proprie autovetture, le organizzazioni hanno il diritto di sviluppare, approvare e applicare autonomamente il proprio modulo di lettera di vettura. È consentito utilizzare congiuntamente una lettera di vettura e un foglio di rotta valido per un mese solare. Ci sono spiegazioni per questo dal Ministero delle Finanze della Federazione Russa.
La responsabilità della corretta esecuzione della lettera di vettura spetta ai responsabili dell'organizzazione e alle persone responsabili della conduzione dei veicoli e che partecipano alla compilazione del documento.
Il giornale di registrazione dei movimenti della lettera di vettura (modulo n. 8) viene utilizzato dall'organizzazione per registrare le lettere di vettura emesse all'autista e consegnate dopo l'elaborazione all'ufficio contabilità.
Sembra essere tutto. Cosa segue da quanto sopra? L'organizzazione deve avere qualcuno responsabile della flotta. Dovrai firmare un gran numero di documenti durante l'impostazione del processo e firmare continuamente il lavoro corrente. Se funziona, cerca di capire cosa stai firmando, se non funziona firmalo, fidandoti del responsabile.
L'apertura della flotta direttamente avviene contestualmente all'immatricolazione della prima vettura. Quando si apre un parco auto, i documenti vengono presentati al MREO. Specificare lì l'elenco dei documenti, principalmente si tratta di copie di documenti costitutivi. I veicoli possono sostare in un sito dotato di attrezzature antincendio che soddisfino i requisiti del SES, deve essere possibile effettuare interventi di manutenzione e riparazione qualificati del veicolo. Se la tua organizzazione non dispone delle capacità appropriate, dovrai stipulare contratti falsi con organizzazioni che dispongono di tali capacità e forniscono questi servizi.
Dopo l'apertura della flotta e l'immatricolazione dei veicoli dell'organizzazione, è necessario iscriversi all'ufficio di registrazione e arruolamento militare. La procedura è abbastanza di routine.
Su questa vettura, tutto è sostanzialmente nel bilancio dell'organizzazione. In realtà, tutto non è così spaventoso e abbastanza fattibile, ma è necessario organizzarsi per intero. Preparati.
1. Approvate le regole per la registrazione di veicoli a motore e rimorchi per loro nella polizia stradale del Ministero degli affari interni della Russia. con ordinanza del Ministero degli Affari Interni della Russia del 24 novembre 2008 n. 1001.
2. Approvato il regolamento amministrativo del Ministero degli affari interni della Russia per l'esecuzione della funzione statale per l'immatricolazione di veicoli a motore e rimorchi. con ordinanza del Ministero degli Affari Interni della Russia del 24 novembre 2008 n. 1001.
3. PBU 6/01 "Contabilità delle immobilizzazioni", approvato. con ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 30 marzo 2001 n. 26n.
4. Decreto del Comitato statale di statistica della Russia del 21 gennaio 2003 n. 7 "Sull'approvazione di forme unificate di documentazione contabile primaria per la contabilizzazione delle immobilizzazioni".
5. Approvate le linee guida per la contabilizzazione delle immobilizzazioni. con ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 13 ottobre 2003 n. 91n.
6. PBU 8/2010 "Passività stimate, passività potenziali e attività potenziali", approvato. con ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 13 dicembre 2010 n. 167n.
Iscrizione alla polizia stradale
I veicoli sono registrati presso la polizia stradale presso la sede dell'acquirente. Inoltre, l'azienda deve occuparsi della registrazione tempo limitato(clausola 4 della Regola 1):
Entro 5 giorni dall'acquisto o dallo sdoganamento - se l'auto è stata acquistata sul territorio del dipartimento di polizia stradale, dove deve essere immatricolata;
Durante il periodo di validità della targa di immatricolazione "TRANSITO" - se l'auto viene guidata dal territorio di un'altra divisione della polizia stradale.
Se tutti i documenti sono in regola, il processo di registrazione non richiede più di tre ore dal momento in cui viene ricevuta la domanda e viene confermato il pagamento del dazio statale. Nei casi in cui è richiesta un'ulteriore verifica dei documenti da parte dell'unità di polizia stradale, la registrazione può richiedere fino a 30 giorni (clausola 25 del Regolamento amministrativo 2).
SoloTIENI A MENTE
Firma "TRANSITO" nuovo proprietario l'auto deve pervenire entro 5 giorni dall'acquisto, ed ha una validità di 20 giorni (clausole 33, 33.1 del Regolamento1)
In un modo o nell'altro, si scopre che il periodo tra l'acquisto di un'auto e la sua registrazione presso la polizia stradale può essere di quasi due mesi. Naturalmente, in questo periodo l'azienda utilizza già l'auto: prima con l'insegna "TRANSIT", e poi, ad esempio, sul territorio della sua impresa.
Quando tenerne conto
Un'auto è accettata per la contabilizzazione come cespite se sono soddisfatte contemporaneamente le condizioni della clausola 4 della PBU 6/01 3:
L'auto verrà utilizzata in produzione, per esigenze gestionali o noleggiata;
La durata di utilizzo supera i 12 mesi o il normale ciclo di funzionamento (se è superiore a 12 mesi);
L'organizzazione non intende vendere automobili;
L'auto è in grado di generare reddito in futuro.
Se, al ricevimento dell'auto da parte del venditore, tutte queste condizioni sono soddisfatte, l'azienda è obbligata a immatricolarla immediatamente, senza attendere la registrazione presso la polizia stradale. In questo caso, immediatamente al momento dell'acquisizione, viene compilato un atto di accettazione e trasferimento di un oggetto di immobilizzazioni (ad eccezione di edifici e strutture) nel modulo n. OS-1. Secondo questo atto, l'auto viene presa in considerazione e messa in funzione (<Указания>, approvato Decreto 4). In questo caso, il cablaggio viene eseguito:
Dt 08 Kt 60 - l'auto è stata accreditata (in base alla lettera di vettura);
Dt 01 Kt 08 - l'auto è accettata per la contabilità come parte delle immobilizzazioni (sulla base di un atto nel modulo n. OS-1).
Per una nuova voce di immobilizzazioni, il contabile apre una scheda di inventario (clausola 12 delle Linee guida 5). Ad esempio, secondo il modulo n. OS-6 "Scheda di inventario per la contabilizzazione di un elemento delle immobilizzazioni" (approvato dal decreto 4).
Imposta patrimoniale
Il costo medio dell'immobile (clausola 1, articolo 375 del Codice Fiscale della Federazione Russa), riconosciuto come oggetto di tassazione per il periodo di riferimento (clausola 1, articolo 374 del Codice Fiscale della Federazione Russa), è determinato come segue. I valori del valore residuo sono rilevati il 1° giorno di ogni mese del periodo di rendicontazione e il 1° giorno del mese successivo al periodo di rendicontazione. Questi valori vengono sommati, l'importo ricevuto viene diviso per il numero di mesi nel periodo di riferimento, aumentato di uno (clausola 4, articolo 376 del codice fiscale della Federazione Russa).
Pertanto, l'immobile è incluso nella base imponibile dell'imposta sugli immobili a partire dal mese in cui è accettato per la contabilizzazione come oggetto di immobilizzazioni. Si può presumere che, a seconda della situazione specifica, l'ispettorato tributario valuterà la correttezza del calcolo dell'imposta sulla proprietà in modi diversi.
SoloNON PERDERE
Se l'auto è arrivata montata e non necessita di installazione (ad esempio installazione di una carrozzeria), l'atto di accettazione e trasferimento delle immobilizzazioni deve essere redatto immediatamente al momento del ricevimento.
Registrazione nel mese di acquisto. Le autorità fiscali possono benissimo fare affidamento sull'autorità del ministero delle Finanze. Nelle lettere del dipartimento n. 03-05-05-04/61 del 29.09.2009 e n. 03-06-01-04/138 del 05.07.2006, i funzionari spiegano che i costi effettivi per l'acquisto di un'auto, che costituiscono la sua costo iniziale, comprensivo di dazio statale e pagamento per l'ispezione tecnica statale.
Tuttavia, il ministero delle Finanze ha eluso la risposta alla domanda, a che punto una società dovrebbe considerare un'auto come un bene fisso ai fini dell'imposta sugli immobili.
In questo caso, è logico presumere che l'accettazione dell'auto per la contabilità attenderà alcuni giorni, fino al completamento della registrazione statale. Dopotutto, è più redditizio per il bilancio che l'importo del dazio statale per la registrazione di un veicolo e altri possibili pagamenti siano inclusi nel costo iniziale dell'oggetto.
Registrazione dopo il mese di acquisto. Le aziende non dovrebbero ritardare particolarmente la registrazione della proprietà. È meglio farlo nel mese di acquisto, senza attendere la registrazione. In caso contrario, le autorità fiscali riterranno che la società sta tirando con un aumento della base imponibile per l'imposta sugli immobili. Da qui il rischio di incorrere in sanzioni fiscali.
Pertanto, se l'azienda non vuole correre rischi, il contabile può creare passività stimata dell'importo del futuro dazio statale, aumentando il costo iniziale del suo valore. Secondo le regole contabili, la società, in linea di principio, è già obbligata a farlo (clausole 4, 5, 8 PBU 8/2010 6).
Ecco lo schema elettrico qui sotto.
Nel mese di acquisto dell'auto:
Dt 08 Kt 60 - vettura accreditata;
Dt 08 Kt 96 - è stato creato un obbligo stimato per l'importo del futuro dazio statale ( informazioni contabili);
Dt 01 Kt 08 - l'auto è accettata per la contabilità come parte delle immobilizzazioni.
Nel mese di pagamento del dazio statale:
Dt 68 Kt 51 - dazio statale pagato;
Dt 96 Kt 68 - alla data di registrazione è stato riscosso un dazio statale.
contabilità fiscale
È possibile non includere l'imposta statale in contabilità fiscale nel costo iniziale e deprezzare l'auto senza attendere l'immatricolazione? Non esiste una risposta diretta nella legislazione e diversi approcci sono visibili dalle norme del codice fiscale della Federazione Russa.
Approccio 1. Il dazio statale è incluso nel costo iniziale. Il costo iniziale dell'immobilizzazione acquistata è determinato come somma dei costi della sua acquisizione, consegna e portamento in uno stato in cui è idoneo all'uso (salvo IVA recuperabile e accise) (clausola 1 dell'articolo 257 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Se la registrazione presso la polizia stradale è considerata un'azione per portare l'auto in condizioni operative, il costo iniziale deve essere incluso nel costo iniziale del dazio statale per la registrazione. Con questo approccio, è impossibile svalutare un'auto nella contabilità fiscale prima di registrarsi presso la polizia stradale.
Approccio 2. L'imposta di bollo è considerata una spesa varia. La tassa statale per l'iscrizione alla polizia stradale è tassa federale(Articolo 13, Capitolo 25.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Pertanto, nella contabilità fiscale, dovrebbe essere incluso in altre spese (sottoclausola 1, clausola 1, articolo 264 del codice fiscale della Federazione Russa). Con questo approccio, il costo iniziale si forma molto prima che l'auto venga registrata presso la polizia stradale.
a favore dei pagatori. Va notato che recentemente il Ministero delle finanze russo e le autorità fiscali hanno aderito all'approccio 1 (lettera del Ministero delle finanze russo del 01.06.2007 n. 03-03-06/2/101). Tuttavia, i contribuenti sono riusciti a dimostrare l'incoerenza di questo approccio e la legittimità dell'approccio 2 (Decisioni del Servizio federale di antimonopolio del distretto degli Urali del 25 novembre 2008 n. F09-8694 / 08-C3, del 30 gennaio 2008 n. F09-57 / 08-C3).
Il successo dei contribuenti nei tribunali ha probabilmente influenzato la posizione del ministero delle Finanze russo. Pertanto, in una lettera del 13/06/2012 n. 03-03-06 / 1/303, il dipartimento finanziario non ha confermato direttamente la legittimità dell'ammortamento fiscale dell'auto prima dell'iscrizione alla polizia stradale, ma ha indirettamente consentito tale possibilità.
È interessante notare che la lettera ha tracciato una linea di demarcazione tra la registrazione dei diritti immobiliari e l'immatricolazione dei veicoli. Le immobilizzazioni, i cui diritti sono soggetti alla registrazione statale, sono incluse nel corrispondente gruppo di ammortamento dal momento del fatto documentato di presentare i documenti per la registrazione (clausola 11, articolo 258 del codice fiscale della Federazione Russa). Nel frattempo, i diritti di proprietà sugli oggetti immobiliari sono soggetti alla registrazione statale (articoli 164, 223 del codice civile della Federazione Russa). Sulla base dell'art. 130 del Codice Civile della Federazione Russa, un veicolo a motore è una cosa mobile. La sua registrazione presso la polizia stradale non è una registrazione di una transazione per il trasferimento di proprietà.
Messa in servizio prima della registrazione
Con la stessa lettera del 13 giugno 2012 n. 03-0306/1/303 i finanziatori hanno tratto la seguente conclusione.
La maturazione dell'ammortamento per un oggetto di proprietà ammortizzabile - un veicolo - inizia il 1° giorno del mese successivo al mese in cui l'oggetto è stato messo in funzione (clausola 4, articolo 259 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Di conseguenza, non è chiaro: quanto sia lecito mettere in funzione il veicolo prima dell'iscrizione alla polizia stradale. Per trovare una soluzione, puoi ricorrere a un'analogia.
In particolare, i giudici hanno considerato un problema simile: è possibile accantonare ammortamenti in contabilità fiscale per impianti di comunicazione per i quali non è stata ricevuta l'autorizzazione del Ministero delle Comunicazioni per la messa in servizio.
Il Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa vi ha posto fine con la risoluzione del 18 settembre 2007 n. 5600/07. I giudici hanno concluso che ai fini della tassazione, la necessaria conferma della messa in servizio degli oggetti è la loro accettazione alla contabilizzazione sulla base di un atto di accettazione e trasferimento di immobilizzazioni secondo forma unificata No. OS-1. E che le condizioni aggiuntive imposte dagli atti normativi nel campo della vigilanza statale non comportano un cambiamento nella procedura per l'accettazione di tali oggetti per la contabilità. E non pregiudica le conseguenze fiscali.
PRATICOUSO
Se il dovere statale con uguale giustificazione può essere attribuito sia al costo iniziale che ad altre spese, la società ha il diritto di determinare autonomamente dove attribuirà esattamente questi costi (clausola 4, articolo 252 del codice fiscale della Federazione Russa) .
L'articolo discute le caratteristiche della registrazione da parte dell'organizzazione dell'acquisto di un'auto, la procedura per riflettere nella contabilità e nella contabilità fiscale i costi per il pagamento del dazio statale, l'assicurazione per la responsabilità civile, la preparazione dell'auto per il funzionamento e altre questioni.
Sia le auto nuove che quelle usate vengono acquistate con un contratto di vendita. Se un'organizzazione acquista un veicolo da una persona giuridica, è necessario emettere una fattura e una lettera di vettura per il veicolo.
Il veicolo acquistato (di seguito denominato TC) è riportato nelle scritture contabili al costo iniziale, che include tutti i costi effettivi associati all'acquisto - l'importo pagato al fornitore; commissioni di intermediazione; pagamento per informazioni e servizi di consulenza; altre spese connesse all'acquisto di un veicolo (clausola 8 PBU 6/01). Nella maggior parte dei casi, il costo iniziale dell'auto in contabilità e contabilità fiscale è lo stesso. L'eccezione è l'interesse su fondi presi in prestito(clausola 2, clausola 1, articolo 265 del Codice Fiscale della Federazione Russa) e una tassa per l'immatricolazione di un'auto presso la polizia stradale, non inclusa nel costo dell'imposta iniziale e riconosciuta come spese non operative.
La questione della data in cui l'auto è stata presa in considerazione è importante per ottenere il diritto alla detrazione dell'IVA. \"A monte\" L'IVA sull'autovettura acquistata è deducibile solo dopo il riflesso dell'immobilizzazione (di seguito denominata OS) sul conto 01 \"Immobilizzazioni\" subordinatamente alle condizioni stabilite dall'art. 171, 172 del Codice Fiscale della Federazione Russa, ovvero:
L'IVA viene presentata per la detrazione sul territorio della Federazione Russa o pagata quando le merci vengono importate nel territorio della Federazione Russa;
l'auto è stata acquistata per l'esecuzione di operazioni soggette ad IVA;
L'importo dell'IVA è indicato sulla base della fattura.
Se un'organizzazione detrae l'IVA prima di immatricolare il veicolo presso la polizia stradale, c'è il rischio che le autorità fiscali si rifiutino di detrarre. La pratica giudiziaria su questo tema si è sviluppata a favore dei contribuenti, ma per evitare un contenzioso con le autorità di regolamentazione, è consigliabile accettare l'IVA in detrazione dopo aver registrato un'auto alla polizia stradale.
Inoltre, senza contenziosi con le autorità fiscali in materia di contabilità fiscale, l'auto è inclusa nel bene ammortizzabile solo dopo la sua messa in funzione, il che è possibile solo dopo aver completato l'immatricolazione del veicolo alla polizia stradale. Pertanto, in contabilità, l'auto deve essere registrata dopo la sua tempestiva registrazione (vedi lettera dell'Ufficio del Ministero delle imposte russo per Mosca del 12.05.04 N 26-12 / 32341).
Poiché la situazione relativa al momento di prendere in considerazione l'auto come oggetto di immobilizzazioni non è regolata dalla legge, l'organizzazione dovrebbe riflettere questo problema nella sua politica contabile a fini contabili.
Quando si registra un'auto, è necessario redigere un atto nel modulo N OS-1 e aprire una scheda di inventario nel modulo N OS-6 (approvato dal decreto del Comitato statale di statistica della Russia del 21 gennaio 2003 N 7 ).
Il valore è formato utilizzando il conto 08 \"Investimenti in attività non correnti\".
Un'organizzazione che acquista un'auto utilizzando i fondi ricevuti da attività generatrici di reddito soggette a IVA dovrebbe prestare attenzione alle peculiarità della contabilizzazione dell'IVA \"in entrata\" sull'auto acquistata. L'imposta può essere detratta dopo l'immatricolazione dell'auto (clausola 1, articolo 172 del codice fiscale della Federazione Russa). Secondo il Servizio fiscale federale russo, ciò significa questo questa operazioneè possibile quando l'auto è inclusa nel sistema operativo sull'account 01. E ciò accade non prima che l'auto sia registrata e preparata per il funzionamento.
Dopo aver acquistato un'auto, il proprietario deve registrarla presso la polizia stradale. I termini di registrazione sono determinati dal decreto del governo della Federazione Russa del 12.08.94 N 938 \"Sulla registrazione statale di veicoli e altri tipi di attrezzature semoventi sul territorio della Federazione Russa\". È necessario registrarsi entro cinque giorni dalla data di acquisto o durante il periodo di validità della targa \"Transito\" (clausola 3 della Delibera N 938).
Per l'immatricolazione statale del veicolo e altre azioni di immatricolazione con veicoli, il pagamento della tassa statale è previsto nel seguente importo (clausola 29 dell'articolo 333.33 del codice fiscale della Federazione Russa):
400 rubli. - per il rilascio delle targhe statali del veicolo;
200 rubli. - per il rilascio delle targhe statali per autoveicoli e rimorchi;
100 rubli. - per il rilascio di un passaporto per autoveicoli;
100 rubli. - per il rilascio di un certificato di immatricolazione del veicolo.
Dopo aver completato le azioni stabilite, l'organizzazione riceve un certificato di immatricolazione del veicolo, targhe statali, certificato tecnico veicolo con marchio di immatricolazione statale.
In contabilità, i costi di iscrizione alla polizia stradale sono attribuiti ad un aumento del costo iniziale delle immobilizzazioni (paragrafo 6 della PBU 6/01). Tuttavia, ciò avverrà solo se i pagamenti vengono effettuati prima che l'auto sia accettata per la registrazione sul conto 01.
Nella contabilità fiscale, per il calcolo dell'imposta sul reddito delle attività generatrici di reddito, l'imposta statale, come qualsiasi altra imposta, non aumenta il costo delle immobilizzazioni. Dovrebbero essere cancellati come altre spese (clausola 1 dell'articolo 257 e clausola 1 della clausola 1 dell'articolo 264 del codice fiscale della Federazione Russa).
Si noti che il valore contabile di un'auto nuova sarà superiore al valore fiscale.
Dal 1 gennaio 2006 tasse statali sono pagati secondo le regole del capitolo 25.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Nella contabilità fiscale, i costi di Assicurazione obbligatoria, inclusa l'assicurazione di responsabilità civile, sono incluse nelle altre spese entro i limiti delle tariffe assicurative approvate in conformità con la legislazione della Federazione Russa (clausola 3, articolo 263 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Se i termini del contratto di assicurazione prevedono il pagamento di un premio in un'unica soluzione, allora nei contratti stipulati per un periodo superiore a un periodo di rendicontazione le spese sono rilevate uniformemente lungo la durata del contratto in proporzione al numero di calendari giorni del contratto nel periodo di riferimento (clausola 6 dell'articolo 272 del codice fiscale della Federazione Russa) . Per evitare il verificarsi di differenze e la necessità di applicare PBU 18/02, è consigliabile riflettere la procedura per cancellare tali spese nella contabilità allo stesso modo della contabilità fiscale.
Esempio 1. Il 10 luglio 2007 un'organizzazione ha acquistato un'auto. Il 14 luglio 2007, un dipendente dell'azienda ha emesso una polizza OSAGO, il suo periodo di validità era dal 14 luglio 2007 al 13 luglio 2008. Il costo dell'assicurazione era di 12.045 rubli. Il criterio contabile prevede la stessa procedura per l'ammortamento delle spese sia per la contabilità che per la contabilità fiscale (cioè in proporzione al numero di giorni di calendario del contratto nel periodo di rendicontazione).
Calcola l'importo delle spese assicurative nella contabilità fiscale.
Per un giorno di calendario, i costi assicurativi ammonteranno a 33 rubli. (12.045 rubli: 365 giorni). Nel terzo trimestre 2007 una parte del costo della polizza deve essere rilevata come spesa (dal 14 luglio al 30 settembre, ovvero entro 79 giorni). Il costo sarà:
per il III trimestre 2007 - 2607 rubli. (33 rubli x 79 giorni);
per il IV trimestre 2007 (92 giorni) - 3036 rubli. (33 rubli x 92 giorni);
per il I trimestre 2008 (90 giorni) - 2970 rubli. (33 rubli x 90 giorni);
per il II trimestre 2008 (91 giorni) - 3003 rubli. (33 rubli x 91 giorni);
per il III trimestre 2008 (13 giorni) - 429 rubli. (33 rubli x 13 giorni).
Nella contabilità di luglio 2007 vengono effettuate le seguenti registrazioni:
Addebito 71, Credito 50 - 12.045 rubli. - il dipendente ha ricevuto denaro dalla cassa per l'acquisto di una polizza OSAGO,
Addebito 76, Credito 71 - 12.045 rubli. - il dipendente ha acquistato una polizza OSAGO,
Addebito 97, Credito 76 - 12.045 rubli. - La polizza CMTPL è inclusa nelle spese differite,
Addebito 20 (25, 26, 44), Credito 97 - 594 rubli. (33 rubli x 18 giorni) - viene preso in considerazione il costo della polizza OSAGO per luglio 2007.
Preparazione dell'auto per il funzionamento
Di norma, le concessionarie di auto effettuano tutte le procedure necessarie al normale funzionamento di un'auto nuova (installazione protezione carter e allarmi, rivestimento anticorrosione, ecc.). Il loro costo è compreso nel prezzo dell'auto. Ma a volte l'organizzazione che ha acquistato l'auto, da sola o con l'aiuto di specialisti di un servizio automobilistico, monta schede aggiuntive, installa un sistema di allarme o di altoparlanti migliore, ecc. Se, ad esempio, viene installato un sistema di allarme prima della messa in funzione del veicolo, allora i costi spesi somme di denaro dovrebbe essere incluso nel prezzo originale. Questo vale sia per la contabilità che per la contabilità fiscale.
Consideriamo più in dettaglio come è necessario riflettere nella contabilità del costo delle operazioni per preparare l'auto per il funzionamento.
È possibile modificare il costo iniziale di un'auto solo se è stata ristrutturata o ammodernata, il che porta a un cambiamento nello scopo tecnologico o di servizio dell'auto (clausola 2, articolo 257 del codice fiscale della Federazione Russa). Poiché non ci sono tali modifiche dovute all'installazione di un allarme su un'auto già in funzione, l'allarme deve essere preso in considerazione come parte del costo di acquisto dei materiali sul conto 10 "Materiali".
Il prezzo dell'autoradio non è compreso nel costo iniziale dell'auto. Il registratore radio è contabilizzato come voce di magazzino separata come parte delle immobilizzazioni sul conto 01.
Inoltre, viene acquistato un set di pneumatici invernali per un'auto nuova, che durano per più di un anno e sono spesso costosi. Tuttavia, non è necessario che siano inclusi nel costo iniziale dell'auto, poiché gli pneumatici invernali possono essere installati a turno su più auto. Nella contabilità fiscale non ci sono regole speciali per quanto riguarda la contabilità degli pneumatici invernali. Il loro costo è preso in considerazione come parte dei costi materiali sulla base dei paragrafi. 7 p.1 art. 254 del Codice Fiscale della Federazione Russa, in cui si afferma che i costi materiali includono gli importi spesi per la manutenzione e il funzionamento dell'OS.
Nella contabilità, gli pneumatici invernali sono contabilizzati sul conto 10.
Si noti che sia gli pneumatici nuovi che quelli usati possono essere cancellati dalla contabilità solo dopo che sono completamente usurati. Quando si cancella, si dovrebbe essere guidati dall'ordine del Ministero dei Trasporti della Russia del 24 giugno 2003 N 153.
Pertanto, ai fini fiscali, gli pneumatici invernali verranno ammortizzati prima della contabilità.
Le conseguenze di determinare in modo errato il valore iniziale dell'auto
Il rilevamento da parte dei revisori di errori nella valutazione del costo delle immobilizzazioni può portare a quanto segue.
In primo luogo, per una riflessione sistematica (due o più durante un anno solare) errata delle risorse materiali nei conti contabili e nei rapporti, un'organizzazione può essere multata di 5.000 rubli. Il motivo è una grave violazione delle regole per la contabilizzazione delle entrate e delle spese e degli oggetti fiscali (clausola 1, articolo 120 del codice fiscale della Federazione Russa). Se tali violazioni sono state ripetute per più di una periodo d'imposta, quindi l'importo della multa aumenterà a 15.000 rubli. (clausola 2, articolo 120 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
In secondo luogo, la sopravvalutazione o la sottovalutazione del valore iniziale dell'immobile comporta una distorsione di una serie di indicatori. bilancio d'esercizio: costo del periodo di rendicontazione, valore residuo attività non correnti, debiti al bilancio per imposte sugli immobili e imposte sul reddito alla data di chiusura del bilancio. Le immobilizzazioni economiche possono rientrare nella categoria delle scorte se il loro costo è irragionevolmente basso. E questo significa che le attività dell'organizzazione nel bilancio si rifletteranno in modo inaffidabile. Distorsione di qualsiasi articolo (riga) della forma di bilancio del 10% o più ai sensi dell'art. 15.11 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa è riconosciuta come una grave violazione delle regole contabili. Per quello funzionari un'organizzazione (direttore e capo contabile) può incorrere in una multa per un importo compreso tra 20 e 30 salari minimi (di seguito denominato salario minimo).
In terzo luogo, a causa di un'errata considerazione del costo iniziale dell'auto, le imposte sulla proprietà e sul reddito verranno calcolate in modo errato. La base imponibile per l'imposta sulla proprietà è formata sulla base del suo valore residuo secondo i dati contabili (clausola 1, articolo 375 del codice fiscale della Federazione Russa). L'importo dell'imposta sulla proprietà si riferisce alle spese che riducono il reddito imponibile (clausola 1 clausola 1 articolo 264 del codice fiscale della Federazione Russa). Pertanto, anche se il valore delle immobilizzazioni è distorto solo nella contabilità, sarà comunque necessario ricalcolare l'imposta sul reddito (vedi lettera del Ministero delle finanze russo del 13.04.06 N 03-06-01-04 / 84).
La sanzione per il pagamento incompleto delle tasse è del 20% dell'importo non pagato (clausola 1, articolo 122 del codice fiscale della Federazione Russa). Se la sottovalutazione della base imponibile è stata il risultato di una grave violazione delle regole contabili, l'organizzazione sarà sanzionata ai sensi del paragrafo 3 dell'art. 120 del Codice Fiscale della Federazione Russa. L'importo della multa in questo caso sarà due volte inferiore, ma non inferiore a 15.000 rubli. Queste due norme non possono essere applicate contemporaneamente (clausola 2, articolo 108 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Le sanzioni vengono addebitate solo per il pagamento ritardato delle tasse, ma non per i pagamenti anticipati sulle stesse. Tuttavia, gli interessi devono essere pagati in ogni caso. Legge federale n. 137-FZ del 27 luglio 2006 \"Sulle modifiche alla parte prima e alla parte seconda codice fiscale Federazione Russa e in certo atti legislativi Federazione Russa in connessione con l'attuazione di misure di miglioramento amministrazione delle tasse\" è stata risolta la controversa questione della maturazione di sanzioni in caso di trasferimento tardivo o incompleto di pagamenti anticipati (clausola 3 dell'articolo 58 del codice fiscale della Federazione Russa).
Ammortamento del veicolo
L'ammortamento del veicolo acquistato inizia il primo giorno del mese successivo a quello della sua accettazione in contabilità. Il calcolo dell'importo annuo delle quote di ammortamento è effettuato a quote costanti sulla base del costo iniziale degli oggetti e dell'aliquota di ammortamento determinata sulla base della loro vita utile.
La vita utile stabilita per automobili e veicoli con una capacità di carico fino a 0,5 tonnellate va da tre a cinque anni. Durante tale periodo, secondo la Classificazione degli immobili, impianti e macchinari inclusi nel gruppi di ammortizzazione, approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 1 gennaio 2002 N 1, l'organizzazione potrà ammortizzare il costo dell'auto come spese.
Esempio 2. Secondo la Classificazione delle immobilizzazioni, la vita utile di un'auto è di 5 anni. Il costo iniziale di un'autovettura è di 300.530 rubli. Il tasso di ammortamento annuo è del 20% (100% / 5 anni). L'importo annuo dell'ammortamento è di 60.106 rubli. (300.530 rubli x 20%), rispettivamente, mensilmente - 5008,83 rubli. (60.106 rubli / 12 mesi).
Addebito 01, Credito 08 - 300.530 rubli. - l'auto è accettata per il funzionamento,
Addebito 20, 26, 44, Credito 02 - 5008,83 rubli. - Ammortamento mensile.
Se un'organizzazione ha acquistato un'auto che era in funzione, nella contabilità fiscale ai sensi del paragrafo 12 dell'art. 259 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la vita utile è determinata come differenza tra la vita normale dell'oggetto e la vita del suo effettivo funzionamento. In contabilità, puoi anche utilizzare questo metodo per determinare la vita utile di un'auto. In altre parole, un'entità può tenere conto della vita utile dell'immobile durante la quale apparteneva al precedente proprietario.
Nel calcolo dell'imposta sul reddito, il trasferimento delle spese per l'acquisto di un'auto è possibile tramite l'ammortamento utilizzando un metodo lineare o non lineare (articolo 259 del codice fiscale della Federazione Russa). Al momento della scelta, il commercialista deve stabilire cosa è più importante: ridurre la base imponibile per i redditi o semplificare il suo lavoro.
Si noti che per auto di valore superiore a 600.000 rubli. nella contabilità fiscale viene applicato un fattore di riduzione dell'ammortamento di 0,5 (clausola 9, articolo 259 del codice fiscale della Federazione Russa).
Dal 1 gennaio 2006, nella contabilità fiscale, fino al 10% del costo delle immobilizzazioni acquisite e messe in funzione può essere cancellato come spese alla volta (clausola 1.1 dell'articolo 259 del codice fiscale della Federazione Russa).
Acquisto di combustibili e lubrificanti
Il funzionamento dei veicoli è impossibile senza carburanti e lubrificanti (di seguito denominati carburanti e lubrificanti) e fluidi speciali. L'acquisto di carburanti e lubrificanti può essere effettuato dall'organizzazione sia in contanti che in forma non in contanti, nonché in base a un contratto di fornitura con condizione di pagamento tramite bonifico bancario. I carburanti ei lubrificanti così forniti sono accettati per la contabilizzazione sulla base della lettera di vettura e della fattura ricevuta dal fornitore.
La contabilità di carburanti e lubrificanti viene mantenuta nell'account 10, sottoconto \"Combustibili e lubrificanti\". L'accettazione della contabilizzazione avviene al costo effettivo, IVA esclusa (quando pagata a spese dei fondi ricevuti dalle attività generatrici di reddito soggette ad IVA). La contabilità analitica viene effettuata su carte di contabilità quantitativa di beni materiali. Le persone finanziariamente responsabili devono tenere i registri di carburante e lubrificanti nel libro (scheda) di contabilità dei beni materiali in base ai loro nomi, gradi e quantità.
Durante il funzionamento del veicolo, il carburante viene consumato e ammortizzato a spese dell'organizzazione. La prova documentale del suo consumo è una lettera di vettura, la cui forma è stata approvata dal decreto del Comitato statale di statistica della Russia del 28 novembre 1997 N 78. È obbligatorio solo per le organizzazioni di trasporto a motore. L'organizzazione può sviluppare un proprio modulo di lettera di vettura, che conterrà tutti i dettagli previsti dal comma 2 dell'art. 9 della legge federale del 21 novembre 1996, N 129-FZ \"On Accounting\" (vedi lettera del Ministero delle finanze russo del 1 agosto 2005, N 03-03-04/1/117).
La cancellazione (rilascio) di carburante e lubrificanti può essere effettuata al costo effettivo di ciascuna unità o al costo medio effettivo. La scelta del metodo di cancellazione deve essere fissata nella politica contabile dell'organizzazione. La valutazione delle rimanenze al costo medio effettivo viene effettuata per ciascun gruppo (tipologia) di rimanenze dividendo il costo totale effettivo per il loro numero, che è formato rispettivamente dal costo medio effettivo e dall'importo del saldo di inizio mese e l'inventario ricevuto durante il mese in corso alla data di cancellazione (vacanza).
La contabilizzazione delle operazioni sul consumo di scorte, il loro smaltimento, il movimento all'interno dell'organizzazione viene effettuata nel giornale delle operazioni per lo smaltimento e il movimento dei materiali (carburante).
Caratteristiche di riflettere i costi di riparazione dei veicoli
La contabilizzazione del costo di riparazione di un veicolo dipende, in primo luogo, dal metodo per riflettere i costi delle riparazioni nella contabilità (creazione di una riserva spese imminenti per la riparazione delle immobilizzazioni o l'inclusione dei costi di riparazione direttamente nel costo man mano che si presentano) e, in secondo luogo, sulla modalità di riparazione (contrattuale o economica).
Quando si crea una riserva per la riparazione delle immobilizzazioni nella contabilità, viene effettuata una registrazione mensile nell'addebito dei conti contabili dei costi e l'accredito del conto 96 \"Riserve per spese future\" per l'importo delle detrazioni mensili alla riserva. L'importo di queste detrazioni è determinato sulla base degli standard approvati dall'organizzazione, che sono calcolati sulla base di stime per riparazioni. L'eccedenza delle quote riservate rispetto ai costi di riparazione effettivi alla fine dell'anno viene stornata. Il saldo della riserva a fine anno non viene stornato solo in caso di un lungo periodo di lavori di riparazione in conformità con la clausola 69 delle Linee guida per la contabilizzazione delle immobilizzazioni, approvato con ordinanza Ministero delle Finanze della Russia del 13.10.03 N 91n (modificato il 27.11.06). In caso di riparazione di un contratto, i costi di riparazione effettivi vengono addebitati sul credito dei conti 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori" o 76 "Transazioni con debitori e creditori vari" sull'addebito del conto 96.
Oltre al costo del carburante e dei lubrificanti, l'organizzazione dovrà spendere periodicamente denaro per la riparazione in corso dell'auto, che può essere eseguita da sola o con il coinvolgimento di organizzazioni specializzate: servizi automobilistici.
Esempio 3. Un'organizzazione ha stipulato un contratto di servizio per due auto utilizzate nell'ambito delle sue attività statutarie. Il costo delle riparazioni sulla base di un atto di lavoro eseguito è stato di 11.800 rubli, IVA inclusa - 1.800 rubli.
In contabilità vengono effettuate le seguenti registrazioni:
Addebito 20, 26, 44, Credito 60 - 10.000 rubli. - i servizi si riflettono in base all'atto di lavoro svolto,
Addebito 19, Credito 60 - 1800 rubli. - IVA riflessa sul costo dei servizi,
Addebito 60, Credito 51 - 11.800 rubli. - La transazione è stata effettuata con l'appaltatore (estratto conto bancario).
Se i pezzi di ricambio con licenza vengono sostituiti durante i lavori di riparazione, secondo il decreto N 938, le organizzazioni sono tenute a modificare i dati di registrazione nella polizia stradale o negli organi di Gostekhnadzor nel modo prescritto entro cinque giorni dalla sostituzione delle unità con licenza.
Al momento dell'acquisto di pezzi di ricambio per un veicolo (motori, batterie, pneumatici, ecc.), l'organizzazione è obbligata a tenerne traccia sul conto 10 (se l'auto è noleggiata, sul conto fuori bilancio 002 \"Inventario accettato per custodia\ "). Il sottoconto 10-5 \"Pezzi di ricambio\" tiene conto della disponibilità e della movimentazione dei pezzi di ricambio acquistati o fabbricati per le esigenze dell'attività principale, destinati alla produzione di riparazioni, sostituzione di parti usurate di macchine, attrezzature, veicoli, ecc. ., oltre a pneumatici per auto in stock e fatturato.
I pneumatici per autoveicoli (pneumatici, camere d'aria e cerchioni) su ruote e in giacenza con il veicolo, inclusi nel costo iniziale, sono contabilizzati come immobilizzazioni.
La contabilità analitica del conto è conservata nella scheda della contabilità a somma quantitativa in termini quantitativi, indicando la posizione e il cognome del destinatario, la data di ricezione, il numero di matricola.
Esempio 4. In base a un accordo concluso con un'officina, un'auto è stata riparata in un'organizzazione (verniciatura paraurti). Il costo delle riparazioni secondo il certificato di completamento ammontava a 5.000 rubli, IVA inclusa - 763 rubli.
In contabilità, con il metodo dell'inclusione dei costi di riparazione direttamente nel prezzo di costo, man mano che si presentano, vengono effettuate le seguenti scritture:
Addebito 20 (23, 25, 26, 44), Credito 60 - 4237 rubli. - imputato al costo del costo dei lavori di riparazione eseguiti in base all'atto di lavoro svolto,
Addebito 19, Credito 60 - 763 rubli. - IVA riflessa sul costo del lavoro svolto,
Addebito 60, Credito 51 - 5000 rubli. - rimborsato il debito verso l'appaltatore per i lavori di riparazione eseguiti,
Addebito 68, Credito 19 - 763 rubli. - presentato per la detrazione IVA sui lavori eseguiti e retribuiti.
Quando si ripara il sistema operativo in modo economico, tutti i costi per ciascun oggetto da riparare vengono presi in considerazione preliminarmente sul conto 23 \" Produzione ausiliaria\", e al termine dei lavori di riparazione, vengono cancellati sull'addebito del conto 96 o sull'addebito dei conti contabili, tenendo conto del luogo di funzionamento della struttura.
Trasferimento gratuito del veicolo
Un ente può cedere il TS solo a persone fisiche o organizzazioni senza scopo di lucro, poiché l'art. 575 del codice civile della Federazione Russa vieta la donazione e il trasferimento di proprietà per un valore superiore a 5 salari minimi tra organizzazioni commerciali.
Nel calcolare l'utile imponibile, l'organizzazione non sarà in grado di tenere conto dei costi sotto forma di costo dell'auto trasferita e dei costi associati a tale trasferimento (clausola 16, articolo 270 del codice fiscale della Federazione Russa) . Da queste spese non prese in considerazione nella contabilità fiscale, dovrebbe derivare una passività fiscale permanente (Debito 99, Credito 68). Inoltre, il contribuente ha passività fiscali per IVA, poiché ai sensi del comma 1 dell'art. 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa, un trasferimento gratuito ai fini del calcolo dell'imposta è considerato una vendita. La base imponibile è determinata secondo le modalità previste dall'art. 40 del Codice Fiscale della Federazione Russa, sulla base dei prezzi di mercato.
Se il veicolo è ceduto a titolo gratuito ad una persona fisica, questi ha un reddito in natura, che deve essere incluso nella base imponibile dell'imposta sul reddito delle persone fisiche con aliquota del 13% (clausola 1, articolo 210, comma 2, articolo 211 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Un'organizzazione: un agente fiscale di un individuo è obbligato a calcolare e trattenere l'imposta al momento del trasferimento di proprietà del veicolo. Se è impossibile trattenere l'importo dell'imposta calcolato dal contribuente, l'agente fiscale è tenuto, entro un mese dal momento in cui si verificano le circostanze rilevanti, a comunicarlo per iscritto, indicando l'importo del debito in autorità fiscale nel luogo della sua registrazione (clausola 5, articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa). Il pagamento dell'imposta in questo caso sarà effettuato dal contribuente sulla base dell'art avviso fiscale(Vedi lettera n. 04-1-03/800 del Servizio fiscale federale russo del 24 gennaio 2005).
La contabilizzazione del trasferimento gratuito di un veicolo è simile alla procedura per cancellarlo a causa dell'usura morale o fisica.
Vendita di un veicolo da parte di organizzazioni che utilizzano il sistema fiscale semplificato
Per le organizzazioni che applicano il sistema di tassazione semplificata (di seguito denominata USN), le regole contabili per il veicolo come bene sono simili a quelle stabilite, tranne per il fatto che non addebitano l'IVA al momento della vendita e non applicano la PBU 18/ 02 (articolo 3 della legge N 129-FZ).
Per tali organizzazioni, la contabilizzazione della vendita del veicolo consiste solo nella cancellazione del suo valore residuo (non è necessario che riflettano anche i proventi della vendita).
A differenza della contabilità, quando si calcola una singola imposta, un'organizzazione può incontrare problemi in caso di attuazione del TS. Se il contribuente vende il veicolo prima della scadenza di tre anni dalla data di contabilizzazione dei costi del suo acquisto, da quel momento dovrà ricalcolare l'intera base imponibile secondo le regole del Capitolo 25 del Codice Fiscale di la Federazione Russa e pagare un importo aggiuntivo di tasse e sanzioni (clausola 3 dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa). Secondo la Classificazione degli immobili, impianti e macchinari, le passività fiscali in questo caso dovranno essere ricalcolate in base alla tempistica di cancellazione dei costi di capitale che superano il periodo di cancellazione per l'acquisizione di immobilizzazioni quando applicazione del regime fiscale semplificato(Clausola 3, articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa). È improbabile che la possibilità di tali conseguenze fiscali copra le perdite di manodopera, anche se l'auto viene venduta con profitto.
Inoltre, a seguito dell'applicazione delle regole del Capitolo 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il valore residuo del veicolo al momento della cancellazione può aumentare, cosa che l'organizzazione non ha il diritto di prendere in considerazione nel calcolo dell'imposta unica. Questo punto di vista è stato espresso dal Ministero delle finanze russo in una lettera del 27 maggio 2005 N 03-03-02-04 / 1/131 ed è giustificato dal fatto che nell'elenco chiuso delle spese specificato nell'art. 341.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i costi sotto forma di valore residuo delle immobilizzazioni realizzate prima della scadenza delle disposizioni del paragrafo 3 dell'art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Pertanto, è meglio posticipare l'attuazione del TS fino alla scadenza di tre anni dalla data di contabilizzazione dei costi della sua acquisizione, se possibile.
Altre spese per la manutenzione del trasporto che si verificano durante l'esercizio
Il costo del deposito delle auto in garage, nel parcheggio. Un'organizzazione può affittare un garage autonomo o garage di proprietà di altre organizzazioni.
I rapporti di locazione sono regolati dal Codice Civile della Federazione Russa. La locazione di edifici e strutture è considerata un tipo separato di contratto di locazione ed è regolata dal paragrafo 4 del capitolo 34 del codice civile della Federazione Russa. In base a un contratto di locazione immobiliare, il locatore si impegna a trasferire l'edificio all'inquilino per il possesso e l'uso temporanei o per l'uso temporaneo (clausola 1, articolo 650 del codice civile della Federazione Russa). Inoltre, l'importo dell'affitto deve essere specificato nel contratto.
Quando si conclude un contratto di locazione per un edificio e una struttura, va ricordato che il contratto di locazione immobiliareè soggetto a registrazione statale, salvo diversa disposizione di legge (articolo 609 del codice civile della Federazione Russa). Tuttavia, un contratto di locazione immobiliare concluso per un periodo di almeno un anno è soggetto alla registrazione statale (clausola 2, articolo 651 del codice civile della Federazione Russa). Se un contratto di locazione, nel nostro caso un garage, è concluso per un periodo inferiore a un anno, non è soggetto a registrazione statale e si considera concluso dal momento determinato ai sensi del comma 1 dell'art. 433 del codice civile della Federazione Russa (lettera informativa del Presidium della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa del 16 febbraio 2001 N 53). Se il contratto di locazione è prorogato per un periodo inferiore a un anno, non è richiesta la registrazione statale (clausola 10 della lettera N 53). I requisiti di diritto civile sulla registrazione di un contratto di locazione si applicano anche a un contratto di sublocazione (clausola 19 della lettera informativa del Presidium della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa dell'11 gennaio 2002 N 66).
Contemporaneamente al trasferimento dei diritti di proprietà e utilizzo di immobili, all'inquilino vengono concessi i diritti su quella parte del terreno che è occupata da questo immobile ed è necessaria per il suo utilizzo (articolo 652 del codice civile della Federazione Russa) . Nei casi in cui il locatore è il proprietario del terreno su cui si trova l'edificio locato, all'inquilino è concesso il diritto di locazione o stipulato dall'accordo locazione edilizia altro diritto sulla parte di pertinenza del terreno.
Se il contratto non definisce il diritto al lotto di terreno pertinente da trasferire all'inquilino, viene trasferito il diritto di utilizzare quella parte del lotto di terreno che è occupata dall'edificio ed è necessaria per il suo utilizzo in conformità con il suo scopo a lui per il termine della locazione dell'edificio.
Il corrispettivo per l'uso del lotto di terreno su cui è ubicato l'immobile, o della corrispondente parte di lotto unitamente allo stesso ceduto, è compreso nel canone stabilito dal contratto, salvo diversa disposizione di legge o di convenzione (clausola 2, articolo 654 del codice civile della Federazione Russa).
Le spese dell'organizzazione relative alla fabbricazione e vendita di prodotti, all'acquisto e alla vendita di beni, nonché all'esecuzione di lavori, alla prestazione di servizi, sono rilevate come spese per specie ordinaria attività (clausola 5 PBU 10/99).
Pertanto, se l'immobile (locali) dell'autorimessa è utilizzato ai fini dello svolgimento delle attività ordinarie dell'organizzazione, i costi connessi al pagamento del canone sono inclusi nelle spese per le attività ordinarie. Le spese sono rilevate nell'esercizio in cui sono state sostenute, indipendentemente dal momento dell'effettivo pagamento dei fondi.
Secondo il piano dei conti, l'edificio o i locali locati sono registrati dall'inquilino sul conto fuori bilancio 001 \"Immobilizzazioni in leasing\". Per questo motivo, l'immobile locato è contabilizzato per l'importo specificato nel contratto di locazione.
L'accettazione dell'edificio locato (locali) per la contabilità da parte dell'inquilino si riflette nella voce:
Addebito 001 - viene preso in considerazione il costo dell'immobile locato specificato nel contratto di locazione.
Gli accordi con il locatore per l'affitto si riflettono nella contabilità del locatario come segue:
Debito 44, 26, Credito 76 - canone maturato in base al conto del locatore,
Debito 19, Credito 76 - riflette l'IVA sull'affitto,
Debito 76, Credito 51 - fondi trasferiti al locatore,
Debito 68, Credito 19 - IVA deducibile soggetta a detrazione.
Nella contabilità fiscale, i canoni di locazione dell'inquilino sono presi in considerazione come parte delle altre spese associate alla produzione e alla vendita, sulla base dei paragrafi. 10 p.1 art. 264 del Codice Fiscale della Federazione Russa (vedi lettera del Ministero delle Finanze della Russia dell'11.01.06 N 03-03-04 / 2/1). Allo stesso tempo, le spese devono essere giustificate e documentate (clausola 1, articolo 252 del codice fiscale della Federazione Russa). Le spese possono essere solo costi economicamente giustificati sostenuti per l'attuazione di attività volte a generare reddito. Pertanto, i canoni di locazione possono essere accettati a fini fiscali, a condizione che la proprietà locata sia utilizzata nelle attività dell'organizzazione.
Noleggio garage da privato. In questo caso, l'affitto pagato dall'organizzazione locataria è riconosciuto come suo reddito imponibile(clausola 4, clausola 1, articolo 208 del Codice Fiscale della Federazione Russa), rispetto al quale il aliquota fiscale per un importo del 13% (clausola 1 dell'articolo 224 del codice fiscale della Federazione Russa).
Il calcolo e il pagamento dell'imposta trattenuta da una persona fisica devono essere effettuati da un agente fiscale. Nel nostro caso, questa sarà un'organizzazione: un inquilino di un garage (clausola 1, articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa). L'agente fiscale è obbligato a trattenere l'importo dell'imposta maturato direttamente dal reddito del contribuente quando viene effettivamente pagato (clausola 4, articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa). L'agente fiscale è obbligato a trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio entro e non oltre il giorno in cui il reddito è trasferito dal suo conto bancario al conto del pagatore o, per suo conto, ai conti bancari di terzi.
Nel caso in cui un'organizzazione concluda un contratto di locazione di garage con un individuo, a UST non viene addebitato l'importo dell'affitto (vedi lettera del Ministero delle finanze russo del 10 febbraio 04 N 04-04-06 / 21).
Contabilizzazione del costo del parcheggio a pagamento. Se l'organizzazione non dispone di garage o posto auto, può parcheggiare i veicoli in un parcheggio custodito a pagamento.
Le tariffe del parcheggio vengono generalmente pagate in contanti tramite persona responsabile. L'emissione di contanti a una persona responsabile dalla cassa dell'organizzazione viene effettuata in conformità con la Procedura per lo svolgimento di operazioni in contanti nella Federazione Russa, approvata con decisione del Consiglio di amministrazione della Banca di Russia del 22 settembre, 1993 N 40. Il contante viene emesso in base a un ordine di spesa in contanti (modulo N KO-2, approvato dal decreto del Comitato statale di statistica della Russia del 18 agosto 1998 N 88) o secondo un altro documento (ad esempio, su un domanda di emissione di moneta), su cui sono timbrati gli estremi del conto mandato in contanti. I documenti per l'emissione di denaro devono essere firmati dal capo, dal capo contabile dell'impresa o da altre persone autorizzate.
Entro tre giorni dalla scadenza del periodo per il quale sono stati emessi i fondi, la persona responsabile è obbligata a presentare all'ufficio contabilità dell'organizzazione una relazione sugli importi spesi nel modulo N AO-1 \"Rapporto anticipato\ ", approvato dal decreto del Comitato statistico statale della Russia del 1.08.01 N 55. Il rapporto anticipato deve essere accompagnato da documenti a sostegno, confermando la spesa dei fondi e consentendo di tenere conto delle spese di pagamento del parcheggio.
I pagamenti in contanti in caso di vendita di beni, esecuzione di lavori, prestazione di servizi sono effettuati da organizzazioni con l'uso obbligatorio di registratori di cassa (CRE) ai sensi del paragrafo 1 dell'art. 2 della legge federale del 22.05.03, N 54-FZ \"Sull'uso dei registratori di cassa nell'esecuzione di pagamenti in contanti e (o) pagamenti con carte di pagamento\". Quando si effettuano pagamenti in contanti con le organizzazioni, il CCP deve essere applicato a colpo sicuro.
Se il responsabile, al momento del pagamento dei servizi di parcheggio, agisce come individuale, quindi il documento che conferma il pagamento delle spese sostenute è una ricevuta per il parcheggio dell'auto nella forma approvata dalla lettera del Ministero delle finanze russo del 24 febbraio 1994 N 16-38.
Quando una persona responsabile, pagando i servizi di parcheggio, presenta una procura, agisce per conto dell'organizzazione. Il soggetto che fornisce i servizi di parcheggio è obbligato a emettergli una ricevuta di cassa e una fattura per l'importo dei servizi pagati.
Ai fini contabili, i costi di pagamento del parcheggio di un'auto aziendale sono classificati come spese per attività ordinarie come spese per la manutenzione e l'esercizio delle immobilizzazioni (clausole 5, 7 della PBU 10/99).
I costi di parcheggio sono presi in considerazione sulla base della relazione anticipata della persona responsabile. Questo record:
Addebito 26, 20, 44, Credito 71.
Nella contabilità fiscale, i costi di sosta dei veicoli ufficiali sono inclusi nelle altre spese relative alla produzione e alla vendita, sulla base dei commi. 11 p.1 art. 264 del Codice Fiscale della Federazione Russa, Lettere N 03-03-04/2/1.
Spese di autolavaggio. Queste spese possono essere prese in considerazione ai fini dell'imposta sul reddito (vedi lettere del Ministero delle finanze russo N 03-03-04 / 2/1 e datate 20.06.06 N 03-03-04 / 1/530). Tali spese sono spese per la manutenzione dei veicoli ufficiali e, ai sensi dei commi. 11 p.1 art. 264 del Codice Fiscale della Federazione Russa si riferiscono ad altri costi associati alla produzione e (o) vendita.
I documenti primari che confermano la spesa sostenuta possono essere le ricevute del registratore di cassa (ricevute di vendita). L'assegno CCP o la ricevuta di vendita, che è un allegato all'assegno CCP, deve indicare il marchio e lo stato numero di registrazione un'auto che è stata tagliandata (vedi lettera dell'Ufficio del Servizio fiscale federale russo per Mosca del 12.04.06 N 20-12 / 29007).
Per gli accordi con persone giuridiche, è necessario utilizzare CCP. Se il conducente (spedizioniere) paga i servizi di parcheggio come individuo, ad es. in proprio, il documento attestante il pagamento delle spese sostenute sarà la citata ricevuta. Se l'autista (spedizioniere) agisce sulla base di una procura rilasciata dall'organizzazione, il pagamento delle spese può essere confermato solo da un assegno del CCP e da una fattura.
Costi di ispezione tecnica. Ammissione di veicoli destinati alla partecipazione alla circolazione stradale sul territorio della Federazione Russa, ai sensi del paragrafo 3 dell'art. 15 della legge federale del 12.10.95, N 196-FZ\"Sulla sicurezza stradale\" si effettua immatricolando i veicoli ed emettendo i documenti pertinenti, compreso un tagliando per il superamento del controllo tecnico statale. I veicoli in circolazione sul territorio della Federazione Russa e i veicoli debitamente immatricolati sono soggetti all'ispezione tecnica statale obbligatoria (clausola 1, articolo 17 della legge N 196-FZ).
L'ispezione tecnica del veicolo viene effettuata al momento dell'acquisto (immatricolazione) dell'auto, quindi ad intervalli determinati dal decreto del governo della Federazione Russa del 31 luglio 1998 N 880 "Sulla procedura per l'esecuzione dell'ispezione tecnica statale dei veicoli registrato presso l'Ispettorato statale per la sicurezza stradale del Ministero degli affari interni della Federazione russa\" e l'ordinanza del Ministero degli affari interni della Russia del 15.03.99 N 190\"Sull'organizzazione e sullo svolgimento dell'ispezione tecnica statale dei veicoli\" ".
Il corrispettivo per il controllo tecnico statale pagato in occasione dell'acquisto del veicolo, oggetto delle immobilizzazioni, è il costo del suo acquisto, costruzione e fabbricazione e dovrebbe essere incluso nel suo costo iniziale (vedi lettera del Ministero delle finanze della Russia del 5 luglio 2006 N 03-06 -01-04/138).
Sembra che il corrispettivo per il controllo tecnico nei successivi periodi di funzionamento dell'auto dovrebbe essere incluso negli altri costi associati alla produzione e (o) vendita, in conformità ai paragrafi. 11 p.1 art. 264 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
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