casa le tasse

Restituzione di denaro dal fondo pensione 1 percento. La Corte Suprema ha sostenuto i singoli imprenditori – “semplificatori. Cosa ha detto la Corte Costituzionale

Notiamo subito che le conclusioni tratte in si applicano solo agli imprenditori che applicano il regime fiscale generale (che pagano l'imposta sul reddito delle persone fisiche) e si riferiscono ai periodi 2014 - 2016.

Pertanto, l'algoritmo per il calcolo dei premi assicurativi nel periodo specificato è stato determinato dalle norme della legge federale del 24 luglio 2009 n. 212-FZ “Sui premi assicurativi alla Cassa pensione della Federazione Russa, Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa, Fondo Federale di Assicurazione Medica Obbligatoria” (di seguito - Legge n. 212- FZ). In particolare, quegli imprenditori il cui reddito d'impresa superava i 300.000 rubli pagavano i premi assicurativi alla Cassa pensione nel seguente ordine:

fino al 31 dicembre dell'anno in corso - in un importo fisso, determinato come il prodotto del salario minimo stabilito all'inizio dell'esercizio finanziario per il quale sono stati pagati i premi assicurativi e il tasso dei premi assicurativi alla Cassa pensione della Federazione Russa , previsto dal comma 1 della parte 1 dell'art. 12 della legge n. 212-FZ (26%), aumentato di 12 volte;
fino al 1 aprile dell'anno successivo all'anno di regolamento - per un importo dell'1% del reddito dell'imprenditore superiore a 300.000 rubli. per il periodo di fatturazione.

Contestualmente, il legislatore ha stabilito il corrispettivo massimo al Fondo Pensione: il prodotto di otto volte il salario minimo, stabilito all'inizio dell'esercizio per il quale vengono pagati i premi assicurativi, e il tasso dei premi assicurativi (26%) , aumentato di 12 volte.

Per riferimento

L'importo del pagamento fisso nel 2014 era di 17.328,48 rubli, nel 2015 - 18.610,8 rubli, nel 2016 - 19.356,48 rubli. L'importo massimo dei contributi assicurativi al PFR è di 138.627,84 rubli, 148.886,4 rubli, 154.851,84 rubli. rispettivamente.

Secondo il paragrafo 1 della parte 8 dell'art. 14 della legge n. 212-FZ, il reddito degli imprenditori che pagano l'imposta sul reddito delle persone fisiche è stato preso in considerazione ai sensi dell'art. 227 “Caratteristiche del calcolo degli importi d'imposta da parte di alcune categorie di soggetti. La procedura e i termini per il pagamento dell'imposta, la procedura e i termini per il pagamento degli anticipi da parte delle persone specificate” del Codice Fiscale della Federazione Russa. Sono state le disposizioni di queste due norme correlate (clausola 1, parte 8, articolo 14 della legge n. 212-FZ e articolo 227 del codice fiscale della Federazione Russa) che i giudici hanno verificato per conformità con la Costituzione della Federazione Russa . Ma prima le cose principali.

Cosa ha preceduto il caso?

Il tribunale regionale di Kirov ha esaminato una controversia tra l'imprenditore e l'autorità PFR: per il periodo di riferimento (2014), l'imprenditore ha ricevuto un reddito pari a 16.586.507 rubli. e ha effettuato spese per un importo di 16.547.872 rubli. Sulla base dell'importo dell'utile netto da lui ricevuto per un importo di 38.635 rubli. (16.586.507 - 16.547.872), l'imprenditore ha pagato i premi assicurativi al PFR in un importo fisso (per un importo di 17.328,48 rubli), mentre, secondo gli ispettori, era tenuto a pagare l'importo massimo dei premi assicurativi stabilito per il 2014, quello è, 138.327,84 rubli. In disaccordo con questa posizione, l'imprenditore è andato in tribunale.

Da dove viene la discrepanza? L'opinione ufficiale dei rappresentanti del PFR, nonché delle autorità di regolamentazione (vedi lettere del Ministero del Lavoro della Federazione Russa del 16 novembre 2016 n. 17-4 / OOG-1563, dell'11 novembre 2016 n. 17- 3 / OOG-1531, del 22 giugno 2016 n. 17-4 / OOG-976): se il reddito di un imprenditore nel periodo di fatturazione supera i 300.000 rubli, questo singolo imprenditore, oltre all'importo fisso dei premi assicurativi ( 1 salario minimo x 26% x 12 mesi), paga l'1% in più per la sua assicurazione pensionistica dall'importo del reddito superiore a 300.000 rubli, ma fino a un certo valore limite (8 salario minimo x 26% x 12 mesi). Allo stesso tempo, i nominati ricordano che le disposizioni di cui all'art. 14 della legge n. 212-FZ sulla determinazione dell'importo dei premi assicurativi per OPS per un singolo imprenditore in base al suo reddito non sono collegati alla determinazione da parte di tale imprenditore della sua base imponibile al momento del pagamento dell'imposta appropriata, a seconda della tassazione applicabile regime. Cioè, concludono che al fine di determinare l'importo del premio assicurativo per l'OPS per il periodo di fatturazione corrispondente per gli imprenditori che pagano l'imposta sul reddito delle persone fisiche, le detrazioni fiscali previste dal cap. 23 del codice fiscale della Federazione Russa non sono presi in considerazione. In altre parole, nel caso in esame, l'ammontare dei contributi assicurativi al Fondo Pensione avrebbe dovuto essere determinato sulla base dell'ammontare dei redditi percepiti dall'imprenditore, senza decurtarli dell'ammontare delle spese sostenute, cioè sulla base di 16.586.507 rubli.

Per vostra informazione

Un tale algoritmo per il calcolo del reddito ai fini del calcolo dei premi assicurativi per se stessi da parte dei singoli imprenditori è stato utilizzato ovunque. Se i singoli imprenditori calcolavano i premi assicurativi in base alla differenza tra l'importo del reddito ricevuto e l'importo delle spese sostenute, venivano loro addebitati premi assicurativi e sanzioni aggiuntivi. E anche andare in tribunale non ha aiutato gli imprenditori: gli arbitri hanno sostenuto la posizione delle autorità di regolamentazione (Determinazione della Corte Suprema della Federazione Russa del 28 luglio 2016 n. caso n. A43-31465 / 2015, del 09.09.2016 nel caso n. A39-6230 / 2015).

Parere della Corte Costituzionale

Il tribunale regionale di Kirov, che ha esaminato la controversia sopra descritta tra l'imprenditore e l'UIF, avendo dubitato che le disposizioni correlate del paragrafo 1 della parte 8 dell'art. 14 della legge n. 212-FZ e art. 227 del Codice Fiscale della Federazione Russa corrisponde alla Costituzione della Federazione Russa, impugnata alla Corte Costituzionale.

Egli, a sua volta, ha deciso che la differenziazione dell'importo dei premi assicurativi per OPS, prevista dal legislatore federale, a seconda dell'importo del reddito percepito durante il periodo di fatturazione e della determinazione dell'importo del reddito imponibile, a seconda del regime fiscale stabilito , di per sé non può essere considerata in violazione di norme costituzionali.

Allo stesso tempo, la lettura delle norme commentate, secondo la Corte costituzionale della Federazione Russa, dovrebbe essere completamente diversa da come viene interpretata dalle autorità di regolamentazione: i giudici hanno tracciato un parallelo tra le regole per la determinazione della base imponibile per le persone fisiche l'imposta sul reddito (la procedura per il calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da parte degli imprenditori), l'algoritmo per la determinazione della base imponibile dell'imposta sul reddito delle società (la procedura per il calcolo della suddetta imposta) e la disciplina per la determinazione del reddito ai fini del calcolo degli importi dei premi assicurativi da imprenditori.

Secondo la Corte costituzionale della Federazione Russa, la stessa indicazione al paragrafo 1 della parte 8 dell'art. 14 della legge n. 212-FZ sulla necessità di contabilizzare il reddito ai sensi dell'art. 227 del codice fiscale della Federazione Russa, che può essere utilizzato solo in connessione sistemica con il paragrafo 1 dell'art. 221 "Detrazioni fiscali professionali" del Codice Fiscale della Federazione Russa, indica l'intenzione del legislatore federale di determinare, ai fini della determinazione dell'ammontare dei premi assicurativi, il reddito di un imprenditore individuale che paga l'imposta sul reddito delle persone fisiche e non effettuare pagamenti e altre remunerazioni a persone fisiche, come reddito lordo al netto delle spese documentate direttamente connesse con l'estrazione del reddito dall'attività imprenditoriale.

Cioè, la conclusione della Corte costituzionale della Federazione Russa confuta completamente la pratica precedentemente stabilita di applicare le norme legislative commentate.

Le disposizioni correlate del paragrafo 1 della parte 8 dell'art. 14 della legge n. 212-FZ e art. 227 del codice fiscale della Federazione Russa, nella misura in cui sulla base della questione dell'importo del reddito preso in considerazione per determinare l'importo dei premi assicurativi per l'OPS pagabile da un singolo imprenditore che paga l'imposta sul reddito delle persone fisiche non contraddice il Costituzione della Federazione Russa, poiché nel loro significato presuppongono che, a tal fine, il reddito dell'imprenditore sia soggetto a riduzione dell'importo delle spese effettivamente sostenute e documentate direttamente correlate alla generazione del reddito, secondo le regole stabilite dalla il codice fiscale della Federazione Russa per la contabilizzazione di tali spese ai fini del calcolo e del pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Gli imprenditori possono richiedere il rimborso dei premi assicurativi pagati in eccesso?

Il dispositivo della decisione afferma che è definitivo, non soggetto a ricorso, agisce direttamente e non richiede conferma da parte di altri organi e funzionari. In altre parole, dalla data della sua entrata in vigore (30 novembre 2016), per tutte le persone senza eccezioni (contribuenti, autorità di regolamentazione, arbitri), la posizione di cui alla risoluzione della Corte costituzionale della Federazione Russa n. 27 -P è obbligatorio per l'applicazione.

Pertanto, riteniamo che gli imprenditori, quando pagano i premi assicurativi per il 2016, possano seguire questa interpretazione delle norme della legislazione russa (ricordiamo che le persone di cui sopra sono tenute a pagare un ulteriore 1% per la loro assicurazione pensionistica dall'importo del reddito superiore a 300.000 rubli (ma entro certi valori limite) fino al 04/01/2017). Per quanto riguarda i premi assicurativi pagati per il 2014 e il 2015…

A nostro avviso, gli imprenditori hanno diritto a richiedere il rimborso (compensazione) dei premi assicurativi pagati in eccesso (anche se, vista la difficile situazione economica del Paese, non è detto che il denaro possa essere restituito senza difficoltà).

Secondo l'art. 21 della legge federale n. 250-FZ del 03.07.2016, la decisione di rimborsare gli importi dei premi assicurativi pagati in eccesso per i periodi di fatturazione scaduti prima del 01.01.2017 è presa dalle autorità competenti del PFR entro 10 giorni lavorativi dalla data di ricezione di istanza scritta (domanda presentata in formato elettronico con firma elettronica qualificata potenziata tramite canali telematici) dell'assicurato alla restituzione dei premi assicurativi indebitamente pagati. Il giorno successivo alla decisione di restituire gli importi dei premi assicurativi pagati in eccesso, l'ente PFR lo invia all'autorità fiscale competente. Pertanto, riteniamo che i singoli imprenditori dovrebbero presentare una domanda corrispondente all'UIF. Tra l'altro, è consigliabile inviare lì una lettera contenente un collegamento al decreto della Corte costituzionale della Federazione Russa n. 27-P e il relativo calcolo. Va notato che una domanda di compensazione o rimborso dell'importo dei premi assicurativi pagati in eccesso può essere presentata entro tre anni dalla data di pagamento dell'importo specificato (clausola 13, articolo 26 della legge n. 212-FZ). Cioè, per presentare domanda per la restituzione dei contributi in eccesso per il 2014, il tempo è quasi scaduto.

Se all'imprenditore viene negata la restituzione degli importi pagati in eccesso dei premi assicurativi, può adire il tribunale.

Per riferimento

Se il primo grado di appello, esaminando una controversia simile nel periodo fino al 30/11/2016, ha preso una decisione negativa per l'imprenditore, questo singolo imprenditore può fallire nel terzo grado (di cassazione), poiché questa era la prassi di considerando tali casi fino al 30/11/2016 (vedi, ad esempio, le decisioni dell'AC dell'organo centrale del 26 dicembre 2016 nel caso n. A08-2320 / 2016, nel caso n. A08-1337 / 2016) .

Allo stesso tempo, si dovrebbe tener conto del fatto che la Risoluzione della Corte costituzionale della Federazione Russa n. 27-P è una nuova circostanza che può costituire la base per il riesame degli atti giudiziari secondo le regole del cap. 37 del Codice di procedura arbitrale della Federazione Russa (procedimenti per la revisione di atti giudiziari entrati in vigore a causa di circostanze nuove o recentemente scoperte), quando la base di calcolo per la tassazione dei premi assicurativi per OPS sarà determinata in un nuovo modo, tenendo conto dell'ammontare del reddito di un singolo imprenditore e delle spese documentate.

Il decreto della Corte costituzionale della Federazione Russa n. 27-P è la prova di un cambiamento nell'approccio all'esame dei casi relativi alla procedura di calcolo del reddito ai fini del calcolo dei premi assicurativi da parte di imprenditori che utilizzano l'OSNO e non effettuano pagamenti o altra remunerazione alle persone fisiche. Cioè, la data del 30 novembre 2016 è diventata fondamentale per tali imprenditori: a partire da essa, nel calcolare i premi assicurativi per se stessi, possono ridurre l'ammontare del loro reddito per le spese sostenute. In altre parole, quando si pagano i premi assicurativi per il 2016, il reddito deve essere calcolato secondo le “nuove” regole.

Per quanto riguarda il periodo fino al 30/11/2016. A quel tempo, c'era una pratica diversa di applicare le norme legislative analizzate. Nonostante ciò, riteniamo che gli imprenditori possano comunque contare sulla restituzione dei premi assicurativi versati in eccesso. Ma come lo guarderanno gli ispettori è una domanda.

A proposito, a partire dal 2017, i premi assicurativi sono calcolati dagli imprenditori secondo le regole stabilite dall'art. 430 del codice fiscale della Federazione Russa. In conformità con i paragrafi. 1 comma 9 del citato articolo per gli imprenditori che pagano l'imposta sul reddito delle persone fisiche e non effettuano pagamenti o altra remunerazione a persone fisiche, i premi assicurativi per l'OPS in misura fissa sono determinati ai sensi dell'art. 210 "Base imponibile" del Codice Fiscale della Federazione Russa (in termini di reddito da attività imprenditoriali e (o) altre attività professionali) (ricordiamo che in precedenza ciò veniva effettuato ai sensi dell'articolo 227 del Codice Fiscale della Federazione Russa) .

In virtù del comma 3 dell'art. 210 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la base imponibile per l'imposta sul reddito delle persone fisiche è definita come l'espressione monetaria di tale reddito soggetto a tassazione, ridotto dell'importo delle detrazioni fiscali previste dall'art. 218 - 221 del codice fiscale della Federazione Russa, ovvero tenendo conto delle detrazioni standard, patrimoniali e professionali.

Sottolineiamo ancora una volta: tutto quanto discusso sopra si applica agli imprenditori che utilizzano OSNO. I "semplificatori", così come altri regimi speciali, nel calcolo dell'ammontare dei premi assicurativi, non potranno comunque ridurre il proprio reddito dell'ammontare delle spese sostenute.

A partire dal 1 gennaio 2017, è diventato invalido.

Forme di documenti utilizzati nell'attuazione della compensazione PFR o rimborso di importi di premi assicurativi pagati in eccesso, approvati. Risoluzione del Consiglio di amministrazione della Cassa pensione della Federazione Russa del 22 dicembre 2015 n. 511p.

I regolatori hanno smesso di discutere sull'1%. L'imposta considera l'1% da reddito, e la Cassa pensione reddito meno spese. Pertanto, gli imprenditori restituiscono il pagamento in eccesso per il 2015-2016 e pagano come al solito per il 2017.

Dov'è la confusione con l'1%

Gli imprenditori hanno pagato l'1% su un reddito superiore a 300.000 rubli. Quello che è successo dopo, l'abbiamo detto. Breve versione della storia:

- La Corte costituzionale consente a IP su OSNO di tenere conto delle spese nel calcolo dell'1%.
- La Corte Suprema, il PFR e il Ministero del Lavoro confermano che anche gli imprenditori con il sistema fiscale semplificato "Reddito meno spese" hanno il diritto di pagare meno contributi.
— I fondi pensione restituiscono agli imprenditori i pagamenti in eccesso per il 2016.
- L'Ufficio delle Entrate è responsabile della riscossione dei contributi dal 2017. Si fa circolare agli accertamenti la decisione della Suprema Corte. Elba conta i contributi in modo nuovo.
- Il Ministero delle Finanze è contrario: il PFR ha preso una decisione sulla base del 212-FZ annullato, e nel Codice Fiscale non vi sono motivi per pagare i contributi tenendo conto delle spese. Questo è un trucco: gli articoli del Codice Fiscale della Federazione Russa ripetono 212-FZ uno a uno.
- Gli utenti dell'Elba scrivono lettere al Ministero delle Finanze e alle loro autorità fiscali. Siamo nell'amministrazione presidenziale. Tutti ottengono risposte simili: dal 2017 paghi l'1% del reddito.

Le autorità di regolamentazione sono fermamente su posizioni opposte: l'UIF considera l'1% dal reddito meno le spese e l'autorità fiscale - dal reddito.

Chi deve versare contributi aggiuntivi per il 2017

Tutti coloro che hanno guadagnato più di 300.000 rubli nel 2017 e hanno versato contributi su raccomandazione dell'Elba prima del 6 giugno. In questo momento, abbiamo seguito la posizione della Cassa pensione e della Corte suprema e abbiamo contato i contributi da .

All'Elba avrai il compito di “Pagare i premi assicurativi per il 2017” con gli importi ricalcolati secondo la vecchia formula, escluse le spese. Completalo entro il 1 luglio.

Chi può ricevere denaro dal PFR per il 2015-2016

Tutti coloro che hanno guadagnato più di 300.000 rubli e hanno pagato l'1% del reddito. Per ottenere un rimborso,
- Calcolalo per ogni anno separatamente.
— Compilare due domande alla Cassa pensione. Annotare gli importi nella sezione “Alla Cassa pensione → per la pensione assicurativa”.
- Portare le domande all'ufficio locale dell'UIF o inviare per posta con una lettera preziosa con un elenco di allegati.

Potrebbe esserti richiesta una dichiarazione dei redditi. Scaricalo dalla sezione "Denunce presentate" all'Elba e recati all'Agenzia delle Entrate per firmare e sigillare.

L'UIF è riluttante a restituire il pagamento in eccesso per il 2015. Se il personale del fondo ti rifiuta, scrivi un reclamo a un'organizzazione superiore. Questo può essere fatto sul sito web dei servizi pubblici. Nel testo del reclamo si fa riferimento alla lettera dell'UIF, che sostiene la nuova procedura di calcolo.

Come contabilizzare un rimborso

Quando l'eccedenza viene restituita, rifletti in Elba la ricevuta con il tipo di transazione "Altre entrate". Non è necessario pagare tasse extra e ripresentare dichiarazioni: questo

In alcune situazioni, è possibile ottenere il rimborso dei premi assicurativi pagati in eccesso. Puoi scoprire come farlo nelle autorità fiscali o in consultazione con un avvocato.

informazioni di base

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Ogni uomo d'affari nella sua subordinazione, che ha almeno una persona, è obbligato a versare contributi ai fondi assicurativi.

I lavoratori autonomi, ad esempio, avvocati, notai, imprenditori individuali senza dipendenti, hanno lo stesso obbligo. Queste categorie di cittadini versano contributi per la loro persona.

Accade che si formi un pagamento in eccesso sui contributi ricevuti, ad esempio, quando persone particolarmente responsabili trasferiscono contributi arrotondando gli importi in un importo elevato per la riassicurazione, nel caso in cui abbiano commesso un piccolo errore nei calcoli.

I fondi pagati in eccesso alla fine del periodo di riferimento possono essere restituiti.

Definizioni

Tassa di assicurazione– la somma di denaro determinata dalla legge, indicata in percentuale, che deve essere trasferita sul conto dell'assicuratore che presta i servizi assicurativi.

L'assicuratore nel contesto di questo articolo è il fondo assicurativo obbligatorio della Federazione Russa. Includono la Cassa pensione, la Cassa di assicurazione medica e la Cassa di previdenza sociale.

Assicurati Questi sono i datori di lavoro che versano contributi.

Persone assicurate- dipendenti di società che operano secondo la legislazione del lavoro della Federazione Russa.

Legislazione

La restituzione dei fondi trasferiti per l'assicurazione dei propri dipendenti in eccesso rispetto all'importo richiesto viene effettuata non secondo un meccanismo inventato, ma in conformità con atti normativi.

Come restituire parte dei contributi per l'assicurazione pensionistica o l'assicurazione medica è indicato nella legislazione fiscale, nell'articolo del codice fiscale sotto il numero.

Per quanto riguarda i premi assicurativi a favore della protezione sociale contro gli infortuni sul lavoro, a tutti i quesiti risponde la Legge 24 luglio 1998 n. 125 “sull'assicurazione contro gli infortuni e l'evoluzione delle malattie professionali”.

In alcune situazioni è necessario fare riferimento alla legge n. 212 del 24 luglio 2009, che ha già perso vigore, “sui premi assicurativi”.

Dove andare

Per ottenere il rimborso dei contributi pagati in eccesso, è necessario rivolgersi alle autorità fiscali o al Fondo di previdenza sociale (se il rimborso riguarda i pagamenti per l'assicurazione contro gli infortuni).

Tempismo

Per ricevere un rimborso del pagamento in eccesso sui premi assicurativi, è necessario scrivere una domanda appropriata.

Dopo che il Servizio fiscale federale riceve una domanda di credito o rimborso in eccesso rispetto al denaro versato sui contributi, i documenti e le relazioni vengono attentamente controllati ed entro un mese l'eccedenza viene restituita al contribuente.

In una situazione in cui è necessario restituire il busto sui contributi versati prima del 2017, dovrebbe essere previsto più tempo.

Regole per l'emissione di un rimborso dei premi assicurativi

Le regole per la restituzione dei premi assicurativi pagati in eccesso ai fondi assicurativi fuori bilancio sono semplici. È necessario consultare un avvocato, preparare una domanda e documenti che confermino i pagamenti, presentare una domanda e i documenti necessari all'organizzazione fiscale.

Perché hai bisogno di consultare un avvocato? Il fatto è che ci sono premi assicurativi che non possono essere restituiti, ma puoi solo compensarli a favore di pagamenti dello stesso tipo o per pagare multe e sanzioni di natura fiscale. Queste informazioni saranno fornite da uno specialista esperto nel campo del diritto.

Pacco di documenti

Per avviare il processo di ricalcolo dei contributi già versati e recuperare l'eccedenza, è necessario scrivere una domanda.

Oltre alla domanda, possono essere richiesti anche altri documenti, ad esempio le relazioni richieste dal datore di lavoro da presentare alle casse dell'assicurazione obbligatoria o documenti attestanti l'appartenenza alla categoria di soggetti per i quali si applicano aliquote agevolate per il versamento dei contributi.

Campioni

Le domande di esempio per la restituzione dei fondi pagati in eccesso sui premi assicurativi dopo il 2017 hanno il seguente aspetto:

Deve essere scritta una domanda per la restituzione dei premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica per i periodi del campo del 2017, approvata dalla lettera del Servizio fiscale federale della Russia n. ММВ-7-8 / [e-mail protetta] dal 14.02.17
Per quanto riguarda la restituzione dei contributi relativi all'assicurazione sociale contro gli infortuni, si dovrebbe utilizzare, approvato con ordinanza del FSS n. 457 del 17/11/16.

Se l'obbligo di restituzione dei contributi si applica a periodi antecedenti al 2017, sarà necessario compilare una domanda del vecchio modulo. Per restituire i vecchi pagamenti in eccesso dell'assicurazione sociale, è necessario scrivere una domanda qui.

Quando non è richiesta la domanda?

I fondi di previdenza sociale pagati in eccesso vengono automaticamente compensati con contributi dello stesso tipo per periodi futuri.

Anche il Ministero delle finanze del Paese ha adottato un documento normativo, secondo il quale i pagamenti correnti possono essere ridotti dell'importo che l'assicurato ha pagato in eccesso sotto forma di prestazioni che, a loro volta, superano i contributi precedentemente versati.

Imprenditore individuale con reddito superiore a 300 mila rubli

I singoli imprenditori il cui reddito supera i 300.000 rubli sono tenuti a trasferire alla Cassa pensione un ulteriore 1% dell'importo del reddito meno trecentomila.

A volte gli imprenditori, che ritengono di aver pagato più del dovuto per i servizi assicurativi, scrivono una domanda di rimborso o reinsediamento, ma entro aprile (è fino al 1 aprile che dovrebbero essere pagati gli interessi aggiuntivi sull'assicurazione pensionistica), è risulta che il singolo imprenditore non ha pagato più del dovuto, ma è rimasto anche in debito con l'assicuratore .

Secondo il vecchio KBK

Per le vecchie BCC è necessario versare o pretendere un rimborso in eccesso rispetto ai contributi versati solo se i conteggi si riferiscono a periodi antecedenti l'adozione di un nuovo capo del TUF.

In tale situazione trovano applicazione i meccanismi di restituzione descritti nella Legge 24 luglio 2009, n. 212.

Il pagamento in eccesso è stato formato prima del 2017

Pagamento per il sociale le assicurazioni derivanti da maggiori costi possono essere compensate in periodi futuri.

Per l'assicurazione pensionistica o l'assicurazione medica. natura, è impossibile compensare l'eccedenza sui contributi formata prima del 2017. Questi fondi possono essere restituiti solo e solo se non ci sono arretrati fiscali, vengono pagate sanzioni e multe.

Nell'anno in corso

Esiste una regola per compensare i contributi pagati in eccesso: una somma di denaro che rappresenta un pagamento in eccesso per un determinato tipo di assicurazione (pensione, medica, sociale) può essere presa in considerazione nel calcolo di servizi assicurativi di tipo simile. In termini più semplici, un pagamento in eccesso per l'assicurazione pensionistica può essere compensato con pagamenti futuri di un tipo di assicurazione pensionistica, ecc.

Dichiarazione

Oltre ai contributi assicurativi stessi, ciascun datore di lavoro è tenuto a presentare denunce alle autorità fiscali.

Se si scopre che in qualsiasi periodo di tempo c'è stato un pagamento in eccesso per qualsiasi tipo di assicurazione, sarà necessario compilare un modulo di dichiarazione chiarificatrice, in cui l'importo pagato in eccesso apparirà come saldo.

Andare in tribunale

Il rifiuto di rimborsare i contributi versati in eccesso può essere contestato in tribunale.

Per non perdere tempo e non sostenere spese per il contenzioso, dovresti prima contattare un avvocato esperto e capire quali sono le possibilità di successo in una controversia con le autorità fiscali o il Fondo di previdenza sociale attraverso i tribunali.

Riflessione in contabilità

Il codice fiscale consente di compensare i premi assicurativi pagati (e alcuni altri pagamenti) con l'imposta STS quando applicata. Ma per applicare questa procedura è necessario calcolare i premi assicurativi in \u200b\u200bmodo speciale e pagarli a condizioni speciali.

Il Codice Fiscale della Federazione Russa (TC RF) consente di compensare l'importo dei premi assicurativi pagati con il pagamento dell'imposta (clausola 3.1 dell'articolo 346.21 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Tale diritto è concesso solo ai contribuenti che hanno scelto il reddito come oggetto di tassazione. Tali contribuenti riducono l'importo dell'imposta STS (pagamenti anticipati) calcolato per il periodo fiscale (rendicontazione) dell'importo dei premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria, l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità, l'assicurazione medica obbligatoria, assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali, pagato (entro gli importi calcolati) in questo periodo fiscale (rendicontazione) in conformità con la legislazione della Federazione Russa (clausola 1, clausola 3.1, articolo 346.21 del codice fiscale della Federazione Russa).

Inoltre, l'importo della tassa USN può essere ridotto degli importi:

Spese per il pagamento delle prestazioni per invalidità temporanea 1

Pagamenti (contributi) nell'ambito di contratti di assicurazione personale volontari stipulati con compagnie di assicurazione 2

In generale, l'importo dell'imposta STS non può essere ridotto di oltre il 50 per cento dell'importo delle spese indicato in questo paragrafo. Ma i singoli imprenditori che non effettuano pagamenti e altre remunerazioni alle persone fisiche riducono l'importo delle imposte (pagamenti di imposte anticipate) sui premi assicurativi pagati alla Cassa pensione della Federazione Russa e al Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria in un importo fisso (ovvero, senza limiti di importo).

Considera come compensare gli importi di spesa di cui sopra utilizzando l'esempio dei premi assicurativi a un fondo pensione e dell'assicurazione sanitaria obbligatoria (chiamiamoli premi assicurativi) per un singolo imprenditore che non effettua pagamenti e altre remunerazioni alle persone fisiche.

La tassa USN è pagata sotto forma di pagamenti anticipati entro e non oltre il 25° giorno del primo mese successivo al periodo di riferimento scaduto (clausola 7 dell'articolo 346.21 del Codice Fiscale della Federazione Russa), ovvero:

Per l'anno, l'imposta USN viene pagata alla fine del periodo fiscale entro e non oltre i termini stabiliti per la presentazione della dichiarazione dei redditi dall'articolo 346.23 del codice fiscale della Federazione Russa (clausola 7 dell'articolo 346.21 del codice fiscale della Federazione Russa), ovvero:

Imprenditori individuali - entro e non oltre il 30 aprile dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto.

I premi assicurativi sono pagati singoli imprenditori che non effettuano pagamenti e altre remunerazioni a persone fisiche nei seguenti termini:

Entro il 31 dicembre dell'anno civile in corso, se l'importo del reddito da cui vengono calcolati i premi assicurativi è inferiore a 300.000 rubli per il periodo di fatturazione 3

Entro il 1 luglio dell'anno successivo al periodo di fatturazione scaduto, se l'importo del reddito da cui vengono calcolati i premi assicurativi ha superato i 300.000 rubli per il periodo di fatturazione 4

Il tasso dei premi assicurativi è definito al comma 1 dell'art. 430 del codice fiscale della Federazione Russa.

La questione è che per compensare l'importo dei premi assicurativi è necessario che vengano pagati durante il periodo di riferimento. Se rispetti rigorosamente le scadenze di cui sopra e paghi i premi assicurativi il 31 dicembre e il 1 luglio, il contribuente non sarà in grado di ridurre l'importo dell'imposta USN in base ai risultati del 1 ° trimestre, sei mesi e 9 mesi, poiché non ci non vengono pagati premi assicurativi in questo periodo.

Il fatto che per compensare l'imposta USN, gli importi dei premi assicurativi debbano essere pagati nel periodo di dichiarazione (imposta) (entro gli importi calcolati) è espressamente indicato nella clausola 3.1 dell'art. 346.21 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Il Ministero delle Finanze della Federazione Russa, nella Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 24 marzo 2016 N 03-11-11 / 16418, spiega anche: un imprenditore individuale che applica il sistema fiscale semplificato con un oggetto di tassazione sotto forma di reddito e non effettua pagamenti e altre remunerazioni alle persone fisiche ha il diritto di ridurre l'imposta per l'importo premi assicurativi pagati nel periodo d'imposta per il quale si presenta la dichiarazione dei redditi.

La stessa lettera fornisce un esempio:

"... se un singolo imprenditore che non effettua pagamenti e altre remunerazioni alle persone fisiche paga i premi assicurativi per il 2015 in un importo fisso calcolato dall'importo del reddito superiore a 300.000 rubli nel marzo 2016, allora questo pagamento fisso dovrebbe essere preso in considerazione quando calcolo dell'imposta pagata in relazione all'applicazione del sistema fiscale semplificato per il periodo di riferimento (fiscale) del 2016.

Qual è la via d'uscita?

La soluzione è semplice: pagare i premi assicurativi prima del previsto:

In questo caso compare il diritto alla compensazione degli importi dei premi assicurativi pagati nel periodo di fatturazione. Allo stesso tempo, si consiglia di pagare l'importo dei premi assicurativi che si ha il diritto di compensare, ovvero l'importo dei premi assicurativi pagati deve essere uguale o inferiore all'importo dell'imposta USN calcolata per il periodo (poiché la compensazione è consentita all'interno degli importi calcolati - clausola 3.1 dell'articolo 346.21 del codice fiscale RF).

Si prega di notare che i premi assicurativi possono essere solo accreditati entro gli importi calcolati. Cioè, se paghi premi assicurativi per un importo superiore a quello che dovrebbe essere, tali importi non possono essere accreditati sul sistema fiscale semplificato.

Il Ministero delle finanze della Federazione Russa indica anche la legittimità della compensazione dei premi assicurativi con l'imposta pagata dall'USN durante l'anno (ad esempio, Lettera del Ministero delle finanze della Russia del 03.04.2013 N 03-11-11 / 135 )

Esempio

Un imprenditore individuale che non effettua pagamenti e altre remunerazioni a persone fisiche (oggetto di tassazione Reddito, aliquota 6%) ha i seguenti indicatori nell'anno in corso:

1 ° trimestre Reddito 250 mila rubli

1a metà dell'anno Reddito 500 mila rubli

9 mesi Reddito 750 mila rubli

Reddito annuale 1.000 mila rubli

Premi assicurativi (sull'esempio dei dati per il 2018):

Contributi al fondo pensione della Federazione Russa - 26.545 rubli.

Contributi al fondo di assicurazione sanitaria - 5.840 rubli

Contributi alla Cassa pensione 1% - 7.000 rubli ((1.000.000 - 300.000) * 1%)

Se paghi i premi assicurativi entro il 31 dicembre e il 1 luglio, durante l'anno il contribuente dovrà pagare l'importo del sistema fiscale semplificato senza applicare una detrazione (poiché non ci sono importi pagati durante il periodo di rendicontazione (fiscale)) . Poi, il 31 dicembre, paga i premi assicurativi e può compensarli con il pagamento della tassa STS a fine anno. Cioè, sulla base dei risultati del 1 ° trimestre, semestre, 9 mesi, il sistema fiscale semplificato sarà pagato per intero, l'importo dei premi assicurativi sarà pagato per intero il 31 dicembre e solo alla fine dell'anno , al momento del pagamento dell'ultima parte del versamento fiscale semplificato, sarà possibile compensare l'importo dei premi assicurativi.

È molto più redditizio pagare nel 1 ° trimestre, semestre, 9 mesi l'importo dei premi assicurativi pari (o inferiore se l'importo dei contributi accertati è inferiore all'imposta STS) all'importo dell'imposta STS. Quindi puoi applicare immediatamente l'offset. Cioè, se l'importo dei premi assicurativi è uguale all'importo dell'imposta STS, non è necessario pagare l'imposta STS.

1 quarto

L'importo della tassa USN è di 15.000 rubli (250.000 * 6%)

Tenendo conto della compensazione, l'imposta USN per il 1 ° trimestre viene pagata 6.903,75 rubli (15.000 - 6.636,25 - 1.460)

metà anno

L'importo dell'imposta USN 30.000 rubli (500.000 * 6%) è stato maturato

PFR - 6.636,25 rubli (26.545/4)

FOMS - 1.460 rubli (5.840/4)

Tenendo conto della compensazione, l'imposta semplificata per la prima metà dell'anno viene pagata 6.903,75 rubli (30.000 - 6.903,75 (STS) - 13.272,5 (PFR) - 2.920 (FMS))

9 mesi

L'importo dell'imposta USN 45.000 rubli (750.000 * 6%) è stato maturato

PFR - 6.636,25 rubli (26.545/4)

FOMS - 1.460 rubli (5.840/4)

Tenendo conto della compensazione, l'imposta semplificata viene pagata per 9 mesi 6.903,75 rubli (45.000 - 13.807,5 (USN) - 19.908,75 (PFR) - 4.380 (FMS))

L'importo dell'imposta USN 60.000 rubli (1.000.000 * 6%) è stato maturato

L'ammontare dei premi assicurativi del periodo, tenuto conto del risultato economico, è:

Contributi al fondo pensione della Federazione Russa - 26.545 rubli (per l'intero anno).

Contributi al fondo di assicurazione sanitaria - 5.840 rubli (per l'intero anno).

Contributi alla Cassa pensione 1% (per redditi superiori a 300 mila rubli) - 7.000 rubli ((1.000.000 - 300.000) * 1%)

Totale premi assicurativi: 39.385 rubli.

opzione 1

Il contribuente ha il diritto di pagare la differenza tra gli importi precedentemente pagati e l'importo calcolato al 31 dicembre e compensare gli importi pagati con il regime fiscale semplificato pagato per l'anno.

PFR - 6.636,25 rubli (26.545 / 4) - per il 4 ° trimestre

MHIF - 1.460 rubli (5.840 / 4) - per il 4 ° trimestre

PFR 1% (per redditi superiori a 300 mila rubli) - 7.000 rubli

Alla fine dell'anno (nel prossimo anno solare), viene pagata un'imposta semplificata per un importo di 96,25 rubli (60.000 - 20.711,25 (USN) - 26.545 (PFR) - 7.000 (PFR 1%) - 5.840 (FMS))

opzione 2

Puoi applicare un altro approccio: paga il 31 dicembre solo gli importi dei contributi per le tariffe calcolate dal reddito fino a 300.000 rubli:

PFR - 6.636,25 rubli (26.545/4)

FOMS - 1.460 rubli (5.840/4)

I contributi alla Cassa pensione 1% - 7.000 rubli ((1.000.000 - 300.000) * 1%) devono essere versati entro la scadenza entro il 1 luglio dell'anno successivo e accreditati sul sistema fiscale semplificato dell'anno successivo. In questo caso, l'imposta STS dovrebbe essere pagata senza compensare i contributi al fondo pensione, calcolati come l'1% dell'importo superiore a 300.000 rubli (nell'esempio, 7.000 rubli).

La legittimità della compensazione dei contributi al fondo pensione per l'anno passato versati nell'anno in corso è confermata dalla Lettera del Ministero delle finanze della Russia del 24/03/2016 N 03-11-11 / 16418:

"se un singolo imprenditore che non effettua pagamenti e altre remunerazioni alle persone fisiche paga i premi assicurativi 2015 in un importo fisso calcolato dall'importo del reddito superiore a 300.000 rubli nel marzo 2016, allora questo pagamento fisso dovrebbe essere preso in considerazione nel calcolo dell'imposta , corrisposto in relazione all'applicazione del regime di tassazione semplificato, per il periodo (d'imposta) di rendicontazione 2016"

Nell'esempio considerato, durante l'anno sono stati pagati e accreditati solo i premi assicurativi, calcolati su redditi fino a 300 mila rubli. I contributi FIU dell'1% sono raccomandati per il pagamento intorno al 31 dicembre o l'anno successivo.

Molti esperti ritengono accettabile versare contributi alla Cassa pensione dell'1% durante l'anno e leggerli allo stesso modo durante l'anno. Se segui questo percorso, ad esempio, alla fine dei sei mesi (fino al 30 giugno), dovresti pagare altri 2.000 rubli di premi assicurativi alla Cassa pensione 1% ((500 mila - 300 mila) * 1 %). L'autore vede in questo approccio il rischio che il Codice Fiscale della Federazione Russa non abbia una regola diretta sulla compensazione dei contributi al Fondo Pensione dell'1% durante l'anno. Inoltre, non ho visto spiegazioni da parte del Ministero delle finanze della Federazione Russa su questo tema.

Appunti

1) spese per il pagamento in conformità alla legislazione della Federazione Russa delle prestazioni di invalidità temporanea (ad eccezione degli infortuni sul lavoro e delle malattie professionali) per i giorni di invalidità temporanea del dipendente, che sono pagate a carico del datore di lavoro e il cui numero è stabilito dalla legge federale n. 29 dicembre 2006 255-FZ "Sull'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità", in parte non coperta dai pagamenti assicurativi effettuati ai dipendenti da organizzazioni assicurative che hanno licenze rilasciate in conformità alla legislazione della Federazione Russa per svolgere il corrispondente tipo di attività, secondo contratti con i datori di lavoro a favore dei dipendenti in caso di loro inabilità temporanea (ad eccezione degli infortuni sul lavoro e delle malattie professionali) per giorni di invalidità temporanea, che sono pagati a carico del datore di lavoro e il cui numero è stabilito dalla legge federale del 29 dicembre 2006 N 255-FZ "Sull'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità" (par. 2 comma 3.1 dell'art. 346.21 del Codice Fiscale della Federazione Russa)

2) pagamenti (contributi) nell'ambito di contratti di assicurazione personale volontaria conclusi con organizzazioni assicurative che dispongono di licenze rilasciate in conformità con la legislazione della Federazione Russa per svolgere il relativo tipo di attività, a favore dei dipendenti in caso di invalidità temporanea (con il eccezione degli infortuni sul lavoro e delle malattie professionali) per giorni di invalidità temporanea, che sono pagati a carico del datore di lavoro e il cui numero è stabilito dalla legge federale del 29 dicembre 2006 N 255-FZ "Sull'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità”. I pagamenti specificati (contributi) riducono l'importo dell'imposta (pagamenti di imposta anticipata) se l'importo del pagamento assicurativo ai sensi di tali contratti non supera l'importo delle prestazioni di invalidità temporanee determinate in conformità con la legislazione della Federazione Russa (ad eccezione degli infortuni sul lavoro e malattie professionali) per giorni di invalidità temporanea di un dipendente, che sono pagati a carico del datore di lavoro e il cui numero è stabilito dalla legge federale del 29 dicembre 2006 N 255-FZ "Sull'assicurazione sociale obbligatoria in Caso di invalidità temporanea e in connessione con la maternità" (clausola 3, clausola 3.1, articolo 346.21 del codice fiscale RF).

3) par. 2 p.2 art. 432 del codice fiscale della Federazione Russa (dal 01/01/2017). Fino al 01/01/2017 - comma 2 dell'art. 16 della legge federale del 24 luglio 2009 N 212-FZ "Sui contributi assicurativi alla Cassa pensione della Federazione Russa, alla Cassa di previdenza sociale della Federazione Russa, alla Cassa federale di assicurazione medica obbligatoria".

4) par. 2 p.2 art. 432 del codice fiscale della Federazione Russa. Fino al 2018 la scadenza per il pagamento dei premi assicurativi era fissata al 1° aprile. La legge federale n. 335-FZ del 27 novembre 2017 ha modificato questa scadenza al 1 luglio (clausola 79, articolo 2 della legge)

L'importo dei premi assicurativi stabilito per i pagatori di premi assicurativi che non effettuano pagamenti e altre remunerazioni a persone fisiche (singoli imprenditori, avvocati, notai impegnati in uno studio privato e altre persone impegnate in uno studio privato secondo la procedura stabilita dalla legislazione di la Federazione Russa).

Nel novembre 2016, la Corte costituzionale della Federazione Russa ha stabilito che, nel determinare l'importo dei premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria, i singoli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale generale hanno il diritto di ridurre l'importo del reddito ricevuto dalle spese sostenute (cfr. IP premi assicurativi senza pagamento in eccesso). A questo proposito, la maggior parte dei singoli imprenditori ha una domanda: questa decisione ha effetto retroattivo e verrà restituita ai singoli imprenditori pagati negli anni precedenti dall'intero importo del reddito (escluse le spese).

Va ricordato che se il reddito di un singolo imprenditore per il periodo di fatturazione ha superato i 300 mila rubli, oltre ai premi assicurativi fissi, il singolo imprenditore è tenuto a versare contributi aggiuntivi alla Cassa pensione della Russia per un importo dell'1% dell'importo eccedente. Prima che la Corte costituzionale adottasse la risoluzione n. 27-P del 30 novembre 2016, i funzionari del Ministero del lavoro hanno ripetutamente affermato che i premi assicurativi devono essere pagati dall'intero importo del reddito e le spese non sono prese in considerazione (cfr. 18, 2015 N 17-4 / OOG -1797, del 22.06.2016 N 17-4 / OOG-976, del 11.11.2016 N 17-3 / OOG-1531, del 16.11.2016 N 17 -4 / OOG-1563).

Gli imprenditori speravano che, dopo la decisione della Corte costituzionale, lo Stato avrebbe restituito loro il pagamento in eccesso dei premi assicurativi per il 2014-2015, ma la Cassa pensione della Russia non ha fretta di restituire i premi pagati in eccesso. In un primo momento, la Cassa pensione ha annunciato la possibilità di adeguare l'importo dei premi assicurativi per i singoli imprenditori pagati durante il periodo specificato, ma poi gli enti territoriali del PFR hanno iniziato a rifiutarsi di restituire i contributi ai singoli imprenditori. I motivi del rifiuto sono semplici: è stato consumato un buco gigante nel bilancio della Cassa pensione, non ci sono soldi in tesoreria per tappare i buchi pensionistici, quindi le autorità, con le buone o con le cattive, stanno cercando di evitare di restituire i pagamenti in eccesso sui contributi.

Per restituire il pagamento in eccesso dei premi assicurativi per gli anni precedenti, un singolo imprenditore deve presentare domanda all'ufficio territoriale della Cassa pensione della Russia con una domanda per la restituzione degli importi pagati in eccesso (riscossi) dei premi assicurativi. Si consiglia di allegare spiegazioni alla domanda in qualsiasi forma, indicando il motivo del pagamento in eccesso, i calcoli dei pagamenti con differenza di entrate e uscite, nonché copie delle dichiarazioni dei redditi per il periodo specificato. Nel caso in cui la domanda all'UIF sia consegnata di persona o inviata tramite corriere, sulla copia della domanda deve essere annotata l'avvenuta accettazione. Quando invii una domanda per posta, inviala in una preziosa lettera con un elenco di allegati.

Secondo la lettera del Ministero delle finanze della Russia del 19 luglio 2017 N 03-02-07 / 2/46152 sulla questione del rimborso dell'importo dei premi assicurativi sovraccaricati, stabiliti dalla legge federale del 24 luglio 2009 N 212-FZ "Sui premi assicurativi alla Cassa pensione della Federazione Russa , alla Cassa di previdenza sociale della Federazione Russa, alla Cassa federale di assicurazione medica obbligatoria, sono assegnati dieci giorni lavorativi per l'esame della domanda. Dopo la scadenza del periodo specificato, deve essere presa una decisione sulla restituzione del pagamento in eccesso dei premi assicurativi o sul rifiuto. Se l'ente territoriale del PFR rifiuta di restituire il pagamento in eccesso dei contributi, è necessario presentare un reclamo al tribunale arbitrale.

È necessario rivolgersi al tribunale arbitrale con un reclamo entro 3 mesi dal momento in cui il singolo imprenditore ha scoperto (o avrebbe dovuto scoprire) il rifiuto dell'ente territoriale della Cassa pensione della Russia di restituire il pagamento in eccesso dei premi assicurativi . La procedura per l'esame dei casi di impugnazione di decisioni e azioni di organi e funzionari statali è stabilita dal codice di procedura arbitrale. Dopo che il tribunale arbitrale ha preso una decisione a favore di un singolo imprenditore, l'ente territoriale del PFR ha il diritto di presentare ricorso contro di esso nel procedimento di ricorso. Se ciò non accade, la decisione entrerà in vigore e il pagamento in eccesso verrà accreditato sul conto.

Per proteggere i diritti e gli interessi legittimi nelle controversie fiscali, è necessario richiedere assistenza legale al centro Kirpikov e partner.

Attenzione! Il Kirpikov and Partners Center offre assistenza legale ai singoli imprenditori nel recupero dei premi assicurativi pagati in eccesso (riscossi) per gli anni precedenti. Compila una domanda di rimborso del premio o un modulo di domanda per preparare una domanda in tribunale. Contattaci e risponderemo a tutte le tue domande!