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Fiscalità semplificata capitolo nk. Codice Fiscale per Principianti. Oggetti "Reddito STS" e "Reddito STS meno spese". Aliquote fiscali

Il capitolo 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa "Sistema fiscale semplificato" si applica nel 2019, tenendo conto di tutte le modifiche, entrate in vigore il 1 gennaio 2019. Consideriamo tutte le principali modifiche e la procedura per lavorare nell'ambito del sistema fiscale semplificato nell'anno in corso.

Imposta e periodo di rendicontazione secondo il capitolo 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa "USN"

Il periodo d'imposta per l'applicazione del regime fiscale semplificato è di un anno solare. Ci sono anche periodi di rendicontazione dopo i quali vengono effettuati pagamenti anticipati secondo il sistema fiscale semplificato. Questo è 1 trimestre, un anno e mezzo 9 mesi. L'imposta da versare a bilancio a fine anno è calcolata come differenza tra i versamenti di acconti effettuati nei periodi di riferimento e l'imposta calcolata complessivamente per l'esercizio. Tali regole codice fiscale"STS" (capitolo 26.2).

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Capitolo 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa "USN": aliquote fiscali

L'aliquota fiscale per i contribuenti che hanno scelto di tassare il proprio reddito è del 6%. Allo stesso tempo, le autorità locali hanno il diritto di ridurre l'aliquota all'1 percento, e ancor meno in Crimea e Sebastopoli (clausola 1 dell'articolo 346.20 del codice fiscale).

Il diritto di ridurre aliquota fiscale non abituato al minimo in tutte le materie.

Le autorità regionali hanno il diritto di concedere esenzioni fiscali. Cioè, per renderli un'aliquota fiscale dello 0 percento. Hanno diritto a usufruire di questo privilegio gli imprenditori che si sono registrati per la prima volta ed operano in determinate aree. Ad esempio, se sono impegnati con la produzione, sfera sociale, scienza o fornire servizi domestici alla popolazione.

Se paghi l'imposta sulla differenza tra entrate e spese, l'aliquota fiscale è del 15%. Il capitolo del Codice Fiscale "USN" prevede che autorità regionali ha anche il diritto di abbassarlo.

Calcolo dell'imposta ai sensi del capitolo 26.2 del codice fiscale della Federazione Russa "USN"

Calcolare l'imposta unica (pagamenti anticipati) in conformità con il capitolo "Sistema fiscale semplificato" del Codice Fiscale della Federazione Russa per competenza dall'inizio dell'anno utilizzando la formula:

se paghi l'imposta STS sul reddito:

se paghi l'imposta STS sulla differenza tra entrate e uscite

Reddito sotto la testa del Codice Fiscale della Federazione Russa "USN"

Reddito percepito per l'anno ( periodo di riferimento), determinano secondo le regole degli articoli 346.15 e 346.17 del capo "Sistema tributario semplificato" (Codice Tributario, cap. 26.2).

Quando si utilizza il sistema di tassazione semplificata, l'imposta viene prelevata sui proventi delle vendite prodotti finiti, vendita di beni, opere o servizi, nonché diritti di proprietà. L'articolo 249 del Codice Fiscale della Federazione Russa contiene un elenco di tali redditi. Anche le tasse sono imposte da molti reddito straordinario... La loro composizione è nell'articolo 250 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Ciò è stabilito dal paragrafo 1 dell'articolo 346.15, paragrafo 1 dell'articolo 248 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Le entrate che non rientrano nelle categorie di cui sopra non sono tassate. Oltre a ciò, esistono tipologie di reddito esenti da tassazione in via semplificata.

Il ricavo della cessione, da cui si calcola il regime di tassazione semplificata, comprende il ricavo della cessione:

prodotti (opere, servizi) prodotti dall'organizzazione;
beni acquistati per la rivendita, nonché altri tipi di proprietà (ad esempio, immobilizzazioni, beni immateriali, materiali, ecc.);
diritti di proprietà.

Tali regole sono previste dal capitolo del Codice Fiscale della Federazione Russa "Sistema fiscale semplificato" (paragrafo 1 dell'articolo 346.15).

I proventi delle vendite includono anche gli anticipi ricevuti in previsione della consegna di beni (lavori, servizi). Il fatto è che con un sistema semplificato il reddito si calcola secondo metodo in contanti... E gli anticipi ricevuti possono non includere nella base solo quelle società che utilizzano il metodo di competenza (clausola 1 dell'articolo 346.15, comma 1, comma 1, dell'articolo 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Spese sotto la testa del Codice Fiscale della Federazione Russa "USN"

L'elenco delle spese per le quali il reddito diminuisce nel calcolo dell'imposta STS è nell'articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa. È completo. Cioè, l'organizzazione non ha il diritto di prendere in considerazione quei costi che sono assenti in questo elenco. Ma ci sono eccezioni a questa regola. Il Ministero delle Finanze consente di riflettere alcuni tipi di spese che non sono nominati in questo elenco.

Ad esempio, è consentito prendere in considerazione i costi sia di un contabile interno che di uno esterno. La società è tenuta alla tenuta delle scritture contabili. Il capo ha il diritto di assumere un contabile o affidare la preparazione dei rapporti a un'altra organizzazione oa un individuo (parte 3 dell'articolo 7 della legge federale del 06.12.11 n. 402-FZ).

Se assumi un contabile freelance, considera tutti i costi dei suoi servizi: contabilità, consulenza, ecc. Conserva il contratto e gli atti di lavoro eseguiti (comma 15 del paragrafo 1 dell'articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Inoltre, hai il diritto di prendere in considerazione i costi dell'aria condizionata. Sebbene non siano menzionati nell'elenco, il Ministero delle finanze ritiene che siano giustificati. L'organizzazione è obbligata a fornire normali condizioni di lavoro per i lavoratori nei locali (articolo 212 del Codice del lavoro della Federazione Russa, clausola 6.10 SanPiN 2.2.4.548-96, approvato dal decreto del Comitato statale per la supervisione sanitaria ed epidemiologica del Federazione Russa del 01.10.96 n. 21). I condizionatori d'aria fanno parte di queste condizioni.

I costi di acquisto e riparazione di condizionatori d'aria possono essere considerati materiali (comma 5 del paragrafo 1 dell'articolo 346.16, comma 6 del paragrafo 1 dell'articolo 254 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Detrazione fiscale sotto la testa del Codice Fiscale della Federazione Russa "USN"

cap. 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa "Sistema fiscale semplificato" prevede che i contribuenti del sistema fiscale semplificato sul reddito possano ridurne l'importo (o un pagamento anticipato per il periodo di riferimento) dell'importo detrazione fiscale... La detrazione si compone di 3 parti.

1. Premi assicurativi (entro gli importi maturati) trasferiti per il periodo per il quale sono maturati imposta unica o un pagamento anticipato. Tale importo può includere contributi di periodi precedenti (ad esempio, per il 2019), ma fondi trasferiti al fondo nel periodo di rendicontazione (ad esempio, nel 2010).

2. Contributi per l'assicurazione personale dei dipendenti in caso di malattia. Tale elemento di costo è compreso nella detrazione solo se vengono stipulati contratti assicurativi con enti muniti di apposita licenza. UN pagamenti assicurativi non superare l'importo delle prestazioni di invalidità temporanea calcolato ai sensi dell'articolo 7 della legge n. 255-FZ del 29 dicembre 2006.

3. Indennità ospedaliere per i primi tre giorni di inabilità al lavoro nella parte non coperta dalle prestazioni assicurative previste dai contratti di assicurazione personale. Tale procedura è prevista dal comma 3.1 dell'articolo 346.21 del TUIR ed è esplicitata nelle lettere del Ministero delle Finanze del 01.02.2016 n. 03-11-06 / 2/4597, del 29.12.2012 n. 03-11- 09/99.

Non ridurre l'indennità ospedaliera dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata (lettera del Ministero delle finanze del 04/11/2013 n. 03-11-06 / 2/12039). Non includere pagamenti aggiuntivi per le indennità ospedaliere fino alla retribuzione media effettiva del dipendente. Questi importi non sono benefici (articolo 7 della legge del 29 dicembre 2006 n. 255-FZ).

Di regola generale l'importo della detrazione non può superare il 50 per cento del regime fiscale semplificato (acconto).

Esempio
L'organizzazione "Alpha" applica il sistema fiscale semplificato, calcola il pagamento dal reddito. Per il I trimestre anno corrente l'organizzazione ha addebitato:

Anticipo per pagamento semplificato - per un importo di 48.000 ;
- contributi all'assicurazione pensionistica obbligatoria (medica) - 12.500 (riflessi nel calcolo dei premi assicurativi per il 1° trimestre);
- contributi all'obbligatorietà assicurazione sociale e assicurazione contro gli infortuni e le malattie professionali - 5000 (riflesso nel modulo-4 FSS per il primo trimestre);
- contributi a assicurazione volontaria dipendenti in caso di inabilità temporanea al lavoro (in base a contratti i cui termini soddisfano i requisiti del comma 3, comma 3.1 dell'articolo 346.21 del TUIR) - 6000 ;
- benefici ospedalieri per i primi tre giorni di inabilità al lavoro per i dipendenti per i quali non sono stati stipulati contratti di assicurazione volontaria, 2500 (riflessi nel calcolo dei premi assicurativi per il 1° trimestre).

1) contributi all'assicurazione pensionistica obbligatoria (medica):

Per gennaio, febbraio e marzo dell'anno in corso - 12.500 ;
- per dicembre dell'anno precedente - 3500 (riflessi nel calcolo dei contributi dell'anno precedente);

2) contributi per l'assicurazione sociale obbligatoria e contro gli infortuni e le malattie professionali:

gennaio e febbraio - 2700 ;
- per dicembre dell'anno precedente - 1400 (rispecchiato nel modulo 4 dell'FSS per l'anno precedente);

3) contributi per l'assicurazione volontaria dei dipendenti in caso di invalidità temporanea - 6000 ;

4) indennità ospedaliera per i dipendenti per i primi tre giorni di inabilità al lavoro - 2500 Ᵽ

Il limite per la detrazione per il 1° trimestre è di 24.000 (48.000 Ᵽ × 50%).

V importo totale Le spese che possono essere richieste in detrazione per il primo trimestre includono:

Contributi all'assicurazione pensionistica obbligatoria (medica), versati nel periodo dal 1 gennaio al 31 marzo in corso per il primo trimestre dell'anno in corso e per il dicembre dell'anno precedente (entro gli importi riflessi nella dichiarazione dei premi assicurativi), per un importo di 16.000 (12.500 + 3500 Ᵽ);
- contributi per l'assicurazione sociale obbligatoria e contro gli infortuni e le malattie professionali, versati nel periodo dal 1 gennaio al 31 marzo dell'anno in corso per il primo trimestre dell'anno in corso e per il dicembre dell'anno precedente (nei limiti degli importi riflessa nella dichiarazione dei premi assicurativi), per un importo di 4100 (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ);
- contributi per l'assicurazione volontaria dei dipendenti in caso di inabilità temporanea nella misura di 6000;
- indennità ospedaliera ai dipendenti per i primi tre giorni di inabilità al lavoro nella misura degli importi effettivamente corrisposti (senza riduzione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche) - 2500 Ᵽ

L'importo totale delle spese che possono essere richieste in detrazione per il I trimestre è di 28.600 (16.000 Ᵽ + 4100 Ᵽ + 6000 Ᵽ + 2500 Ᵽ). Supera il limite di detrazione (28.600 > 24.000 Ᵽ). Pertanto, l'anticipo per il I trimestre è stato maturato dal ragioniere di "Alpha" per un importo di 24.000 Ᵽ

Oltre ai tre tipi di detrazione che sono previsti per tutti i contribuenti di un unico pagamento, le organizzazioni e gli imprenditori impegnati nel commercio possono ridurlo con un'imposta sul commercio. Cosa è necessario per questo?

In primo luogo, un'organizzazione o un imprenditore deve essere registrato come contribuente. Se il pagatore trasferisce il corrispettivo commerciale non all'atto della notifica di iscrizione, ma su richiesta del sopralluogo, è vietato utilizzare la detrazione.

In secondo luogo, il corrispettivo commerciale deve essere versato al bilancio della stessa regione cui è accreditato il pagamento per il regime speciale. Principalmente, questo requisito si applica alle organizzazioni e agli imprenditori che esercitano un'attività commerciale al di fuori del luogo in cui sono registrati presso la loro sede (luogo di residenza).

Ad esempio, un imprenditore registrato nella regione di Mosca e che opera a Mosca non sarà in grado di ridurre il pagamento dell'importo della commissione commerciale. Dopotutto, l'imposta commerciale viene accreditata per intero al bilancio di Mosca (clausola 3 dell'art. 56 a.C.) e un unico pagamento USN viene accreditato al bilancio della regione di Mosca (clausola 6 dell'art. 346.21 del Codice Fiscale , comma 2 dell'articolo 56 BC).

In terzo luogo, il canone di commercio deve essere versato al bilancio regionale esattamente nel periodo per il quale viene addebitato il regime fiscale semplificato. La commissione di negoziazione pagata alla fine di questo periodo può essere detratta solo nel periodo successivo. Ad esempio, una commissione commerciale pagata a gennaio 2019 per il quarto trimestre del 2018 ridurrà il suo importo per il 2019. Non puoi prenderlo in detrazione per il 2018.

In quarto luogo, il pagamento USN deve essere determinato separatamente:

per le attività commerciali per le quali l'organizzazione (imprenditore) paga una commissione di negoziazione;
per altri tipi di attività imprenditoriali per le quali il canone non viene pagato.

La commissione di transazione effettivamente pagata ridurrà solo il primo importo. Cioè, quella parte del pagamento che è maturata dai proventi delle attività commerciali. Pertanto, se sei impegnato in diversi tipi di attività, dovresti tenere registri separati del reddito derivante dalle attività soggette a imposta commerciale e del reddito derivante da altre attività. Ciò è confermato dalle lettere del Ministero delle finanze del 18 dicembre 2015 n. 03-11-09 / 78212 (inviate alle ispezioni con lettera del Servizio fiscale federale del 20 febbraio 2016 n. SD-4-3 / 2833) e del 23 luglio 2015 n. 03-11-09 / 42494.

Tenere registri contabili separati in un programma di contabilità o redigere certificati contabili

Calcolo del regime fiscale semplificato - imposta

L'importo dell'imposta unica (pagamento anticipato), calcolato comprensivo delle detrazioni, l'organizzazione deve trasferire al bilancio per l'intero periodo fiscale (rendicontazione). Allo stesso tempo, può essere ridotto dell'importo degli anticipi maturati in base ai risultati dei periodi di rendicontazione precedenti. A questo proposito, alla fine dell'anno (il prossimo periodo di riferimento), l'organizzazione potrebbe avere l'importo del pagamento non da versare in aggiunta, ma da diminuire. Ad esempio, ciò è possibile se il livello di reddito diminuisce entro la fine dell'anno e aumenta l'importo delle detrazioni.

Modifiche al sistema fiscale semplificato

Il limite di reddito per 9 mesi, che consente di passare a una modalità speciale, è di 112,5 milioni nel 2019. Questo indicatore non è corretto per il coefficiente di deflatore. Viene inoltre applicato un limite maggiorato sul valore delle immobilizzazioni, in base al quale l'azienda potrebbe passare a questa modalità speciale. Se prima erano 100 milioni , ora questa cifra è 150 milioni.

2. L'applicazione del regime fiscale semplificato da parte degli enti prevede la loro esenzione dall'obbligo di versare l'imposta sul reddito delle società, l'imposta patrimoniale sulle società e l'imposta sociale unificata. Le organizzazioni che applicano il regime fiscale semplificato non sono riconosciute come contribuenti dell'imposta sul valore aggiunto, ad eccezione dell'imposta sul valore aggiunto dovuta ai sensi del presente codice quando le merci sono importate nel territorio doganale. Federazione Russa, nonché l'imposta sul valore aggiunto dovuta ai sensi del presente Codice.

Le organizzazioni che applicano il sistema di tassazione semplificata pagano i premi assicurativi per l'obbligatorietà assicurazione pensione in conformità con la legislazione della Federazione Russa.

Le altre imposte sono pagate dagli enti che applicano il regime fiscale semplificato in conformità alla normativa in materia di imposte e tasse.

La legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007 ha modificato il paragrafo 3 del presente codice, che entrerà in vigore il 1° gennaio 2008.

3. L'applicazione del regime fiscale semplificato da parte dei singoli imprenditori prevede la loro esenzione dall'obbligo di versare l'imposta sul reddito delle persone fisiche (in relazione ai redditi percepiti dall'attività imprenditoriale), dell'imposta patrimoniale delle persone fisiche (in relazione ai beni utilizzati per l'attività imprenditoriale) e l'imposta sociale unificata (in relazione ai redditi percepiti dall'attività imprenditoriale, nonché ai pagamenti e alle altre remunerazioni da essi maturate a favore delle persone fisiche). I singoli imprenditori che applicano il sistema di tassazione semplificata non sono riconosciuti come contribuenti dell'imposta sul valore aggiunto, ad eccezione dell'imposta sul valore aggiunto dovuta ai sensi del presente codice quando importano merci nel territorio doganale della Federazione Russa, nonché l'imposta sul valore aggiunto pagata in ai sensi del presente Codice.

I singoli imprenditori che applicano il sistema fiscale semplificato pagano i premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria in conformità con la legislazione della Federazione Russa.

Le altre imposte sono pagate dai singoli imprenditori utilizzando il sistema di tassazione semplificato secondo la normativa in materia di imposte e tasse.

4. Per le organizzazioni e i singoli imprenditori che applicano il regime di tassazione semplificata, l'attuale procedura per il mantenimento transazioni in contanti e la procedura per la presentazione dei rapporti statistici.

5. Organizzazioni e imprenditori individuali applicando il regime fiscale semplificato non sono esenti dagli obblighi di fisco previsti dal presente Codice.

Articolo 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Contribuentee

1. I contribuenti sono organizzazioni e singoli imprenditori che sono passati a un sistema di tassazione semplificato e lo applicano secondo le modalità previste dal presente capitolo.

2. L'ente ha diritto al passaggio ad un regime di tassazione semplificata se, sulla base dei risultati dei nove mesi dell'anno in cui l'ente presenta domanda per il passaggio ad un regime di tassazione semplificata, il reddito determinato ai sensi del presente Codice non ha superato i 15 milioni di rubli.

Il valore dell'importo massimo del reddito dell'ente specificato nel primo comma della presente clausola, che limita il diritto dell'ente al passaggio al regime di tassazione semplificata, è soggetto all'indicizzazione mediante il coefficiente deflatore, fissato annualmente per ogni anno solare successivo e tenuto conto in considerazione del cambiamento prezzi al consumo per beni (lavoro, servizi) nella Federazione Russa per l'anno solare precedente, nonché per i coefficienti del deflatore che sono stati utilizzati in conformità con questo paragrafo in precedenza. Il coefficiente di deflatore è determinato ed è soggetto a pubblicazione ufficiale secondo la procedura stabilita dal governo della Federazione Russa.

La legge federale n. 137-FZ del 27 luglio 2006 ha modificato il paragrafo 3 di questo codice, che entrerà in vigore il 1 gennaio 2007.

3. Non legittimati all'applicazione del regime fiscale semplificato:

1) organizzazioni con succursali e (o) uffici di rappresentanza;

3) assicuratori;

4) non statale fondi pensione;

5) fondi di investimento;

6) partecipanti professionisti il mercato dei titoli;

7) monte dei pegni;

8) organizzazioni e singoli imprenditori impegnati nella produzione di beni soggetti ad accisa, nonché nell'estrazione e vendita di minerali, ad eccezione dei minerali diffusi;

9) organizzazioni e singoli imprenditori impegnati nel business del gioco d'azzardo;

10) notai in studi privati, avvocati che hanno istituito studi legali, nonché altre forme di formazione di avvocati;

11) organizzazioni che sono parti di accordi di condivisione della produzione;

13) le organizzazioni e gli imprenditori individuali trasferiti al regime di tassazione dei produttori agricoli (imposta unificata agricola) ai sensi del capo 26.1 del presente codice;

14) organizzazioni in cui la quota di partecipazione di altre organizzazioni è superiore al 25%. Questa limitazione non si applica alle organizzazioni capitale autorizzato costituito interamente da contributi di enti pubblici di persone con disabilità, se il numero medio di persone con disabilità tra i dipendenti è almeno del 50 per cento e la loro quota di cassa integrazione è almeno del 25 per cento, a organizzazioni senza fini di lucro, comprese quelle dei consumatori organizzazioni di cooperazione, che operano in conformità con la legge della Federazione Russa del 19 giugno 1992 N 3085-I "Sulla cooperazione dei consumatori (società dei consumatori, loro sindacati) nella Federazione Russa", nonché società commerciali, gli unici fondatori di che sono le società dei consumatori e le loro unioni, operanti in conformità alla Legge specificata;

15) organizzazioni e imprenditori individuali, il cui numero medio di dipendenti per il periodo fiscale (di rendicontazione), determinato secondo la procedura stabilita dall'organo esecutivo federale autorizzato nel campo delle statistiche, supera le 100 persone;

16) organizzazioni il cui valore residuo delle immobilizzazioni e delle attività immateriali, determinato in conformità con la legislazione della Federazione Russa in materia di contabilità, supera i 100 milioni di rubli. Ai fini del presente comma, si considerano le immobilizzazioni e le immobilizzazioni immateriali soggette ad ammortamento e rilevate come beni ammortizzabili ai sensi del Capitolo 25 del presente Codice;

17) istituzioni di bilancio;

La legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007 ha modificato il comma 18 del paragrafo 3 di questo codice, che entrerà in vigore il 1 gennaio 2008.

18) organizzazioni straniere.

4. Le organizzazioni e gli imprenditori individuali trasferiti ai sensi del capitolo 26.3 del presente Codice per il pagamento di un'unica imposta sul reddito imputato per determinati tipi di attività in uno o più tipi di attività imprenditoriali, hanno diritto ad applicare il regime fiscale semplificato in relazione ad altri tipi di attività imprenditoriali da essi svolte. Allo stesso tempo, i limiti al numero dei dipendenti e al valore delle immobilizzazioni materiali e immateriali stabiliti dal presente capo in relazione a tali organizzazioni e singoli imprenditori sono determinati in base a tutti i tipi di attività che svolgono, e valore limite reddito di cui alla clausola 2 di questo articolo, è determinato da quei tipi di attività la cui tassazione è esercitata secondo il regime fiscale generale.

Articolo 346.13 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Procedura e condizioni per l'inizio e la cessazione dell'applicazione del sistema fiscale semplificato

Le leggi federali del 29 dicembre 2004 N 205-FZ e del 21 luglio 2005 N 101-FZ hanno modificato questo codice per entrare in vigore il 1 gennaio 2006.

1. Le organizzazioni e i singoli imprenditori che abbiano manifestato la volontà di passare ad un regime di tassazione semplificata, si presentano, nel periodo dal 1 ottobre al 30 novembre dell'anno precedente l'anno a partire dal quale i contribuenti passano ad un regime di tassazione semplificata, all'Agenzia delle Entrate presso dichiarazione della loro ubicazione (luogo di residenza). Allo stesso tempo, le organizzazioni, nella loro domanda per il passaggio a un sistema di tassazione semplificata, riferiscono sull'importo del reddito per i nove mesi dell'anno in corso, nonché sul numero medio di dipendenti per periodo specificato e il valore residuo delle immobilizzazioni materiali e immateriali al 1° ottobre dell'anno in corso.

La scelta dell'oggetto della tassazione è effettuata dal contribuente prima dell'inizio del periodo d'imposta, in cui è stato applicato per la prima volta il regime di tassazione semplificato. In caso di variazione dell'oggetto imponibile prescelto a seguito della presentazione della domanda per il passaggio al regime semplificato, il contribuente deve comunicarlo all'Agenzia delle Entrate entro il 20 dicembre dell'anno precedente a quello in cui è stato introdotto il regime semplificato. prima applicata.

In conformità con la legge federale del 21 luglio 2005 N 101-FZ, i contribuenti che sono passati al sistema fiscale semplificato dal 1 gennaio 2003 e hanno scelto il reddito come oggetto di tassazione, hanno il diritto di modificare l'oggetto imponibile dal 1 gennaio, 2006 dandone comunicazione all'Agenzia delle Entrate entro e non oltre il 20 dicembre 2005

La legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007 ha modificato il paragrafo 2 del presente codice, che entrerà in vigore il 1° gennaio 2008.

2. L'organizzazione di nuova costituzione e l'imprenditore individuale di nuova iscrizione hanno il diritto di presentare domanda per il passaggio a un sistema di tassazione semplificato entro cinque giorni dalla data di registrazione presso l'autorità fiscale specificata nel certificato di registrazione presso l'autorità fiscale rilasciato ai sensi del secondo comma della clausola 2 del presente Codice. In questo caso, l'organizzazione e il singolo imprenditore hanno il diritto di applicare il regime di tassazione semplificato dalla data della loro iscrizione all'autorità fiscale, indicata nel certificato di iscrizione all'autorità fiscale.

Organizzazioni e singoli imprenditori che, in ottemperanza alla normativa atti legali organi rappresentativi dei distretti municipali e dei distretti urbani, sono cessate le leggi delle città di importanza federale Mosca e San Pietroburgo sul sistema fiscale sotto forma di un'imposta unica sul reddito imputato per determinati tipi di attività fino alla fine dell'anno solare in corso per essere contribuenti dell'unica imposta sul reddito d'imputazione, hanno diritto di passare, sulla base di una domanda al regime di tassazione semplificata, dall'inizio del mese in cui è cessato il loro obbligo di versare l'imposta unica sul reddito d'imputazione.

3. I contribuenti che applicano il regime di tassazione semplificata non possono passare ad un diverso regime di tassazione prima della fine del periodo d'imposta, salvo quanto diversamente previsto dal presente articolo.

La legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007 ha modificato il paragrafo 4 del presente codice, che entrerà in vigore il 1° gennaio 2008.

4. Se, sulla base dei risultati del periodo di rendicontazione (fiscale), il reddito del contribuente, determinato ai sensi dell'articolo 346.15 e dei commi 1 e 3 del paragrafo 1 del presente codice, ha superato i 20 milioni di rubli e (o) durante il periodo di rendicontazione si è verificata una discrepanza con i requisiti stabiliti dai commi 3 e 4 dell'articolo 346.12 e dal comma 3 del presente codice, tale contribuente si considera perduto dal diritto di applicare il regime fiscale semplificato dall'inizio del trimestre in cui è stato consentito l'eccesso specificato e (o) il mancato rispetto dei requisiti specificati.

In questo caso, gli importi delle imposte dovute quando si utilizza un diverso regime fiscale vengono calcolati e pagati secondo le modalità previste dalla legislazione della Federazione Russa in materia di imposte e tasse per le organizzazioni di nuova costituzione o per i singoli imprenditori registrati. I contribuenti indicati in questo paragrafo non pagano sanzioni e multe per ritardato pagamento delle mensilità nel trimestre in cui tali contribuenti sono passati ad un diverso regime fiscale.

Il valore del reddito massimo del contribuente indicato nel primo comma della presente clausola, che limita il diritto del contribuente ad applicare il regime fiscale semplificato, è soggetto ad indicizzazione secondo le modalità previste dal comma 2 del presente Codice.

La legge federale n. 268-FZ del 30 dicembre 2006 ha modificato il paragrafo 5 del presente codice, che entrerà in vigore alla scadenza di un mese dalla data di pubblicazione ufficiale di detta legge federale

5. Il contribuente è tenuto a informare l'autorità fiscale del passaggio a un diverso regime fiscale, effettuato ai sensi del comma 4 del presente articolo, entro 15 giorni di calendario dalla scadenza del periodo di rendicontazione (fiscale).

6. Il contribuente che applica il regime di tassazione semplificata ha diritto di passare ad un diverso regime di tassazione dall'inizio dell'anno solare, dandone comunicazione all'Agenzia delle Entrate entro e non oltre il 15 gennaio dell'anno in cui intende passare ad un diverso regime di tassazione regime fiscale.

7. Il contribuente che è passato dal regime di tassazione semplificato ad un regime di tassazione diverso ha diritto a tornare al regime di tassazione semplificato non prima di un anno dopo aver perso il diritto di applicare il regime di tassazione semplificato.

Articolo 346.14 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Oggetto della tassazione

La legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005 ha modificato questo codice per entrare in vigore il 1 gennaio 2006.

1. L'oggetto della tassazione è:

reddito ridotto dell'importo delle spese.

2. La scelta dell'oggetto dell'imposta è effettuata dal contribuente stesso, salvo il caso previsto dal comma 3 del presente articolo. L'oggetto della tassazione non può essere modificato dal contribuente entro tre anni dall'inizio dell'applicazione del regime fiscale semplificato.

3. I contribuenti che sono parti di un contratto di società semplice (accordo di attività congiunta) o di un accordo gestione della fiducia proprietà, i redditi ridotti dell'ammontare delle spese sono utilizzati come oggetto di tassazione.

La legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007 ha modificato questo codice per entrare in vigore il 1 gennaio 2008.

Articolo 346.15. Procedura per la determinazione del reddito

1. I contribuenti, nel determinare l'oggetto della tassazione, tengono conto dei seguenti redditi:

Articolo 346.15 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Procedura per la determinazione del reddito

1. I contribuenti, nel determinare l'oggetto della tassazione, tengono conto dei seguenti redditi:

reddito delle vendite determinato in conformità a questo Codice;

reddito non operativo determinato ai sensi del presente Codice.

Nella determinazione dell'oggetto della tassazione non si tiene conto dei redditi previsti dal presente Codice.

Il reddito sotto forma di dividendi ricevuti, la cui tassazione è effettuata, non è incluso nella struttura del reddito agente fiscale secondo quanto previsto dagli articoli 214 e 275 del presente Codice.

Articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Procedura per la determinazione delle spese

Legge federale del 27 luglio 2006 N 137-FZ, in vigore dal 1° gennaio 2007, e Legge federale del 17 maggio 2007 N 85-FZ, in vigore dal 1° gennaio 2008 e che si estende ai rapporti giuridici sorti dal 1° gennaio 2007 , sono state apportate modifiche al presente Codice.

Articolo 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Procedura per il riconoscimento di entrate e spese

La legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007 ha modificato il paragrafo 1 del presente codice, che entrerà in vigore il 1° gennaio 2008.

1. Ai fini del presente capitolo, la data di ricevimento del reddito è il giorno del ricevimento dei fondi sui conti bancari e (o) alla cassa, il ricevimento di altri beni (opere, servizi) e (o) diritti di proprietà, nonché il rimborso del debito (pagamento) al contribuente in altro modo (metodo in contanti).

Quando l'acquirente utilizza la cambiale per i beni (lavoro, servizi) da lui acquistati, i diritti di proprietà di una cambiale, la data di ricezione del reddito dal contribuente è la data di pagamento della cambiale (la giorno del ricevimento dei fondi dal traente o da altra persona obbligata dalla cambiale specificata) o il giorno in cui il contribuente trasferisce la cambiale sotto girata di terzi.

Se il contribuente rimborsa gli importi precedentemente ricevuti in fattura pagamento anticipato la fornitura di beni, l'esecuzione di lavori, la prestazione di servizi, il trasferimento di diritti di proprietà, il reddito del periodo fiscale (di rendicontazione) in cui è stata effettuata la dichiarazione è ridotto dell'importo del rimborso.

Legge federale del 27 luglio 2006 N 137-FZ, in vigore dal 1° gennaio 2007, e Legge federale del 17 maggio 2007 N 85-FZ, in vigore dal 1° gennaio 2008 e che si estende ai rapporti giuridici derivanti dal 1° gennaio 2007, sono state apportate modifiche al paragrafo 2 del presente Codice

2. Le spese di un contribuente sono spese riconosciute dopo il loro effettivo pagamento. Ai fini del presente capitolo, il pagamento di beni (lavori, servizi) e (o) diritti di proprietà è riconosciuto come la cessazione dell'obbligazione del contribuente - l'acquirente di beni (lavori, servizi) e (o) diritti di proprietà nei confronti del venditore, che è direttamente correlato alla fornitura di tali beni (esecuzione di lavori, prestazione di servizi) e (o) al trasferimento dei diritti di proprietà. In questo caso, le spese vengono prese in considerazione come parte delle spese, tenendo conto delle seguenti caratteristiche:

1) costi dei materiali (incluso il costo per l'acquisto di materie prime e materiali), nonché i costi del lavoro - al momento del rimborso del debito mediante cancellazione di fondi dal conto corrente del contribuente, pagamenti dalla cassa e in caso di un altro metodo di rimborso del debito - al momento di tale rimborso. Una procedura simile si applica al pagamento degli interessi per l'utilizzo di fondi presi in prestito (compresi prestiti bancari) e quando si pagano servizi di terzi. Allo stesso tempo, i costi di acquisto di materie prime e materiali sono contabilizzati come spese in quanto tali materie prime e materiali vengono ammortizzati nella produzione;

2) il costo del pagamento del costo dei beni acquistati per un'ulteriore vendita - come la vendita di questi beni. Ai fini fiscali, un contribuente ha il diritto di utilizzare uno dei seguenti metodi di valutazione per i beni acquistati:

al costo del primo in tempo di acquisizione (FIFO);

al costo dell'ultima acquisizione (LIFO);

a un costo medio;

al costo di una unità di merce.

Le spese direttamente connesse alla vendita di tali beni, inclusi i costi di stoccaggio, manutenzione e trasporto, sono contabilizzate come spese dopo il loro effettivo pagamento;

3) i costi per il pagamento di imposte e tasse - nell'importo effettivamente pagato dal contribuente. Se c'è un debito nel pagamento di imposte e tasse, le spese per il suo rimborso sono contabilizzate come spese nei limiti del debito effettivamente rimborsato nei periodi di rendicontazione (fiscale) in cui il contribuente paga il debito specificato;

4) spese per l'acquisizione (costruzione, fabbricazione) di immobilizzazioni, completamento, attrezzature aggiuntive, ricostruzione, ammodernamento e riequipaggiamento tecnico delle immobilizzazioni, nonché spese per l'acquisizione (creazione da parte del contribuente stesso) di attività immateriali, contabilizzati secondo le modalità previste dal comma 3 del presente Codice, si riflettono nell'ultimo giorno del periodo di rendicontazione (fiscale) nell'importo delle somme versate. Allo stesso tempo, tali spese vengono prese in considerazione solo per le immobilizzazioni materiali e immateriali utilizzate nell'attuazione delle attività imprenditoriali;

5) quando un contribuente emette una cambiale al venditore in pagamento dei beni acquistati (opere, servizi) e (o) diritti di proprietà, vengono presi i costi di acquisto di tali beni (lavori, servizi) e (o) diritti di proprietà conto dopo il pagamento di detta fattura. Quando un contribuente trasferisce a un contribuente una cambiale emessa da una terza parte in pagamento di beni acquistati (lavori, servizi) e (o) diritti di proprietà, i costi di acquisto di tali beni (lavori, servizi) e (o) diritti di proprietà sono contabilizzati a partire dalla data di trasferimento di detta cambiale per i beni acquistati (lavori, servizi) e (o) diritti di proprietà. Le spese indicate in questo comma sono prese in considerazione sulla base del prezzo del contratto, ma non più dell'importo cambiale specificato in bolletta.

3. I contribuenti che determinano le entrate e le spese ai sensi del presente capo non tengono conto delle differenze di reddito e di spese ai fini fiscali se, ai sensi dell'accordo, l'obbligazione (credito) è espressa in unità monetarie convenzionali.

Legge federale n. 85-FZ di questo codice del 17 maggio 2007 integrata con la clausola 4, che entrerà in vigore il 1 gennaio 2008.

4. Quando un contribuente trasferisce da un oggetto d'imposta sotto forma di reddito ad un oggetto d'imposta sotto forma di reddito ridotto dell'ammontare delle spese, le spese relative a periodi d'imposta in cui l'oggetto d'imposta sotto forma di reddito era applicato, nel calcolo tassa base non preso in considerazione.

Articolo 346.18 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Base imponibile

La legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005 ha modificato questo codice per entrare in vigore il 1 gennaio 2006.

1. Se l'oggetto della tassazione è il reddito di un'organizzazione o di un singolo imprenditore, la base imponibile è l'espressione monetaria del reddito di un'organizzazione o di un singolo imprenditore.

2. Se l'oggetto dell'imposta è il reddito di un'organizzazione o di un singolo imprenditore, ridotto dell'importo delle spese, la base imponibile è l'espressione monetaria del reddito ridotto dell'importo delle spese.

3. Entrate e spese espresse in moneta straniera, sono contabilizzati insieme alle entrate e alle spese denominate in rubli. In questo caso, le entrate e le spese denominate in valuta estera vengono ricalcolate in rubli a tasso ufficiale La banca centrale Della Federazione Russa, stabiliti rispettivamente alla data di ricevimento delle entrate e (o) alla data delle spese.

4. I redditi in natura sono rilevati ai prezzi di mercato.

5. Nel determinare la base imponibile, le entrate e le spese sono determinate per competenza dall'inizio del periodo d'imposta.

6. Il contribuente che applica a tassazione il reddito ridotto dell'ammontare delle spese deve pagare imposta minima secondo le modalità previste dal presente comma.

L'importo minimo dell'imposta è calcolato per periodo d'imposta nella misura dell'1 per cento della base imponibile, che è il reddito determinato ai sensi del presente Codice.

L'imposta minima viene pagata se per il periodo d'imposta l'importo calcolato in ordine generale l'imposta è inferiore all'importo dell'imposta minima calcolata.

Il contribuente ha diritto, nei periodi d'imposta successivi, di includere nelle spese nel calcolo della base imponibile l'importo della differenza tra l'importo dell'imposta minima pagata e l'importo dell'imposta calcolato secondo la procedura generale, compreso l'aumento dell'importo della perdite riportabili secondo quanto previsto dall'articolo 7 del presente articolo.

7. Il contribuente che utilizza come oggetto di tassazione il reddito ridotto dell'ammontare delle spese ha il diritto di ridurre la base imponibile calcolata alla fine del periodo d'imposta dell'importo della perdita percepita a seguito dei risultati dei periodi d'imposta precedenti in cui il il contribuente applicava un regime di tassazione semplificato e utilizzava come oggetto di tassazione il reddito, ridotto dell'importo delle spese. In tal caso, per perdita si intende l'eccedenza delle spese determinate ai sensi del presente Codice rispetto ai redditi determinati ai sensi del presente Codice.

La perdita specificata in questa clausola non può ridurre la base imponibile di oltre il 30 percento. In questo caso, la parte residua della perdita può essere riportata ai periodi d'imposta successivi, ma non più di 10 periodi d'imposta.

Il contribuente è tenuto a conservare i documenti attestanti l'importo della perdita subita e l'importo di cui è stata ridotta la base imponibile per ciascun periodo d'imposta, durante l'intero periodo di utilizzo del diritto a ridurre la base imponibile per l'importo della perdita.

La perdita percepita dal contribuente in applicazione di altri regimi fiscali non è accettata in sede di passaggio al regime di tassazione semplificata.

La perdita percepita dal contribuente in sede di applicazione del regime fiscale semplificato non è accettata in sede di passaggio ad altri regimi fiscali.

8. I contribuenti trasferiti per determinati tipi di attività per pagare un'unica imposta sul reddito imputato per determinati tipi di attività in conformità con il capitolo 26.3 del presente codice devono tenere registri separati di entrate e spese nell'ambito di diversi regimi fiscali speciali. Se non è possibile suddividere le spese nel calcolo della base imponibile per le imposte calcolate in base a diversi regimi fiscali speciali, tali spese sono distribuite in proporzione alle quote di reddito sul reddito totale percepito quando si applicano questi regimi fiscali speciali.

Articolo 346.19 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Periodo d'imposta. Periodo di rendicontazione

1. Il periodo d'imposta è un anno solare.

2. I periodi di rendicontazione sono il primo trimestre, sei mesi e nove mesi di un anno solare.

Articolo 346.20 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Aliquote fiscali

1. Se l'oggetto della tassazione è il reddito, l'aliquota è fissata al 6%.

2. Se l'oggetto della tassazione è il reddito ridotto dell'ammontare delle spese, l'aliquota d'imposta è fissata al 15 per cento.

Articolo 346.21 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Procedura per il calcolo e il pagamento dell'imposta

La legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005 ha modificato questo codice per entrare in vigore il 1 gennaio 2006.

1. L'imposta è calcolata come percentuale della base imponibile corrispondente all'aliquota fiscale.

2. L'importo dell'imposta sulla base dei risultati del periodo d'imposta è determinato dal contribuente in modo autonomo.

3. I contribuenti che hanno scelto il reddito come oggetto di tassazione, alla fine di ogni periodo di rendicontazione, calcolano l'importo dell'acconto d'imposta sulla base dell'aliquota d'imposta e del reddito effettivamente percepito, calcolato per competenza dall'inizio del periodo d'imposta alla fine del primo trimestre, semestrale, nove mesi dalla presa in considerazione degli importi precedentemente calcolati degli acconti d'imposta.

L'importo dell'imposta (pagamenti dell'imposta anticipata) calcolato per il periodo fiscale (dichiarazione) viene ridotto dai contribuenti specificati dell'importo dei contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria pagati (entro gli importi calcolati) per lo stesso periodo di tempo in conformità con il legislazione della Federazione Russa e nell'importo delle prestazioni di invalidità temporanee pagate ai dipendenti. In questo caso, l'importo dell'imposta (pagamento dell'imposta anticipata) non può essere ridotto di oltre il 50 percento.

4. I contribuenti che hanno selezionato come oggetto di tassazione il reddito ridotto dell'importo delle spese devono, alla fine di ciascun periodo di rendicontazione, calcolare l'importo dell'acconto d'imposta sulla base dell'aliquota d'imposta e del reddito effettivamente percepito, ridotto dell'importo di spese calcolate per competenza dall'inizio del periodo d'imposta alla fine del primo trimestre, sei mesi, nove mesi, rispettivamente, tenendo conto degli importi precedentemente calcolati degli acconti d'imposta.

5. Gli importi degli acconti d'imposta calcolati in precedenza devono essere detratti nel calcolo degli importi degli acconti d'imposta per il periodo di rendicontazione e dell'importo dell'imposta per il periodo d'imposta.

6. Il pagamento delle imposte e dei pagamenti anticipati delle imposte viene effettuato presso la sede dell'organizzazione (luogo di residenza di un singolo imprenditore).

7. L'imposta dovuta dopo la fine del periodo d'imposta è versata entro il termine fissato per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi per il periodo d'imposta di riferimento dai commi 1 e 2 del presente codice.

I pagamenti anticipati dell'imposta sono versati entro e non oltre il 25esimo giorno del primo mese successivo al periodo di riferimento scaduto.

Articolo 346.22 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Accredito di importi fiscali

La legge federale n. 183-FZ del 28 dicembre 2004 ha modificato questo codice per entrare in vigore il 1 gennaio 2005.

Gli importi delle imposte sono accreditati sui conti degli organi del Tesoro federale per la loro successiva distribuzione ai bilanci di tutti i livelli e ai bilanci dello Stato fondi fuori bilancio in conformità con la legislazione di bilancio della Federazione Russa.

Articolo 346.23 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Dichiarazione dei redditi

La legge federale n. 137-FZ del 27 luglio 2006 ha modificato il paragrafo 1 di questo codice, che entrerà in vigore il 1 gennaio 2007.

1. Le organizzazioni dei contribuenti, alla scadenza del periodo fiscale (di rendicontazione), presentano le dichiarazioni fiscali alle autorità fiscali nel luogo in cui si trovano.

Le dichiarazioni dei redditi basate sui risultati del periodo d'imposta sono presentate dai contribuenti-organizzazioni entro il 31 marzo dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto.

Le dichiarazioni dei redditi basate sui risultati del periodo di rendicontazione vengono presentate entro e non oltre 25 giorni di calendario dalla data di fine del periodo di rendicontazione pertinente.

2. Contribuenti - i singoli imprenditori, alla scadenza del periodo d'imposta, presentano le dichiarazioni dei redditi all'autorità fiscale del proprio luogo di residenza entro e non oltre il 30 aprile dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto.

Le dichiarazioni dei redditi basate sui risultati del periodo di rendicontazione vengono presentate entro e non oltre 25 giorni dalla data di fine del periodo di rendicontazione pertinente.

La legge federale n. 58-FZ del 29 giugno 2004 ha modificato il paragrafo 3 del presente codice, che entrerà in vigore alla scadenza di un mese dalla data di pubblicazione ufficiale di detta legge federale

3. Il modulo delle dichiarazioni fiscali e la procedura per la loro compilazione sono approvati dal Ministero delle finanze della Federazione Russa.

Articolo 346.24 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Contabilità fiscale

La legge federale del 21 luglio 2005 N 101-FZ di questo codice è contenuta in una nuova edizione, che entrerà in vigore il 1 gennaio 2006.

I contribuenti sono tenuti a conservare le registrazioni delle entrate e delle spese ai fini del calcolo della base imponibile nel libro delle entrate e delle spese delle organizzazioni e degli imprenditori individuali che applicano il sistema di tassazione semplificato, il modulo e la procedura per la compilazione approvati dal Ministero delle Finanze della Federazione Russa.

Articolo 346.25 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Specifiche del calcolo della base imponibile quando si passa a un sistema di tassazione semplificato da altri regimi fiscali e quando si passa da un sistema di tassazione semplificato ad altri regimi fiscali

La legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005 ha modificato questo codice per entrare in vigore il 1 gennaio 2006.

1. Le organizzazioni che, prima del passaggio a un sistema di tassazione semplificata, utilizzavano il metodo della competenza nel calcolo dell'imposta sul reddito delle società, nel passare a un sistema di tassazione semplificato rispettano le seguenti regole:

1) alla data del passaggio al regime di tassazione semplificata, la base imponibile comprende gli importi dei fondi ricevuti prima del passaggio al regime di tassazione semplificato nei pagamenti contrattuali, la cui esecuzione è effettuata dal contribuente dopo il passaggio al regime fiscale semplificato;

3) non sono inclusi nella base imponibile denaro contante percepiti dopo il passaggio ad un regime fiscale semplificato, se secondo le norme contabilità fiscale per competenza tali importi sono stati inclusi nel reddito nel calcolo della base imponibile per l'imposta sul reddito delle società;

4) le spese sostenute dall'ente dopo il passaggio al regime di tassazione semplificata sono riconosciute come spese detratte dalla base imponibile alla data della loro attuazione, se il pagamento di tali spese è stato effettuato prima del passaggio al regime di tassazione semplificata, oppure alla data di pagamento se il pagamento è stato effettuato dopo le organizzazioni di transizione per un sistema di tassazione semplificato;

5) i fondi versati dopo il passaggio al sistema di tassazione semplificato a pagamento delle spese dell'organizzazione non vengono detratti dalla base imponibile, se, prima del passaggio al sistema di tassazione semplificata, tali spese sono state prese in considerazione nel calcolo dell'imposta base per l'imposta sul reddito delle società ai sensi del capitolo 25 del presente codice.

La legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007 ha disposto il paragrafo 2 del presente codice in una nuova edizione, che entrerà in vigore il 1° gennaio 2008.

2. Le organizzazioni che hanno applicato il regime fiscale semplificato, nel passare al calcolo della base imponibile per l'imposta sul reddito delle società con il metodo della competenza, devono attenersi alle seguenti regole:

1) il reddito è riconosciuto come reddito per l'importo dei proventi della vendita di beni (esecuzione di lavori, prestazione di servizi, trasferimento di diritti di proprietà) durante il periodo di applicazione del sistema fiscale semplificato, il cui pagamento (pagamento parziale) è stato non effettuato prima della data di passaggio alla determinazione della base imponibile per l'imposta sul reddito per competenza;

2) spese di acquisizione nel periodo di applicazione del regime semplificato di tassazione dei beni (opere, servizi, diritti patrimoniali) che non sono stati pagati (parzialmente versati) dal contribuente prima della data di passaggio al calcolo della base imponibile per le imposte sul reddito per competenza sono rilevati come spese, se non è previsto diversamente dal Capitolo 25 del presente Codice.

I proventi e gli oneri di cui ai commi 1 e 2 del presente paragrafo sono rilevati come proventi (oneri) del mese di transizione al calcolo della base imponibile per l'imposta sugli utili delle società utilizzando il metodo della competenza.

2.1. Quando un'organizzazione passa a un sistema di tassazione semplificato, la contabilità fiscale alla data di tale transizione riflette il valore residuo delle immobilizzazioni acquisite (costruite, fabbricate) e delle attività immateriali acquisite (create dall'organizzazione stessa) che sono state pagate prima della transizione a un sistema di tassazione semplificato, sotto forma della differenza tra il prezzo di acquisto (costruzione, fabbricazione, creazione dell'organizzazione stessa) e l'importo dell'ammortamento maturato in conformità con i requisiti del capitolo 25 del presente codice.

Nel passaggio a un sistema di tassazione semplificato di un'organizzazione che applica il sistema di tassazione dei produttori agricoli (imposta agricola unificata) ai sensi del capitolo 26.1 del presente codice, il valore residuo delle immobilizzazioni acquisite (costruite, fabbricate) e acquisite (create stessa) organizzazione) dei beni immateriali, determinati sulla base del loro valore residuo al momento del passaggio al pagamento dell'imposta unificata agraria, diminuito dell'importo delle spese determinato secondo le modalità previste dal comma 2 del comma 4 della presente Codice, per il periodo di applicazione del Capitolo 26.1 del presente Codice.

Quando si passa a un sistema di tassazione semplificato di un'organizzazione che applica un sistema di tassazione sotto forma di un'unica imposta sul reddito imputato per determinati tipi di attività in conformità con il capitolo 26.3 del presente codice, il valore residuo dell'acquisito (costruito, fabbricato) immobilizzazioni e acquisite (create dall'organizzazione stessa) di attività immateriali che sono state pagate prima del passaggio a un sistema di tassazione semplificato, sotto forma di differenza nel prezzo di acquisto (costruzione, produzione, creazione dell'organizzazione stessa) delle immobilizzazioni e attività immateriali e l'importo dell'ammortamento maturato secondo le modalità prescritte dalla legislazione della Federazione Russa in materia di contabilità contabile, per il periodo di applicazione del sistema fiscale sotto forma di un'unica imposta sul reddito imputato per determinati tipi di attività.

La legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007 ha disposto il paragrafo 3 del presente codice in una nuova edizione, che entrerà in vigore il 1° gennaio 2008.

3. Nel caso in cui un'organizzazione passi dal regime di tassazione semplificata ad altri regimi di tassazione (ad eccezione del sistema di tassazione sotto forma di imposta unica sul reddito imputato per determinate tipologie di attività) e disponga di immobilizzazioni materiali e immateriali, i costi di acquisizione (costruzione, fabbricazione, creazione da parte dell'organizzazione stessa, completamento, riequipaggiamento, ricostruzione, ammodernamento e riequipaggiamento tecnico) di cui non sono stati trasferiti (non completamente trasferiti) alle spese per il periodo di applicazione del sistema fiscale semplificato in secondo le modalità previste dal comma 3 del presente Codice, in contabilità fiscale alla data di tale transizione, il valore residuo delle immobilizzazioni materiali e immateriali è determinato mediante riduzione del valore (valore residuo determinato al momento del passaggio alla tassazione semplificata sistema) di tali immobilizzazioni e immobilizzazioni immateriali per l'importo delle spese determinato durante il periodo di applicazione del sistema di tassazione semplificata delle spese dka di cui al comma 3 del presente Codice.

4. I singoli imprenditori, nel passaggio da altri regimi fiscali a un regime di tassazione semplificato e da un regime di tassazione semplificato ad altri regimi di tassazione, applicano le regole previste dai commi 2.1 e 3 del presente articolo.

Legge federale n. 85-FZ di questo codice del 17 maggio 2007 integrata con la clausola 5, che entrerà in vigore il 1 gennaio 2008.

5. Le organizzazioni e gli imprenditori individuali che hanno precedentemente applicato il regime fiscale generale, quando passano al sistema di tassazione semplificata, soddisfano la seguente regola: l'importo dell'imposta sul valore aggiunto calcolato e pagato dal contribuente dell'imposta sul valore aggiunto dall'importo del pagamento, parziale i pagamenti ricevuti prima del passaggio al regime semplificato sono soggetti a detrazione, nel periodo successivo al passaggio al regime semplificato, la tassazione in ragione della prossima cessione di beni, esecuzione di lavori, prestazione di servizi o trasferimento di diritti di proprietà effettuata nel periodo successivo al passaggio al regime semplificato. ultimo periodo d'imposta antecedente il mese di passaggio del contribuente dell'imposta sul valore aggiunto al regime di tassazione semplificata, ove siano disponibili documenti attestanti il rimborso degli importi d'imposta agli acquirenti in relazione al passaggio del contribuente al regime di tassazione semplificata.

Legge federale n. 85-FZ di questo codice del 17 maggio 2007 integrata con la clausola 6, che entrerà in vigore il 1 gennaio 2008.

6. Le organizzazioni e i singoli imprenditori che hanno applicato il sistema di tassazione semplificata, quando passano al regime fiscale generale, soddisfano la seguente regola: l'importo dell'imposta sul valore aggiunto presentato al contribuente che applica il sistema di tassazione semplificato all'atto dell'acquisto di beni (lavori, servizi, immobili diritti) che non erano attribuiti a spese detratte dalla base imponibile in sede di applicazione del regime di tassazione semplificata, sono detratte in sede di passaggio al regime fiscale generale secondo le modalità previste dal capo 21 del presente Codice per i contribuenti dell'imposta sul valore aggiunto.

Articolo 346.25.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa - Caratteristiche dell'applicazione del sistema di tassazione semplificata da parte dei singoli imprenditori sulla base di un brevetto

La legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007 ha modificato questo codice per entrare in vigore il 1 gennaio 2008.

1. I singoli imprenditori che esercitano una delle tipologie di attività imprenditoriali elencate nel comma 2 del presente articolo hanno diritto al passaggio ad un regime di tassazione semplificato basato su brevetto.

In tal caso, sono soggetti alle norme stabilite dal presente Codice, tenuto conto delle specificità previste dal presente articolo.

2. E' ammessa l'applicazione di un regime di tassazione semplificato basato su brevetto per i singoli imprenditori che non coinvolgano nella loro attività imprenditoriale, anche civilisticamente, lavoratori subordinati, e che svolgano una delle attività i seguenti tipi attività imprenditoriale:

1) riparazione e cucitura di capi di abbigliamento, pellicceria e prodotti in pelle, cappelli e prodotti di merceria tessile, riparazione, cucitura e lavorazione a maglia di maglieria;

2) riparazione, tintura e cucitura di calzature;

3) realizzazione di calzature in feltro;

4) produzione di merceria tessile;

5) produzione e riparazione di merceria metallica, chiavi, targhe, segnaletica stradale;

6) produzione di corone funebri, fiori artificiali, ghirlande;

7) realizzare staccionate, monumenti, ghirlande metalliche;

8) fabbricazione e riparazione di mobili;

9) produzione e restauro di tappeti e moquette;

10) riparazione e Manutenzione apparecchiature elettroniche domestiche, macchine ed elettrodomestici per la casa, riparazione e fabbricazione di prodotti in metallo;

11) produzione di attrezzatura per la pesca sportiva;

12) inseguimento e incisione di gioielli;

13) produzione e riparazione di giochi e giocattoli, esclusi i giochi per computer;

14) fabbricazione di prodotti di arti e mestieri popolari;

15) fabbricazione e riparazione di gioielli, bigiotteria;

16) produzione di lana spennata, greggi e pelli di grossa taglia bestiame, equini, ovini, caprini e suini;

17) vestizione e tintura di pelli animali;

18) vestizione e tintura di pellicce;

19) trasformazione della lana lavata in pezzatura in filato a maglia;

20) pettinare il mantello;

21) toelettatura animali domestici;

22) protezione di giardini, orti e spazi verdi da parassiti e malattie;

23) produzione di attrezzi agricoli da materiale del cliente;

24) riparazione e fabbricazione di vasellame da bottaio e vasellame;

25) fabbricazione e riparazione di imbarcazioni in legno;

26) riparazione di attrezzature turistiche e inventario;

27) segare il legno;

28) lavori di incisione su metallo, vetro, porcellana, legno, ceramica;

29) produzione e stampa di biglietti da visita e biglietti d'invito;

30) lavori di copiatura e duplicazione, legatoria, cucitura, bordatura, incartonatura;

31) lustrascarpe;

32) attività nel campo della fotografia;

33) produzione, montaggio, noleggio e proiezione di film;

34) manutenzione e riparazione di veicoli;

35) prestazione di altri tipi di servizi per la manutenzione dei veicoli (lavaggio, lucidatura, applicazione di rivestimenti protettivi e decorativi sulla carrozzeria, pulizia degli interni, traino);

36) prestazione di servizi a toastmaster, attore alle celebrazioni, accompagnamento musicale di cerimonie;

37) prestazione di servizi da parrucchieri e saloni di bellezza;

38) servizi di autotrasporto;

39) prestazione di servizi di segreteria, redazione e traduzione;

40) manutenzione e riparazione di macchine per ufficio e computer;

41) registrazione monofonica e stereofonica del parlato, del canto, dell'esecuzione strumentale del cliente su nastro magnetico, CD. Riregistrazione di opere musicali e letterarie su nastro magnetico, compact disc;

42) servizi per la sorveglianza e la cura dei bambini e degli ammalati;

43) servizi di pulizia di locali residenziali;

44) servizi di pulizia;

45) riparazione e costruzione di abitazioni e altri edifici;

46) produzione di opere di montaggio, elettriche, sanitarie e di saldatura;

47) servizi per la decorazione d'interni di locali residenziali e servizi di decorazione;

48) servizi per l'accettazione di vetreria e materie prime seconde, ad eccezione dei rottami metallici;

49) taglio vetro e specchi, lavorazione artistica del vetro;

50) servizi per vetrate balconi e logge;

51) servizi di bagni, saune, solarium, sale massaggi;

52) servizi di formazione, inclusi circoli, studi, corsi e servizi di tutoraggio a pagamento;

53) servizi di coaching;

54) servizi in green economy e floricoltura decorativa;

55) produzione di pane e dolciumi;

56) affittare (affittare) proprio immobiliare, compresi appartamenti e garage;

57) servizi di facchinaggio presso stazioni ferroviarie, autostazioni, aerostazioni, aeroporti, porti marittimi e fluviali;

58) servizi veterinari;

59) servizi igienici a pagamento;

60) servizi funebri;

61) servizi di pattuglie stradali, guardie giurate, guardiani e guardiani.

3. La decisione sulla possibilità di applicazione da parte dei singoli imprenditori del sistema fiscale semplificato basato su un brevetto nei territori delle entità costitutive della Federazione Russa sarà presa dalle leggi delle rispettive entità costitutive della Federazione Russa. Allo stesso tempo, le leggi delle entità costitutive della Federazione Russa determinano elenchi specifici di tipi di attività imprenditoriale (nei limiti previsti dal paragrafo 2 del presente articolo), in base ai quali i singoli imprenditori possono utilizzare un sistema di tassazione semplificato sulla base di un brevetto.

L'adozione da parte delle entità costitutive della Federazione Russa di decisioni sulla possibilità di applicazione da parte dei singoli imprenditori del sistema di tassazione semplificata sulla base di un brevetto non impedisce a tali singoli imprenditori di applicare, a loro scelta, il sistema di tassazione semplificato previsto da questo Codice. Allo stesso tempo, il passaggio dal regime di tassazione semplificato basato sul brevetto alla procedura generale di applicazione del regime di tassazione semplificata e viceversa può essere effettuato solo dopo la scadenza del periodo per il quale viene rilasciato il brevetto.

4. Un documento attestante il diritto di utilizzare da parte dei singoli imprenditori un sistema di tassazione semplificato basato su un brevetto è un brevetto rilasciato a un singolo imprenditore da un'autorità fiscale per l'esercizio di uno dei tipi di attività imprenditoriale previsti dal comma 2 del presente articolo .

La forma del brevetto è approvata dall'organo esecutivo federale autorizzato al controllo e alla vigilanza in materia di imposte e tasse.

Il brevetto viene rilasciato a scelta del contribuente per uno dei seguenti periodi: trimestre, sei mesi, nove mesi, anno solare.

5. La domanda di brevetto è presentata da un imprenditore individuale all'autorità fiscale nel luogo in cui l'imprenditore individuale è registrato presso l'autorità fiscale entro e non oltre un mese prima che l'imprenditore individuale inizi ad applicare il sistema di tassazione semplificato basato sul brevetto .

Il modulo detta affermazione approvato dall'organo esecutivo federale autorizzato a controllare e supervisionare imposte e tasse.

L'autorità fiscale è obbligata a rilasciare un brevetto a un singolo imprenditore oa notificargli il rifiuto di rilasciare un brevetto entro dieci giorni.

La forma di notifica del rifiuto di concedere un brevetto è approvata dall'organo esecutivo federale autorizzato a controllare e vigilare su imposte e tasse.

Quando viene rilasciato un brevetto, viene compilato anche il suo duplicato, che viene conservato presso l'autorità fiscale.

Un brevetto è valido solo sul territorio dell'entità costituente della Federazione Russa, nel cui territorio è stato rilasciato.

Un contribuente titolare di un brevetto ha il diritto di richiedere un altro brevetto al fine di applicare un sistema di tassazione semplificato basato su un brevetto sul territorio di un'altra entità costituente della Federazione Russa.

6. Il costo annuo di un brevetto è determinato in corrispondenza dell'aliquota d'imposta prevista dal comma 1 del presente Codice, della percentuale stabilita per ciascuna tipologia di attività imprenditoriale prevista dal comma 2 del presente articolo, eventualmente possibile per il singolo imprenditore ricevere un reddito annuo.

Se un singolo imprenditore ottiene un brevetto per un periodo più breve (trimestre, sei mesi, nove mesi), il valore del brevetto è soggetto a ricalcolo in funzione della durata del periodo per il quale è stato rilasciato il brevetto.

7. L'importo del reddito annuo potenziale per un singolo imprenditore è stabilito per un anno solare dalle leggi delle entità costitutive della Federazione Russa per ciascun tipo di attività imprenditoriale per la quale i singoli imprenditori possono utilizzare un sistema di tassazione semplificato basato su un brevetto. Allo stesso tempo, è consentita la differenziazione di tale reddito annuo, tenendo conto delle caratteristiche e del luogo di attività dei singoli imprenditori sul territorio della corrispondente entità costituente della Federazione Russa. Se la legge di un'entità costituente della Federazione Russa per uno qualsiasi dei tipi di attività imprenditoriale specificati nel paragrafo 2 di questo articolo non cambia la dimensione del potenziale reddito annuo di un singolo imprenditore per il prossimo anno solare, allora in questo calendario anno, in sede di determinazione del valore annuo di un brevetto, l'entità del reddito potenzialmente possibile per il singolo imprenditore di percepire il reddito annuo, valido nell'anno precedente. L'entità del reddito annuo potenziale è annualmente soggetta all'indicizzazione mediante il coefficiente deflatore di cui al comma 2, terzo comma, del presente Codice.

Nel caso in cui il tipo di attività imprenditoriale previsto dal comma 2 del presente articolo sia compreso nell'elenco delle tipologie di attività imprenditoriale stabilito dal comma 2 del presente Codice, l'importo del reddito annuo potenziale di un singolo imprenditore per questo tipo l'attività imprenditoriale non può superare il valore della redditività di base stabilita dal presente Codice in relazione al corrispondente tipo di attività imprenditoriale, moltiplicato per 30.

8. I singoli imprenditori che sono passati a un sistema di tassazione semplificato basato su un brevetto devono pagare un terzo del costo di un brevetto entro e non oltre 25 giorni di calendario dall'inizio dell'attività imprenditoriale basata su un brevetto.

9. In caso di violazione delle condizioni per l'applicazione del regime fiscale semplificato basato su brevetto, compreso il coinvolgimento dei dipendenti nella loro attività imprenditoriale (anche in ambito civile) o l'attuazione in base a brevetto di un tipo di attività imprenditoriale che non è prevista dalla legge di un ente costituente della Federazione Russa, nonché in caso di mancato pagamento (pagamento incompleto) di un terzo del costo del brevetto entro il termine stabilito dal paragrafo 8 del presente articolo, il singolo imprenditore perde il diritto di applicare il regime di tassazione semplificato basato sul brevetto nel periodo per il quale il brevetto è stato rilasciato.

In questo caso, un singolo imprenditore deve pagare le tasse secondo il regime fiscale generale. In questo caso il costo (parte del costo) del brevetto pagato da un singolo imprenditore non è rimborsabile.

Il singolo imprenditore è tenuto a informare l'autorità fiscale della perdita del diritto di applicare il sistema di tassazione semplificato basato su un brevetto e il passaggio a un diverso regime di tassazione entro 15 giorni di calendario dall'inizio dell'applicazione di un diverso regime di tassazione.

Il singolo imprenditore che è passato da un regime di tassazione semplificato basato su brevetto a un regime di tassazione diverso ha il diritto di tornare a un sistema di tassazione semplificato basato su brevetto non prima di tre anni dopo aver perso il diritto di applicare un sistema di tassazione semplificato sulla base di un brevetto.

10. Il pagamento della parte restante del costo del brevetto è effettuato dal contribuente entro e non oltre 25 giorni di calendario dalla data di scadenza del periodo per il quale il brevetto è stato ottenuto. Allo stesso tempo, quando si paga la parte rimanente del costo del brevetto, deve essere ridotto dell'importo dei premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria.

11. La dichiarazione dei redditi prevista dal presente codice non può essere presentata all'amministrazione finanziaria dai contribuenti del regime fiscale semplificato basato su brevetto.

12. I contribuenti del regime fiscale semplificato sulla base di un brevetto conservano la documentazione fiscale secondo le modalità previste dal presente Codice.

1. Le organizzazioni e i singoli imprenditori che hanno espresso il desiderio di passare al sistema di tassazione semplificata a partire dall'anno solare successivo, notificano all'autorità fiscale presso la sede dell'organizzazione o il luogo di residenza del singolo imprenditore entro e non oltre il 31 dicembre del anno solare precedente l'anno solare a partire dal quale si passa al regime fiscale semplificato.

La notifica indica l'oggetto della tassazione selezionato. Gli enti indicano inoltre nella comunicazione il valore residuo delle immobilizzazioni e l'ammontare del reddito al 1° ottobre dell'anno precedente l'anno solare dal quale passano al regime di tassazione semplificata.

Contribuenti - organizzazioni, le cui informazioni sono incluse in un unico Registro di Stato persone giuridiche sulla base dell'articolo 19 della legge federale del 30 novembre 1994 N 52-FZ "Sull'introduzione della prima parte Codice civile Della Federazione Russa”, nella notifica di passaggio al regime fiscale semplificato dal 1° gennaio 2015, non sono indicati il valore residuo delle immobilizzazioni e l'ammontare dei redditi al 1° ottobre 2014.

2. L'organizzazione di nuova creazione e l'imprenditore individuale appena registrato hanno il diritto di notificare il passaggio al sistema di tassazione semplificato entro e non oltre 30 giorni di calendario dalla data di registrazione presso l'autorità fiscale specificata nel certificato di registrazione presso l'autorità fiscale emanato ai sensi del comma 2 del presente Codice. In questo caso, l'organizzazione e il singolo imprenditore sono riconosciuti come contribuenti che applicano il regime di tassazione semplificato dalla data della loro iscrizione all'Agenzia delle Entrate, indicata nel certificato di iscrizione all'Agenzia delle Entrate.

Organizzazioni, le cui informazioni sono incluse nel registro statale unificato delle persone giuridiche sulla base dell'articolo 19 della legge federale del 30 novembre 1994 N 52-FZ "Sull'attuazione della prima parte del codice civile della Federazione Russa" , che hanno manifestato la volontà di passare a un regime di tassazione semplificato a partire dal 1° gennaio 2015, ha facoltà di darne comunicazione all'autorità fiscale entro e non oltre il 1° febbraio 2015.

Organizzazioni, le cui informazioni sono incluse nel registro statale unificato delle persone giuridiche sulla base dell'articolo 19 della legge federale del 30 novembre 1994 N 52-FZ "Sull'attuazione della prima parte del codice civile della Federazione Russa" tenendo conto della parte 4 dell'articolo 12.1 della legge costituzionale federale del 21 marzo 2014 N 6-FKZ "Sull'accettazione della Repubblica di Crimea nella Federazione Russa e sulla formazione di nuovi soggetti all'interno della Federazione Russa - Repubblica di Crimea e la città federale di Sebastopoli", ha il diritto di notificarlo all'autorità fiscale entro e non oltre il 1 aprile 2015.

Le organizzazioni e i singoli imprenditori che hanno cessato di essere contribuenti dell'imposta unica sui redditi imputati hanno diritto, sulla base di una notifica, a passare ad un regime di tassazione semplificata dall'inizio del mese in cui è loro obbligo di versare l'imposta unica sul reddito imputato è stata estinta. In tal caso, il contribuente deve comunicare all'Agenzia delle Entrate il passaggio al regime di tassazione semplificata entro e non oltre 30 giorni di calendario dalla data di cessazione dell'obbligo di versare l'imposta unica sul reddito imputato.

4. Se, in base ai risultati del periodo di rendicontazione (fiscale), il reddito del contribuente, determinato ai sensi e ai commi 1 e 3 del paragrafo 1 del presente codice, ha superato 150 milioni di rubli e (o) durante la rendicontazione ( periodo d'imposta) vi sia stata una discrepanza con i requisiti stabiliti dai commi 3 e 4 e dal comma 3 del presente codice, tale contribuente si considera decaduto dal diritto ad applicare il regime di tassazione semplificata dall'inizio del trimestre in cui è è stato ammesso l'eccesso e (o) il mancato rispetto dei requisiti specificati.

Nel caso in cui un contribuente applichi sia un regime di tassazione semplificata sia un sistema di tassazione brevettuale, nella determinazione dell'ammontare del reddito da vendita ai fini del rispetto del vincolo stabilito dal presente comma, si tiene conto dei redditi derivanti da entrambi i regimi fiscali speciali specificati.

4.1. Se, sulla base dei risultati del periodo d'imposta, il reddito del contribuente, determinato ai sensi e con i commi 1 e 3 del paragrafo 1 del presente codice, non ha superato i 150 milioni di rubli e (o) durante il periodo d'imposta non vi è stata incongruenza con i requisiti stabiliti dai commi 3 e 4 e dal comma 3 del presente Codice, tale contribuente ha diritto di continuare ad applicare il regime di tassazione semplificata nel periodo d'imposta successivo.

5. Il contribuente è tenuto a informare l'autorità fiscale del passaggio a un diverso regime fiscale, effettuato ai sensi del comma del presente articolo, entro 15 giorni di calendario dalla scadenza del periodo di rendicontazione (fiscale).

8. Nel caso in cui un contribuente interrompa l'attività imprenditoriale per la quale è stato applicato il sistema di tassazione semplificato, è obbligato a notificare all'autorità fiscale presso l'ubicazione dell'organizzazione o il luogo di residenza di un singolo imprenditore la cessazione di tale attività, indicando la data della sua cessazione, entro e non oltre 15 giorni dalla data di cessazione di tale attività.

L'imposta unica nell'ambito del regime fiscale semplificato è pagata dalle società e dagli imprenditori che sono passati volontariamente al “sistema fiscale semplificato”. Per l'oggetto della tassazione “reddito” l'aliquota è del 6%. Per l'oggetto della tassazione "entrate meno spese" l'aliquota è del 15%. Questo materiale, che fa parte del ciclo "Codice fiscale" per i manichini, è dedicato al capitolo 26.2 del Codice fiscale della Federazione Russa "Sistema fiscale semplificato". Questo articolo è disponibile, linguaggio semplice parla della procedura per il calcolo e il pagamento di un'unica imposta "semplificata", oggetti di tassazione e aliquote fiscali, nonché i tempi di rendicontazione. Nota: gli articoli di questa serie forniscono solo una panoramica generale delle tasse; per le attività pratiche, è necessario fare riferimento alla fonte primaria: il codice fiscale della Federazione Russa

Chi può applicare il regime fiscale semplificato

Organizzazioni russe e imprenditori individuali che hanno scelto volontariamente il sistema fiscale semplificato e che hanno il diritto di presentare domanda questo sistema... Le aziende e gli imprenditori che non hanno espresso il desiderio di passare al sistema "semplificato", per impostazione predefinita, applicano altri sistemi di tassazione. In altre parole, il passaggio al pagamento di un'unica imposta “semplificata” non può essere obbligatorio.

Compila e invia una notifica di passaggio al regime fiscale semplificato via Internet

Quali tasse non devono essere pagate quando si applica il sistema fiscale semplificato

Nel caso generale, anche le organizzazioni che sono passate al sistema "semplificato" sono esentate dall'imposta sugli immobili. Imprenditori individuali - dall'imposta sul reddito delle persone fisiche e dall'imposta patrimoniale delle persone fisiche. Inoltre, entrambi non pagano l'imposta sul valore aggiunto (ad eccezione dell'IVA sulle importazioni). Altre imposte e tasse devono essere pagate secondo la procedura generale. Quindi, "semplificato" deve effettuare pagamenti per Assicurazione obbligatoria dallo stipendio dei dipendenti, trattenuta e trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, ecc.

Tuttavia, da regole generali ci sono eccezioni. Quindi, dal 1 gennaio 2015, alcuni "semplificati" devono pagare la tassa di proprietà. A partire da tale data, l'esenzione dal pagamento di tale imposta non si applica agli immobili, per i quali la base imponibile immobiliare è determinata come valore catastale... Questa proprietà comprende, ad esempio, gli immobili commerciali e adibiti a uffici (clausola 1 dell'art. Codice Fiscale della Federazione Russa, clausola 3 dell'art. Codice Fiscale della Federazione Russa).

Dove opera il sistema semplificato

In tutta la Federazione Russa senza alcuna restrizione regionale o locale. Le regole per il passaggio al regime fiscale semplificato e il ritorno ad altri regimi fiscali sono uguali per tutti. organizzazioni russe e imprenditori indipendentemente dalla posizione.

Chi non ha diritto al passaggio al regime fiscale semplificato

Organizzazioni che hanno aperto filiali, banche, assicurazioni, istituzioni di bilancio, banchi dei pegni, fondi pensione di investimento e non statali, organizzazioni di microfinanza e una serie di altre società.

Inoltre, la "semplificazione" è vietata alle società e agli imprenditori che producono beni soggetti ad accisa, estraggono e vendono minerali, che lavorano nel affari di gioco d'azzardo, o passati al pagamento di un'unica imposta agricola.

Restrizioni sul numero dei dipendenti, sul valore delle immobilizzazioni e sulla quota di capitale autorizzato

Non è consentito il passaggio a un sistema semplificato di organizzazione e imprenditorialità individuale se il numero medio di dipendenti supera le 100 persone. Il divieto di trasferimento si applica anche a società e imprenditori con un valore residuo delle immobilizzazioni superiore a 150 milioni di rubli.

Inoltre, nel caso generale, STS non può essere applicato alle imprese se la quota di partecipazione in esse di altre persone giuridiche è superiore al 25%.

Come passare al regime fiscale semplificato

Le organizzazioni che non appartengono alle categorie di cui sopra possono passare al sistema fiscale semplificato se il loro reddito per il periodo da gennaio a settembre non ha superato i 112,5 milioni di rubli. Se questa condizione è soddisfatta, è necessario inviare una notifica a ufficio delle imposte entro e non oltre il 31 dicembre, e da gennaio del prossimo anno, si potrà applicare la “tassa semplificata”. Dopo il 2019, il limite specificato deve essere moltiplicato per il coefficiente del deflatore. Per il 2020, il valore del coefficiente è 1. Ciò significa che l'importo marginale del reddito nel 2020 è rimasto lo stesso.

Gli imprenditori che non appartengono alle suddette categorie possono passare al regime fiscale semplificato, indipendentemente dall'ammontare del reddito per l'anno in corso. Per fare ciò, devono presentare una notifica all'ufficio delle imposte entro e non oltre il 31 dicembre e da gennaio del prossimo anno il singolo imprenditore potrà applicare il sistema di tassazione semplificato.

Le imprese di nuova costituzione e gli imprenditori individuali di nuova iscrizione hanno il diritto di applicare un sistema semplificato dalla data di registrazione presso l'ufficio delle imposte. Per fare ciò, è necessario inviare una notifica entro e non oltre 30 giorni di calendario dalla data di registrazione fiscale.

Le organizzazioni e gli imprenditori individuali, che hanno cessato di essere contribuenti dell'UTII, possono passare a un “sistema fiscale semplificato” dall'inizio del mese in cui è cessato il loro obbligo di pagare un'unica imposta “imputata”. Per fare ciò, è necessario presentare una comunicazione entro e non oltre 30 giorni di calendario dalla data di cessazione dell'obbligo di pagare UTII.

Violazione dei termini per la presentazione della domanda di applicazione del regime fiscale semplificato priva un'azienda o un imprenditore del diritto di utilizzare il sistema semplificato.

Quanto tempo occorre per applicare il "semplificato"

Il contribuente che è passato al regime fiscale semplificato deve applicarlo fino alla fine del periodo d'imposta, cioè fino al 31 dicembre dell'anno in corso compreso. Fino a quel momento, è impossibile abbandonare volontariamente l'STS. Puoi cambiare il sistema di tua spontanea volontà solo dal 1 gennaio dell'anno successivo, di cui devi informare l'ufficio delle imposte per iscritto.

La transizione anticipata dal sistema semplificato è possibile solo nei casi in cui un'azienda o un imprenditore ha perso il diritto a un "sistema semplificato" entro un anno. Quindi l'abbandono di questo sistema è obbligatorio, cioè non dipende dalla volontà del contribuente. Ciò accade quando i ricavi per un trimestre, sei mesi, nove mesi o un anno superano i 150 milioni di rubli (dopo il 2019, il valore specificato deve essere moltiplicato per il coefficiente di deflatore, nel 2020 questo coefficiente è 1). Inoltre, il diritto al regime fiscale semplificato si perde quando cessano di essere soddisfatti i criteri relativi al numero dei dipendenti, al costo delle immobilizzazioni o alla quota di capitale autorizzato. Inoltre, il diritto alla "semplificazione" decade se l'organizzazione rientra nella categoria "proibito" a metà anno (ad esempio, apre una filiale o inizia a produrre beni soggetti ad accisa).

La cessazione dell'applicazione della “tassazione semplificata” avviene dall'inizio del trimestre in cui si perde il diritto alla stessa. Ciò significa che un'impresa o un singolo imprenditore, a partire dal primo giorno di tale trimestre, deve ricalcolare le imposte utilizzando un sistema diverso. In questo caso gli interessi e le multe non vengono addebitati. Inoltre, in caso di perdita del diritto ad un regime semplificato, il contribuente deve comunicare per iscritto all'ispettorato delle imposte il passaggio ad un diverso regime fiscale entro 15 giorni di calendario dalla scadenza del relativo periodo: un trimestre, un semestre, nove mesi o un anno.

Se il contribuente ha cessato di esercitare le attività per le quali ha applicato il regime semplificato, deve comunicarlo entro 15 giorni al proprio ispettorato.

Oggetti "Reddito STS" e "Reddito STS meno spese". Aliquote fiscali

Un contribuente che è passato a un sistema semplificato deve scegliere uno dei due oggetti di tassazione. Si tratta, infatti, di due modalità di calcolo di un'unica imposta. Il primo oggetto è il reddito. Chi lo ha scelto riassume il proprio reddito per un certo periodo e lo moltiplica per il 6%. Il dato che ne risulta è l'entità dell'unica imposta “semplificata”. Il secondo oggetto di tassazione è il reddito ridotto dell'importo delle spese ("reddito meno spese"). Qui l'imposta viene calcolata come la differenza tra entrate e spese moltiplicata per il 15%.

Il Codice Fiscale della Federazione Russa conferisce alle regioni il diritto di stabilire un'aliquota fiscale ridotta a seconda della categoria del contribuente. È possibile inserire una riduzione dell'aliquota sia per l'oggetto “entrate” che per l'oggetto “entrate meno spese”. Puoi scoprire quali sono le tariffe preferenziali accettate nella tua zona contattando il tuo ufficio delle imposte.

È necessario scegliere un oggetto di tassazione anche prima di passare al sistema fiscale semplificato. Inoltre, l'oggetto selezionato viene applicato durante l'intero anno solare. Quindi, a partire dal 1 gennaio dell'anno successivo, puoi cambiare oggetto, previa comunicazione al tuo ufficio delle imposte entro e non oltre il 31 dicembre. Pertanto, puoi spostarti da un oggetto all'altro non più di una volta all'anno. C'è un'eccezione: le parti di un accordo di joint venture o di un contratto di trust immobiliare sono private del diritto di scelta, possono utilizzare solo l'oggetto "reddito meno spese".

Come registrare entrate e uscite

Il reddito imponibile nell'ambito del sistema fiscale semplificato è il provento dell'attività principale (reddito da vendite), nonché gli importi ricevuti da altre attività, ad esempio dalla locazione di immobili (reddito non operativo). L'elenco delle spese è strettamente limitato. Include tutte le voci di costo più comuni, in particolare, salario, il costo e la riparazione delle immobilizzazioni, l'acquisto di beni per un'ulteriore vendita e così via. Ma allo stesso tempo, nell'elenco non c'è una voce come "altre spese". Pertanto, le autorità fiscali sono rigorose durante le ispezioni e annullano tutti i costi che non sono direttamente menzionati nell'elenco. Tutte le entrate e le spese devono essere registrate in un libro speciale, la cui forma è approvata dal Ministero delle finanze.

Con un sistema semplificato, si applica. In altri termini, le entrate sono generalmente riconosciute al momento dell'incasso del denaro sul conto corrente o alla cassa, e le spese sono riconosciute nel momento in cui l'ente o il singolo imprenditore ha estinto l'obbligazione nei confronti del fornitore.

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Come calcolare un'unica tassa "semplificata"

È necessario determinare la base imponibile (cioè l'importo del reddito, o la differenza tra entrate e spese) e moltiplicarla per l'aliquota d'imposta appropriata. La base imponibile è calcolata per competenza dall'inizio del periodo d'imposta, che corrisponde a un anno solare. In altre parole, la base imponibile viene determinata nel periodo dal 1 gennaio al 31 dicembre dell'anno in corso, quindi il calcolo della base imponibile parte da zero.

I contribuenti che hanno scelto l'oggetto "entrate meno spese" devono confrontare l'importo dell'unica imposta percepita con l'imposta cosiddetta minima. Quest'ultimo è pari all'uno per cento del reddito. Se l'imposta unica calcolata nel modo consueto risulta essere inferiore al minimo, l'imposta minima deve essere trasferita al bilancio. Nei periodi d'imposta successivi, la differenza tra l'imposta minima e quella “regolare” può essere inclusa nelle spese. Inoltre, coloro per i quali l'oggetto è "entrate meno spese" possono riportare perdite in futuro.

Quando trasferire denaro al budget

Entro e non oltre il 25 del mese successivo al periodo di riferimento (trimestre, semestre e nove mesi), è necessario trasferire l'anticipo al bilancio. È uguale alla base imponibile per il periodo di rendicontazione moltiplicata per l'aliquota pertinente, meno i pagamenti anticipati per i periodi precedenti.

Al termine del periodo d'imposta, è necessario trasferire al bilancio l'importo totale dell'imposta unificata "semplificata" e vengono stabilite diverse scadenze di pagamento per organizzazioni e imprenditori. Pertanto, le imprese devono trasferire denaro entro il 31 marzo dell'anno successivo e i singoli imprenditori entro il 30 aprile dell'anno successivo. Quando si elenca l'importo totale dell'imposta, è necessario tenere conto di tutti i pagamenti anticipati effettuati durante l'anno.

Inoltre, i contribuenti che hanno scelto l'oggetto "reddito" riducono gli acconti e l'importo totale dell'imposta sulla pensione obbligatoria e sulle cure mediche. premi assicurativi, contributi per l'assicurazione obbligatoria in caso di inabilità temporanea e in relazione alla maternità, per l'assicurazione volontaria in caso di inabilità temporanea dei dipendenti, nonché per i pagamenti per congedo per malattia lavoratori. Allo stesso tempo, l'acconto o l'importo totale dell'imposta non possono essere ridotti di oltre il 50%. Inoltre, a partire dal 1° gennaio 2015, è stata introdotta la possibilità di ridurre l'imposta per l'intero importo dell'imposta commerciale pagata.

Come fare la dichiarazione con il sistema fiscale semplificato

È necessario rendicontare l'imposta unica "semplificata" una volta all'anno. Le aziende devono presentare una dichiarazione sul sistema di tassazione semplificata entro e non oltre il 31 marzo e gli imprenditori - entro e non oltre il 30 aprile dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto. Non viene fornita la rendicontazione per il trimestre, il semestre e il nono mese.

I contribuenti che hanno perso il diritto ad una "imposta semplificata" devono presentare una dichiarazione entro e non oltre il giorno 25 del mese successivo.

Le aziende e i singoli imprenditori che hanno cessato di esercitare attività rientranti nella procedura “semplificata” devono presentare una dichiarazione entro e non oltre il giorno 25 del mese successivo.

Abbinamento del sistema fiscale semplificato con l'imputazione o con il sistema dei brevetti

Un contribuente ha il diritto di addebitare l'imposta "imputata" per alcuni tipi di attività e un'imposta unica nell'ambito del sistema fiscale semplificato per altri. È anche possibile che un imprenditore applichi un "sistema fiscale semplificato" per alcuni tipi di attività e un sistema di tassazione dei brevetti per altri.

In questo caso, è necessario tenere registrazioni separate delle entrate e delle spese relative a ciascuna delle modalità speciali. Se ciò non è possibile, i costi dovrebbero essere ripartiti in proporzione al reddito derivante da attività soggette a regimi fiscali diversi.

Firmato da la legge federale dal 30.11.2016 n. 401-FZ, che introduce modifiche su larga scala in entrambe le parti I e II del Codice Fiscale della Federazione Russa. Non risparmiate le innovazioni e Ch. 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa: ancora una volta aumentato dimensione limite reddito con tassazione semplificata.

Legge federale n. 401-FZ del 30.11.2016 "Sugli emendamenti alle parti prima e seconda del codice fiscale della Federazione Russa e alcuni atti legislativi Federazione Russa "(di seguito - Legge federale n. 401-FZ). La legge introduce emendamenti su larga scala a entrambe le parti I e II del Codice Fiscale della Federazione Russa. cap. 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa: è stato nuovamente aumentato l'importo massimo del reddito nell'ambito del sistema di tassazione semplificata.

In questo materiale, solo le modifiche che interessano Ch. 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa, ti parleremo di altre innovazioni nel n. 1, 2017.

Nel 2016 non hanno fatto eccezione le tradizionali modifiche alla legislazione fiscale di Capodanno: il 30 novembre 2016 è stata pubblicata la legge federale n. 401-FZ. La legge introduce modifiche riguardanti sia l'ordinanza amministrazione delle tasse e il contenuto di quasi tutti i capitoli della Parte II del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Nel 2016, cap. 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa ha già subito aggiustamenti significativi, ma, come si è scoperto, non erano gli ultimi nell'anno in uscita.

La legge federale n. 401-FZ è entrata in vigore il giorno della sua pubblicazione ufficiale, ma per alcune disposizioni sono state stabilite date di inizio diverse.

Il limite di reddito per il sistema di tassazione semplificato è stato aumentato.

Nell'estate del 2016, la legge federale del 03.07.2016 n. 243-FZ "Sulle modifiche alle parti prima e seconda del codice fiscale della Federazione Russa in relazione al trasferimento le autorità fiscali poteri per amministrare i contributi assicurativi per la pensione obbligatoria, sociale e assicurazione sanitaria"(di seguito - Legge federale n. 243-FZ), che dovrebbe entrare in vigore il 01.01.2017. Questa legge ha approvato nuovi criteri per l'applicazione del regime fiscale semplificato dal 2017:

il reddito massimo nell'ambito del sistema di tassazione semplificato sarà pari a 120 milioni di rubli. Corrispondenti modifiche vengono apportate alle clausole 4 e 4.1 dell'art. 346.13 del Codice Fiscale della Federazione Russa: 60 milioni di rubli. sarà sostituito da 120 milioni di rubli. L'importo del reddito per il passaggio al sistema di tassazione semplificato è aumentato proporzionalmente a 90 milioni di rubli, vengono apportate modifiche alla clausola 2 dell'art. 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Il meccanismo di indicizzazione del reddito massimo è sospeso fino al 01.01.2020. Contestualmente, per il 2020, è stato subito stabilito il coefficiente deflatore, necessario per l'applicazione del Cap. 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa, pari a 1. Pertanto, dal 01/01/2017 al 31/12/2020, il reddito massimo nell'ambito del sistema fiscale semplificato sarà pari a 120 milioni di rubli, ai fini del passaggio al sistema fiscale semplificato - 90 milioni di rubli;
le immobilizzazioni ai fini dell'utilizzo del sistema di tassazione semplificata sono aumentate da 100 milioni di rubli. una volta e mezza - fino a 150 milioni di rubli.

Per tua informazione:

Tenendo conto dell'indicizzazione nel 2016, il reddito massimo nell'ambito del sistema di tassazione semplificato è di 79,74 milioni di rubli e, allo scopo di passare al sistema di tassazione semplificato dal 2017 - 59,805 milioni di rubli.

La legge federale n. 401-FZ aumenta il reddito massimo per l'applicazione del sistema di tassazione semplificato a 150 milioni di rubli, per il passaggio al sistema di tassazione semplificato, il reddito per nove mesi non deve superare i 112,5 milioni di rubli. Corrispondenti modifiche sono apportate al comma 2 dell'art. 346.12, commi 4 e 4.1 dell'art. 346.13 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Allo stesso tempo, si dice che queste disposizioni entrano in vigore dopo un mese dalla data di pubblicazione ufficiale della legge federale n. 401-FZ e non prima del 1 ° giorno del prossimo periodo d'imposta per l'imposta in questione. Nella misura in cui questa leggeè stata pubblicata il 30/11/2016, e il nuovo periodo d'imposta in regime di tassazione semplificata inizia il 01/01/2017, risulta che tali norme entrano in vigore il 01/01/2017.

Nelle Informazioni del 09/01/2016 sull'applicazione dei nuovi valori del reddito ai fini del passaggio al sistema di tassazione semplificato dal 2017, i rappresentanti del Servizio fiscale federale hanno spiegato che per le organizzazioni che passano al regime speciale designato dal 2017 , l'importo del reddito per nove mesi del 2016 non dovrebbe essere superiore a 59,805 milioni di rubli. ... (l'importo del ricavo marginale in vigore nel 2016 al momento della notifica (RUB 45 milioni) x coefficiente deflatore fissato per il 2016 (1,329)).

Se il reddito dell'organizzazione per i nove mesi dell'anno in cui viene presentata la notifica della transizione al sistema di tassazione semplificata non supera i 90 milioni di rubli, tale organizzazione avrà il diritto di passare al sistema di tassazione semplificata, ma solo dal 01.01.2018.

Tenendo conto delle modifiche considerate, se il reddito per nove mesi non supera i 112,5 milioni di rubli, l'organizzazione avrà il diritto di passare al sistema di tassazione semplificato dal 01.01.2018.

Indice	Secondo la normativa in vigore nel 2016	Secondo le norme stabiliteLegge federale n. 243-FZ	Secondo le norme stabilite dalla legge federale n. 401-FZ
L'ammontare del reddito per nove mesi ai fini del passaggio al regime fiscale semplificato	RUB 45 milioni (tenendo conto del coefficiente di deflatore - RUB 59,805 milioni)	RUB 90 milioni	112,5 milioni di rubli
L'importo massimo del reddito ai fini dell'utilizzo del regime fiscale semplificato	RUB 60 milioni (tenendo conto del coefficiente del deflatore - 79,74 milioni di RUB)	120 milioni di rubli	RUB 150 milioni
Valore residuo delle immobilizzazioni ai fini dell'utilizzo del regime fiscale semplificato	RUB 100 milioni	RUB 150 milioni

Spese secondo la nuova edizione del Codice Fiscale.

La legge federale n. 401-FZ modifica i commi. 3 p.2 art. 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa, che definisce la procedura per la contabilizzazione dei costi di pagamento di imposte e tasse. Tali modifiche si correlano con le novità fondamentali in materia di pagamento di imposte e tasse, introdotte dalla stessa legge all'art. 45 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Secondo la procedura in vigore nel 2016, il contribuente è obbligato a pagare personalmente le tasse e le tasse. I finanzieri hanno insistito sul fatto che il codice fiscale della Federazione Russa non prevede l'adempimento dell'obbligo di pagare le tasse per un'organizzazione di contribuenti da parte di un'altra organizzazione (Lettera del 12.08.2016 n. 03-02-07 / 1/47290).

Molte domande sono sorte dai contribuenti a causa del fatto che nessuno, tranne il contribuente stesso, aveva il diritto di adempiere a tale obbligo. Dal 2017 questo problema sarà risolto.

Le altre imposte sono pagate dagli enti che applicano il regime fiscale semplificato, in conformità alla normativa in materia di imposte e tasse.

La legge federale n. 401-FZ specifica che non solo le altre tasse sono pagate da "semplificate" nella procedura generale, ma anche tasse e premi assicurativi.

Analoghe precisazioni sono state apportate al comma 3 dell'art. 346.11 del Codice Fiscale della Federazione Russa, in cui sono enunciate le disposizioni pertinenti per i singoli imprenditori.

Un'altra modifica tecnica è stata apportata al par. 6 comma 3.1 dell'art. 346.21 del Codice Fiscale della Federazione Russa, che stabilisce che i singoli imprenditori che hanno scelto il reddito come oggetto di tassazione e non effettuano pagamenti e altre remunerazioni individui, ridurre l'importo dell'imposta (pagamenti dell'imposta anticipata) sui contributi assicurativi pagati al Fondo pensione della Federazione Russa e FFOMS in un importo fisso.

Poiché dal 2017, l'amministrazione dei premi assicurativi viene trasferita alle autorità fiscali, i premi assicurativi non verranno pagati alla Cassa pensione o all'FSS, ma ai conti del Servizio fiscale federale. Pertanto, nella norma citata, le parole “PFR e FFOMS” sono sostituite da “premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria e l'assicurazione sanitaria obbligatoria”.

La legge federale n. 401-FZ aumenta il reddito massimo per l'applicazione del sistema di tassazione semplificato dal 2017 a 150 milioni di rubli, rispettivamente, per il passaggio al sistema di tassazione semplificato, il reddito per nove mesi non deve superare i 112,5 milioni di rubli.

Dal 2017, il pagamento dell'imposta può essere effettuato per il contribuente da un'altra persona. Conseguentemente, il “semplificato” potrà tener conto delle imposte e tasse pagate alla data di effettivo pagamento, quando sono pagate dal contribuente stesso, e alla data di rimborso del debito a un altro soggetto, quando un altro paga le tasse per i “semplificati”.

Inoltre, la legge federale n. 401-FZ chiarisce il cap. 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa per le persone "semplificate" che combinano il sistema di tassazione semplificato con un regime speciale sotto forma di UTII o PSN.

Maggiori informazioni su queste innovazioni nell'articolo di N. A. Petrova "USNO - 2017: nuovi criteri", n. 7, 2016.