Che cos'è una verifica fiscale. A proposito di revisione fiscale camerale. Come contestare il risultato di un audit desk

È la principale forma di controllo fiscale e viene effettuata presso la sede dell'autorità fiscale.

Lo scopo di una verifica fiscale documentale è controllare il rispetto da parte di un contribuente, pagatore di tasse o agente fiscale con la legislazione su tasse e tasse.

Termine ultimo per lo svolgimento di una verifica fiscale

Una verifica fiscale interna inizia dopo la presentazione della dichiarazione dei redditi o del calcolo all'ufficio delle imposte.

Per avviare la verifica non è necessaria alcuna decisione speciale del capo dell'autorità fiscale.

Una verifica fiscale documentale viene effettuata entro tre mesi dalla data di presentazione della dichiarazione dei redditi (calcolo) da parte di un contribuente.

Oggetto di una verifica fiscale camerale

Viene effettuata una verifica fiscale interna sulla base delle dichiarazioni fiscali (calcoli) e dei documenti presentati dal contribuente, nonché di altri documenti sull'attività del contribuente, a disposizione dell'autorità fiscale.

Altri documenti includono:

dichiarazioni dei redditi precedentemente presentate (calcoli);

documenti ricevuti dall'autorità fiscale con la dichiarazione dei redditi iniziale (calcolo) durante una verifica fiscale interna della dichiarazione dei redditi rivista (calcolo);

documenti precedentemente ricevuti (compilati) nel corso di verifiche fiscali sul campo e camerali, altre misure di controllo fiscale;

documenti ricevuti dall'Agenzia delle Entrate nell'espletamento di altre funzioni legalmente attribuite alla competenza dell'Agenzia delle Entrate (per il controllo valutario, il controllo dei registratori di cassa, la completezza della contabilità dei ricavi, ecc.);

decisioni (delibere) delle autorità fiscali;

dichiarazioni e messaggi ricevuti dal contribuente e da terzi;

materiali ricevuti dalle forze dell'ordine e da altri organismi, da fondi fuori bilancio, anche in conformità con accordi dipartimentali con il Servizio fiscale federale russo, accordi dipartimentali regionali e così via;

altri documenti e informazioni ottenuti legalmente, compresi quelli specificati nei documenti metodologici del Servizio fiscale federale russo sullo svolgimento di un'analisi pre-audit del contribuente.

Quali documenti e spiegazioni può richiedere l'IFTS durante una verifica fiscale documentale

Durante un audit documentale della dichiarazione, l'IFTS ha il diritto di richiedere all'organizzazione di presentare documenti o spiegazioni aggiuntivi nelle seguenti situazioni:

Situazione	Qual è il diritto di richiedere l'IFTS
Errore riscontrato nella dichiarazione	Spiegazioni o dichiarazione corretta (specificata).
È stato rivelato che le informazioni contenute nella dichiarazione contraddicono le informazioni dei documenti presentati
È stato rivelato che le informazioni contenute nella dichiarazione non corrispondono alle informazioni dei documenti disponibili presso il Servizio fiscale federale	Documenti che confermano l'esattezza delle informazioni nella dichiarazione.
Presentata la dichiarazione di smarrimento	Spiegazioni che giustificano l'importo della perdita.
È stata presentata una dichiarazione modificata, in cui l'importo dell'imposta da pagare è inferiore a quello della dichiarazione precedentemente presentata per lo stesso periodo	Spiegazioni che giustificano la riduzione dell'imposta.
Trascorsi due anni dall'ultimo giorno del termine per il deposito della dichiarazione, viene presentata una dichiarazione modificata, nella quale, rispetto alla dichiarazione precedentemente presentata, si aumenta la perdita o si riduce l'importo dell'imposta calcolata per il pagamento.	Qualsiasi documento che confermi la ragionevolezza della riduzione dell'importo dell'imposta dovuta o dell'aumento della perdita, tra cui: documenti di origine; registri contabili fiscali
Alla dichiarazione non sono allegati i documenti di accompagnamento obbligatori	Documenti da allegare alla dichiarazione. Ad esempio, documenti che confermano l'aliquota IVA zero.
	Documenti che dimostrano la tua idoneità a questi vantaggi. Ad esempio, documenti che confermano l'attuazione di servizi esenti da IVA
La dichiarazione IVA indica l'importo dell'imposta da rimborsare	Documenti attestanti la legittimità delle detrazioni IVA. Ad esempio fatture di fornitori, documenti primari per l'acquisto di beni (lavori, servizi)
La dichiarazione IVA contiene informazioni sulle transazioni che: o contraddire altre informazioni dalla stessa dichiarazione; o non corrispondono alle informazioni sulle stesse operazioni contenute nella dichiarazione IVA presentata da un'altra persona, o nel giornale di registrazione delle fatture presentato da una persona che è obbligata a presentare tale giornale all'IFTS	Spiegazioni e qualsiasi documento (comprese fatture e documenti primari) relativo a transazioni nelle informazioni su cui si rilevano contraddizioni o incongruenze.
Dichiarazione sulla tassa sull'estrazione di minerali, sull'acqua o sulla terra presentata	Documenti che costituiscono la base per il calcolo e il pagamento di tali imposte.

La procedura per lo svolgimento di una verifica fiscale documentale

In caso di rilevazione di errori e (o) contraddizioni tra le informazioni contenute nei documenti presentati, o incongruenze tra le informazioni fornite dal contribuente e le informazioni contenute nei documenti in possesso dell'Agenzia delle Entrate e da questa ricevuti durante il controllo fiscale, questo viene segnalato al contribuente con l'obbligo di fornire entro cinque giorni le dovute spiegazioni o apportare le opportune correzioni entro il termine prescritto.

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2.1. Lo scopo di una verifica fiscale documentale è controllare il rispetto da parte dei contribuenti, dei contribuenti, degli agenti fiscali alla legislazione in materia di imposte e tasse.

ConsultantPlus: nota.

La legge federale n. 150-FZ dell'08.06.2015 ha integrato il capoverso 1 della clausola 1 dell'articolo 88 con una proposta secondo la quale una dichiarazione speciale presentata ai sensi della legge federale n. 140-FZ dell'08.06.2015 non può essere la base per lo svolgimento una verifica fiscale documentale.

2.2. Ai sensi del comma 1 dell'articolo 88 del Codice, la verifica fiscale documentale è svolta sulla base delle dichiarazioni fiscali (calcoli) e dei documenti presentati dal contribuente, dal pagatore del canone, dall'agente fiscale (di seguito denominato il contribuente), nonché altri documenti sull'attività del contribuente, a disposizione dell'Agenzia delle Entrate.

ConsultantPlus: nota.

Nel testo ufficiale del documento, a quanto pare, è stato commesso un errore di stampa: si intende il secondo comma del comma 1 dell'articolo 88, e non il comma 1.1 dell'articolo 88.

Conformemente al paragrafo 1.1 dell'articolo 88 del codice, l'autorità fiscale nel luogo di registrazione di un partecipante a un accordo di società di investimento, una verifica fiscale documentale del calcolo del risultato finanziario di una partnership di investimento - un gestore partner responsabile della tenuta dei registri fiscali.

Una verifica fiscale documentale viene effettuata da funzionari autorizzati dell'autorità fiscale in conformità con i loro doveri ufficiali senza alcuna decisione speciale del capo dell'autorità fiscale entro tre mesi dalla data di presentazione della dichiarazione dei redditi (calcolo) da parte del contribuente ( comma 2 dell'articolo 88 del Codice). Nell'applicare tale norma in termini interpretativi della nozione di "sottomissione" all'amministrazione fiscale, si deve tener conto che il termine di tre mesi previsto dall'articolo 88, comma 2, del Codice è destinato all'effettuazione delle misure di controllo fiscale nell'ambito di una verifica fiscale interna e, in base allo scopo specificato della sua costituzione, può essere calcolato solo a partire dalla data di ricezione della dichiarazione dei redditi (calcolo) da parte dell'autorità fiscale. Quanto sopra non modifica la norma di cui al comma 8 dell'articolo 6.1 del Codice, secondo cui al contribuente è riconosciuto l'adempimento dell'obbligo di dichiarazione se il documento è presentato all'organismo di comunicazione entro le ore 24:00 dell'ultimo giorno di la scadenza. Il periodo specificato viene calcolato in questo ordine, inclusi i seguenti casi:

1) presentazione della dichiarazione dei redditi (calcolo) con qualsiasi modalità: di persona, per posta, in forma elettronica tramite i canali di telecomunicazione;

2) quando non vengono presentati documenti che, secondo quanto previsto dal Codice, devono essere allegati alla dichiarazione dei redditi (calcolo).

Nell'atto di verifica, la data di inizio della verifica fiscale documentaria deve indicare la data di ricezione della dichiarazione dei redditi (calcolo) da parte dell'amministrazione fiscale.

2.3. Ai sensi del comma 1 dell'articolo 88 del Codice, nello svolgimento delle verifiche fiscali camerali, oltre ai documenti presentati dal contribuente con dichiarazione dei redditi (calcolo), vengono utilizzati anche altri documenti a disposizione dell'autorità fiscale. Questi includono:

dichiarazioni dei redditi precedentemente presentate (calcoli);

documenti ricevuti dall'autorità fiscale con la dichiarazione dei redditi iniziale (calcolo) - durante una verifica fiscale interna della dichiarazione dei redditi rivista (calcolo);

documenti precedentemente ricevuti (compilati) nel corso di verifiche fiscali sul campo e camerali, altre misure di controllo fiscale;

documenti ricevuti dall'Agenzia delle Entrate nell'espletamento di altre funzioni legalmente attribuite alla competenza dell'Agenzia delle Entrate (per il controllo valutario, il controllo dei registratori di cassa, la completezza della contabilità dei ricavi, ecc.);

decisioni (delibere) delle autorità fiscali;

dichiarazioni e messaggi ricevuti dal contribuente e da terzi;

materiali ricevuti dalle forze dell'ordine e da altri organismi, da fondi fuori bilancio, anche in conformità con accordi dipartimentali con il Servizio fiscale federale russo, accordi dipartimentali regionali, ecc.;

altri documenti e informazioni ottenuti legalmente, compresi quelli specificati nei documenti metodologici del Servizio fiscale federale russo sullo svolgimento di un'analisi pre-audit del contribuente.

2.4. Le verifiche fiscali a tavolino vengono eseguite nel seguente ordine:

1) accettazione e immissione nel sistema informativo automatizzato dell'Agenzia delle Entrate (di seguito AIS "Fiscale") dei dati di tutte le dichiarazioni fiscali (calcoli) presentate su supporto cartaceo e in forma elettronica tramite i canali di telecomunicazione ai sensi dell'ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 18.07.2012 N MMV-7-1/ [email protetta]

Il controllo aritmetico automatizzato nella fase di inserimento degli indicatori nell'AIS "Fiscale" viene effettuato in relazione a tutte le dichiarazioni fiscali presentate (calcoli).

Il controllo aritmetico automatizzato viene effettuato utilizzando rapporti di controllo intradocumentari.

Ogni giorno vengono generati e stampati, se necessario, protocolli di errore per collegare gli indicatori delle dichiarazioni dei redditi. Tali protocolli vengono generati automaticamente al momento dell'inserimento della rendicontazione nel “Nalog” dell'AIS, archiviata nel database ed utilizzata nel lavoro del desk audit;

2) controllo camerale automatizzato, svolto dal servizio ispezioni camerali, in relazione a tutte le dichiarazioni fiscali presentate (calcoli).

Il controllo automatizzato della scrivania viene effettuato utilizzando rapporti di controllo intra-documento e inter-documento.

I dipendenti del dipartimento delle verifiche a tavolino formulano quotidianamente protocolli di errori nella correlazione di indicatori di dichiarazioni dei redditi, bilanci, altri documenti e informazioni ricevuti dalle autorità fiscali e, se necessario, li stampano. Questi protocolli sono generati automaticamente nell'AIS "Fiscale", archiviati nel database e utilizzati durante le ispezioni.

3) l'ulteriore verifica con l'attuazione delle misure di controllo fiscale è svolta dal dipartimento delle verifiche a tavolino.

4) registrazione degli esiti della verifica mediante un verbale di verifica fiscale ai sensi dell'articolo 100 del Codice (se rilevate violazioni), nonché altri documenti ai sensi dei capi della seconda parte del Codice, che regolano il calcolo e il pagamento di alcune tasse.

2.4.1. Quando si esegue una verifica fiscale documentale, le risorse informative dei livelli locale, regionale e federale vengono compilate secondo le procedure per la loro manutenzione.

2.5. Quando si effettua una verifica fiscale documentale, vengono utilizzate risorse informative del locale e in presenza di accesso remoto dei livelli regionale e federale:

Elenco delle organizzazioni di credito

conto in banca

Passaporti non validi

Registro unificato dei contribuenti dello Stato (EGRN)

Registro unificato delle persone giuridiche (EGRLE)

Registro statale unificato degli imprenditori individuali (EGRIP)

Restrizioni

Trasporti (Accoglienza, contabilità, distribuzione e consegna al fisco informazioni sui veicoli e sui loro proprietari)

Informazioni su licenze e attività nel campo dell'uso del sottosuolo (Nedra)

Banca-Cambi

Informazioni dalla Banca di Russia

FSS

Interazione con il Servizio federale di migrazione della Russia (datori di lavoro e cittadini stranieri)

Dichiarazioni sull'alcol (Banca dati delle dichiarazioni sui volumi di produzione e fatturato di alcol etilico, prodotti alcolici)

Dogana F

Informazioni sulle persone che si sono rifiutate di partecipare all'organizzazione in tribunale

Repertorio "Soggetti nei confronti dei quali esistono decisioni giudiziarie effettive sull'irrogazione di una sanzione amministrativa sotto forma di interdizione o sentenze giudiziarie sull'irrogazione di una sanzione sotto forma di privazione del diritto all'esercizio dell'attività imprenditoriale" e il Registro di Squalificati (SLPFL e FDP)

Registro di Stato del PCC

Contabilità dei regimi di elusione fiscale

Attrezzatura per registratore di cassa

Directory di codici di organizzazioni straniere

Insediamenti con il budget del livello locale (di seguito denominata carta "RSB")

Rendiconto delle dichiarazioni dei redditi accettate e inserite (RNL)

Numero medio di dipendenti

Informazioni sui prezzi massimi al dettaglio dei prodotti del tabacco

Giornale di registrazione delle detrazioni fiscali sugli immobili concesse

Informazioni sugli individui

Giornale di registrazione dei messaggi circa l'utilizzo (in tutto o in parte) da parte del contribuente della detrazione dell'imposta sugli immobili

Licenze

Interazione con l'FMS della Russia (passaporto russo)

Giornale di riscossione forzata degli arretrati, diagnostica e analisi (Diana)

Sistema automatizzato di monitoraggio dell'operato delle autorità fiscali a garanzia delle procedure concorsuali (OPB Control)

Giornale di crediti e ritorni

Giornale di esecuzione fallimentare (OPB Journal)

Esecuzione - Pagamenti in sospeso (informazioni sui fondi addebitati dai conti di liquidazione dei contribuenti dalle banche, ma non accreditati sui conti delle entrate di bilancio)

Rosfinnadzor

Partecipanti alla gestione elettronica dei documenti delle fatture

Elaborazione documenti cartacei (fatture, libri acquisti/vendite, estratti conto) (ODBS)

I.V.A.

Unione doganale - scambio (informazioni sulle imposte indirette pagate sull'esportazione e importazione di beni, prestazioni di lavoro, prestazione di servizi nell'unione doganale)

Recupero di documenti

Interrogatori ed esami

FIU

Monitoraggio della banca

Monitoraggio dell'attività economica estera

Inventario del debito

Unione doganale (EurAsEC)

Contabilità per gruppi consolidati di contribuenti

Scambio con Sberbank of Russia

PC VAI

Monitoraggio delle imprese strategiche ("Strategi")

Monitoraggio delle attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni

Formazione di IR "Prezzo di trasferimento"

Analisi SOI

Sospensione delle transazioni in conto

Un giorno

Rischi

Analisi pre-audit dei contribuenti

Monitoraggio impresa/industria

Scambio internazionale di informazioni

Giornale di riscossione forzata degli arretrati

altre risorse informative delle autorità fiscali,

nonché risorse informative di terze parti (ad esempio SPARK - "Sistema per l'analisi professionale di mercati e aziende", Sistema informativo e analitico FIRA.PRO, motore di ricerca per imprese russe "Kommersant KARTOTEKA", ecc.).

2.6. Le principali direzioni dell'audit.

Durante lo svolgimento di una verifica fiscale documentale, il funzionario dell'autorità fiscale che effettua la verifica deve:

a) verifica della comparabilità degli indicatori della dichiarazione dei redditi (calcolo) con gli indicatori della dichiarazione dei redditi (calcolo) del periodo di rendicontazione (fiscale) precedente;

b) correlazione degli indicatori della dichiarazione dei redditi (calcolo) in corso di verifica con gli indicatori delle dichiarazioni dei redditi (calcoli) per le altre tipologie di imposte e bilanci;

c) verifica dell'affidabilità degli indicatori della dichiarazione dei redditi (calcolo) sulla base dell'analisi di tutte le informazioni a disposizione dell'Agenzia delle Entrate.

Funzionario dell'Agenzia delle Entrate:

verifica la correttezza della riflessione nella scheda “RSB” del contribuente dei ratei sulle dichiarazioni fiscali presentate (calcoli);

analizza il protocollo dei disaccordi sulla base dei risultati del controllo aritmetico e il protocollo di verifica per rapporti di controllo, generato all'atto dell'inserimento dei dati delle dichiarazioni fiscali (calcoli) nell'AIS "Fiscale" dall'ufficio competente;

effettua il controllo mediante interrogazioni QBE e campioni analitici al fine di confrontare gli indicatori delle dichiarazioni fiscali (calcoli) e dei bilanci e altri dati contenuti nelle risorse informative dell'Agenzia delle Entrate, nonché informazioni provenienti da fonti esterne, la correttezza del calcolo della base imponibile, verifica della validità dell'applicazione delle agevolazioni fiscali, delle aliquote fiscali, nonché al fine di verificare la completezza della presentazione delle dichiarazioni fiscali (calcoli), ecc.;

genera e sintetizza protocolli per il confronto degli indicatori delle dichiarazioni fiscali (calcoli) e dei bilanci e altri dati contenuti nelle risorse informative dell'Agenzia delle Entrate, nonché informazioni provenienti da fonti esterne;

allo scopo di condurre lavori di controllo e analisi, incl. sulla selezione dei contribuenti per le verifiche fiscali in loco, le verifiche interne (verifiche complete, monitoraggio a distanza, verifiche a distanza), ecc., i protocolli generati sono archiviati in forma elettronica, sotto forma di tabelle Excel. Nelle tabelle ricevute possono essere inseriti informazioni sulle misure di controllo fiscale adottate in relazione alle discrepanze individuate (incongruenze), dettagli della risposta del contribuente alla segnalazione dell'autorità fiscale, motivi di discrepanze giustificate e altre informazioni sui risultati del controllo fiscale ;

verifica inoltre il controllo integrale di tali dichiarazioni fiscali, se necessario confronta gli indicatori della presente dichiarazione con quelli precedentemente presentati, adotta le necessarie misure di controllo fiscale;

confronta se possibile gli indicatori delle dichiarazioni (calcoli) e dei bilanci con gli indicatori per contribuenti simili e con gli indicatori medi di settore (possibilmente per periodi precedenti), in caso di scostamento significativo, stabilisce il motivo delle discrepanze.

Quando si effettua una verifica fiscale documentale delle dichiarazioni fiscali presentate dai maggiori contribuenti, un funzionario dell'autorità fiscale adotta le seguenti misure:

analizza indicatori di reddito, redditività, carico fiscale;

conduce un'analisi comparativa degli indicatori di entrate, redditività, carico fiscale; contribuente analizzato con indicatori medi per tipologia di attività economica e indicatori per contribuenti omogenei, rivela rischi fiscali elevati;

analizza le ragioni della riduzione del carico fiscale;

svolge attività di individuazione delle controparti “problematiche”;

monitora la base imponibile del contribuente rispetto ai periodi precedenti;

analizza le operazioni che hanno inciso sulla riduzione della base imponibile, ecc.

Al fine di verificare l'affidabilità degli indicatori delle dichiarazioni fiscali presentate (calcoli), è obbligatorio utilizzare i dati sia a disposizione dell'Agenzia delle Entrate che acquisiti nel corso di altri provvedimenti di controllo fiscale, incl. rivendicato in sede di misure di controllo tributario, sia dalla stessa autorità fiscale che per conto di altre autorità fiscali (del Codice).

Nell'ambito delle verifiche a tavolino delle dichiarazioni dei redditi al fine di confermare la realtà dell'attività finanziaria ed economica, è necessario utilizzare le informazioni contenute nelle risorse informative dell'Agenzia delle Entrate.

Sulla base dei risultati del controllo automatizzato, confronto di dati, informazioni da fonti esterne, documenti presentati dal contribuente insieme alla dichiarazione dei redditi (calcolo), dati da risorse informative, ecc. l'ispettore deve decidere sulla necessità di altre misure di controllo fiscale.

Se non vi è la necessità di effettuare altre misure di controllo fiscale, la verifica fiscale interna si conclude, la data di fine dell'insieme delle misure viene inserita nell'AIS "Fiscale". I documenti ottenuti durante le misure di controllo fiscale sono trasferiti per la conservazione all'ufficio competente. Viene verificata la completezza e l'affidabilità della compilazione della risorsa informativa sugli audit a tavolino nell'AIS “Fiscale”.

2.7. Qualora una verifica fiscale documentale evidenzi errori nella dichiarazione dei redditi (calcolo) e (o) contraddizioni tra le informazioni contenute nei documenti presentati, o discrepanze tra le informazioni fornite dal contribuente e le informazioni contenute nei documenti in possesso dell'Agenzia delle Entrate e da lui ricevuti nel corso del controllo fiscale, i funzionari dell'Agenzia delle Entrate che effettuano una verifica fiscale interna svolgono la procedura obbligatoria prevista dal comma 3 dell'articolo 88 del Codice inviando al contribuente una richiesta di chiarimenti o modifiche. In ogni caso, tale procedura è obbligatoria prima di redigere un rapporto di ispezione.

Realizzare misure di controllo fiscale attraverso l'uso ottimale del lavoro e delle risorse di tempo delle autorità fiscali per ottenere la massima efficienza del controllo fiscale. La procedura prevista dal comma 3 dell'articolo 88 del Codice non si esplica nei casi in cui errori, contraddizioni e incongruenze non indichino con certezza segni di illeciti tributari.

(vedi testo nell'edizione precedente)

(vedi testo nell'edizione precedente)

Conferma documentale del fatto di accertamento di un reato da parte dell'autorità fiscale. Al fine di escludere casi di irragionevole esonero dall'onere fiscale (con la formale osservanza delle prescrizioni di cui all'art. 81 del Codice) sulla base delle indicazioni contenute nel citato requisito, a condizione che dalle incongruenze si evidenzino segni di illecito tributario ( errori, contraddizioni), si raccomanda in sede di predisposizione del requisito di indicare specificamente Questo.

(vedi testo nell'edizione precedente)

Invito sulla base del comma 4 del comma 1 dell'articolo 31 del Codice. Qualora sia necessario citare il contribuente all'Agenzia delle Entrate, l'Agenzia delle Entrate utilizzerà l'Avviso di Citazione del Contribuente (Contribuente, Agente Fiscale) per i chiarimenti. La forma dell'avviso di convocazione di un contribuente (contribuente, agente fiscale) è stata approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale russo dell'8 maggio 2015 N ММВ-7-2 / [email protetta]

(vedi testo nell'edizione precedente)

Al fine di confermare l'esattezza dei dati riportati nella dichiarazione dei redditi (calcolo), il contribuente, unitamente alle spiegazioni, ha facoltà di presentare inoltre all'Agenzia delle Entrate estratti dei registri tributari e (o) contabili e (o) altri documenti attestanti l'esattezza dei dati riportati nella dichiarazione dei redditi (calcolo).

Se, dopo l'esame da parte del soggetto che effettua la verifica fiscale interna delle spiegazioni e dei documenti presentati, o in assenza di spiegazioni da parte del contribuente, l'Agenzia delle Entrate accerta il fatto di reato tributario o altra violazione della normativa tributaria e emolumenti, i funzionari dell'Agenzia delle Entrate sono tenuti a redigere un verbale di revisione secondo le modalità previste dall'art. 100 del Codice.

Se una verifica fiscale interna rivela errori, discrepanze tra le informazioni sulle transazioni contenute in una dichiarazione dei redditi o discrepanze tra le informazioni sulle transazioni contenute in una dichiarazione dei redditi presentata da un contribuente e le informazioni su tali transazioni contenute in una tassa dichiarazione sul valore aggiunto, presentata all'Agenzia delle Entrate da altro contribuente, o nel libro delle fatture ricevute ed emesse, presentata all'Agenzia delle Entrate da un soggetto cui, ai sensi del Capo 21 del presente Codice, è affidato il corrispondente obbligo , se tali contraddizioni, discrepanze indicano una sottovalutazione dell'importo dell'imposta sul valore aggiunto pagabile al sistema di bilancio della Federazione Russa o una sopravvalutazione dell'importo dell'imposta sul valore aggiunto richiesta per il rimborso dall'autorità fiscale al momento dell'invio di una richiesta di presentazione chiarimenti ai sensi del comma 3 dell'articolo 88 del Codice, i moduli di domanda sono utilizzati secondo gli Allegati 2.1 - 2.9 alle presenti raccomandazioni.

(vedi testo nell'edizione precedente)

Al fine di semplificare l'iter di elaborazione della richiesta di presentazione delle spiegazioni inviata dall'Agenzia delle Entrate in forma elettronica tramite l'operatore di gestione telematica dei documenti attraverso i canali delle telecomunicazioni, nell'ambito del presente documento è inoltre costituito un fascicolo di domanda in forma elettronica ai sensi del D.Lgs. n. formato indicato nell'Appendice 2.10 a queste raccomandazioni.

(vedi testo nell'edizione precedente)

(vedi testo nell'edizione precedente)

Le spiegazioni in risposta all'obbligo di fornire spiegazioni vengono inviate dal contribuente tramite i canali di telecomunicazione tramite un operatore di gestione elettronica dei documenti secondo il formato approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 16 dicembre 2016 N ММВ-7-15 / [email protetta], utilizzando il formato del documento richiesto per garantire la gestione elettronica dei documenti con l'autorità fiscale, approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 18 gennaio 2017 N ММВ-7-6 / [email protetta]

(vedi testo nell'edizione precedente)

2.8. Le misure di controllo fiscale possono essere effettuate dopo la procedura obbligatoria prevista dal comma 3 dell'articolo 88 del codice. Durante lo svolgimento di verifiche fiscali camerali, possono essere eseguite le seguenti misure di controllo fiscale:

1) invio di richieste alle autorità competenti di Stati esteri, effettuato secondo le linee guida sulla procedura per lo scambio di informazioni su richiesta con le autorità competenti di Stati esteri, approvate dal Servizio fiscale federale della Russia.

Lo scambio di informazioni è effettuato con le autorità competenti di quegli Stati esteri con i quali esistono trattati internazionali validi.

L'invio delle richieste alle autorità competenti degli Stati esteri viene effettuato se ricorrono i seguenti motivi:

a) le informazioni sull'iscrizione di un partner estero del contribuente verificato non sono confermate da informazioni ottenute da banche dati aperte sull'iscrizione di soggetti di diritto di Stati esteri (solo in relazione agli Stati che dispongono di banche dati aperte);

b) vi sono informazioni che indicano che il contribuente ha applicato un regime di evasione fiscale, ossia l'operazione contiene segnali di violazione della normativa in materia di imposte e tasse da parte del contribuente verificato.

Le richieste alle autorità competenti di Stati esteri vengono inviate qualora l'Agenzia delle Entrate abbia necessità di ottenere informazioni sulle attività del contribuente relative a soggetti ubicati in Stati esteri.

Le richieste alle autorità competenti di Stati esteri vengono inviate nei casi in cui tutte le possibilità interne siano state esaurite o non sia possibile ottenere informazioni all'interno della Federazione Russa.

Ai fini della presente lettera, per capacità interne si intendono tutte le misure di controllo fiscale previste dal Codice (bonifica degli atti, interrogatorio dei testimoni, ottenimento di spiegazioni dal contribuente, invio di istanze alle autorità esecutive secondo accordi conclusi o ordinanze congiunte, ecc. ) al fine di ottenere le informazioni necessarie ed ecc.;

2) invio da parte dell'Agenzia delle Entrate richieste alla banca sulla disponibilità di conti, depositi (depositi) in banca e (o) sui saldi di fondi su conti, depositi (depositi), sulla presentazione di estratti conto operazioni su conti , su depositi (depositi), certificati di saldi di moneta elettronica e trasferimenti di moneta elettronica di organizzazioni (imprenditori individuali, persone fisiche che non sono imprenditori individuali, notai che esercitano un'attività privata, avvocati che hanno istituito studi legali).

La procedura per l'invio cartaceo delle richieste delle autorità fiscali alla banca è approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 25 luglio 2012 N ММВ-7-2 / [email protetta] La procedura per l'invio delle richieste delle autorità fiscali alla banca in forma elettronica è stata approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 25 luglio 2012 N ММВ-7-2 / [email protetta]

Mancata presentazione da parte della banca di certificati sulla disponibilità di conti bancari e (o) sul saldo dei conti nei conti, dichiarazioni sulle operazioni sui conti all'autorità fiscale ai sensi del comma 2 dell'articolo 86 del codice, nonché in quanto la presentazione di certificati (dichiarazioni) con violazione del termine o certificati (dichiarazioni) contenenti informazioni false, comporta l'onere fiscale della banca, previsto dall'articolo 135.1 del Codice.

La mancata presentazione da parte della banca all'Agenzia delle Entrate dei certificati di saldi di moneta elettronica e di bonifici elettronici ai sensi dell'articolo 86, comma 2, del Codice, nonché la presentazione di certificati con violazione del termine o certificati contenenti informazioni false, comporta il debito d'imposta della banca, previsto dal comma 6 dell'articolo 135.2 del Codice.

Il mancato invio, entro il termine previsto dalla normativa in materia di imposte e tasse, o il rifiuto di presentare all'Agenzia delle Entrate documenti debitamente compilati e (o) altre informazioni necessarie per l'attuazione del controllo fiscale, nonché la presentazione di tali informazioni in un volume incompleto o in una forma distorta, comporta la responsabilità amministrativa dei funzionari della banca, prevista dalla parte 1 dell'articolo 15.6 del Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa;

Può essere chiamata a testimoniare qualsiasi persona fisica che sia a conoscenza di circostanze rilevanti per l'attuazione del controllo fiscale. La testimonianza del testimone è registrata nel protocollo. La forma del protocollo per l'interrogatorio di un testimone è riportata nell'appendice n. 3 all'ordine del Servizio fiscale federale russo del 31 maggio 2007 N MM-3-06 / [email protetta]

Non può essere interrogato come testimone:

a) le persone che, a causa della minore età, della disabilità fisica o psichica, non sono in grado di percepire correttamente le circostanze rilevanti per l'attuazione del controllo fiscale;

b) persone che hanno ricevuto informazioni necessarie per il controllo fiscale in relazione all'esercizio delle loro funzioni professionali, e tali informazioni sono classificate come segreto professionale di tali persone, in particolare un avvocato, un revisore dei conti.

Un individuo ha il diritto di rifiutarsi di testimoniare solo per i motivi previsti dalla legislazione della Federazione Russa.

La testimonianza di un testimone può essere ottenuta nel luogo del suo soggiorno, se a causa di malattia, vecchiaia, invalidità non può presentarsi all'autorità fiscale e, a discrezione del funzionario dell'autorità fiscale, negli altri casi.

Prima di assumere le prove, un funzionario dell'autorità fiscale avverte il testimone della responsabilità per rifiuto o elusione a testimoniare o per aver fornito consapevolmente false prove, che è annotato nel protocollo, che è certificato dalla firma del teste.

La mancata comparizione o l'evasione senza giustificato motivo di persona chiamata a testimoniare per reato tributario comporta l'onere fiscale del teste, previsto dall'articolo 128, primo comma, del codice.

Il rifiuto illegittimo di un teste a testimoniare, oltre a rendere consapevolmente falsa testimonianza, comporta l'onere fiscale del teste, previsto dalla seconda parte dell'articolo 128 del codice;

Fino al 01.01.2015:

4) ispezione di documenti e oggetti ricevuti da un funzionario dell'autorità fiscale a seguito di azioni precedentemente eseguite per esercitare il controllo fiscale o, con il consenso del proprietario di tali oggetti, per ispezionarli, anche presso la loro sede di produzione, stoccaggio , negozi e altri locali e sul territorio della persona sottoposta al controllo, effettuati ai sensi dell'articolo 92 del codice.

Dal 01.01.2015:

ispezione dei territori, locali del soggetto rispetto al quale viene effettuata la verifica fiscale, documenti e oggetti in corso di verifica fiscale interna sulla base di una dichiarazione dei redditi per l'imposta sul valore aggiunto, nei casi previsti di cui ai commi 8 e 8.1 dell'art. 88 del Codice, al fine di chiarire le circostanze rilevanti per la completezza della verifica (art. 92, comma 1, del Codice). L'ispezione di documenti e oggetti nei casi non previsti dal comma 1 dell'articolo 92 del Codice, anche nell'ambito di una verifica fiscale documentale, è consentita se documenti e oggetti sono stati ricevuti da un funzionario dell'autorità fiscale a seguito di precedenti controlli fiscali azioni o con il consenso del proprietario di questi elementi per l'ispezione.

L'ispezione si svolge alla presenza di testimoni.

Durante l'ispezione hanno diritto di partecipare il soggetto nei confronti del quale viene effettuata la verifica fiscale, o il suo rappresentante, nonché gli specialisti.

Nei casi necessari, durante l'ispezione, vengono effettuate fotografie, riprese, registrazioni video, copie di documenti o altre azioni.

Viene redatto un protocollo sulla produzione dell'ispezione. La forma del protocollo per l'ispezione di territori, locali, documenti, articoli è riportata nell'appendice n. 4 all'ordine del Servizio fiscale federale russo del 31 maggio 2007 N MM-3-06 / [email protetta];

5) un inventario della proprietà appartenente al contribuente con il consenso della persona controllata, anche nella sua ubicazione in locali di produzione, magazzino, vendita al dettaglio e altri locali e nel territorio della persona controllata, effettuato in conformità con il Regolamento sulla procedura per lo svolgimento di un inventario delle proprietà dei contribuenti durante una verifica fiscale, approvata con ordinanza Ministero delle finanze della Russia del 10.03.1999 N 20n, Ministero delle tasse della Russia N GB-3-04 / 39.

Impedire l'accesso dei funzionari dell'autorità fiscale che effettuano una verifica fiscale sul territorio o nei locali della persona controllata ai fini dell'inventario dei beni nell'ambito di una verifica fiscale camerale non comporta responsabilità del contribuente o dei suoi funzionari in quanto tale accesso è effettuato su base rigorosamente volontaria con il consenso del contribuente.

L'inventario viene effettuato al fine di verificare l'esattezza dei dati contenuti nei documenti del contribuente, nonché per chiarire altre circostanze importanti per l'adempimento dei compiti di verifica fiscale.

Si consiglia di effettuare un inventario nei casi in cui i risultati della verifica della documentazione contabile del contribuente, dell'analisi di informazioni ottenute da altre fonti e (o) dell'ispezione dei territori e dei locali del contribuente hanno dato motivo di presumere la presenza di voci di inventario, fisse beni o altri beni non riflessi nella contabilità del contribuente.

Un inventario della proprietà di un contribuente include un inventario di immobilizzazioni, attività immateriali, investimenti finanziari, scorte, prodotti finiti, merci, altre scorte, contanti, debiti e crediti e altre attività finanziarie.

In base ai risultati dell'inventario, vengono compilati elenchi o atti di inventario;

6) richiesta di documenti al soggetto sottoposto al controllo, effettuata ai sensi dell'articolo 93 del Codice. La procedura per l'invio di una richiesta per la presentazione di documenti (informazioni) e la procedura per la presentazione di documenti (informazioni) su richiesta dell'autorità fiscale in forma elettronica tramite i canali di telecomunicazione è stata approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 17 febbraio , 2011 N ММВ-7-2 / [email protetta]

Si tenga presente che, ai sensi del comma 7 dell'articolo 88 del Codice, nell'effettuare una verifica fiscale documentale, l'Agenzia delle Entrate non ha il diritto di richiedere al contribuente ulteriori informazioni e documenti, ad eccezione di:

a) la conferma del diritto alle agevolazioni fiscali per i contribuenti che usufruiscono di tali agevolazioni (art. 88, comma 6, del Codice). I privilegi per imposte e tasse sono riconosciuti come i vantaggi previsti dalla normativa tributaria ad alcune categorie di contribuenti rispetto ad altre (art. 56, comma 1, del Codice). I vantaggi fiscali includono anche la possibilità di non pagare una determinata tassa o tassa, o di pagarli in misura minore;

b) che, secondo le disposizioni del Codice, devono essere allegate alla dichiarazione dei redditi (calcolo), se non sono state presentate contestualmente alla dichiarazione o al calcolo (art. 88, comma 7, del Codice). La presentazione dei documenti unitamente alle dichiarazioni fiscali è prevista dai commi 15, 19 dell'articolo 149, articolo 165, comma 13 dell'articolo 167, comma 2 dell'articolo 184, commi 7, 7.1 dell'articolo 198, commi 11-19 dell'articolo 201, comma 7 dell'articolo 204, comma 18 dell'articolo 214.1, commi 13, 13.1, 28 dell'articolo 217, commi 3, 5 del comma 1 dell'articolo 219, comma 1 dell'articolo 220, comma 4 dell'articolo 220.1, comma 4 dell'articolo 220.2 , comma 8 dell'articolo 262, comma 6 dell'articolo 284.1, comma 6 dell'articolo 289, comma 2 dell'articolo 386.1 del Codice);

c) l'accertamento della legittimità dell'applicazione delle detrazioni fiscali in sede di dichiarazione dei redditi per imposta sul valore aggiunto, nella quale si dichiara il diritto al rimborso dell'imposta (art. 88, comma 8, del Codice);

Dal 01.01.2015:

d) fatture, primari e altri documenti relativi alle seguenti operazioni in caso di discrepanza tra le informazioni sulle operazioni contenute nella dichiarazione dei redditi per l'imposta sul valore aggiunto, ovvero in caso di discrepanza tra le informazioni sulle operazioni contenute nella dichiarazione dei redditi per l'imposta sul valore aggiunto presentate dal contribuente, le informazioni relative a tali operazioni contenute nella dichiarazione dei redditi per l'imposta sul valore aggiunto presentata all'Agenzia delle Entrate da un altro contribuente (altro soggetto cui, ai sensi del capo 21 del Codice, è affidato l'obbligo di presentazione della dichiarazione dei redditi per l'imposta sul valore aggiunto), o nel registro delle fatture ricevute ed emesse presentate all'Agenzia delle Entrate da un soggetto cui, ai sensi del capo 21 del Codice, è affidato il corrispondente obbligo, se tali contraddizioni, incongruenze indicano un eufemismo l'importo dell'imposta sul valore aggiunto t, a carico del bilancio, ovvero la sopravvalutazione dell'importo dell'imposta sul valore aggiunto dichiarata per il rimborso, l'Agenzia delle Entrate ha facoltà di pretendere anche dal contribuente (art. 88, comma 8.1, del Codice);

e) informazioni sul periodo di partecipazione di un partecipante a un accordo di società di investimento in tale accordo, sulla quota di utili (spese, perdite) della società di investimento a lui attribuibile (durante una verifica fiscale interna di una dichiarazione dei redditi (calcolo) per Irpef, Irpef) (Clausola 8.2 dell'art. 88 del Codice - Fino al 01.01.2015, disposizione analoga - di cui all'art. 88 del Codice, comma 8.1);

Dal 01/01/2014:

f) documenti primari e altri che confermano la modifica delle informazioni nei relativi indicatori della dichiarazione dei redditi (calcolo) e registri contabili analitici, sulla base dei quali gli indicatori indicati sono stati formati prima e dopo la loro modifica durante un'imposta interna verifica sulla base della dichiarazione dei redditi riveduta (calcolo), presentata dopo due anni, dalla data fissata per la presentazione della dichiarazione dei redditi (calcolo) per l'imposta pertinente per il periodo di rendicontazione (fiscale) di riferimento, in cui l'importo dell'imposta dovuta al si riduce il budget o si aumenta l'importo della perdita risultante rispetto alla dichiarazione dei redditi precedentemente presentata (calcolo);

g) gli eventuali documenti che costituiscono la base per il calcolo e il pagamento delle imposte relative all'utilizzo delle risorse naturali (art. 88, comma 9, del Codice);

Inoltre, in base al comma 5 del comma 1 dell'articolo 23 del Codice, l'autorità fiscale del luogo di residenza di un imprenditore individuale, un notaio libero professionista, un avvocato che abbia istituito uno studio legale, ha la competenza diritto di richiedere un libro di entrate e spese e transazioni commerciali.

Un funzionario di un'autorità fiscale che effettua una verifica fiscale ha il diritto di richiedere alla persona controllata i documenti necessari per la verifica. L'obbligo di presentare i documenti può essere trasferito al capo (rappresentante legale o autorizzato) dell'organizzazione oa un individuo (il suo rappresentante legale o autorizzato) personalmente contro ricevuta o trasmesso elettronicamente tramite i canali di telecomunicazione. Il modulo Requisiti per la presentazione di documenti (informazioni) è riportato nell'appendice n. 5 all'ordine del Servizio fiscale federale russo del 31 maggio 2007 N MM-3-06 / [email protetta] Se non è possibile trasferire la domanda di presentazione dei documenti con le modalità indicate, questa viene inviata a mezzo raccomandata e si considera ricevuta trascorsi sei giorni dalla data di invio della raccomandata.

I documenti richiesti possono essere presentati all'Agenzia delle Entrate di persona o tramite un rappresentante, inviati tramite raccomandata o trasmessi per via telematica attraverso i canali di telecomunicazione.

La presentazione di documenti su carta viene effettuata sotto forma di copie certificate dalla persona controllata. Non è consentito richiedere l'autenticazione di copie di documenti presentati a un'autorità fiscale (ufficiale), se non diversamente previsto dalla legislazione della Federazione Russa.

Se i documenti richiesti al contribuente sono redatti in forma elettronica secondo i formati stabiliti dal Servizio fiscale federale russo, il contribuente ha il diritto di trasmetterli all'autorità fiscale in forma elettronica tramite i canali di telecomunicazione.

La procedura per l'invio di una richiesta per la presentazione di documenti (informazioni) e la procedura per la presentazione di documenti (informazioni) su richiesta dell'autorità fiscale in forma elettronica tramite i canali di telecomunicazione è stata approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 17 febbraio , 2011 N ММВ-7-2 / [email protetta] Il formato del documento necessario per garantire la gestione elettronica dei documenti con l'autorità fiscale nei rapporti regolati dalla legislazione su imposte e tasse è stato approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 18 gennaio 2017 N ММВ-7-6 / [email protetta]

(vedi testo nell'edizione precedente)

Se necessario, l'autorità fiscale ha il diritto di familiarizzare con i documenti originali.

I documenti richiesti nel corso di una verifica fiscale devono essere presentati entro 10 giorni (20 giorni - nel caso di verifica fiscale di un gruppo consolidato di contribuenti) dalla data di ricezione della relativa richiesta.

Se il soggetto verificato non è in grado di presentare la documentazione richiesta entro il termine stabilito dal presente comma, entro il giorno successivo a quello di ricezione della richiesta di presentazione della documentazione, deve notificare per iscritto ai funzionari di revisione dell'imposta autorità dell'impossibilità di presentare gli atti entro i termini indicati, indicando i motivi, secondo i quali i documenti richiesti non possono essere presentati entro i termini stabiliti, e sui termini durante i quali il soggetto verificato può presentare i documenti richiesti.

Entro due giorni dalla data di ricezione di tale comunicazione, il responsabile (vicecapo) dell'Agenzia delle Entrate ha facoltà, sulla base di tale comunicazione, di prorogare i termini per la presentazione degli atti o di rifiutare di prorogare i termini, sui quali un viene presa una decisione separata.

Quando si effettua una verifica fiscale di un gruppo consolidato di contribuenti, i termini sono prorogati di almeno 10 giorni.

Il rifiuto del soggetto verificato a presentare la documentazione richiesta in sede di verifica fiscale o la mancata presentazione della stessa entro i termini stabiliti è riconosciuta come reato tributario e comporta la responsabilità ai sensi del comma 1 dell'articolo 126 del Codice.

In caso di rifiuto o mancata presentazione di detti documenti entro i termini stabiliti, il funzionario dell'Agenzia delle Entrate che effettua la verifica tributaria procede al sequestro della documentazione necessaria secondo le modalità previste dall'articolo 94 del codice.

Il mancato invio, entro il termine stabilito dalla normativa in materia di imposte e tasse, o il rifiuto di presentare all'Agenzia delle Entrate documenti debitamente compilati e (o) altre informazioni necessarie per l'attuazione del controllo fiscale, nonché la presentazione di tali informazioni in un volume incompleto o in una forma distorta, comporta la responsabilità amministrativa dei funzionari persone previste dall'articolo 15.6, parte 1, del codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa.

Nel corso di una verifica fiscale o di altre misure di controllo fiscale, le autorità fiscali non hanno il diritto di richiedere alla persona controllata (gruppo consolidato di contribuenti) i documenti precedentemente presentati alle autorità fiscali durante le verifiche fiscali interne o in loco di tale soggetto verificato (gruppo consolidato di contribuenti). Tale restrizione non si applica ai casi in cui gli atti siano stati precedentemente presentati all'Agenzia delle Entrate in originale, successivamente restituiti all'incaricato del controllo, nonché ai casi in cui gli atti presentati all'Agenzia delle Entrate siano andati perduti per causa di forza maggiore ;

7) richiesta di atti (informazioni) ad altri (in relazione al contribuente verificato), effettuata ai sensi dell'articolo 93.1 del Codice. Si tenga presente che ai sensi dei commi 1, 1.1 dell'articolo 93.1 del Codice, il funzionario di un'autorità fiscale che effettua una verifica fiscale documentale ha il diritto di esigere:

documenti (informazioni) relativi alle attività del contribuente (contribuente, agente fiscale) oggetto di verifica dalla controparte o da altri soggetti che dispongono di tali documenti (informazioni), comprese le informazioni relative a una specifica transazione dai partecipanti a questa transazione o da altri persone che hanno informazioni su questo affare;

informazioni relative alle attività della società di investimento per il periodo in esame durante una verifica fiscale interna del calcolo del risultato finanziario della società di investimento, la dichiarazione dei redditi (calcolo) sull'imposta sul reddito delle società, l'imposta sul reddito delle persone fisiche di un partecipante in un accordo di partnership di investimento, per un partecipante a un accordo di partnership di investimento - un socio dirigente, responsabile della contabilità fiscale:

la composizione dei partecipanti all'accordo di partnership di investimento, comprese le informazioni sulle modifiche nella composizione dei partecipanti al suddetto accordo;

la composizione dei partecipanti all'accordo di partenariato di investimento - partner direttivi, comprese le informazioni sulle modifiche nella composizione di tali partecipanti nell'accordo specificato;

la quota di utili (spese, perdite) attribuibile a ciascuno dei soci amministratori e soci;

la quota di partecipazione di ciascuno dei soci amministratori e soci al profitto della partnership di investimento, stabilita dall'accordo della partnership di investimento;

la quota di ciascuno dei soci amministratori e soci nella proprietà comune dei soci;

modifiche nella procedura per determinare da parte del partecipante all'accordo di partnership di investimento - il socio dirigente responsabile della tenuta dei registri fiscali, le spese sostenute nell'interesse di tutti i partner per la conduzione degli affari comuni dei partner, se tale procedura è stabilita da l'accordo di partenariato di investimento.

Se necessario, l'autorità fiscale ha il diritto di familiarizzare con i documenti originali. Nell'applicare l'articolo 93, comma 2, del Codice, si deve tener conto che si tratta di documenti già richiesti ai sensi degli articoli 93, 93.1 del Codice.

Un avviso della necessità di garantire la familiarizzazione con i documenti relativi al calcolo e al pagamento delle tasse è dato alla persona nei confronti della quale viene effettuata la verifica (il suo rappresentante).

La disobbedienza a un ordine legittimo o alla richiesta di un funzionario di un organismo che esercita la supervisione statale (controllo), nonché l'ostruzione all'esercizio delle funzioni ufficiali da parte di questo funzionario, comporta la responsabilità dei cittadini e dei funzionari, prevista dalla parte 1 dell'articolo 19.4 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa.

Il Servizio fiscale federale è un dipartimento che, per le specificità delle sue attività, organizza spesso ispezioni regolari sulle attività delle imprese. Vengono eseguiti per la necessità di esercitare il controllo fiscale, monitorare l'attuazione delle istruzioni da parte dei contribuenti delle norme di legge. Tra i tipi più comuni di procedure in questione vi sono gli audit documentali. Quanto spesso possono aver luogo? A quali conclusioni può trarre il Servizio fiscale federale in merito a tali ispezioni?

Check desk: definizione

Sulla base della formulazione del codice fiscale della Federazione Russa, una verifica fiscale documentale è una procedura svolta dall'organismo territoriale del Servizio fiscale federale russo, volta a studiare le dichiarazioni e altri documenti del pagatore che opera nella sede di la struttura del dipartimento.

L'obiettivo è controllare il rispetto della normativa che disciplina il calcolo e il pagamento di congrui corrispettivi all'erario. Una verifica fiscale documentale viene effettuata entro 3 mesi dal momento in cui il pagatore presenta la dichiarazione e i documenti ad essa allegati al Servizio fiscale federale.

formalità

A seguito della procedura, possono essere redatti documenti che indicano una violazione delle leggi pertinenti. Di norma, questo è un atto formato in una forma speciale. Se non vengono individuati problemi, tali fonti non sono soggette a compilazione. Allo stesso tempo, se una verifica fiscale documentale ha rivelato che l'imprenditore ha commesso errori nella dichiarazione e in altri documenti, gli viene emesso un ordine: entro 5 giorni per apportare gli opportuni adeguamenti alle fonti. Se il pagatore ha rifiutato di prendere in considerazione la richiesta corrispondente, a sua volta, il dipendente del Servizio fiscale federale ha il diritto di redigere un atto, di cui sopra.

Atto di revisione fiscale

Quale potrebbe essere la struttura del documento rilevante di cui sopra? Che aspetto ha un rapporto di verifica fiscale? Considereremo ora un campione di questa fonte in termini di formulazioni chiave.

Secondo il modulo standard, secondo il quale vengono redatti atti di ispezioni camerali, ci interesseranno maggiormente i paragrafi 2 e 3 del relativo documento.

Nel paragrafo 1 dell'atto, di norma, sono indicate le informazioni formali: l'indirizzo dell'organizzazione, il nome, il tipo di verifica, ecc.

Al paragrafo 2, il Servizio fiscale federale stabilisce un elenco di violazioni. Può trattarsi, ad esempio, di una dicitura del tipo "è accertato che la dichiarazione è stata firmata da persona estranea alle attività dell'impresa".

Il paragrafo 3, a sua volta, espone le conclusioni e le raccomandazioni (suggerimenti) del Servizio fiscale federale per eliminare le violazioni. Nel nostro caso, questa sarà probabilmente una dicitura come "correggere la dichiarazione".

Differenze rispetto all'ispezione sul campo

Si precisa che oltre al cameral c'è anche una verifica fiscale in loco. Qual è la differenza? Una verifica fiscale in loco implica che il Servizio fiscale federale esaminerà non solo i documenti, ma anche la correttezza del calcolo, nonché il pagamento di tutte le tasse necessarie al tesoro. La base di tale procedura è l'ordine del capo della divisione territoriale del Servizio fiscale federale, che opera nel luogo di registrazione del pagatore. Allo stesso tempo, un controllo di "uscita" non implica necessariamente l'effettivo arrivo di funzionari fiscali presso l'ufficio dell'imprenditore. Assumiamo l'opzione in cui la procedura corrispondente può essere eseguita negli uffici del Servizio fiscale federale. Un sopralluogo può comportare uno studio delle attività dell'imprenditore per il calcolo e il pagamento di uno o più tipi di imposte. Il periodo di attività dell'azienda nei 3 anni precedenti è oggetto di studio. Allo stesso tempo, non è consentito controllare la società in un formato di uscita due volte nello stesso periodo.

Come detto sopra, la verifica fiscale documentale consente solo di redigere un atto sulle violazioni della procedura di calcolo e pagamento dei canoni all'erario. Nel caso del formato di uscita, potrebbero esserci più opzioni per le azioni del Servizio fiscale federale. Le autorità fiscali possono richiedere vari esami, richiedere informazioni a strutture estere e svolgere altre azioni aggiuntive.

Desk check: procedura per lo svolgimento

Studieremo l'ordine in cui viene eseguita una verifica fiscale in formato camerale. Come abbiamo già detto, questa procedura si basa principalmente sullo studio della correttezza della compilazione delle dichiarazioni e di altri documenti. Una verifica documentale viene avviata nel momento in cui la segnalazione pertinente dell'imprenditore viene ricevuta dal Servizio fiscale federale. Gli specialisti del Servizio fiscale federale controllano le dichiarazioni e i documenti di accompagnamento per:

• la correttezza della determinazione della base imponibile;
• la correttezza delle operazioni aritmetiche utilizzate in righe e colonne;
• la legittimità delle pretese detrazioni;
• la correttezza delle aliquote applicate dal pagatore e degli eventuali benefici, sulla base di quanto previsto dalla normativa di riferimento;

A sua volta, nell'ambito di ciascuna delle fasi di verifica elencate, il Servizio fiscale federale svolge una serie di altre azioni (ad esempio riconciliazione delle cifre ricevute con quelle indicate nelle dichiarazioni di periodi precedenti, informazioni nelle proprie banche dati, ecc. .).

Se la verifica fiscale rivela errori o incongruenze nei documenti, allora, come abbiamo detto sopra, l'imprenditore ne viene informato per iscritto. Allo stesso tempo, il Servizio fiscale federale lo invita a modificare o integrare le fonti pertinenti. Se entrambe le azioni non sono state eseguite dalle autorità fiscali, il risultato dell'audit documentale viene invalidato. Di conseguenza, se il pagatore non ha apportato le necessarie correzioni ai documenti, il Servizio fiscale federale elaborerà una violazione corrispondente. Tuttavia, questo non è l'unico scenario possibile per ulteriori azioni. Consideriamo possibili opzioni per le attività del dipartimento dopo il completamento della verifica documentale delle dichiarazioni dei redditi e di altri documenti.

Azioni delle autorità fiscali

In realtà, non appena un dipendente del Servizio fiscale federale scopre errori nelle fonti fornite dal pagatore, è obbligato a redigere una relazione indirizzata alla dirigenza del suo dipartimento territoriale. Stabilisce fatti che indicano una possibile violazione delle leggi fiscali da parte di una persona. Nello stesso punto, nel memorandum, il dipendente del Servizio fiscale federale riflette la raccomandazione di prendere una decisione. Tipicamente uno dei seguenti:

• ritenere responsabile il pagatore (o rifiutare questa procedura);
• avviare ulteriori misure relative al controllo fiscale.

Un fatto interessante: se il pagatore, dopo aver ricevuto raccomandazioni dal Servizio fiscale federale di correggere informazioni errate nelle dichiarazioni e in altri documenti, non ha intrapreso le azioni necessarie, le autorità fiscali hanno il diritto di avviare non una procedura di tipo camerale, ma un'uscita. Questo è un controllo programmato. Le autorità fiscali possono includere la società nell'elenco pertinente.

Se le tasse sono sottopagate

Il Servizio fiscale federale può stabilire, dopo aver esaminato le dichiarazioni e altri documenti correlati, che l'imprenditore ha irragionevolmente sottovalutato l'importo delle tasse da calcolare e pagare. Cioè, effettuando non solo in loco, ma anche verifiche documentali delle autorità fiscali, i dipendenti del dipartimento hanno il diritto di stabilire tali fatti. In questo caso, entro 10 giorni dall'esecuzione della relativa procedura, il capo della divisione territoriale del Servizio fiscale federale emette un'ordinanza per ritenere responsabile il pagatore secondo le norme del codice fiscale della Federazione Russa. Successivamente, all'imprenditore viene notificata la necessità di pagare l'importo mancante delle commissioni al bilancio, comprese le sanzioni, nonché di apportare modifiche ai documenti.

Elaborazione dei documenti

Desk audit: che tipo di procedura è questa in termini di algoritmo delle azioni delle autorità fiscali in termini di lavoro con i documenti? Consideriamo questa sfumatura.

In primo luogo, gli atti vengono esaminati per completezza e pertinenza del provvedimento - nei termini stabiliti dalla legge. Inoltre, viene verificata la tempestività della presentazione dei documenti al Servizio fiscale federale. La fase successiva è l'aspetto dei documenti, la presenza di tutti i dettagli necessari, il carattere corretto, ecc. Successivamente vengono esaminate la correttezza dei calcoli, l'aritmetica e la validità dell'utilizzo dei vantaggi. Il passo successivo è verificare la correttezza della determinazione della base imponibile.

Pertanto, nel corso di una verifica documentale, un dipendente del Servizio fiscale federale esegue tre tipi di azioni principali:

• verifica del rispetto dei requisiti formali relativi alla compilazione dei documenti;
• studio per correttezza delle operazioni aritmetiche del pagatore;
• verifica dei documenti e delle informazioni in essi contenuti dal punto di vista della regolamentazione normativa.

La procedura che completa il desk audit sta traendo conclusioni su tutti i numeri e gli altri parametri dello studio dei documenti, la formazione delle prescrizioni.

Tempi

L'aspetto più importante di una procedura come una verifica fiscale camerale è la tempistica. Sopra, abbiamo solo indicato che l'intervallo di tempo massimo che il Servizio fiscale federale ha per completare lo studio dei documenti presentati dall'impresa è di 3 mesi. Ora considereremo le sfumature associate ai tempi in modo più dettagliato.

Pertanto, il conto alla rovescia del periodo di tempo assegnato per la verifica inizia dal momento in cui i documenti dell'imprenditore vengono ricevuti a disposizione del Servizio fiscale federale. Ad esempio, se è implicita una verifica fiscale documentale per l'IVA, la presentazione della corrispondente dichiarazione trimestrale sarà considerata come inizio.

Una sfumatura importante per quanto riguarda le scadenze è che possono essere prorogate. Ma il Servizio fiscale federale deve avere basi sostanziali per questo. Quale per esempio? Di norma, tali casi sono possibili se vengono controllati i documenti dei maggiori contribuenti della regione (secondo i criteri stabiliti dal Servizio fiscale federale). È inoltre possibile allungare i tempi di verifica se i dipendenti della funzione hanno riscontrato inesattezze o contraddizioni nelle informazioni fornite dall'azienda, che possono indicare una diretta violazione della legge. Un'altra possibile ragione è che il Servizio fiscale federale ha ritenuto necessario svolgere ulteriori procedure nell'ambito del controllo fiscale.

Punti di discussione

Abbiamo studiato le caratteristiche principali di un fenomeno come la verifica a tavolino, di cosa si tratta. Allo stesso tempo, vale la pena notare una sfumatura relativa ad alcuni punti problematici e, in una certa misura, discutibili caratteristici di questa procedura. Come molti avvocati credono, ci sono problemi legali e organizzativi irrisolti in questo settore. Possono essere osservati nel corso della pratica delle forze dell'ordine, delle attività degli arbitrati.

Uno dei problemi più urgenti è relativo alla procedura di rimborso dell'IVA. Il fatto è che le imprese che hanno pagato in eccesso questa tassa per un motivo o per l'altro hanno formalmente il diritto di restituire l'eccedenza dal bilancio. Tuttavia, in pratica, per le imprese non è facile eseguire questa procedura, principalmente perché, secondo alcuni esperti, il Servizio fiscale federale a volte è coinvolto troppo attivamente nella richiesta di documenti aggiuntivi alle imprese durante una verifica documentale delle dichiarazioni IVA. Ciò rallenta notevolmente il processo e può influire negativamente sulla dinamica dell'interazione dell'impresa con partner e appaltatori. La difficoltà qui è anche che il codice fiscale della Federazione Russa non ha ancora un elenco di documenti che possono indicare inequivocabilmente il diritto di un'impresa a ricevere una detrazione dell'IVA. E quindi, secondo gli esperti, il fisco a volte richiede una gamma di fonti troppo ampia.

Un altro gruppo di problemi è legato, infatti, alla formulazione del Codice Fiscale della Federazione Russa, che non è del tutto univoca, come ritengono alcuni avvocati. Un semplice esempio - al comma 3 dell'articolo 88 del Codice si dice che se nella dichiarazione vengono rilevati errori durante una verifica documentale, il contribuente ne viene informato. Tuttavia, come notano gli avvocati, qui non viene indicato direttamente se questo è un dovere del Servizio fiscale federale o se è ancora un diritto. Allo stesso tempo, questo tipo di azione dell'Agenzia delle Entrate, come l'obbligo al pagatore di eliminare le violazioni, è qualificata proprio come un diritto, in base alla formulazione del 1° comma del 31° articolo del Codice Tributario della Federazione Russa. A sua volta, la pratica arbitrale contiene precedenti che indicano che l'azione pertinente del Servizio fiscale federale dovrebbe ancora essere considerata come un dovere.

Il prossimo gruppo di problemi è legato all'insufficiente elaborazione dei criteri con cui vengono effettuati i sopralluoghi in loco, basati sui risultati di quelli camerali. Cioè, una variante è possibile quando l'impresa ha svolto inequivocabilmente il lavoro con le violazioni, tuttavia, non è stata avviata una procedura di controllo più rigorosa in relazione ad essa: tutto ciò che il Servizio fiscale federale ha inviato è stato un atto di verifica fiscale documentale, che, di fatto , non può pregiudicare l'ulteriore comportamento dell'azienda sotto l'aspetto di violazioni intenzionali della legislazione pertinente. A sua volta, accade che la società abbia commesso errori praticamente casuali nella compilazione dei documenti, ma il Servizio fiscale federale ha comunque deciso di organizzare un evento in loco.

Gli esperti ritengono che dovrebbe esserci ancora un giusto rapporto tra le due procedure di controllo fiscale. In questo caso i criteri possono essere:

• il grado di conformità degli indicatori nei documenti di natura fiscale e contabile;
• logica tra procedure conciliative per diverse aree di business;
• confronto dei dati per periodi diversi;
• confronto tra le informazioni ottenute durante un audit documentale e le informazioni ricevute dal Servizio fiscale federale da altre fonti.

Come possibili strumenti che consentirebbero al Servizio fiscale federale di lavorare in modo più efficiente, gli esperti chiamano il miglioramento della base tecnologica. Ovvero, se, ad esempio, ci sono alcune incongruenze in una determinata attività, e sono evidenti, un programma per computer, in conformità con gli algoritmi sottostanti, può visivamente e utilizzando indicatori oggettivi, essere in grado di identificare possibili violazioni che possono essere il base per un sopralluogo.

Abbiamo già parlato della tempistica dell'audit documentale. Puoi fare conoscenza

In questo articolo risponderemo alla domanda: cos'è un cameral check? E ti parleremo della procedura per tenere una riunione della camera.

Quindi, controlla la fotocamera che cos'è? E che cos'è?

Un audit desk è una verifica fiscale trimestrale obbligatoria.

Il controllo della telecamera è:

• verifica aritmetica dei calcoli nelle dichiarazioni (per rilevare errori matematici)
• confronto di indicatori con dichiarazioni di periodi passati
• confronto di indicatori in un periodo per imposte diverse
• confronto degli indicatori con i rendiconti finanziari

In primo luogo, il controllo al banco viene eseguito automaticamente.

Tutti i dati delle dichiarazioni e delle rendicontazioni dell'organizzazione (o dell'imprenditore) vengono inseriti nel database, dove viene effettuata automaticamente la riconciliazione degli indicatori.

Il tutto, senza eccezioni, le dichiarazioni e i calcoli presentati da organizzazioni e imprenditori all'ispettorato fiscale sono sottoposti a verifica fiscale documentale. Gli agenti fiscali non fanno eccezione.

Nel caso in cui il programma FTS non trovi errori, ovvero siano state presentate tutte le segnalazioni necessarie, i calcoli aritmetici siano corretti, i dati nelle diverse dichiarazioni non siano in contraddizione tra loro, allora la verifica fiscale documentale si considera superata con successo.

Al fine di evitare domande inutili da parte dei dipendenti del servizio fiscale, ti consigliamo di utilizzare l'opzione per controllare i rapporti di controllo durante la generazione della dichiarazione fiscale nel programma di contabilità.

Se vengono rilevati errori...

In questo caso, l'ispettorato fiscale può chiamarti all'ispettorato per dare spiegazioni.

Ciò può accadere nei seguenti casi:

• se durante la verifica della dichiarazione vengono rilevati errori o incongruenze con i dati a disposizione dell'ispettorato tributario
• se viene presentata una dichiarazione correttiva (correttiva), in cui l'importo dell'imposta viene ridotto rispetto alla dichiarazione primaria
• se la dichiarazione dichiara un'imposta da rimborsare dal bilancio

In questi casi viene inviata una richiesta di chiarimento. La richiesta può essere inviata in una delle seguenti modalità:

• personalmente
• Posta russa
• in forma elettronica, se la segnalazione è da Lei inoltrata elettronicamente.

Se la domanda ti viene ricevuta per via telematica, entro 6 giorni devi inviare una ricevuta fiscale di accettazione. Altrimenti, dopo 10 giorni, rischi di rimanere con il conto corrente bloccato.

Cosa è necessario fare per superare con successo l'audit.

Quindi, se hai ancora ricevuto una richiesta di chiarimento in relazione alla verifica fiscale interna, hai 5 giorni di tempo per:

• Presentare una dichiarazione dei redditi modificata (correttiva), in cui verranno eliminati gli errori individuati dalle autorità fiscali. A proposito, l'errore sarà descritto in dettaglio nel requisito. Eppure, se l'importo dell'imposta nella dichiarazione rivista è per un pagamento aggiuntivo, non dimenticare di pagare l'imposta al bilancio prima di presentare la dichiarazione rivista o allo stesso tempo. In caso contrario, riceverai una multa.
• Fornisci spiegazioni, alle quali puoi allegare tutti i documenti che ritieni opportuno. Le spiegazioni possono essere fornite da te in qualsiasi forma.

In ognuno di questi casi, verrà nuovamente effettuata una verifica fiscale documentale.

Voglio attirare la tua attenzione sul fatto che se tali requisiti delle autorità fiscali vengono lasciati completamente incustoditi, nel prossimo futuro potresti rimanere con un account bloccato. A proposito, in questo caso non sarà così facile sbloccare l'account.

Informativa sul trattamento dei dati personali

1. Termini e abbreviazioni accettate

1. Dato personale (PD) - qualunque informazione relativa a persona fisica (soggetto PD) direttamente o indirettamente identificata o identificabile.

2. Trattamento dei dati personali - qualsiasi azione (operazione) o insieme di azioni (operazioni) eseguite utilizzando strumenti di automazione o senza utilizzare tali strumenti con dati personali, inclusa la raccolta, la registrazione, la sistematizzazione, l'accumulo, la conservazione, il chiarimento (aggiornamento, modifica) , estrazione, utilizzo, trasferimento (distribuzione, fornitura, accesso), depersonalizzazione, blocco, cancellazione, distruzione dei dati personali.

3. Trattamento automatizzato dei dati personali - trattamento dei dati personali mediante l'utilizzo di tecnologie informatiche.

4. Sistema informativo dei dati personali (PDIS) - un insieme di dati personali contenuti in banche dati e tecnologie informatiche e mezzi tecnici che ne garantiscono il trattamento.

5. Dati personali resi pubblici dall'interessato - PD, il cui accesso è consentito a un numero illimitato di soggetti dall'interessato oa sua richiesta.

6. Blocco dei dati personali - sospensione temporanea del trattamento dei dati personali (salvo quando il trattamento è necessario per chiarire i dati personali).

7. Distruzione di dati personali - azioni a seguito delle quali diventa impossibile ripristinare il contenuto dei dati personali nel sistema informativo dei dati personali e (o) a seguito delle quali i supporti materiali di dati personali vengono distrutti.

8. Un cookie è una porzione di dati che viene automaticamente depositata sul disco rigido del tuo computer ogni volta che visiti un sito web. Pertanto, un cookie è un identificatore univoco del browser per un sito web. I cookie consentono di memorizzare informazioni sul server e consentono di navigare più facilmente nel Web, oltre a consentire di analizzare il sito e valutarne i risultati. La maggior parte dei browser Web consente i cookie, ma puoi modificare le impostazioni per rifiutare i cookie o tracciarne il percorso. Allo stesso tempo, alcune risorse potrebbero non funzionare correttamente se i cookie sono disabilitati nel browser.

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1. La presente Politica sul trattamento dei dati personali (di seguito denominata Politica) è stata redatta ai sensi del paragrafo 2 dell'articolo 18.1 della legge federale "Sui dati personali" n. 152-FZ del 27 luglio 2006, nonché altri atti normativi della Federazione Russa nell'ambito della protezione e del trattamento dei dati personali e si applica a tutti i dati personali che l'Operatore può ricevere dall'Utente durante il suo utilizzo del Sito su Internet.

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3. L'Operatore ha il diritto di apportare modifiche alla presente Politica. In caso di modifiche, l'intestazione della Politica indica la data dell'ultima revisione della revisione. La nuova versione della Polizza entra in vigore dal momento della sua pubblicazione sul sito, salvo quanto diversamente previsto dalla nuova versione della Polizza.

3. Principi di trattamento dei dati personali

1. Il trattamento dei dati personali da parte dell'Operatore è effettuato sulla base dei seguenti principi:

2. legalità e correttezza;

3. limitare il trattamento dei dati personali al raggiungimento di finalità determinate, predeterminate e legittime;

4. impedire il trattamento dei dati personali incompatibile con le finalità della raccolta dei dati personali;

5. impedire il consolidamento di banche dati contenenti dati personali, il cui trattamento sia effettuato per finalità tra loro incompatibili;

6. trattare solo quei dati personali che soddisfano le finalità del loro trattamento;

7. conformità del contenuto e della portata dei dati personali trattati con le finalità del trattamento dichiarate;

8. impedire il trattamento dei dati personali eccedente rispetto alle finalità dichiarate del loro trattamento;

9. assicurare l'esattezza, la sufficienza e la pertinenza dei dati personali rispetto alle finalità del trattamento dei dati personali;

10. distruzione o depersonalizzazione dei dati personali al raggiungimento delle finalità del loro trattamento o in caso di perdita della necessità del raggiungimento di tali finalità, qualora sia impossibile per l'Operatore eliminare le violazioni commesse di dati personali, salvo quanto diversamente previsto dalla legge federale .

4. Trattamento dei dati personali

1. Ottenere il PD.

1. Tutti i PD dovrebbero essere ottenuti dal soggetto PD stesso. Se il PD del soggetto può essere ottenuto solo da un terzo, allora il soggetto deve esserne informato o deve essere ottenuto il consenso da lui.

2. L'operatore deve informare il soggetto PD circa le finalità, le presunte fonti e modalità di ottenimento del PD, la natura del PD da ricevere, l'elenco delle azioni con PD, il periodo durante il quale il consenso è valido e la procedura per il suo recesso, nonché le conseguenze del rifiuto del soggetto PD di prestare il consenso scritto a riceverli.

3. I documenti contenenti PD vengono creati ricevendo PD su Internet dal soggetto PD durante l'utilizzo del Sito.

2. L'operatore elabora PD se sussiste almeno una delle seguenti condizioni:

1. Il trattamento dei dati personali è effettuato previo consenso dell'interessato al trattamento dei suoi dati personali;

2. Il trattamento dei dati personali è necessario per il raggiungimento delle finalità previste da un trattato internazionale della Federazione Russa o dalla legge, per l'esercizio e l'adempimento delle funzioni, dei poteri e degli obblighi attribuiti all'operatore dalla legislazione della Federazione Russa;

3. Il trattamento dei dati personali è necessario per l'amministrazione della giustizia, l'esecuzione di un atto giudiziario, un atto di un altro organismo o funzionario soggetto a esecuzione in conformità con la legislazione della Federazione Russa sui procedimenti esecutivi;

4. Il trattamento dei dati personali è necessario per l'esecuzione di un contratto di cui l'interessato è parte o beneficiario o garante, nonché per concludere un accordo su iniziativa dell'interessato o un accordo ai sensi quale soggetto dei dati personali sarà il beneficiario o il garante;

5. Il trattamento dei dati personali è necessario per esercitare i diritti e gli interessi legittimi dell'operatore o di terzi o per il raggiungimento di finalità socialmente significative, purché non vengano violati i diritti e le libertà dell'interessato;

6. Il trattamento dei dati personali è effettuato, l'accesso di un numero illimitato di persone a cui è fornito dall'interessato o su sua richiesta (di seguito - dati personali disponibili al pubblico);

7. Viene effettuato il trattamento dei dati personali soggetti a pubblicazione o comunicazione obbligatoria ai sensi della legge federale.

3. L'Operatore può trattare PD per le seguenti finalità:

1. sensibilizzare il soggetto PD sui prodotti e servizi dell'Operatore;

2. conclusione di accordi con oggetto di PD e loro esecuzione;

3. informare il soggetto PD sulle novità e offerte dell'Operatore;

4. identificazione del soggetto del PD sul Sito;

5. garantire il rispetto delle leggi e degli altri atti normativi in ​​materia di dati personali.

1. Soggetti che intrattengono rapporti di diritto civile con l'Operatore;

2. Soggetti che sono Utenti del Sito;

5. PD trattati dal Gestore - dati ricevuti dagli Utenti del Sito.

6. Il trattamento dei dati personali è effettuato:

1. - utilizzo di strumenti di automazione;

2. - senza l'utilizzo di strumenti di automazione.

7. Conservazione del PD.

1. I PD di soggetti possono essere ricevuti, ulteriormente elaborati e trasferiti per la conservazione sia su supporto cartaceo che elettronico.

2. I PD registrati su carta sono conservati in armadi chiusi a chiave o in locali chiusi a chiave con diritti di accesso limitati.

3. I PD dei soggetti trattati con strumenti di automazione per differenti finalità sono conservati in cartelle differenti.

4. Non è consentito archiviare e collocare documenti contenenti PD in cataloghi elettronici aperti (file sharing) in ISPD.

5. La conservazione dei PD in una forma che consenta di identificare il soggetto del PD è effettuata non oltre il tempo necessario alle finalità del loro trattamento, e sono soggetti a distruzione al raggiungimento delle finalità del trattamento o in caso di perdita del bisogno di raggiungerli.

8. Distruzione del PD.

1. La distruzione di documenti (vettori) contenenti PD viene effettuata mediante combustione, frantumazione (macinatura), decomposizione chimica, trasformazione in massa o polvere informe. Un distruggidocumenti può essere utilizzato per distruggere i documenti cartacei.

2. Le PD su supporto elettronico vengono distrutte cancellando o formattando il supporto.

3. Il fatto della distruzione del PD è documentato da un atto sulla distruzione dei media.

9. Trasferimento del PD.

1. L'operatore cede PD a terzi nei seguenti casi:
- il soggetto ha espresso il proprio consenso a tali azioni;
- il trasferimento è previsto dalla legislazione russa o da altra normativa applicabile nell'ambito della procedura stabilita dalla legge.

2. Elenco dei soggetti a cui è trasferito il PD.

Terzi a cui il PD è ceduto:
L'operatore trasferisce il PD a Legal Center LLC (che si trova all'indirizzo: Khabarovsk, 680020, Gamarnika St., 72, ufficio 301) per le finalità specificate nella clausola 4.3 della presente informativa. L'operatore affida il trattamento del PD a Legal Center LLC con il consenso del soggetto PD, salvo diversa disposizione della legge federale, sulla base di un accordo concluso con tali soggetti. Legal Center LLC tratta i dati personali per conto dell'Operatore, è obbligato a rispettare i principi e le regole per il trattamento dei dati personali previsti dalla legge federale-152.

5. Protezione dei dati personali

1. In ottemperanza a quanto richiesto dagli atti normativi, l'Operatore ha creato un sistema di protezione dei dati personali (PDPS), costituito da sottosistemi di protezione giuridica, organizzativa e tecnica.

2. Il sottosistema di protezione giuridica è un insieme di documenti legali, organizzativi, amministrativi e normativi che garantiscono la creazione, il funzionamento e il miglioramento del CPAP.

3. Il sottosistema di protezione organizzativa comprende l'organizzazione della struttura di gestione dell'SPD, il sistema dei permessi, la protezione delle informazioni quando si lavora con dipendenti, partner e terzi.

4. Il sottosistema di protezione tecnica comprende un insieme di strumenti tecnici, software, software e hardware che garantiscono la protezione del PD.

5. Le principali misure di protezione PD utilizzate dall'Operatore sono:

1. Nomina di un responsabile del trattamento del PD, che organizza il trattamento del PD, la formazione e l'istruzione, il controllo interno sul rispetto da parte dell'ente e dei suoi dipendenti dei requisiti per la tutela del PD.

2. Determinazione delle effettive minacce alla sicurezza dei PD durante il loro trattamento in ISPD e sviluppo di misure e misure di protezione dei PD.

3. Elaborazione di una politica in materia di trattamento dei dati personali.

4. Stabilire regole per l'accesso alle PD trattate in ISPD, nonché assicurare la registrazione e la contabilizzazione di tutte le azioni eseguite con PD in ISPD.

5. Istituzione di password individuali per l'accesso dei dipendenti al sistema informativo secondo le proprie mansioni produttive.

6. L'uso di strumenti di sicurezza delle informazioni che hanno superato la procedura di valutazione della conformità nelle modalità prescritte.

7. Software antivirus certificato con database regolarmente aggiornati.

8. Il rispetto delle condizioni che garantiscono la sicurezza dei PD ed escludono l'accesso non autorizzato agli stessi.

9. Rilevamento di fatti di accesso non autorizzato ai dati personali e adozione di provvedimenti.

10. Recupero dei PD modificati o distrutti per accesso non autorizzato agli stessi.

11. Formazione dei dipendenti dell'Operatore direttamente coinvolti nel trattamento dei dati personali, le disposizioni della legislazione della Federazione Russa sui dati personali, compresi i requisiti per la protezione dei dati personali, i documenti che definiscono la politica dell'Operatore in merito al trattamento dei dati personali , atti locali sul trattamento dei dati personali.

12. Attuazione del controllo interno e della revisione contabile.

6. Diritti fondamentali dell'interessato di PD e obblighi dell'Operatore

1. Diritti fondamentali del soggetto del PD.

L'interessato ha diritto di accedere ai propri dati personali e alle seguenti informazioni:

1. conferma del fatto del trattamento di PD da parte dell'Operatore;

2. basi giuridiche e finalità del trattamento del PD;

3. finalità e modalità del trattamento dei PD utilizzati dall'Operatore;

4. nome e ubicazione dell'Operatore, informazioni sulle persone (esclusi i dipendenti dell'Operatore) che hanno accesso alla PD oa cui la PD può essere comunicata sulla base di un accordo con l'Operatore o sulla base di legge federale;

5. i termini del trattamento dei dati personali, ivi compresi i termini della loro conservazione;

6. la procedura per l'esercizio da parte del soggetto PD dei diritti previsti dalla presente Legge Federale;

7. nome o cognome, nome, patronimico e indirizzo del responsabile del trattamento PD per conto dell'Operatore, se il trattamento è o sarà affidato a tale soggetto;

8. contattare l'Operatore e inviargli richieste;

9. ricorso contro le azioni o l'inerzia dell'Operatore.

10. L'utente del Sito può in qualsiasi momento revocare il proprio consenso al trattamento di PD inviando una e-mail all'indirizzo di posta elettronica: [email protetta], o inviando una comunicazione scritta all'indirizzo: 680020, Khabarovsk, st. Gamarnik, casa 72, ufficio 301

undici. . Al ricevimento di tale messaggio, il trattamento del PD dell'Utente verrà interrotto e il suo PD verrà cancellato, salvo che il trattamento possa essere proseguito a norma di legge.

12. Obblighi dell'Operatore.

L'operatore è obbligato:

1. in occasione della raccolta di PD, fornire informazioni sul trattamento dei PD;

2. nei casi in cui il PD non sia stato ricevuto dal soggetto del PD, darne comunicazione al soggetto;

3. se il soggetto si rifiuta di fornire PD, le conseguenze di tale rifiuto sono spiegate al soggetto;

5. adottare le misure legali, organizzative e tecniche necessarie o assicurarne l'adozione per proteggere PD da accessi non autorizzati o accidentali alle stesse, distruzione, modifica, blocco, copia, messa a disposizione, diffusione di PD, nonché da altre azioni illecite in relazione a PD;

6. rispondere alle richieste e ai ricorsi dei soggetti PD, dei loro rappresentanti e dell'organismo autorizzato alla tutela dei diritti dei soggetti PD.

7. Caratteristiche del trattamento e protezione dei dati raccolti tramite Internet

1. Esistono due modalità principali con cui l'Operatore riceve i dati tramite Internet:

1. Fornitura di PD da parte di soggetti PD mediante compilazione di moduli presenti sul Sito;

2. Informazioni raccolte automaticamente.

L'operatore può raccogliere ed elaborare informazioni che non sono PD:

3. informazioni sugli interessi degli Utenti sul Sito sulla base delle query di ricerca immesse dagli utenti del Sito sui servizi e sui beni venduti e offerti in vendita al fine di fornire agli Utenti informazioni aggiornate sull'utilizzo del Sito, nonché per riassumere e analizzare le informazioni su quali sezioni del Sito, servizi, beni sono maggiormente richiesti dagli Utenti del Sito;

4. elaborazione e conservazione dei quesiti di ricerca degli Utenti del Sito al fine di sintetizzare e creare statistiche sull'utilizzo delle sezioni del Sito.

2. L'Operatore riceve automaticamente alcuni tipi di informazioni ottenute nel corso dell'interazione degli Utenti con il Sito, corrispondenza e-mail, ecc. Si tratta di tecnologie e servizi come cookie, marchi Web, nonché applicazioni e strumenti dell'Utente .

3. Allo stesso tempo, Webmark, cookie e altre tecnologie di monitoraggio non consentono di ricevere automaticamente PD. Qualora l'Utente del Sito, a propria discrezione, fornisca il proprio PD, ad esempio, durante la compilazione di un modulo di feedback, solo allora vengono avviati i processi di raccolta automatica di informazioni dettagliate per comodità di utilizzo del Sito e/o per migliorare l'interazione con gli Utenti.

8. Disposizioni finali

1. La presente Politica è un regolamento locale dell'Operatore.

2. Questa politica è pubblica. La disponibilità generale della presente Polizza è assicurata dalla pubblicazione sul Sito dell'Operatore.

3. La presente Politica può essere rivista in uno qualsiasi dei seguenti casi:

1. quando si modifica la legislazione della Federazione Russa nel campo del trattamento e della protezione dei dati personali;

2. nei casi di ricezione di istruzioni da parte delle autorità statali competenti per eliminare le incongruenze che incidono sul campo di applicazione della Politica

3. per decisione dell'Operatore;

4. in caso di modifica delle finalità e dei termini del trattamento del PD;

5. in caso di modifica della struttura organizzativa, della struttura dei sistemi informativi e/o telematici (o dell'introduzione di nuovi);

6. nell'applicazione di nuove tecnologie per il trattamento e la protezione della PD (inclusa la trasmissione, la conservazione);

7. qualora vi sia la necessità di modificare il processo di trattamento PD relativo alle attività dell'Operatore.

4. In caso di mancato rispetto delle disposizioni della presente Politica, la Società ei suoi dipendenti sono responsabili in conformità con la legislazione vigente della Federazione Russa.

5. Il controllo sull'adempimento dei requisiti della presente Informativa è svolto da soggetti incaricati dell'organizzazione del trattamento dei Dati aziendali, nonché della sicurezza dei dati personali.

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