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Beni mobili: le sfumature della tassazione. Beni mobili: chiarimenti del Ministero delle Finanze Fiscalità degli immobili acquisiti dopo il 01.01

La tassazione dei beni mobili negli ultimi anni è stata effettuata secondo regole speciali. Nel 2018, questo ordine è cambiato. Consideriamo l'essenza di questi cambiamenti.

Importante! Dal 01/01/2019 i beni mobili non sono soggetti all'imposta sugli immobili. Per i dettagli si veda il materiale “Annullata l'imposta sui beni mobili”. Cioè, ora solo gli immobili sono soggetti a tassazione. Leggi quali motivi cercano le autorità fiscali per riclassificare i beni mobili in immobili.

Fiscalità dei beni mobili: sfondo

Dal 01/01/2015, le immobilizzazioni incluse nei gruppi di ammortamento 1 e 2 della Classificazione delle immobilizzazioni approvata dal governo della Federazione Russa non sono più riconosciute come oggetto di tassazione (sottoclausola 8, clausola 4, articolo 374 dell'imposta Codice della Federazione Russa).

Allo stesso tempo, altri oggetti di beni mobili sono oggetto di tassazione. Inoltre, dal 2015 tale oggetto risultava essere un immobile acquisito dopo il 01/01/2013, che fino al 2015 non era soggetto a tassazione. Tuttavia, contestualmente all'esclusione dalla proprietà esente da imposta, è stata inclusa nella proprietà privilegiata.

Pertanto, tutti i beni mobili, ad eccezione degli oggetti di 1 e 2 gruppi di ammortamento, dal 2015, indipendentemente dalla data di iscrizione come immobilizzazioni, sono stati considerati oggetto di tassazione. Contestualmente sono rientrati in esenzione gli immobili acquisiti dopo il 01/01/2013.

Quali beni mobili dovrebbero essere tassati nel 2017

Ai sensi del comma 25 dell'art. 381 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i beni mobili registrati dopo il 01/01/2013 sono esenti dall'imposta sulla proprietà (clausola 57, articolo 1, parte 5, articolo 9 della legge n. 366-FZ). Beni mobili accettati per la contabilità dopo:

liquidazione o riorganizzazione di una persona giuridica;
acquisto o trasferimento di beni da parti correlate.

Un'eccezione da questo elenco dal 2017 è il materiale rotabile prodotto dopo il 01/01/2013.

Per informazioni sul fatto che l'aggiornamento degli atti costitutivi di una società per azioni incida sul beneficio sui beni mobili, leggere il materiale"Trasformazione di JSC in PJSC: cosa accadrà all'esenzione dall'imposta sulla proprietà?" .

Pertanto, nel 2017, nel calcolare il valore medio annuo della proprietà nella base imponibile, si dovrebbe tenere conto (sottoclausola 8, clausola 4, articolo 374, clausola 25, articolo 381 del codice fiscale della Federazione Russa) il costo di beni mobili non compresi nei gruppi di ammortamento 1 e 2 , ma relativi a oggetti:

iscritta tra le immobilizzazioni prima del 01/01/2013;
iscritta tra le immobilizzazioni oltre il 01/01/2013 a seguito di liquidazione o riorganizzazione di una persona giuridica, nonché per effetto dell'acquisizione o del trasferimento da parti correlate, ad eccezione del materiale rotabile ferroviario;

L'essenza delle innovazioni sui beni mobili dal 2018 (articolo 381.1 del codice fiscale della Federazione Russa) e dal 2019 (articolo 374 del codice fiscale della Federazione Russa)

Nel 2017, il capitolo del Codice Fiscale della Federazione Russa, dedicato all'imposta sulla proprietà delle organizzazioni, è stato integrato dall'art. 381.1, che ha chiarito le modalità di applicazione dei benefici previsti dal comma 25 dell'art. 381 e beni mobili esenti da imposta registrati dopo il 01/01/2013.

Secondo l'art. 381.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la questione dell'applicazione di questo beneficio dal 2018 è lasciata alla discrezione delle regioni. Cioè, se la legge del soggetto prevede tale beneficio, allora verrà applicato. Se la Regione non adotta la normativa in materia, i beni mobili registrati dopo il 01/01/2013 dovranno essere inclusi nella base dell'imposta sugli immobili societari a partire dal 2018 (clausole 69-70, articolo 2 della legge sulle modifiche all'imposta Codice della Federazione Russa del 27.11.2017 n. 335-FZ).

Contestualmente, le aliquote d'imposta determinate dalle leggi regionali in relazione all'immobile di cui al comma 25 dell'art. 381 del Codice Fiscale della Federazione Russa, non esente da tassazione ai sensi dell'art. 381.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa, non può superare l'1,1% nel 2018.

Le Regioni stabiliscono incentivi per i beni mobili con diverse modalità, ad esempio:

nella regione di Astrakhan (Legge della regione di Astrakhan del 31 ottobre 2017 n. 60/2017-OZ), i beni mobili (registrati dopo il 2013) si applicano solo alle organizzazioni che producono materie prime di idrocarburi in giacimenti offshore situati nella parte russa del fondo del Mar Caspio (si applica un'aliquota ridotta dello 0,5%);
nella regione di Volgograd (legge della regione di Volgograd del 29 novembre 2017 n. 116-OD), tutte le organizzazioni che si occupano di beni mobili devono applicare un'aliquota dell'1,1%;
nella regione di Lipetsk (legge della regione di Lipetsk del 14 settembre 2017 n. 106-OZ), tutte le organizzazioni hanno un vantaggio che prevede l'esenzione completa dalla tassazione dei beni mobili.

Leggi le condizioni che consentono di applicare l'esenzione ai beni mobili in questo articolo.

Risultati

La questione della tassazione dei beni mobili dal 01/01/2019 è stata radicalmente risolta: non è più necessario pagare l'imposta su questi beni.

Nel 2018 la questione è stata di competenza delle autorità regionali. Avevano il diritto di esentare completamente le organizzazioni dal pagamento dell'imposta sui beni mobili o di stabilire aliquote fiscali ridotte. Le Regioni potrebbero stabilire agevolazioni solo per alcune categorie di contribuenti o per tutte le organizzazioni senza eccezioni.

L'imposta sulla proprietà delle società è pagata esclusivamente dalle imprese. Non si applica agli imprenditori.

L'imposta sulla proprietà delle società è stabilita dal Capitolo 30 del Codice Fiscale. Tale imposta è applicata dalla legge regionale. Se la tua zona non ha una tale legge, non devi pagare le tasse.

Contribuenti

Imposta sulla proprietà aziendale le aziende pagano solo Non si applica agli imprenditori. Inoltre, i contribuenti sono solo le società che hanno immobili riconosciuti come oggetto di tassazione, cioè iscritti in bilancio come immobilizzazioni. Pertanto, se la società non possiede tale proprietà, allora non è necessario presentare le dichiarazioni dei redditi all'ispezione (ricordiamo che prima in tali casi era necessario fornire dichiarazioni "zero").

Alcuni tipi di imprese sono esenti dal pagamento delle tasse. In particolare, l'imposta non viene pagata:

organizzazioni pubbliche dei disabili (che occupano l'80 per cento o più dei disabili);
imprese, il cui capitale sociale è interamente costituito da contributi di enti pubblici per disabili. In questo caso, il beneficio è valido se almeno il 50% dei disabili lavora in azienda e la loro retribuzione è pari almeno al 25% della cassa salariale complessiva. Inoltre, la proprietà di tali aziende non dovrebbe essere utilizzata per la produzione e la vendita di beni soggetti ad accisa, minerali, minerali, nonché altri beni specificati nel decreto del governo della Federazione Russa del 18 febbraio 2004 n. 90;
le imprese, i cui unici proprietari sono le organizzazioni pubbliche dei disabili tutte russe - in relazione ai beni utilizzati per i bisogni di cultura e arte, istruzione, cultura fisica e sport, assistenza sanitaria e sicurezza sociale dei disabili. In particolare possono essere:
- istituzioni educative;
- istituzioni mediche;
- campi sportivi per il miglioramento della salute e campi di lavoro e ricreativi;
- centri, club e circoli nel campo dell'istruzione;
imprese specializzate protesiche e ortopediche;
ordini forensi, studi legali e consulenze legali;
centri di ricerca statali.

Oggetto di tassazione

Le imprese devono pagare l'imposta sugli immobili sul valore residuo delle immobilizzazioni.

Le immobilizzazioni comprendono gli immobili che la società utilizza come mezzo di lavoro per più di un anno (ad esempio immobili, attrezzature, computer, veicoli, ecc.) o contratti di locazione.

Il valore residuo di tale immobile è calcolato come segue:

Valore residuo delle immobilizzazioni

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Dal 2013 solo gli immobili sono soggetti all'imposta sugli immobili. Come vengono implementate queste modifiche nei programmi

Dal 2013 solo gli immobili sono soggetti all'imposta sugli immobili. Come vengono implementate queste modifiche nei programmi 1C?

1. Nella relazione “Anticipazioni di imposta sugli immobili” non si tiene conto del valore residuo delle immobilizzazioni ricevute nel 1° trimestre 2013. Come mai?

2. Qualora il valore degli immobili ammessi alla contabilizzazione dopo il 01/01/2013 trovasse riscontro nella relazione regolata “Anticipazioni di imposta sugli immobili” per 1 mq. 2013 (Sezione 2, righe 020-050, colonna 4 “compreso il valore dell'immobile beneficiato”)?

3. È vero che nei programmi 1C, per il calcolo dell'imposta sulla proprietà, vengono presi in considerazione solo gli immobili inclusi nei seguenti gruppi: Strutture, Piantagioni perenni, Appezzamenti di terreno, Altri beni che richiedono la registrazione statale, Oggetti di gestione della natura. Se sì, perché?

Il 1 ° gennaio 2013 sono entrate in vigore le modifiche apportate al capitolo 30 "Imposta sulla proprietà aziendale" del codice fiscale della Federazione Russa dalla legge federale n. 202-FZ del 29 novembre 2012. Secondo una delle modifiche, i beni mobili accettati come immobilizzazioni dal 1° gennaio 2013 non sono soggetti all'imposta sugli immobili.

Nel programma 1C: Contabilità 8, l'appartenenza di un bene a un bene mobile o immobile è determinato dal gruppo OS in cui è incluso. Il gruppo viene inserito manualmente nella scheda cespiti.

— altri oggetti che richiedono la registrazione statale e sono indicati dall'articolo 130 del codice civile della Federazione Russa come beni immobili.

I beni mobili sono beni classificati nei seguenti gruppi:

– macchinari e attrezzature (escluse le attrezzature per ufficio);

- produzione e inventario domestico;

— investimenti di capitale in immobili locati;

- altre tipologie di immobilizzazioni.

Oltre al gruppo per il cespite, è necessario specificarne il tipo: La stessa cosa o Investimenti di capitale in immobili locati. Se il tipo è selezionato investimenti di capitale., allora il costo dell'immobilizzazione sarà preso in considerazione nel formare la base per l'imposta sugli immobili, indipendentemente dal gruppo e dalla data di accettazione per la contabilizzazione dell'oggetto. Tali modifiche al programma sono state apportate in conformità con la lettera del Ministero delle finanze russo del 14 marzo 2013 n. 03-05-05-01 / 7760. Moduli dello schermo del documento immobilizzazioni nel programma "1C: Contabilità 8" edizioni 2.0 e 3.0 - vedi sotto.

Le modifiche alla legislazione hanno comportato modifiche negli algoritmi di completamento automatico per i rapporti regolamentati Calcolo dell'imposta per il pagamento anticipato dell'imposta sulla proprietà aziendale e Dichiarazione dell'imposta sugli immobili aziendali. Dal 01.01.13, durante la compilazione di questi report, vengono elaborati i dati su tutte le immobilizzazioni accettate per la contabilità prima del 1 gennaio 2013 e per tutti gli oggetti immobiliari accettati per la contabilità a partire dal 1 gennaio 2013. La data di accettazione della contabilità è determinato dalla data del documento Contabilità delle immobilizzazioni.

Affinché i report vengano compilati correttamente, è necessario verificare il gruppo a cui è assegnato per ogni cespite ricevuto nel 2013 e selezionare il tipo di OS.

Imposta sugli immobili: innovazioni – 2018

Dal 1° gennaio 2018 i beni mobili sono tornati ad essere oggetto di tassazione. Le corrispondenti modifiche alla legislazione sono state apportate dalla legge federale n. 335-FZ del 27 novembre 2017.

Si ricorda che prima del 2018 le persone giuridiche erano esentate dal pagamento dell'imposta sui beni mobili per gli oggetti iscritti come immobilizzazioni dopo il 1 gennaio 2013.

Dal 1 gennaio 2018, secondo la nuova edizione dell'art. 380 del Codice Fiscale della Federazione Russa e dell'art. 381.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa, lo sgravio fiscale sui beni mobili delle organizzazioni appartenenti a 3-10 gruppi di ammortamento non viene più applicato. Tuttavia, secondo l'art. 381.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa,

"La legge dell'entità costituente della Federazione Russa in relazione alla proprietà di cui al paragrafo 25 dell'articolo 381 del codice fiscale della Federazione Russa, dalla data di emissione della quale non sono trascorsi più di 3 anni, nonché proprietà classificate dalla legge dell'entità costituente della Federazione Russa come apparecchiature innovative ad alte prestazioni, possono stabilire ulteriori benefici fiscali fino alla completa esenzione di tale proprietà dalla tassazione.

Pertanto, nei territori di diverse regioni della Russia, ai beni mobili possono essere applicati diversi benefici, ad eccezione di quelli acquisiti da parti correlate e ricevuti in sede di liquidazione o riorganizzazione, a seconda della legislazione in materia. Tuttavia, l'elenco dei beni rispetto ai quali un soggetto della Federazione Russa può prendere decisioni sui benefici è limitato: i benefici possono essere stabiliti solo in relazione a beni, dalla data di rilascio dei quali non sono trascorsi più di 3 anni, in quanto così come in relazione ad attrezzature innovative. Tuttavia, non ci sono restrizioni sull'importo delle prestazioni.

I soggetti della Federazione Russa possono disciplinare anche i tempi di pagamento degli anticipi e dell'imposta sui beni mobili. Pertanto, le date possono variare da regione a regione.

Quanto alle aliquote dell'imposta sui beni mobili, poi, secondo il comma 3.3 dell'art. 380 del Codice Fiscale della Federazione Russa, nel 2018 l'aliquota massima sui beni mobili non deve superare l'1,1%. Dal 2019 il tasso massimo sarà raddoppiato al 2,2%.

Si segnala che le imprese operanti in regime fiscale semplificato nel 2018 sono ancora esenti dall'imposta sugli immobili (compresi i beni mobili). Per le società che applicano il regime fiscale semplificato, oggetto di tassazione sono esclusivamente gli immobili che hanno valore catastale all'inizio del periodo d'imposta.

Come per le altre persone giuridiche - proprietari di beni mobili, nel calcolo dell'imposta è opportuno ispirarsi alla normativa regionale.

Quindi, a San Pietroburgo, il privilegio è stato mantenuto per i beni mobili, dalla data di rilascio dei quali non sono trascorsi più di tre anni. Il resto dei beni mobili dovrà pagare un'imposta con un'aliquota dell'1,1%. (Articolo 1, Legge di San Pietroburgo del 29 novembre 2017 n. 785-129 "Sugli emendamenti ad alcune leggi di San Pietroburgo in materia di imposte e tasse" (adottata dall'Assemblea legislativa di San Pietroburgo il 29 novembre 2017) )

Le autorità della città di Mosca non hanno ancora adottato una legge che definisca i benefici per i beni mobili. Pertanto, tutti i contribuenti metropolitani devono tassare i beni mobili con un'aliquota dell'1,1% (ad eccezione dell'imposta sugli immobili sul valore catastale).

Per quanto riguarda la regione di Mosca, l'aliquota fiscale sui beni mobili dal 2018 al 2020 è dello 0%. (Legge della Regione di Mosca del 03.10.17 n. 159/2017-OZ)

Inoltre, sul territorio della Repubblica cecena è stato preservato il privilegio per beni mobili (Legge della Repubblica cecena 27 novembre 2017 n. 45-RZ). Sul territorio delle regioni di Ivanovo e Lipetsk (legge della regione di Ivanovo dell'11 dicembre 2017 n. 94-OZ, legge della regione di Lipetsk del 14 settembre 2017 n. 106-OZ), il beneficio è stato esteso fino al fine 2018.

Tuttavia, ovviamente, tali benefici sono stabiliti dai soggetti, tenuto conto dei vincoli che il Codice Tributario impone ai loro poteri - ovvero, solo in relazione agli immobili, dalla data di emissione dei quali non siano trascorsi più di 3 anni, così come in relazione ad attrezzature innovative.

Alla fine dell'articolo, vorrei sottolineare che le modifiche di cui sopra si applicano solo ai beni mobili di organizzazioni appartenenti a 3-10 gruppi di ammortamento. Le immobilizzazioni del 1° e 2° gruppo di ammortamento sono ancora esenti da tassazione (clausola 8, clausola 4, articolo 374 del codice fiscale della Federazione Russa).

L'algoritmo per il calcolo dell'imposta sulla proprietà nel 2018 è cambiato in modo significativo. I beni mobili tornano ad essere oggetto di tassazione. Per determinare correttamente la base dell'imposta sulla proprietà, è necessario utilizzare non solo le norme del codice fiscale della Federazione Russa, ma anche le leggi pertinenti delle entità costituenti della Federazione Russa.

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Imposta sulla proprietà delle società - modifiche dal 2018

Considera le attuali modifiche alla legislazione fiscale, in particolare le modifiche all'imposta sulla proprietà delle organizzazioni.

Lo sgravio fiscale federale sui beni mobili diventa regionale

Com'era nel 2017

Le immobilizzazioni di 1-2 gruppi di ammortamento non erano soggette a tassazione (clausola 8, clausola 4, articolo 374 del codice fiscale della Federazione Russa, Classificazione delle immobilizzazioni, approvato dal decreto del governo della Federazione Russa del 01.01. 2002).

Gli oggetti delle immobilizzazioni di 3-10 gruppi di ammortamento, indipendentemente dalla data della loro registrazione, erano soggetti a tassazione. Tuttavia, nella maggior parte dei casi, non è stato necessario includere il loro costo nella base imponibile fino al 2018.

Poiché, ai sensi del paragrafo 25 dell'articolo 381 del codice fiscale della Federazione Russa, è stato previsto un vantaggio federale per i beni mobili registrati come immobilizzazioni dal 1 gennaio 2013. Fanno eccezione le immobilizzazioni mobili ricevute in sede di riorganizzazione, liquidazione o da parti correlate.

Per le immobilizzazioni di 1-2 gruppi di ammortamento, tutto rimane lo stesso: non si applicano agli oggetti fiscali (clausola 8, clausola 4, articolo 374 del codice fiscale della Federazione Russa).

E per quanto riguarda i beni mobili inclusi in altri gruppi di ammortamento, e ammessi in contabilità dal 2013, cambia la procedura di tassazione.

Già il 1 gennaio 2017, il capitolo 30 del codice fiscale della Federazione Russa è stato integrato da un nuovo articolo 381.1, in base al quale l'esenzione dall'imposta federale sulla proprietà in relazione alla proprietà specificata nel paragrafo 25 dell'articolo 381 del codice fiscale della Federazione Russa (beni mobili accettati per la contabilità dal 1 gennaio 2013), dal 01/01/2018 è valido sul territorio del soggetto della Federazione Russa solo previa adozione della legge pertinente del soggetto.

Le modifiche al codice fiscale della Federazione Russa sono state introdotte dalla legge federale n. 401-FZ del 30 novembre 2016.

Inoltre, dal 1 gennaio 2018, l'articolo 381.1 del codice fiscale della Federazione Russa è stato integrato dal paragrafo 2 (Legge federale del 27 novembre 2017 N 335-FZ). Secondo la quale la legge del soggetto ha il diritto di stabilire ulteriori agevolazioni fiscali fino all'esenzione totale dall'imposta in relazione a:

Immobile classificato dalla legge dell'ente costituente della Federazione Russa come attrezzatura innovativa ad alte prestazioni;
Beni mobili specificati nel paragrafo 25 dell'articolo 381 del codice fiscale della Federazione Russa, dalla data di emissione di cui non sono trascorsi più di 3 anni.

Molti soggetti della Federazione Russa non hanno ritenuto necessario “estendere” il beneficio a livello regionale. Pertanto, i legislatori hanno deciso di limitare l'aliquota fiscale per tali proprietà per il 2018.

Se la legge regionale non prevede vantaggi per i beni mobili specificati nel paragrafo 25 dell'articolo 381 del codice fiscale della Federazione Russa, le aliquote fiscali per tali beni non possono superare l'1,1% nel 2018 (paragrafo 3.3 dell'articolo 380 del codice fiscale del Federazione Russa in una nuova edizione).

Contestualmente non trova applicazione anche la limitazione dell'aliquota d'imposta (entro l'1,1%), ovvero tale proprietà è tassata secondo la procedura generalmente stabilita (clausola 3.3 dell'articolo 380 del codice fiscale della Federazione Russa)

In alcune regioni, in relazione ai beni mobili preferenziali, sono state adottate leggi in materia che consentono di non pagare l'imposta nel 2018, ovvero di pagare con un'aliquota inferiore all'1,1%.

Tra questi c'è la regione di Mosca. Legge 3 ottobre 2017 n. 159/2017-OZ per il periodo 2018 - 2020 è stata fissata un'aliquota d'imposta zero per i beni mobili accettati dall'organizzazione dal 1 gennaio 2013 per l'iscrizione come immobilizzazioni. La legge elenca le eccezioni stabilite dal codice fiscale della Federazione Russa rispetto alle quali non si applica l'aliquota dello 0%: oggetti registrati a seguito della riorganizzazione delle persone giuridiche, quando si trasferiscono proprietà tra parti correlate, ecc.

E le società con sede a San Pietroburgo, nel 2018, applicano il vantaggio solo ai beni mobili, dalla data di emissione dei quali non sono trascorsi più di 3 anni (Legge di San Pietroburgo del 29 novembre 2017 n. 785-129) .

Pertanto, in relazione ai beni mobili di 3 - -10 gruppi di ammortamento, emessi e ammessi in contabilizzazione nel 2013-2014, il beneficio non trova applicazione nel 2018. Poiché la regione non ha fissato una propria aliquota fiscale, a tale proprietà verrà applicata un'aliquota massima preferenziale dell'1,1%.

Non sono state apportate modifiche alla legge della città di Mosca del 05.11.2003 N 64 "Sulla tassa sulla proprietà delle organizzazioni", consentendo l'applicazione dell'esenzione ai sensi del paragrafo 25 dell'articolo 381 del codice fiscale della Federazione Russa nel 2018 . Di conseguenza, per le organizzazioni di Mosca, i beni mobili di 3-10 gruppi di ammortamento, registrati dal 2013, sono ora soggetti all'imposta sulla proprietà con un'aliquota preferenziale massima dell'1,1%.

L'aliquota fiscale massima per i beni mobili accettata per la contabilità dal 1 gennaio 2013 è dell'1,1%. Quando si applicano i vantaggi nel 2018, è necessario studiare attentamente la legge del proprio soggetto della Federazione Russa sull'imposta sulla proprietà delle società.

Anche il beneficio per gli impianti ad alta efficienza energetica viene “trasferito” alle Regioni

In data 1 gennaio 2018, le modifiche all'art. 381.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa, introdotto dalla legge federale del 30 settembre 2017 N 286-FZ. "Grazie" a loro, il vantaggio previsto dal paragrafo 21 dell'articolo 381 del codice fiscale della Federazione Russa (oggetti ad alta efficienza energetica) è alla mercé delle regioni. Quelli. se l'ente costituente della Federazione Russa non ha stabilito la possibilità di applicare benefici in relazione a tali oggetti dalla legge di riferimento, dal 01/01/2018 sono tassati secondo le modalità generalmente stabilite.

Calcolo dell'imposta sugli immobili

Le caratteristiche del calcolo degli importi delle imposte e degli anticipi, se la base imponibile è determinata come valore catastale degli immobili, sono riportate nel paragrafo 12 dell'articolo 378.2 del codice fiscale della Federazione Russa.

Dal 1° gennaio 2018 sono state chiarite le specificità della determinazione della base imponibile, del calcolo e del pagamento dell'imposta nei confronti dei singoli oggetti immobiliari degli enti, se il loro valore catastale è determinato in corso d'anno.

Stiamo parlando del patrimonio immobiliare di organizzazioni straniere che non operano in Russia attraverso uffici di rappresentanza permanente e del patrimonio immobiliare di organizzazioni straniere che non sono collegate alle loro attività in Russia attraverso uffici di rappresentanza permanente. E anche su edifici residenziali e locali residenziali che non sono contabilizzati in bilancio come immobilizzazioni ai sensi della PBU 6/01.

Se il valore catastale di detto immobile è stato determinato nel corso dell'anno, la base imponibile e il calcolo dell'importo dell'imposta (anticipo) per l'anno in corso relativo a tali oggetti è determinato in base al valore catastale stabilito sul data di iscrizione delle informazioni nel Registro degli immobili dello Stato unificato, che costituisce la base per la determinazione del valore catastale di tale oggetto.

La dichiarazione dei redditi per il 2017 viene presentata in una nuova forma

A partire dalla presentazione della dichiarazione per il 2017, le organizzazioni devono utilizzare un nuovo modulo di dichiarazione e calcolo dell'anticipo, nonché nuove procedure di segnalazione e formati elettronici di presentazione, approvati. Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 31 marzo 2017 N ММВ-7-21/ [email protetta]

Ricordiamo che per i periodi di rendicontazione del 2017, le organizzazioni potrebbero presentare i calcoli per i pagamenti anticipati delle imposte come nel modulo approvato. Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 31 marzo 2017 N ММВ-7-21/ [email protetta], e secondo la vecchia forma, approvato. con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 24 novembre 2011 N ММВ-7-11/895 (lettera del Servizio fiscale federale russo del 23 giugno 2017 N BS-4-21/12076).

Quindi, le principali novità del 2018 sono legate all'abolizione dell'esenzione federale per i beni mobili. Ora le autorità di ciascun soggetto decidono autonomamente se tassare o meno i beni specificati delle società.

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Aliquote dell'imposta sugli immobili nel 2013.

In precedenza, abbiamo riferito che la Duma della città di Mosca ha adottato la legge "Sulle modifiche all'articolo 1 della legge della città di Mosca del 23 ottobre 2002 n. 47 "Sulle aliquote fiscali sulla proprietà degli individui".

La legge della città di Mosca del 14/11/2012 N 56 del 01 gennaio 2013 stabilisce nuove aliquote fiscali per la proprietà dei cittadini (che appartiene a loro per diritto di proprietà). L'imposta è calcolata in base al valore di inventario della proprietà.

Aliquote fiscali a Mosca:

Nei territori inclusi nel territorio di Mosca a seguito di una modifica del confine cittadino, le aliquote dell'imposta sulla proprietà sono le seguenti:

Tenendo conto del valore medio dell'inventario di 500-600 mila rubli, l'aliquota fiscale media sarà di 3000-3600 rubli. (per anno).

Nel caso in cui il valore dell'inventario dell'appartamento (questo vale per appartamenti di grandi dimensioni) superi 1 milione di rubli, l'aliquota fiscale (minima) sarà di 7.500 rubli. (per anno).

Si precisa che il valore di magazzino dei nuovi fabbricati è approssimativamente pari al loro valore di mercato.

Un certificato del valore dell'inventario può essere ottenuto dal proprietario dell'appartamento o dal suo rappresentante negli organi ITV, dove il costo dell'inventario degli alloggi viene calcolato dai dipendenti ITV secondo la formula:

C \u003d C * (1 - Iphys, / 100 * Ki),
dove C è il valore di inventario dell'oggetto oggetto di valutazione (migliaia di rubli);
C - il costo di sostituzione di un edificio residenziale (ovvero l'importo dei costi sotto forma di detrazioni da ammortamento necessarie per ripristinare l'ammortamento dell'oggetto) (migliaia di rubli);
I - indicatori di degrado fisico di un edificio residenziale (%);
K - coefficiente di differenziazione degli oggetti.

Imposta sulla vendita di immobili dal 2016. — Vedere qui.

Dal 2013 sono state apportate modifiche al capitolo 30 "Imposta sulla proprietà aziendale" del codice fiscale della Federazione Russa. Diamo un'occhiata ai principali di questi cambiamenti.

1. I beni mobili non sono riconosciuti come oggetto di tassazione.

Ai sensi dei paragrafi. 8 pag.4 art. 374 del Codice Fiscale della Federazione Russa dal 1 gennaio 2013, i beni mobili registrati come immobilizzazioni non sono tassati sulla proprietà delle organizzazioni. I beni mobili sono tutte le attrezzature per ufficio, automobili, attrezzature, mobili dell'organizzazione, ecc. Tale disposizione si applica ai beni mobili registrati a partire dal 1° gennaio 2013. Tutti i beni mobili che siano stati registrati prima di tale data continueranno ad essere assoggettati a tassazione fino a quando il loro costo iniziale non sarà completamente cancellato in contabilità, o fino alla vendita (altra dismissione ).

Va notato che le organizzazioni sono tenute a tenere conto delle immobilizzazioni in modo tempestivo con la loro riflessione sui conti di bilancio 01 "Immobilizzazioni" e 03 "Investimenti redditizi in attività materiali".

NUOVA PROCEDURA PER IL PAGAMENTO DELL'IMPOSTA IMMOBILIARE SUI BENI MOBILI

In conformità con l'ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 31 ottobre 2000 N 94n (modificata l'8 novembre 2010) "Sull'approvazione del piano dei conti per la contabilità delle attività finanziarie ed economiche di organizzazioni e istruzioni per la sua applicazione", il saldo del conto 08 "Investimenti in attività non correnti" può riflettere solo l'importo degli investimenti dell'organizzazione in costruzioni in corso, transazioni in sospeso per l'acquisizione di immobilizzazioni, immateriali e altre attività non correnti.

Pertanto, i beni mobili che non richiedono installazione dovrebbero essere messi in funzione immediatamente dopo la loro acquisizione. Se, per ragioni oggettive, ciò non accade, l'organizzazione deve disporre di documenti primari che contengano un chiaro elenco di opere per preparare l'oggetto all'uso.

Dal 2013 tutti gli oggetti dei beni mobili dell'organizzazione saranno suddivisi in quelli soggetti all'imposta sulla proprietà e quelli non soggetti a tassazione. Si consiglia di aprire due sottoconti per conti di beni mobili: per oggetti registrati prima del 2013 e per oggetti registrati dopo il 2013.

SERVIZIO CONTABILE, PREZZO

I documenti primari che confermano il momento dell'accettazione di beni mobili per la contabilità possono essere atti di accettazione - trasferimento di immobilizzazioni e carte di inventario. L'organizzazione deve sviluppare questi documenti in modo indipendente e approvarli nella sua politica contabile per il 2013.

Va notato che le organizzazioni possono approvare nella loro politica contabile i moduli unificati N OS-1 "Atto sull'accettazione e il trasferimento di un oggetto di immobilizzazioni (ad eccezione di edifici, strutture)" e N OS-6 "Scheda di inventario per la contabilità per un oggetto di immobilizzazioni" precedentemente adottato dal Comitato statale di statistica della Federazione Russa (decreto del Comitato statale di statistica della Federazione Russa del 21 gennaio 2003 N 7 "Sull'approvazione di forme unificate di documentazione contabile primaria per la contabilizzazione di risorse").

TASSAZIONE DEI SERVIZI DI UN'ORGANIZZAZIONE ESTERA CON UN APPALTATORE RUSSO

2. È stato ampliato l'elenco degli immobili non riconosciuti come oggetto di tassazione.

A partire dal 2013, inoltre, non sono riconosciuti come oggetto di tassazione sui beni degli enti:

oggetti riconosciuti come oggetti del patrimonio culturale (monumenti di storia e cultura) dei popoli della Federazione Russa di importanza federale (clausola 3, clausola 4, articolo 374 del codice fiscale della Federazione Russa);
impianti nucleari per scopi scientifici, impianti di stoccaggio di materie nucleari e sostanze radioattive e impianti di stoccaggio di scorie radioattive (clausola 4 comma 4 articolo 374 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
rompighiaccio, navi con centrali nucleari e navi di servizio nucleare-tecnologico (clausola 5, clausola 4, articolo 374 del codice fiscale della Federazione Russa);
oggetti spaziali (clausola 6 clausola 4 articolo 374 del codice fiscale della Federazione Russa);
navi registrate nel registro internazionale delle navi russo (clausola 7, clausola 4, articolo 374 del codice fiscale della Federazione Russa).

3. Sono stati fissati valori limite dell'aliquota fiscale per le ferrovie pubbliche, i gasdotti e gli elettrodotti.

Ai sensi del comma 3 dell'art. 380 del Codice Fiscale della Federazione Russa dal 1 gennaio 2013, in relazione alle ferrovie pubbliche, ai gasdotti principali, alle linee di trasmissione dell'energia, nonché alle strutture che sono parte tecnologica integrante di tali strutture, è stata stabilita l'aliquota fiscale massima, che è ridotto rispetto alle tariffe per altri immobili. Nel 2013, le aliquote fiscali su questa proprietà non possono superare lo 0,4 percento, nel 2014 - 0,7 percento, nel 2015 - 1,0 percento, nel 2016 - 1,3 percento, nel 2017 - 1,6 percento, nel 2018 - 1,9 percento.

Ai sensi del comma 4 dell'art. 380 del Codice Fiscale della Federazione Russa, se l'aliquota fiscale per questi oggetti non è determinata dalla legge dell'entità costitutiva della Federazione Russa, la tassazione sarà effettuata all'aliquota fiscale marginale stabilita dal paragrafo 3 dell'art. 380 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

PROBLEMI DI CONTROVERSIE SULLA TASSA DI PROPRIETÀ

L'elenco delle proprietà relative a detti oggetti deve essere approvato dal governo della Federazione Russa. Al momento della scrittura, il documento corrispondente non è stato accettato.

Le autorità fiscali e il Ministero delle finanze russo nella loro lettera congiunta (Lettera del Servizio fiscale federale russo del 13 dicembre 2012 N BS-4-11 / [email protetta]"Sulla tassa sulla proprietà delle organizzazioni" (insieme alla lettera del Ministero delle finanze russo dell'11 dicembre 2012 N 03-05-04-01 / 44)) ha chiarito che fino all'approvazione del nuovo elenco, si dovrebbe essere guidato dall'elenco approvato dal decreto del governo della Federazione Russa del 30/09/2004 (modificato il 06/10/2011) N 504 "Nell'elenco delle proprietà relative alle ferrovie pubbliche, alle strade pubbliche federali, alle principali condutture, linee di trasmissione di energia, nonché strutture che sono parte integrante tecnologica specificati oggetti rispetto ai quali le organizzazioni sono esentate dalla tassazione sulla proprietà delle organizzazioni”.

rosco.su

Il servizio fiscale nella lettera del 17 dicembre 2014 n. BS-4-11 / 26159 ha indicato nuovi codici di benefici per l'imposta sulla proprietà di organizzazioni, persone giuridiche. Questi codici sono riportati nell'Appendice n. 6 alla Procedura per la compilazione della dichiarazione.

Benefici: rilascio di un determinato cespite; tasso preferenziale dell'immobilizzazione; una riduzione dell'importo dell'imposta di un determinato bene fisso nella dichiarazione dei redditi si riflette nelle righe 160, 200 o 240 della sezione 2 o 040, 070 o 120 della sezione 3.

Codice di esenzione dalla tassa di proprietà 2010257

Le immobilizzazioni accettate e messe in funzione in qualsiasi organizzazione sulla base della proprietà diventano oggetto di tassazione.

Il codice del beneficio 2010257 viene preso in considerazione nel calcolo delle imposte per gli anticipi a partire dal 1 gennaio 2015, poiché non è stata apportata alcuna modifica alla dichiarazione, il Servizio fiscale federale ha chiarito l'applicazione del vantaggio con lettera del 02 dicembre 2014 N BS-4 -11 / [email protetta]

Fino a gennaio 2015, i beni mobili accettati dal 01 gennaio 2013 come immobilizzazioni non sono rilevati come oggetto di tassazione per l'imposta sulla proprietà (articolo 374, paragrafo 8, paragrafo 4, dell'articolo 374 del codice fiscale della Federazione Russa). L'eccezione è il sistema operativo ottenuto come risultato di:

liquidazione di una società o riorganizzazione di una persona giuridica;
acquisizione, trasferimento di proprietà tra parti correlate, ad eccezione dei treni emessi dopo il 01 gennaio 2013 a partire dal 2017.

L'applicazione del vantaggio (clausola 25 dell'articolo 381 del codice fiscale della Federazione Russa) dal 2018 dipende dalla decisione di applicare il vantaggio nella regione, ai sensi dell'articolo 381.1 del codice fiscale della Federazione Russa.

Il codice del vantaggio fiscale per l'imposta sulla proprietà delle società - 2010257 è mostrato nella sezione 2 alla riga 160 del calcolo dell'imposta per i pagamenti anticipati.

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La possibilità di applicare i benefici fiscali (federali, regionali) non esonera dall'obbligo di presentare una dichiarazione dei redditi di proprietà al servizio fiscale, in conformità con l'ordinanza del Servizio fiscale federale del 24 novembre 2011 N ММВ-7-11 / 895.

Le basi per l'utilizzo dei benefici 2010257 nell'organizzazione sono gli atti di accettazione e trasferimento di immobilizzazioni e una carta di inventario per la proprietà, che conferma i dati sui beni mobili registrati nel bilancio.

Il codice di agevolazione fiscale 2010257 non si applica

L'agevolazione fiscale non può essere applicata alle immobilizzazioni che non rientrano nel primo e nel secondo gruppo di ammortamento. Nel calcolo del valore medio annuo della proprietà per il 2016-2017. si tiene conto del costo delle immobilizzazioni comprese nei gruppi 3-10.

Inoltre, nel calcolo del valore medio annuo dell'immobile, non si tiene conto di quanto segue:

immobilizzazioni con valore residuo e accettate in contabilità prima del 01 gennaio 2013;
cespiti non ammortizzati accettati per la contabilizzazione dall'organizzazione nel periodo 2013-2014 a seguito di liquidazione o riorganizzazione di una persona giuridica.

Applicazione del beneficio 2010257 per esempio

Consideriamo più in dettaglio utilizzando l'esempio dell'applicazione del codice beneficio 2010257 per l'imposta sugli immobili societari.

Il valore residuo delle immobilizzazioni nell'organizzazione il primo giorno di ogni mese del periodo di riferimento per il quale viene redatta la dichiarazione di proprietà:

L'aliquota fiscale per l'organizzazione è del 2,2%

Facciamo il calcolo:

il costo medio delle immobilizzazioni per i sei mesi è di 1.590.000 rubli. (1.650.000 +1.630.000 + 1.610.000 + 1.590.000 + 1.570.000 + 1.550.000 + 1.530.000) /7;
il costo medio della proprietà privilegiata per i sei mesi è di 690.000 rubli. (720.000 + 710.000 + 700.000 + 690.000 + 680.000 + 670.000 + 660.000)/7;
l'importo dell'anticipo per i sei mesi è di 19.800 rubli. (1.590.000 - 690.000) * 2,2%.

Si allega in formato Excel e in formato PDF un esempio di compilazione della dichiarazione dei redditi degli immobili con la domanda dei benefici 2010257.

BuhSpravka46.ru

La legge federale n. 202-FZ* del 29 novembre 2012 ha modificato il capitolo 30 "Imposta sulla proprietà aziendale" del codice fiscale RF per quanto riguarda l'oggetto della tassazione. Dottore in Economia, Professor S.A. Kharitonov.

Modifica dell'imposta sugli immobili dal 2013

Nota:
* Ulteriori informazioni sulle modifiche apportate al codice fiscale della Federazione Russa dalla legge federale n. 202-FZ del 29 novembre 2012 e relativa alle tasse sui trasporti e sulla terra, nonché su altre leggi che modificano la procedura per il calcolo dell'imposta sul reddito, IVA, accise, TEM e dazio statale nel 2013, letto nel n. 2 (febbraio) "BUH.1C" per il 2013, p. 9.

La legge federale n. 202-FZ del 29 novembre 2012 (di seguito denominata legge n. 202-FZ) ha modificato il capitolo 30 "Imposta sulla proprietà aziendale" del codice fiscale della Federazione Russa, entrato in vigore il 1 gennaio 2013 .

Cosa è cambiato

Il più significativo per la maggioranza dei contribuenti è l'emendamento, secondo il quale i beni mobili accettati dal 1° gennaio 2013 per essere contabilizzati come immobilizzazioni non sono rilevati come oggetto di tassazione e, di conseguenza, non sono tassati sui beni degli enti (sottoclausola 8, comma 4, articolo 374 del Codice Fiscale RF).

Nella nuova norma, si dovrebbe prestare particolare attenzione a due punti.

1) Solo i beni mobili di un ente non sono riconosciuti come oggetto di tassazione.

In precedenza, la questione se un bene fosse mobile o immobile per i contribuenti non era rilevante, in quanto la tipologia dell'immobile non aveva praticamente alcun effetto sulla sua tassazione. Le uniche eccezioni erano appezzamenti di terreno e altri oggetti di gestione della natura, che non erano soggetti all'imposta sulla proprietà.

Ora la definizione della tipologia di immobile è diventata rilevante.

Il capitolo 30 "Imposta sulla proprietà delle organizzazioni" del codice fiscale della Federazione Russa non rivela quali proprietà siano considerate mobili e quali immobili.

Sulla base dell'articolo 11, parte 1, del codice fiscale della Federazione Russa, salvo diversa indicazione nel codice fiscale, le istituzioni, i concetti e i termini delle branche civili e di altro tipo della legislazione della Federazione Russa utilizzati nel codice fiscale sono applicati nel senso in cui sono utilizzati in questi rami della legislazione.

Secondo l'articolo 130 del codice civile della Federazione Russa, il settore immobiliare comprende tutto ciò che è saldamente collegato alla terra, ovvero gli oggetti che non possono essere spostati senza un danno commisurato al loro scopo (edifici, strutture, ecc.).

Gli immobili comprendono anche appezzamenti di terreno e appezzamenti di sottosuolo, ma non sono riconosciuti come oggetto di tassazione.

Inoltre, le cose immobili includono aeromobili e navi marittime soggette a registrazione statale, navi per la navigazione interna, oggetti spaziali.

Tutte le altre cose, cioè le cose che non sono relative a cose immobili, sono riconosciute come beni mobili.

2) Non sono tassati solo i beni mobili ammessi a essere contabilizzati come immobilizzazioni a partire dal 1 gennaio 2013.

Per il resto dei beni mobili, ovvero i beni mobili che erano nel bilancio del contribuente al 01/01/2013, l'imposta sugli immobili dovrebbe essere comunque calcolata e pagata.

Questo deve essere fatto fino a quando la proprietà non viene cancellata dal registro.

La legge n. 202-FZ ha inoltre ampliato l'elenco degli immobili non riconosciuti come oggetto di tassazione.

oggetti del patrimonio culturale (monumenti di storia e cultura) dei popoli della Federazione Russa di importanza federale;
impianti nucleari utilizzati per scopi scientifici, impianti di stoccaggio di materie nucleari e sostanze radioattive e impianti di stoccaggio di scorie radioattive;
rompighiaccio, navi con centrali nucleari e navi di servizio di tecnologia nucleare;
oggetti spaziali;
navi registrate nel registro internazionale delle navi russo.

Anteriormente al 1° gennaio 2013 le tipologie di beni immobili elencate erano classificate come beni privilegiati, che, su richiesta dei contribuenti, erano esenti da tassazione (cfr. commi 5, 9, 10, 12 e 18 dell'articolo 381 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

A differenza dei beni mobili, la data di accettazione per la contabilizzazione come immobilizzazioni di questi tipi di beni non ha importanza.

Riflessione sui cambiamenti in "1C: Contabilità 8"

Le innovazioni nel capitolo 30 "Imposta sulla proprietà delle organizzazioni" del codice fiscale della Federazione Russa non hanno richiesto modifiche al programma "1C: Contabilità 8" (e altri programmi contabili "1C") in termini di procedura per la contabilizzazione della proprietà ai fini fiscali.

Sono state apportate modifiche solo agli algoritmi per l'autocompletamento dei report regolamentati Calcolo degli anticipi per l'imposta sugli immobili d'impresa e Dichiarazione per l'imposta sugli immobili d'impresa.

Affinché il calcolo dell'imposta sulla proprietà aziendale (pagamenti anticipati dell'imposta) possa essere effettuato correttamente, l'utente deve prestare attenzione a quanto segue.

L'assegnazione di un'immobilizzazione contabilizzata in conto 01 "Immobilizzazioni" o 03 "Investimenti redditizi in beni materiali" a beni mobili e immobili nel programma viene effettuata in base al valore dell'attributo Gruppo contabile di immobilizzazioni di informazioni su l'oggetto nella directory Immobilizzazioni (Fig. 1).

In quanto proprietà soggette a tassazione, si considera che le immobilizzazioni abbiano il gruppo contabile "Edifici", "Costruzioni" o "Altri oggetti che richiedono la registrazione statale, di cui all'articolo 130 del codice civile della Federazione Russa come beni immobili".

Per gli immobili appartenenti al gruppo contabile "Macchine e attrezzature (escluso ufficio)", "Attrezzature per ufficio", "Veicoli", "Attrezzature industriali e domestiche", "Bovini da lavoro", "Animali da reddito", "Altre tipologie di immobilizzazioni" ai fini della tassazione si tiene conto della data di accettazione per la contabilità (la data di iscrizione nel registro Stato delle immobilizzazioni con la tipologia Accettato per la contabilità).

Se la data di accettazione per la contabilità è anteriore al 01/01/2013, la proprietà viene presa in considerazione ai fini fiscali (Fig. 2).

Se la data di accettazione per la contabilità è 01/01/2013 o successiva, la proprietà nel calcolo dell'imposta (pagamenti anticipati) dal 2013 non viene presa in considerazione ai fini fiscali (Fig. 3). Affinché gli immobili specificati nei sottoparagrafi 3-7 del paragrafo 4 dell'articolo 374 del codice fiscale della Federazione Russa non siano presi in considerazione ai fini fiscali, è necessario inserire una voce nel registro delle aliquote fiscali per le persone fisiche immobilizzazioni indicando che l'oggetto non è soggetto a tassazione.

buh.ru

L'Agenzia delle Entrate ha spiegato che per i beni acquisiti da un'organizzazione prima del 1 gennaio 2013 che soddisfano i criteri per la classificazione come immobilizzazioni, il cui valore si è formato prima della data specificata, il beneficio dell'imposta sugli immobili in relazione ai beni mobili iscritti come immobilizzazioni dal 1 gennaio 2013, non può essere distribuito (lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 5 settembre 2017 n. BS-4-21 / [email protetta]).

Ricordiamo che gli oggetti di tassazione ai sensi dell'imposta sulla proprietà aziendale per le organizzazioni russe sono beni mobili e immobili (compresi i beni trasferiti per il possesso temporaneo, l'uso, la dismissione, la gestione fiduciaria, conferiti ad attività congiunte o ricevuti in base a un contratto di concessione), contabilizzati a saldo foglio come immobilizzazioni secondo le modalità previste per la contabilità, salvo diversa disposizione dell'art. 378-378.2 del Codice Fiscale (clausola 1 dell'articolo 374 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Contestualmente, la base imponibile è determinata come valore medio annuo degli immobili riconosciuti come oggetto di tassazione, salvo quanto diversamente previsto dall'art. 375 del Codice Fiscale della Federazione Russa (articolo 375 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

A sua volta, l'immobile riconosciuto come oggetto di tassazione è contabilizzato al suo valore residuo, formato secondo la procedura contabile stabilita e approvata nel principio contabile dell'organizzazione.

Le regole per la formazione di informazioni sulle immobilizzazioni dell'organizzazione nella contabilità sono racchiuse nella PBU "Contabilità delle immobilizzazioni" PBU 6/01 (ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 30 marzo 2001 n. 26n), nonché nelle Linee guida per la contabilizzazione delle immobilizzazioni (ordinanza del Ministero delle finanze russo del 13 ottobre 2003 n. 91n).

Pertanto, un'attività viene accettata dall'organizzazione per la contabilizzazione come cespiti se sono soddisfatte contemporaneamente le seguenti condizioni:

l'oggetto è destinato all'uso nella produzione di prodotti, nell'esecuzione di lavori o nella prestazione di servizi, per le esigenze di gestione dell'organizzazione o per la fornitura da parte dell'organizzazione a pagamento per il possesso e l'uso temporanei o per l'uso temporaneo;
l'oggetto è destinato ad un uso prolungato, cioè un periodo superiore a 12 mesi o un normale ciclo di funzionamento se eccede i 12 mesi;
l'organizzazione non si assume la successiva rivendita di tale oggetto;
l'oggetto è in grado di apportare benefici economici (reddito) all'organizzazione in futuro (clausola 4 PBU 6/01).

Pertanto, se un'organizzazione acquisiva beni mobili per la successiva rivendita e li contabilizzava sul conto contabile come beni, tale proprietà non era soggetta all'imposta sulla proprietà delle società in quanto non era un'immobilizzazione.

Allo stesso tempo, se l'organizzazione non intende vendere beni mobili acquisiti e contabilizzati come beni, questi beni mobili soddisfano i criteri per classificarli come immobilizzazioni e, pertanto, in contabilità dovrebbero essere trasferiti alle "Immobilizzazioni" conto e dal momento del trasferimento alla composizione dell'OS da tassare sulla proprietà delle organizzazioni.

Puoi scoprire per quali oggetti di beni mobili e immobili che vengono commissionati l'esenzione dall'imposta sui beni aziendali in “Enciclopedia delle soluzioni. Tasse e Contributi» Versione Internet del sistema GARANT. Ottieni l'accesso completo per 3 giorni gratis!

Le autorità fiscali hanno richiamato l'attenzione sul fatto che lo sgravio fiscale per l'imposta sugli immobili aziendali è concesso esclusivamente in relazione ai beni mobili registrati come immobilizzazioni dal 1 gennaio 2013 (clausola 25, articolo 381 del codice fiscale della Federazione Russa).

Allo stesso tempo, il momento di prendere in considerazione tale proprietà è il momento in cui gli investimenti per l'oggetto corrispondente sono completati e l'oggetto è portato all'idoneità all'uso (operazione), dopo la formazione del suo costo iniziale (clausole 4, 7 -8 PBU 6/01). Di conseguenza, quando si acquisisce la proprietà nel 2012, questo momento sarà il 2012.

Dal 2013 sono state apportate modifiche alla normativa fiscale che esentano i beni mobili dall'imposta sugli immobili. Ma questo non si applica a tutte le attività, ma solo a quelle che sono registrate come immobilizzazioni dopo il 1 gennaio 2013.

Quando un oggetto non può essere trasferito a immobili, impianti e macchinari

Gli oggetti delle immobilizzazioni possono essere contabilizzati solo se non sono ancora idonei all'uso (parti necessarie, elementi costitutivi mancanti, apparecchiature da installare, ecc.).

Ad esempio, un'azienda ha acquistato un computer per lavorare nella rete locale interna, nonché per accedere a Internet (su di esso è installato il programma Bank-Client, un programma per la segnalazione elettronica). Dopo l'acquisto, la società ha scoperto che il computer acquistato non includeva una scheda di rete, senza la quale è impossibile utilizzare il computer per eseguire attività pianificate. Non appena il corrispettivo sarà stabilito, la società trasferirà l'oggetto tra le immobilizzazioni. E fino a quel momento, ci sono tutte le ragioni per mantenere il computer sull'account.

Come applicare l'esenzione a beni già acquisiti

Formalmente, la società non può applicare l'esenzione in relazione agli immobili acquisiti prima del 2013. Ma ci sono diversi modi per aggirare questa regola. L'azienda può utilizzarne uno o combinare una serie di metodi per ridurre il più possibile l'imposta.

Metodo 1: rinviare l'utilizzo del bene al 2013. Se l'azienda ha già acquisito l'oggetto nel mese di dicembre, è possibile concordare con il fornitore la modifica dei documenti esposti per il 2013. Ma non il fatto che la controparte lo farà. Dopotutto, questo bene non è più nel suo magazzino e, se i documenti emessi vengono annullati, perderà la numerazione delle fatture e delle fatture. Quindi è possibile redigere atti di messa in servizio nel 2013 per l'immobile già acquistato. Ma perché gli ispettori non sospettino che l'azienda abbia deliberatamente posticipato l'uso della proprietà, è necessario giustificare la differenza in termini.

Quindi, puoi ordinare lavori aggiuntivi sull'installazione o il montaggio delle apparecchiature. Mentre l'apparecchiatura è smontata, non è pronta per l'uso, quindi non è lo strumento principale in contabilità. Se i lavori di assemblaggio sono stati completati solo nel 2013, ciò confermerà che è in questo periodo che l'oggetto dovrebbe essere preso in considerazione come cespite.

Metodo 2. Sostituire la proprietà con una nuova. Il secondo modo è legato alla vendita dei propri oggetti e all'acquisto in cambio degli altri loro oggetti.

Ad esempio, le holding utilizzano spesso lo stesso tipo di attrezzatura. Una delle holding può vendere un altro oggetto nel 2013 e acquistarne uno simile in cambio. Supponiamo di scambiare apparecchiature informatiche. I beni ceduti tra loro saranno registrati da entrambe le società solo nel 2013. Ciò significa che sono esenti dall'imposta sulla proprietà.

Una società commerciale può aggiornare le attività senza utilizzare le sue filiali. Ad esempio, vendi vecchie apparecchiature a una controparte terza e acquista apparecchiature più moderne dal produttore. Gli oggetti nuovi non sono soggetti all'imposta sulla proprietà se la società ne tiene conto dopo il 1 gennaio 2013.

Metodo 3. Vendi e riscatta la tua proprietà. La terza via è connessa con la vendita e il successivo riscatto dell'immobile stesso.

Questo metodo può essere utilizzato anche, poiché l'esenzione dall'imposta si applica non solo alle nuove strutture, ma anche a quelle già in esercizio.

Ad esempio, puoi utilizzare una holding per trasferire temporaneamente attività nel suo bilancio e quindi riacquistarle da essa. Per fare ciò, la società vende beni mobili a una controparte amica nel 2013, e pochi mesi dopo li riacquista e li rimette a verbale. Dopo l'acquisto, lo stesso immobile sarà esente da imposta, in quanto la società lo registrerà nel 2013.

Per ridurre i rischi in questo caso, puoi affittare temporaneamente un immobile che sarà intestato alla controparte. Quindi l'attività stessa soddisferà i criteri di immobilizzazione per la controparte stessa (comincerà a generare reddito). Ma allo stesso tempo, è necessario giustificare la vendita temporanea di tali immobilizzazioni. In caso contrario, gli ispettori decideranno che l'unico scopo della vendita era l'esenzione dall'imposta sulla proprietà. Ad esempio, puoi emettere un ordine dalla testa. Dovrebbe essere scritto in esso che per un controllo e una contabilità più efficaci delle immobilizzazioni, la società le vende a un'altra organizzazione la cui attività principale è l'affitto di proprietà. Inoltre, per motivi di sicurezza, sarebbe positivo se la controparte fornisse servizi di noleggio non solo a questa società, ma anche ad altre.

Contabilità per proprietà preferenziale

Ha senso considerare gli immobili non soggetti a tassazione separatamente dagli altri beni. Ad esempio, su un account secondario separato rispetto all'account.

C'è un'altra opzione: portare l'analisi all'account. Cioè, per allocare un elenco di oggetti mobili che sono registrati dopo il 1 gennaio 2013, solo nei registri contabili. Ad esempio, nel prospetto delle immobilizzazioni. Ma questa opzione è più laboriosa.
Pertanto, è meglio utilizzare account secondari separati. Successivamente, ciò semplificherà il calcolo dell'imposta e renderà più rapida la dichiarazione dei redditi sugli immobili per il primo trimestre.

Ricordiamo che gli oggetti di tassazione ai sensi dell'imposta sulla proprietà aziendale per le organizzazioni russe sono beni mobili e immobili (compresi i beni trasferiti per il possesso temporaneo, l'uso, la dismissione, la gestione fiduciaria, conferiti ad attività congiunte o ricevuti in base a un contratto di concessione), contabilizzati a saldo foglio come immobilizzazioni secondo le modalità stabilite per la contabilità, salvo diversa disposizione ().

In questo caso, la base imponibile è determinata come valore medio annuo degli immobili riconosciuti come oggetto di tassazione, salvo diversa disposizione ().

Le regole per la formazione di informazioni sulle immobilizzazioni dell'organizzazione nella contabilità sono contenute nella PBU "Contabilità delle immobilizzazioni" PBU 6/01 (), nonché nelle Linee guida per la contabilizzazione delle immobilizzazioni ().

Pertanto, un'attività viene accettata dall'organizzazione per la contabilizzazione come cespiti se sono soddisfatte contemporaneamente le seguenti condizioni:

l'oggetto è destinato all'uso nella produzione di prodotti, nell'esecuzione di lavori o nella prestazione di servizi, per le esigenze di gestione dell'organizzazione o per la fornitura da parte dell'organizzazione a pagamento per il possesso e l'uso temporanei o per l'uso temporaneo;
l'oggetto è destinato ad un uso prolungato, cioè un periodo superiore a 12 mesi o un normale ciclo di funzionamento se eccede i 12 mesi;
l'organizzazione non si assume la successiva rivendita di tale oggetto;
l'oggetto è in grado di apportare benefici economici (reddito) all'organizzazione in futuro ().

Allo stesso tempo, se l'organizzazione non intende vendere i beni mobili acquisiti e contabilizzati come beni, questi beni mobili soddisfano i criteri per classificarli come immobilizzazioni e, pertanto, in contabilità dovrebbe essere trasferito alle "Immobilizzazioni " conto e dal momento del trasferimento alla composizione dell'OS da tassare sulla proprietà degli enti.

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L'Agenzia delle Entrate ha richiamato l'attenzione sul fatto che il beneficio fiscale per l'imposta patrimoniale delle organizzazioni è previsto esclusivamente in relazione ai beni mobili iscritti come immobilizzazioni dal 1 gennaio 2013 ().

Allo stesso tempo, il momento di prendere in considerazione tale proprietà è il momento in cui gli investimenti per l'oggetto in questione sono completati e l'oggetto è portato all'idoneità all'uso (operazione), dopo la formazione del suo costo iniziale ( , ). Di conseguenza, quando si acquisisce la proprietà nel 2012, questo momento sarà il 2012.