Codice fiscale envd capitolo 26.3 modifiche. Envd, un'unica imputazione per i singoli imprenditori, calcolo. Termine per il pagamento dell'IVA

IL SERVIZIO TRIBUTARIO FEDERALE

LETTERA

Il Servizio fiscale federale ha esaminato il ricorso e sull'applicazione delle norme dei capitoli 26.2 e 26.3 del Codice tributario della Federazione Russa (di seguito denominato Codice) riporta quanto segue.

1. Il comma 2 dell'articolo 346.13 del Codice stabilisce che hanno diritto gli enti e i singoli imprenditori che hanno cessato di essere soggetti passivi dell'imposta unica sul reddito figurativo (di seguito UTII) in base all'avviso passare a un sistema di tassazione semplificata (di seguito - USN) dall'inizio del mese in cui è cessato l'obbligo di pagare UTII.

Allo stesso tempo, va tenuto presente che, ai sensi del comma 1 dell'articolo 346.13 del Codice sul passaggio al regime fiscale semplificato, i contribuenti notificano all'autorità fiscale la sede dell'ente (luogo di residenza di una persona fisica imprenditore), mentre sono cancellati come contribuenti UTII in relazione al passaggio ad altro regime fiscale sono in sede tributaria presso la sede di attività, rispetto al quale è stato applicato il sistema tributario in forma di UTII, che non sempre coincide con l'ubicazione dell'organizzazione (il luogo di residenza di un singolo imprenditore).

Inoltre, moduli di domanda per la cancellazione di un'organizzazione o di un singolo imprenditore come contribuente UTII, in particolare, in relazione al passaggio a un regime fiscale diverso (approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia dell'11 dicembre 2012 N ММВ -7-6 / 941, registrato presso il Ministero della Giustizia Russia 19.02.2013, registrazione N 27198) non prevede che indichino dal contribuente a quale particolare regime fiscale si sta passando.

Alla luce di quanto sopra, la presentazione da parte di tali contribuenti di una domanda di cancellazione di un'organizzazione (singolo imprenditore) da contribuente UTII in relazione al passaggio a un diverso regime fiscale non costituisce motivo di passaggio al regime fiscale semplificato ai sensi dell'art. comma 2 dell'articolo 346.13 del Codice.

2. Il comma 10 dell'articolo 346.29 del Codice dal 01.01.2013 prevede la possibilità di determinare l'importo del reddito figurativo in base al numero effettivo di giorni in cui un ente o un singolo imprenditore ha svolto attività imprenditoriale nel trimestre in cui è stato iscritto il contribuente (cancellato) come contribuente UTII.

Ad oggi, questo cambiamento dichiarazione dei redditi per UTII non si riflette, pertanto, al fine di attuare questa disposizione del Codice, il Servizio fiscale federale della Russia lo ritiene possibile al momento della presentazione di una dichiarazione dei redditi per UTII nei righi 050-070 della sezione 2 "Calcolo dell'importo di un imposta sul reddito figurativo per alcune tipologie di attività" per indicare nel mese di iscrizione (cancellazione) come contribuente UTII il valore di un indicatore fisico rettificato da un coefficiente determinato come rapporto tra il numero di giorni di calendario della tipologia di attività di riferimento nel mese di registrazione (cancellazione) come contribuente UTII al numero di giorni di calendario in un determinato mese del periodo d'imposta.

Esempio. Un'organizzazione, a partire dall'11 aprile 2013, per svolgere attività di commercio al dettaglio attraverso un punto vendita con una superficie commerciale di 30 mq e avendo registrato presso l'Agenzia delle Entrate nel luogo di svolgimento di questo tipo di attività, nel dichiarazione dei redditi unica per il secondo trimestre 2013 può indicare nel primo mese del periodo d'imposta come valore di un indicatore fisico 20 mq (30 mq x 20/30), e nel secondo e terzo mese - 30 mq .m.

Stato valido
consigliere Federazione Russa
3 classi
D.V. Egorov

Appendice. Sulla procedura per l'applicazione di UTII

Appendice

Ministero delle Finanze della Federazione Russa
IL SERVIZIO TRIBUTARIO FEDERALE

SERVIZIO FISCALE FEDERALE
NELLA REPUBBLICA DEL TATARSTAN

LETTERA

Sulla procedura per l'applicazione di UTII

Ufficio federale servizio fiscale La Russia nella Repubblica del Tatarstan, in connessione con numerose richieste dei contribuenti e delle autorità fiscali territoriali, chiede chiarimenti sui seguenti aspetti di applicazione delle norme del Capitolo 26.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa (di seguito denominato Codice) "Il sistema di tassazione nella forma di un'imposta unica sul reddito figurativo per determinate tipologie di attività":

1. L'articolo 346.13, comma 2, del Codice stabilisce che dal 1° gennaio 2013 gli enti e i singoli imprenditori che hanno cessato di essere soggetti a un'unica imposta sul reddito figurativo (di seguito UTII) hanno diritto, sulla base di un notifica, di passare al regime fiscale semplificato dall'inizio di quel mese, in cui è cessato il loro obbligo di pagare UTII. Secondo le spiegazioni contenute nella lettera congiunta del Ministero delle finanze della Federazione Russa e del Servizio fiscale federale russo del 25 febbraio 2013 N ED-3-3 / [email protetta], l'applicazione dell'articolo 346.13, comma 2, del Codice è possibile nei casi in cui l'UTII sia annullato con atto normativo normativo degli organi rappresentativi dei comuni e delle circoscrizioni urbane in relazione alla tipologia di attività imprenditoriale svolta dal contribuente o se il contribuente cessa di svolgere le attività soggette a tassazione di UTII, ed inizierà a svolgere ogni altro tipo di attività soggetta o meno alla tassazione UTII.

Sarà dentro? questo caso richiesta dell'imprenditore di rimuoverlo contabilità fiscale in qualità di contribuente UTII quale base per il passaggio al regime fiscale semplificato ai sensi del comma 2 dell'art. 346.13 del Codice?

Riteniamo che l'applicazione del regime fiscale semplificato da parte di un contribuente che ha cessato volontariamente di utilizzare UTII durante l'anno solare non sia in contrasto con le norme del Codice.

2. La clausola 10 dell'articolo 346.29 del Codice dal 01.01.2013 prevede la possibilità di determinare l'importo del reddito figurativo in base al numero effettivo di giorni in cui un'organizzazione o un singolo imprenditore svolge attività imprenditoriale nell'ambito dell'UTII. Questa modifica non si riflette nella dichiarazione dei redditi UTII. Ad oggi i contribuenti UTII, in sede di iscrizione o di cancellazione, presentano una dichiarazione dei redditi relativa al 1° trimestre 2013, nella quale il rigo “base imponibile” riflette immediatamente l'importo del reddito calcolato secondo la formula di cui al comma 10 dell'articolo 346.29 del Codice, che contraddice l'attuale procedura di compilazione della dichiarazione dei redditi.

Riteniamo necessario apportare modifiche alla procedura di compilazione della dichiarazione dei redditi per UTII.

3. Lettera del Servizio fiscale federale russo del 29 dicembre 2012 N ED-4-3 / [email protetta]è stato chiarito che se un ente (singolo imprenditore) non presenta domanda di registrazione come contribuente UTII all'Agenzia delle Entrate prima di presentare una dichiarazione dei redditi UTII nel 2013 per il primo periodo imponibile, e l'autorità fiscale non sarà informata del passaggio di questa persona a un sistema di tassazione semplificata o di un sistema di tassazione dei brevetti, quindi questa organizzazione (imprenditore individuale) è stata riconosciuta dal 2013 come contribuente applicando il regime fiscale generale.

Al fine di evitare reclami da parte dei contribuenti sull'operato dell'Ispettorato, si prega di chiarire la procedura per lavorare con i contribuenti che non hanno presentato domanda entro il termine fissato nella lettera del Servizio fiscale federale, in caso di:

- se i contribuenti che hanno già presentato dichiarazioni per il 1° trimestre 2013, prima del termine per il deposito della dichiarazione per il 1° trimestre 2013 (ossia entro il 22 aprile 2013) presentano domanda di registrazione come contribuente UTII. Sarà possibile per questi contribuenti applicare l'UTII nel 2013 o dovranno presentare dichiarazioni in regime di tassazione generale?

Riteniamo possibile, qualora la domanda di registrazione del contribuente UTII sia presentata dopo la presentazione della dichiarazione UTII per il primo trimestre, ma entro i termini di legge per la presentazione della dichiarazione dei redditi UTII per il primo periodo d'imposta 2013, la domanda del sistema fiscale sotto forma di UTII è lecito.

- se il contribuente presenta la dichiarazione dei redditi UTII per il 1° trimestre 2013 senza essere iscritto come contribuente UTII e l'Agenzia delle Entrate non ha motivo di rifiutare al contribuente l'accettazione della dichiarazione.

L'attuale versione del sistema EDI non tiene automaticamente traccia del fatto dell'assenza di domanda di registrazione ed esclude l'iscrizione in EDI delle dichiarazioni dei contribuenti non iscritti come contribuenti UTII, già in fase di ricezione delle segnalazioni.

Riteniamo necessario prevedere nel sistema EDI la possibilità di un controllo automatico sull'assenza di domanda di registrazione di un contribuente UTII al fine di segnalare tempestivamente al contribuente l'uso illecito di UTII e la necessità di ricalcolare i propri obblighi nel regime fiscale generale.

- se i contribuenti continuano a presentare domande di registrazione come contribuenti UTII indicando la data di inizio effettivo delle attività UTII prima del 01/01/2013 dopo la data indicata nella lettera e l'Agenzia delle Entrate non ha motivo di rifiutare al contribuente l'accoglimento della domanda .

Riteniamo necessario prevedere nel sistema EDI la possibilità di un controllo automatico sul fatto di violazione del termine per la presentazione della domanda e la possibilità di inviare una segnalazione al contribuente circa la necessità di presentare le segnalazioni in regime di tassazione generale.

- se un contribuente che ha mancato il termine per la presentazione della domanda, stabilito dalla lettera del Servizio fiscale federale russo del 29 dicembre 2012 N ED-4-3 / [email protetta], presentare domanda all'Agenzia delle Entrate indicando la data di inizio dell'applicazione dell'UTII dal 04/01/2013.

Riteniamo che in questo caso sia possibile applicare UTII a partire dal secondo trimestre 2013.

Consigliere Civile di Stato
servizi della Federazione Russa
1 ° Classe
Ch.F.Gossamova

Testo elettronico del documento
preparato da CJSC "Kodeks" e verificato rispetto a:
mailing list

Le disposizioni del capitolo 26.3 del codice fiscale della Federazione Russa sono utilizzate nei seguenti articoli:

• Periodo imponibile

  4. Norme previste dai commi 2 - 3.4 Questo articolo, non si applicano alle imposte pagate secondo i regimi fiscali speciali previsti nei Capitoli 26.1, 26.2, 26.3 e 26.5 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

• Caratteristiche della definizione tassa base agenti fiscali

  Contribuenti-venditori esentati dall'adempimento degli obblighi relativi alla determinazione e al pagamento dell'imposta, e soggetti che non siano contribuenti, in caso di perdita del diritto all'esonero dall'adempimento degli obblighi del contribuente o all'applicazione di regimi fiscali speciali ai sensi dell'art. Capitoli 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 Il codice fiscale della Federazione Russa calcola e paga l'imposta sulla vendita di beni specificati nel primo paragrafo della presente clausola, a partire dal periodo in cui queste persone sono passate al regime fiscale generale, fino al giorno in cui si verificano le circostanze che sono all'origine della decadenza dal diritto all'esenzione dall'esercizio dei doveri o all'applicazione di regimi fiscali speciali adeguati.

• La procedura di imputazione dell'imposta ammonta ai costi di produzione e vendita dei beni (lavori, servizi)

  Quando un contribuente passa a regimi fiscali speciali in conformità con i capitoli 26.2, 26.3 e 26.5 del codice fiscale della Federazione Russa, gli importi fiscali accettati per la detrazione dal contribuente per beni (lavoro, servizi), comprese le immobilizzazioni e le attività immateriali, e diritti patrimoniali secondo le modalità previste dal presente capo, sono oggetto di ripristino nel periodo d'imposta precedente il passaggio a tali regimi.

• Contribuenti

  7. Le organizzazioni e i singoli imprenditori che, ai sensi del capitolo 26.3 del codice fiscale della Federazione Russa, sono passati al pagamento di un'imposta unica sul reddito figurativo per determinati tipi di attività per uno o più tipi di attività imprenditoriali, hanno il diritto di passare al pagamento di una tassa agricola unica in relazione ad altre tipologie di attività imprenditoriali che svolgono. Allo stesso tempo, le restrizioni stabilite dal comma 5 del presente articolo sull'ammontare del reddito derivante dalla vendita dei prodotti agricoli da loro prodotti, compresi i prodotti di trasformazione primaria da loro prodotti a partire da materie prime agricole propria produzione e in termini di reddito dalla vendita di prodotti agricoli di produzione propria dei membri delle cooperative di consumo agricolo, nonché dal lavoro (servizi) svolto per i membri di queste cooperative, sono determinati sulla base di tutti i tipi di attività svolte da queste organizzazioni e singoli imprenditori.

• La base imponibile

  Quando si passa al pagamento di un'unica tassa agricola da parte di un'organizzazione che applica il sistema fiscale sotto forma di un'unica imposta sul reddito figurativo per determinati tipi di attività in conformità con il capitolo 26.3 del codice fiscale della Federazione Russa, il valore residuo delle immobilizzazioni acquisite (costruite, fabbricate) e acquisite (create dall'organizzazione stessa) beni immateriali, che sono state corrisposte prima del passaggio al pagamento dell'imposta unica agricola, nella forma della differenza tra il prezzo di acquisto (costruzione, fabbricazione, creazione da parte dell'ente stesso) delle immobilizzazioni e delle immobilizzazioni immateriali e l'importo dell'ammortamento maturato secondo la procedura stabilita dalla legislazione della Federazione Russa sulla contabilizzazione del periodo di applicazione dei sistemi fiscali sotto forma di un'imposta unica sul reddito figurativo per determinati tipi di attività.

• Contribuenti

  4. Possono presentare domanda le organizzazioni e i singoli imprenditori che, ai sensi del capitolo 26.3 del codice fiscale della Federazione Russa, sono passati al pagamento di un'unica imposta sul reddito figurativo per determinati tipi di attività per uno o più tipi di attività imprenditoriali il regime fiscale semplificato in relazione alle altre tipologie di attività imprenditoriali che svolgono. Allo stesso tempo, le restrizioni sul numero dei dipendenti e sul costo delle immobilizzazioni stabilite dal presente capitolo in relazione a tali organizzazioni e singoli imprenditori sono determinate sulla base di tutti i tipi di attività da loro svolte e valore limite il reddito, stabilito dal comma 2 del presente articolo, è determinato da quei tipi di attività la cui tassazione è svolta secondo il regime generale di tassazione.

• La base imponibile

  8. I contribuenti che, per determinati tipi di attività, sono passati al pagamento di un'imposta unica sul reddito figurativo per determinati tipi di attività ai sensi del Capitolo 26.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa e (o) al pagamento dell'imposta pagata in relazione a l'applicazione sistema dei brevetti tassazione, in conformità con il capitolo 26.5 del codice fiscale della Federazione Russa, tenere registri separati di entrate e spese per vari regimi fiscali speciali. Se non è possibile separare le spese nel calcolo della base imponibile per le imposte calcolate in diversi regimi fiscali speciali, tali spese sono distribuite in proporzione alle quote di reddito nell'importo totale del reddito percepito in applicazione di tali regimi fiscali speciali.

1. Il sistema fiscale sotto forma di un'unica imposta sul reddito figurativo per determinati tipi di attività è stabilito dal presente codice, attuato da atti normativi degli organi rappresentativi dei distretti municipali, dei distretti urbani, delle leggi delle città federali di Mosca e San Pietroburgo e viene applicato insieme a sistema comune tassazione (di seguito in questo capitolo - il regime fiscale generale) e altri regimi fiscali previsti dalla legislazione della Federazione Russa in materia di imposte e tasse.

2. Il regime di tassazione nella forma di un'unica imposta sul reddito figurativo per determinate tipologie di attività (di seguito in questo capitolo - un'unica imposta) può essere applicata con decisioni degli organi rappresentativi dei comuni, delle circoscrizioni urbane, legislativa (rappresentativa ) organi del potere statale delle città federali di Mosca e San Pietroburgo in relazione a i seguenti tipi attività imprenditoriale:

1) la fornitura di servizi domestici, i loro gruppi, sottogruppi, tipi e (o) singoli servizi domestici, classificati secondo il Classificatore di servizi alla popolazione tutto russo;

2) prestazione di servizi veterinari;

3) fornitura di servizi di riparazione, Manutenzione e autolavaggio;

4) prestazione di servizi per il rimessaggio di autoveicoli in parcheggi a pagamento;

5) la prestazione di servizi di trasporto a motore per il trasporto di passeggeri e merci, effettuata da enti e singoli imprenditori che hanno diritto di proprietà o altro diritto (uso, detenzione e (o) disposizione) di non più di 20 veicoli destinati a la fornitura di tali servizi;

6) Al dettaglio, svolta attraverso negozi e padiglioni con superficie commerciale non superiore a 150 metri quadrati per ogni oggetto di organizzazione commerciale. Ai fini del presente capo, il commercio al dettaglio svolto attraverso negozi e padiglioni con superficie commerciale superiore a 150 mq per ogni oggetto di organizzazione del commercio è riconosciuto come tipo di attività imprenditoriale rispetto alla quale un'imposta unica non è applicato;

7) commercio al dettaglio effettuato tramite chioschi, tende, bancarelle e altri oggetti di cartoleria rete commerciale, che non dispone di trading floor, nonché oggetti di una rete commerciale non stazionaria;

8) prestazione di servizi Ristorazione svolto attraverso strutture di ristorazione pubblica (fatta eccezione per l'erogazione dei servizi di ristorazione da parte degli enti educativi, sanitari e previdenziali) con una superficie della sala a servizio dei visitatori non superiore a 150 mq per ciascuna struttura di ristorazione. Ai fini del presente capo, è riconosciuta come tipologia di attività imprenditoriale la prestazione di servizi di ristorazione pubblica svolta tramite strutture di ristorazione pubblica con una superficie di un locale di servizio ai visitatori superiore a 150 mq per ciascuna struttura di ristorazione pubblica rispetto ai quali non si applica un'unica imposta;

9) erogazione di servizi di ristorazione pubblica svolta tramite strutture di ristorazione pubblica sprovviste di sala di servizio clienti;

10) distribuzione e (o) collocamento di pubblicità esterna;

12) prestazione di servizi di alloggio temporaneo e alloggio da parte di enti e imprenditori utilizzando in ciascuna struttura per la fornitura di tali servizi la superficie complessiva dei locali per alloggio temporaneo e residenza non superiore a 500 mq;

13) prestazione di servizi per il trasferimento in temporanea detenzione e (o) utilizzo di luoghi di scambio ubicati negli oggetti di una rete commerciale stazionaria che non dispongono di sale di scambio, oggetti di una rete commerciale non stazionaria (banchi, tende, bancarelle, contenitori, scatole e altri oggetti), nonché le strutture di ristorazione pubblica che non dispongono di una sala di servizio per i visitatori;

14) prestazione di servizi per il trasferimento in temporanea detenzione e (o) utilizzazione appezzamenti di terreno per l'organizzazione di luoghi di scambio in una rete commerciale fissa, nonché per il posizionamento di oggetti di una rete commerciale non fissa (banchi, tende, bancarelle, container, scatole e altri oggetti) e strutture di ristorazione che non dispongono di sale di servizio per i visitatori.

2.1. L'imposta unica non si applica alle tipologie di attività imprenditoriali di cui al comma 2 del presente articolo, se svolte nell'ambito di un semplice patto di società (contratto di attività congiunte) o di un accordo gestione della fiducia proprietà, nonché nel caso della loro attuazione da parte di contribuenti classificati come i maggiori ai sensi del presente Codice.

L'imposta unica non si applica alle tipologie di attività imprenditoriali di cui ai commi 6-9 del comma 2 del presente articolo, se svolte da enti e singoli imprenditori che sono passati al pagamento dell'imposta unica agricola ai sensi del capo 26.1 del presente Codice, e queste organizzazioni e singoli imprenditori vendono attraverso i loro oggetti di commercio e (o) ristorazione pubblica i prodotti agricoli da loro prodotti, compresi i prodotti di trasformazione primaria da loro prodotti a partire da materie prime agricole di propria produzione.

3. Gli atti normativi degli organi rappresentativi dei distretti municipali, dei distretti cittadini, le leggi delle città federali di Mosca e San Pietroburgo stabiliscono:

2) le tipologie di attività imprenditoriale rispetto alle quali si introduce un'unica imposta, nei limiti dell'elenco stabilito dal comma 2 del presente articolo.

Nell'introdurre un'imposta unica in relazione alle attività imprenditoriali per la prestazione di servizi alla persona, può essere determinato un elenco dei loro gruppi, sottogruppi, tipologie e (o) singoli servizi domestici soggetti a trasferimento al pagamento di un'unica imposta;

3) i valori del coefficiente K_2 indicati nel presente Codice, ovvero i valori di tale coefficiente, tenuto conto delle peculiarità del fare impresa.

4. Il pagamento da parte degli enti di un'unica imposta prevede il loro esonero dall'obbligo di versare l'imposta sugli utili degli enti (in relazione agli utili ricevuti da attività imprenditoriali soggette a un'unica imposta), l'imposta sulla proprietà degli enti (in relazione ai beni utilizzati per lo svolgimento di attività imprenditoriali soggette ad un'unica imposta).

Il pagamento da parte dei singoli imprenditori di un'unica imposta prevede il loro esonero dall'obbligo di versare l'imposta sul reddito delle persone fisiche (in relazione ai redditi percepiti da attività imprenditoriali soggette a un'unica imposta), l'imposta sui beni delle persone fisiche (in relazione ai beni ad uso imprenditoriale attività assoggettate ad un'unica imposta) e l'imposta sociale unificata (in relazione ai redditi percepiti da attività imprenditoriali assoggettate a un'unica imposta, e ai pagamenti effettuati a persone fisiche in relazione allo svolgimento di attività imprenditoriali soggette a un'unica imposta).

Non sono riconosciuti contribuenti dell'imposta sul valore aggiunto gli enti e i singoli imprenditori che sono contribuenti di un'unica imposta (in relazione alle operazioni riconosciute come oggetto di tassazione ai sensi del capo 21 del presente Codice, svolte nell'ambito di attività imprenditoriali soggette ad un'unica imposta imposta), ad eccezione dell'imposta sul valore aggiunto pagabile ai sensi del presente codice quando le merci vengono importate nel territorio doganale della Federazione Russa.

Il calcolo e il pagamento delle altre imposte e tasse non specificate nel presente paragrafo sono effettuati dai contribuenti secondo gli altri regimi fiscali.

Enti e singoli imprenditori che sono contribuenti della tassa unica premi assicurativi per obbligatorio assicurazione pensionistica secondo la legislazione della Federazione Russa.

5. I contribuenti sono tenuti al rispetto della procedura per il mantenimento della liquidazione e transazioni in contanti in contanti e forme non in contanti, stabilite in conformità con la legislazione della Federazione Russa.

6. Nello svolgimento di più tipologie di attività imprenditoriali soggette a tassazione con un'unica imposta ai sensi del presente capo, la contabilità degli indicatori necessari per il calcolo dell'imposta è tenuta distinta per ciascuna tipologia di attività.

7. I contribuenti impegnati in altri tipi di attività imprenditoriale insieme ad attività imprenditoriali soggette a imposizione unica sono tenuti a tenere registri separati di proprietà, passività e transazione d'affari in relazione alle attività imprenditoriali soggette a tassazione unica e alle attività imprenditoriali rispetto alle quali i contribuenti versano imposte secondo un diverso regime di tassazione. Contestualmente, la contabilizzazione degli immobili, delle passività e delle operazioni commerciali in relazione alle tipologie di attività imprenditoriali soggette a tassazione unica è effettuata dai contribuenti secondo la procedura generalmente stabilita.

I contribuenti che svolgono, insieme alle attività imprenditoriali soggette a tassazione unica, altre tipologie di attività imprenditoriali, calcolano e pagano imposte e tasse a fronte di tali tipologie di attività secondo gli altri regimi fiscali previsti dal presente Codice.

8. Le organizzazioni e i singoli imprenditori nel passaggio dal regime di tassazione generale al pagamento di un'unica imposta devono rispettare la seguente regola: gli importi dell'imposta sul valore aggiunto calcolati e pagati dal contribuente dell'imposta sul valore aggiunto dagli importi del pagamento ( pagamento parziale) percepito prima del passaggio al pagamento di un'unica imposta in conto delle prossime consegne di beni, prestazioni di lavori, prestazioni di servizi o trasferimento di diritti di proprietà, effettuato nel periodo successivo al passaggio al pagamento di un imposta, sono deducibili nell'ultimo periodo d'imposta precedente il mese di passaggio del contribuente dell'imposta sul valore aggiunto al pagamento dell'imposta unica, se esistono documenti comprovanti la dichiarazione degli importi d'imposta da parte dell'acquirente in relazione al passaggio del contribuente al pagamento di un'unica imposta.

9. Le organizzazioni e i singoli imprenditori che pagano un'unica imposta, nel passaggio a un regime di tassazione generale, rispettano la seguente regola: l'importo dell'imposta sul valore aggiunto presentato al contribuente che è passato a pagare un'unica imposta sui beni (lavori, servizi, diritti patrimoniali) da lui acquisiti, che non sono stati utilizzati in attività soggette a imposizione unica, sono soggetti a detrazione al momento del passaggio al regime di tassazione generale secondo le modalità previste dal capo 21 del presente Codice per i contribuenti dell'imposta sul valore aggiunto.

Articolo 346.27 del codice fiscale della Federazione Russa - Concetti di base utilizzati in questo capitolo

La legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007 ha modificato questo Codice Le modifiche entrano in vigore il 1 gennaio 2008.

Ai fini di questo capitolo, vengono utilizzati i seguenti concetti di base:

reddito figurativo - il reddito potenziale del singolo contribuente, calcolato tenendo conto della totalità delle condizioni che incidono direttamente sulla percezione del reddito determinato, e utilizzato per calcolare l'importo dell'imposta unica all'aliquota stabilita;

redditività di base - redditività mensile condizionata in termini di valore per l'una o l'altra unità di un indicatore fisico che caratterizza un determinato tipo di attività imprenditoriale in varie condizioni comparabili, che viene utilizzata per calcolare l'importo del reddito figurativo;

coefficienti di adeguamento della redditività di base - coefficienti che mostrano il grado di influenza dell'una o dell'altra condizione sul risultato dell'attività imprenditoriale soggetta a un'unica imposta, ovvero:

K_1 - coefficiente deflatore impostato per l'anno solare, tenendo conto della variazione prezzi al consumo per beni (lavori, servizi) nella Federazione Russa nel periodo precedente. Il coefficiente deflatore è determinato e soggetto a pubblicazione ufficiale secondo le modalità prescritte dal governo della Federazione Russa;

Sull'applicazione del valore del coefficiente deflatore K_1 nel 2007, vedi lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 29 maggio 2007 N 03-11-02 / 151, nel 2008 - lettera del Dipartimento delle imposte e delle dogane Politica tariffaria del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 22 aprile 2008 n. 03-11-04/3/212

Per il coefficiente deflatore corrispondente all'indice di variazione dei prezzi al consumo dei beni (lavori, servizi), per il calcolo della base imponibile di un'unica imposta sul reddito figurativo, si veda il certificato

K_2 è il coefficiente di aggiustamento della redditività di base, tenendo conto della totalità delle caratteristiche dell'attività imprenditoriale, inclusa la gamma di beni (lavori, servizi), stagionalità, modalità di funzionamento, importo del reddito, caratteristiche del luogo di attività, l'area del campo informativo dei display elettronici, l'area del campo informativo della pubblicità esterna con qualsiasi metodo di applicazione dell'immagine, l'area del campo informativo della pubblicità esterna con cambio automatico dell'immagine, il numero di autobus di qualsiasi tipo, tram, filobus, automobili e camion, rimorchi, semirimorchi e rimorchi di dissoluzione, battelli fluviali utilizzati per la distribuzione e (o) collocazione di pubblicità e altri elementi;

servizi domestici - servizi a pagamento resi a privati ​​(ad eccezione dei servizi di banco dei pegni e servizi di riparazione, manutenzione e lavaggio di autoveicoli), previsti dal classificatore panrusso dei servizi alla popolazione;

servizi veterinari - servizi pagati da individui e organizzazioni secondo l'elenco dei servizi previsti dagli atti normativi della Federazione Russa, nonché dal classificatore tutto russo dei servizi alla popolazione;

servizi per la riparazione, manutenzione e lavaggio di autoveicoli - servizi a pagamento forniti a individui e organizzazioni secondo l'elenco dei servizi forniti dal classificatore panrusso dei servizi alla popolazione. Tali servizi non comprendono i servizi di rifornimento dei veicoli, i servizi di riparazione e manutenzione in garanzia, nonché i servizi di rimessaggio di veicoli in parcheggi a pagamento;

veicoli - veicoli destinati al trasporto di passeggeri e merci su strada (autobus di qualsiasi tipo, auto e camion). I veicoli non includono rimorchi, semirimorchi e semirimorchi;

parcheggi a pagamento - aree (anche scoperte e coperte) adibite a luoghi per l'erogazione di servizi a pagamento per il rimessaggio dei veicoli;

commercio al dettaglio - attività imprenditoriale connessa al commercio di beni (anche per contanti, oltre all'utilizzo di carte di pagamento) sulla base di contratti di vendita al dettaglio. Questo tipo di attività imprenditoriale non comprende la vendita di prodotti soggetti ad accisa di cui ai commi 6-10 del comma 1 del presente Codice, alimenti e bevande, compreso l'alcol, sia negli imballi e imballaggi del produttore, sia sprovvisti di tali imballaggi e imballaggi, in barrette , ristoranti, caffè e altri servizi di ristorazione pubblica, bombole di gas, autocarri e veicoli speciali, rimorchi, semirimorchi, rimorchi di dissoluzione, autobus di qualsiasi tipo, merci secondo campioni e cataloghi al di fuori della rete di distribuzione fissa (anche sotto forma di posta articoli (commercio di pacchi), nonché tramite negozi televisivi e reti informatiche), il trasferimento di medicinali soggetti a prescrizione (gratuita) preferenziale, nonché prodotti di propria produzione (manifattura);

rete commerciale fissa - una rete commerciale situata in edifici, strutture, strutture destinate al commercio, collegate a comunicazioni ingegneristiche;

rete commerciale fissa con piani commerciali - una rete commerciale situata in edifici e strutture (loro parti) destinati al commercio, con locali separati dotati di attrezzature speciali, destinati al commercio al dettaglio e al servizio clienti. Questa categoria di strutture commerciali comprende negozi e padiglioni;

rete commerciale fissa che non dispone di sale di scambio - una rete commerciale situata in edifici, strutture e strutture (loro parti) destinati al commercio, che non dispongono di locali separati e appositamente attrezzati per questi scopi, nonché in edifici, strutture e strutture (le loro parti) utilizzati per concludere contratti di vendita al dettaglio, nonché per fare offerte. Questa categoria di strutture per lo shopping comprende i mercati coperti (fiere), i centri commerciali, i chioschi, i distributori automatici e altre strutture simili;

rete commerciale non stazionaria - una rete commerciale che opera secondo i principi del commercio di consegna e vendita ambulante, nonché oggetti dell'organizzazione del commercio che non sono collegati a una rete commerciale stazionaria;

commercio di consegna - commercio al dettaglio effettuato al di fuori di una rete di vendita al dettaglio fissa utilizzando veicoli specializzati o appositamente attrezzati per il commercio, nonché attrezzature mobili utilizzate solo con un veicolo. Questo tipo di commercio comprende il commercio che utilizza un'auto, un negozio mobile, un negozio di auto, un tonar, un rimorchio, un distributore automatico mobile;

commercio ambulante - commercio al dettaglio svolto al di fuori della rete di vendita fissa attraverso il contatto diretto tra venditore e acquirente nelle organizzazioni, sui trasporti, a casa o per strada. Questo tipo di commercio comprende il commercio da mani, un vassoio, da cesti e carretti a mano;

servizi di ristorazione pubblica - servizi per la fabbricazione di prodotti culinari e (o) prodotti dolciari, la creazione di condizioni per il consumo e (o) vendita di prodotti culinari finiti, prodotti dolciari e (o) beni acquistati, nonché attività ricreative. I servizi di ristorazione pubblica non comprendono i servizi di produzione e vendita di prodotti soggetti ad accisa di cui ai commi 3 e 4 del comma 1 del presente Codice;

una struttura di ristorazione pubblica con sala di servizio per i visitatori - un edificio (parte di esso) o una struttura destinata alla fornitura di servizi di ristorazione pubblica, che dispone di una sala appositamente attrezzata (area aperta) per il consumo di prodotti culinari finiti, dolci e ( o) beni acquistati, nonché per attività ricreative. Questa categoria di strutture di ristorazione pubblica comprende ristoranti, bar, caffetterie, mense, snack bar;

una struttura di ristorazione pubblica che non dispone di una sala per il servizio clienti è una struttura di ristorazione pubblica che non dispone di una sala appositamente attrezzata (area aperta) per il consumo di prodotti culinari finiti, dolciumi e (o) beni acquistati. Questa categoria di strutture di ristorazione pubblica comprende chioschi, tende, negozi di cucina (sezioni, dipartimenti) e altri punti di ristorazione pubblica simili;

area del trading floor - una parte del negozio, padiglione (area aperta), occupata da attrezzature destinate all'esposizione, alla dimostrazione delle merci, all'esecuzione di liquidazioni di cassa e all'assistenza ai clienti, l'area dei registratori di cassa e delle casse area dei luoghi di lavoro per il personale di servizio, nonché area dei passaggi per gli acquirenti. L'area dell'area di vendita comprende anche la parte locata dell'area dell'area di vendita. L'area dei locali ausiliari, amministrativi e di servizio, nonché i locali per la ricezione, lo stoccaggio delle merci e la preparazione per la vendita, in cui non viene fornito il servizio clienti, non si applica all'area della sala commerciale. L'area del trading floor è determinata sulla base di documenti di inventario e titolo;

area della sala di servizio ai visitatori - l'area dei locali appositamente attrezzati (aree aperte) di una struttura di ristorazione pubblica destinata al consumo di prodotti culinari finiti, dolciumi e (o) beni acquistati, nonché per attività ricreative, determinato sulla base di documenti di inventario e titolo.

Ai fini del presente capitolo, i documenti di inventario e di titolo comprendono tutti i documenti detenuti da un'organizzazione o da un singolo imprenditore per un oggetto di una rete commerciale fissa (organizzazione di ristorazione pubblica) contenente le informazioni necessarie sullo scopo, caratteristiche del progetto e disposizione dei locali di tale oggetto, nonché informazioni che confermano il diritto di utilizzo di tale oggetto (contratto di vendita locali non residenziali, passaporto tecnico per locali non residenziali, planimetrie, schemi, spiegazioni, contratto di locazione (subaffitto) per locali non residenziali o sua parte (parti), permesso per il diritto di servire i visitatori a area aperta e altri documenti);

area aperta - un luogo appositamente attrezzato per il commercio o la ristorazione pubblica, situato su un terreno;

negozio - un edificio appositamente attrezzato (parte di esso) destinato alla vendita di beni e alla fornitura di servizi ai clienti e dotato di locali commerciali, di servizio, amministrativi e di servizio, nonché locali per ricevere, immagazzinare merci e prepararli alla vendita ;

padiglione - un edificio che ha una sala commerciale ed è progettato per uno o più lavori;

chiosco: un edificio che non ha una sala commerciale ed è progettato per un posto di lavoro del venditore;

tenda - una struttura pieghevole, dotata di un bancone, che non ha un piano di scambio;

luogo di scambio - un luogo utilizzato per effettuare transazioni di acquisto e vendita al dettaglio. I luoghi di scambio includono edifici, strutture, strutture (parte di essi) e (o) appezzamenti di terreno utilizzati per operazioni di vendita e acquisto al dettaglio, nonché strutture di ristorazione pubblica e al dettaglio che non dispongono di sale commerciali e sale per il servizio clienti (tende, bancarelle, chioschi, scatole, contenitori e altri oggetti, compresi quelli ubicati in edifici, strutture e strutture), banconi, tavoli, vassoi (compresi quelli ubicati su appezzamenti di terreno), appezzamenti di terreno utilizzati per ospitare organizzazioni di commercio al dettaglio (pasti pubblici) che non dispongono di sale di scambio (sale di servizio per i visitatori), banconi, tavoli, vassoi e altri oggetti;

luogo di scambio stazionario - un luogo utilizzato per effettuare transazioni di acquisto e vendita negli oggetti di una rete commerciale stazionaria. I luoghi commerciali stazionari comprendono anche terreni affittati a organizzazioni e singoli imprenditori per l'organizzazione di una rete commerciale stazionaria;

l'area del campo informativo dei display elettronici della pubblicità esterna - l'area della superficie luminescente;

distribuzione e (o) posizionamento di pubblicità esterna - le attività di organizzazioni o singoli imprenditori sulla fornitura di informazioni pubblicitarie ai consumatori fornendo e (o) utilizzando mezzi pubblicitari all'aperto (tabelloni, stand, manifesti, display elettronici (luminosi) e altri mezzi tecnici fissi) destinati a una cerchia indefinita di persone e progettati per la percezione visiva;

distribuzione e (o) immissione di pubblicità su autobus di qualsiasi tipo, tram, filobus, automobili e autocarri, rimorchi, semirimorchi e scioglitori, navi fluviali - le attività di organizzazioni o singoli imprenditori per portare ai consumatori informazioni pubblicitarie destinate a un cerchia indefinita di persone e progettati per la percezione visiva, posizionando pubblicità sui tetti, sulle superfici laterali dei corpi di questi oggetti, nonché installando su di essi cartelloni pubblicitari, insegne, display elettronici e altri mezzi pubblicitari;

numero di dipendenti - il numero medio (medio) di dipendenti per ogni mese solare del periodo d'imposta, tenendo conto di tutti i dipendenti, compresi quelli che lavorano a tempo parziale, dei contratti di lavoro e di altri accordi di diritto civile.

locali per alloggio e residenza temporanea - locali adibiti ad alloggio e residenza temporanei di persone (appartamento, stanza in appartamento, casa privata, cottage (parti di esso), camera d'albergo, dormitorio e altri locali). La superficie totale dei locali per l'alloggio e la residenza temporanei è determinata sulla base dei documenti di inventario e di proprietà degli oggetti di prestazione di servizi per l'alloggio e la residenza temporanei (contratti di vendita, locazione (subaffitto), passaporti tecnici, piani, diagrammi, spiegazioni e altri documenti).

Nel determinare la superficie totale dei locali per l'alloggio temporaneo e l'alloggio di strutture di tipo alberghiero (alberghi, campeggi, ostelli e altre strutture), l'area dei locali non viene presa in considerazione uso comune residenti (corridoi, corridoi, vestiboli ai piani, scale interpiano, bagni comuni, saune e docce, locali ristorante, bar, mense e altri locali), nonché l'area dei locali amministrativi e di servizio;

oggetti di prestazione di servizi per l'alloggio e la residenza temporanea - edifici, strutture, strutture (loro parti) che dispongono di locali per l'alloggio e la residenza temporanei (case residenziali, rustici, case private, edifici su terreni domestici, edifici e strutture (complessi di strutture (combinati) edifici e strutture ubicati sullo stesso appezzamento di terreno) adibiti ad alberghi, campeggi, ostelli e altre strutture);

parcheggio - superficie totale appezzamento di terreno, ove è ubicato un parcheggio a pagamento, determinato sulla base di titoli e documenti di inventario.

Articolo 346.28 del codice fiscale della Federazione Russa - Contribuenti

La legge federale n. 95-FZ del 29 luglio 2004 ha modificato questo Codice Le modifiche entrano in vigore il 1 gennaio 2006.

1. I contribuenti sono organizzazioni e singoli imprenditori impegnati nel territorio di un distretto municipale, distretto cittadino, città federali di Mosca e San Pietroburgo, dove è stata introdotta un'imposta unica, attività imprenditoriali soggette a un'unica imposta.

2. I contribuenti impegnati nelle tipologie di attività imprenditoriali previste dal comma 2 del presente Codice sono tenuti ad iscriversi all'Agenzia delle Entrate nel luogo di svolgimento dell'attività indicata entro e non oltre cinque giorni dall'inizio di tale attività ea versare l'imposta unica introdotto in questi distretti municipali, distretti urbani, città federali di Mosca e San Pietroburgo.

Per l'approvazione dei moduli di domanda per la registrazione di organizzazioni e singoli imprenditori - contribuenti UTII presso l'autorità fiscale nella sede di attività, vedere l'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 5 febbraio 2008 N MM-3-6 / [email protetta]

Articolo 346.29 del codice fiscale della Federazione Russa - Oggetto della tassazione e base imponibile

Le leggi federali n. 95-FZ del 29 luglio 2004, n. 64-FZ del 18 giugno 2005 e n. 101-FZ del 21 luglio 2005 hanno modificato l'articolo 346.29 del presente codice, che entrerà in vigore il 1 gennaio , 2006 .

1. Oggetto della tassazione per l'applicazione dell'imposta unica è il reddito figurativo del contribuente.

2. La base imponibile per il calcolo dell'importo di un'unica imposta è l'importo del reddito figurativo,

calcolato come prodotto della redditività di base per un determinato tipo di attività imprenditoriale,

calcolato per il periodo d'imposta, e il valore dell'indicatore fisico caratterizzante questa specie attività.

La legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007 ha modificato il punto 3 dell'articolo 346.29 del presente Codice Le modifiche entrano in vigore il 1 gennaio 2008.

3. Calcolare l'importo di un'unica imposta, a seconda del tipo di attività imprenditoriale

i seguenti indicatori fisici sono utilizzati per caratterizzare un certo tipo di imprenditorialità

attività e reddito di base mensile:

4. Il rendimento sottostante viene rettificato (moltiplicato) per i coefficienti K_1 e K_2.

6. Nel determinare il valore del rendimento di base, gli organi rappresentativi dei distretti municipali, i distretti cittadini, gli organi governativi (rappresentativi) legislativi delle città federali di Mosca e

San Pietroburgo può adeguare (moltiplicare) il rendimento di base di cui al paragrafo 3 del presente articolo per il coefficiente di aggiustamento K_2.

Il coefficiente correttivo K_2 è determinato come prodotto dei valori stabiliti dagli atti normativi degli organi rappresentativi dei distretti municipali, dei distretti urbani, dalle leggi delle città federali di Mosca e San Pietroburgo, tenendo conto dell'impatto su frutto dell'attività imprenditoriale dei fattori previsti dall'articolo 346.27 del presente Codice.

Allo stesso tempo, al fine di tenere conto dell'effettivo arco temporale dell'attività imprenditoriale, il valore del coefficiente correttivo K_2, che tiene conto dell'influenza di tali fattori sul risultato dell'attività imprenditoriale, è determinato come rapporto tra numero di giorni di calendario di attività durante il mese di calendario del periodo fiscale al numero di giorni di calendario in questo mese di calendario del periodo di imposta.

La legge federale n. 85-FZ del 17 maggio 2007 ha modificato il paragrafo 7 del presente Codice Le modifiche entrano in vigore il 1 gennaio 2008.

7. I valori del coefficiente di aggiustamento K_2 sono determinati per tutte le categorie di contribuenti dagli organi rappresentativi dei distretti municipali, dei distretti urbani, degli organi governativi (rappresentativi) legislativi delle città federali di Mosca e San Pietroburgo per un periodo di almeno un anno solare e può essere impostato nell'intervallo da 0,005 a 1 compreso. Se l'atto normativo dell'organo rappresentativo del distretto municipale, del distretto urbano, le leggi delle città federali di Mosca e San Pietroburgo sulla modifica dei valori attuali del fattore di correzione K_2 non vengono adottate prima dell'inizio del prossimo anno solare e (o) non sono entrati in vigore secondo le modalità previste dal presente Codice dall'inizio dell'anno solare successivo, quindi nell'anno solare successivo i valori del fattore correttivo K_2 che erano in vigore nel calendario precedente anno continuano ad essere validi.

9. Se nel periodo d'imposta il contribuente ha subito una variazione del valore di un indicatore fisico, il contribuente, nel calcolare l'importo dell'imposta unica, tiene conto della variazione indicata dall'inizio del mese in cui la variazione si è verificato il valore dell'indicatore fisico.

10. L'importo del reddito figurativo per il trimestre durante il quale è stata effettuata la corrispondente registrazione statale del contribuente è calcolato sulla base dei mesi interi a partire dal mese successivo a quello della specificata registrazione statale.

Articolo 346.30 del codice fiscale della Federazione Russa - Periodo d'imposta

Il periodo d'imposta per l'imposta unica è di un quarto.

Articolo 346.31 del codice fiscale della Federazione Russa - Aliquota fiscale

L'aliquota unica è fissata al 15 per cento del reddito figurativo.

Articolo 346.32 del Codice Fiscale della Federazione Russa - La procedura e i termini per il pagamento di un'unica imposta

1. L'imposta unica è corrisposta dal contribuente a seguito delle risultanze del periodo d'imposta entro e non oltre il 25° giorno del primo mese del periodo d'imposta successivo.

La legge federale n. 101-FZ del 21 luglio 2005, paragrafo 2 del presente codice è contenuta in nuova edizione che entra in vigore il 1 gennaio 2006.

2. L'importo di una singola imposta calcolata per un periodo d'imposta è ridotto dai contribuenti dell'importo dei premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria pagati (entro gli importi calcolati) per lo stesso periodo di tempo in conformità con la legislazione della Federazione Russa quando i contribuenti pagano una retribuzione ai propri dipendenti occupati nei settori di attività del contribuente per i quali viene pagata un'unica imposta, nonché l'importo dei premi assicurativi sotto forma di pagamenti fissi versati dai singoli imprenditori per la loro assicurazione, e l'importo di indennità di invalidità temporanea corrisposte ai dipendenti. Allo stesso tempo, l'importo dell'imposta unica non può essere ridotto oltre il 50 per cento.

La legge federale n. 191-FZ del 31 dicembre 2002 ha integrato questo codice con la clausola 3, che entrerà in vigore il 1 gennaio 2003.

3. Le dichiarazioni fiscali basate sugli esiti del periodo d'imposta sono presentate dai contribuenti in le autorità fiscali entro e non oltre il 20° giorno del primo mese del successivo periodo d'imposta.

Articolo 346.33 del codice fiscale della Federazione Russa - Accredito di importi fiscali singoli

La legge federale n. 183-FZ del 28 dicembre 2004 ha modificato il presente Codice Le modifiche entrano in vigore il 1 gennaio 2005.

Le singole somme d'imposta sono accreditate sui conti della Tesoreria Federale per la loro successiva distribuzione ai bilanci di tutti i livelli e ai bilanci dello Stato fondi fuori bilancio in conformità con la legislazione di bilancio della Federazione Russa.

Imposta unica sul reddito figurativo (UTII) regolamentato codice fiscale Federazione Russa. Quando si calcola e si paga UTII, l'importo del reddito effettivamente ricevuto non ha importanza, i contribuenti sono guidati dall'importo del reddito loro imputato, che è stabilito dal codice fiscale della Federazione Russa.

Dove funziona UTII?

Sistema sotto forma di UTIIè valido solo nelle città e nelle circoscrizioni in cui è introdotto da atti normativi degli organi di rappresentanza locali. In particolare, l'UTII può essere introdotto con decisione della duma cittadina, del consiglio comunale, della riunione dei rappresentanti del distretto comunale, ecc. Nelle zone in cui tali documenti non sono accettati, l'”imputazione” non si applica. Puoi scoprire se il sistema UTII è stato introdotto nella tua zona o città all'indirizzo.

imputazione applicata in relazione ad alcune tipologie di attività imprenditoriale (clausola 2):

1) fornitura di servizi domestici, i loro gruppi, sottogruppi, tipi e (o) singoli servizi domestici classificati secondo il classificatore panrusso dei servizi alla popolazione;

2) fornitura di servizi veterinari;

3) prestazione di servizi di riparazione, manutenzione e lavaggio veicoli a motore;

4) fornitura di servizi per disposizione per il possesso (per uso) temporaneo dei luoghi per la sosta di autoveicoli, nonché per il rimessaggio di autoveicoli in parcheggi a pagamento (ad eccezione dei parcheggi a pagamento);

5) fornitura di servizi di trasporto a motore per il trasporto di passeggeri e merci effettuati da enti e singoli imprenditori aventi diritto di proprietà o altro diritto (uso, possesso e (o) disposizione) di non più di 20 veicoli destinati alla prestazione di tali servizi;

6) commercio al dettaglio effettuato attraverso negozi e padiglioni con superficie commerciale non superiore a 150 mq per ogni oggetto di organizzazione commerciale. Ai fini del presente capo, il commercio al dettaglio svolto attraverso negozi e padiglioni con superficie commerciale superiore a 150 mq per ogni oggetto di organizzazione del commercio è riconosciuto come tipo di attività imprenditoriale rispetto alla quale un'imposta unica non è applicato;

7) Al dettaglio effettuato attraverso gli oggetti di una rete commerciale stazionaria che non ha piani di scambio, nonché gli oggetti di una rete commerciale non stazionaria;

8) svolta attraverso strutture di ristorazione pubblica con una superficie di una sala di servizio ai visitatori non superiore a 150 mq per ciascuna struttura di ristorazione. Ai fini del presente capo, è riconosciuta come tipologia di attività imprenditoriale la prestazione di servizi di ristorazione pubblica svolta tramite strutture di ristorazione pubblica con una superficie di un locale di servizio ai visitatori superiore a 150 mq per ciascuna struttura di ristorazione pubblica rispetto ai quali non si applica un'unica imposta;

9) fornitura di servizi di ristorazione svolto attraverso strutture di ristorazione pubblica sprovviste di sala di servizio ai visitatori;

12) prestazione di servizi di alloggio temporaneo e alloggio enti e imprenditori che utilizzano in ciascuna struttura per l'erogazione di tali servizi la superficie complessiva dei locali adibiti ad alloggio temporaneo e residenza non superiore a 500 mq;

13) fornitura di servizi per e (o) utilizzo di luoghi di scambio situati in strutture della rete commerciale fissa che non dispongono di sale commerciali, strutture della rete commerciale non fissa, nonché strutture di ristorazione pubblica che non dispongono di una sala di servizio clienti;

14) prestazione di servizi per passaggio in possesso temporaneo e (o) per l'uso appezzamenti di terreno per il posizionamento di oggetti di una rete commerciale stazionaria e non, nonché oggetti di ristorazione pubblica.

Sono stati determinati codici per i tipi di attività che dal 1 gennaio 2017 saranno legate ai servizi alla persona

Il governo della Federazione Russa con ordinanza del 24 novembre 2016 n. 2496-r ha stabilito i codici delle specie attività economica e codici dei servizi relativi ai servizi domestici. Il documento entrerà in vigore il 1 gennaio 2017.

Dal 1 gennaio 2017, OKUN è stato sostituito da tipi di attività economica (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2) e dall'All-Russian Classifier of Products by Type of Economic Activity (OKPD2) OK 034-2014 (KPES 2008 )

al menu

2. UTII sostituisce le tasse...

Per le persone giuridiche:

Imposta sul reddito delle società- in relazione agli utili percepiti da attività imprenditoriali soggette ad un'unica imposta.

Ad esempio, un imprenditore che è iscritto ai fini fiscali nel luogo di residenza deve nuovamente iscriversi ai fini fiscali nel comune in cui intende svolgere l'attività utilizzando UTII. Il luogo di registrazione permanente o temporanea di un imprenditore non limita il suo diritto di applicare UTII in un'altra regione.

Ci sono delle eccezioni a questa regola. Pertanto, le organizzazioni sono tenute a registrarsi con le tasse solo in un'ispezione presso la loro sede, se sono impegnate in:

• consegna o vendita al dettaglio;
• posizionamento di annunci pubblicitari su veicoli;
• fornitura di servizi di trasporto su strada per il trasporto di passeggeri e merci.

La procedura per la registrazione come pagatore UTII

Per registrarsi come pagatore UTII, un'organizzazione deve presentare a ufficio delle imposte domanda sotto forma di UTII-1, approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale russo dell'11 dicembre 2012 n. ММВ-7-6/941. Gli imprenditori presentano una domanda nel modulo UTII-2, approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale russo dell'11 dicembre 2012 n. ММВ-7-6/941.

La domanda deve essere presentata entro cinque giorni lavorativi dalla data di inizio dell'attività imputata. Tale data deve essere indicata nella domanda. Questa procedura è prevista al paragrafo 3 dell'articolo 346.28, paragrafo 6 del codice fiscale della Federazione Russa. I moduli di domanda approvati dall'ordinanza del Servizio fiscale federale russo dell'11 dicembre 2012 n. ММВ-7-6/941 sono applicabili dal 1 gennaio 2013 (lettera del Servizio fiscale federale russo del 25 dicembre 2012 n. PA-4-6/22023).

L'ispettorato tributario, ricevuta la domanda di registrazione come contribuente UTII, è tenuto a notificare l'avvenuta registrazione all'organizzazione (imprenditore) entro cinque giorni lavorativi. La data di iscrizione come unico contribuente sarà la data di inizio della domanda di UTII, indicata nella domanda. Questa procedura è prevista al paragrafo 3 dell'articolo 346.28 del codice fiscale della Federazione Russa.

Data di registrazione quale unico contribuente è la data di inizio dell'applicazione del regime tributario previsto dal presente Capo, dichiarato nella domanda all'atto dell'iscrizione come unico contribuente.

Domanda di UTII presentata in ritardo: preparati per una multa

Le organizzazioni e i singoli imprenditori che sono passati all'UTII devono presentare domanda al Servizio fiscale federale per la registrazione come "spia" entro cinque giorni lavorativi dalla data di entrata in vigore del regime speciale. Il mancato rispetto di tale termine comporterà sanzioni pecuniarie. Lettera del Servizio fiscale federale del 29 marzo 2016 n. SA-4-7/5366

Il passaggio all'imputazione è volontario. Ma è imperativo informare le autorità fiscali della tua decisione.

Gli "imputatori" di nuova emissione devono registrarsi presso l'ufficio delle imposte o presso la sede di attività trasferita a UTII, o presso la sede dell'organizzazione (luogo di residenza del singolo imprenditore), a seconda del tipo di attività.

Se si ritarda la presentazione della domanda pertinente, ciò potrebbe comportare un'impresa o un imprenditore lento con una multa di 10 mila rubli.

La procedura di cancellazione al termine delle attività "imputate" - UTII

La cancellazione da contribuente UTII avviene sulla base di istanza presentata all'Agenzia delle Entrate.

I contribuenti hanno il diritto di passare a un regime fiscale diverso dall'inizio dell'anno solare (). Pertanto, al termine dell'attività “imputata”, è necessario presentare apposita istanza all'Agenzia delle Entrate. Ciò deve essere effettuato entro e non oltre cinque giorni lavorativi dalla data di cessazione delle attività soggette a UTII (clausola 6, articolo 6.1, paragrafo 3, clausola 3, articolo 346.28 del codice fiscale della Federazione Russa). La data di fine dell'attività è indicata nella domanda ed è considerata la data di cancellazione (paragrafo 3, clausola 3, articolo 346.28 del codice fiscale della Federazione Russa).

al menu

5. Procedura contabile e responsabilità per violazione tributaria

Combinazione di UTII e altri sistemi fiscali

Se un contribuente calcola l'UTII per alcuni tipi di attività e utilizza altri sistemi di tassazione per altri, dovrebbe tenere registri separati di proprietà, passività e transazioni commerciali.

La contabilizzazione separata degli indicatori viene effettuata:

• per ciascuna tipologia di attività soggetta a UTII;
• in relazione ad attività soggette a UTII e attività soggette ad altri regimi fiscali.

Contabilità obbligatoria degli indicatori:

• sulle tasse calcolate come agenti fiscali;
• per altre tasse e commissioni.

Obbligo di rispettare l'ordine di effettuare transazioni in contanti.

"Imputazione" non esonera dall'obbligazione. Ciò significa che le organizzazioni su UTII sono tenute a condurre libro di cassa, compilare ordini di credito e di debito, ecc. (vedi sezione "") Tuttavia, se un'organizzazione appartiene, allora, indipendentemente dal sistema fiscale, ha il diritto di non fissare un limite di saldo di cassa I soldi al registro. Ma per i singoli imprenditori, oltre al diritto di non fissare un limite al saldo di cassa, i singoli imprenditori non possono emettere ordini in contanti, non tenere un libro di cassa.

Obbligo di tenuta delle scritture contabili delle persone giuridiche (tranne i singoli imprenditori)

Le organizzazioni che sono passate a UTII devono mantenere completamente la contabilità. Cioè, redigere registri, redigere registri trimestrali e presentarli all'ufficio delle imposte e Rosstat. Ma gli imprenditori che usano l'"imputazione", da conduzione contabilità rilasciato.

Obbligo di rappresentanza dei dipendenti

Le informazioni specificate sono presentate da tutte le organizzazioni e dai singoli imprenditori che hanno dipendenti. Se non ci sono dipendenti, non sono richieste informazioni.

Per quanto riguarda le apparecchiature del registratore di cassa (CCT)

quindi allo stato attuale, i contribuenti UTII (sia organizzazioni che singoli imprenditori) hanno il diritto di rifiutare. Invece degli assegni KKT, devono, su richiesta dell'acquirente, emettere un altro documento che conferma la ricezione di contanti (ad esempio una ricevuta di vendita o ricevuta) -. Se lo "stesso" vuole usare registratore di cassa, può farlo.

Responsabilità per reati fiscali

• Svolgimento di attività senza registrazione: 10% delle entrate, ma non inferiore a 40 mila rubli
• Presentazione tardiva della dichiarazione: 5% dell'importo dell'imposta, non inferiore a 1 mille rubli
• Mancato pagamento (morale) dell'imposta: 20% dell'importo dell'imposta, intenzionalmente - 40% dell'importo dell'imposta

Nota : . Si evidenzia quale specifica sanzione incombe per la tardiva presentazione di una dichiarazione su: IRPEF, IVA, fiscalità semplificata, UTII, premi assicurativi in Fondi pensione RF - PF RF, assicurazioni sociali - FSS RF e altri diritti di violazione.

al menu

6. Formula di calcolo, Procedura per il calcolo dell'imposta UTII 2020

Formula Calcolo di UTII per il 2020

Secondo la procedura prevista al paragrafo 10 del codice fiscale della Federazione Russa, il calcolo importi UTII per 1 mese prodotto secondo la formula:

UTII \u003d (BD x K1 x K2 x FP) / KD x KD 1 x HC - premi assicurativi

Quindi sappiamo:

KD- il numero di giorni di calendario in un mese;

AC 1- il numero effettivo di giorni di attività imprenditoriale in un mese come unico contribuente;

DB- rendimento base ai sensi del paragrafo 3 del codice fiscale della Federazione Russa;

FP- indicatore fisico - l'area dalla carta di circolazione, ovvero il numero di dipendenti;

K1- centimetro. ,

NS - aliquota fiscale secondo ;

Premi assicurativi- si tratta di contributi per sé (IP) o per dipendenti al Fondo Pensione, Fondo assicurazione sociale, fondo medico. Allo stesso tempo, l'importo dell'imposta unica non può essere ridotto di oltre il 50 per cento dell'importo dei contributi. Se i singoli imprenditori non hanno dipendenti, riducono l'importo dell'imposta unica al Fondo pensione della Federazione Russa e al Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria in un importo fisso. Quelli. per l'intero importo pagato.

Nota: Alla fine dell'anno solare viene compilata una dichiarazione e calcolo delle imposte e una riduzione del regime fiscale semplificato e UTII per i premi assicurativi. Questo di solito solleva molte domande.

Ma K2 fai pagare per la tua regione. Come cercare - vedi sotto " Ulteriori collegamenti correlati".

I valori del fattore di correzione K2 sono arrotondati alla terza cifra decimale. I valori degli indicatori fisici sono indicati in unità intere. Tutti i valori degli indicatori di costo della dichiarazione sono indicati in rubli interi. I valori degli indicatori di costo inferiori a 50 copechi (0,5 unità) vengono scartati e 50 copechi (0,5 unità) e più vengono arrotondati a un rublo intero (un'unità intera).

Calcolatrice UTII

Calcolare da soli un'unica imposta sul reddito figurativo è molto semplice se conosci tutte le componenti della formula. Il nostro calcolatore online ti aiuterà in questo. Inserisci i tuoi valori e otterrai l'importo dell'imposta da pagare.

CALCOLATORE UTII

al menu

7. Ridurre l'imposta UTII sui premi assicurativi

UTII contribuenti - organizzazioni

hanno il diritto di ridurre l'importo dell'imposta calcolata per il periodo d'imposta degli importi dei pagamenti (contributi) e dei benefici che sono stati corrisposti a favore dei dipendenti occupati nelle aree di attività del contribuente per le quali viene corrisposta un'unica imposta. (elemento 2). In tal caso, l'importo di tale riduzione non può essere superiore al 50% dell'imposta calcolata.

Contribuenti UTII - imprenditori individuali

hanno il diritto di ridurre l'importo dell'imposta calcolata per il periodo d'imposta degli importi dei pagamenti (contributi) e dei benefici che sono stati corrisposti a favore dei dipendenti occupati nelle aree di attività del contribuente per le quali viene corrisposta un'unica imposta. (Clausola 2, articolo 346.2 del codice fiscale della Federazione Russa). In tal caso, l'importo di tale riduzione non può essere superiore al 50% dell'imposta calcolata.

I singoli imprenditori senza dipendenti, ovvero non effettuano pagamenti e altre remunerazioni a persone fisiche, possono ridurre l'importo di un'unica imposta sul reddito figurativo dell'importo dei premi assicurativi pagati (per se stessi) in misura fissa al Fondo Pensione di la Federazione Russa e FFOMS senza applicare una restrizione del 50%, ad es. l'intero premio assicurativo.

Imprenditori individuali che avere dipendenti, non hanno il diritto di ridurre l'importo dell'imposta unica sul reddito figurativo da loro calcolato per l'importo dei premi assicurativi per loro stessi corrisposti in misura fissa.

Informazioni aggiuntive

• 
  Alla fine dell'anno solare viene compilata la dichiarazione e il calcolo delle imposte e la riduzione del regime fiscale semplificato e delle UTII per i premi assicurativi. Questo di solito solleva molte domande.
• 
  Tabella del Servizio fiscale federale della Federazione Russa, che mostra le opzioni per ridurre l'importo delle tasse calcolate sui premi assicurativi. L'ordine corrispondente è stato inviato con lettera del 15.10.13 n. ED-4-3 / [email protetta]
• 
  La domanda è considerata: "Quando un imprenditore che ha guadagnato più di 300.000 rubli può pagare la seconda parte aggiuntiva dei premi assicurativi PFR più redditizia?

al menu

8. Presentazione della dichiarazione e Pagamento della tassa UTII

Termine per il pagamento dell'IVA

prima di 25 giorno del mese successivo al periodo di riferimento (trimestre). Vedi più dettagli.

La procedura e le scadenze per la presentazione della dichiarazione dei redditi per UTII

Le dichiarazioni fiscali sull'"imputazione" sono presentate all'autorità fiscale alla fine di ogni trimestre - entro e non oltre 20 -esimo del mese successivo al trimestre ().

Modulo di dichiarazione UTII

Per il primo trimestre del 2015, è necessario presentare una dichiarazione dei redditi per UTII, il modulo e la procedura per la compilazione approvati con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 07.04.2014 n. ММВ-7-3 / [email protetta]

Dove e in quale quantità presentare le dichiarazioni UTII dipende da dove opera il pagatore e in quali ispezioni è registrato. La tabella seguente ti aiuterà a capire tutte le possibili situazioni.

Dove fa affari il pagatore	Quante dichiarazioni presentare	Quante sezioni 2 completare
V comuni subordinato a diversi ispettorati	Una dichiarazione separata per ciascuna ispezione in cui l'organizzazione è registrata come contribuente UTII (clausola 2 dell'articolo 346.28 del codice fiscale della Federazione Russa, comma 5 della clausola 3.2 della Procedura approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia datata 4 luglio 2014 n. ММВ-7-3 / 353)	Compila la sezione 2 separatamente per ogni tipo di attività e per il comune - per ogni codice OKTMO
Nei comuni sotto la giurisdizione di un ispettorato	Una dichiarazione a questa ispezione (lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 20 marzo 2009 n. 03-11-06 / 3/68)	Compila la sezione 2 per ogni tipo di attività e per ogni comune - per ogni codice OKTMO (lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 20 marzo 2009 n. 03-11-06 / 3/68). Se l'organizzazione è impegnata nello stesso tipo di attività in diversi comuni, compilare una sezione separata 2 solo per ciascun comune (lettera del Ministero delle finanze russo del 19 dicembre 2014 n. 03-11-11 / 65735)
In un comune (registrazione in un'unica ispezione)	Una dichiarazione all'ispezione (lettera del Ministero delle finanze russo del 19 dicembre 2014 n. 03-11-11 / 65735)	Se il pagatore è impegnato in un tipo di attività in luoghi diversi, la sezione 2 della dichiarazione deve essere compilata una volta, in generale per il tipo di attività (lettera del Ministero delle finanze russo del 19 dicembre 2014 n. 03 -11-11 / 65735). Se tipi diversi attività - una sezione 2 separata per ciascun tipo di attività

al menu

9. DOMANDE - RISPOSTE su imposta imputata UTII 2020

È possibile passare da UTII ad altro regime fiscale durante l'anno solare?

È possibile passare volontariamente da UTII a OSN, STS e altri sistemi di tassazione solo a partire dall'anno solare successivo (comma 3, comma 1). Quindi, il giorno di transizione sarà considerato il 1 gennaio del prossimo anno.

È possibile passare da UTII a USN durante l'anno solare?

Le organizzazioni e i singoli imprenditori che hanno cessato di essere contribuenti UTII hanno il diritto, sulla base di una notifica, di passare al regime fiscale semplificato dall'inizio del mese in cui è cessato l'obbligo di pagare UTII.

In quale ordine vengono stanziati i contributi da bilanci di diversa entità ai contribuenti di un'unica imposta sul reddito figurativo valutati?

Stanziamenti di bilancio ricevuti dal bilancio sotto forma di sovvenzioni per compensare il mancato guadagno in relazione alla vendita di beni, all'esecuzione di lavori o alla prestazione di servizi a prezzi regolati dallo Stato o autorità comunali le autorità, svolte nell'ambito di attività imprenditoriali soggette a un'unica imposta sul reddito figurativo, non dovrebbero essere tassate in altri regimi fiscali, anche in regime di tassazione semplificata.

Allo stesso tempo, le sovvenzioni stanziate dai bilanci diversi livelli i contribuenti di un'unica imposta sul reddito figurativo per scopi non riferibili al rimborso del mancato guadagno connesso alla vendita di beni, alla prestazione di lavoro o alla prestazione di servizi a prezzi regolati da autorità statali o comunali, sono soggetti all'inclusione nel -risultato operativo preso in considerazione nella determinazione della base imponibile ai sensi delle disposizioni o del Codice Fiscale.

Come si compila la dichiarazione quando si svolge un tipo di attività soggetta a UTII in luoghi diversi?

Quando un contribuente svolge lo stesso tipo di attività commerciale in più sedi dislocate separatamente, all'atto della compilazione della dichiarazione UTII, la sezione 2 viene compilata separatamente per ciascuna sede di tale tipo di attività commerciale (ogni codice OKATO). (Compilazione della dichiarazione dei redditi per UTII, approvata con ORDINE del 4 luglio 2014 N ММВ-7-3 / [email protetta]

Come calcolare l'UTII se il contribuente ha chiuso uno dei punti vendita

Se il "truffatore" ha chiuso una struttura di vendita al dettaglio, senza interrompere l'attività di vendita al dettaglio "imputata" in altre strutture, l'UTII per il negozio chiuso viene calcolato non per l'intero mese in cui l'indicatore fisico è cambiato, ma in base ai giorni effettivi della sua opera. Inoltre, indipendentemente dal fatto che il contribuente venga cancellato dai registri fiscali per questo tipo di attività o continui a svolgerla presso altri esercizi al dettaglio simili. Questa conclusione, coerente con la posizione di molti tribunali arbitrali, è stata raggiunta dal Ministero delle finanze russo in una lettera del 12.03.15 n. 03-11-09 / 70689.

al menu

10. Normativa regionale sull'imputazione (K2 UTII)

I valori tasso di rendimento base K2 UTIIè stabilito dagli organi rappresentativi dei distretti municipali, dei distretti cittadini, degli organi legislativi (rappresentativi) del potere statale delle città federali di Mosca e San Pietroburgo, e questo

migliaia di comuni!!!

Puoi o “spalare” tutta la normativa regionale, oppure puoi chiarire il valore del coefficiente K2 per l'imputazione chiamando l'Agenzia delle Entrate del luogo in cui si svolge l'attività che rientra nell'UTII, oppure puoi utilizzare i dati forniti dall'Agenzia delle Entrate sul loro sito web. Pertanto, i valori del coefficiente K2 UTII 2020 per qualsiasi regione: Smolensk, Orlov, Ryazan, Yaroslavl, Tula, Mosca, regione di Mosca, San Pietroburgo, Vladivostok, Khabarovsk, Yakutia, Voronezh, Kaluga, Ivanovo, Kursk , Lipetsk, Rostov sul Don, Saratov , Regione di Leningrado, Chelyabinsk, Ekaterinburg, regione di Sverdlovsk, Perm, Izhevsk, Irkutsk, Krasnoyarsk, Omsk, Novosibirsk, Chita, Omsk, Krasnodar, Astrakhan, Volgograd, Kazan, Tatarstan, Nizhny Novgorod, Penza, Samara, Saratov, Orenburg, Kirov puoi trovarti, da

"uno. Il sistema fiscale sotto forma di un'unica imposta sul reddito figurativo per determinati tipi di attività è stabilito da questo codice, attuato da atti normativi degli organi rappresentativi dei distretti municipali, dei distretti urbani, delle leggi delle città federali di Mosca e St. San Pietroburgo e si applica insieme al sistema fiscale generale (di seguito in questo capitolo - il regime generale di tassazione) e ad altri regimi fiscali previsti dalla legislazione della Federazione Russa in materia di imposte e tasse.

L'analisi della nuova edizione di questo articolo permette di notare che allo stato attuale, nel territorio dei singoli comuni della stessa regione, la procedura per il calcolo e il pagamento dell'UTII può essere diversa. Inoltre, vale la pena notare che dal 1 gennaio 2006, nel capitolo 26.3 del codice fiscale della Federazione Russa, è legalmente consentito combinare UTII con un sistema fiscale semplificato.

Si ricorda che l'introduzione sul territorio dell'oggetto del sistema UTII per alcune tipologie di attività presuppone che l'ente che esercita le relative tipologie di attività sia trasferito a sistema UTII senza fallire. In particolare, si richiama l'attenzione su questo nella Lettera del Ministero delle Finanze della Russia dell'8 ottobre 2004 n. 03-06-05-04 / 31. Il documento chiarisce che in caso di introduzione di un regime fiscale speciale sotto forma di UTII per determinati tipi di attività commerciali nel territorio di un'entità costitutiva della Federazione Russa, il passaggio al sistema fiscale specificato è obbligatorio per tutti i contribuenti in questa regione impegnati in questo tipo di attività commerciali.

Poiché questo libro è dedicato ai temi delle attività pubblicitarie, è del tutto naturale che si considerino ulteriormente le tipologie di attività pubblicitarie, rispetto alle quali è prevista l'applicazione del sistema tributario sotto forma di UTII.

In altre parole, i contribuenti convertiti in UTII, importando merci nel territorio doganale della Federazione Russa, calcolano e pagano l'imposta sul valore aggiunto dalle operazioni di importazione di merci. Tale norma è stata introdotta per non creare un regime di tassazione preferenziale per i contribuenti UTII secondo beni importati. Tutte le altre operazioni nell'ambito delle attività soggette ad un'unica imposta sul reddito figurativo non sono soggette ad IVA.

Di conseguenza, gli importi dell'imposta sul valore aggiunto presentati al contribuente UTII al momento dell'acquisto di beni (lavori, servizi), comprese le immobilizzazioni e le attività immateriali, o effettivamente pagati da lui quando importa merci nel territorio doganale della Russia, sono presi in considerazione nel costo di tali beni (lavori, servizi), incluse le immobilizzazioni e le attività immateriali. Ciò deriva dal codice fiscale della Federazione Russa.

Per quanto riguarda l'IVA, il contribuente UTII dovrebbe prestare attenzione a quanto segue ...

Il Capitolo 21 “Imposta sul Valore Aggiunto” dal 1° gennaio 2006 è stato significativamente modificato dalle disposizioni legge federale N. 119-FZ.

Prima delle modifiche al capitolo 21 "Imposta sul valore aggiunto" del Codice tributario della Federazione Russa da parte della legge federale n. 119-FZ, la questione rimaneva controversa: gli importi dell'IVA precedentemente accettati per la detrazione su immobilizzazioni sottovalutate utilizzate nelle attività di produzione dopo la transizione dell'ente al pagamento di un'unica imposta soggetta a recupero? La posizione del Ministero delle Finanze della Federazione Russa su questo tema era inequivocabile: gli importi dell'IVA dovrebbero essere ripristinati e restituiti al bilancio (Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 22 marzo 2004 n. 04-05- 12/14). Ma come ha dimostrato la prassi arbitrale, i tribunali non hanno sempre sostenuto la posizione del “fisco”, indicando che una successiva modifica del regime fiscale non può fungere da base per obbligare un ente che non è contribuente IVA a ripristinare gli importi di tale imposta che è stata legittimamente dedotta nei precedenti periodi di riferimento. Ad esempio, un tale punto di vista è stato espresso nella Risoluzione del Presidium del Supremo Corte Arbitrale Federazione Russa del 30 marzo 2004 n. 15511/03. Sebbene in questa risoluzione si tenga conto del problema di cui sopra quando si passa a un sistema di tassazione semplificata, queste conclusioni si applicano ugualmente al sistema di tassazione sotto forma di UTII.

Con l'entrata in vigore della legge federale n. 119-FZ, tutte queste controversie sono state risolte in modo univoco: è necessario ripristinare l'IVA al momento del passaggio alla "imputazione". Ciò è indicato dal codice fiscale della Federazione Russa:

“Quando un contribuente passa a regimi fiscali speciali ai sensi dei Capitoli 26.2 e 26.3 del presente Codice, gli importi accettati in detrazione dal contribuente sui beni (lavori, servizi), comprese le immobilizzazioni e le immobilizzazioni immateriali, e i diritti patrimoniali secondo le modalità prescritti dal presente Capo, sono soggetti a recupero nel periodo d'imposta precedente il passaggio a tali regimi.

Le operazioni che non sono soggette a imposizione unica sono assoggettate all'imposta sul valore aggiunto secondo la procedura generalmente stabilita. Di conseguenza, per i beni e servizi utilizzati nell'attuazione di tali attività, l'importo dell'imposta sul valore aggiunto "in entrata" può essere dedotto. Nella lettera n. 22-2-16/1962-AC207 del Ministero delle imposte della Federazione Russa del 4 settembre 2003 "Sulla procedura per l'applicazione del sistema fiscale sotto forma di un'imposta unica sul reddito figurativo per determinati tipi di attività” (di seguito Lettera del 4 settembre 2003), l'Agenzia delle Entrate ricorda la necessità di ripartire gli importi dell'imposta sul valore aggiunto “in entrata”. Se beni, servizi sono utilizzati per compiere operazioni sia imponibili che non imponibili, l'imposta sul valore aggiunto loro gravata è deducibile nella proporzione in cui tali beni, servizi sono utilizzati per la produzione e vendita di beni, servizi, operazioni, la cui vendita è imponibile. La suddetta proporzione è determinata sulla base del valore delle merci spedite, dei servizi resi, delle operazioni la cui vendita sono soggette a tassazione nel costo totale delle merci, dei servizi spediti durante il periodo d'imposta.

All'inizio della sezione di questo libro dedicata a UTII, abbiamo notato che dal 1 gennaio 2006, le parole del legislatore sono apparse nel codice fiscale della Federazione Russa che UTII può essere applicato insieme al regime fiscale generale e "altri regimi fiscali". L'introduzione di questo emendamento significa che la contraddizione con il codice fiscale della Federazione Russa è stata rimossa dal testo del capitolo 26.3.

Ricordiamo al lettore che la clausola 4 dell'articolo 346.12 del capitolo 26.2 "Sistema fiscale semplificato" del codice fiscale della Federazione Russa è entrata in vigore il 1 gennaio 2004, secondo la quale le organizzazioni e i singoli imprenditori avevano il diritto di applicare l'imposta semplificata sistema e UTII contemporaneamente:

“Le organizzazioni e i singoli imprenditori trasferiti ai sensi del Capitolo 26.3 del presente Codice al pagamento di un'unica imposta sul reddito figurativo per determinate tipologie di attività per una o più tipologie di attività imprenditoriali, hanno diritto di applicare il regime di tassazione semplificata in relazione a altri tipi di attività imprenditoriali che svolgono. Allo stesso tempo, le restrizioni sull'importo dei ricavi delle vendite, sul numero di dipendenti e sul valore delle immobilizzazioni e delle attività immateriali stabilite dal presente capitolo in relazione a tali organizzazioni e singoli imprenditori sono determinate sulla base di tutti i tipi di attività che svolgono .

Il capitolo 26.3 "Il sistema di tassazione in forma unica sull'imputazione per determinati tipi di attività" prima dell'entrata in vigore delle disposizioni della legge n. 101-FZ non conteneva formalmente tale norma in relazione ai contribuenti UTII, sebbene molte entità commerciali hanno combinato attivamente UTII e USN.

Le modifiche introdotte dalla clausola 13 dell'articolo 1 della legge n. 101-FZ del 1 gennaio 2006 hanno eliminato la contraddizione tra i capitoli 26.2 e 26.3 del codice fiscale della Federazione Russa.

Quando si utilizzano contemporaneamente due regimi fiscali speciali, occorre prestare attenzione a quanto segue.

La lettera del Ministero delle finanze russo del 27 dicembre 2004 n. 03-03-02-02 / 19 afferma che se i contribuenti applicano sia il sistema fiscale semplificato che il sistema fiscale sotto forma di UTII, le restrizioni sull'importo del reddito del contribuente o del valore residuo delle immobilizzazioni e delle attività immateriali, nonché a tali contribuenti si applicano le restrizioni sul numero medio di dipendenti per il periodo fiscale (di rendicontazione) stabilito dal capitolo 26.2 del codice fiscale della Federazione Russa , in base a tutte le tipologie di attività svolte, secondo la totalità degli indicatori relativi al regime fiscale semplificato e alle UTII.

Una posizione simile è stata espressa nella Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 28 ottobre 2005 n. 03-11-04 / 3/123:

“Ai sensi del comma 4 dell'articolo 346.12 del Codice, i contribuenti trasferiti al pagamento di un'unica imposta sul reddito figurativo per determinate tipologie di attività possono applicare il regime di tassazione semplificata in relazione ad altre tipologie di attività che svolgono.

Tuttavia, dal 1 gennaio 2006 limite di dimensione il reddito, consentendo il passaggio a un regime di tassazione semplificata, è preso in considerazione per tutte le tipologie di attività, comprese quelle soggette ad un'unica imposta sul reddito figurativo per determinate tipologie di attività.

Tuttavia, nel decidere in merito alla perdita del diritto ad applicare il sistema di tassazione semplificata in caso di superamento dell'importo del reddito, si tiene conto solo dei redditi percepiti da attività tassate con il sistema di tassazione semplificata.

Se sei nel sistema fiscale semplificato, il metodo di protezione sarà quello ai fini dell'applicazione del codice fiscale della Federazione Russa, quando si determina l'oggetto della tassazione, il reddito dell'UTII non viene preso in considerazione. Ciò è affermato nella lettera del Ministero della fiscalità della Federazione Russa del 10 settembre 2004 n. 22-1-15 / 1522 "Su un sistema fiscale semplificato »:

“Il Ministero delle imposte e tasse della Federazione Russa, dopo aver esaminato il ricorso, annuncia quanto segue.

Quando si svolgono diversi tipi di attività commerciali soggette a tassazione da un'unica imposta ai sensi del capitolo 26.3 del codice fiscale della Federazione Russa, la contabilizzazione degli indicatori necessari per il calcolo dell'imposta viene effettuata separatamente per ciascun tipo di attività dell'imposta Codice della Federazione Russa).

Allo stesso tempo, la legge n. 101-FZ lo stabilisce « la contabilizzazione degli immobili, delle passività e delle operazioni commerciali in relazione alle tipologie di attività imprenditoriali soggette a tassazione unica è effettuata dai contribuenti secondo la procedura generalmente stabilita” .

I paragrafi dieci - undici del paragrafo 8 dell'articolo 1 della legge n. 101-FZ del 1 gennaio 2006, il codice fiscale della Federazione Russa è stato integrato dal paragrafo 8, secondo il quale i contribuenti sono impegnati contemporaneamente in tipi di attività commerciali soggetti a UTII e le tipologie di attività imprenditoriali soggette a un'unica imposta nel regime fiscale semplificato, tenere registri separati di entrate e uscite. Allo stesso tempo, si segnala che qualora non sia possibile ripartire le spese nel calcolo della base imponibile per imposte calcolate in regimi fiscali speciali diversi, le spese sostenute dagli stessi nell'esercizio della propria attività sono ripartite proporzionalmente alle quote di reddito nell'importo totale del reddito percepito nell'applicazione di questi regimi fiscali speciali.

Va notato che il Ministero delle Finanze della Federazione Russa ha precedentemente chiarito la procedura per la distribuzione spese generali con la contestuale applicazione da parte degli enti del regime tributario generale e del sistema tributario in forma di UTII. Poiché nell'applicazione dell'UTII l'imposta è calcolata in base all'importo del reddito figurativo, l'importo delle spese ai fini fiscali non ha importanza. La distribuzione delle spese è necessaria per il calcolo dell'imposta sul reddito delle società, che è calcolata in conformità al capitolo 25 del codice fiscale della Federazione Russa (e nel nostro caso, per l'imposta nel sistema fiscale semplificato). Secondo il codice fiscale della Federazione Russa, le spese delle organizzazioni che sono passate al pagamento di un'unica tassa, se è impossibile separarle, sono determinate in proporzione alla quota del reddito dell'organizzazione da questo tipo di attività nell'organizzazione reddito totale per tutti i tipi di attività imprenditoriali. Il Ministero delle finanze della Federazione Russa nella lettera del 28 aprile 2004 n. 04-03-1 / 59 "Sulla distribuzione delle spese generali d'impresa" richiama l'attenzione sul fatto che le spese sono distribuite tra i tipi di attività in base ai periodi di rendicontazione , per competenza dall'inizio dell'anno. Tale spiegazione da parte del dipartimento finanziario solleva la domanda: perché dall'inizio dell'anno e proprio per competenza? Perché, nonostante con UTII il periodo d'imposta sia un quarto, e il reddito percepito applicando contemporaneamente due regimi fiscali speciali può essere considerato dall'inizio della loro contemporanea applicazione (ad esempio dal 1 gennaio 2004 per competenza) , ma questo è suggerito dalla logica di uno specialista, non l'autore della legge. Inoltre, è necessario allocare le spese, in particolare ai fini del calcolo dei risultati del periodo d'imposta, e sarà più accurato determinare la quota di reddito per un periodo comparabile.

In questo paragrafo c'è un'altra contraddizione ineliminabile - non si sa in proporzione a quale reddito siano determinate le azioni - reddito da spedizione, o da pagamento, tenendo conto del reddito esentato, o senza tenerne conto. Ma la presenza del codice fiscale della Federazione Russa ci fornisce un termine chiaro per ciò che significa reddito (ad esempio, non includono il reddito specificato nel codice fiscale della Federazione Russa) nell'ambito del sistema fiscale semplificato. Cosa si intende per reddito soggetto a UTII è chiaramente indicato nel capitolo 26.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Di conseguenza, capiamo cosa significa la parola reddito. Conformemente al paragrafo uno del Codice Fiscale della Federazione Russa, ai fini dell'intero capitolo sul sistema fiscale semplificato, compreso il Codice Fiscale della Federazione Russa, la data di ricezione del reddito è il giorno di ricezione dei fondi per conti bancari e (o) al cassiere, ricevuta di altri beni (lavori, servizi) e (o) diritti di proprietà, nonché rimborso del debito (pagamento) al contribuente in altro modo ( metodo in contanti). Di conseguenza, il metodo del contante viene utilizzato per determinare la quota sia del reddito del sistema fiscale semplificato che del reddito dell'UTII.

Di conseguenza, mentre applicazione del regime fiscale semplificato e UTII, per determinare la proporzione, applicheremo il metodo del contante solo agli imponibili reddito STS, cumulativamente per i periodi di riferimento (fiscali) e ottenere la proporzione della quota di reddito.

“I contribuenti impegnati nelle tipologie di attività imprenditoriali previste dal comma 2 dell'articolo 346.26 del presente codice sono tenuti a registrarsi presso l'Agenzia delle Entrate nel luogo di svolgimento di tale attività entro e non oltre cinque giorni dall'inizio di tale attività e a versare il imposta introdotta in questi distretti municipali, distretti urbani, città federali di Mosca e San Pietroburgo".

Cioè, in conformità con le modifiche apportate dalla legge n. 101-FZ, il codice fiscale della Federazione Russa determina inequivocabilmente che i contribuenti impegnati in attività imprenditoriali, rispetto alle quali viene applicato il sistema fiscale sotto forma di UTII, sono tenuti di iscriversi al fisco proprio nel luogo di svolgimento di tale attività imprenditoriale. Di conseguenza, il contribuente pagherà l'imposta unica proprio nel luogo in cui si svolgono tali attività (distretto comunale, distretto urbano, città federali di Mosca e San Pietroburgo).

Esempio 1

Supponiamo che l'attività principale di Flagman LLC sia la distribuzione di pubblicità esterna. I cartelloni pubblicitari sono installati in tutti i distretti amministrativi della città. In una situazione del genere, Flagman LLC è obbligata a registrarsi come contribuente UTII in ogni distretto amministrativo in cui si trovano i cartelloni pubblicitari. Tale obbligo è stabilito dal Codice Fiscale della Federazione Russa.

Fine dell'esempio.

L'organizzazione contemporaneamente alla domanda di registrazione del contribuente UTII presenta copie di documenti debitamente certificati: certificati di registrazione presso l'autorità fiscale di una persona giuridica costituita secondo la legislazione della Federazione Russa, nella località sul territorio della Russia Federazione (modulo n. 09-1 -2, approvato con Ordine Ministero della fiscalità della Russia del 3 marzo 2004 n. BG-3-09 / 178 "Sull'approvazione della procedura e delle condizioni per l'assegnazione, l'applicazione, nonché la modifica del numero di identificazione del contribuente e dei moduli dei documenti utilizzati per la registrazione, la cancellazione persone giuridiche e persone fisiche") , certificati di registrazione statale di una persona giuridica (modulo n. P51001) o certificati di registrazione nell'Unificato Registro di Stato persone giuridiche su una persona giuridica registrata prima del 1 luglio 2002 (modulo n. Р57001).

Un singolo imprenditore, insieme a una domanda di registrazione, presenta copie di documenti debitamente certificati: certificati di registrazione presso un'autorità fiscale individuale nel luogo di residenza nel territorio della Federazione Russa (modulo n. 09-2-2), un certificato di registrazione statale di un imprenditore che opera senza formare una persona giuridica, un documento di identità.

L'iscrizione di un contribuente UTII (e di un ente e di un imprenditore individuale) è confermata dall'emissione di una comunicazione da parte dell'Agenzia delle Entrate a quest'ultimo nella forma n. 9-UTII-3 (di seguito denominata Notifica). Il modulo di notifica è stato approvato dall'ordinanza del Ministero della fiscalità della Federazione Russa del 19 dicembre 2002 n. BG-3-09 / 722 "Sull'approvazione delle forme dei documenti e della procedura per la registrazione dei contribuenti di un'imposta unica su redditi figurativi presso l'erario presso il luogo di attività” (di seguito - Ordinanza del Ministero delle Entrate n. 722).

La cancellazione di un contribuente di un unico tributo presso l'Agenzia delle Entrate del luogo di attività viene effettuata al momento della cessazione dell'attività, rispetto alla quale può essere applicato il sistema tributario in forma di UTII. La cancellazione viene effettuata sulla base di una domanda di cancellazione presentata da un'organizzazione o da un singolo imprenditore (in qualsiasi forma, indicando la data di cessazione dell'attività). Il contribuente UTII allega alla domanda la Comunicazione precedentemente emessa.

L'Agenzia delle Entrate notifica la cancellazione in qualsiasi forma all'Ente e al singolo imprenditore.

Le autorità fiscali del luogo in cui un'organizzazione o un singolo imprenditore svolge attività imprenditoriali per la distribuzione e (o) collocamento di pubblicità esterna sono obbligate, entro tre giorni dalla data di registrazione o cancellazione dell'organizzazione o del singolo imprenditore, a notificare al autorità fiscali presso la sede dell'organizzazione o luogo di residenza su questo fatto imprenditore individuale. Ciò è stabilito dal paragrafo 7 dell'Ordine del Ministero delle imposte della Federazione Russa n. 722.

"uno. Oggetto della tassazione per l'applicazione dell'imposta unica è il reddito figurativo del contribuente.

N1, N2, N3- indicatori fisici che caratterizzano questo tipo di attività in ogni mese del periodo d'imposta (indicatore del primo mese del trimestre, del secondo mese e del terzo mese del trimestre);

K1, K2- aggiustamento dei coefficienti di redditività di base.

Si ricorda che l'importo del reddito figurativo non dipende dai risultati delle attività del contribuente.

« Allo stesso tempo, al fine di tenere conto dell'effettivo arco temporale dell'attività imprenditoriale, il valore del coefficiente correttivo K2, che tiene conto dell'influenza di tali fattori sul risultato dell'attività imprenditoriale, è determinato come rapporto tra numero di giorni di calendario di attività durante il mese di calendario del periodo fiscale al numero di giorni di calendario in questo mese di calendario del periodo di imposta".

Cioè, dal 2006, la redditività di base non è stata rettificata da un fattore correttivo che tenga conto della totalità delle specificità del fare impresa nei vari comuni, delle specificità località o posizioni, nonché posizioni all'interno di un'area popolata.

Le modifiche introdotte dal comma 472 del comma 16 dell'articolo 1 della legge n. 101-FZ hanno anche annullato la formula con cui è stato calcolato il coefficiente K1. Inoltre, poiché il fattore di aggiustamento per il rendimento sottostante K1 è stato determinato in base a valore catastale terreni presso la sede di attività da parte del contribuente, e non è stato adottato il catasto fondiario, ricordiamo che nel 2005 non è stato applicato il coefficiente K1 (Legge n. 104-FZ).

Pertanto, la dichiarazione relativa al primo trimestre deve essere presentata all'Agenzia delle Entrate entro e non oltre il 20 aprile (secondo le risultanze dei successivi periodi di imposta nel corso dell'anno - entro e non oltre, rispettivamente, il 20 luglio, il 20 ottobre e il 20 gennaio).

La dichiarazione ha impaginazione continua ed è composta da:

Pagina del titolo;

Sezione 1 "L'importo di un'unica imposta sul reddito figurativo per alcune tipologie di attività a carico del bilancio a carico del contribuente";

Sezione 2 “Calcolo di un'unica imposta sul reddito figurativo per alcune tipologie di attività”;

Sezione 3 “Calcolo dell'importo di un'unica imposta sul reddito figurativo per il periodo d'imposta”;

Sezione 3.1 "L'importo di un'unica imposta sul reddito figurativo da versare al bilancio per il periodo d'imposta".

La procedura per la compilazione di una dichiarazione dei redditi per un'imposta unica sul reddito figurativo per determinati tipi di attività è considerata nell'appendice n. 2 dell'Ordine del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 17 gennaio 2006 n. 8n.

Abbiamo già richiamato l'attenzione del lettore sul fatto che UTII può essere applicato dal 1 gennaio 2005 per quanto riguarda la distribuzione e (o) collocazione di pubblicità esterna. Tale emendamento al capitolo 26.3 del codice fiscale della Federazione Russa è stato introdotto dalla legge n. 95-FZ.

Va notato che a quel tempo la legislazione fiscale non conteneva una definizione indipendente di ciò che dovrebbe essere inteso dal concetto di "pubblicità esterna" e le entità commerciali, sulla base del codice fiscale della Federazione Russa, erano guidate dal interpretazione di questo termine, che era contenuta in altra normativa atti giuridici in particolare il diritto pubblicitario.

Dopo le modifiche apportate al capitolo 26.3 del codice fiscale della Federazione Russa, la legislazione fiscale della Federazione Russa ha il proprio concetto di "pubblicità all'aperto".

« distribuzione e (o) collocazione di pubblicità all'aperto - le attività di organizzazioni o singoli imprenditori per fornire informazioni pubblicitarie ai consumatori fornendo e (o) utilizzando mezzi pubblicitari all'aperto (tabelloni, stand, manifesti, display illuminati ed elettronici e altri mezzi tecnici fissi) , destinato a una cerchia indefinita di persone e progettato per la percezione visiva.

Come risulta dalla norma di cui sopra del Codice Fiscale della Federazione Russa, solo quelle organizzazioni e singoli imprenditori che traggono reddito dalla fornitura di servizi per la fornitura e (o) l'uso di proprietà loro appartenenti (affittati o utilizzati da loro su altri basi giuridiche) rientrano nel sistema tributario sotto forma di un'unica imposta sul reddito figurativo. ) mezzi tecnici fissi per collocare (distribuire) informazioni pubblicitarie su altre informazioni fisiche e persone giuridiche, le loro attività, beni, lavori, servizi.

Quanto sopra è confermato dalla Lettera del Ministero della Fiscalità della Federazione Russa del 10 novembre 2004 n. 22-0-10 / [email protetta]:

"In connessione con l'introduzione della legge federale n. 95-FZ del 29 luglio 2004 "Sulle modifiche alle parti prima e seconda del codice fiscale della Federazione Russa e sul riconoscimento di determinati atti legislativi (disposizioni di atti legislativi) del Federazione Russa in materia di imposte e dazi come non validi" (di seguito - Legge federale) di modifiche e integrazioni di alcune disposizioni del capitolo 26.3 "Il sistema di tassazione sotto forma di un'imposta unica sul reddito figurativo per determinati tipi di attività" del codice fiscale della Federazione Russa (di seguito denominato Codice) Il Ministero delle imposte e dei dazi della Federazione Russa riferisce quanto segue.

Conformemente agli articoli 346.26 e 346.27 del codice (come modificato dalla legge federale), dal 01.01.2005 il sistema fiscale sotto forma di un'unica imposta sul reddito figurativo può essere applicato con decisione dell'entità costituente della Federazione Russa in in relazione ad attività imprenditoriali per la distribuzione e (o) collocazione di pubblicità esterna.

Portare questa lettera all'attenzione delle autorità fiscali inferiori".

Per gli enti, i redditi percepiti da attività quali la produzione (creazione) di materiale pubblicitario e mezzi pubblicitari, nonché le attività per la loro installazione, sono assoggettati a tassazione nei modi o nei modi e alle condizioni generalmente stabiliti 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa "Sistema fiscale semplificato". Questo punto di vista è confermato dalla Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 10 ottobre 2005 n. 03-11-04 / 3/108, in cui viene fornita la risposta alla domanda privata del contribuente:

“Il Dipartimento delle politiche tributarie e tariffarie doganali ha esaminato una lettera sulla modalità di applicazione delle disposizioni del capitolo 26.3 “Il sistema di tassazione nella forma di un'imposta unica sul reddito figurativo per determinate tipologie di attività” del Codice Fiscale del Federazione Russa (di seguito Codice) in relazione alle attività imprenditoriali per la realizzazione di materiale pubblicitario e informa di seguito.

Ai sensi del paragrafo 2 dell'articolo 346.26 del codice, i contribuenti dell'imposta unica sul reddito figurativo sono riconosciuti come organizzazioni impegnate nel territorio dell'entità costitutiva della Federazione Russa in cui è stata introdotta l'imposta unica sul reddito figurativo, attività imprenditoriali per la distribuzione e (o) collocazione di pubblicità esterna.

Allo stesso tempo, ai sensi dell'articolo 346.27 del Codice, per attività imprenditoriali per la distribuzione e (o) collocazione di pubblicità all'aperto si intendono le attività di organizzazioni o singoli imprenditori nel portare informazioni pubblicitarie ai consumatori fornendo e (o) utilizzando mezzi pubblicitari (tabelloni, stand, manifesti, tabelloni segnapunti luminosi ed elettronici e altri mezzi tecnici fissi), destinati a una cerchia indefinita di persone e destinati alla percezione visiva.

Pertanto, i redditi percepiti da tali tipi di attività imprenditoriali quali le attività per la produzione (creazione) di materiale pubblicitario e dei mezzi pubblicitari stessi, nonché le attività per la loro installazione, sono assoggettati a tassazione nei modi o nei modi generalmente stabiliti condizioni previste al Capitolo 26.2 “Sistema semplificato tributario del Codice.

Se un'organizzazione esegue esclusivamente l'installazione di strutture destinate alla pubblicità esterna e di proprietà di un'agenzia pubblicitaria o di un inserzionista, allora questa organizzazione non è un pagatore UTII in relazione a questo tipo di attività.

Ai fini dell'applicazione del sistema tributario sotto forma di UTII, la pubblicità collocata all'interno di edifici, strutture e strutture, in particolare nei vagoni della metropolitana e sui cartelloni pubblicitari collocati negli atri delle stazioni e sulle scale mobili, non si applica alla pubblicità esterna. Quanto sopra è confermato dalla Lettera del Servizio fiscale federale del 1 febbraio 2005 n. 22-1-12 / 089:

“Conformemente agli articoli 346.26 e 346.27 del Codice Fiscale della Federazione Russa (di seguito denominato Codice), dal 01.01.2005 il sistema fiscale sotto forma di un'unica imposta sul reddito figurativo può essere applicato con decisione del soggetto della Federazione Russa in relazione ad attività imprenditoriali per la distribuzione e (o) collocazione di pubblicità esterna.

La distribuzione e (o) il posizionamento di pubblicità all'aperto si riferisce alle attività di organizzazioni o singoli imprenditori per fornire informazioni pubblicitarie ai consumatori fornendo e (o) utilizzando mezzi pubblicitari all'aperto (tabelloni, stand, manifesti, display illuminati ed elettronici e altri mezzi tecnici fissi ), destinati a una cerchia indefinita di persone e progettati per la percezione visiva.

Come risulta dalle predette norme del Codice, solo gli enti e i singoli imprenditori che traggono reddito dalla prestazione di servizi per la prestazione e (o) l'uso di beni di loro proprietà (locati o da essi utilizzati per altri motivi giuridici) stazionari tecnici mezzi per inserire (distribuire) informazioni pubblicitarie su altre persone fisiche e giuridiche, le loro attività, beni, lavori, servizi, idee e imprese.

Allo stesso tempo, i mezzi tecnici fissi di pubblicità esterna includono solo quei mezzi tecnici che si trovano sugli oggetti immobiliare(terreni, fabbricati, strutture, strutture, ecc.) sono ad essi direttamente collegati e non sono destinati a essere spostati durante tutto il periodo stabilito per la loro collocazione nei relativi luoghi pubblicitari (installazioni di pannelli, pannelli a terra ea parete, installazioni su tetto, cartelloni pubblicitari, staffe, impianti di proiezione, tabelloni elettronici, tende da sole, striscioni di costrizione, ecc.).

Pertanto, la pubblicità collocata all'interno di edifici, strutture e strutture, in particolare nei vagoni della metropolitana e sui cartelloni pubblicitari collocati nei vestiboli delle stazioni e sulle scale mobili, non si applica alla pubblicità all'aperto ai fini dell'applicazione del sistema fiscale sotto forma di un'imposta unica sulla reddito figurativo per determinati tipi di attività".

Inoltre, in conformità con la Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 29 ottobre 2004 n. 03-06-05-02 / 13, le attività per la distribuzione e (o) il collocamento di pubblicità all'aperto effettuate tramite , sollevamento dell'aria e altri mezzi tecnici relativi alla stazionarietà. Secondo la lettera del Ministero delle finanze russo del 25 novembre 2004 n. 03-06-05-04 / 55, le attività pubblicitarie che utilizzano strutture pubblicitarie in plastica non sono soggette alla tassazione UTII.

La lettera del Ministero delle finanze della Russia del 14 aprile 2005 n. 03-06-05-04 / 95 "Sul pagamento dell'UTII dalle attività di distribuzione pubblicitaria nell'ambito di accordi di intermediazione" afferma che un contribuente che funge da intermediario tra i clienti pubblicitari e proprietari di oggetti pubblicitari fissi, non è un pagatore UTII. Come accennato in precedenza, tale imposta è riscossa sulle attività legate alla derivazione di reddito da mezzi pubblicitari esterni di proprietà del contribuente.

Sulla base dei chiarimenti forniti nelle lettere del Ministero delle finanze russo del 16 dicembre 2004 n. 03-06-05-05 / 39 "Sulla procedura per l'applicazione delle disposizioni del capitolo 26.3" Sistema fiscale sotto forma di imposta unica sul reddito figurativo per alcuni tipi di attività "del Codice Fiscale della Federazione Russa" e datata 27 dicembre 2004 n. 03-06-05-04 / 97 "Sulla tassazione delle attività per la distribuzione e il collocamento di attività all'aperto pubblicità", le attività dei singoli imprenditori nell'autonoma distribuzione e (o) collocazione di informazioni pubblicitarie sui propri beni non sono soggette a tassazione UTII, in quanto non possono essere riconosciute corrispondenti alla nozione di "attività imprenditoriale" stabilita dall'art. 2 del Codice Civile della Federazione Russa.

Se i contribuenti traggono reddito non solo dalle attività legate alla prestazione di servizi per la distribuzione e (o) collocazione di pubblicità esterna, ma anche dal trasferimento in base a contratti di locazione (subaffitto) in temporaneo possesso o utilizzo da parte di altri soggetti commerciali dei loro beni ( locati o da loro utilizzati per altri motivi legali) di mezzi tecnici fissi di pubblicità esterna, sono coinvolti nel pagamento dell'UTII solo in parte dei risultati delle loro attività per la distribuzione e (o) collocazione di pubblicità esterna. Ciò è affermato nella lettera del Servizio fiscale federale del 30 novembre 2004 n. 22-2-14 / [email protetta]"Sulla procedura di applicazione del regime tributario nella forma di un'unica imposta sul reddito figurativo per alcune tipologie di attività". I redditi sotto forma di canoni percepiti dai singoli imprenditori sono soggetti a tassazione secondo la procedura generalmente stabilita o secondo il sistema di tassazione semplificata. E i contribuenti che hanno ricevuto in locazione (subaffitto) contratti per il possesso o l'uso temporaneo di mezzi tecnici fissi di pubblicità esterna al fine di ricavare entrate dalla distribuzione e (o) collocazione di pubblicità esterna sono coinvolti nel pagamento di UTII su base comune con altri contribuenti impegnati in questo tipo di attività imprenditoriale.

Se un contribuente svolge diversi tipi di attività commerciali soggette a tassazione unica ai sensi del Capitolo 26.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa, in questo caso, secondo il Codice Fiscale della Federazione Russa, la contabilizzazione degli indicatori necessari per il calcolo del l'imposta è tenuta separatamente per ogni tipo di attività da lui svolta.

Come accennato in precedenza, l'elenco delle attività stabilite dal codice fiscale della Federazione Russa, rispetto al quale è possibile introdurre UTII, è stato ampliato dal 1 gennaio 2006.

Legge n. 101-FZ introdotta separatamente come pagatori organizzazioni UTII, pubblicando annunci sui veicoli, che includono camion e automobili, autobus di qualsiasi tipo, tram, filobus, trasporto acqueo (navi fluviali), rimorchi, semirimorchi, dissolutori.

La posizione delle informazioni o dei cartelloni pubblicitari installati, dei display elettronici, delle targhe è il tetto e le superfici laterali delle carrozzerie. Questo è determinato dal codice fiscale della Federazione Russa:

"distribuzione e (o) immissione di pubblicità su autobus di qualsiasi tipo, tram, filobus, automobili e autocarri, rimorchi, semirimorchi e dissodatori, navi fluviali - le attività di organizzazioni o singoli imprenditori per portare ai consumatori informazioni pubblicitarie destinate a una cerchia indefinita di persone e progettata per la percezione visiva, posizionando pubblicità sui tetti, superfici laterali dei corpi di questi oggetti, nonché installando su di essi cartelloni pubblicitari, insegne, display elettronici e altri mezzi pubblicitari.

Per le attività di distribuzione e (o) collocazione di pubblicità sui veicoli, è stabilito un indicatore fisico:

Il numero di autobus di qualsiasi tipo, tram, filobus, automobili e camion, rimorchi, semirimorchi e rimorchi di dissoluzione, battelli fluviali utilizzati per la distribuzione e (o) collocazione di pubblicità.

Di conseguenza, ogni indicatore fisico ha la propria redditività di base. Quindi la redditività di base di ciascun veicolo è di 10.000 rubli.

Facebook

Twitter

In contatto con

compagne di classe

Google+