Tabella di trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nell'anno. Ndfl: cosa considerare per un commercialista. Se l'ultimo giorno del mese è festivo

Nel 2016 sono entrate in vigore numerose modifiche al Codice Fiscale. Pertanto, è stata modificata la procedura per la presentazione di un servizio, nonché la procedura per la presentazione di una segnalazione a una LLC. Le modifiche hanno interessato anche i termini di pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (imposta sul reddito delle persone fisiche), i cui agenti fiscali sono organizzazioni e singoli imprenditori.

Regole di base per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche

Quando si tratta di imposta sul reddito delle persone fisiche, il contabile della società deve determinare correttamente tre date:

• ricevuta da parte di un dipendente di un reddito (stipendio, ferie, congedo per malattia, ecc.);
• ritenuta d'acconto;
• trasferimenti di tasse al bilancio.

Sono queste le scadenze a cui i funzionari del fisco presteranno attenzione e il loro mancato rispetto diventerà la base per imporre sanzioni alla società.

L'elenco delle regole di base per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2016:

• la data di calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche coincide con la data effettiva del suo ricevimento;
• la ritenuta d'acconto avviene il giorno del pagamento del reddito a una persona fisica;
• l'agente fiscale è obbligato a trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio entro e non oltre il giorno successivo alla trattenuta, ad eccezione delle ferie e delle indennità ospedaliere;
• dal 2016 il termine per il trasferimento dell'imposta al bilancio dipende direttamente dal tipo di reddito (stipendio, ferie, dividendi, ecc.), e non dalle modalità di percepimento da parte di un privato (contanti, bonifico bancario), in quanto era prima.

Imposta sul reddito delle persone fisiche dallo stipendio nel 2016

Indipendentemente dal regime fiscale e dal tipo di attività (chiunque può ricevere queste informazioni), tutte le organizzazioni e le singole imprese pagano l'imposta sul reddito delle persone fisiche dagli stipendi dei dipendenti.

data di ricezione

Secondo il Codice del lavoro della Federazione Russa, i dipendenti dovrebbero pagare gli stipendi almeno una volta ogni sei mesi. I giorni di emissione sono fissati presso ogni singola impresa sulla base di un contratto collettivo o di lavoro.

La maggior parte delle aziende nazionali paga il personale esattamente due volte al mese. Il primo pagamento è chiamato anticipo e il secondo è chiamato saldo finale. La data di effettiva ricezione del salario è l'ultimo giorno del mese per il quale vengono maturati i salari. Pertanto, nella dichiarazione dei redditi per l'imposta sul reddito delle persone fisiche, è necessario indicare l'ultimo giorno di ogni mese come data di ricevimento del reddito del dipendente sotto forma di stipendio.

Data di conservazione

Come data di detrazione si intende il giorno di emissione della seconda metà della retribuzione (definitiva liquidazione). Quando si calcola l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, vengono sommati i pagamenti per entrambe le metà del mese.

Fino a quando il dipendente non riceve l'intero stipendio, l'imposta sul reddito delle persone fisiche non deve essere trattenuta e trasferita a bilancio, ma ciò non influisce in alcun modo sulla data di ricezione nella rendicontazione.

Data di trasferimento al bilancio

Dal 2016, l'agente fiscale è obbligato a trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche dallo stipendio entro e non oltre il giorno successivo all'emissione (e, di conseguenza, alla detrazione) del suo dipendente. Il giorno della conservazione, anche questo è consentito.

Posso pagare l'IVA in anticipo?

Il codice fiscale vieta tali azioni. Il servizio fiscale considererà il pagamento come una "ricevuta inspiegabile". Sono possibili eccezioni, ma l'agente fiscale avrà una procedura giudiziaria per stabilire la correttezza del calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche se il trasferimento al bilancio viene effettuato prima del previsto.

Inoltre, spesso i contabili commettono un errore pagando le tasse in anticipo. Ma secondo la normativa vigente, lo stipendio non può considerarsi percepito prima della fine del mese, il che significa che l'Irpef dell'anticipo non sarà sommata all'Irpef dell'ultimo stipendio, e sarà una carenza registrato. In una situazione del genere, l'agente fiscale si aspetta sanzioni per un importo pari al 20% dell'importo mancante.

Consiglio: non si può ignorare un altro errore comune degli imprenditori, che riguarda un'errata interpretazione: l'esenzione dall'uso del registratore di cassa non esime dall'osservanza della disciplina del contante.

Un esempio della corretta indicazione dei termini e delle operazioni con Irpef da stipendio

In data 20 maggio 2016 è stato corrisposto al dipendente un anticipo per la prima metà del mese in corso, e il 10 giugno la restante retribuzione per la seconda metà di maggio. Il giorno della ricezione del reddito sotto forma di stipendio sarà considerato il 31 maggio, il giorno della ritenuta d'acconto sull'imposta sul reddito delle persone fisiche - 10 giugno. È necessario trasferire l'imposta al bilancio il 10 o 13 giugno (11 e 12 sono giorni di riposo).

Sebbene sia abbastanza facile determinare e indicare le date corrette (solo una trama), gli errori di segnalazione sono ancora comuni.

Modifiche alla procedura per il pagamento dell'imposta su congedo per malattia e ferie nel 2016

Le ferie e i giorni di malattia non sono legati allo stipendio. L'imposta da loro viene trattenuta il giorno della ricezione del reddito in contanti o su una carta di credito. Dal 2016 è stato modificato il termine per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da ferie e congedi per malattia al bilancio. Ora può essere trasferito entro e non oltre l'ultimo giorno del mese in cui è stata effettuata l'emissione. In precedenza, ciò doveva essere fatto direttamente il giorno in cui il dipendente riceveva un congedo per malattia o un'indennità per ferie.

I cittadini che hanno percepito nel 2016 un reddito non trattenuto da un agente fiscale devono pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche () fino al 17 luglio (lunedì). Si noti che la scadenza standard per il pagamento delle tasse è il 15 luglio, ma nel 2017 questa data cade il sabato, un giorno di riposo. Di conseguenza, il termine per il pagamento delle tasse è stato posticipato al giorno lavorativo successivo, lunedì 17 luglio (). Ce lo ricorda anche il nostro, che consigliamo di aggiungere ai preferiti per non perdere altre scadenze per il pagamento di tasse e tasse, oltre a presentare dichiarazioni e calcoli dei redditi.

• persone fisiche - sulla base degli importi dei compensi percepiti da persone fisiche e organizzazioni che non sono agenti fiscali, sulla base di contratti di lavoro conclusi e contratti di diritto civile, inclusi i redditi da contratti di lavoro o contratti di locazione per qualsiasi immobile;
• persone fisiche - sulla base degli importi ricevuti dalla vendita di beni di proprietà di tali soggetti e diritti patrimoniali, salvo i casi previsti in cui tali redditi non sono soggetti a tassazione;
• persone fisiche - residenti fiscali nella Federazione Russa, ad eccezione del personale militare russo indicato in, che ricevono entrate da fonti situate al di fuori della Federazione Russa - in base all'importo di tale reddito;
• persone fisiche che percepiscono altri redditi, al ricevimento dei quali l'imposta non è stata trattenuta dagli agenti fiscali, ad eccezione del reddito, le cui informazioni sono presentate dagli agenti fiscali secondo le modalità stabilite - in base all'importo di tale reddito e ad altre categorie di persone fisiche ( ).

Allo stesso tempo, invece di ricevere una detrazione dall'imposta sulla proprietà, il contribuente ha il diritto di ridurre l'importo del suo reddito imponibile dell'importo delle spese effettivamente sostenute e documentate associate all'acquisizione di questa proprietà ().

Questi cittadini calcolano in modo indipendente l'importo della tassa. Allo stesso tempo, le perdite degli anni precedenti non riducono la loro base imponibile ().

Oltre alle persone fisiche, fino al 17 luglio compreso, è necessario pagare l'Irpef per l'anno 2016 nonché le persone fisiche e gli altri soggetti che esercitano un'attività privata (). Si tratta, in particolare, di persone fisiche iscritte e che svolgono attività imprenditoriale senza costituire una persona giuridica, nonché di notai, avvocati che hanno istituito studi legali e altri soggetti che esercitano un'attività privata ().

Portiamo alla vostra attenzione Abstract della tavola rotonda sul tema: “Irpef e fondi fuori bilancio: le principali novità 2015 e 2016, previsioni e prospettive. Chiarimenti dei funzionari su questioni controverse.

La docente - Tarasova Tatyana Viktorovna, revisore dei conti certificato, consulente esperta, autrice di seminari e pubblicazioni sui media, parla di questioni di attualità relative ai cambiamenti nel calcolo e nel pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e dei premi assicurativi dal 2016 e ha anche sollevato interessanti chiarimenti dalle autorità di regolamentazione.

1. Modifiche all'imposta sul reddito delle persone fisiche

Il termine per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio da parte del datore di lavoro è stato modificato

Il datore di lavoro dovrà dichiarare l'imposta sul reddito delle persone fisiche su base trimestrale nel modulo 6-imposta sul reddito delle persone fisiche

È necessario segnalare l'imposta sul reddito delle persone fisiche per i dipendenti di una suddivisione separata nella sua sede. Questa regola viene applicata dalle persone giuridiche russe che hanno suddivisioni separate quando presentano un calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e informazioni sul reddito delle persone fisiche (paragrafo 4, clausola 2, articolo 230 del codice fiscale della Federazione Russa).

Dal 2016, ma in base al reddito nel 2015, hanno aggiornato il certificato 2-NDFL

esso Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 30 ottobre 2015 N ММВ-7-11/ [email protetta] "Su approvazione del modulo di informazione sul reddito di una persona fisica, la procedura per la compilazione e il formato della sua presentazione in forma elettronica." I cambiamenti non sono grandi. Nella Guida, in particolare, è presente un campo per specificare il numero di correzione (primario - 00, correttivo 01, 02, ecc., annullamento - 99). Per i lavoratori stranieri sarà necessario compilare le informazioni relative al CIF nel Paese di cittadinanza.

Nella sezione sulle detrazioni fiscali è oggetto di riflessione anche l'informativa sulle detrazioni sugli investimenti, e in relazione alle detrazioni sociali è comparso un campo per specificare i dettagli della comunicazione all'Agenzia delle Entrate circa il diritto del contribuente a tale detrazione (per casi di detrazione sociale dal datore di lavoro).

È stato inoltre aggiunto un campo per indicare gli importi degli anticipi fissi pagati dai dipendenti stranieri.

Puoi ottenere una detrazione fiscale sociale senza aspettare la fine dell'anno

Il docente ha toccato il tema delle detrazioni sociali. Dal 2016, i contribuenti hanno il diritto di richiedere una detrazione dall'imposta sociale senza attendere la fine del periodo fiscale (le modifiche all'articolo 219 del codice fiscale della Federazione Russa sono state introdotte dalla legge federale n. 85-FZ del 6 aprile, 2015). La domanda deve essere presentata all'Agenzia delle Entrate, che rilascerà un avviso per il diritto all'applicazione della detrazione sociale, che dovrà essere presentata all'agente fiscale (datore di lavoro). L'agente fiscale presenta una detrazione a partire dal mese in cui il dipendente ha presentato domanda.

La detrazione per un figlio viene presentata fino a quando il reddito del dipendente non supera i 350 mila rubli.

Dal 1 gennaio 2016, quando il reddito del dipendente, calcolato per competenza dall'inizio dell'anno e soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche con un'aliquota del 13%, supera i 350 mila rubli, il datore di lavoro smetterà di fornire la detrazione standard per un bambino.

Di conseguenza, per applicare la detrazione standard a un dipendente assunto durante l'anno, il datore di lavoro deve richiedergli un certificato 2-NDFL. Se il reddito ha già superato i 350 mila, la detrazione non viene presentata di conseguenza. Se non superata, la detrazione sarà fornita tenendo conto dei ratei attivi dall'inizio dell'anno, incl. e precedente datore di lavoro.

Oltretutto, RL'importo della detrazione per figlio disabile aumenterà. Ora, in virtù del par. 4 p.1 art. 218 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la detrazione è di 3 mila rubli. E dal 1 gennaio 2016, un genitore, genitore adottivo, moglie o marito di un genitore potrà ricevere 12 mila rubli e un genitore adottivo, tutore, fiduciario, moglie o marito di un genitore adottivo - 6 mila rubli.

La detrazione per figlio disabile è così riassunta e calcolata:

Bambino disabile primo o secondo = 12.000 rubli. +1400 rubli.

Devo richiedere a un dipendente di richiedere una detrazione standard ogni anno?

Il docente ha spiegato:

No, non è necessario. L'applicazione viene scritta una voltaLettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 08.08.2011 N 03-04-05 / 1-551).La detrazione è concessa fino al mutare delle condizioni che danno diritto all'utilizzo. Ad esempio, fino a quando il bambino non raggiunge l'età di 18 anni.

A una domanda di un partecipante al workshop:

E se il figlio è sposato prima dei 18 anni, la detrazione viene comunque presentata al genitore?

Il docente ha spiegato:

Sì, il genitore di tale bambino ha diritto a una detrazione. Poiché nel codice fiscale della Federazione Russa la restrizione per la detrazione è l'età.

La detrazione fiscale viene effettuata per ogni figlio di età inferiore ai 18 anni, nonché per ogni studente a tempo pieno, dottorando, residente, stagista, studente, cadetto di età inferiore ai 24 anni.

Anche se il bambino, ad esempio, ha 23 anni ed è uno studente a tempo pieno, ma è già sposato/sposato e ha figli propri, il genitore ha diritto a una detrazione forfettaria. Per confermare l'istruzione a tempo pieno, viene presentato un certificato dell'università.

Il datore di lavoro non ha il diritto di richiedere al dipendente documenti aggiuntivi che confermino lo stato civile del figlio maggiorenne.

A una domanda di un partecipante al workshop:

E se un dipendente ha tre figli, ma i più grandicelli sono già maggiorenni, laureati in un'università e lavorano, la detrazione per un terzo figlio di 15 anni sarà di 1400 o 3000 rubli?

Il docente ha spiegato:

Per il terzo figlio, la detrazione sarà di 3.000 rubli, indipendentemente dall'età dei bambini più grandi.

A una domanda di un partecipante al workshop:

Se durante l'anno non vi è alcun reddito tassato con un'aliquota del 13%. Ad esempio, un dipendente ha scritto una dichiarazione e ha preso 2 mesi di ferie a proprie spese. Come faccio a presentare una detrazione standard?

Il docente ha spiegato:

La base per la detrazione standard è considerata un totale cumulato dall'inizio dell'anno.

Qualora in determinati mesi del periodo d'imposta il contribuente non avesse redditi imponibili con aliquota del 13%, sono previste detrazioni fiscali ordinarie nei mesi successivi in ​​cui tale reddito è stato percepito, per ogni mese del periodo d'imposta, compresi i mesi in cui non ci sono stati pagamenti di reddito.

A una domanda di un partecipante al workshop:

Se un dipendente ha lavorato tutto l'anno ea dicembre ha richiesto una detrazione per figli standard a partire dal 1 gennaio, il datore di lavoro è tenuto a fornire tutte queste detrazioni a dicembre?

Il docente ha spiegato:

Sì, il dipendente ha il diritto di farlo e l'agente fiscale deve fornire le detrazioni.

Il docente si è soffermato a parte sulla tassazione dei non residenti

Secondo l'art. 217 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i residenti fiscali sono persone fisiche che soggiornano effettivamente nella Federazione Russa per almeno 183 giorni di calendario entro 12 mesi consecutivi. Il periodo di soggiorno di una persona nella Federazione Russa non è interrotto per i periodi della sua partenza al di fuori del territorio della Federazione Russa per cure o formazione a breve termine (meno di sei mesi), nonché per l'esecuzione di lavoro o altro compiti connessi all'esecuzione di lavori (prestazione di servizi) presso giacimenti di idrocarburi offshore.

Ad esempio, un dipendente è venuto a trovare un lavoro, il datore di lavoro vede dal libro di lavoro che il dipendente non aveva lavorato da nessuna parte per un anno prima di essere assunto. Oppure hanno assunto uno studente e gli hanno portato un libro di lavoro. Quale tasso dovrebbe essere applicato al suo reddito?

Ministero delle Finanze della Russia a Lettera del 12.08.2013 N 03-04-06/32676 chiarisce che la responsabilità per la corretta determinazione dello status fiscale di un individuo - il destinatario del reddito, il calcolo e il pagamento dell'imposta in conformità con il suo status fiscale spetta all'organizzazione - agente fiscale. Pertanto, se vi sono motivi per ritenere che un cittadino russo possa non essere residente fiscale, l'agente fiscale ha il diritto di richiedergli i documenti pertinenti o le loro copie. Se un soggetto non presenta i documenti richiesti, l'agente fiscale ha il diritto di applicare al reddito corrisposto a tale dipendente l'aliquota fiscale e la procedura per il calcolo della base imponibile prevista per i soggetti non fiscalmente residenti (aliquota 30%).

A una domanda di un partecipante al workshop:

Ad esempio, sappiamo che il nostro nuovo dipendente ha vissuto a lungo in Bielorussia, quindi sul passaporto non ci sono timbri sull'attraversamento del confine. Come confermare il suo status fiscale?

Il docente ha spiegato:

Il contribuente dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è un lavoratore dipendente, il datore di lavoro è solo un agente fiscale. Per confermare l'aliquota del 13%, chiedi al tuo dipendente una dichiarazione del suo stato fiscale. Questo ti basterà per considerarlo residente e trattenere l'imposta alla fonte con un'aliquota del 13%. Se ti inganna, sarà responsabile del calcolo dell'imposta con l'aliquota sbagliata.

Il docente ha richiamato l'attenzione sul calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sul reddito degli stranieri che sono diventati fiscalmente residenti durante il periodo d'imposta (anno).

Ad esempio, nell'ottobre 2014 è stato assunto uno straniero che è entrato nella Federazione Russa con un visto e ha lavorato sulla base di un permesso di lavoro. Ottobre, novembre, dicembre l'imposta viene trattenuta con l'aliquota del 30%. Successivamente, al variare dello status, l'imposta 2014 non viene ricalcolata. Gennaio, febbraio, marzo - 30%. Nell'aprile 2015 il dipendente è diventato fiscalmente residente e il suo reddito in quel mese è tassato con un'aliquota del 13%. Tuttavia, l'imposta trattenuta da gennaio a marzo con un'aliquota del 30% non viene ricalcolata ad aprile, perché il mese successivo (maggio) il dipendente potrebbe dimettersi e andarsene. Il datore di lavoro dovrebbe ricalcolare l'imposta sul reddito delle persone fisiche a un'aliquota ridotta dall'inizio dell'anno a luglio, quando al dipendente è stato garantito di rimanere nel territorio della Federazione Russa per più di 183 giorni nel periodo fiscale. L'imposta è rimborsata a spese del reddito di questo individuo. Se, entro la fine dell'anno, il reddito di una persona fisica non è stato sufficiente a compensare l'imposta precedentemente sottratta in eccesso con un'aliquota del 30%, il dipendente restituisce da solo l'imposta sul reddito delle persone fisiche pagata in eccesso presentando una dichiarazione dei redditi.

Gli stranieri senza visto lavorano sulla base di un brevetto (227.1 del codice fiscale della Federazione Russa). Per questo brevetto pagano un anticipo fisso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Dal 2016 a Mosca, un anticipo fisso sarà di 4.200 rubli. al mese, tenendo conto del coefficiente deflatore e del coefficiente regionale. L'agente fiscale riduce l'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata sul reddito mediante un anticipo fisso, previa disponibilità dei documenti pertinenti nel disposto dell'art. 227.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa in ordine. L'imposta sul reddito delle persone fisiche sul reddito degli stranieri senza visto è trattenuta con un'aliquota del 13%, indipendentemente dal fatto che i dipendenti siano residenti fiscali o meno. Al termine del periodo fiscale, gli stranieri esenti da visto che lavorano con un brevetto sono tenuti a presentare una dichiarazione nel modulo 3-NDFL entro e non oltre il 30 aprile dell'anno successivo.

Il reddito degli stranieri provenienti dall'EAEU (Kirghizistan, Bielorussia, Armenia, Kirghizistan) è tassato con un'aliquota del 13%, indipendentemente dal loro status fiscale. Inoltre, con un'aliquota del 13% dal primo rublo, viene tassato il reddito di specialisti altamente qualificati di stranieri, nonché di rifugiati o di coloro che hanno ricevuto asilo temporaneo in Russia.

2. Variazione dei premi assicurativi

I premi assicurativi sono calcolati e pagati sulla base della legge federale del 24 luglio 2009 N 212-FZ "Sui premi assicurativi al Fondo Pensione della Federazione Russa, Fondo Federale di Previdenza Sociale della Federazione Russa, FFOMS".

Il docente ha richiamato l'attenzione sul fatto che dal 2016 il limite per il calcolo dei premi assicurativi nell'FSS è per ciascun dipendente un importo non superiore a 718.000 rubli e nella Cassa pensione per ciascun dipendente - un importo non superiore a 796.000 rubli. (Decreto del governo della Federazione Russa del 26 novembre 2015 N 1265).

La FFOMS non prevede vincoli al calcolo dei contributi.

Il docente ha ricordato che dal 1 gennaio 2015, dai pagamenti e altri compensi a favore di cittadini stranieri e apolidi, soggiorno temporaneo nella Federazione Russa(con l'eccezione di specialisti altamente qualificati), dovrebbero essere versati contributi all'FSS. L'aliquota dei contributi assicurativi alla FSS dalla loro remunerazione è fissata all'1,8%, cioè ridotta rispetto all'aliquota principale del 2,9%. Allo stesso tempo, queste persone acquisiranno il diritto all'indennità di invalidità temporanea se i datori di lavoro hanno versato i relativi contributi per un periodo di almeno 6 mesi prima del mese in cui si è verificato l'evento assicurato. Questi stranieri non hanno diritto alle prestazioni legate alla nascita dei figli.

Gli stranieri dell'EAEU sono assicurati, come i russi, con la loro retribuzione versata contributi al Fondo di previdenza sociale all'aliquota base - 2,9%, nonché alla FFOMS - 5,1% (Lettera del Ministero del lavoro russo del 13.03.2015 N 17-3 / OOG- 268). Anche i pagamenti e le altre remunerazioni effettuati a favore di cittadini della Repubblica di Bielorussia, Kazakistan, Armenia e Kirghizistan che soggiornano temporaneamente in Russia sono soggetti a contributi assicurativi al Fondo Pensione della Federazione Russa secondo la procedura generalmente stabilita dalla legislazione del Federazione Russa.

A una domanda di un partecipante al seminario:

Lavoratori stranieri provenienti dall'Armenia (paese EAEU) lavorano nell'organizzazione da molto tempo. Dal 2015, come calcolare la retribuzione media di tali lavoratori nel calcolo del congedo per malattia?

Il docente ha spiegato:

La retribuzione media di un dipendente viene calcolata dividendo per 730 l'importo dei pagamenti da lui ricevuti per i due anni solari precedenti l'anno di insorgenza dell'invalidità temporanea, per i quali vengono maturati contributi assicurativi all'FSS della Federazione Russa. Se durante questo biennio il lavoratore non ha percepito alcuna retribuzione, o la sua retribuzione media calcolata per tale periodo, calcolata per un intero mese solare, è inferiore al salario minimo (salario minimo) stabilito dalla legge federale il giorno dell'evento assicurato , quindi la retribuzione media per il calcolo delle prestazioni è presa pari a questo salario minimo (parte 1.1 dell'articolo 14 della legge N 255-FZ). Cioè, al posto dei pagamenti ricevuti dal dipendente entro un periodo di due anni, nel calcolo dei benefici viene coinvolto un valore pari a 24 salari minimi.

Il salario minimo mensile dal 1 gennaio 2016 è di 6204 rubli (legge federale del 14 dicembre 2015 n. 376-FZ).

Dal 2015 sono state apportate modifiche all'art. 9 della Legge n. 212-FZ in relazione a pagamenti non imponibili al momento del licenziamento. Solo i seguenti pagamenti in caso di licenziamento sono soggetti a premi assicurativi:

Risarcimento per ferie non godute;

Gli importi dei pagamenti sotto forma di TFR e retribuzione mensile media per il periodo di impiego in una parte che supera in genere tre volte la retribuzione media mensile (o sei volte la retribuzione media mensile per i dipendenti licenziati da organizzazioni situate nell'estremo nord e aree ad esse equivalenti);

Indennità per il capo, i vicedirettori e il capo contabile dell'organizzazione superiore a tre volte lo stipendio medio mensile.

Il Ministero del Lavoro della Russia e l'FSS della Federazione Russa spiegano che tutti i tipi di indennità in caso di licenziamento (indennità di fine rapporto, indennità, retribuzione mensile media per il periodo di impiego), indipendentemente dalla base su cui viene effettuata, non sono soggetti a premi assicurativi per un importo non superiore a tre volte stipendio medio mensile(per le organizzazioni situate nelle regioni dell'estremo nord e aree equivalenti - sei volte) (Lettera del Ministero del lavoro russo del 24 settembre 2014 N 17-3 / V-449, clausola 1 dell'appendice alla lettera di l'FSS della Federazione Russa del 14 aprile 2015 N 02- 09-11/06-5250). Dai chiarimenti del Ministero del Lavoro della Russia, ne consegue che quanto sopra si applica anche all'indennità che viene corrisposta alla risoluzione del contratto di lavoro previo accordo delle parti (Lettere del 05/08/2015 N 17-4 / B-404 , del 29/04/2015 N 17-4 / B-226) .

Il 15 dicembre 2015, la Duma di Stato della Federazione Russa in terza lettura ha adottato emendamenti alla legge federale del 1 aprile 1996 n. 27-FZ "Sulla contabilità individuale (personalizzata) nel sistema di assicurazione pensionistica obbligatoria" (legge n. 911767-6). Gli emendamenti prevedono la rendicontazione mensile alla Cassa pensione. Entro e non oltre il decimo giorno del mese successivo al mese di riferimento, il datore di lavoro (assicurato) fornirà le seguenti informazioni su ciascun assicurato che lavora per lui (compresi quelli che lavorano nell'ambito dell'AAP):

Numero di assicurazione di un conto personale individuale;

Per la mancata presentazione da parte dell'assicurato entro il periodo stabilito delle informazioni specificate o la presentazione da parte sua di informazioni incomplete e (o) false, gli vengono applicate sanzioni finanziarie per un importo di 500 rubli in relazione a ciascuna persona assicurata.

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Le scadenze per il pagamento dell'Irpef nel 2016 sono cambiate. Una tabella con suggerimenti ti aiuterà a capire rapidamente quando e cosa pagare. Ora sarà più facile per un contabile pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal reddito dei dipendenti. Vedi la tabella per come pagare le tasse sui diversi tipi di reddito.

Come pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche dallo stipendio nel 2016

Il termine per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2016 (tabella sotto) per le persone giuridiche, ora dipende dal fatto che il dipendente abbia ricevuto o meno il denaro. Se l'azienda paga gli stipendi in contanti, l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trattenuta il giorno in cui il dipendente ha effettivamente ricevuto lo stipendio. E l'imposta viene trasferita entro e non oltre il giorno successivo. Nel caso in cui un dipendente non riceva lo stipendio in tempo, l'imposta sul reddito delle persone fisiche non viene pagata.

Secondo le vecchie norme, la società pagava l'imposta sul reddito delle persone fisiche lo stesso giorno in cui la società prelevava denaro dalla banca per i pagamenti o li trasferiva sui conti dei dipendenti.

Quando pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche in vacanza e congedo per malattia nel 2016

Con le nuove regole, cambiato da data di pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2016 dalle ferie e dal congedo per malattia. Ora l'imposta viene pagata entro e non oltre l'ultimo giorno del mese in cui il dipendente ha ricevuto le ferie.

Se l'ultimo giorno del mese cade in un fine settimana, il termine per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2016 viene posticipato al giorno lavorativo successivo.

Esempio : hai pagato un'indennità di ferie per un dipendente il 15 febbraio. Di conseguenza, l'imposta sul reddito delle persone fisiche da loro deve essere versata al bilancio entro e non oltre il 29 febbraio.

Ricordiamo che le vecchie regole obbligavano l'azienda a pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche il giorno in cui ricevevi contanti per ferie in banca. Oppure l'imposta sul reddito delle persone fisiche doveva essere pagata il giorno in cui hai trasferito gli importi sulle carte dei dipendenti.

Per non confonderti, abbiamo raccolto tutto termini di pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2016 nella tabella sotto.

Nel 2016 sono cambiate le condizioni per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche su salari, ferie e congedo per malattia. Consulta la tabella con le scadenze per il trasferimento dei redditi per evitare multe e sanzioni.

Il termine totale per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2017 non è successivo al giorno successivo al giorno del pagamento del reddito (clausola 6, articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa). L'eccezione è il congedo per malattia (compresa l'indennità per la cura di un bambino malato) e l'indennità per ferie (vedi tabella).

In caso di violazione dei termini per il pagamento dell'Irpef nel 2017, per ogni giorno di ritardo, l'Agenzia delle Entrate può addebitare sanzioni Irpef. Spesso gli ispettori li accusano illegalmente. La colpa è degli errori nei pagamenti e nel calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone. Ma puoi sbarazzarti delle sanzioni dell'imposta sul reddito delle persone fisiche immediatamente dopo la segnalazione.

Scadenze per il pagamento dell'IVA nel 2016. Tavolo

La tempistica del trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere registrata nella riga 120 del calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone.

Esempio

Dal 18 gennaio al 24 gennaio, il dipendente era in ferie annuali, ha ricevuto ferie il 15 gennaio. Il pagamento delle ferie è di 10.000 rubli. Lo stipendio di un dipendente è di 40.000 rubli. A gennaio, il dipendente ha lavorato 10 giorni, per i quali dovrebbe ricevere anche 30.000 rubli. (45.000 rubli: 15 giorni × 10 giorni). Il lavoratore non percepisce detrazioni.

Il 15 gennaio, alla data di pagamento delle ferie, deve essere calcolata e trattenuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche per un importo di 1300 rubli. (10.000 rubli × 13%). Il termine per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dall'indennità di ferie nel 2016 è entro e non oltre il 1 febbraio (poiché il 31 gennaio è domenica).

L'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata dallo stipendio è di 3900 rubli. (30.000 rubli × 13%). L'imposta deve essere pagata il 31 gennaio. Trattieni - quando paghi gli stipendi per gennaio e trasferisci - il giorno successivo. Se quel giorno cade in un fine settimana, la data di scadenza è prorogata al giorno lavorativo successivo. Ad esempio, se un'azienda paga uno stipendio il 5 febbraio, l'imposta deve essere trattenuta il 5 febbraio e il termine per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è l'8 febbraio (poiché il 6 e il 7 febbraio sono giorni di riposo).

Esempio

Il dipendente è andato in ferie il 12 giugno. La società ha pagato le ferie tre giorni prima delle ferie, il 9 giugno.

Nel 2016 il termine per il pagamento dell'Irpef dal pagamento delle ferie - l'ultimo giorno del mese in cui l'azienda ha emesso il pagamento delle ferie. Cioè, se le ferie vengono pagate a giugno, l'imposta deve essere trasferita entro e non oltre il 30° giorno del mese.

Allo stesso tempo, la data di percepimento del reddito da parte del lavoratore dipendente è il giorno in cui vengono pagate le ferie, pertanto è necessario trattenere l'imposta il giorno in cui le ferie vengono emesse.

Alla data di ricezione del reddito, l'agente fiscale è obbligato a calcolare l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Questa data è necessaria anche per compilare la riga 100 nel calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone.

È possibile emettere un pagamento per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche immediatamente per tutti i dipendenti a fine mese.