Funziona su usn. Imposta unica in regime fiscale semplificato: calcolo, modalità di pagamento. Sistema fiscale semplificato. Invio di segnalazioni nulle

USN - le entrate meno le spese nel 2018-2019 sono soggette alle regole regolate dal cap. 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Chi può applicare questo regime speciale? Quali tasse sostituisce? Come calcolare correttamente l'USN 15% e imposta minima? Ci sono stati cambiamenti nel sistema fiscale semplificato - reddito meno spese nel 2018-2019? Risponderemo a queste domande nel materiale di seguito.

Semplificazione "entrate meno spese": condizioni per il passaggio

Nel 2019 i contribuenti avranno diritto al passaggio al regime fiscale semplificato "redditi meno oneri" a partire dall'anno successivo (dal 01/01/2020) alle seguenti condizioni:

• Non esercitano le attività elencate al comma 3 dell'art. 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
• L'organizzazione non ha filiali.
• La quota di partecipazione di altre persone giuridiche nel capitale sociale dell'organizzazione non supera il 25%. Ci sono alcune eccezioni a questa regola.
• L'importo del reddito ricevuto dal contribuente sulla base dei risultati di 3 trimestri anno corrente, non ha superato i 112.500.000 rubli.
• Il numero medio di dipendenti per un contribuente non è superiore a 100.
• Il valore residuo delle immobilizzazioni ammortizzabili (SO) disponibili dal 1 ottobre dell'anno in corso non supera i 150.000.000 di rubli.

Per passare all'USNO "entrate meno uscite" è necessario presentare all'IFTS territoriale, entro la fine dell'anno, apposita istanza. Se la persona giuridica o il singolo imprenditore si è appena registrato, tale domanda deve essere presentata entro 30 giorni dalla data di registrazione (clausola 3 dell'articolo 346.13 del Codice Fiscale), altrimenti il ​​​​passaggio al regime fiscale semplificato sarà possibile solo da l'anno prossimo, a condizione che la domanda venga presentata da ottobre a dicembre.

E' scaricabile il modello di notifica del passaggio al regime fiscale semplificato .

Il mantenimento del diritto di utilizzare il sistema fiscale semplificato è dovuto al rispetto dei criteri di cui sopra e di un altro limite di reddito - il loro importo massimo consentito per l'anno applicazione del regime fiscale semplificato(Clausola 4, articolo 346.13 del codice fiscale della Federazione Russa). Per il 2019, questo valore è definito come 150.000.000 di rubli.

Sulla possibilità di avere una suddivisione separata con semplificazione, leggi il materiale “Stiamo aprendo una divisione separata sotto il sistema fiscale semplificato” .

Imposte secondo il sistema fiscale semplificato "entrate meno spese"

I contribuenti in regime fiscale semplificato sono esonerati dal pagamento:

• imposta sugli immobili, ad eccezione degli immobili, il cui valore è determinato come catastale (si tratta, in particolare, di uffici, locali commerciali e di servizio e fabbricati);
• IVA (salvo rare eccezioni);
• imposta sul reddito (per i lavoratori autonomi - imposta sul reddito delle persone fisiche), ad eccezione dei redditi sotto forma di dividendi e redditi tassati con aliquote agevolate.

Altre imposte, tasse e contributi sono pagati in via generale.

Per sapere quali regole seguire per l'applicazione del regime fiscale semplificato nel 2018-2019 in materia di premi assicurativi, leggi questo articolo.

Se i contribuenti hanno scelto un tale sistema di tassazione come "entrate meno spese" semplificate con un'aliquota del 15%, allora devono mantenere KUDiR. Devono essere disponibili tutti i documenti che confermano l'esecuzione delle spese e il loro pagamento. I contribuenti-"semplificatori" sono obbligati a farlo ordine generale Guida transazioni in contanti. E anche per consegnare la rendicontazione fiscale e statistica.

I contribuenti che hanno optato per la tassazione “redditi meno oneri” non sono esonerati dall'adempimento degli obblighi previsti per gli agenti fiscali. Inoltre, devono rispettare tutte le disposizioni sulle persone di controllo se detengono le quote appropriate in società estere controllate.

Qual è la percentuale dell'imposta sul sistema fiscale semplificato "entrate meno spese"

L'aliquota del regime fiscale semplificato “redditi meno oneri” è fissata al 15% in base al comma 2 dell'art. 346.20 del Codice Fiscale. Soggetti Federazione Russaè possibile impostare aliquote fiscali ridotte - dal 5 al 15%.

L'istituzione del diritto a tale riduzione è dovuta alla previsione da parte delle Regioni della possibilità di stimolare lo sviluppo di alcuni tipi di attività o l'aumento del numero dei contribuenti di determinati gruppi. I contribuenti del regime fiscale semplificato non hanno l'obbligo di confermare il proprio diritto all'applicazione di un'aliquota fiscale regionale agevolata (lettera del Ministero delle Finanze del 21 ottobre 2013 n. 03-11-11 / 43791).

STS "entrate meno spese" 15%: imposta minima

Per i contribuenti semplificati che hanno scelto come oggetto di tassazione il “reddito meno spese” in regime fiscale semplificato (aliquota 15%), è istituita un'imposta speciale nella misura dell'1% dell'importo totale dei redditi percepiti nell'anno. Imposta unica stabilita dimensione minima pagato nel caso in cui l'importo stimato dell'imposta (aliquota d'imposta moltiplicata per la differenza tra entrate e uscite) per l'anno sia inferiore al minimo.

L'imposta minima viene pagata alla fine dell'anno al momento della presentazione della dichiarazione dei redditi. Allo stesso tempo, i contribuenti effettuano pagamenti anticipati sulla base di calcoli effettuati secondo la procedura generalmente stabilita.

“Entrate meno uscite” semplificate: cambia il tasso?

Per i contribuenti USN "entrate meno spese", l'aliquota fiscale (differenziata regionale) può essere rivista annualmente. Tutte le modifiche sono apportate mediante l'adozione di leggi pertinenti da parte dei soggetti della Federazione. La legge sull'istituzione di una nuova aliquota differenziata è adottata entro la fine dell'anno al fine di garantire che una diversa aliquota fiscale sia in vigore nel nuovo periodo d'imposta.

Recentemente molti soggetti della Federazione hanno iniziato ad applicare tariffe differenziate, che sono 2-3 volte inferiori al massimo. Ciò suggerisce che i governi regionali sono interessati a creare condizioni accettabili per lo sviluppo delle piccole imprese.

USNO "entrate meno spese": variazioni nel 2018-2019

Dal 2017 sono state apportate poche modifiche relative al solo tributo semplificato “redditi meno oneri”: il CCC per il pagamento dell'imposta minima è diventato lo stesso dell'imposta ordinaria assolta in regime tributario semplificato. Ma ci sono cambiamenti comuni al regime speciale, e sono molto significativi:

• è stata soppressa l'esenzione sui premi assicurativi per alcuni semplicistici di cui all'art. 427 del Codice Fiscale della Federazione Russa;
• la moratoria sulle ispezioni programmate delle piccole imprese è stata prorogata fino al 2022;
• da diversi anni (dal 2017 al 2020) è sospesa l'applicazione del coefficiente deflatore al valore dei limiti reddituali.

Maggiori informazioni sul coefficiente deflatore nel 2017-2020 nel materiale "I nuovi limiti di reddito previsti dal sistema fiscale semplificato non cambieranno fino al 2021" .

IP sul sistema fiscale semplificato "entrate meno spese"

Il sistema fiscale semplificato "entrate meno spese" è applicato da un singolo imprenditore alle stesse condizioni che si applicano alle persone giuridiche (articolo 346.12 del codice fiscale della Federazione Russa):

• Svolgono attività non vietate dal comma 3 dell'art. 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
• Il limite di reddito annuo stabilito è rispettato. Allo stesso tempo, per iniziare ad applicare il regime, il limite IP di 9 mesi potrebbe non essere rispettato (lettera del Ministero delle finanze della Russia del 01.03.2013 n. 03-11-09 / 6114).
• Il numero medio di dipendenti non supera i 100.
• Il valore residuo delle immobilizzazioni ammortizzabili è inferiore a 150.000.000 di rubli.

Per la prima volta le imprese individuali registrate, le cui attività sono legate alla produzione, alla prestazione di servizi sociali o attività scientifiche, hanno il diritto di applicare un'aliquota agevolata dello 0% per i primi 2 anni di attività.

Maggiori informazioni sulle tariffe USN preferenziali in questo articolo.

Quale sistema di tassazione è migliore: "reddito meno spese" o "reddito"?

Coloro che cercano una risposta alla domanda su quale sia più redditizio: STS "entrate meno spese" o STS "entrate", è necessario analizzare le attività pianificate. Pertanto, un'ampia percentuale di costi documentati ed economicamente giustificati giustifica la scelta dell'oggetto "entrate meno spese" e la loro assenza - l'oggetto "entrate".

Un ruolo importante in questa scelta è svolto dall'attuale legislazione regionale, perché i soggetti della Federazione Russa possono istituire una propria differenziata aliquote fiscali sia per singoli gruppi di contribuenti che per specifiche tipologie di attività.

Risultati

Se si decide di applicare il sistema fiscale semplificato "entrate meno spese" e tutte le condizioni per il passaggio a questo regime sono soddisfatte, allora in autorità fiscale deve essere dato avviso. I termini per la presentazione della denuncia e il momento dal quale si potrà iniziare ad applicare il regime di tassazione semplificata del 15% sono diversi per contribuenti esistenti e di nuova iscrizione. L'aliquota fiscale generale con oggetto "entrate meno spese" è fissata al 15%, ma può essere ridotta su decisione delle entità costitutive della Federazione Russa. Una caratteristica dell'applicazione del sistema fiscale semplificato del 15% è l'obbligo del pagatore di pagare l'imposta minima se l'imposta calcolata è inferiore all'1% dell'importo del reddito percepito.

Quando si sceglie un regime fiscale preferenziale, un imprenditore deve tenere conto dell'aliquota fiscale semplificata del 2017. Conoscendoli, è possibile calcolare l'importo approssimativo dell'imposta in base ai valori previsti di spese e entrate e scegliere uno dei due oggetti di tassazione. Nel corso del 2016 su Internet si vociferava che l'interesse per la "semplificazione" si sarebbe notevolmente ridotto. Il prossimo anno non ha portato sorprese: i tassi sono rimasti allo stesso livello.

Se l'azienda ha scelto il tipo di tassazione "Reddito", allora per tutte le entrate ricevute dall'organizzazione (dalle attività principali e non operative) viene utilizzata l'aliquota del 6%. Gli incassi vengono contabilizzati alla data in cui il denaro è effettivamente finito in cassa o sul conto corrente dell'ente.

Importante! Il reddito imponibile non include crediti e debiti ricevuti, pagamenti rimborsati, ricostituzione conto bancario imprenditore individuale da fondi personali.

Il trasferimento dell'imposta viene effettuato anticipatamente alla fine di ogni trimestre. L'importo da versare al budget è calcolato secondo la formula:

Imposta = reddito * 0,06.

L'aliquota può essere ridotta dalle autorità di un'entità costituente della Federazione Russa ad un valore minimo dell'1% al fine di sviluppare l'economia regionale. Ad esempio, per il 2017-2021. in Crimea e Sebastopoli è stabilito un valore preferenziale del 4%. In precedenza era ancora più basso e ammontava al 3%.

Il vantaggio principale del sistema fiscale semplificato "Reddito" è la possibilità di detrarre le seguenti spese dall'importo trimestrale dell'imposta:

• pagamenti fissi per i singoli imprenditori;
• contributi per i dipendenti al PFR, FFOMS e FSS;
• operatori ospedalieri per i primi tre giorni di invalidità;
• pagamenti dei dipendenti per l'assicurazione sanitaria aggiuntiva.

La riduzione dell'imposta unica sui tipi di spesa elencati per una società o un imprenditore individuale con dipendenti è consentita in misura non superiore al 50%. Per i singoli imprenditori senza dipendenti non ci sono restrizioni, è possibile azzerare il pagamento.

Le organizzazioni commerciali e i singoli imprenditori registrati nel territorio di Mosca hanno il diritto di ridurre l'imposta sull'importo dell'imposta sulle vendite. Il pagamento viene ridotto in aggiunta ai premi assicurativi precedentemente presi in considerazione. Non possono beneficiare dell'esenzione le imprese registrate fuori dal capoluogo.

Importante! L'aliquota dell'USN "Reddito" 2017 a Mosca è stata abbassata per le aree di attività: sport, servizi sociali, manifattura, allevamento di animali e piante.

Lo svantaggio del sistema fiscale semplificato "Reddito" è la difficoltà di prevedere le parti di spesa e di entrata. Se i costi dell'azienda in un determinato trimestre sono aumentati più volte e le entrate sono rimaste invariate, l'imposta unica sarà un onere pesante, con conseguenti perdite.

Tariffe STS nel 2017 per il regime “Ricavi meno oneri”.

Per questo tipo di regime speciale l'aliquota nel 2017 è fissata al 15%. La base imponibile è calcolata come differenza tra il reddito dell'organizzazione o del singolo imprenditore da tutte le aree di attività e le spese sostenute.

Imposta \u003d (Entrate - Uscite) * 0,15.

Le spese della società, affinché riducano l'importo dell'imposta unica, devono essere:

• economicamente giustificato;
• denominato all'art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa;
• interamente pagato (questo è confermato da assegni o estratti conto bancari);
• effettivamente sostenute (questo è testimoniato da atti di lavoro eseguiti, lettere di vettura, fatture).

Per un oggetto per regione nel 2017, possono differire in modo significativo. Le autorità del soggetto della Federazione Russa hanno il diritto di abbassarle al 5%. Quindi, nel territorio della Repubblica di Crimea e di Sebastopoli, l'aliquota è stata ridotta al 10%.

L'aliquota fiscale semplificata del 15% presenta un vantaggio importante: l'entità dell'imposta unica dipende direttamente profitto netto società, quindi l'organizzazione o il singolo imprenditore non ha il rischio di “andare in negativo”, come per l'oggetto “Reddito”.

Lo svantaggio del regime speciale è la necessità di confermare il pagamento delle spese e il ricevimento del loro oggetto. Sono richiesti due tipi di documenti primari: assegni (dichiarazioni) e atti (fatture). Se uno di essi manca, i costi non saranno deducibili dalla base imponibile.

L'imposta minima nell'ambito del sistema fiscale semplificato "Reddito" nel 2017

Gli aspiranti imprenditori spesso lavorano "a zero" o in perdita. La formula USN per l'oggetto "Entrate meno spese" consente la possibilità di un'imposta unica pari a zero se le spese superano le entrate. Tale possibilità, infatti, non esiste: l'art. 346.18 del codice fiscale della Federazione Russa sancisce il concetto di imposta minima.

L'importo del pagamento del budget è pari all'1% di tutte le entrate di una persona giuridica o di un singolo imprenditore: vendite e non vendite. Il periodo per il quale viene calcolata l'imposta è di un anno.

Se alla fine dell'anno solare risulta che il reddito dell'azienda meno spese, deve pagare l'imposta minima. Se l'1% del reddito è inferiore all'importo degli acconti trimestrali per il periodo, la differenza deve essere versata al bilancio.

Importante! Nel 2017, la stessa BCC è fissata per l'imposta minima e "principale" - 182 1 05 01021 01 1000 110.

Un aspetto importante delle attività delle imprese soggette a un regime fiscale speciale è l'aliquota fiscale semplificata nel 2017. Quali cambiamenti lo attendono in futuro - il tempo lo dirà, mentre i massimi e i minimi federali sono rimasti al livello del 2016.

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L'USN (o nella gente comune - Semplificato) è probabilmente il regime fiscale più diffuso.
Quelli a cui conviene sono divisi in due campi.
Grandi spese e piccole spese. I primi pagano il 15% dell'importo, che si ottiene sottraendo le proprie spese dal reddito. Il secondo è ancora più facile da vivere: il 6% del reddito percepito. In generale, questa è l'intera descrizione della tassa.
Ci sono sfumature e ne parleremo.

Vantaggi del sistema fiscale semplificato rispetto ad altri sistemi fiscali

La richiesta di "tassazione semplicistica" tra i rappresentanti delle imprese è abbastanza comprensibile: ha una serie di parametri che la distinguono favorevolmente da altri regimi fiscali. Per esempio:

• Le aziende che operano con il sistema fiscale semplificato, invece di diversi tipi di tasse, ne pagano una. Cioè, a differenza di coloro che applicano l'OSNO, non devono pagare l'imposta sulla proprietà, l'imposta sul reddito, l'IVA, ecc.;
• Possibilità di scegliere il cosiddetto oggetto di tassazione. Ci sono due opzioni qui: reddito meno spese 15% e reddito 6%.
• Semplificato può essere combinato con altri regimi fiscali, ad esempio;
• A causa del fatto che la contabilità e contabilità fiscale sulla USN non è molto difficile, singoli imprenditori ei fondatori di organizzazioni possono farlo da soli, senza ricorrere a specialisti assistenza contabile. In alcuni casi, ciò consente di risparmiare in modo significativo il budget dell'impresa;
• Una dichiarazione deve essere presentata al servizio fiscale territoriale sulla base dei risultati del periodo di rendicontazione annuale.

Svantaggi del sistema fiscale semplificato

Oltre ad alcuni ovvi vantaggi, la modalità semplificata ha anche i suoi svantaggi. Questi includono:

• Incapacità di sviluppare affari in altre città e regioni, inclusa l'apertura di uffici di rappresentanza o filiali. Oltretutto. i "semplificatori" non possono svolgere attività bancarie, legali, assicurative e altre attività;
• Quei singoli imprenditori e organizzazioni che lavorano con il sistema fiscale semplificato non usano l'IVA nel loro lavoro e questo può restringere significativamente la cerchia dei partner. Grandi aziende il più delle volte viene applicata l'IVA e la stessa viene richiesta alle loro controparti;
• Le persone giuridiche e i singoli imprenditori nel sistema fiscale semplificato non possono compensare tutti i loro costi come parte delle spese e quindi ridurre tassa base;
• Se vengono superati limiti rigorosamente stabiliti, ad esempio, in termini di numero di dipendenti o importo del profitto, le aziende perdono il diritto di lavorare con il sistema fiscale semplificato. Sarà possibile rientrare solo dall'inizio del prossimo anno e previo rispetto legale struttura.

Come passare a USN

Insomma, il passaggio alla "semplificazione" non è cosa difficile. È possibile in due modi:

1. Immediatamente dopo la registrazione di un singolo imprenditore o LLC. Qui devi solo allegare al pacchetto principale di documenti;
2. Cambiare il sistema fiscale nel processo dell'impresa. Questo di solito viene fatto per ottimizzare la tassazione, o se il diritto di lavorare in altri regimi fiscali è stato perso, ad esempio, i tipi di attività dell'impresa sono cambiati o il singolo imprenditore ha perso l'opportunità di applicare il sistema dei brevetti.

Per vostra informazione! Puoi passare al regime fiscale semplificato una volta all'anno, con l'inizio di un nuovo anno solare. Contestualmente, chi lo desidera deve presentare preventivamente all'Agenzia delle Entrate territoriali una comunicazione dell'imminente passaggio al “sistema semplificato”.

Oggetti STS: entrate 6% o entrate meno spese 15%

Aziende e singoli imprenditori che hanno scelto come imposta principale Sistemi USN, inoltre, è necessario determinare l'oggetto della tassazione. Ce ne sono due sul "semplificato":

1. Entrate meno spese 15%. Qui, il pagamento delle tasse viene effettuato dalla differenza tra i profitti e le spese dell'organizzazione; Allo stesso tempo, non bisogna dimenticare che non tutte le spese possono essere prese in considerazione, ma solo quelle registrate codice fiscale RF. Ecco perché è necessario tenere una registrazione attenta e dettagliata del attività commerciali costi;

Attenzione! Più spese ha un imprenditore, più redditizio è per lui applicare l'oggetto della tassazione: reddito meno spese del 15%. Ecco perché viene spesso utilizzato da uomini d'affari alle prime armi o da coloro che intendono sviluppare attivamente la propria attività.

2. Reddito 6%. IN questo caso l'imposta è pagata esclusivamente sul reddito. Il vantaggio principale qui è che non è necessario tenere traccia delle spese, ovvero raccogliere tutti i tipi di assegni, ricevute, ecc. documenti di supporto. Inoltre, si ritiene che le autorità fiscali ispezionino raramente quei singoli imprenditori e organizzazioni che utilizzano il sistema fiscale semplificato nelle loro attività con un reddito del 6% soggetto a tassazione.

Importante! In alcuni casi, ad esempio, se un imprenditore individuale o una società situata nel sistema fiscale semplificato è impegnato in progetti sociali, scientifici o industriali, è esente dal pagamento di questa imposta per un periodo di due anni. È vero, questa possibilità può essere realizzata solo se le autorità locali esprimono il loro consenso.

Regole per la presentazione della dichiarazione sul regime fiscale semplificato

Un'altra procedura che semplifica il sistema fiscale semplificato è la presentazione di una dichiarazione dei redditi. Chi lavora sul "semplificato" deve prenderlo non più di una volta all'anno. Inoltre, LLC deve trasferirlo alle autorità fiscali entro il 31 marzo e ai singoli imprenditori - fino al 30 aprile.

Esistono diversi modi per presentare la dichiarazione dei redditi:

• Personalmente presso l'ufficio delle imposte;
• Inviando una lettera con avviso di ricevimento per posta russa. È desiderabile fare con la lettera. In tal caso il termine per la presentazione della dichiarazione sarà la data del suo invio;
• Tramite un fiduciario. Qui avrai bisogno di una procura certificata da un notaio;
• Attraverso il sito web del Servizio fiscale federale.

Chi può lavorare sotto l'USN

La prevalenza di "semplificato" può essere spiegata dal fatto che è accettabile per l'uso da parte di quei rappresentanti delle medie e piccole imprese che sono impegnati nella fornitura di una certa e piuttosto ampia gamma di servizi e lavori in relazione alla popolazione , così come altri singoli imprenditori e persone giuridiche. Ma ci sono eccezioni. Ad esempio, secondo il sistema fiscale semplificato non hanno il diritto di lavorare:

• Assicurazioni e fondi pensione non statali;
• Quelle società la cui attività principale è l'organizzazione e lo svolgimento di giochi d'azzardo, ecc.;
• Società impegnate nell'estrazione e vendita di minerali;
• Avvocati, notai;
• Organizzazioni straniere;
• Eventuali strutture finanziarie: fondi di investimento, banche, banchi dei pegni, organizzazioni di microfinanza, ecc.;
• Alcuni altri rappresentanti aziendali;

Questo elenco è soggetto a modifiche periodiche e può essere aggiornato se necessario. servizio fiscale.

Condizioni di lavoro per USN

Quelle aziende e organizzazioni che lavorano sul sistema "semplificato" dovrebbero ricordare che ci sono alcune condizioni in cui l'operatore "semplicista" perde il diritto di applicare questa tassa nuova modalità. Questo:

• Numero di dipendenti in eccesso. Solo le aziende che impiegano più di 100 persone hanno diritto ad applicare la “semplificazione”;
• Superamento il limite stabilito reddito. Cioè, se un'impresa riceve più di 60 milioni di rubli all'anno, allora non ha il diritto di essere nel sistema fiscale semplificato;
• La quota di partecipazione di persone giuridiche straniere in una LLC che applica il sistema "semplificato" non deve superare il 25%.
• Anche le persone giuridiche con succursali e uffici di rappresentanza non possono lavorare con il sistema fiscale semplificato.

Cioè, se l'impresa ha piani per un serio sviluppo del business, allora è meglio rifiutare il sistema fiscale semplificato.

La legislazione russa offre alle imprese commerciali l'opportunità di lavorare nel sistema fiscale semplificato. uno speciale meccanismo di tassazione che implica una significativa riduzione dell'onere finanziario delle imprese. Ciò avviene riducendo la base per il calcolo dei relativi compensi alla tesoreria, nonché riducendo le basi per la determinazione delle sue singole componenti. Allo stesso tempo, la società mantiene una serie di obblighi, il cui adempimento sarà richiesto dalle autorità fiscali. L'USN è un regime che facilita enormemente l'attività delle imprese russe, ma non implica la loro completa esenzione dal pagamento delle tasse previste dalla legge, nonché dalla presentazione delle necessarie relazioni alle autorità competenti. Qual è la specificità della "semplificazione"? Quali sfumature della sua attuazione pratica meritano un'attenzione speciale?

Informazioni generali sul sistema fiscale semplificato

Considera le informazioni di base sull'USN. Cos'è? USN, o semplificato, è previsto dal codice fiscale della Federazione Russa. Più popolare tra gli imprenditori start-up. Il fatto è che il sistema fiscale semplificato, per la maggior parte dei segnali, è molto più redditizio del sistema fiscale generale: l'OSN, utilizzato nelle grandi imprese.

La semplicità del regime fiscale considerato si esprime non solo in termini di importo delle tasse da pagare, ma anche in relazione alle procedure di rendicontazione. Ce ne sono pochissimi con USN.

Condizioni per l'uso dell'USN

Studiamo l'essenza dell'USN (che cos'è) in modo più dettagliato. Consideriamo la "semplificazione" nell'aspetto delle regole per la sua applicazione previste dalla legislazione della Federazione Russa. Come abbiamo notato sopra, sono principalmente gli imprenditori in fase di avviamento, coloro che hanno a disposizione piccola impresa. Ma quali sono i criteri qui? Al fine di applicare il sistema appropriato in base al quale viene pagata l'imposta STS, l'impresa deve rispettare le seguenti caratteristiche principali:

Impiega non più di 100 dipendenti;

Le entrate annuali dell'azienda non superano i 60 milioni di rubli. (in alcune interpretazioni - 45 milioni di rubli per 9 mesi dell'anno fiscale);

Il valore residuo delle attività non supera i 100 milioni di rubli.

Ci sono anche criteri aggiuntivi. Sì, proprietà capitale autorizzato altre imprese in una società che richiede lavoro nel sistema fiscale semplificato non dovrebbero essere superiori al 25%. Inoltre, una società non può avere filiali per usufruire dei vantaggi del sistema fiscale semplificato.

Quali tasse possono essere evitate

Per comprendere meglio le specificità del sistema fiscale semplificato, di cosa si tratta, esamineremo più da vicino i vantaggi che riceve un'impresa che opera nel regime fiscale appropriato. caratteristica principale Il sistema di tassazione semplificato è che questo sistema per il calcolo e il pagamento delle tasse al bilancio sostituisce più tasse contemporaneamente, che sono caratteristiche del DOS. Questi includono: imposta sul reddito (escluse le commissioni sui dividendi e alcuni tipi di obblighi), imposta sulla proprietà, imposta sul reddito delle persone fisiche da parte di un imprenditore - se è un imprenditore individuale. Tuttavia, in alcuni casi, l'obbligo di pagare i relativi tipi di commissioni rimane in capo alla società, ad esempio se agisce nello stato agente fiscale. O se genera documenti che riflettono la necessità di pagare determinate tasse. Prenderemo in considerazione tali scenari un po 'più tardi.

Tipi di tasse secondo il sistema fiscale semplificato

Cosa dovrà pagare l'imprenditore in cambio di queste tasse? La legislazione prevede 2 schemi per i suoi accordi con lo Stato. Nell'ambito del primo di essi, la base imponibile è formata a spese delle entrate dell'impresa. Di esso, il 6% è soggetto a versamento all'erario. Le spese previste dal STS non vengono prese in considerazione. Un altro schema è il calcolo delle commissioni in base ai profitti dell'impresa. Di esso, il 15% è soggetto a versamento all'erario. Nell'ambito di questo regime, i costi del sistema fiscale semplificato sono di grande importanza. Quindi, se sono uguali al reddito o lo superano, la base imponibile non si forma.

Quale dei due schemi contrassegnati è meglio scegliere per un imprenditore? determinato dalle specifiche del settore dell'attività. Se è impegnato nella fornitura di servizi, avrà poche spese. In questo caso, è più redditizio pagare le tasse sui proventi. Se una persona è proprietaria di un negozio, in questo caso i costi saranno tangibili. Nella vendita al dettaglio, la redditività media è di circa il 10-15%. In questo caso, è più redditizio pagare commissioni sui profitti. Considera un esempio che ti consentirà chiaramente di vedere in quali casi uno schema è più redditizio e in quali un altro.

Un esempio di calcolo del sistema fiscale semplificato

Il nostro compito è trovare una formula che ci consenta di determinare la base ottimale per il calcolo dell'USN. Le entrate, le spese dell'azienda sono fattori che influiscono in misura decisiva sulla collocazione di opportune priorità. Considera un esempio che rifletterà chiaramente le specifiche dell'utilizzo del primo o del secondo schema per il calcolo dell'USN.

Supponiamo che un'azienda fornisca servizi per la stampa e la scansione di documenti. I suoi costi stimati saranno formati dall'acquisto di carta e vernice per MFP (siamo d'accordo che ne abbiamo 2 e hanno ricevuto l'azienda in regalo, e quindi non sono inclusi nei costi), pagando l'elettricità e trasferendo manodopera retribuzione ai dipendenti.

Iniziamo con un'analisi delle possibili spese dell'azienda. Diciamo che l'azienda impiega 2 persone con uno stipendio di 25mila rubli. Il costo di carta e vernice con un'intensità media di funzionamento commerciale di un dispositivo di circa 700 pagine al giorno sarà di circa 10 mila rubli. al mese. I contributi richiesti al Fondo Pensione, al Fondo di Assicurazione Sociale e al Fondo di Assicurazione Malattia Obbligatoria per i dipendenti sono circa il 30% della loro retribuzione. Pertanto, i costi basati sugli importi destinati alla remunerazione dei dipendenti dell'azienda e all'adempimento degli obblighi sociali ammonteranno a 65 mila rubli. (stipendio per due e 30% di contributi ai fondi). Aggiungiamo loro 10mila rubli, che serviranno per acquistare carta e vernice. Si scopre che le spese mensili totali dell'azienda sono di 75 mila rubli.

Quali sono i guadagni attesi dall'azienda? Il costo medio per la stampa di 1 foglio nelle grandi città è di 3 rubli. Moltiplichiamo questa cifra per 700, e poi per 30 (siamo d'accordo che l'azienda lavora tutti i giorni). Risulta 63 mila rubli. Ma abbiamo 2 stampanti. In totale, porteranno 126 mila rubli. reddito. Supponiamo di scansionare anche circa 100 immagini al giorno. Il costo dell'elaborazione di ciascuno in media è di 5 rubli. Di conseguenza, guadagniamo circa 15 mila rubli dalla scansione. al mese. Il ricavo totale dell'azienda per tutti i servizi è di 141mila, il profitto, tenendo conto delle spese, è di 66mila rubli.

Quale schema scegliere per il pagamento del regime fiscale semplificato? Le entrate, le spese ci sono note. Se paghiamo l'imposta statale sulle entrate - 6% di 141 mila rubli, allora ci rimarranno 132 mila 540 rubli. L'utile netto in questo caso sarà di 57.540 rubli. Se paghiamo l'imposta statale sulla differenza tra entrate e spese - 15% di 66 mila rubli, allora ci rimarranno 56.100 rubli. profitto netto. È ovvio che il pagamento del sistema fiscale semplificato nel calcolo dell'imposta sul reddito in questo caso è più redditizio.

Naturalmente, questi calcoli sono un campione molto approssimativo. Il sistema fiscale semplificato potrebbe diventare non redditizio se, per qualche motivo, ad esempio, a causa delle fluttuazioni stagionali della domanda, non ci saranno tante entrate come nel nostro esempio. È chiaro che i principali clienti delle aziende di stampa e scansione: studenti, studenti di scuole, licei - riposano in estate. Ma la normativa non prevede una modifica temporanea del regime fiscale in estate. Pertanto, il proprietario dell'azienda che fornisce il tipo di servizi corrispondente dovrebbe calcolare i cambiamenti corrispondenti nella dinamica della domanda durante la determinazione schema ottimale lavorare in modalità USN.

Imposte e tasse nel regime fiscale semplificato

In entrambi i regimi, l'impresa deve adempiere ai propri obblighi non solo di trasferire le tasse al Servizio fiscale federale, ma anche di versare i contributi necessari a fondi statali- PFR, FSS e MHIF. Se la forma giuridica per fare affari è LLC, l'imprenditore trasferisce le relative commissioni al tesoro solo per i suoi dipendenti. Se una persona fa affari come imprenditore individuale, deve anche trasferire i contributi a PFR, FSS e MHIF per se stesso. Allo stesso tempo, ha il diritto di iscrivere il 100% di loro per il pagamento delle tasse - calcolate sia sul reddito che sul profitto. Grazie a questa opportunità, molti imprenditori non avvertono effettivamente l'onere finanziario aggiuntivo dovuto alla necessità di pagare autonomamente le relative quote.

Di norma, le imprese che operano in regime fiscale semplificato non versano contributi e imposte di diversa natura. Tuttavia, vi sono una serie di motivi legali per determinare ulteriori obblighi finanziari delle società nell'ambito della "semplificazione". Tra questi ci sono le tasse associate alle accise. La loro formazione può essere associata all'importazione nel territorio della Federazione Russa di merci che richiedono documenti adeguati, all'acquisto di prodotti petroliferi, alla vendita prodotti alcolici e altri (compresi quelli confiscati o mal gestiti), nonché la vendita di prodotti importati nella Federazione Russa dalla Repubblica di Bielorussia. Alcune imprese che operano con il sistema fiscale semplificato pagano dazi statali e doganali, terreni, trasporti e tasse sull'acqua, nonché i corrispettivi previsti dalla legge per l'utilizzo delle risorse biologiche.

Pagamento delle imposte nell'ambito del sistema fiscale semplificato e delle procedure di dichiarazione

Abbiamo studiato le informazioni di base sul regime fiscale semplificato Imprese russe, USN. Che cos'è, quali sono i suoi principali vantaggi, abbiamo considerato. Ora possiamo esplorare alcune sfumature pratiche dell'utilizzo delle capacità di "semplificazione". Un aspetto interessante riguarda la procedura per il pagamento dell'imposta corrispondente.

In relazione a tale obbligo sono previsti dalla legge specifici termini. USN - un regime che prevede un trasferimento trimestrale da parte delle imprese canoni richiesti al bilancio. La legislazione richiede agli imprenditori che lavorano sulla "semplificazione" di trasferire gli acconti - entro 25 giorni dalla fine del relativo periodo d'imposta. Può essere il primo trimestre, mezzo anno, 9 mesi. La quota dopo la fine dell'anno fiscale può essere trasferita al bilancio fino al 31 marzo - per i proprietari di LLC, fino al 30 aprile - per i singoli imprenditori.

Un altro aspetto importante del lavoro pratico dell'impresa nella modalità USN è la segnalazione. Abbiamo notato sopra che gli obblighi corrispondenti del titolare dell'azienda sono semplificati, ovvero non sarà richiesto l'invio di un gran numero di moduli di segnalazione al Servizio fiscale federale. Infatti, documento principale, che deve essere inviato periodicamente all'imprenditore al Servizio fiscale federale: si tratta di una dichiarazione dei redditi. Deve essere fornito entro il 31 marzo dell'anno successivo a quello di riferimento - ai titolari di LLC, fino al 30 aprile - ai singoli imprenditori. Dichiarazione dei redditi- questo è un modulo standardizzato e il Servizio fiscale federale sarà sempre in grado di emettere il suo campione. USN - un regime associato a un numero minimo di procedure di segnalazione. Tuttavia, non bisogna dimenticare la necessità di fornire una dichiarazione all'imprenditore. Un esempio di compilazione della prima pagina potrebbe essere simile a questo.

La struttura del documento è molto semplice. L'importante è non commettere errori nell'indicare dati anagrafici e numeri che riflettano il fatturato aziendale.

Se la società è un agente fiscale

Per le imprese che hanno personalità giuridica, sono predeterminati ulteriori obblighi in termini di pagamento di varie commissioni all'erario. Pertanto, le società che assumono dipendenti in base a contratti di lavoro o che ordinano servizi in base a contratti di diritto civile devono pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche sulla retribuzione corrispondente ai dipendenti o agli appaltatori.

Le società in qualità di agente fiscale sono inoltre tenute a svolgere una serie di procedure di segnalazione che possono integrare l'elenco sopra indicato. Quindi, ad esempio, il tipo di impresa corrispondente deve presentare all'FSS un libro paga compilato nel modulo prescritto - entro il 15 del mese successivo periodo d'imposta. Gli agenti fiscali hanno obblighi di segnalazione all'UIF, devono presentare il modulo RSV-1 a questa istituzione - entro il 15° giorno del secondo mese successivo al periodo di segnalazione. Allo stesso tempo, anche le informazioni individuali sono trasmesse all'UIF. In alcuni casi, la società ha lo status di agente fiscale nell'aspetto.In questa situazione, la società deve presentare un'apposita dichiarazione al Servizio fiscale federale entro il 20 del mese successivo al periodo di riferimento. Se la società paga dividendi, è necessario presentare anche una dichiarazione, che rispecchierà le cifre per l'imposta sul reddito.

Alla fine dell'anno, le imprese in qualità di agente fiscale devono presentare: una busta paga all'FSS (fino al 15 gennaio), informazioni sul numero medio di dipendenti, una dichiarazione IVA (fino al 20 gennaio), modulo RSV-1 , nonché informazioni individuali all'UIF (fino al 15 febbraio); certificati nel modulo 2-NDFL (fino al 1 aprile), dichiarazioni sulle tasse fondiarie e di trasporto (fino al 1 febbraio).

Come passare a USN

Quindi, se provi a spiegare l'essenza dell'USN (che cos'è) in parole semplici, allora ci si può limitare alla seguente formulazione: STS è un regime per il pagamento dei canoni all'erario, che prevede un minimo onere fiscale, oltre ad essere un forte incentivo ad avviare un'impresa. Ma come può il titolare dell'impresa approfittare della "semplificazione"? Esistono due schemi principali per trasferire le attività dell'azienda nella modalità appropriata.

Il primo presuppone l'attivazione del sistema fiscale semplificato al momento della registrazione della società presso il Servizio fiscale federale. In questo caso, l'imprenditore deve, insieme a un pacchetto di documenti necessari per il rilascio di un certificato di registrazione della società in registri statali, inviare una notifica al Servizio fiscale federale. In relazione al documento corrispondente, viene stabilito un campione speciale di riempimento. USN - un regime in cui un'impresa può passare entro 30 giorni dalla registrazione statale inviando un documento corrispondente al Servizio fiscale federale. Potrebbe assomigliare a questo.

Il secondo schema presuppone che la società venga trasferita al regime fiscale semplificato da altri regimi fiscali. La cosa principale è tenere presente che determinati limiti di tempo sono stabiliti dalla legge. Il regime fiscale semplificato viene attivato solo dall'inizio dell'anno fiscale successivo. In base al secondo regime, l'imprenditore deve anche presentare una notifica al Servizio fiscale federale.

Svantaggi del sistema fiscale semplificato

Quindi, abbiamo studiato l'essenza della tassa USN, cos'è e come viene calcolata. I vantaggi della "semplificazione" sono evidenti. Ma ce ne sono anche alcuni contro dell'USN. Pertanto, un'impresa il cui fatturato è cresciuto notevolmente, ad esempio, dopo la conclusione di un contratto importante, può perdere il diritto di lavorare in un regime fiscale semplificato. In pratica, ciò può significare la necessità di pagare urgentemente tasse aggiuntive, ad esempio quelle relative all'imposta sul reddito. Se l'impresa ritorna dal sistema fiscale semplificato al sistema fiscale sul reddito fisso, ciò sarà accompagnato dalla necessità di presentare un gran numero di documenti di dichiarazione al Servizio fiscale federale. Ciò può essere accompagnato da costi di manodopera significativi per gli specialisti dell'azienda per compilarli. Nel passaggio a tale regime, il regime fiscale semplificato richiederà il ripristino della rendicontazione, nonché dell'IVA sui beni capitalizzati.

Le imprese che operano sotto DOS pagano l'IVA. A loro volta, le imprese del sistema “semplificato” non sono tenute a trasferire tale imposta allo Stato. Il sistema fiscale semplificato in questo senso alleggerisce notevolmente l'onere finanziario dell'azienda, ma allo stesso tempo può predeterminare la scarsa disponibilità a lavorare con essa per quelle controparti che pagano l'IVA. Ciò è dovuto alle specificità della legislazione in materia di calcolo e pagamento, il fatto è che in alcuni casi le imprese possono contare sulla sua compensazione, a condizione che l'IVA sia utilizzata dalla controparte. Poiché la società non lo trasferisce al bilancio su base "semplificata", il numero dei suoi potenziali partner potrebbe diminuire, poiché la cooperazione potrebbe non essere redditizia per alcuni di essi se la controparte lavora senza IVA.

A volte gli imprenditori cercano di adattarsi a questo aspetto della legislazione, cercando di emettere fatture che contengano una riga separata con l'IVA. Questo è inefficace, dicono gli avvocati. Il fatto è che tale documento predetermina l'obbligo dell'impresa stessa di trasferire al bilancio l'importo corrispondente dell'IVA. Allo stesso modo, una dichiarazione appropriata deve essere presentata al Servizio fiscale federale.

Si noti inoltre che la base imponibile non può essere ridotta dell'importo dell'IVA nel caso di "semplificazione" se l'imprenditore paga le tasse dagli utili della società. Inoltre, se un imprenditore che opera in regime fiscale semplificato, al fine di fidelizzare la controparte, emette fatture in cui è fissata l'IVA, allora la corrispondente somme di denaro, che sono accreditati sul suo conto corrente, possono essere registrati come reddito nell'interpretazione delle autorità fiscali, e in questo caso le tasse devono essere pagate da loro.

Se un imprenditore che lavora su un sistema "semplificato" genera una fattura per una controparte, in cui verrà registrata l'IVA, ma non trasferisce l'importo corrispondente al bilancio, allora il Servizio fiscale federale può, avendo scoperto questa violazione, recuperare questi fondi dalla società. Inoltre, il Servizio fiscale federale può addebitare una sanzione sulla base del fatto che l'imposta prevista dal codice fiscale della Federazione Russa non è stata pagata dalla società. Allo stesso modo, le sanzioni previste dal Codice Fiscale della Federazione Russa possono essere imposte a un'impresa per una dichiarazione IVA mancante.

Pertanto, in pratica, i tentativi degli imprenditori di eludere le norme stabilite dalla legge in materia di lavoro con IVA sono in gran parte complicati da altre disposizioni di legge. Pertanto, molte aziende non lavorano secondo il sistema "semplificato", poiché vogliono conservare il diritto di utilizzare le detrazioni associate ai calcoli che includono l'IVA. Tuttavia, come credono molti imprenditori, le controparti possono sempre essere attratte da un prezzo inferiore per beni e servizi e non si preoccuperanno se l'IVA è compensata o meno.

Sopra, rispondendo alla domanda: "USN - che cos'è?" - abbiamo notato che le imprese possono contare di lavorare in questa modalità solo se non hanno filiali. Molti rappresentanti delle imprese considerano questo criterio come una mancanza di "semplificazione", poiché l'imprenditore, man mano che l'attività cresce, molto probabilmente avrà bisogno di aprire filiali in altre città.