Per il quale l'organizzazione di audit non è responsabile. Cosa può Auditor

1. Tipi di responsabilità della Società e dei suoi funzionari

Come abbiamo scoperto nell'articolo precedente, in definitiva responsabilità per il contenuto reporting contabileAnche se è stato sopraffatto, i funzionari dell'organizzazione di rendicontazione sono trasportati, e non conduttori.

Pertanto, in caso di distorsione di qualsiasi articolo (stringa), la forma di rendicontazione contabile è di almeno il 10% - poiché tale distorsione è considerata una violazione lorda delle regole di riferimento contabilità E la presentazione della relazione contabile - nonché per violare l'ordine e i termini di conservazione dei documenti contabili, i funzionari dell'organizzazione possono essere multati sulla base dell'art. 15.11 Codex su reati amministrativi (codice di reati amministrativi della Federazione Russa) per il numero di 2000 a 3000 rubli.

Con una violazione approssimativa delle norme di contabilità dei redditi, le spese, gli oggetti fiscali, l'Organizzazione può anche essere riconosciuta come offense fiscale in base alla base dell'art. 120. Codice fiscale Rf. Se la violazione è impegnata in uno periodo fiscaleLa quantità della multa sarà di 5.000 rubli. Ma se la violazione lorda è impegnata per più di un periodo fiscale, la penalità è già di 15.000 rubli.

Inoltre, violazioni dell'ordine di contabilità e contabilità fiscale potrebbe portare a distorsioni tassa base e le somme di varie tasse da pagare. In questo caso, a norma dell'articolo 122 del codice fiscale della Federazione Russa, una penalità per il mancato pagamento o il pagamento incompleto delle imposte a seguito dell'inclinazione della base fiscale o dell'altro calcolo errato della tassa può ammontare al 20% dell'importo incrollabile di tasse e tasse, e se vi è una commissione intenzionale di tale atto - 40% dell'importo fiscale non retribuito.

Uso simultaneo dell'art. 120 e 122 del codice fiscale della Federazione Russa non sono ammessi, pertanto in pratica, quando si identificano le violazioni lorde della contabilità, portando all'inclusione delle imposte, il più delle volte le autorità fiscali utilizzano tale articolo, la pena di cui risulta essere di più

In alcuni casi, la responsabilità penale può anche venire per evasione fiscale e commissioni dell'organizzazione (articolo 199 del codice penale della Federazione Russa) e per il non adempimento delle responsabilità. agente fiscale (Art. 199,1 del codice penale della Federazione Russa).

Va inoltre tenuto presente che nel caso della conclusione dell'accordo per la fornitura di servizi di audit, l'impresa può diventare oggetto di responsabilità previsto dalla legge civile, tenendo conto dei termini del contratto. Ad esempio, in caso di violazione dei termini del contratto - diciamo un pagamento prematuro - la società di audit può richiedere un pagamento di frequenza dal client.

2. Tipi di responsabilità del revisore

Il revisore può anche diventare soggetto specie diverse Responsabilità:
- Diritto civile;
- amministrativo;
- criminale.

La responsabilità civile è dovuta al mancato adempimento o all'esecuzione impropria dell'accordo di servizio di audit. Pertanto, se il cliente ritiene che la società di audit non abbia soddisfatto pienamente i termini del contratto, ha il diritto di chiedere un'eliminazione gratuita delle carenze del lavoro come revisore del revisore, riducendo il prezzo per i servizi di audit, il risarcimento per i danni, così come il pagamento della sanzione nel modo prescritto Codice civile RF e condizioni di un contratto specifico.

La responsabilità amministrativa dei revisori dei conti conformemente al Coamá della Federazione Russa può verificarsi, ad esempio, a causa di un auditor di attività senza registrazione di stato come imprenditore individuale o come entità legale (Art. 14.1). Va tenuto presente che la responsabilità di cui all'articolo 15.11 del Codice amministrativo della Federazione Russa può essere applicata solo in relazione ai funzionari dell'organizzazione, che ha reso le violazioni lorde delle norme contabili e di segnalazione, e quindi attraggono i conti questo tipo Responsabilità quando si identificano le violazioni nella segnalazione prorautica del cliente è impossibile.

Nel caso in cui il cliente della Società di Audit ritiene che l'audit sia stato effettuato male, con una violazione degli standard consolidati, ha il diritto di contattare il Ministero della Finanza della Russia, che è un organismo federale autorizzato che le attività di audit autorizzate in licenza Un'associazione di audit professionale, che consiste in un auditor, con l'obbligo di verificare la qualità del lavoro dei conti e l'adozione di misure appropriate. Se il controllo del test di audit conferma che il test è stato effettuato su un livello improprio, l'azienda può perdere la licenza, il revisore può perdere il proprio certificato di qualificazione, la società e il revisore possono essere esclusi dall'associazione professionale.

Responsabilità penale I sindaci sono forniti nell'art. 202 del codice penale, secondo il quale è punito con una multa, arresto o privazione della libertà per un massimo di tre anni, utilizzando il revisore privato dei suoi poteri, contrariamente ai compiti delle sue attività e al fine di estrarre benefici e benefici Per se stessi o altre persone, o danneggiando ad altre persone, se questo è un atto ha causato danni significativi ai diritti e agli interessi legittimi dei cittadini o delle organizzazioni o protetti dalle leggi della società o dallo Stato. Inoltre, il codice penale della Federazione Russa prevede la responsabilità per l'attuazione di attività imprenditoriali senza registrazione o in violazione delle norme di registrazione, nonché per la presentazione dell'Autorità registrazione dello stato Entità legali I. imprenditori individualiDocumenti contenenti ovviamente informazioni false. Inoltre, responsabilità penale secondo l'arte. 11 della Audit Act Act comporta e redigere una conclusione di audit deliberatamente falsa riconosciuta come tale per decisione giudiziaria.

Inoltre, vi è la possibilità di attrarre un auditor alla giustizia sulla base dell'articolo 198-199.1 del codice penale della Federazione Russa in relazione all'evitazione del cliente dalle tasse e all'esecuzione degli obblighi dell'agente fiscale, Dal momento che ai sensi dell'art. 33 del codice penale della Federazione Russa, una persona che ha contribuito alla Commissione di un crimine da parte dei consigli, istruzioni, la fornitura di informazioni, fondi o strumenti della Commissione di un crimine è riconosciuta dal complice (partner del crimine) .

3. È possibile attirare un auditor alla responsabilità?

Il problema principale è che anche nei paesi economicamente sviluppati, in cui l'attività di audit è esistita da molto tempo, è abbastanza difficile attirare un auditor alla giustizia.

Prima di tutto, notiamo che è impossibile attirare un auditor alla responsabilità fiscale o amministrativa in combinazione con il cliente per averlo impegnato o il suo ufficiali reati.

I tentativi sono più spesso fatti per attirare un auditor alla responsabilità civile per la violazione delle condizioni per la fornitura di servizi di audit o negligenza.

Tuttavia, non è facile dimostrare la sua verità al cliente, poiché le imprese di audit di solito ricorrevano ai seguenti metodi di protezione:
- In primo luogo, sostengono che il revisore non ha compiti prima del cliente non specificato nel contratto, e pertanto, ad esempio, se i compiti del revisore non erano chiaramente spiegati in termini di verifica della corretta formazione della base fiscale, il calcolo di tasse e stesura dichiarazioni fiscali Per le tasse specifiche, dimostrare la colpa del revisore nel caso successivamente le autorità fiscali Ci sarà un reclamo di una comprovata azienda, quasi impossibile;
- In secondo luogo, se il revisore può dimostrare che il test è stato condotto in conformità con gli standard di controllo generalmente accettati, potrebbe non essere responsabile per l'errore rilevato dopo l'audit;
- Terzo, se il revisore ha notificato al cliente il cliente del cliente sulla necessità di modifiche al sistema contabile o fornendo alcun documento ad esso, sarà riconosciuto che le perdite sono state causate dall'incertezza della vittima.

Attrarre un auditor alla giustizia per basso (improprio) La qualità dei servizi resi è anche abbastanza difficile, dal momento che è necessario:
- il contratto ha stabilito requisiti chiari per la qualità dei servizi di audit;
- La qualità dei servizi di audit fornita è stata effettuata.
E una valutazione della qualità può essere un esperto solo attratto dalla Corte, la cui conclusione servirà da base per la Corte di prendere una decisione sul recupero dal revisore di una penalità o un risarcimento per i danni.

Attualmente, quando conducono un audit obbligatorio secondo l'arte. 13 ATTIVITÀ ATTIVITÀ L'atto è obbligato ad assicurare il rischio di responsabilità per la violazione del contratto, quindi il cliente ha l'opportunità di ottenere compensazione assicurativa Nel caso in cui i termini del contratto siano stati effettivamente violati.

La responsabilità del revisore del revisore (Organizzazione di audit) è sanzioni relative al non adempimento o performance improprie da parte del revisore (organizzazione di audit) dei suoi obblighi nell'ambito dell'accordo concluso con la materia economica per condurre un audit. Le forme e i tipi di responsabilità sono determinati dalla legge Federazione Russa e accordo delle parti.

Assegnare i seguenti tipi di responsabilità del revisore (organizzazione di audit):

diritto civile;

amministrativo;

penale.

Responsabilità civile Art definita. 15 del codice civile della Federazione Russa sotto forma di danni:

spese relative al restauro dei diritti violati (per ricontrollare, costi giudiziari);

beneficio usato, così come ch. 25 Codice civile della Federazione Russa, rivelando la responsabilità di violazione degli obblighi ai sensi del contratto.

Responsabilità amministrativa Regolamentato dal Codex della Federazione Russa su reati amministrativi (Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa) e la legge federale del 30 dicembre 2008 n. 307-FZ "on Auditing". Dall'attività di audit fino al 01 luglio 2006 è soggetta a licenze, le disposizioni della focacciata della Federazione russa sono distribuite in questa parte. L'articolo 14.1 del codice amministrativo della Federazione Russa, i casi e le forme di responsabilità per l'esecuzione di attività sono identificati:

con violazione delle condizioni previste dalla licenza sotto forma di imposizione di una multa;

senza una licenza, sotto forma di imposizione di una multa.

Per violazione della legge federale del 30 dicembre 2008 n. 307-FZ "sulle attività di audit", la responsabilità amministrativa è stata definita nelle forme di cancellazione della licenza per il diritto di svolgere attività di audit e il certificato di qualificazione del revisore ( Vedi tabella 2.1, 2.2). In caso di riservatezza (segreti di auditing), sia un'organizzazione di audit che il revisore prevede la responsabilità sotto forma di risarcimento per danni.

Responsabilità penale Art definita. 202 "L'abuso di poteri da parte dei notai privati \u200b\u200be dei sindaci" del codice penale della Federazione Russa. In particolare, sotto forma di un ammendo per ammontare da 500 a 800 salari minimi o nella quantità di salari o altri convinti di reddito per un periodo da cinque a otto mesi o sotto forma di reclusione per un massimo di tre anni con privazione del diritto di tenere determinate posizioni o impegnarsi in determinate attività a termine fino a tre anni.

Uno dei doveri più importanti del revisore del revisore è di salvare la segretezza dell'audit.

Auditing Mystery. - Si tratta di informazioni e documenti ottenuti e (o) compilati dall'organizzazione di audit e dai suoi dipendenti, nonché un singolo revisore dei singoli e dipendenti con i quali i contratti di lavoro sono conclusi, con la fornitura di servizi previsti da questa legge federale, ad eccezione di::

1) informazioni divulgate dalla persona stessa, che ha fornito i servizi previsti da questa legge federale o con il suo consenso;

2) informazioni sulla conclusione con la persona controllata del contratto sulla condotta di un audit obbligatorio;

3) Informazioni sulla grandezza del pagamento dei servizi di audit.

Le organizzazioni di audit e i singoli singoli revisori sono tenuti a mantenere il segreto sulle operazioni di controllate e persone correlate ai servizi di audit.

È necessaria organizzazioni di audit e singoli singoli revisori per garantire la sicurezza delle informazioni e dei documenti ricevuti e (o) compilati da loro nell'attuazione delle attività di audit e non ha diritto di trasferire le informazioni e i documenti specificati o le loro copie a terzi o Divulgali senza il consenso scritto di organizzazioni e (o) imprenditori individuali per i quali è stato effettuato l'audit e i servizi relativi a esso sono stati effettuati, ad eccezione dei casi previsti dalla legge sull'audit e altre leggi federali.

Il corpo federale esecutivo, che svolge la regolamentazione dello stato delle attività di revisione contabile (di seguito il Commissario del corpo federale) e altre persone che hanno accesso alle informazioni che costituiscono il segreto di audit in conformità con la legge di audit e altre leggi federali sono obbligate a mantenere riservatezza relativa a tali informazioni.

In caso di divulgazione di informazioni che costituiscono un segreto di audit, un'organizzazione di audit, un singolo revisore dei singoli, un organismo federale autorizzato, nonché altre persone che hanno ricevuto l'accesso a tali informazioni, sulla base della legge di audit e di altri legali normativi Atti della Federazione Russa, la persona controllata o una persona che ha servizi di audit concomitante, nonché le organizzazioni di audit e i singoli revisori hanno il diritto di chiedere dalla persona colpevole di risarcimento per danni (legge federale n. 164-FZ).

Organizzazione di audit o un singolo revisore dei singoli, documenti contenenti informazioni sulle operazioni di rettificati e persone con i quali un contratto per la fornitura di servizi di audit correlati sono forniti esclusivamente dalla decisione giudiziaria da parte di tali soluzioni a persone o autorità della Federazione Russa nei casi forniti per nei casi atti legislativi Rf sulle loro attività. È inoltre necessario prendersi cura della conservazione dei documenti ricevuti e (o) compilati dal revisore del revisore nel processo di auditing. Non ha il diritto di trasferire queste informazioni, documenti o copie delle loro copie in terzi o divulgare coloro che sono contenuti via oralmente in essi senza il consenso scritto delle persone controllate indipendentemente dal fatto che il trasferimento di documenti o divulga i dettagli del danno alla persona specificata contenuta. Salva il revisore di riservatezza è obbligato dopo il completamento delle relazioni tra esso e la persona verificabile. Inoltre, il revisore deve garantire che il principio della riservatezza sia effettuato dal personale che lavora sotto il suo controllo, nonché persone coinvolte nel fornire consulenza e fornire ulteriore assistenza professionale nel condurre un audit. Pertanto, il revisore deve rispettare la riservatezza in tutti i casi, ad eccezione della trasmissione dei risultati dei test a coloro che verificato da quelle o delle autorità approvate.

I commissari per la loro parte dovrebbero garantire la riservatezza delle informazioni relative alle attività del revisore del revisore che sarà conosciuta nel corso del controllo della qualità.

Per rispettare la riservatezza e il contenuto sicuro dei documenti di lavoro e della loro sicurezza in conformità con i requisiti pratici, legali e professionali, il revisore deve essere mantenuto record per almeno cinque anni dopo l'audit.

In conformità con la FZ "sulle attività di revisione" e in conformità con gli standard di revisione della federazione russa, i revisori dei conti e gli organismi di audit hanno il diritto, gli obblighi e sono responsabili.

• effettuare controlli di merci e valori materiali;
• fornire servizi per la formulazione, il restauro e la contabilità della contabilità;
• condurre analisi di finanziario attività economica, valutare le risorse e le passività dell'impresa;
• consultazione sulla legislazione finanziaria, fiscale, laburistica e bancaria della Federazione Russa;
• controllare i documenti ritirati dalle autorità indaganti;
• definire in modo indipendente le forme e i metodi dell'audit;
• ricevere per verificare le informazioni necessarie sull'attività economica dell'impresa;
• la società di audit può rifiutare l'audit se i documenti richiesti per verificare o se le agenzie governative che sono state ispezionate non garantiscono la sicurezza del revisore.

Responsabilità:

• rispettare i requisiti della legislazione della Federazione Russa;
• ottieni una licenza per svolgere attività di audit;
• controlli qualificati e forniscono servizi di audit;
• rispettare le condizioni della privacy;
• il revisore o l'impresa è obbligata a rifiutare di verificare o fornire servizi se hanno una quota nel capitale dell'impresa controllata o la società verificabile partecipa ai propri fondi nelle attività dell'istituto di audit;
• dobbiamo informare la gestione dell'impresa verificata per attirare ulteriori auditor. se necessario;
• garantire la sicurezza dei documenti ricevuti durante l'ispezione;
• quando si emette conclusioni e commenti, i revisori rappresentano le informazioni aziendali sui requisiti della legislazione, dei regolamenti, dei diritti e delle responsabilità delle parti.

Una responsabilità:

La qualità dei servizi di audit è determinata dal codice civile della Federazione Russa:

Codice criminale della Federazione Russa:

del 13 giugno 1996 n. 64-FZ "all'introduzione del codice penale della Federazione Russa" (supplemento il 27 maggio 1998 n. 77-FZ).

Articolo 20 della legge federale del 30 dicembre 2008 n. 307-FZ "sulle attività di revisione", la legge federale del 7 agosto 2001 n. 119-FZ "sull'audit". Secondo le disposizioni di cui sopra, la responsabilità è divisa in parti:

• di fronte al cliente;
• prima di terzi (cioè, le terze parti dovrebbero essere dimostrate al contratto tra il cliente e il revisore);
• criminale (relativo alla riservatezza).

L'Autorità ha emesso una licenza per condurre attività di auditing, di propria iniziativa o sull'iniziativa dell'impresa interessata, può assegnare un audit della qualità dell'audit.

Quando si stabilisce una violazione della legislazione, l'organizzazione revisore o audit è privata di una licenza per effettuare attività di audit.

Le organizzazioni di audit e i loro leader, i singoli congiunti, le entità controllate e le persone soggette all'audit obbligatorio portano la responsabilità penale, amministrativa e civile in conformità con la legislazione della Federazione Russa. La forma più comune di responsabilità del revisore è la legge civile.

La base dell'emergere di relazioni giuridiche tra il cliente e il revisore è un contratto per la fornitura di servizi di audit. L'oggetto di tale contratto è quello di condurre un audit di rendicontazione contabile e, possibilmente, la fornitura di altri servizi di consulenza.

In conformità con il paragrafo 1 dell'art. 779 del codice civile dell'accordo di federazione russa su cui il contraente si impegna al compito del cliente di fornire servizi, e l'ultimo - a pagamento, è un contratto di fornitura compensata di servizi, la cui specie sulla natura legale e la volontà essere un contratto per la fornitura di servizi di audit.

Paragrafo 2. 779 del codice civile indica direttamente che le regole del CH. 39 del codice civile della Federazione Russa sulla fornitura compensata dei servizi e in relazione ai contratti dei servizi di audit. Significa che in caso di violazione di una delle parti ai sensi degli obblighi previsti dall'accordo sulla fornitura di servizi di audit ad esso, la responsabilità prevista da Ch. 39 del codice civile della Federazione Russa.

Secondo il paragrafo 1 dell'art. 393 del codice civile della Federazione Russa, il debitore è obbligato a rimborsare il creditore delle perdite causato dal mancato rispetto o dall'adempimento inappropriato degli obblighi. Questa norma generale di diritto civile in pratica è specificato negli accordi tra il revisore e i suoi clienti. Quindi, abbastanza spesso nei contratti per la fornitura di servizi di audit, la responsabilità del revisore è prevista sotto forma di risarcimento alla persona controllata di perdite derivanti dal secondo grado alla responsabilità fiscale (sotto forma di sanzioni e multe) sul risultati audit fiscaleNel corso del quale vengono rilevate violazioni nella procedura per il calcolo delle imposte sul periodo controllato. La responsabilità del revisore dei revisori è nel caso in cui lui stesso non ha trovato alcun audit nell'audit delle violazioni in termini di tasse e, di conseguenza, non ha indicato la persona audio.

Le forme di responsabilità del revisore sono definite forme comuni Responsabilità nell'ambito del codice civile della Federazione Russa: danni (articolo 15 del codice civile della Federazione Russa), pagamento di una penalità (articolo 330 del codice civile della Federazione Russa), la perdita di un deposito (articolo 381 del codice civile della Federazione Russa), ecc. I danni più comunemente applicati vengono applicati. In ch. 39 del codice civile della Federazione Russa, la condizione per i danni del Partito che non soddisfaceva o rispettata in modo inappropriato l'obbligo nell'ambito del presente contratto non è direttamente menzionato (al paragrafo 2 dell'art. 782 del codice civile della Federazione Russa, Si tratta solo dell'obbligo di compensare i danni in caso di rifiuto del performer dall'esecuzione di obblighi contrattuali). Tuttavia, secondo l'arte. 783 del codice civile della Federazione Russa, al contratto della fornitura di servizi compensati disposizioni generali Informazioni sul contratto (articolo 702-729) e le disposizioni sul contratto nazionale (articolo 730-739), se ciò non contraddice l'arte. 779-782 Codice civile della Federazione Russa, nonché le peculiarità dell'oggetto del contratto per la fornitura di servizi.

Nella legislazione civile, il principio del compensazione totale per i danni (paragrafo 1 dell'articolo 15 del codice civile della Federazione Russa) è sancinato (paragrafo 1 dell'art. 15 del codice civile della Federazione Russa): la persona la cui destra è Violato, può richiedere una compensazione completa per i danni causati ad esso (se la legge o il contratto non è previsto per danni in una quantità inferiore). Nella legge, il risarcimento delle perdite è menzionato solo in relazione alla divulgazione del revisore del revisore dell'audit dell'audit dell'audit (paragrafo 4 dell'art. 8 della legge), e non è denotato come forma di civile responsabilità per l'audit di scarsa qualità. Tuttavia, la norma della legge secondo cui il revisore è responsabile (compresa la legge civile), ci consente di concludere che in relazione alla responsabilità del revisore del revisore, che è nato sulla base di un accordo di servizio di audit, ci sono tutte le regole di Il codice civile della Federazione Russa, compreso il principio completo dei danni. Pertanto, una compensazione completa per i danni può essere fornita tra il revisore del revisore e la persona controllata e per il caso di un audit scarsamente condotto.

Secondo il paragrafo 2 dell'art. 15 del codice civile della Federazione Russa, le perdite includono:

1. i costi che la persona il cui diritto è rotto, prodotto o dovrebbe produrre per ripristinare i diritti violati;
2. perdita o danni alla sua proprietà;
3. vantaggi usati, I.e., reddito deferente che questa faccia riceverebbe ai sensi delle solite condizioni del fatturato civile se il suo diritto non fosse rotto.

Le perdite hanno rimborsato alla persona controllata sotto forma di pagamenti da pagare al bilancio e alle ammende nel caso in cui il revisore non ha trovato violazioni nell'ordine delle tasse durante l'audit, e le autorità fiscali li hanno rivelata, conducendo un'ispezione, infatti , sono veri danni.

Una delle condizioni per attirare la responsabilità sotto forma di danni è la presenza di una relazione causale tra comportamento illegale e raggiungere i danni e le difficoltà possono sorgere. A nostro avviso, dimostrare il fatto che le violazioni durante l'ispezione non sono state scoperte, abbastanza facilmente. Per fare ciò, è sufficiente confrontare la relazione sui risultati dell'audit e dell'atto delle autorità fiscali sui reati fiscali identificati - diventerà immediatamente chiaro quali violazioni fiscali sono state divulgate da autorità fiscali, ma non riflettevano nel revisore rapporto. Sembra molto più complesso dimostrare le ragioni della neutralizzazione degli errori nel calcolo delle tasse.

La bassa qualità di audit può essere dovuta a sia le qualifiche insufficienti del revisore del revisore che il fatto che l'organizzazione verificata ha deliberatamente nascosto le informazioni richieste. Le regole federali (norme) dell'attività di audit sono prescritte per portare alla guida delle informazioni di entità rettificate sulla mancata fornitura di tutte le informazioni necessarie in orale o scritte - il revisore avrà sempre prove che gli errori non identici siano spiegati da le azioni senza scrupoli della persona interessata.

Inoltre, il passare della distorsione in termini di imposte può derivare dalle caratteristiche del applicabile procedure di audit. E, in particolare, campioni. La procedura per il campionamento durante l'audit è regolata da regolamenti federali (norme) delle attività di audit.

Il campione di audit implica lo studio da parte del revisore non tutto operazioni economiche Organizzazioni per un certo periodo di tempo, ma solo le loro parti. Sulla base delle informazioni ricevute, il revisore conclude se l'assenza di distorsioni in contabilità e segnalazione nel suo complesso. In questo caso, il revisore non può garantire che le conclusioni lesse siano assolutamente affidabili. La decisione principale sull'uso di un particolare metodo di prova rimane dietro al revisore del revisore e si basa sulla sua sentenza professionale.

NEL cONCLUSIONE DI AUDIT e nei contratti per controlli di audit. Si specifica che il controllo verrà effettuato su base selettiva. Pertanto, le organizzazioni di audit sono limitate in anticipo grazie alla possibile presentazione delle rivendicazioni della persona controllata.

Raccomandiamo inoltre il cliente più strettamente alla definizione dell'oggetto di un accordo sulla fornitura di servizi di audit, che include la conferma dell'affidabilità della sola riparazione contabile. L'audit è attività principalmente sulla valutazione dello stato di contabilità e segnalazione presso l'impresa, e non la segnalazione fiscale dell'organizzazione. Affinché una persona audio abbia l'opportunità di presentare reclami sul revisore più vicino violazioni fiscali, È necessario nel contratto stabilire che l'ispezione è soggetta, compresa la segnalazione fiscale della persona controllata per un certo periodo.

La base complessiva della responsabilità civile è la presenza della colpa del debitore. Tuttavia, conformemente al paragrafo 3 dell'art. 401 del codice civile della Federazione Russa, la presenza di colpa come una delle condizioni per attirare la responsabilità non è richiesta se il debitore non ha eseguito o eseguito in modo improprio l'obbligo nel processo di realizzazione di attività imprenditoriali.

Se il lavoro è stato effettuato senza una licenza pertinente, una multa viene addebitata da 100-300 dimensioni minime salario. Durante lo svolgimento di un audit obbligatorio, l'organizzazione di audit è obbligata ad assicurare il rischio di responsabilità per la violazione del contratto.

Poiché i risultati dell'audit saranno la base di una varietà di decisioni economiche, l'audit in tutti i paesi è piuttosto regolato. In alcuni di essi, ad esempio in Francia, lo Stato interferisce con lo stato, stabilendo norme, regolamenti di audit, che svolgono la registrazione dei revisori dei conti e delle audit e del controllo sulle loro attività. In altri paesi (USA, Regno Unito), il processo è regolato da organizzazioni di audit professionali pubbliche.

Nella Federazione Russa, viene creato un organismo federale autorizzato per regolare le attività di auditing in conformità con l'audit regolamento statale Attività di audit.

Le funzioni dell'autorità di regolazione dello Stato federale delle attività di revisione delle attività di revisione sono svolte da un organismo esecutivo federale autorizzato, determinato dal governo della Federazione russa. Vale la pena dire - i regolamenti sull'autorità federale approvano il governo della Federazione Russa.

A seguito della legge federale "sulle attività di audit", il governo della Federazione Russa ha adottato una risoluzione "sulle questioni della regolamentazione dello Stato delle attività di revisione della federazione russa" dal 06.02.02 n. 80, in Kᴏᴛᴏᴩom, il Ministero delle Finanze della Federazione Russa è stata determinata da un organismo esecutivo federale autorizzato.

Le principali funzioni dell'autorità federale autorizzata:

• edizione nell'ambito della competenza degli atti giuridici regolamentari che regolano attività di controllo;
• organizzazione di sviluppo e presentazione all'approvazione da parte del governo della Federazione russa delle norme federali (norme) delle attività di revisione;
• organizzazione nella procedura stabilita dalla legislazione della Federazione Russa, il modo di certificazione, formazione e formazione avanzata dei conti nella Federazione Russa, sulla licenza delle attività di audit;
• organizzazione del sistema di supervisione per il rispetto delle organizzazioni di auditing e dei singoli revisori dei requisiti di licenza e delle condizioni;
• monitoraggio del rispetto delle organizzazioni di auditing e dei singoli revisori dei regolamenti federali (norme) delle attività di audit;
• determinare il volume e lo sviluppo della procedura per la presentazione all'autorità di segnalazione autorizzata delle organizzazioni di audit e dei singoli revisori dei conti e dei rendiconti finanziari;
• registri dello Stato di conduzione dei revisori dei conti certificati delle organizzazioni di audit, dei singoli congiunti, delle associazioni di audit professionali e dei centri metodici in ςᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙI con i regolamenti di registrazione del registro approvati da un organismo federale autorizzato, nonché di fornire informazioni contenute nei registri, tutte le parti interessate;
• accreditamento delle associazioni di audit professionali.

Il Ministero delle Finanze della Russia ha emesso un ordine "sull'approvazione dei regolamenti provvisori sulla procedura per accreditamenti associazioni di audit professionale nell'ambito del Ministero della Finanza della Federazione Russa" dal 29/04/0/02 n. 38N. La situazione provvisoria determina la procedura per ottenere l'accreditamento, il rifiuto di rilasciare l'accreditamento e il richiamo di accreditamento, i diritti e gli obblighi delle associazioni di audit professionale accreditate, forme di controllo sulle loro attività. Le associazioni accreditate hanno il diritto di partecipare attraverso i rappresentanti del Consiglio per le attività di audit nel Ministero della Finanza della Russia.

Per contabilità, opinioni partecipanti professionali Il mercato dell'audit è stato creato dal Consiglio per l'audit con il corpo federale autorizzato. Vale la pena dire - il regolamento sul Consiglio sulla revisione è approvato dal capo del Commissario del corpo federale.

Consiglio di auditing:

• partecipa alla preparazione e alla revisione preliminare dei principali documenti di revisione e dei progetti di decisioni del Commissario del corpo federale;
• sviluppa regole federali (standard) delle attività di auditing, stanno periodicamente la revisione e la presentazione di considerazione da un'autorità federale autorizzata;
• ritiene che gli appelli e le petizioni di associazioni di audit professionali accreditate e formula raccomandazioni per esame da parte dell'autorità federale autorizzata;
• esegue altre funzioni in ςᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙi con i regolamenti sul Consiglio di Audit. Il materiale è pubblicato su http: // sito

I membri del Consiglio di audit sono approvati dal responsabile dell'autorità federale autorizzata sulla presentazione di associazioni di audit professionale accreditate, organismi esecutivi federali, organizzazioni scientifiche e istituzioni educative superiori. Il Consiglio per l'auditing comprende rappresentanti degli organismi esecutivi federali impegnati nel regolamento attività professionale Organizzazioni soggette a audit obbligatorio.

La rappresentazione delle associazioni di audit professionale accreditamento nel Consiglio di revisione dovrebbe essere di almeno il 51% della composizione totale del Consiglio.

Il Consiglio per le attività di audit dovrebbe includere rappresentanti agenzie governative, Banca centrale della Federazione Russa (Bank of Russia) e utenti dei servizi di audit.

In tutti i paesi sviluppati, le camere dei conti indipendenti sono operative, i principali compiti di KMU saranno lo sviluppo di norme per le attività di audit, l'attuazione della qualità del lavoro di revisori dei conti, della certificazione e dell'emissione di documenti per le attività di auditing (nei paesi in cui ϶ᴛᴏ non sarà anche una prerogativa statale) della Camera dei revisori dei conti, il ruolo dei coordinatori delle attività dei conti è determinata anche dal loro comportamento del loro comportamento nella società e adotta misure disciplinari alle persone che violano le regole.

A livello internazionale, le organizzazioni professionali dei revisori dei conti collaborano attraverso la Federazione internazionale dei ragionieri, Kᴏᴛᴏᴩaya sviluppa raccomandazioni relative a vari aspetti delle attività di revisione. Il materiale è pubblicato su http: // sito

Agli standard internazionali di audit.

• standard contabili internazionali;
• standard internazionali di audit;
• standard contabili internazionali;
• Codice di Danneki Professional Accountants.

I principali principi contabili internazionali sono pubblicati dal 1973 dal Comitato standard internazionali Contabilità, che è stata creata da organismi contabili dei principali paesi occidentali per lo sviluppo e la pubblicazione dei principi contabili internazionali, nonché per migliorare e armonizzare le istruzioni contabili, le norme e le procedure in tutto il mondo per la fornitura di bilanci.

Gli standard internazionali di audit e i lavori correlati sono stati pubblicati dal comitato internazionale di revisione contabile (comitato di revisione internazionale dei Precchiatori - IAPC) della Federazione internazionale dei ragionieri - IFB (Federazione internazionale dei ragionieri - IFAC) Il compito principale del Comitato è lo sviluppo della contabilità unificata internazionale STANDARD, AUDIT E LAVORO CORRELATO E LA STITURRA DELL'AZIONE ADOZIONE DI QUESTI NORME NELLA PRATICA DI AUDIT DI TUTTI I PASTIVI DI ASSICURARE L'UNIFORMAZIONE DELLE ATTIVITÀ DI AUDIT IN TUTTO IL MONDO.

Gli standard contabili internazionali sono sviluppati dalla commissione per l'istruzione della Federazione internazionale dei ragionieri e sono destinati alla pubblicazione e all'attuazione nei membri dell'IFAC.

Nelle pratiche di audit internazionale, le relazioni di audit generalmente accettate di rendiconti finanziari (CAAS), KᴏᴛᴏᴩY sono stati pubblicati dall'American Istituto di certifica i ragionieri pubblici - AICPA, il cui compito svilupperà e attuare audit nazionali, certificazione e altri standard, attività di audit di regolamentazione in gli Stati Uniti.

Forme legali di base.

le attività imprenditoriali nelle attività di revisione della federazione russa hanno il diritto di impegnarsi in individui (revisori dei conti) e entità giuridiche (società di audit)

A ϶ᴛᴏ, i revisori che svolgono attività da sole, sono obbligati a registrarsi come imprenditori senza la formazione di un'entità giuridica.

Le imprese di revisione sono registrate come imprese create per svolgere attività di audit. Il materiale è pubblicato su http: // sito
L'Organizzazione di audit Secondo l'Audit Act nella Federazione Russa può essere stabilita in qualsiasi forma organizzativa e legale, ad eccezione di una società azionaria aperta.

Almeno il 50% della composizione del personale dell'organizzazione di audit dovrebbe essere cittadini della Federazione russa, residendo permanentemente nella Federazione russa, e nel caso in cui un cittadino straniero sarà il capo dell'organizzazione di audit, non inferiore al 75%.

In Germania e Francia, solo un'azienda può essere chiamata società di audit, 75% capitale autorizzato Kᴏᴛᴏᴩoy appartiene a persone che hanno il diritto di impegnarsi in audit. Per uso illegale del nome "Studio di audit" in Germania, è stata determinata la responsabilità penale. I sindaci che hanno superato la certificazione e coloro che vogliono lavorare in modo indipendente, così come le imprese di revisione iniziano a lavorare dopo la registrazione dello Stato come oggetto di business e inclusione nel registro degli Stato dei revisori dei conti e delle audit.

Le società di auditor e audit non possono impegnarsi in alcuna attività, ad eccezione dell'audit e delle altre attività legato ad esso. Il materiale è pubblicato su http: // sito

Le imprese di auditori e audit possono formare sindacati, associazioni e altre associazioni per coordinare l'attività o la protezione degli interessi ςʙᴏ e professionali.

Le associazioni di audit pubblico non hanno diritto a impegnarsi direttamente nelle attività di auditing.

Le imprese di revisione differiscono in modo significativo nel numero di personale: da diverse persone a diverse migliaia di persone - nelle più grandi società di audit inter-etnica e generalmente accettate. Nel Regno Unito, ad esempio, dove esistono migliaia di aziende di audit, i quattro dei più grandi di loro sottoposti a un audit di oltre l'80% delle principali imprese del paese.

Certificazione per il diritto di attuare attività di audit

La legge sulle attività di audit nella Federazione Russa rileva che la certificazione per il diritto di esercitare attività di audit - ϶ᴛᴏ controllando le qualifiche di individui che vogliono impegnarsi in attività di auditing. La certificazione viene eseguita sotto forma di un esame di qualificazione. Le persone che hanno consegnato con successo l'esame di qualificazione è un certificato di qualificazione del revisore del revisore. Il certificato di qualificazione del revisore del revisore è rilasciato senza limitare il termine della sua azione.

Gli esami di qualificazione per il diritto di impegnarsi nelle attività di auditing si svolgono in centri educativi e metodologici (centri per la certificazione dei conti)

Una legge sulle attività di audit nella Federazione Russa determina la procedura per annullare il certificato di qualificazione del revisore del revisore.

La certificazione è effettuata al fine di verificare le qualifiche individuiChi desidera impegnarsi in attività di auditing sotto forma di un esame di qualificazione per un certificato di qualificazione del revisore, secondo i risultati dei certificati di qualificazione dei conti nel settore dei conti:

• audit generale;
• un audit della borsa fondi extrabudgetari. e istituti di investimento;
• audit di organizzazioni assicurative e società di assicurazione reciproca (audit degli assicuratori);
• audit. organizzazioni di credito, Gruppi bancari e partecipazioni bancarie (Audit Bank)

Le persone che hanno una maggiore educazione economica e (o) legale ottenute nelle istituzioni russe di un'istruzione professionale superiore, che hanno un accreditamento statale o con un documento sulla massima educazione economica e (o) legale ottenuta in un'istituzione educativa di uno stato straniero, e certificato dell'equivalenza del documento specificato da parte del documento russo del campione di stato sulla massima educazione economica e (o), nonché l'esperienza lavorativa su una specialità economica o legale di almeno tre anni dagli ultimi cinque nel Territorio della Federazione Russa (o in russo o congiunto organizzazioni russe e istituzioni sul territorio degli stati stranieri)

I candidati per il certificato di qualificazione del revisore sono sottoposti al Ministero della Finanza della Federazione Russa attraverso centri educativi e metodologici che seguono i seguenti documenti:

1. dichiarazione;
2. una copia del diploma sulla maggiore educazione economica o legale certificata nel modo prescritto;
3. una copia del record di lavoro certificato nel modo prescritto (in caso di impossibilità di notarizzazione del record di lavoro, una copia è rappresentata libro di lavoro, certificato nell'ultimo luogo di lavoro o un certificato dal luogo di lavoro con un'indicazione dell'ufficio postale e il periodo di soggiorno in esso);
4. certificato del Ministero dell'Istruzione della Federazione Russa sul riconoscimento dell'equivalenza di un documento straniero sull'istruzione (in presenza di un'istruzione legale economica e (o) superiore ottenuta in un'istituzione educativa straniera);
5. una copia del documento di pagamento per effettuare una commissione per la certificazione;
6. una copia del certificato di registrazione con l'autorità fiscale dell'individuo presso il luogo di residenza nel territorio della Federazione Russa.

Per garantire la certificazione da parte del Consiglio per l'auditing nell'ambito del Ministero della Finanza della Federazione Russa, in coordinamento con il Ministero delle Finanze della Federazione Russa, viene creata una commissione per lo sviluppo e l'aggiornamento degli esami di qualificazione e dei programmi di istruzione dei conti, così come la Commissione per la formazione e l'aggiornamento della base di esame e dei test ed è approvato dalla composizione queste commissioni.

Gli esami di qualificazione nelle direzioni di Audit, che comprendono i singoli tipi di certificati di qualificazione del revisore, sono tenuti una volta al mese contemporaneamente in tutti i centri educativi e metodologici, che hanno presentato i documenti necessari.

Gli esami di qualificazione sono condotti entro tre giorni e consistono nel test ed in esecuzione del lavoro scritto-orale sui biglietti dell'esame (con una pausa tra i test e la conduzione del lavoro scritto-orale su biglietti per l'esame da uno a tre giorni) durante l'esame di qualificazione, il lavoro scritto-orale viene effettuato esclusivamente la posizione del centro educativo e metodologico. Gli esami di qualificazione vengono surdati in russo senza l'aiuto di un traduttore.

Le informazioni sulla data e la sede dell'esame di qualificazione sono portate all'attenzione dei richiedenti con centri didattici almeno 5 giorni prima della data della sua partecipazione. Le date specifiche degli esami di qualificazione sono stabilite dal Ministero della Finanza della Federazione Russa.

Il Ministero delle Finanze della Federazione Russa approva gli esami di qualificazione per il certificato di qualificazione del revisore. I candidati passeranno gli esami di qualificazione in ςᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙi con programmi.

Vale la pena dire che ogni auditor con un certificato di qualificazione è obbligato durante ciascun anno civile, dal momento che l'anno successivo all'anno di ricezione del certificato (estensione su un periodo illimitato o di scambio), sottoporsi alla formazione sui programmi di formazione avanzati di revisori approvati dal Ministero della Finanza della Federazione Russa.

Migliorare le qualifiche per i revisori con un certificato di qualificazione dello stesso tipo viene effettuato nella quantità di almeno 40 ore accademiche all'anno. Migliorare le qualifiche per i conti con certificati di qualificazione di due tipi e altro ancora, viene effettuato per almeno 10 ore accademiche all'anno per ciascuna direzione dell'audit, il tipo di certificato di qualificazione, ma almeno 40 ore accademiche in totale.

Il ministero della Finanza della Federazione Russa una volta in 3 anni conferma la formazione avanzata del revisore del revisore. Sul retro della forma del certificato di qualificazione, viene effettuato un marker sul passaggio della formazione avanzata.

In assenza di questa conferma nell'ambito del periodo di validità del certificato di qualificazione del revisore dei revisori per più di 4 anni, il certificato di qualificazione del revisore è annullato.

Il certificato di qualificazione è anche annullato nei casi in cui:

• il fatto di ottenere un certificato di qualificazione del revisore con i documenti sublomatici è stabilito;
• la sentenza della Corte è entrata in vigore, prevedendo la punizione sotto forma di privazione del diritto di impegnarsi in attività di auditing durante un certo periodo;
• il fatto di non conformità con i requisiti per la non divulgazione del segreto di audit, nonché i requisiti di indipendenza;
• il fatto di una violazione sistematica da parte del revisore del revisore durante l'audit dei requisiti stabiliti dalla legislazione della Federazione Russa o dalla normativa federale (standard) dell'attività di audit è stabilita;
• installato la seguente firma da parte di un auditor di un auditor senza audit;
• il fatto è stabilito che durante i due anni del calendario di fila, il revisore non ha effettuato attività di audit;
• l'auditor viola il requisito di trasmettere i programmi di formazione stabiliti dalla legge federale.

La decisione di annullare il certificato di qualificazione del revisore del revisore è adottato da un'autorità federale autorizzata. L'organismo federale autorizzato fa una decisione motivata di annullare il certificato di qualificazione del revisore del revisore.

La persona, il certificato di qualificazione di KᴏᴛᴏᴩO, è cancellato, ha il diritto di appello contro la decisione di un'autorità federale autorizzata sulla cancellazione del certificato di qualificazione a giudizio entro tre mesi dalla data di ottenere una decisione di annullare il certificato di qualificazione di il revisore.

La persona, il certificato di qualificazione di Kᴏᴛᴏᴩ, a causa del ricevimento dei documenti fattibili, divulgazione del segreto di audit, inosservanza dei requisiti di indipendenza, non conformità ai requisiti dell'attività di audit e delle norme di audit (standard), firma La relazione di audit senza condurre un audit, non ha diritto di riapplicare l'ottenimento di un certificato per il diritto di esercitare attività di audit entro tre anni dalla data della decisione di annullare il certificato di qualificazione del revisore.

La persona, il certificato di qualificazione di Kᴏᴛᴏᴩ, cancellato dalla sentenza della Corte, non ha il diritto di re-richiedere una dichiarazione sull'attenzione di un certificato per il diritto di esercitare attività di audit durante il periodo previsto dal verdetto della Corte.

Le persone che hanno consegnato con successo gli esami di qualificazione ricevono il certificato del revisore di un singolo campione. Se il revisore per due anni dalla data di ricezione del certificato non ha iniziato le attività di controllo, il certificato è perso.

Responsabilità dei conti e delle imprese di audit

La legge federale "sull'attività di revisione" stabilisce la seguente responsabilità della violazione della legislazione della Federazione Russa sull'audit.

Le organizzazioni di audit e i loro leader, i singoli singoli revisori, entità controllate e persone soggette all'audit obbligatoria sono responsabilità criminalizzate, amministrative e civili in ςᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙi con la legislazione della Federazione Russa e la legge federale sulla revisione contabile. Il materiale è pubblicato su http: // sito

Studiamo i dati e altri tipi di responsabilità dei conti e delle organizzazioni di audit.

Responsabilità civile per causare danni

Regola federale (standard) n. 1 "Lo scopo e i principi di base dell'audit della relazione finanziaria (contabilità)", quindi determina la responsabilità delle parti riguardanti l'accuratezza della segnalazione: mentre il revisore è responsabile della formulazione e dell'espressione sull'affidabilità Di rendicontazione finanziaria (contabilità), responsabilità per la preparazione e la presentazione della segnalazione finanziaria (contabilità) è guidata dalla gestione della persona controllata. Un controllo della segnalazione finanziaria (contabilità) non fornisce la leadership della persona controllata da tale responsabilità.

Le entità economiche sono obbligate nei casi stipulati dall'attuale legislazione della federazione russa e degli atti di regolamentazione, concludono accordi con le organizzazioni di audit per condurre un audit obbligatorio. Per l'inconclusione (conclusione non registrata) di tali contratti e la creazione di ostacoli alla loro attuazione, sono responsabili nel modo prescritto *.

* Questo problema è regolato dal Codex della Federazione Russa su reati amministrativi della Federazione Russa.

Condurre un audit non esiste linee guida soggetto economico Dalla responsabilità per l'adempimento dei doveri e delle funzioni inerenti in esso.

L'organizzazione di audit è responsabile della formazione e dell'espressione di un parere professionale sull'accuratezza delle dichiarazioni contabili dell'entità economica in tutte le relazioni significative.

Durante la formazione ed esprimendo un parere sul bilancio dell'entità economica, un'organizzazione di audit è obbligata a essere guidata dai requisiti dei documenti normativi che disciplinano le attività di revisione della federazione russa e dei principi della politica di audit professionale.

Il codice civile della Federazione Russa (Codice Civile della Federazione Russa) (Art. 15 e 393) prevede che "la persona, il diritto di essere rotto, possa richiedere un compenso completo per i danni gli causati se la legge o il contratto non lo è fornito per danni in un importo inferiore. " Nel codice civile della Federazione Russa è notato che "Le entità fisiche e giuridiche acquisiscono ed esercitano il diritto a ςʙᴏ e interessante. Vale la pena notare che sono ςʙᴏ, nell'istituzione dei diritti e degli obblighi sulla base del contratto e nell'individuazione di qualsiasi, non contrario alla legislazione, ai termini del contratto ".

In questo caso, il recupero dei danni non si verifica automaticamente.

L'organizzazione è un cliente dei conti - deve dimostrarsi in tribunale la relazione causale tra le azioni del revisore e le conseguenze.

La fonte totale della responsabilità del cliente è la fonte più importante del mancato funzionamento della dovuta cura.
Vale la pena notare che i motivi per il riporto alla giustizia saranno sia violazioni dei termini del contratto e dei disturbi associati alla negligenza durante la fornitura di servizi.

La questione fondamentale nel caso sarà il livello di assistenza necessaria e accuratezza da parte del revisore del revisore.

Sebbene sia risaputo che nessuno può ottenere la perfezione assoluta, ma qualsiasi errore significativo o un giudizio errato creerà una presunzione di negligenza nel lavoro, il revisore dovrà confutare. Condurre un assegno in ςᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙi con gli standard di audit generalmente accettati spesso serve come prova di innocenza.

Il grado di attentatezza della verifica è più difficile da stabilire nel caso della fornitura di altri servizi, poiché non ci sono criteri chiaramente definiti per la loro valutazione.

Le imprese di revisione in questi casi ricorrevano a diversi modi per proteggere:

• in primo luogo, prova che il revisore non dispone di obblighi al cliente non specificato nel contratto. In connessione con questo, è importante, è stato chiaramente definito dalla natura dei servizi forniti, dalla loro durata e costi;
• in secondo luogo, il revisore deve dimostrare che il test è stato condotto in ςᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙi con standard di auditing generalmente accettati. Nel caso, anche quando vengono rilevati errori, il revisore potrebbe non essere responsabile per loro;
• in terzo luogo, se il processo è avviato a causa della incoerenza della vittima, che ha causato la perdita, il revisore ha grandi possibilità di vincere il processo, se ha notificato nella forma scritta del cliente sulla necessità di eventuali modifiche nella contabilità sistema o fornirlo con qualsiasi documento.

La legislazione civile della Federazione Russa contiene una serie di norme che prevedono la potenziale opportunità di avviare rivendicazioni per le imprese di audit, in particolare le norme che disciplinano le relazioni contrattuali.

Responsabilità amministrativa

La forma principale di responsabilità amministrativa dei revisori dei conti e delle imprese di revisione contabile è determinata dal Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa.

Responsabilità penale

La responsabilità penale si applica solo agli individui. Nell'attuale codice penale della Federazione Russa (codice penale della Federazione Russa), è stato introdotto un articolo speciale 202 "Abuso di autorità per notai privati \u200b\u200be autorità":

"uno. Utilizzo di un notaio privato o di un auditor privato di perpetratori contrari ai compiti di attività e al fine di estrarre benefici e benefici per se stessi o altre persone o danni alle altre persone se ϶ᴛᴏ atto ha causato danni significativi ai diritti e agli interessi legittimi dei cittadini o Le organizzazioni o le leggi degli interessi o degli Stati della Società - sono puniti con una multa per un ammontare di cinquecentoottocento salario minimo ... o arresto per un periodo da tre a sei mesi, o privazione di ςʙᴏbody per un massimo di tre anni con privazione del diritto di tenere determinate posizioni o impegnarsi in determinate attività fino a tre anni.

2. Lo stesso atto, perfetto ... ripetutamente, viene punito con una multa per la quantità di settecento mille salari minimi ... o arresta per un periodo da quattro a sei mesi o privazione di ςʙᴏbody per un massimo di cinque Anni con privazione della legge considera alcune posizioni o impegnarsi in determinate attività fino a tre anni. " In un certo senso, le attività dei conti possono essere attribuite all'art. 199 del codice penale della Federazione Russa "Evasione dal pagamento delle tasse da parte delle organizzazioni", nonché dell'art. 33 del codice penale "Tipi di partner del crimine" (paragrafo 5): "Il complice riconosce la persona che ha contribuito alla Commissione del crimine da parte dei consigli, istruzioni, la fornitura di informazioni, fondi o strumenti per commettere un crimine, o eliminando gli ostacoli ..."

Responsabilità relativa alla riservatezza. Il materiale è pubblicato su http: // sito

La legge sulle attività di revisione contabile ha un articolo speciale "Auditing Mystery".

Le organizzazioni di audit e i singoli singoli revisori sono tenuti a mantenere il segreto sulle operazioni di persone e individui audaci, i servizi relativi all'audit.

È necessaria organizzazioni di audit e singoli singoli revisori per garantire la sicurezza delle informazioni e dei documenti ricevuti e (o) compilati da loro nell'attuazione delle attività di audit e non ha diritto di trasferire le informazioni e i documenti specificati o le loro copie a terzi o Divulgale senza il consenso scritto di organizzazioni e (o) è stato effettuato il controllo degli imprenditori individuali rispetto a KᴏᴛᴏᴩH, ad eccezione della revisione dei servizi, ad eccezione dei casi previsti da questa legge federale e di altre leggi federali.

L'organismo federale esecutivo, che svolge la regolazione dello stato delle attività di auditing (di seguito il Commissario del corpo federale), e altre persone che hanno accesso alle informazioni che costituiscono il segreto di audit in ςᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙi con questa legge federale e altre leggi federali sono obbligati a Mantenere la riservatezza in merito a tali informazioni.

In caso di divulgazione di informazioni che costituiscono un segreto di audit, un'organizzazione di audit, un singolo auditor, un corpo federale autorizzato, nonché altre persone che hanno ricevuto l'accesso a queste informazioni sulla base di questo legge federale E altri atti giuridici normativi della Federazione Russa, la persona o la persona controllata, che si sono rivelati legati ai servizi di audit, nonché le organizzazioni di auditing e le singole auditor hanno il diritto di chiedere la persona colpevole di risarcimento per danni.

L'organizzazione di audit e i singoli documenti del revisore individuale contenenti informazioni sulle operazioni di entità e individui controllate sono stati conclusi con l'accordo per fornire servizi di audit correlati, sono forniti esclusivamente dalla decisione della Corte da parte di tali soluzioni alle persone o alle autorità della Federazione Russa nei casi stabiliti dagli atti legislativi delle federazioni russe sulle loro attività. Il materiale è pubblicato su http: // sito

L'audit di audit delle parti controllate, nella documentazione finanziaria (contabile), contiene informazioni che costituisce un segreto di stato possono essere eseguite solo da organizzazioni di audit, nella capitale autorizzata (azionaria) dei kums, non vi è alcuna quota di proprietà di fisico straniero e (o) entità giuridiche, e Kums hanno accesso alle informazioni che costituiscono il segreto dello stato ottenuto nel modo prescritto dalla legislazione della Federazione Russa.

Nel codice civile della Federazione Russa c'è l'arte. 139 "Servizio e mistero commerciale":

"uno. L'informazione è un segreto ufficiale o commerciale nel caso in cui le informazioni dispongano di un valore commerciale valido o potenziale a causa dell'incertezza delle sue terze parti, non vi è alcun accesso gratuito sulla base giuridica e il proprietario delle informazioni richiede misure per proteggere la sua riservatezza. Il materiale è pubblicato su http: // sito
Le informazioni, che non possono essere un servizio o un segreto commerciale, sono determinate dalla legge e da altri atti giuridici.

2. Le informazioni che costituiscono un servizio o un segreto commerciale sono protette dai metodi previsti dal codice civile della Federazione Russa e da altre leggi.

Le persone che erano metodi illegali hanno ricevuto informazioni, KᴏᴛᴏᴩAYA costituisce un servizio o un segreto commerciale, sono obbligati a compensare i danni ... "

Anche in paesi con economie e sistemi legali sviluppati, i tribunali sono difficili da provare il fatto della violazione della riservatezza da parte del revisore.

Responsabilità a terzi

La situazione relativa alla responsabilità del revisore prima della terza parte sulla base della legge comune rimane incerta. In questi casi, la protezione del revisore si basa sulla base delle prove della qualità dei servizi forniti (i loro ςᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙia sono generalmente accettati standard)

Ma ϶ᴛᴏ è spesso difficile da provare in tribunale. D'altra parte, è possibile utilizzare la terza parte al contratto, tuttavia, non è sempre possibile.

La legislazione della Federazione Russa (in particolare, gli articoli del codice civile della Federazione Russa associati al danno causano danni, danni, danni) offrono motivi per l'iniziazione delle cause legali da parte di terzi rispetto alle imprese di revisione.

Assicurazione dei revisori dei conti professionali e civili

Audit Act fornisce assicurazione durante l'audit obbligatorio.

Durante lo svolgimento di un audit obbligatorio, l'organizzazione di audit è obbligata ad assicurare il rischio di responsabilità per la violazione del contratto.

Poiché la responsabilità dei conti è molto alta, cioè. Elevato rischio di audit, sorge un problema di assicurazione del rischio di audit. Nei paesi sviluppati, le imprese di auditing spendono fino al 10% dei rischi di audit sostenuti.

La Russia ha anche la tendenza a un aumento del numero di aziende di revisione che entrano in contratti assicurativi.

L'assicurazione del rischio da parte delle imprese di revisione ostacola una serie di circostanze: alti tassi di assicurazione, condizioni assicurative inaccettabili, mancanza di una base di audit normativa per le prove della Corte del fatto dei servizi di audit di scarsa qualità.
Vale la pena notare che la caratteristica principale dell'assicurazione della responsabilità professionale è un oggetto comune di assicurazione per tutte le professioni: gli interessi immobiliari dell'assicurato individuale associati al dovere di quest'ultimo secondo le modalità prescritte dalla legge, compensare il danno causato a terzi feste a seguito di un errore o di un omissione commesso nell'esecuzione dei doveri professionali.

È necessario distinguere l'assicurazione della responsabilità professionale e civile: la responsabilità civile è più ampia della responsabilità professionale, che sarà come una delle sue sezioni.

Questi, come erano, insignificanti, a prima vista, le differenze sono fondamentali. Quindi, in nessun modo, la responsabilità professionale della società di audit come entità legale non può essere assicurata, poiché l'entità giuridica non sarà un corriere della professione. Possiamo solo parlare di assicurazione di responsabilità civile.

In contrasto con l'assicurazione della proprietà o dell'assicurazione personale, l'oggetto dell'assicurazione della responsabilità professionale è soggettiva, cioè. Il verificarsi dell'evento assicurato dipende non dai fattori esterni - gli elementi, i fenomeni naturali, le azioni di altre persone, e sulle qualifiche della persona che lavora in ςᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙi con una certa professione.

Di norma, la definizione della responsabilità professionale sarà la definizione caso assicurativo: Sono riconosciuti dalla decisione della Corte (civile o arbitrato), che stabilisce la responsabilità della proprietà dell'assicurato per causare danni materiali al cliente. Escludendo quanto sopra, l'evento assicurato può essere riconosciuto e anche la presenza di una rivendicazione ragionevole del cliente può anche essere riconosciuta, ma soggetta a prove indiscutibili di quest'ultimo danno all'assicurato.

Associazioni di audit professionali.

Secondo l'attività federale dell'attività di audit nella federazione russa, è possibile creare associazioni di audit professionali accreditate - associazioni di revisori, singoli revisori, organizzazioni di audit istituita in ςᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙi con la legislazione della Federazione russa al fine di garantire le condizioni per le attività di audit di I membri dei membri, la tutela dei loro interessi che agiscono su base non commerciale, stabilendo membri obbligatori delle norme (standard) delle attività professionali e dei dati professionali, effettuando il controllo sistematico sulla loro conformità, che hanno accreditato in un federale autorizzato corpo.

Un'associazione di audit professionale che soddisfa i requisiti specificati e non ha meno di 1.000 auditor certificati e (o) almeno 100 organizzazioni di audit, ha il diritto di presentare una dichiarazione di accreditamento al corpo federale autorizzato.

Ai fini della presente legge federale in caso di accreditamento, l'Autorità federale autorizzata significa riconoscimento ufficiale e registrazione di questo organismo di associazioni professionali.

La procedura per ottenere l'accreditamento, il rifiuto di emettere e ratificare l'accreditamento, i diritti e gli obblighi delle associazioni di audit professionale accreditata sono determinati da un organismo federale autorizzato, tenendo conto dei requisiti di questa legge federale e delle raccomandazioni del Consiglio di Audit. Il materiale è pubblicato su http: // sito

Qualsiasi organizzazione di audit e qualsiasi singolo revisore dovrebbe essere membri di almeno un'associazione di audit professionale accreditata.

Le associazioni di audit professionale accreditate hanno il diritto di:

• partecipare alla certificazione per il diritto di effettuare attività di audit condotte da un corpo federale autorizzato;
• in ςᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙi con le qualifiche dell'autorità federale autorizzata a sviluppare curricula e piani, effettuare una formazione professionale dei conti;
• indipendentemente o per conto del corpo federale autorizzato per verificare la qualità del lavoro delle organizzazioni di audit o dei singoli revisori dei singoli membri;
• a seguito dei risultati delle ispezioni, applicare misure per avere un impatto sui perpetratori e applicare al corpo federale autorizzato con una petizione motivata di imporre una penalità su tali persone;
• applicare all'autorità federale autorizzata al rilascio dei certificati di qualificazione degli sfidanti del revisore dei conti;
• applicare all'autorità federale autorizzata a sospendere l'azione e la cancellazione del certificato di qualificazione del revisore del revisore relativo ai membri dei membri;
• contattare il Consiglio di audit con suggerimenti per il regolamento di auditing;
• promuovere lo sviluppo della professione del revisore e migliorare l'efficacia delle attività di auditing nella Federazione Russa;
• proteggi gli interessi professionali dei revisori nelle autorità statali della Federazione russa e delle entità costituenti della Federazione Russa, dei tribunali e delle forze dell'ordine;
• sviluppare e pubblicare la letteratura e le pubblicazioni periodiche su audit e servizi correlati;
• rappresentare gli interessi dei conti nelle organizzazioni professionali internazionali dei conti;
• effettuare altre funzioni definite dal corpo federale autorizzato.

Rapporti di organizzazioni di audit e singoli singoli revisori.

La Russia ha approvato la procedura per la presentazione della relazione alle organizzazioni e ai revisori di revisione contabile. Questa procedura stabilisce la composizione, il contenuto e le scadenze per la segnalazione delle organizzazioni e dei revisori di revisione contabile che hanno licenze per le attività di revisione. Il materiale è pubblicato su http: // sito

I report sono compilati su forme appositamente approvate. L'anno di riferimento è considerato il periodo dal 1 ° gennaio al 31 dicembre incluso.

Il report dell'organizzazione di audit include tre gruppi di informazioni.

1. Generale:
   • composizione numerica dell'organizzazione;
   • sindaci certificati che lavorano nell'organizzazione;
   • i sindaci certificati hanno attratto gli accordi di diritto civile;
   • informazioni sul miglioramento delle qualifiche dei conti che lavorano nell'organizzazione;
   • applicazione di standard di audit aggiuntivi;
   • iscrizione alle organizzazioni e associazioni e associazioni di audit russo e internazionali professionali;
2. Indicatori economici per prestazioni per il periodo di riferimento:
   • la relazione nella relazione dovrebbe essere indicata su determinati tipi di servizi di audit e audit.
3. Dati sugli audit delle organizzazioni soggetti a Audit annuale obbligatorio:
   • l'elenco delle organizzazioni, a Kumi, sono stati condotti audit;
   • principali attività per ogni organizzazione; Risultati degli audit (quantitativi e tipi di conclusioni di audit)

Per i singoli revisori, viene fornita anche la presentazione del report.

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