Come calcolare i costi indiretti. Costi indiretti - Cosa li applica a loro? Azienda contabile. Distribuzione delle spese dirette per i resti di produzione incompiuta

Costi indiretti: dettagli per un contabile

Su come le spese fiscali con il contribuente non fossero condivise
Spese fiscali dirette e indirette
In secondo luogo, la classificazione "tasse" delle spese dirette e indirette (e, di conseguenza, dell'elenco di questi ... questi costi si riferiscono a spese costante (indirette) che non formano il costo diretto dei prodotti ... l'illegittimità del costo contabile in La composizione delle spese indirette: non richieste informazioni, non ... Attrezzatura ( locali di produzione) Per le spese indirette, si basa sulle ipotesi soggettive, non ... l'obbligo del contribuente di approvare l'elenco delle spese indirette. La procedura per assegnare spese a ...
Il diritto di determinare in modo indipendente la composizione delle spese dirette dovrebbe essere utilizzata con attenzione
Il periodo di segnalazione (tasse) è riconosciuto come spese indirette del presente periodo di relazione (tasse) e ... supportato il contribuente che ha preso in considerazione il modo in cui i costi indiretti del pagamento del lavoro sono eseguiti ... Spese nella distribuzione dei costi diretti e indiretti Richiede simultaneamente una società ... ha sostenuto il contribuente che ha preso in considerazione nella composizione dei costi indiretti dei costi di elettricità e termica ... i costi quando si distribuiscono le spese dirette e indirette richiedono simultaneamente una giustificazione dal contribuente ...
Quali spese risolvono le autorità fiscali (1 parte)?
Al metodo di distribuzione delle spese dirette e indirette stabilite dalla Società stessa, quindi ... una formazione indipendente di una linea di spese dirette e indirette espresse giudici più alti. Come notato ... La capacità di determinare in modo indipendente i costi diretti e indiretti, sancito dalla legislazione fiscale, non significa ... beni (lavori, servizi), a spese indirette solo in assenza di una possibilità reale ... l'occasione di Inclusione illecita nella composizione dei costi indiretti dei costi Esame ...
Premium di ammortamento e ammortamento per il sistema operativo acquistato che partecipa alla costruzione di un oggetto
Investimenti di capitale Sono riconosciuti come spese indirette di quel periodo di segnalazione (tasse), ... oggetto. La società nella composizione dei costi indiretti per la produzione e l'attuazione era ... ammortamenti, e il premio di ammortamento è riconosciuto come spese indirette che non sono coinvolte nella formazione del costo ... l'ammontare del premio ammortamento come i costi indiretti Di tale periodo di segnalazione (tasse), ... il deprezzamento del premio deve essere considerato in spese indirette dopo l'oggetto di costruzione ...
Conti di chiusura dei costi: 20, 23, 25, 26
Le directory sono piene: metodi per determinare le spese indirette e un elenco dei costi diretti. Su ... produzione su un gruppo di nomenclatura specifico. I costi indiretti non hanno un subconto "Nomenclature Group ... costo di prodotti, opere, servizi", quindi i costi indiretti verranno cancellati quando si chiude il mese ... per configurare il registro "Metodi per la determinazione delle spese indirette". Questo registro è riempito annualmente in ... Opzioni di base di distribuzione per spese indirette: il volume del rilascio - l'account 25 ...
Controversie sull'imposta sul reddito (pratica della Corte Suprema della Federazione Russa per il 2018)
Ha il diritto di attribuire i costi del materiale per le spese indirette, solo se non vi è alcun reale ... il lavoro di perforazione non corrisponde al concetto di spese indirette previste dal codice fiscale della Federazione Russa. Definizione ... carattere). La violazione del contribuente, l'ordine di distribuzione dei costi indiretti ha comportato la sovrastimazione delle spese dirette e ... I tetti di un edificio affittato nella composizione delle spese indirette, dal momento che l'obbligo di capitalizzare i registri fiscali sulla composizione delle spese indirette , a causa della contabilità illegale ...
Sfumature di applicare un premio di assorbimento degli urti
Il premio ammortamento è preso in considerazione nella composizione delle spese indirette del periodo di reporting (tasse) in modo indipendente ... Le immobilizzazioni si riflettono nella composizione delle spese indirette. La formazione di tale approccio è stata promossa da lettere ... Navi sostitutivazionali: tenere conto della composizione delle spese indirette è possibile la quantità del premio del deprezzamento, ... le somme del premio del deprezzamento nella composizione di indiretti I costi non sono disponibili. Quindi, ... riconoscere l'inclusione irragionevole nella composizione delle spese indirette periodo attuale La quantità del premio ammortamento ...
Imposta di profitto nel 2017. Chiarificazioni del ministero della finanza della Russia
Produzione di beni (lavori, servizi), a spese indirette solo in assenza di una possibilità reale ... produzione di beni (lavori, servizi), a spese indirette solo in assenza di una possibilità reale ... Produzione di beni ( Lavori, servizi), per le spese indirette solo in assenza di una vera opportunità ...
Contraente per reddito e spese per la tassa sul reddito
Le divisioni (le spese sono prese in considerazione nella composizione dei costi indiretti del mese corrente); Renderti gratuitamente (le spese ... Esempio sono riportate nella tabella. Spese mensili, strofinare. Spese dirette, strofinare. Settembre ... gli anni possono tenere in considerazione non solo costi indiretti di 350.000 rubli ... gli anni possono anche essere considerati come Costi indiretti L'importo di 400.000 rubli ... Contabilità delle spese è la seguente: i costi indiretti riducono il profitto del periodo di reporting attuale ...
Come tenere conto delle spese mentre l'organizzazione non ha entrate?
Arte. 318 Codice fiscale). L'ammontare dei costi indiretti per la produzione e l'attuazione effettuati ... I costi includono, di norma, alle spese indirette e possono essere presi in considerazione in ... Nel periodo fiscale del reddito, i costi indiretti registrati costituiranno una perdita del Tassa correnti ... produzione e implementazione. Costi diretti e indiretti nella contabilità fiscale; - Encyclopedia di soluzioni ...
Opzioni per il calcolo del costo in "1C: Accounting 8", ed. 3.0
Dalla sequenza installata delle unità di chiusura. I costi indiretti sono distribuiti in conformità con il set di regole ... Pre-configurazione "Metodi per la distribuzione delle spese indirette dell'organizzazione", che è stata descritta sopra ... Sequenze di unità di chiusura per quanto riguarda le spese indirette. Regolazione del costo dei prodotti e ... Calcolo dei costi »; Aiuto - calcolo "Distribuzione delle spese indirette"; Aiuto - calcolo "costo dei prodotti". Standard...

Contributi assicurativi, parte dei trasporti e delle spese indirette). Il secondo non ha una connessione proporzionale ... la tassazione dei profitti assomiglia ai costi diretti e indiretti. Il contribuente determina indipendentemente nella contabilità ..., avendo stabilito la necessità di separare i singoli costi permanenti (indiretti) tra il costo dei prodotti (spese dirette ...

Contabilità fiscale delle agenzie governative in "1c" dal 2017
Per contabilità separata dei costi diretti e indiretti della produzione secondo l'art. 318 NK ... specificato sotto forma di "metodi di distribuzione delle spese indirette". Nella scheda "Tassa di profitto ...
Pratica della Corte Suprema della Federazione Russa per le controversie fiscali per ottobre 2018
Personaggio). La violazione del contribuente della distribuzione delle spese indirette ha comportato la sovrastima della spesa diretta e del carattere). La violazione del contribuente dell'ordine della distribuzione di spese indirette ha comportato la sovrastima delle spese dirette e ...

Per formare correttamente il costo, il ragioniere distribuisce le spese per i costi diretti e indiretti. Ciò che si applica a loro, lo capiremo in dettaglio. Ciò ti aiuterà a riflettere nella contabilità tutte le operazioni senza errori e calcolare correttamente l'imposta sul reddito.

Nell'attuale legislazione contabile, l'elenco accurato delle spese relative a Direct non è stabilito. Secondo le istruzioni sull'applicazione del piano dei conti contabili attività economica Organizzazioni (ordine del Ministero delle Finanze della Russia del 31.10.2000 n. 94N) direttamente sul conto 20 "Produzione di base" sono cancellati dal costo delle riserve di produzione, i costi associati direttamente alla produzione di prodotti.

Pertanto, l'organizzazione nella sua politica contabile per scopi contabili determina indipendentemente quali spese sono dirette. Guarda,

Spese dirette e indirette

È possibile raggruppare i costi in diversi segni: dai tipi di spese, nel luogo di occorrenza, in termini di ruolo economico nel processo di produzione, ecc.

Considera la classificazione dei costi da parte del metodo della loro inclusione nel costo della produzione (lavori, servizi). Su questa base le spese sono divise in Costi diretti e indiretti.

Spese dirette

I costi diretti sono i costi associati alla produzione di un tipo di prodotto separato (eseguendo determinati lavori, la fornitura di singoli servizi), che può essere inclusa direttamente nel costo di questo prodotto (lavori, servizi).

Questi includono i costi:

su materie prime e materiali di base;
prodotti acquistati e prodotti semilavorati;
carburante ed elettricità;
pagamento del lavoro dei lavoratori di produzione di base (con detrazioni);
ammortamento delle attrezzature di produzione.

Spese indirette dell'azienda: cosa si applica a loro

I costi indiretti sono i costi associati alla produzione di diversi tipi di prodotti (lavori, servizi). Direttamente non possono essere attribuiti a un tipo specifico di prodotto. Pertanto, sono distribuiti da prodotti indirettamente (condizionatamente) conformemente all'organizzazione prevista nelle politiche contabili con l'aiuto di coefficienti pre-calcolati. Da qui il nome costi indiretti. Cosa si applica a loro: Spese promozionali e di generalità.

Costi diretti e indiretti: distribuzione per prodotto

Richiamare che il costo dei costi spese dirette e indirette Dipende dalle caratteristiche del settore, dall'organizzazione di produzione e dal metodo di contabilità dei costi adottato (calcolo dei costi).

A prima vista, può sembrare che sia completamente semplice distribuire spese dirette per prodotto. La cosa principale è stabilire una corrispondenza tra i prodotti prodotti e i costi diretti sostenuti. Tuttavia, se in un workshop su un'apparecchiatura utilizzando gli stessi materiali ci sono diversi tipi di prodotti, non è così facile distribuire costi diretti. In questo caso, le spese dirette sono distribuite proporzionali agli standard sviluppati dallo staff dei dipartimenti tecnologici e pianificati.

Il processo di distribuzione dei costi di produzione indiretti può verificarsi in due fasi. Alla prima tappa spese indirette Sono distribuiti nel luogo del loro occorrenza, in particolare tra i laboratori, le divisioni o i dipartimenti. Alla seconda fase, sono ridistribuiti da tipi di prodotti. Un punto importante in questo processo è determinare il database (indicatore) della distribuzione. Ad esempio, per distribuire il salario dell'amministrazione come tale base, è possibile utilizzare il numero di dipendenti, per il riscaldamento ed elettricità - l'area della stanza, per l'approvvigionamento idrico - l'area della stanza o il numero dei dipendenti, per il costo delle vendite e del marketing - spese dirette. In ogni caso, la distribuzione dei costi indiretti non dovrebbe richiedere grandi sforzi e calcoli.

Metodo di distribuzione spese indirette I tipi di prodotti, opere e servizi dovrebbero essere sanciti nella politica contabile dell'organizzazione.

Mostriamo come diversi modi di distribuzione delle spese indirette possono influenzare risultati finanziari e la riflessione in reporting contabile.

Esempio 1.

Uyut LLC per settembre 2014 ha prodotto 300 sedie del modulo A e 250 sedie della forma B. I costi diretti per la produzione di sedie ammontavano a 225.000 rubli e sulla produzione di sedie B - 425.000 rubli. La quantità di spese indirette è di 120.000 rubli. Nello stesso mese, Oyut LLC ha venduto 200 sedie a e 100 sedie B.

Costi indiretti e ribalti in due modi. Nel primo caso, per il database di distribuzione, prenderemo i costi diretti. Nel secondo caso, distribuiti i costi indiretti uniformemente per unità di prodotti.

Primo metodo

La quantità di spese indirette:

per sedie A - 41 538 rubli. ;
per sedie B - 78 462 strofina. .

sedia A - 888 Strofina. [(225 000 rubli. + 41 538 strofinatura.): 300 pezzi.)];
sedia B - RUB 2014. [(425 000 strofinatura. + 78 462 strofinatura.): 250 pezzi.)].

Costo delle vendite:

sedie A - 177 600 strofinata. (888 rubli. X 200 pz.);
sedie B - 201 400 Strofina. (2014 strofinare. X 100 pezzi.).

Costi di vendita totale - 379.000 rubli.

Secondo via

La quantità di spese indirette:

per sedie A - 65 455 strofinati. ;
per sedie B - 54 545 strofina. .

Il costo del prodotto fabbricato:

sedia A - 968 Strofina. [(225 000 strofinatura. + 65 455 strofinatura.): 300 pezzi.];
sedia B - 1998 Strofina. [(445 000 strofinatura. + 54 545 strofinatura.): 250 pezzi.].

Costo delle vendite:

sedie A - 193 600 strofinatura. (968 rubli. X 200 pezzi.);
chaulv B - 199 800 rubli. (1998 RUB. X 100 PCS.).

Costi di vendita totale - 393 400 rubli.

Pertanto, il costo delle vendite nel primo e nel secondo caso differisce di 14.400 rubli. (393 400 strofinatura - 379 000 strofinatura.). Di conseguenza, il risultato finanziario riflesso nei rendiconti finanziari sarà diverso. In questo esempio, durante la distribuzione dei costi indiretti in proporzione ai costi diretti, i ricavi (profitti) dalle vendite saranno superiori a quando si distribuiscono le spese indirette in modo uniforme per unità di prodotti.

Metodi per i costi contabili e il calcolo dei costi

Metodi di base per i costi contabili e il calcolo dei costi - Bypass, contrassegnato (processo pop) e normativo. La scelta del metodo di calcolo dei costi dipende dal tipo di produzione, dalla sua organizzazione utilizzata dalla tecnologia e dalle caratteristiche dei prodotti (lavori, servizi).

Il metodo di punteggio viene utilizzato se l'unità di produzione (lavori, servizi) ha proprietà caratteristiche, ei prodotti sono fabbricati da singoli lotti, il cui numero può essere determinato. L'oggetto contabile dei costi (calcolo) con questo metodo è ordini separati per un prodotto o una serie di prodotti.

Per ogni ordine, la scheda di registrazione viene scoperta in cui si riflettono i costi diretti e indiretti durante l'esecuzione dell'ordine (contratto). Il costo dell'unità dei prodotti è calcolato dividendo la quantità di costi accumulati su un ordine separato, dalla quantità di prodotti (lavori, servizi) in indicatori naturali.

Alcune organizzazioni sono una grande produzione tecnologica (ad esempio, imprese minerarie e metallurgia ferrose) costituite da una serie di divisioni strutturali. Quest'ultimo produce i prodotti completati da questa tecnologia (prodotti semilavorati), ma sono interconnessi da un unico processo di produzione. Inoltre, ciascuna di tali divisioni è un ciclo separato (ridistribuire, processo). Il metodo di contabilità dei costi, costruito sulla base del calcolo di queste singole conversazioni (processi), è stato nominato Copyright (POPROCESSANT). Innanzitutto, il costo di ogni unità di prodotto è determinato. Quindi, sommando il costo delle unità di prodotti per ogni ridistribuzione, è possibile calcolare il costo dei prodotti finiti finiti.

Con un metodo normativo, l'organizzazione crea e ha approvato il sistema di norme e norme, su cui il costo del costo normativo (standard) dei costi di produzione (lavori, servizi) e rileva e rileva e tenga conto dei costi associati alla deviazione da standard esistenti e norme. Il costo effettivo della produzione è determinato adeguando il costo normativo alle deviazioni dalle norme per ciascun articolo del costo.

Costi diretti: cablaggio nella contabilità

Contabilità delle spese dirette organizzazioni di produzione Riflesso sul debito dei conti 20 "Produzione di base" e 23 "produzione ausiliaria":

Debit 20 (23) Credito 02, 04, 05, 10, 60, 68, 69, 70

I costi diretti nella produzione sono cancellati.

Le spese dirette includono perdite dal matrimonio. Scrivere la quantità di matrimonio sui costi di produzione si riflette in questo modo:

Debit 20 Credito 28

Scritto dal matrimonio per la produzione di base.

Costi indiretti: cablaggio nella contabilità

Per il riflesso delle spese indirette, i conti sono utilizzati nelle organizzazioni 25 "Costi di produzione generale", 26 "Spese generali" e 44 "Spese di vendita".

Spese generali di produzione. Secondo il debito del conto 25, tali costi indiretti sono accumulati come:

costi per la manutenzione e il funzionamento di macchinari e attrezzature;
ammortamento e il costo della riparazione di attività fisse e di altre proprietà utilizzate nella produzione;
spese per il riscaldamento, l'illuminazione e il mantenimento dei locali;
affitto per locali, nonché macchine e attrezzature utilizzate nella produzione;
pagamento dei lavoratori impiegati dal servizio di produzione.

Nella contabilità, questo si riflette in questo modo:

Debit 25 Credito 02, 04, 05, 10, 60, 69, 70

Chiamati costi per il mantenimento delle industrie di base e ausiliarie.

Alla fine del mese, la distribuzione dei costi di produzione generale è stata scritta:

nel debito del conto 20 - in termini di costi inclusi nel costo dei prodotti della produzione principale;
nel debito del conto 23 - in termini di costi relativi al costo dei prodotti delle industrie ausiliarie.

Ricordiamo che la base per la distribuzione di tali spese (sancita in politiche contabili) può essere: il salario dei lavoratori di produzione che producono prodotti di un particolare tipo; il costo delle materie prime rilasciato per la produzione di questo tipo di produzione; L'ammontare delle spese dirette relative ai prodotti di questa specie.

Costi generali di gestione. Allo stato 26 sono raccolti i seguenti costi indiretti:

spese amministrative e amministrative;
costi di manutenzione del personale generale;
ammortamenti e spese per la riparazione di immobilizzazioni di gestione e scopo generale;
tassa di noleggio per locali educativi generali;
spese per il pagamento di informazioni, audit, servizi di consulenza.

Questo si riflette come segue:

Debit 26 Credito 02, 04, 05, 10, 60, 68, 69, 70, 76

Spese comuni associate.

La procedura per la cancellazione delle spese generali L'organizzazione stabilisce anche indipendentemente e sterline nelle politiche contabili. Ci sono due modi per scrivere tali spese.

Nel primo caso, sono addebitati sulla produzione principale. Cioè, sono distribuiti da tipi di prodotti (lavori, servizi) e sono inclusi nel costo dei costi complessivi. Di conseguenza, il debito del conto 20 riflette il costo totale di produzione dei prodotti (lavori, servizi).

Nel secondo caso, l'organizzazione può attribuire l'intero importo delle spese generali prodotte durante il periodo di rendicontazione ai prodotti implementati (a spese di 90). Questo è indicato al paragrafo 9 del PBU 10/99. Quindi l'account 20 riflette il costo abbreviato dei prodotti fabbricati.

Il costo completo di produzione è costituito da costi di produzione incompleti e spese generali.

Il metodo di addebito delle spese generali riguarda il risultato finanziario delle attività dell'organizzazione. Se le spese totali sono distribuite tra i prodotti implementati e non realizzati, non tutti i costi generici prodotti sono stati cancellati, ma solo quelli che vengono presi in considerazione nel costo prodotti realizzati. Quando si utilizza il secondo metodo, i costi di generalità sono completamente scritti sui prodotti implementati.

ESEMPIO 2.

LLC "Start" produce due tipi di prodotti: tavoli e sedie. Nel settembre 2014, l'importo totale delle spese totali dell'organizzazione ammontava a 600.000 rubli. LLC "START" costituisce il pieno costo della produzione. Secondo la politica contabile dell'azienda, la base per la distribuzione di tali spese è il salario dei lavoratori impegnati nella produzione di ciascun tipo di prodotto. Nel settembre 2014, il salario dei lavoratori impiegati nella produzione di tavoli e sedie era rispettivamente 400.000 e 160.000 rubli.

Alla fine del mese, il ragioniere LLC "avvia" distribuito i costi di generalità come segue.

La quota della produzione di tabelle rappresenta la somma delle spese generali, pari a 428.571 rubli. .

La quota della produzione di sedie rappresenta la quantità di spese generali per un importo di 171.429 rubli. .

Nella contabilità, queste operazioni si riflettono in questo modo:

Debit 20-1 Credito 26

428 571 Strofina. - le spese generali relative alla produzione di tavoli sono cancellate;

Debit 20-2 Credito 26

171 429 Strofina. - Le spese generali relative alla produzione di sedie sono cancellate.

Se "Start" LLC è calcolato dal costo abbreviato, il contabile del 30 settembre 2005 dovrebbe cancellare l'intero importo delle spese totali sul conto 90:

Debit 90-2 Credito 26

600.000 rubli. - Dividere le spese generali per il costo delle vendite.

Spese di vendita. Le imprese industriali utilizzano un account 44 per riflettere le spese indirette relative alle vendite di prodotti, opere, servizi:

Debit 44 Credito 10, 68, 69, 70, 76

Spese commerciali accumulate.

Alla fine del mese, tali costi sono scaricati in una parte che arriva ai prodotti realizzati nel debito del conto 90 (costo delle vendite). Tipi separati di costi di vendita (ad esempio, i costi di imballaggio e di trasporto) sono distribuiti tra singoli tipi di prodotti spediti in base al loro peso, volume, costo di produzione o altri indicatori pertinenti.

Contabilità per prodotti finiti

Il costo di produzione completo o incompleto a 20 sagomato è stato cancellato nel debito dei conti 43 "prodotti finiti", 40 "produzione, lavori, servizi" e 90 vendite.

I prodotti finiti si riflettono nella contabilità del costo di produzione effettivo o normativo (previsto). L'opzione selezionata per la contabilizzazione dei prodotti finiti è consolidata nella politica contabile dell'organizzazione per scopi contabili.

Se l'organizzazione riflette i prodotti finiti al costo effettivo, il costo della sua fabbricazione si riflette nel conto 43:

Debit 43 Credito 20

Il costo di produzione effettivo dei prodotti finiti è riflesso.

Nel tenere conto dei prodotti finiti al costo normativo, i costi effettivi relativi ai prodotti finiti raccolti sul conto 20 sono stati cancellati nel debito del conto 40:

Debit 40 Credito 20

Il costo di produzione effettivo dei prodotti emessi dalla produzione di prodotti e servizi resi dalla produzione di prodotti.

Il costo dei prodotti finiti sul costo normativo si riflette sul conto del conto 40 in corrispondenza di 43. Confronto dei rivoluzioni di debito e prestito sul conto 40 per l'ultimo numero di mese determinano la deviazione dei costi di produzione effettivi dal regolatore. L'ammontare del superamento del costo effettivo rispetto alla normativa è svalutato dall'account 40 al debito del conto 90. Risparmio - eccesso del costo normativo nell'attuale - si riflette dal record di inversione per il debito del conto 90 e del conto di credito 40 .

Mensilmente per determinare il risultato finanziario, il costo dei prodotti realizzati (lavori, servizi), nonché le spese commerciali sono cancellati nel debito del conto 90.

Durante la formazione di una relazione sui risultati finanziari (conto economico), approvato, sul "costo della linea di vendita", si riflettono tutti i costi registrati nel costo dei prodotti venduti (lavori, servizi).

Se secondo la politica contabile dell'organizzazione, i costi generali del conto del conto 26 sono completamente addebitati al debito del conto 90, cioè sui prodotti implementati, si riflettono nella riga "Costi di gestione".

I costi svaniti dal conto del conto 44 nel debito del conto 90 sono registrati sulla linea "Spese commerciali".

Spese dirette all'organizzazione commerciale

I prodotti acquisiti dall'organizzazione commerciale sono presi in considerazione ai costi di acquisizione del conto 41 "merci". Questi costi sono diretti.

Costi di trasporto A norma del paragrafo 13, le organizzazioni commerciali possono includere il costo di vendita e riflettere sul conto di 44 "spese di vendita". In questo caso, i costi di trasporto accumulati sul conto 44 sono distribuiti mensilmente tra le merci vendute e il residuo della merce nel magazzino. L'ammontare dei costi diretti relativi ai resti delle merci nel magazzino è stabilita sulla base della percentuale media per il mese corrente, tenendo conto del saldo del passaggio all'inizio del mese.

La procedura per il calcolo dell'importo specificato è successiva.

L'ammontare delle spese dirette che rientrano sull'equilibrio delle merci nel magazzino all'inizio del mese e implementato nel mese corrente è determinata.

Viene stabilito il valore delle merci attuate nel mese corrente e il costo del saldo delle merci nel magazzino alla fine del mese.

La percentuale media è calcolata come il rapporto tra l'importo delle spese dirette (punto 1) al costo delle merci (articolo 2).

L'ammontare dei costi diretti relativi al residuo dei beni in magazzino è determinata. È uguale al prodotto della percentuale media sul costo del bilanciamento delle merci alla fine del mese.

L'ammontare dei costi di trasporto diretto per merci vendute è cancellata dall'account 44 nel debito del conto 90.

La procedura per la riflessione dei costi di trasporto per la consegna di merci al magazzino di un'organizzazione commerciale deve essere approvata nelle politiche contabili.

Considera sull'esempio come distribuire i costi di trasporto in conformità con l'algoritmo sopra descritto.

Costi indiretti nell'organizzazione commerciale

Oltre ai costi di trasporto diretta, le organizzazioni commerciali sul debito del conto 44 "Spese di vendita" riflettono i costi indiretti:

sul pagamento del lavoro;
affitto;
contenuto di edifici e strutture, locali e inventario;
pubblicità;
beni di spedizione all'acquirente;
relativo a prodotti di archiviazione e part-time;
spese rappresentative, ecc.

Accumulato sul conto 44 I costi sono stati cancellati nel debito del conto 90.

Ricordiamo che nella relazione sui risultati finanziari, il valore di acquisto dei beni venduti si riflette nella linea "costo delle vendite". La linea "Spese commerciali" riflette le spese commerciali svalutate dal conto del conto 44 nel debito del conto 90, compresi i costi di trasporto diretto distribuito ai prodotti implementati.

"Corriere fiscale russo", 2005, N 19

Per formare il costo della produzione, dei lavori, dei servizi, nonché per effettuare soluzioni manageriali ottimali, è estremamente importante distribuire correttamente i costi diretti e indiretti. Con l'entrata in vigore Legge federale Dal 06.06.2005 N 58-фз Live Accountants, è diventato molto più facile. Infatti, dal 1 ° gennaio 2005, la procedura per la distribuzione delle spese per diretti e indirette può essere utilizzata ai fini della contabilizzazione allo scopo di calcolare la tassa sul reddito.

Nel 2005, l'Organizzazione ha il diritto di stabilire una singola composizione delle spese dirette sia nella contabilità contabile e fiscale<1>. A questo proposito, ricordiamo le regole di base per i costi contabili e distribuindoli a indirettamente e indirettamente nella contabilità.

<1> Per nuove regole per la contabilizzazione delle spese dirette e indirette ai fini della tassazione dei profitti, leggi con. 15. - ca. ed.

Nell'attuale legislazione contabile, l'elenco accurato delle spese relative a Direct non è stabilito. Secondo le istruzioni per l'applicazione del piano dell'account contabilità Le attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni (l'ordine del Ministero delle Finanze della Russia dal 31.10.2000 N 94N) direttamente sul conto 20 "Produzione di base" sono cancellati dal costo delle riserve di produzione, sui costi del lavoro, nonché tutti gli altri Spese, "relative direttamente alla produzione".

Pertanto, l'organizzazione nella sua politica contabile per scopi contabili determina indipendentemente quali spese sono dirette.

Spese dirette e indirette, distribuzione di loro da tipi di prodotti

È possibile raggruppare i costi in diversi segni: dai tipi di spese, nel luogo di occorrenza, in termini di ruolo economico nel processo di produzione, ecc.

Considera la classificazione dei costi da parte del metodo della loro inclusione nel costo della produzione (lavori, servizi). Pertanto, le spese sono suddivise in dirette e indirette.

su materie prime e materiali di base;
prodotti acquistati e prodotti semilavorati;
carburante ed elettricità;
pagamento del lavoro dei lavoratori di produzione di base (con detrazioni);
ammortamento delle attrezzature di produzione.

I costi indiretti sono i costi associati alla produzione di diversi tipi di prodotti (lavori, servizi). Direttamente non possono essere attribuiti a un tipo specifico di prodotto. Pertanto, sono distribuiti da prodotti indirettamente (condizionatamente) conformemente all'organizzazione prevista nelle politiche contabili con l'aiuto di coefficienti pre-calcolati. Gli indiretti includono le spese generali e di generalità.

Ricordiamo che la separazione delle spese su diretta e indiretta dipende dalle caratteristiche del settore, dall'organizzazione della produzione e dal metodo di contabilità dei costi adottato (calcolo dei costi).

Il processo di distribuzione dei costi di produzione indiretti può verificarsi in due fasi. Alla prima tappa, i costi indiretti sono distribuiti nel luogo del loro occorrenza, in particolare tra i workshop, le divisioni o i dipartimenti. Alla seconda fase, sono ridistribuiti da tipi di prodotti. Un punto importante in questo processo è determinare il database (indicatore) della distribuzione. per esempioPer distribuire lo stipendio dell'amministrazione come tale base, è possibile utilizzare il numero di dipendenti, per il riscaldamento ed elettricità - l'area della stanza, per l'approvvigionamento idrico - l'area della stanza o il numero di dipendenti, Per il costo delle vendite e del marketing - costi diretti. In ogni caso, la distribuzione dei costi indiretti non dovrebbe richiedere grandi sforzi e calcoli.

Il metodo di distribuzione dei costi indiretti tra tipi di prodotti, opere e servizi dovrebbe essere sancito nella politica contabile dell'organizzazione.

Mostreremo come diversi modi di distribuzione delle spese indirette possono influenzare il risultato finanziario e la riflessione nella relazione contabile.

Esempio 1.. Per settembre 2005, Uyut LLC ha fatto 300 sedie del modulo A e 250 sedie della forma B. I costi diretti per la produzione di sedie ammontavano a 225.000 rubli e sulla produzione di sedie B - 425.000 rubli. La quantità di spese indirette è di 120.000 rubli. Nello stesso mese, LLC "Uyut" ha venduto 200 sedie a e 100 sedie B.

Primo metodo

La quantità di spese indirette:

per sedie A - 41 538 rubli. (120.000 rubli. X 225 000 strofinacci: (225 000 rubli. + 425.000 rubli.));
per sedie B - 78 462 strofina. (120.000 rubli. X 425 000 strofinati: (225 000 rubli. + 425 000 strofinarsi.)).

sedia A - 888 Strofina. ((225 000 rubli. + 41 538 strofinatura.): 300 pezzi.));
sedia B - RUB 2014. ((425 000 rubli. + 78 462 strofinatura.): 250 pezzi.)).

Costo delle vendite:

sedie A - 177 600 strofinata. (888 rubli. X 200 pz.);
sedie B - 201 400 Strofina. (2014 strofinare. X 100 pezzi.).

Costi di vendita totale - 379.000 rubli.

Secondo via

La quantità di spese indirette:

per sedie A - 65 455 strofinati. (120.000 rubli. X 300 pezzi.: (300 pezzi. + 250 PC.));
per sedie B - 54 545 strofina. (120.000 rubli. X 250 pezzi.: (300 pezzi. + 250 pezzi.).

Il costo del prodotto fabbricato:

sedia A - 968 Strofina. ((225 000 rubli. + 65 455 strofinatura.): 300 pezzi.);
sedia B - 1998 Strofina. ((445 000 strofinatura. + 54 545 strofinatura.): 250 pezzi.).

Costo delle vendite:

sedie A - 193 600 strofinatura. (968 rubli. X 200 pezzi.);
chaulv B - 199 800 rubli. (1998 RUB. X 100 PCS.).

Costi di vendita totale - 393 400 rubli.

Riflessione dei costi diretti e indiretti nelle spese dirette contabili

Nella contabilità, le spese dirette delle organizzazioni di produzione si riflettono nel debito dei conti 20 "Produzione di base" e 23 "produzione ausiliaria":

Debit 20 (23) Credito 02, 04, 05, 10, 60, 68, 69, 70

i costi diretti nella produzione sono cancellati.

Nota. Metodi di contabilità dei costi

Con un metodo normativo, un sistema di norme e norme sono creati nell'organizzazione, sulla quale il costo del costo di produzione normativo (standard) (lavori, servizi) e rileva e rileva e tenga conto dei costi associati alla deviazione da Standard e norme esistenti. Il costo effettivo della produzione è determinato adeguando il costo normativo alle deviazioni dalle norme per ciascun articolo del costo.

Le spese dirette includono perdite dal matrimonio. Scrivere la quantità di matrimonio sui costi di produzione si riflette in questo modo:

Debit 20 Credito 28

scritto dal matrimonio per la produzione di base.

Spese indirette

Per la riflessione delle spese indirette, i conti sono utilizzati nelle organizzazioni 25 "Costi di produzione generale", 26 "Spese generali" e 44 "Costi di vendita".

Costi oggettivi. Secondo il debito del conto 25, tali costi indiretti sono accumulati come:

costi per la manutenzione e il funzionamento di macchinari e attrezzature;
ammortamento e il costo della riparazione di attività fisse e di altre proprietà utilizzate nella produzione;
spese per il riscaldamento, l'illuminazione e il mantenimento dei locali;
affitto per locali, nonché macchine e attrezzature utilizzate nella produzione;
pagamento dei lavoratori impiegati dal servizio di produzione.

Nella contabilità, questo si riflette in questo modo:

Debit 25 Credito 02, 04, 05, 10, 60, 69, 70

chiamati costi per il mantenimento delle industrie di base e ausiliarie.

Alla fine del mese, la distribuzione dei costi di produzione generale è stata scritta:

nel debito del conto 20 - in termini di costi inclusi nel costo dei prodotti della produzione principale;
nel debito del conto 23 - in termini di costi relativi al costo dei prodotti delle industrie ausiliarie.

Costi generali di gestione. Allo stato 26 sono raccolti i seguenti costi indiretti:

spese amministrative e amministrative;
costi di manutenzione del personale generale;
ammortamenti e spese per la riparazione di immobilizzazioni di gestione e scopo generale;
tassa di noleggio per locali educativi generali;
spese per il pagamento di informazioni, audit, servizi di consulenza.

Questo si riflette come segue:

Debit 26 Credito 02, 04, 05, 10, 60, 68, 69, 70, 76

spese comuni associate.

La procedura per la cancellazione delle spese generali L'organizzazione stabilisce anche indipendentemente e sterline nelle politiche contabili. Ci sono due modi per scrivere tali spese.

Il costo completo di produzione è costituito da costi di produzione incompleti e spese generali.

Il metodo di addebito delle spese generali riguarda il risultato finanziario delle attività dell'organizzazione. Se le spese comuni sono distribuite tra i prodotti venduti e non realizzati, non tutti i costi generici prodotti sono stati cancellati, ma solo quelli che vengono presi in considerazione nel costo dei prodotti realizzati. Quando si utilizza il secondo metodo, i costi di generalità sono completamente scritti sui prodotti implementati.

ESEMPIO 2.. LLC "Start" produce due tipi di prodotti: tavoli e sedie. Nel settembre 2005, l'importo totale delle spese totali dell'organizzazione era di 600.000 rubli. LLC "START" costituisce il pieno costo della produzione. Secondo la politica contabile dell'azienda, la base per la distribuzione di tali spese è il salario dei lavoratori impegnati nella produzione di ciascun tipo di prodotto. Nel settembre 2005, il salario dei lavoratori impiegati nella produzione di tavoli e sedie ammontava a 400.000 e 160.000 rubli, rispettivamente.

Alla fine del mese, il ragioniere LLC "avvia" distribuito i costi di generalità come segue.

La quota della produzione di tabelle rappresenta la somma delle spese generali, pari a 428.571 rubli. (600 000 strofinati. X 400 000 strofinati: (400 000 rubli. + 160 000 strofinarsi.)).

La quota della produzione di sedie rappresenta la quantità di spese generali per un importo di 171.429 rubli. (600.000 rubli. X 160 000 strofinati: (400 000 rubli. + 160 000 strofinarsi.)).

Nella contabilità, queste operazioni si riflettono in questo modo:

Debit 20-1 Credito 26

428 571 Strofina. - le spese generali relative alla produzione di tavoli sono cancellate;

Debit 20-2 Credito 26

171 429 Strofina. - Le spese generali relative alla produzione di sedie sono cancellate.

Se Start LLC è calcolato dal costo abbreviato, un contabile del 30 settembre 2005 deve cancellare l'intero importo della spesa totale sul conto 90:

Debit 90-2 Credito 26

600.000 rubli. - Dividere le spese generali per il costo delle vendite.

Spese di vendita. Le imprese industriali utilizzano un account 44 per riflettere le spese indirette relative alle vendite di prodotti, opere, servizi:

Debit 44 Credito 10, 68, 69, 70, 76

spese commerciali accumulate.

Contabilità per prodotti finiti<2>

<2> Per ulteriori informazioni sulla contabilità della produzione e dei metodi incompleti di contabilità per prodotti finiti, cfr. RNA, 2004, n 22. - ca. ed.

L'importo dei costi effettivi (diretti e indiretti), relativi alla produzione di prodotti (performance di lavori, la fornitura di servizi) sostenuti dall'organizzazione nel mese corrente, ridotta all'ammontare dei costi attribuiti alla produzione incompiuta, è la produzione Costo dei prodotti (lavori, servizi). I costi di produzione completi o incompleti formati nell'account 20 sono stati cancellati in debutti dei conti 43 "prodotti finiti", 40 "produzione, lavori, servizi" e 90 "vendite".

Se l'organizzazione riflette i prodotti finiti al costo effettivo, il costo della sua fabbricazione si riflette nel conto 43:

Debit 43 Credito 20

il costo di produzione effettivo dei prodotti finiti è riflesso.

Nel tenere conto dei prodotti finiti al costo normativo, i costi effettivi relativi ai prodotti finiti raccolti sul conto 20 sono stati cancellati nel debito del conto 40:

Debit 40 Credito 20

il costo di produzione effettivo dei prodotti emessi dalla produzione di prodotti e servizi resi dalla produzione di prodotti.

Mensilmente per determinare il risultato finanziario, il costo dei prodotti realizzati (lavori, servizi), nonché le spese commerciali sono cancellati nel debito del conto 90.

Nella formazione di un conto economico (modulo N 2) approvato dall'ordine del Ministero della Finanza della Russia del 22 luglio 2003 n 67N, on line 020 "il costo dei beni venduti, i prodotti, i lavori, i servizi" riflette Tutti i costi presi in considerazione nel costo dei prodotti venduti (lavori, servizi). Se, secondo la politica contabile dell'organizzazione, i fondi generali del conto del credito 26 sono completamente accusati del debito del conto 90, cioè, per i prodotti implementati, si riflettono in linea 040 "costi di gestione".

I costi svaniti dal conto del conto 44 nel debito del conto 90 sono registrati on line 030 "spese commerciali".

Costi diretti e indiretti presso l'organizzazione commerciale

Nelle organizzazioni di vendita, registrare le spese dirette e indirette ha le sue caratteristiche.

Spese dirette

I prodotti acquisiti dall'Organizzazione commerciale sono presi in considerazione ai costi di acquisizione del conto 41 "merci". Questi costi sono diretti.

I costi di trasporto conformemente al paragrafo 13 della PBU 5/01 Le organizzazioni commerciali possono includere nel costo di vendita e riflettono sul conto 44. In questo caso, i costi di trasporto accumulati sul conto 44 sono distribuiti mensilmente tra le merci vendute e le merci rimaste azione. L'ammontare dei costi diretti relativi ai resti delle merci nel magazzino è stabilita sulla base della percentuale media per il mese corrente, tenendo conto del saldo del passaggio all'inizio del mese.

La procedura per il calcolo dell'importo specificato è successiva.

L'ammontare delle spese dirette che rientrano sull'equilibrio delle merci nel magazzino all'inizio del mese e implementato nel mese corrente è determinata.
Viene stabilito il valore delle merci attuate nel mese corrente e il costo del saldo delle merci nel magazzino alla fine del mese.
La percentuale media è calcolata come rapporto tra la quantità di spese dirette (dati pag. 1) al costo delle merci (dati pag. 2).
L'ammontare dei costi diretti relativi al residuo dei beni in magazzino è determinata. È uguale al prodotto della percentuale media sul costo del bilanciamento delle merci alla fine del mese.

L'ammontare dei costi di trasporto diretto per merci vendute è cancellata dall'account 44 nel debito del conto 90.

La procedura per la riflessione dei costi di trasporto per la consegna di merci al magazzino di un'organizzazione commerciale deve essere approvata nelle politiche contabili.

Considera sull'esempio come distribuire i costi di trasporto in conformità con l'algoritmo sopra descritto.

ESEMPIO 3.. A partire dal 1 settembre 2005, il saldo delle merci nel magazzino dell'organizzazione commerciale "Orion" ammontava a 400.000 rubli. Per settembre 2005, le merci sono state acquistate per un importo di 500.000 rubli., Realizzato - da 700.000 rubli.

La quantità di costi di trasporto per il saldo delle merci nel magazzino dell'organizzazione il 1 ° settembre 2005 - 50.000 rubli. Per settembre 2005, i costi di trasporto ammontavano a 100.000 rubli. Il costo del saldo delle merci il 1 ° ottobre 2005 - 200.000 rubli. (400 000 strofinati. + 500 000 strofinati. - 700 000 strofinarsi.).

Distribuiamo i costi di trasporto per le merci attuate e rimanenti in magazzino come segue.

L'ammontare dei costi di trasporto relativi al saldo delle merci al 1 settembre 2005 e ai costi prodotti nel settembre 2005: 150.000 rubli. (50 000 strofinatura. + 100 000 strofinarsi.).
La quantità di merci vendute per settembre 2005 e il saldo delle merci il 1 ° ottobre 2005: 900.000 rubli. (700 000 rubli. + 200 000 strofinati.).
Determinare la percentuale media. È pari al 17% (150.000 rubli: 900 000 strofinazioni. X 100%).
L'ammontare dei costi di trasporto che rientrano sulla bilancia dei prodotti il \u200b\u200b1 ° ottobre 2005: 34.000 rubli. (17% x 200.000 rubli).

Pertanto, la somma dei costi di trasporto consentita con il prodotto è pari a 116.000 rubli. (150 000 strofinati - 34 000 strofinarsi.).

Spese indirette

Oltre ai costi di trasporto diretti, le organizzazioni di negoziazione sul debito del conto 44 riflettono i costi indiretti:

sul pagamento del lavoro;
affitto;
contenuto di edifici e strutture, locali e inventario;
pubblicità;
beni di spedizione all'acquirente;
relativo a prodotti di archiviazione e part-time;
spese rappresentative, ecc.

Accumulato sul conto 44 I costi sono stati cancellati nel debito del conto 90.

Ricordiamo che a conto economico (modulo n. 2), il valore di acquisto dei prodotti venduti si riflette in linea 020 "il costo dei beni venduti, prodotti, opere, servizi". On line 030 "Spese commerciali" riflette le spese commerciali svalutate dal conto del conto 44 nel debito del conto 90, compresi i costi diretti dei trasporti distribuiti ai prodotti implementati.

M.yu.gorelova.

Journal Expert.

"Corriere fiscale russo"

In contabilità e spese fiscali Le imprese sono suddivise in costi diretti e indiretti. Dal metodo del loro incarico a una particolare categoria e metodo di distribuzione in periodo di segnalazione Dipende la quantità di profitto e la quantità di imposta sul reddito.

Costi diretti e indiretti: principali differenze

La principale differenza della categoria della spesa diretta sulla distribuzione è indiretta nella metodologia. L'importo dei costi diretti viene trasferito in un periodo specifico a seconda del livello delle vendite. Nel periodo di riferimento, il reddito può essere ridotto solo a tale parte delle spese dirette, che si riferisce ai prodotti implementati durante questo periodo.

I costi indiretti nel complesso composto sono presi in considerazione nel periodo di rendicontazione e la base del reddito imponibile dell'impresa riduce la base imponibile. I costi diretti possono essere correlati con il tipo di prodotti fabbricati, indirettamente relativi alla fabbricazione di un gruppo di merci o garantendo il funzionamento dell'organizzazione nel suo complesso.

Elenco delle spese dirette

Come parte dei costi diretti sono:

Spese per il rifornimento di materiali di materiali.
Il costo del personale salariale occupato nella produzione principale.
Un gruppo di altri costi sotto forma di ammortamento dell'apparecchiatura, pubblicità di beni, pagamento della remunerazione della Commissione agli agenti commerciali e all'acquisto di materiali di imballaggio.

I costi contabili vengono effettuati accumulandoli su 20 conti. La caratteristica del campo di applicazione dei servizi è che i costi diretti sono registrati immediatamente in pieno senza riferimento alle vendite.

Spese indirette: cosa si applica a loro?

I costi indiretti trasferiscono il loro valore alla produzione di prodotti immediatamente per intero. Un vivido esempio di tale gruppo di spesa è lo stipendio del dipartimento amministrativo o il costo del riscaldamento dei locali, conti pagati per l'approvvigionamento elettrico e dell'acqua.

Spese di imposta sul reddito indiretto: una lista è composta da 3 gruppi:

Il costo di una natura materiale in termini di fornitura dell'energia di attrezzature industriali di workshop ausiliari.
PAGAMENTO DI LAVORO NEL ACCRUALE E PAGAMENTO DELLO STAFFA DI SALARY DELLE INDUSTRIE AUSILIARIE E DEL BLOCCO DI GESTIONE.
Altri costi indiretti includono l'ammortamento dell'apparecchiatura delle divisioni ausiliarie degli scopi industriali, la pubblicità dell'impresa, le spese di un piano amministrativo e generale, ricevendo servizi professionali.

I costi indiretti includono la spesa dei fondi relativi alla produzione di non un'unità separata di merci o gruppo di materie primee una vasta gamma di righe. Questo tipo di costo è impossibile essere accuratamente diviso tra i tipi di prodotti fabbricati. Contabilità per i loro account di utilizzo dell'accumulo 26 e.

Nelle politiche contabili, i costi diretti e indiretti dovrebbero essere delimitati. Per questo è approvato un elenco esaustivo dei costi diretti, la restante contabilità fiscale sarà correlata a indiretti. L'elenco per ogni impresa è selezionato tenendo conto delle caratteristiche del ciclo di produzione.

Contabilità per le spese di trasporto

Per capire quando i costi di trasporto sono diretti o indiretti, è necessario relazionarli alla seguente classificazione:

i costi associati alla consegna di materie prime o merci acquistati sono considerate dritte;
il costo della consegna dei prodotti commerciali ai clienti si riflette come costi indiretti;
i costi finalizzati alla manutenzione della flotta della Società possono essere diretti e indiretti, il metodo della loro attribuzione a un gruppo specifico è previsto nelle politiche contabili.

Metodi di distribuzione delle spese indirette

Ai fini della contabilizzazione dei costi di un gruppo indiretto, che si riferiscono a due o più periodi di reporting, possono essere utilizzati 3 metodi di distribuzione:

Distribuzione diretta dei costi indiretti.
Metodo passo-passo.
Bilaterale.

La metodologia è selezionata a seconda del database della distribuzione. Il database della distribuzione dei costi indiretti può essere basato sui criteri:

produzione;
costo previsto;
livello salariale;
costi materiali;
dimensione delle entrate;
il rapporto tra l'importo dei costi diretti o le somme delle loro specie individuali.

I metodi di distribuzione dei costi indiretti sono scelti tenendo conto delle relazioni tra le unità di produzione. Se il servizio di workshop non si forniscono a vicendi i servizi, è possibile utilizzare il modo più semplice distribuzione diretta. Se le unità forniscono servizi unilaterali, è consigliabile applicare un metodo passo-passo. Con frequenti casi della fornitura di servizi all'interno della Società tra i dipartimenti non produttivi, è meglio utilizzare un metodo bilaterale di distribuzione reciproca.

Analisi dei costi indiretti

Per rilevare la riduzione della riserva dei costi indiretti, è necessario sulla base delle analisi dei dati della contabilità delle spese aziendali per effettuare calcoli:

il rapporto tra la percentuale del piano di produzione e del bilancio delle spese;
monitorando le dinamiche del cambiamento nella composizione e la dimensione dei costi indiretti;
rilevazione di spese non produttive, perdite dalla cattiva gestione;
calcolo dell'importo dei costi indiretti per il rublo dei prodotti fabbricati nelle dinamiche per 3 anni.

I costi indiretti sono i costi associati alla produzione e alla vendita di prodotti (lavori, servizi), che non possono essere direttamente attribuiti alla fabbricazione di prodotti (lavori, servizi) e possono essere presi in considerazione nelle spese del periodo in cui sono sostenute .

Tutti i costi che non sono attribuiti ai costi diretti per i costi diretti e non sono le spese non dealerrizzazioni sono interessate da spese indirette.

I costi indiretti possono essere attribuiti, ad esempio, i costi dei servizi di comunicazione, il noleggio di uffici, ecc.

La differenza più importante dei costi diretti da spese indirette è che l'ammontare dei costi indiretti in pieno fa riferimento ai costi dell'attuale periodo di reporting (tasse), e direttamente ai costi del periodo attuale in quanto i prodotti sono realizzati, cioè, cioè Soggetto ai resti di lavoro in corso.

Le eccezioni sono cause in cui le attività dell'organizzazione sono relative alla fornitura di servizi. Questi contribuenti hanno il diritto di attribuire l'ammontare dei costi diretti del periodo di reporting (tasse) per intero su una diminuzione dei ricavi della produzione e dell'attuazione del presente periodo fiscale (tasse) senza distribuzione ai resti di produzione incompiuta.

Se i costi delle spese dirette o indirette sono determinati separatamente per ciascun ciclo di produzione.

Se determinate risorse secondo le normative tecnologiche non sono incluse nel ciclo di produzione, non è parte integrante, i costi di loro possono essere presi in considerazione nella composizione dei costi indiretti.

Elenco delle spese indirette

I costi indiretti sono spese che non possono essere direttamente attribuite a specifici tipi di prodotti (lavori, servizi).

Le spese indirette includono:

Costi amministrativi - Gestione;
Costi di riscaldamento e illuminazione della camera;
Costi di assicurazione;

Spese per il pagamento di informazioni, audit, consulenza, ecc. Servizi;
costi associati alla vendita di prodotti;
Altro simile ai costi di gestione previsti.

Riflessione delle spese indirette nella dichiarazione delle imposte sul reddito

Tutti i costi indiretti per il periodo di segnalazione (tasse) si riflettono in linea 040 dell'Appendice N 2 al foglio 02 con un risultato crescente dall'inizio dell'anno.

Alcuni tipi di spese indirette incluse nella linea 040 devono essere mostrati separatamente, vale a dire:

Sulla linea 041 - la quantità di tasse e commissioni maturati (pagamenti anticipati su di essi);
on line 042 - la somma del premio del deprezzamento sul sistema operativo incluso nei gruppi di ammortamento 1, 2, 8, 9 e 10;
on line 043 - la quantità del premio ammortamento sul sistema operativo incluso nei gruppi di ammortamento da 3 a 7;
on line 045 - la quantità di spese sulla protezione sociale delle persone con disabilità;
on line 047 - la quantità di spese per l'acquisto di trame di terra e il diritto di concludere un accordo di locazione terrestre;
Sulla linea 052 - la quantità di spese per la R & D.

Nella riga 046 dell'allegato N 2 al foglio 02, le organizzazioni commerciali mettono una fibra.

In questo caso, la somma delle righe 041 - 047 e 052 non può essere maggiore dell'indicatore nella riga 040 dell'Appendice N 2 al LEST 02 della Dichiarazione.

Distribuzione delle spese indirette

L'adeguatezza e l'accuratezza della distribuzione delle spese indirette sono di fondamentale importanza per le politiche di gestione nell'impresa. Secondo la pratica esistente in Russia e, in conformità con le norme della legislazione vigente, la Società distribuisce i costi indiretti prima da tipi (direzioni) di attività, e quindi (all'interno di ogni tipo di attività) da tipi di prodotti (lavori, servizi) .

Pertanto, la razionalità della distribuzione dei costi indiretti dipende dall'accuratezza della determinazione del costo del rilascio sulle singole linee tecnologiche e dei tipi di prodotti. Quest'ultimo a sua volta, è molto importante per la politica dei prezzi e la politica strutturale dell'impresa (la formazione della nomenclatura del problema e dell'implementazione).

In teoria e pratica controllo di gestione A volte c'è una miscelazione dei concetti di costi indiretti e periodici (condizionatamente permanenti). Queste due categorie di costi dovrebbero essere chiaramente distinte.

I costi indiretti sono variabili, cioè. Sono associati direttamente alla produzione di prodotti. In altre parole, il processo di produzione è il generatore di questo tipo di costo. Per la contabilizzazione delle spese indirette, un conto di raccolta e distribuzione 25 costi di produzione generali. Da questo account alla fine del mese, i costi sono cancellati sui conti della produzione principale e ausiliaria (Account 20, 23).

Le spese periodiche sono correlate a condizioni generali Attività aziendali e non dipendono dalla questione di specifici tipi di prodotti. Le spese periodiche sono prese in considerazione nel conto 26 spese comuni. Alla fine del periodo di conto (come regola, mesi o trimestri), il saldo sul conto 26 è stato cancellato direttamente sull'attuazione (sul debito del conto 46) e non è distribuito da tipi di prodotti.

In questo articolo il discorso andrà Sulla distribuzione delle spese indirette (account 25) nel contesto del calcolo del costo diretto dei singoli tipi di prodotti (cioè la parte variabile del costo). La differenza tra i ricavi delle vendite e i costi variabili fornisce il cosiddetto margine di contribuzione (margine di contribuzione), che dovrebbe essere sufficiente per il rivestimento spese periodiche.

La definizione di costi variabili da parte dei costi di prodotto è estremamente importante, poiché è la dinamica dei costi variabili che determina il livello ottimale di produzione di specifici tipi di prodotti.

Metodi di distribuzione delle spese indirette da parte del prodotto

Esistono due metodi principali per determinare il costo di determinati tipi di prodotti che differiscono nella procedura per la distribuzione delle spese indirette:

Il primo metodo - Calcolando il costo dei prodotti sulla base dei prodotti basati sulla base di distribuzione generale dell'acqua della distribuzione delle spese indirette (base applicativa a livello di impianti) - è che tutte le spese indirette dell'impresa vengono prese in considerazione Su un conto sintetico, e alla fine del periodo contabile sono distribuiti dal prodotto in base a una singola base di distribuzione (costi diretti generali, costi di materiale diretto, orari di hardware, ecc.). Il vantaggio di questo metodo è che non è abbastanza costoso. Il principale inconveniente è che conduce a gravi distorsioni nel determinare il costo effettivo di vari tipi di prodotti. Ad esempio, ci sono due tipi di prodotti presso l'Enterprise - A e B, mentre è fabbricato sulla base della tecnologia della macchina e B - lavoro manuale. Quindi, quando si applica la base di distribuzione (costi di lavoro diretto), il costo del primo tipo di produzione sarà sottovalutato, il secondo è sovrastimato e quando si applica la base di distribuzione (orario hardware) - al contrario.
Il secondo metodo è la distribuzione delle spese indirette presso la base di applicazione in alto a livello di reparto) - è più difficile rispetto a quella precedente, ma contemporaneamente fornisce un'immagine più accurata del costo di determinati tipi di prodotti.

Quando si applica questo metodo, i costi indiretti vengono presi in considerazione a livello di divisioni con l'apertura di singoli sub-conti per ciascuna unità. Alla fine del periodo contabile, viene effettuata la distribuzione delle spese indirette dei tipi di prodotti per ciascun sottopaccount separatamente. In questo caso, ciascun sottopaccount corrisponde alla sua base di distribuzione che riflette le specifiche del processo tecnologico dell'unità. Pertanto, i costi indiretti del laboratorio automatizzato possono essere distribuiti da tipi di prodotti in base alle ore di lavoro delle apparecchiature e i costi indiretti del workshop di assemblaggio manuale sono in base ai costi diretti del lavoro.

Sfortunatamente, non è possibile superare completamente la distorsione nella cancellazione dei costi indiretti e quando si applica questo metodo: in primo luogo, rimane il compito della distribuzione delle spese di approvvigionamento pubblicamente dell'acqua; In secondo luogo, all'interno di un'unità separata ci possono essere distorsioni nella distribuzione dei costi indiretti per varie linee di produzione.

Scelta dei database di spesa indiretta

La scelta di un database della distribuzione è determinata dalla specificità funzionale dell'impresa (quando si utilizza il database di distribuzione pubblica) o i suoi singoli servizi (quando si tengono conto dei costi indiretti a livello di unità). Allo stesso tempo, il criterio principale per la scelta della base di distribuzione è una combinazione di vari tipi di risorse in una linea tecnologica.

Le principali risorse utilizzate nella produzione di prodotti sono:

Capitale circolante materiale (materie prime, materiali, componenti);
immobilizzazioni fisse (in termini di ammortamento);
Risorse del lavoro (in termini di stipendio).

Pertanto, il processo tecnologico delle singole unità / negozi dell'impresa differisce nel grado:

Consumo del lavoro
Intensità di capitale
Consumo materiale.

Se le attività della Divisione sono un consumo di tempo (grande percentuale di manodopera manuale), i costi generali di produzione di questa unità è meglio distribuire da tipi di prodotti prendendo la base di indicatori relativi al consumo di risorse del lavoro.

Come database di distribuzione della spesa indiretta, questa unità può essere utilizzata:

Costi effettivi del manodopera diretta (credito del conto 70 in corrispondenza del debito del conto 20 per prodotto);
costi di lavoro diretto normativo (previsto);
Il numero di personale coinvolto in uno o un altro processo tecnologico.

Se le attività della divisione sono un'intensa (linee di produzione automatizzate), i costi generali di produzione di questa unità possono essere distribuiti da tipi di prodotti prendendo gli indicatori relativi all'utilizzo di immobilizzazioni.

Qui, come database di distribuzione dei costi indiretti può essere applicato:

Detrazioni di ammortamento da parte dei tipi di prodotto;
Orari di funzionamento delle apparecchiature (regolatorie);
ore effettive delle attrezzature;
Il valore residuo delle attività fisse coinvolte in uno o un altro processo tecnologico.

Se le attività dell'unità sono intensità del materiale (i costi aggiunti al costo dei prodotti in questa unità, la maggior parte di essi sono materie prime e costi dei materiali), la base di distribuzione può essere accettata:

I costi diretti effettivi delle materie prime e dei materiali (Account di debito 20 in corrispondenza dei conti di credito 10 e 21);
Costi diretti pianificati di materie prime e materiali.

Se è impossibile definire chiaramente le priorità, che sono le attività dell'unità (lavoro ad alta intensità di lavoro, capitale o materiale), è possibile utilizzare le basi di distribuzione combinate calcolate sulla base di due o più risorse:

Costi completi del materiale diretto (costi di materiale attuale più ammortamenti) - con un grande peso di materie prime usate, materiali e immobilizzazioni;
costo aggiunto (deprezzamento più costi di lavoro diretto) - con un grande peso di risorse del lavoro e capitale (immobilizzazioni);
Costi del lavoro più costi di materiale attuale - con un peso elevato di materie prime, materiali e manuale;
Pieni costi diretti - in assenza di una priorità di qualsiasi tipo di risorsa.

Le basi di distribuzione possono esistere per servizi funzionali aziendali (apparecchi di gestione). In questo caso, caratterizzano, come regola, un aspetto quantitativo di una delle funzioni principali eseguite dal servizio di apparati di gestione.

Quindi, le principali basi di distribuzione possono essere:

Per il servizio di spedizione - Tonne-chilometro trasportato;
Per il magazzinamento - costi normativi per unità di stoccaggio al giorno, moltiplicati per residui medio in magazzino, o deposito di metro cubico di un'unità di prodotti finiti;
Per il dipartimento di spedizione - il numero di contratti per la spedizione dei prodotti finiti.

Ulteriori database di distribuzione di spese indirette

Per calcolare il database di distribuzione più adeguato di spese indirette, potrebbero essere necessari costi correnti sufficientemente significativi. Pertanto, in alcuni casi risulta essere appropriato per l'uso di altre basi di distribuzione aggiuntive, che, sebbene siano meno adeguate, ma meno costose. Ulteriori database di distribuzione, di regola, sono quelli indicatori finanziariche vengono calcolati automaticamente nel processo di attività economica dell'impresa, e quindi il loro calcolo non richiede alcun costo aggiuntivo.

Questi indicatori potrebbero essere:

Volume di rilascio;
volume di vendite;
costo di attuazione;
Costo di produzione;
Costo dell'approvvigionamento di materie prime e materiali;
Margine di contribuzione (vendite meno costi variabili);
Il numero medio di personale (in questo caso, le spese indirette dell'unità sono cancellate su altre unità in base al numero medio e quindi la distribuzione per tipo di prodotti in base alle basi di distribuzione per questi dipartimenti).

La maggior parte spesso, gli indicatori di vendite e costi sono utilizzati come ulteriori database della distribuzione dei costi indiretti (il costo dell'attuazione, il costo della produzione, il costo dell'approvvigionamento di materie prime e materiali).

Le vendite sono una base di distribuzione aggiuntiva per tali divisioni le cui attività sono finalizzate a stimolare le vendite. Questo potrebbe essere, ad esempio, il reparto marketing o il dipartimento di spedizione.

Il costo delle vendite e il costo del rilascio possono essere utilizzati come database aggiuntivo di distribuzione per tali unità le cui attività coprono una parte significativa del ciclo finanziario e / o della maggior parte dei tipi di prodotti e processi tecnologici. A livello di lettere produttive dell'impresa è un negozio di assemblaggio, un dipartimento di controllo tecnico, un servizio di trasporto automobilistico e a livello di servizi di gestione - Dipartimento finanziario, Dipartimento legale, Dipartimento legale, Dipartimento legale, Dipartimento di elaborazione delle informazioni.

Il costo dell'approvvigionamento di materie prime, materiali e componenti è una base di distribuzione aggiuntiva per tali unità le cui funzioni e effetti utili sono finalizzati al flusso finanziario e materiale in entrata (Servizi di dispacciamento, Gestione logistica).

Spese dirette e indirette

Per le organizzazioni che applicano il metodo dei costi delle imposte sul reddito, i costi associati alla produzione e all'attuazione (articolo 253 del codice fiscale della Federazione Russa) sono suddivisi in:

Spese dirette;
Costi indiretti (paragrafo 1 dell'art. 318 del codice fiscale della Federazione Russa).

Costi diretti e indiretti

La composizione delle spese dirette non è regolata nel NC, viene fornita solo la loro lista esemplare. L'organizzazione deve determinare in modo indipendente la composizione delle spese dirette e consolidata nella sua politica contabile per scopi fiscali.

Scorrere spese di non -hilizzazione Dato nell'art. 265 NK RF.

Conformemente al NK, tutte le spese prese in considerazione quando si calcola la tassa sul reddito e che non sono dirette o non disattivazioni, sono considerate spese indirette relative alla produzione e all'attuazione.

Qual è la divisione in costi diretti e indiretti

La distribuzione delle spese per diretta e indiretta è importante dal punto di vista della loro contabilità durante il calcolo tassa base Per imposte sul reddito. Se le spese dirette sono distribuite tra i prodotti implementati e non realizzati, i resti dell'RCP alla fine del mese, i costi indiretti sono rilevati dai costi del periodo di riferimento e sono interamente riferiti ai costi presi in considerazione nel reddito imposta.

I costi indiretti includono, ad esempio:

Costi del materiale. Questi possono essere materiali utilizzati per il confezionamento di merci; Inventario e tuta acquistati; il costo dell'acquisto di carburante e acqua utilizzati a fini tecnologici; servizi di produzione acquisiti;
ammortamento delle immobilizzazioni della produzione generale e dello scopo generale;
Spese per la remunerazione dei lavoratori, ad eccezione di quelli impiegati nel processo di produzione, nonché i contributi a fondi extrabudgetari. da queste spese;
costi per l'assicurazione obbligatoria e volontaria;
Altre spese associate alla produzione e all'attuazione (articolo 264 del codice fiscale della Federazione Russa). Altre spese comprendono, in particolare, la quantità di tasse e tasse (ad esempio tasse di proprietà e tassa di trasporto), costi di certificazione, pagamenti di noleggio, spese di viaggio, servizi legali, informativi e di consulenza, costi pubblicitari, ecc.

Le organizzazioni commerciali alle spese indirette includono tutti i costi associati alla produzione e all'attuazione, tranne::

Il costo di acquisizione di beni attuati nel periodo di riferimento;
Costi di trasporto per la consegna di merci al magazzino dell'organizzazione (se non sono incluse nel prezzo di acquisto delle merci).

Per il riavvicinamento della contabilità e contabilità fiscale Nelle organizzazioni di vendita si consiglia di formare il costo dei beni acquistati, tenendo conto di tutti i costi effettivi associati al loro acquisto, compreso il costo della consegna al magazzino dell'organizzazione. Tale ordine di cui al paragrafo 6 del PBU 5/01, consentito e NK (PP. 3 del paragrafo 1 dell'art. 268 del codice fiscale della Federazione Russa). Le organizzazioni devono solo consolidarlo nelle loro politiche contabili.

Se l'organizzazione non tiene conto dei costi di consegna di merci al suo magazzino al loro costo, tali costi di trasporto dovrebbero essere distribuiti tra i beni attuati e non realizzati sulla percentuale media dei costi di trasporto.

I costi di trasporto per la consegna di beni al magazzino dell'acquirente sono sempre tenuti in considerazione nella composizione dei costi indiretti del mese corrente.

Contabilità per spese indirette

L'indiretto fa parte dei costi materiali che non sono diventati parte del prodotto direttamente nel prezzo di costo.

Tutti questi costi sono interamente riferiti a una diminuzione dei proventi dalla produzione e all'attuazione del presente periodo di relazione (tasse) e si riflettono in linea 020 - "spese materiali relative ai costi dell'attuale periodo di reporting (tasse), ad eccezione di Spese relative alla Direct "Dichiarazione sulla tassa di profitto.

In contabilità, tali spese possono essere riflesse nei conti dei costi: 26 "spese di generalità", 44 "spese di vendita" e possono anche essere prese in considerazione sugli investimenti con gli account 08 "in attività fisse"(Pagamenti per la registrazione dei diritti a immobiliare e costi simili), 10 "materiali", 91 "Altri redditi e spese" (importo delle tasse).

Costi del lavoro

Come accennato in precedenza, eventuali accrescenti dei dipendenti in forma monetaria e (o) sono inclusi nel costo del lavoro e (o) in forma comune fornita dalla legislazione della Federazione Russa (o dall'eccezione dei costi specificati nell'art. 270 del codice fiscale della Federazione Russa). Il costo dei tasse del lavoro è formato in contabilità fiscale mensile, tenendo conto del metodo di riconoscere reddito e spese adottate dall'organizzazione.

Fa parte della loro parte che non è inclusa nella spesa diretta di questo gruppo si applica alle spese indirette. Va notato che l'imposta sociale unificata relativa ai ratei dei dipendenti della sfera non produttiva ai sensi dell'art. 264 del codice fiscale della Federazione Russa tenga conto di altre spese in contrasto con le somme della stessa tassazione accumulata salari Personale correlato, con un processo produttivo, che si riferisce alle spese per il lavoro paga in costi diretti. La regola dell'assegnazione del personale del personale non produttivo, apparentemente, non si applica alle somme della riserva maturata per il pagamento delle vacanze e per il pagamento della remunerazione annuale per un lungo servizio, che ai sensi dell'art. 324.1 Il codice fiscale della Federazione Russa è formato ed è preso in considerazione nel costo del pagamento del periodo di lavoro con gli importi inclusi in esso con le somme di un'unica tassa sociale sui pagamenti imminenti. Allo stesso tempo, il suddetto articolo non è chiarimenti, quali dipendenti sono riservati.

Per il capitolo 25 del codice fiscale della Federazione Russa, specie di costi di manodopera conformemente al paragrafo 3 dell'art. 318 base NK RF quando si calcola quantità limite Tali spese sono determinate dal crescente risultato rispetto all'inizio del periodo fiscale.

Normalizzato secondo il paragrafo 16 dell'art. 254 Codice fiscale della Federazione Russa comprende i costi per assicurazione volontaria lavoratori.

Inoltre, secondo il comma denominato, i costi dell'assicurazione volontaria, presi in considerazione ai fini della tassazione, sono suddivisi in tre gruppi e per ciascun gruppo è destinato alle spese:

Pagamenti in contratti assicurazione a lungo termine Vita dei lavoratori volontari assicurazione pensionistica e (o) i lavoratori del pensionistico non statale sono presi in considerazione per fini a fini fiscali nell'importo non superiore al 12% dell'importo dei costi del lavoro;
- contributi in materia di accordi di assicurazione personale volontari, che prevedono il pagamento con gli assicuratori di spese mediche dei lavoratori assicurati, sono prese in considerazione nell'importo non superiore al 3% dell'importo dei costi del lavoro;
- Contributi in base agli accordi di assicurazione volontari personali conclusi esclusivamente in caso di morte del lavoratore assicurato o perdita da parte del lavoratore assicurato della capacità lavorativa in relazione all'esecuzione dei dazi del lavoro, sono presi in considerazione a fini fiscali nell'importo non superiore a 10.000 rubli . un anno per lavoratore assicurato.

Inoltre, in base ai termini del contratto di assicurazione (previdenza), viene fornita la tassa di assicurazione (pensione) di un pagamento una tantum, quindi ai contratti conclusi per più di un periodo fiscale, le spese sono rilevate anche durante il periodo di Il contratto (clausola 6 dell'art. 272 \u200b\u200bNK RF).

Pertanto, se l'organizzazione riporta i costi dell'assicurazione volontaria dei propri dipendenti, è necessario organizzare la contabilità dei costi del lavoro in modo tale da utilizzare i registri contabili fiscali utilizzati per ottenere i seguenti dati:

1) sull'importo delle spese per la remunerazione del lavoro senza tenere conto delle spese per l'assicurazione volontaria dei lavoratori (per il mese corrente e un risultato crescente dall'inizio dell'anno). Questi dati sono necessari per il calcolo dello standard conformemente al paragrafo 16 dell'art. 255 Codice fiscale della Federazione Russa;
2) sui costi dell'assicurazione volontaria dei lavoratori per il mese corrente e un risultato crescente dall'inizio dell'anno per ciascuno dei summenzionati volumi di spese di assicurazione volontaria;
3) sui tempi dei prigionieri.

Sulla base delle informazioni sopra menzionate dell'organizzazione, in base ai risultati di ogni mese, è necessario calcolare:

1) L'ammontare delle spese per l'assicurazione volontaria, presi in considerazione a fini fiscali nel presente periodo di riferimento (tasse), e l'ammontare delle spese da trasferire al prossimo periodo fiscale, conformemente al paragrafo 6 dell'art. 272 Codice fiscale della Federazione Russa;
2) L'ammontare dei costi di assicurazione volontaria adottati a fini fiscali nel presente periodo fiscale (tasse), conformemente alle norme stabilite dal paragrafo 16 dell'art. 255 NKRF.

I costi dell'assicurazione volontaria dei dipendenti sono registrati sulla linea 030 della dichiarazione sopra menzionata nel costo dei costi del lavoro relativi ai costi indiretti del periodo corrente.

Ammortamento

La composizione delle spese indirette può includere accumulamento del deprezzamento sulle strutture di immobilizzazioni e attività immaterialiNon direttamente coinvolto nel processo di produzione se c'è una menzione della politica contabile. A tale riguardo, è necessario effettuare una prenotazione che, prima dell'introduzione della legge federale n. 58-фз, le detrazioni di ammortamento per le attività immateriali sono state prese in considerazione per intero nella composizione dei costi indiretti senza riferimento al loro processo di produzione. Secondo l'arte. 318 del codice fiscale della Federazione Russa (modificata dalla legge federale n. 58-FZ), come accennato in precedenza, la questione dell'inclusione (non inclusione) di un particolare tipo di spese in un gruppo diretto è risolto dal contribuente indipendentemente. Allo stesso tempo, secondo l'autore, le spese direttamente correlate ai prodotti prodotte hanno un significato economico e pratico per tenere conto delle procedure per la tassazione dei profitti nel costo del costo del prodotto, indipendentemente dalle caratteristiche di costi sostenuti. Pertanto, Cassaya. detrazioni di ammortamento Nella composizione delle spese indirette, nel caso generale sarà corretta per dire che una parte del genere che non è inclusa nella spesa diretta di questo gruppo.

Allo stesso tempo, è necessario rispettare le regole per l'assegnazione degli oggetti e delle risorse sopra menzionati alla proprietà ammortizzata. Ricordiamo che secondo l'arte. 256 del codice fiscale della Federazione Russa da parte della proprietà ammortizzabile ai fini della tassazione del profitto è riconosciuta come proprietà, i risultati dell'attività intellettuale e altri oggetti di proprietà intellettuale, che sono al contribuente sul diritto di proprietà (se non diversamente specificato By cap. 25 del codice fiscale della Federazione Russa), sono utilizzati per estrarre il reddito e il cui costo è rimborsato dal deprezzamento. Proprietà ammortizzata Proprietà riconosciuta con un termine uso utile Più di 12 mesi e il costo iniziale di oltre 10.000 rubli.

Gli importi di ammortamenti accumulati relativi ai costi indiretti dell'attuale periodo di segnalazione (tasse) si riflettono in linea 040 dell'appendice n. 2 del foglio 02 della dichiarazione delle imposte sul reddito.

altre spese

Altre spese relative alla produzione e all'attuazione, nominate negli articoli 260-264 del Codice Fiscale della Federazione Russa, come parte delle spese indirette costituiscono un grande gruppo di costi del periodo corrente, che può essere preso in considerazione, sia nel Costo completo dei costi e nell'ammontare della legislazione.

Di seguito sarà riportato un elenco di altre spese normalizzate.

Il gruppo di spese adottato per scopi fiscali all'interno delle norme può essere attribuito a:

Il costo della riparazione di attività fisse (normalizzato il valore del Fondo di riparazione);
- Spese per lo sviluppo risorse naturali (Nessun costo sostenuto a scapito del finanziamento del bilancio) non sono presi in considerazione;
- Spese per la ricerca scientifica e (o) Sviluppo di progettazione sperimentale (R & S) (R & S) (normalizzato la quantità di spese che non hanno dato risultati positivi);
- costi di assicurazione sulla proprietà;
- quantità di sollevamento pagato all'interno delle norme stabilite in conformità con la legislazione Federazione Russa;
- Spese per il risarcimento per l'uso di auto personali e motocicli per viaggi di servizio;
- soddisfazione quotidiana o campo;
- spese sulla dieta degli equipaggi di Marine, River e Aircraft;
- tassa di stato e (o) notarile privato per il design notarile;
- Spese esecutive relative all'ammissione ufficiale e al servizio dei rappresentanti di altre organizzazioni coinvolte nei negoziati al fine di stabilire e mantenere la cooperazione;
- il costo dell'acquisizione (produzione) dei premi assegnati ai vincitori dei premi della lotteria durante le campagne pubblicitarie di massa;
- il costo di sostituzione del difetto, perso condizioni commerciabili Nel processo di trasporto e (o) implementazione e copie mancanti del periodico pubblicazioni stampate in confezioni;
- perdite sotto forma del valore della merce difettosa, persa, nonché non realizzate all'interno delle scadenze (moralmente obsolete), i prodotti dei media e dei prodotti del libro, svalutato dai contribuenti che effettuano la produzione e la produzione di prodotti dei media e prodotti book (indicati negli ultimi due punti di paragrafi a norma del paragrafo 21 dell'art. 250 del codice fiscale della Federazione Russa nell'importo totale sono inclusi nel reddito non-disattizio dell'organizzazione);
- Spese per il mantenimento degli orologi e degli insediamenti temporanei, compresi tutti gli oggetti di abitazioni e scopi comunitari e socio-domestici, allevamenti di utility e altri servizi simili, nelle organizzazioni che svolgono le loro attività da un modo rotativo o di lavorare in campo (spedizione).

Per quanto riguarda tali specie di spese indirette che sono prese in considerazione a fini fiscali all'interno degli standard stabiliti, è consigliabile condurre registri personali.

Pertanto, in alcuni registri contabili fiscali, la registrazione delle altre spese normalizzate prese in considerazione ai fini della tassazione durante un certo numero di anni (trasferito al futuro) dovrebbe essere organizzata.

Questo è circa i seguenti tipi. Costi:

Costi di riparazione di immobilizzazioni;
- Spese per lo sviluppo di risorse naturali;
- Spese per la ricerca scientifica e lo sviluppo dello sviluppo (R & S);
- Costi di assicurazione sulla proprietà.

La procedura per il mantenimento della contabilità fiscale di tali spese dovrebbe garantire informazioni su importo totale Costo delle spese, i tempi della loro cancellazione, nonché l'ammontare delle spese prese a fini fiscali nel presente periodo di relazione (tasse) e l'ammontare delle spese trasferite ai periodi futuri.

Il metodo della contabilità fiscale delle spese per la riparazione delle immobilizzazioni è esposta dall'art. 260 NK RF.

Nel caso in cui l'Organizzazione svolga il costo del padroneggio delle risorse naturali, quando si organizzano la contabilità delle imposte di tali spese dovrebbe essere guidata dalle norme dell'art. Arte. 261 e 325 del codice fiscale.

La procedura per il riconoscimento dei costi della ricerca scientifica e del design sperimentale (R & S) è descritto nell'art. 262 del codice fiscale della Federazione Russa, secondo cui le spese del contribuente per la ricerca scientifica e (o) gli sviluppi di progettazione sperimentale, che hanno dato un risultato positivo, sono inclusi nel contribuente alla composizione di altre spese in tre anni , Soggetto all'uso di questi studi e sviluppo nella produzione e (o) quando si implementano merci (esecuzione del lavoro, fornendo servizi) dal 1 ° giorno del mese successivo al mese, che ha completato tale ricerca. Gli stessi costi che non hanno dato un risultato positivo sono anche soggetti all'inclusione in altre spese in modo uniforme per tre anni in un importo non superiore al 70% delle spese effettuazioni, nel modo prescritto da questa clausola.

Se l'organizzazione porta i costi di assicurazione sulla proprietà (articolo 263 del Codice Fiscale della Federazione Russa), quindi, nel condurre contabilità fiscale, tali spese dovrebbero tenere conto delle disposizioni del paragrafo 6 dell'art. 272 del codice fiscale della Federazione Russa, che obbliga a tenerli in considerazione ai fini della tassazione in tali periodi di segnalazione (tasse) a cui si riferiscono.

Di conseguenza, quando concludono i contratti assicurativi per più di un periodo fiscale che prevede il pagamento tassa di assicurazione Il pagamento una tantum, l'organizzazione in relazione ai costi assicurativi dovrebbe organizzare una contabilità fiscale separata (nei singoli registri).

Le restanti spese normative a cui includono:

Spese per il viaggio in termini di soddisfazione del campo giornaliera e (o) (PP. 12 pag. 1 dell'art. 264 del codice fiscale della Federazione Russa);
- Spese per il risarcimento per l'uso di autovetture personali per viaggi di servizio (PP. 11 del paragrafo 1 dell'art. 264 del codice fiscale della Federazione Russa);
- Spese esecutive (paragrafo 2 dell'art. 264 del codice fiscale della Federazione Russa);
- Spese su altri tipi di pubblicità, inosservato in para. 2-4P. 4 °. 264 NKRF;
- Altri costi normalizzati, è inoltre necessario tenere conto dei registri fiscali individuali, ma la loro contabilità deve essere effettuata solo per un periodo fiscale, dal momento che i resti delle spese di cui sopra non adottati per tassare il periodo fiscale corrente non sono trasferito al prossimo periodo di riferimento.

I dati dei suddetti registri sugli importi dei costi normalizzati in termini di ricavi del periodo attuale sono raccolti alla fine di questo periodo nel registro consolidato di altre spese, che raccoglie anche dati su tutti gli altri (non correlati alla normalità) Spese classificate con la legislazione fiscale ad altro. Inoltre, questi dati possono anche essere preparati nei singoli registri, o direttamente per iscriversi al registro consolidato di altre spese.

In questo registro, un risultato crescente dall'inizio dell'anno riflette i dati finali su ciascun gruppo di spese indirette, la divulgazione delle informazioni su cui è richiesto di compilare una domanda di dichiarazione delle imposte sul reddito, in base alle quali le altre spese si riflettono nel TOTAL LINE 060 e righe 070- 100 Decrypt alcuni articoli di queste spese.

Metodi di distribuzione delle spese indirette

NEL condizioni moderne La gestione nelle organizzazioni commerciali è particolarmente rilevante per la distribuzione dei costi indiretti tra i tipi di prodotti fabbricati (lavori, servizi). Di solito sono distribuiti prima dalle specie (direzioni) di attività, e quindi (all'interno di ogni tipo di attività) - da tipi di prodotti.

Da quanto razionalmente sono distribuiti, la precisione di determinare il costo dei costi per le singole linee tecnologiche e i tipi di prodotti dipende. Quest'ultimo, a sua volta, è di grande importanza per le politiche dell'impresa nel settore dei prezzi e della sua politica strutturale (la formazione della gamma di produzione e vendita di prodotti).

Esistono tre metodi di base per la distribuzione dei costi indiretti tra le unità di produzione:

- Metodo di distribuzione diretta dei costi;
- Metodo di distribuzione dei costi (coerente) passo-passo;
- Metodo di reciproca distribuzione dei costi (fronte-retro).

Il metodo della distribuzione diretta dei costi indiretti è semplice: i costi per ciascuna unità di porzione sono direttamente correlati direttamente alle unità di produzione, ignorando le altre unità di servizio. Si applica nei casi in cui i centri di responsabilità non product-production non si possono avere gli altri servizi.

Il vantaggio di questo metodo è la sua semplicità e disoccupazione. Il principale inconveniente è che conduce a gravi distorsioni nel determinare il costo effettivo di vari tipi di prodotti.

Ad esempio, l'azienda produce due tipi di prodotti - A e B. In questo caso, il prodotto A è fabbricato sulla base della tecnologia della macchina e del prodotto manuale del lavoro. Quindi, quando si applica la base di distribuzione dei "costi diretti del lavoro", il costo del primo tipo di prodotto sarà sottovalutato, il secondo è sovrastimato e quando si applica il database della distribuzione dell'apparecchiatura, al contrario.

Un metodo passo-passo di distribuzione delle spese indirette industriali è applicata nei casi in cui le unità non productory si offrono unilateralmente. Ad esempio, i servizi di riparazione dei negozi sono unilateralmente consumati dal magazzino dei prodotti finiti e il principale workshop di produzione e i servizi di amministrazione sono il workshop principale, il magazzino dei prodotti finiti e negozi di riparazione.

Il processo di distribuzione è NE. costi di produzione Le unità di produzione sono effettuate nelle fasi:

1 passo. Determinare i costi delle divisioni. Tutti i costi della divisione sono presi in considerazione.
2 passo. Definizione dell'unità base, I.e. Unità del volume fornita da un'unità sussidiaria di servizi che utilizzano il quale, è possibile determinare facilmente il consumo di questi servizi da parte di altre unità. Ad esempio, per il negozio di riparazione - questa è la quantità di tempo di riparazione, per il negozio di trasporto - chilometraggio di veicoli (km), impianti di stoccaggio - area (m 2), ecc.
3 passo. Distribuzione dei costi. Si basa sulla base di distribuzione selezionata. Ordine generale Distribuzioni - da unità di non produzione alla produzione. A seguito della distribuzione, tutti i costi delle unità di non produzione dovrebbero essere assegnati ai centri di produzione dei costi. Dopo i costi del costo di un'unica unità ausiliaria, non è più preso in considerazione e successivamente è escluso dal processo di distribuzione step-by-step, I.e. I costi di altre unità ausiliari non sono distribuiti al suo conto.

Un metodo passo-passo di distribuzione dei costi indiretti industriali è più dispendioso in termini di tempo, tuttavia, rispetto al metodo precedente, fornisce un'immagine più accurata del costo di determinati tipi di prodotti.

Il metodo di distribuzione reciproca dei costi è nominata bilaterale, che riflette l'essenza dei rapporti di produzione tra i centri di responsabilità. Si applica nei casi in cui vi è uno scambio di unità di non produzione tra unità non produttive. Tuttavia, manualmente senza usare prodotto software Può essere applicato solo se ci sono due unità di non-produzione.

Costi indiretti di produzione

Costi indiretti. Ciò include tutti i costi che non possono essere attribuiti al primo e ai secondi gruppi. I costi indiretti sono una serie di costi associati alla produzione, che non possono essere (o economicamente inappropriati) direttamente a tipi specifici di prodotti. Nella letteratura economica domestica sono anche chiamati sopra la testa.

I costi indiretti sono suddivisi in due gruppi:

I costi generali-efficaci (manifatturiera) sono costi amichevoli umani per l'organizzazione, la manutenzione e la gestione della produzione. Nella contabilità, le informazioni su di esse si accumulano sul conto 25 "Costi di produzione generale";
Le spese comuni (non produttive) sono condotte per gestire la produzione. Non sono direttamente correlati alle attività di produzione dell'organizzazione e sono presi in considerazione sul conto bilancio 26 "Spese generali".

Classificazione dei costi indiretti (spese generali):

Costi indiretti (overhead)
Produzione generale (Produzione)		Fabbrica Generale(non produttivo)
Il costo della manutenzione e del funzionamento delle attrezzature	Costi comunitari per la gestione
Ammortamento delle attrezzature I. veicolo Riparazione e riparazione dell'attrezzatura attuali Costi energetici per attrezzature Servizi di strutture di produzione ausiliaria per attrezzature e lavori Salario e detrazioni per le esigenze sociali dei lavoratori che servono attrezzature Spese per il trasporto intra-acqua di materiali, semilavorati, prodotti finiti Altre spese relative all'uso delle attrezzature	Costi relativi alla preparazione e all'organizzazione della produzione Ammortamento di edifici, strutture, attrezzature per la produzione Costi per fornire normali condizioni di lavoro Costo della guida e della formazione professionale	Spese amministrative e manageriali Spese tecniche Costi di gestione della produzione Spese sulla gestione delle attività di fornitura e approvvigionamento; gestione finanziaria e commerciale Costi del lavoro: per un set, selezione, formazione di manager, riqualificazione della formazione e formazione avanzata Pagamento per servizi forniti da organizzazioni esterne Commissioni richieste, tasse, pagamenti e detrazioni per stabiliti dalla legge

Una caratteristica distintiva delle spese generali è che all'interno di una base su larga scala, rimangono invariati. Modificali può essere gestito da soluzioni di controllo e il grado della loro copertura è il volume delle vendite.

Nell'ambito della base su larga scala nella contabilità di gestione è intesa come una certa quantità di produzione (vendite), in cui i costi si comportano in un certo modo, hanno una tendenza chiara. In alcuni settori producendo prodotti omogenei, ad esempio nelle industrie di energia, carbone, produzione petrolifera, tutte le spese saranno dirette. Nelle imprese manifatturiere (in ingegneria meccanica, luce, industria alimentare, ecc.) I costi indiretti sono molto significativi. Pertanto, dividendo il costo di diretto e indiretto dipende dalle caratteristiche tecnologiche della produzione.

Basic e sovraccarico. Secondo la sua proposta, i costi sono suddivisi in principali e spese per la gestione dell'impresa. Questi ultimi sono chiamati in alto.

I costi principali includono tutti i tipi di risorse (articoli del lavoro sotto forma di materie prime, materiali di base, prodotti semilavorati; deprezzamento delle principali risorse produttive; i salari dei principali lavoratori produttivi con i rattrisiani su di esso, ecc.), il cui consumo è associato alla produzione di prodotti (fornitura di servizi). In qualsiasi impresa, costituiscono la parte più importante dei costi.

I costi generali sono causati dalle funzioni di gestione, che in natura, scopo e ruolo differiscono dalle funzioni di produzione. Questi costi sono solitamente correlati all'organizzazione dell'impresa, la sua gestione. In conformità con il metodo di esecuzione dei costi per il corriere (oggetto di calcolo), il sovraccarico sono indiretti.

Produzione ed estraduttura (costi periodici o costi di periodo). In accordo con Standard internazionali Contabilità per la valutazione delle scorte dei prodotti fabbricati Solo i costi di produzione dovrebbero essere inclusi nel costo della produzione.

Pertanto, nella contabilità di gestione, i costi sono classificati su:

Incluso nel costo della produzione (produzione);
Exproductive (costi del periodo di riferimento o costi periodici).

I costi inclusi nel costo della produzione (produzione) sono costi materializzati, e quindi possono essere inventari.

Sono costituiti da tre elementi:

Costi di materiale diretto;
Costi diretti del lavoro;
Costi oggettivi.

I costi di produzione sono separati in azioni di materiali, nel volume di produzione e resti incompleti dei prodotti finiti (beni) nel magazzino dell'impresa. Nella contabilità manageriale, sono spesso chiamati riservati, poiché sono distribuiti tra le spese attuali coinvolte nel profitto e le riserve. I costi della loro formazione sono considerati in entrata, sono beni delle imprese che beneficeranno nei periodi di riferimento futuri.

Database di distribuzione di spese indirette

Dal punto di vista della contabilità e formando il costo della produzione, i costi non sono gli stessi non solo nella sua composizione, ma anche per valore nei prodotti fabbricati, delle prestazioni del lavoro e dei servizi.

Alcuni costi sono direttamente correlati alla produzione e alla produzione di prodotti (i costi delle materie prime e dei materiali, salari, ecc.), Altri - con la gestione e il mantenimento della produzione (il costo del contenuto dell'apparato di gestione, per garantire il Processo di produzione Risorse necessarie per mantenere i mezzi di produzione in condizioni di lavoro, ecc.), E il terzo, senza direttamente correlato alla produzione, si accende ancora nei costi della produzione (bisogni sociali, ecc.).

Poiché parte dei costi di produzione sono direttamente inclusi nel costo di specifici tipi di prodotti finiti, e l'altra parte, a causa della produzione di diversi tipi di prodotti, è indirettamente, il modo per includere i costi per il costo della produzione (opere, I servizi) hanno un significato speciale.

Direct sono i costi di produzione di un tipo specifico di prodotto (lavori, servizi).

Pertanto, possono essere attribuiti all'oggetto contabile al momento della loro commissione o concorrente direttamente:

Di solito sono formati nel processo di produzione / vendite;
Il rifiuto della produzione distrugge i costi dei dati.

I costi indiretti sono associati al rilascio di diversi tipi di prodotti, industrie e attività dell'impresa.

Pertanto, si accumulano per la prima volta, e quindi includono con il costo dei prodotti concreti (lavori, servizi) con l'aiuto di calcoli di distribuzione speciali:

Di solito sono formati al di fuori del processo di produzione / vendite;
Il rifiuto di un tipo specifico di prodotto non distrugge questi costi.

L'assegnazione dei costi per indiretti o indiretti dipende da ciò che è l'oggetto dei costi.

Alla stessa impresa, con le stesse condizioni, a seconda delle politiche contabili, i prodotti possono essere sia redditizi che costi. Pertanto, la questione principale è la scelta del criterio giusto per la separazione dei costi.

Prima di tutto, i database della distribuzione dei costi indiretti dovrebbero essere economicamente ragionevoli, e la scelta della base della distribuzione dei costi indiretti è dovuta alle peculiarità dell'organizzazione, della tecnologia di produzione e della specificità funzionale dell'intera impresa.

Non dimenticare che per costruire l'intero sistema contabile e la distribuzione dei costi, potrebbero essere necessari costi significativi e costi finanziari. Pertanto, lo scopo della distribuzione dei costi è importante determinare il costo totale all'interno della contabilità obbligatoria e delle imposte fiscali o per analizzare la redditività di ciascun tipo di prodotti nel quadro della contabilità interna e adottando decisioni di gestione efficaci nel settore delle politiche sui prezzi e dell'assortimento .

Di norma, i database più comunemente utilizzati di distribuzione dei costi indiretti, che sono raccomandati da vari settoriali Raccomandazioni metodiche Sulla pianificazione, contabilità e calcolo del costo della produzione (lavori, servizi). Questo elenco è limitato (principalmente lo stipendio dei lavoratori produttivi o i costi diretti del materiale), e la tecnica implica la distribuzione di tutti i costi indiretti con una singola base, che semplifica significativamente il processo di calcolo dei costi, rendono facile e disoccupato, ma porta a un calcolo impreciso del costo di un tipo specifico di prodotto.

Questo può essere illustrato dal seguente esempio.

Esempio: la società produce due tipi di prodotti. Il rilascio di un tipo è completamente automatizzato e il rilascio di altri tipi di prodotti viene effettuato con un uso parziale del manuale manuale. Pertanto, l'uso della distribuzione dei costi indiretti del tempo operativo dell'apparecchiatura si toglierà il costo del secondo tipo di prodotto. Allo stesso tempo, con identica tassazione di entrambi i tipi di prodotti, l'importo totale delle imposte calcolate non cambierà.

Nel caso della gestione contabile per l'analisi e il controllo interno, l'attuazione delle politiche di assortimento e dei prezzi efficaci, la Società può formare indipendentemente gli standard contabili interni, cioè di utilizzare una gamma più ampia di costi indiretti. Con l'adeguatezza di tale approccio e la possibilità di un'automazione profonda dei processi di contabilità e di pianificazione dei costi, ciascun costo indiretto significativo può avere il proprio database di distribuzione.

Ulteriore considerazione della scelta e delle opzioni per i database della distribuzione dei costi indiretti sarà focalizzata sui requisiti della contabilità interna.

La distribuzione dei costi indiretti può verificarsi in diverse fasi.

Esempio:

1. Distribuzione dei costi indiretti dell'istruzione generale tra attività;
2. distribuzione dei costi indiretti dei fini comuni e all-industriali all'interno di ciascun tipo di attività per tipo di produzione;
3. Distribuzione delle spese indirette del generale, della forza lavoro generale e dei costi indiretti della produzione concreta all'interno di ciascuna produzione per tipologia di prodotti.

In ogni fase della distribuzione dei costi indiretti, c'è il proprio oggetto contabile. Nella prima fase della distribuzione dei costi indiretti, il tipo di contabilità è il tipo di attività, nella seconda fase - il tipo di produzione e sul terzo è il tipo di prodotto.

Inoltre, un processo, un contratto, un progetto, ecc. Può fungere da oggetto della contabilità. La determinazione di ciò che dovrebbe essere oggetto di contabilità è effettuato dall'impresa stessa in base al principio della fattibilità (correlazione dei costi associati all'ottenimento del risultato, con la sua utilità) e le capacità del sistema contabile automatico.

A sua volta, i costi generali e generali di produzione possono essere formati nei costi dei costi (MWZ) o dei centri responsabilità finanziaria (CFO). Quando si utilizza questo metodo, i costi vengono presi in considerazione a livello di unità funzionali, con l'apertura di singoli secondari per ciascuno di essi nella contabilità dell'impresa. Per semplificare i calcoli, ogni unità funzionale (HCH) può avere un database comune di tutti i suoi costi per gli oggetti contabili.

Esempio: la base della distribuzione dei costi del magazzino può essere un metro cubico di stoccaggio di un'unità di prodotti e per il servizio di vendita - il numero di contratti per la spedizione di prodotti, ecc.

Il criterio principale per la scelta della base di distribuzione è la combinazione e la pesabilità di varie risorse, e quindi il costo di queste risorse, nell'oggetto contabile in ogni fase della distribuzione dei costi (sul tipo di attività, sul tipo di prodotto, ecc. ).

Ad esempio, in un'impresa multidisciplinare, uno o un altro tipo di spese possono essere scelti come database della distribuzione dei costi generali tra le attività, se soddisfa le seguenti condizioni:

Nella struttura dei costi di ogni tipo di attività, questo tipo di spese è presente, cioè, i costi sono omogenei in sostanza per ogni tipo di attività;
Per ogni tipo di attività, questo tipo di costo è diretto;
Per ogni tipo di attività, questo tipo di spese è pesante senso economico.

Considera le risorse principali utilizzate nella produzione di prodotti e le corrispondenti basi di distribuzione:

Capitale circolante materiale (materie prime, materiali) - Se la produzione è l'intensità del materiale, le possibili basi di distribuzione sono i costi diretti effettivi delle materie prime e dei materiali, previsto (normativo) costi diretti delle materie prime;
Attività fisse - Se la produzione è ad alta intensità di capitale, quindi possibili database di detrazioni di ammortamento, ore pianificate o effettive delle apparecchiature, il valore residuo delle attività fisse;
Risorse del lavoro - se la produzione richiede tempo, quindi possibili database di distribuzione dei costi di manodopera effettivi, il numero di personale coinvolto nel processo tecnologico.

Se nel consigliato oggetto contabile, è difficile evidenziare il costo che soddisfi tutte le tre condizioni sopra specificate, è possibile utilizzare ulteriori database di distribuzione. Sono indicatori calcolati nel processo di attività economica dell'impresa: il volume del problema, le vendite, il costo dei prodotti realizzati, il costo della produzione, il costo degli appalti di materie prime e materiali, reddito da margine, media Numero di personale, ecc.

Esempio: il database della distribuzione delle spese per la gestione di un'impresa tra le attività di produzione e commercio all'ingrosso I ricavi da ciascun tipo di attività possono essere serviti (per attività di negoziazione - reddito lordo) o il numero medio di personale coinvolto in ogni forma di attività.

Inoltre, la scelta di una o un'altra database di distribuzione aggiuntiva è appropriata per essere determinata in conformità con i seguenti criteri:

La presenza di una relazione causale tra il database della distribuzione e il costo o l'ottenimento di "benefici" (utilità) dai costi (i costi del dipartimento di gestione del personale sono distribuiti in proporzione al numero medio di personale; proporzionalmente completato durante il periodo di riferimento posti vacanti, ecc.);
Conformità con il database selezionato di distribuzione mediante normali condizioni di lavoro (ad esempio, la scelta in quanto la distribuzione del database del numero di personale potrebbe non essere necessaria con l'eccesso temporaneo dei dipendenti in una particolare unità);
Conformità con il principio di "resistenza" o "capacità del cuscinetto" (se il tipo di prodotto porta una grande quantità di entrate rispetto ad altri prodotti, può portare su se stesso e grandi costi indiretti; se il mercato è stato introdotto il nuovo tipo Prodotti, può essere "rilasciato" da alcune specie di costi indiretti per lo sviluppo della nuova produzione).

Un'altra osservazione. Gli indicatori di costo sono caratterizzati dallo svantaggio, che cambiano nel tempo, poiché dipendono dal metodo del prezzo o del metodo di valutazione, quindi, sia gli indicatori di valore che gli indicatori quantitativi possono essere utilizzati come database dei costi indiretti, I.e. pronunciato in quantità naturali (tecniche).

In conclusione, vorrei notare che è possibile effettuare la giusta scelta di tecniche di distribuzione dei costi indiretti sulla base di un'analisi dettagliata della specie e della struttura dei costi, e la scelta più ragionevole della distribuzione dei costi indiretti consente di più Calcolare accuratamente il costo dei prodotti, per ottenere informazioni affidabili sui risultati di ciascun tipo di attività o di ciascuna produzione di tipo.

Conti di spese indirette

I costi diretti sono tali costi che possono essere pienamente attribuiti al prodotto o al servizio.

Questi includono:

Il costo delle materie prime e dei materiali utilizzati nella produzione e nell'attuazione di beni e servizi;
Salari dei lavoratori (lavoro a cottimo), direttamente occupato dalla produzione di merci;
Altri costi diretti (tutti i costi che sono in qualche modo direttamente correlati alla merce).

I costi indiretti (sovrapposti) sono i costi che non sono direttamente correlati a un prodotto o nell'altro, ma relazionano con l'azienda nel suo complesso.

Loro includono:

Il costo del mantenimento dell'apparato amministrativo;
affitto;
ammortamento;
interesse per credito, ecc.

Il criterio per la separazione dei costi per costante e variabile è la loro dipendenza dal volume della produzione.

Contabilità non implica dividere i costi di diretto e indiretto, è solo il requisito del capitolo 25 del codice fiscale della Federazione Russa.

Nella configurazione della società contabile della redazione 3.0, contabilità e dati fiscali sono memorizzati con gli stessi dettagli sullo stesso piano di conti - il piano di conto contabile. Pertanto, la divisione delle spese nella contabilità fiscale per diretti e indiretti viene eseguita utilizzando la tabella delle regole del registro delle informazioni. Metodi per determinare i costi diretti della produzione in bene.

Informazioni obbligatorie in questa tabella tre:

Anno di azione;
Organizzazione;
Tipo di costo del costo (puntelli di credibilità dei costi).

Nel tavolo stesso, è possibile specificare le condizioni in cui l'importo del cablaggio si riferirà ai costi diretti.

Pertanto, l'organizzazione nella sua politica contabile per scopi contabili determina indipendentemente quali spese sono dirette. Se è conosciuto in anticipo che i costi di alcune unità sono spese dirette e, secondo altre unità da indirettamente, quindi quando si compila le credenziali dell'account dei costi, non è possibile specificare. Se ci sono anche costi indiretti nella divisione specificata, ma diretti e indiretti si riflettono in diversi conti di costo, quindi è necessario chiarire il costo delle spese dirette. Ad esempio, nel workshop di produzione n. 1, indiciamo che il costo della contabilità 20.01 è considerato diretto.

Se non c'è nulla da riempire nulla nella tabella delle regole e non in dettaglio, maggiore è il numero di cablaggio sarà soggetto a questa regola, se si specifica le unità, l'account dei costi, il gruppo di nomenclature, quindi il cablaggio sarà completamente soggetto a la regola specificata.

Costi diretti: cablaggio nella contabilità

Nella contabilità, le spese dirette delle organizzazioni di produzione si riflettono nel debito dei conti 20 "Produzione di base" e 23 "produzione ausiliaria":

Debit 20 (23) Credito 02, 04, 05, 10, 60, 68, 69, 70

I costi diretti nella produzione sono cancellati.

Le spese dirette includono perdite dal matrimonio. Scrivere la quantità di matrimonio sui costi di produzione si riflette in questo modo:

Debit 20 Credito 28

Scritto dal matrimonio per la produzione di base.

Costi indiretti: cablaggio nella contabilità

Per riflettere le spese indirette, i conti sono utilizzati nelle organizzazioni 25

"Spese generali-efficaci", 26 "Spese generali" e 44 "Spese di vendita".

I costi complessivi del debito del conto 25 stanno accumulando tali costi indiretti come:

Costi per la manutenzione e il funzionamento di macchinari e attrezzature;
ammortamento e il costo della riparazione di attività fisse e di altre proprietà utilizzate nella produzione;
Spese per il riscaldamento, l'illuminazione e il mantenimento dei locali;
Affitto per locali, nonché macchine e attrezzature utilizzate nella produzione;
Pagamento dei lavoratori impiegati dal servizio di produzione.

Nella contabilità, questo si riflette in questo modo:

Debit 25 Credito 02, 04, 05, 10, 60, 69, 70

Chiamati costi per il mantenimento delle industrie di base e ausiliarie.

Alla fine del mese, la distribuzione dei costi di produzione generale è stata scritta:

Nel debito del conto 20 - in termini di costi inclusi nel costo dei prodotti della produzione principale;
Nel debito del conto 23 - in termini di costi relativi al costo dei prodotti delle industrie ausiliarie.

Ricordiamo che la base per la distribuzione di tali spese (sancita in politiche contabili) può essere: il salario dei lavoratori di produzione che producono prodotti di un particolare tipo; il costo delle materie prime rilasciato per la produzione di questo tipo di prodotti; L'ammontare delle spese dirette relative ai prodotti di questa specie.

Costi generali di gestione. Allo stato 26 sono raccolti i seguenti costi indiretti:

Spese amministrative e amministrative;
costi di manutenzione del personale generale;
ammortamenti e spese per la riparazione di immobilizzazioni di gestione e scopo generale;
Tassa di noleggio per locali educativi generali;
Spese per il pagamento di informazioni, audit, servizi di consulenza.

Questo si riflette come segue:

Debit 26 Credito 02, 04, 05, 10, 60, 68, 69, 70, 76

Spese comuni associate.

La procedura per la cancellazione delle spese generali L'organizzazione stabilisce anche indipendentemente e sterline nelle politiche contabili. Ci sono due modi per scrivere tali spese.

Il costo completo di produzione è costituito da costi di produzione incompleti e spese generali.

IVA delle spese indirette

Quindi, l'IVA è un'imposta sul valore aggiunto pagata dal venditore di beni e servizi da parte del costo che aggiunge al costo di tali beni alla fase di implementazione.

Allo stesso tempo, il venditore include IVA nel prezzo dei beni e dei servizi forniti da lui e per sé è un pagatore IVA per beni e servizi acquistati durante la produzione. Pertanto, l'ammontare dell'imposta pagata dal Venditore è la differenza tra gli importi fiscali ricevuti dal Venditore dall'Acquirente e gli importi delle imposte pagate dai fornitori.

Nel codice fiscale della Federazione Russa, l'IVA è dedicata al capitolo 21.

IVA pagata (articolo 143 del codice fiscale della Federazione Russa):

Organizzazioni;
imprenditori individuali;
Persone riconosciute da IVA contribuenti in relazione al movimento delle merci attraverso il bordo doganale della Federazione Russa.

In conformità con il paragrafo 1 dell'art. 168 del codice fiscale della Federazione Russa nella vendita di beni (lavori, servizi), il trasferimento del contribuente dei diritti di proprietà ( agente fiscaleSpecificato nei paragrafi 4 e 5 dell'articolo 161 del codice fiscale) in aggiunta al prezzo (tariffa) dei beni venduti (lavori, servizi) I diritti di proprietà trasmessi sono tenuti a pagare per il pagamento all'acquirente di tali beni (lavori, servizi ), i diritti di proprietà Importo fiscale pertinente. Quelli. La quantità di IVA è in realtà inclusa nel prezzo finale dei beni (lavori, servizi) agli acquirenti.

Le seguenti operazioni riconoscono l'oggetto della tassazione (clausola 1 dell'articolo 146 del codice fiscale della Federazione Russa):

1. Attuazione di beni (lavori, servizi) nel territorio della Federazione Russa, compresa l'attuazione delle rivendicazioni del pegno e il trasferimento di merci (risultati del lavoro svolto, la fornitura di servizi) per accordo sulla fornitura di compensazione o innovazione, nonché il trasferimento dei diritti di proprietà. Allo stesso tempo, il trasferimento della proprietà dei beni, i risultati del lavoro svolto, la fornitura di servizi senza alcun costo è riconosciuta come la vendita di beni (lavori, servizi);
2. Trasferimento al territorio della Federazione russa dei beni (prestazioni, fornitura di servizi) per proprie esigenze, i cui costi non sono presi per dedurre (anche attraverso l'ammortamento) quando si calcolano l'imposta sul reddito delle organizzazioni;
3. Performance di lavori di costruzione e installazione per il proprio consumo;
4. Importazione di beni al territorio doganale della Federazione Russa.

L'organizzazione può ottenere l'esenzione dall'esecuzione degli obblighi del contribuente e non essere un pagatore IVA (la procedura per ottenere benefici è stabilita dall'art. 145 del codice fiscale della Federazione Russa). In questo caso, l'organizzazione non ha gli obblighi di compilare fatture, mantenendo acquisti di libri, vendite di libri e rappresentazione dichiarazione dei redditi.

Nella configurazione del 1C: Contabilità 8 Per la contabilizzazione dell'IVA sui valori acquisiti, è stato presentato 19 "IVA sui valori acquisiti", per l'IVA accumulata - 68.02 "Tasse del valore aggiunto", per tenere conto dell'IVA in anticipo e del pagamento preliminare - Account 76. AV "IVA anticipazioni e anticipazioni" e sul conto contabile 76.Va "IVA in anticipo e anticipazioni emesse" riflette le operazioni sui progressi nei fornitori.

Quindi, prima di iniziare la contabilità, IVA deve verificare le impostazioni dei criteri contabili dell'organizzazione. Per fare ciò, fare riferimento alla "Politica aziendale / account / contabilità / Politica contabile delle organizzazioni" sulla scheda "IVA" e verificare la correttezza delle impostazioni: L'impresa implementa un'implementazione ad un tasso di 0% o IVA esclusa, È necessario accumulare l'IVA per la spedizione senza il trasferimento dei diritti di proprietà, procedura di registrazione fatture per il progresso e gli altri.

Nel programma 1C: Accounting 8 Book of Shopping e il libro di vendita sono riempiti automaticamente, ma solo dopo aver eseguito alcune procedure di regolamentazione alla fine del mese. L'elenco dei documenti normativi sull'IVA può essere visualizzato tramite la voce di menu "Operazioni / documenti / documenti normativi IVA".

Questi documenti analizzano i dati sui registri e il modulo durante lo svolgimento dei movimenti e del cablaggio corrispondenti.

Dimoiamoci in modo più dettagliato sulla "distribuzione IVA della distribuzione indiretta".

La necessità di distribuire l'IVA con i costi indiretti avviene in due casi:

Se l'organizzazione applica Envd;
- Se l'organizzazione implementa ad una velocità senza IVA o ad un tasso dello 0%.

La documento "Distribuzione IVA delle spese indirette" deve essere riempita e effettuata alla chiusura del mese. Un documento è destinato a distribuire l'IVA in entrata nei valori svaniti sui costi, sulle operazioni o sull'IVA tassabile, o non soggetti a IVA o imponibile a un tasso dello 0%.

Il documento è composto da 3 schede "Entrate da implementazione", "Costi indiretti" e "Account Write-off IVA".

La scheda "Entrate" indica l'ammontare dei ricavi dall'attuazione per il periodo a diverse velocità dell'IVA, per determinare la proporzione, che verrà utilizzata per distribuire l'IVA (a norma dell'art. 170 del codice fiscale della Federazione Russa).

Le importi delle entrate possono essere riempite automaticamente dal pulsante "Calcola".

In termini di "Articolo per l'inclusione dell'IVA nel costo delle attività" deve essere specificato:

IVA non tassabile (non UNVD), se l'organizzazione effettua l'implementazione, l'IVA non tassabile e non correlate a UNVD;
IVA non funzionale (UNVD), se l'organizzazione effettua un IVD imponibile.

La scheda "Costo indiretto" indica i dati sui valori scritti per le spese. L'elenco dei valori può essere compilato automaticamente quando si preme "Riempi / Compila in base ai registri IVA" e utilizzando il pulsante "Distribuzione", le somme IVA in entrata sono distribuite a costi indiretti.

La scheda si trova a due parti tabulari. Viene visualizzata la parte superiore informazione Generale Informazioni sui valori: tipo di valore, fattura, ecc. E importo senza IVA e IVA. Nella parte tabulare inferiore, le informazioni sugli account dei costi sono state riempite di valori. Questi dati corrispondono alla stringa selezionata nella parte tabellare superiore e vengono utilizzati per i casi in cui è necessario riflettere l'inclusione dell'IVA nel costo delle attività che non sono soggette a IVA o imponibile.

Quando si riempie la parte superiore della parte della tabulazione nella colonna "Pred. Tenendo conto delle entrate per UTII »Questa casella di controllo è impostata se i valori sono stati cancellati utilizzando i costi dei costi per la contabilizzazione di vari tipi di attività. Allo stesso tempo, la quantità di IVA sarà attribuita alle attività dell'IVA tassabile presso i soliti tassi, sulle attività imponibili IVA al tasso dello 0% e sulle attività, l'ENVD tassabile (se è specificato l'articolo dei costi, destinato alla contabilità per i costi delle attività imponibile da parte dell'ONVD, della distribuzione dell'IVA non è prodotto in tali spese). Se la casella di controllo non è installata, la distribuzione non verrà presa in considerazione, le attività imponibili da ANDD.

La colonna "IVA inclusa nella colonna del prezzo" stabilisce una casella di controllo Se il valore delle eccezioni dell'IVA può essere riflesso in questo caso, in questo caso, l'esclusione dell'IVA potrebbe essere riflessa durante il documento, se parte dei costi si riferisce a Attività imponibili presso le solite tassi IVA o ad un tasso dello 0%.

La scheda "rivendicazione dell'account" indica la procedura di debito dell'IVA nel caso in cui le spese relative alle attività non imponibili dell'IVA tassabile, o dell'ONV tassabile, e la quantità di IVA è stata precedentemente adottata alla detrazione:

Se è necessario cancellare l'IVA sui conti dei costi specificati nella parte tabulare in basso nella scheda "Spese di conferenza", quindi il flag è impostato per scrivere IVA e valori.
Se è necessario cancellare l'IVA su un altro account e analisi, il flag è impostato per cancellare l'IVA altrimenti dei valori. Allo stesso tempo, la possibilità di scegliere una fattura e un'analisi, in base alla quale si rifletterà la cancellazione dell'IVA.

Costi indiretti nella contabilità fiscale

Per determinare la base fiscale per l'imposta sul reddito, il contribuente dovrebbe ridurre il reddito ricevuto dall'organizzazione sull'ammontare dei costi. In questo caso, parte dei costi del costo non è inclusa nei costi del periodo attuale, ed è distribuito ai resti della produzione incompiuta, i prodotti finiti nel magazzino e nei beni vengono spediti, ma non implementati. Tali spese sono determinate dalla legislazione fiscale come diretta.

Spese dirette e indirette

Analizzando la composizione dei costi utilizzati nella produzione di prodotti (fornire servizi, prestazioni di lavoro), si può notare che alcuni costi possono essere attribuiti direttamente alla produzione di un tipo specifico di prodotto, prodotti (per eseguire un determinato tipo di lavoro, fornendo un servizio specifico), e altri non possono. I costi della prima specie sono chiamati dritti e il secondo è indiretto.

Nella comprensione generalmente accettata (senza associazione alla legislazione fiscale), le spese dirette includono materie prime e materiali, di cui un determinato tipo di prodotto è stato effettuato direttamente, nonché tali spese di organizzazioni che possono essere completamente chiare con qualsiasi tipo di prodotto, lavori o servizi.

Tuttavia, la maggior parte delle imprese trasporta tali spese che non possono essere direttamente correlate con il rilascio di un tipo specifico di prodotto, l'implementazione di un determinato tipo di lavoro o servizi. Ad esempio, se un'impresa produce una vasta gamma di prodotti, il costo dell'elettricità e del calore consumato dall'impresa nel suo complesso durante un certo periodo di tempo (a condizione che ogni workshop non abbia le proprie fonti di energia appropriata), è Impossibile (e sbagliato) da includere in produzione costa solo un tipo di prodotto perché è stato utilizzato per rilasciare tutti i prodotti. Pertanto, tali costi sono distribuiti tra i tipi di prodotti (o il lavoro svolto, i servizi forniti) in proporzione alla base stabilita al fine di determinare il costo totale di produzione dei prodotti. Tali spese sono chiamate indirette.

La classificazione dei costi delle imprese e delle organizzazioni e della procedura per la distribuzione di costi indiretti tra gli articoli di calcolo sono previsti da raccomandazioni settoriali per il calcolo dei costi ed è utilizzato nella contabilità.

Il 25 capo del codice fiscale della Federazione Russa in vigore in vigore al fine di calcolare l'imposta sul reddito ha stabilito il cosiddetto concetto di "tasse" di spese dirette e indirette (articolo 318 del codice fiscale della Federazione Russa), mostrato nella tabella 1. E per ogni tipo di spesa c'è un ordine contabile diverso a fini fiscali.

La composizione della spesa diretta e indiretta nella contabilità fiscale:

No. P / P	spese	Composizione delle spese
Spese dirette
	Spese materiali fornite per PP. 1 e 4 p. 1 Art. 254 NK RF.	Le spese per l'acquisizione di materie prime e (o) i materiali utilizzati nella produzione di merci (prestazioni, servizi, servizi) e (o) formano loro la fondazione o essere una componente necessaria nella produzione di merci (prestazioni, disposizioni di servizio); Spese per l'acquisto di componenti montati e (o) prodotti semilavorati sottoposti a elaborazione aggiuntiva dal contribuente
	Costi del lavoro (incluso l'ESN)	Spese per il lavoro del personale coinvolto nel processo di produzione di beni, lavori, fornitura di servizi; Le somme di una singola tassa sociale maturate sulla quantità specificata dei costi del lavoro
	Ammortamento delle immobilizzazioni	Importo di ammortamenti accumulati per immobilizzazioni utilizzate nella produzione di merci, opere, servizi
Spese indirette
	Altri costi di produzione e implementazione non menzionati sopra	tutte le altre somme di spese formulate dal contribuente durante il periodo di segnalazione (tasse) (ad eccezione dei costi non-disattivi)

Nella contabilità fiscale, il legislatore identifica un diverso ordine di attribuzione alla riduzione delle entrate, a seconda della loro natura del codice fiscale della Federazione Russa (paragrafo 2 dell'art. 318 del codice fiscale della Federazione Russa):

L'ammontare dei costi indiretti per la produzione e l'attuazione effettuati nel periodo di rendicontazione (tasse) è interamente riferito a rivelare ricavi dalla produzione e all'attuazione di tale periodo;
- l'ammontare dei costi diretti per la produzione e l'attuazione effettuati nel periodo di rendicontazione (tasse) riguardano i costi del periodo attuale non pienamente, ma solo nella parte relativa ai prodotti attuati in questo periodo (lavoro, servizi), cioè , ad eccezione dell'importo delle spese dirette distribuite ai resti di produzione incompiuta, prodotti finiti nel magazzino e spedito, ma non attuato nel periodo di riferimento (tasse) dei prodotti.

È ovvio che l'opportunità fornita al codice fiscale con l'opportunità di cancellare nei costi completi e indiretti nell'attuale periodo di reporting (tasse) è vantaggioso per i contribuenti, poiché questo approccio porterà a una diminuzione dei profitti imponibili rispetto alla procedura in vigore nella sua definizione. Di particolari benefici, ad esempio, tali imprese che nelle loro attività sono ampiamente utilizzate dal lavoro e dai servizi di organizzazioni di terze parti (ad esempio, le organizzazioni di costruzione che attraggono appaltatori, ecc.).

Dovrebbe essere rivolto al fatto che il costo della produzione e dell'implementazione sono suddivisi in diretti e indiretti solo se il contribuente, quando si calcola la tassa sul reddito, utilizza il metodo ACCRUAL. Ciò segue direttamente dal testo dell'articolo 318 del codice fiscale della Federazione Russa.

Tipi di spese indirette

Secondo il metodo di inclusione nel costo del costo, i costi sono suddivisi in diretti e indiretti.

I costi diretti sono associati alla produzione di un determinato tipo di prodotto e possono essere direttamente e direttamente attribuiti al suo costo: materie prime e materiali di base, il principale stipendio dei lavoratori produttivi, perdite dal matrimonio e alcuni altri.

I costi indiretti non possono essere attribuiti direttamente al costo dei singoli tipi di prodotti e sono distribuiti indirettamente (condizionalmente): produzione generale e spese generali, parte del costo della vendita e degli altri. La divisione delle spese su diretta e indiretta dipende dalle caratteristiche del settore, dall'organizzazione della produzione, del metodo adottato per il calcolo del costo della produzione. Ad esempio, nel settore del carbone, dove viene prodotto solo un tipo di prodotto, tutti i costi sono dritti.

Spesso, i costi principali sono identificati con dritto e spese generali - con indiretto. I costi generali sono effettivamente distribuiti tra i costi contabili e oggetti di calcolo in modo indiretto. Allo stesso tempo, una parte significativa delle spese principali è anche distribuita secondo gli oggetti appropriati in modo indiretto: la parte principale dei materiali ausiliari, le detrazioni per le esigenze sociali, ecc. In un certo numero di industrie, anche le materie prime e I materiali principali sono distribuiti su oggetti contabili e di calcolo in modo indiretto - in proporzione alle norme del consumo di materie prime e materiali., Standard di prescrizione, ecc.

Tra le spese indirette, vengono presentate la produzione generale assegnata e le spese generali. Le spese commerciali sono adiacenti a loro (costi di vendita).

I costi promozionali sono i costi di manutenzione delle industrie principali e ausiliarie dell'organizzazione.

In particolare, questo include i seguenti costi:

Sulla manutenzione e il funzionamento di macchinari e attrezzature;
- detrazioni di ammortamento e il costo della riparazione di immobilizzazioni e di altre proprietà utilizzate nella produzione;
- Spese per l'assicurazione della proprietà specificata;
- costi di riscaldamento, illuminazione e manutenzione dei locali;
- Affitto per locali, macchinari, attrezzature, ecc., Utilizzato nella produzione;
- Pagamento dei lavoratori impiegati dal servizio di produzione;
- Altri costi approssimativi.

Le spese generali sono spese per le esigenze della gestione non correlate direttamente al processo di produzione.

In particolare, questi sono i seguenti costi:

Spese amministrative e amministrative;
- il contenuto del personale generale non correlato al processo di produzione;
- detrazioni e spese di ammortamento per la riparazione di immobilizzazioni di gestione e scopo generale;
- tassa di noleggio per locali per uso generico;
- Spese per il pagamento di informazioni, audit, consulenza, ecc. Servizi; Altro simile ai costi di gestione previsti.

Con la partecipazione al processo di produzione, i costi di produzione e di produzione sono distinti (spese periodi).

I costi di produzione sono direttamente correlati alla produzione di prodotti, prestazioni del lavoro e la fornitura di servizi, e sono inclusi nel loro costo. I costi di produzione includono i costi materiali, i costi del lavoro, le deduzioni a un'unica tassa sociale, perdite di matrimonio, costi generali di produzione e altri costi di produzione.

I costi isproduttivi (le spese del periodo) non sono direttamente correlate alla produzione di prodotti, lavori e servizi e non sono inclusi nel costo di produzione. Sono addebitati su una diminuzione dei profitti della vendita di prodotti (in conto 90 "vendite"). Le spese del periodo includono il costo di vendita di prodotti (spese commerciali).

Una parte significativa dei costi di vendita si riferisce direttamente al costo dei prodotti venduti (imballaggi e materiali da tara, costi di trasporto, ecc.). Parte dei costi di vendita sono distribuiti tra i tipi di prodotti venduti in modo indiretto - in proporzione al costo di produzione, il valore dei prodotti venduti, ecc.

Le spese comuni possono essere incluse nel costo di produzione della produzione (lavori, servizi) o fare riferimento ai costi del periodo in base alla procedura presa nell'organizzazione della loro cancellazione. Se la politica contabile prevede il calcolo del costo di produzione completo dei prodotti, le spese generali sono addebitate sui conti contabili dei costi di produzione, cioè. incluso nei costi di produzione. Con il calcolo dei costi di produzione incompleti dei prodotti, le spese generali riguardano i costi del periodo e scrivono 90 "vendite".

Pertanto, la divisione dei costi per la produzione ed extraproducente non è in tutto coincide con la divisione delle spese per diretto e indiretto.

Spese indirette dell'organizzazione

Nella contabilità fiscale, i costi dell'organizzazione per la produzione e l'attuazione sono suddivisi in due gruppi:

Spese dirette;
Costi indiretti.

Le organizzazioni che non appartengono allo scambio dovrebbero distribuire costi diretti e indiretti solo se calcolano la tassa sul reddito con il metodo di accreico. Le organizzazioni che utilizzano un registratore di cassa, i costi distribuiti per questi gruppi non sono richiesti.

A seconda del quale il gruppo di spese include alcuni costi, il momento di riconoscerli nella base fiscale varia. I costi indiretti nell'intera quantità si scrivono nel periodo a cui si riferiscono. I costi diretti devono essere distribuiti. La parte della loro parte, che si riferisce ai resti di produzione incompiuta o di beni non realizzati, le attuali spese dell'organizzazione non aumentano.

Le organizzazioni commerciali distribuiscono le spese per i costi diretti e indiretti, indipendentemente dal metodo per il calcolo dell'imposta sul reddito (metodo di calcolo o metodo di trasmissione in contanti).

Riferito a costi diretti:

Il costo di acquisizione di beni attuati nella segnalazione (periodo fiscale);
Spese per la consegna della merce al magazzino dell'acquirente (se tali costi non sono inclusi nel costo dei beni).

I costi diretti sono presi in considerazione al momento del calcolo delle imposte sul reddito man mano che le merci sono realizzate. Tutte le altre spese (eccetto non sindacale) sono indirette. I costi indiretti riducono il reddito dall'attuazione del mese corrente.

La procedura per la separazione dei costi per i costi diretti e indiretti dipende in larga misura da quali attività sono impegnate nell'organizzazione:

Produzione di prodotti, prestazioni;
fornitura di servizi;
commercio.

Parliamo di ciascuna di queste attività in modo più dettagliato.

Costi indiretti delle organizzazioni di produzione

Costi indiretti, cosa si riferiscono a loro nelle organizzazioni di produzione? Per le organizzazioni di produzione, un elenco esemplificativo dei costi diretti è istituito dal paragrafo 1 dell'articolo 318 del codice fiscale della Federazione Russa.

Questi includono:

Costi del materiale. Questi sono i costi di acquisto: materie prime e materiali utilizzati per la produzione di prodotti (prestazioni); componenti sottoposti ad installazione; prodotti semilavorati che richiedono un'elaborazione aggiuntiva;
Spese per la remunerazione dei dipendenti che partecipano alla produzione di prodotti (performance), nonché contributi maturati per l'assicurazione della pensione obbligatoria (sociale, medica) contro gli incidenti e i pazienti professionali;
Detrazioni di ammortamento per immobilizzazioni utilizzate nella produzione di prodotti (prestazioni).

I costi rimanenti (ad eccezione di non dealerrizzazione) sono costi indiretti.

L'elenco accurato dei costi diretti associati alla produzione e all'attuazione, l'organizzazione deve stabilire in modo indipendente. Sviluppare un tale elenco e proteggerlo nelle politiche contabili a fini fiscali. La formazione di un elenco di spese dirette dovrebbe essere giustificata economicamente. Distribuisci i costi necessari tenendo conto delle caratteristiche del processo tecnologico e delle specifiche del settore. In questo caso, i indiretti possono essere riconosciuti solo tali spese che non possono essere attribuite a motivi diretti. Ad esempio, materie prime e materiali che sono inclusi nel costo di un'unità di prodotti sono sempre dritti e non possono essere attribuiti a costi indiretti. Le spiegazioni simili sono contenute nella lettera del servizio fiscale federale della Russia n. KE-4-3 / 2952. La legittimità di tale produzione è confermata dalla pratica dell'arbitrato (vedere, ad esempio, determinandoti della Federazione russa № Yo-5306/10).

Definizione di un elenco di spesa diretta per la contabilità fiscale, un'organizzazione può utilizzare la stessa lista che utilizza in contabilità.

I costi che si riferiscono ai costi diretti comprendono nella base fiscale in quanto la produzione (prestazione) è effettuata nel valore di cui sono prese in considerazione. I costi indiretti tengono conto dei costi del periodo in cui sono accumulati.

Spese indirette delle organizzazioni che forniscono servizi

Le organizzazioni che forniscono servizi possono distribuire le spese per dirette e indirette nello stesso modo industriale. Dovrebbero anche formare un elenco di spesa diretta e consolidala nelle politiche contabili. I costi rimanenti sono i costi indiretti. Tuttavia, tra le regole per il riconoscimento dei costi nelle organizzazioni e nelle organizzazioni produttive specializzate nella fornitura di servizi, c'è una differenza significativa.

Il servizio è riconosciuto da attività i cui risultati non hanno espressione materiale e sono implementati e consumati nel processo della sua attuazione. A tale riguardo, le organizzazioni che forniscono servizi (ad esempio, società di consulenza) non sono tenute a distribuire costi diretti tra i costi del periodo fiscale (rendicontazione) del periodo attuale e il costo dei servizi non adottato dai clienti alla fine di questo periodo (il Lettera del Ministero della Finanza della Russia n. 03-03-06 / 1/348). Tutti i costi sostenuti (sia i costi diretti e indiretti) hanno il diritto di riconoscere nel periodo fiscale (reporting) corrente. Allo stesso tempo, tale ordine di contabilità dei costi diretti dovrebbe essere stabilito nelle politiche contabili.

Costi indiretti delle organizzazioni commerciali

Costi indiretti, cosa si applica alle organizzazioni commerciali? Per le organizzazioni commerciali, un elenco di spese dirette corrette.

È fornito nell'articolo 320 del codice fiscale della Federazione Russa. I costi diretti includono:

Valore acquistato di beni. La procedura per la sua formazione ha il diritto di determinare in modo indipendente. Pertanto, il valore di acquisto dei beni può includere i costi associati all'acquisto di merci. Questo, ad esempio, magazzino, assicurazione e altri costi pagati da un'altra organizzazione. L'opzione selezionata è consolidata in politiche contabili a fini fiscali;
I costi associati alla consegna della merce al magazzino dell'organizzazione (se non sono incluse nel prezzo di acquisto).

Tutti gli altri costi delle organizzazioni di negoziazione, ad eccezione del non-dealeazione, sono costi indiretti.

I costi diretti si scrivono mentre i beni acquistati sono implementati a cui si riferiscono. I costi indiretti tengono conto del calcolo delle imposte sul reddito al momento del loro accreico.

Garantire le spese dirette nella contabilità fiscale alle spese che formano il valore di acquisto delle merci in contabilità. In questo caso, le differenze temporanee emergenti non saranno e la procedura per condurre la contabilità contabile e fiscale si chiuderà.

Contabilità per spese indirette in assenza di reddito

Se nel periodo di riferimento non vi sono redditi, l'organizzazione può riconoscere solo i costi indiretti. Spese dirette che appartengono ai resti dei prodotti non realizzati, quando si calcola la tassa sul reddito impossibile. Si scopre che se l'organizzazione non ha venduto nulla, non ha alcuna spesa diretta. Per quanto riguarda le spese indirette, non sono legate alle entrate risultanti e possono essere prese in considerazione nel periodo corrente. Ciò deriva dal paragrafo 2 dell'articolo 318 del codice fiscale della Federazione Russa.

Allo stesso tempo, se un consumo specifico non porta l'organizzazione del reddito diretto, questo non significa che sia irragionevole. È sufficiente per essere necessario per l'attività, il cui risultato sarà il risultato. Pertanto, le spese indirette dell'organizzazione possono essere prese in considerazione in una diminuzione della base fiscale e nel caso in cui il reddito nel periodo di riferimento non è stato ancora ricevuto.

Calcolo delle spese indirette

La maggior parte delle imprese industriali ha prodotto diverse voci di prodotti che differiscono nell'ammontare dei costi associati all'uso di risorse materiali e del lavoro.

Costi completi per quali articoli di produzione generale e spese generali includono, non possono essere attribuiti direttamente al costo dell'unità del prodotto.

Pertanto, il valore di questi costi al costo dell'unità dei prodotti (lavori, servizi) è consuetudine per determinare indirettamente, calcolando il cosiddetto sovraccarico.

Il calcolo degli articoli di costi indiretti nel costo del prodotto viene effettuato come segue:

1. Vi è una stima piuttosto costi per ogni articolo di calcolo delle spese indirette per il periodo dell'anno o mese per un'unità specifica (officina) o in tutta l'azienda.
2. L'indicatore "Basic" è selezionato dal numero di articoli di calcolo calcolati dal metodo diretto. Può essere un articolo "i principali salari dei lavoratori di produzione" o l'ammontare degli articoli di costi del materiale diretto, o l'importo del materiale diretto e dei costi diretti del lavoro. Secondo l'indicatore selezionato, i costi per il periodo in una determinata unità vengono riassunti.
3. Il coefficiente di inclusione dei costi indiretti è calcolato nel costo dell'unità di prodotti in unità relative o in percentuale. In quest'ultimo caso, questo coefficiente è chiamato la percentuale di costi generali R.

I calcoli sono eseguiti dalla formula:

PH \u003d (SK / B) -100,
dove SC - stima delle spese indirette, mille rubli;
B - Il valore dell'indicatore di base, mille rubli.

4. Il valore dell'indicatore di base in unità (lavori, servizi) di uno specifico 1 ° tipo V.
5. In base al valore dell'indicatore di base nell'unità di produzione di un particolare tipo e percentuale calcolata dei costi generali, è determinato il valore delle spese sul corrispondente articolo di calcolo indiretto per unità di produzione:

SC \u003d R-B1 / 100,
SC - il costo dell'articolo indiretto del calcolo nel costo dell'unità di produzione (lavoro, servizi) della 1a vista;
B - Il valore dell'indicatore di base nell'unità dei prodotti del 1 ° tipo.

Scrivere le spese indirette

Le spese generali possono essere scritte da uno dei due modi:

- Sul conto 20 "Produzione di base" (23 " Produzione ausiliaria", 29" produzione di manutenzione e fattorie ");
- a scapito di 90-2 "costo delle vendite".

Il modo scelto per scrivere i costi complessivi è consolidato nelle politiche contabili a fini contabili (paragrafo 7 del PBU 1/2008, paragrafo 20 del PBU 10/99).

Distribuzione delle spese

Le spese generali ed economali sono legate alla versione specie diverse Prodotti (lavori, servizi) e garantire anche il lavoro dell'organizzazione nel suo complesso. Pertanto, in contrasto con i costi diretti (di base), tali costi sono considerati indiretti (overhead).

Alla fine del periodo di riferimento del conto 25 e 26 sono chiusi. Il costo accumulato su di essi è stato cancellato nei debutti dei conti: 20 "Produzione principale", 23 "Produzione ausiliaria", 29 "La produzione di manutenzione e le aziende agricole" o 90 "vendite" sono proporzionali agli indicatori che devono essere stabiliti nelle politiche contabili per la contabilità scopi (clausola 7 PBU 1/2008).

La base per la distribuzione di spese indirette tra le industrie principali, ausiliarie e di servizio può essere, ad esempio, i seguenti indicatori:

Stipendio dei principali lavoratori di produzione;
costi diretti presso la struttura del workshop dell'organizzazione;
il numero di ore di hardware lavorato di attrezzature;
la dimensione delle aree di produzione;
costi materiali;
La quantità di produzione in indicatori naturali o di costo.

Ad esempio, nelle industrie con una quota significativa dei costi del lavoro, i costi indiretti sono consigliabili a distribuire proporzionalmente stipendio dei principali lavoratori di produzione. I costi indiretti distribuiscono proporzionalmente costi materiali (Il costo delle materie prime, dei materiali, dei pezzi di ricambio, ecc.) Nel caso in cui costituiscono una quota significativa nel costo dei prodotti fabbricati.

Un esempio di distribuzione delle spese indirette relative alle prestazioni dell'ordine di produzione. L'organizzazione applica un metodo di transazione per il calcolo dei costi.

Ad aprile, la Master Production Company GUSC ha adottato e ha soddisfatto due ordini di produzione (n. 1 e n. 2) per la fabbricazione di attrezzature per il trasporto speciale. La politica contabile "Master" è prevista che le spese generali di produzione e generalità sono distribuite proporzionali al salario dei lavoratori produttivi impiegati nell'esecuzione di ciascun ordine.

Ad aprile, la quantità effettiva delle spese era:

Produzione generale - 100.000 rubli;
Affari generali - 125.000 rubli.

I costi diretti commissionati n. 1 ammontano a:

Il costo dei materiali consumati - 82 300 rubli;
Stipendio dei lavoratori di produzione - 68 500 rubli;
La quantità di contributi al contributo obbligatorio Pension (social, Medical) Contributi assicurativi da parte di incidenti e pedaggi con gli stipendi dei lavoratori di produzione - 20.687 rubli.

Totale commissionato numero 1 - 171 487 rubli.

I costi diretti commissionati n. 2 ammontano a:

Il costo dei materiali consumati - 151 500 rubli;
La quantità di salari accumulati dei lavoratori di produzione - 55.000 rubli;
La quantità di contributi per il contributo obbligatorio della pensione (sociale, medico) Contributi assicurativi da parte di incidenti e caregingsi con gli stipendi dei lavoratori di produzione - 16.610 rubli.

Totale commissionato numero 2 - 223 110 rubli.

L'importo totale del salario dei lavoratori di produzione su entrambi gli ordini era di 123.500 rubli. (68 500 rubli. + 55 000 strofinarsi.).

La quota di stipendio dei lavoratori di produzione nell'ammontare totale del loro stipendio è uguale a:

Numero commissionato 1 - 55% (68 500 rubli: 123 500 rubli);
Con ordine n. 2 - 45% (55.000 rubli: 123 500 rubli).

A costo del numero dell'ordine 1:

Parte dei costi generali di produzione nella quantità di 55.000 rubli. (100.000 rubli. X 55%);
Parte delle spese generali per un importo di 68 750 rubli. (125.000 rubli. X 55%).

Il costo effettivo dell'ordine del numero 1 era:

171 487 Strofina. + 55.000 rubli. + 68 750 strofina. \u003d 295 237 strofina.

A costo di ordinazione del numero 2 includono:

Parte dei costi generali di produzione nell'ammontare di 45 000 rubli. (100 000 strofinati. - 55 000 strofinarsi.);
Parte delle spese generali nell'ammontare di 56 250 rubli. (125.000 rubli. - 68 750 rubli.).

Il costo effettivo dell'ordine del numero 2 è stato:

223 110 rubli. + 45 000 strofina. + 56 250 rubli. \u003d 324 360 strofina.

Cancellazione delle spese generali di produzione

Quando si scrive i costi complessivi (dopo la distribuzione), effettuare il cablaggio:

Debit 20 (23, 29) Credito 25
- Scritto i costi generali di produzione per il mese di riferimento.

Questo segue dalle istruzioni per il piano account (account 20, 25).

Scrivere le spese generali

Le spese generali possono essere scritte da uno dei due modi:

A scapito di 20 "Produzione di base" (23 "produzione ausiliaria", 29 "che serve produzione e fattorie");
A scapito di 90-2 "costo delle vendite".

Il modo prescelto per scrivere le spese generali si consoliderà in politiche contabili a fini contabili (paragrafo 7 del PBU 1/2008, paragrafo 20 del PBU 10/99).

Nel primo caso, le spese generali formano un costo "completo" dei prodotti finiti per completamento del mese.

La cancellazione delle spese generali (dopo la distribuzione) riflettono il cablaggio:

Debit 20 (23, 29) Credito 26
- I costi generali associati alle attività della produzione principale (porzione ausiliaria) sono cancellati.

Nel secondo caso, il costo "abbreviato" dei prodotti finiti è formato, e le spese generali sono completamente addebitate per l'attuazione, indipendentemente da quanti prodotti sono stati implementati nel periodo di riferimento.

Al momento della transizione della proprietà dei prodotti spediti (risultati di opere o servizi) all'acquirente, riflettono le entrate dalla sua vendita e annotare il costo dei prodotti venduti (lavori, servizi):

Debit 62 Credito 90-1
- ricavi riflessi dalla vendita di prodotti;
Debit 90-2 Credito 43
- scritto il costo effettivo dei prodotti spediti (lavori eseguiti, resi);
Debit 90-3 Credito 68 Subaccount "Calcoli su IVA"
- IVA accumulata dalle entrate dalle vendite.
Alla fine del mese, annota la somma delle spese generali:
Debit 90-2 Credito 26
- incluso nel costo delle vendite di spese generali.

Spese indirette ammortamenti

Le spese a seconda della loro natura, nonché le condizioni per l'attuazione e le attività del contribuente, sono suddivise in produzione e vendite e non-disattive (clausola 2 dell'art. 252 del codice fiscale della Federazione Russa).

Paragrafo 2 dell'art. 253 del codice fiscale della Federazione Russa fornisce un elenco di spese relative alla produzione e all'attuazione, che, in particolare, assegnata la quantità di ammortamenti accumulati.

La procedura per determinare i costi di produzione quando si applica il metodo ACCRUALE è stabilito dall'art. 318 Codice fiscale. Dalle disposizioni del presente articolo segue il fatto che il costo della produzione e l'attuazione effettuato dal contribuente durante il periodo di rendicontazione (tasse) è suddiviso in indiretto e diretto. Allo stesso tempo, quest'ultimo può essere attribuito, in particolare, la quantità di ammortamenti accumulati su immobilizzazioni utilizzate nella produzione di merci, opere, servizi.

Il contribuente determina indipendentemente nelle politiche contabili a scopo fiscale un elenco di spese dirette relative alla produzione di merci (prestazioni, fornitura di servizi). Questa regola è sancita nell'ultimo paragrafo 1 del paragrafo 1 dell'art. 318 Codice fiscale.

Sotto politiche contabili Ai fini fiscali è inteso come il contribuente scelto dal contribuente ammesso dal codice fiscale (metodi) dei costi di reddito e (o), il loro riconoscimento, la valutazione e la distribuzione, nonché la contabilità di altre necessarie tasse del contribuente finanziario e Attività economiche (paragrafo 2 dell'art. 11 NK RF).

Secondo l'arte. 313 del codice fiscale delle politiche contabili della Federazione russa sono approvate dall'ordine appropriato (ordine) del capo dell'organizzazione. Quando si modifica i metodi di contabilità per apportare modifiche a politiche contabili accettato dall'inizio del nuovo periodo fiscale, e quando la legislazione su tasse e tasse è cambiata - non prima della data di entrata in vigore degli emendamenti a norme fiscali. Allo stesso tempo, se il contribuente ha iniziato a implementare nuove attività, è obbligata a determinare e consolidare i principi e l'ordine di riflessione nella politica contabile ai fini della tassazione di tali attività. In virtù del paragrafo 2 dell'art. 318 del codice fiscale della Federazione Russa I costi diretti si riferiscono ai costi dell'attuale periodo di segnalazione (tasse) del periodo dei prodotti, opere, i servizi sono realizzati, nel valore di cui sono presi in considerazione ai sensi dell'art. 319 Codice fiscale della Federazione Russa. Questa disposizione obbliga il contribuente a distribuire i costi diretti dei prodotti incompleti e dei prodotti fabbricati fabbricati nel mese corrente (eseguiti lavori resi) tenendo conto della conformità delle spese dei prodotti fabbricati (eseguiti dal lavoro fornito) nel modo prescritto dalla contabilità Politiche per scopi fiscali.

Arbitrato

Quindi, se alcune spese non possono essere attribuite a uno specifico processo di produzione per la fabbricazione di un tipo di prodotto appropriato (lavori, servizi), il contribuente nella sua politica contabile per scopi fiscali determina indipendentemente dal meccanismo per la distribuzione di tali spese utilizzando il suono economico indicatori.

Dalle suddette regole della legislazione fiscale segue il fatto che l'elenco della spesa diretta non è esaustiva e può essere completata o modificata dal contribuente.

Poiché l'analisi della pratica arbitrale ha dimostrato, spesso contribuenti, ragionando in modo simile, solo le principali materie prime, materiali e salari dei lavoratori sono attribuiti ai costi di produzione diretta (tenendo conto dei premi assicurativi nei fondi extra-bilancio). La quantità di ammortamenti accumulati per calcolare l'imposta sul reddito, a loro avviso, può essere incluso nei costi indiretti. I contribuenti ritengono che il nome delle spese dirette sia dovuto all'incapacità di determinare quali strutture di immobilizzazioni sono direttamente coinvolte nel processo di produzione.

Tale posizione spesso porta all'emergenza controversie fiscali con autorità di regolamentazione. I tribunali, considerandoli, indicare: i regolamenti approvati dal responsabile della politica contabile dell'organizzazione dovrebbero contenere una logica economica per l'esclusione da spese dirette di importi di ammortamenti accumulati per le immobilizzazioni utilizzate nella produzione di prodotti. La scelta delle spese dirette dovrebbe essere giustificata dal processo tecnologico ed essere economicamente giustificato.

Quindi, gli arbitri del software FAS (risoluzione n. A49-3163), mettendo al lato autore fiscaleHanno indicato che le immobilizzazioni sono direttamente occupate e utilizzate dalla società nella produzione di prodotti. Senza di loro, la produzione e le vendite sono impossibili. Di conseguenza, i costi associati al deprezzamento delle apparecchiature, al fine di dichiarare le dichiarazioni dei redditi, dovrebbero essere attribuiti ai costi diretti.

Secondo la Corte, la politica contabile dell'azienda non contiene una logica economica per l'esclusione da spese dirette degli importi degli ammortamenti accumulati in immobilizzazioni direttamente utilizzate nella produzione di prodotti fabbricati, che contraddice i requisiti dell'art. 252, 318 e 319 del codice fiscale della Federazione Russa. La conferma economica della procedura per la contabilizzazione dei costi diretti, sulla base delle specifiche di produzione, tenendo conto delle caratteristiche economiche e tecniche della produzione, non è stata presentata durante il processo.

Ovviamente, la conclusione del fatto che il contabile stabilito dal contribuente ti consente ancora di allocare nell'ammontare totale di deprezzamento maturato del deprezzamento sulle attività fisse direttamente coinvolte nel processo di fabbricazione, è stata effettuata dalle autorità giudiziarie sul motivo che i controller stessi fatti Il calcolo del deprezzamento ammonta a includere nella composizione della spesa diretta. In questo caso, gli ispettori hanno utilizzato la metodologia per la formazione delle spese approvate nelle politiche contabili, i dati condotti durante audit fiscale Inventario, nonché dati dei registri fiscali della Società. Inoltre, né i risultati dell'inventario né il calcolo presentato dei costi diretti non sono stati confutati dal contribuente. Rivendica l'elenco delle immobilizzazioni relative all'ispezione per le apparecchiature occupate nella produzione principale, nonché la metodologia per la preparazione di questo calcolo, l'organizzazione ha no.

Di conseguenza, l'affermazione dell'azienda sull'impossibilità di identificare gli importi degli ammortamenti sui principali mezzi coinvolti nella produzione principale, gli arbitri sono stati respinti come non corrispondenti al file del caso e al calcolo effettuato dall'autorità fiscale. A causa del fatto che il contribuente non ha impedito la conferma della procedura necessaria per la definizione dei costi diretti, tenendo conto delle caratteristiche economiche e tecniche della produzione, la sua posizione relativa all'incrociamento dell'intera quantità di ammortamenti accumulati al fine di calcolare il reddito L'imposta sulle spese indirette basata sulle politiche contabili stabilite è stata illegale.

Un punto importante: la definizione di te della Federazione russa No. You-9445/14 è stato negato il trasferimento di questo caso al presidio di voi per rivedere nell'ordine della supervisione.

Ciononostante, le decisioni giudiziarie sono trovate e positive per i contribuenti. Un esempio di questo è la risoluzione del FAS TSO n. A36-4628. La Società di produzione nonché nella precedente situazione attribuita ammortamenti maturati in tutte le immobilizzazioni nella composizione dei costi indiretti. Allo stesso tempo (nota), l'apparecchiatura per cui è stato addebitato l'ammortamento è stato utilizzato in diversi processi tecnologici (l'attività principale del contribuente è la produzione di pasta, la produzione aggiuntiva di prodotti della farina e l'industria dei cereali, farina da grano e Colture di verdure, miscele e test di farina pronti, cereali, farina di rettifica grossolana, altri prodotti da colture di grano).

Pertanto, le detrazioni di ammortamento sono state pienamente riconosciute nelle spese di tale periodo di segnalazione (tasse) in cui sono nate, senza distribuzione a produzione di produzione e prodotti finiti. Tale ordine è stato sancito nella politica contabile dell'azienda. In conformità con esso, le spese dell'organizzazione sono state suddivise in variabili e permanenti. È stato fatto per ottimizzare i processi aziendali, i costi sistematizzanti per le variabili (diretti) e i costi permanenti (indiretti) dei costi, il riavvicinamento della contabilità manageriale, contabile e fiscale, nonché riducendo la laboriosità dell'elaborazione delle informazioni.

A tale riguardo, i costi dei quali in ciascun periodo di rendicontazione dipendevano dal volume dei prodotti fabbricati (costi di materie prime, imballaggi, risorse energetiche, salari dei lavoratori manifatturieri), l'organizzazione si riferisce a variabili e, di conseguenza, alle spese dirette. La Società ha ritenuto economicamente ragionevole e appropriato dal punto di vista dell'accuratezza e semplificare il mantenimento del costo, la distribuzione di tali costi per la produzione incompleta e i prodotti finiti nel modo prescritto dall'art. 319 Codice fiscale della Federazione Russa. Gli stessi costi che non dipendono dai risultati della produzione (costanti) erano spese indirette dal contribuente.

In altre parole, quando si effettuano spese sotto forma di detrazioni di ammortamento verso l'indiretto (cioè coerente con i costi del periodo attuale integralmente) il contribuente ha proceduto dal fatto che:

L'ammortamento è addebitato da un metodo lineare mensile per ciascun oggetto di immobilizzazioni, pertanto, le sue dimensioni non dipendono direttamente dai risultati della produzione e del volume dei prodotti. Pertanto, la distribuzione della quantità accumulata di ammortamenti tra produzione incompleta e prodotti finiti (come dovrebbe essere effettuato con riferimento ai costi diretti) comporterà spese addizionali e complica il processo contabile nell'impresa;
Non tutte le apparecchiature tecnologiche per le quali l'ammortamento è accumulato, coinvolto direttamente nel processo di produzione, parte dell'apparecchiatura non è utilizzata in uno, ma in diversi processi tecnologici. Ciò rende impossibile distribuire l'ammontare del deprezzamento maturato da specifici tipi di prodotti come costi diretti. Tale distribuzione alla fine porterà alla distorsione della contabilità e sull'impossibilità della formazione di informazioni complete, affidabili e oggettive sulle attività della società a causa della distorsione dell'entità dei costi diretti per equilibrio dei prodotti finiti.

Tutti gli argomenti di cui sopra erano abbastanza arbitri per riconoscere la posizione del contribuente legittimo. Hanno scoperto che la società ha economicamente ha dimostrato la fattibilità di assegnare detrazioni di deprezzamento alle spese indirette.

In ogni caso, la scelta del metodo del contribuente di distribuzione delle spese dirette e indirette (in questo caso Stiamo parlando della necessità di attribuire il costo del deprezzamento delle apparecchiature tecnologiche alle spese indirette) dovrebbero essere giustificate economicamente. Dopotutto, le autorità fiscali, riteniamo, continueremo ad aderire al parere che il contribuente ha il diritto di tenere conto dell'importo di ammortamenti accumulati nella composizione delle spese indirette solo in assenza di una possibilità reale includa i costi specificati di costi diretti, applicando indicatori economicamente sonori. Secondo loro, l'impossibilità di attribuire i costi dei costi che sono direttamente nella formazione del costo dei prodotti, alla produzione di uno o di un altro tipo di prodotti dovrebbero essere dovuti al processo tecnologico ed è economicamente motivato dal contribuente.

Conferma della validità del ritiro specificato, gli ispettori si riferiscono alle spiegazioni dei FTS (ad esempio, lettera No. Ke-4-3 / [Email protetto]), così come la definizione di te della Federazione russa № You-5306/10. Troika dei più alti arbitri ha sottolineato: fornire al contribuente l'opportunità di identificare in modo indipendente le politiche contabili, compresa la formazione di spese dirette, codice fiscale Non considera questo processo come dipende esclusivamente dalla volontà del contribuente. Al contrario, queste norme si riferiscono ai costi diretti dei costi direttamente correlati alla produzione di prodotti.

A proposito, tale argomentazione, come la complessità del processo di distribuzione dei costi (insieme alla dichiarazione di incapacità di allocare gli importi degli ammortamenti sui principali mezzi coinvolti nella produzione principale), è improbabile che sia accettato dalla Corte. Dopo tutto, queste circostanze non consentono al contribuente a sua discrezione di escludere dall'elenco delle spese dirette stabilite dall'art. 318 Codice fiscale della Federazione Russa, ammortamento delle immobilizzazioni occupate nella produzione principale.

Nella decisione dell'undicesimo tribunale dell'arbitrato n. A49-3163, gli arbitri hanno rilevato che tale posizione contraddice l'arte. 313 Codice fiscale della Federazione Russa.

Secondo questo tasso, i contribuenti calcolano la base fiscale sui risultati di ciascun periodo di reporting (tasse) basato sui dati contabili fiscali, che dovrebbero riflettere:

La procedura per la formazione della quantità di reddito e spese;
La procedura per determinare la quota delle spese prese in considerazione a fini fiscali nel periodo fiscale corrente (reporting);
l'ammontare delle spese (perdite) da attribuire alle spese nei seguenti periodi fiscali;
La procedura per la formazione degli importi delle riserve create;
La quantità di debito per i calcoli con il bilancio fiscale.

Se i registri contabili non sono sufficienti informazioni per determinare la base fiscale in conformità con i requisiti del CH. 25 del codice fiscale della Federazione Russa, il contribuente ha il diritto di integrare in modo indipendente i registri contabili applicabili, formando in tal modo i registri della contabilità fiscale o i registri di contabilità fiscale indipendenti.

Tuttavia, poiché potremmo assicurarci il positivo pratica di arbitraggio A disposizione. Per aiutare il contribuente (in caso di richieste dell'autorità fiscale) potrebbe essere il fatto che nessuno documento normativo Non è previsto il quale la logica economica per la distribuzione delle spese per diretti e indiretti dovrebbe essere. La legislazione vigente non contiene le definizioni di indicatori economicamente ragionevoli. Ciò consente all'azienda di stabilire in modo indipendente la forma e il contenuto delle giusti giustificazioni. Inoltre, secondo la posizione del Ministero delle Finanze, stabilito in una lettera n. 03 03 06/1/803, uno dei criteri per la distribuzione di costi costosi e indiretti è regolamento Contabilità, secondo cui il contribuente ha agito in uno dei precedenti procedimenti giudiziari (Risoluzione del FAS TSO n. A36-4628).

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