Dipartimento di Fiscalità, Contabilità e Audit
Specialità 080109 "Contabilità, analisi e audit"
RAPPORTO
sulla pratica industriale
Realizzato sulla base dei materiali di LLC "Compagnia di assicurazioni"
Samara 2009
Contenuto

1. Breve organizzativo caratteristica economica imprese LLC "Compagnia di assicurazioni"
2. Contabilità presso l'impresa LLC "Compagnia di assicurazioni"
2.1. Contabilità delle immobilizzazioni
2.2. Contabilizzazione delle immobilizzazioni immateriali
2.3. Contabilità delle operazioni assicurative
2.4. Contabilità del capitale
2.5. Contabilizzazione delle riserve assicurative
2.6. Contabilizzazione crediti e prestiti
2.7 Contabilità di gestione contabile in Insurance Company LLC
3. Analisi contabilità fiscale OOO "Compagnia di assicurazioni"
4. Analisi condizione finanziaria imprese LLC "Compagnia di assicurazioni"
Elenco della letteratura usata
1. Brevi caratteristiche organizzative ed economiche dell'impresaOOO "Compagnia di assicurazioni"

Samara Insurance Company opera nel mercato assicurativo dal 1993. Le attività principali sono l'assicurazione volontaria della proprietà: assicurazione del trasporto terrestre e marittimo, assicurazione del carico, assicurazione di responsabilità civile, ecc. Oltre alla promozione attiva di programmi assicurativi standard, i contratti vengono conclusi con condizioni uniche incentrate sui desideri dei clienti.
Oltre a Samara, ci sono uffici di rappresentanza di Insurance Company LLC in diverse città della Russia.
Il capitale autorizzato di Insurance Company LLC è di 75 milioni di rubli.
La Compagnia di assicurazioni svolge la propria attività sulla base di un'autorizzazione rilasciata dal Servizio federale di vigilanza sulle assicurazioni.
L'organo di governo supremo per le attività di una compagnia di assicurazioni è l'assemblea dei partecipanti di Insurance Company LLC (Schema 1). Competenza incontro generale partecipanti è determinato dalla Carta della compagnia di assicurazioni e dalla legge federale dell'08.02.98. N 14-FZ "Sulle società a responsabilità limitata".
La competenza della riunione dei partecipanti di Insurance Company LLC comprende:
1) modifica dello statuto, inclusa la modifica della dimensione del capitale autorizzato della compagnia di assicurazioni;
2) modifiche all'atto costitutivo;
3) approvazione relazione annuale e bilanci annuali;
4) prendere una decisione sulla distribuzione dell'utile netto tra i partecipanti alla società;
5) approvazione (adozione) di documenti che regolano le attività interne della società (documenti interni della società);
6) appuntamento verifica, approvazione del revisore e determinazione dell'importo del compenso per i suoi servizi;
7) elezione dell'unico organo esecutivo della società (amministratore) e cessazione anticipata dei suoi poteri, nonché l'adozione di una decisione sul trasferimento dei poteri dell'unico organo esecutivo della società a un'organizzazione commerciale o imprenditore individuale, l'approvazione di tale manager e i termini del contratto con lui, ecc.
Il direttore di Insurance Company LLC approva le regole assicurative, tariffe assicurative, contratti standard assicurazione e stabilisce la procedura per la loro preparazione, approva altri documenti necessari per garantire l'attività della società. Il direttore approva inoltre i documenti che regolano le attività degli uffici di rappresentanza, ne stabilisce l'area di responsabilità, nomina e revoca i direttori degli uffici di rappresentanza, ecc. Il direttore è responsabile dell'organizzazione, delle condizioni e dell'affidabilità della contabilità, della fornitura tempestiva dei rendiconti finanziari .
La contabilità in LLC "Compagnia di assicurazioni" è svolta dal reparto contabilità, che è unità strutturale. È in fase di sviluppo un reparto contabilità, composto da 3 specialisti: un contabile, un vice capo contabile e un capo contabile. Contabile fornisce la contabilità completa dei fondi, delle merci e dei materiali in entrata, mantiene e registra i documenti primari, svolge le funzioni di cassiere, partecipa alla preparazione dei dati per la preparazione della contabilità, fiscale e reportistica statistica. Assistente capo contabile tiene i registri delle immobilizzazioni e delle attività immateriali, tiene i registri degli accordi con fornitori e persone responsabili, compila un registro dei crediti e dei debiti, assicura la competenza e il trasferimento tempestivi e corretti di imposte e tasse ai budget di tutti i livelli, assicura lo sviluppo e l'attuazione di misure volte a rafforzare la disciplina finanziaria .
Capo contabileOOO "Compagnia di assicurazioni"è responsabile dell'organizzazione razionale della contabilità presso l'impresa e nelle sue divisioni, preparazione dei bilanci, adotta misure per accumulare risorse finanziarie per garantire la stabilità finanziaria, si sta lavorando per garantire il rigoroso rispetto della disciplina del personale, finanziaria e di cassa.
Il capo contabile è anche responsabile della formazione politica contabile. Le basi per la formazione (selezione e motivazione) e la divulgazione (rendimento pubblico) delle politiche contabili sono stabilite dal Regolamento contabile 1/2008 "Politica contabile dell'organizzazione". Il direttore di OOO Insurance Company approva il principio contabile. Nell'ambito del principio contabile, devono essere approvati:
· un piano dei conti di lavoro contenente i conti sintetici e analitici necessari alla contabilità nel rispetto dei requisiti di tempestività e completezza della contabilità e rendicontazione. Il piano dei conti di Insurance Company LLC è stato sviluppato in conformità con l'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 04.09.2001 n. N. 69n "Sulle peculiarità dell'applicazione da parte delle organizzazioni assicurative del piano contabile per la contabilità delle attività finanziarie ed economiche dell'organizzazione e istruzioni per la sua applicazione" (Appendice n. 3);
moduli di documenti primari utilizzati per elaborare transazioni commerciali, per i quali non sono forniti moduli standard di documenti contabili primari, nonché moduli di documenti per bilanci interni;
la procedura per condurre un inventario e metodi per valutare i tipi di proprietà e passività;
· regole di circolazione dei documenti e tecnologie di elaborazione delle informazioni contabili;
L'ordine di controllo transazione d'affari, nonché soluzioni necessarie per l'organizzazione della contabilità.
OOO "Compagnia di assicurazioni", insieme a politica contabile per la contabilità, deve sviluppare una politica di contabilità fiscale.
La contabilità è tenuta in conformità con le leggi federali "Sulla contabilità" del 21.11.96. N. 129-FZ, "Sulle società a responsabilità limitata" del 08.02.98. N 14-FZ, la legge "Sull'organizzazione delle attività assicurative nella Federazione Russa" del 27.11.92. N. 4015-1, Ordine del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 04.09.2001 n. N. 69n "Sulle peculiarità dell'applicazione da parte delle organizzazioni assicurative del piano dei conti per la contabilità delle attività finanziarie ed economiche dell'organizzazione e istruzioni per la sua applicazione", Regolamento sulla contabilità, ecc.
2. Contabilità in aziendaOOO "Compagnia di assicurazioni"

2.1 Contabilità delle immobilizzazioni

La contabilizzazione delle immobilizzazioni in Insurance Company LLC è regolata dal regolamento contabile "Contabilità delle immobilizzazioni" (PBU 6/01).
Immobilizzazioni - una parte della proprietà utilizzata come mezzo di lavoro nella produzione di prodotti, esecuzione di lavori o fornitura di servizi, o per la gestione dell'organizzazione per un periodo superiore a 12 mesi, o il normale ciclo operativo, se supera 12 mesi.
In conformità con RAS 6/01, quando si accettano beni come immobilizzazioni per la contabilità, devono essere soddisfatte le seguenti condizioni alla volta:
a) impiego nella fabbricazione di prodotti, nell'esecuzione di lavori o nella prestazione di servizi, ovvero per esigenze gestionali dell'organizzazione;
b) utilizzo per lungo tempo, superiore a 12 mesi, o superiore a un normale ciclo operativo se superiore a 12 mesi;
c) l'organizzazione non prevede la successiva rivendita di tali beni;
d) la capacità di portare benefici economici (reddito) all'organizzazione in futuro.
Nel caso in cui i valori acquisiti al momento dell'acquisizione non soddisfino le condizioni di cui sopra, sono soggetti a contabilizzazione come parte delle rimanenze.
Le immobilizzazioni sono accettate per la contabilizzazione al loro costo originario.
Inizialeprezzoè un valore che dipende dalla fonte delle immobilizzazioni.
Per gli oggetti conferiti dai fondatori (partecipanti) in ragione del loro contributo al capitale autorizzato, il costo iniziale è determinato in valore monetario concordato dai fondatori (partecipanti), ma non superiore alla stima dell'esperto.
Per gli oggetti ricevuti in regime di donazione e negli altri casi di gratuità, viene rilevato come costo iniziale il valore di mercato alla data di affissione.
Per gli oggetti acquistati a pagamento, il costo iniziale è pari alla somma dei costi effettivi di acquisizione, costruzione e produzione di tali oggetti.
Le spese generali e altre spese simili non sono incluse nei costi effettivi di acquisizione di immobilizzazioni, a meno che non siano direttamente correlate all'acquisizione di immobilizzazioni. fondi.
Una modifica del costo iniziale delle immobilizzazioni in cui sono accettate per la contabilizzazione è consentita in caso di completamento, attrezzature aggiuntive, ricostruzione, liquidazione parziale delle immobilizzazioni.
Una caratteristica della formazione del costo iniziale delle immobilizzazioni acquisite per attività assicurative è che l'IVA pagata ai venditori di immobilizzazioni non è accettata per il rimborso dal bilancio, ma è inclusa nel loro costo. Questa procedura si basa sull'art. 170 del Codice Fiscale della Federazione Russa, secondo il quale gli importi delle imposte presentate all'acquirente al momento dell'acquisizione di immobilizzazioni o effettivamente pagati all'importazione di immobilizzazioni nel territorio della Federazione Russa sono presi in considerazione nel costo delle immobilizzazioni beni utilizzati per la produzione e (o) vendita (nonché trasferimento, esecuzione, fornitura proprie esigenze) beni (lavori, servizi) non soggetti a tassazione (esentati da tassazione). Prestazione di servizi assicurativi, coassicurativi e riassicurativi da parte di enti assicurativi, ai sensi dei commi. 7 p.3 art. 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa, è esente da IVA.
Nella contabilità fiscale Il costo iniziale di un'immobilizzazione ammortizzabile acquisita dopo l'entrata in vigore del Capitolo 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa (dopo il 1 gennaio 2002) è determinato come la somma dei costi della sua acquisizione, costruzione, fabbricazione, consegna e portandolo in uno stato in cui è idoneo all'uso, ad eccezione degli importi delle imposte che sono deducibili o considerati come spese nel calcolo dell'imposta sul reddito.
Nella contabilità fiscale, quando si determina il costo iniziale delle immobilizzazioni, i pagamenti per l'iscrizione dei diritti a immobiliare e terreni, differenze di somma e interessi maturati sui fondi presi in prestito ricevuti per l'acquisizione di immobili, impianti e macchinari. Tali spese sono incluse nella contabilità fiscale come parte di spese diverse o non operative.
Se il costo iniziale delle immobilizzazioni in contabilità risultava superiore a quello in contabilità fiscale, ad esempio, a causa degli interessi su un prestito incluso in esso o dei pagamenti per la registrazione dei diritti immobiliari, quindi in contabilità, in conformità con PBU 18/ 02 , differito debiti tributari(D 68 K 77), che vengono poi rimborsati man mano che maturano gli ammortamenti (D 77 K 68).
Il costo iniziale dell'immobilizzazione ricevuto in contribuzione al capitale sociale è assunto pari al valore residuo risultante dalle scritture fiscali del soggetto cedente.
Il costo iniziale delle immobilizzazioni ricevute gratuitamente è pari al loro valore di mercato, ma non inferiore al valore residuo risultante dalla documentazione fiscale del cedente.
Il costo iniziale dei beni ammortizzabili varia in caso di completamento, attrezzature aggiuntive, ricostruzione, ammodernamento, riattrezzamento tecnico, liquidazione parziale delle relative strutture e per altri motivi simili.
Le rivalutazioni delle immobilizzazioni nella contabilità fiscale non modificano il costo iniziale delle immobilizzazioni.
La contabilizzazione delle immobilizzazioni in Insurance Company LLC viene effettuata sulla base di documentazione primaria Prossimo forme standard, approvato con risoluzione del Comitato statistico statale della Russia del 21.01.2003. N. 7:
- un atto sull'accettazione e il trasferimento di un oggetto di immobilizzazioni (ad eccezione di edifici, strutture) (modulo OS-1);
- un atto sulla cancellazione di un oggetto di immobilizzazioni (eccetto auto Veicolo) (modulo OS-4);
- un atto sulla cancellazione dei veicoli (modulo OS-4a);
- scheda di inventario delle immobilizzazioni (modulo OS-6).
La contabilizzazione delle immobilizzazioni nel reparto contabilità viene effettuata per gruppi di classificazione nel contesto degli articoli di inventario. Un oggetto di inventario è un oggetto con tutti gli infissi e gli accessori o un elemento separato costruttivo separato progettato per eseguire determinate funzioni indipendenti.
Ad ogni oggetto di inventario viene assegnato un numero di inventario secondo il sistema di codifica dell'ordine seriale, che è indicato in documenti primari ed è mantenuto in tutto ciclo vitale oggetto. Viene aperta una scheda di inventario per ogni articolo di inventario.
La contabilità sintetica delle immobilizzazioni è tenuta nei seguenti conti.
Conto 01 "Immobilizzazioni", attivo, le immobilizzazioni sono riportate su di esso al loro costo originario.
Conto 02 "Ammortamento delle immobilizzazioni", passivo:
Conto 08 "Investimenti in immobilizzazioni", attivo:
Ricevuta di immobilizzazioni può essere fatto nella forma:
contributo al capitale autorizzato;
ricevuta gratuita;
acquisizioni.
Quando si investono immobilizzazioni nel capitale autorizzato il fondatore dell'organizzazione assicurativa ne determina il valore in base alla valutazione concordata dei fondatori, ma non superiore alla valutazione di un perito indipendente. Quando si registrano le immobilizzazioni (ad eccezione degli oggetti immobiliari), le seguenti operazioni si riflettono nei conti contabili:
D 08 K 75.1 - le immobilizzazioni sono capitalizzate al costo concordato dai fondatori, ma non superiore alla stima fornita da un perito indipendente;
D 08 K 76 - riflette i costi associati alla consegna, installazione, messa in funzione dell'elemento delle immobilizzazioni. I servizi di terzi si riflettono sul conto 08 insieme all'IVA, poiché le immobilizzazioni sono acquisite per attività assicurative, che non sono soggette ad IVA. In questo caso, l'IVA a credito non viene rimborsata dal bilancio, ma è inclusa nel costo dell'immobile o dei lavori acquisiti, dei servizi dall'esterno;
D 76 K 51 - si riflette il pagamento per i servizi di organizzazioni di terze parti;
D 08 K 51 - si riflette il pagamento per la registrazione della proprietà di un oggetto di immobilizzazioni (la registrazione viene effettuata per i veicoli);
D 01 K 08 - un oggetto di immobilizzazioni è stato messo in funzione ad un valore di inventario pari alla somma della valutazione concordata dei fondatori e dei costi dell'organizzazione per questa immobilizzazione.
Quando si investe nel capitale autorizzato di oggetti immobiliari, il seguente blocco di operazioni si riflette nella contabilità:
D 08 K 75.1 - i beni immobili sono accreditati al costo concordato dai fondatori, ma non superiore alla stima fornita da un perito indipendente;
D 08 K 76 - riflette i costi associati alla messa in funzione della proprietà. I servizi di organizzazioni di terze parti si riflettono insieme nell'account 08; I.V.A;
D 76 K 51 - si riflette il pagamento per servizi a terzi;
D 08 K 51 - documenti per registrazione statale oggetti immobiliari e rifletteva il pagamento per la registrazione della proprietà di questi oggetti;
D 01 sottoconto "Oggetti immobiliari, documenti per i quali sono stati presentati per la registrazione statale" K 08 - un oggetto immobiliare è stato messo in funzione a un valore di inventario pari alla somma della valutazione concordata dei fondatori e dei costi del organizzazione ( questa operazione riflesso nella contabilità alla data di presentazione dei documenti per la registrazione). Sull'oggetto messo in funzione dal mese successivo inizia ad essere addebitato l'ammortamento, si riflettono i costi del suo funzionamento;
Sottoconto D 01 K 01 "Oggetti immobiliari, documenti per i quali sono stati presentati per la registrazione statale" - dopo la registrazione statale e l'ottenimento dei diritti di proprietà, l'oggetto immobiliare viene trasferito da un sottoconto speciale al conto 01 "Immobilizzazioni".
Al ricevimento delle immobilizzazioni gratuitamente(in virtù di un accordo di donazione) sono valutati al valore di mercato.
In conformità con i paragrafi. 4 p.1 art. 575 Codice civile La Federazione Russa nei rapporti tra organizzazioni commerciali non è autorizzata a donare, ad eccezione dei regali ordinari, il cui valore non supera i tremila rubli.
Quando si registrano immobilizzazioni in caso di entrata gratuita (ad eccezione degli oggetti immobiliari), le seguenti operazioni si riflettono nei conti contabili:
D 08 K 98 - l'immobilizzazione è stata capitalizzata al valore di mercato. Il valore di mercato di un bene fisso è spesso determinato da un perito indipendente;
D 08 K 76 - riflette i costi associati alla consegna, installazione, messa in funzione dell'oggetto OS. I servizi di terzi sono riflessi sul conto 08 insieme all'IVA;
D 76 K 51 - pagato per i servizi di organizzazioni di terze parti;
D 08 K 51 - pagato per la registrazione della proprietà delle immobilizzazioni (la registrazione viene effettuata per i veicoli);
D 01 K 08 - un oggetto di immobilizzazioni è stato messo in funzione a un valore di inventario pari al valore di mercato dell'immobilizzazione e ai costi dell'organizzazione per questa immobilizzazione;
D 98 K 91.1 - una parte del valore di mercato delle immobilizzazioni viene cancellata dai risconti passivi alle entrate correnti, pari all'importo dell'ammortamento accumulato dal valore di mercato delle immobilizzazioni per un determinato periodo.
Per gli oggetti immobiliari, la procedura per la registrazione delle transazioni è la stessa, ma solo questi oggetti vengono messi in funzione alla data di presentazione dei documenti per la registrazione statale e si riflettono in uno speciale sottoconto sul conto 01 (sottoconto sul conto 01 “Oggetti immobiliari, documenti per i quali sono stati presentati per la registrazione statale”) . Quindi, dopo la registrazione statale, vengono trasferiti sul conto 01 (sottoconto D 01 K 01 "Oggetti immobiliari, documenti per i quali sono stati presentati per la registrazione statale").
Acquisizione (acquisto) di singoli oggettiimmobilizzazioni(edifici, strutture) si riflette sul conto 08 ai costi effettivi, IVA inclusa (D 08 K 60). La messa in servizio delle singole strutture viene effettuata al costo di inventario calcolato sul conto 08.
Esempio. Un'organizzazione assicurativa acquista uno spazio ufficio al prezzo di 5.000.000 di rubli; IVA all'aliquota del 18% - 900.000 rubli. Secondo l'atto di accettazione e trasferimento, lo spazio ufficio è stato trasferito dal venditore all'ente assicurativo, nella cui contabilità viene effettuata una registrazione: D 08 K 60 - 5.900.000 rubli (prezzo ufficio e IVA). Quindi l'organizzazione assicurativa presenta i documenti per la registrazione della proprietà dello spazio ufficio acquistato e, di conseguenza, paga la tassa statale per un importo di 7.500 rubli). Dovere di governo incluso nel costo dello spazio ufficio: D 08 K 51 - 7.500 rubli. Dopo il trasferimento dei documenti per la registrazione, l'organizzazione assicurativa mette in funzione il cespite, che si riflette nella registrazione: D 01 sottoconto "Immobili, documenti per i quali sono stati presentati per la registrazione statale", K 08 - in un inventario valore pari alla somma dei costi effettivi della sua acquisizione (5 907 500 rubli). Dopo aver ottenuto il diritto di proprietà, lo spazio ufficio viene trasferito su un conto regolare 01 "Immobilizzazioni": D 01 K 01 "Immobili, documenti per i quali sono stati presentati per la registrazione statale" - 5.907.500 rubli.
Il costo delle immobilizzazioni viene rimborsato per competenza ammortamento . L'ammortamento è imputato lungo la vita utile. La vita utile è il periodo durante il quale l'utilizzo di un elemento di immobili, impianti e macchinari genera reddito per l'organizzazione.
La proprietà ammortizzabile è distribuita secondo gruppi di ammortamento in base alla sua vita utile. La vita utile è determinata dal contribuente autonomamente alla data di entrata in funzione di tale immobile ammortizzabile sulla base di classificazione fiscale immobilizzazioni, determinato dal governo della Federazione Russa (Decreto del governo della Federazione Russa del 01.01.2002 n. 1).
Le detrazioni di ammortamento di un elemento delle immobilizzazioni maturano dal primo giorno del mese successivo al mese di accettazione contabile di tale elemento e maturano fino al rimborso integrale il costo di questo oggetto o la cancellazione di questo oggetto dalla contabilità.
Le detrazioni di ammortamento per un elemento delle immobilizzazioni terminano dal primo giorno del mese successivo al mese di rimborso integrale del costo di questo elemento o cancellazione di questo elemento dalle scritture contabili.
Oggetti di immobilizzazioni per un valore non superiore a 10.000 rubli. per unità, nonché libri acquistati, opuscoli, ecc. le pubblicazioni possono essere ammortizzate come spese man mano che vengono messe in funzione.
L'applicazione di uno dei metodi di ammortamento per un gruppo di elementi omogenei delle immobilizzazioni è effettuata lungo l'intera vita utile degli elementi inclusi in tale gruppo.
L'ammortamento ai fini contabili è calcolato a quote costanti:
Ak \u003d Primo * On / 100,

Dove Ak- ammortamento per l'anno k-esimo;
Primo- il costo iniziale dell'immobilizzazione;
SU- aliquota di ammortamento calcolata sulla base della vita utile, %.
Su \u003d 100 / Tpol,

Dove Tpol - vita utile uso del bene principale.
Durante l'anno di riferimento detrazioni di ammortamento per le immobilizzazioni sono calcolate mensilmente, indipendentemente dal metodo di competenza utilizzato, nella misura di 1/12 dell'importo annuo.
Nella contabilità, le spese di ammortamento si riflettono nel periodo di rendicontazione a cui si riferiscono e vengono addebitate indipendentemente dalla performance della compagnia assicurativa nel periodo di rendicontazione. Gli importi di ammortamento di immobili, impianti e macchinari sono inclusi in spese generali di gestione organizzazione assicurativa (D 26 K 02).
Rivalutazioni le immobilizzazioni fino al 01.01.98 sono state effettuate secondo le decisioni del governo. Le immobilizzazioni sono state rivalutate a partire dal 1 luglio 1992, 1 gennaio 1994, 1 gennaio 1995, 1 gennaio 1996, 1 ​​gennaio 1997, 1 gennaio 1998.
In conformità con PBU 6/01, dal 01.01.2001, le organizzazioni commerciali non possono più di una volta all'anno (all'inizio dell'anno di riferimento) rivalutare gruppi di immobilizzazioni al loro costo corrente (sostitutivo) mediante indicizzazione o ricalcolo diretto a documentato prezzi di mercato.
Quando si decide in merito alla futura rivalutazione di tali immobilizzazioni, queste devono essere rivalutate regolarmente in modo che la loro valutazione contabile corrisponda al valore attuale (di sostituzione).
La rivalutazione può avvenire in due modi:
- indicizzazione del valore contabile delle immobilizzazioni;
- ricalcolo diretto del valore contabile nei prezzi in vigore per le rispettive tipologie di immobilizzazioni al momento della rivalutazione.
Attualmente non esistono indici di rivalutazione delle immobilizzazioni con il metodo dell'indice. Se necessario, questi indici per le singole regioni potrebbero essere sviluppati dall'Istituto di ricerca di statistica del Goskomstat della Russia su base commerciale.
Le organizzazioni possono anche valutare le immobilizzazioni al valore di mercato in vigore al momento della rivalutazione. Ecco come si fa in Insurance Company LLC.
Esempio . Il valore contabile delle immobilizzazioni nel gruppo "edifici e strutture" è di 6.180.000 rubli, ammortamento - 50.000 rubli. Prezzo di mercato (secondo il rapporto di valutazione) - 8.980.000 rubli.
La differenza tra valore contabile e valore di mercato è:
8.980.000 - 6.180.000 = 2.800.000 rubli
L'importo dell'ammortamento recuperabile si ottiene come segue:
(8 980 000 / 6 180 000) * 100 = 145%; 145% - 100% = 45%
50.000 * 45% = 22.500 rubli
Le differenze risultanti (rettifiche) sono riflesse nei conti capitale aggiuntivo:
D 01 K 83 - 2.800.000 rubli.
D83 K 02 - 22.500 rubli.
I risultati della rivalutazione delle immobilizzazioni effettuata a partire dal primo giorno dell'anno di riferimento sono riflessi nella contabilità separatamente. I risultati della rivalutazione non sono inclusi nel bilancio dell'esercizio precedente e sono accettati nella generazione dei dati bilancio all'inizio dell'anno di riferimento. Sono presi in considerazione nel calcolo dell'ammortamento e nel calcolo dell'imposta sulla proprietà, se la rivalutazione è stata effettuata sia per decisione del governo che su base volontaria.
Nella contabilità fiscale la rivalutazione delle immobilizzazioni non ne modifica il costo iniziale. In questo caso, nella contabilità e nella contabilità fiscale, le immobilizzazioni sono contabilizzate a valori diversi, il che porta alla comparsa di differenze e al loro riflesso nella contabilità in conformità con PBU 18/02.
Dismissione di immobili, impianti e macchinari può essere fatto a seguito di:
- trasferimento gratuito;
- saldi;
- liquidazione per deterioramento fisico o morale.
Quando un'immobilizzazione viene trasferita gratuitamente, le operazioni sulla sua dismissione si riflettono nella contabilità: D 02 K 01 - l'importo dell'ammortamento maturato sull'immobilizzazione viene cancellato; D 91.2 K 01 - il suo valore residuo è cancellato. Il libero trasferimento di proprietà è soggetto ad IVA, pertanto, al momento del trasferimento di un bene immobilizzato in questo caso, l'IVA deve essere addebitata sulla differenza tra il suo valore di mercato e il valore residuo all'aliquota di 18/118: D 91,2 K 68 IVA.
In caso di vendita di immobilizzazioni, il valore residuo dell'immobilizzazione venduta viene stornato nel conto 91 nel modo consueto: D 02, K 01; D 91.1 K 01. Questa voce tiene conto anche dei costi associati alla vendita di immobilizzazioni (smantellamento, imballaggio, trasporto, ecc.): D 91.1 K 10, 70, 69, 60. Servizi per la vendita di immobilizzazioni da all'esterno sono inclusi nelle spese insieme all'IVA. I proventi della vendita di immobilizzazioni sono indicati nell'avere del conto 91.1: D 76 K 91.1.
IVA dovuta al bilancio sulla vendita di immobilizzazioni acquisite ( Bilancio IVA
VATbud = (Sprod - comp) * Rnds,

Dove CONprod, comp- di conseguenza, il ricavato della vendita, compreso il prezzo e l'IVA, e il valore residuo dell'immobilizzazione oggetto di vendita, rubli; Rnds- Aliquota IVA stimata (18/118).
Per ai fini del calcolo dell'imposta sul reddito nella contabilità fiscale risultati finanziari dalla vendita di immobilizzazioni ( Fros)
Frós = Sprod -I.V.A. - Composizione - Rprod,

Dove Sprod- il prezzo di vendita dell'immobilizzazione; I.V.A.- IVA a carico dell'acquirente dell'immobilizzazione; Composizione- il valore residuo dell'immobilizzazione ceduta, calcolato secondo le regole della contabilità fiscale; prod- spese connesse alla vendita di immobilizzazioni.
Se si verifica una perdita dalla vendita di un'immobilizzazione, questa sarà riconosciuta ai fini fiscali come segue: la perdita sarà inclusa negli altri costi in quote uguali lungo il periodo determinato come differenza tra la vita utile dell'immobilizzazione, determinato secondo le regole della contabilità fiscale, E termine effettivo il suo funzionamento fino alla vendita.
Poiché la perdita derivante dalla vendita di un'immobilizzazione nella contabilità è interamente inclusa nel risultato finanziario al momento della vendita e nella contabilità fiscale è inclusa uniformemente nel periodo di utilizzo residuo, un'attività fiscale anticipata (D 09 K 68) si forma nella contabilizzazione dell'importo della perdita, che viene progressivamente rimborsato lungo il restante periodo di utilizzo dell'immobilizzazione (D 68 K 09).
Al momento della liquidazione delle immobilizzazioni, il loro valore residuo viene stornato nel conto 91.1. Valori materiali, residuo delle immobilizzazioni cancellate, sono contabilizzate al valore di mercato alla data di cancellazione con accredito ad altri proventi (D 10 K 91.1). Le spese per la liquidazione delle immobilizzazioni sono incluse nelle altre spese della compagnia di assicurazioni (D 91.2 K 10, 70, 69, 60, ecc.).
LLC "Compagnia di assicurazioni" affitta spazi per uffici per il lavoro degli uffici di rappresentanza e, di conseguenza, conduce contabilizzazione delle immobilizzazioni in leasing . I contratti di locazione sono conclusi per un periodo non superiore a 1 anno. Il canone è pagato puntualmente nei modi, alle condizioni e nei termini previsti dal contratto.
Alla risoluzione del contratto di locazione, il locatario è tenuto a restituire l'immobile al locatore nelle condizioni in cui l'ha ricevuto, tenuto conto della normale usura.
Tabella 1.
Riflessione delle transazioni sul leasing di immobilizzazioni sui conti del locatario
2.2 Contabilizzazione delle immobilizzazioni immateriali

In contabilità, le regole per la generazione di informazioni sulle attività immateriali organizzazioni commerciali(ad eccezione del credito), che sono di loro proprietà, gestione economica, gestione operativa, sono stabiliti dal Regolamento contabile "Contabilità delle attività immateriali" RAS 14/2007, entrato in vigore il 27 dicembre 2007.
In conformità con PBU 14/2007, quando si accettano beni per la contabilizzazione come immateriali, devono essere soddisfatte le seguenti condizioni alla volta:
a) l'assenza di una struttura materiale (fisica);
b) la possibilità di identificare (separare, separare) un oggetto da un'altra proprietà;
c) utilizzo nella produzione di prodotti (lavori, servizi), nella prestazione o prestazione di servizi o per esigenze gestionali;
d) uso prolungato, ad es. vita utile, superiore a 12 mesi o normale ciclo operativo, se superiore a 12 mesi;
e) la Società non intende vendere tale immobile;
f) la capacità di apportare benefici economici (redditi) alla Società in futuro;
g) la disponibilità di documenti debitamente redatti attestanti l'esistenza del bene stesso e il diritto esclusivo della Società sui risultati dell'attività intellettuale (brevetti, certificati, altri titoli di protezione, un accordo sulla cessione (acquisizione) di un brevetto, marchio, eccetera.).
Le attività immateriali possono includere diritti esclusivi sui risultati dell'attività intellettuale (brevetti, certificati di marchio, programmi per computer, database), nonché la reputazione commerciale dell'organizzazione e le spese organizzative (spese associate all'istruzione entità legale riconosciuto in conformità con i documenti costitutivi come parte del contributo dei partecipanti (fondatori) al capitale autorizzato (di riserva) dell'organizzazione.
Insurance Company LLC registra i beni immateriali sulla base di documenti analoghi a quelli per le immobilizzazioni (certificato di accettazione dei beni immateriali, certificato di trasferimento, ecc.). La base per la redazione di un certificato di accettazione sono i documenti che confermano i diritti sui beni immateriali (brevetti, certificati, altri titoli di protezione).
La contabilità analitica delle attività immateriali viene effettuata sotto forma di "Scheda contabile attività immateriali" (IA-1).
Per contabilità sintetica immobilizzazioni immateriali, sono utilizzati i conti 04 “Attività immateriali”, 05 “Ammortamento di attività immateriali”, 08.5 “Acquisizione di attività immateriali”.

Dove Anma - ammortamento dei beni immateriali, sfregamento;
Snma - il costo iniziale delle attività immateriali, rubli;
Nnma - tasso di ammortamento al costo iniziale,%.
Le aliquote di ammortamento delle immobilizzazioni immateriali sono determinate in base alla loro vita utile:
Nnma = 100/ mancia,

Dove Tisp è la vita utile delle attività immateriali, anni.
La vita utile delle immobilizzazioni immateriali è determinata sulla base di:
- il periodo di validità di un brevetto, certificato e altre restrizioni sui termini di utilizzo di oggetti di proprietà intellettuale in conformità con la legislazione della Federazione Russa;
- il periodo previsto di utilizzo dell'oggetto, durante il quale l'organizzazione può ricevere benefici economici (reddito).
Se la vita utile non è determinata dal produttore, è determinata dall'ordine del direttore della compagnia assicurativa OOO o sulla base di una valutazione esperta.
Per le attività immateriali, per le quali è impossibile determinare la vita utile, le aliquote di ammortamento sono fissate per 20 anni (ma non oltre la vita dell'organizzazione).
L'ammortamento delle immobilizzazioni immateriali inizia il primo giorno del mese successivo al mese di accettazione dell'oggetto per la contabilità e viene effettuato fino al completo rimborso del costo dell'oggetto o alla cessione di questo oggetto in relazione alla cessione (perdita ) mediante l'organizzazione di diritti esclusivi sui risultati dell'attività intellettuale.
La maturazione dell'ammortamento sui beni immateriali termina dal primo giorno del mese successivo al mese del rimborso integrale del valore dell'oggetto o della cancellazione di questo oggetto dalle scritture contabili.
In Insurance Company LLC, l'ammortamento si riflette accumulando importi su un conto separato 05 "Ammortamento delle attività immateriali": D 26, K 05.
Ai fini del calcolo delle imposte sul reddito, accantoniamo l'ammortamento delle immobilizzazioni immateriali utilizzando il metodo a quote costanti. L'importo dell'ammortamento accumulato è determinato come prodotto del costo iniziale (di sostituzione) delle attività immateriali e del tasso di ammortamento per un'attività immateriale:
Hnma = 100/M,

Dove Nnma è il tasso di ammortamento in percentuale del costo originale (di sostituzione) delle attività immateriali;
M è la vita utile delle attività immateriali, in mesi.
Al momento della dismissione di beni immateriali il loro valore registrato sul conto 04 è ridotto dell'importo dell'ammortamento maturato durante il periodo di utilizzo degli oggetti: D 05, K 04. Il valore residuo degli oggetti ritirati viene addebitato dal conto 04 al conto 91.2 “Altre spese”: D 91.2 , K 04.
Entrate e spese di smaltimento bene immateriale si riflettono sul conto 91 "Altri ricavi e spese":
· l'addebito della sottoconto 91.2 riporta: il valore residuo delle attività immateriali uscenti (D 91.2, K 04); spese associate alla loro vendita (D 91.2, K 10, 70, 60, 69, ecc.); IVA maturata sui beni venduti e donati (D 91.2, K 68 IVA);
· l'accredito del conto 91.1 mostra: proventi della vendita di immobilizzazioni immateriali (D 62, K 91.1).
IVA dovuta al bilancio sui beni immateriali venduti o donati ( I.V.A),è definito come segue:
IVA = (Sprod -comp) * Rnds,

Dove Sprod - valore di vendita di un bene immateriale con IVA, rub.;
Comp - valore residuo di un'attività immateriale con IVA, rub.;
Rnds - aliquota IVA stimata, (18/118).
Ai fini dell'imposta sul reddito risultato finanziario derivante dalla vendita di un'attività immateriale (FRna)è definito come segue:
FRna \u003d Sprod - IVA -Composizione -Rprod,

Sprod- valore di vendita di un bene immateriale;
IVA - IVA a carico dell'acquirente di un bene immateriale;
Comp - il valore residuo delle immobilizzazioni immateriali cedute, calcolato secondo le regole della contabilità fiscale;
prod- spese relative alla vendita di immobilizzazioni immateriali.
Se si verifica una perdita dalla vendita di un'attività immateriale, questa sarà rilevata ai fini fiscali come segue: la perdita sarà inclusa negli altri costi in quote uguali lungo il periodo determinato come differenza tra la vita utile dell'attività immateriale e la vita effettiva del suo funzionamento fino al momento della vendita.
2.3 Contabilità delle operazioni assicurative

L'assicurazione volontaria viene effettuata sulla base di un accordo. Nell'assicurazione esistono i seguenti tipi di contratti assicurativi: il contratto principale (articolo 927 del codice civile della Federazione Russa); contratto di riassicurazione (articolo 967 del codice civile della Federazione Russa).
DIcontratti principali le assicurazioni sulla proprietà sono stipulate da un cittadino o da una persona giuridica (l'assicurato) con Insurance Company LLC (l'assicuratore).
con contratto di riassicurazione rischio di pagamento risarcimento assicurativo assunte dall'assicuratore ai sensi del contratto assicurativo principale possono essere da lui assicurate in tutto o in parte presso un altro assicuratore (assicuratori). In caso di riassicurazione, l'assicuratore ai sensi del presente contratto rimane responsabile nei confronti dell'assicurato del contratto assicurativo principale per il pagamento dell'indennizzo assicurativo o della somma assicurata. È consentita la conclusione coerente di due o più contratti di riassicurazione.
Tra il contraente e l'assicuratore per iscritto contratto assicurativo in virtù del quale l'assicuratore si impegna, in caso di evento assicurato, a corrispondere un indennizzo assicurativo all'assicurato o ad altra persona a favore della quale è concluso il contratto di assicurazione, e l'assicurato si impegna a pagare premi assicurativi entro il tempo stabilito.
Il pagamento dell'assicurazione viene effettuato dall'assicuratore in conformità con il contratto di assicurazione sulla base dell'applicazione dell'assicurato e dell'atto assicurativo.L'atto assicurativo è redatto dall'assicuratore.
L'assicuratore che ha pagato l'indennizzo assicurativo per l'assicurazione cose deve, entro l'importo da lui pagato, trasferire il diritto di pretesa che l'assicurato o altra persona che ha ricevuto l'indennizzo assicurativo ha nei confronti del responsabile del danno causato.
Il contratto di assicurazione può essere risolto anticipatamente su richiesta dell'assicurato o dell'assicuratore, se previsto dai termini del contratto di assicurazione, nonché previo accordo delle parti. Le parti sono tenute a notificarsi reciprocamente la loro intenzione di rescindere anticipatamente il contratto di assicurazione almeno 30 giorni prima della data prevista di risoluzione del contratto di assicurazione, a meno che il contratto non disponga diversamente.
In caso di risoluzione anticipata del contratto di assicurazione su richiesta dell'assicurato, il premio assicurativo non è rimborsabile, salvo diversa previsione contrattuale.
In caso di risoluzione anticipata del contratto di assicurazione su richiesta dell'assicuratore, restituisce all'assicurato la parte del premio assicurativo, in proporzione al tempo durante il quale l'assicurazione era valida.
Le operazioni assicurative di base comprendono: riscossione dei premi assicurativi (premi); pagamento dell'indennizzo assicurativo.
Per la contabilizzazione delle operazioni di assicurazione di base vengono utilizzati:
conto 22 “Pagamenti per contratti di assicurazione, coassicurazione, riassicurazione”, sottoconti 22.1 “Pagamenti per contratti di assicurazione (principali)”, 22.5 “Rimborso di premi assicurativi (contributi) e somme di riscatto”;
Conto 92 "Contributi assicurativi (premi)", sottoconto 92.1 "Premi assicurativi (contributi) nell'ambito di contratti assicurativi (principali)";
· conto 77. “Regolamenti di assicurazione, coassicurazione e riassicurazione”, sottoconto 77.1 “Regolamento di premi assicurativi (contributi) con assicurati”.
Il sottoconto 22.1 "Pagamenti assicurativi nell'ambito di contratti assicurativi" riflette quanto maturato agli assicurati (beneficiari) nel periodo di riferimento pagamenti assicurativi in relazione all'avvento evento assicurato, nonché il pagamento delle spese sostenute dall'assicurato per ridurre le perdite nei casi in cui fossero necessarie o fossero state da lui sostenute per adempiere alle istruzioni dell'assicuratore.
La contabilità analitica sul conto 22.1 viene effettuata per tipo di assicurazione. Il conto 22 ha la seguente struttura:
La contabilità analitica sul conto 92.1 viene effettuata per tipo di assicurazione. La struttura dell'account 92.1 è simile a:
La struttura dell'account 77.1 è simile a:
Il conto 77.1 può essere utilizzato anche per la contabilizzazione dei pagamenti assicurativi, sebbene non sia presente tale conto nel piano dei conti. La struttura dell'account 77.1 in questo caso è simile a:
La contabilità analitica sul conto 77.1 viene effettuata per tipi di assicurazioni e contratti.
Le operazioni di assicurazione di base sono contabilizzate secondo il principio della competenza. Sulla responsabilità dell'assicuratore per contratto assicurativo gli importi dei premi assicurativi maturati sono riflessi nei conti contabili - D 77.1 K 92.1.
La registrazione contabile avviene nel momento in cui il diritto dell'assicuratore a ricevere dall'assicurato un premio assicurativo (contributo) derivante da uno specifico contratto assicurativo o altrimenti confermato (ad esempio, emissione di fattura per il pagamento di un premio assicurativo da parte dell'assicurato ) sorge. Nell'ambito dei contratti assicurativi relativi ad assicurazioni diverse da quelle sulla vita matura l'intero ammontare del premio assicurativo spettante in virtù del contratto assicurativo.
Se il contraente non adempie all'obbligo di pagare il premio assicurativo (contributo) entro il termine stabilito dal contratto di assicurazione, ed è impossibile riscuoterlo nei casi previsti dalla legge o dal contratto di assicurazione, nonché se il contratto di assicurazione è riconosciuta invalida per l'importo del premio assicurativo (contributo), si procede allo storno con il metodo del “lato rosso”.
Gli importi dei premi assicurativi maturati possono essere detratti dagli importi dell'indennizzo assicurativo nel caso in cui, al momento del pagamento in conformità al contratto, sia dovuto il successivo premio assicurativo (D 77,1 K 92,1; D 22,1 K 77,1 paga; D 77,1 pagano K 77,1).
La ricezione dei premi assicurativi dagli assicurati si riflette nella registrazione contabile - D 50, 51, 52 K 77.1.
Alla fine del periodo di riferimento, il conto 92.1 è chiuso. Tutti gli importi dei premi assicurativi riscossi sul credito del conto 92.1 sono cancellati dal risultato finanziario - D 92.1 K 99.
Nella contabilizzazione delle spese in base al principio della competenza ai sensi dell'articolo 330 del codice fiscale della Federazione Russa, i pagamenti assicurativi previsti dal contratto pagabili in conformità con i termini detto accordo, sono inclusi negli oneri a partire dalla data in cui il contribuente-impresa di assicurazione ha l'obbligo di corrispondere un indennizzo assicurativo a favore dell'assicurato o degli assicurati (in caso di assicurazione di responsabilità civile, il beneficiario) per un evento assicurato effettivo, espresso in valori monetari assoluti importo, che deve essere calcolato in conformità con la legislazione della Federazione Russa e le regole assicurative di Insurance Company LLC.
Quando si utilizza il metodo della competenza, vengono effettuate due registrazioni: la competenza dell'indennizzo assicurativo e l'importo delle spese rimborsabili dell'assicurato effettuate al fine di ridurre le perdite nei casi in cui erano necessarie o sono state effettuate da lui per adempiere alle istruzioni dell'assicuratore (D 22.1 K 77.1 payout) e il relativo pagamento (D 77.1 issue K 51).
Gli importi delle indennità assicurative maturate possono essere compensati con il premio assicurativo successivo (D 71.1 pagamento K92.1).
Alla fine del periodo di riferimento, il conto 22 è chiuso. Tutti gli importi delle indennità assicurative riscosse nell'addebito del conto vengono detratti dal risultato finanziario (D 99 K 22.1).
Tavolo 2.
Contabilità delle operazioni assicurative di base

Capitale (azionario) autorizzato - la totalità delle azioni dei partecipanti di Insurance Company LLC, iscritte nei documenti costitutivi. La dimensione della quota di un partecipante della società è determinata come percentuale o come frazione e deve corrispondere al rapporto valore nominale azioni del partecipante e il capitale autorizzato della società.
Il contributo al capitale sociale della società può essere denaro, proprietà, diritti di proprietà. Valutazione monetaria i beni conferiti a titolo di pagamento delle quote di costituzione di una società sono effettuati di comune accordo tra i partecipanti alla società. Se il valore nominale della quota del partecipante, versato in fondi non monetari, supera i 200 importi base, la valutazione della proprietà conferita viene effettuata da un perito indipendente.
Un aumento o una diminuzione del capitale autorizzato viene effettuato dopo aver apportato modifiche a documenti di fondazione organizzazione e reimmatricolazione secondo le modalità prescritte.
In conformità con la legge "Sull'organizzazione delle attività assicurative nella Federazione Russa", gli assicuratori devono avere un importo interamente pagato capitale autorizzato, che deve essere almeno stabilito dalla legge dimensione minima capitale autorizzato.
Le modifiche dell'importo minimo del capitale autorizzato di un assicuratore sono consentite solo dalla legge federale non più di una volta ogni due anni, fatta salva l'istituzione obbligatoria di un periodo transitorio.
Non è consentito il contributo al capitale autorizzato di fondi presi in prestito e beni in pegno.
La contabilizzazione del capitale autorizzato è tenuta sul conto passivo 80 "Capitale autorizzato". La contabilità analitica sul conto 80 è condotta dai fondatori dell'organizzazione.
Procedura contabile per il capitale autorizzato di Insurance Company LLC:
- capitale sociale - D 75 K 80;
- ha apportato contributi al capitale autorizzato dai partecipanti di LLC:
a) in contanti - D 51 K 75;
b) proprietà - D 08, 10 K 75.
Un aumento del capitale autorizzato in una LLC è consentito solo dopo che è stato pagamento completo nei seguenti modi:
- a spese della proprietà della società - D 75 K 80; re 84 re 75;
- a discapito contributi aggiuntivi membri della compagnia - D 75 K 80; RE 08 RE 10, 51;
- a spese dei contributi di terzi accettati dalla società - D 75 K 80; RE 08 RE 10, 51.
La riduzione del capitale sociale in una LLC viene effettuata nei casi stabiliti dalla legge e su base di iniziativa. La riduzione del capitale autorizzato in una LLC viene effettuata:
· riducendo il valore nominale delle azioni di tutti i partecipanti alla società - D 80 K 75; D 75 K 84 (se la LLC non è redditizia e il suo valore patrimonio netto meno capitale autorizzato); D 75 K 50, 51 (se i fondi vengono restituiti ai partecipanti);
· mediante rimborso di azioni possedute dalla società - D 81 K 50, 51 (riacquisto di un'azione da un partecipante); D 80 K 81 (rimborso della quota riscattata).
Capitale di riserva dell'organizzazione forma, se previsto dalla legge o dal loro statuto. Il capitale di riserva è formato dal profitto dell'organizzazione.
Il capitale di riserva della società è destinato alla copertura delle perdite, nonché al rimborso delle obbligazioni della società. Non può essere utilizzato per altri scopi.
Per la contabilità capitale di riserva viene utilizzato il conto passivo 82 "Capitale di riserva".
Principale scritture contabili per la contabilizzazione del capitale di riserva sono riportati nella tabella 4.
Tabella 4
Contabilità del capitale di riserva
Capitale aggiuntivo rappresenta la plusvalenza dell'entità risultante dalla rivalutazione attività non correnti. La contabilizzazione del capitale aggiuntivo è tenuta sul conto passivo 83 "Capitale aggiuntivo".
Gli importi accreditati sul conto 83 "Capitale aggiuntivo" di norma non vengono cancellati. La riduzione del capitale aggiuntivo viene effettuata nei seguenti casi:
- stanziamento di ulteriori fondi patrimoniali per l'aumento del capitale sociale;
- rimborso delle quote di ammortamento delle immobilizzazioni rilevate per rivalutazione, nei limiti delle precedenti rivalutazioni;
- distribuzione di capitale aggiuntivo tra i partecipanti alla società.
Le principali scritture contabili per la contabilizzazione del capitale aggiuntivo sono riportate nella Tabella 5.
Tabella 5
Contabilizzazione del capitale aggiuntivo

In conformità con la Legge della Federazione Russa "Sull'organizzazione delle attività assicurative nella Federazione Russa", la stabilità finanziaria degli assicuratori è garantita dalla presenza di riserve assicurative sufficienti per adempiere agli obblighi derivanti dai contratti di assicurazione, coassicurazione e riassicurazione.
Per garantire gli obblighi assicurativi accettati, LLC "Compagnia di assicurazioni" secondo le modalità e nei termini stabiliti dai documenti legali normativi Servizio federale della vigilanza assicurativa, forma dai premi assicurativi ricevuti le riserve assicurative necessarie per i prossimi pagamenti assicurativi per l'assicurazione cose e l'assicurazione responsabilità civile.
Le riserve assicurative formate dagli assicuratori non sono soggette a prelievo al bilancio federale o ad altri bilanci.
Composizione, nomina e modalità di formazione delle riserve assicurative, che sono espresse in forma monetaria la valutazione degli obblighi dell'assicuratore di garantire futuri pagamenti assicurativi nell'ambito di contratti assicurativi relativi ad assicurazioni diverse dall'assicurazione sulla vita, è determinata dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa dell'11 giugno 2002 n. 51n “Regole per la formazione di assicurazioni riserve per assicurazioni diverse dalle assicurazioni sulla vita”. Queste regole sono in vigore dal 2003.
Sulla base delle Regole approvate dal Ministero delle Finanze della Federazione Russa, Insurance Company LLC ha sviluppato e approvato il proprio Regolamento sulla formazione di riserve assicurative per assicurazioni diverse dall'assicurazione sulla vita (Appendice 4).
Le riserve assicurative sono calcolate alla data di riferimento (fine del periodo di riferimento) quando si redige il bilancio sulla base dei dati contabili e di rendicontazione. Per calcolare le riserve assicurative, si consiglia di utilizzare le tabelle fornite nelle Regole del Ministero delle finanze RF.
Le riserve assicurative sono calcolate in rubli.
Gli assicuratori calcolano anche la quota dei riassicuratori nelle riserve assicurative per le assicurazioni diverse dall'assicurazione sulla vita, contemporaneamente al calcolo dell'assicurazione. Riserve. La quota dei riassicuratori nelle riserve assicurative per assicurazioni diverse dall'assicurazione sulla vita è determinata per ciascun contratto (gruppo di contratti) in conformità con i termini del contratto di riassicurazione.
Le riserve assicurative sono calcolate separatamente per gruppi contabili (Appendice 4).
Riserva premi (URP)
Riserva caratteristica. Parte del premio assicurativo maturato (contributi) contrattualmente relativo al periodo di validità del contratto che eccede il periodo di rendicontazione (mancato premio), destinato ad adempiere agli obblighi di assicurare pagamenti futuri che dovessero sorgere nei successivi periodi di rendicontazione.
RNP è formato per tutti i contratti assicurativi in ​​vigore alla data di riferimento. Per il calcolo dell'importo del mancato premio (riserva premi) si utilizza il metodo del pro rata temporis.
Riserva premi per io esimo accordo J- gruppo contabile (RNPij) calcolato come segue:
RNP ij = BSP ij * (D ij - CON ij ) / D ij ,

Dove BSPij - premio assicurativo di base per ciascuno io esimo accordo incluso in J- gruppo contabile; Dij- validità io-esimo contratto in giorni; CONij - numero di giorni dall'ingresso io-esimo accordo in vigore fino alla data di bilancio.
RNP totale sotto contratti assicurativi J- gruppo contabile (RNPJ) alla data di riferimento:

Riserva per perdite dichiarate ma non liquidate (RZU)
La riserva per sinistri denunciati ma non liquidati (RZU) è costituita dall'assicuratore per garantire l'adempimento degli obblighi, comprese le spese per la liquidazione dei sinistri, derivanti da contratti assicurativi non eseguiti o non interamente eseguiti alla data di riferimento, derivanti in relazione a assicurati eventi che si sono verificati nei periodi di rendicontazione o precedenti e il cui verificarsi è dichiarato all'assicuratore secondo la procedura stabilita dalla legge o dal contratto di assicurazione.
Il calcolo della riserva per perdite dichiarate ma non liquidate viene effettuato separatamente per ciascun gruppo contabile di contratti.
L'importo della riserva per perdite dichiarate ma non liquidate è determinato sommando le riserve per perdite dichiarate ma non liquidate calcolate per tutti i gruppi contabili di contratti.
Il valore di RZU corrisponde all'importo delle perdite dichiarate e non liquidate per il periodo di rendicontazione e per i periodi precedenti il ​​periodo di rendicontazione, registrato nel registro delle perdite, aumentato dell'importo delle spese per la liquidazione delle perdite nella misura del 3% del l'importo dei crediti non liquidati. Così:
RZU = ZUNU + 0.03 * Zunu,

Dove ZUNU- l'importo delle perdite dichiarate ma non liquidate al periodo di riferimento; 0,03 -- rapporto costo aggiustamento perdita.
Una riserva di avvenuta ma non dichiarata perdite (IBNR)
La riserva per sinistri avvenuti ma non dichiarati (IBNR) è destinata ad assicurare l'adempimento da parte dell'assicuratore dei propri obblighi, inclusi i costi di liquidazione dei sinistri, derivanti da contratti assicurativi sorti in relazione al verificarsi di eventi assicurati nel periodo di rendicontazione, il fatto il cui avvenimento non è stato dichiarato all'assicuratore in conformità alla legge o un contratto di assicurazione alla data di riferimento.
Per calcolare la riserva per perdite avvenute ma non dichiarate, vengono utilizzate informazioni sulle perdite avvenute e sul loro pagamento per un certo periodo di tempo.
Per i contratti relativi ai gruppi contabili 1-11, i dati sono considerati per almeno 12 periodi di perdita (periodi di pagamento (sviluppo)) precedenti la data di rendicontazione, per i contratti relativi ai gruppi contabili 12-19 - per almeno 20 periodi precedenti alla data di segnalazione.
Nel calcolo dell'IBNR, vengono utilizzati i dati di contabilizzazione dei premi assicurativi e delle perdite a partire dal 01 gennaio 2003.
La riserva per perdite subite ma non dichiarate (IBNR) è pari a:
IBNR = 1,03 * PNU,

Dove PNU- l'ammontare delle perdite sostenute ma non dichiarate; 1,03 * PNU- l'importo delle perdite subite ma non dichiarate, maggiorato dell'importo delle spese per la loro liquidazione nella misura del 3%.
L'importo delle perdite sostenute ma non dichiarate (PNU) per il gruppo contabile è determinato come somma dei valori delle perdite sostenute ma non dichiarate per ciascuno dei periodi di perdita considerati:

Dove PNUio. - l'importo delle perdite sostenute ma non dichiarate per io-esimo periodo di perdita, io = 1, ..., n.
Per ciascuno dei periodi di perdita, l'importo totale delle perdite subite ma non dichiarate PNUio definito:
Dove Ri - l'ammontare delle perdite sostenute ma non pagate alla data di bilancio; ZNU- l'ammontare dei sinistri rivendicati, ma non liquidati alla data di bilancio, per eventi assicurati avvenuti nel io-esimo periodo di perdita (rilevato dal registro perdite).
Riserva di stabilizzazione (RS)
La riserva di stabilizzazione è una valutazione degli obblighi dell'assicuratore relativi all'esecuzione di pagamenti assicurativi futuri in caso di risultato finanziario negativo delle operazioni assicurative a causa di fattori al di fuori del controllo dell'assicuratore o nel caso in cui il tasso di perdita superi suo valore medio.
L'indice di sinistralità completata è calcolato come il rapporto tra l'importo dei pagamenti assicurativi effettuati nel periodo di rendicontazione per i sinistri assicurati verificatisi in tale periodo, la riserva per i danni dichiarati ma non liquidati e la riserva per i danni subiti ma non dichiarati calcolata per i danni avvenuti in questo periodo, all'importo dei premi assicurativi guadagnati per lo stesso periodo.
La riserva di stabilizzazione è costituita per le seguenti assicurazioni:
· assicurazione dei mezzi di trasporto per vie d'acqua (gruppo 7);
assicurazione dei rischi aziendali (finanziari) (gruppo 12);
· assicurazione responsabilità civile del vettore (gruppo 14).
L'importo delle spese per l'attività relativa a ciascuno dei tipi di assicurazione citati è determinato in proporzione al premio assicurativo lordo maturato per ciascun tipo rispetto al premio assicurativo lordo maturato per tutti i tipi di assicurazione autorizzati.
Riserva di stabilizzazione per gruppi contabili di contratti assicurativi 7, 12 e 14 J-esimo gruppo contabile ( SRJ) si calcola:
SR J = max { min [AKP J ; SRn J + D SR J ] ; 0},

Dove AKPJ- l'entità massima della riserva di stabilizzazione per J esimo gruppo contabile; SRnJ - riserva di stabilizzazione per J esimo gruppo contabile all'inizio del periodo; DSRJ - variazione della riserva di stabilizzazione per J-esimo gruppo contabile. limite di dimensione riserva di stabilizzazione per J-esimo gruppo contabile ( AKPJ) è definito come segue:
- per i gruppi contabili 7 e 14:
AKP J = 2,5 * max (SBP jk - PP jk };

Per il gruppo contabile 12:
AKP J = 1,5 * max (SBP jk - PP jk },

Dove SBPjk - premio assicurativo lordo per J-esimo gruppo contabile in K-esimo anno; PPjk- l'importo del premio di riassicurazione trasferito nell'ambito di contratti di riassicurazione ai sensi J-esimo gruppo contabile K-esimo anno; K - il numero di periodi (anni) per i quali i dati sono considerati nel calcolo della riserva (gli ultimi 10 anni o il numero di anni disponibili).
Per contabilizzare le riserve assicurative viene utilizzato il conto 95, al quale vengono aperti i sottoconti 95.1 "Riserva assicurativa", 95.2 "Quota del riassicuratore nella riserva", 95.3 "Variazione della riserva". La contabilità è condotta per tipi di riserve.
Il conto 95.1 "Riserva assicurativa" è aperto separatamente per tipi di riserve: RNP, RZU, IBNR e SR. Struttura del conto 95.1 (RNP, RZU, RPNU, SR):
Il conto 95.2 "Quota del riassicuratore nella riserva" è gestito dai tipi di riserve: RNP, RZU, IBNR e SR. Struttura del conto 95.2 (RNP, RZU, RPNU, SR):
Il conto 95.3 "Variazione di riserva" è mantenuto per tipi di riserve: RNP, RZU, IBNR e SR. Struttura del conto 95.3 (RNP, RZU, RPNU, SR):
Cambio RNP ( Irnp) sul conto 95,3 è calcolato come segue:
Irnp = RNPotch - DRNPotch - RNPpred + DRNPpred,

Dove RNPotch, RNPpred- RNP, rispettivamente, del periodo di rendicontazione e del periodo precedente; DRNPotch, DRNPpred- la quota di pertinenza del riassicuratore in RNP, rispettivamente, del periodo di rendicontazione e del periodo precedente.
Il cambiamento in RZU è determinato in modo simile ( Irzu), RPNU ( Irpnu), RS ( isr).
Consideriamo la procedura per riflettere nelle scritture contabili le operazioni sulla formazione delle riserve assicurative nel IV trimestre 2008 (al 31 dicembre 2008). L'importo della riserva maturata per il periodo di riferimento precedente al 31.12.2008. supera l'importo della riserva maturata al 30 settembre 2008). I dati contabili sono riportati nella Tabella 6.
riserva premi non maturata:
· riserva premi maturata al 31 dicembre 2008 - 2.500.000 rubli:
D 95,3 RNP K 95,1 RNP - 2.500.000 rubli;
· maturata la quota dei riassicuratori nella riserva di premi non acquisiti al 31 dicembre 2008 (in conformità con la legge "Sull'organizzazione delle attività assicurative nella Federazione Russa", la quota dei riassicuratori nelle riserve assicurative ai sensi di un accordo di riassicurazione deve corrispondere agli obblighi assicurativi trasferiti) per un importo di 900.000 rubli. :
D 95,2 RNP K 95,3 RNP - 900.000 rubli;
Tabella 6
Dati iniziali per la contabilizzazione delle riserve

La contabilizzazione dei prestiti e dei prestiti e dei costi per il loro servizio è effettuata in conformità al Regolamento contabile "Contabilità delle spese su prestiti e prestiti" RAS 15/2008.
La procedura per il prestito, l'elaborazione dei prestiti e il loro rimborso è regolata dalle regole delle banche e dei contratti di prestito. Di contratto di mutuo banca o altro organizzazione creditizia(creditore) si impegna a consegnare fondi (credito) al mutuatario per l'importo e alle condizioni stabilite dall'accordo e il mutuatario si impegna a restituire il denaro ricevuto somma di denaro e pagare gli interessi su di esso (clausola 1, articolo 819 del codice civile della Federazione Russa).
I prestiti bancari, a seconda della durata del prestito, sono divisi in a breve termine (fino a un anno) ea lungo termine (oltre un anno).
In conformità con la politica contabile stabilita da Insurance Company LLC, il mutuatario può convertire il debito a lungo termine in debito a breve termine se la data di scadenza debito a lungo termineè diventato pari a 365 giorni.
I costi associati all'ottenimento di prestiti includono:
interessi sui prestiti;
· Spese addizionali su prestiti (prestazioni legali e di consulenza; copiatura e duplicazione di opere; pagamento di imposte e tasse, a norma di legge; esami; servizi di comunicazione; altri costi);
· differenze di cambio e di somma sugli interessi maturati su finanziamenti denominati in valuta estera o in unità monetarie convenzionali.
La commissione del prestito viene addebitata ai tassi in vigore mercato monetario sui prestiti a breve termine e sul mercato dei capitali - on prestiti a lungo termine.
Quando si maturano e si riscuotono interessi per l'utilizzo di un prestito, viene preso in considerazione il numero effettivo di giorni di calendario in un mese e in un anno. Gli interessi maturano nella misura e nel tempo previsto dal contratto. Non è consentita la maturazione e la riscossione anticipata degli interessi al momento dell'emissione di un prestito.
Il costo del servizio dei prestiti bancari è incluso nelle spese di gestione e riflesso nell'addebito del conto 91 “Altri proventi e oneri” e nell'accredito del conto 66 “Regolazioni su mutui e debiti a breve termine” e sul conto 67 “Regolazioni su finanziamenti a lungo termine mutui e mutui”, a seconda della tipologia e della durata dei crediti e dei prestiti.
Quando si utilizzano prestiti ricevuti per pagamento anticipato, rilascio di anticipi e cauzioni relative all'acquisizione di rimanenze (esecuzione di lavori, prestazione di servizi), interessi maturati dalla Società per i fondi così utilizzati fondi presi in prestito fare riferimento all'aumento crediti(addebito di conti 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori" e 76 "Transazioni con debitori e creditori vari" e accredito di conti 66 "Regolazioni su crediti e prestiti a breve termine" e 67 "Regolazioni su crediti e prestiti a lungo termine") . Al ricevimento da parte della Società di MPZ (esecuzione di lavori, prestazione di servizi), il costo di quest'ultimo aumenta dell'importo dei crediti maturati. L'ulteriore maturazione di interessi su prestiti e prestiti ricevuti viene effettuata in ordine generale, cioè. inclusi nelle spese di esercizio.
In caso di utilizzo di parte dei fondi ricevuti, prestiti non sotto n, ecc.