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La società è stata verificata. Posso controllare personalmente l'azienda? Come lavorare con i revisori dei conti nell'ambito della revisione dei conti annuali

Dopo la redazione del bilancio, la società deve, in primo luogo, effettuare la revisione dei rendiconti, ovvero sottoporli ad una società di revisione per la verifica. Diciamo subito che solo alcune categorie di organizzazioni sono tenute a condurre un audit.

Un audit è una verifica dell'affidabilità del bilancio. Tale audit viene effettuato da società di revisione private o da singoli imprenditori a spese del denaro della società.

Il controllo è di due tipi:

obbligatorio;
volontario (iniziativa).

Verifica obbligatoria

società per azioni aperte (JSC);
aziende che hanno ricevuto nell'anno precedente l'anno di riferimento entrate (codice di riga 2110 del conto economico) oltre 400.000.000 di rubli. (IVA e accise escluse);
imprese le cui attività di bilancio (codice di riga 1600) alla fine dell'anno di riferimento precedente superano i 60.000.000 di rubli;
banche, assicurazioni, borse.

Di conseguenza, la revisione del bilancio 2012 potrebbe non sorprendere la società. Pertanto, i criteri quantitativi sono indicatori dell'anno precedente l'anno di rendicontazione.

Secondo la legge del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ, un rapporto di revisione non è una forma di bilancio di una società.

Nuovo rapporto 2012

La relazione del revisore viene presentata solo all'organismo di statistica statale nel luogo di registrazione statale della società. Inoltre, questo deve essere fatto entro un anno solare. Non è necessario presentarlo contestualmente al bilancio annuale. Quindi, per la revisione dei rendiconti per il 2012, hai l'intero anno 2013 in riserva (clausole 1 e 2, articolo 18 della legge 6 dicembre 2011 n. 402-FZ).

Ma se nell'anno successivo a quello di rendicontazione la società non presenta un rapporto di revisione obbligatoria alla "statistica", questo è considerato un illecito amministrativo autonomo. È previsto da un nuovo articolo del Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa - 15.37 "Elusione di un audit obbligatorio". Il protocollo è autorizzato ad essere redatto dai funzionari degli organi di contabilità statistica dello Stato. La società violatrice dovrà pagare una multa di 700 mila rubli. È vero, le sanzioni possono essere previste dopo un anno, cioè nel 2014. Ma una cosa è chiara: ora è “più economico” condurre un audit obbligatorio che eluderlo.

Ci sono anche buone notizie. A partire dal 2013 non è necessario presentare all'Agenzia delle Entrate un verbale di verifica. Dopotutto, non è più incluso nel bilancio. E questo è giusto. Il fatto è che non è la stessa società che redige e firma la conclusione, ma gli ispettori: un'organizzazione di audit o un singolo revisore dei conti. La relazione del revisore è il giudizio della società di revisione indipendente sul bilancio della società.

Audit volontario (proattivo).

Se l'impresa non deve essere sottoposta a revisione contabile, può essere sottoposta a revisione contabile autonoma (revisione proattiva).

Molto spesso, viene effettuato un audit volontario per assicurarsi contro un possibile controllo fiscale. Dopotutto, i revisori dei conti non solo aiutano a rilevare errori nel calcolo contabile e fiscale, ma spiegano anche come correggerli.

Nuovo rapporto 2012

Nella legge del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ (clausola 1, articolo 14) è stata applicata una nuova denominazione per il modulo: una relazione sui risultati finanziari. Per il momento, il conto economico viene utilizzato come tale (paragrafo 34 della PVBU). Inoltre, a partire dalla rendicontazione per il 2012, le organizzazioni senza scopo di lucro non redigono più tale rendicontazione.

A volte i fondatori ordinano un audit per determinare con quale coscienza il capo e il capo contabile conducono gli affari dell'azienda. Il desiderio di condurre un audit può anche derivare dal capo stesso, ad esempio quando si cambia il capo contabile. L'iniziatore dell'audit può essere il capo contabile, il che è particolarmente importante nei casi in cui le aree contabili sono assegnate a più contabili. Il controllo di audit aiuterà a rivelare con quanta cura i subordinati conservano i registri. E a volte, a seguito dei risultati dell'audit, il capo contabile ha ulteriori assistenti, perché si scopre che il volume delle operazioni contabili è troppo grande, il che non consente di tenere i registri con sufficiente scrupolosità.

I clienti dell'audit possono anche essere organizzazioni o individui che intendono investire i propri fondi nell'azienda. In questo caso, sono interessati alla condizione finanziaria e alla solvibilità di un possibile debitore.

In un audit proattivo, la tua azienda determina cosa e come i revisori dovrebbero controllare. È possibile condurre un audit completo (ovvero tutti i rapporti) e tematico (ovvero singole sezioni della contabilità o calcoli per una specifica imposta), nonché determinare il periodo che gli ispettori visualizzeranno.

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I controlli di audit sono selettivi e continui. La prima opzione è più comune, perché è esplicitata negli standard di auditing.

In un controllo a campione, i revisori esaminano una parte dei documenti (ad esempio, solo transazioni di grandi dimensioni o documenti per un trimestre). Sulla base delle carte studiate, i revisori concludono quanto bene sia condotta la contabilità della società.

C'è sempre il rischio che gli auditor non trovino errori. Tuttavia, con i controlli a campione, questo rischio aumenta. Dopotutto, le carenze possono essere in quei documenti che i revisori dei conti non hanno esaminato. Pertanto, i clienti di audit spesso richiedono controlli continui di tutti i documenti contabili.

È chiaro che tali controlli richiedono più tempo e, quindi, più costosi.

I controlli in cui i revisori dei conti controllano una sezione della contabilità (ad esempio, buste paga o transazioni in contanti) sono chiamati tematici.

Anche l'audit fiscale è molto popolare, quando gli ispettori controllano la correttezza del calcolo delle tasse e della dichiarazione dei redditi dell'azienda.

Natalia CALOCHINA

Un risultato positivo dell'audit dipende dalla preparazione della qualità. Ma affinché la preparazione non richieda molti sforzi e tempo, deve essere eseguita con saggezza. Il modo più semplice è scoprire in anticipo come e cosa controllano gli auditor e mettere le cose in ordine nei “posti giusti”.

Né amico né nemico Spesso i contabili immaginano un audit come una sorta di audit fiscale. L'unica differenza è che questo controllo non minaccia multe, sanzioni, forfait e viene effettuato per denaro. Ma non porterà meno guai e guai. Tuttavia, questa nozione è lontana dalla realtà. I revisori, infatti, entrano in azienda non come controllori, ma come esperti indipendenti. Il loro scopo è certificare l'affidabilità dei rendiconti finanziari e confermare che la contabilità nell'organizzazione è tenuta in conformità con la legislazione russa. Allo stesso tempo, non sono interessati a "scavare" quanti più piccoli errori e violazioni possibili. Il compito dei revisori è quello di identificare solo gli errori significativi nel bilancio nel suo complesso. Nella pratica di revisione, esiste anche un concetto speciale a questo riguardo: il livello di materialità. Ciò significa che il revisore valuta solo quegli aspetti dell'attività economica della società la cui errata contabilizzazione può comportare una significativa distorsione dell'informativa. E i fattori che non hanno un'influenza così totale sui rendiconti finanziari di solito non ricevono affatto un audit. Inoltre, se il revisore continua a riscontrare errori gravi in te, questo non è un verdetto. Eventuali carenze riscontrate possono essere corrette tempestivamente. E di conseguenza, ottieni un rapporto di audit positivo. "Come dimostra la pratica, indipendentemente dal livello di qualifica dei contabili, non esiste una contabilità assolutamente corretta e una contabilità fiscale", afferma Andrei Kosov, direttore generale della società di consulenza Kosov and Partners. “Le imprecisioni accadono continuamente. E per l'errata distribuzione delle responsabilità tra i dipendenti dell'ufficio contabilità, per l'imperfezione dei programmi per computer contabili e per un'incomprensione della legge. Identificando gli errori, il revisore formula raccomandazioni su come correggerli. Questo ci consente di migliorare il lavoro dell'ufficio contabilità e prevenire possibili futuri reclami da parte del fisco”. Quindi si scopre che il revisore dei conti per il contabile è piuttosto una persona amichevole. E anche utile. Indicandoti errori professionali, migliora così le tue capacità. Buhprofstatus in pericolo Tuttavia, non vale la pena affrontare il controllo di audit in modo sciatto. Comporta ancora alcuni rischi per il contabile. Riguardano la possibilità di rovinare il rapporto tra contabilità e gestione. Il fatto è che in base ai risultati dell'audit, i revisori di solito redigono una relazione in cui indicano tutte le carenze individuate. "Abbiamo stabilito una regola, sulla base dei risultati dell'audit, per fornire al cliente una relazione sull'audit come documento separato", afferma Tatyana Sviridova, direttore generale della società di consulenza Svirita. “Questa non è ancora la relazione del revisore in sé, ma solo una descrizione preliminare e un'analisi delle conseguenze degli errori contabili rilevati.” La presente relazione è indirizzata al management della società. Non è obbligatorio e non è nemmeno previsto dagli standard di revisione. Tuttavia, in pratica, la maggior parte delle società di revisione ce la fa. Pertanto, dimostrano il livello della loro professionalità e fiducia nel cliente. Pertanto, nonostante il contabile correggerà successivamente la maggior parte delle violazioni indicate nella relazione, il direttore ne sarà comunque a conoscenza. E la reputazione del contabile agli occhi dei suoi superiori sarà leggermente offuscata. E se gli errori rilevati sono stati grossolani e la loro eliminazione minaccia l'azienda con una perdita di denaro, allora non è lontano dall'essere licenziati. Per evitare un tale sfortunato malinteso con il contabile, dovrebbe ripulire la sua "cucina" anche prima dell'arrivo dei revisori dei conti. Come controllano gli auditor Quando ti prepari per un audit, non esagerare. Non è necessario rispolverare l'intero primario del periodo da controllare. Dopotutto, nessuno guarderà "solidamente" alle tue transazioni commerciali. Pertanto, è necessario "abbellire" la contabilità in modo selettivo. E per "scegliere" per la pulizia la stessa cosa che interessa ai revisori dei conti, è necessario conoscere le specifiche dell'audit. Consiste in questo. Poiché il compito del revisore è quello di identificare con precisione gli errori significativi nella segnalazione, controlla solo le operazioni significative per questa società. Cioè, per la verifica, selezionerà i documenti, in primo luogo, in base alle transazioni più caratteristiche. In secondo luogo, sulle operazioni di importo significativo. Questa è una normale pratica di audit stabilita dagli standard di audit. Quindi, prima di tutto, il contabile deve ricontrollare quelle aree della contabilità che tengono conto delle operazioni che sono la "spina dorsale" per l'azienda. Ad esempio, se un'organizzazione è impegnata nel commercio all'ingrosso, l'attenzione principale dovrebbe essere prestata agli accordi con fornitori e acquirenti di merci, ai costi di trasporto per la consegna. Misure preventive Ci sono tre fasi principali che un contabile deve superare prima di iniziare un audit. In primo luogo, mettere in ordine i documenti primari per tutte le operazioni significative. I revisori li esamineranno sicuramente e troveranno da ridire se l'organizzazione principale è inquadrata con violazioni. "Durante la documentazione delle transazioni, la direzione dell'azienda non può sempre prevedere tutti i rischi fiscali e le possibili responsabilità", afferma Andrey Kosov. – Pertanto, la qualità della documentazione primaria accettata per la contabilità è spesso molto bassa. Ma l'ufficio contabilità è costretto a tenere conto di quanto gli viene dato, non potendo intervenire nel processo. Tuttavia, i revisori dei conti non hanno il diritto di ignorare tali carenze”. L'imminente audit è un'occasione per affrontare finalmente tutte le imprecisioni e le ambiguità. Contatta le tue controparti e ottieni i documenti mancanti. Sostituisci documenti dubbi, raccogli firme e sigilli mancanti, compila i dettagli mancanti. Se non lo fai in anticipo, l'audit potrebbe subire un notevole ritardo, poiché sarà ancora necessario fare chiarimenti di questo tipo, ma già nel processo di audit. E ci vorrà molto tempo. E il tempo extra è denaro extra. La seconda fase di preparazione per l'audit è un inventario. "facendo l'inventario" alla vigilia dell'audit, confermi così che la tua contabilità non è inventata dalla tua testa, ma riflette pienamente l'attività economica dell'azienda. Anche in questo caso, se durante il processo di inventario trovi una discrepanza tra l'effettivo e le credenziali, hai ancora tempo per apportare correzioni. Sebbene la normativa preveda l'obbligo di effettuare un inventario prima di compilare i rapporti annuali (articolo 12 della legge 21 novembre 1996 n. 129-FZ), molte aziende affrontano formalmente questo obbligo. Solo gli immobili vengono inventariati, ignorando i debiti e gli attivi, i lavori in corso, le riserve, ecc. Revisione” Nikolai Litvinov. – Anche l'incoerenza tra i dati contabili dell'inventario e i registri dell'inventario non è rara. Soprattutto se il magazzino è geograficamente lontano dal reparto contabilità. Al fine di anticipare la rilevazione di tali errori da parte dei revisori, si consiglia di verificare prima dell'audit con le principali controparti e con le divisioni territorialmente remote. Il caso ideale sarebbe, ovviamente, un inventario completo di tutte le attività e passività". Inoltre, occorre prestare particolare attenzione alla documentazione dei risultati dell'inventario. Il contenuto dei documenti dovrebbe convincere il revisore dei conti che l'inventario è stato effettuato nel merito. Se il revisore sospetta che il contabile abbia semplicemente stampato e firmato i moduli unificati, può mettere in dubbio i risultati dell'inventario. Nella terza fase, il contabile dovrebbe chiudere il periodo di riferimento, riassumere i risultati contabili e formare una bozza di relazione. I prospetti contabili (bilancio e secondo modulo) sono parte integrante del rapporto di revisione (di norma depositato direttamente presso lo stesso). Pertanto, uscendo per un audit, i revisori di solito richiedono che al momento del loro arrivo, la rendicontazione sia già stata formata almeno sotto forma di bozza. Zona di sospetto Le società di revisione seri non si avvicinano mai formalmente all'audit. Hanno trucchi speciali con cui sondare i punti deboli della contabilità. È utile per un contabile conoscere piccoli trucchi di revisione e, se possibile, eliminare in anticipo i punti problematici. Al revisore non piacerà se il registro contabile contiene correzioni, cancellazioni, storni e imprecisioni simili. Dopotutto, un tipo di documento così imprevedibile indica che il contabile non era sicuro dei suoi calcoli e delle sue registrazioni. Ciò significa che quest'area è nuova per lui e c'è un'alta probabilità che vengano trovati errori qui. E questa è un'occasione per scavare più a fondo in questo luogo. Lo stesso si può dire delle cartelle con i documenti primari, che sono completamente sigillate con segnalibri colorati, con segni a matita ai margini e nel testo del documento. Questi sono chiaramente luoghi in cui il contabile aveva dei dubbi. O voleva finire qualcosa, ma non aveva tempo o dimenticava. I revisori prestano attenzione alle operazioni contabili non standard per una determinata società. Spesso il contabile non ha informazioni sufficienti per inserire correttamente le voci "esotiche". E non c'è più tempo per affrontare la routine quotidiana. Lo stesso sospetto di incompetenza è causato dai revisori dei conti in settori in cui la legislazione è cambiata non molto tempo fa. "Dovrei notare che molto spesso lavoriamo con contabili esperti in questioni contabili, ma la situazione non è molto importante con la tassazione", afferma Tatyana Sviridova. - Per qualche motivo, molti contabili non lavorano affatto con regolamenti, leggi, istruzioni, ma sono guidati dall'opinione di un ispettore fiscale familiare o di un contabile che è caduto in una situazione simile. Di conseguenza, l'operazione viene eseguita in modo errato, ripetendo gli errori di altre persone. Con particolare attenzione, i revisori tratteranno la contabilità, nella quale la stragrande maggioranza delle registrazioni viene effettuata entro l'ultimo giorno del periodo di riferimento (mese, trimestre, anno). "Molto probabilmente, in questo caso, la contabilità è condotta in modo irregolare", Nikolai Litvinov esprime insoddisfazione. - Un commercialista, violando il principio della certezza del tempo, riduce rapidamente le tasse e la rendicontazione. Allo stesso tempo, mentre si cerca, se possibile, di ridurre l'importo dell'IVA e dell'imposta sul reddito dovuto al budget, la fine del periodo di riferimento spesso effettua pagamenti irragionevoli. E per questo "disegna" contratti fittizi, la cui esecuzione qualificata è posticipata a più tardi. Ma di conseguenza, spesso si dimentica di rifarli del tutto. Il revisore sarà sicuramente interessato se scopre che la quota dei costi sul totale delle entrate è piuttosto significativa nell'organizzazione. Per soddisfare il suo interesse, verificherà se il contabile ha rispettato la legge quando ha eseguito operazioni "costose". Il revisore esaminerà i documenti giustificativi che confermano i costi, verificherà la correttezza del razionamento dei costi. E assicurarsi anche della legittimità dell'attribuzione di costi per ridurre gli utili imponibili. E il contabile attirerà sicuramente su di sé una maggiore attenzione di revisione se indugia e in ogni modo ritarda la visualizzazione dei documenti richiesti: contratti, atti, altri documenti primari o registri contabili. Oppure porta la cosiddetta "cartella separata". Cioè, una cartella con i contratti, in cui, a quanto pare, manca una parte di essi. Alla domanda corrispondente dell'auditor "Dov'è il resto?" il ragioniere risponde che "il resto" è archiviato in un'altra "cartella separata" (in una cassaforte, con il direttore generale (finanziario)). "Di norma, questo è un segno di riluttanza a mostrare documenti dubbi o errori tecnici al revisore", osserva Nikolai Litvinov. – Pertanto, il contenuto della “cartella separata” è sottoposto all'analisi più approfondita. Di solito contiene contratti fittizi, cambiali coinvolte in transazioni dubbie, schemi salariali. O semplicemente documenti molto importanti che non possono essere lasciati incustoditi durante la verifica.

Il controllo di audit è selettivo: controllano l'esecuzione di un piccolo numero di ciascun tipo di documenti, nonché i principi generali per rifletterli nella contabilità

Esistono tipi di audit dell'impresa, in cui è inevitabile il coinvolgimento di revisori esterni. Ma è del tutto possibile svolgere autonomamente alcuni tipi di audit, risparmiando così sul pagamento delle bollette di società di revisione terze. L'audit interno ti consente di proteggere la tua azienda da ispezioni improvvise da parte delle autorità di regolamentazione, nonché di ottimizzare i processi di lavoro, identificare i punti deboli e identificare le aree di crescita.

L'audit interno dell'azienda è una verifica dell'attività dell'azienda da parte dei propri dipendenti nel rispetto delle proprie normative. Oltre a risparmiare su specialisti esterni, un audit indipendente consente di identificare errori che possono passare inosservati alla società di revisione a causa dell'ignoranza di tutte le sottigliezze contabili dei processi all'interno dell'impresa.

Procedura di audit interno

Ciascuna società elabora le proprie regole per lo svolgimento degli audit interni, in conformità con gli obiettivi dell'audit e le probabili aree delle attività dell'impresa in cui vi è il sospetto di errori. Puoi controllare tutti i conti selezionando le transazioni al loro interno a caso, come fanno di solito i revisori dei conti. Oppure indirizzare gli sforzi principali alla verifica delle spese per imposte sul reddito, poiché è questa voce di spesa a cui le autorità fiscali sono maggiormente interessate durante la verifica. Se sei sicuro della trasparenza e della legittimità di tutti i documenti, ma ammetti la possibilità di un errore in qualche area, vale la pena prestare attenzione alla sua verifica.

Spesso, un audit interno in un'azienda viene svolto da un gruppo di audit, che include il capo contabile e la direzione. Questo, a nostro avviso, non è il modo più razionale per organizzare un audit, poiché questi dipendenti durante l'audit sono praticamente privati dell'opportunità di svolgere i propri doveri professionali. In ogni caso, la qualità di tale controllo risente anche del fatto che un dipendente deve verificare i dati contabili per aree diverse.

Un sistema di audit interno molto progressivo è il cosiddetto controllo incrociato orizzontale. Con esso, i dipendenti della contabilità ordinaria di diverse aree si scambiano i risultati del loro lavoro, identificando gli errori l'uno dall'altro. Allo stesso tempo, ogni dipendente che partecipa all'audit migliora il proprio livello professionale, padroneggiando nuove specializzazioni. Possono essere coinvolti nella revisione anche i dipendenti di altri dipartimenti o persone giuridiche appartenenti a un gruppo di società.

Per prima cosa è necessario identificare gli obiettivi dell'audit e cosa esattamente vogliamo ottenere come risultato. Quando viene determinata l'area di lavoro, vengono sollevate tutte le segnalazioni e la documentazione di tale area, nonché il resto della documentazione aziendale relativa all'oggetto di verifica.

L'importo del lavoro da svolgere viene distribuito tra gli ispettori, dopodiché inizia l'effettiva verifica della conformità della contabilità e della contabilità fiscale agli standard interni adottati dall'azienda e alle norme di legge. Al termine dell'audit, i rapporti vengono presentati alla direzione o al capo contabile. Il rapporto di audit dovrebbe includere le violazioni e gli errori identificati, nonché una valutazione dell'affidabilità della segnalazione sollevata.

È del tutto naturale che per la prima volta sarà molto difficile controllare i colleghi senza conoscere le specificità di altre aree, soprattutto se la quantità di lavoro è abbastanza grande. Ma ogni volta che l'esperienza dei dipendenti si accumulerà, la loro area di competenza si amplierà e sarà dedicato sempre meno tempo ai controlli incrociati. Ti consigliamo di iniziare con le revisioni trimestrali. Spesso un errore che non può essere rilevato per molto tempo viene scoperto con uno sguardo nuovo. Tali controlli mantengono il team in buona forma e lo incoraggiano a mantenere l'ordine nella conduzione del loro sito.

Come puoi vedere, non c'è nulla di complicato nel condurre un audit indipendente. Buona fortuna con gli affari!

Come prepararsi per un audit imminente, che si tratti di un audit legale o di iniziativa.

Questo articolo presenta una breve istruzione universale per l'auditing. Quindi, se la tua azienda si trova improvvisamente di fronte alla necessità di condurre un audit e tu, come si suol dire, "né dormi né spirito" e "non hai mai visto un auditor prima", l'importante è non farti prendere dal panico, prendi questo articolo e considera ciascuno di essi in modo onesto e con mente aperta, confronta ciò che hai e ciò che non hai, senza concederti alcuna concessione.

Politica contabile

Uno dei primi documenti che un revisore ti chiederà è una politica contabile della tua organizzazione correttamente eseguita. Ti ricordiamo che la necessità di formare una politica contabile e i requisiti di base per il suo contenuto e la sua divulgazione sono sanciti dall'articolo 8 della legge federale 402-FZ "Sulla contabilità", nonché nella PBU 1/2008 "Politica contabile di un'organizzazione ”.

Le principali note sui principi contabili sono generalmente le seguenti:

Il principio contabile non è formalizzato correttamente o non è aggiornato.
Cosa significa questo? Il commercialista porta una politica contabile senza firma, solo fogli stampati con testo, capita che siano ancora caldi dopo la stampante. O l'altro estremo: il principio contabile è stato approvato a dovere, ma è passato tanto tempo che anche i fogli sono ingialliti, senza contare il fatto che il contenuto di tale principio contabile è ormai superato da tempo.
Il principio contabile non riflette pienamente i metodi contabili applicati.
Ciò significa che hai dimenticato di correggere alcuni dei metodi contabili effettivamente utilizzati nel criterio contabile. Per evitare ciò, in preparazione all'audit, ricontrolla la tua politica contabile per la conformità al paragrafo 4 della PBU 1/2008 "Politica contabile dell'organizzazione". Il tuo documento deve riportare:
- un piano di lavoro dei conti contabili contenente i conti sintetici e analitici necessari per la contabilità secondo i requisiti di tempestività e completezza della contabilità e della rendicontazione
- forme di documenti contabili primari, registri contabili, nonché documenti per la rendicontazione contabile interna
- la procedura per condurre un inventario delle attività e delle passività dell'organizzazione
- modi per valutare attività e passività
- regole di flusso dei documenti e tecnologia di elaborazione delle informazioni contabili
- procedura per il controllo delle transazioni commerciali
- altre soluzioni necessarie per l'organizzazione della contabilità

Bilancio d'esercizio

In questa fase è necessario verificare la completezza della rendicontazione, la conformità dei dati contabili e di rendicontazione, nonché la qualità del riempimento. Il fatto è che alcuni campi o righe obbligatori non vengono compilati automaticamente in 1s o in un altro programma di contabilità, e siamo tutti troppo abituati al fatto che basti fare clic sul pulsante "Riempi". Ad esempio, nello stato patrimoniale e nel conto economico, la colonna “Spiegazioni” deve essere compilata in modo autonomo.

Inoltre, tieni presente che se sei soggetto a revisione legale, il reporting set deve contenere tutti i moduli, inclusi gli allegati, e non essere limitato a un set di bilanci semplificati. Tale norma è sancita dal paragrafo 5 dell'articolo 6 della legge federale 402-FZ "Sulla contabilità". Di norma, una piccola impresa che incontra per la prima volta un controllo obbligatorio fornisce erroneamente un insieme incompleto, agendo ai sensi del comma 4 dell'articolo 6 della citata legge, che consente alle piccole imprese di applicare metodi contabili semplificati, anche semplificati. bilancio d'esercizio.

Atti di riconciliazione per controparti

I paragrafi 73 e 74 dei regolamenti sulla contabilità e la contabilità nella Federazione Russa affermano:

gli accordi con debitori e creditori sono riflessi da ciascuna parte nel proprio bilancio in importi risultanti dalle scritture contabili e da essa riconosciuti come corretti
gli importi riflessi nei bilanci per gli accordi con le banche, il budget deve essere concordato con gli organismi competenti e sono identici. Non è consentito lasciare in bilancio importi non regolati per questi calcoli.

Pertanto, la legge non prevede la riconciliazione obbligatoria con le controparti nell'effettuare l'inventario dei crediti e dei debiti, ad eccezione delle riconciliazioni con la banca e il bilancio.

In pratica il revisore, in via selettiva o continuativa, vi chiederà atti di riconciliazione sottoscritti con le controparti. Il fatto è che nelle sue attività il revisore è obbligato a essere guidato dai principi di revisione, che, in particolare, indicano che gli elementi probativi acquisiti da una fonte indipendente esterna all'ente sottoposto a revisione (conferma di terzi) sono più affidabili. Pertanto, nella preparazione di un audit, è molto importante verificare preventivamente, se non per tutte, anche le principali controparti, soprattutto perché durante il processo di riconciliazione possono essere individuati errori contabili.

Inventario

In conformità con i paragrafi 26 e 27 dei regolamenti sulla contabilità e la contabilità nella Federazione Russa, al fine di garantire l'affidabilità dei dati contabili e dei rendiconti finanziari, le organizzazioni sono tenute a condurre un inventario di proprietà e passività, durante il quale la loro presenza, condizione e la valutazione sono verificate e documentate, assicurandosi di farlo prima di redigere il bilancio annuale. Pertanto, quando ci si prepara per un audit, assicurarsi che un inventario sia stato effettuato nella propria organizzazione e che i suoi risultati siano documentati, poiché una procedura come un inventario, a causa della sua natura obbligatoria, non può essere ignorata dall'auditor. Inoltre, l'inventario condotto in termini di crediti e debiti consente di individuare crediti dubbi o inesigibili, per i quali è necessario costituire un fondo.

riserve

In questa fase è necessario verificare se il fondo svalutazione crediti è stato costituito in contabilità e quanto la riserva costituita corrisponda ai risultati dell'inventario al 31 dicembre. L'errore più comune in questa materia è il completo mancato rispetto dell'obbligo di costituire una riserva per crediti dubbi, nonostante il requisito inequivocabile della legislazione per la sua formazione ai sensi del paragrafo 70 del regolamento sulla contabilità e la contabilità nella Federazione Russa.

Assicurati anche che la tua azienda abbia formato una riserva per le ferie per i dipendenti dell'organizzazione, che è una responsabilità stimata. In conformità con il paragrafo 3 della PBU 8/2010 "Passività stimate, passività potenziali e attività potenziali", tutte le organizzazioni sono tenute a riflettere le passività stimate, ad eccezione di quelle che hanno il diritto di applicare metodi contabili semplificati. Ripeto ancora una volta che se la tua organizzazione appartiene a piccole imprese, ma è soggetta a revisione obbligatoria, non puoi applicare metodi di contabilità semplificata.

Documenti di origine

Naturalmente non si elimineranno in un giorno eventuali commenti del revisore sui documenti primari, proprio in questo caso è meglio fare tutto subito, ovvero tenere sotto controllo non solo la tempestività di ricezione dei documenti originali, ma anche la “qualità” della vostra documentazione primaria. Sarai sorpreso, ma per la maggior parte i commenti dei revisori sui documenti primari si riferiscono al paragrafo 2 dell'articolo 9 della legge federale 402-FZ "Sulla contabilità", che elenca i dettagli obbligatori del documento principale, o al paragrafo 1 del medesimo articolo, il quale prevede che ogni fatto della vita economica è soggetto a registrazione da parte del documento contabile primario. Pertanto, le osservazioni tipiche relative alla documentazione primaria si riducono a quanto segue:

l'atto primario è emesso in violazione della normativa vigente
documento originale mancante

Di norma, in base ai risultati dell'audit, ci sono sempre commenti sui documenti primari, quindi sarebbe utile prestare particolare attenzione a questo problema durante la preparazione ed è meglio iniziare a preparare un anno prima dell'audit J.

Qualsiasi attività impreseè obbligatorio audit, che è una verifica dell'affidabilità del bilancio dell'organizzazione, della sua conformità alla legislazione in materia di contabilità. L'audit consiste anche nel monitoraggio dell'attività della società, a seguito del quale è possibile ottenere chiarimenti e chiarimenti in merito all'operato. imprese.

Istruzione

I controlli di audit sono obbligatori e proattivi. Nel primo caso, si tengono annualmente e sono regolati dalla legge russa. Le società per azioni, le organizzazioni di credito, le compagnie di assicurazione, le borse merci e azionarie, i fondi di investimento sono soggetti alla revisione obbligatoria.
Un audit di iniziativa è un controllo della contabilità e della rendicontazione di una società in base a un accordo con una società di revisione contabile. Allo stesso tempo, l'ambito della verifica può variare dall'intero sistema contabile e di rendicontazione alla sua parte separata. L'obiettivo più importante di un audit proattivo per un'azienda è la capacità di prevedere il fallimento.
Il principio di base della conduzione di un audit è determinare la relazione tra costi e risultati. È necessario concordare in anticipo con l'impresa l'ambito del lavoro, i tempi dell'audit e il metodo per fornire informazioni sulle attività dell'azienda. In alcuni casi, i revisori si recano direttamente all'impresa, a volte l'impresa presenta i dati da sola.
L'audit inizia con una revisione del bilancio imprese, preparazione per l'audit. Allo stesso tempo, viene calcolato il costo delle spese, nonché la valutazione del rischio dell'auditor durante l'audit.
Inoltre, sono svolte direttamente le procedure di audit, con l'ausilio delle quali viene determinata la conformità del sistema di controllo interno della società agli standard richiesti. Successivamente, viene redatto un rapporto di audit e quindi trasferito al capo dell'azienda. Contestualmente vengono segnalate le violazioni individuate in sede di audit e viene calcolato il livello di affidabilità delle segnalazioni presentate.

L'obiettivo di qualsiasi audit dovrebbe essere il grado di necessità di verifica. Questo può essere uno stato oggettivo dell'attività finanziaria, della strategia economica e del controllo interno del controllo dell'una o dell'altra forma strutturale. Il miglioramento delle prestazioni dell'azienda dovrebbe essere una priorità assoluta nell'audit.

Di solito, prima della presentazione della relazione annuale viene effettuato un audit obbligatorio. Se l'audit viene svolto in più fasi, l'azienda può ottenere una serie di vantaggi, in particolare:

Le tariffe fornite alla fine dell'anno solare sono generalmente più elevate perché è in quel momento che la maggior parte delle aziende conduce gli audit.
La tua azienda non dovrà modificare i dati in contabilità e contabilità fiscale appena prima della presentazione delle relazioni annuali
Il tempo limitato porterà sicuramente a bug nella correzione

Si consiglia di condurre un audit con distribuzione su più periodi. Ad esempio, il semestre semestrale e il successivo terzo trimestre. In questa situazione, il reparto contabilità avrà abbastanza tempo per correggere varie carenze. Alla fine dell'anno non resta che verificare le correzioni rispetto alle osservazioni fatte in precedenza. L'ultimo trimestre non sarà così intenso. Pertanto, l'onere per il dipartimento finanziario diventa minimo, il costo dell'audit viene ridotto attraverso un audit graduale.

Il servizio, che viene svolto durante il cambio del titolare, il capo contabile, durante la riorganizzazione, prende il nome di audit di iniziativa. La cosa principale in tale audit è la valutazione dell'efficacia dell'impresa e dello stato della contabilità. Con questa forma di verifica, il gestore può verificare, in tutti i reparti dove sono stati effettuati i calcoli dei costi, la correttezza della tassazione. Di conseguenza, la tua azienda sarà in grado di superare tutte le verifiche fiscali.

L'audit espresso viene effettuato nei casi di analisi breve. Questo può essere un periodo di rendicontazione di un certo tempo associato a un cambiamento nel capo contabile o vari cambiamenti di personale nei dipartimenti.

La raccomandazione di un revisore esperto contiene solitamente una serie di spiegazioni per l'analisi delle attività finanziarie del cliente. Sulla base di eventuali risultati dell'audit, il revisore deve rilasciare documenti al cliente-cliente con una relazione dettagliata sul lavoro svolto e una conclusione, che definisce la correttezza del bilancio.

Negli ultimi anni i servizi delle società di revisione sono ampiamente utilizzati. In questo momento molte imprese, anche quelle per le quali le ispezioni annuali non sono obbligatorie, richiedono sempre più spesso le ispezioni. La selezione responsabile dei revisori dei conti e gli obiettivi fissati dall'azienda sono la chiave per una strategia commerciale competente.

L'audit interno viene effettuato al fine di ottenere informazioni veritiere sulla condizione finanziaria e materiale dell'organizzazione. Allo stesso tempo, i metodi e le procedure del sistema economico vengono valutati per la loro produttività ed efficienza.

Istruzione

Prima di condurre un audit interno, è necessario decidere lo scopo e gli obiettivi che si desidera vedere come risultato del lavoro dei revisori dei conti. La creazione del proprio audit può essere accettata negativamente dai dipendenti dell'impresa, il che potrebbe influire negativamente sul lavoro dell'organizzazione. Pertanto, è necessario comunicare a tutti i servizi e dipartimenti dell'impresa che l'audit è progettato per controllare non i dipendenti, ma il processo di lavoro, identificando carenze e deviazioni nel lavoro, aiutando così a ottenere risultati migliori.
Al consiglio di amministrazione o alla riunione dei fondatori, viene presa la decisione di creare un audit interno, tale decisione viene registrata nei documenti pertinenti.
Le regole ei poteri del controllo interno sono documentati in un atto scritto sottoscritto dal consiglio di amministrazione o dai fondatori dell'impresa.
Prima di condurre un audit, gli auditor scrivono un piano che descrive il metodo di conduzione delle procedure e la quantità di lavoro. Il piano è firmato dal capo dell'organizzazione. Se necessario, il capo fornisce spiegazioni scritte sul lavoro dell'impresa.
Se un audit di un processo di produzione o un'operazione simile richiede uno specialista con conoscenze specifiche, viene assunto un professionista esterno per tale audit e viene firmato un accordo appropriato con lui.
Dopo aver svolto la propria verifica, la funzione emette una relazione in cui il revisore responsabile esprime un parere su tutte le questioni rilevanti e formula raccomandazioni dettagliate. Nell'esprimere un giudizio, il revisore è guidato dalle norme, secondo il codice deontologico professionale dei revisori dei conti.
Il dipartimento di audit dovrebbe condurre un audit interno su un compito assegnato fino a quando tutti gli errori e le deviazioni non vengono corretti.
Si ricorda che il revisore è indipendente dalla direzione della società. Solo in questo modo sarà garantita l'affidabilità dei dati forniti nella relazione finale del revisore dei conti.

La valutazione finanziaria della società comporta un'analisi della sua posizione finanziaria. Comprende: il calcolo di una serie di indicatori chiave che riflettono il sistema per la formazione del capitale circolante da una persona giuridica, la direzione del loro utilizzo più competente.

Istruzione

Calcolare i dati che caratterizzano i diversi aspetti delle attività dell'azienda legati all'utilizzo e alla formazione di tutti i suoi fondi di cassa. Determinare il valore del rapporto di liquidità. Caratterizza la capacità dell'impresa di soddisfare le proprie obbligazioni di debito a breve termine. A sua volta, si dovrebbe trovare il rapporto di liquidità assoluto, che determina quale importo di obbligazioni di debito a breve termine può essere restituito non in contanti, ma con l'aiuto di titoli o depositi. Tale rapporto è determinato come rapporto tra l'ammontare delle disponibilità liquide e degli investimenti finanziari a breve termine e l'ammontare delle passività correnti.
Calcola il rapporto di liquidità rapida. È calcolato come rapporto tra la quota più liquida delle attività correnti (investimenti finanziari a breve termine, crediti e liquidità) e l'importo delle passività a breve termine.
Determinare il valore dell'attuale indicatore di liquidità. È calcolato come quoziente del rapporto tra l'importo del capitale circolante e le obbligazioni di debito a breve termine. Questo rapporto riflette se la società dispone di fondi sufficienti che possono essere utilizzati per ripagare le passività a breve termine.
Calcola i rapporti di redditività. Ti aiuteranno a valutare quanto è redditizia l'attività. L'indicatore di redditività delle vendite sarà in grado di mostrare una parte dell'utile netto ricevuto dal volume di tutte le vendite dell'organizzazione. Può essere determinato dal rapporto tra l'utile netto e le vendite nette, moltiplicato per 100%.
Trova la somma del rendimento del capitale proprio. Questo indicatore determina l'efficacia dell'uso del capitale proprio, che è stato conferito dai proprietari dell'impresa. Puoi calcolarlo utilizzando la seguente formula: dividere l'utile netto per il valore dei propri investimenti in contanti, quindi moltiplicare il valore risultante per il 100%.
Confronta i dati ricevuti con gli indicatori normativi e pianificati. Trarre le conclusioni della valutazione finanziaria della società.

Basato su materiali: ac-g.ru, kakprosto.ru

Ogni impresa, indipendentemente dal tipo di attività, necessita di un audit, che prevede una serie di attività importanti.

Questo articolo fornirà risposte complete a tutte le domande.

L'audit è indipendente e comprende la raccolta, la valutazione e l'analisi di dati che indicano il funzionamento e la posizione finanziaria di un'impresa pubblica, commerciale o privata (ente sottoposto a revisione).

Puoi saperne di più sull'elenco dei documenti richiesti per l'apertura di un IP in modo più dettagliato.

I risultati ottenuti consentono di trarre conclusioni finali (conclusione) su come la corretta contabilità sia mantenuta, veritiera e affidabile.

Un audit indipendente fornisce solo il controllo su come vengono osservate le leggi e le norme del diritto economico e se vi sono violazioni della legislazione fiscale.

Non esiste un rilevamento mirato di errori nel lavoro dei contabili(finanziatori).

Tipologie e finalità dell'audit

A seconda dello scopo e degli obiettivi Esistono due tipi principali di audit:

Verifica obbligatoria- si tiene annualmente ed immancabilmente nel rispetto della normativa vigente. È svolto solo dalle società di revisione. Regolamentato dallo Stato o eseguito per ordine del tribunale.
iniziativa o volontariato- svolto su richiesta del cliente, al fine di verificare l'affidabilità della contabilità contabile e fiscale, e per valutare i rischi finanziari. Questo ti aiuterà a evitare sanzioni. Ma qui l'importante è non sbagliare nella scelta di una società di revisione o di un privato che fornisce questo tipo di servizio.

Le ragioni dell'audit possono anche essere un cambiamento del proprietario dell'azienda o un cambiamento nella composizione dei fondatori.

Vedi maggiori dettagli sul calendario e la procedura per lo svolgimento delle verifiche fiscali.

L'obiettivo principale dell'audit è quello di:

convalida;
rilevamento tempestivo delle violazioni e loro eliminazione;
ottenere informazioni affidabili sul funzionamento dell'impresa e sullo stato della contabilità, mantenendo i documenti.

Dopo la revisione, l'ente sottoposto a revisione viene emesso:

conclusione - con un audit obbligatorio;
una relazione sull'audit con le conclusioni e le raccomandazioni di specialisti per migliorare la contabilità e le attività - durante gli audit volontari e altri tipi di audit.

Oltretutto, c'è un audit:

esterno - effettuato previo accordo tra il cliente e l'appaltatore, ed è un esame indipendente di rendicontazione affidabile;
interno - è svolto dalle forze proprie dell'entità economica per il controllo gestionale sulle attività, l'aumento degli indicatori economici e finanziari e l'ottenimento di raccomandazioni (consigli) per il miglioramento e la gestione dell'efficienza.

Fasi di un audit

La procedura di audit è svolta secondo le regole stabilite. Fasi condizionali dell'audit:

Preparazione (organizzazione) e pianificazione. Il processo si svolge nel rispetto della normativa vigente e secondo le condizioni previste nel contratto di prestazione dei servizi. Sulla base dell'accordo contrattuale redatto e del piano di audit, al revisore viene fornita tutta la documentazione necessaria, comprese le relazioni contabili e fiscali, che consente di avere un quadro completo di tutte le aree di attività finanziaria ed economica dell'oggetto sottoposto a revisione. Vengono studiati e valutati i sistemi contabili e di controllo interno, vengono determinati i rischi del prossimo audit e viene redatto un piano di audit.
Esecuzione (attuazione) delle procedure di controllo consiste nel raccogliere elementi probativi, vale a dire, verificare i controlli di conformità, condurre un audit sostanziale.
Il risultato è la formulazione della propria opinione circa l'attendibilità dei fatti e la loro rispondenza alla normativa vigente.
Completamento- predisposizione ed esecuzione della documentazione di lavoro, redigendo un parere (documento finale) sull'affidabilità del bilancio con una sintesi degli elementi probativi. Le informazioni ricevute a seguito dell'audit sono portate alla direzione dell'impresa.

Come si svolge un audit?

Una caratteristica dell'audit è il limite di tempo.

Ecco perché è necessaria una chiara organizzazione dell'audit che si basa su pianificazione e programmazione. Nella fase iniziale, vengono determinati gli obiettivi e gli obiettivi principali, vengono selezionati gli oggetti da studiare e i metodi analitici più efficaci.

Durante gli eventi vengono raccolte prove importanti, che sono alla base della conclusione elaborata.

Prima dell'inizio dell'audit, viene preparata una richiesta scritta (una lettera di audit) in conformità con lo standard.

La sua forma e il suo contenuto possono presentare alcune caratteristiche, ma restano invariate l'indicazione dello scopo e dell'ambito della revisione, la responsabilità della direzione dell'ente sottoposto a revisione per il processo preparatorio e la fornitura della documentazione necessaria.

Dopo che tutto è stato concordato, viene concluso un accordo bilaterale, che specifica tutte le condizioni per l'ispezione.

Quando viene effettuato un audit obbligatorio?

Secondo la legge revisione obbligatoria da effettuarsi annualmente. L'elenco delle organizzazioni comprende:

società per azioni aperte (JSC);
Compagnie di assicurazione;
partecipanti al mercato mobiliare (professionale) o enti i cui valori mobiliari sono ammessi alla circolazione nelle borse valori di negoziazione;
fondi pensione non statali o società che li gestiscono;
organizzazioni di credito;
organizzatori di giochi d'azzardo;
emittenti di titoli;
imprese le cui entrate per l'anno di riferimento precedente ammontavano a oltre 400.000.000 di rubli. o l'importo delle attività nel bilancio per il periodo di riferimento precedente ha superato i 60.000.000 di rubli.

Fanno eccezione le cooperative e i sindacati agricoli, le imprese unitarie statali (comunali).

I controlli vengono effettuati secondo i seguenti schemi:

in una fase - audit annuale;
in più fasi: trimestrale, per sei mesi o 9 mesi.

Con un audit graduale, è molto più facile identificare le violazioni nella contabilità e nella rendicontazione in conformità con le normative e le norme applicabili.

Ciò consente di eliminare tempestivamente tutte le carenze e gli errori prima della fine di un audit indipendente e influirà positivamente sulla conclusione elaborata da uno specialista.

Controllo interno

Il controllo interno da parte della direzione dell'impresa è regolamentato. Come evento si svolge allo scopo:

identificare i "buchi" nelle attività dell'impresa e trovare modi per migliorarne l'efficienza e il potenziale;
determinazione della non conformità della contabilità e della contabilità fiscale alle disposizioni vigenti;
identificare i rischi connessi al controllo dei vari servizi, che sfociano in multe, sanzioni, richiami, ammonimenti, ecc., che portano alla perdita di denaro e di immagine;
preparazione preliminare all'audit esterno.

Lo svolgimento di un audit interno contribuisce all'uso razionale delle risorse aziendali, all'ottimizzazione dei rischi, alla conservazione del patrimonio e al miglioramento delle attività di gestione.

Sono questi fattori che sono un indicatore della fiducia degli investitori e delle parti interessate.

FAQ

Che cos'è un audit del personale?

Molto spesso, il lavoro con i documenti del personale nelle aziende è in uno stato di abbandono. La direzione ricorda che è necessario mettere in ordine i documenti quando “brilla” la prospettiva delle misure di controllo; Per fare ciò, organizzano tempestivamente un audit e correggono tutti gli errori rilevati. Tuttavia, l'audit non viene effettuato solo in questi casi. Ora imparerai come viene eseguito un audit del personale e cosa viene controllato allo stesso tempo.

Un audit è un'ispezione e una valutazione delle attività di un'organizzazione da parte di uno specialista professionista o di un'organizzazione indipendente per identificare i rischi esistenti di situazioni di conflitto, come una controversia di lavoro o reclami dell'Ispettorato statale del lavoro.

La documentazione del personale nell'azienda svolge un ruolo importante: è richiesto dall'ufficio contabilità per il calcolo dei salari, delle ferie, che il dipendente lo presenti alla Cassa pensione della Federazione Russa o ad altre organizzazioni, ad esempio, per utilizzare eventuali vantaggi. Pertanto, tali documenti devono essere conservati in stretta conformità con i requisiti di legge.

Se l'azienda non è abbastanza grande da avere un'unità speciale - il dipartimento di revisione interna, puoi invitare un revisore con un contratto di diritto civile - uno specialista che controlla la documentazione del personale presenta una segnalazione sulle violazioni identificate, fornisce raccomandazioni su come eliminare e prevenire loro.

In questo caso, l'audit è svolto da uno specialista che conosce bene la legislazione del lavoro ed è in grado di redigere la documentazione del personale. Egli apprezza: