Beni bonus a prezzo zero. Concetto di prezzo nucleare: il vero valore dei prodotti gratuiti. Aumento delle spese I costi aggiuntivi possono essere senza problemi

In questo articolo, saremo interessati all'uso di sconti:

1. trasferimento all'acquirente di beni bonus (gratuiti);
2. pagamento all'acquirente del premio in contanti;
3. riducendo l'importo del debito dell'acquirente.

Ma dal punto di vista della contabilità e della contabilità per scopi fiscali, l'organizzazione è un acquirente di beni, conducendo nel programma 1C: Accounting 8 Edition 3.0.

L'Organizzazione dell'acquirente applica il regime generale della tassazione - il metodo della posizione di accrescenza e della contabilità (PBU) 18/02 "Contabilità dei calcoli sull'imposta sul reddito delle organizzazioni". L'organizzazione è un catturato di tasse di valore aggiunto (IVA).

Bonus.

Il 27 gennaio 2017 l'organizzazione dell'acquirente, al bonus per l'attuazione dei termini del contratto per la fornitura di merci, ha ricevuto ulteriori 100 unità di merci dall'organizzazione "Fornitore". Il solito prezzo di acquisto di tali beni dal fornitore è di 2 000 rubli. PLUS IVA 18% (360 rubli), che corrisponde al prezzo di mercato.

Al fine di stimolare l'acquirente ad aumentare il volume delle merci fornite da esso, il contratto di consegna può essere fornito per una condizione per la fornitura di un bonus sotto forma di un certo numero di merci per l'adempimento dei termini del contratto. Dal punto di vista del diritto civile, questo trasferimento di beni non è un dono, poiché in conformità al paragrafo 4 dell'art. 423 del codice civile della Federazione russa Tale accordo è considerato come un contratto compensato.

I prodotti ottenuti come bonus e destinati alla rivendita, conformemente al paragrafo 5 della PBU 5/01 "Contabilità delle riserve materiali e della produzione" sono prese in considerazione come riserve di produzione del materiale (MPZ) al costo effettivo. Ma una procedura speciale per determinare il costo effettivo dell'MPZ ottenuto su contratti compensati e non pagabili (trasmessi in costi zero), il PBU sopra menzionato non contiene. Pertanto, l'organizzazione ha il diritto di tenere conto dei beni bonus all'attuale valore di mercato (che corrisponde al paragrafo 9 del PBU 5/01) o al consueto prezzo di acquisto del presente fornitore (che corrisponde al paragrafo 9 di PBU 5 / 01).

Al fine di tassare i profitti in conformità con PP. 3 p. 1 Art. 268 Codice fiscale della Federazione Russa nell'attuazione dell'acquisto di beni Il contribuente ha il diritto di ridurre i redditi per il costo dei beni acquistati. Poiché i beni bonus sono ottenuti nel prezzo zero, quando è realizzato, il contribuente non ha il diritto di ridurre tassa base Per imposte sul reddito. Di conseguenza, il costo dei beni bonus nella contabilità fiscale dovrebbe essere zero. Questo punto di vista si riflette nelle numerose lettere del Ministero della Finanza della Russia.

La ricezione della proprietà senza passività per il suo pagamento, conformemente al paragrafo 2 di PBU 9/99 "ricavi delle organizzazioni", è un aumento dei benefici economici, riconosciuta come reddito di un'organizzazione. Il costo del prodotto bonus dovrebbe essere riflesso in altri ricavi (paragrafo 7 di PBU 9/99).

Nelle istruzioni per l'applicazione di un piano contabile contabile, è scritto che il reddito relativo alla ricevuta gratuita della proprietà è registrata in considerazione 98 "redditi dei periodi futuri" Subaccount "Arrivi gratuiti". Dal 2011, secondo il parere della maggior parte dei consulenti, il reddito dei periodi futuri può essere riflesso nella contabilità solo nei casi previsti direttamente dal regolatore atti legali Contabilità contabile (istruzioni per l'applicazione di un piano account per atti regolamentari non applicabile). Ma vi è un'opinione abbastanza diffusa che l'Organizzazione può registrare l'uso del conto 98 "redditi dei periodi futuri" per tenere conto dei redditi al ricevimento dei beni bonus (gratuito) politiche contabili. Pertanto, considereremo due opzioni nel nostro esempio: senza l'uso dell'account 98 e utilizzando un account 98.

Per la dichiarazione dei redditi, le merci ricevute dal fornitore come premio (bonus), per l'organizzazione dell'acquirente, sono considerate gratuitamente la proprietà ricevuta (paragrafo 2 dell'art. 248 del codice fiscale della Federazione Russa). Un'ottoposizione di proprietà gratuita porta al riconoscimento dei redditi non-disattivi nell'ammontare del prezzo di mercato della proprietà ottenuta (paragrafo 8 dell'art. 250 Codice fiscale della Federazione Russa). Questo reddito è riconosciuto come data del ricevimento del prodotto bonus (PP. 1 del paragrafo 4 dell'art. 271 del codice fiscale della Federazione Russa).

Ottenere beni bonus non portano a cambiamenti di prezzo per beni acquistati in precedenza. Di conseguenza, l'acquirente non aggiusta il precedentemente adottato dalla quantità di IVA sui beni acquistati.

Nel caso in cui il Fornitore ha riconosciuto la fornitura di beni bonus mediante trasmissione gratuita e l'IVA calcolata da esso, la quantità maturata dell'Anteracomatore IVA non ha diritto a dedurre (paragrafo 19 del libro del Libro dello shopping, decreto del governo di La Federazione russa n. 1137 del 26 dicembre 2011).

Per riflettere i beni bonus nel programma, avremo bisogno di due documenti: una ricevuta di documenti (atti, fatture) con un tipo di funzionamento delle merci e un'operazione di documento.

Nel "colpo di testa" del documento, sottolineiamo la controparte del venditore e il contratto con esso.

Nella parte tabellare del documento, scegliamo (Crea) il prodotto di nomenclatura corrispondente e indicano la sua quantità senza specificare il prezzo. Gli account contabili nel programma configurato vengono installati automaticamente.

Durante lo svolgimento di un documento, le merci vengono annullate sul conto 41.01 "Merci in stock" solo in contabilità quantitativa.

Un esempio di compilazione dell'ammissione del documento e il risultato di esso è mostrato in FIG. uno

Per la formazione del valore contabile del prodotto bonus e al reddito competente in contabilità e al fine di imposte, utilizzeremo il funzionamento del documento.

Innanzitutto, considera l'opzione senza l'uso dell'account 98.

Aggiungi cablaggio. Con addebito, sottolineare l'account 41.01 e riempirlo con l'analista, non specificheremo il numero. Sul prestito, sottolineiamo il punteggio 91.01 "Altri redditi" e come analista scelgono (Crea) un articolo di altri redditi e spese con un tipo di articolo gratis della proprietà, dei lavori, dei servizi, dei diritti di proprietà. Puntiamo valore contabile Il prodotto bonus risultante. Nella contabilità fiscale (quantità di DT), indichiamo il costo zero dei beni e riflettiamo la corrispondente differenza costante. La quantità di reddito non-disattivamento nella contabilità fiscale (somma CT) corrisponde alla quantità di reddito nella contabilità.

L'operazione del documento completata è mostrata in FIG. 2.

Con la successiva attuazione del prodotto bonus in contabilità, il costo sarà riconosciuto - il costo delle merci sarà riconosciuto. Per la dichiarazione dei redditi, le spese non saranno, dal momento che il costo dei beni bonus nella contabilità fiscale è zero.

Per la vendita di beni bonus, utilizziamo l'implementazione del documento con il tipo di funzionamento della merce. Il documento è riempito nel solito modo.

Quando si esegue un documento, si accumula in entrata contabile e contabilità fiscale (DT 62.01 - CT 90.01.1).

L'IVA (DT 90.03 - CT 68.02) sarà addebitata per i ricavi (DT 90.03 - CT 68.02) e il documento registra le vendite di vendite IVA (libro di vendita).

I costi sotto forma di costo dei beni (DT 90.02.1 - CT 41.01) saranno rilevati solo nella contabilità, non vi sono costi nella contabilità fiscale, la corrispondente differenza permanente sarà presa in considerazione sul debito del debito.

Il documento è implementato e il risultato di esso è presentato in FIG. 3.

Quando si chiude un mese, durante la chiusura dell'account 90 vendite, la differenza costante spume nel debito del conto 99 "profitti e perdite", e, pertanto, verrà addebitato una responsabilità fiscale permanente. La quantità di responsabilità fiscale permanente è calcolata come prodotto di una differenza costante alla tassa di imposta sul reddito (200.000 rubli * 20% \u003d 40.000 rubli).

Pubblicare un calcolo del funzionamento normativo dell'imposta sul reddito è mostrato in FIG. quattro.

Considerare la seconda opzione per riempire il funzionamento dell'operazione, utilizzando l'account 98 "redditi dei periodi futuri".

Innanzitutto, aggiungere il cablaggio per la contabilità. Con addebito, sottolineiamo il punteggio 41.01, riempilo con la sua analisi, non specificare il numero. Sul prestito, sottolineiamo il punteggio di 98.02 "arrivi del certificato". Indichiamo il valore contabile del prodotto bonus. Nella contabilità fiscale (quantità di DT), indichiamo il valore zero e riflettiamo la corrispondente differenza costante. L'ammontare del reddito dei periodi futuri nella contabilità fiscale (somma CT) è anche uguale a zero, poiché nella contabilità fiscale, i ricavi non ingegneristici sono riconosciuti in periodo attualeQuindi sottolineiamo il prestito la corrispondente differenza temporanea.

Aggiungi cablaggio per contabilità fiscale (è possibile copiare il precedente). Account di debito B. questo caso I valori non hanno, possiamo lasciare il punteggio 41.01. Sul prestito, sottolineiamo il punteggio 91.01 "altri redditi", come analista scelgono l'articolo di altri redditi e spese con il tipo di articolo. Ricevuta gratuita di proprietà, opere, servizi, diritti di proprietà. In contabilità (somma) indicare zero. Nella contabilità fiscale, sottolineiamo il prestito (quantità di ct) la quantità di reddito non di laurea e riflettono la differenza temporanea appropriata con il segno meno.

L'operazione del documento completata è mostrata in FIG. cinque.

Con questa opzione, l'operazione nel mese di ricezione del prodotto bonus quando si chiude il mese sarà accumulato tassa attiva. L'importo del bene fiscale differito è calcolato come un'opera di una differenza temporanea a carico del reddito (200.000 rubli * 20% \u003d 40.000 rubli).

Pubblicare un calcolo del funzionamento normativo dell'imposta sul reddito è mostrato in FIG. 6.

Se utilizziamo un account 98, quindi simultaneamente con l'implementazione (pensionamento) del prodotto bonus, dobbiamo scrivere il reddito dei periodi futuri e riconoscere altri redditi. Per fare ciò, avremo bisogno di un funzionamento del documento.

Aggiungi cablaggio. Per debito, sottolineiamo il punteggio di 98.02 "Arrivi graduali". Sul prestito, indichiamo il punteggio 91.01 "altri ricavi" con un articolo di arrivi gratuiti. Nella contabilità, specifichiamo il costo di un prodotto bonus (in pensione) realizzato. Nella contabilità fiscale, indichiamo il debito e il prestito solo le corrispondenti differenze del tempo.

L'operazione del documento completata è mostrata in FIG. 7.

Quando il mese dell'attuazione del prodotto BONUS è chiuso, ad eccezione dell'accredito di una responsabilità fiscale permanente, verrà accreditato il rimborso di un'attività fiscale differita.

I messaggi dell'operazione normativa Il calcolo dell'imposta sul reddito è mostrato in FIG. otto.

Sconto sotto forma di un premio di denaro per il compratore

Il 27 gennaio 2017 l'organizzazione dell'acquirente ha ricevuto un avviso dell'organizzazione "Fornitore" sull'accordo di remunerazione sotto forma di un premio per l'attuazione dei termini del contratto di consegna per un importo di 100.000 rubli. I contanti sono stati elencati sul conto corrente dell'organizzazione il 6 febbraio 2017.

Al fine di stimolare l'acquirente, il contratto di fornitura dei beni può essere previsto per una condizione per il pagamento della remunerazione monetaria per l'attuazione dei termini del contratto. La presenza nel contratto Le condizioni per tale remunerazione non contraddicono il paragrafo 4 dell'art. 421 del codice civile. La dimensione della remunerazione indicata non viene presa in considerazione quando si determina il prezzo delle merci.

Nella contabilità, l'ammontare del premio, a causa dell'organizzazione dell'acquirente del Venditore, in conformità con il contratto di consegna dei beni, è considerato un aumento dei benefici economici, mangia. reddito riconosciuto dell'organizzazione. Il reddito sotto forma di un premio in contanti è per l'organizzazione da parte di altri redditi ed è riconosciuto alla data della ricevuta effettiva i soldi o alla data del ricevimento del fornitore di avviso della fornitura di Award (p.7, 16 PBU 9/99).

Per la dichiarazione dei redditi, il premio ricevuto dal fornitore, conformemente al paragrafo 2 dell'art. 248 del codice fiscale rappresenta la proprietà concessa. Al ricevimento della proprietà gratuita, vi è un reddito non di entrate (paragrafo 8 dell'art. 250 Codice fiscale della Federazione Russa), riconosciuta come data del ricevimento dei fondi (paragrafi 2 del paragrafo 4 dell'art. 271 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Al ricevimento dal fornitore di avviso del rateo del premio in contanti, è necessario accumulare il reddito in contabilità. Per eseguire questa operazione, utilizziamo il funzionamento del documento.

Sul debito possiamo specificare un account 76.09 "altri calcoli con diversi debitori e creditori". Nell'analista del conto, rileviamo la controparte del venditore, creiamo un accordo con il tipo di altro (lo chiamiamo un premio monolocale condizionalmente sotto il contratto di fornitura), come documento di insediamenti (avviso), creare un documento di calcolo ( Contabilità manuale). Secondo il prestito, sottolineiamo il punteggio 91.01 "altri redditi" con l'articolo con altri redditi e spese in arrivi gratuiti. Nella contabilità, specifichiamo la quantità del premio - 100.000 rubli. Poiché il premio è riconosciuto come un reddito solo alla data di ricevimento dei fondi, gli importi del debito e il prestito devono essere uguali a zero, e, di conseguenza, devono essere registrate le corrispondenti differenze del tempo.

Pertanto, abbiamo riconosciuto il reddito solo in contabilità, a fini fiscali, sarà riconosciuto in seguito al ricevimento dei fondi. Se il ricevimento della notifica e la ricezione dei fondi si verificherà in periodi diversi, verrà addebitata una responsabilità fiscale differita (IT), che viene calcolata come un prodotto di differenze temporanee (BP) alla tassa di imposta sul reddito.

Un esempio di compilazione di un certificato contabile è mostrato in FIG. nove.

Dal nostro esempio, il denaro è andato al conto corrente solo il prossimo mese, a gennaio, alla chiusura del mese è stato accumulato per 20.000 rubli. (100 000 strofinati. * 20% \u003d 20 000 strofinarsi.).

Pubblicare un calcolo del funzionamento normativo dell'imposta sul reddito è mostrato in FIG. 10.

Per riflettere nel programma di ricezione del premio monetario al conto corrente dell'organizzazione, è possibile usufruire del documento ammissione all'account corrente con il tipo di operazione, altri calcoli con controparti.

Un esempio di riempimento del documento e del suo cablaggio è presentato in Fig. undici.

Al ricevimento dell'importo del premio all'account corrente, è necessario maturare il reddito a fini fiscali. Utilizzeremo di nuovo l'operazione di funzionamento (è possibile copiare il documento precedente).

Il cablaggio sarà esattamente lo stesso del documento precedente, ma l'importo del premio dovrebbe essere specificato solo sul debito e sul credito della contabilità fiscale e le corrispondenti differenze temporali (negative) devono essere registrate. Pertanto, riconosciamo il reddito solo nella contabilità fiscale e le differenze temporanee gassimetiche registrate da noi nel mese precedente.

Un esempio di compilazione di un certificato contabile è mostrato in FIG. 12.

Poiché le differenze temporanee sono pienamente rimborsate, a febbraio, quando si chiude il mese, l'obbligo fiscale differito maturato a gennaio sarà rimborsato.

Pubblicazione di un'operazione normativa Il calcolo dell'imposta sul reddito per febbraio è mostrato in FIG. 13.

Sconto, riducendo il debito dell'acquirente

Lo sconto di questo tipo riduce il debito esistente dell'acquirente o viene contato come un pagamento anticipato per la consegna del prossimo lotto di merci.

Il 27 gennaio 2017 l'Organizzazione dell'acquirente ha ricevuto un avviso del Fornitore sull'accordo relativo alla remunerazione sotto forma di un premio per l'attuazione dei termini del contratto di offerta per 118.000 rubli. L'ammontare del premio è contato come un pagamento anticipato sul contratto pertinente.

Nel contabilità, la quantità di premio, dovuta all'acquirente, come nell'esempio precedente, è un reddito di scadenza per l'acquirente, riconosciuto come data del ricevimento del preavviso.

Per le dichiarazioni dei redditi hanno ricevuto un bonus ricevuto dall'acquirente, la cui importo è contato dal fornitore come un pagamento anticipato per la consegna del prossimo lotto di merci, ha indicato essenzialmente il diritto di proprietà ricevuto, il cui ricevimento conduce al Riconoscimento dei proventi non disattivati \u200b\u200b(paragrafo 8 dell'art. 250 del codice fiscale della Federazione Russa). Questo reddito è rilevato come data del ricevimento del preavviso nell'importo indicato nell'avviso (PP. 1 del paragrafo 4 dell'art. 271 del codice fiscale della Federazione Russa).

Per il reddito premio per competenza, come nell'esempio precedente, utilizziamo il funzionamento del documento.

Il debito indica il conto 60.02 calcoli sui progressi emessi. Il pagamento anticipato è addebitato nell'ambito del contratto di fornitura esistente. Come documento di calcolo, è possibile utilizzare il documento di calcolo (contabilità manuale). Secondo il prestito, come nell'esempio precedente, il punteggio 91.01 è indicato con gli articoli di altri redditi e spese in arrivi gratuiti. L'importo del premio è indicato nella contabilità contabile e fiscale.

Un esempio di compilazione del funzionamento dell'operazione è mostrato in FIG. quattordici.

Riassumere. Nei tre esempi considerati da noi, l'organizzazione dell'acquirente ha ricevuto tre sconti di diversi tipi di merci che non sono collegati al cambiamento del prezzo di un'unità di merci:

• un premio di prodotti bonus (costo della merce 200 000 rubli);
• contanti premium (100.000 rubli);
• ridurre il debito dell'acquirente (emesso un anticipo di 118.000 rubli.).

Totale ottenuto a seguito di sconti, riconosciuti nella contabilità, altri proventi dell'organizzazione sono 418.000 rubli. Il frammento del rapporto sui risultati finanziari per il primo trimestre del 2017 è presentato in Fig. quindici.

Come abbiamo ripetutamente parlato, ai fini della tassazione, tutti questi tre tipi di sconti sono arrivati, come concesso di proprietà immobiliari e di proprietà, salvo al paragrafo 8 dell'art. 250 Codice fiscale della Federazione Russa e sono inclusi nel reddito non-disattivo dell'organizzazione.

Durante la formazione di una dichiarazione fiscale di profitto, il reddito non-dealer sotto forma di proprietà gratuita (lavori, servizi) o diritti di proprietà sarà lodata nella riga dell'applicazione 102 alla scheda 02.

Il frammento della dichiarazione delle imposte sul reddito per il primo trimestre del 2017 è presentato in Fig. sedici.

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Qualsiasi acquirente è bello ottenere qualcosa gratuitamente. È questa parola magica che è considerata nella pubblicità più efficace. E abbastanza spesso, i fornitori trasferiscono beni bonus per i clienti per una certa quantità di approvvigionamento. Può essere prodotti simili a quelli che hanno già acquistato l'acquirente. E potrebbe esserci completamente diverso - selezionato a discrezione del venditore stesso. Anche i fornitori spesso offrono campioni gratuiti dei loro prodotti o merci a coloro che non li hanno ancora comprati prima. Inoltre, non solo i venditori russi fanno questo, le aziende straniere vengono ricorrete alla distribuzione di beni bonus gratuiti e campioni.

Rifiuta l'oggetto libero o altri valori che possono essere venduti o in qualche modo utilizzare (ad esempio, come materie prime o materiali), ovviamente, è stupido. Tuttavia, se c'è un prezzo zero nella fattura per un tale prodotto, il destinatario può avere difficoltà fiscali. Tuttavia, possono essere dal venditore stesso. Pertanto, quando un contabile vede nella fattura con un prezzo zero, sorgono domande: come tenere in considerazione, quali tasse pagano e cosa fare in modo che tali difficoltà non si verifichino in futuro?

"Contabilità" complessità dal compratore

Quindi, hai un prodotto o un campione gratuitamente dal tuo fornitore. Se il prezzo della fattura è specificato nella fattura, il prezzo zero è indicato, per testare è il motivo per considerarli gratuitamente ricevuti. E come risultato - per presentare requisiti speciali Quando si calcola le tasse.

Includere il costo dei prodotti gratuiti in reddito "profitful"

Naturalmente, la prima cosa che richiede di pagare il controllo è l'imposta sul reddito dal costo dei beni gratuiti ricevuti ma p. 2 Art. 248, paragrafo 8 dell'art. 250 Codice fiscale della Federazione Russa; Lettera del Ministero della Finanza della Russia datata 19 gennaio 2006 No. 03-03-04 / 1/44; Lettera degli UFN della Russia a Mosca del 29.04.2008 n. 20-12 / 041762.1. Il Ministero della Finanza ritiene che debba essere determinato come un prezzo di mercato e prendere in considerazione il reddito h. arte. 40, paragrafo 8 dell'art. 250, sub. 1 p. 4 Art. 271 NK RF..

Se acquisti merci simili dal tuo fornitore, il valore di mercato è facile da determinare: sarà uguale al prezzo dell'acquisto ordinario e paragrafo 5 dell'art. 40 NK RF..

Ma se il fornitore ti ha dato altri beni che non hai acquistato prima, o se hai ricevuto campioni gratuiti di nuovi prodotti o merci, il valore di mercato è difficile da determinare. Inizialmente semplicemente non hai per questi dati. Pertanto, in modo che non vi siano difficoltà con gli ispettori, i documenti di stock migliori, di cui il costo dei beni ricevuti da te (o almeno simile) sarebbe visibile.

La cosa più semplice è quella di richiedere un certificato dal venditore (con firma e stampa) sul prezzo consueto durante la vendita di beni o altri valori che ti ha dato libero. Se hai merci da una controparte straniera, puoi prendere il loro valore doganale come prezzo di mercato.

Bene, se non si adattano a nessuna delle opzioni di cui sopra, è possibile richiedere dati sugli stessi beni in altre organizzazioni. O puoi prendere il prezzo delle fonti ufficiali sui prezzi di mercato per beni, opere o servizi e quotazioni di borsa h. p. 11 Art. 40 NK RF..

Ancora più difficile se il mercato è come tale per i valori che hai ricevuto gratuitamente, no. Dovrà concentrarsi sul prezzo della loro successiva realizzazione e p.10 Art. 40 NK RF.. Allo stesso tempo, il prezzo di mercato dell'acquisizione sarà uguale alla differenza tra il prezzo, che hai venduto o venderà beni ai nostri clienti e i tuoi soliti costi per la rivendita (senza tenere conto del prezzo dell'acquisto merce).

Ma in ogni caso, la tua organizzazione dovrebbe essere interessata ad avere una conferma documentaria del prezzo di mercato. Altrimenti, l'ispezione fiscale può determinare il valore di mercato stesso - e questo prezzo potrebbe rivelarsi più di quanto pensi.

La stessa situazione e semplici: per non discutere con l'ispezione, dovrebbero tenere conto del proprio reddito ricevuto per i prodotti gratuiti dal loro valore di mercato e p. 1 Art. 346.15, paragrafo 8 dell'art. 250 NK della Federazione Russa.

Naturalmente, puoi discutere con un tale punto di vista. Dopotutto, il trasferimento di beni bonus non è un regalo e. p. 2 Art. 423, par. 2 p. 1 Art. 572 del codice civile della Federazione Russa; CLAUSOLA 3 DELLE LETTURA DELLE INFORMAZIONI DEL PRESSIDIO DELLA CORTE DI ARBITRAZIONE SUPREMO DELLA FESCAZIONE RUSSA DATATATA 21 DICEMBRE 2005 n. 104. Non venire: no per il tipo di fantasma non c'è discorso. Bonus Merci Ottieni solo quando si eseguono condizioni rigorosamente definite. E la proprietà è considerata gratuita se con la sua apparenza al destinatario non sorge una risposta per trasmettere proprietà, diritti di proprietà, lavoro o fornire servizi e p. 2 Art. 248 NK RF.. Ma tale logica è improbabile che supporti l'ispettore fiscale.

Intelligenze non devono pagare le tasse dai beni bonus ottenuti

I rivenditori per Utii fortunati più dei semplici semplificatori e delle tasse per la tassa sul reddito. Se la ricezione di tali beni è associata alle attività di cui è necessario pagare UTII, quindi nessuna tassa sui beni gratuiti non dovrà pagare. Dopotutto, il concetto di "commercio" include non solo la vendita, ma anche l'acquisizione di merci nel p. 1 Art. 11, Art. 346.27 del codice fiscale della Federazione Russa; p. 1 Art. 2 della legge federale del 28 dicembre 2009 n. 381-FZ "sulle basi della regolamentazione dello Stato delle attività commerciali nella Federazione Russa". E se hai ricevuto la merce durante le attività "imputate" gratuitamente e poi vendute nel commercio al dettaglio, queste operazioni nel complesso rientrano nell'ambito dell'ONVD.

E se, oltre ai rivenditori, hai altre attività o attività del sovrastamento presso USNO, per esempio vendita all'ingrossoAllora dovrai distribuire il reddito sotto forma di prodotti gratuiti tra specie diverse Attività. Il Ministero delle Finanze lo raccomanda sulla base di dati contabili separati ma Lettera del Ministero della Finanza della Russia datata 28 gennaio 2010 No. 03-11-06 / 3/11. Ma come specificamente, dipende dalla situazione. Ad esempio, hai ottenuto dal fornitore per beni bonus gratuiti del valore di 100 rubli. Per acquistare un lotto di merci di 10.000 rubli. E da questa parte, il prodotto nella quantità di 3000 rubli. Venduto al dettaglio e le merci sono 7.000 rubli. Venduto all'ingrosso. Reddito 100 rubli. può essere diviso come quello. Le attività su UNVD includono 30 rubli. (proporzionale al valore delle merci vendute nel retail). E poi i restanti 70 rubli dovrebbero essere attribuiti al regime totale. Ma puoi e distribuire in modo diverso il reddito ricevuto. La cosa principale è giustificare il tuo approccio e consolidarlo nelle politiche contabili.

Scrivi in \u200b\u200bspese "redditizie" il valore di mercato dei beni con cui imposte pagate non sarà in grado di

Supponi che tu sia andato in modo sicuro e tenerti conto del costo dei beni che hai ricevuto dal fornitore. E ha pagato un'imposta sul reddito da esso. È piuttosto logico presumere che tu abbia nella contabilità fiscale determinati in tal modo determinato il costo dei prodotti gratuiti su cui è possibile ridurre le entrate durante la vendita. O prendere in considerazione questo costo come parte delle sue spese - se questi beni si utilizzano come materie prime o materiali.

Tuttavia, il Ministero delle Finanze non è d'accordo con una tale posizione. Per beni bonus o campioni ricevuti dai fornitori, non ci sono regole per la determinazione nel NC. e p. 2 Art. 254, Art. 268 NK RF.. Usando questo, controllando il costo della loro acquisizione zero j. Lettere del Ministero della Finanza della Russia dal 26/09/2011 n. 03-03-06 / 1/590, dal 01/19/2006 n. 03-03-04 / 1/44.

Attenzione

È pericoloso riflettere il valore di mercato dei prodotti gratuiti e tener conto delle spese come il loro prezzo di acquisto.

Come hai già capito, una tale posizione non è piuttosto logica. Dopotutto, la vendita di beni gratuiti ottenuti esistono una doppia imposizione del loro valore di mercato: una volta come reddito non ingegneristico, il secondo - nella composizione delle entrate delle vendite. E lo stesso reddito non dovrebbe essere pagato due volte con imposta sul reddito: è direttamente riparato in CH. 25 NK R. F. p.3 Art. 248 NK RF.. Pertanto, se si decide di discutere con la verifica, quindi è possibile tenere conto del valore di mercato dei beni con cui è stata ricevuta la tassa sul reddito quando vengono ricevute come consumo. e.

Sono avvenute controversie simili in precedenza quando si vendono valori circondati da inventario o smontaggio dei supporti principali nel p. 2 Art. 254 del codice fiscale della Federazione Russa (Ed., Funzionamento prima del 01.01.2010); Lettere del Ministero della Finanza della Russia del 18 dicembre 2006 n. 03-03-04 / 1/841, dal 15.06.2007 n. 03-03-06 / 1/380. I tribunali hanno sostenuto i contribuenti nel fatto che durante la vendita di eccedenze alle spese, può essere cancellata dal costo pari all'importo preso in considerazione nel reddito da cui è stata pagata la tassa sui profitti b. arte. 268 Codice fiscale della Federazione Russa; Risoluzione del FAS che abbiamo datato 04.27.2011 No. F09-2353 / 11-C3. E dal 2010, i cambiamenti sono stati effettuati nell'RC, e ora le entrate possono essere ridotte al valore di mercato dei valori senza alcuna spore nel p. 2 Art. 254 NK RF..

Aumento delle spese I costi aggiuntivi possono essere senza problemi

Il fatto che il fornitore non richieda le commissioni per le merci bonus non significa che non si disponga di non avere spese relative a ottenerle. I costi associati più comuni sono i trasporti. E quando si ottengono beni bonus dai fornitori stranieri, si inseriscono inevitabilmente il costo di stoccaggio, assicurazione e il pagamento dei dazi doganali. Dove fare tali costi aggiuntivi? Dopotutto, è chiaro che se i beni liberi userai nella nostra attività, quindi tutte le spese tali sono economicamente giustificate s arte. 252 NK RF.. Il Ministero delle Finanze concordano con questa e tasse di Mosca e La lettera del Ministero delle finanze della Russia dal 22/09/2010 n. 03-03-06 / 1/605; Lettera degli UFN della Russia a Mosca del 04.03.2011 n. 16-15 / [Email protetta] . Ma ciò che specificamente il tipo di costi è correlato ai costi correlati, dipende dalle tue politiche contabili a fini fiscali.

OPZIONE 1. Secondo la politica contabile, i costi associati all'acquisizione delle merci, considerato come spese indipendentiarticoli 318, 320 del codice fiscale della Federazione Russa; Lettera del Ministero della Finanza della Russia datata 29.05.2007 No. 03-03-06 / 1/335. In questo caso:

• le spese non relative alla consegna delle merci dal fornitore possono essere immediatamente svalutate come indirette (ad esempio, potrebbero essere costi di assicurazione o dazi doganali);
• costi di spedizione È necessario considerare come le spese dirette;
• il costo delle merci ricevuti gratuitamente sarà zero.

Opzione 2. Nelle politiche contabili è pianificato che i costi associati alla ricezione delle merci devono essere distribuire tra lotti di beni acquistati e includere nei loro costi. In questo caso, hai l'opportunità di formare un valore acquistato dei prodotti gratuiti.

Se si distribuisce le spese di accompagnamento in proporzione al peso o al numero di merci, non ci saranno difficoltà. Ma se allocate i costi associati all'acquisizione di merci (sia acquistate per denaro e gratuitamente), in proporzione ai prezzi degli acquisti, è necessario decidere quanto sarà "costi" ai fini della tale distribuzione i tuoi prodotti gratuiti. Da un lato, hanno un prezzo zero. D'altra parte, ai fini della tassazione, è necessario "trarre" il loro valore di mercato e pagare un'imposta sul reddito da esso. Pertanto, tu stesso puoi scegliere:

• <или> Concentrarsi sul valore zero delle merci - quindi gli articoli gratuiti saranno elencati nel prezzo zero;
• <или> Concentrarsi sul valore di mercato - quindi il costo dei prodotti gratuiti può essere attribuito una parte dei costi concomitanti.

L'opzione selezionata è meglio registrarsi nella tua politica contabile, in modo che gli ispettori sapessero chiaramente esattamente come si considera la tassa sul reddito.

Nella contabilità ci sono diversi approcci alla determinazione del costo dei beni e dei campioni gratuiti

Nella contabilità, in contrasto con la tassa, ricevuto prodotti gratuiti o altri valori si riflettono nel valore di mercato e p. 9 PBU 5/01 "Contabilità per i titoli materiali e industriali", approvato. Ordine del Ministero della Finanza della Russia del 09.06.2001 n. 44N. Inoltre, come al solito, il valore dei valori che hai ricevuto dovrebbe includere i costi correlati associati all'ottenimento di beni bonus. nel p. 6 PBU 5/01.

Non appena si decide in contabilità con un prezzo di mercato privo di spese, lo stesso importo dovrai tener conto in altri redditi h. p. 7 PBU 9/99 "Ricavi dell'organizzazione", approvato. Ordine del Ministero della Finanza della Russia del 06.05.99 n. 32N.

Un'attenzione particolare dovrebbe essere pagata alla pubblicazione di beni liberi e altri TMT. Perché se hai ricevuto beni gratuiti da un fornitore straniero, quindi senza accettare le merci da tenere conto, non sarai in grado di prendere per dedurre l'IVA pagata alla dogana.

Passaggio 1. Determinare il prezzo del mercato contabile delle merci ricevute o campioni con il prezzo zero

La cosa più difficile è determinare che tipo di prezzo di mercato dovrebbe essere: il prezzo di acquisto o il prezzo della vendita possibile? Nel PBU 5/01 non c'è risposta chiara a questa domanda. Pertanto, considereremo diverse opzioni possibili.

OPZIONE 1. Il prezzo di mercato ricevuto dal TMT gratuito è il prezzo di mercato della loro possibile acquisizione.

Questo è il loro prezzo di acquisto. In questo caso, questo prezzo coinciderà con il prezzo con cui hai pagato la tassa sul reddito. E pertanto, la quantità di reddito su questa operazione in tasse e contabilità coinciderà.

Ma quando scrivi risultati finanziari Il costo dei valori ricevuti gratuitamente, non è possibile evitare differenze tra tasse e contabilità.

Opzione 2. Il prezzo di mercato ricevuto da TMC è il prezzo di mercato della loro possibile implementazione.

E questo prezzo deve essere determinato indipendentemente dal fatto che venditi a vendere questi tmcs o saranno utilizzati da soli - ad esempio, come materiali o materie prime. La cosa principale è determinare il prezzo a cui tali valori possono essere venduti. Se vai su questo percorso, dovrai immediatamente determinare il reddito nella forma del loro prezzo di vendita. E nel reddito contabile fiscale sarà determinato nell'ammontare del loro prezzo di acquisto. Di conseguenza, il reddito "tasse" differisce dai redditi nella contabilità. E dovrai riflettere le differenze costanti in PBU 18/02 pp. 4, 7 PBU 18/02 "Contabilità dei calcoli per l'imposta sul reddito delle organizzazioni", approvato. Ordine del Ministero della Finanza della Russia datata 19 novembre 2002 n. 114N. Quando si scrive il costo dei beni ricevuti gratuitamente (materie prime, materiali), anche non dimenticare che l'ammontare dei costi nella forma del costo dei costi di TMC nella contabilità fiscale è zero, ma in contabilità - n.

Opzione 3. Il prezzo di mercato dei beni ottenuti mediante fatturazione con costo zero deve essere determinato sulla base dei termini del contratto per cui sono ottenuti.

Dopo tutto, tali beni in linea di principio non possono essere chiamati ricevuti gratuitamente - se un'organizzazione deve eseguire azioni predeterminate. Tale posizione aderisce agli specialisti del Ministero della Finanza.

Da fonti autorevoli

Capo del Dipartimento del Dipartimento contabile e di Reporting del Dipartimento di Regolamento Stato controllo finanziario, attività di audit, contabilità e segnalazione del Ministero della Finanza della Russia

"Anche se le merci sono ottenute con un prezzo zero sulla fattura, ma per la loro ricezione, l'acquirente ha dovuto soddisfare determinati obblighi contrattuali (ad esempio, per acquistare una certa quantità di merci), quindi è impossibile chiamare gratuitamente. Dopotutto, per ottenere un prodotto bonus, l'organizzazione prima che avrebbe dovuto pagare per tutte le parti precedenti.

Pertanto, per determinare nel valore contabile dei beni bonus è necessario farlo. L'importo pagato per le parti precedenti deve essere distribuito tra loro in modo tale che la parte corrispondente abbia rappresentato la parte del bonus. Più spesso, le prospettive di digitare una certa quantità di acquisti sono chiari all'acquirente in anticipo quando la condizione per la fornitura di bonus deriva dall'accordo con il fornitore o le sue dichiarazioni pubbliche. È improbabile che il bonus dell'acquirente si sia rivelato una completa "sorpresa".

Se, tuttavia, tali prospettive non erano note immediatamente all'acquirente, quindi entro un anno di reporting, quando si riceve una parte bonus o un singolo merci bonus, è necessario ridistribuire il costo dei precedenti parti, anche per ridurre la quantità di spese riconosciute a L'importo corrispondente in cui le parti precedenti sono già state vendute. Se questi eventi escono dalla data di reporting annuale, è necessario fare lo stesso, applicando le norme degli eventi PBU 7/98 "dopo la data di riferimento » applicato. Ordine del Ministero della Finanza della Russia del 25.11.98 n. 56N” .

Da un punto di vista economico, questo approccio è il più corretto. Tuttavia, come vediamo, è il più considerevole per un contabile. Poiché per formare il costo dei beni bonus o dei campioni gratuiti, sono necessarie altre credenziali. Ad esempio, ridurre il costo di precedentemente contabilizzato merci acquistate dallo stesso fornitore. A causa di ciò, il costo di tutti i beni (sia gratuito e non) in tasse e contabilità sarà diverso.

Inoltre, questo approccio significa che nessun reddito nella contabilità in relazione alla ricezione di beni bonus o campioni gratuiti non si verifica. Questo è, ovviamente, un approccio sonoro. Solo qui, come abbiamo già parlato, quando si calcola il calcolo delle imposte sul reddito insistenti nel riflettere il reddito e la retribuzione da esso all'imposta sul reddito. Di conseguenza, la differenza tra contabilità e conto fiscale E la necessità di applicare nuovamente PBU 18/02.

Passaggio 2. Riflettere il reddito da ottenere prodotti o campioni gratuiti

Questo dovrebbe essere fatto se hai determinato il costo dei beni bonus o dei campioni gratuiti in base all'opzione 1 o 2. cioè, li hanno riconosciuti ricevuti da valori liberi, concentrandosi su documenti di origine (sulla fattura con il prezzo zero).

Informazioni sulle variazioni del reddito contabile e delle spese dei periodi futuri Leggi:

In precedenza, molti contabili riflettono il costo della proprietà caricata, inclusi prodotti gratuiti, sul conto 98 "redditi di periodi futuri". Ma da quest'anno non è più nei regolamenti a causa della contabilità, dedicata alla contabilità del reddito dei periodi futuri nel clausola 81 Disposizioni sulla relazione contabile e contabile nella Federazione Russa, approvato. Ordine del Ministero della Finanza della Russia dal 29.07.98 n. 34N; Pp. 19 p. 1 Allegati dell'Ordine del Ministero della Finanza della Russia datata 24 dicembre 2010 n. 186N. E sulla linea "redditi dei periodi futuri" ma Ordine del Ministero della Finanza della Russia dal 02.07.2010 n. 66N Dobbiamo riflettere solo il finanziamento del bilancio obiettivo e. pp. 9, 20 PBU 13/2000.

Quindi, ovviamente, puoi in considerazione, utilizzare e segnare 98 per riflettere il reddito da ottenere un valore libero j. Istruzioni per l'applicazione del piano dell'account ... approvato Ordine del ministero delle finanze della Russia del 31.10.2000 n. 94n. Ma allora sarà più difficile per te assicurarti reporting contabile. Così meglio al ricevimento valori gratuiti Riflettere il reddito sul conto 91-1 "Altri ricavi".

E per comodità, tali importi possono essere effettuati attraverso 60 "calcoli con fornitori e appaltatori". Allora sarà visto da chi hai ricevuto la merce. Di conseguenza, lo schema di cablaggio può essere tale (non considerare l'inclusione nel costo delle spese correlate - questi messaggi sono standard).

Contenuto dell'operazione	Dt.	Kt.
I prodotti Bonus GRATUITI (materie prime, materiali) sono stati ottenuti dal fornitore e riconciliato al valore di mercato	41 "Merci" (10 "Materiali")
Il valore di mercato dei beni liberi (materie prime, materiali) si riflette come altri redditi.	Calcoli da 60 "con fornitori e appaltatori"	91-1 "Altri redditi"
Si riflette una risorsa fiscale costante (la differenza tra il valore contabile e il mercato delle imposte dei prodotti ricevuti gratuitamente di beni o materiali x 20%	68 "Calcoli per tasse e tasse", Subaccount "Tassa sul reddito"	99 "Profitti e perdite"
Questo cablaggio sarà solo se si decide in contabilità per determinare il valore di mercato dei valori ricevuti gratuitamente come il prezzo di mercato della loro possibile vendita, cioè, per opzione 2

Quando si vendono beni liberi (o quando classificano in contabilità il costo delle materie prime e dei materiali sul risultato finanziario - almeno direttamente, anche indirettamente indirettamente nel costo dei prodotti finiti) è necessario respingere differenze costanti s pp. 4, 7 PBU 18/02.

Per chiarezza, considerare il rateologio di un obbligo fiscali permanente sull'esempio della vendita di beni ottenuti dai fornitori dai fornitori (il cablaggio per l'accumulo di IVA non è noto - è ben noto a tutti).

Produzione

Ottenere il prezzo zero dei beni bonus e campioni gratuiti che l'acquirente "si è guadagnato" adempiendo determinate condizioni del contratto con il fornitore, si trasforma in difficoltà contabili: sia in contabilità e tassa.

Complessità fiscali dal venditore

Se la tua organizzazione è un fornitore che ha deciso di distribuire ai suoi acquirenti di prodotti gratuiti o dei suoi prodotti, allora non hai nulla senza intoppi.

Attenzione

Il venditore durante il trasferimento di beni bonus all'acquirente deve accumulare IVA dal suo prezzo di mercato.

In contabilità Il costo di tali beni (prodotti) può essere incluso in spese commerciali o spese per specie ordinaria Attori e pp. 5, 7, 9 PBU 10/99 "Spese organizzative", approvate. Ordine del Ministero della Finanza della Russia dal 06.05.99 n. 33N E riflettere il debito del conto 44 "Spese di vendita" o account 91-2 "Altre spese". I ricavi da vendite sul conto 90 "Vendite" non saranno, come fornisci i tuoi prodotti gratuitamente.

Ma con il costo dei beni o dei prodotti gratuiti (che è definito come il loro consueto prezzo di vendita) deve essere accumulato I.V.A, Quindi per gli scopi del CH. 21 Codice fiscale della Federazione Russa Tale trasferimento è uguale all'attuazione e sub. 1 p. 1 Art. 146, paragrafo 2 dell'art. 154 NK RF.. E dovrai fatturare w. p.3 Art. 168 del codice fiscale della Federazione Russa (Anche se il tuo acquirente non ha il diritto di detrarlo w. Lettera del Ministero della Finanza della Russia datata 21 marzo 2006 No. 03-04-11 / 60).

Avvertenza la testa

In modo che non ci siano problemi con le autorità fiscali, tutte gli acquirenti di bonus sono migliori per risolvere il programma fedeltà del cliente, Politiche di marketing o altro documento interno con contenuti simili.
Altrimenti, gli ispettori troveranno i loro regali ordinari e attiranno i loro costi dalle spese durante il calcolo della tassa sui profitti b. p. 16 Art. 270 NK RF..

L'IVA accumulata può essere riflessa sia come consumo commerciale in considerazione 44 "spese di vendita", o come altre spese su Subaccount 91-2 "altre spese".

Quando si calcola tassa di profitto Nel reddito, non hai nulla da includere (come hai superato i prodotti lungo il prezzo zero). E nelle spese puoi tenere conto di quanto altro d. sub. 49 p. 1 Art. 264 del codice fiscale della Federazione Russa; Lettere del Ministero della Finanza della Russia dal 08/31/2009 n. 03-03-06 / 1/555, dal 04.08.2009 n. 03-03-06 / 1/513:

• <если> Trasferire i loro prodotti come bonus - il suo valore (è definito come la quantità di costi diretti della sua fabbricazione ev. Lettere del Ministero della Finanza della Russia dal 11.03.2010 n. 03-03-06 / 1/123, dal 08.12.2009 n. 03-03-06 / 1/792. Sebbene alcune organizzazioni riescano a dimostrare il contrario. Vero, solo in tribunale e. Risoluzione dello sci FAS datata 13 agosto 2010 n. A32-2525 / 2009-70 / 36.

  È meglio evitare il "formaggio gratuito" cambiando i termini del contratto di consegna

  Come puoi vedere, il lato opposto dei prodotti gratuiti - costi fiscali. L'acquirente è sotto forma di imposta sul reddito e il fornitore è sotto forma di IVA.

  Pertanto, è meglio evitare il gratis di beni bonus e campioni. Per fare ciò, si può considerare tali opzioni per i contratti.

  OPZIONE 1. Il fornitore carica l'acquirente un premio in contanti, che viene quindi letto per pagare per determinati beni.

  Cioè, prima il fornitore addebita semplicemente il premio. Quindi l'acquirente sceglie le merci del valore di un importo pari alla quantità del premio. E il terzo passo è un debito compensato per le merci e il debito sotto forma di un premio non pagato. Può essere fatto secondo una delle parti.

  L'acquirente deve includere un tale premio nel suo reddito quando si calcola la tassa sul reddito. Si noti che gli acquirenti - I pagatori UTII dai bonus ricevuti in contanti, i premi e gli sconti non dovrebbero pagare la tassa sui profitti b. Lettere del Ministero della Finanza della Russia datata il 01 luglio 2009 n. 03-11-06 / 3/178, dal 15.05.2009 n. 03-11-06 / 3/136. Naturalmente, se non ci sono altre attività tranne "imputate".

  Con questo approccio, merci, come pagamento per il quale viene accreditato il premio, avrà il loro prezzo. Può essere preso in considerazione nelle spese - sia in contabilità che durante il calcolo delle imposte sul reddito. L'IVA in ingresso può essere presa per dedurre.

  Il fornitore può tenere conto di un simile premio nel suo non-dealer h. sub. 19.1, 20 p. 1 Art. 265 del codice fiscale della Federazione Russa; Lettera del servizio fiscale federale della Russia a Mosca del 05.03.2010 n. 16-15 / [Email protetta] . E dalle entrate dalla vendita di beni spediti, come al solito, è necessario caricare l'imposta sul reddito e l'IVA e devono anche impostare la fattura per l'acquirente.

  Opzione 2. Il fornitore aumenta i prodotti bonus o i campioni gratuiti con un prezzo specifico (non zero) insieme alla parte del solito prodotto. E il valore della merce ordinario diminuisce il valore dichiarato dei prodotti gratuiti.

  Come possiamo vedere, con questa opzione, il prezzo totale delle merci non aumenta il costo dei beni bonus (campioni gratuiti). Per questo motivo, il Fornitore deve ridurre il prezzo di ciascun prodotto sulla fattura (o molti di essi).

  Se il fornitore ha deciso di ridurre il prezzo di tutti i prodotti ordinari forniti dalla fattura, il prezzo dell'unità di ciascun prodotto sarà ridotto.

  Come vediamo, con questa versione, i bonus si trasformano in uno sconto ordinario. E l'acquirente per tutte le merci ricevute sarà un prezzo chiaro, il che significa che ci saranno ragionevoli e documentati i costi della loro acquisizione, che possono essere presi in considerazione durante il calcolo delle imposte sul reddito. E ci sarà il diritto di detrarre l'IVA.

  Solo il fornitore dovrebbe garantire che il prezzo del bonus o dei beni gratuiti e dei campioni non superi il prezzo totale di un lotto di merci "sconto". Per questo, alcuni forniscono varie restrizioni. Ad esempio, sono fissati nel contratto e nelle loro politiche di marketing che i beni bonus non dovrebbero essere più del 30% (50%, 60%, ecc.) Del costo del lotto di merci, insieme a cui sono forniti.

  I testi menzionati nell'articolo da parte del Ministero delle Finanze e dei FTS della Russia possono essere trovati: sezione "Consultazioni finanziarie e del personale" Systems ConsultantPlus (Information Bank "Financial")

  Come puoi vedere, il detto del formaggio libero non perde la pertinenza. E anche se l'acquirente dovrebbe guadagnarlo, le autorità fiscali lo considerano ancora un dono ricevuto da "solo così". In tali situazioni, la registrazione corretta del rapporto della relazione dell'acquirente aiuterà. Dopotutto, se per ottenere qualcosa, l'acquirente deve soddisfare determinate condizioni, allora qualsiasi merce libera dovrebbe essere discusso. E se tutte le merci ricevute saranno il loro prezzo, allora non ci saranno problemi con tasse, né con verificatrici.

Non è un segreto che se offri il compratore a scegliere tra diverse varianti di un prodotto, preferirà quello che sarà più vantaggioso nel prezzo (se è vantaggioso di non comprare, quindi essere sicuro, le persone verranno). Per quanto riguarda i prodotti gratuiti, secondo alcuni ricercatori, nel loro rispetto, i consumatori agiscono in qualche modo in modo diverso e non deducono semplicemente i costi del beneficio stimato, poiché di solito fanno, ma percepiscono il valore di tali prodotti molto più in alto.

In relazione a questa ipotesi, è stato condotto uno studio, durante il quale la domanda di due prodotti differita l'una dall'altra del prezzo era opposta, ma la differenza di prezzo è tale che il prodotto più economico è stato raggiunto a un prezzo molto basso, oa tutto il possibile gratuito.

introduzione

Il simbolo "0" è stato originariamente inventato dai Babiloniani, ma non è stato usato come un numero, ma come una specie di playlistiere, mentre il concetto di zero come il simbolo delle emissioni è stato negato dagli antichi greci per secoli: primo Pythagore, Aristotele, e poi i loro follower. In molti modi, un tale atteggiamento sorto a causa delle antiche credenze religiose greche: gli antichi greci consideravano Dio all'infinito, quindi la possibilità dell'esistenza del "vuoto", "nulla" è stato respinto. Tale argomento ha trovato un sostegno in matematica, che, come sapete, era basato sugli antichi greci sulla geometria, dove i numeri negativi e il numero "0" perde semplicemente tutto il significato. Questa incapacità di adottare il concetto di "0" e divenne uno dei motivi per cui lo sviluppo della scienza matematica è stato inibito da molti secoli.

L'India è diventata il primo paese in cui il personaggio "0" ha iniziato ad essere usato come designazione del numero: a differenza degli antichi ellini, gli indiani inizialmente separavano l'algebra e la geometria, e le loro opinioni religiose implicilizzano l'infinito e le componenti del vuoto degli elementi di un sistema. Più tardi, il numero "0" migrato ai paesi arabi e già da lì ha trovato la strada per l'Europa. Dal momento che Aristotele ha respinto il simbolo "0", e il cristianesimo è stato in gran parte basato sulla filosofia aristotelica, quindi in Europa all'inizio questa figura non ha ricevuto diffuso. Così continua fino all'epoca dell'illuminazione.

NEL storia più recente Il concetto di "0" aiuta a capire i vari aspetti della psicologia umana. La teoria sostiene che la mancanza di remunerazione per l'esecuzione di qualsiasi compito può aumentare la simpatia per questo in contrasto con la situazione quando si svolgerà una piccola remunerazione. Ulteriori ricerche in questo settore hanno portato a una comprensione che l'abolizione della remunerazione per l'azione eseguita può infine influenzare la natura della motivazione, cambiare l'auto-percezione dell'individuo e influenzare il senso di competenza e controllo.

Ad esempio, i ricercatori Gneezy e Rusichini (Gneezy e Rusichini) hanno rivelato: nonostante il fatto che la qualità del compito (come la raccolta di fondi per la carità o il riempimento del test IQ) sia aumentata insieme all'aumento delle dimensioni di La remunerazione, con la mancanza di remunerazione, sono stati eseguiti gli stessi compiti. A un livello più alto.

Queste scoperte hanno permesso di concludere che in situazioni in cui è presente il prezzo delle merci, le persone sono guidate da standard del mercato, e quando non è (cioè il prezzo della merce è zero) - sociale. Questo è confermato dal risultato dell'esperimento, durante il quale gli studenti offrivano di acquistare caramelle ad un prezzo di 1 centesimo per pezzo. A causa dei prezzi bassi, gli studenti hanno preso 4 caramelle alla volta. Quando le stesse caramelle offerte gratuitamente, gli studenti non hanno assunto più di uno (una diminuzione della domanda con una diminuzione del prezzo).

Questo articolo fornisce un esperimento che è in qualche modo espanso il campo di ricerca della psicologia "zero" ( psicologia di zero.) la psicologia "gratis" ( psicologia di libero.). Intuizione e alcuni fatti aneddotici dicono che le persone percepiscono le cose libere molto più costose valore reale. Non è necessario camminare lontano dagli esempi: molte persone sono pronte a stare in fila per ore per ottenere qualcosa gratuitamente, sebbene il prodotto stesso possa essere venduto ad un prezzo relativamente basso. A prima vista, un aumento della domanda a un prezzo basso (o la sua assenza completa) non è sorprendente, ma questo fatto non può essere spiegato solo da un argomento economico. Lo scopo dell'esperimento è stabilire le ragioni di questo fenomeno.

Misurazione della reazione / ipeazione su zero Prezzo

Esperimento 1. Selezione ipotetica

60 persone hanno partecipato all'esperimento. A ciascuno di loro è stato chiesto di fare una scelta ipotetica tra i due prodotti: caramelle di cioccolato Hershey o Ferrero Rocher - sia per abbandonare l'acquisto e l'altro (i partecipanti sono stati forniti da immagini di entrambi i marchi). I prezzi per le merci sono aumentati e diminuiti sugli stessi valori. Sono stati tenuti un totale di 3 esperienze.

Nel primo esperimento, il costo della caramella di Hershey e Ferrero Rocher era rispettivamente 1 cent e 26 centesimi. Nel secondo, il prezzo è stato ridotto di 1 centesimo, cioè, ora gli acquirenti hanno dovuto fare una scelta tra caramelle per 25 centesimi e gratis. Nel terzo sovrapprezzo, i prezzi sono stati aumentati di 1 centesimo. Il significato della terza esperienza è stato quello di confrontare il cambiamento della domanda riducendo al contempo il prezzo di 1 centesimo in una situazione in cui tale diminuzione riduce il prezzo di un prodotto economico al minimo, e quella situazione quando un prodotto a basso costo diventa gratuito.

risultati

Nella figura qui sotto puoi vedere i risultati della prima serie di esperimenti.

Come si potrebbe notare, la domanda di un'opzione più economica è aumentata in modo significativo dopo che questa opzione è diventata libera. Tuttavia, con un declino una tantà del prezzo di un prodotto costoso ed economico, in cui il prezzo di quest'ultimo diventa pari a 1 centesimo, il cambiamento della domanda è insignificante e persino - quasi impercettibile rispetto alle dinamiche della domanda nel Prima esperienza.

Pertanto, anche se ipoteticamente, è stato dimostrato che il modello teorico del comportamento a prezzo zero avviene nella pratica: un aumento della domanda è spiegato dal fatto che nel prodotto libero, i partecipanti hanno visto un grande valore rispetto a beneficio del prezzo.

Esperimento 2. Shopping reale

Sebbene i risultati del primo esperimento dimostrassero chiaramente che gli acquirenti reagiscono in modo significativo a una diminuzione del prezzo del prodotto a zero relativamente a prezzi più bassi in altri intervalli, la loro reazione era ancora correlata a una situazione ipotetica, quindi la questione se fosse Sarebbe conservato in un vero acquisto, dopo il completamento l'esperimento è rimasto aperto.

Per eliminare questo divario, è stato deciso di condurre uno studio sul campo con la partecipazione di 398 persone. Come nel passato esperimento, i partecipanti sono stati invitati a fare una scelta tra due forme di forme di forme di dolci: Hershey (Candy economica) e tartufo di Lindt (opzione costosa). Nella prima esperienza, le persone sono state offerte di scegliere tra caramelle, i cui prezzi erano uguali, rispettivamente, 1 cent e 15 centesimi, nel secondo 0 e 15, e nella terza-0 e 10. terza esperienza (in cui il cambiamento Nel prezzo dei beni costosi era quasi un terzo) è stato necessario per dare ai partecipanti uno stimolo più forte di non prendere un prodotto gratuito, cioè in conflitto con l'ipotesi, che è stato formulato sopra.

L'esperimento si è tenuto nella hall della Massachusetts University Technological (MIT), al centro di cui c'era una cabina massiccia con una grande iscrizione verticale: "una caramella su una persona". All'interno della cabina sono stati collocati due scatole con caramelle. Accanto a ogni scatola posa la tabella su cui sono stati indicati i prezzi, mentre smontato dalla distanza che è stato scritto sulla piastra, non era possibile: le iscrizioni erano visibili solo a coloro che si trovavano direttamente nello stand o nelle vicinanze. Quindi è stato fatto per calcolare la percentuale di persone che si conoscono con il costo dei dolci, ma non saranno decisi a partecipare (cioè, non comprare nulla).

risultati

I risultati sono presentati nell'illustrazione qui sotto:

In generale, corrispondono a ciò che è stato ottenuto nella prima serie di esperimenti. Non appena il calo dei prezzi è stato portato al fatto che uno dei prodotti è diventato libero, la domanda di esso è aumentata drammaticamente, mentre la domanda di un altro è caduto bruscamente. Inoltre, è stato trovato che la domanda di dolci economici di Hershey negli esperimenti sotto i numeri 2 e 3 è leggermente cambiata, mentre la domanda di un caro marchio tartufo del Lindt negli stessi esperimenti è diminuita (come ricordiamo, il costo di Hershey è stato Zero in entrambi gli esperimenti e il tartufo di Lindt variava da 14 a 10 centesimi). Questa contraddizione può essere spiegata. grande percentuale Partecipanti che hanno abbandonato tutto. Un modo o un altro, ma questo esperimento ha dimostrato che la riduzione dei prezzi a zero motiva le persone ad acquistare molto più di sconti sostanziali sui beni costosi.

Ma ciò che è più sorprendente è che questa è una percentuale significativa di coloro che hanno rifiutato di fare acquisti. Una tale mancanza di interesse può essere spiegata da un modo non di buon successo per codificare questo modello di comportamento: alcune persone non potevano nemmeno vedere l'offer stessa, ma poiché le cabine furono passate e guardarono dentro, sono stati automaticamente classificati verso quella categoria che ha fatto non ha scelto nessuno dei prodotti proposti. Altrimenti, questo può essere spiegato dal fatto che l'acquisto di una cosa così minore come cioccolato ha chiesto tempo e attenzione, e non tutti volevano interrompere i loro affari per questo.

Di conseguenza, la seconda serie di esperimenti confermò sperimentalmente l'ipotesi che un prodotto gratuito è considerato dagli acquirenti in un sistema di valutazione leggermente diverso e la sua acquisizione sembra essere una transazione più redditizia anche se c'è uno sconto significativo su un prodotto più costoso . La caduta rivelata della domanda di un prodotto costoso negli esperimenti sotto i numeri 2 e 3 è teoricamente e non del tutto, ma, ma, in un modo o nell'altro, c'è un posto dove essere.

Qual è il motivo per l'effetto del prezzo zero?

Nella prima parte di questo articolo, è stato dimostrato, quale ruolo viene giocato il prezzo zero durante l'analisi degli acquirenti efficienza economica Qualsiasi accordo. Ora è importante determinare le cause psicologiche di tale reazione di iperreazione.

I ricercatori hanno rivisto tre possibili spiegazioni dell'esistenza di un effetto a prezzo zero.

1. Norme sociali

Un possibile effetto psicologico che alla base dell'effetto del prezzo zero può avere qualcosa in comune con le norme sociali che caratterizzano l'atteggiamento dell'individuo ai prodotti gratuiti. Abbiamo già scritto sopra che in condizioni in cui entrambi i prodotti valgono alcun denaro, le persone valutano il costo in base alle norme e alle leggi del mercato, tuttavia, quando uno di questi prodotti diventa libero, la valutazione del suo valore viene effettuata in diversi altri criteri , quali ricercatori chiamano social. Allo stesso tempo, le norme sociali sono molto probabilmente manifestate solo nei casi in cui il prezzo non fa parte della transazione e, di conseguenza, non influisce sul valore dell'acquisto.

2. Complessità di valutazione

Un'altra possibile spiegazione può dare la peculiarità di tale persona come la difficoltà di esprimere l'utilità di un prodotto in equivalente monetario. Negli esperimenti di cui sopra, le persone erano difficili da far fronte a questo compito, quindi hanno fatto tali decisioni che in ogni caso hanno garantito un risultato prospero. Ad esempio, l'acquisto di cioccolato libero sembra più redditizio che acquistare un cioccolato caro, che può giustificare le tue aspettative, e forse no. Pertanto, la complessità con cui le persone affrontano ogni giorno quando si valutano i prodotti possono essere il fattore decisivo che li incline verso l'opzione libera.

3. Emozioni

I ricercatori ritengono che la possibilità di acquisire qualcosa gratuitamente per le persone sia un'emozione eccezionalmente positiva, ed è queste emozioni che servono il motivo principale per cui gli acquirenti sono prodotti gratuiti così apprezzati.
È stato condotto uno studio aggiuntivo, durante il quale ai partecipanti è stato chiesto di valutare quanto sia redditizio o quel prezzo del cioccolato. Le caramelle del tartufo di Hershey e Lindt sono già state presentate in due posizioni dei prezzi: Hershey's per 1 centesimo e gratuitamente (rispettivamente, H0 e H1) e il tartufo di Lindt per 13 e 14 centesimi (L13 e L14).

243 persone hanno partecipato al sondaggio, per ciascuno degli spazi vuoti delle risposte con illustrazioni di dolci e stime sulla scala del proprio stato: la scala consisteva in 5 emoticon, ognuna delle quali indicava che o un'altra emozione. Per apprezzare una o un'altra opzione, è stato sufficiente solo per cerchiare in un cerchio l'emoticon desiderata.

I risultati dello studio nel grafico qui sotto:

Un'opzione H0 ha causato la reazione più favorevole dagli intervistati. Ma perché esattamente questa opzione, e non L13, ha provocato una risposta più positiva, perché se si discute logicamente, il valore delle caramelle dietro il marchio del tartufo di Lindt sopra? Ciononostante, i risultati di questo esperimento mostrano che le caramelle di Hershey libera causano emozioni più forti. Uno dei motivi per questa è la semplicità dell'azione richiesta: la soluzione per prendere il cioccolato gratuito non richiede molta forza.

Allo stesso tempo, dovrebbe essere tenuto presente che è il beneficio che non costa nulla e il tartufo di Lindt richiede un po 'di soldi. Si può anche presumere che le opzioni che includano sia i benefici che i costi hanno un impatto negativo dovuto alla presenza simultanea di entrambi i componenti, mentre tali prodotti che hanno solo i vantaggi sembrano più significativi.

Tassa di profitto

Nella maggior parte dei casi, il venditore non sta per "dare" il compratore come quello. Le condizioni per ottenere un lotto aggiuntivo di merci o altre proprietà sono negoziate nel contratto, I.e., Per ottenere un "regalo", l'acquirente deve soddisfare determinate condizioni, ad esempio, ad acquistare beni su una certa quantità. Come per consentire alle dichiarazioni dei redditi dovrebbe qualificare la ricevuta gratuita di un tale bonus?

Grato è il contratto per il quale una parte si impegna a fornire qualsiasi cosa all'altro lato senza ricevere tasse o altre disposizioni in arrivo1. Ma nella nostra situazione ci sono obblighi di contatore. Il fornitore consegnerà beni gratuiti solo quando si esegue determinate condizioni. Pertanto, è impossibile riconoscere in modo non ambiguo riconoscere il trasferimento di merci come bonus al dono, il che significa che l'acquirente non dovrebbe verificarsi sotto forma di proprietà gratuita dall'acquirente. Allo stesso tempo, secondo il ministero della Finanza della Russia2, la fornitura di beni gratuiti è un trasferimento gratuito di proprietà. Quindi l'acquirente deve includere entrate di non -hilizzazione Valore di mercato dei beni bonus3.

Da come l'accordo sarà qualificato, dipende la sua tassazione. L'opzione rischiosa è quella di posticipare le merci sul prezzo "zero". Opzione sicura - Seguire le raccomandazioni ufficiali del Ministero della Finanza della Federazione Russa, in particolare in quanto questa opzione non porterà a costi aggiuntivi. Le organizzazioni hanno l'opportunità di vendere beni bonus da tenere in considerazione spese fiscali Il valore di mercato su cui è stato preso in considerazione nella composizione del reddito non ingegneristico. Gli emendamenti rilevanti sono fatti al par. 2 p. 2 Art. 254 Codice fiscale.

NEL contabilità fiscale Il reddito sotto forma di proprietà gratuita si riflette sulla data di firma da parte delle parti con l'atto di ricezione della proprietà, indipendentemente dal metodo di riconoscere reddito e spese utilizzate nella contabilità fiscale.

Come già accennato, al ricevimento della proprietà, una stima del reddito è effettuata sulla base dei prezzi di mercato determinata dalle disposizioni dell'articolo 105.3 del codice fiscale della Federazione Russa, cioè, tale prezzo può essere il prezzo, stipulato dal contratto e indicato nei documenti primari5. Ma in conformità con il paragrafo 8 dell'art. 250 Il reddito rilevato del codice fiscale non deve essere inferiore al costo della produzione o dell'acquisizione dei beni "bonus" ottenuti. Informazioni sui prezzi del contribuente: la proprietà al destinatario deve essere confermata da documentata o da valutazione indipendente. Quindi, quando si riceve un "regalo" sarebbe bello ottenere documenti dai documenti dei fornitori che confermano i suoi costi per acquisire i beni trasferiti alla parte "Bonus" per essere sicuri che il valore di mercato del "Bonus" non sia inferiore al Costi del fornitore. In pratica, i contribuenti definiscono il valore di mercato delle acquisizioni "gratuite" al prezzo dell'acquisizione dello stesso fornitore di beni simili per la tassa o al prezzo della loro successiva implementazione. Le autorità fiscali, di regola, non discutono con questo, perché altrimenti dovrebbero calcolare il prezzo di mercato dei beni e dimostrare la correttezza della sua definizione in tribunale.

Se il contribuente decide di seguire le istruzioni del Ministero della Finanza, eviterà non solo le controversie con le autorità fiscali, ma anche differenze tra contabilità e contabilità fiscale di reddito e spese. Naturalmente, se i beni "bonus" saranno accettati per contabilità e contabilità fiscale allo stesso prezzo. DI contabilità Daremo i beni un po 'più tardi.

Specrezhima.

Se l'acquirente, utilizzando USN, riceverà beni bonus, quindi quando si determina l'oggetto della tassazione, deve tenere conto del loro valore di mercato nel reddito non del dealer6. I contribuenti sull'S USN applicano la stessa procedura per valutare e tenendo conto dei beni bonus come i contribuenti della tassa sul reddito7.

Il Ministero delle Finanze ha chiarito se l'acquirente combina la base o la USN con UNVD (impegnata in commercio all'ingrosso e al dettaglio), il reddito sotto forma di un prodotto bonus può essere preso in considerazione al fine di calcolare la tassa sul reddito o il peso solo parte. Nel reddito, il contribuente rifletterà solo quei beni bonus che non saranno utilizzati per l'UNVD. Allo stesso tempo, l'acquirente è obbligato a guidare la contabilità separata di proprietà, impegni e operazioni economiche Per quanto riguarda le attività imprenditoriali essere soggette a ENVD e attività imprenditoriali in relazione ai quali il contribuente paga le imposte in conformità con un altro regime di tassazione9.

Il trasferimento di beni bonus, anche con un costo zero dal venditore sarà considerato come un'implementazione gratuita di questo prodotto, se non dimostra che il costo del "regalo" è già incluso nel prezzo del prodotto principale10. Pertanto, il venditore deve calcolare l'IVA dal valore di mercato del "Dono" 11. Tuttavia, l'acquirente non ha il diritto di prendere per dedurre tali IVA, poiché la detrazione è possibile se la tassa è presentata alla retribuzione, e il fornitore non richiede il pagamento del prodotto "Bonus "12.

CONTABILITÀ

# Note a piè di pagina # Merci ricevute gratuitamente, è accettata per contabilizzazione sul costo effettivo, riconosciuto dal suo attuale valore di mercato alla data di acconto13. Nel paragrafo 9.2 concetti contabilità nel economia di mercato La Russia14 ha proposto diverse opzioni per valutare le risorse in tali casi. L'acquirente ha il diritto di accettare i beni bonus per tenere conto del solito prezzo della sua acquisizione da questo fornitore o all'attuale valore di mercato, cioè dall'ammontare dei fondi, che può essere ottenuto a seguito della vendita di questo Prodotto. Quest'ultimo è coerente con la stima del libero addebito ricevuto beni stabiliti dal paragrafo 9 del PBU 5/01.

Secondo l'autore, la scelta di un metodo per valutare un prodotto bonus dipende dagli obiettivi della sua acquisizione, cioè se il prodotto bonus non è destinato alla rivendita, ad esempio, sarà utilizzato in produzione, dovrebbe essere valutato a Un prezzo di acquisto convenzionale di tali beni (escluso la tassa di imposta e le tasse di accisa del valore aggiunto), e se la merce ricevuta sarà venduta, quindi al prezzo della possibile implementazione.

Nella contabilità dell'acquirente, vengono emesse le seguenti voci durante la ricezione di un prodotto bonus:

DT SCH. Calcoli da 60 "con fornitori e appaltatori" Kt. 91 "Altri redditi e spese", Subaccount "Altri ricavi" - I redditi da ottenere un prodotto "Bonus" si riflettono. DT SCH. 41 "Merci" Ktch. Calcoli da 60 "con fornitori e appaltatori" - ricevuto dal fornitore Bonus Merce.

ESEMPIO

Per raggiungere il volume degli appalti, il contratto prevede la fornitura di bonus all'acquirente sotto forma di consegna di ulteriori 10 unità degli stessi prodotti. Secondo il contratto di fornitura, i prodotti bonus sono forniti a un prezzo pari a zero. Secondo i termini del contratto di consegna, il costo dei prodotti precedentemente consegnato non cambia. Il solito prezzo di acquisto di 10 unità di questo prodotto Questo fornitore è di 11.800 rubli, tra cui IVA 1 180 rubli. Le merci risultanti sono vendute dall'organizzazione all'ingrosso per 16.520 rubli, tra cui IVA 2 520 rubli.

Tabella 1. Record contabili in caso di tenuto conto della merce al consueto prezzo di acquisto

	Addebito	Credito	Quantitàstrofinare.	Primariodocumento
Ha ricevuto altre entrate in relazione all'acquisizione di beni bonus				Contratto di consegna Informazioni sulla contabilità
Ricevuto dal fornitore BONUS MERCE				Ordine del tribunale
				Lista imballaggio
				Informazioni sulla contabilità
IVA accumulata durante l'implementazione				Fattura
(10 000 + 16 520 - 10 000 - 2 520)				Calcolo contabile

Tavolo 2. Record contabili in caso di tenuto conto della merce al consueto prezzo dell'attuazione

	Addebito	Credito	Quantitàstrofinare.	Primariodocumento
Ricevuto altre entrate al ricevimento dei beni bonus				Contratto di consegna Informazioni sulla contabilità
Accettato per tenere conto delle merci bonus				Spedizione documenti dei fornitori, Atto di accettazione delle merci
Entrate riflesse dalla vendita di merci				Lista imballaggio
Scritto dal costo effettivo dei beni bonus venduti				Informazioni sulla contabilità
IVA accumulata durante l'implementazione				Fattura
Risultato finanziario riflesso (esclusa le altre operazioni) (14 000 + 16 520 - 14 000 - 2 520)				Calcolo contabile

Speriamo che il nostro articolo eviterà errori quando si riflette nella contabilità e nella presa fiscale dell'acquirente del prodotto bonus.

In alcuni casi, la Società svolge le vendite di beni a prezzi inferiori al costo.

In linea di principio, la vendita di beni con una perdita non è proibita.

Ma le autorità fiscali possono verificare i prezzi per il rispetto del mercato e scoraggiare le tasse.

Situazioni in cui la società vende beni a prezzi ridotti

Situazioni in cui la società vende beni a prezzi scontati può essere tale:

I prodotti non sono stati richiesti per molto tempo e obsoleti moralmente;

Le merci (materie prime, materiali) sono acquistate per le esigenze dell'impresa, ma la necessità di loro scompare;

Scade la durata di conservazione dei beni;

Il cliente si rifiuta di produrre sul suo ordine di prodotti specifici. E un altro acquirente non è stato trovato;

I residui di materie prime sono venduti a causa della riorganizzazione, della liquidazione, del cambiamento di posizione o a causa di cambiamenti nella direzione delle attività della società;

La domanda stagionale rientra nel periodo di bassa attività di acquisto;

L'azienda implementa modelli e campioni esperti per familiarizzare con i consumatori.

Transazioni controllate

Le autorità fiscali monitorano solo le transazioni:

Tra persone interdipendenti;

Transazioni economiche straniere per mondo commercio di azioni;

Transazioni, un lato di cui è una persona registrata in offshore.

Se l'operazione di acquisto e vendita non appartiene a nessuna di queste tre categorie, quindi non sono controllate.

Pertanto, i prezzi utilizzati in altre transazioni, nonché il reddito (profitti, entrate), ottenuti da tali transazioni, sono predefiniti come predefinito (clausola 1 dell'articolo 105.3 del codice fiscale della Federazione Russa).

Riserva sotto il costo dei valori materiali

Secondo il paragrafo 25 del PBU 5/01: MPZ, che sono moralmente obsoleti, completamente o parzialmente persero la loro qualità iniziale, che è diminuita, riflessa in saldo contabile Alla fine dell'anno di rendicontazione meno la riserva per il costo inferiore valori materiali.

Va notato che il valore della riserva creato è un valore stimato, cioè che serve a formare informazioni affidabili sul valore delle riserve di materiale e produzione nel bilancio (clausola 3 di PBU 21/2008 "modifiche dei valori stimati ").

Pertanto, il 31 dicembre, deve essere creata una riserva per una diminuzione del costo dei beni (debito di 91 "altri redditi e spese", Subaccount 91-2 "Altre spese", Conto del credito 14 "Riserve per ridurre il valore di Valori materiali ").

Nel seguente periodo di segnalazione Al momento della vendita di beni, in base alle quali è stata formata la riserva, l'importo riservato viene ripristinato: la registrazione è registrata Debet 14 Credit 91, Subaccount 91-1 "Altri redditi".

Esempio

L'organizzazione vende armadi. La loro gamma di modelli è regolarmente aggiornata. Beni non saldati Dalla collezione passata L'azienda vende ad un prezzo sotto il costo.

Nel magazzino dell'organizzazione commerciale ci sono cinque armadi.

Il prezzo di acquisto di ogni armadietto è di 11.800 rubli. (compresi IVA - 1800 rubli.).

La Commissione come parte degli specialisti dei reparti di vendita ammontava a un atto di discrepanza nei valori delle materie prime e stabilire il possibile prezzo della loro attuazione - 5900 rubli. Per 1 pezzo (compresi IVA - 900 rubli).

Cinque armadi sono stati venduti totale 29 500 strofinarsi. (comprese IVA - 4500 rubli.). Acquirente - organizzazione russanon interdipendente rispetto al venditore.

Dal momento che le transazioni tra non dipendenti aziende russe Non fare riferimento al controllo controllato, il prezzo di vendita dei monitor è inizialmente riconosciuto come mercato e l'ispezione non è soggetto a.

Poiché gli armadietti sono stati venduti ad un prezzo sotto il costo, è necessario creare una differenza di prezzo.

Alla data di compilazione è necessario effettuare un mark-up:

Debit 91-2 Credito 14

25 000 rubli. (((11.800 rubli. - 1800 strofinare. - 900 rubli.)) X 5 pezzi.) - Riserva maturata per ridurre il valore dei valori materiali.

Quando si calcola il consumo delle imposte sul reddito nella forma dell'importo della riserva maturata non viene presa in considerazione. C'è una differenza costante con cui è necessario addebitare un obbligo fiscale costante:

5000 strofinarsi. (25 000 strofinati x 20%) - viene calcolata una responsabilità fiscale permanente.

Quando si vendono un merci deteriorate, è necessario ripristinare una riserva precedentemente accresciuta. L'importo della riserva in questo caso è riconosciuto come l'altro reddito.

Alla data di vendita di armadi scontati, il ragioniere registra:

Debit 62 Credito 90-1

29 500 rubli. - ricavi riflessi dalla vendita di armadi;

Debit 90-3 Credito 68, Subaccount "Calcoli su IVA",

4500 strofinarsi. - IVA accumulata dall'attuazione;

Debit 90-2 Credito 41

50 000 strofinati. ((11 800 rubli. - 1800 strofina.) X 5 pezzi.) - Il costo effettivo degli armadi è stato cancellato;

Debit 14 Credito 91-1

25 000 rubli. - Richiesto prenota precedentemente accumulata.

L'ammontare della riserva recuperata nella contabilità fiscale non è riconosciuta come reddito. Pertanto, c'è una differenza costante con cui è addebitata una risorsa fiscale costante:

Debit 68, Subaccount "Calcoli per la tassa di profitto", Credito 99

5000 strofinarsi. (25.000 rubli. X 20%): viene calcolata una risorsa fiscale permanente.

Attuazione di merci con perdita per le persone interdipendenti

Se l'azienda ha venduto le merci ad un prezzo sotto il costo, come il suo sussidiaria.

In questo caso, i partecipanti alla transazione sono riconosciuti da persone interdipendenti (PP. 1 del paragrafo 2 dell'art. 105.1 del codice fiscale della Federazione Russa).

Tuttavia, affinché le autorità fiscali verifichino i prezzi utilizzati nella transazione, per il rispetto del mercato, oltre all'interdipendenza, è necessario che le transazioni siano registrate anche controllate.

Le transazioni sono controllate controllate se l'importo del reddito da transazione annuale supera una soglia incontrollabile.

Nel 2015 costituisce un miliardo di rubli (paragrafi. 1 del paragrafo 2 dell'art. 105.14 del codice fiscale della Federazione Russa).

Tiene in considerazione solo il reddito imponibile (senza IVA) per tutte le transazioni senza spese (paragrafo 9 dell'art. 105.14 del codice fiscale della Federazione Russa).

Quindi, se le merci sono state vendute ad un prezzo non di mercato e tale transazione è controllata (viene superata una soglia incontrollata - 1 miliardo di rubli.) È necessario:

(o) Calcola volontariamente l'imposta sul reddito e l'IVA in base al prezzo di mercato (immediatamente o alla fine periodo fiscale) (paragrafi 3, 6, art. 105.3 del codice fiscale della Federazione Russa);

(o) Sulla verifica del "prezzo" per dimostrare alle autorità fiscali che il prezzo della transazione è pienamente impilato all'intervallo di prezzo per il quale tali beni stanno vendendo una persona non liberata-dipendente (comma 1 del paragrafo 1, paragrafo 3 dell'articolo 105.7, paragrafo 3 1, 7 dell'art. 105,9 NK RF).

Considera le azioni dell'organizzazione in ciascuna di queste opzioni.

Prima opzione

La società regola volontariamente le tasse dopo la scadenza dell'anno del calendario, vale a dire, addebiterà l'imposta sul reddito e l'IVA sulla base del prezzo di mercato (paragrafo 6 dell'art. 105.3 del Codice FISCALE della Federazione Russa).

Esempio

L'organizzazione ha venduto attrezzature tecnologiche ad un prezzo sotto il suo costo della sua controllata.

Le entrate dalla vendita ammontavano a 2.360.000.000 di rubli. (comprese IVA - 360.000.000 di rubli). Il prezzo di acquisto delle attrezzature ammonta a 2.200.000 rubli.

L'organizzazione conduce la contabilità delle imposte con il metodo di accantonamento.

Il prezzo di mercato della vendita di beni è di 3.540.000.000 di rubli. (comprese IVA - 540.000.000 di rubli).

Per ridurre al minimo i rischi fiscali, è stato deciso di addebitare l'imposta sul reddito e l'IVA a prezzi di mercato.

Quindi, a fini fiscali, le entrate dovrebbero riflettersi in un prezzo di mercato. E in contabilità, in base ai prezzi di vendita effettivi.

Ciò comporterà una costante differenza tra contabilità e contabilità fiscale nella quantità di 1.000.000 di rubli. ((3.540.000.000 di rubli. - 540.000.000 di rubli.) - (2 360 000 000 rubli. - 360.000.000 di rubli.)).

Nella contabilità, la differenza costante costituirà una responsabilità fiscale permanente nell'ammontare di 200.000.000 di rubli. (1.000.000.000 di rubli. X 20%).

Nella contabilità contabile è necessario adottare il seguente cablaggio:

Debit 62 Credito 90-1

2.360.000.000 di rubli. - le entrate effettuate dalla vendita di attrezzature si riflettono;

Debit 90-2 Credito 41

2 200.000 000 rubli. - scritto il costo delle attrezzature;

Debit 90-3 Credito 68, Subaccount "Calcoli IVA,

540.000.000 di rubli. - IVA accumulata con potenziali entrate (quando si vendono prodotti a un prezzo di mercato);

Debit 99 Credito 68, Subaccount "Calcoli per la tassa sul reddito",

200.000.000 di rubli. - Accumulazione costante della responsabilità fiscale;

Debit 68, Subaccount "calcoli su IVA", credito 51

540.000.000 di rubli. - elencato nel budget IVA maturato sulla base del prezzo di mercato;

Debit 68, Subaccount "Calcoli per la tassa sul reddito", Credito 51

200.000.000 di rubli. - elencato nel budget per i profitti accumulati sul prezzo di mercato.

Rettifiche simmetriche

Se il Venditore ritiene in modo indipendente e le tasse di pagamento in modo indipendente a un prezzo di mercato da reddito su una transazione controllata, l'acquirente non sarà in grado di ricalcolare la base dell'imposta verso la diminuzione.

Dopo tutto, questo diritto sorgerà, solo se dopo aver controllato i prezzi e il pagamento da parte del Venditore, l'acquirente riceverà un avviso dell'autorità fiscale per condurre adeguamenti simmetrici (paragrafo 1 dell'articolo 105.3, Clausola 1, 2, Articolo 105.18 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Pertanto, al fine di ricalcolare la base fiscale durante un adeguamento simmetrico, l'altro lato della transazione deve essere consapevole del fatto che la sua persona interdipendente è stata verificata e le tasse decise (clausola 2 dell'articolo 105.18 del codice fiscale della Federazione Russa).

Se la Società pagherà volontariamente nel bilancio delle imposte indipendenti, il FTS invierà un avviso della possibilità di adeguamenti simmetrici ad un altro partecipante della transazione controllata entro un mese (clausola 4 dell'articolo 105.18 del codice fiscale della Federazione Russa ).

Seconda opzione

In questo caso, la Società dovrà dimostrare alle autorità fiscali sulla verifica del "prezzo" che le merci non sono state richieste e il prezzo di tale transazione è collocato nell'intervallo di prezzo per il quale tali beni sono venduti non dipendenti Persone (PP. 1 del paragrafo 1, paragrafo 3 dell'art. 105.7 ,. 7, Art. 105.9 del codice fiscale della Federazione Russa).

Se le autorità fiscali ritengono ancora che i prezzi fossero incompatibili con il mercato, dopo il controllo del "prezzo" sarà insegnato alla Corte al fine di recuperare gli arretrati e le sanzioni sull'imposta sul reddito e l'IVA (paragrafo 5 dell'articolo 105.3, paragrafi. 4 del paragrafo 2 dell'art. 45 NK RF).

Se i ricavi delle transazioni sono indicati entro il 2015, le autorità fiscali possono anche imporre un ammendo del 20% dell'importo delle imposte non retribuite (paragrafo 1 dell'articolo 129.3 del codice fiscale; paragrafo 9 dell'art. 4 della legge del 18 luglio 18 , 2011 n. 227-FZ).

Notifica delle transazioni controllate

Entro e non oltre il 20 maggio del prossimo anno, è necessario inviare a ispezione fiscale Notifica delle transazioni controllate commesse da esso nell'ultimo anno (paragrafo 2 dell'art. 105.16 del codice fiscale della Federazione Russa).

Spese per l'acquisto di merci vendute a una perdita

Le autorità fiscali possono insistere sul fatto che il costo dell'acquisizione di beni venduti a una perdita è economicamente irragionevole, e quindi non possono essere presi in considerazione durante il calcolo delle imposte sul reddito.

Per confermare la validità delle sue spese, è possibile fornire i seguenti argomenti:

Il costo degli acquisti di beni è stato economicamente ragionevole, dal momento che le merci sono state acquistate per la vendita con profitto.

Ma poiché le circostanze sono cambiate non per il meglio, è più importante vendere beni con una perdita al rilascio del capitale circolante, che evita anche grandi perdite dalla cancellazione completa dei beni.

Pertanto, le spese saranno giustificate economicamente se avessero finalizzato a fare un profitto. Il risultato finale non ha un valore decisivo.

IVA ingresso per merci vendute

Le autorità fiscali possono vedere in una transazione non redditizia per ottenere benefici fiscali irragionevoli sui seguenti motivi:

La mancanza di un ragionevole obiettivo economico della prigionia di una transazione non redditizia è uno dei segni di ottenere benefici fiscali irragionevoli (paragrafi 1, 3, 9 della risoluzione del Plenum del Tribunale arbitrale supremo della Federazione russa del 12.10.2006 N 53);

La detrazione quando acquistata era più grande dell'importo della tassa maturata durante la vendita di merci.

Sulla base di ciò, le autorità fiscali possono insistere sul fatto che se le merci sono vendute in perdita, l'IVA "input" è impossibile fare una detrazione.

Tuttavia, il beneficio fiscale sotto forma di deduzione dell'IVA quando si vende beni con una perdita può essere giustificata durante trial giudiziario.

In contesto della corte, è deciso a favore del contribuente se conduce alla Corte di prova della presenza di un ragionevole obiettivo economico, che è stato perseguito alla conclusione di una transazione non redditizia (vedi, ad esempio, le risoluzioni del FAS MO del 30.05.2013 N A40-40420 / 12-91-224, dal 05.05.2012 N A40-43413 / 11-90-184).

Ma se non ci fosse tale obiettivo, e in tutti i segni l'organizzazione è un partecipante schema fiscaleT. detrazioni fiscali sarà rimosso a causa della mancanza di uno scopo economico.

Oltre alla mancanza di un obiettivo economico, i controller possono identificare altri segni di ottenere benefici fiscali irragionevoli.

Ad esempio, l'organizzazione ha acquistato un lotto di merci, e dove è stato tenuto per un mese intero - non è chiaro, poiché l'organizzazione non ha la proprietà dell'organizzazione, né nel contratto di locazione, e il contratto di deposito responsabile è stato concluso, Ma non è stato eseguito (vedere il Decreto FAS dal 22/01/2013 n A32-3122 / 2012).

Pertanto, l'utile delle imposte sotto forma di detrazione IVA sulle merci vendute a una perdita può essere giustificata se l'Organizzazione dimostra che quando si conclude una transazione di perdita, un obiettivo economico ragionevole era quello di evitare anche grandi perdite dalla cancellazione completa della cancellazione della cancelleria completa.

Ma se i prodotti sono venduti solo su carta e operazioni reali, non vi erano autorità fiscali tali detrazioni saranno rimosse.

Motivazione dei costi

Per confermare la validità delle spese e rafforzare la sua posizione in caso di controversia con le autorità fiscali, è possibile effettuare le seguenti operazioni.

Innanzitutto, la testa deve emettere un ordine per ridurre i prezzi (circa l'eliminazione dei beni).

In secondo luogo, il markdown deve essere giustificato. Per fare ciò, creare una commissione, che include esperti di qualità, specialisti del Dipartimento di vendita e di altri dipendenti che saranno in grado di valutare professionalmente lo stato reale dei beni e stabilire il possibile prezzo della sua attuazione.

I risultati del lavoro della Commissione possono essere rilasciati come atto sul markup dei valori di materie prime e materiali (modulo N MX-15 o in forma arbitraria) e collegarlo all'ordine.

Nell'atto è necessario specificare:

Caratteristiche, proprietà e qualità delle merci;

Per quali ragioni, è impossibile vendere con profitto;

Conclusioni della Commissione sul calo del prezzo delle merci.

Pertanto, le spese saranno giustificate economicamente perché sono finalizzate a fare un profitto.

In questo caso, il risultato finale non ha un valore decisivo.

Vendita di beni con perdita per le organizzazioni in modalità speciale

Va notato che "Semplificatori" e "Valepananti" non devono preoccuparsi del controllo dei prezzi.

Quindi, se la Società di USN vende la merce a basso costo per la persona interdipendente, il distacco della tassa "semplificata" sulle transazioni controllata non minaccia. Inoltre, anche se commercializza un prezzo sotto il costo.

Il fatto è che il FTS non è il diritto di staccare tassa singola Quando piangeva Dal momento che può essere fatto per legge solo per quattro tasse (paragrafo 4 dell'art. 105.3 del codice fiscale della Federazione Russa):

Tassa sul reddito;

NDFL sul reddito dell'imprenditore;

IVA (se una delle parti della transazione è un'organizzazione (imprenditore), non pagando l'IVA o esente dall'esecuzione delle responsabilità dei contribuenti).

Una situazione simile si sta sviluppando se vende beni con una perdita di utii di pagatore. Prima di tutto, poiché il distacco sulle transazioni controllato è possibile solo rispetto alle quattro tasse sopra menzionate. Inoltre, l'ADVD è pagata sulla base di un reddito non reale, ma imputo.

Pertanto, i pagatori della tassa "semplificata" e dell'ONVD nell'ambito del controllo dei prezzi dei FTS non sono in calo e la notifica delle transazioni controllate non deve essere presentata.

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