Organizzazione della contabilità del flusso di cassa nell'impresa. Contabilità per il denaro dell'organizzazione

Contabilità transazioni in contanti e documenti monetari.

L'ordine di stoccaggio e di spesa Soldi alla cassa è stabilito dall'Istruzione della Banca Centrale Federazione Russa (10).

In conformità con questo documento, le organizzazioni, indipendentemente dalle loro forme organizzative e legali e dall'ambito di attività, sono tenute a conservare contanti gratuiti negli istituti bancari. Le organizzazioni risolvono i loro obblighi con altre organizzazioni, di solito in ordine non in contanti tramite banche o utilizzare altre forme di pagamento non in contanti stabilite dalla Banca di Russia in conformità con la legislazione della Federazione Russa. Per effettuare pagamenti in contanti, ogni organizzazione deve disporre di una cassa e conservare libro di cassa nella forma prescritta. L'accettazione di contanti da parte delle organizzazioni quando si effettuano accordi con la popolazione viene effettuata con l'uso obbligatorio dei registratori di cassa. Il denaro ricevuto dalle organizzazioni nelle banche viene speso per gli scopi indicati nell'assegno.

La conduzione delle transazioni in contanti è affidata al cassiere, che ha la piena responsabilità finanziaria per la sicurezza dei valori accettati. Piccole somme di denaro possono essere conservate alla cassa entro il limite stabilito dalla banca per il pagamento di piccole spese domestiche, l'emissione di anticipi per viaggi di lavoro e altri piccoli pagamenti. Il superamento dei limiti stabiliti alla cassa è consentito solo entro tre giorni lavorativi durante il periodo di pagamento salari dipendenti dell'organizzazione, indennità di invalidità temporanee, borse di studio, pensioni e bonus (nell'estremo nord - 5 giorni).

I seguenti moduli interdipartimentali standard vengono utilizzati per contabilizzare le transazioni in contanti documenti primari e registri contabili: bollettino in entrata (modulo n. KO-1), bollettino in uscita (modulo KO-2), giornale di registrazione dei bollettini in entrata e in uscita (modulo KO-3), libro cassa (modulo KO-4) , Fondi del libro contabile accettati ed emessi dal cassiere (modulo KO-5). Questi moduli sono stati approvati con decreto del Comitato statistico statale della Russia del 18 agosto 1998 n. 88 in accordo con il Ministero delle finanze della Russia ed è entrato in vigore il 1 gennaio 1999.

La ricezione del denaro alla cassa e l'emissione dalla cassa sono effettuate mediante ricevute di cassa e buoni di spesa. Gli importi delle transazioni sono registrati negli ordini non solo in numeri, ma anche in parole. Gli ordini di credito sono firmati dal capo contabile o da una persona da lui autorizzata e gli ordini di spesa sono firmati dal capo dell'organizzazione e Capo contabile o persone da questi autorizzate. Nei casi in cui i documenti allegati ai giustificativi di spesa, le domande hanno una firma permissiva del capo dell'organizzazione, la firma del capo sui giustificativi di spesa è facoltativa. Gli ordini di cassa in entrata e in uscita e i documenti che li sostituiscono devono essere compilati in modo chiaro e chiaro con inchiostro e penne a sfera o scritti su una macchina da scrivere (computer). Cancellazioni, macchie e correzioni, anche se previste, non sono ammesse in questi documenti. La ricezione e l'emissione di denaro su vaglia possono essere effettuate solo il giorno in cui sono redatte. Salari, pensioni, indennità di invalidità temporanea, bonus, borse di studio vengono emessi dalla cassa non tramite vaglia in contanti, ma tramite busta paga o busta paga firmata dal capo dell'organizzazione e dal capo contabile. Al ricevimento del denaro, operai e impiegati firmano la busta paga. Se il denaro viene emesso per delega, nel testo dell'ordine di spesa, dopo il cognome, nome e patronimico del destinatario del denaro, sono indicati cognome, nome e patronimico della persona a cui è affidato il ricevimento del denaro. Quando il denaro viene emesso secondo una dichiarazione, prima di una ricevuta per ricevere denaro, il cassiere indica: "Per procura". La procura rimane al cassiere ed è allegata alla bolletta di spesa o alla busta paga. Dopo la scadenza dei termini stabiliti di retribuzione, pagamento delle prestazioni previdenziali e delle borse di studio, il cassiere deve:

a) nella dichiarazione di pagamento (regolamento e versamento), contro i nominativi delle persone alle quali detti versamenti non sono stati effettuati, apporre un timbro o annotare a mano: “Depositato”;

b) redigere un registro delle somme depositate;

c) alla fine della busta paga annotare gli importi effettivamente versati e soggetti ad acconto, confrontarli con il totale della busta paga e apporre la propria firma. Se il denaro non è stato emesso dal cassiere, ma da un'altra persona, sulla dichiarazione viene inoltre apposta un'iscrizione: "Ho emesso il denaro secondo la dichiarazione (firma)". È vietata l'emissione di denaro da parte del cassiere e del distributore sullo stesso foglio;

d) annotare sul libretto di cassa l'importo effettivamente pagato e apporre un timbro sull'estratto: “Spese vaglia n. _”.

L'ufficio contabilità controlla le note effettuate dai cassieri nelle dichiarazioni di pagamento (regolamento e pagamento) e conta gli importi emessi e depositati su di esse. Gli importi depositati vengono consegnati alla banca, e per gli importi consegnati un mandato di cassa per spese generali.

I vaglia in entrata e in uscita oi documenti che li sostituiscono, prima di essere trasferiti alla cassa, sono registrati dall'ufficio contabilità nel registro dei documenti in entrata e in uscita del contante. Gli ordini di cassa del conto emessi sulle dichiarazioni di pagamento (regolamento e pagamento) per salari e altri pagamenti equivalenti sono registrati dopo la loro emissione. La registrazione dei documenti di cassa in entrata e in uscita può essere effettuata utilizzando la tecnologia informatica. Allo stesso tempo, nel machinogramma "Foglio di inserimento del registro degli ordini di cassa in entrata e in uscita", compilato per il giorno corrispondente, è prevista anche la formazione dei dati per la contabilizzazione del movimento di fondi per lo scopo previsto.

Il cassiere capo (anziano) prima dell'inizio della giornata lavorativa rilascia in anticipo agli altri cassieri l'importo di contanti necessario per le operazioni di addebito contro ricevuta nel Libro dei conti di denaro accettato ed emesso dal cassiere. I cassieri alla fine della giornata lavorativa sono tenuti a riferire al capo cassiere (senior) dell'anticipo ricevuto e del denaro accettato secondo i documenti di ricevuta, e consegnare il saldo dei contanti e dei documenti di cassa sulle operazioni effettuate al capo cassiere (senior) contro ricevuta nel libro dei conti accettato ed emesso dal cassiere denaro .

Il cassiere registra tutte le operazioni di incasso e di spesa sul libretto di cassa, che deve essere numerato, annodato e sigillato con sigillo di ceralacca o mastice. Il numero di fogli in esso contenuti deve essere certificato dalle firme dei capi dell'organizzazione e del capo contabile. Al termine della giornata lavorativa, il cassiere calcola i risultati delle operazioni della giornata nel libro cassa e visualizza il saldo del denaro nel registratore di cassa il giorno successivo. Le annotazioni nel libretto di cassa vengono effettuate con penna a sfera o inchiostro su carta carbone su due fogli. Un foglio del libro è strappabile, viene consegnato a fine giornata con tutte le ricevute e i documenti di spesa come rapporto sulle transazioni in contanti contro ricevuta nel libro cassa. Sono vietate cancellature e correzioni non specificate nel libretto di cassa. Le correzioni apportate sono certificate dalle firme del cassiere e del capo contabile dell'organizzazione. Quando si garantisce la completa sicurezza dei documenti, il libretto di cassa può essere mantenuto in modo automatizzato, in cui i suoi fogli sono formati sotto forma di un "foglio di inserimento del libretto di cassa" grammo macchina. Allo stesso tempo, si forma un machinogramma "Rapporto del cassiere". Entrambe le macchine-grammi denominate devono essere redatte entro l'inizio del giorno lavorativo successivo, avere lo stesso contenuto e riportare tutte le indicazioni previste nel modulo libretto cassa. La numerazione dei fogli del libretto di cassa negli schemi macchina viene effettuata automaticamente in ordine crescente dall'inizio dell'anno. Il cassiere, dopo aver ricevuto i dattiloscritti, è tenuto a verificare la correttezza della redazione di tali documenti, firmarli e trasferire il verbale di cassa unitamente alle entrate e uscite documenti in contanti all'ufficio contabilità contro ricevuta nel foglio sciolto del libro cassa.

Il controllo sulla corretta manutenzione del libretto di cassa è assegnato al capo contabile dell'organizzazione. I responsabili dell'organizzazione sono obbligati ad attrezzare la cassa e garantire la sicurezza del denaro nella cassa, nonché quando vengono consegnati dall'istituto bancario e consegnati alla banca. Nei casi in cui, per colpa dei dirigenti dell'organizzazione, no le condizioni necessarie, garantendo la sicurezza dei fondi durante il loro stoccaggio e trasporto, sono responsabili nel modo prescritto. La stanza del cassiere deve essere isolata e le porte del cassiere durante la transazione devono essere chiuse dall'interno. È vietato l'accesso ai locali della cassa a persone estranee alla sua attività lavorativa.

Per l'intero elenco dei lavori di potenziamento tecnico dei locali della cassa e delle sue dotazioni con allarmi di sicurezza e antincendio, viene redatta la documentazione tecnica e di preventivo. Allo stesso tempo, i costi sono riflessi nella stima separatamente per fonti di finanziamento: i costi delle riparazioni correnti e importanti sono attribuiti al costo dei prodotti (lavori, servizi) e i costi di installazione e installazione di sicurezza, antincendio e i sistemi di sicurezza sono presi in considerazione come investimenti di capitale. Le casse delle organizzazioni possono essere assicurate in conformità con la legge applicabile.

Le chiavi degli armadi metallici ei sigilli sono custoditi dai cassieri, ai quali è fatto divieto di lasciarle nei luoghi convenuti, di cederle a persone non autorizzate o di farne duplicati non registrati. I duplicati contabili delle chiavi in ​​​​pacchi sigillati da cassieri, cofanetti, ecc. Sono conservati dai capi delle organizzazioni. Almeno una volta al trimestre vengono controllati da una commissione nominata dal capo dell'organizzazione, i cui risultati sono registrati nell'atto. Se viene rilevata la perdita della chiave, il capo dell'organizzazione segnala l'incidente agli organi degli affari interni e adotta misure per sostituire immediatamente la serratura dell'armadio metallico. È vietato tenere alla cassa contanti e altri oggetti di valore che non appartengono a questa organizzazione. Nelle organizzazioni che hanno un cassiere, se è necessario sostituirlo temporaneamente, le funzioni di cassiere sono assegnate a un altro dipendente con ordine scritto del capo dell'organizzazione (decisione, risoluzione). Con questo dipendente viene concluso un accordo sulla piena responsabilità. In caso di interruzione improvvisa di un cassiere (malattia, ecc.), i valori sotto la sua denuncia vengono immediatamente ricalcolati da un altro cassiere a cui vengono trasferiti, alla presenza del capo e capo contabile dell'organizzazione o in presenza di una commissione di persone nominate dal capo dell'organizzazione. Sui risultati del ricalcolo e del trasferimento di valori, viene redatto un atto firmato dalle persone indicate. Nelle organizzazioni che hanno un gran numero di divisioni o sono servite da dipartimenti contabili centrali, la remunerazione, il pagamento delle prestazioni di previdenza sociale, le borse di studio possono essere effettuate su ordine scritto del capo dell'organizzazione (decisione, risoluzione) da altri, ad eccezione dei cassieri , soggetti con i quali viene stipulato un patto di responsabilità e nei confronti dei quali trovano applicazione tutti i diritti e gli obblighi previsti dalla presente Procedura per i cassieri. Nelle piccole organizzazioni che non hanno un cassiere nel personale, le funzioni di quest'ultimo possono essere svolte dal capo contabile o da altro dipendente su ordine scritto del capo dell'organizzazione, previa conclusione di un accordo di responsabilità con lui. Entro i limiti di tempo fissati dal capo dell'organizzazione, nonché in caso di cambio di cassiere, viene effettuato un controllo improvviso del contante e di altri oggetti di valore nel registratore di cassa. Resto contanti alla cassa lo confrontano con i dati contabili del libro cassa. Per effettuare l'audit della cassa, per ordine del capo dell'organizzazione, viene nominata una commissione, che redige un atto. Se l'audit rileva una carenza o un eccesso di oggetti di valore alla cassa, l'atto indica il loro importo e le circostanze dell'accaduto. Nelle condizioni di contabilità di cassa automatizzata, è necessario verificare il corretto funzionamento degli strumenti software per l'elaborazione dei documenti di cassa.

La responsabilità del rispetto della Procedura per l'effettuazione di operazioni in contanti spetta ai responsabili dell'organizzazione, ai contabili e ai cassieri. Le persone colpevoli di ripetute violazioni della disciplina del contante sono ritenute responsabili in conformità con la legislazione della Federazione Russa. La procedura per l'effettuazione di transazioni in contanti è sistematicamente verificata dalle banche (almeno una volta ogni due anni).

Il contante in cassa è contabilizzato su un conto sintetico attivo 50 “Cassa”. Nel suo addebito viene registrata la ricezione dei fondi nel registratore di cassa e nel credito lo smaltimento dei fondi dalla cassa. Per il conto 50 "Cassiere" possono essere aperti i seguenti sottoconti:

1 "Cassa dell'organizzazione";

2 "Cassa operativa";

3 "Documenti monetari", ecc.

Sul sottoconto 1 "Cassa dell'organizzazione" si tiene conto del contante in cassa. Se un'organizzazione effettua transazioni in contanti con valuta estera, vengono aperti sottoconti per il conto 50 "Cassa" per la contabilità separata del movimento di ciascuna valuta estera in contanti. Il sottoconto 2 "Cassa operativa" tiene conto della disponibilità e del movimento di fondi presso le casse degli uffici merci (porti turistici) e dei siti operativi, punti di sosta, attraversamenti fluviali, navi, biglietterie e uffici bagagli, ecc. Questo sottoconto viene aperto dalle organizzazioni se necessario. Sul sottoconto 3 "Documenti di denaro", francobolli postali e cambiali, biglietti aerei pagati, francobolli sono presi in considerazione alla cassa dell'organizzazione dovere statale e altri documenti monetari.

Caratteristiche della contabilizzazione delle transazioni in contanti in valuta estera e delle transazioni su un conto in valuta estera

Per tenere conto delle transazioni in valuta estera, le organizzazioni creano una cassa speciale, che fissa limiti in valuta estera. Le casse devono essere fornite di tutti i materiali di istruzione, controllo e consultazione (libretti di consultazione delle valute estere, campioni di traveller's cheque ed eurocheque, ecc.). I cassieri sono tenuti a rispettare rigorosamente le regole per l'esecuzione delle operazioni di ricezione ed emissione di valuta dalla cassa. Quando si accettano documenti di pagamento in valuta estera dai clienti, il cassiere deve verificarne l'autenticità e la solvibilità secondo i materiali di controllo disponibili, nonché la completezza e la correttezza della compilazione dei dettagli dei documenti. Il cassiere accetta contanti moneta straniera, che non solleva dubbi sulla sua autenticità e solvibilità. Le banconote, danneggiate, fatiscenti, di dubbia solvibilità, non vengono accettate dai clienti dal cassiere.

Le banconote contraffatte, così come i dubbi sulla loro autenticità, non vengono restituite al cliente. Sono registrati in un registro separato e restituiti alla banca contrassegnati come "falsi" o "dubbi". Al cliente viene rilasciata una ricevuta attestante che la valuta accettata è contraffatta o che è in dubbio, indicando il nome della valuta e la sua denominazione nella ricevuta. Il pagamento di beni e servizi può essere accettato in diverse valute estere. La conversione di altri tipi di valute estere in dollari viene effettuata al tasso di mercato, le cui informazioni vengono inviate dalla banca alla cassa. La tabella di conversione deve essere accessibile ai visitatori. In caso di pagamento in valuta estera, il resto viene solitamente emesso nella valuta di pagamento. Con il consenso degli acquirenti, il resto può essere emesso in un'altra valuta liberamente convertibile. L'emissione di resto in rubli è vietata. Per la contabilizzazione separata della presenza e del movimento di contanti in valuta estera sul conto 50, vengono aperti appositi sottoconti.

Contabilità per documenti monetari

I francobolli postali e di bolletta, i biglietti aerei pagati, i valori di bollo statali e altri documenti monetari situati presso la cassa dell'organizzazione sono contabilizzati sul sottoconto 3 "Documenti monetari" del conto 50 "Cassa" per l'importo dei costi effettivi per la loro acquisizione. La contabilità per la ricezione e lo smaltimento di documenti monetari è redatta da ordini di cassa in entrata e in uscita. Il cassiere registra i dati degli ordini di cassa nel libro dei movimenti dei documenti monetari, che è un registro della contabilità analitica dei documenti monetari. La contabilità analitica dei documenti monetari viene effettuata in base alla loro tipologia. Una o due volte al mese, il cassiere redige un rapporto sui documenti in entrata e in uscita nel libretto di cassa. La contabilità sintetica dei documenti monetari viene effettuata nel mandato di registrazione n. 3. Alla fine del periodo di rendicontazione, i saldi dell'ordine di registrazione vengono riconciliati con i dati del libro di movimento dei documenti monetari.

Contabilizzazione dei fondi detenuti in conti speciali

Sul conto 55 "Conti speciali in banche" si tiene conto della disponibilità e del movimento di fondi in valuta nazionale ed estera in lettere di credito, libretti di assegni, altri documenti di pagamento (escluse le cambiali), su conti correnti, speciali e speciali, nonché il movimento di fondi per finanziamenti mirati nella parte di essi soggetta a stoccaggio separato. Per il conto 55 è possibile aprire i seguenti sottoconti:

1 "Lettere di credito";

2 "Libretti degli assegni", ecc.

La procedura per effettuare pagamenti sotto forma di lettere di credito è regolata dalla Banca centrale della Federazione Russa. Il trasferimento di fondi a lettere di credito si riflette nell'addebito del conto 55, sottoconto 1, e nell'accredito dei conti 51 "Conti di regolamento", 52 "Conti in valuta", 66 "Regolamenti su prestiti e prestiti a breve termine" e altri conti. Man mano che vengono utilizzate lettere di credito, vengono addebitate dal credito del conto 55, sottoconto 1, all'addebito del conto 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori" o altri conti simili. I fondi non utilizzati nelle lettere di credito vengono restituiti all'organizzazione per ripristinare il conto da cui sono stati trasferiti e addebitati dal credito del conto 55 all'addebito dei conti 51,52, 66 o altri conti. La contabilità analitica del sottoconto 1 del conto 55 viene effettuata per ogni lettera di credito emessa.

Sul sottoconto 2 "Libretti degli assegni" tengono conto del movimento di fondi nei libretti degli assegni. La procedura per effettuare pagamenti tramite assegni è regolata dalla banca. I libretti degli assegni emessi riflettono l'addebito sul conto 55, il sottoconto 2 e l'accredito sui conti 51, 52, 66 e altri conti simili. Quando si utilizzano i libretti degli assegni, gli importi corrispondenti vengono addebitati dal conto 55 all'addebito del conto 76 "Insediamenti con vari debitori e creditori" o altri conti (secondo gli estratti conto bancari). Gli importi sugli assegni emessi ma non pagati dalla banca rimangono nel conto 55–2. Gli importi dei restanti assegni non utilizzati e di quelli restituiti alla banca vengono addebitati dall'accredito del conto 55, sottoconto 2, all'addebito dei conti 51, 52, 66 o altri conti. La contabilità analitica del sottoconto 2 viene effettuata per ogni libretto degli assegni ricevuto.

Sul sottoconto 3 "Conti di deposito" fino al 1 gennaio 2003 è stato preso in considerazione il movimento dei fondi investiti dall'organizzazione in depositi bancari e di altro tipo. Il trasferimento di fondi ai depositi si è riflesso nell'addebito del conto 55 e nell'accredito dei conti 51 "Conti di regolamento" o 52 "Conti valuta". Quando l'istituto di credito ha restituito gli importi dei depositi, sono state effettuate le scritture contabili di storno. Per ogni versamento è stata effettuata la contabilità analitica del sottoconto 3. Dal 01.01.2003 i depositi secondo RAS 19/02 "Contabilizzazione degli investimenti finanziari" devono essere contabilizzati come investimenti finanziari.

Sui sottoconti separati, il conto 55 tiene conto del movimento dei fondi di finanziamento speciale immagazzinati separatamente in banca: fondi ricevuti per il mantenimento di istituti speciali da genitori e altre fonti; fondi per il finanziamento di investimenti di capitale (accumulati e spesi dall'organizzazione da un conto separato); sovvenzioni statali, ecc. In conformità con l'Istruzione della Banca Centrale della Federazione Russa del 7 giugno 2004 n. 116-i "Sui tipi di conti speciali per residenti e non residenti", dal 18 giugno 2004 a nome dei residenti sono aperti In banche autorizzate conti speciali in valuta: conto "P1" e "P2". Il conto P1 è aperto per un residente:

– per liquidazioni e bonifici su ricezione di mutuo e mutuo in valuta da non residente;

– attrazione da parte di un non residente di valuta estera ricevuta dal collocamento iniziale (emissione) di azioni e obbligazioni, che sono titoli esterni, il cui emittente è residente, titolare del conto P1; dall'emissione da parte di un residente, titolare del conto P1, a un non residente di cambiali, che sono titoli esterni;

– prelievo di valuta estera dall'alienazione a favore di un non residente di titoli esteri non contabilizzati in un'apposita sezione del conto deposito, compresi i regolamenti e i trasferimenti relativi al trasferimento di titoli esteri documenti preziosi, di cui non si è tenuto conto nell'apposita sezione del conto deposito indicata nella Disposizione. Il conto P2 è aperto per un residente:

– per liquidazioni e trasferimenti in caso di concessione di un prestito in valuta estera a un non residente;

– acquisti da non residente di titoli esterni, compresi i regolamenti e i trasferimenti relativi al trasferimento di titoli esterni (diritti certificati da titoli esterni);

– alienazione a favore di un non residente di titoli esterni, inclusi i regolamenti e i trasferimenti relativi al trasferimento di titoli esterni (ad eccezione dei titoli esterni specificati nell'Istruzione).

Filiali, uffici di rappresentanza e altre unità strutturali che fanno parte dell'organizzazione e assegnate a un bilancio indipendente, che hanno conti correnti presso istituti bancari locali per spese correnti, riflettono il movimento di questi fondi su un sottoconto separato al conto 55. La presenza e il movimento di fondi in valuta estera sono presi in considerazione sul conto 55 separatamente. La contabilità analitica per questo conto dovrebbe fornire dati sulla disponibilità e sul movimento di fondi in lettere di credito, libretti di assegni, ecc. all'interno del paese e all'estero.

Contabilizzazione dei trasferimenti in transito

Alcune organizzazioni non possono trasferire contanti durante la giornata lavorativa alla banca che le serve. In questo caso, le organizzazioni, in conformità con gli accordi conclusi, depositano contanti preparati nelle casse di istituti di credito, casse di risparmio o casse di uffici postali, di norma, tramite esattori bancari e uffici postali. Nel periodo che intercorre dal momento del trasferimento dei fondi agli esattori o direttamente a istituti di credito, casse di risparmio o uffici postali, i fondi trasferiti vengono registrati su un conto sintetico attivo 57 “Bonifici in corso”. La base per l'accettazione di fondi per la contabilità sul conto 57 sono le ricevute di un istituto di credito, cassa di risparmio o ufficio postale, copie delle dichiarazioni di accompagnamento per la consegna dei proventi ai collezionisti o altri documenti simili. Il movimento di fondi (trasferimenti) in valuta estera è preso in considerazione sul conto 57 separatamente.

Le somme di contante consegnate ad enti creditizi, casse di risparmio o uffici postali vengono stornate all'addebito del conto 57 dall'accredito del conto 50 “Cassa”. Dall'accredito del conto 57, i fondi vengono addebitati all'addebito del conto 51 “Conti di regolamento” (secondo l'estratto conto bancario) o altri conti, a seconda del loro utilizzo (50,52,62,73).

Informativa sui flussi di cassa in bilancio

Dal 1996, le organizzazioni compilano un rendiconto finanziario (modulo n. 4 della relazione annuale). Il rendiconto finanziario riflette il saldo di cassa all'inizio dell'anno di riferimento, il flusso di cassa derivante da investimenti correnti e attività finanziarie, il saldo di cassa alla fine dell'anno di riferimento e l'impatto delle variazioni del tasso di cambio rispetto al rublo. Per attività corrente si intende l'attività dell'organizzazione per la produzione, il commercio, ristorazione e così via. L'attività di investimento è correlata a investimenti di capitale e investimenti finanziari a lungo termine e attività finanziarie - con l'attuazione di investimenti finanziari a breve termine. Per le attività correnti, indicare i fondi ricevuti da acquirenti e clienti, altre entrate, la direzione dei fondi per pagare i beni acquisiti, i salari, il pagamento dei dividendi e degli interessi, il calcolo delle tasse e delle imposte, altre spese e la liquidità netta delle attività correnti.

Di attività di investimento contiene informazioni sui proventi della vendita di attività non correnti e investimenti finanziari, sui dividendi ricevuti, interessi, proventi dal rimborso di prestiti concessi ad altre organizzazioni, sull'acquisizione di società controllate, attività non correnti e investimenti finanziari, prestiti concessi a altre organizzazioni e liquidità netta da attività di investimento. Per le attività finanziarie, riflettono i dati sugli incassi derivanti dall'emissione di azioni e altri titoli di capitale, da prestiti e crediti concessi ad altre organizzazioni, sul rimborso di prestiti e crediti (senza interessi) e obbligazioni di leasing finanziario, liquidità netta da attività finanziarie e un aumento (diminuzione) netto di disponibilità liquide e mezzi equivalenti.

Le informazioni sui flussi di cassa sono fornite nella valuta della Federazione Russa - rubli - secondo i conti 50 "Cassa", 51 "Conti di regolamento", 52 "Conti in valuta", 55 "Conti speciali nelle banche".

Il rendiconto finanziario è importante per controllare le attività finanziarie di un'organizzazione, in quanto consente di controllare il flusso di cassa. In conformità al PBU 3/2000, a partire dalla rendicontazione per il 2000, le seguenti informazioni sulle differenze di cambio sono riportate come parte del bilancio:

- sull'importo delle differenze di cambio imputate al conto dei risultati finanziari dell'organizzazione;

– sull'ammontare delle differenze cambio addebitate su altri conti contabilità;

- sul tasso di cambio ufficiale della Banca Centrale di Russia alla data di redazione del bilancio.

Introduzione ……………………. ………………………………………………..3

1. Contabilità del flusso di cassa dell'impresa ………..………. .5

1.1. Principi di base della contabilità di cassa ……………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………

1.2. Contabilizzazione del denaro in cassa ……………………….………………9

1.3. Contabilizzazione contante su conti di regolamento presso banche …………….16

2. Contabilità e analisi dei flussi di cassa (ad es

Impresa unitaria municipale di Talmenskoe "Trasporti uso comune"") …..………...26

2.1. Caratteristica economica Talmenskoe MUP

"Trasporto pubblico" ……………………………………..……26

2.2. Contabilità di cassa per Talmenskoye MUP

“Trasporto pubblico” …………………………………….……35

2.3. Contabilità delle transazioni sul conto corrente Talmenskoye MUP

"Trasporto pubblico" …………….……………………………38

Conclusione ………………………………………………………………………40

Riferimenti …………………………………………………………...42

introduzione

Nel processo di svolgimento delle loro attività, le imprese entrano in rapporti economici con varie imprese, organizzazioni e individui. La circolazione incessante delle risorse economiche provoca il continuo rinnovamento di diversi calcoli.

In conformità con la legislazione della Federazione Russa sulle imprese e le attività imprenditoriali, ogni impresa ha il diritto di aprire conti di regolamento e altri conti in qualsiasi banca a sua discrezione per conservare fondi ed eseguire tutti i tipi di transazioni di regolamento, credito e contanti attraverso questi conti .

Tutti gli insediamenti dell'impresa sono effettuati in forma monetaria. Liquidazioni in contanti effettuati sotto forma di pagamenti non in contanti o in contanti. I pagamenti non in contanti vengono effettuati trasferendo fondi dal conto del pagatore al conto del destinatario mediante varie operazioni bancarie che sostituiscono il contante in circolazione. Pertanto, la contabilizzazione dei fondi e il controllo della loro circolazione nei conti di regolamento nelle banche è di grande importanza.

Di norma, i regolamenti interni vengono effettuati in contanti. Il movimento di denaro contante viene effettuato tramite transazioni in contanti. In condizioni economia di mercato dovrebbe procedere dal principio che l'uso abile dei fondi può portare all'impresa reddito aggiuntivo, e quindi, è necessario pensare costantemente all'investimento razionale di fondi temporaneamente gratuiti per ottenere profitti aggiuntivi. Pertanto, la contabilità di cassa è essenziale per una corretta organizzazione. circolazione monetaria, organizzazione delle liquidazioni e accredito.

L'analisi del flusso di cassa può essere effettuata con metodi diretti e indiretti.

Il metodo diretto è il più semplice e conveniente, utilizzato durante la conduzione analisi interna. La sua essenza risiede nel confronto diretto tra la ricezione (afflusso) e la spesa (deflusso) di fondi.

Quando si utilizza il metodo indiretto profitto netto l'organizzazione è rettificata per l'importo delle operazioni non monetarie, delle operazioni relative alla dismissione di attività a lungo termine, delle variazioni delle attività correnti o delle passività correnti. Questo metodo consente di passare dal valore del risultato finanziario ricevuto all'indicatore del netto flusso di cassa(variazione totale delle disponibilità liquide del periodo). IN tesi Utilizziamo il metodo diretto dell'analisi di cassa.

1. Contabilità, analisi del flusso di cassa

1. Principi di base della contabilità di cassa

Il denaro è una merce speciale che è emersa spontaneamente dal mondo delle merci ed è diventata un equivalente universale. Con l'avvento del denaro, hanno iniziato a svolgere diverse funzioni:

§ misure di valore, dove agiscono come ideali, contando denaro per misurare il valore del prodotto prodotti finiti, beni acquistati, costo della vita e lavoro materializzato, ecc.;

§ mezzi di circolazione dove sono rappresentati da denaro a tutti gli effetti (monete d'oro e d'argento) e dai loro sostituti (monete difettose e carta moneta) per l'attuazione dello scambio di merci. Il funzionamento del denaro come mezzo di circolazione rappresenta una catena ininterrotta di trasformazione delle merci (M) in denaro (M) e del denaro in merci (M — D — M);

§ metodi di pagamento dove agiscono come moneta a tutti gli effetti e i loro sostituti, inclusa la "moneta di credito" (bollette). In questa funzione, il denaro viene utilizzato in transazioni non in contanti con fornitori, appaltatori, acquirenti, ecc., nonché in transazioni in contanti con dipendenti per salari, benefici, pensioni, vincite di obbligazioni, ecc.;

§ mezzo di accumulazione, dove possono essere accumulati sui conti delle persone giuridiche, sui depositi individui, ma, purtroppo, lo stato non garantisce ancora del tutto la loro sicurezza, poiché questo accumulo è costituito da denaro difettoso.

Se, tuttavia, questo accumulo viene effettuato in denaro a tutti gli effetti, allora svolgeranno la funzione tesori nascosti;

§ denaro mondiale (mondiale), dove agiscono sotto forma di lingotti d'oro e, se necessario, li vendono in cambio di valuta estera con il suo successivo utilizzo come mezzo di pagamento.

Tutte le funzioni del denaro sono soggette a contabilità.

Affinché l'organizzazione possa svolgere qualsiasi attività principale (produzione, intermediazione, commercio, ecc.), sono necessari fondi. Il denaro dell'organizzazione è generato dalla vendita di prodotti finiti, beni, dalla fornitura di servizi e altri servizi, nonché sotto forma di proventi da transazioni con titoli, ecc.

Le organizzazioni spendono denaro per lo sviluppo delle loro attività principali, l'acquisizione di beni materiali, la remunerazione dei dipendenti; investire in immobilizzazioni(costruzione di strutture industriali e culturali, acquisto di automobili, trattori e altre immobilizzazioni, costi di posa e coltivazione di piantagioni perenni, ecc.).

In relazione a quanto sopra, l'ex Banca di Stato dell'URSS ha stabilito la procedura per la formazione, la conservazione e l'utilizzo dei fondi, che è stata modificata Banca centrale Russia in conformità con Decreto del Presidente della Federazione Russa “On ulteriori misure sulla restrizione della circolazione monetaria non personale” del 14.06.92 n. 622 e altri regolamenti:

§ Lettera della Banca Centrale RF del 04.10.93 n. 18 (modificata il 26.02.96 n. 247) “Sull'approvazione della “Procedura per l'effettuazione di transazioni in contanti nella Federazione Russa” con allegati;

§ Lettera della Banca Centrale della Federazione Russa del 09.07.92 n. 14 (come modificato il 26.12.97 n. 105-U) "Sulla promulgazione del regolamento sui pagamenti senza contanti nella Federazione Russa";

§ Legge della Federazione Russa del 19.10.92 n. 3615-1 “On regolazione valutaria E controllo valutario" e così via.

Questi ed altri atti normativi, in particolare, stabiliscono che le imprese, le organizzazioni e le istituzioni (comprese le organizzazioni di categoria), indipendentemente dalla loro forma organizzativa e giuridica:

§ sono obbligati a mantenere i loro fondi in istituti bancari;

§ devono regolare le proprie obbligazioni con altre imprese in modo non in contanti tramite istituti bancari;

§ possono disporre di contante alla propria cassa nei limiti stabiliti dagli istituti bancari d'intesa con i responsabili degli enti;

§ sono tenuti a consegnare alla banca tutto il contante eccedente i limiti stabiliti sul saldo di cassa nei modi e nei termini concordati con l'istituto bancario;

§ hanno il diritto di trattenere nelle proprie casse denaro contante eccedente i limiti stabiliti solo per stipendi, prestazioni previdenziali, borse di studio, pensioni, e solo per un periodo non superiore a tre giorni lavorativi, compreso il giorno in cui il denaro viene ricevuto presso una banca istituzione.

Le imprese, le organizzazioni e le istituzioni (comprese le organizzazioni di categoria) che hanno un reddito in contanti costante e lo spendono per salari e altri scopi (pagamento di pensioni, acquisto di prodotti agricoli, acquisto di container e cose dalla popolazione) non hanno il diritto di trattenere incassare denaro in cassa prima della data di scadenza.

Ogni responsabilità per la sicurezza e uso corretto i fondi sono assegnati al capo e capo contabile dell'organizzazione. Devono rispettare rigorosamente le regole del contante e delle operazioni bancarie, documentare adeguatamente il movimento dei fondi.

Per tenere conto del contante nel piano dei conti, sono forniti i seguenti conti principali (sintetici):

50 "Cassiere";

51 “Conti di regolamento”;

52 "Conti valutari";

55 “Conti correnti speciali”;

57 “Trasferimenti in arrivo”.

Tutti questi conti in relazione allo stato patrimoniale sono attivi e sono collocati nella sezione II dell'attivo dello stato patrimoniale sugli articoli pertinenti.

Con un modulo d'ordine commemorativo la contabilità sintetica viene effettuata in Contabilità Generale in forma generalizzata, ovvero senza divisione per sottoconti e contabilità analitica - nel libro dei contratti, le cui registrazioni vengono effettuate durante l'anno.

Con un modulo d'ordine del diario la contabilità sintetica e analitica è combinata nei giornali di registrazione e negli estratti conto corrispondenti, le cui registrazioni vengono effettuate entro un mese. Alla fine del mese, le transazioni di debito e credito vengono trasferite a libro mastro generale.

Quando viene utilizzata l'elaborazione meccanizzata delle informazioni economiche modulo automatizzato da tabella contabilità o automatizzare la contabilità sulla base di personal computer utilizzando la postazione di lavoro (workstation) di un contabile. Con questa forma di contabilità, i documenti primari vengono confezionati in fasci prima di essere consegnati per la lavorazione meccanica, indicando le informazioni necessarie sull'etichetta di accompagnamento. Dalla postazione macchina-contabile o dal PC ricevono come registro della contabilità un grammo macchina "Estratto conto fondi e liquidazioni".

Quando si automatizza la contabilità su PC utilizzando la postazione di lavoro di un contabile, i dati dei documenti primari vengono inseriti direttamente in un computer con la formazione di una base informativa funzionante per ciascun account. Si noti che è questa forma di contabilità che è più comune al momento.

1.2. Contabilità in contanti

Le organizzazioni e le altre persone giuridiche, indipendentemente dalla loro forma di proprietà e dal tipo di attività, sono tenute a conservare tutti i contanti gratuiti in un istituto bancario.

Tuttavia, per una piccola corrente costi di produzione in contanti, per accordi con dipendenti per stipendi, emissione di denaro ai sensi del rapporto, ecc., Ogni organizzazione crea registratore di cassa. Il cassiere è pienamente responsabile della sicurezza dei contanti e di altri oggetti di valore nel registratore di cassa.

Quando si assume un cassiere deve essere concluso patto di piena responsabilità dipendente per quelli a lui trasferiti ai sensi del rapporto valori materiali(f. n. 191).

In alcune organizzazioni non concludono un accordo con il cassiere, ma redigono Obbligo del cassiere.

Il capo dell'organizzazione deve creare le condizioni necessarie per garantire la sicurezza dei fondi.

Quando si riceve denaro da una banca, per gli accordi con i dipendenti per gli stipendi, a un cassiere dovrebbe essere assegnata un'auto, poiché è severamente vietato trasportare denaro con mezzi pubblici o di passaggio.

In conformità a tali regolamenti, il capo dell'organizzazione deve fornire protezione al cassiere durante il trasporto di fondi e oggetti di valore da istituti bancari o la loro consegna e, se necessario, un veicolo.

In conformità con tali regolamenti, al fine di garantire la sicurezza affidabile di denaro contante e oggetti di valore, la cassa dell'organizzazione deve soddisfare i seguenti requisiti:

§ essere isolati da altri uffici e locali di servizio;

§ trovarsi ai piani intermedi di edifici a più piani. IN case a due piani le casse si trovano ai piani superiori. IN edifici a un piano le finestre cassa sono dotate di persiane interne, metalliche o in legno, tappezzate su entrambi i lati con lamiera;

§ avere pareti solide, pavimenti e soffitti solidi, muri interni e divisori affidabili;

§ da chiudere su due ante:

a) esterno, apribile verso l'esterno;

b) interno, apertura verso l'interno.

§ essere rinforzato con barre metalliche sulle aperture delle finestre tra i telai o all'interno della stanza, in tubi di calore, camini, condotti di ventilazione e altri luoghi del registratore di cassa accessibili per la penetrazione dall'esterno;

§ disporre di una cassaforte (armadietto di metallo) per custodire denaro e oggetti di valore, a cui deve essere saldamente fissata strutture edilizie pavimenti e pareti con gorgiere in acciaio;

§ disporre di un estintore funzionante e di un allarme antincendio.

Dopo la fine della giornata lavorativa, il cassiere deve contare il contante alla cassa, controllarlo con il saldo del libro e sigillare (sigillare) la cassaforte e il registratore di cassa. Le chiavi delle casseforti ei sigilli sono custodite dal cassiere, mentre i duplicati delle chiavi in ​​pacchi sigillati dal cassiere, cofanetti, ecc. sono custoditi dal capo dell'organizzazione. L'istituzione della banca stabilisce limite di cassa, quelli. l'importo massimo del saldo di cassa che può essere conservato presso la cassa dell'organizzazione.

Il denaro oltre il limite può essere nel periodo di emissione dei salari solo per 3 giorni, compreso il giorno in cui il denaro viene ricevuto in banca. La mattina del 4° giorno, l'importo dello stipendio non emesso (depositato) deve essere pagato alla banca.

Per l'accumulo di contante in contante eccedente il limite stabilito il capo dell'organizzazione viene multato tre volte l'importo del denaro in eccesso rivelato.

Banche, ispettorati fiscali e forze dell'ordine effettuano controlli obbligatori sul rispetto delle condizioni per lavorare con denaro contante e applicano sanzioni in caso di violazioni.

Per mancato ricevimento (capitalizzazione incompleta) alla cassa - una multa pari a tre volte l'importo non accreditato.

Inoltre, viene verificata la conformità con l'organizzazione limiti liquidazioni in contanti. L'importo massimo di pagamenti in contanti nella Federazione Russa tra persone giuridiche viene fornita una transazione per un importo di 60.000 rubli.

Il capo dell'organizzazione per il mancato rispetto dell'attuale procedura per la conservazione del contante gratuito, nonché l'accumulo di contante nelle casse in eccesso rispetto al limite stabilito, è imposto sanzione amministrativa 50 volte lo stipendio mensile.

Per tenere conto del movimento di contanti nel registratore di cassa, documenti primari e rendicontazione, regolata dalla Procedura per lo svolgimento di operazioni in contanti nella Federazione Russa.

L'unico documento per inviare denaro alla cassa è ordine di cassa in arrivo(f. n. KO-1). Consiste direttamente in un ordine di cassa in entrata e una ricevuta. Contestualmente alla compilazione del vaglia in entrata viene emessa ricevuta, che viene firmata dal cassiere, capo contabile, annullata con il timbro “RICEVUTO” e il timbro dell'organizzazione. La ricevuta viene rilasciata alla persona che ha depositato il denaro alla cassa.

L'unico documento per spendere soldi dalla cassa è garanzia di cassa del conto(f. n. KO-2). Deve essere firmato dal capo contabile, cassiere e rimborsato con il timbro “PAGATO”.

Tutti i vaglia in entrata e in uscita devono essere registrati nel registro dei vaglia in entrata e in uscita.

Giornale di registrazione dei documenti di cassa in entrata e in uscita(f. No. KO-3) è stato introdotto universalmente nella pratica contabile nel 1973 ed è destinato alla registrazione da parte del reparto contabilità dell'organizzazione di tutti gli ordini di cassa in entrata e in uscita o dei documenti che li sostituiscono prima di essere consegnati alla cassa. Registra separatamente i documenti di cassa in entrata e in uscita nell'ordine che riflette la sequenza delle registrazioni dall'inizio dell'anno. Si consiglia di disporre di due giornali: uno per la registrazione degli ordini di cassa in entrata, l'altro per la registrazione degli ordini di cassa in uscita.

Man mano che i bollettini di incasso e di spesa vengono redatti e registrati sul libro giornale, il cassiere deve provvedere alle registrazioni libro di cassa(f. n. KO-4). Il libretto di cassa deve essere numerato, allacciato, sigillato e certificato dalla firma del capo contabile, quindi non si possono strappare fogli dal libro, non si devono fare cancellature e correzioni non specificate. La forma del libretto di cassa è riportata in Appendice.

Le annotazioni nel libretto di cassa sono conservate in duplice copia su carta carbone con penna a sfera, inchiostro o matita indelebile. Le prime copie dei fogli (a righe) rimangono nel libretto di cassa e le seconde (a strappo) fungono da rapporto di cassa. Ogni giorno alla fine della giornata lavorativa, il cassiere calcola i risultati delle transazioni della giornata, visualizza il saldo del denaro nel registratore di cassa alla data successiva, lo controlla con i contanti effettivi e passa al capo contabile come rapporto del cassiere il secondo foglio a strappo (sfoderato) con scontrino e documenti di spesa da lui firmati in libretto di cassa.

Sulla base del rapporto del cassiere, nella forma di contabilità dell'ordine commemorativo, vengono compilati due registri contabili: una dichiarazione per la ricezione di denaro alla cassa e una dichiarazione per la spesa di denaro dalla cassa, che, con il giornale -modulo d'ordine della contabilità, sono combinati in un unico registro contabile: journal-order No. 1.

Le registrazioni nel journal-warrant, aperto per un mese, vengono effettuate dai risultati del giorno (con un numero ridotto di transazioni in contanti per 3-5 giorni) sulla base dei rapporti del cassiere e dei documenti ad essi allegati. I risultati del giorno (più giorni) sui conti corrispondenti sono determinati calcolando gli importi delle transazioni omogenee.

Sul fronte del giornale-ordine n. 1 si effettuano registrazioni sull'accredito del conto 50 “Cassa” (quando il denaro viene emesso dalla cassa) in corrispondenza dell'addebito di altri conti. Le transazioni in contanti riflesse nell'addebito del conto 50 "Cassa" (quando il denaro viene ricevuto alla cassa) sono registrate nell'estratto conto posto sul retro del certificato di registrazione n. 1 in corrispondenza dell'accredito di altri conti.

Alla fine del mese, il fatturato per periodo di rendicontazione su tutti i conti sintetici, produce verifica reciproca fatturati riflessi in altri registri contabili (giornali di registrazione n. 2, 3, 4, 7, 8, 11, 12).

I risultati del turnover del credito sul conto 50 "Cassa" vengono trasferiti dal lato anteriore del giornale di registrazione degli ordini n. 1 alla contabilità generale e le componenti degli importi sui conti addebitati vengono trasferite all'addebito dei corrispondenti conti corrispondenti.

Il saldo dei fondi disponibili si riflette nella dichiarazione sul retro dell'ordine di registrazione n. 1 solo all'inizio e alla fine del mese di riferimento. Entro un mese, per il controllo operativo sul movimento dei fondi alla cassa, vengono utilizzati i dati dei rapporti del cassiere.

Quando si effettuano registrazioni nel libro di cassa per 3-5 giorni, l'ordine di giornale n. 1 può essere utilizzato per diversi mesi con la visualizzazione dei totali per tutte le colonne e i saldi di cassa nel registratore di cassa per ogni mese.

Commercio e altre organizzazioni, se necessario, la contabilità corrente del ricevimento dei proventi commerciali alla cassa può essere preliminarmente presa in considerazione nella dichiarazione di ricevimento dei proventi commerciali (modulo n. 27).

La contabilizzazione del contante alla cassa viene effettuata sul conto principale 50 “Cassa”, al quale possono essere aperti i seguenti sottoconti:

50-1 "Cassiere dell'organizzazione",

50-2 “Cassa operativa”,

50-3 "Documenti monetari", ecc.

Sul sottoconto 50-1 "Contanti dell'organizzazione", viene preso in considerazione il contante in valuta domestica (rubli, copechi), ma quando si eseguono transazioni in contanti in valuta estera nell'organizzazione, è necessario aprire anche conti analitici per tipo di valuta ("Cassa dell'organizzazione in dollari USA", "Cassa dell'organizzazione in euro", ecc.).

Il sottoconto 50-2 "Cassa operativa" tiene conto della disponibilità e del movimento di fondi nelle filiali della cassa dell'organizzazione, che aprono, se necessario, presso siti operativi, punti di sosta, biglietterie e biglietterie di porti, stazioni, ecc. .

Sul sottoconto 50-3 "Documenti monetari", vengono presi in considerazione francobolli, valori di bollo statali, cambiali, biglietti aerei pagati, buoni pagati per case di riposo e sanatori e altri documenti monetari.

Il conto 50 "Cash" in relazione al saldo è attivo ed è inserito nella sezione II dell'attivo patrimoniale alla voce "Cash". L'addebito sul conto 50 "Cassa" tiene conto del saldo e della ricezione di fondi e documenti monetari alla cassa, e per il prestito - la loro spesa e cancellazione.

L'ordine di giornale n. 1 e un estratto conto vengono aperti su sottoconti, le voci vengono effettuate entro un mese.

Tabella 1.

Operazioni tipiche sul conto 50 "Cassiere"

	Ricevuto contanti alla cassa da un conto corrente	PKO, estratto conto bancario
	Ricevuto alla cassa da acquirenti e altre persone giuridiche e persone fisiche	nastro KKT, PKO
	Ricevuto alla cassa a causa della carenza da parte degli autori
	Il saldo non speso dell'importo responsabile è stato ricevuto dal cassiere
	Eccedenza di cassa trovata durante l'inventario
	Ricevuto alla cassa delle stazioni ferroviarie, uffici postali	Nastro KKT, PKO,
	Documenti di cassa acquisiti (voucher, biglietti di trasporto, ecc.)	estratto conto bancario, ecc.
	Trasferito dalla cassa al conto corrente	registratore di cassa, estratto conto bancario
	Stipendi rilasciati dal registratore di cassa	registratore di cassa, libro paga
	Rilasciato dalla cassa alle persone responsabili
	Debiti in contanti verso fornitori e altri creditori rimborsati	controlla KKT, RKO
	Valuta estera ricevuta alla cassa da un conto in valuta estera

Mensilmente, questi registri contabili vengono chiusi calcolando i totali per l'entrata e l'uscita di denaro sul registratore di cassa. L'estratto conto mostra il saldo il 1° giorno del mese successivo, per questo il fatturato secondo l'estratto conto viene aggiunto al saldo all'inizio del mese e il fatturato secondo l'ordine di registrazione viene sottratto.

1.3 Contabilizzazione dei flussi di cassa sui conti di regolamento presso le banche

Tutti i fondi liberi dell'organizzazione sono tenuti in istituti di servizio delle banche su conti correnti appositamente aperti. La banca assegna un numero a ciascun conto di regolamento, che deve essere indicato su tutti i documenti al momento dell'addebito o della ricezione di denaro sul conto. Attualmente, il numero di conto del cliente ha venti cifre.

Conto corrente rappresenta un contributo perpetuo dell'organizzazione, vale a dire il saldo dei fondi rimanenti alla fine dell'anno viene riportato all'anno successivo.

Tenere i soldi sui conti bancari è importante perché:

§ la loro sicurezza dal saccheggio è assicurata in modo affidabile;

§ controllo sull'uso di scopo previsto;

§ gli accordi tra persone giuridiche sono facilitati e accelerati attraverso l'utilizzo di forme di pagamento diverse dal contante.

Le organizzazioni hanno un certo vantaggio: la banca accredita i loro conti di regolamento con una percentuale di contributo in un determinato importo dal saldo medio annuo dei fondi sul conto.

In conformità con il Decreto del Presidente della Federazione Russa n. 291 del 21 marzo 1995, un'organizzazione ha il diritto di disporre di un numero illimitato di conti di liquidazione, correnti e di altro tipo.

La banca apre conti di liquidazione (correnti) per i contribuenti solo su presentazione di un documento che ne attesti l'iscrizione presso l'Agenzia delle Entrate e presso gli enti di cassa assicurazione sociale e sicurezza (oppure dietro presentazione di un documento attestante la notifica autorità fiscale sull'intenzione del contribuente di aprire un apposito conto corrente bancario).

Nel caso in cui gli organi del Servizio fiscale statale della Federazione Russa rivelino i fatti dell'apertura da parte delle banche di conti di regolamento (corrente, valuta, prestito, deposito, ecc.) Senza avvisare l'autorità fiscale, anche i capi delle organizzazioni come singoli imprenditori, sono soggetti a una sanzione amministrativa pari a cento volte il salario minimo mensile stabilito dalla legislazione della Federazione Russa.

Per aprire un conto corrente, l'organizzazione sceglie autonomamente la banca più conveniente e redditizia, dove devono essere presentati i seguenti documenti:

1. Domanda per l'apertura di un conto in una forma speciale.

2. Scheda con firme campione del capo e capo contabile dell'organizzazione con un'impronta di sigillo (due copie). Un'economia contadina (azienda agricola), un inquilino con un contratto di locazione individuale deve presentare una scheda con una firma, certificata da un notaio.

3. La decisione dell'amministrazione comunale (distrettuale) di creare un'organizzazione.

4. Una copia della carta approvata, contratto di locazione, documento per il diritto di utilizzare la terra o altri documenti che confermano la legalità del funzionamento dell'organizzazione.

5. Certificati di registrazione in:

§ ufficio delle imposte nel luogo di registrazione;

§ fondo di previdenza sociale;

§ fondi pensione;

§ fondo d'obbligatorietà assicurazione sanitaria.

Dopo aver esaminato i documenti presentati, la banca decide di aprire un conto corrente per l'organizzazione e ne informa il cliente.

I gestori dei fondi sui conti correnti sono il capo dell'organizzazione e il capo contabile, che firmano tutti i documenti in base ai quali viene stornato il denaro.

A questo proposito, quando si cambia uno dei due gestori di fondi (il capo dell'organizzazione o il capo contabile), è necessario presentare all'istituto bancario una nuova carta con firme campione e un'impronta del sigillo dell'organizzazione.

L'incasso e l'addebito dei fondi sui conti correnti può essere effettuato in due modi:

Contanti;

Senza soldi.

Quando si depositano contanti su un conto corrente, emesso un bando per un contributo in denaro, istituto bancario rilascia una ricevuta del modulo stabilito.

Il prelievo di denaro in contanti dal conto corrente viene effettuato secondo controlli vincolato in un libretto degli assegni. Un assegno in contanti è costituito direttamente dall'assegno e dalla matrice. Contemporaneamente alla compilazione dell'assegno, il dorso viene riempito. Gli assegni sono protetti da filigrane, quindi non sono ammesse cancellature, così come le correzioni concordate.

Gli assegni sono nominativi e al portatore. In un assegno nominale, dopo la parola "Paga", sono indicati il ​​\u200b\u200bcognome, nome, patronimico del destinatario e per ricevere denaro è necessario presentare un passaporto. Il cognome, il nome, il patronimico del destinatario non sono indicati nell'assegno al portatore (attualmente non vengono quasi mai utilizzati).

Il denaro ricevuto con assegno da conto corrente deve essere accreditato alla cassa mediante emissione di ricevuta di pagamento.

La maggior parte delle operazioni sul conto corrente sono effettuate in modalità non in contanti, ovvero viene effettuato senza la partecipazione di contanti, trasferendo fondi dal conto del pagatore (in una banca di risparmio o altra banca) e accreditandoli sul conto del destinatario.

I pagamenti non in contanti sono divisi in una città (locale) e fuori città.

Insediamenti (locali) di una città - si tratta di accordi tra organizzazioni servite da uno o più istituti bancari situati nella stessa località.

Insediamenti fuori città - si tratta di insediamenti tra organizzazioni servite da istituti bancari situati in insediamenti diversi.

A differenza dei pagamenti in contanti, quando il denaro viene trasferito direttamente dal pagatore al destinatario, pagamenti non in contanti sono effettuati in stretta conformità con il Regolamento sui pagamenti non in contanti nella Federazione Russa.

Attualmente vengono utilizzate varie forme di pagamenti non in contanti, in cui vengono utilizzati vari documenti di regolamento bancario:

§ vaglia postali;

§ richieste di pagamento;

§ richieste di pagamento - ordini;

§ lettere di credito;

§ Assegni di regolamento, ecc.

Il regolamento prevede la cancellazione delle liquidazioni mediante solleciti di pagamento. Tuttavia, dato il rapporto tradizionalmente instaurato tra fornitori e acquirenti attraverso la forma di pagamento accettazione-incasso, le banche non hanno il diritto di rifiutare ai clienti di accettare richieste di pagamento. Tutti i documenti di regolamento sono accettati dalla banca per l'esecuzione, indipendentemente dal loro importo.

Ordini di pagamento, richieste di pagamento, richieste di pagamento-ordini, domande di lettera di credito, ordini di riscossione (istruzioni) utilizzati per pagamenti non in contanti nella Federazione Russa, a partire dal 1 gennaio 1998. deve essere redatto sui moduli del classificatore tutto russo della documentazione di gestione.

Considera il principale forme di pagamenti diversi dai contanti.

Ordine di pagamento(modulo n. 0401060) è un ordine scritto del titolare del conto per addebitare denaro dal suo conto e accreditarlo sul conto del beneficiario. Viene utilizzato principalmente per transazioni non merceologiche, per il trasferimento al bilancio delle imposte trattenute sulla retribuzione dei dipendenti, per il pagamento di fatture di organizzazioni di comunicazione per servizi, per accordi con proprietà, autorità di assicurazione sociale e medica e in altri casi.

I regolamenti mediante mandati di pagamento sono effettuati per accordo tra le parti e per le operazioni su merci, che possono essere urgenti, anticipate e differite.

Gli ordini di pagamento hanno una validità di 10 giorni dalla data di emissione, escluso il giorno di emissione del documento, e sono accettati dalle banche per l'esecuzione senza limiti di importo solo se sono presenti fondi sul conto del pagatore.

Gli ordini di pagamento vengono emessi con mezzi tecnici per la banca e per tutti i soggetti coinvolti nella liquidazione. La prima copia deve essere firmata dal capo e dal capo contabile dell'organizzazione e avere un sigillo. Non sono ammesse macchie e cancellature negli ordini di pagamento.

Si consideri lo schema di regolamento mediante ordini di pagamento (Fig. 1)

Riso. 1. Schema di liquidazione tramite mandati di pagamento:

1 . Inoltro di un ordine di pagamento alla banca; 2. Restituzione da parte della banca dell'ultima copia dell'ordine di pagamento con nota di esecuzione dell'ordine del correntista; 3. Inoltro di un ordine di pagamento alla banca al servizio del destinatario per l'accredito di denaro sul suo conto; 4. Messaggio al destinatario sull'accredito di denaro sul suo conto (nell'estratto conto bancario)

Per utilizzare la forma di pagamento accettazione-incasso, il fornitore redige i documenti per il rilascio della merce all'acquirente (fatture, lettere di vettura, ecc.) e dall'organizzazione di trasporto (in caso di spedizione della merce) deve ricevere i documenti di trasporto (ferroviario e altre ricevute ). Sulla base dei documenti preparati e ricevuti, il fornitore emette richiesta di pagamento, che viene trasferito alla banca per l'incasso.

La banca che serve il fornitore invia le richieste di pagamento ricevute alla banca che serve il pagatore, o le trattiene se i conti del fornitore e del pagatore sono nella stessa banca.

In presenza di denaro sul conto corrente del pagatore, la richiesta di pagamento viene pagata e inviata alla banca del fornitore con una nota di pagamento.

La forma di pagamento accettazione-incasso viene utilizzata solo se prevista dal contratto o dall'accordo stipulato tra il fornitore e l'acquirente.

Durante il periodo fissato per l'accettazione, il pagatore può dichiarare rifiuto totale o parziale di accettazione.

Fallimento completo dall'accettazione possono essere dichiarati:

§ al ricevimento della merce non ordinata;

§ al ricevimento della merce precedentemente pagata;

§ nei casi previsti dal contratto.

Fallimento parziale dal pagamento, cioè il rifiuto di pagare una parte dell'importo specificato in richiesta di pagamento, può essere richiesto:

§ ricevimento della merce non ordinata insieme a quella ordinata;

§ ricevimento della merce già parzialmente pagata;

§ sovrapprezzo o quantità, non conformità con l'assortimento e negli altri casi previsti dal contratto.

Richiesta-ordine di pagamento(f. n. 0401064) è una richiesta scritta da parte del fornitore all'acquirente di pagare sulla base dell'invio a banca di servizio del pagatore dei documenti di liquidazione e di trasporto e di spedizione, il costo dei prodotti consegnati in base al contratto, il lavoro svolto o i servizi resi.

Il fornitore, emesso un sollecito-ordine di pagamento unitamente ai documenti di trasporto e spedizione (tre copie), li invia alla banca dell'acquirente. La banca dell'acquirente, ricevuti i documenti, trasferisce le richieste-ordini di pagamento al pagatore, lasciando i documenti di trasporto e di spedizione nella cartella n. 1 della carta del pagatore.

Il pagatore è tenuto a restituire la richiesta-ordine di pagamento alla banca servicing entro tre giorni dalla data della sua ricezione da parte della banca del pagatore.

Se il capo e il capo contabile dell'organismo pagatore accettano di pagare in tutto o in parte, firmano e timbrano tutte le copie dell'ordine di richiesta di pagamento e le trasferiscono alla banca di servizio.

È consentito trasferire la richiesta di pagamento-ordine dal fornitore direttamente all'acquirente (pagatore). Il pagatore (capo e capo contabile) firma tutte le copie della richiesta-ordine di pagamento, appone un sigillo e lo invia alla sua filiale bancaria per il pagamento, indicando l'importo in lettere,

Qualora sia necessario l'avviso telegrafico di pagamento da parte del fornitore, tutti gli esemplari della richiesta-ordine dovranno recare la dicitura “Bonifico pagamento telegrafico”. Il pagatore deve notificare alla banca che lo gestisce il rifiuto di pagare in tutto o in parte l'ordine di pagamento entro tre giorni dal ricevimento dei documenti. L'ordine-richiesta di pagamento pagato viene inviato dalla banca del pagatore alla banca che serve il fornitore.

Si consideri lo schema di liquidazione mediante richieste-ordini di pagamento (Fig. 2).

Riso. 2. Schema di liquidazione mediante solleciti-ordinanze di pagamento:

1. Presentazione (invio) da parte del fornitore alla banca dell'acquirente o direttamente all'acquirente di una richiesta di pagamento dei documenti di trasporto e di spedizione; 2. Trasferimento all'ordinante della sollecito-ordine di pagamento; 3. Restituzione alla banca entro tre giorni dalla richiesta-ordine di pagamento con assenso al pagamento o, entro lo stesso termine, comunicazione di rifiuto integrale (parziale) di pagamento; 4. Inoltro di una sollecito-ordine di pagamento alla banca che serve il fornitore per l'accredito sul suo conto

Le ultime copie dei documenti di liquidazione (con un contrassegno bancario) devono essere conservate dal capo contabile dell'organizzazione in una cartella separata fino a quando non viene ricevuto un estratto dal conto bancario.

Ogni giorno la banca fa per i suoi clienti estratto conto, che è copia esatta voci del conto.

Ricevuto un estratto conto bancario, il capo contabile seleziona per esso i documenti di liquidazione e pagamento, sulla base dei quali il denaro è stato addebitato o accreditato sul conto corrente, scrivendo a matita di fronte a ciascun importo il nome dell'organizzazione o il contenuto dell'operazione . Quando si elabora un estratto conto bancario da un conto corrente, è necessario tenere presente che le registrazioni di addebito indicano l'addebito di denaro e le registrazioni di accredito indicano l'entrata di denaro sul conto. Ciò è spiegato dal fatto che i conti di regolamento delle organizzazioni e di altri clienti nella contabilità della banca sono conti passivi, che rappresentano i fondi attratti.

Dopo aver elaborato l'estratto conto bancario, il capo contabile redige un foglio di sviluppo indicando in esso i nomi delle organizzazioni da cui i fondi sono stati ricevuti o trasferiti dal conto corrente.

La contabilizzazione dei fondi in conto corrente viene effettuata sul conto principale 51 “Conti di liquidazione”, che è attivo in relazione allo stato patrimoniale ed è collocato nella Sezione II dell'attivo di stato patrimoniale alla voce “Conti di liquidazione (51)” . L'addebito sul conto tiene conto del saldo e della ricezione dei fondi sui conti di regolamento e del credito - la loro cancellazione (spese). La contabilità sintetica viene eseguita nella contabilità generale e la contabilità analitica per la forma di contabilità dell'ordine commemorativo - nel libro dei contratti e per il modulo dell'ordine del giornale - nell'ordine del giornale n. 2, la cui forma è simile all'ordine di giornale n. 1.

Sul fronte del giornale-ordine vengono effettuate le registrazioni sull'accredito del conto 51 “Conti di liquidazione” (in caso di trasferimento ed emissione denaro dal conto corrente) in corrispondenza dell'addebito di altri conti.

Sul retro del giornale-ordine si registra l'addebito del conto 51 “Conti di liquidazione” (quando si riceve denaro sul conto corrente) in corrispondenza dell'accredito di altri conti. Questa parte del log-warrant è chiamata istruzione. Nell'ordine di giornale n. 2, le voci vengono effettuate entro un mese. L'ordine di giornale n. 2 con un estratto conto viene aperto separatamente per ciascun conto di regolamento.

L'estratto conto indica il saldo del primo giorno e le registrazioni vengono effettuate quando i fondi vengono ricevuti sul conto corrente (secondo l'addebito sul conto 51 "Conti di regolamento" dall'accredito di vari conti.

Tavolo 2.

Operazioni tipiche sul conto 51 "Conto di liquidazione"

	Ricevuto sul conto corrente da acquirenti e clienti	estratto conto bancario
	Prestiti ricevuti	estratto conto bancario
	Elencato a fornitori, appaltatori	estratto conto bancario
	Prestiti restituiti, prestiti	estratto conto bancario
	Pagamenti trasferiti al budget / in fondi fuori bilancio	estratto conto bancario
	Salari trasferiti su conti bancari	estratto conto bancario
	Viene rilevato un importo erroneamente detratto dal conto corrente	estratto conto bancario, contabilità riferimento

Mensilmente, questi registri contabili vengono chiusi calcolando i totali per l'entrata e l'uscita dei fondi sui conti di regolamento. L'estratto conto visualizza il saldo il primo giorno del mese successivo. Per fare ciò, il fatturato secondo l'estratto conto viene aggiunto al saldo all'inizio del mese e il fatturato secondo il giornale di registrazione viene sottratto.

2. Contabilità, analisi e audit del flusso di cassa dell'impresa unitaria municipale di Talmensky "Trasporto pubblico".

2.1 Caratteristiche economiche dell'impresa

L'impresa unitaria municipale "Trasporto pubblico" della formazione municipale "Distretto di Talmensky" è un'entità economica indipendente della forma municipale di proprietà.

Il fondatore dell'impresa è la formazione municipale "Distretto di Talmensky". Il valore della proprietà trasferita gestione economica pari a 441126 rubli.

La società è stata creata per soddisfare le esigenze del pubblico per i servizi di autotrasporto.

L'impresa è una persona giuridica, ha un bilancio indipendente, il diritto di aprire un regolamento e altri conti secondo la procedura stabilita, compresi i conti in valuta estera nelle banche della Federazione Russa, ha un sigillo ufficiale con il suo nome, un timbro, forme e altri accessori.

L'impresa è organizzazione commerciale non dotato del diritto di proprietà sui beni ad esso assegnati.

L'impresa effettua la contabilità dei risultati del proprio lavoro, effettua rapporti statistici.

Il controllo del funzionamento dell'impresa è effettuato dalla relativa tassa, ambiente, antimonopolio e altro autorità municipali in conformità con la legge applicabile.

La proprietà dell'impresa appartiene al diritto di proprietà comune"Distretto di Talmensky" e appartiene all'impresa sul diritto di gestione economica, che l'impresa possiede, utilizza e dispone in conformità con la legge applicabile.

La liquidazione e la riorganizzazione dell'impresa sono effettuate sulla base della decisione del fondatore, nonché dal giudice nei casi e con le modalità previste dalla normativa vigente.

Sede dell'impresa: 658030, territorio dell'Altai, distretto di Talmensky, insediamento urbano Talmenka, st. ottobre 57.

Il direttore dell'impresa è Orlov Nikolai Viktorovich.

Data di creazione dell'organizzazione 1 aprile 1952. L'ultima riorganizzazione è stata effettuata il 17 gennaio 2002. Nel 1999, la società ha subito una procedura fallimentare. Attualmente è in fase di ristrutturazione del debito al bilancio. Il debito verso il bilancio nel periodo 2000-2002 sta diminuendo.

L'attività principale dell'impresa è il trasporto di passeggeri su rotte intraurbane e suburbane, il trasporto di passeggeri su rotte interurbane (Talmenka - Barnaul, Talmenka - Rechkunovo), la fornitura di servizi di trasporto merci, la fornitura di veicoli per la manutenzione di vari eventi.

Per la realizzazione di percorsi intraurbani ed extraurbani viene stipulato annualmente un accordo con l'amministrazione distrettuale, che prevede il volume del traffico e l'importo del risarcimento per il mancato guadagno a seguito della legge “Sulla protezione sociale dei disabili e veterani della Federazione Russa”.

Per caratterizzare ulteriormente l'impresa, calcoleremo alcuni indicatori.

Tabella 2.1

Indicatori di base attività economica imprese

Nome misurazioni Media su 3 anni media per Produzione lorda Numero medio di dipendenti Il costo medio annuo del proprio principale Veicolo

Dalla tabella 2.1 segue che negli ultimi 3 anni c'è stato un aumento del volume di produzione. Lo testimonia la crescita dei volumi di produzione del 21%, del numero degli addetti dell'1%, del costo medio annuo dei mezzi propri del 6% nel 2008 rispetto alla media di 3 anni.

L'attività finanziaria dell'impresa copre i processi di formazione, movimento e conservazione della proprietà dell'impresa, il controllo sul suo utilizzo. La condizione finanziaria è il risultato dell'interazione di tutti gli elementi del sistema rapporti finanziari imprese.

Calcolo del relativo indici finanziari evita l'inflazione Gli indicatori relativi ampliano e completano l'analisi delle voci di bilancio.

Gli indicatori relativi sono calcolati principalmente per gli utenti interni. La necessità di calcolarli per utenti esterni sorge quando si giustificano vari tipi di piani aziendali per attrarre prestiti, investimenti, ecc.

Le principali fonti di analisi della situazione finanziaria dell'impresa sono il bilancio (modulo n. 1), che determina lo stato di cose dell'impresa al momento della sua compilazione. L'analisi utilizza anche: un conto profitti e perdite (modulo n. 2) e un'appendice a bilancio(modulo n. 5, modulo n. 4).

Tabella 2.2

Indicatori efficienza economica Impresa unitaria municipale Talmensky "Trasporto pubblico"

Nome	Nel mezzo				2008 alla media di 3 anni, in %
Produzione lorda per 1 lavoratore medio annuo, migliaia di rubli
Produzione lorda prodotta per 100 rubli della produzione principale. fondi, mille rubli
Costo dei servizi venduti, migliaia di rubli
Entrate dalla vendita di servizi, migliaia di rubli
Utile (perdita) dalle vendite, migliaia di rubli
Perdita di profitto) dell'anno di riferimento, migliaia di rubli
Restituire, %

La tabella 2.2 mostra che tutti gli indicatori che caratterizzano l'efficienza della produzione sono in aumento da 3 anni. Il rapporto capitale-lavoro nel 2008 è aumentato del 19% rispetto alla media di 3 anni, il rendimento delle attività è aumentato nel 2008 del 14% rispetto alla media di 3 anni.

Per 3 anni, le entrate dell'azienda non coprono i costi sostenuti, la perdita è causata da prezzi bassi che non coprono i costi. La perdita dalle vendite nel 2008 è stata di 914 mila rubli rispetto alla media di 3 anni, è aumentata del 42%.

L'aumento dei prezzi è frenato dal Comitato finanziario della politica fiscale e creditizia del distretto di Talmensky. Il costo dei servizi venduti nel 2008 è stato di 6970 mila rubli rispetto alla media di 3 anni, è aumentato del 23%.

3 fattori hanno influenzato l'aumento dei costi: aumento del costo del lavoro, aumento dei prezzi dei biglietti e aumento dei volumi di traffico. La perdita dell'anno in esame nel 2008 è di 59 mila rubli rispetto al 2006, è diminuita di 857 mila rubli. Nel 2008, il profitto è di 79 mila rubli.

Per 3 anni, la società non riceve profitti dalle sue attività principali. L'utile di bilancio è generato da grandi volumi reddito non operativo, formato principalmente a causa della compensazione di bilancio per le carenze di reddito derivanti dall'applicazione della legge della Federazione Russa "Sulla protezione dei diritti dei veterani e delle persone con disabilità".

Per approfondire l'analisi, calcoliamo il coefficiente di specializzazione:

xspec =
	∑ Battere pesi x(2n-1)

dove Ud. Peso - quota (%) nel volume di produzione di un certo tipo; n - numero di serie nella serie classificata. Valore del coefficiente: inferiore a 0,2 - debole livello di specializzazione; da 0,2 a 0,4 - livello medio specializzazioni; da 0,4 a 0,6 - alto livello specializzazioni; da 0,6 a 1 - specializzazione approfondita.

Tabella 2.3

Specializzazione dell'impresa unitaria municipale di Talmensky "Trasporto pubblico"

Tipo di trasporto							Media su 3 anni
Trasporto:
Interno urbano
Interurbano
Passeggeri:
Interno urbano
Suburbano
Interurbano
Commercio
Coefficiente di specializzazione

Sulla base dei calcoli effettuati, possiamo concludere che per tre anni l'azienda ha un livello medio di specializzazione. In dinamica, si osserva la sua crescita, che consentirà all'impresa di concentrare i fondi dell'impresa sul trasporto di un tipo e aumentare l'efficienza produttiva in futuro.

Le principali direzioni di trasporto durante i periodi analizzati sono state il trasporto di passeggeri su rotte intraurbane e suburbane, la loro quota nel volume dei servizi è in costante crescita.

Ulteriori tipi di trasporto è la fornitura di trasporto noleggiato. La loro quota nel volume di traffico è aumentata nel 2008 rispetto al 2007 del 2%. La società non regola autonomamente i prezzi per il trasporto intraurbano e suburbano, i prezzi per queste rotte sono fissati dal Comitato finanziario delle tasse e politica del credito Distretto di Talmensky, in contrasto con i percorsi personalizzati.

Gli indici di liquidità consentono di descrivere e analizzare la capacità di un'impresa di far fronte ai propri impegni correnti. Come risultato del calcolo, si stabilisce se l'impresa è sufficientemente dotata del capitale circolante necessario per gli accordi con i creditori per gli obblighi correnti. Poiché diversi tipi di capitale circolante hanno diversi gradi di liquidità, vengono calcolati diversi rapporti di liquidità. Le formule di calcolo sono presentate nella tabella 2.4.

Tabella 2.4

Valutazione della liquidità e solvibilità dell'impresa

Indicatori
1. Contanti, mille rubli
2. Investimenti finanziari a breve termine, migliaia di rubli
3. A breve termine crediti, mille rubli
4. IVA sugli oggetti di valore acquisiti, migliaia di rubli
5. Riserve, mille rubli
6. Importo totale delle attività, migliaia di rubli.
7. Azioni proprie riscattate dai soci
8. Debiti verso partecipanti per contributi a capitale autorizzato
9. incarichi a lungo termine, mille rubli
10. Aggiustato Passività a breve termine, mille rubli
11. Rapporto di liquidità assoluta (clausola 1+clausola 2)/clausola 10
12. Indice di liquidità critico (urgente, rapido, attuale) (voce 1+voce 2+voce 3)/voce 10
13. Grado di copertura (liquidità corrente) (clausola 1+clausola 2+clausola 3+clausola 4+clausola 5)/clausola 10
14. Coefficiente di solvibilità complessivo (clausola 6-clausola 7-clausola 8)/clausola 10

Secondo i risultati della tabella 2.4, si può vedere che nel 2008 c'è stato un aumento dell'attuale rapporto di liquidità e nel 2007 c'è stato un calo. Ciò è dovuto al fatto che nel 2008 si è registrata una diminuzione dell'ammontare delle passività a breve termine, mentre è aumentato l'ammontare delle attività correnti. Nel 2006 la crescita di tale rapporto è dovuta all'aumento dell'attivo circolante, mentre è diminuito l'ammontare delle passività a breve termine.

A sua volta, nel 2006 si registra un aumento dell'indice di liquidità assoluta, dovuto a un aumento significativo della quantità di liquidità nella struttura dell'attivo rispetto alla crescita delle passività a breve termine nella struttura del passivo. Nel 2006, l'importo dei fondi ammontava a 282 mila rubli. Nel 2008 la situazione è la seguente: si è verificata una diminuzione della quantità di denaro contante rispetto al 2007 di 128mila rubli rispetto al 2006, aumentata di 121mila rubli. Nel 2008 il coefficiente assoluto di liquidità è diminuito rispetto al 2007.

Il coefficiente di solvibilità complessivo nel 2008 era 9,19, nel 2007 - 12,33, nel 2003 - 19,57. Dal 2006 al 2008 si è registrato un calo del coefficiente di solvibilità complessivo.

Tabella 2.5

Struttura del saldo patrimoniale (2005-2006)

Indice	Valore assoluto, mille rubli				I cambiamenti		Tasso di aumento, %
1. Attività non correnti
1.1. Beni immateriali
1.2. immobilizzazioni

Secondo la tabella 2.5, si possono trarre le seguenti conclusioni: nel 2005 la quota di immobilizzazioni nella struttura dell'attivo di bilancio ammontava all'84,83% (il valore assoluto è di 3596 mila rubli), nel 2006 la quota di immobilizzazioni ammontava al 74,78% ( il valore assoluto è di 3688 mila rubli). Nel 2006, il valore delle immobilizzazioni è aumentato di 92 mila rubli rispetto al 2005. La quota delle immobilizzazioni nella struttura dell'attivo di bilancio nel 2006 è diminuita del 10,05% rispetto al 2005. Il tasso di crescita delle immobilizzazioni è del 2,55%. Le attività di bilancio nel 2006 sono aumentate di 693 mila rubli rispetto al 2005, il tasso di crescita è del 16,35%.

Tabella 2.6

Struttura del saldo patrimoniale (2007-2008)

Indice	Valore assoluto, mille rubli				I cambiamenti		Tasso di crescita, %
1. Attività non correnti
1.1. Beni immateriali
1.2. immobilizzazioni
1.3. Lavori in corso
1.4. Investimenti finanziari a lungo termine

Secondo la tabella 2.6, si possono trarre le seguenti conclusioni: nel 2007 la quota di immobilizzazioni nella struttura dell'attivo di bilancio ammontava al 60,30% (il valore assoluto è di 2600 mila rubli), nel 2008 la quota di immobilizzazioni ammontava al 54,14% ( il valore assoluto è di 3077 mila rubli). Nel 2008, il valore delle immobilizzazioni è aumentato di 477 mila rubli rispetto al 2007. La quota delle immobilizzazioni nella struttura dell'attivo di bilancio nel 2008 è diminuita del 6,16% rispetto al 2007. Il tasso di crescita delle immobilizzazioni è del 18,35%. L'attivo patrimoniale nel 2008 è aumentato di 1371 mila rubli rispetto al 2007, il tasso di crescita è del 31,79%.

2.2. Contabilità di cassa per Talmenskoye MUP "Trasporto pubblico"

Per ricevere, conservare e spendere contanti, Talmenskoye Municipal Unitary Enterprise "Public Transport" dispone di una cassa attrezzata in conformità con la legge applicabile.

Il cassiere è responsabile della sicurezza dei fondi alla cassa, che ha la piena responsabilità finanziaria.

L'affissione del contante alla cassa viene effettuata dal cassiere su ricevute di vaglia (PKO), firmate dal capo contabile o da persone a ciò autorizzate. Contestualmente viene emessa ricevuta, firmata dal capo contabile e dal cassiere. Contemporaneamente alla compilazione dell'ordine di ricevuta di cassa, viene emessa una ricevuta che viene rilasciata alla persona che ha consegnato il denaro solo dopo che è stato ricevuto dal cassiere.

La ricevuta dell'ordine di cassa indica da chi è stato ricevuto il denaro, per il quale l'importo, la firma del capo contabile e del cassiere. I contanti ricevuti dagli istituti bancari devono essere spesi per gli scopi per i quali sono stati ricevuti.

Il cassiere redige il prelievo di contante con un conto mandato di cassa(RKO), libro paga per l'emissione di anticipi, stipendi ai dipendenti. RKO viene compilato se c'è un motivo, ad es. Indica a chi è stato dato il denaro e per quali scopi. I documenti per l'emissione di denaro sono firmati dal capo e dal capo contabile o da persone da loro autorizzate. La firma del capo non è richiesta se sui documenti allegati vi è la sua firma autorizzante ordini di esborso documenti.

PKO e RKO, nonché i documenti che li sostituiscono, prima di essere trasferiti alla cassa, vengono registrati dall'ufficio contabilità nel registro di PKO e RKO e al documento viene assegnato un numero di serie. La numerazione di PKO e RKO viene effettuata per competenza dall'inizio alla fine dell'anno.

Tutti i fatti di incassi e prelievi sono registrati nel Libro Cassa, che viene numerato, allacciato e sigillato con sigillo mastice. Nell'ultima pagina c'è una voce "Questo libro è numerato ... pagine", e certificata dalle firme del capo e capo contabile dell'impresa.

Le annotazioni del libretto di cassa sono mantenute in duplice copia, aventi gli stessi numeri di pagina, mediante carta carbone. La seconda copia del foglio è a strappo e funge da rapporto di cassa. Le correzioni apportate con il metodo della correzione di bozze sono certificate dalle firme del cassiere e del capo contabile.

Le registrazioni nel libro cassa vengono effettuate dal cassiere immediatamente dopo aver ricevuto o emesso denaro. Il cassiere calcola i risultati delle transazioni della giornata, visualizza il saldo del denaro nel registratore di cassa e invia un rapporto all'ufficio contabilità insieme agli incassi e alle spese contro scontrino nel libro di cassa.

Per tenere conto della disponibilità e del movimento di fondi presso la cassa dell'impresa, viene utilizzato un conto attivo 50 "Cassiere".

I sottoconti sono stati aperti per l'account 50 "Cassiere" in Talmenskoye MUE "Trasporto pubblico":

50-1 "Cassa dell'organizzazione";

50-2 "Cassa operativa";

50-3 "Documenti di denaro" .

Sul sottoconto 50-1 "Cassa dell'organizzazione" viene preso in considerazione il contante alla cassa dell'organizzazione.

Il sottoconto 50-2 "Cassa operativa" tiene conto della disponibilità e del movimento di fondi presso le casse dei punti di sosta.

Il sottoconto 50-3 "Documenti monetari" tiene conto di francobolli, valori di bollo statali, cambiali, biglietti aerei pagati e altri documenti monetari che si trovano alla cassa dell'organizzazione. I documenti monetari sono contabilizzati sul conto 50 "Cassa" per l'importo dei costi di acquisizione effettivi. La contabilità analitica dei documenti monetari viene effettuata in base ai loro tipi.

L'addebito sul conto 50 "Cassa" riflette la ricezione di fondi e documenti monetari nella cassa dell'organizzazione. Il credito del conto 50 "Cassa" riflette il pagamento di fondi e l'emissione di documenti monetari dalla cassa dell'organizzazione. Il saldo del conto indica la presenza dell'importo in contanti nella cassa dell'impresa all'inizio o alla fine del mese. Il turnover a debito è l'importo ricevuto in contanti alla cassa, il turnover a credito è l'importo emesso in contanti alla cassa.

Il verbale di cassa, in cui il contabile annota la corrispondenza dei conti, funge da base per la compilazione dei registri contabili. Dal momento che l'azienda utilizza modulo d'ordine del giornale contabilità, quindi il Journal-order n. 1 viene compilato con il riflesso in esso delle operazioni per l'emissione di contanti sul conto 50 "Cassiere" con un estratto conto n. 1a, con il riflesso in esso delle operazioni per la ricevuta di contanti alla cassa.

Le voci nell'ordine di giornale e nell'estratto conto sono effettuate dai totali per il giorno. Alla fine del mese, il contabile trasferisce i dati dal registro ordini n. 1 e dall'estratto conto n. 1 alla contabilità generale.

Per il controllo operativo e quotidiano sulla sicurezza del contante e dei titoli in cassa, vengono effettuati controlli programmati e straordinari della cassa. discrepanza effettiva disponibilità i fondi con dati contabili, identificati a seguito dell'audit, sono redatti nell'atto nel seguente ordine: l'eccedenza di fondi accertata nel registratore di cassa è accreditata all'impresa e le carenze identificate sono attribuite a persone materialmente responsabili.

2.3. Contabilità delle transazioni sul conto di regolamento Talmenskoye MUP "Trasporto pubblico".

Nella filiale di Novoaltaysk cassa di risparmio Filiale Talmensky n. 7492, per l'impresa è stato aperto un conto corrente n. 40602810902090000005 per la custodia dei fondi e le operazioni di liquidazione.

I documenti primari dell'impresa unitaria municipale di Talmenskoe "Trasporto pubblico", sulla base dei quali vengono effettuate le operazioni sul conto corrente, sono:

in caso di pagamenti in contanti: si tratta di assegni in contanti e un annuncio per un pagamento in contanti;

in caso di trasferimenti non in contanti - vaglia postali, solleciti-ordinativi di pagamento, assegni di liquidazione, lettere di credito, effetti cambiari;

Quando si deposita denaro sul conto, alla banca viene presentato un annuncio per un deposito in contanti (CDO). documento di supporto in questo caso è presente una ricevuta compilata insieme all'OVN, contrassegnata dalla banca.

Gli assegni in contanti vengono inviati alla banca quando i fondi vengono prelevati dal conto per il pagamento di stipendi, benefici, viaggi e necessità domestiche. In questo caso, il documento giustificativo è il dorso, che rimane nel libretto degli assegni dell'impresa.

Un ordine di pagamento viene emesso sulla base di fatture, contratti, atti di lavoro eseguiti, fatture, ordini del reparto contabilità per il trasferimento di imposte e tasse, ecc.

La richiesta di pagamento-ordine viene compilata dal fornitore e trasferita all'acquirente insieme ai prodotti spediti, ed è inviata anche alla banca dell'acquirente per l'accettazione e l'incasso del pagamento.

L'azienda riceve periodicamente dalla banca un estratto di conto corrente, ovvero un elenco delle operazioni da lui eseguite durante il periodo di riferimento. I documenti ricevuti da altre imprese e organizzazioni, sulla base dei quali sono stati accreditati o addebitati fondi, nonché i documenti emessi dall'impresa, sono allegati all'estratto conto bancario.

L'estratto conto corrente è la seconda copia account personale impresa apertagli dalla banca e, quindi, è il documento principale in base al quale il contabile redige la corrispondenza dei conti sul movimento dei fondi. L'estratto conto sostituisce il registro contabilità analitica sul conto corrente e nel contempo funge da base per le scritture contabili.

La contabilità sintetica delle transazioni sul conto di regolamento è tenuta dal dipartimento contabilità dell'impresa sul conto 51 “Conto di regolamento.

Per riflettere il fatturato sul credito del conto 51, serve

Rivista-ordine n. 2. Il fatturato di addebito di questo conto è registrato in diversi giornali di registrazione degli ordini e, inoltre, è controllato dall'estratto conto n. 2. La base per la compilazione di questi registri sono gli estratti conto correnti verificati ed elaborati.

Gli importi con gli stessi conti di contropartita di ciascun estratto vengono sommati e registrati nell'ordine giornale e nel rendiconto.

La presenza di questi indicatori per ciascun periodo di riferimento consente ai contabili di analizzare le fonti di incassi sul conto di regolamento dell'impresa, per controllare destinazione d'uso fondi, adempimento degli obblighi nei confronti del bilancio e di altri organismi economici.

Non vi è alcuna contabilità dei fondi nell'impresa unitaria municipale di Talmenskoye "Trasporto pubblico" sui conti 52 "Conto in valuta", 55 "Conti bancari speciali".

Conclusione

Oggetto di questo tesina- La "Contabilità dei fondi" (sull'esempio del "Trasporto pubblico" di Talmenskoye MUP) è particolarmente rilevante oggi, perché risultati finanziari l'attività dell'impresa si esprime in una variazione del valore della stessa equità durante il periodo di riferimento. La quota maggiore in importo totale il capitale fisso dell'impresa è occupato da attività non correnti, la maggior parte delle quali sono immobilizzazioni. I risultati finali dell'attività dell'impresa dipendono in gran parte dalla loro disponibilità, dalle condizioni tecniche e dall'efficienza d'uso: produzione, costo, profitto, redditività e sostenibilità. condizione finanziaria. Le aziende si preoccupano di quanto fondi propri investito in immobilizzazioni. IN condizioni moderne aumenta la flessibilità delle imprese in relazione all'utilizzo delle risorse di lavoro, aumenta il ruolo del credito nella formazione delle immobilizzazioni.

L'oggetto dello studio è l'impresa unitaria municipale di Talmenskoye "Trasporto pubblico". Questa impresa è stata registrata il 1 aprile 1952 dall'amministrazione del distretto Talmensky del territorio dell'Altaj. L'attività principale dell'impresa è il trasporto di passeggeri su rotte intraurbane e suburbane, il trasporto viene effettuato su rotte interurbane (Talmenka - Barnaul, Talmenka - Rechkunovo), i servizi sono forniti per il trasporto di merci, il trasporto è fornito per la manutenzione

Per 3 anni, la società non riceve profitti dalle sue attività principali. L'utile di bilancio si forma a seguito di grandi volumi di entrate non operative generate principalmente a causa della compensazione di bilancio per le carenze di reddito generate a seguito della legge "Sulla protezione dei diritti dei veterani e delle persone con disabilità della Federazione Russa ".

Nel 2008 la percentuale di recupero dei costi sui ricavi è dell'87%, rispetto alla media dei 3 anni, è diminuita del 2%. Il ricavato non copre le spese sostenute.

Si registra un aumento della dimensione della produzione, come evidenziato dalla crescita della produzione lorda del 21% nel 2008 rispetto alla media di 3 anni, un aumento del numero di addetti dell'1% nel 2008 rispetto alla media di 3 anni e il costo medio annuo dei propri veicoli del 6% nel 2008 rispetto alla media triennale.

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3. Istruzione della Banca centrale della Federazione Russa n. 49 del 26 novembre 1993 "Sulla procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti"

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Sheremet AD, Saifulin R.S. Metodi di analisi finanziaria. - M.: INFRA-M, 1995

In questo articolo, analizzeremo come viene tenuta la contabilità per le transazioni in contanti (contanti) e i fondi non in contanti presso l'impresa, e per questo prenderemo in considerazione due conti: 50 Conto di cassa e 51 Conto di regolamento. Il primo è per la contabilità di cassa, il secondo è per la contabilità di denaro non contante. Di seguito troverai messaggi sulle transazioni in contanti e sul movimento di denaro non in contanti.

Contabilità in contanti sul conto 50 - "Cassiere"

Il conto 50 è progettato per registrare il movimento di contanti, ovvero per registrare transazioni in contanti. L'addebito 50 ha lo scopo di riflettere la ricezione di contanti, il credito 50 - per riflettere la cessione di contanti.

Documentazione delle transazioni in contanti

Tutte le entrate e i pagamenti in contanti devono essere riportati nel libro cassa del campione autorizzato, la sua manutenzione è obbligatoria per ogni organizzazione. Tutte le registrazioni nel libro cassa sono effettuate sulla base di documenti primari: mandato di cassa in entrata e in uscita. L'invio di denaro contante alla cassa viene effettuato mediante un ordine di ricevuta di cassa forma unificata KO-1, cancellazione di contanti dalla cassa - tramite un mandato di cassa in conto modulo KO-2.

L'analisi del conto 50 mostra che il conto 50 è attivo, progettato per riflettere le attività (contanti), il suo saldo è sempre a debito. Un aumento di un'attività è registrato come un debito, una diminuzione come un credito.

Le operazioni in contanti comportano necessariamente l'utilizzo di, ad eccezione di alcune attività per le quali è possibile utilizzare la modulistica stretta responsabilità, leggi di più su questo in.

Per ogni organizzazione è fissato un limite di saldo contante, ovvero la quantità di contante che può rimanere in cassa a fine giornata, l'importo eccedente tale limite deve essere depositato presso la banca al termine di ogni giorno lavorativo. Quando si trasferiscono contanti alla banca, viene emessa una dichiarazione di inoltro sulla borsa. L'eccedenza di denaro può essere lasciata solo per il pagamento di stipendi e benefici, ma non più di cinque giorni lavorativi, compreso il giorno in cui il denaro viene emesso dalla banca.

Al botteghino è possibile conservare non solo contanti, ma anche documenti monetari (biglietti pagati, buoni).

Lo svolgimento di transazioni in contanti è regolato da alcuni documenti normativi, che deve essere studiato per una contabilità di cassa competente e una corretta gestione della cassa.

Documenti normativi delle transazioni in contanti:

1. Regolamento "Sulla procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti con banconote e monete della Banca di Russia sul territorio della Federazione Russa", approvato dalla Banca di Russia il 12 ottobre 2011 n. 373P - questo è il documento principale che regola le transazioni in contanti .
2. Regolamento sull'applicazione del KKM n. 745 del 1993 (come modificato l'08.08.2003)
3. Ordinanza della Banca di Russia del 20 giugno 2007 n. 1843-U “On taglia massima liquidazioni in contanti tra persone giuridiche. Al giorno d'oggi valore limite gli accordi in contanti tra persone giuridiche sono limitati a 100 mila rubli.

Video lezione. Conto contabile 50 “Cassa”: sottoconti, registrazioni, esempi

In questa lezione video, l'esperta del sito, capo contabile Natalya Vasilievna Gandeva, spiega l'account 50 "Cassiere", discute cablaggio tipico contabilità e sottoconti. Clicca sul video qui sotto per guardarlo.

Qui puoi scaricare le slide e la presentazione.

Postazioni sul conto 50

Addebito	Credito	Nome dell'operazione
50	51	Prelievo di denaro da un conto corrente
50	62	Ricevere il pagamento dall'acquirente in contanti alla cassa
50	75	Contributo al capitale sociale da parte del fondatore in contanti
60	50	Pagamento al fornitore in contanti
70	50	Pagamento degli stipendi ai dipendenti

Specificato scritture contabili contabilizzazione delle transazioni in contanti: queste sono le più comuni opzioni tipiche, lista completa Troverai le registrazioni nel piano dei conti ().

Contabilizzazione di fondi non in contanti sul conto 51 - "Conto di regolamento"

Tutti i pagamenti non in contanti possono essere effettuati se si dispone di un conto corrente. Si apre dentro organizzazione creditizia altrimenti noto come una banca. Come aprire un conto corrente e quali documenti devi fornire, leggi.

Per tenere conto del movimento di fondi non in contanti dell'organizzazione, sono previsti 51 conti contabili.

È attivo o passivo?

Un'analisi del conto 51 dimostra che è attivo, registra i beni dell'impresa (denaro non in contanti), ha sempre un saldo a debito. L'addebito sul conto 51 ha lo scopo di riflettere la ricezione di fondi non in contanti (aumento dell'attività), sull'accredito del conto 51 - la cancellazione di denaro non in contanti (diminuzione dell'attività).

Le organizzazioni sono attualmente autorizzate ad avere più conti correnti. Il conto contabile 51 () può essere suddiviso in più conti analitici, su ognuno dei quali verranno conservati i registri per ogni singolo conto di regolamento dell'impresa.

Il documento principale che conferma l'addebito e la ricezione di fondi non in contanti è un estratto della banca, che contiene informazioni su tutti gli importi ricevuti e addebitati dal conto di regolamento dell'organizzazione.

I fondi vengono addebitati sulla base di un ordine di pagamento, redatto in 2 copie e riferito alla banca, una delle copie è contrassegnata dalla banca che l'ordine è stato accettato e restituito. Quando si deposita denaro dalla cassa sul conto corrente, viene effettuato un annuncio per un deposito in contanti.

Video lezione. Conto 51 in contabilità: registrazioni, esempi

In questa lezione video, l'account 51 della contabilità è divulgato in dettaglio. Il cablaggio delle chiavi è considerato e esempi pratici per registrare le transazioni.

Inserzioni tipiche sul conto 51

Addebito	Credito	Nome dell'operazione
51	62	Ricevuta di pagamento o anticipo da parte dell'acquirente
51	50	Deposito in contanti alla banca dalla cassa dell'impresa
<51	75	Contributo al capitale autorizzato con mezzi non in contanti
51	66 (67)	Ottenere un prestito a breve termine (a lungo termine).
60	51	Pagamento al fornitore tramite bonifico bancario
50	51	Prelievo di denaro dal conto
75	51	Pagamento dei dividendi tramite bonifico bancario
66 (67)	51	Rimborso di un prestito (prestito)

Riassumere:

L'organizzazione per gli accordi reciproci può utilizzare sia contanti che non contanti. Per contabilizzare i primi si utilizza un registratore di cassa, per i secondi si utilizza un conto corrente. Ogni operazione di contabilità di cassa è obbligatoriamente redatta nei documenti primari e la voce corrispondente si riflette nella contabilità.

Brevemente sul conteggio 51 in infografica

La figura seguente mostra tutte le informazioni chiave sul conto 51 e le sue transazioni in un'infografica.

Tutte le registrazioni tipiche sul conto 51 “Conto liquidazione”

Contabilità per transazioni in contanti. Diapak LLC mantiene la contabilità delle transazioni in contanti in conformità con la lettera della Banca centrale di Russia n. 40 del 22 settembre 1993 "La procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti nella Federazione Russa" (come modificata e integrata).

Per i pagamenti in contanti, Diapak LLC dispone di una cassa. A tal fine è presente un locale appositamente attrezzato e isolato destinato alla ricezione, emissione e custodia temporanea del contante. Il direttore di Diapak LLC garantisce la sicurezza dei fondi alla cassa, nonché quando vengono consegnati dalla banca.

La quantità di denaro contante è limitata dal limite fissato dalla filiale Kursk di Sberbank nel 2008. ammontava a 15.000 rubli. L'organizzazione consegna alla banca il contante eccedente il limite stabilito per l'accredito sul conto corrente.

Per effettuare transazioni in contanti, lo staff di Diapak LLC prevede la posizione di cassiere. Il cassiere, ai sensi della normativa vigente in materia di responsabilità dei lavoratori e degli impiegati, è pienamente responsabile dell'incolumità di tutti i valori da lui accettati e dei danni arrecati all'ente, sia per dolo azioni e come risultato di un atteggiamento negligente o disonesto nei confronti dei suoi doveri.

La procedura per la creazione, l'accettazione e il riflesso dei documenti primari nella contabilità è regolata anche dal regolamento sui documenti e sul flusso di lavoro sviluppato presso Diapak LLC. Le registrazioni delle transazioni commerciali completate sono effettuate nei registri contabili rigorosamente su base documentale. La forma della contabilità è l'ordine del giornale.

Consideriamo come è organizzata la registrazione documentale, la ricezione e la spesa dei fondi presso la cassa di Diapak LLC.

Il movimento di contanti alla cassa di Diapak LLC è documentato da ordini di cassa di credito e debito (modulo KO - 1, modulo KO - 2), secondo moduli interdipartimentali standard di documenti primari per imprese e organizzazioni approvati dal Comitato statistico statale di la Federazione Russa in accordo con la Banca Centrale della Federazione Russa e il Ministero delle Finanze della Federazione Russa.

Gli ordini di cassa in entrata e in uscita prima di essere trasferiti alla cassa dell'organizzazione vengono registrati dall'ufficio contabilità nel registro dei documenti in entrata e in uscita e ai documenti viene assegnato un numero di serie. Il giornale di registrazione controlla la destinazione del denaro ricevuto e speso dall'organizzazione, i numeri assegnati ai documenti di cassa consentono di verificare la completezza delle operazioni eseguite dal cassiere.

Il libro di cassa è tenuto dal cassiere. Le pagine del libro sono numerate, allacciate e sigillate con il sigillo dell'organizzazione. Nell'ultima pagina c'è una scritta "Questo libro ha quarantotto pagine numerate" e sono apposte le firme del capo e capo contabile dell'organizzazione.

Le annotazioni nel libretto di cassa sono conservate in duplice copia su carta carbone. La seconda copia è staccabile ed è il rapporto del cassiere. Le registrazioni nel libro cassa vengono effettuate dopo aver ricevuto o emesso denaro. Il cassiere calcola i risultati delle operazioni della giornata, visualizza il saldo del denaro nel registratore di cassa e invia all'ufficio contabilità un rapporto con gli ordini di cassa in entrata e in uscita contro ricevuta nel libro di cassa (sulla prima copia). Il libro cassa viene riempito giornalmente con il calcolo del saldo alla fine di ogni mese.

Gli stipendi, le indennità di invalidità temporanee, i bonus vengono emessi dalla cassa in base alle buste paga firmate dai dirigenti e dal capo contabile dell'organizzazione. Quando ricevono denaro, i lavoratori e i dipendenti di Diapak LLC firmano il libro paga. Quando si emettono fondi per delega, dopo il cognome, il nome, il patronimico del destinatario del denaro, viene indicato il cognome, il nome, il patronimico della persona a cui è affidata la ricezione dell'importo specificato. Il denaro viene emesso dietro firma con la nota del cassiere "Per delega". La procura è allegata alla dichiarazione.

Il registro contabile che riflette le transazioni in contanti in Diapak LLC è un giornale - ordine n. 1. Riflette il fatturato del credito sul conto 50 "Cassiere". La seconda parte del giornale - mandato - dichiarazione n. 1 riflette il fatturato di addebito sul conto 50. La base per le voci nel giornale - mandato sono i rapporti verificati del cassiere con i documenti primari ad essi allegati.

Registrazioni nel libro giornale - l'ordine viene effettuato dai risultati del giorno sulla base della parte di spesa dei rapporti del cassiere con l'allegato dei documenti primari. I documenti primari sono raggruppati per conti di compensazione e movimenti omogenei per importo complessivo. In tutti i casi, ogni rapporto di cassa occupa una riga nel giornale di registrazione ordini.

Nella sezione dei fatturati di debito, i fatturati sul conto 50 "Cassiere" vengono accumulati nel contesto dei conti corrispondenti. Allo stesso tempo, questi importi si riflettono nelle riviste corrispondenti - ordini su base di credito. Eseguo registrazioni di addebito in modo simile, ad es. sulla base del cassiere con un raggruppamento preliminare di documenti per conti corrispondenti. Il saldo di cassa viene visualizzato all'inizio e alla fine di ogni mese. Durante il mese, a scopo di controllo e operativo, utilizzare i dati sul saldo dei fondi riportati nel rapporto di cassa.

Il saldo alla fine del mese sul conto 50 "Cassa" viene visualizzato come segue: il saldo all'inizio del mese viene aggiunto al fatturato totale del debito per il mese e al fatturato totale del credito per il mese, riflesso nel giornale di registrazione - ordine n. 1. Il saldo risultante viene riconciliato con i saldi di cassa elencati nell'ultimo rapporto del cassiere e riflesso nel rendiconto dei fatturati a debito, come saldo alla fine del mese.

Rivista - ordine n. 1 ed estratto conto n. 1 - registro di tiratura mensile. I risultati del turnover del credito sul conto 50 "Cassiere" vengono trasferiti mensilmente dal giornale - ordine n. 1 al libro mastro dell'organizzazione nel modo seguente: il fatturato totale del credito dal giornale - ordini viene registrato nel libro mastro in l'accredito del conto 50 e i suoi importi costitutivi sui conti di addebito vengono trasferiti sui conti di compensazione corrispondenti addebito.

Va notato che prima di trasferire i risultati del giornale - mandato n. 1, il reparto contabilità effettua una riconciliazione reciproca dei fatturati nei registri.

Per il fatturato del credito, ogni conto corrispondente viene riconciliato con i dati di altri registri, ad esempio, per il conto 51 - nella sezione del fatturato del debito nel Journal - warrant n. 2, per il conto 70 - con i dati della dichiarazione n. 59, eccetera. Allo stesso modo, i fatturati a debito sul conto 50 vengono controllati e verificati.

Dopo la riconciliazione e la registrazione dei risultati nel registro generale, viene fatta una nota corrispondente nel giornale - mandato n. 1, il mandato del giornale è firmato dagli esecutori, nonché dal capo contabile di Diapak LLC. Allo stesso tempo, viene indicata la data di compilazione del giornale - il mandato e il riflesso dei fatturati nella contabilità generale.

Lo schema contabile per le transazioni in contanti in Diapak LLC è mostrato nella Figura 2.

Figura 2 - Schema del flusso documentale per la contabilizzazione del flusso di cassa alla cassa

La ricezione e la spesa di fondi e documenti monetari presso la cassa dell'organizzazione si riflettono, di norma, nella corrispondenza dei seguenti conti:

• - 50 "Cassiere";
• - 51 "Conto corrente";
• - 60 “Transazioni con fornitori e appaltatori”;
• - 62 "Transazioni con acquirenti e clienti";
• - 66 “Calcoli su crediti e prestiti a breve termine”;
• - 71 "Transazioni con responsabili".

La corrispondenza sul conto 50 "Cassiere" indica che nel corso dell'attività economica ogni organizzazione ha molti motivi per registrare entrate e uscite di denaro contante.

Consideriamo la corrispondenza principale delle transazioni in contanti emesse dal libro di cassa di Diapak LLC per il periodo dal 1 ottobre 2008 al 31 ottobre 2008 nella tabella 6.

Tabella 6 - Schema delle scritture contabili per la contabilizzazione delle operazioni in contanti

	Nome dell'operazione eseguita	Documento	Importo (rub.)	Corrispondenza del conto
	Ricevuta di contanti dall'assegno di conto corrente АЧ 992572
	Restituzione alla cassa di un anticipo versato in precedenza per esigenze economiche	Ordine di cassa in entrata (f. n. KO-1)
	Rimborso dal fornitore prepagato per l'articolo	Ordine di cassa in entrata (f. n. KO-1)
	Ricevuto dall'acquirente per l'articolo	Ordine di cassa in entrata (f. n. KO-1)
	Ricezione di fondi da un dipendente per risarcire danni materiali	Ordine di cassa in entrata (f. n. KO-1)
	Trasferito fondi su un conto corrente
	Pagato il debito per i servizi all'appaltatore	Ordine di cassa delle spese (f. n. KO-2)
	I salari sono stati rilasciati ai dipendenti secondo il foglio n. 249	Ordine di cassa delle spese (f. n. KO-2)
	Contanti emessi per scopi commerciali	Ordine di cassa delle spese (f. n. KO-2)
	Pagato per servizi attribuibili al costo di produzione	Ordine di cassa delle spese (f. n. KO-2)
	Emissione di prestazioni per la nascita di un figlio a spese dei fondi di previdenza sociale	Ordine di cassa delle spese (f. n. KO-2)

Attualmente, il dipartimento contabilità dell'organizzazione utilizza l'attuale piano dei conti per la contabilità delle attività finanziarie ed economiche di organizzazioni e imprese, approvato con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 31 ottobre 2000. N. 94 n.

I compiti principali della contabilità per la contabilità di cassa sono: garantire la loro sicurezza e il corretto utilizzo, il rigoroso rispetto delle regole stabilite per lo svolgimento di operazioni di cassa e bancarie, la corretta registrazione dei flussi di cassa nei documenti contabili e nei registri.

La metodologia della contabilità di cassa in Diapak LLC non viene violata. Tuttavia, sono state identificate una serie di carenze:

• - registrazione di documenti primari in violazione dei requisiti stabiliti;
• - vi sono casi di mancato rispetto del limite di cassa stabilito;
• - errata rappresentazione delle transazioni in contanti nei registri contabili;
• - il controllo del capo dell'organizzazione sul rispetto delle operazioni di cassa e bancarie è stato indebolito;

non viene compilato il registro delle somme versate;

il capo contabile non controlla quotidianamente gli estratti conto;

Contabilizzazione dei fondi sul conto corrente.

I pagamenti non in contanti per prodotti consegnati (merci), lavori eseguiti o servizi resi sono il principale tipo di accordi tra persone giuridiche. Questi insediamenti vengono effettuati principalmente attraverso la filiale Kursk di Sberbank. È stato concluso un accordo sui servizi bancari tra Diapak LLC e una filiale di Sberbank ed è stato aperto un conto corrente. Il contratto di servizio bancario definisce gli obblighi ei diritti della banca e dell'organizzazione, la procedura per i regolamenti della banca con i clienti, la responsabilità delle parti e specifica anche i dettagli di entrambe le parti.

Le informazioni sull'apertura di un conto entro cinque giorni vengono trasmesse all'ufficio delle imposte, che è registrato presso Diapak LLC.

I pagamenti dal conto corrente vengono effettuati sulla base dei documenti amministrativi dell'organizzazione o secondo i documenti di pagamento dell'organizzazione beneficiaria.

Per la registrazione delle operazioni sul conto corrente, Diapak LLC utilizza i seguenti documenti di liquidazione: mandata di pagamento, sollecito di pagamento, dichiarazione di pagamento contante, assegni, mandati di incasso.

Ordine di pagamento - un documento che redige un ordine da Diapak LLC alla sua banca per trasferire l'importo indicato nel documento sul conto del beneficiario. Gli ordini di pagamento sono utilizzati dall'organizzazione per i seguenti scopi:

• - trasferimento di fondi per beni forniti, lavori eseguiti, servizi resi;
• - trasferimento di fondi ai bilanci di tutti i livelli e fondi fuori bilancio;
• - trasferimento di fondi per rimborsare crediti (prestiti) e pagare gli interessi su di essi;
• - trasferimento di fondi per altre finalità previste dalla legge o dai contratti.

Gli ordini di pagamento a Diapak LLC vengono compilati meccanicamente su un apposito modulo e presentati alla banca entro 10 giorni dalla data di emissione. Per controllare e registrare i pagamenti puntuali, il reparto contabilità mantiene un "Giornale di registrazione degli ordini di pagamento".

Nell'emettere gli ordini di pagamento nella colonna "Priorità di pagamento", Diapak LLC tiene conto della sequenza del calendario dei pagamenti prevista dall'articolo 855 del codice civile della Federazione Russa.

Il versamento di contante sul conto corrente è costituito da un bando di versamento di contante, che si compone di tre parti: la parte superiore rimane in banca, quella centrale (scontrino) viene trasferita alla cassa dopo aver ricevuto i fondi, quella inferiore (ordine) viene restituito dopo che la banca ha completato l'operazione corrispondente insieme agli estratti conto bancari.

Per ricevere contanti dal conto corrente, Diapak LLC utilizza assegni in contanti. Gli assegni circolari vengono utilizzati per pagare stipendi, indennità di viaggio, pulizie e altre spese. Il libretto degli assegni è stato emesso su richiesta dell'organizzazione, contiene 25 assegni ed è custodito dal capo contabile in una cassaforte.

L'assegno in contanti è firmato dal capo dell'organizzazione e dal capo contabile, i suoi dettagli sono completamente ripetuti sul dorso, che resta a confermare le registrazioni delle transazioni in contanti nei registri contabili.

Il conto di liquidazione di Diapak LLC riceve mensilmente richieste di incasso emesse per servizi resi quali servizi di comunicazione, energia elettrica. Gli accordi con le richieste di pagamento vengono effettuati previa accettazione, quindi l'organizzazione ha stipulato contratti per la fornitura di servizi di comunicazione e la fornitura di elettricità, Diapak LLC non ha pretese nei confronti dei fornitori. Le richieste vengono pagate il giorno successivo alla scadenza del periodo di accettazione.

Lo schema del flusso di lavoro per la contabilizzazione dei fondi su un conto corrente è mostrato nella Figura 3.

Figura 3 - Sistema di flusso di lavoro per la contabilizzazione dei fondi su un conto corrente

Per tenere conto del movimento di fondi nel reparto contabilità di Diapak LLC, viene utilizzato un conto attivo 51 "Conti di regolamento". L'addebito rappresenta la ricezione di fondi sul conto bancario. Il credito del conto 51 riflette gli importi ricevuti dalla banca alla cassa dell'impresa o trasferiti su altri conti o altre organizzazioni.

Analizzando le entrate e le uscite dei fondi dal conto di regolamento di Diapak LLC, possiamo dire che i seguenti conti sono utilizzati per le operazioni di cassa sul conto corrente:

• - 50 "Cassiere";
• - 58 "Investimenti finanziari";
• - 60 “Transazioni con fornitori e appaltatori”;
• - 62 "Transazioni con acquirenti e clienti";
• - 67 “Regolazioni su crediti e prestiti a lungo termine”;
• - 68 "Calcoli su imposte e tasse", ecc.

La tabella 7 mostra la corrispondenza principale sulle operazioni bancarie di Diapak LLC, ricavata dagli estratti conto forniti nell'ottobre 2008.

Tabella 7 - Schema delle scritture contabili dei movimenti contabili sul conto corrente

		Documenti sulla base dei quali vengono effettuate le scritture contabili	Importo, mille rubli	Conti corrispondenti
	Saldo ceduto del registratore di cassa	estratto conto bancario, ricevuta
	Contanti ricevuti per prodotti venduti, lavori eseguiti, servizi
	Denaro ricevuto per valori materiali venduti	Estratto conto bancario, ordine di pagamento
	Prestito bancario accreditato	Estratto conto bancario, contratto di mutuo, ordine di pagamento
	Anticipi da acquirenti accreditati	Estratto conto bancario, ordine di pagamento
	I documenti di pagamento dei fornitori vengono pagati	Estratto conto bancario, ordine di pagamento
	Pagamenti trasferiti al budget	Estratto conto bancario, ordine di pagamento
	Importi errati addebitati	Estratto conto bancario, ordine di pagamento
	Debito di prestito estinto	Estratto conto bancario, ordine di pagamento
	Pagamento per servizi bancari	Estratto conto bancario, ordine di pagamento
	Il debito UST è elencato	Estratto conto bancario, ordine di pagamento

La base per le registrazioni contabili sul conto 51 "Conto di regolamento" sono estratti conto bancari con documenti allegati. Le dichiarazioni vengono rilasciate quotidianamente. Al ricevimento della dichiarazione, il contabile dell'organizzazione controlla attentamente i documenti pertinenti che costituiscono la base per il pagamento.

Il registro contabile per le transazioni sul conto corrente in Diapak LLC è il giornale - ordine n. 2. Il giornale - ordine serve a riflettere il turnover del credito sul conto 51 nel contesto dei conti corrispondenti. Alla fine del diario - ordini in una sezione speciale, si riflettono i fatturati di addebito del conto 51.

Le voci nel diario - ordine n. 2 vengono effettuate quotidianamente. Le transazioni precedentemente omogenee (con la stessa corrispondenza) sono riepilogate in base al markup effettuato negli estratti conto bancari e nei documenti ad essi allegati. Gli importi del fatturato sull'addebito del conto 51 si riflettono contemporaneamente nei giornali corrispondenti - ordini su base creditizia (questi possono essere giornali - ordini n. 6.8 e altri). Nei casi in cui i conti corrispondenti sono i conti del capitale e dei risultati finanziari, per specificare gli importi per le voci della contabilità analitica per il giornale - ordine n. 2, vengono conservati i fogli di decrittazione. Giornale: l'ordine numero 2 è un registro della circolazione mensile. Il saldo del conto corrente viene visualizzato solo all'inizio e alla fine del periodo di rendicontazione. Ai fini operativi, nell'arco del mese, vengono utilizzati i dati sui saldi di conto corrente risultanti dagli estratti conto bancari.

Alla fine del mese nel giornale di registrazione, l'ordine visualizza l'importo del fatturato del mese, che viene quindi trasferito alla contabilità generale. Prima del trasferimento in Contabilità Generale, il contabile controlla il fatturato del credito per il giornale-ordine n. 2 (ad esempio, per il conto 50- con i dati del fatturato del giornale-ordine n. 1, per il conto 66 - giornale- ordine n. 4). A credito, i fatturati sono iscritti nell'importo totale, contemporaneamente tutti gli importi che compongono questo fatturato sono registrati nell'addebito dei conti corrispondenti. Dopo il trasferimento dei dati, tutte le voci nel giornale di registrazione dell'ordine sono certificate dall'appaltatore e dal capo contabile.

La metodologia per la contabilizzazione dei fondi sul conto di regolamento presso Diapak LLC non viene violata. Tuttavia, sono state identificate una serie di carenze:

• 1. Questa organizzazione non è raccolta;
• 2. Quando si depositano fondi in banca, il cassiere non è accompagnato;
• 3. Il cassiere dell'organizzazione si reca in banca con un assegno in bianco firmato dal capo di Diapak LLC;
• 4. Il capo contabile non elabora quotidianamente estratti conto bancari;
• 5. Non vi è alcuna riconciliazione della corrispondenza delle scritture negli estratti conto bancari specificati e nei loro allegati;
• 6. C'è un ritardo nel budget dei fornitori per mancanza di fondi sul conto corrente.

Contabilizzazione dei fondi in conti speciali dell'organizzazione.

LLC "Diapak" ha un libretto degli assegni per gli accordi con i fornitori di merci. La presenza e il movimento dei fondi depositati nel libretto degli assegni, il reparto contabilità dell'organizzazione effettua sul conto 55 "Conti speciali nelle banche", sottoconto 2 "Libretti degli assegni", secondo il piano di lavoro approvato dei conti in Diapak LLC. La contabilità analitica viene eseguita in base a un libro ricevuto, che si trova nella relazione del dipendente. Al fine di controllare la movimentazione dei fondi nel libretto degli assegni, vengono aperte tre posizioni analitiche: "Assegni non utilizzati", "Assegni emessi" e "Assegni annullati".

Il pagamento degli assegni emessi è stato effettuato tramite la banca di servizio senza violare i termini di pagamento. Non ci sono assegni annullati.

Le scritture contabili per la contabilizzazione delle liquidazioni mediante assegni nell'ottobre 2006 sono fornite nella tabella 8.

I registri contabili delle operazioni bancarie in Diapak LLC vengono duplicati quotidianamente su carta, il che contribuisce anche alla sicurezza dei fondi, alla contabilità più accurata e completa.

Pertanto, in generale, la contabilità delle operazioni bancarie in Diapak LLC è organizzata al livello adeguato.

Tabella 8 - Schema delle scritture contabili per la contabilizzazione delle liquidazioni tramite assegni

Gli svantaggi della contabilità delle operazioni bancarie includono supporti cartacei di scarsa qualità per la contabilità dei fondi, sia in termini di completezza dei dettagli che come moduli. I moduli devono essere realizzati in carta resistente. In Diapak LLC, vengono utilizzati sviluppati in modo indipendente, stampati su una stampante a matrice di punti, la qualità lascia molto a desiderare.

Base normativa

Legge federale "Sulla contabilità" n. 129 del 21 novembre 1996. Codice civile della Federazione Russa, Codice fiscale della Federazione Russa

Piano dei conti per le attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni e istruzioni per il suo utilizzo. (Ordinanza del Ministero delle finanze del 31 ottobre 2000 N 94n)

Ordinanza del Ministero delle Finanze del 13 giugno 1995 N 49 Linee guida sull'inventario dei beni e degli obblighi finanziari testimonianze

Lettera della Banca centrale russa del 22 settembre 1993 N 40 "La procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti nella Federazione Russa"

Regolamento sulle regole per l'organizzazione della circolazione del contante nel territorio della Federazione Russa n. 14 P del 5 gennaio 1998 (approvato dal Consiglio di amministrazione della Banca di Russia del 19 dicembre 1997 n. 47).

Su pagamenti non in contanti nella Federazione Russa. Regolamento della Banca Centrale della Federazione Russa del 03.10.2002 n. 2-P.

Ordine del Ministero delle Finanze del 10 gennaio 2000 N 2n"Contabilizzazione delle attività e passività il cui valore è espresso in valuta estera" RAS 3/2000

Ordine del Ministero delle finanze del 29 luglio 1998 N 34n Regolamento in materia di contabilità e rendicontazione finanziaria in Russia

La procedura per mantenere e riflettere nella contabilità delle transazioni in contanti L'impresa nel corso dell'attività imprenditoriale esegue operazioni con contanti attraverso la cassa. Per incassare transazioni includono la ricezione, lo stoccaggio e l'emissione di denaro contante. Le transazioni in contanti vengono effettuate in conformità con la Procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti nella Federazione Russa. Per effettuare liquidazioni in contanti (emissione stipendi, denaro per spese di viaggio, ecc.), l'azienda deve disporre di una cassa.

Le transazioni in contanti vengono eseguite da un dipendente separato dell'impresa: il cassiere. Dopo l'emissione di un ordine per nominare un cassiere al lavoro, il capo dell'impresa è obbligato, contro ricevuta, a familiarizzarlo con la Procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti, dopodiché viene concluso un accordo sulla piena responsabilità con il cassiere. Con un piccolo flusso di cassa alla cassa, è consigliabile assegnare le mansioni di cassiere a uno dei dipendenti nell'ordine di combinazione.

L'impresa può disporre di disponibilità liquide nei limiti stabiliti dalla banca, d'intesa con il suo capo. Il contante eccedente i limiti stabiliti dalla banca può essere trattenuto solo durante il pagamento dello stipendio, ma non oltre tre giorni.

Le operazioni in contanti vengono effettuate nel seguente ordine: 1) registrazione dei documenti primari per entrate e uscite; 2) iscrizione al registro dei documenti primari; 3) registrazioni del libro cassa (copia carbone in due copie), riepilogative giornaliere del saldo del libro cassa; 4) presentazione all'ufficio contabilità (ragioniere) del verbale di cassa (2° copia del libretto di cassa) con ricevute e documenti di spesa contro ricevuta nel libretto di cassa.

L'accettazione di contanti alla cassa viene effettuata secondo ordini di cassa in arrivo, ritiro contanti spese di cassa o altri documenti. Tali documenti possono essere buste paga, richieste di emissione di denaro, fatture, ecc. Il deposito in contanti alla banca viene effettuato secondo gli annunci per un deposito in contanti. Gli ordini di credito sono firmati dal capo contabile e gli ordini di spesa sono firmati dal capo dell'organizzazione e dal capo contabile.

La remunerazione del lavoro, il pagamento delle prestazioni previdenziali e delle borse di studio vengono effettuati dal cassiere in base alle dichiarazioni di pagamento (liquidazione e pagamento) senza compilare un mandato di cassa del conto per ciascun destinatario. Sul frontespizio della dichiarazione del libro paga (liquidazione e pagamento), viene fatta un'iscrizione permissiva sull'emissione di denaro firmata dal capo e capo contabile. In modo simile, l'emissione una tantum di denaro per stipendi (in caso di ferie, malattia, ecc.), nonché l'emissione di importi depositati e denaro a fronte di un rapporto sulle spese associate a viaggi di lavoro, a più persone possono essere elaborato.

L'emissione una tantum di denaro per i salari alle persone fisiche viene effettuata in base alle ricevute di cassa.

I vaglia in entrata e in uscita oi documenti che li sostituiscono, prima di essere trasferiti alla cassa, sono registrati dall'ufficio contabilità nel registro dei documenti in entrata e in uscita del contante.

Tutti gli incassi e gli esborsi dell'impresa sono registrati nel libro cassa. Ogni impresa tiene un libretto di cassa, che deve essere numerato, allacciato e sigillato. Le annotazioni nel libretto di cassa sono conservate in 2 copie tramite carta carbone con inchiostro o penna a sfera. Le seconde copie dei fogli devono essere staccabili e fungere da rapporto di cassa. Le prime copie dei fogli rimangono nel libretto di cassa. La prima e la seconda copia dei fogli sono numerate con gli stessi numeri.

Non sono ammesse cancellature e correzioni non specificate nel libretto di cassa. Le correzioni apportate sono certificate dalle firme del cassiere, nonché del capo contabile.

Le registrazioni nel libretto di cassa vengono effettuate dal cassiere immediatamente dopo aver ricevuto o emesso il denaro per ogni ordine o altro documento sostitutivo. Ogni giorno alla fine della giornata lavorativa, il cassiere calcola i risultati delle transazioni della giornata, visualizza il saldo del denaro nel registratore di cassa alla data successiva e trasferisce al reparto contabilità come rapporto del cassiere il secondo strappo- fuori foglio con documenti di cassa in entrata e in uscita contro ricevuta nel libretto di cassa.

Il controllo sulla corretta tenuta del libretto di cassa è assegnato al capo contabile dell'impresa.

La contabilizzazione delle transazioni in contanti viene effettuata sul conto 50 "Registratore di cassa". Per conto 50 Il "Cassiere" può aprire conti secondari: 50-1 "Organizzazione cassiere", 50-2 "Cassa operativa", 50-3 "Documenti monetari" (francobolli, valori di bollo statali, cambiali, biglietti aerei pagati e altri documenti monetari), ecc.

I documenti di cassa sono contabilizzati 50 il costo effettivo dell'acquisizione. La contabilità analitica dei documenti monetari viene effettuata in base ai loro tipi.

Addebito 50 si riflette la ricevuta di contanti e documenti in contanti nella cassa dell'organizzazione. In prestito 50 si riflettono il pagamento di fondi e l'emissione di documenti monetari dalla cassa dell'organizzazione. L'elenco delle transazioni commerciali tipiche alla cassa è presentato nella tabella 1 (dt-debito; kt-credito):

Tabella 1. Transazioni commerciali tipiche con contanti

Ha ricevuto fondi alla cassa dell'impresa dal conto corrente in banca tramite assegno
Ricavi ricevuti per prodotti venduti, servizi, proprietà o pagamenti anticipati
Contanti ricevuti come contributo del fondatore al capitale autorizzato
Il saldo dell'importo non utilizzato è stato restituito dalla persona responsabile
Il dipendente ha rimborsato il debito sul prestito o sull'importo della carenza individuata a seguito dell'inventario
Denaro in eccesso identificato e accreditato al cassiere
Gli oggetti di valore acquistati, i servizi consumati venivano pagati alla cassa
Pagato in cassa per le spese comprese nei costi di distribuzione e produzione
Denaro contante ceduto sul conto corrente
Debiti verso creditori rimborsati (nei limiti stabiliti per i pagamenti in contanti)
Salari corrisposti ai dipendenti dell'azienda
L'importo emesso per il rapporto
È stata rilevata una carenza di fondi nel registratore di cassa a seguito di un inventario

Forma di pagamento non in contanti. Contabilità delle transazioni sui conti correnti nell'organizzazione. In conformità con il paragrafo 3 dell'articolo 861 del codice civile della Federazione Russa, i pagamenti non in contanti vengono effettuati tramite banche, altre organizzazioni creditizie in cui vengono aperti i conti corrispondenti. Ogni organizzazione ha il diritto di aprire conti di regolamento e altri conti in qualsiasi banca per conservare fondi ed eseguire tutti i tipi di transazioni di regolamento, credito e contanti

Per aprire un conto corrente, un'organizzazione deve presentare all'istituto della banca prescelta i seguenti documenti: una domanda di apertura di un conto della forma stabilita; copie autenticate dello statuto dell'organizzazione, dell'atto costitutivo e del certificato di registrazione; certificato dell'autorità fiscale sulla registrazione dell'organizzazione come contribuente; una carta con le firme campione del capo e del capo contabile con l'impronta del sigillo dell'organizzazione nella forma prescritta, ecc. Se l'organizzazione non ha la carica di capo contabile, la carta è firmata solo dal capo dell'organizzazione.

I pagamenti non in contanti vengono effettuati in conformità con il Regolamento sui pagamenti non in contanti nella Federazione Russa. I pagamenti non in contanti vengono effettuati mediante giroconti su conti correnti e in valuta della clientela presso banche, un sistema di conti di corrispondenza tra diverse banche, nonché mediante cambiali e assegni sostitutivi del contante.

Dal conto corrente la banca paga gli obblighi, le spese e gli ordini dell'impresa, emette i fondi per gli stipendi e le esigenze economiche correnti. La banca effettua le operazioni di accredito o addebito sulla base di istruzioni scritte o del consenso del titolare. Fanno eccezione i pagamenti riscossi in modo insindacabile (imposte non puntualmente pagate, pagamenti su mandato di esecuzione, bollette energetiche e fornitori di calore).

Ordine di pagamento è un ordine del titolare del conto (pagante) alla banca che lo serve, redatto da un documento di regolamento, di trasferire una certa somma di denaro sul conto del destinatario dei fondi aperti in questa o in un'altra banca. L'ordine di pagamento è eseguito dalla banca entro il termine previsto dalla legge, ovvero entro un termine inferiore se previsto dal contratto di conto corrente.

Gli ordini di pagamento possono essere utilizzati per: trasferire fondi per beni consegnati, lavori eseguiti, servizi resi; trasferimento di fondi ai bilanci di tutti i livelli; trasferimento di fondi a scopo di rimborso / collocamento di crediti (prestiti) / depositi e pagamento di interessi su di essi; bonifici su ordine di persone fisiche oa favore di persone fisiche (anche senza apertura di un conto); ecc. Inoltre, gli ordini di pagamento possono essere utilizzati per il pagamento anticipato di beni, lavori, servizi o per effettuare pagamenti periodici.

La contabilizzazione delle transazioni sul conto corrente è tenuta sul conto 51 "Conti di liquidazione". Controllo 51 ha lo scopo di riassumere le informazioni sulla disponibilità e la circolazione dei fondi nella valuta della Federazione Russa sui conti di regolamento dell'organizzazione aperti presso istituti di credito.

Di addebito conti 51 riflette la ricezione di fondi nei conti di regolamento dell'organizzazione. Di credito conti 51 cancellazione di fondi dai conti di regolamento dell'organizzazione. Gli importi erroneamente accreditati o addebitati sul conto di regolamento dell'organizzazione e rilevati durante il controllo degli estratti conto dell'organizzazione creditizia si riflettono nel conto 76 (sottoconto "Calcoli sui sinistri").

I movimenti in conto corrente sono riflessi nelle scritture contabili sulla base delle dichiarazioni dell'istituto di credito sul conto corrente e dei documenti di regolamento monetario ad essi allegati. Contabilità analitica 51 mantenuto per ciascun account. Nella tabella 2 sono riportate le scritture contabili tipiche per i movimenti di conto corrente:

Tabella 2 Tipiche scritture sui conti contabili sintetici per i movimenti di conto corrente

I fondi vengono accreditati sul conto di regolamento dell'impresa dalla cassa secondo l'annuncio per un contributo in contanti
Debiti rimborsati dai debitori
I fondi non in contanti sono stati accreditati come contributo del fondatore al capitale autorizzato
Ricevuto un prestito bancario a breve termine; contanti in base a un contratto di prestito
Finanziamenti mirati accreditati
Contanti emessi dal libretto degli assegni per il pagamento degli stipendi, necessità domestiche
Debito pagato ai creditori per la fornitura di beni e materiali, servizi
Pagati gli arretrati fiscali
Sono elencati i fondi dovuti per il pagamento alle assicurazioni sociali e ai fondi di previdenza

Tipologie e modalità di apertura di conti speciali. Per conto 55 I sottoconti "Conti bancari speciali" possono essere aperti: 55-1 "Lettere di credito"; 55-2 "Libretti degli assegni"; 55-3 "Conti di deposito", ecc.

Su un account secondario 55-1 "Lettere di credito" si tiene conto del movimento di fondi in lettere di credito.

Lettera di credito rappresenta un'obbligazione pecuniaria condizionata accettata dalla banca (banca emittente) per conto del pagatore, ad effettuare pagamenti a favore del destinatario dei fondi dietro presentazione da parte di quest'ultimo di documenti conformi ai termini della lettera di credito, ovvero ad autorizzare un'altra banca (banca esecutrice) per effettuare tali pagamenti.

Ogni lettera di credito deve contenere l'indicazione della sua tipologia (depositata, revocabile). La lettera di credito è destinata agli accordi con un destinatario di fondi. La procedura per gli accordi con una lettera di credito è stabilita nell'accordo. Il pagamento in base alla lettera di credito viene effettuato senza contanti trasferendo l'importo della lettera di credito sul conto del destinatario dei fondi. Sono consentiti pagamenti parziali con lettera di credito.

Il trasferimento di fondi a lettere di credito si riflette in addebito 55 E credito 51, 52"Conti valuta", 66 "Calcoli su crediti e prestiti a breve termine", ecc.

Contabilizzato 55 i fondi in lettere di credito vengono addebitati man mano che vengono utilizzati (secondo le dichiarazioni dell'istituto di credito), di norma, all'addebito del conto 60 . I fondi non utilizzati nelle lettere di credito dopo il recupero da parte dell'istituto di credito sul conto da cui sono stati trasferiti si riflettono nel prestito 55 in corrispondenza del conto 51 O 52 . Le voci tipiche nei conti per la contabilizzazione dei fondi in lettere di credito sono presentate nella tabella 3:

Tabella 3 Tipiche scritture contabili per la contabilizzazione dei fondi in lettere di credito

Su un conto secondario 55-2" Libretti degli assegni"Si tiene conto del movimento di fondi nei libretti degli assegni.

Controllo - si tratta di un titolo contenente un ordine incondizionato del traente dell'assegno alla banca di versare l'importo in esso specificato all'intestatario dell'assegno. L'emittente di un assegno è una persona (giuridica o fisica) che ha fondi in banca, di cui ha il diritto di disporre mediante l'emissione di assegni, l'intestatario di un assegno è la persona (giuridica o fisica) a favore della quale l'assegno viene emesso, il pagatore è la banca in cui si trovano i fondi del cassetto.

L'assegno viene pagato dal pagatore a spese dei fondi del traente. Per i pagamenti diversi dal contante possono essere utilizzati assegni emessi da istituti di credito. L'assegno deve contenere tutti i dettagli obbligatori stabiliti dal codice civile della Federazione Russa. La forma dell'assegno è determinata dall'istituto di credito in modo indipendente.

Si riflette il deposito di fondi durante l'emissione di libretti di assegni su debito 55 e credito 51, 52, 66 " Liquidazioni su crediti e prestiti a breve termine, ecc. Gli importi sui libretti degli assegni ricevuti da un istituto di credito vengono cancellati quando viene effettuato il pagamento per gli assegni emessi dall'organizzazione, ad es. nell'importo del rimborso da parte dell'istituto di credito degli assegni presentati ad esso (secondo le dichiarazioni dell'istituto di credito), dal prestito 55 nell'addebito dei conti di liquidazione ( 76 e altri.). Restano sul conto gli importi relativi ad assegni emessi ma non pagati da un istituto di credito (non presentati al pagamento). 55 ; saldo del sottoconto 55-2 I "libretti degli assegni" devono corrispondere al saldo dell'estratto conto dell'istituto di credito. Gli importi sugli assegni restituiti all'istituto di credito (rimanenti inutilizzati) sono riflessi nel prestito 55 in corrispondenza del conto 51 O 52 .

Stima nelle operazioni contabili in valuta estera. Il valore delle attività e delle passività (banconote nella cassa dell'organizzazione, fondi in conti presso istituti di credito, documenti monetari e di pagamento, investimenti finanziari, fondi in insediamenti, anche per obbligazioni di prestito, con persone giuridiche e persone fisiche, immobilizzazioni, attività immateriali, riserve materiali e di produzione, nonché altre attività e passività dell'organizzazione), espresse in valuta estera, per la riflessione nella contabilità e nel bilancio sono soggette a conversione in rubli.

Il valore delle attività e delle passività denominate in valuta estera viene ricalcolato in rubli al tasso di cambio della Banca centrale della Federazione Russa per questa valuta estera rispetto al rublo.

Ai fini della contabilità, la conversione specificata in rubli viene effettuata al tasso di cambio della Banca centrale della Federazione Russa, in vigore alla data della transazione in valuta estera.

Contabilizzazione delle differenze di cambio. Le differenze di cambio sorgono se l'impresa possiede beni il cui valore è espresso in valuta estera (valuta liquida e non, titoli, documenti monetari, ecc.), nonché passività in valuta estera, a condizione che i regolamenti su tali passività essere effettuato anche in valuta. Le differenze cambio positive aumentano, mentre quelle negative riducono il reddito imponibile.

Controllo 52 "Conti in valuta" ha lo scopo di riassumere le informazioni sulla disponibilità e sul movimento di fondi in valuta estera sui conti in valuta estera dell'organizzazione aperti presso istituti di credito nella Federazione Russa e all'estero.

Di addebito conti 52 riflette la ricezione di fondi nei conti in valuta estera dell'organizzazione. Di credito conti 52 si riflette la cancellazione di fondi dai conti in valuta estera dell'organizzazione. Gli importi erroneamente accreditati o addebitati sui conti in valuta estera dell'organizzazione e rilevati durante il controllo degli estratti conto dell'ente creditizio si riflettono sul conto 76 "Transazioni con vari debitori e creditori" (sottoconto "Transazioni su crediti"). Le operazioni sui conti in valuta trovano riscontro nelle scritture contabili sulla base dei rendiconti dell'ente creditizio e dei documenti di regolamento monetario ad essi allegati. Per conto 52 I sottoconti "Conti in valuta" possono essere aperti: 52-1 "Conti in valuta all'interno del paese", 52-2 "Conti valutari all'estero".

Contabilità analitica 52 mantenuto per ogni conto aperto per la detenzione di fondi in valuta estera.

Le entrate in valuta estera a favore di persone giuridiche, compresi i proventi della vendita di beni (lavori, servizi, risultati di attività intellettuale) in valuta estera sul territorio della Federazione Russa, sono soggette ad accredito obbligatorio su conti presso banche autorizzate

L'elenco delle riflessioni tipiche sui conti per le transazioni in valuta estera è presentato nella tabella 4:

Tabella 4 Tipiche voci di conto per transazioni in valuta estera

La vendita di valuta è obbligatoria:
Proventi ricevuti sul conto di transito
L'importo della valuta estera viene detratto dal conto in valuta (corrente) di transito. valuta soggetta a vendita, secondo l'ordine dell'impresa
Ricevuto sul conto proventi dalla vendita di valuta estera (equivalente in rublo)
Riflette il valore del venduto. valuta al tasso di cambio della Banca Centrale della Federazione Russa alla data di vendita
Parte del ricavato accreditato in conto corrente dal conto transiti
Spese sostenute in relazione alla vendita di valuta (commissioni bancarie, ecc.)
Risultato (perdita) dalla vendita di valuta
Valuta di acquisto:
I fondi in rubli sono stati trasferiti per l'acquisto di valuta estera
La valuta acquistata si riflette al tasso di cambio della Banca Centrale sul conto corrente
La differenza di cambio è negativa, con contropartita positiva
Trattenuta in remunerazione in valuta estera alla banca
Identificata una perdita dall'acquisizione di valuta

Domande per l'autocontrollo:

• 1. Tipologie e modalità di apertura dei conti speciali.
• 2. Contabilità sintetica delle operazioni di liquidazione tramite assegno.
• 3. Documentazione delle transazioni in contanti.
• 4. Contabilizzazione delle transazioni in contanti su conti contabili sintetici.
• 5. Caratteristiche della registrazione dei regolamenti mediante ordini di pagamento.
• 6. Il concetto e le caratteristiche della contabilizzazione delle differenze di cambio.
• 7. Tipi di pagamenti non in contanti nella Federazione Russa.
• 8. Peculiarità di riflettere le transazioni su un conto in valuta estera.

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