Tutte le organizzazioni dei contribuenti sono obbligate a formare politiche contabili. Divulgazione delle politiche contabili per scopi contabili fiscali. Contabilità per l'acquisto dei diritti per atterrare

Opzioni di metodi contabilità fiscale è apparso nel codice fiscale della Federazione Russa gradualmente. Il concetto stesso di "politica contabile dei fini fiscali" è stato introdotto nel codice fiscale della Federazione Russa da parte della legge federale del 27 luglio 2006 e i principi della sua costruzione "sparsi" sui vari capi del codice fiscale del Federazione Russa. Pertanto, non tutti i nostri lettori pongono un'immagine olistica e le possibilità fornite dal codice fiscale della Federazione Russa per salvare le tasse. Nell'articolo I.A. Baimakova, esperto in materia di tassazione ha riassunto le disposizioni della legislazione sulle tasse e le commissioni che riguardano la formazione di politiche contabili in termini di tassazione e prevedere il contribuente con la possibilità di scegliere una contabilità fiscale.

Politica contabile per scopi fiscali: un po 'di storia

Politica contabile Ai fini fiscali, è apparso molto più tardi della contabilità. La prima menzione della necessità di organizzare politiche contabili a fini fiscali è stata conservata nel capitolo 21 del codice fiscale della Federazione Russa, è entrata in vigore dal 1 ° gennaio 2001. Quindi i requisiti per la definizione delle opzioni contabili a fini fiscali sono apparsi nel capitolo 25 del codice fiscale della Federazione Russa, che è entrata in vigore dal 2002, e solo in relazione ai regimi fiscali speciali - dal 2003. E solo dalla legge federale del 27.07.2006 n. 137-фз nella legislazione su tasse e tasse è stato introdotto il concetto di "Politica contabile per scopi fiscali".

Conformemente alla terminologia di cui al paragrafo 2 dell'articolo 11 del codice fiscale della Federazione Russa, sotto politiche contabili Ai fini della tassazione è inteso come il contribuente scelto dal contribuente, i metodi di determinazione dei costi di reddito e (o), il loro riconoscimento, valutazione e distribuzione, nonché rappresentano gli scopi degli indicatori finanziari attività economica Contribuente.

Politica contabile per scopi fiscali: il suo ruolo e importanza

La politica contabile per scopi fiscali è apparso molto più tardi della contabilità, ma sarebbe sbagliato sottovalutare la sua importanza. Dopotutto, l'ordine della contabilità fiscale influisce direttamente sulla correttezza di determinare gli importi delle imposte dovute al bilancio e il reddito per gli errori contabili può essere molto costoso.

Principi di costruzione di politiche contabili per la contabilità fiscale "sparse" su varie teste del codice fiscale della Federazione Russa. E spesso i ragionieri ritengono che la politica contabile fiscale esista solo nel quadro dell'imposta sul reddito. Allo stesso tempo, l'analisi delle norme della legislazione su tasse e tasse mostra che il diritto di scegliere il contribuente (opzione contabile) esiste in una forma o in altro modo, indipendentemente dal sistema fiscale utilizzato dall'organizzazione.

Dalla scelta effettuata dalla gestione dell'organizzazione nella formazione di politiche contabili, l'ammontare delle imposte elencate nel bilancio, nonché il tempo del loro pagamento, sono in gran parte dipendenti. Di conseguenza, è la politica contabile fiscale che è uno degli strumenti giuridici per ottimizzare la tassazione, che è particolarmente importante nelle condizioni di instabilità economica.

In alcuni casi, la politica contabile e fiscale è interdipendente. E solo con la loro combinazione premurosa sarà la tassazione ottimizzata. Ad esempio, se parliamo di tasse di proprietà, allora dovresti ricordarti la base delle tasse Secondo questa tassa, è calcolato sulla base del valore residuo della proprietà prese in considerazione come le immobilizzazioni determinate dai dati. contabilità. Di conseguenza, l'ammontare del pagamento fiscale al bilancio ha un impatto diretto della procedura per l'organizzazione di attività fisse definite nelle politiche contabili.

Così dentro situazione attuale Senza un ordine di politica contabile competente, sia in termini di contabilità e tassazione non può fare.

Politica contabile: ordine di registrazione dell'ordine

Nella preparazione dell'Ordine, stiamo parlando dell'Atto del capo dell'organizzazione volti a risolvere temi di natura organizzativa e amministrativa, e, di conseguenza, la forma questo documento Dipende dal leader stesso. Inoltre, la procedura per la formazione di politiche contabili nella contabilità e la tassazione è regolata da vari atti giuridici normativi, in cui la procedura per l'emissione di un documento non è definita.

Pertanto, sia un singolo documento contenente disposizioni che regolano la procedura per organizzare i conti contabili e fiscali sono stati preparati e sono stati preparati due documenti - un ordine per le politiche contabili in termini di contabilità e ordine delle politiche contabili in termini di tassazione.

Per iniziare a elaborare politiche contabili in termini di tassazione, va notato che le norme legislative sulle imposte e le commissioni non contengono requisiti generali per la sua formazione e divulgazione. Inoltre, le norme del codice fiscale della Federazione Russa non sono previste per la procedura per la sua progettazione e approvazione.

Solo il capo del 21 del codice fiscale della Federazione Russa (paragrafo 12 dell'art. 167 del codice fiscale della Federazione Russa) è definito il "set di regole" minimo da soddisfare nella formazione di politiche contabili. In particolare, la norma in esame ha determinato che le politiche contabili:

• approvato da ordini, ordini del capo dell'organizzazione;
• si applica dal 1 ° gennaio dell'anno successivo all'approvazione dell'anno. Allo stesso tempo, per le organizzazioni appena create, è approvata entro e non oltre la fine del primo periodo fiscale ed è considerato applicato dal giorno della creazione dell'organizzazione;
• È obbligatorio per tutte le divisioni separate dell'organizzazione.

Poiché non è difficile notare i requisiti elencati sopra nel complesso duplicati le regole contenute in PBU 1/2008 (e in precedenza - in PBU 1/98) in relazione alla procedura per la formazione di politiche contabili a fini contabili, e quindi Possiamo concludere che i politici contabili ediliziali sia per scopi contabili e di conto fiscale dovrebbero essere attuati in base alle normative unificate.

Considerare le principali disposizioni oggetto di divulgazione delle politiche contabili, a seconda dei sistemi di tassazione utilizzati e delle specie fiscali.

Regime totale delle tasse

IVA

Per quanto riguarda la procedura per il calcolo e il pagamento dell'IVA, i contribuenti hanno il diritto di scegliere nei casi elencati nella Tabella 1.

Tabella 1

Politiche contabili elementi	Opzioni	NC NK RF.
Applicazione dell'esenzione dall'esecuzione degli obblighi del contribuente relativo al calcolo e al pagamento dell'imposta, se per i 3 mesi di calendario coerente precedenti la quantità di entrate derivanti dalla vendita di beni (lavori, servizi) esclusa l'IVA non ha superato 2 milioni di rubli nell'aggregato	1. Applicato. 2. Non applicabile.	p. 1 Art. 145 NK RF.
Rifiuto di utilizzare o sospendere l'uso dell'esenzione IVA per quanto riguarda le operazioni nominate al paragrafo 3 dell'articolo 149 del codice fiscale della Federazione Russa	1. Applicato. 2. Non applicabile.	p. 3 e 5 cucchiai. 149 del codice fiscale della Federazione Russa
La procedura per determinare l'IVA in entrata in relazione alle merci (lavori, servizi), i diritti di proprietà acquisiti per la produzione e (o) implementazione di merci (lavori, servizi), le operazioni sull'attuazione delle quali sono tassate dalla tassata di tassazione di 0%	La procedura per determinare l'importo dell'imposta relativa alle merci (lavori, servizi), i diritti di proprietà acquisiti per la produzione e (o) implementazione di beni (lavori, servizi), le operazioni per l'attuazione dei quali sono tassate dall'assoluzione 0%.	p.10 Art. 165 NK RF.
Il momento di determinare la base fiscale da parte del contribuente-produttore di beni (lavori, servizi), la durata del ciclo di produzione è superiore a 6 mesi (nell'elenco, approvato. Decreto del governo della Federazione Russa del 28 luglio , 2006 n. 468), se ci sono contabilità separata	1. Giorno di spedizione di beni (lavori, servizi). 2. Giorno di pagamento, pagamento parziale dei beni (lavori, servizi).	p. 13. Arte. 167 NK RF.
La procedura per organizzare la contabilizzazione separata in presenza di operazioni da tassare e operazioni non soggette a tassazione (esenti da tassazione) conformemente all'articolo 149 del codice fiscale della Federazione Russa, nonché la procedura di deduzione dell'IVA in questo caso	Approfitta delle spese preferenziali associate all'attuazione di solo operazioni tassabili e solo non tassabili. Per quanto riguarda gli altri beni (lavori, servizi), i diritti di proprietà dell'IVA sono presi per dedurre (presi in considerazione nel loro valore), tenendo conto della proporzione determinata sulla base del valore dei beni spediti (lavori, servizi), proprietà Diritti, le operazioni sull'attuazione dei quali sono soggette alla tassazione (rilasciata dalla tassazione), nel valore totale dei beni (lavori, servizi), i diritti di proprietà spediti dal periodo fiscale.	p. 4 Art. 149 e paragrafo 4 dell'art. 170 NK RF.
La procedura per l'applicazione della detrazione dell'IVA nel caso in cui la quota dei costi totali per la produzione di beni (lavori, servizi), diritti di proprietà, le operazioni per la cui vendita non sono soggette a tassazione, per il periodo fiscale no superare il 5% della validità totale dei costi di produzione totale	1. L'imposta è distribuita in proporzione alla spedizione. 2. La quantità di IVA è deducibile per intero.	p. 4 Art. 170 NK RF.
La scelta delle organizzazioni straniere della divisione, nel luogo registrazione fiscale che saranno sottoposti a dichiarazioni dei redditi e retribuire l'IVA nel suo insieme per le operazioni di tutte le divisioni sul territorio della Federazione Russa (uffici di rappresentanza, uffici) di un'organizzazione straniera	Scegliendo un'organizzazione straniera.	p.3 Art. 144 del codice fiscale della Federazione Russa
Procedura per il mantenimento di libri e vendite	1. Sul carrello della carta. 2. in forma elettronica.	paragrafo 28 Regole per condurre i registri contabili delle ricevute ricevute e delle fatture, libri di acquisti e libri di vendita nei calcoli dell'IVA, approvati. Decreto del governo della Federazione Russa del 02.12.2000 n. 914.

Tassa di profitto

Nella procedura obbligatoria, gli elementi indicati nella Tabella 2 dovrebbero riflettersi nelle politiche contabili dell'organizzazione in termini di calcolo e pagamento dell'imposta sul reddito.

Tavolo 2

Politiche contabili elementi	Opzioni	NC NK RF.
In termini di reddito
La procedura per riconoscere reddito e spese	1. Secondo il metodo ACCUAL. 2. Al metodo di cassa. L'applicazione del metodo di cassa è consentita solo se in media per i precedenti quattro trimestri l'ammontare delle entrate derivanti dalla vendita di beni (lavori, servizi) di tali organizzazioni senza tenere conto dell'IVA non ha superato un milione di rubli per ogni trimestre.	arte. 271-273 NK RF.
L'ordine della contabilità fiscale del reddito in produzione con cicli tecnologici a lungo termine (più di un anno)	1. Il reddito è riconosciuto proporzionalmente sostenuto nel periodo di riferimento (tasse) del periodo di spese in termini di spese totali sulla produzione del prodotto (prestazioni, fornitura di servizi). 2. In altro modo.	arte. 316 NK RF.
La procedura per il riconoscimento dei ricavi dalla consegna della proprietà in affitto	1. Come vendita di beni (lavori, servizi). 2. Come parte del reddito non dei ricavi.	arte. 249, 250 NK RF
In termini di spese
Elenco delle spese riconosciute da dritto	L'elenco dei costi diretti è formato indipendentemente dalla scelta del contribuente in base alle attività svolte e ad altri fattori che influenzano la procedura per la formazione della base fiscale.	p. 1 Art. 318 NK RF.
La procedura per la distribuzione dei costi diretti per la produzione incompleta e i prodotti fabbricati fabbricati nel mese corrente (lavori eseguiti, servizi resi)	È stabilito indipendentemente dal contribuente basato sulle attività svolte e tenendo conto della conformità delle spese dei prodotti fabbricati (eseguiti dal lavoro fornito).	p. 1 Art. 319 NK RF.
Il metodo per valutare materie prime e materiali durante la scrittura	2. A costo medio.	paragrafo 8 dell'art. 154 NK RF.
Metodo di ammortamento	1. Metodo lineare. Sempre (anche se viene fornito un metodo non lineare nella politica contabile) si applica agli edifici, alle strutture, ai dispositivi di trasferimento, alle attività immateriali incluse negli ottavi gruppi di deprezzamento. 2. Metodo non lineare.	p. 1 Art. 259, Art. 259.1, Art. 259.2 NK RF.
Accumulo di ammortamento degli standard sottostanti	1. Applicato. 2. Non applicabile.	p. 4 Art. 259 NK RF.
La procedura per l'assegnazione di apparecchiature informatiche elettroniche per le organizzazioni impegnate nelle attività di tecnologia dell'informazione	1. Accumulo di ammortamento nel modo generale previsto per le immobilizzazioni fisse. 2. Sono riconosciuti dalle spese materiali del contribuente nel modo prescritto da Sub. 3 p. 1 Art. 254 NK RF.	p.6 Art. 259 NK RF.
Inclusione nei costi non superiore al 10% del costo investimenti di capitale In relazione alle immobilizzazioni correlate ai gruppi I, II e VIII-X, i gruppi di ammortamenti e non oltre il 30% in relazione alle immobilizzazioni incluse nei gruppi di ammortamenti III-VII	1. È applicato (è necessario specificare sia le dimensioni specifiche per percentuale che le categorie di oggetti in relazione al quale viene applicato il premio). 2. Non applicabile.	p. 9 cucchiai. 258 NK RF.
L'uso di coefficienti speciali per la frequenza principale del deprezzamento:		arte. 259. 3 del codice fiscale della Federazione Russa
Non superiore a 2 per le attività fisse ammortizzate utilizzate per funzionare in un ambiente aggressivo e (o) aumentato di sostituzione (ad eccezione delle immobilizzazioni relative ai gruppi di ammortamenti I-III, quando si applica un metodo di calcolo del deprezzamento non lineare)	1. Applicato. 2. Non applicabile.
Non superiore a 2 rispetto ai propri fondi fondamentali ammortizzati dei contribuenti - Organizzazioni agricole di tipo industriale (Aziende agricole di pollame, complessi di bestiame, ormoni, serra combinati)	1. Applicato. 2. Non applicabile.
Non superiore a 2 rispetto ai propri fondi fondamentali ammortizzati dei contribuenti - Organizzazioni che hanno uno stato residente di uno speciale industriale e di produzione zona economica o zona economica speciale turistica e ricreativa	1. Applicato. 2. Non applicabile.
Non superiore a 3 in relazione a immobilizzazioni ammortizzabili che sono oggetto di un contratto di leasing finanziario (contratto di locazione), i contribuenti che hanno tali immobilizzazioni devono essere presi in considerazione in conformità con i termini dell'accordo di leasing finanziario / contratto di locazione (eccetto per attività fisse appartenenti ai primi gruppi di ammortamento)	1. Applicato. 2. Non applicabile.
Non superiore a 3 in relazione alle attività fisse ammortizzate utilizzate solo per l'attuazione di attività scientifiche e tecniche	1. Applicato. 2. Non applicabile.
La procedura per tenere conto del costo di acquisizione del diritto a sbarcare	1. Sono rilevati dai costi del periodo di segnalazione (tasse) in modo uniforme durante il periodo, che è determinato dal contribuente in modo indipendente e non dovrebbe essere inferiore a cinque anni. 2. Sono riconosciuti dai costi del periodo di segnalazione (tasse) nel periodo non superiore al 30% calcolato in conformità dell'articolo 274 del codice fiscale della Federazione Russa la base fiscale del periodo fiscale precedente, fino all'importo del La quantità di queste spese è pienamente riconosciuta.	p.3 Art. 264.1 NK RF.
La procedura per tenere conto delle spese per la partecipazione alla concorrenza per l'acquisizione di licenze per il diritto di utilizzo del sottosuolo	1. Come beni immateriali. 2. Entro due anni come parte di altre spese relative alla produzione e all'attuazione.	p. 1 Art. 325 NK RF.
La procedura per valutare le merci acquistate	3. A costo medio.	sub. 3 p. 1 Art. 268 NK RF.
La procedura per la formazione del costo dei beni acquistati in termini di costi di spedizione	1. Accendere il prezzo di acquisto delle merci. 2. Prendi la contabilità come parte della spesa diretta.	arte. 320 NK RF.
Riserva per debiti dubbi	1. Creato. 2. Non creato.	arte. 266 del codice fiscale della Federazione Russa
Riserva per la riparazione della garanzia e il servizio di garanzia	1. Creato. 2. Non creato.	arte. 267 NK RF.
Riserva spese imminentiInviati agli obiettivi che forniscono la tutela sociale delle persone con disabilità, per le organizzazioni pubbliche di persone con disabilità e organizzazioni specificate nel primo paragrafo 38 del paragrafo 1 dell'articolo 264 del codice fiscale della Federazione Russa	1. Creato. 2. Non creato.	arte. 267.1 NK RF.
La procedura per determinare la quota dell'imposta sul reddito dovuta al bilancio nella posizione di una divisione separata	1. Tenendo conto del numero medio di dipendenti. 2. Tenendo conto della quantità di costi del lavoro.	p. 2 Art. 280 NK della Federazione Russa
Il contribuente sviluppa forme di registri contabili fiscali, nonché la procedura per riflettere i dati analitici dei dati di contabilità fiscale, i dati dei documenti contabili primari. Queste forme sono stabilite dalle applicazioni per la politica contabile dell'organizzazione per scopi fiscali. I tasse e altri organismi non hanno diritto a stabilire forme obbligatorie di documenti di contabilità fiscale per i contribuenti.		arte. 314 NK RF.

Ai sensi dell'articolo 313 del codice fiscale della Federazione Russa, il sistema di contabilità fiscale al fine di calcolare l'imposta sul reddito è organizzata dal contribuente in modo indipendente, sulla base del principio della coerenza delle norme e delle regole della contabilità fiscale, cioè, cioè, cioè Viene utilizzato coerentemente da un periodo fiscale all'altro. Allo stesso tempo, i moduli di contabilità fiscale sono sviluppati per i registri contabili fiscali, nonché la procedura per riflettere i dati analitici dei dati di contabilità fiscale, i documenti contabili primari. Queste forme sono stabilite dalle applicazioni per la politica contabile dell'organizzazione per scopi fiscali. I tasse e altri organismi non hanno diritto a stabilire forme obbligatorie di documenti di contabilità fiscale per i contribuenti.

Imposta patrimoniale

Conformemente all'articolo 374 del codice fiscale della Federazione Russa, le strutture fiscali per organizzazioni russe Riconosciuto I. immobiliare (compresa la proprietà trasferita a possesso temporaneo, uso, smaltimento, gestione fiduciarioAssemblea o ricevuta nell'ambito dell'accordo di concessione), presi in considerazione sul bilancio come oggetti di attività fisse nel modo prescritto per la contabilità. Allo stesso tempo, la base fiscale è definita come il valore medio annuo della proprietà riconosciuta come oggetto della tassazione.

Considerando che, secondo il paragrafo 1 dell'articolo 375 del codice fiscale della Federazione Russa, nel determinare la base fiscale, la proprietà riconosciuta come oggetto di tassazione è presa in considerazione al suo valore residuo formato in conformità con la procedura stabilita per la contabilità , approvato nelle politiche contabili dell'organizzazione, ordine contabile Contabilità delle attività fisse ha un impatto diretto sull'importo della tassa di proprietà da pagare al bilancio. Ricordiamo che la procedura per tenere conto delle attività fisse è stata determinata dal regolamento sulla contabilità "Contabilità dei beni fissi" PBU 6/01, approvata dall'ordine del Ministero della Finanza della Russia del 30.03.2001 n. 26N.

Pertanto, nella formazione di politiche contabili, al fine di tenere conto della contabilità dovrebbero essere pagate ai seguenti aspetti, consentendo di influenzare la quantità di tassa di proprietà calcolata (vedere la Tabella 3).

Tabella 3.

Politiche contabili elementi	Opzioni	PBU Rate 6/01.
Istituzione dei criteri di valore per riconoscere la proprietà come valutazione fissa	I fondi principali tengono conto degli oggetti di conto: 1. Più di 20.000 rubli. per un'unità. 2. Meno di 20.000 rubli. per un'unità.
Rivalutazione	1. Condotto. 2. Non eseguito.
Metodo di ammortamento	1. Modo lineare. 2. Il metodo di residuo ridotto. 3. Il modo di scrivere il costo del numero di anni del termine uso utile. 4. Il metodo di addebito del costo è proporzionale al volume dei prodotti (opere).
Determinazione della vita utile	1. In base all'uso previsto dell'oggetto in conformità con la produttività o la potenza prevista. 2. In base all'usura fisica prevista, a seconda della modalità di funzionamento (numero di turni), delle condizioni naturali e dell'influenza dell'ambiente aggressivo, del sistema di riparazione. 3. In base alle restrizioni normative e altre restrizioni sull'uso di questo oggetto.

Sistema fiscale semplificato

L'uso di un sistema semplificato presenta anche i contribuenti un certo grado di libertà. Tabella 4 considerata, quali opzioni per il comportamento per le "semplicità" ammette il capitolo 26.2 del codice fiscale della Federazione Russa.

Tabella 4.

Politiche contabili elementi	Opzioni	NC NK RF.
Oggetto fiscale (ad eccezione delle persone che sono membri di un semplice accordo di partnership)	1. Ricavi. 2. I ricavi ridotti dalla quantità di spese.	arte. 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa
La procedura per il mantenimento del libro di prenotazione di reddito e spese	1. Sul carrello della carta. 2. in forma elettronica.	arte. 346.24 del Codice FISCALE della Federazione Russa, paragrafo 1.4 della procedura per il riempimento del Libro di contabilizzazione dei redditi e delle spese delle organizzazioni e imprenditori individualiUtilizzando USN (apparecchio. Ordine del Ministero della Finanza della Russia datata il 30 dicembre 2005 n. 167N)
Metodo per la valutazione delle materie prime e dei materiali	1. A costo di un'unità di scorte. 2. A costo medio. 3. A costo della prima volta delle acquisizioni (FIFO). 4. Secondo l'ultima volta delle acquisizioni (organismi).	p. 2. Arte. 346.16, paragrafo 8 dell'art. 254 NK RF.
Metodo per valutare gli acquisti di beni	1. A costo della prima volta di acquisizione (FIFO). 2. A costo di quest'ultimo da parte del tempo di acquisizione (Lifelo). 3. A costo medio. 4. A costo di un'unità di merci.	p. 2.2 Art. 346,17 del codice fiscale della Federazione Russa

Inoltre, non dovremmo dimenticare che i contribuenti che applicano un sistema di tassazione semplificato con l'oggetto "I ricavi meno i costi" hanno il diritto di ridurre la base fiscale per l'ammontare della perdita ottenuta dai risultati dei periodi fiscali precedenti in cui il contribuente applicato un Semplificato Sistema fiscale e utilizzato come oggetto di ricavi fiscali ridotti dell'importo delle spese (clausola 7 dell'articolo 346.18 del codice fiscale della Federazione Russa). Inoltre di questa categoria di contribuenti che ha pagato la tassa minima nel modo prescritto dalla clausola 6 dell'articolo 346.18 del codice fiscale della Federazione Russa, è dato il diritto ai seguenti periodi fiscali per includere l'ammontare della differenza tra la somma di L'imposta minima dell'imposta e l'ammontare delle imposte, calcolate in generale, alle spese nel calcolo della base fiscale, compresa l'aumento dell'importo delle perdite che possono essere trasferite al futuro nel modo prescritto dal paragrafo 7 dell'articolo in esame.

Sistema di tassazione sotto forma di UNVD

Per parlare della procedura per la formazione di politiche contabili quando si utilizza il sistema fiscale sotto forma di UTII, a prima vista, è estremamente semplice, poiché non c'è nulla da scegliere. In effetti, poiché la quantità di imposte pagabile dipende dal tipo di attività svolta, l'indicatore fisico che caratterizza questa specie. Attività, nonché la redditività e i coefficienti di base stipulati dal Capitolo 26.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Di conseguenza, nella stragrande maggioranza dei casi, la necessità di formare un determinato ordine in termini di tassazione è assente.

Tuttavia, questa affermazione è principalmente vera solo per le organizzazioni che non svolgono altri tipi di attività non tradotte su pAGAMENTO ENVD..

Quando si combinano ENVD con altre modalità fiscale, la situazione cambia nella radice.

In primo luogo, conformemente al paragrafo 8 dell'articolo 346.18 del codice fiscale della Federazione Russa, i contribuenti tradotti su determinati tipi di attività sul pagamento dell'UNVD sono tenuti a condurre contabilità separata di reddito e spese per vari regimi fiscali speciali. Se è impossibile condividere i costi quando si calcola la base fiscale per le imposte, calcolata da vari regimi fiscali speciali, tali costi sono distribuiti in proporzione alla quota di reddito nel reddito totale ricevuto quando si applicano i regimi fiscali speciali specificati.

Secondo, conformemente al paragrafo 7 dell'articolo 346.26 del codice fiscale della Federazione Russa, i contribuenti che si esercitano insieme alle attività imprenditoriali per essere soggetti a ENVD, altri tipi di attività commerciali, calcola e pagare tasse e tasse per queste attività in conformità con l'altro Le modalità di tassazione, di conseguenza, è necessario lo sviluppo. Metodi di contabilità separata di reddito, spese e altre proprietà soggette a riflessione nell'ordine delle politiche contabili. Questa tecnica non è definita dalla legislazione vigente. Solo al paragrafo 9 dell'articolo 274 del codice fiscale della Federazione Russa, si dice che, quando si combinano regimi fiscali, in caso di impossibilità di dividere le spese dell'organizzazione per tipo di attività, sono determinate (distribuite) in proporzione alla quota del reddito dell'organizzazione dalle attività tradotte sul pagamento dell'UNVD, reddito generale Organizzazioni per tutte le attività.

Tuttavia, le domande sorgono non solo in termini di distribuzione delle spese, ma anche pagare la tassa sulla proprietà, nonché un'unica tassa sociale.

Tassa di proprietà quando si combina il regime fiscale generale e l'UNVD

Quando si combinano il regime fiscale generale e il sistema fiscale sotto forma di una singola tassa sul reddito imputato, è necessario distribuire proprietà mobili e immobili, prese in considerazione sul bilancio come immobilizzazioni, in tre gruppi:

1. la proprietà utilizzata solo nelle attività per essere soggetta a ENVD (secondo queste immobilizzazioni, la tassa di proprietà non è pagata);
2. la proprietà utilizzata solo nelle attività su cui le imposte sono versate in conformità con il regime fiscale generale (secondo tali immobilizzazioni, la tassa di imposta è pagata integralmente);
3. la proprietà utilizzata sia nelle attività di essere soggetta a ENVD e in altre attività (tassa sulla proprietà è soggetta a pagamento come determinato sulla base del rapporto di reddito ottenuto nell'attuazione di attività su cui le imposte sono versate in conformità con il regime fiscale generale al reddito totale). Pertanto, non solo la procedura per la contabilità separata della proprietà, ma anche il metodo di distribuzione della proprietà utilizzato nell'attuazione di vari tipi di attività, sia tradotti che non tradotti su UNVD è soggetto a stabilimento.

Va notato che nella lettera del Ministero della Finanza della Russia datata il 24 marzo 2008 n. 03-11-04 / 3/147 ha spiegato che se la proprietà dell'organizzazione è stata utilizzata nei settori dell'attività come tradotto sul Pagamento di una singola tassa sul reddito imputato e non ha tradotto al pagamento di questa tassa, e su questa proprietà è impossibile fornire una contabilità separata, il valore della proprietà dovrebbe essere determinato in proporzione all'ammontare delle entrate derivanti dalla vendita di prodotti ( lavori, servizi) ottenuti nel processo di altre attività, nell'ammontare totale delle entrate della vendita di prodotti (lavori, servizi) dell'organizzazione.

Tuttavia, nel ministero delle finanze della Russia datata il 14 febbraio 2007 n. 03-03-06 / 2/2007, il dipartimento finanziario consente la distribuzione del valore della proprietà al fine di determinare la tassa di proprietà in un modo diverso. In particolare, la lettera ha notato questo "Metodi per la distribuzione del valore della proprietà tra i vari tipi di attività dell'organizzazione, comprese le attività imponibili tassa singola Sul reddito imputo, basato su indicatori di entrate e contatori fisici di vari oggetti, sono consentiti per impostare la proprietà dovuta alla mancanza di regolamentazione pertinente nel codice ". Pertanto, il contribuente nella politica contabile ha il diritto di stabilire la procedura per determinare il valore della proprietà presa in considerazione allo scopo di calcolare la tassa di proprietà, tenendo conto delle caratteristiche delle attività svolte e uso reale Proprietà.

ESN quando si combina il regime fiscale generale e l'UNVD

Un'altra questione difficile è definire una base fiscale per un'unica imposta sociale quando si combinano il regime fiscale generale e un regime fiscale speciale che prevede il pagamento dell'UNVD.

Poiché in una tale situazione, alcuni dei dipendenti (come regola, personale amministrativo e di assistenza) saranno coinvolti sia nelle attività trasferite al pagamento dell'ONVD e in altre attività, la cui tassazione è svolta nel quadro del regime fiscale generale.

I pagamenti relativi a questa categoria di lavoratori devono essere distribuiti in due componenti - pagamenti effettuati ai sensi delle attività tradotte sul pagamento di ADVD e pagamenti effettuati in relazione alle attività non tradotte sul pagamento dell'UNVD. Di norma, il metodo della contabilità diretta non è possibile determinare questi pagamenti.

Nella lettera del Ministero della Finanza della Russia datata 24 marzo 2008 n. 03-11-04 / 3/147, la seguente procedura di distribuzione è chiarita:

"Se con l'aiuto della contabilità diretta è impossibile destinare gli importi dei pagamenti accumulati ai dipendenti (personale amministrativo e di gestione, il servizio più giovane e un altro personale di supporto), occupato in diverse attività, il calcolo dei pagamenti accumulati a tali dipendenti è proporzionale Alle dimensioni delle entrate derivate da attività non tradotte sul pagamento dell'ENVD, nell'ammontare totale delle entrate ricevute da tutti i tipi di attività.

In tali casi, la base fiscale per un'unica tassazione sociale sotto forma di pagamenti e remunerazione calcolati sul peso specifico delle entrate ricevute dai tipi di attività non tradotte sul pagamento dell'ONVD, nell'importo totale dei ricavi ricevuti da tutti I tipi di attività, sono determinati ogni mese e quindi riassumendo le basi fiscali per un'unica tassa sociale per ogni mese, la base fiscale, che accumulata da un risultato crescente dall'inizio del periodo fiscale prima della fine del mese corrispondente di il periodo di riferimento (anno). Allo stesso tempo, per il calcolo di questo peso specifico, vengono utilizzati indicatori di entrate definiti per il mese corrispondente.

Questo ordine di distribuzione salariale sembra abbastanza logico.

Tuttavia, dato che la metodologia proposta non è regolata dalla legge, l'organizzazione ha il diritto di applicare la propria opzione economicamente ragionevole per la distribuzione salariale per calcolare l'ESN.

Tenendo conto di quanto sopra, in un ordine delle politiche contabili da stabilire:

• categorie di lavoratori impiegati esclusivamente nelle attività tradotte sul pagamento dell'ONVD per il quale l'ESN non è calcolato;
• categorie di lavoratori impiegati esclusivamente in attività non tradotte sul pagamento dell'ONVD per il quale l'ESN è calcolato per intero;
• la procedura per la distribuzione dei pagamenti al fine di determinare l'importo dell'ESN in relazione ai lavoratori impiegati in diverse attività, sia tradotti che non tradotti sul pagamento dell'UNVD.

Politica contabile per scopi fiscali: risultati

In conclusione, va notato che il "set standard delle opzioni" degli elementi della politica contabile è ottimale per ciascun contribuente non esiste. In molti casi, la scelta di un metodo che può essere salvato sulle imposte comporta la complicazione del mantenimento della contabilità - la necessità di condurre conti contabili e fiscali separati. Ad esempio, questa situazione si verifica se viene applicato il premio di ammortamento nella contabilità fiscale. Va tenuto presente che una serie di fattori a cui può essere attribuita alla formazione di politiche contabili a fini fiscali.

• la dimensione delle aliquote fiscali stabilite dai soggetti della Federazione Russa;
• tipo e / o attività dell'organizzazione;
• politica contrattuale dell'organizzazione;
• volume di produzione e implementazione;
• la disponibilità di funzionalità tecniche e qualifiche di un contabile relativo alla necessità di condurre conti contabili e fiscali separati;
• la presenza di divisioni separate.

Pertanto, la politica contabile "ottimale" per una particolare organizzazione può essere elaborata dopo aver analizzato le sue attività, la formulazione di obiettivi e compiti potenziali, la cui soluzione può essere ottenuta dal documento che è stato sviluppato, nonché come risultato della considerazione di ciascuno di ogni metodi possibili (metodi) contabilità in relazione a questa organizzazione.

Dove prendere la forma di politiche contabili per scopi contabili e fiscali?

Prendere esempi della politica contabile dell'organizzazione, che sono approvati da singoli ordini: per contabilità e tassa. Sulla base di questi documenti, puoi sviluppare il tuo.

Le politiche contabili possono essere emesse da singole applicazioni e approvare con un ordine generale. L'ordine è compilato in forma arbitraria.

Politica contabile per scopi contabili (campione). Servizi

Numero ordine 56.
Sull'approvazione delle politiche contabili per scopi contabili

Politica contabile dell'organizzazione (esempio) per scopi contabili

La politica contabile dei fini contabili è stata sviluppata in conformità con la legge federale del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ "sulla contabilità", il regolamento sulla contabilità e reporting contabile a Federazione Russa (approvato per ordine del Ministero della Finanza della Russia datata del 29 luglio 1998 n. 34N), PBU 1/2008 "Politica contabile delle organizzazioni" (approvata dall'ordine del Ministero della Finanza della Russia datata il 6 ottobre 2008 No. 106N), Piano contabile dei conti e istruzioni per il suo utilizzo (ordine approvato del Ministero della Finanza della Russia del 31 ottobre 2000 n. 94N), l'ordine del Ministero della Finanza della Russia datata il 2 luglio 2010 n. 66N "On Le forme di relazione contabile delle organizzazioni ".

Elementi e principi delle politiche contabili:

1. La contabilità è condotta dall'unità strutturale (contabilità), guidata dal ragioniere capo.

2. La contabilità è automatizzata con l'uso del piano di lavoro dei conti in base all'appendice 1.

Fondazione: paragrafo 8 dei regolamenti relativi al bilancio contabile e bilancio nella Federazione Russa, approvati dall'ordine del Ministero della Finanza della Russia datata il 29 luglio 1998 n. 34N.

3. Per le seguenti attività, la contabilità di attività e obbligazioni viene effettuata separatamente:

• fornire servizi di informazione alle organizzazioni;
• affittare spazio ufficio;
• operazioni S. titoli.

4. Le divisioni separate dell'organizzazione per un bilancio separato non sono assegnate.

5. Le forme unificate approvate dal comitato statistico dello Stato della Russia sono utilizzate come forme di documenti contabili primari. Durante la conduzione operazioni economiche, per il cui design non è fornito forme tipiche I documenti primari vengono utilizzati moduli sviluppati in modo indipendente. L'elenco dei moduli approvati per l'uso nell'organizzazione, nonché i campioni di documenti non di tipo sono mostrati nell'appendice 2.

6. Il diritto di firmare i documenti contabili primari è fornito ai funzionari che sono autorizzati a questo dalla descrizione del lavoro appropriata.

7. La contabilità viene effettuata utilizzando registri contabili, l'elenco e la cui forma stabiliti nell'appendice 3.

8. Il periodo di reporting per la preparazione della rendicontazione interna contabile intermedia è il mese del calendario. La segnalazione internazionale intermedia interna include il bilancio e una relazione sui risultati finanziari.

Base: parte 3 dell'articolo 14, parte 5 dell'articolo 13, parte 4 dell'articolo 15 della legge del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ, paragrafo 49 del PBU 4/99.

9. Criterio per la determinazione del livello di materialità è impostato nell'ammontare del 5 percento del valore dell'oggetto contabile o dell'articolo contabile.

Base: paragrafo 3 di PBU 22/2010, paragrafo 11 del PBU 4/99.

10. L'inventario di proprietà e obblighi è effettuato una volta all'anno prima di lasciare l'equilibrio annuale, nonché in altri casi previsti dalla legge, dalla federali e dal standard del settoredirettivo contabile.

11. La rivalutazione delle immobilizzazioni non viene prodotta.

Fondazione: paragrafo 15 PBU 6/01.

12. L'oggetto è fatto per tenere conto come una valutazione fissa, se destinata all'uso nelle attività legali dell'organizzazione, per le esigenze manageriali. Allo stesso tempo, le condizioni devono seguire simultaneamente:

• l'oggetto è destinato all'uso per molto tempo, cioè oltre 12 mesi;
• l'organizzazione non implica una rivendita successiva di questo oggetto;
• il costo dell'oggetto supera i 40.000 rubli.

Base: paragrafi 3-5 PBU 6/01.

13. I tempi dell'uso utile delle attività fisse sono determinati dalla classificazione delle immobilizzazioni approvate dal Decreto del governo della Federazione Russa del 1 ° gennaio 2002 n. 1.

Base: paragrafo 20 del PBU 6/01, paragrafo 2 del paragrafo 1 del decreto del governo della Federazione russa del 1 ° gennaio 2002 n. 1.

14. Secondo i mezzi principali progettati per utilizzare per lavorare in condizioni di accresciuta sostituzione, la vita utile definita secondo la classificazione delle immobilizzazioni è ridotta di due volte.

Base: paragrafo 20 di PBU 6/01.

15. L'ammortamento su tutte le risorse fisse è caricato con un modo lineare.

Base: paragrafo 18 del PBU 6/01.

16. Articoli con vita utile per più di 12 mesi e iniziale
vale la pena non più di 40.000 rubli. Sono cancellati come vengono messi in funzione.

Base: paragrafo 5 di PBU 6/01.

17. Costi attuali e revisione La proprietà è inclusa nel costo dell'organizzazione del periodo di riferimento.

Base: paragrafo 27 del PBU 6/01.

18. Unità di contabilità dei titoli materiali e industriali è la nomenclatura
Il numero della riserva materiale.

Base: paragrafo 3 di PBU 5/01.

19. ACCELENTE riserve di materiale Riflesso in contabilità dal costo effettivo senza l'uso del conto da 16 "deviazioni nel valore dei valori materiali".

Fondazione: paragrafo 5 PBU 5/01, paragrafo 80 Istruzioni metodiche, approvato dall'ordine del Ministero della Finanza della Russia del 28 dicembre 2001 n. 119N, un piano contabile contabile e istruzioni per la sua applicazione (approvato dall'ordine del Ministero della Finanza della Russia datata il 31 ottobre 2000 n. 94N ).

20. Quando è in pensione, tutti i gruppi di riserve materiali e di produzione sono valutati da
costo medio.

Base: paragrafo 16 di PBU 5/01.

21. I costi riflessi nel conto 26 "Le spese generali" entro un mese sono completamente addebitate al suo completamento nel debito del conto 90 "Vendite" senza distribuzione per tipo di attività.

Base: paragrafo 9 di PBU 10/99.

22. I costi relativi al costo dei servizi forniti sono riconosciuti:

• tutte le spese materiali, ad eccezione del generale economico;
• spese sul lavoro del personale che partecipa al processo fornitura di servizi (eccetto il personale di gestione amministrativo);
• importi maturati di contributi per l'assicurazione della pensione obbligatoria (sociale, medica);
• le quantità di ammortamenti accumulati sui mezzi principali utilizzati nel processo di fornitura di servizi.

Base: paragrafo 9 di PBU 10/99.

23. I costi attribuibili al costo di tutti i tipi di servizi forniti sono formati risultati finanziari dalla fornitura di servizi l'ultimo giorno del mese corrente.

Base: paragrafi 16 e 18 PBU 10/99.

24. Un'unità di contabilità investimenti finanziari è una serie.

Base: paragrafo 5 di PBU 19/02.

25. I costi associati all'acquisizione di investimenti finanziari che non superano il livello di materialità stabilito nel paragrafo 8 di questa politica contabile sono rilevati
altre spese.

Base: paragrafo 11 del PBU 19/02.

26. corrente prezzo di mercato Gli investimenti finanziari in cui il valore di mercato può essere determinato è regolato trimestrale.

Base: paragrafo 20 di PBU 19/02.

27. Investimenti finanziari su cui non è determinato l'attuale valore di mercato deve essere riflesso nella relazione contabile e contabile alla data di riferimento del costo iniziale.

Base: paragrafo 21 del PBU 19/02.

28. Tutti i gruppi di investimenti finanziari per i quali il valore attuale di mercato non è determinato, quando si sta scrivendo è stimato al valore iniziale di ciascuna unità di investimenti finanziari.

Base: paragrafo 26 del PBU 19/02.

29. Verificare che il valore contabile degli investimenti finanziari al fine di creare una riserva per la riduzione di valore degli investimenti finanziari è tenuto annualmente.

Base: paragrafo 38 del PBU 19/02.

30. Le detrazioni alla riserva per debiti dubbi sono fatti trimestrali.

Base: paragrafo 70 del regolamento, approvato dall'ordine del Ministero della Finanza della Russia datata il 29 luglio 1998 n. 34N, paragrafi 6 e 7 di PBU 1/2008.

31. Per calcolare la riserva per la spedizione di vacanze, viene utilizzato il seguente ordine:

• responsabilità stimata Sotto forma di riserva per le vacanze di vacanze è determinata all'ultimo numero di ogni trimestre;
• l'ammontare della riserva è calcolato come prodotto del numero di giorni non utilizzati da tutti i dipendenti dell'organizzazione di giorni di vacanze alla fine del trimestre (secondo la contabilità del personale) in media guadagni di giorno Per l'organizzazione negli ultimi sei mesi, tenendo conto dei contributi accumulati per l'assicurazione obbligatoria.

Base: paragrafo 5 di PBU 8/2010, paragrafo 7 di PBU 1/2008.

32. Differenze valutarie nelle operazioni con moneta straniera Considerato sul conto 91
"Altri redditi e spese" poiché vengono eseguite le operazioni e alla fine di ciascuna
mese.

Base: paragrafo 7 di PBU 9/99, paragrafo 7 di PBU 3/2006, piano contabile
e istruzioni per il suo utilizzo (approvato dall'ordine del Ministero della Finanza della Russia datata il 31 ottobre 2000 n. 94N).

33. Le entrate dalle vendite si riflettono nella contabilità:

• in relazione ai servizi di informazione - sul fatto di una fornitura di servizi alla data
  firmare il servizio sulla fornitura di servizi;
• per quanto riguarda i ricavi dal noleggio locali non residenziali - Mensile.

Base: paragrafo 12 di PBU 9/99.

34. Le differenze causate dalle differenze nella contabilità contabile e fiscale sono registrate nei conti contabili in quanto appaiono, separatamente per ciascuna deviazione sulla base dei documenti contabili primari.

Base: paragrafo 3 di PBU 18/02.

35. Tassa attuale il profitto è determinato sulla base dei dati formati in
Contabilità in conformità ai paragrafi 20 e 21 del PBU 18/02.

Base: paragrafo 22 del PBU 18/02.

36. Elenco funzionariavere il diritto di ricevere i soldi Il rapporto è indicato nell'appendice 4. rapporti anticipati Secondo l'importo emesso nell'ambito della relazione (ad eccezione degli importi rilasciati in relazione al viaggio), 30 giorni di calendario. Al ritorno da un viaggio di lavoro, il dipendente è obbligato a presentare una relazione anticipata sull'importo trascorso per tre giorni lavorativi.

37. Il programma di gestione dei documenti è approvato dall'ordine della testa. Conformità
La grafica controlla il ragioniere capo.

Fondazione: paragrafo 8 dei regolamenti sulla contabilità e sulla contabilità
Segnalazione nella Federazione Russa, approvata dall'ordine del Ministero delle Finanze della Russia datata il 29 luglio 1998 n. 34N.

38. Compilare la rendicontazione intermedia e annuale contabile
Forme applicate saldo contabile e profitti e rapporti di perdita secondo
Appendice 1 dell'Ordine del Ministero della Finanza della Russia del 2 luglio 2010 n. 66N.

Politica contabile del campione (a fini fiscali). Servizi sulla base

Azienda a scorta di giunzioni chiuse "ALFA"

Numero ordine 85.
Sull'approvazione delle politiche contabili a fini fiscali

Politica contabile LLC (esempio) per scopi fiscali

per il 2017.

Organizzazioni

Procedura di contabilità fiscale

1. Il mantenimento della contabilità fiscale è assegnata al dipartimento contabile guidato dal ragioniere capo.

2. La contabilità fiscale deve essere pari alla contabilità in modo indipendente sviluppato
registri contabili fiscali. L'elenco dei registri contabili fiscali è indicato in
Appendice 1.

3. Contabilità dei redditi e delle spese per condurre il metodo di accantonamento.

Base: articoli 271, 272 del codice fiscale della Federazione Russa.

Contabilità per proprietà ammortizzate

4. La vita utile delle immobilizzazioni è determinata dal minimo
Il valore dell'intervallo di distribuzione stabilito per gruppo di deprezzamento, in quale
Incluso i mezzi di base in conformità con la classificazione approvata
Il governo della Federazione Russa. Nel caso di ricostruzione, modernizzazione o tecnica
riequitturazione la vita utile del mainstream aumenta a
il valore limite impostato per il gruppo di ammortamenti in cui era
Incluso il rimedio principale aggiornato.

Base: Decreto del governo della Federazione Russa del 1 gennaio 2002 n. 1 "sulla classificazione
Attività fisse incluse nei gruppi di ammortamento », paragrafo 1 dell'articolo 258
Codice fiscale della Federazione Russa.

5. Utile utile delle immobilizzazioni utilizzate,
Determinato alla scadenza impostata dal precedente proprietario,
ridotto dal numero di anni (mesi) del funzionamento di queste immobilizzazioni
Il proprietario precedente. Tasso di ammortamento secondo il principale usato
I fondi sono determinati tenendo conto della vita utile, ridotta
Il numero di anni (mesi) di sfruttamento dei precedenti proprietari.

Base: paragrafo 7 dell'articolo 258 del codice fiscale della Federazione Russa.

6. La vita utile dell'oggetto delle attività immateriali è determinata in base a
Dal termine del brevetto, testimonianza, nonché in base al periodo utile
utilizzare a causa del relativo contratto. Su intangibile
ASSES per cui è impossibile determinare il termine di utilizzo utile, viene applicato un periodo pari a 10 anni.

Base: paragrafo 2 dell'articolo 258 del codice fiscale della Federazione Russa.

7. Ammortamento per tutti gli oggetti di proprietà ammortizzata (immobilizzazioni e
attività immateriali) Chiamato il metodo lineare.

Base: paragrafi 1 e 3 dell'articolo 259 del codice fiscale della Federazione Russa.

8. Il premio del deprezzamento non si applica. L'ammortamento è accumulato in ordine generale.

Base: paragrafo 9 dell'articolo 258 del codice fiscale della Federazione Russa.

9. Il tasso di ammortamento delle immobilizzazioni soggette ad Accordo di leasing,
determinato tenendo conto del coefficiente speciale per la quantità di 3 (eccetto
Attività fisse appartenenti ai primi gruppi di ammortamento).

Fondazione: comma 1 del paragrafo 2 dell'articolo 259.3, paragrafo 3, paragrafo 3, dell'articolo 259.3 del codice fiscale
Rf.

10. La riserva per la riparazione di immobilizzazioni non viene creata. Il costo della riparazione delle immobilizzazioni è rilevato a fini fiscali in altre spese nel periodo di riferimento in cui sono stati attuati nella quantità di costi effettivi.

Fondazione: articolo 260 del codice fiscale della Federazione Russa.

11. Contabilità fiscale delle operazioni con proprietà ammortizzata con
Applicazione di un registro fiscale, la cui forma è stabilita nell'appendice 2.

Fondazione: articolo 313 del codice fiscale della Federazione Russa.

Materiali contabili

12. È incluso il valore dei materiali utilizzati nelle attività economiche.
il prezzo della loro acquisizione (esclusa IVA e accisa), retribuzione della Commissione,
Pagabile alle organizzazioni di mediazione, importare dazi doganali e commissioni,
Costi di trasporto, importi pagati alle organizzazioni per informazioni e
Servizi di consulenza relativi all'acquisizione di materiali.

Base: Articolo 252, paragrafo 4, paragrafo 2 dell'articolo 254 del codice fiscale della Federazione Russa.

13. Durante il retrounggio, i materiali sono valutati dal metodo del valore medio.

Base: paragrafo 8 dell'articolo 254 del codice fiscale della Federazione Russa.

14. La contabilità fiscale delle operazioni per l'acquisizione e la scrittura di materiali sono effettuati
sui secondari corrispondenti al conto 10 "materiali" nell'ordine determinato per
obiettivi contabili.

Fondazione: articolo 313 del codice fiscale della Federazione Russa.

Costi contabili

15. I costi di servizio diretto includono:

• tutte le spese per l'acquisto di materiali utilizzati nel processo di fornitura di servizi,
• oltre alla produzione generale economica e generale costi materiali;
• spese per il lavoro del personale direttamente coinvolto nel processo di servizio;
• quantità di premi assicurativi in fondi extrabudgetari.maturato per i salari
• personale che partecipa al processo di servizio;
• la quantità di deprezzamento accumulato per le immobilizzazioni, direttamente
• utilizzato nel processo di fornitura di servizi.

Base: paragrafo 1 dell'articolo 318 del codice fiscale della Federazione Russa.

16. Costi diretti implementati nel periodo di segnalazione (tasse) per intero
Fare riferimento a Ridurre i ricavi dall'attuazione del presente periodo di reporting (tasse) senza distribuzione ai resti di produzione incompiuta.

Base: paragrafo 2 dell'articolo 318 del codice fiscale della Federazione Russa.

17. Le detrazioni alla riserva per debiti dubbi sono fatti trimestrali.
Inventario crediti Al fine di creare una riserva,
L'ultimo giorno del trimestre del reporting. La dimensione massima della riserva per
I debiti dubbi sono il 10% delle entrate senza IVA. Contabilità per le operazioni in
Il rateo e l'uso della riserva viene effettuato nel registro contabile fiscale, la cui forma è stabilita nell'appendice 3.

Fondazione: articolo 266 del codice fiscale della Federazione Russa.

18. Prenota per la riparazione della garanzia e il servizio di garanzia
Creato.

Fondazione: articolo 267 del codice fiscale della Federazione Russa.

19. La contabilità fiscale delle spese per il pagamento del lavoro viene effettuata nei registri fiscali.
Contabilità, la cui forma è installata nell'appendice 4.

Fondazione: articolo 313 del codice fiscale della Federazione Russa.

20. La riserva delle spese imminenti per la retribuzione delle vacanze non viene creata.

21. La riserva delle spese imminenti per il pagamento della remunerazione annuale per un lungo servizio e sui risultati del lavoro per l'anno non viene creato.

Fondazione: Articolo 324.1 del codice fiscale della Federazione Russa.

22. INTERESSE IN. fondi presi in prestito sono inclusi nelle spese entro la tariffa
Rifinanziamento della Banca centrale della Federazione Russa, è aumentata di 1,8 volte, sulle passività del rublo e
Multipresso dal coefficiente di 0,8 per le passività valutarie.

Fondazione: articolo 269 del codice fiscale della Federazione Russa.

23. I costi di acquisizione del diritto di concludere un contratto di locazione per i grafici terrestri sono rilevati dai costi del periodo di segnalazione (tasse) dell'importo non superiore al 30% della base fiscale del periodo fiscale precedente, fino alla quantità di La quantità di queste spese è pienamente riconosciuta.

Base: paragrafo 3 dell'articolo 264.1 del codice fiscale della Federazione Russa.

24. Durante l'implementazione e l'altra disposizione dei titoli, la loro cancellazione è fatta da
Il costo dell'unità.

Base: paragrafo 9 dell'articolo 280 del codice fiscale della Federazione Russa.

25. I ricavi e le spese della fornitura di immobili in affitto sono riconosciuti da non dealerrizzazione
reddito e spese.

Base: paragrafo 4 dell'articolo 250, comma 1 del paragrafo 1 dell'articolo 265 del codice fiscale della Federazione Russa.

26. I ricavi e le spese relativi a diversi periodi di rendicontazione sono distribuiti
Uniformemente durante il termine del contratto a cui si riferiscono. Se
La data della fine del lavoro (fornitura di servizi) è impossibile determinare nell'ambito del contratto;
La distribuzione del reddito e delle spese è stabilita dall'ordine del capo dell'organizzazione.

Base: Articolo 272, paragrafo 1, paragrafo 2 dell'articolo 271, articolo 316 del codice fiscale della Federazione Russa.

27. Contabilità dei redditi e delle spese dall'attuazione dei registri contabili fiscali, modulo
che è installato nell'appendice 5.

Fondazione: articolo 313 del codice fiscale della Federazione Russa.

28. Contabilità per il reddito e le spese non-dealer con i registri contabili fiscali,
La forma di cui è installata nell'appendice 6.

Fondazione: articolo 313 del codice fiscale della Federazione Russa.

La procedura per il calcolo dei pagamenti anticipati

29. Paga i pagamenti anticipati mensili per le imposte sul reddito
Da un terzo del pagamento anticipato trimestrale effettivamente pagato per il trimestre,
trimestre precedente in cui il pagamento anticipato mensile
pagamenti.

Base: paragrafo 2 dell'articolo 286 del codice fiscale della Federazione Russa.

30. Per determinare gli importi dei pagamenti anticipati e delle imposte da pagare per
La posizione delle divisioni separate, utilizzare gli indicatori di gravità specifici del valore residuo della proprietà ammortizzata e del numero medio
lavoratori.

Base: paragrafo 2 dell'articolo 288 del codice fiscale della Federazione Russa.

IVA

31. Unità separate Numero fatture nel raggio d'azione
numeri assegnati dall'organizzazione della testa.

Base: comma "A" della clausola 1 dell'allegato 1 del decreto del governo della Federazione russa di
26 dicembre 2011 n. 1137.

32. Contabilità delle transazioni liberate da IVA sull'attuazione dei titoli viene effettuata
I sottocopri della contabilità sono separati. Costi di esercizio diretto di questo
Le attività sono prese in considerazione sulla sottopaccount delle "operazioni con i titoli" all'account 91
"Altri redditi e spese." I costi indiretti sono presi in considerazione sui costi del Subaccount "
L'attuazione dei titoli alla distribuzione "all'account 26" spese generali ".
Le spese cumulative per l'attuazione dei titoli al fine di calcolare la barriera del 5% delle spese per le attività non imponibili sono definite come la quantità di diretta e
La corrispondente quota di costi indiretti.

Base: comma 12 del paragrafo 2 dell'articolo 149, paragrafo 4 dell'articolo 170 del codice fiscale della Federazione Russa.

33. La proporzione di costi indiretti relativi alle operazioni non fiscali è determinata
in proporzione alle entrate da attività non imponibili nell'ammontare totale di entrate da tutte le attività. La distribuzione dei costi indiretti e il calcolo delle spese cumulative sull'IVA liberato dall'IVA viene effettuata nel registro contabile fiscale, la cui forma è stabilita nell'appendice 7.

Base: paragrafi 4, 4.1 dell'articolo 170 del Codice FISCALE della Federazione Russa, una lettera del servizio fiscale federale della Russia del 22 marzo 2011 n. KE-4-3 / 4475.

34. Per mantenere la contabilità separata delle operazioni IVA e delle operazioni imponibili,
Esent da tassazione, sottocacciati aperti all'account 19:

• 19-1 "IVA tassabile delle" operazioni ", che tiene conto degli importi fiscali presentati dai fornitori da merci (lavoro, servizi) utilizzati in Attività IVA imponibile. Le imposte prese in considerazione su Subaccount 19-1 sono prese a detrarre secondo le modalità stabilite dall'articolo 172 del codice fiscale della Federazione Russa, senza restrizioni.
• 19-2 "Operazioni rilasciate dalla tassazione", che tenga conto delle somme delle tasse presentate dai fornitori su merci (lavori, servizi) utilizzati nelle attività non soggette a IVA. Le somme IVA adottate per la contabilità su Subaccount 19-2, durante il trimestre non sono accettate.
• 19-3 "Operazioni IVA imponibile IVA ed esenti da tassazione", che tiene conto dell'importo dell'imposta sui beni (lavori, servizi) utilizzati in Attività IVA imponibile e allo stesso tempo esente da tassazione.

Base: Articolo 149, paragrafi 4, 4.1 dell'articolo 170 del codice fiscale della Federazione Russa.

Ai fini fiscali, le politiche contabili sono definite dall'articolo 11 del codice fiscale della federazione russa come il contribuente scelto dal contribuente ammesso dal Codice dei metodi (metodi) per determinare i costi di reddito e (o), il loro riconoscimento, valutazione e distribuzione , oltre a considerare altri scopi di tassazione delle attività finanziarie ed economiche. Conserimento del contribuente.

Il ruolo delle politiche contabili nell'organizzazione dell'intero processo contabile è estremamente grande. Ciò è dovuto al fatto che gli atti di regolamentazione esistenti in alcuni casi consentono la scelta entità legale metodo di organizzazione della contabilità da diversi definiti dal relativo regolatorioE talvolta persino stabilire il dovere di sviluppare l'ordine appropriato da soli.

La politica contabile dell'organizzazione per scopi fiscali può essere definita "un documento del programma volto a soddisfare i compiti assegnati alla contabilità fiscale nel suo complesso".

A questo proposito, la politica contabile dell'organizzazione svolge diverse funzioni contemporaneamente.

In primo luogo, le politiche contabili sono una guida all'organizzazione e mantenendo la contabilità all'interno dell'azienda - le regole stabilite per tutti i dipendenti dell'organizzazione che partecipa al processo contabile. Questa funzione acquisisce particolare rilevanza per le organizzazioni con divisioni separate, guidando indipendentemente i risultati delle loro attività finanziarie ed economiche. In questo caso, le politiche contabili di alta qualità agiscono spesso come unico modo per applicare l'organizzazione della contabilità unificata.

In secondo luogo, le politiche contabili con competenza sono un argomento molto significativo per prevenire o almeno soluzioni a vantaggio delle controversie con le autorità fiscali. Non è un segreto che quanto più (in assenza di contraddizioni con la legislazione vigente), la politica contabile determina le regole di mantenere la contabilità in ciascun caso particolare, tanto più difficile da sfidare la legalità della loro applicazione. Infine, in terzo luogo, le politiche contabili sono spesso un potente strumento di ottimizzazione. È opportuno rivelare qui che le politiche contabili possono fornire non solo di ottimizzare la tassazione, ma anche in molti casi, ottimizzando il processo contabile in termini di riduzione della sua complessità, migliorando la qualità della rappresentazione e il raggruppamento delle informazioni contabili, ecc. Ad esempio, l'applicazione delle stesse norme per la formazione di merci nella contabilità contabile e fiscale mediante l'inclusione nel costo di acquisizione dei costi di beni acquistati associati alla loro acquisizione (sulla base dell'articolo 320 del codice fiscale della Federazione Russa), consente di Per condurre la contabilità contabile e fiscale allo stesso tempo e allo stesso tempo evita le necessità di applicazioni del PBU 18/02 "Contabilità dei calcoli sull'imposta sul reddito delle organizzazioni", potenzialmente portando un aumento del rischio di commettere errori.

L'attività principale di qualsiasi organizzazione è quella di formare una politica contabile razionale, che è anche approvata per scopi contabili e a fini fiscali.

Quasi qualsiasi contribuente deve scegliere una o un'altra opzione di tassazione. La decisione a favore della scelta dovrebbe essere rilasciata documentata.

Se una regola diretta è prescritta nel codice fiscale, che non contiene il diritto di scelta, non è necessario ripeterlo nelle politiche contabili.

La politica contabile dei fini fiscali dovrebbe essere approvata dall'ordine competente (ordine) del capo dell'organizzazione (clausola 12 dell'art. 167 e articolo 313 del codice fiscale della Federazione Russa). Forma unificata, "dura" di un ordine di politica contabile.

Una politica contabile adottata dall'organizzazione a fini fiscali è applicata dal 1 ° gennaio dell'anno successivo all'anno della sua approvazione. Questo documento è fatto sull'organizzazione nel suo complesso ed è obbligatorio per applicare tutte le sue divisioni separate.

Inizialmente, si presume che la politica contabile fiscale dell'organizzazione si applica dal momento della creazione fino al momento della liquidazione. Pertanto, se non cambia, non è necessario prenderlo ogni anno. Le politiche contabili fiscali, il cui termine nell'ordine non è limitato all'anno calendario, viene applicato fino al momento dell'approvazione di una nuova politica contabile. Se necessario, le politiche contabili adottate possono essere modificate, decorate da un ordine separato. Tuttavia, se ci sono molte modifiche, è più opportuno accettare nuove politiche contabili.

I cambiamenti nelle politiche contabili possono essere effettuati in due casi:

1. Se l'organizzazione ha deciso di modificare i metodi di misurazione applicati;

2. Se vi sono modifiche alla legislazione su tasse e tasse.

Nel primo caso, i cambiamenti delle politiche contabili a fini fiscali sono accettati dall'inizio del nuovo periodo fiscale, cioè dal prossimo anno. Nel secondo caso, non prima dell'entrata in vigore di questi cambiamenti.

Queste disposizioni si applicano all'imposta sul reddito, poiché sono previste per l'articolo 313 del codice fiscale della Federazione Russa.

La modifica della politica contabile in relazione all'IVA è possibile solo dal 1 ° gennaio dell'anno successivo all'anno della sua approvazione, cioè una volta all'anno. Altre opzioni, il capo del codice fiscale 21 della Federazione Russa non è fornita.

In caso di nuove attività, è possibile apportare aggiunte alle politiche contabili in qualsiasi momento dell'anno di riferimento. Allo stesso tempo, è necessario determinare e riflettere i principi e la procedura per tenere conto di questi tipi di attività a fini fiscali.

Le principali sezioni del regolamento sulle politiche contabili ai fini fiscali sono:

· Questioni generali e organizzative e tecniche;

· aspetti metodologici.

Le questioni generali e organizzative e tecniche dell'organizzazione della contabilità fiscale includono:

· Distribuzione dazi funzionali I lavoratori contabili, lo scopo delle persone responsabili della conduzione della contabilità fiscale;

· Applicazione dei registri contabili fiscali analitici;

· Informazioni sulla contabilità per la lavorazione della tecnologia.

Questa sezione include anche le regole di base per il mantenimento della contabilità fiscale.

Se l'organizzazione ha divisioni separate, è importante determinare:

· Termine per informazioni sull'unità principale dell'organizzazione per la contabilità fiscale consolidata;

· Elenco delle tasse elencate nella posizione dei rami;

· La procedura per pagare le tasse da parte dell'organizzazione e delle divisioni separate.

La seconda sezione riflette i metodi di contabilità fiscale che l'organizzazione sceglie in modo indipendente, metodi per valutare le attività e le passività, la procedura per la formazione di una base fiscale e la contabilità fiscale a fini fiscali e altri aspetti metodologici. Questa sezione è più comoda per effettuare tasse.

Domande che suggeriscono che un'interpretazione non ambigua non si riflette nelle politiche contabili. Solo le domande si riflettono per le quali la legislazione fiscale e le tasse prevedono diverse varianti.

In un'applicazione alle politiche contabili, è necessario approvare le forme di registri contabili fiscali.

Inoltre, nelle politiche contabili dovrebbero anche indicare un modo per mantenere registri analitici della contabilità fiscale - utilizzando apparecchiature informatiche o manualmente.

Il concetto di politiche contabili per scopi fiscali. L'articolo 11 del codice fiscale della Federazione Russa (codice fiscale della Federazione Russa) ha introdotto il concetto di "Politica contabile per scopi fiscali".

Politica contabile per scopi fiscali - un contribuente scelto dal contribuente, l'insieme dell'ammissione del NC della Federazione russa dei metodi (metodi) dei redditi e dei costi (o), il loro riconoscimento, valutazione e distribuzione, nonché la contabilità di altra necessaria tassazione delle attività finanziarie ed economiche del contribuente per gli scopi.

Requisiti per la formazione di politiche contabili. I requisiti per le politiche contabili fiscali sono sparsi su diversi capitoli di parte del secondo codice fiscale della Federazione Russa. Al paragrafo 12 dell'art. 167 ch. 21 "Imposta di valore aggiunto" del codice fiscale della Federazione Russa contiene i seguenti requisiti:

Una politica contabile adottata dall'organizzazione a fini fiscali è approvata da ordini pertinenti, ordini del capo dell'organizzazione;

La politica contabile per scopi fiscali è applicata dal 1 ° gennaio dell'anno successivo all'approvazione del suo ordine pertinente, l'ordine del capo dell'organizzazione;

La politica contabile per scopi fiscali adottata dall'organizzazione è obbligatoria per tutte le divisioni separate dell'organizzazione;

La politica contabile per scopi fiscali adottata dall'organizzazione appena creata è approvata entro e non oltre la fine del primo periodo fiscale. La politica contabile per scopi fiscali adottata dall'organizzazione appena creata è considerata applicata dal giorno in cui viene creata l'organizzazione.

Capitolo 25 "Imposta sulle organizzazioni di profitto" del Codice FISCALE della Federazione Russa obbliga i contribuenti a condurre la contabilizzazione fiscale allo scopo di calcolare la base fiscale per la tassa sul reddito. La procedura per il mantenimento della contabilità fiscale è sviluppata dalle organizzazioni in modo indipendente e le politiche contabili in modo indipendente a fini fiscali approvate dall'ordine competente (ordine) della testa (articolo 313 del codice fiscale della Federazione Russa).

Nell'art. Arte. 313, 314 NK RF ha stabilito i seguenti requisiti di contabilità fiscale:

La politica contabile dei fini fiscali dovrebbe essere formata sulla base del principio della sequenza di cluster e regole di contabilità fiscale (articolo 313 del codice fiscale della Federazione Russa). Le procedure scelte dall'organizzazione dovrebbero essere applicate coerentemente da un periodo fiscale all'altro;

La modifica della procedura per la contabilizzazione delle singole operazioni e (o) gli oggetti a fini fiscali è effettuata in caso di modifica della legislazione su tasse e commissioni o metodi di misurazione applicati. Effettuare modifiche alle politiche contabili Quando si modifica i metodi contabili applicabili è possibile solo dall'inizio del periodo fiscale (anno). Quando si modifica la legislazione sulle tasse e le commissioni, le variazioni delle politiche contabili non sono effettuate precedenti che dall'entrata in vigore delle relative variazioni della legislazione;

Se il contribuente ha iniziato ad attuare nuove attività, è anche obbligato a determinare e riflettere in politiche contabili ai fini della tassazione dei principi e della procedura di riflessione ai fini della tassazione di tali attività;

La base fiscale per l'imposta sul reddito è calcolata sulla base dei dati di contabilità fiscale. Per la contabilità fiscale, l'organizzazione deve sviluppare indipendentemente le forme dei registri contabili fiscali e la procedura per riflettere in essi i dati di contabilità fiscale. Tutte queste informazioni sono emesse da applicazioni alle politiche contabili.

La politica contabile è approvata dal capo dell'organizzazione ed è obbligatorio per la domanda da parte di tutti i rami, gli uffici rappresentativi e altre divisioni dell'organizzazione.

La legislazione fiscale non contiene i requisiti per la presentazione obbligatoria delle politiche contabili a fini fiscali nelle autorità fiscali.

L'ispettorato fiscale ha il diritto di chiedere la politica contabile dell'organizzazione a fini fiscali solo durante audit fiscale (uscita o scrivania).

Modifiche. Secondo l'arte. 313 del codice fiscale della Federazione Russa nell'emergenza di nuove attività dell'organizzazione, il diritto di effettuare regolamenti di supplemento che regolano le norme per la contabilità fiscale per le nuove operazioni alla politica contabile fiscale.

Le aggiunte alle politiche contabili vengono effettuate quando è sorta una necessità appropriata (non necessariamente dall'inizio dell'anno). Sebbene nel codice fiscale della Federazione Russa, questo non è chiaramente detto, ma si può sostenere che i componenti aggiuntivi vengono applicati immediatamente dalla pubblicazione dell'ordine rilevante del leader.

Durante l'anno, l'organizzazione può integrare più volte le politiche contabili. Nessuna restrizione sul numero di aggiunte in documenti normativi no.

Nelle politiche contabili, si riflettono solo quei metodi contabili, che si riferiscono alle attività attuali (a tali attività e passività nell'organizzazione, a tali operazioni già implementate). Se non ci sono operazioni nell'organizzazione strumenti finanziari Transazioni urgenti, le sfumature della contabilità fiscale di tali operazioni nelle politiche contabili non sono necessarie. Se qualcosa di nuovo apparirà durante l'anno, il che non c'era una parola sull'organizzazione nella politica contabile dell'organizzazione, è sempre possibile effettuare aggiunte appropriate.

Alterazione. Cambia le politiche contabili regola generale, è possibile solo dall'inizio del prossimo periodo fiscale (anno). Le modifiche alle politiche contabili sono iscritte su variazioni della legislazione o in connessione con la modifica dei metodi contabili applicabili.

Allo stesso tempo, in contrasto con la politica contabile, l'organizzazione, risolta di modificare una sorta di metodo di contabilità fiscale, non dovrebbe giustificare questa decisione. In breve, se l'organizzazione per qualche motivo ha cessato di organizzare usato quest'anno Il metodo di contabilità, può, senza ulteriori giustificazioni, dal prossimo anno, cambiarlo a un altro.

Va tenuto presente che su alcune questioni nei singoli articoli del codice fiscale della Federazione Russa, sono state stabilite norme speciali, limitando la possibilità di modificare le politiche contabili (Tabella 1).

Tabella 1

Regole speciali che limitano la possibilità di cambiare Politica contabile

Metodo di contabilità fissato in contabilità politica	La procedura per la modifica della contabilità politici	NC NK RF.
Metodo di accreico ammortamento da parte di oggetti ammortizzato proprietà	Il contribuente ha il diritto di andare con un metodo non lineare su lineare metodo di ammortamento non più di una volta ogni cinque anni	Clausola 1 Art. 259.
Ordine di distribuzione spese dirette su incompiuto produzione e acceso fatto in corrente mesi di prodotti (lavoro svolto, servizi resi)	L'ordine di distribuzione di diretto spese (formazione dei costi produzione incompleta) soggetto a almeno due periodi fiscali	Clausola 1 Art. 319.
Ordine di formazione costo dell'acquisizione	Procedura di formazione dell'ordine acquisizione di merci, consolidato nelle politiche contabili applicato per non meno due periodi fiscali	Articolo 320.

Un metodo modificato di contabilità fiscale inizia ad essere applicato dall'inizio del prossimo anno. Allo stesso tempo, ricalcolare questi anni (come richiesto quando la politica contabile è cambiata) non è necessaria.

Primario documenti contabili (compreso un certificato contabile), registri contabili fiscali analitici, calcolo della base fiscale. Nelle politiche contabili dovrebbero essere approvate:

- Documenti contabili primari, incluso un certificato contabile, che costituisce la base per il trasferimento dei dati ai registri contabili fiscali. In generale, questi sono gli stessi documenti di origine, sulla base dei quali record contabili;

- registri analitici contabilità fiscale. Se l'organizzazione gode di softwareIl che consente di mantenere la contabilità fiscale, sono elencati i registri contabili fiscali utilizzati. Se l'organizzazione utilizza registri analitici sviluppati in modo indipendente, i loro moduli devono essere approvati nelle politiche contabili;

- calcolo della base fiscale. Questo modulo è sviluppato dall'organizzazione in modo indipendente ed è fornito in un allegato alle politiche contabili.

Struttura della politica contabile. Nic requisiti speciali Non vi è alcuna procedura di tassazione per la procedura per la tassazione e la registrazione delle politiche contabili.

È possibile sviluppare politiche contabili per ogni tassa separatamente (separatamente per imposte sul valore aggiunto (IVA), separatamente per la tassa sul reddito, ecc.), Discutendo ciascuno da un ordine separato della testa. È possibile emettere un documento in cui le regole per tutte le imposte accumulate e pagate dall'organizzazione saranno santivate.

1. Organizzazione della contabilità fiscale. Questi problemi sono rilevanti per le grandi organizzazioni, in particolare quelle con divisioni separate. Qui è necessario determinare il tempo di trasferimento da unità all'organizzazione della testa, la procedura per il mantenimento di libri di acquisti e libri di vendita, ecc.

2. Selezione di un metodo di contabilità fiscale. Per molte domande, il codice fiscale della Federazione Russa contiene diverse opzioni per i metodi contabili, offrendo ai contribuenti a scegliere e consolidare nelle politiche contabili in un modo. Secondo tali problemi, l'organizzazione sceglie e sterline nelle politiche contabili nel modo in cui userà.

3. Sviluppo indipendente dei metodi di contabilità fiscale. Ci sono domande sul fatto che il codice fiscale della Federazione Russa non è risolta in questo indicare che il metodo contabile dovrebbe essere sviluppato dal contribuente in modo indipendente. Se l'organizzazione è affrontata con tali situazioni durante le sue attività, deve sviluppare indipendentemente i metodi di misurazione appropriati (Tabella 2).

Tavolo 2

Opzioni per contabilità fiscale

	Accounting element. politici	Opzioni consentite legislazione	NC NK RF.
Capitolo 21 "Tassa aggiuntiva del valore" della tassa RF
	Ordine di riferimento contabilità separata tassabile e ne. passato IVA operazioni	1. Se la quota di spese cumulative sulla produzione di beni (opere, servizi), operazioni di implementazione che non sono soggetti a la tassazione, non supera il 5% valori totali di cumulativo costi di produzione organizzazione dell'intero "ingresso" IVA mette a detrarre. 2. L'organizzazione conduce separata contabilità IVA, indipendentemente dalla quota spese per IVA non tassabile operazioni nella quantità totale di spese	Paragrafo 4 dell'art. 170.
	Contabilità per "ingresso" IVA banche, assicurazione organizzazioni I. non stato fondi pensione	1. La somma dell'IVA "INPUT", fornitori pagati incluso nei costi ricevuti dedurre quando si calcola la tassa ad un profitto. Allo stesso tempo l'intero importo tasse ricevute dalle operazioni soggetto a tassazione, programmato per il budget. 2. L'IVA "INPUT" viene presa in considerazione in generale, in conformità regole contabilità separata	CLAUSOLA 5 TBSP. 170.
Capitolo 25 "Imposta sul reddito" NK RF
	Riconoscimento delle entrate dal passaggio della proprietà	2. In ricavi dalle vendite	Paragrafo 4 dell'art. 250.
	Riconoscimento delle entrate dalla concessione per uso risultati intellettuale attività	1. Come parte di non-de 2. In ricavi dalle vendite	CLAUSOLA 5 TBSP. 250.
	Metodo per la valutazione delle materie prime e materiali quando si scrive	1. A costo di un'unità di scorte. 2. A costo medio. 3. A costo della prima volta acquisizioni (FIFO). 4. A costo dell'ultimo al momento delle acquisizioni (Lifeto)	Paragrafo 8 dell'art. 254.
	Applicazione ammortamento	1. Applica l'organizzazione premium di deprezzamento. In ciò caso nella politica contabile È necessario correggere le dimensioni ammortamenti Premium e criteri le sue applicazioni. 2. L'organizzazione non si applica premium di deprezzamento.	Clausola 9 Art. 258.
	Metodo di accreico ammortamento	1. Metodo lineare. 2. Metodo non lineare	Clausola 1 Art. 259.
	Ordine contabile elettronicamente informatica organizzazioni, esercizio attività nella regione di informazione tecnologia	1. Costi per l'acquisto ingegneria del computer elettronico materiale riconosciuto spesa nell'intera quantità al momento messa in servizio. 2. Computing elettronico. la tecnica è presa in considerazione da comune regole nel principale fondi o materiali spese (a seconda di dal costo)	Clausola 6 Art. 259.
	Applicazione alla norma principale ammortamento sollevamento coefficienti	1. Nelle politiche contabili si riflette decisione di applicare coefficienti e li riflettono 2. Aumentare i coefficienti non applicare	Paragrafi 1, 2
	Applicazione norme ridotte ammortamento	1. Bassa tariffe di ammortamento applicare. Installare elenco di oggetti e ridotto 2. Bassa tariffe di ammortamento non applicare
	Creando riserve sotto il prossimo riparazioni di base	1. Le riserve vengono create. In conto le politiche sono fisse per regolamenti deduzioni alle riserve. 2. Le riserve non vengono create. Costi la riparazione è riconosciuta come altra spese di quel periodo in cui sono stati effettuati nella quantità costi effettivi	Articoli 260, 324
	Spese contabili per l'acquisizione diritti per terra trame anche spese per l'acquisizione diritti alla conclusione affitto trattato trame di terra.	1. I costi sono riconosciuti dalle spese uniformemente durante il periodo, definito nelle politiche contabili (almeno cinque anni). 2. I costi sono riconosciuti dalle spese segnalazione (tasse) Periodo nell'ammontare non superiore al 30% base fiscale del precedente periodo fiscale, pieno riconoscimento dell'importo totale del specificato spese	Comma 1 p. 3
	Creando una riserva da dubbi	1. Prenota per debiti dubbi creato. 2. Prenota per debiti dubbi non creato	Articolo 266.
	garanzia riparare I. garanzia servizio	1. La riserva viene creata. 2. La riserva non viene creata	Articolo 267.
	Prenota in arrivo spese indicazioni fornitura difesa sociale disabilitato	1. La riserva viene creata. 2. La riserva non viene creata	Articolo 267.1.
	Metodo di valutazione prodotti acquistati con la loro cancellazione	acquisizione (FIFO). 2. A costo dell'ultimo al momento dell'acquisizione (Lifelo). 3. A costo medio. 4. Per il costo di un'unità di merci	Compragrafo 3 pag. 1
	Procedura dell'ordine quantità limite per cento sul debito obblighi	1. Il calcolo è effettuato basato sulla definizione della media a livello percentuale comparabile obblighi di debito. criteri per la comparabilità del debito obblighi. 2. Il calcolo viene effettuato dal tasso di rifinanziamento bancario	Clausola 1 Art. 269.
	Procedura per il riconoscimento reddito e spese	1. Il metodo di accantonamento. 2. Metodo di cassa	Articoli 271, 273
	Metodi di decitenza titoli con il loro vendite e straniere	1. A costo della prima volta acquisizioni (FIFO). 2. A il costo delle unità	Clausola 9 Art. 280.
	Ordine di chiusura posizione corta	Se entro uno il giorno allo stesso tempo è stato effettuato acquisizione e implementazione (pensionamento) prezioso documenti, chiusura di posizione corta succede alla fine di questo giorno solo in caso di eccedenza il numero di preziosi acquisiti carta sopra quantità titoli implementati. Il contribuente è intitolato nelle sue politiche contabili a scopo fiscale fornire chiusura corta posizioni per un giorno tenendo conto della sequenza transazioni di acquisizione e titoli di implementazione (pensionamento)	Clausola 9 Art. 282.
	Ordine di calcolo. mensile pagamento anticipato per tassa ad un profitto	1. Calcolo e pagamento sono fatti sulla base di effettivamente profitto ricevuto. 2. Calcolo e pagamento pagamenti progressi mensili prodotto nella quantità di uno il terzo è effettivamente pagato pagamento anticipato per il precedente	Paragrafo 2. 286.
	Indice, usato per calcolare condividere il profitto, in arrivo su separato divisioni	1. L'ammontare dei costi di pagamento 2. Numero medio. lavoratori. 3. Indicatore di gonfiore costi del lavoro. Questo l'opzione può essere applicata organizzazioni con ciclo stagionale lavora in accordo con l'autorità fiscale	Paragrafo 2. 288.
	Procedura di pagamento tassa nel bilancio oggetto della Federazione Russa in presenza di parecchi in corso divisioni sul territorio di questo oggetto della Federazione Russa	1. Il profitto è distribuito su tutto divisioni che. imposta sulla paga in modo indipendente. 2. Determina la quota di profitto, in arrivo tutto separato divisioni e tasse pagare attraverso uno (responsabile) divisione	Paragrafo 2. 288.
	sulla formazione riserve bancarie	1. Prenota per possibili perdite i prestiti sono creati. 2. Prenota per possibili perdite non vengono creati prestiti	Articolo 292.
	Creando riserve per compromissione titoli (per professionale partecipanti del mercato documenti preziosi)	1. Le riserve vengono create. 2. Le riserve non vengono create	Articolo 300.
	Contabilità diretto spese quando si fornisce servizi	1. I costi diretti sono distribuiti sul resto dell'infinito produzione. 2. Costi di segnalazione diretta (tassa) Periodo relazionarsi in pieno sulla riduzione reddito di questa segnalazione (tassa) Periodo senza distribuzione per bilanciare produzione incompleta	{!LANG-408780db8e7f97fb25cdf45965185ddb!}
	{!LANG-e4c1a8b4325fa3ec20af77b540d6c7f8!} {!LANG-450ab772f46c03b6bd19c8c065865b2d!} {!LANG-b2c44cf6e1aa366e4a9e4bbae1751a17!}	{!LANG-3707e23bc1b7688761ceef02f03df08c!} {!LANG-cdff980e4d352e2cdf9a0ec11d544b69!} {!LANG-63f93e69f89315bec4c66d6b84f54828!} {!LANG-4ddc00b71a2bdb97571f341bf28e7fdc!} {!LANG-dffa29743a6ceebd4cab20f8e4f3af68!} {!LANG-86c36adb327722c320d85882ced3f15d!} {!LANG-9d167f30227743e64659c5f304baf48a!} {!LANG-b9e5268a6260d9906bb0e6bdf9c9d7d4!} {!LANG-eabe672cbda9c8d7524bbc5998289d40!} {!LANG-bdec89c96e54ea8429004bed56b873f8!}	Articolo 320.
	Creando una riserva {!LANG-344fcef40483ea3c872da16f8ab569fe!} {!LANG-6374411ad47c5de8f559348496f127bc!} {!LANG-9b02a904f053a0f2c97dbe1cb9f270c9!}	{!LANG-58ee32aa110f857cacd0aab25e837119!} {!LANG-9b6a3779d8acdefb4dd07959e4fc2eb0!} 2. La riserva non viene creata	{!LANG-b76987c3705602557fa0ad34fc10912d!}
	Creando una riserva {!LANG-abe68d4939d7078627fe14b18dc72221!} {!LANG-dc56f63f488920c17ed41a5731998ab1!} {!LANG-f79b45e5457ed63e140c789c7f64feff!} {!LANG-1c7eb83ffaa5e2b09c47b01da2afee73!} {!LANG-a87a14cc312686074a8573a9eb14f6f0!}	{!LANG-143710f9328cd2ddd8b2018cf8dfa19d!} {!LANG-58ee32aa110f857cacd0aab25e837119!} {!LANG-1706052938b5266dd44c652e0d5db303!} {!LANG-9b6a3779d8acdefb4dd07959e4fc2eb0!} 2. La riserva non viene creata	{!LANG-b76987c3705602557fa0ad34fc10912d!}
	Ordine contabile spese per l'acquisizione {!LANG-ce970b936831b12f3fe050b5b8f1ae18!} {!LANG-89d298434388bd2abb635455db524c83!}	{!LANG-9fc7f2a8eed7631c924400febb36f9e6!} {!LANG-d54f3840b6a5ff2a48db4b094096d85d!} {!LANG-ece3d6741efe6f714752215003bd5321!} {!LANG-ee95a506ce0c29d7157d64da64dd5b71!} {!LANG-2921a8862b1086e262da2db832260009!}	{!LANG-1f2fa2b5d27467b85a13cf846fa84d2b!}

{!LANG-172fd946888f6b1702f46f9143fee0c5!}{!LANG-6d7d8ad14dda322cc037ec0ca2115379!}

{!LANG-6cb1c0034bde84691d1295bdd9c5ac2a!}

Tabella 3.

{!LANG-b08fd87d4074f60a84d8b6c89a7e7388!}

Accounting element. politici	{!LANG-f1bc1e46c43fbf537bdfff8faa439090!}	NC NK RF.
IVA
Ordine di riferimento contabilità separata {!LANG-41f63b745d557b556d30839463501b20!} {!LANG-a2d50c9a9cec2ba3186f5e32f8dced3b!} passato IVA {!LANG-f1c8c288c8fd849748e085aeca46fe3d!}	{!LANG-b922ec4e304af7da78191b25ad74d333!} {!LANG-256e38ad33a853b38794aee85af80963!} {!LANG-0141d3b5feda56742f74c40a70a7db62!} {!LANG-06ceb18813af990d81fc47901dd05bbe!} {!LANG-7fac57cba0a24ac3e27265dd0795c548!} {!LANG-ba5611079afb0d4082db2e080f59e5b7!} {!LANG-a64e9f0ac987e260e07df91c6d85be4a!} {!LANG-6838da7bdcac95e9f3a047268c319fa2!}	{!LANG-704b3a8f7aba4742aa318908547322c0!}
Ordine di riferimento contabilità separata {!LANG-555a8d7f111d51c28e8ffd9b436af3d8!} {!LANG-7c985d6dc954bb480cdc6c699ccee4c7!} operazioni	{!LANG-09a1b143f6aa16dd198111bba6ac1539!} {!LANG-2be2e743d583c15f3f23e8f859689019!} {!LANG-657c9112b29510f7454b852911846a34!} {!LANG-b35366ca811d7187c0d786e1d51eb1cc!} {!LANG-e9b48cf8aabf7cade398091030d8c5b4!} {!LANG-f6d799c3fdcb39490a9de465e7cbc88c!} {!LANG-4d169defbf050c0617fc2702409b902c!} {!LANG-cf3b4839acc2819d24f95c288c09191a!}	{!LANG-4033ea2f6b9e234347ee0cd38a95d3ec!}
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Organizzazioni
Ordine contabile spese {!LANG-186fbf92ae94d5e0b43b47975a5a407b!} {!LANG-f374f01ee183dc04a8334dcda6ebd565!} {!LANG-517b3a4c0267169e2bdfa4c49e85e156!} {!LANG-35cb8a0fd3e96c3f7dfbd60a80e08f51!} {!LANG-6b59c0fa573dd36640ff3e709e565009!} {!LANG-2157efedf04046bd0994164819acbd91!}	{!LANG-ad3bd53d3d16c2be683f0b789cacfa22!} {!LANG-6806f1017c40463c3df0c7ceb4937354!} {!LANG-7830063b57f73e1d959ba8e5ac2daac5!}	{!LANG-7c9fc497a13761586e364ee9b96a3254!}
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Ordine contabile {!LANG-3486728f386178f5c96f652c32bb0d2a!} {!LANG-14dd582ed658e6ea8a98fbd86920f742!}	{!LANG-e0e9d5f3edab740d96f249dacd3f0e0d!} {!LANG-bd4600bb34e715b6528834b9e07b91f0!} {!LANG-0f4c13ec05f3370584be1612d12196ce!} {!LANG-ab045da623829c8cb99d06094eb484f7!} {!LANG-76d3e01f3a3e51e19f93d596c85598f4!} {!LANG-3486728f386178f5c96f652c32bb0d2a!}	{!LANG-c589f364a752b231a595d93e734a9564!}
{!LANG-e25543872fb76bf053947bdd489a9e12!} {!LANG-19aebea8deb7c58630a70e23624ec9dd!} operazioni {!LANG-4113c05d0b16b9d0f975b39e299b0f17!} {!LANG-1b5003b6b1e851b8cb1a8bbdc0241bd9!} {!LANG-8b4bf10e838ca96938a5711e4f6a830b!}	{!LANG-18017508d189eb9486bcae6cba779b83!} {!LANG-ac5297052ad9c44710d13056cfc399ad!} {!LANG-984de8c18ec4d46672f2c0c683a9feee!} {!LANG-70235e29f311dacb441bdcd00ddaca5c!} {!LANG-201b19d3a1e69879e26278dc410a6846!}	{!LANG-cda2c8d131a1423423f8b932e8756e2a!}
Ordine di riferimento contabilità fiscale	{!LANG-ffb533c8ba4465eb3f0f09bf1c5688c2!} {!LANG-5e40cabf9c68a2e8532ee2d18edea1af!}	{!LANG-af346d4a734165f604743e90cdb7cae8!}
{!LANG-5998b8fd9bbc7d1abcd4e35fcd8d11c8!} {!LANG-11f3e3a54f8ff28387255e73596f5884!}	{!LANG-d34f20351d2f58400d866f32cd62ff0b!} {!LANG-d76f5b312f20c963b0685395a04a436a!} {!LANG-8a4759f59fd61e6b31658b4e9e045ab5!} {!LANG-25516c0d0f651a8e00511f3041d9f67d!} {!LANG-1dacdb8b20a0c58c26bd1f642afa4765!} {!LANG-879a1bb7d51f71c440bd88ed641f4683!} {!LANG-9fab36bdf6d87fb1a00e21b9534b029a!}	{!LANG-02397ba53bcad22e11b91442bf0c31b6!}
{!LANG-3f90a2914d2b921618cb0d40a6d24ed3!} {!LANG-8bf55edba0282f72ca01decb06348f77!} {!LANG-791cbbe8b92426e804e66d54a1a734d4!} {!LANG-fcbeb5df033c69ac787bdb30818af0f6!}	{!LANG-16cd7cb588277929eb395f4a71d7ad1d!} {!LANG-d1d2cda7e9a26cbc810eb85180d78855!} {!LANG-68c3529108f6bf8c782a1f9bb895ba7e!} {!LANG-05a4e77e1753d76f3f768f19517304df!} {!LANG-9ac440c534370310c1f7d28e13649241!}	{!LANG-ac45cfec12c2fb939c8ec9f1bcabbbb2!}
{!LANG-ecb977c531b528f29a8b1aeaf4579248!} {!LANG-768fdcde0f80f87a1ff2aea94b4967c5!} spese	{!LANG-97b5f1d3594aac8897b81c9c135fbd2f!} {!LANG-07865cec1718bf96d6bd76279071be7d!} {!LANG-afd8d723a0d5c1ecc3a79a923f3e9c68!}	{!LANG-94811bee9de7539ec44608bf4afcf0a6!}
{!LANG-8bf55edba0282f72ca01decb06348f77!} spese dirette su incompiuto {!LANG-b2efa0adc8658b78de835847e7fc3074!} {!LANG-512a9e708f2efa76a1a82c635a75712c!} {!LANG-c62b8de8741d7f9f631eb0e2a5fdf328!} {!LANG-7cd5630d71dfaf3cdbb348a1f57272e9!} {!LANG-93c405ba5a2dd3e0f54bd2f0033fa603!} {!LANG-5f54332d934298b2433af65aa0bb2042!}	{!LANG-f56c0e4d0c21930cd0f60e3ba20b9bfa!} {!LANG-8ff9df850040ebe71c5a8c0c09d9b5ab!} {!LANG-bd040a82407470485f84853d7e81841a!} {!LANG-4b75c8c58e9de79c9312746649e20a14!} {!LANG-dc030058a2e3ed1955295129ced8f38f!}	Clausola 1 Art. 319.
{!LANG-8bf55edba0282f72ca01decb06348f77!} spese dirette {!LANG-e8ceceea5e6b73faf86bcac28890d9f2!} {!LANG-098c42f468bb1bd7563d93a97eda05e4!}	{!LANG-87817c274fec51775859bd5e5b524db8!} {!LANG-9caea3e25d09816afb3b94916160a9a2!} {!LANG-42f68d4b03bb92e35c597ad7d6990b85!} {!LANG-0b28b94f2dcd4f1d95144936ea0455cf!}	Clausola 1 Art. 319.

{!LANG-55c8a150f560d126cf8783f84d131bba!}

1. {!LANG-0393cea4f93d196bc8ae0f8158f4bb11!}{!LANG-ffa196aefcab9d7d0a8f311be248a3f8!} {!LANG-ac007c82b605d5713d85d9089df48744!}{!LANG-e9d0cd79160806eacc33bfa84a141143!}

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Organizzazioni

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