il principale Le tasse

Documenti per il calcolo dei fornitori. Ottimizzazione dell'entità dei debiti e dei progressi rilasciati ai fornitori. I principali fornitori della società hanno partnership a lungo termine che sviluppano ulteriormente su terreni reciprocamente vantaggiosi.

Contabilità dei calcoli con i fornitori e gli appaltatori sono finalizzati a raccogliere e riassumere informazioni sui calcoli per i valori delle materie prime e materiali ricevuti dal cliente, effettuati dal cliente effettuato di lavoro e servizi consumati. Si basa sui seguenti documenti normativi:

la legge federale dal 11/11/1996 n. 129-FZ "sulla contabilità";

Legge federale del 10 dicembre 2003 n. 173-FZ "su regolazione valutaria e controllo valutario ";

Codice civile della Federazione Russa (parte del primo) del 30.11.1994 n. 51-FZ;

Codice civile della Federazione Russa (seconda parte) datata 26 gennaio 1996 n. 14-FZ;

Codice fiscale della Federazione Russa (seconda parte) del 05.08.2000 n. 117-FZ;

Decreto del governo della Federazione Russa del 02.12.2000 N 914 "sull'approvazione delle norme per condurre i registri contabili di ricezione e fatture di fatture di fatture, libri di acquisti e libri di vendita in calcoli fiscali a valore aggiunto";

Ordine del Ministero della Finanza della Federazione Russa del 29 luglio 1998 n. 34N "sull'approvazione del regolamento contabilità e reporting contabile nel Federazione Russa»;

Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa datata 06.05.1999 n. 33N "sull'approvazione del regolamento sulla contabilità" Stabilimento dell'organizzazione "PBU 10/99";

Regolamenti sui documenti e sulla gestione dei documenti nella contabilità approvati dal Ministero della Finanza URSS 29.07.1983 n. 105;

Regolamenti sugli insediamenti non in contanti nella Federazione Russa, approvati dalla Banca centrale della Federazione Russa 03.10.2002 n. 2 - P;

Ordine del Ministero della Finanza della Federazione Russa del 31.10.2000 n. 94N "sull'approvazione di un piano contabile contabile per la finanziaria attività economica organizzazioni e istruzioni per il suo uso ";

Ordine del Ministero della Finanza della Federazione Russa datata del 13 giugno 1995 n. 49 "sull'approvazione delle istruzioni metodologiche sull'inventario degli obblighi di proprietà e finanziari";

La lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 31 ottobre 1994 n. 142 "sulla procedura per la riflessione nelle operazioni contabili e di segnalazione con le bollette utilizzate nei calcoli tra le imprese per la fornitura di merci, eseguite lavori e servizi resi" .

I calcoli contabili con fornitori e appaltatori determina la forma di calcoli, che, secondo Tishkova E.I., è un insieme di modi e ricevimenti di pagamento dei pagamenti, la procedura per la gestione dei documenti e il fatturato i soldi tra i partecipanti dei calcoli e delle istituzioni di banche la forma di calcoli. Quando si sceglie una forma di calcoli con, è necessario tenere conto di tutti i suoi vantaggi e svantaggi. Attualmente, le imprese svolgono i loro calcoli:

In contanti;

Secondo le istruzioni della Banca della Russia n. 1050-Y, i flussi di cassa tra le organizzazioni sono prodotti nella quantità di fino a sessantamila rubli su una transazione.

Ordini di pagamento;

L'ordine di pagamento è valido per dieci giorni ed è accettato dalla banca indipendentemente dalla disponibilità di contanti sul conto del pagatore. Va notato che questa è la forma più comune di calcoli, poiché differisce un ordine relativamente semplice di gestione dei documenti e l'accelerazione del flusso di cassa tra i partecipanti alla transazione.

Requisiti di pagamento;

La richiesta di pagamento è un documento di liquidazione contenente il requisito di un fornitore (appaltatore) all'acquirente circa pagabile sulla base del mirino a banca di manutenzione Stima e spedizione documenti il \u200b\u200bcosto dei prodotti consegnati, eseguiti lavori e servizi resi. Per il calcolo, il destinatario dei fondi scarica richiesta di pagamento E presenta alla Banca di servizio alla collezione. Gli svantaggi di questa forma rispetto ai calcoli degli ordini di pagamento sono la complicazione della procedura per la gestione dei documenti e il rallentamento del flusso di cassa.

Lettere di credito;

Kerimov v.e. Nel suo lavoro, dà la definizione più breve e chiara della lettera di credito: "La lettera di credito è un conto bancario speciale, che si riserva il mezzo di organizzazione per gli insediamenti con il fornitore o l'appaltatore." Quando si calcolano le lettere di credito, il pagatore affida il suo servizio alla sua banca, a causa del deposito dei suoi fondi o prestiti, pagamento valori materialiEseguito dai servizi di RA Bot renderizzati nelle condizioni previste dal pagatore in una dichiarazione alla lettera di credito. Siamo d'accordo con Bogichenko VM che nei casi in cui il fornitore (appaltatore) dubizia della solvibilità dell'acquirente e richiede un pagamento preliminare e l'acquirente dubita dell'affidabilità del fornitore e ha paura dei soldi elencati, la forma di accreditamento del calcolo è un modo conveniente per risolvere il modo conflitto. Tuttavia, questa forma di calcoli non ha ricevuto diffuso a causa dello sviluppo dell'organizzazione per un lungo periodo.

Assegni di liquidazione;

Il controllo è una carta preziosa contenente uno smaltimento sbloccato del controllo della Banca per effettuare il pagamento specificato in esso dalla quantità del titolare del controllo. Tumasyan R.Z., nella sua opera nota che al momento della Banca della Russia consente di utilizzare solo controlli depositati con l'emissione di libri di controllo limitati. I calcoli dei controlli sono applicati raramente, poiché non hanno gradi di protezione sufficienti. Inoltre, sono presentati a requisiti molto rigidi per il design.

Carte Bank Corporate (plastic);

Attualmente in Russia nuova forma I calcoli si applicano attivamente, che nota Babayev Yu.a. nel suo lavoro. I principali vantaggi di questa forma di calcoli sono compattezza, l'uso di carte di plastica all'estero, un sistema di sconti nell'attuazione dei pagamenti con una carta di plastica. Gli svantaggi includono la possibilità di furto di contanti con una carta di plastica.

Usando le bollette;

Il pagamento sul conto non si verifica immediatamente, ma dopo un certo periodo di tempo, durante il quale la credenziale ha il diritto di smaltire la quantità di fondi sul conto. Ne consegue che il ritardo del pagamento è equivalente all'emissione di un prestito a breve termine. Pertanto, il conto non è solo una delle forme di calcoli, ma anche uno dei tipi di prestito commerciale. Un punto negativo è che il conto è una fonte di finanziamento "pagata" (percentuale di interesse sul conto).

La forma dei calcoli scelti dai partner è solitamente fissata nei contratti per l'acquisizione di valutazioni materiali, performando lavoro e servizi o la loro attuazione. Il contratto deve contenere condizioni essenziali - l'oggetto del contratto, le condizioni previste da atti legislative o regolamentari come significative o necessarie per i contratti di questa specie, le condizioni coperte da una qualsiasi delle parti essenziali. Il contratto che non ne contiene almeno uno condizione essenzialeNon considerato prigioniero (articolo 432 del codice civile della Federazione Russa). Inoltre, il contratto è il documento principale che determina i diritti e gli obblighi dell'acquirente e del fornitore (appaltatore). Kochinov yu.yu. Nel suo lavoro, focalizza che al fine di formare informazioni sull'account, le informazioni sulla fornitura sono particolarmente importanti: il nome della merce, il suo numero, il prezzo, la forma di calcoli, i tempi di consegna e il suo pagamento, i termini dei trasporti, il momento del trasferimento di proprietà dei beni acquisiti, materiali e altre proprietà del venditore all'acquirente.

La base per la contabilizzazione dei debiti contabili di fronte ai fornitori (appaltatori) è il documento calcolato e i documenti che indicano il fatto di supervisione della transazione. I documenti stimati includono account e fatture.

Nel conto, il Fornitore indica il nome della merce (lavoro, servizi), unità di misurazione, l'importo, il prezzo per unità di misura senza IVA e tenendo conto dell'IVA, del costo dei beni (lavori, servizi), incluso IVA e costo senza IVA, così come i dati necessari per compilare un ordine di pagamento: il nome completo dell'organizzazione, il numero dell'account corrente, il nome della banca del servizio e la sua posizione, il codice di identificazione bancario, il corrispondente Numero di conto.

Soprattutto attentamente necessario per controllare le fatture in arrivo che servono come base per il rimborso dell'imposta sul valore aggiunto (IVA) dal bilancio. Secondo le regole per condurre i registri contabili delle ricevute ricevute e delle fatture, libri di acquisti e libri di vendita, il fornitore emette fatture sulla forma stabilita in due copie, il primo dei quali entro e non oltre cinque giorni dalla data di spedizione dei prodotti (Beni) viene inviato (trasmesso) all'acquirente e il secondo rimane all'organizzazione - il fornitore di riflessione nel libro delle vendite e dell'accoppiamento dell'imposta sul valore aggiunto. L'organizzazione mantiene le fatture contabili in quanto ricevute dai venditori. Le fatture sono registrate nel giornale contabile della fattura ricevuta, che dovrebbe essere posata e le sue pagine sono numerate. L'organizzazione conduce anche il libro degli acquisti progettati per registrare le fatture dei venditori al fine di determinare la quantità di imposta sul valore aggiunto imposto alla detrazione (rimborso) nel modo prescritto.

Valori materiali iscritti all'organizzazione per i quali non vi sono documenti di regolamento sono considerati forniture non modulate. Sono accettati nel magazzino, secondo PBU 5/01, con la compilazione di un atto di accettazione dei materiali almeno in due copie. L'osservazione di forniture non modulate è effettuata sulla base della prima istanza della legge specificata. La seconda istanza della legge viene inviata al fornitore. L'organizzazione prende misure per stabilire un fornitore (se sconosciuto) e ricevere documenti di regolamento da esso.

Ora considera più dettagliatamente i documenti che testimoniano il fatto della transazione. La spedizione della fattura è compilata dal fornitore se organizza la consegna della merce all'acquirente. Nel caso in cui il venditore rilascia la merce all'acquirente direttamente dal suo magazzino, dichiara la fattura della merce sotto forma di N TORG-12, approvata dalla decisione del comitato statistico dello Stato della Russia datata il 25 dicembre 1998 n. 132 , secondo cui trasmette la merce al rappresentante dell'organizzazione dell'acquirente. Questa fattura di materie prime è la base per la pubblicazione di questi valori.

Secondo PBU 5/01, con la piena conformità del numero di valori effettivamente ricevuti dei documenti del fornitore al momento della consegna al magazzino, la spedizione dei valori da parte del magazzino o di un negoziante è un ordine dei visitatori. Quando si stabilisce l'incoerenza dei materiali ricevuti dall'assortimento, dalla quantità e sulla qualità specificati nei documenti del fornitore, nonché nei casi in cui la qualità dei materiali non rispetta i requisiti (ammaccature, graffi, guasti, battaglia, flusso di liquido Materiali, ecc.), L'accettazione è effettuata dalla Commissione che lo rende un atto di accettazione dei materiali. Nel caso della preparazione del atto ricevente, l'ordine di ricezione non viene emesso. L'ACCETTAZIONE ACCETTAZIONE ACCETTA è una ragione per presentare reclami e rivendicazioni all'organizzazione del fornitore e (o). Quando si accettano le merci, l'atto di accettazione dei beni e l'atto sulla discrepanza stabilita nella quantità e sulla qualità nell'accettazione dei valori delle materie prime è compilato.

L'acquirente è obbligato in tempo e nel modo che è previsto dal contratto, con la partecipazione del contraente di ispezionare e accettare il lavoro svolto (il suo risultato). Durante il rilevamento di deviazioni dal contratto, peggiorare il risultato del lavoro o altre carenze nel lavoro dell'acquirente dovrebbe immediatamente dichiarare questo al contraente. Questi svantaggi dovrebbero essere descritti in un atto o in una coda che certifica l'accettazione.

La ricezione di oggetti tra organizzazioni per l'inclusione nelle immobilizzazioni dell'organizzazione del destinatario è rilasciata da atti di accettazione, che sono approvati dal capo dell'organizzazione. La documentazione tecnica relativa a questi oggetti è anche allegata agli atti.

Va notato che nella progettazione di qualsiasi operazione economica per acquisire beni (lavori, servizi), un documento che conferma il fatto di pagamento, vale a dire, un controllo contante o una ricevuta alla ricevuta ordine di cassovoy, o ordine di pagamento con un segno bancario sull'esecuzione o il documento segnalazione rigorosaindicando i costi effettivamente prodotti.

Pertanto, i documenti primari sono motivi per riflettere le informazioni nella contabilizzazione dell'organizzazione di perfette operazioni economiche con fornitori e appaltatori a seguito dell'interazione delle controparti durante l'acquisto di prodotti, merci, opere, servizi, altre attività. Tali operazioni sono svolte attraverso gli insediamenti sia monetari che non monetari. Le operazioni di liquidazione condottive sono facilmente visibili dal trasferimento di un asset e dei documenti di accompagnamento, che Zadan L.G. note Nel suo articolo. Tutte le operazioni relative al calcolo dei valori dei materiali acquisiti acquisiti, lavori o servizi accettati consumati si riflettono nei calcoli dell'account 60 "con fornitori e appaltatori". Contabilità sul conto 60 "I calcoli con i fornitori e gli appaltatori" sono effettuati dal metodo di accrescenza, cioè, tutte le operazioni relative ai calcoli per l'acquisizione di valori materiali, lavori accettati o servizi consumati dovrebbero riflettersi in conto 60, indipendentemente dal tempo di pagamento . Pertanto, l'assunzione della certezza temporale dei fatti di attività economica, prevista da PBU 1/98 è stata attuata. Allo stesso modo 60 "i calcoli con fornitori e appaltatori" tiene conto dei seguenti calcoli:

Per i titoli di merce e materiali ricevuti, i lavori adottati lavori eseguiti e nei servizi di domanda, compresa la fornitura di energia elettrica, gas, vapore, acqua, ecc., Nonché sulla consegna o la lavorazione dei valori di suocera, i documenti calcolati per il quale accettato e sono soggetti a pagamento attraverso la Banca;

Per i valori di materie prime e materiali, lavoro e servizi a cui non sono stati ricevuti i documenti di regolamento dei fornitori o degli appaltatori, cioè le cosiddette forniture non modulate;

Per eccessi, valori preziosi inventario, identificati durante la loro accettazione (quando il numero effettivo delle valutazioni ricevute supera l'importo specificato nei documenti res-persino dei fornitori). Le eccedenze rilevate all'accettazione dei prezzi materiali dovrebbero riflettersi nei documenti contabili primari. E poiché la comparsa dei diavoli è riconosciuta come deviazione dal normale regime di approvvigionamento, quindi dal punto di vista dell'out-sanitanto e dell'attuazione della conferenza interna, l'uso di forme speciali di documenti contabili primari sono giustificati;

Per i servizi ricevuti per il trasporto, compresi i calcoli per la non difesa e il passaggio della Reef (merci);

Per tutti i tipi di servizi di comunicazione;

Contraente generale con i suoi subordinati nell'attuazione del contratto di costruzione;

Contraente generale con i suoi subordinati subordinati durante l'implementazione di un contratto per la tua ricerca completa, l'esperienza-ma-design e il lavoro tecnologico (R & S).

Si noti che l'elenco di cui sopra non è esaustivo, secondo Sotnikova L.V. Tuttavia, dà caratteristica generale Operazioni di calcolo con fornitori e appaltatori.

Considera la contabilità dell'acquisizione di valori materiali da parte dell'organizzazione. Secondo PATTOV V.V. E Pyatova M.L., sulla contabilità dell'acquisizione di valori materiali influenzare i termini del contratto concluso tra il fornitore e l'acquirente. Questi includono principalmente il trasferimento di proprietà dei valori materiali. Conformemente all'art. 223 del codice civile della Federazione Russa La proprietà dell'Acquirente sorge in base a un contratto dal trasferimento dei valori. Tuttavia, i partecipanti al trattato possono stabilire eccellenti dal momento generalmente accettato della transizione della proprietà di valori realizzabili (clausola 1 dell'art. 223 del codice civile della Federazione Russa). Oltre ai termini del trasferimento di proprietà, la procedura per la contabilizzazione dell'acquisizione di valori materiali è determinata dai termini del prezzo e dalla procedura per pagare valori materiali. Pertanto, l'ordine di contabilità per l'acquisizione di valori materiali determinano due fattori: il momento della transizione della proprietà dei valori materiali dal venditore all'acquirente e la condizione stabilita dal contratto è la condizione di pagamento del materiale valori (successivi o pre-pagamento). Basato su questo percorso V.V. e Pyats M.L., assegnano le quattro opzioni più comuni per il pagamento dei valori materiali e la transizione della proprietà di essi.

Opzione 1: poiché sotto i termini del contratto, la proprietà dei valori ottenuti passa dal fornitore al momento del trasferimento, l'acquirente può portarli a tenere conto. Inoltre, il debito prima del fornitore si riflette nella quantità del prezzo della privilegiazione con IVA. Il rinvio dei valori materiali e l'esistenza di una fattura consente di presentare la quantità di tasse da detrarre.

Opzione 2: la peculiarità di questa opzione è il pagamento preliminare dei valori materiali da parte dell'acquirente che non porta alla loro proprietà. Il trasferimento del trasferimento di denaro porta solo all'emergere del debito del debito, che si riflette nella contabilità dell'acquirente per il debito del conto 60 "calcoli con fornitori e appaltatori", subaccount "anticipi emessi". La proprietà dei valori materiali deriva dal compratore solo dopo che sono stati ricevuti dal venditore. Successivamente, i valori materiali possono essere accreditati sul bilancio del compratore e l'IVA è presentato per la detrazione.

Opzione 3: l'organizzazione dell'acquirente ha il diritto alla proprietà dei valori dei materiali acquisiti sorge solo dopo il pagamento. Prima di trasferire denaro al fornitore ha ricevuto valori materiali presi in considerazione sul conto off-Balance 002 "Valori materiali e materiali adottati per lo stoccaggio responsabile". Dopo il pagamento, la proprietà dei valori materiali va all'acquirente e, pertanto, in conformità con i requisiti dell'art. 8 della legge federale "sulla contabilità" dovrebbe riflettersi nei conti contabili in equilibrio. Solo dopo, secondo le prescrizioni dell'art. 171 HK IVA RF, riferendosi alle credenziali, può essere presentata alla detrazione.

Opzione 4: il momento della transizione della proprietà dei valori materiali all'acquirente è il loro pagamento. Pertanto, dopo aver trasferito denaro per i valori materiali, questi ultimi sono accreditati al bilancio dell'organizzazione dell'acquirente. Allo stesso tempo, la tassa sul valore aggiunto su questi valori materiali nell'ambito dell'art. 171 del codice fiscale della Federazione Russa può essere portato a detrarre. Record contabili per il riflesso delle operazioni per acquisire valori materiali per generalizzare nella Tabella 1.1.

Tabella 1.1.

Contabilità dell'organizzazione dell'acquirente dell'acquisizione di valori materiali

		Corrispondenza

opzione 1


L'IVA è presentato a detrarre	IVA in conformità con la fattura ricevuta dal venditore
Pagamento reso fornitore.
Opzione 2.
Venditore anticipato elencato
Riflesso ottenendo la proprietà dei valori materiali	Il costo di acquisizione di valori materiali senza IVA
Riflette l'IVA sui valori dei materiali acquisiti	IVA in conformità con la fattura ricevuta dal venditore
L'importo anticipato è accreditato come pagamento per valori materiali	La quantità di contanti realmente pagati
L'IVA è presentato a detrarre	IVA in conformità con la fattura ricevuta dal venditore
Opzione 3.
Riflette la ricezione dei valori materiali dal fornitore
Pagamento reso fornitore.	In realtà la quantità di denaro elencata
Riflesso ottenendo la proprietà dei valori materiali	Il costo di acquisizione di valori materiali senza IVA
Riflette l'IVA sui valori dei materiali acquisiti	IVA in conformità con la fattura ricevuta dal venditore
Cancellato dai valori dei materiali di misurazione off-bilanciamento per i quali si ottiene la proprietà	L'importo indicato nei documenti di spedizione
L'IVA è presentato a detrarre	IVA in conformità con la fattura ricevuta dal venditore
Opzione 4.
Pagamento elencato al venditore per valori materiali	La quantità di contanti realmente pagati
Riflesso ottenendo la proprietà dei valori materiali	Il costo di acquisizione di valori materiali senza IVA
Riflette l'IVA sui valori dei materiali acquisiti	IVA in conformità con la fattura ricevuta dal venditore
L'IVA è presentato a detrarre	IVA in conformità con la fattura ricevuta dal venditore

Per riflettere i conti contabili dell'adozione del lavoro (servizi forniti), vengono utilizzate spese (20, 25, 26, ecc.). Il debito dell'organizzazione secondo i documenti di regolamento degli appaltatori per il lavoro accettato, i servizi, si riflette nel record:

Conti di debito 20 "Produzione di base", 23 "Produzione ausiliaria", 25 "Spese promozionali", 26 "Osservare costi economici", 44 "Vendite in vendita"

Conto del credito 60 "Calcoli con fornitori e appaltatori."

Kozlova E.P., Babchenko T.n., Galanina E.n. Si rileva che la caratteristica distintiva dei calcoli per lavoro e servizi è che non sempre il costo del servizio fornito o il lavoro svolto può essere immediatamente attribuito a questo o in tale tipo di costi (produzione diretta, generale, economica generale, ecc.) e distribuire tra i consumatori all'interno dell'organizzazione (divisioni). Ad esempio, il costo dell'elettricità, dell'acqua, del gas, ecc. Pertanto, simultaneamente con la registrazione dei documenti che confermano il costo dei servizi resi (lavori), il loro pagamento, contabilità dovrebbe avere documenti di distribuzione interna sul volume e il costo dei servizi ricevuti da ogni consumatore. A tal fine, la contabilità può accumulare informazioni sul volume, il modulo e il valore dei servizi ricevuti da ciascuno di essi in singoli registri nel contesto degli articoli dei costi (costruzione di edifici, strutture, attrezzature, protezione del lavoro, ecc.).

I calcoli per le richieste di fornitori e gli appaltatori possono sorgere quando il conto del fornitore (appaltatore) è stato accettabile e pagato prima che la spedizione sia ricevuta, e quando accettavano nel magazzino di materie prime e valori materiali, le loro carenze sono scoperte in eccesso dei valori Fornito nel contratto che controlla il conto del fornitore o del Contraente (dopo che il conto è stato accettazione) discute l'inconvenzione dei prezzi causati dal contratto e dagli errori aritmetici. Contabilità per richieste di reclami per le richieste viene effettuata utilizzando i calcoli di Subaccount 2 "sulle rivendicazioni", aperta ai calcoli del conto 76 "con diversi debitori e creditori". È destinato alla generalizzazione di informazioni sui calcoli relativi alle richieste di presentare fornitori, appaltatori, trasporti e altri organizzativi, nonché su di essi, riconosciuti e premiati multe, sanzioni e sanzioni. Nel lavoro di Makalskaya M.l. I record contabili per i reclami contabili ai fornitori e gli appaltatori sono riassunti in forma tabellare (tabella 1.2.).

Tabella 1.2.

Reclami contabili ai fornitori e agli appaltatori

	Banconi di corrispondenza

Quando si accetta il carico, è stata trovata una carenza di valori di materie prime: a) entro. fornito dal contratto b) eccesso delle magnitudini previsti dal trattato (rivendicazioni rivendicate)
Il reclamo è riscattato dal fornitore
Alla scadenza del periodo di prescrizione, l'ammontare del reclamo è attribuito al conto delle perdite da danni
La quantità di perdite da oggetti di valore è riconosciuta come altre spese

Quando si conclude un contratto di vendita con un fornitore straniero, il prezzo dei valori dei materiali acquisiti è stabilito nelle unità convenzionali, ad esempio in valuta estera. Al fine di determinare l'importo da pagare (in rubli), nel contratto è necessario fornire un corso su cui la valuta sarà ricalcolata in rubli. Molto spesso, il corso ufficiale della valuta corrispondente al rublo è preso come tale. Sebbene nessuno proibisca alle parti del contratto per stabilire qualsiasi altro corso. Il seguente schema di conclusione dei contratti ha ricevuto la massima distribuzione nella pratica. Il costo delle merci da parte del contratto è determinato in valuta estera. Il pagamento per questi beni è effettuato dall'acquirente in rubli secondo le parti coerenti il \u200b\u200bcorso del giorno del pagamento. Se la spedizione di beni (lavori, servizi) precede il loro pagamento, o viene effettuato un pagamento preliminare, quindi in questo caso sorgono le differenze somme. Sotto la somma della differenza significa la differenza tra la valutazione del rublo dell'obbligo alla data di spedizione delle merci e la valutazione del rublo di tale obbligo alla data del suo pagamento. Contabilità delle differenze di vosizione viene effettuata in considerazione 91 "Altri redditi e spese" (Tabella 1.3.).

Tabella 1.3.

Contabilità per somme dall'organizzazione dell'acquirente

Si noti che Kondrakov n.p. Offre le differenze di vosizione su 91 account, a Babayev Yu.a. Propone di riflettere la somma delle differenze nei seguenti cablaggi:

D 10 K 60 - differenza di summesi positiva riflessa

D 10 K 60 (RED UST) - ha riflesso una differenza negativa del tasso di cambio.

La prima versione della contabilità delle differenze di vosizione, a mio parere, è più preferibile, come secondo l'arte. 250 e arte. 265 del codice fiscale delle estati della Federazione Russa sono inclusi nella composizione dei redditi non rivenditori (spese).

Organizzazione Come ritardo del pagamento per merci, lavori, servizi possono emettere un conto fornitore (appaltatore). "Gli importi del debito ai fornitori e degli appaltatori forniti dalla settimana rilasciati dall'organizzazione non sono stati cancellati dai calcoli del conto 60" con i fornitori e gli appaltatori ", ma sono presi in considerazione in ritardo in contabilità analitica", n.a. Kamordzhanova note nel suo lavoro.

La fattura pubblicata si riflette nei record contabili:

Conto del credito 60 "Calcoli con fornitori e appaltatori", sottopaccount "calcoli sulla promissoria emessa".

Il rimborso della propria fattura, rilasciato dal fornitore (appaltatore), si riflette da record contabili:

Account di debito 60 "Calcoli con fornitori e appaltatori", Subaccount "Spese sulle fatture rilasciate"

Account di credito 50 "Cassiere", 51 "Account di regolamento", 52 "Conti in valuta".

L'aumento degli interessi sui conti di Bill si riflette nella contabilità contabile dell'organizzazione:

Account di debito 97 "Spese dei periodi futuri"

Credito dell'account 60 "Calcoli con fornitori e appaltatori", Subaccount "Sconti su Bill emessi".

Vorrei notare che i dettagli della contabilità degli insediamenti si riferiscono alla contabilità degli impegni dell'organizzazione. Nel codice civile della Federazione Russa, l'obbligo è definito come un atteggiamento, in virtù di cui il debitore deve fare un certo effetto a favore del prestatore, e il prestatore ha il diritto di chiedere l'adempimento del suo dovere. Secondo l'arte. 407-419 del codice civile della Federazione Russa, i motivi di risoluzione degli obblighi possono essere adeguati esecuzioni (articolo 408 del codice civile della Federazione Russa), l'offset (articolo 410 del codice civile della Federazione Russa), Novazione (articolo 414 del codice civile della Federazione Russa), perdono del debito (articolo 415 del codice civile), liquidazione Un'entità giuridica che è un debitore o un prestatore nell'obbligo, tranne quando la legge o altri atti giuridici, il compimento di Gli obblighi dell'entità giuridica liquidata è assegnata ad un'altra persona (articolo 419 del codice civile della Federazione Russa).

La corretta adempimento degli obblighi implica il rimborso del debito ai fornitori e agli appaltatori a causa di fondi propri o prestiti bancari. I conti contabili sono registrati:

Conto di debito 60 "calcoli con fornitori e appaltatori"

Account di credito 50 "Cassiere", 51 "Account di regolamento", 52 "Conti di valuta", 55 "Conti speciali in banche", 66 "Calcoli per prestiti a breve termine e prestiti", 67 " prestiti a lungo termine e prestiti. "

Terminazione degli obblighi in caso di requisiti reciproci espongono alla seguente voce:

Conto di debito 60 "calcoli con fornitori e appaltatori"

Conto del credito 62 "Calcoli con acquirenti e clienti" o account 76 "calcoli con diversi debitori e creditori".

Il perdono del debito è essenzialmente uno dei tipi di donazione. Il perdono dell'importo del debito è l'altro reddito e riflette:

Conto di debito 60 "calcoli con fornitori e appaltatori"

Account di credito 91 "Altri redditi e spese", Subaccount 1 "Altri ricavi".

Con la cessazione degli obblighi dell'innovazione, c'è un sostituto per un obbligo per gli altri. Questa sostituzione sui conti sintetici non è riflessa; I segni vengono eseguiti in contabilità analitica.

Correzione degli obblighi dovuti all'eliminazione dell'entità giuridica e nel debito dei debiti, su cui l'IS-Tech è un periodo di limitazione, tenendo conto del debito del conto 60 e del credito del conto 91. La cancellazione dei conti di I debiti, su cui è scaduto il periodo di limitazione, è effettuato in base ai risultati dell'inventario dei risultati, giustificazione scritta e ordine del capo dell'organizzazione.

In parallelo con contabilità sintetica, contabilità analitica dei calcoli con fornitori e appaltatori viene effettuata. Ti consente di rivelare il contenuto. contabilità sintetica e rafforzare il controllo su questa sezione della contabilità. Contabilità analitica sul conto 60 "I calcoli con fornitori e appaltatori" sono condotti in ordine cronologico per ciascun account presentato e sui calcoli nell'ordine dei pagamenti pianificati - per ogni fornitore e appaltatore.

Conformemente al piano dell'account, la costruzione della contabilità analitica dovrebbe fornire la possibilità di raggruppare e riassumere informazioni nel contesto di documenti di regolamento accettati e di pagamento, il cui tempo di pagamento non è stato pagato, non corrisposto entro il periodo di documenti di regolamento, Forniture non modulate, anticipazioni emesse, bollette emesse, che non sono pagate è arrivata, il pagamento in ritardo di fatture ricevute prestiti commerciali, ecc.

Secondo il classificatore interamente russo della documentazione di gestione, la contabilità analitica per gli insediamenti con fornitori e appaltatori è organizzata nelle seguenti carte e dipartimenti:

Carta contabilità analitica dei calcoli con debitori e creditori (forma tipica n. RT-12);

Dichiarazione n. 5 (forma tipica n. B-5) applicato in contabilità analitica degli insediamenti con fornitori e appaltatori nell'ordine dei pagamenti pianificati;

Dichiarazione n. 6-C (forma tipica n. B-6-C), utilizzato in contabilità analitica su fornitura non modulata;

La dichiarazione di contabilità analitica sull'impresa nel suo complesso sul conto 60;

La dichiarazione di contabilità analitica nel contesto delle divisioni strutturali sul conto 60.

Inoltre, l'organizzazione può sviluppare autonomamente i registri di contabilità analitica degli insediamenti con fornitori e appaltatori o utilizzare i registri di contabilità analitica creati dal programma contabile. I dati di contabilità analitica e sintetica per i fornitori e gli appaltatori dovrebbero garantire i dati necessari per la preparazione della rendicontazione contabile.

Riassumendo quanto sopra, vorrei notare quanto segue. Contabilità degli insediamenti con fornitori e appaltatori è considerato in molte guide di insegnamento e articoli contabili, tuttavia, in queste opere, l'attenzione non è pagata ai fornitori di affiliati e agli appaltatori. Nel lavoro di Burlakova O.V. Il problema della contabilità per gli insediamenti aziendali interni con fornitori e appaltatori affiliati sono sollevati. Secondo Burlakova, il piano dei conti contabili attualmente deve aggiungere un resoconto sintetico separato per tenere conto dei calcoli della società principale con società controllate e società dipendenti, nonché insediamenti tra società controllate e società dipendenti. In particolare, l'autore propone di introdurre calcoli da 61 "con fornitori di affiliati e appaltatori." Questo conto dovrebbe inoltre prevedere l'apertura dei sottocossi - insediamenti con la società materna, insediamenti con sussidiarie, insediamenti con la controllata della società madre (che significa insediamenti tra società controllate), insediamenti con società dipendenti, calcoli con altri affiliati, calcoli per le richieste di rivendica società affiliate. La divulgazione di informazioni sui fornitori e gli appaltatori affiliati attraverso il conto 61 formerà un'immagine trasparente, completa e affidabile della situazione finanziaria e risultati finanziari Attività delle organizzazioni partecipanti della struttura aziendale.

Capitolo 9.

Contabilità per calcoli, prestiti e prestiti

Nel processo di attività, ogni organizzazione svolge molte operazioni all'interno dell'impresa e oltre, interagisce con individui, imprese, stato e altri processi economici.

Per le normali attività di produzione, l'organizzazione deve acquisire i valori materiali necessari, impegnarsi nell'organizzazione del processo di produzione, garantire l'attuazione dei prodotti fabbricati. A tale riguardo, l'organizzazione ha ampie relazioni stimate con i fornitori di risorse logistiche, i clienti prodotti e prodotti realizzati, con le imprese che hanno servizi elettrici, trasporti e altri servizi, con istituti di credito e autorità di bilancio.

Tutte queste operazioni vengono solitamente eseguite attraverso il denaro e possono essere combinate in una categoria account - calcoli. Pertanto, i calcoli possono essere definiti come l'interazione dell'organizzazione con altre entità economiche basate su economiche.

Per tenere conto dei calcoli nella contabilità, ci sono molti account. Di norma, questi conti sono attivi e passivi, cioè, il saldo di tali conti può essere sia attivo che passivo. I conti di debito dei calcoli riflettono l'emergere del debito all'organizzazione, sul prestito - il debito dell'organizzazione prima delle controparti. Di conseguenza, il bilanciamento del debito riflette il debito all'organizzazione e il credito - il debito dell'organizzazione stessa.

9.1. Contabilità dei calcoli con fornitori e appaltatori

I fornitori e gli appaltatori comprendono organizzazioni che forniscono materie prime e altri valori di materie prime e materiali, nonché forniscono vari tipi di servizi ed eseguono varie opere.

La ricezione dei valori materiali dai fornitori, l'esecuzione del lavoro e la fornitura di servizi da parte degli appaltatori sono effettuati sulla base di prigionieri contratti. I contratti contengono il tipo di merci in dotazione, lavori eseguiti o servizi forniti, i termini di consegna, le scadenze per la spedizione di beni, le prestazioni del lavoro, la fornitura di servizi, la procedura per i calcoli (termini di pagamento).

Se i fornitori o gli appaltatori sono aziende straniere, le organizzazioni dovrebbero essere calcolate con sé in conformità con le norme internazionali che sono state riassunte dalla Camera di Commercio internazionale nelle regole unificate incasso (come modificato 1978, la pubblicazione del MTP n. 322) e le regole unificate e Dogana per lettere di credito documentali (come modificato 1983, pubblicazione di MTP n. 400).

Attualmente, le organizzazioni stesse scelgono la forma formale per i prodotti o servizi consegnati resi.

Tutte le transazioni con fornitori e appaltatori possono essere suddivise in due gruppi a seconda dell'oggetto ed essenza dei contratti. L'oggetto dei primi contratti di gruppo è l'acquisizione di qualsiasi merce e diritti di proprietà. Forme di contratti: acquisto e vendita, fornitura, alimentazione, scambi. Il secondo gruppo include calcoli con appaltatori. Le principali forme di contratti: un contratto, fornitura di servizi compensati, sull'attuazione di R & D.

I calcoli con fornitori e appaltatori vengono effettuati dopo la spedizione di valori di materie prime e materiali, eseguendo lavori e servizi o simultaneamente con loro dall'accordo dell'organizzazione o dalle sue istruzioni.

Contabilità dei calcoli con fornitori e appaltatori è condotto sui calcoli da 60 "con fornitori e appaltatori". I progressi emessi sono anche registrati sul conto 60.

Allo stesso modo 60 "Calcoli con fornitori e appaltatori" Account per insediamenti:

Sui documenti di liquidazione accettabili e soggetti a pagamento;

Secondo i calcoli effettuati nell'ordine dei pagamenti di pianificazione;

Sui documenti calcolati per i quali le fatture non hanno ricevuto (forniture non modulate);

Da valori di merce eccessivi identificati durante la loro accettazione.

Allo prestito del conto 60 "calcoli con fornitori e appaltatori" in corrispondenza dei fornitori e degli appaltatori "in corrispondenza dei conti contabili delle riserve di produzione (10, 15, 16), le merci (41, 45), i costi di produzione (20-29) riflette il debito dell'organizzazione ai fornitori e appaltatori:

Per aver effettuato effettivamente i valori di materie prime e materiali, accettati lavori e servizi accettati;

Per servizi per la consegna di materie prime e valori materiali;

Per i servizi di materiali di lavorazione da parte di organizzazioni di terze parti.

In debito fornitori e appaltatori includono anche la tassa sul valore aggiunto. L'ammontare dell'IVA è incluso in fornitori e appaltatori da pagare per il pagamento e si riflette dall'acquirente al debito del debito di 19 "imposta sul valore aggiunto sui valori acquisiti" e un credito del conto 60. Il rimborso del debito ai fornitori è registrato al Debito del conto 60 e il credito dei conti contabili in contanti (51, 52, 55) o prestiti bancari (66, 67). Allo stesso tempo, gli importi dei progressi emessi e la retribuzione preliminare vengono presi in considerazione separatamente (Tabella 9.1).

Tabella 9.1.Corrispondenza tipica sulla contabilità per i calcoli con fornitori e appaltatori

Con forniture non segnalate, 60 "calcoli con fornitori e appaltatori" è accreditato sul valore dei valori ricevuti determinati sulla base dei prezzi e delle condizioni previste negli accordi.

Durante la contabilizzazione delle importazioni per l'importazione per l'importazione per l'account 60 "calcoli con fornitori e appaltatori" apre la sottospiaggina "importazioni". Sul prestito di questo sottopaccount, vengono registrate le somme dei documenti di regolamento del fornitore straniero. I calcoli sono condotti nella valuta del contratto. La differenza del termine derivante tra il tasso di giorno di accettazione e il tasso di pagamento è addebitato a 91 "Altri redditi e spese".

Contabilità analitica sul conto 60 viene effettuata per ciascun account successivo e calcoli nell'ordine dei pagamenti pianificati - per ogni fornitore e appaltatore. Allo stesso tempo, la costruzione della contabilità analitica dovrebbe fornire la possibilità di ottenere i dati necessari sui fornitori:

Per non corrisposto entro il periodo di documenti di regolamento;

Su forniture non modificate; Estensioni emesse;

Sulle bollette emesse, che non sono venute;

Su documenti di insediamento accettati e di pagamento, che non sono venuti;

Su pagamenti in ritardo;

Secondo ottenuto prestito commerciale e così via.

Indipendentemente dalla valutazione dei valori di materie prime e materiali in contabilità analitica, 60 "calcoli con fornitori e appaltatori" è accreditato secondo i documenti di regolamento del fornitore. Nel caso in cui il conto del fornitore sia stato accettabile e pagato prima che la spedizione venga ricevuta e quando si accetta il magazzino ha ricevuto valori dei materiali inventivi, la loro carenza dei valori dei rinnovati importi forniti nel contratto, nonché durante il controllo del controllo del Conto del fornitore o del Contraente (dopo che il conto è stato accettazione) L'inconvenzione dei prezzi causata dal Trattato è stato scoperto, nonché gli errori aritmetici, i calcoli del conto 60 "con i fornitori e gli appaltatori" sono accreditati sull'importo appropriato in corrispondenza del conto di 76 "calcoli con diversi debitori e creditori", subaccount 2 "calcoli per i crediti". NEL questo caso La contabilità è fissa creditichi è stato il risultato della non conformità con i suoi obblighi di una delle parti del contratto. Tali obblighi insoddisfatti possono essere presentati:

Fornitori, Trasporti e altre organizzazioni sui loro conti esposti (con i loro acquirenti e clienti) - in relazione al mancato rispetto di determinate condizioni sotto il contratto, nonché l'emergere di carenza di carico nel modo, il rimborso in relazione a questi sanzioni, sanzioni, bombardamenti o rilevamento di errori aritmetici in conti;

Fornitori o organizzazioni che elaborano i materiali del cliente - per le deviazioni identificate sulla qualità contro le norme, le condizioni tecniche o le condizioni tecniche;

Fornitori e appaltatori - per tempi di fermo e matrimonio ammesso. La dimensione di queste perdite è presa per tenere conto degli importi riconosciuti dal partito colpevole o assegnato dal tribunale arbitrale;

Banche - per somme, erroneamente cancellata sui conti dell'organizzazione.

Nelle informazioni contabili analitiche su Subaccount 2 "calcoli per le rivendicazioni" viene effettuata per ciascun debitore nel contesto di determinati tipi di rivendicazioni. La loro soddisfazione si riflette nei registri contabili sul debito dei conti 50, 51 e altre bollette di cassa e credito del conto 76-2.

Se l'organizzazione viene praticata per effettuare calcoli per i loro valori, è necessario seguire i seguenti punti:

Contabilità analitica sull'account 60 dovrebbe garantire la possibilità di ottenere dati nel contesto dei fornitori su fatture emesse, che non sono arrivate, e sulle bollette scadute (una banconota separata "emessa");

Su Bills in ritardo con il pagamento, con un periodo di limitazione scaduto, è necessario cancellare i debiti su altri ricavi dell'organizzazione in modo tempestivo;

Se è previsto il periodo di interesse per il conto (o lo sconto), tali interessi dovrebbero aumentare i conti dovuti e riflettere sui conti contabili di altri redditi e spese (secondo il debito del conto 91).

L'ammontare degli interessi maturati sull'obbligo del debito secondo l'arte. 269 \u200b\u200bdel codice fiscale della Federazione Russa non dovrebbe essere sostanzialmente (oltre il 20% in una direzione o in un altro) deviare dal livello medio di interesse addebitato sulle passività del debito rilasciata nello stesso periodo di segnalazione Su condizioni comparabili. Se gli obblighi di debito rilasciati nello stesso periodo di rendicontazione su condizioni comparabili sono assenti, quindi valore limite L'interesse riconosciuto dalla portata è effettuato pari al tasso di rifinanziamento della Banca della Russia, è aumentato del 10% (se l'obbligo - in rubli) e aumentato del 15% (se l'obbligo è in valuta).

Nella contabilità fiscale gli interessi sui fondi presi in prestito relativi all'acquisizione di valori materiali, si riflettono nella composizione spese di non -hilizzazioneConsiderando che in contabilità, tali interessi sono inclusi in altre spese solo dopo l'adozione di valori per la contabilità. Fino a questo punto, gli interessi sui fondi presi in prestito sono inclusi nel costo dei valori dei materiali acquistati.

Il documento principale sulla relazione calcolata con i fornitori e gli appaltatori è la fattura della forma stabilita, che il fornitore o l'appaltatore scaricano. I seguenti dettagli sono compilati nella fattura: il nome del fornitore, il suo indirizzo, il numero di identificazione del contribuente (Inn), il destinatario, il cantiere, l'acquirente, il suo indirizzo, la latta

Nella fattura indicare informazioni sulla merce consegnata o fornire una descrizione del lavoro eseguita, i servizi resi dalla loro specie portano un'unità di misurazione, la quantità (volume), il prezzo; Costo per l'intera quantità di merci (lavori eseguiti, servizi resi) senza tasse di valore aggiunto. Il documento indica necessariamente le aliquote fiscali e gli importi di imposta sul valore aggiunto.

Secondo le condizioni di applicazione della formulazione del giornale, i calcoli con i fornitori si riflettono nella rivista Ordini n. 6. È registrato su ciascun fornitore e appaltatore con decodifica dettagliata nella sequenza cronologica. Alla fine del mese, nella rivista Number 6, toglieranno i risultati: il debito riflette gli importi pagati dai fornitori; su crediti - importi dovuti a pagamenti ai fornitori; I dati negli ordini n. 6 sono controllati con il fatturato dei corrispondenti conti riflessi in altre riviste di ordini, dopo di che i risultati per il mese di conto del conto 60 dalla rivista dell'ordine vengono trasferiti al libro principale.

9.2. Contabilità per insediamenti con acquirenti e clienti

Quando i prodotti prodotti di spedizione, gli acquirenti e i clienti sui conti dell'organizzazione sorgono i crediti. I calcoli con gli acquirenti e i clienti sono effettuati da ordini di pagamento, requisiti di pagamento, istruzioni, sotto forma di operazioni commerciali (transazioni per il baratto), in ordine di assegnazione del diritto di reclamo, accordi contrattuali, ecc.

I crediti emergenti si riflettono nel prezzo dei prodotti di vendita sui calcoli di 62 "con acquirenti e clienti." Il debito di questo account riflette gli importi su cui sono presentati i documenti calcolati; Secondo il prestito - l'ammontare dei pagamenti ricevuti (comprese le quantità di anticipi), ecc. Allo stesso tempo, gli importi dei progressi ricevuti e la retribuzione preliminare sono presi in considerazione separatamente.

Subaccount può essere aperto all'account 62:

62-1 "I calcoli nell'ordine della raccolta" con la riflessione su di esso ammontano ai clienti e ai clienti per i conti per gli account spediti ai loro prodotti di indirizzo, lavori eseguiti e adottati dalla Banca per pagare i documenti di regolamento;

62-2 "calcoli da pagamenti pianificati." Questo sottotaccount è utilizzato da organizzazioni che sono tra loro in relazioni economiche a lungo termine. Il prodotto dei calcoli per ogni consegna in questo caso genera un gran numero di documenti. Pertanto, i calcoli sono resi quotidianamente o in un altro periodo di tempo basato sull'importo previsto di offerta con adeguamento obbligatorio alla fine del mese sugli obblighi effettivamente soddisfatti;

62-3 "Bill Promissory". Questo sottomesso tiene conto del debito degli acquirenti forniti dalle bollette emesse.

La contabilizzazione degli insediamenti con gli acquirenti dovrebbe garantire il controllo dell'emergere di crediti nel processo di vendita, tempi e fatti di rimborso, nonché una stima reale dei crediti e del tempo di ricezione mezzi finanziari all'organizzazione. Inoltre, la considerazione degli insediamenti con gli acquirenti è parte integrante dell'attuazione dell'attuazione e influisce direttamente sul livello di tassazione.

Tutti i calcoli con gli acquirenti e i clienti dell'organizzazione sono costruiti sulla base di contratti di contratto concluso, che forniscono i termini, le condizioni di consegna del prodotto, la procedura di pagamento, ecc. I documenti con relazioni calcolate con gli acquirenti e le organizzazioni di acquisto sono speciali ricevute di ricezione. Nelle ricevute riceventi riflettono quali prodotti sono adottati, il suo numero (nella massa naturale e del test), la data, dovuta al pagamento, ecc. Questa ricevuta è la base per le voci ai registri dell'account 62.

Sulla quantità di prodotti implementati, l'organizzazione pone i documenti di regolamento all'acquirente o al cliente, il debito di 62 "insediamenti con acquirenti e clienti" e il punteggio di credito di 90 "vendite". Quando si rimborsa da parte di acquirenti e clienti del loro debito, lo scrivono da un conto di credito 62 al debito delle bollette in contanti (tabella 9.2).

Quando si vendono proprietà ammortizzabili, cioè immobilizzazioni e beni immateriali, nonché altre proprietà, il costo della proprietà dei prezzi di vendita è stato cancellato nel debito del conto 62 da un credito del conto 91 "Altri redditi". La ricezione dei pagamenti per la proprietà venduta riflette il debito dei conti per la contabilizzazione del denaro (50, 51, 52, 55) e il credito del conto 62.

Tabella 9.2.Corrispondenza tipica per la contabilizzazione dei pagamenti con acquirenti e clienti

Il ricevimento dei crediti è riconosciuto come la formazione di altri redditi.

La legislazione vigente prevede il rimborso dei crediti mediante concessione del diritto del requisito da parte del prestatore iniziale con un nuovo creditore. Questa procedura è regolata dal paragrafo 1 dell'art. 382 del codice civile della Federazione Russa.

Non è consentito il trasferimento dei diritti del creditore a un'altra persona sui requisiti di regressione. In tale situazione, si intende che il fornitore che abbia adempiuto ai suoi obblighi e dando alla luce il diritto di soddisfare questi impegni nel nuovo prestatore, quest'ultimo non ha il diritto di presentare questo requisito al prestatore originale.

L'ammontare degli obblighi in base all'assegnazione dei requisiti per un nuovo prestatore può essere inferiore o superiore alla quantità di crediti iniziali. Dipende non solo su sostenibilità finanziaria Il prestatore iniziale, ma anche dalla situazione attuale sul segmento pertinente della sua attività imprenditoriale.

I crediti possono essere suddivisi in quelli richiesti, I.e., riconosciuti come non soddisfatti del debitore, nonostante le misure adottate con il suo ritorno dal creditore e non contato. In quest'ultimo caso, si ritiene che il prestatore non abbia adottato le azioni necessarie confermate da documentate dal suo ritorno, incluso un tentativo di ritornare attraverso il tribunale. È possibile che tali azioni possano essere il risultato dell'intento delle parti. Secondo l'arte. 169 del codice civile della Federazione Russa in tale situazione, la proprietà ricevuta dalla transazione deve essere restituita all'altra parte. La proprietà ottenuta da questo lato o il rimborso compiuto è soggetto a recupero delle entrate bilancio federale, cioè, la base imponibile per la riduzione delle imposte sul reddito non è soggetta.

I crediti ricevuti vengono cancellati dal prestatore per danni solo dopo tre anni dalla data della ricezione effettiva da parte dell'organizzazione-debitore di beni (lavori, servizi). Se in futuro arriverà la quantità di crediti, quindi la pubblicazione si riferisce ad altri risultati.

Riconoscimento dei crediti non realistici di riscattare a causa dell'insolvenza del debitore e attribuendolo alla perdita dell'organizzazione dopo la scadenza del periodo di prescrizione (tre anni) non dà motivi per interrompere il controllo corrente su di esso. È accettato per la contabilizzazione del momento dell'attribuimento della perdita sull'account off-bilanceno 007 "il debito privo di debito del debito" e continua a essere quotati per cinque anni per osservare la possibilità di recupero in caso di cambiamento nel Posizione della proprietà del debitore.

Contabilità analitica sul conto 62 "I calcoli con gli acquirenti e i clienti" sono condotti su ciascuna presentati agli acquirenti (clienti), e quando si calcolano i pagamenti previsti - per ogni acquirente e cliente. Allo stesso tempo, la costruzione della contabilità analitica dovrebbe fornire la possibilità di ottenere i dati necessari su:

Acquirenti e clienti sui documenti di insediamento, che non sono venuti;

Acquirenti e clienti per non pagare per documenti di regolamento;

Anticipi ricevuti;

Bill Promissory, il trasferimento di fondi per i quali non sono stati;

Bills sconti (presi in considerazione) nelle banche;

Biglietti per i quali i contanti non sono arrivati \u200b\u200bin tempo.

La contabilità analitica per ciascun acquirente è condotta in Vedomostu n. 38. Alla fine del mese, i dati sul conto 62 vengono trasferiti al numero dell'ordine del caricatore 11, e da esso al libro principale.

9.3. Contabilità dei calcoli su prestiti e prestiti

In alcuni momenti di attività economica, l'organizzazione potrebbe non avere contanti in conti per pagare le operazioni correnti. La violazione delle scadenze del compimento degli obblighi può portare a conseguenze negative - legislatori dei creditori, delle ammende fiscali e autorità doganali. Inoltre, il codice civile della Federazione Russa stabilisce la responsabilità per mancato rispetto degli obblighi monetari (Art. 395). Se il pagamento è in ritardo, l'organizzazione sarà obbligata a pagare interessi sull'intero importo di un obbligo monetario insoddisfatto, sulla base del tasso bancario degli interessi che agisce nella posizione del prestatore al momento della soddisfazione volontaria delle rivendicazioni del creditore, il giorno del giorno dei creditori di presentare un reclamo o una decisione del tribunale arbitrale.

Al fine di prevenire la violazione dei suoi obblighi monetari nell'assenza temporanea di fondi in conti, l'organizzazione può prendere in prestito fondi su condizioni di urgenza, rimborso e pagabilità. L'organizzazione può ottenere un prestito bancario che dovrà tornare al periodo concordato e pagare gli interessi durante l'uso del prestito. Puoi anche concludere un accordo di prestito con un'altra impresa che ha temporaneamente denaro gratuito o un'organizzazione - una società congiunta può ricorrere al rilascio di azioni aggiuntive o collocamento di obbligazioni.

C'è una tale forma di risolvere il problema della mancanza temporanea di fondi come prestito commerciale.Un prestito commerciale è fornito sotto forma di un differimento o rata del pagamento previsto dal contratto con il fornitore o l'appaltatore. Allo stesso tempo, l'interesse per l'uso del prestito è incluso nel prezzo del contratto di beni, lavori e servizi. Il prestito commerciale può essere decorato veksel.(prestito Bill).

In caso di difficoltà con denaro gratuito, l'organizzazione può includere una condizione sul pagamento anticipato in un trattato con il suo cliente. Ciò consente di ricevere denaro per pagare le spese di corrente, ritardando l'adempimento degli obblighi previsti dal presente contratto. Il pagamento anticipato è anche una varietà di prestiti commerciali.

Il credito è un sistema relazioni economichepieghevole durante il trasferimento dei costi in autentico o forma monetaria Un soggetto giuridico ad altri utilizzo temporaneo in condizioni di urgenza, rimborso e, di solito, con il pagamento percentuale.

Nelle condizioni di un'economia di mercato, i prestiti commerciali e bancari sono diffusi. Quest'ultimo è emesso da banche sotto forma di prestiti in contanti utilizzati per espandere la produzione e come fonte di strumenti di pagamento per le attività attuali.

Se sono necessari fondi presi in prestito non tutti contemporaneamente, e parti per un certo periodo di tempo, è possibile effettuare una linea di credito in una banca bancaria invece di un unico prestito. Allo stesso tempo, è determinato l'importo totale, entro il quale il mutuatario può spendere fondi dal suo conto di prestito (o che farà parte del mutuatario in termini di coordinamento con la banca, e li spenderà secondo necessità). In questo caso, gli interessi per l'uso delle risorse di credito sono addebitati solo sull'importo effettivo trasmesso al mutuatario.

La procedura per il rilascio e il rimborso dei prestiti è determinato dalla legislazione pertinente ed è regolata da un accordo di prestito tra l'organizzazione e la Banca. Il contratto stabilisce oggetti di prestito, le condizioni e la procedura per la concessione di un prestito, i tempi del suo rimborso, la forma di sostegno reciproco degli obblighi, i tassi di interesse, la procedura per il loro pagamento, i diritti e la responsabilità delle parti, l'elenco di documenti, la frequenza della loro presentazione.

Il periodo di ritorno dei fondi ricevuti dal mutuatario è determinato nell'accordo di prestito o in un obbligo urgente - il documento da ottenere dal mutuatario di ciascun importo nell'ammontare totale del contratto di prestito.

Prima di contattare una specifica banca per i prestiti, l'organizzazione deve pesare attentamente l'opportunità di ottenerla e la possibilità di restituire, valutare e confrontare i termini di concessione e rimborso del prestito di diverso banche commerciali Dal punto di vista delle scadenze a cui è previsto il credito, la dimensione dei tassi di interesse e altri requisiti. A sua volta, la Banca analizza attentamente la solvibilità e la liquidità dell'organizzazione, valutando le sue capacità di restituire un prestito in modo tempestivo e pagare interessi. Per fare ciò, ha il diritto di richiedere il bilancio e l'altra segnalazione dell'organizzazione, per verificare il prestito per garantire il relativo inventario e i valori dei materiali, familiarizzare con i documenti riportati.

A seconda dello scopo di utilizzo, i prestiti sono divisi:

Sui prestiti per finanziare il capitale circolante;

Sui prestiti per il finanziamento degli investimenti del capitale.

Per tempi, i prestiti bancari possono essere a breve termine fino all'anno ea lungo termine, nel corso dell'anno. I prestiti bancari a breve termine servono come una delle fonti di formazione di organizzazioni del capitale circolante. Termine ottimale Tale prestito è il momento del fatturato dei fondi in processi economici accreditati. Per questi scopi, le scadenze differenziate per l'uso di strumenti presi in prestito in tempo vengono solitamente sviluppati, poiché nella maggior parte dei casi il valore della percentuale retribuito dipende direttamente dal periodo per il quale viene rilasciato un prestito.

Il prestito bancario a lungo termine è principalmente rilasciato per i costi di costruzione di capitale, Ricostruzione e altri investimenti. Questo tipo di prestiti dovrebbe pagare a causa del profitto ricevuto da questi eventi.

Per contabilizzazione per ottenere e rimborsare prestiti e prestiti, conti passivi 66 "i calcoli sui prestiti e i prestiti a breve termine e i prestiti" e 67 "vengono utilizzati calcoli a lungo termine e prestiti". I prestiti ottenuti e i prestiti riflettono sul prestito di questi conti in corrispondenza dei conti di contabilità per contanti e insediamenti, e il rimborso dei prestiti e dei prestiti - sul debito dei conti alla corrispondenza dei contanti (Tabella 9.3).

Tabella 9.3.Tipica corrispondenza dei conti per il credito e i prestiti

Per l'uso di un prestito, l'organizzazione, come notato, in conformità con i termini dell'accordo di prestito è obbligata a pagare interessi. L'interesse sul prestito è una tassa per i servizi della Banca, i suoi forniti. La forma generalmente accettata di definizione di interesse è l'interesse annuale, cioè il tasso di interesse pagabile alla Banca per l'uso fondi di credito durante un anno.

Gli interessi per l'uso del prestito sono addebitati mensilmente dalla data di accreditamento dei fondi al conto dell'organizzazione in conformità con la procedura stabilita dal trattato. L'importo dell'interesse aumenta l'obbligo di prestito principale.

Le prestazioni dell'organizzazione degli obblighi di interesse dovrebbero essere effettuati entro i termini stabiliti dal trattato. Se tali date non sono definite, l'interesse è pagato mensilmente fino al giorno di restituzione dell'importo del prestito.

Interessi accumulati, di regola, in un modo:

- dalla formula della percentuale semplice;

- dalla formula di interesse complesso;

- utilizzando un tasso di interesse fisso o flottante in conformità con i termini del contratto.

Se il contratto non specifica il metodo di interesse accumulabile, l'accompagnamento degli interessi è effettuato dalla formula della percentuale semplice utilizzando una tassa fissa (clausola 3.9 delle disposizioni Banca centrale Della Federazione Russa datata 26 giugno 1998 n. 39-P "sulla procedura per accreditamento degli interessi sulle operazioni relative al coinvolgimento e al collocamento di contanti tramite banche e riflettere i conti contabili indicati").

Poiché il termine del contratto di prestito può essere sia sempre più di un anno, quindi l'annuale tasso d'interesse Tradotto nella divisione giornaliera per il numero di giorni all'anno.

I regimi di accreditamento possono essere diversi. Più spesso nella pratica bancaria sono i seguenti:

1) La Banca elenca l'importo del prestito al conto corrente dell'organizzazione. Dopo la scadenza, il prestito viene rimborsato trasferendo un importo del prestito e pagamenti di interessi alla Banca;

2) Si apre un conto di prestito speciale nell'organizzazione a un'organizzazione, che è accreditata sulle entrate dell'organizzazione e dalla quale ha ricevuto i documenti calcolati. Se i fondi dell'organizzazione mancano per gli insediamenti sugli obblighi, la Banca lo accredita entro l'importo stabilito nel contratto. L'importo del prestito ricevuto è definito come la differenza tra le ricevute e i pagamenti su un conto di prestito. I crediti sul prestito sono effettuati nel periodo stabilito dal contratto. Tale schema di credito è chiamato un prestito contrattuale;

3) La Banca apre le organizzazioni Un conto corrente speciale sulla sicurezza dell'inventario e della documenti preziosi. All'interno del prestito garantito, la Banca paga tutti i conti dell'organizzazione. Il rimborso del prestito è effettuato alla prima richiesta della Banca a scapito dei fondi ricevuti per l'account corrente dell'organizzazione, o implementando la garanzia. Da qui il nome - prestito in onchool. (credito a richiesta);

4) La Banca fornisce un prestito contabile al titolare della bilancistica acquistando le bollette (contabilità) prima del periodo di pagamento su di esso. Il proprietario del conto riceve dalla Banca l'importo specificato nel disegno di legge, meno tassi contabili, pagamenti della Commissione e altre spese bancarie. La chiusura di un prestito di credito è effettuata sulla base della notifica della Banca sul pagamento del conto;

5) La Banca acquisisce l'organizzazione con il diritto di recuperare i crediti di acquirenti di beni, lavori e servizi di questa organizzazione. Allo stesso tempo, elenca un'organizzazione dell'80-90% della quantità di conti per i prodotti spediti (lavori eseguiti, servizi resi) al momento della loro presentazione. Dopo aver ricevuto il pagamento su questi conti dagli acquirenti, la Banca elenca le organizzazioni che sono rimaste il 10-20% dell'importo dei conti meno interessi e della remunerazione della Commissione. Tale forma di prestito è stata nominata factoring.

In conformità con PBU 10/99 e PBU 15/01, l'interesse maturato e retribuito per il prestito è per il mutuatario delle sue altre spese e si riflette nel debito del conto 91 "Altri redditi e spese" e prestito del conto 66 e 67 .

Qui dovrebbe essere notato due punti.

1. Quando si utilizzano fondi presi in prestito per il pagamento preliminare, l'emissione di anticipi relativi all'acquisizione di valori di materie prime accumulati dall'interesse del mutuatario relativo al prestito relativo ad un aumento dei crediti e si riflette nel debito dei conti da 60 "con i fornitori e appaltatori "o 76" calcoli con diversi creditori e creditori "e prestiti contabili 66 e 67. Quando vengono ricevuti oggetti di valore, i loro costi aumentano per la quantità di crediti accumulati (Account di debito 10, 15 e altri e conti di credito 60 e 76). I successivi costi di interesse per l'uso di un prestito ai sensi dei valori specificati sono già presi in considerazione in generale, cioè, è incluso in altre spese.

2. Quando si utilizzano i prestiti ricevuti per finanziare l'acquisizione di immobilizzazioni, gli interessi maturati fino a quando l'adozione di oggetti da contabilizzazione include nel costo iniziale dell'oggetto e riflettere il debito di 07 "apparecchiature all'installazione" e 08 "investimenti in attività fisse" Dopo aver effettuato le risorse fisse per tenere conto, gli interessi maturati sono inclusi in altre spese (account di debito 91 e conti di credito 66 e 67).

Esempio 9.1.

L'organizzazione ha rilasciato un prestito bancario a breve termine per un importo di 500.000 rubli. Per un periodo di 4 mesi con il pagamento di interessi ad un tasso del 20% annuo. L'importo del prestito è stato registrato a scapito dell'organizzazione il 10 agosto. L'organizzazione ha restituito un prestito con interesse per l'intero periodo di utilizzo dei fondi presi in prestito il 20 dicembre.

I fondi presi in prestito sono stati utilizzati dall'organizzazione per il pagamento anticipato dei beni. Il pagamento è stato effettuato l'11 agosto e i beni stessi sono ottenuti dal fornitore il 30 agosto.

I seguenti record contabili devono essere effettuati in contabilità.

I prestiti bancari possono essere rilasciati sia in rubli che in valuta estera. I calcoli relativi ai prestiti in valuta estera sono presi in considerazione in rubli al tasso determinato dalla data di dichiarazione dei documenti monetari.

Le differenze di valuta nei prestiti in valuta estera comprendono 91 "altre entrate e spese". La differenza del termine è definita come la differenza tra l'importo del prestito ricevuto al tasso il giorno del ricevimento e la somma dello stesso prestito al tasso nel giorno del rimborso.

Utilizzo di fondi presi in prestito per l'acquisizione e (o) costruzione di un asset di investimento. Secondo l'attività di investimento è intesa come oggetto della proprietà, la preparazione del quale all'uso previsto richiede un tempo considerevole (strutture di immobilizzazioni, complessi immobiliari e altre attività analoghe che richiedono molto tempo e il costo di acquisizione e (o) costruzione).

L'acquisizione di servizi di immobilizzazioni che non richiedono l'installazione, ad esempio, l'acquisizione di un'auto per scopi ufficiali non è considerata l'acquisizione di un patrimonio di investimento.

Se i fondi presi in prestito ottenuti vengono utilizzati dall'Organizzazione per l'acquisizione e la costruzione di un patrimonio di investimento, i costi di loro dovrebbero essere inclusi nel costo di tale attività e rimborsato per ammortamenti competenti, ad eccezione dei casi quando le regole contabili non sono forniti per la contabilità.

Se il deprezzamento dei mezzi principali non è addebitato, tutti i costi associati all'ottenimento di un prestito sono presi in considerazione come parte di altre spese.

Se il deprezzamento è calcolato dallo strumento principale, i costi di prestito sono inclusi nel valore iniziale delle risorse fisse.

Questa procedura è valida quando si esegue le seguenti condizioni:

In caso di costi di acquisizione e (o) la costruzione di un bene;

Si è verificato il periodo di pagamento degli interessi sul prestito (prestito);

Il costo del fondo principale si riflette nella composizione degli investimenti dei capitali;

Il Mainstater non è commissionato.

Se queste condizioni non sono soddisfatte, tutti i costi associati all'ottenimento di un prestito sono presi in considerazione come parte di altre spese.

Alla fine del lavoro relativo alla costruzione di un patrimonio di investimento, per un periodo di oltre tre mesi, l'inclusione dei costi di prestito nel costo iniziale è sospeso. I costi per periodo di risoluzione dei lavori sono soggetti ad attribuibili ad altre spese dell'organizzazione. In questo caso, la cessazione del lavoro non è considerata il periodo durante il quale si verifica un ulteriore coordinamento delle questioni organizzative e organizzative (o) derivanti dalla costruzione di questioni tecniche e (o).

L'inclusione dei costi dei prestiti ottenuti (prestiti) nel valore iniziale del patrimonio di investimento terminato dal primo giorno del mese successivo al mese dell'adozione di un bene contabile come oggetto di immobilizzazioni o complessi di proprietà (secondo I tipi rilevanti di attività che formano la proprietà del complesso), o dal primo giorno il mese successivo al mese dell'ordine effettivo dell'operazione (se lo sfruttamento effettivo delle attività di investimento è iniziato prima che si tiene conto come oggetto di fisso Attività o complessi di proprietà) (paragrafo 30, 31 PBU 15/01). Dopo questa data, i costi dei fondi presi in prestito ottenuti sono inclusi in altre spese dell'organizzazione del mutuatario.

Esempio 9.2.

L'organizzazione farà una banca per la quantità di 3.000.000 di rubli. Per la costruzione del workshop. Credito preso per tre anni con il pagamento di interessi ad un tasso del 18% annuo. L'importo del prestito è stato ricevuto a scapito dell'impresa il 10 marzo 2004, la costruzione del workshop è stata adottata come parte delle immobilizzazioni dell'organizzazione il 10 novembre 2006.

Nel 2004, i seguenti record contabili sono tracciati nell'organizzazione:

Nella segnalazione 2005:

Nella segnalazione del 2006:

Nella segnalazione 2007:

In un'economia di mercato, l'organizzazione può ricevere fondi presi in prestito non solo in banca, ma anche da altre organizzazioni all'interno del paese e all'estero. Prestiti a breve ea lungo termine attratti da emissione e collocamento di titoli sono registrati in Account 66, 67 sui seguenti sottocoppi.

Il ricevimento dei fondi dalla cessione di Azioni dei collettivi del lavoro, delle azioni e dei legami di organizzazioni, nonché su altri obblighi, riflettono sul debito dei conti contabili o dei conti da 70 "calcoli con il personale di salario" e conti di credito 66 "per i calcoli Prestiti e prestiti a breve termine "e 67" calcoli sui prestiti e prestiti a lungo termine. "

Se i titoli sono venduti dall'organizzazione ad un prezzo che supera il loro valore nominale, la differenza tra il prezzo di vendita e il valore nominale riflette sul credito del conto 98 "redditi dei periodi futuri", e quindi in modo uniforme durante il periodo di prestito sono Scritto dal debito del conto 98 "redditi dei periodi futuri" sul conto del credito 91 "Altri redditi e spese".

Se le obbligazioni sono ospitate ad un prezzo sotto il loro valore nominale, la differenza tra il prezzo del posizionamento e il valore nominale delle obbligazioni è indicato uniformemente durante il periodo di circolazione delle obbligazioni. L'ammontare dei distaccamenti Account di debito 91 "Altri redditi e spese" e accreditano i calcoli dell'account 66 "sui prestiti e sui prestiti a breve termine" o 67.

I conti dovuti a interessi sui prestiti ricevuti riflettono sul conto del prestito 66 "calcoli sui prestiti e prestiti a breve termine" o 67 "calcoli sui prestiti e prestiti a lungo termine" e il debito dei conti contabili per pagare fonti allo stesso modo prestiti bancari.

I costi associati al rilascio e alla distribuzione dei titoli tengono conto del debito del conto 91 "Altri redditi e spese" dal prestito dei conti pertinenti, dei conti monetari e dei materiali.

Quando si rimborsano e ritornando i titoli, vengono cancellati nel debito dei conti 66 "calcoli sui prestiti a breve termine e sui prestiti" o 67 "calcoli su prestiti e prestiti a lungo termine" con un account account account di prestito.

La risoluzione degli obblighi nell'ambito dell'accordo di prestito può essere rilasciato sotto forma di un indentale o innovazione (articolo 409 e 414 del codice civile della Federazione Russa). In questo caso, i debiti sugli accordi di cui sopra sono considerati riscatti, ma sorge nuovo dovere Dal contratto di prestito. Dal momento che la conclusione di un accordo sulla compensazione delle parti delle parti è disciplinata dalle norme di acquisto e contratti di vendita o fornitura compensata di servizi. In contabilità, si riflette l'innovazione del debito: sul debito dei conti 60, 76 e il prestito dei conti 66, 67.

Quando si restituisce il mutuatario dei prestiti ottenuti in natura, le differenze di costo nella valutazione della proprietà ottenuta come prestito e possono verificarsi proprietà trasmesse per il rimborso. Le differenze derivanti vengono riflesse nel mutuatario come altre spese (account di debito 91, conti crediti 66 e 67) o altri redditi (conti di debito 66 e 67, credito del conto 91). Al ritardo nel rimborso del prestito e del pagamento in ritardo di interesse su un prestito al mutuatario, vengono applicate sanzioni, che si riflettono nel debitore come parte dell'intera spesa (secondo il debito del conto 91).

La contabilità analitica dei prestiti e dei prestiti viene effettuata dalla loro specie, dai tempi, organizzazioni di credito. Ai conti 66 e 67 sui singoli sottocoppi, vengono presi in considerazione gli insediamenti con gli enti creditizi sulle operazioni contabili (sconti) delle bollette e altri obblighi. In queste situazioni, il prestito non è fornito con una banca in contanti, ma le bollette emesse da questa banca commerciale.

Il prestito commerciale può essere fornito nel modulo prestito Bill o aCCOUNT APERTO O sotto forma di anticipo emesso dall'organizzazione degli acquirenti.

Credito account aperto fornito dall'accordo tra il fornitore e l'acquirente in cui il fornitore scrive al conto dell'acquirente in quanto i suoi costi del debito venduti e spediti merci, e quest'ultimo si impegna a rimborsare il prestito in tempo impostato. Un prestito di conto aperto viene praticato con una domanda regolare di merci con rimborso periodico del debito inferiore a tempo.

Con un credito di Bill, l'organizzazione del mutuatario utilizza le bollette emesse per ripagare il debito per materiali acquistati, merci, servizi ricevuti, lavori completati. Il termine di appello di ciascun disegno di legge è dovuto all'accordo di prestito tra la Banca e l'organizzazione del mutuatario. Secondo l'accordo, l'organizzazione riceve un pacchetto di bollette bancarie e li utilizza per pagare merci, opere, servizi facendo una lettera di trasferimento sul retro del conto. Il numero di iscrizioni di trasferimento non è limitato.

Dopo la scadenza del conto dello scambio del conto, l'ultimo titolare di Willssel presenta per pagare in banca. Se l'organizzazione acquisisce fatture solo come struttura di investimenti finanziari, la loro contabilità è effettuata secondo le modalità prescritte per gli investimenti in titoli.

Contabilità per un prestito commerciale è effettuato su conti da 60 "calcoli con fornitori e appaltatori", 62 "calcoli con acquirenti e clienti" sui secondari rilevanti (calcoli sul prestito Bill, calcoli su un conto aperto).

Le operazioni per la vendita di bollette si riflettono nel titolare del conto al debito dei conti 51 o 52 (sulla somma di denaro ricevuta effettivamente), conto 91 (allo sconto) e al credito dei conti 66 e 67 (sul nominale nominale Valore del conto).

Lo sconto significa la differenza tra l'importo specificato nel disegno di legge, e la somma dei fondi effettivamente ricevuti su di esso.

Esempio 9.3.

L'organizzazione del ventricler ha venduto una fattura con un valore nominale di 100 mila rubli. Con una scadenza di tre mesi in 80 mila rubli. Un record contabile verrà effettuato su questa operazione:

Account DT 51, Account CT - 80 mila rubli;

Account DT 91, Account CT - 20 mila rubli.

Per l'assegnazione uniforme delle spese sul conto, ovvero sconto (o percentuale - se il conto è previsto per il pagamento della percentuale rispetto al suo valore nominale), su altre spese, le credenziali possono tenere conto dei tali costi prima di 97 "spese del futuro I periodi "seguirono addebiti uniformi in debito 91. Nella quantità di costi di servizio del debito in questo caso saranno scritti dalla registrazione:

Account DT 97, account CT 66;

Account DT 91, account CT 97.

Secondo le bollette emesse, le operazioni possono essere eseguite sul posizionamento secondario delle bollette precedentemente ricevute. In questo caso, il titolare della fattura trasmette la fattura precedentemente ricevuta al prestatore (nuovo prestatore). Il prestito risultante è emesso dal record:

Account DT 51, 52 - sull'importo effettivamente ricevuto

Account DT 91 - Sulla quantità di sconto,

Account CT 66, 67 - sul valore nominale del conto.

Operazioni per ottenere e ripagare prestiti e prestiti a breve termine ea lungo termine rivista Conducono nella dichiarazione appropriata e in un numero di diario 45, e nelle condizioni di contabilità automatica - nel computerogramma appropriato. Questi registri sono aperti per un anno. Ci sono record in loro sulla base di dichiarazioni bancarie e documenti allegati come vengono ricevuti al giorno o diversi giorni.

9.4. Contabilità dei calcoli fiscali e delle tasse

Le organizzazioni che operano nel territorio della Federazione Russa e sono le sue materie sono soggette a tutti gli atti legislativi della Russia. Non costituisce un'eccezione e una legislazione fiscale.

Sistema di tassazione russia moderna È una combinazione di tasse federali, regionali e locali, principi, moduli e metodi della loro costituzione, modifiche e cancellazione, pagamento e applicazione di misure per garantire il pagamento, l'attuazione del controllo fiscale, nonché la responsabilità e le misure di responsabilità per aver violato la legislazione fiscale.

Le seguenti imposte sono applicate nella pratica dell'economia russa:

1) sistema generale tassazione;

2) Modalità fiscali speciali:

Sistema di tassazione per i produttori agricoli (trib),

Sistema di tassazione semplificato (USN),

Imposta unificata sul reddito imputato per determinati tipi di attività (SENTD).

Le organizzazioni che lavorano al regime fiscale generale pagano tutte le tasse applicate nel paese e in relazione ai quali l'organizzazione funge da contribuente. Queste tasse includono:

Tasse federali (imposta sul valore aggiunto, tassa di accisa, imposta sul reddito, imposta sul reddito individui, Imposte sociali singole, Doveri, Foresta, Acqua, Ambientazione ambientale, Commissioni federali della licenza - Art. 13 del codice fiscale della Federazione Russa);

Tasse regionali (tassa di proprietà delle organizzazioni, tasse su business di gioco d'azzardo, Spese regionali di licenza - Art. 14 del codice fiscale della Federazione Russa);

Tasse locali ( tassa territoriale, Tasse con licenza locali - Art. 15 Codice fiscale).

Le organizzazioni che lavorano a modalità fiscali speciali pagano una tassa speciale invece di quattro. In altre parole, la transizione a una modalità fiscale speciale significa l'abolizione delle seguenti tasse:

1) Per le organizzazioni:

Tassa di profitto

Imposta patrimoniale

Singola tassa sociale;

2) Per i singoli imprenditori:

Imposta sul reddito con individui

IVA

Tassa di proprietà delle persone

Singola tassa sociale.

Sistema di tassazione Eschn. È un regime fiscale speciale e consente di rispettare il principio dell'uguaglianza fiscale, garantire criteri uniformi per tutte le entità aziendali nel campo della produzione agricola, indipendentemente dal tipo di prodotti agricoli prodotti.

Solo tali organizzazioni, la cui specializzazione economica consentono di prendere questo sistema per avere una quota di entrate (lavori, servizi), la quota di entrate della vendita di prodotti agricoli prodotti e riciclati non è inferiore al 70%.

In conformità con il paragrafo 1 dell'art. 346 2 Codice fiscale della Federazione Russa ai contribuenti di un'unica tassa agricola Attribuita organizzazioni e imprenditori individuali (Comprese le fattorie contadine) che hanno trasmesso il pagamento della maniera nel modo prescritto da ch. 26 1 NK RF.

Secondo il paragrafo 3 dell'art. 346 2 del codice fiscale della Federazione Russa non ha il diritto di andare al pagamento dell'ESKN:

1) organizzazioni e singoli imprenditori impegnati nella produzione di merci imbattibili;

2) Organizzazioni e singoli imprenditori tradotti sul sistema fiscale sotto forma di una singola tassa sul reddito imputato per determinati tipi di attività in conformità con ch. 26 3 del codice fiscale della Federazione Russa;

3) Organizzazioni con rami e uffici di rappresentanza.

La transizione verso il pagamento dell'eshnn non prevede il mantenimento della contabilità dei produttori agricoli al metodo semplificato (oltre alla legislazione sul campo regolamentazioneFornire la sua manutenzione con un metodo semplificato con una riduzione dei moduli di riferimento pertinenti). In questo senso, i vantaggi dei contribuenti dell'SSC rispetto ad altri sistemi di tassazione non sono disponibili.

L'oggetto della tassazione dell'ESCKHN è la base fiscale. Tassa base L'espressione monetaria del reddito ridotta dalla quantità di spese è riconosciuta. Allo stesso tempo, le spese sono considerate ragionevoli (economicamente assoltamente) e documentate i costi effettuati dal contribuente. L'articolo 346 8 del codice fiscale della Federazione Russa definisce una dimensione fissa aliquota fiscale Per un importo del 6% della base fiscale.

Dal 1 ° gennaio 2003, un regime fiscale speciale è stato emanato previsto da Ch. 26 2 Codice fiscale della Federazione Russa "Sistema di tassazione semplificato".

Organizzazione avere il diritto di andare all'Usn Se, in base ai risultati di nove mesi dell'anno, in cui ha presentato una domanda per la transizione a questo sistema di tassazione, il reddito dalle vendite senza l'assunzione delle imposte sul valore aggiunto non ha superato 11 milioni di rubli. In questo caso, il limite di entrate per la transizione verso USN è determinato senza volumi di vendita per tipo di attività tradotto su tassa singola su reddito imputo.

Anche su un sistema fiscale semplificato può essere proiettato alle organizzazioni che:

Il numero medio di dipendenti non è più di 100 persone;

Il valore residuo dei fondi fondamentali e delle attività immateriali nella loro proprietà non supera i 100 milioni di rubli;

Nessun rami e uffici di rappresentanza.

Il sistema di tassazione semplificato può essere annullato dall'organizzazione, se per l'anno di riferimento, i ricavi derivanti dalla vendita di beni (lavori e servizi) supereranno 20 milioni di rubli.

Il sistema fiscale semplificato non può andare a:

1) Secondo il regime fiscale:

I singoli imprenditori se vengono trasferiti al sistema fiscale sotto forma di SENTD,

Se non è scaduto due anni dopo che il singolo imprenditore ha perso il diritto di applicare "semplificato";

2) per tipo di attività:

Partecipanti professionali nel mercato dei titoli,

Banche, assicuratori,

Organizzazioni e imprenditori individuali, pagando Eschn,

I singoli imprenditori impegnati nel business del gioco d'azzardo

I singoli imprenditori impegnati nella produzione di merci imbattibili,

Notai impegnati in pratica privata.

Inoltre non può andare al sistema semplificato di tassazione dell'organizzazione in cui la quota di altre organizzazioni nel capitale autorizzato è superiore al 25%.

Oggetto fiscale quando si applica questo sistema di tassazione ai sensi dell'art. 346 14 del codice fiscale della Federazione Russa (sulla scelta di un contribuente):

Reddito, I.e., beneficio economico in formato o forma naturale, per il 6%;

I ricavi ridotti dell'importo delle spese sono per il minimo del 15% (ma almeno l'importo della tassa minima definita come 1% del valore del reddito).

Applicazione di un sistema di tassazione semplificato in base a brevetto È consentito agli imprenditori individuali che non attraggono i dipendenti nelle loro attività e svolgono una delle seguenti attività (totale 58 specie):

1) sartoria e riparazione di abbigliamento e altri prodotti per cucire;

2) Fabbricazione e riparazione di maglieria;

3) fabbricazione e riparazione di prodotti a maglia;

4) sartoria e riparazione di abbigliamento da pelliccia;

5) Fabbricazione e riparazione di scarpe;

6) Fabbricazione, assemblaggio, riparazione di mobili e altri falegnameria;

7) servizi fotografici, film e video;

8) Riparazione e manutenzione delle auto;

9) Trasporto di passeggeri e merci su automobile e trasporto dell'acqua;

10) riparazione di appartamenti;

11) Servizio veterinario;

12) Servizi rituali.

Il brevetto è emesso (sulla scelta del contribuente) del trimestre, metà dell'anno, nove mesi, anno. Il costo annuale di un brevetto è definito come una percentuale del tasso fiscale pertinente di stabilito per ciascun tipo di attività imprenditoriale potenzialmente possibile ottenere un reddito annuale dell'imprenditore individuale.

Una singola tassa sul reddito imputo introdotto per le attività:

1) Servizi per la casa;

2) Servizi veterinari;

3) Servizi di riparazione, manutenzione e autolavaggio;

4) commercio al dettaglio (su un'area non superiore a 150 m 2);

5) servizi catering (sulla piazza di non più di 150 m 2);

6) servizi di trasporto motore per il trasporto di passeggeri e merci (non più di 20 veicoli);

7) distribuzione o posizionamento della pubblicità esterna.

I pagatori UBD non hanno il diritto di applicare un sistema fiscale semplificato.

L'oggetto della tassazione nell'ambito dell'ONVD è imputato il reddito - un reddito potenzialmente possibile (redditività della base) di un contribuente di una singola tassa, calcolata tenendo conto dei fattori che influiscono direttamente sulla ricevuta.

L'aliquota fiscale per UTIIS è fissata per un importo del reddito imputo del 15%.

Contabilità dei calcoli fiscali viene effettuato su un account attivo-passivo 68 "calcoli per tasse e commissioni". L'account 68 può avere un saldo schierato. Subaffi da tasse e tasse sono aperte a questo account: "Imposta sul reddito", "imposta sul valore aggiunto", "Imposta sul reddito", ecc. Gli importi di pagamento sono regolati dalla legislazione a livello federale o locale indicando il tempo di scadenza. Alla fine dell'anno, la quantità di pagamenti in conformità con i calcoli prodotti sono adeguati: gli importi inaccontati sono distaccati, gli eccessivi presentati vengono conteggiati a spese dei pagamenti successivi o da restituire.

A seconda delle fonti di compensazione, vengono assegnati i seguenti gruppi di pagamento:

1) Incluso nel costo dei beni (lavori, servizi):

Tassa d'acqua entro i limiti stabiliti,

Tassa di terra e affitto per terra

Tassa di vacanza in legno

Tassa per l'uso di sottosuolo

Detrazioni per la riproduzione della base di risorse minerali,

Detrazioni e costi di bonifica del terreno,

Pagamenti per rifiuti massimi ammissibili, emissioni, scarichi in un ambiente naturale,

Commissione di iscrizione,

Detrazioni per la riproduzione e la protezione delle foreste,

Tassa nazionale;

2) Realemente in vendita:

IVA

Dazi doganali;

3) relativi ai risultati finanziari dell'organizzazione:

Tassa sul reddito

Imposta patrimoniale,

Collezione di destinazione locale singola (per il contenuto della polizia, miglioramento del territorio, tassa per la pulizia del territorio accordo),

Imposta sul reddito da. partecipazione Nelle attività di altre imprese,

Imposta sui dividendi, interessi su azioni, obbligazioni (eccetto pubblico) e altri titoli,

Imposta sul reddito del casinò, Case per giochi d'azzardo, Galleons video, da slot machine,

Imposta sul reddito dalle attività concert-spettacolari in locali con il numero di luoghi di oltre duemila,

Altre tasse.

Le imposte e le tasse maturate (federali, regionali e locali) sulla base delle dichiarazioni fiscali sono registrate sul conto del credito 68 "calcoli su tasse e commissioni" e il debito di vari conti, a seconda delle fonti di rimborso fiscali e commissioni: il costo di prodotti (beni) - Account di debutto 20, 26, Account di credito 68; Spese attribuite in vendita - Account di debito 90-3, 90-4, 90-5, 91-2, Credito dell'account 68; Pagamenti pagati a spese dei risultati finanziari, conto di debito 91-2, 99, prestito del conto 68.

Secondo il debito del conto 68, gli importi effettivamente elencati nel bilancio sono indicati, nonché la quantità di imposta sul valore aggiunto, svalutata dall'account 19 "imposta sul valore aggiunto sui valori acquisiti".

La contabilità analitica sul conto 68 è basata su tasse. La costruzione della contabilità analitica dovrebbe fornire la possibilità di ottenere i dati necessari sui pagamenti delle imposte correnti, i pagamenti delle tasse scaduti, le sanzioni, ritardate e determinate dalla quantità di tasse e tasse.

Uno degli oggetti più difficili per la contabilizzazione dei pagamenti con il budget è Contabilità dei calcoli delle imposte sul reddito. La contabilizzazione dei calcoli in questo caso è regolata da PBU 18/02 "Contabilità dei calcoli delle imposte sul reddito", approvato da ordine Ministero della Finanza della Russia datata 19 novembre 2002 n. 114N. L'applicazione di questa disposizione consente di riflettere in contabilità e contabilità riportando una differenza nella tassa di contabilità (perdita) riconosciuta nella contabilità, dall'imposta sul reddito imponibile formato in contabilità e riflesso in dichiarazione dei redditi Per imposte sul reddito.

Inoltre, PBU 18/02 prevede la riflessione nella contabilità non solo la quantità di imposte sul reddito da pagare al bilancio, gli importi eccessivamente pagati e (o) un'imposta recuperata, dovuta all'organizzazione, all'importo del sostenuta la tassazione dell'imposta nel periodo di riferimento, ma anche il fissaggio degli importi contabili in grado di influenzare l'importo dell'imposta sul reddito sui periodi di rendicontazione dei redditi in conformità con la legislazione vigente, il cosiddetto differenze permanenti, differenze temporanee e obblighi fiscali permanenti.

La differenza tra profitto contabile (perdita) e utile imponibile (perdita) del periodo di riferimento formato come risultato dell'applicazione di varie norme per il riconoscimento del reddito e delle spese, che sono stabiliti nel regolamento atti legali La legislazione contabile e russa sulle tasse e le tasse è costituita da differenze permanenti e temporanee.

Sotto differenze costanti Le proventi e le spese che formano i guadagni contabili (perdite) del periodo di rendicontazione ed escluso dal calcolo della base fiscale per la tassa sul reddito sia i periodi di segnalazione e successivi dei periodi di segnalazione sono impliciti.

Le informazioni sulle differenze permanenti possono essere formate sulla base dei documenti contabili primari: nei registri contabili o in un ordine diverso determinato dall'organizzazione in modo indipendente.

Le differenze costanti (PR) sorgono come risultato:

Eccesso di spese effettive prese in considerazione nella formazione dei profitti contabili (perdite), oltre i costi adottati a fini fiscali, su quali limitazioni sono fornite;

Il non riconoscimento ai fini della tassazione delle spese relativi al trasferimento è gratuita della proprietà (beni, opere, servizi) e spese relative a questa trasmissione;

Non riconoscimento Ai fini della tassazione di una perdita associata all'aspetto della differenza tra il valore stimato della proprietà quando lo rendendo nel capitale autorizzato (condivisa) di un'altra organizzazione e del costo in cui questa proprietà si riflette nel saldo foglio nella parte trasmittenti;

Le perdite di educazione trasferite al futuro, che, dopo un certo periodo, secondo la legislazione vigente sulle imposte e le commissioni non possono più essere adottate a fini fiscali sia nei periodi di segnalazione e dei successivi periodi di segnalazione.

Le differenze costanti del periodo di riferimento (AF OP) si riflettono nella contabilità separatamente (in contabilità analitica del resoconto appropriato delle attività e delle passività, che sorgono una differenza costante).

Obbligo fiscali permanente - Si tratta dell'importo dell'imposta, che porta ad un aumento dei pagamenti fiscali per la tassa sul reddito nel periodo di riferimento. È riconosciuto dall'organizzazione nel periodo di riferimento, che deriva una differenza costante.

La responsabilità fiscale costante (FNO) è definita come segue:

PNO \u003d ecc. Tasso di imposta sui profitti.

Il Pento si riflette nel contabilità sul conto 99 "profitti e perdite", sottopaccount "obbligo fiscali costante", in corrispondenza del conto del conto 68 "calcoli per le tasse e le tasse".

Differenze temporanee - reddito e spese che formano profitti contabili (perdita) in un periodo di rendicontazione e tassa base Per imposte sul reddito - in un altro o in altri periodi di segnalazione. Le differenze temporanee (BP) a seconda della natura della loro influenza sul profitto tassabile (perdita) sono divise come segue.

1. Differenze temporanee sottomesse (VD) Durante la formazione di un profitto imponibile (perdita), portare alla formazione di un'imposta sul reddito differita, che dovrebbe ridurre l'ammontare dell'imposta sul reddito dovuta al bilancio nei seguenti rapporti o successivi periodi di segnalazione.

Le differenze temporanee sottomesse sono formate come risultato:

Domande in caso di vendita di strutture di immobilizzazioni di diverse regole per il riconoscimento per scopi contabili e fiscali e tassazione del valore residuo delle immobilizzazioni e dei costi relativi alla loro vendita;

Applicazioni in diversi modi riconoscimento di spese commerciali e manageriali nel costo dei prodotti venduti, merci, opere, servizi nel periodo di riferimento per scopi contabili e fini fiscali;

La perdita trasferita al futuro non utilizzata per ridurre la tassa sul reddito nel periodo di riferimento, ma che sarà adottato a fini fiscali nei successivi periodi di segnalazione;

Disponibilità di debiti per beni acquistati (lavoro, servizi) quando si utilizza il metodo di ricevuta di cassa per la determinazione di reddito e spese a fini fiscali e per scopi contabili, in base all'assunzione della certezza temporale dei fatti delle attività economiche;

Tassa eccessivamente versata, il cui importo non è restituito all'organizzazione e adottato a un test nella formazione di profitti imponibili nei seguenti rapporti o successivi periodi di segnalazione.

2. Differenze temporanee imponibili (NVR) Durante la formazione di un utile (perdita) imponibile, porta alla formazione di un'imposta sul reddito differita, che dovrebbe aumentare l'ammontare dell'imposta sul reddito dovuta al bilancio nei seguenti rapporti o successivi periodi di segnalazione.

Le differenze temporanee imponibili sono formate come risultato:

Riconoscimento dei ricavi derivanti dalla vendita di prodotti (beni, opere, servizi) sotto forma di reddito da attività ordinarie del periodo di riferimento, nonché il riconoscimento degli interessi di interesse per scopi contabili, in base all'assunzione della certezza temporale dei fatti di attività economica e a fini fiscali - sul metodo di cassa;

Applicazione di diversi metodi per il calcolo dei deprezzamenti per scopi contabili e obiettivi per la determinazione delle imposte sul reddito;

Applicazioni di varie regole per la riflessione degli interessi pagate dall'organizzazione per fornirle fondi in contanti (prestiti, prestiti) per scopi contabili e contabili fiscali;

Ritardo o rate sul pagamento dell'imposta sul reddito.

Le differenze temporanee presentate (VD OP) e le differenze temporanee imponibili (NVR op) del periodo di report sono riflessi nella contabilità, separatamente (in contabilità analitica dell'autorio appropriato delle attività e delle passività, nella valutazione dei quali ha causato una differenza temporanea o differenza temporanea) .

Queste differenze nella formazione di profitti imponibili portano alla formazione di un'imposta sul reddito differita.

Differito - L'importo che influisce sull'importo delle imposte sul reddito da pagare al bilancio nella seguente rendicontazione o nei successivi periodi di segnalazione.

Asset fiscale differito - parte dell'imposta sul reddito differita, che dovrebbe comportare una diminuzione dell'imposta sul reddito da pagare al bilancio nei seguenti rapporti o successivi periodi di segnalazione.

L'organizzazione riconosce le attività fiscali differite nel periodo di riferimento quando sorgono le differenze temporali sottrate, salvo l'esistenza della probabilità che riceverà profitti imponibili nei successivi periodi di segnalazione.

Le attività fiscali differite dovrebbero essere riflesse nella contabilità, tenendo conto di tutte le differenze del tempo soppiabili, tranne quando vi è la possibilità che la differenza temporanea sottratta non venga ridotta o completamente rimborsata nei periodi di segnalazione successivi.

Le attività fiscali differite (IT) sono definite come segue:

È lei \u003d VDP? Tasso di imposta sui profitti.

Le attività fiscali differite si riflettono nella contabilità su un conto sintetico separato sulla contabilità. Allo stesso tempo, in contabilità analitica, viene registrato differenzialmente per tipo di attività, che ha causato una differenza temporanea è stata valutata.

Esempio 9.4.

L'organizzazione ha approvato il saldo del 20 ottobre 2006 il principale rimedio per l'importo di 180.000 rubli. con un termine uso utile 5 anni. Tasso d'imposta di profitto 24%. Per scopi contabili, l'organizzazione svolge ammortamenti applicando la quantità di anni utili di utilizzo utile e per scopi di contabilità fiscale - un metodo lineare.

Nella preparazione di relazioni contabili e la dichiarazione dei redditi sull'imposta sul reddito per il 2006, l'organizzazione ha ricevuto i seguenti dati:

La differenza temporanea presentata nel determinare la base fiscale per l'imposta sul reddito per il 2006 ammontava a 4.000 rubli. (10.000 rubli. - 6 000 strofinarsi.).

Un'attività fiscale differita nel determinare la base fiscale per l'imposta sul reddito per il 2006 ammontava a 960 rubli. (4 000 strofinati.? 24%).

Questo importo (960 rubli) dovrebbe essere riflesso dal cablaggio:

Account DT 09, Account CT 68.

Poiché diminuisce o completa il rimborso delle differenze temporanee sottrate, le attività fiscali differite saranno completamente ridotte. Gli importi ridotti o sono completamente rimborsati nel periodo corrente di reporting, si riflette nel debito del conto 68, il credito dell'account 09.

Nel caso in cui non vi sia alcun profitto imponibile nell'attuale periodo di segnalazione, ma vi è la possibilità che i profitti imponibili si verifichino nei successivi periodi di segnalazione, l'importo delle attività fiscali differite rimarrà invariata a tale periodo di reporting quando sorgono i profitti imponibili l'organizzazione.

Un'assezione fiscale differita Quando si smaltisce l'oggetto su cui è stato accumulato, è cancellato a spese del 99 nell'ammontare su cui legislazione russa Le tasse e le tasse non saranno ridotte profitti imponibili sia i periodi di segnalazione e successivi di segnalazione.

Passività fiscale differita - parte dell'imposta sul reddito differita, che dovrebbe comportare un aumento dell'imposta sul reddito dovuta al bilancio nei seguenti rapporti o successivi periodi di segnalazione. Le passività fiscali differite sono rilevate nel periodo di riferimento quando sorgono differenze temporanee imponibili.

Le passività fiscali differite (IT) sono definite come segue:

IT \u003d NVR OP? Tasso di imposta sui profitti.

Questi obblighi sono registrati nella contabilità su un resoconto sintetico separato sulla contabilità per le passività fiscali differite. Allo stesso tempo, in contabilità analitica, viene presi in considerazione differenzialmente da tipi di attività e passività, che sorgono una differenza temporanea imponibile.

Esempio 9.5.

L'organizzazione ha approvato il saldo del 20 dicembre 2006 il principale rimedio per l'importo di 180.000 rubli. Con una vita utile di 5 anni. Tasso d'imposta di profitto 24%. Per scopi contabili, il deprezzamento degli addebiti way linearee per scopi contabili fiscali - metodo non lineare. Nella preparazione delle relazioni contabili e della dichiarazione fiscale per il 2006, l'organizzazione ha ricevuto i seguenti dati.

La differenza temporanea imponibile nel determinare la base fiscale per l'imposta sul reddito nel 2006 ammontava a 24.163 rubli. (60 163 strofinatura - 36 000 strofinarsi.).

Responsabilità fiscale differita nel determinare la base fiscale per l'imposta sul reddito per il 2006 ammontava a: 24 163 rubli. ? 24% \u003d \u003d 5799 Strofina.

Questo importo (5799 rubli) dovrebbe essere riflesso dal cablaggio:

Account DT 68, Account CT 77.

Poiché le differenze temporanee imponibili diminuiscono o il rimborso completo, le passività fiscali differite saranno ridotte o completamente rimborsate. Gli importi su cui le passività fiscali sono ridotte o sono completamente rimborsati nel periodo di rendicontazione si riflettono nel debito del conto 77, il credito del conto 68.

Una responsabilità fiscale differita a disposizione di un oggetto Asset o il tipo di obbligo in base alle quali è stato accreditato sul conto 99 nell'ammontare su cui il profitto imponibile non sarà aumentato sia dei periodi di segnalazione e dei successivi periodi di segnalazione.

Nella preparazione del rendicontazione contabile, l'organizzazione ha il diritto di riflettere l'equilibrio equilibrato (laminato) la quantità di posticipata attività fiscali e passività fiscali differite.

9.5. Contabilità dei calcoli con persone responsabili

Facce contabili - Lavoratori che eseguono le loro funzioni al di fuori dell'organizzazione. Per adempiere a queste funzioni, l'amministrazione le emette sotto forma di progressi nell'importo definito dalla legislazione vigente. Le organizzazioni possono emettere denaro per le spese operative, economiche e di viaggio.

L'emissione di un pagamento anticipato è effettuato a persone finanziariamente responsabili con i quali è stato concluso un accordo di responsabilità materiali. L'elenco delle persone che autorizza il diritto di ricevere l'anticipo specificato è approvato dall'ordine della testa.

L'emissione di anticipi sulle spese di viaggio è effettuata in conformità con il compito del capo dell'organizzazione. Un viaggio d'affari è un viaggio di un lavoratore per ordinare il capo dell'organizzazione a un'altra area per un certo periodo per l'esecuzione del compito ufficiale al di fuori del luogo del suo lavoro permanente.

Un tempo di viaggio è impostato dal gestore, il momento effettivo del soggiorno è determinato dai segni su un certificato di viaggio. Il modo massimo di un viaggio di business sul territorio della Federazione Russa non deve superare i 40 giorni, senza contare il tempo della posizione e 60 giorni - quando si viaggia all'estero. Per le persone inviate alla realizzazione di installazione, messa in servizio e lavori di costruzione, il tempo di viaggio non deve superare un anno.

Il giorno della partenza è considerato il giorno del calendario, durante il quale il dipendente serve dal luogo di lavoro permanente, e durante l'arrivo dell'arrivo - il giorno del calendario, durante il quale il lavoratore arriva nel luogo di lavoro permanente. In entrambi i casi, il tempo di viaggio viene preso in considerazione prima della stazione, dell'aeroporto o del molo se sono al di sotto della posizione dell'insediamento. Il tempo della malattia durante il soggiorno su un viaggio d'affari non è incluso nel suddetto orario.

Al momento del viaggio del dipendente, la sua posizione è conservata e guadagni medio. Il salario sulla sua richiesta può essere elencato a scapito dell'organizzazione all'indirizzo della posizione di questo dipendente durante il viaggio d'affari.

Direzione Su un viaggio d'affari alle donne che hanno figli sotto i 14 anni di età, lavoratori che hanno figli con disabilità o disabili dall'infanzia fino a quando non raggiungono i 18 anni, oltre a lavoratori che si prendono cura dei membri malati delle loro famiglie, secondo La conclusione medica non è consentita senza il loro consenso.

La base per la partenza è l'ordine (ordine) sulla direzione del dipendente in viaggio d'affari. Indica i nomi e le iniziali, l'unità strutturale, la professione (posizione) della Comunità, dell'obiettivo, del tempo e del luogo di viaggio, nonché delle fonti di pagamento delle spese di viaggio. Dopo l'uscita dell'ordine, il dipendente viene rilasciato un certificato di viaggio. Indica il nome, il nome, il patronimico della destinazione comma, obiettivo e destinazione, il suo termine e il nome dell'organizzazione, dove viene servito il dipendente. In un certificato di viaggio, i segni sono fatti di pensionamento su un viaggio d'affari, arrivo a destinazione, pensionamento e ritorno al luogo di lavoro permanente. Ogni marchio è assegnato alla firma e alla stampa dell'organizzazione. Un certificato di prova è allegato al lavoro del lavoro svolto durante il periodo di ricerca di un dipendente in un viaggio d'affari. Se il dipendente deve tornare da un viaggio di business lo stesso giorno, un certificato di viaggio non è stato scritto.

I costi prodotti da Commodent devono essere confermati documentati e riflessi nella relazione anticipata rappresentata da loro.

Le spese del viaggio di servizio di servizio includono:

Quotidiano;

Costo dell'alloggio (appartamento);

Costi di viaggio e altri costi effettivi associati a un viaggio di business (costi del telegrafo, ecc.).

Ordine del Ministero delle Finanze della Russia datata il 6 luglio 2001 n. 49N dal 1 ° gennaio 2002. Il pagamento delle relative locali residenziali è effettuata dai costi effettivi confermati dai documenti pertinenti, ma non più di 550 rubli. al giorno; In assenza di documenti - 12 rubli. al giorno. Il pagamento della tariffa giornaliera è definita nella quantità di fino a 700 rubli. Per ogni giorno di trovare in un viaggio d'affari.

Viaggiare per i viaggiatori d'affari e rimborsato nell'importo delle spese effettive confermate dai documenti pertinenti, senza limitare il limite, in presenza del consenso del leader.

La presentazione dei documenti è facoltativa quando la somministrazione dell'organizzazione è nota in anticipo i costi del viaggio per entrambe le estremità, oltre a costi di assunzione. Tuttavia, questa regola si applica solo al consenso obbligatorio del dipendente inviato. Il pagamento è soggetto a costi di viaggio con tutti i tipi di trasporto (ad eccezione di un taxi), comprese le tasse assicurative sullo stato assicurazione obbligatoria Trasporti passeggeri, il costo della prevendita dei biglietti, nonché il costo dell'uso di biancheria da letto in treni.

L'organizzazione ha il diritto di esercitare pagamenti aggiuntivi Dipendente in eccesso di queste regole. La fonte di rimborso delle spese in questo caso è il proprio mezzo.

Tuttavia, l'IVA per il costo dei servizi resi al dipendente durante il periodo business è soggetto a risarcimento dal bilancio solo all'interno delle norme approvate dalla legislazione. IVA Le somme su queste norme vengono rimborsate a spese delle proprie fonti.

Per la contabilizzazione degli insediamenti con persone responsabili, è inteso 71 "calcoli con persone responsabili". Il debito di questo account riflette gli importi rilasciati nell'ambito della relazione, nonché gli importi rilasciati al rimborso, in corrispondenza dei conti su cui i costi e i valori acquisiti o altri conti, sono presi in considerazione, a seconda della natura dei costi generati ; E sul prestito - gli importi spesi da persone responsabili in conformità con il rapporto anticipato approvato, nonché le somme di anticipi non utilizzati.

Una persona responsabile in conformità con il compito ufficiale per inviarlo a un viaggio d'affari e riferire sulla sua attuazione (F. No. T-10A) è obbligata a presentare un pagamento anticipato delle quantità di importi consumati. Rapporto anticipato persona responsabile È obbligato a passare nel dipartimento contabile per una frase di tre giorni dopo aver completato l'attività assegnata. La prossima volta che una persona responsabile anticipabile può essere rilasciata solo se non ha debiti su anticipi ricevuti in precedenza.

Se ci sono importi non spesi, sono soggetti al rendimento obbligatorio in contanti o dalla ritenzione dei salari della persona responsabile. In caso contrario, tali importi sono considerati il \u200b\u200breddito di un dipendente a cui deve essere accumulato contributi di assicurazione E l'imposta sul reddito organizzata per le persone.

La quantità di ricalcolo è soggetta al risarcimento al dipendente. Allo stesso tempo, se la quantità di superamento delle norme stabilita riguarda il quotidiano, è soggetto all'inclusione in reddito totale Questo dipendente e di conseguenza, la tassazione di NFFL.

Contabilità sintetica e analitica sul conto 71 è condotta nell'ordine n. 7 per ciascun importo emesso nell'ambito del report. Prima della registrazione del risultato della rivista dell'ordine n. 7 al libro principale, vengono controllati con le voci sui conti corrispondenti in altri registri contabili.

Esempio 9.6.

Direttore finanziario V. V. Petrov è stato inviato a un viaggio d'affari da San Pietroburgo a Volgograd per un periodo di 5 giorni dal 20 al 25 dicembre 2006, inclusivo grazie alla necessità di produzione. Nell'organizzazione in conformità con il contratto collettivo per il 2006, è stata stabilita il tasso di spesa per il pagamento del tasso giornaliero di 700 rubli.

La quantità di anticipo - 15.000 rubli. Le spese effettive alla fine del viaggio ammontavano a 13.400 rubli. Sono stati presentati i seguenti documenti: Biglietti ferroviari e ritorno - 7400 rubli. (compresa l'IVA - 18%). Il resoconto dell'hotel è di 2500 rubli. (500 rubli, 5 giorni) Daily - 3500 rubli. (700 rubli 5), compreso entro i limiti degli standard - 500 (100? 5).

In conformità con la legislazione vigente, la quantità di spese su un viaggio di business - 9.271,50 rubli. essere incluso nel costo di specie ordinaria Attività.

I record contabili sono i seguenti:

Per la malattia del dipendente durante il periodo di soggiorno nel viaggio di business del servizio, viene pagato ogni giorno durante tutto il tempo della malattia, ma non oltre due mesi, così come il costo dell'assunzione di assunzione (escluso il tempo trascorso per il trattamento ospedario ). Il manuale è pagato nel luogo di lavoro del commesso e accendere nel suo reddito cumulativo.

Quando i lavoratori in viaggio all'estero Sono emessi un anticipo nella valuta del paese di comunità basato sulle norme quotidiane e di alloggio stabilite.

La valuta ricevuta nella Banca riflette il debito del conto 50 "cassiere" e il prestito del conto 52 "conti valutali". La valuta rilasciata alla relazione è stata cancellata dall'account 50 al debito dell'account 71 ed è registrata in contabilità nella valuta del pagamento e il suo rublo equivalente al tasso della Banca della Russia al momento della questione.

Al ritorno da un viaggio e consegna di business rapporto anticipato con la domanda documenti Ventuali Il debito delle persone responsabili è stato cancellato dal credito del conto 71 al debito del conto 26 " Costi generali di gestione"E altri conti in base al tipo di costi corso ufficiale Valute sulla relazione del rapporto. Differenza del corso Quando si modifica il tasso di cambio durante il viaggio è stato cancellato in considerazione 91 "Altri redditi e spese": Account Positive - DT 71, Account CT 91-1; Account negativo - DT 91-2, account CT 71.

In caso di uso incompleto con un volto a virgola del pagamento anticipato in valuta estera in contanti per il pagamento delle spese di viaggio, la quantità di debito è rimborsata da un comandante indebolito rendendo contanti in contanti moneta stranieraAssegni di viaggio. In presenza del ricalcolo, la quantità di debiti alla persona inviata può essere riparata da quest'ultimo trasferendo fondi in valuta estera dall'attuale resoconto valutario dell'organizzazione al conto valutario dei dati personali, o emettendo la quantità di debito In contanti in contanti, o emettendo una quantità equivalente di debito in rubli, calcolata al tasso rublo alle valute estere stabilite dalla Banca della Russia alla data del rimborso del debito.

La valuta e la forma (contanti o non contanti) insediamenti con una persona associata a virgola relativi al rimborso del progresso dell'avanzamento del progresso in valuta estera in contanti per le spese di viaggio sono determinati da un accordo tra l'organizzazione e la persona condotta. Allo stesso tempo, viene applicato un tasso di cambio per calcolare la quantità di debito, indicata nella Banca della Banca della Banca di Comunanza, confermando lo scambio rilasciato a pagare le spese di viaggio della valuta estera in contanti su una valuta estera di denaro diversa. In assenza di un documento della Banca del paese di merce che conferma lo scambio rilasciato a pagare le spese di viaggio della valuta estera in contanti sulla valuta del paese di comunità, un corso stabilito dalla Banca della Russia sulla data di rimborso del debito viene applicata.

9.6. Contabilità per insediamenti con personale per altre operazioni

Oltre ai tipi presi in considerazione di insediamenti dell'organizzazione, altri calcoli con il personale possono verificarsi con i loro dipendenti. Queste operazioni stimate tengono conto di un account separato 73 "insediamenti con altri operativi", che ha lo scopo di riassumere le informazioni su tutti i tipi di insediamenti con i dipendenti dell'organizzazione, ad eccezione del pagamento delle commissioni di lavoro e di transazione.

73-1 "calcoli per prestiti forniti";

73-2 "calcoli per il rimborso del danno materiale";

73-3 "altri calcoli con personale", ecc.

I calcoli sorgono su Subaccount da 73-1 "calcoli sui prestiti forniti" a causa del fatto che l'amministrazione dell'organizzazione a volte emette i dipendenti del prestito, di regola, interesse (per acquistare un appartamento, un cottage, la terra e altre esigenze) . Quando il dipendente riceve un prestito, il conto da 73-1 "i calcoli per i prestiti forniti" è addebitato e accreditando conti di cassa. Se si presume che si debba ricevere interesse, i record contabili sono effettuati sul loro accreico: addebito del conto 73-1, credito dell'account 91-1 "Altri redditi e spese".

L'ammontare dei pagamenti ricevuti dal dipendente al conto del rimborso del prestito fornito, l'account 73 è accreditato alla corrispondenza con i calcoli di Account 50, 51, 70 "con il personale del salario".

La grandezza del prestito irrevocabile è riconosciuta come una perdita e viene cancellata nel debito del conto 91-2 "Altri redditi e spese".

Subaccount 73-2 "calcoli per il risarcimento per il danno materiale" è progettato per tenere conto degli insediamenti con persone finanziariamente responsabili sui carenze rivelate, appropriazione indebita, appropriazione indebita, nonché insediamenti con individui per il rimborso delle perdite dal danno dei valori materiali e materiali, Su vari rilevamenti e altri tipi di compensazione hanno causato danni all'organizzazione (perdita di matrimonio, tempi di fermo, ecc.).

Il recupero degli importi in risarcimento delle perdite di materie prime stabilite dai risultati dell'inventario, con persone finanziariamente responsabili dovrebbero essere condotte conformemente al codice del lavoro della Federazione Russa (di seguito denominata come codice di lavoro della Federazione Russa).

La responsabilità materiale per il danno causato all'organizzazione nell'esecuzione dei dazi del lavoro è assegnata al dipendente se il danno si è verificato dal suo guasto. La procedura per la raccolta dei danni è definita dall'art. 248 TK RF. Il recupero dell'importo del danno non superiore ai guadagni medi mensili è effettuato con ordine del datore di lavoro. L'ordine può essere fatto entro e non oltre il mese dalla data di estrazione del danno. Se un periodo mensile è scaduto o un dipendente non accetta di indurre volontariamente il danno causato e il suo importo supera i guadagni medi mensili del dipendente, la penalità viene effettuata in tribunale.

Con ogni pagamento salariale, la dimensione totale di tutte le possesse non può superare il 20% e nei casi particolarmente stabiliti dalla legge - il 50% del salario mensile dovuto al pagamento del dipendente. La dimensione del mantenimento dal salario quando si servono il lavoro correttivo non può superare il 70% (articolo 138 del codice del lavoro della Federazione Russa).

Allo stesso tempo, vengono effettuati i seguenti record contabili: Account DT 73-2 (sugli importi da recuperare dai perpetratori), cT conti 94 "carenze e perdite da danni a valori" e 98 "redditi dei periodi futuri" ( sui valori materiali e materiali mancanti), 28 "matrimonio in produzione" (per la perdita di matrimonio dei prodotti), ecc.

Secondo il conto del credito di 73-2 voci sono fatte in corrispondenza di conti: contabilità del denaro - sulla quantità di pagamento pagato; 70 "calcoli con personale salariale" - sulla quantità di detrazioni dalla quantità di salari; 94 "Scarsali e perdite dal danno dei valori" - sulla quantità di smontaggio smontabile nell'abbandono dovuto alla rivendicazione irragionevole.

Su Subaccount 73-3 "altri calcoli con personale" tengono conto dei calcoli con i dipendenti per le operazioni non previsti da altri sottocoppi (ad esempio, i calcoli per i partecipanti hanno riscattato le proprie azioni (condivisioni) quando vengono ripetute rivendite; calcoli sull'attuazione implementato edifici residenziali, per i vestiti uniformi, se alcune categorie di lavoratori sono obbligate a portarlo, acquisirlo a pagamento con pagamento di rate, ecc.). Il debito di questo sottotaccount riflette il costo delle azioni proprie della società congiunta (condivisioni) nella valutazione del prezzo di rivendita. L'importo a un valore nominale Debit SubAccount 73-3 e Credit 81 "Azioni proprie (Azioni)". La differenza tra i costi effettivi di redenzione delle azioni (azioni) e il loro valore nominale si riferisce a 91 "Altri redditi e spese".

La contabilità analitica sul conto 73 è condotta per ciascun dipendente dell'organizzazione. La contabilità sintetica include 73 "calcoli con il personale per altre operazioni" è condotto negli ordini n. 8.

9.7. Contabilità dei calcoli con diversi debitori e creditori

Per la contabilizzazione degli insediamenti con diversi debitori e creditori, l'organizzazione utilizza un conto di saldo passivo attivo 76 "con diversi debitori e creditori".

Questo account riassume le informazioni sui calcoli sulle transazioni con debitori e creditori non menzionati nelle spiegazioni ai conti 60-73:

Sulla proprietà e l'assicurazione personale;

Su reclami;

In termini di importi dei dipendenti dell'organizzazione a favore di altre organizzazioni e individui sulla base di documenti esecutivi o decisioni giudiziarie, ecc.

Per conto di 76 "calcoli con diversi debitori e creditori" è possibile aprire i seguenti sottocoppi:

76-1 "Calcoli sulla proprietà e assicurazione personale" - Riflette gli insediamenti per l'assicurazione della proprietà e del personale (ad eccezione dei calcoli di assicurazione sociale e obbligatoria assicurazione sanitaria) Organizzazioni in cui l'organizzazione funge da assicuratore. Allo stesso tempo, l'assicurazione è due specie: obbligatoria (secondo i requisiti della legislazione) e volontaria (su iniziativa dell'organizzazione). La contabilità analitica per il sottopaccount 76-1 è condotta su assicuratori e contratti di assicurazione individuali;

76-2 "Calcoli sui reclami" si riflettono da calcoli per i crediti per presentare fornitori, appaltatori, trasporti e altre organizzazioni, nonché presentati e riconosciuti (o assegnati) multe, sanzioni e sanzioni.

Il debito del conto 76-2 si riflette, in particolare, i calcoli per le richieste:

Ai fornitori, gli appaltatori e le organizzazioni di trasporto sui fondi rilevati durante il controllo dei loro conti (dopo l'accettazione delle quest'ultimo) incongruenze in prezzi e tariffe causate da trattati, nonché quando si identificano errori aritmetici - in corrispondenza del conto 60 o con i conti contabili Riserve di produzione, merci e costi appropriati, quando il travolgente dei prezzi o gli errori aritmetici nei conti presentati dai fornitori e dagli appaltatori sono stati trovati dopo i record sui conti contabili per i valori dei materiali inventivi o i costi sono stati eseguiti (in base a prezzi e calcoli depositati con i fornitori e appaltatori);

Ai fornitori di materiali e beni (lavori, servizi) per discrepanze di qualità degli standard di qualità, condizioni tecniche, ordine; Oltre ai fornitori, ai trasporti e ad altre organizzazioni per carenza di merci in eccesso dai valori previsti dal contratto - in corrispondenza del conto 60;

Per il matrimonio e i tempi di inattività che sono sorti nella colpa dei fornitori o degli appaltatori negli importi riconosciuti dai contribuenti o assegnati dalla Corte - in corrispondenza della Corte con i conti contabili dei costi di produzione;

Alle organizzazioni di credito sugli importi scritti erroneamente (elencati) sui conti dell'organizzazione, in corrispondenza dei conti contabili per contanti, prestiti;

Sulle multe, sanzioni, sanzioni, accusate da fornitori, appaltatori, acquirenti, clienti, consumatori di trasporto e altri servizi per la non conformità agli obblighi contrattuali, nelle dimensioni rilevate dai contribuenti o aggiudicati dalla Corte (l'ammontare delle rivendicazioni non riconosciute dai pagatori non sono assunti sulla contabilità), - in corrispondenza del conto 91 "Altri redditi e spese". La contabilità analitica per il sottopaccount 76-2 è condotta per ciascun debitore e singoli reclami;

76-3 "calcoli per dividendi e altri redditi" - Contabilità dei calcoli per l'organizzazione a causa di dividendi e altri redditi, compresi i profitti, le perdite e altri risultati nell'ambito di un semplice accordo di partenariato;

76-4 "Calcoli per importi di deposito" - I calcoli sono presi in considerazione con i dipendenti dell'organizzazione per gli importi maturati, ma non versati entro il termine prescritto (a causa della mancata analisi dei destinatari). Contabilità analitica del salario di deposito è condotta nella dichiarazione dei dipendenti che non hanno ricevuto salari in tempo;

76-5 "calcoli con inquilini" - tenere conto dei calcoli con gli affittuari inquilini e persone che vivono negli ostelli dell'alloggio e dei servizi comuni dell'organizzazione, secondo il dominio dell'accogliente dell'affitto. Contabilità analitica dei calcoli con i dipendenti che sono residenti di appartamenti e ostelli, conducono a Vedomostu n. 40, che contiene informazioni sui tipi di tasse target, accrescuiti del debito e del suo rimborso;

76-6 "I calcoli con i genitori per il contenuto dei loro figli nelle istituzioni dei bambini" sono calcoli sulle istituzioni dei bambini che sono sul bilancio dell'organizzazione, ecc.

I conteggi di corrispondenza tipici sul conto 76 sono presentati nella tabella. 9.4.

Tabella 9.4.Tipici conti di fatturazione corrispondenza con debitori e creditori

9.8. Contabilità dei calcoli intragraduti

Contabilità dei calcoli intragrafi è condotta in relazione a 79 "calcoli intragradali". Questo racconto ha lo scopo di riflettere le operazioni su tutti i tipi di insediamenti con rami, uffici, dipartimenti e altre divisioni separate dell'organizzazione assegnata per i bilanci individuali (calcoli intrabalence), in particolare i calcoli sulla proprietà dedicata, da reciproca versione dei valori materiali , per la vendita di prodotti, opere, servizi, sul trasferimento di spese delle attività di gestione generale, sui salari ai lavoratori di divisioni, ecc.

Contabilità nelle organizzazioni con rami (uffici rappresentativi) o altre unità strutturali possono essere eseguite in varie forme a seconda della designazione di unità strutturali, fonti di finanziamento dei loro costi, la struttura di gestione di esse, posizione territoriale e altre caratteristiche. La procedura per condurre la contabilità nell'organizzazione della testa dipende anche dalla presenza o dall'assenza di un conto bancario da rami e un saldo separato. Se i rami, gli uffici e altre divisioni separate sono assegnati per un saldo separato, quindi per i calcoli di un'organizzazione della testa con divisioni separate, sono utilizzati 79 "calcoli intragrafili".

I seguenti sottocoppi possono essere aperti a questo account:

79-1 "Calcoli sulla proprietà dedicata" - tenere conto dello stato degli insediamenti con divisioni separate dell'organizzazione assegnata per saldi indipendenti, secondo le attività non correnti e di fatturato trasferite a loro. La proprietà trasferita è stata cancellata dal prestito dei conti corrispondenti (01 "immobilizzazioni", 10 "materiali", ecc.) Nel debito dell'account 79-1. La proprietà adottata della divisione dell'organizzazione è in debito dei conti rilevanti (01 "immobilizzazioni", 10 "materiali", ecc.) Dal credito del credito 79-1 "calcoli sulla proprietà dedicata";

79-2 "calcoli sulle operazioni correnti" - tenere conto della condizione di tutti gli altri insediamenti dell'organizzazione con divisioni stanziate per i singoli bilanci - per reciproca rilascio di valori materiali, vendita di prodotti, trasferimento di spese per attività governative generali, paga pagamenti ai dipendenti di divisioni, ecc.;

79-3 "I calcoli nell'ambito del trattato della gestione della proprietà" - tengono conto dello stato degli insediamenti relativi all'esecuzione degli accordi di gestione fiduciario. Questo account continua a contabilizzazione dei calcoli dal fondatore dell'Ufficio del Trustee, nonché gli insediamenti sulla proprietà trasferita al controllo confidenziale, che fa parte di un bilancio separato.

La proprietà trasferita alla gestione Trust è stata cancellata dal fondatore di Gestione dei conti 01 "immobilizzazioni", 04 "Attività immateriali", 58 "Investimenti finanziari" e altro nel debito dei conti 79 "Calcoli intracomonenti" (allo stesso tempo Sulla quantità di ammortamenti accumulati, il debito dei conti è registrato 02 "Ammortamento delle attività fisse", 05 "Ammortamento delle attività immateriali" e un conto di credito 79 "Calcoli intragraduti").

La proprietà adottata dal Trustee per un bilancio separato si riflette nel debito del conto 01 "immobilizzazioni fisse", 04 "Attività immateriali", 58 "Investimenti finanziari" e altri e conti di credito 79 "calcoli intragrafili" (contemporaneamente La quantità di ammortamenti accumulati, un prestito conto è registrato 02 "Ammortamento delle attività fisse", 05 "Ammortamento delle attività immateriali" e del debito del conto 79 "Settlementi esterni").

Con la cessazione dell'accordo di gestione Trust e il ritorno della proprietà, il fondatore dell'Ufficio rende il recupero. Se un contratto di gestione della proprietà riservata prevede altre transazioni immobiliari trasmesse alla gestione della fiducia, allora la contabilità di queste operazioni è in generale.

Nel bilancio dell'organizzazione assegnata, i calcoli intra-farm non si riflettono, I.e., Nella segnalazione dell'organizzazione, i saldi sui conti dei saldi isolati sono uniti dai saldi sui relativi conti dell'organizzazione della testa.

I rami e altre divisioni separate riflettono la proprietà ricevuta dalla sede del debito dei conti contabili immobiliari e sul conto del conto 79 "calcoli intracomonomici". Il ritorno della proprietà dell'organizzazione della testa è cancellata da un account di conto del prestito conti nel debito del conto 79 "insediamenti all'aperto". Le operazioni economiche per l'acquisizione della proprietà, contabilizzando il costo della produzione, la vendita di prodotti e altri sono emessi da divisioni separate da parte dei comuni record contabili.

Se le unità separate non dispongono di un saldo separato, quindi per tenere conto delle loro operazioni, i secondari per i conti 20 "Produzione di base", 23 "Produzione ausiliaria", 29 " Produzione di servizio e fattorie. "

Contabilità analitica sul conto 79 "Calcoli intracomonomia" è condotto su ciascun ramo, rappresentazione, separazione o altra divisione separata dell'organizzazione assegnata per un bilancio separato e una contabilità analitica per gli insediamenti ai sensi degli accordi di gestione della fiducia - per ciascun contratto. La contabilità sintetica sul conto 79 viene effettuata negli ordini n. 8.

9.9. Inventario dei calcoli e della riflessione dei suoi risultati nella contabilità

Secondo il paragrafo 2, i regolamenti sulla condotta del bilancio contabile e finanziario nella Federazione Russa, un'organizzazione al fine di confermare l'accuratezza dei dati contabili e di segnalazione è obbligata a svolgere l'inventario degli obblighi attuali e dei singoli tipi di proprietà. La procedura per la sua attuazione è regolata da istruzioni metodologiche sull'inventario degli obblighi immobiliari e finanziari e politiche contabili Organizzazioni.

L'inventario è soggetto a tutti i tipi di obblighi attuali al fine di confermare la validità degli importi ascoltati sugli insediamenti con fornitori e appaltatori; Acquirenti e clienti; budget; Personale dell'ospedale entro salari, depositanti e importi responsabili; con debitori separati e creditori, banca e altro istituzioni di credito - sui prestiti, nonché con le loro divisioni strutturali assegnati per un equilibrio separato.

I controlli speciali sono soggetti a calcoli sul conto 60 "calcoli con fornitori e appaltatori", che è stato il risultato di deviazioni da condizioni normali durante l'esecuzione dei loro obblighi nei confronti dei partecipanti del contratto, ad esempio, in presenza di forniture non modulate; pagato, ma i valori del materiale inventivo incompleto o l'abuso di loro; somme non regolamentate di debito sulla mancanza e appropriazione indebita; Vari tipi di crediti e debiti con termini scaduti limitazione.

L'inventario degli obblighi attuali, di norma, è a tempo stabilito alla compilazione dei bilanci annuali, che non esclude, tuttavia, la sua attuazione e all'interno delle scadenze previste dalla normativa vigente. Ad esempio, chiarire lo stato degli insediamenti con le persone responsabili, il personale dell'organizzazione deve essere attuato immediatamente in relazione al prossimo licenziamento di alcuni di essi.

Secondo i risultati dell'inventario degli obblighi attuali con gli acquirenti, i fornitori, altri debitori e creditori, un atto di inventario è elaborato con la loro partecipazione con una riflessione separata degli Stati di liquidazione in termini di crediti e conti. Inoltre, un certificato è allegato all'atto, indicando la natura degli obblighi attuali per ciascun debitore e il creditore, il nome del documento che conferma la presenza del debito e la persona colpevole di superare il periodo di limitazione.

Secondo i risultati dell'inventario degli insediamenti con banche e bilancio nelle dichiarazioni contabili, non dovrebbero esserci importi non regolamentati. Secondo altri calcoli, i loro partecipanti portano i dati nella segnalazione in somme, hanno concordato. In assenza di tale coerenza, ciascuno dei partecipanti mostra i dati derivanti dalla sua attuale contabilità.

Penalità, sanzioni, sanzioni, riconosciute dal debitore, nonché la decisione della Corte relativa alla loro soddisfazione, sono soggette ad assegnazione su altri risultati dell'organizzazione: Account di debito 91-2, Credito sull'account 76.

Le affermazioni insoddisfatte dopo la scadenza del periodo di limitazione si riflettono anche nella contabilità per un cablaggio contabile simile.

I inconsapi progressi identificati dai risultati dell'inventario sono correlati ad aumentare gli altri redditi: debutto del debito 62, credito account 91-1.

Domande e compiti

1. Quali sono i calcoli?

2. Quando e come sorgono i debiti e i crediti?

3. Quali conti tengono conto dei calcoli per le tasse e le tasse?

4. Quali documenti fanno i documenti primari sul riflesso degli insediamenti con le persone responsabili?

5. Come sono le operazioni relative al design e al rimborso dei prestiti bancari?

6. Qual è la differenza tra i concetti "sterminati" e i crediti "non contati"?

7. Nome dei tipi di pagamenti al budget in base alla base imponibile.

8. Come è il resoconto analitico e sintetico dei prestiti e dei prestiti?

9. Quali tasse pagano un'organizzazione che lavora a un regime fiscale generale?

10. Cos'è il reddito così imputo?

11. Come sono riflessi i calcoli sulle operazioni intra-economiche?

12. Quali mutazioni si riflettono nel conto 76 "calcoli con debitori e creditori"?

13. Qual è l'essenza dei prestiti e come è la loro contabilità?

14. Nomina i documenti primari sul riflesso degli insediamenti con fornitori e clienti.

15. Quali obiettivi sono contanti nel rapporto?

16. Come sono i risultati dell'inventario degli insediamenti sugli obblighi attuali riflessi?

17. Come sono gli insediamenti sulle richieste?

Test

1. Le operazioni per i calcoli per i valori dei materiali acquisiti sono registrati:

a) dopo il ricevimento dei documenti di regolamento;

b) dopo il pagamento dei valori;

c) indipendentemente dal tempo di pagamento dei valori.

2. Contabilità degli impegni nella contabilità e nei prestiti di bilancio viene effettuata:

a) al valore di mercato;

b) in somme determinate dai termini degli accordi di prestito e degli accordi di prestito;

c) in importi che includono il debito e gli interessi maturati;

d) al valore residuo.

3. Gli importi responsabili, non restituiti in tempo e attribuiti al debito del conto 94, vengono successivamente cancellati nel debito dei conti:

a) Calcoli da 70 "con personale salariale" o 73 "calcoli con il personale per altre operazioni";

b) 84 "guadagni mantenuti e perdita scoperta";

c) 76 "insediamenti con diversi debitori e creditori."

4. Quando si scrive l'interesse per il conto per i servizi operativi e contabili, è registrato un account:

a) account DT 20 (44), account CT 60;

b) account DT 10, account CT 60;

c) account DT 76, account CT 60;

d) Account 91-2, Account CT 60.

5. Quando si riflette nella contabilità per il rimborso degli interessi sui prestiti in ritardo, l'importo è addebitato da:

a) profitti lordi;

b) altre spese;

c) costo;

d) Fondo di riserva.

6. Importi ricevuti dal rimborso del prestito:

a) non riconosciuto il reddito dell'organizzazione;

b) riconosciuto il reddito dell'organizzazione;

c) riconosciuto il reddito dell'organizzazione solo per scopi contabili (ma non a fini fiscali).

7. Quando si prendono la merce, è stata rivelata una carenza della difesa del fornitore, che è stata presentata. Il tribunale arbitrale ha rifiutato la causa, dal momento che è scaduto è la sua presentazione. Quali sono i cavi contabili in questo caso:

a) account DT 94, account CT 60; Account 91-2, Account CT 94;

b) Account 76-2, Account CT 60; Account DT 94, account CT 76-2; Account 91-2, Account CT 94;

c) Account 76-2, Account CT 60; Account DT 91-2, account CT 76-2?

8. Quali sono le scadenze per l'inventario degli insediamenti con gli acquirenti e i fornitori dovrebbero essere forniti dall'azienda:

a) se necessario;

b) trimestrale;

c) Secondo le politiche contabili.

9. Quando si fa riferimento alla tassa di contabilità sull'imposta sul valore aggiunto, il corretto sarà il cablaggio contabile:

a) account DT 20, account CT 68;

b) account DT 90, account CT 68;

c) Account DT 62, Account CT 68.

10. Con la vendita di prodotti, il costo dei prodotti venduti è scritto da un record contabile:

a) account DT 40, account CT 43;

b) account DT 62, account CT 90;

c) Account DT 90, Account CT 43.

11. Contabilità degli insediamenti con gli acquirenti e i clienti per i prodotti a pagamento, il lavoro eseguito o i servizi resi nell'ambito del gruppo di organizzazioni interrelate è condotta sul conto:

a) 79 "calcoli intraconomici";

b) 58 "investimenti finanziari";

12. Le forniture non modulate sono forniture per le quali:

a) la fattura non viene ricevuta dal fornitore;

b) non ha ricevuto documenti di regolamento;

c) La fattura non viene rilasciata all'acquirente.

13. Il calcolo delle imposte sul reddito si riflette mediante cablaggio contabile:

a) Account DT 99, Account CT 68;

b) account DT 91, account CT 68;

c) Account DT 84, Account CT 68.

14. L'organizzazione ha acquisito valori di materie prime e materiali e come garanzia di pagamento della fattura scaricata con un valore nominale per la quantità di consegna con un pagamento del 10% annuo. L'ammontare del debito su questo disegno di legge si riflette nel credito del conto:

a) calcoli 66 "per prestiti e prestiti a breve termine";

b) calcoli da 60 "con fornitori e appaltatori";

c) calcoli 62 "con acquirenti e clienti."

15. Partecipante di attività congiunte La quota di profitti dovuta a IT riflette nella composizione:

a) entrate;

b) reddito dalla partecipazione ad altre organizzazioni;

c) altre entrate;

d) reddito di emergenza.

16. Gli importi responsabili, non restituiti in tempo, sono scritti il \u200b\u200bcablaggio contabile:

a) account DT 70, account CT 71;

b) account DT 94, account CT 91;

c) Account DT 73, Account CT 71.

17. Nella contabilità contabile dell'organizzazione in una controparte allo stesso tempo, sono elencati anche i crediti e i conti. Quando si aggira il reporting nel bilancio, tale debito dovrebbe essere riflesso:

a) arrotolato;

b) rotolato, ma con divulgazione di informazioni in una nota esplicativa;

Abbiamo detto a B. materiale separato di. In questa consultazione, ci concentreremo sulla contabilità contabile con fornitori e appaltatori.

SCH 60 "Calcoli con fornitori e appaltatori"

Risposte alle domande, poiché la contabilità dei calcoli con fornitori e compratori, con personale su salari, fondatori, ecc., Sono contenuti in termini di conti contabili e istruzioni per la sua applicazione (ordine del Ministero delle Finanze del 31.10.2000 n. 94N) .

Se dici di contabilizzazione dei calcoli con i fornitori e gli appaltatori, questo account è effettuato sui calcoli di 60 "con i fornitori e gli appaltatori". E account 60 - attivo o passivo? Questo account è attivamente passivo. Ciò significa che il residuo secondo questo account contabile può essere sia addebitato che credito. Di conseguenza, nel saldo del saldo del conto 60 può essere riflesso sia nella risorsa che in passivi, a seconda del tipo di debito.

Il resoconto dettagliato del conto 60 è contenuto nelle istruzioni per applicare il piano Account.

Quindi, sul conto 60 riassume le informazioni sui calcoli con fornitori e appaltatori per:

ottenuto da TMC, ha adottato i lavori eseguiti e consumati servizi, compresa la fornitura di elettricità, gas, vapore, acqua, ecc., Nonché per la consegna o il trattamento dei valori materiali, i documenti calcolati per i quali sono accettabili e devono essere pagati attraverso la Banca;
TMC, lavoro e servizi per i quali non sono stati ricevuti i documenti di liquidazione dei fornitori o degli appaltatori (le cosiddette forniture non modulate);
tMS in eccesso identificato durante la loro accettazione;
servizi di trasporto ricevuti, compresi i calcoli per non difesa e passaggio della tariffa (merci), nonché per tutti i tipi di servizi di comunicazione, ecc.

Il costo dei valori adottato per conto, opere e servizi si riflette nel debito della contabilità delle proprietà e delle spese pertinenti e del conto di credito 60. Allo stesso tempo, le operazioni sul conto 60 sono prese in considerazione sul principio di accreico : Gli insediamenti per i valori dei materiali acquisiti, i servizi accettati o i servizi del cliente si riflettono in conto 60, indipendentemente dal tempo di pagamento.

E l'account è addebitato 60 in contabilità sulla quantità di pagamento. Allo stesso tempo, in corrispondenza, ad esempio, con un punteggio di 51 "conti di liquidazione" di debito 60 dell'account mostra non solo il rimborso del debito al fornitore, ma anche l'emergere di conduttori durante il trasferimento del pagamento anticipato.

Contabilità analitica dei calcoli con i fornitori

Le istruzioni per l'applicazione del piano dell'account prevedono che la contabilità analitica sul conto 60 è condotta per ciascun account presentato e insediamenti nell'ordine dei pagamenti pianificati - per ciascun fornitore e appaltatore.

Inoltre, è opportuno organizzare la contabilizzazione analitica per i fornitori e gli appaltatori in modo tale da consentire i dati necessari nel contesto dei fornitori di:

accettabili e altri documenti di insediamento, che non sono venuti;
non pagato entro il periodo di documenti di regolamento;
forniture non modulate;
estensioni emesse;
bill emessi, che non sono venuti;
pagamenti in ritardo;
il prestito commerciale risultante, ecc.

Calcoli con fornitori e appaltatori: cablaggio (esempi)

Secondo la contabilità dei calcoli con i fornitori e gli appaltatori di pubblicazione, di regola, tipici.

Quindi, il fornitore di cablaggio è pagato come segue in base al metodo dei calcoli (contanti, ordine senza contanti, calcoli in valuta estera):

Account di debito 60 - Conti di credito 50 "Cassa", 51, 52 "Conti in valuta", ecc.

Pertanto, il record contabile di D 60-51 significa che il fornitore elenca i mezzi dall'account corrente e il cablaggio del resistente a 52 viene effettuato se il debito del fornitore è riscattato o elencato un anticipo con il conto valutario.

Allo stesso tempo, un sottotaccount separato viene solitamente iniziato a tenere conto dei progressi in conto 60.

Quando si calcolano i fornitori di cablaggi per l'acquisto di materiali, merci, lavori e servizi valutando:

Account di debito 10 "Materiali", 08 "Investimenti in attività non correnti", 20 "Produzione di base", 26 "Spese generali", 41 "merci", 44 "Spese di vendita", ecc. - Account di credito 60.

Se i valori, il lavoro e i servizi acquisiti sono soggetti a IVA, il cablaggio è effettuato allo stesso tempo:

Account di debito 19 "IVA sui valori acquisiti" - Account di credito 60.

I messaggi sui fornitori non sono limitati alla formazione e al pagamento del debito. Pertanto, il debito con i fornitori e gli appaltatori, secondo cui il periodo di limitazione è scaduto, nonché in altri casi, viene addebitato sui risultati finanziari dell'organizzazione sulla base dei risultati dell'inventario, una giustificazione scritta e l'ordine del manager. Quando si scrive i debiti, viene effettuato un record contabile:

Account di debito 60 - Account di credito 91 "Altre entrate e spese", Subaccount "Altri redditi".

Quando si scrivono i crediti per i calcoli con fornitori e appaltatori, è formato il cablaggio inverso:

Account di debito 91, Subaccount "Altre spese" - Account di credito 60.

introduzione

Contabilità è un sistema ordinato per la raccolta, la registrazione e riassumere informazioni in termini monetari di proprietà, impegni organizzativi e il loro movimento mediante solido, continuo e documentario contabilità di tutti operazioni economiche. Contabilità dei calcoli con fornitori e appaltatori è un elemento importante nel sistema contabile e la sua rilevanza è senza dubbio.

Contabilità dei calcoli con fornitori e appaltatori sulla destra occupa uno dei luoghi centrali dell'intero sistema contabile nell'azienda.

La metodologia generale per la contabilizzazione dei pagamenti con i fornitori e gli appaltatori è associata agli obblighi derivanti principalmente dai contratti di fornitura e contratto e, in sostanza, è spiegato dalle vecchie regole di E. Degrage: "Quello che ricevebbe addebitare, il uno che problema è accreditato. "

1. Disposizioni generali sulla contabilità con fornitori e appaltatori

I fornitori sono organizzazioni impegnate nella fornitura di altre organizzazioni di materie prime, semilavorati, componenti, prodotti, immobilizzazioni e altri MP per attività industriali e commerciali.

Gli appaltatori sono individui e entità giuridiche che svolgono lavori secondo un contratto o un contratto statale concluso in conformità con il codice civile della Federazione Russa.

Articolo 702. Contratto contraente.

1. Sotto il contratto, un lato (appaltatore) si impegna a soddisfare sul compito dell'altro lato (cliente) certo lavoro E darle il risultato al cliente, e il cliente si impegna a prendere il risultato del lavoro e pagarlo.

2. A determinati tipi di contratto (contratto familiare, un contratto di costruzione, un contratto di costruzione, un contratto per l'attuazione del lavoro di progettazione e del sondaggio, lavori contrattuali per le esigenze di stato) le disposizioni previste dal presente comma sono applicate se diversamente non stabilite dalle norme di questo Codice su questi tipi di contratti.

Articolo 706. Contraente generale e subappaltatore.

1. Se un appaltatore non segue dalla legge o dal contratto del contratto per soddisfare il lavoro previsto nel contratto personalmente, il contraente ha il diritto di attirare i propri obblighi ad altre persone (subappaltatori). In questo caso, il contraente agisce come l'appaltatore generale.

2. Il contraente, che ha attirato un contratto subappaltatore in violazione delle disposizioni del paragrafo 1 del presente articolo o di un contratto, è responsabile per il cliente per le perdite causate dalla partecipazione del subappaltatore nell'esecuzione del contratto.

3. Il Contraente Generale porta alla responsabilità del cliente per le conseguenze del mancata esecuzione o inadempimento improprio degli obblighi da parte del subappaltatore conformemente alle norme del paragrafo 1 dell'articolo 313 e dell'articolo 403 del presente Codice, e prima del subappaltatorio - responsabilità per inadempimento o adempimento improprio da parte del cliente degli obblighi nell'ambito del contratto.

Salvo diversamente previsto dalla legge o dal contratto, il cliente e il subappaltatore non ha il diritto di rendere i requisiti dell'altro relativi alle violazioni dei contratti conclusi da ciascuno di essi con l'appaltatore generale.

4. Con il consenso del Contraente Generale, il cliente ha il diritto di concludere accordi per l'attuazione delle opere individuali con altre persone. In questo caso, queste persone sono responsabili per le prestazioni non prestazionali o improprie del lavoro immediatamente prima del cliente.

Articolo 720. Accettazione del cliente del lavoro effettuato dal contraente.

1. Il cliente è tenuto in tempo e nel modo che prevede nell'accordo contrattuale, con la partecipazione del contraente di ispezionare e accettare il lavoro svolto (il suo risultato) e quando si rilevano deviazioni dal contratto, peggioramento del risultato del lavoro, o altre carenze nel lavoro dichiarano immediatamente questo appaltatore.

2. Il cliente che ha riscontrato le carenze nella sua accettazione, ha il diritto di riferirsi a loro nei casi in cui tali carenze o la possibilità di conseguente configurazione della loro eliminazione sono state dichiarate nell'atto o altrimenti certificate dall'accettazione.

3. Salvo diversamente fornito dal contratto, il cliente che ha accettato il lavoro senza controllo è privato del diritto di fare riferimento alle carenze del lavoro che potrebbe essere stabilito secondo il consueto metodo della sua accettazione (svantaggi espliciti).

4. Il cliente che è stato scoperto dopo aver accettato il ritiro in esso dal contratto del contratto o di altri svantaggi che non potevano essere installati nel solito metodo di accettazione (svantaggi nascosti), compresi quelli che sono stati deliberatamente nascosti dal contraente, devono essere notificati su questo appaltatore in un ragionevole termine per il loro rilevamento.

5. Se vi è una controversia tra il cliente e il contraente sulle carenze del lavoro svolto o le loro ragioni, su richiesta, dovrebbero essere nominate le competenze. I costi di competenza che svolgono il contraente, salvo quando l'esame stabilisce l'assenza di violazioni da parte del contraente del contratto o della relazione causale tra le azioni del contraente e gli svantaggi rilevati. In questi casi, l'esperienza costa la parte che ha chiesto la nomina di competenze, e se fosse stata nominata da un accordo tra le parti, entrambe le parti allo stesso modo.

6. Salvo diversamente fornito dal contratto, quando l'evasione del cliente, il contraente ha il diritto di prendere il completamento del lavoro svolto dopo il mese del mese dal giorno, quando secondo l'accordo, il risultato del lavoro era da trasferire al cliente e in base al successivo avviso dei clienti due volte per vendere il risultato del lavoro e l'estensione meno tutti i pagamenti dovuti al contraente, aggiunge al nome del cliente al deposito nel modo di cui all'articolo 327 del presente Codice.

7. Se l'evasione del cliente dall'adozione del lavoro svolto ha portato al ritardo nella consegna, il rischio di morte casuale della cosa fabbricata (riciclata o elaborata) è riconosciuta dalla trasmissione al cliente al momento in cui il trasferimento di Le cose avrebbero dovuto essere svolte.

Contabilità dei calcoli con fornitori e appaltatori viene effettuato sul conto principale di 60 "calcoli con fornitori e appaltatori."

2. Conto da 60 "calcoli con fornitori e appaltatori"

Conto da 60 "calcoli con fornitori e appaltatori" è destinato a generalizzare informazioni sugli insediamenti con fornitori e appaltatori per:

i valori delle materie prime hanno ricevuto adottato dal lavoro svolto e i servizi consumati, compresa la fornitura di energia elettrica, gas, vapore, acqua, ecc., Nonché per la consegna o la lavorazione dei valori materiali, i documenti calcolati per i quali sono accettabili e sono soggetti a pagamento attraverso la Banca; Valori delle materie prime e materiali, lavori e servizi a cui non sono stati ricevuti i documenti di regolamento dei fornitori o degli appaltatori (le cosiddette forniture non modulate); valori di inventario in eccesso identificati dalla loro accettazione; Servizi di trasporto ricevuti, compresi i calcoli per non difesa e passaggio della tariffa (merci), nonché per tutti i tipi di servizi di comunicazione, ecc.

Organizzazioni che si esercitano nell'attuazione del contratto contratto di costruzione, i contratti per l'attuazione della ricerca, dello sviluppo e del lavoro tecnologico e di altri contratti della funzione del Contraente Generale, i calcoli con i loro subappaltatori riflettono anche sui calcoli dei 60 "con i fornitori e gli appaltatori."

Tutte le operazioni relative ai calcoli per i valori dei materiali acquisiti, i lavori accettati o i servizi consumati si riflettono nel conto 60 "calcoli con fornitori e appaltatori" indipendentemente dal tempo di pagamento.

Account 60 "I calcoli con fornitori e appaltatori" sono accreditati sul costo del consolidamento dell'inventario dei valori delle materie prime, dei lavori, dei servizi in corrispondenza dei conti contabili per questi valori (o dell'account 15 "preparazione e acquisizione dei valori dei materiali") o conti contabili per i costi appropriati. Per i servizi per la consegna dei valori materiali (beni), nonché per il trattamento dei materiali sul lato del conto per un conto di credito 60 "calcoli con fornitori e appaltatori" sono effettuati in corrispondenza dei conti contabili per le riserve di produzione , merci, costi di produzione, ecc.

Indipendentemente dalla valutazione dei valori di materie prime e materiali in contabilità analitica, 60 "calcoli con fornitori e appaltatori" in contabilità sintetica è accreditato secondo i documenti di regolamento del fornitore. Quando il conto del fornitore è stato accettabile e prestato alla ricezione del carico e, quando si accetta il magazzino ha ricevuto valori dei materiali inventivi, le loro carenze sono state scoperte in eccesso dei valori forniti nel contratto contro l'importo del water, nonché durante il controllo del controllo conto del fornitore o del Contraente (dopo che il conto è stato accettabile) è stata scoperta l'incoerenza dei prezzi causati dal contratto, nonché errori aritmetici, il conto da 60 "i calcoli con fornitori e appaltatori" è accreditato sull'importo appropriato in corrispondenza del Account di 76 "calcoli con diversi debitori e creditori" (sottopaccount "calcoli per i crediti").

Per forniture non modulate, 60 "calcoli con fornitori e appaltatori" è accreditato sul valore dei valori ricevuti, determinati sulla base dei prezzi e delle condizioni previste negli accordi.

Account 60 "calcoli con fornitori e appaltatori" debiti per il valore di adempimento degli obblighi (pagamento dei conti), compresi i progressi e il pagamento anticipato, in corrispondenza di conti contabili e altri. Allo stesso tempo, gli importi emessi anticipati e la retribuzione preliminare sono preso in considerazione separatamente. Gli importi di debito ai fornitori e gli appaltatori forniti dall'organizzazione rilasciata dall'organizzazione non sono stati cancellati dai calcoli del conto da 60 "con fornitori e appaltatori", e vengono presi in considerazione separatamente in contabilità analitica.

Contabilità analitica sul conto 60 "I calcoli con fornitori e appaltatori" sono effettuati per ciascun account presentato e insediamenti nell'ordine dei pagamenti pianificati - per ogni fornitore e appaltatore. Allo stesso tempo, la costruzione della contabilità analitica dovrebbe fornire la possibilità di ottenere i dati necessari su: Fornitori su documenti di insediamento accettati e di pagamento, che non sono venuti; fornitori per non corrisposti entro il periodo di documenti di regolamento; fornitori di non cambiamento; Estensioni emesse; Fornitori su fatture emesse, che non sono venute; pagamenti scaduti alle fatture; Fornitori per il prestito commerciale ricevuto, ecc.

Contabilità degli insediamenti con fornitori e appaltatori Nel quadro del Gruppo di organizzazioni correlate, le attività dei quali sono elaborate le relazioni contabili contabili coerenti in considerazione da 60 "i calcoli con fornitori e appaltatori" è separatamente.

Account 60 "calcoli con fornitori e appaltatori" corrisponde ai conti:

sul dibattito sul prestito

			Attrezzature di installazione
	Insediamenti		Investimenti in non corrente
	Conti in valuta
	Account speciali B.		Materiali
			Animali in crescita
	Calcoli con i fornitori.		e ingrassamento
	e appaltatori		Preparazione e acquisizione
	Calcoli con gli acquirenti e		valori materiali
	clienti		Imposta aggiunta
	Calcoli per breve termine		costo di By.
	prestiti e prestiti		valori acquisiti
	Calcoli a lungo termine		Produzione primaria
	prestiti e prestiti		Ausiliario
	Calcoli con differenti.		produzione
	debitori e creditori		Spese generali di produzione

79 calcoli internetali 26 spese generali di commercio

91 Altre entrate e spese

99 profitti e perdite 28brak in produzione

29 Manutenzione e fattorie

44 costi di vendita

51 conti di regolamento

52 conti in valuta

55 Speciali. Conti nelle banche

60 calcoli con fornitori e appaltatori

76 insediamenti con diversi debitori e creditori

79 insediamenti all'aperto.

91 Altre entrate e spese

94 carenza e perdita di oggetti di valore

97 spese dei periodi futuri

3. La procedura per il mantenimento dei conti - trame, libri di shopping e vendite

Articolo 169 del codice fiscale della Federazione Russa. Account - Texture.

1. La fattura è un documento che serve la base per l'acquisto di merci presentate dal Venditore (lavori, servizi), diritti di proprietà (compresi commissari, agente che svolge la vendita di beni (lavori, servizi), diritti di proprietà sul loro proprio conto) l'ammontare dell'imposta detrarre nel modo previsto da questo capitolo.

2. Le fatture sono i motivi per l'adozione dell'autorità fiscale da presentare dall'acquirente a detrarre quando si adeguisce i requisiti stabiliti dai paragrafi 5, 5.1 e 6 del presente articolo.

Errori nelle fatture che non ostruiscono le autorità fiscali Durante la conduzione audit fiscale Identificare il venditore, l'acquirente di beni (lavori, servizi), i diritti di proprietà, il nome di merci (lavori, servizi), i diritti di proprietà, i loro costi, nonché la tassa fiscale e la quantità di tasse archiviate dall'Acquirente non sono motivi per rifiutare di decidere di detrarre gli importi fiscali.

La mancata osservanza dei requisiti per la fattura non prevista ai paragrafi 5 e 6 del presente articolo non può essere la base per il rifiuto della detrazione dell'importo fiscale presentato dal Venditore.

3. Il contribuente è obbligato a redigere una fattura, condurre riviste contabili ricevute e fatture, acquisti di libri e libri di vendita, se non diversamente fornito dalla clausola 4 di questo articolo:

1) Quando si eseguono operazioni riconosciute come oggetto della tassazione conformemente al presente capitolo, comprese quelle non soggette alla tassazione (esentata dalla tassazione) conformemente all'articolo 149 del presente Codice;

2) in altri casi definiti nel modo prescritto.

4. Le fatture non sono compilate dai contribuenti per le operazioni di titoli (ad eccezione dei servizi di intermediazione e intermediazione), nonché banche, organizzazioni assicurative e non stato fondi pensione Alle operazioni non soggette a tassazione (esenti da tassazione) conformemente all'articolo 149 del presente Codice.

5. Nella fattura esposta nell'attuazione di beni (lavori, servizi), è necessario indicare il trasferimento dei diritti di proprietà:

3) il nome e l'indirizzo dello spedizioniere e del destinatario;

4) il numero del documento di pagamento e regolamento in caso di ricezione anticipata o altri pagamenti alle imminenti consegne di merci (prestazioni, fornitura di servizi);

5) il nome delle merci fornite (spedito) (descrizione del lavoro fornito, servizi resi) e l'unità di misurazione (se è possibile specificare);

6) il numero (volume) dei beni forniti (spediti) sulla fattura delle merci (lavori, servizi), in base alle unità assunte su di esso (con la possibilità delle loro istruzioni);

7) il prezzo (tariffa) per unità di misurazione (con la possibilità delle sue istruzioni) nell'ambito del contratto (contratto) escluso la tassa, e nel caso dell'applicazione dei prezzi regolamentati dello Stato (tariffe), compresa la tassa, tenendo conto del ammontare della tassa;

8) il costo dei beni (lavori, servizi), i diritti di proprietà per tutti gli importi forniti (spediti) sul conto della merce (lavori eseguiti, servizi resi) diritti di proprietà trasmessi senza tasse;

9) la quantità di accise su beni eccibili;

10) aliquota fiscale;

11) l'ammontare delle imposte presentata all'acquirente di beni (lavori, servizi), diritti di proprietà, determinati in base alle aliquote fiscali applicate;

12) il costo dell'intero numero di beni forniti (spediti) nella fattura contabile (lavori eseguiti forniti per i servizi) dei diritti di proprietà trasmessi tenendo conto dell'importo fiscale;

13) Escluso. - Legge federale del 29.12.2000 N 166-FZ;

13) il paese di origine dei beni;

14) Numero di dichiarazione doganale.

Le informazioni previste ai comma 13 e 14 della presente clausola sono indicate per quanto riguarda le merci, il cui paese di origine non è la federazione russa. Il contribuente, l'attuazione di tali beni, è responsabile solo per la conformità delle informazioni specificate nelle informazioni sulla fattura della fattura contenute nelle fatture e sui documenti di spedizione ricevuti da lui.

5.1. Nella fattura esposta al ricevimento del pagamento, è necessario indicare il pagamento parziale sul conto delle imminenti forniture di merci (prestazioni, servizi), il trasferimento dei diritti di proprietà, dovrebbe essere indicato:

1) il numero della sequenza e la data della dichiarazione dell'account;

2) Nome, indirizzo e numero di identificazione del contribuente e dell'acquirente;

3) il numero di documento di pagamento e regolamento;

4) il nome delle merci fornite (descrizione di lavori, servizi), diritti di proprietà;

5) l'ammontare del pagamento, il pagamento parziale a scapito delle imminenti forniture di merci (prestazioni, fornitura di servizi), trasferimento dei diritti di proprietà;

6) aliquota fiscale;

7) L'importo dell'imposta presentato all'acquirente di beni (lavori, servizi), diritti di proprietà, determinati sulla base delle aliquote fiscali applicate.

6. La fattura è firmata dal capo e dal ragioniere capo dell'organizzazione o da altre persone autorizzate dall'ordine (in altre gesta) sull'organizzazione o all'avvocato per conto dell'organizzazione. Quando si rilascia una fattura, una singola fattura di imprenditori firmata da un singolo imprenditore con i dettagli del certificato di certificato registrazione dello stato di questo singolo imprenditore.

7. Nel caso in cui, ai sensi dei termini della transazione, l'obbligo è espresso in valuta estera, gli importi indicati nella fattura possono essere espressi in valuta estera.

8. La procedura per condurre il giornale della contabilità ricevuta e delle fatture, libri di acquisti e libri di vendite sono stabiliti dal governo della Federazione Russa.

Gli acquirenti stanno entrando in contabilità dai venditori di fattureIn cui sono memorizzati, ei venditori tengono il diario di contabilità agli acquirenti alle fatture degli acquirenti in cui sono memorizzate le loro seconde copie. Gli acquirenti prendono in considerazione le fatture poiché vengono ricevute dai venditori e i venditori tengono record di fatture rilasciate dai clienti in ordine cronologico.

Quando gli acquisti di servizi per assumere premesse residenziali durante il servizio di business viaggi di lavoratori e servizi per il trasporto di lavoratori nel luogo di viaggi e ritorno, compresi i servizi per la fornitura di biancheria da letto in treni compilati nella gestione stabilita di rigore rigoroso (o loro Copie) con una riga selezionata La quantità di imposta sul valore aggiunta è mantenuta dall'acquirente nel conto del conto della fattura ricevuta. I registri contabili di ricevuti e fatture devono essere posati e le loro pagine sono numerate.

Gli acquirenti portano lo shopping del libro, Progettato per la registrazione delle fatture esposte dai venditori, al fine di determinare la quantità di imposta sul valore aggiunto imposto alla detrazione (rimborso) nel modo prescritto.

Se è necessario apportare modifiche al libro di acquisto, viene effettuata un record di fatturazione fattura in un libro aggiuntivo di acquisti del libro per il periodo fiscale in cui la fattura è stata registrata prima di fissare le correzioni.

Fatture rilasciate dal principale, del comitato o del preside da parte delle organizzazioni e degli imprenditori individuali che svolgono l'imprenditorialità nell'interesse di un'altra persona ai sensi delle istruzioni della Commissione, della Commissione o dei contratti di agenzia, come l'importo della loro remunerazione, nonché l'importo Di pagamento, pagamento parziale alla prossima fornitura di servizi su tali contratti sono registrati nel libro degli acquisti del preside, del comitato o del capitale.

Al momento dell'acquisto di beni (lavori, servizi), diritti di proprietà per la produzione e (o) attuazione di beni (lavori, servizi), le operazioni per l'attuazione dei quali sono soggette a varie aliquote fiscali e (o) non sono soggette a tassazione, La registrazione della fattura nel Libro degli acquisti è effettuata l'importo su cui il contribuente riceve il diritto di dedurre e che è determinato tenendo conto delle disposizioni del paragrafo 10 dell'articolo 165 e del paragrafo 4 dell'articolo 170 del codice fiscale del russo Federazione.

Nell'acquisto di servizi per assumere premesse residenziali durante il servizio di business viaggio di lavoratori e servizi per il trasporto di lavoratori nel luogo di viaggi di ufficio e ritorno, compresi i servizi per la fornitura di utilizzo nei treni dei letti, nel libro degli acquisti sono registrati Nel modo stabilito di rigore rigoroso (o copie di esse) con un importo aggiunto del valore aggiunto della linea separata, emessa dal dipendente e incluso nella relazione sul viaggio di business del servizio.

Nel libro degli acquisti, le fatture ricevute non sono registrate:

· Con donare il trasferimento di merci (prestazioni, accantonamenti di servizi), comprese le immobilizzazioni e attività immateriali;

· Membro dello scambio (broker) nell'attuazione delle operazioni della vendita e della vendita di valuta estera, titoli;

· Un Commissario (Agente) dal comitato (Principal) sui beni trasferiti per l'attuazione di beni (lavori, servizi), diritti di proprietà, nonché la quantità ricevuta di pagamento, pagamento parziale alle imminenti consegne di merci (prestazioni, fornitura di servizi), trasferimento dei diritti di proprietà;

· Un Commissario (Agente) dal venditore di beni (lavori, servizi), diritti di proprietà rilasciati al Commissario (Agente) da merci (lavoro, servizi), diritti di proprietà, per l'importo del pagamento, parziale pagamento sul conto del imminenti forniture di merci (prestazioni lavorative, servizi di servizio), trasferimento dei diritti di proprietà;

· Per l'ammontare del pagamento, il pagamento parziale relativo al conto delle imminenti consegne di beni (prestazioni, servizi, servizi), trasferimento dei diritti di proprietà nelle forme lanciate di insediamenti;

· L'ammontare del pagamento, il pagamento parziale sulle imminenti consegne di merci (lavoro, servizi, servizi), trasferimento dei diritti di proprietà acquisiti esclusivamente per effettuare operazioni di cui al paragrafo 2 e 5 dell'articolo 170 del codice fiscale della Federazione Russa;

· Per l'ammontare del pagamento, il pagamento parziale sul conto delle imminenti consegne di merci (lavoro, servizi di fornitura), trasferimento dei diritti di proprietà, compilati e (o) ricevuti dopo l'ottenimento (compilazione) delle fatture nella vendita di merci (lavori , Servizi), il trasferimento dei diritti di proprietà.

In caso di variazioni delle condizioni o della cessazione del contratto pertinente e restituire la pertinente quantità di pagamento, il pagamento parziale ottenuto a scapito delle imminenti consegne di merci (prestazioni, fornitura di servizi), il trasferimento dei diritti di proprietà, la fattura rilasciata e registrata dai venditori nel libro delle vendite al ricevimento dell'importo specificato sono registrati con sé nel libro degli acquisti dopo la riflessione nella contabilità delle opportune operazioni di adeguamento in relazione al rifiuto delle merci (lavori, servizi), i diritti di proprietà, ma no più tardi di 1 anno dal momento del rifiuto.

Le fatture che non sono conformi agli standard stabiliti per il loro riempimento, non possono essere registrati nel libro dello shopping. Le fatture riempite in parte con un computer, parzialmente dalla mano, ma corrispondenti agli standard di riempimento stabilita, possono essere registrati nel libro della spesa. Il libro di acquisto deve essere posato e le sue pagine sono numerate e fissate al sigillo. Il libro dello shopping è memorizzato all'acquirente per un pieno 5 anni dalla data dell'ultima voce.

I venditori conducono il libro di venditaDestinato alla registrazione delle fatture (nastri di controllo delle apparecchiature di registrazione di cassa, dei rigorosi moduli di segnalazione nell'attuazione delle merci (prestazioni, servizi) al pubblico).

Nel libro delle vendite, le fatture emesse e (o) le fatture sono registrate in tutti i casi in cui l'obbligo di calcolare l'imposta sul valore aggiunto (tenendo conto delle disposizioni degli articoli 2 e 3 della legge federale del 22 luglio 2005 N 119 -FZ), inclusa la spedizione (trasmissione) di beni (prestazioni, servizi), diritti di proprietà, al ricevimento del pagamento, pagamento parziale sulle imminenti consegne di merci (lavoro, fornitura di servizi), trasmissione dei diritti di proprietà, al ricevimento dei fondi che aumentano la base fiscale, svolgendo lavori di costruzione e installazione per il proprio consumo, durante il trasferimento di merci, performando il lavoro, la fornitura di servizi per proprie esigenze, al momento del rimborso delle merci prese in considerazione, nonché nell'esecuzione delle funzioni degli agenti fiscali e nell'attuazione delle operazioni non soggette alla tassazione (esentata dalla tassazione).

Se è necessario apportare modifiche al libro di vendita, la registrazione della fattura è effettuata in un foglio aggiuntivo di libri di vendita per il periodo fiscale in cui la fattura è registrata prima del fissaggio.

La registrazione delle fatture nel libro di vendita è effettuata in ordine cronologico nel periodo fiscale in cui sorge la responsabilità fiscale.

Al ricevimento di fondi sotto forma di pagamento, pagamento parziale con il conto delle imminenti consegne di beni (lavoro, servizi di fornitura), il trasferimento dei venditori dei diritti di proprietà registrati nel registro delle vendite della fattura rilasciata dall'acquirente ai ricevuti Quantità di pagamento, pagamento parziale.

Con forme di calcoli lanciati, i venditori registrano nel Libro delle vendite di fatture emesse dall'Acquirente alla quantità ricevuta di pagamento, parziale pagamento sul conto delle imminenti consegne di merci (lavoro, servizi di servizio), trasferimento dei diritti di proprietà.

Nel caso del pagamento parziale per i beni spediti (lavori eseguiti, servizi resi), trasferiti diritti di proprietà all'adozione politica contabile Ai fini fiscali poiché la ricevuta di cassa viene ricevuta, la registrazione del venditore di fatture nel libro di vendita è effettuata ad ogni importo ricevuto nell'ordine del pagamento parziale, indicando i requisiti della fattura per questi prodotti spediti (lavori eseguiti, servizi forniti), Diritti di proprietà trasferiti e contrassegnati per ogni somma del "pagamento parziale".

Venditori che svolgono lavori e fornendo servizi a pagamento direttamente alla popolazione senza l'uso di registri di cassa, ma con l'emissione di rigidi documenti di segnalazione nei casi previsti dalla legislazione della Federazione Russa, registrati nel libro di vendita anziché alle fatture, segnalazione rigorosa Documenti approvati nel modo prescritto e rilasciato ai clienti o ai dati totali di rigidi documenti di report sulla base di un inventario compilato dai risultati di vendita per il mese del calendario.

Organizzazioni e imprenditori individuali che svolgono attività imprenditoriali nell'interesse di un'altra persona ai sensi delle istruzioni della Commissione, della Commissione o dei contratti di agenzia registro nel libro delle vendite della fattura rilasciata dal principale, del comitato o del preside per la quantità di La sua remunerazione per i servizi forniti su tali accordi.

Il libro di vendita deve essere posato e le sue pagine sono numerate e fissate al sigillo. Il controllo sulla correttezza del libro di vendita viene effettuato dal capo dell'organizzazione o dalla persona autorizzata da lui. Il libro di vendita è conservato dal fornitore per un pieno 5 anni dalla data dell'ultima voce.

È consentito mantenere libri dello shopping e libri in formato elettronico. In questo caso, dopo il periodo fiscale, ma entro e non oltre il 20 ° giorno del mese successivo al periodo fiscale scaduto, il libro di acquisto e il libro di vendita sono stampati, le pagine sono numerate, sono ridere e fissate.

Non soggetto alla registrazione nel libro degli acquisti e dei libri vendite di fatture, con pulizia e macchie. Le correzioni realizzate nelle fatture devono essere certificate dalla firma della testa e della guarnizione del venditore con la data di riferimento.

4. Contabilità per forniture non modulate

Le forniture normative sono considerate le riserve materiali che sono state nell'organizzazione per la quale non vi sono documenti di regolamento (account, richiesta di pagamento, richiesta di pagamento o altri documenti adottati per insediamenti con il fornitore).

L'offerta non modulata non include ricevuta, ma non pagata per le riserve materiali che sono disponibili documenti di regolamento. Tali riserve materiali sono accettate e provenienti dall'organizzazione nell'ordine generale con l'assegnazione del debito sul loro pagamento ai conti di calcolo.

Le forniture non modulate sono accettate su un magazzino con una compilazione di un atto di accettazione dei materiali. L'atto di accettazione dei materiali è compilato da non meno di due copie. L'osservazione di forniture non modulate è effettuata sulla base della prima istanza della legge specificata. La seconda istanza della legge viene inviata al fornitore. L'organizzazione prende misure per stabilire un fornitore (se sconosciuto) e ricevere documenti di regolamento da esso.

Se i documenti stimati per i materiali di consumo non modulati sono ottenuti nello stesso mese o nel prossimo mese prima di compilare i registri pertinenti sulle riserve di rilevazioni di materiale, sono prese in considerazione nel modo comunemente stabilito in questa organizzazione.

Le forniture non materiali sono disponibili sui conti contabili di riserve di materiale (a seconda dello scopo delle riserve di materiale ricevute). Allo stesso tempo, le riserve di materiali sono dotate di e sono prese in considerazione in una contabilità analitica e sintetica per i prezzi contabili adottati. Nei casi in cui l'organizzazione utilizza il costo effettivo dei materiali come credenziali, le riserve di materiale specificate sono disponibili a prezzi di mercato.

Dopo aver ricevuto i documenti calcolati sulla consegna non modificata, il loro prezzo contabile viene adeguato tenendo conto dei documenti calcolati. Allo stesso tempo, i calcoli con il fornitore sono specificati.

Se i documenti stimati su forniture non modificati sono arrivati \u200b\u200bil \u200b\u200bprossimo anno dopo la presentazione della rendicontazione annuale contabile, quindi: a) il valore contabile delle riserve del materiale non cambia;

b) l'imposta sul valore aggiunto è effettuata per contabilizzazione nel modo prescritto;

c) I calcoli sono specificati con il fornitore e le somme della differenza attuale tra il valore contabile delle riserve di materiale ricevute e il loro costo effettivo sono cancellati nel mese in cui sono stati ricevuti i documenti calcolati:

Una diminuzione del valore delle riserve materiali si riflette nel debito dei conti contabili e del prestito dei risultati finanziari (come profitto degli anni passati, identificati nell'anno di riferimento);

Un aumento del valore delle riserve materiali si riflette sui conti di Bill del prestito e sul debito dei risultati finanziari (come perdite degli anni passati identificati nell'anno di riferimento).

Conclusione

I fornitori e gli appaltatori comprendono organizzazioni che forniscono materie prime e altri valori di materie prime e materiali, nonché forniscono vari tipi di servizi (congedo di energia elettrica, vapore, acqua, gas, ecc.) E eseguendo diversi lavori (capitale e manutenzione di beni fissi, ecc. ).

Quando si scrive questo abstract, ho studiato le caratteristiche principali nell'organizzazione della contabilità per i pagamenti con fornitori e appaltatori. Ha studiato la procedura per condurre conti - trame, libri di acquisti e vendite, caratteristiche di contabilità sintetica e analitica sul conto principale 60 e contabilità per forniture non modulari.

Bibliografia

1. Terekhova v.a. , Schneidman L.z. , Getman v.g. Contabilità finanziaria. Manuale. 4 ° ED., Pererab. e aggiungi. Editore: finanza e statistica, infra-m, 2008

2. Codice fiscale della Federazione Russa (dal 05.08.2000 N 117-FZ (adottato dalla Duma dello Stato della Federazione Russa della Federazione Russa 07/07/2000) (Ed. DATE 19.05.2010) (con cambiamento ed extra ., Entrando in vigore il 04.06.2010), Head 21, articolo 169.

3. Codice civile della Federazione Russa del 26.01.1996 N 14-FZ, Capitolo 37, Articolo 702.

4. Ordine del Ministero della Finanza della Federazione Russa datata il 28 dicembre 2001 N 119N (Ed. Dal 26.03.2007) "Sull'approvazione Istruzioni metodiche Nella contabilità contabile di scorte di materiale e produzione. "

5. Legge federale del 21.11.1996 N 129-FZ (ed. No. 129.2009) "sulla contabilità".

6. Piano contabile dell'account finalmente economico Attività delle organizzazioni. Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 31 ottobre 2000 n 94N.

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Le operazioni richiedono operazioni di liquidazione con i fornitori. Abbiamo già interessato i calcoli con i fornitori, quando le operazioni per l'acquisizione di materiali, immobilizzazioni, attività immateriali sono state considerate. In questa conferenza, parleremo di più sui calcoli con fornitori e appaltatori. Il fatto è che i processi di insediamento con i fornitori hanno alcune caratteristiche, in particolare, una natura legale che deve essere presa in considerazione dal ragioniere.

I fornitori sono consueti per chiamare organizzazioni che acquistano vari tipi di articoli. Gli appaltatori sono di solito quelle organizzazioni che soddisfano alcuni lavori per noi forniscono servizi. Spesso entrambi e altri sono semplicemente chiamati fornitori - l'ordine del regolamento contabile e legale e con quelli e con gli altri non sono praticamente diversi. Le differenze sono osservate solo a livello documenti primari E la procedura per la conclusione delle transazioni. In conto e fornitori, e gli appaltatori sembrano probabilmente.

Contratto e account

Prima che l'Organizzazione riceverà alcun prodotto prima che vengano forniti i servizi, un accordo deve essere concluso con il fornitore o l'appaltatore. Solo dopo che il contratto è concluso - inizia il lavoro sulla fornitura di prodotti, inizia il lavoro e così via. Il contratto non è l'unica forma di conferma legale dei rapporti con fornitori e appaltatori. La legge sarà inoltre osservata se, ad esempio, non si sono conclusi i contratti con l'organizzazione del fornitore, sulla base delle autorità di fatturazione.

Di norma, grandi e importanti transazioni sono emesse con l'aiuto dei contratti. Inoltre, di solito nell'organizzazione c'è un avvocato impegnato nella preparazione e sulla verifica di questi trattati. Il fatto è che l'errore o l'inaccuratezza nel contratto può essere molto costoso e portare a conseguenze molto indesiderabili. Di solito nel contratto riflettono il tipo di responsabilità, ad esempio, la consegna dei beni, le scadenze per l'esecuzione del contratto, l'ordine di accettazione e il pagamento, la responsabilità delle parti. Conformemente all'art. 432 Codice civile della Federazione Russa, il contratto è concluso inviando l'offerta (proposte per concludere un accordo) di una delle parti e la sua accettazione (accettazione della proposta) dall'altra parte. Il contratto è considerato accettato, cioè adottato se è firmato dai capi di organizzazioni o persone autorizzate, fissate dai sigilli delle parti del contratto. Se i requisiti specificati nel contratto sono soddisfatti e il contratto stesso non è firmato - si ritiene che il contratto sia accettazione.

Se i termini del contratto sono cambiati, è possibile concludere un accordo aggiuntivo. Di solito un contratto aggiuntivo si riferisce a determinati punti del contratto iniziale, cambiando il loro significato.

I motivi per i record contabili su questo o tale accordo sono documenti che confermano la sua attuazione. Ad esempio, potrebbero essere atti di accettazione di beni o opere, spese generali.

Come abbiamo già parlato, le relazioni con il fornitore possono essere emesse non solo con l'aiuto del contratto. Spesso il fornitore espone semplicemente l'account dell'acquirente. L'acquirente accetta i prodotti del fornitore, paga il punteggio e la transazione è considerata.

La procedura per la contabilizzazione degli insediamenti con fornitori e appaltatori

Per tenere conto delle relazioni con i fornitori e gli appaltatori, i calcoli da 60 "con i fornitori e gli appaltatori". esso attivo passivo L'account, il cui debito riflette gli importi pagati ai fornitori e sul prestito - beni e servizi ricevuti dai fornitori. Il saldo del prestito di questo account è è possibile pagare per questi account Organizzazioni: mostra il numero di valori recuperati, ma non pagati. Il saldo del conto di debito è crediti Le organizzazioni che si verificano, ad esempio, quando pagano un pagamento anticipato per beni o servizi.

Un piano contabile e istruzioni per il suo utilizzo danno tale caratteristica degli oggetti presi in considerazione 60:

Conto da 60 "calcoli con fornitori e appaltatori" è destinato a generalizzare informazioni sugli insediamenti con fornitori e appaltatori per:

i valori delle materie prime hanno ricevuto adottato dal lavoro svolto e i servizi consumati, compresa la fornitura di energia elettrica, gas, vapore, acqua, ecc., Nonché per la consegna o la lavorazione dei valori materiali, i documenti calcolati per i quali sono accettabili e sono soggetti a pagamento attraverso la Banca;
valori delle materie prime e materiali, lavori e servizi a cui non sono stati ricevuti i documenti di regolamento dei fornitori o degli appaltatori (le cosiddette forniture non modulate);
valori di inventario in eccesso identificati dalla loro accettazione;
servizi di trasporto ricevuti, compresi i calcoli per non difesa e passaggio della tariffa (merci), nonché per tutti i tipi di servizi di comunicazione, ecc.

Quando si ricevono beni e servizi sulla base di atti non validi, atti, conti, contratti, i seguenti account di prestito del conto 60 sono fatti:

D10 K60 - Materiali accettati D41 K60 - Accettati ai prodotti contabili D08 K60 - Oggetti contabili dei principali trasferimenti, NMA, Obschest da D20 K60 fornitore - accettato per conto e incluso nel costo dei prodotti prodotti o servizi ottenuti dal fornitore o dal contraente

In genere, questi record sono accompagnati dal cablaggio relativo alla contabilità di un IVA in entrata:

D19 K60 - IVA in conformità con la fattura della fattura

Il pagamento di beni e servizi si riflette nelle seguenti voci:

D60 K51 - beni o servizi a pagamento dall'account corrente D60 K50 - beni o servizi a pagamento dal cassiere

Sopra abbiamo parlato del fatto che il conto 60 può avere un saldo di debito, che riflette il pagamento anticipato da parte del fornitore, infatti, prima del ricevimento di beni o servizi, questo è l'importo del suo debito della nostra organizzazione. L'emissione di un anticipo è rilasciata dalla seguente voce:

D60-A K51 - Fornitore ha rilasciato un anticipo dal conto corrente

In questo caso, Subaccount D60-A viene utilizzato per tenere conto dei progressi rilasciati dai fornitori.

Dopo, ad esempio, le merci in cui è stato rilasciato un anticipo, arrivano nel solito modo:

D41 K60 - chiamato beni a spese di anticipo

E l'anticipo stesso chiude un tale record:

D60 K60 A - Avanzamento contabile, precedentemente emesso dal fornitore.

Nelle relazioni con fornitori e appaltatori, sono possibili varie situazioni. Alcuni di loro abbiamo considerato in una conferenza sulla contabilità dei materiali. Dal fornitore ha ricevuto beni di scarsa qualità che, prima di chiarire le circostanze, ha preso in considerazione l'account 76 (sottopaccount "calcoli per i reclami") tale record:

D76 K60 - ricevuto materiali ricevuti la cui qualità non corrisponde al Dichiarato.

Questi materiali sono presi in considerazione sul conto 76 fino a quando le parti decidono come fare con loro.

Questa situazione è possibile quando sono stati ricevuti lavori o servizi, ma la nostra organizzazione non ha pagato alcuna ragioni. Ad esempio, quando vengono ricevuti i materiali, è stata effettuata una voce:

Questa situazione sorge non solo se l'acquirente non vuole o non può pagare l'account del fornitore. È possibile che l'acquirente sia pronto a pagare il punteggio, ma l'organizzazione del fornitore non è più. Ad esempio, l'organizzazione è andata in bancarotta o cessata di esistere. In questo caso, verrà già pena di pagare e in un indebitamento può anche essere cancellato sul reddito dell'acquirente.

Potresti pensare che sia sufficiente pagare per i conti dei fornitori entro tre anni e questi account vengono automaticamente annullati. Ma non tutto è così semplice. In particolare, il codice civile fornisce molti motivi per sospendere o interrompere il periodo di limitazione. Quindi, se il fornitore decide di presentare una causa prima della scadenza di questo periodo, il periodo è interrotto. Bene, se il fornitore decide di archiviare dichiarazione di rivendicazione Dopo la data di scadenza - cioè tre anni - la Corte avrà tutte le ragioni di rifiuto - ai sensi dell'art. 199 del codice civile, che suggerisce che la scadenza di limitazioneL'applicazione dei quali è indicata dalla parte della controversia, è la base per la decisione della decisione di rifiutare una causa. Tuttavia, non ci sono così semplici qui - nello stesso codice civile della Federazione russa ci sono disposizioni che, se utilizzate dalla loro applicazione, gli avvocati del fornitore recuperano il debito in quasi ogni caso. Da qui puoi fare una semplice conclusione: se l'organizzazione ha l'opportunità di pagare i conti dei fornitori - è meglio farlo prima che il fornitore funga in tribunale.

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