Tipi di sistemi di tassazione della Federazione Russa: osno, usn, envd, eskhn. Sistema fiscale semplificato Tutto su usn in parole semplici

Il sistema di tassazione semplificato è stabilito nel Codice Fiscale al capitolo 26.2. Questo sistema è puramente volontario, non può essere forzato ad applicarsi. Ma, quando si passa al sistema fiscale semplificato, dovrà essere applicato almeno fino alla fine dell'anno. Il passaggio a un'altra modalità non è consentito (tranne in alcuni casi).

Le organizzazioni che utilizzano il sistema fiscale semplificato non possono pagare:

• tassa sul reddito;
• IVA (escluse operazioni di importazione);
• imposta patrimoniale.

Gli imprenditori (IE) non pagano sul sistema fiscale semplificato:

• Imposta sul reddito delle persone fisiche;
• imposta patrimoniale;
• IVA (sempre esclusa l'importazione di merci per importazione).

In precedenza, i semplificatori non potevano ancora pagare l'UST (imposta sociale unificata). Ma dal 2016 tutti sono obbligati a pagare premi assicurativi, che ha introdotto al posto dell'UST.

Le organizzazioni che applicano il sistema semplificato devono tenere la contabilità di tutte le sezioni, ad es. per intero, indipendentemente dal fatto che tengano registri fiscali. Ma i singoli imprenditori non possono tenere la contabilità se tengono registri fiscali, la base è il paragrafo 2 dell'articolo 6 della legge contabile 402-FZ. Mantenere contabilità fiscale tutti i semplificatori applicano il “Libro delle Entrate e delle Uscite” del modello approvato.

Quindi, qual è il sistema fiscale semplificato, se parliamo? in parole semplici? Questa è un'opportunità per una piccola impresa di sostituire il pagamento delle tre tasse principali (sull'utile, IVA, sulla proprietà) con una tassa per i più semplici, e come calcolarlo è determinato dallo stesso semplicista (questo sarà discusso più avanti) .

contribuenti

Innanzitutto, decidiamo chi può applicare il sistema fiscale semplificato. Durante la creazione iniziale di un'entità legale - un'organizzazione o quando si registra un singolo imprenditore, chiunque può dichiarare il proprio desiderio di utilizzare questo sistema.

Se un'organizzazione o un singolo imprenditore esiste già e decide di passare al sistema fiscale semplificato, allora ci sono condizioni che devono soddisfare per poter applicare questo regime.

La comunicazione sull'applicazione del codice fiscale semplificato dal prossimo anno è presentata fino alla fine dell'anno in corso.

Il termine specifico per la presentazione della notifica non è specificato, ma dal testo dell'articolo 346.13 si deduce inequivocabilmente che si tratta dell'intero quarto trimestre (dal 01.10 al 31.12). Perché per passare al sistema fiscale semplificato, è necessario indicare il reddito e il valore contabile (residuo) delle immobilizzazioni (immobilizzazioni) a questa data - 1 ottobre.

Cosa serve per passare a un sistema semplificato? Devono essere soddisfatte le seguenti condizioni:

• il reddito per 9 mesi non ha superato i 45 milioni di rubli;
• valore contabile delle immobilizzazioni entro 100 milioni;
• il numero medio dei dipendenti non è superiore a cento persone;
• e tutto il resto che è elencato nel paragrafo 3 dell'articolo 346.12 non ha avuto nulla a che fare con te.

In questo caso, puoi tranquillamente inviare una notifica a ufficio delle imposte e dal 1 gennaio per applicare il regime fiscale semplificato.

Solo allora, applicando la semplificazione, devi ricordarti di tenere traccia di tutti questi limiti:

• ricavi non superiori a sessanta milioni;
• valore contabile delle immobilizzazioni - cento milioni;
• dipendenti - cento persone, ecc., Per non "volare via", ma secondo il funzionario, per non perdere l'opportunità di utilizzare il sistema fiscale semplificato.

Oggetto della tassazione

L'oggetto della tassazione è ciò che sarà tassato. Il sistema semplificato ha due oggetti:

• reddito;
• reddito ridotto dalle spese.

Con l'oggetto "reddito", l'imposta sarà calcolata con un'aliquota del 6% solo sul reddito percepito.

Con un oggetto imponibile "reddito meno spese", l'aliquota fiscale è del 15%. In questo caso, il reddito percepito viene ridotto delle spese sostenute.

Quale oggetto scegliere, ognuno procede dalle condizioni della propria attività. Quando si forniscono servizi, quando ci sono pochi costi, è più redditizio scegliere un'imposta con un'aliquota del 6%, nel commercio, un'aliquota del 15% è più redditizia.

In generale, esiste una tale regola empirica, se le spese delle attività svolte costituiscono il 60% dell'importo del reddito, in questo caso l'imposta calcolata per entrambi gli oggetti di tassazione è la stessa.

Di conseguenza, se le spese sono inferiori al 60% delle entrate, è meglio scegliere un oggetto di reddito da utilizzare, se è superiore al 60%, è necessario scegliere le entrate che riduciamo alle spese.

L'oggetto imponibile può essere cambiato ogni anno: hai lavorato per un anno con un'aliquota del 6%, non ti è piaciuto, sei passato al 15% e viceversa.

In quale ordine vengono determinate le entrate e le spese?

Applicando la semplificazione, si tiene conto sia delle entrate che delle spese metodo di cassa... Cos'è?

Il metodo cash è la contabilizzazione di tutte le transazioni effettivamente pagate.

Ciò significa che il reddito sarà accettato a tassazione se il denaro viene accreditato alla cassa o al conto corrente.

C'è un inconveniente: se vengono ricevuti anticipi, saranno anche accettati per la tassazione. Ma per essere prese in considerazione per le spese, non solo devono essere pagate, ma anche prese in considerazione. Cioè, l'operazione deve essere completata: le merci vengono ricevute e pagate, i servizi vengono forniti e pagati, il lavoro viene eseguito e pagato, lo stipendio viene calcolato e pagato, ecc.

Se hai pagato uno dei fornitori in anticipo per un'operazione che non è stata ancora completata, non può essere presa in considerazione nelle spese. Quindi, il nostro stato non emana leggi a proprio danno. Paga l'imposta dall'anticipo e, se hai pagato qualcuno in anticipo, attendi che gli obblighi su di esso siano soddisfatti.

La contabilizzazione del reddito nell'ambito del sistema fiscale semplificato viene effettuata sulla base dei requisiti del capitolo 25 del codice fiscale "Imposta sul reddito", nello stesso capitolo c'è l'articolo 251, non si tiene conto del reddito per la tassazione dell'imposta sul reddito. Questi stessi redditi non saranno presi in considerazione nel sistema fiscale semplificato.

Con le spese è più complicato, cosa esattamente verrà preso in considerazione è spiegato nell'articolo 346.16. L'elenco delle spese è chiuso, ovvero ciò che non è in questo elenco non verrà adottato per ridurre le entrate. L'elenco è piuttosto impressionante con 36 elementi, quindi non elencheremo tutto. Anche in questo caso, i criteri principali per la contabilizzazione delle spese, oltre che per i redditi, sono i criteri previsti per le spese dal sistema fiscale generale.

Rendicontazione e calcolo delle tasse

Presentano all'ufficio delle imposte in regime di tassazione semplificata una volta all'anno (dato che questo è il periodo d'imposta per questa imposta). Per le organizzazioni, il 31 marzo è l'ultimo giorno di rendicontazione per la presentazione della dichiarazione. Per tutti i singoli imprenditori, l'ultimo giorno di rendicontazione è il 30 aprile.

Entro lo stesso termine viene versata l'imposta addebitata nella dichiarazione. Ma oltre al pagamento dell'imposta principale, ci sono tre termini per il pagamento anticipato per ogni trimestre, entro e non oltre il 25 del mese successivo. Tutti devono calcolare e pagare l'anticipo da soli. Alla fine dell'anno, l'importo totale dell'imposta viene ridotto dell'importo già pagato.
L'imposta viene calcolata come segue:

1. Oggetto "Reddito" (6%). Tutto ciò che è stato trasferito sul conto, inserito nella cassa, fatto accordi con i fornitori e moltiplicato per il 6% viene riassunto. Quindi questo importo viene ridotto dell'importo dei premi assicurativi elencati e pagato a spese di fondi propri indennità di invalidità (congedo per malattia), ma non più della metà. Tutti coloro che hanno dipendenti, in ogni caso, sono obbligati a versare il 50% dell'imposta totale al bilancio. I singoli imprenditori che lavorano in modo indipendente (senza lavoratori assunti) riducono l'imposta maturata per l'importo di tutti i contributi versati al Fondo pensione (fondo pensione) e al MHIF (fondo di assicurazione sanitaria obbligatoria), che pagheranno entro la fine dell'anno in corso.
2. Oggetto "Reddito ridotto delle spese" (15%). Qui tutto è semplice: hanno preso le entrate, detratte le spese, moltiplicate per l'aliquota fiscale. Ma c'è una piccola sfumatura. Esiste un concetto di imposta minima, pari all'uno per cento dell'importo di tutti i redditi percepiti durante l'anno. Quando si calcola l'imposta in modo standard, viene effettuato un confronto con questo importo. Se l'imposta addebitata su regola generale risulta essere inferiore all'imposta minima, quindi l'imposta minima deve essere versata al bilancio. Se, al contrario, devi pagare le tasse secondo il calcolo generale. In poche parole, qualunque sia l'importo maggiore dei due, quello deve essere pagato al tesoro. Pertanto, non sarà possibile pagare nulla allo Stato.

Disposizioni transitorie

L'articolo 346.25 stabilisce le regole che devono essere osservate da coloro che, prima del applicazione del regime fiscale semplificato erano su altri regimi fiscali e viceversa, se erano sul regime fiscale semplificato, ma hanno deciso di non applicare più tale regime (o "volato fuori" da esso per mancato rispetto dei limiti). È difficile descriverli, è meglio leggere nel Codex.

Inoltre, leggi un breve video su cosa sia il sistema fiscale semplificato in parole semplici, nonché le differenze da sistema tradizionale e UTI:

Tipi di sistemi di tassazione nella Federazione Russa: OSNO, STS, UTII, ESKhN.

OSNO- sistema fiscale generale (classico). Più spesso utilizzato nelle imprese. Nel sistema di tassazione classico OSNO, persona giuridica (organizzazione o imprenditore individuale - imprenditore individuale) paga tassa sul reddito, imposta sul valore aggiunto, imposta sociale unificata e altre imposte, la cui necessità di pagamento è prevista dalla normativa fiscale, e versa anche contributi a Fondi pensione, Fondo obbligatorio assicurazione sanitaria, al Fondo di previdenza sociale.

STS- un sistema fiscale semplificato. È un regime volontario, nell'applicazione del quale le organizzazioni sono esentate dal pagamento: IVA, imposta sul reddito, imposta patrimoniale, premi assicurativi e imprenditori individuali - IVA, imposta sul reddito delle persone fisiche, imposta patrimoniale, premi assicurativi. Viene pagata una tassa invece delle tasse specificate. Il resto delle tasse viene pagato in ordine generale... L'uso del sistema fiscale semplificato può ridurre seriamente carico fiscale... Per utilizzarlo è sufficiente inviare una notifica all'ufficio delle imposte locale. Ma è importante ricordare che esiste un intero elenco di attività per le quali è vietato l'uso del sistema fiscale semplificato. Si presenta nell'art. 346.12. p.2 p.p. 1. della seconda parte del Codice Fiscale della Federazione Russa.

UTII – imposta unica sul reddito imputato. Il sistema di tassazione in forma di sistema di tassazione imputata è un regime fiscale che è obbligatorio per le organizzazioni e gli imprenditori individuali nel caso in cui svolgano le tipologie di attività previste dalla legge e soddisfino i requisiti. Nell'applicazione della tassazione imputata in relazione alle attività connesse al pagamento dell'imposta unica, le organizzazioni sono esentate dal pagamento di: IVA, imposta sul reddito, imposta patrimoniale, premi assicurativi e imprenditori individuali - IVA, imposta sul reddito delle persone fisiche, imposta patrimoniale, assicurazioni premi. Invece di queste tasse, viene pagata un'unica tassa. Il resto delle imposte viene pagato secondo la procedura generale. Dal 1 gennaio 2012 è prevista una cancellazione graduale di UTII. Cioè, a quel punto, le aziende con non più di 15 persone saranno in grado di applicarlo. Inoltre, le tipologie di attività che rientrano in questo regime saranno notevolmente ridotte. Tutti parlano della cancellazione di UTII, ma nessuno può dire con certezza quando avverrà.Invece di un'unica imposta sul reddito imputato per alcuni tipi di attività, la nuova legge (Il 17 maggio, in prima lettura, è stato approvato un disegno di legge sulla creazione di un sistema di tassazione brevettuale e sull'abolizione graduale dell'imposta unica sui redditi di imputazione), si propone di istituire un regime fiscale speciale volontario” Sistema dei brevetti tassazione”. Ricordiamo che dal 2012 i singoli imprenditori potranno ottenere un brevetto per la prestazione di servizi, e allo stesso tempo non dovranno pagare l'imposta sul reddito, l'imposta patrimoniale e l'IVA.

EShn- imposta agricola unificata. Questa modalità, di regola, non è richiesta, quindi non perderemo tempo su di essa.

Aliquote fiscali

Oltre ai sistemi di tassazione nella Federazione Russa, è necessario determinarne l'oggetto. Cioè, per capire quale sarà l'aliquota fiscale 6% (reddito) o 5-15% (reddito ridotto dell'importo delle spese). Per fare ciò, è sufficiente calcolare il reddito approssimativo, l'importo delle spese e la possibilità di confermare le spese. documenti primari(assegni, fatture, lettere di vettura eccetera.).

L'oggetto della tassazione "reddito" è più redditizio se:

Istruzioni

Puoi andare al sistema "semplificato" nel modulo di domanda. Ciò significa che se il contribuente desidera dal prossimo periodo d'imposta utilizzare il regime fiscale semplificato, poi in modo autonomo e volontario deve presentare domanda a le autorità fiscali con domanda entro il 31 dicembre dell'anno in corso. Se la società è stata appena costituita, la domanda per l'utilizzo di questo regime fiscale deve essere presentata entro 30 giorni dalla data di registrazione. "Semplificato" si applica fino alla fine del periodo d'imposta. Anche il rifiuto del regime fiscale semplificato deve essere notificato alle autorità fiscali in forma dichiarativa.

La legge stabilisce alcune restrizioni all'uso del sistema fiscale semplificato per tipo di attività. Banche, banchi dei pegni, Compagnie di assicurazione, fondi di investimento non può utilizzare il sistema fiscale semplificato. Anche le aziende che producono beni soggetti ad accisa o che hanno filiali non possono applicare il regime “semplificato”. Il sistema fiscale semplificato è un regime fiscale creato per stimolare le piccole e medie imprese, pertanto sono state stabilite ulteriori restrizioni sul volume delle entrate, sul valore residuo delle immobilizzazioni e sul numero di dipendenti. Questo regime fiscale può essere utilizzato da organizzazioni e singoli imprenditori se il valore residuo delle immobilizzazioni esistenti non è superiore a 100 milioni di rubli e il numero di lavoratori assunti non supera le 100 persone. Nella domanda per il passaggio al regime fiscale semplificato è obbligatorio indicare l'importo delle entrate per nove mesi periodo attuale, non dovrebbe superare i 45 milioni di rubli, e questo soglia i ricavi sono indicizzati annualmente da un coefficiente-deflatore. Ad esempio, nel 2014 questo rapporto è 1,067. Pertanto, per il passaggio al sistema fiscale semplificato dal 2015, è necessario che il reddito per i nove mesi del 2014 non superi: 45 milioni di rubli * 1,067 = 48,015 milioni di rubli

L'oggetto della tassazione è scelto dal contribuente stesso, in base alla struttura delle entrate e delle spese e alle caratteristiche della sua attività, per l'intero anno solare. L'oggetto può essere ricevuto solo reddito o reddito ridotto dell'importo delle spese. Se il reddito è selezionato come oggetto, quindi per determinare l'imposta, è necessario moltiplicare per il 6% tutti i proventi ricevuti durante il periodo. Se l'oggetto selezionato è un reddito ridotto dell'importo delle spese, per determinare l'imposta è necessario detrarre l'importo delle spese contabilizzate dall'importo delle entrate e moltiplicare questa differenza per il 15%.

L'imposta viene trasferita al bilancio in acconti entro e non oltre il 25 del mese successivo al periodo di riferimento. Sotto l'STS, il periodo di riferimento è di un quarto, un anno e mezzo e nove mesi. L'importo totale dell'imposta è determinato tenendo conto dei pagamenti anticipati ed è versato al bilancio dalle organizzazioni entro il 31 marzo e dai singoli imprenditori entro il 30 aprile dell'anno solare successivo.

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Vantaggi dell'utilizzo del sistema fiscale semplificato 2019

Sistema fiscale semplificato, sistema fiscale semplificato, sistema fiscale semplificato: questi sono tutti nomi del sistema fiscale più popolare tra le piccole e medie imprese. L'attrattiva del sistema fiscale semplificato è spiegata sia dal basso carico fiscale che dalla relativa semplicità di contabilità e rendicontazione, soprattutto per imprenditori individuali.

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Il sistema semplificato combina due diverse opzioni di tassazione che si differenziano per base imponibile, aliquota e procedura di calcolo delle imposte:

• Reddito STS,

È sempre possibile affermare che il sistema fiscale semplificato è il sistema fiscale più redditizio e di facile contabilizzazione? È impossibile rispondere a questa domanda in modo inequivocabile, poiché è possibile che nel tuo caso particolare la semplificazione non sia molto redditizia e non molto semplice. Ma bisogna ammettere che il STS è uno strumento flessibile e conveniente che permette di regolamentare il carico fiscale di un'impresa.

È necessario confrontare i sistemi fiscali secondo diversi criteri, proponiamo di ripercorrerli brevemente, rilevando le caratteristiche di un sistema fiscale semplificato.

1. Importi dei pagamenti allo Stato durante lo svolgimento di attività sul sistema fiscale semplificato

Stiamo parlando non solo di pagamenti al bilancio sotto forma di tasse, ma anche di pagamenti per pensioni, cure mediche e assicurazione sociale lavoratori. Tali trasferimenti sono chiamati premi assicurativi, e talvolta tasse sullo stipendio (cosa scorretta dal punto di vista contabile, ma comprensibile per chi paga questi contributi). costituiscono in media il 30% degli importi versati ai dipendenti, ei singoli imprenditori sono obbligati a versare personalmente tali contributi.

Le aliquote fiscali semplificate sono significativamente inferiori alle aliquote fiscali sistema comune tassazione. Per il regime fiscale semplificato con oggetto “Reddito” l'aliquota è solo del 6% e dal 2016 le Regioni hanno diritto alla riduzione aliquota fiscale sul regime fiscale semplificato Reddito fino all'1%. Per il regime fiscale semplificato con oggetto “Entrate meno spese” l'aliquota è del 15%, ma può essere ridotta anche dalle leggi regionali fino al 5%.

Oltre all'aliquota ridotta, il reddito STS ha un altro vantaggio: la possibilità di un'unica imposta a scapito dei premi assicurativi elencati nello stesso trimestre. Lavorare in questa modalità persone giuridiche e i datori di lavoro autonomi possono ridurre la flat tax fino al 50%. I singoli imprenditori senza dipendenti nel regime fiscale semplificato possono tenere conto dell'intero importo dei contributi, per cui, con redditi modesti, potrebbe non esserci affatto un'unica imposta da pagare.

Su STS Reddito meno spese, i premi assicurativi elencati possono essere presi in considerazione nelle spese nel calcolo della base imponibile, ma questa procedura di calcolo è valida anche per altri sistemi fiscali, quindi non può essere considerata un vantaggio specifico del sistema semplificato.

Pertanto, il sistema fiscale semplificato è senza dubbio il sistema fiscale più redditizio per un uomo d'affari se le tasse sono calcolate in base al reddito percepito. Meno redditizio, ma solo in alcuni casi, il sistema semplificato può essere paragonato al sistema UTII per le persone giuridiche e i singoli imprenditori e in relazione al costo di un brevetto per i singoli imprenditori.

Attiriamo l'attenzione di tutte le LLC sull'USN: le organizzazioni possono pagare le tasse solo tramite bonifico bancario. Questo è un requisito dell'art. 45 del Codice Fiscale della Federazione Russa, secondo il quale l'obbligo dell'organizzazione di pagare l'imposta si considera adempiuto solo dopo che l'ordine di pagamento è stato inviato alla banca. Il Ministero delle Finanze vieta di pagare le tasse alle LLC in contanti. Ti consigliamo di aprire un conto corrente presso condizioni favorevoli.

2. Intensità del lavoro di contabilità e rendicontazione sul sistema fiscale semplificato

Secondo questo criterio, anche l'STS sembra attraente. La contabilità fiscale su un sistema semplificato è conservata in uno speciale Libro delle entrate e delle uscite (KUDiR) per il sistema fiscale semplificato (modulo,). Dal 2013, anche le persone giuridiche su base semplificata mantengono la contabilità, un singolo imprenditore non ha tale obbligo.

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La rendicontazione sul regime fiscale semplificato è rappresentata da una sola dichiarazione, che deve essere presentata a fine anno entro il 31 marzo per le organizzazioni ed entro il 30 aprile per i singoli imprenditori.

Per confronto, contribuenti IVA, imprese nel totale sistema di tassazione e UTII, nonché i singoli imprenditori presso UTII presentano dichiarazioni su base trimestrale.

Non bisogna dimenticare che sul STS, oltre al periodo d'imposta, es. anno solare, ci sono anche periodi di riferimento: il primo trimestre, sei mesi, nove mesi. Sebbene il periodo sia chiamato periodo di rendicontazione, in base ai suoi risultati non è necessario presentare una dichiarazione secondo il sistema fiscale semplificato, ma è necessario calcolare e pagare gli acconti secondo i dati KUDiR, che verranno poi presi in considerazione conto nel calcolo dell'imposta unica a fine anno (esempi per il calcolo degli acconti sono riportati a fine articolo).

3. Controversie tra contribuenti del regime fiscale semplificato con l'Autorità tributaria e giudiziaria

Non spesso preso in considerazione, ma un vantaggio significativo del regime STS Income risiede nel fatto che il contribuente in questo caso non ha bisogno di dimostrare la validità e la corretta documentazione delle spese. È sufficiente registrare il reddito percepito nel KUDiR e, a fine anno, presentare una dichiarazione secondo il sistema fiscale semplificato, senza preoccuparsi che in base ai risultati assegno d'ufficio arretrati, sanzioni e multe possono essere addebitate per mancato riconoscimento di determinate spese. Nel calcolo della base imponibile in questo regime, le spese non vengono affatto prese in considerazione.

Ad esempio, le controversie con le autorità fiscali sul riconoscimento delle spese nel calcolo dell'imposta sul reddito e sulla validità delle perdite portano gli imprenditori anche al più alto tribunale arbitrale(che sono solo casi di mancato riconoscimento da parte dell'Agenzia delle Entrate di spese per acqua potabile e articoli da toeletta negli uffici). Naturalmente, i contribuenti sul reddito STS meno le spese devono anche confermare le loro spese con documenti correttamente eseguiti, ma ci sono notevolmente meno controversie sulla loro validità. Chiuso, cioè rigorosamente definito, l'elenco delle spese che possono essere prese in considerazione nel calcolo della base imponibile è riportato nell'articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Le persone semplificate hanno anche la fortuna di non essere (ad eccezione dell'IVA quando si importano beni nella Federazione Russa), una tassa che provoca anche molte controversie ed è difficile da amministrare, ad es. rateo, pagamento e rientro dal bilancio.

STS è molto meno probabile che porti a. Su questo sistema non esistono tali criteri per il rischio di controlli, come la denuncia delle perdite nel calcolo dell'imposta sul reddito, alta percentuale spese nel reddito di un imprenditore nel calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e una quota significativa dell'IVA da rimborsare dal bilancio. Le conseguenze di una verifica fiscale in loco per le imprese non sono correlate all'argomento di questo articolo, notiamo solo che per le imprese l'importo medio dei costi aggiuntivi in ​​base ai suoi risultati è superiore a un milione di rubli.

Si scopre che il sistema semplificato, in particolare la versione del reddito STS, riduce i rischi controversie fiscali e ispezioni in loco e deve essere ammesso a lei ulteriore vantaggio.

4. Possibilità di lavoro dei contribuenti del regime fiscale semplificato con contribuenti in altri regimi

Forse l'unico significativo meno STS consiste nel limitare la cerchia dei soci e degli acquirenti a coloro che non hanno bisogno di tenere conto dell'IVA a monte. È probabile che una controparte IVA rifiuterà di lavorare con un contribuente semplificato, a meno che i suoi costi IVA non siano compensati da un prezzo inferiore per i tuoi beni o servizi.

Informazioni generali su USN 2019

Se ritieni che il sistema semplificato sia vantaggioso e conveniente per te stesso, ti suggeriamo di familiarizzare con esso in modo più dettagliato, per il quale ci rivolgiamo alla fonte originale, ad es. capitolo 26.2 Codice Fiscale rf. Inizieremo la nostra conoscenza del sistema fiscale semplificato con chi può ancora fare domanda questo sistema tassazione.

Può applicare il sistema fiscale semplificato nel 2019

Organizzazioni (persone giuridiche) e imprenditori individuali ( individui), a meno che non siano soggetti alla gamma di restrizioni di seguito.

Un ulteriore vincolo si applica ad un'organizzazione già operativa, che può passare ad un regime semplificato, se, in base alle risultanze dei 9 mesi dell'anno in cui presenta una comunicazione di passaggio al regime fiscale semplificato, i suoi proventi da vendite e reddito non operativo non ha superato i 112,5 milioni di rubli. Queste restrizioni non si applicano ai singoli imprenditori.

• banche, banchi di pegno, fondi di investimento, assicurazioni, fondi pensione privati, partecipanti professionisti mercato mobiliare, organizzazioni di microfinanza;
• organizzazioni con filiali;
• istituzioni statali e di bilancio;
• organizzazioni che conducono e organizzano giochi d'azzardo;
• organizzazioni straniere;
• organizzazioni - partecipanti ad accordi di condivisione della produzione;
• organizzazioni, la quota di partecipazione in cui altre organizzazioni è superiore al 25%, (ad eccezione delle organizzazioni senza scopo di lucro, delle istituzioni scientifiche e educative di bilancio e di quelle in cui capitale autorizzatoè costituito interamente da contributi di enti pubblici di persone con disabilità);
• organizzazioni, il valore residuo delle immobilizzazioni in cui è superiore a 150 milioni di rubli.

Impossibile applicare il regime fiscale semplificato nel 2019

Le organizzazioni e i singoli imprenditori non possono utilizzare il sistema fiscale semplificato:

• prodotti soggetti ad accisa (prodotti alcolici e del tabacco, macchine, benzina, gasolio, ecc.);
• estrazione e vendita di minerali, ad eccezione di quelli diffusi, come sabbia, argilla, torba, pietrisco, pietra da costruzione;
• coloro che sono passati a un'unica tassa agricola;
• avere più di 100 dipendenti;
• che non hanno denunciato il passaggio al regime fiscale semplificato nei tempi e nei modi previsti dalla legge.

L'STS non si applica inoltre alle attività di notai privati, avvocati che hanno istituito studi legali e altre forme di formazione di avvocati.

Per evitare una situazione in cui non è possibile applicare il sistema fiscale semplificato, si consiglia di valutare attentamente la scelta dei codici OKVED per singoli imprenditori o LLC. Se uno dei codici selezionati corrisponde all'attività di cui sopra, segnalarlo a tassa STS non permetterà. Per chi dubita della propria scelta, possiamo offrire il servizio di selezione gratuita dei codici OKVED.

Oggetto della tassazione sul regime fiscale semplificato

Un distintivo caratteristica del sistema fiscale semplificatoè la possibilità di una scelta volontaria da parte del contribuente dell'oggetto della tassazione tra “Reddito” e “Reddito ridotto dell'ammontare delle spese” (che è più spesso chiamato “Reddito meno spese”).

Il contribuente può effettuare annualmente la sua scelta tra l'oggetto della tassazione “Reddito” o “Reddito meno spese”, previa comunicazione all'Agenzia delle Entrate entro il 31 dicembre della sua intenzione di cambiare oggetto a partire dal nuovo anno.

Nota: l'unica restrizione alla possibilità di tale scelta si applica ai contribuenti - partecipanti a un contratto di società semplice (o ad attività congiunte), nonché a un accordo gestione della fiducia proprietà. L'oggetto della tassazione sul sistema fiscale semplificato per loro può essere solo "Reddito meno spese".

Base imponibile sul sistema fiscale semplificato

Per l'oggetto della tassazione "Reddito", la base imponibile è l'espressione monetaria del reddito, e per l'oggetto "Reddito meno le spese", la base imponibile è l'espressione monetaria del reddito ridotto dell'importo delle spese.

Gli articoli da 346.15 a 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa specificano la procedura per determinare e riconoscere entrate e spese in questo regime. I redditi del regime fiscale semplificato sono riconosciuti come:

• reddito da vendita, ovvero proventi della vendita di beni, opere e servizi produzione propria e precedentemente acquisiti, e proventi della vendita di diritti di proprietà;
• proventi non operativi di cui all'art. 250 del Codice Fiscale della Federazione Russa, come beni ricevuti gratuitamente, reddito sotto forma di interessi in contratti di prestito, credito, conti bancari, titoli, cambio positivo e differenza di importo, ecc.

I costi riconosciuti nell'ambito del regime semplificato sono riportati nell'art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Aliquote fiscali per il sistema fiscale semplificato

L'aliquota fiscale per l'opzione STS Income è generalmente del 6%. Ad esempio, se hai ricevuto un reddito per un importo di 100 mila rubli, l'importo dell'imposta sarà di soli 6 mila rubli. Nel 2016 le regioni hanno ricevuto il diritto di ridurre l'aliquota fiscale sul reddito STS all'1%, ma non tutti godono di questo diritto.

L'aliquota normale per l'opzione STS "Reddito meno spese" è del 15%, ma le leggi regionali delle entità costitutive della Federazione Russa possono ridurre l'aliquota fiscale al 5% per attirare investimenti o sviluppare determinati tipi di attività. Puoi scoprire quale tariffa è valida nella tua regione presso l'ufficio delle imposte nel luogo di registrazione.

Per la prima volta i singoli imprenditori iscritti al regime fiscale semplificato possono ricevere, ad es. il diritto di lavorare ad aliquota zero se la legge pertinente è approvata nella loro regione.

Quale oggetto scegliere: STS Income o STS Income meno spese?

Esiste una formula abbastanza convenzionale che consente di mostrare a quale livello di spese l'importo dell'imposta sul reddito STS sarà uguale all'importo dell'imposta sul reddito STS meno le spese:

Entrate * 6% = (Entrate - Uscite) * 15%

Secondo questa formula, gli importi dell'imposta STS saranno uguali quando le spese ammontano al 60% del reddito. Inoltre, maggiori sono le spese, minore sarà l'imposta da pagare, ad es. a parità di reddito, l'opzione STS sarà più redditizia Entrate meno le spese. Tuttavia, questa formula non tiene conto di tre importanti criteri che possono modificare in modo significativo l'importo dell'imposta calcolato.

1. Riconoscimento e contabilizzazione delle spese per il calcolo della base imponibile sul reddito STS meno le spese:

Spese STS Le entrate meno le spese devono essere adeguatamente documentate. Le spese non confermate non saranno incluse nel calcolo della base imponibile. Per confermare ogni spesa, è necessario disporre di un documento che ne confermi il pagamento (come una ricevuta, estratto conto, ordine di pagamento, assegno circolare) e un documento attestante il trasferimento di beni o la prestazione di servizi e l'esecuzione del lavoro, ad es. fattura di cessione di beni o atto per servizi e lavori;

Elenco chiuso delle spese. Non tutte le spese, anche se correttamente eseguite ed economicamente giustificate, possono essere prese in considerazione. Un elenco strettamente limitato delle spese riconosciute per il reddito STS meno le spese è riportato nell'art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Una procedura speciale per il riconoscimento di alcuni tipi di spese. Pertanto, affinché il reddito STS meno le spese tenga conto dei costi di acquisto di beni destinati a un'ulteriore vendita, è necessario non solo documentare il pagamento di tali beni al fornitore, ma anche venderli al proprio acquirente (articolo 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Un punto importante- per vendita non si intende l'effettivo pagamento della merce da parte dell'acquirente, ma solo il passaggio della merce alla sua proprietà. Questo problema è stato preso in considerazione nella Risoluzione della Corte suprema di arbitrato della Federazione Russa n. 808/10 del 29.06. 2010, secondo il quale “…non risulta dalla normativa fiscale che la condizione per includere nelle spese il costo dei beni acquistati e venduti sia il loro pagamento da parte dell'acquirente”. Pertanto, per compensare i costi di acquisto di un prodotto destinato a un'ulteriore vendita, la persona semplificata deve pagare per questo prodotto, registrarsi e vendere, ad es. trasferire la proprietà al tuo acquirente. Il fatto che l'acquirente paghi per questo prodotto quando calcola la base imponibile sul reddito STS meno le spese non avrà importanza.

Un altro situazione difficileè possibile se hai ricevuto un pagamento anticipato dal tuo cliente alla fine del trimestre, ma non sei riuscito a trasferire denaro al fornitore. Supponiamo che una società commerciale e intermediaria sul sistema fiscale semplificato abbia ricevuto un anticipo di 10 milioni di rubli, di cui 9 milioni di rubli. deve essere trasferito al fornitore per la merce. Se, per qualche motivo, non hanno avuto il tempo di pagare con il fornitore in trimestre di riferimento, poi in base ai suoi risultati devi pagare pagamento anticipato in base al reddito ricevuto di 10 milioni di rubli, ad es. 1,5 milioni di rubli (al solito tasso del 15%). Tale importo può essere significativo per il pagatore STS che lavora con i soldi dell'acquirente. In futuro, dopo la corretta registrazione, questi costi verranno presi in considerazione nel calcolo dell'imposta unica per l'anno, ma la necessità di pagare immediatamente tali importi potrebbe diventare una spiacevole sorpresa.

2. La possibilità di ridurre l'imposta unica sul regime fiscale semplificato Reddito dovuto a premi assicurativi pagati... È già stato detto sopra che in questo regime è possibile ridurre l'imposta unica stessa e nel regime STS Reddito meno spese, i premi assicurativi possono essere presi in considerazione nel calcolo della base imponibile.

✐Esempio ▼

3. Riduzione dell'aliquota regionale per il regime fiscale semplificato Entrate meno spese dal 15% al ​​5%.

Se la tua regione ha adottato una legge che stabilisce un'aliquota fiscale differenziata per i contribuenti che applicano il sistema fiscale semplificato nel 2019, allora questo sarà un vantaggio a favore dell'opzione del sistema di tassazione Entrate meno spese, e quindi il livello delle spese potrebbe anche essere inferiore a 60%.

✐Esempio ▼

La procedura per il passaggio al regime fiscale semplificato

Le entità commerciali di nuova registrazione (IE, LLC) possono passare al sistema fiscale semplificato presentando entro 30 giorni dalla data registrazione statale... Tale notifica può anche essere presentata immediatamente all'ufficio delle imposte insieme ai documenti per la registrazione di una LLC o la registrazione di un singolo imprenditore. La maggior parte degli ispettorati chiede due copie della notifica, ma alcuni ne richiedono tre. Una copia ti verrà restituita con un timbro dell'ufficio delle imposte.

Se, in base ai risultati del periodo di rendicontazione (fiscale) nel 2019, il reddito del contribuente sul sistema fiscale semplificato ha superato i 150 milioni di rubli, perde il diritto di utilizzare il sistema semplificato dall'inizio del trimestre in cui l'eccedenza è stata consentito.

Nel nostro servizio puoi preparare gratuitamente una notifica di passaggio al regime fiscale semplificato (rilevante per il 2019):

Le persone giuridiche già attive e gli imprenditori individuali possono passare al regime fiscale semplificato solo dall'inizio di un nuovo anno solare, per il quale deve essere presentata una notifica entro e non oltre il 31 dicembre dell'anno in corso (i moduli di notifica sono simili a quelli sopra indicati) . Per quanto riguarda i contribuenti UTII che hanno cessato di svolgere un determinato tipo di attività per imputazione, possono richiedere il regime fiscale semplificato entro un anno. Il diritto a tale transizione è dato dal paragrafo 2 del paragrafo 2 dell'articolo 346,13 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Imposta unica per il regime fiscale semplificato 2019

Scopriamo come i contribuenti dovrebbero calcolare e pagare le tasse sul sistema fiscale semplificato nel 2019. L'imposta pagata dalle persone semplificate si chiama imposta unica. Un'unica imposta sostituisce il pagamento dell'imposta sul reddito, dell'imposta patrimoniale, ecc. per le imprese. Naturalmente, questa regola non è completa senza eccezioni:

• L'IVA deve essere pagata ai contribuenti semplificati quando si importano beni nella Federazione Russa;
• L'imposta sulla proprietà deve essere pagata dalle imprese sul sistema fiscale semplificato, se questa proprietà, secondo la legge, sarà valutata da valore catastale... In particolare, dal 2014 tale imposta deve essere pagata dalle imprese proprietarie di spazi commerciali e uffici, ma finora solo nelle regioni in cui sono state adottate le leggi in materia.

Per i singoli imprenditori, un'unica imposta sostituisce l'imposta sul reddito delle persone fisiche derivante dall'attività imprenditoriale, l'IVA (ad eccezione dell'IVA se importata nel territorio della Federazione Russa) e l'imposta patrimoniale. I singoli imprenditori possono ricevere l'esenzione dal pagamento dell'imposta sugli immobili utilizzati nell'attività imprenditoriale se presentano domanda al proprio ufficio delle imposte con una domanda corrispondente.

Periodi fiscali e di rendicontazione sul regime fiscale semplificato

Come abbiamo già capito sopra, il calcolo dell'imposta unica differisce sul reddito STS e sul reddito STS meno le spese per la sua aliquota e base imponibile, ma per loro sono gli stessi.

Il periodo d'imposta per il calcolo dell'imposta sul sistema di tassazione semplificato è un anno solare, anche se possiamo parlarne solo in modo condizionale. L'obbligo di versare l'imposta in rate o in anticipo sorge alla fine di ciascun periodo di rendicontazione, che è un trimestre, un semestre e nove mesi dell'anno solare.

Le scadenze per il pagamento degli acconti per l'imposta unica sono le seguenti:

• secondo i risultati del primo trimestre - 25 aprile;
• alla fine del semestre - 25 luglio;
• sulla base dei risultati di nove mesi - 25 ottobre.

L'imposta unica stessa viene calcolata a fine anno, tenendo conto di tutti gli acconti già versati trimestralmente. La scadenza per il pagamento dell'imposta sul regime fiscale semplificato a fine 2019:

• fino al 31 marzo 2020 per le organizzazioni;
• fino al 30 aprile 2020 per i singoli imprenditori.

Per la violazione dei termini di pagamento degli anticipi per ogni giorno di ritardo, viene addebitata una penale pari a 1/300 del tasso di rifinanziamento della Banca centrale della Federazione Russa. Se l'imposta unica stessa non è elencata per l'anno, oltre alla sanzione verrà applicata una sanzione pari al 20% dell'importo dell'imposta non pagata.

Calcolo degli acconti e imposta unica sul regime fiscale semplificato

Calcolato in base all'imposta unica maturante, es. riassumendo il totale dall'inizio dell'anno. Quando si calcola un anticipo in base ai risultati del primo trimestre, il calcolato tassa base moltiplicare per l'aliquota fiscale e pagare tale importo entro il 25 aprile.

Considerando l'acconto del primo semestre, la base imponibile percepita per 6 mesi (gennaio-giugno) deve essere moltiplicata per l'aliquota d'imposta, e da tale importo va detratto l'acconto già versato per il primo trimestre. Il resto deve essere trasferito al bilancio entro il 25 luglio.

Analogo il calcolo dell'anticipo per nove mesi: la base imponibile calcolata per 9 mesi da inizio anno (gennaio-settembre) viene moltiplicata per l'aliquota d'imposta e l'importo percepito viene ridotto degli acconti già versati per i tre precedenti e sei mesi. Il restante importo dovrà essere versato entro il 25 ottobre.

Alla fine dell'anno, calcoleremo un'unica imposta: moltiplichiamo la base imponibile per l'intero anno per l'aliquota fiscale, sottraiamo tutti e tre gli acconti dall'importo risultante e facciamo la differenza entro il 31 marzo (per le organizzazioni) o per 30 aprile (per i singoli imprenditori).

Calcolo delle tasse per STS Income 6%

La particolarità del calcolo dei pagamenti anticipati e dell'imposta unica sul reddito STS è la capacità di ridurre i pagamenti calcolati dell'importo dei premi assicurativi trasferiti nel trimestre di riferimento. Le imprese ei singoli imprenditori con dipendenti possono ridurre il pagamento delle tasse fino al 50%, ma solo nei limiti dei contributi. I singoli imprenditori senza dipendenti possono ridurre l'imposta sull'intero importo dei contributi, senza limite del 50%.

✐Esempio ▼

IE Aleksandrov sul sistema fiscale semplificato Reddito, che non ha dipendenti, ha ricevuto un reddito nel 1 ° trimestre di 150.000 rubli. e ha pagato a marzo premi assicurativi per se stesso per un importo di 9.000 rubli. Pagamento anticipato in 1 mq. sarà pari a: (150.000 * 6%) = 9.000 rubli, ma può essere ridotto dell'importo dei contributi versati. Cioè, in questo caso, l'anticipo è ridotto a zero, quindi non è necessario pagarlo.

Nel secondo trimestre è stato ricevuto un reddito di 220.000 rubli, per un totale di sei mesi, vale a dire. da gennaio a giugno, l'importo totale del reddito era di 370.000 rubli. L'imprenditore ha anche pagato premi assicurativi nel secondo trimestre per un importo di 9.000 rubli. Nel calcolo dell'anticipo per il semestre, esso deve essere ridotto dei contributi versati nel primo e nel secondo trimestre. Calcoliamo l'anticipo per i sei mesi: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 rubli. Il pagamento è stato effettuato nei tempi previsti.

Il reddito dell'imprenditore per il terzo trimestre è stato di 179.000 rubli e nel terzo trimestre ha pagato 10.000 rubli di premi assicurativi. Quando calcoliamo l'anticipo per nove mesi, calcoliamo prima l'intero reddito ricevuto dall'inizio dell'anno: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 rubli) e lo moltiplichiamo per il 6%.

L'importo incassato, pari a 32.940 rubli, sarà ridotto di tutti i premi assicurativi pagati (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 rubli) e degli acconti versati alla fine del secondo trimestre (4.200rubli). In totale, la somma dell'anticipo per nove mesi sarà: (32.940 - 28.000 - 4.200 = 740 rubli).

Fino alla fine dell'anno, IE Aleksandrov ha guadagnato altri 243.000 rubli e il suo reddito annuo totale era di 792.000 rubli. A dicembre, ha pagato l'importo residuo dei premi assicurativi di 13.158 rubli *.

* Nota: secondo le regole per il calcolo dei premi assicurativi in ​​vigore nel 2019, i contributi dei singoli imprenditori per se stessi sono 36.238 rubli. più l'1% del reddito superiore a 300 mila rubli. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 rubli). Allo stesso tempo, l'1% del reddito può essere pagato alla fine dell'anno, fino al 1 luglio 2020. Nel nostro esempio, il singolo imprenditore ha versato l'intero importo dei contributi a quest'anno poter ridurre l'imposta unica entro la fine del 2019.

Calcoliamo l'imposta unica annuale del sistema fiscale semplificato: 792.000 * 6% = 47.520 rubli, ma durante l'anno acconti (4.200 + 740 = 4.940 rubli) e premi assicurativi (9.000 + 9.000 + 10.000 + 13 158 = 41.158 rubli) .

La somma dell'imposta unica a fine anno sarà: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 rubli), ovvero l'imposta unica è stata quasi del tutto ridotta a causa dei premi assicurativi pagati in proprio.

Calcolo dell'imposta per reddito STS meno spese 15%

La procedura per il calcolo degli acconti e delle imposte nell'ambito del reddito STS meno le spese è simile all'esempio precedente con la differenza che il reddito può essere ridotto delle spese sostenute e l'aliquota fiscale sarà diversa (dal 5% al ​​15% in diverse regioni). Inoltre, i premi assicurativi non riducono l'imposta calcolata, ma sono presi in considerazione in importo totale costi, quindi non ha senso concentrarsi su di essi.

✐Esempio  ▼

Inseriamo le entrate e le spese trimestrali della società LLC "Vesna", che opera in modalità STS Entrate meno spese, nella tabella:

Pagamento anticipato per il 1 ° trimestre: (1.000.000 - 800.000) * 15% = 200.000 * 15% = 30.000 rubli. Il pagamento è stato pagato in tempo.

Calcoliamo l'anticipo per i sei mesi: reddito per competenza (1.000.000 + 1.200.000) meno spese su un totale cumulato (800.000 + 900.000) = 500.000 * 15% = 75.000 rubli meno 30.000 rubli. (acconto versato per il primo trimestre) = 45.000 rubli, che sono stati pagati prima del 25 luglio.

L'anticipo per 9 mesi sarà: reddito per competenza (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) meno spese su un totale cumulato (800.000 + 900.000 + 840.000) = 760.000 * 15% = 114.000 rubli. Sottraiamo da questo importo gli acconti versati per il primo e secondo trimestre (30.000 + 45.000) e riceveremo un anticipo per 9 mesi pari a 39.000 rubli.

Per calcolare l'imposta unica per l'anno, riassumiamo tutte le entrate e le spese:

reddito: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 rubli

spese: (800.000 + 900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 rubli.

Calcoliamo la base imponibile: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 rubli e moltiplichiamo per l'aliquota 15% = 174 mila rubli. Sottraiamo da questa cifra gli acconti versati (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), il restante importo di 60mila rubli sarà la somma dell'unica imposta pagabile a fine anno.

Per i contribuenti in regime di tassazione semplificata Il reddito al netto delle spese sussiste anche l'obbligo di calcolare l'imposta minima all'aliquota dell'1% dell'importo del reddito percepito. Viene calcolata solo a fine anno e viene corrisposta solo nel caso in cui l'imposta addebitata con le consuete modalità sia inferiore al minimo o sia del tutto assente (a fronte di una perdita).

Nel nostro esempio, l'imposta minima avrebbe potuto essere di 47 mila rubli, ma Vesna LLC ha pagato un totale di 174 mila rubli un'unica tassa, che supera tale importo. Se l'imposta unica per l'anno, calcolata nel modo sopra, risultasse inferiore a 47 mila rubli, vi sarebbe l'obbligo di pagare l'imposta minima.