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Cos'è la semplificazione e come lavorarci. Sistema di tassazione semplificato Cosa significa USN

Accanto al regime fiscale generale, la normativa prevede regimi fiscali speciali. Questi regimi speciali forniscono ai contribuenti modi più semplici per calcolare e pagare le tasse e inviare rendiconti fiscali. Uno dei regimi speciali più popolari è il sistema fiscale semplificato (sistema fiscale semplificato, sistema fiscale semplificato o USO). La semplificazione del Codice Fiscale è dedicata al cap. 26.2. USN. Cos'è in parole semplici, e quali sono le caratteristiche di questo regime fiscale, lo diremo nella nostra consultazione.

Chi può applicare il regime fiscale semplificato

Non tutte le organizzazioni e i singoli imprenditori possono applicare il sistema fiscale semplificato. Non possono applicare il codice fiscale semplificato nel 2019, in particolare:

organizzazioni con filiali;
banchi di pegno;
organizzazioni e singoli imprenditori impegnati nella produzione di beni soggetti ad accisa;
organizzatori di giochi d'azzardo;
organizzazioni in cui la quota di partecipazione di altre organizzazioni è superiore al 25% (ad eccezione dei contributi di organizzazioni pubbliche di persone con disabilità a determinate condizioni);
organizzazioni e singoli imprenditori il cui numero medio di dipendenti supera le 100 persone;
organizzazioni il cui valore ammortizzato delle immobilizzazioni ammortizzabili supera i 150 milioni di rubli.

L'elenco completo delle persone che non possono applicare il regime fiscale semplificato nel 2019 è riportato al comma 3 dell'art. 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Quali tasse sostituisce il sistema fiscale semplificato?

L'uso di una forma semplificata di tassazione per una LLC generalmente la esonera dal pagamento dell'imposta sul reddito, dell'imposta patrimoniale e dell'IVA. Il singolo imprenditore non paga l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal suo reddito d'impresa, così come l'imposta patrimoniale sugli immobili imprenditoriali e l'IVA. Allo stesso tempo, i contribuenti semplificati versano i contributi a fondi fuori bilancio... Le organizzazioni sul sistema fiscale semplificato possono essere riconosciute o imposte sul reddito, pagare terreni e tassa di trasporto, e in alcuni casi e. Un singolo imprenditore in regime semplificato deve svolgere anche mansioni agente fiscale(Clausola 5 dell'articolo 346.11 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Ad esempio, se assume dipendenti, trattiene e trasferisce l'imposta sul reddito delle persone fisiche dalla loro retribuzione secondo le modalità prescritte dal cap. 23 del Codice Fiscale della Federazione Russa. È inoltre importante separare l'attività imprenditoriale del singolo imprenditore e la sua attività di cittadino comune. Ad esempio, il reddito d'impresa dei singoli imprenditori nel regime fiscale semplificato non è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche, ma al reddito persona naturale non connessi ad attività imprenditoriali sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche secondo le modalità consuete. Di regola generale tassa di proprietà, trasporto e tassa territoriale e l'imprenditore paga come un normale individuo sulle notifiche dell'Ispettorato federale del servizio fiscale. Inoltre, gli imprenditori e le organizzazioni pagano su un sistema semplificato (clausola 3 dell'articolo 346.11 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Questa è la tassazione semplificata sul sistema fiscale semplificato.

L'imposta principale per le organizzazioni e i singoli imprenditori sul sistema fiscale semplificato è in realtà una tassa "semplificata".

STS nel 2019

Reddito massimo secondo il sistema fiscale semplificato per le organizzazioni e i singoli imprenditori nel 2019 non dovrebbe superare i 150 milioni di rubli. (Clausola 4 dell'articolo 346.13 del Codice Fiscale della Federazione Russa). In caso contrario, il diritto di utilizzare il sistema tassazione del regime fiscale semplificatoè perduto.

Al termine di ogni periodo di rendicontazione (trimestre) e (anno) d'imposta del 2019, il contribuente del regime fiscale semplificato deve confrontare il proprio reddito con il reddito marginale.

Un contribuente STS che ha superato il limite di reddito nel 2019 cessa di essere un regime fiscale semplificato dal 1° del trimestre in cui è stato consentito tale superamento. Procede al pagamento delle tasse secondo la SPV o UTII, se le condizioni di attività consentono l'uso di questo regime speciale. Allo stesso tempo, per passare a UTII, è necessario presentare a ufficio delle imposte Domanda (approvata con ordinanza del servizio fiscale federale della Russia dell'11.12.2012 n. ММВ-7-6 / [e-mail protetta]) entro cinque giorni lavorativi dalla data di inizio dell'attività imputata. Se l'eccesso è noto entro cinque giorni dalla fine del trimestre, prima di presentare la domanda, l'organizzazione o il singolo imprenditore diventano contribuenti sull'OSN.

Come calcolare le tasse

L'imposta semplificata è definita come il prodotto della base imponibile e dell'aliquota fiscale.

Nel regime di tassazione semplificata, la base imponibile è l'espressione monetaria dell'oggetto della tassazione secondo il regime di tassazione semplificata.

Con l'oggetto "reddito", la base imponibile è l'espressione monetaria del reddito dell'organizzazione o del singolo imprenditore (clausola 1 dell'articolo 346.18 del Codice Fiscale della Federazione Russa)

Se l'oggetto della tassazione è "reddito meno spese", allora la base imponibile secondo il sistema fiscale semplificato in in questo caso sarà l'espressione monetaria del reddito, ridotto dell'importo delle spese (clausola 2 dell'articolo 346.18 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

La composizione delle spese che la persona semplificata ha diritto di tener conto in questo regime speciale è data dall'art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Questo elenco è chiuso.

Una caratteristica importante il riconoscimento delle entrate e delle spese sul regime fiscale semplificato è il fatto che viene utilizzato il metodo "cash". Il metodo "contante" di contabilizzazione del reddito della persona semplificata significa che il suo reddito è riconosciuto alla data di ricevimento Soldi e altra proprietà o rimborso del debito in altro modo (clausola 1 dell'articolo 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Di conseguenza, le spese sono riconosciute dopo il loro effettivo pagamento (clausola 2 dell'articolo 346,17 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Scommesse semplificate

Nel sistema fiscale semplificato, i tassi di interesse fiscali dipendono anche dall'oggetto della tassazione (articolo 346.20 del Codice Fiscale della Federazione Russa) e sono diversi per il sistema fiscale semplificato "reddito" e il sistema fiscale semplificato "reddito meno spese":

Le tariffe sopra indicate sono massime. Secondo le leggi delle entità costituenti della Federazione Russa, l'STS valuta "reddito" e "reddito meno spese":

A pagamento imposta minima una persona semplificata può ridurre tale importo mediante acconti sul regime fiscale semplificato, già trasferiti nell'anno in corso sulla base dei risultati dei periodi di rendicontazione.

KBK a tassazione semplificata

I contribuenti STS trimestralmente calcolano e trasferiscono al bilancio i pagamenti anticipati dell'imposta entro e non oltre il 25 del mese successivo al trimestre, nonché l'imposta per l'anno entro il 31 marzo (per le organizzazioni) e il 30 aprile (per i singoli imprenditori). In caso di trasferimento dell'imposta, il codice deve essere indicato nell'ordine di pagamento classificazione di bilancio(KBK) imposta sul sistema fiscale semplificato.

Il KBK per il sistema fiscale semplificato è disponibile nelle Istruzioni sulla procedura per l'applicazione della classificazione di bilancio della Federazione Russa (Ordinanza del Ministero delle finanze del 06/08/2018 N 132n). Quindi, per il sistema fiscale semplificato con oggetto di tassazione "reddito", la BCC totale per il 2019 è 182 1 05 01011 01 0000 110.

Tuttavia, quando si paga al bilancio, è necessario indicare un BSC specifico del sistema fiscale semplificato, a seconda che vengano pagate l'imposta stessa, sanzioni fiscali o un'ammenda secondo il sistema fiscale semplificato. Quindi, il KBK USN "6 percento" nel 2019 è il seguente:

Allo stesso tempo, il "reddito" BSC USN nel 2019 per singoli imprenditori e organizzazioni è lo stesso.

Se la persona semplificata ha scelto il reddito ridotto dell'importo delle spese come oggetto di tassazione, il "reddito meno le spese" della BCC USN per i singoli imprenditori e organizzazioni nel 2019 è il seguente:

La persona semplificata paga l'imposta minima nell'ambito del sistema fiscale semplificato ad un'aliquota dell'1% del suo reddito secondo la stessa CBC dell'imposta normale nell'ambito del sistema fiscale semplificato "reddito meno spese".

Dichiarazione dei redditi nel regime fiscale semplificato

Il termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi sul regime fiscale semplificato per le organizzazioni è non oltre il 31 marzo dell'anno successivo. Per i singoli imprenditori, questo periodo è stato esteso: la dichiarazione per l'anno deve essere presentata entro e non oltre il 30 aprile dell'anno successivo (clausola 1 dell'articolo 346,23 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Inoltre, se l'ultimo giorno di presentazione della dichiarazione cade in un fine settimana, la data di scadenza è posticipata al giorno lavorativo successivo (clausola 7 dell'articolo 6.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

In caso di cessazione delle attività in regime fiscale semplificato, l'ente e i singoli imprenditori, entro 15 giorni lavorativi dalla data di cessazione, presentano al proprio Ispettorato delle imposte una comunicazione della stessa, indicando la data di cessazione delle attività (clausola 8 dell'articolo 346,13 del il Codice Fiscale della Federazione Russa). In questo caso, la dichiarazione per il sistema fiscale semplificato viene presentata entro e non oltre il 25 del mese successivo (clausola 2 dell'articolo 346,23 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Se durante il periodo di applicazione del regime fiscale semplificato, la persona semplificata ha cessato di soddisfare le condizioni per l'applicazione di questo regime speciale, dichiarazione dei redditi secondo il regime fiscale semplificato è presentata entro e non oltre il giorno 25 del mese successivo al trimestre in cui si è persa la facoltà di applicare la tassazione semplificata.

Come viene condotta la contabilità e la contabilità fiscale sul sistema fiscale semplificato?

Un'organizzazione su un sistema semplificato è obbligata a tenere registri contabili. L'imprenditore semplificato decide autonomamente se tenere o meno i registri, perché non ha tale obbligo (articolo 6 della legge federale del 06.12.2011 n. 402-FZ).

LLC sul sistema fiscale semplificato mantiene registrazioni contabili in ordine generale in conformità con la legge federale n. 402-FZ del 6 dicembre 2011, regolamenti contabili (PBU) e altri atti legali.

Ricordiamo che la contabilità fiscale semplificata è tenuta nel Libro delle Entrate e delle Uscite delle Organizzazioni e degli Imprenditori Individuali Applicanti il Sistema di Fiscalità Semplificato (KUDiR) (Ordinanza del Ministero delle Finanze del 22.10.2012 n. 135n), secondo la “cassa " metodo.

Questa è la differenza fondamentale tra l'approccio alla contabilità e contabilità fiscale con STS. Infatti, come regola generale in contabilità, i fatti attività economica le organizzazioni dovrebbero riflettersi nel periodo di rendicontazione in cui hanno avuto luogo, indipendentemente dalla ricezione o dal pagamento dei fondi (metodo di competenza).

Le persone semplificate che sono classificate come piccole imprese e non sono tenute a sottoporsi a revisione legale possono applicare modalità semplificate di fare contabilità.

Utilizzando la contabilità semplificata, LLC può avvicinare la contabilità e la contabilità fiscale, poiché la procedura semplificata consente di utilizzare il metodo "contanti" per riflettere transazione d'affari... Le peculiarità della contabilità che utilizza il metodo "contanti" possono essere trovate nelle Raccomandazioni standard sull'organizzazione della contabilità per le piccole imprese (Ordine del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 21 dicembre 1998 n. 64n).

Il bilancio annuale semplificato è costituito da un bilancio, una relazione su risultati finanziari e relativi allegati (prospetto delle variazioni di patrimonio netto, rendiconto finanziario, rendiconto destinazione d'uso fondi) (clausola 1 dell'articolo 14 della legge federale del 06.12.2011 n. 402-FZ).

Anche le organizzazioni e i singoli imprenditori del sistema fiscale semplificato che utilizzano metodi contabili semplificati possono costituire un'imposta semplificata dichiarazioni contabili... Ciò significa che lo stato patrimoniale, il rendiconto finanziario, la relazione sull'uso previsto dei fondi includono indicatori solo per gruppi di articoli (senza indicatori di dettaglio per articoli) e negli allegati al bilancio, la relazione sui risultati finanziari, la relazione sull'uso mirato dei fondi, vengono fornite solo le informazioni che sono più importanti a parere di una persona semplificata (

Un sistema di tassazione semplificato è stabilito nel Codice Fiscale al capitolo 26.2., questo sistemaè puramente volontario, non può essere forzato ad applicare. Ma, quando si passa al sistema fiscale semplificato, dovrà essere applicato almeno fino alla fine dell'anno. Il passaggio a un'altra modalità non è consentito (tranne in alcuni casi).

Le organizzazioni che utilizzano il sistema fiscale semplificato non possono pagare:

tassa sul reddito;
IVA (escluse operazioni di importazione);
imposta patrimoniale.

Gli imprenditori (IE) non pagano sul sistema fiscale semplificato:

Imposta sul reddito delle persone fisiche;
imposta patrimoniale;
IVA (sempre esclusa l'importazione di merci per importazione).

In precedenza, le persone semplificate non potevano ancora pagare l'UST (imposta sociale unificata). Ma dal 2016 tutti sono obbligati a pagare premi assicurativi, che ha introdotto al posto dell'UST.

Le organizzazioni che utilizzano il sistema semplificato devono tenere la contabilità di tutte le sezioni, ad es. per intero, indipendentemente dal fatto che tengano registri fiscali. Ma i singoli imprenditori non possono tenere la contabilità se tengono registri fiscali, la base è il paragrafo 2 dell'articolo 6 della legge contabile 402-FZ. Per la contabilità fiscale, tutti i semplificatori applicano il "Libro delle entrate e delle uscite" del modello approvato.

Allora, qual è il sistema fiscale semplificato, in termini semplici? Questa è un'opportunità per una piccola impresa di sostituire il pagamento delle tre tasse principali (profitto, IVA, proprietà) con una tassa per i semplicisti, e come calcolarlo è determinato dal semplicista stesso (questo sarà discusso di seguito).

contribuenti

Innanzitutto, decidiamo chi può utilizzare il sistema fiscale semplificato. Alla creazione iniziale entità legale- organizzazione o all'atto della registrazione di un singolo imprenditore, chiunque può dichiarare la propria volontà di utilizzare questo sistema.

Se un'organizzazione o un singolo imprenditore esiste già e decide di passare al sistema fiscale semplificato, allora ci sono condizioni che devono soddisfare per poter applicare questo regime.

La comunicazione sull'applicazione della semplificazione semplificata dal prossimo anno è presentata fino alla fine anno corrente.

Il termine specifico per la presentazione della notifica non è specificato, ma dal testo dell'articolo 346.13 si deduce inequivocabilmente che si tratta dell'intero quarto trimestre (dal 01.10 al 31.12). Perché per passare al sistema fiscale semplificato, è necessario indicare il reddito e il valore contabile (residuo) delle immobilizzazioni (immobilizzazioni) esattamente a questa data - 1 ottobre.

Cosa serve per passare a un sistema semplificato? Devono essere soddisfatte le seguenti condizioni:

il reddito per 9 mesi non ha superato i 45 milioni di rubli;
valore contabile delle immobilizzazioni entro 100 milioni;
il numero medio dei dipendenti non è superiore a cento persone;
e tutto il resto che è elencato nel paragrafo 3 dell'articolo 346.12 non ha avuto nulla a che fare con te.

In questo caso, puoi tranquillamente inviare una notifica all'ufficio delle imposte e applicare il sistema fiscale semplificato dal 1 gennaio.

Solo allora, applicando la semplificazione, devi ricordarti di tenere traccia di tutti questi limiti:

ricavi non superiori a sessanta milioni;
valore contabile delle immobilizzazioni - cento milioni;
dipendenti - cento persone, ecc., In modo da non "volare via", ma secondo il funzionario, per non perdere l'opportunità di applicazione del regime fiscale semplificato.

Oggetto della tassazione

L'oggetto della tassazione è ciò che sarà tassato. Il sistema semplificato ha due oggetti:

reddito;
reddito ridotto dalle spese.

Con l'oggetto "reddito", l'imposta sarà calcolata con un'aliquota del 6% solo sul reddito percepito.

Con un oggetto imponibile "reddito meno spese", l'aliquota d'imposta è del 15%. In questo caso, il reddito percepito viene ridotto delle spese sostenute.

Quale oggetto scegliere, ognuno procede dalle condizioni della propria attività. Quando si forniscono servizi, quando ci sono pochi costi, è più redditizio scegliere un'imposta con un'aliquota del 6%, nel commercio, un'aliquota del 15% è più redditizia.

In generale, esiste una tale regola pratica, se le spese delle attività svolte costituiscono il 60% dell'importo del reddito, in questo caso l'imposta calcolata per entrambi gli oggetti d'imposta è la stessa.

Di conseguenza, se le spese sono inferiori al 60% delle entrate, è meglio scegliere un oggetto di reddito da utilizzare, se è superiore al 60%, è necessario scegliere le entrate che riduciamo alle spese.

L'oggetto imponibile può essere cambiato ogni anno: hai lavorato per un anno con un'aliquota del 6%, non ti è piaciuto, sei passato al 15% e viceversa.

In quale ordine vengono determinate le entrate e le spese?

Applicando la semplificazione, sia le entrate che le spese sono contabilizzate per cassa. Cos'è?

Il metodo cash è la contabilizzazione di tutte le transazioni effettivamente pagate.

Ciò significa che il reddito sarà accettato a tassazione se il denaro viene accreditato alla cassa o al conto corrente.

C'è un inconveniente: se vengono ricevuti anticipi, saranno anche accettati per la tassazione. Ma per essere prese in considerazione per le spese, non devono solo essere pagate, ma anche prese in considerazione. Cioè, l'operazione deve essere completata: le merci vengono ricevute e pagate, i servizi vengono forniti e pagati, il lavoro viene eseguito e pagato, lo stipendio viene calcolato e pagato, ecc.

Se hai pagato uno dei fornitori in anticipo per un'operazione che non è stata ancora completata, non può essere presa in considerazione nelle spese. Quindi, il nostro stato non emana leggi a proprio danno. Paga l'imposta dall'anticipo e, se hai pagato qualcuno in anticipo, attendi che gli obblighi su di esso siano soddisfatti.

La contabilizzazione del reddito nell'ambito del sistema fiscale semplificato viene effettuata sulla base dei requisiti del capitolo 25 del codice fiscale "Imposta sul reddito", nello stesso capitolo c'è l'articolo 251, non si tiene conto del reddito per la tassazione dell'imposta sul reddito. Questi stessi redditi non saranno presi in considerazione nel sistema fiscale semplificato.

Con le spese è più complicato, cosa esattamente verrà preso in considerazione è spiegato nell'articolo 346.16. L'elenco delle spese è chiuso, ovvero ciò che non è in questo elenco non verrà adottato per ridurre le entrate. L'elenco è piuttosto impressionante con 36 elementi, quindi non elencheremo tutto. Anche in questo caso, i criteri principali per la contabilizzazione delle spese, oltre che per i redditi, sono i criteri previsti per le spese dal sistema fiscale generale.

Rendicontazione e calcolo delle tasse

Presentano all'ufficio delle imposte nell'ambito del sistema fiscale semplificato una volta all'anno (poiché questo periodo d'imposta per questa tassa). Per le organizzazioni, il 31 marzo è l'ultimo giorno di rendicontazione per la presentazione della dichiarazione. Per tutti i singoli imprenditori, l'ultimo giorno di rendicontazione è il 30 aprile.

Nello stesso periodo viene versata l'imposta addebitata nella dichiarazione. Ma oltre al pagamento dell'imposta principale, ci sono tre termini per il pagamento anticipato per ogni trimestre, entro e non oltre il 25 del mese successivo. Tutti devono calcolare e pagare l'anticipo da soli. Alla fine dell'anno, l'importo totale dell'imposta viene ridotto dell'importo già pagato.
L'imposta viene calcolata come segue:

Oggetto "Reddito" (6%). Tutto ciò che è stato trasferito sul conto, inserito nella cassa, fatto accordi con i fornitori e moltiplicato per il 6% viene riassunto. Quindi questo importo viene ridotto dell'importo dei premi assicurativi elencati e pagato da fondi propri prestazioni di invalidità (malattia), ma non più della metà. Tutti coloro che hanno dipendenti, in ogni caso, sono obbligati a versare il 50% del budget al budget. importo totale imposta. I singoli imprenditori che lavorano in modo autonomo (senza lavoratori assunti) riducono l'imposta maturata dell'importo di tutti i contributi versati al Fondo pensione (fondo pensione) e al MHIF (fondo di assicurazione medica obbligatoria), che pagheranno entro la fine dell'anno in corso.
Oggetto "Reddito ridotto delle spese" (15%). Qui tutto è semplice: hanno preso le entrate, detratte le spese, moltiplicate per l'aliquota fiscale. Ma c'è una piccola sfumatura. C'è un concetto di imposta minima, è pari all'uno per cento dell'importo di tutti i redditi ricevuti per l'anno. Quando si calcola l'imposta in modo standard, viene effettuato un confronto con questo importo. Se l'imposta addebitata secondo la regola generale risulta essere inferiore all'imposta minima, l'imposta minima deve essere versata al bilancio. Se, al contrario, devi pagare le tasse secondo il calcolo generale. In poche parole, qualunque sia l'importo maggiore dei due, quello deve essere pagato all'erario. Pertanto, non sarà possibile pagare nulla allo Stato.

Disposizioni transitorie

L'art. (o "volato via" da esso a causa del mancato rispetto dei limiti). È difficile descriverli, è meglio leggere nel Codex.

Inoltre, guarda un breve video su cos'è STS semplice parole, così come le differenze da sistema tradizionale e UTI:

Tutti gli imprenditori russi, così come le imprese straniere che operano in Russia, sono tenuti a pagare l'imposta sul reddito all'erario del nostro paese. Nella misura in cui il calcolo dell'imposta per gli imprenditori è una procedura piuttosto complicata, dato che devono essere calcolati diversi tipi di imposta per un imprenditore, di recente, e precisamente dal 2002, alcune imprese possono passare al regime fiscale semplificato, che semplifica notevolmente la procedura di tassazione. Consideriamo in parole semplici cos'è il sistema fiscale semplificato per i singoli imprenditori, come sta l'abbreviazione e come viene calcolata.

decrittazione

STS è un sistema di tassazione semplificato. Per uomo comune questa sigla significa poco, ma il sistema lo rende molto più facile per gli imprenditori. Il nome di questo sistema parla da sé, cioè un'imposta ne sostituisce diverse, vale a dire l'imposta sul reddito, l'imposta sul valore aggiunto e altre.

Solo i rappresentanti delle piccole e medie imprese possono utilizzare questo sistema di tassazione, i grandi imprenditori non possono utilizzarlo. Grazie al sistema fiscale semplificato, gli imprenditori alle prime armi possono risparmiare notevolmente sui pagamenti delle tasse.

Si prega di notare che con il sistema fiscale semplificato, gli imprenditori pagano una sola tassa.

Come passare al regime fiscale semplificato

Quindi, solo gli imprenditori che soddisfano determinate condizioni possono applicare il sistema di tassazione semplificato. In primo luogo, il profitto dell'impresa per uno periodo di riferimento, vale a dire, in un anno, non dovrebbe superare i 120 milioni di rubli (dal 2017). In secondo luogo, il personale dell'impresa non deve superare le 100 persone.

Tutti i singoli imprenditori possono passare al regime fiscale semplificato. E questo può essere fatto come segue, prima devi presentare una domanda all'ufficio delle imposte nel luogo di registrazione dell'organizzazione. Il termine per la presentazione della domanda è dal 1 ottobre al 30 novembre dell'anno in corso, il nuovo sistema di tassazione sarà in vigore per il prossimo periodo di rendicontazione.

Si prega di notare che la decisione di passare al sistema fiscale semplificato è presa dall'autorità fiscale, pertanto la domanda deve indicare l'utile dell'attività imprenditoriale per 9 mesi, cioè per il periodo dall'inizio dell'anno alla data di domanda e il numero di dipendenti a tempo pieno.

Tariffe ed esempi di calcolo

Per un contribuente che effettua pagamenti in regime fiscale semplificato, sono previste due aliquote fiscali:

Il 6% si applica al profitto totale dell'azienda senza detrazione dei costi, questo è se i costi non superano il 60% del profitto totale;
Il 15% si applica al reddito meno le spese quando i costi di produzione superano il 60% delle entrate.

Andiamo ora a capire quale sia considerato il reddito di un singolo imprenditore sul regime fiscale semplificato. Dopotutto, vengono tassati solo i profitti aziendali, quindi è molto importante sapere quale tipo di reddito viene preso in considerazione nel calcolo dell'imposta. Pertanto, nel calcolo dell'imposta secondo il sistema semplificato, vengono presi in considerazione tutti i profitti derivanti dalle attività imprenditoriali, ad esempio i proventi della vendita di beni o servizi, i proventi della locazione di beni immobili o attrezzature, nonché altre fonti di proventi, compresi gli utili derivanti dall'emissione di prestiti a tasso d'interesse. Anche il profitto di un'impresa sotto forma di proprietà è tassato secondo il sistema fiscale semplificato. In altre parole, qualsiasi reddito registrato nel bilancio dell'impresa.

C'è un elenco di redditi che non vengono presi in considerazione quando si forma la base imponibile:

Reddito imprenditore individuale al di fuori dell'ambito della sua attività, ad esempio, il reddito derivante dalla vendita di proprietà che è in uso personale e non è di proprietà dell'impresa.
Fondi presi in prestito dall'impresa, ad esempio, l'imprenditore aveva bisogno di un prestito e lo ha ricevuto sotto forma di denaro o proprietà, questo non è il profitto dell'impresa, ma gli obblighi nei confronti del creditore, rispettivamente, non è necessario pagare tassa per esso.
Tasso di deposito. C'è una sfumatura qui, ad esempio, la società ha emesso un prestito a interesse, dal profitto del pagamento degli interessi da parte del mutuatario, deve pagare le tasse, ma da tasso d'interesse viene detratto il tasso di rifinanziamento e un ulteriore 5%.
Garanzia e pagamento anticipato, se nel budget della società viene ricevuto un deposito o una garanzia da una controparte, questo non è considerato profitto, ma solo sicurezza, dopo la transazione e pagamento completo i fondi saranno già considerati i proventi dell'imprenditore.
Anche i sussidi ricevuti dallo Stato non sono inclusi nella formazione della base imponibile.

Si prega di notare che informazioni dettagliate possono essere trovate nel Codice Fiscale della Federazione Russa Capitolo 26.2.

Come vengono calcolate le tasse

Quindi diamo un'occhiata esempi specifici come viene calcolato il codice semplificato per i singoli imprenditori. A proposito, va notato che quando si passa a STS imprenditore ha il diritto di scegliere a quale aliquota pagherà l'imposta o, più precisamente, da quale importo sarà calcolato, dall'utile netto o reddito totale... Consideriamo entrambe le opzioni.

Entrate e spese nel calcolo del sistema fiscale semplificato: un esempio

Esempio

Un singolo imprenditore ha ricevuto entrate per un importo di 580 mila rubli, le sue spese ammontavano a 320 mila rubli. Come viene calcolata l'imposta:

580.000-6% = 34.800 rubli;
580.000 - 320.000 = 260.000 rubli, 260.000 - 15% = 39.000 rubli.

In generale, ogni uomo d'affari dovrà decidere autonomamente a quale tasso sarà più redditizio per lui pagare le tasse; da questo esempio, è ovvio che il 6% delle entrate è più redditizio del 15% dell'utile netto.

Quindi, cos'è un sistema di tassazione semplificato per i singoli imprenditori? Questo è un sistema per le piccole e medie imprese del nostro Paese, che riduce carico fiscale e semplifica notevolmente il lavoro dei contabili. A proposito, questa tassa deve essere pagata una volta all'anno, entro e non oltre il 30 aprile per il periodo passato.

Il sistema fiscale semplificato (STS) è un regime fiscale speciale per le piccole e medie imprese. Riduce il carico fiscale e semplifica la contabilità. Tre tasse sistema comune- L'IVA, l'imposta sul reddito e l'imposta sugli immobili sono sostituite da un'unica imposta. La contabilità è tenuta in un libro chiaro delle entrate e delle spese, la dichiarazione viene consegnata una volta all'anno e i pagamenti anticipati vengono effettuati trimestralmente.

Quali tasse non si pagano con il sistema fiscale semplificato?

Imposta sul reddito delle società, escluso il reddito da dividendi, sulle operazioni con determinati tipi di debito e sugli utili di società estere controllate.
Imposta sul reddito delle persone fisiche ad eccezione dell'imposta sui redditi sotto forma di dividendi e sui redditi tassati con le aliquote previste dai commi 2 e 5 dell'art. 224 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Imposta sugli immobili, esclusa l'imposta sugli immobili, che viene tassata al valore catastale.
IVA, escluse le operazioni di importazione e fatturate ai clienti.

Devi pagare le tasse con la busta paga.

Cosa viene tassato nel regime fiscale semplificato?

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Quando si passa al regime fiscale semplificato, il contribuente seleziona l'oggetto della tassazione e degli oneri imposta unica a una tariffa fissa:

Se l'oggetto della tassazione è il reddito, l'aliquota fiscale standard è del 6%,
Se l'oggetto della tassazione è il reddito ridotto dell'importo delle spese, l'aliquota fiscale standard è del 15%.

Per gli imprenditori sul sistema fiscale semplificato del 15%, si applica la regola del minimo fiscale: se alla fine dell'anno l'importo dell'imposta risulta essere inferiore all'1% del reddito percepito per l'anno, viene pagata l'imposta minima nella misura dell'1% del reddito. Anche nei casi in cui l'azienda ha subito perdite.

Non è possibile applicare due tariffe contemporaneamente o alternarle nell'arco di un anno. Per modificare il regime fiscale per l'anno successivo, inviare una comunicazione entro il 31 dicembre dell'anno in corso.

Parti di un contratto di società semplice o gestione della fiducia applicare solo “Reddito ridotto dell'importo delle spese”.

Cosa c'è di più redditizio: reddito o "differenza"?

Vediamo un esempio:

LLC Pineapples in Champagne ha guadagnato 1.000.000 di rubli in un mese e ha speso 500.000 rubli.

Se viene applicato il sistema di tassazione semplificato "Reddito, 6%", l'imposta sarà di 1.000.000 × 6% = 60.000 rubli.

Se la LLC ha scelto l'opzione "Reddito meno spese" e nella regione è in vigore l'aliquota normale (non preferenziale) del 15%, l'imposta sarà (1.000.000 - 500.000) × 15% = 75.000 rubli.

se le spese dell'organizzazione sono inferiori al 60% delle entrate o le spese sono difficili da confermare con i documenti, la prima opzione è più redditizia: entrate a un tasso del 6%;
se le spese superano il 60% del reddito e soddisfano i requisiti specificati nel Codice Fiscale della Federazione Russa, la seconda opzione è più ottimale: reddito meno spese, 15%.

Sull'STS "Reddito" i singoli imprenditori senza dipendenti non possono pagare affatto l'imposta se risulta essere inferiore all'importo dei premi assicurativi. E i singoli imprenditori con dipendenti e organizzazioni a spese dei premi assicurativi possono ridurre la tassa della metà.

Nell'STS “Reddito meno spese”, stipendi e premi assicurativi sono inclusi nelle spese e riducono l'oggetto della tassazione.

Chi può applicare il regime fiscale semplificato?

Mantenimento della contabilità e della contabilità fiscale, contabilità delle immobilizzazioni, calcolo automatico del sistema fiscale semplificato, invio di relazioni senza uscire di casa nel servizio online Kontur.Buscheriya!

Il passaggio al regime fiscale semplificato è volontario, ma alcune aziende non possono “abilitare” questa modalità:

banche, Compagnie di assicurazione, notai, investimenti e non governativi fondi pensione e altre organizzazioni,
società con filiali e uffici di rappresentanza,
società in cui la quota di partecipazione di altre organizzazioni è superiore al 25%.

Se hai intenzione di applicare il sistema fiscale semplificato l'anno prossimo, assicurati che le seguenti condizioni siano soddisfatte per la società:

il numero dei dipendenti non supera le 100 persone,
il valore residuo delle immobilizzazioni non supera i 150 milioni di rubli,
il reddito non supera:

- 112,5 milioni di rubli per 9 mesi di quest'anno - per coloro che passano al sistema fiscale semplificato da un altro regime,

Nel 2019, il coefficiente del deflatore è 1,518

- 150 milioni di rubli all'anno - per coloro che vogliono continuare a lavorare sul sistema fiscale semplificato.

Non è possibile applicare contemporaneamente l'imposta agricola unificata e il regime fiscale semplificato. Ma puoi combinare USN e UTII, USN e PSN e persino tutte e tre le modalità: USN, PSN e UTII. La limitazione al numero dei dipendenti e al costo delle immobilizzazioni è valida per tutte le tipologie di attività e l'importo del reddito è calcolato per le tipologie di attività che non rientrano nell'UTII.

Nel servizio online Kontur.Accounting, puoi facilmente presentare una dichiarazione dei redditi secondo il sistema fiscale semplificato, calcolare gli stipendi e inviare rapporti al Servizio fiscale federale, alla Cassa pensione della Russia e all'FSS.

Il sistema di tassazione semplificata, in un certo senso, facilita la vita al contribuente sostituendo parte delle imposte con una, il che significa semplificare la situazione sia nei pagamenti che nella rendicontazione. Ma non tutto è così roseo. Questa modalità presenta sfumature che non sempre rendono redditizio l'utilizzo del sistema fiscale semplificato.

Nell'articolo:

Che tipi di STS sono
Come scegliere un oggetto di tassazione
Spese semplificate
Aliquote fiscali
Calcolo delle tasse
Come andare
Pro e contro del passaggio al sistema fiscale semplificato nel 2020
Calcolatrice per la scelta di un sistema di tassazione per singoli imprenditori e LLC nel 2020

Cos'è un sistema di tassazione semplificato in parole semplici

Semplificato (imposta secondo il sistema fiscale semplificato) è un regime fiscale speciale in cui i contribuenti sono esentati da alcune imposte e in cambio ne pagano solo una. Un'impresa o un singolo imprenditore decide autonomamente se vale la pena utilizzare il diritto a pagare le tasse nell'ambito del sistema fiscale semplificato. Si noti che non ci sono praticamente differenze nell'applicazione della PI semplificata e delle organizzazioni.

Se il contribuente sceglie di passare al regime fiscale semplificato, è esonerato da:

imposta sul reddito (organizzazione) o imposta sul reddito delle persone fisiche (imprenditore individuale);
imposta patrimoniale.

Ciascuno di questi punti ha delle eccezioni, che sono enunciate nei commi 2 e 3 dell'art. 346.11 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Dovremmo anche menzionare la tassa di proprietà - l'esenzione non si applica agli oggetti immobiliari che soddisfano le condizioni per la tassazione su valore catastale... I contribuenti semplificati, inoltre, non sono esenti dagli obblighi di agente fiscale per le suddette imposte.

La forma semplificata può essere abbinata alle seguenti modalità:

imputazione (per enti e singoli imprenditori);
brevetto (solo per imprenditori individuali).

È vietato combinare STS e STS.

La versione semplificata non è legata ad alcun tipo di attività, sebbene vi siano alcune eccezioni che non consentono l'utilizzo del regime fiscale semplificato o che limitano la scelta dell'oggetto della tassazione. Ti parleremo ulteriormente di tutto sul sistema fiscale semplificato.

Cambiamenti nell'USN 2020: recensione video del caporedattore della rivista Simplified

Condizioni per il regime fiscale semplificato: chi può presentare domanda

Per passare a un sistema fiscale semplificato è necessario inviare una notifica. A cui, tra l'altro, le autorità fiscali risponderanno solo se la persona giuridica o il singolo imprenditore non soddisfa i criteri semplificati.

Di seguito nell'articolo ci sono anche esempi di applicazioni per singoli imprenditori. Abbiamo inoltre dedicato la procedura per la compilazione della domanda di transizione per l'imprenditore individuale di nuova costituzione.

Puoi compilare il modulo online utilizzando il programma BuchSoft. Successivamente, il programma verificherà la dichiarazione di errore e potrà essere stampata su una stampante o salvata in un file Excel.

Compila la notifica online

Se non ci sono ostacoli al passaggio a questa modalità, non è necessario attendere alcun documento dall'ispezione. Per evitare malintesi legati alla perdita dei tuoi documenti autorità fiscale, è necessario conservare una notifica del passaggio al regime fiscale semplificato con timbro fiscale dell'accettazione del documento, ricevuta dell'operatore quando inviata via Internet o con un inventario postale. Se lo desideri, puoi successivamente richiedere una lettera informativa all'Agenzia delle Entrate, che confermerà indirettamente il diritto di usufruire del regime fiscale semplificato.

Puoi passare al regime fiscale semplificato:

entro un mese dalla data di registrazione statale;
dall'inizio di qualsiasi anno solare, quando l'attività è in corso da tempo (fatta eccezione per il passaggio da UTII, previsto dal paragrafo 4 del comma 2 dell'articolo 346.13 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Nel primo caso, ad eccezione di alcuni tipi di attività, non sono previste restrizioni alla transizione. Nel secondo caso, le seguenti restrizioni si applicano alle organizzazioni e ai singoli imprenditori:

per i primi 9 mesi dell'anno, il reddito dovrebbe essere compreso tra 112,5 milioni di rubli;
le organizzazioni e i singoli imprenditori devono rispettare le condizioni della clausola 3 dell'art. 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa (ad esempio, esiste un limite al numero di dipendenti o un limite al costo delle immobilizzazioni per le persone giuridiche).

Se il reddito del contribuente supera i 150 milioni di rubli. oppure cessa di soddisfare i criteri sopra descritti, allora tale persona è costretta dall'inizio del trimestre in cui si è verificata l'inosservanza dei criteri semplificati, a passare al pagamento delle imposte secondo OSNO.

Che tipi di STS sono

Uno dei vantaggi della semplificazione è la possibilità di scegliere una base imponibile. Ci sono due opzioni:

reddito;
reddito meno costi.

Va notato che la versione semplificata utilizza metodo di cassa... Per quanto riguarda il reddito, questo si esprime come segue: tutti gli introiti (che soddisfano le condizioni assimilabili all'imposta sul reddito) incrementano la base imponibile, indipendentemente dal fatto che siano stati o meno maturati in contabilità. Cioè, l'imposta viene pagata su tutti gli anticipi inclusi (ma gli anticipi rimborsati vengono stornati nel periodo in cui è stato effettivamente effettuato il rimborso).

Anche le spese devono essere pagate, ma nello stesso tempo sono state effettivamente sostenute e maturate in contabilità al momento dell'iscrizione nel libro delle entrate e delle spese.

Totale Legge federale Sono state apportate 20 modifiche al regime fiscale semplificato. Scoprili nella tabella della rivista "Semplificata"

Come scegliere un oggetto di tassazione nel regime fiscale semplificato

Per scegliere un oggetto da cui pagare l'imposta, dovresti analizzare le tue attività e la legislazione locale (le regioni hanno il diritto di introdurre aliquote ridotte dell'imposta unica).

Se una persona giuridica o un imprenditore ha pochissimi costi, o se i costi sono di natura specifica e non si riducono tassa base, allora ovviamente è meglio optare per l'oggetto del reddito.

Se l'azienda ha grandi spese, prima di tutto dovrebbe essere valutata la loro struttura. Nei casi in cui profitto fiscale poiché l'imposta nell'ambito del sistema fiscale semplificato è significativamente inferiore al reddito stesso, è necessario passare a un sistema semplificato con l'oggetto "reddito meno costi".

È possibile modificare la base imponibile non più di una volta all'anno. Per modificare l'oggetto, viene presentata anche una notifica all'ispettorato prima della fine dell'anno solare. Inoltre, non è necessario attendere alcuna conferma dall'ufficio delle imposte.

Il contribuente ha il diritto di scegliere qualsiasi tipo di semplificazione, ma per alcune persone codice fiscale prevede una restrizione nella scelta.

I contribuenti che operano nell'ambito di una società semplice o di un contratto di trust immobiliare possono applicare la semplificazione solo con l'oggetto “reddito meno spese”.

Quali spese sui regimi fiscali semplificati riducono la base imponibile

L'elenco delle spese per la riduzione della base imponibile in regime di tassazione semplificata è chiuso. Questa è la principale differenza rispetto ai costi di cui al capitolo 25 del codice fiscale della Federazione Russa (i costi economicamente giustificati che non sono menzionati nel codice sono accettati per l'imposta sul reddito).

L'elenco delle spese in regime semplificato è riportato nell'art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

La procedura per la contabilizzazione delle spese STS è cambiata. Le modifiche sono state introdotte dalla legge federale n. 325-FZ del 29.09.2019.

Le persone semplificate hanno il diritto di ammortizzare le spese immobiliari prima di presentare i documenti per la registrazione. In precedenza, se hai cancellato le spese, ma non hai presentato i documenti per la registrazione, gli ispettori hanno rimosso le spese (risoluzione Tribunale arbitrale Distretto Volgo-Vyatka dal 28.03.2018 n. F01-641/2018).

Nel corso dell'anno, ammortizzare le spese in parti uguali l'ultimo giorno del trimestre (comma 1 del comma 3 dell'articolo 346.16 del TUIR). Ad esempio, se hai pagato 100.000 rubli. a settembre, conta solo la metà a settembre e il resto nel quarto trimestre.

In questo caso, opera il seguente algoritmo:

Il trimestre in cui è avvenuto il pagamento o è avvenuta la messa in servizio	Procedura di registrazione dei costi
1° trimestre	Un quarto dell'importo speso in ogni trimestre fino alla fine dell'anno
2 quarti	Un terzo del valore versato dell'immobilizzazione o sua parte in ogni trimestre fino alla fine dell'anno
3 quarti	Metà dell'importo speso in immobilizzazioni nel terzo e quarto trimestre
4° trimestre	L'intero importo del valore versato del bene ammortizzabile è addebitato a spese

Nella scelta di un oggetto di tassazione con diminuzione del reddito per costi, è possibile ridurre la base di calcolo dell'imposta per le perdite degli anni precedenti, nonché per l'importo della differenza tra l'imposta minima e l'imposta effettivamente calcolata (se è risultato essere inferiore) per gli anni precedenti.

Quali sono le aliquote fiscali per il sistema fiscale semplificato?

Le aliquote dell'imposta unica semplificata sono fissate all'art. 346.20 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Ma la legislazione federale definisce solo la fascia tariffaria, dando alle regioni il diritto di stabilire autonomamente una dimensione specifica.

L'aliquota massima per l'oggetto "reddito" è del 6%. Puntata minima per le organizzazioni - 1%. E per i singoli imprenditori che soddisfano i criteri di cui al comma 4 dell'art. 346.20 del Codice Fiscale della Federazione Russa, - 0%.

L'aliquota massima per il secondo oggetto di tassazione è del 15%. Il minimo è del 5%. Per la Crimea e i contribuenti di Sebastopoli, la percentuale può essere ridotta a 3. Per gli imprenditori, l'aliquota può anche essere ridotta allo 0%, alle condizioni del paragrafo 4 dell'art. 346.20 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

È stata inoltre fissata l'aliquota minima d'imposta - 1% del reddito.

In una tabella separata, abbiamo raccolto Tariffe USN per 85 regioni della Federazione Russa .

Come si calcola il regime fiscale semplificato

L'algoritmo di calcolo delle imposte dipende dalla base imponibile.

L'importo dell'imposta per l'oggetto "reddito" è considerato come il prodotto dell'importo del reddito e del corrispondente aliquota fiscale... Ma non è tutto.

L'imposta risultante può essere ridotta:

premi assicurativi (valutati e pagati);
indennità di malattia (giorni pagati dal datore di lavoro);
premi per assicurazioni che coprono prestazioni di malattia non rimborsate dalla previdenza sociale.

Tutti gli importi di cui sopra possono essere presi in considerazione quando si riduce l'imposta solo entro la metà del suo importo. Ma senza tale restrizione, l'imposta può essere ridotta:

commissione commerciale;
premi assicurativi fissi per un imprenditore senza personale assunto.

Relativamente alla voce “reddito decurtato delle spese”, l'imposta è calcolata come segue:

(Reddito periodo attuale- costi dell'esercizio in corso - perdite degli anni precedenti - differenza tra l'imposta effettiva e quella minima del periodo d'imposta precedente) x aliquota

L'importo risultante deve essere confrontato con il valore dell'imposta minima, pari all'1% dell'importo del reddito. Grande somma e sarà tassato all'anno.

Nel corso dell'anno, con cadenza trimestrale, vengono versati acconti d'imposta per qualsiasi oggetto di tassazione. Allo stesso tempo, con l'oggetto "entrate meno spese" nel calcolo dei pagamenti anticipati, è impossibile tenere conto delle perdite degli anni precedenti e della differenza tra l'imposta effettiva e quella minima. Pagamento anticipato in questo caso sarà solo la differenza tra entrate e uscite moltiplicata per l'aliquota fiscale.

L'imposta minima sul corrispondente CBC viene pagata solo alla fine dell'anno. In precedenza, per l'imposta minima veniva assegnato un codice di classificazione del budget separato. Ora il codice è lo stesso per acconti, imposte principali e minime. Se il pagamento in eccesso rimane sotto il precedente BCC, allora può essere restituito al contribuente o compensato con il pagamento imposta corrente per lettera.

Il termine per il pagamento degli acconti fiscali è il giorno 25 del mese successivo al trimestre scaduto. Scadenza per relazione annuale e pagamento dell'imposta annuale - la fine di marzo per le persone giuridiche e la fine di aprile per gli imprenditori.

Le sfumature del passaggio a un sistema semplificato per singoli imprenditori e organizzazioni

Puoi passare dal sistema fiscale semplificato al sistema fiscale di base. Inoltre, le organizzazioni di nuova creazione e l'apertura di un singolo imprenditore possono passare al sistema fiscale semplificato.

Uno dei punti significativi che incidono sulla decisione di passare al regime fiscale semplificato dal regime fiscale generale è la necessità di ripristinare l'IVA su tali elementi delle immobilizzazioni, beni immateriali, beni in giacenza, ecc., che al momento del passaggio rimangono nel bilancio dell'impresa o del singolo imprenditore.

Ciò deve avvenire nell'ultimo trimestre dell'anno, che precede l'inizio dell'applicazione del regime fiscale semplificato.

L'IVA viene recuperata al valore residuo in bilancio. L'utile imponibile può essere ridotto dell'importo dell'IVA recuperata nello stesso periodo di rendicontazione.

Con l'IVA, che è stata pagata sugli anticipi ricevuti prima del passaggio al sistema fiscale semplificato (a condizione che l'attuazione avvenga già su un sistema semplificato), secondo il parere dei funzionari, ciò dovrebbe essere fatto. L'importo dell'IVA deve essere restituito all'acquirente e tale importo deve essere detratto nella dichiarazione.

È anche possibile passare da Reddito STS per le spese STS. E viceversa. Questo può essere fatto dal 1 gennaio dell'anno solare successivo. In questo caso, per modificare l'oggetto della tassazione, viene presentata una notifica al Servizio fiscale federale entro e non oltre il 1 gennaio.

Pro e contro di USN

La tabella riassume gli aspetti positivi e negativi di questa speciale modalità, che ti aiuterà a decidere se passare al regime fiscale semplificato.

professionisti	contro
Contabilità fiscale più semplice	L'imposta si paga anche in caso di perdita (se c'è almeno un reddito)
Esenzione dalle principali imposte (imposta sul reddito, IVA, imposta sugli immobili)	Prima della transizione, è necessario ripristinare l'IVA, che può comportare perdite economiche significative
La possibilità di scegliere autonomamente l'oggetto della tassazione	Elenco chiuso delle spese
La dichiarazione viene presentata una volta all'anno	Non tutte le imprese e i singoli imprenditori hanno il diritto di applicare il codice fiscale semplificato. Ci sono limitazioni.
Sono previste esenzioni sui premi assicurativi per le persone semplificate con determinati tipi di attività	Le controparti non potranno rimborsare l'IVA su beni, servizi, ecc. acquistati presso l'agente semplificato.

Calcolatore della scelta del sistema fiscale dal 2020

Scegliere un sistema fiscale nel 2020: pro e contro

Indice		Reddito STS	STS entrate-uscite	UTII		Brevetto
Dove può essere applicata la modalità	In tutte le regioni della Federazione Russa			Solo sul territorio di quelli comuni, dove viene introdotto UTII (clausola 1 dell'articolo 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa)		Solo in quelle entità costituenti della Federazione Russa in cui è stabilito il PSN (clausola 1 dell'articolo 346,43 del Codice Fiscale della Federazione Russa)
Tasse da pagare (tranne obbligatorio *)	Imposta sul reddito - per le organizzazioni, imposta sul reddito delle persone fisiche - per i singoli imprenditori; Imposta sulla proprietà (Capitolo 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa)	Imposta unica sul regime fiscale semplificato; Imposta di proprietà - solo sul valore catastale degli immobili; IVA - solo quando si importano merci in Russia, se è stata emessa una fattura con IVA. Oppure se svolgi attività in società semplici, sei un fiduciario di proprietà, un concessionario (clausole 2 e 3 dell'articolo 346.11 del Codice Fiscale della Federazione Russa)		Imposta addebitata; Imposta di proprietà sul valore catastale degli immobili; IVA - solo quando si importano beni nella Federazione Russa (clausola 4 dell'articolo 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa)		Il costo del brevetto; Imposta di proprietà con valore catastale; IVA - per attività non brevettate, quando si importano beni nella Federazione Russa, per operazioni di cui all'art. 174.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola 10 dell'articolo 346.43 del Codice Fiscale della Federazione Russa)
Aliquota dell'imposta sul reddito (utile)	20% (clausola 1 dell'art.284 del Codice Fiscale della Federazione Russa) per le organizzazioni, i singoli imprenditori pagano l'imposta sul reddito delle persone fisiche con un'aliquota del 13%	(Clausola 1 dell'articolo 346.20 del Codice Fiscale della Federazione Russa)	(Clausola 2 dell'articolo 346.20 del Codice Fiscale della Federazione Russa)	Dal 7,5 al 15% (clausola 2 dell'articolo 346,31 del Codice Fiscale della Federazione Russa)		6% (clausola 1 dell'art. 346.50 del Codice Fiscale della Federazione Russa)
La base imponibile	Reddito ridotto delle spese (clausola 7 dell'articolo 274 del Codice Fiscale della Federazione Russa)	Reddito (clausola 1 dell'articolo 346.14 del Codice Fiscale della Federazione Russa)	Reddito ridotto delle spese (clausola 1 dell'articolo 346.14 del Codice Fiscale della Federazione Russa)	Reddito imputato (clausola 10 dell'articolo 346.29 del Codice Fiscale della Federazione Russa)		Reddito potenzialmente possibile (clausola 1 dell'articolo 346.48 del Codice Fiscale della Federazione Russa)
Periodo di rendicontazione (fiscale)	I trimestre, semestre, 9 mesi, un anno (clausole 1 e 2 dell'art.285 del Codice Fiscale della Federazione Russa)	I trimestre, semestre, 9 mesi, un anno (Articolo 346.19 del Codice Fiscale della Federazione Russa)		Trimestre (Articolo 346.30 del Codice Fiscale della Federazione Russa)		Da 1 a 12 mesi (clausola 5 dell'articolo 346.45 del Codice Fiscale della Federazione Russa)
Procedura per il pagamento degli acconti (imposta principale)	Non oltre il 28 del mese successivo al periodo di riferimento (mese). Per l'anno - entro e non oltre il 28 marzo (clausola 1 dell'articolo 287, comma 3 dell'articolo 289 del Codice Fiscale della Federazione Russa)	Entro e non oltre il 25 del mese successivo al periodo di riferimento. Per l'anno - per le imprese - entro e non oltre il 31 marzo, per gli imprenditori individuali - entro e non oltre il 30 aprile (art. 346.19 e comma 7 dell'art. 346.21 del Codice Fiscale della Federazione Russa)		Entro e non oltre il 25 ° giorno del primo mese successivo al trimestre (clausola 1 dell'articolo 346.32 del Codice Fiscale della Federazione Russa)		Un brevetto di durata inferiore a sei mesi deve essere pagato integralmente entro e non oltre il giorno in cui il documento cessa di essere valido. Un brevetto rilasciato per un periodo da sei mesi a un anno è il seguente. 1/3 del costo - entro 90 giorni dall'inizio del brevetto. I restanti 2/3 - entro e non oltre il giorno in cui scade il brevetto (clausola 2 dell'articolo 346.51 del Codice Fiscale della Federazione Russa)
Dichiarazioni fiscali di base	Trimestrale. Entro e non oltre il 28 del mese successivo al periodo di riferimento. Oppure il 28 di ogni mese. Se l'imposta viene calcolata dal profitto effettivo. Alla fine dell'anno - entro e non oltre il 28 marzo (clausole 3 e 4 dell'articolo 289, paragrafo 4 della clausola 1 dell'articolo 287 del Codice Fiscale della Federazione Russa)	Solo a fine anno. Organizzazioni - entro e non oltre il 31 marzo. Imprenditore individuale - fino al 30 aprile compreso (Articolo 346,23 del Codice Fiscale della Federazione Russa).		Ogni trimestre. Entro e non oltre il 20 del mese successivo (clausola 3 dell'articolo 346.32 del Codice Fiscale della Federazione Russa)		Non è fornito
Limite di reddito annuo	Senza confini	RUB 150 milioni (Clausola 4.1 dell'articolo 346.13 del Codice Fiscale della Federazione Russa)		Senza confini		60 milioni di rubli (Clausola 6 dell'articolo 346.45 del Codice Fiscale della Federazione Russa)
Limitazione del numero		Il numero medio di dipendenti non è superiore a 100 persone (comma 15, comma 3 dell'articolo 346.12, comma 1, comma 2.2 dell'articolo 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa)				Il numero medio di dipendenti non è superiore a 15 persone (clausola 5 dell'articolo 346,43 del Codice Fiscale della Federazione Russa)
La quota massima di partecipazione di altre società al capitale sociale	Non installato	25% (comma 14, comma 3 dell'articolo 346.12, comma 2, paragrafo 2.2 dell'articolo 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa)				No, le aziende non possono applicare PSN
	Forse	Non possono essere (comma 1 della clausola 3 dell'articolo 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa) Sono consentite suddivisioni separate e uffici di rappresentanza			Maggio (art. 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa)	Non possono, le aziende non hanno il diritto di applicare il PSN
Valore residuo massimo delle immobilizzazioni per la contabilizzazione	Non installato	RUB 150 milioni (Clausola 4 dell'articolo 346.13 del Codice Fiscale della Federazione Russa)			Non installato
Riduzione dell'imposta sui contributi	Non diminuisce. Ma i contributi sono inclusi nelle spese (comma 1 della clausola 1 dell'articolo 264 del Codice Fiscale della Federazione Russa)	Sui contributi, compresi i singoli imprenditori fissi, l'imposta viene ridotta nell'ambito del regime fiscale semplificato. Ma non più del 50%. Se il singolo imprenditore non ha dipendenti, i contributi riducono completamente l'imposta (comma 1 e paragrafo 5 del paragrafo 3.1 dell'articolo 346.21 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Le imprese riducono l'imposta sui contributi di non più del 50%.	Non diminuisce. Ma i contributi sono cancellati come spese (sottoclausola 7, clausola 1 dell'articolo 346,17 del Codice Fiscale della Federazione Russa)		Diminuisce. Massimo - 50% (clausola 2.1 dell'articolo 346.32 del Codice Fiscale della Federazione Russa)	Non diminuisce
Tasso di contribuzione	30% (Articolo 426 del Codice Fiscale della Federazione Russa)	30% (Articolo 426 del Codice Fiscale della Federazione Russa)	30% (Articolo 426 del Codice Fiscale della Federazione Russa)		30% e per le farmacie - 20% (Articolo 427 del Codice Fiscale della Federazione Russa)	30% (Articolo 426 del Codice Fiscale della Federazione Russa)
	Non condotto	Non condotto				Non condotto
Contabilità fiscale	I registri fiscali sono mantenuti (Articolo 314 del Codice Fiscale della Federazione Russa)	Viene mantenuto il libro dei registri delle entrate e delle spese (ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 22.10.2012 n. 135n)			Il libro non è conservato (lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 09.06.2016 n. SD-4-3 / [e-mail protetta])	I registri delle entrate sono tenuti per controllare il limite di 60 milioni di rubli.

* Le tasse obbligatorie includono: trasporto, tassa fondiaria, imposta statale, dazio doganale. Tutte le aziende e i singoli imprenditori devono pagarli, indipendentemente dal regime speciale utilizzato. Se ci sono oggetti tassabili.