Prende e schemi utilizzati nella pianificazione fiscale. Principi di base e metodi di pianificazione fiscale. Definizione del campo fiscale

Pianificazione come funzione di controllo deve essere eseguita in tutte le fasi dell'attività imprenditoriale. In particolare, la pianificazione fiscale è una delle parti importanti. progetto finanziario Ed è inseparabile dalle attività dell'organizzazione. Quando la pianificazione fiscale, la struttura ottimale dell'attività utilizzando funzionalità disponibili, nonché le direzioni e la probabilità di variabilità della legislazione è in fase di sviluppo. Ci sono molti metodi per tale pianificazione e ottimizzazione fiscale. Considera i metodi utilizzati nel corso delle attività dell'organizzazione.

Fondazione per la pianificazione fiscale

Tale pianificazione è uno strumento efficace per migliorare l'efficienza dell'organizzazione e ridurre i costi delle passività fiscali, salvo i requisiti della legge.

Pianificazione fiscale Inizia con la definizione carico fiscaleCiò riflette la necessità di apportare modifiche al sistema di gestione. Le organizzazioni sono focalizzate su tali indicatori di oneri fiscali:

La pianificazione fiscale viene eseguita riducendo il carico a causa di:

• prestazioni fiscali, in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa
• controlla il pagamento delle tasse tempestive
• emendamenti a B. politiche contabili

Importante! L'azienda di un giorno impiega un'organizzazione di un giorno. Questo è un modo illegale e l'evasione è associata ai rischi fiscali. E lavorare con un giorno non giustificare possibili benefici.

Principali tipi di pianificazione fiscale

La pianificazione fiscale si basa su tali principi:

1. legalità, cioè Conformità alle esigenze del NK RF
2. efficienza, I.e. Risposta tempestiva alle variazioni della legislazione fiscale
3. ottimalità - Dalla holding procedure dovrebbe essere l'effetto
4. validità - Lagittimità comprovata e fattibilità delle azioni
5. complessità: tutti i regolamenti sono presi in considerazione
6. professionalità - La pianificazione fiscale dovrebbe essere effettuata da specialisti qualificati.
7. privacy - I metodi utilizzati non possono essere divulgati.

Pianificazione fiscale sono assegnati:

Visualizza	Essenza
Classico	nell'organizzazione e nel controllo sul rimborso degli obblighi in conformità con la legislazione e implica previsione in conformità con i requisiti della legge
Ottimalità	per massimizzare l'uso degli spazi nella legislazione per l'organizzazione
Illegale	nell'evitare i contribuenti dal rimborso degli obblighi attraverso l'uso di strumenti illegali, contrariamente alla legislazione e può portare determinate misure di responsabilità
Lungo termine	si basa sulla strategia di sviluppo dell'organizzazione ed è minimizzare il carico dell'organizzazione per diversi anni
attuale	nell'applicazione di strumenti e metodi per ridurre l'onere fiscali per un periodo a breve termine o attraverso il cambiamento e l'ottimizzazione delle forme dei contratti della società e l'adeguamento delle politiche contabili per l'obiettivo di ridurre al minimo il carico

Elementi del sistema di pianificazione fiscale

1. Sistema di contabilità dell'azienda che soddisfa e non è la legislazione contraddittoria tra loro
2. Politica contabile - Riflette la procedura per il mantenimento della contabilità, laddove tali regole sono indicate: il metodo di calcolo dei ricavi, il metodo di ammortamento, rappresentando lo smaltimento delle attività, ecc.
3. Benefici fiscali - Applicazione di non tutte le prestazioni fiscali sulla legislazione, che richiedono un'analisi delle possibili conseguenze durante la conclusione delle transazioni.
4. Il controllo fiscale garantisce il controllo sulla durata del rimborso degli obblighi ed escludere il ritardo ad eccezione di un differimento previsto dalla legge.
5. Calendario fiscale - Pagamento tempestivo obbligazioni fiscali e la fornitura di segnalazione.
6. Sistema di gestione efficace ai fini del raggiungimento dei profitti di massimizzazione ottimizzando e sviluppando piani per la pianificazione fiscale
7. L'uso di specialisti preferenziali implica la minimizzazione attraverso la registrazione nelle zone offshore. Tutti questi schemi devono giustificare altrimenti FTS possono sfidare e portare alla giustizia.
8. I modelli di imitazione comportano la considerazione del carico fiscale in diverse situazioni e quando si cambia i parametri del supporto.
9. L'attività analitica richiede informatizzazione dell'analisi dell'efficacia dei metodi e degli strumenti effettuando un'analisi dei fattori, identificando debole e feste forti Per cercare modi per massimizzare i profitti.

Il ruolo del sistema di pianificazione fiscale

Il risultato dovrebbe essere garantito da azioni complete e concordate.

La pianificazione fiscale che è diretta all'ottimizzazione non influisce sull'importo del carico fiscale per il quale vengono utilizzate tutte le possibilità dei mezzi legali.

Per il processo di pianificazione, è necessario creare un dipartimento che sarà tassato: pianificazione dei pagamenti, collaborare con i conti, ecc. E il suo lavoro è regolato dall'opportunità per finanziare il suo contenuto.

La preparazione della pianificazione inizia con la definizione del budget per la pianificazione e il calcolo del rimborso e della redditività dei costi di pianificazione.

Metodi di base della pianificazione fiscale

Il metodo situazionale presuppone: sulla base dei documenti costituenti e del codice fiscale della Federazione Russa, un elenco di imposte da pagare, indicando tassi e benefici e la scelta di schemi di ottimizzazione adeguati

Metodo dei microballani - Valutazione del lavoro sotto l'influenza di vari fattori ambientali, determinare il cablaggio e forma un equilibrio, sulla base del loro confronto, l'opzione appropriata è selezionata.

Il metodo Grafanalytics si basa sull'assegnazione degli elementi di equilibrio che influisce sulla dimensione dei risultati finanziari, viene costruito un grafico, riflettendo la dipendenza del profitto dell'organizzazione dalla variabile selezionata e l'opzione effettiva è selezionata.

Il metodo bilanciato a matrice è il metodo dell'analisi matematica del set di variabili ed è implementato attraverso ricerche su vasta scala e previsione dei risultati e trovare colli di bottiglia in bilancio.

Il metodo di bilancio statistico è la costruzione di un modello in base ai valori medi da bilanci di organizzazioni esistenti simili.

Il metodo di determinare i flussi finanziari si basa sull'assunzione di pagamento di 2 tasse: l'imposta sul reddito e l'IVA. La relazione tra tassi IVA e imposte sul reddito con altri indicatori è determinata.

Un esempio di risparmio SDA

L'organizzazione conclude un accordo con un intermediario per attuare servizi alle persone. L'agente si trova su USN. Acquisisce un servizio dal fornitore e implementa l'acquirente ad un costo maggiore e riceve una remunerazione sotto forma di differenza tra il prezzo dell'acquisto e della vendita, si presume che il beneficio in è completamente proprietà dell'agente. In questo caso, il Fornitore salva i pagamenti al budget.

Il fornitore consegnato all'agente in vendita il servizio del valore di 7.000 rubli. e ha prescritto una remunerazione 100 rubli. L'agente ha implementato un servizio per 10.000 rubli.

A condizione che 100 e 7000 rubli. Sono una remunerazione, quindi il fornitore avrebbe messo una fattura per la quantità di 10.000 rubli. (3000 + 7000), pagando l'IVA, uguale a 1542 rubli. (10.000 rubli / 118% * 18%).

Sotto il contratto 3000 rubli. - La proprietà di beneficenza dell'agente e del fornitore non lo include a sua volta. Quindi, una fattura sarà inserita per soli 7000 rubli. E IVA sarà 1067 rubli. (7000 rubli / 118% * 18%). Significa che l'ottimizzazione delle tasse raggiungerà 475 rubli. (1542 - 1067).

L'uso di tale schema non influenzerà l'agente di viaggio e in ogni caso l'agente sull'USN pagherà una tassa di 186 rubli. ((100 rubli. + 3000 rubli) * 6%).

Schema di ottimizzazione delle imposte sui profitti

Metodi legali:

• la formazione della riserva consentirà uniformemente a distribuire il carico
• applicazione di un metodo di ammortamento non lineare per le immobilizzazioni che devono essere riflesse nelle politiche contabili

Metodi illegali:

• usando il trasferimento della base alla modalità preferenziale - i mezzi individuali appartengono a spese indirette, ridurre la base imponibile
• mancanza di affiliazione - Le organizzazioni non dovrebbero essere interdipendenti

Vi è il rischio delle autorità fiscali che possono analizzare la corrispondenza aziendale da cui sono disegnate le conclusioni.

Direttore del Dipartimento legale Azienda di auditing. Rispetto "

O. Ivanova.

Errore durante il controllo fiscale dell'organizzazione

I dipendenti dei FTS sono sufficientemente diritti quando conducono il controllo. Hanno il diritto di: controllare i documenti primari, il reporting, la disponibilità i soldiE può anche sigillare le premesse, le richieste di avanzamento, prelevare documenti. Il controllo FNS è lo strumento principale della legislazione fiscale attraverso attività attraverso il controllo del rispetto della legislazione stabilita dal codice fiscale della Federazione Russa. I dipendenti FTS tengono record di conformità con la legislazione da parte di tali metodi:

• osservazione
• controlla i fatti attività economica
• sondaggio
• analisi
• revisione

Il processo di pianificazione fiscale consiste in diverse fasi interrelate che non dovrebbero essere considerate come una sequenza chiara e inequivocabile di azioni necessarie per ridurre le passività fiscali. Ciò è dovuto al fatto che la pianificazione fiscale combina elementi di analisi della scienza e dell'arte.

Processo di pianificazione fiscale:

• 1. Formulando gli obiettivi e gli obiettivi della nuova educazione, la sfera della produzione e della circolazione.
• 2. Risolvendo la questione della posizione più favorevole dell'impresa e delle sue divisioni.
• 3. La scelta della forma organizzativa e legale di attività imprenditoriale.
• 4. Formazione del campo fiscale, la definizione di tutti i benefici forniti dalla legislazione fiscale per ciascuna delle tasse.
• 5. Analisi di tutte le possibili forme di transazione e la formazione del campo contrattuale, elaborando una rivista di operazioni economiche tipiche.
• 6. Analisi di varie situazioni di business, tenendo conto dei possibili rischi fiscali, risolvendo la questione del collocamento razionale delle attività e delle imprese di reddito.
• 7. Gestione delle tasse, compreso l'uso della tecnologia di controllo interno per i pagamenti fiscali.

• · Primo stadio - l'emergere dell'idea dell'organizzazione del business, la formulazione dell'obiettivo e dei compiti, nonché la soluzione del problema di possibile uso Le prestazioni fiscali fornite dal legislatore (ad esempio, per le piccole imprese che operano nel campo della produzione materiale).
• · Seconda fase - la scelta dei luoghi più redditizi della posizione delle premesse di produzione e ufficio dell'impresa, i suoi rami, sussidiarie e organismi governativi.
• · Terzo stadio - la scelta della forma organizzativa e legale di un'entità giuridica e determinando il suo rapporto con il regime fiscale derivante da questo.

Le seguenti fasi si riferiscono alla pianificazione delle imposte correnti, che dovrebbe immettere organicamente l'intero sistema di gestione dell'entità aziendale.

• · Quarto stadio Fornisce la formazione del cosiddetto campo fiscale dell'impresa. Una tabella delle tasse è elaborata con una tavola fiscale in cui ogni tassa è descritta utilizzando determinati indicatori (parametri). La prossima analisi dei benefici fiscali è effettuata. In conclusione del palcoscenico, viene elaborato un piano dettagliato per l'utilizzo dei vantaggi per le imposte selezionate.
• · Quinto stadio - istruzione (tenendo conto del campo fiscale già formato) del sistema di relazioni contrattuali dell'impresa e di elaborare la rivista delle operazioni economiche, che funge da base per la contabilità e contabilità fiscale.
• · Sesta fase Inizia con l'analisi di varie situazioni fiscali, confrontando gli indicatori finanziari ottenuti con possibili perdite a causa di sanzioni e altre sanzioni. Successivamente, tenendo conto del ricevimento dei massimi risultati finanziari, il più razionale dal punto di vista fiscale è il collocamento di attività e reddito dell'impresa.
• · Settimo stadio Direttamente associato alla gestione delle imposte in imprese e organizzazioni. La gestione delle imposte include l'organizzazione di contabilità e controllo delle imposte affidabili sulla correttezza dei calcoli fiscali. Il modo principale per ridurre il rischio di errori può essere l'uso della tecnologia di controllo interno per i calcoli fiscali.

Nella letteratura, nella descrizione del processo di pianificazione fiscale nelle imprese industriali, vengono applicati vari approcci per determinare i suoi elementi strutturali. Pertanto, alcuni autori ritengono che la pianificazione fiscale sia composta da quattro fasi interrelate di un singolo ciclo (figura 1).

Fico. 1. Fasi di pianificazione fiscale

Conoscenza fiscale - Conoscenza accurata della legislazione fiscale corrente, il suo ulteriore sviluppo; Capire quali partiti positivi o negativi ha per l'impresa;

Conformità alle leggi fiscali - Preparazione tempestiva e chiara dichiarazioni fiscali, Report, notifiche e altri documenti, pagamento completo di tutti i pagamenti delle tasse;

Presentazione nelle autorità fiscali - Invio di dichiarazioni fiscali, report, notifiche e altri documenti alle autorità fiscali, assistendo le autorità fiscali durante ispezioni fiscali e in altre fasi di conformità con leggi fiscali, negoziati con tasse e altri organismi su questioni di violazione della legislazione fiscale, riducendo le tasse e debiti fiscali della cancellazione, presentazione di un'impresa nella magistratura sui reati fiscali;

Ottimizzazione fiscale - Pianificazione e gestione delle operazioni economiche per ottenere la posizione fiscale più redditizia nella prospettiva strategica.

Terzo ritiene che la seguente struttura sia peculiare del processo di pianificazione fiscale:

• · Analisi delle attività economiche;
• · Manutenzione di base problemi fiscali;
• · Sviluppo e pianificazione dei regimi fiscali;
• · Preparazione e attuazione dei regimi fiscali;
• · Inclusione dei risultati nella segnalazione e in attesa della reazione degli organismi di controllo.

Le caratteristiche di cui sopra del contenuto del processo di pianificazione fiscale sono basate principalmente sulla definizione della pianificazione fiscale - come attività pratiche per ottimizzare il portafoglio fiscale. Allo stesso tempo, come già notato, la pianificazione fiscale è la parte inestricabile della pianificazione economica generale, il che significa che la procedura di pianificazione generale deve essere pienamente conforme alla procedura, altrimenti la pianificazione fiscale può essere in conflitto con il piano generale di sviluppo dell'impresa, che alla fine comporterà l'emergere di squilibri nella gestione dell'impresa, nonché un aumento dei costi di gestione, per il più economico prevedere le conseguenze fiscali per l'impresa nel piano di sviluppo generale dell'impresa, anziché adeguarsi il piano approvato in conformità con le aspettative fiscali. Pertanto, il lavoro nel campo della pianificazione fiscale dovrebbe essere costituito dalle stesse fasi che si riflettono nel processo di elaborazione di un piano generale di sviluppo per il futuro, vale a dire, la fase organizzativa e preparatoria, ricerca, sviluppo del piano e principale. Il primo stadio è determinato dalla formazione dell'apparato, che deve organizzare tutto il lavoro sulla preparazione del piano e preparare le condizioni per la sua attuazione. Il secondo è determinato dall'attuazione della ricerca di base, compresa la legislazione fiscale corrente che precede il piano. Qui le informazioni richieste vengono raccolte, vengono elaborate tabelle analitiche, gli indicatori tecnici ed economici necessari sono selezionati. La terza fase include la compilazione del piano. E la quarta fase è l'implementazione di questo piano.

La pianificazione fiscale di una particolare entità dell'entità è la scelta ottimale, dal punto di vista di un particolare contribuente, combinazioni e costruire forme di attività legali al fine di ridurre l'onere fiscali nel quadro della legislazione fiscale corrente.

Chiamiamo i principi di base della pianificazione fiscale che possono essere formulati come segue:

• 1) Legittimità, cioè conforme alla legislazione vigente;
• 2) conoscenza e studio dettagliato della posizione delle autorità fiscali, nonché pratica giudiziaria sugli aspetti delle relazioni legali fiscali relative all'ottimizzazione;
• 3) Prospettive. Il contribuente deve prevedere le conseguenze dell'applicazione errata di vari metodi e schemi di ottimizzazione fiscale, che possono comportare grandi perdite finanziarie;
• 4) la stratificazione della pianificazione;
• 5) Calcolo preliminare conseguenze finanziarie Pianificazione (calcolo delle opzioni Imposte delle imposte, incluso dal fatturato, secondo i risultati delle attività generali in relazione a una specifica transazione o progetto, a seconda delle varie forme giuridiche della sua attuazione);
• 6) Individualità della pianificazione fiscale. La combinazione fiscale del lavoro di ciascuna organizzazione e dello schema finanziario di ciascuna transazione è in gran parte unico, e i suggerimenti pratici possono essere forniti in ciascun caso particolare dopo la competenza legale preliminare degli specialisti;
• 7) Collettività per prendere decisioni sui metodi e sulle forme di ottimizzazione fiscale. Gli esperti notano che il processo di ottimizzazione fiscale è:
  • - lavoro congiunto del ragioniere, avvocato e leader (manager);
  • - una ricerca costante di nuove soluzioni originali e schemi organizzativi dell'organizzazione;
  • - Studio continuo della letteratura speciale, studio e analisi dell'esperienza di altre organizzazioni di questo profilo e aree di business correlate.

Il processo di pianificazione fiscale nell'impresa può essere suddiviso in diverse fasi.

• 1. processo decisionale. Sulla base delle informazioni preparate, il primo leader o i suoi deputati svolgono l'atto delle decisioni;
• 2. Preparazione della decisione. Preparazione completa della decisione con il coinvolgimento delle divisioni di cui alla matrice o nei funzionari;
• 3. Partecipazione alla preparazione di una decisione conclusa nella preparazione di singole questioni o informazioni per conto di divisioni o di un funzionario responsabile per la preparazione della decisione;
• 4. Coordinamento obbligatorio presso la fase di preparazione o l'adozione;
• 5. Esecuzione della decisione;
• 6. Controllo dell'esecuzione della decisione.

Oltre a creare le realtà economiche di oggi, la struttura della pianificazione fiscale, determinando i poteri e i requisiti per i partecipanti al processo di pianificazione dei pagamenti fiscali, per la formulazione di successo delle attività di pianificazione fiscale, è necessario avere risorse finanziarie, logistiche e intellettuali che sono risorse formato quando si elabora un piano fiscale annuale.

Le risorse materiali e tecniche coinvolte nel processo di pianificazione fiscale sono determinate dinanzi alla creazione di un gruppo di misure di pianificazione per ottimizzare il portafoglio fiscale e sono formati da due parti: la prima parte è composta da elementi del materiale materiale e tecnico, che sono A disposizione di tali divisioni dell'impresa, i cui dipendenti sono impiegati dai pagamenti delle tasse; La seconda parte viene creata specificamente per funzionare il gruppo fiscale. Tra l'intero elenco di risorse materiali e tecniche necessarie per il successo dell'attuazione delle funzioni di pianificazione fiscale, dovrebbe essere occupata un luogo significativo: garantendo il gruppo fiscale con informazioni moderne e complessi computazionali necessari per applicare metodi statistici e matematici per determinare le opzioni di distribuzione per le imposte attività di ottimizzazione; Utilizzare nel processo di lavoro di un'ampia fondazione di biblioteche costituita da letteratura normativa, scientifica, pratica e periodica; L'applicazione del database della legislazione della RC, facilitando la ricerca della documentazione necessaria di natura normativa e legale.

Base finanziaria Le organizzazioni di pianificazione fiscale sono formate in base alle esigenze delle attività di ottimizzazione fiscale. Inoltre, la gestione dell'impresa dovrebbe costituire una politica di stimolare i dipendenti del settore fiscale per ottenere risultati positivi del processo di pianificazione fiscale.

Al fine di aumentare il livello intellettuale degli specialisti del sistema di pianificazione fiscale, un programma di partecipazione a seminari tematici, conferenze, corsi di formazione, corsi di formazione avanzati, a cui ulteriori informazioni risorse finanziarie. La pianificazione specificata è inclusa anche nel piano fiscale dell'impresa.

A seconda della natura delle decisioni di gestione, la pianificazione fiscale condivisa su:

• 1) Controllo delle imposte correnti: monitoraggio giornaliero Eventi Modifiche alla base legislativa
• 2) il controllo della correttezza del calcolo e del trasferimento delle passività fiscali, nonché lo studio delle cause di varie modifiche degli indicatori medi dell'impresa;
• 3) pianificazione delle imposte correnti - attività dell'attuale ottimizzazione della tassazione, piegatura dei regimi tipici per le operazioni economiche e l'attuazione degli accordi;
• 4) Pianificazione fiscale strategica (analisi delle tasse variazioni) - Preparazione delle previsioni delle passività fiscali aziendali, nonché schemi per l'attuazione di misure per ridurre il carico fiscale sull'impresa.

A seconda degli strumenti utilizzati nella pianificazione fiscale, può essere basato su:

• 1) l'uso di interruzioni fiscali - il rilascio completo o parziale delle entità dell'imprenditorialità dal pagamento delle tasse relative a determinate attività o alla produzione di determinati prodotti,
• 2) l'uso di laser fiscali - problemi individuali dell'attività imprenditoriale, non stabiliti dalla legislazione fiscale,
• 3) L'uso di schemi appositamente progettati, ottimizzando i pagamenti delle tasse, che sono solitamente lo strumento principale per la pianificazione fiscale.

La pianificazione fiscale può essere basata su violazioni dirette della legislazione fiscale, ma quindi cessa di soddisfare i principi di base che sono alla base di questa pianificazione.

A seconda dell'efficacia dei soggetti della pianificazione fiscale relativa all'uso di possibili strumenti, è diviso in passivo e attivo. La base della pianificazione fiscale passiva è un'ottimizzazione alternativa. Tale ottimizzazione è possibile quando ci sono due e più norme alternative nella legislazione fiscale, e la convenienza di utilizzare uno di esse risolve un'impresa specializzata o un individuo è un contribuente. Un esempio di pianificazione fiscale passiva può essere una soluzione alla domanda riguardante la fattibilità della transizione a un sistema semplificato di tassazione di una piccola entità aziendale. La pianificazione fiscale attiva include metodi specifici per pianificare le attività dell'impresa utilizzando schemi di ottimizzazione appositamente sviluppati.

Il regime fiscale dell'attività di ciascuna impresa in generale, nonché l'attuazione di ciascun accordo individuale in particolare, è individuale e richiede una pianificazione e calcoli preventivi. Elementi della pianificazione fiscale, anche se non è specificamente organizzato e non è attuato, presente nelle attività di ogni impresa e di ogni imprenditore. Una persona che diventa solo sul percorso dell'attività imprenditoriale e decide, in quale forma questa attività deve essere - essere un imprenditore senza creare un'entità giuridica o registrare l'impresa - è già impegnata nella pianificazione fiscale, perché, calcolando i costi associati Con l'acquisizione di un brevetto o registrazione dell'impresa, allo stesso tempo, anche le tasse che pagheranno nel primo e del secondo caso verranno pagate.

Pertanto, l'efficacia della pianificazione fiscale è in aumento in modo significativo nell'ambito della condizione dell'organizzazione giusta e propositiva, che prevede la formazione di un team di persone che affronterà questo lavoro, lo sviluppo del piano, degli obiettivi e dei compiti della pianificazione fiscale, così come lo sviluppo e l'attuazione dei pagamenti fiscali per ridurre al minimo i regimi.

Ottimizzazione dei pagamenti fiscali, pianificazione fiscale.

Pertinenza La questione della pianificazione fiscale è dovuta al desiderio esplicativo dei contribuenti per ridurre il carico fiscale e ugualmente spiegato per prevenire questo.

Essenza della pianificazione fiscale

Scopo La pianificazione fiscale è costruire un modello di business ottimale che fornisce l'importo minimo possibile di oneri fiscali.

Essenza La pianificazione fiscale è costituita da una legge riconosciuta per ciascun contribuente per utilizzare tutte le misure consentite dalla legge, percorsi e metodi per massimizzare le sue passività fiscali. La possibilità di pianificazione fiscale è dovuta alla presenza di una sfera molto ampia nella legislazione fiscale, dove non sono state identificate le norme di diritto con accuratezza sufficiente o la loro interpretazione ambigua è consentita.

Elementi di questo tipo di pianificazione:

• la scelta del più vantaggioso per la posizione dell'organizzazione, delle sue divisioni strutturali e degli organismi di governo;
• la scelta della forma organizzativa e legale di organizzazione e della sua struttura organizzativa ed economica.

Pianificazione fiscale corrente - una combinazione di metodi che conferiscono al contribuente l'opportunità di ridurre il carico fiscale per un periodo limitato di tempo o in ciascuna particolare situazione economica.

Elementi della pianificazione corrente:

• l'uso di benefici fiscali per le tasse principali, tenendo conto delle variazioni della legislazione fiscale;
• l'uso di forme ottimali di contratti;
• sviluppo di politiche contabili allo scopo di ottimizzare la tassazione.

Elementi e stadi di pianificazione fiscale

Gli elementi di pianificazione fiscale sono:

1. Progettato per prevedere e controllare chiaramente la correttezza del calcolo e la conformità con i tempi di pagamento al bilancio delle imposte richieste, nonché la segnalazione, al fine di prevenire violazioni delle durate dei rapporti, che comportano sanzioni;
2. Strategia di ottimizzazione fiscale, In conformità con il quale è in fase di sviluppo un chiaro piano di attuazione;
3. Controllo crediti : No LON 4 mesi fallimento per i contratti economici per prodotti o servizi spediti;
4. Stato di monitoraggio contabilità e segnalazione per ottenere informazioni operative e oggettive sulle attività economiche al fine di adottare adeguatamente la pianificazione fiscale;
5. Benefici fiscali e organizzazione delle transazioni;
6. Posizionamento razionale delle risorse e.

Metodi di pianificazione fiscale

• l'uso di lacune legislative;
• applicazione di interruzioni fiscali;
• selezione delle attività;
• corretta formazione di politiche contabili;
• applicazione di offshore;
• un cambiamento nei pagamenti fiscali;
• organizzazione adeguata delle transazioni;
• lobbying;
• previsione dei cambiamenti nella legislazione fiscale.

Fasi di pianificazione fiscale

Pianificazione fiscale — processo multifattore complesso. Con una parte della convenzione, si ritiene che questo processo abbia luogo quattro fasi.

Alla prima tappa, la questione della scelta del più redditizio dal punto di vista fiscale ubicazione sia dell'impegnata stessa che dei suoi organi governativi, rami e sussidiarie. Ciò tiene conto non solo del regime fiscale fornito dalla legislazione locale, ma anche la possibilità e le condizioni per la fornitura di crediti d'imposta e altri benefici speciali, la possibilità di un trasferimento non fiscale di reddito da un paese all'altro, i termini di tassa Accordi, ecc.

Nella seconda fase prodotto scelta ottimale per obiettivi specifici forma legale o forme.

Essenza terzo stadio La pianificazione fiscale consiste nel più completo e giusto utilizzando vantaggi fiscali e benefici Alla corrente. L'analisi delle transazioni è fatta, la scelta delle forme di stipendio e dell'attuazione della politica sociale dell'impresa, uso corretto Benefici sui principali tipi di imposte, pronta risposta alla variazione della legislazione fiscale, ecc.

Alla quarta fase La domanda è risolta da O. posizionamento razionale delle risorse e, avendo in mente non solo la redditività stimata degli investimenti, ma anche le tasse pagate al ricevimento di questo reddito.

Va notato che 1 e 2 fasi di pianificazione della registrazione dell'azienda avvengono solo una volta, mentre la pianificazione delle imposte correnti (3, 4 stadi) comporta il monitoraggio della validità dell'applicazione dei benefici fiscali a ciascuna transazione.

Regole e rischi di pianificazione fiscale

La pianificazione fiscale per gli imprenditori comporta la scelta dei dati ottimali regole fiscali forme e metodi di investimento di capitale e attività di esecuzione. Con qualche semplificazione, la pianificazione fiscale può essere rappresentata come seguendo le regole di base.

Primo: Evitare lo stato di residente nel paese di ricezione il maggior redditoSe i ricavi dall'attività estera sono applicati alla tassazione dei redditi da attività straniere.

Secondo: Le attività sono preferibili a muoversi sotto forma di movimento del capitale e non dei profitti.

Terzo: Quando si confrontano i regimi fiscali paesi diversi È necessario prestare maggiore attenzione alle regole per il calcolo del reddito imponibile e non le aliquote fiscali.

Il quarto: Non dovrebbe essere in fretta con la raccolta del reddito e la registrazione dei profitti, poiché il ritardo fiscale è spesso equivalente all'esenzione da esso.

Le regole quotate forniscono minimizzazione delle passività fiscali a un modo legittimo e attraverso la piena divulgazione di tutte le informazioni alle autorità fiscali. Tale minimizzazione delle passività fiscali è solitamente chiamata evitamento delle tasse. Oltre ai modi legittimi, le minimizzazione fiscale possono essere eseguite con metodi illegali, definiti come evasione fiscale (evasione fiscale). L'evasione fiscale avviene nascondendo i suoi obblighi fiscali o fornendo informazioni false nelle autorità fiscali.

Rischi di pianificazione fiscale

Qualsiasi pianificazione fiscale è associata a determinati rischi imprenditoriali. Le autorità fiscali non sono incoraggiate Le azioni dei contribuenti perseguono un calo del carico fiscale, anche se tali azioni formalmente non contraddicono la legislazione. Ed è abbastanza comprensibile perché l'obiettivo budget statale Consiste nel massimizzare le crescenti entrate fiscali.

La nitidezza del problema designata è anche determinata dal fatto che nella legislazione vigente non è sempre possibile trovare criteri chiari, consentendo in una particolare situazione di delimitare la legittima minimizzazione della tassazione e l'evasione fiscale illegale. Contraddittorio e pratica di arbitraggio , pertinenti le stesse azioni in alcuni casi a attività legittime, e in altri - allo scarico dei reati.

L'assenza di limiti di minimizzazione fiscale istituita legislativa comporta una serie di conseguenze negative:

• La mancanza di criteri chiari per la minimizzazione fiscale legale è un fattore attività commerciale restrittiva Entità aziendali.
• Nelle condizioni di incertezza basi legali Minimizzare i pagamenti delle tasse perde la fiducia delle entità economiche a agenzie governative , l'autorità del potere statale è ridotta agli occhi dei contribuenti.
• Dal punto di vista dei processi macroeconomici, l'assenza di limiti della minimizzazione fiscale legale significativamente riduce attrattività di investimento russo economia.

Allo stesso tempo applicazione competente Le disposizioni della legislazione vigente, l'uso di tutti i possibili benefici, i diritti e le garanzie consentono di ridurre significativamente i rischi della pianificazione fiscale al livello minimo. Di conseguenza, viene raggiunto un risultato positivo con l'aiuto della pianificazione fiscale giustificare possibili rischi fiscali.

I problemi:

1. Entità e classificazione dei metodi di pianificazione fiscale

2. Metodi basati sulla scelta delle attività

3. Metodi basati sulla scelta della giurisdizione del contribuente

4. Metodi di pianificazione delle tasse situazionali

5. Principi della pianificazione fiscale

Parole chiave:

- Metodo di pianificazione fiscale;

- Metodi di pianificazione delle imposte generali;

- Scelta delle attività;

- Scelta della giurisdizione;

- Pianificazione delle tasse situazionali;

- metodi speciali di pianificazione fiscale;

- Principi della pianificazione fiscale.

I metodi di pianificazione fiscale dovrebbero essere definiti modi attraverso i quali si ottiene l'ottimizzazione delle imposte. Sotto l'ottimizzazione della tassazione, la massima riduzione possibile dei pagamenti fiscali è intesa qui con un livello di rischio fiscale valido.

A destra del contribuente per ridurre il carico fiscale da parte di tutti modi legittimi È affermato direttamente al paragrafo 3 della risoluzione della Corte costituzionale della Russia del 23 maggio 2003 n. 9-P, che è noto per avere una forza legislativa: "nel caso in cui la legge prevede una certa esenzione dei benefici dal pagamento tasse e consentendo di ridurre i pagamenti fiscali dell'ammontare, in relazione alle categorie rilevanti dei contribuenti, l'obbligo di pagare legalmente impostare le tasse Assume la necessità di pagare solo nella parte per la quale i benefici non si applicano ed è in questa parte che tali contribuenti sono responsabili del mancato pagamento delle tasse legalmente stabilite ".

I metodi di pianificazione fiscale possono essere suddivisi in generale e speciali.

I metodi generali della pianificazione fiscale includono quanto segue:

1) un metodo per scegliere una forma di attività;

2) il metodo per scegliere la giurisdizione del contribuente;

3) Metodo di pianificazione della situazione.

Metodo per selezionare le attività

Le organizzazioni possono aprire una filiale o semplicemente divisione separata O stabilire una controllata. Quindi, un individuo ha il diritto di svolgere le sue attività come imprenditore individuale o registrarsi come entità legale. Puoi applicare un regime fiscale speciale. Ciascuna delle opzioni ha le proprie caratteristiche di tassazione, l'analisi del quale è oggetto della pianificazione fiscale.

Il metodo per scegliere la giurisdizione del contribuente

Ad oggi, questa è una forma abbastanza comune di pianificazione fiscale. La giurisdizione locale può essere posizionata sia in Russia che all'estero. L'effetto economico A seguito dell'uso di questo metodo, ad esempio, la "uscita" dei profitti nella zona di tassazione preferenziale, è molto sensibile e spesso diverse volte l'effetto dell'uso di tutti gli altri vantaggi e liberazioni forniti per nel codice fiscale della Federazione Russa. Tuttavia, ci sono molte debolezze di questo metodo: il primo e più importante lato negativo è l'instabilità dello stato legale della giurisdizione.

Metodo di pianificazione della situazione

La gestione finanziaria dell'organizzazione, sulla base della sua carta, il contratto costituente e altri documenti costituenti, conformemente al codice fiscale della Federazione Russa e degli standard statistici, determina la gamma di tasse fondamentali, che dovrebbero essere pagate alle organizzazioni, chiarisce i tassi e i benefici. Il cosiddetto campo fiscale dell'organizzazione è formato. Successivamente, vengono selezionate le operazioni economiche tipiche, in cui è coinvolta l'organizzazione, data le specifiche del tipo di attività e la complessità del processo di produzione.

Quindi, secondo la Carta dell'organizzazione e sulla base del codice civile della Federazione Russa, il sistema di relazioni contrattuali dell'organizzazione è formata, tenendo conto del campo fiscale formato. Successivamente, vengono sviluppate varie situazioni tenendo conto delle imposte, degli sviluppi contrattuali e commerciali che coprono una vasta gamma di vita economicaimplementato in diverse versioni comparative. Basato su uno studio completo di situazioni, scelto opzioni ottimali. Quando si analizza varie situazioni, è consigliabile confrontare i risultati finanziari ottenuti con possibili perdite causate da sanzioni e altre sanzioni. Il lato debole del metodo situazionale nei suoi multivariati.

I seguenti metodi includono metodi di pianificazione fiscale speciali:

1) Metodo di utilizzo della lacuna nella legislazione;

2) il metodo di applicazione delle interruzioni fiscali;

3) metodo di formazione di politiche contabili;

4) il metodo di modifica della quantità di tasse;

5) il metodo di differire un pagamento fiscale;

6) il metodo di sostituzione delle relazioni;

7) metodo di separazione delle relazioni;

8) il metodo di riduzione diretta dell'oggetto della tassazione.

1. Metodo di utilizzo delle "lacune" nella legislazione.

Secondo il paragrafo 7 dell'art. 3 del codice fiscale della Federazione Russa, tutti i dubbi fatali, le contraddizioni e le ambiguità degli atti di diritto sulle tasse e le tasse sono interpretate a favore del contribuente - questa è la principale giustificazione normativa dell'applicazione di questo metodo. Lati deboli Metodo: In primo luogo, il legislatore elimina regolarmente le "scappatoie" per i contribuenti, dando l'opportunità di ridurre le dimensioni detrazioni fiscaliPrendendo appositamente modifiche alle leggi fiscali. Tali emendamenti sono principalmente adottati dai risultati delle attività pratiche delle autorità fiscali e delle proposte prese dagli organismi legislativi degli organismi legislativi relativi al cambiamento e al completamento delle disposizioni della legislazione in relazione all'identificazione dell'evasione legale delle imposte impegnate a causa di la fuzzosità e la non riproduttività delle leggi. Pertanto, questo metodo di pianificazione fiscale non può essere calcolato per una lunga applicazione. Un altro problema è che per l'uso di "lacune" nella legislazione, il contribuente richiederà assistenza qualificata da esperti sulla tassazione.

2. Il metodo di applicazione delle interruzioni fiscali.

Il metodo di applicazione dei benefici fiscali è uno dei metodi più comuni della pianificazione fiscale, grazie alla sua legalità e alla relativa facilità d'uso. La difficoltà può solo causare l'esecuzione nell'autorità fiscale il diritto di utilizzare benefici, poiché è spesso necessario fornire un numero sufficientemente elevato di documenti di conferma.

3. Metodo di formazione di politiche contabili.

L'importo e la procedura per il pagamento delle imposte in molti modi dipendono dai metodi di contabilità e tassazione scelti dal contribuente. Pertanto, l'attenzione dovrebbe essere pagata alle politiche contabili, che è determinata dall'organizzazione, come è ben noto prima dell'inizio dell'anno del calendario. Questo metodo è più ausiliario, progettato per ridurre i rischi derivanti quando si utilizzano altri metodi di pianificazione fiscale.

4. Metodo di applicazione di organizzazioni preferenziali.

L'essenza del metodo di applicazione delle organizzazioni preferenziali è il principale la base delle tasse Tradotto in entità giuridiche fornite dalle leggi fiscali per legge condizioni preferenziali Tassazione, come i contribuenti che applicano un sistema di tassazione semplificato.

5. Il metodo di modifica della quantità di tasse.

La legislazione fiscale nel capitolo 9 del codice fiscale della Federazione Russa ci consente di modificare l'importo dei pagamenti fiscali mediante ritardo, rate, credito fiscale, credito d'imposta per gli investimenti, che può essere utilizzato effettivamente nelle attività commerciali.

Il metodo del pagamento delle imposte differite è basato sul fatto che il periodo di pagamento della maggior parte delle imposte è strettamente correlato al motivo del verificarsi dell'oggetto fiscale e del periodo del calendario (mese, trimestre, anno). Ad esempio, un'organizzazione può ritardare l'emergere del fatturato imponibile trasferendo fondi l'ultimo giorno del periodo di riferimento. Ciò è dovuto al fatto che il tempo minimo di pagamento dei pagamenti tramite banche non è un giorno, ma una media di circa tre giorni (per le organizzazioni situate in diverse regioni).

6. Sostituzione del metodo di relazione.

La base del metodo di sostituzione delle relazioni è il principio di base del diritto civile - il principio della disposizione delle relazioni giuridiche civili, che si riduce al fatto che ogni entità economica è giusta a scegliere in modo indipendente controparti, forma e condizioni della transazione con loro. L'essenza del metodo è che il contribuente, con la registrazione giuridica delle relazioni economiche con le sue controparti, sceglie la forma civile della transazione, basata non solo dai principi di registrazione della legge civile e delle attrezzature legali, ma tenendo conto anche della tassa Conseguenze dell'applicazione degli standard di diritto civile. Va notato che l'intero complesso di diritti e obblighi dovrebbe essere sostituito, e non solo il lato formale della transazione, cioè la transazione non dovrebbe contenere segni di preferenza, immaginaria o fittiosità, altrimenti la transazione potrebbe non essere valida.

7. Il metodo di separazione delle relazioni.

Il metodo di separazione delle relazioni e il metodo sostitutivo si basano anche sul principio di disposizione della legge civile, solo in questo caso Non vi è alcuna sostituzione di alcune relazioni economiche con gli altri, ma la separazione di un atteggiamento complesso verso un certo numero di operazioni economiche più semplici.

8. Un metodo di riduzione diretta dell'oggetto della tassazione.

L'essenza del metodo di riduzione diretta dell'oggetto fiscale è di sbarazzarsi di alcune operazioni e della proprietà imponibile, senza danneggiare l'attività economica dell'entità di pianificazione fiscale. Tra gli altri, usi: riduzione dell'oggetto della tassazione durante l'esecuzione di operazioni di acquisto e vendita, scambi, donazioni sottovalutando il costo dei beni, lavori, servizi, tenendo conto dell'azione dell'art. 40 NK RF. Inoltre, un metodo abbastanza comune è quello di ridurre l'oggetto della tassazione della tassazione conducendo gli inventari, sulla base dei risultati dei quali la proprietà che è venuta a dissenso fisico è scritta, o proprietà moralmente obsoleta, riducendo il valore della proprietà imponibile da conducendo una rivalutazione indipendente del valore delle immobilizzazioni nella direzione del declino.

In pratica, l'oggetto della pianificazione fiscale, di regola, utilizza un complesso di metodi elencati per ottenere un risultato ottimale. La più efficace sarà considerata una tale combinazione di metodi di ottimizzazione fiscale, che consente all'organizzazione di raggiungere i loro obiettivi nel più breve periodo di tempo con la più piccola quantità di costi.

I principi della pianificazione fiscale sono i principali principi della pianificazione fiscale che dovrebbero essere guidati dal Gestore fiscale, dal consulente fiscale e dall'avvocato fiscale. I principi principali sono consueti per quanto segue:

1. Il principio della legalità

Le attività per la riduzione delle passività fiscali sono ammissibili se i contribuenti agiscono legittimamente. Solo pienamente conforme al contribuente della legislazione vigente quando si utilizzano misure speciali per ridurre al minimo le passività fiscali può essere definita pianificazione fiscale.

2. Il principio della "presunzione di innocenza" del contribuente

Il principio della "presunzione di innocenza" del contribuente è formulato al paragrafo 6 dell'art. 108 del codice fiscale della Federazione Russa, secondo cui il contribuente è considerato innocente nella Commissione di un reato fiscale, fino a quando il suo colpevole è dimostrato nella procedura prevista dalla legge federale e ha stabilito una decisione del tribunale da parte della Corte. Inoltre, la legge è stabilita direttamente che l'obbligo di dimostrare le circostanze che indicano il fatto dell'offesa fiscale e il senso di colpa del contribuente nel suo impegno è impostato alle autorità fiscali.

3. Il principio di efficacia e progressificazione economica

Il principio di efficacia e la progressificazione economica significa che eventuali azioni dei contribuenti devono essere giustificate con punti di vista pratici ed economici. È necessario correlare i risultati della pianificazione fiscale con il rischio del fatto che le autorità fiscali contestano alcune transazioni o azioni intraprese dal contribuente.

4. Il principio di utilizzo completo della legislazione

Alcuni autori sono in grado di chiamare il principio di utilizzo globale della legislazione con una delle norme chiave della pianificazione delle tasse. La metodologia della pianificazione fiscale non dovrebbe basarsi solo sulle norme sulle legislazione fiscale, poiché nella formazione del russo sistema di tassazione Insufficientemente preso in considerazione l'interdipendenza legge fiscale e altri rami di legge. È vero, occorre ricordare che le leggi fiscali hanno la massima priorità per le autorità fiscali, pertanto, se il regime fiscale si basa su altre sezioni di legge, potrebbe essere necessario dimostrare la legalità di tale regime in tribunale.

5. Il principio del calcolo cumulativo dei risparmi e delle perdite fiscali

Spesso il contribuente per il bene dei benefici fiscali momentanee conclude le transazioni senza un'attenta analisi del loro impatto sulle attività economiche. Di conseguenza, il contribuente può incontrare gravi problemi durante la sua attività economica. Pertanto, molti schemi fiscali portano all'emergere di ulteriori fattori di rischio, compresi quelli relativi all'uso di contratti fittizi. Le possibili implicazioni dell'attuazione di un metodo specifico di pianificazione fiscale dal punto di vista dell'intera totalità delle imposte pagate dal contribuente dovrebbero essere analizzate in modo completo. Quando si sceglie un metodo di pianificazione fiscale, è necessario tenere conto dei requisiti di altri rami di legislazione (civile, doganale, valuta, ecc.).

6. Il principio della razionalità

È impossibile ridurre semplicemente meccanicamente le tasse, devono essere ottimizzate, perché: a) la riduzione di alcuni pagamenti fiscali spesso porta ad un aumento degli altri; b) una semplice riduzione delle tasse attribuendo i costi a ridurre i costi risultati finanziari e limita lo sviluppo del business; c) La miniatura meccanica delle imposte può portare alla superiorità della forma sull'essere della transazione e della sua sfida alle autorità fiscali. Spesso, l'uso senza ripensamento dei metodi di ottimizzazione fiscale conduce al fatto che la posizione finanziaria dell'impresa secondo i dati contabili sembra insoddisfacente. Di conseguenza, l'accesso alle risorse di credito è ostacolato per l'impresa, poiché per le banche la situazione finanziaria del mutuatario è uno dei criteri importanti nel prendere una decisione sulla concessione di un prestito.

7. Principio di professionalità e progettazione documentale competente di transazioni e procedure alla base della pianificazione delle imposte

Il principio di professionalità e progettazione documentale competente di transazioni e procedure alla base della pianificazione fiscale significa che i documenti per ciascuno operazione economica Oppure la transazione impegnata nel quadro della pianificazione fiscale dovrebbe essere correttamente compilata, rispettare i requisiti della legislazione corrente e degli standard delle attrezzature legali. Negligenza nel design o mancanza documenti necessari può servire come base formale per la riqualificazione le autorità fiscali Operazioni o transazioni e, di conseguenza, portare all'uso di un più oneroso per organizzare la procedura per la tassazione. Questo è particolarmente vero per la necessità di rispettare l'identità di numeri, date e formulazione. Ad esempio, gli importi riflessi nei documenti contabili dovrebbero corrispondere con precisione al prezzo specificato nel contratto e alla quantità di pagamento effettuato.

8. Principio di riservatezza

Il principio della riservatezza significa che nello sviluppo e nell'uso dei metodi di pianificazione fiscale, il contribuente è obbligato a mantenere le tecniche utilizzate da loro. Le cause sono ovvie e conosciute a tutti. Inoltre, la replicazione attiva di altri "know-how" contribuenti è uno dei motivi per "Lasecks nella recinzione" corpi fiscali e legislatore.

9. Il principio della forza legale

Il principio di forza legale è ridotto al fatto che le lacune utilizzate nella legislazione dovrebbero essere sostenute dalle lettere delle autorità fiscali e della pratica arbitrale.

10. Il principio di intelligenza dell'effetto economico

È impossibile ridurre al minimo a zero, in quanto inevitabilmente attirerà l'attenzione delle autorità fiscali. Un pericolo speciale rappresenta un forte calo dei pagamenti fiscali, poiché tutti i tipi di deviazioni taglienti dal livello medio attira inevitabilmente l'attenzione.

11. Il principio degli aspetti contabili della politica socio-economica territoriale

Nelle aree ritardate economicamente, con un piccolo numero di contribuenti, l'ottimizzazione fiscale è sempre percepita nelle baionette, poiché ogni contribuente è a norma dell'attenzione stretta sia delle autorità fiscali che dei corpi statali. Pertanto, una diminuzione dei ricavi fiscali, che può influenzare significativamente lo stato di bilancio locale, causare inevitabilmente una reazione negativa delle autorità.

12. Il principio di una sequenza di pianificazione fiscale.

La pianificazione fiscale dovrebbe essere implementata gradualmente, con il calcolo in modo che la variazione dei ricavi fiscali sia avvenuta senza intoppi. Avendo sviluppato un regime fiscale, la Società non dovrebbe cercare immediatamente di utilizzare questo schema il più possibile. effetto economico. Un forte calo dei pagamenti con la tassa separato è facilmente monitorato e crea motivi per un controllo aggiuntivo.

13. Il principio dei risparmi fiscali completi.

Il più ragionevole ridurre i pagamenti per tutte le imposte su una quota relativamente piccola rispetto a utilizzare un singolo schema che garantisce un risparmio al 100% su una tassa, mentre tutte le altre imposte sono pagate per intero. Tali casi sono anche relativamente facilmente rilevati dalle autorità fiscali utilizzando tecniche analitiche elementari.

14. Il principio della "porta sempre aperta"

Si consiglia quando concludono i contratti per introdurre tali prenotazioni in esse, che in futuro apporterà le modifiche e le aggiunte necessarie a questi documenti. Con questo ricevimento, in caso di richieste di autorità fiscali o giudiziarie, è sempre possibile apportare modifiche appropriate ai contratti che cambieranno i termini della transazione e effettueranno un reclamo irragionevole.

15. Il principio di escludere l'interdipendenza

Le transazioni tra persone interdipendenti sono sempre sottoposte a un controllo delle imposte. Le persone interdipendenti sono anche chiamate affiliate, implica che le entità giuridiche formalmente indipendenti sono controllate in un grado o un altro da una persona o da un gruppo di persone. L'interdipendenza può effettuare un modo formale attraverso una catena di partecipazione di un soggetto giuridico nei pacchetti di controllo e blocco di altre entità giuridiche. Tuttavia, tale affiliazione è relativamente facilmente rintracciata durante l'analisi dei documenti costituenti di tutte le entità giuridiche dalla catena. È molto più difficile identificare l'interdipendenza a causa di connessioni correlate o amichevoli individui proprietari o funzionari delle organizzazioni. I regimi fiscali più complessi si basano sulla conclusione di contratti economici immaginari tra affiliati che portano alla fine dell'erosione delle passività fiscali. Ci sono schemi fiscali che si basano su un noto istituto di debito prima del budget per una società affiliata, che, dopo un po 'di fretta. Sebbene questo atto sia considerato dalla legge come crimine fiscale, in questo caso è spesso impossibile applicare sanzioni al reato, e il vero beneficiario è invulnerabile alla giustizia.

Pertanto, i principi della pianificazione fiscale determinano le regole di base per l'utilizzo di schemi di imposta di ottimizzazione nell'attività pratica dell'impresa. Il rispetto di questi principi consente di massimizzare l'effetto economico della pianificazione fiscale e, allo stesso tempo, per ridurre il rischio fiscale.

Conferenza 13. Pianificazione fiscale classica nell'organizzazione

I problemi:

1. Il concetto di pianificazione fiscale classica

2. Tipi di pianificazione fiscale classica

3. Attuazione del sistema di bilancio nell'organizzazione

4. Calendario delle tasse aziendali

Parole chiave:

- Budgeting;

- Pianificazione fiscale classica senza carico inferiore;

- Pianificazione fiscale classica con una riduzione del carico;

- il piano fiscale dell'impresa;

- calendario fiscale dell'impresa;

- Controllo del flusso monetario;

- Gestione dei crediti e dei debiti;

- Gestione delle scorte;

- Gestione dei fondi presi in prestito.

La pianificazione delle imposte classiche prevede di prevedere e pianificare le ricevute e le spese di liquidità dell'impresa, l'emergere e la risoluzione degli obblighi al fine di aumentare l'efficienza dell'organizzazione dei pagamenti fiscali al bilancio.

La pianificazione fiscale classica prevede tutte le attività e pienamente nel quadro della legislazione vigente, senza l'uso di spazi o contraddizioni nella legislazione vigente. In effetti, la pianificazione fiscale classica è la gestione finanziaria efficace dell'impresa, fornendo l'organizzazione ottimale di tutti flussi di cassa, compresi i pagamenti delle tasse. Di norma, tale gestione si verifica quando il sistema di bilancio viene introdotto all'impresa - cioè lo sviluppo e l'approvazione del reddito e delle spese e il controllo successivo sulla loro esecuzione. Nessuna coincidenza, la maggior parte dei manager imprese russeImplementazione del tale sistema, l'obiettivo principale del bilancio, oltre alla trasparenza delle attività finanziarie e dalla guida della disciplina di pagamento e migliorare l'organizzazione dei pagamenti fiscali.

Per quanto riguarda i cambiamenti nel livello dei pagamenti fiscali nel quadro della pianificazione fiscale classica, sono possibili due approcci:

1. Organizzazione generale pagamenti fiscali senza rifiutarli.

2. Organizzazione dei pagamenti fiscali utilizzando opportunità per ridurli.

Il primo approccio sta pianificando i pagamenti delle tasse, basati sulla previsione dei risultati delle attività finanziarie ed economiche. Tale previsione consente di determinare il database imponibile per tutte le imposte pagate dall'impresa e prevedere la riserva dei fondi necessari per pagare le imposte nei termini stabiliti dalla legislazione.

Il secondo approccio è ovviamente vicino alla pianificazione dell'ottimizzazione, poiché prevede la ricerca di modi per ridurre i pagamenti delle tasse. Tuttavia, in contrasto con la pianificazione dell'ottimizzazione, non prevede l'introduzione di schemi fiscali speciali basati su lacune o contraddizioni nella legislazione, nonché l'uso di altre tecniche che possono guidare l'impresa al conflitto con la legge. Come nel primo caso, la pianificazione inizia con prevedere i risultati delle attività finanziarie ed economiche. Successivamente, viene posta la possibilità di ottimizzare il programma dei pagamenti dell'azienda al fine di ridurre i pagamenti delle tasse. Ad esempio, dopo aver completato o ritardando i calcoli con le controparti della società (fornitori di materie prime, materiali, servizi, ecc.), È possibile regolare il valore dell'impresa e, quindi, per modificare la quantità di imposta sul reddito. Se un'impresa è un pagatore IVA, quindi con l'aiuto di un cambio di pagamenti, è possibile regolare le dimensioni della tassa e tasse in entrata da pagare. Naturalmente, la modifica dei tempi dei pagamenti deve essere necessariamente coordinata con le controparti, la possibilità corrispondente deve essere prevista per i contratti.

Oltre a regolare i pagamenti, sono anche possibili altre direzioni di gestione delle finanze aziendali, che consentono di raggiungere la migliore organizzazione dei pagamenti fiscali. Queste direzioni sono le seguenti:

1. Gestione delle riserve di materie prime e materiali. La Società deve determinare la quantità ottimale di scorte di materie prime, materiali e componenti nel magazzino necessario per garantire un processo di produzione ininterrotto. Dovrebbe essere sforzato di evitare la formazione di riserve eccessive, poiché ciò può comportare un aumento del carico fiscale dell'impresa.

2. Gestione dei crediti e dei debiti. Quasi qualsiasi impresa esistente ha sempre qualche debito ai fornitori e, a sua volta, ci sono debiti di acquirenti all'impresa stessa. Questo debito può essere utilizzato per regolare la base imponibile per le tasse più diverse. Quindi, aumentando i debiti, aumentiamo il costo dell'impresa. Inoltre, è possibile pagare per questi account Può servire come fonte di fondi per pagamenti urgenti, compresa tassa, che evita sanzioni per il pagamento in ritardo.

3. Gestione dei fondi presi in prestito. La maggior parte delle imprese ricorre ai prestiti per acquisire beni fissi o per rifornire il capitale circolante. Per le imprese con un lungo ciclo di produzione, utilizzare denaro preso in prestito Quasi inevitabile. Una delle direzioni di utilizzo di questi fondi può essere rimborso del debito al budget. Vie dovrebbe essere ricordato solo che vi sono alcune restrizioni, quindi la Banca non può emettere un prestito per pagare la tassa, quindi è necessario dimostrare la banca che il prestito andrà al rifornimento del capitale circolante, e la tassa sarà pagata a scapito delle risorse proprie dell'impresa. Se la banca ha bene storia del creditoÈ improbabile che la banca controlli attentamente la spesa bersaglio del prestito.

Dovrebbe essere sottolineato ancora una volta che questa è la direzione della pianificazione fiscale classica, che prevede una diminuzione del carico fiscale, seguendo strettamente la pianificazione delle imposte di ottimizzazione stessa. Come spettacoli di pratiche, un'impresa che cerca modi per ridurre i pagamenti fiscali, in definitiva devono combinare vari metodi di pianificazione fiscale. Il più grande effetto con il rischio minimo offre una combinazione di un sistema di bilancio, efficiente gestione finanziaria e metodi di pianificazione delle imposte sull'ottimizzazione.

La formulazione del sistema di bilancio include i seguenti passaggi:

1. Analisi delle attività finanziarie ed economiche. È prodotta un'analisi approfondita dettagliata di tutti gli aspetti delle attività finanziarie ed economiche per un periodo di tempo relativamente lungo. È raccomandato come un periodo di tempo per analizzare il 2-3 anno precedenti. È effettuata un'analisi di tutti i ricavi e i pagamenti in contanti dell'impresa durante questo periodo nel contesto delle divisioni strutturali e dei costi dei costi.

2. Il piano di reddito della Società è in fase di sviluppo, i piani di spesa per divisioni strutturali (Bilancio) e piano costiero consolidato. Di norma, per lo sviluppo di un piano di reddito, i dati iniziali sono presi dalle attuali, i prigionieri e progettati per concludere contratti con gli acquirenti o gli indicatori degli anni passati, adeguati, tenendo conto del parere della gestione aziendale. I dati iniziali per lo sviluppo delle spese sono i costi effettivi degli anni passati, rettificati tenendo conto delle variazioni dei prezzi dei prezzi e delle tariffe, degli standard tecnologici per il consumo di materie prime, materiali ed energia, le aliquote fiscali, ecc.

3. I piani di reddito e spese sono discussi da tutti i capi di unità strutturali. In questa fase, gli aggiustamenti sono fatti da tutte le parti interessate. Tutte le regolazioni sono soggette all'approvazione obbligatoria da parte del capo dell'impresa.

4. Forme di documenti di segnalazione e controllo, la procedura per effettuare pagamenti, la procedura per lo sviluppo e l'approvazione dei piani e gli altri documenti di regolamentazione interna sono stati sviluppati, le persone responsabili sono nominate per organizzare e mantenere il bilancio.

5. Dopo l'introduzione del budget durante un certo periodo di tempo, la formulazione delle forme è raffinata, così come interna documenti normativi. Questo è inevitabile, poiché, come lo era, i documenti iniziali non sono stati accuratamente sviluppati, è impossibile tenere conto di tutti gli aspetti delle organizzazioni. controllo di gestione, Separazione dei costi, coordinamento e procedure di pagamento.

La sequenza presentata delle fasi rappresenta piano generale Attuazione del budgeting. In pratica, sono possibili deviazioni da questo schema a causa delle specifiche dell'impresa, nonché come organizzare la contabilità.

Come spettacoli di pratiche, l'introduzione di un sistema di bilancio nelle imprese nazionali sta affrontando una serie di seri ostacoli. Il più significativo di questi ostacoli sono i seguenti:

1. Non adattamento dei dati contabili per i bisogni di bilancio. Spesso, la contabilità all'impresa è organizzata in modo tale da essere molto scomodo ottenere i dati necessari per il bilancio e la conduzione del controllo successivo. Nella contabilità, i costi delle unità strutturali non possono essere allocati o tale allocazione è effettuata in modo errato, ecc. In tali casi, spesso contabilizzati contemporaneamente l'implementazione del sistema di bilancio per modificare la contabilità nell'impresa. Per elaborare il bilancio iniziale della Società, le informazioni necessarie dovrebbero essere richieste nei documenti primari: contratti, conti, fatture, ecc.

2. Resistenza alla parte della gestione e del personale dell'impresa. Molti manager e dipendenti dell'impresa percepiscono l'introduzione di un sistema di bilancio come tentativo sui loro poteri. Spesso, ciò è dovuto al loro interesse mercenario, poiché alcolicamente, decidendo sulla scelta delle controparti, possono agire a scapito degli interessi dell'azienda ai loro benefici personali. In altri casi, credono semplicemente che l'aspetto in problemi finanziari Un collegamento aggiuntivo tra loro e directory generali sono una diminuzione del loro stato. Inoltre, molti dipendenti percepiscono negativamente dazi aggiuntivi derivanti da loro in relazione all'introduzione del bilancio, considerandolo una leadership sacerdote inutile. In tali casi, la gestione dell'impresa è più appropriata per cercare di trasmettere la loro visione del problema e un piano per i dipendenti sconsiderati. È auspicabile che sia supportato da figure che mostrano la perdita di un'impresa dall'organizzazione non ottimale della gestione finanziaria. Se un dipendente ha ulteriori responsabilità, la gestione dovrebbe pensare a come compensare ulteriori costi di manodopera per lui.

L'implementazione di bilancio consente all'impresa di ottenere i seguenti vantaggi:

1. Le condizioni sono create per garantire la completa trasparenza dei flussi di cassa.

2. Appare. strumento efficace Spese di controllo.

3. Aumento della disciplina finanziaria nell'impresa.

4. Migliorare indicatori finanziari Imprese.

5. Viene visualizzata una stimolazione aggiuntiva del personale aziendale.

Lo strumento più comune per la pianificazione fiscale classica è il calendario delle tasse aziendali. Il calendario fiscale è un tipo di riferimento per garantire il controllo sulla tempestività e la correttezza dei calcoli, elaborando documentazione primaria, registri contabili, esecuzione delle passività fiscali, nonché il monitoraggio e la previsione della pianificazione fiscale.

Si noti che questo modulo non è uniforme, indicatori, sistema di valutazione e periodo di segnalazione Significativamente variare in diverse regioni.

Di solito, il piano fiscale aziendale ha le seguenti sezioni:

Calendario dei contribuenti per ogni tassa;

Un elenco di misure per ottimizzare i flussi fiscali, parametri temporanei per l'attuazione di misure di ottimizzazione, esecuzioni responsabili, risorse e strumenti necessari per attuare tali attività;

Un programma di pagamenti fiscali, tenendo conto dell'uso delle misure per ottimizzare l'aggregato di basi tassabili e benefici fiscali per tasse specifiche;

Un programma per migliorare le qualifiche di specialisti impegnati nella gestione delle imposte;

Altre domande.

La pianificazione fiscale classica efficace presso l'impresa è impossibile senza implementare il sistema di automazione del sistema di bilancio, che garantirebbe il controllo operativo sulla spesa dei fondi e il calcolo automatico degli effetti fiscali delle attività pianificate. Questo sistema può essere sviluppato sulla base di tali programmi di applicazione universale come Microsoft Excel, Microsoft Access, inoltre, una pacchetto di pacchetti familiari può essere utilizzato per automatizzare il processo di bilancio: il progetto MS, il progetto di progetto, nonché sistemi automatizzati Processo aziendale e contabilità: 1c-Sail, Galaxy, Best.

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