Problemi di fonti di standard fiscali. Problemi di fonti di norme fiscali Problemi di definizione della fonte della legge fiscale
Oggi, infatti, eravamo a malapena una situazione aderente: da un lato, poche persone sanno come pagare le tasse. D'altra parte, poche persone capiscono come queste tasse si spegne. Sforzi di stato servizio fiscale Secondo lo sviluppo della legislazione fiscale e sulla sua propaganda tra gli ispettori fiscali e i contribuenti, apparentemente può essere riconosciuto come eroico. Nel frattempo, il meccanismo fiscale è molto difficile, anche se distratti dalle caratteristiche specifiche delle riforme sperimentate dal nostro paese. Questo è evidenziato dall'esperienza mondiale.
Il primo gruppo di problemi è il miglioramento dell'apparato concettuale. È noto come definizioni errate di concetti, dati nella legge vigente "sui fondamenti del sistema fiscale della Federazione Russa". All'articolo 2 della presente legge, tali concetti diversi come tasse, raccolta, dovere, un altro pagamento viene data una definizione generale, che contraddice le regole della logica elementare. La definizione del concetto di "tasse pagatore" è incompleta. E la definizione dell'oggetto fiscale è dato trasferendo possibili oggetti senza l'allocazione delle funzionalità comuni inerenti in questo fenomeno. Va sottolineato che nella necessità di determinare questi concetti, non esiste una scolasticità, è dettata da scopi puramente pratici. Determinare i concetti di "tassa" e "collezione", riflettendo adeguatamente i loro segni essenziali nel determinare i loro segni essenziali - significa identificare le categorie di pagamenti obbligatori inclusi nel sistema fiscale, per comprendere la competenza degli organismi e degli organismi statali governi locali Nel campo di stabilire e contestare e contestare tali pagamenti, per adattarsi alle tasse e alle tasse da altri contributi obbligatori al reddito dello Stato, come alcuni tipi di sanzioni immobiliari. Se il governo determina la base imponibile per le imposte sul reddito e le organizzazioni assicurative, cioè determinare essenzialmente l'ammontare dell'imposta, quindi ciò viola uno dei principi di base della legge fiscale: la creazione di tasse l'essenza della prerogativa del corpo legislativo. E la situazione è già completamente inaccettabile, quando le contraddizioni, le lacune e le inesattezze nella legislazione fiscale stanno "eliminando" per chiarimenti del servizio statale e il ministero della finanza della Russia. Vi è una sostituzione della legge con surrogati legali, portando a illegalità, instabilità, non criminalità e sfocatura di una base legale informativa di tassazione. Questo fenomeno, purtroppo, parte integrante della vita economica del nostro paese oggi.
Allo stesso tempo, dovrebbe essere consapevole che la necessità di pubblicare gli atti autorevoli delle forze dell'ordine sulle tasse esiste. È oggettivamente dovuto al fatto che la tassazione in Russia è ancora nella fase di formazione, e le leggi fiscali stesse sono un quadro, a volte rappresentano il quadro della casa con le pareti elevate, ma senza finendo il lavoro e installazione delle attrezzature.
Riassumiamo: nessuna altra autorità statale ha informazioni così dettagliate sulla mancanza di legislazione fiscale, le sue controverse disposizioni e ambiguità, come servizio fiscale. Pertanto, né lei né il ministero della finanza né il comitato doganale non possono essere rimossi dalla partecipazione allo sviluppo e alla pubblicazione di atti di forze dell'ordine sulle tasse. Il terzo gruppo di problemi che deve essere risolto nel nuovo codice fiscale si riferisce alla relazione tra autorità fiscali dei contribuenti. Le autorità fiscali sono autorità potenti. La loro autorità dovrebbe essere effettuata nel quadro di rigide procedure legali, in dettaglio regolamentato. La mancanza di tali procedure è uno dei maggiori inconvenienti della legislazione fiscale, che a tale riguardo è piena di un'arbitrarietà franca. Vi è un chiaro squilibrio tra le autorità delle autorità fiscali e i diritti dei contribuenti. Sì, puoi andare in tribunale, ma il nostro sistema giudiziario è lontano dall'eccellenza, specialmente nelle loro capacità materiali e tecniche. È necessario che i diritti e gli obblighi di entrambe le parti alle relazioni legali fiscali non siano state semplicemente estese e hanno avuto meccanismi chiari per la loro attuazione e sono stati forniti istruzioni sulle conseguenze legali della loro violazione e non adempimento. Ad esempio, se la tassa o altro organismo statale è responsabile dell'informando il contribuente sulle variazioni della legislazione fiscale o su tali tasse che deve pagare, quindi è necessario specificare quali conseguenze verranno se il contribuente calcola erroneamente gli importi fiscali o non pagano la tassa sul tempo o nell'altra in base alla colpa dell'autorità fiscale. Uno dei più difficili e debolmente progettati è la responsabilità dell'autorità fiscale del contribuente. L'incertezza delle composizioni, la mancanza di differenziazione delle sanzioni, a seconda del lato soggettivo dei reati, completando l'ignorando il principio di colpa nel sistema di responsabilità fiscale, la rigidità più selvaggia delle sanzioni fiscali, la mancanza di procedure legislative della loro applicazione - Tutto ciò dall'inizio della fine richiede la revisione, la sostituzione completa delle norme che disciplinano la responsabilità dei contribuenti e delle autorità fiscali, in genere formando altri approcci a risolvere il problema.
Gli anni passati hanno dimostrato che il numero di persone con reddito da dichiarare e la quantità di imposta sul reddito pagata da loro sta crescendo. Tuttavia, non tutti i cittadini considera pagamenti fiscali al debito e alla sua responsabilità costituzionale. Per effettuare il lavoro con i contribuenti, oltre 11 mila punti di consulenza, gli specialisti dell'ufficio centrale del servizio statale del servizio russo della Russia e nel settore operano su televisione, radio e stampa sul terreno. Le informazioni operative delle autorità fiscali indicano che un numero significativo di individui evita il deposito di dichiarazioni, cioè dalla tassazione del loro reddito o nasconde le loro dimensioni vere.
Secondo le stime degli esperti, vi sono fonti di reddito indipendenti e sono potenziali regati per imposte sul reddito circa 6 milioni di persone. Pertanto, c'è una parte significativa dei cittadini fuori controllo. Queste sono principalmente le cosiddette "navette" - sia i cittadini russi che stranieri. Completamente non risolto a livello legislativo sulla procedura per lo svolgimento del controllo fiscale. Non ci sono istruzioni sulla frequenza e la durata dei controlli fiscali, sulle forme e sulle procedure per la partecipazione dei contribuenti in considerazione degli atti di ispezioni, sulla procedura e sulla tempistica del processo decisionale, ecc. Ovviamente è solo una piccola gamma di problemi relativi al quadro giuridico della tassazione in Russia, escludendo il nostro sistema fiscale. Sottolineiamo che fino a quando il concetto olistico autorevole della riforma fiscale e la sua forma giuridica è stato sviluppato, i risultati di qualsiasi ricerca in questo settore non rimarranno più di un punto di vista dei singoli gruppi e specialisti.
Capitolo 1. Concetto e tipi di fonti corrette delle tasse
§ 1. Proprietà, concetto e classificazione delle fonti corrette delle tasse.
§2. Fonti di base della legge fiscale.
2.1. Atti giuridici regolamentari sulle tasse e delle tasse.
2.2. Ci sono contratti giuridici internazionali.
§3. Fonti ausiliarie di diritto fiscale.
3.1. Decisioni della Corte costituzionale della Federazione Russa e risolvendo altre autorità giudiziarie senior.
3.2. Spiegazioni scritte delle autorità esecutive competenti.
Capitolo 2. Atti giuridici normativi sulle tasse e le tasse come fonti di base della legge fiscale
§uno. Le norme della Costituzione della Federazione Russa su tasse e tasse e la loro interpretazione.
§2. Codice fiscale della Federazione Russa e altri atti di legislazione sulle tasse e sulle tasse.
§3. Leggi nanalog contenenti leggi fiscali e il loro posto nel sistema di fonti di giusta fiscale.
§quattro. Atti giuridici normativi di organismi esecutivi di tasse e tasse.
Capitolo 3. Principi di base del funzionamento della regolamentazione
Atti giuridici sulle tasse e sulle tasse.
§ 1. Problemi di azione degli atti giuridici normativi su tasse e commissioni nel tempo, in un cerchio di persone e nello spazio.
§2. Costruzione di atti giuridici regolamentari su tasse e commissioni e regole per la risoluzione delle collisioni derivanti.
La dissertazione (parte dell'astratto dell'autore) sull'argomento "Fonti della legge fiscale della Federazione Russa: il concetto, i problemi di classificazione, i principi di base dell'azione"
Pertinenza dell'argomento della ricerca. Negli ultimi decenni nella Federazione Russa, i cambiamenti cardinali si sono verificati nell'economia, che ha causato la formazione di un sistema fiscale fondamentalmente nuovo nel paese. Affinché questo sistema sia efficace, un adeguato regolamento giuridico delle norme concordato con l'altro sancito in varie fonti fiscali e giuridiche.
Nella prima fase della formazione del sistema fiscale russo, la regolamentazione dettagliata della procedura per calcolare e pagare le tasse e le tasse è stata effettuata da leggi individuali e numerose leggi di regolamentazione secondarie. Il suo ulteriore miglioramento è stato accompagnato da una tendenza a limitare le funzioni normative degli organismi esecutivi e rafforzare il principio dello stato di diritto nelle relazioni fiscali. L'attuale codice fiscale della Federazione Russa (Codice fiscale della Federazione Russa) ha consolidato i principi di base della tassazione, ha determinato la composizione della legislazione sulle imposte e le commissioni, la priorità dei trattati internazionali sulle norme della legislazione fiscale nazionale e delle tasse. Tuttavia, la regolamentazione delle relazioni fiscali deve essere migliorata. Ciò è dettato, in particolare, il fatto che l'elenco delle fonti di giusta fiscale a livello legislativo non rimanga chiaramente definita, i problemi della loro classificazione - non ben sviluppati nel piano scientifico, e i principi della loro azione sono spesso molto diversamente in modo molto diverso interpretato nella pratica delle forze dell'ordine.
Alla fase attuale, le decisioni e le definizioni della Corte costituzionale della Federazione Russa (CS della Federazione Russa), la risoluzione dei Plenum del Tribunale arbitrale supremo e della Corte Suprema della Federazione russa sono essenziali per la regolazione delle relazioni fiscali. Sembra che vi sia una necessità di un'analisi aggiuntiva della natura giuridica di questi atti giuridici nel contesto dei problemi della creazione di un sistema di fonti di diritto fiscale in Russia.
L'interpretazione delle norme fiscali e legali è spesso sollevata dalle difficili controversie, che sottolinea l'importanza per la regolazione delle relazioni fiscali delle spiegazioni ufficiali delle autorità finanziarie e fiscali. La pratica mostra che a volte queste spiegazioni sono destinate ai contribuenti specifici, e talvolta considerati adatti a un cerchio indefinito di individui e successivamente pubblicati in varie pubblicazioni stampate ed elettroniche, fornendo un impatto significativo sulle azioni e le soluzioni di entità economiche relative alla procedura per calcolando e pagare le tasse. Sembra che nel quadro della teoria delle fonti corrette delle tasse, questo problema non può essere ignorato.
Conformemente alla legislazione vigente della Federazione russa, le autorità esecutive federali autorizzano a svolgere funzioni per il controllo e la supervisione del campo delle tasse e delle tasse, e i loro organismi territoriali non hanno il diritto di emettere atti giuridici normativi sulle tasse. Tuttavia, il legislatore ha fornito alle autorità fiscali il diritto di approvare alcune forme di forze dell'ordine e altri atti utilizzati nell'attuazione delle funzioni di controllo. La pratica mostra che la fornitura di tali diritti può entrare in conflitto con approcci legislativi generali alla questione di dividere le funzioni della regolamentazione e del controllo normativo nel campo delle tasse e delle tasse.
Tenendo conto delle circostanze annotate, lo studio delle questioni teoriche e pratiche della formazione di un sistema di fonti di diritto fiscale della Federazione Russa non è solo pertinente, ma anche necessaria.
Obiettivi e compiti del lavoro di dissertazione. Obiettivi di questo studio - Analisi complessa dei problemi chiave dell'istituzione di un sistema di fonti di diritto fiscale alla Federazione russa, formulando definizioni dei concetti utilizzati, lo sviluppo di una classificazione delle fonti fiscali e giuridiche, un'analisi dei principi di base della loro azione.
Per raggiungere l'obiettivo, sono stati identificati i seguenti compiti:
Sulla base della generalizzazione dei risultati della moderna scienza legale, per determinare la gamma di fonti della normativa fiscale russa moderna, concentrandosi sui problemi di discussione e cerca la risposta a loro;
Effettuare un'analisi completa di un sistema di fonti di diritto fiscale russo, per determinare i suoi elementi e suggerire la classificazione di queste fonti;
Per identificare il ruolo delle soluzioni dei tribunali internazionali (in particolare, la Corte europea dei diritti dell'uomo), le definizioni e le deliberazioni della Corte costituzionale della Federazione Russa, le decisioni dei Plenum del Tribunale arbitrale supremo e della Corte della Regione della Federazione Russa nel regolamento delle relazioni fiscali;
Stabilire la natura giuridica delle spiegazioni delle autorità finanziarie e fiscali nel contesto dei problemi della formazione di un sistema di fonti di diritto fiscale alla Federazione russa; determinare i limiti legali della delegazione dei poteri di governo nel campo fiscale da organismi rappresentativi agli organismi esecutivi; La classificazione dei trattati internazionali sulla tassazione, rivelare e confermare la loro importanza come elemento di un sistema di fonti di legge fiscale della Federazione Russa;
Esaminare i principi generali del funzionamento delle fonti della legge fiscale della Russia nel tempo, nello spazio e in un cerchio di persone.
Base teorica Gli studi erano opere di tali scienziati russi del periodo pre-rivoluzionario come E.V. VASKOVSK, N.M. Korkunov, K.i. Malyshev, F.V. Taranovsky, P. Shershevich, I.I. Janjul. Un impatto significativo sul concetto di lavoro è stato fornito da monografie, libri di testo e articoli sulla teoria dello stato e della legge preparati, in particolare, come gli autori, come: S.S. ALIKEEV, A.B. Ungherese, c.ji. Zivs, V.M. Korelsky, S.A. Komarov, R. Z. Celsitz, B.C. Infermiera, A.b. Malko, M.N. Marchenko, A.v.Mitzkevich,
B.D. Perevalov, A.C. Pigolkin, yu.a. Tikhomirov, v.a. Tolstik, A.f. Shebanov. Agli autori nel campo della legge finanziaria e fiscale, che erano basati sulla base di questo studio di dissertazione, possono essere attribuiti a K.S. Belsky, A.b. Bryzgalina, D.V. Vinnitsky, G.A. Gadzhieva, O.n. Gorbunovu, e.yu. Grachev, A.v.Demin. C.b. Zapolsky, m.f.ivliev, m.v. Karasev, yu.a. krochpnu, m.v. Kustova, I.I. Kucherov, n.p. Kucheryavenko, o.a.nogina, p.s.patsurkivsky,
C.g.pepelieva, G.V.Petrov, G.P. Tolstopyenko, n.i.himichev, h.a. Shevelev e molti altri scienziati. Aspetti separati considerati nel presente lavoro sono stati studiati dagli scienziati nel quadro del lavoro sui problemi di altri rami di diritto russo e internazionale (D.N. Bakhrah, BC White, S.K. Zagainatovova, G.V. Ignatonko, S.YU. Markochnyh, m .s. Salikov, Vislomom, SV Chernichenko, VV Yarkov).
Il grado di sviluppo del tema dello studio. È difficile trovare lavoro sulla legge fiscale nella scienza legale russa, in cui le questioni delle fonti di questo settore saranno interessate da un grado o da un altro. Tuttavia, molte questioni chiave della teoria delle fonti di legge fiscale della Federazione Russa rimangono ancora incomplete, la ricerca integrata sui problemi scientifici designati non era ovviamente sufficiente. Allo stesso tempo, è impossibile non chiamare un numero di tesi candidati in cui alcuni degli aspetti dell'argomento scelto sono stati precedentemente colpiti e considerati. I dati del lavoro, in particolare, sono opere: M.V. Andreva "l'azione della legislazione fiscale in tempo", ta Bondarenko "l'azione degli atti di legge sulle tasse e le tasse in tempo, nello spazio e in un cerchio di persone", s.a. Notina "pratica giudiziaria in un sistema di fonti di diritto fiscale (nell'esempio dell'UE e della Federazione Russa)", S.G. Oleinikova "fonti di diritto fiscale della Federazione Russa", n.i. "Fonti di diritto finanziario" favorite. Un approccio integrato alle questioni sottostanti è il più affidabile espresso nelle ultime due opere (questo segue dai loro nomi). Tuttavia, il lavoro di S.G. Tolenikova è principalmente dedicato all'analisi degli atti di diritto su tasse e tasse, e l'argomento indicato da n.I. Chojikova, predeterminata la considerazione generale della più ampia gamma di questioni relative alle fonti di diritto finanziario della Russia nel suo complesso. Pertanto, nonostante il fatto che gli scienziati russi prestassero attenzione ai problemi delle fonti di diritto fiscale, non è stato prodotto uno studio completo delle questioni fornite in questo documento.
La base metodologica del lavoro è un complesso di metodi di conoscenza scientifica generale e alcuni dei metodi privati. Il metodo dialettico è la base metodologica per questo lavoro e assume la comprensione, l'obiettività e la relazione dei fenomeni studiati. Insieme a Lui, sono stati utilizzati metodi storici e giuridici, giuridici comparativi, tecnici e giuridici, sono stati utilizzati vari metodi di analisi e generalizzazione della legislazione e pratica della sua applicazione.
Ricerca di novità scientifica. Le seguenti principali disposizioni con i novità e la difesa scientifica sono formulate nel lavoro:
1. Il significato pratico e teorico delle fonti di divisione del diritto fiscale a due gruppi chiave è confermata: 1) principali fonti di diritto fiscale; 2) fonti di diritto fiscale ausiliario (interpretazione, derivata). Il primo gruppo di fonti è invitato a includere un atto normativo e una tassa internazionale di questioni fiscali; Al secondo - contenente una posizione giuridica sulle questioni fiscali alla decisione della Corte costituzionale della Federazione Russa, risolvendo alcuni tribunali internazionali (Corte europea per i diritti umani, il Tribunale economico della CSI) e le spiegazioni normative delle autorità esecutive competenti (principalmente . Ministero della Finanza della Federazione Russa).
2. Un ruolo speciale di formazione del sistema del codice fiscale della Federazione Russa nel sistema di diritto fiscale delle fonti della Russia è dimostrato e vari concetti che suggeriscono una priorità per altri atti giuridici normativi sulle tasse e le tasse sono state studiate. Uno dei più difficili è la questione della priorità del codice fiscale della Federazione Russa rispetto ad altre leggi federali su tasse e commissioni, che de facto è proclamato negli articoli 1 e 6 del presente Codice. L'autore cita argomenti a favore del fatto che la priorità di una legge codificata su altre leggi in questo caso corrisponderebbe al principio costituzionalmente significativo della definizione della tassazione. Tuttavia, tale priorità dovrebbe normalmente essere sanciata non solo dalla legge codificata stessa, ma anche un atto di maggiore forza legale, ad esempio, dalla legge costituzionale federale.
3. Il ruolo nella regolazione delle relazioni fiscali delle leggi non fiscali contenenti leggi fiscali separate è considerata. Ai sensi delle leggi non fiscali, le leggi adottate non conformemente al codice fiscale della Federazione Russa (nel senso dell'articolo 1 del Codice) e nei loro obiettivi e contenuti non sono finalizzate alla regolamentazione diretta delle relazioni fiscali definite nell'articolo 2 del codice.
Avendo stabilito contraddizioni sostanziali in base all'analisi pratica giudiziaria Per quanto riguarda l'uso degli standard fiscali contenuti nelle leggi non fiscali (i risultati dell'analisi sono ridotti alla tabella n. 10, allegati alla tesi), l'autore dimostra la necessità di garantire l'autonomia relativa della legislazione e delle tasse fiscali, poiché " Spruzzatura "delle leggi fiscali negli atti legislativi di varie affiliazione settoriale distrugge l'unità del meccanismo di regolazione fiscale e del regolamento legale non corrisponde al principio della definizione della tassazione e alla fine può comportare una violazione dei diritti e delle libertà dei contribuenti.
4. Negli allegati alla dissertazione (tabelle comparative n. 7, 8 e 9), le posizioni giuridiche specifiche sulle questioni fiscali sono sistematizzate, contenute nelle decisioni della Corte costituzionale della Federazione Russa e della Corte europea dei diritti dell'uomo. Sulla base di questa sistematizzazione, si è dimostrato che la proprietà espresse in queste posizioni giuridiche, in possesso della regolabilità necessaria e obbligatoria, dal punto di vista essenziale, non può essere spiegato solo a causa dell'interpretazione della norma individuale della Costituzione del Federazione russa o la Convenzione internazionale pertinente. A seguito dell'analisi delle circostanze di un determinato caso fiscale applicato dalle disposizioni della legislazione fiscale, nonché l'interpretazione sistemica delle norme della costituzione della Federazione russa (Convenzione internazionale pertinente), un nuovo progresso unico, L'importanza giuridica dovrebbe essere riflessa nella costruzione del modello teorico delle fonti di origine della fonte della Russia.
5. Il documento fornisce argomenti a favore del consolidamento dello stato delle fonti di diritto fiscale per le decisioni dei Plenum del Tribunale di Arbitrale Supremo della Federazione Russa e della Corte Suprema della Federazione Russa nel settore della tassazione. Nonostante la discussione di tale questione, è aggregato che la necessità formale di tali atti per le autorità esecutive (in particolare, le autorità fiscali e il ministero della finanza della Federazione russa) provocano controversie giudiziarie senza redtomissione e possono anche portare a un massiccio La violazione dei diritti e delle libertà dei contribuenti dovuti a ragioni sociali, economiche o giuridiche non è in grado di ricorrere alla protezione giudiziaria dei loro diritti soggettivi.
6. La dissertazione esamina il sistema dei trattati internazionali della Federazione Russa contenente leggi fiscali. I trattati internazionali sono proposti che siano fonti di diritto fiscale in Russia, di dividere in sei gruppi: 1) accordi che determinano i principi generali della tassazione; 2) accordi sull'evitazione della doppia imposizione sul reddito e sulla tassa di proprietà; 3) accordi sull'evitazione della doppia imposizione in determinate aree dell'economia (ad esempio, nel settore dei trasporti); 4) accordi che disciplinano le spese fiscali indirette; 5) accordi di cooperazione e assistenza reciproca al rispetto della legislazione fiscale; 6) Accordi Nanalog, che, insieme ad altre questioni, regolano determinate questioni relative alla legge fiscale.
7. L'autore è sostenuto dalla tesi che la base della legislazione della Comunità economica Euroasiatica (EURAsec), compresi i fondamenti della legge fiscale Eurasec, il cui sviluppo è attualmente in corso, nella loro natura legale, nonostante il Le caratteristiche stabilite della loro adozione sono trattati internazionali multilaterali. Le basi della legge fiscale dell'Eurasec secondo la sua materia del regolamento dovrebbero determinare i principi generali di tassazione negli Stati membri EURAsec.
8. Il lavoro sostiene che le decisioni degli organismi di vigilanza (in particolare, le decisioni del Consiglio Interstate Eurasec) per le questioni fiscali non sono attualmente attribuite alle fonti di diritto fiscale della Federazione Russa, poiché non possono essere applicati direttamente all'interno del Quadro del sistema legale russo. Sebbene siano solitamente obbligatorie per gli Stati membri dell'organizzazione internazionale pertinente, ma vengono eseguiti attraverso l'adozione di regolamenti nazionali speciali o le conclusioni dei singoli trattati fiscali internazionali. Inoltre, questi documenti non possono essere applicati direttamente dai tribunali della Federazione Russa, poiché non vi è alcun quadro costituzionale e altro necessario per questo.
9. Il lavoro è classificato Atti fiscali normativi e legali degli organismi esecutivi delle autorità, vengono rilevati le aree delle relazioni fiscali; * che può essere regolato da questo tipo di fonti, nonché criteri per stabilire terreni e limiti di delegazione di Poteri di regolazione nella sfera fiscale da organismi rappresentativi agli organismi esecutivi. In particolare, i seguenti principi di tale delegazione dei poteri operativi fiscali sono formulati: 1) la delegazione delle imposte e le autorizzazioni delle tasse sono consentite solo se tale delegazione non contraddice la Costituzione (incluso il concetto di "tasse legalmente stabilita"); 2) la delegazione deve essere effettuata in conformità con le norme legislative sulle tasse e le tasse; 3) La regolazione dell'organismo esecutivo riduce a specificare gli standard fiscali legislativi stabiliti e non possono contraderli o integrarli; 4) L'autorità delegante monitora l'autorità fiscale delegata, poiché questa autorità rimane come elemento della sua personalità giuridica fiscale; 5) L'Autorità che ha ricevuto l'autorità fiscale delegata non ha il diritto di effettuare il prossimo.
10. L'autore fornisce ulteriori argomenti a favore del fatto che gli atti giuridici fiscali illegali dovrebbero essere riconosciuti dai tribunali non validi (inattivi) dal momento della loro entrata in vigore (nel caso della retroattività - dal momento dell'azione); Non dovrebbero affidare alcuna conseguenza legale, ad eccezione di quelle relative alla loro invalidità (invalidazione). Il consolidamento inequivocabile di questa disposizione a livello legislativo consentirà il più efficacemente proteggere i diritti violati e gli interessi legittimi dei contribuenti e di altri partecipanti alle relazioni fiscali.
11. L'autore identifica il ruolo funzionale delle spiegazioni scritte del Ministero delle Finanze e del Servizio fiscale federale della Russia (in precedenza - MNS della Russia) nel contesto di un sistema di fonti di diritto fiscale. Si è dimostrato che nei casi in cui i dati degli atti (chiarimenti) abbiano segni di atti giuridici normativi, le violazioni formali individuali effettuate dalla loro edizione non dovrebbero essere considerate come circostanze che interferiscono con il contribuente (altri partecipanti interessati delle relazioni fiscali) li sfidano Ordina stabilita per atti di regolazione fiscale del livello appropriato. Un altro approccio, secondo la dissertazione, impedisce l'effettiva protezione giudiziaria dei diritti dei contribuenti quando l'eccesso delle autorità esecutive della sua competenza è essenzialmente accompagnata da ulteriori violazioni di procedure formali di pubblicazione e pubblicazione di atti giuridici.
Significato teorico e pratico della ricerca. Le disposizioni scientifiche, idonee nel quadro di questa dissertazione, possono essere prese in considerazione con l'ulteriore sviluppo della teoria delle fonti della legge fiscale russa. Le conclusioni e i suggerimenti contenuti nel lavoro possono essere utilizzati nel miglioramento della legislazione su tasse e tasse, in particolare, alcune delle disposizioni della parte del primo codice fiscale della Federazione Russa. Raccomandazioni e proposte separate possono essere attuate nella preparazione dei progetti di decisioni dei plenum del Tribunale arbitrale supremo e della Corte Suprema della Federazione Russa, dedicata all'applicazione della legislazione sulle tasse e sulle tasse. I materiali di ricerca possono anche essere applicati nel processo di insegnamento dei corsi di legge finanziaria e fiscale, nella preparazione di benefici metodologici, complessi educativi e metodologici e compiti sulla legge fiscale.
Approborazione dei risultati della ricerca. La dissertazione è stata preparata al Dipartimento di Legge Finanziaria dell'Accademia di Giurisprudenza dello Stato dell'URAL, dove è stata effettuata la sua recensione e la discussione. Le disposizioni del lavoro sono state utilizzate dall'autore durante l'esecuzione di allenamento pratico, lezioni di lettura nei corsi di legge finanziaria e fiscale. La tesi della dissertazione è stata utilizzata nella preparazione di pubblicazioni scientifiche e relazioni effettuate, in particolare, alle seguenti conferenze scientifiche e pratiche:
La conferenza scientifica e pratica di tutto russa "fondamenti costituzionali dell'organizzazione e del funzionamento delle autorità pubbliche nella Federazione Russa" (Ekaterinburg, 20-21 aprile 2000);
Quinta conferenza scientifica e pratica internazionale "Legge fiscale nelle decisioni della Corte costituzionale della Federazione Russa" (Mosca, 11-12 aprile 2008);
Cultura culturale e pratica culturale internazionale "cultura. Formazione scolastica. Legge "(Ekaterinburg, maggio 2008).
Le conclusioni, informate dall'autore relative al regime di regolamentazione giuridica dei pagamenti sull'assicurazione obbligatoria contro gli incidenti, sono state prese in considerazione quando si cospliano la Corte costituzionale della Federazione Russa per la violazione da parte delle singole disposizioni della legge federale "sull'assicurazione obbligatoria contro l'industria industriale" Incidenti e malattie professionali»Diritti costituzionali e libertà. La Corte costituzionale della Federazione Russa nella definizione appropriata del 15 luglio 2003 n. 311-0 è stata annotata un regime giuridico speciale di tali pagamenti, quando si stabilisce requisiti costituzionali per la regolazione legislativa di qualsiasi onere finanziario.
Struttura del lavoro. La tesi è costituita da Amministrazione, tre capitoli divisi in paragrafi, conclusioni, un elenco di letteratura e altre fonti, nonché applicazioni (tabelle giuridiche comparative).
Conclusione della dissertazione su "Legge amministrativa, diritto finanziario, Legge sulle informazioni", curve, Irina Anatolyevna
Conclusione
Questo documento contiene alcune generalizzazioni dei risultati della scienza giuridica moderna nell'interpretazione delle proprietà e dei regimi per la classificazione delle fonti di diritto fiscale, un'analisi dei problemi principali relativi alla determinazione della composizione delle fonti di diritto fiscale, delle specifiche del loro regime giuridico . Un'attenzione particolare è focalizzata sui problemi di discussione e cerca una risposta a loro.
La classificazione delle fonti di diritto fiscale di base e interpretativa ci ha permesso di analizzare i dati del gruppo sorgente. Lo studio delle fonti di interpretazione, a loro volta, ha permesso di analizzare e sostenere l'inclusione nella loro composizione della pratica giudiziaria della Corte europea dei diritti dell'uomo e del Tribunale economico della CSI. Il consolidamento legislativo del riconoscimento di tali atti come fonti di diritto fiscale nazionale rimuoverà la discussione sulla necessità di studiare prassi giudiziaria internazionale su tasse e tasse, la necessità di percepire le conclusioni effettuate da tribunali internazionali relative ai principi generali dell'azione delle imposte Leggi, migliorando al contempo la legislazione sulle tasse e sulle tasse nella Federazione Russa.
Nonostante la polemica dell'inclusione nelle fonti della legge fiscale russa dei trattati internazionali, l'autore ha identificato i loro segni e una classificazione è stata implementata. Sembra che l'uscita al di fuori dello studio sia esclusivamente
1 sukhov e.v. Conflitti legali e modi del loro permesso. Dis. Cand. giuridico scienza N.novgorod. 2004. P. 124.
2 lì. PP. 121. L'atto di regolazione fiscale, un'analisi di un trattato internazionale come fonte di diritto fiscale ha permesso uno studio completo di problemi relativi al tema del lavoro e delinea la loro decisione.
La necessità di necessità di miglioramento normativo delle questioni dei limiti della delega di poteri di governo nella sfera fiscale da organismi rappresentativi agli organismi esecutivi è stato rivelato. Il consolidamento legislativo dei limiti della delegazione consentirà ai partecipanti ai rapporti fiscali di valutare in modo più accuratamente numerosi atti normativi normativi sulla loro conformità ai requisiti della legge.
Avendo studiato le caratteristiche dell'azione nel tempo, in un cerchio di persone e nello spazio di atti regolatorie sulle tasse e sulle tasse, l'autore conduce ulteriori argomenti a favore del fatto che gli atti giuridici di regolazione fiscale illegali dovrebbero essere riconosciuti dai tribunali non validi (inattivo) sin dalla loro entrata in vigore (nel caso della retroattività - dal momento di inizio); Non dovrebbero affidare alcuna conseguenza legale, ad eccezione di quelle relative alla loro insignificanza (non valida). Il consolidamento di questa disposizione a livello legislativo consentirà il più efficacemente proteggere i diritti violati e gli interessi legittimi dei contribuenti e di altri partecipanti alle relazioni fiscali.
Referenze Ricerca per dissertazione candidato delle Scienze giuridiche Kriva, Irina Anatolyevna, 2008
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182. Tabella comparativa No. 1 Accordi internazionali che istituiscono principi fiscali generali
183. Accordi internazionali che regolano la tassazione dei media
184. Le imprese italiane che trasportano via mare sono esenti nella Federazione russa dalle tasse sul reddito, da tutte le imposte sulla proprietà relative all'attuazione delle attività di cui sopra.
185. I redditi dai trasporti internazionali ricevuti dalle imprese per il trasporto marino o aereo possono essere tassati solo nello Stato contraente in cui queste imprese hanno una posizione permanente.
186. Cooperazione e accordi di assistenza reciproca sul rispetto della legislazione fiscale
187. Tabella comparativa No. 4 Convenzioni consolari, comprese le disposizioni fiscali
188. Accordi internazionali sulla protezione degli investimenti esteri, comprese le disposizioni fiscali
189. Accordi internazionali su privilegi e immunità contenenti disposizioni fiscali1. Performance di dati1. Nome
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191. Relazioni fiscali stabilite dalle regole del contratto 25 dicembre 1925 mmy 1940 G.22 luglio 1944
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193. Trattato su commercio e cuciture tra l'USSR e la Jugoslavia
194. Articoli dell'accordo del Fondo monetario internazionale1. URSS e NORVEGIA11. URSS e JUGOSLAVIA.
195. Entrambe le parti concordano di fornire allo stesso modo l'altro regime dello stato più favorevole relativo ai dazi all'esportazione o alle loro tasse o tasse addebitate quando si esportano merci.
196. Trattato sul commercio e dell'URSS e della Danimarca del sesso tra l'URSS e il Dania20 febbraio del commercio sul commercio e l'URSS e la Romania del 1947. MABILITÀ TRA 1. URSS e ROMANIA 15 luglio 1947
197. Trattato sugli scambi e l'URSS e la Repubblica ungherese di sesso tra l'URSS e la Repubblica ungherese11 dicembre 1947 Trattato e la Repubblica Cecoslovacca del 1947 tra le spese
199. Trattato sul commercio e dell'URSS e della Repubblica popolare di Bulgaria Seavertia tra
200. I vestiti di ciascuna delle parti contraenti, i loro equipaggi, passeggeri e spedizioni saranno forniti nei porti dell'altra parte
201. Rappresentanti permanenti dei membri del Consiglio d'Europa durante l'esecuzione dei loro doveri e durante i viaggi alle riunioni e con loro usano privilegi, immunità e capacità, solitamente forniti agli obblighi diplomatici della Rush pertinente.
202. Le parti contraenti si forniscono a vicenda il regime della nazione più favorita in tutto ciò che riguarda le questioni doganali, in particolare, per quanto riguarda: dazi, tasse e altre tasse.
203. Le parti contraenti si forniscono a vicenda il regime della nazione più favorevole in tutto ciò che riguarda le questioni doganali, in particolare, in relazione a: doveri, tasse e altre tasse.
204. Le parti contraenti si offrono l'a vicenda nella nazione più favorita in tutto ciò che riguarda le questioni doganali, in particolare, riguardanti: dazi, tasse e altre tasse.
205. Le parti contraenti si offrono ogni altro regime della nazione più favorita in tutto ciò che riguarda le questioni doganali, in particolare, per quanto riguarda i dazi, le tasse e altre tasse.
206. La fornitura reciproca di armi, attrezzature militari e altri mezzi materiali destinati alle forze armate delle parti sono condotte senza tasse chargeting, tasse e altre tasse.
207. Le parti offrono il diritto ai soldati e ai membri delle loro famiglie, così come le persone respinte servizio militareViaggiare in residenza permanente al di fuori di una delle parti, esportare proprietà personali senza addebitare tasse, tasse, tasse, spese e altri pagamenti
208. Affitto! O non effettua un proprietario di altri pagamenti, tasse e commissioni dovute all'uso del complesso Baikonur, incluso il diritto di utilizzare risorse idriche, diverse dall'affitto.
209. Carichi trasportati dal transito attraverso il territorio della Federazione Russa alla Repubblica dell'Azerbaigian e destinati all'estrazione e al trasporto di petrolio sono esenti dalla tassazione dei dazi doganali, dalle tasse e dalle tasse per il sdoganamento.
210. I giudici della Corte europea dei diritti dell'uomo sono apprezzati in relazione a se stessi, alle loro mogli e ai bambini minori con privilegi e immunità, ritiro e benefici forniti in conformità con i rappresentanti diplomatici del diritto internazionale.
211. Gli organismi Eurasec sono esenti da imposte dirette e commissioni, doveri e altri pagamenti addebitati sul territorio del loro soggiorno, ad eccezione di coloro che sono pagati per specifici tipi di servizio (servizi).
212. Banca di sviluppo Euroasian, il suo reddito, la proprietà e altri beni, nonché le sue operazioni e le operazioni effettuate conformemente alla Carta del territorio delle banche dei partecipanti della Banca sono esenti da tasse, tasse, dazi e altri pagamenti .
213. Retribuzione e retribuzione Presidente del Consiglio della Banca, Vice Presidente del Consiglio della Banca, i membri del consiglio di amministrazione della Banca e dei dipendenti della Banca sono esentati dalla tassazione.
214. Tabella comparativa N. 7 Decisioni della Corte costituzionale della Federazione Russa sul riconoscimento di talune disposizioni degli atti giuridici di regolamentazione fiscale che non sono rilevanti per la Costituzione della Russia
215. Tipo di un atto del COP RF DATA Numero Nome della norma che non è conforme dalla Costituzione della Federazione Russa
216. Regione di Chelyabinsk "sulla tassa con ■ vendite" in connessione con la richiesta Corte arbitrale Regione Chelyabinsk, reclami di LLC "Russian Troika" e un certo numero di cittadini
217. Decisioni della Corte costituzionale della Federazione Russa, contenenti l'interpretazione di talune disposizioni di accuse di atti giuridici regolamentari
218. Tipo di atto del COP RF Data Act del numero CS RF Numero ACT Nome Atto della CS della Federazione Russa Interpretata Norme La posizione legale del CS RF
219. Repubblica di "on tasse sulle vendite", legge Regione di Kirov "Alla tassa di vendita" e la legge della regione di Chelyabinsk "0 tassa sulle vendite" in relazione alla richiesta del Tribunale dell'arbitrato della regione Chelyabinsk, lamentele di LLC "Russian Troika" e un certo numero di cittadini di gestione economica.
220. Loreer, "Vita Plus" e "Compagnia di trasporto di Nevsky-Balti", Too "Joint Russian-South African Enterprise" Ekont "e un cittadino A.D. Chulkov
221. L'APC della Federazione Russa del 1995, gli articoli 29 dell'APC della Federazione Russa del 2002 e degli articoli 137 e 138 del PC della Federazione russa violati i diritti violati.
222. della Federazione russa e del Codice familiare della Federazione Russa delle circostanze privilegiate, in particolare per quanto riguarda la definizione della fondazione e il momento del verificarsi di proprietà della proprietà appropriata del contribuente.
223. Posizioni giuridiche della Corte europea dei diritti umani riguardanti l'interpretazione e le accuse delle norme legali
224. Il nome del caso nella data della ECHR del numero decisionale la fornitura della Convenzione sulla protezione dell'uomo e delle libertà fondamentali applicate dalla Position Legale ECHR ECHR
225. Lytgou e altri contro il 8 luglio 1986, l'articolo 1 del protocollo n. 1 della Convenzione delle restrizioni non può violare i diritti a tal punto che i diritti perdono contenuti reali. I mezzi restrittivi devono essere proporzionati al target.1.i
226. Regni (Lithgow e altri v. Regno Unito)
227. Dipartiere v. Austria (Gradinger V. Austria) Il 23 ottobre 1995 serie A N 328-C Articolo 6 della Convenzione, la Corte dovrebbe essere in grado di controllare le azioni degli organismi amministrativi sulla persecuzione e sulle sanzioni.
228. Società di edificio provinciale, la società permanente di Leeds e la società di costruzione dello Yorkshire V. IL REGNO UNITO)
229. Malizh v. Francia (Malige v. Francia) 23 settembre 1998. 27812/95 Articolo 6 della Convenzione La Corte deve essere in grado di controllare le azioni degli organismi amministrativi sulla persecuzione e sulle sanzioni.
230. Ponsetti e Shesnel v. Francia (Ponschetti e Chesnel v. Francia) 14 settembre 1999. 36855/97, 41731/98 Articolo 4 del protocollo n. 7 alla convenzione ripetuta punizione per lo stesso reato è inaccettabile.
231. Danceville vs Francia (Danceville v. Francia) 16 aprile 2002. 36677/97 Articolo 1 del protocollo n. 1 della Convenzione Il diritto del contribuente per un rimborso di un'imposta olouardata è la proprietà ai sensi dell'articolo 1 del protocollo n. 1
232. Mamidakis contro la Grecia (Mamidakis V. Grecia) 11 gennaio 2007 35533/04 Articolo 6, Articolo 1 del protocollo n. 1 alla convenzione L'eccesso dell'eccessività dell'ammenda contraddice l'equilibrio degli interessi pubblici e privati.
233. Tabella comparativa Numero 10
234. L'uso di leggi non fiscali contenenti determinate norme fiscali e legali nella pratica corti russi
235. Veduta, data, morì di un atto giudiziario del settore della tassazione, a cui applicato (non applicato) la norma della legge "non tassa" applicata (non applicata) la normativa della legge "non tasse" è applicato / non
236. Risoluzione del Presidio del Tribunale arbitrale supremo della Federazione Russa del 22 giugno 2004 n. 2487/04 Benefici per le imposte sul reddito per le istituzioni educative in parte ^ Attività imprenditoriale Paragrafo 3 dell'art. 40 della legge della Federazione russa del 10 luglio 1992 n. 3266-1 "sull'educazione" non è stata applicata
237. Risoluzione della nona corte d'appello dell'arbitrato del 14 giugno 2005. Caso N 09AP-5371/05-AK Benefici per le tasse e le tasse per le istituzioni educative Paragrafo 3 dell'art. 40 della legge della Federazione russa del 10 luglio 1992 n. 3266-1 "sull'istruzione" è stata applicata
238. Risoluzione del distretto FAS VOLGO VYATKA datato 27 novembre 2006 nella causa n. A29-10002 / 2005. Pagamento differito dei pagamenti nell'uso del sottosuolo Articolo 40 della legge della Federazione Russa del 21 febbraio 1992 n. 2395 -1 "Sul sottosuolo" è stato applicato
239. Risoluzione del Presidio della Federazione Russa della Federazione Russa della Federazione Russa proveniente da 5 esenzione della categoria educativa 3 dell'articolo 40 della legge della Federazione russa del 10 luglio 1992. L'applicazione del 2007 n. 1093/07 delle istituzioni dal pagamento del terreno allegation3266-1 "sull'istruzione"
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Regole di base per la formazione di imposte e definizioni legali
Demin Alexander Vasilyevich,
professore associato del Dipartimento di diritto commerciale, imprenditoriale e finanziario dell'istituto diritto dell'Istituto FSU "Università Federale Siberiana", candidato della legge, professore associato
Le definizioni senza tavola sono norme specializzate contenenti definizioni legali di concetti utilizzate nelle fonti corrette delle tasse. In combinazione con le norme regolamentari e dello shopping, le definizioni svolgono un ruolo importante nel meccanismo di formulazione: eliminano l'incertezza, escludono un'interpretazione ineguale dei concetti definitivi e garantiscono la loro identificazione non ambigua nel processo di interpretazione e applicazione delle norme legali fiscali. L'efficacia del regolamento fiscale e legale è in gran parte determinato dall'unità degli apparecchi concettuali e terminologici nell'ambito dell'industria della legge fiscale e della sua coerenza come verticalmente (con norme legali costituzionali e internazionali) e orizzontalmente (con le norme di altri rami di diritto).
Definizione formulata competente rende possibile rivelare l'essenza del concetto definito, per degradarlo da fenomeni legali correlati e viceversa, senza norme-definizioni difficili (ea volte è impossibile) di stabilire adeguatamente il significato e il contenuto di regolamentazione e protettiva Standard, il che significa che è difficile applicarli in pratica. Nessuna definizione o la sua formulazione errata genera inevitabilmente differenze nell'interpretazione
l'Istituto di ricerca di termini e concetti viola l'uniformità nella comprensione e nell'attuazione delle leggi fiscali, comporta conflitti legali. Come spettacoli di pratiche, molte controversie fiscali sono dispute sul contenuto, il significato semantico dei concetti.
I problemi di conformità della terminologia giuridica del diritto fiscale ai requisiti logici e linguistici e la sua unificazione complessiva sono piuttosto rilevanti. Ovviamente, gli standard di diritto fiscale non possono esistere isolati, devono essere competentemente "incorporati" nel sistema generale della legislazione. Ogni nuova definizione non dovrebbe essere contrariamente accettata. Nei casi di collisioni inter-settoriali, la circostanza decisiva è la portata del regolamento giuridico: se stiamo parlando delle relazioni legali fiscali, la definizione della legge fiscale ha un vantaggio incondizionato sulle definizioni di altri rami di legge. Ciò deriva direttamente dalla regola collisionale formulata al paragrafo 1 dell'art. 11 del codice fiscale della Federazione Russa: istituzioni, concetti e termini di civili, familiari e altri rami della legislazione della Federazione Russa utilizzata nel Codice FISCALE della Federazione Russa sono applicati nel significato in cui sono utilizzati in questi Filiali legislativi, salvo diversamente fornito dal codice fiscale della Federazione Russa. Come indicato dalla Corte costituzionale della Federazione Russa nel determinare il 18 gennaio 2005 n. 24-O, "la priorità, in caso di comprensione dell'importanza dell'istituto fiscale, il concetto o il termine è dato, quindi la legislazione fiscale e solo nel Assenza della possibilità di determinare il contenuto dell'istituto fiscale, il concetto o il termine attraverso le interpretazioni
i fan della legislazione fiscale nella loro comunicazione sistemica possono utilizzare le norme di altri rami legislativi ".
Pertanto, il ruolo e l'importanza delle definizioni legali, in particolare in un settore così conflitto, poiché la legge fiscale è estremamente elevata. Le norme di definizione consentono di eliminare l'interpretazione contraddittoria dei concetti utilizzati nelle fonti di giusta fiscale, garantire il completamento semantico e significativo degli standard normativi e protettivi della legge fiscale, vari tipi di strutture legali, eliminando così le lacune e consentendo di raggiungere uniformità nella comprensione e nell'attuazione degli standard fiscali. Si può dire che con l'aiuto delle definizioni, viene effettuata la transizione dall'incertezza alla certezza della legge fiscale.
Applicazione delle leggi fiscali, dobbiamo seguire costantemente le seguenti regole: 1) In presenza della definizione giuridica del concetto di legge su tasse e tasse, vengono applicate norme definite sulla legge fiscale; 2) In assenza di una definizione appropriata nella legislazione sulle imposte e sulle tasse, le controllate si applicano alle definizioni di altre filiali di legge (ad esempio utilizzate nel codice fiscale della Federazione Russa, il concetto di "territorio" è rivelato nel NORME DI LEGISLAZIONE COSTITUZIONALE, "EMERGENZA" - Amministrativa, "Sovvenzione" - Bilancio, "Esportazione" - Dogana, "Attività commerciali" - Civili, "familiare" - Famiglia, "Viaggio ufficiale" - Legislazione del lavoro); 3) Con la completa assenza di definizione legale del concetto o del termine, il significato del concetto è stabilito mediante generalmente accettato nella dottrina legale e nella pratica delle norme di interpretazione.
usalo per la legislazione fiscale. Questo è stato ciò che il Ministero delle Finanze della Federazione Russa è stato trovato nell'interpretazione del concetto di "spese in strutture di miglioramento esterno", determinandole come "spese voltate alla creazione di una comoda, dotate di un punto pratico ed estetico di vista dello spazio nel territorio dell'organizzazione, che non sono direttamente correlati a qualsiasi edifici di produzione e strutture e non sono direttamente correlati a attività commerciali Organizzazioni (tracce del dispositivo, panche, impianto di alberi e arbusti, dispositivo da giardino, ecc.) "1.
Nel contesto dell'aumento dell'integrazione internazionale, è opportuno prestare particolare attenzione alla conformità della terminologia on-the-negation delle fonti giuridiche internazionali. Quindi, ad esempio, il legislatore utilizza in Sub. 3 p. 4 cucchiai. 271 NK RF Term "Royalty", senza definire il suo contenuto. Dal contesto, ne consegue che a questo Royalty Free è un tipo di pagamenti di licenza per l'uso di oggetti immobiliari intellettuali, I.E. Correzione di royalty e pagamenti di licenza correlate come parte e il tutto. Allo stesso tempo, molti accordi fiscali della Federazione russa a seguito delle disposizioni della convenzione dell'imposta del modello dell'OCSE, determinano i royalties come "pagamenti di qualsiasi tipo ottenuti come compensazione per l'uso o per la fornitura del diritto di utilizzare" l'oggetto dell'intellettuale proprietà (articolo 12 della convenzione del modello) 2. Come puoi vedere, i royalties sono intesi qui molto più ampia che nel codice fiscale della Federazione Russa, vale a dire, come qualsiasi pagamento in base al contratto di licenza.
2 Leggi di più: BUDILIN S. L.
Aspetti fiscali del pivey indicato
ziden // tasse e diritto finanziario. 2007. No. 9. P. 268-278.
Quando si formulano definizioni nel campo delle tasse e delle tasse, sono necessarie alcune norme generate da logica formale, linguistica e scienza legale.
Le definizioni non dovrebbero ingombrare la legge legale normativa, la loro quantità deve essere limitata. Questo requisito include parte integrante del principio dell'economia (sufficienza ragionevole) dell'uso dei fondi linguistici nei testi degli atti di regolamentazione: "Il pensiero legislativo deve essere espresso per quanto riguarda il numero di frasi e termini" 3.
Secondo T. V. Gubaeva e A. S. Pigolkina, le definizioni normative sono necessarie nei casi in cui: 1) il concetto è stato creato ripensando la parola comune o utilizzando il vocabolario non convenzionale (parole rare, speciali o straniere, comprese le condizioni legali); 2) Il concetto è decorato con parole troppo spesso utilizzate nel discorso convenzionale e causano più associazioni semantiche; 3) tenendo conto degli obiettivi della legge legale normativa, questo concetto è specifico; 4) Il concetto è interpretato in diversi modi per la scienza legale e la pratica4. Altri autori completano questo elenco, ritenendo che l'interpretazione del termine sia necessaria anche nei casi se: il termine indica oggetti, relazioni, processi o fenomeni, che in precedenza non hanno trovato riflessioni nella legislazione; Il termine senza ulteriore spiegazione sembra insufficientemente comprensibile; Il termine ha due o più valori; Il termine è tecnico o speciale legale; concetto legale modulo
3 Lingua del diritto / ED. A. S. Pigolkina. M., 1990. P. 26.
4 Vedi: Gubaeva T. V., Pigolkin A. S. Regole linguistiche delle apparecchiature legislative // \u200b\u200bProblemi della tecnica legale: Sat. Arte. / Ed. V. M. Baranova. N. Novgorod, 2000. P. 280.
risulta le parole, permettendoti di interpretare ambiguamente il suo significato. Come vediamo, il principale prerequisito per le definizioni legali - trovato in pratica (o modellato nella fase di sviluppo del progetto di legge) varie opzioni per l'interpretazione di uno o un altro termine (concetto) o una completa assenza della pratica di applicare il norma (nel nostro caso di tax-pu-vova) con una corrispondente caratteristica non chiara 5.
Nel processo di produzione del regolamento, il principio metodologico, noto in filosofia come "Blade Okkam", dovrebbe essere osservato: ENTIA non sunt moltiplicanda Praeter NecessAtem - Non dovrei moltiplicare l'essenza senza necessità, cioè non dovrebbe essere irragionevolmente creato nuovi concetti . Ad esempio, nell'art. 17 Codice fiscale della Federazione Russa in modo esaustivo chiamato tutti gli elementi di tassazione, che dovrebbero essere guidati nella pratica legislativa e delle forze dell'ordine. Allo stesso tempo, altri elementi di tassazione si distinguono nelle fonti dottrinali (ad esempio, il tipo di imposta, il metodo di contabilità per la base fiscale, la scala fiscale, la fonte di tasse, stipendio fiscale, vettore fiscale, segnalazione delle tasse ), consentendo più dettagli per caratterizzare il processo fiscale6. Riteniamo che ai fini della ricerca scientifica, l'assegnazione di nuovi elementi di tassazione è molto utile: qualsiasi oggetto sistemico della ricerca scientifica può essere decomposto su un insieme praticamente illimitato di elementi. Insieme
5 Vedi: Kostrova M. B. La definizione di concetti e termini utilizzati nel codice penale della Federazione Russa // Journal of Russian Law. 2003. No. 12. P. 82.
6 Vedere, ad esempio: Bryzhalin A.V. Struttura (elementi) dell'imposta: nuovi contenuti ai sensi del codice fiscale // Bollettino fiscale. 2000. No. 9. P. 29; Zlobin N. N. Tax come categoria legale. M., 2003. P. 116-117; Kucherov I.I. Alla questione delle strutture giuridiche delle tasse e delle tasse // vigilanza finanziaria. 2010. No. 1. P. 24-25.
nel valore legale, vengono acquisiti solo gli elementi fiscali, che sono fissi normalmente.
Il tasso di definizione dovrebbe essere breve, chiaro e coerente, linguisticamente corretto, caratterizzato dalla solidità e dalla completezza, riflette solo i segni essenziali delle decisioni dei fenomeni, e quelli che sono di significato legale. Le definizioni ingombranti irragionevolmente ingombranti rendono difficile percepire il concetto definito. I termini stessi dovrebbero essere indicati da una o due parole e solo in casi eccezionali un gran numero di parole (credito d'imposta per gli investimenti, regime fiscale speciale). La maggior parte dei primer fiscali sono composti (verbose), cioè la frase. Il vantaggio dei termini a posa singola è composto dalla loro compattezza, ma allo stesso tempo, le frasi termine consentono di dettagliare e distinguere tra i fenomeni di un tipo di varietà di segni di specie (ad esempio un veicolo, veicolo auto , veicolo a terra, veicolo d'aria, veicolo d'acqua, veicolo uso comune, veicolo mobile, veicolo non commovente (rimorchio), ecc.).
Non dovremmo definire il concetto attraverso il "sistema di incognite", cioè attraverso altri concetti, anche bisogno di una definizione. Un esempio di tale violazione è la definizione della parola "intesa", in base alle quali gli individui non sono interessati all'esito del caso (paragrafo 3 dell'art. 98 del codice fiscale della Federazione Russa). La categoria stimata "Personerie non interessate" utilizzate qui ha bisogno di chiarimenti e concretizzazione, causa l'interpretazione contraddittoria nella pratica giudiziaria. Dovresti usare o certo
prima, concetti legali o concetti, i cui contenuto sono stati stabiliti nella pratica delle forze dell'ordine, o concetti comuni che non dubitano dei partecipanti alle relazioni legali fiscali.
Se ci sono altri concetti nelle definizioni, è consigliabile nello stesso frammento di testo (migliore - nella stessa norma) formulare le loro definizioni accurate. Era quindi il legislatore ha fatto, ad esempio, quando si determina il concetto di "luogo di residenza di un individuo" - "indirizzo (nome del soggetto della Federazione russa, distretto, città, altri insediamenti, strade, camere di casa, appartamenti ), in cui un individuo è registrato presso il luogo di residenza nella procedura stabilita dalla legislazione della federazione russa "(paragrafo 2 dell'art. 11 del codice fiscale della Federazione Russa) e nel determinare il concetto di" produzione incompleta "-" Prodotti (lavori, servizi) di prontezza parziale, cioè che non ha approvato tutte le operazioni di elaborazione (produzione) prevista dal processo tecnologico "(paragrafo 1 dell'art. 319 del codice fiscale della Federazione Russa).
La tautologia non è consentita, cioè quando gli elementi lessicali dei concetti definitivi e determinati coincidono (in tutto o in parte). Ad esempio, gli elementi della tautologia sono contenuti nel prossimo tasso di definizione: "Un rappresentante autorizzato del contribuente è riconosciuto come persona naturale o giuridica autorizzata dal contribuente per rappresentare i suoi interessi nei rapporti con le autorità fiscali (autorità doganali), altri partecipanti a relazioni regolate dalla legislazione su tasse e tasse) "(paragrafo 1 dell'art. 29 del codice fiscale della Federazione Russa). Inoltre, "le definizioni normative devono essere adeguate, cioè, i volumi dei concetti determinati e definitivi devono coincidere in modo accurato e i concetti stessi - essere intercambiabili" 7.
7 Gubaeva T. V., Pigolkin A. D. Decreto. operazione. P. 281.
La definizione di concetti che utilizzano le caratteristiche negative e negative dovrebbe essere evitata. Allo stesso modo, il giorno lavorativo è definito nel codice fiscale della Federazione Russa come un giorno che non è riconosciuto in conformità con la legislazione dei weekend della Federazione russa e (o) il giorno festivo inoperativo (paragrafo 6 dell'art. 61 del codice fiscale della Federazione Russa). Un ruolo importante è determinato dal tasso di definizione, cioè la mancanza di inesattezze, significato, ambiguità a parole di parole8. "L'accuratezza dei concetti e il corrispondente carico teorico e significato è ciò che è necessario lottare a destra" 9. Il requisito di Unambigità, espresso dalle formule "Un concetto - un termine" e "la terminologia singola per l'intera industria della legge" dovrebbe essere attaccata all'osservanza di grande importanza. È noto che negli atti giuridici regolamentari, è inaccettabile designare vari concetti con lo stesso termine, oltre a utilizzare termini diversi per designare lo stesso concetto10. La violazione di queste regole dovrebbe essere considerata una significativa mancanza di attrezzature legali.
Ad esempio, secondo il paragrafo 3 dell'art. Il codice fiscale della federazione russa "tasse e tasse non valide che impediscono la realizzazione da parte dei cittadini dei loro diritti costituzionali". La definizione legale del termine "cittadini" nella NK della Federazione russa è pertanto, in quale capacità questo termine è usato qui, rimane poco chiaro. Ovviamente,
8 Vedi: Maksimov I.V. Terminologia come elemento primario del sistema di scienza della legge amministrativa: le principali proprietà e le forze dei requisiti // Legge amministrativa e informativa (stato e prospettive). M., 2003. P. 50.
9 Commissario E. G. Principi nel diritto e principale principio del diritto civile. Tyumen, 2001. P. 40.
10 Vedi: KuznetSova O. A. A. Norma-Definizioni a destra (nell'esempio di diritto civile) // bollettino della Perm University. Vol. 3. 2003. P. 71; Kosta M. B. Decreto. operazione. P. 88.
tel non ha fissato gli obiettivi per estendere la garanzia appropriata solo sui cittadini della Federazione Russa, eliminando la sua applicazione contro gli stranieri e gli apolidi: nell'art. 11 del codice fiscale della Federazione Russa il concetto di "un individuo", copre già i cittadini della Federazione russa e dei cittadini stranieri e degli apolidi. È stato questo termine che sarebbe consigliabile utilizzare al paragrafo 3 dell'art. 3 del codice fiscale della Federazione Russa per escludere incertezza e sinonimi dal testo normativo. Un altro esempio: in parte il secondo codice fiscale della Federazione Russa, i termini "anticipo o altri pagamenti a spese delle imminenti consegne di beni (prestazioni, servizi, servizio) sono utilizzati come sinonimi", "pagamento preliminare delle merci ( Lavori, servizi) "," Pagamento per le imminenti forniture di merci (prestazioni, fornitura di servizi). " Tale variabilità viola il requisito per l'unificazione della terminologia on-negativa, causa ulteriori difficoltà e disaccordi nell'interpretazione delle norme legali fiscali.
Idealmente, ogni termine dovrebbe corrispondere solo a un concetto, ma a volte "restringimento" o, al contrario, l'espansione della portata del concetto a seconda degli scopi specifici del suo utilizzo. Ad esempio, il termine "veicolo" viene utilizzato nel codice fiscale della Federazione russa in tali valori come aria, navi marini e vasi di nuoto interni utilizzati per il trasporto di merci e (o) con acqua (mare, fiume), trasporto aereo - al fine di stabilire il luogo di vendita dei servizi al momento della tassazione dell'IVA (SUB. 41., paragrafo 1 dell'articolo 148); Auto veicoliDestinato ai trasporti sulle strade di passeggeri e merci (autobus di qualsiasi tipo, passeggero e camion) - ai fini del sistema fiscale sotto forma di una singola tassa sul reddito imputato per determinati tipi di attività (cap. 34627 del codice fiscale della federazione russa); Automobili,
motocicli, Motorolli, Autobus e altre macchine semoleve e meccanismi su un pneumatico e crawler, aerei, elicotteri, barche, yacht, navi a vela, barche, motoslitte, motocicli, motoscafi, idrocliosi, noncommosi (navi rimorchiate) e altri acqua e aria fondi di trasporto - per chiarire l'oggetto della tassazione tassa di trasporto (Art. 358). Nei casi di tale uso ineguale dello stesso termine, il legislatore deve designare chiaramente la ridistribuzione e lo scopo del suo utilizzo, cioè per delineare la gamma di relazioni giuridiche, in relazione al quale tale termine dovrebbe essere compreso in un certo modo.
Va accettato che la qualità della definizione normativa del concetto non può essere superiore al livello di conoscenza teorica pertinente, poiché il legislatore, di regola, riflette l'attuale sviluppo dottrinale degli eventi legali al momento del presente. A causa di una serie di motivi, l'apparato concettuale-terminologico della scienza giuridica è molto più ampio dell'apparato pertinente della legislazione: in primo luogo, molte categorie di entità giuridica, in particolare in generale, non è necessario consolidare nelle norme di legge; In secondo luogo, la scienza legale, in contrasto con la legislazione, piuttosto lealmente si riferisce a sinonimi, utilizzando vari
11 Vedi: Smirnov L.V. Difetti tipici delle definizioni nella legislazione della Federazione Russa // Definizione legislativa: logica-gnoseologica, politica e legale, morale e psicologica e pratiche: tappetino. Interddes. Tavolo rotondo / ED. V. M. Baranova, P. S. Pazurkiv-Skogo, O. Matyushkin. N. Novgorod, 2007. P. 329; Baranov V.M., Sywhh V. M. Lawmailrs: concetto e tipologia // Tecnologia di conduzione della moderna Russia: stato, problemi, miglioramento: Sat. Arte.: 2 tonnellate / ed. V. M. Baranova. N. Novgorod, 2001. T. 1. P. 385.
i termini per la designazione dello stesso concetto (ad esempio, un reato e delicato, contratto e contratto, gestione e amministrazione). Inoltre, il processo scientifico della cognizione è impensabile senza controversie e discussioni concettuali che generano approcci variabili alla formazione di termini e concetti legali.
Spesso, l'inversione teorica di uno o di un altro concetto non consente al legislatore di formularlo adeguata definizione legale. In tali condizioni, il legislatore spesso "evade" dalla formulazione di determinate definizioni (o sull'uso del concetto appropriato). Ad esempio, le controversie sulla natura legale della responsabilità per la Commissione degli reati fiscali non consentono la possibilità di legalizzare il concetto di "responsabilità fiscale". L'incompletezza della discussione scientifica che è inerente alle reati, non relative al reato, è un pericolo pubblico o solo il danno - ha portato al fatto che il legislatore ha rifiutato di indicare la caratteristica appropriata nel determinare il concetto di "offense fiscale". Solo dopo l'introduzione nella legislazione del termine "somministrazione fiscale" ha iniziato una controversia sulla questione del suo volume e dei contenuti.
La forma delle definizioni è importante e la loro posizione nella struttura degli atti giuridici normativi. Per formulare le definizioni della norma, il legislatore applica una varietà di linguaggi e grammaticità. Come un fascio di concetti determinati e definitivi, "Dash" serve tradizionalmente (ad esempio "Arrears - l'ammontare dell'imposta o l'ammontare della collezione, che non è pagata nel periodo stabilito dalla legge su tasse e commissioni" (paragrafo 2 dell'art. 11 del codice fiscale della Federazione Russa)). Inoltre, nella formazione di definizioni, il legislatore spesso ricorre a varie forme del verbo.
Quindi, la domanda di pagamento dell'imposta è rilevata come l'avviso del contribuente dell'importo non imponibile dell'imposta fiscale, nonché l'obbligo di pagare all'interno del periodo stabilito dell'importo non retribuito dell'imposta (paragrafo. 1 Articolo 69 del codice fiscale della Federazione Russa); Il giorno lavorativo è considerato un giorno che non è riconosciuto in conformità con la legislazione dei weekend della Federazione russa e (o) vacanze inoperatorie (paragrafo 6 dell'art. 61 del codice fiscale della Federazione Russa); La sospensione delle operazioni del conto indica la cessazione di tutte le operazioni di spesa su questo conto, salvo diversamente fornito dal paragrafo 2 dell'art. 76 del codice fiscale della Federazione Russa (paragrafo 1 dell'art. 76 del codice fiscale della Federazione Russa); La sanzione fiscale è una misura di responsabilità per il commettere un reato fiscale (paragrafo 1 dell'art. 114 del codice fiscale della Federazione Russa); Ai sensi del periodo fiscale è inteso come un anno civile o un altro periodo di tempo in relazione alle imposte individuali, alla fine della quale è determinata la base fiscale e viene calcolata l'ammontare delle imposte per essere pagata (paragrafo 1 dell'art. 55 di il codice fiscale della Federazione Russa); L'aliquota fiscale è l'importo delle spese fiscali per unità di misura della base fiscale (clausola 1 dell'art. 53 del codice fiscale della Federazione Russa).
Abbastanza raramente come un pacco tra il concetto definito e definitivo è usato da una "che è" particella, ad esempio, "oggetto di verifica, cioè tasse, la correttezza del calcolo e del pagamento del quale è soggetta a verifica" (paragrafo 2 dell'art. 89 del codice fiscale della Federazione Russa); "Nuove tecnologie, cioè modi per combinare processi fisici, chimici, tecnologici e altri con processi del lavoro In un sistema olistico producendo nuovi prodotti (beni, lavori, servizi) »(sub. 161 p. 3 dell'art. 149 del codice fiscale della Federazione Russa). A volte il concetto di definizione è assegnato utilizzando parentesi. In particolare, tale ricezione viene utilizzata due volte dal legislatore di arte. 106 del codice fiscale della Federazione Russa: "Il reato fiscale riconosce il colpevole della legge legislativa illegale (in violazione della legislazione fiscale e delle tasse) (azione o inazione)
il marketingwriter, l'agente fiscale e altre persone per i quali questo codice ha stabilito la responsabilità ". Come possiamo vedere, le parentesi hanno concluso le definizioni di tali concetti come "Anti-paragrafo" e "atto".
Nel diritto delle tasse troviamo varie opzioni per la pubblicazione delle definizioni nella struttura degli atti giuridici normativi. Per quanto riguarda il codice fiscale della Federazione Russa, il legislatore combina i metodi di tale alloggio utilizzando i dizionari speciali di articoli speciali o determinando i termini nel loro primo consumo. Quindi, in parte il primo codice fiscale dell'arte della Federazione Russa. 11 ha lo scopo di determinare alcuni dei concetti generali della legge fiscale. Un'ammissione simile, il legislatore utilizza in termini di secondo codice fiscale della Federazione Russa, distaccando un articolo con le norme di definizione all'inizio del capitolo sulla pertinente tassa o regime fiscale speciale (articolo 34627, 364). Ma molto spesso il tasso di definizione è posto in tali sezioni del codice fiscale della Federazione Russa, che contengono standard normativi e protettivi con concetti definibili. Ad esempio, le definizioni legali del rappresentante legittimo e autorizzato del contribuente sono incluse in CH. 4 "Rappresentazione nelle relazioni regolata dalla legislazione su tasse e commissioni" del codice fiscale della Federazione Russa; Le definizioni che definiscono i concetti di "proprietà", "Prodotto", "Lavoro", "Servizi" per scopi fiscali - in CH. 7 "oggetti fiscali" del codice fiscale della Federazione Russa; La definizione della norma che rivela il concetto di "violazione lorda delle regole per il reddito e le spese contabili e gli oggetti di tassazione" - nell'art. 120 "Violazione approssimativa delle norme per il reddito e le spese contabili e gli oggetti di tassazione" del codice fiscale della Federazione Russa che istituisce la responsabilità per l'adesione fiscale appropriata.
Riteniamo che le definizioni dei termini più importanti, che sono comuni a tutte le istituzioni di legge fiscale, è consigliabile collocare in un articolo dalla parte generale del Codice Fiscale della Federazione Russa; determinato
le condizioni speciali con un'area limitata di applicazione dovrebbero essere fornite in quella parte della legge, dove questo termine viene utilizzato per la prima volta. Alla presenza di un articolo speciale, è improbabile che il dizionario sia assegnato nella struttura del Codice dei singoli articoli per determinare uno o due cavi fiscali, come fatto, ad esempio, nell'art. 8 Codice fiscale della Federazione Russa, rivelando il concetto di tassa e raccolta. Si consiglia di trasferire queste regole di definizione nell'art. 11 "Istituzioni, concetti e termini utilizzati nel presente Codice" del Codice Fiscale della Federazione Russa, che consentiranno di effettuare un sistema di definizione più coerente e corrispondente al principio di economia quando si posizionano materiale normativo.
A nostro avviso, le definizioni dei concetti fiscali universali chiave dovrebbero essere mostrati nel codice fiscale della Federazione Russa. Altre leggi fiscali e atti sub-commerciali possono contenere le definizioni di concetti individuali necessari per l'attuazione di questi atti. Completamente inaccettabilmente attraverso la regola di diritto dei sottotitoli, le lacune della legislazione fiscale. Sfortunatamente, tali esempi non sono rari. In particolare, nel NK della Federazione Russa non vi è alcuna definizione legale del concetto di "più grande contribuente", anche se il termine stesso è utilizzato attivamente. Allo stesso tempo, i tentativi di formulare tale definizione sono realizzati a livello di sottero: per ordine del servizio fiscale federale della Federazione Russa del 16 maggio 2007 n. MM-3-06 / [Email protetta] I criteri per l'assegnazione di organizzazioni - Le entità giuridiche ai più grandi contribuenti12 sono approvati la somministrazione fiscale a livello federale e regionale. A nostro avviso, il concetto di "il più grande contribuente" e le fondazioni del suo stato speciale devono essere fornite direttamente nell'art. 11 del codice fiscale della Federazione Russa; Gli atti estivi possono solo specificare determinate funzionalità
12 Vedi: Economia e vita. 2007. № 23.
nosta amministrazione delle tasse I più grandi contribuenti. Altrimenti, ci troviamo di fronte a un'aggiunta diretta alla legislazione fiscale da parte di un atto di regolamentazione dipartimentale, che contraddice il paragrafo 1 dell'art. 4 NK RF.
Il rapporto tra definizione e testo della legge legale normativa potrebbe essere diverso. Di norma, la tasso d'imposta definitiva coincide con un'unità strutturale (articolo, paragrafo, paragrafo) della legge normativa. Tuttavia, a volte le definizioni legali agiscono come parte di una proposta complessa. Considera, ad esempio, il primo paragrafo del para. 2 p. 10 cucchiai. 40 del codice fiscale della Federazione Russa: "Se è impossibile utilizzare il prezzo del prezzo della successiva attuazione (in particolare, in assenza di informazioni sul prezzo di beni, opere o servizi, viene utilizzato un metodo implementato costoso , in cui il prezzo di mercato dei beni, opere o servizi implementato dal Venditore è determinato come la quantità di costi prodotti e i soliti profitti per questa sfera ". Abbiamo due autorità fiscali: obbligatoria ("Se è impossibile utilizzare il prezzo del prezzo della successiva implementazione, è necessario utilizzare il metodo di costo") e la definizione della norma ("il metodo dei costi è un metodo in cui il Il prezzo di mercato dei beni, opere o servizi implementato dal Venditore è definito come la quantità di costi prodotti e i soliti profitti per questa sfera). In rari casi, le definizioni di diversi concetti indipendenti sono combinati nella stessa norma, ad esempio al paragrafo 1 dell'art. 64 del codice fiscale della Federazione Russa allo stesso tempo definiva i concetti di ritardo e rate sul pagamento delle tasse. Come nel caso precedente, la scelta di tale ricezione di tecniche giuridiche è causata dal desiderio del legislatore di salvare il materiale normativo e la sua ottimizzazione.
In alcuni casi, la definizione della norma completata per logica
l'operazione è composta da più di una divisione del testo della legge normativa. Quindi, per dare una definizione olistica del concetto di "volti interdipendenti" può essere unitato solo al paragrafo 1 e 2 dell'art. 20 Codice fiscale della Federazione Russa: "I volti interdipendenti ai fini fiscali sono individui e (o) organizzazioni, relazioni tra cui in grado di influenzare le condizioni o i risultati economici delle loro attività o le attività di quelle rappresentate da loro, vale a dire: un'organizzazione direttamente e (o) partecipa indirettamente ad un'altra organizzazione e la quota totale di tale partecipazione è superiore al 20%; Un individuo è subordinato a un'altra persona fisica sulla posizione ufficiale; Le persone consistono in conformità con la legislazione familiare della Federazione Russa in relazioni coniugale, rapporti di parentela o proprietà, adottati e adottati, fiduciari e spazzati, nonché qualsiasi altra persona che la Corte riconosce interdipendente ai terreni non previsti sopra, se Le relazioni tra queste persone possono influenzare sui risultati delle transazioni per la vendita di beni (lavori, servizi). "
Quindi, le definizioni di diritto fiscale dovrebbero essere progettate per le filiali generali del diritto alle regole linguistiche logiche per tutte le filiali, tra cui i requisiti di sufficienza ragionevole, breve, unibbra di irricevibilità, inammissibilità della tautologia, polisia e sinonimizzazione.
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La formulazione esatta del concetto di "tassa" contribuisce alla determinazione del cerchio dei diritti e degli obblighi, la corretta applicazione pratica della legislazione fiscale totale.
La definizione di tasse ha subito un'evoluzione lunga e complessa, il cui carattere dimostra ancora la correttezza della conclusione sull'insuasiralità dei processi di sviluppo dello stato e della tassazione.
Alla seconda fase, il governo implorò umilmente o ha chiesto la gente di sostenere ... Nella terza fase, incontriamo l'idea di assistenza fornita allo stato ... nel quarto fase, l'idea del La vittima, portata da un individuo nell'interesse dello stato, si manifesta. Ora rifiuta qualsiasi cosa nell'interesse del bene pubblico ... In quinto stadio, il pagatore sviluppa un senso di debito, doveri ... solo il sesto palcoscenico incontriamo l'idea di coercizione dallo stato ... Al settimo, e l'ultimo, vediamo l'idea di una certa proporzione o un certo contributo stabilito o calcolato dal governo è fuori da tutta la dipendenza dalla volontà del pagatore. "
A tutte le fasi del suo sviluppo, la tassa è stata determinata in modi diversi a seconda delle varie condizioni: il livello delle relazioni monetarie di materie prime che dominano un certo stato; Recensioni per la scuola scientifica, il cui rappresentante era l'uno o l'altro; Le teorie delle teorie e l'essenza dello Stato sviluppate per questo periodo sviluppato per questo periodo sviluppato per questo periodo, ecc. I finanziatori russi erano peculiari a considerare le tasse come "contributi in contanti obbligatori delle fattorie private" (SII Ilovay), "Donazioni economiche unilaterale di Cittadini o soggetti "(II Janjul)," Commissioni forzate del personaggio permanente "(L. V. Khodvsky).
Nell'ultima legislazione fiscale russa, la tassa ha sempre avuto una definizione, tuttavia, il contenuto, la validità scientifica e l'applicabilità pratica di esso erano diversi.
Allo stesso tempo, una contraddizione concettuale è presente nella determinata definizione della tassa. L'etimologia del termine "pagamento" implica le azioni volitive attive dell'entità privata - il pagatore e il "addebito" indica le azioni coscienti attive di un soggetto pubblico in relazione al privato. Di conseguenza, per determinare la tassa usando allo stesso tempo il termine "pagamento" e il criterio "caricato" non ha senso, perché è impossibile effettuare un pagamento e una raccolta degli stessi fondi. Se un'entità privata è un contribuente - un soggetto pubblico - lo Stato non ha diritto a raccogliere la stessa tassa, e al contrario, il recupero forzato degli arretrati allevia il contribuente dall'esecuzione del dazio fiscale.
Pertanto, il pagamento volontario delle tasse è l'elemento caratteristico del segno dell'obbligo. Ulteriore analisi delle norme del codice fiscale della Federazione Russa testimonia l'approccio del legislatore a una comprensione dell'imposta come un'azione attiva volontaria del contribuente e, di conseguenza, della coscienza iniziale e dell'innocenza dell'entità privata.
2. Banner permanente e individuale. I pagamenti fiscali legalmente pagati non vengono restituiti al contribuente sotto forma delle stesse somme.
Secondo la legislazione vigente, le imposte sono trasferite allo Stato allo Stato e legalmente, lo Stato non è obbligato a un cittadino specifico per pagare le tasse e non prevede alcun compenso personale al contribuente per i pagamenti elencati. Pertanto, l'adempimento degli obblighi dei contribuenti per il pagamento delle tasse non genera un contro-obbligo dallo Stato di fornire una persona specifica di qualsiasi beneficio materiale o a favore dell'azione.
Il contribuente non ha interesse personale diretto per pagare le tasse, poiché, nella tassa di pagamento coscienziosamente, non riceve ulteriori diritti soggettivi dallo stato.
Il segno di irrevocabilità indica l'assenza di una natura equivalente nelle relazioni immobiliari regolate dal diritto delle imposte.
Il contribuente riceve benefici pubblici dallo stato, il "bene comune", che soddisfi i suoi interessi privati. Qualsiasi contribuente fa parte della società decorata come stato. Lo stato, agendo nell'interesse di tutta la società, vende varie funzioni interne ed esterne: le forze dell'ordine sociale, economica, politica, della legge, militare, ecc. Il risultato finale dello Stato si applica a tutti i membri della società, indipendentemente da tali quantità di tasse che ognuno di loro paga.
Di conseguenza, il pagamento delle imposte conferisce al contribuente il diritto di pari accesso ai beni pubblici, poiché lo Stato implementa funzioni pubbliche ugualmente relative a tutti i cittadini.
In molti paesi economicamente sviluppati, una visione della fiscale prevale come prestito sociale rilasciato dal contribuente allo stato nella forma pre-pagamento Servizi pubblici, la cui fornitura dovrebbe fornire un soggetto pubblico.
Il pagamento dell'imposta è effettuato in contanti o forma non in contanti nella valuta della Federazione Russa.
4. Destinazione pubblica. Dal momento che i tempi più antichi, le tasse sono addebitate per il sostegno finanziario per le attività dello Stato e dei suoi organismi. La collezione fiscale è uno dei segni più importanti dello stato e allo stesso tempo la condizione necessaria per la sua esistenza.
Nel contesto del metodo capitalista di produzione e relazioni di mercato, nessun evento nello stato non può essere implementato senza supporto materiale. Gli stati moderni per reintegrare il loro tesoro utilizzare altri tipi di reddito e pagamenti. Ma in primo luogo tra loro nel loro significato e del loro volume sono le tasse. In Russia, i pagamenti fiscali rappresentano oltre l'80% delle entrate del bilancio federale.
La Corte costituzionale della Federazione Russa ha ripetutamente affrontato lo scopo pubblico dei pagamenti fiscali. Pertanto, nella sua decisione dell'11 novembre 1997 n. 16-P, è stato notato che i pagamenti fiscali destinati a garantire il costo dell'autorità pubblica, nella decisione del 17 dicembre 1996 n. 20-GG ha sottolineato che è obbligato pagare le tasse incarnate l'interesse pubblico di tutti i membri della società. Nella sentenza del 24 febbraio 1998 n. 7-P, è indicato che "il pagamento dei premi assicurativi è assicurato non solo gli interessi privati \u200b\u200bdell'assicurato, ma anche gli interessi pubblici ...".
Dopo l'alienazione da parte del contribuente, i pagamenti obbligatori dovuti, vengono trasferiti allo stato dello stato e inseriscono i bilanci del livello territoriale pertinente o fondi extrabudgetari.. Poiché i bilanci sono fondi comuni fondi, le tasse iscritte a loro perdono l'identificazione del bersaglio personale e acquisiscono un carattere privo di impersonale. Attraverso la distribuzione dei fondi di bilancio o extrabudgetary, lo stato sta finanziando le sue funzioni, compresi eventi socialmente significativi. Pertanto, lo stato diventa una specie di canale di ridistribuzione dei canali tra tutti i membri della società, indipendentemente dalla quantità di tasse a pagamento individualmente.
La natura pubblica delle tasse causa il rischio pubblico dei reati fiscali, che è espresso principalmente in violazione degli interessi finanziari dello Stato.
L'imposta può riconoscere solo il pagamento che è pienamente conforme ai segni giuridici elencati nel codice fiscale della Federazione Russa. Un contributo che non risponde almeno una delle caratteristiche legalmente stabilite, la tassa non è e, pertanto, il diritto fiscale non è regolato.
L'analisi della definizione della tassa sancitata nel codice fiscale della Federazione Russa testimonia la disponibilità di tutti i segni giuridici necessari che coincidono con i concetti di "tasse" e "tasse" stabilite dall'art. 57 e Parte 3 Art. 75 Costituzione della Federazione Russa.
La percezione giuridica dell'imposta dal punto di vista della transizione della proprietà è predeterminata dall'obiettivo principale (il compito, lo scopo) della legge fiscale - il conseguimento e la regolamentazione legale del saldo delle relazioni private e di proprietà pubbliche.
La presenza di una determinazione normativa dell'imposta e dell'istituzione dei suoi segni giuridici è necessaria per tutti i partecipanti alle relazioni legali fiscali. Usando le disposizioni dell'art. 8 del codice fiscale della Federazione Russa, Entità private - I contribuenti - hanno l'opportunità di determinare la natura giuridica dei pagamenti obbligatori e quindi monitorare e, se necessario, limitare l'invasione dello Stato sul proprio contante. Lo Stato riceve il diritto alle condizioni legalmente stabilite per ricevere tasse nel reddito del Tesoro, e nei casi necessari - raccoglieli con forza. Pertanto, regolando le relazioni relative alla categoria di legge "tasse" con lo stesso contenuto per tutte le materie, la legge fiscale stabilisce e supporta un compromesso di interessi privati \u200b\u200be pubblici.
Il ruolo delle tasse si manifesta nelle loro funzioni. Le funzioni fiscali che determinano la loro essenza derivano dalle funzioni finanziarie ed eseguono gli stessi compiti, ma in un quadro relativamente più stretto. Le funzioni fiscali sono direttamente correlate all'azione della legge fiscale, con l'attuazione pratica delle sue proprietà regolamentari, nonché il suo ruolo e il luogo nel sistema giuridico dello Stato. Nelle tasse, la loro essenza economica, lo scopo sociale e il ruolo storico nello sviluppo di ciascun Stato rivelano la loro entità economica.
La costituzione della Federazione Russa stabilisce il principio della legalità di tassazione (articolo 57). Questa disposizione si sta sviluppando nel codice fiscale della Federazione Russa, in base al quale ogni tassa ha un elenco di elementi fisso regolatoriamente fisso (articolo 17). Pertanto, la tassa diventa una categoria legale e acquisisce le proprietà dei regolatori legali. Ma non si dovrebbe dimenticare che la base dell'imposta come categoria legale, fatto giuridico, in base alle quali sorgono le relazioni giuridiche, sono relazioni economiche pubbliche.
Le funzioni fiscali riflettono in modo completo varie forme di impatto finanziario e giuridico sulle relazioni sociali.
Pertanto, qualsiasi funzione fiscale è una categoria economica e legale, cioè mediata da meccanismi economici e legali.
Nelle funzioni fiscali, le proprietà specifiche della legge fiscale si manifestano inerenti sia in diritto finanziario. Le funzioni delle tasse sono diverse, ma ciascuna caratterizza la direzione dell'impatto necessario della legge fiscale, ed è proprio questo, senza il quale la società in questa fase dello sviluppo storico non può fare: accumulare fondi in proprietà pubblica, controllo sulle attività finanziarie ed economiche di contribuenti, regolazione dei processi economici, ecc.
Le funzioni fiscali non riflettono semplicemente l'impatto dei meccanismi legali sulla sfera finanziaria, ma anche influenzare attivamente la razionalizzazione delle relazioni fiscali, regolarli acquistando il dinamismo. Allo stesso tempo, il segno necessario delle funzioni fiscali è la stabilità, la continuità e la durata della loro azione. In questo senso, le tasse sono permanenti, che non escludono le variazioni del meccanismo legale e delle forme della loro attuazione, a seconda delle esigenze dello stato.
Le funzioni fiscali esprimono le caratteristiche più essenziali dei meccanismi fiscali legali e sono finalizzati al raggiungimento di compiti specifici rivolti verso il diritto delle imposte in questa fase del suo sviluppo. Nelle condizioni moderne della Federazione Russa, la legge fiscale ha lo scopo di garantire il rifornimento del Tesoro dello Stato, organizzando al contempo la regolamentazione dello sviluppo economico dello Stato.
Storicamente, i più costantemente implementati e oggi la funzione delle tasse è fiscale. La sua essenza è garantire lo stato o le entità comunali delle risorse finanziarie, senza la quale le loro attività sono impossibili. Dall'emergere dello Stato, è stato assegnato a una serie di compiti finalizzati a garantire l'attività vitale della società umana. L'esecuzione delle funzioni assegnate ha sempre richiesto significativo mezzi finanziari, accumulato che era in gran parte possibile solo con l'aiuto della tassazione.
Il classico del pensiero economico e le politiche fiscali A. Smith ha osservato che "sotto il sistema di libertà naturale (che significa la situazione in cui lo Stato non conduce le attività dei singoli cittadini. - Yu. K.) Ci sono tre doveri su qualsiasi governo . Il primo dovere è proteggere la società da qualsiasi violenza e invasione da parte di altre società indipendenti.
Il secondo dovere è proteggere se ogni membro della società da qualsiasi ingiustizia e oppressione da qualsiasi altro membro della società, cioè, il dovere di stabilire una rigorosa giustizia. Infine, il terzo dovere è stabilire e mantenere imprese e istituzioni pubbliche, il dispositivo e il cui contenuto non sono almeno una o più persone ".
Poiché gli stati si stanno sviluppando, i loro tipi, le forme del dispositivo e dei regimi politici, ma il modo principale per ricostituire il tesoro dello stato è rimasto invariato - la collezione fiscale. La formazione della massa principale del reddito basato su bilancio su base costante e centralizzata contribuisce allo sviluppo dello Stato come la più grande entità economica.
Nella Federazione Russa, le tasse costituiscono la maggior parte della parte delle entrate del bilancio federale. L'articolo 8 del codice fiscale della Federazione Russa determina che le imposte sono riscosse al fine di sostegno finanziario per le attività dello stato o dei comuni. Tale approccio legislatore si basa sulle tradizioni storiche russe di comprendere l'essenza della tassa. Quindi, un noto ricercatore di diritto d'imposta A. A. A. ISAEV ha osservato che "le tasse sono i pagamenti in contanti obbligatori di fattorie private che servono a coprire le spese generali dello stato e delle unità di autogoverno".
Una specie di aggiunta alla funzione fiscale delle imposte è una funzione normativa che influisce sulla regolazione della produzione o del consumo di determinati tipi di merci, opere o servizi. Questa funzione è progettata per contribuire alla soluzione dei compiti della politica fiscale dello Stato attraverso il meccanismo fiscale. In contrasto con il Fiscale, la funzione normativa non si è verificata simultaneamente con l'aspetto delle tasse. È apparso con lo sviluppo dello stato della funzione sociale come specifico "contrappeso" di esenzione fiscale gratuita. Alla fine del XIX secolo. Famoso finanziatore russo Sii Ilovaisky ha osservato che sempre più, l'introduzione di talontarie tasse è dettata non solo dagli interessi fiscali dello Stato, ma anche al desiderio di raggiungere determinati obiettivi nella stimolazione della crescita economica, la rimozione delle tensioni sociali, migliorando la qualità di la vita della popolazione del paese.
Il sistema fiscale moderno della Federazione Russa riflette non solo il desiderio dello Stato di reintegrare attraverso le imposte dei ricavi di bilancio, ma anche il desiderio di influenzare il comportamento dei soggetti privati. Pertanto, le tasse individuali (o la tassazione delle strutture individuali) sono state inizialmente destinate alla regolamentazione dello Stato delle relazioni pubbliche (ad esempio, una tassa sull'acquisto di valuta estera, tassa terrestre, aumentata tassazione del business del gioco d'azzardo, la produzione di bevande alcoliche, ecc. ).
Attraverso la funzione normativa delle tasse, lo Stato è in grado di creare condizioni più o meno favorevoli e competitive per tali industrie che sono prioritarie (o, al contrario, indesiderabili) in una certa fase dello sviluppo economico. Le tasse sono in grado di influenzare il reddito delle entità private, riducendole stabilendo tariffe elevate o, al contrario, in aumento con l'uso di benefici fiscali, detrazioni, ecc.
La funzione normativa delle tasse può influenzare lo sviluppo della politica economica, sociale e demografica dello stato. Essendo interessato a sostenere i produttori nazionali, la Federazione Russa ha stabilito maggiori dazi doganali sull'importazione di auto estranee. Di importo totale L'imposta sul reddito delle persone è eliminata da un certo elenco di detrazioni sociali, tra cui: l'importo del reddito elencato dal contribuente per scopi di beneficenza; l'importo pagato dal contribuente per la sua formazione o formazione del suo figlio nelle istituzioni educative; Importi spesi per il trattamento e l'acquisizione di medicinali, ecc. (Art. 219 del codice fiscale della Federazione Russa).
Attraverso la tassazione, lo Stato può regolare i processi di integrazione internazionale, che riguardano, ad esempio, al clima di investimento stabilendo un aumento delle aliquote fiscali sull'importazione del capitale o stimolando il suo afflusso per esenzione dalla tassazione. Per la Federazione Russa, l'unificazione di tali tasse, la cui portata di cui va oltre i confini del nostro stato è importante.
Le tasse sono anche inerenti alla funzione di controllo, attraverso i quali lo Stato controlla le attività finanziarie ed economiche delle singole e delle persone giuridiche, controlla le fonti dei loro redditi e delle spese e garantisce anche la "trasparenza" dei flussi finanziari. La funzione di controllo delle tasse è una varietà privata di funzione protettiva del diritto finanziario e tassabile come le sue metropolitane. Uno degli importanti compiti del controllo fiscale è verificare l'accurato conformità alla legislazione su tasse e commissioni, tempestività e completezza dell'adempimento degli obblighi finanziari al sistema di bilancio. Il ruolo pratico delle imposte nell'attuazione della funzione di controllo si manifesta attraverso le attività delle autorità fiscali.
Ogni funzione mostra come viene implementata la tassa pubblica, ma tutte le tasse sono valide nell'unità sistemica. Nel processo di regolamentazione giuridica delle relazioni fiscali, sono interrelati, interagire e spesso interoperare, riflettendo le specifiche di impatto finanziario e giuridico sull'area fiscale.
Legge fiscale della Russia: concetto, soggetto e metodi di regolamentazione legale
Installato art. 2 L'elenco dei rapporti immobiliari e procedurali generati dal tema della legge fiscale non è soggetta a interpretazione esaustiva e espansa.
Le specifiche delle relazioni regolate dalle norme della legge fiscale sono che si sviluppano in uno speciale campo di vita della società - le attività finanziarie dello Stato e autogoverno locale rivolte a accumulare fondi nel reddito dei soggetti pubblici.
La legge fiscale ha alcuni modelli che influenzano l'emergenza, il funzionamento o la risoluzione delle relazioni fiscali. Tali schemi, ad esempio, sono i seguenti indicatori di relazioni fiscali: conformismo; prepotente; necessità della necessità di supporto materiale dello stato; conflitto iniziale causato da contraddizioni tra forme di proprietà private e pubbliche; Compromesso politico del regolamento legale.
Inerente alla legge fiscale, un insieme sviluppato e complesso di modelli oggettivi ci consente di considerare il tema della legge fiscale come una totalità di proprietà omogenee e relazioni sociali non di proprietà correlate, sviluppando tra lo stato, i contribuenti e altre persone riguardanti lo stabilimento, Introduzione e spese fiscali nello Stato di Stato (Comune), dell'attuazione del controllo fiscale e che porta alla responsabilità per il reato fiscale.
Le seguenti principali caratteristiche distintive delle relazioni che costituiscono il tema della regolamentazione legale delle relazioni fiscali devono essere distinte: la loro proprietà della proprietà, l'attenzione alla formazione di risorse finanziarie statali e comunali. Inoltre, il partecipante obbligatorio e il soggetto che riguardano è lo stato o la formazione municipale nella persona delle autorità competenti.
L'immagine più completa della struttura del tema della legge fiscale dà la sua classificazione su vari motivi.
1. A seconda delle funzioni attività fiscali Il tema delle forme di giusta fiscale: relazioni materiali; Relazione procedurale (procedurale).
2. A seconda dell'affiliazione istituzionale, sono assegnati le relazioni: stabilire e introdurre tasse e altri pagamenti obbligatori; esecuzione dell'obbligo di pagare le tasse e le tasse; controllo fiscale; Protezione del meccanismo di regolazione legale sfera fiscale; tassazione delle organizzazioni; tassazione di individui; Stabilire imposte speciali e modalità legali.
3. Per i criteri economici, le relazioni fiscali sono suddivise in flusso finanziario, mediante flusso di cassa e in possesso di segni caratteristici di finanziamento (ad esempio, la collezione fiscale); Non finanziario, a seguito del funzionamento del quale non si verifica alcun flusso di cassa, ma queste relazioni sono sottoposte alle tasse e sono finalizzate alla creazione, alla mutevole o alla definizione delle relazioni legali fiscali. Ad esempio, è possibile stabilire imposte, controllo fiscale, attirare la responsabilità fiscale.
La classificazione delle relazioni sociali ci consente di concludere che nel tema del diritto fiscale non è tutte le relazioni finanziarie, ma solo una certa parte di esse, mediando i processi di istruzione a scapito dei ricavi fiscali dei fondi fondi fondi comunali in interesse pubblico .
Il secondo criterio per determinare l'essenza della legge fiscale è il metodo di regolazione legale. Le specifiche delle relazioni sociali, nell'aggregazione del formativo della legge fiscale, ha portato alle caratteristiche dei metodi di impatto statale su tale scopo delle attività finanziarie.
I metodi per l'esecuzione delle attività fiscali sono considerati una componente importante dell'elemento della legge fiscale. Il concetto di "metodo", che è uno dei fondamentali nello sviluppo metodologico e ideologico della scienza moderna, è definito come un'astrazione scientifica, che corregge l'insieme di tecniche o operazioni dello sviluppo pratico o teorico della realtà subordinate per risolvere un Problema specifico (VA Storm). I metodi riflettono il lato qualitativo delle relazioni fiscali, in quanto ci permettono di giudicare la natura della combinazione di interessi finanziari privati \u200b\u200be pubblici.
I metodi di impatto sono dovuti alla natura stessa delle attività finanziarie dello stato e dei comuni (la cui componente è la relazione fiscale), il suo carattere pubblico, un riferimento al raggiungimento di un interesse comune. Allo stesso tempo è necessario tenere a mente che quando regolato relazioni finanziarie La stessa accettazione giuridica è applicata da vari sottoproduci e istituti di diritto finanziario. Nonostante ciò, la struttura del metodo settoriale rimane invariata e le tecniche legali individuali possono spostarsi da un metodo legale all'altro, senza distruggere la sua struttura. Pertanto, il compito della metodologia corretta delle imposte è identificare l'essenza, i limiti e le caratteristiche della "rifrazione" dei metodi di diritto finanziario relativo alla regolamentazione delle relazioni fiscali.
Il concetto del metodo della legge fiscale non dovrebbe essere associato solo con una caratteristica giuridica specifica: è sempre una combinazione di tecniche giuridiche, fondi, metodi che riflettono l'originalità dell'impatto di questa sottostruttura dei diritti all'atteggiamento della tassa sfera.
La metodologia della legge fiscale è dovuta alle relazioni fiscali regolamentate, che, a loro volta, sono causate dal legislatore alla vita la necessità della formazione della proprietà dello Stato (municipale) sotto forma di fondi fondi centralizzati. Tuttavia, la formazione dei fondi pubblici in contanti è effettuata dalla tassazione delle entità private, pertanto, i metodi di impatto fiscale e legale sui partecipanti alle relazioni legali fiscali sono diversi: nella maggior parte dei casi, l'impedività si manifesta, ma in determinate situazioni - disposizione.
Il metodo più comune di tassa di diritto nelle condizioni moderne è il metodo delle prescrizioni governative, poiché lo Stato determina indipendentemente le procedure per stabilire, introdurre e pagare le tasse, nonché il contenuto materiale di queste relazioni. L'indicazione diretta della regolamentazione delle relazioni fiscali con le prescrizioni di potenza si trova nell'art. 2 Codice fiscale della Federazione Russa, ma il contenuto di questa categoria non è divulgato.
Il riferimento alla regolamentazione delle relazioni fiscali da parte del modo imperativo è anche contenuto nel codice civile della Federazione Russa, paragrafo 3 dell'art. 2 rileva che la legge civile non è applicata alle relazioni fiscali perché si basano sulla subordinazione dell'alimentazione.
Nessun altro modo di impatto sui rapporti fiscali non sono stabiliti dalla legge, che può essere spiegata dall'inerzia del legislatore e dalla sua preferenza per le opinioni tradizionali sulla regolazione delle filiali pubbliche di legge da parte delle prescrizioni imperative. Il codice fiscale della Federazione Russa non elenca i segni del metodo dei regolamenti energetici e non indica la loro essenza. Il contenuto interno dell'autorità del regolamento delle relazioni fiscali è giustificato nella decisione della Corte costituzionale del 1 ° dicembre 1996 n. 20-p. La Corte ha osservato che le relazioni legali fiscali suggeriscono la subordinazione delle parti, una delle quali è l'autorità fiscale che agisce per conto dello Stato, appartiene all'autorità e l'altra è il contribuente - l'obbligo di obbedienza. Il requisito dell'autorità fiscale e l'obbligo fiscale del contribuente non è seguito dal contratto, ma dalla legge. Con la natura legale pubblica dell'imposta, il Tesoro dello Stato e la sovranità fiscale dello Stato sono la forma legislativa dell'istituzione fiscale, l'obbligo e la compulsione del suo ritiro, la natura unilaterale delle passività fiscali.
Nel processo di svolgimento dello stato delle attività fiscali, le situazioni effettive sono ripetute e simulate, lo stato giuridico delle entità di diritto fiscale è attuato, viene effettuato la regolamentazione, la protezione e il cambiamento delle relazioni pubbliche della sfera fiscale. La natura volizionale delle attività fiscali è determinata e il fatto che nel processo della sua attuazione vi è una centralizzazione giuridica delle relazioni fiscali, nonché la comprensione, la conoscenza e la valutazione della realtà reale, l'adozione di un'ampia varietà di soluzioni razionali. I soggetti della legge fiscali sono consapevoli del significato legale della loro competenza, i poteri ambientati di fronte a loro e dei compiti, la necessità di conformarsi alla disciplina finanziaria, applicare adeguati metodi di regolazione legale delle relazioni fiscali, sono consapevoli della misura di positiva e retrospettiva responsabilità per le loro azioni.
Nel diritto alle tasse, il metodo delle prescrizioni di potenza è un riflesso del metodo imperativo finanziario e legale, quindi ha tutte le caratteristiche essenziali di quest'ultimo. In relazione all'attività finanziaria dello Stato, il metodo dei regolamenti energetici ha le seguenti caratteristiche: prevalente nella regolamentazione finanziaria e legale degli obblighi positivi. Lo stato, creando prescrizioni di potenza, obbliga i soggetti alla loro esecuzione; Carattere imperativo (al contrario della disposizione). L'impeditabilità del regolamento finanziario e legale significa l'impossibilità per i soggetti del diritto finanziario nella maggior parte dei casi, a sua discrezione, acquisire diritti e obblighi, per determinarli; contenuto, eseguire o smaltirlo; Il conformismo del regolamento finanziario e legale, il che significa la necessità di argomenti di relazioni giuridiche finanziarie per agire in nessun modo, ma seguire le prescrizioni degli atti pertinenti degli organismi statali; La disuguaglianza dei soggetti delle relazioni giuridiche finanziarie, che si manifesta principalmente in possesso di alcuni argomenti di relazioni giuridiche finanziarie con autorità legalmente in relazione ad altre entità.
La potente sottomissione rappresenta la capacità di una parte di avere un impatto decisivo sulle attività dell'altra parte attraverso i diritti forniti dalla legge. Il determinamento è chiamato tale impatto, il cui contenuto e l'applicazione è sufficiente per raggiungere l'obiettivo.
La particolarità del rapporto basata sulla subordinazione del potere, in contrasto con la civile consiste non solo nel fatto che sono coinvolti come parti che agiscono per conto della Federazione russa, oggetto della Federazione Russa o dell'Autorità di formazione municipale dotata di funzioni di potenza , ma anche che esegue funzioni intrinseche in questa particolare relazione giuridica. A tale riguardo, sorgono domande: se il governo si manifesta da organismi statali in relazione ai contribuenti di coscienza, cioè, in caso di pagamento tempestivo e completo da parte delle organizzazioni e delle singole dovute tasse? O il metodo dei regolamenti di potenza è valida solo se il contribuente non sta adempiendo ai suoi doveri?
Relazioni legali fiscali Inizialmente inerenti al conformismo.
La potente sottomissione è il "progenitore" delle relazioni fiscali ed è espresso non solo come ragionevoli misure forzanti, ma anche come potenziale opportunità per la coercizione di stato. Di conseguenza, relazioni fiscali positive in cui il contribuente non entra in un conflitto con le norme di legge, soggette anche al metodo dei regolamenti energetici.
Nelle relazioni fiscali, il metodo più luminoso delle prescrizioni di potenza è applicato dalle autorità fiscali dell'ordine amministrativo dell'imposizione delle sanzioni. In questa situazione, il segno del potere è la possibilità fornita da una sola parte alle autorità fiscali, indipendentemente, senza applicare la procedura giudiziaria, ripristinare i diritti fiscali violati e gli interessi dello stato, nonché per soddisfare il compimento da parte del Altra parte: il contribuente - i dazi assegnati. I contribuenti hanno il diritto di appello contro le azioni illegali delle autorità fiscali in tribunale, che non esclude l'autorità iniziale delle relazioni.
Tuttavia, la procedura extragiudiziale per attirare la responsabilità fiscale è applicata esclusivamente rispetto ai contribuenti-organizzazioni. Il recupero delle sanzioni fiscali da parte degli individui è effettuata dalla decisione giudiziaria. Di conseguenza, la regolamentazione delle relazioni fiscali non è solo subordinata al metodo dei regolamenti energetici, ma consente anche altri metodi di impatto.
Metodi di legge fiscale In quanto metodi di impatto dello stato sulle relazioni pubbliche non possono rimanere invariati con contenuti costantemente identici, dovrebbero cambiare la loro essenza a seconda della riforma delle relazioni finanziarie, nonché delle forme di interazione tra interessi privati \u200b\u200be pubblici della legge fiscale.
Nelle condizioni moderne, la rilevanza acquisisce il metodo di disposizione, che mostra la transizione dal primato della proprietà pubblica alla ricerca di compromessi tra interessi pubblici e privati. La conseguenza del rifiuto dello Stato del metodo esclusivamente potente (imperativo) di impatto sulle relazioni fiscali è, ad esempio, fornito da un soggetto privato, la possibilità di formare la propria politica fiscale, ottenere un ritardo nell'esecuzione e la fornitura di dovere fiscale , concludere contratti per ricevere un credito fiscale o investimento credito fiscale, con uno stato di debito dello stato di fronte al fornitore di beni (lavori, servizi) testando i requisiti in arrivo per l'esecuzione del dazio fiscale.
Naturalmente, a causa delle specifiche della legge fiscale, il metodo denominato non è analogo al metodo di regolazione giuridica delle relazioni civili. I ricevimenti protettivi per la regolazione delle relazioni fiscali sono applicati con le condizioni e le restrizioni previste dal codice fiscale della Federazione Russa. Per quanto riguarda la sfera fiscale pubblica, la disposizione dovrebbe essere considerata una fornitura di diritto fiscale a una nota opportunità alternativa per scegliere opzioni di comportamento all'interno della legislazione sulle tasse e sulle tasse. Ad esempio, il paragrafo 1 dell'art. 26 del codice fiscale della Federazione Russa contiene un'indennità disponibile del contribuente, del contribuente delle tasse o agente fiscale Partecipare alle relazioni legali fiscali di persona o attraverso il rappresentante.
La portata delle relazioni fiscali è molto specifica, e soprattutto, il fatto che gli interessi pubblici e privati \u200b\u200bsi riflettono in esso.
La conseguenza della combinazione di interessi menzionati è la ricerca legislativa di modi ottimali di impatto sulle relazioni fiscali. La tendenza del compromesso della regolazione delle relazioni fiscali riflette il processo globale dell'interpenetrazione del diritto pubblico e privato.
I dati interminabili di questi processi conducono "all'erosione del volto tra diritto pubblico e privato, alla formazione di complessi industrie e istituzioni in cui le norme del diritto civile e pubblico sono strettamente interrelate" (R. Savai). La differenza tra il diritto privato e pubblico non è quello di distinguere interessi o relazioni, ma nella differenza nelle tecniche di regolazione giuridica. Se il diritto pubblico è un sistema di centralizzazione legale, allora la legge privata, al contrario, rappresenta un sistema di decentramento legale (I. A. Pokrovsky). Secondo Academician v.s. Nersesyan, la normativa è il risultato di un compromesso tra interessi privati \u200b\u200be pubblici e in questo senso è sia l'educazione legale e private privata.
La presenza di un oggetto indipendente (nell'ambito del quadro della legge finanziaria) e dei metodi di impatto pertinenti suggeriscono che la legge fiscale è un'estensione di diritto finanziario, le cui norme sono regolate da metodi imperativi e disponibili un insieme di proprietà omogenee e non correlati -Proprietà relazioni sociali, sviluppando tra lo Stato, i contribuenti e altre persone relative alla costituzione, all'introduzione e alla raccolta delle imposte nello Stato di Stato (Comune), all'attuazione del controllo fiscale e portando alla responsabilità di commettere un reato fiscale.
Fonti di diritto fiscale
Una caratteristica di questo antico atto giuridico normativo romano è considerato un numero significativo di norme che disciplinano gli oggetti di tassazione e stabilendo specie di pagamenti obbligatori: dazi, tasse di province, sovvenzioni, tasse indirette.
Nel diritto mondiale, il termine "fonte di legge" si applica nel valore della forma esterna di obiezioni, l'espressione della legge o dello stato normativo lo farà. Una moderna comprensione delle fonti di diritto fiscale non causa differenze significative.
Le fonti di legge sono stabilite e direttamente indicate dalla Costituzione della Federazione Russa: trattati internazionali della Federazione Russa (articolo 15); Leggi costituzionali federali (parte 5, art. 66, ecc.); Leggi federali (parte 2 dell'art. 76 et al.); Regole delle camere dell'Assemblea federale della Federazione Russa (parte 2 dell'art. 100, parte 4 dell'articolo 101); Risoluzioni del Consiglio della Federazione e dello stato Duma (parte 2, 3, articolo 102, parte 2, 3 dell'art. 103); Decreti e ordini del presidente della Federazione Russa (parte 1 dell'art. 90); Risoluzioni e ordini del governo della Federazione Russa (parte 1 dell'articolo 115); Costituzione (articolo 66) e leggi (articolo 72) delle Repubbliche come parte della Federazione Russa, le carte delle regionali, le regioni, le città del significato federale, la regione autonoma, i distretti autonomi (parte 2 dell'articolo 5) ; Leggi e altri atti di argomenti della Federazione Russa (articolo 76, parte 2 dell'art. 85, Art. 125), contratti federali e di altri contratti stadi (parte 3 dell'art. 11, Art. 125); Soluzioni ai governi locali (parte 2, art. 46).
Un'idea generalizzata delle fonti di diritto fiscale è data dall'art. 2 "Legislazione su tasse e tasse e altri atti giuridici normativi su tasse e commissioni" e art. 7 "L'azione dei trattati internazionali sulla tassazione" del codice fiscale della Federazione Russa.
Secondo tali norme, le fonti di diritto fiscale includono trattati internazionali della Federazione Russa, leggi (federali e soggetti della Federazione Russa), nonché altri atti giuridici normativi su tasse e tasse.
Il sistema di fonti di diritto fiscale include molti elementi che sono atti giuridici regolamentari che regolano le relazioni fiscali. Una fonte di diritto fiscale può essere considerata una legge giuridica normativa contenente disposizioni relative alla costituzione, all'introduzione e alla raccolta di tasse e tasse, controlli fiscali, nonché di portare alla responsabilità di commettere un reato fiscale.
Le fonti di diritto fiscale sono forme specifiche esterne della sua espressione, cioè, atti giuridici di organi rappresentativi ed esecutivi di governi statali e governi locali contenenti leggi fiscali.
Le fonti corrette delle tasse sono inerenti in due proprietà importanti:
- sono parte integrante delle leggi finanziarie, che, a loro volta, presentano una delle principali direzioni delle attività finanziarie della Stato e delle agenzie governative locali. A causa dello Stato e delle agenzie governative locali e delle fonti di diritto fiscale sono formate;
- esistono una forma di esistenza di norme fiscali, cioè l'espressione oggettiva esterna delle norme generali obbligatorie del comportamento dei soggetti nelle relazioni fiscali. La fonte della legge fiscale contiene la conoscenza della legislazione vigente che regola le tasse e le tasse.
Atti giuridici regolamentari sulle tasse e le tasse hanno alcune caratteristiche di entrata in vigore. Secondo la regola generale, l'atto della legislazione fiscale può entrare in vigore con la presenza simultanea delle seguenti due condizioni di natura procedurale: non prima di dopo un mese dalla data di pubblicazione ufficiale; Non prima del primo numero del prossimo periodo fiscale secondo la tassa pertinente.
Tenendo conto dell'osservanza di queste condizioni nell'atto delle tasse o delle tasse, è stabilita una data specifica di entrata in vigore.
Inoltre, gli atti che prevedono nuove tasse o commissioni devono essere conformi ad un requisito aggiuntivo. Tali atti giuridici regolamentari entrano in forza giuridica non prima del 1 ° gennaio, dopo l'anno della loro adozione, ma in ogni caso non prima della scadenza del periodo mensile dal momento della loro pubblicazione ufficiale.
Secondo l'arte. 57 La costituzione della federazione russa "Leggi che istituisce nuove tasse o peggioramento della situazione dei contribuenti non hanno la forza inversa". La risoluzione della Corte costituzionale della Federazione Russa del 24 ottobre 1996 n. 17-P in particolare sottolinea che la fornitura dell'art. I 57 della Costituzione della Federazione Russa, in primo luogo, limita il legislatore nella possibilità di dare la legge della forza inversa, in secondo luogo, garantisce il diritto costituzionale alla difesa contro l'imposizione delle leggi, che deteriora la situazione dei contribuenti, compreso Sulla base della norma che stabilisce la procedura per l'introduzione di tali leggi.
Posizione dell'art. 57 La costituzione della Federazione Russa è stata sviluppata nel codice fiscale della Federazione Russa, conformemente al paragrafo 2 dell'art. 5 dei quali atti di legislazione fiscale e tasse che stabiliscono nuove tasse e (o) aumenti in aumento aliquote fiscali, tasse che stabiliscono o aggravanti la responsabilità di violazione della legislazione fiscale che stabiliscono nuove responsabilità o altrimenti peggioramento della situazione dei partecipanti alle relazioni legali fiscali, non hanno la forza inversa.
Nella risoluzione della Corte costituzionale della Federazione Russa dell'8 ottobre 1997 n. 13-P, è stato notato che l'obbligo costituzionale per l'irricevibilità di impartire la forza inversa alle leggi che stabiliscono nuove tasse o peggioramento della situazione dei contribuenti, Si applica sia alle leggi federali che alle leggi delle entità costituenti della Federazione Russa. In questa decisione, la Corte costituzionale della Federazione Russa ha chiaramente dimostrato la posizione, secondo cui è inaccettabile non solo dare le leggi sulle tasse della forza inversa da parte indicazione diretta Circa questo nella legge, ma anche la pubblicazione delle leggi, nel suo significato con la forza di inversione. È ugualmente inaccettabile fornire tali istruzioni agli atti di funzionalità o di altra interpretazione o pratica delle forze dell'ordine.
Allo stesso tempo, il divieto costituzionalmente stabilito sulla donazione delle leggi sulle tasse e le quote dei salari è valida solo sulle norme legali, peggiorando la situazione degli obblighi fiscali. Una posizione simile è chiaramente riflessa nella risoluzione della Corte costituzionale della Federazione Russa del 24 ottobre 1996 n. 17-P: "... La Costituzione della Federazione Russa non impedisce l'inverso delle leggi se migliorano il situazione dei contribuenti. Allo stesso tempo, la natura di tale legge favorevole per i soggetti dovrebbe essere comprensibile per entrambi i contribuenti e le agenzie governative a carico delle tasse (p 4).
Di conseguenza, nel codice fiscale della Federazione Russa, c'era uno sviluppo e un'arte. 54 della Costituzione della Federazione Russa, secondo la parte 2 di cui "nessuno può essere responsabile per l'atto, che al momento della sua commissione non è stato riconosciuto dall'offesa. Se dopo aver commesso un reato, la responsabilità per essa è eliminata o ammorbidita, si applica nuova legge" Per quanto riguarda la legge fiscale, questa regola significa che atti di legislazione su tasse e tasse, eliminando o mitigando responsabili della violazione della legislazione su tasse e tasse o stabilire ulteriori garanzie per la protezione dei diritti delle relazioni legali fiscali, hanno inverso. Ci può anche essere invertirsi degli atti di legislazione fiscale e delle tasse che annullano tasse e (o) tasse che riducono l'importo delle tasse o dei tassi di tassi che eliminano le responsabilità dei soggetti delle relazioni legali fiscali o altrimenti migliorando la loro posizione. Gli atti di regolamentazione contenenti norme denominati acquisiscono la forza inversa solo soggetti ad indicazione diretta di questa circostanza nella stessa legge fiscale. Dare la legge della forza inversa significa la sua distribuzione al rapporto derivante davanti alla sua entrata in vigore.
Una caratteristica interessante delle fonti di diritto fiscale che contraddistingue la legislazione fiscale da parte di altri atti giuridici di regolamentazione è l'azione come legge di transizione.
Il periodo transitorio della legge fiscale suggerisce che, in caso di variazione degli standard fiscali per i singoli soggetti, è mantenuto un regime giuridico precedentemente attivo o, al contrario, le disposizioni degli atti di leggi sulle tasse e le tasse che portano la natura transitoria Applicare il principio del divieto di ritorno atti regolamentari, peggioramento della situazione dei contribuenti.
Fonti di diritto fiscale, nonché fonti di altre industrie (sottosettori), hanno le seguenti proprietà: una definizione formale; Società, protetta dalla possibilità di coercizione statale; La legalità si è conclusa in presenza di forza legale.
La fonte della legge fiscale dovrebbe essere rilasciata nell'ambito della competenza del relativo stato o dell'autorità comunale, conforme agli atti di autorità superiori, è correttamente pubblicata (pubblicata).
Tuttavia, le fonti di diritto fiscale hanno il loro tratti specificiChi li distingue dagli aggregati degli atti giuridici regolamentari che regolano altri industrie (sub-separabili) diritti.
Innanzitutto, le fonti della legge fiscale regolano le relazioni pubbliche che costituiscono il soggetto della legge fiscale.
L'oggetto della legge fiscale funge da diritti di diritto conduttore nella sfera fiscale.
In secondo luogo, le fonti di legge fiscale sono accettate solo da tali autorità dello stato o del governo locale, la cui responsabilità prevede direttamente il codice fiscale della Federazione Russa.
Le questioni normative fiscali non possono essere eseguite su un referendum. Questa disposizione deriva dalle norme della Costituzione della Federazione Russa (articolo 71, parte 1 dell'articolo 76, parte 3 dell'art. 104, Art. 106), che ha trovato lo sviluppo della legge costituzionale federale "sul referendum di la Federazione Russa". Tuttavia, l'assenza della possibilità di adottare un atto giuridico normativo sulle imposte e le tasse in voto popolare non indica la insignificante della legislazione fiscale. Al contrario, la discussione sul referendum sarebbe irragionevolmente complicata dal processo fiscale, lo rendeva molto costoso. La discussione dei progetti di leggi fiscali avviene attraverso i media e la loro adozione è effettuata dal Parlamento, cioè attraverso la democrazia rappresentativa.
In terzo luogo, la legge fiscale, essendo una sottoproduzione codificata del diritto finanziario, non solo il codice fiscale della Federazione Russa è regolata.
Le fonti di diritto fiscale sono caratterizzate da una pluralità dovuta al principio di separazione da parte delle autorità e della natura federale dello stato russo. La teoria della separazione delle autorità si riferisce alla fabbricazione legale all'esclusiva prerogativa del potere legislativo. Tuttavia, ciò non significa completa isolamento di altri rami di governo: ognuno di essi partecipa al processo di diritto legale attraverso l'iniziativa legislativa direttamente. Il legislatore immediato del ramo esecutivo delle autorità è espresso nella Soblanger Rulemoshoodhood. La magistratura esegue funzioni di fabbricazione legale quando si applica l'analogia del diritto, l'analogia della legge, la creazione di precedenti giudiziari. Nelle attività fiscali dello Stato, i decreti della Corte costituzionale della Federazione russa sono di particolare importanza.
Pertanto, le leggi e gli atti giuridici normativi sono assegnati nel sistema di fonti di diritto fiscale. Il codice fiscale della Federazione Russa utilizza il concetto generalizzato di "legislazione su tasse e commissioni", la cui caratteristica è l'inclusione delle non solo leggi nel suo senso, ma anche altri atti giuridici di regolamentazione.
Lo sviluppo di federativo iniziò nella costruzione dello stato russo provoca un complesso sistema ramificato di fonti di diritto fiscale, che identifica gli atti giuridici dei livelli federali, regionali e municipali.
La tassa è uno dei concetti di base della scienza finanziaria. Dovrebbe essere considerato simultaneamente come fenomeno economico, economico e politico. Tenta di dare la definizione di tassa non solo dalle posizioni specificate, ma anche da un punto di vista giuridico. Il fondatore della teoria della tassazione A. Smith (1723-1790) ha determinato l'imposta come onere imposto dallo Stato nella procedura legislativa, che prevede le sue dimensioni e la procedura di pagamento. Prosegue la tesi sulla natura improduttiva della spesa del governo, secondo cui la tassa è dannosa per la società. Ma allo stesso tempo Smith comprese l'imposta come bisogno consapevole come la necessità di uno sviluppo economico e sociale. Pertanto, le tasse per chi li paga è un segno di non schiavitù, ma libertà. Qui la duplice natura della tassazione è chiaramente tracciata. Le definizioni moderne di fiscale si concentrano sulla natura enormativa della tassazione e sulla mancanza di comunicazione diretta tra il beneficio di un cittadino e tasse. Pertanto, il codice fiscale della Federazione Russa fornisce la seguente definizione al concetto desiderato: "Ai sensi dell'imposta è un pagamento obbligatorio, gratuito, accusato da organizzazioni e individui sotto forma di alienazione di proprietà, gestione economica o gestione dei contanti operativi , al fine di sostegno finanziario per le attività di stato e (o) comuni. " Pertanto, contiene norme legali che sono importanti per la comprensione dell'essenza della tassazione, vale a dire: RegRtagionale del potere legislativo per approvare le tasse; • La linea fiscale dell'imposta è la natura unilaterale della sua istituzione; Nalog è libero individualmente; Tasse - Il dovere del contribuente, non è presente ai doveri in arrivo dello stato; Il catalogo è addebitato sui termini di irrequievibilità; Le spese fiscali è garantire affatto la spesa del governo e non un particolare consumo. Indichiamo che la comprensione del termine "tassa" contribuisce al corretto utilizzo delle norme della legislazione, consente di determinare la portata dell'autorità dei soggetti delle relazioni fiscali. Senza la definizione accurata di questo termine, è impossibile stabilire correttamente i tipi finanziari o altri tipi di responsabilità del contribuente.
Nell'art. Il codice della gara nazionale della Federazione Russa mostra le definizioni di tasse e tasse.
Sotto tassaresta inteso che sia obbligatorio, pagamento individuale gratuito, accusato da organizzazioni e individui sotto forma di alienazione dei loro orientamenti condivisi, gestione economica o gestione operativa dei fondi per il sostegno finanziario per le attività dei comuni statali e (o).
RaccoltaÈ inteso come un contributo obbligatorio accusato da organizzazioni e individui, il cui pagamento è una delle condizioni per la fattibilità delle tasse a organismi femminili, governi locali, altri organismi autorizzati e funzionari delle azioni legalmente significative, compresa la fornitura di alcuni diritti o rilascio dei permessi (licenze).
Segni di tassa:
imperatività;
banner individuale;
pagamento per il sostegno finanziario per lo stato;
legalità;
regolarità relativa.
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