L'essenza e l'importanza della relazione contabile. Errori comuni nella preparazione della relazione contabile

Capitolo 13.

Informazioni sulle operazioni economiche prodotte soggetto economico Per un certo periodo di tempo, è riassunto nei relativi registri contabili e uno di essi viene trasferito in una forma raggruppata alla rendicontazione (finanziaria)). Nel sistema di contabilità normativa, il reporting contabile è considerato come un sistema di indicatori che riflettono la proprietà e la posizione finanziaria dell'organizzazione alla data di riferimento, nonché i risultati finanziari delle sue attività per periodo di segnalazione. A sua volta, periodo di segnalazionequesto periodo per il quale l'organizzazione dovrebbe compilare rapporti contabili.

Tale procedura per generalizzare le informazioni contabili è necessaria, prima di tutto, l'organizzazione stessa ed è associata a chiarimenti, e in alcuni casi la correzione dell'ulteriore corso delle sue attività finanziarie ed economiche. Pertanto, le relazioni contabili dovrebbero identificare eventuali fatti che possono influenzare la valutazione da parte degli utenti di informazioni sullo stato di proprietà, situazione finanziaria, profitti e perdite. Gli utenti di tali informazioni sono manager, fondatori, partecipanti e proprietari della proprietà dell'organizzazione.

Bilancio d'esercizio - Si tratta di un singolo sistema di dati sulla proprietà immobiliari e sulla posizione finanziaria dell'organizzazione e dei risultati delle sue attività economiche e finanziarie, sulla base di dati contabilità su forme stabilite. Il principio della compilazione e della pubblicazione reporting contabile È uno dei principi di definizione basati sulla base della metodologia contabile.

Il concetto di elaborazione e pubblicazione dei rapporti è la base del sistema di principi contabili nazionali nella maggior parte paesi economici. Questa disposizione presuppone che qualsiasi organizzazione in un grado o un'altra abbia costantemente bisogno di ulteriori fonti di finanziamento, che ha principalmente il mercato dei capitali. Attrarre potenziali investitori e creditori è possibile solo per obiettivi informandoli sulle loro attività finanziarie attraverso la rendicontazione contabile (finanziaria).

Quanto sono attraenti i risultati finanziari pubblicati, le condizioni finanziarie attuali e promettente dell'organizzazione è così elevata e la probabilità di ottenere ulteriori fonti di finanziamento. Pertanto, i potenziali utenti dei rapporti contabili (finanziari) sono persone che desiderano investire i loro fondi liberi in qualsiasi impresa di terze parti. Sono preoccupati principalmente la sua affidabilità e l'efficienza del lavoro. E se i dati di segnalazione ispirano fiducia, acquistano completamente l'organizzazione o contento con le sue azioni o diventano investitori e creditori. La rendicontazione contabile (finanziaria), che, in una forma compressa, concentrata, rappresenta dati affidabili sui principali indicatori (significativi) delle attività principali dell'organizzazione, è progettato per raggiungere questi obiettivi.

La segnalazione contabile, formata sulla base delle regole stabilite da atti regolatorie sulla contabilità, è affidabile e completa.

Nella formazione dei rendiconti finanziari, l'organizzazione dovrebbe fornire la neutralità delle informazioni contenute in esso, cioè, è stata esclusa la soddisfazione unilaterale degli interessi di alcuni conti di utenti contabili agli altri.

13.1. Il concetto e l'importanza del bilancio contabile

Secondo il paragrafo 6 della PBU 4/99 "la segnalazione contabile dell'organizzazione" "La segnalazione contabile dovrebbe fornire una comprensione affidabile e completa della situazione finanziaria dell'organizzazione, dei risultati finanziari delle sue attività e dei cambiamenti nella sua posizione finanziaria".

Nel nostro paese, il concetto di "rendicontazione contabile" è tradizionalmente utilizzato, che è confermato dall'art. 2. Legge federale "Informazioni sulla contabilità". Allo stesso tempo, il termine "bilancio" è utilizzato nella legge federale "su società congiunta".

Legge federale "su attività di audit"Determina la segnalazione di imprese e organizzazioni come segnalazione finanziaria (contabilità) delle parti controllate. Come si può vedere da questi documenti, una chiara definizione del concetto di "dichiarazioni contabili" o "rendiconti finanziari" nella legislazione russa è attualmente no.

Pertanto, quando si presentano problemi di questo capitolo, aderiremo al termine "rendiconti finanziari contabili".

Il bilancio contabile dell'organizzazione è un sistema di indicatori che caratterizzano le condizioni e i risultati del suo lavoro per il periodo passato; Essenzialmente, questo è uno speciale tipo di record contabili che sono un breve apprendimento dalla contabilità corrente, riflettendo i dati di riepilogo sullo stato e sui risultati delle attività dell'organizzazione per un determinato periodo.

I bilanci contabili sono un collegamento tra l'organizzazione e altre entità di mercato. Inoltre, studiando i rendiconti finanziari contabili, i soggetti di relazioni di mercato perseguono vari scopi: i partner commerciali sono interessati alle informazioni sulla possibilità dell'organizzazione per pagare i loro debiti in modo tempestivo; Investitori - Informazioni sulla possibilità di ulteriore sviluppo dell'organizzazione, la sua sostenibilità finanziaria; Gli azionisti sono preoccupati per il prezzo di mercato della promozione, la dimensione e la procedura per il pagamento dei dividendi. Tenendo conto di tali scopi, va tenuto presente che nella stesura del bilancio contabile dell'organizzazione è necessario formare due serie: il bilancio effettivo e la segnalazione presentata alle autorità fiscali. I volti sopra riportati sono interessati alla prima serie di segnalazione. Il secondo set, oltre alla segnalazione stessa, include calcoli su determinati tipi di tasse pagate dall'organizzazione ( dichiarazioni fiscali) e vari riferimenti ai calcoli. I rendiconti finanziari contabili sono il principale risultato dell'informazione per i conti contabili per l'anno fiscale passato e riflettendo il risultato finale dell'intera attività economica dell'organizzazione per quest'anno (Fig. 13.1).

Fico. 13.1. Lo schema di formazione del reporting contabile (finanziario)

L'organizzazione che opera nel mercato, a seconda delle dimensioni, dell'affiliazione del settore e delle forme organizzative e legali, ha varie risorse a sua disposizione: proprietà, terra, manodopera. Queste risorse investite dai proprietari e dagli investitori presi in prestito sono rivolti alla formazione del capitale di base e del capitale circolante, il cui scopo è mantenere il processo di produzione, che è direttamente lo scopo di creare un'organizzazione.

Il risultato del processo economico dell'organizzazione è un risultato finanziario, che può essere positivo (profitto) o negativo (perdita). Il valore assoluto di questo risultato è stato direttamente riflesso nella forma principale (di base) dei bilanci - nella forma n. 1 "Saldo contabile" e la sequenza del suo calcolo e della procedura per la formazione - in forma numero 2 "profitto e dichiarazione perdita ".

NEL economia amministrativa pianificatai principali compiti di contabilità erano la raccolta e il trattamento delle informazioni per lo stato (ministeri e dipartimenti) e autorità statistiche. L'organizzazione della gestione dell'impresa è stata effettuata da autorità più elevate - questioni di pianificazione, prezzi, risarcimento materiale e altri sono stati risolti "all'inizio" e "discendenti" per eseguire l'organizzazione in un ordine politico. L'organizzazione è stata considerata solo come regola separata nella gestione della proprietà del governo e la contabilità ha garantito informazioni sulla sua sicurezza. Lo stato era sia il proprietario che il principale investitore dell'organizzazione. Pertanto, lo scopo principale delle dichiarazioni dell'organizzazione in queste condizioni è stato quello di servire come mezzo per verificare l'adempimento dei compiti del governo, la correttezza delle spese nel bilancio dello Stato e la completezza della raccolta di informazioni statistiche.

In sviluppato economia di mercato La contabilità si distingue per funzioni completamente diverse. Ciò è dovuto, prima di tutto, nel fatto che nelle condizioni del mercato, la struttura della proprietà sta cambiando; In secondo luogo, l'organizzazione è costretta a svolgere le sue attività nel contesto della grave concorrenza, la cui presenza richiede un monitoraggio costante di condizioni di mercato, accurate attività di pianificazione. Terzo, in. condizioni moderne Modifica moduli, tipi e condizioni per il finanziamento delle attività economiche: con l'assenza pratica del finanziamento del bilancio e prestito di stato Le organizzazioni devono entrare in una lotta competitiva e per le risorse di credito delle banche commerciali e per i mezzi di altri potenziali investitori.

Questi fattori predeterminano la necessità di rappresentare tempestivamente le entità di mercato e informazioni complete Sui risultati delle loro attività per gli utenti interessati. E naturalmente il fatto che lo scopo della presentazione all'organizzazione dei bilanci contabili agli utenti esterni ottenga principalmente ulteriori fonti di finanziamento. Sopra che cosapresentato nella segnalazione, spesso il futuro dell'organizzazione dipende.

I bilanci contabili sono progettati per soddisfare le esigenze generali della maggior parte degli utenti, ma allo stesso tempo, non è tenuto a fornire tutte le informazioni che possono essere necessarie per prendere decisioni economiche. Nel bilancio contabile, i risultati finanziari degli eventi passati si riflettono principalmente. L'attenzione sul cerchio illimitato degli utenti ha determinato la necessità di identificare le principali caratteristiche del bilancio contabile, in cui si riflettono principalmente le condizioni finanziarie e i risultati finanziari dell'organizzazione.

I fatti di attività economica e operazioni economiche sono strutture contabili. Quando sono registrati e riflessi, il contabile dovrebbe seguire gli standard contabili e utilizzare le disposizioni di base della costruzione di un sistema contabile.

Nel elaborare la segnalazione, i requisiti delle disposizioni dei documenti normativi sulla contabilità sulla divulgazione del bilancio contabile delle informazioni sulle variazioni devono essere eseguiti politica contabileche ha avuto un impatto significativo sulla posizione finanziaria, sulle operazioni in moneta stranierasul movimento i soldi o prestazione finanziaria dell'organizzazione, su beni, capitali, riserve e passività, reddito e spese dell'organizzazione. Tale divulgazione può essere effettuata dall'organizzazione includendo indicatori appropriati, tabelle, decodifica direttamente sotto forma di bilancio o nota esplicativa.

I seguenti requisiti sono presentati alle informazioni generate nella segnalazione:

conformità con il periodo di riferimento - in Russia il periodo di segnalazione (anno) coincide con il calendario;

affidabilitàe Pienezza - Tutti gli indicatori riflessi nella segnalazione devono essere giustificati con documenti primari e documenti primari adeguatamente decorati, e tali indicatori devono riflettere tutti i fatti della vita economica che ha avuto luogo nell'anno di riferimento;

sequenza - Conformità alla costanza nei contenuti e alle forme di rendicontazione contabile e spiegazioni per questo;

neutralità - le informazioni incluse nella formazione contabile formata dovrebbero avere un segno di neutralità (la mancanza di interesse per una o un'altra persona o gruppo di persone);

comparabilità - le informazioni riflesse nella relazione contabile dovrebbero essere comparabili dal punto di vista della gestione e dell'analisi finanziaria e dell'uso dei loro risultati nel processo di gestione;

la correttezza del design.

I rendiconti finanziari contabili dovrebbero includere indicatori di tutte le filiali, uffici rappresentativi e altre divisioni (comprese le saldi assegnate ai singoli saldi).

Al fine di garantire la comparabilità dei dati contabili, devono essere somministrati modifiche alle politiche contabili dall'inizio. anno fiscale. Se non vi è alcuna comparabilità, i dati per il periodo che precedono la segnalazione da regolare. Dovrebbe essere guidato dalle disposizioni stabilite dagli attuali atti di regolamentazione del sistema di regolamentazione contabile della contabilità nella Federazione Russa. Questa è l'unità metodologica degli indicatori di segnalazione. Regolazione che indica i motivi e i metodi di esso devono essere divulgati in una nota esplicativa al bilancio e alla relazione sui risultati finanziari.

Gli indicatori sulle attività individuali, le passività, il reddito, le spese e le operazioni economiche dovrebbero essere effettuate in bilancio separatamente in caso di materialità e se gli utenti interessati sono impossibili senza conoscenza di loro, la situazione finanziaria dell'organizzazione o dei risultati finanziari delle sue attività è impossibile.

Conformemente ai requisiti del PBU 4/99, le dichiarazioni contabili dell'organizzazione nel bilancio non possono essere accreditate tra gli articoli di attività e passività, gli utili e gli articoli di perdita, ad eccezione di un tale test da parte del Disposizioni contabili pertinenti.

Nel compilare le dichiarazioni contabili dell'organizzazione, è necessario essere guidati dai principi di sufficienza e materialità delle informazioni.

Quando si riflettono i dati nel bilancio contabile, occorre sostenere che se in conformità con i documenti normativi, l'indicatore viene detratto dai dati pertinenti durante il calcolo o il valore negativo, quindi è mostrato tra parentesi (perdita scoperta; il costo di beni venduti, prodotti, opere, servizi, servizi; perdita da vendite, ecc.).

I rendiconti finanziari contabili dovrebbero essere redatti in russo e nella valuta della Federazione Russa.

13.2. La composizione delle forme di bilancio contabile

Tutte le organizzazioni, indipendentemente dalla forma di proprietà, che sono sia l'autosufficienza che il finanziamento del bilancio sono obbligati a elaborare i rendiconti finanziari contabili basati su dati sintetici e contabilità analitica.

Dal 1 ° gennaio 2004, il bilancio annuale conformemente all'ordine del Ministero della Finanza della Russia datata il 22 luglio 2003 n. 67N "sulle forme di regolamento contabile delle organizzazioni" (di seguito indicato come ordine n. 67N) Con le modifiche apportate dall'ordine del Ministero della Finanza della Russia del 18 settembre 2006 n. 116N, include le seguenti forme:

Saldo contabile (modulo numero 1);

Dichiarazione di profitto e perdita (modulo n. 2);

Relazione sui cambiamenti (modulo n. 3);

Relazione sul flusso di cassa (modulo n. 4);

Allegato al saldo contabile (modulo n. 5);

Riferire sull'uso mirato dei fondi ricevuti (modulo n. 6);

Nota esplicativa;

Relazione di revisione.

Ulteriori informazioni sono allegate alla segnalazione, rivelando gli individui delle attività finanziarie ed economiche dell'organizzazione e composto da riferimenti separati:

Elenco delle organizzazioni dei ricettori;

Elenco delle organizzazioni dei creditori;

Informazioni sui conti in valuta estera in banche o altro istituzioni di creditooperante nel territorio della Federazione russa e all'estero;

Informazioni sui conti del rublo nelle banche e sugli altri istituti di credito che operano nel territorio della Federazione Russa.

Va notato che nuovi approcci alla formazione dei rendiconti finanziari sono espressi in un rifiuto di forme tipiche di rendicontazione contabile, cioè dalla stessa serie di indicatori sul lavoro dell'organizzazione, indipendentemente dal tipo di attività, dalla scala di La produzione, la forma legale, ecc. Quando la pratica ha dimostrato, le forme tipiche erano per alcune organizzazioni ridondanti su un certo numero di indicatori, e per gli altri - insufficienti. A questo proposito, ci sono tre opzioni per la formazione di bilancio con nomi condizionali: semplificato, standard e multiplo.

Opzione semplificataprogettato per le entità di piccole imprese e le organizzazioni non commerciali (eccetto di budget). NEL questo caso I rendiconti finanziari annuali non includono una serie di moduli: una relazione sulle variazioni del capitale (modulo n. 3), una relazione sul flusso di cassa (modulo n. 4), allegato al saldo contabile (modulo n. 5). Sulle organizzazioni non commerciali si consiglia inoltre di includere una relazione sull'utilizzo mirato dei fondi ottenuti (modulo n. 6) nella segnalazione annuale.

Opzione standardÈ inteso per le organizzazioni che lavorano su base commerciale e relative a un gruppo di organizzazioni medi e grandi. Questa opzione comporta la formazione dei bilanci contabili in relazione ai campioni di moduli in conformità con il n. 67N dell'ordine, se le figure mostrate in questi campioni di moduli consentono di osservare il 4/99 requisiti generali Segnalazione, nonché requisiti relativi alla divulgazione di informazioni, contenute nelle disposizioni contabili.

Opzione multipladisegnato per organizzazioni commercialirelativo al gruppo di più grandi imprese e grandi organizzazioni che hanno diversi tipi di attività. In questo caso, il numero di forme che costituiscono i bilanci contabili aumentano significativamente per una serie di motivi. Quindi, è consigliabile invece di una forma n. 5 "allegato al saldo contabile" per rappresentare gli indicatori delle sue singole sezioni sotto forma di forme indipendenti di rendiconti finanziari o una sezione che caratterizza la quantità di costi prodotti dall'organizzazione , incorporare sotto forma di allegato al modulo n. 2 "Report di profitto e perdita".

Inoltre, dal punto di vista della formazione dei bilanci contabili, una quarta opzione per una categoria separata di organizzazioni - società di azioni congiunte, i cui titoli hanno un appello a borsa valori. Queste organizzazioni, oltre alla formazione dei bilanci contabili ufficiali sui requisiti stabiliti, prendono in considerazione i requisiti degli IFRS, e la rappresentano all'organizzatore commerciale sul mercato dei titoli, l'investitore e altre persone interessate sulla loro domanda.

Inoltre, le relazioni contabili sulla frequenza della compilazione sono divise come segue:

Relazione contabile intermedia;

Reporting mensile compilato per un determinato tipo di organizzazione;

Segnalazione trimestrale;

Relazione finanziaria annuale.

Secondo il grado di segnalazione dei dati di segnalazione, relazioni contabili primarie (compilate da organizzazioni), consolidate (che sono organizzazioni materne) e consolidate (compilate da organizzazioni più elevate sulla base di relazioni primarie).

Il suddetto elenco della formazione della segnalazione può utilizzare come base per lo svilupparlo sulle forme indipendenti di rendicontazione contabile. È importante che allo stesso tempo segua i requisiti generali per gli atti normativi applicabili a questa segnalazione. L'elenco di tali requisiti include principalmente completezza, materialità, neutralità, comparabilità, comparabilità, ecc.

La relazione contabile delle organizzazioni di bilancio è stabilita dal Ministero della Finanza della Russia.

Le forme di relazione contabile delle organizzazioni, nonché le istruzioni sulla procedura per il loro completamento sono approvate dal ministero specificato. Altri dipartimenti che regolano la procedura per la contabilizzazione all'interno dei loro poteri, approvano le forme di relazioni contabili bancarie, assicurazioni e altre organizzazioni che non sono contrarie agli atti normativi del Ministero della Finanza della Russia.

Una relazione annuale di organizzazioni in alcune industrie differisce in modo significativo da forme di segnalazione generalmente accettate, ad esempio, una relazione annuale delle imprese agricole. Oltre a cinque forme tipiche che riempiono i ragionieri di tutte le altre organizzazioni, la contabilità degli ambito agricolo dovrebbe prepararsi e sottoporsi agli organismi federali delle statistiche e dal ministero dell'agricoltura della Russia il necessario insieme di moduli di reporting specializzati per le imprese agricole:

1) Forma numero 5-APC "numero e fondo salari dipendenti di organizzazioni agricole ";

2) Forma n. 7-APC "Relazione sulla vendita di prodotti agricoli";

3) modulo n. 8-APK "relazione sul costo della produzione di base";

4) Forma n. 9-APC "Relazione sulla produzione e il costo della produzione di colture";

5) Forma n. 10-APC "Relazione sui mezzi di finanziamento mirato";

6) Forma n. 13-APC "Produzione e costo dei prodotti di bestiame";

7) forma n. 15-APK "la presenza di animali";

8) Form No. 16-APK "Saldo di produzione";

9) Forma n. 17-APC "Segnala sui macchinari agricoli ed energia".

Nel complesso agroindustriale, forme specializzate servono a ottenere informazioni più complete sulla produzione, sui costi e sulla vendita di prodotti agricoli, il numero di lavorazione, la presenza di terre e animali nell'organizzazione.

In ogni paese, il reporting contabile include un numero diverso di report. Pertanto, i rendiconti finanziari sugli standard americani (GAAP) sono costituiti da tre rapporti principali: bilanciamento, conto economico e rapporto di flusso di cassa. Oltre a queste forme, le aziende spesso includono una relazione sui guadagni mantenuti e un rapporto per gli azionisti. Nel Regno Unito, i rendiconti finanziari sono rappresentati dal bilancio, dalla relazione su conto economico, una relazione sul flusso di cassa e una nota esplicativa. In Francia, la segnalazione è costituita da un equilibrio, conto economico e tabelle di finanziamento che caratterizzano il flusso di cassa.

Dagli esempi sopra indicati si può vedere che la composizione di segnalazione in paesi diversi Sembra che gli standard nazionali tengano conto dei requisiti IFRS. In particolare, gli IFRS propone di includere nella segnalazione: bilanciamento, dichiarazione di profitto e perdita, relazione di movimento in contanti, relazione sui movimenti di capitale, descrizione della politica contabile, spiegazione della segnalazione. IFO1 "Rappresentanza della rendicontazione finanziaria", insieme alla struttura e ai contenuti dei moduli di reporting, i requisiti generali per la divulgazione delle informazioni stabilisce le regole per la sua formazione e un elenco di informazioni necessarie per ciascun rapporto, ad eccezione del rapporto di flusso di cassa. IFO7 "Segnala sul flusso di cassa" è il secondo.

Nella Comunità europea, diverse direttive che rivelano questioni relative alla segnalazione e revisione sono state sviluppate e adottate. La quarta direttiva adottata nel 1978 è dedicata al contenuto del bilancio annuale delle società. Affronta le basi metodologiche generali della segnalazione da parte delle società degli Stati membri dell'UE, sono forniti bilanci alternativi, conto economico.

Secondo la quarta direttiva, la relazione annuale include un bilancio, il conto economico e le note di reporting. Inoltre, il documento contiene due formati di bilancia e quattro attore. Il grande valore della direttiva attribuisce spiegazioni, che forniscono informazioni per decifrare gli elementi di segnalazione separati. Stabilisce metodi di formazione e valutazione degli indicatori finanziari. Insieme ai moduli di segnalazione, le società europee sono obbligate a presentare una relazione sul consiglio di amministrazione della Società, che contiene informazioni su eventi significativi relativi all'azienda e a coloro che hanno avuto luogo alla fine dell'anno fiscale, sullo sviluppo stimato del Azienda, attività nelle aree di ricerca e ricerca e sviluppo. Allo stesso tempo, la direttiva prevede la presentazione della relazione di audit, se, secondo la legislazione nazionale, la segnalazione annuale è soggetta alla pubblicazione.

Il confronto della composizione della relazione annuale secondo gli IFRS, le direttive UE, gli standard americani (GAAP) e gli standard russi sono rappresentati nel tavolo.

tavoloConfronto della composizione dei bilanci annuali nel russo e pratica internazionale

Va notato che, a differenza degli atti regolatoriali rigidamente regolamentati reporting russo Standard internazionali e standard nazionali paesi occidentali Determina solo la forma generale e l'ordine di disposizione degli articoli, requisiti generali per la divulgazione dell'informazione.

Le segnalazioni danno un'idea di quattro aspetti delle attività dell'organizzazione:

La proprietà e la posizione finanziaria dell'organizzazione della posizione della prospettiva a lungo termine è di quanto l'organizzazione sia stabile se i fondi investono in esso e avere partnership;

Risultati finanziari: l'organizzazione è redditizi o non redditizi;

Cambiamenti nel capitale dei proprietari - un cambiamento nel patrimonio netto dell'organizzazione dovuto a tutti i fattori, compreso il capitale, il suo ritiro, il pagamento dei dividendi, la formazione di profitti o perdite;

La liquidità dell'organizzazione è la presenza di fondi liberi come l'elemento più importante del lavoro corrente stabile in termini di lavori di ritmo con controparti.

Il primo aspetto dell'attività si riflette nel bilancio: il lato attivo del saldo fornisce un'idea della proprietà dell'organizzazione, passiva - sulla struttura delle fonti dei suoi fondi. Il secondo aspetto è presentato a conto economico - tutti i ricavi e le spese dell'organizzazione per il periodo di riferimento in alcuni gruppi sono forniti in questo modulo. Considerando il modulo nelle dinamiche, può essere compreso come funziona in modo efficace in media un'organizzazione.

Il terzo aspetto si riflette nella relazione sui cambiamenti del capitale, che mostra il movimento di tutti i componenti del patrimonio netto: statutario e capitale aggiuntivo, riserva e altri fondi, profitti, ecc.

Il quarto aspetto è determinato dal fatto che i profitti e il denaro non sono la stessa cosa. Per il ritmo degli insediamenti con i creditori, nessun profitto è importante, ma la disponibilità di fondi nei volumi richiesti e al momento giusto. Una certa caratteristica di questo è una relazione sul movimento dei fondi. L'ultima forma è la più difficile per la compilazione e l'interpretazione, tuttavia, è insieme al bilancio e una relazione sul profitto e la perdita costituisce un insieme minimo di moduli di reporting consigliati per la pubblicazione da parte dei principi contabili internazionali. La divulgazione nelle dichiarazioni contabili delle informazioni sulle fonti di organizzazioni commerciali di cassa e le aree di utilizzo di questi fondi non è un nuovo compito per la Russia e per l'intera comunità economica globale.

Il rapporto sul traffico monetario è una relazione dinamica, che, con l'aiuto di metodi di bilancio di certo operazioni economiche Il periodo di riferimento spiega la ricevuta e lo smaltimento del reale mezzi finanziari. Rispetto al bilancio e al report di profitti e perdite, è focalizzato sulla divulgazione per gli utenti esterni della relazione contabile di ulteriori informazioni sulla posizione finanziaria dell'organizzazione, che non può essere ottenuta direttamente o indirettamente da altri componenti della segnalazione.

Il rapporto sul traffico monetario riproduce il capitale fisico dell'organizzazione nella sua forma più liquida - capitale sociale Nella forma della parte dei fondi finanziari dell'organizzazione, che è universale e generalmente riferita al modulo nelle transazioni di pagamento - forma monetaria.

La presentazione delle forme di relazione annuale contabile è preceduta da un ottimo lavoro preparatorio. Il suo contenuto determina la necessità di confermare la conformità delle credenziali alla disponibilità effettiva di proprietà e fonti della sua formazione. Pertanto, per il saldo annuale, una maggiore affidabilità è caratterizzata dai saldi rappresentati durante l'anno, poiché la base del lavoro preparatorio è l'inventario in corso di tutti i tipi agenti domestici e le loro fonti.

13.3. Bilancio contabile consolidato

Bilancio consolidato è un'associazione di segnalazione di due o più organizzazioni in alcune relazioni giuridiche e finanziarie ed economiche.

Sotto bilancio consolidato le informazioni sistematiche che riflettono la situazione finanziaria, i risultati finanziari delle attività e dei cambiamenti nella posizione finanziaria della situazione finanziaria considerata al fine di compilare questa segnalazione come un'unica entità aziendale conformemente agli IFRS dell'organizzazione, ad altre organizzazioni, organizzazioni straniere.

La necessità di consolidamento è determinata dalla fattibilità economica. Gli imprenditori preferiscono spesso invece di una grande azienda (in possesso) per creare diverse organizzazioni commerciali più piccole, legalmente completamente indipendenti. A causa di ciò, un determinato risparmio sui pagamenti fiscali può essere ottenuto a causa di schiacciamento e limitazione della responsabilità legale per gli obblighi. Inoltre, il grado di rischio nel fare affari è significativamente ridotto, la grande mobilità è raggiunta nello sviluppo di nuove aree di applicazioni di capitale.

Il processo di consolidamento è il seguente. Un gruppo di organizzazioni legalmente indipendenti, ma economicamente interrelate, costituisce una segnalazione consolidata. Allo stesso tempo, uno dei quali svolge il ruolo dominante e quindi è chiamato l'organizzazione padre, le organizzazioni rimanenti svolgono un ruolo subordinato e denominate controllate. I dati del loro rapporto consolidato ci consentono di ottenere un'idea delle condizioni finanziarie e dei risultati delle attività dell'intero gruppo di organizzazioni nel suo complesso. Allo stesso tempo, ciascuna delle organizzazioni rappresenta le proprie operazioni e li attira sotto forma del proprio bilancio contabile. Pertanto, le dichiarazioni consolidate sono inerenti in due caratteristiche:

1) Non è la segnalazione di un'organizzazione commerciale legalmente indipendente. Lo scopo delle dichiarazioni consolidate non è quello di identificare i profitti imponibili, ma ottenendo solo una comprensione generale delle attività del Gruppo di organizzazioni;

2) Il consolidamento non è una semplice sommata con lo stesso nome dei bilanci delle organizzazioni del Gruppo. Le transazioni tra i membri della famiglia aziendale (I.E., le organizzazioni che partecipano al Gruppo) non includono la segnalazione consolidata e mostrano solo beni e obblighi, reddito e spese da operazioni di terze parti.

La compilazione della segnalazione consolidata viene eseguita su algoritmi speciali in base ai dati relativi alla contabilità e alla segnalazione. Le transazioni aziendali interne sono identificate e nel processo di consolidamento è esclusa.

Le dichiarazioni contabili di una società controllata unisce nelle dichiarazioni contabili consolidate nei casi:

1) IF. organizzazione della testa oltre il 50% delle quote di voto di JSC o oltre il 50% del capitale autorizzato di LLC;

2) Se il quartier generale ha la capacità di determinare le decisioni prese da una società controllata, in conformità con il contratto tra di loro;

3) Se vi è un'organizzazione della testa di altri modi per determinare le decisioni prese dalla controllata.

I dati sulle società di affiliazione sono inclusi nella relazione contabile consolidata, se l'organizzazione padre ha più del 20% delle quote di voto di AO o più del 20% del capitale sociale di LLC.

I rapporti contabili consolidati sono redatti in conformità con gli IFRS. Sul territorio della Federazione Russa, gli IFRS e il chiarimento degli IFRS adottati dal Consiglio sugli standard di segnalazione finanziaria internazionale e riconosciuti nel modo stabilito dal governo della Federazione Russa sono applicati.

I bilanci consolidati sono redatti nella valuta della Federazione Russa e in altre valuta, se previsto nei documenti costituenti.

I rendiconti finanziari consolidati dovrebbero essere in russo e in una lingua diversa, se previsti nei documenti costituenti.

Il reporting consolidato è redatto per ciascun anno di reporting all'interno delle scadenze stabilite nei documenti costituenti, ma non oltre 240 giorni dopo la fine dell'anno di riferimento.

Regolatorio atti legali O documenti costituenti possono prevedere il requisito per la preparazione dei bilanci provvisori per 3 mesi, mezza anno, 9 mesi, altri periodi da un risultato crescente rispetto all'inizio dell'anno di riferimento. I rendiconti finanziari provvisori devono essere rappresentati entro e non oltre 90 giorni dopo la fine del corrispondente periodo di reporting.

L'algoritmo per la compilazione del saldo del reporting consolidato sul gruppo consolidato di organizzazioni è il seguente.

1. La costruzione di tutti gli articoli dei bilanci consolidati delle principali e delle controllate incluse in questo ambito di consolidamento.

Nei casi in cui la quota della società principale nel capitale autorizzato di una controllata inferiore al 50%, tutti gli articoli del saldo di tale consociata per l'inclusione nel consolidato bilancio Ricalcolato. Ogni bilancio è moltiplicato per un coefficiente rivolto verso il basso (meno unità), determinato dalla gravità specifica della partecipazione della società principale nel capitale autorizzato della controllata. La proporzione della partecipazione della società principale nel capitale autorizzato della prima filiale è del 43%, il secondo è del 44,8%. Il coefficiente di ricalcolo delle voci di bilancio per l'inclusione nel bilancio consolidato: per la prima società - 43: 50 \u003d 0,86, per il secondo - 44.8: 50 \u003d 0,896.

2. L'articolo del saldo consolidato "Investimenti finanziari a lungo termine" diminuisce dell'importo dell'investimento della società principale nella promozione e della quota del capitale sociale delle controllate. Allo stesso tempo riduce l'articolo del saldo consolidato " Capitale autorizzato»Sul valore nominale delle azioni e azioni nel capitale autorizzato di proprietà della società principale. Superando i costi effettivi degli investimenti sul valore nominale delle azioni e delle azioni per ciascuna società figlia indicata nell'articolo del bilancio "Business reputation of sussidiaries".

3. L'articolo del saldo consolidato "Investimenti finanziari a lungo termine" diminuisce dalla quantità di prestiti rilasciati dalle controllate. La stessa somma diminuisce l'articolo "prestiti a lungo termine" o articolo "finanziamento e ricevute mirate".

4. L'articolo del bilancio consolidato "Altre attività non correnti" diminuiscono dall'importo degli obblighi di noleggio delle società controllate sui leasing finanziari a lungo termine.

5. Articoli del bilanciamento "prodotti spediti", "calcoli con debitori per merci, lavori e servizi" e "calcoli con creditori per beni, lavori e servizi" diminuzione dell'importo del debito reciproco delle principali e delle controllate incluse nel consolidato gruppo. A causa delle varie valutazioni dei beni spediti e dei calcoli con fornitori e contraenti, debiti e saldi di prestito degli insediamenti reciproci non coincidono. Si consiglia di lasciare la differenza nel saldo consolidato come forniture non modulate ai sensi dell'articolo "calcoli con creditori per beni, lavori e servizi".

Possibile altra opzione. La differenza del bilancio consolidato è registrata nell'ambito dell'articolo "Altre attività correnti" o di una diminuzione dell'articolo "redditi dei periodi futuri" e nella sua insufficienza - nel ridurre l'articolo "Guadagni mantenuti dell'anno di segnalazione".

6. L'articolo del bilancio consolidato "Investimenti finanziari a breve termine" diminuisce dalla quantità di prestiti rilasciati dalle controllate. L'articolo "Prestiti a breve termine" diminuisce sulla stessa quantità.

7. I "calcoli con sussidiari" sono esclusi dalla risorsa e dalla responsabilità del bilancio consolidato. Il saldo di questi calcoli è pre-verificato. Il saldo di debito dovrebbe essere decisamente uguale al saldo del prestito nella quantità di tutti i saldi coordinati.

8. Il saldo delle bollette ricevute e le bollette di prigione diminuisce all'importo delle operazioni consolidate del debito reciproco sulle operazioni con le bollette di promissorie.

9. Articoli del bilancio consolidato "Avangenti emessi a fornitori e appaltatori", "anticipi ricevuti dagli acquirenti e dei clienti" diminuiscono dell'importo del debito reciproco su progressi, che ha origine all'interno del gruppo consolidato di organizzazioni tra le società principali e sussidiarie.

10. Secondo l'articolo del bilancio consolidato "calcoli con i fondatori", il saldo del credito è ridotto aumentando l'articolo "Guadagni mantenuti dell'anno di segnalazione" per la quantità di dividendi maturati dalle controllate a favore della società principale.

Il saldo contabile consolidato delle organizzazioni non include:

1) indicatori di crediti e debiti tra l'organizzazione della testa e le società controllate, nonché tra le controllate;

2) investimenti finanziari dell'organizzazione della testa nel capitale autorizzato delle società controllate e, di conseguenza, il capitale autorizzato delle controllate nella parte di proprietà dell'organizzazione della testa;

3) Dividendi pagati dalle controllate della sede o ad altre filiali, nonché le loro controllate pagate dall'organizzazione della testa;

4) Utile e perdite da operazioni tra l'organizzazione della testa e le controllate, nonché tra le controllate.

Conformemente all'art. 105 GK della Federazione Russa figliala società economica è riconosciuta se l'altra (principale) società economica o la partnership ha la capacità di determinare le decisioni prese da tale società, a causa della partecipazione prevalente al suo capitale autorizzato, o in conformità con il contratto concluso, o in altro modo. Dipendentesocietà economica secondo l'arte. 106 del codice civile della Federazione Russa è riconosciuto come tale se un'altra società ha più del 20% delle quote di voto della società congiunta o del 20% del capitale autorizzato della società a responsabilità limitata.

L'organizzazione principale in relazione alle società controllate funge da società principale (partnership) e in relazione a dipendente - come società prevalente (partecipante).

L'indicatore "I ricavi da partecipazione ad altre organizzazioni", ottenuti a seguito della sommazione dei dati di segnalazione, diminuisce dell'importo dei dividendi pagati dalle controllate alla società principale e dell'altro, e regola anche i dati ottenuti dopo il consolidamento degli indicatori della relazione sulle prestazioni finanziarie per il periodo precedente.

L'indicatore "Profitto (perdita) del periodo di rendicontazione" del rapporto consolidato è determinato in base ad altri proventi e spese ridotti su entrate reciproche e spese di organizzazioni consolidate, tenendo conto del precedente indicatore consolidato "utile (perdita) da parte finanziaria ed economica attività. "

I guadagni mantenuti (perdita) del periodo di rendicontazione sono determinati dalla diminuzione dell'indicatore degli "profitti del periodo di rendicontazione" o di un aumento dell'indicatore della "perdita del periodo di rendicontazione" nell'ammontare dell'imposta sul reddito accumulata.

La dichiarazione di profitto e perdita consolidata non include:

1) ricavi dalla vendita di prodotti (beni, opere, servizi) tra l'organizzazione della testa e le controllate, nonché tra le controllate di un'organizzazione e i costi che entrano in questa attuazione;

2) Dividendi pagati da società controllate di una sede o altre società controllate, nonché sussidiarie pagate dall'organizzazione della testa;

3) qualsiasi altro reddito e spese derivanti da operazioni tra l'organizzazione della testa e le società controllate, nonché tra le controllate.

L'inclusione di dati sugli affiliati in rapporti contabili consolidati viene effettuato riflettendo due indicatori calcolati in esso:

1) Indicatore della valutazione dell'organizzazione della testa in una società dipendente. È calcolato come segue: i costi effettivi prodotti dall'organizzazione nell'attuazione degli investimenti, più (meno) quota dell'organizzazione madre in profitto (perdita) di una società dipendente per il periodo dalla data di investimento. Questo indicatore si riflette nel saldo consolidato di un articolo separato nel gruppo di articoli "investimenti finanziari a lungo termine";

2) L'indicatore della quota dell'organizzazione della testa in profitti o perdite della società dipendente durante il periodo di riferimento. È calcolato sulla base dell'entità del profitto trattenuto o della perdita scoperta della società dipendente durante il periodo di riferimento e la percentuale del titolo delle quote di voto nei loro quantitativi totali (la quota del titolo del capitale autorizzato nel suo valore complessivo). Questo indicatore si riflette nella dichiarazione consolidata dei profitti e della perdita a un articolo separato "reddito capitalizzato (perdita)" dopo un gruppo di articoli su altre proventi e spese ed è incluso nel risultato finanziario delle attività del Gruppo.

La segnalazione contabile consolidata annuale è presentata ai partecipanti all'organizzazione, compresi gli azionisti, nonché:

1) organizzazioni, ad eccezione degli enti creditizi - al corpo esecutivo federale autorizzato;

2) organizzazioni di credito - nel Banca centrale Rf.

Le relazioni contabili consolidate provvisorie sono rappresentate dai partecipanti all'organizzazione, compresi gli azionisti, se tale sottomissione è prevista dai suoi documenti costituenti.

I rendiconti finanziari consolidati annuali elaborati in conformità con la legge federale sono soggetti al controllo obbligatorio annuale. organizzazione di audit. La conclusione dell'audit che conferma la precisione del bilancio consolidato è presentata insieme al bilancio consolidato.

L'organizzazione deve pubblicare la rendicontazione contabile consolidata annuale. La segnalazione contabile consolidata è considerata pubblicata se è pubblicata nei sistemi informativi. uso comune e (o) pubblicato nei media, accessibile a coloro che sono interessati. I rendiconti finanziari consolidati annuali dovrebbero essere pubblicati dalla Gead Society entro il 1 settembre 1, seguendo la segnalazione.

La pubblicazione del bilancio consolidato provvisorio è effettuato in caso di decisione nei documenti costituenti, che stabilisce la procedura per la sua pubblicazione.

Il controllo sulla presentazione del bilancio consolidato viene effettuato dall'organo esecutivo federale nel mercato dei titoli.

Si dovrebbe distinguere la segnalazione consolidata dalla segnalazione sommaria. La principale differenza tra loro è che nella formazione di questi tipi di segnalazione, stiamo parlando di procedure fondamentalmente diverse. Pertanto, nella preparazione della segnalazione consolidata, come accennato in precedenza, non si verifica una semplice sommata sommata (che avviene nella formazione di reporting sintetico) dei dati riflessi nelle forme di reporting annuale delle organizzazioni del Gruppo. Inoltre, report di sintesi Preparare nello stesso insieme di moduli in quanto i rendiconti finanziari delle organizzazioni e la segnalazione consolidata consiste solo di bilanciamento e conto economico.

13.4. Caratteristiche delle forme tipiche di bilancio contabile

Nel valutare gli articoli di segnalazione contabile, l'organizzazione dovrebbe garantire il rispetto delle ipotesi e dei requisiti previsti dalla PBU 1/98 "La politica contabile dell'organizzazione".

Saldo contabile (modulo numero 1) La struttura delle dichiarazioni dell'organizzazione è la più importante. Il saldo è composto da due parti: attività e passività, i cui valori totali dovrebbero essere uguali l'uno all'altro. Le attività del bilanciamento riflettono il debito e in passivi - saldo del credito dei conti sintetici. I resti formati in conti alla fine del periodo di rendicontazione sono stipulati nel modulo n. 1 dal libro generale.

Per rivista Il fatturato contabile sul prestito di ciascun account è registrato in Libro principale Solo dagli ordini. Il debito dei singoli conti è riassunto nel libro principale da diversi ordini nel contesto dei conti corrispondenti. Nel caso in cui l'organizzazione continui a contabilizzazione e ordine, il record sui conti del libro principale viene effettuato direttamente in base ai dati degli ordini commemorativi. Se utilizzato nei programmi di contabilità del computer, i dati dei registri che formano la macchina a seconda dell'uso di un programma o dell'altro.

I dati del bilancio contabile all'inizio del periodo di rendicontazione devono essere paragonabili ai dati del saldo contabile per il periodo precedente alla segnalazione.

Il saldo dovrebbe includere indicatori numerici in una stima netta, cioè, meno valori normativi che dovrebbero essere divulgati in spiegazioni al bilancio e al conto economico. Anche nelle spiegazioni del bilancio e la relazione sull'utile e sulla perdita dovrebbero essere divulgate con deviazioni significative dalle regole delle relazioni contabili e contabili nella Federazione Russa, indicando le ragioni che hanno causato tali deviazioni. È mostrato come i dati di deroga si riflettessero sui risultati finanziari dell'organizzazione e dei cambiamenti nella sua posizione finanziaria.

I principi di formazione della valutazione dei singoli articoli contabili includono i seguenti approcci:

La proprietà acquisita per la commissione è stimata nell'ammontare dei costi di acquisizione effettivi;

La proprietà gratuita ricevuta si riflette nel bilancio sul valore di mercato alla data di adozione, confermata da documentato o esperto;

La proprietà fatta dall'organizzazione stessa è effettuata sulla bilancia del costo della sua produzione;

Ammortamento competente su immobilizzazioni e attività immateriali sono fatti indipendentemente dai risultati delle attività finanziarie ed economiche dell'organizzazione;

Il costo delle immobilizzazioni e delle attività immateriali è mostrata in una valutazione di un costo reale (residuo), cioè in una valutazione netta;

L'uso di altri metodi per valutare proprietà e passività è consentita nei casi che non contraddicono la legislazione attuale e gli atti normativi.

Nella pratica mondiale, è generalmente accettata la valutazione delle attività al valore di mercato. La valutazione di alcuni tipi di proprietà e obblighi è disciplinata dal regolamento sulla relazione contabile e contabile nella Federazione Russa.

Il bilancio riflette la composizione della proprietà dell'organizzazione (saldo del saldo) e delle fonti della formazione di questa proprietà (passiva) in una data specifica. Il saldo del saldo è composto da due sezioni: "Asset non correnti" e "Attività girevoli"; Saldo passivo - da tre sezioni: "Capitale e riserve", "Impegni a lungo termine" e " Passività a breve termine».

Nel bilancio, i beni e le passività dovrebbero essere presentati con la divisione a seconda della data del trattamento (rimborso) a breve e lungo termine. Le attività e gli obblighi sono rappresentati come a breve termine, se il ricorso (rimborso) su di essi non era più di 12 mesi dopo la data di riferimento o la durata del ciclo operativo, se non supera i 12 mesi. Tutte le altre attività e passività sono rappresentate a lungo termine.

La tecnica di elaborare pagamenti contabili al riempimento sulla base dei record di conteggio confermati documenti di acquisizione o informazioni tecniche supporti uguali a loro. L'equilibrio deve essere preceduto controllando rivoluzioni e saldi sui conti contabili analitici con fatturato e saldi sui conti del libro principale. In questo caso, la loro identità deve essere raggiunta.

L'elemento principale del saldo contabile è l'articolo del bilancio. Nella sezione I " Attività fisse »Equilibrio I seguenti gruppi di articoli sono presentati:

1) Attività immateriali;

2) immobilizzazioni;

3) costruzione incompiuta;

4) investimenti di entrate in valori materiali;

5) investimenti finanziari a lungo termine;

6) Attività fiscali differite;

7) Altre attività non correnti.

Attività immateriali Riflesso nel bilancio del valore residuo (minore deprezzamento) e sono quelli in conformità con PBU 14/2007.

Nel gruppo di articoli " Attività fisse»Effettuare il valore di tutte le risorse fisse che sono le seguenti in base al PBU 6/01. Riflette i dati sulle risorse fisse sia in vigore che sono in materia di conservazione o in stock. Decifrare il movimento di tali fondi durante l'anno di riferimento è previsto in un allegato al saldo contabile (modulo n. 5). Le immobilizzazioni fisse, nonché le attività immateriali, si riflettono nel bilancio del valore residuo. Quest'ultimo è determinato calcolato escludendo dal valore iniziale (restauro) dell'importo del loro ammortamento maturato per il periodo di funzionamento. Nell'ammontare dei costi di acquisizione effettivi, tali oggetti in immobilizzazioni e immobilizzazioni immateriali sono stati presi in considerazione nel bilancio, per i quali ammortamenti durante la loro vita di servizio (ottenuti sotto il contratto di donazione e gratuitamente nel processo di privatizzazione, bovini produttivi , reputazione aziendale, marchi e t. P.).

Sotto l'articolo " Lavori in corso»Mostrare i costi dei lavori di costruzione e di installazione effettuati da tutti i metodi, nonché il costo degli investimenti dei capitali relativi all'acquisizione di immobilizzazioni prima di metterle in funzione. Inoltre, secondo questo articolo, i costi di formulare la mandria principale, il costo delle apparecchiature che richiedono l'installazione e destinati all'installazione.

Gli investimenti di capitale incompleti, nonché le strutture di investimento finanziario (eccetto i prestiti), non interamente pagati, si riflettono nel bilancio per lo sviluppatore (investitore) nell'ammontare dei costi effettivi. Gli importi in sospeso sull'articolo da parte dei creditori sono mostrati nel bilancio del saldo nel caso in cui i diritti dell'oggetto passarono all'investitore. Gli importi apportati all'acquisizione di tali investimenti in futuro sono indicati nelle attività del bilancio dei debitori (righe 230, 240).

Gli investimenti del capitale completati nelle strutture in affitto delle attività fisse prodotte dall'inquilino sono accettate dal loro saldo nell'ammontare dei costi effettivi, se non diversamente specificato nell'accordo di leasing.

Articolo " Investimenti redditizi in valori materiali"Include investimenti redditizi nei valori forniti dall'organizzazione per uso temporaneo e possesso conformemente all'accordo di locazione.

Investimenti finanziari a lungo termine Vi sono investimenti sotto forma di investimenti per più di un anno in azioni, obbligazioni e altri titoli, capitale di altre organizzazioni. Gli investimenti finanziari sono presi per tenere conto dell'importo dei costi effettivi dell'investitore. Gli investimenti finanziari nelle Azioni di altre organizzazioni sono riportati nel bilancio del valore di mercato, se è inferiore al costo adottato per la contabilità. Questa regola agisce nel caso in cui tali azioni sono elencate mercato azionarioE le informazioni sui risultati delle virgolette vengono regolarmente pubblicate nelle relative edizioni. Alla fine dell'anno, una riserva dovrebbe essere formata da compromissione degli investimenti in titoli dovuti a profitti prima delle imposte. Se alla fine dell'anno è aumentato il corso di tali azioni, quindi la somma della riserva precedentemente maturata per la loro svalutazione è stata cancellata ad un aumento del risultato finanziario. Non utilizzato fino alla fine dell'anno di segnalazione successivo all'anno della creazione, l'importo della riserva per i debiti dubbi unisce anche i risultati finanziari nel redigere il bilancio.

Articolo " Attività fiscali differite"È stato introdotto dal regolamento contabile 18/02" Contabilità dei calcoli delle imposte sul reddito. " Conformemente a questo, PBU sotto astens fiscale differita è inteso come parte della tassa sul reddito differita, che dovrebbe comportare una diminuzione delle imposte sul reddito dovuta al bilancio nella seguente segnalazione o nei successivi periodi di segnalazione. Le attività fiscali differite sono uguali alla grandezza definita come un prodotto delle differenze temporanee sottrate derivanti dal periodo di riferimento al tasso di imposta sul reddito stabilite dalla legislazione della Federazione russa su tasse e tasse e la data di riferimento.

Altre attività non antincendio Contenere dati su fondi e investimenti di una natura a lungo termine che non riflettevano negli articoli di cui sopra della prima sezione.

Sezione II " Attività correnti »L'equilibrio include i seguenti gruppi di articoli:

1) scorte;

2) imposta sul valore aggiunto sui valori acquisiti;

3) crediti;

4) investimenti finanziari a breve termine;

5) contanti;

6) Altri beni girevoli.

Riserve. Gli articoli di bilancio di questo gruppo riflettono il costo effettivo delle materie prime, materiali base e ausiliari, combustibili, prodotti semilavorati acquistati, contenitori, produzione incompleta, prodotti finiti, merci, ovvero attività riconosciute dalle riserve in conformità con PBU 5/01 . Queste riserve, ad eccezione di prodotti di produzione e prodotti finiti, sono indicati sui costi effettivi della loro acquisizione o produzione.

Materiali ricevuti dalla cancellazione delle immobilizzazioni, dell'inventario e delle forniture per la casa nel capitale circolante, inadatto per il funzionamento, sono disponibili ad un valore di mercato alla data di cancellazione dal saldo di questi oggetti.

Materie prime, materiali, carburante, componenti, prodotti semilavorati acquistati, pezzi di ricambio, contenitori utilizzati per l'imballaggio e il trasporto di prodotti (merci) e altre risorse materiali incluse in un gruppo di riserve materiali e industriali sono riportate nel saldo del loro costo effettivo, compreso l'effettivo il costo della loro acquisizione e preparazione.

Prodotti finiti Si riflette nel bilancio in base all'opzione della politica contabile dell'organizzazione:

Secondo il costo di produzione normativo (previsto);

Al costo effettivo della fabbricazione;

Nella quantità di costi diretti.

Se i prezzi sono diminuiti su queste risorse materiali durante l'anno, o sono moralmente obsoleti, o parzialmente hanno perso le loro proprietà iniziali, quindi nel saldo alla fine dell'anno sono riportati al prezzo della possibile implementazione. La differenza di prezzo è considerata una perdita diretta con attribuibile ai risultati finanziari dell'organizzazione.

Secondo il costo totale reale o normativo (previsto), che include i costi e i costi di fabbrica (produzione) e i costi di vendita (spese commerciali), sono registrate nei beni di bilancio, lavori e servizi resi.

I costi in produzione incompleta sono mostrati nel bilancio della valutazione, che dipende dalla natura della produzione. Nell'ambito della produzione di produzione, la produzione incompleta è stimata nell'ammontare dei costi effettivi alla data del suo inventario. Nella produzione di massa e seriale, i resti di produzione incompiuta possono essere valutati in bilancio secondo una delle seguenti opzioni:

Produzione effettiva o normativa (prevista)

costo;

Costi diretti dei costi;

Costo costi materiali, I.e. Materie prime, materiali e prodotti semilavorati.

Le spese dei periodi futuri si riflettono nell'importo dei costi effettivi associati all'attuazione delle misure nell'anno di riferimento, ma di essere rimborsabili nei seguenti periodi di rendicontazione (affitto, spese sulla formazione del personale, ecc.).

Sotto l'articolo " Imposta sul valore aggiunto sui valori acquisiti»Indica la quantità di imposta sul valore aggiunto risorse materialiacquistato dai fornitori in conformità con i contratti di approvvigionamento. Queste spese sono soggette a insediamenti al budget fiscale a valore aggiunto per le risorse materiali implementate.

Account e debitiaperto nel bilancio negli importi concordati dalle parti. Se tali obblighi non sono concordati, ciascuno dei partecipanti mostra il debito nella segnalazione in somme in base ai dati contabili correnti riconosciuti da loro corretti. I disaccordi tra le parti sono consentiti nel modo prescritto con le autorità competenti.

Crediti Si riflette separatamente in due articoli, a seconda delle scadenze del suo evento: a breve termine (pagamenti per i quali sono attesi entro 12 mesi dalla data di riferimento) e a lungo termine (pagamenti su cui sono previsti più di 12 mesi dopo la segnalazione Data). Decifrare lo stato e il movimento dei crediti sono forniti nell'applicazione al bilancio n. 5.

Irreli per il recupero dei crediti con scaduti di limitazione Si riferisce ai risultati finanziari dell'organizzazione oa spesa della riserva per debiti dubbi, se viene creato come resoconto delle politiche contabili. L'ammontare dei conti da pagare con i termini di riferimento scaduti, sui prestiti e altri fondi presi in prestito, è anche riferito ai risultati finanziari, ai prestiti in primo luogo, ai prestiti, il debito indica la fine del periodo di riferimento, tenendo conto degli interessi.

Nell'articolo. investimenti finanziari a breve termine Include a breve termine (per un periodo non più di un anno) i prestiti forniti alle organizzazioni riflettono l'investimento dell'organizzazione nei titoli di altri emittenti.

Contanti al checkout e nei conti bancari in valuta esterasono riportati nella segnalazione nella valuta operante nella Federazione Russa, in quantità calcolata ricalcolando la valuta estera pertinente al tasso Banca centrale RF come 31 dicembre dell'anno di riferimento.

Altre attività correnti Riflettere i dati che non hanno trovato riflessioni su altri articoli della seconda sezione.

Sezione III " Capitale e riserve »Bilanci Unites. fonti a lungo termine Organizzazioni:

capitale autorizzato (condivisa) - È riportato nel bilancio dell'importo registrato nei documenti costituenti come una serie di depositi (condivisioni, contributi reciproci) dei fondatori (partecipanti) dell'organizzazione. Le sue dimensioni, così come le dimensioni del debito effettivo dei fondatori (partecipanti) sono fornite nel bilancio separatamente;

azioni proprie acquistate dagli azionisti - In precedenza, questo articolo è stato riflesso in investimenti finanziari a breve termine - mostra il costo delle azioni acquistate dagli azionisti in vista della loro successiva rivendita o cancellazione. Sulla base del principio di cautela, tali attività sono considerate come regolando al capitale autorizzato e quindi si riflettono in passivi con il segno "meno";

capitale extra. - formato come risultato della rivalutazione delle immobilizzazioni e dell'istruzione reddito emisso;

capitale della riserva - riflette l'ammontare delle riserve formate in conformità con la legislazione e con i documenti costituenti;

guadagni mantenuti (perdita scoperta) - mostra il profitto (perdita) in due articoli: utile (perdita), che è rimasto a disposizione dell'organizzazione per i risultati del lavoro nei periodi passati e dei guadagni mantenuti (perdita scoperta) dell'anno di riferimento.

Risultati finanziari(profitto o perdita) rivelato nell'anno di riferimento, ma pertinenteÈ soggetto all'inclusione nel saldo di questo anno di riferimento.

Tuttavia, i ricavi ottenuti nell'anno di riferimento, ma relativi ai seguenti periodi di riferimento, sono considerati come entrate dei periodi futurie si riflettono nel bilancio di un articolo indipendente. L'inclusione di loro nel risultato finanziario dell'organizzazione nella quota appropriata è effettuata al verificarsi del periodo di riferimento, a cui appartiene tale parte del reddito.

Pertanto, nel bilancio, il risultato finanziario dell'anno di rendicontazione dell'organizzazione è indicato come guadagni mantenuti (perdita scoperta), vale a dire il risultato finale calcolato durante il periodo di riferimento, meno tasse e altri pagamenti obbligatori, comprese varie sanzioni per la violazione delle tasse Le regole recuperabili a causa dell'arrivo.

dazi a lungo termine Riflesso nel saldo della sezione IV, sono presentati nei seguenti articoli:

prestiti e creditiPagando oltre 12 mesi dopo la data di riferimento;

ritardo obbligazioni fiscali - Produzione di aliquote d'imposta sul reddito su una differenza temporanea imponibile. L'emergere di questo articolo è anche dovuto all'introduzione di PBU 18/02 ed è associata al calcolo di una base imponibile per il reddito. Una responsabilità fiscale differita appare in contabilità e segnalazione in una situazione direttamente della situazione opposta fornita nella descrizione dell'articolo "Attività fiscali differite";

altri dazi a lungo termine Includere importi debiti per essere riacquistati più di 12 mesi dopo la data di riferimento.

Sezione v " Passività a breve termine »L'equilibrio combina i seguenti importi:

prestiti e creditiSoggetto al rimborso entro 12 mesi dalla data di riferimento;

è possibile pagare per questi account - fornitori e appaltatori; prima di controllate e società dipendenti; prima dello staff dell'organizzazione per il fallimento; Prima dei fondi e del budget extrabudgetativi; Anticipi ottenuti; Altri creditori;

partecipanti del debito nel reddito Pay - riflette l'ammontare del debito dell'organizzazione in base al pagamento dei dividendi;

entrate dei periodi futuri - Mostra ricavi ottenuti nel periodo di riferimento, ma relativo ai seguenti periodi di rendicontazione (futuri);

riserve di spese imminenti - Le riserve sono fornite per il prossimo pagamento delle vacanze dei dipendenti; pagando la remunerazione annuale per un lungo servizio; pagamento della remunerazione sui risultati del lavoro per l'anno; riparazione di immobilizzazioni e altre riserve;

altri obblighi a breve termine.

Gli obblighi sugli insediamenti con banche e bilancio devono essere coordinati e identici. Non è consentito disaccordo su tali importi nella preparazione del bilancio del bilancio.

Dichiarazione di profitto e perdita (modulo n. 2)a differenza dell'equilibrio, che è una "foto istantanea" della proprietà dell'organizzazione e delle fonti della sua formazione, è destinata alle caratteristiche delle prestazioni finanziarie. Riflette il reddito e le spese dell'organizzazione con la divisione di loro nei seguenti gruppi:

reddito e spese su specie ordinaria Attività - contenere indicatori di vendite di vendita (entrate da vendite), il costo dei prodotti venduti (lavori, servizi), profitto lordo, l'importo dei costi commerciali e di gestione, dei profitti (perdite) delle vendite;

altri redditi e spese - Gli articoli di cui riflettono gli interessi a ricevere e pagare, reddito dalla partecipazione ad altre organizzazioni, nonché altre proventi e spese (tipi di reddito e spese che non si riferiscono alle spese sulle attività ordinarie).

Anche in questa forma riflettono:

Profitto prima delle imposte;

Attività fiscali differite;

Passività per imposte differite;

Imposta sul reddito corrente;

Utile netto dell'organizzazione.

Come nel caso di un equilibrio, importante presentare i dati nella dichiarazione di conto economica e della perdita è stato adottato dal Ministero della Finanza della Federazione Russa certezza temporale dei fatti dell'attività economicaSecondo il quale questi fatti riguardano il periodo di tempo in cui hanno avuto luogo, indipendentemente dalla ricevuta effettiva o dallo smaltimento dei fondi relativi a loro.

In assenza di alcuni indicatori necessari per svilupparsi negli utenti della segnalazione di una presentazione completa della posizione finanziaria dell'organizzazione, dovrebbe procedere dai requisiti principio della materialitàSecondo il quale la segnalazione finanziaria include ulteriori indicatori necessari all'utente di prendere una decisione.

I ricavi separati sono rilevati come significativi quando ognuno di essi è cinque e più percentuali del reddito totale dell'organizzazione, che richiede la riflessione nella segnalazione. Di conseguenza, parte dei costi per ciascun tipo dovrebbe essere mostrato nella forma n. 2. Tale approccio garantisce la formazione della base di origine necessaria per l'analisi economica dell'efficacia delle decisioni di gestione.

L'indicatore è considerato essenziale se la sua non espressione può influire sulle decisioni economiche degli utenti interessati, in base alle informazioni di reporting. Il riconoscimento dell'indicatore dipende in modo significativo dalla valutazione dell'indicatore, della sua natura e delle circostanze specifiche che hanno concluso l'influenza sulla sua occorrenza. Pertanto, è riconosciuto che l'organizzazione ha il diritto di accettare un altro criterio diverso da almeno il 5%.

Allo stesso tempo, tali spese come quelle non possono essere divulgate a conto economico (modulo n. 2) in relazione al reddito pertinente. La base per l'adozione di tale decisione registrata nelle sue politiche contabili può diventare:

Mancanza di segni di materialità in tali spese nel determinare la posizione finanziaria;

L'assenza di solida regolamentazione delle riflessioni nella segnalazione di tali costi nei documenti normativi esistenti.

Piccole imprese che non hanno trasferito al sistema fiscale semplificato di contabilità e reporting e che non viene applicato alcun audit obbligatorio, potrebbe non fornire la decrittografia su determinati indicatori forniti nel bilancio e al conto economico.

Segnala sui cambiamenti di capitale (modulo n. 3)contiene indicatori sullo stato e il movimento del proprio capitale dell'organizzazione, finanziamento mirato e ricavi, riserve delle spese imminenti e dei pagamenti e riserve stimate. Il movimento di ogni tipo di capitale o riserve si basa sul principio della seguente equazione del libro:

OS N + P O - E O \u003d OSK,

dov'è il resto dei fondi di vari tipi di capitali, riserve e fondi all'inizio del periodo di riferimento;

P circa - un aumento del capitale (inserito nell'anno di riferimento);

E o - riduzione del capitale (speso nell'anno di riferimento);

Sistema operativo - il resto dei mezzi di vario tipo di capitale, riserve e fondi alla fine del periodo di riferimento.

Il rapporto include le seguenti sezioni:

« Cambia capitale"- contiene indicatori sulla presenza e sulla circolazione degli elementi componenti del capitale dell'organizzazione;

« Riserve"- Include riserve formate dai profitti non assegnati dell'organizzazione in conformità con politiche contabili e regolatori atti legislativi;

« Certificati"- Contiene uno dei più importanti indicatori analitici - la quantità di beni pura dell'organizzazione.

In certificati alla relazione, i dati relativi alle attività nette all'inizio e alla fine dell'anno di rendicontazione e ai fondi ricevuti dai fondi di bilancio e extrabudgetary sui costi delle attività ordinarie e degli investimenti dei capitali in attività non correnti (in termini di spese per la segnalazione e gli anni precedenti). Allo stesso tempo, le organizzazioni danno decifrare il finanziamento ottenuto nel contesto delle industrie.

Rapporto di movimento in contanti (modulo n. 4)riflette gli indicatori di flusso di cassa - flussi di cassa.

I flussi di cassa sono costituiti da flusso di cassa a causa di varie operazioni economiche. I canali principali degli affluenti e dei deflussi di contanti sono mostrati in FIG. 13.2.

Fico. 13.2. Circolazione flussi di cassa Nell'organizzazione

Nella figura, le frecce dirette all'interno, mostrano flussi di cassa, verso l'esterno - deflussi.

La cassa scorre i piani dell'organizzazione basati sul volume delle prossime vendite di prodotti e la disponibilità della domanda del mercato solvente. Allo stesso tempo, il piano di reddito e spese per l'anno, trimestre, suddiviso per mesi e per la gestione operativa - nei decenni. Se viene proiettato un saldo di cassa positivo per tutto il lungo periodo di tempo, dovrebbero essere considerati i percorsi di utilizzo redditizio. NEL periodi separati Potrebbe esserci una mancanza di denaro. Quindi è necessario pianificare le fonti di attirare fondi presi in prestito.

Specificato in FIG. 13.2 Canali di affluenti e deflussi includono flusso di cassa e contanti e in forma senza contanti. Ad esempio, la vendita di prodotti (lavori o servizi) può essere effettuata o in contanti o con la fornitura di ritardare il pagamento all'accordo di consegna contrattuale.

La ricezione di fondi per i prodotti implementati al momento dell'attuazione o dopo un periodo prescritto è il canale principale dell'influsso di denaro. Altre fonti di ricevuta di cassa sono emissioni, vendita di titoli e attirando risorse di credito bancaria.

Le direzioni principali su cui si verifica nell'organizzazione sono: Pagamento dei salari ai dipendenti; Enumerazione degli importi per ripagare debito del credito, Pagamenti fiscali e calcoli con fornitori e appaltatori.

Conformemente al paragrafo 15 dell'ordine n. 67N, i dati della relazione del flusso di cassa (modulo n. 4) dovrebbero caratterizzare i cambiamenti nella situazione finanziaria dell'organizzazione nel contesto delle attività attuali, degli investimenti e finanziarie.

Attività correnti Le attività dell'organizzazione, il perseguimento del profitto, è considerato come obiettivo principale o non esercitando un profitto come tale obiettivo in conformità con l'oggetto e gli obiettivi dell'attività, cioè la produzione di prodotti agricoli, le prestazioni delle opere, Vendite di merci, raccolta di prodotti agricoli, ecc.

Attività di investimento Le attività relative all'acquisizione sono considerate trame di terra., edifici e altri immobili, attrezzature, attività immateriali e altre attività non correnti, nonché la loro vendita; con l'implementazione della propria costruzione, delle spese di ricerca e sviluppo; Con l'attuazione degli investimenti finanziari (l'acquisizione di titoli di altre organizzazioni, compreso il debito, i depositi in capitale autorizzato (azionario) di altre organizzazioni, fornendo altre organizzazioni di prestiti, ecc.).

Attività finanziarie Le attività dell'organizzazione sono considerate, a seguito della quale la grandezza e la composizione del capitale propria dell'organizzazione, i fondi presi in prestito stanno cambiando (proventi dalla questione delle azioni, delle obbligazioni, che forniscono altri prestiti, il rimborso dei fondi presi in prestito, ecc.) .

Secondo i risultati di ciascun tipo di attività nel modulo numero 4 "Rapporto sul flusso di cassa" calcolato la quantità di contanti netti (dalle attività correnti, da attività di investimento, dalle attività finanziarie). In conclusione, viene calcolato l'aumento pulito (o la riduzione) del denaro e il loro saldo alla fine del periodo di rendicontazione.

Le informazioni sul flusso di cassa dell'organizzazione sono presentate alla valuta della Federazione Russa. Nel caso di (movimento) dei fondi in valuta estera, le informazioni sul movimento della valuta estera per ciascuna del suo aspetto si formano in relazione alla relazione del flusso di cassa adottate dall'organizzazione. Successivamente, i dati di ciascun calcolo elaborati in valuta estera sono ricalcolati al tasso della Banca centrale della Federazione Russa alla data della relazione contabile. I dati ottenuti su singoli calcoli vengono riassunti quando si riempie gli indicatori corrispondenti del report del flusso di cassa.

Con la divulgazione dell'organizzazione in Allegato al saldo contabile (modulo n. 5)le informazioni da parte delle attività appartenenti ad esso come immobilizzazioni, attività immateriali, investimenti di entrate nei valori materiali forniscono separatamente i dati sul valore iniziale (restaurativo) di tali attività e ammortamenti accumulati.

Durante la rivelazione di informazioni sulle spese sui soliti tipi di attività raggruppate in base agli elementi pertinenti, i dati sono forniti nel suo complesso sull'organizzazione senza registrazione del fatturato intra-economico. Le risorse interne comprendono i costi associati al trasferimento di prodotti, prodotti, opere e servizi all'interno dell'organizzazione per le esigenze della propria produzione, alle aziende agricole, ecc.

L'applicazione (modulo numero 5) include le seguenti sezioni:

Attività immateriali;

Immobilizzazioni;

Investimenti di entrate in valori materiali;

Costi di ricerca e sviluppo;

Spese per lo sviluppo di risorse naturali;

Investimenti finanziari;

Crediti e debiti;

Spese sulle attività ordinarie (con elementi di costo);

Fornitura;

Aiuto di Stato.

Relazione sull'uso target dei fondi ottenuti (modulo n. 6).Questo modulo è destinato alla segnalazione di organizzazioni non commerciali a spedire fondi che entrano nel finanziamento target per garantire le attività impostate davanti alle organizzazioni.

NEL nota esplicativa Dovrebbe essere portato breve descrizione Le attività dell'organizzazione (attività ordinarie; attività attuali, investimenti e finanziarie), i principali indicatori e fattori che hanno influenzato i risultati finanziari dei risultati finanziari dell'organizzazione, nonché le decisioni sui risultati della revisione delle relazioni e della distribuzione della contabilità annuale di L'utile netto, ovvero per divulgare le informazioni appropriate è utile per ottenere un'immagine più completa e obiettiva della situazione finanziaria dell'organizzazione, i risultati finanziari delle attività dell'organizzazione per il periodo di riferimento e i cambiamenti nella sua posizione finanziaria.

Quando si presenta in una nota esplicativa, i principali indicatori dell'attività che caratterizzano i cambiamenti qualitativi nella posizione immobiliare e finanziaria, i loro motivi, se necessario, dovrebbe essere indicato dalla procedura per il calcolo degli indicatori analitici (redditività, la proporzione del proprio capitale circolante, ecc. ).

attività fisse (quota della parte attiva delle immobilizzazioni, indossare coefficienti, aggiornamenti, smaltimento, ecc.);

attività immateriali;

investimenti finanziari;

livello scientifico e tecnico di prodotti, ecc.

Queste informazioni possono essere completate con le tabelle analitiche necessarie, la decodifica. Si consiglia di determinare le tendenze dei principali indicatori di prestazione, nonché cambiamenti qualitativi nella proprietà e nella posizione finanziaria, le loro cause.

Una nota esplicativa deve riflettere informazioni che rivelano le informazioni sulla valutazione. stato finanziario Organizzazioni alla prospettiva a seconda del ritardo temporaneo. Nel valutare le condizioni finanziarie a breve termine, potrebbero essere indicatori per valutare la soddisfacente della struttura del saldo (liquidità corrente, sicurezza proprio mezzi e il restauro della solvibilità). Allo stesso tempo, dovrebbe essere prestata attenzione a tali fattori che influenzano i risultati finali come:

La presenza e il movimento di contanti presso il botteghino e sui conti bancari;

Disponibilità di crediti e conti scaduti;

La presenza e l'emergenza dei prestiti e dei prestiti non sono rimborsati al termine;

La completezza e la tempestività del trasferimento di tasse pertinenti nel bilancio e nei pagamenti obbligatori ai fondi extrabustizia.

Quando si valuta la posizione finanziaria per la prospettiva a lungo termine, i seguenti fattori dovrebbero riflettersi nella nota esplicativa: la struttura delle fonti di fondi, le caratteristiche della dipendenza dell'organizzazione da investitori e finanziatori esterni, nonché la caratteristica delle dinamiche di investimenti per gli investimenti per gli anni precedenti e per il futuro con la definizione dell'efficacia di questi investimenti.

Inoltre, una valutazione dell'attività commerciale dell'organizzazione con una descrizione dei principali fattori che la definizione può essere data. Questi includono: la reputazione dell'organizzazione in questo mercato, la sua latitudine e la sua capacità, il valore degli anni precedenti della domanda solvente, le condizioni e il miglioramento della politica di credito dell'organizzazione, la presenza di relazioni consolidate con i fornitori e gli appaltatori, il livello di Efficienza di utilizzo nell'organizzazione delle risorse.

Una nota esplicativa deve essere segnalata sui fatti del mancato uso delle norme contabili nei casi in cui non riflettono in modo affidabile lo stato immobiliare e i risultati finanziari dell'organizzazione con una logica appropriata. Anche in una nota esplicativa, l'organizzazione annuncia cambiamenti nella sua politica contabile per il prossimo anno di riferimento.

13.5. La procedura e le scadenze per la presentazione delle relazioni contabili

Dopo il completamento dell'anno di rendicontazione, l'organizzazione è e nell'importo stabilito e coordinato con le autorità fiscali inviare bilanci contabili alle autorità contabili e di controllo dello stato.

La segnalazione dovrebbe essere preceduta da un significativo lavoro preparatorio svolto da un programma speciale predeterminato. Un passo importante nel lavoro preparatorio della segnalazione è la chiusura alla fine del periodo di segnalazione di tutti i conti operativi: calcolo, collettivamente distributivo, confronto, finanziariamente produttivo. Prima dell'inizio di questo lavoro, tutti i record contabili dovrebbero essere attribuiti a conti sintetici e analitici (compresi i risultati dell'inventario), la correttezza di questi record è verificata.

Per iniziare a chiudere i conti, occorre ricordare che le organizzazioni impegnate nella produzione e la vendita di prodotti sono oggetti complessi di contabilità e calcolando il costo dei prodotti, poiché i loro prodotti sono utilizzati in diverse direzioni. Varie unità di tali organizzazioni (compresa la produzione ausiliaria) forniscono servizi reciproci l'uno con l'altro. Con l'uso reciproco di prodotti e servizi, è impossibile attribuire i costi effettivi in \u200b\u200btutti i casi in tutti i casi, cioè, una parte dei costi per alcune delle strutture di calcolo dell'organizzazione dovrebbe essere riflessa nella valutazione pianificata. In queste condizioni, la logica per la sequenza di chiusura dei conti è importante.

I dati all'inizio dell'anno del saldo d'ingresso devono essere conformi ai dati alla fine dell'anno del saldo per l'anno precedente. Allo stesso tempo, i cambiamenti dei bilanci relativi sia alla corrente sia allo scorso anno (dopo l'approvazione) sono fabbricati nella segnalazione del periodo di riferimento in cui sono state scoperte le distorsioni dei suoi dati. Le correzioni di bug nel rapporto contabile sono confermate dalla firma di quelle precedentemente firmate, indicando il dovere di correzione.

Altrettanto importante in preparazione per la preparazione dei rendiconti finanziari ha una procedura tale come il saldo del saldo.

Sotto riforma del saldo Comprendere la cancellazione dei profitti ricevuti durante l'anno di riferimento. La riforma è effettuata il 31 dicembre dopo la riflessione nella contabilità dell'ultima operazione economica in una certa sequenza:

1) Primo conti chiusi su cui il reddito, le spese, i risultati finanziari dell'organizzazione (conto 90 ", 91" Altri redditi e spese "sono stati presi in considerazione durante l'anno di riferimento);

2) Inoltre, il risultato finanziario dell'anno di riferimento è incluso in guadagni mantenuti o perdite scoperte a seconda del suo valore. Per questo, il saldo su sottocambi 90-1 e 91-1 viene trasferito a 99 "profitti e perdite". L'ultimo record dell'anno di rendicontazione, il conto 99 è chiuso in base a 84 "guadagni mantenuti (perdita scoperta)".

Le relazioni contabili in Russia sono compilate da imprese, organizzazioni e istituzioni sulla base del lavoro per l'anno di riferimento. L'anno di riferimento per tutte le organizzazioni è l'anno del calendario - dal 1 gennaio al 31 gennaio incluso.

Dopo la preparazione e la presentazione dei bilanci contabili, la riunione di reporting dell'organizzazione nell'ultimo anno con la partecipazione di tutti gli azionisti e proprietari viene effettuata. Questa riunione approva i rendiconti finanziari contabili, i risultati delle attività finanziarie ed economiche dell'organizzazione e determina le misure specifiche necessarie ai sensi dell'ulteriore sviluppo dell'organizzazione.

In caso di risultato finanziario positivo, la riunione degli azionisti e dei proprietari dell'organizzazione decide, in quale proporzione e in quale sequenza utilizzare il profitto. L'utile può essere diretto:

Sul pagamento di dividendi o percentuale dei proprietari dell'organizzazione;

Sulla formazione di riserve di spese e pagamenti imminenti;

Sull'attuazione di investimenti di investimento, reale e finanziario;

Creare un fondo di riserva;

Sulla copertura perdite dalla precedente attività economica dell'organizzazione;

Fornire sponsorizzazione e assistenza caritatea ad altre organizzazioni e varie persone;

Sulla formazione del fondo di accumulo e consumo.

Se l'Organizzazione ha ricevuto un risultato finanziario negativo sui risultati delle attività economiche per il periodo di riferimento del periodo di riferimento, cioè, la perdita, i proprietari dell'organizzazione, insieme al personale dirigente, stabilisce i motivi della disabilità e determina le misure per eliminarlo nel prossimo futuro . A tal fine, sono necessarie un'analisi approfondita e dettagliata delle attività dell'organizzazione nel suo complesso e separatamente per ogni unità strutturale (sito). Le principali misure per eliminare l'inevitabilità e migliorare l'efficienza della gestione delle risorse sono:

Accelerazione del fatturato delle riserve di produzione, merci e crediti;

Miglioramento delle politiche di credito, stringendo le condizioni per i calcoli e il recupero dei debiti in ritardo;

Riduzione dei costi di non produzione;

Garantire il saldo degli affluenti in contanti e i deflussi dell'organizzazione, la sincronizzazione del loro movimento;

Controllo sulla spesa di spese attuali e capitali, ecc.

Il termine di presentazione delle relazioni contabili annuali da parte delle organizzazioni è stata stabilita entro e non oltre l'1 aprile accanto all'anno di riferimento, e trimestrale, entro e non oltre 30 giorni dopo la fine del periodo di riferimento.

Il giorno della presentazione del bilancio contabile è la data di invio della posta alla descrizione degli investimenti, o della data della sua spedizione sui canali di telecomunicazione, o la data della trasmissione effettiva di AFFILIAZIONE.

I bilanci contabili annuali dell'organizzazione sono aperti agli utenti interessati: banche, investitori, creditori, acquirenti, fornitori, ecc. Possono soddisfare il bilancio contabile annuale dell'organizzazione e ricevere le sue copie con il rimborso dei costi di copia.

Gli importi del rimborso delle spese per la copia e l'invio di rendiconti finanziari provenienti da utenti interessati si riflettono nel conto 91 "Altri redditi e spese".

Il primo anno di segnalazione per le organizzazioni appena create è il periodo dalla data di loro registrazione dello stato 31 dicembre dell'anno pertinente e per le organizzazioni create dopo il 1 ° ottobre - 31 dicembre del prossimo anno. I dati sulle operazioni economiche condotte sulla registrazione dello Stato delle organizzazioni sono incluse nelle loro relazioni contabili per il primo anno di riferimento.

A causa del fatto che gli utenti prendono decisioni costantemente, possono richiedere informazioni che rivelano le conseguenze degli eventi che si verificano durante l'anno e hanno un impatto significativo sulla posizione finanziaria dell'organizzazione. Il reporting intermedio viene servito per soddisfare le richieste di tali utenti. In conformità con gli IFRS, lo scopo del bilancio contabile intermedio è di chiarire e aggiornare le informazioni dell'ultima segnalazione annuale sui cambiamenti nella capacità dell'organizzazione di creare profitti, generare denaro, ecc.

Il reporting intermedio rappresenta la segnalazione compilata per un periodo di tempo più breve rispetto all'anno di riferimento. In quanto tale periodo, un quarto, mezzo anno, ha 9 mesi.

In conformità con i regolamenti sulla relazione contabile e contabile nella Federazione Russa, l'organizzazione dovrebbe compilare e sottoporsi all'appropriato corpi statali Rapporti contabili per il trimestre, metà dell'anno, 9 mesi e un anno con un crescente risultato fin dall'inizio dell'anno di riferimento, salvo diversamente stabilito dalla legislazione della Federazione Russa.

Le forme di contabilità, nonché le istruzioni sulla procedura per il loro completamento sono approvate dal Ministero della Finanza della Federazione Russa. Pertanto, in base ai risultati del trimestre, due principali forme di segnalazione sono elaborate in bilancio e conto economico, conformemente all'anno, viene elaborata la segnalazione su diversi moduli standard.

Inoltre, sulla base dei dati delle relazioni contabili dell'organizzazione, sono compilati report su moduli e istruzioni approvati dall'autorità federale di statistica. Il sistema unificato di indicatori della segnalazione dell'organizzazione consente le relazioni di segnalazione sui singoli settori, distretti economici, repubbliche e per tutto il mondo economia nazionale in genere.

La segnalazione trimestrale dell'organizzazione, come indicato sopra, dovrebbe formarsi entro e non oltre 30 giorni dopo la fine del trimestre, se non diversamente previsto dalla legge. Entro i limiti del periodo specificato, la data specifica della presentazione dei report contabili è stabilita dai fondatori (partecipanti) dell'organizzazione o incontro generale. In conformità con gli IFRS, la fornitura di reporting intermedio dovrebbe verificarsi entro e non oltre 60 giorni dopo il completamento del periodo intermedio.

La data della relazione contabile è considerata la data specificata nell'indirizzo indirizzato agli indirizzi determinati dalla legislazione della Federazione Russa, ha firmato la rendicontazione contabile.

In conformità con gli eventi PBU 7/98 "dopo la data di riferimento", la procedura per riflettere nelle dichiarazioni contabili di eventi commerciali dopo aver stabilito la data di riferimento.

L'evento dopo la data di riferimento è un dato di fatto dell'attività economica, che ha fornito o può avere un impatto sulle condizioni finanziarie, il flusso di cassa o i risultati delle attività dell'organizzazione e che hanno avuto luogo tra la data di riferimento e la data della firma di Rapporti contabili per ogni anno. Pertanto, l'evento dopo la data di segnalazione riconosce l'annuncio dei dividendi annuali sui risultati delle attività della società azionaria congiunta per l'anno di riferimento.

Eventi Dopo la data di riferimento della data includono anche: eventi che confermano l'esistenza alla data di riferimento delle condizioni economiche in cui l'organizzazione ha portato le sue attività; Eventi che indicano l'emergere dopo la data di riferimento delle condizioni economiche in cui l'organizzazione conduce le sue attività.

Le conseguenze dell'evento dopo la data di segnalazione si riflettono nei rendiconti finanziari raffinando i dati sulle attività, gli obblighi, i capitali, i proventi e le spese pertinenti dell'organizzazione o di rivelando informazioni pertinenti.

Nella preparazione dei bilanci, l'organizzazione valuta le conseguenze degli eventi dopo la data di riferimento in termini monetari, valutare il cui il calcolo corrispondente è effettuato e la conferma di tale calcolo.

Un elenco esemplificativo delle attività commerciali che possono essere riconosciute da eventi dopo che la data di riferimento viene fornita nell'appendice a PBU 7/98.

Lo sviluppo di nuove forme di organizzazione aziendale in condizioni moderne ha portato alla necessità di introdurre nel sistema di regolamentazione delle norme contabili e di segnalazione per la pubblicazione di quest'ultima. Il valore di questa procedura è garantire la disponibilità dei dati di reporting delle società di azioni congiunte aperte a tutti gli utenti interessati. La pubblicazione segnalazione è importante non tanto quanto la possibilità di effettuare la funzione di controllo dai creditori e dagli investitori, ma come uno dei modi più importanti per mantenere il mercato dei titoli della Società e attrarre ulteriori fonti di finanziamento.

In conformità con la legge federale "sulla contabilità", le organizzazioni che sono organizzative e formiche giuridiche con società di azioni congiunte aperte sono obbligate a pubblicare dichiarazioni contabili annuali entro e non oltre il 1 ° giugno dell'anno successivo alla segnalazione. La pubblicità dei rapporti contabili è pubblicarla nei giornali e sui riviste disponibili per gli utenti della relazione contabile, o la diffusione di opuscoli, opuscoli e altre pubblicazioni contenenti rapporti contabili, nonché nel suo trasferimento alle autorità statistiche dello stato nel luogo di registrazione dell'organizzazione per fornire agli utenti interessati.

Nello sviluppo dell'art. 16 della legge federale "sulla contabilità" del Ministero delle Finanze della Federazione Russa ha emesso un ordine del 28 novembre 1996 per n. 101 "sulla procedura per la pubblicazione della relazione contabile con società di azioni azionari aperte". Questo ordine contiene le seguenti informazioni:

1) Il bilancio contabile, una dichiarazione di profitto e perdita e informazioni sui risultati dell'audit condotta da un revisore indipendente sono soggetti a obbligatorio;

2) I moduli di segnalazione possono essere pubblicati in forma abbreviata;

3) la pubblicazione di segnalazione è prevista dopo l'audit indipendente e la segnalazione dell'approvazione della riunione generale degli azionisti;

4) Quando si pubblica, la dichiarazione di profitto e perdita è integrata da informazioni sulla decisione della riunione generale degli azionisti sulla distribuzione di profitti o copertura delle perdite della Società per l'anno di riferimento.

PBU 4/99 "Rapporto contabile dell'organizzazione" consente la pubblicazione del bilancio del bilancio nella forma abbreviata se la valuta di JSC alla fine dell'anno di rendicontazione e delle entrate (net) dalla vendita di prodotti (beni, lavori, servizi ) Per l'anno di riferimento non ha superato 400.000 minimi secondo la fine dell'anno di rendicontazione e 1.000.000 di stipendi minimi a partire dalla fine dell'anno di rendicontazione. La forma abbreviata può includere solo indicatori finali per sezioni di cui al paragrafo 20 della sezione 4 del PBU 4/99. Se la valuta del bilancio della società alla fine dell'anno di reporting e (o) entrate (netto) dalla vendita di prodotti (beni, opere, servizi) per l'anno di riferimento ha superato questi limiti, la forma abbreviata del saldo dovrebbe Includere gli indicatori per gruppi di bilanci previsti al paragrafo 20 della sezione 4 PBU 4/99. Allo stesso tempo, i gruppi di bilanci, secondo i quali non ci sono indicatori in GUSC, non possono essere portati, tranne quando gli indicatori corrispondenti hanno avuto luogo nell'anno precedente la segnalazione.

Il bilancio contabile pubblicato nella forma abbreviata dovrebbe contenere nel parere di audit (valutazione) di un revisore indipendente (società di revisione) sull'affidabilità di questa segnalazione.

La pubblicazione dei bilanci contabili è principalmente causata dal fatto che nel contesto del mercato, il ricevimento e l'uso delle informazioni sono riservati e con tali posizioni la copertura nei media nella procedura legislativa dei dati del bilancio è importante per le entità di mercato . Grazie a questo processo, i rapporti di mercato hanno ricevuto l'opportunità di studiare, analizzare e monitorare lo sviluppo del loro rapporto con potenziali controparti.

I costi associati alla pubblicazione dei rendiconti finanziari sono inclusi nel costo dei prodotti come costi associati alla gestione delle attività di produzione e economica in conto di 26 "spese generali".

Domande e compiti

1. Qual è l'essenza e il valore della relazione contabile?

2. Elencare le principali forme di segnalazione.

3. Nomina i requisiti di base per la segnalazione.

4. Quali attività devono essere tenute prima della formazione dei rapporti contabili?

5. Quale forma di segnalazione è di maggiore importanza per l'organizzazione di gestione: bilancia contabile o conto profitti e perdite?

6. Qual è lo scopo del bilancio e qual è il suo contenuto?

7. Quali dati si riflettono nel rapporto del flusso di cassa?

8. Quali sezioni è il saldo contabile?

9. Descrivere lo scopo e il contenuto del conto economico.

10. Elenco contabilità, che precede la preparazione della relazione annuale contabile?

11. Qual è lo scopo e il contenuto di altre forme di bilancio annuale?

12. Quale segnalazione è chiamata segnalazione consolidata?

13. Quale segnalazione si riferisce alla relazione contabile consolidata?

14. Qual è lo scopo della relazione contabile?

15. Quali sono le regole per valutare gli elementi di bilancio individuali?

16. Quale sequenza è contare contabili alla fine del periodo di riferimento dell'organizzazione?

17. Per cosa è la nota esplicativa?

18. Qual è la conclusione dell'audit?

19. Ciò che si riflette nell'appendice al saldo contabile?

20. Perché ho bisogno di informazioni presentate nel numero 4 del bilancio contabile?

21. Qual è il saldo del saldo?

Test

1. Le entrate della vendita di prodotti (lavori e servizi) si riflettono nel documento contabile:

a) forma numero 1;

b) forma numero 2;

c) Formare il numero 3.

2. Nel caso di riconoscere l'organizzazione in conformità con la procedura consolidata per le spese manageriali, i costi generati venduti nel costo dei beni venduti sono registrati a conto economico:

a) Ai sensi dell'articolo "il costo dei beni venduti, prodotti, opere, servizi";

b) nell'ambito dell'articolo "spese di gestione";

c) su un articolo libero separato come parte del costo.

3. I guadagni conservati dell'anno di rendicontazione si riflettono nel bilancio:

a) in passivo;

b) nel bene;

c) espanso.

4. Le ammende ottenute o soggette ad ottenere ammende, sanzioni per la violazione dei termini dei contratti nella dichiarazione dei profitti e della perdita si riflette nell'articolo:

a) "interesse per il ricevimento";

b) "spese commerciali";

c) "Altre spese".

5. La chiusura dei conti contabili prima della preparazione della rendicontazione annuale è effettuata:

a) modo caotico, cioè arbitrariamente;

b) automaticamente;

c) in una certa sequenza.

6. Quando si elabora contabilità, l'offset tra gli articoli di attività e passività:

a) consentito in tutti i casi;

b) non consentito;

c) È consentito quando tale test è fornito dal PBU corrispondente.

7. La nota esplicativa è compilata:

a) una volta all'anno nella formazione della relazione contabile annuale;

b) nella preparazione della segnalazione trimestrale;

c) nella preparazione del reporting contabile intermedio.

8. Il requisito della presentazione nel bilancio degli indicatori numerici in Valutazione netta significa:

a) l'offset di singoli articoli omogenei sul contenuto economico;

b) il riflesso della proprietà ammortizzata al valore residuo;

9. Cooperative agricole nella consegna delle relazioni contabili annuali:

a) restituire una conclusione di audit nella sua composizione;

b) non superare la conclusione dell'audit;

c) Dare la conclusione dell'audit in determinate condizioni.

10. Gli indicatori aventi un valore negativo nel bilancio sono mostrati:

un rosso;

b) tra parentesi;

c) dall'altra parte del saldo.

11. Le relazioni contabili di una società controllata unisce in una relazione contabile consolidata nel caso di:

a) Se l'organizzazione principale ha più del 50% delle quote di voto di AO o oltre il 50% del capitale autorizzato di LLC;

b) Se l'organizzazione principale ha più del 25% delle quote di voto di AO o più del 25% del capitale autorizzato di LLC.

12. Vengono visualizzati i resti di produzione incompiuta nel bilancio:

a) per la quantità di costi effettivamente prodotti;

b) in termini di costo dei prodotti finiti determinati dalla percentuale di prontezza;

c) nella valutazione adottata nella politica contabile dell'organizzazione.

13. La dichiarazione di profitto e perdita consolidata non include:

a) l'utile totale delle organizzazioni;

(b) dividendi pagati dalle controllate di una sede o di altre società controllate, nonché una sede di filiali;

c) Dividendi pagati dall'organizzazione della testa ai loro dipendenti.

14. Nel caso della formazione di riserve di debiti dubbi nel bilancio, viene visualizzata la quantità della riserva:

a) a parte nel bilancio;

b) nelle attività di bilancio, riducendo la quantità di crediti;

c) nel bilancio passivo come parte dei dati sui guadagni conservati.

15. Eventica dopo la data di riferimento è determinata da:

a) l'organizzazione in accordo con l'autorità di ispezione fiscale;

b) l'organizzazione in coordinamento con l'autorità superiore o il ministero della Finanza della Federazione Russa;

c) Organizzazione in modo indipendente basato sui requisiti dei documenti normativi nel campo della contabilità e del reporting.

16. I rapporti contabili annuali sono tenuti a pubblicare organizzazioni:

"Nuovo in contabilità e reporting", 2009, n 3

Spesso con il conto corretto e l'assenza di errori in messaggi contabili E documenti primari Un gran numero di errori è consentito con precisione nel processo di elaborazione dei rapporti contabili. Considera le violazioni che il più spesso identifichi i revisori dei conti.

Bilancio

A volte nella segnalazione indica erroneamente che il saldo si basa il 1 ° gennaio. Questa è una violazione, in quanto l'anno di riferimento per tutte le organizzazioni è l'anno civile - dal 1 ° gennaio al 31 dicembre, compreso (articolo 14 della legge federale del 21 novembre 1996 n 129-FZ "sulla contabilità"). È durante questo periodo che la segnalazione è elaborata. È inoltre necessario ricordare le regole per la segnalazione di organizzazioni di nuova creazione: per tali società, il primo anno di segnalazione è il periodo dalla data della loro registrazione dello Stato al 31 dicembre dell'anno interessato e per le società stabilite dopo il 1 ° ottobre a 31 dicembre del prossimo anno.

Quando si elabora un saldo contabile (modulo n. 1<1>) Il più comune è la classificazione errata delle attività o delle passività. per esempioI prestiti privi di interessi presi in considerazione 58 "investimenti finanziari", subaccount 3 "forniti prestiti", spesso riflessi nell'importo totale degli investimenti finanziari, nonostante il fatto che non soddisfino i criteri di riconoscimento conformemente al paragrafo 2 del PBU 19 / 02.<2> e dovrebbe essere riflesso nella composizione dei crediti. Un altro esempio della classificazione errata delle attività è il riflesso dei depositi in banche sulla linea "contanti". Allo stesso tempo, i depositi sono presi in considerazione nel conto 55 "conti speciali nelle banche", sono investimenti finanziari conformemente al paragrafo 3 di PBU 19/02 e dovrebbero riflettersi nella linea corretta di equilibrio.

<1> Forme unificate di rendicontazione contabile approvate dall'ordine del Ministero della Finanza della Russia del 22 luglio 2003 n 67n.
<2> Il regolamento sulla contabilità "Contabilità degli investimenti finanziari" del PBU 19/02 approvato dall'ordine del Ministero della Finanza della Russia datata il 10 dicembre 2002 n 126n.

Spesso, nella formazione di un equilibrio di attività e passività in termini di circolazione (rimborso) non sono classificati in modo errato per a lungo termine e a breve termine. Le attività e le passività sono rappresentate come a breve termine, se il termine di circolazione (rimborso) su di essi non è superiore a 12 mesi dopo la data di riferimento o la durata del ciclo operativo, se supera i 12 mesi (p. 19 PBU 4 / 99.<1>). Tutte le altre attività e passività sono rappresentate a lungo termine. Pertanto, se l'organizzazione ha acquisito, diciamo, la quota nel capitale autorizzato di un'altra società e non intende vendere questa quota, non ci sono motivi per riflettere un investimento così finanziario come attività a breve termine.

<1> Lo stato della contabilità "Segnalazione contabile dell'organizzazione PBU 4/99 è approvata dall'ordine del Ministero della Finanza della Russia del 6 luglio 1999 n 43N.

Spesso, quando si elabora un equilibrio, viene eseguito un compensato non autorizzato di crediti e debiti. In particolare, i crediti di una controparte si sovrappongono è possibile pagare per questi account L'altro, come risultato della quale il lato attivo e passivo del saldo è sottovalutato. Vi è anche una situazione inversa, ad esempio, se la politica contabile dell'organizzazione prevede una riflessione laminata nel bilancio delle attività e passività fiscali differite, e infatti un ragioniere li riflette e quindi il risultato del saldo è rovesciato. In tali casi, va ricordato sull'obbligo del paragrafo 34 del PBU 4/99: in bilancio, non è permesso essere accreditato tra gli articoli di attività e passività, gli utili e gli articoli di perdita, ad eccezione di un tale test è previsto dai PBU pertinenti.

A volte, quando si elabora un equilibrio, il ragioniere utilizza un metodo di misurazione che contraddice le politiche contabili. Ad esempio, nella politica contabile dell'organizzazione, è sancito che la riserva per debiti dubbi non viene creata e la segnalazione mostra i crediti per la riserva meno. Un'altra situazione - nelle politiche contabili prevede il trasferimento del debito sui prestiti e i prestiti del lungo periodo a breve termine al raggiungimento di 365 giorni prima del rimborso, e nella preparazione della segnalazione di tale traduzione non viene prodotta.

La mancanza di necessari indicatori di equilibrio nel certificato della disponibilità di valori presi in considerazione sui conti off-bilancio, che è anche comune nella preparazione delle violazioni. I contabili dimenticano di riflettere il costo delle immobilizzazioni fisse affittate, ha emesso disposizioni, impegni e altri indicatori necessari. Tale violazione è piena di prenotazione nell'audit, se l'indicatore mancato è una quantità significativa.

Alcuni indicatori di reporting hanno un valore negativo o sottratto durante il calcolo dei dati di reporting, come l'indicatore dei costi delle merci vendute (lavori, servizi) e perdita netta. Tali indicatori si riflettono spesso nella segnalazione con il segno "meno" o per niente. Non è corretto perché se documenti normativi Nella contabilità, l'indicatore deve essere detratto da altri indicatori durante il calcolo dei dati appropriati o ha un valore negativo, allora questo indicatore è indicato tra parentesi (paragrafo 12 delle istruzioni sulla procedura per la preparazione e la presentazione delle relazioni contabili<2>).

Rapporto guadagni e perdite

Spesso, il reddito e le spese su determinati tipi di attività non vengono scoperti nell'istruzione profitti e perdite (modulo N 2). Requisiti del paragrafo 18.1 PBU 9/99<1> e p. 21.1 PBU 10/99<2> È stato stabilito che le entrate e altre entrate superiori al 5% del reddito totale dell'organizzazione e la parte corrispondente dei costi è mostrata nella segnalazione per ciascun tipo separatamente. L'assenza di tali dati a conto economico può essere compensata solo dalla divulgazione dei decorazioni necessari in una nota esplicativa.

<1> Il regolamento sulla contabilità "I ricavi dell'organizzazione PBU 9/99 sono approvati dall'ordine del Ministero della Finanza della Russia del 6 maggio 1999 n 32N.
<2> Lo stato della contabilità "Le spese dell'organizzazione" PBU 10/99 sono approvate dall'ordine del Ministero della Finanza della Russia del 6 maggio 1999 n 33n.

Un'altra violazione è la mancanza di informazioni di riferimento sugli importi di profitti base e diluiti (perdita) per azione. Se l'organizzazione di reporting è una società azionaria congiunta, deve calcolare gli indicatori indicati e rifletterli nella segnalazione secondo Raccomandazioni metodiche sulla divulgazione delle informazioni sulla percentuale di profitti<3>.

Rapporto sui cambiamenti di capitale

Molto spesso, durante il controllo, i revisori rilevano che nella relazione delle modifiche del capitale (modulo N 3), la sezione "Guida" non è piena. Spesso questa sezione è esclusa dalla segnalazione dovuta alla mancanza di operazioni per ricevere fondi dal bilancio e dai fondi extrabustizia per finanziare le spese di corrente e investimenti di capitale Organizzazioni. Questo approccio è legittimo, perché in conformità con il paragrafo 11 degli articoli PBU 4/99 delle forme di rendicontazione contabile, che, in conformità con le disposizioni contabili, sono soggetti a divulgazione e su cui nacque i valori numerici (in forme tipiche) o non sono forniti (in moduli sviluppati in modo indipendente e in una nota esplicativa). Ma allo stesso tempo, il contabile dimentica che la sezione "Guida" indica anche la quantità di risorse nette, che è necessariamente calcolata per tutte le organizzazioni. La procedura per valutare il valore del patrimonio netto delle società azionario congiunto è stata approvata dall'ordine congiunto del Ministero della Finanza della Russia e del FkSB della Russia del 29 gennaio 2003 N 10N / 03-6 / PZ.

Rapporto di movimento in contanti

Un rapporto sul flusso di cassa (modulo N 4) è forse il più difficile da compilare il modulo di reporting. Spesso un contabile, assicurandosi che i resti di fondi all'inizio e la fine del periodo corrispondano a dati contabili simili, ritiene che il programma o l'assistente sia stato adeguato correttamente al rapporto. Il revisore esperto noterà immediatamente l'errore e chiederà domande se nel bilancio:

alla fine del periodo di rendicontazione, un aumento o una diminuzione degli indicatori di immobilizzazioni, l'edilizia incompiuta o gli investimenti finanziari si riflettono e la relazione non riflette sulle attività di investimento;
si vede un cambiamento nel periodo di riferimento della quantità di prestiti ricevuti e prestiti, e il rapporto non riflette l'attività finanziaria.

Allegato al saldo contabile

L'allegato al saldo contabile (modulo N 5) è una decodifica degli indicatori di bilancio individuali. Spesso, quando si rendono il reporting, un contabile contribuisce ripetutamente al bilanciamento delle correzioni prima di prepararlo finalmente per la firma. In questo caso, è importante garantire che gli ultimi bilanci e l'applicazione corrispondano all'altra nella parte del collegamento di indicatori omogenei.

Un compromesso comune è la mancanza di una formazione errata dei dati sulle spese sui soliti tipi di elementi di costo. Per compilare correttamente questa sezione, è necessario configurare correttamente l'analisi dei conti delle spese, che ti consentirà di decifrare i costi nel contesto degli elementi necessari.

Nota esplicativa

La mancanza di informazioni obbligatorie in una nota esplicativa è l'errore più comune. Oggi, la forma unificata di una nota esplicativa è assente e i vari requisiti per i suoi contenuti sono disponibili in molti atti di regolamentazione sulla contabilità. La nota correttamente compilata deve contenere:

informazioni sull'organizzazione, le sue attività, gli organismi esecutivi;
dati sulle politiche contabili applicate;
decifrare determinati indicatori di segnalazione che non sono inclusi nelle restanti forme di segnalazione;
informazioni sulle parti correlate;
eventi dopo la data di riferimento;
fatti convenzionali di attività economica;
dati sugli aiuti di Stato;
informazioni sulle attività terminate;
informazioni sui segmenti;
informazioni sulla partecipazione alle attività congiunte.

Yu.yu.makarov.

Auditor certificato

Opzione __1.1.

Nome completo ._____________________________________ Numero numero ________________

Esercizio 1.

Domande totali: 10 risposte corrette __________ Risposte errate ________

1. Gli indicatori della contabilità (finanziaria) segnalazione aventi valori negativi sono forniti:

A) inchiostro rosso

B) con un segno meno

C) tra parentesi

2. L'organizzazione ha implementato materiali in eccesso del valore di 11.800 rubli, incluso IVA-18%. Il valore di acquisto dei materiali implementati era di 4.000 rubli. I ricavi e le spese della vendita di questi materiali non sono significativi. Come queste operazioni si rifletteranno nel rapporto sui risultati finanziari:

A) "Altri redditi" -11800 strofinare. "Altre spese" - 6800 rubli.

B) "Altri redditi" -10000 rubli, "altre spese" -5000 strofinare.

C) Altri redditi - 6000 rubli.

3. Sulla base dei seguenti dati, determinare i contanti netti dalle attività di investimento:

- Azioni acquisite di un'altra organizzazione 50 mila rubli.

- ricevute da parte degli acquirenti di immobilizzazioni 90 mila rubli.

- Pagato un ulteriore problema delle azioni di organizzazione 100 rubli.

- Costi retribuiti di R & D 20 mila rubli.

- elencato sul rimborso del prestito ricevuto di 10 mila rubli.

A) 100 mila rubli.

B) 40 mila rubli.

C) 110 mila rubli.

D) 20 mila rubli.

4. Il risultato finanziario delle attività dell'organizzazione per il primo trimestre è determinato:

A) confrontando velocità di credito e di debito. 90.

B) confrontando i rivoluzioni del credito e del debito. 91.

C) confrontando velocità di credito e debito. 99.

5. Differenze di corsi negative derivanti dalla vendita di beni e prodotti finiti, redigere un record contabile:

A) Calcoli DT 62 "con acquirenti e clienti" CT 91 "Altri redditi e spese"

B) DT 99 "Utile e perdite" CT 62 "calcoli con acquirenti e clienti"

V_DT 91 "Altre entrate e spese" CT 62 "calcoli con acquirenti e clienti »

6. Determinare quale operazione è conforme alla corrispondenza dell'account seguente. Operazioni: 1) Accumulato del pagamento per la tassa di proprietà 2) accumulato di pagare l'imposta sul reddito 3) accumulato di pagare una multa per il pagamento anticipato dell'imposta sul reddito 4) IVA sul prodotto finito venduto 5) IVA accumulata sui materiali venduti, corrispondenza :) D 44 K 68 B) D 90-68 c) D Da 91 a 68 g) D da 99 a 68 d) D 84 a 68

A) 1 - in; 2 - D; 3 - G; 4 - A; 5 B.

B) 1 - in; 2 - G; 3 - G; 4 - B; 5 - B.

C) 1 - g; 2 - D; 3 - in; 4 - B; 5 B.

D) 1 - a; 2 - G; 3 - G; 4 - B; 5 - B.

E) 1 - in; 2 - G; 3 - G; 4 - B; 5 B.

7. L'organizzazione implementa una struttura di costruzione non necessaria per 35.400 rubli, incl. IVA 18%, i costi effettivi della cui costruzione ammontavano a 40000 rubli. Nella contabilità dell'organizzazione rifletterà le seguenti voci:

A) D 62 a 91 - 35400, D91 K68 5400, D91 a 01 - 40000, D da 99 a 91 - 10000

B) D da 62 a 90 - 35400, D91 K68 5400, D90 a 01 - 40000, D Da 99 a 90 - 10000

C) D 62 a 91 - 35400, D91 K68 5400, D91 a 08 - 40000, D Da 99 a 91 - 10000

8. L'acquisizione di titoli di altri emittenti è registrata nella contabilità:

B) D 08 a 76, D 58 a 08

C) D da 81 a 51, D 58 a 81

9. L'organizzazione ha acquisito azioni ad un prezzo di 28.000 rubli. con loro valore nominale 25000 strofinarsi. Dopo un po 'di tempo, l'Organizzazione ha deciso di stabilire una riserva per la compromissione degli investimenti finanziari secondo titoli nella quantità di 2000 rubli. Successivamente, tutte le azioni sono state vendute ad un prezzo di 29.000 rubli. Le operazioni per la vendita di azioni in contabilità saranno interessate come segue:

A) D da 76 a 91-1 29000 strofinare D 91-2 a 58 26000 strofinare D 91-9 a 99 3000 strofinatura.

B) D 76 a 91-1 29000 Strofumento D 91-2 K 58 28000 RUB D 9-2 K 59 2000 RUB D D 99 A 91-9 1000 RUB c) D 76 K 91-1 29000 RUB D D 91-2 A 58 28000 strofinare D da 59 a 91-1 2000 RUB D D 91-9 a 99 3000 Strofina.

D) D da 76 a 91-1 29000 RUB D 9-2 K 58 25000 RUB D da 59 a 91-1 2000 RUB D D 91-9 A 99 2000 Strofina

10. Aumento del capitale autorizzato di AO a scapito dell'aumento del valore del valore della proprietà di rivalutazione. Record registrati:

A) D 83-75; D da 75 a 80

B) D da 84 a 75; D da 75 a 80

Attività 2 In base ai seguenti dati, impostare i tipi di stime degli oggetti contabili quando si riflettono nel bilancio. Fare un "saldo contabile" informazioni su attività, obbligazioni e capitale dell'organizzazione

No. P / P	Nome oggetto	Tipo di valutazioni	Importo, migliaia di rubli.

	Eccezionale diritto al software per computer
	Costruzione dell'amministrazione	Il costo iniziale della somma di costo riducente del deprezzamento accumulato
	Fabbricazione edificiotrasferito nell'ambito dell'accordo ipotecario come garanzia per garantire obblighi di prestito	Importo iniziale dei costi di sostituzione del costo del costo di ammortamento accumulato in un accordo di mutuo
	Azioni di LLC "Vortex" il termine di circolazione per più di 12 mesi	Costo iniziale del costo iniziale per minus riserva per il valore contabilità degli investimenti finanziari
	Attrezzatura di produzione	Quantità iniziale del valore di ammortamento accumulato
	Azioni di PJSC "Lukoil" Capital Termine per meno di 12 mesi	Costo iniziale Valore di mercato Costo iniziale per minus riserva per debiti dubbi
	Riserve produttive	Costo acquistato costo effettivo
	Prodotti finiti	Costo normativo dei costi iniziali
	Prodotti per la rivendita	Costi di vendita dei costi acquistati
	IVA sui beni acquistati
	Debito di acquirenti per prodotti spediti	Il costo effettivo del valore del contratto dei prodotti spediti, incluso il 18% dell'IVA
	Contanti al conto corrente
	Contanti sul conto valutaria	Alla fine della data dell'ultima operazione al tasso alla data della segnalazione
	Capitale autorizzato
	L'aumento del valore in base ai risultati della rivalutazione
	Guadagni mantenuti degli anni passati
	Guadagni mantenuti dell'anno di segnalazione
	I prestiti bancari arretrano la maturità meno di 12 mesi	La principale quantità di debiti (non riscattata) la quantità di interesse accumulato e non riscattato
	Debito ai fornitori di materiali e merci	Il costo dei materiali e dei beni ricevuti senza IVA la quantità di IVA sui materiali e sui beni ricevuti
	Debito per il personale dell'organizzazione dei salari
	Assicurazione sociale e debito di fornitura
	Debito al budget
	Proprie scorte acquistate dagli azionisti
	Riserva per il valore di valore dei valori materiali
	Riserva per debiti dubbi

Numero di attività 3. Creare un saldo contabile.

In tutti i tipi di bilanci, ci sono un certo numero di indicatori, che alla fine devono essere conformi l'uno con l'altro. Cosa significa adattare? Ciò significa che dovrebbero essere uguali tra loro o ci sono stati indicatori di contabilità reciproca. Tali rapporti di indicatori non sono regolati da documenti legislativi, sono progettati esclusivamente nella pratica contabile. Nell'articolo, ti diremo qual è il rapporto degli indicatori contabili, considera la tabella degli indicatori.

Comunicazione dei regolamenti contabili

Il monitoraggio degli indicatori di segnalazione tramite gli intercambiamenti è un enorme vantaggio per un'organizzazione contabile, in quanto consente di assicurarsi che la correttezza della compilazione di tutti i report, nonché rapidamente possibili errori per eliminare gli errori. Come esattamente gli indicatori che ogni azienda determina indipendentemente.

Tuttavia, è necessario tenere conto del fatto che anche se le aziende utilizzano le loro relazioni proprie o finalizzate, occorre osservare il rapporto in ogni caso e i principi della segnalazione dovrebbero essere gli stessi. Indicatori di reddito e perdita e relazioni di perdita sono indicati in dettaglio nella relazione sui cambiamenti di capitale, un rapporto di flusso di cassa, un'applicazione al bilancio e una nota esplicativa.

Considerare la segnalazione contabile utilizzata per gli intercambiamenti:

saldo (modulo N1);
dichiarazione di profitto e perdita (modulo N2);
segnala sui cambiamenti di capitale (moduli N3);
relazione sul flusso di cassa (modulo N4);
applicazioni da bilanciare (modulo N5);
note esplicative.

E un tale indicatore, come profitto (perdita), è associato all'imposta sul reddito. Pertanto, le passività fiscali e le attività fiscali e le imposte sul reddito del conto economico dovrebbero riflettersi nel conto economico. In spiegazioni, spiega tutti i componenti che danno l'importo dell'attuale imposta sul reddito.

Indicatori intercambiabili della tabella

Controllo degli indicatori di tutte le forme rapporto contabile Non solo la fase finale della segnalazione. Il controllo è necessario per ulteriori informazioni necessarie per l'analisi. Considera i rapporti principali degli indicatori contabili per il 2017.

Balance contabile e dichiarazione flusso di cassa:

Costruisci equilibrio	Den.Force Movimento Rapporto
p.1250 per il 12/31/2017.	\u003d P.4500 Segnalazione 2017
p.1250 per il 12/31/2016.	\u003d P.4450 Segnalazione 2017
p.1250 per il 12/31/2017 - Grafico il 31 dicembre 2016	\u003d P.4400 Segnalazione 2017

dove, pp.1250 - contanti.
p.4400 - Saldo Den.
p.4450 - il resto della tana. fondi all'inizio.
p.4500 - il resto della fine della den.

Saldo e rapporto sui cambiamenti di capitale:

dove, p.1310 - capitale autorizzato.
p.1300 - Il risultato della sezione della terza sezione "Capitale e riserve".
p.3100 - Capitale autorizzato.
p.3300 - Valore del capitale.
page 3310 - Aumento totale del capitale (prima).
p.3320 - Aumento totale del capitale (rapporto. Buono).

Relazione sui risultati finanziari e sui cambiamenti di capitale:

dove, P.2400 - Utile netto (perdite).
p.3311 - aumento dell'utile netto (prima.
p.3321 - Ridurre il capitale a causa di una perdita (prima).
p.3211 - aumento dell'utile netto (pre-uscita).
p.3221 - Riduzione del capitale perdita (NO).

Rapporto sui risultati dell'equilibrio e dei risultati finanziari:

dove, p.1370 - profitto imprevisto.
p.2500 - Utile netto.

Qual è il rapporto degli indicatori

È necessario il controllo degli indicatori per controllare l'accuratezza e la completezza dei dati del report prima che siano nelle autorità fiscali. Non ci sono norme chiare per un tale controllo indipendente. Le imprese lo fanno in modo indipendente. Il fatto che anche le autorità fiscali conducono anche un controllo simile. Quando rilevano le incoerenze, quindi richiedono la spiegazione.

In alcuni casi, tali errori possono comportare un controllo camerario o persino l'uscita. Pertanto, è molto importante consolidare alla tua impresa la regola per tenere intercoulazioni per salvarti da problemi inutili in futuro.

Come usare il rapporto sessuale in considerazione

Le forme di segnalazione, sia finanziarie che contabili, oltre alle relazioni informative, hanno una relazione logica. Questa relazione è visibile quando sono trattate con i risultati del busto, perché per i più importanti valori finali, la decodifica dettagliata può essere vista in altre forme. Quando si definiscono i risultati, il lato aritmetico dei report è controllato e eventuali modifiche sono chiaramente visualizzate.

Il saldo degli indicatori è il principale principio di non solo contabilità, ma anche la segnalazione contabile.

Per piccole aziende e per grandi aziende, gli indicatori contabili sono uno stimolante per andare avanti. Valutare lo stato in cui la società è attualmente possibile per l'aiuto della contabilità. Allo stesso tempo, dovrebbe essere compreso che ogni forma di segnalazione "a suo modo" può caratterizzare la situazione. Applicazione dei rapporti in pratica, è possibile ulteriori approfondire per studiare la responsabilità e apportare le conclusioni necessarie.

La connessione logica degli indicatori è che si completano a vicenda, oltre a corrispondono a diversi moduli di reporting. Decifrare Alcune delle voci di bilancio possono essere trovate solo in forme concomitanti. Un esempio è l'articolo "Attività immateriali", la decodifica su cui è possibile trovare nell'applicazione al bilancio. Leggi anche l'articolo: → ". Allo stesso modo, con l'articolo "Fondamenti". Oltre ai dati del report, è possibile decifrare alcuni indicatori utilizzando i dati contabili analitici. Gli stessi indicatori sono forniti in diverse forme di report, quindi solo uno specialista competente è in grado di analizzare questi indicatori.

Ad esempio, l'articolo "Capitale autorizzato" soddisfa il "saldo contabile" e nella "Rapporto sui cambiamenti dei capitali" e il saldo dei contanti e nel "saldo" e nel "Rapporto di movimento in contanti". Il loro rapporto significa che alcuni indicatori hanno una connessione tra il calcolo aritmetico. Pertanto, il valore residuo del Nemat. Attività e sistema operativi, che sono fornite nel saldo nella forma dell'importo, sono costruite con gli indicatori del loro valore di ammortamento iniziale, ma già nell'attacco al bilanciamento del BU.

Specialista che sa tutto rapporti di controllo I rapporti possono essere dettagliati dettagliatamente nella struttura del report, nonché delle interconnessioni del test con un semplice metodo aritmetico.

Risposte a domande comuni

Domanda numero 1. "È possibile effettuare l'intercomunicazione della rendicontazione contabile e fiscale?"

Il fatto è che per la formazione dell'altra segnalazione, vengono utilizzati vari principi, che indica regole diverse per la compilazione. A tale riguardo, il rapido rapporto diretto degli indicatori fiscali e contabili non esiste.

Domanda numero 2. "Si dice che il rapporto sessuale si consiglia di tenere assolutamente tutte le aziende. Si applica alle piccole imprese? "

Per le piccole imprese, non ci saranno difficoltà a svolgere alcun lavoro, quindi KA rispetto a grandi aziende Lo scopo degli indicatori è significativamente ridotto. Ma questo non significa che la verifica non sia importante. Al contrario, ne vale la pena, al fine di vedere l'immagine economica della tua attività, anche se una piccola, ferma.

Domanda numero 3. "Chi all'impresa dovrebbe eseguire interscambio? Solo ragioniere capo?»

Ad ogni singola impresa, può essere quasi qualsiasi dipendente del dipartimento economico o contabile, non necessariamente il principale contabile. Può anche essere una persona di terze parti attratte specificamente per questo scopo.

Domanda numero 4. "Quali documenti risolvere il fatto del rapporto dei rapporti degli indicatori?"

Risposta: non esiste una forma appositamente sviluppata per il rapporto intercambiabile. Le organizzazioni e gli imprenditori possono sviluppare in modo indipendente questo modulo, determinare il temporizzazione e la procedura per effettuare un rapporto sessuale e consolidarlo anche nella politica contabile aziendale.

Entrare in molte organizzazioni in economia di mercato ha portato al problema della presentazione completa informazioni finanziarie Sulle attività dell'organizzazione e della situazione immobiliare per una data specifica. Tra i gruppi di utenti esterni di tali informazioni (investitori, istituti di credito, fornitori e altre controparti commerciali, clienti, agenzie governative e governative, il pubblico) la sua disposizione è particolarmente importante per gli investitori e gli azionisti futuri dell'organizzazione.

Relazione contabile: un insieme di indicatori interrelati rappresentati da moduli adeguatamente approvati, i risultati dell'impresa per il periodo di segnalazione scaduto.

La segnalazione contabile è costituita da moduli correlati che formano un sistema unificato di informazioni sulle condizioni finanziarie dell'organizzazione in termini di componenti degli indicatori.

Il valore di rendicontazione contabile è determinato dai requisiti per questo.

Le relazioni contabili devono essere conformi ai seguenti requisiti: precisione, integrità, tempestività, semplicità, verificabilità, comparabilità, efficienza, conformità con procedure di progettazione e pubblicità rigorosamente stabilite.

L'affidabilità è basata non solo sulle informazioni di contabilità, ma anche altri tipi di contabilità, principalmente contabilità statistica. La violazione di questo approccio rende impossibile elaborare un piano aziendale, nonché la gestione operativa della proprietà a vari livelli di attività economica. Questa condizione richiede la comparabilità degli indicatori di reporting e pianificati.

Al fine di garantire la comparabilità dei dati contabili, le politiche contabili dovrebbero essere somministrate dall'inizio dell'anno fiscale.

Se non vi è tale comparabilità, quindi i dati per il periodo che precedono la segnalazione da regolare. Dovrebbe essere guidato dalle disposizioni stabilite dagli attuali atti di regolamentazione del sistema di regolamentazione contabile della contabilità nella Federazione Russa. Questa è l'unità metodologica degli indicatori di segnalazione.

L'adeguamento stesso e la metodologia di esso dovrebbe essere divulgata in una nota esplicativa al saldo contabile e alla relazione sui risultati finanziari, insieme ai motivi della regolazione.

L'accuratezza della relazione contabile aumenta la sua integrità, cioè. Dovrebbe includere indicatori di attività finanziarie ed economiche, sia l'impresa stessa che i suoi rami, uffici rappresentativi e altro unità strutturali, incluso assegnato per saldi indipendenti.

Per compilare la segnalazione, la data di riferimento è l'ultimo giorno di calendario del periodo di riferimento. La contabilità è elaborata per l'anno di riferimento, cioè. Dal 1 ° gennaio al 31 dicembre, l'anno calendario incluso.

I rapporti contabili intermedi al mese (trimestre) sono redatti da un risultato crescente dall'inizio dell'anno di rendicontazione, salvo diversamente stabilito dalla legge e consiste in un bilancio e conto economico.

Le facilità di rendicontazione contabile si trova nella sua semplificazione e accessibilità. La transizione contabile verso gli standard internazionali contribuisce oggettivamente all'attuazione di questo requisito.

La segnalazione verifica prevede la possibilità di confermare le informazioni presentate in qualsiasi momento. Indirettamente questa condizione implica la neutralità delle informazioni fornite in esso.

La comparabilità prevede l'esistenza degli stessi indicatori per tutti i periodi di tempo per identificare differenze e tendenze.

Lo scopo di tale confronto per identificare le tendenze dello sviluppo della società. Tuttavia, quando si utilizzalo, è impossibile evitare il principio di limitare l'utilità delle informazioni, e ciò può influire sulla formazione di conclusioni errate. Ad esempio, al fine di ridurre i volumi di produzione nell'anno di riferimento, la società ha deciso di ristrutturare la produzione e in questo contesto ha attratto prestiti a lungo termine della Banca. Secondo i dati di segnalazione, non è visto che la tendenza al miglioramento della condizione finanziaria dell'azienda può avvenire solo a lungo termine.

Per attuare questi approcci nella segnalazione contabile, è necessario presentare un confronto delle informazioni su un indicatore specifico indicato nella segnalazione per l'esercizio precedente e di reporting.

L'efficienza è realizzata mediante unificazione e standardizzando forme di riferimento pertinenti, riduzione degli indicatori individuali non a scapito della qualità dei dati di reporting. Questo vale principalmente da indicatori che indossano riferimento e informazioni.

La registrazione è il seguente requisito per la rendicontazione contabile. Significa che la segnalazione, così come il mantenimento della contabilità di proprietà, impegni ed operazioni economiche, è condotta in russo, nella valuta della Federazione russa - in rubli. La segnalazione è firmata dal capo dell'organizzazione e da una contabilità leader specialistica (Accountant Chief, ecc.)

La pubblicità dei rapporti contabili è effettuata da organizzazioni, il cui elenco è regolato dalla legge applicabile. Questi includono società di azioni azionari aperte, credito e organizzazioni assicurative, Borsa azionari, investimenti e altri fondi creati a scapito delle fonti private, pubbliche e governative.

La pubblicità comporta la pubblicazione dei bilanci annuali nei media disponibili ai propri utenti, o la distribuzione di esso nelle pubblicazioni pertinenti (opuscoli, opuscoli e altre pubblicazioni), nonché il trasferimento delle autorità statistiche dello Stato presso il luogo di registrazione per fornire interessato Utenti.

Le dichiarazioni contabili annuali dovrebbero essere pubblicate entro e non oltre il 1 ° giugno, seguendo l'anno di riferimento.

Le pubblicazioni devono precedere auditing Con l'approvazione obbligatoria della relazione annuale da parte dell'Assemblea Generale degli Azionisti. Un bilancio contabile (F. n ° 1) e il conto economico (F. n. 2) sono soggetti all'elenco di forme di reporting annuale di pubblicazione. Tale approccio è accettato sia nella pratica internazionale, che consente agli utenti di informazioni esterne di prendere una decisione informata in termini di investimento in questa società.

In conformità con PBU 4/99, i seguenti requisiti sono presentati alla rendicontazione contabile:

1. Le relazioni contabili dovrebbero consistere in determinate forme (dal 1 ° al 6);
2. Le relazioni contabili dovrebbero fornire un quadro affidabile e completo della posizione finanziaria dell'organizzazione, i risultati finanziari delle sue attività e dei cambiamenti nella sua posizione finanziaria;
3. Nella formazione di rendicontazione contabile, dovrebbero essere garantite la neutralità delle informazioni (cioè, soddisfazione unilaterale degli interessi di alcuni conti di utenti contabili prima degli altri);
4. Contabilità dovrebbe includere indicatori di tutti i rami e le unità;
5. Nella formazione dei rapporti contabili, l'organizzazione dovrebbe aderire al contenuto e alle forme accettate da esso costantemente da un periodo di reporting all'altro;
6. Per qualsiasi indicatore numerico, i dati devono essere somministrati almeno in due anni;
7. Articoli di rendicontazione contabile su cui mancano gli indicatori numerici o non conducono;
8. Per compilare la segnalazione contabile, la data di riferimento è considerata l'ultimo giorno di calendario del periodo di riferimento;
9. Ogni componente della contabilità dovrebbe contenere il nome del modulo, la data di reporting, il nome dell'organizzazione, la forma giuridica, la locanda, l'indirizzo dell'organizzazione, l'unità di misurazione, codici e cipitori, attività;
10. Gli indicatori negativi nelle relazioni contabili sono riportati tra parentesi;
11. I rapporti contabili devono essere compilati in russo, firmato dalla testa e ch. Organizzazione del ragioniere.

Il valore di segnalazione è la sua affidabilità, integrità, tempestività, semplicità, comparabilità, efficienza, conformità con procedure, progettazione e pubblicità rigorosamente stabilite.

La segnalazione affidabile aiuta a guidare l'impresa, eliminare le carenze, identificare le riserve nazionali non utilizzate, per rispondere in modo tempestivo e prendere le giuste decisioni in relazione alle variazioni del mercato.

Integrità o completa segnalazione consente di prendere decisioni di gestione più informate.

La tempestività implica la presentazione della relazione contabile necessaria agli indirizzi pertinenti entro il periodo prescritto.

La semplicità della contabilità è semplificare e accessibilità. La transizione contabile verso gli standard internazionali contribuisce oggettivamente all'attuazione di questo requisito.

La segnalazione verifica prevede la possibilità di confermare le informazioni presentate in qualsiasi momento.

La comparabilità prevede l'esistenza degli stessi indicatori per tutti i periodi di tempo per identificare differenze e tendenze. Lo scopo di tale confronto è identificare le tendenze dell'azienda.

L'efficienza è realizzata mediante unificazione e standardizzazione dei moduli di reporting pertinenti, riducendo determinati indicatori non a scapito della qualità dei dati di reporting, dell'automazione contabile, della scelta delle forme di misurazione ottimale.

La registrazione significa che il reporting è uguale a entrambe le contabilità sulla contabilità è effettuata in russo e nella valuta della Federazione Russa.

La pubblicità implica la pubblicazione delle relazioni contabili annuali nei media, trasferimento alle autorità statistiche. L'elenco delle imprese che dovrebbe pubblicare la loro segnalazione annuale è regolata dalla legge.

Insieme alla pubblicazione di bilanci annuali, è inoltre pubblicata una conclusione di audit, l'essenza dei quali dovrebbe contenere un parere (valutazione) di un revisore indipendente (società di revisione) sulla sua affidabilità (certamente positiva, positiva, negativa, negativa, rifiuto di esprimere Opinioni).

Le dichiarazioni contabili interne non sono soggette a pubblicazione, in quanto si assume ai segreti commerciali. Per la ricevuta e la divulgazione illegale di informazioni che costituiscono segreti commerciali, viene fornita una responsabilità penale.

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