Codice documento 1777 nota esplicativa all'Agenzia delle Entrate. Spiegazione dell'imposta sui premi assicurativi

Nel fare affari, è molto importante sapere.

Se hai bisogno di scrivere una nota simile all'autorità fiscale, devi farlo in modo molto competente. Oggi puoi familiarizzare con i consigli su come scrivere una nota esplicativa all'ufficio delle imposte. Le raccomandazioni di seguito saranno utili anche quando si interagisce con capi e altri funzionari.

Innanzitutto, definiamo di cosa si tratta, nota esplicativa all'imposta... A nome del regista, è necessario scrivere un promemoria, ma è consentito scrivere una nota esplicativa. La differenza chiave tra questi due documenti è l'assenza di proposte e conclusioni alla fine del documento e il design stesso è, in linea di principio, molto simile tra loro. Questo documento chiarisce il punto di vista del diretto autore di questo documento. Questo evento potrebbe essere il mancato adempimento dei compiti stabiliti dalla direzione, nonché una violazione della disciplina del lavoro generalmente accettata.

Questo documento è in grado di spiegare, in modo completo, eventuali situazioni spiacevoli che si sono sviluppate sul lavoro, con un'interpretazione ambigua delle ragioni di ciò che sta accadendo, che ha portato a conseguenze spiacevoli e inevitabili.

C'è un'altra funzione che svolge questo documento, può spiegare il contenuto di un altro documento in modo accessibile. In questo caso, il documento esplicativo viene allegato al documento principale come allegato.

Assolutamente tutti i contribuenti, nessuno escluso, sono semplicemente obbligati a presentare le opportune denunce alle autorità di controllo fiscale entro un determinato lasso di tempo e con le modalità prescritte. In alcuni casi eccezionali, il contribuente può essere tenuto a scrivi una nota esplicativa al fisco, che in modo adeguato e completo può spiegare il motivo delle azioni che hanno portato a determinate conseguenze.

Scrivi correttamente una nota esplicativa

alle autorità fiscali o errori nella stesura di un rapporto, incoerenza dei dati personali nei documenti personali forniti, presentazione di rapporti non redditizi per determinati periodi d'imposta, ma di norma più di due quarti e così via sono ragioni adeguate per cui in futuro potrebbe essere addebitata una certa ammenda in relazione alla legislazione amministrativa della Federazione Russa. Se vengono identificati i problemi di cui sopra, l'autorità fiscale ha il diritto di richiedere un documento esplicativo al contribuente che spieghi e determini le cause e le conseguenze di tali circostanze. Se vengono individuati motivi molto validi che hanno portato a tali circostanze, allora in questo caso può essere prevista una riduzione della sanzione obbligatoria, ma non inferiore al livello minimo previsto dalla legge.

Rispettare il materiale di posizione standard obbligatorio, quando si scrive una nota esplicativa: in cima c'è un'intestazione, quindi dovresti scrivere il nome del documento, quindi la parte principale che spiega completamente le ragioni della situazione attuale, proprio in basso c'è una firma e una data. L'uso di uno stile di scrittura professionale e ufficiale è altamente incoraggiato in tali situazioni. Questo stile di scrittura è caratterizzato da concisione, mancanza di uno sfondo emotivo, una certa aridità, colorazione nella presentazione delle spiegazioni. In ogni caso, è necessario ricordare la veridicità generale del materiale presentato, nonché l'argomentazione affidabile.

Nella parte principale del documento, in primo luogo, è scritta l'identificazione da parte degli ispettori dei servizi competenti di non conformità o violazione grave delle regole e delle norme di base. Successivamente, dovresti riassumere tutti i motivi che hanno portato al mancato rispetto e al mancato rispetto delle regole obbligatorie. Se necessario, puoi scrivere le misure che verranno prese in futuro per evitare il ripetersi di tali violazioni.

Nella maggior parte dei casi, tutti gli ispettori fiscali richiedono una spiegazione dettagliata nelle circostanze in cui la persona che fornisce il materiale di rendicontazione registra una perdita permanente della società nei periodi di rendicontazione. Come ragioni adeguate che hanno portato a una tale situazione, possono rivelarsi le seguenti:

1. Per lo sviluppo dell'impresa sono state effettuate l'indicizzazione e l'aumento delle retribuzioni del personale, che ha portato ad un miglioramento della competitività complessiva;
2. Una ricostruzione approfondita dei fondi, che aumenta costantemente i costi, nonché una diminuzione delle vendite;
3. Una significativa diminuzione dei prezzi per servizi o beni, al fine di aumentare significativamente la competitività complessiva dell'azienda, che ha portato ad una diminuzione complessiva del reddito lordo;
4. Perdita di un'importante controparte di natura strategica.

Un esempio di scrittura di una nota esplicativa all'ufficio delle imposte:

Violazioni:

1. La fase di risanamento dell'ente, può comportare la maturazione prematura salari i dipendenti o tutti i dipendenti sono andati in aspettativa non retribuita;
2. Errori emersi nella segnalazione potrebbero essere stati commessi a causa della compilazione automatica dei moduli prestabiliti;
3. A causa del guasto delle apparecchiature d'ufficio, il documento è stato presentato tardivamente alle autorità fiscali.

Con gli esempi e le norme di cui sopra, lo sai come scrivere una nota esplicativa al fisco.

La composizione dell'annuale dichiarazioni contabili le organizzazioni includono nota esplicativa al bilancio-2017. Non esiste un campione per questo documento, quindi puoi crearlo in qualsiasi forma. In esso, il contabile descrive i cambiamenti più importanti che si sono verificati durante il periodo di riferimento e caratterizza la posizione finanziaria alla fine dell'anno. Come farlo correttamente, imparerai da questo articolo.

Attualmente, la normativa vigente non prevede la previsione obbligatoria di una nota esplicativa al bilancio nell'ambito del rendicontazione annuale... Tuttavia, nella maggior parte dei casi è indispensabile. No requisiti speciali questo documento non viene presentato, ma è auspicabile redigerlo senza errori. Se, infatti, i dati non corrispondono a quelli indicati nella denuncia stessa, il servizio fiscale potrebbe avere delle domande. Vediamo chi, quando, perché e in che forma dovrebbe preparare le spiegazioni per il bilancio?

Nota di bilancio e nota non sono la stessa cosa

Una nota esplicativa al bilancio, di cui un esempio può essere visto in questo articolo, non sostituisce una spiegazione del bilancio. In virtù della PBU 4/99 "Bilancio di un'organizzazione", quest'ultimo concetto, infatti, decifra le singole forme di rendicontazione:

• prospetto delle variazioni del patrimonio netto;
• rapporto sul traffico Soldi;
• altre forme di rendicontazione e applicazioni in bilancio.

Considerando che la nota è una trascrizione arbitraria dell'intero situazione finanziaria Nell'organizzazione. Può essere come Informazione Generale, nonché dettagliate spiegazioni sulle linee dello stato patrimoniale e del conto economico. Secondo l'articolo 14 Legge federale del 06.12.2011 n. 402 e paragrafo 4 dell'ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 02.07.2010 n. 66n, questo documento è incluso nel bilancio annuale. In particolare, l'articolo 28 della PBU 4/99 prevede che le entità commerciali siano tenute a redigere spiegazioni allo stato patrimoniale e al modulo n. 2 sotto forma di moduli di rendicontazione separati e di una nota esplicativa generale. Sebbene i funzionari non presentino requisiti specifici per la forma e il contenuto di questo documento, tutte le organizzazioni devono presentare una nota esplicativa con un bilancio.

Eccezione da regola generale sono rappresentanti di piccole imprese che hanno il diritto di comporre e consegnare rapporti contabili in forma semplificata. Devono fornire solo due moduli obbligatori: stato patrimoniale e rendiconto finanziario. Non è necessario per loro decifrare i significati e descrivere la loro situazione finanziaria. Tuttavia, se sorge tale desiderio, non è vietato redigere questo documento.

Chi ha bisogno di una nota esplicativa al bilancio annuale e perché

Un campione di questo importante documento è richiesto a tutti gli utilizzatori di rendiconti finanziari per ottenere informazioni aggiuntive più complete sulla situazione finanziaria attività economica entità legale. Tali informazioni, di norma, non possono essere fornite in altre forme di segnalazione, ma sono importanti e di interesse sia per i fondatori o creditori della società sia per le autorità di vigilanza. I dati in questo documento possono essere inclusi in base a desideri specifici, ad esempio del consiglio di amministrazione, nonché in base alle specificità della situazione economica dell'impresa entro la fine dell'anno. Ad esempio, se l'imposta sul reddito per il periodo di rendicontazione si è rivelata significativamente inferiore a quella precedente, ha senso descriverne le ragioni in una nota esplicativa, poiché l'autorità fiscale, dopo aver ricevuto tali dati, chiederà comunque loro spiegare. Anticipando questo desiderio, si possono evitare non solo inutili domande da parte del Fisco e chiamate al "tappeto" al sopralluogo, ma anche sopralluogo in loco, che può essere nominato camerale.

Quali informazioni dovrebbero essere nella nota esplicativa

Non ci sono requisiti legali per il contenuto di questo documento. Ogni contabile determina in modo indipendente non solo la composizione e la completezza dei dati in esso contenuti, ma anche la forma in cui è più conveniente fornirli:

• testo semplice;
• diagrammi;
• tavoli;
• schemi;
• grafici.

esiste piano generale di questo documento. Sulla base, puoi avere un'idea di quali informazioni è opportuno fornire. La nota più completa può contenere, in particolare, le seguenti sezioni:

• dati generali dell'organizzazione (indirizzo, numero medio annuo di dipendenti, tipologie attività economica, gruppo dirigente, ecc.);
• dati generali sui principi contabili applicati;
• analisi della corrente indicatori finanziari le attività dell'organizzazione;
• spiegazioni testuali e tabellari per le dichiarazioni contabili.

Affinché i revisori abbiano il minor numero possibile di domande, il documento dovrebbe assicurarsi di indicare almeno brevi informazioni sui metodi contabili. Ciò è particolarmente vero in aree come:

• valutazione di merci, scorte e prodotti finiti;
• valutazione dei lavori in corso;
• ammortamento delle immobilizzazioni;
• riconoscimento dei proventi delle vendite.

Inoltre, se in politica contabile sono state apportate modifiche all'organizzazione, è necessario non solo informarlo in una nota, ma anche giustificarne le ragioni e la necessità. Deve essere presente una valutazione del risultato delle variazioni in termini monetari, vale a dire l'importo di cui la valutazione del bilancio è cambiata a causa di un cambiamento nel metodo contabilità... Se ci sono azioni nei piani per l'anno in corso che influenzano i fatti dell'attività economica dell'organizzazione o la sua continuità, ad esempio l'imminente liquidazione dell'organizzazione, allora questo deve essere scritto in una nota.

Sotto forma di tabelle, è opportuno fornire la decrittazione delle linee di bilancio e del modulo 2, in particolare:

• dati sulle variazioni del capitale dell'organizzazione (carta, riserva, addizionale, ecc.);
• sulla composizione e la movimentazione delle riserve spese imminenti e pagamenti;
• riserve stimate organizzazioni;
• cambiamenti nella struttura e nel volume beni immateriali e immobilizzazioni;
• dati sulla proprietà locata dell'organizzazione;
• informazioni su investimenti finanziari, crediti e è possibile pagare per questi account;
• composizione dei costi di produzione e delle altre spese;
• volumi di vendita di prodotti, beni, lavori, servizi per tipo di attività dell'organizzazione e mercati di vendita;
• dati sulla sicurezza degli obblighi dell'organizzazione;
• tutti i fatti straordinari dell'attività economica dell'organizzazione in periodo di riferimento e le loro conseguenze.

Oltre a fatti e cifre aridi, nella nota esplicativa viene incoraggiata un'analisi delle prestazioni finanziarie dell'organizzazione. Tali informazioni interessano principalmente i fondatori, gli azionisti e gli investitori, ma questi dati diranno molto anche agli specialisti fiscali. In particolare, le informazioni sull'attività commerciale dell'organizzazione e sulla sua posizione sul mercato saranno utili quando si richiede la detrazione dell'IVA o quando si apre attività economica estera... Se il lavoro non è così affrettato come desiderato e i risultati dell'attività per l'anno sono perdite, una nota esplicativa ben scritta con un'analisi dettagliata di tutti i fattori aiuterà a evitare sospetti da parte delle autorità fiscali di utilizzo illegale metodi per ridurre le tasse. Se nel documento sarà possibile trovare risposte a tutte le domande di interesse per i funzionari fiscali, sarà più facile evitare ulteriori metodi di supervisione.

Nota esplicativa al bilancio, campione

Affinché i nostri lettori possano avere un'idea di come potrebbe apparire questo documento, abbiamo preso l'organizzazione condizionale LLC "Horns and Hooves", che opera dal 2005, è impegnata nella produzione e vendita di prodotti lattiero-caseari. Sua Capo contabile redatto questo documento come segue:

Spiegazioni al bilancio di Roga e Kopyta LLC per il 2017

1. Informazioni generali

La società a responsabilità limitata (LLC) "Horns and Hooves" è stata registrata dall'Ispettorato federale del servizio fiscale n. 1 per San Pietroburgo il 29 marzo 2005. Certificato di registrazione statale n. 000000000, TIN 111111111111111, KPP 22222222222, indirizzo legale: San Pietroburgo, prospettiva Nevsky, 1.

Il bilancio dell'organizzazione è stato formato in conformità con l'attuale Federazione Russa regole e requisiti di contabilità e rendicontazione.

1. Il capitale autorizzato dell'organizzazione: 5.000.000 (cinque milioni) di rubli, interamente versati.
2. Numero di fondatori: due individui O. M. Kurochkin e I. I. Ivanov e uno entità LLC "Latte".
3. Attività primaria: lavorazione del latte OKVED 15.51.
4. Il numero dei dipendenti al 31 dicembre 2016 era di 165 persone.
5. Filiali, uffici di rappresentanza e suddivisioni separate assente.

2. Principi contabili significativi

La politica contabile di LLC "Horns and Hooves" è stata approvata dall'ordine del direttore Ivanov I.I. del 25.12.2013 n. 289. Viene utilizzato il metodo dell'ammortamento a quote costanti. La valutazione delle rimanenze e dei prodotti finiti è effettuata al costo effettivo. Risultati finanziari dalla vendita di prodotti, opere, servizi, merci è determinata dalla spedizione.

3. Informazioni sulle persone affiliate

Ivanov Ivan Ivanovich - il fondatore di una quota di proprietà del 50% nella società di gestione, ricopre la carica di direttore generale.

Oleg Mikhailovich Kurochkin è il fondatore di una partecipazione del 30% nel capitale autorizzato.

LLC "Moloko" - il fondatore di una quota di proprietà del 20% nel capitale autorizzato, organizzazione russa(fondatori V.P. Petrov e Yu.K. Sidorov).

Nel periodo di riferimento dal parti correlate sono state effettuate le seguenti operazioni finanziarie:

• 12 marzo 2017 incontro generale fondatori di LLC "Horns and Hooves" è stato rivisto e approvato bilancio d'esercizio organizzazioni per il 2016. L'assemblea ha deciso di pagare alla fine del 2016 un utile per un importo di 3.252.000 rubli ai fondatori in base alla loro quota nel capitale autorizzato. Pagamento (tenendo conto ritenuta alla fonte dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per due persone) è stato effettuato il 04/01/2017;
• Il 25 maggio 2017, LLC "Horns and Hooves" si è conclusa con il fondatore di LLC "Milk" Yu.K. Sidorov contratto di acquisto locali non residenziali del valore di 5.102.000 rubli. Il costo dell'operazione è dovuto al valutazione indipendente Il valore della proprietà. In data 6 giugno 2017 sono state perfezionate integralmente le pattuizioni contrattuali, è stato sottoscritto l'atto di accettazione e di trasferimento degli immobili.

4. Indicatori chiave di prestazione dell'organizzazione per il 2017

Nell'anno in rassegna, le entrate di LLC Roga e Kopyta sono state:

• per l'attività principale "produzione e vendita di latticini" - 385 420 020 rubli;
• per altri tipi di attività - 650 580 rubli;
• altre entrate: 170.800 rubli (vendita di immobilizzazioni).

Costi di produzione e vendita:

• acquisto di immobilizzazioni: 1.410.500 rubli;
• ammortamento delle immobilizzazioni: 45.230 rubli;
• acquisto materie prime: 110.452.880 rubli;
• cassa salari: 137.580.040 rubli;
• spese di viaggio: 238.300 rubli;
• affitto dei locali: 8.478.190 rubli;
• altre spese: 532.458 rubli.

5. Spiegazione delle voci di bilancio al 31/12/2017 (usando l'esempio dei debiti)

La presenza e la movimentazione dei crediti

Indice		Periodo	Per l'inizio dell'anno						Modifiche per il periodo						Alla fine dell'anno
			Registrato in base a contratti					Riserva svalutazione crediti	Ricevuto			Eliminato			Resto
In migliaia di rubli con punto decimale									In base ad accordi (transazioni)	Multe, sanzioni, forfait		redento	Scritto a fin. risultato	Cancellato al fondo svalutazione crediti	Attuale	In ritardo
Totale a breve termine crediti, Compreso:		2017 novembre	25 489,3					(200,0)	15 632,7	300,4		(25 023,2)	(102,1)	(48,9)	15 726,1	522,1
compratori			20 409,0					(200,0)	10 015,5	300,4		(17 315,3)	(87,7)	(48,9)	12 750,9	522,1
fornitori			5080,3					-	5617,1	-		(7707,9)	(14,4)	-	2975,2	-
Totale crediti a lungo termine, di cui:		2017 novembre	50 000,0					-	-	-		-	-	-	50 000,0	-
sui prestiti senza interessi			40 000,0					-	-	-		-	-	-	40 000,0	-
TOTALE crediti			30 489,3					(200,0)	15 632,7	300,4		(25 023,2)	(102,1)	(48,9)	65 726,1	522,1

6. Passività stimate e riserve

Al 31 dicembre 2017, l'organizzazione ha formato una passività stimata per il pagamento delle ferie regolari per i dipendenti per un importo di RUB 7.458.000, il numero di giorni di ferie non pagati era 67, la data di scadenza era 2019.

La riserva per crediti dubbi è stata costituita per un importo di 600.000 rubli. a causa della presenza di un debito scaduto e non garantito di OOO Girya per un importo di 522.000 rubli.

Nel 2017, l'organizzazione non ha creato una riserva per la riduzione del costo delle scorte, poiché le scorte non hanno segni di deprezzamento.

7. Stipendio

I debiti sui salari al 31 dicembre 2017 nel suo insieme per l'organizzazione ammontavano a 3.876.400 rubli. (pagamento per dicembre 2017, scadenza: 12.01.2018). Il turnover del personale nel periodo di riferimento è stato del 14,88%. Il numero di dipendenti del personale al 31/12/2016 - 165 persone. Stipendio medio mensile- RUB 25.675

8. Altre informazioni

(In questa sezione è necessario descrivere tutti i fatti straordinari nelle attività economiche ed economiche dell'organizzazione per il periodo di riferimento, descriverne le conseguenze. È inoltre possibile descrivere tutti gli altri fatti materiali che hanno influenzato in generale e, in particolare, gli indicatori di bilancio È possibile elencare le principali operazioni e controparti su di esse per il periodo di riferimento, nonché scrivere una previsione o eventi che si sono già verificati dopo la data di riferimento e sono significativi.)

Direttore di LLC "Horns and Hooves" / firma / Ivanov I.I. 19/03/2018.

Quando si redige una nota esplicativa, si dovrebbe prestare particolare attenzione alle informazioni sulle persone affiliate. Si consiglia di redigere questi dati in una sezione separata, come previsto dal paragrafo 14 della PBU 11/2008. Secondo la legge, è necessario divulgare informazioni non solo sui fondatori dell'organizzazione stessa, ma anche sulle persone ad essi associate, quindi, se esiste una persona giuridica tra i fondatori (come nel nostro esempio), è necessario indicarne i partecipanti o azionisti. Inoltre, devono essere indicate le informazioni sulle operazioni con parti correlate effettuate nel periodo di riferimento, nonché, indipendentemente dal compimento delle operazioni, sulle persone giuridiche e sui cittadini riconosciuti come collegati.

Ovviamente, la competente redazione di una nota esplicativa al bilancio può salvare il dirigente e il contabile da ulteriori comunicazioni con le autorità di vigilanza. È importante ricordare che il dettaglio delle informazioni in questo documento dipende solo dal suo compilatore - dall'intenzione dell'organizzazione stessa di divulgare determinati indicatori per l'anno o meno. Il principale ed unico requisito che il legislatore pone per questo documento, - le informazioni contenute nelle spiegazioni devono essere attendibili. La persona che ha firmato il documento è responsabile della sua correttezza.

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Spiegazione in ufficio delle imposte per le perdite deve essere data nel caso in cui sia pervenuta una corrispondente richiesta da questa autorità di controllo.

Perché scrivere una spiegazione

Molto spesso, le autorità fiscali, sulla base dei risultati delle relazioni presentate dall'agente fiscale, appaiono vari problemi... In tali situazioni, gli ispettori inviano una lettera all'organizzazione chiedendo chiarimenti. Molto spesso, sorgono problemi in relazione a eventuali contraddizioni, imprecisioni ed errori identificati nelle dichiarazioni, incongruenze tra i dati disponibili nell'imposta e indicati nella documentazione di rendicontazione da parte dell'impresa, nonché a causa della mancanza di profitto basato sui risultati di lavoro nel periodo di riferimento, e ancor più con perdite evidenti.

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Quest'ultimo suscita dubbi fondati tra le autorità fiscali, poiché lo scopo principale del lavoro di qualsiasi società è quello di ottenere un profitto e se tale profitto non esiste in base ai risultati della dichiarazione presentata, ciò può indicare tentativi nascondere le entrate per evasione fiscale, che è particolarmente importante in caso di perdite sistematiche.

Non va dimenticato che l'imposta sul reddito è una delle principali fonti di formazione del bilancio, il che significa che le autorità fiscali controllano i trasferimenti su questo direzione fiscale particolarmente intensamente.

Cosa può portare a perdite

La mancanza di reddito e le perdite delle organizzazioni non sono un evento così raro come potrebbe sembrare alla persona non iniziata. Possono essere associati a un'ampia varietà di circostanze. Comune crisi finanziaria, calo della domanda di prodotti (anche a causa di fattori stagionali), un eccesso di spese e spese rispetto ai profitti (ad esempio, quando si acquistano attrezzature costose, riparazioni importanti, ecc.), problemi di produzione, gestione aziendale inefficace, riprofilatura dell'impresa e lo sviluppo di nuovi mercati e molte altre ragioni.

Come viene verificata l'organizzazione

Al fine di verificare e controllare questa o quell'impresa, che ha sollevato dubbi sulla "pulizia" finanziaria e fiscale, vengono costituite nei servizi fiscali speciali, le cosiddette "commissioni non redditizie".

In conformità con la legislazione, il loro compito principale è stimolare le organizzazioni a comprendere in modo indipendente le cause delle perdite e prevenire il loro ulteriore verificarsi.

La commissione presta particolare attenzione a quelle società che non hanno mostrato alcun profitto nelle loro dichiarazioni negli ultimi due anni, nonché a quelle che fanno troppo poco detrazioni fiscali(gli specialisti fiscali hanno indicatori medi di reddito e pagamenti fiscali in un particolare ramo di attività).

Per raggiungere i loro obiettivi, i dipendenti della commissione non redditizia non solo scrivono i requisiti per dare spiegazioni sulle perdite nell'organizzazione, ma anche in situazioni particolarmente dubbie chiamano la direzione delle imprese (di solito il direttore e il capo contabile) "sul tappeto".

È possibile non spiegare le perdite?

Devono essere fornite spiegazioni sulle perdite. Inoltre, ciò dovrebbe essere fatto per iscritto e non oltre cinque giorni dopo aver ricevuto la relativa richiesta da autorità fiscale.

Nonostante non sia prevista alcuna punizione per la mancanza di chiarimenti nella legislazione della Federazione Russa, ignorare le lettere delle autorità fiscali può avere conseguenze molto tristi per un'organizzazione. In particolare, possono essere addebitate tasse aggiuntive o possono essere adottate misure amministrative. Ma la cosa più spiacevole, che è anche del tutto possibile, è la mancanza di un'immagine logica e chiara. attività finanziarie le aziende possono portare a visitare verifica fiscale, in cui tutta la documentazione degli ultimi tre anni sarà "scossa", e questo è già irto di sanzioni completamente diverse e più gravi. È stato notato: le autorità fiscali sono molto disponibili a includere le imprese con perdite regolari nel programma delle ispezioni sul campo.

Come scrivere una spiegazione delle perdite

La spiegazione può essere scritta in qualsiasi forma. La cosa principale è che la struttura del documento soddisfa le norme e le regole per la compilazione della documentazione aziendale e il testo della nota esplicativa stessa è chiaro, comprensibile e riflette pienamente situazione reale affari in azienda.

Se alcuni eventi caratteristici dell'intera economia hanno portato a perdite: ad esempio una crisi, a volte è abbastanza semplice formularlo correttamente, indicando un calo della domanda e un calo forzato dei prezzi (allegando rapporti, prezzi e altre prove di questo alla carta). Ma se il motivo della mancanza di profitto era, ad esempio, le grandi spese del contribuente con una contemporanea diminuzione delle vendite, allora queste informazioni devono essere supportate da documenti più seri (contratti e accordi di risoluzione dei contratti, atti, dichiarazioni fiscali, eccetera.). Se possibile, dovresti anche fornire un rapporto dettagliato sulle spese e sulle entrate.

Se si sono verificati danni a seguito di eventuali emergenze (incendi, alluvioni, furti, ecc.), è necessario allegare i certificati delle competenti strutture statali(polizia, ministero delle situazioni di emergenza, societa 'di gestione eccetera.).

Non sarà superfluo nel documento descrivere le misure che i dipendenti dell'organizzazione stanno adottando per prevenire ulteriori perdite (indicheranno il desiderio della direzione dell'azienda di correggere la situazione sfavorevole).

Va notato che in grandi aziende le spiegazioni raggiungono talvolta un volume di diverse decine di pagine, il che è comprensibile, poiché quanto più accurata è la nota esplicativa, tanto minori saranno le pretese dell'amministrazione finanziaria in futuro e minore sarà la probabilità di una verifica fiscale in loco.

Come redigere un modulo

Il documento può essere scritto a mano, ma è comunque meglio stamparlo su un computer. Per la stampa è consentito prendere un normale foglio di carta o un modulo con i dettagli e il logo dell'azienda. La spiegazione deve essere fatta in almeno due copie, una delle quali deve essere inviata a destinazione, la seconda deve essere conservata. Le informazioni sulla nota devono essere inserite in un registro speciale: è sufficiente inserire qui il numero e la data.

Chi dovrebbe firmare il documento

La spiegazione è scritta a nome del capo dell'organizzazione o di un dipendente temporaneamente al suo posto. Di conseguenza, è il regista che deve firmare il suo autografo sotto la lettera. È positivo che anche il capo contabile dell'impresa firmi il documento, come persona materialmente responsabile che forma la rendicontazione finanziaria e fiscale.

Come inviare una spiegazione

Se una società presenta segnalazioni al servizio fiscale in formato elettronico, le spiegazioni devono essere presentate nello stesso formato. Tuttavia, se agente fiscale gode del diritto di presentare documentazione di rendicontazione su supporto cartaceo, è consentita la formazione di una nota esplicativa in "forma viva". Poi può essere portato all'ufficio delle imposte di persona, trasferito con un rappresentante (che ha l'apposita procura nelle sue mani), o inviato per posta.

Se l'ufficio delle imposte ti ha inviato una richiesta di chiarimento sulle perdite, prendi le raccomandazioni di cui sopra e guarda un esempio: puoi facilmente scrivere il tuo documento basato su di esse.

1. Innanzitutto, nella nota esplicativa, è necessario indicare il destinatario (a destra o a sinistra nella parte superiore del modulo), ad es. l'ufficio delle imposte a cui verrà inviata questa lettera.
2. Quindi viene indicato il mittente: il nome dell'azienda, i suoi dettagli e i dettagli di contatto,
3. Successivamente, vai alla sezione principale. Il primo passo è includere qui il collegamento all'obbligo di chiarimento da parte dell'ufficio delle imposte.
4. Quindi, nel modo più dettagliato possibile, descrivere le circostanze in relazione alle quali si sono verificate le perdite.
5. Successivamente, passa alle spiegazioni in numeri. Qui è necessario fornire dati su entrate e spese, nonché creare collegamenti a prove documentali (indicando il loro nome, numero e data).
6. Dopo aver formato la nota esplicativa, non dimenticare di firmarla.

È necessario rispondere alle richieste delle autorità fiscali entro 10 giorni. Per il ritardo vengono multati di 5.000 rubli. E per ripetute violazioni già da 20.000 rubli. Esempi di risposte nel 2019 ai requisiti dell'ispettorato fiscale per IVA, imposta sul reddito, STS, UTII possono essere scaricati nell'articolo.

Come rispondere alle richieste fiscali nel 2019

I funzionari fiscali camerali possono richiedere documenti o chiedere chiarimenti o chiarimenti sulle discrepanze nella relazione. Ogni richiesta ha il suo tempo di risposta. Se hai richiesto i documenti, devi rispondere entro 10 giorni. Non hai tempo per preparare i documenti, quindi invia una notifica speciale all'ispezione. In esso, indica il motivo del ritardo e la data specifica in cui potrai soddisfare il requisito.

Supponiamo che le autorità fiscali richiedano chiarimenti o chiarimenti. In questo caso, è necessario rispondere entro cinque giorni. Si precisa che per tali richieste non è prevista la possibilità di differimento (comma 2, comma 3, art. 93 TUIR). Per l'esecuzione tardiva della richiesta, ci sarà una multa di 5.000 rubli. (Clausola 1 dell'articolo 129, comma 1, del TUIR). Per una violazione ripetuta entro un anno solare - altri 20.000 rubli e per ogni documento non presentato - 200 rubli. (clausola 2 dell'articolo 129.1, comma 1 dell'articolo 126 del TUIR).

Esempi delle spiegazioni più popolari:

Spiegazioni alla dichiarazione IVA

Presentare le motivazioni dell'IVA in forma elettronica (comma 4, comma 3, articolo 88 del TUIR). Compilare le spiegazioni elettroniche per la dichiarazione IVA in un formato speciale stabilito dal Servizio fiscale federale. Al controllo a tavolino della dichiarazione IVA, il programma fiscale invia automaticamente i reclami alle aziende se rileva discrepanze nelle fatture del fornitore e dell'acquirente. È necessario rispondere a tali richieste automatiche secondo il formato approvato (clausola 3 dell'articolo 88 del Codice Fiscale, ordinanza del Servizio fiscale federale del 16.12.2016 n. ММВ-7-15 / 682).

Le aziende inviano spiegazioni in formato XML tramite canali di telecomunicazione tramite un operatore speciale. In caso contrario, le autorità fiscali hanno il diritto di multare l'organizzazione di 5.000 rubli. Una violazione ripetuta costerà quattro volte di più: 20.000 rubli. (Articolo 129.1 del TUIR).

Spiegazioni alla dichiarazione dei redditi

Gli indicatori della dichiarazione dei redditi nel 2019 possono essere verificati dall'IFTS con la dichiarazione IVA, estratti conto, estratti conto e altri documenti. In caso di discrepanze, gli ispettori richiederanno chiarimenti. La perdita si rifletteva nella dichiarazione? Preparati anche a fornire spiegazioni. In questi e altri casi, campioni già pronti ti aiuteranno a comporre una risposta competente all'ufficio delle imposte.

Nel 2019, la pratica si è già sviluppata quando il fisco si è rifiutato di pagare nuovo articolo 54.1 NC. Lo ha detto Konstantin Novoselov - vice capo della direzione di controllo del servizio fiscale federale, consigliere di stato della Federazione Russa di 2a classe in un'intervista.

Ha citato il seguente esempio: sulla base dei risultati dell'ispezione in loco, gli ispettori hanno rifiutato alla società di prendere in considerazione le spese nel calcolo delle detrazioni dell'imposta sul reddito e dell'IVA. L'organizzazione ha stipulato contratti con appaltatori per il trasporto di merci. Ma i proprietari dell'auto hanno lavorato direttamente con l'azienda cliente e non con gli appaltatori specificati nel contratto di trasporto. I proprietari del trasporto e gli appaltatori del cliente non hanno familiarità, non hanno stipulato contratti tra loro. Puoi guardare tutte le interviste sui nuovi assegni nel 2019.

Spiegazioni sulla dichiarazione unica semplificata

Indicatori della dichiarazione su imposta unica Ispettorato del servizio fiscale federale può verificare con i dati del bilancio, estratti conto corrente. In caso di discrepanze, gli ispettori richiederanno chiarimenti. Per questi casi, usa risposte già pronte.

Non dimenticare di controllare la dichiarazione per il sistema fiscale semplificato del 2019 con il libro delle entrate e delle spese. Gli errori possono portare a un mancato pagamento delle tasse e questo minaccia ulteriori addebiti, sanzioni e multe.

Spiegazioni per il calcolo o la dichiarazione dell'imposta sugli immobili

Gli indicatori della dichiarazione dell'imposta sugli immobili possono essere verificati dall'Ispettorato federale delle imposte con i dati della dichiarazione dei redditi, bilancio e altri rapporti. Inoltre, gli esaminatori prestano attenzione all'applicazione dei benefici e ai drastici cambiamenti nel valore residuo. Se hai ricevuto una richiesta, controlla la dichiarazione. Invia un aggiornamento se necessario. Nessun errore, si prega di fornire una spiegazione all'ufficio delle imposte. Realizzali secondo lo schema.

Nota che l'imposta su beni mobili durò solo un anno. Durante questo periodo, hai consegnato solo i calcoli degli anticipi. Resta da mostrare i beni mobili nella dichiarazione per il 2019 e non restituirli mai.

Chiarimenti su 6-NDFL e 2-NDFL

Gli ispettori fiscali stanno controllando attivamente 6-NDFL: controllano automaticamente gli indicatori del rapporto per i rapporti di controllo. Qualora vengano riscontrate discrepanze, verranno richiesti chiarimenti o chiarimenti all'organizzazione.

Come compilare il calcolo nel 2019 in questo modo.Se hai ancora ricevuto una richiesta di chiarimento, i campioni già pronti ti aiuteranno a comporre una risposta competente all'ispezione fiscale.

Spiegazioni sui salari bassi

Lo stipendio dei dipendenti non dovrebbe essere inferiore al salario minimo e ai minimi del settore. Leggi in anticipo

Se hai ancora ricevuto una richiesta dall'Ispettorato del servizio fiscale federale per fornire spiegazioni sui motivi del basso stipendio, prepara la tua risposta secondo il campione.

Chiarimenti su EPCB

In una verifica documentale, l'Ispettorato del servizio fiscale federale confronta i dati sui contributi dell'ERSV con la dichiarazione dei redditi. Inoltre, l'ispettorato, insieme all'UIF, verifica i dati personali. In caso di discrepanze, gli ispettori richiederanno chiarimenti. Segui lo schema per la tua risposta.

Spiegazioni su UTII

Vai a Organizzazione dell'UTII o un imprenditore può volontariamente (clausola 2 dell'art. 346,28 del TUIR). Ma ci sono una serie di limitazioni. Ad esempio, ci sono restrizioni sull'area delle aree di vendita o sui locali in cui vengono forniti i servizi di ristorazione. Tra il limite totale per tutti - il numero medio di non più di 100 persone o la quota di partecipazione di altre organizzazioni al capitale autorizzato non superiore al 25%.

Ci sono spesso situazioni in cui ufficio delle imposte richiede eventuali spiegazioni sugli indicatori che l'organizzazione o l'imprenditore ha presentato nella rendicontazione. Durante gli audit desk, l'ispettore fiscale invia la richiesta, indicando il termine per l'adempimento del requisito - 5 giorni lavorativi (Codice fiscale della Federazione Russa, comma 3 dell'articolo 88, comma 6 dell'articolo 6.1). Nell'articolo, ti parleremo di un esempio di una nota esplicativa all'ufficio delle imposte su richiesta e daremo istruzioni su come compilarlo.

A cosa serve la nota esplicativa?

Una nota esplicativa deve essere redatta, di regola, per iscritto e ad essa devono essere allegati documenti giustificativi. Quindi, se hai ricevuto una lettera dall'ufficio delle imposte con l'obbligo di fornire spiegazioni, ciò significa che all'ispettore non è piaciuto qualcosa nel rapporto. In sostanza, la distribuzione dei requisiti viene effettuata durante gli audit d'ufficio. "Cameralka" viene eseguito con l'aiuto di programmi speciali in modalità automatica.

Considera i casi in cui l'autorità fiscale ha il diritto di richiedere chiarimenti:

1. Se la dichiarazione presentata contiene errori o discrepanze tra le informazioni dell'autorità fiscale con i dati del report;
2. Se l'importo dell'imposta nella dichiarazione modificata è inferiore a quello originale;
3. Se viene presentata la dichiarazione dei redditi.

Quando i rapporti fiscali contengono errori, le organizzazioni e gli imprenditori possono inviare immediatamente una dichiarazione aggiornata e non una nota esplicativa (Codice fiscale della Federazione Russa 81, clausola 1, articolo 81).

Qualsiasi nota esplicativa è scritta in forma libera, non esistono forme rigide per scriverla. Una nota su carta viene servita in uno dei seguenti modi:

1. personalmente, rivolgendosi all'Agenzia delle Entrate;
2. per posta.

Nota esplicativa sui certificati di imposta sul reddito delle persone fisiche

Secondo i certificati 2-NDFL, eseguire assegni d'ufficio le autorità fiscali non hanno alcun diritto, poiché questi certificati non sono né un calcolo né una dichiarazione. Tuttavia, durante il loro controllo, possono sorgere imprecisioni e l'Ispettorato del servizio fiscale federale potrebbe richiedere una spiegazione. L'ufficio delle imposte può richiedere una spiegazione del motivo della discrepanza tra le somme maturate, trattenute e versate Imposta sul reddito personale di un dipendente, sia se sono stati rilevati errori durante la presentazione di una detrazione, sia quando l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche versato in quest'anno meno imposta sul reddito delle persone fisiche dell'anno precedente.

Nota esplicativa sulla dichiarazione STS

L'obbligo di fornire spiegazioni sulla dichiarazione STS è dovuto principalmente alle discrepanze nei dati sull'importo delle entrate nel rapporto con le entrate sul conto corrente dell'organizzazione. Le autorità fiscali hanno attualmente accesso al conto corrente di un'organizzazione o di un imprenditore. E nei casi in cui i risultati dell'ispezione e i risultati della dichiarazione differiscono, ciò richiede un chiarimento. Tali discrepanze negli importi possono essere associate a entrate sul conto corrente, che non vengono prese in considerazione nel calcolo del reddito dell'azienda, ad esempio un rimborso da un fornitore, un aiuto dai fondatori dell'organizzazione, prestiti, ecc.

Nota esplicativa sulle perdite

Quando le autorità fiscali richiedono una spiegazione di una perdita nella dichiarazione, è necessario motivare il motivo del suo verificarsi. Pertanto, è necessario fornire prove documentali di entrate e spese, spiegare come è stato effettuato il calcolo e giustificare il verificarsi di tale perdita. Gli estratti dei libri contabili, i contratti con i fornitori, i contratti con i clienti, ecc. sono idonei per la conferma documentale.

Più accuratamente prepari la spiegazione, meno domande aggiuntive avrà l'ufficio delle imposte.

Nota esplicativa sull'IVA rimborsabile

Come per il controllo di altre dichiarazioni, se le autorità fiscali identificano errori nella dichiarazione IVA, richiedono spiegazioni. Di norma, se viene presentata una dichiarazione IVA per il rimborso, l'autorità fiscale richiede una spiegazione. Se invii la tua dichiarazione IVA in formato elettronico, devi presentare una spiegazione in formato elettronico. E le spiegazioni presentate in una forma diversa saranno riconosciute come non fornite. (Codice fiscale della Federazione Russa, clausola 3, articolo 88).

Errori nella stesura di una nota esplicativa

Per evitare possibili errori durante la stesura di una spiegazione, è necessario comprendere chiaramente cosa richiedono esattamente le autorità fiscali. Poiché non ci sono requisiti chiari per la stesura di una nota, il compito è semplificato, tuttavia, è necessario ricordare alcuni punti:

1. Come qualsiasi documento in uscita, devi registrare una nota con un numero specifico;
2. La spiegazione dovrebbe includere il nome dell'autorità a cui stai inviando questa nota. Questa deve essere l'autorità fiscale del luogo di registrazione dell'organizzazione o del singolo imprenditore;
3. La nota deve contenere il numero del reclamo che l'ufficio delle imposte ti ha inviato;
4. Nel testo della nota è opportuno evidenziare sezioni, sottosezioni, paragrafi e sottoparagrafi;
5. Gli allegati alla nota devono essere formattati correttamente.

Se l'errore segnalato dal Fisco nel verbale esiste, ma non incide sul risultato finale e non sottovaluta tassa base, un'organizzazione o un imprenditore può fare quanto segue: indicare in una nota esplicativa che "l'errore specificato non sottovaluta la base imponibile e non riduce i pagamenti a bilancio, considera corretto il valore _______", oppure presenta immediatamente una dichiarazione aggiornata.

Responsabilità per la mancata presentazione di una nota esplicativa

Risposte a domande comuni

Domanda numero 1."Devo notificare all'ufficio delle imposte che abbiamo ricevuto un avviso?"

Sì, in effetti, al momento, in alcuni casi, le autorità fiscali dovrebbero essere informate della ricezione di una richiesta (lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa NED-4-15 / 1071 del 21.01.2015).

Domanda numero 2.“Il nostro ufficio delle imposte ha inviato una richiesta di spiegazioni, che non ha un sigillo. È legale?"

Legalmente, sulle richieste presentate dall'Ispettorato del Servizio fiscale federale, il sigillo dell'autorità fiscale può essere assente (lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa NED-3-2 / 2739 del 15.07.2015).

Domanda numero 3."Se la nostra organizzazione ignora il requisito delle autorità fiscali e non fornisce spiegazioni, possiamo essere multati?"

L'autorità fiscale non ha il diritto di addebitarti una multa per il rifiuto di fornire spiegazioni. Tuttavia, è nel tuo interesse fornire una spiegazione. in base alla discrepanza tra i dati della dichiarazione e le autorità fiscali, potrebbero esserti addebitate tasse o pagamenti aggiuntivi, e questo è già più difficile.

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