Esempio di programma di audit in contanti. Programma di audit in contanti. Il libro dell'operatore di cassiere deve essere

Abdullinin Rustem Zhomartovich - M.E., Insegnante di Kazntu. K.i. Satpayev.
Programma di audit in contanti
Attività di revisione (audit) è l'attività imprenditoriale dei revisori dei conti (società di audit) per attuare audit privati \u200b\u200bindipendenti di contabilità (finanziaria) relazioni, documentazione di pagamento e regolamento, dichiarazioni fiscali e altri obblighi finanziari e requisiti di entità economiche, nonché la fornitura di Altri servizi di audit:

Staging, restauro e manutenzione contabilità;

Elaborare le dichiarazioni sui rendiconti di reddito e contabilità (finanziaria);

Analisi delle attività finanziarie ed economiche;

Valutazione delle attività e delle passività soggetto economico;

Consulenza su questioni di legislazione finanziaria, fiscale, bancaria e di altro tipo;

Formazione;

altro.

Uno dei tipi di procedure di audit sono procedure analitiche. Le procedure analitiche sono metodi per ottenere prove di audit, costituite nell'identificazione, dell'analisi e della valutazione delle relazioni tra indicatori finanziari ed economici dell'attività dell'entità economica controllata.

Esiste un malinteso molto comune che il termine "procedure analitiche" mezzi condotti all'interno controllo dell'audit Analisi dell'attività finanziaria ed economica dell'entità economica verificabile. Le procedure analitiche vengono utilizzate durante la formazione di un parere sull'affidabilità delle dichiarazioni contabili dell'entità economica e analizzano le attività finanziarie ed economiche dell'entità economica con l'inaccessibilità dei suoi rendiconti finanziari di solito priva di significato.

Quando si controlla la correttezza del riflesso dei fondi nel bilancio, il bilancio dovrebbe confrontare con il libro principale sui conti delle sottosezioni: 1030 " Trasferimenti di denaro Sulla strada, "1070" in contanti su conti speciali nelle banche ", 1050" contanti sul conto valutario ", 1040" contanti all'account corrente ", 1010" in contanti al checkout "Sezione 1000".

Il programma di audit del denaro dovrebbe includere le seguenti procedure di audit (tabella 1).

Tabella 1 - Programma di controlli in contanti

No. P / P	Procedura di audit.	Guadagna di informazioni.	Termini di Audita.
1.	Controllo della conformità degli indicatori di bilanciamento a questo libro principale.	Saldo, libro principale su conti 1150,1030,10,10,10,10,10,10,106
2.	Controllo della correttezza della contabilità sintetica e analitica.	Casa Prenota sugli account di cui sopra, riviste dell'ordine (w / o) №1,2,3,4, Vedomosti a w / o №1,2,3, libro di cassa, libro contabile preso e rilasciato dal cassiere di denaro, registrazione della rivista e ordini di cassa spesabili, documenti primari (estratti di banche, controlli di assegni, procura e altri).
3.	Inventario del cassiere e controllo delle transazioni in contanti.	Gli ordini del responsabile dell'entità economica sulla nomina della Commissione permanente e del cassiere, un accordo sulla responsabilità dei singoli materiali, conclusa con il cassiere, un atto di inventario di inventario, ricevuta e spese ordini (KO-1, KO-2) , Registrazione di una rivista del ricevimento e della spesa Controllare i documenti (3), il libro contante (№4), il libro contabile del libro emesso e accettato denaro (ko-5), rapporti anticipati, w / o №1, dichiarazione №1, home book .
4.	Verifica delle operazioni bancarie.	Dichiamenti bancari e documenti primari, applicazioni per loro; Controlla i record, le lettere di credito, gli ordini di pagamento, le ricevute postali, le dichiarazioni №1 a w / o. №1, 3, №2 a w / o №2.3; w / o №1,2,3, casa contante contante Prenota: 1030,1070,1050,1040,1010,1050
5.	Controllo della correttezza e della legalità dell'applicazione della forma di accreditamento dei calcoli, aprendo i conti correnti da parte di unità strutturali non dedicate a un equilibrio indipendente.
6.	Controllare la realtà degli importi in contanti nel modo.	W / o №3, affermazione №1 a w / o # 3, il libro principale sul conto 1030 "denaro trasferisce nel modo".

In altre parole, l'analisi delle attività finanziarie ed economiche dell'entità economica inizia dove finisce l'audit (e quindi procedure analitiche) della sua relazione contabile.

Un'altra cosa è che le procedure di audit analitica e l'analisi finanziaria contengono molti errori di esempi, poiché in base ai metodi di analisi economica. Pertanto, i revisori possono eseguire analisi finanziarie come audit correlato Servizi.

Come indicato nei regolamenti relativi agli standard di audit (SAS) n. 56, le procedure analitiche richiedono un auditor per procedure analitiche come ultima fase di verifica delle relazioni finanziarie o direttamente nella fase finale dell'audit. Lo scopo dell'applicazione delle procedure analitiche in questa fase è assistere i revisori per valutare i risultati ottenuti durante l'audit e la compilazione di un certo parere relativo alle relazioni finanziarie.

Gli approcci principali all'uso delle procedure analitiche nell'audit sono stabiliti nella regola (standard) dell'attività di audit "Procedure analitiche". Le procedure analitiche vengono eseguite in fasi, che vengono presentate nella figura 1 considerano il contenuto di ciascuno dei passaggi.

Determinazione degli obiettivi della procedura di audit

Fase 2.

Selezione del tipo di procedura di audit

Eseguire una procedura di audit

Analisi dei risultati della procedura di audit
Figura 1. Procedure di audit analitico

L'obiettivo principale della determinazione delle procedure di revisione delle procedure di revisione (diagnostica preliminare) della presenza o dell'assenza di insolita o in modo errato riflesso nei rendiconti finanziari dei fatti e dei risultati delle attività economiche che determinano le aree di rischio potenziale e richiedono un'attenzione particolare del revisore. Va ricordato che le procedure analitiche sono efficaci solo quando i costi del loro comportamento sono inferiori ai costi associati all'attuazione delle procedure di audit, che consistono nel controllo dettagliato del saldo e dei rivoluzioni sui conti contabili.

Inoltre, le procedure analitiche sono applicate a:

Studiare le attività dell'entità economica;

Identificazione dei fattori per la distorsione dei rapporti contabili;

Riduzione del numero di procedure di audit dettagliate;

Fornire test al fine di ottenere risposte a coloro che sono sorti;

Valutazione della situazione finanziaria dell'entità economica e delle prospettive per la continuità delle sue attività.

Le procedure analitiche possono essere eseguite durante l'intero processo di audit, e l'impostazione di obiettivi specifici di essi dipende da quale stadio delle procedure di audit vengono eseguite.

Dovrebbero essere applicate procedure analitiche per valutare la continuità dell'entità economica, e, è necessario valutare se sarà in grado di continuare le sue attività e soddisfare le sue funzioni entro 12 mesi, il minimo del periodo di riferimento, e questo è a Tipica attività analitica e formulazione e metodi di soluzioni. Inoltre, le procedure analitiche possono applicare teste di audit e senior revisori per identificare possibili errori di audit.

La scelta delle procedure analitiche dipende dagli obiettivi della loro attuazione, accessibilità e adeguatezza necessarie per questa informazione, il tipo di attività dell'entità economica e il giudizio professionale del revisore.

Le seguenti procedure analitiche possono essere applicate durante il processo di audit:

Confronto dei veri indicatori contabili con indicatori pianificati, entità economiche specifiche;

Confronto degli indicatori effettivi delle relazioni contabili con indicatori di previsione, auditor definito in modo indipendente;

Confronto degli indicatori effettivi dei rendiconti finanziari e relativi aliquota pertinenti del periodo di riferimento con valori normativi stabiliti dalla legislazione vigente o dall'entità economica stessa;

Confronto degli indicatori effettivi delle relazioni contabili con i mezzi di subacquei;

Confronto degli indicatori contabili effettivi con dati non serrati (dati non inclusi nella rendicontazione contabile);

Analisi dei cambiamenti nel tempo degli indicatori di rendicontazione contabile e dei coefficienti relativi relativi a loro;

Altri tipi di procedure analitiche, comprese quelle che tengono conto delle singole caratteristiche della struttura organizzativa dell'entità economica per il quale viene condotto un audit.

Quando si analizza i valori e le dinamiche degli indicatori relativi, il revisore dovrebbe tenere conto del fatto che il confronto dei valori relativi è molto più accurato rispetto al confronto dei valori assoluti. Ad esempio, è possibile confrontare la modifica del tempo del costo delle immobilizzazioni e delle detrazioni di ammortamento, ma è meglio considerare le dinamiche di particolare dividendo il secondo indicatore al primo, cioè. Azioni delle detrazioni di ammortamento, che dovrebbero essere sufficientemente stabili nel tempo (in contrasto con il numeratore e il denominatore, le frazioni prese separatamente).

Spesso, molto produttivo è un confronto delle prestazioni di materna e sussidiarie, poiché in questo caso le grandi differenze di indicatori relativi possono essere molto istruzionabili (ad esempio, differenze significative della redditività possono essere associate alla risposta illegale di risorse e pertinenti violazioni della contabilità procedure). Veramente, analisi economica - un'area di attività formulata piuttosto complicata e difficile, in considerazione di cui nelle procedure analitiche può essere diffusa.

La fase finale è la fase di analisi dei risultati delle procedure analitiche. Ovviamente, il revisore dovrebbe essere convinto dell'affidabilità delle procedure analizzate. Il grado di affidabilità dei risultati ottenuti dipende da una serie di fattori.

In questa fase, il revisore deve prima scoprire, identificato in base ai risultati delle procedure analitiche, deviazioni insolite degli indicatori contabili o meno, tali deviazioni sono troppo piccole per iscriversi alla categoria insolita. Quando si valuta la materialità delle deviazioni identificate, il revisore può utilizzare i valori di criterio (cioè i confini che separano deviazioni insolite da piccole), previste da atti regolatorie, istruzioni intra-munizioni o basate sul giudizio professionale del revisore. Apparentemente, nel prossimo futuro, nelle condizioni di un quadro normativo imperfetto, la base per prendere decisioni sarà l'esperienza e l'intuizione del revisore.

Le procedure analitiche sono state notevolmente diffuse nella pratica internazionale. Il loro uso è davvero conveniente nelle condizioni di un'economia stabile, una società stabile, una società stabile, che da anno in anno è impegnata nello stesso uno. In Kazakistan, recentemente l'inflazione è stata intensificata, inoltre, molte organizzazioni commerciali che operano il primo secondo anno che non hanno accumulato statistiche e in tempi diversi specie diverse Attività. Anche le organizzazioni di controllo del Kazakhstani funzionano spesso con il cliente un anno, e non da quattro a cinque anni di fila, che sarebbe auspicabile per l'attuazione più efficace delle procedure analitiche. Pertanto, nella fase attuale dello sviluppo di un audit in Kazakistan, le procedure analitiche svolgono un ruolo più piccolo rispetto ad ovest. Ci si può aspettare che quanto l'economia nazionale abbia rafforzato il bilancio delle entità economiche stabilizzarsi, la cooperazione tra le organizzazioni di audit e i clienti diventeranno perenne, come risultato della quale l'affidabilità delle procedure analitiche e quindi la loro efficacia inizierà ad aumentare .

In conclusione, enfatizziamo ancora una volta che l'uso di procedure analitiche per il revisore non è strettamente necessario, ma facilita significativamente il lavoro. Con queste procedure, è possibile ricevere informazioni più velocemente rispetto alla preparazione diretta dei documenti contabili primari.
Elenco di letteratura usata
1. La Camera dei Sindaci della Repubblica del Kazakistan - informa. / Bollettino del ragioniere №43, 2008

2. Kovalev O.V., Konstantinov Yu.P. Audit - Mosca: Priorità 2007.

3. Standard internazionali di audit in Kazakistan. Camera dei conti RK ALMATIY-2009

1. Fonti di informazione e attività preparatorie per condurre il controllo di denaro 3

2. Piano, programma e procedura per la contabilizzazione dell'audit dei fondi 10

3. Metodologia di condurre un audit di fondi 16

4. Errori identificati quando si conducono un audit di denaro 20

Riferimenti 23.

1. Fonti di informazione e attività preparatorie per condurre un audit di cassa

Le fonti di informazione per il monitoraggio interno del flusso di cassa sono: saldo contabile, rapporto di flusso di cassa, dichiarazione operativa, registri contabili sugli account 50 "Cassa", 51 "Account di regolamento", contanti (0310004), relazioni in cassiere, ordini di cassa in cassiere, pacchi e spese (0310001, 0310002), Contabilità Presa e rilasciata da cassiere cassiere (03100005), inventario dell'inventario in contanti (INV-15), agire sul trasferimento delle indicazioni del sommario Contatori di denaro a Zeros e registrazione dei contatori di controllo dei registri di controllo e dei contanti (NM- 1 modulo), un atto di rimuovere la testimonianza del controllo e il sommario contatori di denaro quando consegnato (invio) un registratore di cassa per la riparazione e quando ritorna all'organizzazione (modulo NM-2), il report sulla restituzione del denaro ai clienti (clienti ) Sugli assegni cassieri non utilizzati (modulo N km-3), una rivista del funzionamento del cassiere (modulo N km-4), la rivista di registrazione della testimonianza del sommario di denaro e I contatori di cassa dei registri di cassa che lavorano senza un ufficiale di cassiere (modulo N Km-5), un certificato di funzionamento del cassiere (modulo N Km-6), informazioni sulle letture dei contatori di controllo e dei contanti e dell'organizzazione Entrate (Form N km 7), La rivista di contabilizzazione per specialisti tecnici e registrazione del lavoro svolto (modulo N Km-8), un atto sul controllo dei contanti in contanti (modulo N km-9).

Per verificare la correttezza della registrazione documentale delle transazioni in contanti, viene utilizzato un determinato elenco di problemi.

I test di controllo dei test del questionario possono apparire come presentato utilizzando l'esempio "StroySector" LLC nella tabella 1.

Tabella 1

Test di controllo dei contanti

	Domanda	Possibile risposta	Informazioni o documenti da richiedere
	Chi è stato concesso il diritto di firmare l'acquisizione e i controlli di spesa come il ragioniere capo	Solo il capo contabile	Esempio di firma del ragioniere capo
	Ci sono ordini scritti di un'impresa sulla nomina di una persona autorizzata per dare firme all'acquisizione di ordini in contanti come responsabile principale		Termini di validità dell'autorità Esempi di firme
	A chi il diritto di firmare i controlli di acquisizione e spesa come capo dell'organizzazione	Supervisore o persona che agisce con i suoi doveri	Esempio di firma del capo dell'organizzazione
	Esistono ordini scritti del capo dell'organizzazione sulla nomina di una persona autorizzata a fornire firme relative ai documenti di cassa di spesa come capo dell'organizzazione		Ordine scritto della testa Durata dell'autorità Campioni di firme di persone autorizzate
	Se la registrazione dell'organizzazione degli ordini di reddito dei profitti viene condotta nell'organizzazione
	Se il registro di registrazione dell'organizzazione è conservato nell'organizzazione
	I cassieri sono cambiati nell'organizzazione nel periodo verificabile
	È un accordo concluso con un cassiere sulla piena responsabilità		Trattati su completa responsabilità del materiale con cassieri
	L'organizzazione produce una realizzazione prodotti finiti, merci, opere, servizi per la popolazione in contanti
	Ci sono nell'organizzazione dei registri di cassa
	Se un libro di cassa è tenuto nell'organizzazione		Libro di cassa
	Se la rivista rilasciata dal potere dell'avvocato		Poteri di contabilità dei riviste emessi
	Se il registro è gestito dai dichiarazioni di pagamento
	C'è un elenco di persone che sono autorizzate a rilasciare denaro per i bisogni economici, approvati da ordine sull'organizzazione		Elenco delle persone che hanno permesso di rilasciare denaro per le esigenze domestiche
	Quando si emette denaro per esigenze economiche, è il termine per il quale sono emessi
	I soldi memorizzati nella cassaforte?
	Ci sono secondi chiavi per la cassaforte dalla testa dell'azienda? (dove e chi ha le chiavi duplicate)		Immagazzinato nella cassaforte al regista
	Oltre a contanti al checkout se le obbligazioni, le azioni, i buoni sono memorizzati in d \\ o e sanatorio?

Il rischio di audit è composto da tre componenti: un rischio inalienabile, il rischio di controllo e il rischio di non partecipazione. Durante la valutazione dei rischi, utilizziamo almeno tre gradazioni: alto, medio e basso.

La valutazione del rischio inalienabile è collegata alla valutazione del sistema di controllo interno dello StroySector LLC.

Tavolo 2

Test per una valutazione del rischio integrale

	Fattore di valutazione del rischio strumentale			Il numero effettivo di punti
	Caratteristiche delle attività svolte da un auditor
	Disponibilità del regime approvato della struttura organizzativa dell'impresa, regolamenti sui dipartimenti, le descrizioni del lavoro
	Sicurezza delle informazioni in termini di flusso di cassa
	Esperienza e qualifiche dei lavoratori responsabili della contabilità e della contabilità fiscale
	La presenza di circostanze che riguardano la capacità di distorcere gli indicatori di segnalazione finanziaria e fiscale in termini di flusso di cassa
	Il ruolo e il luogo di apparecchiature computazionali nella conduzione di contabilità e preparazione della segnalazione in termini di flusso di cassa
	Numero di punti

Tabella 3.

Valutazione del rischio inalienabile

0,58 corrisponde al livello medio di rischio inalienabile.

Tabella 4.

Test per valutare il sistema di controllo contabile e di controllo interno

	Fattore di valutazione del sistema contabile e di controllo interno	Valutazione del rischio di controlli in generale		Il numero effettivo di punti
	Conformità alle disposizioni della legislazione in termini di flusso di cassa
	Politiche contabili in termini di flusso di cassa
	Disponibilità dei documenti primari necessari, documenti di regolamento,
	Disponibilità di inventario della contabilità per il flusso di cassa in base alle politiche contabili dell'organizzazione o della legislazione
	Controllo a destra Registrazione di un libro di cassa
	Riflessione nella contabilità del movimento al conto corrente
	Relazione contabile in termini di flusso di cassa
	Numero di punti

Tabella 5.

Valutazione del sistema di controllo contabile e interno

Valutazione della qualità del sistema contabile e di controllo interno	Rischio inalienabile,%	Valutazione effettiva del rischio inalienabile,%
	Dall'81% al 100%
	Dal 41% all'80%
	Dall'11% al 40%
Assente	Dal 0 al 10%

0,63 corrisponde al livello medio di stato del controllo contabile e interno. Un rischio intragrazio è caratterizzato dal grado di esposizione a significative violazioni del conto contabile, il bilancio, lo stesso tipo di operazioni e gruppo di reporting.

Tabella 6.

Relazione tra i componenti del rischio di audit

Una valutazione di audit di un rischio integrale	Valutazione dell'audit del rischio di controllo
	Il più basso	Inferiore
	Inferiore	Mezzo	Più alto
		Più alto	La più alta

Come si può vedere dal tavolo, il rischio di Nepphery sul "Stroysector" LLC per una combinazione di un rischio integrale di "media" e il rischio di controllo del mezzo "è stimato anche come" media ". Per analizzare i componenti, immagina un rischio di audit sotto forma di un modello preliminare semplificato:

AR \u003d HP X RSK X RN, (1)

dove AP è un rischio di audit accettabile (valore relativo). Esprime la prontezza del sindaco per riconoscere il fatto che i rendiconti finanziari possono contenere errori significativi dopo che l'audit è già stato completato e viene fornito un rapporto di audit positivo. Questo valore specificato è del 5%;

HP è un rischio integrale (valore relativo). Significa esposizione al saldo dei fondi nei conti contabili o un gruppo di distorsioni a singolo tipo che possono essere significative (separatamente o insieme a distorsioni di fondi su altri conti contabili o gruppi dello stesso tipo di operazioni), in assenza del necessario controlli interni;

Rk è il rischio di controllo (valore relativo). Esprime la probabilità che un errore esistente che superi il valore consentito non verrà prevenuto o rilevato nel sistema di controllo intra-economico;

PH è il rischio di necross (valore relativo). Esprime la probabilità che le procedure di audit utilizzate e la prova da raccogliere non consentiranno di rilevare gli errori superiori al valore consentito. Da qui

PH \u003d 0,005 / 0,58 x 0,63 \u003d 0,136 o 13,6% (2)

Dal momento che "Stroysector" LLC, tutti i componenti sono uguali al valore della "media", il valore del rischio di non partecipazione sarà valutato come "media".

Faremo un piano generale per l'audit dei fondi "Stroysector Llc" (Tabella 7).

Tabella 7.

Piano generale di Audit of Cash LLC "Stroysector"

Organizzazione controllata	LLC "Stroysector"
Periodo di audit	dal 06.02.12 al 21/02/12
Numero di ore di uomo
	Savochkin n.i.
Composizione del gruppo di audit	Savochka n.i., solovyov m.b.
Rischio di audit pianificato
Tipi di lavoro pianificati	Periodo di possesso	Artisti
1. Controllare la conformità con le disposizioni della legislazione contabile valutaria.		Savochkin n.i.
2. Audit dei documenti primari per il flusso di denaro		Solovyov m.b.
3. Audit di transazioni in contanti		Solovyov m.b. Savochkin n.i.
4. Audit di transazioni in contanti con persone responsabili		Solovyov m.b.
5. Audit of Operations sul conto corrente	16.02.12 -19.02.12	Savochkin n.i.
6. Registrazione dei risultati del test		Savochkin n.i. Solovyov m.b.

Il programma di audit è lo sviluppo di un piano di audit generale ed è un elenco dettagliato delle procedure di audit necessarie per l'attuazione pratica di un piano di audit. Il programma serve come un'istruzione dettagliata ed è un mezzo per controllare la qualità del lavoro (tabella 8).

Tabella 8.

Programma di audit in contanti nelle imprese

Organizzazione controllata	LLC "Stroysector"
Periodo di audit	dal 06.02.12 al 21/02/12
Numero di ore di uomo
Capo del gruppo di audit	Savochkin n.i.
Composizione del gruppo di audit	Savochka n.i., solovyov m.b.
Rischio di audit pianificato
Planning Livello di materialità

Capo della società di audit ______________ L.I. L.

Gestolo del gruppo di audit ______________ Savochka n.i.

I documenti di revisione funzionanti sull'audit dell'organizzazione sono tabelle analitiche e documenti di segnalazione formati tenendo conto delle caratteristiche dell'attività.

2. Piano, programma e procedura per i soldi di auditing

La composizione dei documenti di cassa primaria, da un lato, molto stretta è il ricevimento e gli ordini di cassa di spesa, il libro di cassa. D'altra parte, le transazioni in contanti sono associate a quasi tutte le altre partizioni, ad esempio con vendite, calcoli con persone responsabili, con fornitori, ecc. Pertanto, durante il controllo, è necessario confrontare i documenti di cassa con gli altri.

I principali documenti che devono essere studiati durante il controllo delle transazioni in contanti sono: Cash Book; Rapporti di cassiere; ordini di cassa parrocchiale; Ordine di cassa di consumo; Rivista (libro) Registrazione degli ordini di cassa della ricevuta; Registrazione della rivista (libro) degli ordini di cassa spesabili; Journal (libro) Registrazione del potere dell'avvocato; rivista (libro) di registrazione depositata; Rivista (libro) Registrazione dei requisiti di pagamento (pagamento del pagamento); documenti sulla privacy per documenti di cassa; rapporti di spese.

Numerose e varietà di operazioni di flusso di cassa al registratore di cassiere si riflettono nei seguenti registri di contabilità e reporting sintetici: il libro principale; registri della contabilità sintetica delle transazioni in contanti in conto 50; Saldo contabile; Rapporto sul flusso di cassa.

Il circuito di documentazione nella contabilità delle transazioni in contanti è presentato nella figura 1.

1. Ordine di cassa
2. Account mandato in contanti
3. Libro di cassa
4. Dichiarazione n. 1.
5. Scheda del bilancio del fatturato.
6. Bilancio
7. Rapporto di movimento in contanti

Lo schema delle operazioni di cassa nell'impresa è presentato in Figura 2.

La fonte di informazioni per verificare la contabilizzazione dei conti di regolamento nelle banche è: un accordo di conto bancario; Documenti di liquidazione (ordini di pagamento utilizzati nell'impresa); libro principale; Registri di contabilità sintetica delle transazioni in contanti sul conto 51 e su sottocoppi secondari del conto 51; Saldo contabile; Rapporto sul flusso di cassa.

Con un modulo automatizzato utilizzato per l'impresa per esplorare il flusso di cassa in operazioni di risoluzione separata, è necessario creare una scheda account, un'analisi dell'account di un account subconto di 50 "cassiere" e 51 "Account correnti".

Lo schema di gestione dei documenti sulla contabilità del flusso di cassa nel conto corrente è presentato nella figura 3.

1. Controlli in contanti.
2. Annuncio della tassa di calcolo.
3. Ordine di pagamento, dichiarazione di pagamento e pagamento, Payroll.
4. Estratto dal conto corrente.
5. Ordine №2.
6. Vedomost numero 2.
7. Bilancio del fatturato.
8. Bilancio.
9. Rapporto sul flusso di cassa.

Quando si pianifica un audit, è necessario stabilire la materialità - l'importo massimo consentito dell'importo errato, che può essere mostrato in relazioni finanziarie pubblicate e sono considerate come insignificanti, cioè. Utenti non fuorvianti.

Definiamo il livello di materialità sulla base dei dati del 2011 dell'impresa (tabella 9).

Tabella 9.

Determinazione del livello di materialità

Nome dell'indicatore di base	Il valore dell'indicatore di base,		Valore per trovare un livello di materialità, strofinare.
1. Bilanciare profitti
2. Valum vendite senza IVA
3. Riassunto del proprio capitale
4. Bilancio di carenza
5. Costi generali dell'organizzazione

Utilizzando i dati della tabella 9, viene calcolato il livello di materialità.

Gli indicatori aritmetici medi nella colonna 4 è:

258656.96: 5 \u003d 51731.4 rubli. (3)

Il valore più grande è diverso dalla media attiva:

(84722.8 -51731.4): 51731,4 x 100% \u003d 63,8%. (quattro)

Il valore più piccolo è diverso dalla media per:

(51731,4-15130.04): 51731,4х100% \u003d 70,8% (5)

Dal momento che il valore è 258656,96 rubli. Differisce dalla media in modo significativo e il valore di 15130,04 rubli. - Non così tanto, ma allo stesso tempo, il valore di 15130,04 rubli. Molto vicino alle dimensioni a 51731.4 rubli, prendi la decisione di scartare il maggior valore con ulteriori calcoli e il più piccolo congedo. Nuova media aritmetica sarà:

173934,16 / 4 \u003d 43483,54 strofinare. (6)

L'importo ottenuto è consentito per arrotondare fino a 43.000 rubli. e utilizzare questo indicatore quantitativo come valore del livello di materialità. La differenza tra il significato del livello di materialità prima e dopo l'arrotondamento è:

(43483.54 - 43000) / 43483,54 x 100% \u003d 1,11%, che è nell'intervallo del 20% (7)

Il livello di considerazione dell'Audit in contanti è definito come un lavoro di un livello comune di materialità alla quota dell'oggetto di audit scelto nella struttura della segnalazione della società. All'azienda, StroySector LLC, la quota dei fondi è del 3,1%, e quindi il livello di materialità nell'audit dei fondi sarà 43.000 rubli. * 3,1% \u003d 1333 rubli. (otto)

Durante la determinazione del campionamento della dimensione (dimensione), l'audit imposta il rischio di campionamento, errori ammissibili e previsti.

I metodi per la formazione del campionamento (selezione) influiscono sul risultato di uno studio di campioni, in particolare, alla precisione delle stime statistiche dei parametri della popolazione generale.

Sulla base delle condizioni tecniche, per stabilire il campionamento ottimale nell'audit dei crediti e dei debiti, il volume del gruppo generale dei documenti è n \u003d 20000 PCS., Così che con la probabilità di P \u003d 0.954, l'errore limite non superi 1333 rubli. Allo stesso tempo, la deviazione RMS di strofinare.

σ 2 \u003d (30960-51731.4) 2 + (84722.8-51731,4) 2 + (62236.7-51731,4) 2 + (15130.04-51731,4) 2 + (65607,42- 51731,4) 2/5 \u003d 632489669 Strofinare.

S \u003d\u003d 25149.3 rubli. (nove)

La formazione del campione è stata effettuata dal metodo di selezione non destinatante.

Calcola la dimensione ottimale del campione per la media con una selezione non remota in base ai seguenti dati: N \u003d 20000 PCS., RUB .., T \u003d 2 a P \u003d 0.954.

Pertanto, il campione di 198 documenti è fornito dall'accuratezza specificata con una selezione offset o per la quantità di 43483,54 rubli.

È necessario determinare il livello di materialità basato sulla tabella 10 dati.

Tabella 10.

Nome dell'indicatore di base	Il valore dell'indicatore di base,	Condividere,%	Valore per trovare un livello di materialità, strofinare.
1. Fondi facili nell'account corrente e l'ufficio dell'organizzazione
2. Vendita di merci
3. Debito dettagliato
4. Debito sentimentale
5. I clienti ricevuti dagli acquirenti

L'utilizzo dei dati della tabella è calcolato dal livello di materialità. Gli indicatori aritmetici medi nella colonna 4 è:

106592.69: 5 \u003d 21318.54 Strofina. (undici)

Getta il valore più piccolo e il più grande

Nuova media aritmetica sarà:

60712.19 / 3 \u003d 20237.4 rubli. (12)

Il valore ottenuto è consentito per arrotondare fino a 20.000 rubli. e utilizzare questo indicatore quantitativo come valore del livello di materialità. La differenza tra il significato del livello di materialità prima e dopo l'arrotondamento è:

(20237.4 - 20000) / 20237,4 x 100% \u003d 1,17%, che è entro il 20%. (13)

3. Metodi di conduzione di un audit in contanti

L'audit del flusso di cassa inizia con un audit di transazioni in contanti. In questa fase, la conservazione dei contanti nel cassiere è controllata. Il revisore stabilisce se viene effettuato l'inventario di cassa prima di elaborare la rendicontazione annuale contabile, quando si cambia materiale e responsabili, quando si identificano i fatti di appropriazione indebita, abuso o danni alla proprietà, in caso di disastro, incendio o altre emergenze causate da Condizioni estreme, durante la riorganizzazione o la liquidazione dell'organizzazione e in altri casi stipulate dalla legislazione della Federazione Russa.

Quando si controlla la conformità con il limite stabilito del saldo di cassa nel contante dell'impresa, il calcolo è stato chiesto di stabilire l'organizzazione del limite del saldo in contanti e la registrazione del permesso di spendere contanti da ricavi che entrano nel suo cassiere per il periodo retribuito approvato dalla Banca. Inoltre, in base al calcolo presentato, è stato eseguito il rispetto del limite stabilito del saldo di cassa.

Il controllo della conformità con la quantità stabilita di insediamenti in contanti tra le entità giuridiche è stabilire una corrispondenza al n 1050-y. I risultati dell'ispezione sono realizzati nella tabella. nove.

Tabella 11.

Auditor del documento di lavoro №1

Primario Contabilità documento	Nome Fornitore	Base Pagamento	Quantità strofinare.	Limite Calcolo Contanti monetario si intende strofinare.	Superiore stabilito Limite, strofinare.
È venuto Contanti ordine N 002. a partire dal 04.01.2011		Per riparazioni stampante fatture N n 003, 004 dal 04.01.2011.
È venuto Contanti Ordine n 6. a partire dal 04.01.2011	LLC "Pilot"	Materiali, Patch n 5. dal 04.01.2011.
È venuto Contanti Ordine n 6. a partire dal 05.01.2011	LLC "nata"	Impiallacciatura, In alto N n 1 - 18 dal 01/05/2011.

Quando si controllano le transazioni in contanti dell'impresa, è stata riparata un'attenzione particolare per chiarire la completezza, la tempestività e la correttezza della ricevuta di cassa a seguito di ricevute dalla banca, restituire gli importi responsabili, i ricavi, le spese di noleggio e altre entrate. Le ricevute della Banca sono state controllate con riconciliare importi identici registrati nelle radici dei controlli, delle dichiarazioni bancarie e dei registri di cassa redditizi. Il ricevimento delle entrate è stato studiato conciliare gli importi a registri di cassa parrocchiale, fatture e fattura, nastri del registratore di cassa, ecc. Il rimborso dei progressi non utilizzati è stato analizzato agli ordini di cassa parrocchiale. I risultati dell'ispezione sono realizzati nel revisore del revisore del revisore. 10.

Tabella 12.

Documento di lavoro Numero 2.

Data	N arrivo Contanti Ordini	Corrispondenza conti		Quantità strofinare.	Da chi	Base
		Addebito	Credito
					Pilova A.YU.
					Irmaakov E.V.

Controllo della spesa in contanti dal cassa del banco, il revisore ha attirato l'attenzione sulla ragionevolezza legale del rilascio di denaro, cioè. per gli ordini e gli ordini per i dipendenti bonus, di fornire assistenza materiale, sui viaggi di lavoro, per emettere fondi per le spese esecutive; potere dell'avvocato da organizzazioni di terze parti; I fogli esecutivi, ecc. Inoltre hanno installato l'uso target dei fondi ricevuti dalla banca sul controllo.

Quando si controlla la memorizzazione aziendale di liquidità gratuita presso l'ufficio dell'organizzazione, una conformità della procedura per condurre transazioni in contanti nella Federazione Russa, in base alle quali:

La cassiera Enterprise si trova in una sala isolata destinata a ricevere, rilasciare e stoccaggio temporaneo di contanti;

La conservazione del denaro nell'ufficio è fornita, così come quando la consegna dall'istituzione della Banca e dalla consegna della Banca;

Tutti i contanti e i titoli sono memorizzati in armadi metallici non aggravati, che, alla fine del cassiere, sono chiusi con una chiave e sigillati il \u200b\u200bsigillo quassiberiano.

Nel corso dell'audit delle transazioni in contanti, sono state identificate le seguenti violazioni:

Mancanza di documenti di cassa primari e registrazione di essi in violazione dei requisiti stabiliti;

Pagamenti a persone responsabili sulla base dei documenti che confermano le spese, senza registrazione rapporti anticipati;

Mancato rispetto del limite stabilito di calcolo dei contanti tra le entità giuridiche.

Durante l'audit di insediamenti non in contanti, sono state identificate le seguenti violazioni:

1. Mancanza di dichiarazioni bancarie, pulizia e correzione nei rendiconti bancari. La pienezza degli estratti bancari è stata istituita sulla loro numerazione della pagina e trasferisce il saldo dei fondi sul conto. Il saldo dei fondi alla fine del periodo nel precedente scarico della Banca sul conto ha coinciso con la bilancia dei fondi all'inizio del periodo nella prossima dichiarazione. Se si trova nello scarico di correzioni non valutate, ostacoli, punti, sottolineature "grassi" e contaminanti simili, il revisore ha organizzato un allineamento di informazioni in banca.

2. I documenti di promozione per i pagamenti alla banca non sono completamente presentati. Ogni importo specificato nella dichiarazione della Banca dovrebbe essere confermato dal documento di assoluzione: un ordine di pagamento, una ricevuta per la dichiarazione di pagamento di contanti e altri documenti. Le quantità di dichiarazioni bancarie dovrebbero essere pienamente conformi alle somme specificate nei documenti primari allegati a loro. Annuncio della tassa in contanti del 27.02. Il 2011 era assente.

3. Su documenti non esiste un timbro bancario per effettuare documenti per l'elaborazione. Sui documenti di acquisizione primaria collegati agli estratti della Banca, deve essere presente un timbro bancario e la firma del funzionario della Banca. In caso di identificazione dei documenti primari senza timbro bancario, il revisore ha rilasciato un allineamento delle informazioni nella Banca.

Ma in generale, la metodologia della contabilità dei contanti nell'impresa non è violata. Tuttavia, sono stati rivelati un certo numero di svantaggi:

Un programma di documenti è violato, vale a dire le scadenze per i controlli improvvisi del registratore di cassa;

Quando passano i soldi in banca, il cassiere non è accompagnato;

Il ragioniere capo non elabora quotidianamente le dichiarazioni bancarie;

Non una riconciliazione dei record nei rendiconti bancari specificati e nelle applicazioni;

Succede al bilancio ai fornitori a causa della mancanza di contanti al conto corrente;

I controlli non programmati presso il botteghino non sono condotti;

Le persone contabili sono rilasciate in contanti sotto la relazione senza verificare l'assenza dell'ultimo debito relativo agli importi precedenti emessi.

4. Errori identificati durante la conduzione di un audit in contanti

L'audit è stato condotto in conformità con la legge federale "sulle attività di audit" del 30 dicembre 2008 n. 307-FZ. L'organizzazione di audit ha seguito le regole federali (standard) delle attività di auditing.

Il controllo è stato effettuato su base selettiva utilizzando i seguenti documenti: Forme unificate di documentazione primaria contabile; registri contabili; Politica contabile dell'organizzazione; Contabilità analitica Vedomosti; Moduli di segnalazione.

Segnala sull'audit dei fondi per il 2011

Quando pianifichi e conducendo un audit di fondi, è considerato lo stato del controllo interno nell'impresa. La responsabilità per l'organizzazione e lo stato del controllo interno svolge il corpo esecutivo dell'impresa.

Lo stato del controllo interno è stato considerato esclusivamente al fine di determinare la portata del lavoro necessaria per la formazione di una relazione di audit sull'affidabilità della riflessione nelle dichiarazioni contabili di crediti e conti. Il lavoro svolto nel processo di audit non significa condurre un controllo completo e completo del sistema di controllo interno dell'impresa al fine di identificare tutti i possibili difetti.

Nel processo di revisione, non abbiamo scoperto alcun fatti, di cui sarebbe possibile concludere l'incoerenza del sistema di controllo interno dell'impresa alla scala e alla natura delle sue attività.

Nessuna seria violazioni della procedura consolidata per condurre la contabilità, che potrebbe influenzare significativamente l'accuratezza dei dati sul flusso di denaro riflesso nei rendiconti finanziari.

Nel condurre un audit di fondi, il rispetto della legislazione applicabile della Federazione Russa nella Commissione delle operazioni finanziarie ed economiche. Responsabilità per il rispetto della legislazione applicabile della Federazione Russa, con la realizzazione delle operazioni finanziarie ed economiche, viene portato il corpo esecutivo dell'impresa.

L'audit è stato pianificato ed è stato effettuato in modo tale da ottenere una sufficiente fiducia nel fatto che le dichiarazioni contabili in termini di flusso di cassa non contenevano distorsioni significative. L'audit ha incluso un'ispezione su base campione di conferma di dati numerici e spiegazioni contenute in bilancio sul flusso di cassa.

Riteniamo che l'audit condotta fornisca motivi sufficienti per esprimere il parere dell'accuratezza dei bilanci in termini di flusso di cassa. Come risultato dell'ispezione ci sono stati casi di piccoli errori nella condotta e nella registrazione dei documenti primari.

I risultati dell'ispezione mostrano che le operazioni finanziarie ed economiche effettuate nell'impresa, in tutte le relazioni materiali, conformemente alla legge.

Quando si esegue un audit, è stato utilizzato un metodo di controllo selettivo. I commenti tipici sono presentati nella tabella sottostante (tabella 11).

Tabella 13.

Svantaggi	Modi per migliorare la contabilità dei contanti
Il programma del flusso di documenti è violato, vale a dire le date per i controlli improvvisi della biglietteria	Rafforzare il controllo alle scadenze per la fornitura di relazioni di cassiere al capo contabile
Il ragioniere capo non elabora quotidianamente le dichiarazioni bancarie	Rafforzare il controllo della conservazione monetaria controllando con una banca in cui si trova l'account corrente
Il registro dell'importo depositato non è compilato	È necessario aumentare il livello di responsabilità dei dipendenti per violare i tempi della fornitura di rapporti anticipati
Non riconciliazione del rispetto delle voci in questi estratti conto bancari e applicazioni a loro	Aumentare la responsabilità dei cassieri per violare la procedura per condurre transazioni in contanti, applicando sanzioni amministrative: lasciando, commenti, licenziamento
Vi è un ritardo nel budget ai fornitori a causa della mancanza di fondi sull'account di regolamento	È necessario monitorare il riempimento di tutti i dettagli. documenti Ventuali, oltre a rispettare la procedura per le spese di addebito in assenza di documenti di giustificazione
I controlli non programmati al botteghino non sono tenuti
Le persone responsabili sono emesse denaro sotto la relazione senza verificare la mancanza di ultimi debiti sugli importi precedenti emessi	È necessario aumentare il controllo nell'attuazione degli insediamenti con le persone responsabili, prevengono ritardi nel reparto contabile del rapporto anticipato

Guasto della società di audit ______________ Solovyov M. b ..

Gestolo del gruppo di audit ______________ Savochka n.i.

Bibliografia

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2. Codice fiscale della Federazione Russa del 07/19/1998 n. 146-FZ, adottato dalla Duma dello stato del FS RF 07/16/1998
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introduzione

Conclusione

Applicazioni

introduzione

Le operazioni di cassa sono tipicamente in genere per tutte le organizzazioni indipendentemente dalla forma organizzativa e legale. I contanti appartengono al gruppo più liquidato di capitale circolante. Nelle imprese, il contante è sotto forma di contanti al checkout, sono memorizzati in una banca nei conti di liquidazione, su conti speciali sui fondi mirati, su conti speciali e sono anche utilizzati sotto forma di lettere di credito, libretti di consegna, depositi e investimenti finanziari nei titoli del DR.

I contanti caratterizzano le fasi iniziali e finali del circuito dei fondi economici, la cui velocità del movimento è in gran parte determinata dall'efficacia di tutte le attività imprenditoriali. La quantità di fondi disponibili dalla società come agente di pagamento più importante è determinato dalla solvibilità della società - una delle caratteristiche più importanti della sua posizione finanziaria. L'importante ruolo dei fondi nel garantire l'attività finanziaria ed economica richiede l'organizzazione di contabilità continua e tempestiva di fondi e operazioni sul loro movimento, monitorando la disponibilità, la conservazione e l'uso mirato dei fondi e documenti monetari, controllare il rispetto della conformità con la disciplina di cassa. La conferma della credibilità delle credenziali viene effettuata utilizzando le operazioni di audit.

Questo documento è dedicato allo studio dei metodi di audit dei fondi. La rilevanza dell'argomento prescelto è dovuta al fatto che la correttezza, la precisione e la tempestività della conduzione contabilità dei fondi portano a un miglioramento della qualità del lavoro di contabilità, la chiarezza della distribuzione dei fondi, che a loro volta influisce positivamente il lavoro di tutta l'organizzazione. I calcoli sono effettuati con il denaro. Dalla loro presenza, la tempestività del rimborso dei conti dell'impresa dipende. Esistono organizzazioni di cassa in due forme: contanti e non contanti. I pagamenti in contanti sono condotti trasferendo fondi dall'account del pagatore al conto del destinatario con l'aiuto di varie operazioni bancarie che sostituiscono il denaro in circolazione. Pertanto, la contabilità dei fondi e del controllo sul loro trattamento sui conti di liquidazione e valuta estera è di grande importanza. I calcoli interni sono condotti in contanti. Il movimento in contanti viene eseguito da transazioni in contanti.

I contanti sono parte integrante delle attività correnti. Sono necessari per l'attuazione degli insediamenti tra fornitori e appaltatori, effettuare pagamenti al bilancio, insediamenti con gli enti creditizi, per l'emissione di stipendi, i premi e per l'attuazione di altri tipi di pagamenti.

Lo scopo dello studio è quello di studiare la metodologia per condurre un audit di fondi e lo sviluppo di raccomandazioni pratiche per migliorare la contabilità dei contanti e l'esempio di LLC Domservis LLC.

In conformità con lo scopo delle seguenti attività specifiche:

) considerare gli aspetti teorici dell'audit dei fondi come oggetto di un audit;

) esplorare la regolamentazione della regolamentazione della revisione dei fondi;

) Esplora l'organizzazione e la metodologia per i fondi di controllo sull'esempio di LLC Domservis LLC;

) Sulla base dell'audit di audit per redigere un parere sull'accuratezza della relazione contabile (finanziaria) di LLC Domservis in termini di riflettere informazioni su contanti;

Il tema dello studio del lavoro è le attività finanziarie ed economiche dell'organizzazione come parte della contabilità del denaro.

soldi di audit

L'oggetto dello studio è stato le attività della società a responsabilità limitata "Domservice" in conformità con la direzione del tema del lavoro.

L'intervallo di tempo dello studio 1 metà del 2012

La base teorica di questo lavoro è stata la letteratura educativa e metodica, fonti normative, nonché materiali di stampa periodici. Il lavoro ha utilizzato i regolamenti dello stato Duma, il governo della Federazione Russa, il Ministero della Finanza, il Ministero del lavoro, la Banca centrale della Russia, così come le opere degli autori domestici, come Belov AA, Belov AN, Berdyshev Sn, Babayeva Yu., Bhununov N.L., Gribanova Z.M., Gribanov A.A., Gusev A.N., Dugin P.i., Dugina T.I., Zuykova L.a., Komisarova I.P., Lukyanenko Gi, Lyneva na, Malyavina Li, Matveeva TV, Mravitsky NK, Polenova Sn, Pomareva GA, Rivergova Ma, Stefanova S.N., Sysoeva M.G., Tkachenko I.YU., Fedorova T.V., Tsybin N. V, Shirobokov V. G.

La soluzione delle attività fornite utilizzando i seguenti metodi:

metodi di elaborazione delle informazioni tradizionali: confronto; Valori relativi, assoluti e medi; Vista grafica e tabellare dei dati;

metodi empirici: osservazione.

La scienza pratica della scrittura è stata fatta da documenti primari, registri di contabilità sintetica e analitica, il bilancio di Domservice UK UK.

Il lavoro consiste nell'introduzione, 3 capitoli, conclusioni, un elenco di fonti usate, applicazioni.

Capitolo 1. Aspetti teorici Audit della gestione dei contanti

1.1 Strumenti di cassa come oggetto di audit

La maggior parte dei tipi di operazioni economiche dell'organizzazione in una forma o nell'altro è associata alla ricevuta e allo smaltimento dei fondi. La categoria Cash è la categoria Asset più liquida, che fornisce l'impresa il più grande grado di liquidità, e quindi e la libertà di scelta.

Nella letteratura straniera, ai sensi del termine "contanti" (in contanti), hanno il fatto che entrambi i soldi direttamente presso la cassa della società e sui suoi conti in banche e disponibilità liquide. Gli equivalenti in contanti sono stati determinati dal Consiglio sui principi contabili come investimenti altamente liquidi a breve termine, di norma, di regola, titoli (condivisioni, biglietti del Tesoro, ecc.). Tali equivalenti in denaro dovrebbero essere liberamente reversibili e insignificanti esposti al rischio di cambiamenti nel prezzo di mercato. Nella pratica russa, in contanti, al fine di compilare una relazione sul flusso di cassa, è definito come la quantità di fondi in valuta russa e straniera situata alla cassa su liquidazione, valuta e conti speciali nelle banche.

L'essenza dei fondi è che servono come elemento attivo necessario e parte integrante dell'attività economica dell'azienda, relazioni tra diversi partecipanti e collegamenti del processo riproduttivo.

L'essenza del denaro si manifesta nell'unità di tre proprietà (vedi Fig. 1).

Figura 1. Proprietà del denaro

Di conseguenza, i fondi derivanti dai permessi delle contraddizioni dei beni (valore del consumatore e costo) non sono un mezzo tecnico di circolazione, ma riflettono profonde relazioni pubbliche.

L'essenza dei fondi è caratterizzata dalla loro partecipazione a:

-attuazione di vari tipi di relazioni sociali;

-distribuzione del prodotto nazionale lordo (PCN), nell'acquisizione di immobili, terra. Ecco la manifestazione dell'essenza di diseguali, poiché le varie possibilità di denaro sono spiegate da diverse condizioni socio-economiche;

-determinazione dei prezzi che esprimono il costo dei beni. La fabbricazione di beni (fornitura di servizi) viene effettuata da persone con l'aiuto dei lavoratori del lavoro con gli articoli del lavoro. Le merci prodotte hanno un costo, che è determinato dall'ammontare totale del valore trasferito di pistole e articoli del lavoro e i costi di manodopera vivente di nuova creazione.

L'essenza del denaro è pienamente manifestata nelle loro funzioni. Le funzioni funzionali sono la stabilità intrinseca, sono poco soggette al cambiamento, mentre, ad esempio, il ruolo di denaro in varie condizioni può cambiare. Le caratteristiche delle funzioni sono che nella maggior parte dei casi eseguite solo con denaro. I soldi fungono da: misurazione dei costi; mezzi di circolazione; Strumenti di pagamento; Mezzi di accumulo. Nonostante l'esistenza di diverse interpretazioni di queste funzioni da parte di vari ricercatori, tutto, tuttavia, concordano che il denaro viene eseguito da un numero di funzioni sociali (vedi figura 2).

Figura 2. Funzioni del denaro

Contanti come misura dei costi sono utilizzati per misurare e unire i valori di vari beni. Esecuzione di misure di denaro La misura dei costi è valutare il costo delle merci abilitare i prezzi. La base per la creazione di prezzi dei beni è la grandezza del loro valore, che dipende principalmente dal valore del lavoro socialmente necessario per la fabbricazione di merci. Durante la creazione del prezzo del valore originale, non è un livello individuale di costi di manodopera di un produttore di materie prime separse per produrre merci e il livello di costi pubblicamente necessario. Di conseguenza, i prezzi sono registrati costi socialmente necessari per la produzione di singoli tipi di merci. Il costo espresso in denaro è il prezzo. La vendita di merci significa che scambia per una certa somma di denaro in conformità con il prezzo stabilito. Per questa funzione, la scala del prezzo è importante, che è stabilita dallo stato. Come misura di valore, il denaro è omogeneo, che è molto importante per vari calcoli economici. Per implementare questa funzione, non è necessario avere denaro in magazzino, rappresentarli mentalmente mentalmente. Pertanto, la funzione della misura del valore viene eseguita perfettamente.

Esecuzione della funzione del trattamento, il denaro è servito da transazioni commerciali e di vendita tra varie entità economiche, sono accettate per il pagamento di beni e servizi. Esecuzione di misure di denaro La misura dei costi è valutare il costo delle merci abilitare i prezzi. La base per la creazione di prezzi dei beni è la grandezza del loro valore, che dipende principalmente dal valore del lavoro socialmente necessario per la fabbricazione di merci. Durante la creazione del prezzo del valore originale, non è un livello individuale di costi di manodopera di un produttore di materie prime separse per produrre merci e il livello di costi pubblicamente necessario. Di conseguenza, i prezzi sono registrati costi socialmente necessari per la produzione di singoli tipi di merci. Durante lo scambio della merce, agiscono come intermediario che è certamente riconosciuto da tutti gli agenti economici. Il denaro che esegue questa funzione consente di superare le restrizioni temporanee e spaziali inerenti scambio naturale. C'è un'opportunità per scambiare le merci prodotte in aree diverse, spesso distanti l'una dall'altra, nonché con una rottura in tempo.

Il denaro viene spesso applicato non per le transazioni di materie prime, ma quando si effettuano pagamenti che non suggeriscono di ricevere alcun scambio equivalente o condotto, ad esempio, quando si paga le imposte, l'ottenimento e il rimborso dei prestiti, il pagamento delle pensioni e dei benefici. In questi casi, sono usati come mezzo di pagamento.

La seguente funzione di denaro: i mezzi di accumulazione - indica la possibilità della loro applicazione non solo per misurare il costo e il pagamento, ma anche per il risparmio. Parte delle entità aziendali del reddito ricevute non spende il consumo di corrente e in contanti, si accumulano allo scopo di utilizzare in futuro. La funzione di accumulo si manifesta nella capacità di denaro per preservare la ricchezza. Parte risparmio di cassa Considerato che i contanti sono rimasti da singoli cittadini, così come i residui di denaro nei conti bancari. La formazione dei risparmi monetari dei singoli cittadini è dovuta a: eccesso del loro reddito sulle spese, la necessità di creare una riserva per i prossimi costi grandi e stagionali. La presenza di risparmio di cassa consente alla popolazione di usarli nei prossimi periodi da pagare per i beni acquistati e ripagare vari obblighi. Il denaro nella funzione dei mezzi di accumulazione è, inoltre, dai residui accumulati da imprese e organizzazioni sui loro conti nelle banche. Il denaro ha un valore relativamente più stabile rispetto ad altri beni. In virtù di ciò, dovrebbero essere considerati come attività senza rischi, in contrasto con titoli o altri beni che possono perdere il costo in qualsiasi momento. Il denaro ha la proprietà di liquidità assoluta, che conserva il potere d'acquisto istantaneo, che li caratterizza come un mezzo migliore di accumulo.

La funzione dei mezzi di accumulazione viene eseguita solo dopo aver lasciato la sfera dell'appello, fermarsi in movimento per il suo proprietario. Se ciò accade con denaro pieno, quindi possiamo dire che implementano la funzione della formazione del tesoro. Se i soldi difettosi escono dal ricorso, eseguono questa funzione nominalmente, fornendo accumulo e risparmio.

La funzione del denaro mondiale si manifesta nei calcoli e nei rapporti tra paesi, nonché tra entità giuridiche e individui situati in diversi paesi. In tali relazioni, il denaro è usato per pagare i beni acquistati, quando si effettua il credito e altre operazioni. La funzione del denaro mondiale si manifesta nel rapporto tra paesi o tra entità giuridiche e individui situati in vari paesi. In tali relazioni, il denaro è usato per pagare per i beni acquistati durante il commit di credito e alcune altre operazioni. Quando si applica vari termini di denaro a pieno titolo, avendo il proprio valore, non ha avuto complicazioni serie con il loro uso in relazioni internazionali. Qui, i soldi dei singoli paesi potrebbero essere utilizzati per insediamenti con altri paesi, in base al valore reale dell'unità monetaria di ciascun paese. Nel contesto dell'appello di denaro a pieno titolo, che ha avuto il proprio valore, non sorgeva seriamente complicazioni con il loro utilizzo nei calcoli internazionali. Qui, i soldi dei singoli paesi potrebbero essere applicati nei calcoli con gli altri sulla base del valore effettivo dell'unità monetaria di ciascun paese. Quando tutto il mondo si è trasferito in denaro difettoso, i calcoli tra i paesi hanno cominciato a essere realizzati utilizzando una valuta liberamente convertibile, oltre a unità monetarie internazionali (SDR, Euro).

L'attuazione di praticamente qualsiasi leadership decisionale di gestione si basa sull'uso dei fondi. I contanti vengono solitamente utilizzati sui costi di capitale. Effettuare le loro spese, l'organizzazione dovrebbe garantire un adeguato flusso di moneta fornitura sotto forma di ricavi dalla vendita di prodotti (lavori, servizi), il ricevimento dei dividendi per il capitale investito, ottenendo temporaneo denaro preso in prestito eccetera.

La circolazione in contanti viene eseguita in due forme (vedi tabella 1).

Tabella 1

Caratteristiche delle forme di circolazione del denaro

Caratteristiche con la condivisione nel settore del trattamento nel campo della circolazione di due funzioni - mezzi di circolazione e mezzi per pagare il costo senza la partecipazione dei contanti trasferendo fondi per rappresentare le organizzazioni di credito. Immerso dai tipi di pistole di credito passando babbanks , Exchange (metallic) monete, controlli di denaro della carta, bollette di promissorio, carte di plastica, altri documenti di credito sono responsabili delle relazioni internazionali, individui individuali; Entità legali e individui; Entità e stato giuridici; Individui e stato. Entità legali di varie forme di proprietà; Entità legali e istituti di credito; Entità legali e individui e stato; Le entità legali e la popolazione utilizzavano la circolazione dei beni e dei servizi; Nei calcoli durante il pagamento di salari, premi, benefici, remunerazione assicurativa ai contratti assicurativi; Quando si paga titoli e reddito su di loro; Con i pagamenti della popolazione per i servizi di utilità, gli stessi obiettivi in \u200b\u200bpresenza di partecipanti ai partecipanti di denaro in conti negli istituti di credito

Pertanto, le attività dell'organizzazione sono un prerequisito oggettivo per l'emergere del flusso di cassa.

I fondi in contanti dell'impresa passano attraverso l'ufficio dell'organizzazione. L'ordine di stoccaggio, spesa e contabilità dei fondi nel cassiere è stato istituito dalla legge federale del 10 luglio 2002 n. 86-FZ "sulla Banca centrale della Federazione Russa (Bank of Russia)" (come modificato il 21 novembre , 2011 n. 327-фз). La norma sull'organizzazione della circolazione in contanti nella Federazione russa è contenuta nell'articolo 34 della legge federale.

Pertanto, l'essenza del denaro può essere descritta nelle seguenti caratteristiche:

) Il denaro fornisce equivalenza universale, il che significa la possibilità di acquistare qualsiasi prodotto;

) Il denaro esprime il costo dei beni e determinare il suo prezzo, e questo fornisce un confronto quantitativo di varie proprietà dei consumatori dei beni.

Nell'economia del mercato moderno, le relazioni di materie prime erano generalmente comuni. Ha causato lo sviluppo completo di tutte le funzioni di denaro. Attualmente tutti i valori materiali e spirituali, nonché la capacità delle persone di lavorare forma monetaria.

1.2 Obiettivi Obiettivo, Audit in contanti, ricevimenti metodologici e supporto informativo per l'audit

Secondo la legge federale del 30 dicembre 2008 n. 307-FZ "sulle attività di audit" (come modificato dalla legge federale<#"justify">-verifica del rispetto dei requisiti della legislazione della Federazione Russa per gli insediamenti in contanti;

-familiarizzare con le condizioni per la conservazione dei contanti e garantire la loro sicurezza;

-studiare la correttezza della registrazione documentaria delle operazioni sul venuto e il consumo di fondi, mantenendo un libro di cassa e contabilità delle transazioni in contanti;

-controllo della conformità con la disciplina di cassa, la completezza e la tempestività della ricevuta di cassa in contanti;

-conformità alla procedura per il rilascio e la ritorno agli importi responsabilibili del cassiere, l'uso mirato dei fondi ricevuti presso la Banca;

-conformità al limite del ciclo delle regole stabilite per il calcolo in contanti con entità giuridiche; La determinazione della legalità e della fattibilità delle operazioni per entrare e scrivere fondi dai conti bancari dell'impresa, la correttezza della loro riflessione in contabilità;

-conferma dell'accuratezza dei dati della contabilità primaria, sintetica e analitica, ecc. .

Durante la conduzione di un audit, è necessario prestare particolare attenzione allo studio non solo per il supporto normativo, ma anche informazioni per l'audit.

Il sostegno informativo dell'Audit dei fondi si riferisce a fonti di informazioni utilizzate per ottenere prove di audit.

Le fonti di informazione utilizzate nell'audit dei fondi in LLC Domservis LLC sono presentate nella Tabella 2.

Il metodo di audit è caratterizzato utilizzando tecniche metodologiche scientifiche generali per lo studio degli oggetti di auditing e sono propri specificamente - tecniche metodologiche empiriche scientifiche di ricerca economica. La composizione delle procedure di audit è regolata dallo standard federale del controllo (FSAD 7/2011) "Audit Proof", approvato dall'ordine del Ministero della Finanza della Federazione Russa del 16 agosto 2011 n. 99N.

Tavolo 2

Fonti di informazioni utilizzate nell'audit delle transazioni in contanti in LLC "Domservice"

No. P / P / Modulo Documentario dei documenti Document1Type (unificata) che servono come base per la riflessione nella contabilità dei flussi di cassa - Politica contabile (APLA 2.); Piano di conto (Appendice.3); Modulo d'ordine in contanti No. KO-1 (Appendice 4,5,6); Forma di ordine di cassa spesabile n. KO-2 (annuncio 7,8,9); Registrazione della rivista di redditizi e spesa Controllare i documenti Modulo No. KO-3; Forma del libro di cassa No. KO-4 (ARR.14); ordine di pagamento (AD.10.11) di dichiarazioni bancarie; Rapporto anticipato No. AO-1 (AD.12); Dichiarazione di pagamento n. T-53 (Appendice 13). Chiamato annunci di pagamento modulo 0402001; 2 registri nastro utilizzati per riflettere le operazioni economiche sui fondi in contanti e non in contanti - Analisi dell'account 50 "Kassa", 51 "Account di regolamento", 57, 60, 62, 70, 71, 73, 76, 90, 91 (ARR. 15 , venti); Carta sul conto 50 "cassiere" (appendice.10), 51 "Account di regolamento" (Appendice.16,21); Ordina la rivista e la dichiarazione del conto 50 "cassiere" (Appendice.17), 51 "Account di regolamento" (Appendice.22); Account Turns (libro principale) 50 "cassiere", 51 "conti di liquidazione", 60, 62, 70, 71, 73, 76, 90, 91 (arr. 8.23); Revolving - Dichiarazione Salde (Appendice 2.5). 3Type (unificata) atti rilasciati durante l'inventario in contanti - Forma del certificato di inventario in contanti N. INV-15; Ordine (ordine) sul modulo di inventario n. INV-224 Financial (Accounting) Reporting - Saldo contabile (SIL.26); Rapporto guadagni e perdite; Rapporto di movimento in contanti

Le prove di audit sono le informazioni ottenute dal revisore durante la conduzione di un controllo, che conferma o non conferma i prerequisiti per la preparazione dei rendiconti finanziari e sulla base della quale il revisore rende i risultati alla base della formazione di un parere sull'accuratezza della contabilità segnalazione.

Le prove di audit includono:

a) documenti e informazioni della contabilità della persona controllata;

b) informazioni ottenute da altre fonti. In particolare: le informazioni ottenute durante il precedente audit (a condizione che il revisore sia stato configurato in assenza di modifiche successive alla fine del precedente audit, che potrebbe influire sull'applicabilità di tali informazioni ai fini dell'autazione corrente), ecc. .

Per iniziare a controllare le transazioni in contanti, è consigliabile ottenere, se possibile, informazioni complete sullo stato del controllo interno su questa sezione della contabilità. Spesso, contanti, sia in contanti che non in contanti, sono oggetto di furto e abuso dal cassiere, del ragioniere e degli altri funzionari. Per scoprire quanto duri le transazioni in contanti sono controllate, in modo chiaramente garantisce l'autorizzazione di vari pagamenti dal conto corrente dell'impresa, è possibile eseguendo le seguenti procedure di verifica sui meriti:

) ispezione;

) osservazione;

) la conferma;

) Ricalcolo (verifica dei calcoli aritmetici della persona controllata);

) Procedure analitiche. Conformemente allo standard federale di revisione (FSAD 7/2011), "Audit Proof", approvato dall'ordine del Ministero della Finanza della Federazione Russa del 16 agosto 2011 n. 99N, abbiamo compilato la Tabella 3.

Tabella 3.

Tecniche metodiche utilizzate per i fondi di audit

Metodo di misura NP / Modementazione Metodo1 L'ispezione di ispezione è un'ispezione di record, documenti o attività materiali. Nel corso dell'ispezione di record e documenti, il revisore riceve la prova di audit di vari gradi di affidabilità a seconda della loro natura e fonte. La 2bludenience è un monitoraggio di un revisore di processo o procedura eseguita da altre persone (ad esempio l'osservazione del revisore dei revisori per ricalcolare le riserve di materiale, effettuata dai dipendenti della persona controllata o monitorando l'attuazione delle procedure di controllo interno per le quali il documentario Le prove non rimangono). La sequenza è una ricerca di informazioni da persone consapevoli all'interno o all'esterno della persona controllata. La forma del modulo può essere sia una richiesta scritta ufficiale indirizzata a terzi e una domanda orale informale indirizzata ai dipendenti della persona controllata. Le risposte alle richieste (domande) possono fornire un auditor con informazioni che non ha precedentemente o confermato dalle prove di audit. 4 L'approvazione dell'approvazione è una risposta a una richiesta di informazioni contenute nelle voci contabili (ad esempio, il revisore di solito richiede la conferma dei crediti direttamente dai debitori). Per informazioni sulla realtà dei saldi nei conti contabili, i conti contabili, i conti dei conti e gli account, l'organizzazione di audit deve essere confermata per iscritto da una parte indipendente. Le richieste di richiesta sono consigliate per essere preparate come documento per conto della gestione dell'organizzazione a parti indipendenti, che contiene l'obbligo di fornire le informazioni necessarie direttamente all'organizzazione di audit. Se necessario, un'organizzazione di audit può stabilire in modo indipendente il contatto con un'organizzazione indipendente che è stata inviata una richiesta di conferma. In caso di discrepanze delle informazioni ricevute con le credenziali dell'entità economica, è necessario applicare ulteriori procedure di audit per determinare le cause delle discrepanze. 5 Il prerequisito è un controllo dell'accuratezza dei calcoli aritmetici nei documenti primari e dei record contabili o delle prestazioni da parte di un auditor di calcoli indipendenti. Controllo dell'accuratezza aritmetica dei documenti e dei record contabili e dell'attuazione dei conteggi indipendenti; Di norma, selettivamente6 procedure analitiche sono eseguite da un'analisi e una valutazione delle informazioni ricevute dal revisore, lo studio dei più importanti indicatori finanziari ed economici della persona controllata al fine di identificare inusuali e (o) riflessi in modo errato nella contabilità Operazioni, identificando le cause di tali errori e distorsioni.

La durata dell'esecuzione di tali procedure dipende, in particolare, sul periodo assegnato a ricevere prove di audit.

Pertanto, l'importanza delle procedure di audit è abbastanza grande, poiché è proprio attraverso l'attuazione di tali procedure che l'obiettivo principale dell'udito è raggiunto - la formazione di un parere sull'affidabilità della segnalazione dell'organizzazione.

1.3 Supporto normativo e legale per audit in contanti

Il regolamento contabile normativo è l'istituzione di regole notevoli (norme) della relazione contabile e contabile da parte degli organismi statali.

La contabilità normativa della contabilità del denaro include:

) Regolamento giuridico normativo - è effettuato dalle norme di diritto contenute nelle relative atti giuridiche normative;

) Regolamento metodico (normativo e tecnico) - è effettuato da norme metodiche (tecniche) contenute negli atti pertinenti di un carattere metodologico (normativo e tecnico).

Anche un ruolo importante nell'attuazione della regolamentazione della regolamentazione della contabilità dei fondi appartiene alla politica contabile dell'organizzazione e degli atti del Ministero della Finanza della Russia di una natura esplicativa.

Attualmente System. regolamentazione Contabilità in contanti in Russia ha una struttura a quattro livelli.

Il primo livello ammontava alle leggi e altra legislazione (decreti presidenziali, decreto governativo) che regolano la misurazione diretta o indiretta nelle organizzazioni (AD.1).

Il secondo livello del sistema di regolamento regolamentare è le disposizioni (standard) sulla contabilità. Questi documenti hanno riassunto i principi e le regole di base della contabilità, indicato i concetti di base relativi a determinate regioni di contabilità, possibili tecniche contabili senza rivelare un meccanismo specifico per applicarli a un determinato tipo di attività. I documenti di secondo livello sono approvati dal Ministero della Finanza della Federazione Russa, che è affidata la guida metodologica della contabilità e della segnalazione in economia nazionale In tutto il paese (ARR.1).

Il terzo livello di regolazione normativo è i documenti normativi essenzialmente da parte degli atti di sottotitoli, presentati sotto forma di linee guida per la contabilità, anche nelle istruzioni, delle raccomandazioni, ecc. Questo gruppo di documenti include istruzioni metodologiche sulla contabilità delle riserve materiali e industriali, istruzioni metodologiche sull'inventario degli obblighi immobiliari e finanziari, per compilare le forme di rendicontazione contabile, ecc. Uno dei documenti più importanti "di questo livello è una contabilità piano contabile e istruzioni per il suo utilizzo. Questi includono numerose istruzioni del Ministero della Finanza della Federazione Russa su questioni derivanti dalle attività economiche delle organizzazioni (accordo su attività congiunte, bollette, attività nette, ecc.). I documenti di questo livello Sono approvati come il Ministero delle Finanze della Federazione Russa e altre autorità che i diritti legalmente rilevanti (ad esempio, la Banca Centrale della Russia, il Ministero della Federazione Russa per le tasse e le tasse, ecc.) (Appendice 1) sono forniti.

Il quarto livello costituisce ordini, linee guida, istruzioni pubblicate dalle entità economiche stesse e in cui sono state divulgate le disposizioni di base e normative stabilite nei documenti di regolamentazione di 1-3 livelli, tenendo conto delle caratteristiche e delle specifiche delle attività di un particolare organizzazione.

Un esempio di tali documenti normativi sono gli ordini relativi alle politiche contabili dell'organizzazione, ai metodi di valutazione e ai deprezzamenti di determinati impianti di contabilità, documenti e gestione dei documenti, ecc. La caratteristica dei documenti del quarto livello è che le raccomandazioni presentate in esse e le disposizioni metodologiche non possono contraddire i documenti normativi dei 1-3 livelli (AD.1).

Le attività di audit in Russia sono organizzate tenendo conto dell'esperienza che ha stabilito nella pratica mondiale, in cui si possono distinguere due diversi concetti di regolamentazione dell'attività di audit.

Il primo è stato distribuito nei paesi europei come Austria, Spagna, Francia, Germania. Qui, le attività di revisione sono rigorosamente regolate dalle autorità amministrative. In realtà assegnano le funzioni del controllo statale sulle attività di audit.

Il secondo concetto è caratteristico dei paesi di lingua inglese (USA, Regno Unito), dove l'attività di audit in un certo senso è auto-regolamentata. L'audit in questi paesi è principalmente focalizzato sulle esigenze degli azionisti, degli investitori, dei creditori e di altre entità aziendali. Le attività di audit in questi paesi sono regolate principalmente dalle associazioni di audit pubblico.

L'audit nel nostro paese passa il palcoscenico della formazione. Numerosi problemi sono presenti in tutte le sue sfere. Prima di tutto, influisce sulla regolamentazione del lavoro interno delle imprese di audit, della regolamentazione statale di tali attività e della sua standardizzazione, miglioramento dei sistemi di certificazione.

Il sistema di regolamentazione normativa nel settore dell'audit, adottato in Russia, ha cinque livelli:

Il primo livello è la legge "sulle attività di audit<#"center">Capitolo 2. Pianificazione di un audit di fondi UK "Domservice"

2.1 Caratteristiche organizzative ed economiche dell'attività di LLC "Domservice"

L'oggetto di studio nel lavoro finale qualificante è la società di gestione "Domservice" della società a responsabilità limitata. La società di gestione della società di gestione Domservice è un'entità giuridica, opera dal 2009, ha un bilancio indipendente e un conto bancario. La società svolge le sue attività nel territorio della città di Yaroslavl nel campo dell'operazione e della gestione case appartamentiGuidati da leggi e atti giuridici regolamentari della Federazione Russa, la regione Yaroslavl e la città di Yaroslavl.

L'ambito della società è applicato a un fondo residenziale, che è sia nella proprietà statali che comunitaria sia nella proprietà privata. Le attività della società sono effettuate sulla base della Carta.

La presenza di molti proprietari di locali in un condominio relativo alla necessità di residenza determina la necessità di organizzare un processo efficace per gestire un edificio di appartamento e, di conseguenza, organizzare la proprietà congiunta e l'uso della proprietà comune.

Solo l'uso di un approccio professionale alla gestione della proprietà immobile può aumentare significativamente la sua efficacia negli interessi dei proprietari e degli utenti di questo settore immobiliare. Nell'ambito del sistema di gestione immobiliare professionale, le funzioni del proprietario e del gestore saranno inevitabilmente distinte. Il proprietario rimane le funzioni di prendere decisioni strategiche e le funzioni di controllo della qualità e le funzioni dell'impianto di gestione operativo sono delegate alla società di gestione.

La società di gestione di LLC DOMSERVIS LLC ha fornito servizi comuni completi per quattro anni. Nell'organizzazione del servizio e della gestione degli oggetti immobiliari, viene utilizzato il principio della territorialità, il che consente di fornire prestazioni di servizi di alta qualità e operativa. Le attività della società di gestione LLC "Domservice" sono finalizzate a creare e fornire condizioni favorevoli e sicure di residenza di cittadini, adeguata manutenzione della proprietà comune in un condominio, risolvendo questioni di utilizzo della proprietà specificata, oltre a fornire utility a residenti della casa.

Con l'arrivo di un nuovo team di persone che la pensano alla mentalità mirano nell'agosto del 2009, la società ha ricevuto un nuovo impulso nel suo sviluppo. La priorità nel lavoro è stata contrassegnata da un insieme completo di servizi per la gestione di una casa multi-family. Per il lavoro più efficiente per il beneficio dei clienti, la forza, la conoscenza ed esperienza di tutti i dipendenti della società e l'uso di un approccio individuale a ciascun residente sono stati combinati. Attualmente, lo spettro dell'azienda si estende al territorio di Frunzensky, Kirovsky, Leninsky, Dzerzhinsky e Krasnoperekopsky distretti della città di Yaroslavl.

Le principali attività della società di gestione di LLC UK "House Cervice" sono:

-accettazione di edifici in funzione dallo sviluppatore;

-coordinamento e registrazione dei documenti necessari per il collegamento di sistemi di ingegneria di oggetti immobiliari dallo schema costante;

-gamma completa di manutenzione di sistemi di ingegneria di edifici: riscaldamento, approvvigionamento idrico, aria condizionata e ventilazione, manutenzione del servizio di ascensore, manutenzione di sistemi televisivi collettivi - e ricevimento radio;

-eliminazione di emergenza delle situazioni di emergenza sugli oggetti immobiliari;

-calcolo e tassa per locali residenziali e utility con la fornitura di proprietari dei locali dei documenti di pagamento (ricevute), nonché il calcolo con i fornitori dell'LCA;

-servizi di registrazione del passaporto;

-lavorare sulla prevenzione e la riduzione del debito dei proprietari di locali su pagamenti stabiliti per le utility per la manutenzione e la riparazione della proprietà comune appartamento;

-fornire ai proprietari dei locali delle informazioni necessarie e di un rapporto prima di loro;

-contenuto sanitario dei sedili uso comune;

-fornire sicurezza sanitaria ed epidemiologica degli edifici;

-pulizia di territori e servizi adiacenti per il suo miglioramento;

-esportazione e smaltimento della spazzatura;

-garantendo la protezione degli edifici residenziali e non residenziali;

-servizi per le prestazioni della contabilità catastale;

-aiutare i residenti nella creazione di Hoa.

La storia della società di gestione Ltd. Domservice LLC dura più di 4 anni e tutto questo tempo, la base dell'attività era e rimane preoccupazione per i residenti che vivono in condomini, la loro sicurezza, comfort e purezza nel mantenimento della proprietà comune. Pertanto, al centro di tutto ciò che la società lo fa, c'è un uomo e, prima di tutto, i dipendenti dell'azienda sono adatti individualmente per ciascun residente, cercano di soddisfare i requisiti più elevati per la qualità del servizio e la gestione di un condominio .

Oggi la società di gestione LLC Domservis è una società in via di sviluppo dinamicamente nel campo della gestione degli edifici di appartamenti, compresa una gamma completa di servizi per la gestione e la manutenzione, che vanno dalla ricezione degli edifici a funzionamento per lavorare su revisione.

Secondo i risultati della valutazione della qualità del lavoro delle società di gestione della città di Yaroslavl per la seconda metà del 2011, che condotta dal dipartimento del municipio dell'ospedale urbano della città di Yaroslavl, la società di gestione del Regno Unito Domservis LLC ha ricevuto la massima valutazione della qualità della qualità della società di tutti i gestori della città. Gestione della società UK DOMSERVICE LLC raccomanda alle organizzazioni forniture di risorse, come controparte affidabile e responsabile, che effettua tempestivamente i pagamenti per le risorse comunali consegnate dai residenti.

Un complesso di servizi per il mantenimento della proprietà fornito dalla società rispetto ad altre organizzazioni simili è il più completo e include:

.Manutenzione, manutenzione, riparazione e modernizzazione di condomini e edifici;

2.Contenuto sanitario di luoghi pubblici e paesaggistica dell'area locale;

.Garantire la sicurezza;

.Servizi di gestione (servizi legali, contabili e organizzativi di condomini, sia gestiti direttamente che in HOA, lo sviluppo di schemi di gestione immobiliare ottimali, contabilità fiscale, software specializzato).

L'implementazione di questo elenco di servizi è possibile solo se c'è un'organizzazione appropriata dell'azienda. La figura 3 presenta la struttura della società di gestione LLC "Domservice".

Figura 3. La struttura della società di gestione UK DOMSERVIS LLC

In questo modo, possiamo concludere che nell'attuazione della produzione e delle attività finanziarie della società, partecipano a molte risorse organizzative, manodopera, materiali e finali interrelate. Se necessario, se ci sono situazioni durante l'adempimento del complesso di servizi, quando c'è bisogno di un numero di lavori, le cui specifiche e la complessità non consentono di essere eseguite da soli, la società conclude contratti e secondo La loro implementazione, l'atto del lavoro svolto è emesso.

La struttura organizzativa dell'impresa è un set ordinato di elementi costantemente correlati che garantiscono il funzionamento e lo sviluppo dell'organizzazione nel suo complesso. La struttura dell'impresa è anche determinata come forma di separazione e cooperazione delle attività di gestione, nel quadro di cui il processo di gestione viene effettuato sulle funzioni pertinenti volte a risolvere i compiti e raggiungere gli obiettivi previsti. Con queste posizioni, la struttura di gestione è presentata sotto forma di un sistema di distribuzione ottimale. dazi funzionali, Diritti e responsabilità, ordine e forme di interazione tra gli organismi di gestione e le persone nella loro composizione.

La struttura organizzativa di LLC "Domservice" è linearmente funzionale. I leader lineari sono univincenti e hanno assistenza agli organi funzionali. Gli elementi strutturali sono dipendenti individuali e gestione dell'apparato di controllo; Le relazioni tra loro sono supportate da relazioni che possono essere lineari e funzionali.

I legami lineari riflettono il movimento delle decisioni di gestione e le informazioni tra i gestori lineari, I.e. Le persone pienamente responsabili delle attività dell'organizzazione o delle sue unità strutturali.

I legami funzionali hanno luogo attraverso la modalità di movimento delle informazioni e delle soluzioni di gestione per una o altre funzioni di controllo.

Il direttore generale organizza il lavoro e l'interazione efficace di tutte le unità strutturali, dirige le loro attività per lo sviluppo e il miglioramento della produzione.

Le specifiche dell'attività implica l'assegnazione del blocco economico nelle finanze impegnate in questioni di conferma economica delle tariffe per i servizi di utilità. Le tariffe per le abitazioni e i servizi comuni per la popolazione sono un sistema di tassi di stipendi di alloggi e servizi pubblici, operanti per l'intera popolazione del Comune (regolamento), per i quali vengono eseguiti i calcoli per i servizi di alloggio e servizi comunali.

L'alloggio economicamente ragionevole e la tariffa di servizio comuni è l'ammontare delle tasse per la manutenzione e la riparazione dell'alloggiamento o la fornitura di un servizio comunale che fornisce il livello minimo necessario di rimborso della riproduzione estesa, tenendo conto del programma di proprietà per lo sviluppo dell'alloggiamento e Servizi comuni, soggetti a standard di servizio.

Le tariffe economicamente motivate sono un livello obiettivo del prezzo di equilibrio della fornitura e della domanda. Allo stesso tempo, la domanda è determinata dalle esigenze e dalla qualità dei servizi confermati dalle capacità del bilancio del Comune e dal reddito della famiglia centrale. L'offerta caratterizza il valore della tariffa, che garantisce i costi dei costi delle abitazioni e dei servizi comuni sulla riproduzione ampliata nella quantità di lavoro richiesto.

Gli obiettivi principali dell'introduzione di tariffe economicamente audio (pianificazione-insediamento) e aumentando l'obiettività della loro formazione sono:

-proteggere gli interessi dei consumatori, compresa la popolazione, nella transizione del settore al modo di funzionare anche per il funzionamento, prevenendo un'overstimazione irragionevole delle tariffe;

-garantire il budget di pianificazione razionale dei comuni e delle regioni;

-la creazione di un meccanismo per la regolazione dei prezzi per i servizi di alloggi e servizi comuni - monopolopisti naturali nei mercati delle materie prime locali monitorando il livello dei costi e dei profitti, l'uso di "prezzi del mercato equo" durante la conclusione dei contratti di servizio;

-creazione di linee guida sui prezzi nella capacità di eliminare sussidi incrociati nella fornitura di servizi di pubblica utilità ai consumatori industriali e alla popolazione, riducendo le tariffe sopravvalutate per i consumatori industriali.

Nell'attuazione dei servizi di utilità per le tariffe al di sotto del costo dell'alloggiamento MP e del partito comunista è una perdita, che viene inviata a sospendere la compensazione sotto forma di assegnazioni di bilancio in conformità con la classificazione del bilancio. In particolare, questo risorse di bilancioAssegnato a:

-risarcimento delle tariffe per l'energia elettrica;

-gli importi dei benefici forniti a determinate categorie della popolazione per i servizi di pagamento per l'edilizia e i servizi comuni;

-rimborso della differenza tra tariffe per servizi e costi delle imprese di alloggi municipali e servizi comuni, economia urbana che fornisce oggetti sfera sociale Proprietà municipale di poteri di calore, ecc.

Contabilità raccoglie, cresce e riassume le informazioni sull'attività economica del Regno Unito Domservis LLC, nonché i calcoli con acquirenti, clienti, fornitori e così via. Il Dire Decomant è il vice Direttore Generale, nella presentazione del Contabile Avanzato è la società di contabilità UK Domservice LLC.

Le principali funzioni delle posizioni chiave del servizio finanziario della società sono presentate nella Tabella 4.

Tabella 4.

Le principali funzioni delle posizioni chiave

Chief Contabilità Agermanal Directività della composizione o struttura ottimale delle attività e delle passività. Azioni sulla sopravvivenza dell'azienda nelle condizioni di lotta concorrenziale di una politica equilibrata, tenendo conto di interessi strategici e tattici: proprietari, investitori, dipendenti. Realizzazione di misure per evitare il fallimento e il grande insufficienza finanziaria-monitoraggio della leadership delle attività dell'impresa nella lotta contro la competitimizzazione dei solventitàMassimizzazione dei "prezzi" della Società Gestione finanziaria Resistente finanziaria Consistenziosi Tassi di crescita dei tassi di crescita della società economica Azienda Economica Efficienza Economicità Diritti di crescita Esercizio ritmo Pagamento OperazioniMassimizzazione Mininturazione della protezione Attività di pagamento in considerazione

La Società ha inoltre adottato una disposizione sulla contabilità, che consolida i principali requisiti di qualificazione per il ragioniere capo. Secondo la regolamentazione del dipartimento contabile, uno specialista con esperienza nella contabilità di almeno cinque anni può essere adottato nel dipartimento del ragioniere dell'azienda, che ha un'istruzione economica più elevata e un certificato di contabile professionale, nonché altri requisiti. È indicato quali documenti sono firmati (approvati o volgari) dipendenti di contabilità, in particolare, dal ragioniere capo.

Contabilità in LLC DOMSERVIS LLC è condotta utilizzando una forma automatizzata di contabilità. In LLC UK Domservice, vengono utilizzati programmi: "1C: Enterprise - Contabilità, Revisione 7.7".

Questo programma è un sistema universale per l'automazione della contabilità. Può supportare vari sistemi contabili, varie metodologie contabili, utilizzate nelle imprese di vari tipi di attività.

Il programma ha un singolo meccanismo per la costruzione di rapporti e lavorare con loro. Ciò include report standard, specializzati e regolamentati.

Il bilancio è tra i regolamenti.

La base per i record nei registri contabili di Domservice LLC è i documenti primari che registrano il fatto del funzionamento economico, nonché i calcoli contabili.

I documenti primari sono accettati per la contabilizzazione in Domservice CodeL LLC nel caso in cui vengano redatti su forme unificate approvate dal Comitato Statistiche della Federazione Russa. Le forme di documenti primari per la rendicontazione interna contabile sono sviluppati e approvati dall'impresa in modo indipendente.

Pertanto, l'organizzazione e la contabilità della contabilità in LLC DOMSERVIS LLC sono condotti in conformità con i documenti normativi inclusi nel sistema di gestione normativa della contabilità nella Federazione Russa.

2.2 Valutazione del sistema di controllo interno

Durante la pianificazione e la conduzione di un audit di fondi in LLC DOMSERVIS LLC, è necessario utilizzare la regolazione federale della FSAD 9/2011 "Caratteristiche dell'audit di una parte separata della segnalazione", approvata dall'ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa da 08/08/2011 n. 999.

Questo standard federale di audit determina i requisiti per la procedura per la conduzione di un'organizzazione di audit, un singolo revisore del singolo revisore (di seguito indicato come un auditor) di un audit di una parte separata (parti individuali) di reporting o reporting contabile (finanziario), compilato da speciale Regole (in seguito denominata parte separata della segnalazione).

Durante la conduzione di un audit di una parte separata della segnalazione, il revisore deve seguire i requisiti etici, obbligatoria ad adempiere ai compiti di un audit di rendicontazione contabile (finanziaria), compresa l'indipendenza, nonché tutti gli standard federali di revisione, applicabili al momento della conduzione Un audit, indipendentemente dal fatto che conduca allo stesso tempo un audit di rendicontazione contabile (finanziaria) in generale. Nel caso in cui il revisore non condazione di un audit di rendicontazione di contabilità (finanziaria) nel suo insieme, deve stabilire se condurre un audit di una parte separata della segnalazione in conformità con gli standard federali del revisione.

Durante la conduzione di un audit di una parte separata della segnalazione, il revisore deve determinare:

a) Se l'applicazione delle norme per la compilazione di questa parte della segnalazione di un'adeguata rappresentazione e divulgazione di informazioni che danno l'opportunità di destinare gli utenti di una parte separata della segnalazione per comprendere sia le informazioni contenute in questa parte della segnalazione sia all'impatto questa informazione dei fatti essenziali della vita economica della persona controllata;

b) Se la forma prevista di un'espressione di un'espressione dell'opinione di un revisore sarà rilevante nelle condizioni di questo compito di verifica.

Durante la pianificazione e l'esecuzione di un'attività, il revisore deve stabilire se si verificano funzionalità dell'applicazione dello standard specifico. Ad esempio, invece di applicazioni scritte e spiegazioni della leadership dell'entità rettificata in relazione alla relazione contabile (finanziaria) durante un controllo di una parte separata della segnalazione, il revisore deve ricevere applicazioni e spiegazioni alla gestione della persona controllata in relazione con una parte separata della segnalazione.

La pianificazione è la fase iniziale dell'audit, durante il quale vengono determinati i volumi e i tempi dell'audit, il piano e il programma di audit, che determinano i tipi e la sequenza delle procedure di audit. Cioè, definiscono la strategia e le tattiche dell'audit. La pianificazione è effettuata conformemente alla regola (standard) n. 3 Pianificazione dell'audit del 23 settembre 2002 n. 696 (come modificato da<#"justify">RD 1. Test-Questionario per la valutazione dello SVK in termini di transazioni in contanti

Resetterspine condizionalmente 12341. Sono le condizioni di stoccaggio della sicurezza? ´ Casseforti, sicurezza2. Le attrezzature in contanti sono conformi ai requisiti del regolamento della procedura per condurre transazioni in contanti? ´ Non c'è spazio separato3. È una segnalazione installata al checkout? ´ 4. Il registratore di cassa è dotato di un cabinet non riscaldante (sicuro)? ´ 5. Dove e chi i tasti duplicati sono le chiavi dalla scatola sicura? I negozi dai tasti duplicati stanchi cassiere sono memorizzati presso il regista6. È stabilito nell'ordine delle politiche contabili, la frequenza dell'inventario del registratore di cassa? ´ 7. La Commissione è la Commissione per l'inventario del Cass? ´ 8. L'inventario del registratore di cassa quando si cambia il cassiere? ´ 9. Il ragioniere capo prende parte all'inventario dell'inventario? ´ 10. Ci sono registri di cassa nell'impresa? ´ 11. Cackira ha cambiato l'impresa nel periodo verificabile? ´ 12. Il limite di storage è impostato al checkout? ´ 13. sono insediamenti in contanti con entità legali? ´ 14. Esiste un documento sull'impresa che approva il cerchio delle persone con il diritto di firmare documenti sulle transazioni in contanti? ´ 15. Sono accordi sulla piena responsabilità del materiale con le persone responsabili della conservazione dei fondi? ´ 16. Chi ha concesso il diritto di firmare i controlli di acquisizione e spesa come responsabile principale? ACCOUNTANT ACCOUNT17. Le forme unificate di documenti contabili primari vengono utilizzate durante l'emissione delle transazioni in contanti? ´ 18. Chi scarica i documenti di cassa primariaBughal19. Se contanti emessi in presenza della 1a firma (Manager, Ch. Ragionista)? ´ 20. Il libro di cassa dell'impresa? ´ 21. Il numero di libri di cassa presso l'Enterprise22. Chi conduce un libro di cassa? Contabile23. In che modo i report dei cassiere regolari vengono trasmessi al dipartimento contabile e vengono controllati dal ragioniere capo? Ogni giorno 24. L'impresa mantiene la registrazione della rivista del profitto e degli ordini di cassa spesabili? ´ 25. Quando il rilascio di denaro per esigenze economiche è il termine per il quale sono emessi? ´ 26. La conservazione della sicurezza è durante la consegna dalla banca? ´ 27. Il cassiere è accompagnato dal passaggio e dalla ricezione di fondi in banca? ´ Guardia28. È sovrapposto al periodo verificato sulla testa e ai funzionari della penalità per la non conformità con la disciplina di cassa? ´ 29. L'impresa ha la documentazione necessaria per l'apertura di un account corrente? ´ 30. Le condizioni per il controllo sono sui documenti primari pertinenti? ´ 31. L'impresa utilizza forme specifiche di calcoli? ´ 32. Non ci sono operazioni tiroidee e complesse utilizzando l'account corrente? ´ 33. Le regole per la memorizzazione di documenti bancari e rapporti rigorosi? ´ È conforme ai requisiti stabiliti

Durante la valutazione del sistema di controllo interno, è stata ottenuta 24 risposta positiva da 33, cioè. Oltre il 70% (24/33 * 100 \u003d 75%), pertanto, il sistema di controllo interno nell'area di ammortamento può essere riconosciuto efficace.

La valutazione dell'audit dell'efficacia del sistema di controllo interno è necessaria per valutare e pianificare una scala di audit. Se il sistema di controllo interno è stimato come efficace, è possibile ridurre il volume di verifica e alcuni casi non sono affatto, affidando al sistema di controllo interno.

Per quanto riguarda l'Audited Enterprise, LLC Domservis LLC basata su questi test - questi questionari possono concludere che la società ha un sistema di controllo interno abbastanza efficace, ma ci sono alcuni svantaggi che richiedono l'eliminazione.

2.3 Calcolo del livello di materialità dell'impresa

Secondo la regola (standard) dell'attività di audit n. 4 "Significato in audit", il revisore e un singolo revisore (di seguito denominato il revisore del revisore) nel processo di conduzione di un audit sono obbligati a valutare la materialità e la sua relazione con il rischio di audit.

Nel corso delle ispezioni, le organizzazioni di revisione non dovrebbero impostare l'accuratezza della segnalazione con assoluta accuratezza, ma sono obbligate a stabilire la sua accuratezza in tutte le relazioni significative.

L'organizzazione di audit e un singolo auditor nel processo di conduzione di un audit sono obbligati a valutare la materialità delle informazioni e il suo rapporto con il rischio di audit.

Le informazioni sulle attività individuali, le passività, il reddito, le spese e le operazioni economiche, nonché i componenti di capitale sono considerate significative se il suo passaggio o la distorsione possono influenzare le decisioni economiche degli utenti adottati sulla base della segnalazione finanziaria (contabilità). Il significato dipende dal valore della segnalazione finanziaria (contabilità) e / o degli errori stimati in caso di assenza o distorsione.

L'auditor stima ciò che è essenziale, nel suo giudizio professionale.

Durante lo sviluppo di un piano di audit, il revisore stabilisce un livello accettabile di materialità al fine di identificare significativi (dal punto di vista quantitativo) distorsione. Tuttavia, il valore (quantità) e la natura (qualità) della distorsione dovrebbero essere presi in considerazione. Esempi di distorsione di alta qualità sono:

descrizione insufficiente o inadeguata della politica contabile, quando vi è la possibilità che l'utente di reporting finanziario (contabilità) sia ingannato con tale descrizione;

mancanza di divulgazione di informazioni sulla violazione dei requisiti di regolamentazione nel caso in cui vi è la possibilità che la successiva applicazione delle sanzioni sia in grado di influenzare significativamente i risultati dell'attività della persona controllata.

Il revisore ha bisogno di considerare la distorsione in relazione a valori relativamente piccoli, che insieme possono avere un impatto significativo sulla segnalazione finanziaria (contabilità). Ad esempio, un errore nella procedura condotto alla fine del mese può indicare una possibile distorsione sostanziale che sorgerà se tale errore viene ripetuto ogni mese.

Il revisore ritiene la materialità a livello di relazione finanziaria (contabilità) in generale, e in relazione al saldo dei fondi per i singoli conti per i gruppi contabili dello stesso tipo di operazioni e casi di divulgazione delle informazioni. Sulla materialità può influenzare la normativa atti legali Della Federazione Russa, nonché fattori relativi ai singoli conti contabili per la rendicontazione e le relazioni finanziarie (contabili) tra di loro. A seconda dell'aspetto della rendicontazione finanziaria (contabilità), sono possibili vari livelli di materialità.

Il revisore dovrebbe tenere conto della materialità a:

determinare la natura, il temporizzazione e il volume delle procedure di audit;

valutazione delle conseguenze della distorsione.

Quando si pianifica un audit di audit, il revisore ritiene la questione di ciò che potrebbe comportare una distorsione significativa del reporting finanziario (contabilità). La valutazione dell'audit della materialità relativa ai singoli conti contabili e gruppi dello stesso tipo di operazioni aiuta il revisore a risolvere, ad esempio, la questione dei quali indicatori di segnalazione finanziaria (contabilità) è di controllare, nonché l'uso del campionamento e procedure analitiche. Ciò consente al revisore di selezionare le procedure di audit, che dovrebbero ridurre i rischi di audit per l'aggregato, a un livello basso accettabile.

Esiste una relazione inversa tra materialità e rischio di audit: maggiore è il livello di materialità, più basso è il livello del rischio di audit e viceversa. La relazione inversa tra la materialità e il rischio di audit viene prese in considerazione il revisore nel determinare la natura, i tempi della condotta e la quantità di procedure di audit. Ad esempio, se, al termine della pianificazione di specifiche procedure di audit, il revisore determina che un livello accettabile di materialità è inferiore, aumenta il rischio di audit. Il revisore compensa questo o riducendo il livello pre-stimato di rischio di strumenti di controllo ove possibile, e sostenere il livello ridotto conducendo test estesi o aggiuntivi di controlli o riducendo il rischio di mezzi non distorti cambiando la natura, i tempi e volume delle procedure di verifica pianificate sui meriti.

La valutazione del rischio di materialità e controllo del controllo nella fase iniziale della pianificazione può differire da tale valutazione dopo aver riassumentato le procedure di controllo. Ciò può essere causato cambiando le circostanze o la consapevolezza della consapevolezza dell'audit sui risultati dell'audit. Ad esempio, se l'audit è pianificato fino alla fine del periodo di segnalazione, il revisore può solo prevedere i risultati dell'attività economica e la posizione finanziaria della persona controllata. Se i risultati effettivi dell'attività e della posizione finanziaria differiscono in modo significativo dal previsto, la valutazione del rischio di materialità e controllo può cambiare. Inoltre, il revisore durante la pianificazione del suo lavoro può stabilire intenzionalmente un livello accettabile di livello di materialità a livello inferiore a quello che è destinato ad essere utilizzato per valutare i risultati dell'audit. Questo può essere fatto per ridurre la probabilità di non distorsione, oltre a fornire un auditor a un certo grado di sicurezza durante la valutazione delle conseguenze della distorsione scoperta durante il processo di audit.

Nel valutare l'accuratezza della segnalazione finanziaria (contabilità), il revisore dovrebbe essere determinato se la combinazione di distorsioni difettose identificate durante l'audit sostanzialmente.

Una combinazione di distorsioni difettose include: distorsione specifica identificata dal revisore del revisore, compresi i risultati della distorsione non difettosa identificata durante il precedente audit; La migliore valutazione di audit di altre distorsioni che non possono essere definite specificamente (I.e. Errori previsti).

Se il revisore conclude che le distorsioni possono essere significative, deve essere ridotta da un rischio di audit attraverso ulteriori procedure di audit o richiedono la leadership della persona controllata per modificare la segnalazione finanziaria (contabilità). La gestione ha il diritto di modificare la segnalazione finanziaria (contabilità), tenendo conto della distorsione della distorsione.

Nel caso in cui la gestione della persona controllata rifiuta di modificare la rendicontazione finanziaria (contabilità) e i risultati delle procedure estese (aggiuntive) di audit non consentono al revisore di concludere che l'insieme di distorsioni difettose non è significativa, il revisore dovrebbe considerare modifica corretta. relazione di revisione.

Se la combinazione di distorsioni difettose identificata dal revisore si avvicina al livello di materialità, il revisore deve essere determinato se vi è una possibilità che vi siano la possibilità che la distorsione non rilevata sia considerata insieme alla cumulativa rilevata, ma le distorsioni difettose possono superare il livello di materialità definito dal revisore. Pertanto, poiché le distorsioni difettose totali si apprezzano il livello di materialità, il revisore ritiene la questione della riduzione del rischio conducendo ulteriori procedure di audit o richiede la gestione della persona controllata per modificare la segnalazione finanziaria (contabilità), tenendo conto della distorsione della distorsione .

Quando trovi il valore assoluto del livello di materialità, il revisore deve prendere come base indicatori importantiCaratterizzazione dell'accuratezza della segnalazione dell'entità economica da verificare. Quando si calcola il livello di materialità, utilizziamo la tecnica Satsytskaya n.yu. .

Calcolo del livello di materialità dell'errore in LLC "Domservice" nelle tabelle 6 e 7. Utilizziamo i dati di reporting della società.

Allo stesso tempo, nel determinare il livello di materialità, i dati di reporting per la prima metà del 2012 sono presi (Appendice 216), poiché il periodo verificabile è 1 metà del 2012.

Tabella 6.

RD 2. Calcolo del valore del livello del materiale in LLC UK Domservis

Nome dell'indicatore di base Il valore dell'indicatore di base, mille rubli. Condividi,% Significato applicato per trovare un livello di materialità, mille rubli. 1234 Vendita Vendite 3516551758 3. Profit VAVA85512102,622,65512102,622,655602,651424756,3 Ketage enterprise237002511850 Costi di percezione 343102686.2

Calcola il livello di materialità dell'errore nel LLC Domservis LLC. Per fare ciò, trova il valore medio degli indicatori delle colonne 4 Tabelle 6:

(1758.3 + 102,6 + 4756,3 + 11850 + 6860.2) / 5 \u003d 3830,7 mila rubli.

L'auditor analizza i valori numerici registrati nella colonna 4. I valori che sono fortemente devianti sia nel lato grande che in un lato inferiore, può scartare. Il livello consentito di deviazioni dal valore medio è impostato per il 70% del 70%.

Poiché il valore della quota di indicatori di profitto lordo e le passività è fortemente deviato dall'indicatore medio, quindi questi valori non vengono presi per calcolare il livello di materialità. Quindi definiamo il livello di materialità:

(1758.3 + 4756,3 + 686.2) / 3 \u003d 2400 mila rubli.

Tabella 7.

RD 3. Calcolo del valore del livello di materialità in LLC DOMSERVIS LLC in relazione ai saldi sui singoli conti contabili

Nome dell'articolo Articolo peso balansaZnachenie pokazatelyaUdelny nel volume totale degli indicatori selezionati, livello di significatività% per i residui di taluni schetovAktiv balansaNematerialnye aktivy00,00Osnovnye sredstva300,00Zapasy137755,8139NDS5440,25Debitorskaya zadolzhennost122305,1123Finansovye vlozheniya21123388,82132Denezhnye sredstva10,00Itogo 237814100,02400Passiv balansaUstavny kapital100, 00NERNESPREDELENNAYA Guadagni (perdita scoperta) 8020,38Cable Funds10067942,31016 Debbit Sormory13659457,41378857,413100,02400

Pertanto, un certo unico livello di materialità in LLC UK Domservis è di 2400 mila rubli.

2.4 Progetto di elaborazione di un programma di piano e audit

La prossima fase della pianificazione è quello di elaborare un piano generale di audit. In questa fase, sezioni separate del piano generale sono discusse con il direttore di Domservice UK UK Regno Unito al fine di migliorare l'efficienza del prossimo audit e il coordinamento delle procedure di audit.

La pianificazione dell'audit viene effettuata sulla base della regola (standard) n. 3 Attività di audit di controllo.

Il piano generale di audit è documentato, descrive il presunto volume e la procedura per condurre un audit.

Durante lo sviluppo di un piano generale di audit di fondi, LLC UK Domservis deve prendere in considerazione:

a) attività della persona controllata, tra cui: fattori e condizioni economiche generali nel settore che colpisce le attività della persona controllata; Caratteristiche della persona controllata, delle sue attività, delle condizioni finanziarie, dei requisiti per la sua rendicontazione finanziaria (contabilità) o di altro tipo, comprese le modifiche che si sono verificate dalla data dell'audit precedente; livello generale la competenza della leadership;

b) sistemi contabili e di controllo interno, comprese: politiche contabili adottate dalla persona controllata e dal suo cambiamento; L'impatto dei nuovi atti giuridici normativi nel settore della relazioni di riflessione nei risultati finanziari (contabili) dei risultati delle attività finanziarie ed economiche della persona controllata;

c) carattere, telaio del tempo e volume di procedure, tra cui: l'importanza relativa di varie sezioni contabili per l'audit; L'impatto sull'audit della disponibilità di un sistema contabile informatico e delle sue caratteristiche specifiche; L'esistenza di un audit interno dell'entità controllata e il suo possibile impatto sulle procedure di audit esterno;

d) altri aspetti, anche: caratteristiche del trattato sulla fornitura di servizi di audit e requisiti di legislazione; Forma e tempistica della preparazione e presentazione della relazione scritta alla persona controllata secondo la legislazione, le norme (standard) delle attività di auditing e dei termini di un compito di revisione specifico.

Sulla base dei risultati del test, il questionario è stato compilato un piano generale per la revisione della contabilità dei fondi nel Regno Unito Domservice codice LLC (vedi Tabella 8).

Tabella 8.

RD 4. Piano generale di contanti Audit LLC Domservis

Controllato Organizzazione del codice penale "Domservice" Periodo Auditas 01/01/12 al 30.06.12 Numero di ore 20the livello di materiality2400 mila rubli. Responsabile del controllo GrowplantPlant Tips of Lavoro Esecuzione della valvola1. conformità con revisione contabile politiche in termini di contabilità di money21.11.12 G. Novozhilova D. 2. Controllo di registrazione documentario e le corrette operazioni di effettuare operazioni con money22.11.12 G. Novozhilova D. 3. revisione della correttezza di riflessione operazioni con i soldi per la contabilizzazione accounts23 .11.12 Novozhilova D. 4. Audit dell'identità dei dati di sintesi e di contabilità analitica e contabilità segnalazione del enterprise24.11.12 Novozhilova D.

Dopo il piano di audit generale è stato formulato, il controllore deve essere compilato e documentare il programma di audit, definendo, i tempi e la quantità di procedure di revisione pianificate necessarie per attuare il piano generale di revisione.

Il programma di audit è un insieme di istruzioni per un auditor che esegue un audit, nonché un mezzo di controllo e verificare le prestazioni corrette.

Nel processo di preparazione del programma di audit, il revisore è tenuto a prendere in considerazione le stime del rischio inalienabile e rischio di controlli, così come il livello di fiducia richiesto che devono essere fornite alle procedure di prova nel merito, il tempo quadro di procedure di conformità e procedure per prove essenzialmente, il coordinamento di qualsiasi assistenza che dovrebbe ricevere da una persona controllato, oltre ad attrarre altri controllori o esperti.

In accordo con quanto sopra, il piano generale della revisione è stato sviluppato un programma per lo svolgimento di un audit sulla contabilizzazione delle operazioni con denaro contante in Domservice codice penale LLC (vedi Tabella 9).

Tabella 9.

RD 5. Cash Audit Program in LLC "Domservice"

Controllato Organizzazione del codice penale "Domservice" Periodo Auditas 01/01/12 al 30.06.12 Numero di ore 20the livello di materiality2400 mila rubli. Capo del gruppo di audit Elenco dei procedure di audit Documenti verificati conduttori, oggetti del revisore 1. Audit Conformità alle politiche contabili in termini di contabilità di moneta1.1 Verifica della disponibilità degli elementi necessari della politica contabile LLC Domservis in termini di operazioni con Money21.11.11 Novozhilova D. Poliche di contabilità Print 62. Audit del design documentario e corretto corretto Procedure per l'esecuzione di operazioni con mezzi monetari2.1 Conformità ai requisiti normativi dell'apparecchiatura del Cash Station22.11.12 Novozhilova D. -d 72.2 Conformità dell'importo effettivo di fondi presso il Box Office LLC "Domservice" consolidato limit22.11.12 Novozhilova D. Politica contabile, Libri in contanti 82.3 Controllo della registrazione corretta del libro di cass Domservis "per 1 mezzo anno 2012, 22.11.12 Novozhilova D. Kashovaya Libri 92.4 Controllo della correttezza del trasferimento del residuo da una pagina a un altro Desktop in contanti DOMSERVICE LLC 22.11.12 Novozhilova D. Kashovaya Libri 102.5 Verifica della correttezza e completezza della ricevuta di cassa in Cassus per 1 mezzo anno 201222.11.12 Novozhilova D. ka Libro SSA, documenti di cassa Rapporto 112.6 Registrazione di un accordo con la Banca per il regolamento e la manutenzione dei contanti di LLC Domservis LLC 22.11.12 Novozhilova D. Trattato con la Banca al Gestore dei servizi di cassiere 122.7 La procedura e le scadenze per la consegna delle entrate al Banca, i giorni di rilascio dei salari nel Codice PRIMINALE LLC D. Novozhilov D. Trattato con una banca per insediamento e servizio cassiere 132.8 Procedura per la consegna di Cash LLC UK UK Domservice presso la Banca settentrionale OJSC Sberbank of Russia e OJSC Bank Northern Bank Sberbank di RUSSIA 22.11.12 Novozhilova D. Documenti Incassation 14 Pervertecute La presenza di dichiarazioni bancarie e l'assenza di sottomissioni e correzioni2.11.12 Novozhilova D. Dichiarazione del bancadi 15 Provimizzazione dei test delle banche e dei documenti di acquisizione2.2.11.12 Novozhilova D. Dichiarazioni bancarie, Documenti di cassa Rapporto 16 dichiarazioni bancarie sulla presenza di un timbro bancario all'accettazione dei documenti per la lavorazione 21.11.12 Novozhilova D. Parcheggio bancard 173. Audit della correttezza del riflesso delle transazioni con denaro su Contabilità Accounting3.1 Verifica della correttezza della corrispondenza dei conti per le operazioni riflettenti con il denaro nel Regno Unito Domservis LLC 23.11.12 Novozhilova D. Registri di contabilità sintetica e analitica 183.2 Controllo della completezza e correttezza della riflessione nei record contabili delle ricevute di cassa in cassus23 .11.12 Novozhilova D. Registri di contabilità sintetica e analitica 193.3 Controllo della completezza e correttezza della riflessione nei record contabili di salario23. 11.12 Novozhilova D. Registri di contabilità sintetica e analitica 903.4 Controllo della completezza e correttezza della riflessione nella registrazione contabile dell'emissione in contanti nell'ambito del report23.11.115vorovilov D. Registri di contabilità sintetica e analitica 214. Audit di identità dei dati di sintetico e analitico Relazione contabile e contabile dei record di identità Enterprise4.1 di registrazioni di identità sintetiche e analitiche su conti 51, 50-30/06/12 24.11.12nessezhilova D. Registri di contabilità sintetica e analitica 224.2 Controllo dell'identità dei record della stazione operativa e il bilancio del Regno Unito Domservice LLC 30/06/1224/12. Dichiarazione girevole, bilancia contabile RD 23

Così, nel secondo capitolo, la revisione del controllo delle operazioni di cassa del Regno Unito Domservice LLC è stata pianificata. Sulla base del programma di audit dichiarato, condurremo una verifica delle operazioni in contanti nel Domservice codice penale LLC.

Capitolo 3. Audit Controllo di Caffund Ceres LLC Domservis

3.1 Audit Conformità alle norme sulle politiche contabili in termini di contabilità in contanti

La società sviluppa e approva criteri di valutazione in conformità con il regolamento contabile "politica contabile della Organizzazione", approvate dal decreto del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 10 ottobre 2008 n ° 60N (PBU 1/2008), basata sui conti contabili e sulle regole contabili.

Nella sezione Politica contabile, che determina le caratteristiche della contabilità in contanti, i seguenti elementi devono essere approvati:

Si deve essere approvato con la procedura per lo svolgimento di inventario contanti in conformità della procedura per lo svolgimento di operazioni in contanti nella Federazione Russa. È necessario specificare quali conti conti contabili siano prese inventario degli insediamenti con le banche e altri uffici di prestito sui prestiti, con il budget, gli acquirenti, i fornitori, le persone responsabili, dipendenti, i depositanti, altri debitori e creditori, che consiste nel verificare la validità della importi sui conti sui conti di contabilità.

Nella politica contabili dell'impresa, è necessario registrare il termine del rapporto sui fondi emessi nell'ambito della relazione sui costi economici secondo paragraph.11 "Procedura per la conduzione di transazioni in contanti nella Federazione Russa", approvato dalla Centrale banca del 22.09.93 n ° 40. si raccomanda di stabilire un termine per la relazione sui fondi emessi emessi nell'ambito della relazione sui costi economici, entro tre giorni dopo la ricezione dei fondi.

Nella politica contabile dell'organizzazione, è anche necessario specificare il limite del saldo di cassa nella cassa stabilita dalla Banca.

Noi verificheremo il riflesso nella politica contabile di LLC "Domservice" di tutti i momenti necessari in termini di operazioni di cassa (vedi Tabella 10).

Tabella 10.

RD 6. Controllo della presenza degli elementi necessari delle politiche contabili di LLC DOMSERVIS LLC in termini di transazioni in contanti

Elementi delle politiche contabili in termini di operazioni con mezzi di riflessione monetaria nella politica contabile di LLC "Domservice" (Appendice 2) riflessa riflessa1. Distribuzione dei dazi tra i lavoratori contabili, nonché i livelli di responsabilità per violazioni delle transazioni bancarie e contanti .2. Grafico della gestione della gestione dei documenti Banca e della tecnologia Tecnologia di elaborazione della tecnologia33. Il concetto di Cash4. La procedura per l'esecuzione di inventario in contanti5. Programma di inventari x6. La scadenza per i fondi emessi nell'ambito della relazione sulla spesa economica7. Il limite del saldo in contanti nel registratore di cassa stabilito dalla Bank8. Account utilizzati nella contabilità per le operazioni bancarie e bancarie, secondo il piano di lavoro dei conti e la loro corrispondenza

Come si può vedere dal documento di lavoro, nella politica contabile di LLC "Domservice", nessuno degli elementi essenziali sulle transazioni in contanti non riflette. Questo è un significativo svantaggio di contabilità in contanti presso l'impresa e richiede l'eliminazione.

3.2 Audit del documentario e della correttezza delle procedure per l'esecuzione di transazioni in contanti

All'inizio dell'ispezione, condurremo un audit di conformità con i requisiti normativi dell'apparecchiatura dell'Ufficio della società LLC "Domservice" (cfr. Tabella 8). Ciò richiede lo stato effettivo dell'apparecchiatura del registratore di cassa e degli standard che sono presentati ad esso.

Tabella 8.

RD 7. Conformità ai requisiti normativi dell'apparecchiatura dell'Ufficio dell'Ufficio di LLC UK "Domservice"

Esecutivo di fornitura di risoluzione eseguito prestazioni dei casi istruzioni, isolati da altri servizi e sale riunioni. + La presenza di pareti capitali, sovrapposizione del pavimento resistente e soffitto, pareti interne affidabili e partizioni. + La presenza di due porte in camera ufficio: una esterna, un'apertura verso l'esterno ed interno, realizzato in forma di una griglia di acciaio, che si apre verso la posizione interna del box office. + Attrezzature per finestre speciali per il rilascio di denaro. + Disponibilità di sicurezza (armadio metallico) per immagazzinare denaro e valori, saldamente attaccato alle strutture costruttive del pavimento e pareti con jershoes acciaio. + Disponibilità di un buon estintore. -

Come si può vedere dal documento di lavoro del revisore, i requisiti per l'attrezzatura del registratore di cassa all'impresa non sono soddisfatti e questa carenza richiede un'eliminazione immediata. Questa circostanza è stata spiegata dal capo contabile che l'impresa da poco trasferita in una nuova sede e l'ufficio della sede non è ancora stato riparato e non attrezzata.

Il prossimo passo è l'audit della corrispondenza della quantità effettiva di fondi nella cassa del limite stabilito. Allo stesso tempo, il sindaco è stato selettivamente verificata dai fogli del libro di cassa del primo semestre del 2012 (Appendice 14), e un documento di revisore dei conti di lavoro è stato redatto (vedi Tabella 11).

Tabella 11.

RD 8. Conformità della quantità effettiva di fondi presso il Limite stabilito "Domservice" Box Office LLC

Dati su Domservice UK Ltd. Secondo l'auditur del limite, strofinare. Presenza effettiva sulla quantità del limite, strofinare. Effettiva disponibilità sul 01/26/201250 000.0030227,7550 000.0030227.7527.01.201250 000.0030227,7550 000.0030227,7531.01.201250 000,00227,7550 000,00 000.00227.02, 75.

Nel audit dell'importo effettivo dei fondi in cassa nel caso LLC "Domservice", il limite stabilito delle violazioni non è stato rivelato.

Il controllo della correttezza del libro di cassa viene effettuato in due direzioni:

1. controllo del regolamento del libro di cassa;
2. controlla l'accuratezza dei record nel libro di cassa:
3. verifica aritmetica selettiva della correttezza del venuta e del costo delle operazioni al giorno;
4. controllo della correttezza del trasferimento del residuo da una pagina all'altra;
5. record record nel libro di cassa, la relazione del cassiere, con la registrazione delle entrate e le uscite controlli.

Allo stesso tempo, è necessario fare in modo che il libro di cassa dell'organizzazione è numerata, posato e il sigillo sigillato, e il numero di fogli del libro di cassa è certificata dalla firma del capo e il capo contabile di questa impresa. Questo requisito nell'organizzazione è osservato (carta da lavoro - Tabella 12). Durante il controllo, la correttezza del calcolo dei residui, tenendo conto del venuto e del consumo di fondi, viene controllato.

Tabella 12.

RD 9. Controllo della correttezza della registrazione del Cash Book LLC UK Domservice per 1 metà del 2012

No. Documento Documento DocumentAdtakesProduction Powerline 1 contanti libro 01/26 / 2012227,7530000,000,0030227.75list 2 libri di cassa 27.01.201227,7530000,000,0030227,75list 3 contanti libro 01/31 / 2012227,753000030000.00227.000030000.00227.75ist 4 contanti libro 27.02. 2012227,75244200,00244200.00227,75

Dopo aver controllato i record del libro di cassa, è possibile trarre conclusioni su quanto correttamente il contante venga eseguito e le voci affidabili in esso. Records L'arrivo e il consumo di contanti, tenendo conto del controllo aritmetico, si riflettono correttamente.

Successivamente, verificheremo la correttezza del trasferimento del residuo da una pagina a un altro libro di cassa di LLC Domservis (vedi tabella 13). Allo stesso tempo, il resto alla fine della giornata dovrebbe essere uguale al resto all'inizio del giorno successivo.

Tabella 13.

RD 10. Controllo della correttezza del trasferimento del residuo da una pagina a un altro Desktop LLC Cash Domservis

№ p / pndomer Extendeateatics alla fine della giornata, strofinare. Il resto all'inizio della giornata, strofinare. Nota Auditorilist 1 contanti libro 26/01 / 2012227,75227.01.201227,75227,75 Non rilevata 2 CCS Libri 27.01.2012227,75227,75 Violated Disinibizione di 3 libri di cassa 01/31 / 2012227,75227.01.201227,75227.75 Violazioni del 4 libri di cassa 27.02.201227,75227,75227,75227,75227,75227,75

Il secondo e il terzo foglio di trasmissione di cassa sul trasferimento dei saldi di cassa non è vero. Il resto alla fine della giornata non corrisponde al saldo di cassa all'inizio del giorno successivo.

Secondo questo fatto, il ragioniere principale spiegato con il fatto che all'inizio dell'anno c'è stato un fallimento nel lavoro del programma per elaboratore e ancora non tutti gli errori in documenti contabili che si sono verificati a causa di questo fallimento sono stati eliminati.

Errori nei primi fogli del libro di cassa sono dovute al fatto che non ha influenzato il consumo di denaro pari alla quantità di arrivo, che di conseguenza ha portato al calcolo sbagliato del saldo, alla fine della giornata operativa . Tuttavia, secondo il ragioniere capo, non ha portato alla distorsione dei dati di segnalazione, poiché il programma ha mostrato automaticamente la giusta quantità di saldo in contanti all'inizio della giornata.

Il residuo viene trasferito da una pagina all'altra destra, tutti i record del libro di cassa coincidono con i dati di registrazione di riviste di ricevute bancarie redditizie e controlli di spesa.

Quando si controlla il riflesso di record nel libro di cassa, la relazione del cassiere, così come nelle riviste di registrazione del profitto e di spesa controlli, tutti i record con i relativi importi vengono riflesse. Le non conformità nei record di riconciliazione non vengono rilevate.

Durante il controllo le transazioni in contanti, è necessario verificare la completezza e la tempestività del distacco di denaro ottenuto secondo i documenti corrispondenti primarie (un rapporto di anticipo, controllo, ecc) per riconciliare gli importi identici registrati nei documenti primari, e la banca Dichiarazioni (sul cifrario corrispondente al denaro contante). Nel documento di lavoro (vedi tabella 14), viene controllato l'importo dell'ordine di acquisizione e sul contante.

Tabella 14.

RD 11. Verifica della correttezza e completezza della ricevuta di cassa nel cassiere nella prima metà del 2012

Dati Annulla book. Ordine del tribunaleLa quantità di arrivo. Ordine, strofinare. La quantità del libro di cassa, strofinare. Parere Auditor1234527.12.2012.2012list 4 cash libro. Per Court No. 2244200,00244200.00 Driven FULLY14.06.2012List 8 libri di cassa. Per Corte n 750000.0050000.00Tell completamente

Il controllo selettivo ha dimostrato che gli importi presso il contante sono pienamente riflessi.

Durante il controllo dei fondi in termini di operazioni bancarie, si è verificato in primo luogo per la presenza e la correttezza della progettazione del contratto di insediamento e la manutenzione di cassa, tra cui il suo numero, la data della compilazione, l'urgenza del contratto, e il revisore di lavoro è tratto su (vedi tabella 15).

Tabella 15.

RD 12. Registrazione del contratto con la Banca per insediamenti e servizi di cassa di LLC "Domservice"

No. P / Pagina Moneycomes Radetasrock Azione 123451S OJSC Northern Bank Sberbank of Russia OJSC "Al servizio bancario N. conto 13613.01.05Bess

Secondo i risultati della verifica della presenza e correttezza del disegno del contratto per l'insediamento e cassa, v'è una conclusione, sulla disponibilità di un contratto per l'insediamento e cassa in LLC "DOMSERVIS". Il contratto è redatto sulla forma e i disturbi prescritti non contengono. Quanto segue è una verifica della corrispondenza dell 'ordine e le scadenze per le entrate alla banca, i giorni di emissione salari nel LLC DOMSERVIS LLC e la compilazione del documento di lavoro del revisore (vedi Tabella 16).

Tabella 16.

RD 13. La procedura e le scadenze per la consegna dei ricavi per la banca, i giorni di emissione salari nel LLC DOMSERVIS LLC

P / p / p / p / p / p / p / forniture entrate Periodial alla fine della giornata, i ricavi al termine della giornata, i ricavi in \u200b\u200bcontanti bancario bank16 hour.30 min. 3 giorni di rilascio degli stipendi A) B) 1 numero di ogni mese 10 Numero di ogni mese

Secondo i risultati di un audit di conformità dell'ordine e delle scadenze per le entrate in banca, i giorni di emissione i salari nel Domservice codice penale LLC scoperto che le entrate dal cassiere è consegnato alla banca in modo tempestivo e in piena, e contanti il \u200b\u200brilascio del salario provengono dalla Banca del 1 ° e il 10 di ogni mese, che soddisfa i requisiti della legislazione in termini di il fatto che i salari dovrebbero essere pagati ai dipendenti, almeno due volte al mese.

Quanto segue è una verifica delle procedure di consegna di cassa di Domservice LLC alla banca e dalla istituzione della Banca e il documento di lavoro revisore è redatto (vedi Tabella 17). Il documento di lavoro è controllato dal grado di correttezza dell'attuazione della procedura di consegna dei contanti.

Tabella 17.

procedura di consegna RD 14. Cash UK UK UK UK "Domservice" alla Northern Bank di Sberbank Russia OJSC e OJSC North Bank Sberbank Russia

Risoluzione Riepilogo esecutivo ha eseguito prestazioni dei casi condizionali della Banca della Banca; + Cassa di consegna indipendente con contanti senza una corretta manutenzione (sicurezza); - Consegna di fondi con la fornitura di un veicolo Cassier. +.

Secondo i risultati della verifica della procedura di consegna di cassa, LLC DOMSERVIS LLC a OJSC Northern Bank Sberbank di Russia può concludere che la consegna di cassa è realizzato nel rispetto dei requisiti di sicurezza.

Nel corso del controllo delle operazioni con denaro sui conti in banca, la presenza di estratti conto bancari e la mancanza di ostacoli e correzioni in essi vengono controllati. Per svolgere questa verifica, faremo un documento di lavoro (vedi tabella 18). La base dati per la verifica le dichiarazioni bancarie (codice penale Domservice ha fornito l'opportunità di familiarizzare con gli estratti conto bancari in azienda, ma la dirigenza non è stato permesso di fare fotocopie di documenti, in quanto le informazioni in essi contenute è un segreto commerciale) . Il controllo è stato effettuato da un metodo selettivo.

Tabella 18.

RD 15. Controllo della disponibilità di dichiarazioni bancarie e assenza di ostacoli e correzioni

L'oggetto della verifica della dichiarazione 01/20/01/12 a 01/22 / 20123.01.1224.01.1225.01.121. La presenza di banche ++++ 2. La presenza di correzioni nella dichiarazione di banknetnets3. La presenza di ostacoli nella dichiarazione di BanknetNetNets4. / Saldo in entrata in uscita secondo 145000,00 / 14488,581448,58 / 2706588,58 / 2706588,58 / 1806588,58 / 1806588,58 / 33448,58

Come si può vedere dal documento di lavoro, le dichiarazioni bancarie all'impresa sono pienamente pienamente. Questo conferma il bilanciamento del passaggio sul conto. Inoltre, il controllo ha mostrato l'assenza di obdduti e correzioni nei rendiconti bancari.

Successivamente, verificheremo la conformità degli importi riflessi nei dichiarazioni bancari e nei documenti esclusivi. Per fare ciò, effettuare il seguente documento del revisore del revisore (vedere la Tabella 19). Fonti di informazioni per la verifica sono estratti conto bancari, ordini di cassa parrocchiale (Appendice 4,5,6), ordini di pagamento (AD.10.11), assegni.

Tabella 19.

RD 16. Verifica la conformità dei Diretti bancari e dei documenti di acquisizione

OperationsMagless Bank dichiarazioni del documento di acquisizione della Banca1. Ammissione di denaro da una coletta su check50000.0050000.002. Pagamento con il fornitore nell'ambito del contratto del contratto2961850.002961850.003. Pagamento tramite fornitore sotto contratto contract1600000.001600000,00

La verifica ha evidenziato la presenza di documenti esclusivi sulle operazioni bancarie, nonché il rispetto degli importi di estratti conto e documenti assoluzione.

La prossima fase dell'audit dei rendiconti bancari è controllarli per il timbro bancario sull'adozione dei documenti per l'elaborazione. Per svolgere questa fase dell'audit, è stata redatta una carta da lavoro (vedi tabella 20).

Tabella 20.

RD 17. Verifica degli estratti bancari per la presenza di un timbro bancario per creare documenti per l'elaborazione

Data Celebrazione esecutiva dei sindacali del francobollo bancario 01/01/12 al 22/01/12/12 + -23.01.12 + -24.01.12 + timbro è scarsamente stampato25.01.12 + -

La verifica ha dimostrato che tutte le dichiarazioni controllate hanno un timbro bancario per effettuare documenti per l'elaborazione. Su uno dei documenti, il timbro non è abbastanza stampato, ma legge ed è genuino.

3.3 Audit La correttezza del riflesso delle transazioni in contanti nei conti contabili

Quanto segue è un audit della correttezza della corrispondenza per le operazioni riflettente con il denaro. Durante la conduzione di questo controllo, è necessario verificare il piano di lavoro (Appendice 3) e il conto del conto 50.51 (Appendice.16.21) e il revisore del revisore di lavoro è elaborato (vedere la Tabella 21).

Tabella 21.

RD 18. Controllo della correttezza della corrispondenza dei conti per le operazioni riflettenti con denaro in contanti nel LLC Domservis LLC

NU N / PopepotionsPo Aperto delle attrezzature entertrografiche delle imprese Cabra dei repressi nel Casis 50-151-150-151-1Lero2 I fondi trasferiti per il conto corrente da parte degli acquirenti del prodotto 51-162-1 51-162-1VNO3PUPHONDED FONDS dal conto corrente con il prodotto Fornitori 60-151-160-151-1Leros45-160-151-1Leroros45-160-151-1Leroros45-160-151-1Leroro Bills 68 6951-168 6951-1LleRoPlot5puts per la merce venduta 5062,905062,90TELL 62,905062,90TELL 62,905062,90TELL 62,905062,90TELL 4POSTILE PER VENDUTO ALTRE ASSETS5062,915062,91 91Tell 7062 Contabilità bancarie Persone507150711Dly1DiPogged Debito in contanti su beni su credito, prestiti, su carenze, incorporazioni 50735073Verobenented Contributo in contanti a capitale autorizzato Organization50755075Ver11 Credibili bancari Power 50765076Veros1Prequenza O14sdas contanti ai conti nella Bank51505150To15 Void Salary70507050Tero16Questo sotto il report71507150Vero17 La carenza di denaro al cassiere è stata abituata alla mancanza di un dare del cassiere dal salario Cackara94 73 7050 94 7394 73 7050 94 7394 73 7050

Secondo i risultati dell'audit, la correttezza della corrispondenza del riflesso delle operazioni su un resoconto di liquidazione delle violazioni non è stato identificato, il conto corrispondente ai requisiti della legislazione è stato elaborato per tutte le operazioni economiche.

Quando si controlla la ricezione del contante nel cassiere, la correttezza della corrispondenza dell'account nel riflesso di tali operazioni e l'importo in conformità con l'acquisizione dell'ordine in contanti (Appendice 4,5,6) e conti contabili per la scheda Account (Appendice 16) sono controllati (vedi tabella 22).

Tabella 22.

RD 19. Controllo della completezza e della correttezza della riflessione nella contabilità delle ricevute di cassa in contanti

DATA NYO PKOKORSonispondenza Ansmum, strofinare. Da chiunquenedebetlecredit31.01.2012150-176-530000Petrov e.a. Pagamento con contratto precedente27.02.2012250-0171.1244200.00Secontin S.M. Restituzione della quantità responsabile14.062012750-015150000,00sberbank. Discusso denaro per controllare dalla banca

Quando si controlla la ricezione dei fondi nella cassa del Desk nel documento di lavoro 16, tutte le operazioni per la pubblicazione di contanti si riflettono.

Controllo della spesa Le transazioni in contanti includono:

) Controllo dei salari:

controllo formale e aritmetico dei dichiarazioni di liquidazione e pagamento (regolamento e pagamento), ordini di cassa spesabili;

controllando la presenza di poteri di atteggiamenti da parte di altre persone;

verifica selettiva della conformità dei cognomi nei rendiconti di pagamento con altri documenti.

Questo test include la verifica degli importi in base alle spese in contanti ordini (AD. 7,8,9), dichiarazioni di pagamento (73) e dati contabili (Appendice 16) (vedere la Tabella 23).

Tabella 23.

RD 20. Verifica della completezza e della correttezza della riflessione nella contabilità contabile del libro paga

Numero DAT dichiarazione di pagamentoConsumabili Ordine normativo, strofinare. Stare in piedi Auditor10.07.20127817400.0070 L'annuncio dell'ordine e del temporizzazione dei pagamenti dei salari non è stato rilevato

Lo stipendio è rilasciato ai dipendenti nel fornire un passaporto o altro documento di identità. Secondo i poteri dei pagamenti, il salario non è registrato. L'elenco dei dipendenti specificato nelle dichiarazioni di pagamento corrisponde all'elenco dei dipendenti di Enterprise LLC "Domservice".

) Controllo dell'emissione in contanti nell'ambito del rapporto:

• verificare l'emissione di contanti o note di servizio;
• controllo della disponibilità di scuse;
• importi di riconciliazione rilasciati nell'ambito della relazione sul libro di cassa, ordini riviste;

Questo controllo include la verifica degli importi in base ai controlli di spesa (applicazioni. 7) e dati contabili (Appendice 16) (vedere la Tabella 24).

Tabella 24.

RD 21. Controllare la pienezza e la correttezza della riflessione nella contabilità contabile dell'emissione in contanti nell'ambito del report

Perquisizione dei dati del rapporto di anticipo N. RKOCAsn Book Haviced Elenco errato: un ordine di collaborazione 50 importo, strofinare. Score09.12.2011 + 1List 3 Paconin S.M. + 30000.071-1.

L'assegno ha dimostrato che le transazioni in contanti nei conti contabili nel codice penale Domservice si riflettono correttamente.

3.4 Audit di identità dei dati di reporting contabilità e contabilità e contabilità sintetica e analitica (finanziaria)

Di seguito è riportato un audit dell'affidabilità dei dati contabili analitici del Regno Unito Domservice LLC. Le fonti di informazione per l'ispezione sono: Analisi del conto 50, 51 (Appendice 15, 20), Scheda Account 50, 51 (ARR. 6,21), Rivista - Ordini e dichiarazione account 50, 51 (Appendice.17.22), Home Libro (circolazione in conto 50, 51 (Appendice.18.23), Dichiarazione Weretric - Saldeal (Appendice 19,24,25). Come risultato di questa fase di verifica, è stato redatto il prossimo documento di lavoro (vedere la Tabella 25).

Tabella 25.

RD 22. Controllare l'identità dei registri dei registri contabili sintetici e analitici su Account 51, 50-30.06.12

Registrati Contabilità per la fine del periodo, strofinare. Deviazione (+, -) Secondo il Domservice UK UK LLC secondo l'Account Auditoanalysis 51 "Account di regolamento" 254,26254,23 Coscessità di una rivista - un account Garant 51 "Conti di regolamento" 254,26254,26NET Account Account 51 " Account "254, 26254,26Net-headed Book on Account 51" Conti di regolamento "254,26254,26Te-free-insalata 51" Account di regolamento "254,26254,26 -Liz Billing 50" cassiere "989,35989,35Diverted Magazine - Ordine 989,35989.35Text Card 50 "Cassiere" 989,35989.35 Vecchio Prenota on Account 50 "Cassiere" 989,35989,25a Dichiarazione free-bilanciata in conto 50 "Cassiere" 989,35989,35NET

Secondo i risultati dell'audit dell'identità dei registri dei registri contabili sintetici e analitici, le violazioni non sono state identificate. È stato stabilito che il saldo dei conti 51, 50 al 30 luglio 2012 è pari a 254,26 rubli. e 989.35 rubli. rispettivamente.

Alla fine dell'audit, un audit dell'identità dei record della dichiarazione operativa (Appendice 25) e il bilancio, F.1 (Appendice) e il documento del revisore di lavoro sono redatti (vedere la Tabella 26).

Tabella 26.

RD 23. Controllo dell'identità dei record della dichiarazione operativa e dell'insalata e del saldo contabile del Regno Unito Domservis LLC il 30/06/12

Registro della contabilità, strofinare. Deviazione secondo Domservice UK Ltd. Secondo la Dichiarazione Auditory 254,26 + 989.35 \u003d 1243,61254,26 + 989.35 \u003d 1243.61netbulgarian Balance 1243.61? 1 mila rubli. 1243.61? 1 mila rubli. non

Secondo i risultati dell'audit dell'identità dei record della stazione operativa (Appendice. 55) e del bilancio (Appendice. 6) In termini di informazioni riflettendo sui fondi del Regno Unito Domservice LLC, le violazioni non sono state identificate.

Nel corso del controllo dell'audit, LLC Domservice ha formato 11 documenti di lavoro del revisore. Tutti i documenti hanno la forma di tabelle analitiche e contengono informazioni sullo stato di contabilità dei fondi nella società di gestione Domservice. I documenti di lavoro sono la base per la compilazione di una relazione scritta del revisore del revisore del direttore del Regno Unito Domservis LLC sui risultati dell'audit.

Durante l'Audit Check, LLC "Domservice" è stato formato 23 documenti di lavoro del revisore. Tutti i documenti hanno la forma di tabelle analitiche e contengono informazioni sullo stato di contabilità dei fondi nella società di gestione Domservice. I documenti di lavoro sono la base per la compilazione di una relazione scritta del revisore del revisore del direttore del Regno Unito Domservis LLC sui risultati dell'audit.

3.5 Generalizzazione delle informazioni ricevute e registrazione delle relazioni di audit dei contanti

Il completamento dell'audit delle operazioni di cassa dell'organizzazione è accompagnato dalla preparazione delle informazioni scritte alla gestione del controllo del soggetto. La registrazione delle informazioni scritte da parte della gestione del verificatore del soggetto è effettuata sulla base dei seguenti standard di audit: regola (standard) n. 22 dell'attività di audit "il messaggio di informazioni ricevute dai risultati dell'audit, della leadership della persona controllata ", è stato adottato dal decreto del governo della Federazione Russa del 16.04.2005. No. 228, Regola (Standard) 1/2010 "Conclusione dell'audit sulla relazione contabile (finanziaria)", adottata per ordine del Ministero della Finanza della Russia del 20 maggio 2010 n. 46n, Regola (standard) (FSAD 2/2010 ) "Parere modificato nella condizione di audit", adottato dall'ordine del Ministero della Finanza della Russia del 20 maggio 2010 n. 46N, regole (standard) (FSAD 3/2010) "Ulteriori informazioni nella condizione di audit", adottate Con l'ordine del Ministero della Finanza della Russia del 20 maggio 2010 n. 46n, regola (standard) (FSAD 9/2011) "le caratteristiche dell'audit di una parte separata della segnalazione", approvata dall'ordine del Ministero della Finanza della Federazione Russa dal 16/08/2011 n. 999.

Le informazioni sono le informazioni che sono diventate un auditor ben noto durante l'audit della segnalazione finanziaria (contabilità), che, secondo il parere del revisore, sono simultaneamente importanti per la leadership e i rappresentanti del proprietario dell'entità controllata nell'attuazione di Controllo sulla preparazione di relazioni finanziarie (contabilità) affidabili della persona e divulgazione controllata delle informazioni in esso. Le informazioni includono solo quelle domande che hanno attirato l'attenzione del revisore come risultato di un audit. Il revisore non è obbligato durante l'audit per sviluppare procedure specificamente finalizzate alla ricerca di informazioni importanti per gestire la persona controllata. Il revisore dovrebbe prendere in considerazione le informazioni e riportare le informazioni per gestire una persona controllata per gestire correttamente tali informazioni. Di norma, tali informazioni riflette:

a) l'approccio generale del revisore dell'audit e il suo volume, la preoccupazione del revisore su qualsiasi restrizione sul volume di audit, nonché commenti sulla pertinenza di eventuali requisiti aggiuntivi per la gestione della persona controllata;

b) la scelta o il cambiamento nella gestione della parte rettificata dei principi e dei metodi delle politiche contabili che hanno o possono avere un impatto significativo sulla segnalazione finanziaria (contabilità) della riparazione controllata;

c) un possibile impatto sulle dichiarazioni finanziarie (contabilità) della persona controllata di eventuali rischi significativi e fattori esterni che dovrebbero essere divulgati in relazione finanziaria (contabilità) (ad esempio, il contenzioso);

d) gli adeguamenti essenziali della rendicontazione finanziaria (contabilità), sia implementati che non attuati dalla persona controllata;

e) incertezze sostanziali relative a eventi o condizioni che possono in gran parte mettere in discussione la capacità della persona controllata di continuare a guidare continuamente le loro attività;

(e) differenze del revisore con la leadership della persona controllata su questioni che individualmente o in aggregato possono essere significative per la segnalazione finanziaria (contabilità) della reporting della persona o del report di audit controllata. Le informazioni riportate a tale riguardo dovrebbero includere spiegazioni dell'importanza di questo problema e informazioni sul fatto che questo problema fosse permesso o meno;

g) le presunte modifiche della conclusione dell'audit;

h) altre questioni degne dell'attenzione dei rappresentanti del proprietario (ad esempio, carenze significative nel campo del controllo interno, problemi relativi alla decenza della gestione della persona controllata, nonché casi di azioni non scrupoli del manuale).

Se le informazioni, che interessa gestire una persona controllata, è segnalata per via orale, il revisore dovrebbe essere documentato nei documenti di lavoro di queste informazioni e della reazione ai destinatari delle informazioni. Tali documenti possono essere sotto forma di copie dei protocolli di discussione condotti dal revisore dei rappresentanti del proprietario e della leadership della persona controllata. In alcuni casi, a seconda della natura, dell'importanza e delle caratteristiche delle informazioni, è consigliabile che il revisore riceva conferme scritte dai rappresentanti del proprietario e della leadership a qualsiasi relazione orarale sulle questioni di audit di interesse per gestire la persona controllata.

Pertanto, il direttore generale del Ltd. Domservice LLC è stato fornito informazioni scritte alla gestione dell'organizzazione sui risultati dell'audit, compilato in conformità con i requisiti della regola (standard) (FSAD 9/2011) "Le caratteristiche dell'audit di una parte separata della segnalazione ", approvata dall'ordine del Ministero della Finanza della Federazione Russa del 16.08. 2011 №99n.

Informazioni scritte alla gestione dell'organizzazione

Oggetto economico controllato: LLC UK Domservice

Periodo controllato: dal 01/01/12 al 30.06.12

L'audit in contanti è stato condotto al 30 giugno 2012. L'organizzazione del codice penale Domservice.

Responsabilità della persona controllata: equilibrio contabile.

La leadership della persona controllata è responsabile della preparazione e della precisione del saldo contabile specificato nella parte della linea "contanti", che non contenga distorsioni significative a causa di azioni o errori senza scrupoli.

Responsabilità del revisore

La nostra responsabilità è quella di esprimere un parere sull'accuratezza del bilancio in termini di linea "contanti" sulla base dell'audit che abbiamo condotto. Abbiamo condotto un audit in conformità con gli standard federali di audit. Tali standard richiedono la conformità con gli standard etici applicabili, nonché la pianificazione e l'auditing in modo tale da ottenere una sostanza sufficiente che il saldo contabile da parte della linea di cassa non contiene distorsioni significative.

L'audit ha incluso le procedure di audit di conduzione volte ad ottenere prove di audit che confermano gli indicatori numerici sulle transazioni in contanti nel bilancio in termini di linea "Cash". La scelta delle procedure di audit è oggetto della nostra sentenza, che si basa sulla valutazione del rischio delle distorsioni essenziali effettuate da azioni o errori senza scrupoli. Nel processo di valutazione di questo rischio, consideriamo il sistema di controllo interno per garantire la preparazione e la precisione del bilancio in termini di linea "contanti", al fine di scegliere le procedure di audit pertinenti, ma non esprimere il parere sul parere sul Efficacia del sistema di controllo interno.

L'audit ha anche incluso un apprezzamento della natura appropriata della politica contabile applicata, nonché una valutazione della contabilità del bilancio in termini di linea "contanti".

Le prove ottenute durante l'audit rappresentano motivi sufficienti per esprimere il parere sull'accuratezza del bilancio in termini di stringa "Cash".

A nostro avviso, le transazioni in contanti della Società si riflettono in modo affidabile in tutte le relazioni significative: gli arrivi e i pagamenti di contanti dell'organizzazione dell'organizzazione UK Domservice LLC in 1 metà del 2012 in conformità con i requisiti.

Un significativo inconveniente nell'organizzazione della contabilità dei contanti non è la conformità della politica contabile approvata con i requisiti della legislazione e degli errori nel riempimento del libro di cassa, ma questa circostanza non ha portato alla distorsione dei dati nella segnalazione di LLC Domservis LLC .

Pertanto, nel processo di audit, è stata effettuata una conformità della procedura penale della Commissione della Domservice, nel corso delle operazioni con la legislazione della Federazione Russa ai fini della valutazione dell'accuratezza della relazione contabile (finanziaria) dell'organizzazione .

Nel corso dello studio, è stato rivelato che l'impresa in termini di politiche contabili non riflette le caratteristiche della contabilità per le transazioni in contanti.

Nella sezione Politica contabile di Domservice, LLC, che determina le caratteristiche della misurazione dei contanti, è necessario approvare i seguenti elementi:

regolamento O. servizio contabiledove è determinata la distribuzione delle responsabilità tra dipendenti di contabilità, nonché livelli di responsabilità per violazioni delle transazioni bancarie e contanti. Le istruzioni ufficiali sui lavoratori contabili devono essere emesse da un conto con politiche contabili;

pROGRAMMA DELLA GESTIONE DEL DOCUMENTO GESTION BANK-TICKET E PROCESSIONE TECNOLOGIA La tecnologia;

il concetto di denaro. I contanti e gli equivalenti in contanti sono denaro al checkout e sui conti correnti, nonché equivalenti dei fondi, che sono investimenti a breve termine e altamente liquidi, sono facilmente reversibili in una quantità predeterminata di fondi e sottoposti a un rischio minore per cambiare il loro valore . Imetti per i quali esistono restrizioni al loro uso sono escluse dalla quantità di denaro e dai loro equivalenti.

Assicurarsi di approvare la procedura per condurre un inventario di fondi in conformità con la situazione della Banca centrale della Banca centrale del 12 ottobre 2011 n. 323-P "sulla procedura per condurre transazioni in contanti con banconote e una banca della Russia in la Federazione Russa". È necessario specificare quali account contabili conti sono resi inventario degli insediamenti con banche e altri uffici di prestito sui prestiti, con budget, acquirenti, fornitori, persone responsabili, dipendenti, depositanti, altri debitori e creditori, che consiste nel verificare la validità del importi sui conti sui conti contabili.

Il controllo dovrebbe essere soggetto a 60 "calcoli con fornitori e appaltatori" da beni pagati, ma quelli in arrivo, e calcoli con fornitori di non cambiamento. È verificato da documenti in coordinamento con i conti corrispondenti.

Con il debito ai dipendenti dell'organizzazione (conto da 70 "calcoli con personale sul pagamento del lavoro"), gli importi non retribuiti di retribuzioni sono rivelati per essere trasferiti sul resoconto dei depositanti, nonché le somme e le cause del pagamento eccessivo dei dipendenti.

Quando l'inventario degli importi responsabili (account 71 "calcoli con persone responsabili") relazioni sono verificate da report di persone responsabili dei progressi rilasciati, tenendo conto del loro uso target, nonché la quantità di anticipi avanzati per ciascuna persona responsabile (date di emissione , scopo).

Inoltre, è opportuno approvare un programma di inventari conformemente all'articolo 12 della legge della Federazione Russa "sulla contabilità" n. 129-FZ del 21.11.96

Nella politica contabile, LLC DOMSERVIS LLC deve registrare il termine della relazione sui fondi emessi nell'ambito della relazione sui costi economici conformemente al paragrafo 11 "della procedura per condurre transazioni in contanti con banconote e monete della Banca della Russia nella Federazione Russa . Si raccomanda di stabilire un termine per i fondi emessi per i costi economici entro tre giorni dal ricevimento dei fondi.

Nella politica contabile, LLC UK Domservice deve anche specificare il limite del saldo in contanti nella cassa stabilita dalla Banca.

È necessario approvare i conti utilizzati nella contabilità delle operazioni bancarie e bancarie, secondo il piano dei conti dei lavoratori e la loro corrispondenza. Per i conti contabili in contanti, è possibile introdurre ulteriori conti analitici, ad esempio, la posizione del cassiere ", il conto corrente nella Banca A, B" e altri.

La valutazione dei fondi riflette nel "cassiere" dei conti ", conto di regolamento", "fondi nei calcoli", "fondi nel modo" e così via possono essere eseguiti nella valuta della contabilizzazione della data di bilancio. Nel caso dei calcoli in un'altra valuta - al tasso della Banca centrale della Federazione Russa, un altro scambio o sul direttore finanziario stabilito del corso. Questa disposizione è anche fissata nella politica contabile aziendale. Ad esempio, i fondi in valuta estera sono registrati in contabilità in rubli ricalcolando la valuta estera al tasso operativo alla data di scarico dei documenti monetari. Le differenze di valuta nelle operazioni valutarie estere, compresa la differenza dalla rivalutazione dei saldi di cassa alla data della relazione contabile, sono risultati finanziari.

Conclusione

La rilevanza dell'argomento prescelto è dovuta al fatto che la correttezza, la precisione e la tempestività della conduzione contabilità dei fondi portano a un miglioramento della qualità del lavoro di contabilità, la chiarezza della distribuzione dei fondi, che a loro volta influisce positivamente il lavoro di tutta l'organizzazione.

I contanti caratterizzano le fasi iniziali e finali del circuito dei fondi economici, la cui velocità del movimento è in gran parte determinata dall'efficacia di tutte le attività imprenditoriali. Il volume di denaro disponibile dall'impresa come agente di pagamento più importante è determinato dalla solvibilità dell'impresa - una delle caratteristiche più importanti della sua posizione finanziaria.

Il denaro è assoluto liquidità, cioè la capacità immediata di agire come mezzo di pagamento per gli obblighi dell'impresa. Pertanto, è il loro volume che determina la solvibilità dell'impresa. Per determinare il suo livello, l'ammontare dei fondi è confrontato con le dimensioni degli obblighi attuali dell'impresa. Le aziende con una quantità sufficiente di liquidità per gli insediamenti sui loro obblighi attuali sono considerate assolutamente solventi. Inoltre, la Società ha bisogno di alcune riserve di fondi di riserva per pagare possibili obblighi imprevisti, oltre a esercitare inaspettatamente i loro redditizi. Tuttavia, tutti i tipi di riserve inutili inutili portano al rallentamento del loro fatturato, cioè a una diminuzione dell'efficienza del loro uso e nel contesto dell'inflazione - e di perdita di perdite dovute al loro deprezzamento. Tutte queste affermazioni sottolineano ancora una volta l'importanza di questo argomento "Contabilità e audit di contanti" e la rilevanza di questo lavoro.

La metodologia dell'audit dei fondi nel lavoro di qualificazione finale è considerata nell'esempio della verifica dell'organizzazione del LLC Domservis LLC.

Il compito principale della contabilità del denaro è una contabilità affidabile, tempestiva e piena di fondi e operazioni sul loro movimento. Contabilità dovrebbe essere condotta sulla base della legislazione della Federazione russa e non lo contraddizza. La contabilità in contanti viene effettuata sulla base dei documenti primari (moduli n. KO-1, KO-2 e altri);

L'organizzazione dei lavori contabili in LLC "Domservice" è conforme a tutti i requisiti della legislazione della Federazione Russa, vale a dire:

-l'organizzazione mantiene la contabilizzazione conformemente al piano contabile delle attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni e delle istruzioni per la sua domanda, approvata dall'ordine del Ministero della Finanza della Federazione Russa del 31 ottobre 2000 n. 94N;

-l'organizzazione si svolge in contanti quando si effettuano insediamenti con una popolazione con l'uso obbligatorio dei registri di cassa, secondo la legge federale del 22 maggio 2003 n. 54-FZ "sull'uso dei registri di cassa negli insediamenti in contanti e (o) insediamenti utilizzando le carte di pagamento ";

-sulle scadenze stabilite dal capo dell'impresa, nonché quando si cambia i cassieri nel LLC Domservis LLC, viene eseguita una revisione con il ricalcolo del ricalcolo polistizio completo di contanti e l'ispezione di altri valori nel checkout.

In generale, la contabilità in contanti di Cash in LLC Domservis LLC è condotta conformemente alla legislazione della Federazione Russa. Tuttavia, con uno studio dettagliato del mantenimento dei fondi nella contabilità del denaro in LLC Domservis, sono state rivelate alcune imprecisioni:

1.Tali forme di documentazione contabile primaria come "registro della registrazione delle transazioni in contanti" (N.IDA-3) e la "contabilità adottata e rilasciata dal cassiere dei fondi" (n. IU-5) in LLC "Domservice" non lo sono condotto;

2.Gli ordini in contanti non sono riempiti correttamente:

-non ci sono firme o decritting per loro;

-le persone responsabili specificate nei documenti non corrispondono a un programma di personale (il capo dell'organizzazione nei documenti è il ragioniere capo, il principale contabile - il cassiere);

3. Nel servizio penale di Domservice LLC, non è stato assegnato un luogo separato nell'ambito del Cassum dell'Organizzazione, che è una violazione della legislazione della Federazione Russa in termini di procedura per condurre transazioni in contanti nella Federazione Russa, approvata da La decisione del Consiglio di Amministrazione del CBD del 22 settembre 1993 n. 40 (modificato dal 26 febbraio 1996).

Contabilità in LLC DOMSERVIS LLC è condotta utilizzando una forma automatizzata di contabilità. L'organizzazione utilizza programmi: "1c: Enterprise - Contabilità, Revisione 8.2".

Nella parte pratica del lavoro, un audit in contanti è stato condotto nella Domservice Criminal Code LLC. È stato stabilito che lo scopo generale dell'Audit di cassa in Domservice LLC è quello di verificare il rispetto della procedura per condurre la contabilità nel settore delle transazioni con il denaro, la conformità di tali operazioni da parte della legislazione della Federazione russa, della completezza e della precisione di Riflessione nella segnalazione finanziaria (contabilità) dei fondi di informazione del flusso di cassa.

La pianificazione dell'audit è stata effettuata conformemente alla Regola federale (Standard) n. 3 della pianificazione dell'audit del 23 settembre 2002 n. 696 (come modificato il 7 ottobre 2004).

Secondo i risultati del test compilato, è stato concluso il questionario Qu Valuation alto livello Affidabilità di un sistema organizzato di contabilità per denaro in LLC DOMSERVIS LLC. Il livello adottato di materialità per LLC UK Domservis ammontava a 2400 mila rubli.

L'ulteriore lavoro del revisore è stato costruito sulla base del piano generale compilato e del programma di audit.

Il programma di audit e contante in contanti ha incluso le seguenti direzioni principali:

Audit Conformità alle politiche contabili in termini di contabilità in contanti.

Audit della progettazione documentale e procedure corrette per l'esecuzione di transazioni con denaro.

Audit è la correttezza del riflesso delle transazioni con contanti nei conti contabili.

Audit Identità dei dati della contabilità sintetica e analitica e relazioni contabili dell'impresa.

Durante l'Audit Check, LLC "Domservice" è stato formato 23 documenti di lavoro del revisore. Tutti i documenti hanno la forma di tabelle analitiche e contengono informazioni sullo stato del registratore di cassa nel codice DOMService LLC. I documenti di lavoro sono la base per la compilazione della conclusione di audit di LLC Domservis LLC sui risultati dell'audit.

Dopo aver controllato l'audit delle transazioni sui conti correnti, possono essere disegnate le seguenti conclusioni:

-Quando controlli la gestione del documento di LLC "Domservice", non sono state rivelate violazioni significative. Le cause dell'assenza di disturbi espliciti quando si controllano la gestione dei documenti è il fatto che i mezzi per l'apparecchiatura di calcolo sono utilizzati attivamente, nonché il fatto che la Banca fornisce un ulteriore controllo della registrazione dei documenti primari. E in caso di riempimento errato di documenti primari, la Banca si rifiuta di accettare questi documenti.

-Secondo i risultati dell'ispezione della ricevuta di cassa dal cassa in contanti, possiamo concludere che gli importi sulla dichiarazione del contributo in contanti e l'importo effettivamente ricevuto i fondi sono identici.

-Secondo i risultati della verifica delle operazioni relative al pagamento da parte di fondi non in contanti, la completezza e la tempestività della fornitura di beni dei servizi e il loro pagamento tempestivo sono tracciati.

-Secondo i risultati del controllo del ricevimento e della spesa di fondi da conti di liquidazione, LLC UK Domservis LLC non è stato identificato, tutte le operazioni economiche sono elaborate corrispondenza di conti che soddisfano i requisiti della legislazione.

-Secondo i risultati dell'audit dell'identità dei registri dei registri contabili sintetici e analitici, le violazioni non sono state identificate.

Riassumendo il risultato totale di audit, possiamo concludere che non sono state rilevate violazioni e errori lordi. Pertanto, in termini di organizzazione della contabilità e del mantenimento delle operazioni di flusso di cassa presso il Box Office e presso il conto corrente presso l'Enterprise, LLC "Domservice" possono essere disegnate dalla seguente conclusione: contabilità presso l'impresa è organizzata e condotta in conformità con la base normativa e legislativa e istruzioni metodiche Mantenendo la contabilità. La rendicontazione finanziaria contabile dell'impresa è redatta in conformità con i requisiti per la rendicontazione contabile ed è completo e affidabile.

) Riflessione nella politica contabile dell'impresa delle caratteristiche della contabilità per le transazioni in contanti conformemente alla legge applicabile;

) Spostando il cassiere in sala apparecchiature separate;

) Immissione di un ufficio contabile-cassiere.

Elenco delle fonti utilizzate

Documenti normativi

1.Codice civile della Federazione Russa. Parte 1: Legge federale del 30 novembre 1994 n. 51-FZ. Parte 2: Legge federale del 26 gennaio 1996 №14-FZ (modificata il 30 novembre 2011 n. 363-FZ). - M.: Infra-m, 2012. C.3-145.

2.Codice fiscale della Federazione Russa. Parte 1: Legge federale del 31 luglio 1998 №146-фз. Seconda parte: legge federale del 31 luglio 1998 n. 146-FZ (modificato il 30 novembre 2011 n. 359-FZ). - M.: Infra-m, 2012. P.3-265.

.Legge federale del 30 dicembre 2008 n. 307-FZ (Ed. Dal 01.07.2010) "A partire dal 01.07.2010)" A partire dal 01.07.2010) "A proposito di attività di controllo" (come modificato il 21 novembre 2011 n. 327-фз) // informazioni e sistema legali "Garant".

.Legge federale dell'11 / 21/1996 n. 129-FZ (Ed. Dal 28/09/08/2010) "Accounting" (come modificato il 28 novembre 2011 n. 339-FZ) // Informazioni e sistema legale "GARANT" .

.Legge federale del 05.22.2003 n. 54-FZ "sull'uso dei registri in contanti nell'attuazione di insediamenti in contanti e (o) insediamenti utilizzando le carte di pagamento" (GD FS FS RF 25.04.2003) (ED. Datato 27 giugno 2011 №162-фз) // sistema informativo e legale "GARANT".

.Legge federale del 10 luglio 2002 n. 86-FZ "sulla Banca centrale della Federazione Russa (Bank of Russia)" (come modificato il 21 novembre 2011 №327-фз) // sistema informativo e legale "GARANT".

7. Il sostegno del governo della Federazione russa del 30 luglio 1993 n. 745 "sull'approvazione del regolamento sull'uso dei registri di cassa nell'attuazione di insediamenti in contanti con la popolazione e un elenco di determinate categorie di imprese (incluso individui impegnati in attività imprenditoriali senza la formazione di un'entità giuridica in caso di attuazione da parte di operazioni o servizi commerciali), organizzazioni e istituzioni che, a causa delle specifiche delle loro attività, sia le caratteristiche della posizione che possono effettuare pagamenti in contanti con il popolazione senza l'uso dei registri di cassa "(come modificato dalla risoluzione<#"center">Applicazioni

allegato 1

Documenti normativi che regolano contabilità e audit nella federazione russa in termini di transazioni in contanti

N. P / FILUP DOCUMENTATO N. del documento, la data di adozione che approva l'organizzazione dell'editoria della domanda e dell'audit regolabile e dell'audit di operazioni in contanti123451 Codice legislativo della Federazione Russa. Prima parte. seconda parte. Parte 1: Legge federale del 30 novembre 1994 n 51-FZ. ACCETTATO DALLO STATO DUMA il 21 ottobre 1994 la seconda parte: legge federale del 26 gennaio 1996 n 14-FZ. Adottato dalla Duma dello Stato il 22 dicembre 1995 il 2 ottobre 2012 regola le questioni legali civili. In termini di transazioni in contanti, regola le relazioni con le controparti su questi temi. 2Nall Codice della Federazione Russa. Prima parte. seconda parte. Parte 1: Legge federale del 31 luglio 1998 n 146-FZ. Adottato dallo stato Duma il 16 luglio 1998. Approvato dal Consiglio della Federazione il 17 luglio 1998 la seconda parte: legge federale del 31 luglio 1998 N 146-FZ. Adottato dallo stato Duma il 19 luglio 2000. Approvato dal Consiglio della Federazione il 26 luglio 2000. Del 30 aprile 2010, regola le questioni di tassazione dei cittadini, organizzazioni della Federazione Russa. In termini di transazioni in contanti, regola la tassazione di queste operazioni. 3federale "sulla contabilità". Legge federale del 21 novembre 1996 N 129-FZ. Adottato dalla Duma di Stato il 23 febbraio 1996. Approvato dal Consiglio della Federazione il 20 marzo 1996. del 28 novembre 2011 №339-Fiszziness le disposizioni generali della contabilità in generale e la contabilizzazione delle transazioni in contanti, in particolare. 4Pederal Law "on Containing" il 6 dicembre 2011 No. 402-FZ - stabilisce requisiti uniformi per la contabilità, compresa la rendicontazione contabile (finanziaria), nonché la creazione di un meccanismo giuridico per la regolazione della contabilità. 5FEDERAL LEGGE "SULLA LEGGE FEDERALE DI AUDITING AUDIT" N 307-FZ del 30 dicembre 2008 adottato dalla Duma di Stato il 24 dicembre 2008. Approvato dal Consiglio della Federazione il 29 dicembre 2008. la legge federale<#"justify">La disposizione stabilisce il dovere di imprese, istituzioni e organizzazioni (compresi chioschi, bancarelle, tende e un'altra rete stazionaria) di tutte le forme di proprietà, effettuando attività di negoziazione e fornendo servizi a pagamento alla popolazione a fare soldi con l'uso obbligatorio di KKM, consentito per l'uso in conformità con il registro dello Stato di controllo -Cash Machines. 9 Posizione del governo della Federazione Russa "sulla procedura per l'esecuzione di pagamenti in contanti e (o) insediamenti utilizzando le carte di pagamento senza l'uso del controllo e del registro dei contanti" Decreto del governo della Federazione Russa del 06.05.2008 N 359 Posizione del governo della Federazione Russa datata il 14 febbraio 2009 n. 112pregazione stabilisce la procedura per l'attuazione di organizzazioni e singoli imprenditori di pagamento in contanti e (o) insediamenti utilizzando le carte di pagamento senza l'uso dei registri di cassa in caso di fornitura di servizi al soggetto della popolazione Per l'emissione di un documento decorato nelle forme di rigore rigoroso equivalente alla ricevuta di cassa, nonché la procedura di approvazione, contabilità, stoccaggio e distruzione di tali spazi vuoti. 10 Designazione della Banca centrale della Federazione Russa "sulla massima quantità di calcoli in contanti e spese contanti ricevute al taxi di un'entità giuridica o cassiere imprenditore individuale"Indicazione del CBD datata 20 giugno 2007 №1843-ured. Linee guida Banca centrale della Federazione Russa del 28 aprile 2008 №2003-Esemplated quantità di calcoli in contanti nella Federazione russa tra le entità giuridiche. 11 Interni del Ministero della Finanza della Federazione Russa "Sulle forme di comunicazione contabile delle organizzazioni" Ordinanza del Ministero della Finanza della Federazione Russa del 22 luglio 2007 n. 66N ED. A Kaza. Min-Finnar della Federazione Russa del 17 agosto 2012 №113Stori La forma di reporting contabile, il volume e la procedura per il riempimento della contabilità della contabilità "correzione degli errori in contabilità e reporting" (PBU 22/2010). L'ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa N 63N datata del 28 giugno 2010 sta tenendo le regole per la correzione degli errori e la procedura per rivelare informazioni sull'errore nei record contabili delle operazioni di cassa e delle informazioni su questa sezione di contabilità nel Segnalazione di organizzazioni che sono soggetti giuridici sotto la legislazione Federazione Russa. 13Pount Contabilità "Politica contabile dell'organizzazione" (PBU 1/08). Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 106N dal 06.10.2008. Ordine del Ministero della Finanza della Federazione Russa dal 27 aprile 2012 №55n. Stabilisce la procedura per la formazione di una politica contabile dell'organizzazione in termini di contabilità e contabilità fiscale delle transazioni in contanti. Posizione sulla contabilità "Rapporti contabili dell'organizzazione" (PBU 22/10). Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa N 63N del 28 giugno 2010 Ordina Ministero della Finanza della Federazione Russa datata 8 novembre 2010 N 142Regola le questioni relative alla compilazione della segnalazione dell'organizzazione e dell'informazione riflettendo sulla gestione dei contanti15 Regolamento sui "redditi dell'organizzazione" (PBU 9/99). Ordine del Ministero della Finanza della Federazione Russa № 32N datata 06/05/1999 Ordine del Ministero della Finanza della Federazione Russa dal 27 aprile 2012 №55n. Imposta la procedura per la formazione del reddito dell'organizzazione. 16 implicazioni della contabilità "Spese organizzative" (PBU 10/99). Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 33N Datato 06/05/1999. Ordine del Ministero della Finanza della Federazione Russa Dal 27 aprile 2012 No. 55N Stabilisce la procedura per la formazione dei costi dell'organizzazione. Numero di contabilità "Report on Cash Flow" (PBU 23/2011) L'ordine del Ministero della Finanza della Federazione Russa del 02.02.2011 n. 11N - stabilisce le regole per la compilazione di una relazione sul flusso di contanti da parte di organizzazioni commerciali che sono Entità giuridiche nell'ambito della legislazione della Federazione russa18 Parrocchie del Ministero della Finanza della Federazione Russa "Le forme di relazione contabile delle organizzazioni" Ordinanza del Ministero della Finanza della Federazione Russa del 2 luglio 2010 N 66NPrikaz del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 05.10.2011 n. 124 La forma della relazione contabile delle organizzazioni3 Livello 1 normativo (standard) n. 1 dell'attività di audit "lo scopo e i principi di base del rendimento contabile della revisione contabile". Decisione Governo della Federazione Russa N 696 datata 09/09/2002 Governo della Federazione Russa del 27 gennaio 2011 N 30 Entroduce obiettivi uniformi e principi di base per la conduzione di un rendimento di revisione contabile (contabilità) relativo all'accuratezza delle informazioni che un'organizzazione di audit e un singolo revisore del revisore devono essere conformi. 20Reight (standard) n. 2 Audit Audit "Documentazione di Audit". Decisione Governo della Federazione Russa del 27 gennaio 2011 N 30 Requisiti di ristrutturazione per la preparazione della documentazione nel processo di revisione contabile (contabilità) di controllo in termini di affidabilità della riflessione dei dati. 21REJO (standard) n. 3 Attività di audit di controllo. Decisione Governo della Federazione Russa N 696 datata 09/09/2002 GPostovita Governo della Federazione Russa del 27 gennaio 2011 N 30 Entroduca i requisiti di pianificazione dell'udituali uniformi, è utilizzato principalmente per verificare che il revisore non conduce il primo anno in relazione a questa persona udibile. 22 Esecuzione (standard) n 12. Coordinamento delle condizioni per condurre un audit. Decisione Governo della Federazione Russa N532; 07.10.2004. Decisione Governo della Federazione Russa del 27 gennaio 2011 N 30 entroduca i requisiti unificati per la procedura per l'approvazione delle condizioni per condurre un audit con una persona controllata. 23rejo (standard) n 14. Contabilità dei requisiti degli atti giuridici normativi della Federazione Russa durante l'audit. Decisione Governo della Federazione Russa del 27 gennaio 2011 N 30 entroducas Requisiti unificati relativi all'obbligo dell'organizzazione di audit e un singolo revisore dei singoli revisori (di seguito denominati come revisori) tengono conto del rispetto della persona controllata degli atti giuridici di regolamentazione del russo Federazione durante l'audit della segnalazione finanziaria (contabilità) di questa persona controllata. 24 Page (standard) n 15. Comprensione dell'attività della persona controllata Governo della Federazione russa n 532; 07.10.2004. Decisione Governo della Federazione Russa del 27 gennaio 2011 N 30 Entroduce requisiti uniformi per comprendere l'organizzazione di audit e un singolo revisore dei singoli revisori (in appresso denominati revisori). 25port (standard) n 16. campione di controllo. Decisione Governo della Federazione russa n 532; 07.10.2004. Decisione Il governo della Federazione russa del 27 gennaio 2011 N 30 resetta i requisiti uniformi per gli audit selettivi nell'audit, nonché ai metodi di selezione degli elementi soggetti a verifica al fine di raccogliere prove di audit. 26REJO (standard) n 17. Ottenere prove di audit in casi specifici. Decisione Governo della Federazione Russa datata 27 gennaio 2011 N 30 Entroduce requisiti uniformi per ottenere prove di audit. 27GLASO (standard) N 18. Ottenere un auditor che confermano informazioni da fonti esterne. Decisione Governo della Federazione Russa N 228; 16/04/2005. Decisione Governo della Federazione Russa del 27 gennaio 2011 N 30 Entroduca requisiti uniformi per l'uso durante l'audit che confermano le informazioni da fonti esterne sull'affidabilità della riflessione dei dati. 28 Page (standard) N 19. Caratteristiche del primo controllo della persona controllata. Decisione Governo della Federazione Russa N 228; 16/04/2005. Decisione Governo della Federazione Russa del 27 gennaio 2011 N 30 Entroduca i requisiti uniformi per il controllo dei saldi sui conti contabili sulle transazioni in contanti all'inizio del periodo di rendicontazione nei casi in cui viene effettuata l'audit del rapporto finanziario (contabilità) della persona controllata la prima volta. 29 Esecuzione (standard) n 20. Procedure analitiche. Decisione Governo della Federazione Russa N 228; 16/04/2005. Decisione Governo della Federazione Russa del 27 gennaio 2011 N 30 Entroduce requisiti uniformi per l'applicazione di procedure analitiche durante l'audit. 30Pravilo (standard) n 21. Caratteristiche dell'audit dei valori stimati. Decisione Governo della Federazione Russa N 228; 16/04/2005. Decisione Governo della Federazione Russa datata 27 gennaio 2011 N 30 Entroduce requisiti uniformi per l'audit dei valori stimati contenuti nella segnalazione finanziaria (contabilità). 31rejo (standard) n. 22. Messaggio di informazioni ottenute in base ai risultati dell'audit, la gestione dell'entità controllata. Decisione Governo della Federazione Russa N 228; 16/04/2005. Decisione Governo della Federazione Russa del 27 gennaio 2011 N 30 Entroduce requisiti uniformi relativi alla relazione delle informazioni ottenute dai risultati dell'audit. 32regled (Standard) n 23. Applicazioni e spiegazioni della gestione della persona controllata. Decisione Governo della Federazione Russa N 228; 16/04/2005. Decisione Governo della Federazione Russa del 27 gennaio 2011 N 30 entroduca requisiti uniformi per l'uso di applicazioni e chiarimenti della gestione della persona controllata come prova di audit. 33 FEDERAL STANDARD DI ATTIVITÀ ATTIVITÀ (1/2010) "CONCLUSIONE DI AUDIT SULLA RELAZIONE ACCOUNTÀ (FINANZIARIA) RELAZIONE E FORMAZIONE DI UN PARERE SULLA SUA AUTRUZIONE" ORDINANTE DEL MINISTERO DELLA FINANZIAZIONE DELLA RUSSIA DEL 20 MAGGIO 2010 N 46N-DEFINI I REQUISITI PER FORM, Contenuto, l'ordine della firma e la presentazione di una conclusione di audit, nonché alla procedura per la formazione di un parere sull'accuratezza della rendicontazione contabile (finanziaria). 34 standardFedali di controllo 2/2010. Un parere modificato nell'ordine di audit del Ministero della Finanza della Russia datato il 20 maggio 2010 N 46N - stabilisce i requisiti per la forma e il contenuto della conclusione di audit contenenti un parere modificato sull'accuratezza della rendicontazione contabile (finanziaria) persona controllata, nonché la procedura per la formazione di un'opinione modificata. 35 STANDARD STANDARD 35FEDERAL 3/2010. Ulteriori informazioni nelle relazioni di audit del Ministero della Finanza della Russia datata il 20 maggio 2010 N 46N - stabilisce i requisiti per la forma e il contenuto di ulteriori informazioni incluse nella conclusione dell'audit del 36federale di auditing 6/2010. Rifornimenti del revisore del revisore per prendere in considerazione la conformità con le strutture controllate dei requisiti degli atti giuridici normativi durante l'ordine di audit del Ministero della Finanza della Federazione Russa del 17 agosto 2010 N 90n " Il Ministero delle Finanze della Federazione Russa datata il 16 agosto 2011 N 99 definisce i requisiti per la procedura per la conduzione di un audit di relazioni contabili (finanziarie) in termini di responsabilità dell'organizzazione di audit, un singolo revisore del revisore di valutazione durante l'audit di Contabilità (finanziaria) Segnalazione di conformità con le strutture rettificate degli atti giuridici normative e identificando le distorsioni della presente relazione causata da azioni deliberate (involontarie) (inazione) della persona controllata che contraddicano i requisiti degli atti giuridici normativi. 37pederal Audit Standard 7/2011. Audit Evidence Order of the Ministry of Finance della Federazione Russa (Ministero della Finanza della Russia) datata il 16 agosto 2011 N 99n G. - Determina i requisiti per la procedura per condurre un rendimento di revisione contabile (finanziaria) in termini di responsabilità dell'organizzazione di audit, un singolo auditor per la scelta e l'attuazione delle procedure di audit per l'ottenimento di informazioni, che confermano o non confermano i prerequisiti per la preparazione dei rendiconti finanziari e sulla base della quale il revisore rende i risultati sottostanti alla formazione di Un parere sull'accuratezza delle relazioni contabili (prove di audit). 38FEDERAL STANDARD DI AUDITTORE 9/2011. Caratteristiche dell'audit di una parte separata dell'ordine di segnalazione del Ministero della Finanza della Federazione Russa (Ministero della Finanza della Russia) datata il 16 agosto 2011 N 99N G. - Determina i requisiti per la procedura per condurre un'organizzazione di audit, Un singolo revisore di audit di una parte separata (singole parti) di reporting o reporting contabile (finanziaria), compilato da regole speciali (di seguito denominata una parte separata della segnalazione). 4 ° livello metodico 39plan conti conti contabili di attività finanziarie ed economiche dell'organizzazione. Ordine del Ministero della Difesa della Federazione Russa n. 94N dal 31.10.2000. 18 settembre 2006 Definisce la procedura per la contabilizzazione delle operazioni economiche sui prodotti finiti e le sue vendite sui conti contabili. 40 Mettere il CBD "sulla procedura per condurre transazioni in contanti con banconote e monete della Banca della Russia nella Federazione Russa" La posizione del CBD del 12 ottobre 2011 n 373 - determina la procedura per mantenere le transazioni in contanti con banconote e monete della Banca della Russia sul territorio della Federazione Russa5 Livello 41Thenage Audit Standards Stabilire la procedura per condurre un audit

Tag: Audit dei fondi dell'organizzazione sull'esempio di LLC "Domservice" Diploma Contabilità, contabilità manageriale

Auditingle operazioni in contanti includono. controlla le transazioni in contanti, bancarie e valutarie.Lo scopo principale della verifica è l'istituzione della legalità, dell'affidabilità e della fattibilità di effettuare operazioni con i contanti dell'impresa, la correttezza della loro riflessione nella contabilità.

Nella maggior parte delle imprese, la quantità di transazioni in contanti è significativa, quindi sono controllate dal processo ad alta intensità di lavoro, sebbene la procedura stessa sia piuttosto semplice. Il revisore richiede una maggiore attenzione, come nella pratica, il maggior numero di violazioni e abuso di funzionari è dovuto a questo settore della contabilità.

Durante la partecipazione, il revisore è guidato dalla legislazione della Federazione Russa e dai documenti normativi del Ministero della Finanza della Federazione Russa, la Banca centrale della Russia.

Durante l'audit delle transazioni in contanti, vengono risolti i seguenti compiti:

Familiarizzazione con le condizioni per la memorizzazione di contanti, titoli e altri documenti monetari presso il checkout;

Studio dell'ordine effettivo della registrazione documentaria delle operazioni sull'arrivo e il consumo di contanti, contabilità, contabilità delle transazioni in contanti;

Conformità alla disciplina in contanti (tempestività e completezza della ricevuta di cassa al cassiere e ritorno alla Banca dei saldi in contanti eccessivamente limmici stabiliti dalle norme di liquidazione in contanti con entità giuridiche, la procedura per il rilascio e il ritorno ai conti di cassa, l'uso target dei fondi ricevuto dalla banca per controlli in contanti, compresa la valuta, ecc.);

Stabilire il numero di conti da rublo e valuta aperti nelle banche, la legalità delle operazioni di esecuzione per ogni account;

Determinazione della legalità e della fattibilità delle operazioni per entrare e scrivere fondi dai conti bancari dell'impresa, compresa la valuta, la correttezza della loro riflessione in contabilità;

Controllare lo stato di pagamento e la disciplina di liquidazione sotto i contratti conclusi.

Fonti di informazioneper verificare le transazioni in contanti sono: Cash Book; Rapporti cassiere con documenti primari allegati (controlli percezione e spesa, dichiarazioni di pagamento, ricevute, ecc.); Controlla conti bancari, dichiarazioni bancarie su rubli e conti valutari con documenti primari allegati (conti, ordini di pagamento, requisiti di pagamento, incarichi, avizo, ecc.); Registri di registrazione di ordini di cassa redditizi e spedibili, ordini di pagamento, ecc.; Registri contabili (vedomosti, ordini, riviste, mobileogrammi) su conti 50, 51, 52, 55, 57, ecc.; Libro principale; Saldo (modulo numero 1); Relazione sul flusso di cassa (modulo n. 4), ecc.

Avvio del controllo delle transazioni in contanti, è consigliabile ottenere informazioni complete sullo stato del controllo interno su questa sezione della contabilità. Spesso, contanti, sia in contanti che non in contanti, sono oggetto di furto e abuso dal cassiere, del ragioniere e degli altri funzionari. Per scoprire come si osserva la disciplina in contanti all'impresa, quanto duramente le operazioni con flusso di cassa sono controllate, compresa la valuta, in modo chiaramente garantisce l'autorizzazione di vari pagamenti dal regolamento e altri conti aziendali, è possibile per ispezione effettiva, sondaggi , osservazioni, ecc. Il modo utile per ottenere i dati è anche testato su un questionario predeterminato.

Le domande per valutare il sistema di controllo interno sulla sezione contabile delle transazioni in contanti possono essere le seguenti:

È il trattato di responsabilità materia con il cassiere concluso;

Se vengono create le condizioni che garantiscono la sicurezza dei fondi;

Se sono consentiti casi di firma dei controlli vuoti e degli ordini di pagamento;

Se gli ordini in contanti sono registrati, documenti di pagamento bancario nelle riviste di registrazione;

Se i dettagli necessari sono pienamente compilati in documenti di cassa;

Se i resti di denaro sul cassiere vengono rimossi quotidianamente;

Poiché i rapporti di cassiere regolare vengono trasferiti al dipartimento contabile e sono controllati dal Contatore Direttore;

Se si tengono controlli improvvisi;

I documenti di cassa di consumo firmano un gestore aziendale;

Se viene controllata la completezza della ricezione del flusso di cassa;

Se si osserva il limite di cassa stabilito;

Se l'uso di fondi ricevuto nella banca è controllato;

Ci sono casi di restituzione degli importi responsabili inutilizzabili ricevuti nella valuta in equivalente rublo;

In che modo controlla regolarmente l'Amministratore Deformativo Conoscenza ai dati dei documenti bancari primari e dei registri contabili;

Se la conformità delle operazioni bancarie degli accordi è controllata.

Per verificare lo stato del sistema contabile, possono essere proposti i seguenti problemi:

Se i regimi di riflessione sono sviluppati su transazioni in contanti;

Quale periodicità include i dati dei contanti con i dati dei registri contabili e dei documenti primari;

Come regolarmente elaborato e riflesso nella contabilità dei rendiconti bancari;

I dati dei registri contabili sono conformi al rapporto di movimento in contanti (modulo n. 4);

Se la conformità di questi registri sulla contabilità di denaro e insediamenti è controllato, ecc.

Secondo i risultati del test, l'atteggiamento effettivo dell'amministrazione all'organizzazione della contabilità, garantendo la sicurezza e l'uso mirato dei fondi nell'impresa. Di conseguenza, il revisore dei conti indica gli oggetti di maggiore attenzione durante la pianificazione delle procedure di controllo, la sequenza dei passaggi di prova, le fonti specifiche dell'acquisizione dei dati, chiariscono il rischio di audit. Per semplificare le sue azioni, si consiglia di sviluppare un programma di verifica speciale (Tabella 2.1).

Tabella 2.1.

Il programma di operazioni di audit con transazioni in contanti

Un programma di verifica correttamente composto aiuterà il revisore che il revisore avrà ulteriormente esaminare costantemente le varie sezioni di contabilità per transazioni in contanti, evitando ripetizioni e passaggi, intenzionalmente raccogliere le prove necessarie e la loro documentazione.

2.2. Audit di transazioni in contanti

Una conoscenza preliminare con il sistema di controllo interno presso l'Enterprise consente al revisore di valutare come è garantita la conservazione e l'uso mirato di contanti. In caso di sospetto di possibile appropriazione indebita dei fondi del registratore di cassa, dovrebbero essere consigliati altri abusi del revisore del revisore per guidare per condurre inventario di contanti in contanti. Secondo il previo accordo con la gestione dell'impresa, è possibile effettuare un controllo improvviso del registratore di cassa con la partecipazione del revisore del revisore e immediatamente dopo l'inizio dell'audit.

Audit di transazioni in contantideve essere condotto in conformità con il programma sviluppato nelle seguenti aree:

Verifica della correttezza della registrazione documentale delle operazioni al checkout;

Valutazione della completezza e della tempestività della ricevuta di cassa;

Analisi della correttezza dei contanti di cancellazione a spese;

Controllo della conformità con la disciplina di cassa;

Scoprire la correttezza del riflesso delle transazioni in contanti in contabilità.

Inoltre, il revisore stabilisce la legalità della Commissione delle operazioni in contanti, il loro conformità con la lettera della Banca centrale della Federazione Russa del 4 ottobre 1993 n. 18 "sull'approvazione della procedura per condurre transazioni in contanti nella Federazione Russa" . A seconda del volume delle transazioni in contanti e del grado di fiducia nel revisore, un controllo solido o selettivo dei documenti di cassa può essere effettuato al sistema di controllo interno.

Iniziare a controllare le transazioni in contanti, il revisore rileva la correttezza del loro documentario (completezza del completamento dei dettagli delle acquisizioni e dei documenti di spesa; registrazione obbligatoria degli ordini di profitto e di spesa, dichiarazioni di pagamento, ecc.; La disponibilità di firme di persone responsabili e destinatari di contanti; mancanza di correzioni, ostacoli, ecc. P.). Questo è studiato rapporti di cassiere con documenti primari allegati e contanti. Quest'ultimo dovrebbe essere numerato, posato, sigillo sigillato e muoversi in un'istanza. I record nel libro di cassa devono essere identici ai record nel report del cassiere e confermare i documenti primari.

Se vi è un account operativo in contanti computerizzato presso l'azienda, un libro di cassa è consentito in formato elettronico, i cui fogli sono stampati sulla stampante in due copie (le prime istanze vengono periodicamente rilasciate nella forma di un libro, la seconda istanza serve come rapporto di cassiere). In questo caso, il revisore deve garantire indipendentemente o con l'attrazione di un programma nella protezione del programma da accesso cassiere non autorizzato e altre persone al fine di modificare la numerazione dei documenti (il programma deve generare automaticamente il numero successivo dei documenti di acquisizione e spesa Quando si prepara e stampare il modulo).

Il campione, di norma, include documenti di cassa per uno o due trimestri o in un mese in ogni trimestre del periodo di riferimento. Se il numero di errori e documenti eseguiti in modo errato superano la quantità consentita di errori pianificati per un auditor, è consigliabile controllare gli altri documenti di cassa.

Quando si controllano le transazioni in contanti, l'attenzione particolare viene pagata per identificare la completezza, la tempestività e la correttezza della ricevuta di cassa (ricavi dalla banca, gli importi responsabili della restituzione, i ricavi, le spese di noleggio e altri redditi). Le ricevute della Banca sono controllate con riconciliare gli importi identici registrati nelle radici di controlli, dichiarazioni bancarie e registri di cassa redditizi. La ricezione delle entrate è studiata mediante riconciliazione degli importi in registri di cassa redditizi, non validi e fattura, nastri del registratore di cassa, ecc. Il rimborso dei progressi non utilizzati viene analizzato al ricevimento degli ordini in contanti.

Controllo della spesa di denaro dal registro bancario, il revisore dovrebbe prestare attenzione alla validità documentale dell'emissione di denaro (la disponibilità di ordini per i dipendenti, di fornire assistenza materiale, per i viaggi, sui fondi emittenti per le spese esecutive, poteri dell'avvocato da organizzazioni di terze parti, fogli esecutivi). È inoltre stabilito l'uso target dei fondi ricevuti dalla Banca sul controllo (per i salari, sul pagamento di vari benefici, sulle spese di viaggio, economiche, rappresentative, per il rilascio di prestiti ai dipendenti, ecc.), Conformità al limite di cassa .

Disattiva la conformità con il limite stabilito del calcolo dei contanti tra le entità giuridiche.

I fatti di pagamento sono stabiliti dai dipendenti di costi economici fabbricati senza registrazione di rapporti anticipati, ri-pagamento per documenti precedentemente decorati, assegnazione di contanti su documenti positivi, ecc.

In conclusione, la correttezza della corrispondenza dei conti, del conteggio delle rivoluzioni, dei contanti e dei loro residui è studiato nei registri dell'account. Per fare ciò, i dati del contante contanti, il report del cassiere e il registro dell'account per il corrispondente mese della data delle date vengono controllati. Le discrepanze scaricate tra gli indicatori confrontate significano la presenza di errori che possono essere non intenzionali, causati dall'intervento del contabile durante il conteggio e deliberatamente. Quest'ultimo richiede il ricevimento delle spiegazioni scritte e l'informazione operativa del capo dell'impresa. In ogni caso, l'errore e i dati inaccurati rilevati da un auditor sono necessariamente registrati nei suoi documenti di lavoro.

Errori tipiciRicevuto durante la revisione delle transazioni in contanti:

La mancanza di documenti di cassa primari o di progettarli in violazione dei requisiti stabiliti;

Pagamenti a persone responsabili sulla base di documenti esclusivi che confermano le spese, senza rilasciare rapporti anticipati;

Non conformità con il limite di calcolo in contanti tra le entità giuridiche;

Conducendo insediamenti con la popolazione senza l'uso dei registri di cassa;

Riflessione errata delle transazioni in contanti nei registri contabili;

Errori aritmetici durante il conteggio delle rivoluzioni e dei saldi nei registri contabili con contabilità manuale.

Nel corso del controllo dell'audit delle transazioni in contanti, il revisore deve essere affrontato alla necessità di un inventario del registratore di cassa. Gli attuali atti di regolamentazione non forniscono una risposta inequivocabile alla necessità di un tale inventario. Pertanto, il revisore è consigliabile agire come segue.

Se l'inventario è previsto nell'accordo di audit o se viene effettuato un audit obbligatorio per il periodo di reporting corrente, è necessario effettuare l'inventario del contante, poiché in conformità con gli standard nazionali, il revisore è responsabile della verifica della correttezza della riflessione Nelle dichiarazioni finanziarie di eventi avvenuti dopo la data di riferimento del bilancio prima della data di compilazione della relazione di audit.

L'inventario dovrebbe essere tenuto in presenza di un cassiere e del ragioniere. L'ordine dell'inventario in contanti può essere il seguente: Se ci sono diversi cass, il revisore dei revisori li sigilla per impedire la possibilità di accedervi dopo l'inizio dell'audit. Il cassiere deve compilare un retro del registratore di cassa l'ultimo giorno, portare il saldo del libro di cassa per il giorno del controllo.

Contemporaneamente dal cassiere, prende una ricevuta che tutti i documenti di arrivo sono inclusi nel rapporto e nel momento in cui l'inventario dei registri di cassa non è privo di denaro e non scritto. Successivamente, viene effettuata il ricalcolo in contanti. Se ci sono dichiarazioni di pagamento parzialmente retribuite sull'inventario in contanti per pagare pagamenti, benefici, ecc., Il revisore del revisore calcola il risultato e l'importo pagato su di loro richiede a un test, che è fatto nell'atto. Dopo aver ricalcolare i soldi e altri valori memorizzati al checkout, il residuo risultante viene controllato con i dati contabili sul contante.

I risultati della verifica sono redatti elaborando un atto, che firmano un auditor, capo contabile dell'entità economica e cassiere.

In caso di rilevamento di eccessi o carenze di denaro o documenti di denaro e altri valori, il revisore deve prendere una spiegazione scritta dal cassiere sui motivi della loro occorrenza. Nell'identificare una grande carenza di fondi, il revisore è obbligato a riferire sui fatti identificati dai fatti al capo dell'impresa e sollevare la questione di rimuovere il cassiere dalle sue funzioni fino alla fine dell'ispezione.

Quando l'inventario dell'inventario è necessario verificare: se c'è un ordine della testa per nominare un cassiere; Lee ha concluso con il cassiere e altri dipendenti dei contratti contabili sulla piena responsabilità del materiale individuale della forma stabilita; È le raccomandazioni per garantire la conservazione dei fondi, sul rafforzamento tecnico e dotato di fondi di sicurezza e allarme antincendio. Il revisore deve anche ricevere risposte alle seguenti domande: se si tengono i registri periodici e improvvisi; Contanti in contanti al checkout, il limite affermato?

L'audit fornisce anche un inventario dei documenti monetari situati presso il botteghino e la valuta estera.

2.3. Audit di valuta in contanti

Secondo la normativa vigente della Federazione russa, sono vietate le operazioni con valute in contanti sugli insediamenti con entità giuridiche e individui. Tuttavia, quando si rivolgevano i dipendenti dell'impresa all'estero, queste operazioni possono verificarsi.

Conformemente al paragrafo 13 dei regolamenti relativi alla contabilità e alle relazioni nei record della Federazione russa nella contabilizzazione delle operazioni in valuta estera sono effettuati nella valuta operativa nel territorio della Federazione Russa, in quantità determinata mediante ricalcolare valuta estera al tasso di La Banca centrale della Federazione Russa che agisce alla data delle operazioni della Commissione. Allo stesso tempo, queste voci sono fabbricate nella valuta dei calcoli e dei pagamenti (per ciascuna valuta estera).

Quando il controllo delle operazioni di valuta in contanti deve essere controllato:

La completezza e la tempestività del calcolo della valuta;

La correttezza della registrazione degli ordini in contanti per l'immissione e l'emissione di valuta. Quando si eseguono operazioni con valuta estera in contanti, gli ordini di cassa convenzionali (parrocchia o materiali di consumo) devono essere scaricati, il che indica l'importo della valuta di pagamento (ad esempio dollari USA, euro, ecc.) E in rubli. Le operazioni nel libro di cassa devono riflettersi sia nella valuta di pagamento che nel rublo equivalente al tasso alla data di funzionamento;

Correttezza della definizione di differenze di cambio;

La correttezza delle differenze del corso di contabilità. Secondo la PBU 9/99 "I ricavi dell'organizzazione" Le differenze del corso sono incluse nel reddito (spese) da operazioni di non-dealerazione.

2.4. Audit delle operazioni per i conti di liquidazione

Per audit delle operazioni su un conto di liquidazioneil revisore deve essere controllato:

La conformità del saldo di cassa riflette nel bilancio, la quantità di fondi effettivamente in conti bancari. Per questo, il revisore dei revisori richiede la guida della persona audio da inviare alla Banca, in cui gli account sono aperti, una lettera per confermare l'account audio per il report sulla data di riferimento. Indica specificamente che la risposta alla richiesta deve essere inviata all'indirizzo del revisore, che è specificato nella query (e talvolta è inserita la richiesta e una busta con un indirizzo del revisore per inviare una risposta). È in questo caso che la risposta della risposta della Banca vada all'indirizzo del revisore, aggirando il personale della persona controllata, si ritiene che il rischio di frodi dei clienti con dati sui conti sui conti sia minima;

La conformità degli importi specificati nelle dichiarazioni della Banca, gli importi specificati in queste acquisizioni allegati a loro;

Disponibilità nei documenti primari allegati agli estratti, al timbro bancario. Se i documenti vengono rivelati senza un timbro bancario, il revisore è consigliabile inviare una richiesta scritta alla Banca per identificare la correttezza dell'operazione;

La correttezza e la completezza del calcolo dei fondi per contanti con denaro contante;

La validità del trasferimento dei fondi accettando gli ordini di pagamento tramite i rami dell'ufficio postale (salari depositati, alimenti, ecc.), Nonché l'accuratezza del trasferimento dei destinatari di traduzione specificati nell'elenco degli indirizzi postali;

La correttezza della riflessione nelle operazioni contabili relative alla conversione di rubli;

La correttezza della compilazione dei messaggi contabili sulle banche della Banca, la riflessione di queste operazioni in contabilità sui conti rilevanti. Attenzione speciale Il revisore deve essere riposto a tali operazioni che sono svalutate (rilancio dei conti contabili) ai costi della produzione (conti di bilancio 20, 23, 25, 26) o costi di vendita (punteggio 44);

La completezza e la precisione dei estratti conto bancari e dei documenti per loro. Completezza degli estratti bancari è stabilita sulla loro numerazione della pagina e trasferendo il saldo dei fondi sul conto. La bilancia dei fondi alla fine del periodo nella dichiarazione precedente del conto bancario dovrebbe essere pari al restante fondi all'inizio del periodo nella prossima dimissione.

L'analisi delle operazioni eseguita nel periodo di rendicontazione viene effettuata mediante un attento esame degli estratti con documenti di pagamento allegati a loro. Tale ispezione consente di identificare una cancellazione difettosa di fondi o trasferimento di fondi su alcuni obiettivi, mentre i documenti allegati confermano altri obiettivi. Allo stesso tempo documenti bancari Impara essenzialmente. Il revisore deve essere riscontrato se sono consentite operazioni bancarie illegali (in assenza di contratti tra imprese, sui conti migliori, ecc.); la completezza e la tempestività del recupero dei valori di materie prime e materiali a pagamento; accuratezza dei documenti per ottenere prestiti o la fornitura di prestiti; La correttezza e la legalità delle operazioni con lettere di credito.

Quando si controllano i fondi ricevuti su conti, è necessario stabilire la correttezza della loro contabilità e completezza dell'iscrizione. Per tenere conto delle operazioni bancarie, dei conti 51 "Account di regolamento" e 55 "sono utilizzati conti speciali in banche".

Le entrate elencate dagli acquirenti sono controllate con record in conti sui conti contabili per l'attuazione di 90 vendite, 91 "Altri redditi e spese" e a causa degli insediamenti con gli acquirenti e i clienti 62 "calcoli con clienti e clienti". Il ricevimento di fondi da altri debitori (sotto accordi di leasing, attività congiunte, sanzioni) è verificata in base alle dichiarazioni e ai documenti allegati. Risulta inoltre la correttezza dell'indicazione della corrispondenza dei conti per accreditamenti fondi ai conti nelle banche, la tempestività dell'allocazione dell'IVA sui ricavi ricevuti, i progressi. Gli importi che non sono documentati dovrebbero essere presi in considerazione sui calcoli di 76 "con diversi debitori e creditori" Subaccount "per i calcoli".

Allo stesso modo, monitoraggio delle operazioni per scrivere fondi dal regolamento e altri conti bancari. Un'attenzione particolare è pagata alla tempestività e alla completezza di ottenere denaro ricevuto dalla Banca di Cash, la legalità del trasferimento di fondi ai fornitori e ad altri istituti di credito. Tali operazioni devono essere confermate da documentate (accordi, atti di accettazione dei lavori completati, in alto valori materiali e così via.). Se un'impresa trasferisce gli importi dei salari, tenere premuto l'elenco esecutivo, ecc., La loro validità è fornita sia alla presenza di documenti contabili primari che alla realtà degli indirizzi dei destinatari dei fondi.

La correttezza della corrispondenza dei conti per i fondi addebitati dal regolamento e degli altri conti è verificato secondo i conti dei conti sui conti 51 e 55. Quindi, è necessario chiarire la legalità dell'assegnazione ai costi di determinati tipi di spese . Di norma, i fondi svaniti dal regolamento e altri conti bancari sono pre-riflessi nei conti contabili da 60 "calcoli con fornitori e appaltatori" e 76 "calcoli con diversi debitori e creditori" e non sono direttamente correlati ai conti dei costi (20, 26, 44 ed ecc.). Ciò garantisce la necessaria contabilità analitica, la capacità di controllare determinati tipi di costi. Pertanto, il revisore deve assicurarsi che nell'ambito dei costi attuali, i costi degli investimenti dei capitali, il lavoro di ricerca, per il pagamento di servizi sociali e nazionali e di altri servizi, il cui costo non è incluso nel costo delle spese. Per fare ciò, è possibile effettuare una verifica continua di verifiche di documenti e riconciliazione reciproca dei registri contabili sui conti specificati. I disturbi scoperti sono registrati nei documenti di lavoro del revisore.

Nella fase finale del controllo di questa unità di operazioni, la realtà è stabilita e la legalità delle transazioni in considerazione 57 "trasferimenti sul modo". Questi account a volte irragionevolmente includono i crediti scaduti, distorcendo così bilancio d'esercizio. Includere 57, risulta il vero riflesso dei fondi destinati ad iscriversi al conto corrente (raccogliendo, passando la banca, attraverso il ramo della comunicazione, ecc.).

Errori tipiciRicevuto dal revisore quando auditing operazioni bancarie:

La mancanza di documenti di pagamento che confermano il fatto delle operazioni o rendendoli impropriamente;

Nessuna applicazione per documenti di pagamento che servì come base per l'esecuzione delle operazioni;

Enumerazione dei progressi sui conti migliori senza previo registrazione del contratto e per altre operazioni dubbiose;

Discrepanza dei dati negli ordini di pagamento della dichiarazione della Banca;

Corrispondenza errata per i conti contabili bancari.

2.5. Operazioni di controllo sui conti di valuta

In conformità con i documenti normativi, la Società può aprire due conti in valuta contemporaneamente - Transit e Current.

Entrate in valuta,provenendo da non residenti è accreditato in origine conto di valuta di transito.e dopo la vendita obbligatoria delle entrate valutarie del restante del denaro è accreditata conto corrente valuta.Le entrate valutarie per prodotti, beni e servizi di residenti sono generalmente accreditati immediatamente all'attuale conto valutario.

L'account di valuta può essere aperto dalla Società:

Solo in una valuta di pagamento (ad esempio, nei francobolli tedeschi o in qualsiasi altro);

In diverse valute predeterminate di pagamento;

Account di valuta multiplo.

Le operazioni di registrazione sui conti valutari conducono nella valuta del pagamento e del suo equivalente rublo che agiscono sulla data di ricevimento dei fondi.

Durante la conduzione di un audit delle operazioni sui conti di valuta estera, è necessario installare il revisore:

La legalità dell'apertura dei conti monetari;

La conformità con gli importi della Banca estrae gli importi specificati nei documenti contabili primari allegati;

La corretta applicazione della forma di calcoli durante l'attività economica straniera;

La tempestività della presentazione degli ordini di pagamento per la vendita di ricavi, se l'iscrizione alle entrate valutaria ha superato un conto di transito;

La correttezza della Commissione per l'apertura dei conti valutari;

La correttezza della riflessione nella contabilità per l'acquisto e la vendita di valuta;

La correttezza della definizione e della riflessione nelle differenze contabili;

La completezza e la tempestività di accreditamento dei ricavi valutari esportando organizzazioni che sono residenti ai loro conti di transito in valuta estera in banche autorizzate. Va tenuto presente che le entrate valutarie da trasferire in Russia e sono entrate nella proprietà o nello smaltimento del residente all'estero possono essere utilizzate per il trasferimento solo al pagamento di attività bancarie e altre commissioni, spese direttamente correlate a questa operazione economica straniera, che ha ricevuto questa entrata. Verifica delle operazioni di valuta estera, il revisore dovrebbe essere consapevole del fatto che il costo della proprietà e degli obblighi (contanti, debito, vari valori dei materiali inventivi, ecc.), Espresso in valuta estera, è soggetto a riflessione nella contabilità in rubli al tasso del centro centrale Bank of the Russian Federation che agisce su una data specifica (tabella 2.2).

Tabella 2.2.

La procedura per ricalcolare valuta estera in rubli al tasso della Banca centrale della Federazione Russa per le singole operazioni

Il ricalcolo dei fondi valutari nel conto valutaria, in ufficio, documenti monetari e di pagamento, titoli a breve termine, fondi negli insediamenti con entità giuridiche e individui sono effettuati alla data delle operazioni e alla data della relazione contabile. Per compilare la rendicontazione contabile, il costo delle immobilizzazioni, attività immateriali, le riserve di produzione, le merci e altre attività e passività sono prese nella valutazione delle rubelle al tasso della Banca centrale della Federazione Russa alla data dell'operazione, il cui risultato è stato l'adozione di proprietà e obblighi per tenere conto. Secondo queste attività e passività, il ricalcolo quando si modifica il corso della Banca centrale della Federazione Russa non viene prodotto.

Le differenze di valuta sono la somma della differenza di rubli della stessa quantità di valuta estera su date diverse a causa del cambiamento del tasso di cambio ufficiale delle valute estere al rublo. Si presentano nelle operazioni valutarie correlate relative ai calcoli (varie date del verificarsi e rimborso di crediti e debiti), nonché dalla rivalutazione del saldo dell'impresa nei conti in valuta estera, i documenti monetari, i titoli. Differenze di Couche derivanti dalle transazioni valutarie correnti, nonché dalla rivalutazione dei conti valutari, fare riferimento a 91 "Altri redditi e spese".

Le eccezioni costituiscono le differenze di cambio nelle operazioni sulla formazione del capitale autorizzato dell'impresa, che si riferisce a 83 "capitale aggiuntivo".

Nel caso di acquisizione (vendite) dei prodotti (lavori, servizi) con pagamento in unità convenzionali, le differenze di sintesi sono lì. Quando si effettuano operazioni, il pagamento del pagamento è fornito nella valuta, il suo corso può anche modificare per il periodo tra la data di pagamento e la pubblicazione (spedizione) dei prodotti. La quantità differenze si riferiscono anche a 91 "altri redditi e spese".

Controllo della conformità con la legislazione corrente della valuta, l'attenzione dovrebbe essere rivolta alla completezza e alla tempestività dell'iscrizione dei ricavi valutari delle organizzazioni esportatrici che sono residenti, i loro conti di transito in valuta estera in banche autorizzate. Per questo, la quantità di entrate valutarie ricevute durante l'anno è confrontata con il costo delle merci esportatrici. Le entrate valutarie da tradurre nella Federazione russa e sono entrate nella proprietà o nello smaltimento del residente all'estero possono essere utilizzate per trasferire solo per pagare per il pagamento bancario e altre commissioni e spese direttamente correlate a questa operazione economica straniera. I conti monetari sono anche soggetti a conti valutari che vengono effettivamente utilizzati e dichiarati al momento della registrazione degli esportatori nelle dichiarazioni doganali, nonché i conti in banche straniere.

2.6. Audit delle operazioni su altri conti nelle banche

Per contabilità in contantinelle lettere di credito, librelli di controllo, altri documenti di pagamento (ad eccezione delle bollette) sui conti correnti, i conti speciali e altri speciali, nonché per la contabilizzazione del movimento dei finanziamenti mirati in quella parte di essi, che è soggetta a deposito separato, il revisore controlla la correttezza della contabilità utilizzando l'account55 "Conti speciali nelle banche."

Nel corso del controllo dell'audit:

La correttezza e la legalità dell'applicazione della forma di accreditamento dei calcoli. La forma di accreditamento dei calcoli viene applicata sotto la condizione che è stabilita dal contratto. Ogni lettera di credito è destinata ai calcoli con un solo fornitore. La lettera di credito può essere aperta per posta o telegrafo. Il termine della lettera di credito è stabilito dalle parti nel contratto. Il pagamento con la lettera di credito in contanti è vietata dalla legge applicabile;

La correttezza della progettazione di documenti sulla chiusura della lettera di credito, la presenza di dichiarazioni bancarie e confermando i documenti;

La correttezza della progettazione documentale delle operazioni pagate dai controlli da libri di controllo limitati e illimitati. I controlli vengono utilizzati nei calcoli per le merci accettate dagli acquirenti per documenti di accettazione, se vengono esportati dall'acquirente o per i servizi resi. I controlli dei librelli di selezione limitati e illimitati non sono applicati ai pagamenti per le merci spedite da fornitori non residenti da ferrovia, acqua e trasporto aereo. I controlli ricevuti a pagamento devono rinunciare a un titolare di controllo al servizio di assistenza della Banca, di norma, il giorno lavorativo successivo dalla data della loro scarica. I libri di controllo sono emessi nell'ambito della relazione ai dipendenti dell'impresa per gli insediamenti con le imprese dei creditori, che sono obbligate a presentare una relazione anticipata alla relazione contabile della Società entro tre giorni dopo un resoconto dell'impresa con un allegato di documenti di acquisizione;

Completezza e correttezza della registrazione documentaria delle operazioni sul movimento dei fondi di finanziamento mirati iscritti nel mantenimento delle istituzioni sociali (asilo nido, scuola materna, ecc.) Dai genitori e da altre fonti;

La legalità e la correttezza dell'apertura dei conti correnti da parte di unità strutturali non dedicate a un saldo indipendente nella posizione della loro posizione; conformità con i record nei rendiconti bancari su questi conti, documenti primari;

La presenza di saldi e altri documenti necessari dalle divisioni strutturali assegnati a un equilibrio indipendente;

La validità dell'inclusione dei costi delle unità strutturali non dedicate a un saldo indipendente, al costo dei principali costi di produzione o dei costi di circolazione (per le imprese commerciali e di catering);

La presenza di certificati di deposito acquisiti dalla Banca (se tali operazioni hanno avuto luogo).

Il revisore dovrebbe essere ricordato che nei casi in cui viene presa in considerazione una valuta estera in un conto speciale, quindi le operazioni vengono eseguite nello stesso modo del conto valutario.

2.7. Audit dei documenti monetari

Nel corso dell'audit dei documenti monetari situati alla cassa, il revisore deve essere controllatola presenza di buoni nel sanatorio e nelle case vacanze, nei francobolli, i biglietti per viaggi, i biglietti di viaggio, i francobolli di dovere di stato, la bolletta di carico, i biglietti d'aria acquisiti e altri documenti. Conformemente al piano dei conti contabili e alle istruzioni per la sua applicazione, i documenti monetari sono presi in considerazione in considerazione di 50-3 documenti monetari "sui costi effettivi della loro acquisizione.

Verifica dei documenti in contanti sono effettuati nelle seguenti aree:

La precisione dei documenti contabili è stabilita. La loro contabilità dovrebbe essere fatta nel libro sul movimento dei documenti di cassa. La ricevuta e la cancellazione dei documenti monetari devono essere emesse mediante ricevuta di cassa e materiali di consumo. Allo stesso modo, come in contanti, il cassiere è un rapporto sul movimento dei documenti monetari e gli conferisce al ragioniere capo. La contabilità analitica è condotta per tipo di documenti monetari;

La correttezza dei messaggi contabili è determinata, nonché la conformità con i record nel libro sulla contabilità e il movimento dei documenti monetari.

2.8. Audit di fondi nel modo

Nel corso del revisore degli esami indipendenti controlla la realtà degli importi elencati nella contabilità in conto57 "Trasferimenti sulla strada."

Questo account dovrebbe riflettere il denaro rilasciato nel registro bancario della Banca, ma non ancora accreditato sul conto bancario o in un resoconto speciale dell'impresa, nonché l'importo elencato dalla Società all'impresa con le controparti, ma non ricevuto nella segnalazione mese al conto corrente dell'impresa verificata.

Il revisore del revisore deve verificare la disponibilità di motivi per tali record nella contabilità. I motivi sono documenti contabili primari che confermano la legalità delle operazioni.

La base per tenere conto dell'account 57 "traduzioni sulla strada" importi (ad esempio, durante la consegna delle entrate della vendita) sono ricevute di un istituto di credito, una Banca di risparmio, un ufficio postale, una copia delle dichiarazioni di accompagnamento per entrate ai collezionisti, ecc.

Inoltre, l'account 57 può riflettere le operazioni relative alla vendita di valuta estera.

Il revisore deve inoltre verificare la correttezza dei record contabili nei registri contabili dei record corrispondenti nei documenti primari sull'account di 57 "trasferimenti nel modo" records nel diario-ordine n. 3 e nel libro principale (con A Modulo contabile della rivista).

Domande per l'autocontrollo

1. Attività di audit in contanti.

2. Strutture di audit in contanti.

3. Test del sistema di controllo interno per le operazioni in contanti.

4. Fonti di informazione per l'audit dei fondi.

5. Audit delle transazioni in contanti.

6. Audit delle operazioni di valuta in contanti.

7. Audit delle operazioni sui conti di liquidazione.

8. Audit delle operazioni contabili valutarie.

9. Caratteristiche delle operazioni di revisione contabile con altri account contabili conti.

Test

1. Il libro dell'operatore di cassiere deve essere:

a) posati, numerati, fissati con sigillo;

b) certificato nelle autorità fiscali;

c) firmato dal rappresentante del proprietario dell'organizzazione.

2. Mantenere un libro di cassa in forma elettronica:

a) non è permesso;

b) permesso;

c) è consentito solo se ciò è fornito nella politica contabile dell'organizzazione.

3. Il revisore controlla il rispetto delle strutture controllate per progettare le operazioni con contanti, che sono definite:

a) legge sulla contabilità;

b) ordine del Ministero della Finanza della Federazione Russa;

c) regolamenti contabili;

d) Lettera della Banca centrale della Russia.

4. Le voci nel libro di cassa e nel rapporto del cassiere dovrebbero essere:

a) diverso, perché questi sono documenti diversi;

b) identico;

c) identico, ma una discrepanza è consentita specificare i conti corrispondenti.

5. Quando si eseguono operazioni con valuta estera (pubblicazione e rilascio) per le spese di viaggio dei dipendenti in organizzazione commerciale Vengono applicate le seguenti forme di ordini di controllo redditizie e di spesa:

uno speciale;

b) ordinario;

c) sviluppato dalla Banca centrale della Russia.

6. Il massimo contribuisce a una diminuzione del rischio di distorsione dei dati sui saldi di cassa sui conti correnti della persona udibile come segue:

a) inviando una richiesta alla gestione della persona controllata;

b) inviare una richiesta a una banca con una richiesta di inviare una risposta alla gestione della persona controllata;

c) Direzione di una richiesta a una banca con una richiesta di inviare la risposta al revisore del revisore.

7. La persona contabile ha rilasciato fondi in valuta estera per pagare il conto dell'hotel in un viaggio d'affari straniero. Per tenere conto delle spese di viaggio, l'ammontare delle spese per il pagamento dell'hotel si traduce in rubli al tasso della Banca centrale della Russia alla data:

a) ogni giorno di alloggio in hotel;

b) Pagamento delle bollette del volto responsabile dell'hotel;

c) approvazione del rapporto anticipato.

8. Le differenze valutarie derivanti dalla rivalutazione del debito dei partecipanti all'estero sui depositi nel capitale autorizzato si riferiscono all'account:

a) 75 "calcoli con partecipanti";

b) 80 "capitale autorizzato";

c) 83 "Capitale interno";

d) 91 "Altri redditi e spese".

9. L'organizzazione ha acquisito un biglietto per la casa vacanza per il suo dipendente. Il costo del biglietto, indicato sulla forma, 10.000 rubli. L'organizzazione ha pagato a spese dei propri fondi 7.500 rubli., L'importo residuo è pagato dai conti dell'organizzazione sindacale, che è un'entità giuridica separata. Al ricevimento del voucher nella contabilità contabile dell'organizzazione fino a quando non viene emessa il dipendente deve essere riflesso:

a) sul conto 50-3 per la quantità di 10.000 rubli;

b) sul conto 50-3 nella quantità di 7.500 rubli;

c) sul conto 58 dell'importo di 7.500 rubli;

d) sui conti off-bilancio.

10. L'organizzazione commerciale alla fine della giornata offre entrate ai collezionisti del serviziosua banca. La quantità di entrate è accreditata sul conto:

a) 50 "cassa";

b) 55 "conti speciali nelle banche";

c) 57 "traduzioni sulla strada."

1.5 Istituzione del programma di audit in contanti

Il programma di audit certificato è mostrato nella Tabella 1.2.

Tabella 1.2 Istituzione del programma di audit in contanti

№	Tipi di lavoro pianificati	Periodo di possesso	Artisti	GUSTE DI INFORMAZIONI
1.	Familiarità preliminare con lo stabilimento, verifica del quadro giuridico dell'entità giuridica.	25.06.08	Gizatullanina n.m.	La Carta della Società, un certificato di introduzione in un unico registro statale, un certificato di registrazione con l'autorità fiscale, le licenze, le statistiche, informazioni sui conti dei rubli nelle banche.
2.	Valutazione dello stato generale di rendicontazione contabile e contabile. Controllo della correttezza del riflesso delle singole operazioni aziendali in contabilità.	26.06.08.	Gizatullanina n.m.	Fatturato del libro principale sui conti contabili dell'impresa per il 1 ° trimestre del 2008, il saldo contabile dell'impresa per il 1 ° trimestre del 2008
3.	Audit delle operazioni contabili in contanti al checkout: Controllando la completezza e la tempestività del riflesso delle transazioni in contanti in contabilità; Verifica del rispetto dei requisiti della procedura per condurre transazioni in contanti; Controllo della conformità con il limite del saldo di cassa al checkout e la quantità massima di calcolo dei contanti tra entità giuridiche; La correttezza della contabilità analitica e sintetica dei fondi al checkout.	27.06.08.	Gizatullanina n.m.	Rapporto sui contanti, documenti in contanti, documenti primari, conduzione aerea per il 1 ° trimestre dell'analisi del 2008 dell'Account 50 "Cassiere", modulo di bilancio numero 1.
4.	Audit of Cash Accounting Operations presso il conto corrente, conto valutario, altri conti nelle banche, documenti monetari: Controllare l'identità degli indicatori dei documenti contabili primari. Registri contabili	30.06.08.	Gizatullanina n.m.	Dichiarazione retromarcia Salval, libro del conto della casa 50 "Cassa", 51 "Account di regolamento" per il 1 ° trimestre del 2008, dichiarazioni bancarie e primario documenti contabili Per 1 trimestre del 2008

2. Metodi di condurre un audit di fondi

2.1 Audit delle operazioni contabili in contanti al checkout

L'audit delle transazioni in contanti è stata organizzata in tale sequenza:

1. Inventario inventario e esame delle condizioni di conservazione dei contanti;

2. Controllo della disponibilità e della qualità della preparazione dei documenti amministrativi interni (politiche contabili, il diritto di firmare i documenti primari, ecc.);

3. Controllare la correttezza delle operazioni documentali;

4. Controllare la completezza e la tempestività della ricevuta di cassa;

5. Verifica dell'audit della correttezza della cancellazione del denaro;

6. Controllare la conformità con la disciplina di cassa;

7. Controllo della correttezza del riflesso delle operazioni nei conti contabili.

L'audit diretto è stato preceduto dalla preparazione di un piano generale di audit.

Fonti di informazione: la dichiarazione operativa nel conto 50 "cassiere" per il 1 ° trimestre del 2008., Ordini di liquidità di profitto e consumabili per il 1 ° trimestre del 2008, modulo numero 1 "Saldo contabile" del 31/03/2008, del trattato sulla piena responsabilità del materiale.

Controllo selettivo stabilito:

1. Quando si controlla l'osservanza di un limite quando si calcola il contante tra le entità giuridiche stabilite dall'indicazione della CBR datata il 14 novembre 2001, n. 1050-Y "sulla creazione di una quantità massima di calcoli in contanti nella Federazione Russa tra le entità legali per una transazione "ha trovato che in 1 trimestre 2008 I calcoli di denaro con altre entità giuridiche non sono stati effettuati.

2. Il limite del saldo di cassa al checkout per il 1 ° trimestre del 2008. La banca non è installata. L'equilibrio dei fondi presso il botteghino alla fine della giornata durante il periodo verificabile non è stato rivelato.

Z. Testato la procedura per mantenere le transazioni in contanti, la procedura per l'applicazione e l'emissione di documenti contabili primari per febbraio 2008 marzo 2008. I documenti di cassa sono stati redatti in conformità con i requisiti della legge federale n. 129-FZ, la procedura per condurre transazioni in contanti nella Federazione Russa. I documenti di cassa primari sono redatti sulla forma di moduli unificati approvati dalla risoluzione del comitato statistico dello Stato della Federazione Russa del 18 agosto 1998. N. 88 "sull'approvazione delle forme unificate di documentazione contabile primaria per la contabilizzazione delle transazioni in contanti, in base ai risultati dell'inventario", le violazioni non sono stabilite.

... (Programma di gestione dei documenti) Documenti primari relativi al denaro; - Elenco delle persone che hanno il diritto di firmare documenti di denaro e regolamento. 2. Procedura per condurre un audit di fondi Tutte le informazioni sulla disponibilità e il flusso di cassa al cassiere sono raccolte nel conto 50 "cassiere". I seguenti sottocoppi possono essere aperti a questo account: 50-1 "organizzazione" Cassa ", ...

La rilevanza dell'argomento in esame, la sua necessità pratica, nonché la novità del materiale determina il valore scientifico e pratico. 3.3 Miglioramento della contabilità e dell'auditing dell'organizzazione di contanti e insediamenti nell'impresa. L'attrezzatura agricola del distretto di OJSC UMansky è e passa rapporti contabili in conformità con i requisiti della legge dell'Ucraina "sulla contabilità e ...

Copie del registro dei sinulioni e organizzazioni di audit.; 4) analisi dello stato del mercato dei servizi di audit nella Federazione Russa; 5) Altre funzioni previste dalla legge sull'audit. 1.3 Obiettivi e obiettivi dell'audit del flusso di cassa nel cass del controllo della federazione russa Controllo audit sono definiti come attività imprenditoriali su contabilità indipendenti e audit finanziario (contabilità) ...

Insediamenti in valuta estera da parte di entità giuridiche residenti entro la loro disposizione dei fondi valutari che devono avere origini legali; Contabilità per transazioni in contanti in valuta. L'audit delle operazioni sui conti in valuta estera è effettuato separatamente per ciascun conto valutario, aperto nella banca, compresa all'estero. Per verificare la completezza dell'iscrizione delle entrate Confronta la quantità ...

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