IVA nella privatizzazione della proprietà municipale. Compriamo proprietà di stato (municipale): IVA - Nuances. Cosa hanno indicato i giudici più alti

Le organizzazioni che applicano un sistema fiscale semplificato non sono esenti dall'esecuzione dei doveri degli agenti fiscali previsti dal Codice Fiscale della Federazione Russa, sulla base del paragrafo 5 dell'art. 346.11 del codice fiscale della Federazione Russa.
Secondo il paragrafo 3 dell'articolo 161 del Codice FISCALE della Federazione Russa, quando si implementa la proprietà municipale, non sanciti dietro imprese municipali e istituzioni, che è un'esecuzione municipale del Comune pertinente, la base fiscale è definita come la quantità di reddito da La vendita (trasmissione) di questa proprietà, tenendo conto della tassa. Allo stesso tempo, la base fiscale viene determinata separatamente quando si esegue ogni operazione di implementazione (trasmissione) della proprietà specificata. In questo caso, gli agenti fiscali sono riconosciuti dagli acquirenti (destinatari) della proprietà specificata, ad eccezione delle persone che non sono singoli imprenditori. Questi individui sono obbligati a calcolare il metodo calcolato, per mantenere il reddito da pagato e pagare l'adeguata imposta sul valore aggiunto al bilancio.
In caso di elenco errato dell'intero importo specificato nel contratto, è necessario inviare una lettera al destinatario del denaro. In una lettera, è necessario specificare le circostanze relative all'elenco errato dell'importo e definire la richiesta di ritorno dei fondi alla parte pagabile sull'IVA. La lettera specificata deve anche fare una copia della ricezione del trasferimento di denaro. In caso di rifiuto di restituire una parte dei fondi da pagare dall'organizzazione, come agente fiscale sull'IVA, è possibile andare in tribunale con la dichiarazione pertinente.

Alexey, ciao!

Quando si vende la persona fisica della proprietà comunale, l'agente fiscale dell'IVA sarà il comitato per la gestione della proprietà municipale, che deve calcolare e pagare l'importo IVA pertinente al budget. Nel caso in esame, l'individuo non è un agente fiscale conformemente al paragrafo 3 dell'art. 161 del codice fiscale della Federazione Russa, pertanto non può essere applicato ad esso per il mancato pagamento dell'IVA al bilancio.
Questo è confermato dalle spiegazioni dell'esperto UFNS.

In conformità con il paragrafo 3 dell'art. 161 del codice fiscale della Federazione Russa nell'attuazione del territorio Federazione Russa proprietà comunale. gli agenti fiscali sono riconosciuti dagli acquirenti della proprietà specificata. Allo stesso tempo, gli acquirenti non sono riconosciuti da agenti fiscali - individui che non sono imprenditori individuali.
Considerando i nomi del NK RF, nell'attuazionesul territorio della Federazione Russa della proprietà municipale specificata individuiChi non sono imprenditori individuali, l'obbligo di calcolare e pagare l'IVA deriva dalle autorità governi localieffettuare operazioni per l'implementazione di questa proprietà. La stessa posizione si riflette nelle spiegazioni dei dipartimenti finanziari e fiscali (lettere del Ministero della Finanza della Russia datata 16.02.2011 n. 03-07-11 / 33, dal 27 luglio 2012 n. 03-07-11 / 198, dal 31.05.2012 n. 03-07-14 / 56, FNS della Russia datata 13 luglio 2009 N SHS-22-3 / [Email protetto]). Questo approccio è anche stabilito in pratica giudiziaria. La Corte costituzionale della Federazione Russa nel determinare il 19 luglio 2016 n 1719, con riferimento alla posizione giuridica, stabilita nel determinare la Corte costituzionale della Federazione Russa del 02.10.2003 N 384-O, ha indicato che lo stato legale di I governi locali consentono loro di riconoscerli con i contribuenti dell'IVA in relazione alle operazioni sull'attuazione della proprietà municipale, che non è fissata dietro alle imprese e alle istituzioni municipali e costituisce il tremore municipale dell'insediamento urbano, rurale competente o di altro comune, e, di conseguenza , per imporre una responsabilità per loro il calcolo e il pagamento dell'IVA, nel caso in cui la proprietà specificata sia implementata per individui, non singoli imprenditori.
Il presidio del valore della Federazione Russa nella decisione del 08.04.2014 N 17383/13 nella causa n. A12-23300 / 2012 ha rilevato che le operazioni per l'attuazione della proprietà municipale non sono state nominate al paragrafo 2 dell'art. 146 e arte. 149 del codice fiscale della Federazione Russa tra le operazioni non riconosciute come oggetto di tassazione e esentato dall'IVA, e a tale riguardo, dovrebbero essere definite IVA. Come ha notato il Presidio della Federazione Russa, non ha ottenuto l'IVA, a seconda di come tale proprietà è acquisita, e il comitato di gestione delle proprietà dovrebbe essere stato calcolato il metodo per calcolare e pagare nel budget IVA.
Conclusioni simili contengono decisioni del Presidio del Tribunale arbitrale supremo della Federazione Russa datata 17.04.2012 n. 16055/11 nella causa n. A12-19210 / 2010, Corte arbitrale Distretto del Nord-occidentale dal 31.03.2016 nel caso n. A05-7950 / 2015, Distretto dell'Orientale FAS dall'11.03.2014 N F03-572 / 2014 nella causa n. A51-20952 / 2013.
Dal momento che nella situazione in esame, un individuo alla data del pagamento ha cessato le operazioni come imprenditore individualeLa commissione per la gestione della proprietà municipale deve calcolare il metodo di regolamento e pagare l'ammontare dell'IVA pertinente al bilancio (risoluzione del FAS del distretto occidentale del Distretto del Siberiano 19.02.2013 nel caso n. A67-4332 / 2012).
In virtù del para. 2 p.3 Art. 161 del codice fiscale della Federazione Russa un individuo che non è un singolo imprenditore non è riconosciuto come agente fiscale quando si acquistano proprietà municipali. Pertanto, non può essere richiesto il mancato pagamento di questa tassa al budget agente fiscale (Consultazione esperta, UFNS della Russia nella regione di Rostov, 2016).

Organizzazioni e singoli imprenditori, acquisti (ricezione) Stati stati (o) Comune, acquisire lo stato dell'agente fiscale sull'IVA, e insieme ad essa l'obbligo di calcolare (il metodo di regolamento), da mantenere (dal venditore pagato al pubblico- istruzione legale) e pagare il bilancio appropriato l'ammontare delle tasse. Questo è indicato in para. 2 p.3 Art. 161 del codice fiscale della Federazione Russa; Viene inoltre sottolineato che la base fiscale è determinata (separatamente per ogni operazione) come la quantità di reddito dalla vendita (trasferimento) di proprietà tenendo conto della tassa.

In pratica, ci sono sfumature di applicazione di una norma indicata Codice fiscale. Il vero materiale è dedicato a loro.

"Agenzia" IVA: quando non è necessario pagare?

Durante l'acquisto di stato o proprietà comunale, l'attuazione del quale non è riconosciuta come oggetto di tassazione dell'IVA, i doveri dell'Agente IVA non sorgono dall'acquirente. Questo, in particolare:

• terreni (condivisioni in loro) - PP. 6 p. 2 Art. 146 del codice fiscale della Federazione Russa;
• la proprietà deve essere rideposa nel modo prescritto dalla legge federale del 22 luglio 2008 n. 159-FZ, piccole e medie imprese - inquilini della proprietà nominata, - PP. 12 p. 2 Art. 146 NK RF. ( Ordine preferenziale Redenzione immobiliare Applica il 07/01/2018 - Art. uno Legge federale № 159-фз.)

Acquirente- "fisico".

L'acquirente della proprietà dello stato (municipale) è un individuo non registrato come imprenditore individuale, l'agente fiscale su IVA non lo è. Questo è stato detto direttamente in para. 2 p.3 Art. 161 del codice fiscale.

IVA B. questo caso Gli organismi che svolgono l'attuazione della proprietà (lettere del Ministero della Finanza della Russia del 08.11.2012 n. 03-07-14 / 107, dal 14.05.2012 n. 03-07-11 / 142, il servizio fiscale federale della Russia datata il 16 luglio 2014 n. GD-4-3 / [Email protetto], dal 07/13/2009 № SHS-22-3 / [Email protetto]).

La posizione denata sostiene i giudici. La Corte costituzionale nel determinare il 19 luglio 2016 n. 1719 (è riportato al punto 14 della revisione delle posizioni giuridiche riflesse negli atti giudiziari del CS RF e delle forze armate della Federazione Russa adottata nella seconda metà del 2016 Ai problemi di tassazione - vedere la lettera del servizio fiscale federale della Russia datata 23.12 .2016 № SA - 4-7 / [Email protetto]) Ha sottolineato che lo stato giuridico dei governi locali consente loro di riconoscerli con i pagatori IVA in relazione alle operazioni sull'attuazione della proprietà municipale, non sancita dietro imprese municipali e istituzioni e la componente del tremore municipale della città, dell'insediamento rurale o altro comune. A tale riguardo, sulle persone indicate (nella realizzazione della loro proprietà, gli individui che non sono imprenditori individuali) sono accusati di calcolare e pagare l'IVA.

La Presidenza ha parlato a questo proposito: dalle decisioni del 08.04.2014 n. 17383/13 nel caso del numero A12-23300 / 2012, datato 17/04/2012 n. 16055/11 nel caso del numero A12-19210 / 2010 ne consegue L'obbligo di elencare l'importo IVA nel reddito del bilancio se l'acquirente della proprietà è "fisico", assegnato al venditore - educazione legale pubblica.

La procedura per determinare la tassa.

Sulla base del paragrafo 4 dell'art. 173 del codice fiscale della Federazione Russa nella vendita di beni (lavori, servizi) segnati nell'art. 161 del codice fiscale della Federazione Russa, la quantità di IVA pagabile al bilancio è calcolata e pagata nel pieno agente fiscale.

L'imposta è calcolata dall'agente fiscale del metodo di regolamento, che è indicato direttamente a PARA. 2 p.3 Art. 161 del codice fiscale.

Nota:

Quando la ritenzione fiscale, gli agenti fiscali conformemente al paragrafo 1 - 3 dell'art. 161 Codice fiscale della Federazione Russa L'importo fiscale dovrebbe essere determinato dal metodo di regolamento, l'aliquota fiscale è stabilita come percentuale del tasso fiscale previsto dal paragrafo 2 o del paragrafo 3 dell'art. 164 del codice fiscale della Federazione Russa, alla base fiscale adottata per 100 e aumentata per l'ammontare pertinente del tasso fiscale (clausola 4 dell'articolo 164 del codice fiscale della Federazione Russa).

Allo stesso tempo, la velocità stimata (18/118) viene utilizzata nel caso in cui tassa base IVA contabile. Inoltre, se questo è, le istruzioni del contratto, le questioni delle parti non si insorgono.

Tuttavia, dai termini del contratto (le circostanze che precedono la conclusione del contratto) non sono sempre chiare se la tassa è posata nel prezzo della proprietà. Il plenum di voi in tali situazioni (cfr. Paragrafo 17 della risoluzione del 30/05/2014 n. 33) raccomanda ai tribunali quando si risolvono le controversie per procedere dal fatto che la quantità di IVA dovrebbe essere assegnata dal prezzo del trattato ( Applicare la frequenza fiscale stimata).

I tribunali sono comprensibili, seguiranno queste raccomandazioni. Quindi, l'au Tutto nella sentenza del 21/09/2016 n. F02-4849 / 2016 nella causa n. A19-19458 / 2015 ha rifiutato il querelante (dipartimento di immobili della città) nel requisito di recuperare un debito da il convenuto (imprenditore individuale) nell'ambito del contratto di vendita locali non residenzialiPoiché il querelante non fornisce prove che il costo della proprietà di vendita è stato determinato dalla terza persona (perito), è stato costituito all'asta ed è stato concordato dalle parti nel contratto di vendita e di acquisto senza tenere conto dell'IVA. (In questo caso, il report del perito non contiene riferimenti e prenotazioni per stabilire il valore di mercato della proprietà di vendita esclusa IVA; nel messaggio di informazione e dell'acquisto e del contratto di vendita non ci sono indicazioni che un determinato prezzo non include l'importo delle tasse .) Tenendo conto dei seguenti tribunali arrivare alla conclusione dell'inclusione dell'IVA nel prezzo della proprietà municipale venduta (il prezzo della transazione) e il reddito da pagare al venditore.

La legge civile non prevede una diminuzione del concordato dal prezzo contrattuale della proprietà per l'IVA.

Ma se tutto indica che il valore della proprietà è formato escluso IVA, l'imposta viene generata sul prezzo del contratto (cioè, viene applicata una stima del 18%). La quantità di valori ottenuti (valore della proprietà e IVA) è la base dell'imposta per il calcolo dell'imposta dell'agente fiscale (in virtù del paragrafo 2 del paragrafo 3 dell'art. 161 del codice fiscale della Federazione Russa) il Metodo stimato. Questo approccio è confermato dalle forze armate della Federazione Russa (definizione del 24.11.2014 nel caso n. 307-E14-162, A26-5213 / 2013), così come i giudici "distrettuali".

Pertanto, nella decisione dell'UU entro il 15/03/2017 n. F06-18684 / 2017 Nella causa n. A65-15410 / 2016, la cassazione ha mostrato solidarietà ai colleghi (primi e secondi istanze). Valutare il contenuto letterale del contratto firmato dalle parti senza disaccordi e commenti, in particolare, il paragrafo 3.6, secondo cui le imposte e altri pagamenti al bilancio nel prezzo di acquisto della struttura non sono inclusi e pagati dall'acquirente da soli , i tribunali hanno concluso che l'IVA non viene presa in considerazione nel prezzo di vendita dell'oggetto. Poiché i fondi vengono trasferiti al pagamento della proprietà municipale acquisita senza tasse, sull'imprenditore dell'acquirente come agente fiscale è affidato all'obbligo di pagare l'IVA.

Un altro esempio è la decisione del 05.05.2016 n. F02-1895 / 2016 nel caso del numero A19-9984 / 2015. Dal momento che il prezzo del contratto della proprietà comunale è stato effettivamente determinato senza contestare l'IVA, la Corte è arrivata alla conclusione della legalità dei distaccamenti all'imprenditore (un agente fiscale che non soddisfaceva l'obbligo di calcolare e far rispettare l'IVA) della tassa e le sanzioni corrispondenti. In questo caso, l'imposta è soggetta a distaccamento rispetto alla quantità di prezzo di rimborso, stipulato dal contratto Acquista.

Esempio:

L'organizzazione ha concluso con il Dipartimento della città dei rapporti di proprietà un contratto per l'acquisto e la vendita dell'edificio e del terreno adiacenti ad esso. Il valore di mercato dell'edificio è di 23.400.000 rubli, il costo del terreno del terreno è di 5.400.000 rubli.

Nel rapporto di un perito indipendente, si dice che valore di mercato La proprietà non include l'IVA.

In conformità con i termini del contratto, l'organizzazione acquista questi oggetti con i pagamenti di rata per un periodo di tre anni - dal 01.03.2017 al 03/01/2020 del 2,75% annuo all'anno.

L'importo totale del pagamento mensile è di 800.000 rubli. ((23 400 000 + 5.400.000) rubli / 36 mesi).

L'ammontare degli interessi (per l'esempio di marzo 2017) è determinato nell'importo di 65.095 rubli, tra cui:

• per rate sul pagamento dell'edificio - 52 890 rubli. (23 400.000 rubli. X 2,75% / 365 giorni. X 30 giorni.);
• per rate per pagamento della Terra - 12 rubli 205. (5.400.000 rubli. X 2,75% / 365 giorni. X 30 giorni.).

Definiamo l'IVA da pagare al budget. Dal momento che gli obblighi dell'agente fiscale, quando si acquista una trama del terreno, l'organizzazione non sorge, "Agenzia" IVA dovrebbe essere calcolata e pagare il budget per l'acquisto di un edificio. Dal momento che il costo dell'oggetto è raccomandato dal perito senza tenere conto della tassa, l'acquirente utilizza il seguente algoritmo:

1) Il costo dell'edificio aumenta con la quantità di tasse - 4.122.000 rubli. (23.400 000 x 18%);

2) Determina la base fiscale per il calcolo dell'IVA alla velocità stimata - 27.612.000 rubli. x 18/118;

3) calcola l'ammontare delle imposte sul periodo fiscale.

Nota, il pagamento dell'imposta è effettuato entro e non oltre il 25 ° giorno di ciascuno dei tre mesi successivi al periodo fiscale, che elenca il pagamento sotto il trattato (lettere del Ministero della Finanza della Russia dal 08/03/2010 03-07-11 / 337, dal 07.07.2009 n. 07.07.2009 No. 03 -07-14 / 64, FTS della Russia dal 13/09/2011 № EF-4-3 / [Email protetto]). Somma mensile Tasse - 117.000 rubli. (4 212 000 rubli / 36 mesi).

Interesse per la fornitura di un prestito commerciale nell'ambito del riacquisto dell'edificio (nel marzo 2017 per 52.890 rubli) e in termini di redenzione del terreno del terreno (nella quantità di 12.205 rubli) non sono inclusi nell'IVA tassa base. Questa posizione è confermata dalle e-mail del Ministero della Finanza della Russia del 17/06/2014 n. 03-07-15 / 28722 (finalizzato all'informazione e all'uso nel lavoro delle FTS del servizio fiscale federale della Russia datata 08.07 .2014 No. GD-4-3 / [Email protetto]), 21/08/2014 n. 03-07-11 / 41787, dal 18.08.2014 n. 03-07-11 / 41207.

Se l'acquirente (Agente fiscale) è un pagatore IVA, ha il diritto di utilizzare la detrazione dell'IVA dell'Agenzia (paragrafo 3 dell'art. 171 del codice fiscale della Federazione Russa). Il diritto alla detrazione sorge, a condizione che le merci (lavori, servizi) siano acquisite dal contribuente - un agente fiscale per gli scopi specificati al paragrafo 2 dell'art. 171 del codice fiscale della Federazione Russa e quando hanno acquisito, la tassa versata in conformità con Ch. 21 NK RF.

Se l'agente fiscale non è un pagatore IVA (ad esempio, applica un regime fiscale speciale), non ha il diritto di dedurre l'IVA "Agenzia" IVA (le condizioni del paragrafo 3 dell'art. 171 del codice fiscale del codice fiscale del Federazione Russa). Nel caso specificato, l'ammontare delle imposte aumenta il costo della proprietà acquisita (paragrafo 2 dell'art. 170 del codice fiscale della Federazione Russa).

L'imposta è pagata nel valore di rimborso al venditore della proprietà.

In pratica, ci sono situazioni in cui l'acquirente della proprietà Stato (municipale) dei redditi elencati dal venditore, l'IVA non detiene gli importi corrispondenti al budget. Sebbene (ricorderemo) è su di esso (in virtù del paragrafo 4 dell'art. 173 del codice fiscale della Federazione Russa) sta questo dovere.

In tali circostanze, il venditore riceverà un reddito con l'IVA, e non è un fatto che con la quantità di tasse avrà il desiderio di "parte" (molto probabilmente, le stesse controversie: e se la tassa fosse inclusa nel Il valore della proprietà e, di conseguenza, è stato ottenuto arricchimento irragionevole).

E l'acquirente nel frattempo sarà riconosciuto dalla incoerenza sulla tassa (con tutte le conseguenze derivanti da qui). La prova di ciò è il caso n. A09-10032 / 2015, secondo cui la posizione del consiglio giudiziario per le controversie economiche delle forze armate è stata formata non molto tempo fa. Dimoiarci sulla definizione delle forze armate della Federazione Russa del 24/05/2017 n. 310-kg16-17804 in dettaglio.

Un'imprenditore individuale, essendo un pagatore fiscale quando si applica UCNO, quando acquisti la proprietà municipale (diversi oggetti), non ha eseguito gli obblighi dell'agente fiscale e non ha comunicato nell'ispezione (conformemente ai paragrafi. 2 del paragrafo 3 dell'art. 24 del codice fiscale) sull'impossibilità di eseguire questo dovere.

Il risultato di tali azioni è stata l'attrazione di un imprenditore per essere responsabile per il paragrafo 1 dell'art. 123 NK RF.

Nota:

Irreparazione illegale e (o) incompressione (ritenzione incompleta e (o) trasferimento) Nel nk fiscale stabilito dal codice fiscale della Federazione Russa, l'ammontare delle imposte da tenere e trasferire l'agente fiscale comporterà la penalità di una multa di 20% dell'importo da tenere e (o) trasferimento (p. 1 Art. 123 del codice fiscale della Federazione Russa).

Anche l'autorità fiscale ha proposto un contribuente da pagare bilancio federale IVA non verniciata (2 830 755 rubli) e le corrispondenti quantità di sanzioni.

Con la decisione dell'ispezione, l'imprenditore non è stato d'accordo (dopo tutto, l'ammontare delle imposte è stato trasferito a loro come parte del valore di rimborso del venditore della proprietà municipale - la commissione per la gestione della proprietà) e ha cercato di sfidarlo in tribunale .

All'inizio, la situazione per il contribuente era molto favorevole. Sì, gli arbitri (tutti e tre i casi) non hanno dubitato: l'obbligo di calcolare, mantenere e pagare il budget IVA quando si acquistano (per attività commerciali) la proprietà si trova su un commerciante. Tuttavia, stabilendo che i fondi sono elencati insieme alla somma dell'imposta, i tribunali hanno concluso che l'imprenditore dell'IVA nel bilancio dovuto a fondi propri Porterà alla violazione dei suoi diritti e dei suoi interessi legittimi nelle relazioni legali fiscali e viola il principio di tassazione uguale ed equa. In generale, il Comitato che ha irragionevolmente ricevuto la quantità di IVA contestata ed è obbligata a elencare l'imposta nel bilancio.

Inoltre, i tribunali sono arrivati \u200b\u200balla conclusione dell'impossibilità di determinare la dimensione del Pennel da rivolgersi al bilancio in relazione al mancato deposito dell'agente fiscale di mantenere l'obbligo e il trasferimento al bilancio della quantità di IVA contestata, poiché il La tassa dell'imprenditore non è mantenuta e autorità municipali Non sono pagatori IVA.

Tale formulazione non ha soddisfatto l'ispezione, e la questione è andata avanti - già dinanzi al Consiglio giudiziario sulle controversie economiche delle forze armate della Federazione Russa.

Cosa indicano i giudici più alti?

In primo luogo, le conclusioni dei giudici furono confermate che nei contratti di vendita e vendita, il commerciante non ha parlato come individuo. La controversa proprietà municipale è stata acquisita da loro per l'uso in attività imprenditoriali durante il periodo in cui è stato registrato come IP.

Quindi (in secondo luogo) l'obbligo dell'agente fiscale (secondo le norme del codice fiscale della Federazione Russa) è assegnata all'imprenditore (e non sul venditore della proprietà).

Per vostra informazione:

La legislazione fiscale non prevede un meccanismo per la raccolta di somme IVA dal Comune, che non è un pagatore IVA. A questo proposito, sulla base delle disposizioni PP. 5 p.3 Art. 45 Codice fiscale della Federazione Russa Il principio dell'impossibilità di recupero dall'agente fiscale che non ha detenuto la quantità di IVA, poiché persona obbligata continua ad essere il contribuente a cui la presentazione è soggetta a autorità fiscale I requisiti per il pagamento dell'imposta non sono applicabili in questo caso, dal momento che nelle relazioni giuridiche in esame (transazioni) il venditore del pagatore immobiliare non riconosce. Installato nel paragrafo 5 dell'art. 173 del codice fiscale della Federazione Russa, la procedura per pagare l'IVA al bilancio è prevista per le persone che non sono pagatori di questa tassa, ma hanno fatto una fattura con un'IVA dedicata, mentre in questo caso il comitato non ha mostrato fatture quando Attuazione della proprietà sotto le transazioni menzionate.

Terzo, secondo l'arte. 13 NK RF e arte. 50, 62 BC RF IVA è tassa federale ed è soggetto ad iscrizione al bilancio federale, mentre il reddito dell'uso, la privatizzazione, le vendite di proprietà in proprietà municipale sono accreditate budget locali. Pertanto, il trasferimento errato dell'istruzione municipale come venditore di proprietà nell'ambito del valore di rimborso della proprietà di IVA da trasferire all'Agente fiscale nel bilancio federale, ha comportato l'arrivo delle quantità di IVA contestata nel reddito menzionato del comune al bilancio locale.

Dal momento che il bilancio federale ha contestato importi dell'IVA non accreditati, l'obbligo di pagare la tassa non può essere riconosciuta dai paragrafi. 4 p. 4 cucchiai. 45 NK RF.

In quarto luogo, il fatto che l'IVA sia trasferita al bilancio è stato pagato come parte del valore di rimborso della proprietà municipale, non esenta l'imprenditore dall'esecuzione dell'agente fiscale dell'agente fiscale affidato a lui e paga le quantità contestate di IVA a il budget.

Il pagamento delle tasse a spese dei propri fondi, ha indicato le forze armate della Federazione Russa, non porterà alla violazione dei diritti e dei legittimi interessi dell'imprenditore nelle relazioni legali fiscali, poiché, avendo soddisfatto l'agente fiscale, lo farà essere in grado di realizzare il diritto di proteggere i suoi interessi nel quadro della controversia civile con istruzione municipale Al ritorno dei fondi ricevuti ingiusti.

Per vostra informazione:

Una situazione simile è considerata nella decisione dell'USS SSO del 23 gennaio 2017 n. F04-6827 / 2016 nella causa n. A67-1716 / 2016. In base ai risultati di audit fiscale L'imprenditore è stato accusato dall'IVA con riferimento al fatto che non ha resistito e non ha trasferito l'importo fiscale al momento dell'acquisto di proprietà municipali nel bilancio. L'imprenditore, che ha pagato l'importo deciso, considerato che l'arricchimento ingiusto è sorto all'organismo di proprietà statale autorizzato. Il requisito di un imprenditore per il recupero arricchimento ingiusto Nell'ammontare del IVA ri-pagato al bilancio (oltre a interessi per l'uso degli altri contanti) Soddisfatto, poiché il prezzo della proprietà ai sensi del contratto di vendita dovrebbe includere l'IVA.

Vale la pena notare che la definizione del 25.05.2017 n. 304-ES17-5195 nel trasferimento di una denuncia di cassazione del Dipartimento della Gestione StatoCard per rivedere questo caso (n. A67-1716 / 2016) presso la sessione del tribunale del SCS della Federazione Russa è stata negata.

A sua volta, l'ispezione del ricorso di cassazione e la sessione giudiziaria del Consiglio giudiziario ha indicato che le prove presentate nel fascicolo dei casi, compresi i contratti per la vendita di proprietà controversi, non consentono in modo affidabile di stabilire che il comitato elencato dall'imprenditore costo di rimborso La proprietà fornita inclusa IVA.

Rapporti sulla valutazione del valore di mercato degli oggetti immobiliareLa maggior parte dei contratti di vendita, che è attuata sulla base dei contratti. Il rapporto presentato di uno degli oggetti di vendita, nonché l'annuncio della commissione per l'asta per la vendita di proprietà municipali e strutture di acquisto e vendita (dal 10.10.2012) indicano che il costo dell'attuazione trattato specificato La proprietà non includeva IVA.

Tuttavia, gli argomenti dell'ispettorato del tribunale quando si considerano il caso sono stati lasciati senza attenzione. Non hanno stabilito circostanze relative alla formazione del prezzo della proprietà controversa e dell'inclusione dell'IVA nella sua composizione, mentre il momento meno è essenziale considerare la controversia per determinare l'importo effettivo dell'IVA da trasferire dall'imprenditore al bilancio .

Tenendo conto di questo argomento, SCS della Federazione Russa ha inviato il caso al Tribunale di primo grado per una nuova considerazione sull'episodio controverso.

* * *

Abbiamo esaminato alcuni momenti per prestare attenzione agli acquirenti della proprietà di Stato (municipale). Speriamo che li aiutino a evitare i possibili effetti avversi di queste transazioni.

Stiamo parlando di proprietà statali, non sancita alle imprese statali e alle istituzioni che costituiscono il Tesoro dello Stato della Federazione Russa, il Tesoro della Repubblica come parte della Federazione Russa, il Tesoro della regione, la regione, la città del federale Significato, la regione autonoma, l'Okrug autonomo.

Sotto la proprietà comunale, la proprietà, non sancita dietro le imprese municipali e le istituzioni, che è un'esecuzione municipale del relativo insediamento urbano, rurale o di altro comune.

Dal momento del concetto di "imprenditorialità di piccole e medie dimensioni" il codice fiscale della Federazione Russa non è previsto, nel determinare che dovrebbe essere guidato dall'art. 3 della legge federale del 24 luglio 2007 n. 209-FZ "sullo sviluppo della piccola e media imprenditorialità nella Federazione russa" (cfr. Anche la lettera del Ministero della Finanza della Russia datata 21 dicembre 2016 n. 03- 07-14 / 76518).

La definizione delle forze armate della Federazione Russa datata 16.04.2015 n. 51-PEK15 Nel trasferimento della denuncia del compratore della proprietà (imprenditore individuale) da considerazione presso la sessione della Corte SCS della Federazione Russa è negata, poiché Non è sottoposto a prova che il valore di mercato della proprietà sia determinato dal perito che esclude l'IVA.

La decisione del tribunale arbitrale della regione di Bryansk datata del 22 gennaio 2016 è stata lasciata invariata dalla decisione del Twentieth Arbitration Court of Appeal datato 17.05.2016. La prima e la seconda istanza è stata supportata dalla cassazione - risoluzione del culo dell'SCS del 09/07/2016.

IVA: problemi e decisioni, №7, 2017

Ltd. ha tenuto un'offerta per la vendita di proprietà. Nella documentazione competitiva, il prezzo è stato indicato senza IVA. La società è un pagatore IVA. Registrazione documentazione primaria In termini di IVA.

Domanda:Domanda: LLC ha condotto il commercio per la vendita di proprietà. Nella documentazione competitiva, il prezzo è stato indicato senza IVA. In effetti, la società è un pagatore IVA. Nel contratto, è anche indicato il costo totale - IVA esclusa. Durante l'implementazione e l'esibizione di un favo, è necessario accumulare IVA dall'alto o determinare il suo percorso di regolamento?

Risposta:Se la quantità di IVA nel contratto non è evidenziata, mentre nel contratto non è direttamente detto "senza IVA" o ciò non segue dai termini del contratto, l'importo della tassa del Venditore dovrebbe essere determinato a Il tasso di IVA stimato.

Se il contratto è indicato che l'oggetto del trattato IVA non è soggetto a, in questo caso l'importo fiscale dovrebbe essere caricato prezzi totali contrarre.

Giustificazione

Come accumulare IVA nella vendita di beni (lavori, servizi)

La vendita di beni (lavori, servizi) in Russia è riconosciuta come inclusione di IVA (sub. 1, 1 articolo. 146 del codice fiscale della Federazione Russa).

Le merci (lavori, servizi) sono considerate realizzate se la proprietà di esse viene trasferita dal Venditore all'acquirente (proprietà dei risultati dei lavori eseguiti (servizi resi) trasferimenti dal contraente al cliente) (paragrafo 1 dell'art. 39 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Le operazioni separate non sono riconosciute e, pertanto, non sono un oggetto di inclusione dell'IVA. L'elenco di tali operazioni è indicato al paragrafo 2 dell'articolo 146 del codice fiscale della Federazione Russa.

Chiamato IVA per pagare al bilancio è necessario applicare a tutte le operazioni riconosciute dagli oggetti di tassazione, il tempo di determinare la base delle imposte del quale si riferisce all'appropriato periodo fiscale (Paragrafo 4 dell'art. 166 del codice fiscale della Federazione Russa).

La base delle tasse

In alcuni casi, la base fiscale sull'IVA è determinata in un ordine speciale (). Questo vale per le seguenti situazioni:

• vendite di beni (lavori, servizi) sulle operazioni di scambio di materie prime (permuta);
• vendite di beni (lavori, servizi) a pagamento;
• implementazione della proprietà precedentemente presa in considerazione con IVA;
• attuazione di prodotti agricoli e prodotti della sua lavorazione acquistati da cittadini;
• attuazione di auto acquistate in precedenza tra i cittadini per la rivendita;
• produzione di merci da materie prime davaliche;
• attuazione dei diritti di proprietà;
• implementare servizi di intermediazione;
• attuazione di altri beni (lavori, servizi) elencati nel codice fiscale della Federazione Russa.

Un esempio di riflessione nella contabilità accumulabile dell'IVA nella vendita di beni (lavori, servizi)

A gennaio anno corrente Alpha LLC (venditore) Spedito LLC "Studio di negoziazione" Hermes "" (Acquirente) Party prodotti finitiIVA affidabile ad un tasso del 18%. Il costo di questo lotto secondo la contabilità e contabilità fiscale "Alpha" - 80.000 rubli.

Il prezzo dei prodotti finiti (senza IVA), secondo il contratto concluso, è 100.000 rubli. Questo prezzo corrisponde al livello di mercato.

Pertanto, la quantità di IVA presentata dal venditore (Alpha) al compratore ("Hermes") è:
100.000 rubli. ? 18% \u003d 18 000 strofinati.

Il prezzo di un lotto di prodotti finiti, tenendo conto dell'IVA, è uguale a:
100.000 rubli. + 18.000 rubli. \u003d 118.000 rubli.

Secondo i risultati di questa transazione nel primo trimestre di quest'anno, il ragioniere ALFA deve accumulare l'IVA nella quantità di 18.000 rubli.

I progressi a spese del prossimo venditore di consegna dall'acquirente non hanno ricevuto.

Nella contabilità del venditore ("alfa") la vendita dei prodotti finiti è stata riflessa come:

Debit 62 Credito 90-1
- 118 000 strofinati. - entrate riflesse dalla vendita di un lotto di prodotti finiti;

Debit 90-3 Credito 68 Subaccount "Calcoli su IVA"
- 18 000 strofinarsi. - IVA accumulata dalle entrate dalle vendite;

Debit 90-2 Credito 43
- 80.000 rubli. - Calcare il costo dei prodotti finiti realizzati.

Situazione: Come accumulare l'IVA quando si vende un edificio insieme a una trama di terra. Il costo di ogni oggetto nel contratto non è evidenziato

IVA calcola sulla base di valore di equilibrio Ogni oggetto (edificio e trama), tenendo conto del coefficiente di correzione.

Nella situazione in esame, la procedura dovrebbe essere applicata, prevista dal codice fiscale della Federazione Russa. Cioè, la base fiscale dell'IVA deve essere determinata separatamente per ogni tipo di proprietà ( terreno e costruire).

Calcola il coefficiente di correzione:

Dall'attuazione trame di terra. L'IVA non è soggetta a, la tassa dovrebbe essere addebitata solo dal costo dell'edificio.

IVA Dal costo dell'edificio, calcola la formula:

L'implementazione del sito insieme all'edificio situato su di esso. Iscriviti una fattura. In esso, specificare il costo di ciascun oggetto separatamente. Allo stesso tempo, nella riga finale per colonna 9 "il costo dei beni (lavori, servizi), diritti di proprietà con tasse - solo" indicare il costo totale del sito con l'edificio. Poiché la vendita del terreno del terreno dell'IVA non è soggetto a, nelle colonne 7 "tasso fiscale" e 8 "importo fiscale" sulla linea, dove viene indicato il valore del trama del terreno, metti il \u200b\u200bcruscotto. Alla fattura consolidata, allegare gli inventari agisce con il valore di bilancio di ciascuno degli oggetti (clausola 4 dell'articolo 158 del codice fiscale della Federazione Russa).

Ciò raccomanda che il ministero delle finanze della Russia in una lettera del 27 marzo 2012 n. 03-07-11 / 86.

Esempio: come accumulare l'IVA quando si vende un edificio insieme a una trama di terra

Alpha LLC vende trama del terreno insieme a un edificio del magazzino situato su di esso. Il prezzo totale dell'attuazione è di 160.000.000 di rubli.

Valore di bilancio della terra - 45.000.000 di rubli, edifici di magazzino - 72.000.000 di rubli.

Per determinare la base fiscale, il ragioniere ha calcolato il coefficiente di correzione:

160 000 000 RUB.: (45 000 000 strofinatura. + 72 000 000 strofinatura.) \u003d 1,36752137

La base imponibile per l'edificio del magazzino è:

72.000.000 di rubli. ? 1,36752137 \u003d 98 461 538 Strofina.

Da questo importo, il ragioniere accumulava l'IVA ad un tasso del 18/118 percento.

98 461 539 Strofina. ? 18/118 \u003d 15 019 557 Strofina.

Il prezzo della terra è uguale a:

45 000 000 strofinati. ? 1.36752137 \u003d 61 538 462 Strofina.

Poiché l'implementazione dei terreni terrestri non è soggetta all'IVA, la tassa del ragioniere non ha maturato.

Nella fattura consolidata, il ragioniere riflette il costo di ciascun oggetto. Allo stesso tempo, secondo la trama del terreno nei grafici 7 e 8, il ragioniere ha messo il contabile.

A costo di un sito realizzato con un edificio situato su di esso, un contabile ha rilasciato una fattura consolidata.

2. Dalla lettera del servizio fiscale federale della Russia dal 05.10.2016 n. SD-4-3 / [Email protetto]

IVA: il prezzo del contratto è formato senza IVA
Domanda:
A proposito di tasso IVA durante l'implementazione dei servizi, se il prezzo del contratto è formato senza IVA.

Federale servizio fiscale Ho considerato una richiesta sulla questione relativa alla procedura per l'applicazione della norma del paragrafo 4 dell'articolo 164 del codice fiscale della Federazione Russa (di seguito - il Codex) e segnala quanto segue.
Come segue dalla richiesta, nell'attuazione dei servizi del Servizio, il contribuente ha utilizzato irragionevolmente i vantaggi previsti dalla comma 26 del paragrafo 2 dell'articolo 149 del codice. La base fiscale è determinata dall'autorità fiscale come importo dell'implementazione sull'imposta sul valore aggiunto delle operazioni (di seguito - IVA, tassa), moltiplicata per un tasso fiscale del 18%.
Alla fine del comma 1 del paragrafo 1 dell'articolo 146 del Codice operativo per la vendita di beni (lavori, servizi) nella Federazione russa sono riconosciuti come inclusione della tassazione IVA.
Conformemente al paragrafo 3 dell'articolo 164 del codice del codice, la tassazione è fatta da aliquota fiscale 18 percento nei casi non specificati nei paragrafi 1 e 4 dell'articolo 164 del codice.
Nei casi previsti dalla clausola 4 dell'articolo 164 del Codice, l'importo delle imposte dovrebbe essere determinato dal metodo di regolamento, il tasso fiscale è definito come la percentuale del tasso fiscale previsto dalla clausola 2 o del paragrafo 3 dell'articolo 164 di Il codice, alla base fiscale, adottata per 100 e aumentata per l'importo pertinente del tasso fiscale.
Come segue dal paragrafo 17 della risoluzione del Plenum del Tribunale Arbitrale Supremo della Federazione Russa del 30.05.2014 n. 33 del 30.05.2014 n. 33, quando si calcola la quantità di IVA da pagare, dovrebbe essere tenuta presente che, ai sensi del significato di Le disposizioni dei paragrafi 1 e 4 dell'articolo 168 del Codice, l'ammontare delle imposte presentate all'acquirente nella vendita di beni (lavori, servizi), trasferimento dei diritti di proprietà, devono essere presi in considerazione quando si determinano la dimensione finale specificata in Il prezzo del contratto e assegnati nel regolamento e documenti contabili primari, fattura fattura con una linea separata. Allo stesso tempo, l'onere di garantire che l'adempimento di tali requisiti risiede con il venditore come contribuente che è tenuto a tenere conto di tale operazione di attuazione nella formazione di una base fiscale e il calcolo del periodo fiscale da pagare a il budget in base ai risultati del periodo fiscale appropriato.
A questo proposito, se non c'è accordo indicazione diretta Il fatto che il prezzo stabilito in esso non includa l'ammontare dell'imposta e altro non segue dalle circostanze che precedono la conclusione del contratto, o altri termini del contratto, i tribunali dovrebbero provenire dal fatto che il venditore presentato da L'acquirente L'ammontare dell'imposta è assegnato all'ultimo del prezzo specificato nel contratto per il quale è determinato dal metodo stimato (paragrafo 4 dell'articolo 164 del codice).
Pertanto, secondo le conclusioni della Corte, se sulla base dei termini del contratto e di altre circostanze relative alla conclusione del contratto, ne consegue che il prezzo specificato in esso è formato senza la tassa fiscale, l'applicazione del Attuale aliquota fiscale di cui al paragrafo 4 dell'articolo 164 del Codice, irragionevolmente.
Inoltre, il paragrafo 4 dell'articolo 164 del Codice, che stabilisce l'elenco dei casi dell'applicazione del tasso stimato, non prevede tale base per il suo utilizzo, come tassazione dell'imposta sulle entrate (precedentemente inclusa nell'imposta oggetto) a causa dell'uso illecito agevolazione fiscale (Risoluzione del tribunale federale dell'arbitrato del distretto di Mosca del 27 dicembre 2012 nel caso del numero A40-133513 / 10-129-398).
A tale riguardo, nell'attuazione dei servizi con l'uso dell'esenzione dalla tassazione dell'IVA e dalla formazione del prezzo del contratto senza IVA, l'imposta è addebitata conformemente al paragrafo 3 dell'articolo 164 del Codex a un aliquota fiscale di 18 percento.
In questo caso, le circostanze della formazione del prezzo del contratto devono essere stabilite in ciascun caso particolare durante le misure di controllo fiscale sulla base di prove nella loro totalità e comunicazione reciproca.

FTS ha chiamato il caso quando è necessario pagare l'IVA dai soldi della società

È necessario pagare un'idea extra ad un tasso del 18 o 10 percento oltre il prezzo dei beni, se la società è stata sbagliata rilasciata dalle entrate IVA. Tale conclusione è stata effettuata dal servizio fiscale federale della Russia in una lettera dal 05.10.16 n. SD-4-3 / [Email protetto] (Rispondi a una domanda privata).

Le operazioni che sono esenti dall'IVA sono nominate all'articolo 149 del codice fiscale della Federazione Russa. L'elenco è chiuso, e quindi è impossibile applicare beneficio da qualsiasi transazione. Ma la Società può essere sbagliata e determinare il prezzo nel contratto senza IVA, sebbene l'operazione sia tassata. Ad esempio, la confusione avviene con garanzia e riparazioni usuali. L'IVA della garanzia non è soggetta a, ei vantaggi non sono validi per i servizi per la riparazione convenzionale.

Se la società era sbagliata, la tassa deve essere pagata. Ma non è chiaro come calcolarlo. Esistono due opzioni: tassa di carico su un prezzo totale o allocabile all'interno del costo ad un tasso del 18/118 o 10/110.

In una lettera, la FNS ha chiarito che la Società non ha il diritto di applicare l'offerta stimata se il contratto ha inizialmente registrato il prezzo senza tasse. Ad esempio, chiarificato - "Senza IVA" o "IVA non è soggetto a". Pertanto, l'IVA Accruem oltre il costo delle merci ad un tasso del 18 o del 10% (clausola, dell'articolo 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Il venditore può presentare IVA all'Acquirente. Ma è possibile raggiungere il pagamento fiscale per il contratto solo in tribunale (decreto del tribunale arbitrale del distretto Ural del 05.04.16 n. F09-2459 / 16).

Sui numeri

Nel 2016, la società ha riparato l'attrezzatura. Il costo totale dei servizi nel contratto è di 600 mila rubli. L'organizzazione ha registrato che il prezzo dei servizi senza IVA, poiché riteneva che le riparassero la garanzia. Dai servizi è necessario accumulare IVA sopra il prezzo - 108.000 rubli. (600 000 strofinatura. 18%).

Applicare l'offerta stimata se il contratto non ha registrato se il prezzo dell'IVA (paragrafo 17 delle decisioni del Plenum della fedeltà russa del 30/05/14 n. 33). Nella inserimento, abbiamo portato a casi quando dobbiamo usare l'offerta stimata.

Arte. 154 Codice fiscale della Federazione Russa), ecc.